Nama ; Fery Handoko NIM : 115020300111053 Kelas : FORENSIC ACC & FRAUD EXAMINATION Kelas CA

1. Kasus Korupsi Bank Century

Dalam laporan BPK ketika itu menunjukkan beberapa pelanggaran yang dilakukan Bank Century sebelum diambil alih. BPK mengungkap sembilan temuan pelanggaran yang terjadi. Bank Indonesia (BI) saat itu dipimpin oleh Boedionosekarang wapresdianggap tidak tegas pada pelanggaran Bank Century yang terjadi dalam kurun waktu 2005-2008. BI, diduga mengubah persyaratan CAR. Dengan maksud, Bank Century bisa mendapatkan Fasilitas Pendanaan Jangka Pendek (FPJP). Kemudian, soal keputusan Komite Stabilitas Sistem Keuangan (KKSK)saat itu diketuai Menkeu Sri Mulyanidalam menangani Bank Century, tidak didasari data yang lengkap. Pada saat penyerahan Bank Century, 21 November 2008, belum dibentuk berdasar UU. Lembaga Penjamin Simpanan (LPS) juga diduga melakukan rekayasa peraturan agar Bank Century mendapat tambahan dana. Beberapa hal kemudian terungkap pula, saat Bank Century dalam pengawasan khusus, ada penarikan dana sebesar Rp 938 miliar yang tentu saja, menurut BPK, melanggar peraturan BI. Pendek kata, terungkap beberapa praktik perbankan yang tidak sehat.

5W + 2H Pada Kasus

SIAPAKAH Siapa yg melaporkan? Sri Mulynai Siapa yang pertama mengetahui? Jusuf Kalla Siapa pelakunya? Robert Tantular, Budi Mulya Siapa yang terlibat? Bank Indonesia (Boediono) Siapa yg dpt menambah keterangan? Pihak pihak disekitar Boediono dan Robert Tantular yang perlu dicurigai

 APAKAH Apa yang terjadi? Terjadi pengucuran dana sebesar 6.7 Trilyun dari BI kepada Bank Century yang diindikasikan tidak normal. Apa yg dilakukan? Boediono tiadak melaporkan Robert Tantular yang jelas-jelas menipu banknya sendiri senilai Rp. 1,4 triliun ke pihak kepolisian. Karena Bank Indonesia tidak berani berbuat apa-apa dengan alasan tidak ada landasan hukum Apa jenis kejahatan yang dilakukan? Korupsi Apa yang dapat dijadikan barang bukti? Surat pernyataan dari manajemen Bank Century pada tanggal 30 Oktober 2008 yang menyatakan dana yang dibutuhkan untuk menyelamatkan bank yaitu dengan plafon Rp 1 triliun Dengan apa si pelaku melakukan tindak kejahatan tersebut? Dengan menaikan CAR atau Rasio Kecukupan Modal DIMANAKAH Dimana letak tempat kejadiannya? Di Bank Indonesia dan Bank Century Dimana letak keberadaan barang-barang bukti? Di pikah manajemen Bank Century Dimana saksi-saksi dan pelaku berada saat kejahatan tsb berlangsung? Di Bank Century MENGAPAKAH Mengapakah perbuatan itu dilakukan (motif)? 1. Penyelamatan Bank Century itu diwarnai konflik kepentingan karena Yayasan Kesejahteraan Karyawan Bank Indonesia menempatkan dananya di Century sebanyak Rp 84 miliar. 2. Dana Yayasan tersebut diperuntukkan bagi pembayaran uang muka Baperum Multi Griya. 3. Kepentingan untuk menyelamatkan dana nasabah besar, yakni Boedi Sampoerna (kini almarhum), sebesar Rp 2 triliun di Century. Boedi Sampoerna adalah sepupu Putera Sampoerna, bos produsen rokok

Sampoerna PT Hanjaya Sampoerna Tbk. 4. Menutupi kesalahan Bank Indonesia dalam memberikan Fasilitas Pinjaman Jangka Pendek (FPJP) untuk Century.

 Mengapa si pelaku menggunakan cara-cara demikian (modus)? Karena posisi jabatan dia yang strategis sehingga dengan mudah berhubungan dnegan pihak pihak terkait Bank Indonesia. KAPANKAH Kapan kejahatan dilakukan? Antara Oktober November 2008 Kapan kejahatan itu diketahui? 29 November 2009 Kapan kejahatan itu dilaporkan? 22 November 2009 atau sehari sebelum LPS mengeluarkan dana pertama sebesar RP. 2,7 triliun lebih BAGAIMANAKAH Bagaimana kejahatan tsb dilakukan dan bagaimana itu dpt terjadi, bagaimana akibat yg ditimbulkannya serta bagaimana kebiasaan si pelaku pada masa sebelumnya.? Bank Century kalah kliring sehingga mucul tindakan pencairan korupsi dengan dalih pencairan dana FPJP kepada Bank Century BERAPAKAH Berapa besar dampak kerugian keuangan yang dicuri oleh si pelaku? 7.4 Trilyun Sumber: http://infotercepatku.blogspot.com/2013/09/daftar-kasus-kasus-korupsi-diindonesia.html#ixzz2w5aZU0sS http://politik.kompasiana.com/2012/02/06/berapa-kerugian-negara-akibat-bailout-bankcentury-433157.html https://m.facebook.com/notes/himpunan-keluarga-masyarakat-hijrah/belajar-konsultanbisnis-perusahaan-analisa-kasus-bank-century-by-gembur/495105879180/ http://www.tempo.co/read/news/2014/03/09/063560730/Empat-Motif-Bank-IndonesiaSelamatkan-Century

2. Fraud Star Theory

Pressure Pressure adalah dorongan yang menyebabkan seseorang melakukan fraud, contohnya hutang atau tagihan yang menumpuk, gaya hidup mewah, ketergantungan narkoba, dll.

