Anda di halaman 1dari 33

Prepared by : Rafa Consulting

Pengertian Bank (UU No 10/1998)


Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana
masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya
kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-
bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup
rakyat banyak.
Bank Umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha
secara konvensional dan atau “berdasarkan prinsip usaha
syariah” yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam
lalu lintas pembayaran.
Bank Perkreditan Rakyar Syariah (BPR-Syariah) adalah bank
yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau
“berdasarkan prinsip syariah” yang dalam kegiatannya tidak
memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran

Prepared by : Rafa Consulting 2


Pengertian Prinsip Syariah (uu no 10/1998)
Prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan
hukum Islam antara bank dan pihak lain untuk
penyimpanan dana dan atau pembiayaan kegiatan
usaha, atau kegiatan lainnya yang dinyatakan sesuai
dengan syariah,
Kegiatan usaha bank syariah antara lain mudharabah,
musharakah, murabahah, ijarah, ijarah wa iqtina

Prepared by : Rafa Consulting 3


BANK SYARIAH

Pembayaran bagi hasil


Menerima pendapatan

Tergantung pendapatan / hasil yg diterima Bagi hasil / Margin

Shahibul maal Mudharib


Shahibul Maal Mudharib

Penghimpunan dana Penyaluran dana

Deposan Bank Nasabah debitur


Membayar bunga deposito tetap Menerima bunga kredit tetap

Tidak ada pengaruh pendapatan yang diterima

BANK KONVENSIONAL
Prepared by : Rafa Consulting 4
Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional
Bank Syariah Bank Konvensional

Fungsi dan Manager Investasi, Intermediary unit, Jasa


kegiatan bank Investor, Sosial, keuangan
Jasa keuangan
Mekanisme dan Maghrib Maghrib
obyek usaha dilarang Tidak ada larangan

Hubungan Kemitraan Pinjam meminjam


dengan nasabah

Maisir Gharar Riba Bathil


(judi/gambling) (ada unsur penipuan) (rusak/tidak syah)
Prepared by : Rafa Consulting
5
Karakteristik Bank Syariah (pr 2-5)

Berdasarkan prinsip syariah


Implementasi prinsip ekonomi Islam dg ciri:
pelarangan riba dalam berbagai bentuknya
Tidak mengenal konsep “time-value of money”
Uang sebagai alat tukar bukan komoditi yg diperdagangkan.
Beropesi atas dasar bagi hasil
Kegiatan usaha untuk memperoleh imbalan atas jasa
Tidak menggunakan “bunga” sebagai alat untuk memperoleh
pendapatan
Azas utama => kemitraan, keadilan, transparansi dan universal
Tidak membedakan secara tegas sektor moneter dan sektor riil=>
dapat melakukan transaksi-2 sektor riil
Prepared by : Rafa Consulting 6
Syarat transaksi sesuai syariah a.l : (pr 7)

Tidak mengandung unsur kedzaliman


Bukan riba
Tidak membahayakan pihak sendiri atau pihak lain.
Tidak ada penipuan (gharar)
Tidak mengandung materi-materi yg diharamkan
Tidak mengandung unsur judi (maisyir)

Prepared by : Rafa Consulting 7


Tabel
Mudharib
Bagi
hasil
Penghimpunan dana Penyaluran dana Pendapatan

POOLING DANA
Wadiah yad dhamanah Prinsip bagi hasil Bagi hasil/laba

Mudharabah Mutlaqah Prinsip Ujroh Sewa


(Investasi Tdk Terikat)
Lainnya (modal dsb) Prinsip jual beli Margin

Tabel
Laporan Laba Rugi
Pendapatan Mdh Mutlaqah
(Investasi Tidak Terikat)
Agen : Mdh Muqayyadah / investasi terikat
Pendapatan berbasis
imbalan (fee base income) Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf
Prepared by : Rafa Consulting 8
Fungsi Aplikasi produk

Penghimpunan dana :
MANAGER Prinsip wadiah
INVESTASI Prinsip mudharabah
TAMWIL

Penyaluran dana
INVESTOR Prinsip jual beli (murabahah, salam, istishna dsb)
Prinsip bagi hasil (mudharabah, musyarakah)

