Anda di halaman 1dari 14

1. Ian Antono, seorang Sarjana Ekonomi yang lulus kuliah S1 pada tahun 2011.

Mulai bulan Maret 2012, Ian Antono diterima bekerja pada P .!omat !amit dengan gaji dan tunjangan tiap bulan "p 1.#00.000. anggal 1 April 2012 Ian Antono melangsungkan pernikahan dengan pujaan hatinya. !apankah Ian Antono paling lambat menda$tarkan diri untuk memperoleh %P&P ' A. (1 Maret 2012 ). (0 April 2012 *. (1 +esember 2012 +. (1 ,anuari 2012 ,a-aban . ) / +asar 0ukum 1 2 Pasal 2 ayat .#/ PM! 3 4(5PM!.0(52012 6 ,ika jumlah penghasilan &ajib Pajak 7rang Pribadi yang tidak menjalankan 8saha atau tidak melakukan pekerjaan bebas sampai dengan suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi P !P, &ajib Pajak tersebut -ajib menda$tarkan diri untuk memperoleh %P&P paling lama pada akhir bulan berikutnya9. 2 Pasal 4 ayat .2/ 88 %o.(: ahun 200; 1 6Penghitungan besarnya P !P ditentukan menurut keadaan &ajib Pajak pada a-al tahun atau pada a-al bagian tahun pajak9. 2. &ajib Pajak 7rang Pribadi yang melakukan kegiatan 8saha atau pekerjaan bebas dapat diberikan pengembalian pendahuluan !elebihan Pajak Penghasilan apabila memenuhi persyaratan berikut, ke<uali============ A. ,umlah peredaran 8saha yang ter<antum dalam SP ahunan Pajak Penghasilan paling banyak "p >.;00.000.000 ). ,umlah ?ebih )ayar menurut SP ahunan PPh !urang dari "p 1.000.000 *. ,umlah ?ebih )ayar menurut SP ahunan PPh paling banyak 0.#@ dari peredaran usaha. +. elah terda$tar sebagai &ajib Pajak sekurangAkurangnya 2 ahun. ,a-aban .+/ +asar 0ukum 1 Pasal 2 Peraturan +irjen Pajak %omor PE"A>05P,5200B 1 6 &ajib Pajak orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam pasal 1 huru$ ) yang dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak adalah &ajib Pajak orang pribadi yang menyelenggarakan pembukuan dengan 1 a/ ,umlah peredaraan usaha yang ter<antum dalan SP ahunan PPh paling banyak sama dengan batasan peredaraan usaha &ajib Pajak 7rang Pribadi yang diperbolehkan menghitung penghasilan netto dengan menggunakan %orma Penghitungan Penghasilan %etto b/ ,umlah lebih bayar menurut SP ahunan PPh 1 !urang dari "p 1.000.000,A atau paling banyak 0.#@ dari jumlah peredaraan usaha sebagaiman dimaksud huru$ a/ Pasal 1>Ayat .2/ 88 %o.(: ahun 200; 1 6 &ajib Pajak 7rang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaraan brutonyadalam 1 tahun kurang dari "p >.;00.000.000, boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan %orma Penghitungan Penghasilan %eto==9 (. A. Cang bukan merupakan tugas dari ,urusita Pajak adalah ===. Memberitahukan Surat Paksa

). *. +.

Melaksanakan Penyitaan Melaksanakan Penyanderaan Mengusulkan Pen<egahan

,a-aban .+/ +asar 0ukum 1 Pasal # Ayat .1/ 88 %o.1B ahun 2000 ,uru Sita Pajak )ertugas 1 Melaksanakan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus Memberitahukan Surat Paksa Melaksanakan Penyitaan atas barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan Melaksanakan Penyanderaan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan. >. *D. 8rak Arik menerima Surat !eputusan !eberatan pada tanggal 10 ,uli 2012. anggal berapakah paling lambat *D.8rak Arik masih dapat mengajukan banding ke Pengadilan Pajak ' A. B Agustus 2012 ). 10 September 2012 *. B 7ktober 2012 +. 10 ,anuari 201( ,a-aban .*/ +asar 0ukum 1 Pasal 24 ayat .(/ 88 %o.1: ahun 200B 1 6 Permohonan sebagaimana dimaksud pada ayat .1/ diajukan tertulis dalam bahasa Indonesia dengan alasan yang jelas paling lama ( bulan sejak Surat !eputusan !eberatan diterima dan dilampiri dengan salinan Surat !eputusan !eberatan tersebut9. #. A. ). *. +. Surat !eputusan Pembetulan ditertibkan dalam halAhal sebagai berikut, ke<uali===.. Membetulkan kesalahan tulis Membetulkan kesalahan hitung Membetulkan putusan banding yang salah tulis Membetulkan kekeliruan penerapan ketentuan tertentu.

,a-aban .*/ +asar hukum1 Pasal 1: ayat .1/ 88 %o.1: ahun 200B 1 6 Atas permohonan &ajib Pajak atau karena jabatan, +irektur ,enderal Pajak dapat membetulkan===yang dalam penerbitanya terdapat kessalahan tulis, kesalahan hitung , dan atau kekeliruan penerapan ketentuan dalam peraturan perundangAperundang perpajakan. :. 8ntuk !epentingan penerimaan %egara, atas permintaan Menteri !euangan, ,aksa Agung dapat menghentikan penyidikan tindak pidana dibidang perpajakan paling lama dalam jangka -aktu : bulan sejak tanggal Surat Permintaan. Penghentian Penyidikan tindak pidana dibidang perpajakan tersebut hanya dilakukan setelah &ajib Pajak melunasi utang pajak yang tidak atau kurang bayar atau yang tidak seharusnya dikembalikan dan ditambah dengan sanksi administrasi berupa denda sebesar > kali jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar, atau yang tidak seharusnya dikembalikan dengan syarat========== A. Perkara Pidana tersebut belum dilimpahkan ke pengadilan ). Perkara Pidana tersebut belum diputuskan oleh pengadilan *. Perkara Pidana tersebut belum disidangkan oleh pengadilan

+.

