n temeiul Deciziei primului-ministru nr.249/2005 privind numirea preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii, n temeiul prevederilor art.38 alin.

(1), (3) i (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.79/2002 privind cadrul general de reglementare a comunicaiilor, aprobat, cu modificri i completri, prin Legea nr.591/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art.24 alin.(4)-(6) din Ordonana Guvernului nr.31/2002 privind serviciile potale, aprobat, cu modificri i completri prin Legea nr.642/2002, cu modificrile ulterioare, Avnd n vedere prevederile art.20 i 21 din Decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004 privind desemnarea furnizorului de serviciu universal n domeniul serviciilor potale, cu modificrile ulterioare, PREEDINTELE AUTORITII NAIONALE DE REGLEMENTARE N COMUNICAII emite prezenta: DECIZIE privind condiiile de ntocmire i auditare a situaiilor financiare separate de ctre Compania Naional Pota Romn S.A. Art.1. - Obiectul deciziei Prezenta decizie are ca obiect stabilirea unor cerine privind coninutul metodologiei de dezvoltare a sistemului de eviden contabil separat i elaborare a evidenelor contabile separate realizat de Compania Naional Pota Romn S.A., denumit n continuare CNPR, detalierea obligaiilor privind dezvoltarea sistemului de eviden intern a costurilor i elaborarea situaiilor financiare separate impuse CNPR prin Decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004 privind desemnarea furnizorului de serviciu universal n domeniul serviciilor potale, cu modificrile ulterioare, precum i stabilirea condiiilor de auditare a situaiilor financiare separate ntocmite de CNPR.

contabil separat prevzut la art.21 alin.(1) din Decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004, denumit n continuare Metodologia, astfel nct aceasta s includ urmtoarele elemente, necesare pentru a respecta principiile prevzute la art.20 alin.(3) din Decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004: a) descrierea reelei/infrastructurii CNPR, a fluxului activitilor n cadrul infrastructurii i a fluxului informaiilor contabile, precum i alte informaii necesare pentru nelegerea activitii CNPR; b) descrierea segmentelor de afaceri delimitate n cadrul activitii CNPR (servicii rezervate, servicii nerezervate, alte servicii potale, servicii i activiti non-potale); c) principiile contabile care vor sta la baza ntocmirii situaiilor financiare separate (de exemplu: principiile de recunoatere a cheltuielilor i veniturilor); d) sursele de date folosite pentru dezvoltarea sistemului de eviden intern a costurilor; modul de obinere i prelucrare a acestora, n vederea fundamentrii informaiilor cuprinse n cadrul situaiilor financiare separate ce urmeaz a fi elaborate n baza Metodologiei; e) descrierea detaliat a metodelor de eantionare folosite n vederea estimrii suprafeelor utilizate, a volumelor trimiterilor potale i a timpilor alocai pentru activitile

