SOP Pemotongan PPH Pasal 21

1
KETENTUAN
PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2010
DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
2
MEKANISME POTONG/PUNGUT
PEMOTONG
(Witholder)
Pemberi Hasil
MEMBAYAR
YANG DIPOTONG
(Subjek Pajak)
Penerima Penghasilan
OBJEK PEMOTONGAN
Psl 4 (1) & (2) UU PPh
BUKAN OBJEK
Psl 4 (3) UU PPh
KEWAJIBAN PERPAJAKAN
* POTONG/PUNGUT
* SETOR
* LAPOR
Bukti
Potong
SSP
SPT MASA
3
OBJEK PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh
PEMOTONGAN
PPh
PASAL 21/26
PEMUNGUTAN
PPh
PASAL 22
PEMOTONGAN
PPh
PASAL 23/26
PEMOTONGAN
PPh
PASAL4
AYAT (2)
PEMOTONGAN
PPh
PASAL15
4
Dit.P2Humas 4
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 21
UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)
UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh) UU
PER
MENKEU
PER
DIRJEN
PP

-PP No.45 Tahun 1994 (PPh atas Penghsl PNS dkk)
-PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-PMK No.252 Th 2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)
-PMK No.246 Th 2008 (Bea siwa dikecualikan dari Objek PPh)
-PMK No.250 Th 200 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)
-PMK No.254 Th 2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)
-PERDIRJEN No.31/PJ/2009 (Pedoman Tatacara Pemot. PPh Ps.21)
-PERDIRJEN No.32/PJ/2009 (Form.SPT Masa & Bukti Pot PPh Ps.21)
-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
5
PENGERTIAN PPh PASAL 21/26
PAJAK PENGHASILAN
SEHUBUNGAN DENGAN
- PEKERJAAN
- JASA DAN KEGIATAN ,
YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI
PENGHASILAN BERUPA :
-GAJI - UPAH
-UANG PENSIUN - HONORARIUM
-TUNJANGAN, - KOMISI, FEE, UANG HADIR
- BONUS, THR - HADIAH DAN PENGHARGAAN
- PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
WP DN
WP LN
PPh PASAL 21
PPh PASAL 26
6
PEMOTONG PPh PASAL 21
PEMBERI
KERJA
ORANG PRIBADI
BADAN
(TERMASUK BUT)
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,
LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)
PEMOTONG
DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK,
PENYELENGGARA JAMSOSTEK

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,
ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,
ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKAN
KEGIATAN
7
TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21
KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING
ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN RI SEBAGAI BUKAN SUBJEK PAJAK
PEMBERI KERJ A ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJ AAN BEBAS YG SEMATA-MATA MEMPERKERJ AKAN
ORANG PRIBADI UNTUK MELAKUKAN PEKERJ AAN RUMAH TANGGA
ATAU PEKERJ AAN BUKAN DALAM RANGKA MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJ AAN BEBAS
BUKAN PEMOTONG
8
Dit.P2Humas 8
PENERIMA PENGHASILAN YANG
DIPOTONG PPh PASAL 21/26
PEGAWAI
PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT
PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA
BUKAN PEGAWAI
PESERTA KEGIATAN
PENERIMA PENGHASILAN
PEGAWAI TETAP*
PEGAWAI TIDAK TETAP
TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,
OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN,
PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN,
PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGAS
DINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN
MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING
*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARA
TERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR
TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YG
BEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG PEGAWAI YANG
BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.
9
TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26
TIDAK TERMASUK
PENERIMA PENGHASILAN
PEJABAT PERWAKILAN
DIPLOMATIK/KONSULAT ATAU
PEJABAT LAIN DARI NEGARA
ASING TERMASUK ORANG-
ORANG YANG DIPERBANTUKAN
& BERTEMPAT TINGGAL
BERSAMA MEREKA
PEJABAT PERWAKILAN
ORGANISASI INTERNASIONAL YG
DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU
KMK. NO. 574/KMK.04/2000
SBG.MANA TELAH DIUBAH DGN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NO. 215/PMK.03/2008
BUKAN WNI
TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH
PENGHASILAN LAIN DI LUAR
JABATANNYA DI INDONESIA
NEGARA YBS. MEMBERIKAN
PERLAKUAN TIMBAL BALIK
BUKAN WNI
TIDAK MENJALANKAN USAHA/
KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN
UNTUK MEMPEROLEH
PENGHASILAN DI INDONESIA
WNI YG BEKERJA
SBG OFFICIAL
BADAN
INTERNASIONAL
DARI
PERSERIKATAN
BANGSA-BANGSA
(PBB)
TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
LAIN DI LUAR
SBG OFFICIAL
10
Dit.P2Humas 10
PENGHASILAN YANG DIPOTONG
PPh PASAL 21/26
DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR
DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR
BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,
UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN
BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN,
JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN
LAIN SEJENIS
BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU,
UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAU
PENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN,
DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN
PENGHASILAN
TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK
ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN
NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)
11
Dit.P2Humas 11
TIDAK TERMASUK PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN
SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA
PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK
APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG
PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA
ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA
TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/
LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG
DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI
LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON
FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJ ENJ ANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR
NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA
12
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
PENGHASILAN BRUTO
PEGAWAI TETAP DAN
PEGAWAI TIDAK TETAP*
BUKAN PEGAWAI
PENGHASILAN
NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
(dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)
PENERIMA PENSIUN

TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
GAJI, TUNJANGAN
TERKAIT DGN GAJI
UANG PENSIUN
BULANAN,TUNJANGAN
PESERTA
KEGIATAN
D
I
K
U
R
A
N
G
I
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI
PENGH. BRUTO MAKS
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU
Rp 500.000,-/BLN (HANYA UTK
PEGAWAI TETAP)
- IURAN YG TERIKAT DGN
PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5%
DARI PENGH.BRUTO
MAKSIMAL
Rp 2.400.000,00/THN
ATAU
Rp 200.000,00
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PTKP
HONORARIUM,
KOMISI DAN FEE**
YG
BERKESINAMBUNGAN
DAN MEMENUHI
SYARAT PUNYA NPWP
& HANYA MENERIMA
PENGHASILAN YG
DARI 1 PEMBERI
KERJ A
*YANG
PENGHASILAN
NYA DIBAYAR
SECARA
BULANAN
UANG SAKU,
UANG
REPRESENTASI,
UANG RAPAT,
HONORARIUM,
HADIAH DAN
PENGHARGAAN
**YANG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN
(JUMLAH KUMULATIF)
HONORARIUM
KOMISI DAN
FEE
YG TIDAK
MAUPUN YG
BERKESI-
NAMBUNGAN
13
Dit.P2Humas
Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN
UANG SAKU HARIAN
TIDAK LEBIH DARI
Rp 150.000,-
TIDAK DIPOTONG
PPh Ps.21
DIBAYAR HARIAN
LEBIH DARI
Rp 150.000,-
DIKURANGI
Rp 150.000,-
DIPOTONG PPh
TARIF 5%
PADA SAAT TELAH MELEBIHI
Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
PKP
JIKA PENGHASILAN
KUMULATIF DLM
1 BLN < Rp 6.000.000
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21
YANG TELAH DIPOTONG
JIKA WP
TDK
MEMILIKI
NPWP
MAKA
TARIFNYA
20% LEBIH
TINGGI
Tdk termasuk
Honorarium atau
Komisi yg diterima
Penjaja barang &
Petugas dinas luar
TARIF 5%
JIKA PENGHASILAN
KUMULATIF DLM
1 BLN > Rp 6.000.000
TARIF Psl 17 Iuran Jaminan Hari Tua/
Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek,
bila diwajibkan
DIKURANGI
PTKP HARIAN SEBENARNYA +
14
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
PKP SEBULAN
PPh SETAHUN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP DISETAHUNKAN
X
TARIF PPh Ps.17
PPh SEBULAN
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP
MAKA
15
PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
PTKP BARU
Mulai 1-1-2009
SETAHUN
(Rp)
SEBULAN
(Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-)
15.840.000,- 1.320.000,-
UNTUK DIRI PEGAWAI YG
KAWIN/NIKAH (K/-)
17.160.000,- 1.430.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &
MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)
18.480.000,- 1.540.000,-
19.800.000,- 1.650.000,-

