PPA K RINGKASAN KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

Oleh : 1. Ahmad Satria Very S 2. Bagus Arifianto

PPAK KELAS MALAM

RINGKASAN KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

A. Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan Undang-undang tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan dilandasi filsafah pancasila dan undang-undang dasar 1945, yang didalamnya tertuang ketentuan yang menjunjung tinggi hak warga Negara dan menempatkan kewajiban perpajakan sebagai kewajiban kenegaraan. B. Dasar Hukum asar hukum ketentuan umumdan tata cara perpajakan adalah undang-undang N!. " tahun 19#$ sebagai mana telah diubah terakhir dengan undang-undang N!. %# tahun %&&'

Hak dan Ke aj!"an #aj!" Pajak

(una mendukung sistem perpajakan agar berjalan dengan baik, terdapat kewajiban dan hak-hak yang dimiliki )ajib *ajak.

Hak$Hak #aj!" Pajak

1. +endapatkan pelayanan, pembinaan, dan penyuluhan pajak. %. +emperpanjang penyampaian ,*-. $. +embetulkan ,*-. 4. +emper.leh kelebihan pembayaran pajak. 5. +engajukan keberatan dan banding. ". +engajukan perm.h.nan angsuran pembayaran pajak dan penundaan pembayaran pajak. '. +engurangi penghasilan brut. dengan biaya fiscal. #. +enggunakan N.rma *enghitungan. 9. +emper.leh fasilitas perpajakan. 1&. +engkreditkan *ajak +asukan

11. +enunjuk kuasa. 1%. *elayanan, *embinaan dan *enyuluhan *elayanan, pembinaan dan penyuluhan pajak diberikan agar ke depan dapat lebih mengefektifkan self assessment system berjalan dengan baik.

Ke%e"!&an Pem"a'aran Pajak

)ajib *ajak yang dalam 1 tahun pajak /**h0 atau *1* yang dalam 1 masa pajak /**N0, bila pajak yang telah dibayar melebihi pajak yang seharusnya terutang dan dilap.rkan dalam ,*-, berhak memper.leh pengembalian kelebihan pembayaran pajak tersebut.

Pen(uran(an Pen(&as!%an Brut)

)ajib *ajak yang melakukan kegiatan usaha, berhak mengurangi penghasilan brut. yang diterima dengan biaya yang telah dikeluarkan /biaya fiskal yang diatur dalam *asal " UU **h0.

N)rma Pen(&!tun(an
Untuk dapat menghitung besarnya kewajiban pajak dalam suatu tahun pajak, pada dasarnya )ajib *ajak yang melakukan kegiatan usaha2pekerjaan bebas harus membuat *embukuan. Untuk )ajib *ajak tertentu, dapat menyelenggarakan *encatatan dan penghitungan pajak dilakukan dengan N.rma *enghitungan.

Ke aj!"an #aj!" Pajak

3 +endaftarkan diri sebagai )ajib *ajak dan *engusaha 1ena *ajak. 3 +engisi dan menyampaikan ,*-. 3 +embayar atau menyet.r pajak yang terutang. 3 +enyelenggarakan pembukuan atau pencatatan.

3 +embantu pelaksanaan pemeriksaan pajak. 3 +elakukan pem.t.ngan atau pemungutan pajak. 3 +embuat 4aktur *ajak. 3 +elunasi bea meterai.

#aj!" Pajak * Pen(usa&a Kena Pajak

Pen(ert!an #aj!" Pajak adalah .rang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut2pem.t.ng pajak tertentu. Pen(usa&a Kena Pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan 5arang 1ena *ajak26asa 1ena *ajak. ,esuai dengan self assessment sistem, setiap 7 3 )ajib *ajak /)*0 wajib mendaftarkan diri. 3 *engusaha 1ena *ajak /*1*0 wajib melap.rkan usahanya. 1e 1ant.r *elayanan *ajak /1**0 dimana bertempat tinggal2tempat kedudukan2tempat kegiatan usaha, atau tempat lain yang ditetapkan +enteri 1euangan /)* 1husus dan )* 5esar0. +un(s! NP#P ada%a& , - 8dentitas )ajib *ajak 9 icantumkan dalam setiap d.kumen perpajakan 9 ,arana dalam administrasi perpajakan 9 +enjaga ketertiban pembayaran pajak.

