Codul Fiscal Cu Normele Valabil in 2013

Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind
CODUL !"C#L
CU $O%&'L' &'(ODOLOG!C' D' #)L!C#%'

(e*t va+abi+ pentru anu+ 2013, actua+i-at prin .i/+oace in0or.atice1
#cea2ta nu e2te o repub+icare1

Ultima actualizare: conform cu Hotrrea Guvernului nr. 20 din 16 ianuarie
2013 i Ordonana Guvernului nr. din 23 ianuarie 2013

CU)%!$" "U&#%
(it+u+ Denu.irea
! D!")O3!4!! G'$'%#L'
!! !&)O3!(UL )' )%O!(
!!! !&)O3!(UL )' 5'$!(
!5 666 #7%OG#(
!581 !&)O3!(UL )' 5'$!(U%!L' &!C%O9$(%')%!$D'%!LO%
5 !&)O3!(UL )' 5'$!(U%!L' O74!$U(' D!$ %O&:$!# D'
$'%'3!D'$4! ;! !&)O3!(UL )' %')%'3'$(#$4'L' !%&'LO% "(%<!$'
9$!!$4#(' 9$ %O&:$!#
5! (#=# )' 5#LO#%'# #D<UG#(<
5!! #CC!3' ;! #L(' (#=' ")'C!#L'
5!!! &<"U%! ")'C!#L' )%!5!$D "U)%#5'GH'%'# )%ODUC4!'!,
!&)O%(ULU! ;! C!%CUL#4!'! U$O% )%ODU"' #CC!3#7!L'
!= !&)O3!(' ;! (#=' LOC#L'
!=81 !$%#C4!U$!
!=82 CO$(%!7U4!! "OC!#L' O7L!G#(O%!!
= D!")O3!4!! !$#L'

CU)%!$" D'(#L!#(
(!(LUL ! Di2po-i>ii genera+e
C#)1 1 "CO)UL ;! "'%# D' CU)%!$D'%' # CODULU! !"C#L
#%(1 1 "copu+ ?i 20era de cuprindere a Codu+ui 0i2ca+
#%(1 2 !.po-ite+e, ta*e+e ?i contribu>ii+e 2ocia+e reg+e.entate de Codu+ 0i2ca+
C#)1 2 !$('%)%'(#%'# ;! &OD!!C#%'# CODULU! !"C#L
#%(1 3 )rincipii+e 0i2ca+it>ii
#%(1 4 &odi0icarea ?i co.p+etarea Codu+ui 0i2ca+
#%(1 5 $or.e .etodo+ogice, in2truc>iuni ?i ordine
#%(1 @ 9n0iin>area ?i 0unc>ionarea Co.i2iei 0i2ca+e centra+e
C#)1 3 D'!$!4!!
#%(1 7 De0ini>ii a+e ter.eni+or co.uni
#%(1 A De0ini>ia 2ediu+ui per.anent
C#)1 4 %'GUL! D' #)L!C#%' G'$'%#L<
#%(1 B &oneda de p+at ?i de ca+cu+ a i.po-ite+or ?i ta*e+or
#%(1 10 5enituri Cn natur
#%(1 11 )revederi 2pecia+e pentru ap+icarea Codu+ui 0i2ca+
#%(1 12 5enituri ob>inute din %o.Dnia
#%(1 1281 )revederi 2pecia+e privind 2cEi.bu+ de in0or.a>ii cu 2tate+e
.e.bre a+e Uniunii 'uropene
(!(LUL !! !.po-itu+ pe pro0it
C#)1 1 D!")O3!4!! G'$'%#L'
#%(1 13 Contribuabi+i
#%(1 14 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui
#%(1 15 "cutiri
#%(1 1@ #nu+ 0i2ca+
#%(1 17 Cote+e de i.po-itare
#%(1 1A !.po-it .ini.
C#)1 2 C#LCULUL )%O!(ULU! !&)O3#7!L
#%(1 1B %egu+i genera+e
#%(1 1B81 Deduceri pentru cEe+tuie+i+e de cercetareFde-vo+tare
#%(1 1B82 "cutirea de i.po-it a pro0itu+ui reinve2tit
#%(1 1B83 %egu+i 0i2ca+e pentru contribuabi+ii care ap+ic reg+e.entri+e
contabi+e con0or.e cu "tandarde+e internaGiona+e de raportare 0inanciar
#%(1 20 5enituri nei.po-abi+e
#%(1 2081 %egi.u+ 0i2ca+ a+ dividende+or pri.ite din 2tate+e .e.bre a+e
Uniunii 'uropene
#%(1 21 CEe+tuie+i
#%(1 22 )rovi-ioane ?i re-erve
#%(1 23 CEe+tuie+i cu dobDn-i+e ?i di0eren>e de cur2 va+utar
#%(1 24 #.orti-area 0i2ca+
#%(1 25 Contracte de +ea2ing
#%(1 2581 Contracte de 0iducie
#%(1 2@ )ierderi 0i2ca+e
#%(1 27 %eorgani-ri, +icEidri ?i a+te tran20eruri de active ?i tit+uri de
participare
#%(1 2781 %egi.u+ 0i2ca+ co.un care 2e ap+ic 0u-iuni+or, divi-ri+or,
divi-ri+or par>ia+e, tran20eruri+or de active ?i 2cEi.buri+or de ac>iuni Cntre
2ociet>i+e din di0erite 2tate .e.bre a+e Uniunii 'uropene
#%(1 2A #2ocieri 0r per2ona+itate /uridic
#%(1 2A81 %egu+i genera+e ap+icabi+e per2oane+or /uridice cu 2ediu+ Cn
%o.Dnia, Cn0iin>ate potrivit +egi2+a>iei europene
#%(1 2A82 #2ocieri cu per2ona+itate /uridic Cn0iin>ate potrivit +egi2+a>iei unui
a+t 2tat
C#)1 3 #")'C(' !"C#L' !$('%$#4!O$#L'
#%(1 2B 5enituri+e unui 2ediu per.anent
#%(1 30 5enituri ob>inute de per2oane+e /uridice 2trine din propriet>i
i.obi+iare ?i din vDn-areaFce2ionarea tit+uri+or de participare
#%(1 31 Credit 0i2ca+
#%(1 32 )ierderi 0i2ca+e e*terne
C#)1 4 666 #7%OG#(
#%(1 33 666 #brogat
C#)1 5 )L#(# !&)O3!(ULU! ;! D')U$'%'# D'CL#%#4!!LO% !"C#L'
#%(1 34 Dec+ararea ?i p+ata i.po-itu+ui pe pro0it
#%(1 35 Depunerea dec+ara>iei de i.po-it pe pro0it
C#)1 @ !&)O3!(UL )' D!5!D'$D'
#%(1 3@ Dec+ararea, re>inerea ?i p+ata i.po-itu+ui pe dividende
C#)1 7 D!")O3!4!! (%#$3!(O%!! ;! !$#L'
#%(1 37 )ierderi 0i2ca+e din perioade+e de 2cutire
#%(1 3781 )ierderi rea+i-ate printrFun 2ediu per.anent din 2trintate
#%(1 3A Di2po-i>ii tran-itorii
(!(LUL !!! !.po-itu+ pe venit
C#)1 1 D!")O3!4!! G'$'%#L'
#%(1 3B Contribuabi+i
#%(1 41 Categorii de venituri 2upu2e i.po-itu+ui pe venit
#%(1 4281 %egu+i genera+e ap+icabi+e venituri+or rea+i-ate din opera>iunea de
0iducie
#%(1 44 )erioada i.po-abi+
#%(1 45 "tabi+irea deduceri+or per2ona+e ?i a 2u.e+or 0i*e
C#)1 2 5'$!(U%! D!$ #C(!5!(<4! !$D')'$D'$('
#%(1 4@ De0inirea venituri+or din activit>i independente
#%(1 47 666 #brogat1
#%(1 4A %egu+i genera+e de 2tabi+ire a venitu+ui net anua+ din activit>i
independente, deter.inat pe ba-a contabi+it>ii Cn partid 2i.p+
#%(1 4B "tabi+irea venitu+ui net anua+ pe ba-a nor.e+or de venit
#%(1 50 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din drepturi+e de proprietate
inte+ectua+
#%(1 51 Op>iunea de a 2tabi+i venitu+ net anua+, uti+i-DnduF2e date+e din
contabi+itatea Cn partid 2i.p+
#%(1 52 %e>inerea +a 2ur2 a i.po-itu+ui repre-entDnd p+>i anticipate pentru
une+e venituri din activit>i independente
#%(1 5281 Op>iunea pentru 2tabi+irea i.po-itu+ui 0ina+ pentru une+e venituri
din activit>i independente
#%(1 53 )+>i anticipate a+e i.po-itu+ui pe venituri+e din activit>i
independente
#%(1 54 !.po-itarea venitu+ui net din activit>i independente
C#)1 3 5'$!(U%! D!$ "#L#%!!
#%(1 55 De0inirea venituri+or din 2a+arii
#%(1 5@ Deducere per2ona+
#%(1 57 Deter.inarea i.po-itu+ui pe venitu+ din 2a+arii
#%(1 5A (er.enu+ de p+at a i.po-itu+ui
#%(1 5A81 Deducerea 2u.e+or econo.i2ite, potrivit +egii, privind
econo.i2irea ?i creditarea Cn 2i2te. co+ectiv pentru do.eniu+ +ocativ
#%(1 5B Ob+iga>ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri din 2a+arii
#%(1 @0 )+ata i.po-itu+ui pentru anu.ite venituri 2a+aria+e
C#)1 4 5'$!(U%! D!$ C'D#%'# OLO"!$4'! 7U$U%!LO%
#%(1 @1 De0inirea venituri+or i.po-abi+e din cedarea 0o+o2in>ei bunuri+or
#%(1 @2 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din cedarea 0o+o2in>ei bunuri+or
#%(1 @281 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui pe venitu+ deter.inat pe ba-a
nor.ei anua+e de venit
#%(1 @282 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui Cn ca-u+ opGiunii pentru
deter.inarea venitu+ui net Cn 2i2te. rea+
#%(1 @283 %egu+i de 2tabi+ire a i.po-itu+ui 0ina+ pentru venituri+e rea+i-ate din
CncEirierea Cn 2cop turi2tic Cn ca-u+ depHirii nu.ru+ui de 5 ca.ere Cn cur2u+
anu+ui 0i2ca+1
#%( @3 )+>i anticipate de i.po-it pe venituri+e din cedarea 0o+o2in>ei
bunuri+or
#%(1 @4 !.po-itarea venitu+ui net din cedarea 0o+o2in>ei bunuri+or
C#)1 5 5'$!(U%! D!$ !$5'"(!4!!
#%(1 @5 De0inirea venituri+or din inve2ti>ii
#%(1 @@ "tabi+irea venitu+ui din inve2ti>ii
#%(1 @7 %e>inerea i.po-itu+ui din venituri+e din inve2ti>ii
#%(1 @781 666 #brogat
#%(1 @782 !.po-itarea cD?tigu+ui net anua+ i.po-abi+/cD?tigu+ui net anua+
C#)1 @ 5'$!(U%! D!$ )'$"!!
#%(1 @A De0inirea venituri+or din pen2ii
#%(1 @A81 5enituri nei.po-abi+e
#%(1 @B "tabi+irea venitu+ui i.po-abi+ +unar din pen2ii
#%(1 70 %e>inerea i.po-itu+ui din venitu+ din pen2ii
C#)1 7 5'$!(U%! D!$ #C(!5!(<4! #G%!COL', "!L5!CUL(U%< ;!
)!"C!CUL(U%<
#%(1 71 De0inirea venituri+or
#%(1 73 "tabi+irea venitu+ui anua+ din activit>i agrico+e pe ba- de nor.e de
venit
#%(1 74 Ca+cu+u+ ?i p+ata i.po-itu+ui a0erent venituri+or din activit>i agrico+e
C#)1 A 5'$!(U%! D!$ )%'&!! ;! D!$ IOCU%! D' $O%OC
#%(1 75 De0inirea venituri+or din pre.ii ?i din /ocuri de noroc
#%(1 7@ "tabi+irea venitu+ui net din pre.ii ?i din /ocuri de noroc
#%(1 77 %e>inerea i.po-itu+ui a0erent venituri+or din pre.ii ?i din /ocuri de
noroc
C#)1 A81 5'$!(U%! D!$ (%#$"'%UL )%O)%!'(<4!LO% !&O7!L!#%' D!$
)#(%!&O$!UL )'%"O$#L
#%(1 7781 De0inirea venitu+ui din tran20eru+ propriet>i+or i.obi+iare din
patri.oniu+ per2ona+
#%(1 7782 %ecti0icarea i.po-itu+ui
#%(1 7783 Ob+iga>ii+e dec+arative a+e notari+or pub+ici cu privire +a tran20eru+
propriet>i+or i.obi+iare
C#)1 B 5'$!(U%! D!$ #L(' "U%"'
#%(1 7A De0inirea venituri+or din a+te 2ur2e
#%(1 7B Ca+cu+u+ i.po-itu+ui ?i ter.enu+ de p+at
#%(1 7B81 De0inirea ?i i.po-itarea venituri+or a cror 2ur2 nu a 0o2t
identi0icat
C#)1 10 5'$!(UL $'( #$U#L !&)O3#7!L
#%(1 A0 "tabi+irea venitu+ui net anua+ i.po-abi+
#%(1 A081 "tabi+irea cD?tigu+ui net anua+ i.po-abi+
#%(1 A1 Dec+ara>ii privind venit e2ti.at/nor.a de venit
#%(1 A2 "tabi+irea p+>i+or anticipate de i.po-it
#%(1 A3 Dec+ara>ia privind venitu+ rea+i-at
#%(1 A4 "tabi+irea ?i p+ata i.po-itu+ui anua+ datorat
C#)1 11 )%O)%!'(#('# CO&U$< ;! #"OC!#4!!L' <%< )'%"O$#L!(#('
IU%!D!C<
#%(1 A5 5enituri din bunuri 2au drepturi care 2unt de>inute Cn co.un
#%(1 A@ %egu+i privind a2ocieri+e 0r per2ona+itate /uridic
C#)1 12 #")'C(' !"C#L' !$('%$#4!O$#L'
#%(1 A7 5enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit>i
independente
#%(1 AA 5enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit>i dependente
#%(1 AB #+te venituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente
#%(1 B0 5enituri ob>inute din 2trintate
#%(1 B1 Creditu+ 0i2ca+ e*tern
#%(1 B2 666 #brogat
C#)1 13 O7L!G#4!! D'CL#%#(!5' #L' )L<(!(O%!LO% D' 5'$!(U%! CU
%'4!$'%' L# "U%"<
#%(1 B3 Ob+iga>ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re>inere +a 2ur2
C#)1 14 D!")O3!4!! (%#$3!(O%!! ;! !$#L'
#%(1 B4 Di2po-i>ii tran-itorii
#%(1 B5 De0initivarea i.punerii pe anu+ 0i2ca+
#%(1 B@ F 112 666 #brogate
(!(LUL !581 !.po-itu+ pe venituri+e .icroCntreprinderi+or
#%(1 11281 De0ini>ia .icroCntreprinderii
#%(1 11282 %egu+i de ap+icare a 2i2te.u+ui de i.punere pe venituri+e
.icroCntreprinderii
#%(1 11283 #ria de cuprindere a i.po-itu+ui
#%(1 11284 #nu+ 0i2ca+
#%(1 11285 Cota de i.po-itare
#%(1 1128@ !.punerea .icroCntreprinderi+or care rea+i-ea- venituri .ai .ari
de @51000 euro
#%(1 11287 7a-a i.po-abi+
#%(1 1128A (er.ene+e de dec+arare a .en>iuni+or
#%(1 1128B )+ata i.po-itu+ui ?i depunerea dec+ara>ii+or 0i2ca+e
#%(1 112810 !.po-itarea per2oane+or 0i-ice a2ociate cu o .icroCntreprindere
#%(1 112811 )revederi 0i2ca+e re0eritoare +a a.orti-are
(!(LUL 5 !.po-itu+ pe venituri+e ob>inute din %o.Dnia de nere-iden>i ?i
i.po-itu+ pe repre-entan>e+e 0ir.e+or 2trine Cn0iin>ate Cn %o.Dnia
C#)1 1 !&)O3!(UL )' 5'$!(U%!L' O74!$U(' D!$ %O&:$!# D'
$'%'3!D'$4!
#%(1 115 5enituri i.po-abi+e ob>inute din %o.Dnia
#%(1 11@ %e>inerea i.po-itu+ui din venituri+e i.po-abi+e ob>inute din
%o.Dnia de nere-iden>i
#%(1 117 "cutiri de +a i.po-itu+ prev-ut Cn pre-entu+ capito+
#%(1 11A Coroborarea prevederi+or Codu+ui 0i2ca+ cu ce+e a+e conven>ii+or de
evitare a dub+ei i.puneri ?i a +egi2+a>iei Uniunii 'uropene
#%(1 11B Dec+ara>ii anua+e privind re>inerea +a 2ur2
#%(1 120 Certi0icate+e de ate2tare a i.po-itu+ui p+tit de nere-iden>i
#%(1 121 Di2po-i>ii tran-itorii
C#)1 2 !&)O3!(UL )' %')%'3'$(#$4'
#%(1 123 "tabi+irea i.po-itu+ui
#%(1 124 )+ata i.po-itu+ui ?i depunerea dec+ara>iei 0i2ca+e
C#)1 3 &ODUL D' !&)O3!(#%' # 5'$!(U%!LO% D!$ 'CO$O&!! O74!$U('
D!$ %O&:$!# D' )'%"O#$' !3!C' %'3!D'$(' 9$ "(#(' &'&7%' ;!
#)L!C#%'# "CH!&7ULU! D' !$O%&#4!! 9$ L'G<(U%< CU #C'#"(<
C#('GO%!' D' 5'$!(U%!
#%(1 12481 De0ini>ia bene0iciaru+ui e0ectiv
#%(1 12482 !dentitatea ?i deter.inarea +ocu+ui de re-iden> a bene0iciari+or
e0ectivi
#%(1 12483 De0ini>ia agentu+ui p+titor
#%(1 12484 De0ini>ia autorit>ii co.petente
#%(1 12485 De0ini>ia p+>ii dobDn-i+or
#%(1 1248@ "0era teritoria+
#%(1 12487 !n0or.a>ii+e co.unicate de un agent p+titor
#%(1 1248A "cEi.bu+ auto.at de in0or.a>ii
#%(1 1248B )erioada de tran-i>ie pentru trei 2tate .e.bre
#%(1 124810 %e>inerea +a 2ur2
#%(1 124811 Di2tribuirea venitu+ui
#%(1 124812 '*cep>ii de +a 2i2te.u+ de re>inere +a 2ur2
#%(1 124813 &2uri +uate de %o.Dnia pentru e0ectuarea 2cEi.bu+ui de
in0or.a>ii cu 2tate+e care au perioad de tran-i>ie +a i.punerea econo.ii+or
#%(1 124814 '+i.inarea dub+ei i.puneri
#%(1 124815 (it+uri de crean>e negociabi+e
#%(1 12481@ #ne*a re0eritoare +a +i2ta entit>i+or a2i.i+ate +a care 2e 0ace
re0erire +a art1 124815
#%(1 124817 Data ap+icrii
C#)1 4 %'D'5'$4' ;! DO7:$3! L# 9$(%')%!$D'%! #"OC!#('
#%(1 12481A "0era de ap+icare ?i procedura
#%(1 12481B De0ini>ia dobDn-ii ?i a redeven>e+or
#%(1 124820 De0ini>ia Cntreprinderii, Cntreprinderii a2ociate ?i a 2ediu+ui
per.anent
#%(1 124821 '*ceptarea p+>i+or de dobDn-i 2au de redeven>e
#%(1 124822 raud ?i abu-
#%(1 124823 %egu+i tran-itorii pentru %epub+ica CeE, Grecia, "pania,
Letonia, Lituania, )o+onia, )ortuga+ia ?i "+ovacia
#%(1 124824 C+au-a de de+i.itare
#%(1 124825 &2uri +uate de %o.Dnia
#%(1 12482@ Li2ta 2ociet>i+or acoperite de prevederi+e art1 124820 +it1 aJ pct1
KiiiJ
C#)1 5 "CH!&7 D' !$O%&#4!! 9$ DO&'$!UL !&)O3!('LO% D!%'C('
#%(1 12482A )revederi genera+e
#%(1 12482B "cEi.b +a cerere
#%(1 124830 "cEi.bu+ auto.at de in0or.a>ii
#%(1 124831 "cEi.bu+ 2pontan de in0or.a>ii
#%(1 124832 Li.ita de ti.p pentru tran2.iterea in0or.a>iei
#%(1 124833 Co+aborarea dintre o0icia+ii 2tatu+ui vi-at
#%(1 124834 )revederi privind 2ecretu+
#%(1 124835 Li.itri +a 2cEi.bu+ de in0or.a>ii
#%(1 12483@ $oti0icarea
#%(1 124837 5eri0icri 2i.u+tane
#%(1 12483A Con2u+tri
#%(1 12483B "cEi.b de e*perien>
#%(1 124840 #p+icabi+itatea unor prevederi +rgite re0eritoare +a a2i2ten>
(!(LUL 5! (a*a pe va+oarea adugat
C#)1 1 D'!$!4!!
#%(1 125 De0ini>ia ta*ei pe va+oarea adugat
#%(1 12581 "e.ni0ica>ia unor ter.eni ?i e*pre2ii
#%(1 12582 #p+icare teritoria+
C#)1 2 O)'%#4!U$! !&)O3#7!L'
#%(1 12@ Opera>iuni i.po-abi+e
C#)1 3 )'%"O#$' !&)O3#7!L'
#%(1 127 )er2oane i.po-abi+e ?i activitatea econo.ic
C#)1 4 O)'%#4!U$! CU)%!$"' 9$ "'%# D' #)L!C#%' # (#='!
#%(1 12A Livrarea de bunuri
#%(1 12B )re2tarea de 2ervicii
#%(1 130 "cEi.bu+ de bunuri 2au 2ervicii
#%(1 13081 #cEi-i>ii+e intraco.unitare de bunuri
#%(1 131 !.portu+ de bunuri
C#)1 5 LOCUL O)'%#4!U$!LO% CU)%!$"' 9$ "'%# D' #)L!C#%' #
(#='!
#%(1 132 Locu+ +ivrrii de bunuri
#%(1 13281 Locu+ acEi-i>iei intraco.unitare de bunuri
#%(1 13282 Locu+ i.portu+ui de bunuri
#%(1 133 Locu+ pre2trii de 2ervicii
#%(1 13381 Locu+ opera>iuni+or +egate de podu+ de 0rontier pe2te 0+uviu+
Dunrea Cntre Ca+a0at ?i 5idin

C#)1 @ #)(UL G'$'%#(O% ;! '=!G!7!L!(#('# (#='! )' 5#LO#%'#
#D<UG#(<
#%(1 134 aptu+ generator ?i e*igibi+itatea F de0ini>ii
#%(1 13481 aptu+ generator pentru +ivrri de bunuri ?i pre2tri de 2ervicii
#%(1 13482 '*igibi+itatea pentru +ivrri de bunuri ?i pre2tri de 2ervicii
#%(1 13483 '*igibi+itatea pentru +ivrri intraco.unitare de bunuri, 2cutite de
ta*
#%(1 135 aptu+ generator ?i e*igibi+itatea pentru acEi-i>ii intraco.unitare de
bunuri
#%(1 13@ aptu+ generator ?i e*igibi+itatea pentru i.portu+ de bunuri
C#)1 7 7#3# D' !&)O3!(#%'
#%(1 137 7a-a de i.po-itare pentru +ivrri de bunuri ?i pre2tri de 2ervicii
e0ectuate Cn interioru+ >rii
#%(1 13A #/u2tarea ba-ei de i.po-itare
#%(1 13A81 7a-a de i.po-itare pentru acEi-i>ii+e intraco.unitare
#%(1 13B 7a-a de i.po-itare pentru i.port
#%(1 13B81 Cur2u+ de 2cEi.b va+utar
C#)1 A CO('L' D' (#=<
#%(1 140 Cote+e
C#)1 B O)'%#4!U$! "CU(!(' D' (#=<
#%(1 141 "cutiri pentru opera>iuni din interioru+ >rii
#%(1 142 "cutiri pentru i.porturi de bunuri ?i pentru acEi-i>ii intraco.unitare
#%(1 143 "cutiri pentru e*porturi 2au a+te opera>iuni 2i.i+are, pentru +ivrri
intraco.unitare ?i pentru tran2portu+ interna>iona+ ?i intraco.unitar
#%(1 144 "cutiri 2pecia+e +egate de tra0icu+ interna>iona+ de bunuri
#%(1 14481 "cutiri pentru inter.ediari
C#)1 10 %'G!&UL D'DUC'%!LO%
#%(1 145 "0era de ap+icare a dreptu+ui de deducere
#%(1 14581 Li.itri 2pecia+e a+e dreptu+ui de deducere
#%(1 14@ Condi>ii de e*ercitare a dreptu+ui de deducere
#%(1 147 Deducerea ta*ei pentru per2oana i.po-abi+ cu regi. .i*t ?i
per2oana par>ia+ i.po-abi+
#%(1 14781 Dreptu+ de deducere e*ercitat prin decontu+ de ta*
#%(1 14782 %a.bur2area ta*ei ctre per2oane i.po-abi+e neCnregi2trate Cn
2copuri de (5# Cn %o.Dnia ?i ra.bur2area (5# de ctre a+te 2tate .e.bre
ctre per2oane i.po-abi+e 2tabi+ite Cn %o.Dnia
#%(1 14783 %a.bur2ri+e de ta* ctre per2oane+e i.po-abi+e Cnregi2trate Cn
2copuri de (5#, con0or. art1 153
#%(1 14A #/u2tarea ta*ei deductibi+e Cn ca-u+ acEi-i>ii+or de 2ervicii ?i bunuri,
a+te+e decDt bunuri+e de capita+
#%(1 14B #/u2tarea ta*ei deductibi+e Cn ca-u+ bunuri+or de capita+
C#)1 11 )'%"O#$'L' O7L!G#(' L# )L#(# (#='!
#%(1 150 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru opera>iuni+e ta*abi+e din
%o.Dnia
#%(1 151 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru acEi-i>ii intraco.unitare
#%(1 15181 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru i.portu+ de bunuri
#%(1 15182 %2punderea individua+ ?i Cn 2o+idar pentru p+ata ta*ei
C#)1 12 %'G!&U%! ")'C!#L'
#%(1 152 %egi.u+ 2pecia+ de 2cutire pentru Cntreprinderi+e .ici
#%(1 15281 %egi.u+ 2pecia+ pentru agen>ii+e de turi2.
#%(1 15282 %egi.uri 2pecia+e pentru bunuri+e 2econdFEand, opere de art,
obiecte de co+ec>ie ?i anticEit>i
#%(1 15283 %egi.u+ 2pecia+ pentru auru+ de inve2ti>ii
#%(1 15284 %egi.u+ 2pecia+ pentru per2oane+e i.po-abi+e ne2tabi+ite care
pre2tea- 2ervicii e+ectronice per2oane+or nei.po-abi+e
C#)1 13 O7L!G#4!!
#%(1 153 9nregi2trarea per2oane+or i.po-abi+e Cn 2copuri de (5#
#%(1 15381 9nregi2trarea Cn 2copuri de (5# a a+tor per2oane care e0ectuea-
acEi-i>ii intraco.unitare 2au pentru 2ervicii
#%(1 154 )revederi genera+e re0eritoare +a Cnregi2trare
#%(1 155 acturarea
#%(1 15581 #+te docu.ente
#%(1 15@ 'viden>a opera>iuni+or
#%(1 15@81 )erioada 0i2ca+
#%(1 15@82 Decontu+ de ta*
#%(1 15@83 Decontu+ 2pecia+ de ta* ?i a+te dec+ara>ii
#%(1 15@84 Dec+ara>ia recapitu+ativ
#%(1 157 )+ata ta*ei +a buget
#%(1 15A %e2pon2abi+itatea p+titori+or ?i a organe+or 0i2ca+e
#%(1 15A81 7a-a de date privind opera>iuni+e intraco.unitare
#%(1 15A82 %egi2tru+ operatori+or intraco.unitari
C#)1 14 D!")O3!4!! CO&U$'
#%(1 15B Corectarea docu.ente+or
#%(1 1@0 &2uri de 2i.p+i0icare
#%(1 1@081 666 #brogat
C#)1 15 D!")O3!4!! (%#$3!(O%!!
#%(1 1@1 Di2po-i>ii tran-itorii
#%(1 1@181 Opera>iuni e0ectuate Cnainte ?i de +a data aderrii
#%(1 1@182 Directive tran2pu2e
(!(LUL 5!! #cci-e ?i a+te ta*e 2pecia+e
C#)1 1 #CC!3' #%&O$!3#('
#%(1 1@2 F17584 666 #brogate
#%(1 17@ $ive+u+ acci-e+or
#%(1 177 Ca+cu+u+ acci-ei pentru >igarete
#%(1 17A L 20@81666 #brogat
C#)1 181 %'G!&UL #CC!3'LO% #%&O$!3#('
#%(1 20@82 "0era de ap+icare
#%(1 20@83 De0ini>ii
#%(1 20@84 #+te teritorii de ap+icare
#%(1 20@85 aptu+ generator
#%(1 20@8@ '*igibi+itatea
#%(1 20@87 '+iberarea pentru con2u.
#%(1 20@8A !.portu+
#%(1 20@8B )+titori de acci-e
"'C4!U$'# # 2F# #LCOOL ;! 7<U(U%! #LCOOL!C'
#%(1 20@810 7ere
#%(1 20@811 5inuri
#%(1 20@812 7uturi 0er.entate, a+te+e decDt bere ?i vinuri
#%(1 20@813 )rodu2e inter.ediare
#%(1 20@814 #+coo+ eti+ic
"'C4!U$'# # 3F# (U(U$ )%'LUC%#(
#%(1 20@815 (U(U$ )%'LUC%#(
"'C4!U$'# # 4F# )%ODU"' '$'%G'(!C'
#%(1 20@81@ )rodu2e energetice
#%(1 20@817 Ga- natura+
#%(1 20@81A Crbune, coc2 ?i +ignit
"'C4!U$'# # 5F# '$'%G!' 'L'C(%!C<
#%(1 20@81B 'nergie e+ectric
"'C4!U$'# # @F# '=C')4!! D' L# %'G!&UL D' #CC!3#%' )'$(%U
)%ODU"' '$'%G'(!C' ;! '$'%G!' 'L'C(%!C<
#%(1 20@820 '*cep>ii
"'C4!U$'# # 7F# %'G!&UL D' #$(%')O3!(#%'
#%(1 20@821 %egu+i genera+e
#%(1 20@822 Cererea de autori-are ca antrepo-it 0i2ca+
#%(1 20@823 Condi>ii de autori-are
#%(1 20@824 #utori-area ca antrepo-it 0i2ca+
#%(1 20@825 %e2pingerea cererii de autori-are
#%(1 20@82@ Ob+iga>ii+e antrepo-itaru+ui autori-at
#%(1 20@827 %egi.u+ de tran20er a+ autori-a>iei
#%(1 20@82A #nu+area, revocarea ?i 2u2pendarea autori-a>iei
"'C4!U$'# # AF# D'"(!$#(#%UL 9$%'G!"(%#(
#%(1 20@82B De2tinataru+ Cnregi2trat
"'C4!U$'# # BF# D')L#"#%'# ;! )%!&!%'# )%ODU"'LO% #CC!3#7!L'
#L#(' 9$ %'G!& "U")'$"!5 D' #CC!3'
#%(1 20@830 Dep+a2area produ2e+or acci-abi+e a0+ate Cn regi. 2u2pen2iv de
acci-e
#%(1 20@831 Docu.entu+ ad.ini2trativ e+ectronic
#%(1 20@832 Divi-area dep+a2rii produ2e+or energetice Cn regi. 2u2pen2iv
de acci-e
#%(1 20@833 )ri.irea produ2e+or acci-abi+e Cn regi. 2u2pen2iv de acci-e
#%(1 20@834 %aportu+ de e*port
#%(1 20@835 )roceduri Cn ca-u+ Cn care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+
+a e*pedi>ie
#%(1 20@83@ )roceduri Cn ca-u+ Cn care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+
+a de2tina>ie
#%(1 20@837 9ncEeierea dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e Cn regi. 2u2pen2iv
de acci-e
#%(1 20@83A "tructura ?i con>inutu+ .e2a/e+or
#%(1 20@83B )roceduri 2i.p+i0icate
#%(1 20@840 Dep+a2area unui produ2 acci-abi+ Cn regi. 2u2pen2iv dup ce a
0o2t pu2 Cn +iber circu+a>ie Cn procedur va.a+ 2i.p+i0icat
#%(1 20@841 $eregu+i ?i abateri
"'C4!U$'# # 10F# %'"(!(U!%! D' #CC!3'
#%(1 20@842 %e2tituiri de acci-e
"'C4!U$'# # 11F# D')L#"#%'# !$(%#CO&U$!(#%< ;! !&)O3!(#%'#
)%ODU"'LO% #CC!3#7!L' DU)< 'L!7'%#%'# )'$(%U CO$"U&
#%(1 20@843 )er2oane 0i-ice
#%(1 20@844 )rodu2e cu acci-e p+tite, de>inute Cn 2copuri co.ercia+e Cn
%o.Dnia
#%(1 20@845 Dep+a2area intraco.unitar a produ2e+or cu acci-e p+tite
#%(1 20@84@ Docu.entu+ de Cn2o>ire
#%(1 20@847 5Dn-area +a di2tan>
#%(1 20@84A Di2trugeri ?i pierderi
#%(1 20@84B $eregu+i aprute pe parcur2u+ dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e
#%(1 20@850 Dec+ara>ii privind acEi-i>ii ?i +ivrri intraco.unitare
"'C4!U$'# # 12F# O7L!G#4!!L' )L<(!(O%!LO% D' #CC!3'
#%(1 20@851 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat
#%(1 20@852 Depunerea dec+ara>ii+or de acci-e
#%(1 20@853 Docu.ente 0i2ca+e
#%(1 20@854 Garan>ii
#%(1 20@855 %e2pon2abi+it>i+e p+titori+or de acci-e
"'C4!U$'# # 13F# "CU(!%! L# )L#(# #CC!3'LO%
#%(1 20@85@ "cutiri genera+e
#%(1 20@857 "cutiri 2pecia+e
#%(1 20@85A "cutiri pentru a+coo+ eti+ic ?i a+te produ2e a+coo+ice
#%(1 20@85B 666 #brogat1
#%(1 20@8@0 "cutiri pentru produ2e energetice ?i energie e+ectric
"'C4!U$'# # 14F# &#%C#%'# )%ODU"'LO% #LCOOL!C' ;! #
(U(U$ULU! )%'LUC%#(
#%(1 20@8@1 %egu+i genera+e
#%(1 20@8@2 %e2pon2abi+itatea .arcrii
#%(1 20@8@3 )roceduri de .arcare
#%(1 20@8@4 '+iberarea .arca/e+or
"'C4!U$'# # 15F# #L(' O7L!G#4!! )'$(%U O)'%#(O%!! 'CO$O&!C! CU
)%ODU"' #CC!3#7!L'
#%(1 20@8@5 Con0i2carea tutunu+ui pre+ucrat
#%(1 20@8@@ Contro+u+
#%(1 20@8@7 9ntDr-ieri +a p+ata acci-e+or
#%(1 20@8@A )rocedura de i.port pentru produ2e energetice
#%(1 20@8@B Condi>ii de di2tribu>ie ?i co.ercia+i-are
#%(1 20@870 Circu+a>ia produ2e+or acci-abi+e intrate, potrivit +egii, Cn
proprietatea privat a 2tatu+ui 2au care 0ac obiectu+ unei proceduri de
e*ecutare 2i+it
#%(1 20@871 "cutiri pentru tutun pre+ucrat
C#)1 2 #L(' )%ODU"' #CC!3#7!L'
#%(1 207 "0era de ap+icare
#%(1 20A $ive+u+ ?i ca+cu+u+ acci-ei
#%(1 20B )+titori de acci-e
#%(1 210 "cutiri
#%(1 211 '*igibi+itatea
#%(1 212 '*igibi+itatea acci-ei Cn ca-u+ procedurii va.a+e 2i.p+i0icate
#%(1 213 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat
#%(1 214 Dec+ara>ii+e de acci-e
C#)1 281 (#=' ")'C!#L' )'$(%U #U(O(U%!"&' ;! #U(O5'H!CUL'
#%(1 21481 F 21483 666 #brogat
C#)1 3 !&)O3!(UL L# 4!4'!UL D!$ )%ODUC4!# !$('%$<
#%(1 215 Di2po-i>ii genera+e
#%(1 21@ "cutiri
#%(1 217 Dec+ara>ii+e de i.po-it
C#)1 4 D!")O3!4!! CO&U$'
#%(1 21A Conver2ia Cn +ei a 2u.e+or e*pri.ate Cn euro
#%(1 21B Ob+iga>ii+e p+titori+or
#%(1 220 Decontri+e Cntre operatorii econo.ici
#%(1 22081 %egi.u+ produ2e+or acci-abi+e de>inute de operatorii econo.ici
care Cnregi2trea- ob+iga>ii 0i2ca+e re2tante
C#)1 5 D!")O3!4!! (%#$3!(O%!! ;! D'%OG<%!
#%(1 22082 #cci-a .ini. pentru >igarete
#%(1 221 666 #brogat
#%(1 22181 Derogare pentru autoturi2.e
#%(1 22182 666 #7%OG#(
C#)1 @ CO$(%#5'$4!! ;! "#$C4!U$!
#%(1 22183 Contraven>ii ?i 2anc>iuni
#%(1 22184 Con2tatarea contraven>ii+or ?i ap+icarea 2anc>iuni+or
#%(1 22185 Di2po-i>ii ap+icabi+e
(!(LUL 5!!! &2uri 2pecia+e privind 2upravegEerea produc>iei, i.portu+ui
?i circu+a>iei unor produ2e acci-abi+e
#%(1 222 L 24@ 666 #brogat
(!(LUL != !.po-ite ?i ta*e +oca+e
C#)1 1 D!")O3!4!! G'$'%#L'
#%(1 247 De0ini>ii
#%(1 24A !.po-ite ?i ta*e +oca+e
C#)1 2 !&)O3!(UL ;! (#=# )' CL<D!%!
#%(1 250 "cutiri
#%(1 251 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui pentru per2oane 0i-ice
#%(1 252 &a/orarea i.po-itu+ui datorat de per2oane+e 0i-ice ce de>in .ai
.u+te c+diri
#%(1 253 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui datorat de per2oane+e /uridice
#%(1 254 DobDndirea, Cn2trinarea ?i .odi0icarea c+diri+or
#%(1 255 )+ata i.po-itu+ui
C#)1 3 !&)O3!(UL ;! (#=# )' ('%'$
#%(1 25@ %egu+i genera+e
#%(1 257 "cutiri
#%(1 25A Ca+cu+u+ i.po-itu+ui
#%(1 25B DobDndiri ?i tran20eruri de teren, precu. ?i a+te .odi0icri adu2e
terenu+ui
#%(1 2@0 )+ata i.po-itu+ui
C#)1 4 (#=# #"U)%# &!ILO#C'LO% D' (%#$")O%(
#%(1 2@2 "cutiri
#%(1 2@3 Ca+cu+u+ ta*ei
#%(1 2@4 DobDndiri ?i tran20eruri a+e .i/+oace+or de tran2port
#%(1 2@5 )+ata ta*ei
C#)1 5 (#=# )'$(%U 'L!7'%#%'# C'%(!!C#('LO%, #5!3'LO% ;! #
#U(O%!3#4!!LO%
#%(1 2@@ %egu+i genera+e
#%(1 2@7 (a*a pentru e+iberarea certi0icate+or de urbani2., a autori-a>ii+or de
con2truire ?i a a+tor avi-e a2e.ntoare
#%(1 2@A (a*a pentru e+iberarea autori-a>ii+or pentru a de20?ura o activitate
econo.ic ?i a a+tor autori-a>ii 2i.i+are
#%(1 2@B "cutiri
C#)1 @ (#=# )'$(%U OLO"!%'# &!ILO#C'LO% D' %'CL#&< ;!
)U7L!C!(#('
#%(1 270 (a*a pentru 2ervicii+e de rec+a. ?i pub+icitate
#%(1 271 (a*a pentru a0i?a/ Cn 2cop de rec+a. ?i pub+icitate
#%(1 272 "cutiri
C#)1 7 !&)O3!(UL )' ")'C(#COL'
#%(1 273 %egu+i genera+e
#%(1 274 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui
#%(1 275 %egu+i 2pecia+e pentru videoteci ?i di2coteci
#%(1 27@ "cutiri
C#)1 A (#=# HO('L!'%<
#%(1 27A %egu+i genera+e
#%(1 27B Ca+cu+u+ ta*ei
#%(1 2A0 "cutiri
#%(1 2A1 )+ata ta*ei
C#)1 B (#=' ")'C!#L'
#%(1 2A2 (a*e 2pecia+e
C#)1 10 #L(' (#=' LOC#L'
#%(1 2A3 #+te ta*e +oca+e
#%(1 2A381 Contracte de 0iducie
C#)1 11 #C!L!(<4! CO&U$'
#%(1 2A4 aci+it>i pentru per2oane 0i-ice
#%(1 2A5 aci+it>i pentru per2oane+e /uridice
#%(1 2A581 "cutiri ?i 0aci+it>i pentru per2oane+e /uridice
#%(1 2A@ "cutiri ?i 0aci+it>i 2tabi+ite de con2i+ii+e +oca+e
C#)1 12 #L(' D!")O3!4!! CO&U$'
#%(1 2A7 &a/orarea i.po-ite+or ?i ta*e+or +oca+e de con2i+ii+e +oca+e 2au
con2i+ii+e /ude>ene
#%(1 2AA HotrDri+e con2i+ii+or +oca+e ?i /ude>ene privind i.po-ite+e ?i ta*e+e
+oca+e
#%(1 2AB #cce2u+ +a in0or.a>ii privind i.po-ite+e ?i ta*e+e +oca+e
#%(1 2B0 666 #brogat
#%(1 2B1 Contro+u+ ?i co+ectarea i.po-ite+or ?i ta*e+or +oca+e
#%(1 2B2 !nde*area i.po-ite+or ?i ta*e+or +oca+e
#%(1 2B3 '+aborarea nor.e+or
C#)1 13 "#$C4!U$!
#%(1 2B4 "anc>iuni
#%(1 2B481 "anc>iuni
C#)1 14 D!")O3!4!! !$#L'
#%(1 2B5 !.p+ica>ii bugetare a+e i.po-ite+or ?i ta*e+or +oca+e
#%(1 2B@ Di2po-i>ii tran-itorii
(!(LUL !=81 !n0rac>iuni
#%(1 2B@81
(!(LUL !=82 Contribu>ii 2ocia+e ob+igatorii
C#)1 1 CO$(%!7UM!! "OC!#L' O7L!G#(O%!! )%!5!$D )'%"O#$'L' C#%'
%'#L!3'#3< 5'$!(U%! D!$ "#L#%!!, 5'$!(U%! #"!&!L#(' "#L#%!!LO% N!
5'$!(U%! D!$ )'$"!!, )%'CU& N! )'%"O#$'L' #L#(' "U7 )%O('CM!#
"#U 9$ CU"(OD!# "(#(ULU!
#%(1 2B@82 "0era contribu>ii+or 2ocia+e
#%(1 2B@83 Contribuabi+ii 2i2te.e+or de a2igurri 2ocia+e
#%(1 2B@84 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e individua+e
#%(1 2B@85 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate de anga/atori,
entit>i a2i.i+ate anga/atoru+ui ?i orice p+titor de venituri de natur 2a+aria+
2au a2i.i+ate 2a+arii+or1
#%(1 2B@8@ 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate pentru
per2oane+e prev-ute +a art1 2B@83 +it1 0J pct1 1
#%(1 2B@87 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate pentru
#%(1 2B@8A 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate pentru
#%(1 2B@8B 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate de per2oane+e
prev-ute +a art1 2B@83 +it1 dJ ?i de ce+e care pri.e2c inde.ni-aGii pentru
incapacitate te.porar de .unc ca ur.are a unui accident de .unc 2au a
unei bo+i pro0e2iona+e
per2oane+e prev-ute +a art1 2B@83 +it1 0J pct1 @, 7 ?i A
#%(1 2B@811 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e pentru venituri+e 2ub
0or.a inde.ni-a>ii+or de a2igurri 2ocia+e de 2ntate
per2oane+e prev-ute +a art1 2B@83 +it1 c
#%(1 2B@815 '*cep>ii genera+e
#%(1 2B@81@ '*cep>ii 2peci0ice
#%(1 2B@817 #+te 2u.e pentru care 2e ca+cu+ea- ?i 2e re>ine contribu>ia de
a2igurri 2ocia+e de 2ntate
#%(1 2B@81A Ca+cu+u+, re>inerea ?i virarea contribu>ii+or 2ocia+e
#%(1 2B@81B Depunerea dec+ara>ii+or
#%(1 2B@820 )revederi 2pecia+e
C#)1 21 CO$(%!7U4!! "OC!#L' O7L!G#(O%!! )%!5!$D )'%"O#$'L' C#%'
%'#L!3'#3< 5'$!(U%! !&)O3#7!L' D!$ #C(!5!(<4! !$D')'$D'$(',
#C(!5!(<4! #G%!COL', "!L5!CUL(U%<, )!"C!CUL(U%<, )%'CU& ;! D!$
#"OC!'%! <%< )'%"O$#L!(#(' IU%!D!C<
#%(1 2B@821 Contribuabi+i
#%(1 2B@822 7a-a de ca+cu+
#%(1 2B@823 '*cep>ii 2peci0ice
#%(1 2B@824 )+>i anticipate cu tit+u de contribu>ii 2ocia+e
#%(1 2B@825 Dec+ararea, de0initivarea ?i p+ata contribu>ii+or 2ocia+e
#%(1 2B@82@ Cote+e de contribu>ie
C#)1 3 CO$(%!7U4!# D' #"!GU%<%! "OC!#L' D' "<$<(#(' )%!5!$D
)'%"O#$'L' C#%' %'#L!3'#3< #L(' 5'$!(U%!, )%'CU& ;!
)'%"O#$'L' C#%' $U %'#L!3'#3< 5'$!(U%!
#%(1 2B@827 Contribuabi+ii
#%(1 2B@82A "tabi+irea contribu>iei
#%(1 2B@82B 7a-a de ca+cu+
#%(1 2B@830 Ca+cu+u+ contribu>iei
#%(1 2B@831 )+ata contribu>iei
#%(1 2B@832 Contribu>ia de a2igurri 2ocia+e de 2ntate privind per2oane+e
care nu rea+i-ea- venituri
(!(LUL = Di2po-i>ii 0ina+e
#%(1 2B7 Data intrrii Cn vigoare a Codu+ui 0i2ca+
#%(1 2BA #brogarea acte+or nor.ative

(!(LUL !
Di2po-i>ii genera+e

C#)1 1
"copu+ ?i 20era de cuprindere a Codu+ui 0i2ca+

#%(1 1 "copu+ ?i 20era de cuprindere a Codu+ui 0i2ca+
K1J !rezentul cod "ta#ilete cadrul le$al %entru im%ozitele& ta'ele i
contri#uiile "ociale o#li$atorii %revzute la art1 2& care con"tituie venituri la #u$etul
de "tat& #u$etele locale& #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat& #u$etul (ondului
naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate& #u$etul a"i$urrilor %entru oma) i
fondul de $arantare %entru %lata creanelor "alariale& %recizeaz contri#ua#ilii care
au o#li$aia " %ltea"c ace"te im%ozite& ta'e i contri#uii "ociale& %recum i
modul de calcul i de %lat al ace"tora. !rezentul cod cu%rinde %rocedura de
modificare a ace"tor im%ozite& ta'e i contri#uii "ociale. *e a"emenea& autorizeaz
+ini"terul (inanelor !u#lice " ela#oreze norme metodolo$ice& in"truciuni i ordine
,n a%licarea %rezentului cod i a conveniilor de evitare a du#lei im%uneri.
K2J -adrul le$al de admini"trare a im%ozitelor i ta'elor re$lementate de
%rezentul cod e"te "ta#ilit %rin le$i"laia %rivind %rocedurile fi"cale.
K3J .n materie fi"cal& di"%oziiile %rezentului cod %revaleaz a"u%ra oricror
%revederi din alte acte normative& ,n caz de conflict ,ntre ace"tea a%licndu/"e
di"%oziiile -odului fi"cal.
K4J *ac orice %revedere a %rezentului cod contravine unei %revederi a unui
tratat la care 0omnia e"te %arte& "e a%lic %revederea acelui tratat.
K5J Orice m"ur de natur fi"cal care con"tituie a)utor de "tat "e acord
%otrivit di"%oziiilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 11122006 %rivind
%rocedurile naionale ,n domeniul a)utorului de "tat& a%ro#at cu modificri i
com%letri %rin 3e$ea nr. 13122001.
#%(1 2 !.po-ite+e, ta*e+e ?i contribu>ii+e 2ocia+e reg+e.entate de Codu+
0i2ca+
K1J 4m%ozitele i ta'ele re$lementate %rin %rezentul cod "unt urmtoarele:
aJ im%ozitul %e %rofit5
bJ im%ozitul %e venit5
cJ im%ozitul %e veniturile micro,ntre%rinderilor5
dJ im%ozitul %e veniturile o#inute din 0omnia de nerezideni5
eJ im%ozitul %e re%rezentane5
0J ta'a %e valoarea adu$at5
gJ accizele5
EJ im%ozitele i ta'ele locale.
K2J -ontri#u6iile "ociale re$lementate %rin %rezentul cod "unt urmtoarele:
aJ contri#u6iile de a"i$urri "ociale datorate #u$etului a"i$urrilor "ociale de
"tat5
bJ contri#u6iile de a"i$urri "ociale de "ntate datorate #u$etului (ondului
na6ional unic de a"i$urri "ociale de "ntate5
cJ contri#u6ia %entru concedii 7i indemniza6ii de a"i$urri "ociale de "ntate
datorat de an$a)ator #u$etului (ondului na6ional unic de a"i$urri "ociale de
"ntate5
dJ contri#u6iile a"i$urrilor %entru 7oma) datorate #u$etului a"i$urrilor %entru
7oma)5
e8 contri#u6ia de a"i$urare %entru accidente de munc 7i #oli %rofe"ionale
datorat de an$a)ator #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat5
0J contri#u6ia la (ondul de $arantare %entru %lata crean6elor "alariale& datorat
de %er"oanele fizice 7i )uridice care au calitatea de an$a)ator %otrivit art. 9 din 3e$ea
nr. 20022006 %rivind con"tituirea 7i utilizarea (ondului de $arantare %entru %lata
crean6elor "alariale& cu modificrile ulterioare.

C#)1 2
!nterpretarea ?i .odi0icarea Codu+ui 0i2ca+

#%(1 3 )rincipii+e 0i2ca+it>ii
4m%ozitele i ta'ele re$lementate de %rezentul cod "e #azeaz %e urmtoarele
%rinci%ii:
aJ neutralitatea m"urilor fi"cale ,n ra%ort cu diferitele cate$orii de inve"titori i
ca%italuri& cu forma de %ro%rietate& a"i$urnd condiii e$ale inve"titorilor& ca%italului
romn i "trin5
bJ certitudinea im%unerii& %rin ela#orarea de norme )uridice clare& care " nu
conduc la inter%retri ar#itrare& iar termenele& modalitatea i "umele de %lat " fie
%reci" "ta#ilite %entru fiecare %ltitor& re"%ectiv acetia " %oat urmri i ,nele$e
"arcina fi"cal ce le revine& %recum i " %oat determina influena deciziilor lor de
mana$ement financiar a"u%ra "arcinii lor fi"cale5
cJ ec:itatea fi"cal la nivelul %er"oanelor fizice& %rin im%unerea diferit a
veniturilor& ,n funcie de mrimea ace"tora5
dJ eficiena im%unerii %rin a"i$urarea "ta#ilitii %e termen lun$ a %revederilor
-odului fi"cal& a"tfel ,nct ace"te %revederi " nu conduc la efecte retroactive
defavora#ile %entru %er"oane fizice i )uridice& ,n ra%ort cu im%ozitarea ,n vi$oare la
data ado%trii de ctre ace"tea a unor decizii inve"tiionale ma)ore.
#%(1 4 &odi0icarea ?i co.p+etarea Codu+ui 0i2ca+
K1J !rezentul cod "e modific i "e com%leteaz numai %rin le$e& %romovat&
de re$ul& cu 6 luni ,nainte de data intrrii ,n vi$oare a ace"teia.
K2J Orice modificare "au com%letare la %rezentul cod intr ,n vi$oare cu
,nce%ere din %rima zi a anului urmtor celui ,n care a fo"t ado%tat %rin le$e.
#%(1 5 $or.e .etodo+ogice, in2truc>iuni ?i ordine
K1J +ini"terul (inanelor !u#lice are atri#uia ela#orrii normelor nece"are
%entru a%licarea unitar a %rezentului cod.
K2J .n ,nele"ul %rezentului cod& %rin norme "e ,nele$e norme metodolo$ice&
in"truciuni i ordine.
K3J ;ormele metodolo$ice "unt a%ro#ate de Guvern& %rin :otrre& i "unt
%u#licate ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4.
K4J Ordinele i in"truciunile %entru a%licarea unitar a %rezentului cod "e emit
de mini"trul finanelor %u#lice i "e %u#lic ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4.
Ordinele i in"truciunile referitoare la %roceduri de admini"trare a im%ozitelor i
ta'elor re$lementate de %rezentul cod& datorate #u$etului $eneral con"olidat& "e
emit de %reedintele <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal i "e %u#lic ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4.
K5J 4n"tituiile %u#lice din "u#ordinea Guvernului& altele dect +ini"terul
(inanelor !u#lice& nu %ot ela#ora i emite norme care " ai# le$tur cu
%revederile %rezentului cod& cu e'ce%ia celor %revzute ,n %rezentul cod.
K@J <nual& +ini"terul (inanelor !u#lice colecteaz i "i"tematizeaz toate
normele ,n vi$oare avnd le$tur cu %revederile %rezentului cod i %une acea"t
colecie oficial la di"%oziia altor %er"oane& "%re %u#licare.
#%(1 @ 9n0iin>area ?i 0unc>ionarea Co.i2iei 0i2ca+e centra+e
K1J +ini"terul (inanelor !u#lice ,nfiineaz o -omi"ie fi"cal central& care are
re"%on"a#iliti de ela#orare a deciziilor cu %rivire la a%licarea unitar a %rezentului
cod.
K2J 0e$ulamentul de or$anizare i funcionare a -omi"iei fi"cale centrale "e
a%ro# %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
K3J -omi"ia fi"cal central e"te coordonat de "ecretarul de "tat din
+ini"terul (inanelor !u#lice care r"%unde de %oliticile i le$i"laia fi"cal.
K4J *eciziile -omi"iei fi"cale centrale "e a%ro# %rin ordin al mini"trului
finanelor %u#lice.
K5J === <#ro$at
K@J === <#ro$at
K7J === <#ro$at
KAJ === <#ro$at

C#)1 3
De0ini>ii
#%(1 7 De0ini>ii a+e ter.eni+or co.uni
K1J .n ,nele"ul %rezentului cod& cu e'ce%ia titlului >4& termenii i e'%re"iile de
mai )o" au urmtoarele "emnificaii:
1. activitate / orice activitate de"furat de ctre o %er"oan ,n "co%ul
o#inerii de venit5
2. activitate dependent / orice activitate de"furat de o %er"oan fizic
,ntr/o relaie de an$a)are5
2.1. Orice activitate %oate fi recon"iderat ca activitate de%endent dac
,nde%linete cel %uin unul dintre urmtoarele criterii:
a8 #eneficiarul de venit "e afl ,ntr/o relaie de "u#ordonare fa de %ltitorul
de venit& re"%ectiv or$anele de conducere ale %ltitorului de venit& i re"%ect
condiiile de munc im%u"e de ace"ta& cum ar fi: atri#uiile ce ,i revin i modul de
,nde%linire a ace"tora& locul de"furrii activitii& %ro$ramul de lucru5
#8 ,n %re"tarea activitii& #eneficiarul de venit folo"ete e'clu"iv #aza
material a %ltitorului de venit& re"%ectiv "%aii cu ,nze"trare core"%unztoare&
ec:i%ament "%ecial de lucru "au de %rotecie& unelte de munc "au altele a"emenea
i contri#uie cu %re"taia fizic "au cu ca%acitatea intelectual& nu i cu ca%italul
%ro%riu5
c8 %ltitorul de venit "u%ort ,n intere"ul de"furrii activitii c:eltuielile de
de%la"are ale #eneficiarului de venit& cum ar fi indemnizaia de dele$are/detaare ,n
ar i ,n "trintate& %recum i alte c:eltuieli de acea"t natur5
d8 %ltitorul de venit "u%ort indemnizaia de concediu de odi:n i
indemnizaia %entru inca%acitate tem%orar de munc& ,n contul #eneficiarului de
venit.
Norme metodologice
2.2. .n cazul recon"iderrii unei activiti ca activitate de%endent& im%ozitul %e
venit i contri#uiile "ociale o#li$atorii& "ta#ilite %otrivit le$ii& vor fi recalculate 7i
virate& fiind datorate "olidar de ctre %ltitorul i #eneficiarul de venit. .n ace"t caz
"e a%lic re$ulile de determinare a im%ozitului %entru veniturile din "alarii realizate ,n
afara funciei de #az
3. activitate dependent +a 0unc>ia de ba- / orice activitate de"furat ,n
#aza unui contract individual de munc "au a unui "tatut "%ecial %revzut de le$e&
declarat an$a)atorului ca funcie de #az de ctre an$a)at5 ,n cazul ,n care
activitatea "e de"foar %entru mai muli an$a)atori& an$a)atul e"te o#li$at "
declare fiecruia locul unde e'ercit funcia %e care o con"ider de #az 5
9. activitate independent / orice activitate de"furat cu re$ularitate de
ctre o %er"oan fizic& alta dect o activitate de%endent5
?. a2ociere, 0r per2ona+itate /uridic / orice a"ociere ,n %artici%aiune&
$ru% de intere" economic& "ocietate civil "au alt entitate care nu e"te o %er"oan
im%oza#il di"tinct& ,n ,nele"ul im%ozitului %e venit i %e %rofit& conform normelor
emi"e ,n a%licare5
?@1. autoritate 0i2ca+ centra+ / +ini"terul (inanelor !u#lice& in"tituie cu
rolul de a coordona a%licarea unitar a %revederilor le$i"laiei fi"cale1
6. autoritate 0i2ca+ co.petent / or$anul fi"cal din cadrul +ini"terului
(inanelor !u#lice i "erviciile de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice
locale& du% caz& care au re"%on"a#iliti fi"cale5
1. contract de +ea2ing 0inanciar / orice contract de lea"in$ care ,nde%linete
cel %uin una dintre urmtoarele condiii:
aJ ri"curile i #eneficiile dre%tului de %ro%rietate a"u%ra #unului care face
o#iectul lea"in$ului "unt tran"ferate utilizatorului la momentul la care contractul de
lea"in$ %roduce efecte5
bJ contractul de lea"in$ %revede e'%re" tran"ferul dre%tului de %ro%rietate
a"u%ra #unului ce face o#iectul lea"in$ului ctre utilizator la momentul e'%irrii
contractului5
cJ utilizatorul are o%iunea de a cum%ra #unul la momentul e'%irrii
contractului& iar valoarea rezidual e'%rimat ,n %rocente e"te mai mic "au e$al
cu diferena dintre durata normal de funcionare ma'im i durata contractului de
lea"in$& ra%ortat la durata normal de funcionare ma'im& e'%rimat ,n %rocente5
dJ %erioada de lea"in$ de%ete 0A din durata normal de funcionare
ma'im a #unului care face o#iectul lea"in$ului5 ,n ,nele"ul ace"tei definiii&
%erioada de lea"in$ include orice %erioad %entru care contractul de lea"in$ %oate fi
%relun$it5
eJ valoarea total a ratelor de lea"in$& mai %uin c:eltuielile acce"orii& e"te mai
mare "au e$al cu valoarea de intrare a #unului5
. contract de +ea2ing opera>iona+ / orice contract de lea"in$ ,nc:eiat ,ntre
locator i locatar& care tran"fer locatarului ri"curile i #eneficiile dre%tului de
%ro%rietate& mai %uin ri"cul de valorificare a #unului la valoarea rezidual& i care nu
,nde%linete niciuna dintre condiiile %revzute la %ct. 1 lit. #8 / e85 ri"cul de
valorificare a #unului la valoarea rezidual e'i"t atunci cnd o%iunea de
cum%rare nu e"te e'ercitat la ,nce%utul contractului "au cnd contractul de
lea"in$ %revede e'%re" re"tituirea #unului la momentul e'%irrii contractului5
B. co.i2ion / orice %lat ,n #ani "au ,n natur efectuat ctre un #roCer& un
a$ent comi"ionar $eneral "au ctre orice %er"oan a"imilat unui #roCer "au unui
a$ent comi"ionar $eneral& %entru "erviciile de intermediere efectuate ,n le$tur cu
o o%eraiune comercial5
10. contribu>ii 2ocia+e ob+igatorii / orice contri#uii care tre#uie %ltite& ,n
conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare& %entru %rotecia omerilor& a"i$urri de
"ntate "au a"i$urri "ociale5
11. credit 0i2ca+ / o diminuare a im%ozitului %e venit "au a im%ozitului %e %rofit
cu "uma im%ozitului ac:itat ,n "trintate& conform conveniilor de evitare a du#lei
im%uneri "au aa cum "e "ta#ilete ,n %rezentul cod5
12. dividend / o di"tri#uire ,n #ani "au ,n natur& efectuat de o %er"oan
)uridic unui %artici%ant la %er"oana )uridic& dre%t con"ecin a deinerii unor titluri
de %artici%are la acea %er"oan )uridic& e'ce%tnd urmtoarele:
a8 o di"tri#uire de titluri de %artici%are "u%limentare care nu modific %rocentul
de deinere a titlurilor de %artici%are ale oricrui %artici%ant la %er"oana )uridic5
#8 o di"tri#uire efectuat ,n le$tur cu do#ndirea2r"cum%rarea titlurilor de
%artici%are %ro%rii de ctre %er"oana )uridic& ce nu modific %entru %artici%anii la
%er"oana )uridic re"%ectiv %rocentul de deinere a titlurilor de %artici%are5
c8 o di"tri#uire ,n #ani "au ,n natur& efectuat ,n le$tur cu lic:idarea unei
%er"oane )uridice5
d8 o di"tri#uire ,n #ani "au ,n natur& efectuat cu ocazia reducerii ca%italului
"ocial con"tituit efectiv de ctre %artici%ani5
e8 o di"tri#uire de %rime de emi"iune& %ro%orional cu %artea ce ,i revine
fiecrui %artici%ant.
De con"ider dividend din %unct de vedere fi"cal i "e "u%une aceluiai re$im
fi"cal ca veniturile din dividende:
/ "uma %ltit de o %er"oan )uridic %entru #unurile "au "erviciile
ac:iziionate de la un %artici%ant la %er"oana )uridic %e"te %reul %ieei %entru a"tfel
de #unuri i2"au "ervicii& dac "uma re"%ectiv nu a fcut o#iectul im%unerii la
%rimitor cu im%ozitul %e venit "au %e %rofit5
/ "uma %ltit de o %er"oan )uridic %entru #unurile "au "erviciile furnizate ,n
favoarea unui %artici%ant la %er"oana )uridic& dac %lata e"te fcut de ctre
%er"oana )uridic ,n folo"ul %er"onal al ace"tuia.
13. dobDnda / orice "um ce tre#uie %ltit "au %rimit %entru utilizarea
#anilor& indiferent dac tre#uie " fie %ltit "au %rimit ,n cadrul unei datorii& ,n
le$tur cu un de%ozit "au ,n conformitate cu un contract de lea"in$ financiar&
vnzare cu %lata ,n rate "au orice vnzare cu %lata amnat5
13@1. dreptu+ de autor ?i drepturi+e cone*e E con"tituie o#iect al ace"tora
o%erele ori$inale de creaie intelectual ,n domeniul literar& arti"tic "au tiinific&
oricare ar fi modalitatea de creaie& modul "au forma de e'%rimare i inde%endent
de valoarea i de"tinaia lor& o%erele derivate care au fo"t create %lecnd de la una
"au mai multe o%ere %ree'i"tente& %recum i dre%turile cone'e dre%tului de autor i
dre%turile "ui/$eneri"& %otrivit %revederilor 3e$ii nr. 21BB6 %rivind dre%tul de autor i
dre%turile cone'e& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
19. 0ranci-a / "i"tem de comercializare #azat %e o cola#orare continu ,ntre
%er"oane fizice "au )uridice& inde%endente din %unct de vedere financiar& %rin care o
%er"oan& denumit francizor& acord unei alte %er"oane& denumit #eneficiar&
dre%tul de a e'%loata "au de a dezvolta o afacere& un %rodu"& o te:nolo$ie "au un
"erviciu5
19@1. i.po-itu+ pe pro0it a.DnatE im%ozitul %lti#il2recu%era#il ,n %erioadele
viitoare ,n le$tur cu diferen6ele tem%orare im%oza#ile2deducti#ile dintre valoarea
conta#il a unui activ "au a unei datorii 7i valoarea fi"cal a ace"tora5
1?. OnoPFEoP / orice informaie cu %rivire la o e'%erien indu"trial&
comercial "au tiinific care e"te nece"ar %entru fa#ricarea unui %rodu" "au
%entru a%licarea unui %roce" e'i"tent i a crei dezvluire ctre alte %er"oane nu
e"te %ermi" fr autorizaia %er"oanei care a furnizat acea"t informaie5 ,n m"ura
,n care %rovine din e'%erien& CnoF/:oF/ul re%rezint ceea ce un %roductor nu
%oate ti din "im%la e'aminare a %rodu"ului i din "im%la cunoatere a %ro$re"ului
te:nicii5
16. .i/+oc 0i* / orice imo#ilizare cor%oral& care e"te deinut %entru a fi
utilizat ,n %roducia "au livrarea de #unuri "au ,n %re"tarea de "ervicii& %entru a fi
,nc:iriat terilor "au ,n "co%uri admini"trative& dac are o durat normal de
utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita "ta#ilit %rin :otrre
a Guvernului5
11. nere-ident / orice %er"oan )uridic "trin& orice %er"oan fizic
nerezident i orice alte entiti "trine& inclu"iv or$ani"me de %la"ament colectiv ,n
valori mo#iliare& fr %er"onalitate )uridic& care nu "unt ,nre$i"trate ,n 0omnia&
%otrivit le$ii5
1. organi-a>ie nonpro0it / orice a"ociaie& fundaie "au federaie ,nfiinat ,n
0omnia& ,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare& dar numai dac veniturile i
activele a"ociaiei& fundaiei "au federaiei "unt utilizate %entru o activitate de intere"
$eneral& comunitar "au non%atrimonial5
1B. participant / orice %er"oan care e"te %ro%rietarul unui titlu de %artici%are5
20. per2oan / orice %er"oan fizic "au )uridic5
21. per2oane a0i+iate / o %er"oan e"te afiliat cu alt %er"oan dac relaia
dintre ele e"te definit de cel %uin unul dintre urmtoarele cazuri:
aJ o %er"oan fizic e"te afiliat cu alt %er"oan fizic& dac ace"tea "unt
"o2"oie "au rude %n la $radul al 444/lea inclu"iv. .ntre %er"oanele afiliate& %reul la
care "e tran"fer #unurile cor%orale "au necor%orale ori "e %re"teaz "ervicii
re%rezint %re de tran"fer5
bJ o %er"oan fizic e"te afiliat cu o %er"oan )uridic dac %er"oana fizic
deine& ,n mod direct "au indirect& inclu"iv deinerile %er"oanelor afiliate& minimum
2?A din valoarea2numrul titlurilor de %artici%are "au al dre%turilor de vot deinute la
%er"oana )uridic ori dac controleaz ,n mod efectiv %er"oana )uridic5
cJ o %er"oan )uridic e"te afiliat cu alt %er"oan )uridic dac cel %uin:
Gi8 %rima %er"oan )uridic deine& ,n mod direct "au indirect& inclu"iv deinerile
%er"oanelor afiliate& minimum 2?A din valoarea2numrul titlurilor de %artici%are "au
al dre%turilor de vot la cealalt %er"oan )uridic ori dac controleaz %er"oana
)uridic5
Gii8 a doua %er"oan )uridic deine& ,n mod direct "au indirect& inclu"iv
deinerile %er"oanelor afiliate& minimum 2?A din valoarea2numrul titlurilor de
%artici%are "au al dre%turilor de vot la %rima %er"oan )uridic5
Giii8 o %er"oan )uridic ter deine& ,n mod direct "au indirect& inclu"iv
deinerile %er"oanelor afiliate& minimum 2?A din valoarea2numrul titlurilor de
%artici%are "au al dre%turilor de vot att la %rima %er"oan )uridic& ct i la cea de/a
doua.
22. per2oan 0i-ic nere-ident / orice %er"oan fizic care nu e"te
%er"oan fizic rezident5
23. per2oan 0i-ic re-ident / orice %er"oan fizic ce ,nde%linete cel %uin
una dintre urmtoarele condiii:
aJ are domiciliul ,n 0omnia5
bJ centrul intere"elor vitale ale %er"oanei e"te am%la"at ,n 0omnia5
cJ e"te %rezent ,n 0omnia %entru o %erioad "au mai multe %erioade ce
de%e"c ,n total 13 de zile& %e %arcur"ul oricrui interval de 12 luni con"ecutive&
care "e ,nc:eie ,n anul calendari"tic vizat5
dJ e"te cetean romn care lucreaz ,n "trintate& ca funcionar "au an$a)at
al 0omniei ,ntr/un "tat "trin.
!rin e'ce%ie de la %revederile lit. a8 / d8& nu e"te %er"oan fizic rezident un
cetean "trin cu "tatut di%lomatic "au con"ular ,n 0omnia& un cetean "trin
care e"te funcionar ori an$a)at al unui or$ani"m internaional i inter$uvernamental
,nre$i"trat ,n 0omnia& un cetean "trin care e"te funcionar "au an$a)at al unui
"tat "trin ,n 0omnia i nici mem#rii familiilor ace"tora5
29. per2oan /uridic ro.Dn / %er"oan )uridic romn / orice %er"oan
)uridic care a fo"t ,nfiinat ,n conformitate cu le$i"laia 0omniei
29@1. per2oan /uridic Cn0iin>at potrivit +egi2+a>iei europene / orice
%er"oan )uridic con"tituit ,n condiiile i %rin mecani"mele %revzute de
re$lementrile euro%ene5
2?. per2oan /uridic 2trin / %er"oan )uridic "trin / orice %er"oan
)uridic care nu e"te %er"oan )uridic romn i orice %er"oan )uridic ,nfiinat
%otrivit le$i"laiei euro%ene care nu are "ediul "ocial ,n 0omnia5
26. pre> de pia> / "uma care ar fi %ltit de un client inde%endent unui
furnizor inde%endent ,n acelai moment i ,n acelai loc& %entru acelai #un "au
"erviciu ori %entru unul "imilar& ,n condiii de concuren loial5
21. proprietate i.obi+iar / orice teren& cldire "au alt con"trucie ridicat ori
,ncor%orat ,ntr/un teren5
2. redeven> / orice "um ce tre#uie %ltit ,n #ani "au ,n natur %entru
folo"irea ori dre%tul de folo"in al oricruia dintre urmtoarele:
aJ dre%t de autor a"u%ra unei lucrri literare& arti"tice "au tiinifice& inclu"iv
a"u%ra filmelor& #enzilor %entru emi"iunile de radio "au de televiziune& %recum i
efectuarea de ,nre$i"trri audio& video5
bJ orice #revet& invenie& inovaie& licen& marc de comer "au de fa#ric&
franciz& %roiect& de"en& model& %lan& "c:i& formul "ecret "au %rocedeu de
fa#ricaie ori "oftFare.
;u "e con"ider redeven& ,n "en"ul %rezentei le$i& remuneraia ,n #ani "au
,n natur %ltit %entru ac:iziiile de "oftFare de"tinate e'clu"iv o%errii
re"%ectivului "oftFare& fr alte modificri dect cele determinate de in"talarea&
im%lementarea& "tocarea "au utilizarea ace"tuia. *e a"emenea& nu va fi con"iderat
redeven& ,n "en"ul %rezentei le$i& remuneraia ,n #ani "au ,n natur %ltit %entru
ac:iziia ,n ,ntre$ime a dre%turilor de autor a"u%ra unui %ro$ram %entru calculator5
cJ orice tran"mi"iuni& inclu"iv ctre %u#lic& directe "au indirecte& %rin ca#lu&
"atelit& fi#re o%tice "au te:nolo$ii "imilare5
dJ orice ec:i%ament indu"trial& comercial "au tiinific& orice #un mo#il& mi)loc
de tran"%ort ori container5
eJ orice CnoF/:oF5
0J numele "au ima$inea oricrei %er"oane fizice "au alte dre%turi "imilare
referitoare la o %er"oan fizic.
.n %lu"& redevena cu%rinde orice "um ce tre#uie %ltit ,n #ani "au ,n natur
%entru dre%tul de a ,nre$i"tra "au tran"mite "u# orice form "%ectacole& emi"iuni&
evenimente "%ortive "au alte activiti "imilare5
2B. re-ident / orice %er"oan )uridic romn& orice %er"oan )uridic "trin
avnd locul de e'ercitare a conducerii efective ,n 0omnia& orice %er"oan )uridic
cu "ediul "ocial ,n 0omnia& ,nfiinat %otrivit le$i"laiei euro%ene& i orice %er"oan
fizic rezident5
30. %o.Dnia / teritoriul de "tat al 0omniei& inclu"iv marea "a teritorial i
"%aiul aerian de dea"u%ra teritoriului i mrii teritoriale& a"u%ra crora 0omnia ,i
e'ercit "uveranitatea& %recum i zona conti$u& %latoul continental i zona
economic e'clu"iv& a"u%ra crora 0omnia ,i e'ercit dre%turile "uverane i
)uri"dicia ,n conformitate cu le$i"laia "a i %otrivit normelor i %rinci%iilor dre%tului
internaional5
31. tit+u de participare / orice aciune "au alt %arte "ocial ,ntr/o "ocietate ,n
nume colectiv& "ocietate ,n comandit "im%l& "ocietate %e aciuni& "ocietate ,n
comandit %e aciuni& "ocietate cu r"%undere limitat "au ,ntr/o alt %er"oan
)uridic "au la un fond de"c:i" de inve"tiii5
31@1. tit+u de va+oare / orice valori mo#iliare& titluri de %artici%are la un fond
de"c:i" de inve"tiii "au alt in"trument financiar& calificat a"tfel de ctre -omi"ia
;aional a >alorilor +o#iliare& inclu"iv in"trumente financiare derivate& %recum i
%rile "ociale5
32. tran20er / orice vnzare& ce"iune "au ,n"trinare a dre%tului de %ro%rietate&
"c:im#ul unui dre%t de %ro%rietate cu "ervicii ori cu un alt dre%t de %ro%rietate&
%recum i tran"ferul ma"ei %atrimoniale fiduciare ,n cadrul o%eraiunii de fiducie
%otrivit -odului civil. G,n vi$oare la data intrrii ,n vi$oare a 3 212200B %rivind -odul
civil8.
33. va+oarea 0i2ca+ re%rezint:
aJ %entru active i %a"ive& altele dect cele menionate la lit. #8 i c8 / valoarea
de ,nre$i"trare ,n %atrimoniu& %otrivit re$lementrilor conta#ile5
bJ %entru titlurile de %artici%are2valoare / valoarea de ac:iziie "au de a%ort&
utilizat %entru calculul cti$ului "au al %ierderii& ,n ,nele"ul im%ozitului %e venit ori
al im%ozitului %e %rofit5
cJ %entru mi)loace fi'e amortiza#ile i terenuri / co"tul de ac:iziie& de
%roducie "au valoarea de %ia a mi)loacelor fi'e do#ndite cu titlu $ratuit ori
con"tituite ca a%ort& la data intrrii ,n %atrimoniul contri#ua#ilului& utilizat %entru
calculul amortizrii fi"cale& du% caz. .n valoarea fi"cal "e includ i reevalurile
conta#ile efectuate %otrivit le$ii. .n cazul ,n care "e efectueaz reevaluri ale
mi)loacelor fi'e amortiza#ile care determin o de"cretere a valorii ace"tora "u#
co"tul de ac:iziie& de %roducie "au al valorii de %ia a mi)loacelor fi'e do#ndite cu
titlu $ratuit ori con"tituite ca a%ort& du% caz& valoarea fi"cal rma" neamortizat a
mi)loacelor fi'e amortiza#ile "e recalculeaz %n la nivelul celei "ta#ilite %e #aza
co"tului de ac:iziie& de %roducie "au a valorii de %ia a mi)loacelor fi'e do#ndite
cu titlu $ratuit ori con"tituite ca a%ort& du% caz. .n "ituaia reevalurii terenurilor care
determin o de"cretere a valorii ace"tora "u# co"tul de ac:iziie "au "u# valoarea
de %ia a celor do#ndite cu titlu $ratuit ori con"tituite ca a%ort& du% caz& valoarea
fi"cal e"te co"tul de ac:iziie "au valoarea de %ia a celor do#ndite cu titlu $ratuit
ori con"tituite ca a%ort& du% caz5
dJ %entru %rovizioane i rezerve / valoarea deducti#il la calculul %rofitului
im%oza#il.
39. -ontri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile conforme cu
Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar %entru determinarea valorii fi"cale
vor avea ,n vedere 7i urmtoarele re$uli:
aJ %entru imo#ilizrile necor%orale& ,n valoarea fi"cal "e includ 7i reevalurile
efectuate %otrivit re$lementrilor conta#ile. .n cazul ,n care "e efectueaz reevaluri
ale imo#ilizrilor necor%orale care determin o de"cre7tere a valorii ace"tora&
"u#valoarea rma" neamortizat "ta#ilit ,n #aza valorii de ,nre$i"trare ,n
%atrimoniu& valoarea fi"cal rma" neamortizat a imo#ilizrilor necor%orale "e
recalculeaz %n la nivelul celei "ta#ilite %e #aza valorii de ,nre$i"trare ,n
%atrimoniu5
bJ ,n cazul ,n care "e trece de la modelul reevalurii la modelul #azat %e co"t&
,n valoarea fi"cal a activelor 7i %a"ivelor "ta#ilit %otrivit re$ulilor %revzute la %ct.
33& cu e'ce%6ia mi)loacelor fi'e amortiza#ile 7i a terenurilor& nu "e include
actualizarea cu rata infla6iei5
cJ ,n cazul ,n care "e trece de la modelul reevalurii la modelul #azat %e co"t&
din valoarea fi"cal a mi)loacelor fi'e amortiza#ile 7i a terenurilor "e "cad
reevalurile efectuate %otrivit re$lementrilor conta#ile 7i "e include actualizarea cu
rata infla6iei5
dJ %entru %ro%riet6ile imo#iliare cla"ificate ca inve"ti6ii imo#iliare& valoarea
fi"cal e"te re%rezentat de co"tul de ac:izi6ie& de %roduc6ie "au de valoarea de
%ia6 a inve"ti6iilor imo#iliare do#ndite cu titlu $ratuit ori con"tituite ca a%ort la data
intrrii ,n %atrimoniul contri#ua#ilului& utilizat %entru calculul amortizrii fi"cale&
du% caz. .n valoarea fi"cal "e includ 7i evalurile efectuate %otrivit re$lementrilor
conta#ile. .n cazul ,n care "e efectueaz evaluri ale inve"ti6iilor imo#iliare care
determin o de"cre7tere a valorii ace"tora "u# valoarea rma" neamortizat
"ta#ilit ,n #aza co"tului de ac:izi6ie2%roduc6ie "au valorii de %ia6 a inve"ti6iilor
imo#iliare do#ndite cu titlu $ratuit ori con"tituite ca a%ort& valoarea fi"cal rma"
neamortizat a inve"ti6iilor imo#iliare "e recalculeaz %n la nivelul celei "ta#ilite
%e #aza co"tului de ac:izi6ie2%roduc6ie "au valorii de %ia6& du% caz& a inve"ti6iilor
imo#iliare.
eJ %entru mi)loacele fi'e amortiza#ile cla"ificate ca active #iolo$ice& valoarea
fi"cal e"te re%rezentat de co"tul de ac:iziie& de %roducie "au de valoarea de
%ia ,n cazul celor do#ndite cu titlu $ratuit ori con"tituite ca a%ort la data intrrii ,n
%atrimoniul contri#ua#ilului& du% caz& utilizat %entru calculul amortizrii fi"cale. .n
valoarea fi"cal "e includ i evalurile efectuate %otrivit re$lementrilor conta#ile. .n
cazul ,n care "e efectueaz evaluri ale activelor #iolo$ice care determin o
de"cretere a valorii ace"tora "u# valoarea rma" neamortizat "ta#ilit ,n #aza
co"tului de ac:iziie2%roducie "au valorii de %ia ,n cazul celor do#ndite cu titlu
$ratuit ori con"tituite ca a%ort& valoarea fi"cal rma" neamortizat a activelor
#iolo$ice "e recalculeaz %n la nivelul celei "ta#ilite %e #aza co"tului de
ac:iziie2%roducie "au a valorii de %ia& du% caz.H

K2J -riteriile care "ta#ile"c dac o activitate de"furat de o %er"oan fizic
re%rezint o activitate de%endent "au inde%endent "unt %revzute ,n norme.
#%(1 A De0ini>ia 2ediu+ui per.anent
K1J .n ,nele"ul %rezentului cod& "ediul %ermanent e"te un loc %rin care "e
de"foar inte$ral "au %arial activitatea unui nerezident& fie direct& fie %rintr/un
a$ent de%endent.
K2J Un "ediu %ermanent %re"u%une un loc de conducere& "ucur"al& #irou&
fa#ric& ma$azin& atelier& %recum i o min& un %u de iei "au $aze& o carier "au
alte locuri de e'tracie a re"ur"elor naturale& %recum i locul ,n care continu " "e
de"foare o activitate cu activele i %a"ivele unei %er"oane )uridice romne care
intr ,ntr/un %roce" de reor$anizare %revzut la art1 2781Q
K3J Un "ediu %ermanent %re"u%une un antier de con"trucii& un %roiect de
con"trucie& an"am#lu "au monta) "au activiti de "u%ervizare le$ate de ace"tea&
numai dac antierul& %roiectul "au activitile dureaz mai mult de 6 luni.
K4J !rin dero$are de la %revederile alin. G18 / G38& un "ediu %ermanent nu
%re"u%une urmtoarele:
aJ folo"irea unei in"talaii numai ,n "co%ul de%ozitrii "au al e'%unerii
%rodu"elor ori #unurilor ce a%arin nerezidentului5
bJ meninerea unui "toc de %rodu"e "au #unuri ce a%arin unui nerezident
numai ,n "co%ul de a fi de%ozitate "au e'%u"e5
cJ meninerea unui "toc de %rodu"e "au #unuri ce a%arin unui nerezident
numai ,n "co%ul de a fi %roce"ate de ctre o alt %er"oan5
dJ vnzarea de %rodu"e "au #unuri ce a%arin unui nerezident& care au fo"t
e'%u"e ,n cadrul unor e'%oziii "au tr$uri fr caracter %ermanent ori ocazionale&
dac %rodu"ele ori #unurile "unt vndute nu mai trziu de o lun du% ,nc:eierea
tr$ului "au a e'%oziiei5
eJ %"trarea unui loc fi' de activitate numai ,n "co%ul ac:iziionrii de %rodu"e
"au #unuri ori cule$erii de informaii %entru un nerezident5
0J %"trarea unui loc fi' de activitate numai ,n "co%ul de"furrii de activiti
cu caracter %re$titor "au au'iliar de ctre un nerezident5
gJ %"trarea unui loc fi' de activitate numai %entru o com#inaie a activitilor
%revzute la lit. a8 / f8& cu condiia ca ,ntrea$a activitate de"furat ,n locul fi' " fie
de natur %re%aratorie "au au'iliar.
K5J !rin dero$are de la %revederile alin. G18 i G28& un nerezident e"te
con"iderat a avea un "ediu %ermanent ,n 0omnia& ,n ceea ce %rivete activitile
%e care o %er"oan& alta dect un a$ent cu "tatut inde%endent& le ,ntre%rinde ,n
numele nerezidentului& dac %er"oana acioneaz ,n 0omnia ,n numele
nerezidentului i dac e"te ,nde%linit una din urmtoarele condiii:
aJ %er"oana e"te autorizat i e'ercit ,n 0omnia autoritatea de a ,nc:eia
contracte ,n numele nerezidentului& cu e'ce%ia cazurilor ,n care activitile
re"%ective "unt limitate la cele %revzute la alin. G98 lit. a8 / f85
bJ %er"oana menine ,n 0omnia un "toc de %rodu"e "au #unuri din care
livreaz %rodu"e "au #unuri ,n numele nerezidentului.
K@J Un nerezident nu "e con"ider c are un "ediu %ermanent ,n 0omnia
dac doar de"foar activitate ,n 0omnia %rin intermediul unui #roCer& a$ent&
comi"ionar $eneral "au al unui a$ent intermediar avnd un "tatut inde%endent& ,n
cazul ,n care acea"t activitate e"te activitatea o#inuit a a$entului& conform
de"crierii din documentele con"titutive. *ac activitile unui a"tfel de a$ent "unt
de"furate inte$ral "au a%roa%e inte$ral ,n numele nerezidentului& iar ,n relaiile
comerciale i financiare dintre nerezident i a$ent e'i"t condiii diferite de acelea
care ar e'i"ta ,ntre %er"oane inde%endente& a$entul nu "e con"ider ca fiind a$ent
cu "tatut inde%endent.
K7J Un nerezident nu "e con"ider c are un "ediu %ermanent ,n 0omnia
numai dac ace"ta controleaz "au e"te controlat de un rezident ori de o %er"oan
ce de"foar o activitate ,n 0omnia %rin intermediul unui "ediu %ermanent "au
altfel.
K781J !er"oanele )uridice romne& %er"oanele fizice rezidente& %recum i
"ediile %ermanente din 0omnia a%arinnd %er"oanelor )uridice "trine #eneficiare
ale unor %re"tri de "ervicii de natura activitilor de lucrri de con"trucii& monta)&
"u%rave$:ere& con"ultan& a"i"ten te:nic i orice alte activiti& e'ecutate de
%er"oane )uridice "trine "au fizice nerezidente %e teritoriul 0omniei& au o#li$aia
" ,nre$i"treze contractele ,nc:eiate cu aceti %arteneri la or$anele fi"cale
com%etente& %otrivit %rocedurii in"tituite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale
de <dmini"trare (i"cal. -ontractele ,nc:eiate %entru activiti de"furate ,n afara
teritoriului 0omniei nu fac o#iectul ,nre$i"trrii %otrivit %rezentelor di"%oziii. !entru
,ncadrarea ca "ediu %ermanent a unui antier de con"trucii "au a unui %roiect de
con"trucie& an"am#lu ori monta) "au a activitilor de "u%rave$:ere le$ate de
ace"tea i a altor activiti "imilare "e va avea ,n vedere data de ,nce%ere a
activitii din contractele ,nc:eiate "au orice alte informaii ce %ro#eaz ,nce%erea
activitii. !erioadele con"umate %entru realizarea unor contracte cone'e care "unt
le$ate ,n mod direct cu %rimul contract ce a fo"t e'ecutat "e adau$ la %erioada
care "/a con"umat la realizarea contractului de #az.
KAJ .n ,nele"ul %rezentului cod& "ediul %ermanent al unei %er"oane fizice "e
con"ider a fi #aza fi'.
Norme metodologice

C#)1 4
%egu+i de ap+icare genera+
#%(1 B &oneda de p+at ?i de ca+cu+ a i.po-ite+or ?i ta*e+or
K1J 4m%ozitele i ta'ele "e %lte"c ,n moneda naional a 0omniei.
K2J Dumele ,n"cri"e %e o declaraie fi"cal "e e'%rim ,n moneda naional a
0omniei.
K3J Dumele e'%rimate ,ntr/o moned "trin "e converte"c ,n moneda
naional a 0omniei& du% cum urmeaz:
aJ ,n cazul unei %er"oane care de"foar o activitate ,ntr/un "tat "trin i ,i
ine conta#ilitatea ace"tei activiti ,n moneda "tatului "trin& %rofitul im%oza#il "au
venitul net din activiti inde%endente i im%ozitul %ltit "tatului "trin "e converte"c
,n moneda naional a 0omniei %rin utilizarea unei medii a cur"urilor de "c:im#
valutar %entru %erioada creia ,i e"te aferent %rofitul im%oza#il "au venitul net5
bJ ,n oricare alt caz& "umele "e converte"c ,n moneda naional a 0omniei
%rin utilizarea cur"ului de "c:im# valutar la data la care "e %rime"c "au "e %lte"c
"umele re"%ective ori la alt dat %revzut ,n norme.
K4J .n ,nele"ul %revederilor alin. G38& cur"ul de "c:im# valutar& folo"it %entru a
converti ,n moneda naional a 0omniei "umele e'%rimate ,n moneda "trin& e"te
cur"ul de "c:im# comunicat de Ianca ;aional a 0omniei& e'ce%tnd cazurile
%revzute e'%re" ,n norme.
#%(1 10 5enituri Cn natur
K1J .n ,nele"ul %rezentului cod& veniturile im%oza#ile cu%rind veniturile ,n
numerar i2"au ,n natur.
K2J .n cazul venitului ,n natur& valoarea ace"tuia "e "ta#ilete %e #aza
cantitii i a %reului de %ia %entru #unurile "au "erviciile re"%ective.
#%(1 11 )revederi 2pecia+e pentru ap+icarea Codu+ui 0i2ca+
K1J 3a "ta#ilirea "umei unui im%ozit "au a unei ta'e ,n ,nele"ul %rezentului
cod& autoritile fi"cale %ot " nu ia ,n con"iderare o tranzacie care nu are un "co%
economic "au %ot re,ncadra forma unei tranzacii %entru a reflecta coninutul
economic al tranzaciei. .n cazul ,n care tranzaciile "au o "erie de tranzacii "unt
calificate ca fiind artificiale& ele nu vor fi con"iderate ca fcnd %arte din domeniul de
a%licare al conveniilor de evitare a du#lei im%uneri. !rin tranzacii artificiale "e
,nele$e tranzaciile "au "eriile de tranzacii care nu au un coninut economic i care
nu %ot fi utilizate ,n mod normal ,n cadrul unor %ractici economice o#inuite& "co%ul
e"enial al ace"tora fiind acela de a evita im%ozitarea ori de a o#ine avanta)e fi"cale
care altfel nu ar %utea fi acordate.
K181J -ontri#ua#ilii declara6i inactivi conform art. 1@1 din Ordonan6a
Guvernului nr. B222003 %rivind -odul de %rocedur fi"cal& re%u#licat& cu
modificrile 7i com%letrile ulterioare& care de"f7oar activit6i economice ,n
%erioada de inactivitate& "unt "u%u7i o#li$a6iilor %rivind %lata im%ozitelor 7i ta'elor
%revzute de %rezenta le$e& dar nu #eneficiaz de dre%tul de deducere a
c:eltuielilor 7i a ta'ei %e valoarea adu$at aferente ac:izi6iilor efectuate ,n
%erioada re"%ectiv.
K182J Ieneficiarii care ac:izi6ioneaz #unuri 7i2"au "ervicii de la contri#ua#ili
du% ,n"crierea ace"tora ca inactivi ,n 0e$i"trul contri#ua#ililor inactivi2reactiva6i
conform art. 1@1 din Ordonan6a Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile
7i com%letrile ulterioare& nu #eneficiaz de dre%tul de deducere a c:eltuielilor 7i a
ta'ei %e valoarea adu$at aferente ac:izi6iilor re"%ective& cu e'ce%6ia ac:izi6iilor de
#unuri efectuate ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit.
K183J -ontri#ua#ilii crora li "/a anulat ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
conform %revederilor art1 153 alin. GB8 lit. #8Ee8 nu #eneficiaz de dre%tul de
deducere a ta'ei %e valoarea adu$at aferente ac:izi6iilor efectuate ,n %erioada
re"%ectiv& dar "unt "u%u7i o#li$a6iei de %lat a J>< colectate& ,n conformitate cu
%revederile titlului >4& aferent o%era6iunilor im%oza#ile de"f7urate ,n %erioada
re"%ectiv.
K184J Ieneficiarii care ac:izi6ioneaz #unuri 7i2"au "ervicii de la contri#ua#ilii
crora li "/a anulat ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform %revederilor art1 153
alin. GB8 lit. #8Ee8 7i au fo"t ,n"cri7i ,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile a cror
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1 153 a fo"t anulat nu #eneficiaz de
dre%tul de deducere a ta'ei %e valoarea adu$at aferente ac:izi6iilor re"%ective& cu
e'ce%6ia ac:izi6iilor de #unuri efectuate ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit. G"e
a%lic din 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii
de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform
prevederilor art. 153 alin. !" lit. c" - e".8
K2J .n cadrul unei tranzacii ,ntre %er"oane romne i %er"oane nerezidente
afiliate& %recum i ,ntre %er"oane romne afiliate& autoritile fi"cale %ot a)u"ta "uma
venitului "au a c:eltuielii oricreia dintre %er"oane& du% cum e"te nece"ar& %entru a
reflecta %reul de %ia al #unurilor "au al "erviciilor furnizate ,n cadrul tranzaciei. 3a
"ta#ilirea %reului de %ia al tranzaciilor ,ntre %er"oane afiliate "e folo"ete cea mai
adecvat dintre urmtoarele metode:
aJ metoda com%arrii %reurilor& %rin care %reul de %ia "e "ta#ilete %e #aza
%reurilor %ltite altor %er"oane care vnd #unuri "au "ervicii com%ara#ile ctre
%er"oane inde%endente5
bJ metoda co"t/%lu"& %rin care %reul de %ia "e "ta#ilete %e #aza co"turilor
#unului "au "erviciului a"i$urat %rin tranzacie& ma)orat cu mar)a de %rofit
core"%unztoare5
cJ metoda %reului de revnzare& %rin care %reul de %ia "e "ta#ilete %e
#aza %reului de revnzare al #unului "au "erviciului vndut unei %er"oane
inde%endente& diminuat cu c:eltuiala cu vnzarea& alte c:eltuieli ale contri#ua#ilului
i o mar) de %rofit5
dJ orice alt metod recuno"cut ,n liniile directoare %rivind %reurile de
tran"fer emi"e de Or$anizaia %entru -oo%erare i *ezvoltare Kconomic.
Norme metodologice
#%(1 12 5enituri ob>inute din %o.Dnia
Urmtoarele venituri "unt con"iderate ca fiind o#inute din 0omnia& indiferent
dac "unt %rimite ,n 0omnia "au ,n "trintate& "u# form de:
aJ venituri atri#ui#ile unui "ediu %ermanent ,n 0omnia5
bJ venituri din activitile de%endente de"furate ,n 0omnia5
cJ dividende de la o %er"oan )uridic romn5
dJ do#nzi de la un rezident5
eJ do#nzi de la un nerezident care are un "ediu %ermanent ,n 0omnia& dac
do#nda e"te o c:eltuial a "ediului %ermanent5
0J redevene de la un rezident5
gJ redevene de la un nerezident care are un "ediu %ermanent ,n 0omnia&
dac redevena e"te o c:eltuial a "ediului %ermanent5
EJ venituri din %ro%rieti imo#iliare "ituate ,n 0omnia& inclu"iv veniturile din
e'%loatarea re"ur"elor naturale "ituate ,n 0omnia& venituri din folo"irea %ro%rietii
imo#iliare "ituate ,n 0omnia i venituri din tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra
%ro%rietilor imo#iliare "ituate ,n 0omnia5
iJ venituri din tran"ferul titlurilor de %artici%are& aa cum "unt definite la art1 7
a+in1 K1J pct1 31& la o %er"oan )uridic& dac acea"ta e"te %er"oan )uridic romn
"au dac cea mai mare %arte a valorii mi)loacelor fi'e ale %er"oanei )uridice& direct
"au %rin una ori mai multe %er"oane )uridice& re%rezint %ro%rieti imo#iliare "ituate
,n 0omnia& %recum i veniturile din tran"ferul titlurilor de valoare& aa cum "unt
definite +a art1 @5 a+in1 K1J +it1 cJ& emi"e de rezideni romni5
/J venituri din %en"ii %rimite de la #u$etul a"i$urrilor "ociale "au de la #u$etul
de "tat5
OJ venituri din "ervicii %re"tate ,n 0omnia i ,n afara 0omniei& e'clu"iv
tran"%ortul internaional i %re"trile de "ervicii acce"orii ace"tui tran"%ort5
+J === <#ro$at5
.J venituri re%rezentnd remuneraii %rimite de nerezidenii ce au calitatea de
admini"trator& fondator "au mem#ru al con"iliului de admini"traie al unei %er"oane
)uridice romne5
nJ comi"ioane de la un rezident5
oJ comi"ioane de la un nerezident care are un "ediu %ermanent ,n 0omnia&
dac comi"ionul e"te o c:eltuial a "ediului %ermanent5
pJ venituri din activiti "%ortive i de diverti"ment de"furate ,n 0omnia&
indiferent dac veniturile "unt %rimite de ctre %er"oanele care %artici% efectiv la
a"emenea activiti "au de ctre alte %er"oane5
RJ === <#ro$at
rJ venituri din %remii acordate la concur"uri or$anizate ,n 0omnia5
2J venituri o#inute la )ocurile de noroc %racticate ,n 0omnia5
tJ orice alte venituri o#inute dintr/o activitate de"furat ,n 0omnia5
>J venituri realizate din lic:idarea unei %er"oane )uridice romne5
uJ venituri realizate din tran"ferul ma"ei %atrimoniale de la fiduciar la
#eneficiarul nerezident ,n cadrul o%eraiunii de fiducie.
#%(1 1281 )revederi 2pecia+e privind 2cEi.bu+ de in0or.a>ii cu 2tate+e
.e.bre a+e Uniunii 'uropene
+ini"trul finanelor %u#lice va di"%une %rin ordin m"urile nece"are %entru
im%lementarea "i"temului de coo%erare admini"trativ i "c:im# de informaii cu
"tatele mem#re ale Uniunii Kuro%ene ,n domeniul ta'ei %e valoarea adu$at&
accizelor i im%ozitului %e venit.

(!(LUL !!
!.po-itu+ pe pro0it

C#)1 1
Di2po-i>ii genera+e
Dunt o#li$ate la %lata im%ozitului %e %rofit& conform %rezentului titlu&
urmtoarele %er"oane& denumite ,n continuare contri#ua#ili:
aJ %er"oanele )uridice romne5 Norme metodologice
bJ %er"oanele )uridice "trine care de"foar activitate %rin intermediul unui
"ediu %ermanent ,n 0omnia5 Norme metodologice
cJ %er"oanele )uridice "trine i %er"oanele fizice nerezidente care de"foar
activitate ,n 0omnia ,ntr/o a"ociere cu "au fr %er"onalitate )uridic5
dJ %er"oanele )uridice "trine care realizeaz venituri din2"au ,n le$tur cu
%ro%rieti imo#iliare "ituate ,n 0omnia "au din vnzarea2ce"ionarea titlurilor de
%artici%are deinute la o %er"oan )uridic romn5
eJ %er"oanele fizice rezidente a"ociate cu %er"oane )uridice romne& %entru
veniturile realizate att ,n 0omnia ct i ,n "trintate din a"ocieri fr
%er"onalitate )uridic5 ,n ace"t caz& im%ozitul datorat de %er"oana fizic "e
calculeaz& "e reine i "e var" de ctre %er"oana )uridic romn.
0J %er"oanele )uridice cu "ediul "ocial ,n 0omnia& ,nfiinate %otrivit le$i"laiei
euro%ene.
4m%ozitul %e %rofit "e a%lic du% cum urmeaz:
aJ ,n cazul %er"oanelor )uridice romne i al %er"oanelor )uridice cu "ediul
"ocial ,n 0omnia& ,nfiinate %otrivit le$i"laiei euro%ene& a"u%ra %rofitului im%oza#il
o#inut din orice "ur"& att din 0omnia& ct i din "trintate5
bJ ,n cazul %er"oanelor )uridice "trine care de"foar activitate %rin
intermediul unui "ediu %ermanent ,n 0omnia& a"u%ra %rofitului im%oza#il atri#ui#il
"ediului %ermanent5
cJ ,n cazul %er"oanelor )uridice "trine i %er"oanelor fizice nerezidente care
de"foar activitate ,n 0omnia ,ntr/o a"ociere cu "au fr %er"onalitate )uridic&
a"u%ra %rii din %rofitul im%oza#il al a"ocierii care "e atri#uie fiecrei %er"oane5
dJ ,n cazul %er"oanelor )uridice "trine care realizeaz venituri din2"au ,n
le$tur cu %ro%rieti imo#iliare "ituate ,n 0omnia "au din vnzarea2ce"ionarea
titlurilor de %artici%are deinute la o %er"oan )uridic romn& a"u%ra %rofitului
im%oza#il aferent ace"tor venituri5
eJ ,n cazul %er"oanelor fizice rezidente a"ociate cu %er"oane )uridice romne
care realizeaz venituri att ,n 0omnia& ct i ,n "trintate& din a"ocieri fr
%er"onalitate )uridic& a"u%ra %rii din %rofitul im%oza#il al a"ocierii atri#ui#ile
%er"oanei fizice rezidente.
#%(1 15 "cutiri
K1J Dunt "cutii de la %lata im%ozitului %e %rofit urmtorii contri#ua#ili:
aJ trezoreria "tatului5
bJ in"tituiile %u#lice& %entru fondurile %u#lice& inclu"iv %entru veniturile %ro%rii
i di"%oni#ilitile realizate i utilizate %otrivit 3e$ii nr. ?0022002 %rivind finanele
%u#lice& cu modificrile ulterioare& i 3e$ii nr. 21322006 %rivind finanele %u#lice
locale& cu modificrile i com%letrile ulterioare& dac le$ea nu %revede altfel5
b81J %er"oanele )uridice romne care %lte"c im%ozitul %e veniturile
micro,ntre%rinderilor& ,n conformitate cu %revederile cu%rin"e ,n titlul 4>@15
cJ === <#ro$at5
dJ fundaiile romne con"tituite ca urmare a unui le$at5 Norme metodologice
eJ === <#ro$at.
0J cultele reli$ioa"e& %entru: venituri o#inute din %roducerea i valorificarea
o#iectelor i %rodu"elor nece"are activitii de cult& %otrivit le$ii& venituri o#inute din
c:irii& alte venituri o#inute din activiti economice& venituri din de"%$u#iri ,n form
#nea"c& o#inute ca urmare a m"urilor re%aratorii %revzute de le$ile %rivind
recon"tituirea dre%tului de %ro%rietate& cu condiia ca "umele re"%ective " fie
utilizate& ,n anul curent i2"au ,n anii urmtori& %entru ,ntreinerea i funcionarea
unitilor de cult& %entru lucrri de con"trucie& de re%araie i de con"olidare a
lcaurilor de cult i a cldirilor eclezia"tice& %entru ,nvmnt& %entru furnizarea& ,n
nume %ro%riu i2"au ,n %arteneriat& de "ervicii "ociale& acreditate ,n condiiile le$ii&
%entru aciuni "%ecifice i alte activiti non%rofit ale cultelor reli$ioa"e& %otrivit 3e$ii
nr. 9B22006 %rivind li#ertatea reli$ioa" i re$imul $eneral al cultelor5
gJ in"tituiile de ,nvmnt %articular acreditate& %recum i cele autorizate&
%entru veniturile utilizate& ,n anul curent "au ,n anii urmtori& %otrivit 3e$ii
,nvmntului nr. 921BB?& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare i
Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 11922001=8 %rivind unele m"uri %entru
,m#untirea finanrii ,nvmntului "u%erior& cu modificrile ulterioare5 Norme
metodologice
EJ a"ociaiile de %ro%rietari con"tituite ca %er"oane )uridice i a"ociaiile de
locatari recuno"cute ca a"ociaii de %ro%rietari& %otrivit 3e$ii locuinei nr. 11921BB6&
re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& %entru veniturile o#inute din
activiti economice i care "unt "au urmeaz a fi utilizate %entru ,m#untirea
utilitilor i a eficienei cldirii& %entru ,ntreinerea i re%ararea %ro%rietii comune5
iJ (ondul de $arantare a de%ozitelor ,n "i"temul #ancar& con"tituit %otrivit le$ii5
/J (ondul de com%en"are a inve"titorilor& ,nfiinat %otrivit le$ii5
OJ Ianca ;aional a 0omniei5
+J (ondul de $arantare a %en"iilor %rivate& ,nfiinat %otrivit le$ii.
K2J Or$anizaiile non%rofit& or$anizaiile "indicale i or$anizaiile %atronale "unt
"cutite de la %lata im%ozitului %e %rofit %entru urmtoarele ti%uri de venituri:
aJ cotizaiile i ta'ele de ,n"criere ale mem#rilor5
bJ contri#uiile #neti "au ,n natur ale mem#rilor i "im%atizanilor5
cJ ta'ele de ,nre$i"trare "ta#ilite %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare5
dJ veniturile o#inute din vize& ta'e i %enaliti "%ortive "au din %artici%area la
com%etiii i demon"traii "%ortive5
eJ donaiile i #anii "au #unurile %rimite %rin "%on"orizare5
0J dividendele i do#nzile o#inute din %la"area di"%oni#ilitilor rezultate din
venituri "cutite5
gJ veniturile %entru care "e datoreaz im%ozit %e "%ectacole5
EJ re"ur"ele o#inute din fonduri %u#lice "au din finanri neram#ur"a#ile5
iJ veniturile realizate din aciuni ocazionale %recum: evenimente de "trn$ere
de fonduri cu ta' de %artici%are& "er#ri& tom#ole& conferine& utilizate ,n "co% "ocial
"au %rofe"ional& %otrivit "tatutului ace"tora5
/J veniturile e'ce%ionale rezultate din cedarea activelor cor%orale aflate ,n
%ro%rietatea or$anizaiilor non%rofit& altele dect cele care "unt "au au fo"t folo"ite
,ntr/o activitate economic5
OJ veniturile o#inute din reclam i %u#licitate& realizate de or$anizaiile
non%rofit de utilitate %u#lic& %otrivit le$ilor de or$anizare i funcionare& din
domeniul culturii& cercetrii tiinifice& ,nvmntului& "%ortului& "ntii& %recum i
de camerele de comer i indu"trie& or$anizaiile "indicale i or$anizaiile %atronale.
Norme metodologice
+J "umele %rimite ca urmare a nere"%ectrii condiiilor cu care "/a fcut
donaia2"%on"orizarea& %otrivit le$ii& "u# rezerva ca "umele re"%ective " fie utilizate
de ctre or$anizaiile non%rofit& ,n anul curent "au ,n anii urmtori& %entru realizarea
"co%ului i o#iectivelor ace"tora& %otrivit actului con"titutiv "au "tatutului& du% caz5
.J veniturile realizate din de"%$u#iri de la "ocietile de a"i$urare %entru
%a$u#ele %rodu"e la activele cor%orale %ro%rii& altele dect cele care "unt utilizate ,n
activitatea economic5
nJ "umele %rimite din im%ozitul %e venit datorat de %er"oanele fizice& %otrivit
%revederilor titlului 444.
K3J Or$anizaiile non%rofit& or$anizaiile "indicale i or$anizaiile %atronale "unt
"cutite de la %lata im%ozitului %e %rofit i %entru veniturile din activiti economice
realizate %n la nivelul ec:ivalentului ,n lei a 1?.000 euro& ,ntr/un an fi"cal& dar nu
mai mult de 10A din veniturile totale "cutite de la %lata im%ozitului %e %rofit&
%revzut la alin. G28. Or$anizaiile %revzute ,n %rezentul alineat datoreaz im%ozit
%e %rofit %entru %artea din %rofitul im%oza#il ce core"%unde veniturilor& altele dect
cele %revzute la alin. G28 "au ,n %rezentul alineat& im%ozit calculat %rin a%licarea
cotei %revzute la art1 17 alin. G18 "au art1 1A& du% caz.
Norme metodologice
K4J !revederile alin. G28 i G38 "unt a%lica#ile i %er"oanelor )uridice care "unt
con"tituite i funcioneaz %otrivit 3e$ii nr.122000 %entru recon"tituirea dre%tului de
%ro%rietate a"u%ra terenurilor a$ricole i celor fore"tiere& "olicitate %otrivit
%revederilor 3e$ii fondului funciar nr. 121BB1 i ale 3e$ii nr.16B21BB1& cu
modificrile i com%letrile ulterioare.
#%(1 1@ #nu+ 0i2ca+
K1J <nul fi"cal e"te anul calendari"tic.
K2J -nd un contri#ua#il "e ,nfiineaz "au ,nceteaz " mai e'i"te ,n cur"ul
unui an fi"cal& %erioada im%oza#il e"te %erioada din anul calendari"tic %entru care
contri#ua#ilul a e'i"tat.
Norme metodologice
-ota de im%ozit %e %rofit care "e a%lic a"u%ra %rofitului im%oza#il e"te de
16A& cu e'ce%iile %revzute la art1 3A1
#%(1 1A !.po-it .ini.
K1J -ontri#ua#ilii care de"foar activiti de natura #arurilor de noa%te&
clu#urilor de noa%te& di"cotecilor& cazinourilor "au %ariurilor "%ortive& inclu"iv
%er"oanele )uridice care realizeaz ace"te venituri ,n #aza unui contract de
a"ociere& i ,n cazul crora im%ozitul %e %rofit datorat %entru activitile %revzute ,n
ace"t articol e"te mai mic dect ?A din veniturile re"%ective "unt o#li$ai la %lata
unui im%ozit de ?A a%licat ace"tor venituri ,nre$i"trate.
2J L 7J === <#ro$at
Norme metodologice
C#)1 2
Ca+cu+u+ pro0itu+ui i.po-abi+
K1J !rofitul im%oza#il "e calculeaz ca diferen ,ntre veniturile realizate din
orice "ur" i c:eltuielile efectuate ,n "co%ul realizrii de venituri& dintr/un an fi"cal&
din care "e "cad veniturile neim%oza#ile i la care "e adau$ c:eltuielile
nededucti#ile. 3a "ta#ilirea %rofitului im%oza#il "e iau ,n calcul i alte elemente
"imilare veniturilor i c:eltuielilor %otrivit normelor de a%licare.
K2J +etodele conta#ile& "ta#ilite %rin re$lementri le$ale ,n vi$oare& %rivind
ieirea din $e"tiune a "tocurilor "unt recuno"cute la calculul %rofitului im%oza#il& cu
e'ce%ia cazului %revzut la alin. G38. +etodele conta#ile de evaluare a "tocurilor nu
"e modific ,n cur"ul anului fi"cal. Norme metodologice
K3J -ontri#ua#ilii care au o%tat %n la data de 30 a%rilie 200? inclu"iv&
conform %revederilor le$ale& %entru im%unerea veniturilor aferente contractelor de
vnzare cu %lata ,n rate& %e m"ur ce ratele devin "cadente& #eneficiaz ,n
continuare de acea"t facilitate %e durata derulrii contractelor re"%ective5
c:eltuielile core"%unztoare "unt deducti#ile la aceleai termene "cadente&
%ro%orional cu valoarea ratei ,nre$i"trate ,n valoarea total a contractului.
K4J .n cazul contri#ua#ililor care de"foar activiti de "ervicii internaionale&
,n #aza conveniilor la care 0omnia e"te %arte& veniturile i c:eltuielile efectuate ,n
"co%ul realizrii ace"tora "unt luate ,n calcul la determinarea %rofitului im%oza#il&
%otrivit unor norme "%eciale "ta#ilite ,n conformitate cu re$lementrile din ace"te
convenii. Norme metodologice
K5J Jranzaciile ,ntre %er"oane afiliate "e realizeaz conform %rinci%iului
%reului %ieei li#ere& %otrivit cruia tranzaciile ,ntre %er"oanele afiliate "e
efectueaz ,n condiiile "ta#ilite "au im%u"e care nu tre#uie " difere de relaiile
comerciale "au financiare "ta#ilite ,ntre ,ntre%rinderi inde%endente. 3a "ta#ilirea
%rofiturilor %er"oanelor afiliate "e au ,n vedere %rinci%iile %rivind %reurile de tran"fer.
K@J .n "co%ul determinrii %rofitului im%oza#il& contri#ua#ilii "unt o#li$ai "
evidenieze ,n re$i"trul de eviden fi"cal veniturile im%oza#ile realizate din orice
"ur"& ,ntr/un an fi"cal& %otrivit alin. G18& %recum i c:eltuielile efectuate ,n "co%ul
realizrii ace"tora& inclu"iv cele re$lementate %rin acte normative ,n vi$oare& %otrivit
art1 21.
#%(1 1B81 Deduceri pentru cEe+tuie+i+e de cercetareFde-vo+tare
K1J 3a calculul %rofitului im%oza#il& %entru activitile de cercetare/dezvoltare
"e acord urmtoarele "timulente fi"cale:
aJ deducerea "u%limentar la calculul %rofitului im%oza#il& ,n %ro%orie de ?0A&
a c:eltuielilor eli$i#ile %entru ace"te activiti5 deducerea "u%limentar "e calculeaz
trime"trial2anual5 ,n cazul ,n care "e realizeaz %ierdere fi"cal& acea"ta "e
recu%ereaz %otrivit di"%oziiilor art1 2@5
bJ a%licarea metodei de amortizare accelerat i ,n cazul a%araturii i
ec:i%amentelor de"tinate activitilor de cercetare/dezvoltare.
K2J .n a%licarea %revederilor %rezentului articol "e ela#oreaz norme %rivind
deducerile %entru c:eltuielile de cercetare/dezvoltare& a%ro#ate %rin ordin comun al
mini"trului finanelor %u#lice i al mini"trului educaiei& cercetrii i inovrii.
K3J Dtimulentele fi"cale "e acord %entru activitile de cercetare/dezvoltare
care conduc la o#inerea de rezultate ale cercetrii& valorifica#ile de ctre
contri#ua#ili& efectuate att %e teritoriul naional& ct i ,n "tatele mem#re ale Uniunii
Kuro%ene "au ,n "tatele care a%arin D%aiului Kconomic Kuro%ean.
K4J <ctivitile de cercetare/dezvoltare eli$i#ile %entru acordarea deducerii
"u%limentare la determinarea %rofitului im%oza#il tre#uie " fie din cate$oriile
activitilor de cercetare a%licativ i2"au de dezvoltare te:nolo$ic& relevante %entru
activitatea indu"trial "au comercial de"furat de ctre contri#ua#ili.
K5J Dtimulentele fi"cale "e acord "e%arat %entru activitile de cercetare/
dezvoltare din fiecare %roiect de"furat.
#%(1 1B82 "cutirea de i.po-it a pro0itu+ui reinve2tit
K1J !rofitul inve"tit ,n %roducia i2"au ac:iziia de ec:i%amente te:nolo$ice
Gmaini& utila)e i in"talaii de lucru8& a"tfel cum "unt %revzute ,n "u#$ru%a 2.1 din
-atalo$ul %rivind cla"ificarea i duratele normale de funcionare a mi)loacelor fi'e&
folo"ite ,n "co%ul o#inerii de venituri im%oza#ile& e"te "cutit de im%ozit.
K2J !rofitul inve"tit %otrivit alin. G18 re%rezint "oldul contului de %rofit i
%ierdere& re"%ectiv %rofitul conta#il cumulat de la ,nce%utul anului& utilizat ,n ace"t
"co% ,n anul efecturii inve"tiiei. Dcutirea de im%ozit %e %rofit aferent inve"tiiilor
realizate "e acord ,n limita im%ozitului %e %rofit datorat %entru %erioada re"%ectiv.
K3J !entru %erioada 1 octom#rieE31 decem#rie 200B& ,n a%licarea facilitii "e
ia ,n con"iderare %rofitul conta#il ,nre$i"trat ,nce%nd cu data de 1 octom#rie 200B
i inve"tit ,n activele menionate la alin. G18 %rodu"e i2"au ac:iziionate du%
aceeai dat.
K4J !entru contri#ua#ilii care au o#li$aia de a %lti im%ozit %e %rofit trime"trial&
,n "ituaia ,n care "e efectueaz inve"tiii ,n trime"trele anterioare& din %rofitul
conta#il cumulat de la ,nce%utul anului "e "cade "uma %rofitului inve"tit anterior
%entru care "/a a%licat facilitatea.
K5J .n cazul contri#ua#ililor %revzui la art1 103 care devin %ltitori de im%ozit
%e %rofit ,n conformitate cu %revederile art1 10781& %entru a%licarea facilitii "e ia ,n
con"iderare %rofitul conta#il cumulat de la ,nce%utul anului inve"tit ,n activele
menionate la alin. G18& %rodu"e i2"au ac:iziionate ,nce%nd cu trime"trul ,n care
acetia au devenit %ltitori de im%ozit %e %rofit. !entru anul 200B %rofitul conta#il luat
,n con"iderare la a%licarea facilitii e"te cel ,nre$i"trat du% data de 1 octom#rie
200B.
K@J Dcutirea "e calculeaz trime"trial "au anual& du% caz& iar "uma %rofitului
%entru care "/a #eneficiat de "cutirea de im%ozit %e %rofit va fi re%artizat cu
%rioritate %entru con"tituirea rezervelor %n la concurena %rofitului conta#il
,nre$i"trat la "fritul e'erciiului financiar. .n cazul ,n care la "fritul e'erciiului
financiar "e realizeaz %ierdere conta#il nu "e efectueaz re$ularizarea %rofitului
inve"tit& iar contri#ua#ilul nu e"te o#li$at " re%artizeze "uma %rofitului inve"tit
%entru con"tituirea rezervelor.
K7J !entru activele %revzute la alin. G18 care "e realizeaz %e %arcur"ul mai
multor ani con"ecutivi& facilitatea "e acord %entru lucrrile realizate efectiv& ,n #aza
unor "ituaii %ariale de lucrri& %entru inve"tiiile %u"e ,n funciune %arial ,n anul
re"%ectiv.
KAJ !revederile alin. G18 "e a%lic %entru activele con"iderate noi& ,n "en"ul c
nu au fo"t anterior utilizate.
KBJ -ontri#ua#ilii care #eneficiaz de %revederile alin. G18 au o#li$aia de a
%"tra ,n %atrimoniu activele re"%ective cel %uin o %erioad e$al cu )umtate din
durata lor normal de funcionare& "ta#ilit %otrivit -atalo$ului %rivind cla"ificarea i
duratele normale de funcionare a mi)loacelor fi'e. .n cazul nere"%ectrii ace"tei
condiii& %entru "umele re"%ective "e recalculeaz im%ozitul %e %rofit i "e "ta#ile"c
ma)orri de ,ntrziere& de la data a%licrii facilitii& %otrivit le$ii. ;u intr "u#
incidena ace"tor %revederi activele tran"ferate ,n cadrul o%eraiunilor de
reor$anizare ,n cazul ,n care "ocietatea #eneficiar %reia rezerva aferent %rofitului
"cutit& a"umndu/i a"tfel dre%turile i o#li$aiile "ocietii cedente& %recum i
activele ,n"trinate ,n cadrul %rocedurii de lic:idare2faliment& %otrivit le$ii.
K10J === <#ro$at
K11J -ontri#ua#ilii care a%lic %revederile %rezentului articol nu %ot #eneficia
de %revederile art. 26@1 din 3e$ea nr. 39622009 %rivind "timularea ,nfiinrii i
dezvoltrii ,ntre%rinderilor mici i mi)locii& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
K12J !rin e'ce%ie de la %revederile art1 7 alin. G18 %ct. 33 i ale art1 24 alin. G?8&
valoarea fi"cal& re"%ectiv valoarea de intrare a activelor %revzute la alin. G18 "e
determin %rin "cderea din valoarea de %roducie i2"au de ac:iziie a "umei %entru
care "/a a%licat facilitatea %revzut la alin. G18.
K13J !revederile %rezentului articol "e a%lic %n la data de 31 decem#rie
2010 inclu"iv.
Norme metodologice
#%(1 1B83 %egu+i 0i2ca+e pentru contribuabi+ii care ap+ic reg+e.entri+e
contabi+e con0or.e cu "tandarde+e internaGiona+e de raportare 0inanciar
-ontri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile conforme cu Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar %entru determinarea %rofitului im%oza#il vor
avea ,n vedere 7i urmtoarele re$uli:
a8 %entru "umele ,nre$i"trate ,n rezultatul re%ortat din %rovizioane "%ecifice& ca
urmare a im%lementrii re$lementrilor conta#ile conforme cu Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar ca #az a conta#ilit6ii& "e a%lic urmtorul
tratament fi"cal:
1. "umele ,nre$i"trate ,n "oldul creditor al contului L0ezultatul re%ortat din
%rovizioane "%ecificeM& re%rezentnd diferen6ele dintre valoarea %rovizioanelor
"%ecifice determinate la data de 31 decem#rie 2011 %otrivit 0e$ulamentului Incii
;a6ionale a 0omniei nr. 32200B %rivind cla"ificarea creditelor 7i %la"amentelor&
%recum 7i con"tituirea& re$ularizarea 7i utilizarea %rovizioanelor "%ecifice de ri"c de
credit& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& 7i a)u"trile %entru de%reciere&
eviden6iate la data de 1 ianuarie 2012 %otrivit Dtandardelor interna6ionale de
ra%ortare financiar& aferente elementelor %entru care au fo"t con"tituite
re"%ectivele %rovizioane "%ecifice& "unt tratate ca rezerve& ace"tea urmnd " fie
im%ozitate %otrivit art1 22 alin. G?85
2. "umele ,nre$i"trate ,n "oldul de#itor al contului L0ezultatul re%ortat din
%rovizioane "%ecificeM& re%rezentnd diferen6ele dintre valoarea %rovizioanelor
"%ecifice determinate la data de 31 decem#rie 2011 %otrivit 0e$ulamentului Incii
;a6ionale a 0omniei nr. 32200B& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& 7i
a)u"trile %entru de%reciere& eviden6iate la data de 1 ianuarie 2012 %otrivit
Dtandardelor interna6ionale de ra%ortare financiar& aferente elementelor %entru
care au fo"t con"tituite re"%ectivele %rovizioane "%ecifice& re%rezint elemente
"imilare c:eltuielilor& ,n mod e7alonat& ,n tran7e e$ale& %e o %erioad de 3 ani5
#8 %entru "umele ,nre$i"trate ,n rezultatul re%ortat %rovenit din actualizarea cu
rata infla6iei& ca urmare a im%lementrii re$lementrilor conta#ile conforme cu
Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar ca #az a conta#ilit6ii& "e a%lic
urmtorul tratament fi"cal:
1. "umele #rute ,nre$i"trate ,n creditul contului rezultatul re%ortat& %rovenite din
actualizarea cu rata inflaiei a mi)loacelor fi'e amortiza#ile i a terenurilor& "unt
tratate ca rezerve i im%ozitate %otrivit art1 22 alin. G?8& cu condiia evidenierii ,n
"oldul creditor al ace"tuia& analitic di"tinct5
1@1. .n "ituaia ,n care "umele #rute ,nre$i"trate ,n creditul contului rezultatul
re%ortat& %rovenite din actualizarea cu rata inflaiei a mi)loacelor fi'e amortiza#ile i a
terenurilor& nu "unt meninute ,n "oldul creditor al ace"tuia& analitic di"tinct& "umele
re"%ective "e im%oziteaz a"tfel:
a8 "umele care au fo"t anterior dedu"e "e im%oziteaz la momentul utilizrii
%otrivit art1 22 alin. G?85 diminuarea "oldului creditor al contului rezultatul re%ortat&
analitic di"tinct& ,n care "unt ,nre$i"trate "umele din actualizarea cu rata inflaiei a
mi)loacelor fi'e amortiza#ile i a terenurilor cu "umele rezultate din actualizarea cu
rata inflaiei a amortizrii mi)loacelor fi'e& "e con"ider utilizare a rezervei5
#8 "umele care "unt dedu"e ulterior %rin intermediul amortizrii fi"cale "au al
c:eltuielilor %rivind activele cedate i2"au ca"ate "e im%oziteaz concomitent cu
deducerea amortizrii fi"cale& re"%ectiv la momentul "cderii din $e"tiune a
mi)loacelor fi'e i terenurilor& du% caz5
2. "umele ,nre$i"trate ,n creditul contului rezultatul re%ortat din actualizarea cu
rata infla6iei a activelor& cu e'ce%6ia actualizrii cu rata infla6iei a mi)loacelor fi'e
amortiza#ile 7i a terenurilor& nu re%rezint elemente "imilare veniturilor5
3. "umele ,nre$i"trate ,n de#itul contului rezultatul re%ortat din actualizarea cu
rata infla6iei a %a"ivelor& cu e'ce%6ia actualizrii cu rata infla6iei a amortizrii
mi)loacelor fi'e& nu re%rezint elemente "imilare c:eltuielilor5
c8 %entru "umele ,nre$i"trate ,n rezultatul re%ortat %rovenit din alte a)u"tri& ca
urmare a im%lementrii re$lementrilor conta#ile conforme cu Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar ca #az a conta#ilit6ii& cu e'ce%6ia "umelor
care %rovin din %rovizioane "%ecifice 7i a "umelor care %rovin din actualizarea cu
rata infla6iei& "e a%lic urmtorul tratament fi"cal:
1. "umele care %rovin din anularea unor c:eltuieli %entru care "/a acordat
deducere re%rezint elemente "imilare veniturilor5
2. "umele care re%rezint elemente de natura veniturilor ,nre$i"trate
"u%limentar& %otrivit re$lementrilor conta#ile conforme cu Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar& re%rezint elemente "imilare veniturilor5
3. "umele care re%rezint elemente de natura c:eltuielilor ,nre$i"trate
"u%limentar& %otrivit re$lementrilor conta#ile conforme cu Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar& "unt con"iderate elemente "imilare
c:eltuielilor numai dac ace"tea "unt deducti#ile ,n conformitate cu %revederile art1
215
9. "umele care %rovin din anularea unor c:eltuieli %entru care nu "/a acordat
deducere nu re%rezint elemente "imilare veniturilor5
?. "umele care %rovin din anularea unor venituri care au re%rezentat venituri
neim%oza#ile nu re%rezint elemente "imilare c:eltuielilor5
d8 ,n cazul ,n care ,n rezultatul re%ortat %rovenit din alte a)u"tri& ca urmare a
im%lementrii re$lementrilor conta#ile conforme cu Dtandardele interna6ionale de
ra%ortare financiar ca #az a conta#ilit6ii& "e ,nre$i"treaz "ume care %rovin din
retratarea unor %rovizioane& altele dect cele %revzute la lit. a8& "umele care %rovin
din anularea %rovizioanelor care au re%rezentat c:eltuieli nededucti#ile nu
re%rezint elemente "imilare veniturilor& iar "umele rezultate din introducerea
%rovizioanelor conform re$lementrilor conta#ile conforme cu Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar nu re%rezint elemente "imilare c:eltuielilor.
Urmtoarele venituri "unt neim%oza#ile la calculul %rofitului im%oza#il:
aJ dividendele %rimite de la o %er"oan )uridic romn5
bJ diferenele favora#ile de valoare a titlurilor de %artici%are& ,nre$i"trate ca
urmare a ,ncor%orrii rezervelor& #eneficiilor "au %rimelor de emi"iune la %er"oanele
)uridice la care "e dein titluri de %artici%are. <ce"tea "unt im%oza#ile la data
ce"ionrii& tran"miterii cu titlu $ratuit& retra$erii ca%italului "ocial "au lic:idrii
%er"oanei )uridice la care "e dein titlurile de %artici%are5 Norme metodologice
cJ veniturile din anularea c:eltuielilor %entru care nu "/a acordat deducere&
veniturile din reducerea "au anularea %rovizioanelor %entru care nu "/a acordat
deducere& veniturile din recu%erarea c:eltuielilor nededucti#ile& veniturile din
re"tituirea ori anularea unor do#nzi i2"au %enaliti de ,ntrziere %entru care nu "/
a acordat deducere& %recum i veniturile re%rezentnd anularea rezervei ,nre$i"trate
ca urmare a %artici%rii ,n natur la ca%italul altor %er"oane )uridice5 Norme
metodologice
dJ veniturile neim%oza#ile& %revzute e'%re" ,n acorduri i memorandumuri
a%ro#ate %rin acte normative. Norme metodologice
eJ ,n %erioada 1 ianuarie 200B / 31 decem#rie 200B inclu"iv& veniturile din
tranzacionarea titlurilor de %artici%are %e %iaa autorizat i "u%rave$:eat de
-omi"ia ;aional a >alorilor +o#iliare. .n aceeai %erioad& c:eltuielile
re%rezentnd valoarea de ,nre$i"trare a ace"tor titluri de %artici%are& %recum i
c:eltuielile ,nre$i"trate cu ocazia de"furrii o%eraiunilor de tranzacionare
re%rezint c:eltuieli nededucti#ile la calculul %rofitului im%oza#il.
0J veniturile din im%ozitul %e %rofit amnat determinat 7i ,nre$i"trat de ctre
contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile conforme cu Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar5
gJ veniturile re%rezentnd modificarea valorii )u"te a inve"tiiilor
imo#iliare2activelor #iolo$ice& ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul #azat
%e valoarea )u"t de ctre contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile
conforme cu Dtandardele internaionale de ra%ortare financiar. <ce"te "ume "unt
im%oza#ile concomitent cu deducerea amortizrii fi"cale& re"%ectiv la momentul
"cderii din $e"tiune a ace"tor inve"tiii imo#iliare2active #iolo$ice& du% caz.
#%(1 2081 %egi.u+ 0i2ca+ a+ dividende+or pri.ite din 2tate+e .e.bre a+e
Uniunii 'uropene
K1J *u% data aderrii 0omniei la Uniunea Kuro%ean "unt& de a"emenea&
neim%oza#ile i:
aJ dividendele %rimite de o %er"oan )uridic romn& "ocietate/mam& de la o
filial a "a "ituat ,ntr/un "tat mem#ru& dac %er"oana )uridic romn ,ntrunete
cumulativ urmtoarele condiii:
1. %ltete im%ozit %e %rofit& %otrivit %revederilor titlului 44& fr %o"i#ilitatea unei
o%iuni "au e'ce%tri5
2. minimum 10A din ca%italul "ocial al %er"oanei )uridice "ituate ,ntr/un alt "tat
mem#ru& care di"tri#uie dividendele5
3. la data ,nre$i"trrii venitului din dividende deine %artici%aia minim
%revzut la %ct. 2& %e o %erioad ne,ntreru%t de cel %uin 2 ani.
Dunt& de a"emenea& neim%oza#ile i dividendele %rimite de %er"oana )uridic
romn %rin intermediul "ediului "u %ermanent "ituat ,ntr/un "tat mem#ru& ,n cazul
,n care %er"oana )uridic romn ,nde%linete cumulativ condiiile %revzute la %ct.
1 / 35
bJ dividendele %rimite de "ediile %ermanente din 0omnia ale unor %er"oane
)uridice "trine din alte "tate mem#re& "ocieti/mam& care "unt di"tri#uite de
filialele ace"tora "ituate ,n "tate mem#re& dac %er"oana )uridic "trin ,ntrunete&
cumulativ& urmtoarele condiii:
1. are una dintre formele de or$anizare %revzute la alin. G985
2. ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal a "tatului mem#ru& e"te con"iderat a fi
rezident al "tatului mem#ru re"%ectiv i& ,n temeiul unei convenii %rivind evitarea
du#lei im%uneri ,nc:eiate cu un "tat ter& nu "e con"ider c are "ediul fi"cal ,n afara
Uniunii Kuro%ene5
3. %ltete& ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal a unui "tat mem#ru& fr
%o"i#ilitatea unei o%iuni "au e'ce%tri& im%ozit %e %rofit "au un im%ozit "imilar
ace"tuia5
9. deine minimum 10A din ca%italul "ocial al %er"oanei )uridice "ituate ,ntr/un
alt "tat mem#ru& care di"tri#uie dividendele5
?. la data ,nre$i"trrii venitului din dividende de ctre "ediul %ermanent din
0omnia& %er"oana )uridic "trin deine %artici%aia minim %revzut la %ct. 9& %e
o %erioad ne,ntreru%t de cel %uin 2 ani. Norme metodologice
K2J !revederile alin. G18 lit. a8 i #8 nu "e a%lic %rofiturilor re%artizate
%er"oanelor )uridice romne& re"%ectiv "ediilor %ermanente din 0omnia ale unor
%er"oane )uridice "trine dintr/un "tat mem#ru& ,n le$tur cu lic:idarea unei filiale
dintr/un "tat mem#ru.
K3J .n a%licarea %revederilor %rezentului articol& termenii i e'%re"iile de mai )o"
au urmtoarele "emnificaii:
aJ "tat mem#ru / "tat al Uniunii Kuro%ene5
bJ filial dintr/un "tat mem#ru / %er"oana )uridic "trin al crei ca%ital "ocial
include i %artici%aia minim %revzut la alin. G18 lit. a8 %ct. 2 i lit. #8 %ct. 9&
deinut de o %er"oan )uridic romn& re"%ectiv de un "ediu %ermanent din
0omnia al unei %er"oane )uridice "trine dintr/un "tat mem#ru5
cJ "tat ter / oricare alt "tat care nu e"te "tat mem#ru al Uniunii Kuro%ene.
K4J !entru a%licarea %revederilor alin. G18 lit. #8 %ct. 1& formele de or$anizare
%entru %er"oanele )uridice "trine "unt:
aJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii #el$iene& cuno"cute ca H"ociNtN
anonOmeH2Hnaamloze vennoot"c:a%H& H"ociNtN en commandite %ar
action"H2Hcommanditaire vennoot"c:a% o% aandelenH& H"ociNtN %rivNe a
re"%on"a#ilite limiteeH2H#e"loten vennoot"c:a% met #e%erCte aan"%raCeli)C:eidH&
H"ociNtN coo%erative a re"%on"a#ilite limiteeH2Hcoo%eratieve vennoot"c:a% met
#e%erCte aan"%raCeli)C:eidH& H"ociNtN coo%erative a re"%on"a#ilite
illimiteeH2Hcoo%eratieve vennoot"c:a% met on#e%erCte aan"%raCeli)C:eidH& H"ociNtN
en nom collectifH2Hvennoot"c:a% onder firmaH& H"ociNtN en commandite
"im%leH2H$eFone commanditaire vennoot"c:a%H& ,ntre%rinderi %u#lice ce au ado%tat
una dintre formele )uridice menionate mai "u"& i alte "ocieti con"tituite conform
le$ii #el$iene& "u%u"e im%ozitului %e %rofit #el$ian5
a81J "ocieti aflate "u# incidena le$i"laiei #ul$are& denumite PQRSTUVWXYZ[
\U]^XQW_[`& Pa[bVZ\TWZ[ \U]^XQW_[`& P\U]^XQW_[ Q [cUVZTdXZV [Wc[_[UZ[QW`&
PVaeT[ZXUZ[ \U]^XQW_[`& Pa[bVZ\TWZ[ \U]^XQW_[ Q VaeTT`&
PZXfXUQ[ZTgTeTUVZ[ \U]^XQW_[`& Pa[[fXUVeTT`& Pa[[fXUVWT_ZT QRhiT`&
P\RU^V_ZT fUX\fUTjWTj`& con"tituite ,n conformitate cu le$i"laia #ul$ar i care
de"foar activiti comerciale5
bJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii daneze& cuno"cute ca HaCtie"el"Ca#H i
Han%art""el"Ca#H5 alte "ocieti "u%u"e im%ozitrii& conform le$ii im%ozitului %e %rofit&
,n m"ura ,n care venitul lor im%oza#il e"te calculat i im%ozitat ,n conformitate cu
re$ulile $enerale ale le$i"laiei fi"cale a%lica#ile la HaCtie"el"Ca#erH5
cJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii $ermane& cuno"cute ca
H<Ctien$e"ell"c:aftH& Hkommandit$e"ell"c:aft auf <CtienH& HGe"ell"c:aft mit
#e"c:ranCter Haftun$H& H>er"ic:erun$"verein auf Ge$en"eiti$CeitH& HKrFer#"/ und
lirt"c:aft"$eno""en"c:aftH& HIetrie#e $eFer#lic:er <rt von )uri"ti"c:en !er"onen
de" offentlic:en 0ec:t"H& i alte "ocieti con"tituite conform le$ii $ermane& "u%u"e
im%ozitului %e %rofit $erman5
dJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii $receti& cuno"cute ca Hanonume etaireiaH&
Hetaireia %eriori"mene" eutune" GK.!.K.8H& i alte "ocieti con"tituite conform le$ii
$receti& "u%u"e im%ozitului %e %rofit $rec5
eJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "%aniole& cuno"cute ca H"ociedad
anonimaH& H"ociedad comanditaria %or accione"H& H"ociedad de re"%on"a#ilidad
limitadaH& or$ani"me de dre%t %u#lic care funcioneaz ,n #aza le$ii %rivate5 alte
entiti con"tituite conform le$ii "%aniole& "u%u"e im%ozitului %e %rofit "%aniol
GH4m%ue"to "o#re Dociedade"H85
0J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii franceze& cuno"cute ca H"ociNtN anonOmeH&
H"ociNtN en commandite %ar action"H& H"ociNtN a re"%on"a#ilite limiteeH& H"ociNtN" %ar
action" "im%lifiee"H& H"ociNtN" dma""urance" mutuelle"H& Hcai""e" dme%ar$ne et de
%revoOanceH& H"ociNtN" civile"H& care "unt automat "u%u"e im%ozitului %e %rofit&
Hcoo%erative"H& Hunion" de coo%erative"H& ,ntre%rinderi %u#lice indu"triale i
comerciale& %recum i alte "ocieti con"tituite conform le$ii franceze& "u%u"e
im%ozitului %e %rofit francez5
gJ "ocietile ,nfiinate "au e'i"tente ,n #aza le$ii irlandeze& or$ani"me
,nfiinate ,n #aza 3e$ii a"ociaiilor indu"triale i de a%rovizionare& "ocieti de
con"trucii ,nfiinate ,n #aza 3e$ii a"ociaiilor de con"trucii i tru"turi #ancare de
economii& ,nfiinate ,n #aza 3e$ii tru"turilor #ancare de economii& 1BB5
EJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii italiene& cuno"cute ca H"ocieta %er azioniH&
H"ocieta in accomandita %er azioniH& H"ocieta a re"%on"a#ilita limitataH& H"ocieta
coo%erativeH& H"ocieta di mutua a""icurazioneH& i entiti %u#lice i %rivate a cror
activitate e"te ,n ,ntre$ime "au ,n %rinci%al comercial5
iJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "tatului 3u'em#ur$& cuno"cute ca H"ociNtN
anonOmeH& H"ociNtN en commandite %ar action"H& H"ociNtN a re"%on"a#ilite limiteeH&
H"ociNtN coo%erativeH& H"ociNtN coo%erative or$ani"ee comme une "ociNtN
anonOmeH& Ha""ociation dma""urance" mutuelle"H& Ha""ociation dme%ar$ne/%en"ionH&
Hentre%ri"e de nature commerciale& indu"trielle ou miniere de lmKtat& de" commune"&
de" "Ondicat" de commune"& de" eta#li""ement" %u#lic" et de" autre" %er"onne"
morale" de droit %u#licH& i alte "ocieti con"tituite ,n #aza le$ii lu'em#ur$:eze&
"u%u"e im%ozitului %e %rofit lu'em#ur$:ez5
/J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii olandeze& cuno"cute ca Hnaamloze
vennoot"c:a%H& H#e"loten vennoot"c:a% met #e%erCte aan"%raCeli)C:eidH& HO%en
commanditaire vennoot"c:a%H& H-oo%eratieH& Honderlin$e Faar#or$maat"c:a%%i)H&
H(ond" voor $emene reCenin$H& Hvereni$in$ o% coo%eratieve $rond"la$H& Hvereni$in$
FelCe o% onderlin$e $rond"la$ al" verzeCeraar of Credietin"tellin$ o%treedtH& i alte
"ocieti con"tituite ,n #aza le$ii olandeze i "u%u"e im%ozitului %e %rofit olandez5
OJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii au"triece& cuno"cute ca
H<Ctien$e"ell"c:aftH& HGe"ell"c:aft mit #e"c:ranCter Haftun$H&
H>er"ic:erun$"vereine auf Ge$en"eiti$CeitH& HKrFer#"/ und
lirt"c:aft"$eno""en"c:aftenH& HIetrie#e $eFer#lic:er <rt von kor%er"c:aften de"
offentlic:en 0ec:t"H& HD%arCa""enH& i alte "ocieti con"tituite ,n #aza le$ii au"triece
i "u%u"e im%ozitului %e %rofit au"triac5
+J "ocietile comerciale "au "ocietile de dre%t civil ce au o form comercial
i ,ntre%rinderile %u#lice ,nfiinate ,n conformitate cu le$ea %ortu$:ez5
.J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii finlandeze& cuno"cute ca
Ho"aCeO:tOio2aCtie#ola$H& Ho"uu"Cunta2andel"la$H& H"aa"to%anCCi2"%ar#anCH and
HvaCuutu"O:tio2for"aCrin$"#ola$H5
nJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "uedeze& cuno"cute ca a" HaCtie#ola$H&
Hfor"aCrin$"aCtie#ola$H& HeConomi"Ca forenin$arH& H"%ar#anCerH& Hom"e"idi$a
for"aCrin$"#ola$H5
oJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii 0e$atului Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de
;ord5
pJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza 0e$lementrii -on"iliului nr. 2.1?1220012-K& din
octom#rie 2001& %rivind Dtatutul "ocietii euro%ene GDK8 i a *irectivei
2001262-K a -on"iliului din octom#rie 2001& de com%letare a Dtatutului "ocietii
euro%ene ,n ceea ce %rivete im%licarea lucrtorilor i a"ociaiile coo%erati"te
,nfiinate ,n #aza 0e$lementrii -on"iliului G-K8 nr. 1.93?22003& din 22 iulie 2003&
%rivind Dtatutul Docietii -oo%erative Kuro%ene GD-K8 i a *irectivei -on"iliului
20032122-K& din 22 iulie 2003& de com%letare a Dtatutului Docietii -oo%erative
Kuro%ene cu %rivire la im%licarea an$a)ailor5
RJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$i"laiei ce:e& cuno"cute ca HaCciova
"%olecno"tH& H"%olecno"t " rucenim omezenOmH5
rJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii e"toniene& cuno"cute ca Htai"u:in$H&
Hu"aldu"u:in$H& Ho"au:in$H& HaCt"ia"elt"H& Htulundu"u:i"tuH5
2J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii ci%riote& cuno"cute ca Hetaireie"H& "u%u"e
im%ozitului %e %rofit ci%riot5
?J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii letone& cuno"cute ca HaCci)u "a#iedri#aH&
H"a#iedri#a ar iero#ezotu at#ildi#uH5
tJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii lituaniene5
>J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii un$are& cuno"cute ca HCozCere"eti
tar"a"a$H& H#eteti tar"a"a$H& HCozo" vallalatH& HCorlatolt felelo""e$u tar"a"a$H&
Hre"zvenOtar"a"a$H& He$Oe"ule"H& HCoz:a"znu tar"a"a$H& H"zovetCezetH5
uJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii malteze& cuno"cute ca Hkum%ani)i taH
H0e"%on"a#ilita 3imitataH& HDoc)eta)iet en commandite li l/Ca%ital ta$::om man"um
fmazz)oni)ietH5
vJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii %oloneze& cuno"cute ca H"%olCa aCcO)naH&
H"%olCa z o$raniczona od%oFiedzialno"ciaH5
PJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "lovene& cuno"cute ca Hdelni"Ca druz#aH&
HComanditna druz#aH& Hdruz#a z ome)eno od$ovorno"t)oH5
*J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$i"laiei "lovace& cuno"cute ca HaCciova
"%olocno"tH& H"%olocno"tm" rucenim o#medzenOmH& HComanditna "%olocno"tH.
K5J *i"%oziiile %rezentului articol tran"%un %revederile *irectivei 20112B62UK a
-on"iliului din 30 noiem#rie 2011 %rivind re$imul fi"cal comun care "e a%lic
"ocietilor/mam i filialelor ace"tora din diferite "tate mem#re.
#%(1 21 CEe+tuie+i
K1J !entru determinarea %rofitului im%oza#il "unt con"iderate c:eltuieli
deducti#ile numai c:eltuielile efectuate ,n "co%ul realizrii de venituri im%oza#ile&
inclu"iv cele re$lementate %rin acte normative ,n vi$oare. Norme metodologice
K2J Dunt c:eltuieli efectuate ,n "co%ul realizrii de venituri i:
aJ c:eltuielile cu ac:iziionarea am#ala)elor& %e durata de via "ta#ilit de
ctre contri#ua#il5
bJ c:eltuielile efectuate& %otrivit le$ii& %entru %rotecia muncii i c:eltuielile
efectuate %entru %revenirea accidentelor de munc i a #olilor %rofe"ionale5 Norme
metodologice
cJ c:eltuielile re%rezentnd contri#uiile %entru a"i$urarea de accidente de
munc i #oli %rofe"ionale& %otrivit le$ii& i c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare %entru
a"i$urarea de ri"curi %rofe"ionale5 Norme metodologice
dJ c:eltuielile de reclam i %u#licitate efectuate ,n "co%ul %o%ularizrii firmei&
%rodu"elor "au "erviciilor& ,n #aza unui contract "cri"& %recum i co"turile a"ociate
%roducerii materialelor nece"are %entru difuzarea me"a)elor %u#licitare. De includ ,n
cate$oria c:eltuielilor de reclam i %u#licitate i #unurile care "e acord ,n cadrul
unor cam%anii %u#licitare ca mo"tre& %entru ,ncercarea %rodu"elor i demon"traii la
%unctele de vnzare& %recum i alte #unuri i "ervicii acordate cu "co%ul "timulrii
vnzrilor5
eJ c:eltuielile de tran"%ort i de cazare ,n ar i ,n "trintate& efectuate
%entru "alariai i admini"tratori& %recum i %entru alte %er"oane fizice a"imilate
ace"tora& "ta#ilite %rin normeQ Norme metodologice
0J contri#uia la rezerva mutual de $arantare a ca"ei centrale a coo%erativelor
de credit5 Norme metodologice
gJ ta'ele de ,n"criere& cotizaiile i contri#uiile o#li$atorii& re$lementate de
actele normative ,n vi$oare& %recum i contri#uiile %entru fondul de"tinat ne$ocierii
contractului colectiv de munc5 Norme metodologice
EJ c:eltuielile %entru formarea i %erfecionarea %rofe"ional a %er"onalului
an$a)at5
iJ c:eltuielile %entru marCetin$& "tudiul %ieei& %romovarea %e %ieele e'i"tente
"au noi& %artici%area la tr$uri i e'%oziii& la mi"iuni de afaceri& editarea de
materiale informative %ro%rii5
/J c:eltuielile de cercetare& %recum i c:eltuielile de dezvoltare care nu
,nde%line"c condiiile de a fi recuno"cute ca imo#ilizri necor%orale din %unct de
vedere conta#il5
OJ c:eltuielile %entru %erfecionarea mana$ementului& a "i"temelor informatice&
introducerea& ,ntreinerea i %erfecionarea "i"temelor de mana$ement al calitii&
o#inerea ate"trii conform cu "tandardele de calitate5
+J c:eltuielile %entru %rote)area mediului i con"ervarea re"ur"elor5
.J ta'ele de ,n"criere& cotizaiile i contri#uiile datorate ctre camerele de
comer i indu"trie& or$anizaiile "indicale i or$anizaiile %atronale5
nJ %ierderile ,nre$i"trate la "coaterea din eviden a creanelor ne,nca"ate& ,n
urmtoarele cazuri:
1. %rocedura de faliment a de#itorilor a fo"t ,nc:i" %e #aza :otrrii
)udectoreti5
2. de#itorul a decedat i creana nu %oate fi recu%erat de la motenitori5
3. de#itorul e"te dizolvat& ,n cazul "ocietii cu r"%undere limitat cu a"ociat
unic& "au lic:idat& fr "ucce"or5
9. de#itorul ,nre$i"treaz dificulti financiare ma)ore care ,i afecteaz ,ntre$
%atrimoniul. Norme metodologice
oJ c:eltuielile efectuate de o%eratorii economici cu evaluarea2reevaluarea
activelor fi'e cor%orale care a%arin domeniului %u#lic al "tatului "au al unitilor
admini"trativ/teritoriale& %rimite ,n admini"trare2conce"iune& du% caz& c:eltuieli
efectuate la "olicitarea conductorului in"tituiei titulare a dre%tului de %ro%rietate5
pJ c:eltuielile efectuate de o%eratorii economici cu ,n"crierea ,n crile funciare
"au crile de %u#licitate imo#iliar& du% caz& a dre%tului de %ro%rietate a "tatului
"au a unitilor admini"trativ/teritoriale a"u%ra #unurilor %u#lice %rimite ,n
admini"trare2conce"iune& du% caz& c:eltuieli efectuate la "olicitarea conductorului
in"tituiei titulare a dre%tului de %ro%rietate.
rJ c:eltuielile ,nre$i"trate ca urmare a re"tituirii "u#ven6iilor %rimite& %otrivit
le$ii& de la Guvern& a$en6ii $uvernamentale 7i alte in"titu6ii na6ionale 7i
interna6ionale5
2J c:eltuielile cu #eneficiile acordate "alaria6ilor ,n in"trumente de ca%italuri cu
decontare ,n numerar la momentul acordrii efective a #eneficiilor& dac ace"tea
"unt im%ozitate conform titlului 444.
K3J Urmtoarele c:eltuieli au deducti#ilitate limitat:
aJ c:eltuielile de %rotocol ,n limita unei cote de 2A a%licat a"u%ra diferenei
rezultate dintre totalul veniturilor im%oza#ile i totalul c:eltuielilor aferente veniturilor
im%oza#ile& altele dect c:eltuielile de %rotocol i c:eltuielile cu im%ozitul %e %rofit5
Norme metodologice
bJ "uma c:eltuielilor cu indemnizaia de de%la"are acordat "alariailor %entru
de%la"ri ,n 0omnia i ,n "trintate& ,n limita a de 2&? ori nivelul le$al "ta#ilit
%entru in"tituiile %u#lice5
cJ c:eltuielile "ociale& ,n limita unei cote de %n la 2A& a%licat a"u%ra valorii
c:eltuielilor cu "alariile %er"onalului& %otrivit 3e$ii nr. ?322003 / -odul muncii& cu
modificrile i com%letrile ulterioare. 4ntr "u# incidena ace"tei limite& cu %rioritate&
a)utoarele %entru natere& a)utoarele %entru ,nmormntare& a)utoarele %entru #oli
$rave "au incura#ile i %rotezele& %recum i c:eltuielile %entru funcionarea
core"%unztoare a unor activiti ori uniti aflate ,n admini"trarea contri#ua#ililor:
$rdinie& cree& "ervicii de "ntate acordate ,n cazul #olilor %rofe"ionale i al
accidentelor de munc %n la internarea ,ntr/o unitate "anitar& muzee& #i#lioteci&
cantine& #aze "%ortive& clu#uri& cmine de nefamiliti& %entru colile %e care le au
"u# %atrona)& %recum i alte c:eltuieli efectuate ,n #aza contractului colectiv de
munc. .n cadrul ace"tei limite& %ot fi dedu"e i c:eltuielile re%rezentnd: tic:ete de
cre acordate de an$a)ator ,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare& cadouri ,n #ani
"au ,n natur oferite co%iilor minori i "alariailor& cadouri ,n #ani "au ,n natur
acordate "alariatelor& co"tul %re"taiilor %entru tratament i odi:n& inclu"iv
tran"%ortul %entru "alariaii %ro%rii i %entru mem#rii de familie ai ace"tora& a)utoare
%entru "alariaii care au "uferit %ierderi ,n $o"%odrie i contri#uia la fondurile de
intervenie ale a"ociaiei %rofe"ionale a minerilor& a)utorarea co%iilor din coli i
centre de %la"ament5
dJ %eri"a#ilitile& ,n limitele "ta#ilite de or$anele de "%ecialitate ale
admini"traiei centrale& ,m%reun cu in"tituiile de "%ecialitate& cu avizul +ini"terului
(inanelor !u#lice5 Norme metodologice
eJ c:eltuielile re%rezentnd tic:etele de ma" acordate de an$a)atori& %otrivit
le$ii5
0J === <#ro$at
gJ c:eltuielile cu %rovizioane i rezerve& ,n limita %revzut la art1 22Q
EJ c:eltuielile cu do#nda i diferenele de cur" valutar& ,n limita %revzut la
art1 235
iJ amortizarea& ,n limita %revzut la art1 245
/J c:eltuielile efectuate ,n numele unui an$a)at& la "c:emele de %en"ii
facultative& ,n limita unei "ume re%rezentnd ec:ivalentul ,n lei a 900 euro ,ntr/un an
fi"cal& %entru fiecare %artici%ant5
OJ c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare voluntar de "ntate& ,n limita unei
"ume re%rezentnd ec:ivalentul ,n lei a 2?0 euro ,ntr/un an fi"cal& %entru fiecare
%artici%ant5 Norme metodologice
+J c:eltuielile %entru funcionarea& ,ntreinerea i re%ararea locuinelor de
"erviciu "ituate ,n localitatea unde "e afl "ediul "ocial "au unde "ocietatea are "edii
"ecundare& deducti#ile ,n limita core"%unztoare "u%rafeelor con"truite %revzute
de 3e$ea locuinei nr. 11921BB6& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& care "e ma)oreaz din %unct de vedere fi"cal cu 10A5 Norme
metodologice
.J c:eltuielile de funcionare& ,ntreinere i re%araii aferente unui "ediu aflat ,n
locuina %ro%rietate %er"onal a unei %er"oane fizice& folo"it i ,n "co% %er"onal&
deducti#ile ,n limita core"%unztoare "u%rafeelor %u"e la di"%oziia "ocietii ,n
#aza contractelor ,nc:eiate ,ntre %ri& ,n ace"t "co%5 Norme metodologice
nJ c:eltuielile de funcionare& ,ntreinere i re%araii& aferente autoturi"melor
folo"ite de %er"oanele cu funcii de conducere i de admini"trare ale %er"oanei
)uridice& deducti#ile limitat %otrivit art1 21 alin. G98 lit. t8& la cel mult un "in$ur
autoturi"m aferent fiecrei %er"oane cu a"tfel de atri#uii.
K4J Urmtoarele c:eltuieli nu "unt deducti#ile:
aJ c:eltuielile %ro%rii ale contri#ua#ilului cu im%ozitul %e %rofit datorat& inclu"iv
cele re%rezentnd diferen6e din anii %receden6i "au din anul curent& %recum 7i
im%ozitele %e %rofit "au %e venit %ltite ,n "trintate. Dunt nededucti#ile 7i
c:eltuielile cu im%ozitele nere6inute la "ur" ,n numele %er"oanelor fizice 7i )uridice
nerezidente& %entru veniturile realizate din 0omnia& %recum 7i c:eltuielile cu
im%ozitul %e %rofit amnat ,nre$i"trat de ctre contri#ua#ilii care a%lic
re$lementrile conta#ile conforme cu Dtandardele interna6ionale de ra%ortare
financiar5 Norme metodologice
bJ do#nzile2ma)orrile de ,ntrziere& amenzile& confi"crile i %enalitile&
datorate ctre autoritile romne2"trine& %otrivit %revederilor le$ale5
Norme metodologice
cJ c:eltuielile %rivind #unurile de natura "tocurilor "au a activelor cor%orale
con"tatate li%" din $e"tiune ori de$radate& neim%uta#ile& %entru care nu au fo"t
,nc:eiate contracte de a"i$urare& %recum i ta'a %e valoarea adu$at aferent&
dac acea"ta e"te datorat %otrivit %revederilor tit+u+ui 5!. ;u intr "u# incidena
ace"tor %revederi "tocurile i mi)loacele fi'e amortiza#ile& di"tru"e ca urmare a unor
calamiti naturale "au a altor cauze de for ma)or& ,n condiiile "ta#ilite %rin
norme5 Norme metodologice
dJ c:eltuielile cu ta'a %e valoarea adu$at aferent #unurilor acordate
"alariailor "u# forma unor avanta)e ,n natur& dac valoarea ace"tora nu a fo"t
im%ozitat %rin reinere la "ur"5
eJ c:eltuielile fcute ,n favoarea acionarilor "au a"ociailor& altele dect cele
$enerate de %li %entru #unurile livrate "au "erviciile %re"tate contri#ua#ilului& la
%reul de %ia %entru ace"te #unuri "au "ervicii5 Norme metodologice
0J c:eltuielile ,nre$i"trate ,n conta#ilitate& care nu au la #az un document
)u"tificativ& %otrivit le$ii& %rin care " "e fac dovada efecturii o%eraiunii "au intrrii
,n $e"tiune& du% caz& %otrivit normelor5 Norme metodologice
gJ c:eltuielile ,nre$i"trate de "ocietile a$ricole& con"tituite ,n #aza le$ii&
%entru dre%tul de folo"in al terenului a$ricol adu" de mem#rii a"ociai& %e"te cota
de di"tri#uie din %roducia realizat din folo"ina ace"tuia& %revzut ,n contractul
de "ocietate "au a"ociere5
EJ === <#ro$at.
iJ c:eltuielile aferente veniturilor neim%oza#ile& cu e'ce%ia celor %revzute la
art1 20 lit. c8
/J c:eltuielile cu contri#uiile %ltite %e"te limitele "ta#ilite "au care nu "unt
re$lementate %rin acte normative5
OJ c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare %ltite de an$a)ator& ,n numele
an$a)atului& care nu "unt inclu"e ,n veniturile "alariale ale an$a)atului& conform
tit+u+ui !!!5
+J alte c:eltuieli "alariale i2"au a"imilate ace"tora& care nu "unt im%ozitate la
an$a)at& cu e'ce%ia %revederilor tit+u+ui !!!5
.J c:eltuielile cu "erviciile de mana$ement& con"ultan& a"i"ten "au alte
%re"tri de "ervicii& %entru care contri#ua#ilii nu %ot )u"tifica nece"itatea %re"trii
ace"tora ,n "co%ul activitilor de"furate i %entru care nu "unt ,nc:eiate
contracte5 Norme metodologice
nJ c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare care nu %rive"c activele contri#ua#ilului&
%recum i cele care nu "unt aferente o#iectului de activitate& cu e'ce%ia celor care
%rive"c #unurile re%rezentnd $aranie #ancar %entru creditele utilizate ,n
de"furarea activitii %entru care e"te autorizat contri#ua#ilul "au utilizate ,n
cadrul unor contracte de ,nc:iriere "au de lea"in$& %otrivit clauzelor contractuale5
oJ %ierderile ,nre$i"trate la "coaterea din eviden a creanelor incerte "au ,n
liti$iu& ne,nca"ate& %entru %artea neaco%erit de %rovizion& %otrivit art1 22& %recum i
%ierderile ,nre$i"trate la "coaterea din eviden a creanelor incerte "au ,n liti$iu&
ne,nca"ate& ,n alte "ituaii dect cele %revzute la art1 21 alin. G28 lit. n8. .n acea"t
"ituaie& contri#ua#ilii care "cot din eviden clienii ne,nca"ai "unt o#li$ai "
comunice ,n "cri" ace"tora "coaterea din eviden a creanelor re"%ective& ,n
vederea recalculrii %rofitului im%oza#il la %er"oana de#itoare& du% caz5
pJ c:eltuielile de "%on"orizare i2"au mecenat i c:eltuielile %rivind #ur"ele
%rivate& acordate %otrivit le$ii5 contri#ua#ilii care efectueaz "%on"orizri i2"au acte
de mecenat& %otrivit %revederilor 3e$ii nr. 3221BB9 %rivind "%on"orizarea& cu
modificrile ulterioare& i ale 3e$ii #i#liotecilor nr. 33922002& re%u#licat& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& %recum i cei care acord #ur"e %rivate&
%otrivit le$ii& "cad din im%ozitul %e %rofit datorat "umele aferente ,n limita minim
%recizat mai )o":
11 3 la mie din cifra de afaceri5
21 20A din im%ozitul %e %rofit datorat.
.n limitele re"%ective "e ,ncadreaz i c:eltuielile de "%on"orizare a
#i#liotecilor de dre%t %u#lic& ,n "co%ul con"truciei de localuri& al dotrilor& ac:iziiilor
de te:nolo$ie a informaiei i de documente "%ecifice& finanrii %ro$ramelor de
formare continu a #i#liotecarilor& "c:im#urilor de "%ecialiti& a #ur"elor de
"%ecializare& a %artici%rii la con$re"e internaionale5 Norme metodologice
rJ c:eltuielile ,nre$i"trate ,n evidena conta#il& care au la #az un document
emi" de un contri#ua#il inactiv al crui certificat de ,nre$i"trare fi"cal a fo"t
"u"%endat ,n #aza ordinului %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal.
2J c:eltuielile cu ta'ele i cotizaiile ctre or$anizaiile ne$uvernamentale "au
a"ociaiile %rofe"ionale care au le$tur cu activitatea de"furat de contri#ua#ili i
care de%e"c ec:ivalentul ,n lei a 9.000 euro anual& altele dect cele %revzute la
alin. G28 lit. $8 i m8.
?J c:eltuielile re%rezentnd valoarea de%recierilor mi)loacelor fi'e& ,n cazul ,n
care& ca urmare a efecturii unei reevaluri& "e ,nre$i"treaz o de"cretere a valorii
ace"tora.
H81J c:eltuielile din reevaluarea imo#ilizrilor necor%orale& ,n cazul ,n care& ca
urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile
conta#ile conforme cu Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& "e
,nre$i"treaz o de"cre7tere a valorii ace"tora5
H82J c:eltuielile din reevaluarea mi)loacelor fi'e& ,n cazul ,n care& ca urmare a
efecturii unei reevaluri de ctre contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile
conforme cu Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& "e ,nre$i"treaz o
de"cre7tere a valorii ace"tora5
H83J c:eltuielile re%rezentnd modificarea valorii )u"te a inve"ti6iilor imo#iliare&
,n cazul ,n care& ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul #azat %e valoarea
)u"t de ctre contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile conforme cu
Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& "e ,nre$i"treaz o de"cre7tere a
valorii ace"tora5
H84J c:eltuielile re%rezentnd de%recierea2amortizarea mi)loacelor fi'e&
,nre$i"trate de ctre contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile conforme cu
Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& la momentul tran"ferului din
cate$oria activelor imo#ilizate de6inute ,n vederea vnzrii ,n cate$oria activelor
imo#ilizate de6inute %entru activitatea %ro%rie5
?85J c:eltuielile din evaluarea activelor #iolo$ice ,n cazul ,n care& ca urmare a
efecturii unei evaluri utiliznd modelul #azat %e valoarea )u"t de ctre
contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile conta#ile conforme cu Dtandardele
internaionale de ra%ortare financiar& "e ,nre$i"treaz o de"cretere a valorii
ace"tora5
?8@J c:eltuielile cu do#nzile& "ta#ilite ,n conformitate cu re$lementrile
conta#ile conforme cu Dtandardele internaionale de ra%ortare financiar& ,n cazul ,n
care mi)loacele fi'e2imo#ilizrile necor%orale2"tocurile "unt ac:iziionate ,n #aza
unor contracte cu %lat amnat.
tJ ?0A din c:eltuielile aferente ve:iculelor rutiere motorizate care nu "unt
utilizate e'clu"iv ,n "co%ul activitii economice& cu o ma" total ma'im autorizat
care " nu de%ea"c 3.?00 C$ i care " nu ai# mai mult de B "caune de
%a"a$eri& incluznd i "caunul oferului& aflate ,n %ro%rietatea "au ,n folo"ina
contri#ua#ilului. <ce"te c:eltuieli "unt inte$ral deducti#ile %entru "ituaiile ,n care
ve:iculele re"%ective "e ,n"criu ,n oricare dintre urmtoarele cate$orii:
1. ve:iculele utilizate e'clu"iv %entru "ervicii de ur$en& "ervicii de %az i
%rotecie i "ervicii de curierat5
2. ve:iculele utilizate de a$enii de vnzri i de ac:iziii5
3. ve:iculele utilizate %entru tran"%ortul de %er"oane cu %lat& inclu"iv %entru
"erviciile de ta'imetrie5
9. ve:iculele utilizate %entru %re"tarea de "ervicii cu %lat& inclu"iv %entru
,nc:irierea ctre alte %er"oane "au %entru in"truire de ctre colile de oferi5
?. ve:iculele utilizate ca mrfuri ,n "co% comercial.
-:eltuielile care intr "u# incidena ace"tor %revederi nu includ c:eltuielile
%rivind amortizarea.
+odalitatea de a%licare a ace"tor %revederi "e "ta#ilete %rin norme5
GJ c:eltuielile cu #eneficiile acordate "alaria6ilor ,n in"trumente de ca%italuri cu
decontare ,n ac6iuni. <ce"tea re%rezint elemente "imilare c:eltuielilor la momentul
acordrii efective a #eneficiilor dac ace"tea "unt im%ozitate conform titlului 4445
uJ c:eltuielile ,nre$i"trate ,n evidena conta#il& indiferent de natura lor&
dovedite ulterior ca fiind le$ate de fa%te de coru%ie& %otrivit le$ii.
K5J 0e$ia <utonom H<dmini"traia !atrimoniului !rotocolului de DtatH deduce
la calculul %rofitului im%oza#il urmtoarele c:eltuieli:
aJ c:eltuielile re%rezentnd diferena dintre "umele cuvenite %e #az de
contract de %re"tri de "ervicii cu Denatul& -amera *e%utailor& <dmini"traia
!rezidenial& Guvernul 0omniei i -urtea -on"tituional %entru %lata activitii de
re%rezentare i %rotocol i c:eltuielile ,nre$i"trate efectiv de re$ie5
bJ c:eltuielile efectuate& ,n condiiile le$ii& %entru a"i$urarea admini"trrii&
%"trrii inte$ritii i %rote)rii imo#ilului H!alat Kli"a#etaH din domeniul %u#lic al
"tatului5
cJ === <#ro$at.
K@J -om%ania ;aional H4m%rimeria ;aional / D.<.H deduce la calculul
%rofitului im%oza#il c:eltuielile aferente %roducerii i emiterii %ermi"elor de edere
tem%orar2%ermanent %entru cetenii "trini& ,n condiiile re$lementrilor le$ale.
#%(1 22 )rovi-ioane ?i re-erve
K1J -ontri#ua#ilul are dre%tul la deducerea rezervelor i %rovizioanelor& numai
,n conformitate cu %rezentul articol& a"tfel:
aJ rezerva le$al e"te deducti#il ,n limita unei cote de ?A a%licat a"u%ra
%rofitului conta#il& ,nainte de determinarea im%ozitului %e %rofit& din care "e "cad
veniturile neim%oza#ile i "e adau$ c:eltuielile aferente ace"tor venituri
neim%oza#ile& %n ce acea"ta va atin$e a cincea %arte din ca%italul "ocial "u#"cri"
i vr"at "au din %atrimoniu& du% caz& %otrivit le$ilor de or$anizare i funcionare. .n
cazul ,n care acea"ta e"te utilizat %entru aco%erirea %ierderilor "au e"te di"tri#uit
"u# orice form& recon"tituirea ulterioar a rezervei nu mai e"te deducti#il la
calculul %rofitului im%oza#il. !rin e'ce%ie& rezerva con"tituit de %er"oanele )uridice
care furnizeaz utiliti "ocietilor comerciale care "e re"tructureaz& "e
reor$anizeaz "au "e %rivatizeaz %oate fi folo"it %entru aco%erirea %ierderilor de
valoare a %ac:etului de aciuni o#inut ,n urma %rocedurii de conver"ie a creanelor&
iar "umele de"tinate recon"tituirii ulterioare a ace"teia "unt deducti#ile la calculul
%rofitului im%oza#il5 Norme metodologice
bJ %rovizioanele %entru $aranii de #un e'ecuie acordate clienilor5 Norme
metodologice
cJ %rovizioanele con"tituite ,n limita unui %rocent de 20A ,nce%nd cu data de
1 ianuarie 2009& 2?A ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 200?& 30A ,nce%nd cu data
de 1 ianuarie 2006& din valoarea creanelor a"u%ra clienilor& ,nre$i"trate de ctre
contri#ua#ili& altele dect cele %revzute la lit. d8& f8& $8 i i8& care ,nde%line"c
1. "unt ,nre$i"trate du% data de 1 ianuarie 20095
2. "unt ne,nca"ate ,ntr/o %erioad ce de%ete 210 de zile de la data
"cadenei5
3. nu "unt $arantate de alt %er"oan5
9. "unt datorate de o %er"oan care nu e"te %er"oan afiliat contri#ua#ilului5
?. au fo"t inclu"e ,n veniturile im%oza#ile ale contri#ua#ilului5 Norme
metodologice
dJ %rovizioanele "%ecifice& con"tituite de in"titu6iile financiare ne#ancare
,n"cri"e ,n 0e$i"trul $eneral 6inut de Ianca ;a6ional a 0omniei& de in"titu6iile de
%lat %er"oane )uridice romne care acord credite le$ate de "erviciile de %lat& de
in"titu6iile emitente de moned electronic& %er"oane )uridice romne& care acord
credite le$ate de "erviciile de %lat& %recum 7i %rovizioanele "%ecifice con"tituite de
alte %er"oane )uridice& %otrivit le$ilor de or$anizare 7i func6ionare5 Norme
metodologice
d81J a)u"trile %entru de%reciere aferente activelor %entru care& %otrivit
re$lementrilor %ruden6iale ale Incii ;a6ionale a 0omniei& "e determin a)u"tri
%ruden6iale de valoare "au& du% caz& valori ale %ierderilor a7te%tate& ,nre$i"trate de
ctre in"titu6iile de credit %er"oane )uridice romne 7i "ucur"alele din 0omnia ale
in"titu6iilor de credit din "tate care nu "unt "tate mem#re ale Uniunii Kuro%ene "au
din "tate care nu a%ar6in D%a6iului Kconomic Kuro%ean& %otrivit re$lementrilor
conta#ile conforme cu Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& 7i filtrele
%ruden6iale %otrivit re$lementrilor emi"e de Ianca ;a6ional a 0omniei. Dumele
re%rezentnd reducerea "au anularea filtrelor %ruden6iale "unt elemente "imilare
veniturilor5 Norme metodologice
d82J a)u"trile %entru de%reciere ,nre$i"trate de ctre "ucur"alele din
0omnia ale in"titu6iilor de credit din "tate mem#re ale Uniunii Kuro%ene 7i "tate
a%ar6innd D%a6iului Kconomic Kuro%ean& %otrivit re$lementrile conta#ile conforme
cu Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& aferente creditelor 7i
%la"amentelor care intr ,n "fera de a%licare a re$lementrilor %ruden6iale ale Incii
;a6ionale a 0omniei referitoare la a)u"trile %ruden6iale de valoare a%lica#ile
in"titu6iilor de credit %er"oane )uridice romne 7i "ucur"alelor din 0omnia ale
in"titu6iilor de credit din "tate care nu "unt "tate mem#re ale Uniunii Kuro%ene "au
din "tate care nu a%ar6in D%a6iului Kconomic Kuro%ean5
eJ === <#ro$at
0J === <#ro$at
gJ === <#ro$at
EJ rezervele te:nice con"tituite de "ocietile de a"i$urare i rea"i$urare&
%otrivit %revederilor le$ale de or$anizare i funcionare& cu e'ce%ia rezervei de
e$alizare. !entru contractele de a"i$urare cedate ,n rea"i$urare& rezervele "e
diminueaz a"tfel ,nct nivelul ace"tora " aco%ere %artea de ri"c care rmne ,n
"arcina a"i$urtorului& du% deducerea rea"i$urrii5 Norme metodologice
iJ %rovizioanele de ri"c %entru o%eraiunile %e %ieele financiare& con"tituite
%otrivit re$lementrilor -omi"iei ;aionale a >alorilor +o#iliare5
/J %rovizioanele con"tituite ,n limita unei %rocent de 100A din valoarea
creanelor a"u%ra clienilor& ,nre$i"trate de ctre contri#ua#ili& altele dect cele
%revzute la lit. d8& f8& $8 i i8& care ,nde%line"c cumulativ urmtoarele condiii:
1. "unt ,nre$i"trate du% data de 1 ianuarie 20015
2. creana e"te deinut la o %er"oan )uridic a"u%ra creia e"te declarat
%rocedura de de"c:idere a falimentului& %e #aza :otrrii )udectoreti %rin care "e
ate"t acea"t "ituaie5
3. nu "unt $arantate de alt %er"oan5
9. "unt datorate de o %er"oan care nu e"te %er"oan afiliat contri#ua#ilului5
?. au fo"t inclu"e ,n veniturile im%oza#ile ale contri#ua#ilului.
OJ %rovizioanele %entru ,nc:iderea i urmrirea %o"t,nc:idere a de%ozitelor de
deeuri& con"tituite de contri#ua#ilii care de"foar activiti de de%ozitare a
deeurilor& %otrivit le$ii& ,n limita "umei "ta#ilite %rin %roiectul %entru ,nc:iderea i
urmrirea %o"t,nc:idere a de%ozitului& core"%unztoare cotei/%ri din tarifele de
de%ozitare %erce%ute5
+J %rovizioanele con"tituite de com%aniile aeriene din 0omnia %entru
aco%erirea c:eltuielilor de ,ntreinere i re%arare a %arcului de aeronave i a
com%onentelor aferente& %otrivit %ro$ramelor de ,ntreinere a aeronavelor& a%ro#ate
core"%unztor de ctre <utoritatea <eronautic -ivil 0omn. Norme
metodologice
.J %rovizioanele2a)u"trile %entru de%recierea creanelor %reluate de la
in"tituiile de credit ,n vederea recu%errii ace"tora& ,n limita diferenei dintre
valoarea creanei %reluate %rin ce"ionare i "uma de ac:itat cedentului& %entru
creanele care ,nde%line"c cumulativ urmtoarele condiii:
1. "unt ce"ionate i ,nre$i"trate ,n conta#ilitatea ce"ionarului du% data de 1
iulie 2012 inclu"iv5
2. "unt tran"ferate de la o %er"oan "au datorate de o %er"oan care nu e"te
afiliat contri#ua#ilului ce"ionar5
3. au fo"t inclu"e ,n veniturile im%oza#ile ale contri#ua#ilului ce"ionar. Norme
metodologice
K2J -ontri#ua#ilii autorizai " de"foare activitate ,n domeniul e'%loatrii
zcmintelor naturale "unt o#li$ai " ,nre$i"treze ,n evidena conta#il i " deduc
%rovizioane %entru refacerea terenurilor afectate i %entru redarea ace"tora ,n
circuitul economic& "ilvic "au a$ricol& ,n limita unei cote de 1A a%licate a"u%ra
diferenei dintre veniturile ,nre$i"trate ,n le$tur cu realizarea i vnzarea
zcmintelor naturale i c:eltuielile efectuate cu e'tracia& %relucrarea i livrarea
ace"tora& %e toat durata de funcionare a e'%loatrii zcmintelor naturale.
Norme metodologice
K3J !entru titularii de acorduri %etroliere& care de"foar o%eraiuni %etroliere
,n %erimetre marine ce includ zone cu adncime de a% mai mare de 100 m& cota
%rovizionului con"tituit %entru dezafectarea "ondelor& demo#ilizarea in"talaiilor& a
de%endinelor i ane'elor& %recum i %entru rea#ilitarea mediului e"te de 10A&
a%licat a"u%ra diferenei dintre veniturile i c:eltuielile ,nre$i"trate& %e toat
%erioada e'%loatrii %etroliere.
K4J 0e$ia <utonom H<dmini"traia 0omn a Derviciilor de Jrafic <erianH /
0O+<JD< con"tituie trime"trial un %rovizion& %otrivit %revederilor le$ale& %entru
diferena dintre veniturile din e'%loatare realizate efectiv din activitatea de rut
aerian i co"turile efective ale activitii de rut aerian& care e"te utilizat %entru
aco%erirea c:eltuielilor de e'%loatare care de%e"c tarifele "ta#ilite anual de
KU0O-O;J0O3.
K5J 0educerea "au anularea oricrui %rovizion ori a rezervei care a fo"t
anterior dedu" "e include ,n veniturile im%oza#ile& indiferent dac reducerea "au
anularea e"te datorat modificrii de"tinaiei %rovizionului "au a rezervei& di"tri#uirii
%rovizionului "au rezervei ctre %artici%ani "u# orice form& lic:idrii& divizrii&
fuziunii contri#ua#ilului "au oricrui alt motiv. !revederile %rezentului alineat nu "e
a%lic dac un alt contri#ua#il %reia un %rovizion "au o rezerv ,n le$tur cu o
divizare "au fuziune& re$lementrile ace"tui articol a%licndu/"e ,n continuare acelui
%rovizion "au rezerv. Norme metodologice
K581J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G?8& rezervele din reevaluarea
mi)loacelor fi'e& inclu"iv a terenurilor& efectuat du% data de 1 ianuarie 2009& care
"unt dedu"e la calculul %rofitului im%oza#il %rin intermediul amortizrii fi"cale "au al
c:eltuielilor %rivind activele cedate i2"au ca"ate& "e im%oziteaz concomitent cu
deducerea amortizrii fi"cale& re"%ectiv la momentul "cderii din $e"tiune a ace"tor
mi)loace fi'e& du% caz. Norme metodologice
K582J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G?8& rezervele din reevaluarea
imo#ilizrilor necor%orale& efectuat de ctre contri#ua#ilii care a%lic re$lementrile
conta#ile conforme cu Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& care "unt
dedu"e la calculul %rofitului im%oza#il %rin intermediul amortizrii fi"cale "au al
c:eltuielilor cu cedarea imo#ilizrilor necor%orale& "e im%oziteaz concomitent cu
deducerea amortizrii fi"cale& re"%ectiv la momentul "cderii din $e"tiune a ace"tor
imo#ilizri necor%orale& du% caz.
K@J Dumele ,nre$i"trate ,n conturi de rezerve le$ale i rezerve re%rezentnd
faciliti fi"cale nu %ot fi utilizate %entru ma)orarea ca%italului "ocial "au %entru
aco%erirea %ierderilor. .n cazul ,n care nu "unt re"%ectate %revederile %rezentului
alineat& a"u%ra ace"tor "ume "e recalculeaz im%ozitul %e %rofit i "e "ta#ile"c
do#nzi i %enaliti de ,ntrziere& de la data a%licrii facilitii re"%ective& %otrivit
le$ii. ;u "e "u%un im%ozitrii rezervele de influene de cur" valutar aferente
a%recierii di"%oni#ilitilor ,n valut& con"tituite %otrivit le$ii& ,nre$i"trate de "ocieti
comerciale #ancare / %er"oane )uridice romne i "ucur"alele #ncilor "trine& care
,i de"foar activitatea ,n 0omnia. Norme metodologice
K7J .n ,nele"ul %rezentului articol& %rin con"tituirea unui %rovizion "au a unei
rezerve "e ,nele$e i ma)orarea unui %rovizion "au a unei rezerve.
KAJ !rovizioanele con"tituite %entru creanele a"u%ra clienilor& ,nre$i"trate de
ctre contri#ua#ili ,nainte de 1 ianuarie 2009& "unt deducti#ile ,n limitele %revzute
la alin. G18 lit. c8& ,n "ituaia ,n care creanele re"%ective ,nde%line"c cumulativ
urmtoarele condiii:
aJ nu "unt $arantate de alt %er"oan5
bJ "unt datorate de o %er"oan care nu e"te %er"oan afiliat contri#ua#ilului5
cJ au fo"t inclu"e ,n veniturile im%oza#ile ale contri#ua#ilului5
dJ creana e"te deinut a"u%ra unei %er"oane )uridice %entru care a fo"t
de"c:i" %rocedura falimentului& %e #aza :otrrii )udectoreti %rin care "e ate"t
acea"t "ituaie5
eJ nu au mai fo"t con"tituite %rovizioane deducti#ile fi"cal %entru creana
re"%ectiv.
#%(1 23 CEe+tuie+i cu dobDn-i+e ?i di0eren>e de cur2 va+utar
K1J -:eltuielile cu do#nzile "unt inte$ral deducti#ile ,n cazul ,n care $radul de
,ndatorare a ca%italului e"te mai mic "au e$al cu trei. Gradul de ,ndatorare a
ca%italului "e determin ca ra%ort ,ntre ca%italul ,m%rumutat cu termen de
ram#ur"are %e"te un an i ca%italul %ro%riu& ca medie a valorilor e'i"tente la
,nce%utul anului i "fritul %erioadei %entru care "e determin im%ozitul %e %rofit.
!rin ca%ital ,m%rumutat "e ,nele$e totalul creditelor i ,m%rumuturilor cu termen de
ram#ur"are %e"te un an& %otrivit clauzelor contractuale.
K181J .n ,nele"ul alin. G18& %rin credit2,m%rumut "e ,nele$e orice convenie
,nc:eiat ,ntre %ri care $enereaz ,n "arcina uneia dintre %ri o#li$aia de a %lti
do#nzi i de a re"titui ca%italul ,m%rumutat.
K2J .n condiiile ,n care $radul de ,ndatorare a ca%italului e"te %e"te trei&
c:eltuielile cu do#nzile i cu %ierderea net din diferenele de cur" valutar& aferente
,m%rumuturilor luate ,n calcul la determinarea $radului de ,ndatorare& "unt
nededucti#ile. <ce"tea "e re%orteaz ,n %erioada urmtoare& ,n condiiile alin. G18&
%n la deducti#ilitatea inte$ral a ace"tora.
K3J .n cazul ,n care c:eltuielile din diferenele de cur" valutar ale
contri#ua#ilului de%e"c veniturile din diferenele de cur" valutar& diferena va fi
tratat ca o c:eltuial cu do#nda& %otrivit alin. G18& deducti#ilitatea ace"tei diferene
fiind "u%u" limitei %revzute la alin. G18. -:eltuielile din diferenele de cur" valutar&
care "e limiteaz %otrivit %rezentului alineat& "unt cele aferente ,m%rumuturilor luate
,n calcul la determinarea $radului de ,ndatorare a ca%italului.
K4J *o#nzile i %ierderile din diferene de cur" valutar& ,n le$tur cu
,m%rumuturile o#inute direct "au indirect de la #nci internaionale de dezvoltare i
or$anizaii "imilare& menionate ,n norme& i cele care "unt $arantate de "tat& cele
aferente ,m%rumuturilor o#inute de la in"tituiile de credit romne "au "trine&
in"tituiile financiare ne#ancare& de la %er"oanele )uridice care acord credite %otrivit
le$ii& %recum i cele o#inute ,n #aza o#li$aiunilor admi"e la tranzacionare %e o
%ia re$lementat nu intr "u# incidena %revederilor %rezentului articol.
K5J .n cazul ,m%rumuturilor o#inute de la alte entiti& cu e'ce%ia celor
%revzute la alin. G98& do#nzile deducti#ile "unt limitate la:
aJ nivelul ratei do#nzii de referin a Incii ;aionale a 0omniei&
core"%unztoare ultimei luni din trime"tru& %entru ,m%rumuturile ,n lei5 i
bJ nivelul ratei do#nzii anuale de BA& %entru ,m%rumuturile ,n valut. <ce"t
nivel al ratei do#nzii "e a%lic la determinarea %rofitului im%oza#il aferent anului
fi"cal 2009. ;ivelul ratei do#nzii %entru ,m%rumuturile ,n valut "e actualizeaz %rin
:otrre a Guvernului.
K@J 3imita %revzut la alin. G?8 "e a%lic "e%arat %entru fiecare ,m%rumut&
,nainte de a%licarea %revederilor alin. G18 i G28.
K7J !revederile alin. G18 / G38 nu "e a%lic "ocietilor comerciale #ancare&
%er"oane )uridice romne& "ucur"alelor #ncilor "trine care ,i de"foar
activitatea ,n 0omnia& "ocietilor de lea"in$ %entru o%eraiunile de lea"in$&
"ocietilor de credit i%otecar& in"tituiilor de credit& %recum i in"tituiilor financiare
ne#ancare.
KAJ .n cazul unei %er"oane )uridice "trine care ,i de"foar activitatea %rintr/
un "ediu %ermanent ,n 0omnia& %revederile %rezentului articol "e a%lic %rin luarea
,n con"iderare a ca%italului %ro%riu. Norme metodologice
#%(1 24 #.orti-area 0i2ca+
K1J -:eltuielile aferente ac:iziionrii& %roducerii& con"truirii& a"am#lrii&
in"talrii "au ,m#untirii mi)loacelor fi'e amortiza#ile "e recu%ereaz din %unct de
vedere fi"cal %rin deducerea amortizrii %otrivit %revederilor %rezentului articol.
K2J +i)locul fi' amortiza#il e"te orice imo#ilizare cor%oral care ,nde%linete
aJ e"te deinut i utilizat ,n %roducia& livrarea de #unuri "au ,n %re"tarea de
"ervicii& %entru a fi ,nc:iriat terilor "au ,n "co%uri admini"trative5
bJ are o valoare fi"cal mai mare dect limita "ta#ilit %rin :otrre a
Guvernului& la data intrrii ,n %atrimoniul contri#ua#ilului5
cJ are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
!entru imo#ilizrile cor%orale care "unt folo"ite ,n loturi& "eturi "au care
formeaz un "in$ur cor%& lot "au "et& la determinarea amortizrii "e are ,n vedere
valoarea ,ntre$ului cor%& lot "au "et. !entru com%onentele care intr ,n "tructura
unui activ cor%oral& a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului
rezultat& amortizarea "e determin %entru fiecare com%onent ,n %arte.
K3J Dunt& de a"emenea& con"iderate mi)loace fi'e amortiza#ile:
aJ inve"tiiile efectuate la mi)loacele fi'e care fac o#iectul unor contracte de
,nc:iriere& conce"iune& locaie de $e"tiune& a"ociere ,n %artici%aiune i altele
a"emenea5
bJ mi)loacele fi'e %u"e ,n funciune %arial& %entru care nu "/au ,ntocmit
formele de ,nre$i"trare ca imo#ilizare cor%oral5 ace"tea "e cu%rind ,n $ru%ele ,n
care urmeaz a "e ,nre$i"tra& la valoarea rezultat %rin ,n"umarea c:eltuielilor
efective ocazionate de realizarea lor5
cJ inve"tiiile efectuate %entru de"co%ert ,n vederea valorificrii de "u#"tane
minerale utile& %recum i %entru lucrrile de de"c:idere i %re$tire a e'traciei ,n
"u#teran i la "u%rafa5
dJ inve"tiiile efectuate la mi)loacele fi'e e'i"tente& "u# forma c:eltuielilor
ulterioare realizate ,n "co%ul ,m#untirii %arametrilor te:nici iniiali i care conduc
la o#inerea de #eneficii economice viitoare& %rin ma)orarea valorii mi)locului fi'5
eJ inve"tiiile efectuate din "ur"e %ro%rii& concretizate ,n #unuri noi& de natura
celor a%arinnd domeniului %u#lic& %recum i ,n dezvoltri i modernizri ale
#unurilor aflate ,n %ro%rietate %u#lic5
0J amena)rile de terenuri5
gJ activele #iolo$ice& ,nre$i"trate de ctre contri#ua#ilii care a%lic
re$lementrile conta#ile conforme cu Dtandardele internaionale de ra%ortare
financiar.
K4J ;u re%rezint active amortiza#ile:
aJ terenurile& inclu"iv cele ,m%durite5
bJ ta#lourile i o%erele de art5
cJ fondul comercial5
dJ lacurile& #lile i iazurile care nu "unt rezultatul unei inve"tiii5
eJ #unurile din domeniul %u#lic finanate din "ur"e #u$etare5
0J orice mi)loc fi' care nu ,i %ierde valoarea ,n tim% datorit folo"irii& %otrivit
normelor5
gJ ca"ele de odi:n %ro%rii& locuinele de %rotocol& navele& aeronavele& va"ele
de croazier& altele dect cele utilizate ,n "co%ul realizrii veniturilor5
EJ imo#ilizrile necor%orale cu durat de via util nedeterminat& ,ncadrate
a"tfel %otrivit re$lementrilor conta#ile.
K5J === <#ro$at
K@J 0e$imul de amortizare %entru un mi)loc fi' amortiza#il "e determin
conform urmtoarelor re$uli:
aJ ,n cazul con"truciilor& "e a%lic metoda de amortizare liniar5
bJ ,n cazul ec:i%amentelor te:nolo$ice& re"%ectiv al mainilor& uneltelor i
in"talaiilor& %recum i %entru com%utere i ec:i%amente %eriferice ale ace"tora&
contri#ua#ilul %oate o%ta %entru metoda de amortizare liniar& de$re"iv "au
accelerat5
cJ ,n cazul oricrui alt mi)loc fi' amortiza#il& contri#ua#ilul %oate o%ta %entru
metoda de amortizare liniar "au de$re"iv.
K7J .n cazul metodei de amortizare liniar& amortizarea "e "ta#ilete %rin
a%licarea cotei de amortizare liniar la valoarea fi"cal de la data intrrii ,n
%atrimoniul contri#ua#ilului a mi)locului fi' amortiza#il.
KAJ .n cazul metodei de amortizare de$re"iv& amortizarea "e calculeaz %rin
multi%licarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori:
aJ 1&?& dac durata normal de utilizare a mi)locului fi' amortiza#il e"te ,ntre 2
i ? ani5
bJ 2&0& dac durata normal de utilizare a mi)locului fi' amortiza#il e"te ,ntre ?
i 10 ani5
cJ 2&?& dac durata normal de utilizare a mi)locului fi' amortiza#il e"te mai
mare de 10 ani. Norme metodologice
KBJ .n cazul metodei de amortizare accelerat& amortizarea "e calculeaz du%
cum urmeaz:
aJ %entru %rimul an de utilizare& amortizarea nu %oate de%i ?0A din valoarea
fi"cal de la data intrrii ,n %atrimoniul contri#ua#ilului a mi)locului fi'5
bJ %entru urmtorii ani de utilizare& amortizarea "e calculeaz %rin ra%ortarea
valorii rma"e de amortizare a mi)locului fi' la durata normal de utilizare rma" a
ace"tuia.
K10J -:eltuielile aferente ac:iziionrii de #revete& dre%turi de autor& licene&
mrci de comer "au fa#ric i alte imo#ilizri necor%orale recuno"cute din %unct de
vedere conta#il& cu e'ce%ia c:eltuielilor de con"tituire a fondului comercial& a
imo#ilizrilor necor%orale cu durat de via util nedeterminat& ,ncadrate a"tfel
%otrivit re$lementrilor conta#ile& %recum i c:eltuielile de dezvoltare care din %unct
de vedere conta#il re%rezint imo#ilizri necor%orale "e recu%ereaz %rin
intermediul deducerilor de amortizare liniar %e %erioada contractului "au %e durata
de utilizare& du% caz. -:eltuielile aferente ac:iziionrii "au %roducerii %ro$ramelor
informatice "e recu%ereaz %rin intermediul deducerilor de amortizare liniar %e o
%erioad de 3 ani. !entru #revetele de invenie "e %oate utiliza i metoda de
amortizare de$re"iv "au accelerat. Norme metodologice
K11J <mortizarea fi"cal "e calculeaz du% cum urmeaz:
aJ ,nce%nd cu luna urmtoare celei ,n care mi)locul fi' amortiza#il "e %une ,n
funciune5
bJ %entru c:eltuielile cu inve"tiiile efectuate din "ur"e %ro%rii la mi)loacele fi'e
din domeniul %u#lic& %e durata normal de utilizare& %e durata normal de utilizare
rma" "au %e %erioada contractului de conce"ionare "au ,nc:iriere& du% caz5
cJ %entru c:eltuielile cu inve"tiiile efectuate la mi)loacele fi'e conce"ionate&
,nc:iriate "au luate ,n locaie de $e"tiune de cel care a efectuat inve"tiia& %e
%erioada contractului "au %e durata normal de utilizare& du% caz5
dJ %entru c:eltuielile cu inve"tiiile efectuate %entru amena)area terenurilor&
liniar& %e o %erioad de 10 ani5
eJ amortizarea cldirilor i a con"truciilor minelor& "alinelor cu e'tracie ,n
"oluie %rin "onde& carierelor& e'%loatrilor la zi& %entru "u#"tane minerale "olide i
cele din indu"tria e'tractiv de %etrol& a cror durat de folo"ire e"te limitat de
durata rezervelor i care nu %ot %rimi alte utilizri du% e%uizarea rezervelor& %recum
i a inve"tiiilor %entru de"co%ert "e calculeaz %e unitate de %rodu"& ,n funcie de
rezerva e'%loata#il de "u#"tan mineral util.
<mortizarea %e unitatea de %rodu" "e recalculeaz:
1. din ? ,n ? ani la mine& cariere& e'tracii %etroliere& %recum i la c:eltuielile de
inve"tiii %entru de"co%ert5
2. din 10 ,n 10 ani la "aline5
0J mi)loacele de tran"%ort %ot fi amortizate i ,n funcie de numrul de Cilometri
"au numrul de ore de funcionare %revzut ,n crile te:nice& %entru cele
ac:iziionate du% data de 1 ianuarie 20095
gJ %entru locuinele de "erviciu& amortizarea e"te deducti#il fi"cal %n la
nivelul core"%unztor "u%rafeei con"truite %revzute de le$ea locuinei5
EJ numai %entru autoturi"mele folo"ite ,n condiiile %revzute la art1 21 alin. G38
lit. n8. Norme metodologice
K1181J !rin dero$are de la %revederile art1 7 alin. G18 %ct. 33 i 39& %entru
mi)loacele de tran"%ort %er"oane care au cel mult B "caune de %a"a$eri& incluznd
i "caunul oferului& din cate$oria +1& a"tfel cum "unt definite ,n 0e$lementrile
%rivind omolo$area de ti% i eli#erarea crii de identitate a ve:iculelor rutiere&
%recum i omolo$area de ti% a %rodu"elor utilizate la ace"tea / 0;J0 2& a%ro#ate
%rin Ordinul mini"trului lucrrilor %u#lice& tran"%orturilor i locuinei nr. 21122003& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& c:eltuielile cu amortizarea "unt deducti#ile&
%entru fiecare& ,n limita a 1.?00 lei2lun. !entru ace"te mi)loace de tran"%ort nu "e
a%lic %revederile alin. G118 lit. f8.
K1182J <lin. G11@18 "e a%lic inclu"iv %entru mi)loacele de tran"%ort %er"oane
care au cel mult B "caune de %a"a$eri& incluznd i "caunul oferului&
ac:iziionate2%rodu"e anterior datei de 1 fe#ruarie 2013& %entru c:eltuielile cu
amortizarea "ta#ilite ,n #aza valorii fi"cale rma"e neamortizate la acea"t dat.
K12J -ontri#ua#ilii care au inve"tit ,n mi)loace fi'e amortiza#ile "au ,n #revete
de invenie amortiza#ile i care au dedu" c:eltuieli de amortizare re%rezentnd 20A
din valoarea de intrare a ace"tora conform %revederilor le$ale& la data %unerii ,n
funciune a mi)locului fi' "au a #revetului de invenie& %n la data de 30 a%rilie 200?
inclu"iv& au o#li$aia " %"treze ,n %atrimoniu ace"te mi)loace fi'e amortiza#ile cel
%uin o %erioad e$al cu )umtate din durata lor normal de utilizare. .n cazul ,n
care nu "unt re"%ectate %revederile %rezentului alineat& im%ozitul %e %rofit "e
recalculeaz i "e "ta#ile"c do#nzi i %enaliti de ,ntrziere de la data a%licrii
facilitii re"%ective& %otrivit le$ii. Norme metodologice
K13J !entru inve"tiiile realizate ,n %arcurile indu"triale %n la data de 31
decem#rie 2006 "e acord o deducere "u%limentar din %rofitul im%oza#il& ,n cot
de 20A din valoarea inve"tiiilor ,n con"trucii "au a rea#ilitrilor de con"trucii&
infra"tructur intern i de cone'iune la reeaua %u#lic de utiliti& innd "eama de
%revederile le$ale ,n vi$oare %rivind cla"ificarea i duratele normate de utilizare a
mi)loacelor fi'e amortiza#ile. -ontri#ua#ilii care #eneficiaz de facilitile %revzute
la alin. G128 nu %ot #eneficia de facilitile %revzute ,n %rezentul alineat.
K14J -:eltuielile aferente localizrii& e'%lorrii& dezvoltrii "au oricrei activiti
%re$titoare %entru e'%loatarea re"ur"elor naturale "e recu%ereaz ,n rate e$ale %e
o %erioad de ? ani& ,nce%nd cu luna ,n care "unt efectuate c:eltuielile. -:eltuielile
aferente ac:iziionrii oricrui dre%t de e'%loatare a re"ur"elor naturale "e
recu%ereaz %e m"ur ce re"ur"ele naturale "unt e'%loatate& %ro%orional cu
valoarea recu%erat ra%ortat la valoarea total e"timat a re"ur"elor.
K15J !entru mi)loacele fi'e amortiza#ile& deducerile de amortizare "e determin
fr a lua ,n calcul amortizarea conta#il. -ti$urile "au %ierderile rezultate din
vnzarea ori din "coaterea din funciune a ace"tor mi)loace fi'e "e calculeaz %e
#aza valorii fi"cale a ace"tora& diminuat cu amortizarea fi"cal. !entru mi)loacele
fi'e cu valoarea conta#il evideniat ,n "old la data de 31 decem#rie 2003&
amortizarea "e calculeaz ,n #aza valorii rma"e neamortizat& %e durata normal
de utilizare rma"& folo"indu/"e metodele de amortizare a%licate %n la acea"t
dat.
K1581J .n cazul ,n care "e ,nlocuie"c %ri com%onente ale mi)loacelor fi'e
amortiza#ile2imo#ilizrilor necor%orale cu valoare fi"cal rma" neamortizat&
c:eltuielile re%rezentnd valoarea fi"cal rma" neamortizat aferent %rilor
,nlocuite re%rezint c:eltuieli deducti#ile la calculul %rofitului im%oza#il. >aloarea
fi"cal rma" neamortizat a mi)loacelor fi'e amortiza#ile2imo#ilizrilor necor%orale
"e recalculeaz ,n mod core"%unztor& %rin diminuarea ace"teia cu valoarea fi"cal
rma" neamortizat aferent %rilor ,nlocuite i ma)orarea cu valoarea fi"cal
aferent %rilor noi ,nlocuite& %e durata normal de utilizare rma".
K1582J .n cazul ,n care "e ,nlocuie"c %ri com%onente ale mi)loacelor fi'e
amortiza#ile2imo#ilizrilor necor%orale du% e'%irarea duratei normale de utilizare&
%entru determinarea amortizrii fi"cale "e va "ta#ili o nou durat normal de
utilizare de ctre o comi"ie te:nic "au un e'%ert te:nic inde%endent. Norme
metodologice
K1@J -ontri#ua#ilii care inve"te"c ,n mi)loace fi'e de"tinate %revenirii
accidentelor de munc i #olilor %rofe"ionale& %recum i ,nfiinrii i funcionrii
ca#inetelor medicale& %ot deduce inte$ral valoarea ace"tora la calculul %rofitului
im%oza#il la data %unerii ,n funciune "au %ot recu%era ace"te c:eltuieli %rin
deduceri de amortizare& %otrivit %revederilor %rezentului articol. Norme
metodologice
K17J .n cazul unei imo#ilizri cor%orale care la data intrrii ,n %atrimoniu are o
valoare fi"cal mai mic dect limita "ta#ilit %rin :otrre a Guvernului&
contri#ua#ilul %oate o%ta %entru deducerea c:eltuielilor aferente imo#ilizrii "au
%entru recu%erarea ace"tor c:eltuieli %rin deduceri de amortizare& %otrivit
%revederilor %rezentului articol 1
K1AJ -:eltuielile aferente ac:iziionrii "au %roducerii de containere "au
am#ala)e& care circul ,ntre contri#ua#il i clieni& "e recu%ereaz %rin deduceri de
amortizare& %rin metoda liniar& %e durata normal de utilizare "ta#ilit de
contri#ua#ilul care ,i menine dre%tul de %ro%rietate a"u%ra containerelor "au a
am#ala)elor.
K1BJ +ini"terul (inanelor !u#lice ela#oreaz normele %rivind cla"ificaia i
duratele normale de funcionare a mi)loacelor fi'e.
K20J === <#ro$at.
K21J !entru titularii de acorduri %etroliere i "u#contractanii ace"tora& care
de"foar o%eraiuni %etroliere ,n %erimetre marine ce includ zone cu adncime de
a% de %e"te 100 metri& "e calculeaz amortizarea imo#ilizrilor cor%orale i
necor%orale aferente o%eraiunilor %etroliere& a cror durat de folo"ire e"te limitat
de durata rezervelor& %e unitatea de %rodu"& cu un $rad de utilizare de 100A& ,n
funcie de rezerva e'%loata#il de "u#"tan mineral util& %e durata acordului
%etrolier. -:eltuielile aferente inve"tiiilor ,n cur"& imo#ilizrilor cor%orale i
necor%orale efectuate %entru o%eraiunile %etroliere vor fi reflectate ,n conta#ilitate
att ,n lei& ct i ,n euro5 ace"te c:eltuieli& ,nre$i"trate ,n conta#ilitate ,n lei& vor fi
reevaluate la "fritul fiecrui e'erciiu financiar %e #aza valorilor ,nre$i"trate ,n
conta#ilitate ,n euro& la cur"ul de "c:im# euro2leu comunicat de Ianca ;aional a
0omniei %entru ultima zi a fiecrui e'erciiu financiar.
K22J !revederile 3e$ii nr. 1?21BB9 %rivind amortizarea ca%italului imo#ilizat ,n
active cor%orale i necor%orale& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& nu "e a%lic la calculul %rofitului im%oza#il& cu e'ce%ia %revederilor art. 3
alin. 2 lit. a8 i ale art. din aceeai le$e.
K23J .n cazul contri#ua#ililor care a%lic re$lementrile conta#ile conforme cu
Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& %entru activele imo#ilizate
de6inute %entru activitatea %ro%rie& tran"ferate ,n cate$oria activelor imo#ilizate
de6inute ,n vederea vnzrii 7i recla"ificate ,n cate$oria activelor imo#ilizate de6inute
%entru activitatea %ro%rie& valoarea fi"cal rma" neamortizat e"te valoarea
fi"cal dinaintea recla"ificrii ca active imo#ilizate de6inute ,n vederea vnzrii.
*urata de amortizare e"te durata normal de utilizare rma" determinat ,n #aza
duratei normale de utilizare ini6iale& din care "e "cade durata ,n care a fo"t cla"ificat
,n cate$oria activelor imo#ilizate de6inute ,n vederea vnzrii. <mortizarea fi"cal "e
calculeaz ,nce%nd cu luna urmtoare celei ,n care a fo"t recla"ificat ,n cate$oria
activelor imo#ilizate de6inute %entru activitatea %ro%rie& %rin recalcularea cotei de
amortizare fi"cal.
#%(1 25 Contracte de +ea2ing
K1J .n cazul lea"in$ului financiar utilizatorul e"te tratat din %unct de vedere
fi"cal ca %ro%rietar& ,n tim% ce ,n cazul lea"in$ului o%eraional& locatorul are acea"t
calitate.
<mortizarea #unului care face o#iectul unui contract de lea"in$ "e face de
ctre utilizator& ,n cazul lea"in$ului financiar& i de ctre locator& ,n cazul lea"in$ului
o%eraional& c:eltuielile fiind deducti#ile& %otrivit art1 241
K2J .n cazul lea"in$ului financiar utilizatorul deduce do#nda& iar ,n cazul
lea"in$ului o%eraional locatarul deduce c:iria Grata de lea"in$8. Norme
metodologice
#%(1 2581 Contracte de 0iducie G,n vi$oare de la data intrrii ,n vi$oare a
3212200B %rivind -odul civil8
K1J .n cazul contractelor de fiducie& ,nc:eiate conform di"%oziiilor -odului civil&
,n care con"tituitorul are i calitatea de #eneficiar& "e a%lic urmtoarele re$uli:
aJ tran"ferul ma"ei %atrimoniale fiduciare de la con"tituitor ctre fiduciar nu
e"te tran"fer im%oza#il ,n ,nele"ul %rezentului titlu5
bJ fiduciarul va conduce o eviden conta#il "e%arat %entru ma"a
%atrimonial fiduciar i va tran"mite trime"trial ctre con"tituitor& %e #az de
decont& veniturile i c:eltuielile rezultate din admini"trarea %atrimoniului conform
contractului5
cJ valoarea fi"cal a activelor cu%rin"e ,n ma"a %atrimonial fiduciar& %reluat
de fiduciar& e"te e$al cu valoarea fi"cal %e care ace"tea au avut/o la con"tituitor5
dJ amortizarea fi"cal %entru orice activ amortiza#il %revzut ,n ma"a
%atrimonial fiduciar "e determin ,n continuare ,n conformitate cu re$ulile
%revzute la art1 24, care "/ar fi a%licat la %er"oana care a tran"ferat activul& dac
tran"ferul nu ar fi avut loc.
K2J .n cazul contractelor de fiducie& ,nc:eiate conform di"%oziiilor -odului civil&
,n care calitatea de #eneficiar o are fiduciarul "au o ter %er"oan& c:eltuielile
,nre$i"trate din tran"ferul ma"ei %atrimoniale fiduciare de la con"tituitor ctre fiduciar
"unt con"iderate c:eltuieli nededucti#ile.
#%(1 2@ )ierderi 0i2ca+e
K1J !ierderea anual& "ta#ilit %rin declaraia de im%ozit %e %rofit& "e
recu%ereaz din %rofiturile im%oza#ile o#inute ,n urmtorii ? ani con"ecutivi.
0ecu%erarea %ierderilor "e va efectua ,n ordinea ,nre$i"trrii ace"tora& la fiecare
termen de %lat a im%ozitului %e %rofit& %otrivit %revederilor le$ale ,n vi$oare din anul
,nre$i"trrii ace"tora.
K2J !ierderea fi"cal ,nre$i"trat de contri#ua#ilii care ,i ,nceteaz e'i"tena
ca efect al unei o%era6iuni de fuziune "au divizare "e recu%ereaz de ctre
contri#ua#ilii nou/,nfiinai ori de ctre cei care %reiau %atrimoniul "ocietii a#"or#ite
"au divizate& du% caz& %ro%or6ional cu activele i %a"ivele tran"ferate %er"oanelor
)uridice #eneficiare& %otrivit %roiectului de fuziune2divizare. !ierderea fi"cal
,nre$i"trat de contri#ua#ilii care nu ,i ,nceteaz e'i"tena ca efect al unei
o%era6iuni de de"%rindere a unei %ri din %atrimoniul ace"tora& tran"ferat ca ,ntre$&
"e recu%ereaz de ace7ti contri#ua#ili i de cei care %reiau %ar6ial %atrimoniul
"ocietii cedente& du% caz& %ro%or6ional cu activele i %a"ivele tran"ferate
%er"oanelor )uridice #eneficiare& %otrivit %roiectului de divizare& re"%ectiv cu cele
men6inute de %er"oana )uridic cedent.
K3J .n cazul %er"oanelor )uridice "trine& %revederile alin. G18 "e a%lic lundu/
"e ,n con"iderare numai veniturile i c:eltuielile atri#ui#ile "ediului %ermanent ,n
0omnia.
K4J -ontri#ua#ilii care au fo"t %ltitori de im%ozit %e venit i care anterior au
realizat %ierdere fi"cal intr "u# incidena %revederilor alin. G18& re"%ectiv alin. G?8&
de la data la care au revenit la "i"temul de im%ozitare re$lementat de %rezentul titlu.
<cea"t %ierdere "e recu%ereaz %e %erioada cu%rin" ,ntre data ,nre$i"trrii
%ierderii fi"cale i limita celor ? ani& re"%ectiv 1 ani& du% caz.
K5J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& %ierderea fi"cal anual realizat
,nce%nd cu anul 200B& "ta#ilit %rin declaraia de im%ozit %e %rofit& "e recu%ereaz
din %rofiturile im%oza#ile o#inute ,n urmtorii 1 ani con"ecutivi. 0ecu%erarea
%ierderilor "e va efectua ,n ordinea ,nre$i"trrii ace"tora& la fiecare termen de %lat
a im%ozitului %e %rofit& %otrivit %revederilor le$ale ,n vi$oare din anul ,nre$i"trrii
ace"tora.Norme metodologice
#%(1 27 %eorgani-ri, +icEidri ?i a+te tran20eruri de active ?i tit+uri de
participare
K1J .n cazul contri#uiilor cu active la ca%italul unei %er"oane )uridice ,n
"c:im#ul unor titluri de %artici%are la acea"t %er"oan )uridic "e a%lic
urmtoarele re$uli:
aJ contri#uiile nu "unt tran"feruri im%oza#ile ,n ,nele"ul %revederilor
%rezentului titlu5
bJ valoarea fi"cal a activelor %rimite de %er"oana )uridic e"te e$al cu
valoarea fi"cal a acelor active la %er"oana care contri#uie cu activul5
cJ valoarea fi"cal a titlurilor de %artici%are %rimite de %er"oana care contri#uie
cu activele e"te e$al cu valoarea fi"cal a activelor adu"e dre%t contri#uie de ctre
%er"oana re"%ectiv. Norme metodologice
K2J *i"tri#uirea de active de ctre o %er"oan )uridic romn ctre
%artici%anii "i& fie "u# form de dividend& fie ca urmare a o%eraiunii de lic:idare&
"e trateaz ca tran"fer im%oza#il& e'ce%tndu/"e cazurile %revzute la alin. G38.
Norme metodologice
K3J !revederile %rezentului articol "e a%lic urmtoarelor o%eraiuni de
reor$anizare& dac ace"tea nu au ca %rinci%al o#iectiv evaziunea fi"cal "au
evitarea %lii im%ozitelor:
aJ fuziunea ,ntre dou "au mai multe %er"oane )uridice romne& ,n cazul ,n
care %artici%anii la oricare %er"oan )uridic care fuzioneaz %rime"c titluri de
%artici%are la %er"oana )uridic "ucce"oare5 Norme metodologice
bJ divizarea unei %er"oane )uridice romne ,n dou "au mai multe %er"oane
)uridice romne& ,n cazul ,n care %artici%anii la %er"oana )uridic iniial #eneficiaz
de o di"tri#uire %ro%orional a titlurilor de %artici%are la %er"oanele )uridice
"ucce"oare5
cJ ac:iziionarea de ctre o %er"oan )uridic romn a tuturor activelor i
%a"ivelor a%arinnd uneia "au mai multor activiti economice ale altei %er"oane
)uridice romne& numai ,n "c:im#ul unor titluri de %artici%are5 Norme metodologice
dJ ac:iziionarea de ctre o %er"oan )uridic romn a minimum ?0A din
titlurile de %artici%are la alt %er"oan )uridic romn& ,n "c:im#ul unor titluri de
%artici%are la %er"oana )uridic ac:izitoare i& dac e"te cazul& a unei %li ,n
numerar care nu de%ete 10A din valoarea nominal a titlurilor de %artici%are
emi"e ,n "c:im#.
K4J .n cazul o%eraiunilor de reor$anizare %revzute la alin. G38 "e a%lic
urmtoarele re$uli:
aJ tran"ferul activelor i %a"ivelor nu "e trateaz ca un tran"fer im%oza#il ,n
,nele"ul %rezentului titlu5
bJ "c:im#ul unor titluri de %artici%are deinute la o %er"oan )uridic romn cu
titluri de %artici%are la o alt %er"oan )uridic romn nu "e trateaz ca tran"fer
im%oza#il ,n ,nele"ul %rezentului titlu i al tit+u+ui !!!5
cJ di"tri#uirea de titluri de %artici%are ,n le$tur cu divizarea unei %er"oane
)uridice romne nu "e trateaz ca dividend5
dJ valoarea fi"cal a unui activ "au %a"iv& aa cum e"te %revzut la lit. a8& e"te
e$al& %entru %er"oana care %rimete un a"tfel de activ& cu valoarea fi"cal %e care
re"%ectivul activ a avut/o la %er"oana care l/a tran"ferat5
eJ amortizarea fi"cal %entru orice activ %revzut la lit. a8 "e determin ,n
continuare ,n conformitate cu re$ulile %revzute la art1 24& care "/ar fi a%licat de
%er"oana care a tran"ferat activul& dac tran"ferul nu ar fi avut loc5
0J tran"ferul unui %rovizion "au al unei rezerve nu "e con"ider o reducere "au
anulare a %rovizionului "au rezervei& %otrivit art1 22 alin. G?8& dac un alt contri#ua#il
le %reia i le menine la valoarea avut ,nainte de tran"fer5
gJ valoarea fi"cal a titlurilor de %artici%are %revzute la lit. #8& care "unt
%rimite de o %er"oan& tre#uie " fie e$al cu valoarea fi"cal a titlurilor de
%artici%are care "unt tran"ferate de ctre acea"t %er"oan5
EJ valoarea fi"cal a titlurilor de %artici%are %revzute la lit. c8& care au fo"t
deinute ,nainte de a fi di"tri#uite& "e aloc ,ntre ace"te titluri de %artici%are i titlurile
de %artici%are di"tri#uite& %ro%orional cu %reul de %ia al titlurilor de %artici%are&
imediat du% di"tri#uire.
K5J *ac o %er"oan )uridic romn deine minimum 1?A& re"%ectiv 10A&
,nce%nd cu anul 200B& din titlurile de %artici%are la o alt %er"oan )uridic romn
care tran"fer active i %a"ive ctre %rima %er"oan )uridic& %rintr/o o%eraiune
%revzut la alin. G38& anularea ace"tor titluri de %artici%are nu "e con"ider tran"fer
im%oza#il.
K@J === <#ro$at
K7J .n ,nele"ul %rezentului articol& valoarea fi"cal a unui activ& a unui %a"iv
"au a unui titlu de %artici%are e"te valoarea utilizat %entru calculul amortizrii i al
cti$ului "au %ierderii& ,n ,nele"ul im%ozitului %e venit ori al im%ozitului %e %rofit.
#%(1 2781 %egi.u+ 0i2ca+ co.un care 2e ap+ic 0u-iuni+or, divi-ri+or,
divi-ri+or par>ia+e, tran20eruri+or de active ?i 2cEi.buri+or de ac>iuni Cntre
2ociet>i+e din di0erite 2tate .e.bre a+e Uniunii 'uropene
K1J !revederile %rezentului articol "e a%lic du% data aderrii 0omniei la
Uniunea Kuro%ean.
K2J !revederile %rezentului articol "e a%lic:
aJ o%eraiunilor de fuziune& divizare& divizare %arial& tran"ferurilor de active i
"c:im#urilor de aciuni ,n care "unt im%licate "ocieti din dou "au mai multe "tate
mem#re5
bJ tran"ferului "ediului "ocial al unei "ocieti euro%ene din 0omnia ,n alt "tat
mem#ru& ,n conformitate cu 0e$ulamentul G-K8 nr. 2.1?122001 al -on"iliului din
octom#rie 2001 %rivind "tatutul "ocietii euro%ene GDK8& ,n conformitate cu
0e$ulamentul G-K8 nr. 1.93?22003 al -on"iliului din 22 iulie 2003 %rivind "tatutul
"ocietii coo%erative euro%ene GD-K8.
K3J .n "en"ul %rezentului articol& termenii i e'%re"iile de mai )o" au
urmtoarele "emnificaii:
11 0u-iune / o%eraiunea %rin care:
aJ una "au mai multe "ocieti& ,n momentul i ca efect al dizolvrii fr
lic:idare& ,i tran"fer totalitatea activelor i %a"ivelor ctre o alt "ocietate
e'i"tent& ,n "c:im#ul emiterii ctre %artici%anii lor a titlurilor de %artici%are
re%rezentnd ca%italul celeilalte "ocieti i& dac e"te cazul& al %lii ,n numerar a
ma'imum 10A din valoarea nominal ori& ,n a#"ena valorii nominale& a valorii
nominale conta#ile ec:ivalente a titlurilor re"%ective5
bJ dou "au mai multe "ocieti& ,n momentul i ca efect al dizolvrii fr
lic:idare& ,i tran"fer totalitatea activelor i %a"ivelor unei alte "ocieti care "e
,nfiineaz& ,n "c:im#ul emiterii ctre %artici%anii lor a unor titluri de %artici%are
re%rezentnd ca%italul noii "ocieti i& dac e"te cazul& a %lii ,n numerar a
ma'imum 10A din valoarea nominal ori& ,n a#"ena valorii nominale& a valorii
nominale conta#ile ec:ivalente a titlurilor re"%ective5
cJ o "ocietate& ,n momentul dizolvrii fr lic:idare& ,i tran"fer totalitatea
activelor i %a"ivelor ctre "ocietatea care deine toate titlurile de %artici%are ce
re%rezint ca%italul "u5
21 divi-are / o%eraiunea %rin care o "ocietate& ,n momentul i ca efect al
dizolvrii fr lic:idare& ,i tran"fer totalitatea activelor i %a"ivelor ctre dou "au
mai multe "ocieti e'i"tente ori nou/,nfiinate& ,n "c:im#ul emiterii ctre %artici%anii
"i& %e #az de %ro%orionalitate& de titluri de %artici%are re%rezentnd ca%italul
"ocietilor #eneficiare i& dac e"te cazul& a "umei ,n numerar de ma'imum 10A
din valoarea nominal "au& ,n a#"ena valorii nominale& a valorii nominale conta#ile
ec:ivalente a titlurilor5
31 divi-are par>ia+ / o%eraiunea %rin care o "ocietate tran"fer& fr a fi
dizolvat& una "au mai multe ramuri de activitate& ctre una "au mai multe "ocieti
e'i"tente ori nou/,nfiinate& l"nd cel %uin o ramur de activitate ,n com%ania
cedent& ,n "c:im#ul emiterii ctre %artici%anii "i& %e #az de %ro%orionalitate&
titlurile de %artici%are re%rezentnd ca%italul "ocietilor #eneficiare i& dac e"te
cazul& a "umei ,n numerar de ma'imum 10A din valoarea nominal "au& ,n a#"ena
valorii nominale& a valorii nominale conta#ile ec:ivalente a titlurilor5
41 active ?i pa2ive tran20erate / activele i %a"ivele "ocietii cedente care& ,n
urma fuziunii& divizrii "au divizrii %ariale& "unt inte$rate unui "ediu %ermanent al
"ocietii #eneficiare& "ituat ,n "tatul mem#ru al "ocietii cedente& i care contri#uie
la $enerarea %rofiturilor "au %ierderilor luate ,n calcul la "ta#ilirea #azei de
im%ozitare5
51 tran20er de active / o%eraiunea %rin care o "ocietate tran"fer& fr a fi
dizolvat& totalitatea "au una ori mai multe ramuri ale activitii "ale ctre alt
"ocietate& ,n "c:im#ul tran"ferrii titlurilor de %artici%are re%rezentnd ca%italul
"ocietii #eneficiare5
@1 2cEi.b de ac>iuni / o%eraiunea %rin care o "ocietate do#ndete o
%artici%aie ,n ca%italul altei "ocieti ,n aa fel ,nct do#ndete ma)oritatea
dre%turilor de vot "au ma)oritatea titlurilor de %artici%are ,n "ocietatea re"%ectiv
"au& deinnd acea"t ma)oritate& ac:iziioneaz ,nc o %artici%aie& ,n "c:im#ul
emiterii ctre %artici%anii ace"teia din urm& ,n "c:im#ul titlurilor lor& a titlurilor
re%rezentnd ca%italul "ocietii iniiale i& dac e"te cazul& a "umei ,n numerar de
ma'imum 10A din valoarea nominal "au& ,n a#"ena valorii nominale& a valorii
nominale conta#ile ec:ivalente a titlurilor emi"e ca valoare de "c:im#5
71 2ocietate cedent / "ocietatea care ,i tran"fer activele i %a"ivele ori
care tran"fer totalitatea "au una ori mai multe dintre ramurile activitii "ale5
A1 2ocietate bene0iciar / "ocietatea care %rimete activele i %a"ivele "au
totalitatea ori una "au mai multe dintre ramurile de activitate ale "ocietii cedente5
B1 2ocietate acEi-i>ionat / "ocietatea ,n care alt "ocietate deine o
%artici%aie& ,n urma unui "c:im# de titluri de %artici%are5
101 2ocietate acEi-itoare / "ocietatea care ac:iziioneaz o %artici%aie& din
aciunile unei "ocieti& ,n urma unui "c:im# de titluri de %artici%are5
111 ra.ur de activitate / totalitatea activului i %a"ivului unei diviziuni dintr/o
"ocietate care& din %unct de vedere or$anizatoric& con"tituie o activitate
inde%endent& adic o entitate ca%a#il " funcioneze %rin %ro%riile mi)loace5
121 2ocietate dintrFun 2tat .e.bru / orice "ocietate care ,nde%linete
aJ are una dintre formele de or$anizare %rezentate ,n ane*a care face %arte
inte$rant din %rezentul titlu5 Norme metodologice
bJ ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal a "tatului mem#ru& e"te con"iderat ca
avndu/i "ediul fi"cal ,n "tatul mem#ru i& ,n temeiul conveniei ,nc:eiate cu un "tat
ter %rivind evitarea du#lei im%uneri& nu "e con"ider c are "ediul fi"cal ,n afara
Uniunii Kuro%ene5
cJ %ltete im%ozit %e %rofit "au un im%ozit "imilar im%ozitului %e %rofit& fr
%o"i#ilitatea unei o%iuni ori e'ce%tri.
131 (ran20eru+ 2ediu+ui 2ocia+ ,n"eamn o o%eraiune %rin care o "ocietate
euro%ean "au o "ocietate coo%erativ euro%ean& fr " "e lic:ideze ori fr "
creeze o "ocietate nou& ,i tran"fer "ediul "ocial din 0omnia ,ntr/un alt "tat
mem#ru.
K4J O%eraiunile de fuziune "au de divizare nu "unt tran"feruri im%oza#ile
%entru diferena dintre %reul de %ia al elementelor din activ i %a"iv tran"ferate i
valoarea lor fi"cal.
K5J *i"%oziiile alin. G98 "e a%lic numai dac com%ania #eneficiar calculeaz
amortizarea i orice cti$ "au %ierdere& aferente activelor i %a"ivelor tran"ferate&
,n concordan cu di"%oziiile care ar fi fo"t a%licate com%aniei cedente dac
fuziunea& divizarea "au divizarea %arial nu ar fi avut loc.
K@J .n cazul ,n care %rovizioanele "au rezervele con"tituite au fo"t anterior
dedu"e din #aza im%oza#il de ctre "ocietatea cedent i nu %rovin de la "ediile
%ermanente din "trintate& ace"te %rovizioane "au rezerve %ot fi %reluate& ,n
aceleai condiii de deducere& de ctre "ediul %ermanent al "ocietii #eneficiare
"ituat ,n 0omnia& "ocietatea #eneficiar a"umndu/i a"tfel dre%turile i o#li$aiile
"ocietii cedente.
K7J 0eferitor la o%era6iunile menionate la alin. G28 lit. a8& ,n "ituaia ,n care
"ocietatea cedent ,nre$i"treaz %ierdere fi"cal& determinat %otrivit %rezentului
titlu& acea"ta "e recu%ereaz de ctre "ediul %ermanent al "ocietii #eneficiare
"ituat ,n 0omnia.
KAJ <tunci cnd o "ocietate #eneficiar deine o %artici%aie la ca%italul
"ocietii cedente& veniturile "ocietii #eneficiare %rovenite din anularea %artici%aiei
"ale nu "e im%oziteaz ,n cazul ,n care %artici%aia "ocietii #eneficiare la ca%italul
"ocietii cedente e"te mai mare de 1?A& re"%ectiv 10A& ,nce%nd cu data de 1
ianuarie 200B.
KBJ .n cazul "c:im#ului de aciuni "e a%lic urmtoarele:
aJ atri#uirea& ,n cazul fuziunii& divizrii "au al unui "c:im# de aciuni& a titlurilor
de %artici%are re%rezentnd ca%italul "ocietii #eneficiare ori ac:izitoare unui
%artici%ant al "ocietii cedente "au ac:iziionate& ,n "c:im#ul unor titluri
re%rezentnd ca%italul ace"tei "ocieti& nu re%rezint tran"feruri im%oza#ile %otrivit
%rezentului titlu i titlului 4445
bJ atri#uirea& ,n cazul divizrii %ariale& a titlurilor de %artici%are ale "ocietii
cedente& re%rezentnd ca%italul "ocietii #eneficiare& nu re%rezint tran"feruri
im%oza#ile %otrivit %rezentului titlu i titlului 4445
cJ di"%oziiile lit. a8 "e a%lic numai dac acionarul nu atri#uie titlurilor de
%artici%are %rimite o valoare fi"cal mai mare dect valoarea %e care ace"tea o
aveau ,nainte de fuziune& divizare "au "c:im# de aciuni5
dJ di"%oziiile lit. #8 "e a%lic numai dac acionarul nu atri#uie titlurilor de
%artici%are %rimite i celor deinute ,n com%ania cedent o valoare fi"cal mai mare
dect valoarea titlurilor deinute la "ocietatea cedent ,nainte de divizarea %arial5
eJ %rofitul "au venitul %rovenit din ce"ionarea ulterioar a titlurilor de
%artici%are "e im%oziteaz %otrivit %revederilor %rezentului titlu "au ale titlului 444&
du% caz5
0J e'%re"ia valoare fi"cal re%rezint valoarea ce e"te utilizat %entru
calcularea veniturilor "au %ierderilor& ,n "co%ul determinrii venitului im%oza#il ori
a%ortului de ca%ital al unui %artici%ant al "ocietii5
K10J *i"%oziiile alin. G98 / GB8 "e a%lic i tran"ferului de active.
K1081J .n cazul ,n care activele i %a"ivele "ocietii cedente din 0omnia
tran"ferate ,ntr/o o%eraiune de fuziune& divizare& divizare %arial "au tran"fer de
active includ i activele i %a"ivele unui "ediu %ermanent "ituat ,ntr/un alt "tat
mem#ru& inclu"iv ,n "tatul mem#ru ,n care e"te rezident "ocietatea #eneficiar&
dre%tul de im%ozitare a "ediului %ermanent re"%ectiv revine "tatului mem#ru ,n care
e"te "ituat "ocietatea #eneficiar.
K1082J 0e$uli a%lica#ile ,n cazul tran"ferului "ediului "ocial al unei "ocieti
euro%ene "au al unei "ocieti coo%erative euro%ene:
aJ atunci cnd o "ocietate euro%ean "au o "ocietate coo%erativ euro%ean
tran"fer "ediul "ocial din 0omnia ,ntr/un alt "tat mem#ru& ace"t tran"fer al "ediului
"ocial nu re%rezint tran"fer im%oza#il %entru %lu"valoarea calculat ca diferen
,ntre %reul de %ia al elementelor din activ i %a"iv tran"ferate i valoarea lor
fi"cal& %entru acele active i %a"ive ale "ocietii euro%ene ori "ocietii coo%erative
euro%ene& care rmn efectiv inte$rate unui "ediu %ermanent al "ocietii euro%ene
"au al "ocietii coo%erative euro%ene ,n 0omnia i care contri#uie la $enerarea
%rofitului ori %ierderii luate ,n calcul din %unct de vedere fi"cal5
bJ tran"ferul e"te neim%oza#il numai dac "ocietile euro%ene "au "ocietile
coo%erative euro%ene calculeaz amortizarea i orice cti$uri "au %ierderi aferente
activelor i %a"ivelor care rmn efectiv inte$rate unui "ediu %ermanent ca i cum
tran"ferul "ediului "ocial nu ar fi avut loc5
cJ %rovizioanele "au rezervele care anterior tran"ferului "ediului "ocial au fo"t
dedu"e din #aza im%oza#il de ctre "ocietile euro%ene ori "ocietile coo%erative
euro%ene i care nu %rovin de la "ediile %ermanente din "trintate %ot fi %reluate& ,n
aceleai condiii de deducere& de ctre "ediul %ermanent din 0omnia al "ocietii
euro%ene "au al "ocietii coo%erative euro%ene5
dJ referitor la o%era6iunile menionate la alin. G28 lit. #8& ,n "ituaia ,n care o
"ocietate euro%ean "au o "ocietate coo%erativ euro%ean ,nre$i"treaz %ierdere
fi"cal& determinat %otrivit %rezentului titlu& acea"ta "e recu%ereaz de ctre "ediul
%ermanent al "ocietii euro%ene ori al "ocietii coo%erative euro%ene "ituat ,n
0omnia5
eJ tran"ferul "ediului "ocial al "ocietilor euro%ene "au al "ocietilor
coo%erative euro%ene nu tre#uie " dea natere im%ozitrii venitului& %rofitului "au
%lu"valorii acionarilor.
K11J !revederile %rezentului articol nu "e a%lic atunci cnd fuziunea&
divizarea& divizarea %arial& tran"ferul de active "au "c:im#ul de aciuni:
aJ are ca o#iectiv %rinci%al "au ca unul dintre %rinci%alele o#iective frauda i
evaziunea fi"cal. (a%tul c una dintre o%eraiunile %revzute la alin. G28 nu e"te
,nde%linit din motive economice vala#ile& cum ar fi re"tructurarea "au raionalizarea
activitilor "ocietilor %artici%ante la o%eraiune& %oate con"titui o %rezumie c
o%eraiunea are ca o#iectiv %rinci%al "au ca unul dintre o#iectivele %rinci%ale frauda
i evaziunea fi"cal5
bJ are dre%t efect fa%tul c o "ocietate& im%licat "au nu ,n o%eraiune& nu mai
,nde%linete condiiile nece"are re%rezentrii an$a)ailor ,n or$anele de conducere
ale "ocietii& ,n conformitate cu acordurile ,n vi$oare ,nainte de o%eraiunea
re"%ectiv. <cea"t %revedere "e a%lic ,n m"ura ,n care ,n "ocietile la care face
referire %rezentul articol nu "e a%lic di"%oziiile comunitare care conin norme
ec:ivalente %rivind re%rezentarea an$a)ailor ,n or$anele de conducere ale "ocietii.
K12J *i"%oziiile %rezentului articol tran"%un %revederile *irectivei B029392-KK
%rivind im%unerea fuziunilor& divizrilor i tran"ferului activelor i "c:im#urilor de
valori mo#iliare ,ntre com%anii ale unor "tate mem#re diferite& amendat %rin
*irectiva 200?21B2-K.
#%(1 2A #2ocieri 0r per2ona+itate /uridic
K1J .n cazul unei a"ocieri fr %er"onalitate )uridic& veniturile i c:eltuielile
,nre$i"trate "e atri#uie fiecrui a"ociat& core"%unztor cotei de %artici%are ,n
a"ociere.
K2J Orice a"ociere fr %er"onalitate )uridic dintre %er"oane )uridice "trine&
care ,i de"foar activitatea ,n 0omnia& tre#uie " de"emneze una din %ri care
" ,nde%linea"c o#li$aiile ce ,i revin fiecrui a"ociat %otrivit %rezentului titlu.
!er"oana de"emnat e"te re"%on"a#il %entru:
aJ ,nre$i"trarea a"ocierii la autoritatea fi"cal com%etent& ,nainte ca acea"ta
" ,ncea% " de"foare activitate5
bJ conducerea evidenelor conta#ile ale a"ocierii5
cJ %lata im%ozitului ,n numele a"ociailor& %otrivit di"%oziiilor art1 34 alin. G?85
dJ de%unerea unei declaraii fi"cale trime"triale la autoritatea fi"cal
com%etent& care " conin informaii cu %rivire la %artea din veniturile i c:eltuielile
a"ocierii care e"te atri#ui#il fiecrui a"ociat& %recum i im%ozitul care a fo"t %ltit la
#u$et ,n numele fiecrui a"ociat5
eJ furnizarea de informaii ,n "cri"& ctre fiecare a"ociat& cu %rivire la %artea din
veniturile i c:eltuielile a"ocierii care ,i e"te atri#ui#il ace"tuia& %recum i la
im%ozitul care a fo"t %ltit la #u$et ,n numele ace"tui a"ociat.
K3J .ntr/o a"ociere fr %er"onalitate )uridic ,ntre dou "au mai multe
%er"oane )uridice romne& veniturile i c:eltuielile ,nre$i"trate "e atri#uie fiecrui
a"ociat& core"%unztor cotei de %artici%are din a"ociere.
K4J .ntr/o a"ociere fr %er"onalitate )uridic cu o %er"oan )uridic "trin
i2"au cu %er"oane fizice nerezidente& %recum i cu %er"oane fizice romne&
%er"oana )uridic romn tre#uie " ,nde%linea"c o#li$aiile ce ,i revin fiecrui
a"ociat& %otrivit %rezentului titlu.
#%(1 2A81 %egu+i genera+e ap+icabi+e per2oane+or /uridice cu 2ediu+ Cn
%o.Dnia, Cn0iin>ate potrivit +egi2+a>iei europene
!revederile referitoare la %er"oana )uridic romn ale art1 13 lit. d8 i e8& art1
14 lit. d8 i e8& art1 20 lit. a8& art1 2081 alin. G18 / G38& art1 23 alin. G18& art1 27 alin. G28 /
G?8& art1 2A alin. G38 i G98& art1 30 alin. G18& G1@18& G38 i G98& art1 31 alin. G18 i G38&
%recum i ale art1 3@ "e a%lic& ,n aceleai condiii i "ituaii& i %er"oanelor )uridice
cu "ediul ,n 0omnia& ,nfiinate %otrivit le$i"laiei euro%ene.
#%(1 2A82 #2ocieri cu per2ona+itate /uridic Cn0iin>ate potrivit +egi2+a>iei
unui a+t 2tat
G18 .n cazul unei a"ocieri cu %er"onalitate )uridic ,nre$i"trate ,ntr/un alt "tat&
dintre %er"oane )uridice "trine i2"au %er"oane fizice nerezidente i2"au %er"oane
fizice rezidente i2"au %er"oane )uridice romne& care de"foar activitate ,n
0omnia& "unt a%lica#ile %revederile art1 2A.
G28 .n cazul ,n care o %er"oan )uridic romn e"te %artici%ant ,ntr/o a"ociere
cu %er"onalitate )uridic ,nre$i"trat ,ntr/un alt "tat& acea"ta determin %rofitul
im%oza#il lund ,n calcul veniturile i c:eltuielile atri#uite core"%unztor cotei de
%artici%are ,n a"ociere.

