Penyusunan Sop Keuangan Blu 28 30 Oct 2013

SERI PENGUATAN TATA KELOLA
PELATIHAN PENYUSUNAN
SOP KEUANGAN BLU
SYNCORE 2013
Jln SOLO Km 9 Yogyakarta
www.syncore.co.id
0274-488599
PERKENALAN !
2
RUDY SURYANTO, SE.,M.Acc.,AK
Dosen UMY
Kepala BAIC PPA FE UMY
Managing Director SYNCORE

PENGALAMAN KERJA
Senior Auditor Pricewaterhouse Coopers
Senior Auditor Ernst & Young

CONTACT :
rudy@syncore.co.id
PIN BB :21439C5E

Twitter @rudysyncore
FB/YM: rudysuryanto@yahoo.com

081-2299-111-97
RUDY SURYANTO, SE.,M.Acc.,AK
Dosen UMY
Kepala BAIC PPA FE UMY
Managing Director SYNCORE

PENGALAMAN KERJA
Senior Auditor Pricewaterhouse Coopers
Senior Auditor Ernst & Young

POKOK BAHASAN
01 TATA ATURAN PENGELOLAAN BLU
02 PROSES BISNIS & SISTEMATIKA SOP
03 PENYUSUNAN SOP
04 PELAKSANAAN & PELAPORAN
05 EVALUASI SOP
3
PENGERTIAN SOP KEUANGAN BLU
SOP (standard operating procedures) adalah
seperangkat aturan, alur dan ketentuan yang
harus dipenuhi oleh pimpinan/staff suatu
organisasi dalam melaksanakan suatu proses
pencatatan dan pelaporan keuangan.

BLU adalah instansi di lingkungan Pemerintah
yang dibentuk untuk memberikan pelayanan
kepada masyarakat berupa penyediaan barang
dan/atau jasa yang dijual tanpa mengutamakan
mencari keuntungan dan dalam melakukan
kegiatannya didasarkan pada prinsip efisiensi
dan produktivitas (Pasal 1 PP No. 23/2005)

4
SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN
RBA
STRUKTUR & TATA KELOLA
SPM
SOP REMUNERASI
RENSTRA/RSB
LAPORAN
KEUANGAN
EVALUASI KINERJA/AUDIT
5
01 TATA ATURAN
PENGELOLAAN BLU
1. Pengantar Pengertian BLU
2. Persyaratan Substantif, Teknis dan
Administratif BLU
3. Pencabutan status BLU
4. Tata Aturan BLU & Fleksibilitas BLU
5. Tujuan penyusunan SOP Keuangan
6. Review Tata Aturan sebagai langkah awal
penyusunan SOP keuangan
6
PERSYARATAN BLU
1. Persyaratan Substantif
2. Persyaratan Teknis
3. Persyaratan Administratif
7
PERSYARATAN ADMINISTRATIF BLU
1. Pernyataan kesanggupan untuk peningkatan
kinerja pelayanan, keuangan dan manfaat bagi
masyarakat
2. Pola Tata Kelola (Corporate Governance)
3. Akuntabillitas program, kegiatan dan keuangan
(kebijakan, mekanisme atau prosedur, media
pertanggungjawaban dan periodisasi
pertanggungjawaban
4. Transparansi
5. Rencana strategis bisnis
6. Laporan keuangan pokok
7. Standar pelayanan minimum
8. Laporan audit terakhir
8
Fleksibilitas Status BLU Penuh
1.1 Pengelolaan Pendapatan
1.2 Pengelolaan Belanja
1.3 Pengadaan Barang dan/atau Jasa
1.4 Pengelolaan Barang
1.5 Pengelolaan Utang
1.6 Pengelolaan Piutang
1.7 Pengelolaan Investasi
1.8 Perumusan Standar, Kebijakan, Sistem,
dan Prosedur Pengelolaan Keuangan.

9
ASPEK KEPATUHAN PER36/PB/2012
1. Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) Definitif.
2. Penyampaian Laporan Keuangan Berdasarkan
Standar Akuntansi Keuangan.
3. Surat Perintah Pengesahan Pendapatan dan
Belanja BLU.
4. Tarif layanan.
5. Persetujuan Rekening.
6. Sistem akuntansi.
7. Standard Operating Procedurs (SOP)
Pengelolaan Kas.
8. SOP Pengelolaan Piutang.
9. SOP Pengelolaan Utang.
10. SOP Pengadaan Barang dan Jasa.
11. SOP Pengelolaan Barang Inventaris.

10
Pencabutan Status BLU
1. Dicabut oleh Menteri Keuangan sesuai dengan
kewenangannya apabila BLU yang bersangkutan
sudah tidak memenuhi persyaratan substantif,
teknis, dan/atau administratif;
2. Dicabut oleh Menteri Keuangan berdasarkan usul
dari Menteri/Pimpinan Lembaga sesuai dengan
kewenangannya apabila BLU yang bersangkutan
sudah tidak memenuhi persyaratan substantif,
teknis, dan/atau administratif; atau
3. Berubah statusnya menjadi badan hukum
dengan kekayaan negara yang dipisahkan.
Pencabutan ini dilakukan berdasarkan penetapan
ketentuan peraturan perundang-undangan.
11
SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN
STRATEGI STRUKTUR
Management
Control
Culture
Human
Resource
Management
Kinerja
Anggaran
Akuntansi
Penilaian Kinerja
TUJUAN/
TARGET
Sistem Pengendalian Manajemen adalah sistem untuk mengarahkan sumber daya
Perusahaan dalam usaha pencapaian tujuan perusahaan dan upaya terus menerus
Dalam peningkatan kinerja.
12
LATAR BELAKANG
BLU memiliki masa maksimal 2 tahun
untuk melengkapi semua persyaratan BLU
SOP Keuangan salah satu syarat
memenuhi persyaratan administratif
SOP merupakan sarana untuk menjadi
pedoman pencapaian sasaran,
pemenuhan butir mutu dan penguatan
pengendalian internal.
SOP merupakan bagian tidak terpisahkan
dari sistem pengendalian manajemen

13
TUJUAN SOP KEUANGAN
1. Laporan Keuangan yang disusun sesuai
dengan Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan yang ditetapkan oleh IAI.
2. Laporan Keuangan yang disusun sesuai
dengan ketentuan-ketentuan pemerintah
yang tertuang dalam Undang-Undang,
Peraturan Pemerintah, Peraturan Menteri
Keuangan, Peraturan Menteri
Perhubungan dan Peraturan-peraturan
lain terkait.

14
TUJUAN SOP KEUANGAN
3. Agar terdapat keseragaman dan
konsistensi dalam pencatatan transaksi
keuangan (consistency).
4. Agar terjaga kualitas laporan keuangan
yang dapat diandalkan (accuracy), netral /
tidak berpihak (neutrality), memberikan
informasi yang lengkap (full disclosure /
completeness), dan dapat
diperbandingkan (comparability).

15
TUJUAN SOP KEUANGAN
5. Agar mampu menghasilkan laporan
keuangan yang tepat waktu (timelines)
dan dapat dimengerti (understandability),
sehingga dapat digunakan sebagai dasar
pengambilan keputusan (decision
supports) bagi semua pemakai laporan.
6. Memperkuat sistem pengendalian internal

syncore.co.id 16
REVIEW TATA ATURAN
1. Memastikan bahwa institusi kita telah
menerapkan secara penuh dan konsisten
semua kententuan peraturan yang berlaku
2. SOP disusun untuk memudahkan staff dan
pimpinan dalam menjalankan proses sesuai
aturan dan kebijakan yang telah ditetapkan.
3. Oleh karenanya dalam tahap awal kita
menyusun SOP harus dipastikan kita
mengetahui dan memahami tata aturan
yang terkait.
17
TATA ATURAN
UNDANG-UNDANG
PERATURAN PEMERINTAH (PP)
PERATURAN/KEPUTUSAN MENTERI
PERATURAN DIRJEN
SURAT KEPUTUSAN / BLU
SOP
JUKLAK
18
TATA ATURAN #1
1. Undang-undang nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara;
2. Undang-undang nomor 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;
3. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan
dan Tanggung Jawab Keuangan Negara
4. Peraturan Pemerintah nomor 23 tahun 2005 tentang Pengeloalaan
Keuangan Badan Layanan Umum;
5. Peraturan Pemerintah nomor 24 tahun 2005 tentang Standar Akuntansi
Pemerintah;
6. Peraturan Pemerintah No 8 tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan
Kinerja Instansi Pemerintah
7. Peraturan Pemerintah No 38 Tahun 2008 tentang Perubahan Atas
Peraturan Pemerintah Nomor 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan Barng
Milik Negara
8. Peraturan Pemerintah No 6 Tahun 2009 tentang Jenis dan Tarif Atas JEnis
Penerimaan Negara Bukan Pajak yang berlaku Pada Departemen
Perhubungan
9. Peraturan Pemerintah No 29 tahun 2009 tentang Tatacara Penentuan
Jumlah, Pembayaran dan Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak
Yang Terutang
10. Peraturan Pemerintah No 71 tahun 2010 tentang Standar Akuntansi
Pemerintahan

19
TATA ATURAN #2
11. Peraturan Presiden No 42 tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, sebagai mana telah dibuah
dengan Keputusan Presiden Nomor 72 tahun 2004.
12. Peraturan Presiden No 47 tahun 2009 tentang Pembentukan dan
Organisasi Kementerian Negara, sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Presiden No 76 tahun 2011
13. Peraturan Presiden Nomor 24 Tahun 2010 tentang Kedudukan, Tugas, dan
Fungsi Kementrian Negara, Serta Susunan Organisasi, Tugas dan Fungsi
Eselon I Kementrian Negara, sebagaimana telah diubah dengan Peraturan
Presiden Nomor 67 Tahun 2010
14. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 7/PMK.02/2006 tentang Persyaratan
Administratif Dalam Rangka Pengusulan dan Penetapan Satuan Kerja
Instansi Pemerintah untuk Menerapkan Pola Pengelolaan Keuangan Badan
Layanan Umum (dicabut dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
119/PMK.05/2007);
15. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 8/PMK.02/2006 tentang Kewenangan
Pengadaan Barang/Jasa pada Badan Layanan Umum;
16. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9/PMK.02/2006 tentang Pembentukan
Dewan Pengawas pada Badan Layanan Umum (dicabut dengan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 109/PMK.05/2007);

20
TATA ATURAN #3
17.Peraturan Menteri Keuangan Nomor 10/PMK.02/2006 tentang
Pedoman Penetapan Remunerasi bagi Pejabat Pengelola, Dewan
Pengawas, dan Pegawai Badan Layanan Umum sebagaimana telah
diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
73/PMK.05/2007;
Rencana Bisnis dan Anggaran serta Pelaksanaan Anggaran Badan
Layanan Umum (dicabut dengan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 92/PMK.05/2011);
19.Peraturan Menteri Keuangan Nomor 66/PMK.02/2006 tentang Tata
Cara Penyusunan, Pengajuan, Penetapan, dan Perubahan
Rencana Bisnis dan Anggaran serta Dokumen Pelaksanaan
Anggaran Badan Layanan Umum (dicabut dengan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 44/PMK.05/2009);
Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor
10/PMK.02/2006 Tentang Pedoman Penetapan Remunerasi bagi
Pejabat Pengelola, Dewan Pengawas, dan Pegawai Badan
Layanan Umum;
21.Peraturan menteri Keuangan No 73/PMK,05/2008 tentang Tata
Cara Penatausahaan dan Penyusunan Laporan
Pertanggungjawaban Bendahara Kementrian Negara/Lembaga
/Kantor/Satuan Kerja

21
TATA ATURAN #4
22.Peraturan Menteri Keuangan No 76/PMK.05/2009 tentang Pedoman
Akutansi dan Pelaporan Keuangan Badan Layananan Umum
Pengelolaan Pinjaman pada BLU;
24.Peraturan Menteri Keuangan No 91/PMK.05/2007 tentang Bagan
Akun Standar (BAS)
25.Peraturan Menteri Keuangan No 96/PMK.06/2007 tentang Tata
Cara Pelaksanaan Penggunaan, Pemanfaatan, Penghapusan dan
Pemindahan Barang Milik Negara.
Rencana Bisnis dan Anggaran serta Pelaksanaan Anggaran Badan
Layanan Umum;
Pembentukan Dewan Pengawas pada Badan Layanan Umum;
Persyaratan Administratif dalam Rangka Pengusulan dan
Penetapan Satuan Kerja Instansi Pemerintah untuk Menerapkan
Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum;
29.Peraturan Menteri Keuangan No 170/PM.05/2010 tentang
Penyelesaian Tagihan Atas Beban Anggaran Pendapatan dan
Belanja Negara Pada Satuan Kerja.

