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PROBLEMA 2

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos
de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y
presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros
contra incendio $120.000 mensuales.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Periodo Servicios pblicos Mantenimiento Nivel de operacin
(unidades)
Junio $423.500 $323.000 $19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades.

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la
siguiente tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos,
mantenimiento y unidades producidas

Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de
Operaciones
Unidades
Punto Alto

432250 338000 22500
Punto Bajo 403200 304000 15500
Diferencia 29050 34000 7000
29.050/7.000 u
$4.15 u
34.000/7.000 u
$4.8 u







Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Calculo Parte fija
Servicio pblico 432.250 (4.15* 22.500) = 338.875
Verificacin de cumplimiento
403200 (4,15*15.500) = 338.875
Mantenimiento 338.000 (4.86*22.500) = 228.650
Verificacin de cumplimiento
304.000 (4.86*15.500) = 228.650

Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento:

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad

Frmula Presupuestal General

CIF Parte Fija Parte Variable
Arrendamiento 785.000 0
Seguros contra incendio 120.000 18 x unidad
Seguro de proteccin de la
produccin
111000 0
Depreciacin del equipo 385.000 0
Materiales y accesorios 0 260 x unidad
Servicios pblicos 338.875 4.15
Mantenimiento 228.650 4.86
Total 1.968.525 287.01 x unidad

FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad

Consideraciones:

Es importante considerar que no se ha suministrado la informacin de la mano de
obra, la cual no se puede excluir de la previsin de produccin.
Con respecto a la depreciacin de los equipos, se supone que es mensual al igual
que otros valores suministrados ya que el planteamiento del ejercicio no menciona
nada, aunque por lo general siempre se da en $ / ao.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Se tiene presupuestado fabricar en Enero 24.000 unida de NOP.
Se calculas los siguientes datos:

CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)

CIFp = 1.968.525 + (287.01 x 24.000)

CIFp = $ 8856.765 CIF presupuestado.

TP = CIFp / NOP

TP = 8`856.765 / 24.000
TP = $369.032 Tasa predeterminada


CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIF Aplicados CIFA = TP x NOR
CIFA = 369.032 x 23.400
CIFA = $ 8635.345

Anlisis de las variaciones

Variacin Neta desfavorable

CIFR > IFA

La variacin neta desfavorable puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la
construccin De la frmula presupuestal. Por ejemplo se observa, que la frmula
presupuestal no contempla el costo de la mano de obra asociada a la fabricacin del
producto. La Tasa Predeterminada surge de la utilizacin de la frmula presupuestal, y se
usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando la variacin Neta.
Se estima conveniente estudiar en forma minuciosa la construccin de la frmula
presupuestal, para obtener una tasa predeterminada ms cercana a la realidad para la
correcta predeterminacin de los costos de la produccin

2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos costos
estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total
Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125
Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595
CIF 0,75 horas $ 2.980 $3.150

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple
para el clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R.$ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120

Se requiere:

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad

Calculo variacin de materias primas:

Variacin por Precio

Pr = $ 3.330
Ps = $ 3.250
Qr = 7.870 Libras
Qs = 2.5 Libras x 4.120 Unidades = 10.300 Libras

Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = ( $ 3.330 - $ 3.250 ) x 7.870 Libras
Vp = $ 629.600 F

Variacin por Cantidad

Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (7.870 Libras 10.300 Libras) x $ 3.250
Vc = $ -7.897.500 D

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo