TOPIK II SIKLUS AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH

GFA-AMC-GIZ

Bahasan
Konsep Dasar Siklus Akuntansi

KONSEP DASAR AKUNTANSI

Tujuan Pembelajaran Setelah mempelajari topik ini, peserta: Mampu menjelaskan konsep dasar akuntansi meliputi persamaan dasar akuntansi, aturan debit dan kredit serta saldo normal akun Mampu mempraktekkan Siklus Akuntansi pemerintah daerah SKPD meliputi menganalisis dan mencatat transaksi termasuk penyesuaian, memposting ke buku besar, menyusun neraca saldo dan menyusun laporan keuangan SKPD.

44

Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi

Kekayaan Daerah

Sumbersumbernya

Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi

Kekayaan Daerah

Sumbersumbernya

Aset = Hutang + Ekuitas

6

Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi

Kekayaan Daerah

Sumbersumbernya

Aset = Hutang + Ekuitas

Sisi Kiri Sisi Kanan
7

Konsep Dasar Akuntansi - Persamaan Dasar Akuntansi

Kekayaan Daerah

Sumbersumbernya

Aset = Hutang + Ekuitas

Sisi Debit Sisi Kredit
8

Latihan Soal
Berikut di bawah ini disajkan data Neraca Awal Pemerintah Kabupaten Mudah Sekali: Saudara diminta: Susunlah Neraca Awal Kabupaten Mudah Sekali dengan format sebagai berikut:
Kode Akun 111 113 116 117 131 132 133 137 211 214 215 221 Nama Akun Kas Piutang Pendapatan Beban Dibayar Dimuka Persediaan Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Akumulasi Penyusutan Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK) Pendapatan Diterima Dimuka Utang Beban Utang Dalam Negeri Saldo 100 200 80 50 1000 2000 5000 800 150 300 250 2500

Latihan soal
Tentukan letak akun-akun tersebut dalam format neraca berikut:
Kode Akun Nama Akun ASET ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Saldo ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Kode Akun Nama Akun KEWAJIBAN ... ... ... ... ... Saldo ... ... ... ... ...

EKUITAS ... Total Kewajiban dan Ekuitas

...

Total Aset

...

...

10

SIKLUS AKUNTANSI

Siklus Akuntansi

12

MACAM LAPORAN KEUANGAN

Laporan Keuangan

Permendagri 13/2006 jo 21/2011

LRA Neraca Laporan Arus Kas CaLK

PP 71 Tahun 2010 LRA Perubahan SAL Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca Laporan Arus Kas CaLK

14

Laporan Keuangan

Budgetary Report

LRA Perubahan SAL

Financial Report

Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca Laporan Arus Kas CaLK

15

Laporan Keuangan

SKPD
LRA Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca CaLK

BUD
LRA Perubahan SAL Laporan Operasional Laporan Perubahan Ekuitas Neraca CaLK Laporan Arus Kas

Sumber: Dikutip dari PP 71/2010 16

SISTEM PENCATATAN

Sistem Pencatatan (sebuah alternatif)

18

Double Entry

19

Triple Entry

20

Contoh Pencatatan Transaksi-1

Pembayaran Gaji Pegawai

Dinas Kesehatan membayar Gaji bulan Mei senilai Rp120.000.000,00

Bagaimana transaksi ini dicatat?

21

Pencatatan Transaksi Double Entry

Jurnal Finansial
No Beban Gaji RK PPKD Akun Debit Rp120.000.000,00 Rp120.000.000,00 Kredit

Jurnal Anggaran
No Belanja Gaji Akun Debit Rp120.000.000,00 Kredit

SiLPA

Rp120.000.000,00
22

Pencatatan Transaksi Triple Entry

Jurnal Finansial
No Beban Gaji RK PPKD Akun Debit Rp120.000.000,00 Rp120.000.000,00 Kredit

Buku Anggaran
No Belanja Gaji Akun Penerimaan Pengeluaran Rp120.000.000,00
23

Contoh Pencatatan Transaksi-2

Penerimaan Pendapatan
Dinas Pariwisata menerima pendapatan retribusi wisata sebesar Rp100.000.000,00

Bagaimana transaksi ini dicatat?

