Pembeli sdh membayar harga barang dan PPN kepada Penjual

sama halnya dengan Pembeli sudah menyetor PPN ke Kas

Negara.

Penjual tidak memungut PPN dari Pembeli, merupakan tanggung
jawab Penjual, bukan tanggung jawab Pembeli.
1
NEGARA
PENJUAL
PEMBELI
PPN
BARANG
PPN
Penanggung
jawab
Pemikul beban
pajak
PPN Sebagai PAJAK TIDAK LANGSUNG
CIRI KHAS PPN
FAKTUR PAJAK
MERUPAKAN
BUKTI PUNGUTAN PPN
1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN
SISTEM FAKTUR
2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB
DIBUATKAN FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK BAGI PENJUAL
MERUPAKAN BUKTI PAJAK
KELUARAN
FAKTUR PAJAK BAGI PEMBELI
MERUPAKAN BUKTI PAJAK
MASUKAN
2
PAJAK KELUARAN
Ps. 1 angka 25
PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB
DIPUNGUT OLEH PKP
PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU
KARENA EKSPOR BKP
KARENA
3
PAJAK MASUKAN
Ps. 1 angka 24
PPN YG SEHARUSNYA SUDAH
DIBAYAR OLEH PKP
PEROLEHAN BKP
PENERIMAAN JKP
PEMANFAATAN BKP
TIDAK BERWUJUD
PEMANFAATAN JKP
IMPOR BKP
LUAR
DAERAH
PABEAN

D
A
R
I

KARENA
4






5
PKP A PKP B PKP C
MEKANISME PEMUNGUTAN PPN
BKP/JKP
5.000.000
BKP/JKP
5.200.000
FP= 520.000
FP= 500.000
5.000.000 +
PPN 500.000
5.200.000 +
PPN 520.000
SPT MASA PPN PKP B
PK = 520.000
PM = 500.000
SETOR KE KN = 20.000

PPN ADALAH

PAJAK ATAS KONSUMSI

BARANG ATAU

JASA

DI DALAM DAERAH
PABEAN
-

ORANG PRIBADI; ATAU OLEH
- BADAN;


PENGERTIAN UMUM
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
OLEH
6
DAERAH PABEAN
Ps. 1 angka 1
WILAYAH RI YANG DI DALAMNYA
BERLAKU UU TENTANG KE PABEANAN
DARAT
PERAIRAN
RUANG UDARA
DI ATASNYA
TEMPAT-TEMPAT TERTENTU
DI ZONA EKONOMI EKSKLUSIF
LANDAS KONTINEN
MELIPUTI WILAYAH

D A N
7
PPN DIKENAKAN ATAS
PENYERAHAN BARANG DAN JASA

APABILA
SYARAT SUATU PENYERAHAN UNTUK DAPAT DIKENAKAN PPN
Penjelasan Ps. 4 huruf a dan c.

BARANG DAN JASA YG DISERAHKAN

ADALAH BKP

ATAU JKP;


PENYERAHAN DILAKUKAN DI DALAM

DAERAH PABEAN;

Sesuai dengan kegiatan sehari-hari PKP

PENYERAHAN DILAKUKAN DALAM RANGKA

KEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJAAN

PENGUSAHA

8
Pajak Pertambahan Nilai
9
10
Ps. 4 ay. (1) huruf h
EKSPOR JKP OLEH PKP
Ps. 4 ay. (1) huruf g
EKSPOR BKP TDK
BERWUJUD
OLEH PKP
PPN DIKENAKAN ATAS
OBJEK PAJAK
Pasal 4
Mulai 1-4-2010
Ps. 4 ay. (1) huruf a
PENYER. BKP DI DLM DAERAH
PAB. YG DILAKUKAN
PENGUSAHA
Ps. 4 ay. (1) huruf d
PEMANFAATAN. BKP TDK BERWUJUD
DARI LUAR DI DLM DAERAH PABEAN
Ps. 4 ay. (1) huruf e
PEMANFAATAN JKP DR LUAR
DAERAH PAB.DI DLM DAERAH
PABEAN
Ps. 4 ay. (1) huruf b
IMPOR BKP
Ps. 4 ay. (1) huruf c
PENYER. JKP DI DLM DAERAH
PAB. YG DILAKUKAN
PENGUSAHA
Ps. 4 ay. (1) huruf f
EKSPOR BKP BERWUJUD
OLEH PKP
MEMBANGUN SENDIRI YG DILAKUKAN TIDAK DALAM
KEGIATAN USH/PEK. OLEH ORANG PRIBADI/BADAN
PENYER. BKP BERUPA AKTIVA YG MENRT TUJUAN SEMULA
TDK UTK DIPERJUALBELIKAN OLEH PKP, KECUALI PM-NYA TDK
DPT DIKREDITKAN BERDASARKAN Ps 9 AY. (8) HURUF b & c
Ps.
16C
Ps.
16D
BARANG KENA PAJAK
(BKP)
Ps. 1 angka 3

BARANG BERWUJUD YANG MENURUT SIFAT ATAU
HUKUMNYA DAPAT BERUPA BARANG BERGERAK ATAU
BARANG TIDAK BERGERAK, DAN

BARANG TIDAK BERWUJUD, ANTARA LAIN : HAK ATAS
MEREK DAGANG, HAK CIPTA & HAK PATEN
YANG DIKENAKAN PAJAK
BERDASARKAN UU PPN
ADALAH
11
BARANG
TIDAK KENA
PAJAK
(Ps. 4A ay.2)
Barang hasil pertambangan atau
hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya
Barang kebutuhan pokok
yang sangat dibutuhkan oleh
rakyat banyak
Makanan dan minuman yang disajikan
dihotel, restoran, rumah makan,
warung,dan sejenisnya baik yang
dikonsumsi ditempat maupun tidak,
termasuk makanan dan minuman
yang diserahkan olehusaha jasa boga
atau katering
Uang, emas batangan
dan surat berharga
12
BR. HASIL PERTAM-
BANGAN ATAU PE-
NGEBORAN YANG
DIAMBIL LANGSUNG
DARI SUMBERNYA
Minyak mentah (crude oil)
Gas bumi, tidak termasuk gas
bumi seperti elpiji yang siap
dikonsumsi langsung oleh masyarakat
Asbes, batu tulis, batu setengah permata,
batu kapur,batu apung, batu permata, bentonit,
dolomit, felspar(feldspar), garam batu (halite),
grafit/andesit, gips,kalsit, kaolin, leusit. magnesit,
mika, marmer, nitrat,opsidien, oker, pasir dan
kerikil, pasir kuarsa, perlit,fosfat (phospat), talk,
tanah serap (fullers earth), tanah diatome,
tanah liat, tawas (alum), tras, yarosif,
zeolit, basal, dan trakkit.
Panas bumi
Batubara sebelum diproses
menjadi briket batubara; dan
Bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih
tembaga, bijih nikel,
bijih perak, serta bijih bauksit
13
BRG KEBUTUHAN
POKOK YG DI
BUTUHKAN RAK-
YAT BANYAK
Beras, gabah, jagung, sagu,
kedelai, garam
Daging, yaitu daging segar tanpa diolah tetapi telah melalui
proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan,dibekukan,
dikemas atau tidak, digarami, dikapur, diasamkan, diawetkan
dengan cara lain, dan/atau direbus.
Telur, yaitu telur yang tdk diolah termasuk telur yang telah
dibersihkan, diasinkan atau dikemas
Susu, yaitu susu perah baik yg telah melalui proses
didinginkan maupun dipanaskan, tdk mengandung tambahan
gula atau bahan lainnya, dan/atau dikemas atau tidak
Buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yg
dipetik, baik yg telah melalui proses dicuci,
disortasi, dikupas, dipotong,diiris, di-grading,
dan/atau dikemas atau tidak dikemas.
Sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci,
ditiriskan, dan/atau disimpan pada suhu rendah, termasuk
sayuran segar yang dicacah
14
setiap kegiatan pelay. berdasar suatu perikatan
atau perbuatan huk. yg menyebabkan suatu
brg. atau fasilitas atau kemudahan
atau hak tersedia utk dipakai

