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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Contables y Financieras

AUDITORIA INTERNA

Monografa para optar el Ttulo Profesional de Contador Pblico

ROSA MARISOL VEGA FARJE



Jurado:
Lic. Rosa Aquila Salazar Mas
CPC Carlos Hinojoza Salazar
CPC Jymmy Otoel Aguilar Tuesta

Chachapoyas Amazonas - Per

2014


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INDICE

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DEDICATORIA

A mis padres y hermanos quienes con su cario, su
apoyo absoluto, me inculcaron la importancia de ser un
buen ser humano y un excelente profesional, lo que me
dio el impulso necesario para culminar mi carrera.
A ellos muchas gracias.


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AGRADECIMIENTO.

- Agradezco desde lo ms profundo de mi corazn a
Dios, quien gui e ilumin en cada una de mis
acciones durante mi carrera universitaria.
- A mi familia por su apoyo incondicional.
- A la Universidad Alas Peruanas Filial Chachapoyas
por haber creado la carrera de Ciencias Contables y
Financieras, el cual me abri las puertas para la
realizacin mi gran sueo.
- A todas las personas, que de diferentes formas
colaboraron para alcanzar este triunfo y lograr la
culminacin acadmica.


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INTRODUCCIN
El presente trabajo es el resultado de una investigacin, el cual pretende dar un
contexto sobre la importancia de la auditora interna, la cual es un rea ms en la
que el Contador Pblico se desarrolla en su vida profesional, al mismo tiempo, al
lector le ayudara a crear base sustentable para su aplicacin e inclusive en la toma
de decisiones en lo que se refiere a organizaciones y formaciones acadmicas.
La auditora Interna nace por la necesidad de verificar y comprobar que las
cantidades presentadas en los reportes internos fueran correctas, posteriormente
fue necesario vigilar los procedimientos que originaban esas cifras. De ah la
importancia del papel que juega el auditor como una herramienta o recurso que
tiene una organizacin para llevar a cabo el logro de sus objetivos.









Cientficamente el auditor de hoy debe ser una persona culta, para que pueda seguir
el ritmo de los negocios y ayudar a conducir a una organizacin a la consecucin de
sus objetivos, metas o fines.

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CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES

1. AUDITORA INTERNA
1.1. Antecedentes de la Auditora Interna
La principal razn de estas primeras auditorias era detectar desfalcos y
determinar si las personas a las que se les daba la confianza estaban actuando
e informando de manera responsable. Las auditorias estaban encaminadas a
asegurar al dueo de un negocio que sus empleados haban mantenido
correctamente las cuentas, que realmente la existencia de los activos coincida
con los registros y las cantidades apropiadas.
Formalmente la auditora interna surge con la revolucin industrial y de manera
ms concreta desde principios del siglo XX, cuando el dirigente o dueo de una
empresa se vea imposibilitado para vigilar personalmente todas las actividades
que requeran de su atencin. Es as como delega en otro individuo tareas que
con anterioridad realizaba solo y en forma directa, dando lugar a que esta
persona el auditor se convierta en sus ojos y odos.
En los Estados Unidos, el desarrollo de las grandes empresas, condujo al
reconocimiento de la necesidad de una funcin de auditora regularmente
efectuada por empleados entrenados, para asegurar la precisin de las cuentas
y prevenir fraudes.
Antes de la moderna era del equipo de proceso de informacin, la enorme
posibilidad del error humano en la funcin contable, llev a que muchos
ejecutivos reconocieron la necesidad de la verificacin independiente de los
registros detallados en las operaciones. Consecuentemente, durante muchos
aos, los auditores internos se ocupaban primordialmente de la verificacin
detallada de los registros contables, la proteccin de los activos y el
descubrimiento y prevencin del fraude.
En muchas ocasiones los auditores internos prepararon papeles de trabajo
para ser utilizados por los auditores independientes y les proporcionaron
asistencia en muchos otros sentidos.
A medida que los auditores de las diferentes compaas se reunieron e
intercambiaron experiencias, surgi un nuevo concepto que es, en la
actualidad, el bsico en Auditora interna. La responsabilidad del auditor debe
extenderse a todas las reas de la Administracin tanto de operacin como
financieras para proporcionar servicios de proteccin.