C#)1 3
#2pecte 0i2ca+e interna>iona+e
#%(1 2B 5enituri+e unui 2ediu per.anent
K1J !er"oanele )uridice "trine care de"foar activitate %rin intermediul unui
"ediu %ermanent ,n 0omnia au o#li$aia de a %lti im%ozitul %e %rofit %entru %rofitul
im%oza#il care e"te atri#ui#il "ediului %ermanent.
K2J !rofitul im%oza#il "e determin ,n conformitate cu re$ulile "ta#ilite ,n cap1 2
al %rezentului titlu& ,n urmtoarele condiii:
aJ numai veniturile ce "unt atri#ui#ile "ediului %ermanent "e includ ,n veniturile
im%oza#ile5
bJ numai c:eltuielile efectuate ,n "co%ul o#inerii ace"tor venituri "e includ ,n
c:eltuielile deducti#ile. Norme metodologice
K3J !rofitul im%oza#il al "ediului %ermanent "e determin %rin tratarea ace"tuia
ca %er"oan "e%arat i %rin utilizarea re$ulilor %reurilor de tran"fer la "ta#ilirea
%reului de %ia al unui tran"fer fcut ,ntre %er"oana )uridic "trin i "ediul "u
%ermanent. <tunci cnd "ediul %ermanent nu deine o factur %entru c:eltuielile
alocate lui de ctre "ediul "u %rinci%al& celelalte documente )u"tificative tre#uie "
includ dovezi %rivind "u%ortarea efectiv a co"turilor i alocarea rezona#il a
ace"tor co"turi ctre "ediul %ermanent utiliznd re$ulile %reurilor de tran"fer.
Norme metodologice
K4J .nainte de a de"fura activitate %rintr/un "ediu %ermanent ,n 0omnia&
re%rezentantul le$al al %er"oanei )uridice "trine %revzute la alin. G18 tre#uie "
,nre$i"treze "ediul %ermanent la autoritatea fi"cal com%etent.
#%(1 30 5enituri ob>inute de per2oane+e /uridice 2trine din propriet>i
i.obi+iare ?i din vDn-areaFce2ionarea tit+uri+or de participare
K1J !er"oanele )uridice "trine care o#in venituri din %ro%rieti imo#iliare
"ituate ,n 0omnia "au din vnzarea/ce"ionarea titlurilor de %artici%are deinute la o
%er"oan )uridic romn au o#li$aia de a %lti im%ozit %e %rofit %entru %rofitul
im%oza#il aferent ace"tor venituri.
K181J .n %erioada 1 ianuarie 200B / 31 decem#rie 200B inclu"iv& nu "e
im%oziteaz %rofitul o#inut de %er"oanele )uridice "trine din tranzacionarea %e
%iaa autorizat i "u%rave$:eat de -omi"ia ;aional a >alorilor +o#iliare a
titlurilor de %artici%are deinute la o %er"oan )uridic romn.
K2J >eniturile din %ro%rietile imo#iliare "ituate ,n 0omnia includ urmtoarele:
aJ veniturile din ,nc:irierea "au cedarea folo"inei %ro%rietii imo#iliare "ituate
,n 0omnia5
bJ cti$ul din vnzarea/ce"ionarea dre%turilor de %ro%rietate "au al oricror
dre%turi le$ate de %ro%rietatea imo#iliar "ituat ,n 0omnia5
cJ cti$ul din vnzarea/ce"ionarea titlurilor de %artici%are deinute la o
%er"oan )uridic& dac minimum ?0A din valoarea mi)loacelor fi'e ale %er"oanei
)uridice "unt& fie direct& fie %rin intermediul mai multor %er"oane )uridice& %ro%rieti
imo#iliare "ituate ,n 0omnia5
dJ veniturile o#inute din e'%loatarea re"ur"elor naturale "ituate ,n 0omnia&
inclu"iv cti$ul din vnzarea/ce"ionarea oricrui dre%t aferent ace"tor re"ur"e
naturale.
K3J Orice %er"oan )uridic "trin care o#ine venituri dintr/o %ro%rietate
imo#iliar "ituat ,n 0omnia "au din vnzarea/ce"ionarea titlurilor de %artici%are
deinute la o %er"oan )uridic romn are o#li$aia de a declara i %lti im%ozit %e
%rofit& %otrivit art1 34 i 35. Orice %er"oan )uridic "trin %oate de"emna un
,m%uternicit %entru a ,nde%lini ace"te o#li$aii.
K4J .n cazul veniturilor %revzute la alin. G18 o#inute de %er"oanele )uridice
"trine& o#li$aia de a calcula& reine& declara i vira im%ozitul %e %rofit revine
cum%rtorului atunci cnd cum%rtorul e"te o %er"oan )uridic romn "au o
%er"oan )uridic "trin care are un "ediu %ermanent ,nre$i"trat fi"cal ,n 0omnia
la momentul tranzaciei& urmnd ca %er"oana )uridic "trin " declare i "
%ltea"c im%ozit %e %rofit %otrivit art1 35. Norme metodologice
K5J === <#ro$at
K@J !revederile art1 11B "e a%lic oricrei %er"oane care are o#li$aia " rein
im%ozit& ,n conformitate cu %rezentul articol. Norme metodologice
#%(1 31 Credit 0i2ca+
K1J *ac o %er"oan )uridic romn o#ine venituri dintr/un "tat "trin %rin
intermediul unui "ediu %ermanent "au venituri "u%u"e im%ozitului cu reinere la
"ur" i veniturile "unt im%ozitate att ,n 0omnia ct i ,n "tatul "trin& atunci
im%ozitul %ltit ctre "tatul "trin& fie direct& fie indirect %rin reinerea i virarea de o
alt %er"oan& "e deduce din im%ozitul %e %rofit ce "e determin %otrivit %revederilor
%rezentului titlu.
K2J *educerea %entru im%ozitele %ltite ctre un "tat "trin ,ntr/un an fi"cal nu
%oate de%i im%ozitul %e %rofit& calculat %rin a%licarea cotei de im%ozit %e %rofit
%revzute la art1 17 alin. G18 la %rofitul im%oza#il o#inut ,n "tatul "trin& determinat ,n
conformitate cu re$ulile %revzute ,n %rezentul titlu "au la venitul o#inut din "tatul
"trin.
K281J *educerea %revzut la alin. G28 "e acord doar din im%ozitul %e %rofit
calculat %entru anul ,n care im%ozitul a fo"t %ltit "tatului "trin.
K3J 4m%ozitul %ltit unui "tat "trin e"te dedu"& dac "e a%lic %revederile
conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate ,ntre 0omnia i "tatul "trin i
dac %er"oana )uridic romn %rezint documentaia core"%unztoare& conform
%revederilor le$ale& din care " rezulte fa%tul c im%ozitul a fo"t %ltit "tatului "trin.
K4J === <#ro$at
K5J === <#ro$at
Norme metodologice
#%(1 32 )ierderi 0i2ca+e e*terne
Orice %ierdere realizat %rintr/un "ediu %ermanent "ituat ,ntr/un "tat care nu
e"te "tat mem#ru al Uniunii Kuro%ene& al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#
"au "ituat ,ntr/un "tat cu care 0omnia nu are ,nc:eiat o convenie de evitare a
du#lei im%uneri e"te deducti#il doar din veniturile o#inute de "ediul %ermanent
re"%ectiv. .n ace"t caz& %ierderile realizate %rintr/un "ediu %ermanent "e deduc
numai din ace"te venituri& "e%arat& %e fiecare "ur" de venit. !ierderile neaco%erite
"e re%orteaz i "e recu%ereaz ,n urmtorii ? ani fi"cali con"ecutivi . Norme
metodologice

C#)1 4 666 #brogat
#%(1 33 666 #brogat
C#)1 5
)+ata i.po-itu+ui ?i depunerea dec+ara>ii+or 0i2ca+e
#%(1 34 Dec+ararea ?i p+ata i.po-itu+ui pe pro0it
K1J *eclararea i %lata im%ozitului %e %rofit& cu e'ce%iile %revzute de
%rezentul articol& "e efectueaz trime"trial& %n la data de 25 inclu"iv a %rimei luni
urmtoare ,nc:eierii trime"trelor 4 / 444. *efinitivarea i %lata im%ozitului %e %rofit
aferent anului fi"cal re"%ectiv "e efectueaz %n la termenul de de%unere a
declaraiei %rivind im%ozitul %e %rofit %revzut la art1 35.
K2J .nce%nd cu data de 1 ianuarie 2013& contri#ua#ilii& alii dect cei
%revzui la alin. G98 i G?8& %ot o%ta %entru declararea i %lata im%ozitului %e %rofit
anual& cu %li antici%ate& efectuate trime"trial. Jermenul %n la care "e efectueaz
%lata im%ozitului anual e"te termenul de de%unere a declaraiei %rivind im%ozitul %e
%rofit& %revzut la art1 35.
K3J O%iunea %entru "i"temul anual de declarare i %lat a im%ozitului %e
%rofit "e efectueaz la ,nce%utul anului fi"cal %entru care "e "olicit a%licarea
%revederilor alin. G28. O%iunea efectuat e"te o#li$atorie %entru cel %uin 2 ani fi"cali
con"ecutivi. 4eirea din "i"temul anual de declarare i %lat a im%ozitului "e
efectueaz la ,nce%utul anului fi"cal %entru care "e "olicit a%licarea %revederilor
alin. G18. -ontri#ua#ilii comunic or$anelor fi"cale teritoriale modificarea "i"temului
anual2trime"trial de declarare i %lat a im%ozitului %e %rofit& %otrivit %revederilor
-odului de %rocedur fi"cal& %n la data de 31 ianuarie inclu"iv a anului fi"cal
re"%ectiv.
K4J -ontri#ua#ilii "ocieti comerciale #ancare / %er"oane )uridice romne i
"ucur"alele din 0omnia ale #ncilor / %er"oane )uridice "trine au o#li$aia de a
declara i %lti im%ozit %e %rofit anual& cu %li antici%ate efectuate trime"trial.
Jermenul %n la care "e efectueaz %lata im%ozitului anual e"te termenul de
de%unere a declaraiei %rivind im%ozitul %e %rofit& %revzut la art1 35.
K5J Urmtorii contri#ua#ili au o#li$aia de a declara i %lti im%ozitul %e
%rofit& a"tfel:
aJ or$anizaiile non%rofit au o#li$aia de a declara i %lti im%ozitul %e %rofit&
anual& %n la data de 25 0ebruarie inclu"iv a anului urmtor celui %entru care "e
calculeaz im%ozitul5
bJ contri#ua#ilii care o#in venituri ma)oritare din cultura cerealelor& a
%lantelor te:nice i a cartofului& %omicultur i viticultur au o#li$aia de a declara i
de a %lti im%ozitul %e %rofit anual& %n la data de 25 0ebruarie inclu"iv a anului
urmtor celui %entru care "e calculeaz im%ozitul5
cJ contri#ua#ilii %revzui la art1 13 lit. c8 / e8 au o#li$aia de a declara i %lti
im%ozit %e %rofit trime"trial& conform alin. G18.
K@J -ontri#ua#ilii& alii dect cei %revzui la alin. G98 i G?8& care& ,n anul
%recedent& "e aflau ,n una dintre urmtoarele "ituaii:
aJ nou/,nfiinai5
bJ ,nre$i"treaz %ierdere fi"cal la "fritul anului fi"cal %recedent5
cJ "/au aflat ,n inactivitate tem%orar "au au declarat %e %ro%ria r"%undere
c nu de"foar activiti la "ediul "ocial2"ediile "ecundare& "ituaii ,n"cri"e& %otrivit
%revederilor le$ale& ,n re$i"trul comerului "au ,n re$i"trul inut de in"tanele
)udectoreti com%etente& du% caz5
dJ au fo"t %ltitori de im%ozit %e veniturile micro,ntre%rinderilor& ,n anul
%entru care "e datoreaz im%ozitul %e %rofit a%lic "i"temul de declarare i %lat
%revzut la alin. G18. .n "en"ul %rezentului alineat nu "unt con"iderai contri#ua#ili
nou/,nfiinai cei care "e ,nre$i"treaz ca efect al unor o%eraiuni de reor$anizare
efectuate %otrivit le$ii.
K7J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G8& contri#ua#ilii %revzui la alin. G98
nou/,nfiinai& ,nfiinai ,n cur"ul anului %recedent "au care la "fritul anului fi"cal
%recedent ,nre$i"treaz %ierdere fi"cal efectueaz %li antici%ate ,n contul
im%ozitului %e %rofit la nivelul "umei rezultate din a%licarea cotei de im%ozit a"u%ra
%rofitului conta#il al %erioadei %entru care "e efectueaz %lata antici%at.
KAJ -ontri#ua#ilii care a%lic "i"temul de declarare i %lat a im%ozitului %e
%rofit anual& cu %li antici%ate efectuate trime"trial& determin %lile antici%ate
trime"triale ,n "um de o %trime din im%ozitul %e %rofit datorat %entru anul
%recedent& actualizat cu indicele %reurilor de con"um& e"timat cu ocazia ela#orrii
#u$etului iniial al anului %entru care "e efectueaz %lile antici%ate& %n la data de
2? inclu"iv a lunii urmtoare trime"trului %entru care "e efectueaz %lata. 4m%ozitul
%e %rofit %entru anul %recedent& %e #aza cruia "e determin %lile antici%ate
trime"triale& e"te im%ozitul %e %rofit datorat conform declaraiei %rivind im%ozitul %e
%rofit& fr a lua ,n calcul %lile antici%ate efectuate ,n acel an.
KA81J .n cazul contri#ua#ililor care a%lic re$lementrile conta#ile conforme
cu Dtandardele interna6ionale de ra%ortare financiar& %l6ile antici%ate trime"triale
"e efectueaz ,n "um de o %trime din im%ozitul %e %rofit aferent anului %recedent
determinat %otrivit alin. G8& fr a lua ,n calcul influen6a ce %rovine din a%licarea
%revederilor art1 1B83& inclu"iv %entru anii fi"cali ,n care "e deduc "umele
eviden6iate ,n "oldul de#itor al contului rezultatul re%ortat din %rovizioane "%ecifice.
KBJ !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G8& contri#ua#ilii care a%lic "i"temul
de declarare i %lat a im%ozitului %e %rofit %revzut la alin. G28 i care& ,n %rimul an
al %erioadei o#li$atorii %revzute de alin. G38& ,nre$i"treaz %ierdere fi"cal
efectueaz %li antici%ate ,n contul im%ozitului %e %rofit la nivelul "umei rezultate din
a%licarea cotei de im%ozit a"u%ra %rofitului conta#il al %erioadei %entru care "e
efectueaz %lata antici%at.
K10J .n cazul contri#ua#ililor care a%lic "i"temul de declarare i %lat a
im%ozitului %e %rofit %revzut la alin. G28 i care& ,n anul %recedent& au #eneficiat de
"cutiri de la %lata im%ozitului %e %rofit& conform le$ii& iar ,n anul %entru care "e
calculeaz i "e efectueaz %lile antici%ate nu mai #eneficiaz de facilitile fi"cale
re"%ective& im%ozitul %e %rofit %entru anul %recedent& %e #aza cruia "e determin
%lile antici%ate& e"te im%ozitul %e %rofit determinat conform declaraiei %rivind
im%ozitul %e %rofit %entru anul %recedent& lundu/"e ,n calcul i im%ozitul %e %rofit
"cutit.
K11J .n cazul urmtoarelor o%eraiuni de reor$anizare efectuate %otrivit le$ii&
contri#ua#ilii care a%lic "i"temul de declarare i %lat a im%ozitului %e %rofit anual&
cu %li antici%ate efectuate trime"trial& "ta#ile"c im%ozitul %e %rofit %entru anul
%recedent& ca #az de determinare a %lilor antici%ate& %otrivit urmtoarelor re$uli:
aJ contri#ua#ilii care a#"or# %rin fuziune una "au mai multe %er"oane
)uridice romne& ,nce%nd cu trime"trul ,n care o%eraiunile re"%ective %roduc
efecte& %otrivit le$ii& ,n"umeaz im%ozitul %e %rofit datorat de acetia %entru anul
%recedent cu im%ozitul %e %rofit datorat %entru acelai an de celelalte "ocieti
cedente5
bJ contri#ua#ilii ,nfiinai %rin fuziunea a dou "au mai multe %er"oane
)uridice romne ,n"umeaz im%ozitul %e %rofit datorat %entru anul %recedent de
"ocietile cedente. .n "ituaia ,n care toate "ocietile cedente ,nre$i"treaz
%ierdere fi"cal ,n anul %recedent& contri#ua#ilii nou/,nfiinai determin %lile
antici%ate %otrivit %revederilor alin. G18 i GB85
cJ contri#ua#ilii ,nfiinai %rin divizarea unei %er"oane )uridice romne ,m%art
im%ozitul %e %rofit datorat %entru anul %recedent de "ocietatea cedent %ro%orional
cu valoarea activelor i %a"ivelor tran"ferate& conform %roiectului ,ntocmit %otrivit
le$ii. .n "ituaia ,n care "ocietatea cedent ,nre$i"treaz %ierdere fi"cal ,n anul
%recedent& contri#ua#ilii nou/,nfiinai determin %lile antici%ate %otrivit %revederilor
alin. G18 i GB85
dJ contri#ua#ilii care %rime"c active i %a"ive %rin o%eraiuni de divizare a
unei %er"oane )uridice romne& ,nce%nd cu trime"trul ,n care o%eraiunile
re"%ective %roduc efecte& %otrivit le$ii& ,n"umeaz im%ozitul %e %rofit datorat de
acetia %entru anul %recedent cu im%ozitul %e %rofit datorat %entru anul %recedent
de "ocietatea cedent& recalculat %ro%orional cu valoarea activelor i %a"ivelor
tran"ferate& conform %roiectului ,ntocmit %otrivit le$ii5
eJ contri#ua#ilii care tran"fer& %otrivit le$ii& o %arte din %atrimoniu uneia "au
mai multor "ocieti #eneficiare& ,nce%nd cu trime"trul ,n care o%eraiunile
re"%ective %roduc efecte& %otrivit le$ii& recalculeaz im%ozitul %e %rofit datorat %entru
anul %recedent %ro%orional cu valoarea activelor i %a"ivelor meninute de ctre
%er"oana )uridic care tran"fer activele.
K12J .n cazul contri#ua#ililor care a%lic "i"temul de declarare i %lat a
im%ozitului %e %rofit anual& cu %li antici%ate efectuate trime"trial& i care ,n cur"ul
anului devin "edii %ermanente ale %er"oanelor )uridice "trine ca urmare a
o%eraiunilor %revzute la art1 2781& ,nce%nd cu trime"trul ,n care o%eraiunile
re"%ective %roduc efecte& %otrivit le$ii& a%lic urmtoarele re$uli %entru determinarea
%lilor antici%ate datorate:
aJ ,n cazul fuziunii %rin a#"or#ie& "ediul %ermanent determin %lile
antici%ate ,n #aza im%ozitului %e %rofit datorat %entru anul %recedent de ctre
"ocietatea cedent5
bJ ,n cazul divizrii& divizrii %ariale i tran"ferului de active& "ediile
%ermanente determin %lile antici%ate ,n #aza im%ozitului %e %rofit datorat %entru
anul %recedent de "ocietatea cedent& recalculat %entru fiecare "ediu %ermanent&
%ro%orional cu valoarea activelor i %a"ivelor tran"ferate& %otrivit le$ii. Docietile
cedente care nu ,nceteaz " e'i"te ,n urma efecturii unei a"tfel de o%eraiuni&
,nce%nd cu trime"trul ,n care o%eraiunile re"%ective %roduc efecte& %otrivit le$ii&
a)u"teaz %lile antici%ate datorate %otrivit re$ulilor %revzute la alin. G118 lit. e8.
K13J -ontri#ua#ilii care a%lic "i"temul de declarare i %lat a im%ozitului %e
%rofit anual& cu %li antici%ate efectuate trime"trial& im%licai ,n o%eraiuni
tran"frontaliere& altele dect cele %revzute la alin. G128& a%lic urmtoarele re$uli ,n
vederea determinrii im%ozitului %e %rofit %entru anul %recedent& ,n #aza cruia "e
determin %lile antici%ate:
aJ ,n cazul contri#ua#ililor care a#"or# una "au mai multe %er"oane )uridice
"trine& ,nce%nd cu trime"trul ,n care o%eraiunile re"%ective %roduc efecte& %otrivit
le$ii& im%ozitul %e %rofit %entru anul %recedent& ,n #aza cruia "e determin %lile
antici%ate& e"te im%ozitul %e %rofit datorat de "ocietatea a#"or#ant ,n anul fi"cal
%recedent celui ,n care "e realizeaz o%eraiunea5
bJ contri#ua#ilii care a#"or# cel %uin o %er"oan )uridic romn i cel %uin
o %er"oan )uridic "trin& ,nce%nd cu trime"trul ,n care o%eraiunea re"%ectiv
%roduce efecte& %otrivit le$ii& ,n"umeaz im%ozitul %e %rofit datorat de acetia %entru
anul %recedent cu im%ozitul %e %rofit datorat %entru acelai an de celelalte "ocieti
romne cedente5
cJ contri#ua#ilii ,nfiinai %rin fuziunea uneia "au mai multor %er"oane
)uridice romne cu una "au mai multe %er"oane )uridice "trine ,n"umeaz im%ozitul
%e %rofit datorat de "ocietile romne cedente. .n "ituaia ,n care toate "ocietile
cedente romne ,nre$i"treaz %ierdere fi"cal ,n anul %recedent& contri#ua#ilul nou/
,nfiinat determin %lile antici%ate %otrivit %revederilor alin. G18 i GB8.
K14J !er"oanele )uridice care& ,n cur"ul anului fi"cal& "e dizolv cu lic:idare&
%otrivit le$ii& au o#li$a6ia " de%un declara6ia anual de im%ozit %e %rofit 7i "
%ltea"c im%ozitul %n la data de%unerii "itua6iilor financiare la or$anul fi"cal
com%etent din "u#ordinea <$en6iei ;a6ionale de <dmini"trare (i"cal.
K15J !er"oanele )uridice care& ,n cur"ul anului fi"cal& "e dizolv fr lic:idare
au o#li$aia " de%un declaraia anual de im%ozit %e %rofit i " %ltea"c
im%ozitul %n la ,nc:iderea %erioadei im%oza#ile.
K1@J O#li$aiile fi"cale re$lementate de %rezentul titlu "unt venituri ale
#u$etului de "tat.
K17J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G168& im%ozitul %e %rofit&
do#nzile2ma)orrile de ,ntrziere i amenzile datorate de re$iile autonome din
"u#ordinea con"iliilor locale i a con"iliilor )udeene& %recum i cele datorate de
"ocietile comerciale ,n care con"iliile locale i2"au )udeene "unt acionari
ma)oritari& care realizeaz %roiecte cu a"i"ten financiar din %artea Uniunii
Kuro%ene "au a altor or$ani"me internaionale& ,n #aza unor acorduri2contracte de
,m%rumut ratificate& re"%ectiv a%ro#ate %rin acte normative& "unt venituri ale
#u$etelor locale re"%ective %n la "fritul anului fi"cal ,n care "e ,nc:eie %roiectul
care face o#iectul acordului2contractului de ,m%rumut.
K1AJ !entru a%licarea "i"temului de declarare i %lat a im%ozitului %e %rofit
anual& cu %li antici%ate efectuate trime"trial& indicele %reurilor de con"um nece"ar
%entru actualizarea %lilor antici%ate "e comunic& %rin ordin al mini"trului finanelor
%u#lice& %n la data de 1? a%rilie a anului fi"cal %entru care "e efectueaz %lile
antici%ate. Norme metodologice
#%(1 35 Depunerea dec+ara>iei de i.po-it pe pro0it
K1J -ontri#ua#ilii au o#li$aia " de%un o declaraie anual de im%ozit %e
%rofit %n la data de 25 .artie inclu"iv a anului urmtor& cu e'ce%ia
contri#ua#ililor %revzui la art1 34 alin. G?8 lit. a8 i #8& alin. G198 i G1?8& care de%un
declaraia anual de im%ozit %e %rofit %n la termenele %revzute ,n cadrul ace"tor
alineate.
K2J -ontri#ua#ilii %revzui la art1 13 lit. c8 i e8 au o#li$aia de a de%une i
declaraia %rivind di"tri#uirea ,ntre a"ociai a veniturilor i c:eltuielilor. Norme
metodologice

C#)1 @
!.po-itu+ pe dividende
#%(1 3@ Dec+ararea, re>inerea ?i p+ata i.po-itu+ui pe dividende
K1J O %er"oan )uridic romn care di"tri#uie2%ltete dividende ctre o
%er"oan )uridic romn are o#li$aia " rein& " declare i " %ltea"c
im%ozitul %e dividende reinut ctre #u$etul de "tat& a"tfel cum "e %revede ,n
%rezentul articol.
K2J 4m%ozitul %e dividende "e "ta#ilete %rin a%licarea unei cote de im%ozit de
16A a"u%ra dividendului #rut di"tri#uit2%ltit unei %er"oane )uridice romne.
K3J 4m%ozitul %e dividende "e declar i "e %ltete la #u$etul de "tat %n la
data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care "e di"tri#uie2%ltete dividendul. .n
cazul ,n care dividendele di"tri#uite nu au fo"t %ltite %n la "fritul anului ,n care
"/au a%ro#at "ituaiile financiare anuale& im%ozitul %e dividende aferent "e %ltete
%n la data de 2? ianuarie a anului urmtor.
K4J !revederile %rezentului articol nu "e a%lic ,n cazul dividendelor %ltite de o
%er"oan )uridic romn unei alte %er"oane )uridice romne& dac #eneficiarul
dividendelor deine& la data %lii dividendelor& minimum 10A din titlurile de
%artici%are ale celeilalte %er"oane )uridice& %e o %erioad de 2 ani ,m%linii %n la
data %lii ace"tora inclu"iv.
K481J !revederile %rezentului articol nu "e a%lic ,n cazul dividendelor
di"tri#uite2%ltite de o %er"oan )uridic romn:
aJ fondurilor de %en"ii facultative& re"%ectiv fondurilor de %en"ii admini"trate
%rivat5
bJ or$anelor admini"traiei %u#lice care e'ercit& %rin le$e& dre%turile i
o#li$aiile ce decur$ din calitatea de acionar al "tatului la acele %er"oane )uridice
romne.
K5J -ota de im%ozit %e dividende %revzut la alin. G28 "e a%lic i a"u%ra
"umelor di"tri#uite2%ltite fondurilor de"c:i"e de inve"tiii& ,ncadrate a"tfel& %otrivit
re$lementrilor %rivind %iaa de ca%ital. Norme metodologice

$otS Con0or. art1 !! din Ordonan>a Guvernu+ui nr1 200/200AS
"cutirea i.po-itu+ui pe dividende+e reinve2tite
G18 *ividendele reinve"tite ,nce%nd cu 200B& ,n "co%ul %"trrii i creterii de
noi locuri de munc %entru dezvoltarea activitii %er"oanelor )uridice romne
di"tri#uitoare de dividende& conform o#iectului de activitate al ace"tora ,n"cri" la
Oficiul ;aional al 0e$i"trului -omerului& "unt "cutite de la %lata im%ozitului %e
dividende.
G28 Dunt "cutite de la %lata im%ozitului %e dividende i dividendele inve"tite ,n
ca%italul "ocial al altei %er"oane )uridice romne& ,n "co%ul crerii de noi locuri de
munc& %entru dezvoltarea activitii ace"teia& conform o#iectului de activitate
,n"cri" la Oficiul ;aional al 0e$i"trului -omerului.
G38 !rocedura de a%licare a %revederilor alin. G18 i G28 "e a%ro# %rin ordin al
mini"trului economiei i finanelor i al %reedintelui <$eniei ;aionale de
<dmini"trare (i"cal.

C#)1 7
Di2po-i>ii tran-itorii ?i 0ina+e
#%(1 37 )ierderi 0i2ca+e din perioade+e de 2cutire
Orice %ierdere fi"cal net care a%are ,n %erioada ,n care contri#ua#ilul a fo"t
"cutit de im%ozitul %e %rofit %oate fi recu%erat din %rofiturile im%oza#ile viitoare&
%otrivit art1 2@. !ierderea fi"cal net e"te diferena dintre %ierderile fi"cale totale %e
%erioada de "cutire i %rofitul im%oza#il total ,n aceeai %erioad.
#%(1 3781 )ierderi rea+i-ate printrFun 2ediu per.anent din 2trintate
K1J !ierderile realizate %rintr/un "ediu %ermanent din "trintate& ,nre$i"trate
%n la data de 31 decem#rie 200B inclu"iv& "e recu%ereaz %otrivit %revederilor ,n
vi$oare %n la acea"t dat.
K2J !entru anul 2010& %ierderile realizate %rintr/un "ediu %ermanent "ituat ,ntr/
un "tat mem#ru al Uniunii Kuro%ene& al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im# "au
,ntr/un "tat cu care 0omnia are ,nc:eiat o convenie de evitare a du#lei im%uneri
"e determin lund ,n calcul veniturile i c:eltuielile ,nre$i"trate de la ,nce%utul
anului fi"cal.
#%(1 3A Di2po-i>ii tran-itorii
K1J .n cazul %er"oanelor )uridice care au o#inut& ,nainte de 1 iulie 2003&
certificatul %ermanent de inve"titor ,n zon defavorizat& "cutirea de im%ozit %e
%rofitul aferent inve"tiiilor noi "e a%lic ,n continuare %e %erioada e'i"tenei zonei
defavorizate. Norme metodologice
K2J -ontri#ua#ilii care au efectuat c:eltuieli cu inve"tiii ,nainte de 1 iulie 2002&
%otrivit Ordonanei Guvernului nr. 2121BB6 %rivind acordarea de faciliti %er"oanelor
care domiciliaz "au lucreaz ,n unele localiti din +unii <%u"eni i ,n 0ezervaia
Iio"ferei H*elta *unriiH& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& i care continu
inve"tiiile conform ordonanei menionate& #eneficiaz ,n continuare de deducerea
din %rofitul im%oza#il a c:eltuielilor di"tinct evideniate& fcute cu inve"tiiile
re"%ective& fr a de%i data de 31 decem#rie 2006.
K3J -ontri#ua#ilii care ,i de"foar activitatea ,n zona li#er %e #az de
licen i care %n la data de 1 iulie 2002 au realizat inve"tiii ,n zona li#er& ,n
active cor%orale amortiza#ile utilizate ,n indu"tria %relucrtoare& ,n valoare de cel
%uin 1.000.000 dolari D.U.<.& #eneficiaz de "cutire de la %lata im%ozitului %e %rofit&
,n continuare& %n la data de 31 decem#rie 2006. *i"%oziiile %rezentului alineat nu
"e mai a%lic ,n "ituaia ,n care "urvin modificri ,n "tructura acionariatului
contri#ua#ilului. .n ,nele"ul %rezentului alineat& modificare de acionariat ,n cazul
"ocietilor cotate "e con"ider a fi o modificare a acionariatului ,n %ro%orie de mai
mult de 2?A din numrul aciunilor& %e %arcur"ul unui an calendari"tic.
K4J -u e'ce%ia %revederilor alin. G38& contri#ua#ilii care o#in venituri din
activiti de"furate %e #az de licen ,ntr/o zon li#er au o#li$aia de a %lti
im%ozit %e %rofit ,n cot de ?A %entru %rofitul im%oza#il care core"%unde ace"tor
venituri& %n la data de 31 decem#rie 2009. Norme metodologice
K5J -ontri#ua#ilii care #eneficiaz de facilitile %revzute la alin. G18 / G98 nu
%ot #eneficia de amortizarea accelerat "au de deducerea %revzut la art1 24 alin.
G128.
K@J Unitile %rote)ate de"tinate %er"oanelor cu :andica%& definite %rin
Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 10221BBB %rivind %rotecia "%ecial i
,ncadrarea ,n munc a %er"oanelor cu :andica%& a%ro#at cu modificri i
com%letri %rin 3e$ea nr. ?1B22002& cu modificrile ulterioare& "unt "cutite de la
%lata im%ozitului %e %rofit dac minimum 1?A din "umele o#inute %rin "cutire "e
reinve"te"c ,n vederea ac:iziiei de ec:i%ament te:nolo$ic& maini& utila)e& in"talaii
i2"au %entru amena)area locurilor de munc %rote)ate. Dcutirea de la %lata
im%ozitului %e %rofit "e a%lic %n la data de 31 decem#rie 2006.
K7J -ontri#ua#ilii direct im%licai ,n %roducia de filme cinemato$rafice& ,n"crii
ca atare ,n 0e$i"trul cinemato$rafic& #eneficiaz& %n la data de 31 decem#rie
2006& de:
aJ "cutirea de la %lata im%ozitului %e %rofit a cotei/%ri din %rofitul #rut
reinve"tit ,n domeniul cinemato$rafiei5
bJ reducerea im%ozitului %e %rofit ,n %ro%orie de 20A& ,n cazul ,n care "e
creeaz noi locuri de munc i "e a"i$ur creterea numrului "cri%tic de an$a)ai&
cu cel %uin 10A fa de anul financiar %recedent.
KAJ Docietatea ;aional H;uclearelectricaH / D.<. #eneficiaz de "cutire de la
%lata im%ozitului %e %rofit %n la data de 31 decem#rie 2010& ,n condiiile ,n care
%rofitul e"te utilizat e'clu"iv %entru finanarea lucrrilor de inve"tiii la o#iectivul
-entrala ;uclearoelectric -ernavod / Unitatea 2& %otrivit le$ii.
KBJ Docietatea -omercial H<utomo#ile *aciaH / D.<. #eneficiaz de "cutire de
la %lata im%ozitului %e %rofit %n la data de 31 decem#rie 2006.
K10J Docietatea -omercial HDide'H / D.<. #eneficiaz de "cutire de la %lata
im%ozitului %e %rofit %n la data de 31 decem#rie 2009.
K11J -om%ania ;aional H<ero%ortul 4nternaional Henri -oand / Oto%eniH /
D.<. #eneficiaz de "cutire de la %lata im%ozitului %e %rofit %n la data de 31
decem#rie 2006.
K12J 3a calculul %rofitului im%oza#il& urmtoarele venituri "unt neim%oza#ile
%n la data de 31 decem#rie 2006:
aJ veniturile realizate din activitile de"furate %entru o#iectivul -entrala
;uclearoelectric -ernavod / Unitatea 2& %n la %unerea ,n funciune a ace"tuia5
bJ veniturile realizate din a%licarea unei invenii #revetate ,n 0omnia& inclu"iv
din fa#ricarea %rodu"ului "au a%licarea %roce"ului& %e o %erioad de ? ani de la
%rima a%licare& calculai de la data ,nce%erii a%licrii i cu%rini ,n %erioada de
vala#ilitate a #revetului& %otrivit le$ii5 Norme metodologice
cJ veniturile realizate din %racticarea a%iculturii.
K13J !entru inve"tiiile directe cu im%act "emnificativ ,n economie& realizate
%n la data de 31 decem#rie 2006& %otrivit le$ii& contri#ua#ilii %ot deduce o cot
"u%limentar de 20A din valoarea ace"tora. *educerea "e calculeaz ,n luna ,n
care "e realizeaz inve"tiia. .n "ituaia ,n care "e realizeaz %ierdere fi"cal&
acea"ta "e recu%ereaz %otrivit di"%oziiilor art1 2@1 !entru inve"tiiile realizate "e
%oate calcula amortizare accelerat& cu e'ce%ia inve"tiiilor ,n cldiri. -ontri#ua#ilii
care #eneficiaz de facilitile %revzute la %rezentul alineat nu %ot a%lica
%revederile art1 24 alin. G128.
K14J (acilitile fi"cale %rivind im%ozitul %e %rofit din actele normative
menionate ,n %rezentul articol& %recum i cele care decur$ din alte acte normative
date ,n a%licarea ace"tora rmn ,n vi$oare %n la termenele i ,n condiiile
"ti%ulate de ace"tea.

#$'=# 1

L!"(# "OC!'(<4!LO%
+a care 2e 0ace re0erire Cn art1 2781 a+in1 K3J pct1 12 +it1 aJ

aJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza 0e$lementrii -on"iliului nr. 2.1?1220012-K& din
octom#rie 2001& %rivind "tatutul "ocietii euro%ene GDK8 i a *irectivei
2001262-K a -on"iliului& din octom#rie 2001& de com%letare a Dtatutului "ocietii
euro%ene ,n ceea ce %rivete im%licarea lucrtorilor i a"ociaiile coo%erati"te
,nfiinate ,n #aza 0e$lementrii -on"iliului G-K8 nr. 1.93?22003& din 22 iulie 2003&
%rivind Dtatutul Docietii -oo%erative Kuro%ene GD-K8 i a *irectivei -on"iliului
20032122-K& din 22 iulie 2003& de com%letare a Dtatutului Docietii -oo%erative
Kuro%ene cu %rivire la im%licarea an$a)ailor5
bJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii #el$iene& cuno"cute ca H"ociNtN
anonOmeH2Hnaamloze vennoot"c:a%H& H"ociNtN en commandite %ar
action"H2Hcommanditaire vennoot"c:a% o% aandelenH& H"ociNtN %rivNe a
re"%on"a#ilite limiteeH2H#e"loten vennoot"c:a% met #e%erCte aan"%raCeli)C:eidH&
H"ociNtN coo%erative o re"%on"a#ilitN limitNeH2Hcoo%eratieve vennoot"c:a% met
#e%erCte aan"%raCeli)C:eidH& H"ociNtN coo%erative o re"%on"a#ilitN
illimitNeH2Hcoo%eratieve vennoot"c:a% met on#e%erCte aan"%raCeli)C:eidH& H"ociNtN
en nom collectifH2Hvennoot"c:a% onder firmaH& H"ociNtN en commandite
"im%leH2H$eFone commanditaire vennoot"c:a%H& ,ntre%rinderi %u#lice ce au ado%tat
una dintre formele )uridice menionate mai "u"& i alte "ocieti con"tituite conform
le$ii #el$iene& "u%u"e im%ozitului %e %rofit #el$ian5
cJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$i"laiei ce:e& cuno"cute ca HaCciova
"%olecno"tH& H"%olecno"t " rucenim omezenOmH5
dJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii daneze& cuno"cute ca HaCtie"el"Ca#H i
Han%art""el"Ca#H5 alte "ocieti "u%u"e im%ozitrii conform le$ii im%ozitului %e %rofit&
,n m"ura ,n care venitul lor im%oza#il e"te calculat i im%ozitat ,n conformitate cu
re$ulile $enerale ale le$i"laiei fi"cale a%lica#ile la HaCtie"el"Ca#erH5
eJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii $ermane& cuno"cute ca
H<Ctien$e"ell"c:aftH& Hkommandit$e"ell"c:aft auf <CtienH& HGe"ell"c:aft mit
#e"c:ranCter Haftun$H& H>er"ic:erun$"verein auf Ge$en"eiti$CeitH& HKrFer#"/ und
lirt"c:aft"$eno""en"c:aftH& HIetrie#e $eFer#lic:er <rt von )uri"ti"c:en !er"onen
de" offentlic:en 0ec:t"H& i alte "ocieti con"tituite conform le$ii $ermane& "u%u"e
im%ozitului %e %rofit $erman5
0J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii e"toniene ca Htai"u:in$H& Hu"aldu"u:in$H&
Ho"au:in$H& HaCt"ia"elt"H& Htulundu"u:i"tuH5
gJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii $receti& cuno"cute ca Hanonume etaireiaH&
Hetaireia %eriori"mene" eutun" GK.!.K.8H5
EJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "%aniole& cuno"cute ca H"ociedad
anonimaH& H"ociedad comanditaria %or accione"H& H"ociedad de re"%on"a#ilidad
limitadaH& or$ani"me de dre%t %u#lic care funcioneaz ,n #aza le$ii %rivate5
iJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii franceze& cuno"cute ca H"ociNtN anonOmeH&
H "ociNtN en commandite %ar action"H& H "ociNtN o re"%on"a#ilitN limitNeH& H "ociNtN"
%ar action" "im%lifiNe"H& H "ociNtN" dma""urance" mutuelle"H& Hcai""e" dme%ar$ne et
de %rNvoOanceH& H "ociNtN" civile"H& care "unt automat "u%u"e im%ozitului %e %rofit&
Hcoo%erative"H& Hunion" de coo%erative"H& ,ntre%rinderi %u#lice indu"triale i
comerciale i alte "ocieti con"tituite conform le$ii franceze& "u%u"e im%ozitului %e
%rofit francez5
/J "ocietile ,nfiinate "au e'i"tente ,n #aza le$ii irlandeze& or$ani"me ,nfiinate
%e #aza le$ii a"ociaiilor indu"triale i de a%rovizionare& "ocieti de con"trucii&
,nfiinate %e #aza le$ii a"ociaiilor de con"trucii& i tru"turile #ancare de economii&
,nfiinate %e #aza le$ii tru"turilor #ancare de economii& 1BB5
OJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii italiene& cuno"cute ca H"ocieta %er azioniH&
H"ocieta in accomandita %er azioniH& H"ocieta a re"%on"i#ilita limitataH& H"ocieta
coo%erativeH& H"ocieta di mutua a""ircurazioneH i entiti %u#lice i %rivate a cror
activitate e"te ,n ,ntre$ime "au ,n %rinci%al comercial5
+J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii ci%riote ca Hetaireie"H& "u%u"e im%ozitului %e
%rofit5
.J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii letone& cuno"cute ca HaCci)u "a#iedri#aH&
H"a#iedri#a ar iero#ezotu at#ildi#uH5
nJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii lituaniene5
oJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "tatului 3u'em#ur$& cuno"cute ca H "ociNtN
anonOmeH& H "ociNtN en commandite %ar action"H& H "ociNtN a re"%on"a#ilite limiteeH&
H "ociNtN coo%erativeH& H "ociNtN coo%erative or$ani"ee comme une "ociNtN
anonOmeH& Ha""ociation dma""urance" mutuelle"H& Ha""ociation dme%ar$ne/%en"ionH&
Hentre%ri"e de nature commerciale& indu"trielle ou miniere de lmKtat& de" commune"&
de" "Ondicat" de commune"& de" eta#li""ement" %u#lic" et de" autre" %er"onne"
morale" de droit %u#licH& i alte "ocieti con"tituite ,n #aza le$ii lu'em#ur$:eze&
"u%u"e im%ozitului %e %rofit lu'em#ur$:ez5
pJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii un$are& cuno"cute ca HCozCere"eti
tar"a"a$H& H#eteti tar"a"a$H& HCozo" vallalatH& HCorlatolt felelo""e$u tar"a"a$H&
Hre"zvenOtar"a"a$H& He$Oe"ule"H& HCoz:a"znu tar"a"a$H& H"zovetCezetH5
RJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii malteze& cuno"cute ca Hkum%ani)i tam
0e"%on"a#ilita 3imitataH& HDoc)eta)iet en commandite li l/Ca%ital ta$::om man"um
fmazz)oni)ietH5
rJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii olandeze& cuno"cute ca Hnaamloze
vennoot"c:a%H& H#e"loten vennoot"c:a% met #e%erCte aan"%raCeli)C:eidH& HO%en
commanditaire vennoot"c:a%H& H-oo%eratieH& Honderlin$e Faar#or$maat"c:a%%i)H&
H(ond" voor $emene reCenin$H& H>ereni$in$ o% coo%eratieve $rond"la$H& Hvereni$in$
FelCe o% onderlin$e $rond"la$ al" verzeCeraar of Credietin"tellin$ o%treedtH& i alte
"ocieti con"tituite ,n #aza le$ii olandeze i "u%u"e im%ozitului %e %rofit olandez5
2J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii au"triece& cuno"cute ca
H<Ctien$e"ell"c:aftH& HGe"ell"c:aft mit #e"c:ranCter Haftun$H& HKrFer#"/ und
lirt"c:aft"$eno""en"c:aftenH5
?J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii %oloneze& cuno"cute ca H"%olCa aCcO)naH&
H"%olCa z o$raniczona od%oFiedzialno"ciaH5
tJ "ocietile comerciale "au "ocietile de dre%t civil ce au form comercial&
%recum i alte entiti a cror activitate e"te de natur comercial "au indu"trial&
,nre$i"trate %otrivit le$ii %ortu$:eze5
>J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "lovene& cuno"cute ca Hdelni"Ca druz#aH&
HComanditna druz#am& Hdruz#a z ome)eno od$ovorno"t)oH5
uJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$i"laiei "lovace& cuno"cute ca HaCciova
"%olocno"tH& H"%olocno"tm " rucenim o#medzenOmH& HComanditna "%olocno"tH5
vJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii finlandeze& cuno"cute ca
Ho"aCeO:tio2aCtie#ola$H& Ho"uu"Cunta2andel"la$H& H"aa"to%anCCi2"%ar#anCm and
mvaCuutu"O:tio2for"aCrin$"#ola$H5
PJ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii "uedeze& cuno"cute ca HaCtie#ola$H&
Hfor"aCrin$"aCtie#ola$H& HeConomi"Ca forenin$arH& H"%ar#anCerH& Hom"e"idi$a
for"aCrin$"#ola$H5
*J "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii 0e$atului Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de
;ord.

(!(LUL !!!
!.po-itu+ pe venit
#$tras din %&' ()!/*))!+ A,T. V. -eclararea. stabilirea i plata impozitului pe veniturile
realizate de persoanele fizice nainte de ( ianuarie *)() se face n conformitate cu legislaia n
vigoare p/n la aceast dat.

C#)1 1
Di2po-i>ii genera+e
#%(1 3B Contribuabi+i
Urmtoarele %er"oane datoreaz %lata im%ozitului conform %rezentului titlu i
"unt numite ,n continuare contri#ua#ili:
aJ %er"oanele fizice rezidente5
bJ %er"oanele fizice nerezidente care de"foar o activitate inde%endent
%rin intermediul unui "ediu %ermanent ,n 0omnia5
cJ %er"oanele fizice nerezidente care de"foar activiti de%endente ,n
0omnia5
dJ %er"oanele fizice nerezidente care o#in venituri %revzute la art1 AB.
K1J 4m%ozitul %revzut ,n %rezentul titlu& denumit ,n continuare im%ozit %e venit&
"e a%lic urmtoarelor venituri:
aJ ,n cazul %er"oanelor fizice rezidente romne& cu domiciliul ,n 0omnia&
veniturilor o#inute din orice "ur"& att din 0omnia& ct i din afara 0omniei5
bJ ,n cazul %er"oanelor fizice rezidente& altele dect cele %revzute la lit. a8&
veniturilor o#inute din orice "ur"& att din 0omnia& ct i din afara 0omniei&
,nce%nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari"tic urmtor anului ,n care acetia
devin rezideni ,n 0omnia5
cJ ,n cazul %er"oanelor fizice nerezidente& care de"foar activitate
inde%endent %rin intermediul unui "ediu %ermanent ,n 0omnia& venitului net
atri#ui#il "ediului %ermanent5
dJ ,n cazul %er"oanelor fizice nerezidente& care de"foar activitate
de%endent ,n 0omnia& venitului "alarial net din acea"t activitate de%endent5
eJ ,n cazul %er"oanelor fizice nerezidente& care o#in veniturile %revzute la
art1 3B lit. d8& venitului determinat conform re$ulilor %revzute ,n %rezentul titlu& ce
core"%und cate$oriei re"%ective de venit.
K2J !er"oanele fizice nerezidente care ,nde%line"c condiiile de reziden
%revzute la art1 7 alin. G18 %ct. 23 lit. #8 "au c8 vor fi "u%u"e im%ozitului %e venit
%entru veniturile o#inute din orice "ur"& att din 0omnia& ct i din afara
0omniei& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari"tic urmtor anului ,n
care acetia devin rezideni ,n 0omnia.
K3J (ac e'ce%ie de la %revederile alin. G28 %er"oanele fizice care dovede"c c
"unt rezideni ai unor "tate cu care 0omnia are ,nc:eiate convenii de evitare a
du#lei im%uneri& crora le "unt a%lica#ile %revederile conveniilor.
K4J .n cur"ul anului calendari"tic ,n care %er"oanele fizice nerezidente& cu
e'ce%ia celor menionate la art1 40 alin. G38& ,nde%line"c condiiile de reziden
%revzute la art1 7 alin. G18 %ct. 23 lit. #8 "au c8 "unt "u%u"e im%ozitului numai %entru
veniturile o#inute din 0omnia.
K5J O %er"oan e"te con"iderat rezident "au nerezident %entru ,ntre$ul an
calendari"tic& nefiind %ermi" "c:im#area rezidenei %e %arcur"ul anului
calendari"tic.
K@J 0ezidenii "tatelor cu care 0omnia are ,nc:eiate convenii de evitare a
du#lei im%uneri tre#uie " ,i dovedea"c rezidena fi"cal %rintr/un certificat de
reziden emi" de ctre autoritatea fi"cal com%etent din "tatul "trin "au %rintr/un
alt document eli#erat de ctre o alt autoritate dect cea fi"cal& care are atri#uii ,n
domeniul certificrii rezidenei conform le$i"laiei interne a acelui "tat. <ce"t
certificat2document e"te vala#il %entru anul2anii %entru care e"te emi".
K7J !er"oana fizic rezident romn& cu domiciliul ,n 0omnia& care
dovedete "c:im#area rezidenei ,ntr/un "tat cu care 0omnia nu are ,nc:eiat
convenie de evitare a du#lei im%uneri& e"te o#li$at ,n continuare la %lata
im%ozitului %e veniturile o#inute din orice "ur"& att din 0omnia& ct i din afara
0omniei& %entru anul calendari"tic ,n care are loc "c:im#area rezidenei& %recum i
,n urmtorii 3 ani calendari"tici.
#%(1 41 Categorii de venituri 2upu2e i.po-itu+ui pe venit
-ate$oriile de venituri "u%u"e im%ozitului %e venit& %otrivit %revederilor
%rezentului titlu& "unt urmtoarele:
aJ venituri din activiti inde%endente& definite conform art1 4@5
bJ venituri din "alarii& definite conform art1 555
cJ venituri din cedarea folo"inei #unurilor& definite conform art1 @1Q
dJ venituri din inve"tiii& definite conform art1 @55
eJ venituri din %en"ii& definite conform art1 @A5
0J venituri din activiti a$ricole& "ilvicultur i %i"cicultur& definite conform art1
715
gJ venituri din %remii i din )ocuri de noroc& definite conform art1 755
EJ venituri din tran"ferul %ro%rietilor imo#iliare& definite conform art1 77815
iJ venituri din alte "ur"e& definite conform art1 7A i art1 7B81.
Norme metodologice
.n ,nele"ul im%ozitului %e venit& urmtoarele venituri nu "unt im%oza#ile:
aJ a)utoarele& indemnizaiile i alte forme de "%ri)in cu de"tinaie "%ecial&
acordate din #u$etul de "tat& #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat& #u$etele fondurilor
"%eciale& #u$etele locale i din alte fonduri %u#lice& inclu"iv cele din fonduri e'terne
neram#ur"a#ile& %recum i cele de aceeai natur %rimite de la alte %er"oane& cu
e'ce%ia indemnizaiilor %entru inca%acitate tem%orar de munc. ;u "unt venituri
im%oza#ile indemnizaiile %entru: ri"c maternal& maternitate& creterea co%ilului i
,n$ri)irea co%ilului #olnav& %otrivit le$ii5 Norme metodologice
a81J veniturile realizate din valorificarea #unurilor mo#ile "u# forma de7eurilor
%rin centrele de colectare& ,n vederea dezmem#rrii& care fac o#iectul %ro$ramelor
na6ionale finan6ate din #u$etul de "tat "au din alte fonduri %u#lice5
bJ "umele ,nca"ate din a"i$urri de orice fel re%rezentnd de"%$u#iri& "ume
a"i$urate& %recum i orice alte dre%turi& cu e'ce%ia cti$urilor %rimite de la
"ocietile de a"i$urri ca urmare a contractului de a"i$urare ,nc:eiat ,ntre %ri& cu
ocazia tra$erilor de amortizare. ;u "unt venituri im%oza#ile de"%$u#irile ,n #ani
"au ,n natur %rimite de ctre o %er"oan fizic ca urmare a unui %re)udiciu material
"uferit de acea"ta& inclu"iv de"%$u#irile re%rezentnd daunele morale5 Norme
metodologice
b81J "umele %rimite ca urmare a e'%ro%rierii %entru cauz de utilitate %u#lic&
conform le$ii5
cJ "umele %rimite dre%t de"%$u#iri %entru %a$u#e "u%ortate ca urmare a
calamitilor naturale& %recum i %entru cazurile de invaliditate "au dece"& conform
le$ii5 Norme metodologice
dJ %en"iile %entru invalizii de rz#oi& orfanii& vduvele2vduvii de rz#oi&
"umele fi'e %entru ,n$ri)irea %en"ionarilor care au fo"t ,ncadrai ,n $radul 4 de
invaliditate& %recum i %en"iile& altele dect %en"iile %ltite din fonduri con"tituite %rin
contri#uii o#li$atorii la un "i"tem de a"i$urri "ociale& inclu"iv cele din fonduri de
%en"ii facultative i cele finanate de la #u$etul de "tat5
eJ === <#ro$at5
0J "umele "au #unurile %rimite "u# form de "%on"orizare "au mecenat5
gJ veniturile %rimite ca urmare a tran"ferului dre%tului de %ro%rietate a"u%ra
#unurilor imo#ile i mo#ile din %atrimoniul %er"onal& altele dect cti$urile din
tran"ferul titlurilor de valoare& %recum i altele dect cele definite la ca%. >444@1. Dunt
con"iderate #unuri mo#ile la momentul ,n"trinrii i #unurile valorificate %rin
centrele de colectare& ,n vederea dezmem#rrii& care fac o#iectul !ro$ramelor
naionale finanate din #u$etul de "tat "au din alte fonduri %u#lice5 Norme
metodologice
EJ dre%turile ,n #ani i ,n natur %rimite de militarii ,n termen& militarii cu termen
redu"& "tudenii i elevii unitilor de ,nvmnt din "ectorul de a%rare naional&
ordine %u#lic i "i$uran naional i %er"oanele civile& %recum i cele ale
$radailor i "oldailor concentrai "au mo#ilizai5
iJ #ur"ele %rimite de %er"oanele care urmeaz orice form de colarizare "au
%erfecionare ,n cadru in"tituionalizat5 Norme metodologice
/J "umele "au #unurile %rimite cu titlu de motenire ori donaie. !entru
%ro%rietile imo#iliare& ,n cazul motenirilor i donaiilor "e a%lic re$lementrile
%revzute la art1 7781 alin. G28 i G385
OJ === <#ro$at.
+J veniturile %rimite de mem#rii mi"iunilor di%lomatice i ai %o"turilor con"ulare
%entru activitile de"furate ,n 0omnia ,n calitatea lor oficial& ,n condiii de
reci%rocitate& ,n virtutea re$ulilor $enerale ale dre%tului internaional "au a
%revederilor unor acorduri "%eciale la care 0omnia e"te %arte5
.J veniturile nete ,n valut %rimite de mem#rii mi"iunilor di%lomatice& oficiilor
con"ulare i in"titutelor culturale ale 0omniei am%la"ate ,n "trintate& ,n
conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare5
nJ veniturile %rimite de oficialii or$ani"melor i or$anizaiilor internaionale din
activitile de"furate ,n 0omnia ,n calitatea lor oficial& cu condiia ca %oziia
ace"tora& de oficial& " fie confirmat de +ini"terul <facerilor K'terne5
oJ veniturile %rimite de ceteni "trini %entru activitatea de con"ultan
de"furat ,n 0omnia& ,n conformitate cu acordurile de finanare neram#ur"a#il
,nc:eiate de 0omnia cu alte "tate& cu or$ani"me internaionale i or$anizaii
ne$uvernamentale5
pJ veniturile %rimite de ceteni "trini %entru activiti de"furate ,n 0omnia&
,n calitate de core"%ondeni de %re"& cu condiia reci%rocitii acordate cetenilor
romni %entru venituri din a"tfel de activiti i cu condiia ca %oziia ace"tor
%er"oane " fie confirmat de +ini"terul <facerilor K'terne5
RJ "umele re%rezentnd diferena de do#nd "u#venionat %entru creditele
%rimite ,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare5
rJ "u#veniile %rimite %entru ac:iziionarea de #unuri& dac "u#veniile "unt
acordate ,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare5
2J veniturile re%rezentnd avanta)e ,n #ani i2"au ,n natur %rimite de
%er"oanele cu :andica%& veteranii de rz#oi& invalizii i vduvele de rz#oi&
accidentaii de rz#oi ,n afara "erviciului ordonat& %er"oanele %er"ecutate din motive
%olitice de dictatura in"taurat cu ,nce%ere de la 6 martie 1B9?& cele de%ortate ,n
"trintate ori con"tituite ,n %rizonieri& urmaii eroilor/martiri& rniilor& lu%ttorilor
%entru victoria 0evoluiei din decem#rie 1BB& %recum i %er"oanele %er"ecutate din
motive etnice de re$imurile in"taurate ,n 0omnia cu ,nce%ere de la 6 "e%tem#rie
1B90 %n la 6 martie 1B9?5 Norme metodologice
tJ %remiile o#inute de "%ortivii medaliai la cam%ionatele mondiale& euro%ene
i la )ocurile olim%ice. ;u "unt venituri im%oza#ile %remiile& %rimele i indemnizaiile
"%ortive acordate "%ortivilor& antrenorilor& te:nicienilor i altor "%ecialiti& %revzui ,n
le$i"laia ,n materie& ,n vederea realizrii o#iectivelor de ,nalt %erforman: cla"area
%e %odiumul de %remiere la cam%ionatele euro%ene& cam%ionatele mondiale i
)ocurile olim%ice& %recum i calificarea i %artici%area la turneele finale ale
cam%ionatelor mondiale i euro%ene& %rima $ru% valoric& %recum i la )ocurile
olim%ice& ,n cazul )ocurilor "%ortive. ;u "unt venituri im%oza#ile %rimele i
indemnizaiile "%ortive acordate "%ortivilor& antrenorilor& te:nicienilor i altor
"%ecialiti& %revzui de le$i"laia ,n materie& ,n vederea %re$tirii i %artici%rii la
com%etiiile internaionale oficiale ale loturilor re%rezentative ale 0omniei5 Norme
metodologice
uJ %remiile i alte dre%turi "u# form de cazare& ma"& tran"%ort i altele
a"emenea& o#inute de elevi i "tudeni ,n cadrul com%etiiilor interne i
internaionale& inclu"iv elevi i "tudeni nerezideni ,n cadrul com%etiiilor de"furate
,n 0omnia5 Norme metodologice
vJ %rima de "tat acordat %entru economi"irea i creditarea ,n "i"tem colectiv
%entru domeniul locativ& ,n conformitate cu %revederile Ordonanei de ur$en a
Guvernului nr. BB22006 %rivind in"tituiile de credit i adecvarea ca%italului& a%ro#at
cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 221220015
*J alte venituri care nu "unt im%oza#ile& aa cum "unt %recizate la fiecare
cate$orie de venit.
#%(1 4281 %egu+i genera+e ap+icabi+e venituri+or rea+i-ate din opera>iunea
de 0iducie G,n vi$oare de la data intrrii ,n vi$oare a 3212200B %rivind codul civil8
K1J Jran"ferul de la con"tituitor la fiduciar al ma"ei %atrimoniale fiduciare nu
$enereaz venituri im%oza#ile& ,n ,nele"ul %rezentului titlu& la momentul tran"ferului&
%entru %rile im%licate& re"%ectiv con"tituitor i fiduciar& ,n cazul ,n care %rile
re"%ective "unt contri#ua#ili %otrivit titlului 444.
K2J 0emuneraia fiduciarului contri#ua#il %otrivit titlului 444& notar %u#lic "au
avocat& %rimit %entru admini"trarea ma"ei %atrimoniale con"tituie& ,n ,nele"ul
%rezentului titlu& venit din activitatea adiacent i "e "u%une im%unerii cumulat cu
veniturile din activitatea de"furat de notar "au avocat& %otrivit %revederilor ca%. 44
L>enituri din activiti inde%endenteM.
K3J Jratamentul fi"cal al veniturilor realizate din admini"trarea ma"ei
%atrimoniale de ctre fiduciar& altele dect remuneraia fiduciarului& "e "ta#ilete ,n
funcie de natura venitului re"%ectiv i "e "u%une im%unerii %otrivit re$ulilor %ro%rii
fiecrei cate$orii de venituri. 3a determinarea venitului im%oza#il nu "e deduc
%ierderile fi"cale ale con"tituitorului& ace"tea re%rezentnd %ierderi definitive. .n
cazul ,n care con"tituitorul e"te contri#ua#il %otrivit titlului 444& o#li$aiile fi"cale ale
ace"tuia ,n le$tur cu ma"a %atrimonial admini"trat vor fi ,nde%linite de fiduciar.
K4J >enitul realizat ,n #ani i ,n natur de #eneficiarul %er"oan fizic la
tran"ferul ma"ei %atrimoniale de la fiduciar "e "u%une im%unerii %otrivit %revederilor
ca%. 4p L>enituri din alte "ur"eM. (ac e'ce%ie veniturile realizate de #eneficiar din
tran"ferul ma"ei %atrimoniale ,n "ituaia ,n care ace"ta e"te con"tituitorul& caz ,n
care veniturile re"%ective "unt neim%oza#ile. O#li$aia evalurii veniturilor realizate&
la %reul "ta#ilit %rin e'%ertiz te:nic& la locul i la data %rimirii ace"tora& revine
fiduciarului. !ierderile fi"cale ,nre$i"trate din admini"trarea ma"ei %atrimoniale de
ctre fiduciar re%rezint %ierderi definitive i nu "e deduc la determinarea venitului
im%oza#il %entru #eneficiar ulterior tran"ferului ma"ei %atrimoniale de la fiduciar la
#eneficiarul %er"oan fizic.
K1J -ota de im%ozit e"te de 16A i "e a%lic a"u%ra venitului im%oza#il
core"%unztor fiecrei "ur"e din fiecare cate$orie %entru determinarea im%ozitului
%e veniturile din:
aJ activiti inde%endente5
bJ "alarii5
cJ cedarea folo"inei #unurilor5
dJ inve"tiii5
eJ %en"ii5
0J activiti a$ricole& "ilvicultur i %i"cicultur5
gJ %remii5
EJ alte "ur"e.
K2J (ac e'ce%ie de la %revederile alin. G18 cotele de im%ozit %revzute e'%re"
%entru cate$oriile de venituri cu%rin"e ,n titlul 444.
Norme metodologice
#%(1 44 )erioada i.po-abi+
K1J !erioada im%oza#il e"te anul fi"cal care core"%unde anului calendari"tic.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& %erioada im%oza#il e"te inferioar
anului calendari"tic& ,n "ituaia ,n care dece"ul contri#ua#ilului "urvine ,n cur"ul
anului.
Norme metodologice
#%(1 45 "tabi+irea deduceri+or per2ona+e ?i a 2u.e+or 0i*e
K1J *educerea %er"onal& %recum i celelalte "ume fi'e& e'%rimate ,n lei& "e
"ta#ile"c %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
K2J Dumele "unt calculate %rin rotun)ire la zece lei& ,n "en"ul c fraciunile "u#
10 lei "e ma)oreaz la 10 lei.

C#)1 2
5enituri din activit>i independente

#%(1 4@ De0inirea venituri+or din activit>i independente
K1J >eniturile din activiti inde%endente cu%rind veniturile comerciale&
veniturile din %rofe"ii li#ere i veniturile din dre%turi de %ro%rietate intelectual&
realizate ,n mod individual i2"au ,ntr/o form de a"ociere& inclu"iv din activiti
adiacente.
K2J Dunt con"iderate venituri comerciale veniturile din fa%te de comer ale
contri#ua#ililor& din %re"tri de "ervicii& altele dect cele %revzute la alin. G38&
%recum i din %racticarea unei me"erii.
K3J -on"tituie venituri din %rofe"ii li#ere veniturile o#inute din e'ercitarea
%rofe"iilor medicale& de avocat& notar& auditor financiar& con"ultant fi"cal& e'%ert
conta#il& conta#il autorizat& con"ultant de %la"ament ,n valori mo#iliare& ar:itect "au
a altor %rofe"ii re$lementate& de"furate ,n mod inde%endent& ,n condiiile le$ii.
K4J >eniturile din valorificarea "u# orice form a dre%turilor de %ro%rietate
intelectual %rovin din #revete de invenie& de"ene i modele& mo"tre& mrci de
fa#ric i de comer& %rocedee te:nice& CnoF/:oF& din dre%turi de autor i dre%turi
cone'e dre%tului de autor i altele a"emenea.
Norme metodologice
#%(1 47 666 #brogat1
#%(1 4A %egu+i genera+e de 2tabi+ire a venitu+ui net anua+ din activit>i
independente, deter.inat pe ba-a contabi+it>ii Cn partid 2i.p+
K1J >enitul net din activiti inde%endente "e determin ca diferen ,ntre
venitul #rut i c:eltuielile efectuate ,n "co%ul realizrii de venituri& deducti#ile& %e
#aza datelor din conta#ilitatea ,n %artid "im%l& cu e'ce%ia %revederilor art1 4B i
50.
K2J >enitul #rut cu%rinde:
aJ "umele ,nca"ate i ec:ivalentul ,n lei al veniturilor ,n natur din
de"furarea activitii5
bJ veniturile "u# form de do#nzi din creane comerciale "au din alte creane
utilizate ,n le$tur cu o activitate inde%endent5
cJ cti$urile din tran"ferul activelor din %atrimoniul afacerii& utilizate ,ntr/o
activitate inde%endent& e'clu"iv contravaloarea #unurilor rma"e du% ,ncetarea
definitiv a activitii5
dJ veniturile din an$a)amentul de a nu de"fura o activitate inde%endent "au
de a nu concura cu o alt %er"oan5
eJ veniturile din anularea "au "cutirea unor datorii de %lat a%rute ,n le$tur
cu o activitate inde%endent5
0J veniturile ,nre$i"trate de ca"ele de marcat cu memorie fi"cal& in"talate ca
a%arate de ta'at %e autove:iculele de tran"%ort %er"oane "au #unuri ,n re$im de
ta'i.
K3J ;u "unt con"iderate venituri #rute:
aJ a%orturile ,n numerar "au ec:ivalentul ,n lei al a%orturilor ,n natur fcute la
,nce%erea unei activiti "au ,n cur"ul de"furrii ace"teia5
bJ "umele %rimite "u# form de credite #ancare "au de ,m%rumuturi de la
%er"oane fizice "au )uridice5
cJ "umele %rimite ca de"%$u#iri5
dJ "umele "au #unurile %rimite "u# form de "%on"orizri& mecenat "au
donaii.
K4J -ondiiile $enerale %e care tre#uie " le ,nde%linea"c c:eltuielile aferente
veniturilor& %entru a %utea fi dedu"e& "unt:
aJ " fie efectuate ,n cadrul activitilor de"furate ,n "co%ul realizrii
venitului& )u"tificate %rin documente5
bJ " fie cu%rin"e ,n c:eltuielile e'erciiului financiar al anului ,n cur"ul cruia
au fo"t %ltite5
cJ " re"%ecte re$ulile %rivind amortizarea& %revzute ,n tit+u+ !!& du% caz5
c81J " re"%ecte re$ulile %rivind deducerea c:eltuielilor re%rezentnd inve"tiii
,n mi)loace fi'e %entru ca#inetele medicale& ,n conformitate cu %revederile art1 24
alin. G168.
dJ c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare " fie efectuate %entru:
1. active cor%orale "au necor%orale din %atrimoniul afacerii5
2. activele ce "erve"c ca $aranie #ancar %entru creditele utilizate ,n
de"furarea activitii %entru care e"te autorizat contri#ua#ilul5
3. %rime de a"i$urare %entru a"i$urarea de ri"c %rofe"ional5
9. %er"oane care o#in venituri din "alarii& %otrivit %revederilor capito+u+ui 3 din
%rezentul titlu& cu condiia im%ozitrii "umei re%rezentnd %rima de a"i$urare& la
#eneficiarul ace"teia& la momentul %lii de ctre "u%ortator.
K5J Urmtoarele c:eltuieli "unt deducti#ile limitat:
aJ c:eltuielile de "%on"orizare& mecenat& %recum i %entru acordarea de #ur"e
%rivate& efectuate conform le$ii& ,n limita unei cote de ?A din #aza de calcul
determinat conform alin. G685
bJ c:eltuielile de %rotocol& ,n limita unei cote de 2A din #aza de calcul
cJ "uma c:eltuielilor cu indemnizaia %ltit %e %erioada dele$rii i detarii ,n
alt localitate& ,n ar i ,n "trintate& ,n intere"ul "erviciului& ,n limita a de 2&? ori
nivelul le$al "ta#ilit %entru in"tituiile %u#lice5
dJ c:eltuielile "ociale& ,n limita "umei o#inute %rin a%licarea unei cote de %n
la 2A la fondul de "alarii realizat anual5
eJ %ierderile %rivind #unurile %eri"a#ile& ,n limitele %revzute de actele
normative ,n materie5
0J c:eltuielile re%rezentnd tic:etele de ma" acordate de an$a)atori& %otrivit
le$ii5
081J c:eltuielile re%rezentnd tic:etele de vacan acordate de an$a)atori&
%otrivit le$ii5
gJ contri#uiile efectuate ,n numele an$a)ailor la fonduri de %en"ii facultative&
,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare& ,n limita ec:ivalentului ,n lei a 900 euro anual
%entru o %er"oan5
EJ %rima de a"i$urare voluntar de "ntate& conform le$ii& ,n limita
ec:ivalentului ,n lei a 2?0 euro anual %entru o %er"oan5
iJ c:eltuielile efectuate %entru activitatea inde%endent& ct i ,n "co%ul
%er"onal al contri#ua#ilului "au a"ociailor "unt deducti#ile numai %entru %artea de
c:eltuial care e"te aferent activitii inde%endente5
/J c:eltuielile re%rezentnd contri#uii "ociale o#li$atorii %entru "alariai i
contri#ua#ili& inclu"iv cele %entru a"i$urarea de accidente de munc i #oli
%rofe"ionale& %otrivit le$ii5
OJ do#nzi aferente ,m%rumuturilor de la %er"oane fizice i )uridice& altele
dect in"tituiile care de"foar activitatea de creditare cu titlu %rofe"ional& utilizate
,n de"furarea activitii& %e #aza contractului ,nc:eiat ,ntre %ri& ,n limita nivelului
do#nzii de referin a Incii ;aionale a 0omniei5
+J c:eltuielile efectuate de utilizator& re%rezentnd c:iria / rata de lea"in$ / ,n
cazul contractelor de lea"in$ o%eraional& re"%ectiv c:eltuielile cu amortizarea i
do#nzile %entru contractele de lea"in$ financiar& "ta#ilite ,n conformitate cu
%revederile %rivind o%eraiunile de lea"in$ i "ocietile de lea"in$5
.J cotizaii %ltite la a"ociaiile %rofe"ionale ,n limita a 2A din #aza de calcul
nJ c:eltuielile re%rezentnd contri#uiile %rofe"ionale o#li$atorii datorate&
%otrivit le$ii& or$anizaiilor %rofe"ionale din care fac %arte contri#ua#ilii& ,n limita a ?A
din venitul #rut realizat.
K@J Iaza de calcul "e determin ca diferen ,ntre venitul #rut i c:eltuielile
deducti#ile& altele dect c:eltuielile de "%on"orizare& mecenat& %entru acordarea de
#ur"e %rivate& c:eltuielile de %rotocol& cotizaiile %ltite la a"ociaiile %rofe"ionale.
K7J ;u "unt c:eltuieli deducti#ile:
aJ "umele "au #unurile utilizate de contri#ua#il %entru uzul %er"onal "au al
familiei "ale5
bJ c:eltuielile core"%unztoare veniturilor neim%oza#ile ale cror "ur"e "e afl
%e teritoriul 0omniei "au ,n "trintate5
cJ im%ozitul %e venit datorat %otrivit %rezentului titlu& inclu"iv im%ozitul %e
venitul realizat ,n "trintate5
dJ c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare& altele dect cele %revzute la alin. G98
lit. d8 i la alin. G?8 lit. :85
eJ donaii de orice fel5
0J amenzile& confi"crile& do#nzile& %enalitile de ,ntrziere i %enalitile
datorate autoritilor romne i "trine& %otrivit %revederilor le$ale& altele dect cele
%ltite conform clauzelor din contractele comerciale5
gJ ratele aferente creditelor an$a)ate5
EJ === <#ro$at.
iJ c:eltuielile de ac:iziionare "au de fa#ricare a #unurilor i a dre%turilor
amortiza#ile din 0e$i"trul/inventar5
/J c:eltuielile %rivind #unurile con"tatate li%" din $e"tiune "au de$radate i
neim%uta#ile& dac inventarul nu e"te aco%erit de o %oli de a"i$urare5
OJ "umele "au valoarea #unurilor confi"cate ca urmare a ,nclcrii di"%oziiilor
le$ale ,n vi$oare5
+J im%ozitul %e venit "u%ortat de %ltitorul venitului ,n contul #eneficiarilor de
venit5
+81J ?0A din c:eltuielile aferente ve:iculelor rutiere motorizate care nu "unt
utilizate e'clu"iv ,n "co%ul de"furrii activitii i a cror ma" total ma'im
autorizat nu de%ete 3.?00 C$ i nu au mai mult de B "caune de %a"a$eri&
incluznd i "caunul oferului& aflate ,n %ro%rietate "au ,n folo"in. <ce"te c:eltuieli
"unt inte$ral deducti#ile %entru "itua6iile ,n care ve:iculele re"%ective "e ,n"criu ,n
oricare dintre urmtoarele cate$orii:
1. ve:iculele utilizate e'clu"iv %entru "ervicii de ur$en& "ervicii de %az i
2. ve:iculele utilizate de a$enii de vnzri i de ac:iziii5
3. ve:iculele utilizate %entru tran"%ortul de %er"oane cu %lat& inclu"iv %entru
9. ve:iculele utilizate %entru %re"tarea de "ervicii cu %lat& inclu"iv %entru
,nc:irierea ctre alte %er"oane "au %entru in"truire de ctre colile de oferi5
?. ve:iculele utilizate ca mrfuri ,n "co% comercial.
-:eltuielile care intr "u# incidena ace"tor %revederi nu includ c:eltuielile
%rivind amortizarea.
.n cazul ve:iculelor rutiere motorizate& aflate ,n %ro%rietate "au ,n folo"in&
care nu fac o#iectul limitrii deducerii c:eltuielilor& "e vor a%lica re$ulile $enerale de
deducere.
+odalitatea de a%licare a ace"tor %revederi "e "ta#ilete %rin norme5
.J alte "ume %revzute %rin le$i"laia ,n vi$oare.
KAJ -ontri#ua#ilii care o#in venituri din activiti inde%endente "unt o#li$ai "
or$anizeze i " conduc conta#ilitate ,n %artid "im%l& cu re"%ectarea
re$lementrilor ,n vi$oare %rivind evidena conta#il& i " com%leteze 0e$i"trul/
)urnal de ,nca"ri i %li& 0e$i"trul/inventar i alte documente conta#ile %revzute
de le$i"laia ,n materie.
KBJ .n 0e$i"trul/inventar "e trec toate #unurile i dre%turile aferente
de"furrii activitii.
Norme metodologice
#%(1 4B "tabi+irea venitu+ui net anua+ pe ba-a nor.e+or de venit
K1J .n cazul contri#ua#ililor care realizeaz venituri comerciale definite la art1
4@ alin.G28 venitul net anual "e determin %e #aza normelor de venit de la locul
de"furrii activitii.
K2J +ini"terul (inan6elor !u#lice ela#oreaz nomenclatorul activit6ilor %entru
care venitul net "e %oate determina %e #aza normelor anuale de venit& care "e
a%ro# %rin ordin al mini"trului finan6elor %u#lice& ,n conformitate cu activit6ile din
-la"ificarea activit6ilor din economia na6ional E -<K;& a%ro#at %rin Hotrrea
Guvernului nr. 6?621BB1& cu modificrile ulterioare. *irec6iile $enerale ale finan6elor
%u#lice )ude6ene& re"%ectiv a munici%iului Iucure7ti au urmtoarele o#li$a6ii:
aJ "ta#ilirea nivelului normelor de venit5
bJ %u#licarea ace"tora& anual& ,n cur"ul trime"trului 4> al anului anterior celui ,n
care urmeaz a "e a%lica.
K281J ;orma de venit %entru fiecare activitate inde%endent de"furat de
contri#ua#il care $enereaz venit comercial nu %oate fi mai mic dect "alariul de
#az minim #rut %e ar $arantat ,n %lat& ,n vi$oare la momentul "ta#ilirii ace"teia&
,nmulit cu 12.
!revederile %rezentului alineat "e a%lic i ,n cazul ,n care activitatea "e
de"foar ,n cadrul unei a"ocieri fr %er"onalitate )uridic& norma de venit fiind
"ta#ilit %entru fiecare mem#ru a"ociat.
K3J 3a "ta#ilirea normelor anuale de venit& %lafonul de venit determinat %rin
,nmulirea cu 12 a "alariului de #az minim #rut %e ar $arantat ,n %lat& re%rezint
venitul net anual ,nainte de a%licarea criteriilor.
-riteriile %entru "ta#ilirea normelor de venit de ctre direciile $enerale ale
finanelor %u#lice teritoriale i a munici%iului Iucureti "unt cele %revzute ,n
normele metodolo$ice.
K4J .n cazul ,n care un contri#ua#il de"foar o activitate inde%endent& care
$enereaz venituri comerciale& %e %erioade mai mici dect anul calendari"tic& norma
de venit aferent acelei activiti "e corecteaz a"tfel ,nct " reflecte %erioada de
an calendari"tic ,n care a fo"t de"furat activitatea re"%ectiv.
K5J *ac un contri#ua#il de"foar dou "au mai multe activiti care
$enereaz venituri comerciale& venitul net din ace"te activiti "e "ta#ilete %rin
,n"umarea nivelului normelor de venit core"%unztoare fiecrei activiti.
K@J .n cazul ,n care un contri#ua#il de"foar o activitate de"emnat conform
alin.G28 i o alt activitate inde%endent& venitul net anual "e determin %e #aza
conta#ilitii ,n %artid "im%l& conform art1 4A.
K7J === <#ro$at.
KAJ -ontri#ua#ilii care de"f7oar activit6i %entru care venitul net "e determin
%e #az de norme de venit au o#li$a6ia " com%leteze numai %artea din 0e$i"trul/
)urnal de ,nca"ri 7i %l6i referitoare la ,nca"ri& %otrivit re$lementrilor conta#ile
ela#orate ,n ace"t "co%.
KBJ -ontri#ua#ilii %entru care venitul net "e determin %e #az de norme de
venit 7i care ,n anul fi"cal anterior au ,nre$i"trat un venit #rut anual mai mare dect
ec:ivalentul ,n lei al "umei de 100.000 euro& ,nce%nd cu anul fi"cal urmtor& au
o#li$a6ia determinrii venitului net anual ,n "i"tem real. <cea"t cate$orie de
contri#ua#ili are o#li$a6ia " com%leteze core"%unztor 7i " de%un declara6ia
%rivind venitul e"timat2norma de venit %n la data de 31 ianuarie inclu"iv. -ur"ul de
"c:im# valutar utilizat %entru determinarea ec:ivalentului ,n lei al "umei de 100.000
euro e"te cur"ul de "c:im# mediu anual comunicat de Ianca ;a6ional a 0omniei&
la "fr7itul anului fi"cal. Norme metodologice
#%(1 50 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din drepturi+e de proprietate
inte+ectua+
K1J >enitul net din dre%turile de %ro%rietate intelectual "e "ta#ilete %rin
"cderea din venitul #rut a urmtoarelor c:eltuieli:
aJ o c:eltuial deducti#il e$al cu 20A din venitul #rut5
bJ contri#uiile "ociale o#li$atorii %ltite.
K2J .n cazul veniturilor %rovenind din crearea unor lucrri de art monumental&
venitul net "e "ta#ilete %rin deducerea din venitul #rut a urmtoarelor c:eltuieli:
aJ o c:eltuial deducti#il e$al cu 2?A din venitul #rut5
bJ contri#uiile "ociale o#li$atorii %ltite.
K3J .n cazul e'%loatrii de ctre motenitori a dre%turilor de %ro%rietate
intelectual& %recum i ,n cazul remuneraiei re%rezentnd dre%tul de "uit i al
remuneraiei com%en"atorii %entru co%ia %rivat& venitul net "e determin %rin
"cderea din venitul #rut a "umelor ce revin or$ani"melor de $e"tiune colectiv "au
altor %ltitori de a"emenea venituri& %otrivit le$ii& fr a%licarea cotei forfetare de
c:eltuieli %revzute la alin. G18 i G28. . Norme metodologice
K4J !entru determinarea venitului net din dre%turi de %ro%rietate intelectual&
contri#ua#ilii vor com%leta numai %artea din 0e$i"trul/)urnal de ,nca"ri i %li
referitoare la ,nca"ri. <cea"t re$lementare e"te o%ional %entru cei care
con"ider c ,i %ot ,nde%lini o#li$aiile declarative direct %e #aza documentelor
emi"e de %ltitorul de venit. <ceti contri#ua#ili au o#li$aia " ar:iveze i "
%"treze documentele )u"tificative cel %uin ,n limita termenului de %re"cri%ie
%revzut de le$e. Norme metodologice
#%(1 51 Op>iunea de a 2tabi+i venitu+ net anua+, uti+i-DnduF2e date+e din
contabi+itatea Cn partid 2i.p+
K1J -ontri#ua#ilii care o#in venituri din activiti inde%endente& im%ui %e #az
de norme de venit& %recum i cei care o#in venituri din dre%turi de %ro%rietate
intelectual au dre%tul " o%teze %entru determinarea venitului net ,n "i"tem real&
%otrivit art1 4A.
K2J O%6iunea de a determina venitul net %e #aza datelor din conta#ilitatea ,n
%artid "im%l e"te o#li$atorie %entru contri#ua#il %e o %erioad de 2 ani fi"cali
con"ecutivi 7i "e con"ider re,nnoit %entru o nou %erioad dac contri#ua#ilul nu
"olicit revenirea la "i"temul anterior& %rin com%letarea core"%unztoare a
declara6iei %rivind venitul e"timat2norma de venit 7i de%unerea formularului la
or$anul fi"cal com%etent %n la data de 31 ianuarie inclu"iv a anului urmtor
e'%irrii %erioadei de 2 ani.
K3J O%6iunea %entru determinarea venitului net ,n "i"tem real "e e'ercit %rin
com%letarea declara6iei %rivind venitul e"timat2norma de venit cu informa6ii %rivind
determinarea venitului net anual ,n "i"tem real 7i de%unerea formularului la or$anul
fi"cal com%etent %n la data de 31 ianuarie inclu"iv& ,n cazul contri#ua#ililor care
au de"f7urat activitate ,n anul %recedent& re"%ectiv ,n termen de 1? zile de la
,nce%erea activit6ii& ,n cazul contri#ua#ililor care ,nce% activitatea ,n cur"ul anului
fi"cal. Norme metodologice
#%(1 52 %e>inerea +a 2ur2 a i.po-itu+ui repre-entDnd p+>i anticipate
pentru une+e venituri din activit>i independente
K1J !entru urmtoarele venituri& %ltitorii %er"oane )uridice "au alte entit6i care
au o#li$a6ia de a conduce eviden6 conta#il au o#li$a6ia de a calcula& de a re6ine 7i
de a vira im%ozit %rin re6inere la "ur"& re%rezentnd %l6i antici%ate& din veniturile
%ltite:
aJ venituri din dre%turi de %ro%rietate intelectual5
bJ venituri din activiti de"furate ,n #aza contractelor2conveniilor civile
,nc:eiate %otrivit -odului civil& %recum i a contractelor de a$ent. (ac e'ce%6ie
veniturile din activiti de"furate ,n #aza contractelor2conveniilor civile ,nc:eiate
%otrivit -odului civil o#inute de contri#ua#ilii care de"f7oar activiti economice ,n
mod inde%endent "au e'ercit %rofe"ii li#ere i "unt ,nre$i"tra6i fi"cal %otrivit
le$i"laiei ,n materie5
cJ venituri din activitatea de e'%ertiz conta#il 7i te:nic& )udiciar 7i
e'tra)udiciar5
dJ venitul o#6inut de o %er"oan fizic dintr/o a"ociere cu o %er"oan )uridic
contri#ua#il& %otrivit titlului 4>@1& care nu $enereaz o %er"oan )uridic.
K2J 4m%ozitul ce tre#uie re6inut "e "ta#ile7te du% cum urmeaz:
aJ ,n cazul veniturilor %revzute la alin. G18 lit. a8Ec8& a%licnd o cot de
im%unere de 10A la venitul #rut din care "e deduc contri#u6iile "ociale o#li$atorii
re6inute la "ur" %otrivit titlului 4p@25
bJ ,n cazul veniturilor %revzute la alin. G18 lit. d8& a%licnd cota de im%unere
%revzut %entru im%ozitul %e veniturile micro,ntre%rinderilor la veniturile ce revin
%er"oanei fizice din a"ociere.
K3J 4m%ozitul ce tre#uie re6inut "e vireaz la #u$etul de "tat %n la data de 2?
inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t %ltit venitul& cu e'ce%6ia im%ozitului
aferent veniturilor %revzute la alin. G18 lit. d8& %entru care termenul de virare e"te
re$lementat %otrivit titlului 4>@1.
Norme metodologice
K4J !ltitorii de venituri %revzu6i la alin. G18 nu au o#li$aia calculrii& re6inerii la
"ur" i virrii im%ozitului re%rezentnd %lata antici%at din veniturile %lite dac
efectueaz %li ctre:
a8 a"ocierile fr %er"onalitate )uridic& ct i %er"oanele )uridice care conduc
conta#ilitate ,n %artid "im%l i %entru care %lata im%ozitului %e venit "e face de
ctre fiecare a"ociat& %entru venitul "u %ro%riu5
#8 %er"oanele fizice& %lile efectuate de %ltitorii de venituri de la alin. G18
re%rezentnd venituri realizate de %er"oanele fizice din cedarea folo"in6ei #unurilor
din %atrimoniul afacerii.
#%(1 5281 Op>iunea pentru 2tabi+irea i.po-itu+ui 0ina+ pentru une+e
venituri din activit>i independente
K1J -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din activit6ile men6ionate la art1 52
alin. G18 lit. a8 / c8 %ot o%ta %entru "ta#ilirea im%ozitului %e venit ca im%ozit final.
O%6iunea de im%unere a venitului #rut "e e'ercit ,n "cri" ,n momentul ,nc:eierii
fiecrui ra%ort )uridic2contract 7i e"te a%lica#il veniturilor realizate ca urmare a
activit6ii de"f7urate %e #aza ace"tuia.
K2J 4m%ozitul %e venit "e calculeaz %rin reinere la "ur" la momentul %lii
veniturilor de ctre %ltitorii de venituri& %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra venitului
#rut.
K3J 4m%ozitul calculat i reinut re%rezint im%ozit final.
K4J 4m%ozitul a"tfel reinut "e vireaz la #u$etul de "tat %n la data de 2?
inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t reinut.
#%(1 53 )+>i anticipate a+e i.po-itu+ui pe venituri+e din activit>i
independente
K1J -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din activit6i inde%endente au
o#li$a6ia " efectueze %l6i antici%ate ,n contul im%ozitului anual datorat la #u$etul
de "tat& %otrivit art1 A2& cu e'ce%6ia veniturilor %revzute la art1 52& %entru care %lata
antici%at "e efectueaz %rin re6inere la "ur" "au %entru care im%ozitul e"te final&
%otrivit %revederilor art1 5281.
K2J 4m%ozitul re6inut la "ur" de ctre %ltitori %entru veniturile o#6inute din
valorificarea #unurilor mo#ile "u# forma de7eurilor din %atrimoniul afacerii&
%revzute la art1 7A alin. G18 lit. f8 calculat %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra
venitului #rut& re%rezint %lat antici%at ,n contul im%ozitului anual datorat de ctre
contri#ua#ilii care realizeaz& individual "au ,ntr/o form de a"ociere& venituri din
activit6i inde%endente determinate ,n "i"tem real %e #aza datelor din conta#ilitatea
,n %artid "im%l. !l6ile antici%ate vor fi luate ,n calcul la definitivarea im%ozitului
anual de ctre or$anul fi"cal com%etent.
#%(1 54 !.po-itarea venitu+ui net din activit>i independente
>enitul net din activiti inde%endente "e im%oziteaz %otrivit %revederilor
capito+u+ 10 din %rezentul titlu.

C#)1 3
5enituri din 2a+arii
#%(1 55 De0inirea venituri+or din 2a+arii
K1J Dunt con"iderate venituri din "alarii toate veniturile ,n #ani i2"au ,n natur
o#inute de o %er"oan fizic ce de"foar o activitate ,n #aza unui contract
individual de munc "au a unui "tatut "%ecial %revzut de le$e& indiferent de
%erioada la care "e refer& de denumirea veniturilor ori de forma "u# care ele "e
acord& inclu"iv indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc.
K2J 0e$ulile de im%unere %ro%rii veniturilor din "alarii "e a%lic i urmtoarelor
ti%uri de venituri& con"iderate a"imilate "alariilor:
aJ indemnizaiile din activiti de"furate ca urmare a unei funcii de
demnitate %u#lic& "ta#ilite %otrivit le$ii5
bJ indemnizaii din activiti de"furate ca urmare a unei funcii ale"e ,n
cadrul %er"oanelor )uridice fr "co% %atrimonial5
cJ dre%turile de "old lunar& indemnizaiile& %rimele& %remiile& "%orurile i alte
dre%turi ale %er"onalului militar& acordate %otrivit le$ii5
dJ indemnizaia lunar #rut& %recum i "uma din %rofitul net& cuvenite
admini"tratorilor la com%anii2"ocieti naionale& "ocieti comerciale la care "tatul
"au o autoritate a admini"traiei %u#lice locale e"te acionar ma)oritar& %recum i la
re$iile autonome5
d81J remuneraia o#inut de directori ,n #aza unui contract de mandat
conform %revederilor le$ii "ocietilor comerciale5
d82J remuneraia %rimit de %reedintele a"ociaiei de %ro%rietari "au de alte
%er"oane& ,n #aza contractului de mandat& %otrivit le$ii %rivind ,nfiinarea&
or$anizarea i funcionarea a"ociaiilor de %ro%rietari5
eJ "umele %rimite de mem#rii fondatori ai "ocietilor comerciale con"tituite
%rin "u#"cri%ie %u#lic5
0J "umele %rimite de re%rezentanii ,n adunarea $eneral a acionarilor& ,n
con"iliul de admini"traie& mem#rii directoratului i ai con"iliului de "u%rave$:ere&
%recum i ,n comi"ia de cenzori5
gJ "umele %rimite de re%rezentanii ,n or$ani"me tri%artite& %otrivit le$ii5
EJ indemnizaia lunar a a"ociatului unic& la nivelul valorii ,n"cri"e ,n declaraia
de a"i$urri "ociale5
iJ indemnizaia %rimit de an$a)ai %e %erioada dele$rii i detarii ,n alt
localitate& ,n ar i ,n "trintate& ,n intere"ul "erviciului& %recum i orice alte "ume
de aceeai natur& %entru %artea care de%ete 2&? ori nivelul le$al "ta#ilit %rin
:otrre a Guvernului %entru %er"onalul din in"tituiile %u#lice5
/J indemnizaia admini"tratorilor& %recum i "uma din %rofitul net cuvenite
admini"tratorilor "ocietilor comerciale %otrivit actului con"titutiv "au "ta#ilite de
adunarea $eneral a acionarilor5
/81J "ume re%rezentnd "alarii& diferene de "alarii& do#nzi acordate ,n
le$tur cu ace"tea& %recum i actualizarea lor cu indicele de inflaie& "ta#ilite ,n
#aza unor :otrri )udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile5
/82J indemnizaiile lunare %ltite conform le$ii de an$a)atori %e %erioada de
neconcuren& "ta#ilite conform contractului individual de munc5
OJ orice alte "ume "au avanta)e de natur "alarial ori a"imilate "alariilor ,n
vederea im%unerii.
Norme metodologice
K3J <vanta)ele& cu e'ce%ia celor %revzute la alin. G98& %rimite ,n le$tur cu o
activitate menionat la alin. G18 i G28 includ& ,n" nu "unt limitate la:
aJ utilizarea oricrui #un& inclu"iv a unui ve:icul de orice ti%& din %atrimoniul
afacerii& ,n "co% %er"onal& cu e'ce%ia de%la"rii %e di"tan du"/,ntor" de la
domiciliu la locul de munc5
bJ cazare& :ran& ,m#rcminte& %er"onal %entru munci ca"nice& %recum i alte
#unuri "au "ervicii oferite $ratuit "au la un %re mai mic dect %reul %ieei5
cJ ,m%rumuturi neram#ur"a#ile5
dJ anularea unei creane a an$a)atorului a"u%ra an$a)atului5
eJ a#onamentele i co"tul convor#irilor telefonice& inclu"iv cartelele telefonice&
,n "co% %er"onal5
0J %ermi"e de cltorie %e orice mi)loace de tran"%ort& folo"ite ,n "co%ul
%er"onal5
gJ %rimele de a"i$urare %ltite de ctre "u%ortator %entru "alariaii %ro%rii "au
alt #eneficiar de venituri din "alarii& la momentul %lii %rimei re"%ective& altele dect
cele o#li$atorii5
EJ tic:ete/cadou acordate %otrivit le$ii.
Norme metodologice
K4J Urmtoarele "ume nu "unt inclu"e ,n veniturile "alariale i nu "unt
im%oza#ile& ,n ,nele"ul im%ozitului %e venit:
aJ a)utoarele de ,nmormntare& a)utoarele %entru %ierderi %rodu"e ,n
$o"%odriile %ro%rii ca urmare a calamitilor naturale& a)utoarele %entru #olile $rave
i incura#ile& a)utoarele %entru natere& veniturile re%rezentnd cadouri %entru co%iii
minori ai "alariailor& cadourile oferite "alariatelor& contravaloarea tran"%ortului la i
de la locul de munc al "alariatului& co"tul %re"taiilor %entru tratament i odi:n&
inclu"iv tran"%ortul %entru "alariaii %ro%rii i mem#rii de familie ai ace"tora&
acordate de an$a)ator %entru "alariaii %ro%rii "au alte %er"oane& a"tfel cum e"te
%revzut ,n contractul de munc.
-adourile oferite de an$a)atori ,n #eneficiul co%iilor minori ai an$a)ailor& cu
ocazia !atelui& zilei de 1 iunie& -rciunului i a "r#torilor "imilare ale altor culte
reli$ioa"e& %recum i cadourile oferite an$a)atelor cu ocazia zilei de martie "unt
neim%oza#ile& ,n m"ura ,n care valoarea cadoului oferit fiecrei %er"oane& cu orice
ocazie din cele de mai "u"& nu de%ete 1?0 lei.
;u "unt inclu"e ,n veniturile "alariale i nu "unt im%oza#ile nici veniturile de
natura celor %revzute mai "u"& realizate de %er"oane fizice& dac ace"te venituri
"unt %rimite ,n #aza unor le$i "%eciale i finanate din #u$et5 Norme metodologice
a81J === <#ro$at5
a82J === <#ro$at5
bJ dre%turile de :ran acordate de an$a)atori an$a)ailor& ,n conformitate cu
le$i"laia ,n vi$oare5 Norme metodologice
cJ contravaloarea folo"inei locuinei de "erviciu "au a locuinei din incinta
unitii& %otrivit re%artiiei de "erviciu& numirii conform le$ii "au "%ecificitii activitii
%rin cadrul normativ "%ecific domeniului de activitate& com%en"area c:iriei %entru
%er"onalul din "ectorul de a%rare naional& ordine %u#lic i "i$uran naional&
%recum i com%en"area diferenei de c:irie& "u%ortat de %er"oana fizic& conform
le$ilor "%eciale5 Norme metodologice
dJ cazarea i contravaloarea c:iriei %entru locuinele %u"e la di"%oziia
oficialitilor %u#lice& a an$a)ailor con"ulari i di%lomatici care lucreaz ,n afara rii&
,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare5
eJ contravaloarea ec:i%amentelor te:nice& a ec:i%amentului individual de
%rotecie i de lucru& a alimentaiei de %rotecie& a medicamentelor i materialelor
i$ienico/"anitare& a altor dre%turi de %rotecie a muncii& %recum i a uniformelor
o#li$atorii i a dre%turilor de ec:i%ament& ce "e acord %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare5
Norme metodologice
0J contravaloarea c:eltuielilor de de%la"are %entru tran"%ortul ,ntre localitatea
,n care an$a)aii ,i au domiciliul i localitatea unde "e afl locul de munc al
ace"tora& la nivelul unui a#onament lunar& %entru "ituaiile ,n care nu "e a"i$ur
locuin "au nu "e "u%ort contravaloarea c:iriei& conform le$ii5
gJ "umele %rimite de an$a)ai ,n condiiile %revzute de le$e "au de contractul
de munc a%lica#il& %e %erioada dele$rii i detarii ,n alt localitate& ,n ar i ,n
"trintate& ,n intere"ul "erviciului& ca indemnizaii i orice alte "ume de aceeai
natur& ,n limita a de 2&? ori nivelul le$al "ta#ilit %rin :otrre a Guvernului %entru
%er"onalul din in"tituiile %u#lice& %recum i cele %rimite %entru aco%erirea
c:eltuielilor de tran"%ort i cazare5 Norme metodologice
EJ "umele %rimite& %otrivit di"%oziiilor le$ale& %entru aco%erirea c:eltuielilor de
mutare ,n intere"ul "erviciului5 Norme metodologice
iJ indemnizaiile de in"talare ce "e acord o "in$ur dat& la ,ncadrarea ,ntr/o
unitate "ituat ,ntr/o alt localitate dect cea de domiciliu& ,n %rimul an de activitate
du% a#"olvirea "tudiilor& ,n limita unui "alariu de #az la an$a)are& %recum i
indemnizaiile de in"talare i mutare acordate& %otrivit le$ilor "%eciale& %er"onalului
din in"tituiile %u#lice i celor care ,i "ta#ile"c domiciliul ,n localiti din zone
defavorizate& "ta#ilite %otrivit le$ii& ,n care ,i au locul de munc5 Norme
metodologice
/J === <#ro$at5
OJ === <#ro$at5
O81J veniturile din "alarii realizate de ctre %er"oanele fizice cu :andica% $rav
"au accentuat5 Norme metodologice
+J veniturile din "alarii& ca urmare a activitii de creare de %ro$rame %entru
calculator5 ,ncadrarea ,n activitatea de creaie de %ro$rame %entru calculator "e face
%rin ordin comun al mini"trului muncii& "olidaritii "ociale i familiei& al mini"trului
comunicaiilor i te:nolo$iei informaiei i al mini"trului finanelor %u#lice5
.J "umele "au avanta)ele %rimite de %er"oane fizice din activiti de%endente
de"furate ,ntr/un "tat "trin& indiferent de tratamentul fi"cal din "tatul re"%ectiv.
(ac e'ce%ie veniturile "alariale %ltite de ctre "au ,n numele unui an$a)ator care
e"te rezident ,n 0omnia ori are "ediul %ermanent ,n 0omnia& care "unt im%oza#ile
,n 0omnia numai ,n "ituaia ,n care 0omnia are dre%t de im%unere5
nJ c:eltuielile efectuate de an$a)ator %entru %re$tirea %rofe"ional i
%erfecionarea an$a)atului le$at de activitatea de"furat de ace"ta %entru
an$a)ator5
oJ co"tul a#onamentelor telefonice i al convor#irilor telefonice& inclu"iv
cartelele telefonice& efectuate ,n vederea ,nde%linirii "arcinilor de "erviciu5
pJ avanta)ele "u# forma dre%tului la "tocC o%tion" %lan& la momentul acordrii
i la momentul e'ercitrii ace"tora5
rJ diferena favora#il dintre do#nda %referenial "ta#ilit %rin ne$ociere i
do#nda %racticat %e %ia& %entru credite i de%ozite.
K5J <vanta)ele %rimite ,n #ani i ,n natur i im%utate "alariatului ,n cauz nu
"e im%oziteaz.
#%(1 5@ Deducere per2ona+
K1J !er"oanele fizice %revzute la art1 40 alin. G18 lit. a8 i alin. G28 au dre%tul la
deducerea din venitul net lunar din "alarii a unei "ume "u# form de deducere
%er"onal& acordat %entru fiecare lun a %erioadei im%oza#ile numai %entru
veniturile din "alarii la locul unde "e afl funcia de #az.
K2J *educerea %er"onal "e acord %entru %er"oanele fizice care au un venit
lunar #rut de %n la 1.000 lei inclu"iv& a"tfel:
/ %entru contri#ua#ilii care nu au %er"oane ,n ,ntreinere / 2?0 lei5
/ %entru contri#ua#ilii care au o %er"oan ,n ,ntreinere / 3?0 lei5
/ %entru contri#ua#ilii care au dou %er"oane ,n ,ntreinere / 9?0 lei5
/ %entru contri#ua#ilii care au trei %er"oane ,n ,ntreinere / ??0 lei5
/ %entru contri#ua#ilii care au %atru "au mai multe %er"oane ,n ,ntreinere / 6?0
lei.
!entru contri#ua#ilii care realizeaz venituri #rute lunare din "alarii cu%rin"e
,ntre 1.000&01 lei i 3.000 lei& inclu"iv& deducerile %er"onale "unt de$re"ive fa de
cele de mai "u" i "e "ta#ile"c %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
!entru contri#ua#ilii care realizeaz venituri #rute lunare din "alarii de %e"te
3.000 lei nu "e acord deducerea %er"onal.
K3J !er"oana ,n ,ntreinere %oate fi "oia2"oul& co%iii "au ali mem#ri de familie&
rudele contri#ua#ilului "au ale "oului2"oiei ace"tuia %n la $radul al doilea
inclu"iv& ale crei venituri& im%oza#ile i neim%oza#ile& nu de%e"c 2?0 lei lunar.
K4J .n cazul ,n care o %er"oan e"te ,ntreinut de mai muli contri#ua#ili& "uma
re%rezentnd deducerea %er"onal "e atri#uie unui "in$ur contri#ua#il& conform
,nele$erii ,ntre %ri.
K5J -o%iii minori& ,n vr"t de %n la 1 ani ,m%linii& ai contri#ua#ilului "unt
con"iderai ,ntreinui.
K@J Duma re%rezentnd deducerea %er"onal "e acord %entru %er"oanele
aflate ,n ,ntreinerea contri#ua#ilului& %entru acea %erioad im%oza#il din anul fi"cal
,n care ace"tea au fo"t ,ntreinute. !erioada "e rotun)ete la luni ,ntre$i ,n favoarea
contri#ua#ilului.
K7J ;u "unt con"iderate %er"oane aflate ,n ,ntreinere:
aJ %er"oanele fizice care dein terenuri a$ricole i "ilvice ,n "u%rafa de %e"te
10.000 m% ,n zonele colinare i de e" i de %e"te 20.000 m% ,n zonele montane5
bJ %er"oanele fizice care o#in venituri din cultivarea i din valorificarea florilor&
le$umelor i zarzavaturilor ,n "ere& ,n "olarii "%ecial de"tinate ace"tor "co%uri i2"au
,n "i"tem iri$at& din cultivarea i din valorificarea ar#utilor& %lantelor decorative i
ciu%ercilor& %recum i din e'%loatarea %e%inierelor viticole i %omicole& indiferent de
"u%rafa.
KAJ *educerea %er"onal determinat %otrivit %rezentului articol nu "e acord
%er"onalului trimi" ,n mi"iune %ermanent ,n "trintate& %otrivit le$ii.
Norme metodologice
#%(1 57 Deter.inarea i.po-itu+ui pe venitu+ din 2a+arii
K1J Ieneficiarii de venituri din "alarii datoreaz un im%ozit lunar& final& care "e
calculeaz i "e reine la "ur" de ctre %ltitorii de venituri.
K2J 4m%ozitul lunar %revzut la alin. G18 "e determin a"tfel:
aJ la locul unde "e afl funcia de #az& %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra
#azei de calcul determinate ca diferen ,ntre venitul net din "alarii& calculat %rin
deducerea din venitul #rut a contri#uiilor o#li$atorii aferente unei luni& i
urmtoarele:
/ deducerea %er"onal acordat %entru luna re"%ectiv5
/ cotizaia "indical %ltit ,n luna re"%ectiv5
/ contri#uiile la fondurile de %en"ii facultative& a"tfel ,nct la nivelul anului "
nu "e de%ea"c ec:ivalentul ,n lei a 900 euro5
bJ %entru veniturile o#inute ,n celelalte cazuri& %rin a%licarea cotei de 16A
a"u%ra #azei de calcul determinate ca diferen ,ntre venitul #rut i contri#uiile
o#li$atorii %e fiecare loc de realizare a ace"tora5
K281J .n cazul veniturilor din "alarii i2"au al diferenelor de venituri din "alarii
"ta#ilite %entru %erioade anterioare& conform le$ii& im%ozitul "e calculeaz i "e
reine la data efecturii %lii& ,n conformitate cu re$lementrile le$ale ,n vi$oare
%rivind veniturile realizate ,n afara funciei de #az la data %lii& i "e vireaz %n
la data de 2? a lunii urmtoare celei ,n care "/au %ltit.
K282J .n cazul veniturilor re%rezentnd "alarii& diferene de "alarii& do#nzi
acordate ,n le$tur cu ace"tea& %recum i actualizarea lor cu indicele de inflaie&
"ta#ilite ,n #aza unor :otrri )udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile& im%ozitul
"e calculeaz i "e reine la data efecturii %lii& ,n conformitate cu re$lementrile
le$ale ,n vi$oare la data %lii %entru veniturile realizate ,n afara funciei de #az& i
"e vireaz %n la data de 2? a lunii urmtoare celei ,n care au fo"t %ltite.
K3J !ltitorul e"te o#li$at " determine valoarea total a im%ozitului anual %e
veniturile din "alarii& %entru fiecare contri#ua#il.
K4J -ontri#ua#ilii %ot di"%une a"u%ra de"tinaiei unei "ume re%rezentnd %n
la 2A din im%ozitul "ta#ilit la alin. G38& %entru "u"inerea entitilor non%rofit care "e
,nfiineaz i funcioneaz ,n condiiile le$ii& unitilor de cult& %recum i %entru
acordarea de #ur"e %rivate& conform le$ii.
K5J O#li$aia calculrii& reinerii i virrii ace"tei "ume %revzute la alin. G98
revine or$anului fi"cal com%etent.
K@J !rocedura de a%licare a %revederilor alin. G98 i G?8 "e "ta#ilete %rin ordin
al mini"trului finanelor %u#lice.
Norme metodologice
#%(1 5A (er.enu+ de p+at a i.po-itu+ui
K1J !ltitorii de "alarii i de venituri a"imilate "alariilor au o#li$aia de a calcula
i de a reine im%ozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii %lii ace"tor
venituri& %recum i de a/l vira la #u$etul de "tat %n la data de 2? inclu"iv a lunii
urmtoare celei %entru care "e %lte"c ace"te venituri.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& im%ozitul aferent veniturilor fiecrei
luni& calculat i reinut la data efecturii %lii ace"tor venituri& "e vireaz& %n la
data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare trime"trului %entru care "e datoreaz& de ctre
urmtorii %ltitori de venituri din "alarii i venituri a"imilate "alariilor:
aJ a"ociaii& fundaii "au alte entiti fr "co% %atrimonial& %er"oane )uridice&
cu e'ce%ia in"tituiilor %u#lice& care ,n anul anterior au avut un numr mediu de
%n la 3 "alariai e'clu"iv5
bJ %er"oanele )uridice %ltitoare de im%ozit %e %rofit care& ,n anul anterior& au
,nre$i"trat venituri totale de %n la 100.000 euro i au avut un numr mediu de
%n la 3 "alariai e'clu"iv5
cJ %er"oanele )uridice %ltitoare de im%ozit %e veniturile micro,ntre%rinderilor
care& ,n anul anterior& au avut un numr mediu de %n la 3 "alariai e'clu"iv5
dJ %er"oanele fizice autorizate i ,ntre%rinderile individuale& %recum i
%er"oanele fizice care e'ercit %rofe"ii li#ere i a"ocierile fr %er"onalitate )uridic
con"tituite ,ntre %er"oane fizice& care au& %otrivit le$ii& %er"onal an$a)at %e #az de
contract individual de munc.
K3J ;umrul mediu de "alariai i veniturile totale "e "ta#ile"c %otrivit
%revederilor art1 2B@81B alin. G1@38 i G1@98.
Norme metodologice
#%(1 5A81 Deducerea 2u.e+or econo.i2ite, potrivit +egii, privind
econo.i2irea ?i creditarea Cn 2i2te. co+ectiv pentru do.eniu+ +ocativ
*educerea "umelor %entru economi"irea i creditarea ,n "i"tem colectiv %entru
domeniul locativ& conform %revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr.
BB22006 %rivind in"tituiile de credit i adecvarea ca%italului& a%ro#at cu modificri
i com%letri %rin 3e$ea nr. 22122001. -ontri#ua#ilul %oate deduce din veniturile
im%oza#ile din "alarii& o#inute la funcia de #az& c:eltuielile efectuate %entru
economi"ire ,n "i"tem colectiv %entru domeniul locativ& %otrivit %revederilor
Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. BB22006& a%ro#at cu modificri i
com%letri %rin 3e$ea nr. 22122001& ,n limita unei "ume ma'ime e$ale cu 300 lei %e
an. O#li$aia acordrii ace"tei deduceri revine or$anului fi"cal com%etent i
%rocedura de a%licare "e "ta#ilete %rin ordin al mini"trului economiei i finanelor.
#%(1 5B Ob+iga>ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri din 2a+arii
K1J !ltitorii de venituri cu re$im de reinere la "ur" a im%ozitului au o#li$aia
" com%leteze i " de%un declaraia %rivind calcularea i reinerea im%ozitului
%entru fiecare #eneficiar de venit ,n termenul %revzut la art1 B3 alin. G28.
K2J !ltitorul de venituri e"te o#li$at " eli#ereze contri#ua#ilului& la cererea
ace"tuia& un document care " cu%rind cel %uin informaii %rivind: datele de
identificare ale contri#ua#ilului& venitul realizat ,n cur"ul anului& deducerile %er"onale
acordate& im%ozitul calculat i reinut. *ocumentul eli#erat contri#ua#ilului& la
cererea ace"tuia& nu re%rezint un formular ti%izat.
Norme metodologice
#%(1 @0 )+ata i.po-itu+ui pentru anu.ite venituri 2a+aria+e
K1J -ontri#ua#ililor care ,i de"foar activitatea ,n 0omnia i care o#in
venituri "u# form de "alarii din "trintate& %recum i %er"oanelor fizice romne
care o#in venituri din "alarii& ca urmare a activitii de"furate la mi"iunile
di%lomatice i %o"turile con"ulare acreditate ,n 0omnia& le "unt a%lica#ile
%revederile %rezentului articol.
K2J Orice contri#ua#il %revzut la alin. G18 are o#li$aia de a declara i de a
%lti im%ozit lunar la #u$etul de "tat& %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare
celei %entru care "/a realizat venitul& direct "au %rintr/un re%rezentant fi"cal.
4m%ozitul aferent unei luni "e "ta#ilete %otrivit art1 571
K3J +i"iunile di%lomatice i %o"turile con"ulare acreditate ,n 0omnia& %recum
i re%rezentanele or$ani"melor internaionale ori re%rezentanele "ocietilor
comerciale i ale or$anizaiilor economice "trine& autorizate %otrivit le$ii " ,i
de"foare activitatea ,n 0omnia& %ot o%ta ca %entru an$a)aii ace"tora& care
realizeaz venituri din "alarii im%oza#ile ,n 0omnia& " ,nde%linea"c o#li$aiile
%rivind calculul& reinerea i virarea im%ozitului %e veniturile din "alarii. !revederile
alin. G28 nu "e a%lic contri#ua#ililor& ,n cazul ,n care o%iunea de mai "u" e"te
formulat i comunicat or$anului fi"cal com%etent.
K4J !er"oana fizic& )uridic "au orice alt entitate la care contri#ua#ilul ,i
de"foar activitatea& %otrivit alin. G18& e"te o#li$at " ofere informaii or$anului
fi"cal com%etent referitoare la data ,nce%erii de"furrii activitii de ctre
contri#ua#il i& re"%ectiv& a ,ncetrii ace"teia& ,n termen de 1? zile de la data
%roducerii evenimentului& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care ,nde%linete o#li$aia %rivind
calculul& reinerea i virarea im%ozitului %e veniturile din "alarii& %otrivit alin. G38.
Norme metodologice

C#)1 4
5enituri din cedarea 0o+o2in>ei bunuri+or
#%(1 @1 De0inirea venituri+or i.po-abi+e din cedarea 0o+o2in>ei bunuri+or
K1J >eniturile din cedarea folo"inei #unurilor "unt veniturile& ,n #ani i2"au ,n
natur& %rovenind din cedarea folo"inei #unurilor mo#ile i imo#ile& o#inute de ctre
%ro%rietar& uzufructuar "au alt deintor le$al& altele dect veniturile din activiti
inde%endente.
K2J !er"oanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folo"inei #unurilor
din derularea unui numr mai mare de ? contracte de ,nc:iriere la "fritul anului
fi"cal& ,nce%nd cu anul fi"cal urmtor calific ace"te venituri ,n cate$oria venituri
din activiti inde%endente i le "u%un re$ulilor de "ta#ilire a venitului net %entru
acea"t cate$orie. .n a%licarea ace"tei re$lementri "e va emite ordin al
%reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
K3J Dunt con"iderate venituri din cedarea folo"in6ei #unurilor 7i veniturile
o#6inute de ctre %ro%rietar din ,nc:irierea camerelor "ituate ,n locuin6e %ro%rietate
%er"onal& avnd o ca%acitate de cazare ,n "co% turi"tic cu%rin" ,ntre una 7i ?
camere inclu"iv.
K4J .n cate$oria venituri din cedarea folo"in6ei #unurilor "e cu%rind 7i cele
realizate de contri#ua#ilii %revzu6i la alin. G38 care& ,n cur"ul anului fi"cal& o#6in
venituri din ,nc:irierea ,n "co% turi"tic a unui numr mai mare de ? camere de
,nc:iriat& "ituate ,n locuin6e %ro%rietate %er"onal. *e la data %roducerii
evenimentului& re"%ectiv de la data de%7irii numrului de ? camere de ,nc:iriat& 7i
%n la "fr7itul anului fi"cal& determinarea venitului net "e realizeaz ,n "i"tem real
%otrivit re$ulilor de "ta#ilire %revzute ,n cate$oria venituri din activit6i
inde%endente.
K5J >eniturile o#6inute din ,nc:irierea ,n "co% turi"tic a camerelor "ituate ,n
locuin6e %ro%rietate %er"onal& avnd o ca%acitate de cazare mai mare de ? camere
de ,nc:iriat& "unt calificate ca venituri din activit6i inde%endente %entru care venitul
net anual "e determin %e #az de norm de venit "au ,n "i"tem real 7i "e "u%un
im%unerii %otrivit %revederilor ca%. 44 din %rezentul titlu.
Norme metodologice
#%(1 @2 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din cedarea 0o+o2in>ei bunuri+or
K1J >enitul #rut din cedarea folo"in6ei #unurilor din %atrimoniul %er"onal& altele
dect veniturile din arendarea #unurilor a$ricole& re%rezint totalitatea "umelor ,n
#ani 7i2"au ec:ivalentul ,n lei al veniturilor ,n natur "ta#ilite %otrivit contractului
,nc:eiat ,ntre %r6i& %entru fiecare an fi"cal& indiferent de momentul ,nca"rii
ace"tora. >enitul #rut "e ma)oreaz cu valoarea c:eltuielilor ce cad& conform
di"%ozi6iilor le$ale& ,n "arcina %ro%rietarului& uzufructuarului "au a altui de6intor
le$al& dac "unt efectuate de cealalt %arte contractant.
K181J .n cazul veniturilor o#6inute din ,nc:irierea #unurilor mo#ile 7i imo#ile din
%atrimoniul %er"onal& venitul #rut "e "ta#ile7te %e #aza c:iriei %revzute ,n
contractul ,nc:eiat ,ntre %r6i %entru fiecare an fi"cal& indiferent de momentul
,nca"rii c:iriei.
K2J >enitul net din cedarea folo"inei #unurilor "e "ta#ilete %rin deducerea din
venitul #rut a c:eltuielilor determinate %rin a%licarea cotei de 2?A a"u%ra venitului
#rut.
K281J .n cazul veniturilor o#6inute din arendarea #unurilor a$ricole din
%atrimoniul %er"onal& venitul #rut "e "ta#ile7te %e #aza ra%ortului )uridic2contractului
,nc:eiat ,ntre %r6i 7i re%rezint totalitatea "umelor ,n #ani ,nca"ate 7i2"au
ec:ivalentul ,n lei al veniturilor ,n natur %rimite.
K282J .n cazul ,n care arenda "e e'%rim ,n natur& evaluarea ,n lei "e va face
%e #aza %re6urilor medii ale %rodu"elor a$ricole& "ta#ilite %rin :otrri ale con"iliilor
)ude6ene 7i& re"%ectiv& ale -on"iliului General al +unici%iului Iucure7ti& ca urmare a
%ro%unerilor direc6iilor teritoriale de "%ecialitate ale +ini"terului <$riculturii& !durilor
7i *ezvoltrii 0urale& :otrri ce tre#uie emi"e ,nainte de ,nce%erea anului fi"cal.
<ce"te :otrri "e tran"mit ,n cadrul aceluia7i termen direc6iilor $enerale ale
finan6elor %u#lice )ude6ene 7i a munici%iului Iucure7ti& %entru a fi comunicate
unit6ilor fi"cale din "u#ordine.
K283J >enitul net din arend "e "ta#ile7te la fiecare %lat %rin deducerea din
venitul #rut a c:eltuielilor determinate %rin a%licarea cotei de 2?A a"u%ra venitului
#rut.
K284J 4m%ozitul %e veniturile din arend "e calculeaz %rin re6inere la "ur" de
ctre %ltitorii de venit la momentul %l6ii venitului& %rin a%licarea cotei de 16A
a"u%ra venitului net& im%ozitul fiind final.
K285J 4m%ozitul a"tfel calculat 7i re6inut %entru veniturile din arend "e vireaz
la #u$etul de "tat %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t
re6inut.
K28@J .n cazul ,n care o%teaz %entru determinarea venitului net din arend ,n
"i"tem real& contri#ua#ilii "unt o#li$a6i " %recizeze ,n "cri"& ,n contractul2ra%ortul
)uridic ,nc:eiat& la momentul ,nc:eierii ace"tuia. +odalitatea de im%unere alea"
e"te a%lica#il %entru toate veniturile realizate ,n #aza contractului2ra%ortului )uridic
re"%ectiv.
Norme metodologice
K3J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G18& G28 7i G2@18EG2@?8& contri#ua#ilii
%ot o%ta %entru determinarea venitului net din cedarea folo"in6ei #unurilor ,n "i"tem
real& %e #aza datelor din conta#ilitatea ,n %artid "im%l.
K4J *i"%oziiile %rivind o%iunea %revzut la art1 51 alin. G28 i G38 "e a%lic i
,n cazul contri#ua#ililor menionai la alin. G38. Norme metodologice
#%(1 @281 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui pe venitu+ deter.inat pe
ba-a nor.ei anua+e de venit
K1J -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din ,nc:irierea ,n "co% turi"tic a
camerelor "ituate ,n locuin6e %ro%rietate %er"onal& avnd o ca%acitate de cazare
cu%rin" ,ntre una 7i ? camere inclu"iv& datoreaz un im%ozit %e venitul "ta#ilit ca
norm anual de venit.
K2J ;orma anual de venit core"%unztoare unei camere de ,nc:iriat "e
determin de direc6iile $enerale ale finan6elor %u#lice )ude6ene 7i a munici%iului
Iucure7ti& du% caz& %e #aza criteriilor "ta#ilite %rin ordin comun al mini"trului
dezvoltrii re$ionale 7i turi"mului 7i al mini"trului finan6elor %u#lice 7i a %ro%unerilor
+ini"terului *ezvoltrii 0e$ionale 7i Juri"mului %rivind nivelul normelor anuale de
venit. !ro%unerile %rivind nivelul normelor anuale de venit "e tran"mit anual de ctre
+ini"terul *ezvoltrii 0e$ionale 7i Juri"mului& ,n cur"ul trime"trului 4>& dar nu mai
trziu de data de 30 noiem#rie a anului anterior celui ,n care urmeaz a "e a%lica
normele anuale de venit& +ini"terului (inan6elor !u#lice.
K3J *irec6iile $enerale ale finan6elor %u#lice )ude6ene 7i a munici%iului
Iucure7ti& du% caz& au o#li$a6ia %u#licrii anuale a normelor anuale de venit& ,n
cur"ul trime"trului 4> al anului anterior celui ,n care urmeaz a "e a%lica.
K4J -ontri#ua#ilii %revzu6i la alin. G18 au o#li$a6ia " de%un la or$anul fi"cal
com%etent& %entru fiecare an fi"cal& %n la data de 31 ianuarie inclu"iv& declara6ia
%rivind venitul e"timat2norma de venit %entru anul ,n cur". .n cazul ,n care
contri#ua#ilii ,nce% " realizeze ,n cur"ul anului& du% data de 31 ianuarie inclu"iv&
venituri definite %otrivit art1 @1 alin. G38& ,n termen de 1? zile de la data %roducerii
evenimentului ace7tia au o#li$a6ia com%letrii 7i de%unerii declara6iei %rivind venitul
e"timat2norma de venit %entru anul fi"cal ,n cur".
K5J Or$anul fi"cal com%etent "ta#ile7te im%ozitul anual datorat %e #aza
declara6iei %rivind venitul e"timat2norma de venit 7i emite decizia de im%unere la
termenul 7i %otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %re7edintelui <$en6iei ;a6ionale
de <dmini"trare (i"cal.
K@J 4m%ozitul anual datorat "e calculeaz %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra
normei anuale de venit& im%ozitul fiind final.
K7J 4m%ozitul anual datorat "e vireaz inte$ral la #u$etul de "tat.
KAJ !lata im%ozitului "e efectueaz ,n cur"ul anului ctre #u$etul de "tat& ,n
contul im%ozitului anual datorat& ,n dou rate e$ale& a"tfel: ?0A din im%ozit %n la
data de 2? iulie inclu"iv 7i ?0A din im%ozit %n la data 2? noiem#rie inclu"iv.
!entru declara6iile %rivind venitul e"timat2norma de venit de%u"e ,n luna noiem#rie
"au decem#rie& im%ozitul anual datorat "e "ta#ile7te %rin decizie de im%unere
anual& %e #aza declara6iei %rivind venitul e"timat2norma de venit 7i "e %lte7te ,n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de im%unere.
#%(1 @282 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui Cn ca-u+ opGiunii pentru
deter.inarea venitu+ui net Cn 2i2te. rea+
K1J -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri definite la art1 @1 alin. G38 au dre%tul
" o%teze %entru determinarea venitului net anual ,n "i"tem real %e #aza datelor din
conta#ilitatea ,n %artid "im%l& %otrivit %revederilor art1 4A.
K2J O%6iunea "e e'ercit %entru fiecare an fi"cal& %rin com%letarea declara6iei
%rivind venitul e"timat2norma de venit %entru anul ,n cur" 7i de%unerea formularului
la or$anul fi"cal com%etent %n la data de 31 ianuarie inclu"iv. .n cazul ,n care
contri#ua#ilii ,nce% " realizeze ,n cur"ul anului& du% data de31 ianuarie inclu"iv&
venituri definite %otrivit art1 @1 alin. G38& o%6iunea "e e'ercit %entru anul fi"cal ,n
cur"& ,n termen de 1?zile de la data %roducerii evenimentului& %rin com%letarea 7i
de%unerea declara6iei %rivind venitul e"timat2norma de venit.
K3J .n cur"ul anului fi"cal contri#ua#ilii "unt o#li$a6i " efectueze %l6i antici%ate
cu titlu de im%ozit ctre #u$etul de "tat& ,n contul im%ozitului anual datorat& ,n dou
rate e$ale& a"tfel: ?0A din im%ozit %n la data de 2? iulie inclu"iv 7i ?0A din
im%ozit %n la data 2? noiem#rie inclu"iv. .n cazul ,n care decizia de im%unere
%entru anul fi"cal ,n cur" nu a fo"t emi" %n la data de 1 noiem#rie& %recum 7i ,n
cazul contri#ua#ililor care realizeaz venituri definite la art1 @1 alin. G38 du% data de
1 noiem#rie a anului fi"cal ,n cur"& nu "e mai "ta#ile"c %l6i antici%ate& venitul net
anual urmnd " fie "u%u" im%unerii %otrivit deciziei de im%unere emi"e %e #aza
declara6iei %rivind venitul realizat.
K4J Or$anul fi"cal com%etent "ta#ile7te %l6ile antici%ate %rin a%licarea cotei de
16A a"u%ra venitului net anual e"timat din declara6ia %rivind venitul e"timat2norma
de venit 7i emite decizia de im%unere& care "e comunic contri#ua#ililor& %otrivit
%rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %re7edintelui <$en6iei ;a6ionale de <dmini"trare
(i"cal. !entru declara6iile %rivind venitul e"timat2norma de venit de%u"e ,n luna
noiem#rie "au decem#rie nu "e mai "ta#ile"c %l6i antici%ate& venitul net aferent
%erioadei %n la "fr7itul anului urmnd " fie "u%u" im%ozitrii %otrivit deciziei de
im%unere emi"e %e #aza declara6iei %rivind venitul realizat.
K5J -ontri#ua#ilii %revzu6i la alin. G18 au o#li$a6ia de a de%une declara6ia
%rivind venitul realizat la or$anul fi"cal com%etent %entru fiecare an fi"cal& %n la
data de 2? mai inclu"iv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
K@J 4m%ozitul anual datorat "e calculeaz de or$anul fi"cal com%etent& %e #aza
declara6iei %rivind venitul realizat& %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra venitului net
anual determinat ,n "i"tem real %e #aza datelor din conta#ilitatea ,n %artid "im%l&
im%ozitul fiind final.
K7J Or$anul fi"cal "ta#ile7te im%ozitul anual datorat 7i emite decizia de
im%unere& la termenul 7i ,n forma "ta#ilite %rin ordin al %re7edintelui <$en6iei
;a6ionale de <dmini"trare (i"cal.
KAJ *iferen6ele de im%ozit rma"e de ac:itat conform deciziei de im%unere
anuale "e %lte"c ,n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de
im%unere& %erioad %entru care nu "e calculeaz 7i nu "e datoreaz o#li$a6ii fi"cale
acce"orii conform -odului de %rocedur fi"cal.
KBJ 4m%ozitul anual datorat "e vireaz inte$ral la #u$etul de "tat.
#%(1 @283 %egu+i de 2tabi+ire a i.po-itu+ui 0ina+ pentru venituri+e
rea+i-ate din CncEirierea Cn 2cop turi2tic Cn ca-u+ depHirii nu.ru+ui de 5
ca.ere Cn cur2u+ anu+ui 0i2ca+1
K1J .n cazul ,n care& ,n cur"ul anului fi"cal& contri#ua#ilii %revzu6i la art1 @1
alin. G98 realizeaz venituri din ,nc:irierea unui numr mai mare de ? camere&
ace7tia "unt o#li$a6i " notifice evenimentul& re"%ectiv de%7irea numrului de ?
camere de ,nc:iriat& or$anului fi"cal com%etent& ,n termen de 1? zile de la data
%roducerii ace"tuia. !entru %erioada din anul fi"cal ,n care venitul a fo"t determinat
%e #aza normei de venit& conform %revederilor art1 @281& or$anul fi"cal va recalcula
norma de venit 7i %l6ile "ta#ilite ,n contul im%ozitului anual datorat.
K2J !rocedura de a%licare a %revederilor alin. G18 "e "ta#ile7te %rin ordin al
%re7edintelui <$en6iei ;a6ionale de <dmini"trare (i"cal.
K3J !entru %erioada rma" din anul fi"cal& venitul net "e "ta#ile7te ,n "i"tem
real& %otrivit %revederilor art1 4A1 -ontri#ua#ilii re"%ectivi "unt o#li$a6i " com%leteze
7i " de%un declara6ia %rivind venitul e"timat2 norma de venit& ,n termen de 1? zile
de la data %roducerii evenimentului& la or$anul fi"cal com%etent& ,n vederea "ta#ilirii
%l6ilor antici%ate %entru veniturile aferente %erioadei rma"e %n la "fr7itul anului
fi"cal. 0e$ulile de im%unere a%lica#ile %entru venitul realizat ,n %erioada rma"
"unt cele %revzute la art1 @282 alin. G38EGB8.
#%(1 @3 )+>i anticipate de i.po-it pe venituri+e din cedarea 0o+o2in>ei
bunuri+or
K1J -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din cedarea folo"inei #unurilor %e
%arcur"ul unui an& cu e'ce%ia veniturilor din arendare& datoreaz %li antici%ate ,n
contul im%ozitului %e venit ctre #u$etul de "tat& %otrivit %revederilor art1 A21
K2J (ac e'ce%ie contri#ua#ilii care realizeaz venituri din cedarea folo"inei
#unurilor %entru care c:iria %revzut ,n contractul ,nc:eiat ,ntre %ri e"te "ta#ilit
,n lei& nu au o%tat %entru determinarea venitului net ,n "i"tem real i la "fritul
anului anterior nu ,nde%line"c condiiile %entru calificarea veniturilor ,n cate$oria
veniturilor din activiti inde%endente %entru care %lile antici%ate de im%ozit "unt
e$ale cu im%ozitul anual datorat& i im%ozitul e"te final.
K3J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G18& %entru contri#ua#ilii care realizeaz
venituri din ,nc:irierea camerelor& "ituate ,n locuin6e %ro%rietate %er"onal& avnd o
ca%acitate de cazare ,n "co% turi"tic cu%rin" ,ntre una 7i ? camere inclu"iv& "ta#ilite
%e #az de norm anual de venit "au care o%teaz %entru determinarea venitului
,n "i"tem real& %recum 7i %entru cei care ,nc:iriaz ,n "co% turi"tic& ,n cur"ul anului&
un numr mai mare de ? camere de ,nc:iriat ,n locuin6e %ro%rietate %er"onal "unt
a%lica#ile %revederile art1 @281 alin. G8& art1 @282 alin. G38EG98 7i art1 @283 alin. G38.
K4J 4m%ozitul re6inut la "ur" de ctre %ltitori %entru veniturile o#6inute din
valorificarea #unurilor mo#ile "u# forma de7eurilor din %atrimoniul afacerii&
%revzute la art1 7A alin. G18 lit. f8& calculat %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra
venitului #rut& re%rezint %lat antici%at ,n contul im%ozitului anual datorat de ctre
contri#ua#ilii care realizeaz venituri din cedarea folo"in6ei #unurilor determinate ,n
"i"tem real %e #aza datelor din conta#ilitatea ,n %artid "im%l. !l6ile antici%ate vor
fi luate ,n calcul la definitivarea im%ozitului anual de ctre or$anul fi"cal com%etent.
#%(1 @4 !.po-itarea venitu+ui net din cedarea 0o+o2in>ei bunuri+or
K1J >enitul net din cedarea folo"in6ei #unurilor "e im%une %otrivit %revederilor
ca%. p din %rezentul titlu.
K2J !entru veniturile din cedarea folo"in6ei #unurilor %revzute la art1 @1 alin.
G38 7i G98 nu "unt a%lica#ile re$lementrile ca%. p L>enitul net anual im%oza#ilM din
%rezentul titlu.
C#)1 5
5enituri din inve2ti>ii
#%(1 @5 De0inirea venituri+or din inve2ti>ii
K1J >eniturile din inve"tiii cu%rind:
aJ dividende5
bJ venituri im%oza#ile din do#nzi5
cJ cti$uri din tran"ferul titlurilor de valoare definite %otrivit %revederilor art1 75
dJ venituri din o%eraiuni de vnzare/cum%rare de valut la termen& %e #az
de contract& %recum i orice alte o%eraiuni "imilare5
eJ venituri din lic:idarea unei %er"oane )uridice.
Norme metodologice
K2J Dunt neim%oza#ile urmtoarele venituri din do#nzi:
aJ === <#ro$at
bJ === <#ro$at
cJ === <#ro$at
c81J venituri re%artizate mem#rilor ca"elor de a)utor reci%roc ,n funcie de
fondul "ocial deinut.
K3J ;u "unt venituri im%oza#ile veniturile realizate la %rima tranzacionare a
aciunilor emi"e de (ondul H!ro%rietateaH de ctre %er"oanele fizice crora le/au fo"t
emi"e ace"te aciuni& ,n condiiile titlurilor 4 i >44 din 3e$ea nr. 2912200? %rivind
reforma ,n domeniile %ro%rietii i )u"tiiei& %recum i unele m"uri adiacente& cu
K4J ;u "unt venituri im%oza#ile veniturile realizate din deinerea i
tranzacionarea titlurilor de "tat i2"au a o#li$aiunilor emi"e de ctre unitile
admini"trativ/teritoriale.
;OJq: -onform art. ? lit. #8 din 3e$ea nr. 2912200?:
H<0J. ?
G18 Jitlurile de de"%$u#ire au urmtorul re$im )uridic i caracteri"tici:
r...s #8 %rin dero$are de la %revederile 3e$ii nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal&
cu modificrile i com%letrile ulterioare& veniturile aferente titlurilor de %lat o#inute
de %er"oanele ,ndre%tite %otrivit le$ii& titularii iniiali aflai ,n evidena -omi"iei
-entrale %entru Dta#ilirea *e"%$u#irilor& "au motenitorii le$ali ai ace"tora& nu "unt
venituri im%oza#ile5H
#%(1 @@ "tabi+irea venitu+ui din inve2ti>ii
K1J -ti$ul2%ierderea din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect titlurile de
%artici%are la fondurile de"c:i"e de inve"tiii i %rile "ociale& re%rezint diferena
%ozitiv2ne$ativ dintre %reul de vnzare i %reul de cum%rare %e ti%uri de titluri
de valori& diminuat& du% caz& cu co"turile aferente tranzaciei. .n cazul tranzaciilor
cu aciuni %rimite de %er"oanele fizice cu titlu $ratuit& ,n cadrul !ro$ramului de
%rivatizare ,n ma"& %reul de cum%rare la %rima tranzacionare va fi a"imilat cu
valoarea nominal a ace"tora. .n cazul tranzaciilor cu aciuni cum%rate la %re
%referenial& ,n cadrul "i"temului "tocC o%tion" %lan& cti$ul "e determin ca
diferen ,ntre %reul de vnzare i %reul de cum%rare %referenial& diminuat cu
co"turile aferente tranzaciei.
K2J .n cazul tran"ferului dre%tului de %ro%rietate a"u%ra titlurilor de %artici%are
la fondurile de"c:i"e de inve"tiii& cti$ul "e determin ca diferen %ozitiv ,ntre
%reul de r"cum%rare i %reul de cum%rare2"u#"criere. !reul de r"cum%rare
e"te %reul care i "e cuvine inve"titorului la retra$erea din fond. !reul de
cum%rare2"u#"criere e"te %reul %ltit de inve"titorul %er"oan fizic %entru
ac:iziionarea titlului de %artici%are. Norme metodologice
K3J .n cazul tran"ferului dre%tului de %ro%rietate a"u%ra %rilor "ociale& cti$ul
din ,n"trinarea %rilor "ociale "e determin ca diferen %ozitiv ,ntre %reul de
vnzare i valoarea nominal2%reul de cum%rare. .nce%nd cu a doua tranzacie&
valoarea nominal va fi ,nlocuit cu %reul de cum%rare& care include i c:eltuielile
%rivind comi"ioanele& ta'ele aferente tranzaciei i alte c:eltuieli "imilare )u"tificate
cu documente.
K4J *eterminarea cti$ului %otrivit alin. G18 / G38 "e efectueaz la data
,nc:eierii tranzaciei& %e #aza contractului ,nc:eiat ,ntre %ri.
K481J === <#ro$at
K482J *eterminarea cti$ului2%ierderii %otrivit alin. G18EG38 revine fiecrui
intermediar& "ocietate de admini"trare a inve"tiiilor& ,n cazul r"cum%rrii de titluri
de %artici%are la fondurile de"c:i"e de inve"tiii& "au %ltitor de venit& du% caz& la
fiecare tranzacie.
K5J === <#ro$at
581J -ti$ul net anual2!ierderea net anual din tran"ferul titlurilor de
valoare& altele dect %rile "ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e&
"e determin ca diferen ,ntre cti$urile i %ierderile ,nre$i"trate ,n cur"ul anului
re"%ectiv. -ti$ul net anual2 !ierderea net anual "e determin de ctre
contri#ua#il& %e #aza declaraiei %rivind venitul realizat& de%u" conform %revederilor
art1 A3. -ti$ul net anual im%oza#il "e determin de or$anul fi"cal com%etent.
K@J !entru tranzaciile cu titlurile de valoare& altele dect %rile "ociale i
valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& efectuate ,n cur"ul anului fi"cal&
fiecare intermediar& "ocietate de admini"trare a inve"tiiilor ,n cazul r"cum%rrii de
titluri de %artici%are la fondurile de"c:i"e de inve"tiii "au alt %ltitor de venit& du%
caz& are urmtoarele o#li$aii:
a8 calcularea cti$ului2%ierderii la fiecare tranzacie& efectuat %entru
contri#ua#il5
#8 calcularea totalului cti$urilor2%ierderilor %entru tranzaciile efectuate ,n
cur"ul anului %entru fiecare contri#ua#il5
c8 tran"miterea ,n form "cri" ctre fiecare contri#ua#il a informaiilor %rivind
totalul cti$urilor2%ierderilor& %entru tranzaciile efectuate ,n cur"ul anului& %n ,n
ultima zi a lunii fe#ruarie a anului curent& %entru anul e'%irat.
d8 de%unerea la or$anul fi"cal com%etent a declaraiei informative %rivind
totalul cti$urilor2%ierderilor& %entru fiecare contri#ua#il& %n ,n ultima zi a lunii
fe#ruarie a anului curent& %entru anul e'%irat.
K@81J !rocedura de a%licare a %revederii alin. G68 "e "ta#ilete %rin ordin al
%reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal& ,n conformitate cu
%revederile Ordonanei Guvernului nr. B222003 %rivind -odul de %rocedur fi"cal&
re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice
K7J >eniturile o#inute "u# forma cti$urilor din o%eraiuni de vnzare/
cum%rare de valut la termen& %e #az de contract& %recum i orice alte o%eraiuni
de ace"t $en re%rezint diferenele de cur" favora#ile rezultate din ace"te
o%eraiuni& ,n momentul ,nc:eierii o%eraiunii i evidenierii ,n contul clientului.
-ti$ul net anual "e determin ca diferen ,ntre cti$urile i %ierderile ,nre$i"trate
,n cur"ul anului re"%ectiv din a"tfel de o%eraiuni. -ti$ul net anual "e determin de
ctre contri#ua#il %e #aza declaraiei %rivind venitul realizat& de%u" %otrivit
%revederilor art1 A3. !entru tranzaciile din anul fi"cal& fiecare intermediar "au
%ltitor de venit& du% caz& are urmtoarele o#li$aii:
aJ calcularea cti$ului anual2%ierderii anuale %entru tranzaciile efectuate ,n
cur"ul anului %entru fiecare contri#ua#il5
bJ tran"miterea informaiilor %rivind cti$ul anual2%ierderea anual& %recum i
im%ozitul calculat i reinut ca %lat antici%at& ,n form "cri" ctre ace"ta& %n ,n
ultima zi a lunii fe#ruarie a anului urmtor celui %entru care "e face calculul.
KAJ >enitul im%oza#il realizat din lic:idarea unei %er"oane )uridice re%rezint
e'cedentul di"tri#uiilor ,n #ani "au ,n natur %e"te a%ortul la ca%italul "ocial al
%er"oanei fizice #eneficiare. Norme metodologice
#%(1 @7 %e>inerea i.po-itu+ui din venituri+e din inve2ti>ii
K1J >eniturile "u# form de dividende& inclu"iv "umele %rimite ca urmare a
deinerii de titluri de %artici%are la fondurile ,nc:i"e de inve"tiii& "e im%un cu o cot
de 16A din "uma ace"tora. O#li$aia calculrii i reinerii im%ozitului %e veniturile
"u# form de dividende revine %er"oanelor )uridice& odat cu %lata dividendelor
ctre acionari "au a"ociai. Jermenul de virare a im%ozitului e"te %n la data de 2?
inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care "e face %lata. .n cazul dividendelor di"tri#uite&
dar care nu au fo"t %ltite acionarilor "au a"ociailor %n la "fritul anului ,n care
"/au a%ro#at "ituaiile financiare anuale& im%ozitul %e dividende "e %ltete %n la
data de 2? ianuarie inclu"iv a anului urmtor.
K18111J 0e$imul fi"cal a%lica#il veniturilor din dividende %revzut la alin. G18 "e
a%lic i %entru veniturile con"iderate dividende& re%rezentnd "ume %ltite de o
%er"oan )uridic %entru #unurile "au "erviciile furnizate ,n favoarea unui %artici%ant
la %er"oana )uridic& dac %lata e"te fcut de ctre %er"oana )uridic ,n folo"ul
%er"onal al ace"tuia.
K181J >eniturile "u# form de do#nzi %entru de%ozitele la vedere2conturi
curente& %recum i cele la de%ozitele clienilor& con"tituite ,n #aza le$i"laiei %rivind
economi"irea i creditarea ,n "i"tem colectiv %entru domeniul locativ& realizate
,nce%nd cu 1 iulie 2010& "e im%un cu o cot de 16A din "uma ace"tora& im%ozitul
fiind final& indiferent de data con"tituirii ra%ortului )uridic. 4m%ozitul "e calculeaz i
"e reine de ctre %ltitorii de a"tfel de venituri la momentul ,nre$i"trrii ,n contul
curent "au ,n contul de de%ozit al titularului. >irarea im%ozitului "e face lunar& %n
la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare ,nre$i"trrii ,n cont.
Norme metodologice
K2J >eniturile "u# form de do#nzi realizate ,nce%nd cu 1 iulie 2010 %entru
de%ozitele la termen con"tituite& in"trumentele de economi"ire do#ndite&
contractele civile ,nc:eiate "e im%un cu o cot de 16A din "uma ace"tora& im%ozitul
fiind final& indiferent de data con"tituirii ra%ortului )uridic. !entru veniturile "u# form
de do#nzi& im%ozitul "e calculeaz i "e reine de ctre %ltitorii de a"tfel de
venituri la momentul ,nre$i"trrii ,n contul curent "au ,n contul de de%ozit al
titularului& re"%ectiv la momentul r"cum%rrii& ,n cazul unor in"trumente de
economi"ire. .n "ituaia "umelor %rimite "u# form de do#nd %entru ,m%rumuturile
acordate %e #aza contractelor civile& calculul im%ozitului datorat de ctre %ltitorii de
venit "e efectueaz la momentul %lii do#nzii. >irarea im%ozitului %entru veniturile
din do#nzi "e face lunar& %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare
,nre$i"trrii2r"cum%rrii& ,n cazul unor in"trumente de economi"ire& re"%ectiv la
momentul %lii do#nzii& %entru venituri de acea"t natur& %e #aza contractelor
civile.
Norme metodologice
K281J === <#ro$at.
K3J -alculul& reinerea i virarea im%ozitului %e veniturile din inve"tiii& altele
dect cele %revzute la alin. G18 i G28 "e efectueaz a"tfel:
aJ im%ozitul anual datorat de contri#ua#il %entru cti$ul net anual im%oza#il
"e "ta#ilete de or$anul fi"cal com%etent& %otrivit %revederilor art1 A4& %e #aza
declaraiei %rivind venitul realizat.
!entru cti$urile2%ierderile din tran"ferul titlurilor de valoare altele dect
%rile "ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& realizate ,nce%nd cu
data de 1 ianuarie 2013 inclu"iv& nu "e efectueaz %li antici%ate ,n cur"ul anului
fi"cal& ,n contul im%ozitului anual datorat
a1J === <#ro$at.
Norme metodologice
bJ ,n cazul cti$urilor determinate din tran"ferul valorilor mo#iliare& ,n cazul
"ocietilor ,nc:i"e& i din tran"ferul %rilor "ociale& o#li$aia calculrii& reinerii i
virrii im%ozitului revine do#nditorului. -alculul i reinerea im%ozitului de ctre
do#nditor "e efectueaz la momentul ,nc:eierii tranzaciei& %e #aza contractului
,nc:eiat ,ntre %ri. 4m%ozitul "e calculeaz %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra
cti$ului& la fiecare tranzacie& im%ozitul fiind final. Jran"miterea dre%tului de
%ro%rietate a"u%ra valorilor mo#iliare "au a %rilor "ociale tre#uie ,n"cri" ,n
re$i"trul comerului i2"au ,n re$i"trul a"ociailor2acionarilor& du% caz& o%eraiune
care nu "e %oate efectua fr )u"tificarea virrii im%ozitului la #u$etul de "tat.
Jermenul de virare a im%ozitului e"te %n la data la care "e de%un documentele
%entru tran"crierea dre%tului de %ro%rietate a"u%ra %rilor "ociale "au a valorilor
mo#iliare la re$i"trul comerului ori ,n re$i"trul acionarilor& du% caz& indiferent dac
%lata titlurilor re"%ective "e face "au nu ealonat5 Norme metodologice
cJ cti$ul din o%eraiuni de vnzare/cum%rare de valut la termen& %e #az
de contract& %recum i din orice alte o%eraiuni de ace"t $en& altele dect cele cu
in"trumente financiare tranzacionate %e %iee autorizate i "u%rave$:eate de
-omi"ia ;aional a >alorilor +o#iliare& "e im%une cu o cot de 16A la fiecare
tranzacie& im%ozitul reinut con"tituind %lat antici%at ,n contul im%ozitului anual
datorat.
O#li$aia calculrii& reinerii i virrii im%ozitului revine intermediarilor "au altor
%ltitori de venit& du% caz. 4m%ozitul calculat i reinut& re%rezentnd %lat
antici%at& "e vireaz %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a
fo"t reinut.
dJ venitul im%oza#il o#inut din lic:idarea unei %er"oane )uridice de ctre
acionari2a"ociai %er"oane fizice "e im%une cu o cot de 16A& im%ozitul fiind final.
O#li$aia calculrii& reinerii i virrii im%ozitului revine %er"oanei )uridice. 4m%ozitul
calculat i reinut la "ur" "e vireaz %n la data de%unerii "ituaiei financiare finale
la oficiul re$i"trului comerului& ,ntocmit de lic:idatori. Norme metodologice
K4J !ierderile rezultate din tranzaciile cu %ri "ociale i valori mo#iliare& ,n
cazul "ocietilor ,nc:i"e& nu "unt recuno"cute din %unct de vedere fi"cal& nu "e
com%en"eaz i nu "e re%orteaz.
K5J === <#ro$at.
K@J !ierderile rezultate din o%eraiuni de vnzare2cum%rare de valut la
termen& %e #az de contract& i orice alte o%eraiuni de ace"t $en& altele dect cele
cu in"trumente financiare tranzacionate %e %iee autorizate i "u%rave$:eate de
-omi"ia ;aional a >alorilor +o#iliare& ,nre$i"trate ,n cur"ul anului fi"cal& "e
com%en"eaz la "fritul anului fi"cal cu cti$urile de aceeai natur realizate ,n
cur"ul anului re"%ectiv. *ac ,n urma ace"tei com%en"ri rezult o %ierdere anual&
acea"ta nu "e re%orteaz.
K7J === <#ro$at.
KAJ .n a%licarea %revederilor %rezentului articol "e utilizeaz norme %rivind
determinarea& reinerea i virarea im%ozitului %e cti$ul de ca%ital din tran"ferul
titlurilor de valoare o#inut de %er"oanele fizice& a%ro#ate %rin ordin comun al
mini"trului finanelor %u#lice i al %reedintelui -omi"iei ;aionale a >alorilor
+o#iliare.
KBJ === <#ro$at.
K10J === <#ro$at.
#%(1 @781 666 #brogat
#%(1 @782 !.po-itarea cD?tigu+ui net anua+ i.po-abi+/cD?tigu+ui net
anua+
-ti$ul net anual im%oza#il din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect
%rile "ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& i cti$ul net anual
din o%eraiuni de vnzare/cum%rare de valut la termen& %e #az de contract& i
orice alte o%eraiuni de ace"t $en "e im%oziteaz %otrivit %revederilor ca%itolul p din
%rezentul titlu.

C#)1 @
5enituri din pen2ii
#%(1 @A De0inirea venituri+or din pen2ii
>eniturile din %en"ii re%rezint "ume %rimite ca %en"ii de la fondurile ,nfiinate
din contri#uiile "ociale o#li$atorii fcute ctre un "i"tem de a"i$urri "ociale&
inclu"iv cele din fonduri de %en"ii facultative i cele finanate de la #u$etul de "tat.
#%(1 @A81 5enituri nei.po-abi+e
;u "unt venituri im%oza#ile veniturile din %en"ii realizate de ctre %er"oanele
fizice cu :andica% $rav "au accentuat.
#%(1 @B "tabi+irea venitu+ui i.po-abi+ +unar din pen2ii
>enitul im%oza#il lunar din %en"ii "e "ta#ilete %rin deducerea din venitul din
%en"ie a unei "ume neim%oza#ile lunare de 1.000 lei i a contri#uiilor o#li$atorii
calculate& reinute i "u%ortate de %er"oana fizic.
#%(1 70 %e>inerea i.po-itu+ui din venitu+ din pen2ii
K1J Orice %ltitor de venituri din %en"ii are o#li$aia de a calcula lunar im%ozitul
aferent ace"tui venit& de a/l reine i de a/l vira la #u$etul de "tat& %otrivit
%revederilor %rezentului articol.
K2J 4m%ozitul "e calculeaz %rin a%licarea cotei de im%unere de 16A a"u%ra
venitului im%oza#il lunar din %en"ii.
K3J 4m%ozitul calculat "e reine la data efecturii %lii %en"iei i "e vireaz la
#u$etul de "tat %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei %entru care "e
face %lata %en"iei.
K4J 4m%ozitul reinut e"te im%ozit final al contri#ua#ilului %entru veniturile din
%en"ii.
K5J .n cazul unei %en"ii care nu e"te %ltit lunar& im%ozitul ce tre#uie reinut "e
"ta#ilete %rin ,m%rirea %en"iei %ltite la fiecare din lunile crora le e"te aferent
%en"ia.
K@J *re%turile de %en"ie re"tante "e defalc:eaz %e lunile la care "e refer& ,n
vederea calculrii im%ozitului datorat& reinerii i virrii ace"tuia.
K7J >eniturile din %en"iile de urma vor fi individualizate ,n funcie de numrul
ace"tora& iar im%ozitarea "e va face ,n ra%ort cu dre%turile cuvenite fiecrui urma.
KAJ .n cazul veniturilor din %en"ii i2"au al diferenelor de venituri din %en"ii
"ta#ilite %entru %erioade anterioare& conform le$ii& im%ozitul "e calculeaz a"u%ra
venitului im%oza#il lunar i "e reine la data efecturii %lii& ,n conformitate cu
re$lementrile le$ale ,n vi$oare la data %lii i "e vireaz %n la data de 2? a lunii
urmtoare celei ,n care "/au %ltit.
Norme metodologice
KBJ 4m%ozitul %e veniturile din %en"ii "e reine i "e vireaz inte$ral la #u$etul
de "tat.

