Perusahaan telah terlibat dalam kegiatan pajak agresif belum dapat terdeteksi.

Namun, kemungkinan klasifikasi tersebut berkurang dengan mencari situs web ASX dan ATO

perpanjangan waktu (1998-2010) untuk memastikan bahwa ada tidak ada kasus yang dilaporkan pajak agresif kegiatan untuk salah satu perusahaan agresif bebas-pajak pada sampel kami cocok. Penelitian dimasa depan bisa memeriksa beberapa isu-isu penting. Pertama, hasil empiris kami menunjukkan bahwa dengan agresivitas pajak perusahaan,perusahaan ukuran secara positif terkait dengan csr pengungkapan dalam analisis multivarian. Sementara perusahaan ukuran secara konsisten ditemukan untuk menjadi variabel yang signifikan dalam berbagai bidang akuntansi penelitian, pembelajaran teori legitimasi cenderung mengabaikan perusahaan ukuran dalam desain penelitian. Masa depan penelitian sehingga dapat diarahkan untuk mempertimbangkan legitimasi teori dalam konteks ukuran perusahaan dan CSR pengungkapan. Kedua, kami juga mengusulkan bahwa masa depan penelitian pada legitimasi teori bisa menggunakan teknik sampling penampang dan analisis multivariat memberikan legitimasi teori pengujian lebih ketat. Ketiga, selengkapnya analisis bisa dilakukan untuk menentukan jenis tertentu CSR pengungkapan lebih erat terkait dengan corporation % u2019s pajak kebijakan dan mengapa. Keempat, kami juga menyarankan bahwa teori legitimasi dapat diuji menggunakan legitimasi strategi lain yang terkait dengan CSR pengungkapan (Lihat, misalnya Lindblom, 1994) Akhirnya, peran etika perusahaan dalam mengemudi kegiatan CSR dan kebijakan pajak perusahaan bisa juga diselidiki lebih lanjut. Catatan : 1. Lihat, misalnya kasus yang dilaporkan secara luas penerapan agresif serius pajak perusahaan Dynegy, Enron, GlaxoSmithKline, Google, Parmalat, Sibneft, Tyco, WorldCom dan Yukos. 2. Di Amerika, menurut Citizens for Tax Justice (CTJ) publik ingin perusahaan untuk membayar pajak perusahaanya lebih banyak . Seorang dari gallup bertanya kepada responden yang selama beberapa tahun apakah perusahaan menaruh saham mereka adil, terlalu banyak atau terlalu sedikit pajak perusahaannya. Antara tahun 2004 sampai dengan 2009. (hanya tahun yang publik data yang tersedia) 67 sampai 73 persen responden mengatakan bahwa perusahaan-perusahaan membayar pajak persahaan terlalu sedikit (CTJ, 2011).

3. Menurut perkiraan ATO (2009), perusahaan biasanya membayar sekitar 36 persen dari total koleksi pajak negara. 4. Pada kenyataannya, Williams (2007) menunjukkan bahwa menghilangkan pajak agresivitas tersebut Seharusnya punya suatu dampak menstabilkan negeri tersebut pada masyarakat sejauh mana yang melakukannya . : menghambat pertumbuhan dua lapisan masyarakat di mana beberapa membayar pajak dan lain tidak; mendorong menghormati aturan hukum; dan memberikan kontribusi untuk standar yang lebih tinggi dari customer service dan karyawan perawatan biasanya terkait dengan ekonomi yang sah. 5. Dalam memimpin-sampai ke relokasi Perusahaan induk akhir ke Amerika Serikat tindakan itu disebutkan oleh News Corporation executives sebagai flip, with the post-flip reorganization dimana News Publishing and News Corporation U.K. yang ditinggikan untuk U.S. parent . 6. Pandangan ini juga konsisten dengan posisi Komisaris ATO Michael DAscenzo bahwa pajak harus fitur antara berbagai isu-isu sebuah perusahaan harus mempertimbangkan sebagai bagian dari memenuhi CSR nya, dan lebih lanjut, bahwa masyarakat mengakui perusahaan perpajakan menjadi bagian penting dari CSR, menyarankan bahwa isu seputar kepatuhan pajak yang semakin dalam domain publik (DAscenzo2010, p. 3). 7. Literatur menguraikan beberapa metode dengan mana sebuah perusahaan dapat memperoleh legitimasi. Sebagai contoh, itu dapat mencoba melalui komunikasi untuk mengubah definisi legitimasi sosial, kemudi terhadap kesesuaian dengan perusahaan yang sekarang melakukan praktek, output dan nilai-nilai. Itu juga dapat mempekerjakan perusahaan komunikasi untuk mengidentifikasi dirinya dengan simbol, nilai-nilai atau lembaga yang memiliki dasar yang kuat dari legitimasi (Dowling dan Pfeffer, 1975). 8. Dowling dan Pfeffer (1975) dan Lindblom (1994) menguraikan beberapa strategi yang mempekerjakan organisasi untuk mempertahankan atau menciptakan harmoni antara nilainilai sosial yang tersirat oleh operasi mereka dan orang-orang yang dianut oleh masyarakat, yang semuanya memerlukan pengungkapan, tetapi mungkin tidak asli upaya tanggung jawab sosial. 9. Di Inggris, hari perhatian publik tentang Barclays Bank PLC membayar hanya UK 113M pajak atas perusahaan keuntungan UK 11.6B untuk tahun 2009 (yaitu tarif pajak efektif sekitar 1%) disebabkan luas protes publik di 35 cabang Barclays Bank PLC. Pandangan