CNPR are obligaia de a elabora metodologia de dezvoltare a sistemului de eviden

Art.2. - Coninutul metodologiei

necesare n vederea furnizrii fiecrui serviciu, precum i modul de realizare a testrii acurateei i consistenei metodelor de eantionare, metodele folosite pentru determinarea mrimii eantionului, locaiile folosite pentru eantionare etc.; f) explicaii detaliate cu privire la cheile folosite pentru repartizarea costurilor pe servicii, metodele de ponderare folosite pentru alocarea costurilor, precum i gradul de corelare a cheilor de repartizare cu costurile alocate pe baza acestora (de exemplu: greutatea cheie de repartizare pentru costurile de transport i distribuie, distana pentru distribuie etc.); g) descrierea detaliat a metodelor de alocare a costurilor i veniturilor pe segmente de afaceri (servicii rezervate, servicii nerezervate, alte servicii potale, servicii i activiti nonpotale) i pe servicii individuale; h) metodologia de evaluare a costurilor evitate ce va sta la baza fundamentrii reducerilor tarifare acordate clienilor pentru un volum mare de trimiteri, precum i modalitatea de prezentare i fundamentare a acestor reduceri n cadrul situaiilor financiare separate; n cadrul contului de profit i pierdere, tarifele vor fi evideniate la valoarea net, adic prin scderea reducerilor tarifare acordate, iar n cadrul notelor explicative la situaiile financiare separate aceste reduceri tarifare vor fi evideniate distinct i vor fi separate pe categorii de clieni, n funcie de volumele de coresponden generate de fiecare categorie de clieni; i) determinarea capitalului angajat n desfurarea activitii CNPR, precum i descrierea metodelor utilizate pentru alocarea acestuia pe uniti de afaceri i pe servicii individuale; j) formatul situaiilor financiare separate pentru fiecare categorie de servicii, respectiv formatul de prezentare a contului de profit i pierdere i a bilanului la nivel de segment de afaceri sau categorie de servicii, precum i a situaiilor de cost, venit i rentabilitate la nivel de serviciu individual; k) prezentarea metodelor i procedurilor utilizate n vederea reconcilierii situaiilor financiare separate cu situaiile financiare ntocmite conform legislaiei financiar-contabile. Art.3. - Coninutul situaiilor financiare separate (1) CNPR are obligaia de a realiza situaiile financiare separate astfel nct acestea s evidenieze separarea activitilor din afara sferei serviciului universal de cele incluse n sfera serviciului universal, precum i separarea serviciilor rezervate de cele nerezervate. (2) Situaiile financiare separate ntocmite pe baza sistemului de eviden contabil separat vor include: a) bilanul, din care s rezulte, pe baza corelaiei bilaniere prevzute la art.6 lit.e), situaia capitalului mediu angajat; situaiile financiare separate pentru anul 2004 nu vor include aceast component; b) contul de profit i pierdere pentru fiecare segment de afaceri, la care se vor aduga situaii detaliate privind costurile individuale, veniturile i rentabilitatea capitalurilor, pentru fiecare dintre serviciile incluse n sfera serviciului universal, notele explicative i politicile contabile utilizate. c) situaia fluxurilor de trezorerie pentru fiecare segment de afaceri; situaiile financiare separate pentru anul 2004 nu vor include aceast component. (3) Situaiile financiare separate vor fi nsoite de un ghid de utilizare detaliat, care s asigure nelegerea modului n care trebuie citite i interpretate informaiile cuprinse n cadrul acestora, precum i a modului n care aceste informaii au fost fundamentate. Art.4. - Cerine privind ntocmirea i publicarea situaiilor financiare separate (1) La ntocmirea situaiilor financiare separate, CNPR va respecta urmtoarele cerine: a) situaiile financiare separate vor avea la baz o alocare transparent a costurilor, veniturilor, activelor i datoriilor; b) situaiile financiare separate vor fi ntocmite pe baza costului istoric; c) situaiile financiare separate vor fi ntocmite n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, i ale Ordinului ministrului finanelor publice nr.94/2001 pentru aprobarea Reglementrilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitilor

Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate, cu modificrile i completrile ulterioare; d) situaiile financiare separate vor conine situaii comparative de la un an la altul; n cazul n care intervin modificri semnificative n principiile contabile reglementate, n metodologiile de alocare a costurilor, veniturilor, activelor i datoriilor sau n politicile contabile, de natur s genereze un efect semnificativ asupra soldurilor curente ale situaiilor financiare separate, soldurile anului precedent vor fi retratate n conformitate cu modificrile respective, iar modalitatea de realizare i rezultatele acestor retratri vor fi evideniate n cadrul notelor explicative care nsoesc situaiile financiare separate, pentru a asigura comparabilitatea situaiilor financiare de la un an la altul; e) situaiile financiare separate vor cuprinde reconcilierea bilanurilor i a conturilor de profit i pierdere aferente segmentelor de afaceri prezentate n cadrul situaiilor financiare separate cu bilanul, respectiv contul de profit i pierdere incluse n situaiile financiare anuale reglementate prin legislaia financiar-contabil; f) situaiile financiare separate nu vor cuprinde venituri, costuri, active sau datorii ale persoanelor din acelai grup. (2) CNPR va elabora o versiune public a situaiilor financiare separate, care va respecta formatul stabilit la art.2 lit.j) i n cadrul creia informaiile cu caracter confidenial vor putea fi cenzurate, fr a afecta ns posibilitatea persoanelor interesate de a nelege rezultatele agregate ale situaiilor financiare separate i de a lua decizii pe baza acestora. CNPR are obligaia de a publica pe pagina sa de Internet aceast versiune n termen de 30 de zile de la data realizrii i transmiterii situaiilor financiare separate ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Comunicaii, denumit n continuare ANRC, n condiiile art.21 alin.(3) din Decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004. Art.5. - Auditarea situaiilor financiare separate (1) CNPR are obligaia de a nainta situaiile financiare separate unui auditor financiar, n vederea auditrii acestora n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicat, cu modificrile ulterioare, pe cheltuiala CNPR. (2) Obligaia prevzut la alin.(1) va fi ndeplinit de ctre CNPR prin ncheierea unui contract cu un auditor, ale crui clauze vor respecta urmtoarele cerine: a) raportul de audit va fi adresat att conducerii CNPR ct i ANRC i va evalua dac situaiile financiare separate au fost ntocmite corect, n concordan cu prevederile Deciziei preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004, ale prezentei decizii i ale Metodologiei, sub toate aspectele materiale; n vederea exprimrii acestei opinii, auditorul va verifica dac: i) situaiile financiare separate reflect, n toate aspectele materiale, informaiile din documentele contabile i situaiile financiare ale CNPR; pragul de materialitate care va fi luat n considerare de ctre auditor n vederea verificrii corectitudinii informaiilor prezentate n cadrul situaiilor financiare separate va fi de maxim 1% din cifra de afaceri pentru serviciile individuale sau segmentele de afaceri prezentate n cadrul situaiilor financiare separate; ii) situaiile financiare separate au fost ntocmite cu respectarea principiilor cauzalitii, obiectivitii, consistenei tratamentului contabil i transparenei prevzute la art.20 alin.(3) din Decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004; n acest scop, auditorul se oblig s urmreasc respectarea cerinelor prevzute la art.6-9, fr a se limita ns la acestea; iii) ntocmirea situaiilor financiare separate s-a realizat n conformitate cu prevederile prezentei decizii; iv) procedurile de colectare i prelucrare a informaiilor contabile, precum i metodologiile de evaluare, eantionare i alocare utilizate la elaborarea situaiilor financiare separate respect Metodologia, n acest scop realizndu-se i analize tehnice de detaliu; b) auditorul va comunica att conducerii CNPR ct i ANRC problemele de audit de interes n legtur cu respectarea obligaiilor impuse de ANRC n sarcina CNPR, prin

