Las operaciones contables son procesos de entradas de informacin financiera de forma clara ordenada y resumida que ayuda en los efectos de control interno y externo. Al contar con la informacin contable a la mano es posible la toma de decisiones de forma eficiente adaptada a la realidad y a los requerimientos de la empresa. Todos los procesos econmicos como transacciones entradas y salidas de dinero requieren una estructura clara y ordenada para evitar el quiebre de la empresa. Tambin a la empresa la contabilidad le permite mantener control ajustado de sus gastos y pasivos para mantener la un panorama claro de lo que esta pasando con la organizacin en tiempo real, o por lo menos en el periodo. El presente trabajo se desarrolla con la firme intencin de aplicar los conocimientos adquiridos en el estudio de la primera unidad que contiene los siguientes temas: clasificacin de las empresas, tipos de cuentas y sus propiedades, principios de contabilidad, el plan nico de cuentas para comerciantes, la partida doble, la ecuacin contable entre otras. El desarrollo general del presente trabajo ha sido mediante los aportes significativos de cada integrante del grupo evidenciando as un estudio autnomo individual y colaborativo. De esta manera se espera cumplir con todos y cada uno de los puntos plasmados en la gua para seguir avanzando integralmente en el desarrollo del curso.
CLASIFICACIN DE EMPRESAS
POR SU TAMAO.
ORIGEN DE CAPITAL.
POR SU FUNCIN.
NUMERO DE PROPIETARIOS.
SECTOR ECONOMICO.
Pequea empresa: Es la que maneja escaso capital. Su contabilidad es sencilla, cuenta con menos de 50 empleados trabando en la empresa y cubre una parte del mercado local o regional.
Privadas: Por constitucin y funcionamiento necesitan aportes de personas particulares. Ejemplos: un centro educativo, un supermercado propiedad de una familia
Sociedad en comandita simple: Se forma por dos o ms personas, de las que por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada; en la razn social debe figurar el nombre o apellido de los socios que tienen responsabilidad ilimitada, seguido de la expresin & Ca. S. en C.
Individuales: Su dueo es la empresa, por lo general es l solo quien tiene el peso del negocio
Agropecuarias Son aquellas que producen bienes agrcolas y pecuarios en grandes cantidades por ejemplo, pesca, agricultura, caza, explotacin de bosques, etc.
Unipersonales: Oficiales o Pblicas: Son las empresas que para su funcionamiento reciben aportes del Estado. Ejemplos: Hospitales Departamentales, Colegios Nacionales. Sociedades de capital: Se forma con mnimo de cinco socios. El capital aportado est representado en acciones. La razn social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la expresin S.A. Se conforma con la presencia de una sola Persona Natural o Jurdica, que destina parte de sus activos para la realizacin de una o varias actividades mercantiles.
Mineras: Son las que tienen como objetivo principal la explotacin de los recursos del suelo. Ejemplos: empresas de petrleos, aurferas, de piedras preciosas, y de otros minerales.
Mediana empresa: En este tipo de empresa puede observase una mayor especializacin de la produccin o trabajo, en consecuencia el nmero de empleados es mayor que el anterior, tiene de 50 a 250 empleados laborando
De economa mixta: Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado. Ejemplos: Una Universidad Semi Oficial, ISAGEN, Banagrario.
Sociedad en comandita por acciones: Se constituye por uno o ms socios con responsabilidad ilimitada y cinco o ms socios con responsabilidad limitada. El capital est representado en ttulos de igual valor. Se distingue porque la razn social va acompaada de las iniciales S. C. A. (Sociedad en Comandita por Acciones). Ejemplo: Computadores y Equipos S. C. A.
Sociedades: Tod as para su constitucin exigen la participacin como dueo de ms de una persona lo que indica que mnimo son dos (2) por lo general corresponden al
Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados. Produccin de bienes, mediante la transformacin de la materia prima a travs de los procesos de fabricacin. Ejemplos: fbricas de telas, fbricas de camisas.
personal tcnico, profesional y especializado para cada actividad, las inversiones y rendimientos son de mayor cuanta. Tiene ms de 250 empleados, y su producto abarca el mercado internacional.
rgimen comn. 3. Sociedades mixtas: El prototipo de esta sociedad es: Sociedad de responsabilidad limitada: los socios pueden ser mnimo dos, mximo veinticinco. El capital est dividido en cuotas de igual valor. La razn social est seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda. Ejemplo: Almacn El Estudiante, Ltda. 4. Sociedad sin nimo de lucro: Son entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin nimo de lucro.
