AUDITOR INTERN

PROIECT FINAL
MISIUNE DE
AUDIT INTERN PRIVIND
CALCULUL DREPTURILOR
SALARIALE CUVENITE
PERSONALULUI
DIN R.A.T.DEVA
ntocmit:
NEGRUTIU SORIN Auditor

!"#$
6
An%&' nr. #
Proc%dur' P"#: Ini(i%r%' 'uditu)ui
R.A.T.DEVA
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"" din "#."+.!"#$
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul pulic intern! a
".#.$.%. nr. &'/200& de aproare a normelor metodologice generale privind e(ercitarea
activit)*ii de audit intern! a "rdinului managerului general nr. +2&,-/200& prin care ./au
aproat 0ormele proprii de e(ercitare a auditului intern 1n cadrul entit)*ii pulice 2i a
%lanului de audit intern pentru anul 20+& .e va efectua mi.iunea de audit intern la
Departamentul Re.ur.elor 3mane 1n perioada 0'.06.20+&4 +-.07.20+&
5copul mi.iunii de audit e.te de a da a.igur)ri a.upra modului de calcul salarial,
al contributiilor si impozitului pe veniturile din salarii din entitatea public 2i a
conformit)*ii cu cadrul legi.lativ 2i normativ aplicail! fiind .tructurate pe urm)toarele
domenii auditaile6
Calculul drepturilor salariale cuvenite personalului 7
Evidenierea prezenei, nvoirilor i concediilor;
Calculul contributiilor si a impozitului pe veniturile din salarii;
Calculul retinerilor salariale datorate tertilor;
#en*ion)m c) .e va efectua un audit de conformitate al modului de organi8are a
activit)*ii de .alari8are din entitatea pulic).
Auditori int%rn,
0E9R3TI3 5"RI0 4 Auditor

7
Anexa nr. 2
Procedura - P02: Iniierea auditului
R.A.T.DEVA
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"" din "#."+.!"#$
DE:LARA;IA DE I0DE%E0DE0;<
Nume i prenume: NEGRUTIU SORIN
Misiunea de audit: Verificarea calculrii drepturilor salariale, a contribuiilor, impoitului
pe !eniturilor din salarii, declararea lor si "nre#istrarea "n contabiliate

$ata: %&'%(')%&*
Incompatiilit)*i 1n leg)tur) cu entitatea/.tructura auditat)
Da 0u
A*i avut/ave*i vreo rela*ie oficial)! financiar) .au per.onal) cu cineva care ar putea .) v) limite8e m).ura
1n care pute*i .) v) intere.a*i! .) de.coperi*i .au .) con.tata*i .l)iciuni de audit 1n orice fel=
/ >
Ave*i idei preconcepute fa*) de per.oane! grupuri! organi8a*ii .au oiective care ar putea .) v)
influen*e8e 1n mi.iunea de audit=
/ >
A*i avut/ave*i func*ii .au a*i fo.t/.unte*i implicat?)@ 1n ultimii & ani 1ntr/un alt mod 1n activitatea
entit)*ii/.tructurii ce va fi auditat)=
/ >
Ave*i re.pon.ailit)*i 1n derularea programelor 2i proiectelor privind ge.tiunea re.ur.elor umane= / >
A*i fo.t implicat 1n elaorarea 2i implementarea .i.temelor de control ale entit)*ii/.tructurii ce urmea8) a
fi auditat)=
/ >
5unte*i .o*/.o*ie! rud) .au afin pAn) la gradul al patrulea inclu.iv cu conduc)torul entit)*ii/.tructurii ce va
fi auditat) .au cu memrii organului de conducere colectiv)=
/ >
Ave*i vreo leg)tur) politic)! .ocial) care ar re8ulta dintr/o fo.t) angaBare .au primirea de redeven*e de la
vreun grup anume! .au organi8a*ie .au nivel guvernamental=
/ >
A*i aproat 1nainte facturi! ordine de plat) 2i alte in.trumente de plat) pentru entitatea/.tructura ce va fi
auditat)=
/ >
A*i *inut anterior contailitatea la entitatea/.tructura ce va fi auditat)= / >
Ave*i vreun intere. direct .au unul de fond financiar indirect la entitatea/.tructura ce va fi auditat)= / >
Dac) 1n timpul mi.iunii de audit! apare orice incompatiilitate per.onal)! e(tern) .au organi8a*ional)
care ar putea .) v) afecte8e ailitatea dv.. de a lucra 2i a face rapoartele de audit impar*iale! notifica*i
2eful 5erviciului Audit %ulic Intern de urgen*)=
> /
Auditor, NEGRUTIU SORIN
'
An%&' nr. $
Proc%dur' P "$: Ini(i%r%' Auditu)ui
R.A.T.DEVA
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"" din "#."+.!"#$
NOTIFICAREA PRIVIND DECLAN-AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
:)tre6 Ciroul Re.ur.e 3mane
De la6 Ciroul Audit Intern
Referitor la mi.iunea de audit intern DVerificarea calculului drepturilor salariale, a
contribuiilor, i!po"itului pe #eniturilor din salarii, declararea lor $i
%nre&istrarea %n contabiliate
din entitatea'E
5timate domnule R)dule.cu Va.ile
+n conformitate cu ,lanul de audit intern pe anul )%&*, urmea ca "n
perioada 08.06.2013 15.07.2013 s efectum o misiune de audit intern
cu tema -Verificarea calcul(rii drepturilor salariale, a contribuiilor,
i!po"itului pe #eniturile de natura salariilor $i a retinerilor datorate tertilor 'E
V) vom contacta ulterior pentru a .taili de comun acord 2edin*a de de.cFidere 1n
vederea di.cut)rii diver.elor a.pecte ale mi.iunii de audit! cuprin8And6
- pre8entarea auditorului7
- .copul mi.iunii de audit intern7
- pre8entarea principalelor oiective ale mi.iunii de audit intern7
- programul interven*iei la fa*a locului7
- alte a.pecte.