termasuk jasa yg dilaku-
kan utk menghasilkan brg
krn pesanan atau permin-
taan dg bahan dan atas
petunjuk Pemesan
JASA
( Ps. 1 angka 5 UU PN 1984)
Ps 1 angka 6 jo Ps 4A ay. (3)
UU PPN 1984
JASA KENA PAJAK
DIKENAKAN PAJAK
Tiap jasa dpt dikenakan pajak
kecuali UU menetapkan sebaliknya
15
16
KESE-
HATAN
MEDIK
PELA-
YANAN
SOSIAL
PENGIR.
SRT DG PE-
RANGKO
KEAGAMAAN
PENDI-
DIKAN
PENYIARAN
YG BUKAN BER-
SIFAT IKLAN
ANGKUT. UMUM
DARAT, AIR, DAN JAUDN
YG MENJD BAG DARI
JAULN
TENAGA
KERJA
PERHO-
TELAN
PEME-
RINTAHAN
UMUM
JASA TIDAK
KENA PAJAK
Ps. 4A ay. (3)
UU PPN 1984
KEUANG
AN
ASURAN-
SI
KESENIAN &
HIBURAN
PENYEDIA-
AN TEMPAT
PARKIR
TELP.
UMUM
COIN
BOX
PENGIR.
UANG DG.
WESEL POS
Perubahan Mulai 1-04-010
JASA
BOGA
h. PENYER. BKP OLEH PKP DLM RANGKA PERJANJIAN PEMBIAYAAN
YG DILAKUKAN BERDASARKAN PRINSIP SYARIAH, YANG
PENENYERAHANNYA DIANGGAP LANGSUNG DARI PKP KEPADA
PIHAK YANG MEMBUTUHKAN BKP
PENYERAHAN BKP
{ Ps. 1A ay. (1)
UU PPN 1984 }
a. PENYERAH. HAK ATAS BKP
KRN SUATU PERJANJIAN
JUAL
BELI
TUNAI
ANGSURAN
TUKAR MENUKAR
PERJANJ. LAIN YG MENIM-
BULKAN PENYERAHAN HAK
b. PENGALIHAN BKP KRN PERJANJ. SEWA BELI
DAN/ATAU PERJANJIAN SGU (LEASING)
c. PENYER. BKP KPD PEDAG PERANTARA
ATAU MELALUI JURU LELANG
d. PEMAKAIAN SENDIRI ATAU
PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP
e. BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN/ATAU AKTIVA YG MENURUT TUJ.
SEMULA TDK UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PD
SAAT PEMBUB. PERUS.
f. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CAB. ATAU SEBALIKNYA
DAN PENYER. BKP ANTAR CAB.
g. PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI
17
TIDAK TERMASUK
DLM PENGERTIAN
PENYERAHAN BKP
(Ps. 1A ayat 2)
a. PENYERAHAN BKP KPD MAKELAR
SEBAGAIMANA DI MAKSUD DALAM KUHD
b. PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN
UTANG-PIUTANG
c. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CABANG &
ANTAR CAB. DLM HAL PKP MEMPEROLEH IJIN
TEMPAT PEMUSATAN PAJAK TERUTANG
d. PENGALIHAN BKP DLM RANGKA PENGGABUNGAN,
PELE BURAN, PEMEKARAN, PEMECAHAN, DAN
PENGAMBILALIHAN USAHA DG SYARAT PIHAK YG
MELAKUKAN PENGALIHAN DAN YG MENERIMA
PENGALIHAN ADALAH PKP
e. BKP BERUPA AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TIDAK
UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PADA
SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, YANG PM ATAS
PEROLEHANNYA TIDAK DAPAT DIKREDITKAN MENU-
RUT KETENT. PS. 9 AY (8) HURUF b & HURUF c.
18
PEMANFAATAN JKP DAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI
LUAR DAERAH PABEAN
Ps. 1 angka 8 & 10
SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN JKP DARI
LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH
PABEAN
Ps. 1 angka 8
SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK
BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN
KARENA SUATU PERJANJIAN DI DALAM DAERAH
PABEAN
Ps. 1 angka 10