umum yang dimiliki oleh banyak dari para demonstran adalah bahwa Barclays Bank PLC adalah mengeksploitasi publik dan menggunakan ekonomi skala dan pintar akuntansi hukum lolos dengan membayar pajak perusahaan mereka secara tidak adil. (McVeigh dan Clark, 2011). 10. Di Amerika Serikat, perhatian publik mengenai jumlah besar lubang pajak tersedia untuk perusahaan yang memungkinkan bagi mereka yang secara signifikan menghindari membayar pajak perusahaan secara adil yang memuncak dalam undang-undang reformasi pajak 1986, yang merupakan bagian paling penting dari undang-undang pajak ditetapkan di Amerika Serikat karena pajak penghasilan dikonversi ke pajak massal selama perang dunia kedua (Pechman1987; Auerbach dan Slemrod, 1997; CTJ, 2011). 11. Yang termasuk 4 Bank Besar di Australia ada New Zealand Banking Group Ltd., the Commonwealth Bank of Australia Ltd., the National Australia Bank Ltd. and Westpac Ltd.

12. Kami memilih 2001-2006 sebagai periode sampel kami karena Kelola pengungkapan yang tidak wajib bagi perusahaan-perusahaan yang terdaftar di ASX sebelum tahun 2001, dan tata kelola perusahaan data terbaru (misalnya Dewan Direktur komposisi) tersedia pada saat studi tahun 2006. 13. Sebagai cek hasil penelusuran kami untuk pajak agresif perusahaan, kami mencari setiap korporasi yang termasuk dalam daftar ASX 500 secara individual pada ASX dan situs web ATO selama periode 2001-2006 untuk memastikan bahwa ada potensi kasus agresivitas pajak yang diabaikan dalam sampel kami, tapi prosedur ini menghasilkan tidak ada kasus tambahan. Dengan demikian kami menganggap sampel kami harus lebih luas dari perwakilan pajak agresif perusahaan publik yang terdaftar di Australia. 14. Meskipun perbandingan sampel kami terpotong /2 30 persen tampaknya menjadi besar, hal ini konsisten dengan Beasley (1996). Selain itu, sebagian dari pajak agresif dan bukan pajak agresif perusahaan sampel kami serupa dalam kisaran /2 20 persen. Sebagai nilai pasar yang berarti saham biasa dari perusahaan agresif pajak sampel kami AUD$ 5, 184M, kapitalisasi pasar dari perusahaan cocok dapat berkisar dari AUD$ 3, 628M sampai AUD$ 6, 739. Mirip dengan Beasley (1996), tidak ada alasan untuk percaya bahwa berbagai tersebut memiliki dampak yang signifikan pada hasil empiris kami.

15. Sumber utama informasi yang kita digunakan untuk mengukur tingkat pengungkapan CSR perusahaan sampel kami adalah laporan tahunan, yang merupakan laporan yang paling luas dipublikasikan tersedia yang mengandung informasi CSR di Australia. Laporan tahunan yang dikumpulkan dari situs web Australian Stock Exchange (ASX) dan database Connect 4. Sebagai bagian dari CSR mengumpulkan proses dan dalam konsistensi dengan abu-abu et al. (1987) definisi pengungkapan CSR, kami juga mengumpulkan laporan dipublikasikan tersedia lainnya, menggunakan situs web perusahaan atau dengan langsung menghubungi perusahaan sampel, yang berkaitan dengan kegiatan CSR perusahaan dan bukanlah bagian dari laporan tahunan, termasuk laporan CSR, lingkungan laporan, setiap laporan berjudul sama dengan laporan keberlanjutan. Oleh karena itu, kami sangat yakin bahwa kami objektif dinilai pengungkapan CSR untuk sampel kami perusahaan-perusahaan di semua laporan perusahaan dipublikasikan tersedia diterbitkan baik secara elektronik pada situs web perusahaan atau dalam format hardcopy. 16. Lebih khusus lagi, isi analisis adalah teknik yang digunakan untuk mengkodifikasi teks ke dalam berbagai kelompok (atau kategori), tergantung pada kriteria yang dipilih (Weber, 1988). 17. Aturan instrumen, daftar dan keputusan interogasi tersedia dari para penulis berdasarkan permintaan. 18. Daftar item yang disertakan dalam masing-masing dimensi dikembangkan sesuai dengan penelitian sebelumnya (Lihat, misalnya Ng, 1985; Ernst & amp; Ernst, 1978; Hackston dan Milne, 1996). Aturan keputusan terkait dengan item ini juga didasarkan pada penelitian sebelumnya (Lihat, misalnya Gray et al., 1995; Hackston dan Milne, 1996).