21.120.000,-
1.760.000,-
TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000
PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,
PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN
TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS
PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN
16
PTKP UTK KARYAWATI
HANYA UTK DIRI
SENDIRI, YAITU
RP 15.840.000,00
SETAHUN
STATUS KAWIN
STATUS TIDAK
KAWIN
- UTK DIRI
SENDIRI
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORG
SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS KAWIN,
SUAMI TDK MENERIMA/
MEMPEROLEH
PENGHASILAN
- UTK DIRI
SENDIRI
- STATUS KAWIN
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORG
17
Dit.P2Humas
TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)
NO
Lapisan Penghasilan Tarif
1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%
2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%
3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%
4. Di atas Rp500.000.000,- 30%
18
DIBAGI 12
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA
& PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN
BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN)
PERHITUNGAN SETIAP MASA
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN * : 5% DARI
PENGH. BRUTO MAKS
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU
Rp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGN
PENGHASILAN TETAP
DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5%
DARI PENGH.BRUTO
MAKSIMAL
Rp 2.400.000,00/THN
ATAU
Rp 200.000,00/BULAN
PENGHASILAN NETO
DIKURANGI : PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN
YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN
(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR)
PPh Ps.21 atas
D
I
K
U
R
A
N
G
I
PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR
(BULAN DESEMBER)
SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK
SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK
PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG
PADA MASA-MASA SEBELUMNYA
DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS
*BIAYA JABATAN
HANYA UTK PEGAWAI TETAP
19
19
Tiap Masa/Bulan
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN
YG BERSIFAT TERATUR DALAM
1 BULAN (Contoh Bulan Januari)
- GAJI KEHORMATAN
- GAJI
- TUNJANGAN YG TERKAIT
Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-
DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO
MAKS Rp 6.000.000,-/THN
ATAU Rp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP
DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5% DARI
PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN)
MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU
Rp 200.000,00
PENGHASILAN NETO
(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)=
Rp2.100.000+Rp600.000 =
Rp2.700.000
- UANG PENSIUN
- TUNJANGAN YG TERKAIT
PTKP
X TARIF PS.17 UU PPh
12
DIKURANGI
Rp3.500.000,-
DIKALI 12
Rp39.300.000,-
- Rp15.840.000
Rp23.460.000
Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.000
12 12
Rp97.750 = PPh bln Januari
Contoh untuk Gaji + Tunjangan
Bulan Januari
20
Dit.P2Humas
Masa Pajak Terakhir
PPh Pasal 21
Masa Pajak
Terakhir
PPh Pasal 21
terutang atas
seluruh Penghasilan
Kena Pajak selama 1
Tahun atau bagian
tahun pajak
PPh Pasal 21
Yg telah dipotong
pada masa-masa
sebelumnya
dalam tahun pajak
ybs
Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan
terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)
Rp169.000
(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000)
[(5%x (Rp3.500.000 x 11 +
Rp5.000.000)+Rp600.000]
Rp15.840.000 = Rp43.500.000
(Rp2.175.000 +Rp600.000
+Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 Rp18.615.000
=Rp24.885.000
Rp 1.075.250*
X
5% = Rp24.885.000 =
Rp1.244.250
*Rp97.750/BULAN X 11
21
Dit.P2Humas
Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur
PPh Pasal 21
Masa Pajak
Terakhir
PPh Pasal 21
Terutang atas
seluruh Penghasilan
atas jumlah yg
teratur x 12 + jumlah
penghasilan tdk
teratur
PPh Pasal 21
Yg terutang atas
penghasilan
teratur x 12
Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar
Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR
Rp169.000
(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000)
[(5%x (Rp3.500.000 x 12 +
Rp1.500.000)+Rp600.000]
Rp15.840.000 = Rp43.500.000
(Rp2.175.000 +Rp600.000
+Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 Rp18.615.000
=Rp24.885.000
Rp 1.173.000*
X
5% = Rp24.885.000 =
Rp1.244.250
*lihat contoh penghit.tiap
masa (teratur) hl.17
22
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PEGAWAI TETAP
WP DALAM NEGERI
SEJAK AWAL
TAHUN
SETELAH PERMULAAN
TAHUN PAJAK
MULAI BEKERJA SETELAH BULAN
JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG
SEBELUMNYA BEKERJA PADA
PEMBERI KERJA LAINNYA
TIDAK
DISETAHUNKAN
MULAI BEKERJA
DALAM TAHUN
BERJALAN
DASAR PENGHITUNGAN
PPh Ps. 21
JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEH
DALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM
CONTOH :
SI A KERJA MULAI BLN JULI
DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JT
MAKA PENGHITUNG PPh PSL 21
ADALAH (Rp 10 JT [(BIAYA JAB.PERBLN
+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP
X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN
CONTOH :
SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL
Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh
PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA
JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x
12) - PTKP X TARIF PSL 17 : 6 BLN
YG DISETAHUNKAN
23
SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARI
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK
Rp160.000,00 Rp150.000,00 = Rp10.000,00
PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH
TINGGI SEHINGGA MENJADI :
5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
24
Dit.P2Humas 24
Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja
pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta
Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.
PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan per hari Rp140.000,00
Batas penghasilan bruto yang tidak
dikenakan PPh atas upah

Rp150.000,00
Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima
penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 =
Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai
berikut:
PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00
PTKP 10 hari
10 x (Rp15.840.000,00/360)

Rp 440.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00
PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10
( 5% x Rp960.000,00)

Rp 48.000,00
Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11
maka Pasal 21 yang terutang :
11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00
PTKP 11 hari
{11 x (Rp15.840.000,00/360)}

Rp 484.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00
PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00
PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 -
PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00
Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara
20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
25
BUKAN PEGAWAI
DIPOTONG PPH PS.21 DENGAN
TARIF PASAL 17 DARI DASAR
PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK
BERKESINAMBUNGAN
MENERIMA IMBALAN BERUPA
JIKA WP TDK
MEMILIKI NPWP
MAKA
TARIFNYA 20%
LEBIH TINGGI
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI
HARUS MEMILIKI NPWP & TDK
MENERIMA SUMBER PENGHASILAN
LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN
PTKP*
DIKURANGI
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER,
KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS
PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,
BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,
SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,
PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN
LAINNYA
OLAHRAGAWAN;
PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENYULUH & MODERATOR
PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;
AGEN IKLAN;
PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,
KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA
TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD
SUATU PANITIA
PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;
PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG
MENJADI PERANTARA
PENJAJA BARANG DAGANGAN
PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;
DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING
ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
26
Dit.P2Humas 26
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 1
dr. Slamet Taramandi (tenaga ahli), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,-
5% x (50% x Rp10.000.000) =
5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPh dari Dasar Pengenaan dan Pemotongan
PPh Pasal 21
Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP
5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-
5% x (Rp5.000.000) x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2
Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima honorarium sebagai
penceramah sebesar Rp100.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x (50% x Rp100.000.000) =
5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000
27
Dit.P2Humas 27
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 3
Aska (belum nikah dan memiliki NPWP) adalah petugas dinas luar asuransi pada PT. Asuransi X
dan menerima komisi bulan Januari 2009 sebesar Rp 10.000.000,- . Dan bulan Februari
Rp100.000.000,- Aska hanya menerima penghasilan dari PT Asuransi X.
Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Januari
5% x Penghasilan Kena Pajak =
5% x ((50% x Rp10.000.000) Rp1.320.000) =
5% x (Rp5.000.000 Rp1.320.000) =
5% x Rp3.680.000 = Rp184.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Februari
Jumlah Kumulatif : Rp10.000.000 + Rp100.000.000,) = Rp110.000.000,-
Penghasilan Kena Pajak : Rp110.000.000 Rp1.320.000 = Rp108.680.000 (lapisan kedua)
Tarif Pasal 17 x Penghasilan Kena Pajak =
5% x Rp50.000.000 = Rp 2.500.000,-
15% x Rp58.680.000 = Rp 8.802.000,- +
Total Rp11.302.000,-

Contoh 4
Romy Elek (memiliki NPWP) adalah artis menerima honorarium dari TV sebesar
Rp100.000.000,-. Romy Elek memiliki sumber penghasilan lainnya
5% x (50% x Rp100.000.000) =
5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000
28
UANG SAKU, UANG
REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN
PESERTA KEGIATAN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;
2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN
DAN KUNJUNGAN KERJA;
3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;
4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;
5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA
MENERIMA
IMBALAN :
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF
PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH
PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI
PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK
DIPECAH
29
CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 3
Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima uang rapat sebagai
peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,-
5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-
5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang
diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :
5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000

30
KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI
BUKAN PEGAWAI
YG MEMPERKERJAKAN
ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA
DOKTER (BUKAN PEGAWAI)
YG MELAKUKAN PRAKTIK
DI RUMAH SAKIT/KLINIK
MENERIMA
HONORARIUM,
KOMISI DAN FEE
JUMLAH BRUTO PEMBAYARAN
DIKURANGI BAGIAN GAJI/UPAH
PEGAWAI YG DIPERKERJAKAN
PENGHASILAN BRUTO =
DI DALAM
KONTRAK
DIPISAHKAN
BIAYA
BAGIAN GAJI/
UPAH TSB
MENERIMA
HONORARIUM,
KOMISI DAN FEE
JUMLAH BRUTO JASA DOKTER
YG DIBAYARKAN PASIEN MELALUI
RUMAH SAKIT / KLINIK
SEBELUM DIPOTONG
BIAYA-BIAYA ATAU BAGI HASIL
OLEH RUMAH SAKIT/KLINIK
PENGHASILAN BRUTO =
31
KETENTUAN LAIN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
PEJABAT NEGARA, PNS,
ANGGOTA TNI, ANGGOTA
POLRI, & PENSIUNANNYA
PEGAWAI
MENERIMA
PENGHASILAN YG
BERSUMBER APBN/APBD
MENERIMA
UANG PESANGON, UANG
MANFAAT PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA,
JAMINAN HARI TUA,
YG DIBAYARKAN SEKALIGUS
DIATUR
DALAM
KETENTUAN
KHUSUS
32
UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,
PP NO.68 TAHUN 2009
PESANGON
UANG
MANFAAT
PENSIUN,
TUNJANGAN
HARI TUA,
JAMINAN
HARI TUA
Penghasilan
Bruto s.d
Rp50 Jt
Penghasilan
Bruto s.d
Rp50 Jt
TARIF

0%
TARIF

5%
Jumlah
Penghasilan
Bruto s.d
Rp50 Jt
TARIF

0%
Jumlah
Penghasilan
Bruto di atas
Rp50 Jt
s.d Rp100 Jt
TARIF

5%
Jumlah
Penghasilan
Bruto di atas
Rp100 Jt
s.d Rp500 jt
TARIF

15%
Jumlah
Penghasilan
Bruto di atas
Rp500 Jt
TARIF

25%
Yg Dibayarkan Sekaligus (pembayarannya
Dilakukan dlm jangka waktu paling lama
2 tahun kalender)
Pemotongan Bersifat Final & Pemotong Wajib
Memberikan Bukti Potong kpd Penerima Penghasilan
Termasuk yg Dipotong dgn tarif 0%
dipotong
dipotong
dipotong
dipotong
dipotong
dipotong
33

