PPH PASAL 21

PPh Pasal 21 mengatur tentang pembayaran pajak dalam tahun berjalan

melalui pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima Wajib Pajak
Dalam Negeri sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa dan Kegiatan
WAJI PAJAK PPh PA!A" 21
Pegawai Tetap
Pegawai Tidak Tetap
Penerima Honorarium
Penerima Upah
#J$K PAJAK PPh Pasal 21
1% Penghasilan yang diterima oleh pega&ai atau penerima pension se'ara
teratur dalam bentuk gaji, uang pension, upah, honorarium, premi
bulanan, uang lembur, tunjangan keluarga, tunjangan transport,
tunjangan pajak, tunjangan pendidikan anak, premi asuransi yang
dibayar oleh pemberi kerja dan penghasilan teratur lainnya dengan nama
apapun
2% Penghasilan yang diterima pega&ai atau penerima pension atau mantan
pega&ai se'ara tidak teratur berupa jasa produksi, tunjangan 'uti,
tunjangan hari raya, bonus, dan penghasilan sejenis lainnya yang si(atnya
tidak tetap dan biasanya dibayarkan sekali dalam satu tahun
)% *pah harian, upah mingguan, upah satuan dan upah borongan yang
diterima oleh pega&ai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, uang saku
peserta pelatihan, pendidikan yang merupakan 'alon pega&ai
+% *ang tebusan pension, uang tabungan hari tua, uang pesangon dan
pembayaran lainnya sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja
#J$K PAJAK PPh Pasal 21
,% -onorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama dan
dalam bentuk apapun, komisi, bea sis&a sebagai imbalan sehubungan
1
dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh WP dalam
negeri terdiri dari .
a% /enaga ahli yg melakukan pekerjaan bebas 0 penga'ara,
akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaries, penilai, dan aktuaris
b% #lahraga&an
'% Penasihat, pengajar, pen'eramah, moderator
d% Pengarang, peneliti, penterjemah
e% Peserta perlombaan
(% Peserta pendidikan, pelatihan bukan pega&ai atau bukan
'alon karya&an
g% Distributor perusahaan 1"1 atau dire't selling
2% 3aji, gaji kehormatan, tunjangan4tunjangan lainnya yang terkait dengan
gaji dan honor atau imbalan yang bersi(at tidak tetap yang diterima oleh
pejabat negara atau PN!
5% *ang pensiun dan tunjangan lainnya yang bersi(at terkait dengan uang
pension yang diterima janda atau duda dan atau anak4anaknya
6% Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan lainnya dengan nama
apapun yang diberikan oleh bukan WP selain pemerintah, atau WP yang
dikenakan PPh bers(iat (inal dan yang dikenakan PPh berdasarkan
norma perhitungan khusus 7deemed pro(it8
*KAN #J$K PAJAK PPh Pasal 21
1% Pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, ke'elakaan,
ji&a, d&iguna dan asuransi beasis&a
2
2% Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan dalam bentuk apapun
yang diberikan oleh WP atau pemerintah ke'uali yang diberikan WP
yang dikenakan pajak penghasilan yang bersi(at (inal dan yang dikenakan
PPh berdasarkan norma perhitungan khusus 7deemed pro(it8
)% Iuran pension yang dibayarkan kepada dana pension yang pendiriannya
telah disahkan oleh 1enkeu dan Iuran jaminan -ari /ua kepada badan
penyelenggara Jamsostek yang diberikan oleh pemberi kerja
+% 9akat yang diterima oleh pribadi yang berhak dari badan atau lembaga
amil :akat yang dibentuk dan disahkan oleh Pemerintah
IA;A JAA/AN DAN IA;A P$N!I*N
1% iaya jabatan adalah biaya untuk menagih, mendapatkan dan
memelihara penghasilan yang besarnya ,< dari penghasilan bruto,