%entru o mai un) 1n*elegere a activit)*ii dumneavoa.tr)! v) rug)m .a ne pune*i la
di.po8i*ie urm)toarea documenta*ie nece.ar) privind activitatea de .alari8are legat de6
legile 2i reglement)rile ce .e aplica activit)*ilor dumneavoa.tr)! organigrama iroului
dumneavoa.tr)! Regulamentul de organi8are 2i func*ionare! fi2ele po.turilor! procedurile
.cri.e pentru calculul drepturilor .alariale cuvenite per.onalului! eviden*ierea pre8en*ei!
1nvoirilor 2i concediilor! calculul contriutiilor .i a impo8itului pe veniturile din .alarii!
calculul retinerilor .alariale datorate tertilor! 1nregi.trarea cFeltuielilor .alariale 1n
contailitate! declararea contriutiilor .i a impo8itului pe veniturile din .alarii care de.criu
.arcinile ce treuie reali8ate pe linia organi8)rii activit)*ii! un e(emplar al rapoartelor de
activitate! care .e refer) la acea.ta tem).
D'c. '/%(i un%)% 0ntr%1.ri 2ri/ind d%34.5ur'r%' mi3iunii, /. ru6.m 3.)
cont'ct'(i 2% do'mn' 'uditor M. 7u)i%t'
Cu 3tim.,
Data6 0+.06.20+&
Auditor int%rn!
G
0E9R3TI3 5"RI0
An%&' nr. 8
Procedura P04: Colectarea i prelucrarea inormaiilor
R.A.T.DEVA
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"" din "#."+.!"#$
COLECTAREA INFORMA9IILOR

#i.iunea de audit: Verificarea calcul(rii drepturilor salariale, a
contribuiilor, i!po"itului pe #eniturile de natura salariilor $i
a retinerilor datorate tertilor'E
%erioada auditat)6 "#."#.!"#! $#.#!.!"#!
Hntocmit6 NEGRUTIU SORIN
D't': "#."+.!"#$


COLECTAREA INFORMA9IILOR
DIREC9IA RESURSE UMANE DA NU O13%r/'(ii
Identificarea legilor 2i regulamentelor aplicaile
.tructurii auditate
> /
"*inerea organigramei > /
"*inerea Regulamentului de organi8are 2i
func*ionare
> /
"*inerea fi2elor po.turilor > /
"*inerea procedurilor .cri.e > /
Identificarea per.onalului re.pon.ail > /
5tate de plat)! concedii medicale! cereri de
concedii de odiFn)! concedii f)r) plat).
> /

+0
++
Anexa nr. 5
Proc%dur' P": : An')i;' ri3curi)or
R.A.T.DEVA
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"" din "#."+.!"#$
LISTA CENTRALI<ATOARE A O*IECTELOR AUDITA*ILE
Mi3iun%' d% 'udit: Verificarea calculrii drepturilor salariale, a contribuiilor, impoitului pe !eniturilor din salarii, declararea lor .i "nre#istrarea "n
contabiliate din entitate'/
P%rio'd' 'udit't.6 "#."#.!"#! $#.#!.!"#!
ntocmit: NEGRUTIU SORIN D't': 0+.06.20+&
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE "C5.
I. STA*ILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
5tailirea elementelor de
natur) .alarial)
#. Proc%duri)% 3cri3% 2ri/ind 'cord'r%' dr%2turi)or 3')'ri')%
!. S')'riu) d% 1';.
$. Ind%mni;'(ii d% conduc%r%
8. S2oru) 2%ntru com2)%&it't%' 0n munc.
:. S2oru) d% /%c=im% 0n munc.
#odificarea drepturilor
.alariale
+. D%ci;i' d% modi4ic'r% ' dr%2turi)or 3')'ri')%
>. Comunic'r%' d%ci;i%i d% modi4ic'r% ' dr%2turi)or 3')'ri')%
II. EVIDEN9IEREA PRE<EN9EI, NVOIRILOR
-I CONCEDIILOR
?. Norm% 5i 2roc%duri r%4%rito'r% )' modu) d% %/id%n(. ' 2r%;%n(%i,
0n/oiri)or 5i conc%dii)or
@. Uti)i;'r%' 4oi)or co)%cti/% d% 2r%;%n(.
6
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE "C5.
#". E/id%n(' conc%dii)or d% odi=n.