Pen(&apusan NP#P dan Pen.a"utan NPPKP

1. *enghapusan N*)*, karena 7

)* meninggal. )arisan yang belum terbagi, selesai dibagi. )* bubar secara resmi /ada pr.ses likuidasi0. 5U- kehilangan status sebagai 5U-. *1* pindah alamat. )* badan telah bubar secara resmi /ada pr.ses likuidasi0 *1* lain yang tidak memenuhi syarat lagi sebagai *1*.

%. *encabutan N**1*

Surat pem"er!ta&uan /SPT0

Pen(ert!an Surat Pem"er!ta&uan /SPT0 adalah 7 surat yang .leh wajib pajak digunakan untuk melap.rkan penghitungan2pembayaran pajak, .bjek pajak2bukan .bjek pajak, dan atau harta dan kewajiban, menurut ketentuan peraturan perundangan-undangan perpajakan. +un(s! SPT , ,ebagai sarana untuk melap.rkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan melap.rkan tentang 7
1 Pem"a'aran 2 pe%unasan pajak 'an( d!%aksanakan send!r! 2 me%a%u! pem)t)n(an 2 pemun(utan p!&ak %a!n. 1 Pen(&as!%an 'an( merupakan )"jek2"ukan )"jek pajak. 1 Harta dan ke aj!"an

3 *embayaran dari pem.t.ng2pemungut.

:da % macam ,*- 7 3 ,*- +asa

3 ,*- -ahunan 6angka waktu penyampaian ,*- 1** 7 3 ,*- +asa 7 paling lambat %& hari setelah akhir masa pajak. 3 ,*- -ahunan 7 paling lambat $ bulan setelah akhir tahun pajak. -erlambat penyampaian ,*-, dikenakan sanksi administrasi berupa denda 7 3 ;p 5&.&&& /,*- +asa0. 3 ;p 1&&.&&& /,*- -ahunan0

Memperpanjan( Pen'ampa!an SPT

)ajib *ajak berhak memperpanjang waktu penyampaian ,*- -ahunan hingga paling lama " bulan, misalnya karena 7 3 luasnya kegiatan usaha. 3 +asalah-masalah teknis dalam penyusunan lap.ran keuangan. ,ehingga sulit untuk memenuhi jangka waktu tersebut.

Pem"etu%an SPT

)ajib *ajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkan ,*- yang telah disampaikan dengan menyampaikan pernyataan tertulis dalam jangka waktu % tahun /dengan syarat sebelum dilakukan pemeriksaan atau penyidikan0.
Pem"a'aran 2 Pen'et)ran Pajak

,etiap jenis pajak, ada jatuh temp. /jangka waktu0 pembayarannya. 6ika lewat jatuh temp., dikenakan sanksi perpajakan berupa bunga penagihan, yang besarnya %< per bulan.

,arana atau 5ukti *embayaran dilakukan dengan 7 3 ,urat ,et.ran *ajak /,,*0 = untuk **h, **N, **n5+, dan 5unga *enagihan. 3 ,urat ,et.ran 5ea /,,50 = untuk 5*>-5 3 ,urat -anda ,et.ran /,-,0 = untuk *55.

-empat pembayaran dilakukan di 7 3 5ank, yang ditunjuk pemerintah. 3 1ant.r *.s. 3 -empat lain yang ditetapkan +enteri 1euangan.

Pem"ukuan Dan Pen.atatan

A. Pem"ukuan ,uatu pr.ses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan inf.rmasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, m.dal, penghasilan dan biaya serta jumlah harga per.lehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun lap.ran keuangan /Neraca dan ?aba rugi0 pada setiap tahun pajak terakhir.

@ang wajib menyelenggarakan pembukuan 7 3 )ajib *ajak .rang pribadi yang melakukan kegiatan usaha2pekerjaan bebas. 3 )ajib *ajak 5adan. *embukuan2pencatatan harus diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan mencerminkan keadaan2kegiatan usaha yang sebenarnya. *embukuan2pencatatan harus 7 3 iselenggarakan di 8nd.nesia. 3 +enggunakan huruf ?atin dan angka :rab.

3 3

isusun dalam bahasa 8nd.nesia /bahasa asing, iAin +enkeu0 dan dalam mata uang ;upiah iselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual atau kas.