Perkara Pidana tersebut disidak oleh PP%S dilingkungan +irektorat ,enderal Pajak.

,a-aban .A/ Penjelasan pasal >>b ayat 1 88 %o.1: ahun 200B 19 8ntuk kepentingan penerimaan %egara, atas permintaan Menteri !euangan, ,aksa Agung dapat menghentikan penyidikan tindak pidana perpajakan sepanjang perkara tersebut belum dilimpahkan ke Pengadilan. 4. +alam hal dilakukan pemeriksaan atas ke-ajiban perpajakan &ajib Pajak Patuh . Eolden aFpayers/ yang memperoleh pengembalian pendahuluan kelebihan pajak diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar , maka kekurangan pembayaran pajak ditambahkan dengan== A. Sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar #0@ dari kekurangan pajak ). Sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100@ dari jumlah kekurangan pembayaran pajak. *. Sanksi administrasi berupa denda sebesar 100@ dari jumlah kekurangan pembayaran pajak +. Sanksi administrasi berupa bunga sebesar 100@ dari jumlah kekurangan pembayaran pajak. ,a-aban .)/ +asar 0ukum 1 Pasal 14* ayat .#/ 1 6 Apabila berdasarkan pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada ayat .>/, +irektur ,enderal Pajak menerbitkan Surat !etetapan !urang )ayar, jumlah kekurangan pajak ditambahka dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100@ dari jumlah kekurangan pembayaran pajak. ;. +irektur ,enderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan &ajib Pajak dapat membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau Surat !etetapan Pajak dari hasil pemeriksaan yang dilaksanakan 1 A. anpa penyampaian Surat Pemberitahuan 0asil Pemeriksaan. ). &ajib Pajak menolak untuk diperiksa *. &ajib Pajak menolak memberikan dokumen yang diminta +. Semua ,a-aban salah ,a-aban . A / +asar 0ukum 1 Pasal (: ayat .1/ 88 %o. 1: ahun 200B 1 6 +irektur ,enderal Pajak karena jabatan atau karena permohonan &ajib Pajak dapat 1===Membatalkan hasil pemeriksaan atau Surat !etetapan Pajak dari hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa Penyampaian surat pemberitahukan hasil pemeriksaan atau pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan -ajib pajak. B. &ajib Pajak menerima S!P!) sebesar "p 20.>00.000,A yang diterbitkan tanggal # ,anuari 2012 dengan batas akhir pelunasan tanggal > Gebruari 2012. &ajib Pajak diperbolehkan untuk mengangsur pembayaran pajak dalam jangka -aktu : bulan dengan jumlah tetap sebesar "p (.>00.000 setiap bulan.Sanksi adnministrasi berupa bunga untuk setiap angsurang dihitung sebagai berikut 1 A. Angsuran keA1 1 2@ H 20.>00.000,A dan angsuran keA2 1 2@ H "p (.>00.000 ). Angsuran keA1 1 2@ H 20.>00.000,Adan angsuran keA2 1 2@ H "p 1;.000.000 *. Angsuran keA1 1 2@ H 20.>00.000,Adan angsuran keA2 1 >@ H "p 14.000.000 +. Angsuran keA1 1 2@ H 20.>00.000,Adan angsuran keA( 1 2@ H "p 1(.:00.000

,a-aban . + / +asar 0ukum 1 Penjelasan Pasal 1B ayat .2/ 88 %o.1: ahun 200B 1 Angsuran keA1 1 2@ H "p 20.>00.000 I >0;.000 Angsuran keA2 1 2@ H ."p 20.>00.000A(.>00.000/I (>0.000 Angsuran keA( 1 2@ H . "p 14.000.000 3 (.>00.000/ I 242.000 10. +iketahui harga lelang atas barang sitaan berupa mobil yang dilakukan oleh ,urusita berhasil dijual oleh ,uru ?elang seharga "p 120.000.000 , )erapakah 8tang Pajak yang dapat dikurangkan dari hasil lelang tersebut '....8ntuk diketahui setiap penjualan se<ara lelang , bagi penjual maupun pembeli dikenakan bea lelang masingAnasing 1 @ dari hasil lelang, biaya pelaksanaan surat paksa "p #0.000,A, biaya surat perintah melakukan penyitaan "p 100.000,A biaya iklan "p 2.#00.000,A , Insenti$ jurusita 1@ dari hasil lelang, biaya lainAlain "p 200.000,A unggakan pajak yang dapat dikurangkan adalah sebesar 1 A. "p 11>.4#0.000 ). "p 11#.B#0.000 *. "p 11:.1#0.000 +. "p 11:.(00.000 ,a-aban . A / +asar 0ukum Pasal 1 angka 1( 88 PPSP 1 )iaya Penagihan Pajak adalah biaya pelaksanaan surat paksa, surat perintah melaksanakan penyitaan, pengumuman lelang, pembatalan lelang, jasa penilai dan biaya lainnya sehubungan dengan penagihan pajak. 0asil ?elang )iaya Penagihan Pajak 2 )ea lelang .1@/ 2 Surat Paksa 2 SPMP 2 Iklan 2 Insenti$ 2 ?ainAlain otal 8tang Pajak "p 1.200.000 "p #0.000 "p 100.000 "p 2.#00.000 "p 1.200.000 "p 200.000 "p #.2#0.000 "p 11>.4#0.000 "p 120.000.000

