Anda di halaman 1dari 6

Rekonsiliasi Bank

Apabila penerimaan kas setiap hari langsung disetorkan ke bank dan pembayaran dilakukan dengan cek, maka setiap akhir bulan perusahaan perlu mencocokan saldo menurut catatan perusahaan dengan saldo menurut catatan bank yang tersaji di laporan bank. Prosedur mencocokan saldo kas menurut catatan perusahaan dan catatan bank disebut rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi bank dilakukan untuk mengungkapkan setiap kesalahan dan ketidak wajaran yang ada pada catatan perusahaan di bank. Prosedur rekonsiliasi dilakukan untuk mencari sebab-sebab ketidakcocokan yang terjadi antara saldo menurut catatan bank dan catatan perusahaan. Selain itu, rekonsiliasi bank berguna untuk mengecek ketelitian pencatatan dalam rekening kas dan catatan bank. Rekonsiliasi juga berguna untuk mengetahui penerimaan atau pengeluaran yang sudah terjadi di bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan. Penerimaan setoran dan pembayaran dengan cek yang dikeluarkan perusahaan kemudian dicatat oleh bank dalam suatu rekening yang disebut rekening giro. Karena sifatnya yang sewaktu-waktu dapat diambil mengakibatkan rekening giro sering berubah sehingga rekening giro disebut juga rekening koran. Setiap bulan pihak bank mengirimkan laporan dalam bentuk rekening koran kepada perusahaan. Rekening koran pada dasarnya berisi catatan mengenai !. saldo simpanan perusahaan pada awal bulan yang bersangkutan, ". setoran-setoran perusahaan yang dicatat dalam kolom kredit #. pembayaran-pembayaran dengan cek dicatat dalam kolom debit $. jasa giro %bunga& yang diperhitungkan bank dicatat dalam kolom kredit dan beban administrasi bank dicatat dalam kolom debit, '. saldo simpanan perusahaan yang pada akhir bulan yang bersangkutan. Pada dasarnya saldo kas menurut catatan perusahaan harus sama dengan catatan menurut bank. (etapi, kenyataannya saldo kas menurut catatan perusahaan sering tidak sama dengan saldo menurut rekening koran dari bank. )leh karena itu, untuk mengetahui saldo kas yang benar perlu diadakan pengecekan terlebih dahulu. Perbedaan saldo kas menurut catatan perusahaan dengan saldo menurut rekening koran bank pada umumnya disebabkan oleh pencatatan di perusahaan dan di bank dilakukan pada waktu yang berbeda sehingga pada saat rekening koran sudah ditutup masih terdapat transaksi yang dicatat perusahan dan belum dicatat oleh bank. *emikian pula, adanya transaksi yang sudah dicatat bank tetapi belum dicatat perusahaan. +adi, penyebab perbedaan saldo kas menurut perusahaan dengan menurut bank karena faktor-faktor berikut ini !. Setoran dalam proses %deposit in transit&, yaitu setoran perusahaan yang belum diterima oleh bank pada saat rekening koran sudah ditutup. ". cek dalam peredaran %outstanding check&, yaitu cek yang telah dikeluarkan oleh perusahaan, tetapi oleh pemegangnya belum diuangkan ke bank. #. Penerimaan piutang perusahaan oleh bank yang sampai dengan penutupan rekening koran belum dilaporkan pada perusahaan. $. +asa giro%bunga& dan beban administrasi sudah diperhitungkan oleh bank dalam rekening koran, tetapi belum dicatat oleh perusahaan karena perusahaan baru mengetahui setelah menerima rekening koran dari bank. '. adanya kesalahan pencatatan yang dilakukan baik oleh perusahaan maupun oleh bank, misalnya a. kesalahan mencatat jumlah terlalu besar atau terlalu kecil

b. bank mencatat pada rekening yang salah c. cek tidak cukup dana %cek kosong&, yaitu cek yang diterima oleh perusahaan dari pihak lain lalu disetorkan ke bank, tetapi oleh bank ditolak karena dananya tidak cukup padahal perusahaan sudah mencatat cek tersebut sebagai penerimaan kas. ,. -ek di tempat %counter check&, yaitu pengambilan uang dari bank dengan tidak menggunakan buku cek tetapi dengan formulir khusus yang disediakan oleh bank. .ntuk lebih jelasnya kasus yang mempengaruhi saldo kas/bank dapat digambarkan dengan bagan berikut Menurut Catatan Perusahaan 0 Penerimaan sudah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan. -ontoh - (ransfer bank - +asa giro - 1asil inkaso bank 0 Kesalahan catatan pengeluaran yang terlalu besar. 0 Kesalahan catatan penerimaan yang terlalu rendah Pengeluaran sudah dicatat oleh bank, tetapi belum dicatat oleh perusahaan -ontoh - 2iaya administrasi bank - -ek di tempat - Kesalahan catatan pengeluaran yang terlalu rendah - Kesalahan catatan penerimaan yang terlalu tinggi - Setoran cek yang ditolak/cek tidak cukup dana Menurut Catatan Bank/Rekening Koran 0 Setoran/penerimaan yang sudah dicatat perusahaan tetapi belum dicatat oleh bank. -ontoh - Setoran dalam proses - Penerimaan tagihan yang belum disetorkan ke bank 0 Kesalahan catatan pengeluaran yang terlalu besar. 0 Kesalahan catatan penerimaan yang terlalu rendah Pengeluaran sudah dicatat perusahaan, tetapi belum dicatat bank. -ontoh - -ek dalam peredaran Kesalahan catatan pengeluaran terlalu rendah Kesalahan catatan penerimaan terlalu tinggi oleh oleh yang yang