22
TATA ATURAN #5
Pedoman Pemberian Bonus Atas Prestasi bagi Rumah Sakit Eks-
Perjan yang Menerapkan Pengelolaan Keuangan Badan Layanan
Umum;
Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor
99/PMK.05/2008 tentang Pedoman Pengelolaan Dana Bergulir
Pada Kementrian Negara/Lembaga;
Penghapusan Piutang BLU;
33.Keputuran Menteri Keuangan No 510/KMK.05/2009 tentang
Peentapan Politeknik Ilmu Pelayaran Semarang pada Departemen
Perhubungan Sebagai Instansi Pemerintah yang Menerapkan
Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum
34.Peraturan Menteri Perhubungan No KM 28 Tahun 2010 tentang
Organisasi dan Tata Kerja Politeknik Ilmu Pelayaran
Organisasi dan Tata Kerja Kementrian Perhubungan

23
TATA ATURAN #6
Petunjuk Pelaksanaan Penyusunan Laporan Keuangan dan
Pertanggungjawaban Anggaran Kantor/Satuan Kerja di Lingkungan
Kementrian Perhubungan
37.Peraturan Menteri Perhubungan nomor PM.97 Tahun 2011 tentang
Pedoman Sistem Akuntansi Keuangan PSAK PIP Semarang
38.Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No PER-40/PB/2006
tentang Pedoman Akuntansi Persediaan
39.Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-
02/PB/2007 tentang Penadatausahaan dan Akuntansi Piutang
PNBP
40.Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER
33/PB/2008 tentang Pedoman Penggunaan Akun Pendapatan,
Belanja Pegawai, Belanja Barang dan Belanja Modal sesuai dengan
Peraturan Menteri Keuangan No 91/PMK05/2007 tentang Bagan
Akun Standar.
41.Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan No PER-47/PB/2009
tentang Petunjuk Pelaksanaan Penatausahaan dan Penyusunan
Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Kementrian
Negara/Lembaga/Kantor Satuan Kerja

24
POLA PENGELOLAAN KEUANGAN BLU
1. Berkedudukan sebagai lembaga pemerintah
(bukan kekayaan negara yang dipisahkan)
2. Menghasilkan barang/jasa yang
seluruhnya/sebagian dijual kepada publik
3. Tidak mengutamakan mencari keuntungan (laba)
4. Dikelola secara otonom dengan prinsip efisiensi
dan produktivitas ala korporasi
5. Rencana kerja/anggaran dan pertanggungjawaban
dikonsolidasikan pada instansi induk
6. Pendapatan BLU dapat digunakan langsung
7. Pegawai dapat terdiri dari PNS dan Profesional
Non-PNS
8. Bukan sebagai subyek pajak

25
FLEKSIBILITAS PENGANGGARAN
1. Pendapatan dapat digunakan langsung
2. Belanja flexible budget dengan ambang batas.
3. Pengelolaan Kas pemanfaatan idle cash, hasil untuk BLU
4. Pengelolaan Piutang dapat memberikan piutang usaha,
penghapusan piutang sampai batas tertentu
5. Utang dapat melakukan utang sesuai jenjang, tanggung
jawab pelunasan pada BLU
6. Investasi jangka panjang ijin Menkeu
7. Pengelolaan Barang dapat dikecualikan dari aturan umum
pengadaan, barang inventaris dapat dihapus BLU
8. Remunerasi sesuai tingkat tanggung jawab dan
profesionalisme
9. Surplus/Defisit surplus dapat digunakan untuk tahun
berikutnya, defisit dapat dimintakan dari APBN.
10. Pegawai : PNS dan Profesional Non-PNS
11. Organisasi dan nomenklatur (diserahkan kepada K/L & BLU
ybs dengan persetujuan Menpan & RB)

26
MATERI REVISI PP 23/2005...(1)
1. Tarif Layanan
Adanya pendelegasian kewenangan penetapan tarif layanan
kepada menteri/pimpinan lembaga/kepala SKPD dan/atau
pemimpin BLU
2. Perencanaan dan Penganggaran
Standar Biaya: RBA disusun berdasarkan basis kinerja dan
standar biaya menurut jenis layanannya berdasarkan
perhitungan akuntansi biaya.
Pengalokasian: Pagu Anggaran BLU dalam RKA K/L, rencana
kerja dan anggaran SKPD, atau Rancangan APBD yang sumber
dananya berasal dari pendapatan BLU dan surplus anggaran
BLU, dirinci dalam satu program, satu kegiatan, satu output, dan
jenis belanja.

27
3. Pengelolaan Barang Milik Negara
Penerimaan hasil penjualan aset tetap sebagai akibat dari
pengalihan diatur sebagai berikut:
a. Penerimaan hasil penjualan aset tetap yang pendanaannya
sebagian atau seluruhnya berasal dari APBN/APBD bukan
merupakan pendapatan BLU dan wajib disetor ke rekening Kas
Umum Negara/Daerah.
b. Penerimaan hasil penjualan aset tetap yang pendanaannya berasal
dari pendapatan BLU merupakan pendapatan BLU dan dapat
dikelola langsung untuk membiayai belanja BLU.

Pemanfaatan aset tetap untuk kegiatan yang tidak terkait atau
tidak dalam rangka mendukung pelaksanaan tugas pokok dan fungsi
BLU harus mendapat persetujuan pengelola barang

28
4. Pengelolaan SDM
Pejabat pengelola BLU dan pegawai BLU tenaga profesional non-
pegawai negeri sipil (baik tenaga teknis maupun administratif) dapat
dipekerjakan secara tetap atau berdasarkan kontrak.
Pejabat perbendaharaan pada BLU yang meliputi Kuasa Pengguna
Anggaran dan Bendahara Penerimaan/Pengeluaran harus dijabat oleh
pegawai negeri sipil.
Syarat pengangkatan dan pemberhentian pejabat pengelola dan
pegawai BLU yang berasal dari tenaga profesional non-pegawai negeri
sipil diatur oleh pemimpin BLU.

29
5. Penetapan eks BHMN menjadi BLU berstatus Penuh
Universitas Indonesia, Universitas Gadjah Mada,Institut Teknologi
Bandung, Institut Pertanian Bogor,Universitas Sumatera
Utara,Universitas Pendidikan Indonesia, dan Universitas Airlangga
ditetapkan sebagai Instansi Pemerintah yang menerapkan PPK-BLU
dengan status BLU Secara Penuh.
Penyesuaian penerapan PPK-BLU diselesaikan paling lambat
tanggal 31 Desember 2012.

30
6. Masa Transisi Pengelolaan BMN bagi eks BHMN
Pengalihan seluruh kekayaan pada Universitas Indonesia,
Universitas Gadjah Mada, Institut Teknologi Bandung, Institut Pertanian
Bogor, Universitas Sumatera Utara, Universitas Pendidikan Indonesia,
dan Universitas Airlangga kepada Menteri Pendidikan Nasional
diselesaikan paling lambat tanggal 28 September 2013.
Kerjasama aset tetap dengan pihak ketiga sebelum ditetapkan
Peraturan Pemerintah, dinyatakan tetap berlaku sampai dengan
berakhirnya perjanjian.

31
REVIEW TATA ATURAN
1. Apakah semua tata aturan sudah lengkap?
2. Apakah tata aturan internal sudah sesuai
dengan tata aturan eksternal? Apakah ada
kontradiksi?
3. Apakah sudah ada petunjuk pelaksanaan atas
peraturan dan kebijakan yang ada tersebut?
4. Apakah ada kendala/kesulitan dalam
pelaksanaan ketentuan peraturan
tersebut?Mengapa?
5. Apakah ada bagian yang bertanggungjawab
dalam memonitor perubahan peraturan dan
melakukan sinkronisasi denan aturan-aturan
internal yang ada?
32
TATA ATURAN INTERNAL
1. Rencana Strategi Bisnis
2. Struktur organisasi dan Tata Kelola
3. Rencana Bisnis & Anggaran
4. Standar Pelayanan Minimal
5. Sistem Akuntansi
6. Sistem Pengelolaan Kas & Bank
7. Sistem Pengelolaan Aset
8. Sistem Pengelolaan Hutang Piutang
9. Sistem Pengelolaan Pengadaan
10.Sistem Pengelolaan SDM dan Penggajian

33
02 PROSES BISNIS &
SISTEMATIKA SOP
1. Langkah penyusunan SOP Keuangan
2. Teknik pemetaan proses bisnis
3. Penyusunan Sistematika SOP Keuangan
4. Teknik-teknik pengumpulan data

34
PROSES PENYUSUNAN SOP
1. Pemahaman terhadap tata aturan
2. Pemahaman terhadap proses bisnis
3. Pemahaman terhadap struktur organisasi
dan tata kelola
4. Pemahaman terhadap proses dan system
yang ada
5. Penyusunan sistematika SOP
6. Pengumpulan data SOP
7. Penulisan SOP
8. Sosialisasi SOP
9. Pelaksanaan SOP
10.Evaluasi SOP
35
PEMAHAMAN TERHADAP TATA ATURAN
1. Tata aturan terkait pengelolaan BLU
harus dipahami dan dipantau karena
peraturan tersebut terus di update dan di
revisi
2. Salah satu teknik dalam melakukan
pemahaman terhadap tata aturan BLU
adalah dengan membuat matrik

36
Matrik Tata Aturan
Jenis
Peraturan
(1)
No
Peraturan
(2)
Pasal

(3)
Ayat

(4)
Ketentuan

(5)
Sanksi Pelanggaran

(6)
Keterangan
(1) Jenis peraturan ditulis apakah undang-undang, peraturan pemerintah, permen dll
(2) No peraturan ditulis lengkap misal PP No 23/2005
(3) Pasal
(4) Ayat
(5) Ketentuan ditulis dalam formatprasyarat siapa harus melakukan apa kapan
format seperti apa, dilaporkan/diserahkan ke siapa
(6) Konsekuensi tidak terpenuhinya ketentuan tersebut atau keterlambatan penyerahan
37
PEMAHAMAN TERHADAP PROSES BISNIS
1. SOP harus disesuaikan dengan proses
bisnis di instansi
2. Proses bisnis adalah bagaimana institusi
dapat memenuhi kebutuhan dari
customernya
3. Proses tersebut dibagi menjadi dua yaitu
proses bisnis utama dan proses bisnis
pendukung.
4. Ada dua metode yang membantu kita
memetakan proses bisnis yaitu dengan
menggunakan Business Model Generation
dan Value Chain Analysis
38
Business Model Generation (BMG)
39
Business Model Canvas
40
41
Pertanyaaan Wawancara BMG
1. Siapakah klien/customer kita? Seperti apa
segmentasi atau pengelompokkannya ?
2. Apa value yang kita tawarkan?
3. Bagaimana kita mendistribusikan value
tersebut?
4. Bagaimana pola hubungan kita dengan
pelanggan?
5. Apa aktivitas utama kita?
6. Apa sumberdaya utam kita?
7. Siapa saja partner inti kita?
8. Bagaimana pola aliran revenue?
9. Bagaimana pola aliran cost?
42
RANTAI NILAI
syncore.co.id - 43
Sarana
Prasar
ana

Keuan
gan

Tata
Kelola

SDM

Kegiat
an
Kemah
asiswa
an

Promo
si dan
recruit
ment

Alumni

Siste
m
Inform
asi

A
k
t
i
f
i
t
a
s

A
k
a
d
e
m
i
k

Pelayanan Pra
Pendidikan

Proses Pelayanan
Pendidikan, Penelitian,
Pengabdian
QC
QC
Q
C
Q
C
Q
C
Q
C
Q
C
Q
C
Q
C
Q
C
Q
C

Sistem
Pendukung
Lainnya

Kerjas
ama

Q
C
A
k
t
i
f
i
t
a
s

P
e
n
d
u
k
u
n
g

Proses Pembelajaran
Kurikulum
Sumber Daya Manusia Dosen
Suasana Akademik
Penelitian & Publikasi
Pengabdian Kepada Masyarakat
Sistem Informasi Akademik
Kerjasama Akademik

Pelayanan
Pasca
Pendidikan
Pertanyaan Wawancara Rantai Nilai
1. Siapa customer inti kita?
2. Apa produk / value / kemanfaatan utama?
3. Bagaimana proses dari customer kita
datang sampai selesai?
4. Apa proses utama ?
5. Apa proses pendukung?

44
PEMAHAMAN TERHADAP STRUKTUR
Struktur yang baik harus mencerminkan
tugas pokok dan fungsi yang harus ada untuk
mencapai tujuan dan mencapai target-target
yang ditetapkan di RSB/RBA
Struktur yang baik harus memenuhi prinsip-
prinsip Tata Kelola yang baik (Good
Governance). Transparansi, Akuntabilitas,
Responsibilitas, Independensi, Fairness
Strutkur yang baik harus memenuhi prinsip-
prinsip Pemisahan Fungsi (Segregation of
Duties) untuk memenuhi System
Pengendalian Internal
Struktur yang baik harus dilengkapi Job Desc
yang jelas.
45
STRUKTUR ORGANISASI

syncore.co.id - 46
STRUKTUR vs SOP
1. SOP yang akan disusun harus dikaitkan
dengan pelaksana dan job desc,
sehingga tidak terjadi konflik di lapangan.
2. Apabila pembagian tugas dan job desc
tidak jelas, maka harus dibenahi terlebih
dahulu, baru bisa disusun SOP.
47
PERLU DIPERHATIKAN
Struktur Pengelola BLU, Struktur pengelola
anggaran dan struktur pengelola institusi
bisa jadi berbeda.
48
DIREKTUR
BLU
BENDAHARA
BLU
PENGGUNA
ANGGARAN/
KUASA
PENGGUNA
ANGGARAN
BENDAHARA
PPK/PTK
KA
SPM
REKTOR/
DIREKTUR RS
WAKIL
REKTOR/
WAKIL
DIIREKTUR
KABAG
KEUANGAN
PEMAHAMAN PROSES
PROSES terkait dengan siklus/tahapan akan
dibagi menjadi 4 tahapan yaitu
1. Perencanaan
2. Pelaksanaan / Realisasi Keuangan
3. Pencatatan/Akuntansi
4. Pemeriksaan

PROSES terkait dengan Fungsi akan dibagi
menjadi 3 yaitu
1. Proses Operasional
2. Proses Keuangan
3. Proses Akuntansi