/mata uang asing, iAin +enkeu0.

B. Pen.atatan

*engumpulan data secara teratur tentang peredaran brut.2penerimaan penghasilan sebagai dasar menghitung jumlah penghasilan net.. *encatatan dapat dilakukan 7 3 )ajib *ajak .rang pribadi yang melakukan kegiatan usaha2pekerjaan bebas /dengan .mAet di bawah ;p "&& juta2tahun0. 3 )ajib *ajak .rang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha2pekerjaan bebas. )ajib *ajak yang punya lebih dari 1 jenis usaha2tempat usaha, pencatatan harus dapat menggambarkan secara jelas jumlah peredaran2penerimaan brut. dari masing-masing jenis usaha 2 tempat usaha.

HAK DAN KE#AJIBAN +ISKUS

i samping >ak dan 1ewajiban )ajib *ajak, *emerintah yang menyelenggarakan tugas pelayanan, pembinaan dan penerangan2penyuluhan /4iskus0 juga memiliki >ak dan 1ewajiban.
Hak$Hak +!skus

3 +enerbitkan N*)*2*engukuhan *1* secara jabatan. 3 +enerbitkan ketetapan pajak /,1*, ,-*, ,**-0. 3 +enerbitkan ,urat *aksa, dan melaksanakan penyitaan. 3 +elakukan pemeriksaan dan penyegelan. 3 +elakukan penyidikan. 3 +enghapuskan dan mengurangkan sanksi administrasi.

Pen(uku&an NP#P2PKP Se.ara Ja"atan ,esuai dengan self assessment system, )*2*1* harus dengan sukarela2 kesadaran sendiri mendaftarkan diri sebagai )*2melap.rkan sebagai *1*. 6ika tidak, berdasarkan data dan inf.rmasi atau ekstensifikasi, dilakukan penetapannya secara jabatan. 1** akan memberikan N*)* dan N**1*. Pener"!tan Ketetapan Pajak :tas pemeriksaan yang dilakukan, 1** akan menerbitkan ketetapan pajak /berupa ,1*, ,-*, ,**-0 sebagai dasar hukum besarnya penetapan pajak yang harus dibayar )*. Surat Paksa dan Pen'!taan 5ila hingga jatuh temp. pembayaran telah dilalui dan telah diteg.r, maka atas utang pajak tersebut 1** /melalui 6urusita0 menerbitkan dan melaksanakan ,urat *aksa /,*0, maupun *enyitaan /,*+*0. Pemer!ksaan dan Pen'e(e%an alam menjalankan fungsi pembinaan, 6* melakukan pemeriksaan pajak terhadap )* untuk mengetahui tingkat kepatuhan pelaksanaan kewajiban perpajakannya atau tujuan lain. alam hal )* tidak k..peratif, tidak memberikan d.kumen2berkas yang diminta *emeriksa, maka dilakukan penyegelan atas tempat d.kumen2berkas tersebut.

Pen'!d!kan 5ila )* diduga melakukan tindak pidana perpajakan, maka akan dilakukan penyidikan terhadap )* tersebut. *enyidikan dilakukan .leh **N,. 5ila terbukti melakukan tindak pidana perpajakan, akan diajukan ke *engadilan untuk kelanjutannya. Ke aj!"an +!skus 3 +embina )ajib *ajak

3 +enerbitkan ,1*?5. 3 +erahasiakan data )ajib *ajak.

Pem"!naan Ter&adap #aj!" Pajak (una melaksanakan fungsi pembinaan sehubungan dengan penerapan self assessment system, 6* wajib melakukan pembinaan terhadap )* seperti dalam hal7 3 *elaksanaan pembukuan2pencatatan. 3 *enghitungan besarnya pajak. 3 *elap.ran kewajiban pajak. 3 *embuatan 4aktur *ajak. 3 :dministrasi perpajakan. Pener"!tan SKP3B 6ika dalam suatu masa pajak, atau tahun pajak ternyata menurut penghitungan )* terjadi lebih bayar, )* dapat mengajukan perm.h.nan pengembaliannya /restitusi0. ,etelah melalui pr.ses penelitian2pemeriksaan .leh 4iskus, bila ternyata menurut ketentuan UU *erpajakan lebih bayar, maka 4iskus akan menerbitkan ,1*?5 untuk pengembalian lebih bayar pajak. Kera&as!aan Data #aj!" Pajak :tas data )* yang ada dan disampaikan kepada 4iskus, dirahasiakan untuk kepentingan di luar )*.
1 Sanks!$sanks! Perpajakan 4an( D!atur Da%am KUP

,anksi-sanksi di bidang perpajakan sebagaimana yang diatur dalam ketentuan umum dan tata cara perpajakan /1U*0 dapat berupa 7 1. ,anksi administrasi

%.