Produk jasa
JASA LAYANAN Wakalah, Kafalah, Sharf, Qardh
Hawalah, Rahn dsb
MAAL

Dana kebajikan
SOSIAL Penghimpunan dan penyaluran Qardhul Hasan
Penghimpunan dan penyaluran ZIS

Prepared by : Rafa Consulting 9


Penghimpunan Penyaluran Jasa keuangan

Prinsip wadiah Prinsip jual beli


 Giro  Murabahah  Wakalah
 Tabungan  Istishna  Kafalah
 Salam  Hiwalah
 Rahn
Prinsip mudharabah Prinsip bagi hasil  Qardh
 Deposito  Sharf
 Mudharabah
 Tabungan
 Musyarakah

Prepared by : Rafa Consulting 10


Prinsip  Wadiah yad amanah
wadiah  Wadiah yad dhamanah

Prinsip  Mudharabah mutlaqah


Mudharabah (Investasi Tidak Terikat /
Unrectricted Investment)
 Mudharabah Muqayyadah
(Investasi Terikat / Restricted
Investment)

Prepared by : Rafa Consulting 11


Prinsip wadiah
Akad titipan pihak yang mempunyai
barang dengan kepada pihak yang diberi
kepercayaan untuk menjaga keselamatan,
keamanan serta keutuhan barang
Berdasarkan jenisnya :
Wadiah yad amanah
Wadiah yad dhamanah
 Aplikasi dalam perbankan => giro dan tabungan

Prepared by : Rafa Consulting 12


Prinsip Mudharabah

Akad antara pemilik dana dan


pengelola dana untuk memperoleh
keuntungan => dibagi sesuai nisbah
yang disepakati pada awal akad
Berdasarkan kewenangan yang
diberikan kepada mudharib
Mudharabah mutlaqah (Investasi Tidak
Terikat / Unrestricted Invesment)
 Aplikasi dalam perbankan => deposito, tabungan
Mudharabah Muqayyadah ( Investasi
Terikat / Restricted Invesment
Prepared by : Rafa Consulting 13
HUBUNGAN BANK DAN NASABAH (dalam akad mudharabah)

PENGHIMPUNAN DANA PENYALURAN DANA

SHAHIBUL MAAL MUDHARIB

dana mudharabah modal mudharabah

bagi hasil bagi hasil

SHAHIBUL MAAL MUDHARIB

Bank sebagai mudharib Bank sebagai shaibul maal/rabul maal

BANK
Mudharabah Muqayyadah SEBAGAI
AGEN

Prepared by : Rafa Consulting 14


Penyaluran dana

Prinsip jual beli  Murabahah


 Istishna, Istishna Paralel
 Salam, Salam Paralel
Prinsip bagi hasil  Pembiayaan Mudharabah
 Pembiayaan Musyarakah
Ujroh  Ijarah, Ijarah Muntahia
Bitamlik

Prepared by : Rafa Consulting 15


Prinsip jual beli
Murabahah
 Akad jual beli antara bank dengan nasabah
 Bank membeli barang (yang diperlukan nasabah) dan menjual kepada
nasabah sebesar harga pokok ditambah dengan keuntungan yang disepakti
 Aplikasi => diterapkan untuk investasi

Salam
 Akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) antara pembeli (muslam)
dengan penjual (muslam ilaih)
 Spesifikasi (jenis, macam ukuran, jumlah, mutu) dan harga barang
disepakati diawal akad dan pembayaran dilakukan dimuka secara penuh
 Apabila bank bertindak sebagai pembeli, kemudian memesan kepada pihak
lain untuk menyediakan barang => salam Paralel
 Diaplikasikan => produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya

Prepared by : Rafa Consulting 16


Prinsip jual beli
Istishna
 Akad jual beli (mashnu’) antara pemesan (mustashni’) dengan penerima
pesanan (shani)
 Spesifikasi (jenis, macam, ukuran, mutu dan jumlah) dan harga barang
pesanan disepakati diawal akad dengan pembayaran dilakukan sesuai
kesepakatan (dimuka, cicilan dan dibelakang)
 Apabila bank bertindak sebagai shani kemudian menunjuk pihak lain
untuk membuat barang => Istishna Paralel
 Diaplikasikan => manufaktur, industri kecil – menengah dan konstruksi