49
Proses Pengelolaan Keuangan
syncore.co.id - 50
Proses Pencatatan Keuangan

syncore.co.id - 51
Proses Pengelolaan Keuangan

syncore.co.id - 52
KAITAN OPERASIONAL KEU AKUNTANSI
(1) Bagian operasional adalah bagian yang menjalankan kegiatan, mereka
berhubungan dengan pihak luar, tetapi tidak bisa melakukan eksekusi
pembayaran. Eksekusi pembayaran harus diajukan ke bagian keuangan
dan harus ada dalam anggaran.
(2) Bagian keuangan memiliki kewenangan untuk memeriksa dan melakukan
pembayaran, tetapi harus sesuai dengan anggaran, kebijakan atau otorisasi
dari pimpinan. Bagian keuangan bisa melakukan pembayaran tetapi tidak
bisa membuat permintaan pembayaran.
(3) Bagian akuntansi bisa mengakses semua data keuangan dan berwenang
dalam melakukan pembukuan maupun penyesuaian. Namun akuntansi
tidak bisa membuat permintaan pembayaran dan melakukan pembayaran.
53
OPERASIONAL KEUANGAN AKUNTANSI
PENYUSUNAN SISTEMATIKA
1. Setelah memahami tata aturan, struktur,
proses maka kita bisa lanjutkan dengan
penyusunan sistematika SOP
2. Sistematika SOP adalah bagaimana cara
kita membagi proses yang saling terkait
tersebut ke dalam prosedur-prosedur /
langkah-langkah.
3. Prosedur-prosedur / langkah-langkah
tersebut apabila dijalankan harus sinkron
satu sama lain untuk mencapai tujuan
yang telah ditetapkan.
54
CONTOH SISTEMATIKA SOP

Penyesuaian
Non Kas
Pelaporan
Laporan
Keuangan
Persedia
an
Penggajian
Aktiva Tetap
Rekonsiliasi
LRA
Kas
RKAT
RBA
Renstra
Realisasi
Pengeluaran
Kas/Realisasi
Belanja
Realisasi
Pemasukan/
Kas Masuk
Pengadaan
Pendapatan
Akuntans
i
Keuangan Operasional Perencan
aan
55
PENGUMPULAN DATA SOP
Setelah kita menyusun sistematika maka kita akan mulai menyusun /
menulis prosedur di masing-masing proses. Antara satu proses dengan
proses lain bisa jadi agak sedikit berbeda, namun secara umum data-
data yang harus dikumpulkan adalah
1. Ketentuan yang harus dipenuhi misal untuk prasayarat, level
kewenangan/otorisasi, (bisa melihat dari matriks tata aturan yang
sudah disusun)
2. Observasi / Wawancara tata urutan langkah yang dijalankan saat
ini (apabila proses tidak konsisten, maka dimasukkan ke agenda
pembahasan)
3. Wawancara mekanisme dalam menjalankan langkah-langkah
tersebut (apabila mekanisme kompleks maka perlu dituangkan
dalam Juklak)
4. Wawancara terjadinya alternatif, insiden, atau kasus
5. Dokumen-dokumen Input dan Output yang digunakan
6. Format isian formulir atau entri ke software (jika suatu langkah
menggukan software)
7. Format laporan yang harus dihasilkan
8. Potensi resiko dan sistem pengendalian internal yang dipasang
9. Tata cara pengkodean dan pengarsipan
56
Bentuk / Format Data SOP
1. Narasi hasil wawancara / minutes of
meeting
2. Gambar proses / Data flow diagram/Bagan
Alir/Flowchart
3. Format dokumen input/formulir
4. Format laporan/ output
5. Format Kode , dan tata cara pengisian kode
6. Ringkasan kendala, ketidakkonsistenan, dan
hal-hal yang harus dibicarakan dengan
klien/PIC/Pimpinan
57
PENULISAN SOP
Format SOP biasanya ada dua
1. Prosedur / Narasi
2. Flowchart

Terdapat beragam cara dan format dalam
penyusunan prosedur dan flowchart. Kita
harus mengacu pada format yang berlaku
umum.
58
LANGKAH PENULISAN SOP
1. Identifikasi unit terkait
2. Identifikasi urut-urutan kegiatan (titik
mulai sd selesai)
3. Identifikasi hasil akhir (Output)
4. Identifikasi dokumen (input/output)
5. Identifikasi alternatif / keputusan
6. Identifikasi ketentuan
7. Identifikasi hubungan antar SOP /
Sistematika

59
FORMAT - FORMAT
1. SOP
2. Flowchart
3. Tatacara
4. Ketentuan
5. Checklist
60
Catatan
1. Jangan sampai ada garis terputus
2. Jangan sampai salah kamar
3. Memakai tiga bentuk simbol proses,
dokumen, alternatif / keputusan
4. Jangan mencoba menggambar semua
proses dalam satu flowchart. Fokus pada
alur utama/normal/rutin
5. Hindari looping dan bottleneck

61
SOSIALISASI SOP
1. Setelah draft selesai maka draft tersebut
perlu di review oleh user dan pimpinan
2. Temuan-temuan di lapangan di serahkan
untuk dibahas dan disetujui secara tertulis
3. Apabila draft 1 sudah lolos di user dan
pimpinan, maka bisa dijadikan draft 2 untuk
disosialisasikan ke pihak yang lebih luas.
4. Apabila dari sosialisasi umum tersebut
sudah bisa diterima maka SOP di jadikan
draft final dan siap di sahkan.
62
PELAKSANAAN SOP
1. Prinsip SOP adalah perbaikan terus
menerus (continous improvement) jadi
jangan berharap pada proses sekali jadi.
2. Kita baru akan tahu apakah SOP sesuai
atau tidak adalah ketika dijalankan.
3. Setiap adanya ketidaksesuaian maka dicatat
dan dilaporkan oleh user ke pihak yang
ditunjuk, dan diagendakan revisi untuk
masukan-masukan tersebut.
4. Setiap ada revisi dituliskan di status kolom
revisi.
63
EVALUASI SOP
SOP dievaluasi secara periodik minimal satu
tahun sekali untuk melihat :
1. Kesesuaian antara SOP dengan tata aturan
2. Kesesuaian SOP dengan proses bisnis
3. Kesesuaian SOP dengan
kecukupan/keandalan SPI
4. Kesesuaian SOP dengan konsep efektivitas
dan efisiensi
5. Kesesuaian SOP dengan perubahan
struktur organisasi
64
03 PENULISAN SOP
65
1. Komponen SOP Keuangan
2. Buku 1 Sistem Akuntansi
3. Buku 2 Prosedur
4. Tata cara penulisan Prosedur
5. Contoh Prosedur & simbol yang
digunakan

KOMPONEN SOP KEUANGAN
Menurut PP23/2005 dan diperkuat dalam
Perdirjen 36/PB/2012, BLU harus menyusun
SOP Keuangan minimal untuk
1. Sistem akuntansi.
2. Standard Operating Procedurs (SOP)
Pengelolaan Kas.
3. SOP Pengelolaan Piutang.
4. SOP Pengelolaan Utang.
5. SOP Pengadaan Barang dan Jasa.
6. SOP Pengelolaan Barang Inventaris.

66
STRUKTUR SOP
SOP Keuangan biasanya di
jilid/dikumpulkan dalam bentuk buku-buku /
bendel.
1. Buku 1 System / Pedoman Akuntansi
2. Buku 2 Prosedur
67
SISTEMATIKA SISTEM AKUNTANSI
BUKU 1
SISTEMATIKA SISTEM AKUNTANSI
1. Bab 1 Pendahuluan
2. Bab 2 KONSEP DAN PRINSIP LAPORAN
KEUANGAN
3. Bab 3 Laporan Keuangan
4. Bab 4 Neraca
5. Bab 5 Laporan Operasional
6. Bab 6 Laporan Arus Kas
7. Bab 7 Catatan atas Laporan Keuangan
8. Bab 8 Bagan Akun Standar
9. Bab 9 Jurnal Standar
10. Bab 10 Ilustrasi Laporan Keuangan
11. Lampiran

68
BAB 1 - PENDAHULUAN
1. Tujuan
Laporan Keuangan RSUD Kraton Pekalongan
disusun dengan tujuan untuk menyediakan
informasi yang menyangkut neraca, kinerja dan
perubahan posisi keuangan. Selain itu juga dapat
dipergunakan sebagai bahan pengambilan
keputusan.

2. Ruang Lingkup
RSUD Kraton Pekalongan merupakan perwujudan
dari pelaksanaan Permendagri Nomor 61 Tahun
2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan
Keuangan Badan Layanan Umum Daerah

69
3. Acuan Penyusunan
Acuan yang digunakan dalam penyusunan:
Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa
Akuntabilitas Publik (SAK ETAP).
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan 45 (Revisi 2011):
Pelaporan Keuangan Entitas Nirlaba.
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (Revisi 2011) terkait
Laporan Keuangan.
Keputusan Menteri Kesehatan Nomor
1981/MENKES/SK/XII/2010 tentang Pedoman Akuntansi
BLU.
Jika Standar Akuntansi Keuangan memberikan pilihan atas
perlakuan akuntansi, maka RSUD Kraton Pekalongan wajib
mengikuti ketentuan dalam pedoman ini.

70
4. Ketentuan Lain
Jurnal, akun dan contoh yang digunakan dalam Pedoman ini
hanya merupakan ilustrasi dan tidak bersifat mengikat.
Pedoman ini secara periodik akan dievaluasi dan disesuaikan
dengan perkembangan transaksi, ketentuan standar
akuntansi keuangan, ketentuan yang dikeluarkan oleh
Surat Keputusan Gubernur, dan ketentuan lain yang terkait
dengan RSUD Kraton Pekalongan.
Dalam hal tidak ada suatu pengaturan tertentu dalam SAK
ETAP untuk transaksi atau peristiwa lain maka dalam
mengembangkan dan menerapkan suatu kebijakan akuntansi
dapat mempertimbangkan persyaratan dan panduan
dalam SAK non-ETAP yang berhubungan dengan
transaksi serupa dan terkait.

71
BAB II
KONSEP DAN PRINSIP LAPORAN
KEUANGAN
1. KARAKTERISTIK KUALITATIF INFORMASI
DALAM LAPORAN KEUANGAN
a. Dapat Dipahami
b. Relevan
c. Materialitas
d. Keandalan
e. Substansi Mengungguli Bentuk
f. Pertimbangan Sehat
g. Kelengkapan
h. Dapat Dibandingkan
i. Tepat Waktu
j. Keseimbangan antara Biaya dan Manfaat
72
2. PRINSIP AKUNTANSI DAN PENYUSUNAN
LAPORAN KEUANGAN
a. Basis Akuntansi
b. Dasar Pengukuran
c. Prinsip Periodesitas (Accounting Period)
d. Prinsip Konsistensi (Consistency)
e. Prinsip Pengungkapan Lengkap (Full Disclosure)
f. Prinsip Penyajian Wajar (Fair Presentasion)
73
BAB III
LAPORAN KEUANGAN
1. KETENTUAN UMUM LAPORAN KEUANGAN
a. Tujuan laporan Keuangan
Menyediakan informasi mengenai posisi
keuangan, operasional keuangan, arus kas BLUD yang
bermanfaat bagi para pengguna laporan keuangan
dalam membuat dan mengevaluasi keputusan
ekonomi.
b. Komponen Laporan Keuangan
Laporan keuangan yang lengkap terdiri dari :
a. Laporan Neraca:
b. Laporan Operasional;
c. Laporan Arus kas; dan
d. Catatan Atas Laporan Keuangan

74
2. KETERBATASAN LAPORAN KEUANGAN
Hal ini disebabkan karena laporan keuangan memiliki keterbatasan,
antara lain:
1. Bersifat historis yang menunjukkan transaksi dan peristiwa yang
telah lampau.
2. Bersifat umum, baik dari sisi informasi maupun manfaat bagi pihak
pengguna. Biasanya informasi khusus yang dibutuhkan oleh pihak
tertentu tidak dapat secara langsung dipenuhi semata-mata dari
laporan keuangan saja.
3. Tidak luput dari penggunaan berbagai pertimbangan dan taksiran.
4. Hanya melaporkan informasi yang material.
5. Bersifat konservatif dalam menghadapi ketidakpastian. Apabila
terdapat beberapa kemungkinan yang tidak pasti mengenai
penilaian suatu pos, dipilih alternatif yang menghasilkan kenaikan
laba atau nilai aset yang paling kecil.
6. Lebih menekankan pada penyajian transaksi dan peristiwa sesuai
dengan substansi dan realitas ekonomi dan bukan hanya bentuk
hukumnya (formalitas).
7. Adanya berbagai alternatif metode akuntansi yang dapat
digunakan sehingga menimbulkan variasi dalam pengukuran
sumber daya ekonomis dan tingkat kesuksesan antar rumah sakit.
8. Tidak dapat menyajikan informasi kualitatif, seperti kapabilitas
sumber daya manusia dan demografi karyawan.

75
BAB IV NERACA
1. ASET
a. Kas dan setara kas
b. Investasi Lancar/Investasi Jangka Pendek
c. Piutang
d. Persediaan
e. Uang Muka
f. Biaya Dibayar Dimuka
g. Aset Tidak Lancar
h. Aset Tetap
i. Aset Tidak Berwujud
j. Aset lainnya

76
2. Kewajiban
a. Kewajiban Jangka Pendek
Utang usaha
Utang pajak
Uang muka pasien
Pendapatan yang diterima dimuka
Biaya yang masih harus dibayar
Pendapatan diterima di muka
Bagian lancar utang jangka panjang
Utang jangka pendek lainnya
b. Kewajiban Jangka Panjang
Kewajiban jangka panjang antara lain :
a) Kredit investasi;
b) Pinjaman jangka panjang dari bank atau lembaga keuangan
lainnya.