ADALAH :
19
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN JKP
DARI LUAR, DI DALAM DAERAH PABEAN
(Permenkeu No. 40/PMK.03/2010, 22 Februari 2010)
PT
ABC
XYZ Ltd.
TEKNOLOGI
&
MARKETING
ROYALTY
& FEE
Rp300 juta
KN
PPN
10%
SSP
Nama : XYZ ltd.
Alamat : JAPAN
NPWP : 000000000.099.000
PPN : Rp 30.000.000,00
Masa Pajak : APRIL 2011
Jakarta, 15 MEI 2011
PT MADLAB
NPWP : 02.237.457.4-099.000
Tanda Tangan
SSP = FP
PPN = PM dpt dikreditkan
Dilaporkan dlm SPTMasa PPN
Masa Pajak saat pajak terutang
yaitu April 2011
20
JASA KENA PAJAK YG ATAS
EKSPORNYADIKENAI PPN
(PERMENKEU No. 70/PMK.03/2010, 31 Maret 2010)
Jasa Maklon
Pemesan berada di luarDaerah Pabe-
an & tdk memiliki BUT di Indonesia
Spesifikasi & bahan disediakan oleh
pemesan
Bahan meliputi bahan baku, br. sete-
ngah jadi, bh. penolong yang akan
diproses menjadi BKP yg dihasilkan
Kepemiliki BKP berada pada pemesan
Pengusaha jasa maklon mengirimkan
Produknya berdasarkan permintaan
pemesan
1. Jasa yang melekat pada br. bergerak yg dimanfaat-
kan di luar Daerah Pabean yaitu
jasa perbaikan dan perawatan
Jasa Lainnya
2. Jasa yang melekat pada br. tidak bergerak yg terle-
tak di luar Daerah Pabean yaitu
Jasa konstruksi meliputi konsulta-
si, pelaksanaan pek. konstruksi,
& pengawasan pek. Konstruksi.
21
PKP
GARMEN
A
Pesan 10.000 pot pakaian
1. Tekstil sebagai bahan baku
2. Pola
PKP
GARMEN
B
10.000 pot. Pakaian
FP : DPP = PENGGANTIAN
JASA MAKLON
ONGKOS
BIAYA PEMBELIAN
BAHAN PEMBANTU
PENGGANTIAN + PPN
BUKAN PENYERAHAN
BKP BERDASARKAN
Ps. 1A UU PPN 1984
BUKAN PENYERAHAN
BKP BERDASARKAN
Ps. 1A UU PPN 1984
Contoh kasus:
22
EKSPOR JASA KENA PAJAK
SAAT PAJAK TERUTANG
(Ps.5 Permenkeu
No.70/PMK.03/2010)
PADA SAAT
EKSPOR JKP
PADA SAAT PENGHASILAN
ATAS JKP YG DIEKSPOR
DICATAT ATAU DIAKUI
SEBAGAI PENGHASILAN
TEMPAT PAJAK TERUTANG
(Ps. 6 Permenkeu
No.70/PMK.03/2010)
1. tempat tinggal, atau
2. tempat kedudukan, dan/atau
3. tempat kegiatan usaha
dilakukan, atau
4. tempat lain yg diatur dengan
Peraturan Dirjen Pajak.
23
DOKUMEN EKSPOR JKP
(Ps.7 Permenkeu No. 70/PMK.03/2010)
PKP yang melakukan ekspor JKP wajib membuat :
PEMBERITAHUAN EKSPOR JASA KENA PAJAK
pada saat ekspor dilakukan.
PEMBERITAHUAN EKSPOR JASA KENA PAJAK
yang dilampiri INVOICE diperlakukan sebagai dokumen
tertentu yang dipersamakan dengan Faktur Pajak.
24
Membangun sendiri adalah kegiatan mendirikan sebuah
bangunan menggunakan jasa pemborong/tukang yang
tidak/belum dikukuhkan sebagai/menjadi PKP
MEMBANGUN SENDIRI
(Ps. 16C UU PPN 1984 jo PERMENKEU NO. 163/PMK.03/2012, 22-11-2012)
Syarat :
1. Tempat tinggal/tempat usaha
2. Luas 300m2/lebih*)
3. Permanen**)
Apabila dilakukan secara bertahap
sepanjang tenggang waktu antar ta-
hapan tidak lebih dari 2 th, diperla-
kukan sebagai satu paket bangunan
SAAT TERUTANG :
PD SAAT PEMBANGUNAN
DIMULAI
DPP : 40% X BIAYA YG DIKELUAR-
KAN TERMASUK PPN
(Tdk termasuk harga tanah)
SAAT PEMBAYARAN :
Paling lambat tg 15 bln beri-
kutnya dari bulan pengeluaran
SAAT PELAPORAN :
Paling lambat tgl 20 bln berikut
nya dari bulan pengeluaran
1. PKP : SPT Masa PPN
2. Non PKP : SSP lb. 3
Bagi Non NPWP, kolom NPWP pd. SSP :
1. 9 digit pertama diisi 0 (nol)
2. 3 digit berikutnya diisi kode KPP
Lokasi bangunan
3. 3 digit terakhir diisi 0 (nol)
25
Ps. 16D UU PPN 1984
Pajak Pertambahan Nilai
dikenakan atas penyerahan
aktivaoleh Pengusaha Kena
Pajak yang menurut tujuan
semulatidak untuk diperjual-
belikansepanjang Pajak
PertambahanNilai yang dibayar
pada saatperolehannya dapat
dikreditkan.
1-1-1995 s.d.
sekarang
Pajak Pertambahan Nilai dike-
nakan atas penyerahan Barang
Kena Pajak berupa aktiva yang
menurut tujuan semula tidak
untuk diperjualbelikan oleh Pe-
ngusaha Kena Pajak, kecuali
atas penyerahan aktiva yang
Pajak Masukannya tidak dapat
dikreditkan sebagaimana
dimakmaksud dalam Pasal
9 ayat (8)
huruf b dan huruf c.
Mulai
1-4-2010
26
Pajak Pertambahan Nilai
27
PENGUSAHA
Ps. 1 angka 14
ORANG PRIBADI BADAN
DALAM KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAANNYA
- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA;
- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA DARI
LUAR DAERAH PABEAN.
28
B A D A N
Ps. 1 angka 13
SEKUMPULAN ORANG DAN ATAU MODAL
YANG MERUPAKAN KESATUAN
BAIK YANG MELAKUKAN USAHA MAUPUN YANG TIDAK
MELAKUKAN USAHA
MELIPUTI :
PERSEROAN TERBATAS;
PERSEROAN KOMANDITER;
PERSEROAN LAINNYA;
BUMN / BUMD;
FIRMA, KONGSI; KOPERASI; DANA PENSIUN; PERSEKUTUAN;
PERKUMPULAN; YAYASAN; ORGANISASI MASSA; ORGANISASI SOSPOL DAN
SEJENISNYA; LEMBAGA; BUT&BENTUK BADAN LAINNYA.
29
MENGHASILKAN
Ps. 1 angka 16
B. KEGIATAN MENGOLAH SUMBER DAYA
ALAM

A. KEGIATAN MENGOLAH
MELALUI PROSES
MENGUBAH BENTUK
ATAU SIFAT SUATU
BARANG DARI BENTUK
ASLINYA

C. MENYURUH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN LAIN MELAKUKAN KEGIATAN
TERSEBUT PADA HURUF A DAN B DI ATAS
MENJADI
BARANG
BARU
MEMPUNYAI
DAYA GUNA
BARU
30
YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
Ps. 1 angka 15
YANG MELAKUKAN PENYERAHAN
BKP/JKP
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI
PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
PENGUSAHA
31
PENGUSAHA KECIL
(PERMENKEU No. 197/PMK.03/2013, 20-12-2013)
PENGUSAHA
MENYER. BKP/JKP
PERED. BRUTO
DLM 1 Th BUKU
TDK > Rp 600 JUTA
PENGUSAHA
KECIL
DLM BAG. TH. BUKU
PERED. BRUTO
>Rp 600 JUTA
WAJIB LAPOR USAHA UTK DIKU-
KUHKAN SBG PKP PALING LAM-
BAT AKHIR BLN BERIKUTNYA
DPT MEMILIH UTK DIKU-
KUHKAN MENJADI PE-
NGUSAHA KENA PAJAK
SAAT PENGUKUHAN ADALAH
AWAL BLN BERIKUTNYA STL
BATAS AKHIR PELAP. USAHA
DIABAIKAN
PKP
Wajib melaksanakan
seluruh kewajiban
PKP
32
KEWAJIBAN PKP YG ME-
LAKUKAN PENYER. DIMAK
SUD DLM Ps. 4 AY. (1) HU-
RUF a, c, f, g, dan h
UU PPN 1984
(Ps. 3A Ay (1) UU PPN 1984)
MELAPORKAN USAHANYA UNTUK
DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
MEMUNGUT PAJAK
YANG TERUTANG
MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
(Ps 13 UU PPN 1984)
MENYETOR PAJAK
YANG TERUTANG
MELAPORKAN PAJAK
YANG TERUTANG
MENYELENGGARAKAN CA-
TATAN JUMLAH PEROLEH-
AN & JUMLAH PEREDARAN
DAN BERHAK MENGREDIT-
KAN PM BERDASARKAN
KETENTUAN YG BERLAKU
(Ps. 28 UU KUP & Ps 9 UU PPN 1984)
MENGISI & MENYAMPAIKAN
SPT MASA PPN
(Ps 3 UU KUP)
33
Melakukan penyer.
BKP dimaksud dlm
Ps. 4 ay. (1) huruf a
Melakukan ekspor BKP
Berwujud dimaksud da-
lam Ps. 4 ay. (1) huruf f
Melakukan ekspor JKP
oleh PKP sbgmn dimaksud-
dlm Ps. 4 ayat (1) huruf h
Melakukan penyer.
JKP dimaksud dlm
Ps. 4 ay. (1) huruf c
Melakukan ekspor BKP
Tdk Berwujud oleh PKP
sbgmn dimaksud dalam
Ps. 4 ay. (1) huruf g
Melakukan penyer.
BKP dimaksud dlm
Ps. 16D
PKP
(Ps. 13 ay 1
UU PPN 1984)
WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK
UNTUK SETIAP :
Perubahan Mulai
1 4 - 2010
34

