Dasar teori teoritis dan hipotesis Dalam penelitian ini kami mencari hubungan antara desain PMS dengan

karakteristik industry, yang mana teori kontingensi yang dipakai bisa tepat sebagai kerangka kerja. Literatur kontingensi membahas tentang anteseden rancangan sistem suatu organisasi (untuk tinjauan, lihat Otley, 1980; Van de Ven dan Drazin, 1985; Chapman, 1997). Bagian berikut digunakan untuk memperoleh hipotesis dari penelitian yang dilakukan. Produktivitas biasanya diukur dari output dan input. Ada dua cara utama untuk mengukur produktivitas: (1) Produktivitas parsial atau komponen, yang difokuskan pada output yang dipakai sebagai faktor tunggal, dan (2) produktivitas total, yang merupakan agregat pada keluaran produktivitas parsial (Hays dan Clark, 1986; Lynch dan Cross, 1991). Hal ini diukur dengan jumlah output terhadap total input selama periode waktu tertentu dan menunjukkan bagaimana organisasi (perusahaan) menggunakan total sumber daya dan menghitung dampak keuangan bagi perusahaan ( Belcher , 1987; Banker et al , 1989; . Armitage dan Atkinson, 1990 , Lynch dan Cross, 1991; Hansen dan Mowen , 1992 ) . Produktivitas bersifat multidimensi . Ini mungkin bisa diindikasikan dengan : Efisiensi keseluruhan ( bagaimana sumber daya bias digunakan dengan baik) ; . .

Efektivitas ( kualitas apa dicapai dibandingkan dengan apa yang diinginkan ) , dan Tren ( bagaimana perubahan produktivitas dari waktu ke waktu ) .

Horngren dkk. ( 1993 ) melaporkan bahwa lebih dari setengah dari perusahaan di Amerika Serikat, mengelola produktivitas sebagai bagian dari organisasi, yang bisa dikelola dengan biaya yang kecil / sebagai strategi output yang digunakan untuk meningkatkan daya saing mereka ( lihat juga Belcher , 1987 ) . Seperti yang disarankan oleh Kaplan ( 1983) dan Kaplan dan Atkinson ( 1998) pengukuran produktivitas sangat penting bagi perusahaan yang bertujuan untuk memperoleh keunggulan yang kompetitif, baik di arena lokal dan internasional mereka. Penelitian Contingency digunakan untuk mengetahui secara langsung dampak dari ketidakpastian kondisi lingkungan terhadap rancangan sistem organisasi. Selain itu juga dapat dipakai untuk memanajemen sistem kontrol yang cenderung berubah-ubah dengan situasi lingkungan organisasi mereka ( untuk up - to-date kajian literatur ini, lihat Chapman ( 1997) , Otley ( 1980) dan Van de Ven dan Drazin ( 1985) ) . Sebuah literatur menunjukkan bahwa organisasi , dalam kondisi ketidakpastian lingkungan yang tinggi , cenderung bergantungan pada sistem akuntansi dan kontrol yang lebih terstruktur dan rinci. Dengan situasi ketidakpastian lingkungan yang tinggi , organisasi/ manajemen tersebut mencoba untuk menciptakan keamanan. Dan cara untuk mengatasi ketidakpastian, organisasi /manajemen bisa membuat peraturan yang mengikat di tingkat organisasi dan korporasi ( Lawrence dan Lorsch , 1967; Duncan , 1972; Hayes , 1977; Otley , 1978; 1980; Gordon dan Naryanan , 1984 ;

Govindarajan , 1984; Chenhall dan Morris , 1986; Williams et al , 1990; . Ezzamel , 1990; Abernethy dan Lillis , 1995; Hoque dan Hopper , 1997) . Sebenarnya penemuan ini berhubungan dengan tingkatan perusahaan secara keseluruhan (dalam artian tingkat ketidakpastian lingkungan yang tinggi) ,tetapi mungkin saja hal ini juga berlaku untuk industri jika mereka mengalami tingkat ketidakpastian lingkungan yang berbeda . Oleh karena itu, diharapkan bahwa, industri merupakan faktor signifikan untuk menjelaskan desain PMS. Dalam situasi ketidakpastian lingkungan yang rendah , sistem PMS yang digunakan kurang terstruktur dan rinci . Akibatnya, para peneliti harus memeriksa lebih dahulu apakah keadaan industri yang diteliti ada hubungannya dengan ketidakpastian lingkungan, bagi mereka yang melakukan, kita berhipotesis : H1: Perusahaan yang termasuk dalam industri yang sama cenderung menggunakan jenis yang sama dari sistem pengukuran produktivitas. H2: Perusahaan / industri dengan ketidakpastian lingkungan yang rendah memiliki sistem pengukuran produktivitas kurang terstruktur dan rinci daripada perusahaan-perusahaan / industri dengan ketidakpastian lingkungan yang lebih tinggi.