PROGRAMA DE AUDITORIA - CONTAS A RECEBER

Cliente : ____________________________________________________
Auditor : ______________________ Supervisor : ___________________
PROGRAMA DE TRABALHO Tempo Indicao/
Exames Estimado Real Ref.
I - OBJETIVO DA AUDITORIA
! As contas a rece"er so reais e representam direitos
efetivos contra os devedores.
# ! As contas a rece"er esto conta"ili$adas de acordo
com os princ%pios de conta"ilidade &eralmente aceitos'
aplicados uniformemente em relao ao ano anterior.
( ! )oram feitas provis*es ade+uadas para fa$er face a
poss%veis perdas.
, ! As contas a rece"er esto corretamente classificadas
e demonstradas no "alano.
II - ESCOPO DA AUDITORIA :
-aseado na reviso dos controles internos reali$ados e
na materialidade envolvida' determinamos +ue o escopo
do tra"al.o de contas a rece"er ser/ o de circulari$ao
dos principais clientes' advo&ados e duplicatas
descontadas na data de ______ e o exame de a&in&
atrav0s de discuss*es com os respons/veis.
III - PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA :
1 2"ten.a a composio das duplicatas a rece"er na
data3"ase de ______ e execute como se&ue :
a1 Confer4ncia com o ra$o5
"1 Soma5
c1 Selecione o preparo das contas de confirmao
na data de ______ para clientes de valor superior
a R6 ___ e efetue o despac.o5
#1 7rovidencie o preparo e despac.o dos pedidos de
confirmao para as duplicatas descontadas e de
advo&ados
(1 2"ten.a a composio das contas a rece"er e
proceda :
a1 Soma5
"1 Confer4ncia do saldo em ____' com os pap0is de
tra"al.o do ano anterior5
c1 Confer4ncia do saldo em ____ com o ra$o5
d1 Cru$e refer4ncias com as fol.as su"sidi/rias e
com o "alano5
e1 Confirme se a apropriao dos 8uros est/ de
acordo com crit0rios da empresa5
f1 An/lise se ./ esforos para co"rana das contas
anti&as5
&1 9erifi+ue se os documentos +ue ori&inaram as
vendas esto escriturados conforme os princ%pios

1
de conta"ilidade &eralmente aceitos5
.1 Selecione casos de empr0stimos : funcion/rios e
diretores para confirmao da apropriao dos
8uros' assinaturas de autori$ao' coer4ncia entre
o valor do empr0stimo e a capacidade de
pa&amento do credor5
i1 An/lise devolu*es de venda' confirmando a
veracidade destas vendas5
,1 9erifi+ue e confirme a documentao f%sica x
re&istros cont/"eis e fiscais5
;1 Examine a movimentao e flutua*es si&nificativas
das contas com valores relevantes5
3.1 DUPLICATAS A RECEBER
1 Cru$e refer4ncia da composio das duplicatas a
rece"er com as respostas rece"idas e a composio
das contas a rece"er.
.1 7ara as cartas de confirmao no rece"idas ou
rece"idas com diver&4ncias < sem assinatura'
cliente no concorda com os valores' etc.1' efetue
procedimentos alternativos.
#1 Anexe as respostas rece"idas das confirma*es das
duplicatas a rece"er e :
a1 some5
"1 referencie com a posio das duplicatas a
rece"er.
(1 Solicite a composio anal%tica das duplicatas a
rece"er' por cliente e por idade de vencimento
<a&in&1' dando os se&uintes detal.es :
a1 9encidas de a (= dias5
"1 9encidas de ( a >= dias5
c1 9encidas de > a ?= dias5
d1 9encidas de ? a @= dias5
e1 9encidas a mais de @= dias5
(.1 Confira em "ase de teste as informa*es contidas
no mapa <somas e classificao por idade de
vencimento15
(.#1 Compare as informa*es do mapa com as do ano
anterior e investi&ue eventuais anormalidades5
(.(1 Aiscuta com o respons/vel da co"rana e examine
correspond4ncias' a fim de +ue possa formar
opinio so"re as possi"ilidades de rece"imento.
(.,1 Efetue o c/lculo da rotao das contas a rece"er5
,1 Caso existam contas a rece"er com advo&ados'
providenciar cartas de confirmao dos valores e
situao5
,.1 Anexe as respostas rece"idas dos advo&ados
atentando para +uais+uer informa*es opostas e
suas implica*es cont/"eis5
3.2 DUPLICATAS DESCONTADAS
1 2"ten.a confirmao "ancaria das duplicatas
descontadas :
2
a1 cru$e o saldo confirmado pelo "anco com o saldo
demonstrado no papel de tra"al.o5
"1 Confira o saldo pelo ra$o apresentado no papel
de tra"al.o com o ra$o anal%tico5
c1 Analise as diferenas apresentadas entre os
re&istros da empresa auditada e os do "anco e
inspecione a documentao compro"atBria
correspondente5
3.3 PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
1 2"ten.a a movimentao da proviso para
devedores duvidosos ocorrida no per%odo e:
a1 some5
"1 referencie com a composio das contas a
rece"er5
c1 referencie o complemento da proviso com o
resultado5
#1 Aetermine +ue a proviso para devedores duvidosos
ten.a sido calculada pela empresa de forma
consistente com a do ano anterior.
(1 9erifi+ue a exist4ncia de t%tulos de cr0dito +ue
podem ser "aixados como perda em definitivo5 e
,1 An/lise se os t%tulos "aixados em definitivo possu%am
autori$ao de pessoa .a"ilitada.
3.4 OUTRAS CONTAS A RECEBER
1 2"ten.a da empresa' an/lises compondo os saldos
das outras contas a rece"er. <Ex.: contratos' &uias de
depBsito compulsBrio e outros documentos e
transa*es1
#1 Confira a soma dessas an/lises e verifi+ue se o valor
total concorda com o saldo apresentado no ra$o
para a mesma data.
(1 Inspecione em "ase de teste a documentao
compro"atBria correspondente' ve8a rece"imentos ou
presta*es de contas su"se+uentes : data do
exame.
,1 Caso os valores se8am si&nificativos' o"ten.a carta
de confirmao de saldo do devedor.
3.5 GERAL / INAL
1 9erifi+ue se as contas a rece"er foram devidamente
classificadas entre ativo circulante e ativo reali$/vel
a lon&o pra$o.
#1 9erifi+ue se no existe Cnus so"re as contas a
rece"er <ex.: duplicatas dadas em &arantia de
empr0stimos1.
(1 9erifi+ue o pra$o m0dio de rece"imento das vendas
! comparar com situa*es anteriores <+uando for o
caso1.
,1 Examine os eventos su"se+uentes a data "ase do
tra"al.o.
;1 Revise o tra"al.o verificando se este cont4m todas
as evid4ncias necess/rias e +ue todos os o"8etivos
de auditoria foram cumpridos.
3
AUDITOR SUPERVISOR
Visto Data Visto Data
4
MODELOS DE CARTA DE CONIRMA!O POSITIVA
' de de .
D
_______________
_______________
A""#$%& : C&$'()*+,-& ./ S+0.&
7re$ados Sen.ores :
7ara fins de simples confer4ncia' favor confirmar diretamente aos os nossos auditores' Command Consultores
S/C Etda.' Av. FetGlio 9ar&as' @H=I' sala =#' na Cidade de C.apecB ! SC' o saldo de nossas contas a rece"er
de 9. Sas.' na data de ___/___/___' no montante de R6 _______ conforme a"aixo discriminado.