##. E/id%n(' conc%dii)or d% m%dic')%
#!. E/id%n(' conc%dii)or d% 3tudii
III. VERIFICAREA CALCULULUI
CONTRI*UTIILOR SI A IMPO<ITULUI PE
VENITURILE DE NATURA SALARIILOR
#$. C')cu)u) contri1utii)or 3i im2o;itu) 2% /%nituri)% d% n'tur' 3')'rii)or
r%tinut% 3')'ri'ti)or
#8. C')cu)u) contri1utii)or d'tor't% d% 'n6'A'tor
IV. CALUCULUL RETINERILOR DATORATE
TERTILOR
#:. V%ri4ic'r%' r%tin%ri)or 3')'ri')% d'tor't% t%rti)or
#+. Vir'r%' r%tin%ri)or d'tor't% t%rti)or
0"TA6
!ista centralizatoare a obiectelor auditabile repre"int( pri!ul docu!ent care se elaborea"( %n cadrul procedurii "naliza riscurilor $i
cuprinde, pentru acest studiu de ca", )* de obiecte auditabile, structurate pe * obiecti#e, care #or fi anali"ate pe parcursul derul(rii
!isiunii de audit intern'
7
Anexa nr. 6
Proc%dur' P": : An')i;' ri3curi)or
S.C. *IONE STAR S.A.
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"# din "$."+.!"#$
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Verificarea calculrii drepturilor salariale, a contribuiilor, impoitului pe !eniturilor din salarii, declararea lor .i "nre#istrarea "n
contabiliate din entitate'/
P%rio'd' 'udit't.6 0+.0+.20+2/ &+.+2.20+2
ntocmit: 0E9R3TI3 5"RI0 D't': 0&.06.20+&
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE "C5.
I. STA*ILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
St'1i)ir%' %)%m%nt%)or
d% n'tur. 3')'ri').
#. Proc%duri)% 3cri3% 2ri/ind
'cord'r%' dr%2turi)or
3')'ri')%
E&i3t%n(' unor 2roc%duri n%'ctu')i;'t%
2ri/ind 'cord'r%' dr%2turi)or 3')'ri')%
!. S')'riu) d% 1';. St'1i)ir%' %ron't. ' 3')'riu)ui d% 1';.
$. Ind%mni;'(ii d% conduc%r% Acord'r%' unor ind%mni;'(ii d% conduc%r%
n%cu/%nit%
8. S2oru) 2%ntru
com2)%&it't%' 0n munc.
St'1i)ir%' %ron't' ' unui 32or 2%ntru
com2)%&it't% 0n munc.
:. S2oru) d% /%c=im% 0n
munc.
St'1i)ir%' %ron't. ' 32oru)ui d% /%c=im% 0n
munc.
'
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE "C5.
VERIFICAREA CALCULULUI
CONTRI*UTIILOR SI A IMPO<ITULUI
PE VENITURILE DE NATURA
SALARIILOR
#$. C')cu)u) contri1utii)or 3i '
im2o;itu)ui 2% /%nituri)% d%
n'tur' 3')'rii)or r%tinut%
3')'ri'ti)or
C')cu)%)% contri1utii)or 5i ' im2o;itu)ui 2%
/%nituri)% d% n'tur' 3')'rii)or r%tinut%
3')'ri'ti)or nu r%32%ct. 2rinci2ii)% d%
con4ormit't%
#:. C')cu)u) contri1utii)or
d'tor't% d% 'n6'A'tor
C')cu)%)% contri1utii)or d'tor't% d% 'n6'A'tor
nu r%32%ct. 2rinci2ii)% d% con4ormit't%
IV. CALUCULUL RETINERILOR
DATORATE TERTILOR
#+. V%ri4ic'r%' r%tin%ri)or
3')'ri')% d'tor't% t%rti)or
R%tin%ri)% 3')'ri')% nu 'u 4o3t c')cu)'t% 0n
con4ormit't% cu 2rinci2ii)% d% con4ormit't%
#>. Vir'r%' r%tin%ri)or
d'tor't% t%rti)or
R%tin%ri)% d'tor't% t%rti)or nu 'u 4o3t /ir't% 0n
con4ormit't% cu 2rinci2ii)% d% con4ormit't%

NOTA+
#dentiicarea riscurilor este al doilea docu!ent care se elaborea"( %n cadrul procedurii "naliza riscurilor $i presupune asocierea
riscurilor se!nificati#e la operaiilor stabilite %n !ista centralizatoare a obiectelor auditabile$ De re&ul(, se asocia"( unul sau !ai
!ulte riscuri teoretice, deter!inate de auditorii interni din docu!entele colectate sau din riscurile practice reie$ite din propria
e,perien(. -n situaia %n care la operaiile auditabile se ata$ea"( !ai !ulte riscuri anali"a acestora se #a putea reali"a pentru
fiecare risc %n parte sau pe total operaie.obiect auditabil'
-n acest studiu de ca", au fost identificate )* de operaii, pre"entate %n !ista centralizatoare a obiectelor auditabile, c(rora le/au
fost asociate 000 riscuri, a$a cu! re"ult( din docu!entul #dentiicarea riscurilor$
+0
Anexa nr. 7
Proc%dur' P":: An')i;' ri3curi)or
R.AT.DEVA
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"# din "8.">.!"#$
STA*ILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA
-I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
0isiunea de audit: Verificarea calculrii drepturilor salariale, a contribuiilor,
impoitului pe !eniturilor din salarii, declararea lor .i "nre#istrarea "n
contabiliate din entitate'/
%erioada auditat)6 "#."#.!"#! $#.#!.!"#!
