CASH & CASH EQUIVALENT AUDIT

PEMERIKSAAN KAS DAN SETARA KAS

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7-1

S !A" #AS $A% SE"A&A #AS

#as adalah Alat Pe'bayaran yang sia( dan bebas di(erguna)an untu) 'e'biayai )egiatan u'u' (erusahaan *SA#, 1++,Bank adalah Sisa Rekening Giro per sahaan !ang siap dan "e"as di perg nakan n# k $e$"ia!ai kegia#an $ $ per sahaan %SA&' ())*+
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-2

/0nt0h #as 1 Setara #as

Kas Kecil (Petty Cash) Saldo Bank (IDR maupun Foreign Currencies) Bon Sementara Bon- on kas kecil yg elum di re-im uresed Check tunai yang akan di depositokan

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7-.

Bu)an #as dan Bu)an Setara #as

Deposito Ber!angka ("ime Deposit) Check #undur $ Check Kosong Dana yang disisihkan utk "u!uan "ertentu (Singking Fund) Rekening %iro yang di ekukan (IDR maupun Foreign Currencies)

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7-,

PSA# %032 hal 232 1 23. * A , 2000Kas terdiri dari Saldo Kas (Cash on &and) dan Saldo %iro Setara Kas (Cash '(u)alent) adalah In)estasi yang si*atnya +ikuid, er!angka pendek dan yang dengan cepat dapat di!adikan Kas dalam -umlah tertentu tanpa menghadapi resiko Peru ahan .ilai yang Signi*ikan
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-2

SA# E"AP * A , 200+5 28Setara Kas adalah in)estasi !angka pendek dan sangat likuid yang dimiliki untuk memenuhi komitmen kas !angka pendek, ukan untuk tu!uan in)estasi atau lainnya/ In)estasi 0 Setara kas -IK1 Segera -atuh "empo dalam 2aktu 3 Bulan atau Kurang Se!ak tanggal perolehan/ Bank 4)erdra*t 0 Kas atau Setara Kas krn dpt ditarik se2aktu-2aktu
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-4

Audit 6b7ecti8es /ash 0r /ash E9ui8alent

5/ 1dakah IC yang aik atas Kas 6 Setara Kas serta "ransaksi Penerimaan dan Pengeluaran Kas$ Bank7 8/ #emeriksa 'ksistensi nilai Kas dan Setara kas di .eraca sesuai dg per tanggal .eraca7 3/ #emeriksa adakah pem atasan penggunaan Saldo kas dan Setara Kas7 9/ #emeriksa Saldo kas dan Setara Kas :1+1S dan nilai kon)ersinya (Kurs "engah BI) dan selisihnya ; +a a$Rugi Komprehensi*7 </ #emeriksa ; sesuai dengan S1K$ '"1P$ IFRS (Presentation 6 Disclosure)
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-7

Penjelasan Atas Tujuan Pemeriksaan

5/ 1dakah IC yang aik atas Kas 6 Setara Kas serta "ransaksi Penerimaan dan Pengeluaran Kas$ Bank7 a/ 1danya pemisahan tugas 6 tanggung !a2a antara yg memegang uang )s pencatatan )s otorisasi perintah terima$ keluar kas / Rekonsiliasi hrs di uat oleh sta** yg uat Buku Bank setiap ulan dan harus di telaah (re)ie2) oleh Ka ag/ 1kuntansi c/ Digunakan Imprest Fund System utk Pengelolaan Petty Cash d/ Penerimaan Kas, Check, 6 %iro hrs di setor ke ank dlm !umlah ="=& (I."1C") paling lam at esok harinya
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-8

5/ 1dakah IC yang aik atas Kas 6 Setara Kas serta "ransaksi Penerimaan dan Pengeluaran Kas$ Bank7 a/ =ang kas hrs disimpan di tempat aman> Cash Bo?, Brankas 6 Bank / =ang Kas hrs dikelola @!angan dianggurkan@ c/ Blanko Check 6 %iro hrs di simpan di tempat 1#1. 6 hindari penandatanganan dlm entuk Blankos d/ Se aiknya check 6 giro di tulis atas nama dan check$ giro ditanda tangani oleh 8 orang @menghindari penyalahgunaan@ e/ Se aiknya kasir diasuransikan atau diminta menyerahkan uang !aminan ; s g ack up */ %unakan k2itansi yang urut cetak (Pre-num ered) g/ Bukti pendukung yg sudah lunas hrs di stempel 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-+ +=.1S @menghindari kasus dou le DP@

Lanjutan - Penjelasan Atas Tujuan Pemeriksaan

2. Memeriksa Eksistensi nilai Kas dan Setara kas di Neraca sesuai dg per tanggal Neraca? #emeriksa secara *isik 0 melakukan stock opname kas dan mengirimkan kon*irmasi ke B1.K Cash on &and 6 in Bank enar- enar ada dimiliki perusahaan ukan milik pri adi direksi atau pemegang saham

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7 - 10

3. Memeriksa adaka pem!atasan penggunaan Sald" kas dan Setara Kas? "idak dapat dianggap s g Kas dan Setara Kas> Perusahaan menyisihkan dana yang dimiliki untuk keperluan pelunasan o ligasi ulan erikutnya (Sinking Fund)7 Permasalahan hukum shg Saldo %iro di ekukan