77
3. Ekuitas
a. Ekuitas Tidak Terikat
Ekuitas tidak terikat antara lain meliputi:
a) Ekuitas awal
b) Surplus & Defisit Tahun Lalu
c) Surplus & Defisit Tahun Berjalan
d) Ekuitas Donasi
b. Ekuitas Terikat Temporer
a) Sumbangan untuk aktivitas operasi tertentu;
b) Investasi untuk jangka waktu tertentu;
c) Dana yang penggunaanya ditentukan selama periode tertentu dimasa
depan;
d) Dana untuk memperoleh aset tetap.
c. Ekuitas Terikat Permanen
a) Tanah atau gedung/bangunan yang disumbangkan untuk tujuan
tertentu dan tidak untuk dijual
b) Aset yang digunakan untuk investasi yang mendatangkan pendapatan
secara permanen.
c) Donasi pemerintah atau pihak lain yang mengikat secara permanen.

78
BAB V
LAPORAN OPERASIONAL
1. PENDAPATAN
Pendapatan diklasifikasikan ke dalam:
a. Pendapatan Usaha dan Jasa Layanan
b. Pendapatan Usaha Lainnya
c. Hibah
d. Pendapatan APBN/D
e. Pendapatan Lain-lain Diluar Usaha
f. Keuntungan Penjualan Aset Non Lancar
g. Pendapatan dan Kejadian Luar Biasa
79
2. BIAYA
Biaya BLUD rumah sakit diklasifikasikan sebagai berikut:
a. Biaya Layanan
b. Biaya Umum dan Administrasi
c. Biaya Lain-lain (Non Operasional)
d. Rugi Penjualan Aset Non Lancar
e. Biaya dan Kejadian Luar Biasa
80
3. PENDAPATAN NON OPERASIONAL
Pendapatan lain-lain meliputi antara lain:
a. Pendapatan jasa giro adalah pendapatan yang diperoleh dari
simpanan dana rekening giro BLUD rumah sakit yang bukan
merupakan portofolio investasi;
b. Pendapatan bunga deposito adalah pendapatan yang diperoleh
dari bunga deposit dana BLUD rumah sakit yang bukan
merupakan portofolio investasi;
c. Pendapatan investasi;
d. Pendapatan royalti;
e. Keuntungan penjualan aset tetap;
f. Keuntungan selisih kurs;
g. Pendapatan sewa yang bersifat insidentil;
h. Pendapatan klaim asuransi kerugian; dan
i. Pendapatan denda kontrak kerja adalah pendapatan berupa uang
denda yang diperoleh BLUD rumah sakit dari pihak lain atas
kelalaian pelaksanaan kontrak kerja.

81
4. BIAYA NON OPERASIONAL
Biaya lain-lain antara lain terdiri dari:
a. Beban bunga (pendanaan);
b. Kerugian selisih kurs;
c. Rugi penjualan aset tetap; dan
d. Beban Penghapusan Persekot
82
BAB VI
LAPORAN ARUS KAS
1. Tujuan
Tujuan pernyataan ini adalah memberi informasi historis
mengenai perubahan kas dan setara kas dari BLUD rumah
sakit melalui laporan arus kas yang mengklasifikasikan arus
kas berdasarkan aktivitas operasional, investasi, maupun
pendanaan (financing) selama suatu periode akuntansi.
2. Ruang Lingkup
BLUD rumah sakit harus menyusun laporan arus kas sesuai
dengan persyaratan dalam pernyataan ini dan harus
menyajikan laporan tersebut sebagai bagian dari yang tidak
terpisahkan (integrated) dengan laporan keuangan untuk
setiap periode penyajian laporan keuangan.
83
3. Definisi
a. Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yang
sifatnya sangat likuid, berjangka sangat pendek dan yang
dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu
tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan;
b. Arus kas adalah arus masuk dan arus keluar kas atau
setara kas;
c. Aktivitas operasional adalah aktivitas penghasil utama
pendapatan BLUD rumah sakit (principal revenue-
producing activities) dan aktivitas lain yang bukan
merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan;
d. Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset
jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk
setara kas;

84
4. Dasar Pengaturan
a. Pelaporan arus kas untuk aktivitas operasional
rumah sakit menggunakan metode langsung (direct
method).
b. PSAK 2 paragraf 51
c. PSAK 2 paragraf 52
d. PSAK 2 paragraf 54
e. PSAK 2 paragraf 56
f. PSAK 2 paragraf 57
g. PSAK 2 paragraf 59
h. PSAK 2 paragraf 60
i. PSAK 2 paragraf 61
j. PSAK 2 paragraf 62
k. PSAK 2 paragraf 64

85
5. Penjelasan Penyusunan
a. Laporan arus kas dapat memberikan informasi yang
memungkinkan para pemakai untuk mengevaluasi perubahan
dalam aset bersih rumah sakit, struktur keuangan (termasuk
likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan untuk mempengaruhi
jumlah serta waktu arus kas dalam rangka adaptasi dengan
perubahan keadaan dan peluang.
b. Informasi arus kas berguna untuk menilai kemampuan rumah sakit
dalam menghasilkan kas dan setara kas dan memungkinkan para
pemakai mengembangkan model untuk menilai dan
membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan (future
cash flows) dari berbagai rumah sakit.
c. Informasi arus kas historis sering digunakan sebagai indikator dari
jumlah, waktu, dan kepastian arus kas masa depan. Selain itu,
informasi arus kas juga berguna untuk meneliti kecermatan dari
taksiran arus kas masa depan yang telah dibuat sebelumnya dan
dalam menentukan hubungan profitabilitas dan arus kas bersih
serta dampak perubahan harga.
d. Rumah sakit menyajikan arus kas dari aset operasional,
investasi, dan pendanaan dengan cara yang paling sesuai
dengan bisnis rumah sakit.
86
BAB VII
CATATAN ATAS LAPORAN
KEUANGAN
1. Pengertian
Catatan atas laporan keuangan memuat penjelasan mengenai
gambaran umum rumah sakit, ikhtisar kebijakan akuntansi, penjelasan
pos-pos laporan keuangan dan informasi penting lainnya.
2. Dasar Pengaturan
PSAK 1 paragraf 10 j. PSAK 1 paragraf 72
a. PSAK 1 paragraf 17 k. PSAK 1 paragraf 69
b. PSAK 1 paragraf 28 l. PSAK 1 paragraf 74
c. PSAK 1 paragraf 30 m. PSAK 1 paragraf 75
d. PSAK 1 paragraf 36 PSAK 1 paragraf 76
e. PSAK 1 paragraf 40
f. PSAK 1 paragraf 53
g. PSAK 1 paragraf 58
h. PSAK 1 paragraf 63
i. PSAK 1 paragraf 65
87
3. Urutan penyajian
disajikan dengan urutan sebagai berikut:
a. Kebijakan fiskal/keuangan, ekonomi makro,
pencapaian target Perda APBD;
b. Ikhtisar pencapaian kinerja keuangan;
c. Pengungkapan mengenai dasar pengukuran dan
kebijakan akuntansi yang diterapkan;
d. Penjelasan atas pos-pos laporan keuangan sesuai
urutan sebagaimna pos-pos tersebut disajikan dalam
laporan keuangan dan urutan penyajian komponen
laporan keuangan; dan
e. Pengungkapan pos-pos aset dan kewajiban yang
timbul sehubungan dengan penerapan basis akrual
atas pendapatan dan belanja dan rekonsiliasinya
dengan penerapan basis kas, untuk rumah sakit
yang menggunakan basis akrual;
f. Pengungkapan lain termasuk kontijensi, komitmen,
gambaran umum rumah sakit, dan pengungkapan
keuangan lainnya serta pengungkapan yang bersifat
non keuangan.

88
4. Struktur CaLK
a. Pendahuluan
b. Kebijakan Akuntansi
c. Penjelasan Pos Pos Laporan Keuangan
d. Informasi tambahan dan pengungkapan lainnya
89
BAB VIII
BAGAN PERKIRAAN STANDAR
1. Struktur Laporan Keuangan
Struktur laporan keuangan sesuai Standar Akuntansi
Keuangan di Indonesia dapat dibedakan menjadi lima tingkat:
a. Komponen laporan keuangan merupakan klasifikasi
menurut tujuan informasi yang akan disampaikan kepada
pemakai
b. Unsur laporan keuangan merupakan klasifikasi menurut
kelompok besar karakteristik ekonominya
c. Kelompok pos laporan keuangan merupakan klasifikasi
yang menggambarkan pos-pos yang memiliki karakteristik
ekonomi sejenis.
d. Pos laporan keuangan merupakan klasifikasi yang
menggambarkan sub-klasifikasi yang memiliki sifat dan
fungsi sejenis.
e. Akun laporan keuangan merupakan sub-klasifikasi dari
pos-pos yang terdapat dalam laporan keuangan.
90
2. Sistematika Penomoran Kode

1. Digit pertama menggambarkan klasifikasi unsur laporan keuangan,
terdiri
dari:
1 Aset
2 Kewajiban
3 Ekuitas
4 Pendapatan
5 Biaya

2. Digit kedua menggambarkan klasifikasi kelompok pos laporan
keuangan
sampai dengan 9 sub klasifikasi, misalnya :
1 Aset
11 Aset Lancar
12 Investasi Jangka Panjang
13 Aset Tetap

91
3. Digit ketiga menggambarkan klasifikasi pos laporan keuangan
1 Aset
11 Aset Lancar
111 Kas dan Setara Kas
112 Investasi Lancar
113 Piutang Pelayanan

4. Digit keempat dan kelima menggambarkan klasifikasi akun
laporan
keuangan sampai dengan 99 sub klasifikasi, misalnya :
1 Aset
11 Aset Lancar
11101 Kas di Bendahara Penerimaan
11102 Kas di Bendahara Pengeluaran

92
5. Digit keenam dan ketujuh menggambarkan klasifikasi sub akun laporan
keuangan
1 Aset
11 Aset Lancar
114 Persediaan
11401 Persediaan Barang Farmasi
1140101 Persediaan Injeksi
1140102 Persediaan Tablet
1140103 Persediaan Sirup/Tetes
1140104 Persediaan Obat dan bahan medis habis
1140105 Persediaan Narkotika/Psikotropika
1140106 Persediaan Radiologi (Bahan & Alat)
1140107 Persediaan Gigi (Bahan & Alat)

6. Digit kedelapan dan kesembilan menggambarkan klasifikasi sub-sub akun
laporan
keuangan sampai dengan 99 sub klasifikasi, misalnya:
1 Aset
11 Aset Lancar
114 Persediaan
11401 Persediaan Barang Farmasi
1140101 Persediaan Injeksi
114010101 Persediaan Alat Injeksi A
114010102 Persediaan Alat Injeksi B

93
4. Daftar Kode Perkiraan
Kode Akun Nama Akun

1 ASET
11 ASET LANCAR
11101 Kas
1110101 Kas di Bendahara Penerimaan
1110102 Kas di Bendahara Pengeluaran
11102 Bank
113010101 Piutang Pasien Umum
1130102 Piutang Pasien Jaminan
113010201 Piutang Pasien ASKES
113010202 Piutang Pasien JAMKESMAS
113010203 Piutang Pasien JAMKESDA
113010204 Piutang Pasien JAMPERSAL
11302 Piutang Lain-lain
1130201 Piutang Karyawan
1130202 Piutang Sewa
11303 Penyisihan Kerugian Piutang
1130301 Penyisihan Kerugian Piutang

94
BAB IX
ILUSTRASI JURNAL
1. KAS / BANK

1.1. Pada saat penerimaan kas:

Db. Kas / Bank
Kr. Pendapatan Pelayanan
Kr. Piutang
Kr. Akun yg dituju lainnya

1.2. Pada saat penggunaan kas dan setara kas

Db. Aset lain
Db. Hutang

Db. Biaya yang dikeluarkan
Db. Akun yang dipengaruhi
Kr. Kas / Bank

95
2. INVESTASI JANGKA PENDEK

2.1. Pada saat penempatan dana:

Db. Investasi Jangka Pendek
Kr. Kas dan Setara Kas

2.2. Pada saat pengakuan pendapatan bunga, jika dana sudah diterima:

Db. Kas dan Setara Kas
Kr. Pendapatan Bunga

2.3. Pada saat pengakuan pendapatan bunga, jika dana belum diterima tunai:

Db. Piutang Bunga
Kr. Pendapatan Bunga

Kr. Piutang Bunga

2.4. Pada saat penerimaan dana (pencairan) dari bank:

Kr. Investasi Jangka Pendek

96
3. PIUTANG

3.1. Pada saat jasa diberikan untuk semua pasien (
Pasien Umum dan atau Pasien Jaminan) :

Db. Piutang Pasien dalam perawatan (Umum atau
Jaminan)

3.2. Pada saat pasien Pulang dan selesai diberikan
pelayanan (menggunakan layanan Jaminan)

Db. Piutang Pasien Umum
Kr. Piutang Pasien Jaminan (jaminan sosial, jaminan
perusahaan, piutang asuransi atau jaminan perorangan)

97
3.3. Pada saat menerima pembayaran :

3.3.1. Jika pasien pulang langsung membayar (lanjutan dari No 1)

Kr. Piutang Pasien Umum

3.3.2. Jika pasien pulang belum membayar dan pelunasan
piutangnya dilakukan kemudian, jurnal pada saat menerima
pembayaran adalah:

Kr . Piutang Pasien Jaminan (jaminan sosial, jaminan
perusahaan, piutang asuransi atau jaminan perorangan)