Comerciales: Son Empresas que se dedican a la compra y venta de productos terminados, tales como almacenes, libreras, farmacias, supermercados.
De servicios: Son las que prestan un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad. Ejemplos: Servicios en salud, en educacin, transporte, recreacin, servicios pblicos, seguros, y otros servicios.
Tabla 1. Clasificacin de las empresas 2. Segn el Plan nico de Cuentas, determina la clase grupo y nombre de la cuenta a que corresponden cada uno de los siguientes cdigos contables y de manera breve realizar una descripcin de cada cuenta: 1105,1125, 1205,1210,1450, 2205, 2335, 3315, 2905, 5155, 1215, 4110, 2620, 5115, 1365, 2705, 5105, 2515, 5145, 2705,4115, 1705, 3610, 1520, 3605, 1512, 3510, 5195, 2615, 3210, 1710, 3105, 5125, 3810, 1110, ,1605, 2205, 3895, 2210, 3130. CODIGOS CONTABLES CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 Grupo Cuenta Subcuenta Auxiliares
Clase
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA CAJA
DESCRIPCION Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata Registra el valor de los dineros del ente econmico en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y estn destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestacin de servicios o adquisicin de elementos. Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisicin. Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimilada, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisicin. Registra los costos y dems cargos capitalizables en que incurre el ente econmico para la adquisicin de terrenos que estn destinados para la venta, o construcciones para la venta. Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el ente econmico con proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratacin de obras. Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por la prestacin de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros. Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el mximo rgano social conforme a disposiciones legales, para fines especficos y justificados Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente econmico. Registra el valor de las inversiones hechas por el ente econmico en bonos, los cuales son ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo constituido a cargo de una sociedad. Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en la venta de productos y prestacin de servicios y dems actividades relacionadas con la pesca y cra de peces durante el ejercicio DE Registra el valor amortizado por el ente econmico, en el tiempo y forma sealados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del clculo actuarial.
1125
ACTIVO
DISPONIBLE
FONDOS
1205
ACTIVO
INVERSIONES
ACCIONES
1210
ACTIVO
INVERSIONES
1450
ACTIVO
INVENTARIOS
TERRENOS
2205
PASIVO
PROVEEDORES
NACIONALES
2335
PASIVO
CUENTAS PAGAR
POR
Y POR
3315
RESERVAS OCASIONALES
5155
GASTOS DE ADMON
GASTOS DE VIAJE
1215
ACTIVO
INVERSIONES
BONOS
4110
INGRESOS
PESCA
2620
PASIVO
PENSIONES JUBILACION
5115
GASTOS DE ADMON
1365
ACTIVO
DEUDORES
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico originados en impuestos o tasas de IMPUESTOS carcter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios Registra los derechos a favor del ente econmico, CUENTAS POR originados en crditos otorgados al personal con vnculo COBRAR A laboral, as como los valores a cargo de stos por TRABAJADORES conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.
