Anda di halaman 1dari 5

Khalishah Putri Hakim 115020300111050

Resume Mata Kuliah 5



Chapter 4
Normative theories of accounting - the case of accounting for changing prices

Keterbatasan Biaya Historis pada Saat Kenaikan Harga
Mengasumsikan uang biaya historis memegang daya beli konstan
Tiga komponen ekonomi yang membuat asumsi kurang valid daripada ketika biaya
historis dikembangkan :
perubahan tingkat harga tertentu (pergeseran preferensi konsumen,kemajuan
teknologi)
perubahan tingkat harga umum (inflasi)
fluktuasi nilai tukar
Masalah relevansi pada saat kenaikan harga
nilai aset saat ini mungkin berbeda dari biaya historis
Masalah aditivitas
Bisa melebih-lebihkan keuntungan pada saat kenaikan harga, dengan pembagian
keuntungan yang mengarah ke erosi kapasitas operasi
Termasuk memegang keuntungan yang diperoleh pada periode sebelumnya di tahun
berjalan pendapatan mendistorsi hasil operasi pada tahun berjalan
Dukungan untuk akuntansi biaya historis
Metode utama yang digunakan saat ini sangat cenderung untuk mempertahankan
dukungan dari profesi
Jika badan usaha tidak ditemukan berguna akan ditinggalkan
Definisi Income
The maximum amount that can be consumed during the period while still expecting to be
as well off at the end of the period as at the beginning of the period (Hicks, 1946)
(Jumlah maksimum yang dapat dikonsumsi selama periode sementara masih
mengharapkan hasil yang sama dari akhir periode dengan awal periode)
pertimbangan 'well-offness' bergantung pada gagasan pemeliharaan modal
pengertian yang berbeda akan pemeliharaan modal akan memberikan perspektif yang
berbeda dari pendapatan.
Perspektif pemeliharaan modal
Pemeliharaan modal keuangan
perspektif yang diambil dalam akuntansi biaya historis
Pemeliharaan daya beli
Rekening biaya historis disesuaikan dengan perubahan daya beli dolar
pemeliharaan modal operasi fisik
Perkembangan akuntansi untuk perubahan harga
Penelitian awalnya terkait dengan menggunakan indeks harga untuk menyatakan
kembali biaya historis untuk memperhitungkan perubahan harga
literatur kemudian bergerak menuju akuntansi biaya saat ini
dasar pengukuran berubah menjadi nilai-nilai saat ini bukan nilai-nilai historis
Akuntansi Daya Beli saat ini
Juga disebut umum akuntansi daya beli; umum akuntansi tingkat harga, akuntansi dolar
konstan
Khalishah Putri Hakim 115020300111050

didasarkan pada pandangan bahwa pada saat kenaikan harga, jika suatu entitas adalah
pembagian laba disesuaikan berdasarkan biaya historis, secara riil entitas dapat
mendistribusikan bagian dari modal
Perhitungan Indeks
Indeks harga digunakan ketika menerapkan akuntansi pada tingkat harga umum
indeks harga rata-rata tertimbang dari harga saat barang dan jasa yang berhubungan
dengan rata-rata tertimbang dari harga di periode sebelumnya (periode dasar)
misalnya. Indeks Harga Konsumen Australia (CPI)
dapat menggunakan indeks harga umum atau khusus
Melakukan penyesuaian daya beli saat ini
Semua penyesuaian dilakukan pada akhir periode
penyesuaian diterapkan ke akun biaya historis
aktiva moneter dan non-moneter diperhatikan secara terpisah
Nilai aset moneter tidak berubah akibat inflasi
Kewajiban umumnya dianggap item moneter
Pada saat inflasi, pemegang aktiva moneter akan kehilangan secara riil
aset memiliki daya beli yang kurang pada akhir periode relatif terhadap awal
periode
pemegang kewajiban moneter memperoleh, mengingat jumlah mereka harus membayar
pada akhir periode bernilai kurang dari di awal
Tidak ada perubahan dalam daya beli muncul dari memegang aset non-moneter
aset non-moneter disajikan kembali daya beli saat ini sehingga tidak ada
keuntungan atau kerugian diakui
pembelian keuntungan atau kerugian daya yang termasuk dalam pendapatan untuk
periode
Pergerakan aktiva moneter bersih
Harus mengidentifikasi perubahan aktiva moneter bersih sebagai akibat dari
pendapatan atau beban
pada saat kenaikan harga akan ada kerugian daya beli kas yang diterima selama tahun
Beban lainnya dapat dibayarkan pada awal tahun karena lebih banyak uang yang
diperlukan untuk beban yang timbul di akhir tahun
Keuntungan dari penyesuaian daya beli saat ini
Bergantung pada data yang sudah tersedia di bawah akuntansi biaya historis
tidak perlu mengeluarkan biaya atau usaha untuk mengumpulkan data tentang nilai aset
saat ini
Data CPI juga tersedia
Kelemahan dari penyesuaian daya beli saat ini
Pergerakan harga barang dan jasa yang termasuk dalam indeks harga umum (CPI)
mungkin tidak mencerminkan pergerakan harga tertentu dalam industri yang berbeda
informasi yang dihasilkan di bawah CPPA mungkin membingungkan bagi pengguna
studi reaksi harga saham gagal menemukan banyak dukungan untuk keputusan
kegunaan data CPPA
Akuntansi Biaya Saat ini
Indeks harga yang digunakan ketika menerapkan akuntansi tingkat harga umum
indeks harga rata-rata tertimbang dari harga saat barang dan jasa yang berhubungan
dengan rata-rata tertimbang dari harga di periode sebelumnya (periode dasar)
misalnya. Indeks Harga Konsumen Australia (CPI)
Khalishah Putri Hakim 115020300111050