transmiterea, o dat cu raportul de audit, a unui raport referitor la deficienele de elaborare i implementare ale Metodologiei, mpreun cu modalitile de soluionare a acestora; c) raportul de audit va nsoi situaiile financiare separate i va fi publicat pe pagina de Internet a CNPR, mpreun cu versiunea public a acestora; d) auditorul i va asuma obligaia de a rspunde la solicitrile de informaii formulate de ANRC n vederea nelegerii depline a concluziilor raportului de audit. Art.6. - Principiul cauzalitii (1) n ceea ce privete respectarea principiului cauzalitii, auditorul va urmri dac: a) alocarea costurilor s-a fcut ct mai precis posibil, pe baza unor proceduri transparente, plecnd de la definiia fiecrui serviciu furnizat de ctre CNPR, respectiv de la resursele utilizate pentru furnizarea fiecrui serviciu; b) veniturile i costurile, activele i datoriile au fost alocate pe servicii i segmente de afaceri n funcie de elementele de cost i activitile care genereaz respectivele venituri ori costuri, achiziia activelor sau angajarea datoriilor; auditorul va urmri respectarea urmtoarelor metode de alocare: i) costurile care pot fi repartizate n mod direct unui anume serviciu vor fi repartizate n mod direct; ii) costurile comune, respectiv costurile care nu pot fi repartizate direct unui anumit serviciu, vor fi alocate dup cum urmeaz: - de cte ori este posibil, pe baza unei analize directe a originii lor; - atunci cnd analiza direct a originii nu este posibil, categoriile de costuri comune vor fi alocate pe baza unei legturi indirecte cu alte categorii de costuri sau cu un grup de categorii de costuri pentru care o alocare sau o reprezentare direct este posibil; legtura indirect se va baza pe structuri de cost comparabile; - atunci cnd nu exist modaliti de alocare direct sau indirect, categoria de cost va fi alocat pe baza unei ponderi (marje procentuale) calculate prin raportarea cheltuielilor alocate sau repartizate, direct sau indirect, la totalul cheltuielilor; c) determinarea cheltuielilor evitate care stau la baza fundamentrii reducerilor tarifare acordate va include att costurile care pot fi repartizate n mod direct serviciului respectiv, ct i o marj procentual din cadrul costurilor comune care nu pot fi repartizate n mod direct, potrivit lit.b); d) utilizarea cheilor de repartizare pentru alocarea costurilor respect principiul cauzalitii, n vederea verificrii rigurozitii alocrii costurilor n funcie de activitile sau serviciile care le genereaz; evaluarea respectrii principiului cauzalitii n utilizarea acestor chei de repartizare va sta la baza exprimrii de ctre auditorul independent a unei asigurri n ceea ce privete respectarea principiului cauzalitii n alocarea costurilor ntre serviciile rezervate, serviciile nerezervate i celelalte categorii de servicii; e) alocarea veniturilor obinute de ctre CNPR asupra serviciilor prestate s-a realizat n mod obiectiv i riguros; avnd n vedere faptul c, datorit specificului activitii potale, colectarea informaiilor de venit pentru serviciile prestate presupune efectuarea unor estimri prin folosirea unor metode de eantionare cu privire la volumul trimiterilor potale i preul acestora, verificarea alocrii veniturilor, conform principiului cauzalitii, se va baza pe verificarea tuturor estimrilor folosite, astfel nct alocarea veniturilor s corespund realitii; f) n alocarea activelor i datoriilor (capitalului mediu angajat) se respect urmtoarele principii: i) determinarea capitalului angajat pe segmente de afaceri este realizat prin utilizarea urmtoarei corelaii bilaniere: Capital propriu + Datorii pe termen lung = Active totale Datorii curente Provizioane; aceast corelaie bilanier permite determinarea capitalului angajat n diferite segmente de afaceri prin alocarea activelor nete (total active minus total datorii, inclusiv provizioane), care va fi realizat pe baza principiului cauzalitii; ii) pentru determinarea valorii capitalului angajat corespunztor fiecrui segment de afaceri se vor aloca valorile medii ale activelor nete n cursul exerciiului financiar, iar nu soldurile de nchidere ale acestora;