,anksi *idana a. sanksi administrasi berupa bunga b. sanksi administrasi berupa denda c. sanksi administrasi berupa kenaikan ,anksi administrasi berupa bunga. ,anksi administrasi yang dikenakan berupa bunga dihitung dalam bentuk persentase tertentu pada umumnya sebesar %< /dua persen0 sebulan. Untuk lebih jelas diberikan c.nt.h sebagai berikut 7 /10 ikenakan sanksi administrasi berupa bunga %< sebulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar dihitung sejak saat penyampaian ,*- berakhir sampai dengan tanggal pembayaran karena wajib pajak membetulkan sendiri ,*yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar. /%0 *emerintah memberikan bunga %< /dua persen0 sebulan atas kelambatan pembayaran kelebihan pembayaran pajak kepada )ajib *ajak. /$0 :pabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang tidak dibayar atau kurang dibayar, irektur 6enderal *ajak dapat menerbitkan ,1*15 ditambah sanksi administrasi berupa bunga %< /dua persen0 sebulan, paling lama dua puluh empat bulan, dihitung saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak bagian tahun pajak atau tahun pajak sampai diterbitkannya ,urat 1eputusan *ajak 1urang 5ayar. ,anksi :dministrasi 5erupa enda ,anksi administrasi yang dikenakan kepada )ajib *ajak berupa denda adalah dihitung dalam bentuk jumlah uangnya atau dalam persentase. Untuk lebih jelasnya diberikan c.nt.h sebagai berikut 7 /10 :pabila ,*- tidak disampaikan atau disampaikan melewati batas waktu yang telah ditentukan dalam undang-undang maka di kenakan sanksi administrasi

$. ,anksi administrasi terdiriB

berupa denda, untuk ,*- masa sebesar ;p %5.&&&,- dan untuk ,*- tahunan sebesar ;p 5&.&&&,/%0 ,urat -agihan *ajak /,-*0 dapat diterbitkan apabila pengusaha tidak melap.rkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak /*1*0. -erhadap *1* tersebut dikanakan sanksi administrasi berupa denda %< dari asar *engenaan *ajak / **0. /$0 ,urat tagihan pajak dapat diterbitkan apabila pengusaha tidak dikukuhkan sebagai *1* tetapi membuat faktur pajak atau tidak mengisi selengkapnya faktur pajak dikenakan sanksi administrasi berupa benda sebesar %< /dua persen0 dari asar *engenaan *ajak.

,anksi :dministrasi 5erupa 1enaikan ,anksi administrasi yang dikenakan kepada )ajib *ajak berupa kenaikan adalah terhitung dalam bentuk persentase yang besarnya 5&< atau lebih. Untuk lebih jelas diberi c.nt.h sebagai berikutB /10 6umlah pajak dalam surat ketetapan pajak kurang bayar /,1*150 sebagai mana dimaksud pada pasal 1$ ayat /10 huruf b, huruf c dan huruf d undang-undang 1U* ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar. a. 5&< dari pajak penghasilan yang tidak atau kurang dibayar dalam satu tahun pajak. b. 1&&< dari pajak penghasilan yang tidak atau kurang dip.t.ng, tidak atau kurang dipungut, tidak atau kurang diset.rkan dan dip.t.ng atau dipungut tetapi tidak atau kurang diset.rkan. c. 1&&< dari pajak pertambahan nilai barang dan jasa dan pajak penjualan atas barang mewah yang tidak atau kurang dibayar. /%0 ,urat ketetapan pajak kurang bayar tambahan dapat diterbitkan dalam jangka waktu sepuluh tahun, apabila ditemukan data baru dan2atau data semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan jumlah pajak