Atas
Jumlah Bruto Seluruh Penghasilan
Yg Terutang atau Dibayarkan Kpd
Pegawai pd Masing2 Tahun
Kalender Ybs
UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,
PP NO.68 TAHUN 2009
Jika Dibayarkan Pada Tahun ke-3 & Tahun
Tahun Berikutnya
dipotong
TARIF PASAL 17
AYAT (1) HURUF a
Jika Tdk memiliki
NPWP, Tarifnya
20% Lebih Tinggi
Contoh :
Si A Tahun ke-3 menerima pesangon sebesar Rp 50 jt,
PPh Pasal 21 terutang : 5% x Rp50 jt = Rp 2,5 jt
Jika Si A tdk memiliki NPWP maka PPh Pasal 21 terutang :
5% x 120% x Rp50 jt = Rp3 jt
34
KETENTUAN KHUSUS TENTANG UANG PESANGON,
UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN
HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,
PP NO.68 TAHUN 2009
1. Pembayaran uang Pesangon kpd pegawai dpt dilakukan secara
langsung oleh pemberi kerja atau dialihkan kpd Pengelola Dana
Pesangon tenaga Kerja;
2. Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara
bertahap atau berkala kepada Pengelola Dana Pesangon Tenaga
Kerja, pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon;
3. Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara
bertahap/berkala kpd Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja,
Pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon;
4. Dalam hal terjadi pengalihan Uang Manfaat Pensiun kpd Perusahaan
asuransi jiwa dengan cara Dana Pensiun membeli anuitas seumur
hidup, pegawai sbg peserta dianggap telah menerima hak atas
Uang manfaat pensiun yg dibayarkan secara sekaligus
35
Dit.P2Humas 35
KETENTUAN TARIF DAN KREDIT PAJAK
PENGHASILAN
DITERIMA DITERIMA
PEGAWAI TETAP/
PENERIMA PENSIUNAN
YG TIDAK MEMILIKI NPWP
BUKAN PEGAWAI
YG TIDAK MEMILIKI NPWP
TERUTANG PPh PASAL 21
PEGAWAI TETAP/
PENERIMA PENSIUNAN
MENDAFTARKAN DIRI SEBELUM
MASA DESEMBER DLM TAHUN
KALENDER YBS
TARIFNYA NORMAL
SELISIH PENGENAAN
TARIF 20% LEBIH TINGGI
DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL.21 UTK BLN
SELANJUTNYA
DAPAT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK
YBS, TIDAK TERMASUK SELISIH PENGENAAN
TARIF 20% LEBH TINGGI YG TELAH DIPERHITUNGKAN
PADA BULAN SELANJUTNYA
DAPAT DIKREDITKAN
DALAM SPT TAHUNAN UNTUK
TAHUN PAJAK YBS
BUKAN PEGAWAI YG TIDAK
MEMILIKI NPWP DAFTARKAN
DIRI DLM TAHUN KALENDER YBS
KETENTUAN TARIF 20% LEBIH
TINGGI TIDAK BERLAKU
ATAS PENGENAAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 YG BERSIFAT FINAL
36
MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK
MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN
PEMOTONGAN PAJAK
DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG
TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA
MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26
MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2
PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU
PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN
CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG
SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL
KEWAJIBAN
PEMOTONG PPh PASAL 21
37
MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN
KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI
MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA
SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN
KEWAJIBAN PENERIMA
PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,
PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA
KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU
MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
38
TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21/26
TIDAK
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SSP KE :
- BANK PERSEPSI, ATAU
- KANTOR POS GIRO
PALING LAMA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA*
BILA JATUH PADA
HARI LIBUR PENYETORAN
PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA
TDK ADA
PENYETORAN
*Ketentuan ini juga berlaku bagi
Wajib Pajak dengan Kriteria
Tertentu yg diijinkanmelaporkan
beberapa masa pajak dalam satu
SPT Masa
39
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 21/26
MELAPORKAN PENGHITUNGAN
PPh PSL 21
DLM DAFTAR TERSENDIRI
KPP/KP2KP
PALING LAMA 20 HARI
SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR*
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
PD HARI KERJA
BERIKUTNYA
TIDAK
DITANGGUNG
PEMERINTAH
DGN SPT MASA PPh
PASAL 21
KE KPP/KP2KP
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan
beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu
pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa
pajak terakhir.
40
Dit.P2Humas
PALING LAMA20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR*
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
PADA HARI KERJA
SEBELUMNYA
KE KPP DI TEMPAT KEDUDUKAN
ATAU USAHA DILAKUKAN (LOKASI)
PELAPORAN
DENGAN SPT MASA
PPh PASAL 21/26
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 21/26 BAGI WP BADAN
YG MEMPUNYAI BEBERAPA CABANG
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan
beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu
pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa
pajak terakhir.
41
Contoh Formulir PPh Ps.21 Yg Harus Buat & Dilaporkan
ke KPP mulai Masa Juli 2009 (Perdirjen Nomor : 32/PJ/2009)
Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga
Kerja Lepas
Imbalan Distributor MLM
Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi
Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan
Imbalan Kepada Tenaga Ahli
Honorarium atau Imbalan kepada Anggota
Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan
Lain kepada Mantan Pegawai
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
Imbalan kepada Peserta Kegiatan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
bersifat berkesinambungan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
tidak bersifat berkesinambungan
Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi
Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Perhatian : ., . 20 . (4)
1.
N P W P : - - - - -
N a m a :
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila
diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.01
7.
8.
9.
10.
11.
1.
3.
6.
2.
4.
5.
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
(1)
No. Jenis Penghasilan
(2)
Tarif
(5)
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
KANTOR PELAYANAN PAJAK
.... (1)
NOMOR : (2)
(6)
PPh yang Terutang
(Rp)
Tarif
lebih
tinggi
20%
(Tidak
Ber-
NPWP)
(4)
Jumlah Penghasilan Bruto
(Rp)
(3)
......................................................... (6)
Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong di atas merupakan Angsuran atas
Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun
pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti
pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan
sebagai kredit pajak dalam Surat
Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang
Pribadi.
Pemotong Pajak (5)
Tanda tangan, nama dan cap
12.
Lampiran II
Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor: PER-32/PJ/2009
Tanggal: 25 Mei 2009
Perubahan
42
Dit.P2Humas 42
42
Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Uang Pesangon, Uang
Tebusan Pensiun, Tunjangan
Hari Tua/Jaminan Hari Tua
yang dibayarkan sekaligus.
Honor & Imbalan lain yang
dibebankan kepada APBN
atau APBD yang diterima
oleh PNS, Anggota TNI/
POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak (5)
N P W P : - - - - -
N a m a :
Perhatian :
1. J umlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap
dipotong di atasbukan merupakan kredit
pajak dalamSurat Pemberitahuan (SPT)
Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah
apabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
(4)
(FINAL)
NOMOR : (2)
(1)
No. PPh yang dipotong
(5) (2)
Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif
(3)
.... (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
KANTOR PELAYANAN PAJAK
1.
2.
......................................................... (6)
., . 20 . (4)
JUMLAH
Perubahan
43
Dit.P2Humas 43
43

No NPWP Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan Jumlah Objek
PPh Pasal 21
dan/atau
Pasal 26
PPh Pasal 21
dan/atau
Pasal 26 yang
Dipotong
Nomor Tanggal
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
DAFTAR BUKTI
PEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (TIDAK FINAL)
Masa Pajak

(Bulan/Tahun)
/ 2 0
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Perubahan
44
Dit.P2Humas 44
Direktorat Penyuluhan Pelayanan
dan Humas 44

No NPWP Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan Jumlah Objek
PPh Pasal 21
dan/atau
Pasal 26
PPh Pasal
21dan/atau
Pasal 26 yang
Dipotong
Nomor Tanggal
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
DAFTAR BUKTI
PEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (FINAL)
Masa Pajak