PADA SAAT PENYERAHAN BKP/JKP
DILAKUKAN
HARGA JUAL ATAU

PENGGANTIAN
SEBAGAI DPP DIHITUNG ATAS DASAR
HARGA PASAR WAJAR


MAKA
DALAM HAL HARGA JUAL/PENGGANTIAN LEBIH
RENDAH DARI HARGA PASAR WAJAR KARENA
PENGARUH HUBUNGAN ISTIMEWA
HUBUNGAN ISTIMEWA
Ps. 2 ayat (1)
35
HUBUNGAN ISTIMEWA DIANGGAP ADA DALAM HAL
Ps. 2 ayat (2)

1. FAKTOR KEPEMILIKAN ATAU PENYERTAAN
LANGSUNG ATAU TIDAK LANGSUNG SEBESAR
25% ATAU LEBIH PADA PENGUSAHA LAINNYA,
ATAU HUBUNGAN ANTARA PENGUSAHA
DENGAN PENYERTAAN 25% ATAU LEBIH

3. FAKTOR HUBUNGAN KELUARGA, SEDARAH
DANSEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN
LURUS SATU DERAJAT DAN KESAMPING SATU
DERAJAT
2. FAKTOR PENGUASAAN MELALUI MANAJEMEN
ATAU PENGGUNAAN TEKNOLOGI


36
CONTOH FAKTOR
KEPEMILIKAN / PENYERTAAN
(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)
PT A
PT D
PT B
PT C
> 25 %
P
T
L
P
T
L
P
L
P
L
> 50 %
> 50 %
P
T
L
PTL = PENYERTAAN TIDAK LANGSUNG
PENYERTAAN
LANGSUNG (PL)
37
CONTOH FAKTOR
PENGUASAAN MANAJEMEN
DAN TEKNOLOGI
(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)
CONTOH :
- PT. A SELAKU PERUSAHAAN REAL ESTAT
MENEMPATKAN TENAGA AHLI PEMASARANNYA
PADA PT. B YANG JUGA PERUSAHAAN REAL ESTAT.
- ANTARA PT. A DENGAN PT. B DIANGGAP TELAH
TERJADI HUBUNGAN ISTIMEWA
APABILA LEBIH DARI SATU ATAU BEBERAPA
PERUSAHAAN BERADA DI BAWAH PENGUASAAN
PENGUSAHA YANG SAMA DALAM BIDANG
MANAGEMEN DAN TEKNOLOGI, MAKA DIANGGAP
ADA HUBUNGAN ISTIMEWA
38
CONTOH FAKTOR
HUBUNGAN KELUARGA
(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)
1
0
KE
SAM
PING

IPAR PKP
1
0
KE
SAM
PING


1
0

KE ATAS
1
0
KE ATAS
AYAH
+
IBU
MERTUA
PKP
SAUDARA
KANDUNG
1
0 KE BAWAH
1
0 KE BAWAH
ANAK
KANDUNG
ANAK
TIRI PKP
SEDARAH SEMENDA
PKP + ISTRI
SEMENDA SEDARAH
39
Pajak Pertambahan Nilai
40
SAAT PEMBAYARAN APABILA PEMBAYARAN DITERIMA
SEBELUM :
SAAT TERUTANGNYA PAJAK
Ps. 11 ayat (1), (2), (4)
TERJADI PADA SAAT :

SAAT LAIN YG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK

DIMULAINYA PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD / JKP
DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

PENYERAHAN
BKP / JKP

PEMANFAATAN BKP TDK
BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN
PENYERAHAN BKP/JKP
IMPOR BKP
11 (1)

11 (2)
EKSPOR BARANG KENA PAJAK
11 (4)

41
TEMPAT TERUTANGNYA PAJAK
Ps. 12 ayat (1), (3), (4)
PKP IMPOR
PEMANFAATAN
BKP TDK BERWUJUD/
JKP DARI LUAR
DAERAH PABEAN


TEMPAT BKP
DIMASUKKAN
DAN DIPUNGUT
MELALUI DJBC




Ps. 12 (3)

TEMPAT TINGGAL/
TEMPAT KEDUDUKAN/
TEMPAT KEGIATAN
USAHA DARI ORANG
PRIBADI/BADAN YG
MEMANFAATKAN
BKP TDK BERUJUD/JKP
DARI LUAR DAERAH
PABEAN TERSEBUT

Ps. 12 (4)

TEMPAT TINGGAL,
TEMPAT KEDUDUKAN,
TEMPAT KEGIATAN
USAHA DILAKUKAN,
TEMPAT LAIN
YANG DITETAPKAN
OLEH DIRJEN PAJAK


Ps. 12 (1)
42
SAAT PENYETORAN
PAJAK TERUTANG
DAN PENYAMPAIAN
SPT MASA PPN
(Ps. 15A UU PPN 1984)
PAJAK YANG TERUTANG DISETOR
PALING LAMA AKHIR BULAN BERIKUT-
NYA SETELAH AKHIR MASA PAJAK &
SEBELUM SPT MASA PPN DISAMPAIKAN
SPT MASA PPN DISAMPAIKAN PALING
LAMA AKHIR BULAN BERIKUTNYA
SETELAH AKHIR MASA PAJAK
43
Pajak Pertambahan Nilai
44
HARGA
JUAL
PENGGAN
TIAN
NILAI
IMPOR
NILAI
EKSPOR
NILAI LAIN
REKAMAN SUARA & GAMBAR
HARGA JUAL RATA-RATA
FILM CERITA
HASIL RATA-RATA
PER JUDUL FILM
PERSED. BKP YG MASIH TERSISA PD
SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN
HARGA PASAR WAJAR
AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TDK
UTK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH
TERSISA PD SAAT PEMBUB. PERUS.
HARGA PASAR WAJAR
BIRO PERJALANAN & PENGIR. PAKET
10% X JML YG (SEHARUSNYA) DITAGIH
PEMAKAIAN SENDIRI /
PEMBERIAN CUMA-CUMA
HARGA JUAL/PENGGANTIAN-
LABA KOTOR
PENY. BKP DARI PUSAT KE CAB.
& SEBALIKNYA & ANTAR CAB.
HARGA POKOK PENJUALAN
PENY. BKP MELALUI JURU LELANG
HARGA LELANG
PRODUK HASIL TEMBAKAU.
HARGA JUAL ECERAN
PENY. BKP KPD PEDAG. PERANTARA
HARGA YG DISEPAKATI
45
HARGA JUAL
Ps. 1 angka 18

PPN

YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN
& POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLM
FAKTUR PAJAK


NILAI BERUPA UANG


SEMUA BIAYA
YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA
OLEH PENJUAL

KARENA PENYERAHAN BKP
TIDAK
TERMASUK
TERMASUK
46
PENGGANTIAN
Ps. 1 angka 19

PPN

YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN
& POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLM
FAKTUR PAJAK