Hntocmit6 NEGRUTIU SORIN D't': ":.">.!"#$
F'ctori d% ri3c
BF
i
C
Pond%r%'
4'ctori)or d% ri3c
BP
i
C
Ni/%)u) d% '2r%ci%r% ') ri3cu)ui BN
i
C
N
#
N
!
N
$
A2r%ci%r%'
contro)u)ui
int%rn F#
P# :"D
E(i.t) proceduri
2i .e aplic)
E(i.t)
proceduri! .unt
cuno.cute! dar
nu .e aplic)
0u e(i.t)
proceduri
A2r%ci%r%'
c'ntit'ti/.
F!
P! $"D
Impact
financiar
.c)8ut
Impact
financiar
mediu
Impact
financiar
ridicat
A2r%ci%r%'
c')it'ti/.
F$
P$ !"D
Vulnerailitate
mic)
Vulnerailitate
medie
Vulnerailita
te mare
%ot:
%rin ace.t document .e .taile.c! 1n func*ie de importan*a 2i greutatea factorilor de
ri.c! ponderile 2i nivelurile de apreciere ale ri.curilor.
:ei trei factori de ri.c .unt .taili*i prin normele generale 2i .unt acoperitori pentru
entitate! 1n.) dac) dorim .) eviden*iem 2i al*i factori de ri.c! cu nivelurile de apreciere
core.pun8)toare! treuie .) .e ai) 1n vedere ca .uma ponderilor factorilor de ri.c .)
fie de a.emenea +00.
6
An%&' nr. @
Proc%dur' P": : An')i;' ri3curi)or
R.A.T.DEVA
*irou) d% Audit Int%rn
Nr. #"# din "8.">.!"#$
CLASAREA OPERA9IILOR N FUNC9IE DE ANALI<A RISCULUI
Mi3iun%' d% 'udit: Verificarea calcul)rii drepturilor .alariale! a contriu*iilor! impo8itului pe veniturilor din .alarii! declararea lor 2i 1nregi.trarea 1n
contailiate din entitate.E
P%rio'd' 'udit't.6 0+.0+.20+2/ &+.+2.20+2
ntocmit: 0E9R3TI3 5"RI0 D't': ":.">.!"#$

0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE
Punct'A
tot')
C)'3'r% O*S.
I. STA*ILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI
St'1i)ir%' %)%m%nt%)or
d% n'tur. 3')'ri').
#. Proc%duri)% 3cri3%
2ri/ind 'cord'r%' dr%2turi)or
3')'ri')%
E&i3t%n(' unor 2roc%duri n%'ctu')i;'t% 2ri/ind
'cord'r%' dr%2turi)or 3')'ri')%
2!- #are
!. S')'riu) d% 1';. St'1i)ir%' %ron't. ' 3')'riu)ui d% 1';. 2!- #are
$. Ind%mni;'(ii d% conduc%r% Acord'r%' unor ind%mni;'(ii d% conduc%r%
n%cu/%nit%
2!- #are
8. S2oru) 2%ntru tit)u) 5tiin(i4ic d%
doctor
St'1i)ir%' %ron't. ' 32oru)ui 2%ntru tit)u) 5tiin(i4ic
d% doctor
+!' #ediu
:. S2oru) 2%ntru com2)%&it't%' 0n
munc.
St'1i)ir%' %ron't' ' unui 32or 2%ntru
com2)%&it't% 0n munc.
+!' #ediu
+. S2oru) d% /%c=im% 0n munc. St'1i)ir%' %ron't. ' 32oru)ui d% /%c=im% 0n munc. +!' #ediu
>. S2oru) 2%ntru or%)% )ucr't% 2%
tim2 d% no'2t%
St'1i)ir%' %ron't. ' 32oru)ui 2%ntru or%)% )ucr't%
2% tim2 d% no'2t%
+!' #ediu
?. S')'riu) d% m%rit Acord'r%' d% 3')'rii d% m%rit n%cu/%nit% +!G #ediu
@. Si3t%mu) d% 2r%mi%r% S')'rii)% nu 'u 4o3t diminu't% 2%ntru '1't%ri
di3ci2)in'r%
2!0 #ediu
Modi4ic'r%'
dr%2turi)or 3')'ri')%
#". D%ci;i' d% modi4ic'r% '
dr%2turi)or 3')'ri')%
D%ci;i' d% modi4ic'r% ' dr%2turi)or 3')'ri')% nu '
4o3t 0ntocmit'
2!- #are
Modi4ic'r%' n%'r6um%nt't. ' dr%2turi)or
3')'ri')%
2!0 #ediu
##. Comunic'r%' d%ci;i%i d%
modi4ic'r% ' dr%2turi)or 3')'ri')%
S')'ri'tu)ui nu i 3' comunic't d%ci;i' d%
modi4ic'r% ' dr%2turi)or 3')'ri')%
+!7 #ic 0u
&&
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE
Punct'A
tot')
C)'3'r% O*S.
