EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA La Retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por

el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (direccin de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.

Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retencin, Retenido: es la persona a quien se le practica la retencin. Las personas naturales estn obligadas a practicar retencin en la fuente sobre salarios e ingresos gravables, loteras, rifas, apuestas y similares, venta y enajenacin (venta) de activos fijos diferente de bines races. Las personas jurdicas de hecho aplican la retencin, adems de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc. TAMBIEN PUEDEN CONSULTAR Y LEER EN ESTA ENTRADA, PARA MAS INFORMACION: CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN. Para contabilizar la retencin, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retencin y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo. La base y los porcentajes de retencin por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada ao. IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayora de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.

EJERCICIOS

I V A. 1 La empresa xy ven de mercanca al contado por 417 600 IVA incluido: Vlr mercanca 417 600 / 1.16 = 360 000 IVA = 417 600 360 000 = 57 600

Deber 1105 Caja 4135 Comercio al m 2408 IVA 417 600

Haber

360 000 57 600

2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00 MAS IVA 1105 CAJA 4235 SERVICIOS 2408 IVA 34.800 30.000 4 800

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000 1305 CLIENTES 1 116 000 2408 IVA 116 000 4135 COMERCIO M 1 000 0000 4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000

6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 2205 NACIONALES

350 000 56 000 406 000

5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO 2205 NACIONALES 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 2408 IVA 203 000 175 000 28 000

RETEFUENTE 1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION DEL 1% 5135 SERVICIOS 185 000 1110 BANCOS 183 150 2365 RETENCION EN LA FUENTE 1 850 2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2% 5135 SERVICIO 60 000 1110 BANCOS 58 800 2365 RETENCION F. 1 200 3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10% 5110 HONORARIOS 1110 BANCOS 2365 RETEFUENTE 70 000 63 000 7 000

4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000 RETENCION DEL 10% 5305 FINANCIEROS 1110 ANCOS 2365 RETEFUENTE 75 000 67 500 7 500

5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3% 5120 ARRENDAMIENTO 1110 BANCOS 2356 RETEFUENTE 470 000 455 900 14 100 EJERC IVA Y RETENCION 1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5% 6205 DE MERCANCIA 500 000 2408 IVA 80 000 1110 BANCOS 562 500 2365 RETEFUENTE 17 500 Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los dbitos y restamos el crdito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble. As: 500 000 + 80 000 17 500 = 562 500

2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC 6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 2205 NACIONALES 000 2365 RETEFUENTE 000 1 000 000 160 000 1 125 35

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000 1305 CLIENTE 675 000 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 21 000 135515 retencin en la fuente 4135 COMERCO M/M 000 2408 IVA 000

600 96

TENER EN CUENTA Para sacar el valor del IVA y la retencin la base es el valor de la mercanca vendida. 600 000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retencin, 600 000 * 3.5% = 21 000. En las ventas la retencin en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retencin en la fuente. Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercanca vendida mas el IVA menos la retencin, as: 600 000 + 96 000 21 000 = 675 000 es el total que el cliente debe a la empresa. Nota: el IVA siempre va acompaado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA va debito con la cuenta de mercancas; si es venta el IVA va crdito acompaado de la cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la retencin se acredita y as.) 4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000 1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 135515 retencin en la fuente 4135 COMERCO M/M 2408 IVA 000 393 750 12 250 350 000 56

5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO. 1105 CAJA 1 125 000 (40 %) 1305 CLIENTES 1 687 500 (60%) 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 87 500 135515 retencin en la fuente 4135 COMERCO M/M 2408 IVA Sumas iguales Tener en cuenta: La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercanca vendida ms el IVA menos la retencin y eso nos da la base luego se multiplica por el porcentaje. As: 2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la diferencia de 2 812 500 (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES. 6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE CONTADO. 6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 1110 BANCOS 2205 NACIONALES 2365 RETEFUENTE SUMAS IGUALES 3 000 000 480 000 1 687 500 1 687 500 105 000 3 480 000 2 900 000

2 500 000 400 000 2 900 000

3 480 000

EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA BASE LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (IVA) DEFINICION Y EJEMPLOS IVA POR PAGAR: Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayora de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.

PARA AMPLIAR MAS CO NOCIMIENTO SOBRE EL IVA PUEDEN CONSULTAR EN ESTE LINK: EXISTEN DOS REGIMENES para la inscripcin, declaracin y pago del impuesto a las ventas, REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN; de acuerdo a sus caractersticas deben seleccionar el que les corresponda. REGIMEN SIMPLIFICADO:consiste en un tratamiento especial que se ha diseado para los comerciantes minoristas detallistas, cuyas ventas estn gravadas a la tarifa general del IVA (16%), SON RESPONSABLES DE ESTE REGIMEN QUIENES VENDAN BIENES O SERVICIOS GRAVADOS podrn inscribirse en el rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, cuando cumplan con los siguientes requisitos: 1. 2. 3. 4. Que sean personas naturales Que tengan mximo dos establecimientos de comercio. Que no sean importadores de bienes corporales muebles Que no vendan por cuenta de terceros as sea a nombre propio.

REGIMEN COMUN: Pertenecen a este rgimen todos los responsables ordinarios del impuesto, se encuentran en la obligacin de liquidar el impuesto a las ventas respecto de la enajenacin de bienes o la prestacin de servicios gravados. los comerciantes productores e importadores que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, deben acogerse al rgimen comn: estos estn obligados a: 1. 2. 3. 4. Expedir factura con los requisitos legales Cobrar, declarar y pagar el IVA bimestralmente de acuerdo al calendario fiscal. Retener, declarar y pagar mensualmente la retencin en la fuente segn el calendario fiscal. Expedir certificados de retencin. Los responsables del IVA del rgimen comn deben cumplir las siguientes obligaciones.

Inscribirse en el RUT como responsables del impuesto a las ventas. Llevar libros de contabilidad Llevar registros auxiliares de las ventas, compras

Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales Recaudar el IVA Presentar la declaracin bimestral Presentar declaracin de renta y complementario anualmente Discriminar el impuesto en la factura Efectuar rete fuente por el IVA cuando realice operaciones con el rgimen simplificado Llevar registro auxiliar de la cuenta del IVA

Los responsables del rgimen comn en caso de tratarse de comerciante, se encuentran obligados a llevar libros de contabilidad en debida forma. CONTABILIZACION: para registrar el movimiento de la cuenta de impuesto a las ventas, es importante utilizar subcuentas con el fin de obtener un buen control del impuesto generado en las ventas y el impuesto descontable por compras de bienes y servicios. A continuacin se presentan los conceptos que pueden originarse en las operaciones relacionadas con el registro y control del impuesto al valor agregado. IVA GENERADO: es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en la factura de venta. El IVA generado y su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas por pagar. Para registrar todos los movimientos causados por impuesto a las ventas generado, se puede crear una subcuenta del cdigo 2408, en la cual se registran todos los crditos provenientes del impuesto generado en las ventas de la compaa. IVA DESCONTABLE: las empresas responsables del IVA pueden descontar del valor del impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Este valor no puede superar en ningn caso el porcentaje que cobra la compaa sobre sus productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a la cobrada, el excedente constituye mayor valor del costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es deducible en su totalidad. El registro se realiza debitando una subcuenta de impuesto sobre las ventas por pagar 2408, creada para este propsito y la cual debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo que disminuye. IVA NO DESCONTABLE: cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados (propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido. IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS: al devolver mercanca comprada al contado o a crdito se afecta el impuesto a las ventas en la misma proporcin que se registro en la compra al comprar mercanca se debita la cuenta impuesto a las ventas por pagar y al devolver mercanca se acredita. IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTAS: cuando los clientes devuelven mercanca fue vendida al contado o a crdito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma

tasa que se registro a venta. Al vender mercanca se acredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al recibir la devolucin se debita. IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGOEN COMPRA O EN VENTAS: los descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda en las ventas no afecta el IVA por pagar, es decir que el impuesto a las ventas no se aumenta o disminuye por este concepto. Cuando por un pronto pago se obtiene un descuento, este se registra en la cuenta INGRESOS FINANCIEROS por concepto de descuentos comerciales condicionados y cuando la empresa otorga el descuento se registra en la cuenta de GASTOS FINANCIEROS como descuentos comerciales condicionados. DETERMINACION Y PAGO DEL IVA POR PAGAR: al finalizar el perodo contable la empresa determina el saldo por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante el clculo de la diferencia entre el IVA generado y el IVA descontable. El IVA por pagar se contabiliza as: se acredita por el IVA causado por ventas o prestacin de servicios y por compras devueltas o anuladas, se debita por el IVA descontable correspondiente al impuesto pagado en compras y servicios gravados y por el IVA de las ventas devueltas y anuladas.

CONTABILIACION: El impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en la factura de venta, es el IVA generado y su valor acredita la cuenta Impuesto sobre las ventas x pagar su cdigo del PUC 2408. Ejemplo: 1 Un comerciante vende de contado mercanca por $ 870 000 incluido el IVA 16%. Para facturar y contabilizar, se discrimina el IVA as: Precio de venta/ 1.16 = Vlr mercanca. 870 000/1.16= 750.000 IVA= 870.000- 750.000 = 120.000

Registro: 1105 caja 4135 comercio mm 2408 IVA 870 000 750 000 120 000

2 La empresa xy vende a crdito por valor de 3 500 000 IVA del 16% cdigo 1305 4135 2408 cuenta Clientes Comercio mm IVA debe 4.060.000 3.500.000 560.000 Haber

3 LA COMPAA XY VENDE AL CONTADO MERCANCIA POR 417.600, PRECIO DE VENTA AL PUBLICO, INCLUIDO EL IVA. Vlr de la mercanca= 417,600/1.16= 360.000 IVA= 417.600 360.000= 57.600 Registro Cdigo 1105 4135 2408 Caja Comercio mm IVA Cuenta Debe 417.600 360.000 57.600 haber

RETENCION EN LA FUENTE Fue creada como un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual un apersona (retenedor) deduce a otra (retenedora) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito, en compras o en servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado por la DIAN. El objeto de la retencin en la fuente es conseguir, en forma gradual, que el impuesto se recaude, en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que s cause. Son agentes retenedores las personas naturales y jurdicas que estn obligadas a efectuar retencin por diversos conceptos a saber: salarios, servicios, honorarios, comisin dividendo, arriendo loteras remesas, timbre. La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre

de la DIAN (direccin de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %. Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retencin, Retenido: es la persona a quien se le practica la retencin. Las personas naturales estn obligadas a practicar retencin en la fuente sobre salarios e ingresos gravables, loteras, rifas, apuestas y similares, venta y enajenacin (venta) de activos fijos diferente de bines races. Las personas jurdicas de hecho aplican la retencin, adems de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc. Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN. Para contabilizar la retencin, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retencin y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo. La base y los porcentajes de retencin por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada ao.