setinggi4tingginya =p% 1%2>2%??? setahun atau =p% 1?6%??? per bulan
2% iaya Pensiun adalah biaya untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara uang pension besarnya ,< dari penghasilan bruto setinggi4
tingginya =p% +)2%??? setahun atau =p% )2%??? sebulan
3
/A=I@ PAJAK DAN P$N$=APANN;A
/ari( Pajak WP Pasal 21 Perhitungan PKP PPh Pasal 21
Pasal 17 UU PPh 1. Pegawai Tetap PKP = Penghasilan Bruto Biaa !a"atan
#uran Pensiun ang di"aar sendiri oleh
pegawai $ PTKP
PKP % Tari& Pasal 17 UU PPh
2. Penerima pension
ang di"aar se'ara
"ulanan
PKP = Penghasilan Bruto Biaa Pensiun
PTKP
3. Pegawai tidak tetap
ang di"aar se'ara
"ulanan
PKP = Penghasilan Bruto $ PTKP
(. )istri"utor *+*
atau dire't ,elling
dan kegiatan
se-enisna
PKP = Penghasilan Bruto.per "ulan/
PTKP .Per "ulan/
/A=I@ PAJAK DAN P$N$=APANN;A
/ari( Pajak WP Pasal 21 Perhitungan PKP PPh Pasal 21
(
Pasal 17 UU
PPh
1. Honorarium0
2. Uang saku
3. Hadiah atau penghargaan
dengan nama dan "entuk
apapun
(. Komisi
1. #m"alan atas -asa atau kegiatan
g -umlahna tidak atas dasar
"anakna hari ang
di"utuhkan
2. Honorarium g diterima
dewan komisaris atau dewan
pengawas g tidak merangkap
se"agai pegawai tetap
7. !asa produksi0 tantiem0 "onus
g diterima selam satu tahun
takwin
3. Penarikan dana pension ng
pendirianna telah disahkan
menteri Keuangan oleh peserta
pension se"elum memasuki
masa pension selama satu
tahun takwim
PKP = Penghasilan Bruto PKP % Tari& pasal 17 UU PPh
1
/A=I@ PAJAK DAN P$N$=APANN;A
/ari( Pajak WP Pasal 21 Perhitungan PKP PPh Pasal 21
114 Penghasilan "erupa honorarium dan
im"alan lain dalam "entuk dan nama
apapun ang diterima oleh tenaga ahli
ang melakukan peker-aan "e"as 5
Penga'ara0 akuntan0 arsitek0 dokter dll
PKP = . Penghasilan Bruto % 164/
PKP % 114
14 Upah harian0 upah mingguna0 upah
satuan0 upah "orongan dan uang saku
harian ang -umlahna tidak mele"ihi
7p. 116.666 sehari tetapi tidak mele"ihi
7p. 1.166.666 dalam satu "ulan dan
atau tidak di"aarkan se'ara "ulanan
PKP =
Penghasilan "ruto sehari 7p. 116.666
PKP % 14
2
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
Dalam menghitung Pajak Kena Pajak Wajib Pajak #rang Pribadi Dalam
Negeri kepadanya diberikan pengurangan berupa Penghasilan /idak Kena
Pajak 7P/KP8
P$N3-A!I"AN /IDAK K$NA PAJAK 7P/KP8 $="AK* /A-*N 2??2
PTKP .7P/
Untuk diri 8P 9P 13.266.666
Tam"ahan 8P kawin 1.266.666
Tam"ahan istri "eker-a 13.266.666
Tam"ahan tanggungan 1.266.666
1. !umlah tanggungan ang masuk PTKP maksimal 3 orang aitu anggota
keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus .:ontoh orang tua0
mertua0 anak kandung0 anak angkat/ ang men-adi tanggungan sepenuhna
.tidak memiliki penghasilan dan seluruh "iaa hidupna ditanggung 8P.
2. Pengga"ungan penghasilan dari 8P dan istri ang "eker-a dilakukan -ika
istri memperoleh penghasilan "ukan dari satu pem"eri ker-a .ang sudah
dipotong PPh Pasal 21/
3. !ika istri "eker-a dan penghasilan istri "erasal dari atu pem"eri ker-a .ang
sudah dipotong PPh Pasal 21/0 maka tidak dilakukan pengga"ungan penghasilan
dengan suami ang "eker-a dan pada saat pemotongan PPh 21 oleh pem"eri
ker-a di"erikan PTKP untuk karawati ts" se"esar 8P sendiri.
(. )alam hal 8P wanita kawin tetapi suami tidak memiliki penghasilan .ada
surat keterangan dari pemda setempat/ maka pengurang PTKP selain untuk diri
sendiri ditam"ah dengan keluarga ang men-adi tanggungan sepenuhna.