Cap1 7
5enituri din activit>i agrico+e, 2i+vicu+tur ?i pi2cicu+tur

#%(1 71 De0inirea venituri+or
K1J >eniturile din activiti a$ricole cu%rind veniturile o#inute& individual "au
,ntr/o form de a"ociere& din:
aJ cultivarea %rodu"elor a$ricole ve$etale5
bJ e'%loatarea %e%inierelor viticole& %omicole i altele a"emenea5
cJ creterea i e'%loatarea animalelor& inclu"iv din valorificarea %rodu"elor de
ori$ine animal& ,n "tare natural.
K2J >eniturile din "ilvicultur i %i"cicultur re%rezint veniturile o#inute din
recoltarea i valorificarea %rodu"elor "%ecifice fondului fore"tier naional& re"%ectiv a
%rodu"elor lemnoa"e i nelemnoa"e& %recum i cele o#inute din e'%loatarea
amena)rilor %i"cicole.
K3J >eniturile din "ilvicultur i %i"cicultur "e "u%un im%unerii %otrivit
%revederilor ca%. 44 L>enituri din activiti inde%endenteM& venitul net anual fiind
determinat ,n "i"tem real& %e #aza datelor din conta#ilitatea ,n %artid "im%l. !entru
ace"te venituri "unt a%lica#ile re$ulile de im%unere %ro%rii veniturilor din activiti
inde%endente %entru care venitul net anual "e determin ,n "i"tem real.
K4J >eniturile o#inute din valorificarea %rodu"elor %revzute la alin. G18 ,n alt
modalitate dect ,n "tare natural re%rezint venituri din activiti inde%endente i "e
"u%un re$ulilor de im%unere %ro%rii cate$oriei re"%ective.
K5J >eniturile definite la alin. G18 %entru care nu au fo"t "ta#ilite norme de venit
"unt venituri im%oza#ile i "e "u%un im%unerii %otrivit %revederilor ca%. 44 L>enituri
din activiti inde%endenteM& venitul net anual fiind determinat ,n "i"tem real& %e
#aza datelor din conta#ilitatea ,n %artid "im%l. !entru ace"te venituri "unt
a%lica#ile re$ulile de im%unere %ro%rii veniturilor din activiti inde%endente %entru
care venitul net anual "e determin ,n "i"tem real.

K1J ;u "unt venituri im%oza#ile veniturile o#inute de %er"oanele fizice din
valorificarea ,n "tare natural a %rodu"elor cule"e "au ca%turate din flora i fauna
"l#atic.
K2J >eniturile definite la art1 71 alin. G18 "unt venituri neim%oza#ile ,n limitele
"ta#ilite %otrivit ta#elului urmtor:

)rodu2e vegeta+e "upra0a>
-ereale %n la 2 :a
!lante olea$inoa"e %n la 2 :a
-artof %n la 2 :a
Dfecla de za:r %n la 2 :a
Jutun %n la 1 :a
Hamei %e rod %n la 2 :a
3e$ume ,n cm% %n la 0&? :a
3e$ume ,n "%aii %rote)ate %n la 0&2 :a
3e$uminoa"e %entru #oa#e %n la 1&? :a
!omi %e rod %n la 1&? :a
>ie %e rod %n la 0&? :a
(lori i %lante ornamentale %n la 0&3 :a

#ni.a+e $r1 de capete/
$r1 de 0a.i+ii de a+bine
>aci i #ivolie %n la 2
Ovine i ca%rine %n la 10
!orci %entru ,n$rat %n la 6
<l#ine %n la ?0 de familii
!"ri de curte %n la 100
#%(1 73 "tabi+irea venitu+ui anua+ din activit>i agrico+e pe ba- de nor.e
de venit
K1J >enitul dintr/o activitate a$ricol "e "ta#ilete %e #az de norme de venit.
K2J ;ormele de venit "e "ta#ile"c %e unitatea de "u%rafa G:a82ca% de
animal2familie de al#ine.
K3J ;ormele de venit core"%unztoare veniturilor definite la art1 71 alin. G18
"unt "ta#ilite %entru %erioada im%oza#il din anul fi"cal 2013 cu%rin" ,ntre 1
fe#ruarie 2013 i %n la "fritul anului fi"cal& %otrivit ta#elului urmtor:

)rodu2e vegeta+e "upra0a>a de2tinat produc>iei
vegeta+e/cap de ani.a+/0a.i+ie
de a+bine
$or.a de venit
F +ei F
-ereale %e"te 2 :a 99B
!lante olea$inoa"e %e"te 2 :a 9?
-artof %e"te 2 :a 3.9
Dfecl de za:r %e"te 2 :a 6B1
Jutun %e"te 1 :a 1.060
Hamei %e rod %e"te 2 :a 1.93
3e$ume ,n cm% %e"te 0&? :a 9.001
3e$ume ,n "%aii %rote)ate %e"te 0&2 :a .033
3e$uminoa"e %entru #oa#e %e"te 1&? :a 01
!omi %e rod %e"te 1&? :a 9.10B
>ie %e rod %e"te 0&? :a 1.3?
(lori i %lante ornamentale %e"te 0&3 :a 11.113
#ni.a+e
>aci i #ivolie %e"te 2 ca%ete 9?3
Ovine i ca%rine 10 / ?0 de ca%ete 23
%e"te ?0 de ca%ete 6?
!orci %entru ,n$rat 6 / 10 ca%ete ?6
%e"te 10 ca%ete 111
<l#ine ?0 / 100 de familii 10
%e"te 100 de familii B
!"ri de curte 100 / ?00 de ca%ete 3
%e"te ?00 de ca%ete 2

K4J .nce%nd cu anul fi"cal 2019& normele de venit "e "ta#ile"c de ctre
direciile teritoriale de "%ecialitate ale +ini"terului <$riculturii i *ezvoltrii 0urale&
"e a%ro# i "e %u#lic de ctre direciile $enerale ale finanelor %u#lice teritoriale
ale +ini"terului (inanelor !u#lice& %n cel trziu la data de 1? fe#ruarie a anului
%entru care "e a%lic ace"te norme de venit.
#%(1 74 Ca+cu+u+ ?i p+ata i.po-itu+ui a0erent venituri+or din activit>i
agrico+e
K1J 4m%ozitul %e venitul din activiti a$ricole "e calculeaz de or$anul fi"cal
com%etent %rin a%licarea unei cote de 16A a"u%ra venitului anual din activiti
a$ricole "ta#ilit %e #aza normei anuale de venit& im%ozitul fiind final.
K2J -ontri#ua#ilul care de"foar o activitate a$ricol %revzut la art1 71
alin. G18 %entru care venitul "e determin %e #az de norm de venit are o#li$aia
de a de%une anual o declaraie la or$anul fi"cal com%etent& %n la data de 2? mai
inclu"iv a anului fi"cal& %entru anul ,n cur". .n cazul ,n care activitatea "e de"foar
,n cadrul unei a"ocieri fr %er"onalitate )uridic& o#li$aia de%unerii declaraiei la
or$anul fi"cal com%etent revine a"ociatului care r"%unde %entru ,nde%linirea
o#li$aiilor a"ociaiei fa de autoritile %u#lice ,n cadrul aceluiai termen. <ne'a
declaraiei de%u" de a"ociatul de"emnat va cu%rinde i cota de di"tri#uire ce revine
fiecrui mem#ru a"ociat din venitul im%oza#il calculat la nivelul a"ocierii.
K3J *eclaraia %revzut la alin. G28 nu "e de%une %entru veniturile %revzute la
art1 72.
K4J Or$anul fi"cal com%etent "ta#ilete im%ozitul anual datorat i emite decizia
de im%unere& la termenul i ,n forma "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei
;aionale de <dmini"trare (i"cal.
K5J !lata im%ozitului anual "ta#ilit conform deciziei de im%unere anuale "e
efectueaz ctre #u$etul de "tat ,n dou rate e$ale& a"tfel:
aJ ?0A din im%ozit %n la data de 2? octom#rie inclu"iv5
bJ ?0A din im%ozit %n la data de 1? decem#rie inclu"iv.
K@J 4m%ozitul "e vireaz la #u$etul de "tat i din ace"ta nu "e di"tri#uie cote
defalcate ctre #u$etele locale.

C#)1 A
5enituri din pre.ii ?i din /ocuri de noroc
#%(1 75 De0inirea venituri+or din pre.ii ?i din /ocuri de noroc
K1J >eniturile din %remii cu%rind veniturile din concur"uri& altele dect cele
%revzute la art1 42& %recum i cele din %romovarea %rodu"elor2"erviciilor ca urmare
a %racticilor comerciale& %otrivit le$ii.
K2J >eniturile din )ocuri de noroc cu%rind cti$urile realizate ca urmare a
%artici%rii la )ocuri de noroc& inclu"iv cele de ti% )acC/%ot& definite conform normelor
metodolo$ice. Norme metodologice
#%(1 7@ "tabi+irea venitu+ui net din pre.ii ?i din /ocuri de noroc
>enitul net e"te diferena dintre venitul din %remii "au din )ocuri de noroc i
"uma re%rezentnd venit neim%oza#il.
#%(1 77 %e>inerea i.po-itu+ui a0erent venituri+or din pre.ii ?i din /ocuri
de noroc
K1J >eniturile "u# form de %remii "e im%un& %rin reinerea la "ur"& cu o cot
de 16A a%licat a"u%ra venitului net realizat din fiecare %remiu.
K2J >eniturile din )ocuri de noroc "e im%un& %rin reinerea la "ur"& cu o cot de
2?A a%licat a"u%ra venitului net. >enitul net "e calculeaz la nivelul cti$urilor
realizate ,ntr/o zi de la acelai or$anizator "au %ltitor.
K3J O#li$aia calculrii& reinerii i virrii im%ozitului revine %ltitorilor de
venituri.
K4J ;u "unt im%oza#ile veniturile o#inute din %remii i din )ocuri de noroc& ,n
#ani i2"au ,n natur& "u# valoarea "umei neim%oza#ile "ta#ilit ,n "um de 600 lei&
realizate de contri#ua#il:
aJ %entru fiecare %remiu5
bJ %entru cti$urile din )ocuri de noroc& de la acelai or$anizator "au %ltitor
,ntr/o "in$ur zi.
K5J 4m%ozitul calculat i reinut ,n momentul %lii e"te im%ozit final.
K@J 4m%ozitul %e venit a"tfel calculat i reinut "e vireaz la #u$etul de "tat
%n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t reinut.
Norme metodologice

C#)1 A81
5enituri din tran20eru+ propriet>i+or i.obi+iare din patri.oniu+ per2ona+
#%(1 7781 De0inirea venitu+ui din tran20eru+ propriet>i+or i.obi+iare din
patri.oniu+ per2ona+
K1J 3a tran"ferul dre%tului de %ro%rietate i al dezmem#rmintelor ace"tuia&
%rin acte )uridice ,ntre vii a"u%ra con"truciilor de orice fel i a terenurilor aferente
ace"tora& %recum i a"u%ra terenurilor de orice fel fr con"trucii& contri#ua#ilii
datoreaz un im%ozit care "e calculeaz a"tfel:
aJ %entru con"truciile de orice fel cu terenurile aferente ace"tora& %recum i
%entru terenurile de orice fel fr con"trucii& do#ndite ,ntr/un termen de %n la 3
ani inclu"iv:
/ 3A %n la valoarea de 200.000 lei inclu"iv5
/ %e"te 200.000 lei& 6.000 lei t 2A calculate la valoarea ce de%ete 200.000
lei inclu"iv5
bJ %entru imo#ilele de"cri"e la lit. a8& do#ndite la o dat mai mare de 3 ani:
/ 2A %n la valoarea de 200.000 lei inclu"iv5
/ %e"te 200.000 lei& 9.000 lei t 1A calculat la valoarea ce de%ete 200.000
lei inclu"iv. Norme metodologice
K2J 4m%ozitul %revzut la alin. G18 nu "e datoreaz ,n urmtoarele cazuri:
aJ la do#ndirea dre%tului de %ro%rietate a"u%ra terenurilor i con"truciilor de
orice fel& %rin recon"tituirea dre%tului de %ro%rietate ,n temeiul le$ilor "%eciale5
bJ la do#ndirea dre%tului de %ro%rietate cu titlul de donaie ,ntre rude i afini
%n la $radul al 444/lea inclu"iv& %recum i ,ntre "oi. Norme metodologice
K3J !entru tran"mi"iunea dre%tului de %ro%rietate i a dezmem#rmintelor
ace"tuia cu titlul de motenire nu "e datoreaz im%ozitul %revzut la alin. G18& dac
"ucce"iunea e"te dez#tut i finalizat ,n termen de 2 ani de la data dece"ului
autorului "ucce"iunii. .n cazul nefinalizrii %rocedurii "ucce"orale ,n termenul
%revzut mai "u"& motenitorii datoreaz un im%ozit de 1A calculat la valoarea
ma"ei "ucce"orale. Norme metodologice
K4J 4m%ozitul %revzut la alin. G18 i G38 "e calculeaz la valoarea declarat de
%ri ,n actul %rin care "e tran"fer dre%tul de %ro%rietate "au dezmem#rmintele
"ale. .n cazul ,n care valoarea declarat e"te inferioar valorii orientative "ta#ilite
%rin e'%ertiza ,ntocmit de camera notarilor %u#lici& im%ozitul "e va calcula la nivelul
valorii "ta#ilite %rin e'%ertiz& cu e'ce%ia tranzaciilor ,nc:eiate ,ntre rude ori afini
%n la $radul al 44/lea inclu"iv& %recum i ,ntre "oi& caz ,n care im%ozitul "e
calculeaz la valoarea declarat de %ri ,n actul %rin care "e tran"fer dre%tul de
%ro%rietate. Norme metodologice
K5J -amerele notarilor %u#lici vor actualiza cel %uin o dat %e an e'%ertizele
%rivind valoarea de circulaie a #unurilor imo#ile& care vor fi comunicate la direciile
teritoriale ale +ini"terului (inanelor !u#lice. Norme metodologice
K@J 4m%ozitul %revzut la alin. G18 i G38 "e va calcula i "e va ,nca"a de notarul
%u#lic ,nainte de autentificarea actului "au& du% caz& ,ntocmirea ,nc:eierii de
finalizare a "ucce"iunii. 4m%ozitul calculat i ,nca"at "e vireaz %n la data de 2?
inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t reinut. .n cazul ,n care tran"ferul
dre%tului de %ro%rietate "au al dezmem#rmintelor ace"tuia& %entru "ituaiile
%revzute la alin. G18 i G38& "e realizeaz %rin :otrre )udectorea"c "au %rin alt
%rocedur& im%ozitul %revzut la alin. G18 i G38 "e calculeaz i "e ,nca"eaz de
ctre or$anul fi"cal com%etent. 4n"tanele )udectoreti care %ronun :otrri
)udectoreti definitive i irevoca#ile comunic or$anului fi"cal com%etent :otrrea
i documentaia aferent ,n termen de 30 de zile de la data rmnerii definitive i
irevoca#ile a :otrrii. !entru alte %roceduri dect cea notarial "au )udectorea"c
contri#ua#ilul are o#li$aia de a declara venitul o#inut ,n ma'imum 10 zile de la
data tran"ferului& la or$anul fi"cal com%etent& ,n vederea calculrii im%ozitului.
!entru ,n"crierea dre%turilor do#ndite ,n #aza actelor autentificate de notarii %u#lici
ori a certificatelor de motenitor "au& du% caz& a :otrrilor )udectoreti i a altor
documente ,n celelalte cazuri& re$i"tratorii de la #irourile de carte funciar vor
verifica ,nde%linirea o#li$aiei de %lat a im%ozitului %revzut la alin. G18 i G38 i& ,n
cazul ,n care nu "e va face dovada ac:itrii ace"tui im%ozit& vor re"%in$e cererea de
,n"criere %n la %lata im%ozitului.
Norme metodologice
K7J 4m%ozitul "ta#ilit ,n condiiile alin. G18 i G38 "e di"tri#uie a"tfel:
aJ o cot de ?0A "e face venit la #u$etul con"olidat5
bJ o cot de ?0A "e face venit la #u$etul unitilor admini"trativ/teritoriale %e
teritoriul crora "e afl #unurile imo#ile ce au fcut o#iectul ,n"trinrii.
KAJ !rocedura de calculare& ,nca"are i virare a im%ozitului %erce%ut ,n
condiiile alin. G18 i G38& %recum i o#li$aiile declarative "e vor "ta#ili %rin norme
metodolo$ice emi"e %rin ordin comun al mini"trului finanelor %u#lice i mini"trului
)u"tiiei& cu con"ultarea Uniunii ;aionale a ;otarilor !u#lici din 0omnia.
#%(1 7782 %ecti0icarea i.po-itu+ui
.n cazul ,n care& du% autentificarea actului "au ,ntocmirea ,nc:eierii de
finalizare ,n %rocedura "ucce"oral de ctre notarul %u#lic& "e con"tat erori "au
omi"iuni ,n calcularea i ,nca"area im%ozitului %revzut la art1 7781 alin. G18 i G38&
notarul %u#lic va comunica or$anului fi"cal com%etent acea"t "ituaie& cu motivarea
cauzelor care au determinat eroarea "au omi"iunea. Or$anele fi"cale com%etente
vor emite decizii de im%unere %entru contri#ua#ilii de"emnai la art1 7781 alin. G18 i
G38& ,n vederea ,nca"rii im%ozitului. 0"%underea notarului %u#lic %entru
ne,nca"area "au calcularea eronat a im%ozitului %revzut la art1 7781 alin. G18 i G38
e"te an$a)at numai ,n cazul ,n care "e dovedete c ne,nca"area inte$ral "au
%arial e"te im%uta#il notarului %u#lic care& cu intenie& nu i/a ,nde%linit acea"t
o#li$aie.
#%(1 7783 Ob+iga>ii+e dec+arative a+e notari+or pub+ici cu privire +a
tran20eru+ propriet>i+or i.obi+iare
;otarii %u#lici au o#li$aia " de%un "eme"trial la or$anul fi"cal teritorial o
declaraie informativ %rivind tran"ferurile de %ro%rieti imo#iliare& cu%rinznd
urmtoarele elemente %entru fiecare tranzacie:
aJ %rile contractante5
bJ valoarea ,n"cri" ,n documentul de tran"fer5
cJ im%ozitul %e venitul din tran"ferul %ro%rietilor imo#iliare din %atrimoniul
%er"onal5
dJ ta'ele notariale aferente tran"ferului.

C#)1 B
5enituri din a+te 2ur2e
#%(1 7A De0inirea venituri+or din a+te 2ur2e
K1J .n acea"t cate$orie "e includ& ,n" nu "unt limitate& urmtoarele venituri:
aJ %rime de a"i$urri "u%ortate de o %er"oan fizic inde%endent "au de
orice alt entitate& ,n cadrul unei activiti %entru o %er"oan fizic ,n le$tur cu
care "u%ortatorul nu are o relaie $eneratoare de venituri din "alarii& %otrivit cap1 3
din %rezentul titlu5
bJ cti$uri %rimite de la "ocietile de a"i$urri& ca urmare a contractului de
a"i$urare ,nc:eiat ,ntre %ri cu ocazia tra$erilor de amortizare5
cJ venituri& "u# forma diferenelor de %re %entru anumite #unuri& "ervicii i
alte dre%turi& %rimite de %er"oanele fizice %en"ionari& foti "alariai& %otrivit clauzelor
contractului de munc "au ,n #aza unor le$i "%eciale5
dJ venituri %rimite de %er"oanele fizice re%rezentnd onorarii din activitatea de
ar#itra) comercial5
eJ === <#ro$at.
0J venituri o#6inute din valorificarea %rin centrele de colectarea de7eurilor de
metal& :rtie& "ticl 7i altele a"emenea. ;u "unt im%oza#ile veniturile realizate din
valorificarea #unurilor mo#ile %rin centrele de colectare& ,n vederea dezmem#rrii&
care fac o#iectul !ro$ramelor na6ionale finan6ate din #u$etul de "tat "au din alte
fonduri %u#lice& ,n conformitate cu %revederile art1 42 lit. a@18 7i lit. $8.
eJ === <#ro$at.
K2J >enituri din alte "ur"e "unt orice venituri identificate ca fiind im%oza#ile&
care nu "e ,ncadreaz ,n cate$oriile %revzute la art1 41 lit. a8 / :8& altele dect
veniturile neim%oza#ile ,n conformitate cu %rezentul titlu& %recum i cele enumerate
%rin normele metodolo$ice ela#orate ,n a%licarea %rezentului articol.
Norme metodologice
#%(1 7B Ca+cu+u+ i.po-itu+ui ?i ter.enu+ de p+at
K1J 4m%ozitul %e venit "e calculeaz %rin reinere la "ur" la momentul %lii
veniturilor de ctre %ltitorii de venituri& %rin a%licarea unei cote de 16A a"u%ra
venitului #rut.
K2J 4m%ozitul calculat i reinut re%rezint im%ozit final.
K3J 4m%ozitul a"tfel reinut "e vireaz la #u$etul de "tat %n la data de 2?
inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t reinut.
#%(1 7B81 De0inirea ?i i.po-itarea venituri+or a cror 2ur2 nu a 0o2t
identi0icat
Orice venituri con"tatate de or$anele fi"cale& ,n condiiile -odului de %rocedur
fi"cal& a cror "ur" nu a fo"t identificat "e im%un cu o cot de 16A a%licat
a"u%ra #azei im%oza#ile a)u"tate %e #aza %rocedurilor i metodelor indirecte de
recon"tituite a veniturilor "au c:eltuielilor. !rin decizia de im%unere or$anele fi"cale
vor "ta#ili cuantumul im%ozitului i al acce"oriilor.

C#)1 10
5enitu+ net anua+ i.po-abi+
#%(1 A0 "tabi+irea venitu+ui net anua+ i.po-abi+
K1J >enitul net anual im%oza#il "e "ta#ilete %e fiecare "ur" din cate$oriile de
venituri menionate la art1 41 lit. a8& c8 i f8 %rin deducerea din venitul net anual a
%ierderilor fi"cale re%ortate.
K2J >eniturile din cate$oriile %revzute la art1 41 lit. a8& c8 i f8& ce "e realizeaz
,ntr/o fraciune de an "au ,n %erioade diferite ce re%rezint fraciuni ale aceluiai an&
"e con"ider venit anual. Norme metodologice
K3J !ierderea fi"cal anual ,nre$i"trat %e fiecare "ur" din activiti
inde%endente& cedarea folo"inei #unurilor i din activiti a$ricole "e re%orteaz i
"e com%leteaz cu venituri o#inute din aceeai "ur" de venit din urmtorii ? ani
fi"cali. Norme metodologice
K381J !ierderile din cate$oriile de venituri menionate la art1 41 lit. a8& c8 i f8
%rovenind din "trintate "e re%orteaz i "e com%en"eaz cu veniturile de aceeai
natur i "ur"& realizate ,n "trintate& %e fiecare ar& ,nre$i"trate ,n urmtorii ? ani
fi"cali.
K4J 0e$ulile de re%ortare a %ierderilor "unt urmtoarele:
aJ re%ortul "e efectueaz cronolo$ic& ,n funcie de vec:imea %ierderii& ,n
urmtorii ? ani con"ecutivi5
bJ dre%tul la re%ort e"te %er"onal i netran"mi"i#il5
cJ %ierderea re%ortat& necom%en"at du% e'%irarea %erioadei %revzute la
lit. a8& re%rezint %ierdere definitiv a contri#ua#ilului. Norme metodologice
K5J !revederile alin. G18 / G98 nu "e a%lic ,n cazul veniturilor din activiti
a$ricole definite la art1 71 alin. G18 %entru care "unt "ta#ilite norme de venit.
#%(1 A081 "tabi+irea cD?tigu+ui net anua+ i.po-abi+
K1J -ti$ul net anual im%oza#il din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect
%rile "ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& "e determin ca
diferen ,ntre cti$ul net anual i %ierderile re%ortate din anii fi"cali anteriori.
K2J !ierderea net anual din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect %rile
"ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& "ta#ilit %rin declaraia
%rivind venitul realizat& "e recu%ereaz din cti$urile nete anuale o#inute ,n
urmtorii 1 ani fi"cali con"ecutivi.
K3J 0e$ulile de re%ortare a %ierderilor "unt urmtoarele:
aJ re%ortul "e efectueaz cronolo$ic& ,n funcie de vec:imea %ierderii& ,n
urmtorii 1 ani con"ecutivi5
bJ dre%tul la re%ort e"te %er"onal i netran"mi"i#il5
cJ %ierderea re%ortat& necom%en"at du% e'%irarea %erioadei %revzute la
lit. a8& re%rezint %ierdere definitiv a contri#ua#ilului.
K4J !ierderile nete anuale din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect %rile
"ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e %rovenind din "trintate "e
re%orteaz i "e com%en"eaz cu veniturile de aceeai natur i "ur"& realizate ,n
"trintate& %e fiecare ar& ,nre$i"trate ,n urmtorii 1 ani fi"cali.
#%(1 A1 Dec+araGii privind venitu+ e2ti.at/nor.a de venit
K1J -ontri#ua#ilii& %recum i a"ociaiile fr %er"onalitate )uridic& care ,nce% o
activitate ,n cur"ul anului fi"cal "unt o#li$ai " de%un la or$anul fi"cal com%etent o
declaraie referitoare la veniturile i c:eltuielile e"timate a "e realiza %entru anul
fi"cal& ,n termen de 1? zile de la data %roducerii evenimentului. (ac e'ce%ie de la
%revederile %rezentului alineat contri#ua#ilii care realizeaz venituri %entru care
im%ozitul "e %erce%e %rin reinere la "ur".
K2J -ontri#ua#ilii care o#6in venituri din cedarea folo"in6ei #unurilor din
%atrimoniul %er"onal& altele dect veniturile din arendare %entru care im%unerea e"te
final& au o#li$a6ia " de%un o declara6ie %rivind venitul e"timat2norma de venit& ,n
termen de 1? zile de la ,nc:eierea contractului ,ntre %r6i. *eclara6ia %rivind venitul
e"timat2norma de venit "e de%une odat cu ,nre$i"trarea la or$anul fi"cal a
contractului ,nc:eiat ,ntre %r6i. -ontri#ua#ilii care o#6in venituri din arendarea
#unurilor a$ricole din %atrimoniul %er"onal au o#li$a6ia ,nre$i"trrii contractului
,nc:eiat ,ntre %r6i& %recum 7i a modificrilor "urvenite ulterior& ,n termen de 1? zile
de la ,nc:eierea2%roducerea modificrii ace"tuia& la or$anul fi"cal com%etent.
K3J -ontri#ua#ilii care ,n anul anterior au realizat %ierderi 7i cei care au realizat
venituri %e %erioade mai mici dect anul fi"cal& %recum 7i cei care& din motive
o#iective& e"timeaz c vor realiza venituri care difer cu cel %u6in 20A fa6 de anul
fi"cal anterior de%un& odat cu declara6ia %rivind venitul realizat& 7i declara6ia %rivind
venitul e"timat2norma de venit.
K4J -ontri#ua#ilii care determin venitul net %e #az de norme de venit&
%recum 7i cei %entru care c:eltuielile "e determin ,n "i"tem forfetar 7i care au o%tat
%entru determinarea venitului net ,n "i"tem real de%un declara6ia %rivind venitul
e"timat2 norma de venit com%letat core"%unztor.
Norme metodologice
#%(1 A2 "tabi+irea p+>i+or anticipate de i.po-it
K1J -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din activiti inde%endente& cedarea
folo"inei #unurilor& activiti a$ricole im%u"e ,n "i"tem real& %revzute la art1 71 alin.
G?8& %recum i din "ilvicultur i %i"cicultur& cu e'ce%ia veniturilor din arendare&
"unt o#li$ai " efectueze ,n cur"ul anului %li antici%ate cu titlu de im%ozit&
e'ce%tndu/"e cazul veniturilor %entru care %lile antici%ate "e "ta#ile"c %rin
reinere la "ur".
K2J !l6ile antici%ate "e "ta#ile"c de or$anul fi"cal com%etent %e fiecare "ur"
de venit& lundu/"e ca #az de calcul venitul anual e"timat "au venitul net realizat ,n
anul %recedent& du% caz& %rin emiterea unei decizii care "e comunic
contri#ua#ililor& %otrivit le$ii. .n cazul im%unerilor efectuate du% e'%irarea
termenelor de %lat %revzute la alin. G38& contri#ua#ilii au o#li$a6ia efecturii %l6ilor
antici%ate la nivelul "umei datorate %entru ultimul termen de %lat al anului
%recedent. *iferen6a dintre im%ozitul anual calculat a"u%ra venitului net realizat ,n
anul %recedent 7i "uma re%rezentnd %l6i antici%ate datorate de contri#ua#il la
nivelul trime"trului 4> din anul anterior "e re%artizeaz %e termenele de %lat
urmtoare din cadrul anului fi"cal. !entru declara6iile %rivind venitul e"timat2norma
de venit de%u"e ,n luna decem#rie nu "e mai "ta#ile"c %l6i antici%ate& venitul net
aferent %erioadei %n la "fr7itul anului urmnd " fie "u%u" im%ozitrii %otrivit
deciziei de im%unere emi"e %e #aza declara6iei %rivind venitul realizat. !l6ile
antici%ate %entru veniturile din cedarea folo"in6ei #unurilor& cu e'ce%6ia veniturilor
din arend& "e "ta#ile"c de or$anul fi"cal a"tfel:
a8 %e #aza contractului ,nc:eiat ,ntre %r6i5 "au
#8 %e #aza veniturilor determinate %otrivit datelor din conta#ilitatea ,n %artid
"im%l& %otrivit o%6iunii.
.n cazul ,n care& %otrivit clauzelor contractuale& venitul din cedarea folo"in6ei
#unurilor re%rezint ec:ivalentul ,n lei al unei "ume ,n valut& determinarea venitului
anual e"timat "e efectueaz %e #aza cur"ului de "c:im# al %ie6ei valutare&
comunicat de Ianca ;a6ional a 0omniei& din ziua %recedent celei ,n care "e
efectueaz im%unerea.
K3J !lile antici%ate "e efectueaz ,n 9 rate e$ale& %n la data de 2? inclu"iv
a ultimei luni din fiecare trime"tru. ;u "e datoreaz %li antici%ate ,n cazul
contri#ua#ililor care realizeaz venituri din arendare i care au o%tat %entru
determinarea venitului net ,n "i"tem real& %lata im%ozitului anual efectundu/"e
%otrivit deciziei de im%unere emi"e %e #aza declaraiei %rivind venitul realizat.
K4J Jermenele i %rocedura de emitere a deciziilor de %li antici%ate vor fi
"ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
K5J !entru "ta#ilirea %l6ilor antici%ate& or$anul fi"cal va lua ca #az de calcul
venitul anual e"timat& ,n toate "itua6iile ,n care a fo"t de%u" o declara6ie %rivind
venitul e"timat2 norma de venit %entru anul curent& "au venitul net din declara6ia
%rivind venitul realizat %entru anul fi"cal %recedent& du% caz. 3a "ta#ilirea %l6ilor
antici%ate "e utilizeaz cota de im%ozit de 16A %revzut la art1 43 alin. G18.
K581J 4m%ozitul re6inut la "ur" de ctre %ltitori %entru veniturile %revzute la
art1 7A alin. G18 lit. f8 "e "ta#ile7te %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra venitului #rut 7i
re%rezint %lat antici%at ,n contul im%ozitului anual datorat de ctre contri#ua#ilii
care realizeaz& individual "au ,ntr/o form de a"ociere& venituri din activit6i
inde%endente& venituri din cedarea folo"in6ei #unurilor& venituri din activit6i a$ricole&
determinate ,n "i"tem real.
K@J !lile antici%ate "ta#ilite %e #aza contractelor ,nc:eiate ,ntre %ri ,n care
c:iria e"te e'%rimat ,n lei& %otrivit %revederilor art1 @3 alin. G28& %recum i %entru
veniturile din activiti inde%endente& im%u"e %e #aza normelor de venit& re%rezint
im%ozit final.
K7J .n "ituaia rezilierii& ,n cur"ul anului fi"cal& a contractelor ,nc:eiate ,ntre %ri
,n care c:iria e"te e'%rimat ,n lei& %lile antici%ate "ta#ilite %otrivit %revederilor art1
@3 alin. G28 vor fi recalculate de or$anul fi"cal com%etent la cererea contri#ua#ilului&
%e #az de documente )u"tificative.
KAJ -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din activiti inde%endente i2"au din
activiti a$ricole im%u"e ,n "i"tem real& "ilvicultur i %i"cicultur i care ,n cur"ul
anului fi"cal ,i ,nceteaz activitatea& %recum i cei care intr ,n "u"%endare
tem%orar a activitii& %otrivit le$i"laiei ,n materie& au o#li$aia de a de%une la
or$anul fi"cal com%etent o declaraie& ,n"oit de documente )u"tificative& ,n termen
de 1? zile de la data %roducerii evenimentului& ,n vederea recalculrii %lilor
antici%ate.
KBJ !rocedura de a%licare a %revederilor alin. G8 "e "ta#ilete %rin ordin al
%revederile Ordonanei Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare.
Norme metodologice
#%(1 A3 Dec+ara>ia privind venitu+ rea+i-at
K1J -ontri#ua#ilii care realizeaz& individual "au ,ntr/o form de a"ociere&
venituri din activiti inde%endente& venituri din cedarea folo"inei #unurilor& venituri
din activiti a$ricole& "ilvicultur i %i"cicultur& determinate ,n "i"tem real& au
o#li$aia de a de%une o declaraie %rivind venitul realizat la or$anul fi"cal com%etent&
%entru fiecare an fi"cal& %n la data de 2? mai inclu"iv a anului urmtor celui de
realizare a venitului. *eclaraia %rivind venitul realizat "e com%leteaz %entru fiecare
"ur" i cate$orie de venit. !entru veniturile realizate ,ntr/o form de a"ociere&
venitul declarat va fi venitul net2%ierderea di"tri#uit din a"ociere.
K181J *eclaraia %rivind venitul realizat "e com%leteaz i %entru contri#ua#ilii
%revzui la art1 @3 alin. G28& caz ,n care %lile antici%ate de im%ozit vor fi luate ,n
calcul la "ta#ilirea im%ozitului anual datorat& %entru "ituaiile ,n care intervin
modificri ale clauzelor contractuale& cu e'ce%ia art1 A2 alin. G18.
K2J *eclaraia %rivind venitul realizat "e com%leteaz i "e de%une la or$anul
fi"cal com%etent %entru fiecare an fi"cal %n la data de 25 .ai inclu"iv a anului
urmtor celui de realizare a cti$ului net anual2%ierderii nete anuale&
$enerat2$enerat de:
aJ tran"feruri de titluri de valoare& altele dect %rile "ociale i valorile
mo#iliare& ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e5
bJ o%eraiuni de vnzare/cum%rare de valut la termen& %e #az de contract&
i orice alte o%eraiuni de ace"t $en.
K281J === <#ro$at.
K3J ;u "e de%un declaraii %rivind venitul realizat %entru urmtoarele cate$orii
de venituri:
aJ venituri nete determinate %e #az de norme de venit& cu e'ce%6ia
contri#ua#ililor care au de%u" declara6ii %rivind venitul e"timat2 norma de venit ,n
luna decem#rie 7i %entru care nu "/au "ta#ilit %l6i antici%ate& conform le$ii5
bJ venituri din activit6i men6ionate la art1 52 alin. G18 lit. a8Ec8& a cror
im%unere e"te final %otrivit %revederilor art1 52815
b81J venituri din cedarea folo"in6ei #unurilor "u# form de arend& a cror
im%unere e"te final %otrivit %revederilor art1 @2 alin. G2@185
cJ venituri din cedarea folo"in6ei #unurilor %revzute la art1 @3 alin. G28& a cror
im%unere e"te final& cu e'ce%6ia contri#ua#ililor care au de%u" declara6ii %rivind
venitul e"timat2norma de venit ,n luna decem#rie 7i %entru care nu "/au "ta#ilit %l6i
antici%ate& conform le$ii5
dJ venituri "u# form de "alarii i venituri a"imilate "alariilor& %entru care
informaiile "unt cu%rin"e ,n declaraia %rivind calcularea i reinerea im%ozitului
%entru fiecare #eneficiar de venit "au declaraii lunare& de%u"e de contri#ua#ilii
%revzui la art1 @05
eJ venituri din inve"tiii& cu e'ce%ia celor %revzute la alin. G28& %recum i
venituri din %remii i din )ocuri de noroc& a cror im%unere e"te final5
0J venituri din %en"ii5
gJ veniturile din activiti a$ricole a cror im%unere e"te final& %otrivit
%revederilor art1 74 alin. G185
EJ venituri din tran"ferul %ro%rietilor imo#iliare5
iJ venituri din alte "ur"e.
Norme metodologice
#%(1 A4 "tabi+irea ?i p+ata i.po-itu+ui anua+ datorat
K1J 4m%ozitul anual datorat "e "ta#ilete de or$anul fi"cal com%etent %e #aza
declaraiei %rivind venitul realizat& %rin a%licarea cotei de 16A a"u%ra fiecruia din
urmtoarele:
aJ venitul net anual im%oza#il5
bJ cti$ul net anual im%oza#il din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect
%rile "ociale i valorile mo#iliare& ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e5
cJ cti$ul net anual din o%eraiuni de vnzare/cum%rare de valut la termen&
%e #az de contract& i orice alte o%eraiuni de ace"t $en.
K181J 666 <#ro$at.
K2J -ontri#ua#ilii %ot di"%une a"u%ra de"tinaiei unei "ume& re%rezentnd %n
la 2A din im%ozitul datorat %e venitul net anual im%oza#il& cti$ul net anual
im%oza#il din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect %rile "ociale i valorile
mo#iliare& ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& cti$ul net anual din o%eraiuni de vnzare/
cum%rare de valut la termen& %e #az de contract& i orice alte o%eraiuni de ace"t
$en& %entru "u"inerea entitilor non%rofit care "e ,nfiineaz i funcioneaz ,n
condiiile le$ii& unitilor de cult& %recum i %entru acordarea de #ur"e %rivate&
conform le$ii.
K3J Or$anul fi"cal com%etent are o#li$aia calculrii& reinerii i virrii "umei
re%rezentnd %n la 2A din im%ozitul datorat %e:
aJ venitul net anual im%oza#il5
bJ cti$ul net anual im%oza#il din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect
%rile "ociale i valorile mo#iliare& ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e5
cJ cti$ul net anual din o%eraiuni de vnzare/cum%rare de valut la termen&
%e #az de contract& i orice alte o%eraiuni de ace"t $en.
K4J !rocedura de a%licare a %revederilor alin. G18& G28 i G38 "e "ta#ilete %rin
ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal& ,n conformitate cu
%revederile Ordonanei Guvernului nr. B222003 %rivind -odul de %rocedur fi"cal&
re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
K5J === <#ro$at.
K@J === <#ro$at.
K7J Or$anul fi"cal "ta#ilete im%ozitul anual datorat %e #aza declaraiei %rivind
venitul realizat i emite decizia de im%unere& la termenul i ,n forma "ta#ilite %rin
ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
KAJ *iferenele de im%ozit rma"e de ac:itat conform deciziei de im%unere
anuale "e %lte"c ,n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de
im%unere& %erioad %entru care nu "e calculeaz i nu "e datoreaz "umele "ta#ilite
%otrivit re$lementrilor ,n materie %rivind colectarea creanelor #u$etare.
Norme metodologice

C#)1 11
)roprietatea co.un ?i a2ocia>ii+e 0r per2ona+itate /uridic
#%(1 A5 5enituri din bunuri 2au drepturi care 2unt de>inute Cn co.un
>enitul net o#inut din e'%loatarea #unurilor i dre%turilor de orice fel& deinute
,n comun& e"te con"iderat ca fiind o#inut de %ro%rietari& uzufructuari "au de ali
deintori le$ali& ,n"crii ,ntr/un document oficial& i "e atri#uie %ro%orional cu
cotele/%ri %e care acetia le dein ,n acea %ro%rietate "au ,n mod e$al& ,n "ituaia
,n care ace"tea nu "e cuno"c.
Norme metodologice
#%(1 A@ %egu+i privind a2ocieri+e 0r per2ona+itate /uridic
K1J !revederile %rezentului articol nu "e a%lic:
/ %entru a"ocierile fr %er"onalitate )uridic %revzute la art1 2A5
/ fondurilor de inve"tiii con"tituite ca a"ociaii fr %er"onalitate )uridic5
/ a"ocierilor cu o %er"oan )uridic %ltitoare de im%ozit %e %rofit& caz ,n care
"unt a%lica#ile numai re$lementrile fi"cale din tit+u+ !!5
/ fondurilor de %en"ii admini"trat %rivat i fondurilor de %en"ii facultative
con"tituite conform %revederilor le$i"laiei "%ecifice ,n materie5
/ a"ocierilor fr %er"onalitate )uridic ,n cazul ,n care mem#rii a"ociai
realizeaz venituri "ta#ilite %otrivit art1 4B.
K2J .n cadrul fiecrei a"ocieri fr %er"onalitate )uridic& con"tituit %otrivit le$ii&
a"ociaii au o#li$aia " ,nc:eie contracte de a"ociere ,n form "cri"& la ,nce%erea
activitii& care " cu%rind inclu"iv date referitoare la:
aJ %rile contractante5
bJ o#iectul de activitate i "ediul a"ociaiei5
cJ contri#uia a"ociailor ,n #unuri i dre%turi5
dJ cota %rocentual de %artici%are a fiecrui a"ociat la veniturile "au %ierderile
din cadrul a"ocierii core"%unztoare contri#uiei fiecruia5
eJ de"emnarea a"ociatului care " r"%und %entru ,nde%linirea o#li$aiilor
a"ociaiei fa de autoritile %u#lice5
0J condiiile de ,ncetare a a"ocierii. -ontri#uiile a"ociailor conform contractului
de a"ociere nu "unt con"iderate venituri %entru a"ociaie. -ontractul de a"ociere "e
,nre$i"treaz la or$anul fi"cal com%etent& ,n termen de 1? zile de la data ,nc:eierii
ace"tuia. Or$anul fi"cal are dre%tul " refuze ,nre$i"trarea contractelor& ,n cazul ,n
care ace"tea nu cu%rind datele "olicitate conform %rezentului alineat. Norme
metodologice
K3J .n cazul ,n care ,ntre mem#rii a"ociai e'i"t le$turi de rudenie %n la
$radul al %atrulea inclu"iv& %rile "unt o#li$ate " fac dovada c %artici% la
realizarea venitului cu #unuri "au dre%turi a"u%ra crora au dre%t de %ro%rietate. !ot
fi mem#ri a"ociai i %er"oanele fizice care au do#ndit ca%acitate de e'erciiu
re"trn". Norme metodologice
K4J <"ocierile& cu e'ce%ia celor care realizeaz venituri din activiti a$ricole
im%u"e %e #aza normelor de venit& au o#li$aia " de%un la or$anul fi"cal
com%etent& %n la data de 1? martie a anului urmtor& declaraii anuale de venit&
conform modelului "ta#ilit de <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal& care vor
cu%rinde i di"tri#uia venitului net2%ierderii %e a"ociai.
K5J >enitul2%ierderea anual2anual& realizate ,n cadrul a"ocierii& "e di"tri#uie
a"ociailor& %ro%orional cu cota %rocentual de %artici%are core"%unztoare
contri#uiei& conform contractului de a"ociere. Norme metodologice
K@J Jratamentul fi"cal al venitului realizat din a"ociere& ,n alte cazuri dect
a"ocierea cu o %er"oan )uridic& va fi "ta#ilit ,n aceeai manier ca i %entru
cate$oria de venituri ,n care e"te ,ncadrat.
K7J === <#ro$at.
KAJ === <#ro$at.
KBJ >enitul cuvenit unei %er"oane fizice& dintr/o a"ociere cu o %er"oan )uridic
romn& micro,ntre%rindere care nu $enereaz o %er"oan )uridic& determinat cu
re"%ectarea re$ulilor "ta#ilite ,n titlul 4>@1& e"te a"imilat& ,n vederea im%unerii la
nivelul %er"oanei fizice& venitului din activiti inde%endente& din care "e deduc
contri#uiile o#li$atorii ,n vederea o#inerii venitului net anual.
K10J 4m%ozitul reinut de %er"oana )uridic ,n contul %er"oanei fizice& %entru
veniturile realizate dintr/o a"ociere cu o %er"oan )uridic romn care nu
$enereaz o %er"oan )uridic& re%rezint %lata antici%at ,n contul im%ozitului anual
%e venit. O#li$aia calculrii& reinerii i virrii im%ozitului& determinat conform
metodolo$iei "ta#ilite ,n le$i"laia %rivind im%ozitul %e veniturile micro,ntre%rinderilor&
revine %er"oanei )uridice romne.

C#)1 12
#2pecte 0i2ca+e interna>iona+e
#%(1 A7 5enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit>i
independente
K1J !er"oanele fizice nerezidente& care de"foar o activitate inde%endent&
%rin intermediul unui "ediu %ermanent ,n 0omnia& "unt im%ozitate& %otrivit
%rezentului titlu& la venitul net anual im%oza#il din activitatea inde%endent& ce e"te
atri#ui#il "ediului %ermanent.
K2J >enitul net dintr/o activitate inde%endent ce e"te atri#ui#il unui "ediu
%ermanent "e determin conform art1 4A& ,n urmtoarele condiii:
aJ ,n veniturile im%oza#ile "e includ numai veniturile ce "unt atri#ui#ile "ediului
%ermanent5
bJ ,n c:eltuielile deducti#ile "e includ numai c:eltuielile aferente realizrii
ace"tor venituri. Norme metodologice
#%(1 AA 5enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit>i
dependente
!er"oanele fizice nerezidente care de"foar activiti de%endente ,n
0omnia "unt im%ozitate %otrivit %revederilor ca%. 444 din %rezentul titlu.
#%(1 AB #+te venituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente
K1J !er"oanele fizice nerezidente& care o#in alte venituri dect cele %revzute
la art1 A7& AA i la tit+u+ 5& datoreaz im%ozit %otrivit re$lementrilor %rezentului titlu.
K2J >eniturile "u%u"e im%unerii& din cate$oriile %revzute la alin. G18& "e
determin %e fiecare "ur"& %otrivit re$ulilor "%ecifice fiecrei cate$orii de venit&
im%ozitul fiind final.
K3J -u e'ce%ia %lii im%ozitului %e venit %rin reinere la "ur"& contri#ua#ilii
%er"oane fizice nerezidente& care realizeaz venituri din 0omnia& %otrivit
%rezentului titlu& au o#li$aia " declare i " %ltea"c im%ozitul core"%unztor
fiecrei "ur"e de venit& direct "au %rintr/un ,m%uternicit& conform Ordonanei
modificrile i com%letrile ulterioare. Norme metodologice
#%(1 B0 5enituri ob>inute din 2trintate
K1J !er"oanele fizice %revzute la art1 40 alin. G18 lit. a8 i cele care ,nde%line"c
condiia %revzut la art1 40 alin. G28 datoreaz im%ozit %entru veniturile o#inute din
"trintate.
K2J >eniturile realizate din "trintate "e "u%un im%ozitrii %rin a%licarea
cotelor de im%ozit a"u%ra #azei de calcul determinate du% re$ulile %ro%rii fiecrei
cate$orii de venit& ,n funcie de natura ace"tuia.
K3J -ontri#ua#ilii care o#in venituri din "trintate conform alin. G18 au
o#li$aia " le declare& %otrivit declaraiei "%ecifice& %n la data de 25 .ai a anului
urmtor celui de realizare a venitului.
K4J === <#ro$at.
K5J === <#ro$at.
K@J Or$anul fi"cal "ta#ilete im%ozitul anual datorat i emite o decizie de
im%unere& ,n intervalul i ,n forma "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei
K7J *iferenele de im%ozit rma"e de ac:itat& conform deciziei de im%unere
anual& "e %lte"c ,n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de
im%unere& %erioad %entru care nu "e calculeaz i nu "e datoreaz "umele "ta#ilite
%otrivit re$lementrilor ,n materie& %rivind colectarea creanelor #u$etare.
Norme metodologice
#%(1 B1 Creditu+ 0i2ca+ e*tern
K1J -ontri#ua#ilii %er"oane fizice rezidente care& %entru acelai venit i ,n
decur"ul aceleiai %erioade im%oza#ile& "unt "u%ui im%ozitului %e venit att %e
teritoriul 0omniei& ct i ,n "trintate& au dre%tul la deducerea din im%ozitul %e
venit datorat ,n 0omnia a im%ozitului %ltit ,n "trintate& denumit ,n continuare
credit fi"cal e'tern& ,n limitele %revzute ,n %rezentul articol.
K2J -reditul fi"cal e'tern "e acord dac "unt ,nde%linite& cumulativ&
urmtoarele condiii:
aJ "e a%lic %revederile conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate ,ntre
0omnia i "tatul "trin ,n care "/a %ltit im%ozitul5
bJ im%ozitul %ltit ,n "trintate& %entru venitul o#inut ,n "trintate& a fo"t
efectiv %ltit ,n mod direct de %er"oana fizic "au de re%rezentantul "u le$al ori %rin
reinere la "ur" de ctre %ltitorul venitului. !lata im%ozitului ,n "trintate "e
dovedete %rintr/un document )u"tificativ& eli#erat de autoritatea com%etent a
"tatului "trin re"%ectiv5
cJ venitul %entru care "e acord credit fi"cal face %arte din una dintre
cate$oriile de venituri %revzute la art1 41.
K3J -reditul fi"cal e'tern "e acord la nivelul im%ozitului %ltit ,n "trintate&
aferent venitului din "ur"a din "trintate& dar nu %oate fi mai mare dect %artea de
im%ozit %e venit datorat ,n 0omnia& aferent venitului im%oza#il din "trintate. .n
"ituaia ,n care contri#ua#ilul ,n cauz o#ine venituri din "trintate din mai multe
"tate& creditul fi"cal e'tern admi" a fi dedu" din im%ozitul datorat ,n 0omnia "e va
calcula& %otrivit %rocedurii de mai "u"& %entru fiecare ar i %e fiecare natur de
venit.
K381J *u% data aderrii 0omniei la Uniunea Kuro%ean& %entru veniturile
din economii& definite la art1 12485& o#inute de %er"oanele fizice rezidente din acele
"tate mem#re care au %erioada de tranziie "%ecificat la art1 1248B& "e a%lic
metoda de eliminare a du#lei im%uneri& %revzut la art1 124814 alin. G28.
K4J === <#ro$at
K5J .n vederea calculului creditului fi"cal e'tern& "umele ,n valut "e tran"form
la cur"ul de "c:im# mediu anual al %ieei valutare& comunicat de Ianca ;aional a
0omniei& din anul de realizare a venitului. >eniturile din "trintate realizate de
%er"oanele fizice rezidente& %recum i im%ozitul aferent& e'%rimate ,n uniti
monetare %ro%rii "tatului re"%ectiv& dar care nu "unt cotate de Ianca ;aional a
0omniei& "e vor tran"forma a"tfel:
aJ din moneda "tatului de "ur" ,ntr/o valut de circulaie internaional& cum
ar fi dolari D.U.<. "au euro& folo"indu/"e cur"ul de "c:im# din ara de "ur"5
bJ din valuta de circulaie internaional ,n lei& folo"indu/"e cur"ul de "c:im#
mediu anual al ace"teia& comunicat de Ianca ;aional a 0omniei& din anul de
realizare a venitului re"%ectiv. Norme metodologice
#%(1 B2 666 #brogat

C#)1 13
Ob+iga>ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re>inere +a 2ur2
#%(1 B3 Ob+iga>ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re>inere +a
2ur2
K1J !ltitorii de venituri& cu re$im de reinere la "ur" a im%ozitelor& "unt
o#li$ai " calculeze& " rein& " vireze i " declare im%ozitul reinut la "ur"&
%n la termenul de virare a ace"tuia inclu"iv& cu e'ce%iile %revzute ,n %rezentul
titlu.
K2J !ltitorii de venituri& cu re$im de reinere la "ur" a im%ozitelor& au o#li$aia
" de%un o declaraie %rivind calcularea i reinerea im%ozitului %entru fiecare
#eneficiar de venit la or$anul fi"cal com%etent& %n ,n ultima zi a lunii fe#ruarie
inclu"iv a anului curent %entru anul e'%irat.
K3J === <#ro$at.

C#)1 14
Di2po-i>ii tran-itorii ?i 0ina+e
#%(1 B4 Di2po-i>ii tran-itorii
K1J Dcutirile de la %lata im%ozitului %e venit %revzute ,n actele normative
%rivind unele m"uri de %rotecie ca urmare a concedierilor colective& %entru
%er"onalul di"%oni#ilizat& rmn vala#ile %n la data e'%irrii lor.
K2J !ierderile ,nre$i"trate ,n %erioada de "cutire de contri#ua#ili nu "e
com%en"eaz cu veniturile o#inute din celelalte cate$orii de venituri ,n anii
re"%ectivi i nu "e re%orteaz& re%rezentnd %ierderi definitive ale contri#ua#ililor.
K3J !revederile %rivind ,nde%linirea condiiei %revzute la art1 40 alin. G28 "e
a%lic ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 2009.
K4J !revederile art1 4B alin. G2@18& art1 50 alin. G18 lit. a8 i alin. G28 lit. a8 "e vor
a%lica ,n mod core"%unztor ,nce%nd cu 1 iulie 2010.
K5J !revederile art1 55 alin. G38 lit. :8 "e a%lic ,nce%nd cu dre%turile aferente
lunii iulie 2010. >eniturile re%rezentnd:
E tic:etele de cre& acordate %otrivit le$ii5
E tic:etele de vacan& acordate %otrivit le$ii5
E "umele re%rezentnd %lile com%en"atorii calculate %e #aza "alariilor medii
nete %e unitate& %rimite de %er"oanele ale cror contracte individuale de munc au
fo"t de"fcute ca urmare a concedierilor colective& conform le$ii& %recum i "umele
re%rezentnd %lile com%en"atorii calculate %e #aza "alariului mediu net %e
economie& %rimite de %er"onalul civil din "ectorul de a%rare naional& ordine
%u#lic i "i$uran naional la ,ncetarea ra%orturilor de munc "au de "erviciu& ca
urmare a nevoilor de reducere i de re"tructurare& acordate %otrivit le$ii5
E "umele re%rezentnd %lile com%en"atorii calculate %e #aza "oldelor
lunare nete& acordate %er"onalului militar trecut ,n rezerv "au al crui contract
,nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de re"tructurare& %recum i a)utoarele
"ta#ilite ,n ra%ort cu "olda lunar net& acordate ace"tuia la trecerea ,n rezerv "au
direct ,n retra$ere cu dre%t de %en"ie "au celor care nu ,nde%line"c condiiile de
%en"ie& %recum i a)utoare "au %li com%en"atorii %rimite de %oliiti aflai ,n "ituaii
"imilare& al cror cuantum "e determin ,n ra%ort cu "alariul de #az lunar net&
acordate %otrivit le$i"laiei ,n materie& devin im%oza#ile ,nce%nd cu dre%turile
aferente lunii iulie 2010.
K@J !rocedura de a%licare a %revederii alin. G98 "e "ta#ilete %rin ordin al
%revederile Ordonanei Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile i
K7J >enitul net anual im%oza#il& cti$ul net anual im%oza#il din tran"ferul
titlurilor de valoare& altele dect %rile "ociale i valorile mo#iliare& ,n cazul
"ocietilor ,nc:i"e& %recum i cti$ul net anual din o%eraiuni de vnzare/
cum%rare de valut la termen& %e #az de contract& i orice alte o%eraiuni de ace"t
$en& realizate de %er"oanele fizice ,n anul 2010& "e declar ,n declaraia %rivind
venitul realizat& iar "ta#ilirea i %lata im%ozitului "e efectueaz %e #aza deciziei de
im%unere.
KAJ -ontri#ua#ilii care de"foar activitate de tran"%ort de %er"oane i de
#unuri ,n re$im de ta'i i o#in venituri din activiti inde%endente %entru care venitul
net a fo"t determinat ,n "i"tem real ,n anul 2011& ,n conformitate cu %revederile art1
@B din 3e$ea nr. 322003 %rivind tran"%ortul ,n re$im de ta'i i ,n re$im de
,nc:iriere& cu modificrile i com%letrile ulterioare& au dre%tul " o%teze ,nce%nd
cu anul 2012 %entru determinarea venitului net anual %e #az de norme de venit.
KBJ O%6iunea "e e'ercit %rin com%letarea declara6iei %rivind venitul
e"timat2norma de venit cu informa6ii %rivind "ta#ilirea venitului net anual %e #aza
normelor de venit 7i de%unerea la or$anul fi"cal com%etent %n la data de 31
ianuarie inclu"iv& ,n cazul contri#ua#ililor care au de"f7urat activitate ,n anul 2011.
K10J (iele fi"cale care cu%rind informaii referitoare la calculul im%ozitului %e
veniturile din "alarii aferente anului 2011 vor fi de%u"e %n ,n ultima zi a lunii
fe#ruarie a anului 2012.
K118 *i"%oziiile art1 5B i art1 B3 alin. G28 "e a%lic ,nce%nd cu dre%turile
aferente lunii ianuarie 2012 %entru veniturile din "alarii i a"imilate "alariilor.
K12J !revederile art1 4A alin. G98 lit. c@18 "e a%lic numai %entru mi)loacele fi'e
ac:iziionate ,nce%nd cu 1 ianuarie 2012.
K13J !entru veniturile realizate ,n #aza contractelor aflate ,n derulare la data
de 1 octom#rie 2011& %entru care la data re"%ectiv erau a%lica#ile %revederile art1
52& o#li$a6iile %rivind calculul& re6inerea 7i virarea im%ozitului re%rezentnd %l6i
antici%ate "unt cele ,n vi$oare la data %l6ii veniturilor.
K14J >eniturile din arendare realizate ,n anul 2011 "e declar ,n declara6ia
%rivind venitul realizat care va fi de%u" la or$anul fi"cal com%etent %n la data de
2? mai a anului 2012& %lata im%ozitului efectundu/"e %e #aza deciziei de im%unere
anual. .n cazul contractelor de arendare aflate ,n derulare la data de 1ianuarie
2012& contri#ua#ilii care realizeaz venituri din arend "unt o#li$a6i " ,7i e'ercite ,n
"cri" o%6iunea %rivind modalitatea de im%unere alea"& %rin ,nc:eierea unui act
adi6ional& ,nainte de data efecturii %rimei %l6i& care " fie ,nre$i"trat la or$anul
fi"cal com%etent ,n termen de 1? zile de la ,nc:eierea ace"tuia.
K15J !ro%unerile +ini"terului *ezvoltrii 0e$ionale 7i Juri"mului %entru anul
2012 %rivind nivelul normelor anuale de venit core"%unztoare unei camere de
,nc:iriat ,n cazul veniturilor din ,nc:irierea ,n "co% turi"tic a camerelor "ituate ,n
locuin6e %ro%rietate %er"onal& avnd o ca%acitate de cazare cu%rin" ,ntre una 7i ?
camere inclu"iv& "e tran"mit +ini"terului (inan6elor !u#lice %n la data de 10
ianuarie 2012. *irec6iile $enerale ale finan6elor %u#lice )ude6ene 7i a munici%iului
Iucure7ti& du% caz& au o#li$a6ia determinrii 7i %u#licrii anuale a normelor anuale
de venit %n la data de 1? ianuarie 2012& %e #aza criteriilor "ta#ilite %rin ordin
comun al mini"trului dezvoltrii re$ionale 7i turi"mului 7i al mini"trului finan6elor
%u#lice 7i a %ro%unerilor +ini"terului *ezvoltrii 0e$ionale 7i Juri"mului.
K1@J !entru cti$urile2%ierderile din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect
%rile "ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& realizate %n la data
de 1 ianuarie 2013& o#li$aiile fi"cale "unt cele ,n vi$oare la data realizrii ace"tora.
Norme metodologice
K17J !entru veniturile din activiti a$ricole realizate %n la 1 fe#ruarie 2013&
o#li$aiile fi"cale "unt cele ,n vi$oare la data realizrii ace"tora.
K1AJ !entru veniturile din activiti a$ricole determinate %e #az de norme de
venit o#inute ,n %erioada 1 ianuarie 2013 i %n la 1 fe#ruarie 2013& normele de
venit "e "ta#ile"c de ctre direciile teritoriale de "%ecialitate ale +ini"terului
<$riculturii i *ezvoltrii 0urale i "e a%ro# de ctre direciile $enerale ale
finanelor %u#lice teritoriale ale +ini"terului (inanelor !u#lice. ;ormele de venit "e
"ta#ile"c& "e avizeaz i "e %u#lic %n cel trziu la data de 31 mai a anului %entru
care "e a%lic ace"te norme de venit. ;orma anual de venit "e corecteaz a"tfel
,nct " core"%und %erioadei im%oza#ile cu%rin"e ,ntre 1 ianuarie 2013 i 1
fe#ruarie 2013. O#li$aiile fi"cale "unt cele ,n vi$oare la data realizrii ace"tora.
K1BJ !entru veniturile o#inute din activiti a$ricole %entru care venitul net
anual "e determin ,n "i"tem real ,ntre 1 ianuarie 2013 i 1 fe#ruarie 2013 nu "e mai
"ta#ile"c %li antici%ate& iar venitul net anual "e declar %n la data de 2? mai
2019.

#%(1 B5 De0initivarea i.punerii pe anu+ 0i2ca+
K1J !entru definitivarea im%ozitului aferent venitului realizat ,n anul fi"cal 2006
"e va ela#ora formulari"tica nece"ar& ce va fi a%ro#at %rin ordin al mini"trului
finanelor %u#lice.
K2J !entru definitivarea im%ozitului aferent venitului realizat ,ntr/un an fi"cal "e
va ela#ora formulari"tica nece"ar& ce va fi a%ro#at %rin ordin al %reedintelui
<$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
#%(1 B@ F 112 666 #brogate

(!(LUL !581
!.po-itu+ pe venituri+e .icroCntreprinderi+or
#%(1 11281 De0ini>ia .icroCntreprinderii
.n "en"ul %rezentului titlu& o micro,ntre%rindere e"te o %er"oan )uridic
romn care ,nde%linete cumulativ urmtoarele condiii& la data de 31 decem#rie a
anului fi"cal %recedent:
aJ realizeaz venituri& altele dect cele %revzute la art1 11282 alin. G685
bJ === <#ro$at5
cJ a realizat venituri care nu au de%it ec:ivalentul ,n lei a 6?.000 euro5
dJ ca%italul "ocial al ace"teia e"te deinut de %er"oane& altele dect "tatul i
autoritile locale.
Norme metodologice
#%(1 11282 %egu+i de ap+icare a 2i2te.u+ui de i.punere pe venituri+e
.icroCntreprinderii
K1J 4m%ozitul re$lementat de %rezentul titlu e"te o#li$atoriu.
K2J +icro,ntre%rinderile %ltitoare de im%ozit %e %rofit "unt o#li$ate la %lata
im%ozitului re$lementat de %rezentul titlu ,nce%nd cu anul fi"cal urmtor& dac
,nde%line"c condiiile %revzute la art1 11281.
K3J !entru anul 2013& %er"oanele )uridice romne %ltitoare de im%ozit %e
%rofit care la data de 31 decem#rie 2012 ,nde%line"c condiiile %revzute la art1
11281 "unt o#li$ate la %lata im%ozitului re$lementat de %rezentul titlu ,nce%nd cu 1
fe#ruarie 2013& urmnd a comunica or$anelor fi"cale teritoriale modificarea
"i"temului de im%unere& %otrivit %revederilor -odului de %rocedur fi"cal& %n la
data de 2? martie 2013 inclu"iv. !n la ace"t termen "e va de%une i declaraia
%rivind im%ozitul %e %rofit datorat %entru %rofitul im%oza#il o#inut ,n %erioada 1
ianuarie 2013 / 31 ianuarie 2013& %rin e'ce%ie de la %revederile art1 34 i 351
K4J O %er"oan )uridic romn care e"te nou/,nfiinat e"te o#li$at "
%ltea"c im%ozit %e veniturile micro,ntre%rinderilor ,nce%nd cu %rimul an fi"cal&
dac condiia %revzut la art1 11281 lit. d8 e"te ,nde%linit la data ,nre$i"trrii la
re$i"trul comerului.
K5J +icro,ntre%rinderile nu mai a%lic ace"t "i"tem de im%unere ,nce%nd cu
anul fi"cal urmtor anului ,n care nu mai ,nde%line"c una dintre condiiile %revzute
la art1 11281.
K@J ;u "unt o#li$ate " a%lice "i"temul de im%unere re$lementat de %rezentul
titlu %er"oanele )uridice romne care:
aJ de"foar activiti ,n domeniul #ancar5
bJ de"foar activiti ,n domeniile a"i$urrilor i rea"i$urrilor& al %ieei de
ca%ital& cu e'ce%ia %er"oanelor )uridice care de"foar activiti de intermediere ,n
ace"te domenii5
cJ de"foar activiti ,n domeniile )ocurilor de noroc& con"ultanei i
mana$ementului.
K7J !er"oanele )uridice romne care au o%tat %entru ace"t "i"tem de im%unere
%otrivit re$lementrilor le$ale ,n vi$oare %n la data de 1 fe#ruarie 2013 %"treaz
ace"t re$im de im%ozitare %entru anul 2013.
Norme metodologice
#%(1 11283 #ria de cuprindere a i.po-itu+ui
4m%ozitul "ta#ilit %rin %rezentul titlu& denumit im%ozit %e veniturile
micro,ntre%rinderilor& "e a%lic a"u%ra veniturilor din orice "ur"& cu e'ce%ia celor
%revzute la art1 11287.
#%(1 11284 #nu+ 0i2ca+
K1J <nul fi"cal al unei micro,ntre%rinderi e"te anul calendari"tic.
K2J .n cazul unei micro,ntre%rinderi care "e ,nfiineaz "au ,i ,nceteaz
e'i"tena& anul fi"cal e"te %erioada din anul calendari"tic ,n care %er"oana )uridic a
e'i"tat.
Norme metodologice
#%(1 11285 Cota de i.po-itare
-ota de im%ozitare %e veniturile micro,ntre%rinderilor e"te 3A.
#%(1 1128@ !.punerea .icroCntreprinderi+or care rea+i-ea- venituri .ai
.ari de @51000 euro
!rin e'ce%ie de la %revederile art1 11282 alin. G?8 i G18& dac ,n cur"ul unui
an fi"cal o micro,ntre%rindere realizeaz venituri mai mari de 6?.000 euro& acea"ta
va %lti im%ozit %e %rofit lund ,n calcul veniturile i c:eltuielile realizate de la
,nce%utul anului fi"cal. -alculul i %lata im%ozitului %e %rofit "e efectueaz ,nce%nd
cu trime"trul ,n care "/a de%it limita %revzut ,n %rezentul articol. 4m%ozitul %e
%rofit datorat re%rezint diferena dintre im%ozitul %e %rofit calculat de la ,nce%utul
anului fi"cal %n la "fritul %erioadei de ra%ortare i im%ozitul %e veniturile
micro,ntre%rinderilor datorat ,n cur"ul anului re"%ectiv. .n cazul contri#ua#ililor
%revzui la art1 11282 alin. G38& limita de 6?.000 euro i im%ozitul %e %rofit datorat "e
calculeaz ,n mod core"%unztor de la 1 fe#ruarie 2013.
Norme metodologice
#%(1 11287 7a-a i.po-abi+
K1J Iaza im%oza#il a im%ozitului %e veniturile micro,ntre%rinderilor o con"tituie
veniturile din orice "ur"& din care "e "cad:
aJ veniturile aferente co"turilor "tocurilor de %rodu"e5
bJ veniturile aferente co"turilor "erviciilor ,n cur" de e'ecuie5
cJ veniturile din %roducia de imo#ilizri cor%orale i necor%orale5
dJ veniturile din "u#venii de e'%loatare5
eJ veniturile din %rovizioane i a)u"tri %entru de%reciere "au %ierdere de
valoare5
0J veniturile rezultate din re"tituirea "au anularea unor do#nzi i2"au %enaliti
de ,ntrziere& care au fo"t c:eltuieli nededucti#ile la calculul %rofitului im%oza#il 5
gJ veniturile realizate din de"%$u#iri& de la "ocietile de
a"i$urare2rea"i$urare& %entru %a$u#ele %rodu"e #unurilor de natura "tocurilor "au a
activelor cor%orale %ro%rii.
K2J .n cazul ,n care o micro,ntre%rindere ac:iziioneaz ca"e de marcat&
valoarea de ac:iziie a ace"tora "e deduce din #aza im%oza#il& ,n conformitate cu
documentul )u"tificativ& ,n trime"trul ,n care au fo"t %u"e ,n funciune& %otrivit le$ii.
Norme metodologice
#%(1 1128A (er.ene+e de dec+arare a .en>iuni+or
K1J !er"oanele )uridice romne %ltitoare de im%ozit %e %rofit comunic
or$anelor fi"cale teritoriale a%licarea "i"temului de im%unere %e veniturile
micro,ntre%rinderilor& %otrivit %revederilor -odului de %rocedur fi"cal& %n la data
de 31 ianuarie inclu"iv a anului %entru care "e %ltete im%ozitul %e veniturile
micro,ntre%rinderilor.
K2J !er"oanele )uridice care "e ,nfiineaz ,n cur"ul unui an fi"cal ,n"criu
meniunea ,n cererea de ,nre$i"trare la re$i"trul comerului.
K3J .n cazul ,n care& ,n cur"ul anului fi"cal& una dintre condiiile im%u"e nu mai
e"te ,nde%linit& micro,ntre%rinderea comunic or$anelor fi"cale teritoriale ieirea din
"i"temul de im%unere %e veniturile micro,ntre%rinderilor& %otrivit %revederilor -odului
de %rocedur fi"cal& %n la data de 31 ianuarie inclu"iv a anului fi"cal re"%ectiv.
K4J +icro,ntre%rinderile care intr "u# incidena %revederilor art1 1128@
comunic or$anelor fi"cale teritoriale ieirea din "i"temul de im%unere %e veniturile
micro,ntre%rinderilor& ,n cur"ul anului re"%ectiv& %otrivit %revederilor -odului de
%rocedur fi"cal.
#%(1 1128B )+ata i.po-itu+ui ?i depunerea dec+ara>ii+or 0i2ca+e
K1J -alculul i %lata im%ozitului %e veniturile micro,ntre%rinderilor "e efectueaz
trime"trial& %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare trime"trului %entru care "e
calculeaz im%ozitul.
K2J +icro,ntre%rinderile au o#li$aia de a de%une& %n la termenul de %lat a
im%ozitului& declaraia de im%ozit %e veniturile micro,ntre%rinderilor.
K3J O#li$aia fi"cal re$lementat de %rezentul titlu re%rezint venit al #u$etului
de "tat.
#%(1 112810 !.po-itarea per2oane+or 0i-ice a2ociate cu o
.icroCntreprindere
.n cazul unei a"ocieri fr %er"onalitate )uridic ,ntre o micro,ntre%rindere i o
%er"oan fizic& rezident "au nerezident& micro,ntre%rinderea are o#li$aia de a
calcula& reine& declara i %lti la #u$etul de "tat im%ozitul "ta#ilit %rin a%licarea cotei
de 3A la veniturile ce revin ace"teia din a"ociere& %n la data de 2? inclu"iv a lunii
urmtoare trime"trului %entru care "e calculeaz im%ozitul.
#%(1 112811 )revederi 0i2ca+e re0eritoare +a a.orti-are
+icro,ntre%rinderile "unt o#li$ate " in evidena amortizrii fi"cale& conform
art1 24 al Jitlului 44.

(!(LUL 5
!.po-itu+ pe venituri+e ob>inute din %o.Dnia de nere-iden>i ?i
i.po-itu+ pe repre-entan>e+e 0ir.e+or 2trine Cn0iin>ate Cn %o.Dnia

C#)1 1
!.po-itu+ pe venituri+e ob>inute din %o.Dnia de nere-iden>i

;erezidenii care o#in venituri im%oza#ile din 0omnia au o#li$aia de a %lti
im%ozit conform %rezentului ca%itol i "unt denumii ,n continuare contri#ua#ili.
4m%ozitul "ta#ilit %rin %rezentul ca%itol& denumit ,n continuare im%ozit %e
veniturile o#inute din 0omnia de nerezideni& "e a%lic a"u%ra veniturilor #rute
im%oza#ile o#inute din 0omnia.
#%(1 115 5enituri i.po-abi+e ob>inute din %o.Dnia
K1J >eniturile im%oza#ile o#inute din 0omnia& indiferent dac veniturile "unt
%rimite ,n 0omnia "au ,n "trintate& "unt:
aJ dividende de la un rezident5
bJ do#nzi de la un rezident5
cJ do#nzi de la un nerezident care are un "ediu %ermanent ,n 0omnia& dac
do#nda e"te o c:eltuial a "ediului %ermanent5 Norme metodologice
dJ redevene de la un rezident5 Norme metodologice
eJ redevene de la un nerezident care are un "ediu %ermanent ,n 0omnia&
dac redevena e"te o c:eltuial a "ediului %ermanent5 Norme metodologice
0J comi"ioane de la un rezident5
gJ comi"ioane de la un nerezident care are un "ediu %ermanent ,n 0omnia&
dac comi"ionul e"te o c:eltuial a "ediului %ermanent5
EJ venituri din activiti "%ortive i de diverti"ment de"furate ,n 0omnia&
indiferent dac veniturile "unt %rimite de ctre %er"oanele care %artici% efectiv la
a"emenea activiti "au de ctre alte %er"oane5
iJ === <#ro$at5
/J venituri re%rezentnd remuneraii %rimite de nerezideni ce au calitatea de
)uridice romne5
OJ venituri din "ervicii %re"tate ,n 0omnia i ,n afara 0omniei& e'clu"iv
tran"%ortul internaional i %re"trile de "ervicii acce"orii ace"tui tran"%ort5
+J venituri din %rofe"ii inde%endente de"furate ,n 0omnia / doctor& avocat&
in$iner& denti"t& ar:itect& auditor i alte %rofe"ii "imilare /& ,n cazul cnd "unt o#inute
,n alte condiii dect %rin intermediul unui "ediu %ermanent "au ,ntr/o %erioad "au
,n mai multe %erioade care nu de%e"c ,n total 13 de zile %e %arcur"ul oricrui
interval de 12 luni con"ecutive care "e ,nc:eie ,n anul calendari"tic vizat5
.J veniturile din %en"ii %rimite de la #u$etul a"i$urrilor "ociale "au de la
#u$etul de "tat& ,n m"ura ,n care %en"ia lunar de%ete %lafonul %revzut la art1
@B5
nJ === <#ro$at
oJ venituri din %remii acordate la concur"uri or$anizate ,n 0omnia5 Norme
metodologice
pJ venituri o#inute la )ocurile de noroc %racticate ,n 0omnia& de la fiecare )oc
de noroc& o#inute de la acelai or$anizator ,ntr/o "in$ur zi de )oc5 Norme
metodologice
RJ venituri realizate de nerezideni din lic:idarea unei %er"oane )uridice
romne. >enitul #rut realizat din lic:idarea unei %er"oane )uridice romne re%rezint
"uma e'cedentului di"tri#uiilor ,n #ani "au ,n natur care de%ete a%ortul la
ca%italul "ocial al %er"oanei fizice2)uridice #eneficiare5
rJ venituri realizate din tran"ferul ma"ei %atrimoniale fiduciare de la fiduciar la
#eneficiarul nerezident ,n cadrul o%eraiunii de fiducie. G,n vi$oare de la data intrrii
,n vi$oare a 3212200B %rivind -odul civil8
K2J Urmtoarele venituri im%oza#ile o#inute din 0omnia nu "unt im%ozitate
%otrivit %rezentului ca%itol i "e im%oziteaz conform titlului 44 & 444 "au 4>@1& du%
caz:
aJ veniturile unui nerezident& care "unt atri#ui#ile unui "ediu %ermanent ,n
0omnia5
bJ veniturile unei %er"oane )uridice "trine o#inute din %ro%rieti imo#iliare
"ituate ,n 0omnia "au din tran"ferul titlurilor de %artici%are& aa cum "unt definite la
art1 7 alin. G18 %ct. 31& deinute ,ntr/o %er"oan )uridic romn5
cJ venituri ale unei %er"oane fizice nerezidente& o#inute dintr/o activitate
de%endent de"furat ,n 0omnia5
dJ veniturile unei %er"oane fizice nerezidente o#inute din ,nc:irierea "au din
alt form de cedare a dre%tului de folo"in a unei %ro%rieti imo#iliare "ituate ,n
0omnia& din tran"ferul %ro%rietilor imo#iliare "ituate ,n 0omnia& din tran"ferul
titlurilor de %artici%are& aa cum "unt definite la art1 7 alin. G18 %ct. 31& deinute la o
%er"oana )uridic romn& i din tran"ferul titlurilor de valoare& aa cum "unt definite
la art1 @5 alin. G18 lit. c85
eJ veniturile o#inute de nerezideni dintr/o a"ociere con"tituit ,n 0omnia&
inclu"iv dintr/o a"ociere a unei %er"oane fizice nerezidente cu o micro,ntre%rindere.
K281J Jratamentul fi"cal al veniturilor realizate din admini"trarea ma"ei
%atrimoniale de ctre fiduciar& altele dect remuneraia ace"tuia& e"te "ta#ilit ,n
funcie de natura venitului re"%ectiv i "u%u" im%unerii conform %rezentului titlu&
re"%ectiv titlului 44 i 444& du% caz. O#li$aiile fi"cale ale con"tituitorului nerezident vor
fi ,nde%linite de fiduciar. G,n vi$oare de la data intrrii ,n vi$oare a 3212200B %rivind
-odul civil8 Norme metodologice
K3J >eniturile o#inute de or$ani"mele nerezidente de %la"ament colectiv fr
%er"onalitate )uridic din tran"ferul titlurilor de valoare& aa cum "unt definite la art1
@5 alin. G18 lit. c8& re"%ectiv al titlurilor de %artici%are& aa cum "unt definite la art1 7
alin. G18 %ct. 31& deinute direct "au indirect ,ntr/o %er"oan )uridic romn& nu
re%rezint venituri im%oza#ile ,n 0omnia.
K4J === <#ro$at.
K5J >eniturile o#inute de nerezideni %e %iee de ca%ital "trine din tran"ferul
titlurilor de %artici%are& aa cum "unt definite la art1 7 alin. G18 %ct. 31& deinute la o
%er"oan )uridic romn& %recum i din tran"ferul titlurilor de valoare& aa cum "unt
definite la art1 @5 alin. G18 lit. c8& emi"e de rezideni romni& nu re%rezint venituri
im%oza#ile ,n 0omnia.
K@J >enitul o#inut de la un fiduciar rezident de ctre un #eneficiar nerezident
atunci cnd ace"ta e"te con"tituitor nerezident& din tran"ferul ma"ei %atrimoniale
fiduciare ,n cadrul o%eraiunii de fiducie& re%rezint venit neim%oza#il. G,n vi$oare de
la data intrrii ,n vi$oare a 3212200B %rivind -odul civil8
#%(1 11@ %e>inerea i.po-itu+ui din venituri+e i.po-abi+e ob>inute din
%o.Dnia de nere-iden>i
K1J 4m%ozitul datorat de nerezideni %entru veniturile im%oza#ile o#inute din
0omnia "e calculeaz& "e reine i "e %ltete la #u$etul de "tat de ctre %ltitorii
de venituri.
Norme metodologice
K2J 4m%ozitul datorat "e calculeaz %rin a%licarea urmtoarelor cote a"u%ra
veniturilor #rute:
aJ === <#ro$at.
bJ === <#ro$at.
cJ 2?A %entru veniturile o#inute din )ocuri de noroc& %revzute la art1 115 alin.
G18 lit. %85
c81J ?0A %entru veniturile %revzute la art1 115 alin. G18 lit. a8 / $8& C8 i l8&
dac veniturile "unt %ltite ,ntr/un "tat cu care 0omnia nu are ,nc:eiat un
in"trument )uridic ,n #aza cruia " "e realizeze "c:im#ul de informaii5
dJ 16A ,n cazul oricror altor venituri im%oza#ile o#inute din 0omnia& aa
cum "unt enumerate la art1 115.
K3J !rin dero$are de la alin. G28& im%ozitul ce tre#uie reinut "e calculeaz du%
cum urmeaz:
aJ %entru veniturile ce re%rezint remuneraii %rimite de nerezideni care au
calitatea de admini"trator& fondator "au mem#ru al con"iliului de admini"traie al
unei %er"oane )uridice romne& %otrivit art1 575 Norme metodologice
bJ %entru veniturile din %en"ii %rimite de la #u$etul a"i$urrilor "ociale "au de
la #u$etul de "tat& %otrivit art1 70.
K4J 4m%ozitul "e calculeaz& re"%ectiv "e reine ,n momentul %lii venitului i
"e %ltete la #u$etul de "tat %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n
care "/a %ltit venitul. 4m%ozitul "e calculeaz& "e reine i "e %ltete& ,n lei& la
#u$etul de "tat& la cur"ul de "c:im# al %ieei valutare comunicat de Ianca ;aional
a 0omniei& vala#il ,n ziua reinerii im%ozitului %entru nerezideni. .n cazul
dividendelor di"tri#uite& dar care nu au fo"t %ltite acionarilor "au a"ociailor %n la
"fritul anului ,n care "/au a%ro#at "ituaiile financiare anuale& im%ozitul %e
dividende "e declar i "e %ltete %n la data de 2? ianuarie a anului urmtor.
Norme metodologice
K5J !entru veniturile "u# form de do#nzi la de%ozitele la vedere2conturi
curente& la de%ozitele la termen& certificate de de%ozit i alte in"trumente de
economi"ire la #nci i la alte in"tituii de credit autorizate i "ituate ,n 0omnia&
im%ozitul "e calculeaz i "e reine de ctre %ltitorii de a"tfel de venituri la
momentul ,nre$i"trrii ,n contul curent "au ,n contul de de%ozit al titularului&
re"%ectiv la momentul r"cum%rrii& ,n cazul certificatelor de de%ozit i al
in"trumentelor de economi"ire. >irarea im%ozitului %entru veniturile din do#nzi "e
face lunar& %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare ,nre$i"trrii2r"cum%rrii.
K@J 0e,nnoirea de%ozitelor2in"trumentelor de economi"ire va fi a"imilat cu
con"tituirea unui nou de%ozit2ac:iziionarea unui nou in"trument de economi"ire.
K7J 4m%ozitul a"u%ra do#nzilor ca%italizate "e calculeaz de %ltitorul ace"tor
venituri ,n momentul ,nre$i"trrii ,n contul curent "au ,n contul de de%ozit al
titularului& re"%ectiv ,n momentul r"cum%rrii ,n cazul unor in"trumente de
economi"ire "au ,n momentul ,n care do#nda "e tran"form ,n ,m%rumut ori ,n
ca%ital& du% caz.
KAJ +odul de determinare i2"au de declarare a veniturilor o#inute din
tran"ferul titlurilor de %artici%are la o %er"oan )uridic romn va fi "ta#ilit %rin
norme.
KBJ !entru orice venit im%ozitul ce tre#uie reinut& ,n conformitate cu %rezentul
ca%itol& e"te im%ozit final.
#%(1 117 "cutiri de +a i.po-itu+ prev-ut Cn pre-entu+ capito+
Dunt "cutite de im%ozitul %e veniturile o#inute din 0omnia de nerezideni
urmtoarele venituri:
aJ === <#ro$at5
bJ do#nda aferent in"trumentelor de datorie %u#lic ,n lei 7i ,n valut&
veniturile o#6inute din tranzac6iile cu in"trumente financiare derivate utilizate %entru
realizarea o%era6iunilor de admini"trare a ri"curilor a"ociate o#li$a6iilor de natura
datoriei %u#lice $uvernamentale 7i veniturile o#6inute din tranzac6ionarea titlurilor de
"tat 7i a o#li$a6iunilor emi"e de ctre unit6ile admini"trativ/teritoriale& ,n lei 7i ,n
valut& %e %ia6a intern 7i2"au %e %ie6ele financiare interna6ionale& %recum 7i
do#nda aferent in"trumentelor emi"e de ctre Ianca ;a6ional a 0omniei ,n
"co%ul atin$erii o#iectivelor de %olitic monetar 7i veniturile o#6inute din
tranzac6ionarea valorilor mo#iliare emi"e de ctre Ianca ;a6ional a 0omniei5
cJ === <#ro$at
dJ %remiile unei %er"oane fizice nerezidente o#inute din 0omnia& ca urmare
a %artici%rii la fe"tivalurile naionale i internaionale arti"tice& culturale i "%ortive
finanate din fonduri %u#lice5
eJ %remiile acordate elevilor i "tudenilor nerezideni la concur"urile finanate
din fonduri %u#lice5 Norme metodologice
0J === <#ro$at5
gJ veniturile %er"oanelor )uridice "trine care de"foar ,n 0omnia activiti
de con"ultan ,n cadrul unor acorduri de finanare $ratuit& ,nc:eiate de Guvernul
0omniei2autoriti %u#lice cu alte $uverne2autoriti %u#lice "au or$anizaii
internaionale $uvernamentale "au ne$uvernamentale5
EJ dividendele %ltite de o ,ntre%rindere& care e"te %er"oan )uridic romn
"au %er"oan )uridic cu "ediul "ocial ,n 0omnia& ,nfiinat %otrivit le$i"laiei
euro%ene& unei %er"oane )uridice rezidente ,ntr/un alt "tat mem#ru al Uniunii
Kuro%ene "au ,n unul dintre "tatele <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#&
re"%ectiv 4"landa& !rinci%atul 3iec:ten"tein& 0e$atul ;orve$iei& ori unui "ediu
%ermanent al unei ,ntre%rinderi dintr/un "tat mem#ru al Uniunii Kuro%ene "au dintr/
un "tat al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& re"%ectiv 4"landa& !rinci%atul
3iec:ten"tein& 0e$atul ;orve$iei& "ituat ,ntr/un alt "tat mem#ru al Uniunii Kuro%ene
"au al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& "unt "cutite de im%ozit& dac
%er"oana )uridic "trin #eneficiar a dividendelor ,ntrunete cumulativ
urmtoarele condiii:
1. are una dintre formele de or$anizare %revzute la art1 2081 alin. G985
2. ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal a "tatului mem#ru al Uniunii Kuro%ene
"au a unuia dintre "tatele <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& re"%ectiv 4"landa&
!rinci%atul 3iec:ten"tein& 0e$atul ;orve$iei& e"te con"iderat a fi rezident a
"tatului re"%ectiv i& ,n temeiul unei convenii %rivind evitarea du#lei im%uneri
,nc:eiate cu un "tat ter& nu "e con"ider c e"te rezident ,n "co%ul im%unerii ,n
afara Uniunii Kuro%ene "au <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& re"%ectiv
4"landa& !rinci%atul 3iec:ten"tein& 0e$atul ;orve$iei5
3. %ltete& ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal a unui "tat mem#ru al Uniunii
Kuro%ene "au a unuia dintre "tatele <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#&
re"%ectiv 4"landa& !rinci%atul 3iec:ten"tein& 0e$atul ;orve$iei& im%ozit %e %rofit "au
un im%ozit "imilar ace"tuia& fr %o"i#ilitatea unei o%iuni "au e'ce%tri5
9. deine minimum 10A din ca%italul "ocial al ,ntre%rinderii %er"oan )uridic
romn %e o %erioad ne,ntreru%t de cel %uin 2 ani& care "e ,nc:eie la data %lii
dividendului.
*ac #eneficiarul dividendelor e"te un "ediu %ermanent al unei %er"oane
)uridice rezidente ,ntr/un "tat mem#ru al Uniunii Kuro%ene "au ,ntr/un "tat al
<"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& re"%ectiv 4"landa& !rinci%atul 3iec:ten"tein&
0e$atul ;orve$iei& "ituat ,ntr/un alt "tat mem#ru al Uniunii Kuro%ene "au al
<"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& %entru acordarea ace"tei "cutiri %er"oana
)uridic "trin %entru care "ediul %ermanent ,i de"foar activitatea tre#uie "
,ntrunea"c cumulativ condiiile %revzute la %ct. 1 / 9.
!entru acordarea ace"tei "cutiri& %er"oana )uridic romn care %ltete
dividendul tre#uie " ,nde%linea"c cumulativ urmtoarele condiii:
1. e"te o "ocietate ,nfiinat ,n #aza le$ii romne i are una dintre urmtoarele
forme de or$anizare: u"ocietate %e aciuni`& u"ocietate ,n comandit %e aciuni`&
u"ocietate cu r"%undere limitat`5
2. %ltete im%ozit %e %rofit& %otrivit %revederilor titlului 44& fr %o"i#ilitatea unei
o%iuni "au e'ce%tri.
!entru acordarea ace"tei "cutiri& %er"oana )uridic cu "ediul "ocial ,n
0omnia& ,nfiinat %otrivit le$i"laiei euro%ene& care %ltete dividendul& tre#uie "
%ltea"c im%ozit %e %rofit& %otrivit %revederilor titlului 44& fr %o"i#ilitatea unei
o%iuni "au e'ce%tri.
iJ === <#ro$at.
/J ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 2011& veniturile din do#nzi "au redevene&
aa cum "unt definite la art1 12481B& o#inute din 0omnia de %er"oane )uridice
rezidente ,n "tatele mem#re ale Uniunii Kuro%ene "au ale <"ociaiei Kuro%ene a
3i#erului Dc:im#& re"%ectiv 4"landa& !rinci%atul 3iec:ten"tein& 0e$atul ;orve$iei&
"au de un "ediu %ermanent al unei ,ntre%rinderi dintr/un "tat mem#ru al Uniunii
Kuro%ene "au dintr/un "tat al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& re"%ectiv
4"landa& !rinci%atul 3iec:ten"tein& 0e$atul ;orve$iei& "ituat ,ntr/un alt "tat mem#ru
al Uniunii Kuro%ene "au al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#& "unt "cutite de
im%ozit& dac #eneficiarul efectiv al do#nzilor "au redevenelor deine minimum
2?A din valoarea2numrul titlurilor de %artici%are la %er"oana )uridic romn& %e o
%erioad ne,ntreru%t de cel %uin 2 ani& care "e ,nc:eie la data %lii do#nzii "au
redevenelor5 Norme metodologice
OJ === <#ro$at.
+J do#nzile i2"au dividendele %ltite ctre fonduri de %en"ii& a"tfel cum "unt
ele definite ,n le$i"laia "tatului mem#ru al Uniunii Kuro%ene "au ,n unul dintre
"tatele <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#.
.J veniturile o#inute de %er"oane fizice nerezidente ca urmare a %artici%rii ,n
alt "tat la un )oc de noroc& ale crui fonduri de cti$uri %rovin i din 0omnia.
#%(1 11A Coroborarea prevederi+or Codu+ui 0i2ca+ cu ce+e a+e conven>ii+or
de evitare a dub+ei i.puneri ?i a +egi2+a>iei Uniunii 'uropene
K1J .n ,nele"ul art1 11@& dac un contri#ua#il e"te rezident al unei ri cu care
0omnia a ,nc:eiat o convenie %entru evitarea du#lei im%uneri& cota de im%ozit
care "e a%lic venitului im%oza#il o#inut de ctre acel contri#ua#il din 0omnia nu
%oate de%i cota de im%ozit %revzut ,n convenie care "e a%lic a"u%ra acelui
venit. .n "ituaia ,n care "unt cote diferite de im%ozitare ,n le$i"laia intern "au ,n
conveniile de evitare a du#lei im%uneri& "e a%lic cotele de im%ozitare mai
favora#ile. *ac un contri#ua#il e"te rezident al unei ri din Uniunea Kuro%ean&
cota de im%ozit care "e a%lic venitului im%oza#il o#inut de acel contri#ua#il din
0omnia e"te cota mai favora#il %revzut ,n le$i"laia intern& le$i"laia Uniunii
Kuro%ene "au ,n conveniile de evitare a du#lei im%uneri. 3e$i"laia Uniunii
Kuro%ene "e a%lic ,n relaia 0omniei cu "tatele mem#re ale Uniunii Kuro%ene "au
ale <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im#. Norme metodologice
K2J !entru a%licarea %revederilor conveniei de evitare a du#lei im%uneri i a
le$i"laiei Uniunii Kuro%ene& nerezidentul are o#li$aia de a %rezenta %ltitorului de
venit& ,n momentul realizrii venitului& certificatul de reziden fi"cal eli#erat de
ctre autoritatea com%etent din "tatul "u de reziden& %recum i& du% caz& o
declaraie %e %ro%ria r"%undere ,n care "e indic ,nde%linirea condiiei de
#eneficiar ,n "ituaia a%licrii le$i"laiei Uniunii Kuro%ene. *ac certificatul de
reziden fi"cal& re"%ectiv declaraia ce va indica calitatea de #eneficiar nu "e
%rezint ,n ace"t termen& "e a%lic %revederile titlului >. .n momentul %rezentrii
certificatului de reziden fi"cal i& du% caz& a declaraiei %rin care "e indic
calitatea de #eneficiar "e a%lic %revederile conveniei de evitare a du#lei im%uneri
"au ale le$i"laiei Uniunii Kuro%ene i "e face re$ularizarea im%ozitului ,n cadrul
termenului le$al de %re"cri%ie. .n ace"t "en"& certificatul de reziden fi"cal tre#uie
" menioneze c #eneficiarul venitului a avut& ,n termenul de %re"cri%ie& rezidena
fi"cal ,n "tatul contractant cu care e"te ,nc:eiat convenia de evitare a du#lei
im%uneri& ,ntr/un "tat al Uniunii Kuro%ene "au al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului
Dc:im# %entru toat %erioada ,n care "/au realizat veniturile din 0omnia. -alitatea
de #eneficiar ,n "co%ul a%licrii le$i"laiei Uniunii Kuro%ene va fi dovedit %rin
certificatul de reziden fi"cal i& du% caz& declaraia %e %ro%ria r"%undere a
ace"tuia de ,nde%linire cumulativ a condiiilor referitoare la: %erioada minim de
deinere& condiia de %artici%are minim ,n ca%italul %er"oanei )uridice romne&
,ncadrarea ,n una dintre formele de or$anizare %revzute ,n titlul 44 "au titlul >& du%
caz& calitatea de contri#ua#il %ltitor de im%ozit %e %rofit "au un im%ozit "imilar
ace"tuia& fr %o"i#ilitatea unei o%iuni "au e'ce%tri. -ertificatul de reziden fi"cal
%rezentat ,n cur"ul anului %entru care "e fac %lile e"te vala#il i ,n %rimele 60 de
zile calendari"tice din anul urmtor& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care "e "c:im#
condiiile de reziden. Norme metodologice
K3J .n cazul ,n care "/au fcut reineri de im%ozit ce de%e"c cotele din
conveniile de evitare a du#lei im%uneri& re"%ectiv din le$i"laia Uniunii Kuro%ene&
"uma im%ozitului reinut ,n %lu" %oate fi re"tituit la cererea #eneficiarului de venit&
re"%ectiv a %er"oanei nerezidente.
!entru re"tituirea im%ozitului reinut ,n %lu" din veniturile %ltite de un rezident
romn %er"oanelor nerezidente& ace"tea de%un o cerere de re"tituire a im%ozitului
%ltit ,n %lu" la %ltitorul de venit rezident romn.
-ererea de re"tituire a im%ozitului va fi de%u" de %er"oana nerezident ,n
termenul le$al de %re"cri%ie& "ta#ilit %rin le$i"laia "tatului romn.
0e"tituirea im%ozitului reinut ,n %lu" fa de "arcina fi"cal rezultat din
a%licarea %revederilor conveniilor de evitare a du#lei im%uneri& re"%ectiv a le$i"laiei
Uniunii Kuro%ene coro#orat cu le$i"laia intern& du% caz& "e efectueaz
inde%endent de "ituaia o#li$aiilor fi"cale ale contri#ua#ilului rezident romn& %ltitor
al venitului ctre nerezident& o#li$at %otrivit le$ii " fac "to%a)ul la "ur". Norme
metodologice
K4J +ac:eta certificatului de reziden fi"cal %entru %er"oane rezidente ,n
0omnia& %recum i termenul de de%unere de ctre nerezideni a documentelor de
reziden fi"cal& emi"e de autoritatea din "tatul de reziden al ace"tora& "e
"ta#ile"c %rin norme.
K5J +ac:etele L-:e"tionar %entru "ta#ilirea reziden6ei fi"cale a %er"oanei
fizice la "o"irea ,n 0omniaM 7i L-:e"tionar %entru "ta#ilirea reziden6ei fi"cale a
%er"oanei fizice la %lecarea din 0omniaM "e "ta#ile"c %rin norme.
#%(1 11B Dec+ara>ii anua+e privind re>inerea +a 2ur2
K1J !ltitorii de venituri cu re$im de reinere la "ur" a im%ozitelor& cu e'ce%ia
%ltitorilor de venituri din "alarii& conform %rezentului titlu& au o#li$aia " de%un o
declaraie %rivind calcularea i reinerea im%ozitului %entru fiecare #eneficiar de
venit la or$anul fi"cal com%etent& %n ,n ultima zi a lunii fe#ruarie inclu"iv a anului
curent %entru anul e'%irat.
K181J *u% data aderrii 0omniei la Uniunea Kuro%ean& %ltitorii de venituri
"u# forma do#nzilor au o#li$aia " de%un o declaraie informativ referitoare la
%lile de a"tfel de venituri fcute ctre %er"oane fizice rezidente ,n "tatele mem#re
ale Uniunii Kuro%ene. *eclaraia "e de%une %n la data de 2& re"%ectiv 2B
fe#ruarie inclu"iv a anului curent& %entru informaii referitoare la %lile de do#nzi
fcute ,n cur"ul anului %recedent. +odelul i coninutul declaraiei informative&
%recum i %rocedura de declarare a veniturilor din do#nzile realizate din 0omnia
de ctre %er"oane fizice rezidente ,n "tatele mem#re ale Uniunii Kuro%ene "e
a%ro# %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice& de ctre <$enia ;aional de
<dmini"trare (i"cal& %otrivit Ordonanei Guvernului nr. B222003 %rivind -odul de
%rocedur fi"cal& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare. Norme
metodologice
K2J === <#ro$at
#%(1 120 Certi0icate+e de ate2tare a i.po-itu+ui p+tit de nere-iden>i
K1J Orice nerezident %oate de%une& %er"onal "au %rintr/un ,m%uternicit& o
cerere la autoritatea fi"cal com%etent& %rin care va "olicita eli#erarea certificatului
de ate"tare a im%ozitului %ltit ctre #u$etul de "tat de el ,n"ui "au de o alt
%er"oan& ,n numele "u. Norme metodologice
K2J <utoritatea fi"cal com%etent are o#li$aia de a eli#era certificatul de
ate"tare a im%ozitului %ltit de nerezideni.
K3J (orma cererii i a certificatului de ate"tare a im%ozitului %ltit de
nerezident& %recum i condiiile de de%unere& re"%ectiv de eli#erare "e "ta#ile"c %rin
norme. Norme metodologice
#%(1 121 Di2po-i>ii tran-itorii
>eniturile o#inute de %artenerii contractuali e'terni& %er"oane fizice i )uridice
nerezidente i de contractorii inde%endeni ai ace"tora& din activiti de"furate de
acetia %entru realizarea o#iectivului de inve"tiii H-entrala ;uclearoelectric
-ernavod / Unitatea 2H& "unt "cutite de im%ozitul %revzut ,n %rezentul ca%itol %n
la %unerea ,n funciune a o#iectivului de mai "u".

C#)1 2
!.po-itu+ pe repre-entan>e
Orice %er"oan )uridic "trin& care are o re%rezentan autorizat "
funcioneze ,n 0omnia& %otrivit le$ii& are o#li$aia de a %lti un im%ozit anual&
conform %rezentului ca%itol. Norme metodologice
#%(1 123 "tabi+irea i.po-itu+ui
K1J 4m%ozitul %e re%rezentan %entru un an fi"cal e"te e$al cu ec:ivalentul ,n
lei al "umei de 9.000 euro& "ta#ilit %entru un an fi"cal& la cur"ul de "c:im# al %ieei
valutare& comunicat de Ianca ;aional a 0omniei& vala#il ,n ziua ,n care "e
efectueaz %lata im%ozitului ctre #u$etul de "tat.
K2J .n cazul unei %er"oane )uridice "trine& care ,n cur"ul unui an fi"cal
,nfiineaz "au de"fiineaz o re%rezentan ,n 0omnia& im%ozitul datorat %entru
ace"t an "e calculeaz %ro%orional cu numrul de luni de e'i"ten a re%rezentanei
,n anul fi"cal re"%ectiv. Norme metodologice
#%(1 124 )+ata i.po-itu+ui ?i depunerea dec+ara>iei 0i2ca+e
K1J Orice %er"oan )uridic "trin are o#li$aia de a %lti im%ozitul %e
re%rezentan la #u$etul de "tat& ,n dou trane e$ale& %n la datele de 2? iunie i
2? decem#rie inclu"iv. Norme metodologice
K2J Orice %er"oan )uridic "trin care datoreaz im%ozitul %e re%rezentan
are o#li$aia de a de%une o declaraie anual la autoritatea fi"cal com%etent&
%n la data de 2& re"%ectiv 2B fe#ruarie a anului de im%unere. Norme
metodologice
K3J Orice %er"oan )uridic "trin& care ,nfiineaz "au de"fiineaz o
re%rezentan ,n cur"ul anului fi"cal& are o#li$aia de a de%une o declaraie fi"cal la
autoritatea fi"cal com%etent& ,n termen de 30 de zile de la data la care
re%rezentana a fo"t ,nfiinat "au de"fiinat. Norme metodologice
K4J 0e%rezentanele "unt o#li$ate " conduc evidena conta#il %revzut de
le$i"laia ,n vi$oare din 0omnia. Norme metodologice

C#)1 3
&odu+ de i.po-itare a venituri+or din econo.ii ob>inute din %o.Dnia de
per2oane 0i-ice re-idente Cn 2tate .e.bre ?i ap+icarea 2cEi.bu+ui de
in0or.a>ii Cn +egtur cu acea2t categorie de venituri
#%(1 12481 De0ini>ia bene0iciaru+ui e0ectiv
K1J .n "en"ul %rezentului ca%itol& %rin #eneficiar efectiv "e ,nele$e orice
%er"oan fizic ce %rimete o %lat de do#nd "au orice %er"oan fizic %entru
care o %lat de do#nd e"te $arantat& cu e'ce%ia cazului cnd acea"t %er"oan
dovedete c %lata nu a fo"t %rimit "au $arantat %entru #eneficiul "u %ro%riu&
re"%ectiv atunci cnd:
aJ acioneaz ca un a$ent %ltitor& ,n ,nele"ul art1 12483 alin. G185 "au
bJ acioneaz ,n numele unei %er"oane )uridice& al unei entiti care e"te
im%ozitat %e %rofit& conform re$imului $eneral %entru im%ozitarea %rofiturilor& al unui
or$ani"m de %la"ament colectiv ,n valori mo#iliare& autorizat conform *irectivei
-on"iliului nr. ?26112-KK& din 20 decem#rie 1B?& %rivind coordonarea di"%oziiilor
le$ale& de re$lementare i admini"trare %rivind or$ani"mele de %la"ament colectiv ,n
valori mo#iliare GO!->+8& "au ,n numele unei entiti la care "e face referire la art1
12483 alin. G28& iar ,n ace"t din urm caz& dezvluie numele i adre"a acelei entiti
o%eratorului economic care efectueaz %lata do#nzii i o%eratorul tran"mite ace"te
informaii autoritii com%etente a "tatului mem#ru ,n care e"te "ta#ilit entitatea5
"au
cJ acioneaz ,n numele altei %er"oane fizice care e"te #eneficiarul efectiv i
dezvluie a$entului %ltitor identitatea acelui #eneficiar efectiv& ,n conformitate cu
art1 12482 alin. G28.
K2J <tunci cnd un a$ent %ltitor are informaii care arat c %er"oana fizic ce
%rimete o %lat de do#nd "au %entru care o %lat de do#nd e"te $arantat&
%oate " nu fie #eneficiarul efectiv& iar atunci cnd nici %revederile alin. G18 lit. a8& nici
cele ale alin. G18 lit. #8 nu "e a%lic acelei %er"oane fizice& "e vor lua m"uri
rezona#ile %entru "ta#ilirea identitii #eneficiarului efectiv& conform %revederilor art1
12482 alin. G28. *ac a$entul %ltitor nu %oate identifica #eneficiarul efectiv& va
con"idera %er"oana fizic ,n di"cuie dre%t #eneficiar efectiv.
#%(1 12482 !dentitatea ?i deter.inarea +ocu+ui de re-iden> a
bene0iciari+or e0ectivi
K1J 0omnia va ado%ta i va a"i$ura a%licarea %e teritoriul "u a %rocedurilor
nece"are& care " %ermit a$entului %ltitor " identifice #eneficiarii efectivi i locul
lor de reziden& ,n "co%ul a%licrii %revederilor art1 12487 / 129@11. <ce"te
%roceduri tre#uie " fie ,n conformitate cu cerinele minime %revzute la alin. G28 i
G38.
K2J <$entul %ltitor va "ta#ili identitatea #eneficiarului efectiv ,n funcie de
cerinele minime care "unt conforme cu relaiile dintre a$entul %ltitor i %rimitorul
do#nzii& la data ,nce%erii relaiei& a"tfel:
aJ %entru relaiile contractuale ,nc:eiate ,nainte de data de 1 ianuarie 2009&
a$entul %ltitor va "ta#ili identitatea #eneficiarului efectiv& re"%ectiv numele i
adre"a "a& %rin utilizarea informaiilor de care di"%une& ,n "%ecial conform
re$lementrilor ,n vi$oare din "tatul "u de "ta#ilire i di"%oziiilor *irectivei
B12302-KK& din 10 iunie 1BB1& %rivind %revenirea utilizrii "i"temului financiar ,n
"co%ul "%lrii #anilor5
bJ ,n cazul relaiilor contractuale ,nc:eiate "au al tranzaciilor efectuate ,n
a#"ena relaiilor contractuale& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 2009& a$entul %ltitor
va "ta#ili identitatea #eneficiarului efectiv& con"tnd ,n nume& adre" i& dac e'i"t&
numrul fi"cal de identificare& atri#uit de ctre "tatul mem#ru de reziden %entru
"co%urile fi"cale. <ce"te detalii vor fi "ta#ilite %e #aza %aa%ortului "au a cardului de
identitate oficial& %rezentat de #eneficiarul efectiv. *ac adre"a nu a%are nici ,n
%aa%ort& nici ,n cardul de identitate oficial& atunci va fi "ta#ilit %e #aza oricrui alt
document doveditor de identitate %rezentat de #eneficiarul efectiv. *ac numrul
fi"cal de identificare nu e"te menionat ,n %aa%ort& ,n cardul de identitate oficial "au
,n oricare alt document doveditor de identitate& incluznd& %o"i#il& certificatul de
reziden fi"cal eli#erat %entru "co%uri fi"cale& %rezentate de #eneficiarul efectiv&
identitatea "a "e va com%leta %rin menionarea datei i a locului naterii& "ta#ilite %e
#aza %aa%ortului "au a cardului de identitate oficial.
K3J <$entul %ltitor "ta#ilete rezidena #eneficiarului efectiv& %e #aza
cerinelor minime care "unt conforme cu relaiile dintre a$entul %ltitor i %rimitorul
do#nzii la data ,nce%erii relaiei. Du# rezerva %revederilor de mai )o"& "e con"ider
c rezidena "e afl ,n ara ,n care #eneficiarul efectiv ,i are adre"a %ermanent:
aJ ,n cazul relaiilor contractuale ,nc:eiate ,nainte de data de 1 ianuarie 2009&
a$entul %ltitor va "ta#ili rezidena #eneficiarului efectiv %e #aza informaiilor de care
di"%une& ,n "%ecial ca urmare a re$lementrilor ,n vi$oare ,n "tatul "u de "ta#ilire i
a %revederilor *irectivei nr. B12302-KK5
bJ ,n cazul relaiilor contractuale ,nc:eiate "au al tranzaciilor efectuate ,n
a#"ena relaiilor contractuale& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 2009& a$entul %ltitor
va "ta#ili rezidena #eneficiarului efectiv %e #aza adre"ei menionate ,n %aa%ort& ,n
cardul de identitate oficial "au& dac e"te nece"ar& %e #aza oricrui alt document
doveditor de identitate& %rezentat de #eneficiarul efectiv& i ,n concordan cu
urmtoarea %rocedur: %entru %er"oanele fizice care %rezint %aa%ortul "au cardul
de identitate oficial emi" de ctre un "tat mem#ru i care declar ele ,n"ele c "unt
rezidente ,ntr/o ar ter& rezidena lor va fi "ta#ilit %rin intermediul unui certificat
de reziden fi"cal& emi" de o autoritate com%etent a rii tere ,n care %er"oana
fizic a declarat c e"te rezident. .n li%"a %rezentrii ace"tui certificat& "e con"ider
c rezidena e"te "ituat ,n "tatul mem#ru care a emi" %aa%ortul "au un alt
document de identitate oficial.
#%(1 12483 De0ini>ia agentu+ui p+titor
K1J .n "en"ul %rezentului ca%itol& "e ,nele$e %rin a$ent %ltitor orice o%erator
economic care %ltete do#nda "au $aranteaz %lata do#nzii %entru #eneficiul
imediat al #eneficiarului efectiv& indiferent dac o%eratorul e"te de#itorul creanei
care %roduce do#nd "au o%eratorul ,n"rcinat de ctre de#itor "au de ctre
#eneficiarul efectiv cu %lata do#nzii "au cu $arantarea %lii de do#nd.
K2J Orice entitate "ta#ilit ,ntr/un "tat mem#ru ctre care "e %ltete do#nd
"au %entru care %lata e"te $arantat ,n #eneficiul #eneficiarului efectiv va fi& de
a"emenea& con"iderat a$ent %ltitor& la momentul %lii "au $arantrii unei a"tfel de
%li. !rezenta %revedere nu "e va a%lica dac o%eratorul economic are motive "
cread& %e #aza dovezilor oficiale %rezentate de acea entitate& c:
aJ e"te o %er"oan )uridic& cu e'ce%ia celor %revzute la alin. G?85 "au
bJ %rofitul "u e"te im%ozitat %rin a%licarea re$imului $eneral referitor la
im%ozitarea %rofiturilor5 "au
cJ e"te un or$ani"m de %la"ament colectiv ,n valori mo#iliare& autorizat
conform *irectivei nr. ?26112-KK. Un o%erator economic care %ltete do#nd
"au $aranteaz %lata do#nzii %entru o a"tfel de entitate "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru
i care e"te con"iderat a$ent %ltitor& ,n temeiul %rezentului alineat& va comunica
numele i adre"a entitii i "uma total a do#nzii %ltite "au $arantate entitii
autoritii com%etente a "tatului mem#ru unde e"te "ta#ilit& care va tran"mite mai
de%arte ace"te informaii autoritii com%etente din "tatul mem#ru unde e"te "ta#ilit
entitatea.
K3J Kntitatea %revzut la alin. G28 %oate totui " alea$ " fie tratat& ,n
"co%ul a%licrii %rezentului ca%itol& ca un or$ani"m de %la"ament colectiv ,n valori
mo#iliare& aa cum ace"ta e"te %revzut la alin. G28 lit. c8. K'ercitarea ace"tei
%o"i#iliti face o#iectul unui certificat emi" de "tatul mem#ru ,n care entitatea e"te
"ta#ilit& certificat care e"te %rezentat o%eratorului economic de ctre entitate.
0omnia va ela#ora norme ,n ceea ce %rivete acea"t o%iune ce %oate fi
e'ercitat de entitile "ta#ilite %e teritoriul "u.
K4J <tunci cnd o%eratorul economic i entitatea vizate la alin. G28 "unt "ta#ilii
,n 0omnia& 0omnia va lua m"urile nece"are %entru a da a"i$urri c acea
entitate ,nde%linete %revederile %rezentului ca%itol atunci cnd acioneaz ca a$ent
%ltitor.
K5J !er"oanele )uridice e'ce%tate de la %revederile alin. G28 lit. a8 "unt:
aJ ,n (inlanda: avoinO:tio GO8 i CommandiittiO:tio GCO82o%%et #ola$ i
Commandit#ola$5
bJ ,n Duedia: :andel"#ola$ GHI8 i Commandit#ola$ GkI8.
#%(1 12484 De0ini>ia autorit>ii co.petente
.n "en"ul %rezentului ca%itol& "e ,nele$e %rin autoritate com%etent:
aJ %entru 0omnia / <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal5
bJ %entru rile tere / autoritatea com%etent definit %entru "co%ul
conveniilor #ilaterale "au multilaterale de evitare a du#lei im%uneri "au& ,n li%"a
ace"tora& oricare alt autoritate com%etent %entru emiterea certificatelor de
reziden fi"cal.
#%(1 12485 De0ini>ia p+>ii dobDn-i+or
K1J .n "en"ul %rezentului ca%itol& %rin %lata do#nzii "e ,nele$e:
aJ do#nda %ltit "au ,nre$i"trat ,n cont& referitoare la creanele de orice
natur& fie c e"te $arantat "au nu de o i%otec ori de o clauz de %artici%are la
#eneficiile de#itorului& i& ,n "%ecial& veniturile din o#li$aiuni $uvernamentale i
veniturile din o#li$aiuni de "tat& inclu"iv %rimele i %remiile le$ate de a"tfel de titluri
de valoare& o#li$aiuni "au titluri de crean5 %enalitile %entru %lata cu ,ntrziere nu
"unt con"iderate %li de do#nzi5
bJ do#nzile ca%italizate "au ca%italizarea %rin ce"iunea& ram#ur"area "au
r"cum%rarea creanelor& %revzute la lit. a85
cJ venitul %rovenit din %lile do#nzilor fie direct& fie %rin intermediul unei
entiti %revzute la art1 12483 alin. G28& di"tri#uit %rin:
/ or$ani"me de %la"ament colectiv ,n valori mo#iliare& autorizate ,n
conformitate cu *irectiva nr. ?26112-KK5
/ entiti care #eneficiaz de o%iunea %revzut la art1 12483 alin. G385
/ or$ani"me de %la"ament colectiv "ta#ilite ,n afara "ferei teritoriale %revzute
la art1 1248@5
dJ venitul realizat din ce"iunea& ram#ur"area "au r"cum%rarea aciunilor ori
unitilor ,n urmtoarele or$ani"me i entiti& dac ace"te or$ani"me i entiti
inve"te"c direct "au indirect& %rin intermediul altor or$ani"me de %la"ament colectiv
"au entiti la care "e face referire mai )o"& mai mult de 90A din activele lor ,n
creane de natura celor %revzute la lit. a8& cu condiia ca ace"t venit " core"%und
cti$urilor care& direct "au indirect& %rovin din %lile do#nzilor care "unt definite la
lit. a8 i #8. Kntitile la care "e face referire "unt:
/ or$ani"me de %la"ament colectiv ,n valori mo#iliare& autorizate ,n
conformitate cu *irectiva nr. ?26112-KK5
/ entiti care #eneficiaz de o%iunea %revzut la art1 12483 alin. G385
/ or$ani"me de %la"ament colectiv "ta#ilite ,n afara "ferei teritoriale %revzute
la art1 1248@.
K2J .n ceea ce %rivete alin. G18 lit. c8 i d8& atunci cnd un a$ent %ltitor nu
di"%une de nicio informaie cu %rivire la %ro%oria veniturilor care %rovin din %li de
do#nzi& "uma total a venitului va fi con"iderat %lat de do#nd.
K3J .n ceea ce %rivete alin. G18 lit. d8& atunci cnd un a$ent %ltitor nu di"%une
de nicio informaie %rivind %rocentul activelor inve"tite ,n creane& ,n aciuni "au ,n
uniti& ace"t %rocent e"te con"iderat a fi "u%erior celui de 90A . <tunci cnd nu "e
%oate determina "uma venitului realizat de #eneficiarul efectiv& venitul e"te
con"iderat ca fiind rezultatul ce"iunii& ram#ur"rii "au r"cum%rrii aciunii ori
unitilor.
K4J <tunci cnd do#nda& aa cum e"te %revzut la alin. G18& e"te %ltit "au
creditat ,ntr/un cont deinut de o entitate %revzut la art1 12483 alin. G28& acea"t
entitate nefiind #eneficiara o%iunii %revzute la art1 12483 alin. G38& do#nda
re"%ectiv va fi con"iderat ca %lat de do#nd de ctre acea"t entitate.
K5J .n ceea ce %rivete alin. G18 lit. #8 i d8& 0omnia cere a$enilor %ltitori
"ituai %e teritoriul ei " anualizeze do#nda %e"te o anumit %erioad de tim%& care
nu %oate de%i un an& i " trateze ace"te do#nzi anualizate ca %li de do#nd&
c:iar dac nicio ce"iune& r"cum%rare "au ram#ur"are nu intervine ,n decur"ul
ace"tei %erioade.
K@J !rin dero$are de la %revederile alin. G18 lit. c8 i d8& 0omnia va e'clude din
definiia %lii do#nzii orice venit menionat ,n %revederile le$ate de or$ani"me "au
entiti "ta#ilite %e teritoriul lor& unde inve"tiia ace"tor entiti ,n creanele %revzute
la alin. G18 lit. a8 nu de%ete 1?A din activele lor. .n acelai fel& %rin dero$are de la
alin. G98& 0omnia va e'clude din definiia %lii do#nzii %revzute la alin. G18 %lata
do#nzii "au creditarea ,ntr/un cont al unei entiti %revzute la art1 12483 alin. G28&
care nu #eneficiaz de o%iunea %revzut la art1 12483 alin. G38 i e"te "ta#ilit %e
teritoriul 0omniei& ,n cazul ,n care inve"tiia ace"tei entiti ,n creanele %revzute
la alin. G18 lit. a8 nu de%ete 1?A din activele "ale. K'ercitarea ace"tei o%iuni de
ctre 0omnia im%lic le$tura cu alte "tate mem#re.
K7J .nce%nd cu data de 1 ianuarie 2011& %rocentul %revzut la alin. G18 lit. d8 i
la alin. G38 va fi de 2?A .
KAJ !rocentele %revzute la alin. G18 lit. d8 i la alin. G68 "unt determinate ,n
funcie de %olitica de inve"tiii& aa cum e"te definit ,n re$ulile de finanare "au ,n
documentele con"titutive ale or$ani"melor ori entitilor& iar ,n li%"a ace"tora& ,n
funcie de com%onenta real a activelor ace"tor or$ani"me "au entiti.
#%(1 1248@ "0era teritoria+
!revederile ace"tui ca%itol "e a%lic do#nzilor %ltite de ctre un a$ent
%ltitor "ta#ilit ,n teritoriul ,n care Jratatul de in"tituire a -omunitii Kuro%ene "e
a%lic %e #aza art. 2BB.
#%(1 12487 !n0or.a>ii+e co.unicate de un agent p+titor
K1J <tunci cnd #eneficiarul efectiv e"te rezident ,ntr/un "tat mem#ru& altul
dect 0omnia& unde e"te a$entul %ltitor& informaiile minime %e care a$entul
%ltitor tre#uie " le comunice autoritii com%etente din 0omnia "unt urmtoarele:
aJ identitatea i rezidena #eneficiarului efectiv& "ta#ilite conform art1 124825
bJ numele i adre"a a$entului %ltitor5
cJ numrul de cont al #eneficiarului efectiv "au& ,n li%"a ace"tuia& identificarea
creanei $eneratoare de do#nd5
dJ informaii referitoare la %lata do#nzii& ,n conformitate cu alin. G28.
K2J -oninutul minim de informaii referitoare la %lata do#nzii& %e care a$entul
%ltitor tre#uie " le comunice& va face di"tincia dintre urmtoarele cate$orii de
do#nd i va indica:
aJ ,n cazul unei %li de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. a8: "uma
do#nzii %ltite "au creditate5
bJ ,n cazul unei %li de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. #8 i d8: fie
"uma do#nzii "au a venitului %revzut la re"%ectivul alineat& fie "uma total a
venitului din ce"iune& r"cum%rare "au ram#ur"are5
cJ ,n cazul unei %li de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. c8: fie
"uma venitului %revzut la re"%ectivul alineat& fie "uma total a di"tri#uiei5
dJ ,n cazul unei %li de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G98: "uma
do#nzii care revine fiecrui mem#ru din entitatea %revzut la art1 12483 alin. G28&
care ,nde%linete condiiile %revzute la art1 12481 alin. G185
eJ ,n cazul unei %li de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G?8: "uma
do#nzii anualizate.
K3J 0omnia va limita informaiile care %rive"c %lile de do#nzi ce urmeaz a
fi ra%ortate de ctre a$entul %ltitor la informaia referitoare la "uma total a
do#nzii "au a venitului i la "uma total a veniturilor o#inute din ce"iune&
r"cum%rare "au ram#ur"are.
#%(1 1248A "cEi.bu+ auto.at de in0or.a>ii
K1J <utoritatea com%etent din 0omnia va comunica autoritii com%etente
din "tatul mem#ru de reziden al #eneficiarului efectiv informaiile %revzute la art1
12487.
K2J -omunicarea de informaii are un caracter automat i tre#uie " ai# loc
cel %uin o dat %e an& ,n decur"ul a 6 luni urmtoare "fritului anului fi"cal& %entru
toate %lile de do#nd efectuate ,n cur"ul ace"tui an.
K3J *i"%oziiile %rezentului ca%itol "e com%leteaz cu cele ale cap1 5 din
%rezentul titlu& cu e'ce%ia %revederilor art1 124835.
#%(1 1248B )erioada de tran-i>ie pentru trei 2tate .e.bre
K1J .n cur"ul unei %erioade de tranziie& ,nce%nd cu data la care "e face
referire la alin. G28 i G38& Iel$ia& 3u'em#ur$ i <u"tria nu "unt o#li$ate " a%lice
%revederile %rivind "c:im#ul automat de informaii ,n ceea ce %rivete veniturile din
economii. Jotui& ace"te ri au dre%tul " %rimea"c informaii de la celelalte "tate
mem#re. .n cur"ul %erioadei de tranziie& "co%ul %rezentului ca%itol e"te de a
$aranta un minimum de im%ozitare efectiv a veniturilor din economii "u# forma
%lilor de do#nd efectuate ,ntr/un "tat mem#ru ,n favoarea #eneficiarilor efectivi&
care "unt %er"oane fizice rezidente fi"cal ,n alt "tat mem#ru.
K2J !erioada de tranziie "e va termina la "fritul %rimului an fi"cal ,nc:eiat
care urmeaz du% definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente:
aJ data de intrare ,n vi$oare a acordului dintre -omunitatea Kuro%ean& du%
decizia ,n unanimitate a -on"iliului& i -onfederaia Klveian& !rinci%atul
3iec:ten"tein& 0e%u#lica Dan +arino& !rinci%atul +onaco i !rinci%atul <ndorra&
care %revede "c:im#ul de informaii la cerere& aa cum e"te definit ,n +odelul
<cordului OK-* %rivind "c:im#ul de informaii ,n materie fi"cal& %u#licat la data de
1 a%rilie 2002& denumit ,n continuare +odelul <cordului OK-*& ,n ceea ce %rivete
%lile de do#nd& aa cum "unt definite ,n %rezentul ca%itol& efectuate de a$enii
%ltitori "ta#ilii %e teritoriul ace"tor ri ctre #eneficiarii efectivi rezideni %e teritoriul
%entru care "e a%lic %rezentul ca%itol& ,n %lu" fa de a%licarea "imultan de ctre
ace"te ri a unei reineri la "ur" cu o cot definit %entru %erioadele
core"%unztoare %revzute la art1 1248105
bJ data la care -on"iliul "e ,nvoiete& ,n unanimitate& ca Dtatele Unite ale
<mericii " "c:im#e informaii& la cerere& ,n conformitate cu +odelul <cordului
OK-*& ,n ceea ce %rivete %lile de do#nzi efectuate de a$enii %ltitori "ta#ilii %e
teritoriul lor ctre #eneficiarii efectivi rezideni %e teritoriul ,n care "e a%lic
%revederile referitoare la efectuarea "c:im#ului automat de informaii %rivind
veniturile din economii.
K3J 3a "fritul %erioadei de tranziie& Iel$ia& 3u'em#ur$ i <u"tria "unt
o#li$ate " a%lice %revederile %rivind efectuarea "c:im#ului automat de informaii
%rivind veniturile din economii& %revzute la art1 12487 i 1248A& i " ,nceteze
a%licarea %erce%erii unei reineri la "ur" i a venitului di"tri#uit& re$lementate la art1
124810 i 124811. *ac& ,n decur"ul %erioadei de tranziie& Iel$ia& 3u'em#ur$ i
<u"tria ale$ a%licarea %revederilor %rivind efectuarea "c:im#ului automat de
informaii %rivind veniturile din economii& %revzut la art1 12487 i 1248A& atunci nu
"e vor mai a%lica nici reinerea la "ur"& nici %arta)area venitului& %revzute la art1
124810 i 124811.
#%(1 124810 %e>inerea +a 2ur2
K1J .n decur"ul %erioadei de tranziie %revzute la art1 1248B& atunci cnd
#eneficiarul efectiv al do#nzii e"te rezident ,ntr/un "tat mem#ru& altul dect cel ,n
care a$entul %ltitor e"te "ta#ilit& Iel$ia& 3u'em#ur$ i <u"tria vor %erce%e o
reinere la "ur" de 1?A ,n %rimii 3 ani ai %erioadei de tranziie G1 iulie 200? / 30
iunie 2008& de 20A ,n tim%ul urmtorilor 3 ani G1 iulie 200 / 30 iunie 20118 i de
3?A %entru urmtorii ani G,nce%nd cu 1 iulie 20118.
K2J <$entul %ltitor va %erce%e o reinere la "ur" du% cum urmeaz:
aJ ,n cazul unei %li de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. a8: la
"uma do#nzii %ltite "au creditate5
bJ ,n cazul unei %li de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. #8 "au d8:
la "uma do#nzii "au venitului %revzute2%revzut la ace"te litere "au %rin
%erce%erea unui efect ec:ivalent care " fie "u%ortat de %rimitor %e "uma total a
venitului din ce"iune& r"cum%rare i ram#ur"are5
cJ ,n cazul %lii de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. c8: %e "uma
venitului %revzut la re"%ectivul alineat5
dJ ,n cazul %lii de do#nd& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G98: %e "uma
do#nzii care revine fiecrui mem#ru al entitii la care "/a fcut referire la art1
12483 alin. G28& care ,nde%linete condiiile art1 12481 alin. G185
eJ atunci cnd un "tat mem#ru e'ercit o%iunea %revzut la art1 12485 alin.
G?8: %e "uma do#nzii anualizate.
K3J .n "co%ul a%licrii %revederilor alin. G28 lit. a8 i #8& reinerea la "ur" e"te
%erce%ut la %ro/rata %entru %erioada de deinere a creanei de ctre #eneficiarul
efectiv. *ac a$entul %ltitor nu e"te ,n m"ur " determine %erioada de deinere
%e #aza informaiilor de care di"%une& "e con"ider c #eneficiarul efectiv a deinut
creana %e toat %erioada de e'i"ten& dac #eneficiarul nu furnizeaz o dovad a
datei de ac:iziie.
K4J !erce%erea unei reineri la "ur" de "tatul mem#ru al a$entului %ltitor nu
,m%iedic "tatul mem#ru de reziden fi"cal a #eneficiarului efectiv " im%oziteze
venitul& conform le$ii "ale naionale& %rin re"%ectarea %revederilor Jratatului de
in"tituire a -omunitii Kuro%ene.
K5J .n decur"ul %erioadei de tranziie& "tatele mem#re care %erce% reinerea la
"ur" %ot %revedea ca un a$ent o%erator care %ltete do#nd "au $aranteaz
do#nda %entru o entitate %revzut la art1 12483 alin. G28 lit. c8 "ta#ilit ,n alt "tat
mem#ru " fie con"iderat ca fiind a$ent %ltitor ,n locul entitii i va %erce%e
reinerea la "ur" %entru acea"t do#nd& dac entitatea nu a acce%tat formal
numele i adre"a "a i "uma total a do#nzii care ,i e"te %ltit "au $arantat& care
" fie comunicat conform ultimului %ara$raf al art1 12483 alin. G28 lit. c8.
#%(1 124811 Di2tribuirea venitu+ui
K1J Dtatele mem#re care a%lic o reinere la "ur"& conform art1 124810 alin.
G18& vor reine 2?A din venitul lor i vor tran"fera 1?A din venit "tatului mem#ru de
reziden al #eneficiarului efectiv al do#nzii.
K2J Dtatele mem#re care a%lic o reinere la "ur"& conform art1 124810 alin.
G?8& vor reine 2?A din venitul lor i vor tran"fera 1?A altor "tate mem#re&
%ro%orional cu tran"ferurile efectuate ca urmare a a%licrii %revederilor alin. G18.
K3J <ce"te tran"feruri vor avea loc nu mai trziu de 6 luni de la "fritul anului
fi"cal al "tatului mem#ru al a$entului %ltitor& ,n cazul alin. G18& "au al "tatului
mem#ru al o%eratorului economic& ,n cazul alin. G28.
#%(1 124812 '*cep>ii de +a 2i2te.u+ de re>inere +a 2ur2
K1J Dtatele mem#re care %erce% o reinere la "ur"& conform art1 124810&
%revd una "au dou dintre urmtoarele %roceduri& %ermind #eneficiarului efectiv
" cear ca o a"emenea reinere " nu fie a%licat:
aJ o %rocedur care %ermite #eneficiarului efectiv " autorizeze ,n mod e'%re"
a$entul %ltitor " comunice informaiile& ,n conformitate cu art1 12487 i 1248A.
<cea"t autorizaie aco%er toate do#nzile %ltite #eneficiarului efectiv de ctre
re"%ectivul a$ent %ltitor. .n ace"t caz "e a%lic %revederile art1 1248A5
bJ o %rocedur care $aranteaz c reinerea la "ur" nu va fi %erce%ut atunci
cnd #eneficiarul efectiv %rezint a$entului "u %ltitor un certificat emi" ,n numele
"au de autoritatea com%etent a "tatului "u de reziden fi"cal& ,n concordan cu
%revederile alin. G28.
K2J 3a cererea #eneficiarului efectiv& autoritatea com%etent a "tatului mem#ru
de reziden fi"cal va emite un certificat care indic:
aJ numele& adre"a i numrul de identificare fi"cal "au alt numr ori& ,n li%"a
ace"tuia& data i locul naterii #eneficiarului efectiv5
bJ numele i adre"a a$entului %ltitor5
cJ numrul de cont al #eneficiarului efectiv "au& ,n li%"a ace"tuia& identificarea
$araniei.
K3J <ce"t certificat e"te vala#il %entru o %erioad care nu de%ete 3 ani.
-ertificatul va fi emi" fiecrui #eneficiar efectiv care ,l "olicit& ,n termen de dou luni
de la "olicitare.
#%(1 124813 &2uri +uate de %o.Dnia pentru e0ectuarea 2cEi.bu+ui de
in0or.a>ii cu 2tate+e care au perioad de tran-i>ie +a i.punerea econo.ii+or
!rocedura admini"trrii ace"tui ca%itol ,n relaia cu cele 3 "tate care au
%erioad de tranziie ,n a%licarea %revederilor ace"tui ca%itol "e va "ta#ili %rin
:otrre a Guvernului& ela#orat ,n comun de +ini"terul (inanelor !u#lice i
<$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal& cu avizul +ini"terului 4nte$rrii Kuro%ene
i al +ini"terului <facerilor K'terne.
#%(1 124814 '+i.inarea dub+ei i.puneri
K1J 0omnia a"i$ur %entru #eneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei
du#le im%uneri care ar %utea rezulta din %erce%erea reinerii la "ur" ,n rile care
au %erioad de tranziie& %revzute la art1 1248B& ,n concordan cu %revederile alin.
G28.
K2J 0omnia re"tituie #eneficiarului efectiv rezident ,n 0omnia im%ozitul
reinut conform art1 124810.
#%(1 124815 (it+uri de crean>e negociabi+e
K1J !e %arcur"ul %erioadei de tranziie& %revzut la art1 1248B& dar nu mai
trziu de data de 31 decem#rie 2010& o#li$aiunile naionale i internaionale i alte
titluri de creane ne$ocia#ile& a cror %rim emi"iune e"te anterioar datei de 1
martie 2001 "au %entru care %ro"%ectele emi"iunii de ori$ine au fo"t a%ro#ate
,nainte de acea"t dat de autoritile com%etente& ,n ,nele"ul *irectivei nr.
023B02-KK %rivind cerinele de redactare& verificare i di"tri#uire a informaiilor
nece"are li"trii ce tre#uie %u#licate %entru admiterea valorilor mo#iliare la cota
oficial a #ur"ei& "au de ctre autoritile com%etente ale rilor tere& nu "unt
con"iderate creane& ,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. a8& cu condiia ca niciun fel
de emi"iuni noi ale ace"tor titluri de creane ne$ocia#ile " nu fi fo"t realizate
,nce%nd cu data de 1 martie 2002. Jotui& dac %erioada de tranziie "e
%relun$ete du% data de 31 decem#rie 2010& %revederile %rezentului alineat vor
continua " "e a%lice doar ,n ceea ce %rivete ace"te titluri de creane ne$ocia#ile:
aJ care conin clauzele de "um #rut i de re"tituire antici%at5 i
bJ atunci cnd a$entul %ltitor& aa cum e"te definit la art1 12483 alin. G18 i
G28& e"te "ta#ilit ,n unul dintre cele trei "tate mem#re care a%lic reinerea la "ur" i
atunci cnd a$entul %ltitor %ltete do#nda "au $aranteaz do#nda %entru
#eneficiul imediat al #eneficiarului efectiv rezident ,n 0omnia. *ac o nou
emi"iune %entru titlurile de creane ne$ocia#ile menionate mai "u"& emi"e de un
$uvern "au de o entitate a"imilat& care acioneaz ca autoritate %u#lic "au al crei
rol e"te recuno"cut de un tratat internaional& ,n ,nele"ul art1 12481@& e"te realizat
,nce%nd cu data de 1 martie 2002& an"am#lul ace"tor titluri emi"e& con"tnd ,n
emi"iunea de ori$ine i ,n oricare alta ulterioar& e"te con"iderat ca fiind o crean&
,n ,nele"ul art1 12485 alin. G18 lit. a8.
K2J !revederile alin. G18 nu ,m%iedic ,n niciun fel 0omnia de a im%ozita
veniturile o#inute din titlurile de creane ne$ocia#ile la care "e face referire ,n alin.
G18& ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal naional.
#%(1 12481@ #ne*a re0eritoare +a +i2ta entit>i+or a2i.i+ate +a care 2e 0ace
re0erire +a art1 124815
!entru "co%urile art1 124815& urmtoarele entiti "unt con"iderate ca fiind
entiti care acioneaz ca autoritate %u#lic "au al cror rol e"te recuno"cut de un
tratat internaional:
11 entit>i din Uniunea 'uropeanS
7e+gia
/ >laam" GeFe"t G0e$iunea (lamand85
/ 0e$ion Fallonne G0e$iunea >alon85
/ 0e$ion #ru'elloi"e2Iru""el" GeFe"t G0e$iunea Iru'elle"85
/ -ommunautN franvai"e G-omunitatea (rancez85
/ >laam"e Gemeen"c:a% G-omunitatea (lamand85
/ *eut"c:"%rac:i$e Gemein"c:aft G-omunitatea vor#itoare de lim#
$erman85
7u+garia
/ munici%aliti5
"pania
/ punta de Galicia GK'ecutivul 0e$ional al Galiciei85
/ wunta de <ndalucia GK'ecutivul 0e$ional al <ndaluziei85
/ wunta de K'tremadura GK'ecutivul 0e$ional K'tremadura85
/ wunta de -a"tilla / 3a +anc:a GK'ecutivul 0e$ional -a"tilla / 3a +anc:a85
/ wunta de -a"tilla / 3eon GK'ecutivul 0e$ional -a"tilla / 3eon85
/ Go#ierno (oral de ;avarra GGuvernul 0e$ional al ;avarrei85
/ Govern de le" 4lle" Ialear" GGuvernul 4n"ulelor Ialeare85
/ Generalitat de -atalunOa GGuvernul <utonom al -ataloniei85
/ Generalitat de >alencia GGuvernul <utonom al >alenciei85
/ *i%utacion General de <ra$on G-on"iliul 0e$ional al <ra$onului85
/ Go#ierno de la" 4"la" -anaria" GGuvernul 4n"ulelor -anare85
/ Go#ierno de +urcia GGuvernul +urciei85
/ Go#ierno de +adrid GGuvernul +adridului85
/ Go#ierno de la -omunidad <utonoma del !ai" >a"co2KuzCadi GGuvernul
-omunitii <utonome a xrilor Ia"cilor85
/ *i%utacion (oral de Gui%uzcoa G-on"iliul 0e$ional Gui%uzcoa85
/ *i%utacion (oral de >izcaOa2IizCaia G-on"iliul 0e$ional >izcaOa85
/ *i%utacion (oral de <lava G-on"iliul 0e$ional <lava85
/ <Ountamiento de +adrid G-on"iliul Orene"c al +adridului85
/ <Ountamiento de Iarcelona G-on"iliul Orene"c al Iarcelonei85
/ -a#ildo 4n"ular de Gran -anaria G-on"iliul 4n"ulei Gran -anaria85
/ -a#ildo 4n"ular de Jenerife G-on"iliul 4n"ulei Jenerife85
/ 4n"tituto de -redito Oficial G4n"tituia -reditului !u#lic85
/ 4n"tituto -atalan de (inanza" G4n"tituia (inanciar a -ataloniei85
/ 4n"tituto >alenciano de (inanza" G4n"tituia (inanciar a >alenciei85
Grecia
/ Or$ani"mo" Je$e%iCoinonion Kllado" GOr$anizaia ;aional de
Jelecomunicaii85
/ Or$ani"mo" Diderodromon Kllado" GOr$anizaia ;aional a -ilor (erate85
/ *emo"ia K%iCeire"e KleCtri"mou G-om%ania !u#lic de Klectricitate85
ran>a
/ 3a -ai""e dmamorti""ement de la dette "ociale G-<*KD8 G(ondul de
0"cum%rare a *atoriei !u#lice85
/ 3m<$ence franvai"e de dNvelo%%ement G<(*8 G<$enia (rancez de
*ezvoltare85
/ 0N"eau (errN de (rance G0((8 G0eeaua (rancez de -i (erate85
/ -ai""e ;ationale de" <utoroute" G-<;8 G(ondul ;aional al <uto"trzilor85
/ <""i"tance %u#linue Hy%itau' de !ari" G<!H!8 G<"i"tena !u#lic a
D%italelor din !ari"85
/ -:ar#onna$e" de (rance G-*(8 G-on"iliul (rancez al -r#unelui85
/ Kntre%ri"e minizre et c:iminue GK+-8 G-om%ania +inier i -:imic85
!ta+ia
/ re$iuni5
/ %rovincii5
/ munici%aliti5
/ -a""a *e%o"iti e !re"titi G(ondul de *e%ozite i .m%rumuturi85
Letonia
/ !a"valdi#a" G$uvernele locale85
)o+onia
/ $minO Gcomune85
/ %oFiatO Gdi"tricte85
/ Fo)eFodztFa G%rovincii85
/ zFiazCi $m,n Ga"ociaii de comune85
/ %oFiatoF Ga"ociaii de di"tricte85
/ Fo)eFodztF Ga"ociaii de %rovincii85
/ mia"to "toleczne lar"zaFa Gca%itala >arovia85
/ <$enc)a 0e"truCturOzac)i i +odernizac)i 0olnictFa G<$enia %entru
0e"tructurare i +odernizare a <$riculturii85
/ <$enc)a ;ieruc:omo"ci 0olnOc: G<$enia !ro%rietilor <$ricole85
)ortuga+ia
/ 0e$iao <utonoma da +adeira G0e$iunea <utonom a +adeirei85
/ 0e$iao <utonoma do" <core" G0e$iunea <utonom a <zorelor85
/ munici%aliti5
%o.Dnia
/ autoritile admini"traiei %u#lice locale5
"+ovacia
/ me"ta a o#ce Gmunici%aliti85
/ {eleznice Dloven"Ce) 0e%u#liCO G-om%ania Dlovac de -i (erate85
/ DtatnO fond ce"tne:o :o"%odar"tva G(ondul de Dtat %entru Ge"tionarea
*rumurilor85
/ Dloven"Ce eleCtrarne G-om%aniile Dlovace de Kner$ie85
/ >odo:o"%odar"Ca vO"tav#a G-om%ania de Kconomie a <%ei8.
21 entit>i interna>iona+eQ
/ Ianca Kuro%ean %entru 0econ"trucie i *ezvoltare5
/ Ianca Kuro%ean de 4nve"tiii5
/ Ianca <"iatic de *ezvoltare5
/ Ianca <frican de *ezvoltare5
/ Ianca +ondial / Ianca 4nternaional de 0econ"trucie i *ezvoltare /
(ondul +onetar 4nternaional5
/ -or%oraia (inanciar 4nternaional5
/ Ianca 4nter<merican de *ezvoltare5
/ (ondul Docial de *ezvoltare al -on"iliului Kuro%ei5
/ Kuratom5
/ -omunitatea Kuro%ean5
/ -or%oraia <ndin de *ezvoltare G-<(85
/ Kurofima5
/ -omunitatea Kconomic a -r#unelui i Oelului5
/ Ianca ;ordic de 4nve"tiii5
/ Ianca -arai#ian de *ezvoltare.
!revederile art1 124815 nu aduc atin$ere nici uneia dintre o#li$aiile
internaionale %e care 0omnia i le/a a"umat ,n relaiile cu entitile internaionale
menionate mai "u".
31 entit>i din 2tate ter>eS
/ acele entiti care ,nde%line"c urmtoarele criterii:
aJ entitatea care e"te con"iderat ,n mod cert ca fiind o entitate %u#lic&
conform criteriilor naionale5
bJ o a"tfel de entitate %u#lic e"te un %roductor din afara -omunitii& care
admini"treaz i finaneaz un $ru% de activiti& furniznd ,n %rinci%al #unuri i
"ervicii din afara -omunitii& de"tinate #eneficiului -omunitii i care "unt efectiv
controlate de $uvernul central5
cJ re"%ectiva entitate %u#lic e"te un emitent de datorii de mari dimen"iuni i
cu re$ularitate5
dJ "tatul vizat %oate " $aranteze c o a"emenea entitate %u#lic nu va
e'ercita o r"cum%rare ,nainte de termen& ,n cazul clauzelor de re,ntre$ire a "umei
#rute.
!revederile %rezentului ca%itol& re%rezentnd tran"%unerea *irectivei nr.
2003292-K a -on"iliului& din 3 iunie 2003& %rivind im%unerea veniturilor din
economii "u# forma %lilor de do#nzi& cu amendamentele ulterioare& "e a%lic
,nce%nd cu data aderrii 0omniei la Uniunea Kuro%ean.

C#)1 4
%edeven>e ?i dobDn-i +a Cntreprinderi a2ociate
#%(1 12481A "0era de ap+icare ?i procedura
K1J !lile de do#nzi i redevene ce %rovin din 0omnia "unt e'ce%tate de la
orice im%ozite a%licate a"u%ra acelor %li ,n 0omnia& fie %rin reinere la "ur"& fie
%rin declarare& cu condiia ca #eneficiarul efectiv al do#nzilor "au redevenelor "
fie o ,ntre%rindere din alt "tat mem#ru "au un "ediu %ermanent al unei ,ntre%rinderi
dintr/un "tat mem#ru "ituat ,n alt "tat mem#ru.
K2J O %lat fcut de o ,ntre%rindere rezident ,n 0omnia "au de ctre un
"ediu %ermanent "ituat ,n 0omnia tre#uie " fie con"iderat ca %rovenind din
0omnia& denumit ,n continuare "tat "ur".
K3J Un "ediu %ermanent e"te tratat ca %ltitor al do#nzilor "au redevenelor
doar ,n m"ura ,n care acele %li re%rezint c:eltuieli deducti#ile fi"cal %entru "ediul
%ermanent din 0omnia.
K4J O ,ntre%rindere a unui "tat mem#ru va fi tratat ca #eneficiar efectiv al
do#nzilor i redevenelor doar dac %rimete acele %li %entru #eneficiul "u
%ro%riu& i nu ca un intermediar %entru o alt %er"oan& cum ar fi un a$ent& un
mandatar "au "emnatar autorizat.
K5J Un "ediu %ermanent tre#uie " fie tratat ca #eneficiar efectiv al do#nzilor
"au redevenelor:
aJ dac creana "au dre%tul de utilizare a informaiei& ,n %rivina creia %lile
de do#nzi "au redevene iau natere& e"te efectiv le$at de acel "ediu %ermanent5
i
bJ dac %lile de do#nzi "au redevene re%rezint venituri cu %rivire la care
acel "ediu %ermanent e"te "u%u"& ,n "tatul mem#ru ,n care e"te "ituat& unuia dintre
im%ozitele menionate la art1 124820 lit. a8 %ct. Giii8 "au& ,n cazul Iel$iei& Him%ozitului
nerezidenilor2#ela"tin$ der niet/ver#li)f:ouder"H ori& ,n cazul D%aniei& Him%ozitului
a"u%ra venitului nerezidenilorH "au unui im%ozit care e"te identic "au ,n mod
"u#"tanial "imilar i care e"te a%licat du% data de intrare ,n vi$oare a %rezentului
ca%itol& "u%limentar "au ,n locul acelor im%ozite e'i"tente.
K@J *ac un "ediu %ermanent al unei ,ntre%rinderi a unui "tat mem#ru e"te
con"iderat ca %ltitor "au ca #eneficiar efectiv al do#nzilor ori redevenelor& nicio
alt %arte a ,ntre%rinderii nu va fi tratat ca %ltitor "au ca #eneficiar efectiv al acelor
do#nzi ori redevene& ,n "en"ul %rezentului articol.
K7J !rezentul articol tre#uie " "e a%lice numai ,n cazul ,n care ,ntre%rinderea
care e"te %ltitor "au ,ntre%rinderea al crei "ediu %ermanent e"te con"iderat %ltitor
al do#nzilor ori redevenelor e"te o ,ntre%rindere a"ociat a ,ntre%rinderii care e"te
#eneficiarul efectiv "au al crei "ediu %ermanent e"te tratat ca #eneficiarul efectiv al
acelor do#nzi ori al acelor redevene.
KAJ !revederile %rezentului articol nu "e a%lic dac do#nzile "au redevenele
"unt %ltite de ctre ori ctre un "ediu %ermanent "ituat ,ntr/un "tat ter al unei
,ntre%rinderi dintr/un "tat mem#ru i activitatea ,ntre%rinderii e"te& ,n ,ntre$ime "au
%arial& de"furat %rin acel "ediu %ermanent.
KBJ !revederile %rezentului articol nu ,m%iedic 0omnia " ia ,n con"iderare&
la determinarea im%ozitului %e %rofit& atunci cnd a%lic le$i"laia "a fi"cal&
do#nzile "au redevenele %rimite de ctre ,ntre%rinderile rezidente& de "ediile
%ermanente ale ,ntre%rinderilor rezidente ,n 0omnia "au de ctre "ediile
%ermanente "ituate ,n 0omnia.
K10J !revederile %rezentului ca%itol nu "e vor a%lica unei ,ntre%rinderi a altui
"tat mem#ru "au unui "ediu %ermanent al unei ,ntre%rinderi a altui "tat mem#ru&
atunci cnd condiiile "ta#ilite la art1 124820 lit. #8 nu au fo"t meninute %entru o
%erioad ne,ntreru%t de cel %uin 2 ani.
K11J .nde%linirea cerinelor "ta#ilite de %rezentul articol i de art1 124820 va fi
dovedit la data %lii do#nzilor "au redevenelor %rintr/o ate"tare. *ac
,nde%linirea cerinelor "ta#ilite ,n %rezentul articol nu a fo"t ate"tat la data %lii& "e
va a%lica reinerea im%ozitului la "ur".
K12J === <#ro$at.
K13J .n "en"ul alin. G118& ate"tarea care va fi %rezentat ,n le$tur cu fiecare
contract de %lat tre#uie " fie vala#il %entru un an de la data emiterii ace"tei
ate"tri i va conine urmtoarele informaii:
aJ dovada rezidenei& ,n "co%ul im%ozitrii& %entru ,ntre%rinderea care %rimete
do#nzi "au redevene din 0omnia i& cnd e"te nece"ar& dovada e'i"tenei unui
"ediu %ermanent ate"tat de autoritatea fi"cal a "tatului mem#ru ,n care
,ntre%rinderea care %rimete do#nzi "au redevene e"te rezident %entru "co%uri
fi"cale "au ,n care e"te "ituat "ediul %ermanent5
bJ deinerea dre%tului de #eneficiar efectiv al do#nzilor "au redevenelor de
ctre ,ntre%rinderea care %rimete a"tfel de %li& ,n conformitate cu %revederile alin.
G98& "au e'i"tena condiiilor ,n conformitate cu %revederile alin. G?8& cnd un "ediu
%ermanent e"te #eneficiarul %lii5
cJ ,nde%linirea cerinelor& ,n conformitate cu %revederile art1 124820 lit. a8 %ct.
Giii8& ,n cazul ,ntre%rinderii %rimitoare5
dJ o deinere minim& ,n conformitate cu %revederile art1 124820 lit. #85
eJ %erioada %entru care deinerea la care "e face referire la lit. d8 a e'i"tat.
De %oate "olicita ,n %lu" )u"tificarea le$al %entru %lile din cadrul
contractului& de e'em%lu "e %oate "olicita contractul de ,m%rumut "au contractul de
licen.
K14J *ac cerinele %entru acordarea "cutirii ,nceteaz " fie ,nde%linite&
,ntre%rinderea %rimitoare "au "ediul %ermanent va informa imediat ,ntre%rinderea
%ltitoare "au "ediul %ermanent %ltitor.
K15J *ac re"%ectiva ,ntre%rindere %ltitoare "au "ediul %ermanent a reinut
im%ozitul la "ur" a"u%ra venitului ce urma " fie "cutit de im%ozit& conform
%rezentului articol& acea"ta %oate face o cerere %entru re"tituirea ace"tui im%ozit
reinut la "ur". .n ace"t "en" "e va "olicita informaia "%ecificat la alin. G138.
-ererea %entru re"tituirea im%ozitului tre#uie " fie tran"mi" ,n cadrul termenului
le$al de %re"cri%ie.
K1@J 4m%ozitul reinut la "ur" ,n %lu" va fi re"tituit ,ntr/un interval de un an de
la %rimirea cererii de re"tituire a im%ozitului i a informaiilor doveditoare %e care le
%oate "olicita ,n mod rezona#il. *ac im%ozitul reinut la "ur" nu a fo"t re"tituit ,n
%erioada menionat& ,ntre%rinderea %rimitoare "au "ediul %ermanent va fi
,ndre%tit& la e'%irarea anului ,n cauz& " "olicite do#nda a"u%ra "umei
re%rezentnd im%ozitul care tre#uie re"tituit. *o#nda "olicitat "e va calcula
core"%unztor %revederilor -odului de %rocedur fi"cal.
#%(1 12481B De0ini>ia dobDn-ii ?i a redeven>e+or
.n "en"ul %rezentului ca%itol:
aJ termenul do#nd ,n"eamn venitul din creane de orice fel& ,n"oite "au nu
de $aranii i%otecare ori de o clauz de %artici%are la %rofiturile de#itorului i& ,n
"%ecial& venitul din efecte %u#lice& titluri de crean "au o#li$aiuni& inclu"iv %rimele i
%remiile le$ate de a"emenea efecte& titluri de crean "au o#li$aiuni5 %enalitile
%entru %lata cu ,ntrziere nu vor fi con"iderate do#nzi5
bJ termenul redevene ,n"eamn %lile de orice fel %rimite %entru folo"irea
"au conce"ionarea oricrui dre%t de autor a"u%ra unei o%ere literare& arti"tice "au
tiinifice& inclu"iv a"u%ra filmelor de cinemato$raf i "oftFare& orice %atent& marc
de comer& de"en ori model& %lan& formul "ecret "au %rocedeu de fa#ricaie& ori
%entru informaii referitoare la e'%eriena ,n domeniul indu"trial& comercial ori
tiinific5 %lile %entru folo"irea "au dre%tul de folo"ire a ec:i%amentului indu"trial&
comercial ori tiinific vor fi con"iderate redevene.
#%(1 124820 De0ini>ia Cntreprinderii, Cntreprinderii a2ociate ?i a 2ediu+ui
per.anent
.n "en"ul %rezentului ca%itol:
aJ termenul ,ntre%rindere a unui "tat mem#ru ,n"eamn orice ,ntre%rindere:
Gi8 care ,m#rac una dintre formele enumerate ,n acea"t %rivin ,n li"ta
%revzut la art1 12482@5 i
Gii8 care& ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal a unui "tat mem#ru& e"te
con"iderat ca fiind rezident ,n acel "tat mem#ru i nu e"te con"iderat& ,n
,nele"ul unei convenii de evitare a du#lei im%uneri %e venit i %e ca%ital ,nc:eiat
cu un "tat ter& ca fiind rezident ,n "co%ul im%ozitrii ,n afara -omunitii5 i
Giii8 care e"te "u%u" unuia dintre urmtoarele im%ozite& fr a fi "cutit de
im%ozit& "au unui im%ozit care e"te identic ori& ,n e"en& "imilar i care e"te "ta#ilit
du% data de intrare ,n vi$oare a %rezentului articol& ,n %lu" "au ,n locul acelor
im%ozite e'i"tente:
/ im%ozitul "ocietilor2vennoot"c:a%"#ela"tin$& ,n Iel$ia5
/ Cor%orativen danC ,n Iul$aria
/ "el"Ca#""Cat& ,n *anemarca5
/ kor%er"c:aft"teuer& ,n Germania5
/ %:dro" ei"odemato" uomiCou %ro"o%on& ,n Grecia5
/ im%ue"to "o#re "ociedade"& ,n D%ania5
/ im%yt "ur le" "ociNtN"& ,n (rana5
/ cor%oration ta'& ,n 4rlanda5
/ im%o"ta "ul reddito delle %er"one $iuridic:e& ,n 4talia5
/ im%yt "ur le rNvenu de" collectivitN"& ,n 3u'em#ur$5
/ vennoot"c:a%"#ela"tin$& ,n Olanda5
/ kor%er"c:aft"teuer& ,n <u"tria5
/ im%o"to "o#re o rendimento da %e""oa" colectiva"& ,n !ortu$alia5
/ v:tei"oien tulovero2in Com"t"Catten& ,n (inlanda5
/ "tatlin$ in Com"t"Catt& ,n Duedia5
/ -or%oration ta'& ,n 0e$atul Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de ;ord5
/ dan z %ri)mu %ravnicCOc: o"o#& ,n 0e%u#lica -e:5
/ tulumaC"& ,n K"tonia5
/ %:dro" ei"odemato"& ,n -i%ru5
/ uznemumu ienaCuma nodoCli"& ,n 3etonia5
/ %elno moCe"ti"& ,n 3ituania5
/ tar"a"a$i ado& ,n Un$aria5
/ ta''a fun l/income& ,n +alta5
/ todateC doc:odoFO od o"o# %raFnOc:& ,n !olonia5
/ daveC od do#icCa %razni: o"e#& ,n Dlovenia5
/ dan z %ri)mov %ravnicCOc: o"o#& ,n Dlovacia5
/ im%ozitul %e %rofit& ,n 0omnia5
/ Cor%orativen danC8 ,n Iul$aria5
bJ o ,ntre%rindere e"te o ,ntre%rindere a"ociat a unei alte ,ntre%rinderi dac&
cel %uin:
Gi8 %rima ,ntre%rindere are o %artici%are minim direct de 2?A ,n ca%italul
celei de/a doua ,ntre%rinderi5 "au
Gii8 cea de/a doua ,ntre%rindere are o %artici%are minim direct de 2?A ,n
ca%italul %rimei ,ntre%rinderi5 "au
Giii8 o ,ntre%rindere ter are o %artici%are minim direct de 2?A att ,n
ca%italul %rimei com%anii& ct i ,n al celei de/a doua.
!artici%rile ,n ca%italul "ocial tre#uie " fie deinute numai la ,ntre%rinderile
rezidente %e teritoriul -omunitii Kuro%ene5
cJ termenul "ediu %ermanent ,n"eamn un loc fi' de afaceri "ituat ,ntr/un "tat
mem#ru& %rin care "e de"foar ,n ,ntre$ime "au ,n %arte activitatea unei
,ntre%rinderi rezidente ,ntr/un alt "tat mem#ru.
#%(1 124821 '*ceptarea p+>i+or de dobDn-i 2au de redeven>e
K1J ;u "e vor acorda #eneficiile %rezentului ca%itol ,n urmtoarele cazuri:
aJ atunci cnd %lile "unt tratate ca o di"tri#uire de #eneficii "au ca o re"tituire
de ca%ital& conform le$i"laiei romne5
bJ %entru %lile rezultate din creane care dau dre%tul de %artici%are la
%rofiturile de#itorului5
cJ %entru %lile rezultate din creane care dau dre%tul creditorului " ,i
"c:im#e dre%tul de a %rimi do#nda contra unui dre%t de %artici%are ,n %rofiturile
de#itorului5
dJ %entru %lile rezultate din creane care nu conin niciun fel de %revederi
referitoare la re"tituirea datoriei %rinci%ale "au dac re"tituirea e"te datorat %entru
o %erioad mai mare de ?0 de ani du% data emi"iunii.
K2J -nd datorit relaiilor "%eciale e'i"tente ,ntre de#itor i #eneficiarul efectiv
al do#nzii "au redevenelor ori ,ntre unul dintre ei i o alt %er"oan& "uma
do#nzilor "au redevenelor de%ete "uma care "/ar fi convenit ,ntre de#itor i
#eneficiarul efectiv& ,n li%"a unor a"tfel de relaii& %revederile %rezentului articol "e
a%lic numai ,n acea"t ultim "um menionat& dac e'i"t o a"tfel de "um.
#%(1 124822 raud ?i abu-
K1J !revederile %rezentului ca%itol nu e'clud a%licarea %revederilor le$i"laiei
naionale "au a celor #azate %e tratate& la care 0omnia e"te %arte& care "unt
nece"are %entru %revenirea fraudei "au a#uzului.
K2J 0omnia %oate& ,n cazul tranzaciilor %entru care motivul %rinci%al "au unul
dintre motivele %rinci%ale e"te frauda& evaziunea fi"cal "au a#uzul& " retra$
#eneficiile "ta#ilite %rin %rezentul ca%itol "au %oate " refuze a%licarea lui.
#%(1 124823 %egu+i tran-itorii pentru %epub+ica CeE, Grecia, "pania,
Letonia, Lituania, )o+onia, )ortuga+ia ?i "+ovacia
K1J Grecia& 3etonia& !olonia i !ortu$alia "unt autorizate " nu a%lice
%revederile %rivind "cutirea %lilor de do#nzi i redevene ,ntre ,ntre%rinderi
a"ociate %n la data de 1 iulie 200?& iar %e durata %erioadei de tranziie de ani&
,nce%nd cu data de 1 iulie 200?& cota im%ozitului a%licat ,n ace"te ri %lilor de
do#nd "au redevene& care "e fac ctre o ,ntre%rindere a"ociat rezident ,n alt
"tat mem#ru "au ctre un "ediu %ermanent al unei ,ntre%rinderi a"ociate a unui "tat
mem#ru& "ituat ,n alt "tat mem#ru& nu tre#uie " de%ea"c 10A ,n tim%ul %rimilor
9 ani i ?A ,n tim%ul urmtorilor 9 ani.
3ituania e"te autorizat " nu a%lice %revederile %rivind "cutirea %lilor de
do#nzi i redevene ,ntre ,ntre%rinderi a"ociate& %n la data de 1 iulie 200?. !e
durata unei %erioade de tranziie de 6 ani& ,nce%nd de la 1 iulie 200?& cota de
im%ozit a%licat ,n acea"t ar a"u%ra %lilor de redevene fcute ctre o
,ntre%rindere a"ociat rezident ,n alt "tat mem#ru "au ctre un "ediu %ermanent al
unei ,ntre%rinderi a"ociate a unui "tat mem#ru& "ituat ,n alt "tat mem#ru& nu tre#uie
" de%ea"c 10A . .n tim%ul %rimilor 9 ani din %erioada de tranziie de 6 ani& cota
de im%ozit a%licat a"u%ra %lilor de do#nzi fcute unei ,ntre%rinderi a"ociate din
alt "tat mem#ru "au unui "ediu %ermanent "ituat ,n alt "tat mem#ru nu va de%i
10A5 %entru urmtorii 2 ani& cota de im%ozit a%licat a"u%ra unor a"tfel de %li de
do#nzi nu va de%i ?A .
D%ania i 0e%u#lica -e: "unt autorizate& doar %entru %lile de redevene& "
nu a%lice %revederile %rivind "cutirea %lilor de redevene ,ntre ,ntre%rinderi
a"ociate& %n la data de 1 iulie 200?. .n tim%ul unei %erioade de tranziie de 6 ani&
,nce%nd cu data de 1 iulie 200?& cota im%ozitului a%licat ,n ace"te ri %lilor de
redeven fcute ctre o ,ntre%rindere a"ociat din alt "tat mem#ru "au ctre un
"ediu %ermanent al unei ,ntre%rinderi a"ociate a unui "tat mem#ru& "ituat ,n alt "tat
mem#ru& nu va de%i 10A . Dlovacia e"te autorizat& numai %entru %lile de
redevene& " nu a%lice %revederile %rivind "cutirea de im%ozit %entru o %erioad de
tranziie de doi ani& ,nce%nd cu data de 1 mai 2009.
Jotui& ace"te re$uli tranzitorii "unt "u%u"e a%licrii %ermanente a oricror
cote de im%ozit& mai "czute dect cele la care "e face referire mai "u"& ,n condiiile
unor acorduri #ilaterale ,nc:eiate ,ntre 0e%u#lica -e:& Grecia& D%ania& 3etonia&
3ituania& !olonia& !ortu$alia "au Dlovacia i alte "tate mem#re.
K2J -nd o ,ntre%rindere rezident ,n 0omnia "au un "ediu %ermanent al unei
,ntre%rinderi a unui "tat mem#ru& "ituat ,n 0omnia:
aJ %rimete do#nzi "au redevene din %artea unei ,ntre%rinderi a"ociate din
Grecia& 3etonia& 3ituania& !olonia "au !ortu$alia5
bJ %rimete redevene din %artea unei ,ntre%rinderi a"ociate din 0e%u#lica
-e:& D%ania "au Dlovacia5
cJ %rimete do#nzi "au redevene din %artea unui "ediu %ermanent "ituat ,n
Grecia& 3etonia& 3ituania& !olonia "au !ortu$alia& al unei ,ntre%rinderi a"ociate a
unui "tat mem#ru5 "au
dJ %rimete redevene de la un "ediu %ermanent "ituat ,n 0e%u#lica -e:&
D%ania "au Dlovacia al unei ,ntre%rinderi a"ociate a unui "tat mem#ru.
0omnia acord la calculul im%ozitului %e %rofit o "um e$al cu im%ozitul
%ltit ,n 0e%u#lica -e:& Grecia& D%ania& 3etonia& 3ituania& !olonia& !ortu$alia "au
Dlovacia& ,n conformitate cu alin. G18& "ta#ilit a"u%ra acelui venit. Duma "e acord
ca o deducere din im%ozitul %e %rofitul o#inut de ,ntre%rinderea "au de "ediul
%ermanent care a %rimit acel venit.
K3J *educerea %revzut la alin. G28 nu %oate " de%ea"c acea "um mai
mic:
aJ fa de im%ozitul de %lat din 0e%u#lica -e:& Grecia& D%ania& 3etonia&
3ituania& !olonia& !ortu$alia "au Dlovacia& %entru un a"tfel de venit& %e #aza alin.
G185 "au
bJ a %rii de im%ozit %e %rofitul ,ntre%rinderii "au al "ediului %ermanent care
%rimete do#nda "au redevenele& a"tfel cum e"te calculat ,nainte ca deducerea
" fie acordat& care e"te atri#ui#il acelor %li& conform le$i"laiei naionale a
0omniei.
#%(1 124824 C+au-a de de+i.itare
!revederile %rezentului ca%itol nu e'clud a%licarea %revederilor naionale "au
celor #azate %e tratatele la care 0omnia e"te %arte i ale cror %revederi au ,n
vedere eliminarea "au evitarea du#lei im%ozitri a do#nzilor i a redevenelor.
#%(1 124825 &2uri +uate de %o.Dnia
!rocedura admini"trrii ace"tui ca%itol "e va "ta#ili %rin :otrre a Guvernului&
ela#orat ,n comun de +ini"terul (inanelor !u#lice i <$enia ;aional de
<dmini"trare (i"cal& cu avizul +ini"terului 4nte$rrii Kuro%ene i al +ini"terului
<facerilor K'terne.
#%(1 12482@ Li2ta 2ociet>i+or acoperite de prevederi+e art1 124820 +it1 aJ
pct1 KiiiJ
Docietile aco%erite de %revederile art1 124820 lit. a8 %ct. Giii8 "unt
urmtoarele:
aJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia #el$ian ca: Hnaamloze
vennoot"c:a%2"ociNtN anonOme& commanditaire vennoot"c:a% o% aandelen2"ociNtN
en commandite %ar action"& #e"loten vennoot"c:a% met #e%erCte
aan"%raCeli)C:eid2"ociNtN %rivNe a re"%on"a#ilite limiteeH i acele entiti %u#lice
le$i"lative care de"foar activitate conform dre%tului %rivat5
bJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia danez ca: HaCtie"el"Ca#H i
Han%art""el"Ca#H5
cJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia $erman ca: H<Ctien$e"ell"c:aft&
kommandit$e"ell"c:aft auf <Ctien& Ge"ell"c:aft mit #e"c:ranCter Haftun$H i
H#er$rec:tlic:e GeFerC"c:aftH5
dJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia $recea"c ca: Hanonume etairiaH5
eJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia "%aniol ca: H"ociedad anonima& "ociedad
comanditaria %or accione"& "ociedad de re"%on"a#ilidad limitadaH i acele entiti
%u#lice le$ale care de"foar activitate conform dre%tului %rivat5
0J "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia francez ca: H"ociNtN anonOme& "ociNtN en
commandite %ar action"& "ociNtN o re"%on"a#ilitN limitNeH i entiti %u#lice i
,ntre%rinderi indu"triale i comerciale5
gJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia irlandez ca "ocieti %e aciuni "au %e
$aranii& "ocieti %rivate %e aciuni "au %e $aranii& entiti ,nre$i"trate conform
le$i"laiei "ocietilor indu"triale i %rudeniale "au "ocieti de con"trucii
,nre$i"trate conform le$ii "ocietilor de con"trucii5
EJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia italian ca: H"ocieta %er azioni& "ocieta ,n
accomandita %er azioni& "ocieta a re"%on"a#ilita limitataH i entiti %u#lice i %rivate
care de"foar activiti indu"triale i comerciale5
iJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia lu'em#ur$:ez ca: H"ociNtN anonOme&
"ociNtN en commandite %ar action" i "ociNtN a re"%on"a#ilite limiteeH5
/J "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia olandez ca: Hnoomloze vennoot"c:a%H i
H#e"loten vennoot"c:a% met #e%erCte aan"%raCeli)C:eidH5
OJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia au"triac ca: H<Ctien$e"ell"c:aftH i
HGe"ell"c:aft mit #e"c:ranCter Haftun$H5
+J "ocieti comerciale "au "ocieti ,nfiinate conform le$ii civile& avnd form
comercial& i coo%erative i entiti %u#lice ,nre$i"trate conform le$ii %ortu$:eze5
.J "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia finlandez ca: Ho"aCeO:tio2aCtie#ola$&
o"uu"Cunta2andel"la$& "aa"to%anCCi2"%ar#anCH i HvaCuutu"O:tio2for"aCr,n $"#ola$H5
nJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia "uedez ca: HaCtie#ola$H i Hfor"aCrin
$"aCtie#ola$H5
oJ "ocieti ,nre$i"trate conform le$i"laiei +arii Iritanii5
pJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia ce: ca: HaCciova "%olecno"tH& H"%olecno"t
" rucenim omezenOmH& Hvere)na o#c:odni "%olecnno"tH& HComanditni "%olecno"tH&
Hdruz"tvoH5
RJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia e"tonian ca: Htai"u:in $H& Hu"aldu"u:in $H&
Ho"au:in $H& HaCt"ia"elt"H& Htulundu"u:i"tuH5
rJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia ci%riot ca "ocieti ,nre$i"trate ,n
conformitate cu le$ea com%aniilor& entiti %u#lice cor%orati"te& %recum i alte
entiti care "unt con"iderate "ocieti& conform le$ii im%ozitului %e venit5
2J "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia leton ca: HaCci)u "a#iedri#aH& H"a#iedri#a ar
iero#ezotu at#ildi#uH5
?J "ocieti ,nre$i"trate conform le$i"laiei lituaniene5
tJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia un$ar ca: HCozCere"eti tar"a"a$H& H#eteti
tar"a"a$H& HCozo" vallalatH& HCorlatolt felelo""e$u tar"a"a$H& Hre"zvenOtar"a"a$H&
He$Oe"ule"H& HCoz:a"znu tar"a"a$H& H"zovetCezetH5
>J "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia maltez ca: Hkum%ani)i tam
0e"%on"a#ilitam3imitataH& HDoc)eta)iet ,n aCComandita li l/Ca%ital ta$::om man"um
fmazz)onit)ietH5
uJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia %olonez ca: H"%olCa aCcO)naH& H"%olCa z
ofraniczona od%oFiedzialno"ciaH5
vJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia "loven ca: Hdelni"Ca druz#aH& HComanditna
delni"Ca druz#aH& HComanditna druz#aH& Hdruz#a z ome)eno od$ovorno"t)oH& Hdruz#a
z neome)eno od$ovomo"t)oH5
PJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia "lovac ca: HaCciova "%olocno"H&
H"%olocno"tm" rucenim o#medzenOmH& HComanditna "%olocno"H& Hvere)na o#c:odna
"%olocno"H& Hdruz"tvoH.
*J "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia romn ca: u"ocieti ,n nume colectiv`&
u"ocieti ,n comandit "im%l`& u"ocieti %e aciuni`& u"ocieti ,n comandit %e
aciuni`& u"ocieti cu r"%undere limitat`5
TJ "ocieti cuno"cute ,n le$i"laia #ul$ar ca: u<Cionerno dru)e"tvo`&
ukomanditno dru)e"tvo " aCii`& u*ru)e"tvo " o$ranicena ot$ovorno"t`.H
!revederile %rezentului ca%itol& re%rezentnd tran"%unerea *irectivei
200329B2-K a -on"iliului& din 3 iunie 2003& %rivind un "i"tem comun de im%ozitare
a%lica#il %lilor de do#nzi i redevene efectuate ,ntre "ocieti a"ociate din "tate
mem#re diferite& cu amendamentele ulterioare& "e a%lic ,nce%nd cu data de 1
ianuarie 2011.
C#)1 5
"cEi.b de in0or.a>ii Cn do.eniu+ i.po-ite+or directe

#%(1 12482A F #%(1 124841
=== <#ro$ate

(!(LUL 5!
(a*a pe va+oarea adugat

C#)1 1
De0ini>ii
#%(1 125 De0ini>ia ta*ei pe va+oarea adugat
Ja'a %e valoarea adu$at e"te un im%ozit indirect datorat la #u$etul "tatului
i care e"te colectat conform %revederilor %rezentului titlu.
#%(1 12581 "e.ni0ica>ia unor ter.eni ?i e*pre2ii
K1J .n "en"ul %rezentului titlu& termenii i e'%re"iile de mai )o" au urmtoarele
"emnificaii:
1. acEi-i>ie re%rezint #unurile i "erviciile o#inute "au care urmeaz a fi
o#inute de o %er"oan im%oza#il& %rin urmtoarele o%eraiuni: livrri de #unuri
i2"au %re"tri de "ervicii& efectuate "au care urmeaz a fi efectuate de alt
%er"oan ctre acea"t %er"oan im%oza#il& ac:iziii intracomunitare i im%orturi
de #unuri5
2. acEi-i>ie intraco.unitar are ,nele"ul art1 130815
3. active corpora+e 0i*e re%rezint orice activ deinut %entru a fi utilizat ,n
%roducia "au livrarea de #unuri ori ,n %re"tarea de "ervicii& %entru a fi ,nc:iriat
terilor "au %entru "co%uri admini"trative& dac ace"t activ are durata normal de
utilizare mai mare de un an i valoare mai mare dect limita %revzut %rin :otrre
a Guvernului "au %rin %rezentul titlu5
9. activitate econo.ic are ,nele"ul %revzut la art1 127 alin. G28. <tunci
cnd o %er"oan de"foar mai multe activiti economice& %rin activitate
economic "e ,nele$e toate activitile economice de"furate de acea"ta5
?. ba-a de i.po-itare re%rezint contravaloarea unei livrri de #unuri "au
%re"tri de "ervicii im%oza#ile& a unui im%ort im%oza#il "au a unei ac:iziii
intracomunitare im%oza#ile& "ta#ilit conform cap1 75
6. bunuri re%rezint #unuri cor%orale mo#ile i imo#ile& %rin natura lor "au %rin
de"tinaie. Kner$ia electric& ener$ia termic& $azele naturale& a$entul fri$orific i
altele de acea"t natur "e con"ider #unuri cor%orale mo#ile5
1. produ2e acci-abi+e "unt %rodu"ele ener$etice& alcoolul i #uturile
alcoolice& %recum i tutunul %relucrat& a"tfel cum "unt definite la titlul >44 din
%rezenta le$e& cu e'ce%ia $azului livrat %rin intermediul unui "i"tem de $aze
naturale "ituat %e teritoriul -omunitii "au %rin orice reea conectat la un a"tfel de
"i"tem5
. codu+ de Cnregi2trare Cn 2copuri de (5# re%rezint codul %revzut la art1
154 alin. G18& atri#uit de ctre autoritile com%etente din 0omnia %er"oanelor care
au o#li$aia " "e ,nre$i"treze conform art1 153 "au 15381& "au un cod de
,nre$i"trare "imilar& atri#uit de autoritile com%etente dintr/un alt "tat mem#ru5
B. data aderrii e"te data la care 0omnia ader la Uniunea Kuro%ean5
10. decont de ta* re%rezint decontul care "e ,ntocmete i "e de%une
conform art1 15@825
11. Directiva 112 e"te *irectiva 200621122-K a -on"iliului Uniunii Kuro%ene
din 2 noiem#rie 2006 %rivind "i"temul comun al ta'ei %e valoarea adu$at&
%u#licat ,n wurnalul Oficial al -omunitilor Kuro%ene GwO-K8 nr. 3 391 din 11
decem#rie 2006& cu modificrile i com%letrile ulterioare. 0eferirile din facturile
tran"mi"e de furnizori2%re"tatori din alte "tate mem#re la articolele din *irectiva a 6/
a& re"%ectiv *irectiva 11232-K a -on"iliului din 11 mai 1B11 %rivind armonizarea
le$i"laiilor "tatelor mem#re referitoare la im%ozitul %e cifra de afaceri / "i"temul
comun %rivind ta'a %e valoarea adu$at: #aza unitar de "ta#ilire& %u#licat ,n
wurnalul Oficial al -omunitilor Kuro%ene GwO-K8 nr. 3 19? din 3 iunie 1B11& vor fi
con"iderate referiri la articolele core"%unztoare din *irectiva 112& conform ta#elului
de corelri din ane'a p44 la acea"t directiv5
12. 0actura re%rezint documentul %revzut la art1 1555
13. i.portator re%rezint %er"oana %e numele creia "unt declarate #unurile&
,n momentul ,n care ta'a la im%ort devine e'i$i#il& conform art1 13@& i care ,n
cazul im%orturilor ta'a#ile e"te o#li$at la %lata ta'ei conform art1 151815
19. Cntreprindere .ic re%rezint o %er"oan im%oza#il care a%lic re$imul
"%ecial de "cutire %revzut la art1 152 "au& du% caz& un re$im de "cutire ec:ivalent&
,n conformitate cu %revederile le$ale ale "tatului mem#ru ,n care %er"oana e"te
"ta#ilit& %otrivit art. 21 / 2B2 din *irectiva 1125
1?. +ivrare intraco.unitar are ,nele"ul %revzut la art1 12A alin. GB85
16. +ivrare ctre 2ine are ,nele"ul %revzut la art1 12A alin. G985
11. perioada 0i2ca+ e"te %erioada %revzut la art1 15@815
1. per2oan i.po-abi+ are ,nele"ul art1 127 alin. G18 i re%rezint %er"oana
fizic& $ru%ul de %er"oane& in"tituia %u#lic& %er"oana )uridic& %recum i orice
entitate ca%a#il " de"foare o activitate economic5
1B. per2oan /uridic nei.po-abi+ re%rezint %er"oana& alta dect
%er"oana fizic& care nu e"te %er"oan im%oza#il& ,n "en"ul art1 127 alin. G185
20. per2oan nei.po-abi+ re%rezint %er"oana care nu ,nde%linete
condiiile art1 127 alin. G18 %entru a fi con"iderat %er"oan im%oza#il5
21. per2oan re%rezint o %er"oan im%oza#il "au o %er"oan )uridic
neim%oza#il "au o %er"oan neim%oza#il5
22. p+a0on pentru acEi-i>ii intraco.unitare re%rezint %lafonul "ta#ilit
conform art1 12@ alin. G98 lit. #85
23. p+a0on pentru vDn-ri +a di2tan> re%rezint %lafonul "ta#ilit conform art1
132 alin. G28 lit. a85
29. pre2tarea ctre 2ine are ,nele"ul %revzut la art1 12B alin. G985
2?. regi. va.a+ 2u2pen2iv re%rezint& din %unctul de vedere al ta'ei %e
valoarea adu$at& re$imurile i de"tinaiile vamale %revzute la art1 144 alin. G18 lit.
a8 %ct. 1 / 15
26. 2ervicii 0urni-ate pe ca+e e+ectronic "unt: furnizarea i conce%erea de
"ite/uri informatice& mentenana la di"tan a %ro$ramelor i ec:i%amentelor&
furnizarea de %ro$rame informatice / "oftFare / i actualizarea ace"tora& furnizarea
de ima$ini& de te'te i de informaii i %unerea la di"%oziie de #aze de date&
furnizarea de muzic& de filme i de )ocuri& inclu"iv )ocuri de noroc& tran"miterea i
difuzarea de emi"iuni i evenimente %olitice& culturale& arti"tice& "%ortive& tiinifice&
de diverti"ment i furnizarea de "ervicii de ,nvmnt la di"tan. <tunci cnd
furnizorul de "ervicii i clientul "u comunic %rin curier electronic& acea"ta nu
,n"eamn ,n "ine c "erviciul furnizat e"te un "erviciu electronic5
21. ta* ,n"eamn ta'a %e valoarea adu$at& a%lica#il conform %rezentului
titlu5
2. ta* co+ectat re%rezint ta'a aferent livrrilor de #unuri i2"au
%re"trilor de "ervicii ta'a#ile& efectuate de %er"oana im%oza#il& %recum i ta'a
aferent o%eraiunilor %entru care #eneficiarul e"te o#li$at la %lata ta'ei& conform
art1 150 / 151815
2B. ta* deductibi+ re%rezint "uma total a ta'ei datorate "au ac:itate de
ctre o %er"oan im%oza#il %entru ac:iziiile efectuate5
30. ta* de dedu2 re%rezint ta'a aferent ac:iziiilor& care %oate fi dedu"
conform art1 145 alin. G28 / G985
31. ta* dedu2 re%rezint ta'a deducti#il& care a fo"t efectiv dedu"5
32. vDn-area +a di2tan> re%rezint o livrare de #unuri care "unt e'%ediate
"au tran"%ortate dintr/un "tat mem#ru ,n alt "tat mem#ru de ctre furnizor "au de
alt %er"oan ,n numele ace"tuia ctre un cum%rtor %er"oan im%oza#il "au
%er"oan )uridic neim%oza#il& care #eneficiaz de dero$area %revzut +a art1
12@ alin. G98& "au ctre orice alt %er"oan neim%oza#il& ,n condiiile %revzute la
art1 132 alin. G28 / G18.
K2J .n ,nele"ul %rezentului titlu:
aJ o %er"oan im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia e"te
con"iderat a fi "ta#ilit ,n 0omnia5
bJ o %er"oan im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n afara
0omniei "e con"ider c e"te "ta#ilit ,n 0omnia dac are un "ediu fi' ,n
0omnia& re"%ectiv dac di"%une ,n 0omnia de "uficiente re"ur"e te:nice i
umane %entru a efectua re$ulat livrri de #unuri i2"au %re"tri de "ervicii
im%oza#ile5
cJ o %er"oan im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n afara
0omniei i care are un "ediu fi' ,n 0omnia conform lit. #8 e"te con"iderat
%er"oan im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia %entru livrrile de #unuri "au
%re"trile de "ervicii realizate la care "ediul fi' de %e teritoriul 0omniei nu %artici%.
Norme metodologice
K3J +i)loacele de tran"%ort noi la care "e face referire la art1 12@ alin. G38 lit. #8
i la art1 143 alin. G28 lit. #8 "unt cele %revzute la lit. a8 i care ,nde%line"c condiiile
de la lit. #8& re"%ectiv:
aJ mi)loacele de tran"%ort re%rezint o nav care de%ete 1&? m lun$ime& o
aeronav a crei $reutate la decolare de%ete 1.??0 C$ "au un ve:icul tere"tru cu
motor a crui ca%acitate de%ete 9 cmc "au a crui %utere de%ete 1&2 Cl&
de"tinate tran"%ortului de %a"a$eri "au #unuri& cu e'ce%ia:
1. navelor de"tinate navi$aiei maritime& utilizate %entru tran"%ortul
internaional de %er"oane i2"au de #unuri& %entru %e"cuit ori alt activitate
economic "au %entru "alvare ori a"i"ten %e mare5 i
2. aeronavelor utilizate de com%aniile aeriene care realizeaz ,n %rinci%al
tran"%ort internaional de %er"oane i2"au de #unuri cu %lat5
bJ condiiile care tre#uie ,nde%linite "unt:
1. ,n cazul unui ve:icul tere"tru& ace"ta " nu fi fo"t livrat cu mai mult de 6 luni
de la data intrrii ,n funciune "au " nu fi efectuat de%la"ri care de%e"c 6.000
Cm5
2. ,n cazul unei nave& acea"ta " nu fi fo"t livrat cu mai mult de 3 luni de la
data intrrii ,n funciune "au " nu fi efectuat de%la"ri a cror durat total
de%ete 100 de ore5
3. ,n cazul unei aeronave& acea"ta " nu fi fo"t livrat cu mai mult de 3 luni de
la data intrrii ,n funciune "au " nu fi efectuat z#oruri a cror durat total
de%ete 90 de ore.
#%(1 12582 #p+icare teritoria+
K1J .n "en"ul %rezentului titlu:
aJ -omunitate i teritoriu comunitar ,n"eamn teritoriile "tatelor mem#re& a"tfel
cum "unt definite ,n %rezentul articol5
bJ "tat mem#ru i teritoriul "tatului mem#ru ,n"eamn teritoriul fiecrui "tat
mem#ru al -omunitii %entru care "e a%lic Jratatul de ,nfiinare a -omunitii
Kuro%ene& ,n conformitate cu art. 2BB din ace"ta& cu e'ce%ia teritoriilor %revzute la
alin. G28 i G385
cJ teritorii tere "unt teritoriile %revzute la alin. G28 i G385
dJ ar ter ,n"eamn orice "tat "au teritoriu %entru care nu "e a%lic
%revederile Jratatului de ,nfiinare a -omunitii Kuro%ene.
K2J Urmtoarele teritorii care nu fac %arte din teritoriul vamal al -omunitii "e
e'clud din teritoriul comunitar din %unct de vedere al ta'ei:
aJ 0e%u#lica (ederal Germania:
1. 4n"ula Heli$oland5
2. teritoriul Iu"in$en5
bJ 0e$atul D%aniei:
1. -euta5
2. +elilla5
cJ 0e%u#lica 4talian:
1. 3ivi$no5
2. -am%ione dm4talia5
3. a%ele italiene ale 3acului 3u$ano.
K3J Urmtoarele teritorii care fac %arte din teritoriul vamal al -omunitii "e
e'clud din teritoriul comunitar din %unct de vedere al ta'ei:
aJ 4n"ulele -anare5
bJ 0e%u#lica (rancez: teritoriile din "trintate5
cJ +untele <t:o"5
dJ 4n"ulele <land5
eJ 4n"ulele -:annel.
K4J De con"ider ca fiind inclu"e ,n teritoriile urmtoarelor "tate mem#re
teritoriile menionate mai )o":
aJ 0e%u#lica (rancez: !rinci%atul +onaco5
bJ 0e$atul Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de ;ord: 4n"ula +an5
cJ 0e%u#lica -i%ru: zonele <Crotiri i *:eCelia aflate "u# "uveranitatea
0e$atului Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de ;ord.
Norme metodologice