NILAI BERUPA UANG


SEMUA BIAYA
YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA
OLEH PEMBERI JASA

KARENA PENYERAHAN JKP


TERMASUK
TIDAK
TERMASUK
47
NILAI IMPOR
Ps. 1 angka 20

PAJAK YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN

NILAI BERUPA UANG

YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN
BEA MASUK DITAMBAH PUNGUTAN
LAINNYA YG DIKENAKAN PAJAK

BERDASARKAN
KETENTUAN DLM PERUNDANG-UNDANGAN
KEPABEANAN

UNTUK IMPOR BKP


TIDAK
TERMASUK
48
NILAI EKSPOR
Ps. 1 angka 26
NILAI BERUPA UANG
SEMUA BIAYA YANG DIMINTA
ATAU SEHARUSNYA DIMINTA
TERMASUK
EKSPORTIR
OLEH
49
CARA MENGHITUNG PPN
YANG TERUTANG
Ps. 8A
PPN TERUTANG
TARIF PPN X DPP
ADALAH
50
TARIF
PAJAK
PPN
(Ps. 7)
PPnBM
(Ps. 8)
10%
PENYER. BKP/JKP
0%
EKSPOR BKP BERWUJUD
EKSPOR JKP
PENYER. BKP
TERGOL. MEWAH
0%
EKSPOR BKP
TERGOL. MEWAH
10% - 200%
EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD
Perubahan Mulai
Pasal 7 dan 8
1- 04-2010
51
PPN = 10 . x harga/pembayaran
110
52
Rumus Penghitungan PPN
Kontrak atau
Perjanjian
Harga sudah
termasuk PPN
PPN ditulis
terpisah
Dianggap belum
termasuk PPN
Jika
Tidak ATAU
PPN = 10 % x harga/pembayaran
Harga termasuk
PPN & PPnBM
PPN = 10 . x harga/pembayaran
110 + t
PPnBM = t . x harga/pembayaran
110 + t
t = Tarif PPnBM
ATAU
Pajak Pertambahan Nilai
53
Faktur
Pajak
(Ps. 1 angka 23
UU PPN 1984)
Adalah bukti pungutan
pajakyang dibuat oleh
PKP yangmelakukan
penyerahan BKP
atau penyerahan JKP
Faktur Pajak yg
dapat berupa
faktur penjualan
(Penj. Ps. 13 ay. 1)
Faktur Pajak
Gabungan
(Penj.Ps.13 ay. 2)
Dok. Tertentu yg.
ditetapkan sbg
Faktur Pajak
(Penj. Ps. 13 ay.1)
54
55
DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK
(Peraturan DJP No. PER-10/PJ/2010, 9-Maret-2010)
PIB & SSP
FP IMPOR BKP
PEB TELAH DIFIAT MUAT
DJBC DILAMPIRI INVOICE
FP EKSPOR BKP
SPPB
FP BULOG/DOLOG
PNBP
FP PERTAMINA
TANDA PEMBAY/KUITANSI
JASA TELEKOM. /LISTRIK
FAKTUR PAJAK PENYER. JASA
TELEKOMUNIKASI/LISTRIK
TICKET, AIRWAY BILL ATAU
DELIVERY BILL
FP PENYERAHAN JASA ANG-
KUTAN UDARA DALAM NEGERI
SSP UNTUK PEMBAY. PPN
FP ATAS PEMANFAATAN BKP TDK
BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN
NOTA PENJUALAN JASA
FPJASA KEPELABUHANAN
PE JKP/PEBKP TDK BERWUJUD
DILAMPIRI INVOICE
FAKTUR PAJAK ATAS EKSPOR JKP/
EKSPOR BKP TDK BERWUJUD
KETER. MINI-
MAL YG WAJIB
DICANTUMKAN
DLM FAKTUR
PAJAK
(Ps. 13 ay. 5 UU PPN 1984)
a. Nama, alamat, NPWP yg
menyerahkan BKP/JKP
b. Nama, alamat, NPWP Pem-
beli BKP/Penerima JKP
c. Jenis barang/jasa, jumlah
Harga Jual/Penggantian,
dan potongan harga
d. PPN yang dipungut
e. PPnBM yang dipungut
f. Kode, Nomor Seri dan tgl
pembuatan Faktur Pajak
g. Nama dan tanda tangan
yang berhak menandata-
ngani Faktur Pajak
Memenuhi
persyaratan
formal & ma-
terial
(Ps. 13 ay (9)
56
57
BEBERAPA KETENTUAN POKOK
FAKTUR PAJAK
(PER. DJP No. PER-24/PJ./2013, 22 November 2012)
1. Bentuk dan ukuran Faktur Pajak disesuaikan dengan kepentingan PKP atau
dibuat sesuai dengan contoh formulir Faktur Pajak yg menjadi lampiran
PER-24/PJ./2013.
2. Pengadaan Faktur Pajak dilakukan oleh PKP.
3. Faktur Pajak dibuat minimal 2(dua) rangkap, lembar ke-1 diberikan kepada
Pembeli BKP atau Penerima JKP, sedangkan lembar ke-2 sebagai arsip
PKP pembuat Faktur Pajak. Dlm hal dibuat lebih banyak, harus jelas per-
untukannya.
4. Faktur Pajak wajib diisi dengan lengkap, benar dan jelas. Pengisian tidak se-
cara lengkap keterangan dalam FP dikenakan denda sebesar 2% dari DPP,
Kecuali yang tidak diisi :
a. kolom identitas pembeli BKP/pernerima JKP;
b. identitas pembeli, nama dan tandatangan, dlm hal penyerahan dilakukan
oleh PKP Pedagang Eceran. (Ps. 17 PER-24/PJ./2012)
5. Faktur Pajak yg diisi tidak lengkap yang tidak sesuai dengan Pasal 9 ayat 2b
dan ayat 8 huruf f, tidak dapat dikreditkan.
6. Faktur Pajak menggunakan Kode dan Nomor Seri yang telah ditetapkan.