(Bulan/Tahun)
/ 2 0

Perubahan
45
Dit.P2Humas 45
SPT Normal
SPT Pembetulan Ke-____
Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:
Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27
Tahun
1
Masa Pajak
SPT Masa
Pajak Penghasilan
Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Tahun Kalender Formulir ini digunakan untuk melaporkan
kewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal
21 dan/atau Pasal 26 20
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
0
Formulir
1721
2
(Bulan/Tahun)
/
20
Juml ah
Peneri ma
Penghasi l an
Gol ongan Peneri ma
Penghasi l an
Distributor MLM
15
Petugas Dinas Luar Asuransi
Penjaja Barang Dagangan
2
Jumlah Bagian B
(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)
21
22
4
3
(1) (2)
8
Tenaga Ahli
Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
tidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap
Mantan Pegawai yang Menerima Jasa Produksi,
Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain
10
9
11
Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
Pegawai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun
Peserta Kegiatan
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang
Bersif at Berkesinambungan
Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar
Negeri
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak
Bersif at Berkesinambungan
12
13
14
27
16
17
18
19
Masa Pajak
23
1 9 7 8
25
25b. Penyetoran dengan SSP
25a. Penyetoran dengan SSPPPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 angka 24)
24
26
28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 angka 26)
STPPPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)
Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)
6 2 3 4 5
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November
(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)
5
(3)
Nomor
Telepon
- NPWP
Nama WP
Alamat
6 Pegawai Tetap
Penerima Pensiun Berkala 7
No
Juml ah
Paj ak Terut ang
( Rp)
(4) (5)
Alamat
Email
Juml ah
Penghasi l an Brut o
( Rp)
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan
(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)
10 11 12
Tahun Kalender
Bagian B Objek Pajak
Bagian A Informasi Identitas Wajib Pajak
x
Perubahan
46
Dit.P2Humas
PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak
Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)
____/_____/____
TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh
Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:
1. Pegawai tetap.
2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.
3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.
4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak
dibayarkan secara bulanan.
5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.
6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.
7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.
8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau
imbalan yang bersifat tidak teratur.
9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.
10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.
(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)
PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI
BIAYA JABATAN
Biaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.
Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.
(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)
BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21
PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP
(1)
Bagian C Objek Pajak Final
No
Juml ah
Peneri ma
Penghasi l an
(3)
Juml ah
Paj ak Terut ang
( Rp)
(5)
Juml ah
Penghasi l an Brut o
( Rp)
(4)
Gol ongan Peneri ma
Penghasi l an
Formulir 1721 I
(Di sampai kan hanya pada Masa
Paj ak Desember)
Daf tar Bukti Pemotongan Pajak
Penghasilan Final
29
___/___/_____
Surat Setoran Pajak ____ lembar
Daf tar Bukti Pemotongan Pajak
Penghasilan Tidak Final
Surat Kuasa Khusus/Surat
Keterangan Kematian
c)
Bagian D Lampiran
Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21
DTP
30
Jumlah Bagian C
(Penjumlahan Angka 29 s.d 30)
31
Nama
i)
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta
lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
-
Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak
dipotong PPh Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih
Melalui Pos
Tanda Tangan Tanggal (dd/ mm/ yyyy)
Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi
20% daripada tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya
Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus
memiliki NPWP (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW
PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLMatau direct selling, penjaja barang
dagangan yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh
NPWP
SPT Masa Diterima:
Langsung dari WP
Bagian E Pernyataan dan Tanda Tangan
Daf tar Biaya untuk Wajib Pajak yang
Tidak Wajib Menyampaikan SPT
Tahunan PPh Badan (Di sampai kan
hanya pada Masa Paj ak
Formulir 1721 II
(Disampaikan hanya pada Masa P ajak
terjadi perubahan P egawai Tetap)
d)
b) a)
(2)
Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan
Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran Lain
Sejenis yang Dibayarkan Sekaligus
Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRI
dan Pensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lain
yang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah
Diisi oleh Petugas
f )
g)
e)
h)
Perubahan
47
Dit.P2Humas
2 0
A.
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
C.
(5)
Nama Wajib Pajak
(3)
Penghasilan Bruto
(Rupiah)
(4)
1721 - I
Tahun Kalender
DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYA
MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK
PENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
UNTUK PEGAWAI TETAP DAN
PENERIMA PENSIUN BERKALA
(2)
NPWP
PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26
Terutang
(Rupiah)

Jumlah (A1 + B)
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)
Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP . Orang
A1.
B.
Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember
48
1.
2.
NOMOR URUT :
:
:
NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
:
STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D
A.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
22a.
22b.
23.
a.
b.
24.
a.
b.
B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
KUASA
NAMA LENGKAP
NPWP
TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
BLN
J IKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
PEMOTONG PAJAK
TGL THN
PPh PASAL 21 TERUTANG
PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
Dipotong dan dilunasi dengan SSP
22b
22
Pemerintah
20
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA
(tempat)
21
Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung
22a
PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17)
18
PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN
19
PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA
15
14
JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12
11
JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)
16
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
17
8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9 9.
PENGURANGAN :
10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10
7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7
4
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5
6.
PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 21
6
NPWP PEMOTONG PAJAK
2
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3
F
O
R
M
U
L
I R
T
A
H
U
N
K
A
L
E
N
D
E
R
1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI
TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI
TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA
Lembar 1 untuk Pegawai
KARYAWAN ASING
2 0
Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
PEREMPUAN
23
YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)
RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1
2. TUNJANGAN PPh
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)
NAMA PEMOTONG PAJAK
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8
LAKI-LAKI
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :
24
DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN
JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH
DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN
Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong
tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa
49
1.
2.
NOMOR URUT :
:
:
:
NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :
NIP / NRP :
NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :
ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :
:
PANGKAT / GOLONGAN :
JABATAN :
STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.D
RIN
A.
19.
20.
a.
b.
B. : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN
C. TANDA TANGAN BENDAHARA
BLN
NAMA :
NIP/NRP :
THN
Tanda Tangan dan Cap
BENDAHARA
20
YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
J IKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
(Tempat) TGL
PEGAWAI TERSEBUT
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17
19
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10
PENGURANGAN
8. TUNJANGAN KHUSUS 8
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
7. TUNJANGAN BERAS 7
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5
2. TUNJANGAN ISTERI 2
3. TUNJANGAN ANAK 3
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI POKOK / PENSIUN 1
NAMA INSTANSI / BADAN LAIN
NPWP BENDAHARA
NAMA BENDAHARA
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI
NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA/POLISI
REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
F
O
R
M
U
L
I R
1721 - A2
T
A
H
U
N
K
A
L
E
N
D
E
R
PEREMPUAN
Lembar 1 untuk Pegawai
Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
2 0
Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong
tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa
50
Dit.P2Humas
/ 2 0
A. Pegawai Tetap yang Keluar
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
B. Pegawai Tetap yang Masuk
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
halaman
(4) (5)
Penghasilan
Bruto
(Rupiah)
DAFTAR PERUBAHAN
PEGAWAI TETAP
NPWP Nama Wajib Pajak
(3)
No NPWP
1721 - II
MASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
PPh Pasal 21
Dan/Atau Pasal
26 Terutang
(Rupiah)
(2)
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
Nama Wajib Pajak
Status Karyawan
(TK, K,
K/I, PH,
HB)
Jumlah
Tanggungan
(2) (3) (4) (5)
NPWP
Tanggal
Terdaftar
Nama Wajib Pajak
(2) (3) (4)
Halaman ke dari
Contoh Formulir yg hanya dilaporkan pada saat Pegawai Tetap
yg keluar atau masuk daN/atau ada Pegawai yg baru memiliki NPWP
51
Dit.P2Humas 51
/ 2 0
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan
No NPWP* Nama Wajib Pajak
(3)
Status Karyawan
(TK, K, K/I,
PH, HB)
(4)
Jumlah
Tanggungan
(5)
Departemen
Keuangan RI
Direktorat
Jenderal
Pajak
DAFTAR PEGAWAI
TETAP/PENERIMA PENSIUN
BERKALA
1721 - T
MASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
(2)
Contoh Formulir Yang Wajib Dilampirkan Untuk Laporan Pertama
Atau Hanya Pada Masa Juli 2009 untuk Yang Sudah Pernah Melapor
52
LEMBAR
Untuk Arsip Wajib Pajak
:
:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
Jumlah Pembayaran :
Terbilang :
, Tanggal ....
Cap dan tanda tangan
Nama Jelas : . Nama Jelas : ..
F.2.0.32.01
......
......
......
Tanggal
SURAT SETORAN PAJAK
(SSP)
Wajib Pajak/Penyetor
..
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran
Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak
Cap dan tanda tangan
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran
" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "
Masa Pajak
ALAMAT WP
/
ALAMAT OP
NOP
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.
NPWP
Uraian Pembayaran : ....
:
NAMA WP :
:
1
Okt Sep Nov Des
Tahun Pajak
/
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan
:
Jan Feb Mar Apr Ags
......
......
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran
......
.......
.......
Diisi Tahun terutangnya Pajak
Nomor Ketetapan
Diisi dengan rupiah penuh
.....
.....
.......
/
..
/
Mei Jun Jul
Contoh Surat Setoran Pajak (SSP) yang Baru
Perubahan
Hanya diisi
Dlm transaksi
Pengalihan hak
Atas tanah dan
Atau bangunan
Dan Kegiatan
Membangun
sendiri
53
Dit.P2Humas 53
UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh) UU
PER
MENKEU
PER
DIRJEN
PP

-PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)
-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif)
-KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)
-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)
-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)
-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)
-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)
-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)
-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)
DASAR HUKUM
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
54
BADAN-BADAN
TERTENTU
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
-BUMN/BUMD TERMASUK BI,
PPA, BULOG, PT. TELKOM,
PT PLN, PT.GARUDA IND,
PT INDOSAT, PT KRAKATAU
STEEL, PERTAMINA,
BANK-BANK BUMN
-BADAN SWASTA
- BEND. PEMERINTAH
PUSAT/DAERAH
- INSTANSI PEMERINTAH
- LEMBAGA
PEMERINTAH/NEGARA
PEMUNGUT
PEMUNGUT PPh PASAL 22
WAJ IB PAJ AK BADAN
TERTENTU
WAJ IB PAJ AK BADAN YG
MELAKUKAN PENJ UALAN
BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
55
- BANK DEVISA
- DITJEN BEA DAN CUKAI
IMPOR
- DITJEN ANGGARAN
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/
DAERAH
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)
BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN
PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR
MINYAK, GAS DAN PELUMAS
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI DAN PENJUALAN
DARI IMPOR
BADAN USAHA DI BIDANG:
- INDUSTRI SEMEN*)
- INDUSTRI KERTAS
- INDUSTRI BAJA
- INDUSTRI OTOMOTIF
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI
DI DALAM NEGERI
PEMUNGUT OBJEK
PEMUNGUT PPh PASAL 22
BUMN/BUMD
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN
BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG DARI
NON BELANJA NEGARA/DAERAH
BI, PPA, BULOG, PT TELKOM,
PT PLN, PT GARUDA IND,
PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL,
PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
WAJ IB PAJ AK BADAN TERTENTU
PENJ UALAN BARANG YANG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
56
PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
PEMBELIAN
BARANG
DI DALAM NEGERI
IMPOR
DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
57
Dit.P2Humas 57
IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :
1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS
TIMBAL BALIK;
2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG
BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;
3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;
4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG
TERBUKA UNTUK UMUM;
5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;
6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;
7. BARANG PINDAHAN;
8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;
9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG
KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU;
10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI
KEPENTINGAN UMUM;
11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN
BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;
12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM
NEGARA;
13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;
14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;
15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL PENANGKAP
IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU
KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU
PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;
16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN
MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN
OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.
17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA
18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG
DILAKUKAN OLEH TNI
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
58
IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA
UNTUK DI EKSPOR KEMBALI
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG
59
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN
BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK
Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR
MINUM/PDAM DAN BENDA POS,
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG
DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI
DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI
EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR
PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN
IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR
KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH
DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH
MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
60
60
IMPOR
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG
PENJUALAN
HASIL PRODUKSINYA
DI DALAM NEGERI
DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*
DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
& TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR
TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR
TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA
JUAL LELANG
1.5 % X HARGA PEMBELIAN
- SEMEN : 0,25% X DPP PPN
- KERTAS : 0,1% X DPP PPN
- BAJA : 0,3% X DPP PPN
- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
OBJEK
TARIF
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
5% DARI HARGA JUAL :
1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI
Rp 20 MILIAR;
2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH
DARI Rp 10 MILIAR;
3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS
BANGUNAN LEBIH DARI 500 M2
4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS
BANGUNAN LEBIH 400 M2;
5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG
KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT
UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS
& SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN
KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) +
Bea Masuk + Pungutan Lainnya
(menurut UU pabean)
61
PERTAMINA SWASTANISASI
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX DAN GAS
JENIS
PRODUKSI
0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN
- PREMIUM
- PREMIX
- SOLAR
- SUPER TT
0,3% X PENJUALAN
MINYAK TANAH
0,3% X PENJUALAN
GAS LPG
0,3% X PENJUALAN PELUMAS
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
62
SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI
PERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAIN
DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS
PUNGUTAN OLEH
BANK DEVISA ,
DJBC, DJA,
BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI INDUSTRI
SEMEN, KERTAS,
BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI

PENYALUR/AGEN

PEMBELI LAINNYA

FINAL

TDK FINAL

TIDAK
FINAL

TIDAK
FINAL

PENJ UALAN BARANG
YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH

TIDAK
FINAL

63
SAAT PEMUNGUTAN/
PELUNASAN PPh PASAL 22
IMPOR
SAAT PEMBAYARAN
BEA MASUK/
PENYELESAIAN DOKUMEN
PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/
BELANJA DAERAH
PENJUALAN HASIL
INDUSTRI SEMEN, ROKOK,
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
SAAT PEMBAYARAN
SAAT PENJUALAN
PENJUALAN HASIL PRODUKSI
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN
(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIX
DAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN
SAAT PENERBITAN SURAT
PERINTAH PENGELUARAN
BARANG (DELIVERY ORDER)
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
SAAT PENJUALAN
64
SSP
SSP
SSP
SSP
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN
DENGAN LKP
DIPUNGUT OLEH
BEA DAN CUKAI
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR
TANPA LKP
(Laporan Kebenaran
Pemeriksaan)
DILUNASI SENDIRI
KE BANK DEVISA
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
SSP
(SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)
1
2
3
1. IMPORTIR/
WAJIB PAJAK
2. KPP

3. PEMUNGUT
1. IMPORTIR
2. KPP MELALUI KPPN
3. KPP MELALUI
BANK DEVISA
4. BANK DEVISA
5. DITJEN BEA
DAN CUKAI
65
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA
REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
OLEH BENDAHARAWAN
OLEH BENDAHARAWAN
OLEH BENDAHARAWAN
TATA CARA PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
DIPUNGUT PADA SETIAP
PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR DENGAN SSP PADA HARI
YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
OLEH BENDAHARAWAN
1. WAJIB PAJAK
2. KPP MELALUI KPKN
3. LAMPIRAN SPT MASA
BENDAHARAWAN
4. BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
5. PEMUNGUT
66
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
DIPUNGUT PADA SAAT
PENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
1
2
3
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
67
Dit.P2Humas 67
TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
BBM JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS
DILUNASI SENDIRI OLEH
WAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM
DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
PENYALUR/
AGEN
PEMBELI LAINNYA
SSP SSP
SSP
SSP
SSP(SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)
SSP
SSP
SSP
SSP
SSP (SEBAGAI BUKTI
PEMUNGUTAN)
FINAL
68
Dit.P2Humas 68
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
DIPUNGUT PADA SAAT
PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
1
2
3
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
69
Dit.P2Humas 69
DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS
IMPOR TANPA LKP
DJBC MENYETOR DENGAN SSP
1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN
(SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR SECARA MINGGUAN
SELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORAN
DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR
70
Dit.P2Humas 70
DAN PELAPORAN
OLEH BENDAHARAWAN
OLEH BENDAHARAWAN
OLEH BENDAHARAWAN
OLEH BENDAHARAWAN
DISETOR PADA HARI YG SAMA
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
OLEH BENDAHARA
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
MELAPOR PALING LAMA 14 HARI
SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR
71
Dit.P2Humas 71
DAN PELAPORAN
DARI APBN MAUPUN NON APBN
MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR
DISETOR PALING LAMA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
72
Dit.P2Humas 72
DAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP
PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
(SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
SPT MASA PPh PASAL 22
SPALING LAMA 20 HARI
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
KE KPP TEMPAT PEMUNGUT
TERDAFTAR
73
Dit.P2Humas 73
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA
(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS
MELAPORKAN PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
TERDAFTAR
DENGAN
74
Dit.P2Humas 74
DAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP
PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
PALING LAMA 20 HARI
BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
TERDAFTAR
75
Dit.P2Humas 75
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
PPh PASAL 22
PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
SETELAH MASA PAJAK
TERJADINYA PENJUALAN
DAPAT DIKURANGKAN DARI
PPh PASAL 22 TERUTANG
PADA MASA PAJAK
TERJADINYA PENGEMBALIAN
TIDAK DIGANTI DGN
BARANG YG SAMA
BAIK FISIK MAUPUN
HARGA
PEMBELI MEMBUAT
NOTA RETUR
SYARAT
76
Dit.P2Humas 76
DIBUAT OLEH PEMBELI
DALAM RANGKAP 3
NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
NOTA RETUR
MENCANTUMKAN:
Nomor dan tanggal nota retur
Nama, alamat, dan NPWP pembeli
Nama, alamat, dan NPWP penjual
Nomor dan tanggal faktur pembelian
barang yang dikembalikan
Macam, jenis, kuantum, dan harga barang
yang dikembalikan
Tanda tangan pembeli
DIBUAT OLEH PEMBELI
DALAM RANGKAP 3
DIBUAT OLEH PEMBELI
DALAM RANGKAP 3
1
2
3
1. PEMUNGUT PAJAK
2. DILAMPIRKAN PADA
SPT MASA PPh Ps, 22
PEMUNGUT
3. ARSIP PEMBELI
77
Contoh SPT Masa PPh Pasal 22 baru (mulai 1-10-2009)
78
Contoh Daftar Bukti Potong PPh Pasal 22 baru (mulai 1-10-2009)
79
Contoh Bukti Potong PPh Pasal 22 baru (mulai 1-10-2009)
80
Dit.P2Humas 80
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
UU
KEPDIRJEN No.108/PJ/1996 sttd PERDIRJEN No.42/PJ/2008 (Bentuk
Formulir)
PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
PER
DIRJEN
SE DIRJEN PAJAK NOMOR : SE-53/PJ/2009 (JUMLAH BRUTO PPh
PASAL 23)
SE
DIRJEN
UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

PP
PER
MENKEU
-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-PMK No.244 Th 2008 (Jenis Jasa lain yang Diatur dalam Pasal 23)
81
Dit.P2Humas 81
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
BADAN PEMERINTAH
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
PENYELENGGARA KEGIATAN
BENTUK USAHA TETAP
PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN
ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARNNYA
PENYERAHAN
JASA
MODAL
PENYELENGGARA
KEGIATAN
SELAIN YANG TELAH
DIPOTONG
PPh PSL 21
82
Dit.P2Humas 82
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh
PASAL 23/26
PPh PASAL 23 PPh PASAL 26
WAJIB PAJAK DALAM
NEGERI