11. indakan yang dapat dilakukan oleh ,urusita Pajak apabila &ajib Pajak 5 Penanggung Pajak tidak mau menerima Surat Paksa yang disampaikan adalah 1 A. Memaksa &ajib Pajak untuk menerima Surat Paksa ). Memba-a !embali Surat Paksa ke !antor Pelayanan Pajak *. Menempelkan Surat Paksa di papan pengumuman !PP +. Meninggalkan Surat Paksa tersebut ditempat &ajib Pajak 5 Penanggung Pajak ,a-aban . + / +asar 0ukum 1 Pasal 10 Angka 11 88 PPSP 1 +alam hal Penanggung Pajak yang dimaksud ayat .(/ dan .>/ menolak untuk menerima Surat Paksa, ,urusita Pajak meninggalkan Surat Paksa dimaksud dan men<atatnya dalam berita a<ara bah-a Penanggung Pajak tidak mau menerima Surat Paksa, dan Surat Paksa dianggap telah diberitahukan.

12. Pihak yang ber-enang mengeluarkan keputusan pen<egahan dalam rangka penagihan pajak adalah 1 A. !epala !antor Pelayanan Pajak ). +irektur ,enderal Pajak *. Menteri !euangan +. !epala !antor Imigrasi ,a-aban . * / +asar 0ukum 1 Pasal (0 ayat .1/ 88 PPSP 1 6 Pen<egahan sebagaimana dimaksud dalam pasal 2B hanya dapat dilakukan berdasarkan keputusan pen<egahan yang diterbitkan oleh Menteri !euangan atas permintaan Pejabat atau atasan Pejabat yang bersangkutan. 1(. &ajib pajak yang melakukan upaya !eberatan dan kemudian )anding atas 8tang Pajak ahun 2010 yang akhirnya seluruh )anding &ajib Pajak ditolak maka terhadap &ajib Pajak dikenakan sanksi administrasi bunga 1 A. +enda sebesar #0@ ). +enda sebesar #0@ dan 100@ *. +enda sebesar 100@ +. )unga penagihan sebesar 2@ per bulan ,a-aban . * / +asar 0ukum Pasal 24 88 %o.1: ahun 200B 1>. 8ntuk ahun pajak 2010, S!P!) sebesar "p >00.000.000,A diterbitkan terhadap P .HCJ. +alam pembahasan akhir &ajib Pajak hanya menyetujui sebesar "p #0.000.000,A dan telah melunasinya.+irektur ,enderal Pajak menyetujui sebagaian keberatan &ajib Pajak dengan jumlah pajak yang masih harus dibayar menjadi sebesar "p 200.000.000,A. erhadap Surat !eputusan !eberatan tersebut &ajib Pajak tidak menggunakan banding maka atas &ajib Pajak tersebut dikenai sanksi sesuai dengan Pasal 2# ayat .B/ sebesar 1 A. "p 4#.000.000 ). "p 100.000.000 *. "p 12#.000.000 +. "p 14#.000.000 ,a-aban . A / +asar 0ukum 1 Pasal 2# ayat .B/ 88 %o.1: ahun 200B 1 6 +alam hal keberatan &ajib Pajak ditolak atau dikabulkan sebagian, &ajib Pajak dikenai sanksi berupa denda sebesar #0@ dari jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan9 #0@ H . 200.000.00 3 #0.000.000 /I "p 4#.000.000 1#. Apakah aturan dalam 8ndangAundang Pengadilan Pajak yang menyatakan salah satu syarat dalam mengajukan banding adalah 6 melunasi pajak terhutang sebesar #0@ saat ini masih berlaku ' A. +engan terbitnya 88 !8P yang baru syarat tersebut menjadi tidak berlaku ). Masih tetap berlaku sampai saat ini *. !adang berlaku kadang tidak berlaku +. Semua pernyataan benar

,a-aban . A / S7A? 8S!P ) Mata 8jian !8P, PPSP, PP Periode ,uni ahun 2012 1. P .+ika Menerima pemberitahuan dari +irjen Pajak bah-a permohonan keberatan atas S!P!)Anya tidak dapat dipertimbangkan karena disampaikan mele-ati jangka -aktu yang telah ditentukan. 8paya hukum dapat dilakukan P .+ika berkaitan dengan keberatan atas S!P!)Anya adalah=== a. Mengajukan Eugatan b. Mengajukan )anding <. Mengajukan Peninjauan !embali d. Mengajukan Permohonan Pembatalan. ,a-aban . d / +asar 0ukum 1 Pasal (: ayat .1/ huru$ b 88 !8P 6 +irjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan -ajib pajak dapat mengurangkan atau membatalkan Surat!etetapan Pajak yang tidak benar 6 Maka 8paya 0ukum yang dapat dilakukan P .+ika apabila permohonan keberatan atas S!P!)Anya tidak dapat dipertimbangkan karena tidak memenuhi syarat $ormal adalah mengajukan Permohonan Pembatalan S!P yang tidak benar. 2. )erdasarkan hasil penelitian SP PPh )adan P ."ubi untuk tahun 2011 yang dissampaikan tanggal (0 April 2012 dengan PPh Pasal 2B sebesar "p #0.000.000 ditemukan adanya kesalahan hitung yang menyebabkan kekurangan pembayaran PPh pasal 2B sebesar "p 14#.000.000. 8ntuk menagih kekurangan pembayaran pajak tersebut produk hukum yang diterbitkan tanggal 10 ,uli 2012 adalah ===. a. S!P!) dengan sanksi administrasi berupa bunga :@ b. S!P!) dengan sanksi administrasi berupa bunga 1>@ <. S P dengan sanksi administrasi berupa bunga :@ d. S P dengan sanksi administrasi berupa bunga 1>@ ,a-aban . < / +asar 0ukum 1 Pasal 1> ayat .1/ huru$ b 88 !8P 6 +irjen Pajak dapat menerbitkan Surat agihan Pajak apabila 1 b. dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan5atau salah hitung6 Pasal 1> ayat .(/ 88 !8P 1 6 ,umlah kekurangan pajak yang terhutang dalam Surat agihan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat .1/ ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2@ per bulan untuk paling lama 2> bulan, dihitung sejak saatnya terhutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak, atau tahun pajak sampai dengan diterbitkanya Surat agihan Pajak. (. !asus diba-ah ini termasuk dalam pengertian Sengketa Pajaksebagaimana diatur dalam 8ndangAundang Pengadilan Pajak, !e<uali======.. a. Sengketa yang timbul akibat dilaksanakanya S! Pembetulan b. Sengketa yang timbul akibat dilakukanya penyanderaan <. Sengketa yang timbul akibat pengumuman lelang d. Sengketa yang timbil akibat dilakukanya penyitaan ,a-aban . b / +asar 0ukum 1 Pasal 1 angka # 88 Pengadilan Pajak