dapat menggunakan indeks harga umum atau khusus
CCA di bawah pendekatan pemeliharaan modal fisik
Disarankan oleh Edwards dan Bell dimana valuasi berdasarkan biaya penggantian
Pendapatan operasional merupakan pendapatan menyadari kurang biaya penggantian
aset yang bersangkutan menghasilkan ukuran pendapatan yang merupakan jumlah
maksimum yang dapat didistribusikan, sambil mempertahankan kapasitas operasi utuh
Penyesuaian menggunakan pendekatan Edwards dan Bell
Penyesuaian biasanya dibuat pada akhir tahun
rekening biaya historis yang digunakan sebagai dasar penyesuaian dan laba usaha
dihitung dengan menggunakan biaya penggantian selain itu keuntungan memegang
dikecualikan dalam menghitung biaya saat laba operasi (tidak tersedia untuk dividen)
TAPI Laba ditahan termasuk dalam perhitungan laba usaha. laba usaha menunjukkan
bagaimana entitas telah diperoleh dalam hal keuangan dari peningkatan biaya sumber
daya
Penyusutan aktiva tidak lancar berdasarkan biaya penggantian seperti CPPA ada
penyajian kembali aset moneter yang diperlukan
Keuntungan dari akuntansi current cost
Membedakan laba operasi dari memegang keuntungan dan kerugian dapat
meningkatkan kegunaan dari informasi yang diberikan
holding gains yang berbeda untuk pendapatan perdagangan sebagai akibat pergerakan
pasar yang luas yang sering di luar kendali manajemen
dapat dijadikan komparabilitas kinerja berbagai entitas
Kritik terhadap akuntansi biaya saat ini
Biaya penggantian aset mungkin tidak sama untuk semua perusahaan beberapa
perusahaan mungkin tidak memilih untuk mengganti aset
jika entitas membutuhkan aset pengganti mungkin lebih efisien dan lebih murah untuk
memperoleh aset yang berbeda
biaya penggantian tidak mencerminkan apa aset tersebut akan bernilai jika dijual
Seringkali sulit untuk menentukan biaya penggantian
mengalokasikan biaya penggantian melalui penyusutan masih sewenang-wenang
seperti akuntansi biaya historis
Chambers (1995) menyatakan produk dari CCA yang tidak relevan dan menyesatkan
Continuously Contemporary Accounting (CoCoA)
Diusulkan oleh Chambers serta yang lain : berdasarkan penilaian aset dengan harga jual
bersih (harga exit) pada tanggal neraca atas dasar atau penjualan teratur disebut setara
kas lancar.
Chambers menyatakan bahwa informasi penting untuk pengambilan keputusan
berkaitan dengan kapasitas untuk beradaptasi.
Laporan posisi keuangan (neraca) dianggap sebagai laporan keuangan utama yang
menunjukkan harga jual bersih aset entitas.
keuntungan langsung berhubungan dengan perubahan modal adaptif, modal adaptif
tercermin dari total nilai keluar aset.
Pendekatan Chambers berfokus pada peluang baru
kemampuan entitas untuk beradaptasi dengan keadaan yang berubah
kemampuan perusahaan untuk 'pergi ke pasar dengan uang tunai untuk tujuan
menyesuaikan diri dengan kondisi kontemporer'
mengasumsikan tujuan akuntansi adalah untuk membimbing tindakan masa depan
Khalishah Putri Hakim 115020300111050

Chapter 5
Normative theories of accountingthe case of conceptual framework projects

