Anda di halaman 1dari 9

A.

PEMAHAMAN PENGENDALIAN UMUM

Pengendalian umum pada perusahaan biasanya dilakukan terhadap aspek fisikal maupun l gikal. Aspek fisikal! terhadap aset"aset fisik perusahaan! sedangkan aspek l gikal biasanya terhadap sistem inf rmasi di le#el mana$emen %misal& sistem perasi'. Pengendalian umum sendiri dig l ngkan men$adi beberapa! diantaranya adalah& ('. Pengendalian rganisasi dan t risasi. )ang dimaksud dengan rganisasi disini adalah se*ara umum terdapat pemisahan tugas dan $abatan antara pengguna sistem % perasi' dan administrat r sistem % perasi'. Disini $uga dapat dilihat bah+a pengguna hanya dapat mengakses sistem apabila memang telah di t risasi leh administrat r. ,'. Pengendalian perasi. -perasi sistem inf rmasi dalam perusahaan $uga perlu pengendalian untuk memastikan sistem inf rmasi tersebut dapat ber perasi dengan baik selayaknya sesuai yang diharapkan. .' Pengendalian perubahan. Perubahan"perubahan yang dilakukan terhadap sistem inf rmasi $uga harus dikendalikan. /ermasuk pengendalian #ersi dari sistem inf rmasi tersebut! *atatan perubahan #ersi!serta mana$emen perubahan atas diimplementasikannya sebuah sistem inf rmasi. 0' Pengendalian akses fisikal dan l gikal. Pengendalian akses fisikal berkaitan dengan akses se*ara fisik terhadap fasilitas"fasilitas sistem inf rmasi suatu perusahaan! sedangkan akses l gikal berkaitan dengan pengel laan akses terhadap sistem perasi sistem tersebut %misal& +ind +s'. http&11mak$egagik.bl gsp t.* m1,2(,1231pengendalian"umum"dan"aplikasi.html D. Pengendalian Umum % General 4 ntr l ' Pengendalian umum sistem inf rmasi berhubungan dengan risik "risik k mputer! k munikasi data! pertukaran data elektr nik % ele*tr ni* datainter*hange "EDI'! k mputer mikr ! dan sebagainya. http&11+++.s*ribd.* m1d *1056373701,,1D"Pengendalian"Umum"General"4 ntr l Pengendalian umum berbeda dengan pengendalian aplikasi. Dalam bahasa gampang! pengendalian umum adalah semua bentuk pengendalian yang tidak terkait langsung dengan yangberkaitan di berbagai area kegiatan! seperti& sistem perasi! sumber daya data! pemeliharaansistem! pusat

aplikasi k mputer. 4 nt hnya! memastikan bah+a ruang kant r terkun*i! kemudian penempatan satpam di tugas $aga. 8edangkan pengendalian aplikasi adalah semua pengendalian terkait dengan aplikasi tertentu. 8emua pengendalian yang dilekatkan dengan satu aplikasi. PENGENDALIAN -9GANI8A8I -rganisasi menetapkan hubungan ker$a antara karya+an dan unit rganisasi. 8truktur rganisasi diran*ang sedemikian rupa sehingga menghasilkan rganisasi yang independen. -rganisasi yang independen adalah struktur rganisasi yang memisahkan +e+enang dan tanggung $a+ab sedemikian rupa sehingga fungsi yang tidak k mpatibel dipisahkan. 8elain melalui pemisahan tugas! pengendalian $uga di*apai dengan m nit ring. Dalam sistem manual! karya+an yang menangani akti#a mesti dipisahkan dari karya+an yang memiliki t risasi untuk melaksanakan suatu transaksi dan karya+an yang bertanggung $a+ab untuk men*atat transaksi. 8istem inf rmasi memiliki tanggung $a+ab untuk merekam dan mempr ses data. -leh karena itu sistem inf rmasi mesti independen dari semua departemen yang menggunakan data dan inf rmasi tersebut. Departemen pengguna adalah departemen yang memiliki tanggung $a+ab untuk menginisiasi dan meng t risasi transaksi. 8elain itu! fungsi pengembangan sistem mesti dipisahkan dari sistem pemr sesan transaksi. PENGENDALIAN D-:UMEN/A8I D kumentasi yang baik berguna untuk efisiensi dalam perbaikan bug sistem! untuk efisiensi dalam pengembangan tambahan aplikasi baru! serta untuk pelatihan karya+an dalam mengenalkan sistem aplikasi. D kumentasi yang diperlukan meliputi& :ebi$akan terkait dengan sistem! seperti kebi$akan pengembangan sistem! kebi$akan pengu$ian sistem! kebi$akan perasi * mputer! dan kebi$akan penanganan ben*ana dan keamanan sistem. D kumentasi aplikasi sistem! seperti fl +*hart! data fl + diagram! k de rekening! deskripsi pr sedur! pr sedur k reksi kesalahan! pr sedur pengendalian! deskripsi file %termasuk kamus data'! f rmat utput sistem! dan deskripsi input utput sistem. D kumentasi pr gram. D kumentasi data D kumentasi perasi