Pada umumnya yang mendorong terjadinya fraud adalah kebutuhan atau masalah finansial. Tapi banyak juga yang hanya terdorong oleh keserakahan. Indikatornya adalah gaji pelaku, Lingkungan keluarga, dan lingkungan pergaulan pelaku Opportunity Opportunity adalah peluang yang memungkinkan fraud terjadi. Biasanya disebabkan karena internal control suatu organisasi yang lemah, kurangnya pengawasan, dan/atau penyalahgunaan wewenang. Di antara 3 elemen fraud triangle, opportunity merupakan elemen yang paling memungkinkan untuk diminimalisir melalui penerapan proses, prosedur, dan control dan upaya deteksi dini terhadap fraud. Indikatornya adalah kuat lemahnya sistem pengandalian internal Rationalization Rasionalisasi menjadi elemen penting dalam terjadinya fraud, dimana pelaku mencari pembenaran atas tindakannya, misalnya: 1. Bahwasanya tindakannya untuk membahagiakan keluarga dan orang-orang yang dicintainya. 2. Masa kerja pelaku cukup lama dan dia merasa seharusnya berhak mendapatkan lebih dari yang telah dia dapatkan sekarang (posisi, gaji, promosi, dll.) 3. Perusahaan telah mendapatkan keuntungan yang sangat besar dan tidak mengapa jika pelaku mengambil bagian sedikit dari keuntungan tersebut. Indikasinya adalah posisi jabatan pelaku, keterangan si pelaku Capacity Capacity adalah factor fraud yang memanfaatkan Jabatan atau kedudukan yang pelaku tempati Indikatornya adalah jabatan atau kedudukan dimana pelaku fraud itu berada

Integrity

Integritas adalah berpikir, berkata, berperilaku dan bertindak dengan baik dan benar serta memegang teguh kode etik dan prinsip-prinsip moral. Rendahnya integritas akan menyebabkan tindakan fraud mudah dilakukan Indikatornya adalah tingkat kepercayaan orang orang disekitar pelaku fraud terhadap pelaku fraud
3. Apakah benar menjadi orang baik itu membahagiakan?

Iya, pada dasarnya manusia itu memiliki sifat empati dimana apa yang dirasakan orang lain maka kita pun secara tidak langsung juga akan ikut merasakan apa yang dirasakan orang lain tersebut. Karena manusia memiliki RASA. Jadi jika kita berbuat baik dan melakukan orang lain dengan baik maka orang lain akan bahagia, dan dengan rasa empati yang alami dimiliki oleh manusia menyebabkan kita juga akan merasakan kebahagiaan tersebut.

4. Apakah Good Governance?

Tata laksana pemerintahan yang baik (bahasa Inggris: good governance) adalah seperangkat proses yang diberlakukan dalam organisasi baik swasta maupun negeri untuk menentukan keputusan. Tata laksana pemerintahan yang baik ini walaupun tidak dapat menjamin sepenuhnya segala sesuatu akan menjadi sempurna - namun, apabila dipatuhi jelas dapat mengurangi penyalah-gunaan kekuasaan dan korupsi. Sumber : http://id.wikipedia.org/wiki/Tata_laksana_pemerintahan_yang_baik

5. FOSA, COSA, Predication?

FOSA (Fraud of System Accounting) adalah Penipuan yang terjadi akibat lemahnya sistem informasi akuntansi. Lemahnya sistem sinformasi akuntansi ini mengacu pada lemahnya pengendalian internal yang meliputi Lingkungan Pengendalian (Control Environment), Aktivitas Pengendalian (Control Activites), Pengendalian Komputer (Computer Control), Pengendalian Fisik (Physical Control), Dsb

COSA (Criminal of System Accounting) adalah serupa dengan COSA yang kegiatanya sudah mengarah pada ranah kriminalitas yang berhubungan dengan HUKUM yang berlaku.

Predication adalah keadaan subjek atau pelaku fraud

Sumber

http://simaalways.wordpress.com/2013/10/23/sistem-informasi-akutansi-sistem-

informasi-akutansi-etika-penipuan-dan-pengendalian-internal/

6. Contoh Chart & Matrix kasus korupsi

Contoh Matrik logika induktif dalam membangun rekomendasi atas temuan audit Rekomendasi Kita memerlukan jendela kaca yag kuat dan tertutup dengan baik Mengapa ? Temuan yang terkait Suara bising masuk kedalam ruang ketika jendela ditutup Air masuk ke dalam ruangan meskipun jendela ditutup. Asap masuk ke ruangan meskipun jendelah telah ditutup.

Contoh Chart yang menggambarkan irisan persesuaian atau konsistensi bukti

Sumber : http://muhaswad.blogspot.com/2012/10/investigasi-dalam-internal-auditor.html