C#)1 2
Opera>iuni i.po-abi+e
#%(1 12@ Opera>iuni i.po-abi+e
K1J *in %unct de vedere al ta'ei "unt o%eraiuni im%oza#ile ,n 0omnia cele
care ,nde%line"c cumulativ urmtoarele condiii:
aJ o%eraiunile care& ,n "en"ul art1 12A / 130& con"tituie "au "unt a"imilate cu o
livrare de #unuri "au o %re"tare de "ervicii& ,n "fera ta'ei& efectuate cu %lat5
bJ locul de livrare a #unurilor "au de %re"tare a "erviciilor e"te con"iderat a fi
,n 0omnia& ,n conformitate cu %revederile art1 132 i 1335
cJ livrarea #unurilor "au %re"tarea "erviciilor e"te realizat de o %er"oan
im%oza#il& a"tfel cum e"te definit la art1 127 alin. G18& acionnd ca atare5
dJ livrarea #unurilor "au %re"tarea "erviciilor " rezulte din una dintre
activitile economice %revzute la art1 127 alin. G28.
K2J K"te& de a"emenea& o%eraiune im%oza#il i im%ortul de #unuri efectuat ,n
0omnia de orice %er"oan& dac locul im%ortului e"te ,n 0omnia& %otrivit art1
13282.
K3J Dunt& de a"emenea& o%eraiuni im%oza#ile i urmtoarele o%eraiuni
efectuate cu %lat& %entru care locul e"te con"iderat a fi ,n 0omnia& %otrivit art1
13281:
aJ o ac:iziie intracomunitar de #unuri& altele dect mi)loace de tran"%ort noi
"au %rodu"e acciza#ile& efectuat de o %er"oan im%oza#il ce acioneaz ca atare
"au de o %er"oan )uridic neim%oza#il& care nu #eneficiaz de dero$area
%revzut la alin. G98& care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate ,n afara
0omniei de ctre o %er"oan im%oza#il ce acioneaz ca atare i care nu e"te
con"iderat ,ntre%rindere mic ,n "tatul "u mem#ru& i creia nu i "e a%lic
%revederile art1 132 alin. G18 lit. #8 cu %rivire la livrrile de #unuri care fac o#iectul
unei in"talri "au unui monta) "au ale art1 132 alin. 28 cu %rivire la vnzrile la
di"tan5
bJ o ac:iziie intracomunitar de mi)loace de tran"%ort noi& efectuat de orice
%er"oan5
cJ o ac:iziie intracomunitar de %rodu"e acciza#ile& efectuat de o %er"oan
im%oza#il& care acioneaz ca atare& "au de o %er"oan )uridic neim%oza#il.
K4J !rin dero$are de la %revederile alin. G38 lit. a8& nu "unt con"iderate
o%eraiuni im%oza#ile ,n 0omnia ac:iziiile intracomunitare de #unuri care
,nde%line"c urmtoarele condiii:
aJ "unt efectuate de o %er"oan im%oza#il care efectueaz numai livrri de
#unuri "au %re"tri de "ervicii %entru care ta'a nu e"te deducti#il "au de o
%er"oan )uridic neim%oza#il5
bJ valoarea total a ace"tor ac:iziii intracomunitare nu de%ete %e
%arcur"ul anului calendari"tic curent "au nu a de%it %e %arcur"ul anului
calendari"tic anterior %lafonul de 10.000 euro& al crui ec:ivalent ,n lei e"te "ta#ilit
%rin norme.
K5J !lafonul %entru ac:iziii intracomunitare %revzut la alin. G98 lit. #8 e"te
con"tituit din valoarea total& e'clu"iv ta'a %e valoarea adu$at& datorat "au
ac:itat ,n "tatul mem#ru din care "e e'%ediaz "au "e tran"%ort #unurile& a
ac:iziiilor intracomunitare de #unuri& altele dect mi)loace de tran"%ort noi "au
#unuri "u%u"e accizelor.
K@J !er"oanele im%oza#ile i %er"oanele )uridice neim%oza#ile& eli$i#ile %entru
dero$area %revzut la alin. G98& au dre%tul " o%teze %entru re$imul $eneral
%revzut la alin. G38 lit. a8. O%iunea "e a%lic %entru cel %uin doi ani calendari"tici.
K7J 0e$ulile a%lica#ile ,n cazul de%irii %lafonului %entru ac:iziii
intracomunitare& %revzut la alin. G98 lit. #8& "au al e'ercitrii o%iunii "unt "ta#ilite
%rin norme.
KAJ ;u "unt con"iderate o%eraiuni im%oza#ile ,n 0omnia:
aJ ac:iziiile intracomunitare de #unuri a cror livrare ,n 0omnia ar fi "cutit
conform art1 143 alin. G18 lit. :8 / m85
bJ ac:iziia intracomunitar de #unuri& efectuat ,n cadrul unei o%eraiuni
triun$:iulare& %entru care locul e"te ,n 0omnia ,n conformitate cu %revederile art1
13281 alin. G18& atunci cnd "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
1. ac:iziia de #unuri e"te efectuat de ctre o %er"oan im%oza#il& denumit
cum%rtor revnztor& care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia& dar e"te ,nre$i"trat ,n
"co%uri de J>< ,n alt "tat mem#ru5
2. ac:iziia de #unuri e"te efectuat ,n "co%ul unei livrri ulterioare a #unurilor
re"%ective& ,n 0omnia& de ctre cum%rtorul revnztor %revzut la %ct. 15
3. #unurile a"tfel ac:iziionate de ctre cum%rtorul revnztor %revzut la
%ct. 1 "unt e'%ediate "au tran"%ortate direct ,n 0omnia& dintr/un alt "tat mem#ru
dect cel ,n care cum%rtorul revnztor e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><& ctre
%er"oana creia urmeaz " ,i efectueze livrarea ulterioar& denumit #eneficiarul
livrrii ulterioare5
9. #eneficiarul livrrii ulterioare e"te o alt %er"oan im%oza#il "au o
%er"oan )uridic neim%oza#il& ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia5
?. #eneficiarul livrrii ulterioare a fo"t de"emnat ,n conformitate cu art1 150
alin. G98 ca %er"oan o#li$at la %lata ta'ei %entru livrarea efectuat de cum%rtorul
revnztor %revzut la %ct. 15
cJ ac:iziiile intracomunitare de #unuri "econd/:and& o%ere de art& o#iecte de
colecie i de antic:iti& ,n "en"ul %revederilor art1 15282& atunci cnd vnztorul
e"te o %er"oan im%oza#il revnztoare& care acioneaz ,n acea"t calitate& iar
#unurile au fo"t ta'ate ,n "tatul mem#ru de unde "unt furnizate& conform re$imului
"%ecial %entru intermediarii %er"oane im%oza#ile& ,n "en"ul art. 313 i 326 din
*irectiva 112& "au vnztorul e"te or$anizator de vnzri %rin licitaie %u#lic& care
acioneaz ,n acea"t calitate& iar #unurile au fo"t ta'ate ,n "tatul mem#ru furnizor&
conform re$imului "%ecial& ,n "en"ul art. 333 din *irectiva 1125
dJ ac:iziia intracomunitar de #unuri care urmeaz unei livrri de #unuri aflate
,n re$im vamal "u"%en"iv "au "u# o %rocedur de tranzit intern& dac %e teritoriul
0omniei "e ,nc:eie ace"te re$imuri "au acea"t %rocedur %entru re"%ectivele
#unuri.
KBJ O%eraiunile im%oza#ile %ot fi:
aJ o%eraiuni ta'a#ile& %entru care "e a%lic cotele %revzute la art1 1405
bJ o%eraiuni "cutite de ta' cu dre%t de deducere& %entru care nu "e
datoreaz ta'a& dar e"te %ermi" deducerea ta'ei datorate "au ac:itate %entru
ac:iziii. .n %rezentul titlu ace"te o%eraiuni "unt %revzute la art1 143 / 144815
cJ o%eraiuni "cutite de ta' fr dre%t de deducere& %entru care nu "e
datoreaz ta'a i nu e"te %ermi" deducerea ta'ei datorate "au ac:itate %entru
ac:iziii. .n %rezentul titlu ace"te o%eraiuni "unt %revzute la art1 1415
dJ im%orturi i ac:iziii intracomunitare& "cutite de ta'& conform art1 1425
eJ o%eraiuni %revzute la lit. a8 / c8& care "unt "cutite fr dre%t de deducere&
fiind efectuate de ,ntre%rinderile mici care a%lic re$imul "%ecial de "cutire %revzut
la art1 152& %entru care nu "e datoreaz ta'a i nu e"te %ermi" deducerea ta'ei
datorate "au ac:itate %entru ac:iziii.
Norme metodologice
C#)1 3
)er2oane i.po-abi+e
#%(1 127 )er2oane i.po-abi+e ?i activitatea econo.ic
K1J K"te con"iderat %er"oan im%oza#il orice %er"oan care de"foar& de
o manier inde%endent i indiferent de loc& activiti economice de natura celor
%revzute la alin. G28& oricare ar fi "co%ul "au rezultatul ace"tei activiti.
K2J .n "en"ul %rezentului titlu& activitile economice cu%rind activitile
%roductorilor& comercianilor "au %re"tatorilor de "ervicii& inclu"iv activitile
e'tractive& a$ricole i activitile %rofe"iilor li#ere "au a"imilate ace"tora. *e
a"emenea& con"tituie activitate economic e'%loatarea #unurilor cor%orale "au
necor%orale ,n "co%ul o#inerii de venituri cu caracter de continuitate. Norme
metodologice
K281J Dituaiile ,n care %er"oanele fizice care efectueaz livrri de #unuri
imo#ile devin %er"oane im%oza#ile "unt e'%licitate %rin norme.
K3J ;u acioneaz de o manier inde%endent an$a)aii "au oricare alte
%er"oane le$ate de an$a)ator %rintr/un contract individual de munc "au %rin orice
alte in"trumente )uridice care creeaz un ra%ort an$a)ator2an$a)at ,n ceea ce
%rivete condiiile de munc& remunerarea "au alte o#li$aii ale an$a)atorului.
Norme metodologice
K4J 4n"tituiile %u#lice nu "unt %er"oane im%oza#ile %entru activitile care "unt
de"furate ,n calitate de autoriti %u#lice& c:iar dac %entru de"furarea ace"tor
activiti "e %erce% cotizaii& onorarii& redevene& ta'e "au alte %li& cu e'ce%ia
acelor activiti care ar %roduce di"tor"iuni concureniale dac in"tituiile %u#lice ar fi
tratate ca %er"oane neim%oza#ile& %recum i a celor %revzute la alin. G?8 i G68.
K5J 4n"tituiile %u#lice "unt %er"oane im%oza#ile %entru activitile de"furate
,n calitate de autoriti %u#lice& dar care "unt "cutite de ta'& conform art1 141.
K@J 4n"tituiile %u#lice "unt& de a"emenea& %er"oane im%oza#ile %entru
urmtoarele activiti:
aJ telecomunicaii5
bJ furnizarea de a%& $aze& ener$ie electric& ener$ie termic& a$ent fri$orific
i altele de aceeai natur5
cJ tran"%ort de #unuri i de %er"oane5
dJ "ervicii %re"tate ,n %orturi i aero%orturi5
eJ livrarea de #unuri noi& %rodu"e %entru vnzare5
0J activitatea tr$urilor i e'%oziiilor comerciale5
gJ de%ozitarea5
EJ activitile or$ani"melor de %u#licitate comercial5
iJ activitile a$eniilor de cltorie5
/J activitile ma$azinelor %entru %er"onal& cantine& re"taurante i alte localuri
a"emntoare5
OJ o%eraiunile %o"turilor %u#lice de radio i televiziune.
K7J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& orice %er"oan care efectueaz
ocazional o livrare intracomunitar de mi)loace de tran"%ort noi va fi con"iderat
%er"oan im%oza#il %entru orice a"tfel de livrare.
KAJ .n condiiile i ,n limitele %revzute ,n norme& e"te con"iderat dre%t $ru%
fi"cal unic un $ru% de %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia care& inde%endente
fiind din %unct de vedere )uridic& "unt ,n relaii "trn"e una cu alta din %unct de
vedere or$anizatoric& financiar i economic .
KBJ Orice a"ociat "au %artener al unei a"ocieri "au or$anizaii fr
%er"onalitate )uridic e"te con"iderat %er"oan im%oza#il "e%arat %entru acele
activiti economice care nu "unt de"furate ,n numele a"ocierii "au or$anizaiei
re"%ective.
K10J <"ocierile ,n %artici%aiune nu dau natere unei %er"oane im%oza#ile
"e%arate. <"ocierile de ti% 0oint venture& consortium "au alte forme de a"ociere ,n
"co%uri comerciale& care nu au %er"onalitate )uridic i "unt con"tituite ,n temeiul
le$ii& "unt tratate dre%t a"ocieri ,n %artici%aiune.
C#)1 4
Opera>iuni cuprin2e Cn 20era de ap+icare a ta*ei
#%(1 12A Livrarea de bunuri
K1J K"te con"iderat livrare de #unuri tran"ferul dre%tului de a di"%une de
#unuri ca i un %ro%rietar.
K2J De con"ider c o %er"oan im%oza#il& care acioneaz ,n nume %ro%riu&
dar ,n contul altei %er"oane& ,n calitate de intermediar& ,ntr/o livrare de #unuri& a
ac:iziionat i livrat #unurile re"%ective ea ,n"i& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme.
K3J Urmtoarele o%eraiuni "unt con"iderate& de a"emenea& livrri de #unuri& ,n
"en"ul alin. G18:
aJ %redarea efectiv a #unurilor ctre o alt %er"oan& ca urmare a unui
contract care %revede c %lata "e efectueaz ,n rate "au a oricrui alt ti% de contract
care %revede c %ro%rietatea e"te atri#uit cel mai trziu ,n momentul %lii ultimei
"ume "cadente& cu e'ce%ia contractelor de lea"in$5
bJ tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra #unurilor& ,n urma e'ecutrii "ilite5
cJ trecerea ,n domeniul %u#lic a unor #unuri din %atrimoniul %er"oanelor
im%oza#ile& ,n condiiile %revzute de le$i"laia referitoare la %ro%rietatea %u#lic i
re$imul )uridic al ace"teia& ,n "c:im#ul unei de"%$u#iri.
K4J Dunt a"imilate livrrilor de #unuri efectuate cu %lat urmtoarele o%eraiuni:
aJ %reluarea de ctre o %er"oan im%oza#il a #unurilor mo#ile ac:iziionate
"au %rodu"e de ctre acea"ta %entru a fi utilizate ,n "co%uri care nu au le$tur cu
activitatea economic de"furat& dac ta'a aferent #unurilor re"%ective "au
%rilor lor com%onente a fo"t dedu" total "au %arial5
bJ %reluarea de ctre o %er"oan im%oza#il a #unurilor mo#ile ac:iziionate
"au %rodu"e de ctre acea"ta %entru a fi %u"e la di"%oziie altor %er"oane ,n mod
$ratuit& dac ta'a aferent #unurilor re"%ective "au %rilor lor com%onente a fo"t
dedu" total "au %arial5
cJ %reluarea de ctre o %er"oan im%oza#il de #unuri mo#ile cor%orale
ac:iziionate "au %rodu"e de ctre acea"ta& altele dect #unurile de ca%ital
%revzute la art1 14B alin. G18 lit. a8& %entru a fi utilizate ,n "co%ul unor o%eraiuni
care nu dau dre%t inte$ral de deducere& dac ta'a aferent #unurilor re"%ective a
fo"t dedu" total "au %arial la data ac:iziiei5
dJ === <#ro$at
K5J Orice di"tri#uire de #unuri din activele unei %er"oane im%oza#ile ctre
a"ociaii "au acionarii "i& inclu"iv o di"tri#uire de #unuri le$at de lic:idarea "au de
dizolvarea fr lic:idare a %er"oanei im%oza#ile& cu e'ce%ia tran"ferului %revzut la
alin. G18& con"tituie livrare de #unuri efectuat cu %lat& dac ta'a aferent #unurilor
re"%ective "au %rilor lor com%onente a fo"t dedu" total "au %arial.
K@J .n cazul a dou "au mai multe tran"feruri "ucce"ive ale dre%tului de
%ro%rietate a"u%ra unui #un& fiecare tran"fer e"te con"iderat o livrare "e%arat a
#unului& c:iar dac #unul e"te tran"%ortat direct #eneficiarului final.
K7J Jran"ferul tuturor activelor "au al unei %ri a ace"tora& efectuat cu ocazia
tran"ferului de active "au& du% caz& i de %a"ive& indiferent dac e"te realizat ca
urmare a vnzrii "au ca urmare a unor o%eraiuni %recum divizarea& fuziunea ori ca
a%ort ,n natur la ca%italul unei "ocieti& nu con"tituie livrare de #unuri dac
%rimitorul activelor e"te o %er"oan im%oza#il. !rimitorul activelor e"te con"iderat a
fi "ucce"orul cedentului ,n ceea ce %rivete a)u"tarea dre%tului de deducere
%revzut de le$e.
KAJ ;u con"tituie livrare de #unuri& ,n "en"ul alin. G18:
aJ === <#ro$at
bJ === <#ro$at
cJ === <#ro$at
dJ #unurile acordate $ratuit din rezerva de "tat ca a)utoare umanitare e'terne
"au interne5
eJ acordarea ,n mod $ratuit de #unuri ,n "co% de reclam "au ,n "co%ul
"timulrii vnzrilor "au& mai $eneral& ,n "co%uri le$ate de de"furarea activitii
economice& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme5
0J acordarea de #unuri de mic valoare& ,n mod $ratuit& ,n cadrul aciunilor de
"%on"orizare& de mecenat& de %rotocol2re%rezentare& ,n condiiile "ta#ilite %rin
norme.
KBJ 3ivrarea intracomunitar re%rezint o livrare de #unuri& ,n ,nele"ul alin. G18&
care "unt e'%ediate "au tran"%ortate dintr/un "tat mem#ru ,n alt "tat mem#ru de
ctre furnizor "au de %er"oana ctre care "e efectueaz livrarea ori de alt
%er"oan ,n contul ace"tora.
K10J K"te a"imilat cu livrarea intracomunitar cu %lat tran"ferul de ctre o
%er"oan im%oza#il de #unuri a%arinnd activitii "ale economice din 0omnia
,ntr/un alt "tat mem#ru& cu e'ce%ia nontran"ferurilor %revzute la alin. G128.
K11J Jran"ferul %revzut la alin. G108 re%rezint e'%edierea "au tran"%ortul
oricror #unuri mo#ile cor%orale din 0omnia ctre alt "tat mem#ru& de %er"oana
im%oza#il "au de alt %er"oan ,n contul "u& %entru a fi utilizate ,n "co%ul
de"furrii activitii "ale economice.
K12J .n "en"ul %rezentului titlu& nontran"ferul re%rezint e'%edierea "au
tran"%ortul unui #un din 0omnia ,n alt "tat mem#ru& de %er"oana im%oza#il "au
de alt %er"oan ,n contul "u& %entru a fi utilizat ,n "co%ul uneia din urmtoarele
o%eraiuni:
aJ livrarea #unului re"%ectiv realizat de %er"oana im%oza#il %e teritoriul
"tatului mem#ru de de"tinaie a #unului e'%ediat "au tran"%ortat ,n condiiile
%revzute la art1 132 alin. G?8 i G68 %rivind vnzarea la di"tan5
bJ livrarea #unului re"%ectiv& realizat de %er"oana im%oza#il %e teritoriul
"tatului mem#ru de de"tinaie a #unului e'%ediat "au tran"%ortat& ,n condiiile
%revzute la art1 132 alin. G18 lit. #8 %rivind livrrile cu in"talare "au a"am#lare&
efectuate de ctre furnizor "au ,n numele ace"tuia5
cJ livrarea #unului re"%ectiv& realizat de %er"oana im%oza#il la #ordul
navelor& aeronavelor "au trenurilor& %e %arcur"ul tran"%ortului de %er"oane efectuat
,n teritoriul -omunitii& ,n condiiile %revzute la art1 132 alin. G18 lit. d85
dJ livrarea #unului re"%ectiv& realizat de %er"oana im%oza#il& ,n condiiile
%revzute la art1 143 alin. G28 cu %rivire la livrrile intracomunitare "cutite& la art1 143
alin. G18 lit. a8 i #8 cu %rivire la "cutirile %entru livrrile la e'%ort i la art1 143 alin. G18
lit. :8& i8& )8& C8 i m8 cu %rivire la "cutirile %entru livrrile de"tinate navelor&
aeronavelor& mi"iunilor di%lomatice i oficiilor con"ulare& %recum i or$anizaiilor
internaionale i forelor ;<JO5
eJ livrarea de $az %rintr/un "i"tem de $aze naturale "ituat %e teritoriul
-omunitii "au %rin orice reea conectat la un a"tfel de "i"tem& livrarea de
electricitate& livrarea de ener$ie termic "au a$ent fri$orific %rin intermediul reelelor
de ,nclzire ori de rcire& ,n conformitate cu condiiile %revzute la art1 132 alin. G18
lit. e8 i f8 %rivind locul livrrii ace"tor #unuri5
0J %re"tarea de "ervicii ,n #eneficiul %er"oanei im%oza#ile& care im%lic
evaluarea #unurilor mo#ile cor%orale "au lucrri a"u%ra #unurilor mo#ile cor%orale
efectuate ,n "tatul mem#ru ,n care "e termin e'%edierea ori tran"%ortul #unului& cu
condi6ia ca #unurile& du% %relucrare& " fie ree'%ediate %er"oanei im%oza#ile din
0omnia de la care fu"e"er e'%ediate "au tran"%ortate ini6ial
gJ utilizarea tem%orar a #unului re"%ectiv %e teritoriul "tatului mem#ru de
de"tinaie a #unului e'%ediat "au tran"%ortat& ,n "co%ul %re"trii de "ervicii ,n "tatul
mem#ru de de"tinaie& de ctre %er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia5
EJ utilizarea tem%orar a #unului re"%ectiv& %entru o %erioad care nu
de%ete 29 de luni& %e teritoriul unui alt "tat mem#ru& ,n condiiile ,n care im%ortul
aceluiai #un dintr/un "tat ter& ,n vederea utilizrii tem%orare& ar #eneficia de
re$imul vamal de admitere tem%orar cu "cutire inte$ral de dre%turi de im%ort.
K13J .n cazul ,n care nu mai e"te ,nde%linit una din condiiile %revzute la alin.
G128& e'%edierea "au tran"%ortul #unului re"%ectiv e"te con"iderat ca un tran"fer din
0omnia ,n alt "tat mem#ru. .n ace"t caz& tran"ferul "e con"ider efectuat ,n
momentul ,n care condiia nu mai e"te ,nde%linit.
K14J !rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice& "e %ot introduce m"uri de
"im%lificare cu %rivire la a%licarea alin. G108 / G138.
Norme metodologice
#%(1 12B )re2tarea de 2ervicii
K1J De con"ider %re"tare de "ervicii orice o%eraiune care nu con"tituie livrare
de #unuri& aa cum e"te definit la art1 12A.
K2J <tunci cnd o %er"oan im%oza#il care acioneaz ,n nume %ro%riu& dar ,n
contul altei %er"oane& ia %arte la o %re"tare de "ervicii& "e con"ider c a %rimit i a
%re"tat ea ,n"i "erviciile re"%ective.
K3J !re"trile de "ervicii cu%rind o%eraiuni cum "unt:
aJ ,nc:irierea de #unuri "au tran"miterea folo"inei #unurilor ,n cadrul unui
contract de lea"in$5
bJ ce"iunea #unurilor necor%orale& indiferent dac ace"tea fac "au nu o#iectul
unui dre%t de %ro%rietate& cum "unt: tran"ferul i2"au ce"iunea dre%turilor de autor&
#revetelor& licenelor& mrcilor comerciale i a altor dre%turi "imilare5
cJ an$a)amentul de a nu de"fura o activitate economic& de a nu concura cu
alt %er"oan "au de a tolera o aciune ori o "ituaie5
dJ %re"trile de "ervicii efectuate %e #aza unui ordin emi" de2"au ,n numele
unei autoriti %u#lice "au %otrivit le$ii5
eJ "ervicii de intermediere efectuate de %er"oane care acioneaz ,n numele i
,n contul altei %er"oane& atunci cnd intervin ,ntr/o livrare de #unuri "au o %re"tare
de "ervicii.
K4J Dunt a"imilate %re"trii de "ervicii efectuate cu %lat urmtoarele:
aJ utilizarea #unurilor& altele dect #unurile de ca%ital& care fac %arte din
activele folo"ite ,n cadrul activit6ii economice a %er"oanei im%oza#ile ,n folo"ul
%ro%riu "au de ctre %er"onalul ace"teia ori %entru a fi %u"e la di"%ozi6ie ,n vederea
utilizrii ,n mod $ratuit altor %er"oane& %entru alte "co%uri dect de"f7urarea
activit6ii "ale economice& dac ta'a %entru #unurile re"%ective a fo"t dedu" total
"au %ar6ial& cu e'ce%6ia #unurilor a cror ac:izi6ie face o#iectul limitrii la ?0A a
dre%tului de deducere %otrivit %revederilor art1 145815
bJ "erviciile %re"tate ,n mod $ratuit de ctre o %er"oan im%oza#il %entru uzul
%ro%riu ori al %er"onalului ace"teia& "au %entru uzul altor %er"oane& %entru alte
"co%uri dect de"furarea activitii "ale economice.
K5J ;u con"tituie %re"tare de "ervicii efectuat cu %lat ,n "en"ul alin G98& fr a
"e limita la ace"tea& o%eraiuni %recum:
aJ utilizarea #unurilor care fac %arte din activele folo"ite ,n cadrul activitii
economice a %er"oanei im%oza#ile "au %re"tarea de "ervicii ,n mod $ratuit& ,n cadrul
aciunilor de "%on"orizare& mecenat "au %rotocol& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme5
bJ "erviciile care fac %arte din activitatea economic a %er"oanei im%oza#ile&
%re"tate ,n mod $ratuit ,n "co% de reclam "au ,n "co%ul "timulrii vnzrilor5
cJ "erviciile %re"tate ,n mod $ratuit ,n cadrul %erioadei de $aranie de ctre
%er"oana care a efectuat iniial livrarea de #unuri "au %re"tarea de "ervicii.
K@J === <#ro$at.
K7J !revederile art1 12A alin. G?8 i G18 "e a%lic ,n mod core"%unztor i
%re"trilor de "ervicii.
Norme metodologice
#%(1 130 "cEi.bu+ de bunuri 2au 2ervicii
.n cazul unei o%eraiuni care im%lic o livrare de #unuri i2"au o %re"tare de
"ervicii ,n "c:im#ul unei livrri de #unuri i2"au %re"tri de "ervicii& fiecare %er"oan
im%oza#il "e con"ider c a efectuat o livrare de #unuri i2"au o %re"tare de
"ervicii cu %lat. Norme metodologice
#%(1 13081 #cEi-i>ii+e intraco.unitare de bunuri
K1J De con"ider ac:iziie intracomunitar de #unuri o#inerea dre%tului de a
di"%une& ca i un %ro%rietar& de #unuri mo#ile cor%orale e'%ediate "au tran"%ortate
la de"tinaia indicat de cum%rtor& de ctre furnizor& de ctre cum%rtor "au de
ctre alt %er"oan& ,n contul furnizorului "au al cum%rtorului& ctre un "tat
mem#ru& altul dect cel de %lecare a tran"%ortului "au de e'%ediere a #unurilor.
K2J Dunt a"imilate unei ac:iziii intracomunitare cu %lat urmtoarele:
aJ utilizarea ,n 0omnia& de ctre o %er"oan im%oza#il& ,n "co%ul
de"furrii activitii economice %ro%rii& a unor #unuri tran"%ortate "au e'%ediate
de acea"ta "au de alt %er"oan& ,n numele ace"teia& din "tatul mem#ru %e teritoriul
cruia ace"te #unuri au fo"t %rodu"e& e'tra"e& ac:iziionate& do#ndite ori im%ortate
de ctre acea"ta& ,n "co%ul de"furrii activitii economice %ro%rii& dac
tran"%ortul "au e'%edierea ace"tor #unuri& ,n cazul ,n care ar fi fo"t efectuat din
0omnia ,n alt "tat mem#ru& ar fi fo"t tratat ca tran"fer de #unuri ,n alt "tat mem#ru&
,n conformitate cu %revederile art1 12A alin. G108 i G1185
bJ %reluarea de ctre forele armatei romne& %entru uzul ace"tora "au %entru
%er"onalul civil din cadrul forelor armate& de #unuri %e care le/au do#ndit ,n alt "tat
mem#ru& care e"te %arte a Jratatului <tlanticului de ;ord& "emnat la la":in$ton la
9 a%rilie 1B9B& i la a cror ac:iziie nu "/au a%licat re$ulile $enerale de im%ozitare
din acel alt "tat mem#ru& ,n "ituaia ,n care im%ortul #unurilor re"%ective nu a %utut
#eneficia de "cutirea %revzut la art1 142 alin. G18 lit. $8.
K3J De con"ider& de a"emenea& c e"te efectuat cu %lat ac:iziia
intracomunitar de #unuri a cror livrare& dac ar fi fo"t realizat ,n 0omnia& ar fi
fo"t tratat dre%t o livrare de #unuri efectuat cu %lat.
K4J K"te a"imilat unei ac:iziii intracomunitare i ac:iziionarea de ctre o
%er"oan )uridic neim%oza#il a unor #unuri im%ortate de acea %er"oan ,n
-omunitate i tran"%ortate "au e'%ediate ,ntr/un alt "tat mem#ru dect cel ,n care "/
a efectuat im%ortul. !er"oana )uridic neim%oza#il va #eneficia de ram#ur"area
ta'ei %ltite ,n 0omnia %entru im%ortul #unurilor& dac dovedete c ac:iziia "a
intracomunitar a fo"t "u%u" ta'ei ,n "tatul mem#ru de de"tinaie a #unurilor
e'%ediate "au tran"%ortate.
K5J !rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice "e %ot re$lementa m"uri de
"im%lificare cu %rivire la a%licarea alin. G28 lit. a8. Norme metodologice
#%(1 131 !.portu+ de bunuri
4m%ortul de #unuri re%rezint:
aJ intrarea %e teritoriul -omunitii de #unuri care nu "e afl ,n li#er circulaie
,n ,nele"ul art. 29 din Jratatul de ,nfiinare a -omunitii Kuro%ene5
bJ %e ln$ o%eraiunile %revzute la lit. a8& intrarea ,n -omunitate a #unurilor
care "e afl ,n li#er circulaie& %rovenite dintr/un teritoriu ter& care face %arte din
teritoriul vamal al -omunitii .
C#)1 5
Locu+ opera>iuni+or cuprin2e Cn 20era de ap+icare a ta*ei
#%(1 132 Locu+ +ivrrii de bunuri
K1J De con"ider a fi locul livrrii de #unuri:
aJ locul unde "e $"e"c #unurile ,n momentul cnd ,nce%e e'%edierea "au
tran"%ortul& ,n cazul #unurilor care "unt e'%ediate "au tran"%ortate de furnizor& de
cum%rtor "au de un ter. *ac locul livrrii& "ta#ilit conform %rezentei %revederi& "e
"itueaz ,n afara teritoriului comunitar& locul livrrii realizate de ctre im%ortator i
locul oricrei livrri ulterioare "e con"ider ,n "tatul mem#ru de im%ort al #unurilor&
iar #unurile "e con"ider a fi tran"%ortate "au e'%ediate din "tatul mem#ru de
im%ort5
bJ locul unde "e efectueaz in"talarea "au monta)ul& de ctre furnizor "au de
ctre alt %er"oan ,n numele furnizorului& ,n cazul #unurilor care fac o#iectul unei
in"talri "au unui monta)5
cJ locul unde "e $"e"c #unurile atunci cnd "unt %u"e la di"%oziia
cum%rtorului& ,n cazul #unurilor care nu "unt e'%ediate "au tran"%ortate5
dJ locul de %lecare a tran"%ortului de %a"a$eri& ,n cazul ,n care livrrile de
#unuri "unt efectuate la #ordul unui va%or& avion "au tren& %entru %artea din
tran"%ortul de %a"a$eri efectuat ,n interiorul -omunitii& dac:
1. %artea tran"%ortului de %a"a$eri efectuat ,n interiorul -omunitii re%rezint
%artea tran"%ortului& efectuat fr nici o o%rire ,n afara -omunitii& ,ntre locul de
%lecare i locul de "o"ire ale tran"%ortului de %a"a$eri5
2. locul de %lecare a tran"%ortului de %a"a$eri re%rezint %rimul %unct de
,m#arcare a %a"a$erilor ,n interiorul -omunitii& eventual du% o o%rire ,n afara
-omunitii5
3. locul de "o"ire a tran"%ortului de %a"a$eri re%rezint ultimul %unct de
de#arcare %revzut ,n interiorul -omunitii %entru %a"a$erii care "/au ,m#arcat ,n
interiorul -omunitii& eventual ,nainte de o o%rire ,n afara -omunitii5
eJ ,n cazul livrrii de $az %rin intermediul unui "i"tem de $aze naturale "ituat
%e teritoriul -omunitii "au %rin orice reea conectat la un a"tfel de "i"tem& al
livrrii de ener$ie electric ori al livrrii de ener$ie termic "au a$ent fri$orific %rin
intermediul reelelor de ,nclzire ori de rcire& ctre un comerciant %er"oan
im%oza#il& locul livrrii "e con"ider a fi locul ,n care acel comerciant %er"oan
im%oza#il ,i are "ediul activitii economice "au un "ediu fi' %entru care "e
livreaz #unurile ori& ,n a#"ena unui a"tfel de "ediu& locul ,n care ace"ta are
domiciliul "ta#il "au reedina "a o#inuit. -omerciantul %er"oan im%oza#il
re%rezint %er"oana im%oza#il a crei activitate %rinci%al& ,n ceea ce %rivete
cum%rrile de $az& de ener$ie electric i de ener$ie termic "au a$ent fri$orific& o
re%rezint revnzarea de a"tfel de %rodu"e i al crei con"um %ro%riu de a"tfel de
%rodu"e e"te ne$li)a#il5
0J ,n cazul livrrii de $az %rintr/un "i"tem de $aze naturale "ituat %e teritoriul
-omunitii "au %rin orice reea conectat la un a"tfel de "i"tem& al livrrii de ener$ie
electric ori al livrrii de ener$ie termic "au a$ent fri$orific %rin intermediul reelelor
de ,nclzire ori de rcire& ,n "ituaia ,n care unei a"tfel de livrri nu i "e a%lic lit. e8&
locul livrrii re%rezint locul ,n care cum%rtorul utilizeaz i con"um efectiv
#unurile. <tunci cnd cum%rtorul nu con"um efectiv $azul& ener$ia electric&
ener$ia termic "au a$entul fri$orific ori le con"um doar %arial& "e con"ider c
#unurile ,n cauz necon"umate au fo"t utilizate i con"umate ,n locul ,n care
cum%rtorul ,i are "ediul activitii economice ori un "ediu fi' %entru care "e
livreaz #unurile. .n a#"ena unui a"tfel de "ediu& "e con"ider c ace"ta a utilizat i
a con"umat #unurile ,n locul ,n care ,i are domiciliul "au reedina o#inuit.
K2J !rin dero$are de la %revederile alin. G18 lit. a8& ,n cazul unei vnzri la
di"tan care "e efectueaz dintr/un "tat mem#ru "%re 0omnia& locul livrrii "e
con"ider ,n 0omnia dac livrarea e"te efectuat ctre un cum%rtor %er"oan
im%oza#il "au %er"oan )uridic neim%oza#il& care #eneficiaz de dero$area de la
art1 12@ alin. G98& "au ctre orice alt %er"oan neim%oza#il i dac "unt ,nde%linite
urmtoarele condiii:
aJ valoarea total a vnzrilor la di"tan al cror tran"%ort "au e'%ediere ,n
0omnia "e realizeaz de ctre un furnizor& ,n anul calendari"tic ,n care are loc o
anumit vnzare la di"tan& inclu"iv valoarea re"%ectivei vnzri la di"tan& "au ,n
anul calendari"tic %recedent& de%ete %lafonul %entru vnzri la di"tan de
3?.000 euro& al crui ec:ivalent ,n lei "e "ta#ilete %rin norme5 "au
bJ furnizorul a o%tat ,n "tatul mem#ru din care "e tran"%ort #unurile %entru
con"iderarea vnzrilor "ale la di"tan& care %re"u%un tran"%ortul #unurilor din acel
"tat mem#ru ,n 0omnia& ca avnd loc ,n 0omnia.
K3J 3ocul livrrii e"te ,ntotdeauna ,n 0omnia& ,n cazul vnzrilor la di"tan de
%rodu"e acciza#ile& efectuate dintr/un "tat mem#ru ctre %er"oane neim%oza#ile din
0omnia& altele dect %er"oanele )uridice neim%oza#ile& fr " "e a%lice %lafonul
%revzut la alin. G28 lit. a8.
K4J *ero$area %revzut la alin. G28 nu "e a%lic vnzrilor la di"tan
efectuate din alt "tat mem#ru ,n 0omnia:
aJ de mi)loace de tran"%ort noi5
bJ de #unuri in"talate "au a"am#late de furnizor "au ,n numele ace"tuia5
cJ de #unuri ta'ate ,n "tatul mem#ru de %lecare& conform re$imului "%ecial
%revzut la art. 313& 326 "au 333 din *irectiva 112& %rivind #unurile "econd/:and&
o%erele de art& o#iectele de colecie i antic:itile& a"tfel cum "unt definite la art1
15282 alin. G185
dJ de $az %rintr/un "i"tem de $aze naturale "ituat %e teritoriul -omunitii "au
%rin orice reea conectat la un a"tfel de "i"tem& de ener$ie electric& de ener$ie
termic "au a$ent fri$orific %rin intermediul reelelor de ,nclzire ori de rcire5
eJ de %rodu"e acciza#ile& livrate ctre %er"oane im%oza#ile i %er"oane
)uridice neim%oza#ile.
K5J !rin dero$are de la %revederile alin. G18 lit. a8& locul livrrii %entru vnzrile
la di"tan efectuate din 0omnia ctre alt "tat mem#ru "e con"ider ,n ace"t alt
"tat mem#ru& ,n cazul ,n care livrarea e"te efectuat ctre o %er"oan care nu ,i
comunic furnizorului un cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& atri#uit de "tatul
mem#ru ,n care "e ,nc:eie tran"%ortul "au e'%edierea& dac "unt ,nde%linite
urmtoarele condiii:
aJ valoarea total a vnzrilor la di"tan& efectuate de furnizor i care
%re"u%un tran"%ortul "au e'%edierea #unurilor din 0omnia ctre un anumit "tat
mem#ru& ,n anul calendari"tic ,n care are loc o anumit vnzare la di"tan& inclu"iv
valoarea re"%ectivei vnzri la di"tan& "au ,n anul calendari"tic %recedent&
de%ete %lafonul %entru vnzri la di"tan& "ta#ilit conform le$i"laiei %rivind ta'a
%e valoarea adu$at din "tatul mem#ru re"%ectiv& a"tfel de vnzri avnd locul
livrrii ,n "tatul re"%ectiv5 "au
bJ furnizorul a o%tat ,n 0omnia %entru con"iderarea tuturor vnzrilor "ale la
di"tan& care %re"u%un tran"%ortul #unurilor din 0omnia ,ntr/un anumit "tat
mem#ru& ca avnd loc ,n re"%ectivul "tat mem#ru. O%iunea "e e'ercit ,n condiiile
"ta#ilite %rin norme i "e a%lic tuturor vnzrilor la di"tan& efectuate ctre
re"%ectivul "tat mem#ru& ,n anul calendari"tic ,n care "e e'ercit o%iunea i ,n
urmtorii doi ani calendari"tici.
K@J .n cazul vnzrilor la di"tan de %rodu"e acciza#ile efectuate din 0omnia
ctre %er"oane neim%oza#ile din alt "tat mem#ru& altele dect %er"oanele )uridice
neim%oza#ile& locul livrrii e"te ,ntotdeauna ,n cellalt "tat mem#ru.
K7J *ero$area %revzut la alin. G?8 nu "e a%lic vnzrilor la di"tan
efectuate din 0omnia ctre un alt "tat mem#ru:
aJ de mi)loace de tran"%ort noi5
bJ de #unuri in"talate "au a"am#late de furnizor "au de alt %er"oan ,n
numele ace"tuia5
cJ de #unuri ta'ate ,n 0omnia& conform re$imului "%ecial %entru #unuri
"econd/:and& o%ere de art& o#iecte de colecie i antic:iti& %revzut la art1 152825
dJ de $az %rintr/un "i"tem de $aze naturale "ituat %e teritoriul -omunitii "au
%rin orice reea conectat la un a"tfel de "i"tem& de ener$ie electric& de ener$ie
termic "au a$ent fri$orific %rin intermediul reelelor de ,nclzire "au de rcire5
eJ de %rodu"e acciza#ile& livrate ctre %er"oane )uridice neim%oza#ile i
%er"oane im%oza#ile.
KAJ .n a%licarea alin. G28 / G18& atunci cnd o vnzare la di"tan %re"u%une
e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor vndute dintr/un teritoriu ter i im%ortul de
ctre furnizor ,ntr/un "tat mem#ru& altul dect "tatul mem#ru ,n care "e e'%ediaz
"au "e tran"%ort ,n vederea livrrii ace"tora ctre client& "e va con"idera c
#unurile au fo"t e'%ediate "au tran"%ortate din "tatul mem#ru ,n care "e efectueaz
im%ortul.
Norme metodologice
#%(1 13281 Locu+ acEi-i>iei intraco.unitare de bunuri
K1J 3ocul ac:iziiei intracomunitare de #unuri "e con"ider a fi locul unde "e
$"e"c #unurile ,n momentul ,n care "e ,nc:eie e'%edierea "au tran"%ortul
#unurilor.
K2J .n cazul ac:iziiei intracomunitare de #unuri& %revzut la art1 12@ alin. G38
lit. a8& dac cum%rtorul ,i comunic furnizorului un cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< vala#il& emi" de autoritile unui "tat mem#ru& altul dect cel ,n care are loc
ac:iziia intracomunitar& conform alin. G18& locul re"%ectivei ac:iziii intracomunitare
"e con"ider ,n "tatul mem#ru care a emi" codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><.
K3J *ac o ac:iziie intracomunitar a fo"t "u%u" la %lata ta'ei ,n alt "tat
mem#ru& conform alin. G18& i ,n 0omnia& conform alin. G28& #aza de im%ozitare "e
reduce ,n mod core"%unztor ,n 0omnia.
K4J !revederile alin. G28 nu "e a%lic dac cum%rtorul face dovada c
ac:iziia intracomunitar a fo"t "u%u" la %lata ta'ei %e valoarea adu$at ,n "tatul
mem#ru ,n care are loc ac:iziia intracomunitar& conform alin. G18.
K5J !revederile alin. G28 nu "e vor a%lica ,n cazul o%eraiunilor triun$:iulare&
atunci cnd cum%rtorul revnztor ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia ,n
conformitate cu art1 153 face dovada c a efectuat o ac:iziie intracomunitar
neim%oza#il %e teritoriul altui "tat mem#ru& ,n condiii "imilare celor %revzute la
art1 12@ alin. G8 lit. #8& ,n vederea efecturii unei livrri ulterioare ,n acel alt "tat
mem#ru. O#li$aiile %er"oanelor im%licate ,n o%eraiuni triun$:iulare "unt %revzute
,n norme.
Norme metodologice
#%(1 13282 Locu+ i.portu+ui de bunuri
K1J 3ocul im%ortului de #unuri "e con"ider %e teritoriul "tatului mem#ru ,n care
"e afl #unurile cnd intr %e teritoriul comunitar.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& atunci cnd #unurile la care "e face
referire la art1 131 lit. a8& care nu "e afl ,n li#er circulaie& "unt %la"ate& la intrarea
,n -omunitate& ,n unul dintre re$imurile "au "ituaiile la care "e face referire la art1
144 alin. G18 lit. a8 %ct. 1 / 1& locul im%ortului %entru ace"te #unuri "e con"ider a fi
%e teritoriul "tatului mem#ru ,n care #unurile ,nceteaz " mai fie %la"ate ,n a"tfel de
re$imuri "au "ituaii.
K3J <tunci cnd #unurile la care "e face referire ,n art1 131 lit. #8& care "e afl
,n li#er circulaie la intrarea ,n -omunitate& "unt ,n una dintre "ituaiile care le/ar
%ermite& dac ar fi fo"t im%ortate ,n -omunitate& ,n "en"ul art1 131 lit. a8& "
#eneficieze de unul dintre re$imurile %revzute la art1 144 alin. G18 lit. a8 %ct. 1 / 1
"au "unt "u# o %rocedur de tranzit intern& locul im%ortului e"te con"iderat a fi "tatul
mem#ru %e teritoriul cruia "e ,nc:eie ace"te re$imuri "au acea"t %rocedur.
#%(1 133 Locu+ pre2trii de 2ervicii
K1J .n vederea a%licrii re$ulilor referitoare la locul de %re"tare a "erviciilor:
aJ o %er"oan im%oza#il care de"foar i activiti "au o%eraiuni care nu
"unt con"iderate im%oza#ile ,n conformitate cu art1 12@ alin. G18 / G98 e"te
con"iderat %er"oan im%oza#il %entru toate "erviciile care i/au fo"t %re"tate5
bJ o %er"oan )uridic neim%oza#il care e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><
e"te con"iderat %er"oan im%oza#il.
K2J 3ocul de %re"tare a "erviciilor ctre o %er"oan im%oza#il care acioneaz
ca atare e"te locul unde re"%ectiva %er"oan care %rimete "erviciile ,i are "ta#ilit
"ediul activitii "ale economice. *ac "erviciile "unt furnizate ctre un "ediu fi' al
%er"oanei im%oza#ile& aflat ,n alt loc dect cel ,n care %er"oana ,i are "ediul
activitii "ale economice& locul de %re"tare a "erviciilor e"te locul unde "e afl
re"%ectivul "ediu fi' al %er"oanei care %rimete "erviciile. .n a#"ena unui a"tfel de
loc "au "ediu fi'& locul de %re"tare a "erviciilor e"te locul unde %er"oana im%oza#il
care %rimete ace"te "ervicii ,i are domiciliul "ta#il "au reedina o#inuit.
K3J 3ocul de %re"tare a "erviciilor ctre o %er"oan neim%oza#il e"te locul
unde %re"tatorul ,i are "ta#ilit "ediul activitii "ale economice. *ac "erviciile "unt
%re"tate de la un "ediu fi' al %re"tatorului& aflat ,n alt loc dect locul ,n care
%er"oana im%oza#il i/a "ta#ilit "ediul activitii economice& locul de %re"tare a
"erviciilor e"te locul unde "e afl re"%ectivul "ediu fi'. .n a#"ena unui a"tfel de loc
"au "ediu fi'& locul de %re"tare a "erviciilor e"te locul unde %re"tatorul ,i are
domiciliul "ta#il "au reedina o#inuit.
K4J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28 i G38& %entru urmtoarele %re"tri
de "ervicii& locul %re"trii e"te con"iderat a fi:
aJ locul unde "unt "ituate #unurile imo#ile& %entru %re"trile de "ervicii
efectuate ,n le$tur cu #unurile imo#ile& inclu"iv "erviciile %re"tate de e'%eri i
a$eni imo#iliari& de cazare ,n "ectorul :otelier "au ,n "ectoare cu funcie "imilar&
%recum ta#ere de vacan "au locuri amena)ate %entru cam%in$& de acordare de
dre%turi de utilizare a #unurilor imo#ile& %entru "ervicii de %re$tire i coordonare a
lucrrilor de con"trucii& %recum "erviciile %re"tate de ar:iteci i de "ocietile care
a"i$ur "u%rave$:erea %e antier5
bJ locul unde "e efectueaz tran"%ortul& ,n funcie de di"tanele %arcur"e& ,n
cazul "erviciilor de tran"%ort de cltori5
cJ === <#ro$at5
dJ locul %re"trii efective& %entru "erviciile de re"taurant i caterin$& cu
e'ce%ia celor %re"tate efectiv la #ordul navelor& al aeronavelor "au al trenurilor %e
%arcur"ul unei %ri a unei o%eraiuni de tran"%ort de cltori efectuate ,n cadrul
-omunitii5
eJ locul unde mi)locul de tran"%ort e"te %u" efectiv la di"%oziia clientului& ,n
cazul ,nc:irierii %e termen "curt a unui mi)loc de tran"%ort. !rin termen "curt "e
,nele$e %o"e"ia "au utilizarea continu a mi)locului de tran"%ort %e o %erioad de
ma'imum 30 de zile i& ,n cazul am#arcaiunilor maritime& %e o %erioad de
ma'imum B0 de zile5
0J locul de %lecare a tran"%ortului de cltori& %entru "erviciile de re"taurant i
caterin$ furnizate efectiv la #ordul navelor& al aeronavelor "au al trenurilor ,n tim%ul
unei %ri a unei o%eraiuni de tran"%ort de cltori efectuat ,n -omunitate. !arte a
unei o%eraiuni de tran"%ort de cltori efectuat ,n -omunitate ,n"eamn acea
%arte a o%eraiunii efectuate& fr e"cal ,n afara -omunitii& ,ntre %unctul de
%lecare i %unctul de "o"ire a tran"%ortului de cltori. !unctul de %lecare a unui
tran"%ort de cltori ,n"eamn %rimul %unct "ta#ilit %entru ,m#arcarea cltorilor ,n
interiorul -omunitii& dac e"te cazul& du% o o%rire ,n afara -omunitii. !unctul de
"o"ire a unui tran"%ort de cltori ,n"eamn ultimul %unct "ta#ilit %entru de#arcarea
,n interiorul -omunitii a cltorilor care "/au ,m#arcat ,n -omunitate& dac e"te
cazul ,naintea unei o%riri ,n afara -omunitii. .n cazul unei cltorii du"/,ntor"&
tra"eul de retur e"te con"iderat o o%eraiune de tran"%ort "e%arat.
K5J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G38& locul urmtoarelor "ervicii e"te
con"iderat a fi:
aJ locul ,n care e"te efectuat o%eraiunea %rinci%al ,n conformitate cu
%revederile %rezentului titlu& ,n cazul "erviciilor %re"tate de un intermediar care
acioneaz ,n numele i ,n contul altei %er"oane i #eneficiarul e"te o %er"oan
neim%oza#il5
bJ locul unde are loc tran"%ortul& %ro%orional cu di"tanele %arcur"e& ,n cazul
"erviciilor de tran"%ort de #unuri& altul dect tran"%ortul intracomunitar de #unuri&
ctre %er"oane neim%oza#ile5
cJ locul de %lecare a unui tran"%ort intracomunitar de #unuri& %entru "erviciile
de tran"%ort intracomunitar de #unuri %re"tate ctre %er"oane neim%oza#ile. !rin
tran"%ort intracomunitar de #unuri "e ,nele$e orice tran"%ort de #unuri ale crui loc
de %lecare i loc de "o"ire "unt "ituate %e teritoriile a dou "tate mem#re diferite.
3oc de %lecare ,n"eamn locul unde ,nce%e efectiv tran"%ortul de #unuri& indiferent
de di"tanele %arcur"e %entru a a)un$e la locul unde "e $"e"c #unurile& iar loc de
"o"ire ,n"eamn locul unde "e ,nc:eie efectiv tran"%ortul de #unuri5
dJ locul ,n care "e %re"teaz efectiv "erviciile ctre %er"oane neim%oza#ile& ,n
cazul urmtoarelor:
1. "ervicii con"tnd ,n activiti acce"orii tran"%ortului& %recum ,ncrcarea&
de"crcarea& mani%ularea i "ervicii "imilare ace"tora5
2. "ervicii con"tnd ,n lucrri a"u%ra #unurilor mo#ile cor%orale5
3. evaluri ale #unurilor mo#ile cor%orale5
eJ locul unde #eneficiarul e"te "ta#ilit "au ,i are domiciliul "ta#il "au reedina
o#inuit& dac re"%ectivul #eneficiar e"te o %er"oan neim%oza#il care e"te
"ta#ilit "au ,i are domiciliul "ta#il "au reedina o#inuit ,n afara -omunitii& ,n
cazul urmtoarelor "ervicii:
1. ,nc:irierea #unurilor mo#ile cor%orale& cu e'ce%ia tuturor mi)loacelor de
tran"%ort5
2. o%eraiunile de lea"in$ avnd ca o#iect utilizarea #unurilor mo#ile cor%orale&
cu e'ce%ia tuturor mi)loacelor de tran"%ort5
3. tran"ferul i2"au ce"iunea dre%turilor de autor& #revetelor& licenelor& mrcilor
comerciale i a altor dre%turi "imilare5
9. "erviciile de %u#licitate5
?. "erviciile con"ultanilor& in$inerilor& )uritilor i avocailor& conta#ililor i
e'%erilor conta#ili& ale #irourilor de "tudii i alte "ervicii "imilare& %recum i
%relucrarea de date i furnizarea de informaii5
6. o%eraiunile de natur financiar/#ancar i de a"i$urri& inclu"iv rea"i$urri&
cu e'ce%ia ,nc:irierii de "eifuri5
1. %unerea la di"%oziie de %er"onal5
. acordarea acce"ului la un "i"tem de $aze naturale "ituat %e teritoriul
-omunitii "au la o reea conectat la un a"tfel de "i"tem& la reeaua de ener$ie
electric ori la reelele de ,nclzire "au de rcire& tran"%ortul i di"tri#uia %rin
intermediul ace"tor "i"teme ori reele& %recum i alte %re"tri de "ervicii le$ate direct
de ace"tea5
B. "erviciile de telecomunicaii. Dunt con"iderate "ervicii de telecomunicaii
"erviciile avnd ca o#iect tran"miterea& emiterea i rece%ia de "emnale& ,n"cri"uri&
ima$ini i "unete "au informaii de orice natur& %rin ca#lu& radio& mi)loace o%tice "au
alte mi)loace electroma$netice& inclu"iv cedarea dre%tului de utilizare a mi)loacelor
%entru a"tfel de tran"mi"ii& emiteri "au rece%ii. Derviciile de telecomunicaii cu%rind&
de a"emenea& i furnizarea acce"ului la reeaua mondial de informaii. .n cazul ,n
care "erviciile de telecomunicaii "unt %re"tate de ctre o %er"oan care ,i are
"ta#ilit "ediul activitii economice ,n afara -omunitii "au care are un "ediu fi' ,n
afara -omunitii de la care "erviciile "unt %re"tate "au care& ,n a#"ena unui "ediu
al activitii economice "au a unui "ediu fi'& ,i are domiciliul "ta#il "au reedina
o#inuit ,n afara -omunitii& ctre o %er"oan neim%oza#il care e"te "ta#ilit& are
domiciliul "ta#il "au reedina o#inuit ,n -omunitate& "e con"ider c locul
%re"trii e"te ,n 0omnia& dac "erviciile au fo"t efectiv utilizate ,n 0omnia5
10. "erviciile de radiodifuziune i televiziune. .n cazul ,n care "erviciile de
radiodifuziune i de televiziune "unt %re"tate de ctre o %er"oan care ,i are "ta#ilit
"ediul activitii "ale economice ,n afara -omunitii "au care are un "ediu fi' ,n
afara -omunitii de la care "erviciile "unt %re"tate "au care& ,n a#"ena unui "ediu
al activitii economice "au a unui "ediu fi'& ,i are domiciliul "ta#il "au reedina
o#inuit ,n afara -omunitii& ctre o %er"oan neim%oza#il care e"te "ta#ilit& are
domiciliul "ta#il "au reedina o#inuit ,n -omunitate& "e con"ider c locul
%re"trii e"te ,n 0omnia& dac "erviciile au fo"t efectiv utilizate ,n 0omnia5
11. "erviciile furnizate %e cale electronic. .n cazul "erviciilor furnizate %e cale
electronic& %re"tate de o %er"oan care ,i are "ediul activitii economice ,n afara
-omunitii "au care deine un "ediu fi' ,n afara -omunitii de la care "erviciile "unt
%re"tate "au care& ,n a#"ena unui "ediu al activitii economice "au a unui "ediu fi'&
,i are domiciliul "ta#il "au reedina o#inuit ,n afara -omunitii& ctre o %er"oan
neim%oza#il care e"te "ta#ilit& are domiciliul "ta#il "au reedina o#inuit ,n
0omnia& "e con"ider c locul %re"trii e"te ,n 0omnia5
12. o#li$aia de a "e a#ine de la realizarea "au e'ercitarea& total "au %arial& a
unei activiti economice "au a unui dre%t %revzut la %rezenta liter5
0J locul ,n care activitile "e de"foar efectiv& ,n cazul "erviciilor %rinci%ale i
au'iliare le$ate de activiti culturale& arti"tice& "%ortive& tiinifice& educaionale& de
diverti"ment "au de activiti "imilare& cum ar fi tr$urile i e'%oziiile& inclu"iv ,n
cazul "erviciilor %re"tate de or$anizatorii ace"tor activiti& %re"tate ctre %er"oane
neim%oza#ile.
gJ locul de ,nc:iriere& cu e'ce%6ia ,nc:irierii %e termen "curt& a unui mi)loc de
tran"%ort unei %er"oane neim%oza#ile e"te locul ,n care clientul e"te "ta#ilit& ,i are
domiciliul "ta#il "au re7edin6a o#i7nuit. !rin nchiriere "e ,n6ele$ inclu"iv "erviciile
de lea"in$ de mi)loace de tran"%ort. !rin e'ce%6ie& locul de ,nc:iriere a unei
am#arca6iuni de a$rement unei %er"oane neim%oza#ile& cu e'ce%6ia ,nc:irierii %e
termen "curt& e"te locul unde am#arcaiunea de a$rement e"te %u"a efectiv la
di"%ozi6ia clientului& ,n cazul ,n care "erviciul re"%ectiv e"te %re"tat efectiv de ctre
%re"tator din locul ,n care e"te "ituat "ediul activitii "ale economice "au "ediul "au
fi'. !rin termen scurt "e ,n6ele$e de6inerea "au utilizarea continu a mi)locului de
tran"%ort %e o %erioad de ma'imum 30 de zile i& ,n cazul am#arca6iunilor
maritime& %e o %erioad de ma'imum B0 de zile8
K@J === <#ro$at
K7J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28& locul urmtoarelor "ervicii e"te
con"iderat a fi:
aJ ,n 0omnia& %entru "erviciile con"tnd ,n activiti acce"orii tran"%ortului&
%recum ,ncrcarea& de"crcarea& mani%ularea i "ervicii "imilare ace"tora& "ervicii
con"tnd ,n lucrri a"u%ra #unurilor mo#ile cor%orale i evaluri ale #unurilor mo#ile
cor%orale& "ervicii de tran"%ort de #unuri efectuate ,n 0omnia& cnd ace"te "ervicii
"unt %re"tate ctre o %er"oan im%oza#il ne"ta#ilit %e teritoriul -omunitii& dac
utilizarea i e'%loatarea efectiv a "erviciilor au loc ,n 0omnia5
bJ locul ,n care evenimentele "e de"foar efectiv& %entru "erviciile le$ate de
acordarea acce"ului la evenimente culturale& arti"tice& "%ortive& tiinifice&
educaionale& de diverti"ment "au alte evenimente "imilare& cum ar fi tr$urile i
e'%oziiile& %recum i %entru "erviciile au'iliare le$ate de acordarea ace"tui acce"&
%re"tate unei %er"oane im%oza#ile.
KAJ !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28& %entru "erviciile de tran"%ort de
#unuri efectuate ,n afara -omunitii& cnd ace"te "ervicii "unt %re"tate ctre o
%er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia& locul %re"trii "e con"ider a fi ,n afara
-omuniti& dac utilizarea i e'%loatarea efectiv a "erviciilor au loc ,n afara
-omunitii. .n a%licarea %rezentului alineat "erviciile de tran"%ort de #unuri
efectuate ,n afara -omunitii "unt "erviciile de tran"%ort al crui %unct de %lecare i
%unct de "o"ire "e afl ,n afara -omunitii& ace"tea fiind con"iderate efectiv
utilizate i e'%loatate ,n afara -omunitii.
Norme metodologice

#%(1 13381 Locu+ opera>iuni+or +egate de podu+ de 0rontier pe2te 0+uviu+
Dunrea Cntre Ca+a0at ?i 5idin
K1J !rin e'ce%ie de la %revederile art1 132 F 133& %entru o%eraiunile le$ate de
%odul de frontier %e"te fluviul *unrea ,ntre -alafat i >idin& "e a%lic %revederile
alin. G28 i G38.
K2J !entru a determina locul o%eraiunilor im%oza#ile ,n ceea ce %rivete
,ntreinerea "au re%ararea %odului de frontier& frontiera teritorial e"te con"iderat
ca fiind la mi)locul %odului& %entru livrrile de #unuri& %re"trile de "ervicii& ac:iziiile
intracomunitare i im%orturile de #unuri& de"tinate ,ntreinerii "au re%arrii %odului.
K3J !entru a determina locul o%eraiunii im%oza#ile ,n ceea ce %rivete
%erce%erea ta'ei de trecere a %odului& "e con"ider toat lun$imea %odului ca fiind:
aJ %arte a teritoriului 0omniei& %entru cltoriile din"%re 0omnia "%re
Iul$aria5
bJ %arte a teritoriului Iul$ariei& %entru cltoriile din"%re Iul$aria "%re
0omnia.

C#)1 @
aptu+ generator ?i e*igibi+itatea ta*ei pe va+oarea adugat
#%(1 134 aptu+ generator ?i e*igibi+itatea F de0ini>ii
K1J (a%tul $enerator re%rezint fa%tul %rin care "unt realizate condiiile le$ale
nece"are %entru e'i$i#ilitatea ta'ei.
K2J K'i$i#ilitatea ta'ei re%rezint data la care autoritatea fi"cal devine
,ndre%tit& ,n #aza le$ii& " "olicite %lata de ctre %er"oanele o#li$ate la %lata ta'ei&
c:iar dac %lata ace"tei ta'e %oate fi amnat.
K3J K'i$i#ilitatea %lii ta'ei re%rezint data la care o %er"oan are o#li$aia de
a %lti ta'a la #u$etul "tatului& conform %revederilor art1 157 alin. G18. <cea"t dat
determin i momentul de la care "e datoreaz ma)orri de ,ntrziere %entru ne%lata
ta'ei.
K4J 0e$imul de im%ozitare a%lica#il %entru o%eraiunile im%oza#ile e"te re$imul
,n vi$oare la data la care intervine fa%tul $enerator& cu e'ce%ia cazurilor %revzute
la art1 13482 alin. G28& %entru care "e a%lic re$imul de im%ozitare ,n vi$oare la data
e'i$i#ilitii ta'ei.
K481J .n cazul o%era6iunilor %entru care "e a%lic "i"temul de J>< la ,nca"are
%revzut la art1 13482 alin. G38& re$imul de im%ozitare a%lica#il e"te re$imul ,n
vi$oare la data la care intervine fa%tul $enerator& cu e'ce%6ia "ituaiilor ,n care "e
emite o factur "au "e ,nca"eaz un avan"& ,nainte de data la care intervine fa%tul
$enerator. .n ace"te "itua6ii "e a%lic re$imul de im%ozitare ,n vi$oare la data
emiterii facturii "au la data ,nca"rii avan"ului& du% caz.
K5J .n cazul "c:im#rii re$imului de im%ozitare "e va %roceda la re$ularizare
%entru a "e a%lica re$imul de im%ozitare ,n vi$oare la data livrrii de #unuri "au
%re"trii de "ervicii %entru cazurile %revzute la art1 13482 alin. G28 lit. a8& numai
dac factura e"te emi" %entru contravaloarea %arial a livrrii de #unuri ori a
%re"trii de "ervicii& i la art1 13482 alin. G28 lit. #8& dac a fo"t ,nca"at un avan"
%entru valoarea %arial a livrrii de #unuri "au a %re"trii de "ervicii& mai %uin ,n
cazul o%era6iunilor %entru care "e a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %entru care "e
a%lic re$ulile "ta#ilite la art1 13482 alin. G18. !revederile ace"tui alineat nu "e a%lic
%entru micile ,ntre%rinderi %revzute la art1 152& care "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de
J>< conform art1 153& %entru facturile emi"e ,nainte de trecerea la re$imul de
ta'are.8
K@J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G98 / G?8& ,n cazul modificrilor de cote
"e a%lic %revederile art1 140 alin. G38 i G98& iar %entru o%era6iunile %revzute la art1
1@0 re$imul a%lica#il e"te cel de la data la care intervine e'i$i#ilitatea ta'ei conform
art1 13482 alin. G18 i G28.8
K7J .n cazul %re"trilor de "ervicii %entru care au fo"t ,nca"ate avan"uri %entru
valoarea %arial a %re"trii de "ervicii i2"au au fo"t emi"e facturi %entru valoarea
%arial a %re"trii de "ervicii %n la data de 31 decem#rie 200B inclu"iv& dar fa%tul
$enerator de ta' intervine du% acea"t dat& "e a%lic %revederile alin. G98 i G?8.
#%(1 13481 aptu+ generator pentru +ivrri de bunuri ?i pre2tri de
2ervicii
K1J (a%tul $enerator intervine la data livrrii #unurilor "au la data %re"trii
"erviciilor& cu e'ce%iile %revzute ,n %rezentul ca%itol.
K2J !entru #unurile livrate ,n #aza unui contract de con"i$naie& "e con"ider
c livrarea #unurilor de la con"i$nant la con"i$natar are loc la data la care #unurile
"unt livrate de con"i$natar clienilor "i.
K3J !entru #unurile tran"mi"e ,n vederea te"trii "au a verificrii conformitii&
"e con"ider c livrarea #unurilor are loc la data acce%trii #unurilor de ctre
#eneficiar.
K4J !entru "tocurile la di"%oziia clientului& "e con"ider c livrarea #unurilor
are loc la data la care clientul retra$e #unurile din "toc ,n vederea utilizrii& ,n
%rinci%al %entru activitatea de %roducie.
K5J !rin norme "unt definite contractele de con"i$naie& "tocurile la di"%oziia
clientului& #unurile livrate ,n vederea te"trii "au a verificrii conformitii.
K@J !entru livrrile de #unuri cor%orale& inclu"iv de #unuri imo#ile& data livrrii
e"te data la care intervine tran"ferul dre%tului de a di"%une de #unuri ca i un
%ro%rietar. !rin e'ce%ie& ,n cazul contractelor care %revd c %lata "e efectueaz ,n
rate "au al oricrui alt ti% de contract care %revede c %ro%rietatea e"te atri#uit cel
mai trziu ,n momentul %lii ultimei "ume "cadente& cu e'ce%ia contractelor de
lea"in$& data livrrii e"te data la care #unul e"te %redat #eneficiarului.
K7J !re"trile de "ervicii care determin decontri "au %li "ucce"ive& cum
"unt "erviciile de con"trucii/monta)& con"ultan& cercetare& e'%ertiz i alte "ervicii
"imilare& "unt con"iderate efectuate la data la care "unt emi"e "ituaii de lucrri&
ra%oarte de lucru& alte documente "imilare %e #aza crora "e "ta#ile"c "erviciile
efectuate "au& du% caz& ,n funcie de %revederile contractuale& la data acce%trii
ace"tora de ctre #eneficiari.
KAJ .n cazul livrrilor de #unuri i al %re"trilor de "ervicii care "e efectueaz
continuu& altele dect cele %revzute la alin. G18& cum "unt: livrrile de $aze naturale&
de a%& "erviciile de telefonie& livrrile de ener$ie electric i altele a"emenea& "e
con"ider c livrarea2%re"tarea e"te efectuat la datele "%ecificate ,n contract
%entru %lata #unurilor livrate "au a "erviciilor %re"tate "au la data emiterii unei
facturi& dar %erioada de decontare nu %oate de%i un an.
KBJ .n cazul o%eraiunilor de ,nc:iriere& lea"in$& conce"ionare& arendare de
#unuri& acordare cu %lat %e o anumit %erioad a unor dre%turi reale& %recum
dre%tul de uzufruct i "u%erficia& a"u%ra unui #un imo#il& "erviciul "e con"ider
efectuat la fiecare dat "%ecificat ,n contract %entru efectuarea %lii.
K10J !entru %re"trile de "ervicii %entru care ta'a e"te datorat de ctre
#eneficiarul "erviciilor ,n conformitate cu art1 150 alin. G28& care "unt %re"tate
continuu %e o %erioad mai mare de un an i care nu determin decontri "au %li
,n cur"ul ace"tei %erioade& "e con"ider efectuate la e'%irarea fiecrui an
calendari"tic& att tim% ct %re"tarea de "ervicii nu a ,ncetat.
Norme metodologice
K11J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G8& livrarea continua de #unuri& altele
dect cele %revzute la art1 132 alin. G18 lit. e8 i f8& %e o %erioad care de%ete o
lun calendari"tic& care "unt e'%ediate "au tran"%ortate ,ntr/un alt "tat mem#ru
dect cel ,n care ,nce%e e'%edierea ori tran"%ortul #unurilor i care "unt livrate ,n
re$im de "cutire de J>< "au care "unt tran"ferate ,n re$im de "cutire de J>< ,ntr/un
alt "tat mem#ru de ctre o %er"oan im%oza#il ,n "co%ul de"f7urrii activitii "ale
economice& ,n conformitate cu condi6iile "ta#ilite la art1 143 alin G28& "e con"ider ca
fiind efectuat ,n momentul ,nc:eierii fiecrei luni calendari"tice& att tim% ct
livrarea de #unuri nu a ,ncetat.
K12J !re"trile de "ervicii care nu "e re$"e"c la alin. G18 / G108 "e con"ider
efectuate la data finalizrii %re"trii "erviciului re"%ectiv.
#%(1 13482 '*igibi+itatea pentru +ivrri de bunuri ?i pre2tri de 2ervicii
K1J K'i$i#ilitatea ta'ei intervine la data la care are loc fa%tul $enerator.
K2J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G18& e'i$i#ilitatea ta'ei intervine:
aJ la data emiterii unei facturi& ,nainte de data la care intervine fa%tul $enerator5
bJ la data la care "e ,nca"eaz avan"ul& %entru %lile ,n avan" efectuate ,nainte
de data la care intervine fa%tul $enerator. Avansurile re%rezint %lata %arial "au
inte$ral a contravalorii #unurilor i "erviciilor& efectuat ,nainte de data livrrii ori
%re"trii ace"tora5
cJ la data e'tra$erii numerarului& %entru livrrile de #unuri "au %re"trile de
"ervicii realizate %rin ma7ini automate de vnzare& de )ocuri "au alte ma7ini "imilare.
K3J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G18 i alin. G28 lit. a8 "e a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are& re"%ectiv e'i$i#ilitatea ta'ei intervine la data ,nca"rii contravalorii
inte$rale "au %ar6iale a livrrii de #unuri ori a %re"trii de "ervicii& a"tfel:
aJ ,n cazul %er"oanelor im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1
153& care au "ediul activitii economice ,n 0omnia conform art1 12581alin. G28 lit.
a8& a cror cifr de afaceri ,n anul calendari"tic %recedent nu de%ete %lafonul de
2.2?0.000 lei. !er"oana im%oza#il care ,n anul %recedent nu a a%licat "i"temul
J>< la ,nca"are& dar a crei cifra de afaceri %entru anul re"%ectiv e"te inferioar
%lafonului de 2.2?0.000 lei& a%lica "i"temul J>< la ,nca"are ,nce%nd cu %rima zi a
celei de/a doua %erioade fi"cale din anul urmtor celui ,n care nu a de%it %lafonul.
-ifra de afaceri %entru calculul %lafonului de 2.2?0.000 lei e"te con"tituit din
valoarea total a livrrilor de #unuri i a %re"trilor de "ervicii ta'a#ile i2"au "cutite
cu dre%t de deducere& %recum i a o%eraiunilor rezultate din activiti economice
%entru care locul livrrii2%re"trii "e con"ider ca fiind ,n "trintate& conform art1
132 i 133& realizate ,n cur"ul unui an calendari"tic5
bJ ,n cazul %er"oanelor im%oza#ile& care au "ediul activitii economice ,n
0omnia conform art1 12581 alin. G28 lit. a8& care "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de J><
conform art1 153 ,n cur"ul anului calendari"tic curent& ,nce%nd cu data ,nre$i"trrii
,n "co%uri de J><.
K4J *ac ,n cur"ul anului calendari"tic curent cifra de afaceri a %er"oanelor
im%oza#ile %revzute la alin. G38 de%ete %lafonul de 2.2?0.000 lei& "i"temul J><
la ,nca"are "e a%lic %n la "fr7itul %erioadei fi"cale urmtoare celei ,n care
%lafonul a fo"t de%7it.
K5J .n cazul ,n care %er"oanele im%oza#ile o#li$ate la a%licarea "i"temului J>< la
,nca"are nu au ,nca"at contravaloarea inte$ral "au %arial a livrrii de #unuri ori a
%re"trii de "ervicii ,n termen de B0 de zile calendari"tice de la data emiterii facturii&
calculate conform di"%oziiilor -odului de %rocedur civila& e'i$i#ilitatea ta'ei
aferente contravalorii ne,nca"ate intervine ,n cea de/a B0/a zi calendari"tic& de la
data emiterii facturii. .n "ituaia ,n care factura nu a fo"t emi" ,n termenul %revzut
de le$e& e'i$i#ilitatea ta'ei aferente contravalorii ne,nca"ate intervine ,n cea de/a
B0/a zi calendari"tic de la termenul/limit %revzut de le$e %entru emiterea facturii&
calculat conform di"%oziiilor -odului de %rocedur civil.
K@J <%licarea %revederilor "i"temului de J>< la ,nca"are e"te o#li$atorie %entru
%er"oanele im%oza#ile %revzute la alin. G38& dar nu "e a%lic de %er"oanele
im%oza#ile care fac %arte dintr/un $ru% fi"cal unic conform %revederilor art1 127 alin.
G8. Di"temul J>< la ,nca"are "e a%lic numai %entru o%era6iuni %entru care locul
livrrii& conform %revederilor art1 132& "au locul %re"trii& conform %revederilor art1
133& "e con"ider a fi ,n 0omnia. !er"oanele im%oza#ile care au o#li$aia a%licrii
"i"temului J>< la ,nca"are nu a%lic "i"temul %entru urmtoarele o%era6iuni care
intr "u# incidena re$ulilor $enerale %rivind e'i$i#ilitatea J><:
aJ ,n cazul livrrilor de #unuri2%re"trilor de "ervicii %entru care #eneficiarul e"te
%er"oana o#li$at la %lata ta'ei conform art1 150 alin. G28 / G68& art1 15283 alin. G108
"au art1 1@05
bJ ,n cazul livrrilor de #unuri2%re"trilor de "ervicii care "unt "cutite de J><5
cJ ,n cazul o%era6iunilor "u%u"e re$imurilor "%eciale %revzute la art1 15281 /
152835
dJ 8 ,n cazul livrrilor de #unuri2%re"trilor de "ervicii a cror contravaloare e"te
,nca"at& %arial "au total& cu numerar de ctre %er"oana im%oza#il eli$i#il %entru
a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are de la #eneficiari %er"oane )uridice& %er"oane
fizice ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& %er"oane fizice autorizate& li#er/%rofe"ioniti i
a"ocieri fr %er"onalitate )uridic. .n cazul ,n care& ulterior emiterii facturii& "e
,nca"eaz ,n numerar o %arte "au contravaloarea inte$ral a ace"teia& %entru ta'a
aferent ace"tor "ume nu "e a%lica re$ulile de e'i$i#ilitate %revzute la alin. G18 i
alin. G28 lit. a85
eJ ,n cazul livrrilor de #unuri2%re"trilor de "ervicii %entru care #eneficiarul e"te
o %er"oan afiliat furnizorului2%re"tatorului %otrivit art1 7 alin. G18 %ct. 21.
K7J .n cazul facturilor emi"e de %er"oanele im%oza#ile ,nainte de intrarea "au
ie7irea ,n2din "i"temul de J>< la ,nca"are "e a%lic urmtoarele re$uli:
aJ ,n cazul facturilor %entru contravaloarea total a livrrii de #unuri ori a %re"trii
de "ervicii emi"e ,nainte de data intrrii ,n "i"temul de J>< la ,nca"are& indiferent
dac ace"tea "unt "au nu ,nca"ate& %entru care fa%tul $enerator de ta' intervine
du% intrarea ,n "i"temul J>< la ,nca"are& nu "e a%lic %revederile alin. G38 i G?8. .n
cazul facturilor %entru contravaloarea %arial a livrrii de #unuri "au a %re"trii de
"ervicii emi"e ,nainte de data intrrii ,n "i"temul de J>< la ,nca"are& care au fo"t ori
nu ,nca"ate& %entru care fa%tul $enerator de ta' intervine du% data intrrii
%er"oanei im%oza#ile ,n "i"tem& "e vor a%lica %revederile alin. G38 i G?8 %entru
diferen6ele care vor fi facturate du% data intrrii ,n "i"temul de J>< la ,nca"are al
%er"oanei im%oza#ile5
bJ ,n cazul facturilor %entru contravaloarea total a livrrii de #unuri "au a
%re"trii de "ervicii emi"e ,nainte de data ie7irii din "i"temul de J>< la ,nca"are&
indiferent dac ace"tea "unt ori nu ,nca"ate& %entru care fa%tul $enerator de ta'
intervine du% ie7irea din "i"temul J>< la ,nca"are& "e continu a%licarea
"i"temului& re"%ectiv e'i$i#ilitatea ta'ei intervine conform alin. G38 i G?8. .n cazul
facturilor %entru contravaloarea %arial a livrrii de #unuri "au a %re"trii de "ervicii
emi"e ,nainte de data ie7irii din "i"temul de J>< la ,nca"are& %entru care fa%tul
$enerator de ta' intervine du% data ie7irii %er"oanei im%oza#ile din "i"temul J><
la ,nca"are& "e vor a%lica %revederile alin. G38 i G?8 numai %entru ta'a aferent
contravalorii %ar6iale a livrrilor2%re"trilor facturate ,nainte de ie7irea din "i"tem a
%er"oanei im%oza#ile.
KAJ !entru determinarea ta'ei aferente ,nca"rii contravalorii inte$rale "au
%ar6iale a livrrii de #unuri ori a %re"trii de "ervicii& care devine e'i$i#il %otrivit
%revederilor alin. G38& fiecare ,nca"are total "au %arial "e con"ider c include i
ta'a aferent a%licndu/"e urmtorul mecani"m de calcul %entru determinarea
"umei ta'ei& re"%ectiv 29 ' 1002129& ,n cazul cotei "tandard& i B ' 100210B ori ? '
100210?& ,n cazul cotelor redu"e. <celea7i %revederi "e a%lic core"%unztor i
%entru "itua6iile %revzute la alin. G?8.
KBJ .n cazul evenimentelor menionate la art1 13A& ta'a e"te e'i$i#il la data la
care intervine oricare dintre evenimente& iar re$imul de im%ozitare& cotele a%lica#ile
i cur"ul de "c:im# valutar "unt acelea7i ca i ale o%era6iunii de #az care a $enerat
ace"te evenimente.
K10J .n "ituaia livrrilor de #unuri2%re"trilor de "ervicii %entru "e a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are& ,n cazul evenimentelor menionate la art1 13A& re$imul de
im%ozitare& cotele a%lica#ile i cur"ul de "c:im# valutar "unt acelea7i ca i ale
o%era6iunii de #az care a $enerat ace"te evenimente& dar %entru "ta#ilirea
e'i$i#ilitii ta'ei "e a%lic urmtoarele %revederi:
aJ %entru "ituaia %revzut la art1 13A lit. a8:
1. ,n cazul ,n care o%eraiunea e"te anulat total ,nainte de livrare2%re"tare&
e'i$i#ilitatea ta'ei intervine la data anulrii o%era6iunii& %entru contravaloarea %entru
care a intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei. !entru contravaloarea %entru care nu a
intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei "e o%ereaz anularea ta'ei nee'i$i#ile aferente5
2. ,n cazul ,n care o%eraiunea e"te anulat %ar6ial ,nainte de livrare2%re"tare& "e
o%ereaz reducerea ta'ei nee'i$i#ile aferente contravalorii %entru care nu a
intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei& iar ,n "ituaia ,n care cuantumul ta'ei aferente anulrii
de%ete ta'a nee'i$i#il& %entru diferen6 e'i$i#ilitatea ta'ei intervine la data
anulrii o%era6iunii5
bJ %entru "ituaia %revzut la art1 13A lit. #8 "e a%lic core"%unztor %revederile
lit. a85
cJ %entru "ituaia %revzut la art1 13A lit. c8 "e a%lic core"%unztor %revederile
lit. a8 %ct. 25
dJ %entru "ituaia %revzut la art1 13A lit. d8 "e o%ereaz anularea ta'ei
nee'i$i#ile aferente5
eJ %entru "ituaia %revzut la art1 13A lit. e8 "e a%lic core"%unztor %revederile
lit. a8.
K11J .n "ituaia livrrilor de #unuri2%re"trilor de "ervicii %entru "e a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are& dac evenimentele menionate la art1 13A intervin du% cea de/a
B0/a zi de la data emiterii facturii "au& du% caz& de la data termenului/limit %entru
emiterea ace"teia& ta'a e"te e'i$i#il la data la care intervine evenimentul.
Norme metodologice
#%(1 13483 '*igibi+itatea pentru +ivrri intraco.unitare de bunuri, 2cutite
de ta*
K1J !rin e'ce%6ie de la %revederile art1 13482& ,n cazul unei livrri
intracomunitare de #unuri& "cutite de ta' conform art1 143 alin. G28& e'i$i#ilitatea
ta'ei intervine la data emiterii facturii %revzute la art1 155 alin. G198 "au& du% caz&
la emiterea autofacturii %revzute la art1 155 alin. G8 ori ,n cea de/a 1?/a zi a lunii
urmtoare celei ,n care a intervenit fa%tul $enerator& dac nu a fo"t emi" nicio
factur2autofactur %n la data re"%ectiv.
K2J !revederile art1 13482 alin. G28 lit. #8 nu "e a%lic ,n ceea ce %rive7te
livrrile i tran"ferurile de #unuri %revzute la alin. G18.
Norme metodologice

#%(1 135 aptu+ generator ?i e*igibi+itatea pentru acEi-i>ii
intraco.unitare de bunuri
K1J .n cazul unei ac:izi6ii intracomunitare de #unuri& fa%tul $enerator intervine
la data la care ar interveni fa%tul $enerator %entru livrri de #unuri "imilare& ,n "tatul
mem#ru ,n care "e face ac:izi6ia.
K2J .n cazul unei ac:izi6ii intracomunitare de #unuri& e'i$i#ilitatea ta'ei intervine
la data emiterii facturii %revzute ,n le$i"laia altui "tat mem#ru la articolul ec:ivalent
art1 155 alin. G198 "au& du% caz& la data emiterii autofacturii %revzute la art1 155
alin. G8 ori ,n cea de/a 1?/a zi a lunii urmtoare celei ,n care a intervenit fa%tul
$enerator& dac nu a fo"t emi" nicio factur2autofactur %n la data re"%ectiv.
Norme metodologice
#%(1 13@ aptu+ generator ?i e*igibi+itatea pentru i.portu+ de bunuri
K1J .n cazul ,n care& la im%ort& #unurile "unt "u%u"e ta'elor vamale& ta'elor
a$ricole "au altor ta'e comunitare "imilare& "ta#ilite ca urmare a unei %olitici
comune& fa%tul $enerator i e'i$i#ilitatea ta'ei %e valoarea adu$at intervin la data
la care intervin fa%tul $enerator i e'i$i#ilitatea re"%ectivelor ta'e comunitare.
K2J .n cazul ,n care& la im%ort& #unurile nu "unt "u%u"e ta'elor comunitare
%revzute la alin. G18& fa%tul $enerator i e'i$i#ilitatea ta'ei %e valoarea adu$at
intervin la data la care ar interveni fa%tul $enerator i e'i$i#ilitatea acelor ta'e
comunitare dac #unurile im%ortate ar fi fo"t "u%u"e unor a"tfel de ta'e.
K3J .n cazul ,n care& la im%ort& #unurile "unt %la"ate ,ntr/un re$im vamal
"%ecial& %revzut la art1 144 alin. G18 lit. a8 i d8& fa%tul $enerator i e'i$i#ilitatea
ta'ei intervin la data la care ace"tea ,nceteaz a mai fi %la"ate ,ntr/un a"tfel de
re$im.
C#)1 7
7a-a de i.po-itare
#%(1 137 7a-a de i.po-itare pentru +ivrri de bunuri ?i pre2tri de
2ervicii e0ectuate Cn interioru+ >rii
K1J Iaza de im%ozitare a ta'ei %e valoarea adu$at e"te con"tituit din:
aJ %entru livrri de #unuri i %re"tri de "ervicii& altele dect cele %revzute la
lit. #8 i c8& din tot ceea ce con"tituie contra%artida o#inut "au care urmeaz a fi
o#inut de furnizor ori %re"tator din %artea cum%rtorului& #eneficiarului "au a unui
ter& inclu"iv "u#veniile direct le$ate de %reul ace"tor o%eraiuni5
bJ %entru o%eraiunile %revzute la art1 12A alin. G38 lit. c8& com%en"aia
aferent5
cJ %entru o%eraiunile %revzute la art1 12A alin. G98 i G?8& %entru tran"ferul
%revzut la art1 12A alin. G108 i %entru ac:iziiile intracomunitare con"iderate ca fiind
cu %lat i %revzute la art1 13081 alin. G28 i G38& %reul de cum%rare al #unurilor
re"%ective "au al unor #unuri "imilare ori& ,n a#"ena unor a"tfel de %reuri de
cum%rare& %reul de co"t& "ta#ilit la data livrrii. .n cazul ,n care #unurile re%rezint
active cor%orale fi'e& #aza de im%ozitare "e "ta#ilete conform %rocedurii "ta#ilite
%rin norme5
dJ %entru o%eraiunile %revzute la art1 12B alin. G98& "uma c:eltuielilor
efectuate de %er"oana im%oza#il %entru realizarea %re"trii de "ervicii5
eJ %entru livrarea de #unuri "au %re"tarea de "ervicii %entru care #eneficiarul
e"te o %er"oan afiliat furnizorului2%re"tatorului %otrivit %revederilor art1 7 alin. G18
%ct. 21& #aza de im%ozitare e"te con"iderat valoarea de %ia ,n urmtoarele
"ituaii:
1. atunci cnd contra%artida e"te mai mic dect valoarea de %ia& iar
#eneficiarul livrrii "au al %re"trii nu are dre%t com%let de deducere ,n conformitate
cu %revederile art1 145, 14581 i 1475
2. atunci cnd contra%artida e"te mai mic dect valoarea de %ia& iar
furnizorul "au %re"tatorul nu are un dre%t com%let de deducere ,n conformitate cu
%revederile art1 145 i 147 i livrarea "au %re"tarea e"te "cutit conform art1 1415
3. atunci cnd contra%artida e"te mai mare dect valoarea de %ia& iar
furnizorul "au %re"tatorul nu are dre%t com%let de deducere ,n conformitate cu
%revederile art1 145 i 147.
K181J .n "en"ul alin. G18 lit. e8& valoare de %ia ,n"eamn "uma total %e care&
%entru o#inerea #unurilor ori "erviciilor ,n cauz la momentul re"%ectiv& un client
aflat ,n aceeai eta% de comercializare la care are loc livrarea de #unuri "au
%re"tarea de "ervicii ar tre#ui " o %ltea"c ,n condiii de concuren loial unui
furnizor ori %re"tator inde%endent de %e teritoriul "tatului mem#ru ,n care livrarea
"au %re"tarea e"te "u%u" ta'ei. <tunci cnd nu %oate fi "ta#ilit o livrare de #unuri
"au o %re"tare de "ervicii com%ara#il& valoare de %ia ,n"eamn:
1. %entru #unuri& o "um care nu e"te mai mic dect %reul de cum%rare al
#unurilor "au al unor #unuri "imilare ori& ,n a#"ena unui %re de cum%rare& %reul
de co"t& "ta#ilit la momentul livrrii5
2. %entru "ervicii& o "um care nu e"te mai mic dect co"turile com%lete ale
%er"oanei im%oza#ile %entru %re"tarea "erviciului.
K2J Iaza de im%ozitare cu%rinde urmtoarele:
aJ im%ozitele i ta'ele& dac %rin le$e nu "e %revede altfel& cu e'ce%ia ta'ei
%e valoarea adu$at5
bJ c:eltuielile acce"orii& cum "unt: comi"ioanele& c:eltuielile de am#alare&
tran"%ort i a"i$urare& "olicitate de ctre furnizor2%re"tator cum%rtorului "au
#eneficiarului. -:eltuielile facturate de furnizorul de #unuri "au de %re"tatorul de
"ervicii cum%rtorului& care fac o#iectul unui contract "e%arat i care "unt le$ate de
livrrile de #unuri "au de %re"trile de "ervicii ,n cauz& "e con"ider c:eltuieli
acce"orii. Norme metodologice
K3J Iaza de im%ozitare nu cu%rinde urmtoarele:
aJ ra#aturile& remizele& ri"turnele& "conturile i alte reduceri de %re& acordate
de furnizori direct clienilor la data e'i$i#ilitii ta'ei5
bJ "umele re%rezentnd daune/intere"e& "ta#ilite %rin :otrre )udectorea"c
definitiv i irevoca#il& %enalizrile i orice alte "ume "olicitate %entru
ne,nde%linirea total "au %arial a o#li$aiilor contractuale& dac "unt %erce%ute
%e"te %reurile i2"au tarifele ne$ociate5
cJ do#nzile& %erce%ute du% data livrrii "au %re"trii& %entru %li cu
,ntrziere5
dJ valoarea am#ala)elor care circul ,ntre furnizorii de marf i clieni& %rin
"c:im#& fr facturare5
eJ "umele ac:itate de o %er"oan im%oza#il ,n numele i ,n contul altei
%er"oane i care a%oi "e deconteaz ace"teia& %recum i "umele ,nca"ate de o
%er"oan im%oza#il ,n numele i ,n contul unei alte %er"oane.
Norme metodologice
#%(1 13A #/u2tarea ba-ei de i.po-itare
Iaza de im%ozitare "e reduce ,n urmtoarele "ituaii:
aJ dac a fo"t emi" o factur i& ulterior& o%eraiunea e"te anulat total "au
%arial& ,nainte de livrarea #unurilor "au de %re"tarea "erviciilor5
bJ ,n cazul refuzurilor totale "au %ariale %rivind cantitatea& calitatea ori
%reurile #unurilor livrate "au ale "erviciilor %re"tate& %recum i ,n cazul anulrii
totale ori %ariale a contractului %entru livrarea "au %re"tarea ,n cauz ca urmare a
unui acord "cri" ,ntre %ri "au ca urmare a unei :otrri )udectoreti definitive i
irevoca#ile "au ,n urma unui ar#itra)5
cJ ,n cazul ,n care ra#aturile& remizele& ri"turnele i celelalte reduceri de %re
%revzute la art1 137 alin. G38 lit. a8 "unt acordate du% livrarea #unurilor "au
%re"tarea "erviciilor5
dJ ,n cazul ,n care contravaloarea #unurilor livrate "au a "erviciilor %re"tate nu
"e %oate ,nca"a din cauza falimentului #eneficiarului. <)u"tarea e"te %ermi"
,nce%nd cu data %ronunrii :otrrii )udectoreti de ,nc:idere a %rocedurii
%revzute de 3e$ea nr. ?22006 %rivind %rocedura in"olvenei& :otrre rma"
definitiv i irevoca#il5
eJ ,n cazul ,n care cum%rtorii returneaz am#ala)ele ,n care "/a e'%ediat
marfa& %entru am#ala)ele care circul %rin facturare.
Norme metodologice
#%(1 13A81 7a-a de i.po-itare pentru acEi-i>ii+e intraco.unitare
K1J !entru ac:iziiile intracomunitare de #unuri #aza de im%ozitare "e
"ta#ilete %e #aza acelorai elemente utilizate conform art1 137 %entru determinarea
#azei de im%ozitare ,n cazul livrrii acelorai #unuri ,n interiorul rii. .n cazul unei
ac:iziii intracomunitare de #unuri& conform art1 13081 alin. G28 lit. a8& #aza de
im%ozitare "e determin ,n conformitate cu %revederile art1 137 alin. G18 lit. c8 i ale
art1 137 alin. G28.
K2J Iaza de im%ozitare cu%rinde i accizele datorate "au ac:itate ,n 0omnia
de %er"oana care efectueaz ac:iziia intracomunitar a unui %rodu" "u%u"
accizelor. <tunci cnd du% efectuarea ac:iziiei intracomunitare de #unuri&
%er"oana care a ac:iziionat #unurile o#ine o ram#ur"are a accizelor ac:itate ,n
"tatul mem#ru ,n care a ,nce%ut e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor& #aza de
im%ozitare a ac:iziiei intracomunitare efectuate ,n 0omnia "e reduce
core"%unztor.
Norme metodologice
#%(1 13B 7a-a de i.po-itare pentru i.port
K1J Iaza de im%ozitare %entru im%ortul de #unuri e"te valoarea ,n vam a
#unurilor& "ta#ilit conform le$i"laiei vamale ,n vi$oare& la care "e adau$ orice
ta'e& im%ozite& comi"ioane i alte ta'e datorate ,n afara 0omniei& %recum i cele
datorate ca urmare a im%ortului #unurilor ,n 0omnia& cu e'ce%ia ta'ei %e valoarea
adu$at care urmeaz a fi %erce%ut.
K2J Iaza de im%ozitare cu%rinde c:eltuielile acce"orii& %recum comi"ioanele&
c:eltuielile de am#alare& tran"%ort i a"i$urare& care intervin %n la %rimul loc de
de"tinaie a #unurilor ,n 0omnia& ,n m"ura ,n care ace"te c:eltuieli nu au fo"t
cu%rin"e ,n #aza de im%ozitare "ta#ilit conform alin. G18& %recum i cele care decur$
din tran"%ortul ctre alt loc de de"tinaie din -omunitate& ,n cazul ,n care locul
re"%ectiv e"te cuno"cut la momentul la care intervine fa%tul $enerator. !rimul loc de
de"tinaie a #unurilor ,l re%rezint de"tinaia indicat ,n documentul de tran"%ort "au
,n orice alt document ,n #aza cruia #unurile "unt im%ortate ,n 0omnia ori& ,n
a#"ena unei a"tfel de meniuni& %rimul loc de de"crcare a #unurilor ,n 0omnia.
K3J Iaza de im%ozitare nu cu%rinde elementele %revzute la art1 137 alin. G38
lit. a8 / d8.
#%(1 13B81 Cur2u+ de 2cEi.b va+utar
K1J *ac elementele folo"ite la "ta#ilirea #azei de im%ozitare a unui im%ort de
#unuri "e e'%rim ,n valut& cur"ul de "c:im# valutar "e "ta#ilete conform
%revederilor comunitare care re$lementeaz calculul valorii ,n vam.
K2J
*ac elementele folo"ite %entru "ta#ilirea #azei de im%ozitare a unei
o%era6iuni& alta dect im%ortul de #unuri& "e e'%rim ,n valut& cur"ul de "c:im# care
"e a%lic e"te ultimul cur" de "c:im# comunicat de Ianca ;aional a 0omniei "au
ultimul cur" de "c:im# %u#licat de Ianca -entral Kuro%ean ori cur"ul de "c:im#
utilizat de #anca %rin care "e efectueaz decontrile& vala#il la data la care intervine
e'i$i#ilitatea ta'ei %entru o%eraiunea ,n cauz& iar& ,n cazul o%era6iunilor "u"%u"e
"i"temului J>< la ,nca"are %revzut la art1 13482 alin. G38 / G8& la data la care ar fi
intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei %entru o%eraiunea ,n cauz dac nu ar fi fo"t "u%u"
"i"temului J>< la ,nca"are. .n "ituaia ,n care "e utilizeaz cur"ul de "c:im# %u#licat
de Ianca -entral Kuro%ean& conver"ia ,ntre monede& altele dect moneda euro&
"e realizeaz %rin intermediul cur"ului de "c:im# al monedei euro %entru fiecare
dintre monede. .n contractele ,nc:eiate ,ntre %r6i tre#uie menionat dac %entru
decontri va fi utilizat cur"ul de "c:im# al unei #nci comerciale& ,n caz contrar
a%licndu/"e cur"ul de "c:im# comunicat de Ianca ;aional a 0omniei "au
cur"ul de "c:im# %u#licat de Ianca -entral Kuro%ean.8 Norme metodologice

C#)1 A
Cote+e de ta*
#%(1 140 Cote+e
K1J -ota "tandard e"te de 29A i "e a%lic a"u%ra #azei de im%ozitare %entru
o%eraiunile im%oza#ile care nu "unt "cutite de ta' "au care nu "unt "u%u"e cotelor
redu"e.
K2J -ota redu" de BA "e a%lic a"u%ra #azei de im%ozitare %entru
urmtoarele %re"tri de "ervicii i2"au livrri de #unuri:
aJ "erviciile con"tnd ,n %ermiterea acce"ului la ca"tele& muzee& ca"e
memoriale& monumente i"torice& monumente de ar:itectur i ar:eolo$ice& $rdini
zoolo$ice i #otanice& tr$uri& e'%oziii i evenimente culturale& cinemato$rafe& altele
dect cele "cutite conform art1 141 alin. G18 lit. m85
bJ livrarea de manuale colare& cri& ziare i revi"te& cu e'ce%ia celor
de"tinate e'clu"iv "au ,n %rinci%al %u#licitii5
cJ livrarea de %roteze i acce"orii ale ace"tora& cu e'ce%ia %rotezelor dentare5
dJ livrarea de %rodu"e orto%edice5
eJ livrarea de medicamente de uz uman i veterinar5
0J cazarea ,n cadrul "ectorului :otelier "au al "ectoarelor cu funcie "imilar&
inclu"iv ,nc:irierea terenurilor amena)ate %entru cam%in$.
K281J -ota redu" de ?A "e a%lic a"u%ra #azei de im%ozitare %entru livrarea
locuinelor ca %arte a %oliticii "ociale& inclu"iv a terenului %e care "unt con"truite.
Jerenul %e care e"te con"truit locuina include i am%renta la "ol a locuinei. .n
"en"ul %rezentului titlu& %rin locuin livrat ca %arte a %oliticii "ociale "e ,nele$e:
aJ livrarea de cldiri& inclu"iv a terenului %e care "unt con"truite& de"tinate a fi
utilizate dre%t cmine de #trni i de %en"ionari5
bJ livrarea de cldiri& inclu"iv a terenului %e care "unt con"truite& de"tinate a fi
utilizate dre%t ca"e de co%ii i centre de recu%erare i rea#ilitare %entru minori cu
:andica%5
cJ livrarea de locuine care au o "u%rafa util de ma'imum 120 m%& e'clu"iv
ane'ele $o"%odreti& a cror valoare& inclu"iv a terenului %e care "unt con"truite&
nu de%ete "uma de 30.000 lei& e'clu"iv ta'a %e valoarea adu$at&
ac:iziionate de orice %er"oan nec"torit "au familie. Du%rafaa util a locuinei
e"te cea definit %rin 3e$ea locuinei nr. 11921BB6& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare. <ne'ele $o"%odreti "unt cele definite %rin 3e$ea nr.
?021BB1 %rivind autorizarea e'ecutrii lucrrilor de con"trucii& re%u#licat& cu
modificrile i com%letrile ulterioare. -ota redu" "e a%lic numai ,n cazul
locuinelor care ,n momentul vnzrii %ot fi locuite ca atare i dac terenul %e care
e"te con"truit locuina nu de%ete "u%rafaa de 2?0 m%& inclu"iv am%renta la "ol
a locuinei& ,n cazul ca"elor de locuit individuale. .n cazul imo#ilelor care au mai mult
de dou locuine& cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu %oate de%i
"u%rafaa de 2?0 m%& inclu"iv am%renta la "ol aferent fiecrei locuine. Orice
%er"oan nec"torit "au familie %oate ac:iziiona o "in$ur locuin cu cota
redu" de ?A& re"%ectiv:
1. ,n cazul %er"oanelor nec"torite& " nu fi deinut i " nu dein nicio
locuin ,n %ro%rietate %e care au ac:iziionat/o cu cota de ?A5
2. ,n cazul familiilor& "oul "au "oia " nu fi deinut i " nu dein& fiecare "au
,m%reun& nicio locuin ,n %ro%rietate %e care a2au ac:iziionat/o cu cota de ?A5
dJ livrarea de cldiri& inclu"iv a terenului %e care "unt con"truite& ctre %rimrii
,n vederea atri#uirii de ctre ace"tea cu c:irie "u#venionat unor %er"oane "au
familii a cror "ituaie economic nu le %ermite acce"ul la o locuin ,n %ro%rietate
"au ,nc:irierea unei locuine ,n condiiile %ieei.
K3J -ota a%lica#il e"te cea ,n vi$oare la data la care intervine fa%tul
$enerator& cu e'ce%ia cazurilor %revzute la art1 13482 alin. G28& %entru care "e
a%lic cota ,n vi$oare la data e'i$i#ilitii ta'ei.
K381J .n cazul o%era6iunilor "u%u"e "i"temului J>< la ,nca"are& cota a%lica#il
e"te cea ,n vi$oare la data la care intervine fa%tul $enerator& cu e'ce%6ia "ituaiilor ,n
care e"te emi" o factur "au e"te ,nca"at un avan"& ,nainte de data livrrii2%re"trii&
%entru care "e a%lic cota ,n vi$oare la data la care a fo"t emi" factura ori la data
la care a fo"t ,nca"at avan"ul.
K4J .n cazul "c:im#rii cotei "e va %roceda la re$ularizare %entru a "e a%lica
cota ,n vi$oare la data livrrii de #unuri "au %re"trii de "ervicii& %entru cazurile
%revzute la art1 13482 alin. G28& %recum i ,n "ituaia %revzut la alin. G3@18.
K5J -ota a%lica#il %entru im%ortul de #unuri e"te cota a%lica#il %e teritoriul
0omniei %entru livrarea aceluiai #un.
K@J -ota a%lica#il %entru ac:iziii intracomunitare de #unuri e"te cota a%licat
%e teritoriul 0omniei %entru livrarea aceluiai #un i care e"te ,n vi$oare la data la
care intervine e'i$i#ilitatea ta'ei.
Norme metodologice
C#)1 B
Opera>iuni 2cutite de ta*
#%(1 141 "cutiri pentru opera>iuni din interioru+ >rii
K1J Urmtoarele o%eraiuni de intere" $eneral "unt "cutite de ta':
aJ "%italizarea& ,n$ri)irile medicale i o%eraiunile "trn" le$ate de ace"tea&
de"furate de uniti autorizate %entru a"tfel de activiti& indiferent de forma de
or$anizare& %recum: "%itale& "anatorii& centre de "ntate rurale "au ur#ane&
di"%en"are& ca#inete i la#oratoare medicale& centre de ,n$ri)ire medical i de
dia$no"tic& #aze de tratament i recu%erare& "taii de "alvare i alte uniti autorizate
" de"foare a"tfel de activiti5 Norme metodologice
bJ %re"trile de "ervicii efectuate ,n cadrul %rofe"iunii lor de ctre "tomatolo$i
i te:nicieni dentari& %recum i livrarea de %roteze dentare efectuat de "tomatolo$i
i de te:nicieni dentari5
cJ %re"trile de ,n$ri)ire i "u%rave$:ere efectuate de %er"onal medical i
%aramedical& conform %revederilor le$ale a%lica#ile ,n materie5
dJ tran"%ortul #olnavilor i al %er"oanelor accidentate& ,n ve:icule "%ecial
amena)ate ,n ace"t "co%& de ctre entiti autorizate ,n ace"t "en"5 Norme
metodologice
eJ livrrile de or$ane& "n$e i la%te& de %rovenien uman5
0J activitatea de ,nvmnt %revzut ,n 3e$ea ,nvmntului nr. 921BB?&
re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& formarea %rofe"ional a
adulilor& %recum i %re"trile de "ervicii i livrrile de #unuri "trn" le$ate de ace"te
activiti& efectuate de in"tituiile %u#lice "au de alte entiti autorizate5
gJ livrrile de #unuri "au %re"trile de "ervicii realizate de cminele i cantinele
or$anizate %e ln$ in"tituiile %u#lice i entitile autorizate %revzute la lit. f8& ,n
folo"ul e'clu"iv al %er"oanelor direct im%licate ,n activitile "cutite conform lit. f85
EJ meditaiile acordate ,n %articular de cadre didactice din domeniul
,nvmntului colar& %reuniver"itar i univer"itar5
iJ %re"trile de "ervicii i2"au livrrile de #unuri "trn" le$ate de a"i"tena
i2"au %rotecia "ocial& efectuate de in"tituiile %u#lice "au de alte entiti
recuno"cute ca avnd caracter "ocial& inclu"iv cele livrate de cminele de #trni5
Norme metodologice
/J %re"trile de "ervicii i2"au livrrile de #unuri "trn" le$ate de %rotecia
co%iilor i a tinerilor& efectuate de in"tituiile %u#lice "au de alte entiti recuno"cute
ca avnd caracter "ocial5 Norme metodologice
OJ %re"trile de "ervicii i2"au livrrile de #unuri furnizate mem#rilor ,n intere"ul
lor colectiv& ,n "c:im#ul unei cotizaii fi'ate conform "tatutului& de or$anizaii fr
"co% %atrimonial care au o#iective de natur %olitic& "indical& reli$ioa"& %atriotic&
filozofic& filantro%ic& %atronal& %rofe"ional "au civic& %recum i o#iective de
re%rezentare a intere"elor mem#rilor lor& ,n condiiile ,n care acea"t "cutire nu
%rovoac di"tor"iuni de concuren5 Norme metodologice
+J %re"trile de "ervicii "trn" le$ate de %racticarea "%ortului "au a educaiei
fizice& efectuate de or$anizaii fr "co% %atrimonial %entru %er"oanele care %ractic
"%ortul "au educaia fizic5 Norme metodologice
.J %re"trile de "ervicii culturale i2"au livrrile de #unuri "trn" le$ate de
ace"tea& efectuate de in"tituiile %u#lice "au de alte or$ani"me culturale fr "co%
%atrimonial& recuno"cute ca atare de ctre +ini"terul -ulturii i -ultelor5 Norme
metodologice
nJ %re"trile de "ervicii i2"au livrrile de #unuri efectuate de %er"oane ale
cror o%eraiuni "unt "cutite& %otrivit lit. a8& f8 i i8 / m8& cu ocazia manife"trilor
de"tinate " le aduc "%ri)in financiar i or$anizate ,n %rofitul lor e'clu"iv& cu condiia
ca ace"te "cutiri " nu %roduc di"tor"iuni concureniale5 Norme metodologice
oJ activitile "%ecifice %o"turilor %u#lice de radio i televiziune& altele dect
activitile de natur comercial5 Norme metodologice
pJ "erviciile %u#lice %otale& %recum i livrarea de #unuri aferent ace"tora5
Norme metodologice
RJ %re"trile de "ervicii efectuate de ctre $ru%uri inde%endente de %er"oane&
ale cror o%eraiuni "unt "cutite "au nu intr ,n "fera de a%licare a ta'ei& $ru%uri
create ,n "co%ul %re"trii ctre mem#rii lor de "ervicii direct le$ate de e'ercitarea
activitilor ace"tora& ,n cazul ,n care ace"te $ru%uri "olicit mem#rilor lor numai
ram#ur"area cotei/%ri de c:eltuieli comune& ,n limitele i ,n condiiile "ta#ilite %rin
norme i ,n condiiile ,n care acea"t "cutire nu e"te de natur a %roduce di"tor"iuni
concureniale5 Norme metodologice
rJ furnizarea de %er"onal de ctre in"tituiile reli$ioa"e "au filozofice ,n "co%ul
activitilor %revzute la lit. a8& f8& i8 i )8.
K2J Urmtoarele o%eraiuni "unt& de a"emenea& "cutite de ta':
aJ %re"trile urmtoarelor "ervicii de natur financiar/#ancar:
1. acordarea i ne$ocierea de credite& %recum i admini"trarea creditelor de
ctre %er"oana care le acord5
2. ne$ocierea $araniilor de credit ori a altor $aranii "au orice o%eraiuni cu
a"tfel de $aranii& %recum i admini"trarea $araniilor de credit de ctre %er"oana
care acord creditul5
3. tranzacii& inclu"iv ne$ocierea& %rivind conturile de de%ozit "au conturile
curente& %li& viramente& creane& cecuri i alte in"trumente ne$ocia#ile& e'ce%tnd
recu%erarea creanelor5
9. tranzacii& inclu"iv ne$ocierea& %rivind valuta& #ancnotele i monedele
utilizate ca mi)loc le$al de %lat& cu e'ce%ia o#iectelor de colecie& i anume
monede de aur& ar$int "au din alt metal ori #ancnote care nu "unt utilizate ,n mod
normal ca mi)loc le$al de %lat "au monede de intere" numi"matic5
?. tranzacii& inclu"iv ne$ocierea& dar e'ce%tnd admini"trarea "au %"trarea
,n "i$uran& cu aciuni& %ri "ociale ,n "ocieti comerciale "au a"ociaii& o#li$aiuni
$arantate i alte in"trumente financiare& cu e'ce%ia documentelor care "ta#ile"c
dre%turi a"u%ra #unurilor5
6. admini"trarea de fonduri "%eciale de inve"tiii5
Norme metodologice
bJ o%eraiunile de a"i$urare i2"au de rea"i$urare& %recum i %re"trile de
"ervicii ,n le$tur cu o%eraiunile de a"i$urare i2"au de rea"i$urare efectuate de
%er"oanele im%oza#ile care intermediaz a"tfel de o%eraiuni5 Norme
metodologice
cJ %ariuri& loterii i alte forme de )ocuri de noroc efectuate de %er"oanele
autorizate& conform le$ii& " de"foare a"tfel de activiti5
dJ livrarea la valoarea nominal de tim#re %otale utiliza#ile %entru "erviciile
%otale& de tim#re fi"cale i alte tim#re "imilare5
eJ arendarea& conce"ionarea& ,nc:irierea i lea"in$ul de #unuri imo#ile&
acordarea unor dre%turi reale a"u%ra unui #un imo#il& %recum dre%tul de uzufruct i
"u%erficia& cu %lat& %e o anumit %erioad. (ac e'ce%ie urmtoarele o%eraiuni:
1. o%eraiunile de cazare care "unt efectuate ,n cadrul "ectorului :otelier "au
al "ectoarelor cu funcie "imilar& inclu"iv ,nc:irierea terenurilor amena)ate %entru
cam%in$5
2. ,nc:irierea de "%aii "au locaii %entru %arcarea autove:iculelor5
3. ,nc:irierea utila)elor i a mainilor fi'ate definitiv ,n #unuri imo#ile5
9. ,nc:irierea "eifurilor5
Norme metodologice
0J livrarea de con"trucii2%ri de con"trucii i a terenurilor %e care "unt
con"truite& %recum i a oricror altor terenuri. !rin e'ce%ie& "cutirea nu "e a%lic
%entru livrarea de con"trucii noi& de %ri de con"trucii noi "au de terenuri
con"trui#ile. .n "en"ul %rezentului articol& "e define"c urmtoarele:
1. teren construibil re%rezint orice teren amena)at "au neamena)at& %e care
"e %ot e'ecuta con"trucii& conform le$i"laiei ,n vi$oare5
2. construcie ,n"eamn orice "tructur fi'at ,n "au %e %mnt5
3. livrarea unei construcii noi "au a unei %ri din acea"ta ,n"eamn livrarea
efectuat cel trziu %n la data de 31 decem#rie a anului urmtor anului %rimei
ocu%ri ori utilizri a con"truciei "au a unei %ri a ace"teia& du% caz& ,n urma
tran"formrii5
9. o construc1ie nou cu%rinde 7i orice con"truc6ie tran"format "au %arte
tran"format a unei con"truc6ii& dac co"tul tran"formrii& e'clu"iv ta'a& "e ridic la
minimum ?0A din valoarea de %ia6 a con"truc6iei "au a %r6ii din con"truc6ie& a"tfel
cum acea"ta e"te "ta#ilit %rintr/un ra%ort de e'%ertiz& e'clu"iv valoarea terenului&
ulterior tran"formrii5 Norme metodologice
gJ livrrile de #unuri care au fo"t afectate unei activit6i "cutite& ,n temeiul
%rezentului articol& dac ta'a aferent #unurilor re"%ective nu a fo"t dedu"& %recum
7i livrrile de #unuri a cror ac:izi6ie a fcut o#iectul e'cluderii dre%tului de deducere
conform art1 145 alin. G?8 lit. #8 "au al limitrii totale a dre%tului de deducere conform
art1 14581.
K3J Orice %er"oan im%oza#il %oate o%ta %entru ta'area o%eraiunilor
%revzute la alin. G28 lit. e8 i f8& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme. Norme
metodologice
#%(1 142 "cutiri pentru i.porturi de bunuri ?i pentru acEi-i>ii
intraco.unitare
K1J Dunt "cutite de ta':
aJ im%ortul i ac:iziia intracomunitar de #unuri a cror livrare ,n 0omnia
e"te ,n orice "ituaie "cutit de ta' ,n interiorul rii5
bJ ac:iziia intracomunitar de #unuri al cror im%ort ,n 0omnia e"te ,n orice
"ituaie "cutit de ta'& conform %rezentului articol5
cJ ac:iziia intracomunitar de #unuri %entru care& ,n conformitate cu art1 145
alin. G28 lit. #8 / d8& %er"oana care cum%r #unurile ,n orice "ituaie ar avea dre%tul
la ram#ur"area inte$ral a ta'ei care "/ar datora& dac re"%ectiva ac:iziie nu ar fi
"cutit5
dJ im%ortul definitiv de #unuri care ,nde%line"c condiiile %entru "cutire
%revzute de: *irectiva 32112-KK a -on"iliului din 2 martie 1B3 ce determin
domeniul art. 19 G18 Gd8 al *irectivei 11232-KK %rivind "cutirea de %lat a ta'ei %e
valoarea adu$at la im%ortul final al anumitor mrfuri& %u#licat ,n wurnalul Oficial
al -omunitilor Kuro%ene GwO-K8 nr. 3 10? din 23 a%rilie 1B3& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& *irectiva 20012192-K a -on"iliului din 20 decem#rie 2001
%rivind "cutirea de ta' %e valoarea adu$at i de accize %entru #unurile im%ortate
de ctre %er"oanele care cltore"c din ri tere& %u#licat ,n wurnalul Oficial al
-omunitilor Kuro%ene GwO-K8 nr. 3 396 din 2B decem#rie 2001& i *irectiva
1B220062-K a -on"iliului din ? octom#rie 2006 %rivind e'ce%tarea de la ta'ele de
im%ort a micului trafic de #unuri cu caracter necomercial din rile tere& %u#licat ,n
wurnalul Oficial al Uniunii Kuro%ene nr. 3 26 din 11 octom#rie 20065
eJ im%ortul& ,n re$im di%lomatic "au con"ular& al #unurilor "cutite de ta'e
vamale5
e81J im%ortul de #unuri de ctre -omunitatea Kuro%ean& -omunitatea
Kuro%ean a Kner$iei <tomice& Ianca -entral Kuro%ean& Ianca Kuro%ean de
4nve"tiii "au de ctre or$ani"mele in"tituite de -omuniti crora li "e a%lic
!rotocolul din a%rilie 1B6? %rivind %rivile$iile i imunitile -omunitilor Kuro%ene&
,n limitele i ,n condiiile "ta#ilite de %rotocolul re"%ectiv i de acordurile de %unere
,n a%licare a re"%ectivului %rotocol "au de acordurile de "ediu& ,n m"ura ,n care nu
conduc la denaturarea concurenei5 Norme metodologice
0J im%ortul de #unuri efectuat ,n 0omnia de or$ani"mele internaionale& altele
dect cele menionate la lit. e@18& recuno"cute ca atare de autoritile %u#lice din
0omnia& %recum i de ctre mem#rii ace"tora& ,n limitele i ,n condiiile "ta#ilite de
conveniile internaionale de in"tituire a ace"tor or$ani"me "au de acordurile de
"ediu5 Norme metodologice
gJ im%ortul de #unuri efectuat ,n 0omnia de ctre forele armate ale "tatelor
"trine mem#re ;<JO& %entru uzul ace"tora "au al %er"onalului civil ,n"oitor ori
%entru a%rovizionarea %o%otelor "au cantinelor& ,n cazul ,n care ace"te fore iau
%arte la efortul comun de a%rare. <ce"ta include im%ortul realizat de forele +arii
Iritanii i ale 4rlandei de ;ord "ta#ilite ,n in"ula -i%ru& conform Jratatului de
,nfiinare a 0e%u#licii -i%ru din 16 au$u"t 1B60& %entru uzul forelor armate "au al
%er"onalului civil care ,n"oete forele armate ori %entru a%rovizionarea cantinelor
lor5
EJ reim%ortul de #unuri ,n 0omnia& efectuat de %er"oana care a e'%ortat
#unurile ,n afara -omunitii& dac #unurile "e afl ,n aceeai "tare ,n care "e aflau
la momentul e'%ortului i dac im%ortul re"%ectiv #eneficiaz de "cutire de ta'e
vamale5 Norme metodologice
iJ reim%ortul de #unuri ,n 0omnia& efectuat de %er"oana care a e'%ortat
#unurile ,n afara -omunitii& %entru a fi "u%u"e unor re%araii& tran"formri&
ada%tri& a"am#lri "au altor lucrri a"u%ra #unurilor mo#ile cor%orale& cu condiia
ca acea"t "cutire " fie limitat la valoarea #unurilor ,n momentul e'%ortului
ace"tora ,n afara -omunitiiQ Norme metodologice
/J im%ortul& efectuat ,n %orturi de ctre ,ntre%rinderi de %e"cuit maritim& de
%rodu"e %i"cicole %e"cuite& ne%relucrate "au du% ce au fo"t con"ervate ,n vederea
comercializrii& dar ,nainte de livrare 5
OJ im%ortul de $az %rin intermediul unui "i"tem de $aze naturale "au %rin orice
reea conectat la un a"tfel de "i"tem ori im%ortul de $az introdu" de %e o nav care
tran"%ort $az ,ntr/un "i"tem de $aze naturale "au ,ntr/o reea de conducte cu
alimentare din amonte& im%ortul de ener$ie electric& im%ortul de ener$ie termic ori
a$ent fri$orific %rin intermediul reelelor de ,nclzire "au de rcire5
+J im%ortul ,n 0omnia de #unuri care au fo"t tran"%ortate dintr/un teritoriu ter
"au o ar ter& atunci cnd livrarea ace"tor #unuri de ctre im%ortator con"tituie o
livrare "cutit conform art1 143 alin. G285 Norme metodologice
.J im%ortul de aur efectuat de Ianca ;aional a 0omniei.
K2J !rin norme "e "ta#ile"c& acolo unde e"te cazul& documentele nece"are
%entru a )u"tifica "cutirea de ta' %entru o%eraiunile %revzute la alin. G18 i& du%
caz& %rocedura i condiiile care tre#uie ,nde%linite %entru a%licarea "cutirii de ta'.
#%(1 143 "cutiri pentru e*porturi 2au a+te opera>iuni 2i.i+are, pentru
+ivrri intraco.unitare ?i pentru tran2portu+ interna>iona+ ?i intraco.unitar
K1J Dunt "cutite de ta':
aJ livrrile de #unuri e'%ediate "au tran"%ortate ,n afara -omunitii de ctre
furnizor "au de alt %er"oan ,n contul "u5
bJ livrrile de #unuri e'%ediate "au tran"%ortate ,n afara -omunitii de ctre
cum%rtorul care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia "au de alt %er"oan ,n contul "u& cu
e'ce%ia #unurilor tran"%ortate de cum%rtorul ,n"ui i care "unt folo"ite la
ec:i%area ori alimentarea am#arcaiunilor i a avioanelor de a$rement "au a oricrui
alt mi)loc de tran"%ort de uz %rivat. K"te "cutit& de a"emenea& i livrarea de #unuri
care "unt tran"%ortate ,n #a$a)ul %er"onal al cltorilor care nu "unt "ta#ilii ,n
-omunitate& dac "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
/ cltorul nu e"te "ta#ilit ,n -omunitate& re"%ectiv adre"a "au domiciliul
%ermanent nu e"te ,n interiorul -omunitii. <dre"a "au domiciliul %ermanent
,n"eamn locul "%ecificat a"tfel ,n %aa%ort& carte de identitate "au ,n alt document
recuno"cut ca document de identitate de ctre +ini"terul 4nternelor i 0eformei
<dmini"trative5
/ #unurile "unt tran"%ortate ,n afara -omunitii ,nainte de "fritul celei de/a
treia luni ce urmeaz lunii ,n care are loc livrarea5
/ valoarea total a livrrii& %lu" J><& e"te mai mare dect ec:ivalentul ,n lei a
11? euro& "ta#ilit anual %rin a%licarea cur"ului de "c:im# o#inut ,n %rima zi
lucrtoare din luna octom#rie i vala#il de la data de 1 ianuarie a anului urmtor5
/ dovada e'%ortului "e va face %rin factur "au alt document care ine locul
ace"teia& %urtnd avizul #iroului vamal la ieirea din -omunitate5
cJ %re"trile de "ervicii& inclu"iv tran"%ortul i "erviciile acce"orii tran"%ortului&
altele dect cele %revzute la art1 141& le$ate direct de e'%ortul de #unuri5
dJ %re"trile de "ervicii& inclu"iv tran"%ortul i "erviciile acce"orii tran"%ortului&
altele dect cele %revzute la art1 141& dac ace"tea "unt direct le$ate de im%ortul
de #unuri i valoarea ace"tora e"te inclu" ,n #aza de im%ozitare a #unurilor
im%ortate %otrivit art1 13B5
eJ %re"trile de "ervicii efectuate ,n 0omnia a"u%ra #unurilor mo#ile
ac:iziionate "au im%ortate ,n vederea %relucrrii ,n 0omnia i care ulterior "unt
tran"%ortate ,n afara -omunitii de ctre %re"tatorul "erviciilor "au de ctre client&
dac ace"ta nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia& ori de alt %er"oan ,n numele oricruia
dintre acetia5
0J tran"%ortul intracomunitar de #unuri& efectuat din i ,n in"ulele care
formeaz re$iunile autonome <zore i +adeira& %recum i "erviciile acce"orii
ace"tuia5
gJ tran"%ortul internaional de %er"oane5
EJ ,n cazul navelor de"tinate navi$aiei maritime& utilizate %entru tran"%ortul
internaional de %er"oane i2"au de #unuri& %entru %e"cuit ori alt activitate
economic "au %entru "alvare ori a"i"ten %e mare& urmtoarele o%eraiuni:
1. livrarea& modificarea& re%ararea& ,ntreinerea& navlo"irea& lea"in$ul i
,nc:irierea de nave& %recum i livrarea& lea"in$ul& ,nc:irierea& re%ararea i
,ntreinerea de ec:i%amente ,ncor%orate "au utilizate %e nave& inclu"iv ec:i%amente
de %e"cuit5
2. livrarea de car#urani i %rovizii de"tinate a fi utilizate %e nave& inclu"iv
%entru navele de rz#oi ,ncadrate ,n ;omenclatura -om#inat G;-8 cod B06 10
00& care %r"e"c ara i "e ,ndrea%t "%re %orturi "trine unde vor fi ancorate& cu
e'ce%ia %roviziilor ,n cazul navelor folo"ite %entru %e"cuitul de coa"t5
3. %re"trile de "ervicii& altele dect cele %revzute la %ct. 1& efectuate %entru
nevoile directe ale navelor i2"au %entru ,ncrctura ace"tora5
iJ ,n cazul aeronavelor utilizate de com%aniile aeriene care realizeaz ,n
%rinci%al tran"%ort internaional de %er"oane i2"au de #unuri cu %lat& urmtoarele
o%eraiuni:
1. livrarea& modificarea& re%ararea& ,ntreinerea& lea"in$ul i ,nc:irierea
aeronavelor& %recum i livrarea& lea"in$ul& ,nc:irierea& re%ararea i ,ntreinerea
ec:i%amentelor ,ncor%orate "au utilizate %e aeronave5
2. livrarea de car#urani i %rovizii de"tinate utilizrii %e aeronave5
3. %re"tarea de "ervicii& altele dect cele %revzute la %ct. 1 "au la art1 14481&
efectuate %entru nevoile directe ale aeronavelor i2"au %entru ,ncrctura ace"tora5
/J livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii ,n favoarea mi"iunilor di%lomatice i
oficiilor con"ulare& a %er"onalului ace"tora& %recum i a cetenilor "trini cu "tatut
di%lomatic "au con"ular ,n 0omnia ori ,ntr/un alt "tat mem#ru& ,n condiii de
reci%rocitate5
/81J livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii ctre -omunitatea Kuro%ean&
-omunitatea Kuro%ean a Kner$iei <tomice& Ianca -entral Kuro%ean& Ianca
Kuro%ean de 4nve"tiii "au ctre or$ani"mele crora li "e a%lic !rotocolul din
a%rilie 1B6? %rivind %rivile$iile i imunitile -omunitilor Kuro%ene& ,n limitele i ,n
condiiile "ta#ilite de %rotocolul re"%ectiv i de acordurile de %unere ,n a%licare ale
re"%ectivului %rotocol "au de acordurile de "ediu& ,n m"ura ,n care nu conduc la
denaturarea concurenei5
OJ livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii ,n favoarea or$ani"melor
internaionale& altele dect cele menionate la lit. )@18& recuno"cute ca atare de
autoritile %u#lice din 0omnia& %recum i a mem#rilor ace"tora& ,n limitele i
condiiile "ta#ilite de conveniile internaionale de in"tituire a ace"tor or$ani"me "au
de acordurile de "ediu5
+J livrrile de #unuri netran"%ortate ,n afara 0omniei i2"au %re"trile de
"ervicii efectuate ,n 0omnia& de"tinate fie forelor armate ale celorlalte "tate
mem#re ;<JO %entru utilizarea de ctre forele ,n cauz ori de ctre %er"onalul
civil care le ,n"oete& fie %entru a%rovizionarea %o%otelor "au cantinelor ace"tora
atunci cnd forele re"%ective %artici% la o aciune comun de a%rare5
.J livrrile de #unuri i2"au %re"trile de "ervicii ctre un alt "tat mem#ru
dect 0omnia& de"tinate forelor armate ale unui "tat mem#ru ;<JO& altul dect
"tatul mem#ru de de"tinaie& %entru utilizarea de ctre forele ,n cauz ori de ctre
%er"onalul civil care le ,n"oete "au %entru a%rovizionarea %o%otelor ori cantinelor
lor atunci cnd forele re"%ective %artici% la o aciune comun de a%rare5 livrarea
#unurilor "au %re"tarea "erviciilor ctre forele armate ale 0e$atului Unit "taionate
,n in"ula -i%ru ca urmare a Jratatului de ,nfiinare a 0e%u#licii -i%ru& datat 16
au$u"t 1B60& care "unt de"tinate utilizrii de ctre ace"te fore "au %er"onalului civil
care le ,n"oete ori %entru a%rovizionarea %o%otelor "au cantinelor5
nJ livrrile de aur ctre Ianca ;aional a 0omniei5
oJ livrrile de #unuri ctre or$ani"mele recuno"cute care tran"%ort "au
e'%ediaz ace"te #unuri ,n afara -omunitii& ca %arte a activitilor umanitare&
carita#ile "au de in"truire5 "cutirea "e acord %rin re"tituirea ta'ei %otrivit unei
%roceduri "ta#ilite %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
K2J Dunt& de a"emenea& "cutite de ta' urmtoarele:
aJ livrrile intracomunitare de #unuri ctre o %er"oan care ,i comunic
furnizorului un cod vala#il de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& atri#uit de autoritile
fi"cale din alt "tat mem#ru& cu e'ce%ia:
1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ,ntre%rindere mic& altele dect
livrrile intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi5
2. livrrilor intracomunitare care au fo"t "u%u"e re$imului "%ecial %entru
#unurile "econd/:and& o%ere de art& o#iecte de colecie i antic:iti& conform
%revederilor art1 152825
bJ livrrile intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi ctre un cum%rtor
care nu ,i comunic furnizorului un cod vala#il de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><5
cJ livrrile intracomunitare de %rodu"e acciza#ile ctre o %er"oan im%oza#il
"au ctre o %er"oan )uridic neim%oza#il care nu ,i comunic furnizorului un cod
vala#il de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& ,n cazul ,n care tran"%ortul de #unuri e"te
efectuat conform art. 1 alin. G98 i G?8 "au art. 16 din *irectiva B22122-KK a
-on"iliului& din 2? fe#ruarie 1BB2& %rivind re$imul $eneral& de%ozitarea& circulaia i
controlul %rodu"elor "u%u"e accizelor& %u#licat ,n wurnalul Oficial al -omunitilor
Kuro%ene GwO-K8 nr. 3 16 din 23 martie 1BB2& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& cu e'ce%ia:
1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ,ntre%rindere mic5
2. livrrilor intracomunitare "u%u"e re$imului "%ecial %rivind #unurile "econd/
:and& o%ere de art& o#iecte de colecie i antic:iti& conform %revederilor art1
152825
dJ livrrile intracomunitare de #unuri& %revzute la art1 12A alin. G108& care ar
#eneficia de "cutirea %revzut la lit. a8 dac ar fi efectuate ctre alt %er"oan
im%oza#il& cu e'ce%ia livrrilor intracomunitare "u%u"e re$imului "%ecial %rivind
#unurile "econd/:and& o%ere de art& o#iecte de colecie i antic:iti& conform
%revederilor art1 15282.
K3J !rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice "e "ta#ile"c& acolo unde e"te
cazul& documentele nece"are %entru a )u"tifica "cutirea de ta' %entru o%eraiunile
%revzute la alin. G18 i G28 i& du% caz& %rocedura i condiiile care tre#uie
,nde%linite %entru a%licarea "cutirii de ta'.
#%(1 144 "cutiri 2pecia+e +egate de tra0icu+ interna>iona+ de bunuri
K1J Dunt "cutite de ta' urmtoarele:
aJ livrarea de #unuri care urmeaz:
1. " fie %la"ate ,n re$im vamal de admitere tem%orar& cu e'onerare total de
la %lata dre%turilor de im%ort5
2. " fie %rezentate autoritilor vamale ,n vederea vmuirii i& du% caz&
%la"ate ,n de%ozit nece"ar cu caracter tem%orar5
3. " fie introdu"e ,ntr/o zon li#er "au ,ntr/un antre%ozit li#er5
9. " fie %la"ate ,n re$im de antre%ozit vamal5
?. " fie %la"ate ,n re$im de %erfecionare activ& cu "u"%endare de la %lata
dre%turilor de im%ort5
6. " fie %la"ate ,n re$im de tranzit vamal e'tern5
1. " fie admi"e ,n a%ele teritoriale:
/ %entru a fi ,ncor%orate %e %latforme de forare "au de %roducie& ,n "co%ul
con"truirii& re%arrii& ,ntreinerii& modificrii "au reutilrii ace"tor %latforme ori %entru
conectarea ace"tor %latforme de forare "au de %roducie la continent5
/ %entru alimentarea cu car#urani i a%rovizionarea %latformelor de forare "au
de %roducie5
. " fie %la"ate ,n re$im de antre%ozit de J><& definit du% cum urmeaz:
/ %entru %rodu"e acciza#ile& orice locaie "ituat ,n 0omnia& care e"te definit
ca antre%ozit fi"cal& ,n "en"ul art1 4 lit. G#8 din *irectiva B22122-KK& cu modificrile i
com%letrile ulterioare5
/ %entru #unuri& altele dect %rodu"ele acciza#ile& o locaie "ituat ,n 0omnia
i definit %rin norme5 Norme metodologice
bJ livrarea de #unuri efectuat ,n locaiile %revzute la lit. a8& %recum i livrarea
de #unuri care "e afl ,n unul dintre re$imurile "au "ituaiile %recizate la lit. a85
cJ %re"trile de "ervicii aferente livrrilor %revzute la lit. a8 "au efectuate ,n
locaiile %revzute la lit. a8& %entru #unurile aflate ,n re$imurile "au "ituaiile
%revzute la lit. a85
dJ livrrile de #unuri care ,nc "e afl ,n re$im vamal de tranzit intern& %recum
i %re"trile de "ervicii aferente ace"tor livrri& altele dect cele %revzute la art1
144815
eJ im%ortul de #unuri care urmeaz " fie %la"ate ,n re$im de antre%ozit de
J><.
K2J !rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice "e "ta#ile"c documentele
nece"are %entru a )u"tifica "cutirea de ta' %entru o%eraiunile %revzute la alin. G18
i& du% caz& %rocedura i condiiile care tre#uie re"%ectate %entru a%licarea "cutirii
de ta'.
#%(1 14481 "cutiri pentru inter.ediari
Dunt "cutite de ta' "erviciile %re"tate de intermediarii care acioneaz ,n
numele i ,n contul altei %er"oane& ,n cazul ,n care ace"te "ervicii "unt %re"tate ,n
le$tur cu o%eraiunile "cutite %revzute la art1 143 i art1 144& cu e'ce%ia
o%eraiunilor %revzute la art1 143 alin. G18 lit. f8 i alin. G28& "au ,n le$tur cu
o%eraiunile de"furate ,n afara -omunitii.
C#)1 10
%egi.u+ deduceri+or
#%(1 145 "0era de ap+icare a dreptu+ui de deducere
K1J *re%tul de deducere ia natere la momentul e'i$i#ilitii ta'ei.
K181J *re%tul de deducere a J>< aferente ac:iziiilor efectuate de o %er"oan
im%oza#il de la o %er"oan im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are
conform %revederilor art1 13482 alin. G38 / G8 e"te amnat %n ,n momentul ,n care
ta'a aferent #unurilor i "erviciilor care i/au fo"t livrate2%re"tate a fo"t %ltit
furnizorului2%re"tatorului "u.
K182J *re%tul de deducere a J>< aferente ac:iziiilor efectuate de o %er"oan
im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are conform %revederilor art1
13482 alin. G38 / G8 e"te amnat %n ,n momentul ,n care ta'a aferent #unurilor i
"erviciilor care i/au fo"t livrate2%re"tate a fo"t %ltit furnizorului2%re"tatorului "au&
c:iar dac o %arte din o%era6iunile realizate de %er"oana im%oza#il "unt e'clu"e de
la a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are conform art1 13482 alin. G68. <ce"te
%revederi nu "e a%lic %entru ac:izi6iile intracomunitare de #unuri& %entru im%orturi&
%entru ac:izi6iile de #unuri2"ervicii %entru care "e a%lic ta'are inver" %otrivit
%revederilor art1 150 alin. G28 / G68& art1 15283 alin. G108 "au art1 1@0.
K2J Orice %er"oan im%oza#il are dre%tul " deduc ta'a aferent ac:iziiilor&
dac ace"tea "unt de"tinate utilizrii ,n folo"ul urmtoarelor o%eraiuni:
aJ o%eraiuni ta'a#ile5
bJ o%eraiuni rezultate din activiti economice %entru care locul livrrii2%re"trii
"e con"ider ca fiind ,n "trintate& dac ta'a ar fi deducti#il& ,n cazul ,n care
ace"te o%eraiuni ar fi fo"t realizate ,n 0omnia5
cJ o%eraiuni "cutite de ta'& conform art1 143& art1 144 i art1 144815
dJ o%eraiuni "cutite de ta'& conform art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 1 / ? i lit. #8&
,n cazul ,n care cum%rtorul ori clientul e"te "ta#ilit ,n afara -omunitii "au ,n
cazul ,n care ace"te o%eraiuni "unt ,n le$tur direct cu #unuri care vor fi
e'%ortate ,ntr/un "tat din afara -omunitii& %recum i ,n cazul o%eraiunilor
efectuate de intermediari care acioneaz ,n numele i ,n contul altei %er"oane&
atunci cnd acetia intervin ,n derularea unor a"tfel de o%eraiuni5
eJ o%eraiunile %revzute la art1 12A alin. G18 i la art1 12B alin. G18& dac ta'a
"/ar fi a%licat tran"ferului re"%ectiv.
K3J *ac nu contravine %revederilor alin. G28& %er"oana im%oza#il are dre%tul
de deducere a ta'ei i %entru cazurile %revzute la art1 12A alin. G8 i la art1 12B
alin. G?8.
K4J .n condiiile "ta#ilite %rin norme "e acord dre%tul de deducere a ta'ei
%entru ac:iziiile efectuate de o %er"oan im%oza#il ,nainte de ,nre$i"trarea
ace"teia ,n "co%uri de J><& conform art1 153. Norme metodologice
K481J .n condiiile "ta#ilite %rin norme "e acord dre%tul de deducere a ta'ei
%entru ac:iziiile efectuate ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit de ctre o
%er"oan im%oza#il de la un contri#ua#il declarat inactiv& %otrivit art1 11& "au de la
o %er"oan im%oza#il ,n inactivitate tem%orar& ,n"cri" ,n re$i"trul comerului&
%otrivit le$ii. G,n vi$oare la 1? zile de la %u#licarea OG 30220118
K5J ;u "unt deducti#ile:
aJ ta'a aferent "umelor ac:itate ,n numele i ,n contul altei %er"oane i care
a%oi "e deconteaz ace"teia& %recum i ta'a aferent "umelor ,nca"ate ,n numele i
,n contul altei %er"oane& care nu "unt inclu"e ,n #aza de im%ozitare a
livrrilor2%re"trilor efectuate conform art1 137 alin. G38 lit. e85
bJ ta'a datorat "au ac:itat %entru ac:iziiile de #uturi alcoolice i %rodu"e
din tutun& cu e'ce%ia cazurilor ,n care ace"te #unuri "unt de"tinate revnzrii "au
%entru a fi utilizate %entru %re"tri de "ervicii.
#%(1 14581 Li.itri 2pecia+e a+e dreptu+ui de deducere
K1J !rin e'ce%ie de la %revederile art1 145 "e limiteaz la ?0A dre%tul de
deducere a ta'ei aferente cum%rrii& ac:iziiei intracomunitare& im%ortului& ,nc:irierii
"au lea"in$ului de ve:icule rutiere motorizate i a ta'ei aferente c:eltuielilor le$ate
de ve:iculele aflate ,n %ro%rietatea "au ,n folo"ina %er"oanei im%oza#ile& ,n cazul ,n
care ve:iculele nu "unt utilizate e'clu"iv ,n "co%ul activitii economice.
K2J 0e"tricia %revzut la alin. G18 nu "e a%lic ve:iculelor rutiere motorizate
avnd o ma" total ma'im autorizat care de%ete 3.?00 C$ "au mai mult de B
"caune& inclu"iv "caunul oferului.
K3J !revederile alin. G18 nu "e a%lic urmtoarelor cate$orii de ve:icule rutiere
motorizate:
aJ ve:iculele utilizate e'clu"iv %entru "ervicii de ur$en& "ervicii de %az i
bJ ve:iculele utilizate de a$enii de vnzri i de ac:iziii5
cJ ve:iculele utilizate %entru tran"%ortul de %er"oane cu %lat& inclu"iv %entru
dJ ve:iculele utilizate %entru %re"tarea de "ervicii cu %lat& inclu"iv %entru
in"truire de ctre colile de oferi5
eJ ve:iculele utilizate %entru ,nc:iriere "au a cror folo"in e"te tran"mi" ,n
cadrul unui contract de lea"in$ financiar ori o%eraional5
0J ve:iculele utilizate ca mrfuri ,n "co% comercial.
K4J !revederile alin. G18 / G38 "e a%lic inclu"iv ,n "ituaia ,n care au fo"t emi"e
facturi i2"au au fo"t %ltite avan"uri& %entru contravaloarea %arial a #unurilor
i2"au "erviciilor& ,nainte de data de 1 iulie 2012& dac livrarea2%re"tarea intervine
du% acea"t dat.
K5J .n cazul ve:iculelor care nu fac o#iectul limitrii dre%tului de deducere
conform alin.G18 fiind utilizate e'clu"iv ,n "co%ul activitii economice& %recum i a
celor e'ce%tate de la limitarea deducerii %otrivit alin. G38& "e vor a%lica re$ulile
$enerale de deducere "ta#ilite la art1 145 i art1 14@ | 14781.
K@J +odalitatea de a%licare a %revederilor %rezentului articol "e "ta#ilete %rin
norme.
Norme metodologice
#%(1 14@ Condi>ii de e*ercitare a dreptu+ui de deducere
K1J !entru e'ercitarea dre%tului de deducere a ta'ei& %er"oana im%oza#il
tre#uie " ,nde%linea"c urmtoarele condiii:
aJ %entru ta'a datorat "au ac:itat& aferent #unurilor care i/au fo"t ori
urmeaz " ,i fie livrate ori "erviciilor care i/au fo"t ori urmeaz " ,i fie %re"tate ,n
#eneficiul "u de ctre o %er"oan im%oza#il& " dein o factur emi" ,n
conformitate cu %revederile art1 155& %recum i dovada %lii ,n cazul ac:iziiilor
efectuate de ctre %er"oanele im%oza#ile o#li$ate la a%licarea "i"temului J>< la
,nca"are& re"%ectiv de ctre %er"oanele im%oza#ile care ac:izi6ioneaz
#unuri2"ervicii de la %er"oane im%oza#ile care au a%licat "i"temul J>< la ,nca"are58
bJ %entru ta'a aferent #unurilor care i/au fo"t ori urmeaz " ,i fie livrate "au
"erviciilor care i/au fo"t ori urmeaz " ,i fie %re"tate ,n #eneficiul "u& dar %entru
care %er"oana im%oza#il e"te o#li$at la %lata ta'ei& conform art1 150 alin. G28 / G68&
" dein o factur emi" ,n conformitate cu %revederile art1 155 "au documentele
%revzute la art1 15581 alin. G185
cJ %entru ta'a ac:itat %entru im%ortul de #unuri& altele dect cele %revzute
la lit. d8& " dein declaraia vamal de im%ort "au actul con"tatator emi" de
or$anele vamale& care " menioneze %er"oana im%oza#il ca im%ortator al
#unurilor din %unctul de vedere al ta'ei& %recum i documente care " ate"te %lata
ta'ei de ctre im%ortator "au de ctre alt %er"oan ,n contul "u. 4m%ortatorii care
dein o autorizaie unic %entru %roceduri vamale "im%lificate eli#erat de alt "tat
mem#ru "au care efectueaz im%orturi de #unuri ,n 0omnia din %unct de vedere al
J><& %entru care nu au o#li$aia de a de%une declaraii vamale de im%ort& tre#uie "
dein o declaraie de im%ort %entru J>< i accize5
dJ %entru ta'a datorat %entru im%ortul de #unuri efectuat conform art1 157
alin. G98 i G?8& " dein declaraia vamal de im%ort "au actul con"tatator emi" de
or$anele vamale& care " menioneze %er"oana im%oza#il ca im%ortator al
#unurilor ,n "co%uri de ta'& %recum i "uma ta'ei datorate. *e a"emenea&
%er"oana im%oza#il tre#uie " ,n"crie ta'a %e valoarea adu$at ca ta' colectat
,n decontul aferent %erioadei fi"cale ,n care ia natere e'i$i#ilitatea5
eJ %entru ta'a aferent unei ac:iziii intracomunitare de #unuri& " dein o
factur "au documentul %revzut la art1 15581 alin. G185
0J %entru ta'a aferent unei o%era6iuni a"imilate cu o ac:izi6ie intracomunitar
de #unuri& %revzut la art1 13081 alin. G28 lit. a8& " dein documentul %revzut la
art1 155 alin. G8& emi" ,n "tatul mem#ru din care #unurile au fo"t tran"%ortate ori
e'%ediate& "au documentul %revzut la art1 15581 alin. G18.8
K2J !rin norme "e vor %reciza cazurile ,n care documentele "au o#li$aiile&
altele dect cele %revzute la alin. G18& "e vor %rezenta "au ,nde%lini %entru a
)u"tifica dre%tul de deducere a ta'ei. Norme metodologice
#%(1 147 Deducerea ta*ei pentru per2oana i.po-abi+ cu regi. .i*t ?i
per2oana par>ia+ i.po-abi+
K1J !er"oana im%oza#il care realizeaz "au urmeaz " realizeze att
o%eraiuni care dau dre%t de deducere& ct i o%eraiuni care nu dau dre%t de
deducere e"te denumit ,n continuare %er"oan im%oza#il cu re$im mi't. !er"oana
care realizeaz att o%eraiuni %entru care nu are calitatea de %er"oan im%oza#il&
,n conformitate cu %revederile art1 127& ct i o%eraiuni %entru care are calitatea de
%er"oan im%oza#il e"te denumit %er"oan %arial im%oza#il.
K2J *re%tul de deducere a ta'ei deducti#ile aferente ac:iziiilor efectuate de
ctre o %er"oan im%oza#il cu re$im mi't "e determin conform %rezentului articol.
!er"oana %arial im%oza#il nu are dre%t de deducere %entru ac:iziiile de"tinate
activitii %entru care nu are calitatea de %er"oan im%oza#il. *ac %er"oana
%arial im%oza#il de"foar activiti ,n calitate de %er"oan im%oza#il& din care
rezult att o%eraiuni cu dre%t de deducere& ct i o%eraiuni fr dre%t de
deducere& e"te con"iderat %er"oan im%oza#il mi't %entru re"%ectivele activiti
i a%lic %revederile %rezentului articol. .n condiiile "ta#ilite %rin norme& %er"oana
%arial im%oza#il %oate "olicita a%licarea unei %ro/rata "%eciale ,n "ituaia ,n care
nu %oate ine evidene "e%arate %entru activitatea de"furat ,n calitate de
%er"oan im%oza#il i %entru activitatea %entru care nu are calitatea de %er"oan
im%oza#il.
K3J <c:iziiile de"tinate e'clu"iv realizrii de o%eraiuni care %ermit e'ercitarea
dre%tului de deducere& inclu"iv de inve"tiii de"tinate realizrii de a"tfel de
o%eraiuni& "e ,n"criu ,ntr/o coloan di"tinct din )urnalul %entru cum%rri& iar ta'a
deducti#il aferent ace"tora "e deduce inte$ral.
K4J <c:iziiile de"tinate e'clu"iv realizrii de o%eraiuni care nu dau dre%t de
deducere& %recum i de inve"tiii care "unt de"tinate realizrii de a"tfel de o%eraiuni
"e ,n"criu ,ntr/o coloan di"tinct din )urnalul %entru cum%rri %entru ace"te
o%eraiuni& iar ta'a deducti#il aferent ace"tora nu "e deduce. Norme
metodologice
K5J <c:iziiile %entru care nu "e cunoate de"tinaia& re"%ectiv dac vor fi
utilizate %entru realizarea de o%eraiuni care dau dre%t de deducere "au %entru
o%eraiuni care nu dau dre%t de deducere& ori %entru care nu "e %oate determina
%ro%oria ,n care "unt "au vor fi utilizate %entru o%eraiuni care dau dre%t de
deducere i o%eraiuni care nu dau dre%t de deducere "e evideniaz ,ntr/o coloan
di"tinct din )urnalul %entru cum%rri& iar ta'a deducti#il aferent ace"tor ac:iziii
"e deduce %e #az de %ro/rata.
K@J !ro/rata %revzut la alin. G?8 "e determin ca ra%ort ,ntre:
aJ "uma total& fr ta'& dar cu%rinznd "u#veniile le$ate direct de %re& a
o%eraiunilor con"tnd ,n livrri de #unuri i %re"tri de "ervicii care %ermit
e'ercitarea dre%tului de deducere& la numrtor5 i
bJ "uma total& fr ta'& a o%eraiunilor %revzute la lit. a8 i a o%eraiunilor
con"tnd ,n livrri de #unuri i %re"tri de "ervicii care nu %ermit e'ercitarea
dre%tului de deducere& la numitor. De includ "umele %rimite de la #u$etul "tatului
"au #u$etele locale& acordate ,n "co%ul finanrii o%eraiunilor "cutite fr dre%t de
deducere "au o%eraiunilor care nu "e afl ,n "fera de a%licare a ta'ei.
K7J De e'clud din calculul %ro/rata urmtoarele:
aJ valoarea oricrei livrri de #unuri de ca%ital care au fo"t utilizate de
%er"oana im%oza#il ,n activitatea "a economic5
bJ valoarea oricror livrri de #unuri "au %re"tri de "ervicii ctre "ine
efectuate de %er"oana im%oza#il i %revzute la art1 12A alin. G98 i la art1 12B
alin. G98& %recum i a tran"ferului %revzut la art1 12A alin. G1085
cJ valoarea o%eraiunilor %revzute la art1 141 alin. G28 lit. a8 i #8& %recum i a
o%eraiunilor imo#iliare& altele dect cele %revzute la lit. a8& ,n m"ura ,n care
ace"tea "unt acce"orii activitii %rinci%ale.
KAJ !ro/rata definitiv "e determin anual& iar calculul ace"teia include toate
o%eraiunile %revzute la alin. G68& %entru care e'i$i#ilitatea ta'ei ia natere ,n tim%ul
anului calendari"tic re"%ectiv. !ro/rata definitiv "e determin %rocentual i "e
rotun)ete %n la cifra unitilor imediat urmtoare. 3a decontul de ta' %revzut la
art1 15@82& ,n care "/a efectuat a)u"tarea %revzut la alin. G128& "e ane'eaz un
document care %rezint metoda de calcul al %ro/rata definitiv.
KBJ !ro/rata a%lica#il %rovizoriu %entru un an e"te %ro/rata definitiv&
%revzut la alin. G8& determinat %entru anul %recedent& "au %ro/rata e"timat %e
#aza o%eraiunilor %revzute a fi realizate ,n anul calendari"tic curent& ,n cazul
%er"oanelor im%oza#ile %entru care %onderea o%eraiunilor cu dre%t de deducere ,n
totalul o%eraiunilor "e modific ,n anul curent fa de anul %recedent. !er"oanele
im%oza#ile tre#uie " comunice or$anului fi"cal com%etent& la ,nce%utul fiecrui an
fi"cal& cel mai trziu %n la data de 25 ianuarie inclu"iv& %ro/rata %rovizorie care va
fi a%licat ,n anul re"%ectiv& %recum i modul de determinare a ace"teia. .n cazul
unei %er"oane im%oza#ile nou/,nre$i"trate& %ro/rata a%lica#il %rovizoriu e"te %ro/
rata e"timat %e #aza o%eraiunilor %reconizate a fi realizate ,n tim%ul anului
calendari"tic curent& care tre#uie comunicat cel mai trziu %n la data la care
%er"oana im%oza#il tre#uie " de%un %rimul "u decont de ta'& %revzut la art1
15@82.
K10J Ja'a de dedu" ,ntr/un an calendari"tic "e determin %rovizoriu %rin
,nmulirea valorii ta'ei deducti#ile %revzute la alin. G?8 %entru fiecare %erioad
fi"cal din acel an calendari"tic cu %ro/rata %rovizorie %revzut la alin. GB8&
determinat %entru anul re"%ectiv.
K11J Ja'a de dedu" %entru un an calendari"tic "e calculeaz definitiv %rin
,nmulirea "umei totale a ta'ei deducti#ile din anul calendari"tic re"%ectiv& %revzut
la alin. G?8& cu %ro/rata definitiv %revzut la alin. G8& determinat %entru anul
re"%ectiv.
K12J 3a "fritul anului& %er"oanele im%oza#ile cu re$im mi't tre#uie "
a)u"teze ta'a dedu" %rovizoriu a"tfel:
aJ din ta'a de dedu" determinat definitiv& conform alin. G118& "e "cade ta'a
dedu" ,ntr/un an determinat %rovizoriu& conform alin. G1085
bJ rezultatul diferenei de la lit. a8& ,n %lu" "au ,n minu" du% caz& "e ,n"crie ,n
rndul de re$ularizri din decontul de ta'& %revzut la art1 15@82& aferent ultimei
%erioade fi"cale a anului& "au ,n decontul de ta' aferent ultimei %erioade fi"cale a
%er"oanei im%oza#ile& ,n cazul anulrii ,nre$i"trrii ace"teia.
K13J .n ceea ce %rivete ta'a de dedu" aferent #unurilor de ca%ital& definite
conform art1 14B alin. G18& utilizate %entru o%eraiunile %revzute la alin. G?8:
aJ %rima deducere "e determin ,n #aza %ro/rata %rovizorie %revzut la alin.
GB8& %entru anul ,n care ia natere dre%tul de deducere. 3a finele anului& deducerea
"e a)u"teaz& conform alin. G128& ,n #aza %ro/rata definitiv %revzut la alin. G8.
<cea"t %rim a)u"tare "e efectueaz a"u%ra valorii totale a ta'ei dedu"e iniial5
bJ a)u"trile ulterioare iau ,n con"iderare o cincime& %entru #unurile mo#ile&
"au o douzecime& %entru #unurile imo#ile& du% cum urmeaz:
1. ta'a deducti#il iniial "e ,m%arte la ? "au la 205
2. rezultatul calculului efectuat conform %ct. 1 "e ,nmulete cu %ro/rata
definitiv %revzut la alin. G8& aferent fiecruia dintre urmtorii 9 "au 1B ani5
3. ta'a dedu" iniial ,n %rimul an& conform %ro/rata definitiv& "e ,m%arte la ?
"au la 205
9. rezultatele calculelor efectuate conform %ct. 2 i 3 "e com%ar& iar diferena
,n %lu" "au ,n minu" re%rezint a)u"tarea de efectuat& care "e ,n"crie ,n rndul de
re$ularizri din decontul de ta' %revzut la art1 15@82& aferent ultimei %erioade
fi"cale a anului.
K14J .n "ituaii "%eciale& cnd %ro/rata calculat %otrivit %revederilor %rezentului
articol nu a"i$ur determinarea corect a ta'ei de dedu"& +ini"terul (inanelor
!u#lice& %rin direcia de "%ecialitate& %oate& la "olicitarea )u"tificat a %er"oanelor
im%oza#ile:
aJ " a%ro#e a%licarea unei %ro/rata "%eciale. *ac a%ro#area a fo"t acordat
,n tim%ul anului& %er"oanele im%oza#ile au o#li$aia " recalculeze ta'a dedu" de
la ,nce%utul anului %e #az de %ro/rata "%ecial a%ro#at. !er"oana im%oza#il cu
re$im mi't %oate renuna la a%licarea %ro/rata "%ecial numai la ,nce%utul unui an
calendari"tic i e"te o#li$at " anune or$anul fi"cal com%etent %n la data de 2?
ianuarie inclu"iv a anului re"%ectiv5
bJ " autorizeze %er"oana im%oza#il " "ta#ilea"c o %ro/rata "%ecial
%entru fiecare "ector al activitii "ale economice& cu condiia inerii de evidene
conta#ile di"tincte %entru fiecare "ector.
K15J .n #aza %ro%unerilor fcute de ctre or$anul fi"cal com%etent& +ini"terul
(inanelor !u#lice& %rin direcia "a de "%ecialitate& %oate " im%un %er"oanei
im%oza#ile anumite criterii de e'ercitare a dre%tului de deducere %entru o%eraiunile
viitoare ale ace"teia& re"%ectiv:
aJ " a%lice o %ro/rata "%ecial5
bJ " a%lice o %ro/rata "%ecial %entru fiecare "ector al activitii "ale
economice5
cJ "/i e'ercite dre%tul de deducere numai %e #aza atri#uirii directe& ,n
conformitate cu %revederile alin. G38 i G98& %entru toate o%eraiunile "au numai
%entru o %arte din o%eraiuni5
dJ " in evidene di"tincte %entru fiecare "ector al activitii "ale economice.
K1@J !revederile alin. G68 / G138 "e a%lic i %entru %ro/rata "%ecial %revzut
la alin. G198 i G1?8. !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G68& %entru calculul %ro/rata
"%ecial "e vor lua ,n con"iderare:
aJ o%eraiunile "%ecificate ,n decizia +ini"terului (inanelor !u#lice& %entru
cazurile %revzute la alin. G198 lit. a8 "au la alin. G1?8 lit. #85
bJ o%eraiunile realizate %entru fiecare "ector de activitate& %entru cazurile
%revzute la alin. G198 lit. #8 "au la alin. G1?8 lit. #8.
K17J !revederile %rezentului articol "e a%lic i de %er"oanele im%oza#ile care
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are. !entru determinarea %ro/rata "umele de la numitor
i de la numrtor "e determin ,n func6ie de data la care ar fi intervenit e'i$i#ilitatea
ta'ei conform re$ulilor $enerale.
#%(1 14781 Dreptu+ de deducere e*ercitat prin decontu+ de ta*
K1J Orice %er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><& conform art1
153& are dre%tul " "cad din valoarea total a ta'ei colectate& %entru o %erioad
fi"cal& valoarea total a ta'ei %entru care& ,n aceeai %erioad& a luat natere i
%oate fi e'ercitat dre%tul de deducere& conform art1 145 / 147.
K2J .n "ituaia ,n care nu "unt ,nde%linite condiiile i formalitile de e'ercitare
a dre%tului de deducere ,n %erioada fi"cal de declarare "au ,n cazul ,n care nu "/au
%rimit documentele de )u"tificare a ta'ei %revzute la art1 14@& %er"oana im%oza#il
,i %oate e'ercita dre%tul de deducere %rin decontul %erioadei fi"cale ,n care "unt
,nde%linite ace"te condiii i formaliti "au %rintr/un decont ulterior& dar nu %entru
mai mult de ? ani con"ecutivi& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz
celui ,n care a luat natere dre%tul de deducere.
K3J !rin norme "e vor %reciza condiiile nece"are a%licrii %revederilor alin. G28&
%entru "ituaia ,n care dre%tul de deducere e"te e'ercitat du% mai mult de 3 ani
con"ecutivi du% anul ,n care ace"t dre%t ia natere. Norme metodologice
K4J *re%tul de deducere "e e'ercit c:iar dac nu e'i"t o ta' colectat "au
ta'a de dedu" e"te mai mare dect cea colectat %entru %erioada fi"cal %revzut
la alin. G18 i G28.
#%(1 14782 %a.bur2area ta*ei ctre per2oane i.po-abi+e neCnregi2trate
Cn 2copuri de (5# Cn %o.Dnia ?i ra.bur2area (5# de ctre a+te 2tate .e.bre
ctre per2oane i.po-abi+e 2tabi+ite Cn %o.Dnia
K1J .n condiiile "ta#ilite %rin norme:
aJ %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia& care e"te "ta#ilit ,n alt "tat
mem#ru& ne,nre$i"trat i care nu e"te o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J><
,n 0omnia& %oate #eneficia de ram#ur"area ta'ei %e valoarea adu$at ac:itate
%entru im%orturi i ac:iziii de #unuri2"ervicii& efectuate ,n 0omnia5
bJ %er"oana im%oza#il ne,nre$i"trat i care nu e"te o#li$at " "e
,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& ne"ta#ilit ,n -omunitate& %oate "olicita
ram#ur"area ta'ei ac:itate %entru im%orturi i ac:iziii de #unuri2"ervicii efectuate ,n
0omnia& dac& ,n conformitate cu le$ile rii unde e"te "ta#ilit& o %er"oan
im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia ar avea acelai dre%t de ram#ur"are ,n ceea ce
%rivete J>< "au alte im%ozite2ta'e "imilare a%licate ,n ara re"%ectiv5 Norme
metodologice
cJ %er"oana im%oza#il ne,nre$i"trat i care nu e"te o#li$at " "e
,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& dar care efectueaz ,n 0omnia o
livrare intracomunitar de mi)loace de tran"%ort noi "cutit& %oate "olicita
ram#ur"area ta'ei ac:itate %entru ac:iziia efectuat de acea"ta ,n 0omnia a
re"%ectivului mi)loc de tran"%ort nou. 0am#ur"area nu %oate " de%ea"c ta'a
care "/ar a%lica dac livrarea de ctre acea"t %er"oan a mi)loacelor de tran"%ort
noi re"%ective ar fi livrare ta'a#il. *re%tul de deducere ia natere i %oate fi
e'ercitat doar ,n momentul livrrii intracomunitare a mi)locului de tran"%ort nou5
Norme metodologice
dJ %er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia& ne,nre$i"trat i care nu e"te
o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& %oate "olicita
ram#ur"area ta'ei ac:itate aferente o%eraiunilor %revzute la art1 145 alin. G28 lit. d8
"au ,n alte "ituaii %revzute %rin norme. Norme metodologice
K2J !er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia %oate #eneficia de ram#ur"area
J>< ac:itate %entru im%orturi i ac:iziii de #unuri2"ervicii efectuate ,n alt "tat
mem#ru& ,n condiiile %revzute ,n norme.
K3J .n cazul ,n care ram#ur"area %revzut la alin. G18 lit. a8 a fo"t o#inut %rin
fraud "au %rintr/o alt metod incorect& or$anele fi"cale com%etente vor recu%era
"umele %ltite ,n mod eronat i orice %enaliti i do#nzi aferente& fr "
contravin di"%oziiilor %rivind a"i"tena reci%roc %entru recu%erarea J><.
K4J .n cazul ,n care o do#nd "au o %enalitate admini"trativ a fo"t im%u"&
dar nu a fo"t %ltit& or$anele fi"cale com%etente vor "u"%enda orice alt
ram#ur"are "u%limentar ctre %er"oana im%oza#il ,n cauz %n la concurena
"umei ne%ltite. Norme metodologice
#%(1 14783 %a.bur2ri+e de ta* ctre per2oane+e i.po-abi+e
Cnregi2trate Cn 2copuri de (5#, con0or. art1 153
K1J .n "ituaia ,n care ta'a aferent ac:iziiilor efectuate de o %er"oan
im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><& conform art1 153& care e"te deducti#il
,ntr/o %erioad fi"cal& e"te mai mare dect ta'a colectat %entru o%eraiuni
ta'a#ile& rezult un e'cedent ,n %erioada de ra%ortare& denumit ,n continuare "um
ne$ativ a ta'ei.
K2J *u% determinarea ta'ei de %lat "au a "umei ne$ative a ta'ei %entru
o%eraiunile din %erioada fi"cal de ra%ortare& %er"oanele im%oza#ile tre#uie "
efectueze re$ularizrile %revzute ,n %rezentul articol& %rin decontul de ta'
%revzut la art1 15@82.
K3J Duma ne$ativ a ta'ei& cumulat& "e determin %rin adu$area la "uma
ne$ativ a ta'ei& rezultat ,n %erioada fi"cal de ra%ortare& a "oldului "umei ne$ative
a ta'ei& re%ortat din decontul %erioadei fi"cale %recedente& dac nu "/a "olicitat a fi
ram#ur"at i a diferenelor ne$ative de J>< "ta#ilite de or$anele de in"%ecie fi"cal
%rin decizii comunicate %n la data de%unerii decontului
K4J Ja'a de %lat cumulat "e determin ,n %erioada fi"cal de ra%ortare %rin
adu$area la ta'a de %lat din %erioada fi"cal de ra%ortare a "umelor neac:itate la
#u$etul de "tat& %n la data de%unerii decontului de ta' %revzut la art1 15@82&
din "oldul ta'ei de %lat al %erioadei fi"cale anterioare i a "umelor neac:itate la
#u$etul de "tat %n la data de%unerii decontului din diferenele de J>< de %lat
"ta#ilite de or$anele de in"%ecie fi"cal %rin decizii comunicate %n la data
de%unerii decontului
K5J !rin decontul de ta' %revzut la art1 15@82& %er"oanele im%oza#ile
tre#uie " determine diferenele dintre "umele %revzute la alin. G38 i G98& care
re%rezint re$ularizrile de ta' i "ta#ilirea "oldului ta'ei de %lat "au a "oldului
"umei ne$ative a ta'ei. *ac ta'a de %lat cumulat e"te mai mare dect "uma
ne$ativ a ta'ei cumulat& rezult un "old de ta' de %lat ,n %erioada fi"cal de
ra%ortare. *ac "uma ne$ativ a ta'ei cumulat e"te mai mare dect ta'a de %lat
cumulat& rezult un "old al "umei ne$ative a ta'ei ,n %erioada fi"cal de ra%ortare.
K@J !er"oanele im%oza#ile& ,nre$i"trate conform art1 153& %ot "olicita
ram#ur"area "oldului "umei ne$ative a ta'ei din %erioada fi"cal de ra%ortare& %rin
#ifarea ca"etei core"%unztoare din decontul de ta' din %erioada fi"cal de
ra%ortare& decontul fiind i cerere de ram#ur"are& "au %ot re%orta "oldul "umei
ne$ative ,n decontul %erioadei fi"cale urmtoare. *ac %er"oana im%oza#il "olicit
ram#ur"area "oldului "umei ne$ative& ace"ta nu "e re%orteaz ,n %erioada fi"cal
urmtoare. ;u %oate fi "olicitat ram#ur"area "oldului "umei ne$ative a ta'ei din
%erioada fi"cal de ra%ortare& mai mic de ?.000 lei inclu"iv& ace"ta fiind re%ortat
o#li$atoriu ,n decontul %erioadei fi"cale urmtoare.
K7J .n cazul %er"oanelor im%oza#ile care "unt a#"or#ite de alt %er"oan
im%oza#il& "oldul "umei ne$ative a ta'ei %e valoarea adu$at %entru care nu "/a
"olicitat ram#ur"area e"te %reluat ,n decontul de ta' al %er"oanei care a %reluat
activitatea.
KAJ .n "ituaia ,n care dou "au mai multe %er"oane im%oza#ile fuzioneaz&
%er"oana im%oza#il care %reia activitatea celorlalte %reia i "oldul ta'ei de %lat
ctre #u$etul de "tat& %recum i "oldul "umei ne$ative a ta'ei& %entru care nu "/a
"olicitat ram#ur"area din deconturile %er"oanelor care "/au lic:idat cu ocazia
fuziunii.
KBJ 0am#ur"area "oldului "umei ne$ative a ta'ei "e efectueaz de or$anele
fi"cale& ,n condiiile i %otrivit %rocedurilor "ta#ilite %rin normele ,n vi$oare.
K10J !entru o%eraiuni "cutite de ta' cu dre%t de deducere& %revzute la art1
143 alin. G18 lit. #8& )8& C8& l8 i o8& %er"oanele care nu "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de
J><& conform art1 153& %ot #eneficia de ram#ur"area ta'ei& %otrivit %rocedurii
%revzute %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
#%(1 14A #/u2tarea ta*ei deductibi+e Cn ca-u+ acEi-i>ii+or de 2ervicii ?i
bunuri, a+te+e decDt bunuri+e de capita+
K1J .n condiiile ,n care re$ulile %rivind livrarea ctre "ine "au %re"tarea ctre
"ine nu "e a%lic& deducerea iniial "e a)u"teaz ,n urmtoarele cazuri:
aJ deducerea e"te mai mare "au mai mic dect cea %e care %er"oana
im%oza#il avea dre%tul " o o%ereze5
bJ dac e'i"t modificri ale elementelor luate ,n con"iderare %entru
determinarea "umei deducti#ile& intervenite du% de%unerea decontului de ta'&
inclu"iv ,n cazurile %revzute la art1 13A5
cJ %er"oana im%oza#il ,i %ierde dre%tul de deducere a ta'ei %entru #unurile
mo#ile nelivrate i "erviciile neutilizate ,n cazul unor evenimente %recum modificri
le$i"lative& modificri ale o#iectului de activitate& alocarea de #unuri2"ervicii %entru
o%eraiuni care dau dre%t de deducere i& ulterior& alocarea ace"tora %entru
realizarea de o%eraiuni care nu dau dre%t de deducere& #unuri li%" din $e"tiune&
inclu"iv #unuri furate.
Norme metodologice
K2J ;u "e a)u"teaz deducerea iniial a ta'ei ,n cazul:
aJ #unurilor di"tru"e "au %ierdute ca urmare a unor calamiti naturale ori a
unor cauze de for ma)or& ,n condiiile ,n care ace"te "ituaii "unt demon"trate "au
confirmate ,n mod core"%unztor5
bJ #unurilor de natura "tocurilor de$radate calitativ& care nu mai %ot fi
valorificate& %recum i activelor cor%orale fi'e ca"ate& altele dect #unurile de
ca%ital& ,n condi6ii "ta#ilite %rin norme5
cJ %eri"a#ilitilor& ,n limitele %revzute %rin le$e& %recum i a %ierderilor
te:nolo$ice "au& du% caz& al altor con"umuri %ro%rii& ,n condi6ii "ta#ilite %rin norme5
dJ "ituaiilor %revzute la art1 12A alin. G8.
K3J .n cazul #unurilor furate& %er"oana im%oza#il %oate anula a)u"tarea
efectuat conform alin. G18 la data la care furtul e"te dovedit le$al %rin :otrre
)udectorea"c definitiv.
#%(1 14B #/u2tarea ta*ei deductibi+e Cn ca-u+ bunuri+or de capita+
K1J .n "en"ul %rezentului articol:
aJ #unurile de ca%ital re%rezint toate activele cor%orale fi'e& definite la art1
12581 alin. G18 %ct. 3& %recum 7i o%era6iunile de con"truc6ie& tran"formare "au
modernizare a #unurilor imo#ile& e'clu"iv re%ara6iile ori lucrrile de ,ntre6inere a
ace"tor active& c:iar ,n condi6iile ,n care a"tfel de o%era6iuni "unt realizate de
#eneficiarul unui contract de ,nc:iriere& lea"in$ "au al oricrui alt contract %rin care
activele fi'e cor%orale "e %un la di"%ozi6ia unei alte %er"oane5 nu "unt con"iderate
#unuri de ca%ital activele cor%orale fi'e amortiza#ile a cror durat normal de
utilizare "ta#ilit %entru amortizarea fi"cal e"te mai mic de ? ani5 activele
cor%orale fi'e de natura mi)loacelor fi'e amortiza#ile care fac o#iectul lea"in$ului
"unt con"iderate #unuri de ca%ital la locator2finan6ator dac limita minim a duratei
normale de utilizare e"te e$al "au mai mare de ? ani5
bJ #unurile care fac o#iectul ,nc:irierii& lea"in$ului& conce"ionrii "au oricrei
alte metode de %unere a ace"tora la di"%oziia unei %er"oane "unt con"iderate
#unuri de ca%ital a%arinnd %er"oanei care le ,nc:iriaz& le d ,n lea"in$ "au le
%une la di"%oziia altei %er"oane5
cJ am#ala)ele care "e %ot utiliza de mai multe ori nu "unt con"iderate #unuri
de ca%ital5
dJ ta'a deducti#il aferent #unurilor de ca%ital re%rezint ta'a ac:itat "au
datorat& aferent oricrei o%eraiuni le$ate de ac:iziia& fa#ricarea& con"trucia&
tran"formarea "au modernizarea ace"tor #unuri& e'clu"iv ta'a ac:itat "au datorat&
aferent re%arrii ori ,ntreinerii ace"tor #unuri "au cea aferent ac:iziiei %ie"elor de
"c:im# de"tinate re%arrii ori ,ntreinerii #unurilor de ca%ital.
K2J Ja'a deducti#il aferent #unurilor de ca%ital& ,n condiiile ,n care nu "e
a%lic re$ulile %rivind livrarea ctre "ine "au %re"tarea ctre "ine& "e a)u"teaz& ,n
"ituaiile %revzute la alin. G98 lit. a8 / d8:
aJ %e o %erioad de ? ani& %entru #unurile de ca%ital ac:iziionate "au
fa#ricate& altele dect cele %revzute la lit. #85
bJ %e o %erioad de 20 de ani& %entru con"trucia "au ac:iziia unui #un imo#il&
%recum i %entru tran"formarea "au modernizarea unui #un imo#il& dac valoarea
fiecrei tran"formri "au modernizri e"te de cel %uin 20A din valoarea total a
#unului imo#il a"tfel tran"format "au modernizat.
Norme metodologice
K3J !erioada de a)u"tare ,nce%e:
aJ de la data de 1 ianuarie a anului ,n care #unurile au fo"t ac:iziionate "au
fa#ricate& %entru #unurile de ca%ital menionate la alin. G28 lit. a8& dac ace"tea au
fo"t ac:iziionate "au fa#ricate du% data aderrii5
bJ de la data de 1 ianuarie a anului ,n care #unurile "unt rece%ionate& %entru
#unurile de ca%ital %revzute la alin. G28 lit. #8& care "unt con"truite& i "e efectueaz
%entru "uma inte$ral a ta'ei deducti#ile aferente #unului de ca%ital& inclu"iv %entru
ta'a %ltit "au datorat ,nainte de data aderrii& dac anul %rimei utilizri e"te anul
aderrii "au un alt an ulterior anului aderrii5
cJ de la data de 1 ianuarie a anului ,n care #unurile au fo"t ac:iziionate&
%entru #unurile de ca%ital %revzute la alin. G28 lit. #8& care "unt ac:iziionate& i "e
efectueaz %entru "uma inte$ral a ta'ei deducti#ile aferente #unului de ca%ital&
inclu"iv %entru ta'a %ltit "au datorat ,nainte de data aderrii& dac formalitile
le$ale %entru tran"ferul titlului de %ro%rietate de la vnztor la cum%rtor "/au
,nde%linit ,n anul aderrii "au ,ntr/un an ulterior anului aderrii5
dJ de la data de 1 ianuarie a anului ,n care #unurile "unt folo"ite %entru %rima
dat du% tran"formare "au modernizare& %entru tran"formrile "au modernizrile
#unurilor de ca%ital %revzute la alin. G28 lit. #8& a cror valoare e"te de cel %uin 20A
din valoarea total a #unului imo#il tran"format "au modernizat& i "e efectueaz
%entru "uma ta'ei deducti#ile aferente tran"formrii "au modernizrii& inclu"iv %entru
"uma ta'ei deducti#ile aferente re"%ectivei tran"formri "au modernizri& %ltit ori
datorat ,nainte de data aderrii& dac anul %rimei utilizri du% tran"formare "au
modernizare e"te anul aderrii "au un an ulterior aderrii.
K4J <)u"tarea ta'ei deducti#ile %revzute la alin. G18 lit. d8 "e efectueaz:
aJ ,n "ituaia ,n care #unul de ca%ital e"te folo"it de %er"oana im%oza#il:
1. inte$ral "au %arial& %entru alte "co%uri dect activitile economice5
2. %entru realizarea de o%eraiuni care nu dau dre%t de deducere a ta'ei5
3. %entru realizarea de o%eraiuni care dau dre%t de deducere a ta'ei ,ntr/o
m"ur diferit fa de deducerea iniial5
bJ ,n cazurile ,n care a%ar modificri ale elementelor folo"ite la calculul ta'ei
dedu"e5
cJ ,n "ituaia ,n care un #un de ca%ital al crui dre%t de deducere a fo"t
inte$ral "au %arial limitat face o#iectul oricrei o%eraiuni %entru care ta'a e"te
deducti#il. .n cazul unei livrri de #unuri& valoarea "u%limentar a ta'ei de dedu"
"e limiteaz la valoarea ta'ei colectate %entru livrarea #unului re"%ectiv5
dJ ,n "ituaia ,n care #unul de ca%ital ,i ,nceteaz e'i"tena& cu urmtoarele
e'ce%6ii:
1. #unul de ca%ital a fcut o#iectul unei livrri "au unei livrri ctre "ine %entru
care ta'a e"te deducti#il5
2. #unul de ca%ital e"te %ierdut "au di"tru" ca urmare a unor calamiti
naturale ori a unor cauze de for6 ma)or& ,n condi6iile ,n care ace"te "itua6ii "unt
demon"trate "au confirmate ,n mod core"%unztor5
3. === <#ro$at5
9. "itua6iile %revzute la art1 12A alin. G858
eJ ,n cazurile %revzute la art1 13A.
K481J .n cazul #unurilor furate& %er"oana im%oza#il %oate anula a)u"tarea
efectuat conform alin. G98 lit. d8 la data la care furtul e"te dovedit le$al %rin :otrre
)udectorea"c definitiv.
K5J <)u"tarea ta'ei deducti#ile "e efectueaz a"tfel:
aJ %entru cazurile %revzute la alin. G98 lit. a8& a)u"tarea "e efectueaz ,n cadrul
%erioadei de a)u"tare %revzute la alin. G28. <)u"tarea deducerii "e face ,n %erioada
fi"cal ,n care intervine evenimentul care $enereaz a)u"tarea i "e realizeaz
%entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare& incluznd
anul ,n care a%are modificarea de"tinaiei de utilizare. !rin norme "e "ta#ile"c re$uli
tranzitorii %entru "ituaia ,n care %entru anul 2001 "/a efectuat a)u"tarea %revzut la
alin. G98 lit. a8 %entru o cincime "au& du% caz& o douzecime din ta'a dedu" iniial5
bJ %entru cazul %revzut la alin. G98 lit. #8& a)u"tarea "e efectueaz de
%er"oanele im%oza#ile care au a%licat %ro rata de deducere %entru #unul de ca%ital.
<)u"tarea re%rezint o cincime "au& du% caz& o douzecime din ta'a dedu" iniial
i "e efectueaz ,n ultima %erioad fi"cal a anului calendari"tic& %entru fiecare an ,n
care a%ar modificri ale elementelor ta'ei dedu"e ,n cadrul %erioadei de a)u"tare
%revzute la alin. G285
cJ %entru cazurile %revzute la alin. G98 lit. c8 i d8& a)u"tarea "e efectueaz ,n
%erioada fi"cal ,n care intervine evenimentul care $enereaz a)u"tarea i "e
realizeaz %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare&
incluznd anul ,n care a%are o#li$aia a)u"trii5
dJ %entru cazurile %revzute la alin. G98 lit. e8& a)u"tarea "e efectueaz atunci
cnd a%ar "ituaiile enumerate la art1 13A, conform %rocedurii %revzute ,n norme.
K581J *ac %e %arcur"ul %erioadei de a)u"tare intervin evenimente care vor
$enera a)u"tarea ,n favoarea %er"oanei im%oza#ile "au ,n favoarea "tatului&
a)u"trile %revzute la alin. G?8 lit. a8 i c8 "e vor efectua %entru acelai #un de
ca%ital "ucce"iv ,n cadrul %erioadei de a)u"tare ori de cte ori a%ar re"%ectivele
evenimente.
K@J !er"oana im%oza#il tre#uie " %"treze o "ituaie a #unurilor de ca%ital
care fac o#iectul a)u"trii ta'ei deducti#ile& care " %ermit controlul ta'ei
deducti#ile i al a)u"trilor efectuate. <cea"t "ituaie tre#uie %"trat %e o %erioad
care ,nce%e ,n momentul la care ta'a aferent ac:iziiei #unului de ca%ital devine
e'i$i#il i "e ,nc:eie la ? ani du% e'%irarea %erioadei ,n care "e %oate "olicita
a)u"tarea deducerii. Orice alte ,nre$i"trri& documente i )urnale %rivind #unurile de
ca%ital tre#uie %"trate %entru aceeai %erioad.
K7J !revederile %rezentului articol nu "e a%lic ,n cazul ,n care "uma care ar
rezulta ca urmare a a)u"trilor e"te ne$li)a#il& conform %revederilor din norme.
C#)1 11
)er2oane+e ob+igate +a p+ata ta*ei
#%(1 150 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru opera>iuni+e ta*abi+e din
%o.Dnia
K1J !er"oana o#li$at la %lata ta'ei %e valoarea adu$at& dac acea"ta e"te
datorat ,n conformitate cu %revederile %rezentului titlu& e"te %er"oana im%oza#il
care efectueaz livrri de #unuri "au %re"tri de "ervicii& cu e'ce%ia cazurilor %entru
care #eneficiarul e"te o#li$at la %lata ta'ei conform alin. G28 / G68 i art1 1@0. Norme
metodologice
K2J Ja'a e"te datorat de orice %er"oan im%oza#il& inclu"iv de ctre
%er"oana )uridic neim%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au
15381& care e"te #eneficiar al "erviciilor care au locul %re"trii ,n 0omnia conform
art1 133 alin. G28 i care "unt furnizate de ctre o %er"oan im%oza#il care nu e"te
"ta#ilit %e teritoriul 0omniei "au nu e"te con"iderat a fi "ta#ilit %entru
re"%ectivele %re"tri de "ervicii %e teritoriul 0omniei conform %revederilor art1
12581 alin. G28& c:iar dac e"te ,nre$i"trat ,n 0omnia conform art1 153 alin. G98
"au G?8.
K3J Ja'a e"te datorat de orice %er"oan ,nre$i"trat conform art1 153 "au
15381& creia i "e livreaz $aze naturale "au ener$ie electric ,n condiiile
%revzute la art1 132 alin. G18 lit. e8 "au f8& dac ace"te livrri "unt realizate de o
%er"oan im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia "au nu e"te con"iderat a fi
"ta#ilit %entru re"%ectivele livrri de #unuri %e teritoriul 0omniei conform
%revederilor art1 12581 alin. G28& c:iar dac e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n
0omnia conform art1 153 alin. G98 "au G?8.
K4J Ja'a e"te datorat de %er"oana im%oza#il "au %er"oana )uridic
neim%oza#il& ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381& care e"te
#eneficiarul unei livrri ulterioare efectuate ,n cadrul unei o%eraiuni triun$:iulare& ,n
urmtoarele condiii:
1. cum%rtorul revnztor al #unurilor " nu fie "ta#ilit ,n 0omnia& " fie
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n alt "tat mem#ru i " fi efectuat o ac:iziie
intracomunitar a ace"tor #unuri ,n 0omnia& care nu e"te im%oza#il conform art1
12@ alin. G8 lit. #85 i
2. #unurile aferente ac:iziiei intracomunitare& %revzute la %ct. 1& " fi fo"t
tran"%ortate de furnizor "au de cum%rtorul revnztor ori de alt %er"oan& ,n
contul furnizorului "au al cum%rtorului revnztor& dintr/un "tat mem#ru& altul
dect "tatul ,n care cum%rtorul revnztor e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><&
direct ctre #eneficiarul livrrii5 i
3. cum%rtorul revnztor " ,l de"emneze %e #eneficiarul livrrii ulterioare
ca %er"oan o#li$at la %lata ta'ei %entru livrarea re"%ectiv.
K5J Ja'a e"te datorat de %er"oana din cauza creia #unurile ie" din
re$imurile "au "ituaiile %revzute la art1 144 alin. G18 lit. a8 i d8.
K@J .n alte "ituaii dect cele %revzute la alin. G28 / G?8& ,n cazul ,n care livrarea
de #unuri2%re"tarea de "ervicii e"te realizat de o %er"oan im%oza#il care nu e"te
"ta#ilit ,n 0omnia "au nu e"te con"iderat a fi "ta#ilit %entru re"%ectivele livrri
de #unuri2%re"tri de "ervicii %e teritoriul 0omniei conform %revederilor art1 12581
alin. G28 i care nu e"te ,nre$i"trat ,n 0omnia conform art1 153& %er"oana o#li$at
la %lata ta'ei e"te %er"oana im%oza#il ori %er"oana )uridic neim%oza#il& "ta#ilit
,n 0omnia& indiferent dac e"te "au nu ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1
153& "au %er"oana ne"ta#ilit ,n 0omnia& dar ,nre$i"trat ,n 0omnia conform art1
153& care e"te #eneficiar al unor livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii care au loc ,n
0omnia& conform art1 132 "au 133.
K7J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18:
aJ atunci cnd %er"oana o#li$at la %lata ta'ei& conform alin. G18& e"te o
%er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n -omunitate& dar nu ,n 0omnia& re"%ectiva
%er"oan %oate& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme& " de"emneze un re%rezentant
fi"cal ca %er"oan o#li$at la %lata ta'ei5
bJ atunci cnd %er"oana o#li$at la %lata ta'ei& conform alin. G18& e"te o
%er"oan im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n -omunitate& re"%ectiva %er"oan e"te
o#li$at& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme& " de"emneze un re%rezentant fi"cal ca
%er"oan o#li$at la %lata ta'ei. Norme metodologice
#%(1 151 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru acEi-i>ii intraco.unitare
K1J !er"oana care efectueaz o ac:iziie intracomunitar de #unuri care e"te
ta'a#il& conform %rezentului titlu& e"te o#li$at la %lata ta'ei.
K2J <tunci cnd %er"oana o#li$at la %lata ta'ei %entru ac:iziia
intracomunitar& conform alin. G18& e"te:
aJ o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n -omunitate& dar nu ,n 0omnia&
re"%ectiva %er"oan %oate& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme& " de"emneze un
re%rezentant fi"cal ca %er"oan o#li$at la %lata ta'ei5
bJ o %er"oan im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n -omunitate& re"%ectiva
%er"oan e"te o#li$at& ,n condiiile "ta#ilite %rin norme& " de"emneze un
re%rezentant fi"cal ca %er"oan o#li$at la %lata ta'ei.
#%(1 15181 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru i.portu+ de bunuri
!lata ta'ei %entru im%ortul de #unuri "u%u" ta'rii& conform %rezentului titlu&
e"te o#li$aia im%ortatorului.
Norme metodologice
#%(1 15182 %2punderea individua+ ?i Cn 2o+idar pentru p+ata ta*ei
K1J Ieneficiarul e"te 6inut r"%unztor individual i ,n "olidar %entru %lata ta'ei&
,n "ituaia ,n care %er"oana o#li$at la %lata ta'ei e"te furnizorul "au %re"tatorul&
conform art1 150 alin. G18& dac factura %revzut la art1 155 alin. G1B8:8
aJ nu e"te emi"5
bJ cu%rinde date incorecte2incom%lete ,n ceea ce %rivete una dintre
urmtoarele informaii: denumirea2numele& adre"a& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< al %rilor contractante& denumirea "au cantitatea #unurilor livrate ori
"erviciilor %re"tate& elementele nece"are calculrii #azei de im%ozitare5
cJ nu menioneaz valoarea ta'ei "au o menioneaz incorect.
Norme metodologice
K2J !rin dero$are de la %revederile alin. G18& dac #eneficiarul dovedete
ac:itarea ta'ei ctre %er"oana o#li$at la %lata ta'ei& nu mai e"te inut r"%unztor
individual i ,n "olidar %entru %lata ta'ei.
K3J (urnizorul "au %re"tatorul e"te 6inut r"%unztor individual i ,n "olidar
%entru %lata ta'ei& ,n "ituaia ,n care %er"oana o#li$at la %lata ta'ei e"te
#eneficiarul& conform art1 150 alin. G28 / G98 i G68& dac factura %revzut la art1 155
alin. G1B8 "au autofactura %revzut la art1 15581 alin. G18:88
aJ nu e"te emi"5
urmtoarele informaii: numele2denumirea& adre"a& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< al %rilor contractante& denumirea "au cantitatea #unurilor livrate2"erviciilor
%re"tate& elementele nece"are calculrii #azei de im%ozitare.
K4J (urnizorul e"te 6inut r"%unztor individual i ,n "olidar %entru %lata ta'ei&
,n "ituaia ,n care %er"oana o#li$at la %lata ta'ei %entru o ac:izi6ie intracomunitar
de #unuri e"te #eneficiarul& conform art1 151& dac factura %revzut la art1 155 alin.
G1B8 "au autofactura %revzut la art1 15581 alin. G18:88
aJ nu e"te emi"5
urmtoarele informaii: denumirea2numele& adre"a& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< al %rilor contractante& denumirea "au cantitatea #unurilor livrate&
elementele nece"are calculrii #azei de im%ozitare.
K5J !er"oana care ,l re%rezint %e im%ortator& %er"oana care de%une declaraia
vamal de im%ort "au declaraia de im%ort %entru J>< i accize i %ro%rietarul
#unurilor "unt inui r"%unztori individual i ,n "olidar %entru %lata ta'ei& ,m%reun
cu im%ortatorul %revzut la art1 15181.
K@J !entru a%licarea re$imului de antre%ozit de ta' %e valoarea adu$at&
%revzut la art1 144 alin. G18 lit. a8 %ct. & antre%ozitarul i tran"%ortatorul #unurilor
din antre%ozit "au %er"oana re"%on"a#il %entru tran"%ort "unt inui r"%unztori
individual i ,n "olidar %entru %lata ta'ei& ,m%reun cu %er"oana o#li$at la %lata
ace"teia& conform art1 150 alin. G18& G?8 i G68 i art1 15181.
K7J !er"oana care de"emneaz o alt %er"oan ca re%rezentant fi"cal&
conform art1 150 alin. G18 i2"au art1 151 alin. G28& e"te inut r"%unztoare
individual i ,n "olidar %entru %lata ta'ei& ,m%reun cu re%rezentantul "u fi"cal.
C#)1 12
%egi.uri 2pecia+e
#%(1 152 %egi.u+ 2pecia+ de 2cutire pentru Cntreprinderi+e .ici
K1J !er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia conform art1 12581 alin. G28 lit.
a8& a crei cifr de afaceri anual& declarat "au realizat& e"te inferioar %lafonului
de 6?.000 euro& al crui ec:ivalent ,n lei "e "ta#ilete la cur"ul de "c:im# comunicat
de Ianca ;aional a 0omniei la data aderrii i "e rotun)ete la urmtoarea mie&
re"%ectiv 220.000 lei& %oate a%lica "cutirea de ta'& denumit ,n continuare re$im
"%ecial de "cutire& %entru o%eraiunile %revzute la art1 12@ alin.G18& cu e'ce%ia
livrrilor intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi& "cutite conform art1 143 alin.
G28 lit. #8.
K2J -ifra de afaceri care "ervete dre%t referin %entru a%licarea alin. G18 e"te
con"tituit din valoarea total& e'clu"iv ta'a& ,n "ituaia %er"oanelor im%oza#ile care
"olicit "coaterea din evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< a livrrilor
de #unuri i a %re"trilor de "ervicii efectuate de %er"oana im%oza#il ,n cur"ul unui
an calendari"tic& ta'a#ile& "au& du% caz& care ar fi ta'a#ile dac nu ar fi de"furate
de o mic ,ntre%rindere& a o%eraiunilor rezultate din activiti economice %entru care
locul livrrii2%re"trii "e con"ider ca fiind ,n "trintate& dac ta'a ar fi deducti#il&
,n cazul ,n care ace"te o%eraiuni ar fi fo"t realizate ,n 0omnia conform art1 145
alin. G28 lit. #8& a o%eraiunilor "cutite cu dre%t de deducere i a celor "cutite fr
dre%t de deducere& %revzute la art1 141 alin. G28 lit. a8& #8& e8 i f8& dac ace"tea nu
"unt acce"orii activitii %rinci%ale& cu e'ce%ia urmtoarelor:
aJ livrrile de active fi'e cor%orale "au necor%orale& a"tfel cum "unt definite la
art1 12581 alin. G18 %ct. 3& efectuate de %er"oana im%oza#il5
bJ livrrile intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi& "cutite conform art1
143 alin. G28 lit. #8.
K3J !er"oana im%oza#il care ,nde%linete condiiile %revzute la alin. G18
%entru a%licarea re$imului "%ecial de "cutire %oate o%ta oricnd %entru a%licarea
re$imului normal de ta'.
K4J O %er"oan im%oza#il nou/,nfiinat %oate #eneficia de a%licarea
re$imului "%ecial de "cutire& dac la momentul ,nce%erii activitii economice declar
o cifr de afaceri anual e"timat& conform alin. G28& "u# %lafonul de "cutire i nu
o%teaz %entru a%licarea re$imului normal de ta'are& conform alin. G38.
K5J !entru %er"oana im%oza#il nou/,nfiinat care ,nce%e o activitate
economic ,n decur"ul unui an calendari"tic& %lafonul de "cutire e"te %lafonul
%revzut la alin. G18. Norme metodologice
K@J !er"oana im%oza#il care a%lic re$imul "%ecial de "cutire i a crei cifr
de afaceri& %revzut la alin. G28& e"te mai mare "au e$al cu %lafonul de "cutire
%revzut la alin. G18 tre#uie " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><& conform art1
153& ,n termen de 10 zile de la data atin$erii ori de%irii %lafonului. *ata atin$erii
"au de%irii %lafonului "e con"ider a fi %rima zi a lunii calendari"tice urmtoare
celei ,n care %lafonul a fo"t atin" ori de%it. 0e$imul "%ecial de "cutire "e a%lic
%n la data ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><& conform art1 153. *ac %er"oana
im%oza#il re"%ectiv nu "olicit "au "olicit ,nre$i"trarea cu ,ntrziere& or$anele
fi"cale com%etente au dre%tul " "ta#ilea"c o#li$aii %rivind ta'a de %lat i
acce"oriile aferente& de la data la care ar fi tre#uit " fie ,nre$i"trat ,n "co%uri de
ta' conform art1 153. Norme metodologice
K7J !er"oana im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 care
,n cur"ul anului calendari"tic %recedent nu de%ete %lafonul de "cutire %revzut la
alin. G18 %oate "olicita "coaterea din evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de
J>< conform art1 153& ,n vederea a%licrii re$imului "%ecial de "cutire& cu condiia
ca la data "olicitrii " nu fi de%it %lafonul de "cutire %entru anul ,n cur".
Dolicitarea "e %oate de%une la or$anele fi"cale com%etente ,ntre data de 1 i 10 a
fiecrei luni urmtoare %erioadei fi"cale a%licate de %er"oana im%oza#il ,n
conformitate cu %revederile art1 15@81. <nularea va fi vala#il de la data comunicrii
deciziei %rivind anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><. Or$anele fi"cale
com%etente au o#li$aia de a "oluiona "olicitrile de "coatere din evidena
%er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< cel trziu %n la finele lunii ,n care a
fo"t de%u" "olicitarea. !n la comunicarea deciziei de anulare a ,nre$i"trrii ,n
"co%uri de J><& %er"oanei im%oza#ile ,i revin toate dre%turile i o#li$aiile
%er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153. !er"oana im%oza#il
care a "olicitat "coaterea din eviden are o#li$aia " de%un ultimul decont de
ta' %revzut la art1 15@82& indiferent de %erioada fi"cal a%licat conform art1
15@81& %n la data de 2? a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t comunicat decizia
de anulare a ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><. .n ultimul decont de ta' de%u"&
%er"oanele im%oza#ile au o#li$aia " evidenieze valoarea rezultat ca urmare a
efecturii tuturor a)u"trilor de ta'& conform %rezentului titlu.
K781J *ac& ulterior "coaterii din evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri
de J>< conform art1 153& %otrivit alin.G18& %er"oana im%oza#il realizeaz ,n cur"ul
unui an calendari"tic o cifr de afaceri& determinat conform alin.G28& mai mare "au
e$al cu %lafonul de "cutire %revzut la alin.G18& are o#li$aia " re"%ecte %revederile
%rezentului articol i& du% ,nre$i"trarea ,n "co%uri de ta' conform art1 153& are
dre%tul " efectueze a)u"trile de ta' conform %rezentului Jitlu. <)u"trile vor fi
reflectate ,n %rimul decont de ta' de%u" du% ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
conform art1 153 a %er"oanei im%oza#ile "au& du% caz& ,ntr/un decont ulterior.
K782J !er"oana im%oza#il care "olicit& conform alin. G18& "coaterea din
eviden6a %er"oanelor im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 153&
dar are o#li$a6ia de a "e ,nre$i"tra ,n "co%uri de ta'& conform art1 15381& tre#uie
" "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><& conform art1 15381& concomitent cu
"olicitarea de "coatere din eviden6a %er"oanelor im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri
de J><& conform art1 153. .nre$i"trarea ,n "co%uri de J><& conform art1 15381& va fi
vala#il ,nce%nd cu data anulrii ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< conform art1 153.
!revederile %rezentului alineat "e a%lic 7i ,n cazul ,n care %er"oana im%oza#il
o%teaz %entru ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><& conform art1 15381& concomitent cu
"olicitarea de "coatere din eviden6a %er"oanelor im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri
de J><& conform art1 153.
KAJ !er"oana im%oza#il care a%lic re$imul "%ecial de "cutire:
aJ nu are dre%tul la deducerea ta'ei aferente ac:iziiilor& ,n condiiile art1 145 i
art1 14@5
bJ nu are voie " menioneze ta'a %e factur "au alt document5
cJ === <#ro$at
KBJ !rin norme "e "ta#ile"c re$ulile de ,nre$i"trare i a)u"trile de efectuat ,n
cazul modificrii re$imului de ta'.
#%(1 15281 %egi.u+ 2pecia+ pentru agen>ii+e de turi2.
K1J .n "en"ul a%licrii %rezentului articol& %rin a$enie de turi"m "e ,nele$e
orice %er"oan care ,n nume %ro%riu "au ,n calitate de a$ent& intermediaz& ofer
informaii "au "e an$a)eaz " furnizeze %er"oanelor care cltore"c individual "au
,n $ru%& "ervicii de cltorie& care includ cazarea la :otel& ca"e de oa"%ei& cmine&
locuine de vacan i alte "%aii folo"ite %entru cazare& tran"%ortul aerian& tere"tru
"au maritim& e'cur"ii or$anizate i alte "ervicii turi"tice. <$eniile de turi"m includ i
touro%eratorii.
K2J .n cazul ,n care o a$enie de turi"m acioneaz ,n nume %ro%riu ,n
#eneficiul direct al cltorului i utilizeaz livrri de #unuri i %re"tri de "ervicii
efectuate de alte %er"oane& toate o%eraiunile realizate de a$enia de turi"m ,n
le$tur cu cltoria "unt con"iderate un "erviciu unic %re"tat de a$enie ,n
#eneficiul cltorului.
K3J Derviciul unic %revzut la alin. G28 are locul %re"trii ,n 0omnia& dac
a$enia de turi"m e"te "ta#ilit "au are un "ediu fi' ,n 0omnia i "erviciul e"te
%re"tat %rin "ediul din 0omnia.
K4J Iaza de im%ozitare a "erviciului unic %revzut la alin. G28 e"te con"tituit
din mar)a de %rofit& e'clu"iv ta'a& care "e determin ca diferen ,ntre "uma total
care va fi %ltit de cltor& fr ta'& i co"turile a$eniei de turi"m& inclu"iv ta'a&
aferente livrrilor de #unuri i %re"trilor de "ervicii ,n #eneficiul direct al cltorului&
,n cazul ,n care ace"te livrri i %re"tri "unt realizate de alte %er"oane im%oza#ile.
K5J .n cazul ,n care livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii efectuate ,n
#eneficiul direct al clientului "unt realizate ,n afara -omunitii& "erviciul unic al
a$eniei de turi"m e"te con"iderat "erviciu %re"tat de un intermediar i e"te "cutit de
ta'. .n cazul ,n care livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii efectuate ,n #eneficiul
direct al clientului "unt realizate att ,n interiorul& ct i ,n afara -omunitii& "e
con"ider ca fiind "cutit de ta' numai %artea "erviciului unic %re"tat de a$enia de
turi"m aferent o%eraiunilor realizate ,n afara -omunitii.
K@J (r " contravin %revederilor art1 145 alin. G28& a$enia de turi"m nu are
dre%tul la deducerea "au ram#ur"area ta'ei facturate de %er"oanele im%oza#ile
%entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii ,n #eneficiul direct al cltorului i
utilizate de a$enia de turi"m %entru furnizarea "erviciului unic %revzut la alin. G28.
K7J <$enia de turi"m %oate o%ta i %entru a%licarea re$imului normal de ta'
%entru o%eraiunile %revzute la alin. G28& cu urmtoarele e'ce%ii& %entru care e"te
o#li$atorie ta'area ,n re$im "%ecial:
aJ cnd cltorul e"te o %er"oan fizic5
bJ ,n "ituaia ,n care "erviciile de cltorie cu%rind i com%onente %entru care
locul o%eraiunii "e con"ider ca fiind ,n afara 0omniei.
KAJ <$enia de turi"m tre#uie " in& ,n %lu" fa de evidenele care tre#uie
inute conform %rezentului titlu& orice alte evidene nece"are %entru "ta#ilirea ta'ei
datorate conform %rezentului articol.
KBJ <$eniile de turi"m nu au dre%tul " ,n"crie ta'a ,n mod di"tinct ,n facturi
"au ,n alte documente le$ale care "e tran"mit cltorului& %entru "erviciile unice
crora li "e a%lic re$imul "%ecial.
K10J <tunci cnd a$enia de turi"m efectueaz att o%eraiuni "u%u"e
re$imului normal de ta'are& ct i o%eraiuni "u%u"e re$imului "%ecial& acea"ta
tre#uie " %"treze evidene conta#ile "e%arate %entru fiecare ti% de o%eraiune ,n
%arte.
Norme metodologice
K11J 0e$imul "%ecial %revzut de %rezentul articol nu "e a%lic %entru a$eniile
de turi"m care acioneaz ,n calitate de intermediar i %entru care "unt a%lica#ile
%revederile art1 137 alin. G38 lit. e8 ,n ceea ce %rivete #aza de im%ozitare.
#%(1 15282 %egi.uri 2pecia+e pentru bunuri+e 2econdFEand, opere de
art, obiecte de co+ec>ie ?i anticEit>i
K1J .n "en"ul %rezentului articol:
aJ o%erele de art re%rezint:
1. ta#louri& cola)e i %lac:ete decorative "imilare& %icturi i de"ene& e'ecutate
inte$ral de mn& altele dect %lanurile i de"enele de ar:itectur& de in$inerie i
alte %lanuri i de"ene indu"triale& comerciale& to%o$rafice "au "imilare& ori$inale&
e'ecutate manual& te'te manu"cri"e& re%roduceri foto$rafice %e :rtie "en"i#ilizat
i co%ii car#on o#inute du% %lanurile& de"enele "au te'tele enumerate mai "u" i
articolele indu"triale decorate manual G;- cod tarifar B10185
2. $ravuri& "tam%e i lito$rafii& ori$inale vec:i "au moderne& care au fo"t tra"e
direct ,n al#/ne$ru "au color& ale uneia "au mai multor %lci2%lane e'ecutate ,n
,ntre$ime manual de ctre arti"t& indiferent de %roce" "au de materialul folo"it de
ace"ta& fr a include %roce"e mecanice "au fotomecanice G;- cod tarifar B102 00
0085
3. %roducii ori$inale de art "tatuar "au de "cul%tur& ,n orice material& numai
dac "unt e'ecutate ,n ,ntre$ime de ctre arti"t5 co%iile e'ecutate de ctre un alt
arti"t dect autorul ori$inalului G;- cod tarifar B103 00 0085
9. ta%i"erii G;- cod tarifar ?0? 00 008 i car%ete de %erete G;- cod tarifar
6309 00 008& e'ecutate manual du% modele ori$inale a"i$urate de arti"t& cu
condiia " e'i"te cel mult co%ii din fiecare5
?. %ie"e individuale de ceramic e'ecutate inte$ral de ctre arti"t i "emnate
de ace"ta5
6. emailuri %e cu%ru& e'ecutate inte$ral manual& ,n cel mult co%ii numerotate
care %oart "emntura arti"tului "au denumirea2numele atelierului& cu e'ce%ia
#i)uteriilor din aur "au ar$int5
1. foto$rafiile e'ecutate de ctre arti"t& "coa"e %e "u%ort :rtie doar de el "au
"u# "u%rave$:erea "a& "emnate& numerotate i limitate la 30 de co%ii& incluzndu/"e
toate dimen"iunile i monturile5
bJ o#iectele de colecie re%rezint:
1. tim#re %otale& tim#re fi"cale& mrci %otale& %licuri H%rima ziH& "erii %otale
com%lete i "imilare& o#literate "au neo#literate& dar care nu au cur"& nici de"tinate
" ai# cur" G;- cod tarifar B109 00 0085
2. colecii i %ie"e de colecie de zoolo$ie& #otanic& mineralo$ie& anatomie
"au care %rezint un intere" i"toric& ar:eolo$ic& %aleontolo$ic& etno$rafic "au
numi"matic G;- cod tarifar B10? 00 0085
cJ antic:itile "unt o#iectele& altele dect o%erele de art i o#iectele de
colecie& cu o vec:ime mai mare de 100 de ani G;- cod tarifar B106 00 0085
dJ #unurile "econd/:and "unt #unurile mo#ile cor%orale care %ot fi refolo"ite ,n
"tarea ,n care "e afl "au du% efectuarea unor re%araii& altele dect o%erele de
art& o#iectele de colecie "au antic:itile& %ietrele %reioa"e i alte #unuri %revzute
,n norme5
eJ %er"oana im%oza#il revnztoare e"te %er"oana im%oza#il care& ,n cur"ul
de"furrii activitii economice& ac:iziioneaz "au im%ort #unuri "econd/:and
i2"au o%ere de art& o#iecte de colecie "au antic:iti ,n "co%ul revnzrii&
indiferent dac re"%ectiva %er"oan im%oza#il acioneaz ,n nume %ro%riu "au ,n
numele altei %er"oane ,n cadrul unui contract de comi"ion la cum%rare "au
vnzare5
0J or$anizatorul unei vnzri %rin licitaie %u#lic e"te %er"oana im%oza#il
care& ,n de"furarea activitii "ale economice& ofer #unuri "%re vnzare %rin
licitaie %u#lic& ,n "co%ul ad)udecrii ace"tora de ctre ofertantul cu %reul cel mai
mare5
gJ mar)a %rofitului e"te diferena dintre %reul de vnzare a%licat de %er"oana
im%oza#il revnztoare i %reul de cum%rare& ,n care:
1. %reul de vnzare con"tituie "uma o#inut de %er"oana im%oza#il
revnztoare de la cum%rtor "au de la un ter& inclu"iv "u#veniile direct le$ate de
acea"t tranzacie& im%ozitele& o#li$aiile de %lat& ta'ele i alte c:eltuieli& cum ar fi
cele de comi"ion& am#alare& tran"%ort i a"i$urare& %erce%ute de %er"oana
im%oza#il revnztoare cum%rtorului& cu e'ce%ia reducerilor de %re5
2. %reul de cum%rare re%rezint tot ce con"tituie "uma o#inut& conform
definiiei %reului de vnzare& de furnizor& de la %er"oana im%oza#il revnztoare5
EJ re$imul "%ecial re%rezint re$lementrile "%eciale %revzute de %rezentul
articol %entru ta'area livrrilor de #unuri "econd/:and& o%ere de art& o#iecte de
colecie i antic:iti la cota de mar) a %rofitului.
K2J !er"oana im%oza#il revnztoare va a%lica re$imul "%ecial %entru livrrile
de #unuri "econd/:and& o%ere de art& o#iecte de colecie i antic:iti& altele dect
o%erele de art livrate de autorii "au "ucce"orii de dre%t ai ace"tora& %entru care
e'i"t o#li$aia colectrii ta'ei& #unuri %e care le/a ac:iziionat din interiorul
-omunitii& de la unul dintre urmtorii furnizori:
aJ o %er"oan neim%oza#il5
bJ o %er"oan im%oza#il& ,n m"ura ,n care livrarea efectuat de re"%ectiva
%er"oan im%oza#il e"te "cutit de ta'& conform art1 141 alin. G28 lit. $85
cJ o ,ntre%rindere mic& ,n m"ura ,n care ac:iziia re"%ectiv "e refer la
#unuri de ca%ital5
dJ o %er"oan im%oza#il revnztoare& ,n m"ura ,n care livrarea de ctre
acea"ta a fo"t "u%u" ta'ei ,n re$im "%ecial.
K3J .n condiiile "ta#ilite %rin norme& %er"oana im%oza#il revnztoare %oate
o%ta %entru a%licarea re$imului "%ecial %entru livrarea urmtoarelor #unuri:
aJ o%ere de art& o#iecte de colecie "au antic:iti %e care le/a im%ortat5
bJ o%ere de art ac:iziionate de %er"oana im%oza#il revnztoare de la
autorii ace"tora "au de la "ucce"orii ,n dre%t ai ace"tora& %entru care e'i"t o#li$aia
colectrii ta'ei.
K4J .n cazul livrrilor %revzute la alin. G28 i G38& %entru care "e e'ercit
o%iunea %revzut la alin. G38& #aza de im%ozitare e"te mar)a %rofitului& determinat
conform alin. G18 lit. $8& e'clu"iv valoarea ta'ei aferente. !rin e'ce%ie& %entru
livrrile de o%ere de art& o#iecte de colecie "au antic:iti im%ortate direct de
%er"oana im%oza#il revnztoare& conform alin. G38& %reul de cum%rare %entru
calculul mar)ei de %rofit e"te con"tituit din #aza de im%ozitare la im%ort& "ta#ilit
conform art1 13B& %lu" ta'a datorat "au ac:itat la im%ort.
K5J Orice livrare de #unuri "econd/:and& o%ere de art& o#iecte de colecie "au
antic:iti& efectuat ,n re$im "%ecial& e"te "cutit de ta'& ,n condiiile art1 143 alin.
G18 lit. a8& #8& :8 / m8 i o8.
K@J !er"oana im%oza#il revnztoare nu are dre%tul la deducerea ta'ei
datorate "au ac:itate %entru #unurile %revzute la alin. G28 i G38& ,n m"ura ,n care
livrarea ace"tor #unuri "e ta'eaz ,n re$im "%ecial.
K7J !er"oana im%oza#il revnztoare %oate a%lica re$imul normal de ta'are
%entru orice livrare eli$i#il %entru a%licarea re$imului "%ecial& inclu"iv %entru
livrrile de #unuri %entru care "e %oate e'ercita o%iunea de a%licare a re$imului
"%ecial %revzut la alin. G38.
KAJ .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il revnztoare a%lic re$imul normal
de ta'are %entru #unurile %entru care %utea o%ta " a%lice re$imul "%ecial %revzut
la alin. G38& %er"oana re"%ectiv va avea dre%tul de deducere a ta'ei datorate "au
ac:itate %entru:
aJ im%ortul de o%ere de art& o#iecte de colecie "au antic:iti5
bJ %entru o%ere de art ac:iziionate de la autorii ace"tora "au "ucce"orii ,n
dre%t ai ace"tora.
KBJ *re%tul de deducere %revzut la alin. G8 ia natere la data la care e"te
e'i$i#il ta'a colectat aferent livrrii %entru care %er"oana im%oza#il
revnztoare o%teaz %entru re$imul normal de ta'.
K10J !er"oanele im%oza#ile nu au dre%tul la deducerea ta'ei datorate "au
ac:itate %entru #unuri care au fo"t "au urmeaz " fie ac:iziionate de la %er"oana
im%oza#il revnztoare& ,n m"ura ,n care livrarea ace"tor #unuri de ctre
%er"oana im%oza#il revnztoare e"te "u%u" re$imului "%ecial.
K11J 0e$imul "%ecial nu "e a%lic %entru:
aJ livrrile efectuate de o %er"oan im%oza#il revnztoare %entru #unurile
ac:iziionate ,n interiorul -omunitii de la %er"oane care au #eneficiat de "cutire de
ta'& conform art1 142 alin. G18 lit. a8 i e8 / $8 i art1 143 alin. G18 lit. :8 / m8& la
cum%rare& la ac:iziia intracomunitar "au la im%ortul de a"tfel de #unuri ori care
au #eneficiat de ram#ur"area ta'ei5
bJ livrarea intracomunitar de ctre o %er"oan im%oza#il revnztoare de
mi)loace de tran"%ort noi "cutite de ta'& conform art1 143 alin. G28 lit. #8.
K12J !er"oana im%oza#il revnztoare nu are dre%tul " ,n"crie ta'a aferent
livrrilor de #unuri "u%u"e re$imului "%ecial& ,n mod di"tinct& ,n facturile emi"e
clienilor.
K13J .n condiiile "ta#ilite %rin norme& %er"oana im%oza#il revnztoare care
a%lic re$imul "%ecial tre#uie " ,nde%linea"c urmtoarele o#li$aii:
aJ " "ta#ilea"c ta'a colectat ,n cadrul re$imului "%ecial %entru fiecare
%erioad fi"cal ,n care tre#uie " de%un decontul de ta'& conform art1 15@81 i
art1 15@825
bJ " in evidena o%eraiunilor %entru care "e a%lic re$imul "%ecial.
K14J .n condiiile "ta#ilite %rin norme& %er"oana im%oza#il revnztoare care
efectueaz att o%eraiuni "u%u"e re$imului normal de ta'& ct i re$imului "%ecial&
tre#uie " ,nde%linea"c urmtoarele o#li$aii:
aJ " in evidene "e%arate %entru o%eraiunile "u%u"e fiecrui re$im5
bJ " "ta#ilea"c ta'a colectat ,n cadrul re$imului "%ecial %entru fiecare
%erioad fi"cal ,n care tre#uie " de%un decontul de ta'& conform art1 15@81 i
art1 15@82.
K15J *i"%oziiile alin. G18 / G198 "e a%lic i vnzrilor %rin licitaie %u#lic
efectuate de %er"oanele im%oza#ile revnztoare care acioneaz ca or$anizatori
de vnzri %rin licitaie %u#lic ,n condiiile "ta#ilite %rin norme. Norme
metodologice
#%(1 15283 %egi.u+ 2pecia+ pentru auru+ de inve2ti>ii
K1J <urul de inve"tiii ,n"eamn:
aJ aurul& "u# form de lin$ouri "au %lac:ete acce%tate2cotate %e %ieele de
metale %reioa"e& avnd %uritatea minim de BB? la mie& re%rezentate "au nu %rin
:rtii de valoare& cu e'ce%ia lin$ourilor "au %lac:etelor cu $reutatea de cel mult 1 $5
bJ monedele de aur care ,nde%line"c urmtoarele condiii:
1. au titlul mai mare "au e$al cu B00 la mie5
2. "unt reconfecionate du% anul 1005
3. "unt "au au con"tituit moneda le$al de "c:im# ,n "tatul de ori$ine5 i
9. "unt vndute ,n mod normal la un %re care nu de%ete valoarea de %ia
li#er a aurului coninut de monede cu mai mult de 0A5
K2J .n "en"ul %rezentului articol& monedele %revzute la alin.G18 lit. #8 nu "e
con"ider ca fiind vndute ,n "co% numi"matic.
K3J Urmtoarele o%eraiuni "unt "cutite de ta':
aJ livrrile& ac:iziiile intracomunitare i im%ortul de aur de inve"tiii& inclu"iv
inve"tiiile ,n :rtii de valoare& %entru aurul nominalizat "au nenominalizat ori
ne$ociat ,n conturi de aur i cu%rinznd mai ale" ,m%rumuturile i "c:im#urile cu aur
care confer un dre%t de %ro%rietate "au de crean a"u%ra aurului de inve"tiii&
%recum i o%eraiunile referitoare la aurul de inve"tiii care con"tau ,n contracte la
termen future" i forFard& care dau natere unui tran"fer al dre%tului de %ro%rietate
"au de crean a"u%ra aurului de inve"tiii5
bJ "erviciile de intermediere ,n livrarea de aur de inve"tiii& %re"tate de a$eni
care acioneaz ,n numele i %e "eama unui mandant.
K4J !er"oana im%oza#il care %roduce aurul de inve"tiii "au tran"form orice
aur ,n aur de inve"tiii %oate o%ta %entru re$imul normal de ta' %entru livrrile de
aur de inve"tiii ctre alt %er"oan im%oza#il& care ,n mod normal ar fi "cutite&
conform %revederilor alin. G38 lit. a8.
K5J !er"oana im%oza#il care livreaz ,n mod curent aur ,n "co%uri indu"triale
%oate o%ta %entru re$imul normal de ta'& %entru livrrile de aur de inve"tiii
%revzut la alin. G18 lit. a8 ctre alt %er"oan im%oza#il& care ,n mod normal ar fi
"cutite& conform %revederilor alin. G38 lit. a8.
K@J 4ntermediarul care %re"teaz "ervicii de intermediere ,n livrarea de aur& ,n
numele i ,n contul unui mandant& %oate o%ta %entru ta'are& dac mandantul i/a
e'ercitat o%iunea %revzut la alin. G98.
K7J O%iunile %revzute la alin. G98 / G68 "e e'ercit %rintr/o notificare tran"mi"
or$anului fi"cal com%etent. O%iunea intr ,n vi$oare la data ,nre$i"trrii notificrii la
or$anele fi"cale "au la data de%unerii ace"teia la %ot& cu confirmare de %rimire&
du% caz& i "e a%lic tuturor livrrilor de aur de inve"tiii efectuate de la data
re"%ectiv. .n cazul o%iunii e'ercitate de un intermediar& o%iunea "e a%lic %entru
toate "erviciile de intermediere %re"tate de re"%ectivul intermediar ,n #eneficiul
aceluiai mandant care i/a e'ercitat o%iunea %revzut la alin. G?8. .n cazul
e'ercitrii o%iunilor %revzute la alin. G98 / G68& %er"oanele im%oza#ile nu %ot reveni
la re$imul "%ecial.
KAJ .n cazul ,n care livrarea de aur de inve"tiii e"te "cutit de ta'& conform
%rezentului articol& %er"oana im%oza#il are dre%tul " deduc:
aJ ta'a datorat "au ac:itat& %entru ac:iziiile de aur de inve"tiii efectuate de
la o %er"oan care i/a e'ercitat o%iunea de ta'are5
bJ ta'a datorat "au ac:itat& %entru ac:iziiile intracomunitare "au im%ortul de
aur& care e"te ulterior tran"format ,n aur de inve"tiii de %er"oana im%oza#il "au de
un ter ,n numele %er"oanei im%oza#ile5
cJ ta'a datorat "au ac:itat& %entru "erviciile %re"tate ,n #eneficiul "u&
con"tnd ,n "c:im#area formei& $reutii "au %uritii aurului& inclu"iv aurului de
inve"tiii.
KBJ !er"oana im%oza#il care %roduce aur de inve"tiii "au tran"form aurul ,n
aur de inve"tiii are dre%tul la deducerea ta'ei datorate "au ac:itate %entru ac:iziii
le$ate de %roducia "au tran"formarea aurului re"%ectiv.
K10J !entru livrrile de alia)e "au "emifa#ricate din aur cu titlul mai mare "au
e$al cu 32? la mie& %recum i %entru livrrile de aur de inve"tiii& efectuate de
%er"oane im%oza#ile care i/au e'ercitat o%iunea de ta'are ctre cum%rtori
%er"oane im%oza#ile& cum%rtorul e"te %er"oana o#li$at la %lata ta'ei& conform
normelor.
K11J !er"oana im%oza#il care comercializeaz aur de inve"tiii va ine
evidena tuturor tranzaciilor cu aur de inve"tiii i va %"tra documentaia care "
%ermit identificarea clientului ,n ace"te tranzacii. <ce"te evidene "e vor %"tra
minimum ? ani de la "fritul anului ,n care o%eraiunile au fo"t efectuate.
Norme metodologice
#%(1 15284 %egi.u+ 2pecia+ pentru per2oane+e i.po-abi+e ne2tabi+ite
care pre2tea- 2ervicii e+ectronice per2oane+or nei.po-abi+e
K1J .n ,nele"ul %rezentului articol:
aJ %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n"eamn %er"oana im%oza#il care nu are
un "ediu fi' i nici nu e"te "ta#ilit ,n -omunitate& creia nu i "e "olicit din alte
motive " "e ,nre$i"treze ,n -omunitate ,n "co%uri de J>< i care %re"teaz "ervicii
electronice %er"oanelor neim%oza#ile "ta#ilite ,n -omunitate5
bJ "tat mem#ru de ,nre$i"trare ,n"eamn "tatul mem#ru ale" de %er"oana
im%oza#il& ne"ta#ilit %entru declararea ,nce%erii activitii "ale ca %er"oan
im%oza#il %e teritoriul comunitar& conform %rezentului articol5
cJ "tat mem#ru de con"um ,n"eamn "tatul mem#ru ,n care "erviciile
electronice ,i au locul %re"trii& ,n conformitate cu art1 5@ alin. G18 lit. C8 din *irectiva
112& ,n care #eneficiarul& care nu acioneaz ,n calitate de %er"oan im%oza#il ,n
cadrul unei activiti economice& e"te "ta#ilit& ,i are domiciliul "au reedina
o#inuit.
K2J !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit care %re"teaz "ervicii electronice& a"tfel
cum "unt definite la art1 12581 alin. G18 %ct. 26& unor %er"oane neim%oza#ile "ta#ilite
,n -omunitate "au care ,i au domiciliul "au reedina o#inuit ,ntr/un "tat mem#ru
%oate utiliza un re$im "%ecial %entru toate "erviciile electronice %re"tate ,n
-omunitate. 0e$imul "%ecial %ermite& %rintre altele& ,nre$i"trarea unei %er"oane
im%oza#ile ne"ta#ilite ,ntr/un "in$ur "tat mem#ru& conform %rezentului articol& %entru
toate "erviciile electronice %re"tate ,n -omunitate ctre %er"oane neim%oza#ile
"ta#ilite ,n -omunitate.
K3J .n cazul ,n care o %er"oan im%oza#il ne"ta#ilit o%teaz %entru re$imul
"%ecial i ale$e 0omnia ca "tat mem#ru de ,nre$i"trare& la data ,nce%erii
o%eraiunilor ta'a#ile& %er"oana re"%ectiv tre#uie " de%un ,n format electronic o
declaraie de ,nce%ere a activitii la or$anul fi"cal com%etent. *eclaraia tre#uie "
conin urmtoarele informaii: denumirea2numele %er"oanei im%oza#ile& adre"a
%otal& adre"ele electronice& inclu"iv %a$ina de internet %ro%rie& codul naional de
,nre$i"trare fi"cal& du% caz& %recum i o declaraie %rin care "e confirm c
%er"oana nu e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n -omunitate. +odificrile
ulterioare ale datelor din declaraia de ,nre$i"trare tre#uie adu"e la cunotin
or$anului fi"cal com%etent& %e cale electronic.
K4J 3a %rimirea declaraiei de ,nce%ere a activitii or$anul fi"cal com%etent va
,nre$i"tra %er"oana ne"ta#ilit cu un cod de ,nre$i"trare "%ecial ,n "co%uri de J>< i
va comunica ace"t cod %er"oanei re"%ective %rin mi)loace electronice. .n "co%ul
,nre$i"trrii nu e"te nece"ar de"emnarea unui re%rezentant fi"cal.
K5J !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit tre#uie " notifice& %rin mi)loace
electronice& or$anul fi"cal com%etent& ,n caz de ,ncetare a activitii "au ,n caz de
modificri ulterioare& care o e'clud de la re$imul "%ecial.
K@J !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit va fi "coa" din eviden de ctre or$anul
fi"cal com%etent& dac "e ,nde%linete una dintre urmtoarele condiii:
aJ %er"oana im%oza#il informeaz or$anul fi"cal c nu mai %re"teaz "ervicii
electronice5
bJ or$anul fi"cal com%etent con"tat c o%eraiunile ta'a#ile ale %er"oanei
im%oza#ile "/au ,nc:eiat5
cJ %er"oana im%oza#il nu mai ,nde%linete cerinele %entru a i "e %ermite
utilizarea re$imului "%ecial5
dJ %er"oana im%oza#il ,ncalc ,n mod re%etat re$ulile re$imului "%ecial.
K7J .n termen de 20 de zile de la "fritul fiecrui trime"tru calendari"tic&
%er"oana im%oza#il ne"ta#ilit tre#uie " de%un la or$anul fi"cal com%etent& %rin
mi)loace electronice& un decont "%ecial de ta'& %otrivit modelului "ta#ilit de
+ini"terul (inanelor !u#lice& indiferent dac au fo"t "au nu furnizate "ervicii
electronice ,n %erioada fi"cal de ra%ortare.
KAJ *econtul "%ecial de ta' tre#uie " conin urmtoarele informaii:
aJ codul de ,nre$i"trare %revzut la alin. G985
bJ valoarea total& e'clu"iv ta'a& a %re"trilor de "ervicii electronice& %entru
%erioada fi"cal de ra%ortare& cotele ta'ei a%lica#ile i valoarea core"%unztoare a
ta'ei datorate fiecrui "tat mem#ru de con"um ,n care ta'a e"te e'i$i#il5
cJ valoarea total a ta'ei datorate ,n -omunitate.
KBJ *econtul "%ecial de ta' de ,ntocmete ,n lei. .n cazul ,n care %re"trile de
"ervicii "/au efectuat ,n alte monede "e va folo"i& la com%letarea decontului& rata de
"c:im# ,n vi$oare ,n ultima zi a %erioadei fi"cale de ra%ortare. 0atele de "c:im#
utilizate "unt cele %u#licate de Ianca -entral Kuro%ean %entru ziua re"%ectiv
"au cele din ziua urmtoare& dac nu "unt %u#licate ,n acea zi.
K10J !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit tre#uie " ac:ite "uma total a ta'ei
datorate -omunitii ,ntr/un cont "%ecial& ,n lei& de"c:i" la trezorerie& indicat de
or$anul fi"cal com%etent& %n la data la care are o#li$aia de%unerii decontului
"%ecial. !rin norme "e "ta#ilete %rocedura de virare a "umelor cuvenite fiecrui
"tat mem#ru& %entru "erviciile electronice de"furate %e teritoriul lor& de %er"oana
im%oza#il ne"ta#ilit& ,nre$i"trat ,n 0omnia ,n "co%uri de J><.
K11J !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit tre#uie " in o eviden "uficient de
detaliat a "erviciilor %entru care "e a%lic ace"t re$im "%ecial& %entru a %ermite
or$anelor fi"cale com%etente din "tatele mem#re de con"um " determine dac
decontul %revzut la alin. G18 e"te corect. <ce"te evidene "e %un la di"%oziie
electronic& la "olicitarea or$anului fi"cal com%etent& %recum i a "tatelor mem#re de
con"um. !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit va %"tra ace"te evidene %e o %erioad
de 10 ani de la ,nc:eierea anului ,n care "/au %re"tat "erviciile.
K12J !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit care utilizeaz re$imul "%ecial nu
e'ercit dre%tul de deducere %rin decontul "%ecial de ta'& conform art1 14781& dar
va %utea e'ercita ace"t dre%t %rin ram#ur"area ta'ei ac:itate& ,n conformitate cu
%revederile art1 14782 alin. G18 lit. #8& c:iar dac o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n
0omnia nu ar avea dre%tul la o com%en"aie "imilar ,n ceea ce %rivete ta'a "au
un alt im%ozit "imilar& ,n condiiile %revzute de le$i"laia rii ,n care ,i are "ediul
%er"oana im%oza#il ne"ta#ilit.
C#)1 13
Ob+iga>ii
#%(1 153 9nregi2trarea per2oane+or i.po-abi+e Cn 2copuri de (5#
K1J !er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia i
realizeaz "au intenioneaz " realizeze o activitate economic ce im%lic
o%eraiuni ta'a#ile& "cutite de ta'a %e valoarea adu$at cu dre%t de deducere
i2"au o%eraiuni rezultate din activiti economice %entru care locul livrrii2%re"trii
"e con"ider ca fiind ,n "trintate& dac ta'a ar fi deducti#il& ,n cazul ,n care
ace"te o%eraiuni ar fi fo"t realizate ,n 0omnia conform art1 145 alin. G28 lit. #8&
tre#uie " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< la or$anul fi"cal com%etent&
denumit ,n continuare ,nre$i"trare normal ,n "co%uri de ta'& du% cum urmeaz:
aJ ,nainte de realizarea unor a"tfel de o%eraiuni& ,n urmtoarele cazuri:
1. dac declar c urmeaz " realizeze o cifr de afaceri care atin$e "au
de%ete %lafonul de "cutire %revzut la art1 152 alin. G18& cu %rivire la re$imul
"%ecial de "cutire %entru ,ntre%rinderile mici5
2. dac declar c urmeaz " realizeze o cifr de afaceri inferioar %lafonului
de "cutire %revzut la art1 152 alin. G18& dar o%teaz %entru a%licarea re$imului
normal de ta'5
bJ dac ,n cur"ul unui an calendari"tic atin$e "au de%ete %lafonul de
"cutire %revzut la art1 152 alin. G18& ,n termen de 10 zile de la "fritul lunii ,n care a
atin" "au a de%it ace"t %lafon5
cJ dac cifra de afaceri realizat ,n cur"ul unui an calendari"tic e"te inferioar
%lafonului de "cutire %revzut la art1 152 alin. G18& dar o%teaz %entru a%licarea
re$imului normal de ta'5
dJ dac efectueaz o%eraiuni "cutite de ta' i o%teaz %entru ta'area
ace"tora& conform art1 141 alin. G38.
K2J !er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n afara
0omniei& dar e"te "ta#ilit ,n 0omnia %rintr/un "ediu fi'& conform art1 12581 alin.
G28 lit. #8& e"te o#li$at " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& a"tfel:
aJ ,naintea %rimirii "erviciilor& ,n "ituaia ,n care urmeaz " %rimea"c %entru
"ediul fi' din 0omnia "ervicii %entru care e"te o#li$at la %lata ta'ei ,n 0omnia
conform art1 150 alin. G28& dac "erviciile "unt %re"tate de o %er"oan im%oza#il
care e"te "ta#ilit ,n "en"ul art1 12581 alin. G28 ,n alt "tat mem#ru5
bJ ,nainte de %re"tarea "erviciilor& ,n "ituaia ,n care urmeaz " %re"teze
"erviciile %revzute la art1 133 alin. G28 de la "ediul fi' din 0omnia %entru un
#eneficiar %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n "en"ul art1 12581 alin. G28 ,n alt "tat
mem#ru care are o#li$aia de a %lti J>< ,n alt "tat mem#ru& conform ec:ivalentului
din le$i"laia "tatului mem#ru re"%ectiv al art1 150 alin. G285
cJ ,nainte de realizarea unor activiti economice de la re"%ectivul "ediu fi' ,n
condiiile "ta#ilite la art1 12581 alin. G28 lit. #8 i c8 care im%lic:
1. livrri de #unuri ta'a#ile i2"au "cutite cu dre%t de deducere& inclu"iv livrri
intracomunitare "cutite de J>< conform art1 143 alin. G285
2. %re"tri de "ervicii ta'a#ile i2"au "cutite de ta'a %e valoarea adu$at cu
dre%t de deducere& altele dect cele %revzute la lit. a8 i #85
3. o%eraiuni "cutite de ta' i o%teaz %entru ta'area ace"tora& conform art1
141 alin. G385
9. ac:iziii intracomunitare de #unuri ta'a#ile.
K3J !revederile alin. G18 nu "unt a%lica#ile %er"oanei tratate ca %er"oan
im%oza#il numai %entru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mi)loace
de tran"%ort noi.
K4J O %er"oan im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia conform art1
12581 alin. G28 7i nici ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia conform art1 153 va
"olicita ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< la or$anele fi"cale com%etente %entru
o%era6iuni realizate %e teritoriul 0omniei care dau dre%t de deducere a ta'ei& altele
dect "erviciile de tran"%ort 7i "erviciile au'iliare ace"tora& "cutite ,n temeiul art1 143
alin. G18 lit. c8Em8& art1 144 alin. G18 lit. c8 7i art1 14481& ,nainte de efectuarea
re"%ectivelor o%era6iuni& cu e'ce%6ia "itua6iilor ,n care %er"oana o#li$at la %lata
ta'ei e"te #eneficiarul& conform art1 150 alin. G28EG68.
;u "unt o#li$ate " "e ,nre$i"treze ,n 0omnia& conform %rezentului articol&
%er"oanele "ta#ilite ,n afara -omunit6ii Kuro%ene care %re"teaz "ervicii
electronice ctre %er"oane neim%oza#ile din 0omnia 7i care "unt ,nre$i"trate ,ntr/
un alt "tat mem#ru& conform re$imului "%ecial %entru "ervicii electronice& %entru
toate "erviciile electronice %re"tate ,n -omunitatea Kuro%ean.
!er"oana im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia conform art1 12581
alin. G28 7i nici ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia conform art1 153 %oate
"olicita ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< dac efectueaz ,n 0omnia oricare dintre
urmtoarele o%era6iuni:
a8 im%orturi de #unuri5
#8 o%era6iuni %revzute la art1 141 alin. G28 lit. e8& dac o%teaz %entru ta'area
ace"tora& conform art1 141alin. G385
c8 o%era6iuni %revzute la art1 141alin. G28 lit. f8& dac ace"tea "unt ta'a#ile
%rin efectul le$ii "au %rin o%6iune conform art1 141alin. G38.
K5J >a "olicita ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform ace"tui articol& ,nainte
de realizarea o%eraiunilor& %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia i
ne,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& care intenioneaz:
aJ " efectueze o ac:iziie intracomunitar de #unuri %entru care e"te o#li$at
la %lata ta'ei conform art1 1515 "au
bJ " efectueze o livrare intracomunitar de #unuri "cutit de ta'.
K@J !er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n -omunitate& dar nu ,n 0omnia& care are
o#li$aia " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& %oate& ,n condiiile
"ta#ilite %rin norme& " ,i ,nde%linea"c acea"t o#li$aie %rin de"emnarea unui
re%rezentant fi"cal. !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n -omunitate care are o#li$aia
" "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia e"te o#li$at& ,n condiiile "ta#ilite
%rin norme& " "e ,nre$i"treze %rin de"emnarea unui re%rezentant fi"cal.
K7J Or$anele fi"cale com%etente vor ,nre$i"tra ,n "co%uri de J><& conform
%rezentului articol& toate %er"oanele care& ,n conformitate cu %revederile %rezentului
titlu& "unt o#li$ate " "olicite ,nre$i"trarea& conform alin. G18& G28& G98 "au G?8.
K781J !rin ordin al mini"trului finan6elor %u#lice "e %ot "ta#ili criterii %entru
condi6ionarea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< a "ociet6ilor comerciale cu "ediul
activit6ii economice ,n 0omnia ,nfiin6ate ,n #aza 3e$ii nr. 3121BB0 %rivind
"ociet6ile comerciale& re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& care
"unt "u%u"e ,nmatriculrii la re$i"trul comer6ului. Or$anele fi"cale com%etente
"ta#ile"c& %e #aza ace"tor criterii& dac %er"oana im%oza#il )u"tific inten6ia 7i are
ca%acitatea de a de"f7ura activitate economic& %entru a fi ,nre$i"trat ,n "co%uri
de J><. !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G18& or$anele fi"cale com%etente nu vor
,nre$i"tra ,n "co%uri de J>< %er"oanele im%oza#ile care nu ,nde%line"c criteriile
"ta#ilite %rin ordin al mini"trului finan6elor %u#lice.
KAJ .n cazul ,n care o %er"oan e"te o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de
J><& ,n conformitate cu %revederile alin. G18 lit. #8& alin. G28& G98 "au G?8& 7i nu "olicit
,nre$i"trarea& or$anele fi"cale com%etente vor ,nre$i"tra %er"oana re"%ectiv din
oficiu.
KBJ Or$anele fi"cale com%etente anuleaz ,nre$i"trarea unei %er"oane ,n
"co%uri de J><& conform %rezentului articol:
aJ dac e"te declarat inactiv conform %revederilor art. 1@1 din Ordonan6a
Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& de la
data declarrii ca inactiv5
bJ dac a intrat ,n inactivitate tem%orar& ,n"cri" ,n re$i"trul comer6ului&
%otrivit le$ii& de la data ,n"crierii men6iunii %rivind inactivitatea tem%orar ,n re$i"trul
comer6ului5
cJ dac a"ocia6ii2admini"tratorii %er"oanei im%oza#ile "au %er"oana im%oza#il
,n"7i au ,n"cri"e ,n cazierul fi"cal infrac6iuni 7i2"au fa%tele %revzute la art. 2 alin.
G28 lit. a8 din Ordonan6a Guvernului nr. 1?22001 %rivind or$anizarea 7i func6ionarea
cazierului fi"cal& re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& de la data
comunicrii deciziei de anulare de ctre or$anele fi"cale com%etente5
dJ dac nu a de%u" %e %arcur"ul unui "eme"tru calendari"tic niciun decont de
ta' %revzut la art1 15@82& dar nu e"te ,n "ituaia %revzut la lit. a8 "au #8& din
%rima zi a celei de/a doua luni urmtoare re"%ectivului "eme"tru calendari"tic.
<ce"te %revederi "e a%lic numai ,n cazul %er"oanelor %entru care %erioada fi"cal
e"te luna "au trime"trul. .nce%nd cu decontul aferent lunii iulie 2012& ,n cazul
%er"oanei im%oza#ile care are %erioada fi"cal luna calendari"tic& re"%ectiv
,nce%nd cu decontul aferent trime"trului 444 al anului 2012& ,n cazul %er"oanei
im%oza#ile care are %erioada fi"cal trime"trul calendari"tic& or$anele fi"cale
com%etente anuleaz ,nre$i"trarea unei %er"oane im%oza#ile ,n "co%uri de J><
dac nu a de%u" niciun decont de ta' %revzut la art1 15@82 %entru 6 luni
con"ecutive& ,n cazul %er"oanei care are %erioada fi"cal luna calendari"tic& i
%entru dou trime"tre calendari"tice con"ecutive& ,n cazul %er"oanei im%oza#ile
care are %erioada fi"cal trime"trul calendari"tic& dar nu e"te ,n "ituaia %revzut la
lit. a8 ori #8& din %rima zi a lunii urmtoare celei ,n care a intervenit termenul de
de%unere al celui de/al a"elea decont de ta' ,n %rima "ituaie i& re"%ectiv& din
%rima zi a lunii urmtoare celei ,n care a intervenit termenul de de%unere al celui
de/al doilea decont de ta' ,n a doua "ituaie.
eJ dac ,n deconturile de ta' de%u"e %entru 6 luni con"ecutive ,n cur"ul unui
"eme"tru calendari"tic& ,n cazul %er"oanelor care au %erioada fi"cal luna
calendari"tic& i %entru dou %erioade fi"cale con"ecutive ,n cur"ul unui "eme"tru
calendari"tic& ,n cazul %er"oanelor im%oza#ile care au %erioada fi"cal trime"trul
calendari"tic& nu au fo"t evideniate ac:iziii de #unuri2"ervicii i nici livrri de
#unuri2%re"tri de "ervicii& realizate ,n cur"ul ace"tor %erioade de ra%ortare& din
%rima zi a celei de/a doua luni urmtoare re"%ectivului "eme"tru calendari"tic.
.nce%nd cu decontul aferent lunii iulie 2012& ,n cazul %er"oanei im%oza#ile care are
%erioada fi"cal luna calendari"tic& re"%ectiv ,nce%nd cu decontul aferent
trime"trului 444 al anului 2012& ,n cazul %er"oanei im%oza#ile care are %erioada
fi"cal trime"trul calendari"tic& or$anele fi"cale com%etente anuleaz ,nre$i"trarea
unei %er"oane im%oza#ile ,n "co%uri de J>< dac ,n deconturile de ta' de%u"e
%entru 6 luni con"ecutive& ,n cazul %er"oanei im%oza#ile care are %erioada fi"cal
luna calendari"tic& i %entru dou trime"tre calendari"tice con"ecutive& ,n cazul
%er"oanei im%oza#ile care are %erioada fi"cal trime"trul calendari"tic& nu au fo"t
evideniate ac:iziii de #unuri2"ervicii i nici livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii&
realizate ,n cur"ul ace"tor %erioade de ra%ortare& din %rima zi a lunii urmtoare celei
,n care a intervenit termenul de de%unere al celui de/al a"elea decont de ta' ,n
%rima "ituaie i re"%ectiv& din %rima zi a lunii urmtoare celei ,n care a intervenit
termenul de de%unere al celui de/al doilea decont de ta' ,n a doua "ituaie5
0J dac& %otrivit %revederilor %rezentului titlu& %er"oana im%oza#il nu era
o#li$at i nici nu avea dre%tul " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform
%rezentului articol5
gJ ,n "ituaia %er"oanelor im%oza#ile care "olicit "coaterea din evidena
%er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< ,n vederea a%licrii re$imului "%ecial de
"cutire %revzut la art1 152.
!entru "ituaiile %revzute la lit. a8 / e8& anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><
a %er"oanei im%oza#ile e"te realizat din oficiu de ctre or$anele fi"cale
com%etente. !entru "ituaia %revzut la lit. f8& anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de
J>< "e realizeaz la "olicitarea %er"oanei im%oza#ile "au din oficiu de ctre
or$anele fi"cale com%etente& du% caz. !entru "ituaia %revzut la lit. $8& anularea
,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< "e realizeaz la "olicitarea %er"oanei im%oza#ile
KB81J !rocedura de anulare a ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< e"te "ta#ilit %rin
normele %rocedurale ,n vi$oare. *u% anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><
conform alin. GB8 lit. a8Ee8& or$anele fi"cale com%etente ,nre$i"treaz %er"oanele
im%oza#ile ,n "co%uri de J>< a"tfel:
aJ din oficiu& de la data la care a ,ncetat "itua6ia care a condu" la anularea
,nre$i"trrii& %entru "itua6iile %revzute la alin. GB8 lit. a8 7i #85
bJ la "olicitarea %er"oanei im%oza#ile& ,n "itua6ia %revzut la alin. GB8 lit. c8&
dac ,nceteaz "itua6ia care a condu" la anulare& de la data comunicrii deciziei de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J><5
cJ la "olicitarea %er"oanei im%oza#ile& ,n "itua6ia %revzut la alin. GB8 lit. d8& de
la data comunicrii deciziei de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& %e #aza urmtoarelor
informa6ii2documente furnizate de %er"oana im%oza#il:
1. %rezentarea deconturilor de ta' nede%u"e la termen5
2. %rezentarea unei cereri motivate din care " rezulte c "e an$a)eaz "
de%un la termenele %revzute de le$e deconturile de ta'5
*u% %rima a#atere %revzut la alin. GB8 lit. d8& %er"oanele im%oza#ile vor fi
,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& dac ,nde%line"c toate condi6iile %revzute de le$e&
numai du% o %erioad de 3 luni de la anularea ,nre$i"trrii. .n cazul ,n care
a#aterea "e re%et du% re,nre$i"trarea %er"oanei im%oza#ile& or$anele fi"cale vor
anula codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< 7i nu vor a%ro#a eventuale cereri
ulterioare de re,nre$i"trare ,n "co%uri de J><.
dJ la "olicitarea %er"oanei im%oza#ile& ,n "ituaia %revzut la alin. GB8 lit. e8& %e
#aza unei declaraii %e %ro%ria r"%undere din care " rezulte c va de"fura
activiti economice cel mai trziu ,n cur"ul lunii urmtoare celei ,n care a "olicitat
,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><. *ata ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< a %er"oanei
im%oza#ile e"te data comunicrii deciziei de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><. .n
"ituaia ,n care %er"oana im%oza#il nu de%une o cerere de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< ,n ma'imum 10 de zile de la data anulrii& or$anele fi"cale nu vor a%ro#a
eventuale cereri ulterioare de re,nre$i"trare ,n "co%uri de J><. .n cazul %er"oanei
im%oza#ile care are "ediul activitii economice ,n afara 0omniei i care tre#uie
"au o%teaz& %otrivit le$ii& " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& direct&
%rintr/un re%rezentant fi"cal ori %rintr/un "ediu fi'& or$anele fi"cale vor a%ro#a
eventuale cereri de re,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& c:iar dac ace"tea "unt
de%u"e du% 10 de zile de la data anulrii ,nre$i"trrii.
!er"oanele im%oza#ile aflate ,n "ituaiile %revzute de %rezentul alineat nu %ot
a%lica %revederile referitoare la %lafonul de "cutire %entru mici ,ntre%rinderi %revzut
la art1 152 %n la data ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><& fiind o#li$ate " a%lice
%revederile art1 11 alin. G1@18 i G1@38.
KB82J <$en6ia ;a6ional de <dmini"trare (i"cal or$anizeaz 0e$i"trul
%er"oanelor im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 7i 0e$i"trul
%er"oanelor im%oza#ile a cror ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1 153 a
fo"t anulat. 0e$i"trele "unt %u#lice 7i "e afi7eaz %e "ite/ul <$en6iei ;a6ionale de
<dmini"trare (i"cal. .n"crierea ,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile a cror
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1 153 a fo"t anulat "e face de ctre
or$anul fi"cal com%etent& du% comunicarea deciziei de anulare a ,nre$i"trrii ,n
"co%uri de J><& ,n termen de cel mult 3 zile de la data comunicrii.
K10J !er"oana ,nre$i"trat conform %rezentului articol va anuna ,n "cri"
or$anele fi"cale com%etente cu %rivire la modificrile informaiilor declarate ,n
cererea de ,nre$i"trare "au furnizate %rin alt metod or$anului fi"cal com%etent& ,n
le$tur cu ,nre$i"trarea "a& "au care a%ar ,n certificatul de ,nre$i"trare ,n termen de
1? zile de la %roducerea oricruia dintre ace"te evenimente.
K11J .n cazul ,ncetrii de"furrii de o%eraiuni care dau dre%t de deducere a
ta'ei "au ,n cazul ,ncetrii activitii "ale economice& orice %er"oan ,nre$i"trat
conform %rezentului articol va anuna ,n "cri" or$anele fi"cale com%etente ,n termen
de 1? zile de la %roducerea oricruia dintre ace"te evenimente ,n "co%ul "coaterii
din evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><. !rin norme %rocedurale "e
"ta#ile"c data de la care are loc "coaterea din eviden i %rocedura a%lica#il.
Norme metodologice
#%(1 15381 9nregi2trarea Cn 2copuri de (5# a a+tor per2oane care
e0ectuea- acEi-i>ii intraco.unitare 2au pentru 2ervicii
K1J <re o#li$aia " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><& conform
%rezentului articol:
aJ %er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia i
%er"oana )uridic neim%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia& ne,nre$i"trate i care nu au
o#li$aia " "e ,nre$i"treze conform art1 153 i care nu "unt de)a ,nre$i"trate
conform lit. #8 "au c8 "au alin. G28& care efectueaz o ac:iziie intracomunitar
ta'a#il ,n 0omnia& ,nainte de efectuarea ac:iziiei intracomunitare& dac valoarea
ac:iziiei intracomunitare re"%ective de%ete %lafonul %entru ac:iziii
intracomunitare ,n anul calendari"tic ,n care are loc ac:iziia intracomunitar5
bJ %er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia&
ne,nre$i"trat i care nu are o#li$aia " "e ,nre$i"treze conform art1 153 i care nu
e"te de)a ,nre$i"trat conform lit. a8 "au c8 "au a alin. G28& dac %re"teaz "ervicii
care au locul ,n alt "tat mem#ru& %entru care #eneficiarul "erviciului e"te %er"oana
o#li$at la %lata ta'ei conform ec:ivalentului din le$i"laia altui "tat mem#ru al art1
150 alin. G28& ,nainte de %re"tarea "erviciului5
cJ %er"oana im%oza#il care ,i are "ta#ilit "ediul activitii economice ,n
0omnia& care nu e"te ,nre$i"trat i nu are o#li$aia " "e ,nre$i"treze conform art1
153 i care nu e"te de)a ,nre$i"trat conform lit. a8 "au #8 "au a alin. G28& dac
%rimete de la un %re"tator& %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru& "ervicii
%entru care e"te o#li$at la %lata ta'ei ,n 0omnia conform art1 150 alin. G28&
,naintea %rimirii "erviciilor re"%ective.
K2J !er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia&
dac nu e"te ,nre$i"trat i nu e"te o#li$at " "e ,nre$i"treze conform art1 153& i
%er"oana )uridic neim%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia %ot "olicita " "e ,nre$i"treze&
conform %rezentului articol& ,n cazul ,n care realizeaz ac:iziii intracomunitare&
conform art1 12@ alin. G68.
K3J Or$anele fi"cale com%etente vor ,nre$i"tra ,n "co%uri de J><& conform
%rezentului articol& orice %er"oan care "olicit ,nre$i"trarea& conform alin. G18 "au
G28.
K4J *ac %er"oana o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J><& ,n condiiile
alin. G18& nu "olicit ,nre$i"trarea& or$anele fi"cale com%etente vor ,nre$i"tra
%er"oana re"%ectiv din oficiu.
K5J !er"oana ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform alin. G18 lit. a8 %oate
"olicita anularea ,nre$i"trrii "ale oricnd& du% e'%irarea anului calendari"tic
urmtor celui ,n care a fo"t ,nre$i"trat& dac valoarea ac:iziiilor "ale
intracomunitare nu a de%it %lafonul de ac:iziii ,n anul ,n care face "olicitarea "au
,n anul calendari"tic anterior i dac nu i/a e'ercitat o%iunea conform alin. G18.
K@J !er"oana ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform alin. G28 %oate "olicita
anularea ,nre$i"trrii oricnd du% e'%irarea a 2 ani calendari"tici care urmeaz
anului ,n care a o%tat %entru ,nre$i"trare& dac valoarea ac:iziiilor "ale
intracomunitare nu a de%it %lafonul de ac:iziii ,n anul ,n care de%une acea"t
"olicitare "au ,n anul calendari"tic anterior& dac nu i/a e'ercitat o%iunea conform
alin. G18.
K7J *ac du% e'%irarea anului calendari"tic %revzut la alin. G?8 "au a celor 2
ani calendari"tici %revzui la alin. G68& care urmeaz celui ,n care "/a efectuat
,nre$i"trarea& %er"oana im%oza#il efectueaz o ac:iziie intracomunitar ,n #aza
codului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& o#inut conform %rezentului articol& "e
con"ider c %er"oana a o%tat conform art1 12@ alin. G68& cu e'ce%ia cazului ,n care
a de%it %lafonul de ac:iziii intracomunitare.
KAJ !er"oana ,nre$i"trat conform alin. G18 lit. #8 i c8 %oate "olicita anularea
,nre$i"trrii "ale oricnd du% e'%irarea anului calendari"tic ,n care a fo"t
,nre$i"trat& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care tre#uie " rmn ,nre$i"trat conform alin.
G?8 / G18.
KBJ Or$anele fi"cale com%etente vor anula ,nre$i"trarea unei %er"oane&
conform %rezentului articol& din oficiu "au& du% caz& la cerere& ,n urmtoarele
"itua6ii:
a8 %er"oana re"%ectiv e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><& conform art1 1535
"au
#8 %er"oana re"%ectiv are dre%tul la anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><&
conform %rezentului articol& 7i "olicit anularea conform alin. G?8& G68 7i G85 "au
c8 %er"oana re"%ectiv ,7i ,nceteaz activitatea economic.
K10J .nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform %rezentului articol nu confer
%er"oanei im%oza#ile calitatea de %er"oan ,nre$i"trat normal ,n "co%uri de J><&
ace"t cod fiind utilizat numai %entru ac:iziii intracomunitare "au %entru "erviciile
%revzute la art1 133 alin. G28& %rimite de la %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n alt "tat
mem#ru "au %re"tate ctre %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n alt "tat mem#ru.
K11J !revederile art1 153 alin. GB8 lit. a8& #8 i f8 "e a%lic core"%unztor i
%entru %er"oanele ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform %rezentului articol.
Norme metodologice
#%(1 154 )revederi genera+e re0eritoare +a Cnregi2trare
K1J -odul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& atri#uit conform art1 153 5i
15381& are %refi'ul u0O`& conform Dtandardului internaional 4DO 3166 / al%:a 2.
K2J <nularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< a unei %er"oane nu o e'onereaz
de r"%underea care ,i revine& conform %rezentului titlu& %entru orice aciune
anterioar datei anulrii i de o#li$aia de a "olicita ,nre$i"trarea ,n condiiile
%rezentului titlu.
K3J !rin norme "e "ta#ile"c cazurile ,n care %er"oanele ne"ta#ilite ,n 0omnia
care "unt o#li$ate la %lata J>< ,n 0omnia conform art1 150 alin. G18 %ot fi "cutite de
,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia.
K4J !er"oanele ,nre$i"trate:
aJ conform art1 153 vor comunica codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><
tuturor furnizorilor2%re"tatorilor "au clienilor5
bJ conform art1 15381 vor comunica codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><:
1. furnizorului2%re"tatorului& atunci cnd au o#li$aia %lii ta'ei conform art1
150 alin. G28 / G68 i art1 1515
2. #eneficiarului& %er"oan im%oza#il din alt "tat mem#ru& ctre care
%re"teaz "ervicii %entru care ace"ta e"te o#li$at la %lata ta'ei conform
ec:ivalentului din alt "tat mem#ru al art1 150 alin. G28. Norme metodologice
#%(1 155 acturarea
K1J .n ,nele"ul %rezentului titlu "unt con"iderate facturi documentele "au
me"a)ele %e "u%ort :rtie ori ,n format electronic& dac ace"tea ,nde%line"c
condi6iile "ta#ilite ,n %rezentul articol. Norme metodologice
K2J Orice document "au me"a) care modific i care "e refer ,n mod "%ecific
i fr am#i$uiti la factura iniial are acela7i re$im )uridic ca i o factur. Norme
metodologice
K3J .n ,nele"ul %rezentului titlu& %rin factur electronic "e ,n6ele$e o factur
care con6ine informa6iile "olicitate ,n %rezentul articol i care a fo"t emi" i %rimit
,n format electronic.
K4J (r " contravin %revederilor alin. G308 / G398 "e a%lic urmtoarele re$uli
de facturare:
a8 %entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii %entru care locul livrrii&
re"%ectiv %re"trii "e con"ider a fi ,n 0omnia& conform %revederilor art1 132 i
133& facturarea face o#iectul %revederilor %rezentului articol. !entru livrrile de
#unuri i %re"trile de "ervicii %entru care locul livrrii& re"%ectiv %re"trii nu "e
con"ider a fi ,n 0omnia& conform %revederilor art1 132 i 133& facturarea face
o#iectul normelor a%lica#ile ,n "tatele mem#re ,n care are loc livrarea de
#unuri2%re"tarea de "ervicii5
#8 %rin e'ce%6ie de la %revederile lit. a8:
1. %entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii efectuate de o %er"oan
im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia ,n "en"ul art1 12581 alin. G28& facturarea face
o#iectul %revederilor %rezentului articol dac furnizorul2%re"tatorul nu e"te "ta#ilit ,n
"tatul mem#ru ,n care are loc livrarea #unurilor ori %re"tarea "erviciilor& conform
%revederilor art1 132 i 133& i %er"oana o#li$at la %lata J>< e"te %er"oana creia i
"e livreaz #unurile "au i "e %re"teaz "erviciile5
2. %entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii %entru care locul livrrii&
re"%ectiv %re"trii "e con"ider a fi ,n 0omnia& conform art1 132 i 133& efectuate
de un furnizor2%re"tator care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia& dar e"te "ta#ilit ,n
-omunitate& conform %revederilor art1 12581 alin. G28& iar %er"oana o#li$at la %lata
ta'ei conform art1 150 e"te #eneficiarul ctre care "/au efectuat re"%ectivele
livrri2%re"tri& facturarea face o#iectul normelor a%lica#ile ,n "tatul mem#ru ,n care
e"te "ta#ilit furnizorul2%re"tatorul.
.n "ituaia ,n care #eneficiarul e"te %er"oana care emite factura ,n numele i ,n
contul furnizorului2%re"tatorului conform %revederilor alin. G118& "e a%lic %revederile
lit. a85
c8 %rin e'ce%6ie de la %revederile lit. a8& %entru livrrile de #unuri i %re"trile
de "ervicii efectuate de o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia ,n "en"ul art1
12581 alin. G28& facturarea face o#iectul %revederilor %rezentului articol dac livrarea
#unurilor "au %re"tarea "erviciilor nu are loc ,n -omunitate ,n conformitate cu
%revederile art1 132 i 133.
Norme metodologice
K5J !er"oana im%oza#il tre#uie " emit o factur ctre fiecare #eneficiar& ,n
urmtoarele "itua6ii:
a8 %entru livrrile de #unuri "au %re"trile de "ervicii efectuate5
#8 %entru fiecare vnzare la di"tan %e care a efectuat/o& ,n condi6iile art1 132
alin. G28 i G385
c8 %entru livrrile intracomunitare de #unuri efectuate ,n condi6iile art1 143 alin.
G28 lit. a8 / c85
d8 %entru orice avan" ,nca"at ,n le$tur cu una dintre o%era6iunile menionate
la lit. a8 i #8.
Norme metodologice
K@J !rin e'ce%6ie de la alin. G?8 lit. a8 i d8& %er"oana im%oza#il nu are o#li$aia
emiterii de facturi %entru o%era6iunile "cutite fr dre%t de deducere a ta'ei conform
art1 141 alin. G18 i G28.
K7J !er"oana ,nre$i"trat conform art1 153 tre#uie " autofactureze& ,n
termenul %revzut la alin. G1?8& fiecare livrare de #unuri "au %re"tare de "ervicii ctre
"ine.
KAJ !er"oana im%oza#il tre#uie " emit o autofactur& ,n termenul %revzut
la alin. G198& %entru fiecare tran"fer efectuat ,n alt "tat mem#ru& ,n condi6iile
%revzute la art1 12A alin. G108& i %entru fiecare o%eraiune a"imilat unei ac:izi6ii
intracomunitare de #unuri efectuate ,n 0omnia ,n condi6iile %revzute la art1
13081 alin. G28 lit. a8.
KBJ !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G?8 lit. a8& %er"oana im%oza#il e"te
"cutit de o#li$aia emiterii facturii %entru urmtoarele o%era6iuni& cu e'ce%6ia
cazului ,n care #eneficiarul "olicit factura:
a8 livrrile de #unuri %rin ma$azinele de comer6 cu amnuntul i %re"trile de
"ervicii ctre %o%ulaie& %entru care e"te o#li$atorie emiterea de #onuri fi"cale&
conform Ordonan6ei de ur$en a Guvernului nr. 221BBB %rivind o#li$aia
o%eratorilor economici de a utiliza a%arate de marcat electronice fi"cale& re%u#licat&
cu modificrile i com%letrile ulterioare5
#8 livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii& altele dect cele menionate la lit.
a8& furnizate ctre #eneficiari %er"oane neim%oza#ile& altele dect %er"oanele
)uridice neim%oza#ile& %entru care e"te o#li$atorie emiterea de documente le$al
a%ro#ate& fr nominalizarea cum%rtorului& cum ar fi: tran"%ortul %er"oanelor %e
#aza #iletelor de cltorie "au a#onamentelor& acce"ul %e #az de #ilet la:
"%ectacole& muzee& cinemato$rafe& evenimente "%ortive& tr$uri& e'%ozi6ii5
c8 livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii& altele dect cele menionate la lit.
a8 i #8& furnizate ctre #eneficiari& %er"oane neim%oza#ile& altele dect %er"oanele
)uridice neim%oza#ile& care %rin natura lor nu %ermit furnizorului2%re"tatorului
identificarea #eneficiarului& cum "unt: livrrile de #unuri efectuate %rin automatele
comerciale& "erviciile de %arcri auto a cror contravaloare "e ,nca"eaz %rin
automate& "ervicii de re,ncrcare electronic a cartelelor telefonice %re%ltite. !rin
norme "e vor "ta#ili documentele %e care furnizorii2%re"tatorii tre#uie " le
,ntocmea"c ,n vederea determinrii corecte a #azei de im%ozitare i a ta'ei
colectate %entru a"tfel de o%era6iuni.
Norme metodologice
K10J !er"oana im%oza#il care nu are o#li$aia de a emite facturi conform
%rezentului articol %oate o%ta %entru emiterea facturii.
K11J !er"oana im%oza#il care are o#li$aia de a emite facturi conform
%rezentului articol& %recum i %er"oana im%oza#il care o%teaz %entru emiterea
facturii %otrivit alin. G108 %ot emite facturi "im%lificate ,n oricare dintre urmtoarele
"itua6ii:
a8 atunci cnd valoarea facturilor& inclu"iv J><& nu e"te mai mare de 100 euro.
-ur"ul de "c:im# utilizat %entru determinarea ,n euro a valorii facturii e"te cur"ul
%revzut la art1 13B815
#8 ,n cazul documentelor "au me"a)elor tratate dre%t factur conform alin. G28.
K12J .n urma con"ultrii -omitetului J>< in"tituit ,n temeiul %revederilor art.
3B din *irectiva 112& %rin ordin al mini"trului finan6elor %u#lice "e a%ro# ca
%er"oana im%oza#il care are o#li$aia de a emite facturi conform %rezentului
articol& %recum i %er"oana im%oza#il care o%teaz %entru emiterea facturii %otrivit
alin. G108 " ,n"crie ,n facturi doar informa6iile %revzute la alin. G208& ,n urmtoarele
cazuri& conform %rocedurii "ta#ilite %rin norme:
a8 valoarea facturii& inclu"iv J><& e"te mai mare de 100 euro& dar mai mic de
900 euro. -ur"ul de "c:im# utilizat %entru determinarea ,n euro a valorii facturii e"te
cur"ul %revzut la art1 13B815 "au
#8 ,n cazul ,n care %ractica admini"trativ ori comercial din "ectorul de
activitate im%licat "au condi6iile te:nice de emitere a facturilor face2fac ca
re"%ectarea tuturor o#li$aiilor menionate la alin. G1B8 "au la alin. G228 " fie e'trem
de dificil.
K13J !revederile alin. G118 i G128 nu "e a%lic ,n cazul o%era6iunilor %revzute
la alin. G?8 lit. #8 i c8 "au atunci cnd %er"oana im%oza#il& care e"te "ta#ilit ,n
0omnia& efectueaz livrarea de #unuri ori %re"tarea de "ervicii %entru care ta'a
e"te datorat ,n alt "tat mem#ru& ,n care acea"t %er"oan nu e"te "ta#ilit& iar
%er"oana o#li$at la %lata J>< e"te %er"oana creia i/au fo"t livrate #unurile "au i/
au fo"t %re"tate "erviciile ,n ace"t alt "tat mem#ru.
K14J !entru livrrile intracomunitare de #unuri efectuate ,n condi6iile art1 143
alin. G28& %er"oana im%oza#il are o#li$aia de a emite o factur cel trziu %n ,n
cea de/a 1?/a zi a lunii urmtoare celei ,n care ia na7tere fa%tul $enerator al ta'ei.
K15J !entru alte o%era6iuni dect cele %revzute la alin. G198& %er"oana
im%oza#il are o#li$aia de a emite o factur cel trziu %n ,n cea de/a 1?/a zi a
lunii urmtoare celei ,n care ia na7tere fa%tul $enerator al ta'ei& cu e'ce%6ia cazului
,n care factura a fo"t de)a emi". *e a"emenea& %er"oana im%oza#il tre#uie "
emit o factur %entru "uma avan"urilor ,nca"ate ,n le$tur cu o livrare de
#unuri2%re"tare de "ervicii cel trziu %n ,n cea de/a 1?/a zi a lunii urmtoare celei
,n care a ,nca"at avan"urile& cu e'ce%6ia cazului ,n care factura a fo"t de)a emi".
K1@J !er"oana im%oza#il %oate ,ntocmi o factur centralizatoare %entru mai
multe livrri "e%arate de #unuri& %re"tri "e%arate de "ervicii& ctre acela7i client& ,n
urmtoarele condi6ii:
a8 " "e refere la o%era6iuni %entru care a luat na7tere fa%tul $enerator de ta'
"au %entru care au fo"t ,nca"ate avan"uri ,ntr/o %erioad ce nu de%ete o lun
calendari"tic5
#8 toate documentele emi"e la data livrrii de #unuri& %re"trii de "ervicii "au
,nca"rii de avan"uri " fie o#li$atoriu ane'ate la factura centralizatoare.
K17J !ot fi emi"e facturi de ctre #eneficiar ,n numele i ,n contul
furnizorului2%re"tatorului ,n condi6iile "ta#ilite %rin norme.
K1AJ !ot fi emi"e facturi de ctre un ter6 ,n numele i ,n contul
furnizorului2%re"tatorului ,n condi6iile "ta#ilite %rin norme& cu e'ce%6ia "ituaiei ,n care
%artea ter e"te "ta#ilit ,ntr/o ar cu care nu e'i"ta niciun in"trument )uridic
referitor la a"i"tena reci%roc.
K1BJ (actura cu%rinde ,n mod o#li$atoriu urmtoarele informa6ii:
a8 numrul de ordine& ,n #aza uneia "au a mai multor "erii& care identific
factura ,n mod unic5
#8 data emiterii facturii5
c8 data la care au fo"t livrate #unurile2%re"tate "erviciile "au data ,nca"rii unui
avan"& ,n m"ura ,n care acea"t dat e"te anterioar datei emiterii facturii5
d8 denumirea2numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< "au&
du% caz& codul de identificare fi"cal ale %er"oanei im%oza#ile care a livrat #unurile
"au a %re"tat "erviciile5
e8 denumirea2numele furnizorului2%re"tatorului care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia
i care i/a de"emnat un re%rezentant fi"cal& %recum i denumirea2numele& adre"a
i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& conform art1 153& ale re%rezentantului
fi"cal5
f8 denumirea2numele i adre"a #eneficiarului #unurilor "au "erviciilor& %recum
i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< "au codul de identificare fi"cal al
#eneficiarului& dac ace"ta e"te o %er"oan im%oza#il ori o %er"oan )uridic
neim%oza#il5
$8 denumirea2numele #eneficiarului care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia i care i/
a de"emnat un re%rezentant fi"cal& %recum i denumirea2numele& adre"a i codul de
,nre$i"trare %revzut la art1 153 ale re%rezentantului fi"cal5
:8 denumirea i cantitatea #unurilor livrate& denumirea "erviciilor %re"tate&
%recum i %articularit6ile %revzute la art1 12581 alin. G38 ,n definirea #unurilor& ,n
cazul livrrii intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi5
i8 #aza de im%ozitare a #unurilor i "erviciilor ori& du% caz& avan"urile
facturate& %entru fiecare cot& "cutire "au o%eraiune neta'a#il& %re6ul unitar&
e'clu"iv ta'a& %recum i ra#aturile& remizele& ri"turnele i alte reduceri de %re6& ,n
cazul ,n care ace"tea nu "unt inclu"e ,n %re6ul unitar5
)8 indicarea cotei de ta' a%licate i a "umei ta'ei colectate& e'%rimate ,n lei& ,n
func6ie de cotele ta'ei5
C8 ,n cazul ,n care factura e"te emi" de #eneficiar ,n numele i ,n contul
furnizorului& meniunea LautofacturM5
l8 ,n cazul ,n care e"te a%lica#il o "cutire de ta'& trimiterea la di"%ozi6iile
a%lica#ile din %rezentul titlu ori din *irectiva 112 "au orice alt meniune din care "
rezulte c livrarea de #unuri ori %re"tarea de "ervicii face o#iectul unei "cutiri5
m8 ,n cazul ,n care clientul e"te %er"oan o#li$at la %lata J><& meniunea
Lta'are inver"M5
n8 ,n cazul ,n care "e a%lic re$imul "%ecial %entru a$en6iile de turi"m&
meniunea Lre$imul mar)ei / a$en6ii de turi"mM5
o8 dac "e a%lic unul dintre re$imurile "%eciale %entru #unuri "econd/:and&
o%ere de art& o#iecte de colec6ie i antic:iti& una dintre men6iunile Lre$imul mar)ei
/ #unuri "econd/:andM& Lre$imul mar)ei / o%ere de artM "au Lre$imul mar)ei /
o#iecte de colec6ie i antic:itiM& du% caz5
%8 ,n cazul ,n care e'i$i#ilitatea J>< intervine la data ,nca"rii contravalorii
inte$rale "au %ar6iale a livrrii de #unuri ori a %re"trii de "ervicii& meniunea LJ>< la
,nca"areM5
r8 o referire la alte facturi "au documente emi"e anterior& atunci cnd "e emit
mai multe facturi ori documente %entru aceea7i o%era6iune.
K20J (acturile emi"e ,n "i"tem "im%lificat ,n condi6iile %revzute la alin. G118 i
G128 tre#uie " conin cel %uin urmtoarele informa6ii:
a8 data emiterii5
#8 identificarea %er"oanei im%oza#ile care a livrat #unurile "au a %re"tat
"erviciile5
c8 identificarea ti%ului de #unuri "au "ervicii furnizate5
d8 "uma ta'ei colectate "au informa6iile nece"are %entru calcularea ace"teia5
e8 ,n cazul documentelor "au me"a)elor tratate dre%t factur ,n conformitate cu
%revederile alin. G28& o referire "%ecific i clar la factura iniial i la detaliile
"%ecifice care "e modific.
K21J .n "ituaia %revzut la alin. G98 lit. #8 %ct. 1& furnizorul2%re"tatorul "ta#ilit ,n
0omnia %oate " omit din factura informa6iile %revzute la alin. G1B8 lit. i8 i )8 i "
indice& ,n "c:im#& valoarea im%oza#il a #unurilor livrate2"erviciilor %re"tate&
referindu/"e la cantitatea "au volumul ace"tora i la natura lor. .n cazul a%licrii
%revederilor alin. G98 lit. #8 %ct. 2& factura emi" de furnizorul2%re"tatorul care nu e"te
"ta#ilit ,n 0omnia %oate " nu conin informa6iile %revzute la ec:ivalentul din
*irectiva 112 al alin. G1B8 lit. i8 i )8.
K22J Dumele indicate %e factur "e %ot e'%rima ,n orice moned cu condi6ia ca
valoarea J>< colectat " fie e'%rimat ,n lei. .n "ituaia ,n care valoarea ta'ei
colectate e"te e'%rimat ,ntr/o alt moned& acea"ta va fi convertit ,n lei utiliznd
cur"ul de "c:im# %revzut la art1 13B81.
K23J Utilizarea facturii electronice face o#iectul acce%trii de ctre de"tinatar.
K24J <utenticitatea ori$inii& inte$ritatea con6inutului i lizi#ilitatea unei facturi&
indiferent c e"te %e "u%ort :rtie "au ,n format electronic& tre#uie $arantate de la
momentul emiterii %n la "fr7itul %erioadei de "tocare a facturii. (iecare %er"oan
im%oza#il "ta#ile7te modul de $arantare a autenticitii ori$inii& a inte$ritii
con6inutului i a lizi#ilitii facturii. <ce"t lucru %oate fi realizat %rin controale de
$e"tiune care "ta#ile"c o %i"t fia#il de audit ,ntre o factur i o livrare de #unuri
"au %re"tare de "ervicii. L<utenticitatea ori$iniiM ,n"eamn a"i$urarea identitii
furnizorului "au a emitentului facturii. L4nte$ritatea con6inutuluiM ,n"eamn ca nu a
fo"t modificat con6inutul im%u" ,n conformitate cu %rezentul articol.
K25J .n afar de controalele de $e"tiune menionate la alin. G298& alte e'em%le
de te:nolo$ii care a"i$ur autenticitatea ori$inii i inte$ritii con6inutului facturii
electronice "unt:
a8 o "emntur electronic avan"at ,n "en"ul art. 2 alin. G28 din *irectiva
1BBB2B32-K a !arlamentului Kuro%ean i a -on"iliului din 13 decem#rie 1BBB
%rivind un cadru comunitar %entru "emnturile electronice& #azat %e un certificat
calificat i creat de un di"%ozitiv "ecurizat de creare a "emnturii ,n "en"ul art. 2
alin. G68 i G108 din *irectiva 1BBB2B32-K5
#8 un "c:im# electronic de date Gelectronic data interc:an$e / K*48& a"tfel cum
a fo"t definit la art. 2 din ane'a 4 la 0ecomandrile -omi"iei 1BB92202-K din 1B
octom#rie 1BB9 %rivind a"%ectele )uridice ale "c:im#ului electronic de date& ,n cazul
,n care acordul %rivind "c:im#ul %revede utilizarea unor %roceduri %rin care "e
$aranteaz autenticitatea ori$inii i inte$ritatea datelor.
K2@J .n cazul facturilor emi"e %rin mi)loace electronice de furnizori2%re"tatori
care "unt "ta#ili6i ,n ri cu care nu e'i"t niciun in"trument )uridic %rivind a"i"tena
reci%roc avnd o "fer de a%licare "imilar celei %revzute de *irectiva
20102292UK a -on"iliului Uniunii Kuro%ene din 16 martie 2010 %rivind a"i"tena
reci%roc ,n materie de recu%erare a crean6elor le$ate de im%ozite& ta'e i alte
m"uri i de 0e$ulamentul GUK8 B0922010 al -on"iliului din 1 octom#rie 2010 %rivind
coo%erarea admini"trativ i com#aterea fraudei ,n domeniul ta'ei %e valoarea
adu$at& %entru livrri de #unuri "au %re"tri de "ervicii care au locul ,n 0omnia&
a"i$urarea autenticitii ori$inii i inte$ritii con6inutului facturii tre#uie realizat
e'clu"iv %rin una din te:nolo$iile %revzute la alin. G2?8.
K27J .n "ituaia ,n care %ac:ete care con6in mai multe facturi emi"e %rin
mi)loace electronice "unt tran"mi"e "au %u"e la di"%ozi6ia aceluia7i de"tinatar&
informa6iile care "unt comune facturilor individuale %ot fi menionate o "in$ur dat&
cu condi6ia ca ace"tea " fie acce"i#ile %entru fiecare factur.
K2AJ Demnarea i tam%ilarea facturilor nu con"tituie elemente o#li$atorii %e
care tre#uie " le conin factura.
K2BJ Dtocarea %rin mi)loace electronice a facturilor re%rezint "tocarea datelor
%rin ec:i%amente electronice de %roce"are& inclu"iv com%re"ia di$ital& i de "tocare
i utiliznd mi)loace %rin ca#lu& unde radio& "i"teme o%tice "au alte mi)loace
electroma$netice.
K30J !er"oana im%oza#il tre#uie " a"i$ure "tocarea co%iilor facturilor %e
care le/a emi" "au care au fo"t emi"e de client ori de un ter6 ,n numele i ,n contul
"au& %recum i a tuturor facturilor %rimite.
K318 !er"oana im%oza#il %oate decide locul de "tocare a facturilor& cu
condi6ia ca ace"tea "au informa6iile "tocate conform alin. G308 " fie %u"e la
di"%ozi6ia autoritilor com%etente fr nicio ,ntrziere ori de cte ori "e "olicit ace"t
lucru. -u toate ace"tea& locul de "tocare a facturilor ale" de %er"oana im%oza#il nu
%oate fi "ituat %e teritoriul unei ri cu care nu e'i"t niciun in"trument )uridic referitor
la a"i"tena reci%roc avnd o "fer de a%licare "imilar celei %revzute de *irectiva
20102292UK i de 0e$ulamentul GUK8 B0922010 "au la dre%tul menionat la alin. G3?8
de a acce"a %rin mi)loace electronice& de a de"crca i de a utiliza facturile
re"%ective.
K32J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G318& %er"oana im%oza#il care are
"ediul activitii economice ,n 0omnia are o#li$aia de a "toca %e teritoriul
0omniei facturile emi"e i %rimite& %recum i facturile emi"e de client "au de un ter6
,n numele i ,n contul "au& altele dect cele electronice %entru care %er"oana
im%oza#il $aranteaz acce"ul on/line or$anelor fi"cale com%etente i %entru care
%er"oana im%oza#il %oate a%lic %revederile alin. G318. <ceea7i o#li$aie ,i revine i
%er"oanei im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia %rintr/un "ediu fi' cel %uin %e %erioada
e'i"tenei %e teritoriul 0omniei a "ediului fi'.
K33J .n "ituaia ,n care locul de "tocare %revzut la alin. G318 nu "e afl %e
teritoriul 0omniei %er"oanele im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia ,n "en"ul art1
12581 alin. G28 tre#uie " comunice or$anelor fi"cale com%etente locul de "tocare a
facturilor "au a informaiilor "tocate conform alin. G308.
K34J (acturile %ot fi "tocate %e "u%ort :rtie "au ,n format electronic& indiferent
de forma ori$inal ,n care au fo"t trimi"e ori %u"e la di"%oziie. .n cazul facturilor
"tocate %rin mi)loace electronice& %er"oanele im%oza#ile vor "toca %rin mi)loace
electronice i datele ce $aranteaz autenticitatea ori$inii i inte$ritatea coninutului
facturilor& ,n conformitate cu alin. G298 i G2?8. .n cazul "tocrii electronice a facturilor&
inclu"iv a celor care au fo"t convertite din format :rtie ,n format electronic& nu e"te
o#li$atorie a%licarea %revederilor 3e$ii nr. 13?22001 %rivind ar:ivarea documentelor
,n form electronic& cu modificrile ulterioare.
K35J .n "co%uri de control& or$anele fi"cale com%etente %ot "olicita traducerea
,n lim#a romn& ,n anumite "itua6ii "au %entru anumite %er"oane im%oza#ile& a
facturilor emi"e %entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii %entru care locul
livrrii& re"%ectiv %re"trii "e con"ider a fi ,n 0omnia& conform %revederilor art1
132 i 133& %recum i a facturilor %rimite de %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n
0omnia ,n "en"ul art1 12581 alin. G28.
K3@8 .n "co%uri de control& ,n cazul "tocrii %rin mi)loace electronice a facturilor
emi"e "au %rimite ,n alt "tat& $arantnd acce"ul online la date& %er"oana im%oza#il
"ta#ilit ,n 0omnia ,n "en"ul art1 12581 alin. G28 are o#li$aia de a %ermite
or$anelor fi"cale com%etente din 0omnia acce"area& de"crcarea i utilizarea
re"%ectivelor facturi. *e a"emenea& %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia
care "toc:eaz %rin mi)loace electronice facturi emi"e "au %rimite %entru livrrile de
#unuri i2"au %re"trile de "ervicii im%oza#ile ,n 0omnia are o#li$aia de a %ermite
or$anelor fi"cale din 0omnia acce"area& de"crcarea i utilizarea re"%ectivelor
facturi& indiferent de "tatul ,n care "e afla locul de "tocare %entru care a o%tat.