D kumentasi untuk pengguna. PENGENDALIAN A:UN/A;ILI/A8 A:/I<A 8umber daya perusahaan %akti#a' perlu di$aga. 4ara men$aga akti#a tersebut antara lain& Penggunaan buku pembantu dalam *atatan akuntansi 9ek nsiliasi %seperti rek nsiliasi kas dan persediaan' Pr sedur a*kn +ledgement sebagai bentuk +u$ud pertanggung$a+aban atas akti#a yang ditangani leh sese rang atau suatu bagian. Penggunaan l g dan register 9e#ie+ leh pihak independent PENGENDALIAN P9A:/I: MANA=EMEN Meliputi kebi$akan dan praktik sumber daya manusia! k mitmen terhadap k mpetensi! praktik peren*anaan! praktik audit! dan pengendalian pengembangan sistem aplikasi %pr sedur perubahan sistem dan pr sedur pengembangan sistem baru'.

Pengertian Pengendalian Intern


Menurut Mi*hael P. 4angemi dan / mmie 8inglet n %,22,! p.77'! pengendalian internal adalah aturan! praktek! pr sedur! dan peralatan yang diran*ang untuk & a. :eamanan asset yang berhubungan dengan badan hukum b. Meyakinkan akurasi dan keper*ayaan per lehan data dan inf rmasi pr duk *. Mendapatkan efisiensi d. Mengukur pemenuhan dengan aturan yang berhubungan dengan badan hukum e. Mengukur pemenuhan dengan regulasi"regulasi f. Mengatur ke$adian"ke$adian negatif dan pengaruh dari penyuapan! ke$ahatan dan akti#itas pengrusakan. ;erdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan bah+a sistem pengendalian internal meliputi met de dan kebi$akan yang terk rdinasi di dalam perusahaan untuk mengamankan kekayaan perusahaan! mengu$i ketepatan! ketelitian dan keandalan *atatan 1 data akuntansi serta untuk mend r ng ditaatinya kebi$akan mana$emen.