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1.2. Definiciones de Auditora Interna
El Instituto de auditores internos, en su declaracin de responsabilidades del
auditor Interno, define la auditora interna como sigue:
La auditora Interna es una actividad independiente que se encarga de
examinar y evaluar las actividades de una organizacin, mediante la revisin de
su contabilidad, finanzas y otras operaciones que sirven de base a la
administracin de la empresa. Es un control gerencial cuyas funciones son la
de examinar y evaluar de la efectividad de otros controles.
El trmino interna se aplica para dejar perfectamente claro que es una
actividad llevada a cabo por la misma organizacin, empleando su propio
personal; por tanto su alcance puede y debe extenderse hacia la revisin
conjunta (integral) o separada de los aspectos administrativos , operacionales,
financieros y el sistema de informacin en general. De esta manera su labor se
diferencia de la realizada por contadores pblicos externos que no forman parte
directa de la organizacin.
Para tener una mejor compresin del concepto de auditora interna se analizan
a continuacin algunos elementos que se consideran importantes de tratar.
El trmino independiente es caracterstico de que el trabajo de auditora
se desarrolla con plena libertad; sin restricciones que puedan limitar de
manera significativa el alcance de la revisin o el reporte de hallazgos y
conclusiones de auditora.
La frase examinar y evaluar describe la accin de la funcin de auditora
interna. Los hallazgos, determinados en una primera etapa de su trabajo
requieren, en segundo orden, de un juicio evaluatorio.
El trmino servicio identifica que el producto final de la auditora interna
tiende hacia la asistencia, el apoyo o la ayuda.
Y finalmente, la frase es un control implica la responsabilidad de auditor
interno de formar parte del propio control de la organizacin y su extensin
hacia el examen y evaluacin de otros controles instaurados partiendo del
hecho de ser considerado este profesional como un experto en materia de
control.

1.3. Objetivos de la Auditora Interna:
El objetivo principal de la auditora interna consiste en apoyar a los miembros
de la organizacin en el desempeo de sus actividades. Para ello la auditora
interna les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e
informacin concerniente con las actividades revisadas.
Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como son los
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siguientes:
a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin
contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la
organizacin.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual
implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control
interno contable como el operativo

1.4. Tipos de auditora interna:
En la auditora interna surge la necesidad de especializacin en la evaluacin
del control interno. Se puede diferenciar en ese sentido, auditorias que nos
lleve a garantizar objetivos operacionales, esto es los que miden la eficiencia y
la eficacia de la empresa, entre ellos encontramos:

Auditora de Gestin: se realiza para evaluar el grado de eficiencia y
eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con los
que se ha manejado los recursos.
Objetivos
- Evaluar los objetivos y planes de la organizacin
- Vigilar la existencia de polticas adecuadas y su cumplimiento.
- Comprobar la confiabilidad de la informacin y los recursos.
- Verificar la existencia de mtodos adecuados de operacin.
- Comprobar la correcta utilizacin de los recursos.
En este tipo de auditoras, es desarrollo de un programa de trabajo
depende de las circunstancias de cada empresa auditada.

Auditora Administrativa: Es una tcnica de control relativamente nueva
que proporciona a la gerencia un mtodo para evaluar la efectividad de los
procedimientos operativos y los controles internos.
Objetivo
- De control: destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relacin con los
estndares preestablecidos.
- De productividad: encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.
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- De organizacin: determinan que su curso apoye a la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
- De calidad: disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.

Auditora Operacional: Es el servicios que presta el contador pblico
cuando examina ciertos aspectos administrativos, con la intencin de hacer
recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad. Es
importante que para ellos se requiera de un equipo multidisciplinario.
Cuando ello ocurra, el contador pblico que dirija o participe en dicho
equipo, deber cuidar que los conocimientos propios y los de los dems
profesionales garanticen un trabajo de calidad.

Auditora Integral: La auditora integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un perodo determinado, evidencia relativa a la siguiente
temtica: la Informacin financiera, la estructura del control interno, el
cumplimiento de las leyes pertinentes y la conduccin ordenada en el logro
de las metas y objetivos propuestos; con el propsito de informar sobre el
grado de correspondencia entre la temtica y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluacin.
(http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/Marco+Conceptual+de+la+Aud
itoria+Integral)

Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de
un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a
travs de un elemento llamado evidencia de auditora, ya que el auditor
hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado
presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo a principios contables
generalmente aceptados.

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1.5. Diferencia entre Auditora Externa y Auditora Interna
Auditora Externa Auditora Interna
Es un profesional independiente, y
reconocido, con formacin solvente
y probada.
Mantiene relacin laboral
dependiente con la empresa
Tiene responsabilidad frente a
terceros, civil, penal y profesional
Informa y recomienda.
Aplica Normas y principios
generalmente aceptados.
Evala el sistema de control
interno y propone mejoras para la
obtencin de objetivos
Analiza los estados contables y
emite opinin sobre la razonabilidad
Responde, frente a la organizacin
de que depende, del trabajo
realizado.
El informe tiene efectos frente a
terceros
Emite informes extensos y
descriptivos del control interno, con
propuestas de mejoras.
Realiza su actividad puntualmente y
en cortos periodos de tiempo dentro
del ejercicio contable.
El informe es de utilidad interna
Fuente: Elaboracin propia.