BUT
WAJIB PAJAK LUAR
NEGERI
83
Dit.P2Humas 83
PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
DEVIDEN TERMASUK DEVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI
KPD PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI
BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
ROYALTI
HADIAH, PENGHARGAAN DAN BONUS DAN SEJENISNYA SELAIN
YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN
HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SESUAI
DENGAN PP 5 TAHUN 2002
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:
JASA TEKNIK;
JASA MANAJEMEN;
JASA KONSTRUKSI;
JASA KONSULTAN;
JASA LAIN
SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21
84
Dit.P2Humas 84
DIPOTONG PPh PASAL 26
PENGHASILAN YG DIBAYARKAN
KEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN
PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA
DEVIDEN
BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA
HADIAH DAN PENGHARGAAN
KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG
85
Dit.P2Humas 85
PENGHASILAN DARI SEWA
PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN
HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK
ADANYA KESEPAKATAN UNTUK MEMBERIKAN HAK MENGGUNAKAN
HARTA SELAMA JANGKA WAKTU TERTENTU
DENGAN PERJANJIAN BAIK TERTULIS MAUPUN TIDAK TERTULIS
SEHINGGA HARTA TERSEBUT HANYA DAPAT DIGUNAKAN OLEH
PENERIMA HAK SELAMA JANGKA WAKTU YG TELAH DISEPAKATI
86
JASA TEKNIK
SEPERTI PEMETAAN DAN/ATAU PENCARIAN
DENGAN BANTUAN GELOMBANG
SEISMIK
PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM
BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN
PEMBERIAN INFORMASI
DALAM PELAKSANAAN
PROYEK
TERTENTU
PEMBERIAN INFORMASI
DALAM PEMBUATAN
SUATU JENIS PRODUK
TERTENTU
SEPERTI PEMBERIAN INFORMASI DALAM
BENTUK GAMBAR-GAMBAR,
PETUNJUK PRODUKSI,
PERHITUNGAN-PERHITUNGAN DLL
MELIPUTI
PEMBERIAN INFORMASI
YG BERKAITAN DGN
PENGALAMAN DI
BIDANG MANAJEMEN
SEPERTI PEMBERIAN INFORMASI MELALUI
PELATIHAN ATAU SEMINAR DGN PESERTA
DAN MATERI YG TELAH DITENTUKAN OLEH
PENGGUNA JASA
87
Dit.P2Humas 87
JASA KONSULTAN
PEMBERIAN ADVIS (PETUNJUK, PERTIMBANGAN, ATAU NASIHAT)
PROFESIONAL DALAM SUATU BIDANG USAHA,
KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG DILAKUKAN
OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI,
YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG
PARA TENAGA AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA
JASA MANAJEMEN
PEMBERIAN JASA
DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM PELAKSANAKAN ATAU PENGELOLAAN MANAJEMEN
88
Dit.P2Humas 88
JASA MAKLON
PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG
TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK
PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN), YANG SPESIFIKASI, BAHAN
BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN
PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU
SELURUHNYA DISEDIAKAN PENGGUNA JASA, DAN
KEPEMILIKAN ATAS BARANG JADI BERADA PADA PENGGUNA JASA
89
Dit.P2Humas 89
JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENERBANGAN BANDAR UDARA

JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PESAWAT UDARA DAN
JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DENGAN PENDARATAN PESAWAT UDARA
JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU
JASA GROUND HANDLING
JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA
BIDANG AERONAUTIKA

JASA CATERING DI PESAWAT DAN JASA PEMBERSIHAN PANTRY
PESAWAT
JASA PENUNJANG LAIN DI BIDANG NON- AERONAUTIKA
BIDANG NON-AERONAUTIKA
90
Dit.P2Humas 90
JASA PENYELIDIKAN DAN
KEAMANAN
semua pemberian pelayanan penyelidikan, pengawasan,
penjagaan, dan kegiatan atau perlindungan untuk
keselamatan perorangan dan harta milik, termasuk
penyelidikan latar belakang seseorang, pencarian jejak
orang hilang, pencurian, dan penggelapan serta patroli
KEGIATAN USAHA YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA JASA
PENYELENGGARAAN KEGIATAN MELIPUTI ANTARA LAIN
PENYELENGGARAAN PAMERAN, KONVENSI, PEGELARAN MUSIK,
PESTA, SEMINAR, PELUNCURAN PRODUK, KONFERENSI PERS,
DAN KEGIATAN LAIN YANG MEMANFAATKAN
JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN
JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN
(EVENT ORGANIZER)
91
Dit.P2Humas 91
JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENAMBANGAN MIGAS
BERUPA :
1. JASA PENYEMENAN DASAR (PRIMARY CEMENTING)
2. JASA PENYEMENAN PERBAIKAN (REMEDIAL CEMENTING)
3. JASA PENGONTROLAN PASIR (SAND CONTROL);
4. JASA PENGASAMAN (MATRIX ACIDIZING);
5. JASA PERETAKAN HIDROLIKA (HYDRAULIC);
6. JASA NITROGEN DAN GULUNGAN PIPA (NITROGEN DAN COIL TUBING)
7. JASA UJI KANDUNG LAPISAN (DRILL STEAM TESTING);
8. JASA REPARASI POMPA REDA;
9. JASA PEMASANGAN INSTALASI DAN PERAWATAN;
10. JASA PENGGANTIAN PERALATAN/MATERIAL;
11. JASA MUD LOGGING;
12. JASA MUD ENGINEERING;
13. JASA WELL LOGGING & PERFORATING;
14. JASA STIMULUS DAN SECONDARY DECOVERY;
15. JASA WELL TESTING & WIRE LINE SERVICE;
16. JASA ALAT KONTROL NAVIGASI LEPAS PANTAI YG BERKAITAN DGN
DRILLING
17. JASA PEMELIHARAAN UNTUK PEKERJAAN DRILLING;
18. JASA MOBILISASI DAN DEMOBILISASI ANJUNGAN DRILLING;
19. JASA LAINNYA YG SEJENIS DI BIDANG PENGEBORAN MIGAS
92
Dit.P2Humas 92
TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;
B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA
DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN
MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA DGN SYARAT :
1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN
2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN,
KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING
RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR ;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI, TERMASUK PEMEGANG
UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA
KEUANGAN YG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU
PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN
93
Dit.P2Humas 93
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
SEWA
DAN
JASA LAINNYA
TARIF
15 %
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DAN
PENGHARGAAN,
DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TARIF
2 %
JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKA
J U M L A H B R U T O
94
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
ATAS KARYA SINEMATOGRAFI
SE-58/PJ/2009
Pemanfataan Hasil Sinematografi Melalui :
1. Perjanjian dgn memberikan hak mengunakan hak
cipta hasil karya Sinematografi kpd pihak lain
utk mengumumkan/memperbanyak ciptaannya
atau produk hak terkaitnya, dgn persyaratan
tertentu seperti penggunaan Karya Sinematografi
utk jangka waktu atau wilayah tertentu;
2. Perjanjian dgn memberikan hak cipta hasil karya
Sinematografi kpd pihak lain utk diumumkan
ciptaannya dgn menggunakan pola bagi hasil
antara pemegang hak cipta dgn pengusaha
bioskop.
ROYALTI
DASAR
PENGENAAN
PAJAK
NOMOR 1,
SEBESAR
SELURUH
PENGHASILAN
NOMOR 2,
SEBESAR
10%
DARI
BAGI HASIL
TARIF
15%
95
Dit.P2Humas 95
JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23
JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA
DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK
DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN
PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA
KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK
USAHA TETAP.
TIDAK TERMASUK
1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA
TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN
KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR
PEMBAYARAN GAJI DSB);
2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS
DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);
2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA
DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN
DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );
4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN
PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH
PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN
ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA
Jasa
Catering
&
Jasa
Yg telah
dikenakan
PPh
bersifat
final
(konstruksi)
kecuali
96
Dit.P2Humas 96
OBJEK & TARIF PEMOTONGAN PPH PASAL 23
*TIDAK TERMASUK PPN
NO OBJEK TARIF DASAR
PENGHITUNGAN
1 DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI, HADIAH, PENGHARGAAN,
BONUS DAN SEJENISNYA
15% JUMLAH BRUTO*
2 JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI,
JASA KONSULTAN
2% JUMLAH BRUTO*
3 SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN
PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
2% JUMLAH BRUTO*
4 IMBALAN JASA LAIN
1. JASA PENILAI (APPRAISAL) 2% JUMLAH BRUTO*
2. JASA AKTUARIS 2% JUMLAH BRUTO*
3. JASA AKUNTANSI,PEMBUKUAN DAN ATESTASI
LAPORAN KEUANGAN
2% JUMLAH BRUTO*
4. JASA PERANCANAG (DESIGN) 2% JUMLAH BRUTO*
5. JASA PENGEBORAN (DRILLING) DI BIDANG
PENAMBANGAN MIGAS,KECUALI YG DILAKUKAN BUT
2% JUMLAH BRUTO*
6. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS 2% JUMLAH BRUTO*
97
Dit.P2Humas 97
NO OBJEK TARIF DASAR
PENGHITUNGAN
7. JASA PENAMBANGAN DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENAMBANGAN SELAIN MIGAS
2% JUMLAH BRUTO*
8. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR UDARA 2% JUMLAH BRUTO*
9. JASA PENEBANGAN HUTAN 2% JUMLAH BRUTO*
10. JASA PENGELOLAAN LIMBAH 2% JUMLAH BRUTO*
11. JASA PENYEDIAAN TENAGA KERJA (OUTSOURCING SERVICE) 2% JUMLAH BRUTO*
12. JASA PERANTARA ATAU KEAGENAN 2% JUMLAH BRUTO*
13. JASA DI BIDANG PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA,
KECUALI YG DI LAKUKAN BURSA EFEK, KSEI DAN KPEI
2% JUMLAH BRUTO*
14. JASA KOSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN, KECUALI YG
DILAKUKAN KSEI
2% JUMLAH BRUTO*
15. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING DAN/ATAU SULIH SUARA 2% JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN

98
Dit.P2Humas 98
NO OBJEK TARIF DASAR PENGHITUNGAN
16. JASA MIXING FILM 2% JUMLAH BRUTO*
17. JASA SEHUBUNGAN DENGAN SOFTWARE KOMPUTER,
TERMASUK PERAWATAN, PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN
2% JUMLAH BRUTO*
18. JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK,
TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV KABEL, SELAIN YG
DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI
BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU
SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
2% JUMLAH BRUTO*
19. JASA PERAWATAN/PERBAIKAN/PEMELIHARAAN MESIN,
PERALATAN, LISTRIK TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV
KABEL, ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN DAN/ATAU BANGUNAN,
SELAIN YG DILAKUKAN WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI
BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI
SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
2% JUMLAH BRUTO*
20. JASA MAKLON 2% JUMLAH BRUTO*
21. JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN 2% JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
PPh Pasal 23
99
Dit.P2Humas 99
NO OBJEK TARIF DASAR PENGHITUNGAN
22. JASA PENYELENGGARA KEGIATAN 2% JUMLAH BRUTO*
23. JASA PENGEPAKAN 2% JUMLAH BRUTO*
24. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA
MASA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN INFORMASI
2% JUMLAH BRUTO*
25. JASA PEMBASMI HAMA 2% JUMLAH BRUTO*
26. JASA KEBERSIHAN ATAU CLEANING SERVICE 2% JUMLAH BRUTO*
27. JASA KATERING ATAU TATA BOGA 2% JUMLAH BRUTO*
*TIDAK TERMASUK PPN
100
Dit.P2Humas 100
TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN
ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA
F.1.1.33.06
1
2
3
UNTUK WP PENERIMA PENGHASILAN
LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26
ARSIP PEMOTONG
101
Dit.P2Humas 101
PPh PASAL 23/26
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM
BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU
KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK*
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
*Ketentuan ini juga berlaku
bagi Wajib Pajak dengan
Kriteria Tertentu yg diijinkan
melaporkan beberapa masa
pajak dalam satu SPT Masa
102
Dit.P2Humas 102
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23/26
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR
SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPP/
KP2KP
PALING LAMA
TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA*
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR
PD HARI KERJA
SEBELUMNYA
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan
melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT
Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari
setelah berakhirnya masa pajak terakhir.
103
Contoh SPT Masa PPh Pasal 23 baru (mulai 1-10-2009)
104
Contoh Daftra Bukti Potong PPh Pasal 23 baru (mulai 1-10-2009)
105
106
107
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)
(BERSIFAT FINAL)
Penghasilan dari
Persewaan Tanah &
atau Bangunan
(PP No. 29 Thn 1996
Jo. PP No.5 Tahun
2002)
Penghasilan
dari Jasa
Konstruksi
(PP No. 51
Thn 2008)
Penghasilan dari
Pengalihan Hak
atas Tanah &/
Bangunan
(PP No. 48 Thn 1994 jo.
PP No. 71 Thn 2008 )
DIPOTONG DGN
TARIF
10% DARI
JUMLAH BRUTO*
DIPOTONG DGN TARIF
PELAKSANAAN :
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
1. DIPOTONG DGN TARIF
5% DARI JUMLAH BRUTO*
KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF
1% JUMLAH BRUTO*
KHUSUS UNTUK RUMAH
SEDERHANA &
RUMAH SUSUN SEDERHANA
Penghasilan
dari
Hadiah Undian
(PP No. 132
Thn 2000)
DIPOTONG
DGN TARIF
25% DARI
JUMLAH BRUTO*
YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN
108
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)
Penghasilan dari
Transaksi derivatif
berupa Kontrak
berjangka yg
Diperdagangkan di
Bursa
(PP No. 17 Thn
2009)
Penghasilan dari
Penjualan saham
(PP No. 41 Thn
1994 jo.
PP No. 17 Thn
1997)
DIPUNGUT DGN
TARIF
2,5% DARI
MARGIN AWAL
(LIHAT PP 17 THN 2009)
DIPOTONG DGN
TARIF 0,1% DARI
JUMLAH
BRUTO* NILAI
TRANSAKSI
YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN
Penghasilan
dari Bunga
Obligasi
(PP No. 16
Thn 2009)
DIPOTONG
5% s.d 20%
(lihat PP
No.16/2009)
Penghasilan
Bunga Simpanan
Koperasi yg
dibayar kpd
anggotanya
(PP No. 15 Thn
2009)
DIPOTONG
20% DARI JUMLAH
BRUTO* UNTUK
BUNGA > Rp 240.000/
BULAN
(lihat PP No.15/2009)
Penghasilan
dari Bunga
deposito &
Tabungan serta
Diskonto SBI
(PP No. 11 Thn
2000)
DIPOTONG 20%
DARIJUMLAH
BRUTO, KEC.
JUMLAH DEPO/TAB
DAN SBI TIDAK
MELEBIHI Rp 7 JUTA
& BUNGA YG
DITERIMA DANA
PENSIUN,
PERBANKAN DAN
DLM RANGKA RS
DAN RSS TERTENTU
109
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN
KEPUTUSAN
DIRJEN PAJAK
PP No. 29
TAHUN 1996 jo.
PP No.5 Tahun 2002
No. : 394/
KMK.04/1994
jo.
No. : 120/
KMK.03/2002
KEP-50/PJ/1996

KEP-227/PJ/2002
PENGHASILAN DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )
110
ORANG PRIBADI BADAN
DARI PERSEWAAN
* TANAH * KONDOMINIUM
* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/
* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN
* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA
* APARTEMEN * RUMAH KANTOR
* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
BERUPA
OBJEK PPh
PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH
111
TIDAK TERMASUK OBJEK
PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN
(PAJAK DAERAH)
YG
MERUPAKAN
YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU
RESTORAN, TERMASUK :

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;
2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU
TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN
3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN
HOTEL
112
PELUNASAN PPh
* BADAN PEMERINTAH
* SUBJEK PAJAK BADAN
DALAM NEGERI
* PENYELENGGARA KEGIATAN
* BENTUK USAHA TETAP
* KERJA SAMA OPERASI
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG
DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)
BUKAN
SUBJEK
PAJAK
OLEH
PENYEWA
OLEH PIHAK YG
MENYEWAKAN
PEMOTONGAN
PEMBAYARAN
SENDIRI
ORANG
PRIBADI

PENYEWA
113
ORANG
PRIBADI
BADAN
BADAN DENGAN
KEPEMILIKAN
ORANG PRIBADI
10% 10% 10%
SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN
DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
DISEWA TERMASUK :
BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS
LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA
TERPISAH/DISATUKAN
BESARNYA TARIF PERSEWAAN
DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN
YANG MENYEWAKAN
114
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA
SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP
PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA
KEWAJIBAN PENYEWA
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK
PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP
SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
DENGAN
115
Contoh SPT Masa PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)
116
Contoh Daftar Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)
117
Contoh Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)
118
PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS
( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 71 THN 2008 )
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
KEPUTUSAN
MENTERI
KEUANGAN
SURAT EDARAN
DIRJEN
PAJAK
PP NO 48
Thn 1994
jo
PP NO 71
Thn 2008
NO : 635/
KMK.04/1994
jo
NO: 392/
KMK.04/1996

dan

NO: 566/
KMK.04/1999
- SE-04/
PJ.33/1996
TGL 26
AGUSTUS
1996
- SE-02/PJ.33/
1997 TGL 30
JULI 1997
- SE-55/PJ.42/1999
119
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
Rp 60 jt KEATAS
PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL
KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN
DITANDATANGANI OLEH PPAT
120
SELAIN PEMERINTAH
WAJIB PAJAK YG USAHA POKOKNYA
MELAKUKAN MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BERUPA RS DAN RSS
PPh 1%DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL
KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN
DITANDATANGANI OLEH PPAT
121
NILAI TERTINGGI
ANTARA
NILAI BERDASARKAN
AKTA
PENGALIHAN HAK
NJOP
TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
CATATAN
JUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT
YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA
122
SELAIN PEMERINTAH
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
PENGHASILAN
LAINNYA
TDK MELEBIHI
PTKP
PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
TIDAK
TERUTANG
PPh
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
123
PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
Rp 60 jt KEATAS
DIPUNGUTOLEH :
- BENDAHARAWAN, ATAU
- PEJABAT YG BERWENANG
SEBELUM DILAKUKANNYA
PEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR
TARIF PPh 5%DARI
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
124
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
PENGHASILAN
LAINNYA
TIDAK MELEBIHI
PTKP
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
TIDAK
TERUTANG
PPh
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
TARIF PPh 5% DARI
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
125
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
MELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI
ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH
YG JUMLAH KESELURUHANNYA
MENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH
WALAUPUN TERDAPAT
BIDANG TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN YANG
NILAINYA < Rp 60 jt
WAJIB MELUNASI PPh
5% DARI NILAI MENURUT
RISALAH LELANG
SEBELUM
RISALAH LELANG
DITANDA TANGANI
DIPOTONG DAN DISETOR
OLEH KEPALA KANTOR
LELANG NEGARA
126
BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK
MEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN
0.000.000.0.XXX
(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP
YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL
DALAM SSP HARUS
DICANTUMKAN :
TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN
DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI
- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG
MENGALIHKAN.
- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG DIALIHKAN
- NAMA PEMBELI
127
BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008
DASAR HUKUM
PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008
DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 40 TAHUN 2009
128
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan
konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan konstruksi.
Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg
mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di
dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan
dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan
perencanaan dan pembangunan (design and build).
Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan
perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup
pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-
masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau
bentuk fisik lain.
Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg
mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan
fisik lain.
129
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau
badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa
konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal
pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan
diserahterimakan.
Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk
usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.
Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk
usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa
kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi,
dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya
130
SUBJEK PAJAK
WP Orang Pribadi BUT
- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI
- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI
SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI
WP Badan
131
TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG
MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
FINAL
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
MENENGAH ATAU
KUALIFIKASI BESAR
JASA
PELAKSANAAN
2%
4% 3% 4% 6%
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA KECIL
JASA
PERENCANAAN
& PENGAWASAN
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
132
PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
PEMOTONGAN OLEH
PEMBERI HASIL
PENYETORAN SENDIRI OLEH
PEMBERI JASA
PEMBERI HASIL
PELUNASAN PPh MELALUI