/u$uan Pengendalian Intern Menurut An mym us ( %,226! http&11id.+ikipedia. rg1+iki1 Pengendalian>intern'! tu$uan pengendalian intern adalah men$amin mana$emen perusahaan agar & (. /u$uan perusahaan yang ditetapkan akan dapat di*apai ,. Lap ran keuangan yang dihasilkan perusahaan dapat diper*aya .. :egiatan perusahaan se$alan dengan hukum dan peraturan yang berlaku Pengendalian intern dapat men*egah kerugian atau pemb r san peng lahan sumber daya perusahaan. Pengendalian intern dapat menyediakan inf rmasi tentang bagaimana menilai kiner$a perusahaan dan mana$emen perusahaan serta menyediakan inf rmasi yang akan digunakan sebagai ped man dalam peren*anaan. : mp nen Pengendalian Intern Menurut ?eber %(555! p.05'! pengendalian internal terdiri dari lima unsur 1 k mp nen yang saling berintegrasi! antara lain& a' Lingkungan Pengendalian %4 ntr l En#ir nment' : mp nen ini di+u$udkan dengan *ara peng perasian! *ara pembagian +e+enang dan tanggung $a+ab yang harus dilakukan! *ara k mite audit berfungsi! dan met de"met de yang digunakan untuk meren*anakan dan mem nit r kiner$a. b' Penilaian 9esik %9isk Assessment' : mp nen untuk mengidentifikasi dan menganalisa resik yang dihadapi leh perusahaan dan *ara"*ara untuk menghadapi resik tersebut. *' Akti#itas Pengendalian %4 ntr l A*ti#ities' : mp nen yang di perasikan untuk memastikan transaksi telah ter t risasi! adanya pembagian tugas! pemeliharaan terhadap d kumen dan re* rd! perlindungan asset dan re* rd! penge*ekan kiner$a dan penilaian dari $umlah re* rd yang ter$adi d' Inf rmasi dan : munikasi %Inf rmati n and 4 mmuni*ati n' : mp nen dimana inf rmasi digunakan untuk mengidentifikasi! mendapatkan! dan menukarkan data yang dibutuhkan untuk mengendalikan dan mengatur perasi perusahaan. e' Pemantauan %M nit ring' : mp nen yang memastikan pengendalian internal ber perasi se*ara dinamis.

Unsur"unsur sistem pengendalian intern sangat penting karena sistem mempunyai beberapa unsur dan sifat"sifat tertentu yang dapat meningkatkan kemungkinan dapat diper*ayainya data" data akuntansi serta tindakan pengamanan terhadap akti#a dan *atatan perusahaan. Pengendalian Intern 8istem Pen$ualan :redit Mulyadi %,22(! p.,,,' menulis! @Untuk meran*ang unsur"unsur pengendalian intern yang diterapkan dalam sistem pen$ualan kredit! unsur p k k pengendalian intern yang terdiri dari rganisasi! sistem t risasi dan pr sedur pen*atatan! praktik yang sehat dirin*i lebih lan$ut. a. -rganisasi. (. Aungsi pen$ualan harus terpisah dari fungsi kredit. ,. Aungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi pen$ualan dan fungsi kredit. .. Aungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas. 0. /ransaksi pen$ualan kredit harus dilaksanakan leh fungsi pen$ualan! fungsi kredit! fungsi pengiriman! fungsi penagihan! dan fungsi akuntansi. /idak ada transaksi pen$ualan kredit yang dilaksanakan se*ara lengkap hanya leh satu fungsi tersebut. b. 8istem t risasi dan pr sedur pen*atatan. (. Penerimaan rder dari pembeli di t risasi leh fungsi pen$ualan dengan menggunakan f rmulir surat rder pengiriman. ,. Persetu$uan pemberian kredit diberikan leh fungsi kredit dengan membubuhkan tanda tangan pada *redit * py %yang merupakan tembusan surat rder pengiriman'. .. Pengiriman barang kepada pelanggan di t risasi leh fungsi pengiriman dengan *ara menandatangani dan membubuhkan *ap @sudah dikirimB pada * py surat rder pengiriman. 0. Penetapan harga $ual! syarat pen$ualan! syarat pengangkutan barang! dan p t ngan pen$ualan berada di tangan Direktur Pemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut. 3. /er$adinya piutang di t risasi leh fungsi penagihan dengan membubuhkan tanda tangan pada faktur pen$ualan. 7. Pen*atatan ke dalam kartu piutang dan ke dalam $urnal pen$ualan! $urnal penerimaan kas! dan $urnal umum di t risasi leh fungsi akuntansi dengan *ara memberikan tanda tangan pada d kumen sumber %faktur pen$ualan! bukti kas masuk! dan mem kredit'. 6. Pen*atatan ter$adinya piutang didasarkan pada faktur pen$ualan yang didukung dengan surat rder pengiriman dan surat muat. *. Praktik yang sehat.