D%ci;i' d% modi4ic'r% ' dr%2turi)or 3')'ri')% nu 3
' comunic't S%r/iciu)ui 3')'ri;'r%
+!- #ic 0u
O2%r'r%' modi4ic.rii dr%2turi)or 3')'ri')% 0n
c'rn%tu) d% munc. 5i do3'ru) 2ro4%3ion') du2.
3o)u(ion'r%' cont%3t'(ii)or
+!' #ediu
5alari8area muncii
pe.te programul normal
de lucru
#!. Fund'm%nt'r%' tim2u)ui )ucr't
2%3t% 2ro6r'mu) norm') d% )ucru
E4%ctu'r%' 4.r. Au3ti4ic'r% ' or%)or 2%3t%
2ro6r'mu) norm') d% )ucru
2!0 #ediu
#$. A2ro1'r%' %4%ctu.rii muncii
2%3t% 2ro6r'mu) norm') d% )ucru
E4%ctu'r%' muncii 2%3t% 2ro6r'mu) norm') d%
)ucru nu ' 4o3t 'utori;'t' d% 5%4u) 3tructurii
+!7 #ic 0u
#8. E/id%n(' tim2u)ui )ucr't 2%3t%
2ro6r'mu) norm') d% )ucru 5i
r%cu2%r'r%' 'c%3tui'
Si3t%mu) d% %/id%nt' ' tim2u)ui )ucr't 2%3t%
2ro6r'mu) norm') d% )ucru nu %3t% 4orm')i;'t
2!- #are
#:. S')'ri;'r%' tim2u)ui )ucr't
2%3t% 2ro6r'mu) norm') d% )ucru
A2)ic'r%' %ron't. ' indici)or 3')'ri')i d%
%c=i/')'r% ' or%)or 2%3t% 2ro6r'mu) norm') d%
)ucru
+!7 #ic 0u
II. EVIDEN9IEREA PRE<EN9EI,
NVOIRILOR -I CONCEDIILOR
#+. Norm% 5i 2roc%duri r%4%rito'r%
)' modu) d% %/id%n(. ' 2r%;%n(%i,
0n/oiri)or 5i conc%dii)or
In%&i3t%n(' 2roc%duri)or r%4%rito'r% )' modu) d%
%/id%n(. ' 2r%;%n(%i, 0n/oiri)or 5i conc%dii)or
2!0 #ediu
R%32on3'1i)ii 2%ntru 'ctu')i;'r%' norm%)or 5i
2roc%duri)or r%4%rito'r% )' modu) d% %/id%n(. '
2r%;%n(%i, 0n/oiri)or 5i conc%dii)or nu 'u 4o3t
d%3%mn'(i
2!2 #ediu
#>. Uti)i;'r%' 4oi)or co)%cti/% d%
2r%;%n(.
E/id%n(' 2r%;%nt%i nu 3% 0nc'dr%';. 0n 2rinci2ii)%
d% con4ormit't%
2!- #are
#?. E/id%n(' conc%dii)or d% odi=n. E/id%n(' conc%dii)or d% odi=n' nu 3% 0nc'dr%';.
0n 2rinci2ii)% d% con4ormit't%
2!0 #ediu
#@. E/id%n(' conc%dii)or d%
m%dic')%
E/id%n(' conc%dii)or m%dic')% nu 3% 0nc'dr%';. 0n
2rinci2ii)% d% con4ormit't%
+!' #ediu
!". E/id%n(' conc%dii)or d% 3tudii E/id%n(' conc%dii)or d% 3tudii nu 3% 0nc'dr%';. 0n
2rinci2ii)% d% con4ormit't%
+!' #ediu
III.
VERIFICAREA CALCULULUI
CONTRI*UTIILOR SI A
IMPO<ITULUI PE VENITURILE
DE NATURA SALARIILOR
!#. C')cu)u) contri1utii)or 3i '
im2o;itu)ui 2% /%nituri)% d%
n'tur' 3')'rii)or r%tinut%
3')'ri'ti)or
C')cu)%)% contri1utii)or 5i ' im2o;itu)ui
2% /%nituri)% d% n'tur' 3')'rii)or r%tinut%
3')'ri'ti)or nu r%32%ct. 2rinci2ii)% d%
con4ormit't%
2!7 #are
+!7 #ic 0u
!$. C')cu)u) contri1utii)or
d'tor't% d% 'n6'A'tor
C')cu)%)% contri1utii)or d'tor't% d%
'n6'A'tor nu r%32%ct. 2rinci2ii)% d%
con4ormit't%
2!- #are
&,
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE
Punct'A
tot')
C)'3'r% O*S.
IV.