yang terutang, ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 1&&< dari jumlah kekurangan pajak tersebut. ,anksi *idana -erdiri dari 7 a. alpa b. sengaja c. pengulangan d. perc.baan ,anksi pidana karena alpa 5arang siapa karena kealpaannya tiak menyampaikan ,*- atau menyampaikan ,*- tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, diancam dengan pidana kurungan selama-lamanya satu tahun dan denda setingginya dua kali jumlah pajak yang terutang yang tidak atau kurang dibayar. ,anksi pidana dengan sengaja. 5arang siapa dengan sengaja 7 1. -idak mendaftarkan diri atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak N.m.r *.k.k )ajib *ajak /N*)*0, atau n.m.r pengukuhan pengusaha kena pajak /N**1*0, atau %. -idak menyampaikan ,*-B atau $. +enyampaikan ,*- dan atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau 4. +emperlihatkan pembukuan pencatatan atau d.kumen lain yang palsu atau dipalsukan se.lah-.lah benar, atau 5. -idak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan, tidak memperlihatkan dan meminjamkan buku catatan atau d.kumen lainnyaB atau.

". -idak menyet.rkan pajak yang telah dip.t.ng atau dipungut, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara diancam dengan pidana penjara selama-lamanya enam tahun dan dengan setinggitingginya empat kali jumlah pajak yang terutang yang tidak atau kurang dibayar. ,anksi *idana 1arena +elakukan *engulangan. :pabila sese.rang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat satu tahun terhitung sejak selesai menjalani pidana penjara yang dijatuhkan terhadapnya karena dilakukan dengan sengaja, maka ancaman pidana yang dikenakan lagi terhadapnya dilipat dua. >al ini dilakukan .leh pemerintah untuk mencegah terjadinya pengulangan tindak pidana di bidang perpajakan. ,anksi *idana 1arena +elakukan *erc.baan 5arang siapa melakukan perc.baan untuk melakukan tindak pidana penyalahgunaan atau menggunakan tanpa hak N.m.r *.k.k )ajib *ajak /N*)*0 atau N.m.r *engukuhan *engusaha 1ena *ajak /N**1*0, atau menyampaikan ,*- dan2atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap dalam rangka mengajukan perm.h.nan restitusi atau melakukan k.mpensasi pajak, dipidana dengan pidana penjara selama-lamanya % /dua0 tahun dan denda setinggi-tingginya 4 kali jumlah restitusi yang dim.h.nkan dan2atau k.mpensasi yang dilakukan .leh )ajib *ajak. *erc.baan untuk melakukan tindak pidana di bidang perpajakan tertentu sebagai delik yang berdiri sendiri, karena tidak selesainya kejahatan tersebut bukan atas kemauan mereka. aluwarsa -indak *idana di 5idang *erpajakan, setelah lampau waktu

1& tahun sejak saat terutangnya pajak, berakhirnya masa pajak, berakhirnya bagian tahun pajak atau berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan. ,anksi *idana di 5idang *erpajakan 5agi :parat Negara *ejabat yang karena kealpaannya tidak memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yang diketahui2 diberitahukan kepadanya .leh )ajib *ajak karena jabatannya, diancam dengan pidana kurungan selama-lamanya 1 tahun dan denda. *ejabat yang dengan sengaja tidak memenuhi kewajibannya merahasiakan segala sesuatu yang diketahui2diberitahukan kepadanya .leh )ajib *ajak karena jabatannya, diancam dengan pidana selamalamanya % tahun dan denda. -untutan pidana bagi aparat negara terhadap pelanggaran kewajiban merahasiakan segala sesuatu yang diketahui atau yang diberitahukan kepadanya .leh )ajib *ajak karena jabatannya adalah merupakan delik aduan atau dijadikan tindak pidana pengaduan. ,anksi *idana di 5idang *erpajakan 5agi *ihak 1etiga 5arang siapa yang dengan sengaja tidak memberi keterangan atau bukti, atau memberi keterangan atau bukti yang tidak benar termasuk yang menyuruh atau menganjurkan atau membantu melakukannya diancam dengan pidana penjara selama-lamanya 1 tahun dan denda. 5arang siapa dengan sengaja menghalangi atau mempersulit penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan, diancam dengan pidana penjara selama-lamanya $ tahun dan denda.