#%(1 15581 #+te docu.ente
K1J !er"oana im%oza#il "au %er"oana )uridic neim%oza#il& o#li$at la %lata
ta'ei ,n condiiile art1 150 alin. G28 / G98 i G68 i ale art1 151& tre#uie " autofactureze
o%eraiunile re"%ective %n cel mai trziu ,n a 1?/a zi a lunii urmtoare celei ,n care
ia natere fa%tul $enerator al ta'ei& ,n cazul ,n care %er"oana re"%ectiv nu "e afl
,n %o"e"ia facturii emi"e de furnizor2%re"tator.
K2J !er"oana im%oza#il "au %er"oana )uridic neim%oza#il& o#li$at la %lata
ta'ei ,n condiiile art1 150 alin. G28 / G98 i G68& tre#uie " autofactureze "uma
avan"urilor %ltite ,n le$tur cu o%eraiunile re"%ective cel trziu %n ,n cea de/a
1?/a zi a lunii urmtoare celei ,n care a %ltit avan"urile& ,n cazul ,n care %er"oana
re"%ectiv nu "e afl ,n %o"e"ia facturii emi"e de furnizor2%re"tator& cu e'ce%ia
"ituaiei ,n care fa%tul $enerator de ta' a intervenit ,n aceeai lun& caz ,n care "unt
a%lica#ile %revederile alin. G18.
K3J 3a %rimirea facturii %rivind o%eraiunile %revzute la alin. G18 i G28&
%er"oana im%oza#il "au %er"oana )uridic neim%oza#il va ,n"crie %e factur o
referire la autofacturare& iar %e autofactur& o referire la factur.
K4J .n cazul livrrilor ,n vederea te"trii "au %entru verificarea conformitii& a
"tocurilor ,n re$im de con"i$naie "au a "tocurilor %u"e la di"%oziie clientului& la
data %unerii la di"%oziie "au a e'%edierii #unurilor& %er"oana im%oza#il va emite
ctre de"tinatarul #unurilor un document care cu%rinde urmtoarele informaii:
aJ un numr de ordine "ecvenial i data emiterii documentului5
bJ denumirea2numele i adre"a %rilor5
cJ data %unerii la di"%oziie "au a e'%edierii #unurilor5
dJ denumirea i cantitatea #unurilor.
K5J .n cazurile %revzute la alin. G98& %er"oana im%oza#il tre#uie " emit un
document ctre de"tinatarul #unurilor& ,n momentul returnrii %ariale "au inte$rale a
#unurilor de ctre ace"ta din urm. <ce"t document tre#uie " cu%rind informaiile
%revzute la alin. G98& cu e'ce%ia datei %unerii la di"%oziie "au a e'%edierii
#unurilor& care e"te ,nlocuit de data %rimirii #unurilor.
K@J !entru o%eraiunile menionate la alin. G98& factura "e emite ,n momentul ,n
care de"tinatarul devine %ro%rietarul #unurilor i cu%rinde o referire la documentele
emi"e conform alin. G98 i G?8.
K7J *ocumentele %revzute la alin. G98 i G?8 nu tre#uie emi"e ,n "ituaia ,n care
%er"oana im%oza#il efectueaz livrri de #unuri ,n re$im de con"i$naie "au
livreaz #unuri %entru "tocuri %u"e la di"%ozi6ie clientului& din 0omnia ,n alt "tat
mem#ru care nu a%lic ma"uri de "im%lificare& "ituaie ,n care tre#uie "
autofactureze tran"ferul de #unuri& conform art1 155 alin. G8.8
KAJ .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il care %une la di"%oziie #unurile "au le
e'%ediaz de"tinatarului nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia& nu are o#li$aia " emit
documentele %revzute la alin. G98 i G?8. .n ace"t caz& %er"oana im%oza#il care
e"te de"tinatarul #unurilor ,n 0omnia va fi cea care va emite un document care
cu%rinde informaiile %revzute la alin. G98& cu e'ce%ia datei %unerii la di"%oziie "au
e'%edierii& care e"te ,nlocuit de data %rimirii #unurilor.
KBJ !er"oana im%oza#il care %rimete #unurile ,n 0omnia& ,n cazurile
%revzute la alin. G8& va emite& de a"emenea& un document& ,n momentul returnrii
%ariale "au inte$rale a #unurilor. <ce"t document cu%rinde informaiile %revzute la
alin. G98& cu e'ce%ia datei %unerii la di"%oziie "au e'%edierii& care e"te ,nlocuit de
data la care #unurile "unt returnate. .n %lu"& "e va face o referin la ace"t document
,n factura %rimit& la momentul la care %er"oana im%oza#il devine %ro%rietara
#unurilor "au la momentul la care "e con"ider c #unurile i/au fo"t livrate.
KB81J .n "ituaia #unurilor livrate ,n re$im de con"i$naie "au %entru "tocuri
%u"e la di"%oziia clientului& de ctre o %er"oan im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n
0omnia& %er"oana im%oza#il care e"te de"tinatarul #unurilor ,n 0omnia va emite
documentele %revzute la alin.G8 i GB8 numai dac "e a%lic m"uri de "im%lificare.
K10J Jran"ferul %arial "au inte$ral de active& %revzut la art1 12A alin. G18 i la
art1 12B alin. G18& "e va evidenia ,ntr/un document ,ntocmit de %rile im%licate ,n
o%eraiune& fiecare %arte %rimind un e'em%lar al ace"tuia. <ce"t document tre#uie
" conin urmtoarele informaii:
aJ un numr de ordine "ecvenial i data emiterii documentului5
bJ data tran"ferului5
cJ denumirea2numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><&
%revzut la art1 153& al am#elor %ri& du% caz5
dJ o de"criere e'act a o%eraiunii5
eJ valoarea tran"ferului.
#%(1 15@ 'viden>a opera>iuni+or
K1J !er"oanele im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia tre#uie " in evidene corecte
i com%lete ale tuturor o%eraiunilor efectuate ,n de"furarea activitii lor
economice.
K2J !er"oanele o#li$ate la %lata ta'ei %entru orice o%eraiune "au care "e
identific dre%t %er"oane ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform %rezentului titlu& ,n
"co%ul de"furrii oricrei o%eraiuni& tre#uie " in evidene %entru orice
o%eraiune re$lementat de %rezentul titlu.
K3J !er"oanele im%oza#ile i %er"oanele )uridice neim%oza#ile tre#uie " in
evidene corecte i com%lete ale tuturor ac:iziiilor intracomunitare.
K4J Kvidenele %revzute la alin. G18 / G38 tre#uie ,ntocmite i %"trate a"tfel
,nct " cu%rind informaiile& documentele i conturile& inclu"iv re$i"trul
nontran"ferurilor i re$i"trul #unurilor %rimite din alt "tat mem#ru& ,n conformitate cu
%revederile din norme. Norme metodologice
K5J .n cazul a"ociaiilor ,n %artici%aiune care nu con"tituie o %er"oan
im%oza#il& dre%turile i o#li$aiile le$ale %rivind ta'a revin a"ociatului care
conta#ilizeaz veniturile i c:eltuielile& %otrivit contractului ,nc:eiat ,ntre %ri.
#%(1 15@81 )erioada 0i2ca+
K1J !erioada fi"cal e"te luna calendari"tic.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& %erioada fi"cal e"te trime"trul
calendari"tic %entru %er"oana im%oza#il care ,n cur"ul anului calendari"tic
%recedent a realizat o cifr de afaceri din o%eraiuni ta'a#ile i2"au "cutite cu dre%t
de deducere i2"au neim%oza#ile ,n 0omnia conform art1 132 i 133& dar care dau
dre%t de deducere conform art1 145 alin. G28 lit. #8& care nu a de%it %lafonul de
100.000 euro al crui ec:ivalent ,n lei "e calculeaz conform normelor& cu e'ce%ia
"ituaiei ,n care %er"oana im%oza#il a efectuat ,n cur"ul anului calendari"tic
%recedent una "au mai multe ac:iziii intracomunitare de #unuri.
K3J !er"oana im%oza#il care "e ,nre$i"treaz ,n cur"ul anului tre#uie "
declare& cu ocazia ,nre$i"trrii conform art1 153& cifra de afaceri %e care
%reconizeaz " o realizeze ,n %erioada rma" %n la "fritul anului
calendari"tic. *ac cifra de afaceri e"timat nu de%ete %lafonul %revzut la alin.
G28& recalculat core"%unztor numrului de luni rma"e %n la "fritul anului
calendari"tic& %er"oana im%oza#il va de%une deconturi trime"triale ,n anul
,nre$i"trrii.
K4J .ntre%rinderile mici care "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de J><& conform art1
153& ,n cur"ul anului& tre#uie " declare cu ocazia ,nre$i"trrii cifra de afaceri
o#inut& recalculat ,n #aza activitii core"%unztoare unui an calendari"tic ,ntre$.
*ac acea"t cifr de afaceri recalculat de%ete %lafonul %revzut la alin. G28& ,n
anul re"%ectiv %erioada fi"cal va fi luna calendari"tic& conform alin. G18. *ac
acea"t cifr de afaceri recalculat nu de%ete %lafonul %revzut la alin. G28&
%er"oana im%oza#il va utiliza trime"trul calendari"tic ca %erioad fi"cal& cu
e'ce%ia "ituaiei ,n care a efectuat ,n cur"ul anului calendari"tic re"%ectiv una "au
mai multe ac:iziii intracomunitare de #unuri ,nainte de ,nre$i"trarea ,n "co%uri de
J>< conform art1 153.
K5J *ac cifra de afaceri efectiv o#inut ,n anul ,nre$i"trrii& recalculat ,n
#aza activitii core"%unztoare unui an calendari"tic ,ntre$& de%ete %lafonul
%revzut la alin. G28& ,n anul urmtor %erioada fi"cal va fi luna calendari"tic&
conform alin. G18. *ac acea"t cifr de afaceri efectiv nu de%ete %lafonul
%revzut la alin. G28& %er"oana im%oza#il va utiliza trime"trul calendari"tic ca
%erioad fi"cal cu e'ce%ia "ituaiei ,n care %er"oana im%oza#il a efectuat ,n
cur"ul anului calendari"tic %recedent una "au mai multe ac:iziii intracomunitare de
#unuri.
K@J !er"oana im%oza#il care& %otrivit alin. G28 i G?8& are o#li$aia de%unerii
deconturilor trime"triale tre#uie " de%un la or$anele fi"cale com%etente& %n la
data de 2? ianuarie inclu"iv& o declaraie de meniuni ,n care " ,n"crie cifra de
afaceri din anul %recedent i o meniune referitoare la fa%tul c nu a efectuat ac:iziii
intracomunitare de #unuri ,n anul %recedent. (ac e'ce%ie de la %revederile
%rezentului alineat %er"oanele im%oza#ile care "olicit "coaterea din evidena
%er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 153& ,n vederea a%licrii
re$imului "%ecial de "cutire %revzut la art1 152.
K@81J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28EG68& %entru %er"oana im%oza#il
care utilizeaz trime"trul calendari"tic ca %erioad fi"cal i care efectueaz o
ac:iziie intracomunitar de #unuri ta'a#il ,n 0omnia& %erioada fi"cal devine luna
calendari"tic ,nce%nd cu:
aJ %rima lun a unui trime"tru calendari"tic& dac e'i$i#ilitatea ta'ei aferente
ac:iziiei intracomunitare de #unuri intervine ,n acea"t %rim lun a re"%ectivului
trime"tru5
bJ a treia lun a trime"trului calendari"tic& dac e'i$i#ilitatea ta'ei aferente
ac:iziiei intracomunitare de #unuri intervine ,n a doua lun a re"%ectivului trime"tru.
!rimele dou luni ale trime"trului re"%ectiv vor con"titui o %erioad fi"cal di"tinct&
%entru care %er"oana im%oza#il va avea o#li$aia de%unerii unui decont de ta'
conform art1 15@82 alin. G185
cJ %rima lun a trime"trului calendari"tic urmtor& dac e'i$i#ilitatea ta'ei
aferente ac:iziiei intracomunitare de #unuri intervine ,n a treia lun a unui trime"tru
calendari"tic.
K@82J !er"oana im%oza#il care %otrivit alin. G6@18 e"te o#li$at " ,i "c:im#e
%erioada fi"cal tre#uie " de%un o declaraie de meniuni la or$anul fi"cal
com%etent& ,n termen de ma'imum ? zile lucrtoare de la finele lunii ,n care intervine
e'i$i#ilitatea ac:iziiei intracomunitare care $enereaz acea"t o#li$aie& i va utiliza
ca %erioad fi"cal luna calendari"tic %entru anul curent i %entru anul urmtor.
*ac ,n cur"ul anului urmtor nu efectueaz nicio ac:iziie intracomunitar de
#unuri& %er"oana re"%ectiv va reveni conform alin. G18 la trime"trul calendari"tic
dre%t %erioad fi"cal. .n ace"t "en" va tre#ui " de%un declaraia de meniuni
%revzut la alin. G68.
K7J !rin norme "e "ta#ile"c "ituaiile i condiiile ,n care "e %oate folo"i o alt
%erioad fi"cal dect luna "au trime"trul calendari"tic& cu condiia ca acea"t
%erioad " nu de%ea"c un an calendari"tic. Norme metodologice
#%(1 15@82 Decontu+ de ta*
K1J !er"oanele ,nre$i"trate conform art1 153 tre#uie " de%un la or$anele
fi"cale com%etente& %entru fiecare %erioad fi"cal& un decont de ta'& %n la data
de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care "e ,nc:eie %erioada fi"cal re"%ectiv.
K2J *econtul de ta' ,ntocmit de %er"oanele ,nre$i"trate conform art1 153 va
cu%rinde "uma ta'ei deducti#ile %entru care ia natere dre%tul de deducere ,n
%erioada fi"cal de ra%ortare i& du% caz& "uma ta'ei %entru care "e e'ercit
dre%tul de deducere& ,n condiiile %revzute la art1 14781 alin. G28& "uma ta'ei
colectate a crei e'i$i#ilitate ia natere ,n %erioada fi"cal de ra%ortare i& du% caz&
"uma ta'ei colectate care nu a fo"t ,n"cri" ,n decontul %erioadei fi"cale ,n care a
luat natere e'i$i#ilitatea ta'ei& %recum i alte informaii %revzute ,n modelul "ta#ilit
de +ini"terul (inanelor !u#lice.
K3J *atele ,n"cri"e incorect ,ntr/un decont de ta' "e %ot corecta %rin decontul
unei %erioade fi"cale ulterioare i "e vor ,n"crie la rndurile de re$ularizri.
#%(1 15@83 Decontu+ 2pecia+ de ta* ?i a+te dec+ara>ii
K1J *econtul "%ecial de ta' "e de%une la or$anele fi"cale com%etente de
ctre %er"oanele care nu "unt ,nre$i"trate i care nu tre#uie " "e ,nre$i"treze
conform art1 153& a"tfel:
aJ %entru ac:iziii intracomunitare de #unuri ta'a#ile& altele dect cele
%revzute la lit. #8 i c8& de ctre %er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate conform art1
153815
bJ %entru ac:iziii intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi& de ctre orice
%er"oan& indiferent dac e"te "au nu ,nre$i"trat conform art1 153815
cJ %entru ac:iziii intracomunitare de %rodu"e acciza#ile& de ctre %er"oanele
im%oza#ile i %er"oanele )uridice neim%oza#ile& indiferent dac "unt "au nu
,nre$i"trate conform art1 153815
dJ %entru o%eraiunile i de ctre %er"oanele o#li$ate la %lata ta'ei& conform
art1 150 alin. G28 / G98 i G685
eJ %entru o%eraiunile i de ctre %er"oanele o#li$ate la %lata ta'ei conform
art1 150 alin. G?8& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care are loc un im%ort de #unuri "au o
ac:iziie intracomunitar de #unuri.
K2J *econtul "%ecial de ta' tre#uie ,ntocmit %otrivit modelului "ta#ilit %rin ordin
al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal i "e de%une %n la
data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care ia natere e'i$i#ilitatea
o%eraiunilor menionate la alin. G18. *econtul "%ecial de ta' tre#uie de%u" numai
%entru %erioadele ,n care ia natere e'i$i#ilitatea ta'ei. !rin e'ce%ie& %er"oanele
care nu "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153& indiferent dac "unt
"au nu ,nre$i"trate conform art1 15381& "unt o#li$ate " de%un decontul "%ecial de
ta' %entru ac:iziiile intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi& ,nainte de
,nmatricularea ace"tora ,n 0omnia& dar nu mai trziu de data de 2? a lunii
urmtoare celei ,n care ia natere e'i$i#ilitatea ta'ei aferente re"%ectivei ac:iziii
intracomunitare. *e a"emenea& %er"oanele care "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><
conform art1 15381 i care au o#li$aia %lii ta'ei %entru ac:iziiile intracomunitare
de mi)loace de tran"%ort care nu "unt con"iderate noi conform art1 12581 alin.G38& au
o#li$aia " de%un decontul "%ecial de ta' %entru re"%ectivele ac:iziii
intracomunitare ,nainte de ,nmatricularea mi)loacelor de tran"%ort ,n 0omnia& dar
nu mai trziu de data de 2? a lunii urmtoare celei ,n care ia natere e'i$i#ilitatea
ta'ei aferente ac:iziiei intracomunitare.
K3J .n a%licarea alin. G28& or$anele fi"cale com%etente ,n admini"trarea
%er"oanelor %revzute la alin. G18 lit. #8& re"%ectiv a %er"oanelor care nu "unt
,nre$i"trate i care nu tre#uie " "e ,nre$i"treze conform art1 153& indiferent dac
"unt "au nu "unt ,nre$i"trate conform art1 15381& vor eli#era& ,n "co%ul ,nmatriculrii
mi)locului de tran"%ort nou& un certificat care " ate"te %lata ta'ei& ale crui model i
coninut vor fi "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal. .n cazul ac:iziiilor intracomunitare de mi)loace de tran"%ort care nu "unt noi
,n "en"ul art1 12581 alin. G38& efectuate de %er"oanele ,nre$i"trate ,n "co%uri de
J>< conform art1 15381& ,n vederea ,nmatriculrii& or$anele fi"cale com%etente vor
eli#era un certificat care " ate"te %lata ta'ei ,n 0omnia "au din care " rezulte c
nu "e datoreaz ta'a ,n 0omnia& ,n conformitate cu %revederile le$ale.
K4J !er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 153& a
cror cifr de afaceri& a"tfel cum e"te %revzut la art1 152 alin. G28& realizat la
finele unui an calendari"tic& e"te inferioar "umei de 220.000 de lei& tre#uie "
comunice %rintr/o notificare "cri" or$anelor fi"cale de care a%arin& %n la data de
2? fe#ruarie inclu"iv a anului urmtor& urmtoarele informaii:
aJ "uma total a livrrilor de #unuri i a %re"trilor de "ervicii ctre %er"oane
,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 153& %recum i "uma ta'ei aferente5
bJ "uma total a livrrilor de #unuri i a %re"trilor de "ervicii ctre %er"oane
care nu "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 153& %recum i "uma ta'ei
aferente.
K5J !er"oanele im%oza#ile ne,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 153&
a cror cifr de afaceri& a"tfel cum e"te %revzut la art1 152 alin. G28& dar e'cluznd
veniturile o#inute din vnzarea de #ilete de tran"%ort internaional rutier de
%er"oane& realizat la finele unui an calendari"tic& e"te inferioar "umei de 220.000
de lei& tre#uie " comunice %rintr/o notificare "cri" or$anelor fi"cale com%etente&
%n la data de 2? fe#ruarie inclu"iv a anului urmtor& urmtoarele informaii:
aJ "uma total a livrrilor de #unuri i a %re"trilor de "ervicii ctre %er"oane
,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 1535
bJ "uma total a livrrilor de #unuri i a %re"trilor de "ervicii ctre %er"oane
care nu "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 1535
cJ "uma total i ta'a aferent ac:iziiilor de la %er"oane ,nre$i"trate ,n
"co%uri de J><& conform art1 1535
dJ "uma total a ac:iziiilor de la %er"oane care nu "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri
de J><& conform art1 153.
K@J !er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153&
care %re"teaz "ervicii de tran"%ort internaional& tre#uie " comunice %rintr/o
notificare "cri" or$anelor fi"cale com%etente& %n la data de 2? fe#ruarie inclu"iv
a anului urmtor& "uma total a veniturilor o#inute din vnzarea de #ilete %entru
tran"%ortul rutier internaional de %er"oane cu locul de %lecare din 0omnia.
K7J 4m%ortatorii care dein o autorizaie unic %entru %roceduri vamale
"im%lificate eli#erat de alt "tat mem#ru "au care efectueaz im%orturi de #unuri ,n
0omnia din %unct de vedere al J>< %entru care nu au o#li$aia de a de%une
declaraii vamale de im%ort tre#uie " de%un la or$anele vamale o declaraie de
im%ort %entru J>< i accize la data la care intervine e'i$i#ilitatea ta'ei conform
%revederilor art1 13@.
KAJ !er"oana im%oza#il care e"te #eneficiar al tran"ferului de active %revzut
la art1 12A alin.G18& care nu e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 i
nu "e va ,nre$i"tra ,n "co%uri de J>< ca urmare a tran"ferului& tre#uie " de%un&
%n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a avut loc tran"ferul& o
declaraie %rivind "umele rezultate ca urmare a a)u"trilor ta'ei %e valoarea
adu$at efectuate conform art1 12A alin.G98& art1 14A& 14B "au 1@1.
KBJ *u% anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><& conform art1 153 alin. GB8 lit.
$8& %er"oanele im%oza#ile de%un o declaraie %n la data de 2? inclu"iv a lunii
urmtoare celei ,n care a intervenit o#li$aia "au& du% caz& dre%tul de
a)u"tare2corecie a a)u"trilor2re$ularizare a ta'ei %e valoarea adu$at %rivind
"umele rezultate ca urmare a ace"tor a)u"tri2corecii a a)u"trilor2re$ularizri
efectuate ,n urmtoarele "ituaii:
a8 nu au efectuat a)u"trile de ta' %revzute de le$e ,n ultimul decont de%u"
,nainte de "coaterea din evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< "au au
efectuat a)u"tri incorecte& conform art1 12A alin. G98& art1 14A& 14B "au 1@15
#8 tre#uie " efectueze re$ularizrile %revzute la art1 134 alin. G?8 "au "
a)u"teze #aza de im%ozitare conform %revederilor art1 13A& %entru o%eraiuni
realizate ,nainte de anularea ,nre$i"trrii5
c8 tre#uie " efectueze alte a)u"tri ale ta'ei %e valoarea adu$at ,n
conformitate cu %revederile din norme.
K10J !er"oanele im%oza#ile al cror cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< a
fo"t anulat %otrivit %revederilor art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 tre#uie " de%un o
declaraie %rivind ta'a colectat care tre#uie %ltit& %n la data de 2? inclu"iv a
lunii urmtoare celei ,n care a intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei %entru livrri de
#unuri2%re"tri de "ervicii efectuate i2"au %entru ac:iziii de #unuri i2"au "ervicii
%entru care "unt %er"oane o#li$ate la %lata ta'ei& a cror e'i$i#ilitate de ta'
intervine ,n %erioada ,n care %er"oana im%oza#il nu are un cod vala#il de J><&
re"%ectiv:
aJ ta'a colectat care tre#uie %ltit ,n conformitate cu %revederile art1 11 alin.
G1@18 i G1@38 %entru livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii efectuate i2"au %entru
ac:iziii de #unuri i2"au "ervicii %entru care "unt %er"oane o#li$ate la %lata ta'ei&
efectuate ,n %erioada ,n care %er"oana im%oza#il nu are un cod vala#il de J><5
bJ ta'a colectat care tre#uie %ltit %entru livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii
efectuate ,nainte de anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< a %er"oanelor
im%oza#ile care au a%licat "i"temul J>< la ,nca"are& dar a cror e'i$i#ilitate de ta'
%otrivit art1 13482 alin. G38 / G8 intervine ,n %erioada ,n care %er"oana im%oza#il nu
are un cod vala#il de J><.
K1081J !er"oanele im%oza#ile care au a%licat "i"temul J>< la ,nca"are i al
cror cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< a fo"t anulat %otrivit %revederilor art1
153 alin. GB8 lit. $8 tre#uie " de%un o declaraie %rivind ta'a colectat care tre#uie
%ltit& %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a intervenit
e'i$i#ilitatea ta'ei %entru livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii efectuate ,nainte de
anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><& dar a cror e'i$i#ilitate de ta' %otrivit art1
13482 alin. G38 / G8 intervine ,n %erioada ,n care %er"oana im%oza#il nu are un cod
vala#il de J><.
K11J !er"oana im%oza#il %revzut la art1 13482 alin. G38 lit. a8& care tre#uie
" a%lice "i"temul J>< la ,nca"are %otrivit %revederilor art1 13482 alin. G38 / G8& are
o#li$aia " de%un la or$anele fi"cale com%etente& %n la data de 2? ianuarie
inclu"iv& o notificare din care " rezulte c cifra de afaceri din anul calendari"tic
%recedent& determinat %otrivit %revederilor art1 13482 alin. G38& nu de%ete
%lafonul de 2.2?0.000 lei. ;u are o#li$aia " de%un notificarea %er"oana
im%oza#il care a a%licat "i"temul J>< la ,nca"are ,n anul calendari"tic %recedent i
care e"te o#li$at " continue a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are ca urmare a
fa%tului c cifra "a de afaceri nu a de%it ,n anul calendari"tic %recedent %lafonul
de 2.2?0.000 lei. .n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il %revzut la art1 13482
alin. G38 lit. a8& care tre#uie " a%lice "i"temul J>< la ,nca"are& nu de%une
notificarea& acea"ta va fi ,nre$i"trat din oficiu de or$anele fi"cale com%etente&
,nce%nd cu data ,n"cri" ,n decizia de ,nre$i"trare& ,n 0e$i"trul %er"oanelor
im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %revzut la alin. G138. .n %erioada
cu%rin" ,ntre data la care %er"oana im%oza#il avea o#li$aia a%licrii "i"temului
J>< la ,nca"are i data ,nre$i"trrii din oficiu de ctre or$anele fi"cale com%etente
,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are:
aJ dre%tul de deducere a J>< aferente ac:iziiilor efectuate de %er"oana
im%oza#il e"te amnat %n ,n momentul ,n care ta'a aferent #unurilor i
"erviciilor care i/au fo"t livrate2%re"tate a fo"t %ltit furnizorului2%re"tatorului "u& ,n
conformitate cu %revederile art1 145 alin. G1@28& iar %entru livrrile de
#unuri2%re"trile de "ervicii efectuate de %er"oana im%oza#il ,n %erioada re"%ectiv
"e a%lic re$ulile %rivind e'i$i#ilitatea ta'ei %revzute la art1 13482 alin. G38 / G85
bJ dre%tul de deducere a J>< aferente ac:iziiilor efectuate de #eneficiari care
nu a%lic "i"temul J>< la ,nca"are de la %er"oanele im%oza#ile re"%ective "e
e'ercit a%licndu/"e re$ulile $enerale de deducere %revzute la art1 145 alin. G18.
*e la data ,nre$i"trrii din oficiu a furnizorului2%re"tatorului ,n 0e$i"trul %er"oanelor
im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& #eneficiarul deduce J>< %entru
ac:iziiile realizate de la ace"ta %e m"ura %lii ,n conformitate cu %revederile art1
145 alin. G1@18.
K1181J -nd "e con"tat c %er"oana im%oza#il a fo"t ,nre$i"trat de
or$anele fi"cale& ,n temeiul alin. G118 "au al art. 44 din Ordonana Guvernului nr.
1?22012 %entru modificarea i com%letarea 3e$ii nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal&
a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr. 2022012& ca urmare a unei erori& ,n 0e$i"trul
%er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& acea"ta va fi radiat&
din oficiu "au la cererea %er"oanei im%oza#ile& de or$anele fi"cale com%etente din
0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& ,nce%nd cu
data ,n"cri" ,n decizia de ,ndre%tare a erorii materiale. !e %erioada cu%rin" ,ntre
data ,nre$i"trrii i data radierii ,n2din 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are:
aJ %er"oana im%oza#il care nu avea o#li$aia de a a%lica "i"temul J>< la
,nca"are a%lic re$ulile $enerale %rivind e'i$i#ilitatea ta'ei& %revzute la art1 13482
alin. G18 i G28& iar dre%tul de deducere a J>< aferente ac:iziiilor efectuate de
%er"oana im%oza#il ,n %erioada re"%ectiv "e e'ercit ,n conformitate cu
%revederile art. 19? alin. G18. !er"oana im%oza#il nu e"te ,n" "ancionat ,n cazul
,n care ,n %erioada re"%ectiv a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %revzut la art1
13482 alin. G38 / G8 i ,i e'ercit dre%tul de deducere %otrivit %revederilor art1 145
alin. G1@285
nu a%lic "i"temul J>< la ,nca"are de la %er"oanele im%oza#ile re"%ective nu "e
e'ercit %e m"ura %lii %otrivit %revederilor art1 145 alin. G1@18& indiferent de
re$imul a%licat de furnizor2%re"tator ,n %erioada re"%ectiv.
K12J !er"oana im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are i care
de%ete ,n cur"ul anului calendari"tic curent %lafonul de 2.2?0.000 lei are
o#li$aia " de%un la or$anele fi"cale com%etente& %n la data de 2? inclu"iv a
lunii urmtoare %erioadei fi"cale ,n care a de%it %lafonul& o notificare din care "
rezulte cifra de afaceri realizat& determinat %otrivit %revederilor art1 13482 alin.
G38& ,n vederea "c:im#rii "i"temului a%licat %otrivit %revederilor art1 13482 alin. G98.
.n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il care de%ete %lafonul nu de%une
notificarea& acea"ta va fi radiat din oficiu de or$anele fi"cale com%etente& ,nce%nd
cu data ,n"cri" ,n decizia de radiere& din 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %revzut la alin. G138. .n %erioada cu%rin" ,ntre
data la care %er"oana im%oza#il avea o#li$aia de a nu mai a%lica "i"temul J>< la
,nca"are i data radierii din oficiu de ctre or$anele fi"cale com%etente din 0e$i"trul
%er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are:
aJ %entru livrrile de #unuri2%re"trile de "ervicii efectuate de %er"oana
im%oza#il "e a%lic re$ulile $enerale %rivind e'i$i#ilitatea ta'ei& %revzute la art1
13482 alin. G18 i G28& iar dre%tul de deducere a J>< aferente ac:iziiilor efectuate
de %er"oana im%oza#il ,n %erioada re"%ectiv "e e'ercit ,n conformitate cu
%revederile art1 145 alin. G185
nu a%lic "i"temul J>< la ,nca"are de la %er"oanele im%oza#ile re"%ective "e
e'ercit %e m"ura %lii ,n conformitate cu %revederile art1 145 alin. G1@18. *e la
data radierii din oficiu a furnizorului2%re"tatorului din 0e$i"trul %er"oanelor
im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& #eneficiarul deduce J>< %entru
ac:iziiile realizate de la ace"ta ,n conformitate cu %revederile art1 145 alin. G18.
K1281J -nd "e con"tat c %er"oana im%oza#il a fo"t radiat de or$anele
fi"cale& ca urmare a unei erori& din 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& acea"ta va fi ,nre$i"trat& din oficiu "au la cererea
%er"oanei im%oza#ile& de or$anele fi"cale com%etente& ,nce%nd cu data ,n"cri" ,n
decizia de ,ndre%tare a erorii materiale& ,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are. !e %erioada cu%rin" ,ntre data radierii i data
,nre$i"trrii din2,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la
,nca"are:
aJ %er"oana im%oza#il continu a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are
%revzut la art1 13482 alin. G38 / G8 i ,i e'ercit dre%tul de deducere %otrivit
%revederilor art1 145 alin. G1@28. !er"oana im%oza#il nu e"te ,n" "ancionat ,n
cazul ,n care& ,n %erioada re"%ectiv& a%lic re$ulile $enerale %rivind e'i$i#ilitatea
ta'ei& %revzute la art1 13482 alin. G18 i G28& i ,i e'ercit dre%tul de deducere a
J>< aferente ac:iziiilor ,n conformitate cu %revederile art1 145 alin. G185
nu a%lic "i"temul J>< la ,nca"are de la %er"oanele im%oza#ile re"%ective nu "e
e'ercit %e m"ura %lii %otrivit %revederilor art1 145 alin. G1@18& indiferent de
re$imul a%licat de furnizor2%re"tator ,n %erioada re"%ectiv.
K13J <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal or$anizeaz 0e$i"trul
%er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are conform art1 13482
alin. G38 / G8. 0e$i"trul e"te %u#lic i "e afieaz %e "ite/ul <$eniei ;aionale de
<dmini"trare (i"cal. .n"crierea i radierea ,n2din 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are "e fac de ctre or$anul fi"cal com%etent& %e
#aza notificrilor de%u"e de %er"oanele im%oza#ile %otrivit alin. G118 i G128& %n la
data de 1 a %erioadei fi"cale urmtoare celei ,n care a fo"t de%u" notificarea& "au
din oficiu& ,n condiiile %revzute la alin. G118 i G128. !rin e'ce%ie& %er"oanele
im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< ,n cur"ul anului calendari"tic& %revzute la
art1 13482 alin. G38 lit. #8& "unt ,nre$i"trate din oficiu de ctre or$anele fi"cale
com%etente ,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la
,nca"are& de la data ,nre$i"trrii ace"tora ,n "co%uri de J><. .n cazul ,nre$i"trrii
%er"oanei im%oza#ile ,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J><
la ,nca"are& ,n "ituaia ,n care data %u#licrii ,n re$i"tru e"te ulterioar datei de la
care %er"oana im%oza#il a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& #eneficiarii ,i e'ercit
dre%tul de deducere ,n conformitate cu %revederile art1 145 alin. G1@18& ,nce%nd cu
data %u#licrii ,n re$i"tru. Norme metodologice
#%(1 15@84 Dec+ara>ia recapitu+ativ
K1J Orice %er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153
"au 15381 tre#uie " ,ntocmea"c i " de%un la or$anele fi"cale com%etente&
%n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare unei luni calendari"tice& o declaraie
reca%itulativ ,n care menioneaz:
aJ livrrile intracomunitare "cutite de ta' ,n condiiile %revzute la art1 143
alin. G28 lit. a8 i d8& %entru care e'i$i#ilitatea ta'ei a luat natere ,n luna
calendari"tic re"%ectiv5
bJ livrrile de #unuri efectuate ,n cadrul unei o%eraiuni triun$:iulare %revzute
la art1 13281 alin. G?8 efectuate ,n "tatul mem#ru de "o"ire a #unurilor i care "e
declar dre%t livrri intracomunitare cu cod J& %entru care e'i$i#ilitatea de ta' a
luat natere ,n luna calendari"tic re"%ectiv5
cJ %re"trile de "ervicii %revzute la art1 133 alin. G28 efectuate ,n #eneficiul
unor %er"oane im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& dar "ta#ilite ,n -omunitate& altele
dect cele "cutite de J>< ,n "tatul mem#ru ,n care ace"tea "unt im%oza#ile& %entru
care e'i$i#ilitatea de ta' a luat natere ,n luna calendari"tic re"%ectiv5
dJ ac:iziiile intracomunitare de #unuri ta'a#ile& %entru care e'i$i#ilitatea de
ta' a luat natere ,n luna calendari"tic re"%ectiv5
eJ ac:iziiile de "ervicii %revzute la art1 133 alin. G28& efectuate de %er"oane
im%oza#ile din 0omnia care au o#li$aia %lii ta'ei conform art1 150 alin. G28&
%entru care e'i$i#ilitatea de ta' a luat natere ,n luna calendari"tic re"%ectiv& de
la %er"oane im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& dar "ta#ilite ,n -omunitate.
K2J *eclaraia reca%itulativ "e ,ntocmete conform modelului "ta#ilit %rin ordin
al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal& %entru fiecare lun
calendari"tic ,n care ia natere e'i$i#ilitatea ta'ei %entru a"tfel de o%eraiuni.
K3J *eclaraia reca%itulativ cu%rinde urmtoarele informaii:
aJ codul de identificare ,n "co%uri de J>< al %er"oanei im%oza#ile din
0omnia& %e #aza cruia re"%ectiva %er"oan a efectuat livrri intracomunitare de
#unuri ,n condiiile menionate la art1 143 alin. G28 lit. a8& a %re"tat "ervicii ,n condiiile
"ta#ilite la art1 133 alin. G28& altele dect cele "cutite de J>< ,n "tatul mem#ru ,n
care ace"tea "unt im%oza#ile& a efectuat ac:iziii intracomunitare ta'a#ile de #unuri
din alt "tat mem#ru "au a ac:iziionat "erviciile %revzute la art1 133 alin. G28& altele
dect cele "cutite de J><5
bJ codul de identificare ,n "co%uri de J>< al %er"oanei care ac:iziioneaz
#unurile "au %rimete "erviciile ,n alt "tat mem#ru dect 0omnia& %e #aza cruia
furnizorul "au %re"tatorul din 0omnia i/a efectuat o livrare intracomunitar "cutit
de J>< conform art1 143 alin. G28 lit. a8 "au %re"trile de "ervicii %revzute la art1
133 alin. G28& altele dect cele "cutite de J><5
cJ codul de identificare ,n "co%uri de J>< din alt "tat mem#ru atri#uit
furnizorului2%re"tatorului care efectueaz o livrare intracomunitar2o %re"tare de
"ervicii ,n condiiile "ta#ilite la art1 133 alin. G28 "au& du% caz& doar codul "tatului
mem#ru din care are loc livrarea intracomunitar "au %re"tarea de "ervicii& ,n cazul
,n care furnizorul2%re"tatorul nu i/a ,nde%linit o#li$aia de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J>< ,n "tatul re"%ectiv& %entru %er"oanele din 0omnia care realizeaz ac:iziii
intracomunitare ta'a#ile "au ac:iziioneaz "erviciile %revzute la art1 133 alin. G28&
altele dect cele "cutite de J><5
dJ codul de identificare ,n "co%uri de J>< din 0omnia al %er"oanei
im%oza#ile care efectueaz un tran"fer ,n alt "tat mem#ru i %e #aza cruia a
efectuat ace"t tran"fer& ,n conformitate cu art1 143 alin. G28 lit. d8& %recum i codul
de identificare ,n "co%uri de J>< al %er"oanei im%oza#ile din "tatul mem#ru ,n care
"/a ,nc:eiat e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor5
eJ codul de identificare ,n "co%uri de J>< din "tatul mem#ru ,n care a ,nce%ut
e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor al %er"oanei im%oza#ile care efectueaz ,n
0omnia o ac:iziie intracomunitar ta'a#il conform art1 13081 alin. G28 lit. a8 "au&
du% caz& doar codul "tatului mem#ru re"%ectiv& ,n cazul ,n care %er"oana
im%oza#il nu e"te identificat ,n "co%uri de J>< ,n acel "tat mem#ru& %recum i
codul de identificare ,n "co%uri de J>< din 0omnia al ace"tei %er"oane5
0J %entru livrrile intracomunitare de #unuri "cutite de J>< conform art1 143
alin. G28 lit. a8 i %entru %re"trile de "ervicii %revzute la art1 133 alin. G28& altele
dect cele "cutite de J>< ,n "tatul mem#ru ,n care ace"tea "unt im%oza#ile&
valoarea total a livrrilor2%re"trilor %e fiecare client ,n %arte5
gJ %entru livrrile intracomunitare de #unuri ce con"tau ,n tran"feruri "cutite
conform art1 143 alin. G28 lit. d8& valoarea total a livrrilor& determinat ,n
conformitate cu %revederile art1 137 alin. G18 lit. c8& %e fiecare cod de identificare ,n
"co%uri de J>< atri#uit %er"oanei im%oza#ile de "tatul mem#ru ,n care "/a ,nc:eiat
e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor5
EJ %entru ac:iziiile intracomunitare ta'a#ile& valoarea total %e fiecare furnizor
,n %arte5
iJ %entru ac:iziiile intracomunitare a"imilate care urmeaz unui tran"fer din alt
"tat mem#ru& valoarea total a ace"tora "ta#ilit ,n conformitate cu %revederile art1
137 alin. G18 lit. c8& %e fiecare cod de identificare ,n "co%uri de J>< atri#uit %er"oanei
im%oza#ile de "tatul mem#ru ,n care a ,nce%ut e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor
"au& du% caz& %e codul "tatului mem#ru re"%ectiv& ,n cazul ,n care %er"oana
im%oza#il nu e"te identificat ,n "co%uri de J>< ,n acel "tat mem#ru5
/J %entru ac:iziiile de "ervicii %revzute la art1 133 alin. G28& altele dect cele
"cutite de J><& valoarea total a ace"tora %e fiecare %re"tator ,n %arte5
OJ valoarea a)u"trilor de J>< efectuate ,n conformitate cu %revederile art1 13A
i art1 13A81 .
<ce"tea "e declar %entru luna calendari"tic ,n cur"ul creia re$ularizarea a
fo"t comunicat clientului.
K4J *eclaraiile reca%itulative "e de%un numai %entru %erioadele ,n care ia
natere e'i$i#ilitatea ta'ei %entru o%eraiunile menionate la alin. G18.
Norme metodologice
#%(1 157 )+ata ta*ei +a buget
K1J Orice %er"oan tre#uie " ac:ite ta'a de %lat or$anelor fi"cale %n la
data la care are o#li$aia de%unerii unuia dintre deconturile "au declaraiile
%revzute la art1 15@82 i 15@83.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& %er"oana im%oza#il ,nre$i"trat
conform art1 153 va evidenia ,n decontul %revzut la art1 15@82& att ca ta'
colectat& ct i ca ta' deducti#il& ,n limitele i ,n condiiile "ta#ilite la art1 145 /
14781& ta'a aferent ac:iziiilor intracomunitare& #unurilor i "erviciilor ac:iziionate
,n #eneficiul "u& %entru care re"%ectiva %er"oan e"te o#li$at la %lata ta'ei& ,n
condiiile art1 150 alin. G28 / G68.
K3J Ja'a %entru im%orturi de #unuri& cu e'ce%ia im%orturilor "cutite de ta'& "e
%ltete la or$anul vamal ,n conformitate cu re$lementrile ,n vi$oare %rivind %lata
dre%turilor de im%ort. 4m%ortatorii care dein o autorizaie unic %entru %roceduri
vamale "im%lificate& eli#erat de alt "tat mem#ru& "au care efectueaz im%orturi de
#unuri ,n 0omnia din %unct de vedere al J>< %entru care nu au o#li$aia de a
de%une declaraii vamale de im%ort tre#uie " %ltea"c ta'a %e valoarea adu$at
la or$anul vamal %n la data la care au o#li$aia de%unerii declaraiei de im%ort
%entru J>< conform art1 153& care au o#inut certificat
de amnare de la %lat& ,n condi6iile "ta#ilite %rin ordin al mini"trului finan6elor
%u#lice. *e la data de 1 ianuarie 2011& %rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G38& nu "e
face %lata efectiv la or$anele vamale de ctre %er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate ,n
"co%uri de J>< conform art1 153.
K5J !er"oanele im%oza#ile %revzute la alin. G98 evideniaz ta'a aferent
#unurilor im%ortate ,n decontul %revzut la art1 15@82& att ca ta' colectat& ct i
ca ta' deducti#il& ,n limitele i ,n condiiile "ta#ilite la art1 145 / art1 14781.
K@J .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia i e"te
"cutit& ,n condiiile art1 154 alin. G38& de la ,nre$i"trare& conform art1 153& or$anele
fi"cale com%etente tre#uie " emit o decizie ,n care " %recizeze modalitatea de
%lat a ta'ei %entru livrrile de #unuri i2"au %re"trile de "ervicii realizate ocazional&
%entru care %er"oana im%oza#il e"te o#li$at la %lata ta'ei.
K7J !entru im%ortul de #unuri "cutit de ta' ,n condiiile %revzute la art1 142
alin. G18 lit. l8& or$anele vamale %ot "olicita con"tituirea de $aranii %rivind ta'a %e
valoarea adu$at. Garania %rivind ta'a %e valoarea adu$at aferent ace"tor
im%orturi "e con"tituie i "e eli#ereaz ,n conformitate cu condiiile "ta#ilite %rin
ordin al mini"trului finanelor %u#lice. Norme metodologice
#%(1 15A %e2pon2abi+itatea p+titori+or ?i a organe+or 0i2ca+e
K1J Orice %er"oan o#li$at la %lata ta'ei %oart r"%underea %entru
calcularea corect i %lata la termenul le$al a ta'ei ctre #u$etul de "tat i %entru
de%unerea la termenul le$al a decontului i declaraiilor %revzute la art1 15@82 /
15@84& la or$anul fi"cal com%etent& conform %rezentului titlu i le$i"laiei vamale ,n
vi$oare.
K2J Ja'a "e admini"treaz de ctre or$anele fi"cale i de autoritile vamale&
%e #aza com%etenelor lor& aa cum "unt %revzute ,n %rezentul titlu& ,n norme i ,n
le$i"laia vamal ,n vi$oare.
#%(1 15A81 7a-a de date privind opera>iuni+e intraco.unitare
+ini"terul (inanelor !u#lice creeaz o #az de date electronice care "
conin informaii %rivind o%eraiunile de"furate de %er"oanele im%oza#ile
,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& ,n vederea realizrii "c:im#ului de informaii ,n
domeniul ta'ei %e valoarea adu$at cu "tatele mem#re ale Uniunii Kuro%ene.
#%(1 15A82 %egi2tru+ operatori+or intraco.unitari
K1J .nce%nd cu data de 1 au$u"t 2010& "e ,nfiineaz i "e or$anizeaz ,n
cadrul <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal 0e$i"trul o%eratorilor
intracomunitari care cu%rinde toate %er"oanele im%oza#ile i %er"oanele )uridice
neim%oza#ile care efectueaz o%eraiuni intracomunitare& re"%ectiv:
aJ livrri intracomunitare de #unuri care au locul ,n 0omnia %otrivit art1 132
alin. G18 lit. a8 i care "unt "cutite de ta' ,n condiiile %revzute la art1 143 alin. G28
lit. a8 i d85
bJ livrri ulterioare de #unuri efectuate ,n cadrul unei o%eraiuni triun$:iulare
%revzute la art1 13281 alin. G?8& efectuate ,n "tatul mem#ru de "o"ire a #unurilor i
care "e declar dre%t livrri intracomunitare cu cod J ,n 0omnia5
cJ %re"tri de "ervicii intracomunitare& re"%ectiv "ervicii %entru care "e a%lic
%revederile art1 133 alin. G28& efectuate de %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia
,n #eneficiul unor %er"oane im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& dar "ta#ilite ,n
-omunitate& altele dect cele "cutite de J>< ,n "tatul mem#ru ,n care ace"tea "unt
im%oza#ile5
dJ ac:iziii intracomunitare de #unuri ta'a#ile care au locul ,n 0omnia %otrivit
%revederilor art1 132815
eJ ac:iziii intracomunitare de "ervicii& re"%ectiv cele %entru care "e a%lic
%revederile art1 133 alin. G28& efectuate ,n #eneficiul unor %er"oane im%oza#ile
"ta#ilite ,n 0omnia& inclu"iv %er"oane )uridice neim%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri
de J>< %otrivit art1 153 "au 15381& de ctre %er"oane im%oza#ile ne"ta#ilite ,n
0omnia& dar "ta#ilite ,n -omunitate& i %entru care #eneficiarul are o#li$aia %lii
ta'ei %otrivit art1 150 alin. G28.
K2J 3a data "olicitrii ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< %otrivit art1 153 "au 15381
%er"oanele im%oza#ile i %er"oanele )uridice neim%oza#ile vor "olicita or$anului
fi"cal com%etent i ,n"crierea ,n 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari dac
intenioneaz " efectueze una "au mai multe o%eraiuni intracomunitare& de natura
celor %revzute la alin. G18.
K3J !er"oanele ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< %otrivit art1 153 i 15381 vor
"olicita ,n"crierea ,n 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari dac intenioneaz "
efectueze una "au mai multe o%eraiuni intracomunitare de natura celor %revzute la
alin. G18& ,nainte de efectuarea re"%ectivelor o%eraiuni.
K4J .n vederea ,n"crierii ,n 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari& %er"oanele
im%oza#ile i %er"oanele )uridice neim%oza#ile tre#uie " de%un la or$anul fi"cal
com%etent o cerere de ,nre$i"trare ,n"oit i de alte documente doveditoare&
"ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal. .n
cazul %er"oanelor im%oza#ile e"te o#li$atorie %rezentarea cazierului )udiciar eli#erat
de autoritatea com%etent din 0omnia al a"ociailor& cu e'ce%ia "ocietilor %e
aciuni& i al admini"tratorilor.
K5J .n cazul %er"oanelor %revzute la alin. G28& or$anul fi"cal va analiza 7i va
di"%une a%ro#area "au re"%in$erea motivat a cererii de ,nre$i"trare ,n 0e$i"trul
o%eratorilor intracomunitari& odat cu ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< "au& du% caz&
odat cu comunicarea deciziei de re"%in$ere a cererii de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J><.
K@J .n cazul %er"oanelor %revzute la alin. G38& or$anul fi"cal va verifica
,nde%linirea condiiei %revzute la alin. G8 lit. #8 i va di"%une a%ro#area "au
re"%in$erea de ,ndat a cererii.
K7J <%ro#area "au re"%in$erea cererii de ,n"criere ,n 0e$i"trul o%eratorilor
intracomunitari "e face %rin decizie emi" de or$anul fi"cal com%etent& care "e
comunic "olicitantului conform -odului de %rocedur fi"cal. .nre$i"trarea ,n
0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari %roduce efecte ,nce%nd cu data comunicrii
deciziei ,n condiiile %revzute de -odul de %rocedur fi"cal.
KAJ ;u %ot fi ,n"cri"e ,n 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari:
aJ %er"oanele im%oza#ile i %er"oanele )uridice neim%oza#ile care nu "unt
,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 153815
bJ %er"oanele im%oza#ile care au ca a"ociat "au admini"trator o %er"oan
,m%otriva creia "/a %u" ,n micare aciunea %enal i2"au care are ,n"cri"e ,n
cazierul )udiciar infraciuni ,n le$tur cu oricare dintre o%eraiunile %revzute la alin.
G18.
KA81J !er"oanele im%oza#ile ,n"cri"e ,n 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari
au o#li$aia ca& ,n termen de 30 de zile de la data modificrii li"tei admini"tratorilor
" de%un la or$anul fi"cal com%etent cazierul )udiciar al noilor admini"tratori.
!er"oanele im%oza#ile ,n"cri"e ,n 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari& cu e'ce%ia
"ocietilor %e aciuni& au o#li$aia ca& ,n termen de 30 de zile de la data modificrii
li"tei a"ociailor& " de%un la or$anul fi"cal com%etent cazierul )udiciar al noilor
a"ociai care dein minimum ?A din ca%italul "ocial al "ocietii.
KBJ Or$anul fi"cal com%etent va radia din 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari
%er"oanele im%oza#ile care de%un o cerere ,n ace"t "en".
K10J Or$anul fi"cal com%etent va radia din oficiu din 0e$i"trul o%eratorilor
intracomunitari:
aJ %er"oanele im%oza#ile 7i %er"oanele )uridice neim%oza#ile al cror cod de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< a fo"t anulat din oficiu de or$anele fi"cale
com%etente %otrivit %revederilor art1 153 alin. GB85
bJ %er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 care
,n anul urmtor ,n"crierii ,n re$i"tru nu au mai efectuat o%era6iuni intracomunitare de
natura celor %revzute la alin. G185
cJ %er"oanele ,nre$i"trate conform art1 153 "au 15381 care "olicit anularea
,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><& %otrivit le$ii5
dJ %er"oanele im%oza#ile care au ca a"ociat "au admini"trator o %er"oan
,m%otriva creia "/a %u" ,n mi7care ac6iunea %enal ,n le$tur cu oricare dintre
o%era6iunile %revzute la alin. G185
eJ %er"oanele im%oza#ile care nu re"%ect o#li$aia %revzut la alin. G@18.
K11J 0adierea din 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari "e face ,n #aza deciziei
emi"e de ctre or$anul fi"cal com%etent& care "e comunic "olicitantului conform
-odului de %rocedur fi"cal. 0adierea din 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari
%roduce efecte ,nce%nd cu data comunicrii deciziei ,n condiiile %revzute de
-odul de %rocedur fi"cal.
K12J !er"oanele radiate din 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari conform alin.
GB8 i G108 %ot "olicita re,n"crierea ,n ace"t re$i"tru du% ,nlturarea cauzelor care
au determinat radierea& dac intenioneaz " efectueze una "au mai multe
o%eraiuni intracomunitare& de natura celor %revzute la alin. G18. 0e,n"crierea ,n
0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari "e efectueaz de ctre or$anele fi"cale ,n
condiiile %revzute de %rezentul articol. *e a"emenea %ot "olicita ,nre$i"trarea ,n
0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari %er"oanele %revzute la alin. G8 lit. a8& dac la
data "olicitrii "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381&
%recum i %er"oanele %revzute la alin. G8 lit. #8& du% ,nlturarea cauzelor %entru
care %er"oanele re"%ective nu au fo"t eli$i#ile %entru ,n"crierea ,n re$i"tru.
K1281J !er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate ,n 0e$i"trul o%eratorilor
intracomunitari ,i %"treaz acea"t calitate& ,n cazul modificrii ti%ului de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381& cu actualizarea
core"%unztoare a informaiilor din ace"t re$i"tru.
K13J Or$anizarea i funcionarea 0e$i"trului o%eratorilor intracomunitari&
inclu"iv %rocedura de ,n"criere i de radiere din ace"t re$i"tru& "e a%ro# %rin ordin
al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
K14J !er"oanele care nu fi$ureaz ,n 0e$i"trul o%eratorilor intracomunitari nu
au un cod vala#il de J>< %entru o%eraiuni intracomunitare& c:iar dac ace"tea "unt
,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381.
K15J .n "en"ul %rezentului articol& %rin a"ocia6i "e ,n6ele$e a"ocia6ii care de6in
minimum ?A din ca%italul "ocial al "ociet6ii.
Norme metodologice
C#)1 14
Di2po-i>ii co.une
#%(1 15B Corectarea docu.ente+or
K1J -orectarea informaiilor ,n"cri"e ,n facturi "au ,n alte documente care in
loc de factur "e efectueaz a"tfel:
aJ ,n cazul ,n care documentul nu a fo"t tran"mi" ctre #eneficiar& ace"ta "e
anuleaz i "e emite un nou document5
bJ ,n cazul ,n care documentul a fo"t tran"mi" #eneficiarului& fie "e emite un
nou document care tre#uie " cu%rind& %e de o %arte& informaiile din documentul
iniial& numrul i data documentului corectat& valorile cu "emnul minu"& iar %e de
alt %arte& informaiile i valorile corecte& fie "e emite un nou document coninnd
informaiile i valorile corecte i concomitent "e emite un document cu valorile cu
"emnul minu" ,n care "e ,n"criu numrul i data documentului corectat.
K2J .n "ituaiile %revzute la art1 13A furnizorii de #unuri i2"au %re"tatorii de
"ervicii tre#uie " emit facturi "au alte documente& cu valorile ,n"cri"e cu "emnul
minu"& cnd #aza de im%ozitare "e reduce "au& du% caz& fr "emnul minu"& dac
#aza de im%ozitare "e ma)oreaz& care vor fi tran"mi"e i #eneficiarului& cu e'ce%ia
"ituaiei %revzute la art1 13A lit. d8.
K3J !er"oanele im%oza#ile care au fo"t "u%u"e unui control fi"cal 7i au fo"t
con"tatate 7i "ta#ilite erori ,n ceea ce %rive7te "ta#ilirea corect a ta'ei colectate&
fiind o#li$ate la %lata ace"tor "ume ,n #aza actului admini"trativ emi" de autoritatea
fi"cal com%etent& %ot emite facturi de corec6ie conform alin. G18 lit. #8 ctre
#eneficiari. !e facturile emi"e "e va face men6iunea c "unt emi"e du% control 7i
vor fi ,n"cri"e ,ntr/o ru#ric "e%arat ,n decontul de ta'. Ieneficiarii au dre%t de
deducere a ta'ei ,n"cri"e ,n ace"te facturi ,n limitele 7i ,n condi6iile "ta#ilite la art1
145 / 14782.
Norme metodologice
#%(1 1@0 &2uri de 2i.p+i0icare
K1J !rin e'ce%ie de la %revederile art1 150 alin. G18& ,n cazul o%eraiunilor
ta'a#ile %er"oana o#li$at la %lata ta'ei e"te #eneficiarul %entru o%eraiunile
%revzute la alin. G28. -ondiia o#li$atorie %entru a%licarea ta'rii inver"e e"te ca
att furnizorul& ct i #eneficiarul " fie ,nre$i"trai ,n "co%uri de J>< conform art1
153.
K2J O%eraiunile %entru care "e a%lic ta'area inver" "unt:
aJ livrarea urmtoarelor cate$orii de #unuri:
1. livrarea de de7euri feroa"e 7i neferoa"e& de re#uturi feroa"e 7i neferoa"e&
inclu"iv livrarea de %rodu"e "emifinite rezultate din %relucrarea& fa#ricarea "au
to%irea ace"tora5
2. livrarea de reziduuri 7i alte materiale recicla#ile alctuite din metale feroa"e
7i neferoa"e& alia)ele ace"tora& z$ur& cenu7 7i reziduuri indu"triale ce con6in
metale "au alia)ele lor5
3. livrarea de de7euri de materiale recicla#ile 7i materiale recicla#ile uzate
con"tnd ,n :rtie& carton& material te'til& ca#luri& cauciuc& %la"tic& cio#uri de "ticl 7i
"ticl5
9. livrarea materialelor %revzute la %ct. 1E3 du% %relucrarea2tran"formarea
ace"tora %rin o%era6iuni de cur6are& %olizare& "elec6ie& tiere& fra$mentare& %re"are
"au turnare ,n lin$ouri& inclu"iv a lin$ourilor de metale neferoa"e %entru o#6inerea
crora "/au adu$at alte elemente de aliere5
bJ livrarea de ma" lemnoa" i materiale lemnoa"e& a"tfel cum "unt definite
%rin 3e$ea nr. 962200 / -odul "ilvic& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
cJ livrarea de cereale 7i %lante te:nice men6ionate ,n continuare& care
fi$ureaz ,n nomenclatura com#inat "ta#ilit %rin 0e$ulamentul G-KK8 nr. 2.6?21
al -on"iliului din 23 iulie 1B1 %rivind ;omenclatura tarifar 7i "tati"tic 7i Jariful
vamal comun:

Cod $C )rodu2
1001 10 00 Gru dur
1001 B0 10 <lac GJriticum "%elta8& de"tinat ,n"mnrii
e' 1001 B0
B1
Gru comun de"tinat ,n"mnrii
e' 1001 B0
BB
<lt alac GJriticum "%elta8 7i $ru comun& nede"tinate ,n"mn6rii
1002 00 00 Decar
1003 00 Orz
100? !orum#
1201 00 Ioa#e de "oia& c:iar "frmate
120? Demin6e de ra%i6 "au de ra%i6 "l#atic& c:iar "frmate
1206 00 Demin6e de floarea/"oarelui& c:iar "frmate
1212 B1 Dfecl de za:r

dJ tran"ferul de certificate de emi"ii de $aze cu efect de "er& a"tfel cum "unt
definite la art. 3 din *irectiva 2003212-K a !arlamentului Kuro%ean i a -on"iliului
din 13 octom#rie 2003 de "ta#ilire a unui "i"tem de comercializare a cotelor de
emi"ie de $aze cu efect de "er ,n cadrul -omunitii i de modificare a *irectivei
B62612-K a -on"iliului& tran"fera#ile ,n conformitate cu art. 12 din directiv& %recum
i tran"ferul altor uniti care %ot fi utilizate de o%eratori ,n conformitate cu aceeai
directiv.
K3J !e facturile emi"e %entru livrrile de #unuri2%re"trile de "ervicii %revzute
la alin. G28 furnizorii2%re"tatorii nu vor ,n"crie ta'a colectat aferent. Ieneficiarii vor
determina ta'a aferent& care "e va evidenia ,n decontul %revzut la art1 15@82&
att ca ta' colectat& ct i ca ta' deducti#il. Ieneficiarii au dre%t de deducere a
ta'ei ,n limitele i ,n condiiile "ta#ilite la art1 145 / 14781.
K4J *e a%licarea %revederilor %rezentului articol "unt re"%on"a#ili att furnizorii&
ct i #eneficiarii. !rin norme "e "ta#ile"c re"%on"a#ilitile %rilor im%licate ,n
"ituaia ,n care nu "/a a%licat ta'are inver".
K5J !revederile %rezentului articol "e a%lic numai %entru livrrile de
#unuri2%re"trile de "ervicii ,n interiorul rii.
K@J !revederile alin. G28 lit. c8 "e a%lic %n la data de 31 mai 2013 inclu"iv.
Norme metodologice
#%(1 1@081 666 #brogat
C#)1 15
Di2po-i>ii tran-itorii
#%(1 1@1 Di2po-i>ii tran-itorii
K1J .n a%licarea alin. G28 / G198:
aJ un #un imo#il "au o %arte a ace"tuia e"te con"iderat2con"iderat ca fiind
con"truit2con"truit ,nainte de data aderrii& dac acel #un imo#il "au o %arte a
ace"tuia a fo"t utilizat2utilizat %rima dat ,nainte de data aderrii5
bJ un #un imo#il "au o %arte a ace"tuia e"te con"iderat2con"iderat
ac:iziionat2ac:iziionat ,nainte de data aderrii& dac formalitile le$ale %entru
tran"ferul titlului de %ro%rietate de la vnztor la cum%rtor "/au ,nde%linit ,nainte
de data aderrii5
cJ tran"formarea "au modernizarea unui #un imo#il "au unei %ri a ace"tuia
"e con"ider efectuat %n la data aderrii dac& du% tran"formare "au
modernizare& #unul imo#il "au %artea ace"tuia a fo"t utilizat2utilizat %rima dat
,nainte de data aderrii5
dJ tran"formarea "au modernizarea unui #un imo#il "au unei %ri a ace"tuia
"e con"ider efectuat du% data aderrii dac& du% tran"formare "au
modernizare& #unul imo#il "au %artea ace"tuia a fo"t utilizat2utilizat %rima dat
du% data aderrii5
eJ %revederile alin. G98& G68& G108 i G128 "e a%lic numai %entru lucrrile de
modernizare "au tran"formare ,nce%ute ,nainte de data aderrii& care au fo"t
finalizate du% data aderrii& care nu de%e"c 20A din valoarea #unului imo#il "au
a %rii ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du% tran"formare "au modernizare
K2J !er"oana im%oza#il care a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei i care& la "au du% data aderrii& nu o%teaz %entru ta'are "au
anuleaz o%iunea de ta'are a oricreia dintre o%eraiunile %revzute la art1 141
alin. G28 lit. e8& %entru un #un imo#il "au o %arte din ace"ta& con"truit& ac:iziionat&
tran"format "au modernizat ,nainte de data aderrii& %rin dero$are de la %revederile
art1 14B& va a)u"ta ta'a& conform normelor.
K3J !er"oana im%oza#il care nu a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei aferente %entru un #un imo#il "au o %arte din ace"ta& con"truit&
ac:iziionat& tran"format "au modernizat ,nainte de data aderrii& o%teaz %entru
ta'area oricreia dintre o%eraiunile %revzute la art1 141 alin. G28 lit. e8& la "au du%
data aderrii& %rin dero$are de la %revederile art1 14B& va a)u"ta ta'a deducti#il
aferent& conform normelor.
K4J .n "ituaia ,n care un #un imo#il "au o %arte a ace"tuia& con"truit&
ac:iziionat& tran"format "au modernizat ,nainte de data aderrii& e"te tran"format
"au modernizat du% data aderrii& iar valoarea fiecrei tran"formri "au
modernizri efectuate du% data aderrii nu de%ete 20A din valoarea #unului
imo#il "au a %rii ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du% tran"formare "au
modernizare& %er"oana im%oza#il& care a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei aferente& care nu o%teaz %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la
art1 141 alin. G28 lit. e8 "au anuleaz o%iunea de ta'are& la "au du% data aderrii&
%rin dero$are de la %revederile art1 14B& va a)u"ta ta'a& conform normelor.
modernizri efectuate du% data aderrii de%ete 20A din valoarea #unului imo#il
"au a %rii ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du% tran"formare "au
modernizare& %er"oana im%oza#il& care a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei aferente& nu o%teaz %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1
141 alin. G28 lit. e8 "au anuleaz o%iunea de ta'are& la "au du% data aderrii& va
a)u"ta ta'a deducti#il aferent& conform %revederilor art1 14B.
K@J .n "ituaia ,n care un #un imo#il "au o %arte a ace"tuia& con"truit&
modernizri efectuate du% data aderrii nu de%ete 20A din valoarea #unului
imo#il "au a %rii ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du% tran"formare "au
modernizare& %er"oana im%oza#il& care nu a avut dre%tul la deducerea inte$ral
"au %arial a ta'ei aferente& o%teaz %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1
141 alin. G28 lit. e8& la "au du% data aderrii& %rin dero$are de la %revederile art1
14B& va a)u"ta ta'a deducti#il aferent& conform normelor.
modernizri efectuate du% data aderrii de%ete 20A din valoarea #unului imo#il
"au a %rii ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du% tran"formare "au
modernizare& %er"oana im%oza#il& care nu a avut dre%tul la deducerea inte$ral
"au %arial a ta'ei aferente& o%teaz %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1
141 alin. G28 lit. e8& la "au du% data aderrii& va a)u"ta ta'a& conform %revederilor
art1 14B.
KAJ !er"oana im%oza#il care a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei aferente unei con"trucii "au unei %ri din acea"ta& terenului %e care
e"te "ituat "au oricrui alt teren care nu e"te con"trui#il& con"truite& ac:iziionate&
tran"formate "au modernizate ,nainte de data aderrii& i care& la "au du% data
aderrii& nu o%teaz %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8&
va a)u"ta ta'a deducti#il aferent& ,n condiiile %revzute la art1 14B& dar %erioada
de a)u"tare e"te limitat la ? ani.
KBJ !er"oana im%oza#il care nu a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei aferente unei con"trucii "au unei %ri din acea"ta& terenului %e care
e"te "ituat "au oricrui alt teren care nu e"te con"trui#il& con"truite& ac:iziionate&
tran"formate "au modernizate ,nainte de data aderrii& i care o%teaz la "au du%
data aderrii& %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8& va
a)u"ta ta'a deducti#il aferent conform art1 14B& dar %erioada de a)u"tare e"te
limitat la ? ani.
K10J .n "ituaia ,n care o con"trucie "au o %arte din acea"ta& terenul %e care
e"te "ituat "au orice alt teren care nu e"te con"trui#il& con"truite& ac:iziionate&
tran"formate "au modernizate ,nainte de data aderrii& "unt tran"formate "au
modernizate du% data aderrii& iar valoarea fiecrei tran"formri "au modernizri
efectuate du% data aderrii nu de%ete 20A din valoarea con"truciei& e'clu"iv
valoarea terenului& du% tran"formare "au modernizare& %rin dero$are de la
%revederile art1 14B& %er"oana im%oza#il& care a avut dre%tul la deducerea
inte$ral "au %arial a ta'ei aferente& nu o%teaz %entru ta'area o%eraiunilor
%revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8& la "au du% data aderrii& va a)u"ta ta'a dedu"
,nainte i du% data aderrii& conform art1 14B& dar %erioada de a)u"tare e"te limitat
la ? ani.
efectuate du% data aderrii de%ete 20A din valoarea con"truciei& e'clu"iv
valoarea terenului& du% tran"formare "au modernizare& %er"oana im%oza#il& care
a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au %arial a ta'ei aferente& nu o%teaz
%entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8& la "au du% data
aderrii& va a)u"ta ta'a dedu" ,nainte i du% data aderrii& conform art1 14B.
e"te "ituat "au orice alt teren care nu e"te con"trui#il& con"truite& tran"formate "au
modernizate ,nainte de data aderrii& "unt tran"formate "au modernizate du% data
aderrii& iar valoarea fiecrei tran"formri "au modernizri efectuate du% data
aderrii nu de%ete 20A din valoarea con"truciei& e'clu"iv valoarea terenului&
du% tran"formare "au modernizare& %er"oana im%oza#il& care nu a avut dre%tul la
deducerea inte$ral "au %arial a ta'ei aferente& o%teaz %entru ta'area
o%eraiunilor %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8& la "au du% data aderrii& va a)u"ta
ta'a nededu" ,nainte i du% data aderrii& conform art1 14B& dar %erioada de
a)u"tare e"te limitat la ? ani.
efectuate du% data aderrii de%ete 20A din valoarea con"truciei& e'clu"iv
valoarea terenului& du% tran"formare "au modernizare& %rin dero$are de la
%revederile art1 14B& %er"oana im%oza#il& care nu a avut dre%tul la deducerea
inte$ral "au %arial a ta'ei aferente& o%teaz %entru ta'area o%eraiunilor
%revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8 la "au du% data aderrii& va a)u"ta ta'a
nededu" ,nainte i du% data aderrii& conform art1 14B.
K14J !revederile alin. G8 / G138 nu "unt a%lica#ile ,n cazul livrrii unei
con"trucii noi "au a unei %ri din acea"ta& a"tfel cum e"te definit la art1 141 alin.
G28 lit. f8.
K15J .n cazul contractelor de vnzare de #unuri cu %lata ,n rate& ,nc:eiate
vala#il& anterior datei de 31 decem#rie 2006 inclu"iv& care "e deruleaz i du% data
aderrii& e'i$i#ilitatea ta'ei aferente ratelor "cadente du% data aderrii intervine la
fiecare dintre datele "%ecificate ,n contract %entru %lata ratelor. .n cazul contractelor
de lea"in$ ,nc:eiate vala#il& anterior datei de 31 decem#rie 2006 inclu"iv& i care "e
deruleaz i du% data aderrii& do#nzile aferente ratelor "cadente du% data
aderrii nu "e cu%rind ,n #aza de im%ozitare a ta'ei.
K1@J .n cazul #unurilor mo#ile cor%orale introdu"e ,n ar ,nainte de data
aderrii de "ocietile de lea"in$& %er"oane )uridice romne& ,n #aza unor contracte
de lea"in$ ,nc:eiate cu utilizatori& %er"oane fizice "au )uridice romne& i care au
fo"t %la"ate ,n re$imul vamal de im%ort& cu e'ce%tarea de la %lata "umelor aferente
tuturor dre%turilor de im%ort& inclu"iv a ta'ei %e valoarea adu$at& dac "unt
ac:iziionate du% data aderrii de ctre utilizatori& "e vor a%lica re$lementrile ,n
vi$oare la data intrrii ,n vi$oare a contractului.
K17J O#iectivele de inve"tiii finalizate %rintr/un #un de ca%ital& al cror an
urmtor celui de %unere ,n funciune e"te anul aderrii 0omniei la Uniunea
Kuro%ean& "e "u%un re$imului de a)u"tare a ta'ei deducti#ile %revzut la art1 14B.
K1AJ -ertificatele de "cutire de ta' eli#erate %n la data aderrii %entru livrri
de #unuri i %re"tri de "ervicii finanate din a)utoare "au ,m%rumuturi
neram#ur"a#ile& acordate de $uverne "trine& de or$ani"me internaionale i de
or$anizaii non%rofit i de caritate din "trintate i din ar "au de %er"oane fizice&
,i %"treaz vala#ilitatea %e %erioada derulrii o#iectivelor. ;u "unt admi"e
"u%limentri ale certificatelor de "cutire du% data de 1 ianuarie 2001.
K1BJ .n cazul contractelor ferme& ,nc:eiate %n la data de 31 decem#rie 2006
inclu"iv& "e a%lic %revederile le$ale ,n vi$oare la data intrrii ,n vi$oare a
contractelor& %entru urmtoarele o%eraiuni:
aJ activitile de cercetare/dezvoltare i inovare %entru realizarea %ro$ramelor&
"u#%ro$ramelor i %roiectelor& %recum i a aciunilor cu%rin"e ,n !lanul naional de
cercetare/dezvoltare i inovare& ,n %ro$ramele/nucleu i ,n %lanurile "ectoriale
%revzute de Ordonana Guvernului nr. ?122002 %rivind cercetarea tiinific i
dezvoltarea te:nolo$ic& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr.
32922003& cu modificrile ulterioare& %recum i activitile de cercetare/dezvoltare i
inovare finanate ,n %arteneriat internaional& re$ional i #ilateral5
bJ lucrrile de con"trucii& amena)ri& re%araii i ,ntreinere la monumentele
care comemoreaz com#atani& eroi& victime ale rz#oiului i ale 0evoluiei din
decem#rie 1BB.
K20J <ctelor adiionale la contractele %revzute la alin. G1B8& ,nc:eiate du%
data de 1 ianuarie 2001 inclu"iv& le "unt a%lica#ile %revederile le$ale ,n vi$oare du%
data aderrii.
K21J !entru $araniile de #un e'ecuie reinute din contravaloarea lucrrilor de
con"trucii/monta)& evideniate ca atare ,n facturi fi"cale %n la data de 31
decem#rie 2006 inclu"iv& "e a%lic %revederile le$ale ,n vi$oare la data con"tituirii
$araniilor re"%ective& ,n ceea ce %rivete e'i$i#ilitatea ta'ei %e valoarea adu$at.
K22J !entru lucrrile imo#iliare care "e finalizeaz ,ntr/un #un imo#il& %entru
care antre%renorii $enerali au o%tat& ,nainte de data de 1 ianuarie 2001& ca %lata
ta'ei " "e efectueze la data livrrii #unului imo#il& "e a%lic %revederile le$ale ,n
vi$oare la data la care i/au e'%rimat acea"t o%iune.
K23J <"ocierile ,n %artici%aiune dintre %er"oane im%oza#ile romne i
%er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n "trintate "au e'clu"iv din %er"oane im%oza#ile
"ta#ilite ,n "trintate& ,nre$i"trate ca %ltitori de ta' %e valoarea adu$at& %n la
data de 31 decem#rie 2006 inclu"iv& conform le$i"laiei ,n vi$oare la data con"tituirii&
"e con"ider %er"oane im%oza#ile di"tincte i rmn ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><&
%n la data finalizrii contractelor %entru care au fo"t con"tituite.
K24J O%eraiunile efectuate de la data aderrii ,n #aza unor contracte ,n
derulare la acea"t dat vor fi "u%u"e %revederilor %rezentului titlu& cu e'ce%iile
%revzute de %rezentul articol i de art1 1@181.
Norme metodologice
#%(1 1@181 Opera>iuni e0ectuate Cnainte ?i de +a data aderrii
K1J !revederile ,n vi$oare& la momentul ,n care #unurile au fo"t %la"ate ,n unul
dintre re$imurile "u"%en"ive %revzute la art1 144 alin. G18 lit. a8 %ct. 1 / 1 "au ,ntr/
un re$im "imilar ,n Iul$aria& "e vor a%lica ,n continuare de la data aderrii& %n la
ieirea #unurilor din ace"te re$imuri& atunci cnd re"%ectivele #unuri& ori$inare din
Iul$aria "au din "%aiul comunitar& aa cum era ace"ta ,naintea datei aderrii:
aJ au intrat ,n 0omnia ,naintea datei aderrii5 i
bJ au fo"t %la"ate ,ntr/un a"tfel de re$im la intrarea ,n 0omnia5 i
cJ nu au fo"t "coa"e din re"%ectivul re$im ,naintea datei aderrii.
K2J <%ariia oricruia dintre evenimentele de mai )o" la "au du% data aderrii
"e va con"idera ca im%ort ,n 0omnia:
aJ ieirea #unurilor ,n 0omnia din re$imul de admitere tem%orar ,n care au
fo"t %la"ate ,naintea datei aderrii ,n condiiile menionate la alin. G18& c:iar dac nu
au fo"t re"%ectate %revederile le$ale5
bJ "coaterea #unurilor ,n 0omnia din re$imurile vamale "u"%en"ive ,n care
au fo"t %la"ate ,naintea datei aderrii& ,n condiiile %revzute la alin. G18& c:iar dac
nu au fo"t re"%ectate %revederile le$ale5
cJ ,nc:eierea ,n 0omnia a unei %roceduri interne de tranzit iniiate ,n
0omnia ,naintea datei aderrii& ,n "co%ul livrrii de #unuri cu %lata ,n 0omnia
,naintea datei aderrii& de ctre o %er"oan im%oza#il care acioneaz ca atare.
3ivrarea de #unuri %rin %ot va fi con"iderat ,n ace"t "co% %rocedur intern de
tranzit5
dJ ,nc:eierea ,n 0omnia a unei %roceduri de tranzit e'tern iniiate ,naintea
datei aderrii5
eJ orice nere$ul "au ,nclcare a le$ii& "vrit ,n 0omnia ,n tim%ul unei
%roceduri interne de tranzit iniiate ,n condiiile %revzute la lit. c8 "au ,n tim%ul unei
%roceduri de tranzit e'tern %revzute la lit. d85
0J utilizarea ,n 0omnia& de la data aderrii& de ctre orice %er"oan& a
#unurilor livrate ace"teia ,naintea datei aderrii& din Iul$aria "au din teritoriul
comunitar& aa cum era ace"ta ,naintea datei aderrii& dac:
1. livrarea #unurilor a fo"t "cutit "au era %ro#a#il c va fi "cutit& ,n condiiile
art1 143 alin. G18 lit. a8 i #85 i
2. #unurile nu au fo"t im%ortate ,naintea datei aderrii& ,n Iul$aria "au ,n
"%aiul comunitar& a"tfel cum era ace"ta ,naintea datei aderrii.
K3J -nd are loc un im%ort de #unuri ,n oricare dintre "ituaiile menionate la
alin. G28& nu e'i"t niciun fa%t $enerator de ta' dac:
aJ #unurile "unt e'%ediate "au tran"%ortate ,n afara teritoriului comunitar&
a"tfel cum e"te ace"ta de la data aderrii5 "au
bJ #unurile im%ortate& ,n "en"ul alin. G28 lit. a8& nu re%rezint mi)loace de
tran"%ort i "unt ree'%ediate "au tran"%ortate ctre "tatul mem#ru din care au fo"t
e'%ortate i ctre %er"oana care le/a e'%ortat5 "au
cJ #unurile im%ortate& ,n "en"ul alin. G28 lit. a8& re%rezint mi)loacele de
tran"%ort care au fo"t ac:iziionate "au im%ortate ,naintea datei aderrii& ,n condiiile
$enerale de im%ozitare din 0omnia& 0e%u#lica Iul$aria "au alt "tat mem#ru din
teritoriul comunitar& a"tfel cum era ace"ta ,naintea datei aderrii& i2"au care nu au
#eneficiat de "cutire de la %lata ta'ei ori de ram#ur"area ace"teia ca urmare a
e'%ortului. <cea"t condiie "e con"ider ,nde%linit atunci cnd data %rimei utilizri
a re"%ectivelor mi)loace de tran"%ort e"te anterioar datei de 1 ianuarie 1BBB i
"uma ta'ei datorate la im%ort e"te ne"emnificativ& conform %revederilor din norme1
Norme metodologice
#%(1 1@182 Directive tran2pu2e
!rezentul titlu tran"%une *irectiva 112& *irectiva 32112-KK a -on"iliului din
2 martie 1B3 de "ta#ilire a domeniului de a%licare a articolului 19 alineatul G18
litera d8 din *irectiva 11232-KK %rivind "cutirea de la ta'a %e valoarea adu$at a
anumitor im%orturi finale de #unuri& %u#licat ,n wurnalul Oficial al -omunitilor
Kuro%ene GwO-K8 nr. 3 10? din 23 a%rilie 1B3& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& *irectiva 20012192-K a -on"iliului din 20 decem#rie 2001 %rivind "cutirea
de ta' %e valoarea adu$at i de accize %entru #unurile im%ortate de ctre
%er"oanele care cltore"c din ri tere& %u#licat ,n wurnalul Oficial al Uniunii
Kuro%ene GwOUK8 nr. 3 396 din 2B decem#rie 2001& *irectiva 200621B2-K a
-on"iliului din ? octom#rie 2006 %rivind "cutirea de im%ozit la im%ort %entru loturile
mici de #unuri cu caracter necomercial din rile tere& %u#licat ,n wurnalul Oficial al
Uniunii Kuro%ene nr. 3 26 din 11 octom#rie 2006& *irectiva 62?602-KK / a
trei"%rezecea directiv a -on"iliului -omunitilor Kuro%ene din 11 noiem#rie 1B6
%rivind armonizarea le$i"laiilor "tatelor mem#re referitoare la im%ozitele %e cifra de
afaceri / Di"teme de re"tituire a ta'ei %e valoarea adu$at %er"oanelor im%oza#ile
care nu "unt "ta#ilite %e teritoriul -omunitii& %u#licat ,n wurnalul Oficial al
-omunitilor Kuro%ene GwO-K8 nr. 3 326 din 21 noiem#rie 1B6& *irectiva
2002B2-K a -on"iliului din 12 fe#ruarie 200 de "ta#ilire a normelor detaliate
%rivind ram#ur"area ta'ei %e valoarea adu$at& %revzut ,n *irectiva
200621122-K& ctre %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n alt "tat mem#ru dect "tatul
mem#ru de ram#ur"are& %u#licat ,n wurnalul Oficial al Uniunii Kuro%ene nr. 3 99 din
20 fe#ruarie 200.