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7 - 11

#. Memeriksa Sald" kas dan Setara Kas $ALAS dan nilai k"n%ersin&a 'Kurs Tenga ()* dan selisi n&a + La!a,-ugi K"mpre ensi.?
Semisal> per 35 Desem er 8A5A perusahaan mempunyai saldo ank se esar =SD 5A/AAA ; di Buku Besar dicatat se esar Rp 5AA/AAA/AAA,- / Kurs BI per 35 Des 8A5A> Kurs -ual 5=SD 0 RpB/CAA 6 Kurs Beli 5=SD0RpB/9AA #aka, saldo =SD 5A/AAA terse ut harus di kon)ersikan menggunakan kurs "engah BI yakni 5=SD0RpB/<AA/ Sehingga, ad!ustment> D / Rugi Selisih Kurs Rp </AAA/AAA,Cr/ Bank Rp </AAA/AAA,(=ntuk mengoreksi selisih kurs dari saldo ank dalam =SD per tanggal neraca)
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7 - 12

/. Memeriksa + sesuai dengan SAK, ETAP, )0-S 'Presentati"n 1 2iscl"sure*

#enurut S1K Kas 6 Setara Kas disa!ikan di .'R1C1 se agai &arta +ancar (Current 1ssets) Kas 6 Setara Kas yg penggunaannya di atasi dapat dimasukkan dalam 1set +ancar, hanya !ika ; menyisihkan dana untuk #elunasi Ke2a!i an -angka Pendek ( erlaku hanya 5 tahun) Saldo Kredit pada perkiraan Bank disa!ikan pada kelompok Ke2a!i an s g Ke2a!i an -angka Pendek/ Saldo Kredit dan De it rekening %iro pada Bank yang sama dapat diga ung dan disa!ikan pada neraca se agai satu kesatuan
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7 - 1.

P&6SE$:& PE;E& #SAA% #AS $A% SE"A&A #AS

5/ Pahami 6 e)aluasi IC Kas 6 setara Kas serta transaksi penerimaan 6 pengeluaran Bank 8/ Buat "4P SC&'D=+' kas 6 Setara Kas per tanggal neraca 35-58-5858 atau kalau lm selesai 35-5A-8A58 atau 35-55-8A58E penam ahan mutasi akan diperiksa kemudian, apakah ada hal-hal yang =.=S=1+ (diluar ke iasaan atau tidak) 3/ +akukan Cash Count (Perhitungan *isik uang kas) per tanggal neraca, isa !g se elum atau sesudah tanggal neraca

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7 - 1,

5/ Kirim kon*irmasi atau dapat pernyataan kasir @tidak dilakukan cash count@ 8/ Kirim kon*irmasi untuk seluruh rekening ank yang dimiliki perusahaan 3/ #inta rekonsiliasi ank per tanggal neraca (mis> per 35-58-8A58) 9/ +akukan pemeriksaan atas rekonsiliasi ts / </ Re)ie2 !a2a an kon*irmasi dari B1.K, notulen rapat dan Per!an!ian kredit ; periksa apa ada pem atasan dari rekening ank yang dimiliki perusahaan 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7 - 12

<

Periksa inter ank trans*er F5 minggu se elum dan sesudah tanggal neraca, untuk mengetahui adanya kitting dengan tu!uan 2indo2s dressing

lapping dide=inisi)an sebagai suatu cara (enggela(an uang )as dengan cara 'engundur-undur (encatatan (eneri'aan )as kitting 'eru(a)an suatu 7enis (enyele>engan dengan cara tida) 'encatat (e'bayaran teta(i 'encatat (enyet0rannya dala' hal 'ela)u)an trans=er ban)3 window dressing adalah yaitu bah>a )eadaan (0sisi )as di ban) dibuat lebih bai) dari )eadaan sebenarnya3
2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7 - 14

<

a, S "se- en# Colle.#ion Penagihan sesudah tanggal neraca, sa'(ai 'ende)ati selesainya (e)er7aanla(angan/audit =ield >0r)? $ila)sana)an dala' (e'eri)saan Piutang, dan Barang $ala' Per7alanan ", S "se- en# /a!$en# Pe'bayaran sesudah tanggal neraca sa'(ai 'ende)ati selesainya audit =ield >0r)? $ila)sana)an dala' (e'eri)saan hutang dan biaya yang 'asih harus dibayar 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7 - 17

Periksa transaksi kas sesudah tanggal neraca (Su se(uent Payment 6 Su se(uent Collection) dampai mendekati tanggal selesainya pemeriksanaan lapangan/

Seandainya ada saldo kas dan setara kas :1+1S per tanggal .'R1C1, periksa apakah sidah di kon)ersi dengan kurs "engah BI -- Selisih ; apakah sudah di e ankan dalam +a a$ Rugi "ahun Ber!alan/ 8/ Periksaa apakah penya!ian Kas dan Setara Kas di .eraca dan Catatan atas +K sesuai dengan Standar akuntansi Keuangan di Indonesia (S1K$ IFRS$ '"1P) 3/ Buat Kesimpulan di "4P SC&'D=+' K1S dan S'"1R1 K1S atau uat #'#4 tersendiri 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7 - 18 perihal ke2a!aran dari Kas dan Setara Kas

5/

End 0= /ha(ter +

2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7 - 1+