OBJETO DE POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

CONCEPTO La potestad Tributaria es entendida como aquella atribucin reconocida en la

Constitucin y en el resto del ordenamiento jurdico y que faculta al Estado para establecer tributos. La Constitucin Poltica del Per en su artculo 74 dispone que el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios constitucionales de reserva de la ley, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad. Se denomina potestad tributaria a la capacidad que tiene el Estado para crear de una manera unilateral el tributo y conseguir por este medio de los recursos para el financiamiento de las actividades encaminadas a la materializacin de sus fines.

OBJETO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Es asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas. Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios. Movilizacin de nuevos recursos atreves de ajustes o reformas tributarias. El SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL. No existe unanimidad en la doctrina para denominar a este atributo propio del estado, pues mientras que algunos la denominan potestad otros prefieren llamarla poder tributario, sin embrago ya hemos mencionado que el uso de la palabra poder no es el ms adecuado por cuanto esta es la fuerza creadora del estado y generadora de la autoridad, en tanto en la potestad es solamente una atribucin propia de la autoridad constituida, por eso se habla del poder constituyente y del poder constituido, y es una atribucin de este ltimo a la que denominaos potestad tributaria. Pero estos no son los nicos nombres que se emplean para designar a esta atribucin del Estado, los diversos estudios d este tema prefieren emplear nombres diferentes, inclusive por efectos de la evolucin del pensamiento han abandonado algunos nombres para adherirse o crear otros, conforme veremos: a).- Derecho de supremaca tributaria b).- Potestad impositiva c).- Poder fiscal d).- Poder de imposicin e).- expresin de poder (Berliri) (Micheli) (Bielsa) (Ingroso, Blumenstein) (Amors)

CARACTERISTICAS a).- Es abstracto.- Se expresa en la norma legal y se agota en ella, es decir est constituido
por gravmenes que surgen cuando se realizan los supuestos descritos en la norma tributaria. Lo cierto es que la potestad tributaria es abstracta y se agota en la norma legal, lo cual no debe confundirse con la materializacin de la norma que bien puede ser un simple acto de Administracin, no est dems mencionar que entre ambos existe una diferencia sustancial. La potestad tributaria es un atributo del Estado, la acotacin es una de las funciones de la administracin, la potestad tributaria se manifiesta en la norma legal, la acotacin se manifiesta en actos de administracin como son la, orden de pago, la resolucin de determinacin o la resolucin de multa, tambin podramos decir que la potestad es discrecional pues el Estado crea la forma tributaria cada vez que lo considera pertinente, en tanto que la acotacin no es una actividad discrecional sino que es una actividad funcional, cuando lo realiza la Administracin o es obligacional cuando lo realizan los contribuyentes.

b) Es permanente.- La permanencia de esta potestad se refiere a un atributo propio del

Estado y subsiste en tanto subsista el Estado. De otro lado, se considera que el Estado es una organizacin de carcter permanente, que siempre va a existir, y en tanto exista tendr la necesidad de hacer uso de esta potestad.

c) Es irrenunciable.- El estado no puede renunciar a la potestad tributaria, pues es mdiate

ella que consigue la mayor cantidad de los recursos que necesita para la realizacin de las funciones pblicas. Pese de lo expuesto, si bien es cierto el Estado no puede renunciar a esta potestad, tambin es cierto aue puede delegarla a otras entidades estatales, pero sin salir del mbito pblico, como cuando faculta a las municipalidades para crear contribuciones y las diversas tasa. Es oportuno aclarar que no existe delegacin cuando faculta a determinadas entidades estatales la funcin de administrar el tributo, pues la funcin administradora no es potestad tributaria sino un simple actividad administrativa, y el hecho de la administracin est facultada para imponer sanciones y realizar acotaciones, debemos reiterar que esta es una expresin de la administracin nada ms, por cuanto la Administracin Tributaria no est facultada para modificar la norma tributaria sino nicamente para aplicarla.

d) Es discrecional.- El Estado no est obligado a crear normas tributarias todos los das, si
bien es cierto que no puede renunciar a esta potestad, tambin es cierto que emplea con carcter de discrecionalidad. Es decir solo cuando lo considera pertinente y siempre que existan las condiciones objetivas para el incremento de la imposicin.

CLASES:
Se puede distinguir dos clases muy diferentes de la potestad tributaria en el sistema legal peruano. Por un lado existe la potestad tributaria originaria que corresponde al Estado , y por otro lado se aprecia la existencia de una potestad tributaria delegada o potestad tributaria derivada como prefieren denominarla algunos estudiosos de la materia.

El Estado puede delegar la potestad de crear cierta clase de tributos a algunas entidades estatales, como ocurre con el caso de las municipalidades que estn facultadas para crear contribuciones y diversas clases de tasas

LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
Es necesario distinguir el concepto de capacidad contributiva de capacidad tributaria. La capacidad contributiva es la que tienen los administrados para soportar las cargas fiscales, es decir que est relacionada ntimamente con la capacidad de pago, en tanto que cuando empleamos el trmino de capacidad tributaria nos estamos refiriendo a la posibilidad de ser parte de una relacin tributaria. Para ser ms especficos diremos que un indigente mayor de 18 aos tiene capacidad tributaria, es decir que esta premunido legalmente para ser sujeto pasivo en una relacin tributaria por el hecho de la ciudadana, sin embargo no goza de capacidad contributiva por su condicin econmica, es decir que no paga impuestos por razn de su indigencia, salvo que realice actos gravables.

LA PRESION TRIBUTARIA
Es un indicador cuantitativo que surge de la relacin que existe entre los ingresos tributarios y el producto bruto interno de un determinado pas (PBI), esto es cuando nos referimos a los ingresos tributarios del gobierno Central y el PBI, lo cual incluye a los tributos internos y tributos aduaneros, lo cual excluye para efectos de la medicin a las contribuciones que se realiza por aportaciones a la seguridad social, fondo de pensiones, etc. Dino Jarach (Finanzas Pblicas y Derecho Financiero; Edit. Abeldo Perrot, Bs. As. 1966, pg. 276) refiere utilizar el trmino renta nacional en lugar de producto bruto interno, seala que la presin tributaria surge de la relacin cuantitativa entre el producto total de los tributos con la renta nacional. La presin tributar Por sujeto especifico Por sector econmico Por la totalidad de sectores.

Los estudiosos de las ciencias financieras distinguen tres clases de presin tributaria:

Presin Tributaria del Gobierno Central Presin Fiscal del Gobierno Central. Presin Fiscal del Gobierno Central Consolidado.