g) rezultatele obinute prin sistemul de eantionare dezvoltat de CNPR i folosit n elaborarea situaiilor financiare separate pentru a obine prin metode statistice o varietate de informaii cu privire la trimiterile potale, acolo unde aceste informaii nu sunt disponibile cu acuratee din alte surse, sunt credibile; n acest scop, auditorul va certifica respectarea principiilor statistice folosite la obinerea indicatorilor pe baza sistemului de eantionare, astfel nct s se asigure c marja de eroare provenind din cadrul sistemului de eantionare nu depete 3%; auditorul va verifica urmtoarele aspecte, fr a se limita ns la acestea: i) numrul, preul, volumul, cantitile i dimensiunile trimiterilor potale colectate i distribuite prin reeaua CNPR; auditorul va acorda o atenie deosebit certificrii acurateei informaiilor privind volumele trimiterilor potale, urmnd s verifice suplimentar estimrile volumelor rezultate n baza sistemului de eantionare pe baza unor informaii operaionale independente de acest sistem; ii) modul de utilizare a timpului de lucru n cazul casierilor i factorilor potali; iii) modul de utilizare a suprafeelor i spaiilor; h) cheltuielile i veniturile sunt alocate n mod obiectiv asupra serviciilor prestate i nu exist subvenionare ncruciat ntre serviciile incluse n sfera serviciului universal i serviciile din afara sferei serviciului universal; i) reducerile tarifare acordate sunt fundamentate n funcie de costurile evitate. (2) Raportul de audit va conine o anex n cadrul creia auditorul va prezenta n mod detaliat modul n care a fost verificat respectarea principiului cauzalitii n alocarea costurilor, veniturilor, activelor i datoriilor CNPR i, dac, n opinia sa, exist aspecte de natur s influeneze alocarea fidel pe servicii i segmente de afaceri a acestora. Art.7. - Principiul obiectivitii n ceea ce privete respectarea principiului obiectivitii, auditorul va urmri dac alocarea costurilor, veniturilor, activelor i datoriilor pe servicii i segmente de afaceri este obiectiv i nu urmrete obinerea de beneficii pentru CNPR sau pentru un ter, pentru un produs ori serviciu sau pentru o categorie de produse ori servicii. Art.8. - Principiul consistenei tratamentului contabil n ceea ce privete respectarea principiului consistenei tratamentului contabil, auditorul va urmri ca, n msura n care apar modificri ale principiilor contabile, ale metodologiei de alocare a costurilor sau ale politicilor contabile, de natur s genereze un efect semnificativ asupra informaiilor raportate n situaiile financiare separate curente elaborate pe baza sistemului de eviden contabil separat, situaiile financiare separate ale anului precedent s fie retratate n conformitate cu modificrile respective. Efectul modificrilor menionate asupra informaiilor raportate n situaiile financiare separate este considerat a fi semnificativ dac omisiunea prezentrii sau prezentarea eronat a acestor modificri ar putea s influeneze deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situaiilor financiare separate elaborate pe baza sistemului de eviden contabil separat. Art.9. - Principiul transparenei n ceea ce privete respectarea principiului transparenei, auditorul va urmri ca principiile, politicile contabile i metodologia utilizate pentru alocarea costurilor, veniturilor, activelor i datoriilor s permit o nelegere clar att a modului n care acestea au fost aplicate ct i a efectelor pe care le au asupra situaiilor financiare separate. Auditorul va certifica msura n care informaiile prezentate n situaiile financiare separate permit nelegerea acestora de ctre utilizatori, prin asigurarea transparenei cu privire la prezentarea, interpretarea i fundamentarea informaiilor prezentate. Art.10. - Selectarea auditorului (1) n vederea selectrii auditorului, CNPR va aplica urmtoarele principii: a) se va utiliza o procedur de selecie comparativ sau competitiv, cu participare intern i/sau internaional;

b) participanii la procedura de selecie nu trebuie s aib nici o legtur de proprietate sau control cu CNPR; c) participanii la procedura de selecie trebuie s fac dovada experienei anterioare la nivel internaional n domeniul prestrii serviciilor care fac obiectul contractului prevzut de prezenta decizie, astfel nct, pe baza resurselor i a experienei auditorului, s se asigure un nivel calitativ ridicat al auditului situaiilor financiare separate. (2) CNPR va comunica ANRC datele de identificare ale auditorului selectat. n cazul n care consider c principiile prevzute la alin.(1) nu sunt respectate, ANRC poate impune CNPR repetarea procedurii de selecie. Art.11. - Situaiile financiare separate pentru anul 2004 Prin derogare de la prevederile art.21 alin.(3) din Decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Comunicaii nr.88/2004, CNPR va realiza i transmite ANRC situaiile financiare separate pentru anul 2004 pn la data de 28 februarie 2006. Art.12. - Comunicarea deciziei Prezenta decizie se comunic CNPR i produce efecte de la data comunicrii. PREEDINTE, DAN CRISTIAN GEORGESCU

Bucureti, 8 noiembrie 2005 Nr. 1.480 / EI