CALUCULUL RETINERILOR
DATORATE TERTILOR
!8. V%ri4ic'r%' r%tin%ri)or
3')'ri')% d'tor't% t%rti)or
R%tin%ri)% 3')'ri')% nu 'u 4o3t c')cu)'t% 0n
con4ormit't% cu 2rinci2ii)% d%
con4ormit't%
+!' #ediu
!+. Vir'r%' r%tin%ri)or
d'tor't% t%rti)or
R%tin%ri)% d'tor't% t%rti)or nu 'u 4o3t
/ir't% 0n con4ormit't% cu 2rinci2ii)% d%
con4ormit't%
+!7 #ic 0u
Nota+
&ocumentul Clasarea operaiilor %n funcie de anali"a riscurilor cuprinde '( de obiecte auditabile i ))) riscuri ataate acestora, care au
ost *rupate pe cele trei cate*orii +mari, medii i mic,$
-n continuare, riscurile mici nu vor mai i avute n vedere pentru auditare, iar riscurile semniicative +mari i medii, vor intra n auditare i
vor i preluate pentru ierar.izare n documentul Tabelul puncte tari $i puncte slabe$
-n baza acestui document au rezultat )/ obiecte auditabile care nu vor mai i luate n considerare n vederea auditrii, iind constituite
numai din operaii ale cror riscuri au ost apreciate ca iind mici, i n consecin, documentul Tabelul puncte tari $i puncte slabe cuprinde 0) de
obiecte auditabile i '0 riscuri asociate acestora$
&-
Anexa nr. 10
Proc%dur' P": : An')i;' ri3curi)or
ENTITATEA PU*LICE
S%r/iciu) Audit Pu1)ic Int%rn
TA*ELUL PUNCTE TARI -I PUNCTE SLA*E
Mi3iun%' d% 'udit: 9e.tiunea re.ur.elor umane
P%rio'd' 'udit't.6 0+.0+.20+2/ &+.+2.20+2
ntocmit: 0E9R3TI3 5"RI0 Data6 06.07.20+&
A/i;'t: Data6 06.07.20+&
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE
T.
S
Consecintele
funcion(rii.
nefuncion(rii
controlului
intern
1rad de
%ncredere al
auditorului
%n controlul
intern
Obs$
I. "R9A0IIAREA
RE:R3T<RII
%ER5"0AL3L3I
%roiectul %lanului de
ocupare a func*iilor
pulice! ane() la %lanul
na*ional de ocupare a
func*iilor pulice
+. $undamentarea proiectului
%lanului de ocupare a func*iilor
pulice
Sc=im1'r%' o1i%cti/u)ui %ntit.(ii
2u1)ic% 2rin preluarea 5i 2rin transferul
d% o1i%cti/%
5 5c)8ut
Uti)i;'r%' 2%r3on')u)ui n%'d%c/'t
'cti/it.(ii d% %)'1or'r% ' 2)'nu)ui
5 #ediu
Uti)i;'r%' unor 2roc%duri n%'d%c/'t% 5 5c)8ut
Or6'ni;'r%'
concur3uri)or
2. 5tatul de func*ii care prevede
po.turile ce urmea8) a .e ocupa prin
concur.
St'tu) d% 4unc(ii nu %3t% 'ctu')i;'t
2%rm'n%nt 4unc(i% d% r%;u)t't%)%
2roc%3u)ui d% r%crut'r%
5 #ediu
$. Cor%32ond%n(' 2%ntru
3o)icit'r%' or6'ni;.rii
concur3uri)or
*i1)io6r'4i' incom2)%t.Fn%'ctu')i;'t.
5 #ediu
>. Do3'r%)% c'ndid'(i)or 2%ntru
ocu2'r%' 2o3turi)or
Do.arele candida*ilor pentru ocuparea
po.turilor nu 1ndepline.c condi*iile de
conformitate
5 5c)8ut
Acceptarea unor do.are incomplete 5 5c)8ut
5u.*inerea
concur.urilor
+0. 5tailirea .uiectelor de c)tre
comi.ie
St'1i)ir%' unor 3u1i%ct% din '4'r'
t%m'ticii 5i 1i1)io6r'4i%i d% concur3
T
E(i.t) .i.tem de
control eficient
Ridicat
03
Su1i%ct%)% 3unt n%c)'r 4ormu)'t% 3'u
con(in %rori
T E(i.t) .i.tem de
control eficient
Ridicat
&6
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE
T.
S
Consecintele
funcion(rii.
nefuncion(rii
controlului
intern
1rad de
%ncredere al
auditorului
%n controlul
intern
Obs$
##. Su3(in%r%' 2ro1%i 3cri3% Proc%3u) /%r1') 2ri/ind 2ro1' 3cri3. nu
0nd%2)in%5t% condi(ii)% d% con4ormit't%
5 5c)8ut
#!. Su3(in%r%' 2ro1%i int%r/iu Proc%3u) /%r1') 2ri/ind 2ro1' int%r/iu
nu 0nd%2)in%5t% condi(ii)% d%
con4ormit't%
5 5c)8ut
Int%r/iu) nu %3t% 3u3(inut 0n t%rm%n d%
: ;i)% )ucr.to'r% d% )' d't' 3u3(in%rii
2ro1%i 3cri3%
5 5c)8ut
ntr%1.ri)% 5i r.32un3uri)% )' int%r/iu
nu 'u 4o3t con3%mn't% 0n 'n%&' )'
2roc%3u) /%r1')
5 5c)8ut
D%ci;ii)% d% numir% +7. Emiterea deci8iei de numire D't%)% d% id%nti4ic'r% ')% c'ndid'tu)ui
'dmi3, 4unc(i%i, dr%2turi)or 3')'ri')% )'
0nc'dr'r% 5i ' 32oruri)or d% c'r%
1%n%4ici';. nu 'u 4o3t 3t'1i)it% cor%ct
5 5c)8ut
#?. Comunic'r%' d%ci;i%i d%
numir%
Comunic'r%' cu 0ntGr;i%r% ' d%ci;i%i d%
numir%
5 5c)8ut
II. 5TACILIREA
DRE%T3RIL"R
5ALARIALE
:3VE0ITE
%ER5"0AL3L3I
5tailirea elementelor
de natur) .alarial)
#@. Proc%duri)% 3cri3% 2ri/ind
'cord'r%' dr%2turi)or 3')'ri')%
E&i3t%n(' unor 2roc%duri n%'ctu')i;'t%
2ri/ind 'cord'r%' dr%2turi)or 3')'ri')%
5 5c)8ut
!". S')'riu) d% 1';. St'1i)ir%' %ron't. ' 3')'riu)ui d% 1';.