3.4. Pada saat melakukan penyisihan kerugian piutang:

Db. Biaya Penyisihan Kerugian Piutang Pelayanan
Kr. Penyisihan Kerugian Piutang Pelayanan

98
3.5. Pada saat penghapusan piutang:

Db. Penyisihan Kerugian Piutang Pelayanan
Kr. Piutang Pasien Jaminan (jaminan sosial,
jaminan perusahaan, piutang asuransi atau jaminan perorangan)

3.6. Pada saat penerimaan pelunasan piutang pelayanan
yang telah dihapusbukukan:

Db. Piutang pelayanan
Kr. Penyisihan Kerugian Piutang Pelayanan

Kr. Piutang pelayanan

99
4. PERSEDIAAN

4.1. Pada saat perolehan persediaan:

Db. Persediaan
Kr. Hutang

4.2. Pada saat melakukan pembayaran:

Db. Hutang
Kr. Kas

4.3. Pada saat pemakaian untuk pelayanan:

4.3.1. Pemakaian pelayanan:

Db. Biaya Persediaan Terkait ( Barang farmasi, Bahan Laboratorium, barang gizi, dll)
Kr. Persediaan

4.3.2. Pemakaian non pelayanan:

Db. Biaya pemakaian persediaan Non pelayanan (ATK, Perlengkapan Rumah RT)
Kr. Persediaan

100
4.4. Pada saat persediaan dijual dengan jasa pelayanan:

Db. Piutang Pelayanan
Kr. Pendapatan Jasa Layanan

Kr. Piutang Pelayanan

Db. Biaya persedian terkait
Kr. Persediaan terkait

4.5. Barang Barang Kadaluarsa:

4.5.1. Pada saat Pemisahan barang kadaluarsa dengan persediaan
Db. Barang Kadaluarsa
Kr. Persediaan

4.5.2. Pada saat penghapusan barang kadaluarsa
Db. Biaya Kerugian Barang Kadaluarsa
Kr. Barang Kadaluarsa

4.5.3. Pada saat penggantian barang kadaluarsa ke suplier ( barang berbeda nilai sama)
Db. Persediaan
Kr. Barang Kadaluarsa

101
4.6. Pada saat terjadi penurunan nilai di
bawah biaya perolehan:

Db. Biaya Penurunan Nilai Persediaan
Kr. Selisih Penurunan Nilai Persediaan

4.7. Pada saat pemulihan:

Db. Selisih Penurunan Nilai Persediaan
Kr. Pendapatan Pemulihan Nilai Persediaan

102
5. UANG MUKA

5.3. Pada saat pembayaran Biaya dibayar di muka:

Db. Biaya Dibayar Di muka
Kr. Kas dan setara kas

5.4. Saat pembiayaan tahun berjalan:

Db. Biaya (akun terkait, misalnya sewa)
Kr. Biaya Dibayar di muka

103
1. ASET TETAP

1.1. Perolehan aset tetap dapat dilakukan melalui:

1.1.1. Pembelian aset tetap:

Db. Aset tetap
Kr. Kas dan Setara Kas / Hutang

1.1.2. Pembelian tanah:

Db. Tanah
Db. Biaya yang ditangguhkan-hak atas tanah
Kr. Kas dan Setara Kas / Hutang

104
1.1.3. Perolehan aset tetap sumbangan:

Db. Aset tetap
Kr. Aset Bersih

1.1.4. Pertukaran aset tetap:

Db. Aset tetap (baru)
Db. Akumulasi penyusutan
Kr. Aset tetap (lama)

(Dalam pertukaran aset tetap yang tidak sejenis dimungkinkan terjadi keuntungan atau kerugian pertukaran
aset tetap).

1.2. Sewa guna usaha (capital lease):

Db. Aset tetap-sewa guna usaha
Kr. Kewajiban-sewa guna usaha

1.3. Pembiayaan Penyusutan:

Db. Biaya Penyusutan
Kr. Akumulasi penyusutan aset tetap

1.4. Amortisasi Biaya yang ditangguhkan hak atas tanah:

Db. Biaya Amortisasi
Kr. Biaya yang ditangguhkan-hak atas tanah

105
1.5. Pada saat penghentian aset tetap (jika diasumsikan tidak ada
manfaat ekonomi yang diharapkan dari pelepasan di masa yang akan
datang dan rumah sakit mengalami kerugian):

Db. Kerugian dari penghentian aset tetap
Kr. Aset tetap (harga perolehan)

1.6. Pada saat penjualan:

Db. Kas
Kr. Aset tetap

(Dalam penjualan aset tetap dimungkinkan terjadi keuntungan atau
kerugian penjualan aset tetap. Jika hasil penjualannya laba, akun
laba/rugi penjualan dikredit. Sebaliknya, jika hasilnya rugi, akun
laba/rugi penjualan didebit).

106
2. ASET LAINNYA

2.1. Transaksi KSO dalam bentuk Bangun, Kelola, Serah (Build Operate Transfer/BOT):

2.1.1. Pada saat penyerahan hak pengelolaan atas aset dari rumah sakit

Db. Aset KSO
Kr. Aset Tetap

2.1.2. Pada saat penyertaan dana untuk membangun aset KSO:

Db. Penyertaan KSO
Kr. Kas/Hutang

2.1.3. Pada saat menerima bagian hasil dari KSO dan pelunasan penyertaan dana:

Db. Kas dan Setara Kas/PiHutang
Kr. Pendapatan KSO
Kr. Penyertaan KSO

2.1.4. Pada saat akhir konsesi/kontrak (penyerahan aset kepada RS):

Db. Aset Tetap (Nilai wajar aset KSO yang dibangun)
Kr. Pendapatan KSO

107
2.1.4. Pada saat akhir konsesi/kontrak (penyerahan aset kepada RS):

Db. Aset Tetap (Nilai wajar aset KSO yang dibangun)
Kr. Pendapatan KSO
Kr. Kas

2.1.5. Pada saat reklasifikasi aset rumah sakit yang diserahkan kembali dari pengelola KSO kepada
rumah sakit:

Db. Aset Tetap
Kr. Aset KSO

2.2. Transaksi KSO dalam bentuk Bangun, Serah, Kelola (Build Transfer Operate/BTO):

2.2.1. Pada saat penyerahan hak pengelolaan atas aset dari rumah sakit:

Db. Aset KSO
Kr. Aset Tetap

2.2.2. Pada saat penyertaan dana untuk membangun aset KSO:

Db. Penyertaan KSO
Kr. Kas/Hutang

2.2.3. Pada saat rumah sakit menerima aset KSO yang dibangun oleh investor:

Db. Aset KSO
Kr. Kewajiban Jangka Panjang KSO

108
2.2.4. Pada saat pembayaran bagian hasil KSO untuk investor:

Db. Kewajiban Jangka Panjang KSO

2.2.5. Pada saat akhir masa konsesi:

Db. Kewajiban Jangka Panjang KSO
Kr. Penyertaan KSO
Kr. Pendapatan KSO

2.2.6. Pada saat reklasifikasi aset rumah sakit yang digunakan
dalam KSO:

Db. Aset Tetap
Kr. Aset KSO

109
2.3. Aset Sewa

2.3.1. Pada saat perolehan:
Db. Aset Sewa
Kr. Hutang Sewa

2.3.2. Pada Saat Pembayaran:
Db. Utang Sewa
Db. Beban Bunga
Kr. Kas dan setara
Kas

2.3.3. Pada saat selesainya Kewajiban:
Db. Aset Tetap
Kr. Aset Sewa

110
2.4. Aset Tidak Berwujud

2.4.1. Pada saat pengeluaran untuk biaya pengembangan atau
memperoleh aset tak berwujud:

Db. Biaya Pengembangan yang Ditangguhkan
Db. Paten/Aset Tidak Berwujud

2.4.2. Pada saat amortisasi Biaya pengembangan yang
ditangguhkan:

Db. Biaya Pengembangan
Kr. Biaya Pengembangan yang Ditangguhkan

2.4.3. Pada saat amortisasi aset tidak berwujud:

Db. Biaya Amortisasi Aset Tidak Berwujud
Kr. Aset Tidak Berwujud

111
1. KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

1.1. Hutang Usaha

1.1.1. Pada saat pengadaan persediaan:
Db. Persediaan
Kr. Hutang Usaha

1.1.2. Pada saat pelunasan hutang usaha:

Db. Hutang usaha
Kr. Kas

1.2. Pendapatan diterima di Muka

1.2.1. Uang Muka Pasien
1.2.1.1. Penerimaan uang muka pasien:
Db. Kas dan setara kas
Kr. Uang Muka Pasien

1.2.1.2. Pada saat pelunasan uang muka pasien:
Db. Uang Muka Pasien
Kr. Pendapatan rawat Inap

112
1.2.2. Pendapatan Sewa
1.2.2.1. Pada saat penerimaan pendapatan sewa:

Kr. Pendapatan diterima di muka

1.2.2.2. Pada saat penyerahan jasa pelayanan:

Db. Pendapatan diterima di muka

1.3. Hutang Biaya

1.3.1. Pada saat pengakuan Biaya yang masih harus dibayar:

Db. Biaya gaji, iuran jamsostek dan dana pensiun
Db. Biaya Langganan/Tagihan
Kr. Biaya yang masih harus dibayar

1.3.2. Pada saat pelunasan:

Db. Biaya yang masih harus dibayar
Kr. Kas

113
1.5. Hutang Pajak

1.5.1. Pada saat pengakuan hutang pajak untuk:

1.5.1.1. PPh pasal 21 dan 23

Db. Biaya yang Terkait
Kr. Hutang Pajak

1.5.1.2. PPh Pasal 29

Db. Pajak PPh Badan
Kr. Uang Muka PPh Pasal 25
Kr. Hutang PPH Pasal 29

1.5.1.3. PPN pungutan pada saat melakukan pembelian:

Db. Biaya yang Terkait
Kr. PPN atas Barang dan Jasa

1.5.1.4. PPN pada saat penjualan/sewa:

Kr. PPN Keluaran
Kr. Pendapatan Sewa

114
1. Pada saat Penetapan Kekayaan awal berdirinya BLUD:
Db. Aset Lancar
Db. Aset Tetap
Db. Aset Lain - Lain
Kr. Kewajiban
Kr. Ekuitas (ekuitas Awal)

2. Pada saat diterima bantuan hibah berupa ASET:
Db. Kas / Setara Kas
Db. Persediaan
Db. Aset Tetap
Kr. Ekuitas Donasi

3. Pada saat penghasilan dan sumbangan ditutup Ekuitas:
Db. Pendapatan Usaha rawat Jalan
Db. Pendapatan Usaha rawat Inap
Db. Pendapatan Usaha rawat Darurat
Kr. Ekuitas (Surplus defisit tahun berjalan

115
4. Pada saat beban dan kerugian ditutup ke Ekuitas :
Db. Ekuitas (Surplus defisit tahun
berjalan
Kr. Beban Pelayanan
Kr. Beban Umum dan administrasi
Kr. Beban Lainnya
Kr. Beban Lainnya

5. Pada saat Keuntungan / kerugian lain lain
ditutup Ekuitas:
Db. Keuntungan Lain - lain
Kr. Ekuitas (Surplus defisit tahun
berjalan)
Dr. Ekuitas (Surplus defisit tahun
berjalan)
Kr. Kerugian Lain - lain

116
1. PENDAPATAN OPERASIONAL

1.1. Pada saat pengakuan penghasilan:
Db. Kas dan setara kas
Db. Piutang pelayanan
Kr. Pendapatan operasional rawat jalan
Kr. Pendapatan operasional rawat inap
Kr. Pendapatan operasional penunjang
Kr. Pendapatan operasional pelayanan pasien
lainnya

1.2. Pada saat pemberian keringanan/ditetapkannya
pengurang pendapatan operasional:
Db. Pengurangan pendapatan operasional pelayanan pasien
Kr. Piutang pelayanan

117
2. PENDAPATAN LAIN - LAIN

2.1. Pada saat pengakuan dan penerimaan:
Kr. Pendapatan Lain-lain

2.2. Pada saat akhir periode untuk pendapatan yang masih harus diterima:
Db. Pendapatan yang Masih Harus Diterima
Kr. Pendapatan Lain-lain

2.3. Pada saat kas diterima di muka:
Kr. Pendapatan lain-lain diterima di muka

2.4. Pada akhir periode untuk pendapatan yang diterima di muka:
Db. Pendapatan Lain-lain diterima di muka
Kr. Pendapatan lain-lain

118
1. BIAYA OPERASIONAL

1.1. Bahan langsung - Pada saat penggunaan
bahan langsung:
Db. Biaya pelayanan pasien Biaya bahan
farmasi
Kr. Persediaan farmasi

1.2. Tenaga kerja langsung - Pada saat
pembayaran jasa dokter:
Db. Biaya jasa rumah sakit- Biaya jasa dokter
Kr. Kas/Biaya yang masih harus
dibayar
Kr. Hutang Pajak (PPh 21)

119
1.3. Biaya Tidak Langsung

1.3.1. Pada saat pengakuan penyusutan alat-alat medis:
Db. Biaya pelayanan pasien Biaya
penyusutan alat medis
Kr. Akumulasi penyusutan aset
tetap

1.3.2. Pada saat pengakuan Biaya-Biaya:
Db. Biaya pelayanan pasien - Biaya energi dan
komunikasi
Kr. Kas/Biaya yang masih harus dibayar