6 Sengketa Pajak adalah sengketa yang timbul dalam bidang perpajakan antara -ajib pajak atau penanggung pajak dengan pejabat yang ber-enang sebagai akibat dilkeluarkanya keputusan yang dapat diajukan )anding atau Eugatan kepada pengadilan pajak berdasarkan 8ndangAundang Perpajakan, termasuk Eugatan atas pelaksanaan penagihan berdasarkan 88 PPSP 6 >. erhadap P HCJ telah dilakukan pemeriksaan dan diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar . S!P!) / untuk tahun pajak 200B.Sampai dengan jatuh tempo pembayaran P .HCJ tidak melakukan pembayran karena kesulitan likuiditas. !PP tempat -ajib pajak terda$tar melakukan penagihan terhadap P .HCJ dapat diterbitkan S P )unga penagihan yang dihitung===. a. +ari tanggal jatuh tempo s.d tanggal diterbitkanya S P maksimal 2> bulan b. +ari tanggal jatuh tempo s.d tanggal diterbitkanya S P maksimal 10 tahun sejak tanggal S!P <. +ari tanggal jatuh tempo s.d tanggal diterbitkanya S P maksimal # tahun sejak tanggal jatuh tempo d. ,a-aban a, b, dan < Salah ,a-aban . d / +asar 0ukum 1 Pasal 1B ayat .1/ 88 !8P 6 Apabila S!P!), S!P!) , S! Pembetulan, S! !eberatan, Putusan )anding atau Putusan P!, yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah, pada saat jatuh tempo pelunasan tidak atau kurang dibayar, atas jumlah yang tidak atau kurang dibayar itu dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 @ per bulan untuk seluruh masa, yang dihitung dari tanggal jatuh tempo sampai dengan tanggal pelunasan atau tanggal diterbitkanya Surat agihan Pajak, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan. #. P .HCJ merupakan -ajib pajak dengan <riteria tertentu telah menyampaikan SP Masa PP% bulan Maret 2012 pada tanggal 20 April 2012 , dengan in$ormasi sebagai berikut 1 Pajak !eluaran "p 210.000.000 Pajak Masukan yang dapat dikreditkan "p 2>0.000.000 !elebihan Pembayaran Pajak "p (0.000.000 Apabila atas kelebihan pembayaran pajak tersebut diminta pengembalian .restitusi / maka terhadap P .HCJ dapat diterbitkan ==.. a. S!PP!P dalam jangka -aktu paling lama 1 bulan sejak diterima permohonan dan setelah dilakukan penelitian b. S!PP!P dalam jangka -aktu paling lama ( bulan sejak diterima permohonan dan dilakukan penelitian <. S!P?) dalam jangka -aktu paling lama 1 bulan sejak diterima permohonan dan telah dilakukan pemeriksaan kantor d. S!P?) dalam jangka -aktu paling lama ( bulan sejak diterima permohonan dan telah dilakukan pemeriksaan kantor ,a-aban . a / +asar 0ukum 1 Pasal 14* Ayat .1/ 88 !8P 6 +irjen Pajak setelah melakukan penelitian atas permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak dari -ajib pajak dengan <riteria tertentu, menerbitkan Surat !eputusan Pengembalian Pendahuluan !elebihan Pajak paling lama ( bulan sejak permohonan diterima se<ara lengkap untuk Pajak Penghasilan dan paling lama 1 bulan untuk PP% 6 :. +irjen Pajak . Pemeriksa Pajak / melakukan pemeriksaan Pajak terhadap P .HCJ berdasarkan Surat Perintah Pemeriksaan Pajak .SP(/ tertanggal 1: ,uni 2011. Pemeriksaan tersebut dilakukan atas hak dan ke-ajiban -ajib pajak untuk tahun 200;. Atas permintaan +,P,