1. )alam hal 8P wanita tidak kawin maka !ika karawati tidak kawin0
pengurang PTKP selain untuk diri sendiri ditam"ah dengan keluarga ang
men-adi tanggungan sepenuhna
7
/A=I@ PAJAK P$N3-A!I"AN 7Pasal 15 ** No% 15 /ahun 2???8
a% *ntuk WP #rang Pribadi Dalam Negeri
"apiran Penghasilan Kena Pajak /ari(
,ampai dengan 7p. 21 !uta 14
)i atas 7p. 21 !uta sd 7p. 16 !uta 164
)i atas 7p. 16!uta sd 7p. 166 !uta 114
)i atas 7p. 166 !uta sd 7p. 266 !uta 214
)i atas 7p. 266 !uta 314
/A=I@ PPh PA!A" 21 ;AN3 $=!I@A/ @INA"
1% Atas uang pesangon, uang tebusan pension yang dibayarkan oleh dana
3
pension yang pendiriannya disahkan oleh 1enteri Keuangan dan
/unjangan hari /ua atau jaminan -ari tua yang dibayarkan sekaligus
oleh adan Penyelenggara Pensiun atau adan Penyelenggara Jamsostek
dipotong pajak yang bersi(at (inal dengan ketentuan sebagai berikut .
a% Penghasilan bruto tidak lebih dari =p% 2, Juta /idak dikenakan
pajak penghasilan%
b% Penghasilan bruto diatas =p% 2, Juta diatur dengan ketentuan sbb .
"apiran Penghasilan Kena Pajak /ari(
)i atas 7p. 21 !uta sd 7p. 16 !uta 14
)i atas 7p. 16!uta sd 7p. 166 !uta 164
)i atas 7p. 166 !uta sd 7p. 266 !uta 114
)i atas 7p. 266 !uta 214
2% -onorarium yang diterima pejabat negara, PN! dan Anggota /NIAPolri
yang bersumber dari keuangan negara atau keuangan daerah dikenakan
tari( pajak penghasilan (inal sebesar ,< ke'uali yang dibayarkan
kepada.
a% PN! golongan IId ke ba&ah
b% Anggota /NIAP#"=I berpangkat Pembantu "etnan !atu ke
ba&ah atau Ajun Inspektur /ingkat !atu Ke ba&ah
IN3A/BBBBBBBBBBB
1% Penghasilan yang dikenakan pemotongan atau pemungutan pajak
yang bersi(at (inal tetap dilaporkan di dalam !urat Pemberitahuan
7!P/8 hanya saja jumlahnya tidak dijumlahkan dengan penghasilan
lainnya%
;
2% iaya4biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan penghasilan
yang PPhnya dibayar (inal tidak boleh dikurangkan dari penghasilan
bruto yang diterima dari seluruh pendapatan yang PPhnya tidak (inal
)% PPh (inal yang dibayarkan tidak boleh diperhitungkan sebagai
kredit pajak
CA=A 1$N3-I/*N3 PPh PA!A" 21
a% 1enghitung PPh Pasal 21 atas Penghasilan /eratur bagi Pega&ai /etap dan
3aji ulanan
Penghasilan ruto 7P8
<a-i a
16
Tun-angan$Tun-angan "
Iuran ditanggung oleh pemberi Kerja 5
=suransi ke'elakaan ker-a '
=suransi kematian d
!umlah .a>">'>d/ =
Pengurangan4Pengurangan .
Biaa -a"atan = 1 4 PB .*aksimum/ e
Iuran yang dibayar oleh pega&ai .
#uran Pensiun &
#uran Ta"ungan Hari Tua .THT/ g
!umlah .e>&>g/ B
Penghasilan ?etto .P?/ se"ulan 5 : = =$B
Penghasilan ?etto setahun 5 12%:
Penghasilan Tidak Kena Pa-ak )
Penghasilan Kena Pa-ak .PKP/ @=12:$)
PPH Pasal 21
,etahun A
,e"ulan < = AB12
1. Cudi pegawai perusahaan PT 7ama memperoleh ga-i se"ulan 7p. 2.666.666. PT
7ama mengikuti program -amsostek0 premi !aminan Ke'elakaan Ker-a dan Premi
-aminan Kematian di"aarkan oleh pem"eri ker-a dengan -umlah masing$masing
7p. 16.666 dan 7p. 2.666 se"ulan. Perusahaan menanggung -aminan hari tua
se"esar 7p. 16.666 sedangkan Purnomo mengikuti mem"aar iuran -aminan hari
tua se"esar 7p. (6.666. )isamping itu perusahaan -uga mengikuti iuran pension
untuk pegawaina. #uran pension ang di"aar untuk Purnomo adalah 7p. 36.666
sedangkan purnomo mem"aar iuran pension se"esar 7p. 16.666. Purnomo sudah
menikah tapi "elum memiliki anak
11
Penghasilan ruto 7P8
<a-i se"ulan 7p. 2.666.666
Premi !aminan Ke'elakaan Ker-a 16.666
Premi !aminan Kematian 2.666
Penghasilan Bruto 7p. 2.612.666
Pengurang .