(!(LUL 5!!
#cci-e ?i a+te ta*e 2pecia+e
C#)1 1
#cci-e ar.oni-ate
#%(1 1@2 F17584 666 #brogat1
"'C4!U$'# a 3Fa
$ive+u+ acci-e+or
#%(1 17@ $ive+u+ acci-e+or
K1J ;ivelul accizelor armonizate e"te cel %revzut ,n ane*a nr1 1 care face
%arte inte$rant din %rezentul titlu.
Norme metodologice
K2J ;ivelul accizelor %revzut la nr. crt. ? / B din ane*a nr1 1 cu%rinde i
contri#uia %entru finanarea unor c:eltuieli de "ntate %revzute la titlul p4 din
3e$ea nr. B?22006 %rivind reforma ,n domeniul "ntii. Dumele aferente ace"tei
contri#uii "e vireaz ,n contul +ini"terului Dntii !u#lice.
K3J !entru %rodu"ele ener$etice %entru care nivelul accizelor e"te "ta#ilit la
1.000 litri& volumul va fi m"urat la o tem%eratur de 1? $rade -.
K4J !entru motorina de"tinat utilizrii ,n a$ricultur "e a%lic o acciz redu".
K5J ;ivelul i condiiile %rivind a%licarea accizei redu"e "e "ta#ile"c %rin
:otrre a Guvernului& la %ro%unerea +ini"terului (inanelor !u#lice.
#%(1 177 Ca+cu+u+ acci-ei pentru >igarete
K1J !entru i$arete& acciza datorat e"te e$al cu "uma dintre acciza "%ecific
i acciza ad valorem.
K2J <cciza ad valorem "e calculeaz %rin a%licarea %rocentului le$al a"u%ra
%reului de vnzare cu amnuntul al i$aretelor eli#erate %entru con"um& %rocent
%revzut ,n ane*a nr1 @1
K3J <cciza "%ecific e'%rimat ,n ec:ivalent euro21.000 de i$arete "e
determin anual& %e #aza %reului mediu %onderat de vnzare cu amnuntul& a
%rocentului le$al aferent accizei ad valorem i a accizei totale al crei nivel e"te
%revzut ,n ane'a nr. 6. <cea"t acciz "%ecific "e a%ro# %rin :otrre a
Guvernului la %ro%unerea +ini"terului (inanelor !u#lice. Hotrrea Guvernului "e
%u#lic ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4 cu cel %uin 1? zile ,nainte de
intrarea ,n vi$oare a nivelului accizei totale.
K4J <cciza datorat determinat %otrivit alin. G18 nu %oate fi mai mic dect
nivelul accizei minime e'%rimate ,n ec:ivalent euro21.000 de i$arete& %revzut ,n
ane*a nr1 @1
K5J !reul mediu %onderat de vnzare cu amnuntul "e calculeaz ,n funcie
de valoarea total a tuturor i$aretelor eli#erate %entru con"um& %e #aza %reului de
vnzare cu amnuntul incluznd toate ta'ele& ,m%rit la cantitatea total de i$arete
eli#erate %entru con"um. <ce"t %re mediu %onderat "e "ta#ilete %n la 1 martie
,n fiecare an& %e #aza datelor %rivind cantitile totale de i$arete eli#erate %entru
con"um ,n cur"ul anului calendari"tic %recedent i va fi %u#licat %e "ite/ul
+ini"terului (inanelor !u#lice ,n termen de 30 de zile de la data "ta#ilirii.
Norme metodologice
K@J !reul de vnzare cu amnuntul %entru orice marc de i$arete "e
"ta#ilete i "e declar de ctre %er"oana care eli#ereaz %entru con"um i$aretele
,n 0omnia "au care im%ort i$aretele i e"te adu" la cunotina %u#lic ,n
conformitate cu cerinele %revzute de normele metodolo$ice.
K7J K"te interzi" vnzarea& de ctre orice %er"oan& a i$aretelor %entru care
nu "/au "ta#ilit i declarat %reuri de vnzare cu amnuntul.
KAJ K"te interzi" vnzarea de i$arete& de ctre orice %er"oan& la un %re ce
de%ete %reul de vnzare cu amnuntul declarat.
#%(1 17A L 20@81 666 #brogat
Cap1 181
%egi.u+ acci-e+or ar.oni-ate
"'C4!U$'# 1
Di2po-i>ii genera+e
#%(1 20@82 "0era de ap+icare
<ccizele armonizate& denumite ,n continuare accize& "unt ta'e "%eciale
%erce%ute direct "au indirect a"u%ra con"umului urmtoarelor %rodu"e:
aJ alcool i #uturi alcoolice5
bJ tutun %relucrat5
cJ %rodu"e ener$etice i electricitate.
Norme metodologice
#%(1 20@83 De0ini>ii
.n ,nele"ul %rezentului ca%itol& "e vor folo"i urmtoarele definiii:
1. produ2e+e acci-abi+e "unt %rodu"ele %revzute la art1 20@82& "u%u"e
re$lementrilor %rivind accizele %otrivit %rezentului ca%itol5
2. produc>ia de produ2e acci-abi+e re%rezint orice o%eraiune %rin care
ace"te %rodu"e "unt fa#ricate& %roce"ate "au tran"formate "u# orice form5
3. antrepo-itaru+ autori-at e"te %er"oana fizic "au )uridic autorizat de
autoritatea com%etent& ,n cadrul activitii "ale& " %roduc& " tran"forme& "
dein& " %rimea"c "au " e'%edieze %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de
accize ,ntr/un antre%ozit fi"cal5
9. antrepo-itu+ 0i2ca+ e"te locul ,n care %rodu"ele acciza#ile "unt %rodu"e&
tran"formate& deinute& %rimite "au e'%ediate ,n re$im "u"%en"iv de accize de ctre
un antre%ozitar autorizat ,n cadrul activitii "ale& ,n condiiile %revzute de %rezentul
ca%itol i de normele metodolo$ice5
?. (ratat ,n"eamn Jratatul de in"tituire a -omunitii Kuro%ene5
6. 2tat .e.bru ?i teritoriu+ unui 2tat .e.bru ,n"eamn teritoriul fiecrui
"tat mem#ru al -omunitii cruia i "e a%lic conformitate cu art. 2BB din Jratat& cu
e'ce%ia teritoriilor tere5
1. Co.unitate ?i teritoriu+ Co.unit>ii ,n"eamn teritoriile "tatelor mem#re&
a"tfel cum "unt definite la %ct. 65
. teritorii ter>e Cn2ea.n teritorii+e prev-ute +a art1 20@84 alin. G18 i G285
B. >ar ter> ,n"eamn orice "tat "au teritoriu cruia nu i "e a%lic Jratatul5
10. procedur va.a+ 2u2pen2iv 2au regi. va.a+ 2u2pen2iv ,n"eamn
oricare dintre %rocedurile "%eciale %revzute de 0e$ulamentul G-KK8 nr. 2.B1321BB2
al -on"iliului din 12 octom#rie 1BB2 de in"tituire a -odului >amal -omunitar& al
cror o#iect ,l con"tituie mrfurile necomunitare ,n momentul intrrii %e teritoriul
vamal al -omunitii& de%ozitarea tem%orar& zonele li#ere "au antre%ozitele li#ere&
%recum i oricare dintre %rocedurile %revzute la art. 9 alin. G18 lit. a8 din ace"t
re$ulament5
11. regi. 2u2pen2iv de acci-e ,n"eamn un re$im fi"cal a%licat %roducerii&
tran"formrii& deinerii "au de%la"rii de %rodu"e acciza#ile care nu fac o#iectul unei
%roceduri ori al unui re$im vamal "u"%en"iv& accizele fiind "u"%endate5
12. i.port de produ2e acci-abi+e ,n"eamn intrarea %e teritoriul -omunitii
de %rodu"e acciza#ile& cu e'ce%ia cazului ,n care %rodu"ele& la intrarea lor %e
teritoriul -omunitii& "unt %la"ate "u# un re$im "au "u# o %rocedur vamal
"u"%en"iv& %recum i ieirea lor dintr/un re$im ori o %rocedur vamal "u"%en"iv5
13. de2tinatar Cnregi2trat ,n"eamn %er"oana fizic "au )uridic autorizat de
autoritatea com%etent& ,n cadrul activitii "ale i ,n condiiile %revzute ,n normele
metodolo$ice& " %rimea"c %rodu"e acciza#ile care "e de%la"eaz ,n re$im
"u"%en"iv de accize dintr/un alt "tat mem#ru5
19. e*peditor Cnregi2trat ,n"eamn %er"oana fizic "au )uridic care im%ort
%rodu"e acciza#ile i e"te autorizat de autoritatea com%etent& ,n cadrul activitii
"ale i ,n condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice& e'clu"iv " e'%edieze
%rodu"ele acciza#ile care "e de%la"eaz ,n re$im "u"%en"iv de accize ,n urma
%unerii ,n li#er circulaie a ace"tora ,n conformitate cu art. 1B din 0e$ulamentul
G-KK8 nr. 2.B132B25
1?. codu+ $C re%rezint %oziia tarifar& "u#%oziia tarifar "au codul tarifar&
aa cum e"te %revzut2%revzut ,n 0e$ulamentul -K nr. 2.6?21 al -on"iliului din
23 iulie 1B1 %rivind ;omenclatura tarifar i "tati"tic i Jariful >amal -omun& ,n
vi$oare de la 1B octom#rie 1BB2& iar ,n cazul %rodu"elor ener$etice& ,n vi$oare de la
1 ianuarie 2002. Ori de cte ori intervin modificri ,n nomenclatura com#inat a
Jarifului vamal comun& core"%ondena dintre codurile ;- %revzute ,n %rezentul
ca%itol i noile coduri ;- "e va realiza %otrivit %revederilor din normele
metodolo$ice5
16. 2upravegEere 0i2ca+ re%rezint orice aciune "au %rocedur de
intervenie a autoritii com%etente %entru %revenirea& com#aterea i "ancionarea
fraudei fi"cale.
Norme metodologice
#%(1 20@84 #+te teritorii de ap+icare
K1J Dunt con"iderate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac %arte din
teritoriul vamal al -omunitii:
aJ in"ulele -anare5
bJ de%artamentele franceze de %e"te mri5
cJ in"ulele <land5
dJ in"ulele <n$lo/;ormande G-:annel 4"land"8.
K2J Dunt con"iderate teritorii tere i teritoriile care intr "u# incidena art. 2BB
alin. G98 din Jratat& %recum i urmtoarele teritorii care nu fac %arte din teritoriul
vamal al -omunitii:
aJ in"ula Hel$oland5
bJ teritoriul Iu"in$en5
cJ -euta5
dJ +elilla5
eJ 3ivi$no5
0J -am%ione dm4talia5
gJ a%ele italiene ale lacului 3u$ano.
K3J O%eraiunile cu %rodu"e acciza#ile efectuate %rovenind din "au avnd ca
de"tinaie:
aJ !rinci%atul +onaco "unt tratate ca de%la"ri din"%re "au ctre (rana5
bJ Dan +arino "unt tratate ca de%la"ri din"%re "au ctre 4talia5
cJ zonele <Crotiri i *:eCelia aflate "u# "uveranitatea 0e$atului Unit "unt
tratate ca de%la"ri din"%re "au ctre -i%ru5
dJ in"ula +an "unt tratate ca de%la"ri din"%re "au ctre 0e$atul Unit5
eJ wun$:olz i +ittel#er$ Gkleine" lal"ertal8 "unt tratate ca de%la"ri din"%re
"au ctre Germania.
K4J (ormalitile "ta#ilite %rin di"%oziiile vamale comunitare cu %rivire la
intrarea %rodu"elor %e teritoriul vamal al -omunitii "e a%lic mutati" mutandi"
intrrii %e teritoriul -omunitii a %rodu"elor acciza#ile care %rovin din unul dintre
teritoriile menionate la alin. G18.
K5J (ormalitile "ta#ilite %rin di"%oziiile vamale comunitare cu %rivire la ieirea
%rodu"elor din teritoriul vamal al -omunitii "e a%lic mutati" mutandi" ieirii
%rodu"elor acciza#ile de %e teritoriul -omunitii care au ca de"tinaie unul dintre
teritoriile menionate la alin. G18.
K@J Deciunile a 1/a i a B/a din %rezentul ca%itol nu "e a%lic %rodu"elor
acciza#ile care fac o#iectul unei %roceduri "au al unui re$im vamal "u"%en"iv.
#%(1 20@85 aptu+ generator
!rodu"ele acciza#ile "unt "u%u"e accizelor la momentul:
aJ %roducerii ace"tora& inclu"iv& acolo unde e"te cazul& la momentul e'traciei
ace"tora& %e teritoriul -omunitii5
bJ im%ortului ace"tora %e teritoriul -omunitii.
#%(1 20@8@ '*igibi+itatea
K1J <ccizele devin e'i$i#ile ,n momentul eli#errii %entru con"um i ,n "tatul
mem#ru ,n care "e face eli#erarea %entru con"um.
K2J -ondiiile de e'i$i#ilitate i nivelul accizelor care urmeaz " fie a%licate
"unt cele ,n vi$oare la data la care accizele devin e'i$i#ile ,n "tatul mem#ru ,n care
are loc eli#erarea %entru con"um.
#%(1 20@87 '+iberarea pentru con2u.
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& eli#erarea %entru con"um re%rezint:
aJ ieirea %rodu"elor acciza#ile& inclu"iv nere$ulamentar& dintr/un re$im
"u"%en"iv de accize5
bJ deinerea de %rodu"e acciza#ile ,n afara unui re$im "u"%en"iv de accize
%entru care accizele nu au fo"t %erce%ute ,n conformitate cu di"%oziiile %rezentului
ca%itol5
cJ %roducerea de %rodu"e acciza#ile& inclu"iv nere$ulamentar& ,n afara unui
re$im "u"%en"iv de accize5
dJ im%ortul de %rodu"e acciza#ile& c:iar i nere$ulamentar& cu e'ce%ia cazului
,n care %rodu"ele acciza#ile "unt %la"ate& imediat du% im%ort& ,n re$im "u"%en"iv
de accize5
eJ utilizarea de %rodu"e acciza#ile ,n interiorul antre%ozitului fi"cal altfel dect
ca materie %rim.
K2J Kli#erare %entru con"um "e con"ider i deinerea ,n "co%uri comerciale
de ctre un comerciant de %rodu"e acciza#ile& care au fo"t eli#erate ,n con"um ,n alt
"tat mem#ru "au au fo"t im%ortate ,n alt "tat mem#ru i %entru care accizele nu au
fo"t %erce%ute ,n 0omnia.
K3J +omentul eli#errii %entru con"um e"te:
aJ ,n "ituaiile %revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 2& momentul %rimirii
%rodu"elor acciza#ile de ctre de"tinatarul ,nre$i"trat5
bJ ,n "ituaiile %revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 9& momentul %rimirii
%rodu"elor acciza#ile de ctre #eneficiarul "cutirii de la art1 20@85@5
cJ ,n "ituaiile %revzute la art1 20@830 alin. G38& momentul %rimirii %rodu"elor
acciza#ile la locul de livrare direct.
K4J ;u "e con"ider eli#erare %entru con"um micarea %rodu"elor acciza#ile
din antre%ozitul fi"cal& ,n condiiile %revzute ,n "eciunea a B/a din %rezentul ca%itol
i conform %revederilor din normele metodolo$ice& ctre:
aJ un alt antre%ozit fi"cal ,n 0omnia "au ,n alt "tat mem#ru5
bJ un de"tinatar ,nre$i"trat din alt "tat mem#ru5
cJ un teritoriu din afara teritoriului comunitar.
K5J *i"tru$erea total "au %ierderea iremedia#il a %rodu"elor acciza#ile aflate
"u# re$im "u"%en"iv de accize& dintr/o cauz ce ine de natura %rodu"elor& ca
urmare a unui caz fortuit ori de for ma)or "au ca o con"ecin a autorizrii de
ctre autoritatea com%etent& nu e"te con"iderat eli#erare %entru con"um.
K@J .n "en"ul %rezentului ca%itol& %rodu"ele "unt con"iderate di"tru"e total "au
%ierdute iremedia#il atunci cnd devin inutiliza#ile ca %rodu"e acciza#ile.
*i"tru$erea total "au %ierderea iremedia#il a %rodu"elor acciza#ile tre#uie
dovedit autoritii com%etente& %otrivit %recizrilor din normele metodolo$ice.
K7J .n cazul unui %rodu" acciza#il care are dre%tul de a fi "cutit de accize&
utilizarea ,n orice "co% care nu e"te ,n conformitate cu "cutirea e"te con"iderat
eli#erare %entru con"um.
KAJ .n cazul unui %rodu" ener$etic& %entru care accizele nu au fo"t anterior
e'i$i#ile& eli#erare %entru con"um "e con"ider atunci cnd %rodu"ul ener$etic e"te
oferit "%re vnzare ori e"te utilizat dre%t com#u"ti#il %entru motor "au com#u"ti#il
%entru ,nclzire.
KBJ .n cazul unui %rodu" acciza#il& %entru care acciza nu a fo"t anterior
e'i$i#il& "e con"ider eli#erare %entru con"um atunci cnd %rodu"ul acciza#il e"te
de%ozitat ,ntr/un antre%ozit fi"cal %entru care "/a revocat ori "/a anulat autorizaia.
<cciza devine e'i$i#il la data la care decizia de revocare a autorizaiei de
antre%ozit fi"cal %roduce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a
autorizaiei de antre%ozit fi"cal& %entru %rodu"ele acciza#ile ce %ot fi eli#erate %entru
con"um.
K10J .n cazul unui %rodu" acciza#il& %entru care acciza nu a fo"t anterior
e'i$i#il& "e con"ider eli#erare %entru con"um atunci cnd %rodu"ul acciza#il e"te
de%ozitat ,ntr/un antre%ozit fi"cal %entru care autorizaia a e'%irat i nu a fo"t emi"
o nou autorizaie.
Norme metodologice
#%(1 20@8A !.portu+
K1J .n ,nele"ul %rezentului titlu& im%ort re%rezint orice intrare de %rodu"e
acciza#ile din afara teritoriului comunitar& cu e'ce%ia:
aJ %la"rii %rodu"elor acciza#ile im%ortate "u# re$im vamal "u"%en"iv ,n
0omnia5
bJ di"tru$erii "u# "u%rave$:erea autoritii vamale a %rodu"elor acciza#ile5
cJ %la"rii %rodu"elor acciza#ile ,n zone li#ere& antre%ozite li#ere "au %orturi
li#ere& ,n condiiile %revzute de le$i"laia vamal ,n vi$oare.
K2J De con"ider de a"emenea im%ort:
aJ "coaterea unui %rodu" acciza#il dintr/un re$im vamal "u"%en"iv& ,n cazul ,n
care %rodu"ul rmne ,n 0omnia5
bJ utilizarea ,n "co% %er"onal ,n 0omnia a unor %rodu"e acciza#ile %la"ate ,n
re$im vamal "u"%en"iv5
cJ a%ariia oricrui alt eveniment care $enereaz o#li$aia %lii accizelor la
intrarea %rodu"elor acciza#ile din afara teritoriului comunitar.
Norme metodologice
#%(1 20@8B )+titori de acci-e
K1J !er"oana %ltitoare de accize care au devenit e'i$i#ile e"te:
aJ ,n ceea ce %rivete ieirea unor %rodu"e acciza#ile dintr/un re$im "u"%en"iv
de accize& a"tfel cum "e menioneaz la art1 20@87 alin. G18 lit. a8:
1. antre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat "au orice alt %er"oan care
eli#ereaz %rodu"ele acciza#ile din re$imul "u"%en"iv de accize ori ,n numele
creia "e efectueaz acea"t eli#erare i& ,n cazul ieirii nere$ulamentare din
antre%ozitul fi"cal& orice alt %er"oan care a %artici%at la acea"t ieire5
2. ,n cazul unei nere$uli ,n cur"ul unei de%la"ri a %rodu"elor acciza#ile ,n
re$im "u"%en"iv de accize& a"tfel cum e"te definit la art1 20@841 alin. G18& G28 i G98:
antre%ozitarul autorizat& e'%editorul ,nre$i"trat "au orice alt %er"oan care a
$arantat %lata accizelor ,n conformitate cu art1 20@854 alin. G18 i G28& %recum i
orice %er"oan care a %artici%at la ieirea nere$ulamentar i care avea cunotin
"au care ar fi tre#uit " ai# cunotin ,n mod normal de caracterul nere$ulamentar
al ace"tei ieiri5
bJ ,n ceea ce %rivete deinerea unor %rodu"e acciza#ile& a"tfel cum "e
menioneaz la art1 20@87 alin. G18 lit. #8: %er"oana care deine %rodu"ele acciza#ile
"au orice alt %er"oan im%licat ,n deinerea ace"tora5
cJ ,n ceea ce %rivete %roducerea unor %rodu"e acciza#ile& a"tfel cum "e
menioneaz la art1 20@87 alin. G18 lit. c8: %er"oana care %roduce %rodu"ele
acciza#ile "au& ,n cazul unei %roduceri nere$ulamentare& orice alt %er"oan
im%licat ,n %roducerea ace"tora5
dJ ,n ceea ce %rivete im%ortul unor %rodu"e acciza#ile& a"tfel cum "e
menioneaz la art1 20@87 alin. G18 lit. d8: %er"oana care declar %rodu"ele
acciza#ile "au ,n numele creia %rodu"ele "unt declarate ,n momentul im%ortului ori&
,n cazul unui im%ort nere$ulamentar& orice alt %er"oan im%licat ,n im%ortul
ace"tora.
K2J <tunci cnd mai multe %er"oane "unt o#li$ate " %ltea"c aceeai datorie
%rivind accizele& ace"tea "unt o#li$ate " %ltea"c ,n "olidar acea datorie.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 2Fa
#+coo+ ?i buturi a+coo+ice
#%(1 20@810 7ere
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& #ere re%rezint orice %rodu" ,ncadrat la
codul ;- 2203 00 "au orice %rodu" care conine un ame"tec de #ere i de #uturi
nealcoolice& ,ncadrat la codul ;- 2206 00& avnd& i ,ntr/un caz& i ,n altul& o
concentraie alcoolic mai mare de 0&?A ,n volum.
K2J !entru #erea %rodu" de micii %roductori inde%endeni& care dein
in"talaii de fa#ricaie cu o ca%acitate nominal care nu de%ete 200.000 :l2an& "e
a%lic accize "%ecifice redu"e. <celai re$im "e a%lic i %entru #erea %rovenit de
la micii %roductori inde%endeni din alte "tate mem#re& %otrivit %revederilor din
K3J !rin mici %roductori de #ere inde%endeni "e ,nele$e toi o%eratorii
economici mici %roductori care ,nde%line"c cumulativ urmtoarele condiii: "unt
o%eratori economici %roductori de #ere care& din %unct de vedere )uridic i
economic& "unt inde%endeni fa de orice alt o%erator economic %roductor de
#ere5 utilizeaz in"talaii fizice di"tincte de cele ale altor fa#rici de #ere5 folo"e"c
"%aii de %roducie diferite de cele ale oricrui alt o%erator economic %roductor de
#ere i nu funcioneaz "u# licena de %rodu" a altui o%erator economic %roductor
de #ere.
K381J <ntre%ozitarul autorizat care %roduce i alte #uturi alcoolice dect #ere
nu %oate #eneficia de acciza "%ecific redu" %revzut la alin. G28.
K4J (iecare antre%ozitar autorizat mic %roductor de #ere are o#li$aia de a
de%une la autoritatea com%etent& %n la data de 15 ianuarie a fiecrui an& o
declaraie %e %ro%ria r"%undere %rivind ca%acitile de %roducie %e care le deine&
%otrivit %revederilor din normele metodolo$ice.
K5J K"te e'ce%tat de la %lata accizelor #erea fa#ricat de %er"oana fizic i
con"umat de ctre acea"ta i mem#rii familiei "ale& cu condiia " nu fie vndut.
Norme metodologice
#%(1 20@811 5inuri
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& vinurile "unt:
aJ vinuri linitite& care cu%rind toate %rodu"ele ,ncadrate la codurile ;- 2209 i
220?& cu e'ce%ia vinului "%umo"& aa cum e"te definit la lit. #8& i care:
1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1&2A ,n volum& dar care nu
de%ete 1?A ,n volum& i la care alcoolul coninut ,n %rodu"ul finit rezult ,n
,ntre$ime din fermentare5 "au
2. au o concentraie alcoolic mai mare de 1?A ,n volum& dar care nu
de%ete 1A ,n volum& au fo"t o#inute fr nicio ,m#o$ire i la care alcoolul
coninut ,n %rodu"ul finit rezult ,n ,ntre$ime din fermentare5
bJ vinuri "%umoa"e& care cu%rind toate %rodu"ele ,ncadrate la codurile ;-
2209 10& 2209 21 10& 2209 2B 10 i 220? i care:
1. "unt %rezentate ,n "ticle ,nc:i"e& cu un do% ti% uciu%erc`& fi'at cu a)utorul
le$turilor& "au care "unt "u# %re"iune datorat dio'idului de car#on ,n "oluie e$al
"au mai mare de 3 #ari5 i
2. au o concentraie alcoolic care de%ete 1&2A ,n volum& dar care nu
de%ete 1?A ,n volum& i la care alcoolul coninut ,n %rodu"ul finit rezult ,n
,ntre$ime din fermentare.
K2J K"te e'ce%tat de la %lata accizelor vinul fa#ricat de %er"oana fizic i
con"umat de ctre acea"ta i mem#rii familiei "ale& cu condiia " nu fie vndut.
#%(1 20@812 7uturi 0er.entate, a+te+e decDt bere ?i vinuri
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& #uturile fermentate& altele dect #ere i
vinuri& re%rezint:
aJ #uturi fermentate linitite& care "e ,ncadreaz la codurile ;- 2209 i 220?
i care nu "unt %revzute la art1 20@811& %recum i toate %rodu"ele ,ncadrate la
codurile ;- 2206 00& cu e'ce%ia altor #uturi fermentate "%umoa"e& aa cum "unt
definite la lit. #8& i a %rodu"ului %revzut la art1 20@810& avnd:
1. o concentraie alcoolic ce de%ete 1&2A ,n volum& dar nu de%ete
10A ,n volum5 "au
2. o concentraie alcoolic ce de%ete 10A ,n volum& dar nu de%ete 1?A
,n volum& i la care alcoolul coninut ,n %rodu"ul finit rezult ,n ,ntre$ime din
fermentare5
bJ #uturi fermentate "%umoa"e care "e ,ncadreaz la codurile ;- 2206 00
31& 2206 00 3B& 2209 10& 2209 21 10& 2209 2B 10 i 220?& care nu intr "u#
incidena art1 20@811 i care "unt %rezentate ,n "ticle ,nc:i"e& cu un do% ti%
uciu%erc`& fi'at cu a)utorul le$turilor& "au care "unt "u# %re"iune datorat dio'idului
de car#on ,n "oluie e$al "au mai mare de 3 #ari i care:
1. au o concentraie alcoolic care de%ete 1&2A ,n volum& dar nu
de%ete 13A ,n volum5 "au
2. au o concentraie alcoolic care de%ete 13A ,n volum& dar nu de%ete
1?A ,n volum& i la care alcoolul coninut ,n %rodu"ul finit rezult ,n ,ntre$ime din
fermentare.
K2J Dunt e'ce%tate de la %lata accizelor #uturile fermentate& altele dect #ere
i vinuri& fa#ricate de %er"oana fizic i con"umate de ctre acea"ta i mem#rii
familiei "ale& cu condiia " nu fie vndute.
#%(1 20@813 )rodu2e inter.ediare
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& %rodu"ele intermediare re%rezint toate
%rodu"ele care au o concentraie alcoolic ce de%ete 1&2A ,n volum& dar nu
de%ete 22A ,n volum& i care "e ,ncadreaz la codurile ;- 2209& 220? i 2206
00& dar care nu intr "u# incidena art1 20@810 / 20@812.
K2J De con"ider %rodu" intermediar i orice #utur fermentat linitit
%revzut la art1 20@812 alin. G18 lit. a8& care are o concentraie alcoolic ce
de%ete ?&?A ,n volum i care nu rezult ,n ,ntre$ime din fermentare& iar
%onderea de alcool a#"olut G100A8 e"te ,n %ro%orie de %e"te ?0A %rovenit din
#aza fermentat linitit& inclu"iv vin i #ere.
K3J De con"ider %rodu" intermediar i orice #utur fermentat "%umoa"
%revzut la art1 20@812 alin. G18 lit. #8& care are o concentraie alcoolic ce
de%ete &?A ,n volum i care nu rezult ,n ,ntre$ime din fermentare& iar
%onderea de alcool a#"olut G100A8 e"te ,n %ro%orie de %e"te ?0A %rovenit din
#aza fermentat linitit& inclu"iv vin.
#%(1 20@814 #+coo+ eti+ic
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& alcool etilic re%rezint:
aJ toate %rodu"ele care au o concentraie alcoolic ce de%ete 1&2A ,n
volum i care "unt ,ncadrate la codurile ;- 2201 i 220& c:iar atunci cnd ace"te
%rodu"e fac %arte dintr/un %rodu" ,ncadrat la alt ca%itol al nomenclaturii com#inate5
bJ %rodu"ele care au o concentraie alcoolic ce de%ete 22A ,n volum i
care "unt cu%rin"e ,n codurile ;- 2209& 220? i 2206 005
cJ uic i rac:iuri de fructe5
dJ #uturi "%irtoa"e %ota#ile care conin %rodu"e& ,n "oluie "au nu.
K2J xuica i rac:iurile de fructe de"tinate con"umului %ro%riu al $o"%odriilor
individuale& ,n limita unei cantiti ec:ivalente de cel mult ?0 de litri de %rodu" %entru
fiecare $o"%odrie individual2an& cu concentraia alcoolic de 100A ,n volum& "e
accizeaz %rin a%licarea unei cote de ?0A din cota "tandard a accizei a%licate
alcoolului etilic& cu condiia " nu fie vndute& %otrivit %revederilor din normele
metodolo$ice.
K3J !entru alcoolul etilic %rodu" ,n micile di"tilerii& a cror %roducie nu
de%ete 10 :ectolitri alcool %ur2an& "e a%lic accize "%ecifice redu"e.
K4J Ieneficiaz de nivelul redu" al accizelor micile di"tilerii care "unt
inde%endente din %unct de vedere )uridic i economic de orice alt di"tilerie& nu
funcioneaz "u# licena de %rodu" a unei alte di"tilerii i care ,nde%line"c condiiile
%revzute de normele metodolo$ice.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 3Fa
(utun pre+ucrat
#%(1 20@815 (utun pre+ucrat
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& tutun %relucrat re%rezint:
aJ i$arete5
bJ i$ri i i$ri de foi5
cJ tutun de fumat:
1. tutun de fumat fin tiat& de"tinat rulrii ,n i$arete5
2. alte tutunuri de fumat.
K2J De con"ider i$arete:
aJ rulourile de tutun de"tinate fumatului ca atare i care nu "unt i$ri "au i$ri
de foi& ,n "en"ul alin. G385
bJ rulourile de tutun care "e %ot introduce ,ntr/un tu# de :rtie de i$arete& %rin
"im%la mnuire neindu"trial5
cJ rulourile de tutun care "e %ot ,nfura ,n :rtie de i$arete& %rin "im%la
mnuire neindu"trial5
dJ orice %rodu" care conine total "au %arial alte "u#"tane dect tutunul& dar
care re"%ect criteriile %revzute la lit. a8& #8 "au c8.
K3J De con"ider igri "au igri de foi& dac& avnd ,n vedere %ro%rietile
ace"tora i ate%trile o#inuite ale clienilor& %ot i au rolul e'clu"iv de a fi fumate
ca atare& du% cum urmeaz:
a J rulourile de tutun cu un ,nveli e'terior din tutun natural5
bJ rulourile de tutun cu um%lutur mi't mrunit i cu ,nveli e'terior de
culoarea o#inuit a unei i$ri de foi& din tutun recon"tituit& care aco%er ,n
,ntre$ime %rodu"ul& inclu"iv& du% caz& filtrul& cu e'ce%ia vrfului ,n cazul i$rilor de
foi cu vrf& dac ma"a unitar& fr a include filtrul "au mutiucul& nu e"te mai mic
de 2&3 $ i nici mai mare de 10 $& i circumferina a cel %uin o treime din lun$ime nu
e"te mai mic de 39 mm5
cJ %rodu"ele alctuite %arial din "u#"tane altele dect tutun i care
,nde%line"c criteriile %revzute la lit. a8 i #85
K4J De con"ider tutun de fumat:
aJ tutunul tiat "au frmiat ,ntr/un alt mod& r"ucit ori %re"at ,n #uci i care
%oate fi fumat fr %relucrare indu"trial ulterioar5
bJ deeuri de tutun %u"e ,n vnzare cu amnuntul care nu intr "u# incidena
alin. G28 i G38 i care %ot fi fumate. .n "en"ul %rezentului articol& deeurile de tutun
"unt con"iderate ca fiind re"turi de foi de tutun i %rodu"e "ecundare o#inute la
%relucrarea tutunului "au fa#ricarea %rodu"elor din tutun.
cJ orice %rodu" care con"t total "au %arial din alte "u#"tane dect tutunul&
dar care ,nde%linete& %e de alt %arte& criteriile %revzute la lit. a8 "au #8.
K5J De con"ider tutun de fumat fin tiat. destinat rulrii n igarete:
aJ tutunul de fumat aa cum e"te definit la alin. G98& %entru care mai mult de
2?A din $reutate o re%rezint %articulele de tutun ce au o lime de tiere "u# 1&?
mm5
bJ tutunul de fumat %entru care mai mult de 2?A din $reutate o re%rezint
%articulele de tutun care au o lime de tiere mai mare de 1&? mm "au mai mult&
dac tutunul de fumat e"te vndut ori de"tinat vnzrii %entru rularea ,n i$arete.
K581J (r a aduce atin$ere %revederilor alin. G28 lit. d8 i alin. G98 lit. c8&
%rodu"ele care nu conin tutun i care "unt utilizate e'clu"iv ,n "co%uri medicale nu
"unt tratate ca tutun %relucrat& %otrivit %revederilor din normele metodolo$ice.
K@J Un rulou de tutun %revzut la alin. G28 e"te con"iderat& %entru a%licarea
accizei& ca dou i$arete& atunci cnd are o lun$ime& e'cluznd filtrul "au mutiucul&
mai mare de cm& fr " de%ea"c 11 cm& ca 3 i$arete& e'cluznd filtrul "au
mutiucul& cnd are o lun$ime mai mare de 11 cm& fr " de%ea"c 19 cm& i
aa mai de%arte.
K7J Joi o%eratorii economici %ltitori de accize %entru tutunul %relucrat& %otrivit
%rezentului ca%itol& au o#li$aia de a %rezenta autoritii com%etente li"te cu%rinznd
date cu %rivire la %rodu"ele acciza#ile eli#erate %entru con"um ,n conformitate cu
%revederile din normele metodolo$ice.
"'C4!U$'# a 4Fa
)rodu2e energetice
#%(1 20@81@ )rodu2e energetice
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& %rodu"ele ener$etice "unt:
aJ %rodu"ele cu codurile ;- de la 1?01 la 1?1& dac ace"tea "unt de"tinate
utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au com#u"ti#il %entru motor5
bJ %rodu"ele cu codurile ;- 2101& 2102 i de la 2109 la 211?5
cJ %rodu"ele cu codurile ;- 2B01 i 2B025
dJ %rodu"ele cu codul ;- 2B0? 11 00& care nu "unt de ori$ine "intetic& dac
ace"tea "unt de"tinate utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au com#u"ti#il
%entru motor5
eJ %rodu"ele cu codul ;- 39035
0J %rodu"ele cu codul ;- 3115
gJ %rodu"ele cu codul ;- 3115
EJ %rodu"ele cu codul ;- 329 B0 BB& dac ace"tea "unt de"tinate utilizrii
dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au com#u"ti#il %entru motor.
K2J 4ntr "u# incidena %revederilor "eciunilor a 1/a i a B/a doar urmtoarele
%rodu"e ener$etice:
aJ %rodu"ele cu codurile ;- de la 1?01 la 1?1& dac ace"tea "unt de"tinate
utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au com#u"ti#il %entru motor5
bJ %rodu"ele cu codurile ;- 2101 10& 2101 20& 2101 30 i 2101 ?05
cJ %rodu"ele cu codurile ;- de la 2110 11 la 2110 1B 6B. !entru %rodu"ele cu
codurile ;- 2110 11 21& 2110 11 2? i 2110 1B 2B& %revederile "eciunii a B/a "e vor
a%lica numai circulaiei comerciale ,n vrac5
dJ %rodu"ele cu codurile ;- 2111& cu e'ce%ia 2111 11& 2111 21 i 2111 2B5
eJ %rodu"ele cu codul ;- 2B01 105
0J %rodu"ele cu codurile ;- 2B02 20& 2B02 30& 2B02 91& 2B02 92& 2B02 93 i
2B02 995
gJ %rodu"ele cu codul ;- 2B0? 11 00& care nu "unt de ori$ine "intetic& dac
ace"tea "unt de"tinate utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au com#u"ti#il
%entru motor5
EJ %rodu"ele cu codul ;- 329 B0 BB& dac ace"tea "unt de"tinate utilizrii
dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au %entru motor.
iJ %rodu"ele cu codurile ;- 311 11 10& 311 11 B0& 311 1B 00 i 311 B0
00.
K3J !rodu"ele ener$etice %entru care "e datoreaz accize "unt:
aJ #enzina cu %lum# cu codurile ;- 2110 11 31& 2110 11 ?1 i 2110 11 ?B5
bJ #enzina fr %lum# cu codurile ;- 2110 11 31& 2110 11 91& 2110 11 9? i
2110 11 9B5
cJ motorina cu codurile ;- de la 2110 1B 91 %n la 2110 1B 9B5
dJ Cero"enul cu codurile ;- 2110 1B 21 i 2110 1B 2?5
eJ $azul %etrolier lic:efiat cu codurile ;- de la 2111 12 11 %n la 2111 1B 005
0J $azul natural cu codurile ;- 2111 11 00 i 2111 21 005
gJ %cura cu codurile ;- de la 2110 1B 61 %n la 2110 1B 6B5
EJ cr#unele i coc"ul cu codurile ;- 2101& 2102 i 2109.
K4J !rodu"ele ener$etice& altele dect cele %revzute la alin. G38& "unt "u%u"e
unei accize dac "unt de"tinate a fi utilizate& %u"e ,n vnzare ori utilizate dre%t
com#u"ti#il %entru ,nclzire "au com#u"ti#il %entru motor. ;ivelul accizei va fi fi'at
,n funcie de de"tinaie& la nivelul a%lica#il com#u"ti#ilului %entru ,nclzire "au
com#u"ti#ilului %entru motor ec:ivalent.
K481J !rodu"ele ener$etice %revzute la alin. G38 lit. $8 "au a"imilate ace"tora&
dac "unt de"tinate a fi utilizate& %u"e ,n vnzare ori utilizate dre%t com#u"ti#il
%entru motor& cu e'ce%ia celor utilizate dre%t com#u"ti#il %entru navi$aie& "unt
"u%u"e unei accize la nivelul motorinei.
K5J !e ln$ %rodu"ele ener$etice %revzute la alin. G18& orice %rodu" de"tinat
a fi utilizat& %u" ,n vnzare ori utilizat dre%t com#u"ti#il %entru motor "au ca aditiv ori
%entru a crete volumul final al com#u"ti#ilului %entru motor e"te accizat la nivelul
com#u"ti#ilului %entru motor ec:ivalent.
K@J !e ln$ %rodu"ele ener$etice %revzute la alin. G18& orice alt
:idrocar#ur& cu e'ce%ia tur#ei& de"tinat a fi utilizat& %u" ,n vnzare "au utilizat
%entru ,nclzire e"te accizat cu acciza a%lica#il %rodu"ului ener$etic ec:ivalent.
K7J -on"umul de %rodu"e ener$etice ,n incinta unui loc de %roducie de
%rodu"e ener$etice nu e"te con"iderat a fi un fa%t $enerator de accize ,n cazul ,n
care con"umul con"t ,n %rodu"e ener$etice %rodu"e ,n incinta acelui loc de
%roducie. -nd ace"t con"um "e efectueaz ,n alte "co%uri dect cel de %roducie
i& ,n "%ecial& %entru %ro%ul"ia ve:iculelor& "e con"ider fa%t $enerator de accize.
Norme metodologice
#%(1 20@817 Ga- natura+
K1J Gazul natural va fi "u%u" accizelor& iar accizele vor deveni e'i$i#ile la
momentul furnizrii de ctre di"tri#uitorii "au redi"tri#uitorii autorizai %otrivit le$ii
direct ctre con"umatorii finali.
K2J O%eratorii economici autorizai ,n domeniul $azului natural au o#li$aia de a
"e ,nre$i"tra la autoritatea com%etent& ,n condiiile %revzute ,n normele
metodolo$ice.
K3J <tunci cnd $azul natural e"te furnizat ,n 0omnia de un di"tri#uitor "au de
un redi"tri#uitor din alt "tat mem#ru& care nu e"te ,nre$i"trat ,n 0omnia& acciza
devine e'i$i#il la furnizarea ctre con"umatorul final i va fi %ltit de o "ocietate
de"emnat de acel di"tri#uitor "au redi"tri#uitor& care tre#uie " fie ,nre$i"trat la
autoritatea com%etent din 0omnia.
Norme metodologice
#%(1 20@81A Crbune, coc2 ?i +ignit
-r#unele& coc"ul i li$nitul vor fi "u%u"e accizelor care vor deveni e'i$i#ile la
momentul livrrii de ctre o%eratorii economici %roductori "au de ctre o%eratorii
economici care efectueaz ac:iziii intracomunitare ori care im%ort a"tfel de
%rodu"e. <ceti o%eratori economici au o#li$aia " "e ,nre$i"treze la autoritatea
com%etent& ,n condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 5Fa
'nergie e+ectric
#%(1 20@81B 'nergie e+ectric
K1J .n ,nele"ul %rezentului ca%itol& ener$ia electric e"te %rodu"ul cu codul ;-
2116.
K2J Kner$ia electric va fi "u%u" accizelor& iar acciza va deveni e'i$i#il la
momentul furnizrii ener$iei electrice ctre con"umatorii finali.
K3J !rin dero$are de la %revederile art1 20@85& nu "e con"ider ca fiind fa%t
$enerator de accize con"umul de ener$ie electric utilizat %entru meninerea
ca%acitii de a %roduce& de a tran"%orta i de a di"tri#ui ener$ie electric& ,n limitele
"ta#ilite de <utoritatea ;aional de 0e$lementare ,n *omeniul Kner$iei.
K4J O%eratorii economici autorizai ,n domeniul ener$iei electrice au o#li$aia
de a "e ,nre$i"tra la autoritatea com%etent& ,n condiiile %revzute ,n normele
metodolo$ice.
K5J <tunci cnd ener$ia electric e"te furnizat ,n 0omnia de un di"tri#uitor
"au de un redi"tri#uitor din alt "tat mem#ru& care nu e"te ,nre$i"trat ,n 0omnia&
acciza devine e'i$i#il la furnizarea ctre con"umatorul final i va fi %ltit de o
"ocietate de"emnat de acel di"tri#uitor "au redi"tri#uitor& care tre#uie " fie
,nre$i"trat la autoritatea com%etent din 0omnia.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a @Fa
'*cep>ii de +a regi.u+ de acci-are pentru produ2e energetice ?i energie
e+ectric
#%(1 20@820 '*cep>ii
K1J ;u "e datoreaz accize %entru:
1. cldura rezultat i %rodu"ele cu codurile ;- 9901 i 99025
2. urmtoarele utilizri de %rodu"e ener$etice i ener$ie electric:
aJ %rodu"ele ener$etice utilizate ,n alte "co%uri dect ,n calitate de com#u"ti#il
%entru motor "au com#u"ti#il %entru ,nclzire5
bJ utilizarea dual a %rodu"elor ener$etice. Un %rodu" ener$etic e"te utilizat
dual atunci cnd e"te folo"it att ,n calitate de com#u"ti#il %entru ,nclzire& ct i ,n
alte "co%uri dect %entru motor "au %entru ,nclzire. Utilizarea %rodu"elor
ener$etice %entru reducerea c:imic i ,n %roce"ele electrolitic i metalur$ic "e
con"ider a fi utilizare dual5
cJ ener$ia electric utilizat ,n %rinci%al ,n "co%ul reducerii c:imice i ,n
%roce"ele electrolitice i metalur$ice5
dJ ener$ia electric& atunci cnd re%rezint mai mult de ?0A din co"tul unui
%rodu"& %otrivit %revederilor din normele metodolo$ice5
eJ %roce"ele mineralo$ice& %otrivit %revederilor din normele metodolo$ice.
K2J ;u "e con"ider %roducie de %rodu"e ener$etice:
aJ o%eraiunile %e durata crora "unt o#inute accidental mici cantiti de
%rodu"e ener$etice5
bJ o%eraiunile %rin care utilizatorul unui %rodu" ener$etic face %o"i#il
refolo"irea "a ,n cadrul ,ntre%rinderii "ale& cu condiia ca acciza de)a %ltit %entru
un a"emenea %rodu" " nu fie mai mic dect acciza care %oate fi cuvenit& dac
%rodu"ul ener$etic refolo"it ar fi %a"i#il de im%unere5
cJ o o%eraie con"tnd din ame"tecul / ,n afara unui loc de %roducie "au a
unui antre%ozit fi"cal / al %rodu"elor ener$etice cu alte %rodu"e ener$etice "au alte
materiale& cu condiia ca:
1. accizele a"u%ra com%onentelor " fi fo"t %ltite anterior5 i
2. "uma %ltit " nu fie mai mic dect "uma accizei care ar %utea " fie
a%licat a"u%ra ame"tecului.
K3J -ondiia %revzut la alin. G28 lit. c8 %ct. 1 nu "e va a%lica dac acel
ame"tec e"te "cutit %entru o utilizare "%ecific.
K4J +odalitatea i condiiile de a%licare a alin. G18 vor fi re$lementate %rin
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 7Fa
%egi.u+ de antrepo-itare
K1J !roducia i tran"formarea %rodu"elor acciza#ile tre#uie realizate ,ntr/un
antre%ozit fi"cal.
K2J *einerea %rodu"elor acciza#ile& atunci cnd accizele nu au fo"t %ltite&
%oate avea loc numai ,ntr/un antre%ozit fi"cal.
K3J !revederile alin. G18 nu "e a%lic %entru:
aJ #erea& vinurile i #uturile fermentate& altele dect #ere i vinuri& %rodu"e ,n
$o"%odriile individuale %entru con"umul %ro%riu5
bJ vinurile linitite realizate de micii %roductori care o#in ,n medie mai %uin
de 1.000 :l de vin %e an5
cJ ener$ia electric& $azul natural& cr#unele i coc"ul.
K381J +icii %roductori de vinuri lini7tite %revzu6i la alin. G38 lit. #8 au o#li$aia
de a "e ,nre$i"tra la autoritatea com%etent& %otrivit %revederilor din normele
metodolo$ice.
K4J .n cazul ,n care micii %roductori %revzui la alin. G38 lit. #8 realizeaz ei
,nii tranzacii intracomunitare& acetia informeaz autoritile com%etente i
re"%ect cerinele "ta#ilite %rin 0e$ulamentul G-K8 nr. 922001 al -omi"iei din 29
a%rilie 2001 de "ta#ilire a normelor de a%licare %rivind documentele de ,n"oire a
tran"%orturilor de %rodu"e vitivinicole i evidenele o#li$atorii ,n "ectorul vitivinicol&
conform %recizrilor din normele metodolo$ice.
K5J <tunci cnd micii %roductori de vin dintr/un alt "tat mem#ru "unt "cutii de
la o#li$aiile %rivind de%la"area i monitorizarea %rodu"elor acciza#ile& de"tinatarul
din 0omnia informeaz autoritatea com%etent teritorial cu %rivire la livrrile de
vin %rimite& %rin intermediul documentului "olicitat ,n temeiul 0e$ulamentului G-K8
nr. 922001 "au %rintr/o trimitere la ace"ta& conform %recizrilor din normele
metodolo$ice.
K@J <ntre%ozitul fi"cal nu %oate fi folo"it %entru vnzarea cu amnuntul a
%rodu"elor acciza#ile.
K7J *einerea de %rodu"e acciza#ile ,n afara antre%ozitului fi"cal& %entru care
nu "e %oate face dovada %erce%erii accizelor& atra$e %lata ace"tora.
KAJ (ac e'ce%ie de la %revederile alin. G68 antre%ozitele fi"cale care livreaz
%rodu"e ener$etice ctre aeronave "au nave& ,n condiiile %revzute ,n normele
metodolo$ice.
KBJ K"te interzi" %roducerea de %rodu"e acciza#ile ,n afara antre%ozitului
fi"cal.
K10J K"te interzi" deinerea unui %rodu" acciza#il ,n afara antre%ozitului
fi"cal& dac acciza %entru acel %rodu" nu a fo"t %erce%ut.
Norme metodologice
#%(1 20@822 Cererea de autori-are ca antrepo-it 0i2ca+
K1J Un antre%ozit fi"cal %oate funciona numai %e #aza autorizaiei vala#ile&
emi" de autoritatea com%etent %rin -omi"ia in"tituit la nivelul +ini"terului
(inanelor !u#lice %entru autorizarea o%eratorilor de %rodu"e "u%u"e accizelor
armonizate& denumit ,n continuare -omi"ie.
K181J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& autorizarea de ctre +ini"terul
(inanelor !u#lice a antre%ozitelor fi"cale %entru %roducia e'clu"iv de vinuri
realizat de ctre contri#ua#ili& alii dect contri#ua#ilii mari i mi)locii "ta#ilii
conform re$lementrilor ,n vi$oare& %recum i micile di"tilerii& %revzute la art1
20@814 alin. G98& "e %oate face i %rin comi"ii con"tituite la nivelul "tructurilor
teritoriale ale <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
K182J -om%etenele& com%onena& %recum i re$ulamentul de or$anizare i
funcionare ale comi"iilor teritoriale vor fi "ta#ilite %rin ordin al mini"trului finanelor
%u#lice& cu avizul <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
K2J .n vederea o#inerii autorizaiei& %entru ca un loc " funcioneze ca
antre%ozit fi"cal& %er"oana care intenioneaz " fie antre%ozitar autorizat %entru
acel loc tre#uie " de%un o cerere la autoritatea com%etent& ,n modul i ,n forma
%revzute ,n normele metodolo$ice.
K3J -ererea tre#uie " conin informaii i " fie ,n"oit de documente cu
%rivire la:
aJ am%la"area i natura locului5
bJ ti%urile i cantitatea de %rodu"e acciza#ile e"timate a fi %rodu"e i2"au
de%ozitate ,n decur"ul unui an5
cJ li"ta %rodu"elor acciza#ile care urmeaz a fi ac:iziionate ,n re$im
"u"%en"iv de accize ,n vederea utilizrii ca materie %rim ,n cadrul activitii de
%roducie de %rodu"e acciza#ile5
dJ identitatea i alte informaii cu %rivire la %er"oana care urmeaz "/i
de"foare activitatea ca antre%ozitar autorizat5
eJ or$anizarea admini"trativ& flu'urile o%eraionale& randamentul utila)elor i
in"talaiilor i alte date relevante %entru colectarea i determinarea accizelor&
%revzute ,ntr/un manual de %rocedur5
0J ca%acitatea %er"oanei care urmeaz a fi antre%ozitar autorizat de a "ati"face
cerinele %revzute la art1 20@82@.
gJ ca%acitatea ma'im de %roductie a in"talaiilor i utila)elor ,n 29 de ore& ,n
cazul locului %ro%u" %entru %roductia %rodu"elor acciza#ile& i2"au ca%acitatea de
de%ozitare& ,n cazul locului %ro%u" %entru de%ozitarea e'clu"iv a %rodu"elor
acciza#ile& declarate %e %ro%ria r"%undere de %er"oana fizic ori de admini"tratorul
%er"oanei )uridice care intenioneaz " fie antre%ozitar autorizat.
EJ deinerea autorizaiei de mediu2autorizaiei inte$rate de mediu& eli#erat
%otrivit le$i"laiei ,n domeniu& "au dovada c au fo"t ,ntre%rin"e demer"urile ,n
vederea o#inerii ace"tora5
iJ dovada con"tituirii ca%italului "ocial minim "u#"cri" i vr"at ,n cuantumul
%revzut ,n normele metodolo$ice.
K4J !revederile alin. G38 "e vor ada%ta %otrivit "%ecificului activitii ce urmeaz
a "e de"fura ,n antre%ozitul fi"cal& conform %recizrilor din normele metodolo$ice.
K5J !er"oana care intenioneaz " fie antre%ozitar autorizat va %rezenta& de
a"emenea& o co%ie a contractului de admini"trare "au a actelor de %ro%rietate a
"ediului unde locul e"te am%la"at.
K@J !er"oana care ,i manife"t ,n mod e'%re" intenia de a fi antre%ozitar
autorizat %entru mai multe antre%ozite fi"cale %oate de%une la autoritatea
com%etent o "in$ur cerere. -ererea va fi ,n"oit de documentele %revzute de
%rezentul ca%itol& aferente fiecrei locaii.
K7J .n e'ercitarea atri#uiilor "ale& -omi"ia %oate "olicita orice informaii i
documente de la "tructurile din cadrul +ini"terului (inanelor !u#lice& de la <$enia
;aional de <dmini"trare (i"cal i de la alte in"tituii ale "tatului& %e care le
con"ider nece"are ,n "oluionarea cererilor ,nre$i"trate.
KAJ .n cazul ,n care "olicitarea -omi"iei e"te adre"at "tructurilor din cadrul
+ini"terului (inanelor !u#lice "au <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal&
acea"ta e"te o#li$atorie& con"tituindu/"e ca "arcin de "erviciu %entru %er"onalul
ace"tor in"tituii. ;ere"%ectarea ace"tei o#li$aii atra$e m"urile "ancionatorii
%revzute de le$i"laia ,n vi$oare.
KBJ -omi"ia %oate "olicita& du% caz& %artici%area la edine a or$anelor de
control care au ,nc:eiat actele de control& %recum i a re%rezentantului le$al al
"ocietii comerciale ,n cauz.
K10J <ctivitatea curent a -omi"iei "e realizeaz %rin intermediul
"ecretariatului care funcioneaz ,n cadrul direciei de "%ecialitate din +ini"terul
(inanelor !u#lice& direcie de"emnat %rin :otrrea de or$anizare i funcionare a
mini"terului.
K11J .n e'ercitarea atri#uiilor "ale& direcia de "%ecialitate %oate "olicita de la
diferite "tructuri centrale i teritoriale din cadrul +ini"terului (inanelor !u#lice i&
re"%ectiv& de la <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal orice alte informaii i
documente %e care le con"ider nece"are ,n "oluionarea cererilor ,nre$i"trate.
K12J *ac ,n urma analizrii documentaiei ane'ate la cererea ,nre$i"trat
direcia de "%ecialitate con"tat c acea"ta e"te incom%let& do"arul ,n cauz %oate
fi re"tituit autoritii emitente.
Norme metodologice
#%(1 20@823 Condi>ii de autori-are
K1J <utoritatea com%etent eli#ereaz autorizaia de antre%ozit fi"cal %entru un
loc numai dac "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
aJ locul urmeaz a fi folo"it %entru %roducerea& tran"formarea& deinerea&
%rimirea i2"au e'%edierea %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize. .n
cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antre%ozit fi"cal de de%ozitare& volumul
mediu trime"trial al ieirilor de %rodu"e acciza#ile e"timate la nivelul unui an tre#uie
" fie mai mare decat limitele %revzute ,n normele metodolo$ice& difereniate ,n
funcie de $ru%a de %rodu"e de%ozitate i de accizele aferente %rodu"elor
de%ozitate5
bJ locul e"te am%la"at& con"truit i ec:i%at a"tfel ,nct " nu %ermit "coaterea
%rodu"elor acciza#ile din ace"t loc fr %lata accizelor& conform %revederilor din
normele metodolo$ice5
cJ locul nu va fi folo"it %entru vnzarea cu amnuntul a %rodu"elor acciza#ile&
cu e'ce%iile %revzute la art1 20@821 alin. G85
dJ ,n cazul unei %er"oane fizice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
antre%ozitar autorizat& acea"ta " nu fi fo"t condamnat ,n mod definitiv %entru
infraciunea de a#uz de ,ncredere& fal"& uz de fal"& ,nelciune& dela%idare& mrturie
mincinoa"& dare ori luare de mit ,n 0omnia "au ,n oricare dintre "tatele "trine ,n
care acea"ta a avut domiciliul2rezidena ,n ultimii ? ani& " nu fi fo"t condamnat
%entru o infraciune dintre cele re$lementate de %rezentul cod& de Ordonana
Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& de
3e$ea nr. 622006 %rivind -odul vamal al 0omniei& cu com%letrile ulterioare& de
3e$ea nr. 2912200? %entru %revenirea i com#aterea evaziunii fi"cale& de 3e$ea
conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB0 %rivind "ocietile
comerciale& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
eJ ,n cazul unei %er"oane )uridice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
antre%ozitar autorizat& admini"tratorii ace"tor %er"oane )uridice " nu fi fo"t
condamnai ,n mod definitiv %entru infraciunea de a#uz de ,ncredere& fal"& uz de
fal"& ,nelciune& dela%idare& mrturie mincinoa"& dare ori luare de mit ,n 0omnia
"au ,n oricare dintre "tatele "trine ,n care acea"ta a avut domiciliul2rezidena ,n
ultimii ? ani& " nu fi fo"t condamnat %entru o infraciune dintre cele re$lementate
de %rezentul cod& de Ordonana Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile
i com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr. 622006& cu com%letrile ulterioare& de 3e$ea
nr. 2912200?& de 3e$ea nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB0& re%u#licat&
0J %er"oana care urmeaz " ,i de"foare activitatea ca antre%ozitar
autorizat tre#uie " dovedea"c c %oate ,nde%lini cerinele %revzute la art1
20@82@1
gJ %er"oana care urmeaz " ,i de"foare activitatea ca antre%ozitar
autorizat " nu ,nre$i"treze o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul $eneral con"olidat&
de natura celor admini"trate de <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal.
EJ nivelul accizelor %entru %rodu"ul finit nu %oate fi mai mic dect media
%onderat a nivelurilor accizelor materiilor %rime %otrivit %revederilor din normele
metodolo$ice5
iJ %er"oana )uridic nu "e afl ,n %rocedura falimentului "au de lic:idare.
K181J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G18 lit. a8& antre%ozitarul autorizat
%entru %roduc6ia i ,m#utelierea %rodu"ului #ere %oate utiliza in"tala6iile de
,m#uteliere a ace"tui %rodu" i %entru ,m#utelierea #uturilor rcoritoare i a a%ei
%late& %otrivit %revederilor din normele metodolo$ice.
K2J !revederile alin. G18 vor fi ada%tate core"%unztor %e $ru%e de %rodu"e
acciza#ile i cate$orii de antre%ozitari& conform %recizrilor din normele
metodolo$ice.
K3J 3ocurile aferente rezervei de "tat i rezervei de mo#ilizare "e a"imileaz
antre%ozitelor fi"cale de de%ozitare& %otrivit %revederilor din normele metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 20@824 #utori-area ca antrepo-it 0i2ca+
K1J <utoritatea com%etent va notifica ,n "cri" autorizarea ca antre%ozit fi"cal&
,n termen de 60 de zile de la data de%unerii documentaiei com%lete de autorizare.
K2J <utorizaia va conine urmtoarele:
aJ codul de accize atri#uit antre%ozitului fi"cal5
bJ elementele de identificare ale antre%ozitarului autorizat& inclu"iv codul de
accize atri#uit ace"tuia5
cJ adre"a antre%ozitului fi"cal5
dJ ti%ul %rodu"elor acciza#ile %rimite2e'%ediate din antre%ozitul fi"cal i natura
activitii5
eJ === <#ro$at5
0J nivelul $araniei5
gJ %erioada de vala#ilitate a autorizaiei. !erioada de vala#ilitate e"te de 3 ani5
EJ orice alte informaii relevante %entru autorizare.
K3J <utorizaiile %ot fi modificate de ctre autoritatea com%etent.
K4J .nainte de a fi modificat autorizaia& autoritatea com%etent tre#uie "/l
informeze %e antre%ozitarul autorizat a"u%ra modificrii %ro%u"e i a"u%ra motivelor
ace"teia.
K5J <ntre%ozitarul autorizat %oate "olicita autoritii com%etente modificarea
autorizaiei& ,n condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice.
K@J !rocedura de autorizare a antre%ozitelor fi"cale nu intr "u# incidena
%revederilor le$ale %rivind %rocedura a%ro#rii tacite.
K7J <ntre%ozitarul autorizat care dorete continuarea activitii ,ntr/un
antre%ozit fi"cal du% e'%irarea %erioadei de vala#ilitate ,n"cri"e ,n autorizaia
%entru acel antre%ozit fi"cal va "olicita ,n "cri" autoritii com%etente reautorizarea
ca antre%ozit fi"cal cu cel %uin 60 de zile ,nainte de e'%irarea %erioadei de
vala#ilitate& conform %recizrilor din normele metodolo$ice.
KAJ .n "ituaia %revzut la alin. G18& %erioada de vala#ilitate a autorizaiei de
antre%ozit fi"cal "e %relun$ete %n la data "oluionrii cererii de reautorizare.
Norme metodologice
#%(1 20@825 %e2pingerea cererii de autori-are
K1J 0e"%in$erea cererii de autorizare va fi comunicat ,n "cri"& odat cu
motivele lurii ace"tei decizii.
K2J .n cazul ,n care autoritatea com%etent a re"%in" cererea de autorizare a
unui loc ca antre%ozit fi"cal& %er"oana care a de%u" cererea %oate conte"ta acea"t
decizie& conform %revederilor le$i"laiei %rivind contencio"ul admini"trativ.
#%(1 20@82@ Ob+iga>ii+e antrepo-itaru+ui autori-at
K1J Orice antre%ozitar autorizat are o#li$aia de a ,nde%lini urmtoarele cerine:
aJ " con"tituie ,n favoarea autoritii com%etente o $aranie %entru %roducia&
tran"formarea i deinerea de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize&
%recum i o $aranie %entru circulaia ace"tor %rodu"e ,n re$im "u"%en"iv de accize&
,n conformitate cu %revederile art1 20@854 i ,n condiiile "ta#ilite %rin normele
metodolo$ice5
bJ " in"taleze i " menin ,ncuietori& "i$ilii& in"trumente de m"ur "au alte
in"trumente "imilare adecvate& nece"are "ecuritii %rodu"elor acciza#ile am%la"ate
,n antre%ozitul fi"cal5
cJ " a"i$ure meninerea "i$iliilor a%licate "u# "u%rave$:erea autoritii
com%etente "u# forma i %rocedura %revzute ,n normele metodolo$ice5
dJ " in evidene e'acte i actualizate cu %rivire la materiile %rime& lucrrile
,n derulare i %rodu"ele acciza#ile finite& %rodu"e "au %rimite ,n antre%ozitele fi"cale
i e'%ediate din antre%ozitele fi"cale& i " %rezinte evidenele core"%unztoare& la
cererea autoritilor com%etente5
eJ " in un "i"tem core"%unztor de eviden a "tocurilor din antre%ozitul
fi"cal& inclu"iv un "i"tem de admini"trare& conta#il i de "ecuritate5
0J " a"i$ure acce"ul autoritii com%etente ,n orice zon a antre%ozitului
fi"cal& ,n orice moment ,n care antre%ozitul fi"cal e"te ,n e'%loatare i ,n orice
moment ,n care antre%ozitul fi"cal e"te de"c:i" %entru %rimirea "au e'%edierea
%rodu"elor5
gJ " %rezinte %rodu"ele acciza#ile %entru a fi in"%ectate de autoritatea
com%etent& la cererea ace"tora5
EJ " a"i$ure ,n mod $ratuit un #irou ,n incinta antre%ozitului fi"cal& la cererea
autoritii com%etente5
iJ " cerceteze i " ra%orteze ctre autoritatea com%etent orice %ierdere&
li%" "au nere$ularitate cu %rivire la %rodu"ele acciza#ile5
/J " ,ntiineze autoritile com%etente de"%re orice modificare ce
intenioneaz " o aduc a"u%ra datelor iniiale ,n #aza crora a fo"t emi"
autorizaia de antre%ozitar& cu minimum ? zile ,nainte de %roducerea modificrii5
OJ " "e conformeze cu alte cerine im%u"e %rin normele metodolo$ice.
K2J !revederile alin. G18 vor fi ada%tate core"%unztor %e $ru%e de %rodu"e
acciza#ile i %e cate$orii de antre%ozitari& conform %recizrilor din normele
metodolo$ice.
K3J -e"ionarea ori ,n"trinarea "u# orice form a aciunilor "au a %rilor
"ociale ale antre%ozitarilor autorizai ori ale unui antre%ozitar a crui autorizaie a
fo"t anulat& revocat "au "u"%endat conform %rezentului ca%itol va fi adu" la
cunotina autoritii com%etente cu cel %uin 60 de zile ,nainte de realizarea ace"tei
o%eraiuni& ,n vederea efecturii in"%eciei fi"cale& cu e'ce%ia celor care fac o#iectul
tranzaciilor %e %iaa de ca%ital.
K4J .n"trinarea activelor de natura imo#ilizrilor cor%orale care contri#uie
direct la %roducia i2"au de%ozitarea de %rodu"e acciza#ile ale antre%ozitarului
autorizat ori ale unui antre%ozitar a crui autorizaie a fo"t anulat "au revocat
conform %rezentului ca%itol "e va %utea face numai du% ce "/au ac:itat la #u$etul
de "tat toate o#li$aiile fi"cale ori du% ce %er"oana care urmeaz " %reia activele
re"%ective i/a a"umat o#li$aia de %lat re"tant a de#itorului %rintr/un an$a)ament
de %lat "au %rintr/un alt act ,nc:eiat ,n form autentic& cu a"i$urarea unei $aranii
"u# forma unei "cri"ori de $aranie #ancar la nivelul o#li$aiilor fi"cale re"tante& la
data efecturii tranzaciei& ale antre%ozitarului.
K5J <ctele ,nc:eiate cu ,nclcarea %revederilor alin. G38 i G98 "unt anula#ile la
cererea or$anului fi"cal.
Norme metodologice
#%(1 20@827 %egi.u+ de tran20er a+ autori-a>iei
K1J <utorizaiile "unt emi"e numai %entru antre%ozitarii autorizai numii i nu
"unt tran"fera#ile.
K2J <tunci cnd are loc vnzarea locului& autorizaia nu va fi tran"ferat ,n mod
automat noului %ro%rietar. ;oul %o"i#il antre%ozitar autorizat tre#uie " de%un o
cerere de autorizare.
#%(1 20@82A #nu+area, revocarea ?i 2u2pendarea autori-a>iei
K1J <utoritatea com%etent %oate anula autorizaia %entru un antre%ozit fi"cal
atunci cnd i/au fo"t oferite informaii ine'acte "au incom%lete ,n le$tur cu
autorizarea antre%ozitului fi"cal.
K2J <utoritatea com%etent %oate revoca autorizaia %entru un antre%ozit fi"cal
,n urmtoarele "ituaii:
aJ ,n cazul unui antre%ozitar autorizat& %er"oan fizic& dac:
1. %er"oana a decedat5
2. %er"oana a fo"t condamnat %rintr/o :otrre )udectorea"c definitiv& ,n
0omnia "au ,ntr/un "tat "trin& %entru infraciunea de a#uz de ,ncredere& fal"& uz de
fal"& ,nelciune& dela%idare& mrturie mincinoa"& dare "au luare de mit ori o
infraciune dintre cele re$lementate de %rezentul cod& de Ordonana Guvernului nr.
B222003& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr.
622006& cu com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea nr. 221BB1&
re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB0& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
3. activitatea de"furat e"te ,n "ituaie de faliment "au de lic:idare5
bJ ,n cazul unui antre%ozitar autorizat& care e"te %er"oan )uridic& dac:
1. ,n le$tur cu %er"oana )uridic a fo"t de"c:i" o %rocedur de faliment ori
de lic:idare5 "au
2. oricare dintre admini"tratorii %er"oanei )uridice a fo"t condamnat %rintr/o
:otrre )udectorea"c definitiv& ,n 0omnia "au ,ntr/un "tat "trin& %entru
mincinoa"& dare "au luare de mit ori o infraciune dintre cele re$lementate de
%rezentul cod& de Ordonana Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr. 622006& cu com%letrile ulterioare& de 3e$ea
cJ antre%ozitarul autorizat nu re"%ect oricare dintre cerinele %revzute la art1
20@82@ "au la art1 20@853 / 20@8555
dJ cnd antre%ozitarul ,nc:eie un act de vnzare a locului5
eJ %entru "ituaia %revzut la alin. GB85
0J antre%ozitarul autorizat ,nre$i"treaz o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul
$eneral con"olidat& de natura celor admini"trate de <$enia ;aional de
<dmini"trare (i"cal& mai vec:i de 60 de zile fa de termenul le$al de %lat.
gJ %e durata unei %erioade continue de minimum 6 luni& volumul mediu
trime"trial al ieirilor de %rodu"e acciza#ile din antre%ozitul fi"cal de de%ozitare e"te
mai mic dect limita %revazut ,n normele metodolo$ice& %otrivit %revederilor art1
20@823 alin. G18 lit. a85
K3J <utoritatea com%etent %oate revoca autorizaia %entru un antre%ozit fi"cal
i ,n cazul ,n care "/a %ronunat o :otrre definitiv %entru o infraciune dintre cele
re$lementate de %rezentul cod& de Ordonana Guvernului nr. B222003& re%u#licat&
cu modificrile i com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr. 622006& cu com%letrile
ulterioare& de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr.
3121BB0& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
K4J 3a %ro%unerea or$anelor de control& autoritatea com%etent %oate
"u"%enda autorizaia %entru un antre%ozit fi"cal& a"tfel:
aJ %e o %erioad de 1 / 6 luni& ,n cazul ,n care "/a con"tatat "vrirea uneia
dintre fa%tele contravenionale ce atra$ "u"%endarea autorizaiei5
a81J %e o %erioad de 1 / 12 luni& ,n cazul ,n care "/a con"tatat "vrirea
uneia dintre fa%tele %revzute la art1 2B@81 alin. G18 lit. c8& f& :8& i8& C8& n8 / %885
bJ %n la "oluionarea definitiv a cauzei %enale& ,n cazul ,n care a fo"t %u"
,n micare aciunea %enal %entru o infraciune dintre cele re$lementate de
%rezentul cod& de Ordonana Guvernului nr. B222003& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr. 622006& cu com%letrile ulterioare& de 3e$ea
cu modificrile i com%letrile ulterioare.
K5J *ecizia %rin care autoritatea com%etent a :otrt "u"%endarea& revocarea
"au anularea autorizaiei de antre%ozit fi"cal va fi comunicat i antre%ozitarului
deintor al autorizaiei.
K@J <ntre%ozitarul autorizat %oate conte"ta decizia de "u"%endare& revocare
"au anulare a autorizaiei %entru un antre%ozit fi"cal& %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare.
K7J *ecizia de "u"%endare "au de revocare a autorizaiei de antre%ozit fi"cal
%roduce efecte de la data comunicrii "au de la o alt dat cu%rin" ,n acea"ta&
du% caz. *ecizia de anulare a autorizaiei de antre%ozit fi"cal %roduce efecte
,nce%nd de la data emiterii autorizaiei.
KAJ -onte"tarea deciziei de "u"%endare& revocare "au anulare a autorizaiei de
antre%ozit fi"cal nu "u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e %erioada
"oluionrii conte"taiei ,n %rocedur admini"trativ.
KBJ .n cazul ,n care antre%ozitarul autorizat dorete " renune la autorizaia
%entru un antre%ozit fi"cal& ace"ta are o#li$aia " notifice ace"t fa%t autoritii
com%etente cu cel %uin 60 de zile ,nainte de data de la care renunarea la
autorizaie ,i %roduce efecte.
K10J .n cazul anulrii autorizaiei& o nou autorizaie %oate fi emi" de
autoritatea com%etent numai du% o %erioad de cel %uin ? ani de la data anulrii.
K11J .n cazul revocrii autorizaiei& o nou autorizaie %oate fi emi" de
autoritatea com%etent numai du% o %erioad de cel %uin 6 luni de la data
revocrii.
K12J <ntre%ozitarii autorizai& crora le/a fo"t "u"%endat& revocat "au anulat
autorizaia i care dein "tocuri de %rodu"e acciza#ile la data "u"%endrii& revocrii
ori anulrii& %ot valorifica %rodu"ele ,nre$i"trate ,n "toc / materii %rime&
"emifa#ricate& %rodu"e finite /& ,n condiiile %revzute de normele metodolo$ice.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a AFa
De2tinataru+ Cnregi2trat
#%(1 20@82B De2tinataru+ Cnregi2trat
K1J *e"tinatarul ,nre$i"trat %oate "/i de"foare activitatea ,n acea"t
calitate numai ,n #aza autorizaiei vala#ile emi" de autoritatea com%etent& %otrivit
%revederilor din normele metodolo$ice& ,n care va fi ,n"cri" i codul de accize atri#uit
de acea"t autoritate.
K2J *e"tinatarul ,nre$i"trat nu are dre%tul de a deine "au de a e'%edia
%rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize.
K3J Un de"tinatar ,nre$i"trat tre#uie " ,nde%linea"c urmtoarele cerine:
aJ " $aranteze %lata accizelor ,n condiiile %revzute ,n normele
metodolo$ice& ,naintea e'%edierii de ctre antre%ozitarul autorizat a %rodu"elor
acciza#ile5
bJ la ,nc:eierea de%la"rii& " ,n"crie ,n evidena conta#il %rodu"ele
acciza#ile %rimite ,n re$im "u"%en"iv de accize5
cJ " acce%te orice control al autoritii com%etente& %entru a "e a"i$ura c
%rodu"ele au fo"t %rimite.
K4J *e"tinatarul ,nre$i"trat care %rimete doar ocazional %rodu"e acciza#ile
tre#uie " ,nde%linea"c cerinele de la alin. G38& iar autorizarea %revzut la art1
20@83 %ct. 13 "e face %entru o cantitate/limit de %rodu"e acciza#ile& %entru un
"in$ur e'%editor i %entru o %erioad de tim% limitat& %otrivit %revederilor din
Norme metodologice
"'C4!U$'# a BFa
Dep+a2area ?i pri.irea produ2e+or acci-abi+e a0+ate Cn regi. 2u2pen2iv de
acci-e
#%(1 20@830 Dep+a2area produ2e+or acci-abi+e a0+ate Cn regi. 2u2pen2iv
de acci-e
K1J <ntre%ozitarii autorizai de ctre autoritile com%etente ale unui "tat
mem#ru "unt recuno"cui ca fiind autorizai att %entru circulaia naional& ct i
%entru circulaia intracomunitar a %rodu"elor acciza#ile.
K2J !rodu"ele acciza#ile %ot fi de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize %e
teritoriul -omunitii& inclu"iv dac %rodu"ele "unt de%la"ate via o ar ter "au un
teritoriu ter:
aJ de la un antre%ozit fi"cal la:
1. un alt antre%ozit fi"cal5
2. un de"tinatar ,nre$i"trat5
3. un loc de unde %rodu"ele acciza#ile %r"e"c teritoriul -omunitii& ,n
"en"ul art1 20@834 alin. G185
9. un de"tinatar ,n "en"ul art1 20@85@ alin. G18& ,n cazul ,n care %rodu"ele "unt
e'%ediate din alt "tat mem#ru5
bJ de la locul de im%ort ctre oricare dintre de"tinaiile %revzute la lit. a8& ,n
cazul ,n care %rodu"ele ,n cauz "unt e'%ediate de un e'%editor ,nre$i"trat. .n
"en"ul %rezentului articol& locul de import ,n"eamn locul unde "e afl %rodu"ele ,n
momentul ,n care "unt %u"e ,n li#er circulaie& ,n conformitate cu art. 1B din
0e$ulamentul G-KK8 nr. 2.B132B2. K'%editorul ,nre$i"trat ,n 0omnia %oate " ,i
de"foare activitatea ,n acea"t calitate numai ,n #aza autorizaiei vala#ile emi"e
de autoritatea com%etent.
K3J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28 lit. a8 %ct. 1 i 2 i lit. #8 i cu
e'ce%ia "ituaiei %revzute la art1 20@82B alin. G98& %rodu"ele acciza#ile %ot fi
de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize ctre un loc de livrare direct "ituat %e
teritoriul 0omniei& ,n cazul ,n care locul re"%ectiv a fo"t indicat de antre%ozitarul
autorizat din 0omnia "au de de"tinatarul ,nre$i"trat& ,n condiiile "ta#ilite %rin
K4J <ntre%ozitarul autorizat "au de"tinatarul ,nre$i"trat %revzui la alin. G38 au
o#li$aia de a re"%ecta cerinele %revzute la art1 20@833 alin. G18.
K5J !revederile alin. G28 i G38 "e a%lic i de%la"rilor de %rodu"e acciza#ile cu
nivel de accize zero care nu au fo"t eli#erate %entru con"um.
K@J *e%la"area %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize ,nce%e& ,n
cazurile %revzute la alin. G28 lit. a8& ,n momentul ,n care %rodu"ele acciza#ile
%r"e"c antre%ozitul fi"cal de e'%ediie i& ,n cazurile %revzute la alin. G28 lit. #8& ,n
momentul ,n care ace"te %rodu"e "unt %u"e ,n li#er circulaie& ,n conformitate cu
art. 1B din 0e$ulamentul G-KK8 nr. 2.B132B2.
K7J *e%la"area ,n re$im "u"%en"iv de accize a %rodu"elor acciza#ile "e
,nc:eie:
1. ,n cazurile %revzute la alin. G28 lit. a8 %ct. 1& 2 i 9 i lit. #8& ,n momentul ,n
care de"tinatarul a rece%ionat %rodu"ele acciza#ile5
2. ,n cazurile %revzute la alin. G28 lit. a8 %ct. 3& ,n momentul ,n care %rodu"ele
acciza#ile au %r"it teritoriul -omunitii.
Norme metodologice
#%(1 20@831 Docu.entu+ ad.ini2trativ e+ectronic
K1J *e%la"area intracomunitar de %rodu"e acciza#ile e"te con"iderat ca
avnd loc ,n re$im "u"%en"iv de accize doar dac e"te aco%erit de un document
admini"trativ electronic %roce"at& ,n conformitate cu alin. G28 i G38.
K2J .n "en"ul alin. G18& e'%editorul din 0omnia ,nainteaz un %roiect de
document admini"trativ electronic la autoritile com%etente& %rin intermediul
"i"temului informatizat %revzut la art. 1 din *ecizia nr. 1.1?2220032-K a
!arlamentului Kuro%ean i a -on"iliului din 16 iunie 2003 %rivind informatizarea
circulaiei i a controlului %rodu"elor "u%u"e accizelor& denumit ,n continuare
"i"temul informatizat.
K3J <utoritile com%etente %revzute la alin. G28 efectueaz o verificare
electronic a datelor din %roiectul de document admini"trativ electronic& iar ,n cazul
,n care:
aJ datele nu "unt corecte& e'%editorul e"te informat fr ,ntrziere5
bJ datele "unt corecte& autoritatea com%etent atri#uie documentului un cod
de referin admini"trativ unic i ,l comunic e'%editorului.
K4J .n cazurile %revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 1& 2 i 9& la art1
20@830 alin. G28 lit. #8 i la art1 20@830 alin. G38& autoritatea com%etent tran"mite
fr ,ntrziere documentul admini"trativ electronic autoritii com%etente din "tatul
mem#ru de de"tinaie& care la rndul ei ,l tran"mite de"tinatarului& ,n cazul ,n care
ace"ta e"te un antre%ozitar autorizat "au un de"tinatar ,nre$i"trat. *ac %rodu"ele
acciza#ile "unt de"tinate unui antre%ozitar autorizat din 0omnia& autoritatea
com%etent ,nainteaz documentul admini"trativ electronic direct ace"tui de"tinatar.
K5J .n cazul %revzut la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 3 autoritatea
com%etent din 0omnia ,nainteaz documentul admini"trativ electronic autoritii
com%etente din "tatul mem#ru ,n care declaraia de e'%ort e"te de%u" ,n
conformitate cu art. 161 alin. G?8 din 0e$ulamentul G-KK8 nr. 2.B132B2& denumit ,n
continuare "tatul mem#ru de e'%ort& dac "tatul mem#ru de e'%ort e"te altul dect
0omnia.
K@J <tunci cnd e'%editorul e"te din 0omnia& ace"ta furnizeaz %er"oanei
care ,n"oete %rodu"ele acciza#ile un e'em%lar ti%rit al documentului admini"trativ
electronic.
K7J <tunci cnd %rodu"ele acciza#ile "unt de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de
accize de la un e'%editor din alt "tat mem#ru la un de"tinatar din 0omnia&
de%la"area %rodu"elor e"te ,n"oit de un e'em%lar ti%rit al documentului
admini"trativ electronic "au de orice alt document comercial care menioneaz codul
de referin admini"trativ unic& identifica#il ,n mod clar.
KAJ *ocumentele %revzute la alin. G68 i G18 tre#uie " %oat fi %rezentate
autoritilor com%etente oricnd "unt "olicitate& %e ,ntrea$a durat a de%la"rii ,n
re$im "u"%en"iv de accize.
KBJ K'%editorul %oate anula documentul admini"trativ electronic& att tim% ct
de%la"area nu a ,nce%ut %otrivit %revederilor art1 20@830 alin. G68.
K10J .n cur"ul de%la"rii ,n re$im "u"%en"iv de accize& e'%editorul %oate
modifica de"tinaia& %rin intermediul "i"temului informatizat& i %oate indica o nou
de"tinaie& care tre#uie " fie una dintre de"tinaiile %revzute la art1 20@830 alin. G28
lit. a8 %ct. 1& 2 ori 3 "au la art1 20@830 alin. G38& du% caz& ,n condiiile %revzute %rin
K11J .n cazul de%la"rii intracomunitare a %rodu"elor ener$etice ,n re$im
"u"%en"iv de accize& %e cale maritim "au %e ci navi$a#ile interioare& ctre un
de"tinatar care nu e"te cuno"cut cu "i$uran ,n momentul ,n care e'%editorul
,nainteaz %roiectul de document admini"trativ electronic %revzut la alin. G28&
autoritatea com%etent %oate autoriza ca e'%editorul " nu includ ,n documentul ,n
cauz datele %rivind de"tinatarul& ,n condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice.
K12J 4mediat ce datele %rivind de"tinatarul "unt cuno"cute i cel trziu la
momentul ,nc:eierii de%la"rii& e'%editorul tran"mite datele "ale autoritilor
com%etente& utiliznd %rocedura %revzut la alin. G108.
Norme metodologice
#%(1 20@832 Divi-area dep+a2rii produ2e+or energetice Cn regi.
2u2pen2iv de acci-e
<utoritatea com%etent %oate %ermite e'%editorului& ,n condiiile "ta#ilite %rin
ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal& ca e'%editorul "
divizeze o de%la"are intracomunitar de %rodu"e ener$etice ,n re$im "u"%en"iv de
accize ,n dou "au mai multe de%la"ri& cu condiia ca:
1. " nu "e modifice cantitatea total de %rodu"e acciza#ile5
2. divizarea " "e de"foare %e teritoriul unui "tat mem#ru care %ermite o
a"tfel de %rocedur5
3. autoritatea com%etent din "tatul mem#ru unde "e efectueaz divizarea "
fie informat cu %rivire la locul unde "e efectueaz divizarea.
Norme metodologice
#%(1 20@833 )ri.irea produ2e+or acci-abi+e Cn regi. 2u2pen2iv de
acci-e
K1J 3a %rimirea de %rodu"e acciza#ile ,n 0omnia& ,n oricare dintre de"tinaiile
%revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 1& 2 "au 9 ori la art1 20@830 alin. G38&
de"tinatarul tre#uie " re"%ecte urmtoarele cerine:
aJ " confirme c %rodu"ele acciza#ile au a)un" la de"tinaie5
bJ " %"treze %rodu"ele %rimite ,n vederea verificrii i certificrii datelor din
documentul admini"trativ electronic de ctre autoritatea com%etent5
cJ " ,nainteze fr ,ntrziere i nu mai trziu de ? zile lucrtoare de la
,nc:eierea de%la"rii& cu e'ce%ia cazurilor )u"tificate core"%unztor autoritilor
com%etente %otrivit %recizrilor din normele metodolo$ice& un ra%ort %rivind %rimirea
ace"tora& denumit ,n continuare ra%ort de %rimire& utiliznd "i"temul informatizat.
K2J +odalitile de confirmare a fa%tului c %rodu"ele acciza#ile au a)un" la
de"tinaie i de trimitere a ra%ortului de %rimire a %rodu"elor acciza#ile de ctre
de"tinatarii menionai la art1 20@85@ alin. G18& %recum i termenul de %"trare a
%rodu"elor acciza#ile %rimite "unt %revzute %rin ordin al %reedintelui <$eniei
;aionale de <dmini"trare (i"cal
K3J <utoritatea com%etent a de"tinatarului din 0omnia efectueaz o
verificare electronic a datelor din ra%ortul de %rimire& du% care:
1. ,n cazul ,n care datele nu "unt corecte& de"tinatarul e"te informat fr
,ntrziere de"%re ace"t fa%t5
2. ,n cazul ,n care datele "unt corecte& autoritatea com%etent a de"tinatarului
confirm ,nre$i"trarea ra%ortului de %rimire i ,l tran"mite autoritii com%etente din
"tatul mem#ru de e'%ediie.
K4J <tunci cnd e'%editorul e"te din 0omnia& ra%ortul de %rimire "e ,nainteaz
ace"tuia de ctre autoritatea com%etent din 0omnia.
K5J .n cazul ,n care locul de e'%ediie i cel de de"tinaie "e afl ,n 0omnia&
%rimirea %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize "e confirm
e'%editorului %otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale
de <dmini"trare (i"cal.
Norme metodologice
#%(1 20@834 %aportu+ de e*port
K1J .n "ituaiile %revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 3 i& du% caz& la
art1 20@830 alin. G28 lit. #8& autoritile com%etente din "tatul mem#ru de e'%ort
,ntocme"c un ra%ort de e'%ort& %e #aza vizei #iroului vamal de ieire& %revzut la
art. 1B3 alin. G28 din 0e$ulamentul G-KK8 nr. 2.9?92B3 al -omi"iei& "au de #iroul
unde "e realizeaz formalitile %revzute la art1 20@84 alin. G?8& %rin care "e ate"t
fa%tul c %rodu"ele acciza#ile au %r"it teritoriul -omunitii.
K2J <utoritile com%etente din "tatul mem#ru de e'%ort verific %e cale
electronic datele ce rezult din viza %revzut la alin. G18. Odat ce ace"te date au
fo"t verificate i atunci cnd "tatul mem#ru de e'%ediie e"te diferit de "tatul
mem#ru de e'%ort& autoritile com%etente din "tatul mem#ru de e'%ort tran"mit
ra%ortul de e'%ort autoritilor com%etente din "tatul mem#ru de e'%ediie.
K3J <utoritile com%etente din "tatul mem#ru de e'%ediie ,nainteaz ra%ortul
de e'%ort e'%editorului.
Norme metodologice
#%(1 20@835 )roceduri Cn ca-u+ Cn care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te
indi2ponibi+ +a e*pedi>ie
K1J !rin e'ce%ie de la %revederile art1 20@831 alin. G18& ,n cazul ,n care
"i"temul informatizat e"te indi"%oni#il ,n 0omnia& e'%editorul din 0omnia %oate
,nce%e o de%la"are de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& ,n
urmtoarele condiii:
aJ %rodu"ele " fie ,n"oite de un document %e "u%ort :rtie care conine
aceleai date ca %roiectul de document admini"trativ electronic %revzut la art1
20@831 alin. G285
bJ " informeze autorit6ile com%etente ,nainte de ,nce%erea de%la"rii& %rin
%rocedura "ta#ilit %rin ordin al %re7edintelui <$en6iei ;a6ionale de <dmini"trare
(i"cal.
K2J .n cazul ,n care "i"temul informatizat redevine di"%oni#il& e'%editorul
%rezint un %roiect de document admini"trativ electronic& ,n conformitate cu art1
20@831 alin. G28.
K3J *e ,ndat ce datele cu%rin"e ,n documentul admini"trativ electronic "unt
validate& ,n conformitate cu art1 20@831 alin. G38& ace"t document ,nlocuiete
documentul %e "u%ort :rtie %revzut la alin. G18 lit. a8. !revederile art1 20@831 alin.
G98 i G?8& %recum i cele ale art1 20@833 i 20@834 "e a%lic mutati" mutandi".
K4J !n la momentul validrii datelor din documentul admini"trativ electronic&
de%la"area e"te con"iderat ca avnd loc ,n re$im "u"%en"iv de accize& %e #aza
documentului %e "u%ort :rtie %revzut la alin. G18 lit. a8.
K5J O co%ie a documentului %e "u%ort :rtie %revzut la alin. G18 lit. a8 "e
%"treaz de e'%editor ,n evidenele "ale.
K@J .n cazul ,n care "i"temul informatizat e"te indi"%oni#il la e'%ediie&
e'%editorul comunic informaiile %revzute la art1 20@831 alin. G108 "au la art1
20@832 %rin intermediul unor mi)loace alternative de comunicare. .n ace"t "co%&
e'%editorul ,n cauz informeaz autoritile com%etente ,naintea modificrii
de"tinaiei "au a divizrii de%la"rii. !revederile alin. G28 / G?8 "e a%lic mutatis
mutandis.
Norme metodologice
#%(1 20@83@ )roceduri Cn ca-u+ Cn care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te
indi2ponibi+ +a de2tina>ie
K1J .n cazul ,n care& ,n "ituaiile %revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 1& 2
i 9& la art1 20@830 alin. G28 lit. #8 i la art1 20@830 alin. G38& ra%ortul de %rimire
%revzut la art1 20@833 alin. G18 lit. c8 nu %oate fi %rezentat la ,nc:eierea de%la"rii
%rodu"elor acciza#ile ,n termenul %revzut la re"%ectivul articol& deoarece fie
"i"temul informatizat nu e"te di"%oni#il ,n 0omnia& fie ,n "ituaia %revzut la art1
20@835 alin. G18 nu au fo"t ,nc ,nde%linite %rocedurile %revzute la art1 20@835 alin.
G28 i G38& de"tinatarul %rezint autoritii com%etente din 0omnia& cu e'ce%ia
cazurilor %e de%lin )u"tificate& un document %e "u%ort :rtie care conine aceleai
date ca ra%ortul de %rimire i care ate"t ,nc:eierea de%la"rii& %otrivit %revederilor
din normele metodolo$ice.
K2J -u e'ce%ia cazului ,n care de"tinatarul %oate %rezenta& ,n "curt tim%& %rin
intermediul "i"temului informatizat& ra%ortul de %rimire %revzut la art1 20@833 alin.
G18 lit. c8 "au ,n cazuri %e de%lin )u"tificate& autoritatea com%etent din 0omnia
trimite o co%ie a documentului %e "u%ort :rtie %revzut la alin. G18 autoritii
com%etente din "tatul mem#ru de e'%ediie& care o tran"mite e'%editorului "au o
ine la di"%oziia ace"tuia.
K3J *e ,ndat ce "i"temul informatizat redevine di"%oni#il "au de ,ndat ce
%rocedurile %revzute la art1 20@835 alin. G28 i G38 "unt ,nde%linite& de"tinatarul
%rezint un ra%ort de %rimire& ,n conformitate cu art1 20@833 alin. G18 lit. c8.
!revederile art1 20@833 alin. G38 i G98 "e a%lic mutati" mutandi"
K4J .n cazul ,n care& ,n "ituaiile %revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 3&
ra%ortul de e'%ort %revzut la art1 20@834 alin. G18 nu %oate fi ,ntocmit la ,nc:eierea
de%la"rii %rodu"elor acciza#ile deoarece fie "i"temul informatizat nu e"te di"%oni#il
,n "tatul mem#ru de e'%ort& fie ,n "ituaia %revzut la art1 20@835 alin. G18 nu au
fo"t ,nc ,nde%linite %rocedurile %revzute la art1 20@835 alin. G28 i G38& autoritile
com%etente din "tatul mem#ru de e'%ort trimit autoritilor com%etente din 0omnia
un document %e "u%ort :rtie care conine aceleai date ca i ra%ortul de e'%ort i
care ate"t ,nc:eierea de%la"rii& cu e'ce%ia cazului ,n care ra%ortul de e'%ort
%revzut la art1 20@834 alin. G18 %oate fi ,ntocmit ,n "curt tim%& %rin intermediul
"i"temului informatizat "au ,n cazuri %e de%lin )u"tificate& %otrivit %revederilor din
K5J .n cazul %revzut la alin. G98& autoritile com%etente din 0omnia tran"mit
"au %un la di"%oziia e'%editorului o co%ie a documentului %e "u%ort :rtie.
K@J *e ,ndat ce "i"temul informatizat redevine di"%oni#il ,n "tatul mem#ru de
e'%ort "au de ,ndat ce %rocedurile %revzute la art1 20@835 alin. G28 i G38 "unt
,nde%linite& autoritile com%etente din "tatul mem#ru de e'%ort trimit un ra%ort de
e'%ort& ,n conformitate cu art1 20@834 alin. G18. !revederile art1 20@834 alin. G28 i
G38 "e a%lic mutati" mutandi".
Norme metodologice
#%(1 20@837 9ncEeierea dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e Cn regi.
2u2pen2iv de acci-e
K1J (r a aduce atin$ere %revederilor art1 20@83@& ra%ortul de %rimire
%revzut la art1 20@833 alin. G18 lit. c8 "au ra%ortul de e'%ort %revzut la art1 20@834
alin. G18 con"tituie dovada fa%tului c de%la"area %rodu"elor acciza#ile "/a ,nc:eiat&
,n conformitate cu art1 20@830 alin. G18.
K2J !rin dero$are de la alin. G18& ,n a#"ena unui ra%ort de %rimire "au a unui
ra%ort de e'%ort din alte motive dect cele %revzute la art1 20@83@& "e %oate de
a"emenea furniza& ,n cazurile %revzute la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 1& 2 i 9& la
art1 20@830 alin. G28 lit. #8 i la art1 20@830 alin. G38& dovada ,nc:eierii de%la"rii
%rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& %rintr/o adnotare fcut de
autoritile com%etente din "tatul mem#ru de de"tinaie& %e #aza unor dovezi
core"%unztoare& care " indice c %rodu"ele acciza#ile e'%ediate au a)un" la
de"tinaia declarat "au& ,n cazul %revzut la art1 20@830 alin. G28 lit. a8 %ct. 3& %rintr/
o adnotare fcut de autoritile com%etente din "tatul mem#ru %e teritoriul cruia
e"te "ituat #iroul vamal de ieire& care " ate"te fa%tul c %rodu"ele acciza#ile au
%r"it teritoriul -omunitii.
K3J .n "en"ul alin. G28& un document ,naintat de de"tinatar i care conine
aceleai date ca ra%ortul de %rimire "au de e'%ort con"tituie o dovad
core"%unztoare.
K4J .n momentul ,n care autoritile com%etente din "tatul mem#ru de e'%ediie
au admi" dovezile core"%unztoare& ace"tea ,nc:id de%la"area ,n "i"temul
informatizat.
Norme metodologice
#%(1 20@83A "tructura ?i con>inutu+ .e2a/e+or
K1J Dtructura i coninutul me"a)elor care tre#uie "c:im#ate %otrivit art1 20@831
/ art1 20@834 de ctre %er"oanele i autoritile com%etente im%licate ,n cazul unei
de%la"ri intracomunitare de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize&
normele i %rocedurile %rivind "c:im#ul ace"tor me"a)e& %recum i "tructura
documentelor %e "u%ort :rtie %revzute la art1 20@835 i 20@83@ "unt "ta#ilite de
ctre -omi"ia Kuro%ean.
K2J Dituaiile ,n care "i"temul informatizat e"te con"iderat indi"%oni#il ,n
0omnia& %recum i normele i %rocedurile care tre#uie urmate ,n ace"te "ituaii
"unt "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
Norme metodologice
#%(1 20@83B )roceduri 2i.p+i0icate
K1J +onitorizarea de%la"rilor %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de
accize& care "e de"foar inte$ral %e teritoriul 0omniei& "e realizeaz %otrivit
%rocedurilor a%ro#ate %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal& "ta#ilite %e #aza %revederilor art1 20@831 / 20@837.
K2J !rin acord i ,n condiiile "ta#ilite de 0omnia cu alte "tate mem#re
intere"ate %ot fi "ta#ilite %roceduri "im%lificate %entru de%la"rile frecvente i
re$ulate de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize care au loc ,ntre
teritoriile ace"tora.
K3J !revederile alin. G28 includ de%la"rile %rin conducte fi'e.
#%(1 20@840 Dep+a2area unui produ2 acci-abi+ Cn regi. 2u2pen2iv dup
ce a 0o2t pu2 Cn +iber circu+a>ie Cn procedur va.a+ 2i.p+i0icat
K1J *e%la"area %rodu"elor acciza#ile %u"e ,n li#er circulaie de ctre un
im%ortator care deine autorizaie unic %entru %roceduri vamale "im%lificate&
eli#erat de autoritatea com%etent din alt "tat mem#ru& iar %rodu"ele "unt eli#erate
%entru con"um ,n 0omnia& "e %oate efectua ,n re$im "u"%en"iv de accize& dac
"unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
aJ im%ortatorul e"te autorizat de autoritatea com%etent din "tatul "u %entru
efectuarea de o%eraiuni cu %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize5
bJ im%ortatorul deine cod de accize ,n "tatul mem#ru de autorizare5
cJ de%la"area are loc ,ntre:
1. un #irou vamal de intrare din 0omnia i un antre%ozit fi"cal "au un
de"tinatar ,nre$i"trat din 0omnia5
2. un #irou vamal de intrare ,n teritoriul comunitar "ituat ,n alt "tat mem#ru
%artici%ant la a%licarea %rocedurii vamale "im%lificate i un antre%ozit fi"cal "au un
de"tinatar ,nre$i"trat din 0omnia& micarea %rodu"elor acciza#ile fiind aco%erit de
o %rocedur de tranzit care ,nce%e la frontier5
3. un #irou vamal de intrare ,n teritoriul comunitar "ituat ,ntr/un "tat mem#ru
ne%artici%ant la a%licarea %rocedurii vamale "im%lificate i un antre%ozit fi"cal "au
un de"tinatar ,nre$i"trat din 0omnia& micarea %rodu"elor acciza#ile fiind aco%erit
de o %rocedur de tranzit care ,nce%e la frontier5
dJ %rodu"ele acciza#ile "unt ,n"oite de un e'em%lar ti%rit al documentului
admini"trativ electronic %revzut la art1 20@831 alin. G18.
K2J !revederile alin. G18 "e a%lic i ,n cazul im%ortatorului ,nre$i"trat ,n
0omnia care deine autorizaie unic %entru %roceduri vamale "im%lificate&
eli#erat de autoritatea vamal din 0omnia& iar %rodu"ele "unt eli#erate %entru
con"um ,n alt "tat mem#ru %artici%ant la a%licarea %rocedurii vamale "im%lificate.
#%(1 20@841 $eregu+i ?i abateri
K1J <tunci cnd "/a %rodu" o nere$ul ,n cur"ul unei de%la"ri de %rodu"e
acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize care a du" la eli#erarea %entru con"um a
ace"tora ,n conformitate cu art1 20@87 alin. G18 lit. a8& "e con"ider c eli#erarea
%entru con"um are loc ,n "tatul mem#ru ,n care "/a %rodu" nere$ula.
K2J .n cazul ,n care& %e %arcur"ul unei de%la"ri a %rodu"elor acciza#ile ,n
re$im "u"%en"iv de accize& a fo"t de%i"tat o nere$ul care a du" la eli#erarea
%entru con"um a ace"tora ,n conformitate cu art1 20@87 alin. G18 lit. a8 i nu e"te
%o"i#il " "e determine unde "/a %rodu" nere$ula& "e con"ider c acea"ta "/a
%rodu" ,n "tatul mem#ru i la momentul ,n care acea"ta a fo"t de%i"tat.
K3J .n "ituaiile %revzute la alin. G18 i G28& autoritile com%etente din "tatul
mem#ru ,n care %rodu"ele au fo"t eli#erate %entru con"um "au ,n care "e con"ider
c au fo"t eli#erate %entru con"um& tre#uie " informeze autoritile com%etente din
K4J -nd %rodu"ele acciza#ile care "e de%la"eaz ,n re$im "u"%en"iv de
accize nu au a)un" la de"tinaie i %e %arcur"ul de%la"rii nu a fo"t con"tatat nicio
nere$ul care " fie con"iderat eli#erare %entru con"um %otrivit art1 20@87 alin. G18
lit. a8& "e con"ider c nere$ula "/a %rodu" ,n "tatul mem#ru de e'%ediie i ,n
momentul e'%edierii %rodu"elor acciza#ile. (ace e'ce%ie de la %revederile alin. G98
cazul ,n care ,n termen de 9 luni de la ,nce%erea de%la"rii ,n conformitate cu art1
20@830 alin. G68& e'%editorul furnizeaz dovada ,nc:eierii de%la"rii "au a locului ,n
care a fo"t comi" nere$ula& ,ntr/un mod con"iderat "ati"fctor de autoritile
com%etente din "tatul mem#ru de e'%ediie ,n conformitate cu art1 20@830 alin. G18.
*ac %er"oana care a con"tituit $arania %otrivit %revederilor art1 20@854 nu a avut
"au nu a %utut " ai# cunotin de fa%tul c %rodu"ele nu au a)un" la de"tinaie&
ace"teia i "e acord un termen de o lun de la comunicarea ace"tei informaii de
ctre autoritile com%etente din "tatul mem#ru de e'%ediie %entru a/i %ermite "
aduc dovada ,nc:eierii de%la"rii& ,n conformitate cu art1 20@830 alin. G18& "au a
locului comiterii nere$ulii.
K5J .n cazurile %revzute la alin. G28 i G98& dac "tatul mem#ru ,n care "/a
comi" efectiv nere$ula e"te identificat ,n termen de 3 ani de la data ,nce%erii
de%la"rii& ,n conformitate cu art1 20@830 alin. G68& "e a%lic di"%oziiile alin. G18. .n
ace"te "ituaii& autoritile com%etente din "tatul mem#ru ,n care "/a comi" nere$ula
informeaz ,n ace"t "en" autoritile com%etente din "tatul mem#ru ,n care au fo"t
%erce%ute accizele& care re"tituie "au remit accizele ,n momentul furnizrii %ro#ei
%erce%erii accizelor ,n cellalt "tat mem#ru.
K@J .n "en"ul %rezentului articol& nere$ul ,n"eamn o "ituaie a%rut ,n cur"ul
unei de%la"ri a %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& diferit de
aceea %revzut la art1 20@87 alin. G?8 i G68& din cauza creia o de%la"are "au un
"e$ment dintr/o de%la"are a unor %rodu"e acciza#ile nu "/a ,nc:eiat conform art1
20@830 alin. G18.
"'C4!U$'# a 10Fa
%e2tituiri de acci-e
#%(1 20@842 %e2tituiri de acci-e
K1J -u e'ce%ia cazurilor %revzute la art1 20@844 alin. G18& la art1 20@847 alin.
G?8 i la art1 20@84B alin. G38 i G98& %recum i a cazurilor %revzute la art1 20@85A /
20@8@0& accizele %rivind %rodu"ele acciza#ile care au fo"t eli#erate %entru con"um
%ot fi& la "olicitarea %er"oanei ,n cauz& re"tituite "au remi"e de ctre autoritile
com%etente din "tatele mem#re unde re"%ectivele %rodu"e au fo"t eli#erate %entru
con"um& ,n "ituaiile %revzute de "tatele mem#re i ,n conformitate cu condiiile
"ta#ilite de "tatul mem#ru ,n cauz& ,n "co%ul de a %reveni orice form %o"i#il de
evaziune "au de a#uz. O a"tfel de re"tituire "au de remitere nu %oate $enera alte
"cutiri dect cele %revzute la art1 20@85@ i art1 20@85A / 20@8@0.
K2J !entru %rodu"ele ener$etice contaminate "au com#inate ,n mod
accidental& returnate antre%ozitului fi"cal %entru reciclare& accizele %ltite vor %utea fi
re"tituite ,n condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice.
K3J !entru #uturile alcoolice i %rodu"ele din tutun retra"e de %e %ia& dac
"tarea "au vec:imea ace"tora le face im%ro%rii con"umului ori nu mai ,nde%line"c
condiiile de comercializare& accizele %ltite %ot fi re"tituite ,n condiiile %revzute ,n
K381J !entru %rodu"ele acciza#ile care au fo"t eli#erate %entru con"um ,n
0omnia i care ulterior "unt e'%ortate& %er"oana care a efectuat e'%ortul are dre%t
de re"tituire a accizelor& ,n condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice.
K4J <cciza re"tituit nu %oate de%i "uma efectiv %ltit.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 11Fa
Dep+a2area intraco.unitar ?i i.po-itarea produ2e+or acci-abi+e dup
e+iberarea pentru con2u.
#%(1 20@843 )er2oane 0i-ice
K1J <ccizele %entru %rodu"ele acciza#ile ac:iziionate de o %er"oan fizic
%entru uz %ro%riu i tran"%ortate %er"onal de acea"ta ,n 0omnia "unt e'i$i#ile
numai ,n "tatul mem#ru ,n care "e ac:iziioneaz %rodu"ele acciza#ile.
K2J !entru a "ta#ili dac %rodu"ele acciza#ile %revzute la alin. G18 "unt
de"tinate uzului %ro%riu al unei %er"oane fizice& "e vor avea ,n vedere cel %uin
urmtoarele cerine:
aJ "tatutul comercial al celui care deine %rodu"ele acciza#ile i motivele
%entru care le deine5
bJ locul ,n care "e afl %rodu"ele acciza#ile "au& dac e"te cazul& modul de
tran"%ort utilizat5
cJ orice document referitor la %rodu"ele acciza#ile5
dJ natura %rodu"elor acciza#ile5
eJ cantitatea de %rodu"e acciza#ile.
K3J !rodu"ele ac:iziionate de %er"oanele fizice "e con"ider a fi de"tinate
"co%urilor comerciale& ,n condiiile i ,n cantitile %revzute ,n normele
metodolo$ice.
K4J !rodu"ele ac:iziionate i tran"%ortate ,n cantiti "u%erioare limitelor
%revzute ,n normele metodolo$ice i de"tinate con"umului ,n 0omnia "e
con"ider a fi ac:iziionate ,n "co%uri comerciale i& ,n ace"t caz& "e datoreaz
acciza ,n 0omnia.
K5J <cciza devine e'i$i#il ,n 0omnia i %entru cantitile de uleiuri minerale
eli#erate de)a %entru con"um ,ntr/un alt "tat mem#ru& dac ace"te %rodu"e "unt
tran"%ortate cu a)utorul unor mi)loace de tran"%ort ati%ice de ctre o %er"oan fizic
"au ,n numele ace"teia. .n "en"ul ace"tui alineat& mi)loace de tran"%ort ati%ice
,n"eamn tran"%ortul de com#u"ti#il ,n alte reci%iente dect rezervoarele ve:iculelor
"au ,n cani"tre adecvate %entru com#u"ti#ili i tran"%ortul de %rodu"e lic:ide %entru
,nclzire ,n alte reci%iente dect ,n camioane/ci"tern folo"ite ,n numele unor
o%eratori economici %rofe"ioniti.
Norme metodologice
#%(1 20@844 )rodu2e cu acci-e p+tite, de>inute Cn 2copuri co.ercia+e Cn
%o.Dnia
K1J (r a aduce atin$ere di"%oziiilor art1 20@847 alin. G18& ,n cazul ,n care
%rodu"ele acciza#ile care au fo"t de)a eli#erate %entru con"um ,ntr/un "tat mem#ru
"unt deinute ,n "co%uri comerciale ,n 0omnia %entru a fi livrate "au utilizate %e
teritoriul ace"teia& %rodu"ele ,n cauz "unt "u%u"e accizelor& iar accizele devin
e'i$i#ile ,n 0omnia.
K2J .n "en"ul %rezentului articol& deinere ,n "co%uri comerciale ,n"eamn
deinerea de %rodu"e acciza#ile de ctre o alt %er"oan dect o %er"oan fizic
"au de ctre o %er"oan fizic ,n alte "co%uri dect %entru uz %ro%riu i
tran"%ortarea de ctre acea"ta& ,n conformitate cu art1 20@843.
K3J -ondiiile de e'i$i#ilitate i nivelul accizelor care urmeaz " fie a%licate
"unt cele ,n vi$oare la data la care accizele devin e'i$i#ile ,n 0omnia.
K4J !er"oana %ltitoare de accize devenite e'i$i#ile e"te& ,n cazurile %revzute
la alin. G18& %er"oana care efectueaz livrarea "au deine %rodu"ele de"tinate livrrii
"au creia ,i "unt livrate %rodu"ele ,n 0omnia.
K5J (r a aduce atin$ere di"%oziiilor art1 20@84B& ,n cazul ,n care %rodu"ele
acciza#ile care au fo"t de)a eli#erate %entru con"um ,ntr/un "tat mem#ru "e
de%la"eaz ,n cadrul -omunitii ,n "co%uri comerciale& %rodu"ele ,n cauz nu "unt
con"iderate ca fiind deinute ,n ace"te "co%uri %n ,n momentul ,n care a)un$ ,n
0omnia& cu condiia ca de%la"area " "e realizeze %e #aza formalitilor %revzute
la art1 20@845 alin. G18 i G28.
K@J !rodu"ele acciza#ile deinute la #ordul unei nave "au al unei aeronave
care efectueaz traver"ri "au z#oruri ,ntre un alt "tat mem#ru i 0omnia& dar care
nu "unt di"%oni#ile %entru vnzare ,n momentul ,n care nava "au aeronava "e afl
%e teritoriul unuia dintre cele dou "tate mem#re& nu "unt con"iderate ca fiind
deinute ,n "tatul mem#ru re"%ectiv ,n "co%uri comerciale.
K7J .n cazul %rodu"elor acciza#ile care au fo"t de)a eli#erate %entru con"um ,n
0omnia i care "unt livrate ,ntr/un alt "tat mem#ru& comerciantul care a efectuat
livrarea %oate #eneficia& la cerere& de re"tituirea "au de remiterea accizelor dac
autoritatea com%etent con"tat c accizele au devenit e'i$i#ile i au fo"t %erce%ute
,n acel "tat mem#ru& %otrivit %revederilor din normele metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 20@845 Dep+a2area intraco.unitar a produ2e+or cu acci-e p+tite
K1J .n "ituaia %revzut la art1 20@844 alin. G18& %rodu"ele acciza#ile circul
,ntre 0omnia i alt "tat mem#ru "au ,ntre alt "tat mem#ru i 0omnia& ,m%reun cu
un document de ,n"oire care conine datele %rinci%ale din documentul %revzut la
art1 20@831 alin. G18. Dtructura i coninutul documentului de ,n"oire "unt "ta#ilite de
-omi"ia Kuro%ean.
K2J !er"oanele %revzute la art1 20@844 alin. G98 tre#uie " ,nde%linea"c
urmtoarele cerine:
aJ ,naintea e'%edierii %rodu"elor& " de%un o declaraie la autoritatea
com%etent teritorial i " $aranteze %lata accizelor5
bJ " %ltea"c accizele ,n %rima zi lucrtoare imediat urmtoare celei ,n care
"/au rece%ionat %rodu"ele5
cJ " acce%te orice control care " %ermit autoritii com%etente teritoriale "
"e a"i$ure c %rodu"ele acciza#ile au fo"t efectiv %rimite i c accizele e'i$i#ile
%entru ace"tea au fo"t %ltite.
Norme metodologice
#%(1 20@84@ Docu.entu+ de Cn2o>ire
K1J *ocumentul de ,n"oire "e ,ntocmete de ctre furnizor ,n 3 e'em%lare i
"e utilizeaz du% cum urmeaz:
aJ %rimul e'em%lar rmne la furnizor5
bJ e'em%larele 2 i 3 ,n"oe"c %rodu"ele acciza#ile %e tim%ul tran"%ortului
%n la %rimitor5
cJ e'em%larul 2 rmne la %rimitorul %rodu"elor5
dJ e'em%larul 3 tre#uie " fie re"tituit furnizorului& cu certificarea rece%iei i cu
menionarea tratamentului fi"cal ulterior al %rodu"elor acciza#ile ,n "tatul mem#ru de
de"tinaie& dac furnizorul "olicit ,n mod e'%re" ace"t lucru ,n "co% de re"tituire de
accize.
K2J +odelul documentului de ,n"oire va fi %revzut ,n normele metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 20@847 5Dn-area +a di2tan>
K1J !rodu"ele acciza#ile de)a eli#erate %entru con"um ,ntr/un "tat mem#ru&
care "unt ac:iziionate de o %er"oan& alta dect un antre%ozitar autorizat "au un
de"tinatar ,nre$i"trat& "ta#ilit ,n 0omnia& care nu e'ercit o activitate economic
inde%endent& i care "unt e'%ediate ori tran"%ortate ctre 0omnia& direct "au
indirect& de ctre vnztor ori ,n numele ace"tuia& "unt "u%u"e accizelor ,n
0omnia.
K2J .n cazul %revzut la alin. G18& accizele devin e'i$i#ile ,n 0omnia ,n
momentul livrrii %rodu"elor acciza#ile. -ondiiile de e'i$i#ilitate i nivelul accizelor
care urmeaz " fie a%licate "unt cele ,n vi$oare la data la care accizele devin
e'i$i#ile. <ccizele "e %lte"c ,n conformitate cu %rocedura "ta#ilit ,n normele
metodolo$ice.
K3J !er"oana %ltitoare de accize ,n 0omnia e"te fie vnztorul& fie un
re%rezentant fi"cal "ta#ilit ,n 0omnia i autorizat de autoritile com%etente din
0omnia. <tunci cnd vnztorul nu re"%ect di"%oziiile alin. G98 lit. a8& %er"oana
%ltitoare de accize e"te de"tinatarul %rodu"elor acciza#ile.
K4J >nztorul "au re%rezentantul fi"cal tre#uie " ,nde%linea"c urmtoarele
cerine:
aJ ,nainte de e'%edierea %rodu"elor acciza#ile& tre#uie " "e ,nre$i"treze i "
$aranteze %lata accizelor ,n condiiile "ta#ilite i la autoritatea com%etent&
%revzute ,n normele metodolo$ice5
bJ " %ltea"c accizele la autoritatea com%etent %revzut la lit. a8& du%
"o"irea %rodu"elor acciza#ile5
cJ " in evidene conta#ile ale livrrilor de %rodu"e acciza#ile.
K5J !rodu"ele acciza#ile de)a eli#erate %entru con"um ,n 0omnia& care "unt
ac:iziionate de o %er"oan& alta dect un antre%ozitar autorizat "au un de"tinatar
,nre$i"trat& "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru& care nu e'ercit o activitate economic
inde%endent& i care "unt e'%ediate ori tran"%ortate ctre acel "tat mem#ru& direct
"au indirect& de ctre vnztor ori ,n numele ace"tuia& "unt "u%u"e accizelor ,n acel
"tat mem#ru. <ccizele %erce%ute ,n 0omnia "e re"tituie "au "e remit& la "olicitarea
vnztorului& dac vnztorul ori re%rezentantul "u fi"cal a urmat %rocedurile
"ta#ilite la alin. G98& %otrivit cerinelor "ta#ilite de autoritatea com%etent din "tatul
mem#ru de de"tinaie.
Norme metodologice
#%(1 20@84A Di2trugeri ?i pierderi
K1J .n "ituaiile %revzute la art1 20@844 alin. G18 i la art1 20@847 alin. G18& ,n
cazul di"tru$erii totale "au al %ierderii iremedia#ile a %rodu"elor acciza#ile& ,n cur"ul
tran"%ortului ace"tora ,n alt "tat mem#ru dect cel ,n care au fo"t eli#erate %entru
con"um& dintr/un motiv le$at de natura %rodu"elor& ca urmare a unui caz fortuit ori
de for ma)or "au ca o con"ecin a autorizrii de ctre autoritile com%etente din
"tatul mem#ru ,n cauz& accizele nu "unt e'i$i#ile ,n acel "tat mem#ru.
K2J *i"tru$erea total "au %ierderea iremedia#il a %rodu"elor acciza#ile ,n
cauz va fi dovedit ,ntr/un mod con"iderat "ati"fctor de autoritile com%etente
din "tatul mem#ru ,n care a avut loc di"tru$erea total ori %ierderea iremedia#il "au
din "tatul mem#ru ,n care acea"ta a fo"t con"tatat& ,n cazul ,n care nu e"te %o"i#il
" "e determine unde a avut loc. Garania de%u" ,n temeiul art1 20@845 alin. G28 lit.
a8 "au al art1 20@847 alin. G98 lit. a8 "e va eli#era.
K3J 0e$ulile i condiiile %e #aza crora "e determin %ierderile menionate la
alin. G18 "unt %revzute ,n normele metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 20@84B $eregu+i aprute pe parcur2u+ dep+a2rii produ2e+or
acci-abi+e
K1J <tunci cnd "/a comi" o nere$ul ,n cur"ul unei de%la"ri a %rodu"elor
acciza#ile& ,n conformitate cu art1 20@844 alin. G18 "au cu art1 20@847 alin. G18& ,n alt
"tat mem#ru dect cel ,n care %rodu"ele au fo"t eli#erate %entru con"um& ace"tea
"unt "u%u"e accizelor& iar accizele "unt e'i$i#ile ,n "tatul mem#ru ,n care "/a comi"
nere$ula.
K2J <tunci cnd "/a con"tatat o nere$ul ,n cur"ul unei de%la"ri a %rodu"elor
acciza#ile& ,n conformitate cu art1 20@844 alin. G18 "au cu art1 20@847 alin. G18& ,n alt
"tat mem#ru dect cel ,n care %rodu"ele au fo"t eli#erate %entru con"um i nu e"te
%o"i#il " "e determine locul ,n care "/a comi" nere$ula& "e con"ider c acea"ta "/
a comi" ,n "tatul mem#ru ,n care a fo"t con"tatat& iar accizele "unt e'i$i#ile ,n
ace"t "tat mem#ru. -u toate ace"tea& dac "tatul mem#ru ,n care "/a comi" efectiv
nere$ula e"te identificat ,n termen de 3 ani de la data ac:iziionrii %rodu"elor
acciza#ile& "e a%lic di"%oziiile alin. G18.
K3J <ccizele "unt datorate de %er"oana care a $arantat %lata ace"tora ,n
conformitate cu art1 20@845 alin. G28 lit. a8 "au cu art1 20@847 alin. G98 lit. a8 i de
orice %er"oan care a %artici%at la nere$ul.
K4J <utoritile com%etente din "tatul mem#ru ,n care %rodu"ele acciza#ile au
fo"t eli#erate %entru con"um re"tituie "au remit& la cerere& accizele du% %erce%erea
ace"tora ,n "tatul mem#ru ,n care a fo"t comi" ori con"tatat nere$ula. <utoritile
com%etente din "tatul mem#ru de de"tinaie eli#ereaz $arania de%u" ,n temeiul
art1 20@845 alin. G28 lit. a8 "au al art1 20@847 alin. G98 lit. a8.
K5J .n "en"ul %rezentului articol& nere$ul ,n"eamn o "ituaie a%rut ,n cur"ul
unei de%la"ri a %rodu"elor acciza#ile ,n temeiul art1 20@844 alin. G18 "au al art1
20@84A alin. G18& care nu face o#iectul art1 20@847& din cauza creia o de%la"are ori
un "e$ment dintr/o de%la"are a unor %rodu"e acciza#ile nu "/a ,nc:eiat ,n mod
core"%unztor.
#%(1 20@850 Dec+ara>ii privind acEi-i>ii ?i +ivrri intraco.unitare
*e"tinatarii ,nre$i"trai i re%rezentanii fi"cali au o#li$aia de a tran"mite
autoritii com%etente o "ituaie lunar %rivind ac:iziiile i livrrile de %rodu"e
acciza#ile& %n la data de 1? inclu"iv a lunii urmtoare celei la care "e refer
"ituaia& ,n condiiile "ta#ilite %rin normele metodolo$ice.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 12Fa
Ob+iga>ii+e p+titori+or de acci-e
#%(1 20@851 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat
K1J <ccizele "unt venituri la #u$etul de "tat. Jermenul de %lat a accizelor e"te
%n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care accizele devin e'i$i#ile& cu
e'ce%ia cazurilor %entru care %rezentul ca%itol %revede ,n mod e'%re" alt termen de
%lat.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& ,n cazul furnizorilor autorizai de
ener$ie electric "au de $az natural& termenul de %lat a accizelor e"te data de 2? a
lunii urmtoare celei ,n care a avut loc facturarea ctre con"umatorul final.
K3J .n cazul im%ortului unui %rodu" acciza#il& care nu e"te %la"at ,ntr/un re$im
"u"%en"iv& %rin dero$are de la alin. G18 momentul %lii accizelor e"te momentul
,nre$i"trrii declaraiei vamale de im%ort.
K4J 3ivrarea %rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 lit. a8 /e8
din antre%ozite fi"cale ori din locaia ,n care ace"tea au fo"t rece%ionate de ctre
de"tinatarul ,nre$i"trat "e efectueaz numai ,n momentul ,n care furnizorul deine
documentul de %lat care " ate"te virarea la #u$etul de "tat a valorii accizelor
aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. -u ocazia de%unerii declaraiei lunare
de accize "e vor re$ulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la
#u$etul de "tat de ctre #eneficiarii %rodu"elor& ,n numele antre%ozitului fi"cal ori al
de"tinatarului ,nre$i"trat& i valoarea accizelor aferente cantitilor de %rodu"e
ener$etice efectiv livrate de acetia& ,n decur"ul lunii %recedente.
K5J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& orice %er"oan aflat ,n una dintre
"ituaiile %revzute la art1 20@87 alin. G18& G8 i GB8 are o#li$aia de a %lti accizele ,n
termen de ? zile de la data la care au devenit e'i$i#ile.
K@J === <#ro$at.
Norme metodologice
#%(1 20@852 Depunerea dec+ara>ii+or de acci-e
K1J Orice %ltitor de accize %revzut la %rezentul ca%itol are o#li$aia de a
de%une lunar la autoritatea com%etent o declaraie de accize& indiferent dac "e
datoreaz "au nu %lata accizei %entru luna re"%ectiv.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& de"tinatarul ,nre$i"trat care
%rimete doar ocazional %rodu"e acciza#ile are o#li$aia de a de%une declaraia de
accize %entru fiecare o%eraiune ,n %arte.
K3J *eclaraiile de accize "e de%un la autoritatea com%etent& de ctre %ltitorii
de accize& %n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care "e refer
declaraia.
K4J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G38& orice %er"oan aflat ,n una dintre
"ituaiile %revzute la art1 20@87 alin. G18& G8 i GB8 are o#li$aia de a de%une imediat
o declaraie de accize la autoritatea com%etent.
K5J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G38& ,n "ituaiile %revzute la art1 20@87
alin. G18 lit. #8 i c8 tre#uie " "e de%un imediat o declaraie de accize la autoritatea
fi"cal com%etent i& %rin dero$are de la art1 20@851& acciza "e %ltete ,n ziua
lucrtoare imediat urmtoare celei ,n care a fo"t de%u" declaraia.
#%(1 20@853 Docu.ente 0i2ca+e
!entru %rodu"ele acciza#ile care "unt tran"%ortate "au "unt deinute ,n afara
antre%ozitului fi"cal& ori$inea tre#uie " fie dovedit folo"indu/"e un document care
va fi "ta#ilit %rin normele metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 20@854 Garan>ii
K1J <ntre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat i e'%editorul ,nre$i"trat au
o#li$aia de%unerii la autoritatea com%etent a unei $aranii& conform %revederilor
din normele metodolo$ice& care " a"i$ure %lata accizelor care %ot deveni e'i$i#ile.
.n "ituaia ,n care antre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat i e'%editorul
,nre$i"trat ,nre$i"treaz o#li$aii fi"cale re"tante cu mai mult de 30 de zile&
admini"trate de <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal& $arania "e e'tinde i
a"u%ra ace"tora de dre%t i fr nicio alt formalitate.
K2J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& $arania %oate fi de%u" de
tran"%ortator& de %ro%rietarul %rodu"elor acciza#ile& de de"tinatar "au& ,n comun& de
dou ori mai multe dintre ace"te %er"oane "au dintre %er"oanele %revzute la alin.
G18& ,n cazurile i ,n condiiile "ta#ilite %rin normele metodolo$ice.
K3J Garania e"te vala#il %e ,ntre$ teritoriul -omunitii.
K4J Garania re%rezint 6A din valoarea accizelor aferente %rodu"elor ce ar
rezulta la nivelul unui an& %otrivit ca%acitilor te:nolo$ice de %roducie %entru
antre%ozitul de %roducie nou/,nfiinat& re"%ectiv 6A din valoarea accizelor aferente
tuturor intrrilor de %rodu"e acciza#ile e"timate la nivelul unui an %otrivit ca%acitilor
de de%ozitare& %entru antre%ozitul fi"cal de de%ozitare nou/,nfiinat. !entru
antre%ozitarii autorizai& valoarea $araniei "e va calcula %rin a%licarea %rocentului
de 6A la valoarea accizelor aferente ieirilor de %rodu"e acciza#ile din ultimul an&
iar ,n cazul antre%ozitului fi"cal de %roducie& valoarea $araniei nu %oate fi mai mic
de 6A din valoarea accizelor aferente %rodu"elor ce ar rezulta %otrivit ca%acitilor
te:nolo$ice de %roducie. Ji%ul& modul de calcul& valoarea i durata $araniei vor fi
K481J >aloarea $araniei nu %oate fi mai mic dect cuantumul "ta#ilit ,n
normele metodolo$ice& ,n funcie de natura %rodu"elor acciza#ile ce urmeaz a fi
realizate "au de%ozitate.
K5J >aloarea $araniei va fi analizat %eriodic& %entru a reflecta orice "c:im#ri
,n volumul afacerii "au ,n nivelul de accize datorat.
K@J Garania aferent de%la"rii %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de
accize efectuat de un e'%editor ,nre$i"trat re%rezint 100A din valoarea accizelor
core"%unztoare %rodu"elor de%la"ate& ,n condiiile %revzute ,n normele
metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 20@855 %e2pon2abi+it>i+e p+titori+or de acci-e
K1J Orice %ltitor de accize %oart r"%underea %entru calcularea corect i
%lata la termenul le$al a accizelor ctre #u$etul de "tat i %entru de%unerea la
termenul le$al a declaraiilor de accize la autoritatea com%etent& conform
%revederilor %rezentului ca%itol i celor ale le$i"laiei vamale ,n vi$oare.
K2J <ntre%ozitarii autorizai %entru %roducie "unt o#li$ai " de%un la
autoritatea com%etent o "ituaie care " conin informaii cu %rivire la %rodu"ele
acciza#ile: "tocul de materii %rime i %rodu"e finite la ,nce%utul %erioadei de
ra%ortare& ac:iziiile de materii %rime& cantitatea fa#ricat ,n cur"ul %erioadei de
ra%ortare& "tocul de %rodu"e finite i materii %rime la "fritul %erioadei de ra%ortare
i cantitatea de %rodu"e livrate& la termenul i conform modelului %rezentat ,n
K3J <ntre%ozitarii autorizai %entru de%ozitare "unt o#li$ai " de%un la
autoritatea com%etent o "ituaie& care " conin informaii cu %rivire la "tocul de
%rodu"e finite la ,nce%utul %erioadei de ra%ortare& ac:iziiile i livrrile de %rodu"e
finite ,n cur"ul %erioadei de ra%ortare& "tocul de %rodu"e finite la "fritul %erioadei
de ra%ortare& la termenul i conform modelului %rezentat ,n normele metodolo$ice.
Norme metodologice

"'C4!U$'# a 13Fa
"cutiri +a p+ata acci-e+or
#%(1 20@85@ "cutiri genera+e
K1J !rodu"ele acciza#ile "unt "cutite de %lata accizelor dac "unt de"tinate
utilizrii:
aJ ,n conte'tul relaiilor di%lomatice "au con"ulare5
bJ de ctre or$anizaiile internaionale recuno"cute ca atare de autoritile
%u#lice din 0omnia i de ctre mem#rii ace"tor or$anizaii& ,n limitele i ,n condiiile
"ta#ilite %rin conveniile internaionale %rivind in"tituirea ace"tor or$anizaii "au %rin
acordurile de "ediu5
cJ de ctre forele armate ale oricrui "tat %arte la Jratatul <tlanticului de ;ord&
altul dect 0omnia& %entru uzul forelor armate ,n cauz& %entru %er"onalul civil
,n"oitor "au %entru a%rovizionarea %o%otelor ori a cantinelor ace"tora5
dJ de ctre forele armate ale 0e$atului Unit "taionate ,n -i%ru ,n temeiul
Jratatului de in"tituire a 0e%u#licii -i%ru din 16 au$u"t 1B60& %entru uzul forelor
armate ,n cauz& %entru %er"onalul civil ,n"oitor "au %entru a%rovizionarea
%o%otelor ori a cantinelor ace"tora5
eJ %entru con"um ,n cadrul unui acord ,nc:eiat cu ri tere "au cu or$anizaii
internaionale& cu condiia ca acordul ,n cauz " fie %ermi" ori autorizat ,n ceea ce
%rivete "cutirea de la %lata ta'ei %e valoarea adu$at.
K2J +odalitatea i condiiile de acordare a "cutirilor %revzute la alin. G18 vor fi
re$lementate %rin normele metodolo$ice.
K3J (r a aduce atin$ere %revederilor art1 20@831 alin. G18& %rodu"ele
acciza#ile care "e de%la"eaz ,n re$im "u"%en"iv de accize ctre un de"tinatar ,n
"en"ul alin. G18 "unt ,n"oite de certificat de "cutire.
K4J +odelul i coninutul certificatului de "cutire "unt cele "ta#ilite de -omi"ia
Kuro%ean.
K5J !rocedura %revzut la art1 20@831 / 20@83@ nu "e a%lic de%la"rilor
intracomunitare de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize de"tinate
forelor armate %revzute la alin. G18 lit. c8& dac ace"tea "unt re$lementate de un
re$im care "e ,ntemeiaz direct %e Jratatul <tlanticului de ;ord.
K@J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G?8& %rocedura %revzut la art1 20@831
/ 20@83@ "e va a%lica de%la"rilor de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de
accize de"tinate forelor armate %revzute la alin. G18 lit. c8 care au loc e'clu"iv %e
teritoriul naional "au ,n #aza unui acord ,nc:eiat cu un alt "tat mem#ru& atunci cnd
de%la"area are loc ,ntre teritoriul naional i teritoriul acelui "tat mem#ru.
Norme metodologice
#%(1 20@857 "cutiri 2pecia+e
K1J Dunt "cutite de la %lata accizelor %rodu"ele acciza#ile furnizate de
ma$azinele dutO/free& tran"%ortate ,n #a$a)ul %er"onal al cltorilor care "e
de%la"eaz %e cale aerian "au maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter.
K2J Dunt "cutite de la %lata accizelor %rodu"ele furnizate la #ordul unei
aeronave "au al unei nave %e %arcur"ul cltoriei %e cale aerian ori maritim ctre
un teritoriu ter "au ctre o ar ter.
K3J 0e$imul de "cutire de la %lata accizelor %revzut la alin. G18 "e a%lic i
%rodu"elor acciza#ile furnizate de ma$azinele dutO/free autorizate ,n 0omnia
"ituate ,n afara incintei aero%orturilor "au %orturilor& tran"%ortate ,n #a$a)ul %er"onal
al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter.
K4J .n "en"ul %rezentului articol& cltor ctre un teritoriu ter "au ctre o ar
ter ,n"eamn orice cltor care deine un document de tran"%ort %entru cltorie
ori un alt document care face dovada de"tinaiei finale "ituate %e un teritoriu ter "au
o ar ter.
K5J +odalitatea i condiiile de acordare a "cutirilor %revzute la alin. G18EG38
vor fi "ta#ilite %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice& la %ro%unerea %reedintelui
#%(1 20@85A "cutiri pentru a+coo+ eti+ic ?i a+te produ2e a+coo+ice
K1J Dunt "cutite de la %lata accizelor alcoolul etilic i alte %rodu"e alcoolice
%revzute la art1 20@82 lit. a8& atunci cnd "unt:
aJ com%let denaturate& conform %re"cri%iilor le$ale5
bJ denaturate i utilizate %entru %roducerea de %rodu"e care nu "unt de"tinate
con"umului uman5
cJ utilizate %entru %roducerea oetului cu codul ;- 220B5
dJ utilizate %entru %roducerea de medicamente5
eJ utilizate %entru %roducerea de arome alimentare de"tinate %re%arrii de
alimente "au #uturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu de%ete 1&2A ,n
volum5
0J utilizate ,n "co% medical ,n "%itale i farmacii5
gJ utilizate direct "au ca element al %rodu"elor "emifa#ricate %entru
%roducerea de alimente cu ori fr crem& cu condiia ca ,n fiecare caz concentraia
de alcool " nu de%ea"c &? litri de alcool %ur la 100 C$ de %rodu" ce intr ,n
com%oziia ciocolatei i ? litri de alcool %ur la 100 C$ de %rodu" ce intr ,n
com%oziia altor %rodu"e5
EJ utilizate ,n %roce"e de fa#ricaie& cu condiia ca %rodu"ul finit " nu conin
alcool5
iJ utilizate ca eantioane %entru analiz "au ca te"te nece"are %entru
%roducie ori ,n "co%uri tiinifice.
K2J +odalitatea i condiiile de acordare a "cutirilor %revzute la alin. G18&
%recum i %rodu"ele utilizate %entru denaturarea alcoolului vor fi re$lementate %rin
Norme metodologice
#%(1 20@85B 666 #brogat
#%(1 20@8@0 "cutiri pentru produ2e energetice ?i energie e+ectric
K1J Dunt "cutite de la %lata accizelor:
aJ %rodu"ele ener$etice livrate ,n vederea utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru
aviaie& alta dect aviaia turi"tic ,n "co% %rivat. !rin aviaie turi"tic ,n "co% %rivat
"e ,nele$e utilizarea unei aeronave de ctre %ro%rietarul "u ori de ctre %er"oana
fizic "au )uridic ce o deine cu titlu de ,nc:iriere "au cu un alt titlu& ,n alte "co%uri
dect cele comerciale i& ,n "%ecial& altele dect tran"%ortul de %er"oane ori de
mrfuri "au %re"tri de "ervicii cu titlu onero" ori %entru nevoile autoritilor %u#lice5
bJ %rodu"ele ener$etice livrate ,n vederea utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru
navi$aia ,n a%ele comunitare i %entru navi$aia %e cile navi$a#ile interioare&
inclu"iv %entru %e"cuit& altele dect %entru navi$aia am#arcaiunilor de a$rement
%rivate. *e a"emenea& e"te "cutit de la %lata accizelor i electricitatea %rodu" la
#ordul navelor. !rin am#arcaiune de a$rement %rivat "e ,nele$e orice
am#arcaiune utilizat de ctre %ro%rietarul "u ori de ctre %er"oana fizic "au
)uridic ce o deine cu titlu de ,nc:iriere ori cu un alt titlu& ,n alte "co%uri dect cele
comerciale i& ,n "%ecial& altele dect tran"%ortul de %er"oane "au de mrfuri ori
%re"tri de "ervicii cu titlu onero" "au %entru nevoile autoritilor %u#lice5
cJ %rodu"ele ener$etice i ener$ia electric utilizate %entru %roducia de
ener$ie electric& %recum i ener$ia electric utilizat %entru meninerea ca%acitii
de a %roduce ener$ie electric5
dJ %rodu"ele ener$etice i ener$ia electric utilizate %entru %roducia
com#inat de ener$ie electric i ener$ie termic5
eJ %rodu"ele ener$etice / $azul natural& cr#unele i com#u"ti#ilii "olizi /
folo"ite de $o"%odrii i2"au de or$anizaii de caritate5
0J com#u"ti#ilii %entru motor utilizai ,n domeniul %roduciei& dezvoltrii& te"trii
i mentenanei aeronavelor i va%oarelor5
gJ com#u"ti#ilii %entru motor utilizai %entru o%eraiunile de dra$are ,n cur"urile
de a% navi$a#ile i ,n %orturi5
EJ %rodu"ele ener$etice in)ectate ,n furnale "au ,n alte a$re$ate indu"triale ,n
"co% de reducere c:imic& ca aditiv la coc"ul utilizat dre%t com#u"ti#il %rinci%al5
iJ %rodu"ele ener$etice care intr ,n 0omnia dintr/o ar ter& coninute ,n
rezervorul "tandard al unui autove:icul cu motor& de"tinate utilizrii dre%t
com#u"ti#il %entru acel autove:icul& %recum i ,n containere "%eciale i de"tinate
utilizrii %entru o%erarea& ,n tim%ul tran"%ortului& a "i"temelor ce ec:i%eaz acele
containere5
/J orice %rodu" ener$etic care e"te "co" de la rezerva de "tat "au rezerva de
mo#ilizare& fiind acordat $ratuit ,n "co% de a)utor umanitar5
OJ orice %rodu" ener$etic utilizat dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire de ctre
"%itale& "anatorii& aziluri de #trni& orfelinate i de alte in"tituii de a"i"ten "ocial&
in"tituii de ,nvmnt i lcauri de cult5
+J %rodu"ele ener$etice& dac a"tfel de %rodu"e "unt o#inute din unul "au mai
multe dintre %rodu"ele urmtoare:
/ %rodu"e cu%rin"e ,n codurile ;- de la 1?01 la 1?1 inclu"iv5
/ %rodu"e cu%rin"e ,n codurile ;- 329 B0 ?? i de la 329 B0 0 la 329 B0
BB inclu"iv& %entru com%onentele lor %rodu"e din #ioma"e5
/ %rodu"e cu%rin"e ,n codurile ;- 2201 20 00 i 2B0? 11 00& care nu "unt de
ori$ine "intetic5
/ %rodu"e o#inute din #ioma"e& inclu"iv %rodu"e cu%rin"e ,n codurile ;- 9901
i 99025
.J ener$ia electric %rodu" din "ur"e re$enera#ile de ener$ie5
nJ ener$ia electric o#inut de acumulatori electrici& $ru%urile electro$ene
mo#ile& in"talaiile electrice am%la"ate %e ve:icule de orice fel& "ur"ele "taionare de
ener$ie electric ,n curent continuu& in"talaiile ener$etice am%la"ate ,n marea
teritorial care nu "unt racordate la reeaua electric i "ur"ele electrice cu o %utere
activ in"talat "u# 2?0 Cl5
oJ %rodu"ele cu%rin"e ,n codul ;- 210?& utilizate %entru ,nclzire.
re$lementate %rin normele metodolo$ice.
K3J === <#ro$at.
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 14Fa
&arcarea produ2e+or a+coo+ice ?i a tutunu+ui pre+ucrat
#%(1 20@8@1 %egu+i genera+e
K1J !revederile %rezentei "eciuni "e a%lic urmtoarelor %rodu"e acciza#ile:
aJ #uturi fermentate& altele dect #ere i vinuri& %rodu"e intermediare i alcool
etilic& cu e'ce%iile %revzute %rin normele metodolo$ice5
bJ tutun %relucrat.
K2J ;u e"te "u%u" o#li$aiei de marcare orice %rodu" acciza#il "cutit de la %lata
accizelor.
K3J !rodu"ele acciza#ile %revzute la alin. G18 %ot fi eli#erate %entru con"um
"au %ot fi im%ortate %e teritoriul 0omniei numai dac ace"tea "unt marcate
conform %revederilor %rezentei "eciuni.
Norme metodologice
#%(1 20@8@2 %e2pon2abi+itatea .arcrii
0e"%on"a#ilitatea marcrii %rodu"elor acciza#ile revine antre%ozitarilor
autorizai& de"tinatarilor ,nre$i"trai& e'%editorilor ,nre$i"trai "au im%ortatorilor
autorizai& %otrivit %recizrilor din normele metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 20@8@3 )roceduri de .arcare
K1J +arcarea %rodu"elor "e efectueaz %rin tim#re "au #anderole.
K2J *imen"iunea i elementele ce vor fi in"cri%ionate %e marca)e vor fi "ta#ilite
%rin normele metodolo$ice.
K3J <ntre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat& e'%editorul ,nre$i"trat "au
im%ortatorul autorizat are o#li$aia " a"i$ure ca marca)ele " fie a%licate la loc
vizi#il& %e am#ala)ul individual al %rodu"ului acciza#il& re"%ectiv %e %ac:et& cutie ori
"ticl& a"tfel ,nct de"c:iderea am#ala)ului " deterioreze marca)ul.
K4J !rodu"ele acciza#ile marcate cu tim#re "au #anderole deteriorate ori altfel
dect "/a %revzut la alin. G28 i G38 vor fi con"iderate ca nemarcate.
Norme metodologice
#%(1 20@8@4 '+iberarea .arca/e+or
K1J <utoritatea com%etent a%ro# eli#erarea marca)elor& %otrivit %rocedurii
K2J Kli#erarea marca)elor "e face ctre:
aJ antre%ozitarii autorizai %entru %rodu"ele acciza#ile %revzute la art1
20@8@1 5
bJ de"tinatarii ,nre$i"trai care ac:iziioneaz %rodu"ele acciza#ile %revzute
la art1 20@8@15
cJ im%ortatorul autorizat care im%ort %rodu"ele acciza#ile %revzute la art1
20@8@1. <utorizaia de im%ortator "e acord de ctre autoritatea com%etent& ,n
condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice.
K3J Dolicitarea marca)elor "e face %rin de%unerea unei cereri la autoritatea
com%etent& ,n condiiile %revzute ,n normele metodolo$ice.
K4J Kli#erarea marca)elor "e face de ctre unitatea "%ecializat %entru ti%rirea
ace"tora& de"emnat de autoritatea com%etent& %otrivit %revederilor din normele
metodolo$ice.
K5J -ontravaloarea marca)elor "e a"i$ur de la #u$etul de "tat& din valoarea
accizelor aferente %rodu"elor acciza#ile "u%u"e marcrii& conform %revederilor din
Norme metodologice
"'C4!U$'# a 15Fa
#+te ob+iga>ii pentru operatorii econo.ici cu produ2e acci-abi+e
#%(1 20@8@5 Con0i2carea tutunu+ui pre+ucrat
K1J !rin dero$are de la %revederile le$ale ,n materie care re$lementeaz
modul i condiiile de valorificare a #unurilor le$al confi"cate "au intrate& %otrivit le$ii&
,n %ro%rietatea %rivat a "tatului& tutunurile %relucrate confi"cate ori intrate& %otrivit
le$ii& ,n %ro%rietatea %rivat a "tatului "e %redau de ctre or$anul care a di"%u"
confi"carea& %entru di"tru$ere& antre%ozitarilor autorizai %entru tutun %relucrat&
de"tinatarilor ,nre$i"trai& e'%editorilor ,nre$i"trai "au im%ortatorilor autorizai de
a"tfel de %rodu"e& du% cum urmeaz:
aJ "ortimentele care "e re$"e"c ,n nomenclatorul de %rodu"e al
antre%ozitarilor autorizai& al de"tinatarilor ,nre$i"trai& al e'%editorilor ,nre$i"trai "au
al im%ortatorilor autorizai "e %redau ,n totalitate ace"tora5
bJ "ortimentele care nu "e re$"e"c ,n nomenclatoarele %revzute la lit. a8 "e
%redau ,n cu"todie de ctre or$anele care au %rocedat la confi"care antre%ozitarilor
autorizai %entru %roducia i de%ozitarea de tutun %relucrat& inclu"iv %er"oanelor
afiliate ace"tora& a cror cot de %ia re%rezint %e"te ?A.
K2J 0e%artizarea fiecrui lot de tutun %relucrat confi"cat& %reluarea tutunului
%relucrat de ctre antre%ozitarii autorizai& de"tinatarii ,nre$i"trai& e'%editorii
,nre$i"trai i im%ortatorii autorizai& %recum i %rocedura de di"tru$ere "e
efectueaz conform %revederilor din normele metodolo$ice.
K3J (iecare antre%ozitar autorizat& de"tinatar ,nre$i"trat& e'%editor ,nre$i"trat i
im%ortator autorizat are o#li$aia " a"i$ure %e c:eltuiala %ro%rie %reluarea ,n
cu"todie& tran"%ortul i de%ozitarea cantitilor de %rodu"e din lotul confi"cat care i/a
fo"t re%artizat.
Norme metodologice
#%(1 20@8@@ Contro+u+
K1J Joi o%eratorii economici cu %rodu"e acciza#ile "unt o#li$ai " acce%te
orice control ce %ermite autoritii com%etente %revzute ,n normele metodolo$ice
" "e a"i$ure de corectitudinea o%eraiunilor cu %rodu"e acciza#ile.
K2J <utoritile com%etente vor lua m"uri de "u%rave$:ere fi"cal i control
%entru a"i$urarea de"furrii activitii autorizate ,n condiiile le$ii. +odalitile i
%rocedurile %entru realizarea "u%rave$:erii fi"cale a %roduciei& de%ozitrii&
circulaiei i im%ortului %rodu"elor "u%u"e accizelor armonizate vor fi "ta#ilite %rin
#%(1 20@8@7 9ntDr-ieri +a p+ata acci-e+or
.ntrzierea la %lata accizelor cu mai mult de ? zile de la termenul le$al atra$e
"u"%endarea autorizaiei deinute de o%eratorul economic %ltitor de accize %n la
%lata "umelor re"tante.
Norme metodologice
#%(1 20@8@A )rocedura de i.port pentru produ2e energetice
Kfectuarea formalitilor vamale de im%ort aferente #enzinelor i motorinelor
"e face %rin #irourile vamale la frontier "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei
#%(1 20@8@B Condi>ii de di2tribu>ie ?i co.ercia+i-are
K1J -omercializarea %e %iaa naional a alcoolului "anitar ,n vrac e"te
interzi".
K181J -omercializarea ,n vrac i utilizarea ca materie %rim a alcoolului etilic
cu concentraia alcoolic "u# B6&00A ,n volum& %entru fa#ricarea #uturilor
alcoolice& e"te interzi".
K2J O%eratorii economici care dore"c " di"tri#uie i " comercializeze an$ro
#uturi alcoolice i tutun %relucrat "unt o#li$ai " "e ,nre$i"treze la autoritatea
com%etent %revzut ,n normele metodolo$ice i " ,nde%linea"c urmtoarele
condiii:
aJ " dein "%aii de de%ozitare core"%unztoare& ,n %ro%rietate& cu c:irie&
contract de comodat "au cu orice titlu le$al5
bJ " ai# ,n"cri"e ,n o#iectul de activitate %otrivit -la"ificrii activitilor din
economia naional / -<K;& a%ro#at %rin Hotrrea Guvernului nr. 6?621BB1& cu
modificrile ulterioare& activitatea de comercializare i di"tri#uie an$ro a #uturilor
alcoolice "au activitatea de comercializare i di"tri#uie an$ro a %rodu"elor din tutun5
cJ " "e doteze cu mi)loacele nece"are de%i"trii marca)elor fal"e "au
contrafcute& ,n cazul comercializrii de %rodu"e "u%u"e marcrii %otrivit %rezentului
ca%itol.
K3J Iuturile alcoolice livrate de o%eratorii economici %roductori ctre
o%eratorii economici di"tri#uitori "au comerciani an$ro vor fi ,n"oite i de o co%ie a
certificatului de marc al %roductorului& din care " rezulte c marca ,i a%arine.
K4J O%eratorii economici care intenioneaz " comercializeze ,n "i"tem an$ro
%rodu"e ener$etice / #enzine& motorine& %etrol lam%ant i $az %etrolier lic:efiat /
"unt o#li$ai " "e ,nre$i"treze la autoritatea com%etent conform %rocedurii i cu
,nde%linirea condiiilor "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de
K5J ;u intr "u# incidena alin. G28 i G98 antre%ozitarii autorizai %entru locurile
autorizate ca antre%ozite fi"cale i o%eratorii ,nre$i"trai2de"tinatarii ,nre$i"trai.
K@J O%eratorii economici care intenioneaz " comercializeze ,n "i"tem en
detail %rodu"e ener$etice / #enzine& motorine& %etrol lam%ant i $az %etrolier
lic:efiat / "unt o#li$ai " "e ,nre$i"treze la autoritatea com%etent& conform
%rocedurii i cu ,nde%linirea condiiilor ce vor fi "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui
K7J === <#ro$at.
KAJ O%eratorii economici di"tri#uitori i comercianii an$ro "au en detail de
#uturi alcoolice& tutun %relucrat i %rodu"e ener$etice r"%und %entru %roveniena
nele$al a %rodu"elor deinute.
KBJ Joate reziduurile de %rodu"e ener$etice rezultate din e'%loatare& ,n alte
locaii dect antre%ozitele fi"cale& %ot fi cedate "au vndute %entru %relucrare ,n
vederea o#inerii de %rodu"e acciza#ile numai ctre un antre%ozit fi"cal de %roducie
ori %ot fi "u%u"e o%eraiilor de ecolo$izare& ,n condiiile %revzute de normele
metodolo$ice.
K10J .n cazul comercializrii i tran"%ortului de tutun #rut i tutun %arial
%relucrat& tre#uie ,nde%linite urmtoarele cerine:
aJ o%eratorii economici care dore"c " comercializeze tutun #rut "au tutun
%arial %relucrat %rovenit din o%eraiuni %ro%rii de im%ort& din ac:iziii intracomunitare
%ro%rii "au din %roducia intern %ro%rie %ot de"fura acea"t activitate numai ,n
#aza unei autorizaii eli#erate ,n ace"t "co% de ctre autoritatea com%etent5
bJ tutunul #rut "au tutunul %arial %relucrat %oate fi comercializat ctre un
o%erator economic din 0omnia numai dac e"te antre%ozitar autorizat %entru
%roducia de tutun %relucrat& de%la"area tutunului efectundu/"e direct ctre
antre%ozitul fi"cal al ace"tuia5
cJ orice de%la"are de tutun #rut "au de tutun %arial %relucrat %e teritoriul
0omniei& realizat de o%eratorii economici %revzui la lit. a8& tre#uie " fie ,n"oit
de un document comercial ,n care va fi ,n"cri" numrul autorizaiei o%eratorului
economic.
K11J <tunci cnd nu "e re"%ect una dintre %revederile alin. G108& intervine
e'i$i#ilitatea accizelor& "uma de %lat fiind determinat %e #aza accizei datorate
%entru alte tutunuri de fumat.
K12J !rocedura de eli#erare a autorizaiei %revzute la alin. G108 lit. a8 "e
"ta#ilete %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
K13J K"te interzi" %racticarea& cu e'ce%ia "ituaiilor %revzute de le$e& de
ctre %roductori& im%ortatori& o%eratori economici care realizeaz ac:iziii
intracomunitare "au de ctre %er"oane care comercializeaz& "u# orice form& de
%reuri de vnzare mai mici dect co"turile ocazionate de %roducerea& im%ortul "au
de"facerea %rodu"elor acciza#ile vndute& la care "e adau$ acciza i ta'a %e
valoarea adu$at.
Norme metodologice
G!unctele 19 | 26 intr ,n vi$oare din 1 au$u"t 20128:
G198 !rodu"ele ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 lit. $8 "au
a"imilate ace"tora din %unct de vedere al nivelului accizelor %ot fi eli#erate %entru
con"um& deinute ,n afara unui antre%ozit fi"cal& tran"%ortate inclu"iv ,n re$im
"u"%en"iv de accize& utilizate& oferite "%re vnzare ori vndute& %e teritoriul
0omniei& numai dac "unt marcate i colorate %otrivit %revederilor alin. G168 | G1B8.
G1?8 Dunt e'ce%tate de la %revederile alin. G198 %rodu"ele ener$etice
%revzute la art1 20@81@ alin. G38 lit. $8 "au a"imilate ace"tora din %unct de vedere
al nivelului accizelor:
a8 de"tinate e'%ortului& livrrilor intracomunitare i cele care tranziteaz
teritoriul 0omniei& cu re"%ectarea modalitilor i %rocedurilor de "u%rave$:ere
fi"cal "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal5
#8 livrate ctre "au de la <dmini"traia ;aional a 0ezervelor de Dtat i
!ro#leme D%eciale.
G168 !entru marcarea %rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin.
G38 lit. $8 "au a"imilate ace"tora din %unct de vedere al nivelului accizelor "e
utilizeaz marcatorul "olvent OelloF 129 / identificat ,n conformitate cu inde'ul de
culori& denumit tiinific 2-etil-2-3*-(-izobuto$i eto$i"etil4-5-fenilazo"anilin.
G118 ;ivelul de marcare e"te de 1 m$ t2/ 10A de marcator %e litru de %rodu"
ener$etic.
G18 !entru colorarea %rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38
lit. $8 "au a"imilate ace"tora din %unct de vedere al nivelului accizelor "e utilizeaz
colorantul "olvent #lue 3? ec:ivalent.
G1B8 ;ivelul de colorare e"te de 2? m$ t2/ 10A de colorant %e litru de %rodu"
ener$etic.
G208 O%eraiunea de marcare i colorare a %rodu"elor ener$etice %revzute la
art1 20@81@ alin. G38 lit. $8 "au a"imilate ace"tora din %unct de vedere al nivelului
accizelor& realizat ,n antre%ozite fi"cale "e face "u# "u%rave$:ere fi"cal.
G218 O%eratorii economici din 0omnia care ac:iziioneaz marcatori i
colorani ,n "co%ul %revzut la alin. G198 au o#li$aia inerii unor evidene "tricte
%rivind cantitile de a"tfel de %rodu"e utilizate.
G228 <ntre%ozitarul autorizat din 0omnia are o#li$aia marcrii i colorrii
%rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 lit. $8 "au a"imilate
ace"tora din %unct de vedere al nivelului accizelor realizate ,n antre%ozitul fi"cal %e
care ,l deine. .n cazul ac:iziiilor intracomunitare i al im%orturilor& re"%on"a#ilitatea
marcrii i colorrii la nivelurile %revzute la alin. G118 i G1B8& %recum i a
omo$enizrii "u#"tanelor %revzute la alin. G168 i G18 ,n ma"a de %rodu" finit
revine %er"oanei )uridice care de"foar a"tfel de o%eraiuni i care %oate fi
antre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat "au o%eratorul economic& du% caz.
G238 K"te interzi"& cu e'ce%iile %revzute de le$e& eli#erarea %entru con"um&
deinerea ,n afara unui antre%ozit fi"cal& tran"%ortul inclu"iv ,n re$im "u"%en"iv de
accize& utilizarea& oferirea "%re vnzare "au vnzarea& %e teritoriul 0omniei& a
%rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin.G38 lit. $8 "au a"imilate
ace"tora din %unct de vedere al nivelului accizelor& nemarcate i necolorate "au
marcate i colorate necore"%unztor %otrivit %rezentului titlu.
G298 K"te interzi" marcarea i2"au colorarea %rodu"elor ener$etice %revzute
la art1 20@81@ alin. G38 lit. $8 "au a"imilate ace"tora din %unct de vedere al nivelului
accizelor cu alte "u#"tane dect cele %recizate la alin. G168 i G18.
G2?8 K"te interzi" utilizarea de "u#"tane i %rocedee care au ca efect
neutralizarea total "au %arial a colorantului i2"au marcatorului %revzut la alin.
G168 i G18.
G268 !entru %rodu"ele ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 lit. $8 "au
a"imilate ace"tora din %unct de vedere al nivelului accizelor& eli#erate %entru
con"um& deinute ,n afara unui antre%ozit fi"cal& tran"%ortate inclu"iv ,n re$im
"u"%en"iv de accize& utilizate& oferite "%re vnzare "au vndute& %e teritoriul
0omniei& nemarcate i necolorate& "au marcate i colorate necore"%unztor&
%recum i ,n cazul ne,nde%linirii de ctre o%eratorii economici a o#li$aiilor ce
%rive"c modalitile i %rocedurile de "u%rave$:ere fi"cal "ta#ilite %rin Ordinul
%reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal nr. 20122012 %rivind
a%ro#area modalitilor i %rocedurilor %entru realizarea "u%rave$:erii fi"cale a
%roduciei& de%ozitrii& circulaiei i im%ortului %rodu"elor acciza#ile& "e datoreaz
accize la nivelul %revzut %entru motorin.
#%(1 20@870 Circu+a>ia produ2e+or acci-abi+e intrate, potrivit +egii, Cn
proprietatea privat a 2tatu+ui 2au care 0ac obiectu+ unei proceduri de
e*ecutare 2i+it
-irculaia %rodu"elor acciza#ile intrate& %otrivit le$ii& ,n %ro%rietatea %rivat a
"tatului "au care fac o#iectul unei %roceduri de e'ecutare "ilit nu intr "u# incidena
%revederilor "eciunii a B/a din %rezentul ca%itol.
#%(1 20@871 "cutiri pentru tutun pre+ucrat
K1J K"te "cutit de la %lata accizelor tutunul %relucrat& atunci cnd e"te de"tinat
,n e'clu"ivitate te"telor tiinifice i celor %rivind calitatea %rodu"elor.
re$lementate %rin normele metodolo$ice
Norme metodologice
C#)1 2
#+te produ2e acci-abi+e
#%(1 207 "0era de ap+icare
Urmtoarele %rodu"e "unt "u%u"e accizelor:
aJ cafea verde& cu codurile ;- 0B01 11 00 i 0B01 12 005
bJ cafea %r)it& inclu"iv cafea cu ,nlocuitori& cu codurile ;- 0B01 21 00& 0B01
22 00 i 0B01 B0 B05
cJ cafea "olu#il& inclu"iv ame"tecuri cu cafea "olu#il& cu codurile ;- 2101
11 i 2101 125
dJ #erea2#aza de #ere din ame"tecul cu #uturi nealcoolice %revzut la art1
20@810& la care %onderea $radelor !lato %rovenite din mal& cereale malifica#ile
i2"au nemalifica#ile e"te mai mic de 30A din numrul total de $rade !lato5
eJ #uturile fermentate& altele dect #ere i vinuri& %revzute la art1 20@812& la
care %onderea de alcool a#"olut G100A8 %rovenit din fermentarea e'clu"iv a
fructelor& "ucurilor de fructe i "ucurilor concentrate de fructe e"te mai mic de ?0A.
#%(1 20A $ive+u+ ?i ca+cu+u+ acci-ei
K1J ;ivelul accizelor %entru %rodu"ele %revzute la art1 207 e"te %revzut ,n
ane*a nr1 2& care face %arte inte$rant din %rezentul titlu.
K2J !entru cafea& cafea cu ,nlocuitori i cafea "olu#il& accizele "e datoreaz o
"in$ur dat i "e calculeaz %rin a%licarea "umelor fi'e %e unitatea de m"ur
a"u%ra cantitilor intrate %e teritoriul 0omniei. !entru ame"tecurile cu cafea
"olu#il intrate %e teritoriul 0omniei& accizele "e datoreaz i "e calculeaz numai
%entru cantitatea de cafea "olu#il coninut ,n ame"tecuri.
Norme metodologice
K3J ;ivelul accizelor %entru %rodu"ele %revzute la art1 207 lit. d8 i e8 "e
a%lic "u%limentar celor %revzute ,n ane*a nr1 1 de la titlul >44 L<ccize i alte ta'e
"%ecialeM.
#%(1 20B )+titori de acci-e
K1J !ltitori de accize %entru %rodu"ele %revzute la art1 207 lit. a8 / c8 "unt
o%eratorii economici care %roduc& ac:iziioneaz din teritoriul comunitar ori im%ort
a"tfel de %rodu"e.
K2J !ltitorii de accize %entru %rodu"ele %revzute la art1 207 lit. d8 i e8 "unt
antre%ozitarii autorizai& de"tinatarii ,nre$i"trai& o%eratorii economici care
ac:iziioneaz a"tfel de %rodu"e din teritoriul comunitar ori care im%ort a"tfel de
%rodu"e.
K3J O%eratorii economici& alii dect antre%ozitarii autorizai& de"tinatarii
,nre$i"trai i im%ortatorii autorizai& care ac:iziioneaz din teritoriul comunitar
%rodu"ele %revzute la art1 207 lit. a8 / e8& au o#li$aia ca& ,nainte de %rimirea
%rodu"elor& " "e ,nre$i"treze la autoritatea com%etent& ,n condiiile %revzute ,n
normele metodolo$ice& i " re"%ecte urmtoarele cerine:
aJ " $aranteze %lata accizelor ,n condiiile "ta#ilite de autoritatea com%etent5
bJ " in conta#ilitatea livrrilor de %rodu"e5
cJ " %rezinte %rodu"ele oricnd li "e cere acea"ta de ctre or$anele de
control5
dJ " acce%te orice monitorizare "au verificare a "tocului.
Norme metodologice
#%(1 210 "cutiri
K1J Dunt "cutite de la %lata accizelor %rodu"ele livrate la rezerva de "tat i la
rezerva de mo#ilizare& %e %erioada ,n care au ace"t re$im.
K2J O%eratorii economici care e'%ort "au care livreaz ,ntr/un alt "tat mem#ru
"ortimente de cafea o#inute din o%eraiuni %ro%rii de %relucrare a cafelei
ac:iziionate direct de ctre acetia din alte "tate mem#re ori din im%ort %ot "olicita
autoritilor fi"cale com%etente& %e #az de documente )u"tificative& re"tituirea
accizelor virate la #u$etul de "tat& aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie
%rim %entru cafeaua e'%ortat "au livrat ,n alt "tat mem#ru.
K3J Ieneficiaz de re$imul de re"tituire a accizelor virate #u$etului de "tat i
o%eratorii economici& %entru cantitile de cafea ac:iziionate direct de ctre acetia
dintr/un "tat mem#ru "au din im%ort& care ulterior "unt livrate ctre un alt "tat
mem#ru& "unt e'%ortate ori returnate furnizorilor.
K4J !entru %rodu"ele %revzute la art1 207 retra"e de %e %ia& dac "tarea
"au vec:imea ace"tora le face im%ro%rii con"umului ori nu mai ,nde%line"c condiiile
de comercializare& accizele %ltite "e re"tituie la cererea o%eratorului economic.
K5J !entru %rodu"ele %revzute la art1 207 lit. d8 i e8& care ulterior "unt
e'%ortate ori livrate ,ntr/un alt "tat mem#ru& accizele %ltite "e re"tituie la cererea
o%eratorului economic.
K@J +odalitatea i condiiile de acordare a "cutirilor %revzute la alin. G18 / G?8
vor fi re$lementate %rin normele metodolo$ice.
Norme metodologice
#%(1 211 '*igibi+itatea
+omentul e'i$i#ilitii accizei intervine:
aJ %entru %rodu"ele %rovenite din ac:iziii intracomunitare& la momentul
rece%ionrii ace"tora5
bJ %entru %rodu"ele %rovenite din o%eraiuni de im%ort& la data ,nre$i"trrii
declaraiei vamale de im%ort5
cJ %entru %rodu"ele %revzute la art1 207 lit. d8 i e8& la momentul eli#errii
%entru con"um& ,n conformitate cu %revederile art1 20@87.
Norme metodologice
#%(1 212 '*igibi+itatea acci-ei Cn ca-u+ procedurii va.a+e 2i.p+i0icate
.n cazul %rodu"elor %rovenite din o%eraiuni de im%ort efectuate de un
im%ortator care deine autorizaie unic %entru %roceduri vamale "im%lificate
eli#erat de alt "tat mem#ru& ace"ta are o#li$aia de a de%une la autoritatea vamal
declaraia de im%ort %entru J>< i accize.
#%(1 213 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat
K1J !entru %rodu"ele %revzute la art1 207 lit. a8 / c8 %rovenite din teritoriul
comunitar& %lata accizelor "e face ,n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei ,n care
au fo"t rece%ionate %rodu"ele.
K2J !entru %rodu"ele %revzute la art1 207 lit. d8 i e8& %rovenite din %roducia
intern "au din teritoriul comunitar& termenul de %lat a accizelor e"te %n la data
de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care accizele devin e'i$i#ile.
K3J !entru %rodu"ele %revzute la art1 207 %rovenite din o%eraiuni de im%ort&
%lata accizelor "e face la momentul ,nre$i"trrii declaraiei vamale de im%ort.
#%(1 214 Dec+ara>ii+e de acci-e
K1J Orice o%erator economic %ltitor de accize are o#li$aia de a de%une la
autoritatea com%etent o declaraie de accize %entru fiecare lun& indiferent dac "e
datoreaz "au nu %lata accizei %entru luna re"%ectiv.
K2J *eclaraiile de accize "e de%un la autoritatea com%etent de ctre
o%eratorii economici %ltitori %n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la
care "e refer declaraia.
C#)1 281
(a*e 2pecia+e pentru autoturi2.e ?i autoveEicu+e
#%(1 21481 F 21483 666 #brogate
C#)1 3
!.po-itu+ +a >i>eiu+ din produc>ia intern
#%(1 215 Di2po-i>ii genera+e
K1J !entru ieiul din %roducia intern& o%eratorii economici autorizai& %otrivit
le$ii& datoreaz #u$etului de "tat im%ozit ,n momentul livrrii.
K2J 4m%ozitul datorat %entru iei e"te de 9 euro2ton.
K3J 4m%ozitul datorat "e calculeaz %rin a%licarea "umei fi'e %revzute la alin.
G28 a"u%ra cantitilor livrate.
K4J +omentul e'i$i#ilitii im%ozitului la ieiul din %roducia intern intervine la
data efecturii livrrii.
Norme metodologice
#%(1 21@ "cutiri
Dunt "cutite de %lata ace"tor im%ozite cantitile de iei i $aze naturale din
%roducia intern& e'%ortate direct de a$enii economici %roductori.
#%(1 217 Dec+ara>ii+e de i.po-it
K1J Orice o%erator economic& %ltitor de im%ozit la ieiul din %roducia intern&
are o#li$aia de a de%une la autoritatea fi"cal com%etent o declaraie de im%ozit
%entru fiecare lun& indiferent dac "e datoreaz "au nu %lata im%ozitului %entru
luna re"%ectiv.
K2J *eclaraia de im%ozit "e de%une la autoritatea fi"cal com%etent de ctre
o%eratorii economici %ltitori& %n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la
care "e refer declaraia.
C#)1 4
Di2po-i>ii co.une
#%(1 21A Conver2ia Cn +ei a 2u.e+or e*pri.ate Cn euro
>aloarea ,n lei a accizelor i a im%ozitului la ieiul din %roducia intern&
datorate #u$etului de "tat& "ta#ilite %otrivit %rezentului titlu ,n ec:ivalent euro %e
unitatea de m"ur& "e determin %rin tran"formarea "umelor e'%rimate ,n
ec:ivalent euro& %e #aza cur"ului de "c:im# valutar "ta#ilit ,n %rima zi lucrtoare a
lunii octom#rie din anul %recedent& %u#licat ,n wurnalul Oficial al Uniunii Kuro%ene
Norme metodologice
#%(1 21B Ob+iga>ii+e p+titori+or
K1J O%eratorii economici %ltitori de accize i de im%ozit la ieiul din %roducia
intern "unt o#li$ai " "e ,nre$i"treze la autoritatea fi"cal com%etent& conform
di"%oziiilor le$ale ,n materie.
K2J O%eratorii economici au o#li$aia " calculeze accizele i im%ozitul la ieiul
din %roducia intern& du% caz& " le evidenieze di"tinct ,n factur i " le ver"e la
#u$etul de "tat la termenele "ta#ilite& fiind r"%unztori %entru e'actitatea calculului
i vr"area inte$ral a "umelor datorate.
K3J !ltitorii au o#li$aia " in evidena accizelor i a im%ozitului la ieiul din
%roducia intern& du% caz& conform %revederilor din norme& i " de%un anual
deconturile %rivind accizele i im%ozitul la ieiul din %roducia intern& conform
di"%oziiilor le$ale %rivind o#li$aiile de %lat& la #u$etul de "tat& %n la data de 30
apri+ie a anului urmtor celui de ra%ortare.
Norme metodologice
#%(1 220 Decontri+e Cntre operatorii econo.ici
K1J *econtrile ,ntre o%eratorii economici %ltitori de accize i o%eratorii
economici cum%rtori de %rodu"e acciza#ile "e vor face inte$ral %rin uniti
#ancare.
K2J ;u intr "u# incidena %revederilor alin. G18:
aJ livrrile de %rodu"e acciza#ile ctre o%eratorii economici care
comercializeaz a"tfel de %rodu"e ,n "i"tem en detail5
bJ livrrile de %rodu"e acciza#ile& efectuate ,n cadrul "i"temului de
com%en"are a o#li$aiilor fa de #u$etul de "tat& a%ro#ate %rin acte normative
"%eciale. Dumele re%rezentnd accizele nu %ot face o#iectul com%en"rilor dac
actele normative "%eciale nu %revd altfel "au dac nu "e face dovada %lii
accizelor la #u$etul "tatului5
cJ livrrile de %rodu"e acciza#ile& ,n cazul com%en"rilor efectuate ,ntre
o%eratorii economici %rin intermediul 4n"titutului de +ana$ement i 4nformatic& ,n
conformitate cu %revederile le$ale ,n vi$oare. Dumele re%rezentnd accizele nu %ot
face o#iectul com%en"rilor dac nu "e face dovada %lii accizelor la #u$etul de
"tat.
Norme metodologice
#%(1 22081 %egi.u+ produ2e+or acci-abi+e de>inute de operatorii
econo.ici care Cnregi2trea- ob+iga>ii 0i2ca+e re2tante
K1J !rodu"ele acciza#ile deinute de o%eratorii economici care ,nre$i"treaz
o#li$aii fi"cale re"tante %ot fi valorificate ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit de
or$anele com%etente& %otrivit le$ii.
K2J !er"oanele care do#nde"c #unuri acciza#ile %rin valorificare& %otrivit alin.
G18& tre#uie " ,nde%linea"c condiiile %revzute de le$e& du% caz.
C#)1 5
Di2po-i>ii tran-itorii ?i derogri
#%(1 22082 #cci-a .ini. pentru >igarete
<cciza minim %entru i$arete& ,n vi$oare la data de 31 decem#rie 2006&
"ta#ilit %otrivit %revederilor art1 177& "e va a%lica %n la data de 1? ianuarie 2001.
#%(1 221 666 #brogat
#%(1 22181 Derogare pentru autoturi2.e
!rin dero$are de la %revederile art1 21482& %entru autoturi"mele i alte #unuri
"u%u"e accizelor& introdu"e ,n 0omnia %e #aza unor contracte de lea"in$& iniiate
,nainte de data intrrii ,n vi$oare a %revederilor %rezentului titlu& i a cror ,nc:eiere
"e va realiza du% acea"t dat& "e vor datora #u$etului de "tat "umele calculate ,n
funcie de nivelul accizelor ,n vi$oare la momentul iniierii contractului de lea"in$.
Norme metodologice
#%(1 22182 666 #brogat
C#)1@
Contraven>ii ?i 2anc>iuni
#%(1 22183 Contraven>ii ?i 2anc>iuni
K1J -on"tituie contravenii i "e "ancioneaz cu amend de la 2.000 lei la
?.000 lei urmtoarele fa%te:
aJ nede%unerea la termenele %revzute de le$e "au de%unerea cu date
incom%lete ori nereale a "ituaiilor de ra%ortare re$lementate ,n %rezentul titlu5
bJ neanunarea autoritii com%etente ,n termenul le$al& %otrivit %rezentului
titlu& de"%re modificrile adu"e datelor iniiale avute ,n vedere la eli#erarea
autorizaiei5
cJ "c:im#area de"tinaiei %rodu"elor acciza#ile de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv
de accize cu nere"%ectarea condiiilor %revzute de le$e5
dJ refuzul o%eratorilor economici de a %relua i de a di"tru$e cantitile
confi"cate de tutun %relucrat& ,n condiiile %revzute ,n %rezentul titlu5
eJ nere"tituirea ,n vederea di"tru$erii a marca)elor neutilizate ,n termenul
%revzut ,n %rezentul titlu unitii "%ecializate %entru ti%rirea ace"tora5
0J nere"%ectarea o#li$aiilor %revzute la art1 20@82@ alin. G18 lit. f8 i i8.
K2J Urmtoarele fa%te con"tituie contravenii:
aJ deinerea de %rodu"e acciza#ile ,n afara unui re$im "u"%en"iv de accize
%entru care accizele nu au fo"t %erce%ute ,n conformitate cu %rezentul titlu5
bJ deinerea ,n afara antre%ozitului fi"cal "au comercializarea %e teritoriul
0omniei a %rodu"elor acciza#ile "u%u"e marcrii& %otrivit %rezentului titlu& fr a fi
marcate "au marcate necore"%unztor ori cu marca)e fal"e "u# limitele %revzute la
art1 2B@81 alin. G18 lit. l8 din titlul 4p@15
cJ %racticarea& cu e'ce%ia "ituaiilor %revzute de le$e& de ctre %roductori&
im%ortatori& o%eratori economici care realizeaz ac:iziii intracomunitare "au de
ctre %er"oane care comercializeaz& "u# orice form& de %reuri de vnzare mai
mici dect co"turile ocazionate de %roducerea& im%ortul "au de"facerea %rodu"elor
acciza#ile vndute& la care "e adau$ acciza i ta'a %e valoarea adu$at& dac
fa%ta nu a fo"t "vrit a"tfel ,nct " con"tituie infraciune5
dJ ne,n"crierea di"tinct ,n facturi i ,n avize de ,n"oire a valorii accizelor "au
a im%ozitului la ieiul din %roducia intern& ,n cazurile %revzute ,n %rezentul titlu5
eJ neutilizarea documentelor fi"cale %revzute ,n %rezentul titlu5
0J neefectuarea& %rin uniti #ancare& a decontrilor ,ntre o%eratorii economici
%ltitori de accize i o%eratorii economici cum%rtori de %rodu"e acciza#ile& ca
%er"oane )uridice ce de"foar o%eraiuni cu %rodu"e acciza#ile& cu e'ce%iile
%revzute ,n %rezentul titlu5
gJ am%la"area mi)loacelor de m"urare a %roduciei i a concentraiei alcoolice
%entru alcool etilic i di"tilate ,n alte locuri dect cele %revzute e'%re" ,n %rezentul
titlu5
EJ ne"e"izarea autoritii com%etente ,n cazul deteriorrii "i$iliilor a%licate de
ctre acea"ta5
iJ tran"%ortul de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize care nu e"te
aco%erit de documentul admini"trativ electronic "au& du% caz& de un alt document
utilizat %entru ace"t re$im %revzut ,n %rezentul titlu ori cu nere"%ectarea %rocedurii
,n cazul ,n care "i"temul informatizat e"te indi"%oni#il la e'%ediie5
/J %rimirea %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize cu
nere"%ectarea cerinelor %revzute ,n %rezentul titlu5
OJ comercializarea ,n vrac i utilizarea ca materie %rim %entru fa#ricarea
#uturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic "u# B6&00A ,n volum5
+J fa#ricarea de alcool "anitar de ctre alte %er"oane dect antre%ozitarii
autorizai %entru %roducia de alcool etilic5
.J denaturarea alcoolului etilic i a altor %rodu"e alcoolice cu nere"%ectarea
condiiilor i %rocedurilor %revzute ,n %rezentul titlu5
nJ comercializarea ,n vrac& %e %iaa naional& a alcoolului "anitar5
n81J utilizarea alcoolului "cutit de la %lata accizelor ,ntr/un alt "co% dect cel
%entru care a fo"t acordat "cutirea5
oJ circulaia i comercializarea ,n vrac a alcoolului etilic rafinat i a di"tilatelor
,n alte "co%uri dect cele e'%re" %revzute ,n %rezentul titlu5
pJ nere"%ectarea %rocedurii %rivind "i$ilarea i de"i$ilarea in"talaiilor de
fa#ricaie a alcoolului i di"tilatelor& %revzut ,n %rezentul titlu5
RJ vnzarea i$aretelor de ctre orice %er"oan la un %re ce de%ete %reul
de vnzare cu amnuntul declarat5
rJ vnzarea de ctre orice %er"oan a i$aretelor %entru care nu "/au "ta#ilit i
declarat %reuri de vnzare cu amnuntul5
2J de"furarea activitilor de di"tri#uie i comercializare an$ro a #uturilor
alcoolice i tutunului %relucrat cu nere"%ectarea o#li$aiilor i condiiilor %revzute ,n
%rezentul titlu5
?J de"furarea activitilor de comercializare ,n "i"tem an$ro i2"au en detail
a %rodu"elor ener$etice / #enzine& motorine& %etrol lam%ant i $az %etrolier lic:efiat /
cu nere"%ectarea o#li$aiilor %revzute ,n ace"t "en" ,n %rezentul titlu5
tJ comercializarea& %rin %om%ele "taiilor de di"tri#uie& a altor %rodu"e
ener$etice dect cele din cate$oria $azelor %etroliere lic:efiate& #enzinelor i
motorinelor& %etrolului lam%ant& %recum i a #iocom#u"ti#ililor& care core"%und
"tandardelor naionale de calitate5
>J valorificarea %rodu"elor acciza#ile ,ntr/un antre%ozit fi"cal %entru care
autorizaia a fo"t revocat "au anulat& fr notificarea autoritii com%etente cu
%rivire la virarea accizelor la #u$etul de "tat5
uJ vnzarea cu amnuntul din antre%ozitul fi"cal a %rodu"elor acciza#ile& cu
e'ce%iile %revzute de le$e5
vJ ac:iziionarea %rodu"elor acciza#ile de la %er"oane care de"foar
activiti de di"tri#uie i comercializare an$ro a #uturilor alcoolice i tutunului
%relucrat& re"%ectiv comercializare ,n "i"tem an$ro a %rodu"elor ener$etice /
#enzine& motorine& %etrol lam%ant i $az %etrolier lic:efiat / i care nu re"%ect
condiiile "au o#li$aiile %revzute la art1 20@8@B alin. G28 i G98 din %rezentul titlu&
du% caz5
PJ deinerea ,n "co%uri comerciale& cu ne,nde%linirea cerinelor %revzute ,n
%rezentul titlu& a %rodu"elor acciza#ile care au fo"t de)a eli#erate %entru con"um
,ntr/un alt "tat mem#ru.
*J %roducerea de vinuri lini7tite& "u# limita de 1.000 :l de vinuri lini7tite %e an&
fr ,nre$i"trarea la autoritatea vamal teritorial.
K3J -ontraveniile %revzute la alin. G28 "e "ancioneaz cu amend de la
20.000 lei la 100.000 lei& %recum i cu:
aJ confi"carea %rodu"elor& iar ,n "ituaia cnd ace"tea au fo"t vndute&
confi"carea "umelor rezultate din acea"t vnzare& ,n cazurile %revzute la lit. a8& #8&
c8& e8& i8& )8& C8& l8& m8& n8& o8& r8& "8& 8& t8& 8& u8 i F85
bJ confi"carea ci"ternelor& reci%ientelor i mi)loacelor de tran"%ort utilizate ,n
tran"%ortul %rodu"elor acciza#ile& ,n cazul %revzut la lit. i85
cJ "u"%endarea activitii de comercializare a %rodu"elor acciza#ile %e o
%erioad de 1 / 3 luni& ,n cazul comercianilor ,n "i"tem an$ro i2"au en detail& %entru
"ituaiile %revzute la lit. #8& "8& 8 i t85
dJ o%rirea activitii de %roducie a %rodu"elor acciza#ile %rin "i$ilarea
in"talaiei& ,n cazul %roductorilor& %entru "ituaiile %revzute la lit. :8& n8& o8 i %8.
K4J <utoritatea com%etent %oate "u"%enda& la %ro%unerea or$anului de
control& autorizaia de antre%ozit fi"cal& de"tinatar ,nre$i"trat& e'%editor ,nre$i"trat
"au im%ortator autorizat& du% caz& %entru "ituaiile %revzute la alin. G18 lit. d8 i alin.
G28 lit. $8& :8& m8& n8& o8 i %8.
K5J <utoritatea com%etent %oate revoca& la %ro%unerea or$anului de control&
autorizaia de antre%ozit fi"cal& de"tinatar ,nre$i"trat& e'%editor ,nre$i"trat "au
im%ortator autorizat& du% caz& %entru "ituaiile %revzute la alin. G18 lit. #8 i f8&
%recum i la alin. G28 lit. u8.
#%(1 22184 Con2tatarea contraven>ii+or ?i ap+icarea 2anc>iuni+or
K1J -on"tatarea i "ancionarea fa%telor ce con"tituie contravenie %otrivit art1
22183 "e fac de or$anele com%etente din cadrul +ini"terului (inanelor !u#lice& %rin
<$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal i unitile "ale "u#ordonate& cu e'ce%ia
"anciunilor %rivind "u"%endarea "au revocarea autorizaiei de antre%ozit fi"cal&
de"tinatar ,nre$i"trat& e'%editor ,nre$i"trat ori im%ortator autorizat& care "e di"%une
de autoritatea com%etent& la %ro%unerea or$anului de control.
K2J Danciunile contravenionale %revzute la art1 22183 "e a%lic& du% caz&
%er"oanelor fizice "au %er"oanelor )uridice. .n cazul a"ocierilor i al altor entiti fr
%er"onalitate )uridic& "anciunile "e a%lic re%rezentanilor ace"tora.
K3J -ontravenientul %oate ac:ita& %e loc "au ,n termen de cel mult 9 de ore
de la data ,nc:eierii %roce"ului/ver#al ori& du% caz& de la data comunicrii ace"tuia&
)umtate din minimul amenzii %revzute la art1 22183& a$entul con"tatator fcnd
meniune de"%re acea"t %o"i#ilitate ,n %roce"ul/ver#al.
#%(1 22185 Di2po-i>ii ap+icabi+e
-ontraveniilor %revzute la art1 22183 le "unt a%lica#ile di"%oziiile
Ordonanei Guvernului nr. 222001 %rivind re$imul )uridic al contraveniilor& a%ro#at
cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 1022002& cu modificrile i com%letrile
ulterioare.

ANEXA 1 la titlul VII din Codul fiscal

;r. crt. *enumirea %rodu"ului "au a $ru%ei de %rodu"e U.+. <cciza Gec:ivalent euro2U.+.8
0 1 2
#+coo+ Hi buturi a+coo+ice
1 7ere din care: :l21 $rad !lato 18
1.1. Iere %rodu" de micii %roductori inde%enden6i
2
5inuri
:l de %rodu" 2.1. >inuri lini7tite
2.2. >inuri "%umoa"e
3
7uturi 0er.entate, a+te+e decDt bere Hi vinuri
:l de %rodu" 3.1. lini7tite
3.2. "%umoa"e
9 )rodu2e inter.ediare :l de %rodu"
?
#+coo+ eti+ic
:l de alcool %ur 28
?.1. <lcool etilic %rodu" de micile di"tilerii
(utun pre+ucrat
6 }i$arete 1.000 6i$arete
1 }i$ri 7i 6i$ri de foi 1.000 #uc6i
Jutun de fumat fin tiat& de"tinat rulrii ,n 6i$arete C$
B <lte tutunuri de fumat C$
)rodu2e energetice
10 Ienzin cu %lum#
ton
1.000 litri
11 Ienzin fr %lum#
ton
1.000 litri
12 +otorin
ton
1.000 litri
13 )cur 11000 Og
13.1. utilizat ,n "co% comercial
13.2. utilizat ,n "co% necomercial
19 Ga- petro+ier +icEe0iat 11000 Og
19.1. utilizat dre%t com#u"ti#il %entru motor
19.2. utilizat dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire
19.3. utilizat ,n con"um ca"nic=38
1? Ga- natura+ GI
1?.1. utilizat dre%t com#u"ti#il %entru motor
1?.2. utilizat dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire
1?.2.1. ,n "co% comercial
1?.2.2. ,n "co% necomercial
16 )etro+ +a.pant KOero2enJ64J
16.1. utilizat dre%t com#u"ti#il %entru motor ton
1.000 litri
16.2. utilizat dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire ton
1.000 litri
11 Crbune ?i coc2 GI
1 'nergie e+ectric &UE

=8 <cea"t "tructur a accizei "e a%lic %n la data de 30 iunie 2011 inclu"iv. .n %erioada 1
iulie 2011E31 decem#rie 2011 inclu"iv& "tructura accizei totale va fi %revzut ,n :otrrea
Guvernului %entru a%ro#area accizei "%ecifice ce "e a%lic ,nce%nd cu data de 1 iulie a fiecrui
an.

18 'radul 6lato re%rezint $reutatea de za:r e'%rimat ,n $rame& con6inut ,n 100 $ de
"olu6ie m"urat la ori$ine la tem%eratura de 20~29~ -.
28 7l de alcool pur re%rezint 100 litri alcool etilic rafinat& cu concentra6ia de 100A alcool ,n
volum& la tem%eratura de 20~ -& con6inut ,ntr/o cantitate dat de %rodu" alcoolic.
38 !rin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic "e ,n6ele$e $azele %etroliere
lic:efiate& di"tri#uite ,n #utelii ti% ara$az. Iuteliile ti% ara$az "unt acele #utelii cu o ca%acitate de
%n la ma'imum 12&? C$.
98 6etrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu "e accizeaz.

ANEXA 2 la titlul VII din Codul fiscal

;r.
-rt.
*enumirea %rodu"ului "au a $ru%ei de %rodu"e <cciza
/ euro2ton /
1. -afea verde 1?3
2. -afea %r)it& inclu"iv cafea cu ,nlocuitori 22?
3 -afea "olu#il B00

>ala#il %n la 1 a%rilie 2013& cnd "e ,nlocuiete cu:

;r.
-rt.
*enumirea %rodu"ului "au a $ru%ei de %rodu"e U.+. <cciza
/ euro2U.+. /
1. -afea verde ton 1?3
2. -afea %r)it& inclu"iv cafea cu ,nlocuitori ton 22?
3 -afea "olu#il ton B00
9 Iere :l de %rodu" 10
? Iuturi fermentate& altele dect #ere i vinuri :l de %rodu" 2?

ANEXA 3 *** Abrogat.

ANEXA 4 *** Abrogat

ANEXA 4.1 *** Abrogat

ANEXA 5 *** Abrogat

ANEXA la titlul VII din Codul fiscal

*ata de im%lementare
2013 2019 201? 2016 2011 201
1
a%rilie
1
a%rilie
1
a%rilie
1
a%rilie
1
a%rilie
1
a%rilie
1 2 3 9 ? 6 7
<cciza minim Geuro21.000 6i$arete8
1B&00 1&?0 9&00 6&?0 B&00 B0&00
<cciza ad valorem A
1B 1 11 16 1? 19
<cciza total Geuro21.000 6i$arete8
1&1 9&31 6&B6 B&?? B2&19 B3&1
<cciza "%ecific Geuro21.000
6i$arete8
p18 p18 p18 p18 p18 p18
18 De determin ,n func6ie de %re6ul mediu %onderat de vnzare cu amnuntul aferent
anului %recedent& acciza ad valorem 7i acciza total.

(!(LUL 5!!!
&2uri 2pecia+e privind 2upravegEerea produc>iei, i.portu+ui ?i
circu+a>iei unor produ2e acci-abi+e
#%(1 222 L 24@ 666 #brogat

(!(LUL !=
!.po-ite ?i ta*e +oca+e

C#)1 1
Di2po-i>ii genera+e
#%(1 247 De0ini>ii
.n ,nele"ul %rezentului titlu& e'%re"iile de mai )o" au urmtoarele "emnificaii:
aJ ran$ul unei localiti / ran$ul atri#uit unei localiti conform le$ii5
bJ zone din cadrul localitii / zone "ta#ilite de con"iliul local& ,n funcie de
%oziia terenului fa de centrul localitii& de reelele edilitare& %recum i de alte
elemente "%ecifice fiecrei uniti admini"trativ/teritoriale& conform documentaiilor
de amena)are a teritoriului i de ur#ani"m& re$i"trelor a$ricole& evidenelor "%ecifice
cada"trului imo#iliar/edilitar "au altor evidene a$ricole "au cada"trale care %ot
afecta valoarea terenului5
cJ nomenclatur "tradal / li"ta care conine denumirile tuturor "trzilor dintr/o
unitate admini"trativ/teritorial& numerele de identificare a imo#ilelor %e fiecare
"trad ,n %arte& %recum i titularul dre%tului de %ro%rietate al fiecrui imo#il5
nomenclatura "tradal "e or$anizeaz %e fiecare localitate rural i ur#an i
re%rezint evidena %rimar unitar care "ervete la atri#uirea adre"ei
domiciliului2reedinei %er"oanei fizice& a "ediului %er"oanei )uridice& %recum i a
fiecrui imo#il& teren i2"au cldire.
Norme metodologice
#%(1 24A !.po-ite ?i ta*e +oca+e
4m%ozitele i ta'ele locale "unt du% cum urmeaz:
aJ im%ozitul %e cldiri5
bJ im%ozitul %e teren5
cJ ta'a a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort5
dJ ta'a %entru eli#erarea certificatelor& avizelor i autorizaiilor5
eJ ta'a %entru folo"irea mi)loacelor de reclam i %u#licitate5
0J im%ozitul %e "%ectacole5
gJ ta'a :otelier5
EJ ta'e "%eciale5
iJ alte ta'e locale.
Norme metodologice
C#)1 2
!.po-itu+ ?i ta*a pe c+diri
K1J Orice %er"oan care are ,n %ro%rietate o cldire "ituat ,n 0omnia
datoreaz anual im%ozit %entru acea cldire& e'ce%tnd cazul ,n care ,n %rezentul
titlu "e %revede diferit.
K2J 4m%ozitul %revzut la alin. G18& denumit ,n continuare im%ozit %e cldiri&
%recum i ta'a %e cldiri %revzut la alin. G38 "e datoreaz ctre #u$etul local al
comunei& al oraului "au al munici%iului ,n care e"te am%la"at cldirea. .n cazul
munici%iului Iucureti& im%ozitul i ta'a %e cldiri "e datoreaz ctre #u$etul local al
"ectorului ,n care e"te am%la"at cldirea.
K3J !entru cldirile %ro%rietate %u#lic "au %rivat a "tatului ori a unitilor
admini"trativ/teritoriale conce"ionate& ,nc:iriate& date ,n admini"trare ori ,n folo"in&
du% caz& %er"oanelor )uridice& altele dect cele de dre%t %u#lic& "e "ta#ilete ta'a
%e cldiri& care re%rezint "arcina fi"cal a conce"ionarilor& locatarilor& titularilor
dre%tului de admini"trare "au de folo"in& du% caz& ,n condiii "imilare im%ozitului
%e cldiri.
K4J .n cazul ,n care o cldire "e afl ,n %ro%rietatea comun a dou "au mai
multe %er"oane& fiecare dintre %ro%rietarii comuni ai cldirii datoreaz im%ozitul
%entru "%aiile "ituate ,n %artea din cldire aflat ,n %ro%rietatea "a. .n cazul ,n care
nu "e %ot "ta#ili %rile individuale ale %ro%rietarilor ,n comun& fiecare %ro%rietar ,n
comun datoreaz o %arte e$al din im%ozitul %entru cldirea re"%ectiv.
K5J .n ,nele"ul %rezentului titlu& cldire e"te orice con"trucie "ituat dea"u%ra
"olului i2"au "u# nivelul ace"tuia& indiferent de denumirea ori de folo"ina "a& i
care are una "au mai multe ,nc%eri ce %ot "ervi la ad%o"tirea de oameni& animale&
o#iecte& %rodu"e& materiale& in"talaii& ec:i%amente i altele a"emenea& iar
elementele "tructurale de #az ale ace"teia "unt %ereii i aco%eriul& indiferent de
materialele din care "unt con"truite. .nc%erea re%rezint "%aiul din interiorul unei
cldiri.
Norme metodologice
#%(1 250 "cutiri
K1J -ldirile %entru care nu "e datoreaz im%ozit& %rin efectul le$ii& "unt& du%
cum urmeaz:
1. cldirile %ro%rietate a "tatului& a unitilor admini"trativ/teritoriale "au a
oricror in"tituii %u#lice& cu e'ce%ia ,nc%erilor care "unt folo"ite %entru activiti
economice& altele dect cele de"furate ,n relaie cu %er"oane )uridice de dre%t
%u#lic5
2. cldirile care& %otrivit le$ii& "unt cla"ate ca monumente i"torice& de
ar:itectur "au ar:eolo$ice& muzee ori ca"e memoriale& indiferent de titularul
dre%tului de %ro%rietate "au de admini"trare& cu e'ce%ia ,nc%erilor care "unt
folo"ite %entru activiti economice5
3. cldirile care& %rin de"tinaie& con"tituie lcauri de cult& a%arinnd cultelor
reli$ioa"e recuno"cute oficial ,n 0omnia i com%onentelor locale ale ace"tora& cu
e'ce%ia ,nc%erilor care "unt folo"ite %entru activiti economice5
9. cldirile care con"tituie %atrimoniul unitilor i in"tituiilor de ,nvmnt de
"tat& confe"ional "au %articular& autorizate " funcioneze %rovizoriu ori acreditate&
cu e'ce%ia ,nc%erilor care "unt folo"ite %entru activiti economice5
?. cldirile unitilor "anitare %u#lice& cu e'ce%ia ,nc%erilor care "unt folo"ite
%entru activiti economice5
6. cldirile care "unt afectate centralelor :idroelectrice& termoelectrice i
nuclearo/electrice& "taiilor i %o"turilor de tran"formare& %recum i "taiilor de
cone'iuni5
1. cldirile aflate ,n domeniul %u#lic al "tatului i ,n admini"trarea 0e$iei
<utonome H<dmini"traia !atrimoniului !rotocolului de DtatH& cu e'ce%ia ,nc%erilor
care "unt folo"ite %entru activiti economice5
1@1. cldirile aflate ,n domeniul %rivat al "tatului conce"ionate& ,nc:iriate& date
,n admini"trare ori ,n folo"in6& du% caz& in"titu6iilor %u#lice cu finan6are de la
#u$etul de "tat& utilizate %entru activitatea %ro%rie a ace"tora5
. cldirile funerare din cimitire i crematorii5
B. cldirile din %arcurile indu"triale& tiinifice i te:nolo$ice& %otrivit le$ii5
10. cldirile re"tituite %otrivit art. 16 din 3e$ea nr. 1022001 %rivind re$imul
)uridic al unor imo#ile %reluate ,n mod a#uziv ,n %erioada 6 martie 1B9? / 22
decem#rie 1BB& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
11. cldirile care con"tituie %atrimoniul <cademiei 0omne& cu e'ce%ia
,nc%erilor care "unt folo"ite %entru activiti economice5
12. cldirile retrocedate %otrivit art. 1 alin. G68 din Ordonana de ur$en a
Guvernului nr. B922000 %rivind retrocedarea unor #unuri imo#ile care au a%arinut
cultelor reli$ioa"e din 0omnia& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
13. cldirile re"tituite %otrivit art. 1 alin. G?8 din Ordonana de ur$en a
Guvernului nr. 321BBB %rivind re"tituirea unor #unuri imo#ile care au a%arinut
comunitilor cetenilor a%arinnd minoritilor naionale din 0omnia& re%u#licat5
19. cldirile care "unt afectate activitilor :idrote:nice& :idrometrice&
:idrometeorolo$ice& oceano$rafice& de ,m#untiri funciare i de intervenii la
a%rarea ,m%otriva inundaiilor& %recum i cldirile din %orturi i cele afectate
canalelor navi$a#ile i "taiilor de %om%are aferente canalelor& cu e'ce%ia
,nc%erilor care "unt folo"ite %entru activiti economice5
1?. cldirile care& %rin natura lor& fac cor% comun cu %oduri& viaducte&
a%educte& di$uri& #ara)e i tuneluri i care "unt utilizate %entru e'%loatarea ace"tor
con"trucii& cu e'ce%ia ,nc%erilor care "unt folo"ite %entru alte activiti economice5
16. con"truciile "%eciale "ituate ,n "u#teran& indiferent de folo"ina ace"tora i
turnurile de e'tracie5
11. cldirile care "unt utilizate ca "ere& "olare& r"adnie& ciu%ercrii& "ilozuri
%entru fura)e& "ilozuri i2"au %tule %entru de%ozitarea i con"ervarea cerealelor& cu
e'ce%ia ,nc%erilor care "unt folo"ite %entru alte activiti economice5
1. cldirile trecute ,n %ro%rietatea "tatului "au a unitilor admini"trativ/
teritoriale ,n li%" de motenitori le$ali "au te"tamentari5
1B. cldirile utilizate %entru activiti "ocial/umanitare de ctre a"ociaii&
fundaii i culte& %otrivit :otrrii con"iliului local.
K2J ;u intr "u# incidena im%ozitului %e cldiri con"truciile care nu au
elementele con"titutive ale unei cldiri.
K3J Dcutirea de im%ozit %revzut la alin. G18 %ct. 10 / 13 "e a%lic %entru
%erioada %entru care %ro%rietarul menine afectaiunea de intere" %u#lic.
Norme metodologice
#%(1 251 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui pentru per2oane 0i-ice
K1J .n cazul %er"oanelor fizice& im%ozitul %e cldiri "e calculeaz %rin a%licarea
cotei de im%ozitare de 0&1A la valoarea im%oza#il a cldirii.
K2J .n cazul unei cldiri care are %ereii e'teriori din materiale diferite& %entru
"ta#ilirea valorii im%oza#ile a cldirii "e identific ,n ta#elul %revzut la alin. G38
valoarea im%oza#il cea mai mare core"%unztoare ti%ului cldirii re"%ective.
K3J >aloarea im%oza#il a cldirii& e'%rimat ,n lei& "e determin %rin ,nmulirea
"u%rafeei con"truite de"furate a ace"teia& e'%rimate ,n metri %trai& cu valoarea
im%oza#il core"%unztoare& e'%rimat ,n lei2m%& din ta#elul urmtor:

J4!U3 -3q*4044

><3O<0K< 4+!O{<I43q
/ lei2m% /
-ldire cu in"talaie
electric& de a%&
de canalizare i de
,nclzire
Gcondiii
cumulative8
-ldire fr
in"talaie electric&
de a%& de canalizare
i de ,nclzire

0 1 2
<. -ldire cu cadre din #eton
armat "au cu %erei e'teriori
din crmid ar" "au din
orice alte materiale rezultate
,n urma unui tratament termic
i2"au c:imic
66B 3B1
I. -ldire cu %ereii e'teriori
din lemn& din %iatr natural&
din crmid near"& din
vltuci "au din orice alte
materiale ne"u%u"e unui
tratament termic i2"au c:imic
12

119

-. -ldire/ane' cu cadre din
#eton armat "au cu %erei
e'teriori din crmid ar"
"au din orice alte materiale
rezultate ,n urma unui
119

102

*. -ldire/ane' cu %ereii
e'teriori din lemn& din %iatr
natural& din crmid
near"& din vltuci "au din
orice alte materiale ne"u%u"e
unui tratament termic i2"au
c:imic
6

9?

K. .n cazul contri#ua#ilului
care deine la aceeai adre"
,nc%eri am%la"ate la "u#"ol&
la demi"ol i2"au la
man"ard& utilizate ca
locuin& ,n oricare dintre
ti%urile de cldiri %revzute la
lit. < / *
1?A din "uma care
"/ar a%lica cldirii

1?A din "uma care
"/ar a%lica cldirii

(. .n cazul contri#ua#ilului
care deine la aceeai adre"
,nc%eri am%la"ate la "u#"ol&
la demi"ol i2"au la
man"ard& utilizate ,n alte
"co%uri dect cel de locuin&
,n oricare dintre ti%urile de
cldiri %revzute la lit. < / *
?0A din "uma care
"/ar a%lica cldirii

?0A din "uma care
"/ar a%lica cldirii

K4J Du%rafaa con"truit de"furat a unei cldiri "e determin %rin ,n"umarea
"u%rafeelor "eciunilor tuturor nivelurilor cldirii& inclu"iv ale #alcoanelor& lo$iilor "au
ale celor "ituate la "u#"ol& e'ce%tnd "u%rafeele %odurilor care nu "unt utilizate ca
locuin i "u%rafeele "crilor i tera"elor neaco%erite.
K5J >aloarea im%oza#il a cldirii "e a)u"teaz ,n funcie de ran$ul localitii i
zona ,n care e"te am%la"at cldirea& %rin ,nmulirea valorii determinate conform
alin. G38 cu coeficientul de corecie core"%unztor& %revzut ,n ta#elul urmtor:

{ona ,n cadrul
localitii
0an$ul localitii
0 4 44 444 4> >
< 2&60 2&?0 2&90 2&30 1&10 1&0?
I 2&?0 2&90 2&30 2&20 1&0? 1&00
- 2&90 2&30 2&20 2&10 1&00 0&B?
* 2&30 2&20 2&10 2&00 0&B? 0&B0

K@J .n cazul unui a%artament am%la"at ,ntr/un #loc cu mai mult de 3 niveluri i
a%artamente& coeficientul de corecie %revzut la alin. G?8 "e reduce cu 0&10.
K7J >aloarea im%oza#il a cldirii& determinat ,n urma a%licrii %revederilor
alin. G18 / G68& "e reduce ,n funcie de anul terminrii ace"teia& du% cum urmeaz:
aJ cu 20A& %entru cldirea care are o vec:ime de %e"te ?0 de ani la data de 1
ianuarie a anului fi"cal de referin5
bJ cu 10A& %entru cldirea care are o vec:ime cu%rin" ,ntre 30 de ani i ?0
de ani inclu"iv& la data de 1 ianuarie a anului fi"cal de referin.
KAJ .n cazul cldirii utilizate ca locuin& a crei "u%rafa con"truit de%ete
1?0 de metri %trai& valoarea im%oza#il a ace"teia& determinat ,n urma a%licrii
%revederilor alin. G18 / G18& "e ma)oreaz cu cte ?A %entru fiecare ?0 metri %trai
"au fraciune din acetia.
KA81J .n cazul cldirii la care au fo"t e'ecutate lucrri de recon"truire&
con"olidare& modernizare& modificare "au e'tindere& din %unct de vedere fi"cal& anul
terminrii "e actualizeaz& a"tfel c ace"ta "e con"ider ca fiind cel ,n care au fo"t
terminate ace"te ultime lucrri.
KBJ *ac dimen"iunile e'terioare ale unei cldiri nu %ot fi efectiv m"urate %e
conturul e'terior& atunci "u%rafaa con"truit de"furat a cldirii "e determin %rin
,nmulirea "u%rafeei utile a cldirii cu un coeficient de tran"formare de 1&20.
Norme metodologice

Not!" Conform ane#ei la $ot!r%rea &u'ernului nr. (5)2**( 'alorile
im+o,abile +re'!,ute la art. 251 alin. -3. au fost actuali,ate astfel"

C#)!(OLUL !!
!.po-itu+ ?i ta*a pe c+diri
5#LO%!L' !&)O3#7!L'
pe .etru ptrat de 2upra0a> con2truit de20?urat +a c+diri, Cn ca-u+
per2oane+or 0i-ice

#%(1 251 a+in1 K3J
Ji%ul cldirii >aloarea im%oza#il
/ lei2m
2
/
-u in"talaii de
a%&
canalizare&
electrice i
,nclzire
Gcondiii
cumulative8
(r in"talaii
de a%&
canalizare&
electrice "au
,nclzire
<. -ldire cu cadre din #eton armat "au cu
%erei e'teriori din crmid ar" "au din orice
alte materiale rezultate ,n urma unui tratament
termic i2"au c:imic
06 91
I. -ldire cu %ereii e'teriori din lemn& din
%iatr natural& din crmid near"& din
vltuci "au din orice alte materiale ne"u%u"e
unui tratament termic i2"au c:imic
21B 131
-. -ldire/ane' cu cadre din #eton armat "au
cu %erei e'teriori din crmid ar" "au din
orice alte materiale rezultate ,n urma unui
131 123
*. -ldire/ane' cu %ereii e'teriori din lemn&
din %iatr natural& din crmid near"& din
vltuci "au din orice alte materiale ne"u%u"e
unui tratament termic i2"au c:imic
2 ?9
K. .n cazul contri#ua#ilului care deine la
aceeai adre" ,nc%eri am%la"ate la "u#"ol&
demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ca
locuin& ,n oricare dintre ti%urile de cldiri
%revzute la lit. < / *
1?A din "uma
care "/ar a%lica
cldirii
1?A din
"uma care "/
ar a%lica
cldirii
(. .n cazul contri#ua#ilului care deine la
aceeai adre" ,nc%eri am%la"ate la "u#"ol&
la demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ,n alte
"co%uri dect cel de locuin& ,n oricare dintre
ti%urile de cldiri %revzute la lit. < / *
?0A din "uma
care "/ar a%lica
cldirii
?0A din
"uma care "/
ar a%lica
cldirii

#%(1 252 &a/orarea i.po-itu+ui datorat de per2oane+e 0i-ice ce de>in .ai
.u+te c+diri
K1J !er"oanele fizice care au ,n %ro%rietate dou "au mai multe cldiri
datoreaz un im%ozit %e cldiri& ma)orat du% cum urmeaz:
aJ cu 6?A %entru %rima cldire ,n afara celei de la adre"a de domiciliu5
bJ cu 1?0A %entru a doua cldire ,n afara celei de la adre"a de domiciliu5
cJ cu 300A %entru a treia cldire i urmtoarele ,n afara celei de la adre"a de
domiciliu.
K2J ;u intr "u# incidena alin. G18 %er"oanele fizice care dein ,n %ro%rietate
cldiri do#ndite %rin "ucce"iune le$al.
K3J .n cazul deinerii a dou "au mai multe cldiri ,n afara celei de la adre"a de
domiciliu& im%ozitul ma)orat "e determin ,n funcie de ordinea ,n care %ro%rietile
au fo"t do#ndite& aa cum rezult din documentele ce ate"t calitatea de
%ro%rietar.
K4J !er"oanele fizice %revzute la alin. G18 au o#li$aia " de%un o declaraie
"%ecial la com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice
locale ,n raza crora ,i au domiciliul& %recum i la cele ,n raza crora "unt "ituate
celelalte cldiri ale ace"tora. +odelul declaraiei "%eciale va fi cel %revzut %rin
norme metodolo$ice a%ro#ate %rin :otrre a Guvernului.
Norme metodologice
#%(1 253 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui datorat de per2oane+e /uridice
K1J .n cazul %er"oanelor )uridice& im%ozitul %e cldiri "e calculeaz %rin
a%licarea unei cote de im%ozitare a"u%ra valorii de inventar a cldirii.
K2J -ota de im%ozit "e "ta#ilete %rin :otrre a con"iliului local i %oate fi
cu%rin" ,ntre 0&2?A i 1&?0A inclu"iv. 3a nivelul munici%iului Iucureti& acea"t
atri#uie revine -on"iliului General al +unici%iului Iucureti.
K3J >aloarea de inventar a cldirii e"te valoarea de intrare a cldirii ,n
%atrimoniu& ,nre$i"trat ,n conta#ilitatea %ro%rietarului cldirii& conform %revederilor
le$ale ,n vi$oare.
K381J .n cazul cldirii la care au fo"t e'ecutate lucrri de recon"truire&
con"olidare& modernizare& modificare "au e'tindere& de ctre locatar& din %unct de
vedere fi"cal& ace"ta are o#li$aia " comunice locatorului valoarea lucrrilor
e'ecutate %entru de%unerea unei noi declaraii fi"cale& ,n termen de 30 de zile de la
data terminrii lucrrilor re"%ective.
K4J .n cazul unei cldiri a crei valoare a fo"t recu%erat inte$ral %e calea
amortizrii& valoarea im%oza#il "e reduce cu 1?A .
K5J .n cazul unei cldiri care a fo"t reevaluat& conform re$lementrilor
conta#ile& valoarea im%oza#il a cldiri e"te valoarea conta#il rezultat ,n urma
reevalurii& ,nre$i"trat ca atare ,n conta#ilitatea %ro%rietarului / %er"oan )uridic.
K581J .n cazul cldirilor care a%ar6in in"titu6iilor de credit ce a%lic Dtandardele
interna6ionale de ra%ortare financiar 7i ale$ ca metod de evaluare ulterioar
modelul #azat %e co"t& valoarea im%oza#il a ace"tora e"te valoarea rezultat din
ra%ortul de evaluare emi" de un evaluator autorizat& de%u" la com%artimentul de
"%ecialitate al admini"tra6iei %u#lice locale.
K@J .n cazul unei cldiri care nu a fo"t reevaluat& cota im%ozitului %e cldiri "e
"ta#ilete de con"iliul local2-on"iliul General al +unici%iului Iucureti ,ntre:
aJ 10A i 20A %entru cldirile care nu au fo"t reevaluate ,n ultimii 3 ani
anteriori anului fi"cal de referin5
bJ 30A i 90A %entru cldirile care nu au fo"t reevaluate ,n ultimii ? ani
anteriori anului fi"cal de referin 1
K@81J -ota im%ozitului %e cldiri %revzut la alin. G68 "e a%lic la valoarea de
inventar a cldirii ,nre$i"trat ,n conta#ilitatea %er"oanelor )uridice& %n la "fritul
lunii ,n care "/a efectuat %rima reevaluare. (ac e'ce%ie cldirile care au fo"t
amortizate %otrivit le$ii& ,n cazul crora cota im%ozitului %e cldiri e"te cea %revzut
la alin. G28.
K7J .n cazul unei cldiri care face o#iectul unui contract de lea"in$ financiar& %e
,ntrea$a durat a ace"tuia "e a%lic urmtoarele re$uli:
aJ im%ozitul %e cldiri "e datoreaz de locatar5
bJ valoarea care "e ia ,n con"iderare la calculul im%ozitului %e cldiri e"te
valoarea din contract a cldirii& aa cum e"te ea ,nre$i"trat ,n conta#ilitatea
locatorului "au a locatarului& conform %revederilor le$ale ,n vi$oare5
cJ ,n cazul ,n care contractul de lea"in$ ,nceteaz altfel dect %rin a)un$erea
la "caden& im%ozitul %e cldiri e"te datorat de locator.
KAJ 4m%ozitul %e cldiri "e a%lic %entru orice cldire deinut de o %er"oan
)uridic aflat ,n funciune& ,n rezerv "au ,n con"ervare& c:iar dac valoarea "a a
fo"t recu%erat inte$ral %e calea amortizrii.
KBJ -ota de im%ozit %entru cldirile cu de"tinaie turi"tic ce nu funcioneaz ,n
cur"ul unui an calendari"tic e"te de minimum ?A din valoarea de inventar a cldirii&
"ta#ilit %rin :otrre a con"iliului local.
K10J Dunt e'ce%tate de la %revederile alin. GB8 "tructurile care au autorizaie de
con"truire ,n %erioada de vala#ilitate& dac au ,nce%ut lucrrile ,n termen de cel mult
3 luni de la data emiterii autorizaiei de con"truire.
Norme metodologice
#%(1 254 DobDndirea, Cn2trinarea ?i .odi0icarea c+diri+or
K1J .n cazul unei cldiri care a fo"t do#ndit "au con"truit de o %er"oan ,n
cur"ul anului& im%ozitul %e cldire "e datoreaz de ctre %er"oana re"%ectiv cu
,nce%ere de la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care cldirea a fo"t do#ndit
"au con"truit.
K2J .n cazul unei cldiri care a fo"t ,n"trinat& demolat "au di"tru"& du%
caz& ,n cur"ul anului& im%ozitul %e cldire ,nceteaz a "e mai datora de %er"oana
re"%ectiv cu ,nce%ere de la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care cldirea a
fo"t ,n"trinat& demolat "au di"tru".
K3J .n cazurile %revzute la alin. G18 "au G28& im%ozitul %e cldiri "e recalculeaz
%entru a reflecta %erioada din an ,n care im%ozitul "e a%lic acelei %er"oane.
K4J .n cazul e'tinderii& ,m#untirii& di"tru$erii %ariale "au al altor modificri
adu"e unei cldiri e'i"tente& im%ozitul %e cldire "e recalculeaz ,nce%nd cu data
de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t finalizat modificarea.
K5J Orice %er"oan care do#ndete& con"truiete "au ,n"trineaz o cldire
are o#li$aia de a de%une o declaraie fi"cal la com%artimentul de "%ecialitate al
autoritii admini"traiei %u#lice locale ,n a crei raz de com%eten "e afl cldirea&
,n termen de 30 de zile de la data do#ndirii& ,n"trinrii "au con"truirii.
K@J Orice %er"oan care e'tinde& ,m#untete& demoleaz& di"tru$e "au
modific ,n alt mod o cldire e'i"tent are o#li$aia " de%un o declaraie ,n ace"t
"en" la com%artimentul de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale ,n
termen de 30 de zile de la data la care "/au %rodu" ace"te modificri.
K@81J *eclararea cldirilor %entru "ta#ilirea im%ozitului aferent nu e"te
condiionat de ,nre$i"trarea ace"tor imo#ile la oficiile de cada"tru i %u#licitate
imo#iliar.
K7J === <#ro$at.
KAJ <tt ,n cazul %er"oanelor fizice& ct i ,n cazul %er"oanelor )uridice& %entru
cldirile con"truite %otrivit 3e$ii nr. ?021BB1& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& data do#ndirii cldirii "e con"ider du% cum urmeaz:
aJ %entru cldirile e'ecutate inte$ral ,nainte de e'%irarea termenului %revzut
,n autorizaia de con"truire& data ,ntocmirii %roce"ului/ver#al de rece%ie& dar nu mai
trziu de 1? zile de la data terminrii efective a lucrrilor5
bJ %entru cldirile e'ecutate inte$ral la termenul %revzut ,n autorizaia de
con"truire& data din acea"ta& cu o#li$ativitatea ,ntocmirii %roce"ului/ver#al de
rece%ie ,n termenul %revzut de le$e5
cJ %entru cldirile ale cror lucrri de con"trucii nu au fo"t finalizate la
termenul %revzut ,n autorizaia de con"truire i %entru care nu "/a "olicitat
%relun$irea vala#ilitii autorizaiei& ,n condiiile le$ii& la data e'%irrii ace"tui termen
i numai %entru "u%rafaa con"truit de"furat care are elementele "tructurale de
#az ale unei cldiri& ,n "%e %erei i aco%eri. !roce"ul/ver#al de rece%ie "e
,ntocmete la data e'%irrii termenului %revzut ,n autorizaia de con"truire&
con"emnndu/"e "tadiul lucrrilor& %recum i "u%rafaa con"truit de"furat ,n
ra%ort cu care "e "ta#ilete im%ozitul %e cldiri.
KBJ *eclararea cldirilor ,n vederea im%unerii i ,n"crierea ace"tora ,n
evidenele autoritilor admini"traiei %u#lice locale re%rezint o o#li$aie le$al a
contri#ua#ililor care dein ,n %ro%rietate ace"te imo#ile& c:iar dac ele au fo"t
e'ecutate fr autorizaie de con"truire.
Norme metodologice
K1J 4m%ozitul2ta'a %e cldiri "e %ltete anual& ,n dou rate e$ale& %n la
datele de 31 martie i 30 "e%tem#rie inclu"iv.
K2J !entru %lata cu antici%aie a im%ozitului %e cldiri& datorat %entru ,ntre$ul
an de ctre contri#ua#ili& %n la data de 31 martie a anului re"%ectiv& "e acord o
#onificaie de %n la 10A& "ta#ilit %rin :otrre a con"iliului local. 3a nivelul
munici%iului Iucureti& acea"t atri#uie revine -on"iliului General al +unici%iului
Iucureti.
K3J 4m%ozitul anual %e cldiri& datorat aceluiai #u$et local de ctre
contri#ua#ili& %er"oane fizice "au )uridice& de %n la ?0 lei inclu"iv& "e %ltete
inte$ral %n la %rimul termen de %lat. .n cazul ,n care contri#ua#ilul deine ,n
%ro%rietate mai multe cldiri am%la"ate %e raza aceleiai uniti admini"trativ/
teritoriale& "uma de ?0 lei "e refer la im%ozitul %e cldiri cumulat.
Norme metodologice
C#)1 3
!.po-itu+ ?i ta*a pe teren
#%(1 25@ %egu+i genera+e
K1J Orice %er"oan care are ,n %ro%rietate teren "ituat ,n 0omnia datoreaz
%entru ace"ta un im%ozit anual& e'ce%tnd cazurile ,n care ,n %rezentul titlu "e
%revede altfel.
K2J 4m%ozitul %revzut la alin. G18& denumit ,n continuare im%ozit %e teren&
%recum i ta'a %e teren %revzut la alin. G38 "e datoreaz ctre #u$etul local al
comunei& al oraului "au al munici%iului ,n care e"te am%la"at terenul. .n cazul
munici%iului Iucureti& im%ozitul i ta'a %e teren "e datoreaz ctre #u$etul local al
"ectorului ,n care e"te am%la"at terenul.
K3J !entru terenurile %ro%rietate %u#lic "au %rivat a "tatului ori a unitilor
admini"trativ/teritoriale& conce"ionate& ,nc:iriate& date ,n admini"trare ori ,n folo"in&
"e "ta#ilete ta'a %e teren care re%rezint "arcina fi"cal a conce"ionarilor&
locatarilor& titularilor dre%tului de admini"trare "au de folo"in& du% caz& ,n condiii
"imilare im%ozitului %e teren.
K4J .n cazul terenului care e"te deinut ,n comun de dou "au mai multe
%er"oane& fiecare %ro%rietar datoreaz im%ozit %entru %artea din teren aflat ,n
%ro%rietatea "a. .n cazul ,n care nu "e %ot "ta#ili %rile individuale ale %ro%rietarilor
,n comun& fiecare %ro%rietar ,n comun datoreaz o %arte e$al din im%ozitul %entru
terenul re"%ectiv.
K5J .n cazul unui teren care face o#iectul unui contract de lea"in$ financiar& %e
,ntrea$a durat a ace"tuia& im%ozitul %e teren "e datoreaz de locatar.
K@J .n cazul ,n care contractul de lea"in$ ,nceteaz& altfel dect %rin a)un$erea
la "caden& im%ozitul %e teren e"te datorat de locator.
Norme metodologice
#%(1 257 "cutiri
4m%ozitul %e teren nu "e datoreaz %entru:
aJ terenul aferent unei cldiri& %entru "u%rafaa de teren care e"te aco%erit de
o cldire5
bJ orice teren al unui cult reli$io" recuno"cut de le$e i al unei uniti locale a
ace"tuia& cu %er"onalitate )uridic5
cJ orice teren al unui cimitir& crematoriu5
dJ orice teren al unei in"tituii de ,nvmnt %reuniver"itar i univer"itar&
autorizat %rovizoriu "au acreditat5
eJ orice teren al unei uniti "anitare de intere" naional care nu a trecut ,n
%atrimoniul autoritilor locale5
0J orice teren deinut& admini"trat "au folo"it de ctre o in"tituie %u#lic& cu
e'ce%ia "u%rafeelor folo"ite %entru activiti economice5
gJ orice teren %ro%rietate a "tatului& a unitilor admini"trativ/teritoriale "au a
altor in"tituii %u#lice& aferent unei cldiri al crui titular e"te oricare din ace"te
cate$orii de %ro%rietari& e'ce%tnd "u%rafeele ace"tuia folo"ite %entru activiti
economice5
EJ orice teren de$radat "au %oluat& inclu" ,n %erimetrul de ameliorare& %entru
%erioada ct dureaz ameliorarea ace"tuia5
iJ terenurile care %rin natura lor i nu %rin de"tinaia dat "unt im%ro%rii %entru
a$ricultur "au "ilvicultur& orice terenuri ocu%ate de iazuri& #li& lacuri de
acumulare "au ci navi$a#ile& cele folo"ite %entru activitile de a%rare ,m%otriva
inundaiilor& $o"%odrirea a%elor& :idrometeorolo$ie& cele care contri#uie la
e'%loatarea re"ur"elor de a%& cele folo"ite ca zone de %rotecie definite ,n le$e&
%recum i terenurile utilizate %entru e'%loatrile din "u#"ol& ,ncadrate a"tfel %rintr/o
:otrre a con"iliului local& ,n m"ura ,n care nu afecteaz folo"irea "u%rafeei
"olului5
/J terenurile le$ate de "i"temele :idrote:nice& terenurile de navi$aie& terenurile
aferente infra"tructurii %ortuare& canalelor navi$a#ile& inclu"iv ecluzele i "taiile de
%om%are aferente ace"tora& %recum i terenurile aferente lucrrilor de ,m#untiri
funciare& %e #aza avizului %rivind cate$oria de folo"in a terenului& emi" de oficiul
)udeean de cada"tru i %u#licitate imo#iliar5
OJ terenurile ocu%ate de auto"trzi& drumuri euro%ene& drumuri naionale&
drumuri %rinci%ale admini"trate de -om%ania ;aional de <uto"trzi i *rumuri
;aionale din 0omnia / D.<.& zonele de "i$uran a ace"tora& %recum i terenurile
din )urul %i"telor re%rezentnd zone de "i$uran5
+J terenurile %arcurilor indu"triale& tiinifice i te:nolo$ice& %otrivit le$ii5
.J terenurile trecute ,n %ro%rietatea "tatului "au a unitilor admini"trativ/
teritoriale ,n li%" de motenitori le$ali "au te"tamentari5
nJ terenurile aferente cldirilor %revzute la art1 250 alin. G18 %ct. 6 i 1& cu
e'ce%ia celor folo"ite %entru activiti economice5
oJ terenul aferent cldirilor re"tituite %otrivit art. 16 din 3e$ea nr. 1022001 %e
durata %entru care %ro%rietarul e"te o#li$at " menin afectaiunea de intere"
%u#lic5
pJ terenul aferent cldirilor retrocedate %otrivit art. 1 alin. G68 din Ordonana de
ur$en a Guvernului nr. B922000 %e durata %entru care %ro%rietarul e"te o#li$at "
menin afectaiunea de intere" %u#lic5
rJ terenul aferent cldirilor re"tituite %otrivit art. 6 alin. G?8 din Ordonana de
ur$en a Guvernului nr. 321BBB %e durata %entru care %ro%rietarul e"te o#li$at "
menin afectaiunea de intere" %u#lic.
Norme metodologice
#%(1 25A Ca+cu+u+ i.po-itu+ui
K1J 4m%ozitul %e teren "e "ta#ilete lund ,n calcul numrul de metri %trai de
teren& ran$ul localitii ,n care e"te am%la"at terenul i zona i2"au cate$oria de
folo"in a terenului& conform ,ncadrrii fcute de con"iliul local.
K2J .n cazul unui teren am%la"at ,n intravilan& ,nre$i"trat ,n re$i"trul a$ricol la
cate$oria de folo"in terenuri cu con"trucii& im%ozitul %e teren "e "ta#ilete %rin
,nmulirea "u%rafeei terenului& e'%rimat ,n :ectare& cu "uma core"%unztoare
%revzut ,n urmtorul ta#el Gactualizare conform 7' !89/*))!8:

{ona ,n cadrul
localitii

;ivelurile im%ozitului2ta'ei& %e ran$uri de localiti
/ lei2:a /
0 4 44 444 4> >
< .B21 1.90 6.?0 ?.690 166 613
I 1.90 ?.600 9.?90 3.32 613 960
- ?.600 3.32 2.19 1.21 960 306
* 3.32 1.21 1.?1B 1.060 300 1?3

K3J .n cazul unui teren am%la"at ,n intravilan& ,nre$i"trat ,n re$i"trul a$ricol la
alt cate$orie de folo"in dect cea de terenuri cu con"trucii& im%ozitul %e teren "e
"ta#ilete %rin ,nmulirea "u%rafeei terenului& e'%rimat ,n :ectare& cu "uma
core"%unztoare %revzut la alin. G98& iar ace"t rezultat "e ,nmulete cu
coeficientul de corecie core"%unztor %revzut la alin. G?8.
K4J !entru "ta#ilirea im%ozitului %e teren& %otrivit alin. G38& "e folo"e"c "umele
din ta#elul urmtor Gactualizare conform 7' !89/*))!8:

;r.
crt.
{ona

-ate$oria de folo"in
ie 90 30 29 16
?. 3ivad 96 90 30 29
6. !dure "au alt teren cu ve$etaie fore"tier 29 1 16 13
1. Jeren cu a%e 13 11 1 '
. *rumuri i ci ferate ' ' ' '
B. Jeren ne%roductiv ' ' ' '

K5J Duma "ta#ilit conform alin. G98 "e ,nmulete cu coeficientul de corecie
core"%unztor %revzut ,n urmtorul ta#el:

0an$ul localitii -oeficientul de corecie
0 &00
4 ?&00
44 9&00
444 3&00
4> 1&10
> 1&00

K581J -a e'ce%ie de la %revederile alin. G28& ,n cazul contri#ua#ililor %er"oane
)uridice& %entru terenul am%la"at ,n intravilan& ,nre$i"trat ,n re$i"trul a$ricol la alt
cate$orie de folo"in dect cea de terenuri cu con"trucii& im%ozitul %e teren "e
calculeaz conform %revederilor alin. G38 / G?8 numai dac ,nde%line"c& cumulativ&
urmtoarele condiii:
aJ au %revzut ,n "tatut& ca o#iect de activitate& a$ricultur5
bJ au ,nre$i"trate ,n evidena conta#il venituri i c:eltuieli din de"furarea
o#iectului de activitate %revzut la lit. a8.
K582J .n caz contrar& im%ozitul %e terenul "ituat ,n intravilanul unitii
admini"trativ/teritoriale& datorat de contri#ua#ilii %er"oane )uridice& "e calculeaz
conform alin. G28.
K@J .n cazul unui teren am%la"at ,n e'travilan& im%ozitul %e teren "e "ta#ilete
%rin ,nmulirea "u%rafeei terenului& e'%rimat ,n :a& cu "uma core"%unztoare
%revzut ,n urmtorul ta#el& ,nmulit cu coeficientul de corecie core"%unztor
%revzut la art1 251 alin. G?8 Gactualizare conform 7' !89/*))!8:

;r.
crt.
{ona

-ate$oria de folo"in
ie %e rod& alta dect cea %revzut la nr.
crt. ?.1
9 96 93 91
?.1
.
>ie %n la intrarea %e rod ' ' ' '
6. 3ivad %e rod& alta dect cea %revzut la
nr. crt. 6.1
9 96 93 91
6.1
.
3ivad %n la intrarea %e rod ' ' ' '
1. !dure "au alt teren cu ve$etaie
fore"tier& cu e'ce%ia celui %revzut la
nr. crt. 1.1
19 12 10 1
1.1
.
!dure ,n vr"t de %n la 20 de ani i
%dure cu rol de %rotecie
' ' ' '
. Jeren cu a%& altul dect cel cu amena)ri
%i"cicole
? 9 2 1
.1
.
Jeren cu amena)ri %i"cicole 2B 21 29 22
B. *rumuri i ci ferate ' ' ' '
10. Jeren ne%roductiv ' ' ' '

K7J .nre$i"trarea ,n re$i"trul a$ricol a datelor %rivind cldirile i terenurile& a
titularului dre%tului de %ro%rietate a"u%ra ace"tora& %recum i "c:im#area cate$oriei
de folo"in "e %ot face numai %e #az de documente& ane'ate la declaraia fcut
"u# "emntura %ro%rie a ca%ului de $o"%odrie "au& ,n li%"a ace"tuia& a unui
mem#ru ma)or al $o"%odriei& %otrivit normelor %revzute la art1 2B3& "u#
"anciunea nulitii.
KAJ <tt ,n cazul cldirilor& ct i al terenurilor& dac "e con"tat diferene ,ntre
"u%rafeele ,n"cri"e ,n actele de %ro%rietate i "ituaia real rezultat din
m"urtorile e'ecutate ,n condiiile 3e$ii cada"trului i a %u#licitii imo#iliare nr.
121BB6& re%u#licat& %entru determinarea "arcinii fi"cale "e au ,n vedere "u%rafeele
care core"%und "ituaiei reale& dovedite %rin lucrri te:nice de cada"tru. *atele
rezultate din lucrrile te:nice de cada"tru "e ,n"criu ,n evidenele fi"cale& ,n re$i"trul
a$ricol& %recum i ,n cartea funciar& iar modificarea "arcinilor fi"cale o%ereaz
,nce%nd cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "e ,nre$i"treaz la
com%artimentul de "%ecialitate lucrarea re"%ectiv& ca ane' la declaraia fi"cal.