(. 8urat rder pengiriman bern m r urut ter*etak dan pemakaiannya dipertanggung$a+abkan leh fungsi pen$ualan. ,. Aaktur pen$ualan bern m r urut ter*etak dan pemakaiannya dipertanggung$a+abkan leh fungsi penagihan. .. 8e*ara peri dik fungsi akuntansi mengirim pernyataan %a** unt re*ei#able statement' kepada setiap debitur untuk mengu$i ketelitian *atatan piutang yang diselenggarakan leh fungsi tersebut. 0. 8e*ara peri dik diadakan rek nsiliasi kartu piutang dengan rekening k ntr l piutang dalam buku besar. =enis"$enis Pengendalian Intern Pendapat ?eber %(555! p.76'! ruang lingkup k ntr l dibedakan atas dua $enis! yaitu pengendalian umum dan pengendalian khusus. Pengendalian Umum Pengendalian umum artinya ketentuan"ketentuan yang berlaku dalam pengendalian tersebut! berlaku untuk seluruh kegiatan k mputerisasi di perusahaan tersebut. Apabila tidak dilakukan pengendalian ini ataupun pengendaliannya lemah maka dapat berakibat negatif terhadap aplikasi. Pengendalian umum berupa& (. / p Management 4 ntr l Meng ntr l peranan mana$emen dalam peren*anaan kepemimpinan dan penga+asan fungsi . ,. 8ystem De#el pment Management 4 ntr l Meng ntr l alternatif dari m del pr ses pengembangan sistem inf rmasi sehingga dapat digunakan sebagai dasar perkumpulan dan penge#aluasian bukti. .. 4 ntr l Pr gramming Management Meng ntr l tahapan utama dari siklus pr gram dan pelaksanaan dari tiap tahap. 0. Data 9es ur*e Management 4 ntr l Meng ntr l peranan dan fungsi dari data administrat r atau database administrat r. 3. -perati n Management 4 ntr l Meng ntr l fungsi utama yang harus dilakukan leh Cuality assuran*e management untuk meyakinkan bah+a pengembangan! pelaksanaan! peng perasian! pemeliharaan dari sistem inf rmasi sesuai dengan standar kualitas. 7. 8e*urity Management 4 ntr l

Meng ntr l fungsi utama dari se*urity administrat r dalam mengidentifikasi an*aman utama terhadap fungsi sistem inf rmasi dan peran*angan! pelaksanaan! peng perasian! dan pemeliharaan terhadap peng ntr lan yang dapat mengurangi kemungkinan kehilangan dari an*aman ini sampai pada tingkat yang dapat diterima. 8e*ara garis besar pengendalian terhadap mana$emen keamanan bertanggung $a+ab dalam men$amin asset sistem inf rmasi tetap aman. An*aman utama terhadap keamanan asset sistem inf rmasi & a' An*aman kebakaran ;eberapa pelaksanaan pengamanan untuk an*aman kebakaran & (. Memiliki alarm kebakaran t matis yang diletakkan pada tempat dimana asset"asset sistem inf rmasi berada. ,. Memiliki tabung kebakaran yang diletakkan pada l kasi yang mudah diambil. .. Gedung tempat penyimpanan asset sistem inf rmasi dibangun dari bahan tahan api. 0. Memiliki pintu atau tangga darurat yang diberi tanda dengan $elas sehingga karya+an dapat dengan mudah menggunakannya. 3. :etika alarm berbunyi! sinyal langsung dikirimkan ke stasiun pengendalian yang selalu di$aga leh staff. 7. Pr sedur pemeliharaan gedung yang baik men$amin tingkat p lusi rendah disekitar aset sistem inf rmasi yang bernilai tinggi. 4 nt h& ruang k mputer dibersihkan se*ara teratur dan kertas untuk printer diletakkan diruang terpisah. Untuk mengantisipasi an*aman kebakaran diperlukan penga+asan rutin dan pengu$ian terhadap sistem perlindungan kebakaran untuk dapat memastikan bah+a segala sesuatunya telah dira+at dengan baik. b' An*aman ban$ir ;eberapa pelaksanaan pengamanan untuk an*aman ban$ir& (. Usahakan bahan untuk atap! dinding! dan lantai yang tahan air. ,. Menyediakan alarm pada titik strategis dimana material aset sistem inf rmasi diletakkan. .. 8emua material aset sistem inf rmasi diletakkan ditempat yang tinggi. 0. Menutup peralatan hard+are dengan bahan yang tahan air se+aktu tidak digunakan. *' Perubahan tegangan sumber energi Pelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi perubahan tegangan sumber energi listrik! misalnya menggunakan stabiliDer ataupun uninteruptable p +er supply %UP8' memadai yang mampu meng* #er tegangan listrik $ika tiba"tiba turun. d' :erusakan struktural

