Los efectos del impuesto

Por: Ing. Mara del Carmen Cruz Ramrez

Las fuentes ms importantes de ingresos pblicos son los distintos tipos de impuestos aplicados en la economa.

Estos impuestos pueden clasificarse en tres categoras amplias: los impuestos a la renta de personas y empresas, que incluyen el impuesto provisional sobre los salarios; los impuestos al gasto, que incluyen el impuesto a la compraventa los impuestos especficos y los aranceles a las importaciones; los impuestos a la propiedad, que abarcan una amplia variedad de gravmenes a casas y edificios, terrenos agrcolas y residenciales, y herencias.

EFECTO DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos afectan tanto a la eficiencia econmica como a la distribucin del ingreso. En los ltimos aos los efectos en la eficiencia se han convertido en una de las preocupaciones principales de la poltica tributaria a medida que economistas y polticos estudian las consecuencias de los incentivos sobre el comportamiento individual y de los negocios.

EFECTO DE LOS IMPUESTOS

Quin realmente, acaba pagando todos estos impuestos del estado? No debemos suponer que las personas que depositan los impuestos en las arcas fiscales son las que, en realidad, pagan estos impuestos. Que las empresas petroleras enven los impuestos fiscales al Estado no significa que los impuestos provengan de los beneficios de las empresas petroleras.

EFECTO DE LOS IMPUESTOS

Las empresas pueden trasladar los impuestos a sus clientes sumando la cantidad del impuesto al precio. Tambin pueden trasladar el impuesto a sus proveedores (propietarios del trabajo, la tierra y otros factores), quienes se encuentran con salarios, rentas o precios de otros factores mas bajos de los que hubieran disfrutado si no existiera el impuesto.

EFECTO DE LOS IMPUESTOS

El pago del impuesto es un hecho que produce dentro del campo econmico una serie de efectos, que en muchos casos no se pueden prever. Los principales efectos son:

La traslacin
Se da cuando el sujeto de jure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto. ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero no la obligacin tributaria: a quien coaccionar el Estado para cobrarle ser al sujeto de jure y no al de facto, con quien no tiene ningn vnculo.

LA REPERCUSIN
Es un fenmeno que se desarrolla en tres etapas: * La percusin: Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el mercado.

La incidencia.
Se da por: Va Directa: igual a la percusin. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. Va Indirecta: es la misma que traslacin. El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.

Difusin
Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa de los particulares. Ejemplos: Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta. Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos.

EVASIN

La evasin consiste en eludir el pago del impuesto, de que no se pague en forma alguna del impuesto. Puede haber dos formas: La legal consiste en omitir del impuesto con procedimientos legales, por ejemplo, un importador que no est dispuesto a pagar el impuesto establecido, sobre la importacin de determinada mercanca, deja de importarla Ilegal, cuando para eludir el pago del impuesto se realizan actos violatorios de las normas legales como, el contrabando, la ocultacin de ingresos, etc.

LA AMORTIZACION
En trminos generales, la palabra "amortizacin" se utiliza donde cualquier valor se reduce en una cantidad especfica por alguna razn. Por ejemplo, la donacin a una organizacin caritativa permite a alguien cancelar esa cantidad de sus impuestos. Las deducciones fiscales son una forma de los gobiernos federal y estatal para fomentar o recompensarnos por realizar una accin determinada. Las grandes corporaciones donan habitualmente cientos de millones de dlares anuales para la capacidad de cancelar las donaciones de sus obligaciones fiscales.

LA CAPITALIZACIN
Las leyes de capitalizacin de impuestos federales no permiten deducciones fiscales actuales para los costos de adquisicin de determinados tipos de propiedad, los costos gastados para agregar valor a la propiedad y muchos costos indirectos que no se agregan al valor permanente. Sin embargo, las normas establecen beneficios por impuestos diferidos en estos costos a travs de deducciones anuales y la reduccin de la ganancia cuando la propiedad se venda ms adelante.

BIBLIOGRAFIA
Prez Royo, Fernando: Derecho Financiero y Tributario. Parte General, ed. Thomson Cvitas, 17 ed. Rafael Calvo Ortega, Curso de Derecho financiero, I. Derecho tributario, Parte General, ed. Thomson Civitas, ISBN 84-470-2650-7. Albi Ibez, Emilio: Sistema Fiscal Espaol I, ed. Ariel Economa, 23 ed. Barcelona. 2008.. Jos Mara Martn, Ciencia de las Finanzas Pblicas - Bs. As. Argentina