ORANG PRIBADI
BUKAN SUBJEK PAJAK

BADAN PEMERINTAH,
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
BUT
KERJASAMA OPERASI
NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
133
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
PENYETORAN SENDIRI OLEH
PENYEDIA JASA
PEMBERI HASIL
PELUNASAN PPh MELALUI

ORANG PRIBADI
BUKAN SUBJEK PAJAK

BADAN PEMERINTAH,
SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
BUT
KERJASAMA OPERASI
NEGERI LAINNYA
ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
134
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
TIDAK DILUNASI
TIDAK TERUTANG PPh FINAL
SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR
PENGGUNA JASA
SYARAT
DIKENAKAN
PPh FINAL
APABILA
PIUTANG TSB
DAPAT DITAGIH
KEMBALI
DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG
NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH
(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh
135
PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG
BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI
PENGHASILAN DARI
LUAR NEGERI YG PAJAKNYA
TERUTANG DAN DIBAYAR
DI LUAR NEGERI
PENGHASILAN LAIN
DI LUAR USAHA JASA
KONSTRUKSI
KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN
SELISIH KURS DARI KEGIATAN
TERMASUK DLM
PERHITUNGAN NILAI KONTRAK
DAPAT DIKREDITKAN
TERHADAP PAJAK YG
TERUTANG BERDASARKAN
UU PPh
DIKENAKAN PPh FINAL
WAJIB MELAKUKAN
PENCATATAN
YG TERPISAH
ATAS BIAYA YG TIMBUL
DIKENAKAN TARIF
BERDASARKAN
UU PPh
136
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA
BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN
BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN
TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL
PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT,
SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
PEMBAYARAN IMBALAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN
DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
DENGAN
137
MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR
POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL
15 BULAN BERIKUTNYA
MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYA
IMBALAN
LAPORAN BULANAN PPh BAGI
WP YANG BERGERAK DI BIDANG
DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP
TATA CARA PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA
KEWAJIBAN PEMBERI JASA :
138
KETENTUAN KHUSUS
UNTUK BENTUK USAHA TETAP
PENGHASILAN DARI
JASA KONSTRUKSI
DIKENAKAN
PPh FINAL
BENTUK USAHA TETAP
OBJEK PPh PASAL 26
ATAU TAX TREATY
SISA LABA
DITERIMA
DITERIMA
INDUKNYA DI
LUAR NEGERI
139
KETENTUAN PERALIHAN
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
1 AGUSTUS 2008 DAN
PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN
DARI KONTRAK TERSEBUT
DILAKUKAN S.D TGL 31 DESEMBER 2008
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT
KUALIFIKASI
USAHA KECIL &
PENGADAAN S.D
Rp 1 MILIAR
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT KUALIFIKASI
MENENGAH & BESAR
DIKENAKAN PPh FINAL :
-2% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PELAKSANAAN
-4% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PERENCANAAN
& PENGAWASAN
DITERIMA
MELALUI
PEMOTONGAN
SETOR
SENDIRI
DIKENAKAN
PPh PASAL 23
DGN TARIF 2%
DARI
JUMLAH BRUTO
MELALUI
PEMOTONGAN
TIDAK
DIPOTONG
DIKENAKAN
PPh PASAL 25
UU PPh
APABILA APABILA APABILA APABILA
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
S.D 31 DES. 2008
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
1 AGUSTUS 2008 DAN
PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN
DARI KONTRAK TERSEBUT SETELAH
TGL 31 DESEMBER 2008
DITERIMA
TUNDUK PADA KETENTUAN LAMA
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
SETELAH
31 DES.2009
TUNDUK PADA
KETENTUAN LAMA
TUNDUK PADA
KETENTUAN BARU
(PP 51 TAHUN 2008)
140
141
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
KEPUTUSAN
DIRJEN PAJAK
PP No. 138
TAHUN 2000

KEP-395/PJ./2001
PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN
142
Hadiah
termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan
kegiatan seperti hadiah undian tabungan,
hadiah dari pertandingan olahraga dan lain
sebagainya.

Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan
dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan
yang diterima sehubungan dengan penemuan
benda-benda purbakala.
143
Perbedaan
No
.
Jenis Hadiah Definisi
1. Hadiah undian hadiah dengan nama dan dalam
bentuk apapun yang diberikan melalui
undian
2. Hadiah atau
penghargaan
perlombaan
hadiah atau penghargaan yang
diberikan melalui suatu perlombaan
atau adu ketangkasan
3. Hadiah
sehubungan
dengan
pekerjaan, jasa,
dan kegiatan
hadiah dengan nama dan dalam
bentuk apapun yang diberikan
sehubungan dengan pekerjaan, jasa
dan kegiatan yang dilakukan oleh
penerima hadiah
4. Penghargaan imbalan yang diberikan sehubungan
dengan prestasi dalam kegiatan
tertentu
144
Tarif
No
.
Jenis Hadiah Tarif Sifat
1. Hadiah Undian 25% Final
2. Hadiah atau
penghargaan
perlombaan,
penghargaan, dan
hadiah
sehubungan
dengan
pekerjaan, jasa,
dan kegiatan
OPDN Psl. 17
(PPh 21)
Tidak Final
WPLN non BUT
20% (PPh 26)
Tidak Final

WP BDN DN/BUT
15% (PPh 23)
Tidak Final

145
Tidak termasuk
Hadiah dan Penghargaan
hadiah langsung dalam penjualan barang
atau jasa sepanjang diberikan kepada
semua pembeli atau konsumen akhir
Syarat :
tanpa diundi dan
hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian
barang atau jasa.
146
147
POINTER PP 15 TAHUN 2009
1. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI YG DI
DIRIKAN DI INDONESIA KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI DIKENAI PPh
YG BERSIFAT FINAL;

2. TARIF PPh ATAS BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN KOPERASI KEPADA ANGGOTA
KOPERASI ORANG PRIBADI ADALAH 0% UNTUK PENGHASILAN S.D Rp240 RIBU
PERBULAN ATAU 10% DARI JUMLAH BRUTO BUNGA UNTUK PENGHASILAN BERUPA
BUNGA SIMPANAN LEBIH DARI Rp240 RIBU PERBULAN ;

3. KOPERASI WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN PPh YG BERSIFAT FINAL ATAS
PEMBAYARAN BUNGA SIMPANAN KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI.

PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF a
148
1. OBLIGASI ADALAH SURAT UTANG & SURAT UTANG NEGARA, YG BERJANGKA WAKTU > 12 BLN
2. BUNGA OBLIGASI ADALAH IMBALAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASI
DLM BENTUK BUNGA & ATAU DISKONTO.
3. ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH WP BERUPA BUNGA OBLIGASI DIKENAI
PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN YG BERSIFAT FINAL BESARNYA PPh ADALAH :
A. UNTUK BUNGA DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR
- 15% WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI JUMLAH BRUTO BUNGA SESUAI DENGAN MASA KEPEMILIKAN OBLIGASI;
B. DISKONTO DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI W P LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI,
TIDAK TERMASUK BUNGA BERJALAN
C. DISKONTO DARI OBLIGASI TANPA BUNGA SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT,
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI;
D. BUNGA & ATAU DISKONTO DARI OBLIGASI YG DITERIMA &ATAU DIPEROLEH W P REKSADANA
YG TERDAFTAR PADA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL & LEMBAGA KEUANGAN SEBESAR:
- 0% UNTUK TAHUN 2009 SAMPAI DENGAN TAHUN 2010;
- 5% UNTUK TAHUN 2011 SAMPAI DENGAN TAHUN 2013; DAN
- 15% UNTUK TAHUN 2014 DAN SETERUSNYA.
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C
149
1. PENGHASILAN YANG DITERIMA DAN/ATAU DIPEROLEH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA DIKENAI PAJAK PENGHASILAN YANG BERSIFAT
FINAL ;

2. BESARNYA PAJAK PENGHASILAN ADALAH SEBESAR 2,5% DARI MARGIN AWAL.;

3. TRANSAKSI DERIVATIF ADALAH TRANSAKSI YANG DIDASARI PADA KONTRAK
ATAU PERJANJIAN PEMBAYARAN YANG NILAINYA MERUPAKAN TURUNAN
DARI NILAI INSTRUMEN YANG MENDASARI SEPERTI SUKU BUNGA, NILAI TUKAR,
KOMODITI, EKUITI DAN INDEKS BAIK YANG DIIKUTI DENGAN PERGERAKAN
MAUPUN TANPA PERGERAKAN DANA ATAU INSTRUMEN;

4. KONTRAK BERJANGKA ADALAH SUATU PERJANJIAN TERMASUK KONTRAK
STANDAR UNTUK MEMBELI ATAU MENJUAL SEJUMLAH EFEK ATAU KOMODITI
YANG JUMLAH, MUTU, JENIS, TEMPAT, DAN WAKTU PENYERAHAN DI KEMUDIAN
HARI TELAH DITETAPKAN
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C
150

SOP Pemotongan PPH Pasal 21

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Deskripsi:

Hak Cipta:

Format Tersedia

SOP Pemotongan PPH Pasal 21

Diunggah oleh

Deskripsi:

Hak Cipta:

Format Tersedia

1

Anda mungkin juga menyukai