Se for constatada al&uma diver&4ncia entre o valor acima e o constante dos re&istros de 9. Sas.' pedimos +ue
se8am fornecidas informa*es detal.adas aos nossos auditores.
Atenciosamente'
_______________________
Auplicata 9encimento 9alor 2"serva*es
Ae acordo
_____________________
<nome e carim"o da empresa cliente1
MODELOS DE CARTA DE CONIRMA!O NEGATIVA
' de de .
D
_______________
_______________
A""#$%& : C&$'()*+,-& ./ S+0.&
7re$ados Sen.ores :
7ara fins de simples confer4ncia' favor examinar a demonstrao a"aixo relatada do saldo de nossas contas a
rece"er de 9.Sas' na data "ase de ___ /___ /___ .
Se for constatada al&uma diver&4ncia entre o valor acima e o constante dos re&istros de 9. Sas.' pedimos +ue
se8am fornecidas informa*es detal.adas diretamente aos nossos auditores' Command Consultores S/C Etda.'
Av. FetGlio 9ar&as' @H=I' sala =#' na Cidade de C.apecB ! SC.
Atenciosamente'
_______________________
Auplicata 9encimento 9alor 2"serva*es
5
MODELOS DE PAP1IS DE TRABALHO
12 CONTAS A RECEBER
Iome da empresa
Composio do Contas a Rece"er Aata :
Conta Aescrio Ref. Saldo em (/#/J= Saldo em (/#/J#
Contas a rece"er de clientes
Auplicatas descontadas <31
7rov. 7/ devedores duvidosos <31 ______________________________________
2utras contas a rece"er ______________________________________
2 CONTAS A RECEBER DE CLIENTES POR IDADES DE VENCIMENTO
Iome da empresa
Composio do Contas a Rece"er Aata :
Auplicatas
A vencer
R6
Auplicatas vencidas 9alor
Ae a (=
dias
Ae ( a
>= dias
Ae > a
?= dias
Ae ? a
@= dias
mais de
@= dias
Total
R6
Exerc%cio J
Exerc%cio J=
3 - CONTAS A RECEBER - CIRCULARI3A!O
Cliente Carta
confirmao
Ref.
Saldo em
___/___/____ Respondida
Io
Respondida
Total Circulari$ado
Total no circulari$ado
Total Feral
.
4 - DUPLICATAS DESCONTADAS
Iome -anco Carta
confirmao
ref.
Saldo pelo
extrato
Aiferenas Saldo p/ ra$o
Totais
6
7