Rumus untuk menentukan discretionary accruals sebagai proksi manajemen laba adalah sebagai berikut: ....

(1) Nilai total accrual (TA) yang diestimasi dengan persamaan regresi OLS sebagai berikut: ....(2) Dengan menggunakan koefisien regresi di atas nilai non discretionary accruals (NDA) dapat dihitung dengan rumus : ..(3)

Selanjutnya discretionary accrual (DA) dapat dihitung sebagai berikut: ...................................................................(4) Keterangan : = Discretionary Accruals perusahaan i pada periode ke t = Non Discretionary Accruals perusahaan i pada periode ke t = Total akrual perusahaan i pada periode ke t = Laba bersih perusahaan i pada periode ke-t = Aliran kas dari aktivitas operasi perusahaan i pada periode ke t = Total Aset perusahaan i pada periode ke t-1 = Perubahan pendapatan perusahaan i pada periode ke t = Aset tetap perusahaan pada periode ke t = Perubahan piutang perusahaan i pada periode ke t