Apakah itu conceptual framework?
"Sebuah sistem yang koheren tujuan saling terkait dan fundamental yang diharapkan dapat
mengarah pada standar yang konsisten ' dalam upaya untuk memberikan teori terstruktur
akuntansi.
Conceptual framework sebagai teori normatif
Kerangka kerja konseptual memberikan resep sehingga mereka dianggap teori normatif
akuntansi dimana digunakan untuk 'mengatur sifat, fungsi dan batas-batas akuntansi dan
pelaporan keuangan'
Rasionalisasi Conceptual Framework
Untuk mengembangkan praktek pelaporan keuangan secara logis dan konsisten kita
perlu untuk mengatasi masalah
Para pendukung berpendapat bahwa tanpa kesepakatan mengenai masalah ini standar
akuntansi akan dikembangkan secara ad hoc
konsistensi terbatas antara standar akuntansi dengan tidak adanya kerangka kerja
konseptual
Sejarah perkembangan conceptual framework
Saat itu CF sedang dalam pengembangan di sejumlah yurisdiksi dan tidak ada standar-setter
telah mengembangkan CF lengkap. CF sangat terbatas dan tidak ada kemajuan dalam beberapa
tahun terakhir
Tahun 1961 dan 1962 Moonitz, dan Moonitz dan Sprouse menentukan bahwa praktik akuntansi
harus didasarkan pada nilai-nilai saat ini
1965 Grady mengembangkan teori berdasarkan uraian praktek yang ada hal tersebut
menyebabkan pembentukan Komite Trueblood di 1971which diproduksi Trueblood Report.
1974 APB digantikan oleh FASB yang kemudian memulai proyek CF nya. 6 SFACs dirilis 1978-
1985 SFACs awal normatif di alam, tetapi SFAC No 5 yang berkaitan dengan pengakuan dan
pengukuran sebagian besar deskriptif praktek saat ini
Bangunan blok dari CF
Bangunan blok dari berbagai CF telah membahas
definisi entitas pelapor , tujuan pelaporan keuangan untuk tujuan umum (GPFR), pengguna
dirasakan GPFRs, karakteristik kualitatif yang harus dimiliki GPFRs, unsur laporan keuangan,
pendekatan yang mungkin untuk mengukur elemen.
Tujuan umum dan khusus laporan keuangan
GPFRs didefinisikan sebagai laporan:
... Dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan informasi umum untuk pengguna yang tidak dapat
perintah penyusunan laporan disesuaikan sehingga untuk memenuhi, khususnya, semua
kebutuhan informasi mereka (SAC1:. Paragraf 6) . GPFRs adalah laporan yang sesuai dengan
standar akuntansi dan GAAP lainnya. Tujuan khususnya adalah untuk memenuhi tuntutan
informasi dari pengguna tertentu, atau kelompok pengguna.
Entitas yang dibutuhkan untuk memproduksi GPFRs
Tidak semua entitas digolongkan sebagai entitas pelaporan. SAC 1 menyatakan bahwa GPFRs
harus siap ketika ada pengguna
'... Yang informasinya harus memiliki elemen umum, dan para pengguna tidak dapat perintah
penyusunan informasi untuk memenuhi kebutuhan informasi mereka individu (pasal 8)

Khalishah Putri Hakim 115020300111050


Faktor indikasi dari entitas pelapor (SAC 1)
Pemisahan manajemen dari orang-orang dengan kepentingan ekonomi dalam entitas
Ekonomi atau politik kepentingan / pengaruh entitas / pada pihak lain
Karakteristik keuangan entitas.
Tujuan GPFR
Tujuan tradisional adalah untuk memungkinkan orang luar untuk menilai kepengurusan
manajemen
Tujuan akhir akhir ini yang diterima secara umum laporan keuangan adalah untuk membantu
pengguna laporan dalam pengambilan keputusan ekonomi
Pengguna laporan keuangan
SAC 2 mengidentifikasi tiga kelompok pengguna utama untuk GPFRs
penyedia sumber daya (karyawan, kreditur, kreditur, pemasok, investor dan kontributor),
penerima barang dan jasa (pelanggan dan penerima manfaat), pihak yang melakukan review
atau fungsi pengawasan (parlemen, pemerintah, lembaga regulator, analis, serikat buruh,
kelompok pengusaha, media dan kelompok kepentingan khusus)
Karakteristik kualitatif laporan keuangan
karakteristik kualitatif utama adalah relevansi dan keandalan
terkait dengan relevansi adalah materialitas
karakteristik sekunder meliputi perbandingan, keseragaman, konsistensi dan ketepatan
waktu
5 elemen laporan keuangan di australia
Assets : manfaat ekonomi masa depan yang dikendalikan oleh entitas sebagai akibat
transaksi masa lalu dan peristiwa masa lalu lainnya
Liabilities: pengorbanan masa depan atas manfaat ekonomi yang entitas saat ini
berkewajiban untuk membayar ke entitas lain sebagai akibat dari transaksi masa lalu
atau peristiwa masa lalu lainnya.
Equity : kepentingan residual atas aset entitas setelah dikurangi kewajiban
Expenses : konsumsi atau rugi manfaat ekonomi masa depan dalam bentuk penurunan
aset atau peningkatan kewajiban entitas, selain yang berkaitan dengan distribusi kepada
pemilik, yang mengakibatkan penurunan ekuitas selama periode pelaporan
Revenues : arus masuk atau perangkat lain atau tabungan dalam arus manfaat ekonomi
masa depan dalam bentuk kenaikan aktiva atau penurunan kewajiban entitas, selain
yang berkaitan dengan kontribusi oleh pemilik, hasilnya bahwa dalam peningkatan
ekuitas selama periode pelaporan
10 elements identified in the US by FASB
IASC adopts the five Australian elements plus income