Prepared by : Rafa Consulting 17


Prinsip Bagi Hasil (syirkah)
Musyarakah
Akad untuk usaha patungan untuk membiayai usaha yang
halal dan produktif
Diaplikasikan => pembiayaan proyek

Mudharabah (bank sebagai shahibul maal)


Akad antara pemilik modal dan pengelola modal untuk
memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang
disepakati awal akad
Prinsip pembagian hasil usaha => revenue sharing atau
Profit Sharing
Prepared by : Rafa Consulting 18
Prinsip Ujroh (Ijarah)
Ijarah
Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir)
dengan penyewa (mustajir). Setelah masa sewa berakhir
barang sewaan dikembalikan kepada muaajir

Ijarah wa iqtina (muntahiyah bittamlik)


Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir)
dengan penyewa (mustajir) yang diikuti janji bahwa pada
saat yang ditentukan kepemilikan barang sewaan akan
berpindah kepada mustajir

Prepared by : Rafa Consulting 19


Jasa perbankan
Qardh
 Akad pinjamn dari bank (muqridh) kepada pihak tertentu (muqtaridh)
untuk tujuan sosial yang wajib dikembalikan dengan yang sama sesuai
pinjaman

Hiwalah
 Akad perpindahan piutang nasabah (muhil) kepada bank (muhal ‘alaih)
dari nasabah lain (muhal)
 Muhil minta muhal ‘alaih untuk membayar terlebih dahulu piutang yang
timbul dari jual beli
 Pada saat piutang jatuh tempo => muhal akan membayar ke muhal ‘alaih
 Muhal ‘alaih memperoleh imbalan sebagai jasa pemindahan

Prepared by : Rafa Consulting 20


Jasa perbankan
Rahn
Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari nasabah
(rahin) kepada bank (murtahin) sebagai jaminan sebagian
atau seluruh hutang

Wakalah
Akad pemberian kuasa dari pemberi kuasa (muwakil)
kepada penerima kuasa (wakil) untuk melaksanakan suatu
tugas (taukil) atas nama pemberi kuasa

Prepared by : Rafa Consulting 21


Jasa perbankan
Kafalah
Akad pemberian jaminan (makful alaih) yang diberikan satu
pihak kepada pihak lain dimana pemberi jaminan (kafiil)
bertanggung jawab atas pembayaran kembali suatu hutang
yang menjadi hak penerima jaminan (makful)

Sharf
Akad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya

Prepared by : Rafa Consulting 22


Produk Penghimpunan Dana
No Produk Prinsip syariah
1 Giro Wadi’ah Yad Dhamanah
2 Tabungan Wadi’ah Yad Dhamanah dan Mudharabah
Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat)
3 Deposito Mudharabah Mutlaqah (Investasi Tidak
Terikat)
4 Investasi Khusus Mudharabah Muqayyadah (Investasi
Terikat)

Prepared by : Rafa Consulting 23


No Produk Prinsip syariah

1 Pembiayaan modal kerja Mudharabah, Musyarakah

2 Pembiayaan proyek Mudharabah, musyarakah

3 Pengadaan barang investasi Murabahah


(jual beli barang)
4 Produksi agribisnis / sejenis Salam, salam paralel

5 Manufactur, kontruksi Istishna, Istishna Paralel

6 Penyertaan Musyarakah

7 Leter of Credit - Ekspor Mudharabah, musyarakah, murabahah (Al-Ba’I)


(pembiayaan ekspor)
8 LC - Impor Murabahah, Salam / Istishna dan Murabahah,
Mudharabah
9 Surat berharga (Obligasi) Mudharabah, Ijarah
Prepared by : Rafa Consulting 24
No Produk Prinsip syariah
1 Dana Talangan dan Talangan Haji Qardh
2 Anjak piutang Hiwalah
3 Transfer, inkaso, kliring Wakalah
4 Pinjaman sosial Qardhul Hasan
5 Safe deposit Wadi’ah Amanah, Ijarah (sewa)
6 Penukaran valas (bank notes) Sharf
7 Gadai (jaminan) Rahn
8 Pay roll Ujrah, wakalah
9 Bank garansi Kafalah
10 Leter of Credit - Ekspor Wakalah bil Ujroh, Qardh
11 LC - Impor Wakalah bil Ujrah, wakalah bil Ujroh dan
Qardh,
Prepared by : Rafa Consulting 25
No produk Prinsip syariah
1 Sewa beli Ijarah Muntahiya Bittamlik (Ijarah Wa Igtina)
2 Sewa dengan opsi Ijarah Muntahiya Bittamlik
pemindahan hak