58
Faktur Pajak
dg Valas
59
KAPASITAS FP
LEBIH KECIL DARI
PADA KAPASITAS
FAKTUR PENJUALAN
(Lamp. II.4 PER-13/PJ./2010)
FP DIBUAT LEBIH
DARI SATU HALAM-
AN DG CARA PE-
NGISIAN SBB. :
Tiap halaman diberi Ko-
de & No. Seri yang sama
Tiap halaman diberi no-
mor & jumlah halaman.
Contoh : Hal. 1/5, Hal 5/5
Hal. 1 s.d sebelum hal. terakhir
yg diisi hanya kolom identitas,
Nama BKP/JKP, tempat/tgl.
pembuatan & Tanda tangan.
Halaman terakhir diisi leng-
kap.
FP DIBUAT CUKUP
SATU HALAMAN
SAJA DG KETENTUAN
Faktur Pajak diisi lengkap, da-
lam kolom Nama BKP/JKP
diisi nomor & tgl Faktur Pen-
jualan.
Faktur Penjualan terkait meru-
pakan lampiran yang tidak ter-
pisahkan.
60
TATA CARA PENGGUNAAN
NOMOR SERI FAKTUR PAJAK
( Ps. 9 PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)
1. Nomor Seri Faktur Pajak dimulai dg nomor urut 1
(satu) pada setiap awal tahun takwim.
2. FP Standar dibuat secara berurutan tanpa dibeda-
kan antara Kode Transaksi, Kode Status dan jenis
mata uang yang digunakan.
3. Dlm hal sebelum awal th takwim berikutnya Nomor
Seri yang digunakan sdh mencapai 99.999.999 ma-
ka Nomor Seri dimulai lagi dari nomor 1 (satu), dan
wajib memberitahu Kepala KPP yang terkait. Pada
awal tahun takwim berikutnya kembali ke nomor
1 (satu).
61
KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK
(Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ/2010, 24 Maret 2010)
Kode Transaksi
Kode Status
Kode Cab. Th. Penerbitan Nomor Urut
Kode Faktur Pajak
Nomor Seri Faktur Pajak
01 : Penyerahan kepada selain Pemungut PPN
02 : Penyerahan kepada Pemungut PPN Bendahara Pemerintah
03 : Penyerahan kepada Pemungut PPN lainnya
04 : Penyerahan dg DPP Nilai Lain selain kepada Pemungut PPN
05 : PM-nya di deemed, tidak digunakan lagi sejak 1 April 2010
06 : Penyerahan dengan tarif khusus selain kepada Pemungut PPN, ter-
Masuk penyerahan BKP kpd orang pribadi pemegang Paspor LN.
07 : Penyerahan dg PPN Tidak Dipungut selain kepada Pemungut PPN
08 : Penyerahan dengan PPN Dibebaskan selain kepada Pemungut PPN
09 : Penyerahan Aktiva Ps. 16D selain kepada Pemungut PPN
0 = Normal
1 = Pengganti
KESALAHAN PENGISIAN KODE & NOMOR SERI, FP MENJADI CACAT
62
CONTOH PENGGUNAAN KODE DAN NOMOR SERI
Nomor urut pada Nomor Seri dan tanggal FP Standar dibuat
secara berurutan tanpa perlu dibedakan antara Kode Tran-
saksi, Kode Status, atau jenis mata uang yang digunakan
010.000-12.00000001
Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status FP
normal, dibuat th 2012, dengan nomor urut 1
020.000-12.00000002
Penyerahan kpd Pemungut Bendahara Pemerin-
tah, FP normal, dibuat th 2012 dg. nomor urut 2
011.000-12.00000003
Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status FP
pengganti, dibuat th 2012 dengan nomor urut 3
020.001-12.00000002
Penyerahan kpd Pemungut Bendahara Pemerin-
tah, FP normal, dibuat oleh Kantor Cabang ke-1
tahun 2012 dengan nomor urut 2
010.001-12.00000001
Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status
FP normal, dibuat oleh Kantor Cabang ke-1, pada
tahun 2012 dengan nomor urut 1
SAAT
PEMBUATAN
FAKTUR PAJAK
(Ps. 13 ay. (1a) & (2a)
UU PPN 1984 jis Ps. 2
PERMENKEU No.38/PMK,
03/2010 & Ps. 2 PERDJP
No. PER-13/PJ./2010)
a. PADA SAAT PENYERAHAN BKP/
PENYERAHAN JKP
b. Pada saat penerimaan pembayaran dlm hal penerimaan
pembayaran terjadi sebelum penyerahan
BKP/penyerahan JKP
c. Pada saat penerimaan pembayaran termin
dlm hal penyerahan sebag. tahap pekerjaan
d. Pada saat PKP Rekanan menyampaikan
tagihan kepada Bendahara Pem.
selaku Pemungut PPN
e. Paling lama pada akhir bulan
penyerahan BKP/ JKP yang dibuatkan
Faktur Pajak Gabungan
Perubahan Mulai
1 4 - 2010
63
64
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK
(Ps. 13 ayat (1) dan ayat (1a) UU PPN 1984
* Perjanjian jual beli BKP, harga jual Rp 100 juta
* Uang Muka Rp 10 juta diterima tgl 25 April 2010
* Penyerahan BKP tgl 1 Mei 2010
Pembayaran Rp 90 juta diterima tgl 30 Juni 2010
Uang muka
Rp 10 juta
25/4/010 1/5/010
Penyerahan
BKP
30/6/010
Pembayaran
Rp 90 juta
FP 25/4/010
PPN Rp 1 juta
FP 1/5/010
PPN Rp9 juta
31/5/010
1. Uang muka, FP dibuat pada saat penerimaan uang muka, tgl 25/4/010 (Ps. 13 ay (1a) huruf b)
2. Penyerahan BKP, FP dibuat pada saat penyerahan tgl 1/5/010, meskipun pembayaran baru dite-
rima pada tgl 30/6/2010. (Ps. 13 ay (1a) huruf a)
Perubahan Mulai
1- 04-2010
65
Saat Penyerahan BKP Bergerak
a. diserahkan secara langsung kepada pembeli
atau pihak ketiga untuk dan atas nama
pembeli;
b. diserahkan secara langsung kepada
penerima barang;
c. diserahkan kepada juru kirim atau
pengusaha jasa angkutan; atau
d. diakui sebagai piutang atau penghasilan,
atau pada saat diterbitkan faktur penjualan,
sesuai dengan prinsip akuntansi yang
berlaku umum dan diterapkan secara
konsisten.
Penjualan langsung dan
penjualan eceran
Pemberian cuma-cuma,
pemakaian sendiri, dan
penyerahan antarcabang
Penjualan dengan syarat fob
shipping point
Selain kriteria di atas
66
Contoh Saat Penyerahan BKP Bergerak
1 PT Jaya menyerahkan Barang Kena Pajak secara langsung
kepada Tuan Igna pada tanggal 15 Mei 2011.
2 PT Barokah (Jakarta) menjual BKP kepada PT Maju
(Surabaya) dengan syarat pengiriman fob shipping point.
Barang dikeluarkan dari gudang PT Barokah dan dikirim ke
gudang PT Maju pada tanggal 10 Juni 2011 dengan
menggunakan perusahaan ekspedisi dengan tanggal DO
(delivery order) 10 Juni 2011. Barang diterima oleh PT Maju
pada tanggal 12 Juni 2011.
67
Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak
saat penyerahan hak untuk menggunakan atau
menguasai Barang Kena Pajak berwujud tersebut, secara
hukum atau secara nyata, kepada pihak pembeli
Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak
68
Contoh Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak
Perjanjian jual beli sebuah rumah ditandatangani tanggal 1
Mei 2011.
Perjanjian penyerahan hak untuk menggunakan atau
menguasai rumah tersebut dibuat atau ditandatangani
tanggal 1 September 2011.