&ajib pajak menyerahkan seluruh berkas yang diminta. Selanjutnya +,P menerbitkan S!P!) pada tanggal 1> Gebruari 2012 sebesar "p 10.000.000.000 kemudian diketahui bah-a dalam pemeriksaan tidak dilakuka pembahasan akhir dengan -ajib pajak , dengan demikian +,P dapat==.. a. Menghapuskan S!P!) yang tidak benar karena dalam penerbitannya tidak dilakuka pembahasan akhir b. Mengurangi S!P!) yang tidak benar karena dalam penerbitanya tidak dilakukan pembahasan akhir dengan &P <. Membatalkan S!P!) karena dalam penerbitanya tidak dilakukan pembahasan akhir dengan &P d. ,a-aban a, b, dan < benar ,a-aban . < / +asar 0ukum 1 Pasal (: ayat .1/ huru$ d 88 !8P 6 +irjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan &ajib Pajak dapat membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau Surat !etetapan Pajak dari hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa Penyampaian Surat Pemberitahuan 0asil Pemeriksaan .SP0P/ atau Pembahasan Akhir hasil pemeriksaan dengan &ajib Pajak.9 4. &ajib Pajak yang mengajukan pembetulan Surat !etetapan Pajak %ihil .S!P%/ untuk tahun pajak 200B yang diterbitkan pada tanggal 11 %oKember 201( dan mengakibatkan kelebihan pembayaran pajak sebesar "p (0.000.000, maka atas kelebihan pajak tersebut dikembalikan=== a. +an diberikan pengurangan sanksi administrasi berupa bunga dan denda b. idak diberikan imbalan bunga karena produk hukum yang diterbitkan adalah Surat !etetapan Pajak %ihil <. +itambah dengan imbalan bunga sebesar 2@ per bulan untuk paling lama 2> bulan d. idak diberikan imbalan bunga karena yang diberikan imbalan bunga hanya kelebihan pembayaran pajak sebagai akibat keberatan, banding atau peninjauan kembali ke Mahkamah Agung ,a-aban . < / +asar 0ukum 1 Pasal 24A 88 !8P Ayat .1/ L9Apabila pengajuan keberatan, permohonan banding, atau permohonan peninjauan kembali dikabulkan sebagian atau seluruhnya, selama pajak yang masih harus dibayar sebagaimana dimaksud dalam S!P!),S!P!) ,S!P%,S!P?) yang telah dibayar menyebabkan kelebihan pembayaran pajak, kelebihan pembayaran dimaksuddikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2@ per bulan untuk paling lama 2> bulan 6 ;. ?iem )han Piet adalah seorang &arga %egara Indonesia yang berdomisili di Surakarta, tetapi yang bersangkutan terda$tar sebagai &ajib Pajak di !PP &ajib Pajak )esar 7rang Pribadi.!asus tersebut terjadi karena===.. a. ?iem )han Piet merupakan &ajib Pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan sangat besar b. ?iem )han Piet merupakan -ajib pajak orang pribadi yang berdasarkan 8ndangAundang !8P harus terda$tar di !PP &ajib Pajak )esar 7rang Pribadi karena mempunyai penghasilan sangat besar <. ?iem )han Piet merupakan -ajib pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan sangat besar dan tempat usahanya berkedudukan di -ilayah !PP &ajib Pajak )esar 7rang Pribadi d. ?iem )han Piet merupakan -ajib pajak orang pribadi yang ditetapkan +irektur ,enderal Pajak terda$tar di !PP &ajib Pajak )esar 7rang Pribadi ,a-aban . d / +asar 0ukum 1 Pasal 2 ayat .(/ 0uru$ a 88 !8P

6+irjen Pajak dapat menetapkan 1 tempat penda$taran dan atau tempat pelaporan usaha selain yang ditetapkan pada ayat .1/ dan ayat .2/ B. Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap Surat Pemberitahuan ahunanPajak Penghasilan P . am Cam untuk tahun pajak 200B, kemudian diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar tertanggal 11 %oKember 2012. ,umlah pajak yang masih harus dibayar dalam S!P!) tersebut adalah "p 100.000.000. +alam pembahasan akhir, -ajib pajak hanya menyetujui besarnya jumlah pajak yang seharusnya dikenakan adalah sebesar "p 10.000.000 . pada tanggal 1 +esember 2012, &ajib pajak mengajukan keberatan ke +irektur ,enderal Pajak terhadap jumlah S!P!) tersebut. Sampai dengan saat -ajib pajak mengajukan keberatan, -ajib pajak tidak membayar sedikitpun dalam S!P!) tersebut.7leh karena itu ===. a. !eberatan &ajib Pajak memenuhi persyaratan Gormal tetapi tidak memenuhi persyaratan materiil b. !eberatan &ajib Pajak tidak memenuhi persyaratan Gormal <. Memenuhi persyaratan $ormal dan materiil d. idak memenuhi persyaratan $ormal dan materiil ,a-aban . b / +asar 0ukum 1 Pasal 2# Ayat .(a/ 6 +alam hal -ajib pajak mengajukan keberatan atas surat ketetapan pajak, -ajib pajak -ajib melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui -ajib pajak dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan, sebelum surat keberatan disampaikan.9 10. P .HCJ menerima Surat !eputusan !eberatan yang mengakibatkanpajak yang masih harus dibayar sebesar "p #00.000.000 diterbitkan pada tanggal 1 ,uni 2012.)erdasarkan 88 !8P, batas akhir pelunasan Surat !eputusan !eberatan tersebut paling lama adalah pada tanggal=.. a. (0 juni 2012 b. (1 ,uli 2012 <. 1 ,uli 2012 d. 2 ,uli 2012 ,a-aban . a / +asar 0ukum 1 Pasal B ayat .(/ 88 !8P 6 Surat agihan Pajak , Surat !etetapan Pajak !urang )ayar, serta Surat !etetapan Pajak !urang )ayar ambahan, Surat !eputusan !eberatan, Surat !eputusan Pembetulan, Putusan )anding, serta Putusan Peninjauan !embali, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, harus dilunasi dalam jangka -aktu 1 bulan sejak tanggal diterbitkan. 1. Apa yang harus dilakukan seorang -anita ka-in terkait dengan ke-ajiban %P&P yang memiliki penghasilan sendiri, jika a. elah memiliki %P&P sebelum ka-inL ,a-aban1 erhadap %P&P &anita !a-in tersebut, harus diajukan penghapusan. b. )elum memilikin %P&P tetapi hidup terpisah berdasarkan putusan hakimL ,a-aban1 &anita !a-in tersebut harus mengajukan permohonan %P&P, dimana hak dan ke-ajiban perpajakannya terpisah dengan suami. <. )elum memiliki %P&P tetapi mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan hartaL ,a-aban1 &anita !a-in tersebut harus mengajukan permohonan %P&P, dimana hak dan ke-ajiban perpajakannya terpisah dengan suami. d. )elum memiliki %P&P, tidak hidup terpisah berdasarkan putusan hakim, tidak mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta tetapi ingin melaksanakan hak M ke-ajiban perpajakan sendiri .terpisah dari suami/L

