Anda di halaman 1dari 3

Kasus Underlying L/C di BNI

Kasus fraud di BNI yang menyebabkan kerugian negara mencapai Rp. 1,7 trilyun, menarik
untuk dikaji.
Kasus ini justru terkuak oleh kecurigaan Kepala i!isi Internasional terhadap kejanggalan
prosedur "#$ BNI $abang Kebayoran Baru.
Berdasarkan "aporan dari i!isi Internasional yang direlease pada tanggal 7 %gustus &''(,
kemudian irektur )tama BNI menurunkan tim audit khusus untuk mendalami kasus ini.
*asilnya, "aporan tim audit khusus yang direlease pada a+al ,eptember &''( membuktikan
kebenaran pembobolan uang negara sebesar Rp. 1,7 trilyun.
-ang menjadi pertanyaan mendasar adalah . mengapa tim internal audit tidak dapat
menangkap fraud ini / ,ehingga laporan adanya fraud justru di0releaseoleh 1impinan i!isi
Internasional yang curiga atas penyimpangan prosedur "#$ di BNI $abang Kebayoran
Baru / apakah pada saat itu akti!itas internal audit memang dilumpuhkan oleh oknum
manajemen BNI $abang Kebayoran Baru / %tau oknum manajemen BNI $abang Kebayoran
Baru sudah mendesain laporan dan akti!itas sehingga tidak tersentuh oleh akti!itas internal
audit /
Analisa Kasus
1impinan BNI mungkin sudah melakukan e!aluasi secara menyeluruh terhadap kegagalan
internal audit dalam mengungkap fraud. 2etapi bila fraud memang telah didesain oleh
oknum manajemen di BNI $abang Kebayoran Baru, maka salah satu tugas top manajemen
BNI adalah menciptakan control en!ironmentsehingga akti!itas internal audit bisa berjalan
sesuai fungsinya sebagai internal control.
2op manajemen harus mendeklarasikan dukungan penuh terhadap akti!itas internal audit
keseluruh jajaran departemen di lingkungan BNI. ,etelah itu baru menata kembali integritas
dan moral petugas auditor, sehingga fungsi internal audit bisa berjalan sebagaimana
mestinya.
Jenis Fraud
%da dua kategori besar dari fraud. -ang pertama top le!el fraud dan yang kedua lo+er le!el
fraud. 1emisahan ini didasarkan pada pelaku fraud itu. 3raud jenis pertama biasanya
dilakukan oleh top management melalui salah saji laporan keuangan dengan tujuan memberi
gambaran kepada pihak eksternal mengenai kondisi perusahaan 4tentunya gambaran sesuai
dengan yang diharapkan oleh management5. 3raud tipe ini harusnya dapat dideteksi oleh
eksternal auditor.
3raud tipe kedua biasanya dilakukan oleh lo+er management melalui penyalahgunaan asset
4cash, bank, in!entories, etc5. 2ujuan dari fraud ini adalah untuk keuntungan pribadi. 3raud
tipe ini dapat dideteksi oleh internal audit.
3ungsi internal audit akan lebih efektif jika berada tepat di ba+ah top management atau di
atas top management 4komite audit5, bukannya berada di ba+ah suatu fungsi # departement
tertentu. karena internal audit memastikan bah+a middle dan lo+er management comply
dengan peraturan yang disusun oleh top management dan mendapatkan keyakinan yang
memadai bah+a internal control berjalan dengan baik dan tidak terjadi fraud. 6ika posisi
internal audit demikian, seharusnya fungsi ini dapat mendeteksi fraud. 6ika masih belum
terdeteksi, ada dua penyebab. -ang pertama strategi auditnya yang tidak mampu mendeteksi
fraud, dan yang kedua mental auditornya yang kurang independen.
1eristi+a dalam BNI bisa disebut sebagai +histle blo+ing, internal auditor dapat
menggunakan strategy tersebut sebagai audit tool. Berbicara mengenai audit strategy, untuk
mengco!er kualitas ,7 bisa dengan menggunakan strategy control self assessment.
Mengapa tim internal audit tidak dapat menangkap fraud ini ? Seingga
lap!ran adanya fraud "ustru di#release!le ?
1impinan i!isi Internasional yang curiga atas penyimpangan prosedur "#$ di BNI $abang
Kebayoran Baru / apakah pada saat itu akti!itas internal audit memang dilumpuhkan oleh
oknum manajemen BNI $abang Kebayoran Baru / %tau oknum manajemen BNI $abang
Kebayoran Baru sudah mendesain laporan dan akti!itas sehingga tidak tersentuh oleh
akti!itas internal audit /
1impinan BNI mungkin sudah melakukan e!aluasi secara menyeluruh terhadap kegagalan
internal audit dalam mengungkap fraud. 2etapi bila fraud memang telah didesain oleh
oknum manajemen di BNI $abang Kebayoran Baru, maka salah satu tugas top manajemen
BNI adalah menciptakan control en!ironmentsehingga akti!itas internal audit bisa berjalan
sesuai fungsinya sebagai internal control.
2op manajemen harus mendeklarasikan dukungan penuh terhadap akti!itas internal audit
keseluruh jajaran departemen di lingkungan BNI. ,etelah itu baru menata kembali integritas
dan moral petugas auditor, sehingga fungsi internal audit bisa berjalan sebagaimana
mestinya.
,etuju kalau melibatkan top manajemen memang sulit bagi internal auditor yang
bertanggungja+ab langsung pada 2op manajemen. Kalau memang berani 8pasang badan9
bisa dilaporkan ke e+an Komisaris melalui Komite %udit 4dengan catatan saluran0saluran
ini bersih5. ,epanjang yang saya ketahui kalau di perbankan di Komite %udit salah satu
anggotanya adalah seorang anggota e+an Komisaris yang berstatus Komisaris independen.
Namun kendalanya bah+a "aporan *asil %udit yang disampaikan ke Komite %udit adalah
sama dengan yang disampaikan ke 2op 7anajemen. Kalau menyampaikan laporan khusus
tersendiri ke e+an Komisaris melalui Komite %udit, akan menyimpang prinsip tanggung
ja+ab internal auditor kepada 2op 7anajemen. "alu bagaimana / *anya hati nurani yang
bisa bicara. ,elamat berjuang.