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2. EL CONTROL INTERNO COMO PARTE FUNDAMENTAL DE LA AUDITORA
INTERNA
En primer lugar, debemos conocer que es el control, cual es su importancia y sus
caractersticas para poder conocer verazmente la importancia que tiene esta en la
auditora interna.
2.1. Control Interno: Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin
de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes
o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus
entidades. El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin
y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de
los datos contables.
(http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf)

2.2. Importancia
Un bien sistema de control interno es importante desde el punto de vista de la
integridad fsica y numrica de los bienes y activos de la empresa.
Todas las empresas publica, privadas, mixtas, ya sea comerciales,
industriales, financieras deben contar con un instrumento de control
administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyada de un
catalogo de cuentas eficientes y practico adems de un sistema de control
interno. Para poder confiar en los conceptos, cifras y reportes de los estados
financieros.
En caso especificamente de organizaciones privadas, cuanto mayor y
compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen ms
de un dueo muchos empleados, y muchas tareas delegadas, son
necesarios contar con un adecuado sistema de control interno. Este sistema
deber ser sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la
complejidad de la organizacin.


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3. EL AUDITOR
3.1. Definicin de Auditor:
Es el personaje principal en la auditoria ya que es la persona que realiza la
auditoria y por lo tanto debe de contar con un serie de caractersticas y
requisitos indispensables para el libre ejercicio de esta actividad.
3.2. Funciones Principales del Auditor Interno
Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin del sistema de
control interno (SCI).
Verificar que el SCI est formalmente establecido dentro de la
organizacin y que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las
funciones de todos los cargos.
Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de
la organizacin los cumplan los responsables de su
ejecucin.
Lograr el cumplimiento de las leyes, normas, polticas, los
procedimientos, planes, programas, proyectos y las metas de la
organizacin, y recomendar los ajustes necesarios.
Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones con
el fin de que se obtengan los resultados esperados.
Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del
estado del control interno dentro de la organizacin, dando cuenta de
las debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento.
Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas.
3.3. Conocimientos y habilidades que debe poseer del auditor interno
Pericia en la aplicacin de normas, procedimientos y tcnicas de
auditora interna para el desarrollo de las revisiones. Se entiende por
pericia la habilidad para aplicar los conocimientos en diversas situaciones
de trabajo ocupndose de ellas sin recurrir a ayudas o a excesivas
investigaciones tcnicas.
Pericia para aplicar principios y tcnicas de contabilidad, principalmente.
Esta habilidad atae sobre todo a aquellos auditores internos que trabajan
extensamente con registros e informes financieros.
Entendimiento de los principios de administracin, a fin de estar en aptitud
de reconocer y evaluar la importancia y efecto de las desviaciones respecto
de las buenas prcticas de los negocios en general.
Comprensin de los fundamentos de materias tales como economa, leyes
comerciales, impuestos, finanzas, mtodos cuantitativos y sistemas
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computarizados de informacin. Esta comprensin significa la habilidad
para reconocer la existencia de problemas y determinar la investigacin
adicional que debe emprenderse o la asistencia tcnica que se debe
obtener.


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CAPITULO iI: AUDITORIA INTERNA A .


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CONCLUSIONES
CONCLUSION GENERAL
La auditora interna es muy importante para beneficio de las
organizaciones de cualquier tipo (ya sean pblicas, privadas,
comerciales, industriales, etc.) ya que se trata de una actividad
profesional que se encarga de verificar y evaluar el control
interno de una organizacin, (siendo este el conjunto de mtodos y
medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin
financiera y administrativa.) dicha actividad se realiza por personal
propio de la empresa, para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y
optimizar la calidad de la informacin financiera.
Conclusiones especificas
La necesidad de la auditora interna se va a ver incrementada por las
empresas a medida que esta aumentan en tamao y extensin
geogrfica, debido a que las actividades de la misma se vuelven ms
complejas y difciles de controlar.
La responsabilidad del auditor debe extenderse a todas las reas de la
Administracin tanto de operacin como financieras para proporcionar
servicios de proteccin.

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VOCABULARIO

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BIBLIOGRAFIA

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ANEXOS