,a-aban1 &anita !a-in tersebut harus mengajukan permohonan %P&P, dimana hak dan ke-ajiban perpajakannya terpisah dengan suami. e. 0idup terpisah berdasarkan putusan hakim, atau mengadakan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta, atau ingin melaksanakan hak M memenuhi ke-ajiban perpajakan sendiri .terpisah dari suami/ tetapi telah memiliki %P&P sebelum ka-in. ,a-aban1 &anita !a-in tersebut tidak perlu menda$tarkan lagi ke !PP .!antor Pelayanan Pajak/, dan -ajib melaporkan pajaknya sendiri, terpisah dari suami. 2. anggal berapa SP ASP diba-ah ini paling lambat harus dilaporkan dan sanksi apa5 berapa jika terlambat' a. SP ahunan PPh )adan ahun Pajak 2012L ,a-aban1 )atas -aktu pelaporan adalah > bulan setelah akhir tahun pajak I (0 April 201(, apabila terlambat dikenakan denda5 sanksi administrasi "p 1.000.000,A b. SP ahunan PPh 7rang Pribadi ahun Pajak 2012L ,a-aban1 )atas -aktu pelaporan adalah ( bulan setelah akhir tahun pajak I (1 Maret 201(, apabila terlambat dikenakan denda5 sanksi administrasi "p 100.000,A <. SP Masa PPh Pasal 21 Masa Pajak ,anuari 201(L ,a-aban1 )atas -aktu pelaporan adalah tanggal 20 bulan berikutnya I 20 Gebruari 201(, apabila terlambat dikenakan denda5 sanksi administrasi "p 100.000,A d. SP Masa PPh Pasal 2( Masa Pajak ,anuari 201(L ,a-aban1 )atas -aktu pelaporan adalah tanggal 20 bulan berikutnya I 20 Gebruari 201(, apabila terlambat dikenakan denda5 sanksi administrasi "p 100.000,A e. SP Masa PP% Masa Pajak ,anuari 201(. ,a-aban1 )atas -aktu pelaporan adalah akhir bulan berikutnya I 2; Gebruari 201(, apabila terlambat dikenakan denda5 sanksi administrasi "p #00.000,A (. Produk hukum apa yang akan &ajib Pajak terima dan apa sanksi .jika ada/ atas kasusA kasus diba-ah ini1 a. )erdasarkan hasil pemeriksaan jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang telah dibayar lebih besar daripada jumlah pajak yang terutangL ,a-aban1 +iterbitkan S!P?) .Surat !etetapan Pajak ?ebih )ayar/, terhadap kasus ini tidak ada sanksi yang diberikan NN Pasal 14 ayat 1 88 !8P. b. )erdasarkan hasil pemeriksaan jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang terutangL ,a-aban1 +iterbitkan S!P% .Surat !etetapan Pajak %ihil/, terhadap kasus ini tidak ada sanksi yang diberikan NN Pasal 14A 88 !8P. <. )erdasarkan hasil pemeriksaan terdapat kurang bayar atas SP Masa PP% yang disampaikan le-at jangka -aktu yang ditentukan dalam surat tegoranL ,a-aban1 +iterbitkan S!P!) .Surat !etetapan Pajak !urang )ayar/, terhadap kasus ini dikenakan sanksi berupa bunga sebesar 2 @ sebulan .maksimal 2> bulan/ dari jangka -aktu yang telah le-at berdasarkan surat tegoran NN Pasal 1( ayat 2 88 !8P. d. )erdasarkan hasil pemeriksaan tidak menyelenggarakan pembukuan .Pasal 2; dan 2B !8P/ atas SP PPh )adanL ,a-aban1 +iterbitkan S!P!) .Surat !etetapan Pajak !urang )ayar/, terhadap kasus ini dikenakan sanksi berupa kenaikan sebesar 100 @ NN Pasal 1( ayat (< 88 !8P. e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha !ena Pajak, tetapi tidak membuat Gaktur PajakL ,a-aban1 +iterbitkan S P .Surat agihan Pajak/, terhadap kasus ini dikenakan sanksi berupa denda sebesar 2 @ F +PP .+asar Pengenaan Pajak/ NN Pasal 1> ayat > 88 !8P. $. +ilakukan pemeriksaan ulang karena +ata baru termasuk data yang semula belum terungkap yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang terutang.