1.3.3. Proses pembayaran dilakukan di awal:

1.3.3.1. Pada saat realisasi pembayaran operasional:
Db. Biaya dibayar di muka
Kr. Kas dan Setara
Kas

1.3.3.2. Pada saat penyesuaian di akhir periode pelaporan:
Db. Biaya umum dan administrasi
Kr. Biaya dibayar di
muka

120
1.3.3.3. Proses pembayaran dilakukan setelah manfaat diterima (akhir periode):

1.3.3.3.1. Pada saat manfaat diterima:
Db. Biaya umum dan administrasi
Kr. Hutang
yang terkait

1.3.3.3.2. Pada saat pelunasan:
Db. Hutang yang terkait
Kr. Kas dan
Setara Kas

1.3.3.4. Proses pengalokasian Biaya penyusutan:
Db. Biaya Umum dan Administrasi
Kr. Akumulasi
Penyusutan

1.3.3.5. Proses penyisihan kerugian piutang:
Db. Biaya penyisihan kerugian piutang
Kr. Penyisihan kerugian
piutang

1.3.3.6. Proses pembentukan Biaya estimasian:
Db. Biaya Estimasian
Kr. Kewajiban estimasian

121
BAB X
ILUSTRASI FORMAT LAPORAN
KEUANGAN
RSUD KRATON KABUPATEN PEKALONGAN
LAPORAN NERACA
PER 31 DESEMBER TAHUN 2010 DAN 2011

Uraian
TAHUN TAHUN KENAIKAN(PENURUNAN)
%
2010 2011 JUMLAH
I Aset

A Aset Lancar

1) Kas dan Setara Kas

2) Investasi Jangka Pendek

3) Piutang Usaha

4) Piutang Lain-lain

5) Persediaan

6) Uang Muka

7)
Biaya Dibayar Dimuka

Jumlah Aset Lancar

B Aset Tetap

1) Tanah

2) Gedung dan Bangunan

3) Peralatan dan Mesin

3) Jalan, Jaringan dan Instalasi

4) Aset Tetap Lainnya

Jumlah Aset Tetap

Akumulasi Penyusutan

Nilai Buku Aset Tetap

C Aset Lain-Lain

1) Aset Tidak Berwujud

2) Aset KSO

3) Aset Sewa

3) Aset Lainnya

Jumlah Aset Tetap

JUMLAH ASET

II Kewajiban
A Kewajiban Jangka Pendek

1) Hutang Usaha

2) Hutang Pajak

3)
Biaya Yang Masih Harus Dibayar

4)
Hutang Jangka Panjang Yang Jatuh
122
LAPORAN OPERASIONAL
TAHUN 2010 DAN 2011

KETERANGAN
TAHUN TAHUN
KENAIKAN(PENURUNA
N)
%
2010 2011 JUMLAH
A
PENDAPATAN
OPERASIONAL
I
Pendapatan Usaha dari
Jasa Layanan
a Pendapatan Rawat Jalan
b Pendapatan Rawat Inap
c Pendapatan IGD
d Pendapatan ICU
e
Pendapatan Penunjang
Medik
f Pendapatan Elektromedik
g Pendapatan Farmasi
h Pendapatan Rekam Medik
i
Pendapatan Usaha Lain-
lain
Jumlah Pendapatan Usaha

II Pendapatan Hibah
a Terikat
b Tidak terikat
Jumlah Hibah

II
I Pendapatan dari APBN
a Operasional

Jumlah

V
I Pendapatan dari APBD
a
Operasional (barang dan
jasa)
b Gaji dan Tunjangan
Jumlah

Jumlah Pendapatan
Operasional

B BIAYA OPERASIONAL
123
LAPORAN ARUS KAS
TAHUN 2010 DAN 2011

KOMPONEN
TAHUN TAHUN KENAIKAN(PENURUNAN)
%
2010 2011 JUMLAH
I
ARUS KAS DARI AKTIVITAS
OPERASIONAL
1
Penerimaan Usaha dari Jasa
Layanan
2 Penerimaan Hibah
3 Penerimaan APBN
4 Penerimaan APBD
5
Penerimaan dari
Piutang/tagihan
6 Penerimaan Non Operasional
7 Pengeluaran Operasional
Arus Kas bersih dari Aktivitas Operasional

II ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
1 Hasil Penjualan Aset Tetap
2 Hasil Penjualan Aset Lain-lain
3 Hasil Investasi
4 Perolehan Aset Tetap
5 Pembelian Investasi
Arus Kas Bersih yang digunakan untuk aktivitas Investasi

III ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
1 Tambahan Ekuitas
2 Penerimaan Hibah
3 Penerimaan APBN
4 Penerimaan APBD
5 Perolehan Pinjaman
6 Pembayaran Pinjaman
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan

KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
KAS DAN SETARA KAS AWAL
JUMLAH SALDO KAS

124
SISTEMATIKA PENULISAN CATATAN ATAS
LAPORAN KEUANGAN
Sistematika penulisan Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK)
Semester I Tahun Anggaran 2012 ini adalah sebagai berikut :
BAB I PENDAHULUAN
1.1. Maksud dan tujuan penyusunan laporan keuangan
1.2. Landasan hukum penyusunan laporan keuangan
1.3. Sistematika penulisan catatan atas laporan keuangan.
BAB II UMUM
2.1. Sejarah
2.2. Visi dan Misi
2.3. Tujuan
2.4. Produk dan Layanan
2.5. Susunan Pejabat Pengelola dan Dewan Pengawas
2.6. Sumber Daya Manusia (SDM)

125
BAB III KEBIJAKAN AKUNTANSI

3.1. Entitas Pelapor Keuangan Daerah
3.2. Basis Akuntansi yang mendasari penyusunan Laporan Keuangan
3.3. Basis pengukuran yang mendasari penyusunan Laporan
Keuangan
3.3.1. Pengakuan Pendapatan dan Beban
3.3.2. Kas dan Setara Kas
3.3.3. Piutang Usaha
3.3.4. Persediaan
3.3.5. Properti Investasi
3.3.6. Aset Tetap
3.3.7. Aset Lain-lain
3.3.8. Hutang Usaha
3.3.9. Hutang Pajak
3.3.10. Biaya Yang Masih Harus Dibayar
3.3.11. Ekuitas
3.4. Penerapan kebijakan Akuntansi berkaitan dengan ketentuan
yang ada dalam standar Akuntansi Pemerintahan.

126
BUKU 2
1. SOP Pendapatan
2. SOP Pengelolaan Kas
3. SOP Pengelolaan Piutang
4. SOP Pengadaan
5. SOP Pengelolaan Hutang
6. SOP Pengelolaan Inventaris
7. SOP Penggajian
8. SOP Pendanaan & Investasi
127
CONTOH SISTEMATIKA SOP

Penyesuaian
Non Kas
Pelaporan
Laporan
Keuangan
Persedia
an
Penggajian
Aktiva Tetap
Rekonsiliasi
LRA
Kas
RKAT
RBA
Renstra
Realisasi
Pengeluaran
Kas/Realisasi
Belanja
Realisasi
Pemasukan/
Kas Masuk
Pengadaan
Pendapatan
Akuntans
i
Keuangan Operasional Perencan
aan
128
Kop/Kepala
1. Tujuan
2. Ruang
Lingkup
3. Unit Terkait
4. Dokumen
5. Istilah
6. Referensi
7. Kebijakan
8. Prosedur

PENULISAN SOP
129
CONTOH Format SOP
130
CONTOH Format SOP
131
CONTOH JUKLAK LAMPIRAN SOP
132
CONTOH JUKLAK LAMPIRAN
SOP

133
CONTOH JUKLAK Ketentuan
134
CONTOH Lampiran SOP -CHECKLIST
135
CONTOH CHECKLIST
136
CONTOH PLAFON OTORISASI
137
SIMBOL
138

SIMBOL
139
SIMBOL

140
TIPS PEMBUATAN FLOWCHART
1. Identifikasi unit-unit yang terlibat
2. Identifikasi urut-urutan langkah
3. Identifikasi titik mulai dan berakhir (Start /
End)
4. Identifikasi dokumen-dokumen yang
digunakan
5. Identifikasi alternatif langkah/ ketentuan
6. Gambarkan draft awal
7. Diskusikan dengan anggota team dan
pelaksana
8. Langkah-langkah yang butuh penjelasan
dibuat Juklak/Checklist
141

142
2.II.1. A. PROSEDUR AKUNTANSI PENDAPATAN USAHA DARI JASA LAYANAN PENDIDIKAN BLU- Billing dari Universitas
BENDAHARA PENERIMAAN
BLU - UNDIP
REKENING
KORAN
BAA
BAUK
(PKPPB-Fungsi
Akuntansi)
BAUK
(PKPPB- Fungsi Verifikasi/
Pembuatan Dokumen)
BANK PERSEPSI PENYETOR
DATA STATUS
MAHASISWA
DATA
STATUS
MAHASISWA
VERIFIKASI
DATA STATUS
MAHASISWA
MEMBUATKAN
BILLING
BILLING/DOKUMEN
SEJENIS
2 rangkap
BILLING/
DOKUMEN
SEJENIS
MENERIMA
BILLING DAN
MEMBAYAR
TAGIHAN
MENERIMA UANG
DAN
MENGOTORISASI
Memverifikasi
dan membuat
rekapitulasi
penerimaan per
rincian obyek
DATA
LAINNYA
Mulai
UANG
SLIP SETOR
BANK
Rekapitulasi per
rincian obyek
penerimaan
BILLING/DOK
SEJENIS
Jurnal
BUKU
BESAR
Selesai
REKENING
KORAN
REKENING
KORAN
BILLING/
DOKUMEN
SEJENIS
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
REKENING
KORAN
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
memverifikasi
sah
LAPORAN
SLIP SETOR BANK
tidak
SLIP SETOR BANK
A
Membuat
SPTP
SPTP
ya
Diotorisasi oleh
Kuasa
Otorisator BLU
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
REKENING
KORAN
Diverifikasi
kelengkapa
nnya
1a
1b
2a
2b
2c
2d.i
2d.ii
3a
3b
3c
3e
3d
A
3f
4a
4b
4c
4d
5a
5b
5c
5d
5e,5f,5g
5h
6a
6c
6b

143
2.II.4.PROSEDUR AKUNTANSI PEMBERIAN UANG PERSEDIAAN KE UNIT /SUBSATKER BLU DARI DANA DIPA BLU-RBA -PNBP
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
akuntansi
(BAUK)
Rekening
Koran
BLU
Bendahara
Pengeluaran
BLU - UNDIP
SPM-UP
(1 rangkap)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
verifikator
(BAUK)
SPP-UP
(1 rangkap)
SPP-UP
(1 rangkap)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan Unit /
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
Verifikasi
BANK PERSEPSI
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
pembuat dokumen
Bendahara
Pengeluaran
Pembantu
( Unit /Subsatker
BLU)
SPP-UP
(3 rangkap)
SPP-UP
(3 rangkap)
Membuat
SPM-UP
SPM-UP
(4 rangkap)
SPM-UP
(2 rangkap)
Memverifikasi
SPM dan PPKB
memberi stempel
serta tandatangan
persetujuan
penerbitan SP2D
pada dok SPM
Mulai
KEPUTUSAN
REKTOR TTG
BESARAN UP
Membuat
SPP-UP
Lengkap &
Benar
ya
tdk
SPP-UP
(3 rangkap)
Arsip
urut
Tgl(1
rangkap)
SPP-UP
(2 rangkap)
SPM-UP
(3 rangkap)
Arsip
urut
tgl
KEPUTUSAN
REKTOR TTG
BESARAN UP
SPM-UP
(2 rangkap)
Arsip
urut
tgl
SPM-UP
(1 rangkap)
Membuat dan
menanda-
tangani SP2D
nomor urut
tercetak dan
berhologram
SP2D-UP
(5 rangkap)
Arsip
urut
tgl
DITERIMA OLEH
BENDAHARA
PENGELUARAN
PEMBANTU
SP2D-UP
(3 rangkap)
Realisasi
SP2D-UP dan
bayar melalui
transfer
rekening bank
Rekening
Koran
BLU
SP2D-UP
(2 rangkap)
Stempel lunas
bayar
Rekening
Koran unit/
subsatker
BLU
Arsip
urut
tgl
SP2D-UP
(1 rangkap)
SP2D-UP
(1 rangkap)
SP2D-UP
(1 rangkap)
Jurnal
BUKU
BESAR
konsolidasi
selesai
LAPORAN
Register
Rekening
Koran unit/
subsatker
BLU
Otorisasi oleh
Kuasa otorisator
Pengesahan oleh
PKPPB-Fungsi
Verifikasi
1a
1b
1c
2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
3a
3b
3c
3d
4a
4b
4c
4d
5a
5b
5c
5d
5eiii
5eii
5ei
6a
6d
6e
6f
6g
7a
7c
8a
8b
9
Register
7b
Melakukan
Verifikasi
SP2D dan
meneliti
kelengkapan
6b
6c
Arsip
urut
tgl