2
Bila sebelum surat atau akte tersebut dibuat atau
ditandatangani, rumah telah diserahkan atau berada dalam
penguasaan pembeli atau penerimanya, maka Faktur Pajak
harus diterbitkan pada saat barang tersebut secara nyata
diserahkan atau berada dalam penguasaan pembeli atau
penerima barang.
1
69
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK II
(Ps. 14 PER. DIRJEN PAJAK No. PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)
Perjanjian jual beli BKP, Harga Jual Rp 100 juta.
Uang Muka Rp 10 juta diterima tanggal 5 April 2010
Penyerahan BKP tgl 22 April 2010
Pembayaran Rp 90 juta diterima tanggal 29 Sept. 2010
Uang muka
Rp 10 juta
5/4/10 22/4/10
Penyerahan
BKP
29/9/10
Pembayaran
Rp 90 juta
FP 5/4/10
PPN Rp 1 juta
FP 22/4/10
PPN Rp 9 juta
21/7/10 1/9/10
FP 1/9/10
PPN Rp 9 juta
FP 21/7/10
PPN Rp 9 juta
PM DPT DIKRE-
DITKAN OLEH
PKP PEMBELI
PM TDK DPT DI-
KREDITKAN OLEH
PKP PEMBELI
DENDA = 2% x DPP
Dalam hal
FP dibuat
(atau) 3 bln
70
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK III
PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA PEMUNGUT PPN
( Ps. 2 ay. (I) Per. Dirjen Pajak No. PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)
PT ABC selaku PKP Rekanan menyerahkan sejumlah almari arsip kepada
Satuan Kerja Pengadaan Peralatan Kantor sebuah instansi Pemerintah dg harga
penyerahan Rp 220 juta termasuk PPN yg dilakukan pada tanggal 14 Maret 2010.
Penagihan disampaikan pd tanggal 27 April 2010, sedangkan pembayaran diteri-
ma tunai melalui kas negara pada tanggal 22 Mei 2010.
14/3/10
Penyerahan
BKP
22/5/10
Pembayaran
Rp 90 juta
FP 27/4/10
PPN Rp 20 juta
Penagihan
27/4/10
SPT MASA PPN
APRIL 2010
PER-14/PJ/2010
26 Maret 2010
71
DITERIMA PEMBAYARAN
UTK PENYERAHAN BKP
TGL 2/4/010 & 8/4/010
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK GABUNGAN I
PT SRIREZEKI adalah PKP Pedagang Besar, yang dalam bulan
April 2010 melakukan 6 kali penyerahan BKP kepada PT SEMBADA
sebuah PKP dengan bidang usaha pusat perbelanjaan.
2/4/010 8/4/010 13/4/010 19/4/010 23/4/010
Penyerahan I II III IV V
30/4/010
Batas waktu pem-
buatan FP Gabung-
an utk slr penyer.
baik yg sdh diteri-
ma maupun belum
diterima pembay.
28/4/010
FP Gabungan
VI
26/4/010
72
DITERIMA PEMBAYARAN UTK PENYE-
RAHAN BKP TGL 2/4/010 & 8/4/010
dan DITERIMA UANG MUKA UTK PE-
NYERAHAN BKP BULAN MEI 2010
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK GABUNGAN II
PT SRIREZEKI adalah PKP Pedagang Besar, yg dalam bulan April 2010
melakukan transaksi dg PT SEMBADA sbb :
a. 6 kali penyerahan BKP ;
b. diterima pembayaran uang muka utk penyerahan yg akan dilakukan
dalam bulan Mei 2010,
2/4/010 8/4/010 13/4/010 19/4/010 23/4/010
Penyerahan I II III IV V
30/4/010
Batas waktu pembuatan
FP Gabungan utk slr pe-
nyer. yg sdh diterima
maupun belum diterima
pembay., dan penerima-
an uang muka
28/4/010
FP Gabungan
VI
26/4/010
73
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK ATAS
PENYERAHAN JASA PEMBORONG
2/3/10 Uang Muka Rp 20 juta
12/5/10 Termijn I Rp 80 juta
12/7/10 Termijn II Rp 80 juta
12/9/10 Termijn III Rp 80 juta
12/10/10 Termijn IV Rp 80 juta
Bangunan selesai 100%
dan diserahkan
12/1/11
Termijn V Rp 20 juta
PENYERAHAN JKP
KPD PEMUNGUT PPN
BENDAHARA PEM.
PENYERAHAN JKP KPD
NON PEMUNGUT PPN
1. FP dibuat pada
saat PKP Rekanan
menyampaikan
tagihan.
2. Dilaporkan dalam
SPT Masa PPN pada
bulan pembuatan
Faktur Pajak
1. Pembayaran diterima
sebelum dilakukan
penyerahan JKP.
2. FP dibuat pd saat pe-
nerimaan pembay.
1. Penyerahan JKP dan
pembay. bersamaan
2. FP dibuat 12/10/10
PPN Rp 10 juta
Tdk perlu dibuat FP krn FP
sdh dibuat pd saat penye-
rahan JKP pd 12/10/2010
74
PEMBETULAN FAKTUR PAJAK YANG
RUSAK, CACAT, SALAH TULIS DALAM PENGISIAN
1. Tidak boleh dicoret atau dihapus melainkan membuat
Faktur Pajak pengganti.
2. Pembuatan FP Pengganti dengan cara membuat Faktur Paja
lagi, diisi yang sebenarnya
3. Nomor urut FP Pengganti diisi nomor baru & tanggal pembuatan
juga tanggal baru
4. Pada FP pengganti dibubuhi cap :
Faktur Pajak yang diganti:
Kode dan Nomor Seri :
Tanggal : ...
5. FP Pengganti dilaporkan dalam Masa Pajak :
a. yang sama dg dilaporkannya FP yang diganti ;
dan
b. pembuatan FP Pengganti dengan mencantumkan angka
0 (nol) pd kolom DPP, PPN, dan PPnBM dlm SPT Masa PPN

75
FP
14/12/2009
18/4/2010
Diketahui FP 14/12/2009
salah
BUAT FP PENGGANTI
PELAPORAN
Pembetulan SPT MASA
PPN Desember 2009
Dilaporkan dlm SPT Masa
PPN April 2010 :
DPP & PPN & PPnBM
Diisi 0 (Nol)
FAKTUR PAJAK PENGGANTI DAN
PELAPORANNYA
(Lampiran VIII.A, PER-13/PJ./2010. 24 Maret 2010)
SPT Masa PPN Des. 2009
76
PENGGANTIAN
FAKTUR PAJAK
YG HILANG
(Lamp. VIII.B.
PER-13/PJ/2010)
PKP PENJUAL BKP/PENGUSAHA JKP MEMBUAT FOTO-
KOPI FAKTUR PAJAK DIMAKSUD SEBANYAK DUA LEMBAR
PKP PEMBELI BKP/PENERIMA JKP MENGAJUKAN PER-
TAAN FOTOKOPI LEMBAR KE-2 DARI FAKTUR PAJAK YG
HILANG DG TEMBUSAN KEPADA KPP MASING-MASING .
KEDUA LEMBAR FOTOKOPI FAKTUR PAJAK TSB BESERTA
ASLINYA DIBAWA KE KPP UNTUK DILEGALISASI.
SETELAH DILEGALISASI, SATU LEMBAR DISERAHKAN
KEMBALI KPD PKP UNTUK DISERAHKAN KEPADA PKP
YANG MINTA FOTOKOPI, SATU LEMBAR LAINNYA DISIM-
PAN OLEH KPP PEMBERI LEGALISASI
Pada tanggal 1 Januari 2011 PT Ceria (PKP)
melakukan penjualan kepada PT Cantik (PKP)
dengan nilai penjualan sebesar
Rp100.000.000,-. PT Ceria menerbitkan
Faktur Pajak dengan DPP sebesar Rp
100.000.000,- dan PPN sebesar Rp
10.000.000,-. Pada tanggal 15 Februari 2011
PT Cantik membatalkan pembelian, sehingga
PT Ceria harus melakukan pembatalan Faktur
Pajak.