2705
5105
2515
5145
4115
1705
3610
Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha INGRESOS recibido por anticipado a buena cuenta por prestacin de PASIVO DIFERIDOS RECIBIDOS POR servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y ANTICIPADO honorarios entre otros. Registra los gastos ocasionados por concepto de la OPERACIONALES GASTOS DE relacin laboral existente de conformidad con las GASTOS DE ADMON PERSONAL disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico, pacto laboral o laudo INTERESES Comprende el valor de los intereses causados sobre las OBLIGACIONES PASIVO SOBRE cesantas de conformidad con las disposiciones legales LABORALES CESANTIAS vigentes. Registra los gastos ocasionados por concepto de OPERACIONALES MANTENIMIENTO GASTOS mantenimiento y reparaciones que se efectan en DE ADMON Y REPARACIONES desarrollo del giro operativo del ente econmico Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente EXPLOTACION DE econmico en las actividades de exploracin, extraccin y INGRESO OPERACIONES MINAS Y explotacin de minas, canteras e hidrocarburos, durante CANTERAS el ejercicio Registra el valor de los gastos pagados por anticipado GASTOS que realiza el ente econmico en el desarrollo de su ACTIVO DIFERIDOS PAGADOS POR actividad, los cuales se deben amortizar durante el ANTICIPADO perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos Registra el resultado negativo de las operaciones, RESULTADOS DE PERDIDA DEL PATRIMONIO relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye EJERCICIO EJERCICIO una disminucin patrimonial para el ente econmico. PROPIEDADES ACTIVO MAQUINARIA Y EQUIPO Y Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente econmico DEL
1520
PLANTA EQUIPOS
3605
1512
3510
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo. Registra los costos incurridos por el ente econmico en la PROPIEDADES MAQUINARIA Y adquisicin y montaje de maquinaria, hasta el momento ACTIVO PLANTA Y EQUIPO EN en que el activo queda listo para su utilizacin o EQUIPOS MONTAJE explotacin, en el sitio y condiciones requeridas. PARTICIPACIONES DECRETADAS EN PATRIMONIO CUOTAS O Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por PARTES DE el ente econmico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo INTERES SOCIAL PATRIMONIO RESULTADOS DE UTILIDAD EJERCICIO EJERCICICO GASTOS OPERACIONES DE DIVERSOS ADMINISTRACION Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
5195
2615
3210
1710
3105
5125
Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que PASIVOS PARA mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y PASIVO ESTIMADOS Y OBLIGACIONES prdidas, tales como: impuesto de renta y PROVISIONES FISCALES complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehculos Registra los valores acumulados que el ente econmico SUPERAVIT DE PATRIMONIO DONACIONES ha recibido por concepto de donaciones de bienes y CAPITAL valores Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en CARGOS ACTIVO DIFERIDOS las etapas de organizacin, exploracin, construccin, DIFERIDOS instalacin, montaje y de puesta en marcha. Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico, CAPITAL de los aportes efectuados por los accionistas, y PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 PAGADO capital autorizado-, 310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)Registra el valor de los gastos pagados o causados por el OPERACIONALES CONTRIBUCIONES GASTOS ente econmico por concepto de contribuciones, aportes, DE ADMON Y AFILIACIONES afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos
3810
Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y DE PROPIEDADES SUPERAVIT POR equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones PATRIMONIO PLANTA Y VALORIZACIONES deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -de EQUIPOS propiedades, planta y equipo Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del pas como del exterior. Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente econmico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos CREDITO ACTIVO INTANGIBLES comprados, por reconocimiento de atributos especiales MERCANTIL tales como el buen nombre, personal idneo, reputacin de crdito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localizacin favorable Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el ente econmico con proveedores para PASIVO PROVEEDORES NACIONALES la adquisicin de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratacin de obras Registra el valor correspondiente a la valorizacin de aquellos bienes incluidos en la cuenta 1995 -de otros SUPERAVIT POR DE OTROS PATRIMONIO activos-. Para el registro contable de estas valorizaciones VALORIZACIONES ACTIVOS deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico y a favor de extranjeros por concepto de la PASIVO PROVEEDORES DEL EXTERIOR adquisicin de bienes o servicios, as como contratos de obra Registra el total de derechos, reales o personales, bienes CAPITAL DE muebles o inmuebles, corporales o incorporales, PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL PERSONAS apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas NATURALES que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio ACTIVO DISPONIBLE BANCOS
1110
1605
2205
3895
2210
3130
Tabla 3.clasificacion de las cuentas 3. Clasificacin de las siguientes cuentas como reales o de resultados, determina el cdigo contable segn el Plan nico de Cuentas y seala la Naturaleza de los saldos de cada una de las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Proveedores Nacionales, Aportes Sociales, Deudores Clientes, Ingresos por ventas, Acreedores Varios, Gastos Impuestos, Ingresos Honorarios, IVA por Pagar, Utilidad del Ejercicio, Inversin en Bonos, Inventario Materias Primas, Salarios por Pagar:
CLASIFICACION DE CUENTAS CUENTAS CAJA BANCOS INVERSION EN BONOS DEUDORES CLIENTES INVENTARIO MATERIAS PRIMAS REAL O RESULTADO REAL REAL REAL REAL REAL CODIGO SEGN PUC 1105 1110 1215 1305 1435 NATURALEZA DEL SALDO DEBITO DEBITO DEBITO DEBITO DEBITO
PROVEEDORES NACIONALES ACREEDORES VARIOS IVA POR PAGAR SALARIOS POR PAGAR APORTES SOCIALES UTILIDAD DEL EJERCICIO INGRESOS POR VENTAS INGRESOS HONORARIOS GASTOS IMPUESTOS
Tabla 4. Clasificacin de cuentas. 4 Realizar los registros contables de las siguientes operaciones en las respectivas cuentas T PARTE A y PARTE B Capital Suscrito y pagado 3105 60.000.000 (1) 30.000.000 (2) 30.000.000 (2) 60.000.000 (3) Caja 1105 60.000.000 (1) 30.000.000 (2) 10.000.000 (4)
PARTE C.
Sueldos por pagar 2505 Gastos de personal 5105 1.000.000 (5) PARTE D. 1.000.000 (5)
Desarrollo punto 5. Parte A. Elaboracin de una prctica contable que incluya la conceptualizacin ejemplificada del principio de partida doble en mnimo 10 operaciones. EJEMPLO RESTAURANTE 1. Socio 1: Aporta 25.000.000 en efectivo. 2. Socio 2: Aporta 10.000.000 en efectivo y 30.000.000 con un vehculo para domicilios. 3. Socio 3: Aporta 5 unidades de mercanca cada uno por valor de 200.000. 4. Compra equipo de cmputo por 3.000.000; 50% a crdito y el otro 50% en efectivo. 5. Compra horno por un valor de 2.000.000. 6. Los socios consignan en el banco 14.500.000. 7. Se paga el total de la deuda de cuentas por pagar. Capital Suscrito y pagado 3105 25.000.000 (1) 10.000.000 (2)
30.000.000 (2) Caja 1105 1.000.000 (3) 25.000.000 (1) 66.000.000 10.000.000 (2) 2.000.000 (5) 14.500.000 (6) 1.500.000 (7) 35.000.000 15.500.000 Vehculos 154005 30.000.000 (2) 30.000.000 Mercanca NF x E 1435 1.000.000 (3) 1.000.000 19.500.000 1.500.000 (4)
3.000.000
CRDITO
154005
30.000.000
158825
2.000.000
2305 3105
Parte B. Transacciones de registro o partida simple. Tomado con los datos del ejemplo anterior. FECHA 01-01-2014 01-01-2014 01-01-2014 APORTANTE SOCIO 1 SOCIO 2 SOCIO 2 DEBE $25.000.000.oo $10.000.000.oo $30.000.000.oo VEHCULO $1.000.000.oo 5 unidades mercanca A $200.000.oo C/U. 02-01-2014 $1.500.00.oo Cuota inicial 50% del HABER
01-01-2014
SOCIO 3
computador 02-01-2014 $2.000.000.oo Compra horno 03-01-2014 SOCIO 1 ,SOCIO $14.500.000.oo 2 Consignacin SOCIO 3 banco $1.500.000.oo Pago total computador 16-01-2014 saldo $75.500.000.oo
15-01-2014
CONCLUSIONES
como acabamos de ver la contabilidad es esencial y requerida en la empresa para mantener la informacin econmica ordenada, lo cual permite el manejo eficiente de los recursos. la empresa puede contar que mientras se lleve un control estricto de los gastos y pasivos la empresa se mantendr a flote. siempre y cuando la empresa tenga ganancias podr cancelar impuestos al estado que indirectamente la benefician. tambin ayuda tener visin gerencial de la junta directiva y del presidente de la empresa.
BIBLIOGRAFA