144
2.II.1. B. PROSEDUR AKUNTANSI PENDAPATAN USAHA DARI JASA LAYANAN PENDIDIKAN BLU- Billing dari Unit
PEMBANTU UNIT-BLU
REKENING
KORAN
BIDANG
AKADEMIK UNIT
BAUK
(PKPPB-Fungsi
Akuntansi)
UNIT
(PKPPUB-Fungsi
Verifikasi/ Pembuat
Dokumen)
BANK PERSEPSI PENYETOR
DATA STATUS
MAHASISWA
DATA
STATUS
MAHASISWA
VERIFIKASI
DATA STATUS
MAHASISWA
MEMBUATKAN
BILLING
BILLING/DOKUMEN
SEJENIS
2 rangkap
BILLING/
DOKUMEN
SEJENIS
MENERIMA
BILLING DAN
MEMBAYAR
TAGIHAN
MENERIMA UANG
DAN
MENGOTORISASI
Memverifikasi
dan membuat
rekapitulasi
penerimaan per
rincian obyek
DATA
LAINNYA
Mulai
UANG
SLIP SETOR
BANK
Rekapitulasi per
rincian obyek
penerimaan
BILLING/DOK
SEJENIS
Jurnal
BUKU
BESAR
Selesai
REKENING
KORAN
REKENING
KORAN
BILLING/
DOKUMEN
SEJENIS
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
REKENING
KORAN
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
memverifikasi
sah
LAPORAN
SLIP SETOR BANK
tidak
SLIP SETOR BANK
A
A
Membuat
SPTP
SPTP
ya
Diotorisasi oleh
Kuasa
Otorisator BLU
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
REKENING
KORAN
Diverifikasi
kelengkapa
nnya oleh
PKPPB
(fungsi
verifikasi)
BAA
1a
1b
2a
2b
2c
2d i
2d ii
3a
3b
3c
3d
3e
3f
4a
4b
4c
4d
5a
5b
5c
5d
5e,5f,5g
5h
6a
6b
6c

145
2.II.2.PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN PENDAPATAN HIBAH
Bank
Persepsi
Mulai
Perjanjian Hibah
Verifikasi
perjanjian
hibah
disetujui
Dikembali
kan ke
pihak
calon
pemberi
hibah
tdk
ya
Otorisasi oleh
pejabat yang
berwenang
Perjanjian Hibah Yang
Sah
Perjanjian Hibah Yang
Sah
Menerima tranfer dana
dari pemberi hibah
dana
Rekening
Koran
Verifikasi
Rekening
Koran
Mencocokkan dan mencatat
dalam BKU serta membuat
rekapitulasi penerimaan per
rincian obyek
Rekening
Koran
Buku Kas
Umum (BKU)
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
memverifikasi
sah
tdk
ya
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
Rekening
Koran
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
Rekening
Koran
Verifikasi &
pengesahan
Sah
ya
tdk
1a
1b
1c
Perjanjian Hibah
Yang Sah
Selesai
BUKU
BESAR
Rekening
Koran
jurnal
Rekapitulasi per
rincian obyek
penerimaan
LAPORAN
1d
2a
2b
2c
2d
Bidang kerja sama
Bendahara Penerimaan
Pembantu Unit-Blu
PKPPUB Fungsi
Verifikasi/Pembuatan
dokumen
PKPPB Fungsi
Verifikasi dan Pembuatan
Dokumen.
PKPPB fungsi akuntansi
3a
3b
3c
3d
3e
3f
3g
3h 3i
4a
4b
4c
4d
2e

146
2.II.3.PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN PENDAPATAN DARI KERJASAMA
UNIT
(PKPPUB- Fungsi
Verifikas/Pembuatan
Dokumeni)
PEMBANTU UNIT-BLU
BAUK
PKPPB- Fungsi
Verifikas/Pembuatan
Dokumen)
BAUK
(PKPPB-Fungsi
Akuntansi)
Bank Persepsi Bidang Kerjasama
Mulai
Perjanjian
kerjasama
Verifikasi
perjanjian
kerjasama
disetujui
Dikembali
kan ke
pihak
calon
pemberi
hibah
tdk
Mengotorisasi
dan
menerbitkan
dokumen
yang sah
Perjanjian
Kerjasama Yang
Sah
1
rangkap
Perjanjian
Kerjasama Yang
Sah
Menerima tranfer
dana dari pihak yg
bekerjasama
dana
Rekening
Koran
Verifikasi
Rekening
Koran
3 d
Mencocokkan dan
mencatat dalam BKU
serta membuat
rekapitulasi penerimaan
per rincian obyek
Rekening
Koran
Buku Kas
Umum
(BKU)
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
4 e
memverifikasi
sah
tidak
ya
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
5 e
Rekening
Koran
Rekapitulasi
Penerimaan per
rincian obyek
Rekening
Koran
Verifikasi &
pengesahan
Sah
ya
tidak
Selesai
BUKU
BESAR
Rekapitulasi per
rincian obyek
penerimaan
LAPORAN
jurnal
Rekening
Koran
Perjanjian
kerjasama
Yang Sah
1 a
1 b
1 c
2 c
2 d
3 a
3 b
3 c
2 e
2 f
3 e
4 a
4 b
4 c
4 d
5b
5 a
5 c
5 d
6 a
6b
6 c
6 d
7 a
7b
Menerima
dokumen
kerjasama
ya
2 a
2 b

147
2.II.4.PROSEDUR AKUNTANSI PEMBERIAN UANG PERSEDIAAN KE UNIT /SUBSATKER BLU DARI DANA DIPA BLU-RBA -PNBP
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
akuntansi
(BAUK)
Rekening
Koran
BLU
Bendahara
Pengeluaran
BLU - UNDIP
SPM-UP
(1 rangkap)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
verifikator
(BAUK)
SPP-UP
(1 rangkap)
SPP-UP
(1 rangkap)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
Verifikasi
BANK PERSEPSI
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
pembuat dokumen
Bendahara
Pengeluaran
Pembantu
( Unit /Subsatker
BLU)
SPP-UP
(3 rangkap)
SPP-UP
(3 rangkap)
Membuat
SPM-UP
SPM-UP
(4 rangkap)
SPM-UP
(2 rangkap)
Memverifikasi
SPM dan PPKB
memberi stempel
serta tandatangan
persetujuan
penerbitan SP2D
pada dok SPM
Mulai
KEPUTUSAN
REKTOR TTG
BESARAN UP
Membuat
SPP-UP
Lengkap &
Benar
ya
tdk
SPP-UP
(3 rangkap)
Arsip
urut
Tgl(1
rangkap)
SPP-UP
(2 rangkap)
SPM-UP
(3 rangkap)
Arsip
urut
tgl
KEPUTUSAN
REKTOR TTG
BESARAN UP
SPM-UP
(2 rangkap)
Arsip
urut
tgl
SPM-UP
(1 rangkap)
Membuat dan
menanda-
tangani SP2D
nomor urut
tercetak dan
berhologram
SP2D-UP
(5 rangkap)
Arsip
urut
tgl
DITERIMA OLEH
BENDAHARA
PENGELUARAN
PEMBANTU
SP2D-UP
(3 rangkap)
Realisasi
SP2D-UP dan
bayar melalui
transfer
rekening bank
Rekening
Koran
BLU
SP2D-UP
(2 rangkap)
Stempel lunas
bayar
Rekening
Koran unit/
subsatker
BLU
Arsip
urut
tgl
SP2D-UP
(1 rangkap)
SP2D-UP
(1 rangkap)
SP2D-UP
(1 rangkap)
Jurnal
BUKU
BESAR
konsolidasi
selesai
LAPORAN
Register
Rekening
Koran unit/
subsatker
BLU
Otorisasi oleh
Kuasa otorisator
Pengesahan oleh
PKPPB-Fungsi
Verifikasi
1a
1b
1c
2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
3a
3b
3c
3d
4a
4b
4c
4d
5a
5b
5c
5d
5eiii
5eii
5ei
6a
6d
6e
6f
6g
7a
7c
8a
8b
9
Register
7b
Melakukan
Verifikasi
SP2D dan
meneliti
kelengkapan
6b
6c
Arsip
urut
tgl

148
2.II.5.A.PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN UANG PERSEDIAAN OLEH UNIT/SUBSATKER BLU DARI DANA DIPA BLU-PNBP-NON HONOR
Penerima Panjar Kerja /
Pihak Ketiga yang berhak
menerima pembayaran
uang cek
Pejabat Keuangan Pelaksana
Penatausahaan Unit/Subsatker BLU
(PKPPUB) Fungsi Verifikasi dan Pembuat
Dok.
Pejabat Keuangan Kuasa
Otorisator Unit/Subsatker BLU
Bendahara Pengeluaran Pembantu
( Unit /Subsatker BLU)
PEJABAT TEKNIS
BLU
Rencana
Anggaran Belanja
(TOR/dok.sejenis)
Membuat rencana
anggaran belanja
untuk melaksanakan
kegiatan
Rencana
Anggaran Belanja
(TOR/dok.sejenis)
MULAI
Tersedia
anggaran
DIPA-BLU
RBA
Membuat NPPD
dan memberi paraf
bahwa telah diteliti
kebenarannya
ya
NPPD
(3 rangkap)
NPPD
(3 rangkap)
Otorisasi
NPPD
NPPD-otorisasi
(3 rangkap)
NPPD-otorisasi
(2 rangkap)
tidak
Rekening Koran
Bank Unit
Satker BLU
Mengisi brankas
(saldo maks. 10 juta
dalam 1 hari)
BRANKAS
NPPD-otorisasi
(1 rangkap)
pencairan
dlm 1 hari <5
juta
Membuat
cek dan
draft
kwitansi
Uang dan
membuat
draft
kwitansi
ya
tidak
cek uang
Kwitansi
(3 rangkap)
Kwitansi
(3 rangkap)
Memeriksa
dan
memberi
paraf
Kwitansi
(3 rangkap)
Memberi
setuju
bayar
Kwitansi
(3 rangkap)
Kwitansi
(3 rangkap)
Kwitansi
(3 rangkap)
1
Kwitansi
(3 rangkap)
Panjar
kerja
Menandat
angani
kwitansi
sementara
ya
Kwitansi
sementara
(2 rangkap)
Menyelesaikan
pekerjaan
Kwitansi
sementara
(1 rangkap)
Menandat
angani
kwitansi
definitif
register
Kwitansi
(3 rangkap)
Kwitansi
(2 rangkap)
Tanda
tangan
lunas
bayar
Kwitansi
(2 rangkap)
Buku
BPP
Merekap
pengelu
aran
Rekapitulasi
pengeluaran
Membuat
dok.
pengesahan
SPJ UP/GU/
TU
Pengesahan
SPJ UP/GU/TU
register
Pengesahan
SPJ UP/GU/TU
Lengkap dan
benar
Pengesahan
SPJ UP/GU/TU
2
2
1 1
3
3
Pengesahan
SPJ UP/GU/TU
SELESAI
tgl
1a
1b
2a
2d
2b
2c
3a
3d
3b
3c
6b
4a
4c
4b
5f 4d
4e
4f
6c
5g
6a
5a
5d
5b
5c
5e

149
2.II.5.B.PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN UANG PERSEDIAAN OLEH UNIT/SUBSATKER BLU DARI DANA DIPA BLU-PNBP- PEMBAYARAN
HONORARIUM
Penerima Honor
Penatausahan Unit /Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi Verifikasi &
pemb. dokumen
Pejabat Keuangan Kuasa
Otorisator Unit/Subsatker
BLU
Bendahara
Pengeluaran Pembantu
Bank Persepsi Pejabat Teknis BLU
MULAI
Membuat rencana
anggaran belanja
utk melaksanakan
kegiatan
Rencana
Anggaran Belanja
(TOR/dok.sejenis)
Amprah Honor
NPPD
(1 rangkap)
Menandatangani
NPPD dan
amprah honor
Amprah Honor
NPPD
(1 rangkap)
Membuat daftar
transfer
(2 rangkap)
Amprah Honor
Daftar Transfer
(2 rangkap)
Memberi
otorisasi
pembayaran dan
menandatangani
daftar transfer
Daftar Transfer
Amprah Honor
Daftar Transfer
Memverifikasi
dokumen dan
mengotorisasi
transfer uang ke
rek. penerima
Bukti Transfer
Menerima bukti
transfer uang
dan
menandatangani
amprah honor
Bukti Transfer
Tersedia
anggaran
DIPA-BLU
RBA
Rencana
Anggaran Belanja
(TOR/dok.sejenis)
Amprah Honor
Membuat (NPPD)
dan memberi paraf
bahwa telah diteliti
kebenarannya
Amprah Honor
NPPD
(2 rangkap)
Daftar Transfer
Amprah Honor
yg telah
ditandatangani
Melalui BPP
Daftar Transfer
Amprah Honor
yg telah
ditandatangani
Memeriksa dan
menandatangani
Daftar Transfer
Amprah Honor
yg telah
ditandatangani
SELESAI
Melalui BPP
1a
1b
2d
2a
tidak
ya
2b
2c
2e
8a
8b
3a
3b
2f
5a
5b
4a
3c
4d
4c
8c
8d
7d
6d
5c
6a
6c
6b
5d
7b
7a
7c