5 5c)8ut
!#. Ind%mni;'(ii d% conduc%r% Acord'r%' unor ind%mni;'(ii d%
conduc%r% n%cu/%nit%
5 #ediu
!!. S2oru) 2%ntru tit)u) 5tiin(i4ic d%
doctor
St'1i)ir%' %ron't. ' 32oru)ui 2%ntru
tit)u) 5tiin(i4ic d% doctor
T
E(i.t) .i.tem de
control eficient
Ridicat 03
!$. S2oru) 2%ntru com2)%&it't%' 0n
munc.
St'1i)ir%' %ron't' ' unui 32or 2%ntru
com2)%&it't% 0n munc.
5 #ediu
!8. S2oru) d% /%c=im% 0n munc. St'1i)ir%' %ron't. ' 32oru)ui d%
/%c=im% 0n munc.
5 #ediu
2-. 5porul pentru orele lucrate pe
timp de noapte
St'1i)ir%' %ron't. ' 32oru)ui 2%ntru
or%)% )ucr't% 2% tim2 d% no'2t%
5 #ediu
26. 5alariul de merit Acord'r%' d% 3')'rii d% m%rit
n%cu/%nit%
5 5c)8ut
27. 5i.temul de premiere S')'rii)% nu 'u 4o3t diminu't% 2%ntru
'1't%ri di3ci2)in'r%
5 5c)8ut
&7
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE
T.
S
Consecintele
funcion(rii.
nefuncion(rii
controlului
intern
1rad de
%ncredere al
auditorului
%n controlul
intern
Obs$
#odificarea drepturilor
.alariale
2'. Deci8ia de modificare a
drepturilor .alariale
D%ci;i' d% modi4ic'r% ' dr%2turi)or
3')'ri')% nu ' 4o3t 0ntocmit'
5 5c)8ut
Modi4ic'r%' n%'r6um%nt't. '
dr%2turi)or 3')'ri')%
5 5c)8ut
2G. :omunicarea deci8iei de
modificare a drepturilor .alariale
O2%r'r%' modi4ic.rii dr%2turi)or
3')'ri')% 0n c'rn%tu) d% munc. 5i
do3'ru) 2ro4%3ion') du2. 3o)u(ion'r%'
cont%3t'(ii)or
5 5c)8ut
5alari8area muncii
pe.te programul normal
de lucru
$". Fund'm%nt'r%' tim2u)ui )ucr't
2%3t% 2ro6r'mu) norm') d% )ucru
E4%ctu'r%' 4.r. Au3ti4ic'r% ' or%)or
2%3t% 2ro6r'mu) norm') d% )ucru
5 5c)8ut
$!. E/id%n(' tim2u)ui )ucr't 2%3t%
2ro6r'mu) norm') d% )ucru 5i
r%cu2%r'r%' 'c%3tui'
Si3t%mu) d% %/id%n(. ' tim2u)ui )ucr't
2%3t% 2ro6r'mu) norm') d% )ucru nu
%3t% 4orm')i;'t
5 5c)8ut
III. EVIDEN9IEREA PRE<EN9EI,
NVOIRILOR -I CONCEDIILOR
&,. 0orme 2i proceduri referitoare la
modul de eviden*) a pre8en*ei!