1. Biaa !a"atan .14 % 7p. 2.612.666/ 7p. 166.366
2. #uran Pensiun 7p. 16.666
3. #uran THT 7p. (6.666 7p. 1;6.366
Penghasilan netto se"ulan 7p. 1.321.266
Penghasilan ?etto setahun
12 % 7p. 1.321.266
7p. 21.;62.(66
PTKP setahun 5
Untuk 8P sendiri
Tam"ahan 8P kawin
7p. 13.266.666
1.266.666 7p. 1(.(66.666
PKP setahun 7p. 7.162.(66
Pem"ulatan PKP 7p. 7.162.666
b% 1enghitung Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan
Pega&ai /etap dengan gaji mingguan dan gaji harian 7-anya untuk Pega&ai
/etap8
=li menikah dengan satu orang anak "eker-a pada PT. :ahaa menerima ga-i
mingguan 7p. (66.666. Besarna pa-ak terhutang adalah 5
Penghasilan ruto 7P8
<a-i se"ulan = ( % 7p. (66.666 7p. 1.266.666
Pengurang .
1. Biaa !a"atan .14 % 7p. 1.2.666.666/ 7p. 36.666
Penghasilan netto se"ulan 7p. 1.126.666
Penghasilan ?etto setahun
12 % 7p. 1.126.666
7p.13.2(6.666
PTKP setahun 5
Untuk 8P sendiri
Tam"ahan 8P kawin
Tam"ahan 1 anak
7p. 13.266.666
1.266.666
1.266.666 7p. 11.266.666
PKP setahun 7p. 2.2(6.666

12
8ahu "eker-a pada perusahaan PT 7,+ se"agai pegawai tetap se-ak 1 *aret 2662. <a-i
se"ulan adalah 7p. 2.666.6660 dan iuran pension ang di"aar tiap "ulan adalah 7p.
16.666. 8ahu sudah menikah tapi "elum mempunai anak. PPh terhutang adalah 5
Penghasilan ruto 7P8
<a-i se"ulan 7p. 2.666.666
Pengurang .
1. Biaa !a"atan .14 % 7p. 2.666.666/ 7p. 166.666
2. #uran Pensiun 7p. 16.666 7p. 116.666
Penghasilan netto se"ulan 7p. 1.316.666
Penghasilan ?etto setahun
.1 *aret )es 2662 = 16 "ulan/
16 % 7p. 1.316.666 7p. 13.166.666
PTKP setahun 5
Untuk 8P sendiri
Tam"ahan 8P kawin
7p. 13.266.666
1.266.666 7p. 1(.(66.666
PKP setahun 7p. (.166.666
'% 1enghitung Pemotongan PPh Pasal 21 atas honorarium yang
diterima /enaga Ahli
#r. 7usdi adalah seorang arsitek0 pada "ulan *aret 2662 menerima honorarium
se"esar 7p. 26.666.666 dan "ulan =gustus 2662 se"esar 7p. 11.666.666 dari PT
13
@le'troni' +ine :onstru'tion se"agai im"alan -asa teknik ang dilakukanna.
Perhitungan PPh Pasal 21 adalah 5
ulan 1aret 2??2
PPh Pasal 21 = 11 4 .7p. 26.666.666 % 164/ 7p. 1.166.666
ulan Agustus 2??2
PPh Pasal 21 = 11 4 .7p. 11.666.666 % 164/ 7p. 1.121.666
Jumlah =p%2%22,%???
d% 1enghitung Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan
"ainnya yang menjadi #bjek PPh Pasal 21
a. )r. ="dul diundang men-adi pen'eramah dalam suatu a'ara lokakara sehari ang
diselenggarakan oleh suatu aasan. Untuk itu dia mendapatkan honorarium 7p.
2.666.666. =tas im"alahna terse"ut dikenakan PPh Pasal 21 se"esar 5
PPh 21 Terhutang = Penghasilan Bruto % 14
= 7p. 2.666.666 % 1 4
PPh 21 /erhutang D =p% 1??%???

". =ngeliDue 8i-aa memenangkan tunggal puteri pertandingan tennis #ndonesia
Ter"uka dengan hadiah se"esar 7p. 16.666.666. =tas hadiah ang diperolehna
terse"ut dikenakan PPh Pasal 21 se"esar 5
PPh 21 Terhutang = Penghasilan Bruto % Tari& Pa-ak Pasal 17 UU PPh
PPh 21 /erhutang .
1 4 % 7p. 21.666.666 = 7p. 1.216.666
164 % 7p. 21.666.666 = 7p. 166.666
!umlah = 7p. 1.216.666 > 7p. 166.666 = 7p. 1.716.666.
1(
11