Pelaksanaan struktural terhadap aset sistem inf rmasi dapat ter$adi karena adanya gempa! angin! dan sal$u. ;eberapa pelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi kerusakan struktural misalnya adalah memilih l kasi perusahaan yang $arang ter$adi gempa dan angin ribut. e' P lusi ;eberapa pelaksanaan pengamanan untuk mengatasi p lusi! misalnya situasi kant r yang bebas debu dan tidak memperb lehkan memba+a binatang peliharaan. Atau dengan melarang karya+an memba+a atau meletakkan minuman di dekat peralatan k mputer. f' Penyusup Pelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi penyusup dapat dilakukan dengan penempatan staf pen$aga dan penggunaan alarm. g' <irus Pelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi #irus meliputi tindakan& (. Pre#enti#e! seperti menginstall anti #irus dan mengupdate se*ara rutin! melakukan s*an file yang akan digunakan ,. Dete*ti#e! sepeti melakukan s*an se*ara rutin. .. 4 rre*ti#e! seperti memastikan ba*kup data bebas #irus! pemakaian anti#irus terhadap file yang terinfeksi. h' Ha*king ;eberapa pelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi ha*king& (. Penggunaan k ntr l l gika seperti penggunaan pass+ rd yang sulit untuk ditebak. ,. Petugas keamanan se*ara teratur mem nit r sistem yang digunakan. Apabila an*aman keamanan benar"benar telah ter$adi! pengendalian akhir yang dapat dilaksanakan antara lain adalah & a' 9en*ana Pemulihan ;en*ana 9en*ana pemulihan men$adi keadaan n rmal setelah ter$adinya ben*ana dilakukan kegiatan" kegiatan yang pada hakekatnya terdiri dari empat bagian yaitu& (. 9en*ana Darurat %Emergan*y Plan' )aitu $ika ter$adi sesuatu! tindakan apa yang segera harus dilakukan! siapa melakukan apa! dan bagaimana melakukannya. ,. 9en*ana ;a*kup %;a*kup Plan' ;a*k"up plan dilakukan misalnya membuat persetu$uan dengan unit * mputer atau instalasi lain! yaitu bila ter$adi masalah dapat menggunakan k mputer di tempat tersebut. 8udah barang

tertentu per$an$ian tersebut dilakukan dengan instalasi yang setara! baik $enis mesinnya maupun kapasitasnya. .. 9en*ana Pemulihan %9e* #ery Plan' Pr sedur apa yang harus dilakukan untuk dapat kembali ber perasi dengan starting p int pada saat kerusakan ter$adi %tidak mengulang lagi pr ses yang sudah diker$akan dari start"up sampai mesin d +n atau listrik mati' atau tidak @mel mpatB ke pr ses berikutnya dengan mengabaikan data yang tersisa belum selesai di lah dalam pr ses terhenti. 0. 9en*ana Pengu$ian %/est Plan' 8eluruh pr gram ker$a yang diren*anakan perlu diu$i"* ba lebih dahulu untuk test atau u$i kesahihannya. 3. Asuransi Perlu dipertimbangkan * st atau benefit"nya untuk memiliki asuransi untuk peralatan! fasilitas! media penyimpanan! gangguan bisnis! d kumen dan kertas yang berharga yang ada di instalasi. =ika perlu dalam suatu pr yek k mputerisasi yang besar perlu dibuat asuransi mengenai kemungkinan biaya tambahan pr yek bila ter$adi #errun * st and s*hedule. http&11s batbaru.bl gsp t.* m1,2(21231pengertian"pengendalian"intern.html