1nvoirilor 2i concediilor
In%&i3t%n(' 2roc%duri)or r%4%rito'r% )'
modu) d% %/id%n(. ' 2r%;%n(%i,
0n/oiri)or 5i conc%dii)or
5 5c)8ut
R%32on3'1i)ii 2%ntru 'ctu')i;'r%'
norm%)or 5i 2roc%duri)or r%4%rito'r% )'
modu) d% %/id%n(. ' 2r%;%n(%i, 0n/oiri)or
5i conc%dii)or nu 'u 4o3t d%3%mn'(i
5 #ediu
&-. 3tili8area foilor colective de
pre8en*)
E/id%n(' 2r%;%nt%i nu 3% 0nc'dr%';. 0n
2rinci2ii)% d% con4ormit't%
5 5c)8ut
&6. Eviden*a concediilor de odiFn) E/id%n(' conc%dii)or d% odi=n' nu 3%
0nc'dr%';. 0n 2rinci2ii)% d% con4ormit't%
5 5c)8ut
&7. Eviden*a concediilor de medicale E/id%n(' conc%dii)or m%dic')% nu 3%
0nc'dr%';. 0n 2rinci2ii)% d% con4ormit't%
5 5c)8ut
$?. E/id%n(' conc%dii)or d% 3tudii E/id%n(' conc%dii)or d% 3tudii nu 3%
0nc'dr%';. 0n 2rinci2ii)% d% con4ormit't%
5 5c)8ut
IV. EVOLU9IA CARIEREI PERSONALULUI $@. Concord'n(' o1i%cti/%)or
%ntit.(ii cu %/o)u(i' c'ri%r%i
2%r3on')u)ui
Po)itic' 2r%;%nt' 5i d% 2%r32%cti/. '
%ntit.(ii nu ' 4o3t cor%)'t. cu d%;/o)t'r%'
cuno5tin(%)or 2ro4%3ion')% ')%
2%r3on')u)ui
5 5c)8ut
8". Promo/'r%' 0n c'dru) 4unc(i%i
2% c't%6orii, c)'3% 5i 6r'd'(ii
P%rio'd' d% 3t'6iu nu ' 4o3t r%32%ct't.
T
E(i.t) .i.tem de
control eficient
Ridicat 03
&'
0r.
crt.
D"#E0I3L "CIE:TE A3DITACILE RI5:3RI 5E#0I$I:ATIVE
T.
S
Consecintele
funcion(rii.
nefuncion(rii
controlului
intern
1rad de
%ncredere al
auditorului
%n controlul
intern
Obs$
V. %RE9<TIREA %R"$E5I"0AL<
:"0TI03< A %ER5"0AL3L3I
8#. P)'nuri)% 3tr't%6ic% 5i 'nu')% d%
2r%6.tir% 2ro4%3ion').
Fund'm%nt'r%' in3u4ici%nt' ' P)'nu)ui
3tr't%6ic 2ri/ind r%crut'r%', 4orm'r%' 5i
2%r4%c(ion'r%' 2ro4%3ion'). '
4unc(ion'ri)or 2u1)ici
5 5c)8ut
VI. 9E5TI"0AREA D"5AREL"R
%R"$E5I"0ALE
,-. 0orme 2i proceduri referitoare la
ge.tionarea do.arelor profe.ionale
In3u4ici%n(' 2roc%duri)or 5i norm%)or
r%4%rito'r% )' 6%3tion'r%' do3'r%)or
2ro4%3ion')%
5 5c)8ut
8?. Actu')i;'r%' do3'r%)or
2ro4%3ion')%
Do3'r%)% 2ro4%3ion')% nu 'u 4o3t
'ctu')i;'t%
5 5c)8ut
VII. GESTIONAREA CARNETELOR DE
MUNCE
,G. 0orme 2i proceduri privind
admini.trarea carnetelor de munc)
In3u4ici%nt' 2roc%duri)or 5i norm%)or
2ri/ind 'dmini3tr'r%' c'rn%t%)or d%
munc.
5 5c)8ut
-+. Acce.area carnetelor de munc) Acc%3'r%' d% c.tr% 2%r3o'n%
n%'utori;'t% ' c'rn%t%)or d% munc.
T
E(i.t) .i.tem de
control eficient
Ridicat 03
-2. Actuali8area carnetelor de munc) C'rn%t%)% d% munc. nu 'u 4o3t
'ctu')i;'t%
5 5c)8ut
VIII FUNC9IONALITATEA
SISTEMULUI INFORMATIC
UTILI<AT PENTRU
GESTIUNEA
RESURSELOR UMANE
E/')u'r%'
3i3t%mu)ui
in4orm'tic
:$. M'nu')% d% o2%r'r% 5i uti)i;'r%
' 3i3t%mu)ui in4orm'tic
In.uficien*a manualelor de operare 2i
utili8are a .i.temului informatic
5 5c)8ut
#anualele de operare 2i utili8are a
.i.temului informatic nu au fo.t actuali8ate
5 5c)8ut
-,. Adaptailitatea .i.temului
informatic la cerin*ele utili8atorilor
3tili8area 1ntr/o mare m).ur) a
procedurilor manuale
5 5c)8ut
:omunicare in.uficient) 1ntre utili8atori 2i
informaticieni/proiectan*ii .i.temului
informatic
5 5c)8ut
--. 5i.temul de a.igurare pentru
prelucrarea tran8ac*iilor autori8ate 2i
corecte
In.uficien*a .i.temului privind prelucrarea
numai a tran8ac*iilor corecte 2i autori8ate
5 5c)8ut
-7. De.emnarea per.onalului cu
atriu*ii privind utili8area aplica*iilor
2i operarea 1n cadrul a8elor de date
Delegarea atriu*iilor 2i competen*elor
pentru per.onalul implicat 1n utili8area
aplica*iilor 2i operarea 1n cadrul a8elor de
date nu e.te complet)
5 5c)8ut
-'. 5i.temul de preg)tire
profe.ional) a per.onalului implicat
1n operarea 1n .i.temul informatic
Di.continuitate 1n preg)tirea per.onalului
implicat 1n operarea 2i utili8area .i.temului
informatic
5 5c)8ut
&G