,a-aban1 +iterbitkan S!P!) .Surat !etetapan Pajak !urang )ayar ambahan/, terhadap kasus ini1 A Apabila dilakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan S!P!) , maka dikenakan sanksi berupa kenaikan sebesar 100@. A Apabila melalui keterangan tertulis dari &ajib Pajak atas kehendak sendiri dengan syarat +,P .+irektorat ,enderal Pajak/ belum mulai melakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan S!P!) , tidak akan dikenakan sanksi kenaikan. NN umumnya hal ini yang dilakukan dalam praktik. >. 8paya hukum apa yang dapat dilakukan &ajib Pajak dan kemana ditujukan, apabila terdapat sengketa dengan pihak $iskus terhadap penerbitan suratAsurat berikut1 a. Surat Pemberitahuan 0asil Pemeriksaan .SP0P/L ,a-aban1 8paya hukum berupa Pengajuan Surat Sanggahan NN ditujukan kepada !PP .!antor Pelayanan Pajak/. b. Surat !etetapan Pajak !urang )ayarL ,a-aban1 8paya hukum berupa Pengajuan Surat !eberatan NN ditujukan kepada !an-il .bagian diatas yang mengeluarkan S!P/, apabila !an-il yang menerbitkan S!P maka surat keberatan ditujukan ke +,P .+irektorat ,enderal Pajak/. <. Surat !etetapan Pajak ?ebih )ayar yang terdapat salah hitungL ,a-aban1 8paya hukum berupa Pembetulan !etetapan Pajak NN ditujukan kepada !PP .instansi yang mengeluarkan S!P/, dimana hanya instansi yang mengeluarkan S!P yang dapat melakukan pembetulan. OPasal 1: ayat 1 88 !8PP d. Surat agihan Pajak yang dikarenakan bukan karena kesalahan &ajib PajakL ,a-aban1 8paya hukum berupa Pengurangan5 Penghapusan !etetapan Pajak berupa S P .Surat agihan Pajak/ NN ditujukan ke +,P .+irektorat ,enderal Pajak/. OPasal (: ayat 1a 88 !8PP e. Surat !eputusan !eberatanL ,a-aban1 8paya hukum berupa Pengajuan Surat )anding NN ditujukan kepada Peradilan Pajak. $. Surat !eputusan )andingL ,a-aban1 8paya hukum berupa Peninjauan !embali NN ditujukan kepada Mahkamah !onstitusi .M!/. g. Surat !etetapan Pajak yang diterbitkan tidak sesuai prosedur. ,a-aban1 8paya hukum berupa Eugatan NN ditujukan kepada Peradilan Pajak. #. erhadap -ajib pajak diterbitkan Surat !etetapan Pajak !urang )ayar .S!P!)/ sebesar "p 4#0.000.000,A jumlah yang disetujui &ajib Pajak pada saat pembahasan akhir hasil pemeriksaan sebesar "p 200.000.000. &ajib Pajak membayar "p #00.000.000,A kemudian mengajukan keberatan. S! !eberatan menjadi "p :00.000.000. a. )erapa jumlah yang harus dibayar5 diterima -ajib pajak jika tidak mengajukan banding' ,a-aban1 S!P!) hasil pemeriksaan I "p 4#0.000.000,A Setuju hasil pemeriksaan I "p 200.000.000,A Cang dibayar oleh &ajib Pajak I "p #00.000.000,A !eputusan !eberatan, S!P!) menjadi I "p :00.000.000,A AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA Pajak !urang +ibayar ."p :00.000.000 3 "p #00.000.000/ I "p 100.000.000,A Sanksi +enda .#0 @ F "p 100.000.000/ I "p #0.000.000,A .Q/ Cang harus dilunasi apabila tidak mengajukan banding I "p 1#0.000.000,A

b. ,ika kemudian -ajib pajak mengajukan banding dan keputusan banding menjadi "p >00.000.000, berapa jumlah yang harus dibayar5 diterima -ajib pajak' ,a-aban1 S!P!) hasil pemeriksaan I "p 4#0.000.000,A Setuju hasil pemeriksaan I "p 200.000.000,A Cang dibayar oleh &ajib Pajak I "p #00.000.000,A !eputusan !eberatan, S!P!) menjadi I "p :00.000.000,A !eputusan )anding, S!P!) menjadi I "p >00.000.000,A AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA Pajak ?ebih +ibayar ."p #00.000.000 3 "p >00.000.000/ I "p 100.000.000,A )unga atas kelebihan pembayaran tidak dibayar, dimana diatur dalam PP %o.>:. 7leh karena itu ,umlah pajak yang harus diterima &ajib Pajak adalah sebesar "p 100.000.000,A. %o Soal ,a-ab "ujukan Curidis 1. )apak Satrio adalah -ajib pajak a.)atas -aktu maFimal untuk a.Pasal ( ayat ( orang pribadi.8ntuk tahun 200B Surat Pemberitahuan Pajak .point b/ telah terhutang PPh sebesar orang pribadi,paling lama "p.#.000.000,00. (.tiga/ buulan setelah akhir Selama tahun tersebut,)p.Satrio tahun pajak telah membayar PPh terhutang b.Ada. sejumlah "p.2.000.000,00 &ajib pajak dapat b.Pasal ( ayat > )apak Satrio baru membayar memperpanjang jangka -aktu PPh kurang bayar pada tanggal penyampaian Surat #juli 2010,sekaligus Pemberitahuan ahunan Pajak menyampaikan Surat Penghasilan untuk paling lama Pemberitahuan ahunan pajak 2 bulan a.!apan batas -aktu maFimal <.Ada untuk penyampaian surat Apabila Surat Pemberitahuan pemberitahuan' ahunan tidak di sampaikan <.Pasal 4 ayat 1 b.Apakah ada perpanjangan dalam jangka -aktu -aktu untuk -ajib pajak dalam sebagaimana dimaksud dalam menyampaikan Surat pasal ( atau batas -aktu Pemberitahuan ahunan pajak' perpanjangan penyampaian <.Adakah sanksi yang di Surat Pemberitahuan kenakan pada )apak Satrio sebagaimana dimaksud dalam terkait dengan -aktu pasal ( ayat > maka untuk penyampaian Surat -ajib pajak orang pribadidi Pemberitahuan ahunan Pajak kenai sanksi administrasi ersebut' sebesar "p.100.000,00 2. P .Amanah adalah -ajib otal pajak yang masih harus a.)erhubungan pajakbadan.8ntuk tahun 200B dibayar1 dengan PPh terhutang sebesar "p.10.000.000Q"p.#.000.000 keterlambatan "p.2#.000.000.Selama tahun I"p.1#.000.000 pembayaran PPh tersebut telah di bayar PPh kurang bayar tahun sebesar "p.1#.000.000. )unga yang di kenakan karena 200B yang masih Pada a-al tahun 2010 total PPh keterlambatan pembayaran1 harus di bayar yang masih harus dibayar oleh 2@ F # F"p.10.000.000 Pasal B ayat 2 .point P .Amanah adalah sebesar I"p.1.000.000 A/ "p.10.000.000.