Saldo kas menurut catatan perusahaan maupun menurut rekening koran bank belum tentu menggambarkan saldo kas yang benar. Sementara untuk kepentingan pengawasan kas dan penyusunan laporan diperlukan informasi mengenai saldo kas yang benar. )leh karena itu, untuk mengetahui saldo kas yang benar perlu menyusun rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi bank dapat disusun dalam dua bentuk !. 2entuk Scontro %account form& *alam bentuk ini saldo rekening kas menurut catatan perusahaan dan menurut rekening koran bank diperbaiki dengan bentuk sebelah menyebelah. ". 2entuk staffel/laporan %report form& *alam bentuk ini saldo rekening kas menurut catatan perusahaan dan menurut rekening koran bank diperbaiki dalam bentuk 3ertikal. -ontoh soal

Saldo rekening bank 4andala di P( S56AR pada tanggal #7 September "778 menunjukkan jumlah Rp !7'.'77.777, saldo menurut rekening koran pada tanggal #7 September "778 menunjukkan jumlah Rp !"8.777.777. setelah dilakukan penelitian, perbedaan itu disebabkan hal-hal berikut a. *ua lembar cek berjumlah Rp $9.8'7.777 yang telah dikeluarkan oleh P( S56AR, ternyata belum ditukarkan oleh penerima ke bank. b. Setoran dari langganan melalui bank untuk pembayaran utangnya Rp !#.:'7.777, 2ank 4andala baru memberitahu kepada P( S56AR bersama rekening koran. c. Setoran pada tanggal #7 September "778 sebesar Rp !".777.777 belum dibukukan ke 2ank. d. Sebuah cek yang diterima dari seorang debitur sejumlah Rp 9.777.777 telah didepositokan ke bank tetapi dikembalikan karena tidak cukup dana. e. -ek no !"' yang ditarik oleh P( S.R;A sebesar Rp!'.777.777 telah salah dibukukan oleh bank kedalam rekeming P( S56AR. f. -ek no #!$ sebesar Rp #,.777.777 untuk pelunasan utang kepada <a. 4A+. oleh P( S56AR telah dicatat dengan jumlah Rp #7.,77.777 g. 2iaya bank untuk bulan september "778 sebesar Rp !.977.777 belum dicatat oleh perusahaan. h. 2ank memberikan jasa giro kepada P( S56AR Rp !.777.777 4aka, Rekonsiliasi 2ank untuk P( S56AR #7 September "778 dalam bentuk skontro dan staffel adalah sebagai berikut a) Bentuk Scontro PT SINAR Rekonsiliasi Bank 30 September 00! "alam ribuan rupiah Saldo kas menurut catatan perusahaan Sebelum rekonsiliasi = !7'.'77 Saldo kas menurut rekening koran sebelum rekonsiliasi = !"8.777

*itambah *itambah b& penerimaan tagihan melalui bank c& simp. *alam proses = !".777 = !#.:'7 e& koreksi cek no. !"' = !'.777>>0 h& +asa ?iro = !.777>>>0 = "8.7770 = !$.:'7>0 = !'$.777 = !"7.$'7 *ikurangi *ikurangi d&cek tidak ckup dana = 9.777 a&cek dalam peredaran = $9.8'7>f&cek no #!$ untuk pelunasan utang di catat terlalu rendah = '.$77 g& biaya adm bank = !.977>>0 = !'."77>Sal#o kas setelah rekonsiliasi $%0&' &0 Sal#o kas setelah rekonsiliasi$ %0&' &0

b) Bentuk Staffel

PT SINAR Rekonsiliasi Bank 30 September 00! "alam ribuan Rupiah Sal#o kas menurut (atatan perusahaan sebelum rekonsiliasi *itambah b&penerimaan tagihan melalui bank =!#.:'7 h&jasa giro %pendapatan bunga& = !.777>0 *ikurangi d&cek tidak cukup dana dari debitur f&cek no #!$ untuk pelunasan dicatat terlalu rendah g&biaya administrasi bank Saldo kas setelah rekonsiliasi = !7'.777

= !$.:'7>0 = !"7.$'7 = 9.777 = '.$77 = !.977>>0 = !'."77>= %0&' &0 =========

Saldo kas menurut rekening koran sebelum rekonsiliasi = !"8.777 *itambah c&simpanan dalam proses = !".777 e&koreksi cek no #!$ untuk pelunasan dicatat terlalu rendah = !'.777>>0 = "8.777>0 = !'$.777 *ikurangi a&cek yang sedang beredar = $9.8'7>Saldo kas setelah rekonsiliasi = %0&' &0 =========