77
Dalam hal PT Ceria belum melaporkan Faktur
Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak
Januari, maka PT Ceria harus tetap melaporkan
Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa
Pajak Januari dengan mencantumkan nilai 0 pada
kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.
Dalam hal PT Ceria telah melaporkan Faktur Pajak
tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari
sebagai Faktur Pajak Keluaran, maka PT Ceria
harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa
Pajak Januari, dengan cara sebagai berikut :
Faktur Pajak tersebut tetap dilaporkan dengan
mencantumkan nilai 0 pada kolom DPP, PPN atau
PPN dan PPnBM.

78
Dalam hal PT Cantik telah melaporkan Faktur
Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN sebagai
Faktur Pajak Masukan, maka PT Cantik harus
melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa
Pajak yang bersangkutan dengan cara
sebagai berikut: Faktur Pajak tersebut tetap
dilaporkan dengan mencantumkan nilai 0
pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.


79
80
PEMBATALAN
FAKTUR PAJAK
(Lamp. VIII.C
PER-13/PJ./2010)
Berdasarkan bukti dari pembeli BKP/penerima JKP tlh
terjadi pembatalan perjanjian, PKP Penjual/Pengusaha
Jasa membatalkan Faktur Pajak
Faktur Pajak yg dibatalkan harus tetap diadministrasi-
kan oleh PKP Penjual/Pengusaha Jasa.
PKP Penjual/Pengusaha Jasa menyampaikan pemberi-
tahuan tertulis beserta fotokopi Faktur Pajak yg diba -
talkan kepada KPP dari PKP yang terkait.
Faktur Pajak yang dibatalkan tetap dilaporkan dlm SPT
Masa PPN PKP Penjual/Pengusaha Jasa dengan diisi
angka 0 (nol) pd kolom DPP, PPN atau PPN & PPnBM.
Dlm hal sudah dilaporkan, dilakukan pembetulan SPT.
PKP Pembeli BKP/Penerima JKP yg telah/blm melapor-
kan dlm SPT Masa PPN, melakukan pembetulan/mela-
porkan SPT dengan mencantumkan angka 0 (nol)
pada kolom DPP, PPN, dan PPnBM
ORANG PRIBADI / BADAN YG
TIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DILARANG MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
DLM HAL FAKTUR
PAJAK TELAH DIBUAT

PAJAK YG TERCANTUM
DLM FAKTUR PAJAK

HARUS DISETORKAN
KAS NEGARA


KE
LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK
Ps. 14 ayat (1), (2)
81
RETUR BKP/
PEMBATALAN
PENYER. JKP
Mengurangi PM yg tlh dikreditkan
Mengurangi biaya atau harta
dlm hal PM tdk dikreditkan
& tlh dibebankan sbg biaya
atau telah dikapitalisasi
dalam harga perolehan
BAGI PKP
PEMBELI BKP/
PENERIMA JKP
Mengurangi biaya atau harta
bagiPembeli yg bukan PKP,
dlm hal PPNatau PPN & PPnBM
dari BKP ydg di -kembalikan
telah dibebankan sbg.biaya
atau telah dikapitalisasi
dlm harga perolehan
harta tersebut.
BAGI PKP
PENJUAL BKP/
PEMBERI JKP
Mengurangi PK atau PPN &
PPnBMbagi PKP Penjual,
atau PK bagi PKP yg
menyerahkan JKP
PERMENKEU No. 65/PMK.03/2010, 18 Maret 2010
Dlm Masa
Pajak di-
lakukan
pengem-
balian /
pemba
talan pe-
nyer. JKP
Dlm Masa
Pajak di-
terima No-
ta Retur/
Nota Pem-
batalan
82
83
PPN ATAS PENYER. JKP
YG DIBATALKAN BAIK SELU-
RUHNYA/SEBAGIAN, DAPAT
DIKURANGKAN DARI PPN
YG TERUTANG DLM MASA PA-
JAK TERJADI PEMBATALAN
PENGEMBALIAN BKP & PEMBATALAN PENYERAHAN JKP
Ps. 5A
UU PPN
PPN & PPnBM ATAS BKP
YG DIKEMBALIKAN DAPAT
DIKURANGKAN DARI PPN &
PPnBM YG TERUTANG DLM
MASA PAJAK TERJADINYA
PENGEMBALIAN BKP.
PKP A
(Penjual)
PKP
PEMBELI
BKP
BKP
RETUR BKP
JKP
PKP
PENERIMA
JKP
PKP A
(Pengusa-
ha jasa)
Pembatalan
Penyer. JKP
Mulai
1 Jan 1995
Mengurangi PK Mengurangi PM
Mengurangi PM
Mengurangi PK
Mulai
1 April 2010

SAAT PEMBUATAN
DOKUMEN ATAS
RETUR BKP, DAN
PEMBATALAN PE-
NYERAHAN JKP

Pembeli yang mengembalikan BKP wajib
membuat Nota Retur pada saat BKP di-
kembalikan
Penerima JKP yang membatalkan penye-
rahan JKP wajib membuat Nota Pemba-
talan pada saat dilakukan pembatalan
PERMENKEU No. 65/PMK.03/2010, 18 Maret 2010
Tidak terjadi retur BKP, apabila BKP yang dikembalikan,
diganti dengan BKP yang sama baik dlm jumlah fisik, je-
nis maupun harganya maka tdk perlu membuat Nota Retur.
84
85
Tanggung Renteng
Pasal 16 F UU PPN
Penjual adalah penanggung jawab PPN (menyetor PPN), namun untuk kondisi tertentu
Pembeli dapat dikenai tanggung jawab renteng.
Diatur lebih
lanjut di
PMK
PENJUAL PEMBELI
Pungut PPN
Menunjukkan bukti
telah membayar
PPN
TANGGUNG
JAWAB RENTENG
Kecuali
PPN dapat
ditagih kepada
penjual
SKPKB
?
86
Pedagang Eceran
Pedang
Eceran
Kegiatan usaha/pekerjaannya
melakukan penyerahan JKP
dengan cara :
a. melalui suatu tempat
penyerahan jasa secara
langsung kepada konsumen
akhir atau langsung datang ke
tempat konsumen akhir;
b. langsung kepada konsumen
akhir, tanpa didahului dengan
penawaran; dan
c. pada umumnya dilakukan
secara tunai.
Tanpa keterangan :
identitas pembeli
nama dan tanda tangan
penjual


Tidak diterbitkan
Surat Tagihan
Pajak
Membuat
Faktur Pajak tidak
lengkap
Kegiatan usaha/pekerjaannya
melakukan penyerahan BKP dengan
cara :
a. melalui suatu tempat
penjualan eceran atau langsung
datang ke tempat konsumen
akhir;
b. langsung kepada
konsumen akhir, tanpa didahului
dengan penawaran; dan
c. pada umumnya dilakukan
secara tunai dan penjual/pembeli
langsung
menyerahkan/membawa BKP
yang dibeli.
87
Pabrikan Yang Melakukan Penyerahan Eceran
Pabrikan/
Distribut
or
Penyerahan
eceran
Penyerahan
tidak eceran
Tanpa keterangan :
identitas pembeli
nama dan tanda tangan
penjual
Dapat Menerbitkan
Faktur Pajak tidak
lengkap
Harus
Faktur Pajak lengkap
88