24

Pencatatan Transaksi Double Entry

Jurnal Finansial
No Akun Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Retribusi LO Debit Rp100.000.000,00 Rp100.000.000,00 Kredit

Jurnal Anggaran
No SiLPA Akun Debit Rp100.000.000,00 Kredit

Pendapatan Retribusi LRA

Rp100.000.000,00
25

Pencatatan Transaksi Triple Entry

Jurnal Finansial
No Akun Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Retribusi LO Debit Rp100.000.000,00 Rp100.000.000,00 Kredit

Buku Anggaran
No Akun Pendapatan Retribusi LRA Debit Rp100.000.000,00 Kredit

26

PENJELASAN KASUS

Ilustrasi Proses Akuntansi

Penjelasan Kasus

Data

Neraca Dinas Kesehatan 1 Jan 2012 Ringkasan DPA Dinas Kesehatan Tahun Anggaran 2012 Transaksi dan Penyesuaian Akhir Tahun
28

Neraca 1 Jan 2012

NERACA AWAL TAHUN Pemkab Aman Sentosa Dinas Kesehatan Neraca Per 1 Januari 2012 (dalam ribuah rupiah)
ASET Aset Lancar Kas *) Persediaan Total Aset Lancar Aset Tetap Tanah Gedung dan Bangunan Peralatan dan Mesin Total Aset Tetap TOTAL ASET Rp KEWAJIBAN Kewajiban Jangka Pendek 1.500 Utang Perhitungan Pihak Ketiga 500 2.000 EKUITAS 250.000 Ekuitas** 240.000 149.000 639.000 641.000 TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS Rp

1.500

639.500

641.000

*) Kas merupakan Kas di Bendahara Pengeluaran merupakan potongan PPh/PPN yang belum disetor ke Kas Negara s/d akhir tahun **)Akun Ekuitas di dalam SAP Akrual tidak dibagi lagi menjadi Ekuitas Dana Lancar, Ekuitas Dana Diinvestasikan, dsb., karena akun Ekuitas di sini sudah merupakan Ekuitas yg bersifat full accrual.

29

Ringkasan DPA TA 2012

RINGKASAN DPA Ringkasan DPA (Dokumen Pelaksanaan Anggaran) Dinas Kesehatan untuk T.A. 2012 adalah sbb.:
Uraian Retribusi Belanja Belanja Tidak Langsung: Belanja Pegawai Belanja Langsung: Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Belanja Modal Total Belanja Langsung Total Belanja Jumlah Rp 24.000.000

Rp 1.500.000.000

Rp 65.000.000 150.000.000 120.000.000 Rp 335.000.000 Rp 1.835.000.000

30

Transaksi TA 2012
TRANSAKSI Untuk menyederhanakan ilustrasi, transaksi yang terjadi selama Tahun Anggaran 2012 di Dinas Kesehatan diringkaskan sbb: 1. Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh/PPN sebesar Rp1.500.000 ke rekening Kas Negara, berdasarkan bukti transaksi berupa SSP (Surat Setoran Pajak Pusat). 2. Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari BUD sebesar Rp50.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D UP. 3. Total realisasi belanja gaji dan tunjangan selama setahun sebesar Rp1.487.500.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Gaji dan Tunjangan. 4. Total realisasi belanja modal yang seluruhnya untuk pengadaan peralatan dan mesin sebesar Rp110.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Belanja Barang dan Jasa.

31

Transaksi TA 2012
5. Total realisasi belanja barang dan jasa berupa ATK yang dibayar secara UP sebesar Rp25.000.000 dan sudah diterbitkan SP2D-GU nya. 6. Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang diterbitkan selama T.A 2012 sebesar Rp27.000.000. Dari jumlah tersebut, pendapatan retribusi yang diterima bendahara penerimaan sebesar Rp25.500.000. Pendapatan tsb telah disetor seluruhnya ke rekening Kas Daerah, berdasarkan bukti transaksi berupa STS (Surat Tanda Setoran). 7. Sisa UP disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening Kas Daerah berdasarkan bukti transaksi berupa STS.

32

Transaksi TA 2012

DATA PENYESUAIAN AKHIR TAHUN 1. Persediaan yang masih tersisa pada akhir tahun diestimasi sebesar Rp1.000.000. 2. Penyusutan aset tetap Gedung dan Bangunan disusutkan dengan tarif penyusutan sebesar 2,5% per tahun, sedangkan peralatan dan mesin disusutkan dengan tarif penyusutan sebesar 10% per tahunnya. 3. Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja langganan daya dan jasa untuk bulan Desember 2012 sebesar Rp15.325.000 belum terbayarkan.

33

Saudara Diminta:
Susunlah Laporan Keuangan dengan urutan 5 Langkah berikut: Lakukan Pencatatan Transaksi di Buku Jurnal Finansial dan Buku Anggaran Lakukan Pencatatan Penyesuaian di Buku Jurnal Finansial Lakukan Posting ke Buku Besar

Susunlah Neraca Saldo setelah Penyesuaian

Susunlah Laporan Keuangan

34

Mari kita kerjakan secara bersama sama...yuuuuk!

Prinsip Gotong royong: 1. Dikerjakan bersama sama 2. Dicocokkan sama sama 3. Ditemukan hasil yang sama
35

Selesai Semoga Sukses

Practice Makes Perfect

36