Prepared by : Rafa Consulting 26


No produk Prinsip syariah
1 Sertifikat Investasi Mudharabah Mudharabah
Antar Bank (SIMA)
2 Sertifikat Wadiah Bank Indonesia Wadiah

Prepared by : Rafa Consulting 27


Fungsi Sosial

Penyaluran dana kebajikan


Qardhul hasan
Santunan kebajikan
Pengeluaran lainnya

Prepared by : Rafa Consulting 28


Prinsip Distribusi Hasil Usaha
Revenue Sharing
Yang dibagikan adalah pendapatan (revenue)
Shahibul maal menaggung kerugian => usaha
dilikiuidasi, jumlah aktiva lebih kecil dari
kewajiban

Profit Sharing
Yang dibagikan adalah keuntungan (profit)
Tidak Loss Sharing => kerugian bukan kelalaian
mudharin ditanggung oleh shahibul maal

Prepared by : Rafa Consulting 29


Lap Laba Rugi Bank Lap L/R Pengelolaan Dana
(sbg mudharib + LKS) Mudharabah (sbg mudharib)
Pendapatan:
Pengelolaan dana
= Pendapatan penyaluran
Mudharabah
Revenue sharing Bagi hasil (prinsip bagi hasil)
(-/-) Margin (prinsip jual beli)
Hak pihak ketiga atas bagi
Lainnya (SWBI, IMA dsb)
hasil Investasi Tidak Terikat Tabel
(+/+)
Pendapatan :
(-/-)
Fee base income
Porsi shahibul maal

Beban Pengelolaan Mudharabah


(-/-) Beban tenaga kerja mudharabah
Beban administrasi mudharabah
Beban mudharib:

Profit sharing
Beban penyusutan mudharabah
Beban Tenaga kerja Beban opr mudharabah lainnya
Beban Administrasi
Beban Opr Lainnya
=
= Shahibul
maal
Laba/Rugi Mudharabah
Laba / rugi
Prepared by : Rafa Consulting 30
Uraian Jumlah Metode
Penjualan 100 Revenue sharing
Harga pokok penjualan 65
----------
Laba kotor 35
Beban 25
----------
Laba rugi bersih 10 Profit Sharing

Prepared by : Rafa Consulting 31


Karekteristik Bank Syariah
AKUNTANSI BANK SYARIAH
Kerangka dasar
penyusunan dan penyajian Pemakai dan Kebutuhan Informasi
Laporan Keuangan Bank Tujuan Akuntansi Keuangan
Syariah Tujuan Laporan Keuangan
Asumsi Dasar (dasar akrual)

Pengakuan dan pengukuran


Pernyataan Standar Pengungkapan dan penyajian
Akuntansi Keuangan no 59  Mudharabah, Musyarakah
 Murabahah, Salam dan salam paralel
tentang Akuntansi  Istishna dan Istishna Paralel
Perbankan Syariah  Ijarah dan IMB
 Wadiah, qardh, sharf
 Kegiatan berbasis imbalan

PSAK 31 – Akuntansi perbankan


PSAK-PSAK lain yang tidak PSAK 1 – Penyajian Lap. Keuangan
bertentang dg syariah PSAK 2 – Laporan Arus kas
dsb

Prepared by : Rafa Consulting 32


Persyaratan SDM
Shiddiq (benar dan jujur)
Tabligh (mengembangkan lingkungan / bawahan
menuju kebaikan)
Amanah (dapat dipercaya)
Fathonah (kompeten dan profesional)
pengembangan SDM secara terus menerus

Prepared by : Rafa Consulting 33

Anda mungkin juga menyukai