150
2.II.6.PROSEDUR AKUNTANSI PEMBERIAN GANTI UANG PERSEDIAAN KE UNIT /SUBSATKER BLU DARI DANA DIPA BLU-RBA
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
Verifikasi
Rekenin
g koran
unit/
subsatke
r BLU
SP2D GUP
(1 rangkap)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan BLU
(PKPPB)- Fungsi
Akuntansi
(BAUK)
Rekening
koran
BLU
Pejabat Keuangan
Pelaksana Penatausahaan
Unit /Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
pembuat dokumen
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan BLU
(PKPPB)- Fungsi
Verifikasi
(BAUK)
Bendahara
PengeluaranBLU -
UNDIP
BANK PERSEPSI
Bendahara Pengeluaran
Pembantu
Maks. tgl 5
tidak
ya
tidak
SPTB
SPTB
SPJ pengeluaran
UP bulan lalu
(4 rangkap)
Rekpitulasi
pengeluaran
(2 rangkap)
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
SPJ pengeluaran
UP bulan lalu
(4 rangkap)
Mulai
DIPA-BLU
RBA
Kwitansi definitif
(2 rangkap)
Rekpitulasi
pengeluaran
(2 rangkap)
Rekpitulasi
pengeluaran
(2 rangkap)
Kwitansi definitif
(2 rangkap)
1
Kwitansi definitif
(2 rangkap)
Sah
Rekpitulasi
pengeluaran
(2 rangkap)
SPTB
Memverifikasi
kelengkapan dan
keabsahan SPJ serta
meminta pengesahan
ke PPKUB berupa
stempel dan
tandatangan dan
SPTB dari kuasa
otorisator unit BLU
Memeriksa
kelengkapan &
ketersediaan
anggaran
SPJ pengeluaran
UP bulan lalu
(4 rangkap)
menyusun
pertanggungjawaban
pengeluaran UP unit
BLU yang telah
dikeluarkan pada
bulan sebelumnya
Sah
Kwitansi definitif
(2 rangkap)
SPJ pengeluaran
UP bulan lalu
(4 rangkap)
Melalui BPP
2
SPM GUP
(1 rangkap)
Membuat dan
menandatangani
SP2D dilampiri Bilyet
Giro Bank
SPM GUP
(1 rangkap)
SP2D GUP
(5 rangkap)
Dimintakan
otorisasi ke
PKPB
DITERIMA OLEH
BENDAHARA
PENGELUARAN
PEMBANTU
tgl
SP2D GUP
(1 rangkap)
SPTB
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
tgl
SP2D GUP
(3 rangkap)
Melakukan
verifikasi dan
otorisasi SP2D
dengan stempel
lunas bayar
melalui transfer
rekening bank
SP2D GUP
(3 rangkap)
tgl
Rekening
koran
BLU
Rekening
koran unit/
subsatker
BLU
Laporan
SELESAI
Buku
Besar
Jurnal
Diserahkan ke PKPPB
oleh
Bendahara
Pengeluaran BLU-
UNDP
1a
1b
1c
4a
3d
1d
2a
2b
2e
2c
2d
2f
3a
3b
3e
3c
8a
8b
8d
8c
8e
9g
9e
9a
9b
9c
9f
10a
10b
10c
10d
9d
11a
11b
tgl

151
Kuasa Otorisator
Unit/Subsatker BLU
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
pembuat dokumen
SPTB
Pembantu
SPTB
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan BLU
(PKPPB)- Fungsi
Verifikasi
(BAUK)
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
1
SPTB
Membuat
SPP GUP
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
SPP GUP
(3 rangkap)
tgl
SPTB
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
SPP GUP
(2 rangkap)
Memveri
fikasi
kebenar
annya
Sah
Membuat SPM
GUP dan
PKPPUB
memberi paraf
bahwa telah
diteliti dan diuji
kebenarannya
SPP GUP
(2 rangkap)
SPM GUP
(4 rangkap)
tgl
SPM GUP
(4 rangkap)
Menandat
angani
SPM GUP
SPM GUP
(4 rangkap)
tgl
SPTB
SPP GUP
(1 rangkap)
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
SPM GUP
(3 rangkap)
1
1
Pengesahan SPJ
UP bulan lalu
SPTB
SPP GUP
(1 rangkap)
SPM GUP
(2 rangkap)
Memverifikasi
SPM dan PKPPB
memberi stempel
serta tandatangan
persetujuan
penerbitan SP2D
pada dok. SPM
2
tgl
SPM GUP
(1 rangkap)
tgl
4b
4c
5f
6d
5a
5b
5d
5c
6c
7a
7b
7d
7c
6a
6b
5e

152
2.II.7.PROSEDUR AKUNTANSI PEMBERIAN TAMBAH UANG PERSEDIAAN KE UNIT /SUBSATKER BLU DARI DANA DIPA BLU-RBA
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
Verifikasi
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan BLU
(PKPPB)-Fungsi
Akuntansi
(BAUK)
Penatausahaan Unit/
Subsatker BLU (PKPPUB)-
Fungsi pembuat dokumen
Penatausahaan BLU (PKPPB)-
Fungsi Verifikasi
(BAUK)
BLU - UNDIP BANK PERSEPSI

Pembantu
ya
MULAI
Membuat SPP-TUP
berdasarkan
kebutuhan tambahan
UP yg diperlukan
Pengesahan
SPJ UP bulan
lalu
Pengesahan
SPJ TUP
bulan lalu
Pengesahan
SPJ TUP
bulan lalu
Pengesahan
SPJ UP bulan
lalu
SPP-TUP
(3 rangkap)
Pengesahan
SPJ UP bulan
lalu
Pengesahan
SPJ TUP
bulan lalu
Lengkap
& benar
ditolak
Membuat &
mengotorisa
si SPM-TUP
SPP-TUP
(3 rangkap)
SPP-TUP
(3 rangkap)
SPM-TUP
(4 rangkap)
tgl
SPP-TUP
(2 rangkap)
SPM-TUP
(3 rangkap)
tgl
SPP-TUP
(1 rangkap)
SPM-TUP
(2 rangkap)
Pengesahan
SPJ UP bulan
lalu
Pengesahan
SPJ TUP
bulan lalu
Lengkap
& benar
Nilai
TUP
disetujui
ya
tidak
ditolak
tidak
tidak
Memverifikasi SPM dan
PPKB memberi stempel
serta tandatangan
persetujuan penerbitan
SP2D pada dok. SPM
SPP-TUP
(1 rangkap)
SPM-TUP
(2 rangkap)
tgl
SPM-TUP
(1 rangkap)
Membuat dan
menandatangani
SP2D
SPM-TUP
(1 rangkap)
SP2D-TUP
(5 rangkap)
tgl
Diterima oleh
Bendahara
Pengeluaran
Pembantu
SP2D-TUP
(3 rangkap)
Memverifikasi dan
mengotorisasi SP2D
dengan memberi
stempel lunas bayar
melalui transfer rek.
bank
SP2D-TUP
(3 rangkap)
Rekening
koran
BLU
SP2D-TUP
(1 rangkap)
Rekening
koran
BLU
Rekening
koran unit/
subsatker
BLU
tgl
Jurnal
Buku
Besar
Laporan
Rekening
koran unit/
subsatker
BLU
SP2D-TUP
(1 rangkap)
SELESAI
SP2D-TUP
(1 rangkap)
1a
1b
1c
1d
2a
2b
2c
2d
2e
2f
2gii
2gi
3a
3b
3c
3d
3e
3f
3g
3h
3i
4a
4b
4c
4d
4e
5gi
5gii
5e
5a
5b
5c 5d
5f
6a
6b
7a
7b
7c
7d

153
2.II.8. PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN LS DARI DANA DIPA BLU-RBA
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
pembuat dokumen
Dokumen
Kontrak &
pendukungnya
(4 rangkap)
Bendahara
Pengeluaran
Pembantu
( Unit /Subsatker
BLU)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
verifikator
(BAUK)
SPP-LS
(1 rangkap)
Dokumen
Kontrak &
pendukungnya
(4 rangkap)
Dokumen
Kontrak &
pendukungnya
(4 rangkap)
Bendahara
Pengeluaran BLU
- UNDIP
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
Verifikasi
BANK PERSEPSI
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
akuntansi
(BAUK)
Mulai
Dokumen
Kontrak &
pendukungnya
(4 rangkap)
SPP-LS
(3 rangkap)
Membuat
SPP-LS
SPP-LS
(2 rangkap)
DIPA-BLU
RBA
Anggaran
tersedia
ditolak
tdk
Memverifikasi
SPP dan
membuat
draft SPM
ya
SPP benar &
lengkap
tdk
PPKBU memberi
paraf bahwa telah
diuji kebenarannya
dan
menandatangankan
SPM ke kuasa
otorisator
ya
SPP-LS
(2 rangkap)
SPM-LS
(4 rangkap)
tgl
tgl
SPM-LS
(3 rangkap)
SPP-LS
(1 rangkap)
SPM-LS
(2 rangkap)
Memverifikasi
SPM dan PPKB
memberi stempel
serta tandatangan
persetujuan
penerbitan SP2D
pada dok SPM
Lengkap & ada
bukti veifikasi dari
PPKBU
ditolak
tdk
ya
SPM-LS
(1 rangkap)
SP2D-LS
(5 rangkap) &
Bilyet Giro
SPM LS
(1 rangkap)
Membuat dan
menanda-
tangani SP2D
dilampiri
Bilyet Giro
Bank
SPM-LS
(2 rangkap)
tgl
tgl
SP2D-LS
(3 rangkap)
Arsip
urut
tgl
Rekening
Koran
BLU
SP2D-LS
(3 rangkap) &
Bilyet Giro
Melakukan
verifikasi dan
otorisasi
SP2D dengan
stempel lunas
bayar melalui
transfer
rekening bank
selesai
Jurnal
BUKU
BESAR
SP2D-LS
(1 rangkap)
SP2D-LS
(1 rangkap)
Diserahkan
ke pihak ke-
3
LAPORAN
Diarsip oleh BPP
urut tanggal
Dokumen
Kontrak &
pendukungnya
(4 rangkap)
Dokumen
Kontrak &
pendukungnya
(4 rangkap)
tgl
1a
1b
2a
2b
2c
2d
2e
2f
3a,3b
3c
3d
3e
3eii
3ei
4a
4b
4ci
4cii
4ciii
5a
4d
5b
6a
6b
6c
6d
6e
6g
6f
7a
7b
8a
8b
8c
8c
8d
Otorisasi oleh
PKPPB-Verifikator
Register
5c
5d
5e
tgl

154
2.II.9.PROSEDUR AKUNTANSI PENGESAHAN SPM KE KPPN ATAS PENGGUNAAN DANA DIPA BLU-RBA
Otorisator
Keuangan BLU-
UNDIP
( PR2)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
verifikator
(BAUK)
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Subsatker BLU
(PKPPUB)- Fungsi
Verifikasi
Pejabat Keuangan
Pelaksana
Penatausahaan
BLU (PKPPB)-
akuntansi
(BAUK)
Satuan
Pengendalian
Internal BLU-
UNDIP
KPPN
Bendahara
Pengeluaran
BLU - UNDIP
SP2D-LS
SP2D-GU
(3 bulan)
PENGESAHAN
SPJ UP/GU
(3 bulan)
SP2D-TU
PENGESAHAN
SPJ TU
Menyusun
rekap
pengeluaran
yang sah
Mulai
Rekap
pengeluaran
Rekap
pengeluaran
SP2D-LS
PENGESAHAN
SPJ UP/GU
(3 bulan)
PENGESAHAN
SPJ TU
Data
dokumen
Memverifikas
i kecocokan
dokumen (3
bulan
terakhir)
cocok
Membuat SPM
pengesahan dan
PPKB memberi
paraf bahwa telah
diuji kebenarannya
tdk
SPM
Pengesahan
(5 rangkap)
Menandatangani
SPM Pengesahan
SPM
Pengesahan
(5 rangkap)
ya
SPM
Pengesahan
Memverifikasi
kelengkapan
SPM
Pengesahan
lengkap
tdk
Mengesahkan
ya
Petugas dari
PKPPB
SPM
Pengesahan
(5 rangkap)
SPM
Pengesahan
(3 rangkap)
Jurnal dgn
aplikasi
KPPN
SPM
Pengesahan
(1 rangkap)
SPM
Pengesahan
(1 rangkap)
Arsip
urut
tgl
Arsip
urut
tgl
Melalui PKPPB
Arsip
urut
tgl
Arsip
urut
tgl
SPM
Pengesahan
(5 rangkap)
Arsip
urut
tgl
2a
2b
2c
2d
2e
1a
1b
2f
2g
2h
3a
3b
3d
4a
4b
4c
4c
5a
5b
6a
6b
3c
04 PELAKSANAAN &
PELAPORAN
155
1. Pengesahaan
2. Pelaksanaan
3. Revisi
Pengesahan SOP
1. SOP harus disahkan oleh pejabat yang
berwenang
2. SOP langsung berlaku setelah disahkan
3. Pelaksanaan SOP didahului adanya
sosialisasi / pelatihan
4. Apabila dari awal telah melibatkan user /
pelaksana maka tahapan pelaksanaan tidak
banyak ada masalah
5. Apabila ada kesalahan-kesalahan di
inventarisir terlebih dahulu untuk kemudian
direvisi
156
05 EVALUASI SOP
157
1. Faktor-faktor yang dievaluasi
2. Revisi
LANGKAH-LANGKAH EVALUASI SOP
SOP dievaluasi secara periodik minimal satu
tahun sekali untuk melihat :
1. Kesesuaian antara SOP dengan tata aturan
2. Kesesuaian SOP dengan proses bisnis
3. Kesesuaian SOP dengan
kecukupan/keandalan SPI
4. Kesesuaian SOP dengan konsep efektivitas
dan efisiensi
5. Kesesuaian SOP dengan perubahan
struktur organisasi

158
TERIMAKASIH !!!
Penyusunan SOP Keuangan
Penyusunan Business Plan/RBA
Audit Internal
Sofware Keuangan BLU (PT/RS)
Software Point of Sales (POS)
Software Anggaran
Software Akuntasi UKM
Software Hotel
Pelatihan Penyusunan RBA BLU
Pelatihan Penyusunan Lap Keu BLU
Pelatihan Audit Internal BLU
Pelatihan Penyusunan SOP Keuangan BLU
www.syncore.co.id
CONSULTING
SYSTEM
TRAINING

Penyusunan Sop Keuangan Blu 28 30 Oct 2013

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Penyusunan Sop Keuangan Blu 28 30 Oct 2013

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

SERI PENGUATAN TATA KELOLA

Anda mungkin juga menyukai