Kas Kecil
A' Pengertian #ana kas ke(il Salah satu bagian dari pengawasan kas adalah semua penerimaan kas setiap hari harus disetorkan ke bank dan pengeluaran kas dilakukan mengenai penarikan cek, kecuali pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil, tidak ekonomis dan tidak efektif kalau dibayar dengan cek. Pengeluaran-pengeluaran yang relatif kecil, misalnya pembelian perangko, materai, pembayaran rekening listrik, telepon, ongkos becak, ongkos ta@i dan sebagainya. )leh karena itu biasanya perusahaan menyediakan dana kas kecil untuk pengeluaran-pengeluaran kecil tersebut. *ana kas kecil adalah uang kas yang disediakan oleh perusahaan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis apabila dibayar dengan cek. *ana kas kecil disediakan dengan cara menarik cek sejumlah dana yang dibentuk kemudian diserahkan kepeda petugas atau kasir yang ditunjuk untuk mengelolanya. Petugas pengelola kas kecil bertanggung jawab atas semua pengeluaran kas kecil. Apabila dana kas kecil mulai menipis, maka pengelola kas kecil dapat mengajukan permintaan penggantian atau pengisian kembali kas kecil. B' Perlengkapan A#ministrasi "ana Kas Ke(il Perlengkapan yang dibutuhkan dalam mengadakan administrasi dana kas kecil, sebagai berikut !. 2ukti transaksi penerimaan atau pengisian kembali dana kas kecil, misalnya cek ". 2ukti transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran uang tunai dari dana kas kecil, misalnyaA a& bukti pembayaran biaya listrik dari PB6 b& bukti pembayaran biaya air dari P*A4 c& bukti pembayaran biaya telepon dari P( (CBK)4 d& bukti pembelian alat-alat kantor, seperti nota kontan e& bukti pembayaran biaya iklan seperti kwitansi f& bukti pembelian materai dan perangko, dan g& bukti pengeluaran untuk ongkos transportasi, seperti bon atau kwitansi #. Peralatan tulis menulis $. Alat untuk menghitung seperti kalkulator '. <ormulir jurnal ,. <ormulir penerimaan dan pengeluaran atau mutasi dana kas kecil. C' Prose#ur Pengelolaan Kas Ke(il Prosedur dalam pengelolaan kas kecil adalah sebagai berikut !. 4enaksir jumlah yang diperlukan untuk dana kas kecil ". Setelah jumlah dana ditentukan, kemudian menarik cek. #. -ek yang sudah diuangkan selanjutnya disimpan oleh kasir yang ditunjuk sebagai pemegang dana kas kecil $. 4elakukan pembayaran untuk pengeluaran-pengeluaran yang menggunakan dana kas kecil dan mengumpulkan bukti transaksi. '. 2erdasarkan bukti-bukti transaksi tersebut, pemegang dana kas kecil membuat laporan pertanggungjawaban dengan menyerahkan buku kas kecil.

"' Meto#e Pen(atatan "ana Kas Ke(il *alam pengelolaan dana kas kecil terdapat dua metode pencatatan kas kecil yang sering dipergunakan 1. Sistem Dana Tetap (imprest fund system) *alam metode ini jumlah dana kas kecil selalu tetap, sesuai dengan yang ditetapkan oleh manajemen, sehingga tidak setiap pengeluaran dicatat dalam kas kecil. Pencatatan dalam kas kecil hanya dilakukan jika ada penambahan atau pengisian kembali dana kas kecil. *alam hal ini, harus mengumpulkan buktibukti pengeluaran dan membuat catatan intern yang akan digunakan untuk mengajukan penggantian pada kas pusat. 2. Sistem Dana Tidak Tetap (fluctuation fund system) *alam metode ini besarnya dana kas kecil berubah-ubah sesuai dengan transaksi yang menyangkut kas kecil. Setiap terjadi perubahan jumlah uang dalam kas kecil selalu diadakan pencatatan. Perbedaan cara pencatatan dana kas kecil dengan sistem dan tetap %imprest fund system& dan dengan sistem dana tidak tetap %fluctuation fund system& dapat digambarkan dengan bagan berikut
No 1 2 Transaksi Pembentukan dana kas kecil Pengeluaran dari kas kecil Pengisian kembali dana kas kecil Penyetoran kembali ke kas karena dianggap terlalu besar Pencatatan Dalam Jurnal Sistem Dana Tetap Sistem Dana Tidak Tetap Kas Kecil Rp xxx Kas kecil Rp xxx Kas Rp xxx Kas Rp xxx Biaya perangko Rp xxx Biaya materai Rp xxx Tidak dijurnal Biaya lain-lain Rp xxx Kas Rp xxx Biaya Perangko Rp xxx Kas kecil Rp xxx Biaya materai Rp xxx Kas Rp xxx Biaya lain-lain Rp xxx Kas Rp xxx Kas Rp xxx Kas Rp xxx

Kas kecil

Rp xxx

Kas kecil

Rp xxx