2ot+ ,eproducem mai 0os prevederile art. * din %rdonana de urgen a
'uvernului nr. *(/*))9.
:A,T. ;;
(" ;mpozitele pe terenurile din e$travilanul localitilor. stabilite i ncasate
pentru anul *))9 p/n la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.
rm/n stabilite conform deciziilor de impunere emise de organele fiscale. ;mpozitul
pe terenurile din e$travilanul localitilor. stabilit i nencasat p/n la data intrrii n
vigoare a prezentei ordonane de urgen. se stabilete conform alin. *".
*" <ncep/nd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen
impozitul pe terenurile din e$travilanul localitilor se stabilete potrivit prevederilor
=egii nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. cu modificrile i completrile ulterioare.
precum i cu modificrile aduse prin prezenta ordonan de urgen.
?" ;mpozitul pe terenurile amplasate n e$travilanul localitilor. ncasat p/n
la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. se face venit la bugetul
de stat.:
Norme metodologice
#%(1 25B DobDndiri ?i tran20eruri de teren, precu. ?i a+te .odi0icri
adu2e terenu+ui
K1J !entru un teren do#ndit de o %er"oan ,n cur"ul unui an& im%ozitul %e
teren "e datoreaz de la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care terenul a fo"t
do#ndit.
K2J !entru orice o%eraiune )uridic efectuat de o %er"oan ,n cur"ul unui an&
care are ca efect tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra unui teren& %er"oana
,nceteaz a mai datora im%ozitul %e teren ,nce%nd cu %rima zi a lunii urmtoare
celei ,n care a fo"t efectuat tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra terenului.
K3J .n cazurile %revzute la alin. G18 "au G28& im%ozitul %e teren "e recalculeaz
%entru a reflecta %erioada din an ,n care im%ozitul "e a%lic acelei %er"oane.
K4J *ac ,ncadrarea terenului ,n funcie de %oziie i cate$orie de folo"in "e
modific ,n cur"ul unui an "au ,n cur"ul anului intervine un eveniment care modific
im%ozitul datorat %e teren& im%ozitul datorat "e modific ,nce%nd cu data de ,nti a
lunii urmtoare celei ,n care a intervenit modificarea.
K5J *ac ,n cur"ul anului "e modific ran$ul unei localiti& im%ozitul %e teren
"e modific %entru ,ntre$ul teren "ituat ,n intravilan core"%unztor noii ,ncadrri a
localitii& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui ,n care a intervenit
acea"t modificare.
K@J Orice %er"oan care do#ndete teren are o#li$aia de a de%une o
declaraie %rivind ac:iziia terenului la com%artimentul de "%ecialitate al autoritii
admini"traiei %u#lice locale ,n termen de 30 de zile& inclu"iv& care urmeaz du%
data ac:iziiei.
K@81J === <#ro$at.
K7J Orice %er"oan care modific folo"ina terenului are o#li$aia de a de%une
o declaraie %rivind modificarea folo"inei ace"tuia la com%artimentul de "%ecialitate
al autoritii admini"traiei %u#lice locale ,n termen de 30 de zile& inclu"iv& care
urmeaz du% data modificrii folo"inei.
Norme metodologice
#%(1 2@0 )+ata i.po-itu+ui
K1J 4m%ozitul2ta'a %e teren "e %ltete anual& ,n dou rate e$ale& %n la
datele de 31 martie i 30 "e%tem#rie inclu"iv.
K2J !entru %lata cu antici%aie a im%ozitului %e teren& datorat %entru ,ntre$ul an
de ctre contri#ua#ili& %n la data de 31 martie inclu"iv& a anului re"%ectiv& "e
acord o #onificaie de %n la 10A& "ta#ilit %rin :otrre a con"iliului local. 3a
nivelul munici%iului Iucureti& acea"t atri#uie revine -on"iliului General al
+unici%iului Iucureti.
K3J 4m%ozitul anual %e teren& datorat aceluiai #u$et local de ctre
contri#ua#ili& %er"oane fizice i )uridice& de %n la ?0 lei inclu"iv& "e %ltete
%ro%rietate mai multe terenuri am%la"ate %e raza aceleiai uniti admini"trativ/
teritoriale& "uma de ?0 lei "e refer la im%ozitul %e teren cumulat.
Norme metodologice
C#)1 4
(a*a a2upra .i/+oace+or de tran2port
K1J Orice %er"oan care are ,n %ro%rietate un mi)loc de tran"%ort care tre#uie
,nmatriculat2,nre$i"trat ,n 0omnia datoreaz un im%ozit anual %entru mi)locul de
tran"%ort& cu e'ce%6ia cazurilor ,n care ,n %rezentul ca%itol "e %revede altfel.
K2J Ja'a %revzut la alin. G18& denumit ,n continuare ta'a a"u%ra mi)loacelor
de tran"%ort& "e %ltete la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale unde
%er"oana ,i are domiciliul& "ediul "au %unctul de lucru& du% caz.
K3J .n cazul unui mi)loc de tran"%ort care face o#iectul unui contract de lea"in$
financiar& %e ,ntrea$a durat a ace"tuia& im%ozitul %e mi)locul de tran"%ort "e
datoreaz de locatar.
K4J .n cazul ,n care contractul de lea"in$ ,nceteaz altfel dect %rin a)un$erea
la "caden& im%ozitul %e mi)locul de tran"%ort e"te datorat de locator.
K5J !n la %rima ,nmatriculare2,nre$i"trare ,n 0omnia& ,n ,n6ele"ul
%rezentului titlu& mi)locul de tran"%ort e"te con"iderat marf. *u% %rima
,nmatriculare2,nre$i"trare& mi)locul de tran"%ort& ,n ,n6ele"ul %rezentului titlu& nu mai
%oate fi con"iderat marf 7i %entru ace"ta "e datoreaz im%ozit %e mi)loacele de
tran"%ort.
Norme metodologice
#%(1 2@2 "cutiri
Ja'a a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort nu "e a%lic %entru:
aJ autoturi"mele& motocicletele cu ata i mototriciclurile care a%arin
%er"oanelor cu :andica% locomotor i care "unt ada%tate :andica%ului ace"tora5
bJ navele fluviale de %a"a$eri& #rcile i luntrele folo"ite %entru tran"%ortul
%er"oanelor fizice cu domiciliul ,n *elta *unrii& 4n"ula +are a Irilei i 4n"ula Ialta
4alomiei5
cJ mi)loacele de tran"%ort ale in"tituiilor %u#lice5
dJ mi)loacele de tran"%ort ale %er"oanelor )uridice& care "unt utilizate %entru
"ervicii de tran"%ort %u#lic de %a"a$eri ,n re$im ur#an "au "u#ur#an& inclu"iv
tran"%ortul de %a"a$eri ,n afara unei localiti& dac tariful de tran"%ort e"te "ta#ilit
,n condiii de tran"%ort %u#lic5
eJ ve:iculele i"torice definite conform %revederilor le$ale ,n vi$oare.
Norme metodologice
#%(1 2@3 Ca+cu+u+ ta*ei
K1J Ja'a a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort "e calculeaz ,n funcie de ti%ul
mi)locului de tran"%ort& conform celor %revzute ,n %rezentul ca%itol.
K2J .n cazul oricruia dintre urmtoarele autove:icule& im%ozitul %e mi)locul de
tran"%ort "e calculeaz ,n funcie de ca%acitatea cilindric a ace"tuia& %rin ,nmulirea
fiecrei $ru%e de 200 cmc "au fraciune din acea"ta cu "uma core"%unztoare din
ta#elul urmtor:

$r1
crt
1
(ipuri de autoveEicu+e +ei/200 c.c 2au
0rac>iune din
acea2ta
1 +otorete& "cutere& motociclete i autoturi"me cu ca%acitatea cilindric de %n la
1600 cmc inclu"iv
2 <utoturi"me cu ca%acitatea cilindric ,ntre 1601 cmc i 2000 cmc inclu"iv 1

? <utoturi"me cu ca%acitatea cilindric de %e"te 3.001 cmc 2B0
6 <uto#uze& autocare& micro#uze 29
1 <lte autove:icule cu ma"a total ma'im autorizat de %n la 12 tone inclu"iv 30
Jractoare ,nmatriculate 1

K3J .n cazul unui ata& ta'a %e mi)locul de tran"%ort e"te de ?0A din ta'a
%entru motocicletele& motoretele i "cuterele re"%ective.
K4J .n cazul unui autove:icul de tran"%ort marf cu ma"a total autorizat
e$al "au mai mare de 12 tone& im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort e"te e$al cu
"uma core"%unztoare %revzut ,n ta#elul urmtor:
@onform art. V; din %&'. (*8/*)((+ 6entru anul *)(*. nivelul impozitelor
prevzute la art. *9? alin. 5" i 8" din =egea nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. cu
modificrile i completrile ulterioare. va fi stabilit prin hotr/ri ale consiliilor locale.
adoptate n termen de ?) de zile de la data publicrii prezentei ordonane de
urgen n Aonitorul %ficial al ,om/niei. 6artea ;."

;umrul de a'e i $reutatea #rut ,ncrcat ma'im admi" 4m%ozitul
G,n lei 2 an8
<'Ge8 motorGoare8 cu
"i"tem de "u"%en"ie
%neumatic "au
ec:ivalentele recuno"cute
4 dou a'e
1 +a"a de cel %uin 12 tone& dar mai mic de 13 tone 0
3 +a"a de cel %uin 19 tone& dar mai mic de 1? tone 361
9 +a"a de cel %uin 1? tone& dar mai mic de 1 tone ?11
? +a"a de cel %uin 1 tone ?11
44 3 a'e
1 +a"a de cel %uin 1? tone& dar mai mic de 11 tone 133
2 +a"a de cel %uin 11 tone& dar mai mic de 1B tone 231
3 +a"a de cel %uin 1B tone& dar mai mic de 21 tone 919
9 +a"a de cel %uin 21 tone& dar mai mic de 23 tone 61?
? +a"a de cel %uin 23 tone& dar mai mic de 2? tone B91
6 +a"a de cel %uin 2? tone& dar mai mic de 26 tone B91
1 +a"a de cel %uin 26 tone B91
444 9 a'e
1 +a"a de cel %uin 23 tone& dar mai mic de 2? tone 61?
2 +a"a de cel %uin 2? tone& dar mai mic de 21 tone 623
3 +a"a de cel %uin 21 tone& dar mai mic de 2B tone B13
9 +a"a de cel %uin 2B tone& dar mai mic de 31 tone 1?9?
? +a"a de cel %uin 31 tone& dar mai mic de 32 tone 1?9?
6 +a"a de cel %uin 32 tone 1?9?

K5J .n cazul unei com#ina6ii de autove:icule& un autove:icul articulat "au
tren rutier& de tran"%ort de marf cu ma"a total ma'im autorizat e$al "au
mai mare de 12 tone& im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort e"te e$al cu "uma
core"%unztoare %revzut ,n ta#elul urmtor:
@onform art. V; din %&'. (*8/*)((+ 6entru anul *)(*. nivelul impozitelor
prevzute la art. 23 alin. 5" i 8" din =egea nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. cu
modificrile i completrile ulterioare. va fi stabilit prin hotr/ri ale consiliilor locale.
adoptate n termen de ?) de zile de la data publicrii prezentei ordonane de
urgen n Aonitorul %ficial al ,om/niei. 6artea ;."

;umrul de a'e i $reutatea #rut ,ncrcat ma'im admi" 4m%ozitul
G,n lei 2 an8
<'Ge8 motorGoare8 cu
"i"tem de "u"%en"ie
%neumatic "au
ec:ivalentele recuno"cute
4 dou a'e
? +a"a de cel %uin 20 tone& dar mai mic de 22 tone 131
+a"a de cel %uin 2? tone& dar mai mic de 2 tone 191
B +a"a de cel %uin 2 tone 191
44 2 t 2 a'e
2 +a"a de cel %uin 2? tone& dar mai mic de 26 tone 2BB
3 +a"a de cel %uin 26 tone& dar mai mic de 2 tone 9B1
9 +a"a de cel %uin 2 tone& dar mai mic de 2B tone 121
? +a"a de cel %uin 2B tone& dar mai mic de 31 tone 11
6 +a"a de cel %uin 31 tone& dar mai mic de 33 tone 192B
+a"a de cel %uin 36 tone& dar mai mic de 3 tone 1B9
B +a"a de cel %uin 3 tone 1B9
444 2 t 3 a'e
1 +a"a de cel %uin 36 tone& dar mai mic de 3 tone 1?1B
3 +a"a de cel %uin 90 tone 21B1
4> 3 t 2 a'e
1 +a"a de cel %uin 36 tone& dar mai mic de 3 tone 13B?
3 +a"a de cel %uin 90 tone& dar mai mic de 99 tone 261B
9 +a"a de cel %uin 99 tone 261B
> 3 t 3 a'e
2 +a"a de cel %uin 3 tone& dar mai mic de 90 tone B60
9 +a"a de cel %uin 99 tone 1939

K@J .n cazul unei remorci& al unei "emiremorci "au rulote care nu face %arte
dintr/o com#inaie de autove:icule %revzut la alin. G?8& ta'a a"u%ra mi)locului de
tran"%ort e"te e$al cu "uma core"%unztoare din ta#elul urmtor actualizare
conform 7' !89/*))!":

+a"a total ma'im autorizat 4m%ozit
/ lei /
a8 !n la 1 ton inclu"iv
#8 !e"te 1 ton& dar nu mai mult de 3 tone 2B
c8 !e"te 3 tone& dar nu mai mult de ? tone 9?
d8 !e"te ? tone ??

K7J .n cazul mi)loacelor de tran"%ort %e a%& im%ozitul %e mi)locul de tran"%ort
e"te e$al cu "uma core"%unztoare din ta#elul urmtor actualizare conform 7'
!89/*))!":

+i)loc de tran"%ort 4m%ozit
/ lei /
1. 3untre& #rci fr motor& folo"ite %entru %e"cuit
i uz %er"onal
1
2. Irci fr motor& folo"ite ,n alte "co%uri 9
3. Irci cu motor 11
9. ;ave de "%ort i a$rement=8 .ntre 0 i B69
?. Dcutere de a% 11
6. 0emorc:ere i ,m%in$toare: '
a8 %n la ?00 -! inclu"iv 92
#8 %e"te ?00 -! i %n la 2.000 -! inclu"iv 13
c8 %e"te 2.000 -! i %n la 9.000 -! inclu"iv 1.20?
d8 %e"te 9.000 -! 1.B2
1. >a%oare / %entru fiecare 1.000 tdF "au
fraciune din ace"ta
1?1
. -eamuri& le%uri i #ar)e fluviale: '
a8 cu ca%acitatea de ,ncrcare %n la 1.?00 de
tone inclu"iv
1?1
#8 cu ca%acitatea de ,ncrcare de %e"te 1.?00 de
tone i %n la 3.000 de tone inclu"iv
291
c8 cu ca%acitatea de ,ncrcare de %e"te 3.000 de
tone
922
=8 -riteriile de "ta#ilire a cuantumului im%ozitului vor fi %revzute ,n normele metodolo$ice
de a%licare a %rezentului cod.

KAJ .n ,nele"ul %rezentului articol& ca%acitatea cilindric "au ma"a total
ma'im autorizat a unui mi)loc de tran"%ort "e "ta#ilete %rin cartea de identitate a
mi)locului de tran"%ort& %rin factura de ac:iziie "au un alt document "imilar.
Norme metodologice
#%(1 2@4 DobDndiri ?i tran20eruri a+e .i/+oace+or de tran2port
K1J .n cazul unui mi)loc de tran"%ort do#ndit de o %er"oan ,n cur"ul unui an&
ta'a a"u%ra mi)locului de tran"%ort "e datoreaz de %er"oan de la data de ,nti a
lunii urmtoare celei ,n care mi)locul de tran"%ort a fo"t do#ndit.
K2J .n cazul unui mi)loc de tran"%ort care e"te ,n"trinat de o %er"oan ,n
cur"ul unui an "au e"te radiat din evidena fi"cal a com%artimentului de "%ecialitate
al autoritii de admini"traie %u#lic local& ta'a a"u%ra mi)locului de tran"%ort
,nceteaz " "e mai datoreze de acea %er"oan ,nce%nd cu data de ,nti a lunii
urmtoare celei ,n care mi)locul de tran"%ort a fo"t ,n"trinat "au radiat din evidena
fi"cal.
K3J .n cazurile %revzute la alin. G18 "au G28& ta'a a"u%ra mi)loacelor de
tran"%ort "e recalculeaz %entru a reflecta %erioada din an ,n care im%ozitul "e
a%lic acelei %er"oane.
K4J Orice %er"oan care do#ndete2,n"trineaz un mi)loc de tran"%ort "au ,i
"c:im# domiciliul2"ediul2%unctul de lucru are o#li$aia de a de%une o declaraie
fi"cal cu %rivire la mi)locul de tran"%ort& la com%artimentul de "%ecialitate al
autoritii admini"traiei %u#lice locale %e a crei raz teritorial ,i are
domiciliul2"ediul2%unctul de lucru& ,n termen de 30 de zile inclu"iv de la modificarea
"urvenit.
K5J === <#ro$at.
Norme metodologice
#%(1 2@5 )+ata ta*ei
K1J 4m%ozitul %e mi)locul de tran"%ort "e %ltete anual& ,n dou rate e$ale&
%n la datele de 31 martie i 30 "e%tem#rie inclu"iv.
K2J !entru %lata cu antici%aie a im%ozitului %e mi)locul de tran"%ort& datorat
%entru ,ntre$ul an de ctre contri#ua#ili& %n la data de 31 martie a anului re"%ectiv
inclu"iv& "e acord o #onificaie de %n la 10A inclu"iv& "ta#ilit %rin :otrre a
con"iliului local. 3a nivelul munici%iului Iucureti& acea"t atri#uie revine -on"iliului
General al +unici%iului Iucureti.
K3J *eintorii& %er"oane fizice "au )uridice "trine& care "olicit ,nmatricularea
tem%orar a mi)loacelor de tran"%ort ,n 0omnia& ,n condiiile le$ii& au o#li$aia "
ac:ite inte$ral& la data "olicitrii& im%ozitul datorat %entru %erioada cu%rin" ,ntre
data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "e ,nmatriculeaz i %n la "fritul
anului fi"cal re"%ectiv.
K4J .n "ituaia ,n care ,nmatricularea %rivete o %erioad care de%ete data
de 31 decem#rie a anului fi"cal ,n care "/a "olicitat ,nmatricularea& deintorii
%revzui la alin. G38 au o#li$aia " ac:ite inte$ral im%ozitul %e mi)locul de tran"%ort&
%n la data de 31 ianuarie a fiecrui an& a"tfel:
aJ ,n cazul ,n care ,nmatricularea %rivete un an fi"cal& im%ozitul anual5
bJ ,n cazul ,n care ,nmatricularea %rivete o %erioad care "e "frete ,nainte
de data de 1 decem#rie a aceluiai an& im%ozitul aferent %erioadei cu%rin"e ,ntre
data de 1 ianuarie i data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care e'%ir
,nmatricularea.
K5J 4m%ozitul anual %e mi)locul de tran"%ort& datorat aceluiai #u$et local de
ctre contri#ua#ili& %er"oane fizice i )uridice& de %n la ?0 lei inclu"iv& "e %ltete
%ro%rietate mai multe mi)loace de tran"%ort& %entru care im%ozitul e"te datorat
#u$etului local al aceleiai uniti admini"trativ/teritoriale& "uma de ?0 lei "e refer la
im%ozitul %e mi)locul de tran"%ort cumulat al ace"tora.
Norme metodologice
C#)1 5
(a*a pentru e+iberarea certi0icate+or, avi-e+or ?i a autori-a>ii+or
#%(1 2@@ %egu+i genera+e
Orice %er"oan care tre#uie " o#in un certificat& aviz "au alt autorizaie
%revzut ,n %rezentul ca%itol tre#uie " %ltea"c ta'a menionat ,n ace"t ca%itol
la com%artimentul de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale ,nainte de
a i "e eli#era certificatul& avizul "au autorizaia nece"ar.
#%(1 2@7 (a*a pentru e+iberarea certi0icate+or de urbani2., a
autori-a>ii+or de con2truire ?i a a+tor avi-e a2e.ntoare
K1J Ja'a %entru eli#erarea certificatului de ur#ani"m& ,n mediul ur#an& e"te
e$al cu "uma "ta#ilit de con"iliul local& -on"iliul General al +unici%iului Iucureti
"au con"iliul )udeean& du% caz& ,n limitele %revzute ,n ta#elul urmtor Gactualizare
conform 7' !89/*))!8:

(a*a pentru e+iberarea certi0icatu+ui de
urbani2. Cn .ediu+ urban
F +ei F
Du%rafaa %entru care "e o#ine certificatul
de ur#ani"m

a8 %n la 1?0 m
2
inclu"iv 9 / ?
#8 ,ntre 1?1 i 2?0 m
2
inclu"iv ? / 6
c8 ,ntre 2?1 i ?00 m
2
inclu"iv 6 /
d8 ,ntre ?01 i 1?0 m
2
inclu"iv / 10
e8 ,ntre 1?1 i 1.000 m
2
inclu"iv 10 / 12
f8 %e"te 1.000 m
2
12 t 0&01 lei2m
2
%entru fiecare m
2
care de%ete
1.000 m
2

K2J Ja'a %entru eli#erarea certificatului de ur#ani"m %entru o zon rural e"te
e$al cu ?0A din ta'a "ta#ilit conform alin. G18.
K3J Ja'a %entru eli#erarea unei autorizaii de con"truire %entru o cldire care
urmeaz a fi folo"it ca locuin "au ane' la locuin e"te e$al cu 0&?A din
valoarea autorizat a lucrrilor de con"trucii.
K4J Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de fora)e "au e'cavri nece"ar "tudiilor
$eote:nice& ridicrilor to%o$rafice& e'%loatrilor de carier& #ala"tierelor& "ondelor de
$aze i %etrol& %recum i altor e'%loatri "e "ta#ilete de con"iliul local i e"te ,ntre 0
i 1 lei inclu"iv %entru fiecare m% de "u%rafa ocu%at de con"trucie. Gactualizare
conform 7' !89/*))!8
K5J Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei nece"are %entru lucrrile de or$anizare
de antier ,n vederea realizrii unei con"trucii& care nu "unt inclu"e ,n alt
autorizaie de con"truire& e"te e$al cu 3A din valoarea autorizat a lucrrilor de
or$anizare de antier.
K@J Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de amena)are de ta#ere de corturi&
c"ue "au rulote ori cam%in$uri e"te e$al cu 2A din valoarea autorizat a
lucrrilor de con"trucie.
K7J Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de con"truire %entru c:iocuri& tonete&
ca#ine& "%aii de e'%unere& "ituate %e cile i ,n "%aiile %u#lice& %recum i %entru
am%la"area cor%urilor i a %anourilor de afia)& a firmelor i reclamelor "e "ta#ilete
de con"iliul local i e"te ,ntre 0 i 1 lei inclu"iv %entru fiecare m% afectat.
Gactualizare conform 7' !89/*))!8
KAJ Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de con"truire %entru orice alt
con"trucie dect cele %revzute ,n alt alineat al %rezentului articol e"te e$al cu 1A
din valoarea autorizat a lucrrilor de con"trucie& inclu"iv in"talaiile aferente.
KBJ Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de de"fiinare& total "au %arial& a unei
con"trucii e"te e$al cu 0&1A din valoarea im%oza#il a con"truciei& "ta#ilit %entru
determinarea im%ozitului %e cldiri. .n cazul de"fiinrii %ariale a unei con"trucii&
ta'a %entru eli#erarea autorizaiei "e modific a"tfel ,nct " reflecte %oriunea din
con"trucie care urmeaz a fi demolat.
K10J Ja'a %entru %relun$irea unui certificat de ur#ani"m "au a unei autorizaii
de con"truire e"te e$al cu 30A din cuantumul ta'ei %entru eli#erarea certificatului
"au a autorizaiei iniiale.
K11J Ja'a %entru eli#erarea unei autorizaii %rivind lucrrile de racorduri i
#ranamente la reele %u#lice de a%& canalizare& $aze& termice& ener$ie electric&
telefonie i televiziune %rin ca#lu "e "ta#ilete de con"iliul local i e"te ,ntre 0 i 11
lei inclu"iv %entru fiecare racord. Gactualizare conform 7' !89/*))!8
K12J Ja'a %entru avizarea certificatului de ur#ani"m de ctre comi"ia de
ur#ani"m i amena)area teritoriului& de ctre %rimari "au de "tructurile de "%ecialitate
din cadrul con"iliului )udeean "e "ta#ilete de con"iliul local i e"te ,ntre 0 i 13 lei
inclu"iv %entru fiecare racord. Gactualizare conform 7' !89/*))!8
K13J Ja'a %entru eli#erarea certificatului de nomenclatur "tradal i adre"
"e "ta#ilete de con"iliul local i e"te ,ntre 0 i lei inclu"iv inclu"iv. Gactualizare
conform 7' !89/*))!8.
K14J !entru ta'ele %revzute ,n %rezentul articol& "ta#ilite %e #aza valorii
autorizate a lucrrilor de con"trucie& "e a%lic urmtoarele re$uli:
aJ ta'a datorat "e "ta#ilete %e #aza valorii lucrrilor de con"trucie declarate
de %er"oana care "olicit avizul i "e %ltete ,nainte de emiterea avizului5
bJ ,n termen de 1? zile de la data finalizrii lucrrilor de con"trucie& dar nu mai
trziu de 1? zile de la data la care e'%ir autorizaia re"%ectiv& %er"oana care a
o#inut autorizaia tre#uie " de%un o declaraie %rivind valoarea lucrrilor de
con"trucie la com%artimentul de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice
locale5
cJ %n ,n cea de/a 1?/a zi inclu"iv& de la data la care "e de%une "ituaia final
%rivind valoarea lucrrilor de con"trucii& com%artimentul de "%ecialitate al autoritii
admini"traiei %u#lice locale are o#li$aia de a "ta#ili ta'a datorat %e #aza valorii
reale a lucrrilor de con"trucie5
dJ %n ,n cea de/a 1?/a zi inclu"iv& de la data la care com%artimentul de
"%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale a emi" valoarea "ta#ilit %entru
ta'& tre#uie %ltit orice "um "u%limentar datorat de ctre %er"oana care a
%rimit autorizaia "au orice "um care tre#uie ram#ur"at de autoritatea
admini"traiei %u#lice locale.
K15J .n cazul unei autorizaii de con"truire emi"e %entru o %er"oan fizic&
valoarea real a lucrrilor de con"trucie nu %oate fi mai mic dect valoarea
im%oza#il a cldirii "ta#ilit conform art1 251.
Norme metodologice
#%(1 2@A (a*a pentru e+iberarea autori-a>ii+or pentru a de20?ura o
activitate econo.ic ?i a a+tor autori-a>ii 2i.i+are
K1J Ja'a %entru eli#erarea unei autorizaii %entru de"furarea unei activiti
economice e"te "ta#ilit de ctre con"iliul local: ,n mediul rural& ,ntre 0 i 13 lei
inclu"iv5 ,n mediul ur#an& ,ntre 0 i 6B lei inclu"iv actualizare conform 7'
!89/*))!".
K181J <utorizaiile %revzute la alin. G18 "e vizeaz anual& %n la data de 31
decem#rie a anului ,n cur" %entru anul urmtor. Ja'a de viz re%rezint ?0A din
cuantumul ta'ei %revzute la alin. G18.
K2J Ja'a %entru eli#erarea autorizaiilor "anitare de funcionare "e "ta#ilete
de con"iliul local i e"te ,ntre 0 i 11 lei inclu"iv Gactualizare conform HG B?62200B8.
K3J Ja'a %entru eli#erarea de co%ii :elio$rafice de %e %lanuri cada"trale "au
de %e alte a"emenea %lanuri& deinute de con"iliile locale& "e "ta#ilete de ctre
con"iliul local i e"te ,ntre 0 i 2 lei inclu"iv %entru fiecare m% "au fraciune de m%
actualizare conform 7' !89/*))!".
K4J Ja'a %entru eli#erarea certificatelor de %roductor "e "ta#ilete de ctre
con"iliile locale i e"te ,ntre 0 i 6B lei inclu"iv actualizare conform 7' !89/*))!".
K5J -omercianii a cror activitate "e de"foar %otrivit -la"ificrii activitilor
din economia naional / -<K;& a%ro#at %rin Hotrrea Guvernului nr. 6?621BB1&
cu modificrile ulterioare& ,n cla"a ??30 / re"taurante i ??90 / #aruri& datoreaz
#u$etului local al comunei& oraului "au munici%iului& du% caz& ,n a crui raz
admini"trativ teritorial "e afl am%la"at unitatea "au "tandul de comercializare& o
ta' %entru eli#erarea2vizarea anual a autorizaiei %rivind de"furarea activitii de
alimentaie %u#lic& "ta#ilit de ctre con"iliile locale ,ntre 0 i 361? lei inclu"iv
actualizare conform 7' !89/*))!". 3a nivelul munici%iului Iucureti& acea"t ta'
"e "ta#ilete de ctre -on"iliul General al +unici%iului Iucureti i "e face venit la
#u$etul local al "ectorului ,n a crui raz teritorial "e afl am%la"at unitatea "au
"tandul de comercializare.
K@J <utorizaia %rivind de"furarea activitii de alimentaie %u#lic& ,n cazul ,n
care comerciantul ,nde%linete condiiile %revzute de le$e& "e emite de ctre
%rimarul ,n a crui raz de com%eten "e afl am%la"at unitatea "au "tandul de
comercializare.
Norme metodologice
#%(1 2@B "cutiri
Ja'a %entru eli#erarea certificatelor& avizelor i autorizaiilor nu "e datoreaz
%entru:
aJ certificat de ur#ani"m "au autorizaie de con"truire %entru lca de cult "au
con"trucie ane'5
bJ certificat de ur#ani"m "au autorizaie de con"truire %entru dezvoltarea&
modernizarea "au rea#ilitarea infra"tructurilor din tran"%orturi care a%arin
domeniului %u#lic al "tatului5
cJ certificat de ur#ani"m "au autorizaie de con"truire& %entru lucrrile de
intere" %u#lic )udeean "au local5
dJ certificat de ur#ani"m "au autorizaie de con"truire& dac #eneficiarul
con"truciei e"te o in"tituie %u#lic5
eJ autorizaie de con"truire %entru auto"trzile i cile ferate atri#uite %rin
conce"ionare& conform le$ii.
Norme metodologice
C#)1 @
(a*a pentru 0o+o2irea .i/+oace+or de rec+a. ?i pub+icitate
#%(1 270 (a*a pentru 2ervicii+e de rec+a. ?i pub+icitate
K1J Orice %er"oan& care #eneficiaz de "ervicii de reclam i %u#licitate ,n
0omnia ,n #aza unui contract "au a unui alt fel de ,nele$ere ,nc:eiat cu alt
%er"oan& datoreaz %lata ta'ei %revzute ,n %rezentul articol& cu e'ce%ia "erviciilor
de reclam i %u#licitate realizate %rin mi)loacele de informare ,n ma" "cri"e i
audiovizuale.
K181J !u#licitatea realizat %rin mi)loace de informare ,n ma" "cri"e i
audiovizuale& ,n "en"ul %rezentului articol& core"%unde activitilor a$enilor de
%u#licitate %otrivit -la"ificrii activitilor din economia naional / -<K;& cu
modificrile ulterioare& re"%ectiv %u#licitatea realizat %rin ziare i alte ti%rituri&
%recum i %rin radio& televiziune i 4nternet.
K2J Ja'a %revzut ,n %rezentul articol& denumit ,n continuare ta'a %entru
"ervicii de reclam i %u#licitate& "e %ltete la #u$etul local al unitii admini"trativ/
teritoriale ,n raza creia %er"oana %re"teaz "erviciile de reclam i %u#licitate.
K3J Ja'a %entru "ervicii de reclam i %u#licitate "e calculeaz %rin a%licarea
cotei ta'ei re"%ective la valoarea "erviciilor de reclam i %u#licitate.
K4J -ota ta'ei "e "ta#ilete de con"iliul local& fiind cu%rin" ,ntre 1A i 3A .
K5J >aloarea "erviciilor de reclam i %u#licitate cu%rinde orice %lat o#inut
"au care urmeaz a fi o#inut %entru "erviciile de reclam i %u#licitate& cu e'ce%ia
ta'ei %e valoarea adu$at.
K@J Ja'a %entru "ervicii de reclam i %u#licitate "e var" la #u$etul local&
lunar& %n la data de 10 a lunii urmtoare celei ,n care a intrat ,n vi$oare contractul
de %re"tri de "ervicii de reclam i %u#licitate.
Norme metodologice
#%(1 271 (a*a pentru a0i?a/ Cn 2cop de rec+a. ?i pub+icitate
K1J Orice %er"oan care utilizeaz un %anou& afi7a) "au o "tructur de afi7a)
%entru reclam 7i %u#licitate& cu e'ce%6ia celei care intr "u# inciden6a art1 270&
datoreaz %lata ta'ei anuale %revzute ,n %rezentul articol ctre #u$etul local al
comunei& al ora7ului "au al munici%iului& du% caz& ,n raza creia2cruia e"te
am%la"at %anoul& afi7a)ul "au "tructura de afi7a) re"%ectiv. 3a nivelul munici%iului
Iucure7ti& acea"t ta' revine #u$etului local al "ectorului ,n raza cruia e"te
am%la"at %anoul& afi7a)ul "au "tructura de afi7a) re"%ectiv.
K2J >aloarea ta'ei %entru afia) ,n "co% de reclam i %u#licitate "e calculeaz
anual& %rin ,nmulirea numrului de metri %trai "au a fraciunii de metru %trat a
"u%rafeei afia)ului %entru reclam "au %u#licitate cu "uma "ta#ilit de con"iliul
local& a"tfel:
aJ ,n cazul unui afia) "ituat ,n locul ,n care %er"oana deruleaz o activitate
economic& "uma e"te ,ntre 0 i 2 lei5 actualizare conform 7' !89/*))!".
bJ ,n cazul oricrui alt %anou& afia) "au "tructur de afia) %entru reclam i
%u#licitate& "uma e"te ,ntre 0 i 20 lei actualizare conform 7' !89/*))!".
K3J Ja'a %entru afia) ,n "co% de reclam i %u#licitate "e recalculeaz %entru
a reflecta numrul de luni "au fraciunea din lun dintr/un an calendari"tic ,n care "e
afieaz ,n "co% de reclam i %u#licitate.
K4J Ja'a %entru afi7a)ul ,n "co% de reclam 7i %u#licitate "e %lte7te anual& ,n
dou rate e$ale& %n la datele de 31 martie 7i 30 "e%tem#rie inclu"iv. Ja'a %entru
afi7a)ul ,n "co% de reclam 7i %u#licitate& datorat aceluia7i #u$et local de ctre
contri#ua#ili& %er"oane fizice 7i )uridice& de %n la ?0 lei inclu"iv& "e %lte7te
inte$ral %n la %rimul termen de %lat.
K5J -on"iliile locale %ot im%une %er"oanelor care datoreaz ta'a %entru afia)
,n "co% de reclam i %u#licitate " de%un o declaraie anual la com%artimentul
de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale.
Norme metodologice
#%(1 272 "cutiri
K1J Ja'a %entru "erviciile de reclam i %u#licitate i ta'a %entru afia) ,n "co%
de reclam i %u#licitate nu "e a%lic in"tituiilor %u#lice& cu e'ce%ia cazurilor cnd
ace"tea fac reclam unor activiti economice.
K2J Ja'a %revzut ,n %rezentul articol& denumit ,n continuare ta'a %entru
afia) ,n "co% de reclam i %u#licitate& nu "e a%lic unei %er"oane care ,nc:iriaz
%anoul& afia)ul "au "tructura de afia) unei alte %er"oane& ,n ace"t caz ta'a
%revzut la art1 270 fiind %ltit de acea"t ultim %er"oan.
K3J Ja'a %entru afia) ,n "co% de reclam i %u#licitate nu "e datoreaz %entru
afiele& %anourile "au alte mi)loace de reclam i %u#licitate am%la"ate ,n interiorul
cldirilor.
K4J Ja'a %entru afia) ,n "co% de reclam i %u#licitate nu "e a%lic %entru
%anourile de identificare a in"talaiilor ener$etice& marca)e de avertizare "au marca)e
de circulaie& %recum i alte informaii de utilitate %u#lic i educaionale.
K5J ;u "e datoreaz ta'a %entru folo"irea mi)loacelor de reclam i %u#licitate
%entru afia)ul efectuat %e mi)loacele de tran"%ort care nu "unt de"tinate& %rin
con"trucia lor& realizrii de reclam i %u#licitate.
Norme metodologice
C#)1 7
!.po-itu+ pe 2pectaco+e
#%(1 273 %egu+i genera+e
K1J Orice %er"oan care or$anizeaz o manife"tare arti"tic& o com%etiie
"%ortiv "au alt activitate di"tractiv ,n 0omnia are o#li$aia de a %lti im%ozitul
%revzut ,n %rezentul ca%itol& denumit ,n continuare im%ozitul %e "%ectacole.
K2J 4m%ozitul %e "%ectacole "e %ltete la #u$etul local al unitii admini"trativ/
teritoriale ,n raza creia are loc manife"tarea arti"tic& com%etiia "%ortiv "au alt
activitate di"tractiv.
Norme metodologice
#%(1 274 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui
K1J -u e'ce%iile %revzute la art1 275& im%ozitul %e "%ectacole "e calculeaz
%rin a%licarea cotei de im%ozit la "uma ,nca"at din vnzarea #iletelor de intrare i a
a#onamentelor.
K2J -ota de im%ozit "e determin du% cum urmeaz:
aJ ,n cazul unui "%ectacol de teatru& ca de e'em%lu o %ie" de teatru& #alet&
o%er& o%eret& concert filarmonic "au alt manife"tare muzical& %rezentarea unui
film la cinemato$raf& un "%ectacol de circ "au orice com%etiie "%ortiv intern "au
internaional& cota de im%ozit e"te e$al cu 2A5
bJ ,n cazul oricrei alte manife"tri arti"tice dect cele enumerate la lit. a8& cota
de im%ozit e"te e$al cu ?A .
K3J Duma %rimit din vnzarea #iletelor de intrare "au a a#onamentelor nu
cu%rinde "umele %ltite de or$anizatorul "%ectacolului ,n "co%uri carita#ile& conform
contractului "cri" intrat ,n vi$oare ,naintea vnzrii #iletelor de intrare "au a
a#onamentelor.
K4J !er"oanele care datoreaz im%ozitul %e "%ectacole "ta#ilit ,n conformitate
cu %rezentul articol au o#li$aia de:
aJ a ,nre$i"tra #iletele de intrare i2"au a#onamentele la com%artimentul de
"%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale care ,i e'ercit autoritatea
a"u%ra locului unde are loc "%ectacolul5
bJ a anuna tarifele %entru "%ectacol ,n locul unde e"te %ro$ramat " ai# loc
"%ectacolul& %recum i ,n orice alt loc ,n care "e vnd #ilete de intrare i2"au
a#onamente5
cJ a %reciza tarifele %e #iletele de intrare i2"au a#onamente i de a nu ,nca"a
"ume care de%e"c tarifele %recizate %e #iletele de intrare i2"au a#onamente5
dJ a emite un #ilet de intrare i2"au a#onament %entru toate "umele %rimite de
la "%ectatori5
eJ a a"i$ura& la cererea com%artimentului de "%ecialitate al autoritii
admini"traiei %u#lice locale& documentele )u"tificative %rivind calculul i %lata
im%ozitului %e "%ectacole5
0J a "e conforma oricror altor cerine %rivind ti%rirea& ,nre$i"trarea& avizarea&
evidena i inventarul #iletelor de intrare i a a#onamentelor& care "unt %recizate ,n
normele ela#orate ,n comun de +ini"terul (inanelor !u#lice i +ini"terul
<dmini"traiei i 4nternelor& contra"emnate de +ini"terul -ulturii i -ultelor i
<$enia ;aional %entru D%ort.
Norme metodologice
#%(1 275 %egu+i 2pecia+e pentru videoteci ?i di2coteci
K1J .n cazul unei manife"tri arti"tice "au al unei activiti di"tractive care are
loc ,ntr/o videotec "au di"cotec& im%ozitul %e "%ectacole "e calculeaz %e #aza
"u%rafeei incintei %revzute ,n %rezentul articol.
K2J 4m%ozitul %e "%ectacole "e "ta#ilete %entru fiecare zi de manife"tare
arti"tic "au de activitate di"tractiv& %rin ,nmulirea numrului de metri %trai ai
"u%rafeei incintei videotecii "au di"cotecii cu "uma "ta#ilit de con"iliul local& a"tfel:
aJ ,n cazul videotecilor& "uma e"te ,ntre 0 i 2 lei inclu"iv actualizare conform
7' !89/*))!"B
bJ ,n cazul di"cotecilor& "uma e"te 0 i 3 lei inclu"iv actualizare conform 7'
!89/*))!"B
K3J 4m%ozitul %e "%ectacole "e a)u"teaz %rin ,nmulirea "umei "ta#ilite& %otrivit
alin. G28& cu coeficientul de corecie core"%unztor& %recizat ,n ta#elul urmtor:

0an$ul localitii -oeficientul de corecie
0 &00
4 ?&00
44 9&00
444 3&00
4> 1&10
> 1&00

K4J !er"oanele care datoreaz im%ozitul %e "%ectacole "ta#ilit ,n conformitate
cu %rezentul articol au o#li$aia de a de%une o declaraie la com%artimentul de
"%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale %rivind "%ectacolele %ro$ramate
%e durata unei luni calendari"tice. *eclaraia "e de%une %n la data de 1?& inclu"iv&
a lunii %recedente celei ,n care "unt %ro$ramate "%ectacolele re"%ective.
Norme metodologice
#%(1 27@ "cutiri
4m%ozitul %e "%ectacole nu "e a%lic "%ectacolelor or$anizate ,n "co%uri
umanitare. Norme metodologice
K1J 4m%ozitul %e "%ectacole "e %ltete lunar %n la data de 1?& inclu"iv& a
lunii urmtoare celei ,n care a avut loc "%ectacolul.
K2J Orice %er"oan care datoreaz im%ozitul %e "%ectacole are o#li$aia de a
de%une o declaraie la com%artimentul de "%ecialitate al autoritii admini"traiei
%u#lice locale& %n la data "ta#ilit %entru fiecare %lat a im%ozitului %e "%ectacole.
(ormatul declaraiei "e %recizeaz ,n normele ela#orate ,n comun de +ini"terul
(inanelor !u#lice i +ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor.
K3J !er"oanele care datoreaz im%ozitul %e "%ectacole r"%und %entru calculul
corect al im%ozitului& de%unerea la tim% a declaraiei i %lata la tim% a im%ozitului.
Norme metodologice
C#)1 A
(a*a Eote+ier
#%(1 27A %egu+i genera+e
K1J -on"iliul local %oate in"titui o ta' %entru ederea ,ntr/o unitate de cazare&
,ntr/o localitate a"u%ra creia con"iliul local ,i e'ercit autoritatea& dar numai dac
ta'a "e a%lic conform %rezentului ca%itol.
K2J Ja'a %entru ederea ,ntr/o unitate de cazare& denumit ,n continuare ta'a
:otelier& "e ,nca"eaz de ctre %er"oanele )uridice %rin intermediul crora "e
realizeaz cazarea& o dat cu luarea ,n eviden a %er"oanelor cazate.
K3J Unitatea de cazare are o#li$aia de a vr"a ta'a colectat ,n conformitate
cu alin. G28 la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale ,n raza creia e"te
"ituat acea"ta.
Norme metodologice
#%(1 27B Ca+cu+u+ ta*ei
K1J Ja'a :otelier "e calculeaz %rin a%licarea cotei "ta#ilite la tarifele de
cazare %racticate de unitile de cazare.
K2J !entru ederea ,ntr/o unitate de cazare& con"iliul local in"tituie o ta'
:otelier ,n cot de 1A din valoarea total a cazrii2tariful de cazare %entru fiecare
zi de "e)ur a turi"tului& care "e ,nca"eaz de %er"oanele )uridice %rin intermediul
crora "e realizeaz cazarea& odat cu luarea ,n eviden a %er"oanelor cazate.
K3J Ja'a :otelier "e datoreaz %entru ,ntrea$a %erioad de edere& cu
e'ce%ia cazului unitilor de cazare am%la"ate ,ntr/o "taiune turi"tic& atunci cnd
ta'a "e datoreaz numai %entru o "in$ur noa%te& indiferent de %erioada real de
cazare.
Norme metodologice
#%(1 2A0 "cutiri
Ja'a :otelier nu "e a%lic %entru:
aJ %er"oanele fizice ,n vr"t de %n la 1 ani inclu"iv5
bJ %er"oanele fizice cu :andica% $rav "au accentuat ori %er"oanele invalide de
$radul 4 "au 445
cJ %en"ionarii "au "tudenii5
dJ %er"oanele fizice aflate %e durata "ati"facerii "ta$iului militar5
eJ veteranii de rz#oi5
0J vduvele de rz#oi "au vduvele veteranilor de rz#oi care nu "/au
rec"torit5
gJ %er"oanele fizice %revzute la art. 1 al *ecretului/le$e nr. 1121BB0 %rivind
acordarea unor dre%turi %er"oanelor %er"ecutate din motive %olitice de dictatura
in"taurat cu ,nce%ere de la 6 martie 1B9?& %recum i celor de%ortate ,n "trintate
ori con"tituite ,n %rizonieri& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
EJ "oul "au "oia uneia dintre %er"oanele fizice menionate la lit. #8 / $8& care
e"te cazat2cazat ,m%reun cu o %er"oan menionat la lit. #8 / $8.
Norme metodologice
#%(1 2A1 )+ata ta*ei
K1J Unitile de cazare au o#li$aia de a vr"a ta'a :otelier la #u$etul local&
lunar& %n la data de 10& inclu"iv& a lunii urmtoare celei ,n care "/a colectat ta'a
:otelier de la %er"oanele care au %ltit cazarea.
K2J Unitile de cazare au o#li$aia de a de%une lunar o declaraie la
com%artimentul de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale& %n la
data "ta#ilit %entru fiecare %lat a ta'ei :oteliere& inclu"iv. (ormatul declaraiei "e
%recizeaz ,n normele ela#orate ,n comun de +ini"terul (inanelor !u#lice i
+ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor.
Norme metodologice
C#)1 B
(a*e 2pecia+e
#%(1 2A2 (a*e 2pecia+e
K1J !entru funcionarea unor "ervicii %u#lice locale create ,n intere"ul
%er"oanelor fizice i )uridice& con"iliile locale& )udeene i -on"iliul General al
+unici%iului Iucureti& du% caz& %ot ado%ta ta'e "%eciale.
K2J *omeniile ,n care con"iliile locale& )udeene i -on"iliul General al
+unici%iului Iucureti& du% caz& %ot ado%ta ta'e "%eciale %entru "erviciile %u#lice
locale& %recum i cuantumul ace"tora "e "ta#ile"c ,n conformitate cu %revederile
Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 9?22003 %rivind finanele %u#lice locale.
K3J Ja'ele "%eciale "e ,nca"eaz numai de la %er"oanele fizice i )uridice care
#eneficiaz de "erviciile oferite de in"tituia2"erviciul %u#lic de intere" local& %otrivit
re$ulamentului de or$anizare i funcionare a ace"teia2ace"tuia& "au de la cele care
"unt o#li$ate& %otrivit le$ii& " efectueze %re"taii ce intr ,n "fera de activitate a
ace"tui ti% de "erviciu.
K4J -on"iliile locale& )udeene "au -on"iliul General al +unici%iului Iucureti&
du% caz& nu %ot in"titui ta'e "%eciale conce"ionarilor din "ectorul utilitilor %u#lice
G$aze naturale& a%& ener$ie electric8& %entru e'i"tena %e domeniul %u#lic2%rivat al
unitilor admini"trativ/teritoriale a reelelor de a%& de tran"%ort i di"tri#uie a
ener$iei electrice i a $azelor naturale.
Norme metodologice
C#)1 10
#+te ta*e +oca+e
#%(1 2A3 #+te ta*e +oca+e
K1J -on"iliile locale& -on"iliul General al +unici%iului Iucureti "au con"iliile
)udeene& du% caz& %ot in"titui ta'e %entru utilizarea tem%orar a locurilor %u#lice i
%entru vizitarea muzeelor& ca"elor memoriale& monumentelor i"torice de ar:itectur
i ar:eolo$ice i altele a"emenea=8.
K2J -on"iliile locale %ot in"titui ta'e %entru deinerea "au utilizarea
ec:i%amentelor i utila)elor de"tinate o#inerii de venituri care folo"e"c infra"tructura
%u#lic local& %e raza localitii unde ace"tea "unt utilizate& %recum i ta'e %entru
activitile cu im%act a"u%ra mediului ,ncon)urtor=8.
K3J Ja'ele %revzute la alin. G18 i G28 "e calculeaz i "e %lte"c ,n
conformitate cu %rocedurile a%ro#ate de autoritile deli#erative intere"ate=8.
/////////////
=8 -onform ane'ei la Hotrrea Guvernului nr. 1B12200? valorile im%oza#ile
%revzute la art1 2A3 alin. G18& art1 2A3 alin. G28 i art1 2A3 alin. G38 au fo"t actualizate
a"tfel:

;ivelurile inde'ate
%entru anul 200?& rol2ron
;ivelurile inde'ate
%entru anul 2006
art. 23
alin. G18
Ja'a zilnic %entru utilizarea
tem%orar a locurilor %u#lice i
%entru vizitarea muzeelor& ca"elor
memoriale& monumentelor i"torice
de ar:itectur i ar:eolo$ice i
altele a"emenea
,ntre 0 lei2zi i 11B.000
lei2zi inclu"iv&
,ntre 0 lei2zi i 11&B0
lei2zi inclu"iv
,ntre 0 lei2zi i 13 lei2zi
inclu"iv
art. 23
alin. G28
Ja'a zilnic %entru deinerea "au
utilizarea ec:i%amentelor de"tinate
,n "co%ul o#inerii de venit
,ntre 0 lei2zi i 11B.000
lei2zi inclu"iv&
,ntre 0 lei2zi i 11&B0
lei2zi inclu"iv
,ntre 0 lei2zi i 13 lei2zi
inclu"iv
art. 23
alin. G38
Ja'a anual %entru ve:icule lente ,ntre 0 lei2an i 321.000
lei2an inclu"iv&
,ntre 0 lei2an i 3&21
lei2an inclu"iv
,ntre 0 lei2an i 39 lei2an
inclu"iv
Norme metodologice
#%(1 2A381 Contracte de 0iducie
.n cazul %er"oanelor fizice i )uridice care ,nc:eie contracte de fiducie conform
-odului civil& im%ozitele i ta'ele locale aferente ma"ei %atrimoniale fiduciare
tran"ferate ,n cadrul o%eraiunii de fiducie "unt %ltite de ctre fiduciar la #u$etele
locale ale unitilor admini"trativ/teritoriale unde "unt ,nre$i"trate #unurile care fac
o#iectul o%eraiunii de fiducie& cu re"%ectarea %revederilor %rezentului titlu& ,nce%nd
cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t ,nc:eiat contractul de fiducie.
G,n vi$oare de la data intrrii ,n vi$oare a 3212200B %rivind -odul civil8
C#)1 11
aci+it>i co.une
#%(1 2A4 aci+it>i pentru per2oane 0i-ice
K1J 4m%ozitul %e cldiri& im%ozitul %e teren& ta'a a"u%ra mi)loacelor de
tran"%ort& ta'a %entru eli#erarea certificatelor& avizelor i autorizaiilor& %recum i alte
ta'e %revzute la art1 2A2 i art1 2A3 nu "e a%lic %entru:
aJ veteranii de rz#oi5
bJ %er"oanele fizice %revzute la art. 1 al *ecretului/le$e nr. 1121BB0 %rivind
acordarea unor dre%turi %er"oanelor %er"ecutate din motive %olitice de dictatura
in"taurat cu ,nce%ere de la 6 martie 1B9?& %recum i celor de%ortate ,n "trintate
ori con"tituite ,n %rizonieri& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
%recum i ,n alte le$i.
K2J !er"oanele %revzute la art. 3 alin. G18 lit. #8 i art. 9 alin. G18 din 3e$ea
recunotinei fa de eroii/martiri i lu%ttorii care au contri#uit la victoria 0evoluiei
romne din decem#rie 1BB nr. 39122009& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei&
!artea 4& nr. 6?9 din 20 iulie 2009& nu datoreaz:
aJ im%ozitul %e cldiri %entru locuina "ituat la adre"a de domiciliu5
bJ im%ozitul %e teren aferent cldirii %revzute la lit. a85
cJ ta'a a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort aferent unui "in$ur autoturi"m ti%
:Ocomat "au a unui mototriciclu.
K3J 4m%ozitul %e cldiri i im%ozitul %e teren nu "e a%lic vduvelor de rz#oi i
vduvelor veteranilor de rz#oi care nu "/au rec"torit.
K4J 4m%ozitul %e cldiri& im%ozitul %e teren i ta'a %entru eli#erarea unei
autorizaii %entru de"furarea unei activiti economice nu "e datoreaz de ctre
%er"oanele cu :andica% $rav "au accentuat i de %er"oanele ,ncadrate ,n $radul 4
de invaliditate.
K5J .n cazul unei cldiri& al unui teren "au al unui mi)loc de tran"%ort deinut ,n
comun de o %er"oan fizic %revzut la alin. G18& G28& G38 "au G98& "cutirea fi"cal "e
a%lic inte$ral %entru %ro%rietile deinute ,n comun de "oi.
K@J Dcutirea de la %lata im%ozitului %e cldiri "e a%lic doar cldirii folo"ite ca
domiciliu de %er"oanele fizice %revzute la alin. G18& G28& G38 "au G98.
K7J Dcutirea de la %lata im%ozitului %e teren "e a%lic terenului aferent cldirii
utilizate de %er"oanele fizice %revzute la alin. G18 lit. #8& alin. G28 i alin. G98.
K781J Dcutirea de la %lata ta'ei a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort "e a%lic doar
%entru un "in$ur mi)loc de tran"%ort& la ale$erea %er"oanelor fizice %revzute la alin.
G18 i G28.
K782J Dcutirea de la %lata im%ozitelor i ta'elor locale& %recum i de la %lata
im%ozitului core"%unztor %entru terenurile ara#ile& fnee i %duri& ,n "u%rafa de
%n la ? :a& "e a%lic %entru veteranii de rz#oi& vduvele de rz#oi i vduvele
veteranilor de rz#oi care nu "/au rec"torit.
KAJ Dcutirea de la %lata im%ozitului %revzut la alin. G18& G28& G38 "au G98 "e
a%lic unei %er"oane ,nce%nd cu %rima zi a lunii urmtoare celei ,n care %er"oana
de%une documentele )u"tificative ,n vederea "cutirii.
KBJ !er"oanele fizice i2"au )uridice romne care rea#iliteaz "au
modernizeaz termic cldirile de locuit %e care le dein ,n %ro%rietate& ,n condiiile
Ordonanei Guvernului nr. 2B22000 %rivind rea#ilitarea termic a fondului con"truit
e'i"tent i "timularea economi"irii ener$iei termice& a%ro#at cu modificri %rin
3e$ea nr. 32?22002& "unt "cutite de im%ozitul %entru ace"te cldiri %e %erioada de
ram#ur"are a creditului o#inut %entru rea#ilitarea termic& %recum i de ta'ele
%entru eli#erarea autorizaiei de con"truire %entru lucrrile de rea#ilitare termic.
ta'e %revzute la art1 2A2 i art1 2A3 "e reduc cu ?0A& ,n conformitate cu
Ordonana Guvernului nr. 2121BB6 %rivind acordarea unor faciliti %er"oanelor care
domiciliaz "au lucreaz ,n unele localiti din +unii <%u"eni i ,n 0ezervaia
Iio"ferei H*elta *unriiH& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& %entru %er"oanele
fizice care domiciliaz i trie"c ,n localitile %recizate ,n:
aJ Hotrrea Guvernului nr. 32321BB6 %rivind a%ro#area !ro$ramului "%ecial
%entru "%ri)inirea dezvoltrii economico/"ociale a unor localiti din +unii <%u"eni&
cu modificrile ulterioare5
bJ Hotrrea Guvernului nr. 3B?21BB6 %entru a%ro#area !ro$ramului "%ecial
%rivind unele m"uri i aciuni %entru "%ri)inirea dezvoltrii economico/"ociale a
)udeului Julcea i a 0ezervaiei Iio"ferei H*elta *unriiH& cu modificrile ulterioare.
K11J ;u "e datoreaz ta'a a"u%ra "ucce"iunii& %revzut de Ordonana
Guvernului nr. 1221BB %rivind ta'ele de tim#ru %entru activitatea notarial&
re%u#licat& cu modificrile ulterioare& dac ,nc:eierea %rocedurii "ucce"orale a fo"t
fcut ,n termen de un an de la data dece"ului autorului #unurilor. <cea"t ta' nu
"e datoreaz nici ,n cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 200?& dac
,nc:eierea %rocedurii "ucce"orale a fo"t fcut %n la data de 31 decem#rie 200?
inclu"iv.
K12J Ja'ele de tim#ru %revzute la art. 9 alin. G18 din Ordonana Guvernului nr.
1221BB& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& referitoare la autentificarea actelor
,ntre vii& tran"lative ale dre%tului de %ro%rietate i ale altor dre%turi reale ce au ca
o#iect terenuri fr con"trucii& din e'travilan& "e reduc la )umtate.
K13J 4m%ozitul %e cldiri nu "e datoreaz %entru cldirea unei %er"oane fizice&
dac:
aJ cldirea e"te o locuin nou& realizat ,n condiiile 3e$ii locuinei nr.
11921BB6& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare5 "au
bJ cldirea e"te realizat %e #az de credite& ,n conformitate cu Ordonana
Guvernului nr. 1B21BB9 %rivind "timularea inve"tiiilor %entru realizarea unor lucrri
%u#lice i con"trucii de locuine& a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr. 221BB?& cu
K14J Dcutirile de im%ozit %revzute la alin. G138 "e a%lic %entru o cldire tim%
de 10 ani de la data do#ndirii ace"teia. .n cazul ,n"trinrii cldirii& "cutirea de
im%ozit nu "e a%lic noului %ro%rietar al ace"teia.
Norme metodologice
#%(1 2A5 aci+it>i pentru per2oane+e /uridice
ta'e locale %recizate la art1 2A2 i art1 2A3 nu "e a%lic:
aJ oricrei in"tituii "au uniti care funcioneaz "u# coordonarea +ini"terului
Kducaiei& -ercetrii i Jineretului& cu e'ce%ia incintelor folo"ite %entru activiti
economice5
bJ fundaiilor te"tamentare con"tituite conform le$ii& cu "co%ul de a ,ntreine&
dezvolta i a)uta in"tituii de cultur naional& %recum i de a "u"ine aciuni cu
caracter umanitar& "ocial i cultural5
cJ or$anizaiilor care au ca unic activitate acordarea $ratuit de "ervicii
"ociale ,n uniti "%ecializate care a"i$ur $zduire& ,n$ri)ire "ocial i medical&
a"i"ten& ocrotire& activiti de recu%erare& rea#ilitare i rein"erie "ocial %entru
co%il& familie& %er"oane cu :andica%& %er"oane vr"tnice& %recum i %entru alte
%er"oane aflate ,n dificultate& ,n condiiile le$ii.
K2 4m%ozitul %e cldiri i im%ozitul %e terenurile ace"tora "e reduc cu ?0A
%entru acele imo#ile "ituate %e litoralul +rii ;e$re deinute de %er"oane )uridice i
care "unt utilizate %entru %re"tarea de "ervicii turi"tice %e o durat de minimum 6
luni ,n cur"ul unui an calendari"tic.
K3J 4m%ozitul %e cldiri "e reduce cu ?0A %entru cldirile nou con"truite
deinute de coo%eraiile de con"um "au meteu$reti& dar numai %entru %rimii ?
ani de la data ac:iziiei cldirii.
K4J ;u "e datoreaz im%ozit %e teren %entru terenurile fore"tiere admini"trate
de 0e$ia ;aional a !durilor / 0om"ilva& cu e'ce%ia celor folo"ite ,n "co%
economic.
Norme metodologice
#%(1 2A581 "cutiri ?i 0aci+it>i pentru per2oane+e /uridice
Klementele infra"tructurii feroviare %u#lice& inclu"iv terenurile %e care "unt
am%la"ate& %recum i terenurile de"tinate ace"tui "co%& "unt "cutite de la %lata
im%ozitului %e cldiri& a im%ozitului %e teren i a ta'ei %entru eli#erarea autorizaiei
de con"truire.
Norme metodologice
#%(1 2A@ "cutiri ?i 0aci+it>i 2tabi+ite de con2i+ii+e +oca+e
K1J -on"iliul local %oate acorda "cutire de la %lata im%ozitului %e cldiri "au o
reducere a ace"tuia %entru o cldire folo"it ca domiciliu de %er"oana fizic ce
datoreaz ace"t im%ozit.
K2J -on"iliul local %oate acorda "cutire de la %lata im%ozitului %e teren "au o
reducere a ace"tuia %entru terenul aferent cldirii folo"ite ca domiciliu al %er"oanei
fizice care datoreaz ace"t im%ozit.
K3J -on"iliul local %oate acorda "cutire de la %lata im%ozitului %e cldiri i a
im%ozitului %e teren "au o reducere a ace"tora %entru %er"oanele ale cror venituri
lunare "unt mai mici dect "alariul minim #rut %e ar ori con"tau ,n e'clu"ivitate din
indemnizaie de oma) "au a)utor "ocial.
K4J .n cazul unei calamiti naturale& con"iliul local %oate acorda "cutire de la
%lata im%ozitului %e cldiri& a im%ozitului %e teren& %recum i a ta'ei %entru
eli#erarea certificatului de ur#ani"m i autorizaiei de con"truire "au o reducere a
ace"tora.
K5J Dcutirea de la %lata im%ozitelor "au reducerile ace"tora %revzute la alin.
G18& G28& G38 "au G98 "e a%lic %er"oanei re"%ective cu ,nce%ere de la data de ,nti a
lunii urmtoare celei ,n care %er"oana de%une documentele )u"tificative ,n vederea
"cutirii "au reducerii.
K@J .nce%nd cu anul fi"cal 200& con"iliul local %oate acorda "cutiri de la %lata
im%ozitului %e cldiri i a im%ozitului %e teren& datorat de ctre %er"oanele )uridice
,n condiiile ela#orrii unor "c:eme de a)utor de "tat avnd ca o#iectiv dezvoltarea
re$ional i ,n condiiile ,nde%linirii di"%oziiilor %revzute de Ordonana de ur$en a
Guvernului nr. 11122006 %rivind %rocedurile naionale ,n domeniul a)utorului de "tat&
a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 13122001.
K7J === <#ro$at.
KAJ -on"iliul local %oate acorda "cutire de la %lata im%ozitului %e cldiri "au o
reducere a ace"tuia %e o %erioad de minimum 1 ani& cu ,nce%ere de la data de ,nti
ianuarie a anului fi"cal urmtor finalizrii lucrrilor de rea#ilitare& %entru %ro%rietarii
a%artamentelor din #locurile de locuine i ai imo#ilelor care au e'ecutat lucrri de
intervenie %e c:eltuial %ro%rie& %e #aza %roce"ului/ver#al de rece%ie la terminarea
lucrrilor& ,ntocmit ,n condiiile le$ii& %rin care "e con"tat realizarea m"urilor de
intervenie recomandate de ctre auditorul ener$etic ,n certificatul de %erforman
ener$etic "au& du% caz& ,n ra%ortul de audit ener$etic& a"tfel cum e"te %revzut ,n
Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 12200B %rivind creterea %erformanei
ener$etice a #locurilor de locuine& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea
nr. 1?22011.
KBJ -on"iliul local %oate acorda "cutire de la %lata im%ozitului %e cldiri2ta'ei
%e cldiri %e o %erioad de ? ani con"ecutivi& cu ,nce%ere de la data de ,nti ianuarie
a anului fi"cal urmtor ,n care a fo"t efectuat rece%ia la terminarea lucrrilor&
%entru %ro%rietarii care e'ecut lucrri ,n condiiile 3e$ii nr. 1?322011 %rivind m"uri
de cretere a calitii ar:itectural/am#ientale a cldirilor.
Norme metodologice
C#)1 12
#+te di2po-i>ii co.une
#%(1 2A7 &a/orarea i.po-ite+or ?i ta*e+or +oca+e de con2i+ii+e +oca+e 2au
con2i+ii+e /ude>ene
K1J <utoritatea deli#erativ a admini"tra6iei %u#lice locale& la %ro%unerea
autorit6ii e'ecutive& %oate "ta#ili cote adi6ionale la im%ozitele 7i ta'ele locale
%revzute ,n %rezentul titlu& ,n func6ie de urmtoarele criterii: economice& "ociale&
$eo$rafice& %recum 7i de nece"it6ile #u$etare locale& cu e'ce%6ia ta'elor %revzute
la art1 2B5 alin. G118 lit. c8 7i d8.
K2J -otele adi6ionale "ta#ilite conform alin. G18 nu %ot fi mai mari de 20A fa6
de nivelurile a%ro#ate %rin :otrre a Guvernului %otrivit art1 2B2.
K3J -riteriile %revzute la alin. G18 "e :otr"c de ctre autoritatea deli#erativ
a admini"tra6iei %u#lice locale.
Norme metodologice
#%(1 2AA HotrDri+e con2i+ii+or +oca+e ?i /ude>ene privind i.po-ite+e ?i
ta*e+e +oca+e
K1J -on"iliile locale& -on"iliul General al +unici%iului Iucureti i con"iliile
)udeene ado%t :otrri %rivind im%ozitele i ta'ele locale %entru anul fi"cal urmtor
,n termen de 9? de zile lucrtoare de la data %u#licrii ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& a :otrrii Guvernului %revzute la art1 2B2.
K2J !rimarii& %rimarul $eneral i %reedinii con"iliilor )udeene a"i$ur
%u#licarea core"%unztoare a oricrei :otrri ,n materie de im%ozite i ta'e locale
ado%tate de autoritile deli#erative re"%ective.
Norme metodologice
#%(1 2AB #cce2u+ +a in0or.a>ii privind i.po-ite+e ?i ta*e+e +oca+e
<utoritile admini"traiei %u#lice locale au o#li$aia de a a"i$ura acce"ul
$ratuit la informaii %rivind im%ozitele i ta'ele locale.
Norme metodologice
#%(1 2B0 666 #brogat
#%(1 2B1 Contro+u+ ?i co+ectarea i.po-ite+or ?i ta*e+or +oca+e
<utoritile admini"traiei %u#lice locale i or$anele "%eciale ale ace"tora& du%
caz& "unt re"%on"a#ile %entru "ta#ilirea& controlul i colectarea im%ozitelor i ta'elor
locale& %recum i a amenzilor i %enalizrilor aferente.
Norme metodologice
#%(1 2B2 !nde*area i.po-ite+or ?i ta*e+or +oca+e
K1J .n cazul oricrui im%ozit "au oricrei ta'e locale& care con"t ,ntr/o anumit
"um ,n lei "au care e"te "ta#ilit %e #aza unei anumite "ume ,n lei& "umele
re"%ective "e inde'eaz o dat la 3 ani& innd cont de evoluia ratei inflaiei de la
ultima inde'are.
K2J Dumele inde'ate "e iniiaz ,n comun de +ini"terul (inanelor !u#lice i
+ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor i "e a%ro# %rin :otrre a Guvernului& emi"
%n la data de 30 a%rilie& inclu"iv& a fiecrui an.
K3J === <#ro$at.
Norme metodologice
#%(1 2B3 '+aborarea nor.e+or
Kla#orarea normelor %entru %rezentul titlu "e face de ctre +ini"terul
(inanelor !u#lice i +ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor.
Norme metodologice
C#)1 13
"anc>iuni
#%(1 2B4 "anc>iuni
K1J ;ere"%ectarea %revederilor %rezentului titlu atra$e r"%underea
di"ci%linar& contravenional "au %enal& %otrivit di"%oziiilor le$ale ,n vi$oare.
K2J -on"tituie contravenii urmtoarele fa%te:
aJ de%unerea %e"te termen a declaraiilor de im%unere %revzute la art1 254
alin. G?8 i G68& art1 25B alin. G68 i G18& art1 2@4 alin. G98& art1 2@7 alin. G198 lit. #8& art1
277 alin. G28& art1 2A1 alin. G28 i art1 2B05
bJ nede%unerea declaraiilor de im%unere %revzute la art1 254 alin. G?8 i G68&
art1 25B alin. G68 i G18& art1 2@4 alin. G98& art1 2@7 alin. G198 lit. #8& art1 277 alin. G28&
art1 2A1 alin. G28 i art1 2B05
cJ nere"%ectarea %revederilor art1 254 alin. G18& ale art1 25B alin. G6@18 i ale
art1 2@4 alin. G?8& referitoare la ,n"trinarea& ,nre$i"trarea2radierea #unurilor
im%oza#ile& %recum i la comunicarea actelor tran"lative ale dre%tului de %ro%rietate5
dJ refuzul de a furniza informaii "au documente de natura celor %revzute la
art1 2B581& %recum i de%irea termenului de 1? zile lucrtoare de la data "olicitrii
ace"tora.
K3J -ontravenia %revzut la alin. G28 lit. a8 "e "ancioneaz cu amend de la
60 lei la 290 lei& iar cele de la alin. G28 lit. #8 / d8& cu amend de la 290 lei la 600 lei
actualizat conform 7' !89/*))!".
K4J .nclcarea normelor te:nice %rivind ti%rirea& ,nre$i"trarea& vnzarea&
evidena i $e"tionarea& du% caz& a a#onamentelor i a #iletelor de intrare la
"%ectacole con"tituie contravenie i "e "ancioneaz cu amend de la 20 lei la
1360 lei actualizat conform 7' !89/*))!".
K5J -on"tatarea contraveniilor i a%licarea "anciunilor "e fac de ctre %rimari
i %er"oane ,m%uternicite din cadrul com%artimentelor de "%ecialitate ale autoritii
K@J .n cazul %er"oanelor )uridice& limitele minime i ma'ime ale amenzilor
%revzute la alin. G38 i G98 "e ma)oreaz cu 300A & re"%ectiv:
/ contravenia %revzut la alin. G28 lit. a8 "e "ancioneaz cu amend de la
290 lei la B60 lei& iar cele de la lit. #8 / d8& cu amend de la B60 lei la 2900 lei5
actualizat conform 7' !89/*))!".
/ ,nclcarea normelor te:nice %rivind ti%rirea& ,nre$i"trarea& vnzarea&
evidena i $e"tionarea& du% caz& a a#onamentelor i a #iletelor de intrare la
"%ectacole con"tituie contravenie i "e "ancioneaz cu amend de la 1.100 lei la
?.9?0 lei. actualizat conform 7' !89/*))!".
K7J 3imitele amenzilor %revzute la alin. G38 i G98 "e actualizeaz %rin :otrre
a Guvernului.
KAJ -ontraveniilor %revzute la alin. G28 i G98 li "e a%lic di"%oziiile le$ii.
Norme metodologice
#%(1 2B481 "anc>iuni
-ontraveniilor %revzute ,n %rezentul ca%itol li "e a%lic di"%oziiile Ordonanei
Guvernului nr. 222001 %rivind re$imul )uridic al contraveniilor& a%ro#at cu modificri
i com%letri %rin 3e$ea nr. 1022002& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
inclu"iv %o"i#ilitatea ac:itrii& %e loc "au ,n termen de cel mult 9 de ore de la data
,nc:eierii %roce"ului/ver#al ori& du% caz& de la data comunicrii ace"tuia& a
)umtate din minimul amenzii.
C#)1 14
Di2po-i>ii 0ina+e
K1J 4m%ozitele i ta'ele locale& %recum i amenzile i %enalitile aferente
ace"tora con"tituie inte$ral venituri la #u$etele locale ale unitilor admini"trativ/
teritoriale.
K2J 4m%ozitul %e cldiri& %recum i amenzile i %enalitile aferente ace"tuia
con"tituie venituri la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale ,n raza creia
e"te "ituat cldirea re"%ectiv.
K3J 4m%ozitul %e teren& %recum i amenzile i %enalitile aferente ace"tuia
con"tituie venituri la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale ,n raza creia
e"te "ituat terenul re"%ectiv.
K4J -u e'ce%iile %revzute la alin. G?8& ta'a a"u%ra mi)locului de tran"%ort&
%recum i amenzile i %enalitile aferente ace"teia con"tituie venituri la #u$etul
local al unitii admini"trativ/teritoriale ,n raza creia tre#uie ,nmatriculat mi)locul de
tran"%ort re"%ectiv.
K5J >eniturile %rovenite din ta'a a"u%ra mi)locului de tran"%ort "ta#ilit ,n
concordan cu %revederile art1 2@3 alin. G98 i G?8& %recum i amenzile i
%enalizrile aferente "e %ot utiliza e'clu"iv %entru lucrri de ,ntreinere& modernizare&
rea#ilitare i con"truire a drumurilor locale i )udeene& din care 60A con"tituie
venituri la #u$etul local i 90A con"tituie venituri la #u$etul )udeean. .n cazul
munici%iului Iucureti& ta'a con"tituie venituri ,n %ro%orie de 60A la #u$etele
"ectoarelor i 90A la #u$etul munici%iului Iucureti.
K@J Ja'ele locale %revzute la capito+u+ 5 din %rezentul titlu con"tituie venituri
ale #u$etelor locale ale unitilor admini"trativ/teritoriale. !entru eli#erarea
certificatelor de ur#ani"m i a autorizaiilor de con"truire de ctre %reedinii
con"iliilor )udeene& cu avizul %rimarilor comunelor& ta'ele datorate con"tituie venit ,n
%ro%orie de ?0A la #u$etul local al comunelor i de ?0A la #u$etul local al
con"iliului )udeean.
K7J Ja'a %entru "ervicii de reclam i %u#licitate& %recum i amenzile i
%enalizrile aferente con"tituie venituri la #u$etul local al unitii admini"trativ/
teritoriale unde "unt %re"tate "erviciile de reclam i %u#licitate. Ja'a %entru afia)
,n "co% de reclam i %u#licitate& %recum i amenzile i %enalizrile aferente
con"tituie venituri la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale unde e"te "ituat
afia)ul& %anoul "au "tructura %entru afia)ul ,n "co% de reclam i %u#licitate.
KAJ 4m%ozitul %e "%ectacole& %recum i amenzile i %enalizrile aferente
con"tituie venituri la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale unde are loc
manife"tarea arti"tic& com%etiia "%ortiv "au alt activitate di"tractiv.
KBJ Ja'a :otelier& %recum i amenzile i %enalizrile aferente con"tituie
venituri la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale unde e"te "ituat :otelul.
K10J -elelalte ta'e locale %revzute la art1 2A3& %recum i amenzile i
%enalizrile aferente con"tituie venituri la #u$etul local al unitii admini"trativ/
teritoriale unde e"te "ituat locul %u#lic "au ec:i%amentul re"%ectiv "au unde tre#uie
,nmatriculat ve:iculul lent.
K11J -on"tituie venit la #u$etul local "umele %rovenite din:
aJ do#nda %entru %lata cu ,ntrziere a im%ozitelor i ta'elor locale5
bJ === <#ro$at.
cJ ta'ele de tim#ru %revzute de le$e5
dJ ta'ele e'tra)udiciare de tim#ru %revzute de le$e& e'clu"iv contravaloarea
c:eltuielilor efectuate cu difuzarea tim#relor fi"cale
K12J Dumele %revzute la alin. G118 "e a)u"teaz %entru a reflecta rata inflaiei
,n conformitate cu normele ela#orate ,n comun de +ini"terul (inanelor !u#lice i
+ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor.
Norme metodologice
.n vederea clarificrii i "ta#ilirii reale a "ituaiei fi"cale a contri#ua#ililor&
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale au
com%etena de a "olicita informaii i documente cu relevan fi"cal "au %entru
identificarea contri#ua#ililor "au a materiei im%oza#ile ori ta'a#ile& du% caz& iar
notarii& avocaii& e'ecutorii )udectoreti& or$anele de %oliie& or$anele vamale&
"erviciile %u#lice comunitare %entru re$imul %ermi"elor de conducere i
,nmatriculare a ve:iculelor& "erviciile %u#lice comunitare %entru eli#erarea
%aa%oartelor "im%le& "erviciile %u#lice comunitare de eviden a %er"oanelor&
%recum i orice alt entitate care deine informaii "au documente cu %rivire la #unuri
im%oza#ile "au ta'a#ile& du% caz& ori la %er"oane care au calitatea de contri#ua#il&
au o#li$aia furnizrii ace"tora fr %lat.
#%(1 2B@ Di2po-i>ii tran-itorii
K1J !n la data de 31 decem#rie 2009& nivelul im%ozitelor i ta'elor %revzute
,n %rezentul titlu e"te cel "ta#ilit %rin :otrrile con"iliilor locale ado%tate ,n anul
2003 %entru anul 2009& %otrivit le$ii& cu e'ce%ia ta'elor %revzute la art1 2@7& art1
2@A i art1 271.
K2J !entru anul 2009& nivelul ta'elor %revzute la art1 2@7& art1 2@A i 271 va fi
"ta#ilit %rin :otrri ale con"iliilor locale& ado%tate ,n termen de 9? de zile de la data
%u#licrii %rezentului -od fi"cal ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4.
K3J !revederile art1 25A alin. G68 "e a%lic ,nce%nd cu data de 1 ianuarie
2009& iar %revederile art1 2A7& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 200?.
K4J Ja'ele "%eciale ado%tate de con"iliile locale& %n la data de 31 mai 2003&
%entru anul fi"cal 2009& care contravin %revederilor art1 2A2& ,i ,nceteaz
vala#ilitatea la data intrrii ,n vi$oare a %rezentului cod.

(!(LUL !=81
!n0rac>iuni

#%(1 2B@81
K1J -on"tituie infraciuni urmtoarele fa%te:
aJ === <#ro$at
bJ %roducerea de %rodu"e acciza#ile ce intr "u# incidena re$imului de
antre%ozitare %revzut la titlul >44& ,n afara unui antre%ozit fi"cal autorizat de ctre
autoritatea com%etent5
cJ ac:iziionarea de alcool etilic i de di"tilate ,n vrac de la ali furnizori dect
antre%ozitarii autorizai %entru %roducie "au e'%editorii ,nre$i"trai de a"tfel de
%rodu"e& %otrivit titlului >445
dJ === <#ro$at5
eJ === <#ro$at5
0J livrarea %rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 lit. a8/e8 din
antre%ozitele fi"cale ctre cum%rtori& %er"oane )uridice& fr deinerea de ctre
antre%ozitul fi"cal e'%editor a documentului de %lat care " ate"te virarea la
#u$etul de "tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat5
gJ === <#ro$at5
EJ marcarea cu marca)e fal"e a %rodu"elor acciza#ile "u%u"e marcrii ori
deinerea ,n antre%ozitul fi"cal a %rodu"elor marcate ,n ace"t fel5
iJ refuzul "u# orice form al acce"ului autoritilor com%etente cu atri#uii de
control %entru efectuarea de verificri ino%inate ,n antre%ozitele fi"cale.
/J livrarea reziduurilor de %rodu"e ener$etice %entru %relucrare ,n vederea
o#inerii de %rodu"e acciza#ile& altfel dect "e %revede la titlul >445
OJ ac:iziionarea reziduurilor de %rodu"e ener$etice %entru %relucrare ,n
vederea o#inerii de %rodu"e acciza#ile& altfel dect "e %revede la titlul >445
+J de6inerea de ctre orice %er"oan ,n afara antre%ozitului fi"cal "au
comercializarea %e teritoriul 0omniei a %rodu"elor acciza#ile "u%u"e marcrii&
%otrivit titlului >44& fr a fi marcate "au marcate necore"%unztor ori cu marca)e
fal"e& %e"te limita a 10.000 6i$arete& 900 6i$ri de foi de 3 $rame& 200 6i$ri de foi
mai mari de 3 $rame& %e"te 1 C$ tutun de fumat& alcool etilic %e"te 90 litri& #uturi
"%irtoa"e %e"te 200 litri& %rodu"e intermediare de alcool %e"te 300 litri& #uturi
fermentate& altele dect #ere 7i vinuri& %e"te 300 litri5
.J folo"irea conductelor mo#ile& a furtunurilor ela"tice "au a altor conducte de
ace"t fel& utilizarea rezervoarelor necali#rate& %recum i am%la"area ,naintea
contoarelor a unor canele "au ro#inete %rin care "e %ot e'tra$e cantiti de alcool
"au di"tilate necontorizate.
G3iterele n | % intr ,n vi$oare din 1 au$u"t 20128:
nJ eli#erarea %entru con"um& deinerea ,n afara unui antre%ozit fi"cal&
tran"%ortul inclu"iv ,n re$im "u"%en"iv de accize& utilizarea& oferirea "%re vnzare
"au vnzarea& %e teritoriul 0omniei& a %rodu"elor ener$etice %revzute la art1
20@81@ alin. G38 lit. $8 "au a"imilate ace"tora din %unct de vedere al nivelului
accizelor& nemarcate i necolorate "au marcate i colorate necore"%unztor& cu
e'ce%iile %revzute la art1 20@8@B alin. G1?85
oJ o8 marcarea i2"au colorarea %rodu"elor ener$etice %revzute la art1
accizelor cu alte "u#"tane dect cele %revzute la art1 20@8@B alin. G168 i G185
pJ folo"irea de "u#"tane i %rocedee care au ca efect neutralizarea total "au
%arial a colorantului i2"au marcatorului %revzui2%revzut la art1 20@8@B alin. G168
i G18 utilizai la marcarea i colorarea %rodu"elor ener$etice %revzute la art1
accizelor.
K2J 4nfraciunile %revzute la alin. G18 "e %ede%"e"c a"tfel:
aJ cu ,nc:i"oare de la 1 an la 9 ani& cele %revzute la lit. c8& i8& l8& m8& n8& o8 i
%85
bJ cu ,nc:i"oare de la 2 ani la 1 ani& cele %revzute la lit. #8& f8 i :85
cJ cu ,nc:i"oare de la 6 luni la 2 ani cele %revzute la lit. )8 i C8.
K3J .n cazul con"tatrii fa%telor %revzute la alin. G18 lit. c8& f8& :8& i8& C8& n8 | %8&
or$anul de control com%etent di"%une o%rirea activitii& "i$ilarea in"talaiei ,n
conformitate cu %rocedurile te:nolo$ice de ,nc:idere a in"talaiei i ,nainteaz ,n
termen de 3 zile actul de control autoritii fi"cale care a emi" autorizaia& cu
%ro%unerea de "u"%endare a autorizaiei de antre%ozit fi"cal& de"tinatar ,nre$i"trat
"au e'%editor ,nre$i"trat& du% caz.

(it+u+ !=82
Contribu>ii 2ocia+e ob+igatorii
C#)1 1
ContribuGii 2ocia+e ob+igatorii privind per2oane+e care rea+i-ea- venituri
din 2a+arii, venituri a2i.i+ate 2a+arii+or Hi venituri din pen2ii, precu. Hi
per2oane+e a0+ate 2ub protecGia 2au Cn cu2todia 2tatu+ui
#%(1 2B@82 "0era contribu>ii+or 2ocia+e
.n "en"ul %rezentului titlu& contri#uiile "ociale definite la art1 2 alin. G28 "unt
contri#uii "ociale o#li$atorii.
#%(1 2B@83 Contribuabi+ii 2i2te.e+or de a2igurri 2ocia+e
-ontri#ua#ilii "i"temelor de a"i$urri "ociale "unt& du% caz:
aJ %er"oanele fizice rezidente& care realizeaz venituri din "alarii "au a"imilate
"alariilor& %recum 7i orice alte venituri din de"f7urarea unei activit6i de%endente&
cu re"%ectarea %revederilor in"trumentelor )uridice interna6ionale la care 0omnia
e"te %arte5 Norme metodologice
bJ %er"oanele fizice nerezidente& care realizeaz veniturile %revzute la lit. a8&
cu re"%ectarea %revederilor in"trumentelor )uridice internaionale la care 0omnia
e"te %arte5 Norme metodologice
cJ === <#ro$at.
dJ %en"ionarii cu venituri din %en"ii care de%e"c 190 lei5
eJ %er"oanele fizice i )uridice& care au calitatea de an$a)atori& %recum i
entitile a"imilate an$a)atorului& care au calitatea de %ltitori de venituri din activiti
de%endente& att %e %erioada ,n care %er"oanele %revzute la lit. a8 i #8 de"foar
activitate& ct i %e %erioada ,n care ace"tea #eneficiaz de concedii i indemnizaii
de a"i$urri "ociale de "ntate5 Norme metodologice
0J in"tituiile %u#lice care calculeaz& rein& %lte"c i du% caz& "u%ort& %otrivit
%revederilor le$ale& contri#uii "ociale o#li$atorii& ,n numele a"i$uratului& re"%ectiv:
1. <$enia ;aional %entru Ocu%area (orei de +unc& %entru %er"oanele
care #eneficiaz de indemnizaie de oma) "au& du% caz& de alte dre%turi de
%rotecie "ocial ori de indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate care "e acord
din #u$etul a"i$urrilor %entru oma)& %otrivit le$ii& i %entru care di"%oziiile le$ale
%revd %lata de contri#uii "ociale din #u$etul a"i$urrilor %entru oma)5
2. <$enia ;aional %entru !re"taii Dociale& care admini"treaz i
$e"tioneaz %re"taiile "ociale acordate de la #u$etul de "tat& %rin a$eniile )udeene
%entru %re"taii "ociale& %entru %er"oanele care #eneficiaz de indemnizaie %entru
creterea co%ilului ,n vr"t de %n la 2 ani "au& ,n cazul co%ilului cu :andica%& de
%n la 3 ani %otrivit Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 192200? %rivind
"u"inerea familiei ,n vederea creterii co%ilului& a%ro#at cu modificri i com%letri
%rin 3e$ea nr. 122001& cu modificrile i com%letrile ulterioare& %recum i %entru
%er"oanele care #eneficiaz de indemnizaie& %entru co%ilul cu :andica% cu vr"ta
cu%rin" ,ntre 3 i 1 ani %otrivit 3e$ii nr. 9922006 %rivind %rotecia i %romovarea
dre%turilor %er"oanelor cu :andica%& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
3. <$en6ia ;a6ional %entru !re"ta6ii Dociale& care admini"treaz 7i
$e"tioneaz %re"ta6iile "ociale acordate de la #u$etul de "tat& %rin a$en6iile )ude6ene
%entru %re"ta6ii "ociale& %entru %er"oanele care #eneficiaz de a)utor "ocial %otrivit
3e$ii nr. 91622001 %rivind venitul minim $arantat& cu modificrile 7i com%letrile
ulterioare5
9. -a"a ;aional de !en"ii !u#lice& %rin ca"ele teritoriale de %en"ii i ca"ele
"ectoriale de %en"ii& %entru %er"oanele %revzute la lit. d8& %recum i %entru
%er"oanele %reluate ,n %lata indemnizaiilor %entru inca%acitate tem%orar de munc
ca urmare a unui accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale5
?. entitile care %lte"c venituri din %en"ii& altele dect -a"a ;aional de
!en"ii !u#lice& %entru %er"oanele %revzute la lit. d85
6. +ini"terul wu"tiiei& %entru %er"oanele care e'ecut o %edea%" %rivativ
de li#ertate "au "e afl ,n are"t %reventiv& %recum i %entru %er"oanele care "e afl
,n e'ecutarea m"urilor %revzute la art. 10?& 113& 119 din -odul %enal& re"%ectiv&
%er"oanele care "e afl ,n %erioada de amnare "au de ,ntreru%ere a e'ecutrii
%ede%"ei %rivative de li#ertate& dac nu au venituri5
1. +ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor& %entru "trinii aflai ,n centrele de
cazare ,n vederea returnrii ori e'%ulzrii& %recum i %entru cei care "unt victime ale
traficului de %er"oane& care "e afl ,n tim%ul %rocedurilor nece"are "ta#ilirii identitii
i "unt cazai ,n centrele "%ecial amena)ate %otrivit le$ii5
. Decretariatul de Dtat %entru -ulte& %entru %er"onalul mona:al al cultelor
recuno"cute& dac nu realizeaz venituri din munc& %en"ie "au din alte "ur"e5
B. -a"a ;aional de <"i$urri de Dntate& %rin ca"ele de a"i$urri de
"ntate "u#ordonate& %entru %er"oanele %revzute la art. 1 alin. G28& la art. 23 alin.
G28 i la art. 32 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 1?2200? %rivind
concediile i indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate& a%ro#at cu modificri
i com%letri %rin 3e$ea nr. 33B22006& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
10. unitile trimitoare& %entru %er"onalul romn trimi" ,n mi"iune
%ermanent ,n "trintate& %entru "oul2"oia care ,n"oete %er"onalul trimi" ,n
mi"iune %ermanent ,n "trintate i cruia2creia i "e "u"%end ra%orturile de
munc "au ra%orturile de "erviciu i %entru mem#rii -or%ului di%lomatic i con"ular
al 0omniei& crora li "e "u"%end ra%orturile de munc ca urmare a %artici%rii la
cur"uri ori alte forme de %re$tire ,n "trintate& %e o durat care de%ete B0 de
zile calendari"tice5
11. <utoritile admini"traiei %u#lice locale& %entru %er"oanele& ceteni
romni& care "unt victime ale traficului de %er"oane& %entru o %erioad de cel mult
12 luni& dac nu au venituri5
gJ orice %ltitor de venituri de natur "alarial "au a"imilate "alariilor.
#%(1 2B@84 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e individua+e
K1J Iaza lunar de calcul al contri#uiilor "ociale individuale o#li$atorii& ,n cazul
%er"oanelor %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8& re%rezint cti$ul #rut realizat din
activiti de%endente& ,n ar i ,n "trintate& cu re"%ectarea %revederilor
in"trumentelor )uridice internaionale la care 0omnia e"te %arte& care include:
aJ veniturile din "alarii& ,n #ani i2"au ,n natur& o#inute ,n #aza unui contract
individual de munc& a unui ra%ort de "erviciu "au a unui "tatut "%ecial %revzut de
le$e. .n "ituaia %er"onalului romn trimi" ,n mi"iune %ermanent ,n "trintate&
veniturile din "alarii cu%rind "alariile de #az core"%unztoare funciilor ,n care
%er"oanele re"%ective "unt ,ncadrate ,n ar& la care "e adau$& du% caz& "%orurile
i adao"urile care "e acord %otrivit le$ii5
bJ indemnizaiile din activiti de"furate ca urmare a unei funcii de
demnitate %u#lic& "ta#ilite %otrivit le$ii5
cJ indemnizaiile din activiti de"furate ca urmare a unei funcii ale"e ,n
cadrul %er"oanelor )uridice fr "co% %atrimonial5 Norme metodologice
dJ dre%turile de "old lunar acordate %er"onalului militar& %otrivit le$ii5
eJ remuneraia admini"tratorilor "ocietilor comerciale& com%aniilor2
"ocietilor naionale i re$iilor autonome& de"emnai2 numii ,n condiiile le$ii&
%recum i "umele %rimite de re%rezentanii ,n adunarea $eneral a acionarilor i ,n
con"iliul de admini"traie5 Norme metodologice
0J remuneraia o#inut de directorii cu contract de mandat i de mem#rii
directoratului de la "ocietile comerciale admini"trate ,n "i"tem duali"t& %otrivit le$ii&
%recum i dre%turile cuvenite mana$erilor& ,n #aza contractului de mana$ement
%revzut de le$e5
gJ "umele %rimite de mem#rii comi"iei de cenzori "au comitetului de audit&
du% caz& %recum i "umele %rimite %entru %artici%area ,n con"ilii& comi"ii& comitete
i altele a"emenea5 Norme metodologice
EJ "umele %rimite de re%rezentanii ,n or$ani"me tri%artite& %otrivit le$ii5
iJ "umele re%rezentnd %artici%area "alariailor la %rofit5
/J "umele din %rofitul net cuvenite admini"tratorilor "ocietilor comerciale&
%otrivit le$ii "au actului con"titutiv& du% caz& %recum i %artici%area la %rofitul unitii
%entru mana$erii cu contract de mana$ement& %otrivit le$ii5
OJ "umele re%rezentnd "alarii "au diferene de "alarii "ta#ilite ,n #aza unor
:otrri )udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile& %recum i actualizarea
ace"tora cu indicele de inflaie5
+J indemnizaiile lunare de neconcuren %revzute ,n contractele individuale
de munc& ,n condiiile le$ii5
.J indemnizaiile %rimite %e %erioada dele$rii i detarii ,n alt localitate& ,n
ar i ,n "trintate& ,n intere"ul "erviciului& %recum i orice alte "ume de aceeai
natur& %entru %artea care de%ete limita a de 2&? ori nivelul "ta#ilit %rin :otrre a
Guvernului %entru %er"onalul din in"tituiile %u#lice5 Norme metodologice
nJ remuneraia %rimit de %reedintele a"ociaiei de %ro%rietari "au de alte
or$anizarea i funcionarea a"ociaiilor de %ro%rietari5Norme metodologice
oJ indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de an$a)ator&
%otrivit le$ii5 Norme metodologice
pJ indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de la (ondul
naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate& %otrivit le$ii5
RJ indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui
accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale& "u%ortate de an$a)ator& %otrivit le$ii5
rJ indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui
accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale& "u%ortate de la (ondul naional de
a"i$urare %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale& %otrivit le$ii5
2J a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord& conform le$ii&
%er"onalului militar& %oliitilor i funcionarilor %u#lici cu "tatut "%ecial din "i"temul
admini"traiei %enitenciare& la trecerea ,n rezerv "au direct ,n retra$ere& re"%ectiv la
,ncetarea ra%orturilor de "erviciu& cu dre%t la %en"ie& din domeniul a%rrii naionale&
ordinii %u#lice i "i$uranei naionale5
?J a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord& conform le$ii&
,ncetarea ra%orturilor de "erviciu& fr dre%t la %en"ie& din domeniul a%rrii
naionale& ordinii %u#lice i "i$uranei naionale5
tJ veniturile re%rezentnd %li com%en"atorii "u%ortate de an$a)ator %otrivit
contractului colectiv "au individual de munc5
>J veniturile acordate la momentul di"%oni#ilizrii& venitul lunar de com%letare
"au %lile com%en"atorii& "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor de oma)& %otrivit actelor
normative care re$lementeaz ace"te domenii5
uJ orice alte "ume de natur "alarial "au avanta)e a"imilate "alariilor ,n
vederea im%unerii. Norme metodologice
K2J .n "ituaia ,n care totalul veniturilor %revzute la alin. G18 e"te mai mare
dect valoarea a de ? ori cti$ul "alarial mediu #rut& contri#uia individual de
a"i$urri "ociale "e calculeaz ,n limita ace"tui %lafon& %e fiecare loc de realizare a
venitului.
K3J -ti$ul "alarial mediu #rut %revzut la alin. G28 e"te cel utilizat la
fundamentarea #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat i a%ro#at %rin le$ea #u$etului
a"i$urrilor "ociale de "tat.
#%(1 2B@85 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate de
anga/atori, entit>i a2i.i+ate anga/atoru+ui ?i orice p+titor de venituri de natur
2a+aria+ 2au a2i.i+ate 2a+arii+or1
K1J .n "i"temul %u#lic de %en"ii& ,n cazul contri#ua#ililor %revzui la art1 2B@83
lit. e8 i $8& #aza lunar de calcul o re%rezint "uma cti$urilor #rute realizate de
%er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8. Iaza de calcul nu %oate fi mai mare
dect %rodu"ul dintre numrul a"i$urailor %entru care an$a)atorul datoreaz
contri#uie difereniat ,n funcie de condiiile de munc& din luna %entru care "e
calculeaz acea"t contri#uie datorat #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat i
valoarea core"%unztoare a de ? ori cti$ul "alarial mediu #rut.
.n "ituaia de%irii ace"tui %lafon& ,n cazul %er"oanelor %revzute la art1
2B@83 lit. e8 i $8& care datoreaz contri#uie la #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat&
difereniat ,n funcie de condiiile de munc& #aza de calcul la care "e datoreaz
acea"t contri#uie& core"%unztoare fiecrei condiii de munc& "e "ta#ilete
%ro%orional cu %onderea& ,n total #az de calcul& a cti$urilor "alariale #rute
realizate ,n fiecare dintre condiiile de munc.
Norme metodologice
K2J !entru %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8& #aza lunar de
calcul %entru contri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate o re%rezint "uma
cti$urilor #rute realizate de %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8&
corectat cu e'ce%iile %revzute la art1 2B@815 i art1 2B@81@ lit. #8. .n #aza lunar
de calcul %entru contri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate "e includ i veniturile
%revzute la art1 2B@817 alin. G68.
Norme metodologice
calcul al contri#uiei %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate
o re%rezint "uma cti$urilor #rute realizate de %er"oanele %revzute la art1 2B@83
lit. a8 i #8& corectat cu e'ce%iile %revzute la art1 2B@815 i art1 2B@81@ lit. e8. .n
#aza lunar de calcul al contri#uiei %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri
"ociale de "ntate "e includ i veniturile %revzute la art1 2B@817 alin. G18. Iaza
lunar de calcul al contri#uiei %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de
"ntate nu %oate fi mai mare dect %rodu"ul dintre numrul a"i$urailor din luna
%entru care "e calculeaz contri#uia i valoarea core"%unztoare a 12 "alarii
minime #rute %e ar $arantate ,n %lat.
calcul %entru contri#uia de a"i$urri %entru oma) %revzut de le$e re%rezint
"uma cti$urilor #rute acordate %er"oanelor %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8&
a"u%ra crora e'i"t& %otrivit le$ii& o#li$aia de %lat a contri#uiei individuale la
#u$etul a"i$urrilor %entru oma).
K4J !entru %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8& care %ot " an$a)eze
for de munc %e #az de contract individual de munc& ,n condiiile %revzute de
3e$ea nr. ?322003 / -odul muncii& cu modificrile i com%letrile ulterioare& care au&
cu e'ce%ia in"tituiilor %u#lice definite conform 3e$ii nr. ?0022002 %rivind finanele
%u#lice& cu modificrile i com%letrile ulterioare i 3e$ii nr. 21322006 %rivind
finanele %u#lice locale& cu modificrile i com%letrile ulterioare& o#li$aia de a %lti
lunar contri#uia la (ondul de $arantare %entru %lata creanelor "alariale& #aza
lunar de calcul a ace"tei contri#uii re%rezint "uma cti$urilor #rute& realizate de
"alariaii ,ncadrai cu contract individual de munc& %otrivit le$ii& inclu"iv de "alariaii
care cumuleaz %en"ia cu "alariul& ,n condiiile le$ii& cu e'ce%ia veniturilor de
natura celor %revzute la art1 2B@815.
Norme metodologice
calcul al contri#uiei de a"i$urare la accidente de munc i #oli %rofe"ionale
re%rezint "uma cti$urilor #rute realizate lunar de %er"oanele %revzute la art1
2B@83 lit. a8 i #8& re"%ectiv "alariul de #az minim #rut %e ar $arantat ,n %lat&
core"%unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical& cu e'ce%ia
cazurilor de accident de munc "au #oal %rofe"ional.
Norme metodologice
K@J 3a "ta#ilirea #azei lunare de calcul al contri#uiilor "ociale o#li$atorii
%revzute la alin. G18 / G?8 i art1 2B@8@ / 2B@813& "e au ,n vedere e'ce%iile
%revzute la art1 2B@815 i art1 2B@81@.
#%(1 2B@8@ 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate pentru
K1J !entru %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. f8 %ct. 1& #aza lunar de
calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale datorate #u$etului a"i$urrilor "ociale de
"tat, re"%ectiv al contri#uiei datorate #u$etului (ondului naional unic de a"i$urri
"ociale de "ntate re%rezint cuantumul dre%turilor #neti lunare ce "e "u%ort
din #u$etul a"i$urrilor %entru oma)& %otrivit le$ii& re"%ectiv indemnizaia de oma)&
cu e'ce%ia "ituaiilor ,n care %otrivit di"%oziiilor le$ale "e %revede altfel.
calcul& %entru contri#uia %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de
"ntate o con"tituie totalitatea dre%turilor re%rezentnd indemnizaii de oma).
Norme metodologice
K3J !revederile art1 2B@84 alin. G28 i G38& re"%ectiv cele ale art1 2B@85&
referitoare la %lafonarea #azei de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale i
contri#uiei %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate& "e a%lic
,n mod core"%unztor i ,n cazul %er"oanelor %revzute la art1 2B@83 lit. f8 %ct. 1.
K4J -ontri#uia de a"i$urri %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale& ,n
cazul omerilor& "e "u%ort inte$ral din #u$etul a"i$urrilor %entru oma)& "e
datoreaz %e toat durata efecturii %racticii %rofe"ionale ,n cadrul cur"urilor
or$anizate %otrivit le$ii i "e "ta#ilete ,n cot de 1A a%licat a"u%ra cuantumului
dre%turilor acordate %e %erioada re"%ectiv re%rezentnd indemnizaia de oma).
Norme metodologice
K5J -ontri#uia de a"i$urri "ociale %entru omerii care #eneficiaz de
indemnizaie de oma) "e "u%ort inte$ral din #u$etul a"i$urrilor %entru oma) la
nivelul cotei "ta#ilite %entru condiii normale de munc.
K@J !e %erioada ,n care omerii #eneficiaz de concedii medicale i de
indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate& cu e'ce%ia cazurilor de accident de
munc "au #oal %rofe"ional& #aza lunar de calcul al contri#uiei de a"i$urri
"ociale datorate #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat e"te "uma re%rezentnd 3?A
din cti$ul "alarial mediu #rut& %revzut la art1 2B@84 alin. G38& core"%unztor
numrului zilelor lucrtoare din concediul medical& iar contri#uia de a"i$urri "ociale
"e "u%ort la nivelul cotei "ta#ilite %entru condiii normale de munc.
K7J -ontri#uia de a"i$urri "ociale %entru %er"oanele care #eneficiaz de %li
com%en"atorii acordate %otrivit le$ii din #u$etul a"i$urrilor %entru oma)& "e "u%ort
din #u$etul a"i$urrilor %entru oma)& %otrivit le$ii& la nivelul cotei contri#uiei
individuale de a"i$urri "ociale& cu e'ce%ia cazurilor ,n care& %otrivit %revederilor
le$ale& "e di"%une altfel.
!entru %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. f8 %ct. 2& #aza lunar de calcul
al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate datorat #u$etului (ondului naional
unic de a"i$urri "ociale de "ntate o re%rezint indemnizaia %entru creterea
co%ilului. -ontri#uia "e "u%ort de la #u$etul de "tat.
#%(1 2B@8A 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate pentru
al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate datorate #u$etului (ondului naional
unic de a"i$urri "ociale de "ntate "e "ta#ilete a"u%ra a)utorului "ocial acordat.
-ontri#uia "e "u%ort de la #u$etul de "tat.
#%(1 2B@8B 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e datorate de
per2oane+e prev-ute +a art1 2B@83 +it1 dJ ?i de ce+e care pri.e2c inde.ni-aGii
pentru incapacitate te.porar de .unc ca ur.are a unui accident de .unc
2au a unei bo+i pro0e2iona+e
K1J !entru %er"oanele cu venituri din %en"ii care de%7e"c 190 lei& %revzute
la art1 2B@83 lit. d8& #aza lunar de calcul al contri#u6iei de a"i$urri "ociale de
"ntate datorate #u$etului (ondului naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate o
re%rezint numai %artea de venit care de%ete nivelul de 190 lei.
K2J !entru %er"oanele %reluate ,n %lat de ctre -a"a ;aional de !en"ii
!u#lice& %rin ca"ele teritoriale de %en"ii i de ctre ca"ele "ectoriale de %en"ii& #aza
lunar de calcul al contri#u6iei de a"i$urri "ociale de "ntate datorate #u$etului
(ondului naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate o re%rezint cuantumul
indemnizaiei %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui accident de
munc "au a unei #oli %rofe"ionale.
per2oane+e prev-ute +a art1 2B@83 +it1 0J pct1 @, 7 ?i A
!entru %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. f8 %ct. 6& 1 i & #aza lunar de
calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate& datorate #u$etului (ondului
naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate o re%rezint valoarea a dou "alarii
minime #rute %e ar. -ontri#uia "e "u%ort de la #u$etul de "tat.
#%(1 2B@811 7a-a de ca+cu+ a+ contribu>ii+or 2ocia+e pentru venituri+e 2ub
0or.a inde.ni-a>ii+or de a2igurri 2ocia+e de 2ntate
!e %erioada ,n care %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8& %recum i
cele %revzute la art. 1 alin. G28& la art. 23 alin. G28 i la art. 32 din Ordonana de
ur$en a Guvernului nr. 1?2200?& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea
nr. 33B22006& cu modificrile i com%letrile ulterioare& #eneficiaz de concedii
medicale i de indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate& cu e'ce%ia cazurilor
de accident de munc "au #oal %rofe"ional& #aza lunar de calcul al contri#uiei
de a"i$urri "ociale datorate #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat e"te "uma
re%rezentnd 3?A din cti$ul "alarial mediu #rut& %revzut la art1 2B@84 alin. G38&
core"%unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
calcul al contri#uiei individuale de a"i$urri "ociale datorate #u$etului a"i$urrilor
"ociale de "tat re%rezint:
aJ cti$ul "alarial #rut lunar ,n lei& core"%unztor funciei ,n care %er"onalul
romn trimi" ,n mi"iune %ermanent ,n "trintate& de ctre %er"oanele )uridice din
0omnia& e"te ,ncadrat ,n ar5
bJ ultimul "alariu avut ,naintea %lecrii& care nu %oate de%i %lafonul de 3
"alarii de #az minime #rute %e ar& ,n cazul "oului2"oiei care ,n"oete %er"onalul
trimi" ,n mi"iune %ermanent ,n "trintate i cruia2creia i "e "u"%end ra%orturile
de munc "au ra%orturile de "erviciu5
cJ totalitatea dre%turilor "alariale core"%unztoare funciei de ,ncadrare ,n
cazul mem#rilor -or%ului di%lomatic i con"ular al 0omniei& crora li "e "u"%end
ra%orturile de munc ca urmare a %artici%rii la cur"uri ori alte forme de %re$tire ,n
"trintate& %e o durat care de%ete B0 de zile calendari"tice.
calcul a contri#uiei de a"i$urri "ociale datorate de an$a)ator #u$etului a"i$urrilor
"ociale de "tat e"te totalitatea "umelor care re%rezint #aza de calcul al contri#uiei
individuale de a"i$urri "ociale& aa cum e"te %revzut la lit. a8 | c8.
!revederile art1 2B@84 alin. G28 i G38& re"%ectiv cele ale art1 2B@85 alin.G18&
referitoare la %lafonarea #azei de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale& "e a%lic
i ,n cazul %er"oanelor %revzute la art1 2B@83 lit. f8 %ct. 10& e'ce%ie fiind ,n cazul
"oului2"oiei care ,n"oete %er"onalul trimi" ,n mi"iune %ermanent ,n "trintate&
%entru care %lafonarea #azei de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale "e face la
3 "alarii de #az minime %e ar.
al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate& datorate #u$etului (ondului naional
unic de a"i$urri "ociale de "ntate o re%rezint valoarea a dou "alarii minime
#rute %e ar. -ontri#uia "e "u%ort de la #u$etul de "tat.
per2oane+e prev-ute +a art1 2B@83 +it1 cJ
=== <#ro$at.
#%(1 2B@815 '*cep>ii genera+e
;u "e cu%rind ,n #aza lunar a contri#uiilor "ociale o#li$atorii& %revzut la
art1 2B@84& urmtoarele:
aJ "umele %rimite de mem#rii fondatori ai "ocietilor comerciale con"tituite
%rin "u#"cri%ie %u#lic5
bJ a)utoarele de ,nmormntare& a)utoarele %entru %ierderi %rodu"e ,n
$o"%odriile %ro%rii ca urmare a calamitilor naturale& a)utoarele %entru #olile $rave
i incura#ile& a)utoarele %entru natere& veniturile re%rezentnd cadouri %entru co%iii
minori ai "alariailor& cadourile oferite "alariatelor& contravaloarea tran"%ortului la i
de la locul de munc al "alariatului& co"tul %re"taiilor %entru tratament i odi:n&
inclu"iv tran"%ortul %entru "alariaii %ro%rii i mem#rii de familie ai ace"tora&
acordate de an$a)ator %entru "alariaii %ro%rii "au alte %er"oane& a"tfel cum e"te
%revzut ,n contractul de munc. -adourile oferite de an$a)atori ,n #eneficiul co%iilor
minori ai an$a)ailor& cu ocazia !atelui& zilei de 1 iunie& -rciunului i a "r#torilor
"imilare ale altor culte reli$ioa"e& %recum i cadourile oferite "alariatelor cu ocazia
zilei de martie nu intr ,n #aza de calcul& ,n m"ura ,n care valoarea cadoului oferit
fiecrei %er"oane& cu orice ocazie dintre cele de mai "u"& nu de%ete 1?0 lei5
Norme metodologice
b81J a)utoarele de dece"& indemnizaiile acordate urmailor %er"onalului
militar din armat decedat ca urmare a %artici%rii la aciuni militare i indemnizaiile
lunare de invaliditate acordate %er"onalului militar din armat ca urmare a
%artici%rii la aciuni militare5
cJ contravaloarea folo"inei locuinei de "erviciu "au a locuinei din incinta
unitii& %otrivit re%artiiei de "erviciu& numirii conform le$ii "au "%ecificitii activitii
%rin cadrul normativ "%ecific domeniului de activitate& com%en"area c:iriei %entru
%er"onalul din "ectorul de a%rare naional& ordine %u#lic i "i$uran naional&
%recum i com%en"area diferenei de c:irie& "u%ortat de %er"oana fizic& conform
le$ilor "%eciale5
dJ cazarea i contravaloarea c:iriei %entru locuinele %u"e la di"%oziia
oficialitilor %u#lice& a an$a)ailor con"ulari i di%lomatici care lucreaz ,n afara rii&
,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare5
eJ contravaloarea ec:i%amentelor te:nice& a ec:i%amentului individual de
%rotecie i de lucru& a alimentaiei de %rotecie& a medicamentelor i materialelor
i$ienico/"anitare& a altor dre%turi de %rotecie a muncii& %recum i a uniformelor
o#li$atorii i a dre%turilor de ec:i%ament& ce "e acord %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare5
0J contravaloarea c:eltuielilor de de%la"are %entru tran"%ortul dintre localitatea
,n care an$a)aii ,i au domiciliul i localitatea unde "e afl locul de munc al
ace"tora& la nivelul unui a#onament lunar& %entru "ituaiile ,n care nu "e a"i$ur
locuin "au nu "e "u%ort contravaloarea c:iriei& conform le$ii5
gJ indemnizaiile %rimite %e %erioada dele$rii i detarii ,n alt localitate& ,n
ar i ,n "trintate& ,n intere"ul "erviciului& i orice alte "ume de aceeai natur& ,n
limita a de 2&? ori nivelul le$al "ta#ilit %rin :otrre a Guvernului %entru %er"onalul
din in"tituiile %u#lice& %recum i "umele %rimite %entru aco%erirea c:eltuielilor de
tran"%ort i cazare5
EJ "umele %rimite& %otrivit di"%oziiilor le$ale& %entru aco%erirea c:eltuielilor de
mutare ,n intere"ul "erviciului5
iJ indemnizaiile de in"talare ce "e acord o "in$ur dat& la ,ncadrarea ,ntr/o
unitate "ituat ,ntr/o alt localitate dect cea de domiciliu& ,n %rimul an de activitate
du% a#"olvirea "tudiilor& ,n limita unui "alariu de #az la an$a)are& %recum i
indemnizaiile de in"talare i mutare acordate& %otrivit le$ilor "%eciale& %er"onalului
din in"tituiile %u#lice i celor care ,i "ta#ile"c domiciliul ,n localiti din zone
defavorizate& "ta#ilite %otrivit le$ii& ,n care ,i au locul de munc5
/J "umele "au avanta)ele %rimite de ctre %er"oane fizice rezidente din
activiti de%endente de"furate ,ntr/un "tat "trin& cu re"%ectarea %revederilor
in"trumentelor )uridice internaionale la care 0omnia e"te %arte5
OJ c:eltuielile efectuate de an$a)ator %entru %re$tirea %rofe"ional i
%erfecionarea an$a)atului ,n le$tur cu activitatea de"furat de ace"ta %entru
an$a)ator5
+J co"tul a#onamentelor telefonice i al convor#irilor telefonice& inclu"iv
cartelele telefonice& efectuate ,n vederea ,nde%linirii "arcinilor de "erviciu5
.J avanta)ele "u# forma dre%tului la "tocC o%tion" %lan& la momentul acordrii
i la momentul e'ercitrii ace"tuia5
nJ diferena favora#il dintre do#nda %referenial "ta#ilit %rin ne$ociere i
do#nda %racticat %e %ia& %entru credite i de%ozite5
oJ tic:etele de ma"& tic:etele de vacan& tic:etele cadou i tic:etele de
cre& acordate %otrivit le$ii5
pJ urmtoarele avanta)e %rimite ,n le$tur cu o activitate de%endent:
1. utilizarea unui ve:icul din %atrimoniul afacerii& ,n vederea de%la"rii de la
domiciliu la locul de munc i inver"5
2. cazarea ,n uniti %ro%rii5
3. :rana acordat %otrivit le$ii5
9. %ermi"ele de cltorie %e orice mi)loc de tran"%ort& acordate ,n intere" de
"erviciu5
?. contri#uiile %ltite la fondurile de %en"ii ocu%aionale& contri#uiile %ltite la
fondurile de %en"ii facultative& %rimele aferente a"i$urrilor %rofe"ionale i
a"i$urrilor voluntare de "ntate& "u%ortate de an$a)ator %entru "alariaii %ro%rii& ,n
limitele de deducti#ilitate %revzute de le$e& du% caz.
#%(1 2B@81@ '*cep>ii 2peci0ice
De e'ce%teaz de la %lata contri#uiilor "ociale urmtoarele venituri:
aJ la contri#uia de a"i$urri "ociale& veniturile %revzute la art1 2B@84 alin. G18
lit. l8& n8& r8& "8 i 8& %recum i la lit. o8 i %8 %entru %artea care de%ete nivelul
%revzut la art1 2B@8115 de a"emenea& "e e'ce%teaz indemnizaiile de edin
%rimite de con"ilierii locali& )udeeni "au ai munici%iului Iucureti& %recum i
%re"taiile "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat5
bJ la contri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate& veniturile %revzute la art1
2B@84 alin. G18 lit. o8& %8 i 85
cJ la contri#uia de a"i$urri %entru oma):
c1. veniturile %revzute la art1 2B@84 alin. G18 lit. d8& e8& $8& :8& )8& l8& n8& %8& r8& "8&
8& t8 i 85
c21 %re"taiile "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat5
c31 veniturile o#inute de %en"ionari5
c41 veniturile realizate de %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8 care
nu "e mai re$"e"c ,n ra%orturi )uridice cu %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8
i $8& dar ,nca"eaz venituri ca urmare a fa%tului c au avut ,nc:eiate ra%orturi
)uridice i re"%ectivele venituri "e acord& %otrivit le$ii& ulterior "au la data ,ncetrii
ra%orturilor )uridice5 ,n acea"t cate$orie nu "e includ "umele re%rezentnd "alarii&
diferene de "alarii& venituri a"imilate "alariilor "au diferene de venituri a"imilate
"alariilor& a"u%ra crora e'i"t o#li$aia %lii contri#uiei de a"i$urare %entru oma)&
"ta#ilite ,n #aza unor :otrri )udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile& %recum
i actualizarea ace"tora cu indicele de inflaie5
c51 com%en"aiile acordate& ,n condiiile le$ii ori ale contractelor colective "au
individuale de munc& %er"oanelor crora le ,nceteaz ra%orturile de munc ori de
"erviciu "au care& %otrivit le$ii& "unt trecute ,n rezerv ori ,n retra$ere5
c@1 veniturile aferente %erioadei ,n care ra%orturile de munc "au de "erviciu
ale %er"oanelor care au ,nc:eiat a"tfel de ra%orturi "unt "u"%endate %otrivit le$ii&
altele dect cele aferente %erioadei de inca%acitate tem%orar de munc cauzat de
#oli o#inuite ori de accidente ,n afara muncii i %erioadei de inca%acitate tem%orar
de munc ,n cazul accidentului de munc "au al #olii %rofe"ionale& ,n care %lata
indemnizaiei "e "u%ort de unitate& conform le$ii5
c71 dre%turile de "alariu lunar acordate %oliitilor i funcionarilor %u#lici cu
"tatut "%ecial din "i"temul admini"traiei %enitenciare& %otrivit le$ii5
dJ la contri#uia de a"i$urare %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale:
d1. veniturile %revzute la art1 2B@84 alin. G18 lit. c8& d8& e8& $8& :8& )8& l8& n8& n8& r8&
"8& 8 i 85
d2. veniturile realizate de %oliiti& funcionarii %u#lici cu "tatut "%ecial i
%er"onalul civil din cadrul in"tituiilor %u#lice de a%rare& ordine %u#lic i "i$uran
naional5
d3. %re"taiile "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat5
eJ la contri#uia %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de
"ntate:
e1. veniturile acordate& %otrivit le$ii& cadrelor militare ,n activitate& %oliitilor i
funcionarilor %u#lici cu "tatut "%ecial care ,i de"foar activitatea ,n in"tituiile din
"ectorul de a%rare& ordine %u#lic i "i$uran naional5
e21 veniturile %revzute la art1 2B@84 alin. G18 lit. $8& :8& )8& l8& n8& %8& "8& 8& t8 i
85
0J la contri#uia la (ondul de $arantare %entru %lata creanelor "alariale&
veniturile care nu au la #az un contract individual de munc& %recum i %re"taiile
"u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat "au (ondul naional unic %entru
a"i$urri de "ntate& inclu"iv cele acordate %entru accidente de munc i #oli
%rofe"ionale.
Norme metodologice
#%(1 2B@817 )revederi 2peci0ice privind contribu>ii+e de a2igurri 2ocia+e
de 2ntate
K1J -ontri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate nu "e datoreaz %entru
indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate& cu e'ce%ia contri#uiei de a"i$urri
"ociale de "ntate datorate de %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8
%entru indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate din fondurile %ro%rii
ale ace"tora.
K2J -ontri#uia %entru concedii i indemnizaii nu "e datoreaz %entru
indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate& cu e'ce%ia contri#uiei %entru
concedii i indemnizaii datorate de %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8
%entru indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate din fondurile %ro%rii
ale ace"tora& i& re"%ectiv& %entru indemnizaiile %entru accidente de munc i #oli
%rofe"ionale.
K3J De datoreaz contri#uie individual de a"i$urri "ociale de "ntate
%entru indemnizaiile de inca%acitate tem%orar de munc& "urvenit ca urmare a
unui accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale& acordate %er"oanelor
%revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8& ,n #aza 3e$ii nr. 39622002 %rivind a"i$urarea
%entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale& re%u#licat& cu modificrile
ulterioare.
K4J -ontri#uia individual de a"i$urri "ociale de "ntate %revzut la alin.
G38 "e "ta#ilete %rin a%licarea cotei %revzute de le$e a"u%ra indemnizaiei %entru
inca%acitate de munc& "urvenit ca urmare a unui accident de munc "au unei #oli
%rofe"ionale& i "e "u%ort de ctre %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8
ori din fondul de a"i$urare %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale& con"tituit
,n condiiile le$ii& du% caz.
K5J !er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8 vor reine din contri#uia
datorat fondului de a"i$urare %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale
"umele calculate %otrivit alin. G98.
K@J !er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8 datoreaz contri#uia de
a"i$urri "ociale de "ntate %entru %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8&
calculat a"u%ra:
aJ "umelor re%rezentnd indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate&
acordate ,n #aza Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 1?2200?& a%ro#at cu
modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 3BB22006& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& numai %entru zilele de inca%acitate tem%orar de munc& "u%ortate de
an$a)ator5
bJ "umelor re%rezentnd indemnizaii de inca%acitate tem%orar de munc&
"urvenit ca urmare a unui accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale&
acordate ,n #aza 3e$ii nr. 39622002& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& numai
%entru zilele de inca%acitate tem%orar de munc& "u%ortate de an$a)ator.
K7J !er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8 datoreaz contri#uia %entru
concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate %entru %er"oanele
%revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8& calculat a"u%ra:
aJ "umelor re%rezentnd indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate&
acordate ,n #aza Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 1?2200?& a%ro#at cu
modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 3BB22006& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& numai %entru zilele de inca%acitate tem%orar de munc& "u%ortate de
an$a)ator5
bJ "umelor re%rezentnd indemnizaii de inca%acitate tem%orar de munc&
"urvenit ca urmare a unui accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale&
acordate ,n #aza 3e$ii nr. 39622002& re%u#licat& cu modificrile ulterioare.
KAJ -ontri#uia %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate
%revzut la alin. G18 lit. #8 "e "ta#ilete %rin a%licarea cotei %revzute de le$e
a"u%ra indemnizaiei %entru inca%acitate de munc& "urvenit ca urmare a unui
accident de munc "au unei #oli %rofe"ionale& i "e "u%ort de ctre %er"oanele
%revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8 ori din fondul de a"i$urare %entru accidente de
munc i #oli %rofe"ionale& con"tituit ,n condiiile le$ii& du% caz.
KBJ !er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8 vor reine din contri#uia
datorat fondului de a"i$urare %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale
"umele calculate %otrivit alin. G8.
#%(1 2B@81A Ca+cu+u+, re>inerea ?i virarea contribu>ii+or 2ocia+e
K1J !er"oanele fizice i )uridice care au calitatea de an$a)ator& %recum i
entitile %revzute la art1 2B@83 lit. f8 i $8 au o#li$aia de a calcula& de a reine i
de a vira lunar contri#uiile de a"i$urri "ociale o#li$atorii.
K28 === <#ro$at.
K3J -otele de contri#uii "ociale o#li$atorii "unt urmtoarele:
aJ %entru contri#uia de a"i$urri "ociale:
a81J 31&3A %entru condiii normale de munc& din care& 10&?A %entru
contri#uia individual i 20&A %entru contri#uia datorat de an$a)ator5
a82J 36&3A %entru condiii deo"e#ite de munc& din care& 10&?A %entru
contri#uia individual i 2?&A %entru contri#uia datorat de an$a)ator5
a83J 91&3A %entru condiii "%eciale de munc i %entru alte condiii de
munc& din care 10&?A %entru contri#uia individual i 30&A %entru
contri#uia datorat de an$a)ator5
b8 %entru contri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate:
b81J ?&?A %entru contri#uia individual5
b82J ?&2A %entru contri#uia datorat de an$a)ator5
cJ 0&?A %entru contri#uia %entru concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale
de "ntate5
dJ %entru contri#uia la #u$etul a"i$urrilor de oma):
d81J 0&?A %entru contri#uia individual5
d82J 0&?A %entru contri#uia datorat de an$a)ator5
eJ 0&1?A / 0&?A %entru contri#uia de a"i$urare %entru accidente de munc
i #oli %rofe"ionale& difereniat ,n funcie de cla"a de ri"c& conform le$ii& datorat de
an$a)ator5
0J 0&2?A %entru contri#uia la (ondul de $arantare %entru %lata creanelor
"alariale& datorat de an$a)ator.
K4J -otele %revzute la alin. G38 "e %ot modifica %rin le$ea #u$etului
a"i$urrilor "ociale de "tat i %rin le$ea #u$etului de "tat& du% caz& cu e'ce%ia
cotei contri#uiei de a"i$urri %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale ,n cazul
omerilor& %revzut la art1 2B@8@& care "e "u%ort inte$ral din #u$etul a"i$urrilor
%entru oma) i "e datoreaz %e toat durata efecturii %racticii %rofe"ionale ,n
cadrul cur"urilor or$anizate %otrivit le$ii& conform %revederilor art. 0 alin. G28 din
3e$ea nr. 39622002 %rivind a"i$urarea %entru accidente de munc i #oli
%rofe"ionale& re%u#licat.
K5J -alculul contri#uiilor "ociale individuale "e realizeaz %rin a%licarea cotelor
%revzute la alin. G38 a"u%ra #azei lunare de calcul %revzute la art1 2B@84&
corectat cu veniturile "%ecifice fiecrei contri#uii ,n %arte& cu e'ce%iile %revzute
la art1 2B@815 i& du% caz& la art1 2B@81@.
Norme metodologice
K581J .n cazul ,n care au fo"t acordate "ume re%rezentnd "alarii "au diferene
de "alarii "ta#ilite ,n #aza unor :otrri )udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile&
actualizate cu indicele de inflaie la data %lii ace"tora& contri#uiile "ociale datorate
%otrivit le$ii "e calculeaz i "e rein la data efecturii %lii i "e vireaz %n la
data de 2? a lunii urmtoare celei ,n care au fo"t %ltite ace"te "ume.
G@J .n cazul ,n care din calcul rezult o #az de calcul mai mare dect valoarea
a de ? ori cti$ul "alarial mediu #rut& %revzut la art1 2B@84 alin. G38& cota
contri#uiei individuale de a"i$urri "ociale "e va a%lica a"u%ra ec:ivalentului a de ?
ori cti$ul "alarial mediu #rut& %e fiecare loc de realizare al venitului.
Norme metodologice
K7J .n "ituaia %er"oanelor %revzute la art1 2B@83 lit. c8& calculul contri#uiei
individuale de a"i$urri "ociale i al contri#uiei individuale la #u$etul a"i$urrilor
%entru oma) "e realizeaz %rin a%licarea cotelor contri#uiilor "ociale individuale
re"%ective& %revzute la alin. G38& a"u%ra #azei de calcul "ta#ilite %otrivit art. 444 din
Ordonana de ur$en a Guvernului nr. ?22010& cu modificrile ulterioare.
KAJ -alculul contri#uiilor "ociale datorate de an$a)ator i de entitile
%revzute la art1 2B@83 lit. f8 i $8 "e realizeaz %rin a%licarea cotelor %revzute la
alin. G38 a"u%ra #azelor de calcul %revzute la art1 2B@85 | 2B@813& du% caz.
Norme metodologice
KBJ -ontri#uiile "ociale individuale calculate i reinute %otrivit alin. G18 "e
vireaz la #u$etele i fondurile crora le a%arin %n la data de 2? inclu"iv a lunii
urmtoare celei %entru care "e datoreaz "au %n la data de 2? inclu"iv a lunii
urmtoare trime"trului %entru care "e datoreaz& du% caz& ,m%reun cu contri#uia
an$a)atorului ori a %er"oanelor a"imilate an$a)atorului datorat %otrivit le$ii.
#%(1 2B@81B Depunerea dec+ara>ii+or
K1J !er"oanele fizice i )uridice %revzute la art1 2B@83 lit. e8& la care ,i
de"foar activitatea "au "e afl ,n concediu medical %er"oanele %revzute la art1
2B@83 lit. a8 i #8 i entit6ile %revzute la art1 2B@83 lit. f8 i $8 "unt o#li$ate "
de%un lunar& %n la data de 2? inclu"iv& a lunii urmtoare celei %entru care "e
datoreaz contri#uiile& declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale.
impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
K181J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& %ltitorii de venituri din "alarii i
a"imilate "alariilor %revzui la art1 5A alin. G28& ,n calitate de an$a)atori "au de
%er"oane a"imilate an$a)atorului& de%un trime"trial *eclaraia %rivind o#li$aiile de
%lat a contri#uiilor "ociale& im%ozitului %e venit i evidena nominal a %er"oanelor
a"i$urate aferent fiecrei luni a trime"trului& %n la data de 2? inclu"iv a lunii
urmtoare trime"trului.
K182J *e%unerea trime"trial a declaraiei %revzute la alin. G18 con"t ,n
com%letarea i de%unerea a cte unei declaraii %entru fiecare lun din trime"tru.
K183J ;umrul mediu de "alariai "e calculeaz ca medie aritmetic a numrului
de "alariai din declaraiile %revzute la alin. G18 de%u"e %entru fiecare lun din anul
anterior.
K184J !entru %er"oanele i entitile %revzute la alin. G1@18& venitul total "e
"ta#ilete %e #aza informaiilor din "ituaiile financiare ale anului anterior.
K185J !er"oanele i entitile %revzute la alin. G1@18 %ot o%ta %entru de%unerea
*eclaraiei %rivind o#li$aiile de %lat a contri#uiilor "ociale& im%ozitului %e venit i
evidena nominal a %er"oanelor a"i$urate ,n condiiile alin. G18& dac de%un
declaraia %rivind o%iunea %n la data de 31 ianuarie inclu"iv.
K18@J !er"oanele i entitile %revzute la alin. G1@18 care au o%tat %entru
de%unerea declaraiei ,n condiiile alin. G18 %ot trece la re$imul de declarare %revzut
la alin. G1@18 ,nce%nd cu luna ianuarie a anului %entru care "/a de%u" o%iunea.
K187J !er"oanele i entitile %revzute la alin. G1@18& cu e'ce%ia %er"oanelor
fizice autorizate& ,ntre%rinderilor individuale i %er"oanelor fizice care e'ercit
%rofe"ii li#ere& %recum i a a"ocierilor fr %er"onalitate )uridic con"tituite ,ntre
%er"oane fizice care& %otrivit le$ii& folo"e"c %er"onal an$a)at& care "e ,nfiineaz ,n
cur"ul anului& a%lic re$imul trime"trial de declarare ,nce%nd cu anul ,nfiinrii
dac& odat cu declaraia de ,nre$i"trare fi"cal& declar c ,n cur"ul anului
e"timeaz un numr mediu de %n la 3 "alariai e'clu"iv i& du% caz& urmeaz "
realizeze un venit total de %n la 100.000 euro.
K18AJ Ori de cte ori ,n cur"ul trime"trului %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit.
a8 i #8 #eneficiaz de concedii i indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate "au
le ,nceteaz calitatea de a"i$urat& %ltitorii de venituri din "alarii i a"imilate "alariilor
%revzui la art1 5A alin. G28& ,n calitate de an$a)atori ori de %er"oane a"imilate
an$a)atorului& de%un declaraia %revzut la alin. G18 %n la data de 2? inclu"iv a
lunii urmtoare celei ,n care a intervenit concediul medical "au ,ncetarea calitii de
a"i$urat. .n ace"t caz& declaraia2declaraiile aferent2aferente %erioadei rma"e din
trime"tru "e de%une2"e de%un %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare
trime"trului. .n cazul ,n care ,ncetarea calitii de a"i$urat are loc ,n luna a doua a
trime"trului& "e vor de%une att declaraia %entru %rima lun a trime"trului& ct i cea
%entru luna a doua& urmnd ca du% ,nc:eierea trime"trului " "e de%un numai
declaraia %entru luna a treia.
K18BJ !er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8 care ,i de"f7oar
activitatea ,n 0omnia i o#in venituri "u# form de "alarii de la an$a)atori din "tate
care nu intr "u# incidena re$ulamentelor Uniunii Kuro%ene %rivind coordonarea
"i"temelor de "ecuritate "ocial "au din "tate cu care 0omnia nu are ,nc:eiate
acorduri ori conven6ii ,n domeniul "ecuritii "ociale i care datoreaz contri#u6iile
"ociale o#li$atorii %entru "alaria6ii lor de%un declaraia %revzut la alin. G18& direct
"au %rintr/un re%rezentant fi"cal2,m%uternicit& i ac:it contri#u6iile "ociale ale
an$a)atorului i cele individuale& numai dac e'i"t un acord ,nc:eiat ,n ace"t "en"
cu an$a)atorul5 acelea7i o#li$aii le au i %er"oanele fizice romne care o#in venituri
din "alarii& ca urmare a activitii de"furate la mi"iunile di%lomatice i %o"turile
con"ulare acreditate ,n 0omnia& ,n cazul ,n care mi"iunile i %o"turile re"%ective nu
o%teaz %entru ,nde%linirea o#li$aiilor declarative i de %lat a contri#uiilor "ociale.
Norme metodologice
K1810J !er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8& care ,i de"f7oar
activitatea ,n 0omnia i o#in venituri "u# form de "alarii de la an$a)atori
nereziden6i care nu au "ediul "ocial "au re%rezentan ,n 0omnia i care datoreaz
contri#u6iile "ociale o#li$atorii %entru "alaria6ii lor& %otrivit in"trumentelor )uridice
internaionale la care 0omnia e"te %arte& au o#li$aia " de%un declaraia
%revzut la alin. G18 i " ac:ite contri#u6iile "ociale ale an$a)atorului i %e cele
individuale numai dac e'i"t un acord ,nc:eiat ,n ace"t "en" cu an$a)atorul.
K1811J <n$a)atorii %revzui la alin. G1@B8 i G1@108 au o#li$aia " tran"mit
or$anului fi"cal com%etent informaii cu %rivire la acordul ,nc:eiat cu an$a)aii.
K1812J *ac ,ntre an$a)atorii %revzui la alin. G1@B8 i G1@108 i %er"oanele
%revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8 nu au fo"t ,nc:eiate acorduri& o#li$aia %rivind
ac:itarea contri#uiilor "ociale datorate de an$a)atori& reinerea i virarea
contri#uiilor "ociale individuale& %recum i de%unerea declaraiei %revzute la alin.
G18 revine an$a)atorilor. *eclaraia "e %oate de%une direct "au %rintr/un re%rezentant
fi"cal2,m%uternicit.
K1813J .n cazul ,n care an$a)atorii %revzui la alin. G1@B8 nu ,i ,nde%line"c
o#li$aiile menionate la alin. G1@128& %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8
care o#in venituri "u# form de "alarii de la aceti an$a)atori de%un declaraia
%revzut la alin. G18 lunar& direct "au %rintr/un re%rezentant fi"cal2,m%uternicit& i
ac:it contri#uiile "ociale individuale& iar contri#uiile "ociale ale an$a)atorilor cad ,n
"arcina ace"tora.
K2J .n "ituaia %er"oanelor %revzute la art1 2B@821 alin. G18 lit. f8 i :8&
declararea contri#uiilor "ociale individuale "e face de ctre %ltitorul de venit& care
,n ace"t caz e"te a"imilat an$a)atorului& %rin de%unerea declaraiei %revzute la alin.
G18 "au alin. G1@18& du% caz& %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n
care "/au %ltit veniturile& re"%ectiv a lunii urmtoare trime"trului ,n care "/au %ltit
veniturile& du% caz& cu re"%ectarea %revederilor alin. G1@8.
K3J === <#ro$at.
K4J *eclaraia %revzut la alin. G18 "e de%une %rin mi)loace electronice de
tran"mitere la di"tan& %e %ortalul e/0omnia& iar declaraia %rivind o%iunea "e
de%une %e "u%ort :rtie& la "ediul autoritii fi"cale com%etente.
K5J !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G98& %n la data de 1 iulie 2011&
declaraia %revzut la alin. G18 "e %oate de%une la or$anul fi"cal com%etent "au la
oficiile acreditate de +ini"terul (inanelor !u#lice& ,n format :rtie& "emnat i
tam%ilat& conform le$ii& ,n"oit de declaraia ,n format electronic& %e "u%ort
electronic.
G@J +odelul& coninutul& modalitatea de de%unere i de $e"tionare a declaraiei
%revzute la alin. G18 "e a%ro# %rin ordin comun al mini"trului finanelor %u#lice&
mini"trului muncii& familiei i %roteciei "ociale i mini"trului "ntii.
K7J Kvidena o#li$aiilor de %lat a contri#uiilor "ociale datorate de an$a)atori
i a"imilaii ace"tora "e ine %e #aza codului de identificare fi"cal& iar cea %rivind
contri#uiile "ociale individuale& %e #aza codului numeric %er"onal.
KAJ *eclaraia %revzut la alin. G18 va cu%rinde cel %uin:
a. codul numeric %er"onal5
#. numele i %renumele5
c. date %rivind calitatea de a"i$urat5
d. date referitoare la ra%orturile de munc i activitatea de"furat5
e. date %rivind condiiile de munc5
f. date %rivind venituri2indemnizaii2%re"taii5
$. date de identificare a %er"oanei fizice "au )uridice care de%une declaraia.
KBJ *atele cu caracter %er"onal cu%rin"e ,n declaraia %revzut la alin. G18
"unt %relucrate ,n condiiile %revzute de 3e$ea nr. 61122001 %entru %rotecia
%er"oanelor cu %rivire la %relucrarea datelor cu caracter %er"onal i li#era circulaie
a ace"tor date& cu modificrile i com%letrile ulterioare .
K10J +ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor& %rin "tructurile com%etente&
furnizeaz $ratuit date cu caracter %er"onal nece"are %unerii ,n a%licare a
%rezentului titlu& actualizate& %entru cetenii romni& cetenii Uniunii Kuro%ene i ai
"tatelor mem#re ale D%aiului Kconomic Kuro%ean& Klveia i %entru "trinii care au
,nre$i"trat rezidena2ederea ,n 0omnia.
K11J -oninutul& modalitile i termenele de tran"mitere a informaiilor
%revzute la alin. GB8 "e "ta#ile"c %rin %rotocoale ,nc:eiate ,ntre #eneficiarii ace"tora
i *irecia %entru Kvidena !er"oanelor i <dmini"trarea Iazelor de *ate "au Oficiul
0omn %entru 4mi$rri& du% caz.
#%(1 2B@820 )revederi 2pecia+e
K1J !er"oanele fizice i )uridice %revzute la art1 2B@83 lit. e8 i $8& %recum i
in"tituia %u#lic %revzut la art1 2B@83 lit. f8 %ct. 1 "unt o#li$ate " de%un la
ca"ele de a"i$urri de "ntate& %n la 1? fe#ruarie 2011. declaraia-inventar
privind contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
aflat ,n "old la 31 decem#rie 2010 i neac:itat %n la 31 ianuarie 2011& inclu"iv
acce"oriile aferente& %e ani fi"cali.
K2J *eclaraia %revzut la alin. G18 va cu%rinde i "oldul "umelor de recu%erat
de la #u$etul (ondului naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate& %entru care au
fo"t de%u"e cereri de re"tituire ,n termen& i care nu au fo"t re"tituite %n la 31
ianuarie 2011.
K3J +odelul i coninutul declaraiei %revzute la alin. G18 vor fi a%ro#ate %rin
ordin comun al mini"trului "ntii i al %reedintelui -a"ei ;aionale de <"i$urri
de Dntate.
K4J *i"%oziiile %rezentului titlu referitoare la contri#ua#ilii %revzui la art1
2B@83 lit. c8 i o#li$aiile de %lat a contri#uiilor individuale de a"i$urri %entru
oma) i de a"i$urri "ociale& core"%unztoare veniturilor %rofe"ionale& altele dect
cele de natur "alarial& %ltite ace"tor %er"oane& "e com%leteaz cu %revederile
art. 444 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr. ?22010& cu modificrile ulterioare.
C#)1 2
Contribu>ii 2ocia+e ob+igatorii privind per2oane+e care rea+i-ea- venituri
i.po-abi+e din activit>i independente, activit>i agrico+e, 2i+vicu+tur,
pi2cicu+tur, precu. ?i din a2ocieri 0r per2ona+itate /uridic
#%(1 2B@821 Contribuabi+i
K1J Urmtoarele %er"oane au calitatea de contri#ua#il la "i"temul %u#lic de
%en"ii i la cel de a"i$urri "ociale de "ntate& cu re"%ectarea %revederilor
in"trumentelor )uridice internaionale la care 0omnia e"te %arte& du% caz:
aJ ,ntre%rinztorii titulari ai unei ,ntre%rinderi individuale5
bJ mem#rii ,ntre%rinderii familiale5
cJ %er"oanele cu "tatut de %er"oan fizic autorizat " de"foare activiti
economice5
dJ %er"oanele care realizeaz venituri din %rofe"ii li#ere5
eJ %er"oanele care realizeaz venituri din dre%turi de %ro%rietate intelectual&
la care im%ozitul %e venit "e determin %e #aza datelor din evidena conta#il ,n
%artid "im%l5
0J %er"oanele care realizeaz venituri& ,n re$im de reinere la "ur" a
im%ozitului %e venit& din activiti de natura celor %revzute la art1 52 alin. G18 i din
a"ocierile fr %er"onalitate )uridic %revzute la art1 13 lit. e85
gJ %er"oanele care realizeaz venituri din activitile a$ricole %revzute la art1
71 alin. G185
EJ %er"oanele care realizeaz venituri de natura celor %revzute la art1 71 alin.
G28 i G?8.
K2J !er"oanele %revzute la alin. G18 datoreaz contri#uii "ociale o#li$atorii
%entru veniturile realizate& numai dac ace"te venituri "unt im%oza#ile %otrivit titlului
444.
#%(1 2B@822 7a-a de ca+cu+
K1J Iaza lunar de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale %entru %er"oanele
%revzute la art1 2B@821 alin. G18 lit. a8 / e8 e"te venitul declarat& care nu %oate fi mai
mic de 3?A din cti$ul "alarial mediu #rut utilizat la fundamentarea #u$etului
a"i$urrilor "ociale de "tat i nici mai mare dect ec:ivalentul a de ? ori ace"t
cti$5 contri#ua#ilii al cror venit rma" du% deducerea din venitul total realizat a
c:eltuielilor efectuate ,n "co%ul realizrii ace"tui venit& re"%ectiv valoarea anual a
normei de venit& du% caz& ra%ortat la cele 12 luni ale anului& e"te "u# nivelul minim
menionat& nu datoreaz contri#uie de a"i$urri "ociale.
Norme metodologice
K2J Iaza lunar de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate
datorate #u$etului (ondului naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate %entru
%er"oanele %revzute la art1 2B@821 alin. G18 lit. a8 / e8 e"te diferena dintre totalul
veniturilor ,nca"ate i c:eltuielile efectuate ,n "co%ul realizrii ace"tor venituri&
e'clu"iv c:eltuielile re%rezentnd contri#uii "ociale& "au valoarea anual a normei
de venit& du% caz& ra%ortat la cele 12 luni ale anului& i nu %oate fi mai mic dect
un "alariu de #az minim #rut %e ar& dac ace"t venit e"te "in$urul a"u%ra cruia
"e calculeaz contri#uia.
K3J !entru %er"oanele %revzute la art1 2B@821 alin. G18 lit. $8& #aza lunar de
calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate datorate #u$etului (ondului
naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate re%rezint valoarea anual a normei
de venit& determinat %otrivit %revederilor art. 13& ra%ortat la cele 12 luni ale anului.
K4J !entru %er"oanele %revzute la art. art1 2B@821 alin. G18 lit. f8& #aza de
calcul al contri#uiilor "ociale e"te venitul #rut "ta#ilit %rin contractul ,nc:eiat ,ntre
%ri& diferena dintre venitul #rut i c:eltuiala deducti#il %revzut la art1 50& venitul
din a"ociere& valoarea comi"ioanelor "au onorariile "ta#ilite %otrivit le$ii ,n cazul
e'%ertizelor te:nice )udiciare i e'tra)udiciare& i orice alte venituri o#inute&
indiferent de denumirea ace"tora& %entru care "e a%lic reinerea la "ur" a
im%ozitului %e venit.
K481J Iaza lunar de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate
datorate #u$etului (ondului naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate %entru
%er"oanele %revzute la art1 2B@821 alin. G18 lit. :8 e"te diferena dintre totalul
veniturilor ,nca"ate i c:eltuielile efectuate ,n "co%ul realizrii ace"tor venituri&
e'clu"iv c:eltuielile re%rezentnd contri#uii "ociale& ra%ortat la cele 12 luni ale
anului.
K5J !entru %er"oanele %revzute la art1 2B@821 alin. G18 lit. f8& #aza lunar de
calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate nu %oate fi mai mic dect un
"alariu de #az minim #rut %e ar& dac ace"t venit e"te "in$urul a"u%ra cruia "e
calculeaz contri#uia.
K@J .n cazul %er"oanelor care realizeaz numai venituri de natura celor
%revzute la art1 71 alin. G18& G28 i G?8 "u# nivelul "alariului de #az minim #rut %e
ar lunar i nu fac %arte din familiile #eneficiare de a)utor "ocial& #aza lunar de
calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate re%rezint o treime din "alariul
de #az minim #rut %e ar.
K7J !entru %er"oanele %revzute la art1 52 alin. G18 lit. a8 / c8& #aza lunar de
calcul al contri#u6iei de a"i$urri "ociale nu %oate fi mai mare dect ec:ivalentul a
de ? ori cti$ul "alarial mediu #rut %revzut ,n le$ea #u$etului a"i$urrilor "ociale
de "tat.
#%(1 2B@823 '*cep>ii 2peci0ice
K1J !er"oanele care realizeaz venituri de natura celor %revzute art1 71 alin.
G18& G28 i G?8& venituri dintr/o a"ociere cu o %er"oan )uridic contri#ua#il& %otrivit
titlului 4>@1& care nu $enereaz o %er"oan )uridic& %recum i cele care realizeaz
venituri din a"ocierile fr %er"onalitate )uridic %revzute la art1 13 lit. e8& nu
datoreaz contri#uie de a"i$urri "ociale.
K2J !er"oanele care realizeaz venituri din dre%turi de %ro%rietate intelectual
nu datoreaz contri#uie de a"i$urri "ociale de "ntate %entru ace"te venituri&
dac realizeaz venituri de natura celor menionate la ca%. 4& venituri "u# forma
indemnizaiilor de oma)& venituri din %en"ii mai mici de 190 lei& %recum i venituri de
natura celor menionate la art1 2B@821 alin. G18 lit. a8 / d8& $8 i :8& art1 52 alin. G18 lit.
#8 / d8 i din a"ocierile fr %er"onalitate )uridic %revzute la art1 13 lit. e8.
K3J !entru %er"oanele care realizeaz ,ntr/un an fi"cal venituri de natura celor
menionate la ca%. 4& venituri "u# forma indemnizaiilor de oma)& venituri din %en"ii
mai mici de 190 lei& %recum i venituri de natura celor menionate la art1 2B@821
alin. G18 lit. a8 / d8& $8 i :8& art1 52 alin. G18 lit. #8 / d8 i din a"ocierile fr
%er"onalitate )uridic %revzute la art1 13 lit. e8& "e calculeaz i "e datoreaz
contri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate a"u%ra tuturor ace"tor venituri.
K4J !er"oanele care realizeaz venituri din "alarii "au a"imilate "alariilor i
orice alte venituri din de"furarea unei activiti de%endente& venituri din %en"ii i
venituri "u# forma indemnizaiilor de oma)& a"i$urate ,n "i"temul %u#lic de %en"ii&
%er"oanele a"i$urate ,n "i"teme %ro%rii de a"i$urri "ociale neinte$rate ,n "i"temul
%u#lic de %en"ii& care nu au o#li$aia a"i$urrii ,n "i"temul %u#lic de %en"ii& %recum
i %er"oanele care au calitatea de %en"ionari ai ace"tor "i"teme& nu datoreaz
contri#uia de a"i$urri "ociale %entru veniturile o#inute ca urmare a ,ncadrrii ,n
una "au mai multe dintre "ituaiile %revzute la art1 2B@821 alin. G18.
#%(1 2B@824 )+>i anticipate cu tit+u de contribu>ii 2ocia+e
K1J -ontri#ua#ilii %revzui la art1 2B@821 alin. G18 lit. a8 / e8 i :8 "unt o#li$ai
" efectueze ,n cur"ul anului %li antici%ate cu titlu de contri#uii "ociale.
K2J .n cazul contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate& %lile antici%ate
%revzute la alin. G18 "e "ta#ile"c de or$anul fi"cal com%etent& %otrivit re$ulilor
%revzute la art1 A2& %rin decizie de im%unere& %e #aza declaraiei de venit
e"timat2norma de venit "au a declaraiei %rivind venitul realizat& du% caz. .n cazul
contri#uiei de a"i$urri "ociale& o#li$aiile lunare de %lat "e "ta#ile"c %e #aza
venitului declarat& %revzut la art1 2B@822 alin. G18.
K3J .n decizia de im%unere& #aza de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale
%entru contri#ua#ilii %revzui la art1 2B@821 alin. G18 lit. a8 / e8 "e evideniaz lunar&
iar %lata ace"tei contri#uii "e efectueaz trime"trial& ,n 9 rate e$ale& %n la data de
2? inclu"iv a ultimei luni din fiecare trime"tru.
K4J .n decizia de im%unere& #aza de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale
de "ntate %entru contri#ua#ilii %revzui la art1 2B@821 alin. G18 lit. a8 / e8 i :8 "e
evideniaz lunar& iar %lata "e efectueaz trime"trial& ,n 9 rate e$ale& %n la data de
2? inclu"iv a ultimei luni din fiecare trime"tru.
K5J -ontri#ua#ilii %revzui la art1 2B@821 alin. G18 lit. f8 datoreaz contri#uii
"ociale individuale ,n cur"ul anului& "u# forma %lilor antici%ate& %ltitorii de venituri
avnd o#li$aia calculrii& reinerii i virrii "umelor re"%ective ,n conformitate cu
%revederile art1 52 i 34& du% caz.
K581J !ltitorii de venit calculeaz& rein i vireaz contri#uiile "ociale numai
%entru %er"oanele fizice care realizeaz venituri de natura celor %revzute la art1
2B@821 alin. G18 lit. f8& altele dect cele care de"foar activiti economice ,n mod
inde%endent "au e'ercit %rofe"ii li#ere i "unt ,nre$i"trate fi"cal %otrivit le$i"laiei ,n
materie.
K582J !rin e'ce%6ie de la %revederile alin. G?@18& %ltitorii de venit calculeaz&
re6in i vireaz contri#u6iile "ociale %entru %er"oanele fizice care realizeaz venituri
,n #aza contractelor de a$ent.
K@J -ontri#uiile reinute %otrivit alin. G?8 "e vireaz %n la data de 2? inclu"iv
a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t %ltit venitul& re"%ectiv a lunii urmtoare
trime"trului ,n care "/a %ltit venitul& ,n funcie de %erioada fi"cal alea" de
%ltitorul de venit.
K7J !entru contri#ua#ilii %revzu6i la art1 52 alin. G18 lit. a8 / c8& o#li$aiile
re%rezentnd contri#u6ia individual de a"i$urri "ociale "e calculeaz %rin a%licarea
cotei de contri#u6ie a"u%ra veniturilor %revzute la art1 2B@822& "e re6in i "e vireaz
de ctre %ltitorul de venit& ace"tea fiind o#li$aii finale.
KAJ !entru contri#ua#ilii care realizeaz venituri de natura celor %revzute la
art1 2B@821 alin. G18 lit. f8& o#li$aiile re%rezentnd contri#uia de a"i$urri "ociale de
"ntate "e calculeaz %rin a%licarea cotei de contri#uie a"u%ra veniturilor
%revzute la art1 2B@822 alin. G98& "e rein i "e vireaz de ctre %ltitorul de venit.
KBJ !entru contri#ua#ilii care realizeaz venituri de natura celor %revzute la
art1 2B@821 alin. G18 lit. f8 / :8 ,ncadrarea ,n %lafoanele %revzute la art1 2B@822 alin.
G?8 i G68 "e face de ctre or$anul fi"cal& du% ,nc:eierea anului fi"cal& %e #aza
declaraiilor fi"cale.
#%(1 2B@825 Dec+ararea, de0initivarea ?i p+ata contribu>ii+or 2ocia+e
K1J *eclararea veniturilor care re%rezint #aza lunar de calcul al contri#uiilor
"ociale "e realizeaz %rin de%unerea unei declaraii %rivind venitul a"i$urat la
"i"temul %u#lic de %en"ii& %recum i a declaraiei de venit e"timat2norma de venit
%revzut la art. 1 i a declaraiei %rivind venitul realizat %revzut la art1 A3&
%entru contri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate.
K2J .n cazul im%unerii ,n "i"tem real& o#li$aiile anuale de %lat a contri#uiei de
a"i$urri "ociale de "ntate "e determin %e #aza declaraiei %rivind venitul
realizat& %rin a%licarea cotei %revzute la art1 2B@81A alin. G38 lit. #@18 a"u%ra #azelor
de calcul %revzute la art1 2B@822 alin. G28 i G9@18.
K281J .n cazul contri#ua#ililor %revzui la art1 2B@821 alin. G18 lit. $8& o#li$aiile
anuale de %lat a contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate "e determin %e #aza
declaraiei %revzute la art1 74 alin. G28& %rin a%licarea cotei %revzute la art1 2B@81A
alin. G38 lit. #@18 a"u%ra #azei de calcul %revzute la art1 2B@822 alin. G38. Iaza de
calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate "e evideniaz lunar ,n decizia
de im%unere %revzut la art1 74 alin. G98& iar %lata "e efectueaz ,n dou rate e$ale&
%n la data de 2? octom#rie inclu"iv i 1? decem#rie inclu"iv.
K3J 3a determinarea venitului anual #az de calcul al contri#uiei de a"i$urri
"ociale de "ntate nu "e iau ,n con"iderare %ierderile fi"cale anuale %revzute la
art1 A0.
K4J Dta#ilirea o#li$aiilor anuale de %lat a contri#uiei de a"i$urri "ociale de
"ntate "e realizeaz de or$anul fi"cal com%etent& %rin decizia de im%unere
anual& %e #aza creia "e re$ularizeaz "umele datorate cu titlu de %li antici%ate&
i "e efectueaz ,ncadrarea ,n %lafoanele %revzute la art1 2B@822 alin. G?8 i G68.
K5J O#li$aiile anuale de %lat a contri#uiei de a"i$urri "ociale "unt cele
"ta#ilite %rin decizia de im%unere %revzut la art1 2B@824 alin. G38.
K@J !lata contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate "ta#ilit %rin decizia de
im%unere anual "e efectueaz ,n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei& iar "umele ac:itate ,n %lu" "e com%en"eaz "au "e re"tituie
%otrivit %revederilor -odului de %rocedur fi"cal.
K7J +odelul& coninutul& modalitatea de de%unere i de $e"tionare a declaraiei
%rivind venitul a"i$urat la "i"temul %u#lic de %en"ii %revzut la alin. G18 "e a%ro#
%rin ordin comun al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal i al
%reedintelui -a"ei ;aionale de !en"ii !u#lice.
#%(1 2B@82@ Cote+e de contribu>ie
K1J -otele de contri#uie %entru contri#ua#ilii %revzui la art1 2B@821 "unt
cele %revzute la art1 2B@81A alin. G38& re"%ectiv:
aJ cota inte$ral& %entru contri#uia de a"i$urri "ociale& core"%unztoare
condiiilor normale de munc& %otrivit le$ii5
bJ cota individual& %entru contri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate.
K2J -ontri#ua#ilii cu re$im de reinere la "ur" a im%ozitului %e venit datoreaz
contri#uia individual de a"i$urri "ociale.
C#)1 3
Contribu>ia de a2igurri 2ocia+e de 2ntate privind per2oane+e care
rea+i-ea- a+te venituri, precu. ?i per2oane+e care nu rea+i-ea- venituri
G%revederile ace"tui ca%itol "e a%lic din 1 iulie 20128
#%(1 2B@827 Contribuabi+ii
K1J -ontri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate "e datoreaz i de ctre
%er"oanele care realizeaz venituri din:
aJ cedarea folo"inei #unurilor5
bJ inve"tiii5
cJ %remii i cti$uri din )ocuri de noroc5
dJ o%eraiunea de fiducie& %otrivit titlului 4445
eJ alte "ur"e& a"tfel cum "unt %revzute la art1 7A.
K2J !er"oanele care nu realizeaz ,ntr/un an fi"cal venituri de natura celor
menionate la ca%. 4& venituri "u# forma indemnizaiilor de oma)& venituri din %en"ii
mai mici de 190 lei& %recum i venituri de natura celor menionate la art1 2B@821
alin. G18 lit. a8 / d8& $8 i :8& art1 52 alin. G18 lit. #8 / d8 i din a"ocierile fr
%er"onalitate )uridic %revzute la art1 13 lit. e8 au o#li$aia %lii contri#uiei de
a"i$urri "ociale de "ntate a"u%ra veniturilor %revzute la alin. G18.
K3J !er"oanele care realizeaz ,ntr/un an fi"cal venituri de natura celor
menionate la alin. G18 %lte"c contri#uia a"u%ra tuturor ace"tor venituri. Iaza
lunar de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate nu %oate fi mai mic
dect un "alariu de #az minim #rut %e ar.
#%(1 2B@82A "tabi+irea contribu>iei
-ontri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate %revzut la art1 2B@827 alin. G18
"e "ta#ilete de or$anul fi"cal com%etent& %rin decizia de im%unere anual& %e #aza
informaiilor din:
aJ declaraia %rivind venitul realizat& %entru veniturile din cedarea folo"inei
#unurilor& tran"feruri de titluri de valoare& altele dect %rile "ociale i valorile
mo#iliare& ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& i o%eraiuni de vnzare/cum%rare de valut
la termen& %e #az de contract& i orice alte o%eraiuni de ace"t $en5
bJ declaraia de im%unere trime"trial& %entru veniturile din tranzacii cu titluri
de valoare& altele dect %rile "ociale i valorile mo#iliare& ,n cazul "ocietilor
,nc:i"e5
cJ declaraia %rivind calcularea i reinerea im%ozitului %entru fiecare #eneficiar
de venit5
dJ evidena fi"cal& %entru veniturile din cedarea folo"inei #unurilor& ,n cazul ,n
care venitul net "e "ta#ilete %rin deducerea c:eltuielilor determinate %rin a%licarea
cotei de 2?A a"u%ra venitului #rut.
#%(1 2B@82B 7a-a de ca+cu+
K1J !entru veniturile din cedarea folo"inei #unurilor& a"tfel cum "unt
menionate la art1 @1& #aza de calcul al contri#uiei e"te cea %revzut la art1 @2&
@281 i @282.
K2J !entru veniturile din inve"tiii& a"tfel cum "unt menionate la art1 @5& #aza
de calcul al contri#uiei e"te cea %revzut la art1 @@.
K3J !entru veniturile din %remii i cti$uri din )ocuri de noroc& a"tfel cum "unt
menionate la art1 75& #aza de calcul al contri#uiei e"te cea %revzut la art1 7@.
K4J !entru veniturile din o%eraiunea de fiducie& #aza de calcul al contri#uiei
e"te cea %revzut la art1 4281.
K5J !entru veniturile din alte "ur"e& a"tfel cum "unt menionate la art1 7A& #aza
de calcul al contri#uiei e"te& %otrivit art1 7B& venitul #rut realizat.
K@J 3a determinarea venitului2cti$ului anual #az de calcul al contri#uiei
"ociale de "ntate %revzute la alin. G18 / G?8 nu "e iau ,n con"iderare %ierderile
%revzute la art1 A0 i A081.
#%(1 2B@830 Ca+cu+u+ contribu>iei
-ontri#uia de a"i$urri "ociale de "ntate %revzut la art1 2B@827 alin. G18
"e calculeaz ,n anul urmtor& %rin a%licarea cotei individuale de contri#uie a"u%ra
#azelor de calcul menionate la art1 2B@82B.
#%(1 2B@831 )+ata contribu>iei
Dumele re%rezentnd o#li$aiile anuale de %lat a contri#uiei de a"i$urri
"ociale de "ntate "ta#ilite %rin decizia de im%unere anual "e ac:it ,n termen de
cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
#%(1 2B@832 Contribu>ia de a2igurri 2ocia+e de 2ntate privind
per2oane+e care nu rea+i-ea- venituri
K1J !er"oanele care nu realizeaz ,ntr/un an fi"cal venituri de natura celor
menionate la ca%. 4 / 444& venituri "u# forma indemnizaiilor de oma)& %recum i
venituri din %en"ii mai mici de 190 lei i nu "e ,ncadreaz ,n cate$oriile de %er"oane
care #eneficiaz de a"i$urarea de "ntate fr %lata contri#uiei& %entru a do#ndi
calitatea de a"i$urat& au o#li$aia %lii contri#uiei individuale lunare de a"i$urri
"ociale de "ntate.
K2J !entru %er"oanele %revzute la alin. G18& #aza lunar de calcul al
contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate datorate #u$etului (ondului naional
unic de a"i$urri "ociale de "ntate o re%rezint valoarea "alariului minim #rut %e
ar.
K3J !lata contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate %entru contri#ua#ilii
%revzui la alin. G18 "e efectueaz lunar& %n la data de 2? inclu"iv a lunii
urmtoare celei %entru care "e datoreaz contri#uia.

(!(LUL =
Di2po-i>ii 0ina+e
#%(1 2B7 Data intrrii Cn vigoare a Codu+ui 0i2ca+
!rezentul cod intr ,n vi$oare la data de 1 ianuarie 2009& cu e'ce%ia cazului
,n care ,n %rezentul cod "e %revede altfel.
#%(1 2BA #brogarea acte+or nor.ative
K1J 3a data intrrii ,n vi$oare a %rezentului -od fi"cal "e a#ro$:
1. <rticolul 13 din 3e$ea nr. 6921BB1 %rivind #revetele de invenie& re%u#licat
,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 1?2 din 1? octom#rie 20025
2. <rticolul 11 din 3e$ea a%iculturii nr. B21BB& %u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 110 din 30 a%rilie 1BB& cu modificrile ulterioare5
3. <rticolul 13 i articolul 19 din 3e$ea nr. 33222001 %rivind %romovarea
inve"tiiilor directe cu im%act "emnificativ ,n economie& %u#licat ,n +onitorul Oficial
al 0omniei& !artea 4& nr. 3?6 din 3 iulie 2001& cu modificrile ulterioare5
9. <lineatul G38 al articolului 11 din 3e$ea %atronatelor nr. 3?622001& %u#licat
,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 30 din 12 iulie 20015
?. <lineatul G28 al articolului 91 din 3e$ea nr. 92222001 %rivind %rote)area
monumentelor i"torice& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 901
din 29 iulie 20015
6. !revederile referitoare la accize din 3e$ea nr. 92322001 %entru "%ri)inirea
"ectorului de %e"cuit la +area ;ea$r& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei&
!artea 4& nr. 906 din 23 iulie 20015
1. <lineatul G8 al articolului 10 din 3e$ea #i#liotecilor nr. 33922002& %u#licat
,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 922 din 1 iunie 20025
. 3e$ea nr. 39?22002 %rivind ta'a %e valoarea adu$at& re%u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 6?3 din 1? "e%tem#rie 20035
B. <rticolul 61 din 3e$ea nr. 39622002 %rivind a"i$urarea %entru accidente de
munc i #oli %rofe"ionale& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr.
9?9 din 21 iunie 2002& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
10. 3e$ea nr. 91922002 %rivind im%ozitul %e %rofit& %u#licat ,n +onitorul Oficial
al 0omniei& !artea 4& nr. 9?6 din 21 iunie 2002& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& inclu"iv actele normative date ,n a%licarea le$ii5
11. 3e$ea nr. ?2122002 %rivind re$imul de "u%rave$:ere i autorizare a
%roduciei& im%ortului i circulaiei unor %rodu"e "u%u"e accizelor& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. ?11 din 2 au$u"t 2002& cu modificrile i
12. 3iterele #8 i c8 ale articolului 31 din 3e$ea cinemato$rafiei nr. 63022002=8&
%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. B din B decem#rie 2002& cu
modificrile i com%letrile ulterioare5
13. Ordonana Guvernului nr. 2221BB3 %rivind "cutirea de %lat a im%ozitului
%e veniturile realizate de con"ultanii "trini %entru activitatea de"furat ,n
0omnia& ,n cadrul unor acorduri internaionale $uvernamentale "au
ne$uvernamentale de finanare $ratuit& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei&
!artea 4& nr. 20B din 30 au$u"t 1BB3& a%ro#at %rin 3e$ea nr. 10221BB95
19. Ordonana Guvernului nr. 2321BB? %rivind in"tituirea "i"temului de marcare
%entru i$arete& %rodu"e din tutun i #uturi alcoolice& re%u#licat ,n +onitorul Oficial
al 0omniei& !artea 4& nr. 319 din 23 decem#rie 1BB1& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
1?. Ordonana Guvernului nr. 2621BB? %rivind im%ozitul %e dividende& %u#licat
,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 201 din 30 au$u"t 1BB?& a%ro#at cu
modificri %rin 3e$ea nr. 10121BB?& cu modificrile ulterioare5
16. Ordonana Guvernului nr. 2921BB6 %rivind im%ozitul %e veniturile
re%rezentanelor din 0omnia ale "ocietilor comerciale i or$anizaiilor economice
"trine& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 11? din ? au$u"t
1BB6& a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr. 2B21BB1& cu modificrile ulterioare5
11. !revederile %rivind im%ozitul %e %rofit din articolul 91 din Ordonana
Guvernului nr. 3B21BB6 %rivind ,nfiinarea i funcionarea (ondului de $arantare a
de%ozitelor ,n "i"temul #ancar& re%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4&
nr. 191 din 2? fe#ruarie 20025
1. 3iterele e8 i f8 ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. ?121BB1
%rivind o%eraiunile de lea"in$ i "ocietile de lea"in$& re%u#licat ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. B din 12 ianuarie 20005
1B. <rticolul 6& articolul 1 i alineatul G18 al articolului 10 din Ordonana
Guvernului nr. 9621BB %entru "ta#ilirea unor m"uri ,n vederea ,nde%linirii
o#li$aiilor a"umate de 0omnia %rin aderarea la -onvenia internaional
KU0O-O;J0O3 %rivind coo%erarea %entru "ecuritatea navi$aiei aeriene i la
<cordul multilateral %rivind tarifele de rut aerian& re%u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 99 din 26 ianuarie 20015
20. Ordonana Guvernului nr. 321BB %rivind im%unerea unor venituri
realizate din 0omnia de %er"oane fizice i )uridice nerezidente& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 31? din 21 au$u"t 1BB& cu modificrile
ulterioare5
21. !revederile referitoare la %er"oane )uridice din alineatul G28 al articolului B
din Ordonana Guvernului nr. 12921BB %rivind or$anizarea i funcionarea
ca#inetelor medicale& re%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. ?6
din 1 au$u"t 2002& cu com%letrile ulterioare5
22. <lineatul G98 al articolului 12@2 din Ordonana Guvernului nr. 11221BBB
%rivind cltoriile $ratuite ,n intere" de "erviciu i ,n intere" %er"onal %e cile ferate
romne& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 92? din 31 au$u"t
1BBB& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 210220035
23. <lineatele G18 i G28 ale articolului 6 i articolul din Ordonana Guvernului
nr. 12622000 %rivind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul o#iectivului de
inve"tiii H-entrala ;uclearoelectric -ernavod / ? ' 100 +FeH& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 930 din 2 "e%tem#rie 2000& a%ro#at cu
modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 33?22001& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
29. Ordonana Guvernului nr. 122001 %rivind im%ozitul %e venit& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 93? din 3 au$u"t 2001& a%ro#at cu
modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 9B322002& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
2?. Ordonana Guvernului nr. 2922001 %rivind im%unerea micro,ntre%rinderilor&
%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 912 din 11 au$u"t 2001&
a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr. 11122003& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
26. 3iterele #8 i c8 ale articolului 1 din Ordonana Guvernului nr. 6?22001
%rivind con"tituirea i funcionarea %arcurilor indu"triale& %u#licat ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. ?36 din 1 "e%tem#rie 2001& a%ro#at cu modificri
%rin 3e$ea nr. 9B0220025
21. Ordonana Guvernului nr. 3622002 %rivind im%ozitele i ta'ele locale&
re%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 610 din 10 "e%tem#rie
2002& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
2. <rticolul 162 din Ordonana Guvernului nr. 3B22003==8 %rivind %rocedurile
de admini"trare a creanelor #u$etare locale& %u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 66 din 2 fe#ruarie 2003& a%ro#at cu modificri i com%letri
%rin 3e$ea nr. 3?220035
2B. Deciunea a 2/a a ca%itolului 4 din Ordonana Guvernului nr. 622003
%rivind re$lementarea unor m"uri ,n materie financiar/fi"cal& %u#licat ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 629 din 31 au$u"t 20035
30. Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 6621BB1 %rivind "cutirea de %lat a
im%ozitelor %e "alarii i2"au %e venituri realizate de con"ultani "trini %entru
activitile de"furate ,n 0omnia ,n cadrul unor acorduri de ,m%rumut& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 2B9 din 2B octom#rie 1BB1& cu
31. !revederile referitoare la ta'a %e valoarea adu$at din articolul 1 din
Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 1321BBB %entru a%ro#area continurii
lucrrilor i a finanrii o#iectivului de inve"tiii H*ezvoltarea i modernizarea
<ero%ortului 4nternaional Iucureti/Oto%eniH i %entru a%ro#area $arantrii unui
credit ,n favoarea -om%aniei ;aionale H<ero%ortul 4nternaional Iucureti/Oto%eniH
/ D.<.& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 232 din 2? mai 1BBB&
a%ro#at %rin 3e$ea nr. 21220005
32. 3itera a8 a alineatului 1 al articolului 3 din Ordonana de ur$en a
Guvernului nr. 10221BBB %rivind %rotecia "%ecial i ,ncadrarea ,n munc a
%er"oanelor cu :andica%& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 310
din 30 iunie 1BBB& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. ?1B22002& cu
modificrile ulterioare5
33. 3iterele #8 i c8 ale articolului 1 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr.
16021BBB %rivind in"tituirea unor m"uri de "timulare a activitii titularilor de
acorduri %etroliere i "u#contractanilor ace"tora& care de"foar o%eraiuni
%etroliere ,n %erimetre marine ce includ zone cu adncime de a% de %e"te 100
metri& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. ?26 din 2 octom#rie
1BBB& a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr. 3BB220015
39. <rticolul 2 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr. ?022000 %entru
a#ro$area Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 6121BBB %rivind unele m"uri
%entru dezvoltarea activitii economice& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei&
!artea 4& nr. 20 din 12 mai 2000& a%ro#at %rin 3e$ea nr. 30222001& cu modificrile
ulterioare5
3?. <rticolul 20 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr. B122000 %rivind
or$anizaiile coo%erati"te de credit& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea
4& nr. 330 din 19 iulie 2000& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr.
200220025
36. Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 2022000 %rivind "cutirea de ta'a
%e valoarea adu$at %entru livrrile de #unuri i2"au %re"trile de "ervicii %revzute
,n ane'a la Hotrrea Guvernului nr. 21122000 %rivind $arantarea de ctre
+ini"terul (inanelor a unor ,m%rumuturi e'terne %entru +ini"terul <%rrii
;aionale& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. ?B9 din 22
noiem#rie 2000& a%ro#at %rin 3e$ea nr. 139220015
31. <lineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr.
29B22000 %rivind con"tituirea i utilizarea (ondului "%ecial %entru %rodu"e %etroliere&
%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 691 din 12 decem#rie 2000&
a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 3222002& cu modificrile
ulterioare5
3. <rticolul 16 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 11B22001 %rivind
unele m"uri %entru %rivatizarea Docietii -omerciale -om#inatul Diderur$ic
HDide'H / D.<. Galai& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 621 din
? octom#rie 2001& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
3B. Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 1?22001 %rivind re$imul accizelor&
%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 161 din 30 noiem#rie 2001&
a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. ?2322002& cu modificrile i
90. !revederile referitoare la im%ozitul %e %rofit din alineatul G38 al articolului
19? i alineatul G28 al articolului 196 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr.
222002===8 %rivind valorile mo#iliare& "erviciile de inve"tiii financiare i %ieele
re$lementate& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 23 din B
a%rilie 2002& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. ?2?22002& cu
91. Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 1222003 %rivind "cutirea de la %lata
im%ozitului %e terenurile din e'travilanul localitilor& %u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 161 din 11 martie 2003& a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr.
213220035
92. Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 3022003 %entru in"tituirea unor
m"uri "%eciale %rivind %roducia& im%ortul i comercializarea uleiurilor minerale&
%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 2B9 din 2? a%rilie 2003& cu
93. Hotrrea Guvernului nr. ?221BB1 %rivind introducerea "i"temului de
marcare %entru #uturi alcoolice& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4&
nr. 26 din 1 octom#rie 1BB1& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
93@1. === <#ro$at
93@2. 3itera a8 a articolului 26 i litera $8 a articolului 3 din 3e$ea nr.
9922006 %rivind %rotecia i %romovarea dre%turilor %er"oanelor cu :andica%&
re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
93@3. <rticolul 444 din 3e$ea nr. 26?22001 %entru modificarea i com%letarea
3e$ii nr. 322003 %rivind tran"%ortul ,n re$im de ta'i i ,n re$im de ,nc:iriere& cu
99. Orice alte di"%oziii contrare %rezentului cod.
K2J === <#ro$at
////////////
=8 3e$ea nr. 63022002 a fo"t a#ro$at %rin Ordonana Guvernului nr. 3B2200?.
==8 Ordonana Guvernului nr. 3B22003 a fo"t a#ro$at %rin Ordonana
Guvernului nr. B222003. Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 10221BBB a fo"t
a#ro$at %rin 3e$ea nr. 9922006.Ordonana de ur$en a Guvernului nr. B122000 a
fo"t a#ro$at %rin Ordonana de ur$en a Guvernului nr. BB22006. Ordonana de
ur$en a Guvernului nr. 222002 a fo"t a#ro$at %rin 3e$ea nr. 2B122009.