Surat Pemberitahuan tahunan )unga yang di kenakan karena b.)erhubungan Pajak telah di sampaikan pada pembetulan Surat dengan pembetulan akhir maret 2010. etapi pada Pemberitahunan ahunan surat pemberitahuan bulan mei 2010 ada pembetulan yang mengakibatkan uatng tahunan yang Surat Pemberitahunan tahunan pajak menjadi lebih besar1 mengakibatkan utang oleh -ajib pajak sendiri bah-a pajak menjadi lebih utang pajak "p.#.000.000 lebih 2@ F # F "p.#.000.000 besar adalah besar dari semula. I"p.#00.000 Pasal ; ayat 2 P .Amanah baru membayar PPh yang kurang bayar pada otal bayar tanggal 14 September 2010 "p.1:.#00.000 Sehubungan dengan hal tersebut,berapakah jumlah yang harus di bayar oleh P .Amanah pada tanggal 14 Septenber tersebut' Soal 2 Al$ian &iditomo bekerja pada P Asih Pratama dengan memperoleh gaji "p 2.000.000 setiap bulannya. Al$ian &iditomo telah menikah dan memiliki 2 orang anak. Iuran pensiun yang dibayar oleh Al$ian &iditomo sebesar "p (0.000 setiap bulannya. Perusahaan menggenakan biaya jabatan sebesar #@ dari setiap bulan. %o Soal ,a-ab "ujukan 1 +imana Al$ian &iditomo Melaporkan PPh pasal 21 setiap bulannya di !PP Pasal 2 ayat 2 melaporkan PPh pasal 21 setiap .!antor Pelayanan Pajak/ yang telah ditentukan oleh bulannya' P Asih Pratama 2 +imana Al$ian &iditomo Melalui )ank )8M%5+ atau )ank lainnya atau intalasi Pasal 10 ayat 1 membayarkan PPh pasal 21 pemerintahan yang ditunjuk seperti !antor Pos setiap bulannya' ( Gormulir apa yang digunakan Menggunakan SSP .Surat Setoran Pajak/ Pasal 10 ayat 2 untuk membayar PPh pasal 21' > !apankah batas maksimal PPh pasal 21 yang dipotong oleh pemotong PPh harus Pasal B ayat 1 pembayaran pajak tersebut disetor paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah diatas' Masa Pajak berakhir # )erapakah yang harus dibayar Perhitungan PPh pasal 21 adalah 1 A Al$ian &iditomo melalui P Asih Eaji sebulan "p 2.000.000 Pratama' ,elaskan )iaya ,abatan #@F"p 2.000.000 ."p 100.000/ PerhitungannyaRRR Iuran Pensiun ."p (0.000/ Penghasilan netto sebulan "p 1.;40.000 Penghasilan netto setahun 1 "p 1.;40.000 F 12 bulan "p 22.>>0.000 Penghasilan idak !ena Pajak 1 8ntuk &ajib Pajak Pribadi ."p 1(.200.000/ ambahan !arena Menikah ."p 1.200.000/ ambahan untuk 2 anak ."p 2.>00.000/ "p #.:>0.000 PPh pasal 21 terutang #@ F "p #.:>0.000 I "p 2(.#00

12 bulan +emikian pembahasan tentang *ontoh Soal !asus Pajak dan Pembahasannya. %o Pertanyaan ,a-aban "ujukan Curidis 1. !apan jangka -aktu Sebelum penyerahan )!P5,!P. Pasal 2 ayat .#/ 88 penda$taran %P&P bagi Paling lama akhir bulan berikut !8P ,7. PP!P' setelah s5d suatu masa dalam !EPA 1:15P,.52001 tahun buku nilai peredaran usaha ,7 PE"A melebihibatasan Pengusaha !e<il. 1:05P,.52004 2. !apan )atas -aktu Paling lambat ( bulan setelah akhir Pasal ( ayat .1/, .2/, Penyampaian SP tahun pajak. .(/, dan .4/ 88 !8P IbuAngel' (. )agaimana<arapenyampaia 1. +isampaikan langsung Pasal : 88 !8P ,7. n SP ' ke !PP5 !P>. !EPA #1; 5P,.52000 2. +isampaikan melalui !antor Pos se<ara ter<atat. (. Atau <ara lain denganekspedisi atau kurir. >. )erapakah "p#00.000 Pasal 4 ayat .1/ 88 sanksiadministrati$dan !8P keterlambatan itu' #. !apan tanggal jatuh tempo anggal 1# bulan tak-im Pasal B ayat .1/ 88 pembayaran atau berikutnya. !8P ,IS. penyetoran pajak' %7.#>1 5!M!.0>52000 ,7 (2:5!M!.0(5200( :. )erapa ,umlah pajak yang ,umlah yang harus dikeluarkan 1 Pasal B ayat .2A/ 88 harus dibayarkan' ,umlah pajak terutang sebesar !8P "p10.000.000,00 )unga 1 2@S1S10.000.000I"p200.000,00 +enda "p#00.000 otal "p10.400.000,00 tag 1 <ontoh kasus pajak , <ontoh soal pajak , <ontoh kasus perpajakan , <ontoh soal perpajakan dan ja-abannya , soal perpajakan dan ja-aban , <ontoh soal pph pasal 21 , <ontoh soal pph 21 orang pribadi , soal perpajakan , <ontoh soal perpajakan , soal pph 21