2%T#+
(. A se vedea i prevederile art. ;;. art. ;;C(. art. ;;; i art. V din %rdonana de urgen a
'uvernului nr. (?D/*))5. cu modificrile ulterioare.
:A,T. ;;
<n cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import. inclusiv rulate. introduse
n ar n baza contractelor de leasing iniiate dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane
de urgen. baza de impozitare pentru accize este valoarea de intrare la care se adaug
cuantumul ta$elor vamale i alte ta$e speciale. dup caz. datorate la momentul nchiderii
operaiunii de import.:
:A,T. ;;C(
Avansurilor ncasate pentru livrrile de animale vii li se aplic regimul fiscal privind ta$a pe
valoarea adugat. n vigoare la data ncasrii avansului.:
:A,T. ;;;E"
(" 6rin derogare de la dispoziiile art. 5 alin. *" din =egea nr. 8>(/*))? privind @odul
fiscal. prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare ncep/nd cu data de ( ianuarie
*))8. cu urmtoarele e$cepii+
a" ncep/nd cu ( mai *))8+ lit. a" a art. 5*B alin. *" al art. 5?B lit. F" a alin. 5" al art. 88B art.
>9B art. >>B
b" ncep/nd cu ( iunie *))8+ lit. g" a art. 5(B lit. g" a art. 5*B lit. a" a alin. *" al art. 98B alin.
(" al art. 99B alin. 5" i 5C(" ale art. 99B alin. *" al art. 9>B lit. a". aC(". aC*". aC?". e". eC(" i g" ale
alin. ?" al art. 9>B alin. 5" i 8" ale art. 9>B art. >>C( - >>C?B alin. ?C(" al art. D?B lit. b" a alin. 5" al
art. D?B
c" EEE Abrogat
*" EEE Abrogat
?" EEE Abrogat
5" EEE Abrogat
8" @ota de impozit de (9G se aplic ncep/nd cu data de ( ianuarie *))9 i pentru
veniturile realizate de persoanele fizice i 0uridice nerezidente. prevzute la art. ((8. cu e$cepia
veniturilor obinute din 0ocuri de noroc pentru care se menine cota de impozit de *)G .:
E" A,T. ;;; din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. (?D/*))5" a fost modificat prin art. ;
pct. ?! din =egea nr. (9?/*))8
@urtea @onstituional. prin -ecizia nr. 89D/*))8. a stabilit c dispoziiile art. ; pct. ?! din
=egea nr. (9?/*))8 privind aprobarea %rdonanei de urgen a 'uvernului nr. (?D/*))5 pentru
modificarea i completarea =egii nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. referitoare la dispoziiile art. ;;;
alin. (" lit. a" i b" din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. (?D/*))5. sunt neconstituionale.
deoarece contravin prevederilor art. >D din @onstituie.
&lterior. art. ;;; din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. (?D/*))5 a fost modificat i prin
art. V; pct. 8 din =egea nr. ?5?/*))9.
:A,T. V
<n vederea diminurii evaziunii fiscale n domeniul produselor accizabile supuse sistemului
de marcare. antrepozitarii autorizai vor utiliza pentru marcare numai banderole i timbre nseriate
i numerotate. Termenul i procedura de aplicare a noilor modele de marca0e. precum i regimul
stocului de marca0e valabile la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi
stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. care se va publica n Aonitorul %ficial al
,om/niei. 6artea ;.:

*. A se vedea i prevederile art. ;; din =egea nr. ?5?/*))9 cu modificrile ulterioare.
:A,T. ;;
6revederile alin. (8" al art. (9( din =egea nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. cu modificrile
i completrile ulterioare. precum i cu cele aduse prin prezenta lege. nu se aplic n situaia n
care. prin acte adiionale ncheiate dup data publicrii n Aonitorul %ficial al ,om/niei. 6artea ;. a
prevederilor prezentei legi. valabilitatea contractelor de v/nzare cu plata n rate i/sau a
contractelor de leasing este prelungit dup data aderrii.:

?. A se vedea i prevederile art. ;; din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. *))/*))D.
:A,T. ;;
Hcutirea impozitului pe dividendele reinvestite
(" -ividendele reinvestite ncep/nd cu *))!. n scopul pstrrii i creterii de noi locuri de
munc pentru dezvoltarea activitii persoanelor 0uridice rom/ne distribuitoare de dividende.
conform obiectului de activitate al acestora nscris la %ficiul 2aional al ,egistrului @omerului.
sunt scutite de la plata impozitului pe dividende.
*" Hunt scutite de la plata impozitului pe dividende i dividendele investite n capitalul
social al altei persoane 0uridice rom/ne. n scopul crerii de noi locuri de munc. pentru
dezvoltarea activitii acesteia. conform obiectului de activitate nscris la %ficiul 2aional al
,egistrului @omerului.
?" 6rocedura de aplicare a prevederilor alin. (" i *" se aprob prin ordin al ministrului
economiei i finanelor i al preedintelui Ageniei 2aionale de Administrare Iiscal.:

5. A se vedea i prevederile art. ;;; alin. 5" i 8". art. V. precum i ale meniunii privind
transpunerea normelor comunitare din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. ()!/*))!.
:5" 6rin e$cepie de la prevederile alin. ?". p/n la ?( decembrie *)() sunt admise
deplasrile de produse accizabile n regim suspensiv de accize ctre alte state membre care nu
au adoptat sistemul informatizat potrivit art. *( - *> din -irectiva *))D/((D/@#. efectuate conform
procedurii prevzute la art. (D9 - (!(C( din cap. ; al titlului V;; :Accize i alte ta$e speciale: din
=egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i completrile ulterioare.
8" 6rin e$cepie de la prevederile alin. ?". deplasrile de produse accizabile care au fost
iniiate nainte de ( aprilie *)() sunt efectuate i ncheiate n conformitate cu procedura prevzut
la art. (D9 - (!(C( din cap. ; al titlului V;; :Accize i alte ta$e speciale: din =egea nr. 8>(/*))?. cu
modificrile i completrile ulterioare.:
:A,T. V
-eclararea. stabilirea i plata impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice nainte
de ( ianuarie *)() se face n conformitate cu legislaia n vigoare p/n la aceast dat.:
:6rezenta ordonan de urgen transpune n legislaia naional -irectiva *))D/D/@# a
@onsiliului din (* februarie *))D de modificare a -irectivei *))9/((*/@# n ceea ce privete locul
de prestare a serviciilor. publicat n Jurnalul %ficial al &niunii #uropene. seria =. nr. 55 din *)
februarie *))D. -irectiva *))D/!/@# a @onsiliului din (* februarie *))D de stabilire a normelor
detaliate privind rambursarea ta$ei pe valoarea adugat. prevzut n -irectiva *))9/((*/@#.
ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dec/t statul membru de rambursare.
publicat n Jurnalul %ficial al &niunii #uropene. seria =. nr. 55 din *) februarie *))D. -irectiva
*))D/((>/@# a @onsiliului din (9 decembrie *))D de modificare a -irectivei *))9/((*/@# privind
sistemul comun al ta$ei pe valoarea adugat. n vederea combaterii fraudei fiscale legate de
operaiunile intracomunitare. publicat n Jurnalul %ficial al &niunii #uropene. seria =. nr. (5 din
*) ianuarie *))!. -irectiva *))D/((D/@# a @onsiliului din (9 decembrie *))D privind regimul
general al accizelor i de abrogare a -irectivei nr. !*/(*/@##. publicat n Jurnalul %ficial al
&niunii #uropene. seria =. nr. ! din (5 ianuarie *))!. -irectiva !*/D?/@## a @onsiliului din (!
octombrie (!!* privind armonizarea structurilor accizelor la alcool i buturi alcoolice i -irectiva
!*/D5/@## a @onsiliului din (! octombrie (!!* privind apropierea ratelor accizelor la alcool i
buturi alcoolice. publicate n Jurnalul %ficial al &niunii #uropene. seria =. nr. ?(9 din ?(
octombrie (!!*. -irectiva !*/>!/@## a @onsiliului din (! octombrie (!!* privind apropierea
ta$elor la igri i -irectiva !*/D)/@## a @onsiliului din (! octombrie (!!* privind apropierea
ta$elor pe tutunul prelucrat. altul dec/t pentru igarete. publicate n Jurnalul %ficial al &niunii
#uropene. seria =. nr. ?(9 din ?( octombrie (!!*. modificate prin -irectiva *))*/()/@# a
@onsiliului din (* februarie *))* de modificare a -irectivelor !*/>!/@##. !*/D)/@## i !8/8!/@#
privind structura i ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat. publicat n Jurnalul %ficial al
&niunii #uropene. seria =. nr. 59 din (9 februarie *))*. -irectiva !8/8!/@# a @onsiliului din *>
noiembrie (!!8 privind alte impozite dec/t impozitele pe cifra de afaceri care afecteaz consumul
de tutun prelucrat. publicat n Jurnalul %ficial al &niunii #uropene. seria =. nr. *!( din 9
decembrie (!!8. modificat prin -irectiva *))*/()/@#. publicat n Jurnalul %ficial al &niunii
#uropene. seria =. nr. 59 din (9 februarie *))*. -irectiva *))?/!9/@# a @onsiliului din *>
octombrie *))? privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice i
a electricitii. publicat n Jurnalul %ficial al &niunii #uropene. seria =. nr. *D? din ?( octombrie
*))?.:

5. A se vedea i prevederile art. ;; din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. **/*)() ".
:A,T. ;;
6rin e$cepie de la dispoziiile art. 5 alin. *" din =egea nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. cu
modificrile i completrile ulterioare. prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic pentru
determinarea impozitului pe profit ncep/nd cu anul *)().:

. A se vedea i prevederile art. ;; - ;V din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. 85/*)()
".
:A,T. ;;
(" 6revederile art. ; pct. ? se aplic ncep/nd cu a ()-a zi urmtoare comunicrii de ctre
@onsiliul &niunii #uropene a aprobrii derogrii pentru aplicarea acestor prevederi. p/n la data
de ?( decembrie *)((. Ainisterul Iinanelor 6ublice va publica pe site-ul su oficial
KKK.mfinante.ro data comunicrii de ctre @onsiliul &niunii #uropene a aprobrii derogrii.
*" 6ersoanele impozabile i persoanele 0uridice neimpozabile. nregistrate n scopuri de
TVA potrivit art. (8? i (8?C( din =egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i completrile ulterioare.
care intenioneaz s desfoare dup data de ( august *)() operaiuni intracomunitare de
natura celor prevzute la art. (8DC* alin. (" din =egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i completrile
ulterioare. trebuie s solicite organelor fiscale competente nscrierea n ,egistrul operatorilor
intracomunitari. potrivit prevederilor art. (8DC* din =egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i
completrile ulterioare.
?" <n cazul aprobrii de ctre organul fiscal competent a cererilor depuse p/n la data de (
august *)() de ctre persoanele prevzute la alin. *". data nregistrrii n ,egistrul operatorilor
intracomunitari va fi data de ( august *)(). <n cazul aprobrii de ctre organul fiscal competent a
cererilor depuse dup data de ( august *)() de persoanele prevzute la alin. *". data
nregistrrii n ,egistrul operatorilor intracomunitari va fi data comunicrii deciziei n condiiile
prevzute de %rdonana 'uvernului nr. !*/*))? privind @odul de procedur fiscal. republicat.
cu modificrile i completrile ulterioare. @ererile vor fi soluionate n termenul i n condiiile
prevzute la art. (8DC* din =egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i completrile ulterioare.
5" <ncep/nd cu data de ( august *)(). pentru realizarea schimbului de informaii n
domeniul ta$ei pe valoarea adugat cu statele membre ale &niunii #uropene. vor fi utilizate
informaiile din ,egistrul operatorilor intracomunitari.:

:A,T. ;;;
Holicitrile de nscriere n ,egistrul operatorilor intracomunitari se depun la organele fiscale
competente ncep/nd cu data publicrii prezentei ordonane de urgen.:

:A,T. ;V
(" 6revederile art. ; pct. 5. *( i ** se aplic ncep/nd cu data de ( iulie *)().
*" Autorizaiile deinute de antrepozitarii autorizai pentru antrepozitele fiscale de
depozitare produse accizabile. cu e$cepia situaiilor prevzute la art. ; pct. 8. i nceteaz
valabilitatea la data de ( septembrie *)().
?" Antrepozitarii autorizai pentru producia de produse energetice i antrepozitarii
autorizai pentru producia de igarete. inclusiv persoanele afiliate acestora. prevzui la art. ; pct.
8. care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen dein mai mult de D antrepozite
fiscale de depozitare de produse energetice i mai mult de dou antrepozite fiscale de depozitare
igarete. au obligaia ca n termen de () zile lucrtoare de la intrarea n vigoare a prezentei
ordonane de urgen s comunice @omisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse
accizelor lista antrepozitelor fiscale de depozitare. n numr de ma$imum D. respectiv dou.
pentru care se intenioneaz reautorizarea acestora.
5" -up 5D de ore de la data intrrii n vigoare a prevederilor prezentei ordonane de
urgen. cu e$cepia cazurilor prevzute la art. ; pct. 8. se interzice deplasarea produselor
accizabile n regim suspensiv de accize ctre antrepozite fiscale de depozitare.
8" Antrepozitarii autorizai care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen
dein autorizaii valabile. care au depit perioada de ? ani n cazul contribuabililor mari i mi0locii
stabilii conform reglementrilor n vigoare i. respectiv. de un an n celelalte cazuri de la data de
ncepere a valabilitii autorizaiei i doresc s i continue activitatea ca antrepozitar autorizat. au
obligaia de a solicita reautorizarea p/n la data de ?( august *)() inclusiv. n condiiile
prevzute n 2ormele metodologice de aplicare a =egii nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. aprobate
prin 7otr/rea 'uvernului nr. 55/*))5. cu modificrile i completrile ulterioare.
9" Antrepozitarii autorizai care dein autorizaii valabile la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen. a cror valabilitate. p/n la data de ?( august *)(). nu
depete ? ani n cazul contribuabililor mari i mi0locii i. respectiv. un an n cazul contribuabililor
mici de la data de ncepere a valabilitii autorizaiei. au obligaia de a se conforma prevederilor
art. ; pct. (?. (8 i (> p/n la data de ?( august *)() inclusiv.
>" 2erespectarea prevederilor alin. 8" i 9" atrage revocarea autorizaiilor de antrepozit
fiscal.:

/. A se vedea i prevederile art. ;; i art. ;;; din %rdonana de urgen a 'uvernului nr.
8D/*)() ". cu modificrile ulterioare.
:A,T. ;;
=a calculul c/tigului net i al impozitului pe venit aferent n cazul transferului titlurilor de
valoare. altele dec/t prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise. pentru anul
*)(). se aplic urmtoarele reguli+
(. 6entru perioada ( ianuarie *)() - ?) iunie *)() se determin c/tigul net/pierderea net
aferent/aferent acestei perioade n funcie de perioada de deinere i se asimileaz c/tigului net
anual/pierderii nete anuale. ;mpozitul se determin prin aplicarea cotelor de impunere de (G i.
respectiv. (9G la c/tigul net aferent perioadei. asimilat c/tigului net anual.
*. 6ierderea net aferent perioadei ( ianuarie *)() - ?) iunie *)() asimilat pierderii nete
anuale se compenseaz cu c/tigul net asimilat c/tigului net anual aferent perioadei ( iulie *)()
- ?( decembrie *)(). -ac n urma compensrii rezult pierdere. aceasta se reporteaz numai
asupra c/tigului net anual impozabil aferent anului *)((.
?. %bligaiile fiscale sunt cele n vigoare n perioada respectiv.
5. 6entru perioada ( iulie *)() - ?( decembrie *)() prevederile art. 99 alin. 8". 8C(" i 9"
i art. 9> alin. ?" lit. a" i aC(" i alin. 8" se vor aplica corespunztor ncep/nd cu ( iulie *)().:

:A,T. ;;;
(" %rice venituri de natur profesional. altele dec/t cele salariale. se impoziteaz cu cota
de impozit pe venit.
*" <n sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor pentru oma0. prin venituri de
natur profesional. altele dec/t cele de natur salarial. n sensul prezentei ordonan1e de
urgen. se nelege acele venituri realizate din drepturi de autor i drepturi cone$e definite potrivit
art. > alin. (" pct. (?( din =egea nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. cu modificrile i completrile
ulterioare. i/sau venituri rezultate din activiti profesionale desfurate n baza
contractelor/conveniilor ncheiate potrivit @odului civil. precum i contractele civile i cele de
colaborare ncheiate n temeiul prevederilor art. ?D alin. 9" din =egea nr. !9/*))9 privind Htatutul
deputailor i al senatorilor. republicat. cu modificrile ulterioare. respectiv art. (D din =egea nr.
8?/(!!( privind indemnizaiile i celelalte drepturi ale senatorilor i deputailor. precum i
salarizarea personalului din aparatul 6arlamentului ,om/niei. republicat. cu modificrile i
completrile ulterioare. Asupra acestor venituri se datoreaz contribuiile individuale de asigurri
sociale i asigurri pentru oma0.
?" 6ersoanele fizice care realizeaz venituri de natur profesional. pentru care. potrivit
prezentei ordonane de urgen. se datoreaz i se pltete contribuia individual de asigurri
sociale i contribuia individual de asigurri pentru oma0. sunt considerate asigurate obligatoriu.
prin efectul legii. n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. precum i n
sistemul asigurrilor pentru oma0 i beneficiaz de prestaiile prevzute de =egea nr. (!/*)))
privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. cu modificrile i completrile
ulterioare. precum i de indemnizaie de oma0 n condiiile =egii nr. >9/*))* privind sistemul
asigurrilor pentru oma0 i stimularea ocuprii forei de munc. cu modificrile i completrile
ulterioare.
5" 6revederile alin. ?" cu privire la statutul de asigurat obligatoriu. prin efectul legii. n
sistemul asigurrilor pentru oma0 nu se aplic persoanelor pentru care la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen se prevede. potrivit =egii nr. >9/*))*. cu modificrile i
completrile ulterioare. c asigurarea n sistemul asigurrilor pentru oma0 este facultativ i care
dein statutul de asigurat n acest sistem n temeiul unui contract de asigurare pentru oma0. cu
e$cepia cazului n care aceste persoane renun la contractul de asigurare.
8" 6ersoanelor asigurate n alte sisteme. neintegrate sistemului public de pensii i alte
drepturi de asigurri sociale. i persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile
prevederile alin. *".
9" 6ersoanele care. n mod ocazional. realizeaz. pe l/ng veniturile de natur salarial. i
venituri de natur profesional definite la art. > alin. (" pct. (?C( din =egea nr. 8>(/*))? privind
@odul fiscal. cu modificrile i completrile ulterioare. nu datoreaz contribuiile individuale i
pentru aceste venituri de natur profesional.
>" 6ersoanele care. n mod ocazional. realizeaz e$clusiv venituri de natur profesional
definite la art. > alin. (" pct. (?C( din =egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i completrile
ulterioare. datoreaz contribuiile prevzute la alin. *". <n aceast situaie baza de calcul anual
nu poate depi de 8 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale
de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
D" 6ersoanele care realizeaz. cu caracter de regularitate. pe l/ng veniturile de natur
salarial. i venituri de natur profesional definite la art. > alin. (" pct. (?C( din =egea nr.
8>(/*))?. cu modificrile i completrile ulterioare. datoreaz contribuiile individuale i pentru
aceste venituri de natur profesional la baza de calcul astfel cum este prevzut la alin. (>".
!" 6ersoanele care realizeaz. cu caracter de regularitate. e$clusiv venituri de natur
profesional definite la art. > alin. (" pct. (?C( din =egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i
completrile ulterioare. datoreaz contribuiile prevzute la alin. *" la baza de calcul astfel cum
este prevzut la alin. (>".
()" <n sensul alin. 9" i >". prin venituri realizate n mod ocazional se nelege acele
venituri realizate ca urmare a desfurrii unei activiti. n mod sporadic. fr a avea un caracter
de regularitate.
((" %bligaia declarrii. calculrii. reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri
sociale i de asigurri pentru oma0. corespunztoare veniturilor prevzute la alin. *". revine
pltitorului de venit.
(*" 6revederile =egii nr. (!/*))). cu modificrile i completrile ulterioare. i ale =egii nr.
>9/*))*. cu modificrile i completrile ulterioare. referitoare la obligaiile anga0atorilor n ceea ce
privete declararea. calcularea. reinerea i plata contribuiilor de asigurri sociale. respectiv a
contribuiilor de asigurri pentru oma0. precum i sanciunile corelative n cazul nerespectrii
acestora se aplic n mod corespunztor i obligaiei prevzute la alin. ((".
(?" 6ltitorii de venit au obligaia de a depune. lunar. p/n la data de *8 a lunii urmtoare
celei n care s-au pltit veniturile de natur profesional. c/te o declaraie privind evidena
nominal a persoanelor care realizeaz venituri de natur profesional. altele dec/t cele de
natur salarial.
(5" -eclaraiile prevzute la alin. (?" se depun la casele teritoriale de pensii. respectiv la
ageniile pentru ocuparea forei de munc 0udeene. precum i a municipiului Lucureti. n a cror
raz teritorial i are sediul pltitorul de venit.
(8" 6ltitorii de venit nu au obligaia declarrii. calculrii. reinerii i plii contribuiilor
individuale de asigurri pentru oma0 i de asigurri sociale. corespunztoare veniturilor
profesionale pltite. persoanelor prevzute la alin. 5" care dein statutul de asigurat n temeiul
unui contract de asigurare pentru oma0. precum i persoanelor prevzute la alin. 8". dup caz.
(9" 6ersoanele prevzute la alin. ?" au obligaia de a dovedi pltitorului de venit c fac
parte din categoria persoanelor prevzute la alin. 5" care dein statutul de asigurat n temeiul unui
contract de asigurare pentru oma0. precum i din categoria celor prevzute la alin. 8".
(>" Laza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale
i de asigurri pentru oma0 este+
a" venitul brut diminuat cu cota de cheltuial prevzut la art. 8) alin. (" lit. a" sau. dup
caz. la art. 8) alin. *" lit. a" din =egea nr. 8>(/*))?. cu modificrile i completrile ulterioare.
pentru veniturile din drepturi de autor i drepturi cone$eB
b" venitul brut. pentru veniturile din activitatea desfurat n baza contractelor/conveniilor
ncheiate potrivit @odului civil.
(D" Laza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale
i asigurri pentru oma0 nu poate depi n cursul unei luni calendaristice echivalentul a de 8 ori
salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin
legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
(!" @otele contribuiilor individuale prevzute la alin. *" sunt cele stabilite de legea
bugetului asigurrilor sociale de stat. pentru contribuia individual de asigurri sociale i pentru
contribuia individual de asigurri pentru oma0.
*)" 6ersoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin. *" datoreaz contribuia
individual de asigurri sociale i dac se regsesc n situaia menionat la art. 8 alin. (" pct. ; i
;; din =egea nr. (!/*))). cu modificrile i completrile ulterioare.
*(" 6ersoanele care realizeaz veniturile prevzute la alin. *" datoreaz contribuia
individual de asigurri pentru oma0 i n situaia n care se regsesc la art. (! din =egea nr.
>9/*))*. cu modificrile i completrile ulterioare.
**" @ontribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru oma0 se vireaz n
conturi distincte stabilite cu aceast destinaie i comunicate de @asa 2aional de 6ensii i Alte
-repturi de Asigurri Hociale i de Agenia 2aional pentru %cuparea Iorei de Aunc.
*?" 6entru perioadele n care s-au datorat i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri
sociale. numrul de puncte realizat lunar n sistemul public de pensii se calculeaz potrivit art. >D
din =egea nr. (!/*))). cu modificrile i completrile ulterioare. la care se aplic coeficientul
rezultat ca raport ntre cota de contribuie individual de asigurri sociale i cota de contribuie de
asigurri sociale aprobat pentru locurile de munc n condiii normale.
*5" 6entru persoanele care realizeaz venituri de natur profesional prevzute la alin.
*". stagiul de cotizare n sistemul public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-
a datorat i s-a pltit contribuia individual de asigurri sociale. conform prezentei ordonane de
urgen.
*8" 6erioadele n care s-au datorat i s-au pltit contribuiile individuale de asigurri pentru
oma0 n conformitate cu prevederile prezentului articol constituie stagiu de cotizare n sistemul
asigurrilor pentru oma0.
*9" Veniturile de natur profesional prevzute la alin. *" pentru care se datoreaz i se
pltesc contribuiile individuale de asigurri pentru oma0 se iau n calcul la stabilirea cuantumului
indemnizaiei de oma0. potrivit legii. prin aplicarea asupra acestora a unui coeficient rezultat ca
raport ntre cota de contribuie individual de asigurri pentru oma0 i cota de contribuie datorat
la bugetul asigurrilor pentru oma0. potrivit legii. de ctre persoanele asigurate n baza
contractului de asigurare pentru oma0.
*>" Humele reprezent/nd contribuii achitate n plus ca urmare a depirii plafonului
prevzut la alin. (D" se restituie sau se compenseaz. la cererea asiguratului. depus la casele
teritoriale de pensii. respectiv la ageniile pentru ocuparea forei de munc 0udeene. respectiv a
municipiului Lucureti. Aceste instituii au obligaia de a transmite cererile asigurailor ctre @asa
2aional de 6ensii i Alte -repturi de Asigurri Hociale i. dup caz. la Agenia 2aional pentru
%cuparea Iorei de Aunc. ,estituirea i/sau compensarea se fac de @asa 2aional de 6ensii i
Alte -repturi de Asigurri Hociale i. dup caz. de Agenia 2aional pentru %cuparea Iorei de
Aunc. prin structurile lor teritoriale. n conformitate cu prevederile %rdonanei 'uvernului nr.
!*/*))? privind @odul de procedur fiscal. republicat. cu modificrile i completrile ulterioare.
*D" <n msura n care aplicarea prezentelor prevederi impune emiterea de instruciuni cu
privire la contribuia individual de asigurri sociale. respectiv contribuia individual de asigurri
pentru oma0. acestea vor fi emise prin ordin comun al ministrului muncii. familiei i proteciei
sociale i al ministrului finanelor publice.:

0. A se vedea i prevederile art. ;;; din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. D*/*)()
:A,T. ;;;
(" 6revederile prezentei ordonane de urgen se aplic pentru veniturile de natura celor
prevzute la art. ;; din prezenta ordonan de urgen. pltite dup data intrrii n vigoare a
acesteia.
*" @ontribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru oma0 pltite anterior
datei intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. n baza prevederilor %rdonanei de
urgen a 'uvernului nr. 8D/*)() pentru modificarea i completarea =egii nr. 8>(/*))? privind
@odul fiscal i alte msuri financiar-fiscale i a 2ormelor metodologice de aplicare a prevederilor
art. ;;; din %rdonana de urgen a 'uvernului nr. 8D/*)() pentru modificarea i completarea =egii
nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal i alte msuri financiar-fiscale. aprobate prin 7otr/rea
'uvernului nr. >!(/*)(). sunt considerate obligaii achitate i nu mai fac obiectul prezentei
ordonane de urgen.
?" 6erioada pentru care persoanele prevzute la art. ;;; din %rdonana de urgen a
'uvernului nr. 8D/*)() au datorat i au pltit contribuiile individuale de asigurri sociale i de
asigurri de oma0. potrivit prevederilor legale n vigoare p/n la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen. constituie stagiu de cotizare n aceste sisteme de asigurri.
5" =a data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se abrog ane$a nr. * la
7otr/rea 'uvernului nr. >!(/*)() pentru modificarea i completarea 2ormelor metodologice de
aplicare a =egii nr. 8>(/*))? privind @odul fiscal. aprobate prin 7otr/rea 'uvernului nr. 55/*))5.
precum i pentru aprobarea 2ormelor metodologice de aplicare a prevederilor art. ;;; din
%rdonana de urgen a 'uvernului nr. 8D/*)() pentru modificarea i completarea =egii nr.
8>(/*))? privind @odul fiscal i alte msuri financiar-fiscale. publicat n Aonitorul %ficial al
,om/niei. 6artea ;. nr. 85* din ? august *)().
8" %rice dispoziii contrare prezentei ordonane de urgen se abrog.:
Norme metodologice"
<0J. 1.
1. O activitate %oate fi recon"iderat& %otrivit criteriilor %revzute la art1 7 alin.
G18 %ct. 2.1 din -odul fi"cal& ca activitate de%endent& ,n cazul ,n care ra%ortul )uridic
,n #aza cruia "e de"f7oar activitatea nu reflect coninutul economic al ace"tuia.
<ctivitile de"f7urate ,n mod inde%endent& ,n condiiile le$ii& care $enereaz
venituri din %rofe"ii li#ere& %recum 7i dre%turile de autor 7i dre%turile cone'e definite
%otrivit %revederilor 3e$ii nr. 21BB6 %rivind dre%tul de autor 7i dre%turile cone'e& cu
modificrile 7i com%letrile ulterioare& nu %ot fi recon"iderate ca activiti
de%endente %otrivit %revederilor art1 7 alin. G18 %ct. 2.1 7i 2.2 din -odul fi"cal.
1@1. !rin centrul intere"elor vitale "e ,nele$e "tatul cu care relaiile %er"onale
i economice ale %er"oanei fizice "unt mai a%ro%iate. <"tfel& "e va acorda atenie
familiei "ale& "oului2"oiei& co%ilului2co%iilor& %er"oanelor aflate ,n ,ntreinerea
%er"oanei fizice i care "o"e"c ,n 0omnia ,m%reun cu acea"ta& relaiilor "ale
economice i relaiilor "ale "ociale. !rin relaii economice "e %oate ,nele$e: an$a)at
al unui an$a)ator romn& im%licarea ,ntr/o activitate de afaceri ,n 0omnia& conturi la
#nci ,n 0omnia& carduri de credit2de#it la #nci ,n 0omnia. !rin relaii "ociale "e
%oate ,nele$e: mem#ru ,ntr/o or$anizaie carita#il& reli$ioa"& %artici%ri la activiti
culturale "au de alt natur.
Norme metodologice"
<0J. .
2. Dinta$ma loc prin care se desfMoar integral sau parial activitatea aco%er
orice fel de cldiri& ec:i%amente "au in"talaii utilizate %entru de"f7urarea activitii
nerezidentului& indiferent dac ace"tea "unt ori nu utilizate e'clu"iv ,n ace"t "co%.
Un loc de activitate e'i"t 7i acolo unde nu "unt con"truite "au nu "unt nece"are
cldiri %entru de"f7urarea activitii nerezidentului& ci di"%une doar de un "%aiu. ;u
e"te im%ortant dac cldirile& ec:i%amentele "au in"talaiile "unt deinute ,n
%ro%rietate& "unt ,nc:iriate ori "e $"e"c ,n alt fel la di"%oziia nerezidentului. Un loc
de activitate %oate fi con"tituit de o tara# ,n %ia "au locul de activitate %oate fi
"ituat ,n cldirea unei alte "ocieti& atunci cnd un nerezident are ,n %ermanen la
di"%oziie anumite cldiri "au %ri ale ace"tora& deinute ,n %ro%rietate de alt
"ocietate.
3. K"te "uficient ca un nerezident " ai# la di"%oziia "a un "%aiu utilizat
%entru activiti economice %entru ca ace"ta " con"tituie un loc de activitate&
nefiind nece"ar niciun dre%t le$al de utilizare a re"%ectivului "%aiu.
9. *e7i nu e"te nece"ar niciun dre%t le$al oficial de utilizare a unui anumit
"%aiu %entru ca locul re"%ectiv " con"tituie "ediu %ermanent& "im%la %rezen a
unui nerezident ,ntr/o anumit locaie nu ,n"eamn c locaia re"%ectiv "e $"e7te
la di"%oziia acelui nerezident. <ce"t %rinci%iu e"te ilu"trat de urmtoarele "ituaii ,n
care re%rezentani ai unui nerezident "unt %rezeni ,n "%aiile unei alte "ocieti:
a8 Un vnztor care ,7i viziteaz cu re$ularitate un client %rinci%al %entru a
%rimi comenzi 7i "e ,ntlne7te cu directorul de ac:iziii ,n #iroul ace"tuia. .n ace"t
caz& cldirea clientului nu "e afl la di"%oziia "ocietii %entru care lucreaz
vnztorul 7i nu con"tituie un loc fi' de activitate %rin care "e de"f7oar activitile
nerezidentului. -u toate ace"tea& ,n funcie de "ituaia e'i"tent& "e %oate a%lica art1
A alin. G?8 din -odul fi"cal %entru a con"idera c e'i"t un "ediu %ermanent.
#8 Un an$a)at al unei "ocieti cruia i "e %ermite& %e o %erioad lun$ de
tim%& " utilizeze un #irou ,n "ediul unei alte "ocieti %entru a a"i$ura re"%ectarea
de ctre "ocietatea din urm a o#li$aiilor a"umate %rin contractul ,nc:eiat cu %rima
"ocietate. .n ace"t caz& an$a)atul de"f7oar activiti le$ate de o#iectul %rimei
"ocieti& iar #iroul ce "e $"e7te la di"%oziia "a ,n "ediul celeilalte "ocieti va
con"titui un "ediu %ermanent al an$a)atorului "u& dac #iroul e"te %u" la di"%oziia
"a %e o %erioad de tim% "uficient de lun$ %entru a con"titui un Lloc de activitateM
7i dac activitile efectuate acolo de%7e"c activitile %recizate ,n art1 A alin. G98
din -odul fi"cal.
c8 O "ocietate de tran"%ort rutier care folo"e7te zilnic o %erioad "curt de
tim% o %latform de livrare din de%ozitul clientului "u& %entru a livra mrfuri
ac:iziionate de acel client. .n ace"t caz& %rezena "ocietii de tran"%ort rutier la
%latforma de livrare e"te de "curt durat 7i "ocietatea nu %oate con"idera c acel
loc "e afl la di"%oziia "a 7i con"tituie un "ediu %ermanent al "ocietii.
d8 Un zu$rav care& tim% de 2 ani& %etrece 3 zile %e "%tmn ,ntr/o cldire
mare de #irouri ce a%arine %rinci%alului lui client. .n ace"t caz& %rezena zu$ravului
,n acea cldire de #irouri ,n care ,7i de"f7oar activitatea& re"%ectiv zu$rve7te&
con"tituie un "ediu %ermanent al zu$ravului.
?. -uvintele L%rin careM tre#uie " "e a%lice ,n toate "ituaiile ,n care
activitile economice "unt de"f7urate ,ntr/o anumit locaie ce e"te la di"%oziia
"ocietii ,n ace"t "co%. <"tfel& "e va con"idera c o "ocietate an$a)at %entru
%avarea unui drum ,7i de"f7oar activitatea L%rinM locaia ,n care are loc
activitatea.
6. 3ocul de activitate tre#uie " fie Lfi'M& a"tfel ,nct " e'i"te o le$tur ,ntre
locul de activitate 7i un anumit %unct $eo$rafic. ;u e"te im%ortant %erioada de tim%
,n care o "ocietate a unui "tat contractant o%ereaz ,n cellalt "tat contractant dac
nu face ace"t lucru ,ntr/un loc di"tinct& dar nu ,n"eamn c ec:i%amentul ce
con"tituie locul de activitate tre#uie " fie efectiv fi'at %e "ol. K"te "uficient ca
ec:i%amentul " rmn ,ntr/un anumit loc. <tunci cnd activitile economice ale
unei "ocieti "unt de%la"ate ,ntre locaii ,nvecinate& %ot e'i"ta dificulti ,n a "ta#ili
dac e'i"t un "in$ur Lloc de activitateM. *ac e'i"t mai multe locuri de activitate
7i dac celelalte condiii ale "ediului %ermanent "unt ,nde%linite& la fiecare dintre
ace"te locuri& "ocietatea va avea mai multe "edii %ermanente. De con"ider c
e'i"t un "in$ur loc de activitate atunci cnd o anumit locaie& ,n interiorul creia
"unt de%la"ate activitile& %oate fi identificat ca formnd un tot unitar din %unct de
vedere comercial 7i $eo$rafic& ,n ceea ce %rive7te activitatea re"%ectiv. <ce"t
%rinci%iu %oate fi ilu"trat %rin e'em%le:
a8 O min con"tituie un "in$ur loc de activitate& c:iar dac activitile %ot fi
de%la"ate dintr/o locaie ,n alta ,n interiorul acelei mine& deoarece mina re"%ectiv
con"tituie o "in$ur unitate $eo$rafic 7i comercial din %unct de vedere al activitii
miniere. Un L:otel de #irouriM ,n care o firm de con"ultan ,nc:iriaz ,n mod
re$ulat diferite #irouri e"te con"iderat ca fiind un "in$ur loc de activitate %entru acea
firm& deoarece& ,n ace"t caz& cldirea con"tituie un tot unitar din %unct de vedere
$eo$rafic& iar :otelul e"te unicul loc de activitate al acelei firme de con"ultan. O
"trad %ietonal& o %ia de"c:i" "au un tr$ ,n care ,7i fi'eaz "tandul un
comerciant re%rezint unicul loc de activitate al re"%ectivului comerciant.
#8 (a%tul c activitile %ot fi de"f7urate ,ntr/o zon $eo$rafic limitat nu are
ca rezultat con"iderarea acelei zone $eo$rafice ca fiind loc unic de activitate. <"tfel&
atunci cnd un zu$rav lucreaz "ucce"iv ,n cadrul unei "erii de contracte fr
le$tur ,ntre ele %entru mai muli clieni diferii& ,ntr/o cldire mare de #irouri& fr
" e'i"te contract %entru un %roiect com%le' de zu$rvire a cldirii& cldirea nu e"te
con"iderat ca unic loc de activitate. *ac ,n" un zu$rav efectueaz& ,n cadrul unui
"in$ur contract& lucrri ,n toat cldirea %entru un "in$ur client& ace"t contract
re%rezint un "in$ur %roiect 7i cldirea ,n an"am#lul "u e"te un "in$ur loc de
activitate %entru lucrrile de zu$rvit& deoarece con"tituie un tot unitar din %unct de
vedere comercial 7i $eo$rafic.
c8 O zon ,n care activitile "unt de"f7urate ca %arte a unui
"in$ur %roiect ce con"tituie un tot unitar din %unct de vedere comercial 7i care
nu ,ntrune7te acelea7i condiii din %unct de vedere $eo$rafic nu con"tituie un loc
unic de activitate. <"tfel& atunci cnd un con"ultant lucreaz ,n diferite "ucur"ale din
locaii diferite ,n cadrul unui "in$ur %roiect de in"truire %rofe"ional a an$a)ailor unei
#nci& fiecare "ucur"al e"te con"iderat "e%arat. *ac ,n" re"%ectivul con"ultant
"e de%la"eaz dintr/un #irou ,n altul ,n cadrul aceleia7i "ucur"ale& "e va con"idera
c el rmne ,n acela7i loc de activitate. 3ocaia unic a "ucur"alei "e ,ncadreaz ,n
condiia de tot unitar din %unct de vedere $eo$rafic& "ituaie care li%"e7te ,n cazul ,n
care con"ultantul "e de%la"eaz ,ntre "ucur"ale aflate ,n locaii diferite.
1. *eoarece locul de activitate tre#uie " fie fi'& "e con"ider "ediu %ermanent
dac acel loc de activitate are un anumit $rad de %ermanen. De con"ider a"tfel
c e'i"t un "ediu %ermanent atunci cnd locul de activitate a fo"t meninut %e o
%erioad mai lun$ de 6 luni. <"tfel& ,n cazul activitilor a cror natur e"te
re%etitiv& fiecare %erioad ,n care e"te utilizat locul de activitate tre#uie analizat ,n
com#inaie cu numrul de ocazii ,n care "/a utilizat re"%ectivul loc& care "e %ot
,ntinde %e un numr de ani. Un loc de activitate %oate totu7i " con"tituie un "ediu
%ermanent c:iar dac e'i"t doar %entru o %erioad "curt de tim%. <"tfel:
a8 .ntreru%erile tem%orare de activitate nu determin ,ncetarea e'i"tenei
"ediului %ermanent. -nd un anumit loc de activitate e"te utilizat numai ,n intervale
"curte de tim%& dar ace"te utilizri au loc cu re$ularitate %e %erioade lun$i& locul de
activitate nu tre#uie con"iderat ca fiind de natur "trict tem%orar.
#8 *e a"emenea& ,n "ituaiile ,n care un loc de activitate e"te utilizat %e
%erioade foarte "curte de tim% de un numr de "ocieti "imilare condu"e de
aceea7i %er"oan "au de %er"oane a"ociate. .n acea"t "ituaie "e evit
con"iderarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dect ,n "co%uri tem%orare de
fiecare dintre "ocieti.
c8 <tunci cnd un loc de activitate care a fo"t la ,nce%ut conce%ut %entru a fi
utilizat %e o %erioad de tim% "curt& ,nct nu con"tituia "ediu %ermanent& dar e"te
,n realitate meninut mai mult& devine un loc fi' de activitate 7i "e tran"form
retroactiv ,n "ediu %ermanent. Un loc de activitate %oate de a"emenea con"titui un
"ediu %ermanent de la ,nfiinarea "a c:iar dac a e'i"tat& ,n %ractic& doar %e o
%erioad "curt de tim%& dac ace"ta a fo"t %rematur lic:idat datorit unor "ituaii
deo"e#ite& cum ar fi e7ecul inve"tiiei.
. !entru ca un loc de activitate " con"tituie "ediu %ermanent& "ocietatea ce ,l
utilizeaz tre#uie " ,7i de"f7oare inte$ral "au %arial activitile %rin acel loc de
activitate. <ctivitatea nu tre#uie " fie %ermanent ,n "en"ul c nu e'i"t ,ntreru%eri
ale o%eraiunilor& ci o%eraiunile tre#uie de"f7urate cu re$ularitate.
B. <tunci cnd activele cor%orale& %recum utila)ele& ec:i%amentele indu"triale&
comerciale "au 7tiinifice& cldirile& ori activele necor%orale& %recum #revetele&
%rocedurile 7i alte %ro%rieti "imilare& "unt ,nc:iriate "au acordate ,n lea"in$ unor
teri %rintr/un loc fi' de activitate meninut de o "ocietate a unui "tat contractant ,n
cellalt "tat& acea"t activitate va conferi& ,n $eneral& locului de activitate caracterul
de "ediu %ermanent. <cela7i lucru e"te vala#il 7i atunci cnd %rintr/un loc fi' de
activitate e"te furnizat ca%ital. *ac o "ocietate a unui "tat ,nc:iriaz "au acord ,n
lea"in$ utila)e& ec:i%amente& cldiri "au %ro%rieti necor%orale unei "ocieti a
celuilalt "tat fr ca %entru acea"t ,nc:iriere " menin un loc fi' de activitate ,n
cellalt "tat& atunci utila)ele& ec:i%amentele& cldirea "au %ro%rietile necor%orale
,nc:iriate nu con"tituie un "ediu %ermanent al locatorului& cu condiia ca o#iectul
contractului " fie limitat la "im%la ,nc:iriere a utila)elor "au ec:i%amentelor. <ce"ta
e"te 7i cazul cnd locatorul furnizeaz %er"onal& ulterior in"talrii& %entru a o%era
ec:i%amentul& cu condiia ca re"%on"a#ilitatea ace"tuia " fie limitat la o%erarea 7i
,ntreinerea ec:i%amentului "u# conducerea& re"%on"a#ilitatea 7i controlul
locatarului. *ac %er"onalul are re"%on"a#iliti mai lar$i& cum ar fi %artici%area la
deciziile %rivind lucrrile ,n care va fi utilizat ec:i%amentul& "au dac o%ereaz&
a"i$ur "ervice& in"%ecteaz 7i ,ntreine ec:i%amentul "u# re"%on"a#ilitatea 7i
controlul locatorului& atunci activitatea locatorului %oate de%7i "im%la ,nc:iriere a
ec:i%amentului 7i %oate con"titui o activitate antre%renorial. .n ace"t caz "e
con"ider c e'i"t un "ediu %ermanent dac e"te ,nde%linit criteriul %ermanenei.
10. <ctivitatea unei "ocieti e"te de"f7urat ,n %rinci%al de ctre antre%renor
"au de ctre %er"onal aflat ,ntr/o relaie de an$a)are retri#uit cu "ocietatea. <ce"t
%er"onal include an$a)ai 7i alte %er"oane care %rime"c in"truciuni de la "ocietate
ca a$eni de%endeni. !rero$ativele ace"tui %er"onal ,n relaiile "ale cu terii "unt
irelevante. ;u are nicio im%ortan dac a$entul de%endent e"te autorizat "au nu "
,nc:eie contracte& dac lucreaz la locul fi' de activitate. Un "ediu %ermanent e"te
con"iderat 7i dac activitatea "ocietii e"te de"f7urat ,n %rinci%al cu a)utorul
ec:i%amentului automatizat& activitile %er"onalului fiind limitate la montarea&
o%erarea& controlarea 7i ,ntreinerea ace"tui ec:i%ament. *eci& ma7inile cu c7ti$uri&
automatele cu vnzare 7i celelalte ec:i%amente "imilare in"talate de o "ocietate a
unui "tat ,n cellalt "tat con"tituie un "ediu %ermanent ,n funcie de de"f7urarea de
ctre "ocietate 7i a altor activiti ,n afar de in"talarea iniial a ma7inilor. ;u e'i"t
un "ediu %ermanent atunci cnd "ocietatea doar in"taleaz ma7inile 7i a%oi le
,nc:iriaz altor "ocieti. Un "ediu %ermanent e'i"t atunci cnd "ocietatea care
in"taleaz ma7inile "e ocu% %e cont %ro%riu 7i de o%erarea ace"tora 7i de
,ntreinerea lor. <cela7i lucru e"te vala#il 7i atunci cnd ma7inile "unt o%erate 7i
,ntreinute de un a$ent de%endent al "ocietii.
11. Un "ediu %ermanent e'i"t imediat ce "ocietatea ,nce%e " ,7i de"f7oare
activitatea %rintr/un loc fi' de activitate. <ce"ta e"te cazul atunci cnd "ocietatea
%re$te7te activitatea %entru care va "ervi %ermanent locul de activitate. !erioada
de tim% ,n care locul fi' de activitate e"te ,nfiinat de ctre "ocietate nu tre#uie luat
,n calcul& cu condiia ca acea"t activitate " difere "u#"tanial de activitatea %entru
care va "ervi %ermanent locul de activitate. Dediul %ermanent va ,nceta " e'i"te
odat cu renunarea la locul fi' de activitate "au odat cu ,ncetarea oricrei activiti
de"f7urate %rin ace"ta& re"%ectiv atunci cnd toate actele 7i m"urile ce au
le$tur cu activitile anterioare ale "ediului %ermanent "unt ,nc:eiate& cum ar fi
finalizarea tranzaciilor curente& ,ntreinerea 7i re%ararea utila)elor. O ,ntreru%ere
tem%orar a o%eraiunilor nu %oate fi %rivit ,n" ca o ,ncetare a activitii. *ac
locul fi' de activitate e"te ,nc:iriat unei alte "ocieti& ace"ta va "ervi ,n mod normal
numai activitilor acelei "ocieti& 7i nu activitilor locatorului5 ,n $eneral& "ediul
%ermanent al locatorului ,nceteaz " e'i"te& cu e'ce%ia "ituaiilor ,n care ace"ta
continu " ,7i de"f7oare activitatea %e cont %ro%riu %rin locul fi' de activitate.
12. *e7i o locaie ,n care ec:i%amentul automat e"te o%erat de ctre o
"ocietate %oate con"titui un "ediu %ermanent ,n ara ,n care e"te "ituat& tre#uie
fcut o di"tincie ,ntre un com%uter& ce %oate fi in"talat ,ntr/o locaie a"tfel ,nct ,n
anumite condiii %oate con"titui "ediu %ermanent& 7i datele 7i "oftFare/ul utilizat de
re"%ectivul ec:i%ament "au "tocat %e el. <"tfel& un "ite Fe# internet& care re%rezint
o com#inaie de "oftFare 7i date electronice& nu con"tituie un activ cor%oral& nu are
o locaie care " %oat con"titui un Lloc de activitateM 7i nu e'i"t Lun
am%la"ament& cum ar fi cldiri "au& ,n unele cazuri& ec:i%amente "au utila)eM ,n
ceea ce %rive7te "oftFare/ul 7i datele ce con"tituie "ite/ul Fe#. Derverul %e care
e"te "tocat acel "ite Fe# 7i %rin intermediul cruia ace"ta e"te acce"i#il e"te un
ec:i%ament ce are o locaie fizic 7i locaia fizic %oate con"titui un Lloc fi' de
activitateM al "ocietii care o%ereaz "erverul.
13. *i"tincia dintre "ite/ul Fe# 7i "erverul %e care ace"ta e"te "tocat 7i utilizat
e"te im%ortant& deoarece "ocietatea care o%ereaz "erverul %oate fi diferit de
"ocietatea care de"f7oar activiti %rin "ite/ul Fe#. K"te frecvent "ituaia ca un
"ite Fe# %rin care o "ocietate de"f7oar activiti " fie $zduit %e "erverul unui
furnizor de "ervicii internet. *e7i onorariile %ltite unui furnizor de "ervicii internet ,n
cadrul ace"tui aran)ament %ot avea la #az dimen"iunea "%aiului %e di"c utilizat
%entru a "toca "oftFare/ul 7i datele nece"are "ite/ului Fe#& %rin ace"te contracte
"erverul 7i locaia ace"tuia nu "unt la di"%oziia "ocietii& c:iar dac re"%ectiva
"ocietate a %utut " "ta#ilea"c c "ite/ul "u Fe# va fi $zduit %e un anumit "erver
dintr/o anumit locaie. .n ace"t caz& "ocietatea nu are nicio %rezen fizic ,n locaia
re"%ectiv& deoarece "ite/ul Fe# nu e"te cor%oral. .n ace"te cazuri nu "e %oate
con"idera c re"%ectiva "ocietate a do#ndit un loc de activitate %rin aran)amentul
de $zduire a "ite/ului. .n cazul ,n care "ocietatea care de"f7oar activiti %rintr/un
"ite Fe# are "erverul la di"%oziia "a& acea"ta deine ,n %ro%rietate "au ,nc:iriaz
"erverul %e care e"te "tocat 7i utilizat "ite/ul Fe# 7i o%ereaz ace"t "erver& locul ,n
care "e afl "erverul con"tituie un "ediu %ermanent al "ocietii dac "unt ,nde%linite
celelalte condiii ale art1 A din -odul fi"cal.
19. -om%uterul ,ntr/o anumit locaie %oate con"titui un "ediu %ermanent
numai dac ,nde%line7te condiia de a fi fi'. .n cazul unui "erver& nu e"te relevant
%o"i#ilitatea ca "erverul " fie de%la"at& ci dac ace"ta e"te ,n realitate de%la"at "au
nu. !entru ca un "erver " con"tituie un loc de activitate fi'& el tre#uie " fie
am%la"at ,ntr/un anumit loc %e o %erioad de tim% "uficient %entru a fi con"iderat
fi'.
1?. !entru a "e "ta#ili dac activitatea unei "ocieti e"te de"f7urat inte$ral
"au %arial %rintr/un a"tfel de ec:i%ament tre#uie " "e analizeze de la caz la caz
dac datorit ace"tui ec:i%ament "ocietatea are la di"%oziie faciliti acolo unde
"unt ,nde%linite funciile de activitate ale "ocietii.
16. <tunci cnd o "ocietate o%ereaz un com%uter ,ntr/o anumit locaie&
%oate e'i"ta un "ediu %ermanent c:iar dac nu e"te nece"ar %rezena niciunui
an$a)at al "ocietii ,n locaia re"%ectiv %entru a o%era com%uterul. !rezena
%er"onalului nu e"te nece"ar %entru a "e con"idera c o "ocietate ,7i de"f7oar
activitile %arial "au total ,ntr/o locaie& atunci cnd nu "e im%une %rezena
%er"onalului %entru a de"f7ura activiti ,n acea locaie. <cea"t "ituaie "e a%lic
comerului electronic ,n aceea7i m"ur ,n care "e a%lic 7i altor activiti ,n care
ec:i%amentul funcioneaz automat& cum ar fi ,n cazul ec:i%amentului automat de
%om%are utilizat ,n e'%loatarea re"ur"elor naturale.
11. Un alt a"%ect e"te cel le$at de fa%tul c nu "e %oate con"idera c e'i"t
un "ediu %ermanent atunci cnd o%eraiunile de comer electronic de"f7urate %rin
com%uter ,ntr/o anumit locaie dintr/o ar "unt limitate la activitile %re$titoare
"au au'iliare de"cri"e ,n art1 A alin. G98 din -odul fi"cal. !entru a "e "ta#ili dac
anumite activiti efectuate ,ntr/o a"tfel de locaie intr "u# incidena art1 A alin. G98
din -odul fi"cal& ele tre#uie analizate de la caz la caz& innd "eama de diver"ele
funcii ,nde%linite de "ocietate %rin re"%ectivul ec:i%ament. <ctivitile ce "unt ,n
$eneral %rivite ca fiind activiti %re$titoare "au au'iliare includ ,n "%ecial:
a8 furnizarea unei le$turi de comunicaii E foarte a"emntoare cu o linie
telefonic E ,ntre furnizori 7i clieni5
#8 %u#licitatea %entru #unuri "au "ervicii5
c8 tran"miterea informaiilor %rintr/un "erver/o$lind ,n "co%uri de "ecuritate 7i
eficien5
d8 cule$erea de date de %ia %entru "ocietate5
e8 furnizarea de informaii.
1. K'i"t un "ediu %ermanent cnd ace"te funcii con"tituie %artea e"enial
7i "emnificativ a activitii de afaceri a "ocietii "au cnd alte funcii centrale ale
"ocietii "unt realizate %rin com%uter& ec:i%amentul con"tituind un loc fi' de
activitate al "ocietii& ,ntruct ace"te funcii de%7e"c activitile %revzute la art1 A
alin. G98 din -odul fi"cal.
1B. (unciile centrale ale unei anumite "ocieti de%ind de natura activitii
de"f7urate de re"%ectiva "ocietate. Unii furnizori de "ervicii internet au ca o#iect de
activitate o%erarea "erverelor lor ,n "co%ul $zduirii "ite/urilor Fe# "au a altor
a%licaii %entru alte "ocieti. !entru ace7ti furnizori de "ervicii internet& o%erarea
"erverelor ce ofer "ervicii clienilor re%rezint o com%onent a activitii comerciale
ce nu e"te con"iderat o activitate %re$titoare "au au'iliar. .n cazul unei "ocieti
denumite Le/tailerM "au Le/comerciantM ce are ca activitate vnzarea de %rodu"e
%rin internet 7i nu are ca o#iect de activitate o%erarea "erverelor& efectuarea
"erviciilor %rintr/o locaie nu e"te "uficient %entru a concluziona c activitile
de"f7urate ,n acel loc "unt mai mult dect activiti %re$titoare 7i au'iliare. .ntr/o
a"tfel de "ituaie tre#uie " "e analizeze natura activitilor de"f7urate din
%er"%ectiva activitii derulate de "ocietate. *ac ace"te activiti "unt "trict
%re$titoare "au au'iliare fa de activitatea de vnzare de %rodu"e %e internet 7i
locaia e"te utilizat %entru a o%era un "erver ce $zduie7te un "ite Fe# care& a7a
cum "e ,ntm%l ade"ea& e"te utilizat e'clu"iv %entru %romovare& %entru
%rezentarea catalo$ului de %rodu"e "au %entru furnizarea de informaii %otenialilor
clieni& "e a%lic art1 A alin. G98 din -odul fi"cal 7i locaia nu va con"titui un "ediu
%ermanent. *ac funciile ti%ice aferente vnzrii "unt realizate ,n acea locaie& cum
ar fi %rin ,nc:eierea contractului cu clientul& %roce"area %lii 7i livrarea %rodu"elor
care "unt efectuate automat %rin ec:i%amentul am%la"at ,n acel loc& ace"te activiti
nu %ot fi con"iderate "trict %re$titoare "au au'iliare.
20. .n ceea ce %rive7te a%licarea art1 A alin. G?8 din -odul fi"cal& %entru a "ta#ili
dac un furnizor de "ervicii internet con"tituie un "ediu %ermanent& atunci cnd
ace"ta ofer "erviciul de a $zdui %e "erver "ite/urile Fe# ale altor "ocieti& "e %une
,ntre#area dac e"te a%lica#il art1 A alin. G?8 din -odul fi"cal. art1 A alin. G?8 din
-odul fi"cal nu "e a%lic deoarece furnizorii de "ervicii internet nu "unt con"iderai
a$eni ai "ocietilor crora le a%arin "ite/urile Fe#& deoarece ace7tia nu au
autoritatea de a ,nc:eia contracte ,n numele ace"tor "ocieti 7i nu ,nc:eie ,n mod
o#i7nuit a"tfel de contracte "au deoarece ei "unt con"iderai a$eni cu "tatut
inde%endent ce acioneaz conform activitii lor o#i7nuite& lucru evideniat 7i de
fa%tul c ei $zduie"c "ite/uri Fe# %entru "ocieti diferite. K"te de a"emenea clar
c ,ntruct "ite/ul Fe# %rin care o "ocietate ,7i de"f7oar activitatea nu e"te ,n "ine
o L%er"oanM& conform definiiei %revzute la art1 7 alin. G18 %ct. 20 din -odul fi"cal&
art1 A alin. G?8 din -odul fi"cal nu "e %oate a%lica %entru a con"idera c e'i"t un
"ediu %ermanent& ,n virtutea fa%tului c "ite/ul Fe# e"te un a$ent al "ocietii& ,n
"en"ul acelui alineat.
21. 3a definirea "ediului %ermanent "e au ,n vedere comentariile la art1 5
LDediu %ermanentM din +odelul conveniei de evitare a du#lei im%uneri al
Or$anizaiei %entru -oo%erare 7i *ezvoltare Kconomic.
21@1. !rin "inta$ma Porice alte activiti` din alin. G1@18 al art1 A din -odul fi"cal
"e ,nele$e "erviciile %re"tate ,n 0omnia& care $enereaz venituri im%oza#ile.
21@2. <tunci cnd nu e"te ,nc:eiat contract ,n form "cri"& "e ,nre$i"treaz
documentele care )u"tific %re"trile efective de "ervicii %e teritoriul 0omniei:
"ituaii de lucrri& %roce"e/ver#ale de rece%ie& ra%oarte de lucru& "tudii de
feza#ilitate& "tudii de %ia "au orice alte documente core"%unztoare.
Norme metodologice"
<0J. 11.
22. 0econ"iderarea evidenelor& realizat de autoritatea fi"cal ,n "co%ul
reflectrii %reului de %ia al #unurilor 7i "erviciilor& "e efectueaz 7i la cealalt
%er"oan afiliat im%licat.
23. 3a e"timarea %reului de %ia al tranzaciilor "e %oate utiliza una dintre
urmtoarele metode:
a8 metoda com%arrii %reurilor5
#8 metoda co"t/%lu"5
c8 metoda %reului de revnzare5
d8 orice alt metod recuno"cut ,n liniile directoare %rivind %reurile de
tran"fer& emi"e de Or$anizaia %entru -oo%erare 7i *ezvoltare Kconomic.
29. .n termeni $enerali& %reul de %ia e"te determinat %rin ra%ortarea la
tranzacii com%ara#ile necontrolate. O tranzacie e"te necontrolat dac "e
de"f7oar ,ntre %er"oane inde%endente.
251 &etoda co.parrii pre>uri+or
*eterminarea %reului de %ia are la #az com%araia %reului tranzaciei
analizate cu %reurile %racticate de alte entiti inde%endente de acea"ta& atunci
cnd "unt vndute %rodu"e "au "ervicii com%ara#ile. !entru tran"ferul de #unuri&
mrfuri "au "ervicii ,ntre %er"oane afiliate& %reul de %ia e"te acel %re %e care l/ar
fi convenit %er"oane inde%endente& ,n condiiile e'i"tente %e %iee& com%ara#ile din
%unct de vedere comercial& %entru tran"ferul de #unuri "au de mrfuri identice ori
"imilare& ,n cantiti com%ara#ile& ,n acela7i %unct din lanul de %roducie 7i de
di"tri#uie 7i ,n condiii com%ara#ile de livrare 7i de %lat. .n ace"t "en"& %entru
"ta#ilirea valorii de %ia "e %oate recur$e la:
a8 com%ararea %reurilor convenite ,ntre %er"oane afiliate cu %reurile
convenite ,n relaiile cu %er"oane inde%endente& %entru tranzacii com%ara#ile
Gcom%ararea intern a %reurilor85
#8 com%ararea %reurilor convenite ,ntre %er"oane inde%endente& %entru
tranzacii com%ara#ile Gcom%ararea e'tern a %reurilor8. !entru a%licarea metodei
com%arrii %reurilor& %reul de %ia al tranzaciei e"te determinat %rin com%ararea
%reului de vnzare al mrfurilor 7i "erviciilor identice "au "imilare& vndute ,n
cantiti com%ara#ile& cu %reul de vnzare al mrfurilor 7i al "erviciilor "u%u"e
evalurii. .n cazul ,n care cantitile nu "unt com%ara#ile& "e utilizeaz %reul de
vnzare %entru mrfurile 7i "erviciile identice "au "imilare& vndute ,n cantiti
diferite. !entru acea"ta& %reul de vnzare "e corecteaz cu diferenele ,n %lu" "au
,n minu" care ar %utea fi determinate de diferena de cantitate.
2@1 &etoda co2tFp+u2
!entru determinarea %reului %ieei& metoda "e #azeaz %e ma)orarea
co"turilor %rinci%ale cu o mar) de %rofit core"%unztoare domeniului de activitate al
contri#ua#ilului. !unctul de %lecare %entru acea"t metod& ,n cazul tran"ferului de
mrfuri "au de "ervicii ,ntre %er"oane afiliate& e"te re%rezentat de co"turile
%roductorului "au ale furnizorului de "ervicii. <ce"te co"turi "unt "ta#ilite folo"indu/
"e aceea7i metod de calcul %e care %er"oana care face tran"ferul ,7i #azeaz 7i
%olitica de "ta#ilire a %reurilor fa de %er"oane inde%endente. Duma care "e
adau$ la co"tul a"tfel "ta#ilit va avea ,n vedere o mar) de %rofit care e"te
core"%unztoare domeniului de activitate al contri#ua#ilului. .n ace"t caz& %reul de
%ia al tranzaciei controlate re%rezint rezultatul adu$rii %rofitului la co"turile de
mai "u". .n cazul ,n care mrfurile "au "erviciile "unt tran"ferate %rintr/un numr de
%er"oane afiliate& acea"t metod urmeaz " fie a%licat "e%arat %entru fiecare
"tadiu& lundu/"e ,n con"iderare rolul 7i activitile concrete ale fiecrei %er"oane
afiliate. -o"tul %lu" %rofitul furnizorului ,ntr/o tranzacie controlat va fi "ta#ilit ,n mod
core"%unztor %rin referin la co"tul %lu" %rofitul aceluia7i furnizor ,n com%araie cu
tranzaciile necontrolate. .n com%letare& metoda care %oate fi folo"it e"te co"tul
%lu" %rofitul care a fo"t c7ti$at ,n tranzacii com%ara#ile de ctre o %er"oan
inde%endent.
271 &etoda pre>u+ui de revDn-are
.n cazul ace"tei metode %reul %ieei e"te determinat %e #aza %reului de
revnzare al %rodu"elor 7i "erviciilor ctre entiti inde%endente& diminuat cu
c:eltuielile de vnzare& alte c:eltuieli ale contri#ua#ilului 7i o mar) de %rofit.
<cea"t metod "e a%lic %ornindu/"e de la %reul la care un %rodu" cum%rat de la
o %er"oan afiliat e"te revndut unei %er"oane inde%endente. <ce"t %re G%reul de
revnzare8 e"te a%oi redu" cu o mar) #rut core"%unztoare Gmar)a %reului de
revnzare8& re%rezentnd valoarea din care ultimul vnztor din cadrul $ru%ului
,ncearc " ,7i aco%ere c:eltuielile de vnzare 7i alte c:eltuieli de o%erare ,n funcie
de o%eraiunile efectuate Glund ,n con"iderare activele utilizate 7i ri"cul a"umat8 7i
" realizeze un %rofit core"%unztor. .n ace"t caz& %reul de %ia %entru tran"ferul
#unului ,ntre entiti afiliate e"te %reul care rmne du% "cderea mar)ei #rute 7i
du% a)u"tarea cu alte co"turi a"ociate ac:iziionrii %rodu"ului. +ar)a %reului de
revnzare a ultimului vnztor ,ntr/o tranzacie controlat %oate fi determinat %rin
referin la mar)a %rofitului de revnzare& %e care acela7i ultim vnztor o c7ti$
%entru #unurile %rocurate 7i vndute ,n cadrul tranzaciilor necontrolate com%ara#ile.
*e a"emenea& "e %oate utiliza 7i mar)a %rofitului ultimei vnzri realizate de o
%er"oan inde%endent ,n cadrul unor tranzacii necontrolate com%ara#ile. 3a
"ta#ilirea valorii mar)ei %reului de revnzare tre#uie " "e ai# ,n vedere
urmtoarele a"%ecte:
a8 factorii referitori la %erioada de tim% dintre cum%rarea iniial 7i revnzare&
inclu"iv cei referitori la "c:im#rile "urvenite %e %ia ,n ceea ce %rive7te c:eltuielile&
ratele de "c:im# 7i inflaia5
#8 modificrile "urvenite ,n "tarea 7i $radul de uzur al #unurilor ce fac o#iectul
tranzaciei& inclu"iv modificrile "urvenite %rin %ro$re"ul te:nolo$ic dintr/un anumit
domeniu5
c8 dre%tul e'clu"iv al revnztorului de a vinde anumite #unuri "au dre%turi&
care ar %utea influena decizia a"u%ra unei "c:im#ri a mar)ei de %re.
*e re$ul& metoda %reului de revnzare e"te utilizat ,n cazul ,n care cel care
revinde nu ma)oreaz "u#"tanial valoarea %rodu"ului. +etoda %oate fi utilizat 7i
atunci cnd& ,nainte de revnzare& #unurile mai "unt %relucrate 7i& ,n ace"te
circum"tane& "e %oate "ta#ili mar)a adecvat.
2. .n "en"ul art1 11 alin. G28 lit. d8 din -odul fi"cal& %rin alte metode
recunoscute n liniile directoare privind preurile de transfer. emise de %rganizaia
pentru @ooperare Mi -ezvoltare #conomic. "e ,nele$e metoda mar)ei nete 7i
metoda ,m%ririi %rofitului.
2B1 &etoda .ar/ei nete
+etoda mar)ei nete im%lic calcularea mar)ei nete a %rofitului& o#inut de o
%er"oan ,n urma uneia "au a mai multor tranzacii cu %er"oane afiliate& 7i
e"timarea ace"tei mar)e %e #aza nivelului o#inut de ctre aceea7i %er"oan ,n
tranzacii cu %er"oane inde%endente "au %e #aza mar)ei o#inute ,n tranzacii
com%ara#ile efectuate de %er"oane inde%endente. +etoda mar)ei nete %re"u%une
efectuarea unei com%araii ,ntre anumii indicatori financiari ai %er"oanelor afiliate 7i
aceia7i indicatori ai %er"oanelor inde%endente care activeaz ,n cadrul aceluia7i
domeniu de activitate. .n utilizarea metodei mar)ei nete tre#uie luate ,n con"iderare
diferenele dintre %er"oanele ale cror mar)e "unt com%ara#ile. .n ace"t "en" vor fi
avui ,n vedere urmtorii factori: com%etitivitatea altor contri#ua#ili de %e %ia 7i a
#unurilor ec:ivalente& eficiena 7i "trate$ia de mana$ement& %oziia %e %ia&
diferena ,n "tructura co"turilor 7i nivelul e'%erienei ,n afaceri.
301 &etoda C.pr>irii pro0itu+ui
+etoda ,m%ririi %rofitului "e folo"e7te atunci cnd tranzaciile efectuate ,ntre
%er"oane afiliate "unt interde%endente& a"tfel ,nct nu e"te %o"i#il identificarea
unor tranzacii com%ara#ile. <cea"t metod %re"u%une e"timarea %rofitului o#inut
de %er"oanele afiliate ,n urma uneia "au a mai multor tranzacii 7i ,m%rirea ace"tor
%rofituri ,ntre %er"oanele afiliate %ro%orional cu %rofitul care ar fi fo"t o#inut de
ctre %er"oane inde%endente. .m%rirea %rofiturilor tre#uie " "e realizeze %rintr/o
e"timare adecvat a veniturilor realizate 7i a co"turilor "u%ortate ,n urma uneia "au
a mai multor tranzacii de ctre fiecare %er"oan. !rofiturile tre#uie ,m%rite a"tfel
,nct " reflecte funciile efectuate& ri"curile a"umate 7i activele folo"ite de ctre
fiecare dintre %ri.
31. .n cazul com%arrii tranzaciilor dintre %er"oane afiliate 7i cele
inde%endente "e au ,n vedere:
a8 diferenele determinate de %articularitile #unurilor materiale& nemateriale
"au ale "erviciilor ce fac o#iectul tranzaciilor com%ara#ile& ,n m"ura ,n care ace"te
%articulariti influeneaz %reul de %ia al o#iectului re"%ectivei tranzacii5
#8 funciile ,nde%linite de %er"oane ,n tranzaciile re"%ective. 3a analiza
funciilor %er"oanelor %artici%ante ,ntr/o tranzacie vor fi avute ,n vedere: im%ortana
economic a funciilor ,nde%linite de fiecare %artici%ant& ,m%rirea ri"curilor 7i a
re"%on"a#ilitilor ,ntre %rile ce %artici% la tranzacie& volumul re"ur"elor an$a)ate&
al utila)elor 7i ec:i%amentelor& valoarea activelor necor%orale folo"ite.
32. 3a "ta#ilirea %reului de %ia al tranzaciilor dintre %er"oane afiliate "e
folo"e7te una dintre metodele %revzute mai "u". .n vederea "ta#ilirii celei mai
adecvate metode "e au ,n vedere urmtoarele elemente:
a8 metoda care "e a%ro%ie cel mai mult de ,m%re)urrile ,n care "unt "ta#ilite
%reurile "u%u"e li#erei concurene %e %iee com%ara#ile din %unct de vedere
comercial5
#8 metoda %entru care "unt di"%oni#ile date rezultate din funcionarea efectiv
a %er"oanelor afiliate im%licate ,n tranzacii "u%u"e li#erei concurene5
c8 $radul de %recizie cu care "e %ot face a)u"tri ,n vederea o#inerii
com%ara#ilitii5
d8 circum"tanele cazului individual5
e8 activitile de"f7urate efectiv de diferitele %er"oane afiliate5
f8 metoda folo"it tre#uie " core"%und ,m%re)urrilor date ale %ieei 7i ale
activitii contri#ua#ilului5
$8 documentaia care %oate fi %u" la di"%oziie de ctre contri#ua#il.
33. -ircum"tanele cazului individual care urmeaz " fie luat ,n con"iderare ,n
e'aminarea %reului de %ia "unt:
a8 ti%ul& "tarea& calitatea& %recum 7i $radul de noutate al #unurilor& mrfurilor 7i
"erviciilor tran"ferate5
#8 condiiile %ieei %e care #unurile& mrfurile "au "erviciile "unt folo"ite&
con"umate& tratate& %relucrate "au vndute unor %er"oane inde%endente5
c8 activitile de"f7urate 7i "tadiile din lanul %roduciei 7i di"tri#uiei ale
entitilor im%licate5
d8 clauzele cu%rin"e ,n contractele de tran"fer %rivind: o#li$aiile& termenele de
%lat& ra#aturile& reducerile& $araniile acordate& a"umarea ri"cului5
e8 ,n cazul unor relaii de tran"fer %e termen lun$& avanta)ele 7i ri"curile le$ate
de ace"tea5
f8 condiiile "%eciale de concuren.
39. .n a%licarea metodelor %revzute la art1 11 alin. G28 din -odul fi"cal "e iau
,n con"iderare datele 7i documentele ,nre$i"trate ,n momentul ,n care a fo"t ,nc:eiat
contractul. .n cazul contractelor %e termen lun$ e"te nece"ar " "e ai# ,n vedere
dac tere %ri inde%endente in "eama de ri"curile a"ociate& ,nc:eind contractele
core"%unztoare Gde e'em%lu& clauze de actualizare a %reului8. .n "ituaia ,n care ,n
le$tur cu tran"ferul #unurilor 7i al "erviciilor "unt convenite aran)amente financiare
"%eciale Gcondiii de %lat "au faciliti de credit %entru client diferite de %ractica
comercial o#i7nuit8& %recum 7i ,n cazul furnizrii %ariale de materiale de ctre
client "au "ervicii au'iliare& la determinarea %reului de %ia tre#uie " "e ia ,n
con"iderare 7i ace7ti factori.
3?. 3a a%licarea metodelor %revzute la art1 11 alin. G28 din -odul fi"cal nu "e
iau ,n con"iderare %reurile care au fo"t influenate de "ituaii com%etitive "%eciale&
cum ar fi:
a8 %reuri %racticate %e %iee "%eciale ,nc:i"e& unde ace"te %reuri "unt "ta#ilite
diferit de condiiile de %e %iaa din care "e face tran"ferul5
#8 %reuri care "unt "u%u"e reducerilor "%eciale le$ate de introducerea de
%rodu"e noi %e %ia5
c8 %reuri care "unt influenate de re$lementrile autoritilor %u#lice.
36. <tunci cnd "e "ta#ile7te %reul de %ia al "erviciilor ,n cadrul tranzaciilor
dintre %er"oane afiliate& autoritile fi"cale e'amineaz ,n %rimul rnd dac
%er"oanele inde%endente& cu un com%ortament adecvat& ar fi ,nc:eiat o a"emenea
tranzacie ,n condiiile "ta#ilite de %er"oanele afiliate. .n cazul furnizrilor de "ervicii
"e iau ,n con"iderare tarifele o#i7nuite %entru fiecare ti% de activitate "au tarifele
"tandard e'i"tente ,n anumite domenii Gtran"%ort& a"i$urare8. .n cazul ,n care nu
e'i"t tarife com%ara#ile "e folo"e7te metoda Lco"t%lu" M.
31. .n cazul co"turilor de %u#licitate& ace"tea "e deduc de ctre acele
%er"oane afiliate care urmeaz " #eneficieze de %e urma %u#licitii fcute "au&
dac e"te nece"ar& "unt alocate %ro%orional cu #eneficiul. .n "ituaia ,n care
co"turile de %u#licitate "unt a"umate de "ocietatea/mam ,n numele $ru%ului ca un
tot unitar& ace"tea "unt nededucti#ile la %er"oana controlat.
3a calcularea %rofitului& autoritile fi"cale e"timeaz c:eltuielile efectuate de
%er"oanele afiliate cu %u#licitatea& %ro%orional cu #eneficiile c7ti$ate de ace"te
%er"oane din %u#licitate. *ac un contri#ua#il efectueaz c:eltuieli cu %u#licitatea
de care #eneficiaz 7i o %er"oan afiliat& "e %re"u%une c %rima %er"oan a
furnizat celei de a doua %er"oane "ervicii comerciale& %ro%orional cu natura 7i "fera
"erviciilor furnizate de o com%anie de %u#licitate inde%endent. !entru a "ta#ili mai
clar %ro%oriile c:eltuielilor efectuate de fiecare %er"oan cu %u#licitatea& de care
#eneficiaz dou "au mai multe %er"oane afiliate& tre#uie luate ,n con"iderare
%ieele %e care "/a fcut %u#licitatea 7i cota de %ia a re"%ectivelor %er"oane
afiliate ,n vnzrile de #unuri 7i "ervicii crora li "/a fcut reclama.
3. -nd un contri#ua#il acord un ,m%rumut Gcredit8 unei %er"oane afiliate
"au atunci cnd ace"ta %rime7te un a"tfel de ,m%rumut Gcredit8& indiferent de "co%ul
7i de"tinaia "a& %reul %ieei %entru a"emenea "erviciu e"te con"tituit din do#nda
care ar fi fo"t a$reat de %er"oane inde%endente %entru a"tfel de "ervicii furnizate ,n
condiii com%ara#ile& inclu"iv comi"ionul de admini"trare a creditului& re"%ectiv
,m%rumutului. .n cazul "erviciilor de finanare ,ntre %er"oane afiliate& %entru alocarea
veniturilor "e analizeaz:
a8 dac ,m%rumutul dat e"te ,n intere"ul de"f7urrii activitii #eneficiarului 7i
a fo"t utilizat ,n ace"t "co%5
#8 dac a e'i"tat o "c:em de di"tri#uie a %rofitului. .ncadrarea ,m%rumutului
,n "c:ema de di"tri#uie a %rofitului va fi %re"u%u" dac la data acordrii
,m%rumutului nu "e a7tea%t ,n mod cert o ram#ur"are a ,m%rumutului "au dac
contractul conine clauze defavora#ile %entru %ltitor. <tunci cnd "e e'amineaz
do#nda& tre#uie luate ,n con"iderare: "uma 7i durata ,m%rumutului& natura 7i "co%ul
,m%rumutului& $arania im%licat& valuta im%licat& ri"curile de "c:im# 7i co"turile
m"urilor de a"i$urare a ratei de "c:im#& %recum 7i alte circum"tane de acordare a
,m%rumutului. 0a%ortarea condiiilor de ,m%rumut are ,n vedere ratele do#nzii
a%licate ,n ,m%re)urri com%ara#ile 7i ,n aceea7i zon valutar de o %er"oan
inde%endent. *e a"emenea& tre#uie " "e in "eama de m"urile %e care
%er"oanele inde%endente le/ar fi luat %entru a ,m%ri ri"cul de "c:im# Gde e'em%lu:
clauze care menin valoarea ,m%rumutului ,n termeni reali& ,nc:eierea unui contract
de devize %entru %lat la termen %e c:eltuiala ,m%rumuttorului8.
3B. .n cazul do#nzilor aferente furnizorilor de #unuri 7i de "ervicii e"te
nece"ar " "e e'amineze dac co"tul do#nzii re%rezint o %ractic comercial
o#i7nuit "au dac %rile care fac tranzacia cer do#nd acolo unde& ,n tranzacii
com%ara#ile& #unurile 7i "erviciile "unt tran"ferate reci%roc. <ce"te elemente de
analiz "e au ,n vedere 7i la alte forme de venituri "au co"turi a"imilate do#nzilor.
90. <tunci cnd "e "ta#ile7te %reul de %ia al dre%turilor de %ro%rietate
intelectual ,n cadrul tranzaciilor dintre %er"oane afiliate& autoritile fi"cale
e'amineaz ,n %rimul rnd dac %er"oanele inde%endente& cu un com%ortament
adecvat& ar fi ,nc:eiat o a"emenea tranzacie ,n condiiile "ta#ilite de %er"oane
afiliate. .n cazul tran"ferului de dre%turi de %ro%rietate intelectual& cum "unt:
dre%turile de folo"ire a #revetelor& licenelor& CnoF/:oF 7i altele de aceea7i natur&
co"turile folo"irii %ro%rietii nu "unt dedu"e "e%arat dac dre%turile "unt tran"ferate
,n le$tur cu furnizarea de #unuri "au de "ervicii 7i dac "unt inclu"e ,n %reul
ace"tora.
91. .n cazul "erviciilor de admini"trare 7i conducere din interiorul $ru%ului "e
au ,n vedere urmtoarele:
a8 ,ntre %er"oanele afiliate co"turile de admini"trare& mana$ement& control&
con"ultan "au funcii "imilare "unt dedu"e la nivel central "au re$ional %rin
intermediul "ocietii mam& ,n numele $ru%ului ca un tot unitar. ;u %oate fi cerut o
remuneraie %entru ace"te activiti& ,n m"ura ,n care #aza lor le$al e"te relaia
)uridic ce $uverneaz forma de or$anizare a afacerilor "au orice alte norme care
"ta#ile"c le$turile dintre entiti. -:eltuielile de acea"t natur %ot fi dedu"e numai
dac a"tfel de entiti furnizeaz ,n %lu" "ervicii %er"oanelor afiliate "au dac ,n
%reul #unurilor 7i ,n valoarea tarifelor "erviciilor furnizate "e iau ,n con"iderare 7i
"erviciile "au co"turile admini"trative. ;u %ot fi dedu"e co"turi de a"emenea natur
de ctre o filial care folo"e7te ace"te "ervicii lund ,n con"iderare relaia )uridic
dintre ele& numai %entru %ro%riile condiii& innd "eama c nu ar fi folo"it ace"te
"ervicii dac ar fi fo"t o %er"oan inde%endent5
#8 "erviciile tre#uie " fie %re"tate ,n fa%t. Dim%la e'i"ten a "erviciilor ,n
cadrul unui $ru% nu e"te "uficient& deoarece& ca re$ul $eneral& %er"oanele
inde%endente %lte"c doar "erviciile care au fo"t %re"tate ,n fa%t. !entru a%licarea
%rezentelor norme metodolo$ice& autoritile fi"cale vor lua ,n con"iderare 7i 3iniile
directoare %rivind %reurile de tran"fer& emi"e de Or$anizaia %entru -oo%erare 7i
*ezvoltare Kconomic.
Norme metodologice"
<0J. 13 lit.a
1. (ac %arte din acea"t cate$orie com%aniile naionale& "ocietile naionale&
re$iile autonome& indiferent de "u#ordonare& "ocietile comerciale& indiferent de
forma )uridic de or$anizare i de forma de %ro%rietate& inclu"iv cele cu %artici%are
cu ca%ital "trin "au cu ca%ital inte$ral "trin& "ocietile a$ricole i alte forme de
a"ociere a$ricol cu %er"onalitate )uridic& or$anizaiile coo%erati"te& in"tituiile
financiare i in"tituiile de credit& fundaiile& a"ociaiile& or$anizaiile& %recum i orice
alt entitate care are "tatutul le$al de %er"oan )uridic con"tituit %otrivit le$i"laiei
romne.
2. .n cazul %er"oanelor )uridice romne care dein %artici%aii ,n ca%italul altor
"ocieti comerciale i care ,ntocme"c "ituaii financiare con"olidate& calculul i %lata
im%ozitului %e %rofit "e fac la nivelul fiecrei %er"oane )uridice din $ru%.
Norme metodologice"
<0J. 13 lit.#
3. !er"oanele )uridice "trine& cum "unt: com%aniile& fundaiile& a"ociaiile&
or$anizaiile i orice entiti "imilare& ,nfiinate i or$anizate ,n conformitate cu
le$i"laia unei alte ri& devin "u#iect al im%unerii atunci cnd ,i de"foar
activitatea& inte$ral "au %arial& %rin intermediul unui "ediu %ermanent ,n 0omnia&
aa cum e"te definit ace"ta ,n -odul fi"cal& de la ,nce%utul activitii "ediului.
Norme metodologice"
<0J. 1? lit.d
9. (undaia con"tituit ca urmare a unui le$at& ,n conformitate cu Ordonana
Guvernului nr. 2622000 cu %rivire la a"ociaii i fundaii& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& e"te "u#iectul de dre%t ,nfiinat de una "au mai multe
%er"oane& care& %e #aza unui act )uridic %entru cauz de moarte& con"tituie un
%atrimoniu afectat ,n mod %ermanent i irevoca#il realizrii unui "co% de intere"
$eneral "au& du% caz& comunitar.
Norme metodologice"
<0J. 1? lit.e
?. <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 1? lit. f& $
6. >eniturile o#inute din activiti economice de ctre contri#ua#ilii %revzui la
art1 15 alin. G18 lit. f8& $8 i :8 din -odul fi"cal i care "unt utilizate ,n alte "co%uri
dect cele e'%re" menionate la literele re"%ective "e "u%un im%ozitrii cu cota
%revzut la art1 17 din -odul fi"cal. .n vederea "ta#ilirii #azei im%oza#ile& din
veniturile o#inute "e "cad c:eltuielile efectuate ,n "co%ul realizrii ace"tor venituri.
Norme metodologice"
<0J. 1? al.2 lit.C
1. Dunt venituri neim%oza#ile din reclam i %u#licitate veniturile o#inute din
,nc:irieri de "%aii %u#licitare %e: cldiri& terenuri& tricouri& cri& revi"te& ziare etc. ;u
"e includ ,n veniturile de"cri"e anterior veniturile o#inute din %re"tri de "ervicii de
intermediere ,n reclam i %u#licitate.
Norme metodologice"
<0J. 1? al.3
. Or$anizaiile non%rofit care o#in venituri& altele dect cele menionate la
art1 15 alin. G28 din -odul fi"cal& i de%e"c limita %revzut la alin. G38 %lte"c
im%ozit %entru %rofitul core"%unztor ace"tora. *eterminarea %rofitului im%oza#il "e
face ,n conformitate cu %revederile de la cap1 !!& titlul 44 din -odul fi"cal. .n ace"t
"en" "e vor avea ,n vedere urmtoarele:
a8 "ta#ilirea veniturilor neim%oza#ile %revzute la art1 15 alin. G28 din -odul
fi"cal5
#8 determinarea veniturilor neim%oza#ile %revzute la art1 15 alin. G38 din
-odul fi"cal& %rin %arcur$erea urmtorilor %ai:
/ calculul ec:ivalentului ,n lei a 1?.000 euro %rin utilizarea cur"ului mediu de
"c:im# valutar KU020O3 comunicat de Ianca ;aional a 0omniei %entru anul
fi"cal re"%ectiv5
/ calculul valorii %rocentului de 10A din veniturile %revzute la lit. a85
/ "ta#ilirea veniturilor neim%oza#ile %revzute la art1 15 alin. G38 din -odul
fi"cal ca fiind valoarea cea mai mic dintre "umele "ta#ilite conform %recizrilor
anterioare5
c8 "ta#ilirea veniturilor neim%oza#ile %rin adunarea "umelor de la lit. a8 i #85
d8 determinarea veniturilor im%oza#ile %rin "cderea din totalul veniturilor a
celor de la lit. c85
e8 calculul %rofitului im%oza#il core"%unztor veniturilor im%oza#ile de la lit. d8&
avndu/"e ,n vedere urmtoarele:
Gi8 "ta#ilirea c:eltuielilor efectuate ,n "co%ul realizrii veniturilor im%oza#ile de
la lit. d8. K"te nece"ar utilizarea de ctre contri#ua#il a unor c:ei core"%unztoare
de re%artizare a c:eltuielilor comune5
Gii8 "ta#ilirea valorii deducti#ile a c:eltuielilor determinate conform re$ulilor de
la %ct. Gi8& lundu/"e ,n con"iderare %revederile art1 21 din -odul fi"cal5
Giii8 "ta#ilirea %rofitului im%oza#il ca diferen ,ntre veniturile im%oza#ile de la
lit. d8 i c:eltuielile deducti#ile "ta#ilite la %ct. Gii85
f8 calculul im%ozitului %e %rofit %rin a%licarea cotei %revzute la art1 17 alin. G18
"au la art1 1A din -odul fi"cal& du% caz& a"u%ra %rofitului im%oza#il "ta#ilit la lit. e8.
@1. >eniturile realizate de or$anizaiile non%rofit din tran"ferul "%ortivilor "unt
venituri im%oza#ile la determinarea %rofitului im%oza#il.
@2. !revederile alin. G28 i alin. G38 ale art1 15 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind
-odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& "unt a%lica#ile i %er"oanelor
)uridice care "unt con"tituite i funcioneaz %otrivit 3e$ii nr. 122000 %entru
recon"tituirea dre%tului de %ro%rietate a"u%ra terenurilor a$ricole i celor fore"tiere&
cu modificrile i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 16
B. .n cazul ,nfiinrii unui contri#ua#il ,ntr/un an fi"cal %erioada im%oza#il
,nce%e:
a8 de la data ,nre$i"trrii ace"tuia la re$i"trul comerului& dac are acea"t
o#li$aie5
#8 de la data ,nre$i"trrii ,n re$i"trul inut de in"tanele )udectoreti
com%etente& dac are acea"t o#li$aie5
c8 de la data ,nc:eierii "au& du% caz& a %unerii ,n a%licare a contractelor de
a"ociere& ,n cazul a"ocierilor care nu dau natere unei noi %er"oane )uridice.
10. !erioada im%oza#il "e ,nc:eie& ,n cazul divizrilor "au fuziunilor care au
ca efect )uridic ,ncetarea e'i"tenei %er"oanelor )uridice %rin dizolvare fr lic:idare&
la una dintre urmtoarele date:
a8 la data ,nre$i"trrii ,n re$i"trul comerului2re$i"trul inut de in"tanele
)udectoreti com%etente a noii "ocieti "au a ultimei dintre ele& ,n cazul con"tituirii
uneia "au mai multor "ocieti noi5
#8 la data ,nre$i"trrii :otrrii ultimei adunri $enerale care a a%ro#at
o%eraiunea "au de la alt dat "ta#ilit %rin acordul %rilor ,n cazul ,n care "e
"ti%uleaz c o%eraiunea va avea efect la o alt dat& %otrivit le$ii5
c8 la data ,nmatriculrii %er"oanei )uridice ,nfiinate %otrivit le$i"laiei euro%ene&
,n cazul ,n care %rin fuziune "e con"tituie a"emenea %er"oane )uridice5
d8 la data "ta#ilit %otrivit le$ii& ,n alte cazuri dect cele menionate la lit. a8& #8
i c8.
.n cazul dizolvrii urmat de lic:idarea contri#ua#ilului& %erioada im%oza#il
,nceteaz la data de%unerii "ituaiilor financiare la re$i"trul unde a fo"t ,nre$i"trat&
conform le$ii& ,nfiinarea ace"tuia.
Norme metodologice"
<0J. 1
11. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 1A din -odul fi"cal contri#ua#ilii care
de"foar activiti de natura #arurilor de noa%te& clu#urilor de noa%te& di"cotecilor&
cazinourilor "au %ariurilor "%ortive& ,ncadrai %otrivit di"%oziiilor le$ale ,n vi$oare5
acetia tre#uie " or$anizeze i " conduc evidena conta#il %entru a "e cunoate
veniturile i c:eltuielile core"%unztoare ace"tor activiti. 3a determinarea %rofitului
aferent ace"tor activiti "e iau ,n calcul i c:eltuielile de conducere i admini"trare
i alte c:eltuieli comune ale contri#ua#ilului& %ro%orional cu veniturile o#inute din
ace"te activiti. .n cazul ,n care im%ozitul %e %rofitul datorat e"te mai mic dect ?A
din veniturile o#inute din ace"te activiti& contri#ua#ilul e"te o#li$at la %lata unui
im%ozit de ?A din ace"te venituri. <ce"ta "e adau$ la valoarea im%ozitului %e %rofit
aferent celorlalte activiti& im%ozit calculat %otrivit %revederilor tit+u+ui !! din -odul
fi"cal. >eniturile care "e iau ,n calcul %entru a%licarea cotei de ?A "unt veniturile
aferente activitilor re"%ective& ,nre$i"trate ,n conformitate cu re$lementrile
conta#ile.
11@1. -ontri#ua#ilii menionai la art1 1A alin. G28 din -odul fi"cal& la
determinarea im%ozitului datorat& vor avea ,n vedere urmtoarele:
a8 calculul im%ozitului %e %rofit aferent trime"trului2anului& %otrivit %revederilor
titlului 44 din -odul fi"cal5
#8 ,ncadrarea ,n trana de venituri totale anuale %revzut la art1 1A alin. G38
din -odul fi"cal ,n funcie de veniturile totale anuale ,nre$i"trate la data de 31
decem#rie a anului %recedent& din care "e "cad veniturile %revzute la art1 1A alin.
G98 din -odul fi"cal5
c8 "ta#ilirea im%ozitului minim anual2trime"trial datorat core"%unztor tranei
de venituri totale anuale& determinat %otrivit lit. #85
d8 com%ararea im%ozitului %e %rofit trime"trial2anual cu im%ozitul minim
trime"trial2anual i %lata im%ozitului la nivelul "umei celei mai mari.

11@2. .n a%licarea %revederilor art1 1A alin. G28 coro#orat cu art1 34 alin. G1?8 lit.
a8 din -odul fi"cal& %entru trime"trul 44 al anului 200B& la calculul im%ozitului datorat
"e vor avea ,n vedere urmtoarele:
a8 calculul im%ozitului %e %rofit aferent trime"trului 44& %otrivit %revederilor titlului
44 din -odul fi"cal5
#8 ,ncadrarea ,n trana de venituri totale anuale %revzut la art1 1A alin. G38
din -odul fi"cal ,n funcie de veniturile totale anuale ,nre$i"trate la data de 31
decem#rie a anului %recedent& din care "e "cad veniturile %revzute la art1 1A alin.
G98 din -odul fi"cal5
c8 "ta#ilirea im%ozitului minim core"%unztor tranei de venituri totale anuale&
determinat %otrivit lit. #8& %entru %erioada 1 mai 200B / 30 iunie 200B5
d8 com%ararea im%ozitului %e %rofit aferent trime"trului 44 cu im%ozitul minim
calculat %otrivit lit. c8 i %lata im%ozitului la nivelul "umei celei mai mari.

'*e.p+u+ !
O "ocietate comercial a determinat la "fritul trime"trului al 44/lea im%ozit %e
%rofit ,n "um de 2?0 lei. !entru ,ncadrarea ,n %revederile art1 1A alin. G28
contri#ua#ilul ia ,n calcul veniturile totale ,nre$i"trate la 31 decem#rie 200&
determinnd un im%ozit minim ,n valoare de 2.200 lei& core"%unztor tranei de
venituri totale anuale ,n "um de 90.000 lei. !entru %erioada 1 mai 200B / 30 iunie
200B din trime"trul al 44/lea im%ozitul minim "e calculeaz ,n mod core"%unztor %rin
,m%rirea im%ozitului minim anual la 12 luni i ,nmulit cu 2 Glunile mai i iunie8&
a"tfel: G2.200 2 128 ' 2 361 lei.
<vnd ,n vedere c im%ozitul %e %rofit datorat %entru trime"trul al 44/lea e"te ,n
"um de 2?0 lei& iar im%ozitul minim calculat %entru aceeai %erioad e"te de 361
lei& contri#ua#ilul are o#li$aia de %lat a im%ozitului minim ,n "um de 361 lei.

'*e.p+u+ !!
O "ocietate comercial a determinat la "fritul trime"trului al 44/lea im%ozit %e
%rofit ,n "um de ?00 lei. !entru ,ncadrarea ,n %revederile art1 1A alin. G28
contri#ua#ilul ia ,n calcul veniturile totale ,nre$i"trate la 31 decem#rie 200&
determinnd un im%ozit minim ,n valoare de 2.200 lei core"%unztor tranei de
venituri totale anuale ,n "um de ?0.000 lei. !entru %erioada 1 mai 200B / 30 iunie
200B din trime"trul al 44/lea im%ozitul minim "e calculeaz ,n mod core"%unztor %rin
,m%rirea im%ozitului minim anual la 12 luni i ,nmulit cu 2 Glunile mai i iunie8&
a"tfel: G2.200 2 128 ' 2 361 lei.
"um de ?00 lei& iar im%ozitul minim calculat %entru aceeai %erioad e"te de 361
lei& contri#ua#ilul are o#li$aia de %lat a im%ozitului %e %rofit ,n "um de ?00 lei.

11@3. !entru definitivarea im%ozitului %e %rofit aferent trime"trului al 4>/lea al
anului 200B& din im%ozitul %e %rofit calculat cumulat de la ,nce%utul anului "e "cade
im%ozitul %e %rofit aferent %erioadei %recedente& inclu"iv im%ozitul minim datorat&
du% caz& %n la nivelul im%ozitului minim datorat ,n cur"ul anului fi"cal.

'*e.p+u+ !!!
O "ocietate comercial ,nre$i"treaz %ierdere fi"cal la "fritul trime"trului 4 i
al 44/lea. !entru ,ncadrarea ,n %revederile art1 1A alin. G28 contri#ua#ilul ia ,n calcul
veniturile totale ,nre$i"trate la 31 decem#rie 200& determinnd un im%ozit minim ,n
valoare de 6.?00 lei& core"%unztor tranei de venituri totale anuale ,n "um de
300.000 lei. !entru %erioada 1 mai 200B / 30 iunie 200B din trime"trul al 44/lea
im%ozitul minim "e calculeaz ,n mod core"%unztor %rin ,m%rirea im%ozitului
minim anual la 12 luni i ,nmulit cu 2 Glunile mai i iunie8& a"tfel: G6.?00 2 128 ' 2
1.03 lei. !rin urmare& %entru trime"trul al 44/lea "ocietatea datoreaz im%ozitul
minim ,n "um de 1.03 lei.
4m%ozitul %e %rofit cumulat de la ,nce%utul anului e"te ,n "um de 6.000 lei.
!entru determinarea im%ozitului datorat %entru trime"trul al 444/lea "e efectueaz
urmtorul calcul: 6.000 / 1.03 9.B11 lei.
De com%ar im%ozitul %e %rofit aferent trime"trului al 444/lea& ,n "um de 9.B11
lei& cu im%ozitul minim aferent ace"tei %erioade: G6.?00 2 128 ' 3 1.62? lei i "e
datoreaz im%ozitul %e %rofit.
3a ,nc:iderea e'erciiului financiar 200B& contri#ua#ilul ,nre$i"treaz %ierdere
fi"cal. !rin urmare& %entru trime"trul al 4>/lea datoreaz im%ozit minim ,n "um de
1.62? lei. .n ace"t caz& im%ozitul %e %rofit de recu%erat re%rezint im%ozitul datorat
,n cur"ul anului re"%ectiv mai %uin im%ozitul minim.

11@9. 4m%ozitul %e %rofit aferent trime"trului2anului "e calculeaz %otrivit
%revederilor titlului 44 din -odul fi"cal& inclu"iv cele referitoare la recu%erarea %ierderii
fi"cale %revzute la art1 2@ din titlul 44 H4m%ozitul %e %rofitH.

'*e.p+u+ !5
O "ocietate comercial ,nre$i"treaz la "fritul anului 200 %ierdere fi"cal ,n
"um de 100 lei. .n cur"ul anului 200B "ocietatea ,nre$i"treaz ,n trime"trul 4
%ierdere fi"cal& iar ,n trime"trul al 44/lea ,nre$i"treaz un %rofit im%oza#il ,n "um de
13.200 lei.
4m%ozit %e %rofit aferent trime"trului al 44/lea G13.200 / 1008 ' 16A 2.000 lei
!entru ,ncadrarea ,n %revederile art1 1A alin. G28 contri#ua#ilul ia ,n calcul
veniturile totale ,nre$i"trate la 31 decem#rie 200& determinnd un im%ozit minim ,n
valoare de 2.200 lei& core"%unztor tranei de venituri totale anuale ,n "um de
3?.000 lei. !entru %erioada 1 mai 200B / 30 iunie 200B din trime"trul al 44/lea
im%ozitul minim "e calculeaz ,n mod core"%unztor %rin ,m%rirea im%ozitului
minim anual la 12 luni i ,nmulit cu 2 Glunile mai i iunie8& a"tfel: G2.200 2 128 ' 2
361 lei.
"um de 2.000 lei& iar im%ozitul minim calculat %entru aceeai %erioad e"te de 361
lei& contri#ua#ilul are o#li$aia de %lat a im%ozitului %e %rofit ,n "um de 2.000 lei.

11@?. !revederile art1 1A alin. G28 din -odul fi"cal nu "e a%lic contri#ua#ililor
aflai ,n inactivitate tem%orar "au care au declarat %e %ro%ria r"%undere c nu
de"f7oar activiti la "ediul "ocial2"ediile "ecundare& "ituaii ,n"cri"e& %otrivit
%revederilor le$ale& ,n re$i"trul comerului "au ,n re$i"trul inut de in"tanele
)udectore7ti com%etente& du% caz. .n cazul ,n care contri#ua#ilii "olicit ,n"crierea&
,n cur"ul anului& a "ituaiilor menionate& %revederile art1 1A alin. G28 din -odul fi"cal
"e a%lic %entru %erioada cu%rin" ,ntre ,nce%utul anului 7i data cnd contri#ua#ilul
,nre$i"treaz la oficiul re$i"trului comerului2 re$i"trul inut de in"tanele )udectore7ti
com%etente cererea de ,n"criere de meniuni. *ac %erioada de inactivitate
tem%orar2nede"f7urare a activitii ,nceteaz ,n cur"ul anului& contri#ua#ilii a%lic
%revederile art1 1A alin. G28 din -odul fi"cal %entru %erioada rma" din anul
re"%ectiv.

11@6. -ontri#ua#ilii ,nfiinai ,n cur"ul anului nu intr "u# incidena %revederilor
art1 1A alin. G28 %entru anul ,n care "e ,nre$i"treaz la oficiul re$i"trului comerului&
,n" acetia "unt o#li$ai la determinarea im%ozitului %e %rofit %otrivit %revederilor
titlului 44 H4m%ozitul %e %rofitH din -odul fi"cal. ;u intr "u# incidena im%ozitului
minim "ocietile care la data de 1 mai 200B "e aflau ,n inactivitate tem%orar i
acea"ta ,nceteaz ,n cur"ul anului 200B& %entru %erioada aferent de la ,ncetarea
inactivitii %n la 31 decem#rie 200B.

11@1. -ontri#ua#ilii care "e ,nfiineaz ,n cur"ul anului ca urmare a
o%eraiunilor de reor$anizare Gfuziune& divizare etc.8 a%lic %revederile art1 1A alin.
G28 de la data ,nre$i"trrii la oficiul re$i"trului comerului. .n cazul ,n care
contri#ua#ilii "e ,nfiineaz %rin fuziunea a dou "au mai multe "ocieti& %entru
determinarea im%ozitului minim datorat& veniturile totale anuale "unt veniturile
,n"umate ale "ocietilor %artici%ante& ,nre$i"trate la data de 31 decem#rie a anului
%recedent. .n cazul ,n care contri#ua#ilii "e ,nfiineaz %rin divizarea unei "ocieti&
%entru determinarea im%ozitului minim datorat& veniturile totale anuale "e determin
%ro%orional cu valoarea activelor i %a"ivelor tran"ferate de ctre %er"oana )uridic
cedent& conform %roiectului ,ntocmit %otrivit le$ii& care "ta#ilete i criteriul de
re%artiie a activelor i %a"ivelor tran"ferate. .n cazul fuziunilor %rin a#"or#ie "au ,n
cazul divizrilor %rin care activele i %a"ivele "e tran"fer ctre una "au mai multe
"ocieti e'i"tente& %entru determinarea im%ozitului minim datorat de ctre
"ocietile #eneficiare& la veniturile totale anuale ,nre$i"trate la data de 31
decem#rie a anului %recedent& "e iau ,n calcul i veniturile totale anuale ale
"ocietilor cedente& %ro%orional cu valoarea activelor i %a"ivelor tran"ferate.

11@
'*e.p+u de ca+cu+
Un contri#ua#il ,nre$i"treaz la data de 31 decem#rie 200B venituri totale
anuale ,n "um de 2?0.000 lei& crora le core"%unde& ,n conformitate cu %revederile
art1 1A alin. G38 din -odul fi"cal& un im%ozit minim anual de 6.?00 lei& re"%ectiv 1.62?
lei trime"trial. .n trime"trul 4 2010& contri#ua#ilul determin un im%ozit %e %rofit de
1.00 lei. .n urma efecturii com%araiei im%ozitului %e %rofit aferent trime"trului 4 cu
im%ozitul minim trime"trial rezult im%ozit %e %rofit datorat de 1.00 lei. .n trime"trul
44 2010& im%ozitul %e %rofit cumulat de la ,nce%utul anului e"te 3.300 lei. 4m%ozitul %e
%rofit %entru trime"trul 44 e"te 1.?00 lei G3.300 | 1.008 determinat ca diferen ,ntre
im%ozitul %e %rofit cumulat de la ,nce%utul anului 7i im%ozitul %e %rofit datorat ,n
trime"trul 4. .n urma efecturii com%araiei im%ozitului %e %rofit aferent trime"trului 44
cu im%ozitul minim trime"trial rezult im%ozit minim datorat ,n "um de 1.62? lei.
.n trime"trul 444 2010& im%ozitul %e %rofit cumulat de la ,nce%utul anului e"te
6.B2? lei. 4m%ozitul %e %rofit %entru trime"trul 444 e"te 3.?00 lei G6.B2? | 1.00 |
1.62?8 determinat ca diferen ,ntre im%ozitul %e %rofit cumulat de la ,nce%utul anului
7i im%ozitul datorat ,n trime"trele 4 7i 44. .n urma efecturii com%araiei im%ozitului %e
%rofit aferent trime"trului 444 cu im%ozitul minim trime"trial rezult im%ozit %e %rofit
datorat de 3.?00 lei.
3a "fr7itul anului 2010& contri#ua#ilul ,nre$i"treaz im%ozit %e %rofit anual ,n
"um de ?.000 lei. .n cazul ,n care contri#ua#ilul efectueaz definitivarea e'erciiului
financiar 2010 %n la data de 2? fe#ruarie 2011& ,n urma efecturii com%araiei
im%ozitului %e %rofit anual cu im%ozitul minim anual de 6.?00 lei rezult im%ozit %e
%rofit datorat %entru anul 2010 la nivelul im%ozitului minim ,n "um de 6.?00 lei.
<"tfel& avnd ,n vedere fa%tul c im%ozitul %e %rofit declarat ,n cur"ul anului a fo"t de
6.B2? lei& la finele anului contri#ua#ilul ,nre$i"treaz un im%ozit %e %rofit de
recu%erat final ,n "um de 92? lei G6.B2? | 6.?008 lei .n cazul ,n care contri#ua#ilul
efectueaz definitivarea e'erciiului financiar 2010 %n la data de 2? a%rilie 2011&
declar 7i %lte7te %entru trime"trul 4> al anului 2010 im%ozit %e %rofit ,n "um e$al
cu im%ozitul %e %rofit calculat 7i evideniat %entru trime"trul 444 al aceluia7i an fi"cal&
adic "uma de 3.?00 lei. .n urma efecturii com%araiei im%ozitului %e %rofit anual cu
im%ozitul minim anual de 6.?00 lei rezult im%ozit %e %rofit datorat %entru anul 2010
la nivelul im%ozitului minim ,n "um de 6.?00 lei. .n ace"t caz& avnd ,n vedere
fa%tul c im%ozitul %e %rofit declarat ,n cur"ul anului a fo"t de 10.92? lei& la finele
anului contri#ua#ilul ,nre$i"treaz un im%ozit %e %rofit de recu%erat final ,n "um de
3.B2? lei G10.92? | 6.?008 lei.
Norme metodologice"
<0J. 1B
12. >eniturile i c:eltuielile care "e iau ,n calcul la "ta#ilirea %rofitului im%oza#il
"unt cele ,nre$i"trate ,n conta#ilitate %otrivit re$lementrilor conta#ile date ,n #aza
3e$ii conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
%recum i orice alte elemente "imilare veniturilor i c:eltuielilor& din care "e "cad
veniturile neim%oza#ile i "e adau$ c:eltuielile nededucti#ile conform %revederilor
art1 21 din -odul fi"cal.
K'em%le de elemente "imilare veniturilor:
/ diferenele favora#ile de cur" valutar& rezultate ,n urma evalurii creanelor i
datoriilor ,n valut& ,nre$i"trate ,n evidena conta#il ,n rezultatul re%ortat& ca urmare
a retratrii "au tran"%unerii5
/ rezervele din reevaluarea mi)loacelor fi'e& %otrivit %revederilor art1 22 alin. G?8
i alin. G?@18 din -odul fi"cal5
/ cti$urile le$ate de vnzarea "au anularea titlurilor de %artici%are %ro%rii
do#ndite2r"cum%rate5
/ diferenele nefavora#ile dintre %reul de vnzare al titlurilor de %artici%are
%ro%rii i valoarea lor de do#ndire2r"cum%rare& ,nre$i"trate la data vnzrii
titlurilor re"%ective.

K'em%le de elemente "imilare c:eltuielilor:
/ diferenele nefavora#ile de cur" valutar& rezultate ,n urma evalurii creanelor
i datoriilor ,n valut& ,nre$i"trate ,n evidena conta#il ,n rezultatul re%ortat& ca
urmare a retratrii "au tran"%unerii5
/ c:eltuiala cu valoarea neamortizat a c:eltuielilor de cercetare i dezvoltare
i a mi)loacelor fi'e de natura o#iectelor de inventar care a fo"t ,nre$i"trat ,n
rezultatul re%ortat. .n ace"t caz& c:eltuiala e"te deducti#il fi"cal %e %erioada
rma" de amortizat a ace"tor imo#ilizri& re"%ectiv durata iniial "ta#ilit conform
le$ii& mai %uin %erioada %entru care "/a calculat amortizarea. .n mod "imilar "e va
%roceda i ,n cazul o#iectelor de inventar& #aracamentelor i amena)rilor %rovizorii
trecute ,n rezultatul re%ortat cu ocazia retratrii "ituaiilor financiare anuale.
>eniturile i c:eltuielile $enerate de evaluarea ulterioar i e'ecutarea
in"trumentelor financiare derivate& ,nre$i"trate %otrivit re$lementrilor conta#ile& "unt
luate ,n calcul la "ta#ilirea %rofitului im%oza#il.

13. >eniturile "au c:eltuielile ,nre$i"trate eronat "au omi"e "e corecteaz %rin
a)u"tarea %rofitului im%oza#il al %erioadei fi"cale creia ,i a%arin i de%unerea unei
declaraii rectificative ,n condiiile %revzute de -odul de %rocedur fi"cal.
19. 3a calculul %rofitului im%oza#il limitele c:eltuielilor deducti#ile %revzute de
le$i"laia ,n vi$oare "e a%lic trime"trial "au %otrivit %rezentelor norme
metodolo$ice& du% caz& a"tfel ,nct la finele anului ace"tea " "e ,ncadreze ,n
%revederile le$ii. !entru contri#ua#ilii care au o#li$aia de a %lti im%ozitul %e %rofit
anual& limitele c:eltuielilor deducti#ile %revzute de le$i"laia ,n vi$oare "e a%lic
anual.
19@1. >eniturile i c:eltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de %artici%are&
efectuat %otrivit re$lementrilor conta#ile a%lica#ile& "unt luate ,n calcul la
determinarea %rofitului im%oza#il. .n valoarea fi"cal a titlurilor de %artici%are "e
includ i evalurile efectuate %otrivit re$lementrilor conta#ile a%lica#ile. 3a
"coaterea din $e"tiune a titlurilor de %artici%are "e %oate utiliza una dintre metodele
folo"ite %entru "coaterea din eviden a "tocurilor.
19@2. >eniturile i c:eltuielile re%rezentnd do#nzile2 %enalitile2 daunele/
intere"e contractuale anulate %rin convenii ,nc:eiate ,ntre %rile contractante "unt
venituri im%oza#ile& re"%ectiv c:eltuieli deducti#ile& ,n anul fi"cal ,n care "e
,nre$i"treaz anularea ace"tora& ,n condiiile ,n care do#nzile2 %enalitile2 daunele/
intere"e "ta#ilite ,n cadrul contractelor economice iniiale au re%rezentat c:eltuieli
deducti#ile& re"%ectiv venituri im%oza#ile& %e m"ura ,nre$i"trrii lor.
1?. !entru determinarea %rofitului im%oza#il contri#ua#ilii "unt o#li$ai "
,ntocmea"c un re$i"tru de eviden fi"cal& ,ntr/un "in$ur e'em%lar& com%u" din cel
%uin 100 de file& inut ,n form "cri" "au electronic. -om%letarea "e face ,n ordine
cronolo$ic& iar informaiile ,nre$i"trate tre#uie " core"%und cu o%eraiunile fi"cale
i cu datele %rezentate ,n declaraiile de im%unere. 0e$i"trul de eviden fi"cal "e
com%leteaz ,n toate "ituaiile ,n care informaiile cu%rin"e ,n declaraia fi"cal "unt
o#inute ,n urma unor %relucrri ale datelor furnizate din ,nre$i"trrile conta#ile.
+odul de com%letare a re$i"trului de eviden fi"cal e"te la latitudinea fiecrui
contri#ua#il& ,n funcie de "%ecificul activitii i de nece"itile %ro%rii ale ace"tuia.
<ce"tea "e refer la: calculul do#nzilor i al diferenelor de cur" valutar deducti#ile
fi"cal& amortizarea fi"cal& reduceri i "cutiri de im%ozit %e %rofit& evidena fi"cal a
vnzrilor cu %lata ,n rate& valoarea fi"cal ,n cazul efecturii o%eraiunilor %revzute
la art1 27 din -odul fi"cal& alte a"emenea o%eraiuni.
Norme metodologice"
<0J. 1B al.3
16. !entru contri#ua#ilii care au o%tat la momentul livrrii #unurilor& e'ecutrii
lucrrilor "au %re"trii "erviciilor %entru im%unerea veniturilor aferente contractelor
cu %lata ,n rate %n la data de 30 a%rilie 200? inclu"iv& veniturile i c:eltuielile
aferente #unurilor mo#ile i imo#ile %rodu"e& lucrrilor e'ecutate i "erviciilor
%re"tate& valorificate ,n #aza unui contract cu %lata ,n rate& "unt im%oza#ile&
re"%ectiv deducti#ile& %e m"ur ce ratele devin "cadente& %e durata derulrii
contractelor re"%ective.
Norme metodologice"
<0J. 1B al. 9
11. 4ntr "u# incidena ace"tui alineat contri#ua#ilii care de"foar activiti
de "ervicii internaionale care a%lic re$ulile de eviden i decontare a veniturilor i
c:eltuielilor "ta#ilite %rin re$ulamente de a%licare a conveniilor la care 0omnia
e"te %arte Gde e'em%lu: "erviciile %otale& telecomunicaiile& tran"%orturile
internaionale8.
Norme metodologice
<0J. 1B@2
11@1. .n "en"ul %revederilor art1 1B82 alin. G18 din -odul fi"cal& %rin %roducia
de ec:i%amente te:nolo$ice "e ,nele$e realizarea ace"tora ,n re$ie %ro%rie i
,nre$i"trarea ca mi)loace fi'e %otrivit re$lementrilor conta#ile ,n corelaie cu
%revederile art1 24 din -odul fi"cal.
11@2. K'em%le de calcul:
'*e.p+u+ !1 *eterminarea "cutirii de im%ozit i a valorii fi"cale& ,n cazul ,n care
%rofitul conta#il e"te mai mare dect valoarea inve"tiiei realizate
3a "fritul anului 200B o "ocietate comercial ,nre$i"treaz un %rofit
im%oza#il ,n "um de 110.000 lei. 4m%ozitul %e %rofit datorat la finele trime"trului 444
e"te 10.000 lei. Docietatea ac:iziioneaz la data de 1? noiem#rie un ec:i%ament
te:nolo$ic ,n valoare de 0.000 lei& %rofitul conta#il aferent %erioadei 1 octom#rie /
31 decem#rie 200B fiind ,n "um de B0.000 lei.
!entru determinarea "cutirii de im%ozit %e %rofit aferent %rofitului inve"tit "e
%arcur$ urmtoarele eta%e:
/ "e calculeaz im%ozitul %e %rofit aferent trime"trului 4> al anului 200B:
110.000 ' 16A 21.200 lei
21.200 / 10.000 11.200 lei5
/ "e calculeaz im%ozitul %e %rofit aferent %rofitului inve"tit:
<vnd ,n vedere fa%tul c %rofitul conta#il aferent %erioadei 1 octom#rie / 31
decem#rie 200B ,n "um de B0.000 lei aco%er inve"tiia realizat& im%ozitul "cutit
e"te:
0.000 ' 16A 12.00 lei5
/ "e determin valoarea fi"cal a ec:i%amentului te:nolo$ic& ,n #aza creia "e
calculeaz amortizarea fi"cal& ,n conformitate cu %revederile art1 1B82 alin. G128
din -odul fi"cal& %rin "cderea din valoarea de ac:iziie a "umei %entru care "/a
a%licat facilitatea.
>aloarea fi"cal 0.000 / 0.000 0

'*e.p+u+ !!1 *eterminarea "cutirii de im%ozit i a valorii fi"cale& ,n cazul ,n
care %rofitul conta#il e"te mai mic dect valoarea inve"tiiei realizate
im%oza#il ,n "um de 60.000 lei. 4m%ozitul %e %rofit datorat la finele trime"trului 444
e"te 9.000 lei. Docietatea ac:iziioneaz la data de 20 noiem#rie un ec:i%ament
te:nolo$ic ,n valoare de 10.000 lei& %rofitul conta#il aferent %erioadei 1 octom#rie /
31 decem#rie fiind 30.000 lei.
!entru determinarea "cutirii de im%ozit %e %rofit aferent %rofitului inve"tit "e
%arcur$ urmtoarele eta%e:
60.000 ' 16A B.600 lei
B.600 / 9.000 ?.600 lei5
/ "e calculeaz im%ozitul %e %rofit aferent %rofitului inve"tit: ,n acea"t "ituaie&
%rofitul conta#il nu aco%er inve"tiia realizat& dect %n la nivelul de 30.000 lei.
4m%ozitul %e %rofit aferent %rii din inve"tiie finanat din %rofit e"te:
30.000 ' 16A 9.00 lei5 im%ozit %e %rofit "cutit 9.00 lei5
>aloarea fi"cal 10.000 / 30.000 90.000 lei

'*e.p+u+ !!!. *eterminarea im%ozitului %entru "ituaia ,n care im%ozitul %e
%rofit du% a%licarea facilitii e"te mai mic dect im%ozitul minim
im%oza#il ,n "um de 9?.000 lei. 4m%ozitul %e %rofit datorat la finele trime"trului 444
e"te 2.000 lei.
Docietatea ac:iziioneaz la data de 1? decem#rie un utila) ,n valoare de
2?.000 lei& %rofitul conta#il aferent %erioadei 1 octom#rie / 31 decem#rie 200B fiind
30.000 lei. 3a data de 31 decem#rie 200 "ocietatea a ,nre$i"trat venituri totale
anuale ,n "um de 2?0.000 lei& la care core"%unde un im%ozit minim %entru
trime"trul 4> de 1.62? lei.
!entru determinarea "cutirii de im%ozit %e %rofit aferent %rofitului inve"tit i a
im%ozitului %e %rofit datorat du% a%licarea facilitii& "e %arcur$ urmtoarele eta%e:
9?.000 ' 16A 1.200 lei
1.200 / 2.000 ?.200 lei5
/ avnd ,n vedere fa%tul c& ,n ace"t caz %rofitul conta#il aco%er inve"tiia
realizat& im%ozitul %e %rofit aferent %rofitului inve"tit e"te:
2?.000 ' 16A 9.000 lei5
/ du% a%licarea facilitii& im%ozitul %e %rofit e"te:
?.200 / 9.000 1.200 lei5
/ ,n acea"t "ituaie& deoarece im%ozitul %e %rofit du% a%licarea facilitii e"te
mai mic dect im%ozitul minim& im%ozitul %entru trime"trul 4> "e datoreaz la nivelul
im%ozitului minim ,n "um de 1.62? lei5
>aloarea fi"cal 2?.000 / 2?.000 0

'*e.p+u+ !5 de calcul al "cutirii de im%ozit %entru %rofitul reinve"tit de ctre
contri#ua#ilii o#li$ai la %lata anual a im%ozitului %e %rofit
3a "fritul anului 2010 o "ocietate comercial ,nre$i"treaz un %rofit
im%oza#il ,n "um de 2.?00.000 lei. !rofitul conta#il aferent anului 2010 e"te de
1.B00.000 lei. Docietatea ac:iziioneaz la data de 1? martie 2010 un ec:i%ament
te:nolo$ic ,n valoare de 10.000 lei& la data de 16 iulie un ec:i%ament te:nolo$ic ,n
valoare de 110.000 lei i ,n data de 1? octom#rie un ec:i%ament te:nolo$ic ,n
valoare de B0.000 lei.
!entru determinarea "cutirii de im%ozit %e %rofit aferent %rofitului inve"tit i a
im%ozitului %e %rofit datorat du% a%licarea facilitii& "e %arcur$ urmtoarele eta%e:
/ "e calculeaz im%ozitul %e %rofit aferent anului 2010:
2.?00.000 ' 16A 900.000 lei5
/ "e determin valoarea total a inve"tiiilor realizate ,n ec:i%amente
te:nolo$ice:
10.000 t 110.000 t B0.000 210.000 lei5
/ avnd ,n vedere fa%tul c %rofitul conta#il aco%er inve"tiiile realizate&
im%ozitul %e %rofit aferent %rofitului inve"tit e"te:
210.000 ' 16A 93.200 lei5
/ "e calculeaz im%ozitul %e %rofit datorat du% a%licarea facilitii:
900.000 / 93.200 3?6.00 lei5
/ "e determin valoarea fi"cal a ec:i%amentelor te:nolo$ice& ,n #aza creia
"e calculeaz amortizarea fi"cal& ,n conformitate cu %revederile art1 1B82 alin. G128
>aloarea fi"cal a ec:i%amentelor te:nolo$ice ac:iziionate:
10.000 / 10.000 0
110.000 / 110.000 0
B0.000 / B0.000 0

11@3. .n "ituaia ,n care inve"tiiile ,n ec:i%amente te:nolo$ice realizate nu
"unt aco%erite ,n totalitate de %rofitul conta#il& %entru determinarea valorii fi"cale& ,n
#aza creia "e calculeaz amortizarea fi"cal& ,n conformitate cu %revederile art1
1B82 alin. G128 din -odul fi"cal& "e are ,n vedere ordinea cronolo$ic a ,nre$i"trrii
ace"tora ca mi)loace fi'e %otrivit art1 24 din -odul fi"cal.
11@9. .n a%licarea %revederilor art1 1B82 alin. G18& facilitatea "e acord %entru
valoarea imo#ilizrilor cor%orale ,n cur" de e'ecuie ,nre$i"trate ,n %erioada 1
octom#rie 200B / 31 decem#rie 2010 i %u"e ,n funciune ,n aceeai %erioad
%otrivit art1 24 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 20 #8
1. .n "en"ul %revederilor art1 20 lit. a8 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul
fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& dividendele de ,nca"at2,nca"ate de
un contri#ua#il de la o %er"oan )uridic romn& re%rezint venituri neim%oza#ile la
data ,nre$i"trrii ace"tora ,n evidena contri#ua#ilului& %otrivit re$lementrilor
conta#ile.
1B. .n a%licarea %revederilor art1 20 lit. #8 din -odul fi"cal& titlurile de
%artici%are "unt cele definite %otrivit art1 7 alin. G18 %ct. 31 din -odul fi"cal.
3a data tran"miterii cu titlu $ratuit& a ce"ionrii titlurilor de %artici%are "au a
retra$erii ca%italului "ocial deinut la o %er"oan )uridic& %recum i la data lic:idrii
inve"tiiilor financiare& valoarea fi"cal utilizat %entru calculul cti$ului2%ierderii
e"te cea %e care titlurile de %artici%are& re"%ectiv inve"tiiile financiare& au avut/o
,nainte de ,nre$i"trarea diferenelor favora#ile re"%ective
Norme metodologice"
<0J. 20 c8
20. Dunt con"iderate venituri neim%oza#ile veniturile %rin care "e recu%ereaz
c:eltuielile %entru care nu "/a acordat deducere la momentul efecturii lor& cum
"unt: ram#ur"rile de im%ozit %e %rofit %ltit ,n %erioadele anterioare& re"tituirea unor
do#nzi i2"au %enaliti de ,ntrziere& veniturile din anularea unor %rovizioane care
au fo"t con"iderate c:eltuieli nededucti#ile la data con"tituirii lor i altele a"emenea.
Norme metodologice"
<0J. 20 d8
21. -ontri#ua#ilii %entru care %rin acorduri i memorandumuri a%ro#ate %rin
acte normative "/a %revzut fa%tul c %rofitul aferent anumitor activiti nu e"te
im%oza#il "unt o#li$ai " or$anizeze i " conduc evidena conta#il %entru
delimitarea veniturilor i a c:eltuielilor aferente ace"tora. 3a determinarea %rofitului
aferent ace"tor activiti "e iau ,n calcul i c:eltuielile de conducere i admini"trare
i alte c:eltuieli comune ale contri#ua#ilului& %ro%orional cu veniturile o#inute din
ace"te activiti& ,n "ituaia ,n care evidena conta#il nu a"i$ur informaia nece"ar
identificrii ace"tora& du% caz.
Norme metodologice"
<0J. 20@1
21@1. .n a%licarea %revederilor art1 2081 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul
fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& condiia le$at de %erioada minim
de deinere de 2 ani va fi ,nelea" lundu/"e ,n con"iderare :otrrea -urii
Kuro%ene de wu"tiie ,n cazurile cone'ate: *enCavit 4nternational I>& >4J4-
<m"terdam I> and >oormeer I> v Iunde"amt fur (inanzen / -/292B9& -/2B12B9
i -/2B22B9. <"tfel& ,n "ituaia ,n care& la data ,nre$i"trrii dividendului de ctre
"ocietatea/mam& %er"oan )uridic romn& re"%ectiv de ctre "ediul %ermanent al
unei "ocieti/mam& %er"oan )uridic "trin dintr/un "tat mem#ru& condiia
referitoare la %erioada minim de deinere de 2 ani nu e"te ,nde%linit& venitul din
dividende e"te "u%u" im%unerii. Ulterior& ,n anul fi"cal ,n care condiia e"te
,nde%linit& contri#ua#ilul urmeaz " #eneficieze de recalcularea im%ozitului %e
%rofit al anului ,n care venitul a fo"t im%u". .n ace"t "en"& contri#ua#ilul tre#uie "
de%un declaraia rectificativ %rivind im%ozitul %e %rofit.
21@2. !entru ,nde%linirea condiiei de la %ct. 3 lit. #8 alin. G18 din 3e$ea nr.
?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& "ocietile/
mam& %er"oane )uridice "trine& tre#uie " %ltea"c& ,n conformitate cu le$i"laia
fi"cal a unui "tat mem#ru& fr %o"i#ilitatea unei o%iuni "au e'ce%tri& unul din
urmtoarele im%ozite:
/ im%ot de" "ociete"2vennoot"c:a%"#ela"tin$& ,n Iel$ia5
/ kor%er"c:aft"teuer& ,n 0e%u#lica (ederal Germania5
/ %:oro" ei"odemato" uomiCou %ro"o%on Cerdo"Co%iCou C:araCtera& ,n Grecia5
/ im%ot "ur le" "ociete"& ,n (rana5
/ im%o"ta "ul reddito delle "ocieta& ,n 4talia5
/ im%ot "ur le revenu de" collectivite"& ,n 3u'em#ur$5
/ im%o"to "o#re o rendimento da" %e""oa" colectiva"& ,n !ortu$alia5
/ O :tei"o)en tulovero2inCom"t"Catten for "amfund& ,n (inlanda5
/ "tatli$ inCom"t"Catt& ,n Duedia5
/ cor%oration ta'& ,n 0e$atul Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de ;ord5
/ * an z %ri)mu %ravnicCOc: o"o#& ,n 0e%u#lica -e:5
/ J ulumaC"& ,n K"tonia5
/ %:oro" ei"odemato"& ,n -i%ru5
/ ! elno moCe"ti"& ,n 3ituania5
/ J ar"a"a$i ado& ,n Un$aria5
/ J a''a fun l/income& ,n +alta5
/ ! odateC doc:odoFO od o"o# %raFnOc:& ,n !olonia5
/ * aveC od do#icCa %ravni: o"e#& ,n Dlovenia5
/ * an z %ri)mov %ravnicCOc: o"o#& ,n Dlovacia5
/ Cor%orativen danC& ,n Iul$aria.
21@3. !entru a%licarea %revederilor art1 2081 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind
-odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& formele de or$anizare %entru
%er"oanele )uridice romne i #ul$are& "ocieti/mam& "unt:
/ "ocietile ,nfiinate ,n #aza le$ii romne& cuno"cute ca H"ocieti %e aciuniH&
H"ocieti ,n comandit %e aciuniH& H"ocieti cu r"%undere limitatH5
/ === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 21
22. === <#ro$at.
23. .n "en"ul art1 21 alin. G18 din -odul fi"cal& "unt c:eltuieli efectuate ,n
"co%ul realizrii de venituri im%oza#ile i urmtoarele:
a8 c:eltuielile efectuate cu editarea %u#licaiilor care "unt ,nre$i"trate ca
retururi ,n %erioada de determinare a %rofitului im%oza#il %e #aza documentelor
)u"tificative i ,n limita cotelor %revzute ,n contractele de di"tri#uie& cu condiia
reflectrii ,n conta#ilitate a veniturilor i c:eltuielilor %otrivit re$lementrilor conta#ile5
#8 c:eltuielile $enerate de ta'a %e valoarea adu$at ca urmare a a%licrii
%roratei& ,n conformitate cu %revederile tit+u+ui 5! HJa'a %e valoarea adu$atH din
-odul fi"cal& %recum i ,n alte "ituaii cnd ta'a %e valoarea adu$at e"te
,nre$i"trat %e c:eltuieli& ,n "ituaia ,n care ta'a %e valoarea adu$at e"te aferent
unor #unuri "au "ervicii ac:iziionate ,n "co%ul realizrii de venituri im%oza#ile5
c8 c:eltuielile re%rezentnd valoarea creanelor comerciale ,n"trinate& %otrivit
le$ii.
d8 do#nzile& %enalitile i daunele/intere"e& "ta#ilite ,n cadrul contractelor
economice ,nc:eiate cu %er"oane rezidente2nerezidente "unt c:eltuieli deducti#ile
%e m"ura ,nre$i"trrii lor5
e8 %ierderile te:nolo$ice care "unt cu%rin"e ,n norma de con"um %ro%rie
nece"ar %entru fa#ricarea unui %rodu" "au %re"tarea unui "erviciu5
f8 c:eltuielile efectuate %entru tran"%ortul "alariailor la i de la locul de munc5
$8 c:eltuielile cu ta'a %e valoarea adu$at %ltit ,ntr/un "tat mem#ru
aferent unor #unuri "au "ervicii ac:iziionate ,n "co%ul realizrii de venituri
im%oza#ile.
:8 c:eltuielile %rivind "erviciile care vizeaz eficientizarea& o%timizarea&
re"tructurarea o%eraional 7i2"au financiar a activitii contri#ua#ilului.
i8 c:eltuielile rezultate din de%recierea titlurilor de %artici%are& ,nre$i"trat
%otrivit re$lementrilor conta#ile a%lica#ile5
)8 c:eltuielile re%rezentnd cantitile de ener$ie electric con"umate la nivelul
normei %ro%rii de con"um te:nolo$ic "au& ,n li%"a ace"teia& la nivelul normei
a%ro#ate de ctre <utoritatea ;aional de 0e$lementare ,n *omeniul Kner$iei&
care include i con"umul %ro%riu comercial& %entru contri#ua#ilii din domeniul
di"tri#uiei ener$iei electrice5
C8 c:eltuielile ,nre$i"trate la "coaterea din $e"tiune a creanelor a"u%ra
clienilor& determinate de %unerea ,n a%licare a unui %lan de reor$anizare admi" i
confirmat %rintr/o "entin )udectorea"c& ,n conformitate cu %revederile 3e$ii nr.
?22006 %rivind %rocedura in"olvenei& cu modificrile i com%letrile ulterioare.

29. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 21 al.2
2?. 4ntr "u# incidena ace"tei %revederi c:eltuielile efectuate ,n ace"t "co%& ,n
condiiile ,n care "%ecificul activitii de"furate "e ,ncadreaz ,n domeniile %entru
care "e im%une re"%ectarea normelor de %rotecie a muncii& "ta#ilite conform
le$i"laiei ,n materie.
Norme metodologice"
<0J. 21 c
26. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 21 alin. G28 lit. c8 din -odul fi"cal
c:eltuielile re%rezentnd contri#uiile %entru a"i$urarea de accidente de munc i
#oli %rofe"ionale& efectuate %otrivit 3e$ii nr. 39622002 %rivind a"i$urarea %entru
accidente de munc i #oli %rofe"ionale& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
-:eltuielile cu %rimele de a"i$urare %entru ri"cul %rofe"ional& efectuate %otrivit
le$i"laiei "%ecifice& "unt deducti#ile la calculul %rofitului im%oza#il.
Norme metodologice"
<0J. 21 e8
21. -alitatea de admini"trator rezult din actul con"titutiv al contri#ua#ilului
"au contractul de admini"trare2mandat. .n "en"ul art1 21 alin. G28 lit. e8 din -odul
fi"cal& %er"oanele fizice a"imilate "alariailor cu%rind i:
a8 directorii care ,i de"foar activitatea ,n #aza contractului de mandat&
%otrivit le$ii5
#8 %er"oanele fizice rezidente i2"au nerezidente detaate& %otrivit le$ii& ,n
"ituaia ,n care contri#ua#ilul "u%ort dre%turile le$ale cuvenite ace"tora
2. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 21 f8
2B. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 21 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal
cotizaiile coo%erativelor de credit afiliate ca"ei centrale a coo%erativelor de credit
%entru con"tituirea rezervei mutuale de $arantare& ,n conformitate cu re$lementrile
le$ale.
Norme metodologice"
<0J. 21 $8
30. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 21 alin. G28 lit. $8 din -odul fi"cal
c:eltuielile cu ta'ele de ,n"criere& cotizaiile i contri#uiile o#li$atorii& "ta#ilite %rin
acte normative& de %racticare a unor %rofe"ii cum "unt: e'%ert conta#il& conta#il
autorizat& ar:itect& medic& auditor financiar& avocat& notar i altele a"emenea.
-ontri#uiile %entru fondul de"tinat ne$ocierii contractului colectiv de munc "unt
cele datorate %atronatelor& ,n conformitate cu %revederile 3e$ii %atronatelor nr.
3?622001.
31. === <#ro$at.
32. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 21 n8
32@1. *ificultile financiare ma)ore care afecteaz ,ntre$ul %atrimoniu al
de#itorului "unt cele care rezult din "ituaii e'ce%ionale determinate de calamiti
naturale& e%idemii& e%izootii& accidente indu"triale "au nucleare& incendii& fenomene
"ociale "au economice& con)uncturi e'terne i ,n caz de rz#oi.
Norme metodologice"
<0J. 21 al.3 a8
33. Iaza de calcul la care "e a%lic cota de 2A o re%rezint diferena dintre
totalul veniturilor i c:eltuielile ,nre$i"trate conform re$lementrilor conta#ile& la care
"e efectueaz a)u"trile fi"cale. <"tfel& din c:eltuielile totale "e "cad c:eltuielile cu
im%ozitul %e %rofit curent i amnat& c:eltuielile de %rotocol& c:eltuielile aferente
veniturilor neim%oza#ile& iar din totalul veniturilor "e "cad veniturile neim%oza#ile.
33@1. -:eltuielile efectuate ,n #aza contractului colectiv de munc& ce intr
"u# incidena %revederilor art1 21 alin. G38 lit. c8 din -odul fi"cal& "unt c:eltuielile de
natur "ocial "ta#ilite ,n cadrul contractelor colective de munc la nivel naional& de
ramur& $ru% de uniti i uniti& altele dect cele menionate ,n mod e'%re" ,n
cadrul art1 21 alin. G38 lit. c8 din -odul fi"cal.
39. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 21 al.3 d8
3?. ;u "unt con"iderate %eri"a#iliti %ierderile te:nolo$ice care "unt cu%rin"e
,n norma de con"um %ro%rie nece"ar %entru fa#ricarea unui %rodu" "au o#inerea
unui "erviciu.
Norme metodologice"
<0J. 21 al.3 )8& C8
3?@1. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 21 alin. G38 lit. )8 din -odul fi"cal
c:eltuielile ,nre$i"trate de an$a)ator ,n numele unui an$a)at& la "c:emele de %en"ii
facultative& efectuate %otrivit 3e$ii nr. 20922006 %rivind %en"iile facultative& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& ,n limita unei "ume re%rezentnd ec:ivalentul
,n lei a 900 de euro ,ntr/un an fi"cal& %entru fiecare %artici%ant. -ur"ul de "c:im#
utilizat %entru determinarea ec:ivalentului ,n euro e"te cur"ul de "c:im# leu2euro
comunicat de Ianca ;aional a 0omniei la data ,nre$i"trrii c:eltuielilor.
3?@2. Dunt deducti#ile la determinarea %rofitului im%oza#il& %otrivit %revederilor
art1 21 alin. G38 lit. C8 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare voluntar de "ntate&
efectuate de an$a)ator %otrivit 3e$ii %rivind reforma ,n domeniul "ntii nr.
B?22006& cu modificrile i com%letrile ulterioare. -ur"ul de "c:im# utilizat %entru
determinarea ec:ivalentului ,n euro e"te cur"ul de "c:im# 3KU2KU0 comunicat de
Ianca ;aional a 0omniei la data ,nre$i"trrii c:eltuielilor.
Norme metodologice"
<0J. 31 al.3 l8
36. .n cazul locuinei de "erviciu date ,n folo"ina unui "alariat "au
admini"trator& c:eltuielile %entru funcionarea& ,ntreinerea i re%ararea ace"teia "unt
deducti#ile ,n limita core"%unztoare ra%ortului dintre "u%rafaa con"truit %revzut
de 3e$ea locuinei nr. 11921BB6& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& ma)orat cu
10A& i totalul "u%rafeei con"truite a locuinei de "erviciu re"%ective.
Norme metodologice"
<0J. 21 al.3 m8
31. .n cazul ,n care "ediul unui contri#ua#il "e afl ,n locuina %ro%rietate a
unei %er"oane fizice& c:eltuielile de funcionare& ,ntreinere i re%araii aferente
"ediului "unt deducti#ile ,n limita determinat %e #aza ra%ortului dintre "u%rafaa
%u" la di"%oziie contri#ua#ilului& menionat ,n contractul ,nc:eiat ,ntre %ri& i
"u%rafaa total a locuinei. -ontri#ua#ilul va )u"tifica c:eltuielile de funcionare&
,ntreinere i re%araii aferente "ediului cu documente le$ale& cum "unt contractele
,nc:eiate cu furnizorii de utiliti i alte documente.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 a8
3. Dunt nededucti#ile c:eltuielile cu im%ozitul %e %rofit& inclu"iv cele
re%rezentnd diferene din anii %recedeni "au din anul curent& %recum i im%ozitele
%ltite ,n "trintate. Dunt nededucti#ile i im%ozitele cu reinere la "ur" %ltite ,n
numele %er"oanelor fizice i )uridice nerezidente %entru veniturile realizate din
0omnia. -:eltuielile cu im%ozitul %e %rofit amnat& ,nre$i"trate de contri#ua#il& "unt
nededucti#ile.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 #8
3B. !rin autoriti romne2"trine "e ,nele$e totalitatea in"tituiilor&
or$ani"melor i autoritilor din 0omnia i din "trintate care urmre"c i
,nca"eaz amenzi& do#nzi2ma)orri i %enaliti de ,ntrziere& e'ecut confi"cri&
%otrivit %revederilor le$ale.
90. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 c8
91. -:eltuielile cu #unurile de natura "tocurilor "au a activelor cor%orale&
con"tatate li%" din $e"tiune "au de$radate i neim%uta#ile& inclu"iv ta'a %e
valoarea adu$at aferent& du% caz& %entru care "/au ,nc:eiat contracte de
a"i$urare& nu intr "u# incidena %revederilor art1 21 alin. G98 lit. c8 din 3e$ea nr.
?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
92. .n "en"ul %revederilor art1 21 alin. G98 lit. c8 din -odul fi"cal& c:eltuielile
%rivind "tocurile i mi)loacele fi'e amortiza#ile di"tru"e ca urmare a unor calamiti
naturale "au a altor cauze de for ma)or "unt con"iderate c:eltuieli deducti#ile la
calculul %rofitului im%oza#il& ,n m"ura ,n care ace"tea "e $"e"c "ituate ,n zone
declarate& %otrivit %revederilor le$ale "%eciale %entru fiecare domeniu& afectate de
calamiti naturale "au de alte cauze de for ma)or. Jotodat& "unt con"iderate
deducti#ile i c:eltuielile %rivind "tocurile i mi)loacele fi'e amortiza#ile di"tru"e de
e%idemii& e%izootii& accidente indu"triale "au nucleare& incendii& fenomene "ociale
"au economice& con)uncturi e'terne i ,n caz de rz#oi. (enomenele "ociale "au
economice& con)uncturile e'terne i ,n caz de rz#oi "unt cele %revzute de 3e$ea
%rivind rezervele de "tat nr. 221BB2& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 e8
93. Dunt con"iderate c:eltuieli fcute ,n favoarea %artici%anilor urmtoarele:
a8 c:eltuielile cu amortizarea& ,ntreinerea i re%ararea mi)loacelor de tran"%ort
utilizate de ctre %artici%ani& ,n favoarea ace"tora5
#8 #unurile& mrfurile i "erviciile acordate %artici%anilor& %recum i lucrrile
e'ecutate ,n favoarea ace"tora5
c8 c:eltuielile cu c:iria i ,ntreinerea "%aiilor %u"e la di"%oziie ace"tora5
d8 === <#ro$at5
e8 alte c:eltuieli ,n favoarea ace"tora.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 f8
99. .nre$i"trrile ,n evidena conta#il "e fac cronolo$ic i "i"tematic& %e #aza
,n"cri"urilor ce do#nde"c calitatea de document )u"tificativ care an$a)eaz
r"%underea %er"oanelor care l/au ,ntocmit& conform re$lementrilor conta#ile ,n
vi$oare.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 :8
9?. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 m8
9. !entru a deduce c:eltuielile cu "erviciile de mana$ement& con"ultan&
a"i"ten "au alte %re"tri de "ervicii tre#uie " "e ,nde%linea"c cumulativ
urmtoarele condiii:
/ "erviciile tre#uie " fie efectiv %re"tate& " fie e'ecutate ,n #aza unui contract
,nc:eiat ,ntre %ri "au ,n #aza oricrei forme contractuale %revzute de le$e5
)u"tificarea %re"trii efective a "erviciilor "e efectueaz %rin: "ituaii de lucrri&
%roce"e/ver#ale de rece%ie& ra%oarte de lucru& "tudii de feza#ilitate& de %ia "au
orice alte materiale core"%unztoare5
/ contri#ua#ilul tre#uie " dovedea"c nece"itatea efecturii c:eltuielilor %rin
"%ecificul activitilor de"furate.
;u intr "u# incidena condiiei %rivitoare la ,nc:eierea contractelor de %re"tri
de "ervicii& %revzut la art1 21 alin. G98 lit. m8 din -odul fi"cal& "erviciile cu caracter
ocazional %re"tate de %er"oane fizice autorizate i de %er"oane )uridice& cum "unt:
cele de ,ntreinere i re%arare a activelor& "erviciile %otale& "erviciile de comunicaii
i de multi%licare& %arcare& tran"%ort i altele a"emenea.
9B. !entru "ervicii de mana$ement& con"ultan i a"i"ten te:nic %re"tate
de nerezidenii afiliai contri#ua#ilului& la analiza tranzaciilor %entru determinarea
deducti#ilitii c:eltuielilor tre#uie " "e ai# ,n vedere i %rinci%iile din comentariul
la articolul B %rivind im%unerea ,ntre%rinderilor a"ociate din -onvenia/model cu
%rivire la im%ozitele %e venit i im%ozitele %e ca%ital. <naliza tre#uie " ai# ,n
vedere:
Gi8 %rile im%licate5
Gii8 natura "erviciilor %re"tate5
Giii8 elementele de recunoatere a c:eltuielilor i veniturilor %e #aza
documentelor )u"tificative care " ate"te %re"tarea ace"tor "ervicii.
Norme metodologice"
<0J. 21 al. 9 %8
9B@1. K'em%lu de calcul %rivind "cderea din im%ozitul %e %rofit datorat a
c:eltuielilor re%rezentnd "%on"orizarea.
Un contri#ua#il %ltitor de im%ozit %e %rofit ,nc:eie un contract de "%on"orizare
conform le$ii %rivind "%on"orizarea& ,n calitate de "%on"or& ,n valoare de 1?.000.000
lei. -ontractul de "%on"orizare "e ,nc:eie ,n data de 2 fe#ruarie 200?.
3a calculul %rofitului im%oza#il %entru trime"trul 4 200?& contri#ua#ilul %rezint
urmtoarele date financiare:
>enituri din vnzarea mrfurilor 1.000.000.000 lei
>enituri din %re"tri de "ervicii 2.000.000 lei

Jotal cifr de afaceri 1.002.000.000 lei
-:eltuieli %rivind mrfurile 1?0.000.000 lei
-:eltuieli cu %er"onalul 20.000.000 lei
<lte c:eltuieli de e'%loatare B0.000.000 lei

din care:
1?.000.000 lei "%on"orizare
Jotal c:eltuieli 60.000.000 lei
-alculul %rofitului im%oza#il %entru trime"trul 4 200?:
!rofitul im%oza#il 1.002.000.000 / 60.000.000 t 1?.000.000 1?1.000.000
lei.
4m%ozitul %e %rofit ,nainte de "cderea c:eltuielii cu "%on"orizarea:
1?1.000.000 ' 16A 2?.120.000 lei.
<vndu/"e ,n vedere condiiile de deducere %revzute la art1 21 alin. G98 lit. %8
din -odul fi"cal& %rin a%licarea limitelor& valorile "unt:
/ 3 la mie din cifra de afaceri re%rezint 3.006.000 lei5
/ 20A din im%ozitul %e %rofit ,nainte de deducerea c:eltuielilor de "%on"orizare
re%rezint ?.029.000 lei.
Duma de "czut din im%ozitul %e %rofit e"te 3.006.000 lei.
!entru trime"trul 4 200? im%ozitul %e %rofit datorat e"te de:
2?.120.000 / 3.006.000 22.119.000 lei.
-ontri#ua#ilii care efectueaz "%on"orizri i2"au acte de mecenat& %otrivit
3e$ii nr. 3221BB9 %rivind "%on"orizarea& cu modificrile i com%letrile ulterioare& i
3e$ii #i#liotecilor nr. 33922002& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare
i2"au care acord #ur"e %rivate& %e #az de contract& ,n condiiile 3e$ii nr.
31622009 %rivind #ur"ele %rivate& cu modificrile ulterioare& "cad din im%ozitul %e
%rofit datorat "umele aferente& dac ace"te c:eltuieli ,n"umate ,nde%line"c
cumulativ condiiile %revzute de art1 21 alin. G98 lit. %8 din 3e$ea nr. ?1122003
%rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
9B@2. .n "en"ul %revederilor art1 21 alin. G98 lit. t8 din -odul fi"cal& re$ulile de
deducere& termenii i e'%re"iile utilizate& condiiile ,n care ve:iculele rutiere
motorizate& "u%u"e limitrii fi"cale& "e con"ider a fi utilizate e'clu"iv ,n "co%ul
activitii economice "unt cele %revzute la %ct. 9?@1 din normele metodolo$ice date
,n a%licarea art1 14581 din -odul fi"cal din titlul >4 LJa'a %e valoarea adu$atM.
wu"tificarea utilizrii ve:iculelor& ,n "en"ul acordrii deducti#ilitii inte$rale la
calculul %rofitului im%oza#il& "e efectueaz %e #aza documentelor )u"tificative i %rin
,ntocmirea foii de %arcur" care tre#uie " cu%rind cel %uin urmtoarele informaii:
cate$oria de ve:icul utilizat& "co%ul i locul de%la"rii& Cilometrii %arcuri& norma
%ro%rie de con"um car#urant %e Cilometru %arcur".
.n cadrul c:eltuielilor aferente ve:iculelor rutiere motorizate "u%u"e limitrii
fi"cale "e cu%rind c:eltuielile direct atri#ui#ile unui ve:icul& inclu"iv cele ,nre$i"trate
ca urmare a derulrii unui contract de lea"in$& cum "unt: im%ozitele locale&
a"i$urarea o#li$atorie de r"%undere civil auto& in"%eciile te:nice %eriodice&
rovinieta& c:iriile& %artea nededucti#il din ta'a %e valoarea adu$at& do#nzile&
comi"ioanele& diferenele de cur" valutar etc.
<%licarea limitei de ?0A %entru "ta#ilirea valorii nededucti#ile la determinarea
%rofitului im%oza#il "e efectueaz du% a%licarea limitrii aferente ta'ei %e valoarea
adu$at& re"%ectiv acea"ta "e a%lic i a"u%ra ta'ei %e valoarea adu$at %entru
care nu "/a acordat dre%t de deducere din %unctul de vedere al ta'ei %e valoarea
adu$at.
'*e.p+u+ 11 *eterminarea valorii nededucti#ile a c:eltuielilor cu ,ntreinerea i
re%araiile aferente unui ve:icul care nu e"te utilizat e'clu"iv ,n "co%ul activitii
economice
| c:eltuielile cu ,ntreinerea i re%araiile / 2.000 lei&
| %artea de J>< nededucti#il / 290 lei&
| #aza de calcul al valorii nededucti#ile a c:eltuielilor cu ,ntreinerea i
re%araiile
2.290 lei G2.000 t 2908
| valoarea nededucti#il a c:eltuielilor cu ,ntreinerea i re%araiile
2.290 ' ?0A 1.120 lei
'*e.p+u+ 2. *eterminarea valorii nededucti#ile a c:eltuielilor %rivind
com#u"ti#ilii aferente unui ve:icul care nu e"te utilizat e'clu"iv ,n "co%ul activitii
economice
| c:eltuieli %rivind com#u"ti#ilii / 1.000 lei
| %artea de J>< nededucti#il / 120 lei
| #aza de calcul al valorii nededucti#ile a c:eltuielilor %rivind com#u"ti#ilii
1.120 lei G1.000 t 1208
| valoarea nededucti#il a c:eltuielilor %rivind com#u"ti#ilii
1.120 ' ?0A ?60 lei.
Norme metodologice"
<0J. 22 a8
?0. -ota de ?A re%rezentnd rezerva %revzut la art1 22 alin. G18 lit. a8 din
-odul fi"cal "e a%lic a"u%ra diferenei dintre totalul veniturilor& din care "e "cad
veniturile neim%oza#ile& 7i totalul c:eltuielilor& din care "e "cad c:eltuielile cu
im%ozitul %e %rofit 7i c:eltuielile aferente veniturilor neim%oza#ile& ,nre$i"trate ,n
conta#ilitate. 0ezerva "e calculeaz cumulat de la ,nce%utul anului 7i e"te
deducti#il la calculul %rofitului im%oza#il trime"trial "au anual& du% caz. .n
veniturile neim%oza#ile care "e "cad la determinarea #azei de calcul %entru rezerv
"unt inclu"e veniturile %revzute la art1 20 din -odul fi"cal& cu e'ce%ia celor
%revzute la lit. c8. 0ezervele a"tfel con"tituite "e com%leteaz "au "e diminueaz ,n
funcie de nivelul %rofitului conta#il din %erioada de calcul. *e a"emenea& ma)orarea
"au diminuarea rezervelor a"tfel con"tituite "e efectueaz 7i ,n funcie de nivelul
ca%italului "ocial "u#"cri" 7i vr"at "au al %atrimoniului. .n "ituaia ,n care& ca urmare
a efecturii unor o%eraiuni de reor$anizare& %revzute de le$e& rezerva le$al a
%er"oanei )uridice #eneficiare de%7e7te a cincea %arte din ca%italul "ocial "au din
%atrimoniul "ocial& du% caz& diminuarea rezervei le$ale& la nivelul %revzut de le$e&
nu e"te o#li$atorie.

?1. .n cazul ,n care acea"t rezerv e"te utilizat %entru aco%erirea %ierderilor
"au e"te di"tri#uit "u# orice form& rezerva recon"tituit ulterior ace"tei utilizri ,n
aceeai limit nu mai e"te deducti#il la calculul %rofitului im%oza#il.
Norme metodologice"
<0J. 22 #8
?2. !rovizioanele %entru $aranii de #un e'ecuie acordate clienilor "e
con"tituie trime"trial numai %entru #unurile livrate& lucrrile e'ecutate i "erviciile
%re"tate ,n cur"ul trime"trului re"%ectiv %entru care "e acord $aranie ,n %erioadele
urmtoare& la nivelul cotelor %revzute ,n contractele ,nc:eiate "au la nivelul
%rocentelor de $arantare %revzut ,n tariful lucrrilor e'ecutate ori "erviciilor
%re"tate.
!entru lucrrile de con"trucii care nece"it $aranii de #un e'ecuie& conform
%revederilor din contractele ,nc:eiate& a"tfel de %rovizioane "e con"tituie trime"trial&
,n limita cotelor %revzute ,n contracte& cu condiia reflectrii inte$rale la venituri a
valorii lucrrilor e'ecutate i confirmate de #eneficiar %e #aza "ituaiilor de lucrri.
.nre$i"trarea la venituri a %rovizioanelor con"tituite %entru $araniile de #un
e'ecuie "e face %e m"ura efecturii c:eltuielilor cu remedierile "au la e'%irarea
%erioadei de $aranie ,n"cri"e ,n contract.
<celeai %revederi "e a%lic i ,n cazul %rovizioanelor %entru $aranii de #un
e'ecuie a contractelor e'terne& acordate ,n condiiile le$ii %roductorilor i
%re"tatorilor de "ervicii& ,n cazul e'%orturilor com%le'e& %ro%orional cu cota de
%artici%are la realizarea ace"tora& cu condiia ca ace"tea " "e re$"ea"c di"tinct
,n contractele ,nc:eiate "au ,n tariful lucrrilor e'ecutate i ,n facturile emi"e.
!rin e'%ort com%le' "e ,nele$e e'%ortul de ec:i%amente& in"talaii "au %ri
de in"talaii& "e%arat ori ,m%reun cu te:nolo$ii& licene& CnoF/:oF& a"i"ten
te:nic& %roiectare& con"trucii/monta)& lucrri de %unere ,n funciune i rece%ie&
%recum i %ie"ele de "c:im# i materialele aferente& definite ,n conformitate cu
actele normative ,n vi$oare.
Dunt con"iderate e'%orturi com%le'e lucrrile $eolo$ice de %roiectare/
e'%lorare& lucrrile de e'%loatare %entru zcminte minerale& con"trucii de reele
electrice& e'ecutarea de fora)e de "onde& con"trucii de "c:ele& de in"talaii i
conducte de tran"%ort& de de%ozitare i de di"tri#uire a %rodu"elor %etroliere i a
$azelor naturale& %recum i realizarea de nave com%lete& de o#iective ,n domeniile
a$riculturii& ,m#untirilor funciare& amena)rilor :idrote:nice& "ilvice& or$anizarea
e'%loatrilor fore"tiere i altele a"emenea& definite ,n conformitate cu actele
normative ,n vi$oare.
Norme metodologice"
<0J. 22 al.1 lit. d@1
?3@1. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 22 alin. G18 lit. d@18 din -odul fi"cal i
"e deduce la calculul %rofitului im%oza#il diferena dintre valoarea "oldului iniial al
filtrelor %rudeniale calculate la data de 1 ianuarie 2012 aferente activelor e'i"tente
,n "old la data de 31 decem#rie 2011 i valoarea "umelor ,nre$i"trate la data de 1
ianuarie 2012 ,n "oldul creditor al contului ?111 L0ezultatul re%ortat din
%rovizioane "%ecificeM aferente activelor e'i"tente ,n "old la data de 31 decem#rie
2011.
.n a%licarea %revederilor art1 22 alin. G18 lit. d@18 din -odul fi"cal& "umele
re%rezentnd reducerea "au anularea filtrelor %rudeniale care au fo"t dedu"e la
calculul %rofitului im%oza#il "e im%oziteaz ,n ordinea inver" ,nre$i"trrii ace"tora.
Norme metodologice"
<0J. 22 c8
?3. -reanele a"u%ra clienilor re%rezint "umele datorate de clienii interni i
e'terni %entru %rodu"e& "emifa#ricate& materiale& mrfuri etc. vndute& lucrri
e'ecutate i "ervicii %re"tate& %e #az de facturi& ,nre$i"trate du% 1 ianuarie 2009 i
ne,nca"ate ,ntr/o %erioad ce de%ete 210 de zile de la data "cadenei.
*iminuarea "au anularea %rovizioanelor "e efectueaz %rin trecerea ace"tora
%e venituri ,n cazul ,nca"rii creanei& %ro%orional cu valoarea ,nca"at "au
,nre$i"trarea ace"teia %e c:eltuieli.
.n cazul creanelor ,n valut& %rovizionul e"te deducti#il la nivelul valorii
influenate cu diferenele de cur" favora#ile "au nefavora#ile ce a%ar cu ocazia
evalurii ace"tora. >aloarea %rovizioanelor %entru creanele a"u%ra clienilor e"te
luat ,n con"iderare la determinarea %rofitului im%oza#il ,n trime"trul ,n care "unt
,nde%linite condiiile %revzute la art1 22 din -odul fi"cal i nu %oate de%i valoarea
ace"tora& ,nre$i"trat ,n conta#ilitate ,n anul fi"cal curent "au ,n anii anteriori.
!rocentele %revzute la art1 22 alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal& a%licate a"u%ra
creanelor ,nre$i"trate ,nce%nd cu anii fi"cali 2009& 200? i& re"%ectiv& 2006& nu "e
recalculeaz.
-:eltuielile re%rezentnd %ierderile din creanele incerte "au ,n liti$iu
ne,nca"ate& ,nre$i"trate cu ocazia "coaterii din eviden a ace"tora& "unt deducti#ile
%entru %artea aco%erit de %rovizionul con"tituit %otrivit art1 22 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 22 d8
?3@2. !entru a%licarea %revederilor art1 22 alin. G18 lit. d8 din -odul fi"cal&
%er"oanele )uridice& admini"tratori de fonduri de %en"ii facultative& re"%ectiv
admini"tratori care furnizeaz %en"ii %rivate& deduc la calculul %rofitului im%oza#il
%rovizioanele te:nice con"tituite ,n #aza di"%oziiilor 3e$ii nr. 91122009 %rivind
fondurile de %en"ii admini"trate %rivat& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& re"%ectiv ,n #aza %revederilor 3e$ii nr. 20922006& cu modificrile i

?9. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 22 $8
??. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 22 :8
?6. .n cazul "ocietilor din domeniul a"i$urrilor i rea"i$urrilor "unt
deducti#ile rezervele te:nice calculate conform %revederilor 3e$ii nr. 3222000 %rivind
"ocietile de a"i$urare i "u%rave$:erea a"i$urrilor& cu modificrile i com%letrile
ulterioare. -onform di"%oziiilor ace"tei le$i rezervele de %rime i de daune "e
con"tituie din cote/%ri core"%unztoare "umelor aferente ri"curilor nee'%irate ,n
anul ,n care "/au ,nca"at %rimele.
Norme metodologice"
<0J. 22 l8
?6@1. !entru a%licarea %revederilor art1 22 alin. G18 lit. l8 din 3e$ea nr.
?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& com%aniile
aeriene din 0omnia deduc& la calculul %rofitului im%oza#il& %rovizioane con"tituite
%entru aco%erirea c:eltuielilor de ,ntreinere i re%arare a %arcului de aeronave i a
com%onentelor aferente& %otrivit %ro$ramelor de ,ntreinere ale aeronavelor a%ro#ate
core"%unztor de ctre <utoritatea <eronautic -ivil 0omn& la un nivel "ta#ilit %e
#aza ti%ului de aeronav& numrului de ore de z#or a%ro#at i al tarifului %racticat de
%re"tator& %revzut ,n contractul ,nc:eiat cu ace"ta.
Norme metodologice"
<0J. 22 m8
?6@2. .n a%licarea %revederilor art1 22 alin. G18 lit. m8 din -odul fi"cal& %rin
in"tituii de credit "e ,nele$e %er"oanele )uridice romne& inclu"iv "ucur"alele din
"trintate ale ace"tora i "ediile %ermanente ale in"tituiilor de credit din alte "tate
mem#re& re"%ectiv din "tate tere& aa cum ace"tea "unt %revzute de Ordonana de
ur$en a Guvernului nr. BB22006 %rivind in"tituiile de credit i adecvarea ca%italului&
a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 22122001& cu modificrile i
-ondiia de includere a creanelor ,n venituri im%oza#ile "e con"ider
,nde%linit dac ce"ionarul ,nre$i"treaz ca venit diferena dintre valoarea creanei
%reluate %rin ce"ionare i "uma de ac:itat cedentului.
Norme metodologice"
<0J. 22 al.2
?1. !rovizioanele %revzute la art1 22 alin. G28 din -odul fi"cal "unt o#li$atorii
%entru contri#ua#ilii care au ca domeniu de activitate e'%loatarea de re"ur"e
minerale& $aze naturale i %entru titularii acordurilor %etroliere.
Norme metodologice"
<0J. 22 al.?
?1@1. .n a%licarea %revederilor art1 22 alin. G?8& corelate cu di"%oziiile art1 1B
din -odul fi"cal& "ur%lu"ul din reevaluarea imo#ilizrilor cor%orale& care a fo"t
anterior deducti#il& evideniat %otrivit re$lementrilor conta#ile ,n contul H0ezultatul
re%ortatH "au ,n contul H<lte rezerveH& analitice di"tincte& "e im%oziteaz la momentul
modificrii de"tinaiei rezervei& di"tri#uirii rezervei ctre %artici%ani "u# orice form&
lic:idrii& divizrii& fuziunii contri#ua#ilului "au oricrui alt motiv& inclu"iv la folo"irea
ace"teia %entru aco%erirea %ierderilor conta#ile. !entru calculul %rofitului im%oza#il
ace"te "ume "unt elemente "imilare veniturilor.
.nre$i"trarea i meninerea ,n ca%italuri %ro%rii& re"%ectiv conturi de rezerve
"au rezultatul re%ortat& analitice di"tincte& a rezervelor con"tituite ,n #aza unor acte
normative nu "e con"ider modificarea de"tinaiei "au di"tri#uie.
Norme metodologice"
<0J. 22 al. ?@1
?1@2. ;u intr "u# incidena %revederilor art1 22 alin. G?@18 din -odul fi"cal
rezervele re%rezentnd "ur%lu"ul realizat din rezerve din reevaluarea mi)loacelor
fi'e& inclu"iv a terenurilor& efectuat du% data de 1 ianuarie 2009& e'i"tente ,n "old
,n contul H106?H la data de 30 a%rilie 200B inclu"iv& care au fo"t dedu"e la calculul
%rofitului im%oza#il. <ce"te rezerve "e im%oziteaz la momentul modificrii
de"tinaiei ace"tora %otrivit %revederilor art1 22 alin. G?8 din -odul fi"cal.

?1@3. ;u intr "u# incidena %revederilor art1 22 alin. G?@18 din -odul fi"cal
%artea din rezerva din reevaluarea mi)loacelor fi'e efectuat du% data de 1 ianuarie
2009& dedu" la calculul %rofitului im%oza#il %rin intermediul amortizrii fi"cale %n
la data de 30 a%rilie 200B inclu"iv& i care nu a fo"t ca%italizat %rin tran"ferul direct
,n contul 106? u0ezerve re%rezentnd "ur%lu"ul realizat din rezerve din reevaluare`
%e m"ur ce mi)loacele fi'e au fo"t utilizate. <cea"t %arte a rezervei "e
im%oziteaz %otrivit %revederilor art1 22 alin. G?8 din -odul fi"cal.
*e a"emenea& nu intr "u# incidena %revederilor art1 22 alin. G?@18 din -odul
fi"cal rezerva din reevaluarea mi)loacelor fi'e efectuat du% data de 1 ianuarie
2009& aferent mi)loacelor fi'e tran"ferate ,n cadrul o%eraiunilor de reor$anizare&
%otrivit le$ii& la momentul "cderii din $e"tiune a ace"tora la %er"oana )uridic ce
efectueaz tran"ferul& ,n condiiile ,n care rezerva re"%ectiv e"te %reluat de
"ocietatea #eneficiar& %revederile art1 22 alin. G?@18 a%licndu/"e ,n continuare la
"ocietatea #eneficiar.
Norme metodologice"
<0J. 22 al.6
?. 4ntr "u# incidena art1 22 alin. G68 din -odul fi"cal urmtoarele "ume
,nre$i"trate ,n conturi de rezerve "au "ur"e %ro%rii de finanare& ,n conformitate cu
re$lementrile %rivind im%ozitul %e %rofit:
a8 "umele re%rezentnd diferenele nete rezultate din evaluarea di"%oni#ilului
,n devize& ,n conformitate cu actele normative ,n vi$oare& care au fo"t neim%oza#ile5
#8 "cutirile i reducerile de im%ozit %e %rofit a%licate a"u%ra %rofitului inve"tit
%otrivit %revederilor le$ii& inclu"iv "uma %rofitului inve"tit& diferena dintre cota redu"
de im%ozit %entru e'%ortul de #unuri i2"au "ervicii i cota "tandard& %recum i cele
%revzute ,n le$i "%eciale.
Norme metodologice"
<0J. 23
?B. .n vederea determinrii valorii deducti#ile a c:eltuielilor cu do#nzile "e
efectueaz mai ,nti a)u"trile conform art1 23 alin. G?8 din -odul fi"cal. >aloarea
c:eltuielilor cu do#nzile care e'cedeaz nivelului de deducti#ilitate %revzut la art1
23 alin. G?8 din -odul fi"cal e"te nededucti#il& fr a mai fi luat ,n calcul ,n
%erioadele urmtoare.
60. .n cazul ,n care ca%italul %ro%riu are o valoare ne$ativ "au $radul de
,ndatorare e"te mai mare dect 3& c:eltuielile cu do#nzile i cu %ierderea net din
diferenele de cur" valutar "unt nededucti#ile. <ce"tea "e re%orteaz ,n %erioada
urmtoare& ,n condiiile art1 23 alin. G18 din -odul fi"cal& %n la deducti#ilitatea
inte$ral a ace"tora.
61. 4ntr "u# incidena art1 23 alin. G38 din -odul fi"cal numai %ierderea net
din diferenele de cur" valutar aferente ca%italului ,m%rumutat.
62. .n "en"ul art1 23 alin. G98 i G18 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal&
cu modificrile i com%letrile ulterioare& in"tituiile de credit& %er"oane )uridice
romne& "unt cele autorizate& %otrivit le$ii& de Ianca ;aional a 0omniei.
63. .n "en"ul art1 23 alin. G18 din -odul fi"cal& %rin ca%ital ,m%rumutat "e
,nele$e totalul creditelor i ,m%rumuturilor cu termen de ram#ur"are %e"te un an
,nce%nd de la data ,nc:eierii contractului& cu e'ce%ia celor %revzute la alin. G98 al
art1 23 din -odul fi"cal& indiferent de data la care ace"tea au fo"t contractate.
.n ca%italul ,m%rumutat "e includ i creditele "au ,m%rumuturile care au un
termen de ram#ur"are mai mic de un an& ,n "ituaia ,n care e'i"t %relun$iri ale
ace"tui termen& iar %erioada de ram#ur"are curent& ,n"umat cu %erioadele de
ram#ur"are anterioare ale creditelor "au ,m%rumuturilor %e care le %relun$e"c&
de%ete un an.
69. -a%italul %ro%riu cu%rinde ca%italul "ocial& rezervele le$ale& alte rezerve&
%rofitul nedi"tri#uit& rezultatul e'erciiului i alte elemente de ca%ital %ro%riu
con"tituite %otrivit re$lementrilor le$ale. .n cazul "ediilor %ermanente& ca%italul
%ro%riu cu%rinde ca%italul de dotare %u" la di"%oziie de %er"oana )uridic "trin
%entru de"furarea activitii ,n 0omnia& %otrivit documentelor de autorizare&
rezervele le$ale& alte rezerve& rezultatul e'erciiului i alte elemente de ca%ital
%ro%riu con"tituite %otrivit re$lementrilor le$ale.
6?. !entru calculul deducti#ilitii c:eltuielilor cu do#nzile "e au ,n vedere
urmtoarele:
a8 %entru ,m%rumuturile an$a)ate de la alte entiti& cu e'ce%ia celor %revzute
la art1 23 alin. G98 din -odul fi"cal& "e a%lic limita %revzut la art1 23 alin. G?8 din
acelai act normativ& indiferent de data la care au fo"t contractate5
#8 ,n "co%ul a%licrii art1 23 alin. G?8 lit. a8 din -odul fi"cal& nivelul ratei do#nzii
de referin& recuno"cut la calculul %rofitului im%oza#il& e"te cea din ultima lun a
trime"trului %entru care "e calculeaz im%ozitul %e %rofit& %u#licat de Ianca
;aional a 0omniei ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 45
c8 modul de calcul al do#nzii& conform art1 23 alin. G?8 din -odul fi"cal& va fi
cel core"%unztor modului de calcul al do#nzii aferente ,m%rumuturilor5
d8 rezultatul e'erciiului financiar luat ,n calcul la determinarea ca%italului
%ro%riu %entru "fritul %erioadei e"te cel ,nre$i"trat de contri#ua#il ,nainte de
calculul im%ozitului %e %rofit.
66. -:eltuielile cu do#nzile ,n"umate cu %ierderea net din diferenele de
cur" valutar aferente ,m%rumuturilor cu termen de ram#ur"are mai mare de un an&
luate ,n con"iderare la calculul $radului de ,ndatorare& "unt deducti#ile la
determinarea %rofitului im%oza#il ,n condiiile %revzute la art1 23 alin. G18 din -odul
fi"cal.
61. .n vederea determinrii im%ozitului %e %rofit& $radul de ,ndatorare "e
calculeaz ca ra%ort ,ntre media ca%italului ,m%rumutat i media ca%italului %ro%riu.
!entru calculul ace"tor medii "e folo"e"c valorile e'i"tente la ,nce%utul anului i la
"fritul %erioadei %entru care "e determin im%ozitul %e %rofit& du% cum urmeaz:

Capital mprumutat (nceputul anului fiscal) +
Capital mprumutat (sfritul perioadei)
----------------------------------------------
2

Gradul de ndatorare = ----------------------------------------------
Capital propriu (nceputul anului fiscal) +
Capital propriu (sfritul perioadei)
----------------------------------------------
2

astfel:

Capital mprumutat (nceputul anului fiscal) +
Capital mprumutat (sfritul perioadei)
Gradul de ndatorare = ----------------------------------------------
Capital propriu (nceputul anului fiscal) +
Capital propriu (sfritul perioadei)

6. .n cazul ,n care $radul de ,ndatorare a"tfel determinat e"te mai mic "au
e$al cu trei& c:eltuielile cu do#nzile i cu %ierderea net de cur" valutar "unt
deducti#ile inte$ral du% ce "/au efectuat a)u"trile %revzute la art1 23 alin. G?8 din
-odul fi"cal.
6B. *ac $radul de ,ndatorare a"tfel determinat e"te mai mare dect trei&
"uma c:eltuielilor cu do#nzile i cu %ierderea net din diferene de cur" valutar
e"te nededucti#il ,n %erioada de calcul al im%ozitului %e %rofit& urmnd " "e
re%orteze ,n %erioada urmtoare& devenind "u#iect al limitrii %revzute la art1 23
alin. G18 din -odul fi"cal %entru %erioada ,n care "e re%orteaz.
10. .n "en"ul %revederilor art1 23 alin. G98 din -odul fi"cal& %rin bnci
internaionale de dezvoltare "e ,nele$e:
E Ianca 4nternaional %entru 0econ"trucie 7i *ezvoltare GI.4.0.*.8&
-or%oraia (inanciar 4nternaional G-.(.4.8 7i <"ociaia %entru *ezvoltare
4nternaional G<.*.4.85
E Ianca Kuro%ean de 4nve"tiii GI.K.4.85
E Ianca Kuro%ean %entru 0econ"trucie 7i *ezvoltare GI.K.0.*.85
E #nci 7i or$anizaii de coo%erare 7i dezvoltare re$ional "imilare.
!rin mprumut garantat de stat "e ,nele$e ,m%rumutul $arantat de "tat %otrivit
Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 6922001 %rivind datoria %u#lic& cu
modificrile 7i com%letrile ulterioare. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 23 alin. G98
din -odul fi"cal 7i do#nzile2%ierderile din diferene de cur" valutar& aferente
,m%rumuturilor o#inute ,n #aza o#li$aiunilor emi"e& %otrivit le$ii& de ctre "ocietile
comerciale& cu re"%ectarea cerinelor "%ecifice de admitere la tranzacionare %e o
%ia re$lementat din 0omnia& %otrivit %revederilor 3e$ii nr. 2B122009 %rivind %iaa
de ca%ital& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& %recum 7i cele admi"e la
tranzacionare %e %iee "trine de valori mo#iliare re$lementate de autoritatea ,n
domeniu a "tatelor re"%ective.

10@1. !entru determinarea %rofitului im%oza#il ,nce%nd cu anul fi"cal 2010&
nivelul ratei do#nzii %entru ,m%rumuturile ,n valut e"te de 6A
Norme metodologice"
<0J. 29 al.11
10@2. !entru %erioada ,n care mi)loacele fi'e amortiza#ile nu "unt utilizate cel
%uin %e o %erioad de o lun& recu%erarea valorii fi"cale rma"e neamortizate "e
efectueaz %e durata normal de utilizare rma"& ,nce%nd cu luna urmtoare
re%unerii ,n funciune a ace"tora& %rin recalcularea cotei de amortizare fi"cal.
.n a%licarea %revederilor lit. c8 a alin. G118 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul
fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& amortizarea fi"cal a c:eltuielilor cu
inve"tiiile efectuate la mi)loacele fi'e conce"ionate& ,nc:iriate "au luate ,n locaie de
$e"tiune& "e calculeaz %e #aza %erioadei iniiale a contractului& indiferent dac
ace"ta "e %relun$ete ulterior& "au %e durata normal de utilizare rma"& %otrivit
o%iunii contri#ua#ilului& ,nce%nd cu luna urmtoare finalizrii inve"tiiei.
Norme metodologice"
<0J. 29 al.
11. K'em%lu de calcul al amortizrii %rin utilizarea re$imului de amortizare
de$re"iv. !entru un mi)loc fi' "e dau urmtoarele date:
/ valoarea de intrare: 3?0.000.000 lei5
/ durata normal de funcionare conform catalo$ului: 10 ani5
/ cota anual de amortizare: 100210 10A5
/ cota anual de amortizare de$re"iv: 10A ' 2&0 20A5
<mortizarea anual "e va calcula a"tfel:

#n
i
&odu+ de ca+cu+ #.orti-area anua+
degre2iv K+eiJ
5a+oarea r.a2 K+eiJ
1 3?0.000.000 ' 20A 10.000.000 20.000.000
2 20.000.000 ' 20A ?6.000.000 229.000.000
3 229.000.000 ' 20A 99.00.000 11B.200.000
9 11B.200.000 ' 20A 3?.90.000 193.360.000
? 193.360.000 ' 20A 2.612.000 119.6.000
6 119.6.000 ' 20A 119.6.000 2 ? 22.B31.600 B1.1?0.900
1 22.B31.600 6.12.00
22.B31.600 9?.1?.200
B 22.B31.600 22.B31.600
10 22.B31.600 0
Norme metodologice"
<0J. 29 al.12
11@1. 4ntr "u# incidena art1 24 alin. G128 din -odul fi"cal i mi)loacele fi'e
amortiza#ile de natura con"truciilor.
!entru inve"tiiile con"iderate mi)loace fi'e amortiza#ile ,n conformitate cu
%revederile art1 24 alin. G38 din -odul fi"cal& contri#ua#ilii nu #eneficiaz de
%revederile art1 24 alin. G128 din acelai act normativ.
!entru mi)loacele fi'e amortiza#ile %revzute la art1 24 alin. G38 lit. #8 din -odul
fi"cal& deducerea de 20A "e a%lic la data %unerii ,n funciune& cu ocazia rece%iei
finale& la ,ntrea$a valoare a mi)locului fi' amortiza#il. .n ace"t caz& valoarea fi"cal
rma" de recu%erat "e determin& %e durata normal de utilizare rma"& "cznd
din valoarea total a mi)locului fi' amortiza#il deducerea de 20A i amortizarea
calculat %n la data rece%iei finale.
-:eltuielile de amortizare re%rezentnd deducerea de 20A %revzut la art1
24 alin. G128 din -odul fi"cal "unt deducti#ile numai %entru mi)loacele fi'e
amortiza#ile& re"%ectiv #revete de invenie amortiza#ile ,nre$i"trate i %u"e ,n
funciune %n la data de 30 a%rilie 200? inclu"iv. >aloarea fi"cal rma" "e
determin du% "cderea din valoarea de intrare a re"%ectivelor mi)loace fi'e
amortiza#ile2#revete de invenie amortiza#ile a "umei e$ale cu deducerea fi"cal de
20A i "e recu%ereaz %e durata normal de funcionare. .n cazul ,n care duratele
normale de funcionare au fo"t recalculate& %otrivit normelor le$ale ,n vi$oare&
%erioada %entru care e'i"t o#li$aia %"trrii ,n %atrimoniu a ace"tor mi)loace fi'e
"e coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate.
11@2. K'em%lu %rivind a%licarea %revederilor art1 24 alin. G128 din -odul fi"cal:
Un contri#ua#il care ,i de"foar activitatea ,n domeniul de%ozitrii
materialelor i mrfurilor ac:iziioneaz ,n data de 1? "e%tem#rie 2009 o cldire/
de%ozit %e care o %une ,n funciune %e data de 20 a aceleiai luni. >aloarea de
intrare a cldirii/de%ozit e"te de 30.000.000 mii lei. *urata normal de funcionare a
cldirii& conform -atalo$ului %rivind cla"ificarea i duratele normale de funcionare a
mi)loacelor fi'e& e"te de ?0 de ani. -ontri#ua#ilul& din %unct de vedere conta#il&
folo"ete amortizarea liniar. *in %unct de vedere fi"cal contri#ua#ilul a%lic
facilitatea %revzut la art1 24 alin. G128 din -odul fi"cal. -a urmare a a%licrii
%revederilor art1 24 alin. G128 din -odul fi"cal& contri#ua#ilul va ,nre$i"tra urmtoarea
"ituaie:
/ deduce din %unct de vedere fi"cal& ,n luna "e%tem#rie 2009& o cot de 20A
din valoarea de intrare a mi)locului fi' amortiza#il: 20A ' 30.000.000 mii lei
6.000.000 mii lei5
/ valoarea de recu%erat din %unct de vedere fi"cal %e urmtoarele 600 de luni&
,nce%nd cu octom#rie 2009& 30.000.000 mii lei / 6.000.000 mii lei 29.000.000 mii
lei5
/ amortizarea fi"cal lunar din octom#rie 2009 %n ,n "e%tem#rie 20?9&
90.000 mii lei G29.000.000 mii lei2600 luni8.

- mii lei -
__________________________________________________
Luna Amortiarea C!eltuielile
fiscal" de amortiare
nre#istrate
conta$il
__________________________________________________
%eptem$rie 2&&' ()&&&)&&& &
__________________________________________________
*ctom$rie 2&&' '&)&&& +&)&&&
__________________________________________________
,oiem$rie 2&&' '&)&&& +&)&&&
__________________________________________________
-ecem$rie 2&&' '&)&&& +&)&&&
__________________________________________________
.anuarie 2&&+ '&)&&& +&)&&&
__________________________________________________
))) ))) ))) ))) ))) ))) ))) ))) )))
__________________________________________________
Au#ust 2&+' '&)&&& +&)&&&
__________________________________________________
%eptem$rie 2&+' '&)&&& +&)&&&
__________________________________________________
/*/AL: 0&)&&&)&&& 0&)&&&)&&&
__________________________________________________
;orme metodolo$ice:
<0J. 29 al.16.
11@3. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 29 al.10.
11@9. !entru ,ncadrarea c:eltuielilor de dezvoltare ,n cate$oria imo#ilizrilor
necor%orale "e utilizeaz criteriile %revzute de re$lementrile conta#ile a%lica#ile.
Norme metodologice"
<0J. 29 al.1?
11@?. !entru determinarea valorii fi"cale ,n cazul tran"ferurilor terenurilor cu
valoare conta#il& %recum i %entru determinarea valorii fi"cale rma"e
neamortizate ,n cazul mi)loacelor fi'e amortiza#ile evideniate ,n "old la 31
decem#rie 2003& ,n valoarea fi"cal de la data intrrii ,n %atrimoniu "e includ i
reevalurile efectuate& %otrivit le$ii& %n la acea dat.
!entru determinarea valorii fi"cale a terenurilor& re"%ectiv a valorii fi"cale
rma"e neamortizate ,n cazul mi)loacelor fi'e amortiza#ile& vor fi luate ,n calcul i
reevalurile conta#ile efectuate du% data de 1 ianuarie 2001& %recum i %artea
rma" neamortizat din reevalurile conta#ile efectuate ,n %erioada 1 ianuarie
2009 / 31 decem#rie 2006& evideniate la data de 31 decem#rie 2006. ;u "e
recu%ereaz %rin intermediul amortizrii fi"cale reevalurile conta#ile efectuate du%
data de 1 ianuarie 2009 la mi)loacele fi'e amortiza#ile care nu mai au valoare fi"cal
rma" neamortizat la data reevalurii.
.n cazul ,n care ulterior datei de 31 decem#rie 2003 "e efectueaz reevaluri
care determin o de"cretere a valorii ace"tora "e %rocedeaz la o "cdere a
rezervei din reevaluare ,n limita "oldului creditor al rezervei& ,n ordinea
de"cre"ctoare ,nre$i"trrii rezervei& iar valoarea fi"cal a terenurilor i valoarea
fi"cal rma" neamortizat a mi)loacelor fi'e amortiza#ile "e recalculeaz
core"%unztor. .n ace"te "ituaii& %artea din rezerva din reevaluare care a fo"t
anterior dedu" "e include ,n veniturile im%oza#ile ale %erioadei ,n care "e
efectueaz o%eraiunile de reevaluare ulterioare datei de 31 decem#rie 2003.
!rin valoarea fi"cal rma" neamortizat "e ,nele$e diferena dintre
valoarea fi"cal la data intrrii ,n %atrimoniu i valoarea amortizrii fi"cale. .n
valoarea fi"cal la data intrrii ,n %atrimoniu "e include i ta'a %e valoarea adu$at
devenit nededucti#il& %otrivit %revederilor titlului >4.
11@6. .n a%licarea %revederilor art1 24 alin. G1?8 din -odul fi"cal& c:eltuielile
,nre$i"trate ca urmare a ca"rii unui mi)loc fi' cu valoarea fi"cal incom%let
amortizat "unt c:eltuieli efectuate ,n "co%ul realizrii de venituri im%oza#ile.
!rin ca"area unui mi)loc fi' "e ,nele$e o%eraia de "coatere din funciune a
activului re"%ectiv& urmat de dezmem#rarea ace"tuia i valorificarea %rilor
com%onente rezultate& %rin vnzare "au %rin folo"irea ,n activitatea curent a
contri#ua#ilului.
11@1. -:eltuielile cu amortizarea activelor necor%orale aferente ca%italului
imo#ilizat& cu valoarea conta#il evideniat ,n "old la 31 decem#rie 2003& "unt
deducti#ile la calculul %rofitului im%oza#il& %e durata rma" de amortizat& ,n #aza
valorii rma"e neamortizate.
11@. >aloarea imo#ilizrilor necor%orale2cor%orale ,n cur" de e'ecuie care nu
"e mai finalizeaz i "e "cot din eviden %e "eama conturilor de c:eltuieli& ,n #aza
a%ro#rii2deciziei de "i"tare "au a#andonare& %recum i valoarea rma" a
inve"tiiilor efectuate la mi)loacele fi'e conce"ionate& ,nc:iriate "au luate ,n locaie
de $e"tiune& ,n "ituaia ,n care contractele "e reziliaz ,nainte de termen& re%rezint
c:eltuieli nededucti#ile& dac nu au fo"t valorificate %rin vnzare "au ca"are.
Norme metodologice"
<0J. 2?
12. .ncadrarea o%eraiunilor de lea"in$ "e realizeaz avndu/"e ,n vedere
%revederile art1 7 alin. G18 %ct. 1 i din -odul fi"cal i clauzele contractului de
lea"in$.
Norme metodologice"
<0J. 26
13. 0ecu%erarea %ierderilor fi"cale anuale "e face ,n ordinea ,nre$i"trrii
ace"tora& la fiecare termen de %lat a im%ozitului %e %rofit& %otrivit %revederilor
le$ale ,n vi$oare din anul ,nre$i"trrii ace"tora.
19. !ierderea fi"cal re%rezint "uma ,nre$i"trat ,n declaraia de im%unere a
anului %recedent.
1?. .n cazul ,n care recu%erarea %ierderii conta#ile "e face din rezervele
le$ale& con"tituite din %rofit ,nainte de im%ozitare& recon"tituirea ulterioar a rezervei
le$ale nu va mai fi o "um deducti#il la calculul %rofitului im%oza#il.
16. !ierderile fi"cale anuale din anii %recedeni anului o%eraiunilor de fuziune&
divizare "au de"%rindere a unei %ri din %atrimoniul ace"tuia& nerecu%erate de
contri#ua#ilul cedent i tran"mi"e contri#ua#ilului #eneficiar& "e recu%ereaz& la
fiecare termen de %lat a im%ozitului %e %rofit care urmeaz datei la care ace"te
o%eraiuni %roduc efecte& %otrivit le$ii& %e %erioada de recu%erare rma" din
%erioada iniial de ?& re"%ectiv 1 ani& ,n ordinea ,n care au fo"t ,nre$i"trate ace"tea
de ctre contri#ua#ilul cedent.
!ierderile fi"cale ,nre$i"trate de contri#ua#ilul cedent ,n %erioada din anul
curent cu%rin" ,ntre 1 ianuarie i data la care o%eraiunea re"%ectiv %roduce
efecte& tran"mi"e contri#ua#ilului #eneficiar& "e recu%ereaz la fiecare termen de
%lat a im%ozitului %e %rofit care urmeaz datei la care ace"te o%eraiuni %roduc
efecte& %otrivit le$ii. <cea"t %ierdere e"te luat ,n calcul de ctre contri#ua#ilul
#eneficiar& la "ta#ilirea %rofitului im%oza#il2%ierderii fi"cale din anul fi"cal re"%ectiv&
,naintea recu%errii %ierderilor fi"cale din anii %recedeni.
.n "co%ul recu%errii %ierderii fi"cale tran"ferate "au meninute& du% caz&
contri#ua#ilul cedent i contri#ua#ilul #eneficiar efectueaz i urmtoarele
o%eraiuni:
a8 contri#ua#ilul cedent calculeaz %ierderea fi"cal %e %erioada cu%rin" ,ntre
1 ianuarie i data la care o%eraiunea de de"%rindere a unei %ri din %atrimoniu
%roduce efecte& ,n vederea "ta#ilirii %rii de %ierdere tran"mi"e contri#ua#ilului
#eneficiar& re"%ectiv %rii %e care continu " o recu%ereze& %ro%orional cu activele
i %a"ivele tran"ferate2meninute5
#8 contri#ua#ilul cedent evideniaz %artea de %ierdere fi"cal din anul curent&
%recum i din anii %recedeni tran"ferat2meninut& ,n re$i"trul de eviden fi"cal5
c8 contri#ua#ilul cedent tran"mite contri#ua#ilului #eneficiar un ,n"cri" care
tre#uie " cu%rind informaii fi"cale referitoare la:
/ %ierderile fi"cale anuale tran"ferate contri#ua#ilului #eneficiar& ,nre$i"trate ,n
declaraiile "ale de im%ozit %e %rofit& inclu"iv cea %entru anul ,n care o%eraiunea de
reor$anizare %roduce efecte& detaliate %e fiecare an fi"cal ,n %arte5
/ ,n cazul o%eraiunilor de de"%rindere a unei %ri din %atrimoniu& tran"mite i
%artea din %ierderea fi"cal ,nre$i"trat ,n anul curent& "ta#ilit %rin a)u"tarea
%ierderii fi"cale calculate la lit. a8& %recum i %ierderile fi"cale din anii %recedeni&
%ro%orional cu activele i %a"ivele tran"mi"e contri#ua#ilului #eneficiar& %otrivit
%roiectului de divizare5
d8 contri#ua#ilul #eneficiar ,nre$i"treaz& ,n re$i"trul de eviden fi"cal&
%ierderile fi"cale %reluate %e #aza ,n"cri"ului tran"mi" de contri#ua#ilul cedent& ,n
care evideniaz di"tinct i %erioada de recu%erare %entru fiecare %ierdere fi"cal
tran"ferat.
11. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 21
1. .n "en"ul di"%oziiilor art1 27 alin. G18 din -odul fi"cal& o %er"oan )uridic
%oate %artici%a cu active la una "au mai multe %er"oane )uridice e'i"tente "au care
iau a"tfel fiin& %rin con"tituirea "au ma)orarea ca%italului "ocial al ace"tora %rimind
,n "c:im# titluri de %artici%are ale "ocietilor re"%ective. -ontri#uiile cu active la
ca%italul "ocial al unei %er"oane )uridice ,n "c:im#ul unor titluri de %artici%are la
acea"t %er"oan )uridic nu "unt luate ,n calcul la determinarea %rofitului
im%oza#il.
1B. .n cazul ,n care %entru contri#uia cu active "e datoreaz ta'a %e valoarea
adu$at %otrivit di"%oziiilor tit+u+ui 5! din -odul fi"cal& iar #eneficiarul a%ortului nu
%oate e'ercita dre%tul de deducere %entru acea"ta& valoarea fi"cal& ,n "en"ul art1
27 alin. G18 din -odul fi"cal& "e ma)oreaz cu ta'a %e valoarea adu$at.
Norme metodologice"
<0J. 21 al.2
0. *i"tri#uirea de active de ctre o %er"oan )uridic romn ctre
%artici%anii "i "e %oate realiza ,n cazul lic:idrii.
1. !rofitul im%oza#il ,n cazul lic:idrii "e calculeaz ca diferen ,ntre
veniturile i c:eltuielile efectuate %entru realizarea ace"tora& calculate cumulat de la
,nce%utul anului fi"cal& lundu/"e ,n calcul: %rofitul din lic:idarea %atrimoniului&
"umele din anularea %rovizioanelor& "umele ,nre$i"trate ,n conturi de ca%italuri
%ro%rii con"tituite din %rofitul #rut i care nu au fo"t im%ozitate la data con"tituirii& alte
elemente "imilare veniturilor i c:eltuielilor. .n cazul ,n care& ,n declaraia de im%ozit
%e %rofit aferent anului anterior lic:idrii contri#ua#ilul a ,nre$i"trat %ierdere fi"cal&
acea"ta "e va recu%era din %rofitul im%oza#il calculat cu ocazia lic:idrii.
2. 3a calculul im%ozitului %e %rofit datorat de contri#ua#ilii care ,i ,nceteaz
e'i"tena ,n urma o%eraiunilor de lic:idare nu "unt im%ozitate: rezervele con"tituite
din %rofitul net& "umele aferente unor reduceri ale cotei de im%ozit& re%artizate ca
"ur"e %ro%rii de finanare %e %arcur"ul %erioadei de funcionare& %otrivit le$ii&
rezervele con"tituite din diferene de cur" favora#ile ca%italului "ocial ,n devize "au
din evaluarea di"%oni#ilului ,n devize& ,n conformitate cu actele normative ,n vi$oare&
dac le$ea nu %revede altfel.
3. === <#ro$at
9. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 21 al.3
?. .n ,nele"ul art1 27 alin. G38 lit. a8 i #8 din -odul fi"cal& o%eraiunile de
fuziune i divizare "unt re$lementate %rin 3e$ea nr. 3121BB0 %rivind "ocietile
comerciale& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 21 al.3 c8
6. .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 27 alin.G38 lit.c8 din -odul fi"cal& activele
i %a"ivele a%arinnd unei activiti economice a %er"oanei )uridice romne care
efectueaz tran"ferul "unt identificate %e #aza criteriilor de identificare a totalitii
activelor i %a"ivelor& %rin care "e a%reciaz caracterul inde%endent al ramurii de
activitate %revzute de %ct.6@2. ;u "e con"ider active i %a"ive a%arinnd unei
activiti economice elementele de activ i2"au de %a"iv a%arinnd altor activiti
economice ale %er"oanei )uridice romne care efectueaz tran"ferul& activele i2"au
%a"ivele izolate %recum i cele care "e refer la $e"tiunea %er"oanei )uridice
re"%ective
Norme metodologice"
<0J. 21@1
6@1. !entru a%licarea %revederilor art1 2781 alin. G38 %ct. 12 lit. a8 din 3e$ea
nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& formele
de or$anizare %entru %er"oanele )uridice romne i #ul$are "unt:
/ "ocieti ,nfiinate ,n #aza le$ii romne& cuno"cute ca H"ocieti %e aciuniH&
H"ocieti ,n comandit %e aciuniH& H"ocieti cu r"%undere limitatH5
/ "ocieti ,nfiinate ,n #aza le$ii #ul$are& cuno"cute ca H"#iratelnoto dru)e"tvoH&
HComanditnoto dru)e"tvoH& Hdru)e"tvoto " o$ranicena ot$ovorno"tH& HaCionernoto
dru)e"tvoH& HComanditnoto dru)e"tvo " aCiiH.
!entru ,nde%linirea condiiei de la art1 2781 alin. G38 %ct. 12 lit. c8 din 3e$ea nr.
?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& "ocietatea
dintr/un "tat mem#ru tre#uie " %ltea"c& ,n conformitate cu le$i"laia fi"cal a
"tatului re"%ectiv& fr %o"i#ilitatea unei o%iuni "au e'ce%tri& unul din urmtoarele
im%ozite:
/ im%yt de" "ocietN"2vennoot"c:a%"#ela"tin$& ,n Iel$ia5
/ kor%er"c:aft"teuer& ,n 0e%u#lica (ederal Germania5
/ %:oro" ei"odemato" uomiCou %ro"o%on Cerdo"Co%iCou C:araCtera& ,n Grecia5
/ im%ot "ur le" "ociete"& ,n (rana5
/ im%o"ta "ul reddito delle "ocieta& ,n 4talia5
/ im%ot "ur le revenu de" collectivite"& ,n 3u'em#ur$5
/ im%o"to "o#re o rendimento da" %e""oa" colectiva"& ,n !ortu$alia5
/ O :tei"o)en tulovero2inCom"t"Catten for "amfund& ,n (inlanda5
/ "tatli$ inCom"t"Catt& ,n Duedia5
/ cor%oration ta'& ,n 0e$atul Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de ;ord5
/ * an z %ri)mu %ravnicCOc: o"o#& ,n 0e%u#lica -e:5
/ J ulumaC"& ,n K"tonia5
/ %:oro" ei"odemato"& ,n -i%ru5
/ ! elno moCe"ti"& ,n 3ituania5
/ J ar"a"a$i ado& ,n Un$aria5
/ J a''a fun l/income& ,n +alta5
/ ! odateC doc:odoFO od o"o# %raFnOc:& ,n !olonia5
/ * aveC od do#icCa %ravni: o"e#& ,n Dlovenia5
/ * an z %ri)mov %ravnicCOc: o"o#& ,n Dlovacia5
/ Cor%orativen danC& ,n Iul$aria5
/ im%ozit %e %rofit& ,n 0omnia.

6@2. -riteriile de a%reciere a caracterului inde%endent al ramurii de activitate
"e verific la "ocietatea cedent i vizeaz ,nde%linirea cumulat a unor condiii
referitoare la:
a8 e'i"tena ca "tructur or$anizatoric di"tinct de alte diviziuni or$anizatorice
ale "ocietii cedente5
#8 e'i"tena clientelei %ro%rii& activelor cor%orale i necor%orale %ro%rii&
"tocurilor %ro%rii& %er"onalului %ro%riu i altele. *ac e"te cazul& ramura cu%rinde i
"ervicii admini"trative %ro%rii& de e'em%lu "erviciul de conta#ilitate& "erviciul
de"centralizat de %er"onal etc.5
c8 con"tituirea& la momentul realizrii tran"ferului i ,n ra%ort cu or$anizarea
"ocietii cedente& ,ntr/un an"am#lu ca%a#il " funcioneze %rin mi)loace %ro%rii& ,n
condiii normale %entru "ectorul economic de activitate al ace"teia5
d8 identificarea totalitii activelor i %a"ivelor care "unt le$ate ,n mod direct
"au indirect de ramura tran"ferat& "unt ,n"cri"e ,n #ilanul "ocietii cedente la data
,n care o%eraiunea de tran"fer %roduce efecte& ,n funcie de natura lor comercial&
indu"trial& financiar& admini"trativ etc.5
e8 e'ercitarea efectiv a activitii la momentul a%ro#rii o%eraiunii de tran"fer
de ctre adunrile $enerale ale celor dou "ocieti& cedent i #eneficiar& "au la
data la care o%eraiunea are efect& dac acea"ta e"te diferit.
0amura com%let de activitate nu cu%rinde:
a8 elemente de activ i2"au de %a"iv aferente altor ramuri de activitate ale
"ocietii cedente5
#8 elemente de activ i2"au de %a"iv referitoare la $e"tiunea %atrimonial a
"ocietii cedente5
c8 elemente izolate de activ i2"au de %a"iv.

6@3. .n a%licarea %revederilor alin.G28 al art1 2A82 din -odul fi"cal& %entru
"ituaia ,n care %rofitul o#inut de %er"oana )uridic romn& %artici%ant ,ntr/o
a"ociere cu %er"onalitate )uridic ,nre$i"trat ,ntr/un alt "tat& a fo"t im%ozitat ,n acel
"tat& acordarea creditului fi"cal "e efectueaz "imilar cu %rocedura de acordare a
creditului fi"cal %entru %er"oanele )uridice romne care de"foar activiti %rin
intermediul unui "ediu %ermanent ,ntr/un alt "tat& re$lementat conform normelor
date ,n a%licarea art1 31 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 2B
1. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 2B al.9
. !er"oanele )uridice "trine care de"foar activitile menionate la art1 A
alin. G38 din -odul fi"cal datoreaz im%ozit %e %rofit de la ,nce%utul activitii& ,n
m"ura ,n care "e determin de%irea duratei le$ale de 6 luni "au termenele
%revzute ,n conveniile de evitare a du#lei im%uneri& du% caz. .n "ituaia ,n care nu
"e determin ,nainte de "fritul anului fi"cal dac activitile din 0omnia vor fi %e o
durat "uficient %entru a deveni un "ediu %ermanent& veniturile acelui an fi"cal vor
fi luate ,n con"iderare ,n urmtorul an fi"cal& ,n "ituaia ,n care durata "%ecificat
e"te de%it.
@1. !entru ,ncadrarea unui antier de con"trucii "au a unui %roiect de
con"trucie& an"am#lu ori monta) "au activiti de "u%ervizare le$ate de ace"tea i a
altor activiti "imilare ca "edii %ermanente "e va avea ,n vedere data ,nce%erii
activitii din contractele ,nc:eiate cu %er"oanele )uridice romne #eneficiare "au cu
alte informaii ce %ro#eaz ,nce%erea activitii. !erioadele con"umate %entru
realizarea unor contracte cone'e care "unt le$ate ,n mod direct cu %rimul contract
ce a fo"t e'ecutat "e adau$ la %erioada care "/a con"umat %entru realizarea
contractului de #az.
B. .n "co%ul deducerii c:eltuielilor alocate unui "ediu %ermanent de ctre
%er"oana )uridic "trin care ,i de"foar activitatea %rin intermediul ace"tuia&
%recum i de ctre orice alt %er"oan afiliat acelei %er"oane )uridice "trine&
%entru "erviciile furnizate& tre#uie ,nde%linite urmtoarele condiii:
Gi8 "erviciul furnizat " fie efectiv %re"tat. !entru a )u"tifica %re"tarea efectiv a
"erviciului& "ediul %ermanent tre#uie " %rezinte autoritilor fi"cale orice documente
)u"tificative din care " rezulte date %rivitoare la:
a8 natura i valoarea total a "erviciului %re"tat5
#8 %rile im%licate5
c8 criteriile %ro%rii de ,m%rire a co"turilor %e fiecare #eneficiar al "erviciului
re"%ectiv& dac e"te cazul5
d8 )u"tificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii "erviciului i activitii
de"furate de "ediul %ermanent5
e8 %rezentarea oricror alte elemente de recunoatere a veniturilor i
c:eltuielilor care %ot " ate"te %re"tarea "erviciului re"%ectiv.
wu"tificarea %re"trii efective a "erviciului "e efectueaz cu "ituaiile de lucrri&
%roce"ele/ver#ale de rece%ie& ra%oartele de lucru& "tudiile de feza#ilitate& de %ia
"au cu orice alte a"emenea documente5
Gii8 "erviciul %re"tat tre#uie " fie )u"tificat i %rin natura activitii de"furate
la "ediul %ermanent.
3a "ta#ilirea %reului de %ia al tran"ferurilor efectuate ,ntre %er"oana )uridic
"trin i "ediul "u %ermanent& %recum i ,ntre ace"ta i orice alt %er"oan afiliat
ace"teia& vor fi utilizate re$ulile %reurilor de tran"fer& a"tfel cum "unt ace"tea
detaliate ,n normele metodolo$ice %entru a%licarea art1 11 din -odul fi"cal&
com%letate cu liniile directoare %rivind %reurile de tran"fer& emi"e de Or$anizaia
%entru -oo%erare i *ezvoltare Kconomic.
Norme metodologice"
<0J. 30
B@1. !er"oanele )uridice "trine care o#in venituri din %ro%rieti imo#iliare
"ituate ,n 0omnia au o#li$aia de a %lti im%ozit %e %rofit %entru %rofitul im%oza#il
aferent ace"tor venituri.
.n cazul vnzrii de %ro%rieti imo#iliare "ituate ,n 0omnia& %rofitul im%oza#il
re%rezint diferena dintre valoarea realizat din vnzarea ace"tor %ro%rieti
imo#iliare i co"tul de cum%rare& con"truire "au ,m#untire a %ro%rietii& redu"
cu amortizarea fi"cal aferent& du% caz. >aloarea realizat din vnzarea ace"tor
%ro%rieti imo#iliare "e reduce cu comi"ioanele& ta'ele "au cu alte "ume %ltite&
aferente vnzrii.
!rofitul im%oza#il rezultat din ,nc:irierea "au cedarea folo"inei %ro%rietii
imo#iliare "ituate ,n 0omnia "e calculeaz ca diferen ,ntre veniturile o#inute i
c:eltuielile efectuate ,n "co%ul realizrii ace"tora. ;u intr "u# incidena ace"tor
%revederi veniturile care "unt "u#iecte ale im%ozitului cu reinere la "ur".
>eniturile din %ro%rieti imo#iliare "ituate ,n 0omnia includ i cti$urile din
vnzarea/ce"ionarea titlurilor de %artici%are deinute la o %er"oan )uridic& dac
?0A din valoarea mi)loacelor fi'e ale ace"tei %er"oane )uridice "unt& direct "au %rin
intermediul mai multor %er"oane )uridice& %ro%rieti imo#iliare "ituate ,n 0omnia.
.n ace"t "en"& mi)loacele fi'e ale unei %er"oane )uridice "unt ,n mod indirect
con"iderate %ro%rieti imo#iliare "ituate ,n 0omnia atunci cnd re"%ectiva
%er"oan )uridic deine %ri "ociale "au alte titluri de %artici%are ,ntr/o "ocietate
care ,nde%linete condiia minimal de ?0A referitoare la deinerea de %ro%rieti
imo#iliare "ituate ,n 0omnia. >aloarea mi)loacelor fi'e& inclu"iv terenurile& luat ,n
calcul la "ta#ilirea ra%ortului de ?0A& e"te valoarea de ,nre$i"trare ,n conta#ilitate a
ace"tora& %otrivit re$lementrilor le$ale ,n vi$oare la data vnzrii/ce"ionrii titlurilor
de %artici%are. .n cadrul %ro%rietilor imo#iliare "e ,ncadreaz i inve"tiiile ,n cur"
de natura cldirilor "au altor con"trucii.
-ti$urile din vnzarea/ce"ionarea de titluri de %artici%are& inclu"iv cele
o#inute ,n condiiile menionate la alineatele %recedente& "e determin ca diferen
,ntre veniturile realizate din vnzarea/ce"ionarea titlurilor de %artici%are i co"tul de
ac:iziie al ace"tora& inclu"iv orice comi"ioane& ta'e "au alte "ume %ltite& aferente
ac:iziionrii unor a"tfel de titluri de %artici%are.
Norme metodologice"
<0J. 30 al.9
B@2. .n a%licarea %revederilor alin. G38 al art1 30 din 3e$ea nr. ?1122003
%rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& ,n "ituaia ,n care
%ltitorul de venit nu e"te o %er"oan )uridic romn "au un "ediu %ermanent al
unei %er"oane )uridice "trine& o#li$aia %lii i declarrii im%ozitului %e %rofit revine
%er"oanei )uridice "trine care realizeaz veniturile menionate la alin. G18 al art1 30
din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
re"%ectiv re%rezentantului fi"cal2,m%uternicitului de"emnat %entru ,nde%linirea
ace"tor o#li$aii.
.n "en"ul alin. G98 al art1 30 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& ,n "ituaia ,n care %ltitorul de venit e"te o
%er"oan )uridic romn "au un "ediu %ermanent din 0omnia al unei %er"oane
)uridice "trine& acetia au o#li$aia declarrii i %lii im%ozitului %e %rofit ,n numele
%er"oanei )uridice "trine care realizeaz veniturile menionate la alin. G18 al art1 30
din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 31
B0. .n a%licarea %revederilor art1 31 alin. G18 din -odul fi"cal& din %unct de
vedere fi"cal& la "fritul anului fi"cal& o%eraiunile efectuate %rin intermediul unor
"edii %ermanente din "trintate ale %er"oanelor )uridice romne& ,nre$i"trate ,n
cur"ul %erioadei ,n devize& re"%ectiv veniturile& c:eltuielile& alte "ume im%oza#ile "au
deducti#ile& ct i im%ozitul %ltit "e converte"c ,n lei %rin utilizarea unei medii a
cur"urilor de "c:im# valutar& comunicat de Ianca ;aional a 0omniei.
B1. O %er"oan )uridic romn care de"foar activiti %rintr/un "ediu
%ermanent ,ntr/un alt "tat calculeaz %rofitul im%oza#il la nivelul ,ntre$ii "ocieti&
%otrivit di"%oziiilor capito+u+ui !!& titlul 44 din -odul fi"cal. .n "co%ul acordrii
creditului fi"cal aferent unui "ediu %ermanent contri#ua#ilul calculeaz %rofitul
im%oza#il i im%ozitul %e %rofit aferente acelui "ediu %ermanent& ,n conformitate cu
re$lementrile fi"cale din 0omnia.
B2. *ocumentul %e #aza cruia "e calculeaz deducerea din im%ozitul %e
%rofit datorat ,n 0omnia& %otrivit di"%oziiilor ace"tui articol& e"te cel care ate"t
%lata& confirmat de autoritatea fi"cal "trin. .n cazul ,n care documentul %e #aza
cruia "e calculeaz deducerea din im%ozitul %e %rofit datorat ,n 0omnia e"te
%rezentat du% de%unerea la autoritile fi"cale a declaraiei %rivind im%ozitul %e
%rofit& creditul fi"cal "e acord %entru anul la care "e refer& %rin de%unerea& ,n ace"t
"en"& a unei declaraii rectificative.
B3. 3imitarea %revzut ,n art1 31 alin. G28 din -odul fi"cal va fi calculat
"e%arat %entru fiecare "ur" de venit. .n "co%ul a%licrii ace"tei %revederi& toate
veniturile %er"oanei )uridice romne a cror "ur" "e afl ,n aceeai ar "trin vor
fi con"iderate ca avnd aceeai "ur". K'em%lu: un contri#ua#il de"foar activiti
att ,n 0omnia& ct i ,n ara "trin p unde realizeaz venituri att %rintr/un "ediu
%ermanent& ct i din alte "ur"e& ,n mod inde%endent de "ediul %ermanent.
!entru activitatea de"furat ,n ara "trin p "ituaia e"te urmtoarea:
!entru "ediul %ermanent:
/ %rofitul im%oza#il aferent anului 2009& conform re$ulilor din ara "trin p&
100 milioane lei G,n #aza mediei cur"urilor de "c:im# valutar& comunicat de Ianca
;aional a 0omniei85
/ im%ozitul %e %rofit %entru anul 2009& conform re$ulilor din ara "trin p Gcot
de 30A8& 30 milioane lei G,n #aza mediei cur"urilor de "c:im# valutar& comunicat de
Ianca ;aional a 0omniei85
/ %rofitul im%oza#il aferent anului 2009& conform re$ulilor din le$ea romn& 0
milioane lei Gle$i"laia romn %rivind im%ozitul %e %rofit %ermite deducerea unor
c:eltuieli care nu "unt deducti#ile ,n ara "trin p85
/ im%ozitul %e %rofit %entru anul 2009& conform %revederilor din le$ea romn
Gcot de 2?A8& 20 milioane lei.

<lte venituri realizate din ara p:
/ venituri din do#nzi: 100 milioane lei5
/ im%ozit de 10A cu reinere la "ur" %entru veniturile din do#nzi: 10 milioane
lei G,n #aza mediei cur"urilor de "c:im# valutar& comunicat de Ianca ;aional a
0omniei8.
!entru activitatea de"furat att ,n 0omnia& ct i ,n ara "trin p "ituaia
e"te urmtoarea:
/ %rofit im%oza#il aferent anului 2009& conform re$ulilor din le$ea romn&
1.000 milioane lei G0 milioane %rofit im%oza#il al "ediului %ermanent i B20 milioane
%rofit im%oza#il %entru activitatea din 0omnia85
/ im%ozit %e %rofit %entru anul 2009& conform re$ulilor din le$ea romn Gcot
de 2?A8& 2?0 milioane lei.
!otrivit "ituaiei %rezentate mai "u"& "uma ma'im re%rezentnd creditul fi"cal
e'tern ce i "e %oate acorda contri#ua#ilului e"te de 30 milioane lei& re"%ectiv 20
milioane lei im%ozit %e %rofit %lu" 10 milioane lei im%ozit cu reinere la "ur"
Gdo#nzi8.
*eoarece im%ozitul %ltit ,n "trintate ,n "um de 90 milioane lei e"te mai
mare dect limita ma'im de 30 milioane lei care %oate fi acordat "u# forma
creditului fi"cal e'tern& contri#ua#ilul va %utea "cdea din im%ozitul %e %rofitul
,ntre$ii activiti G2?0 milioane lei8 doar "uma de 30 milioane lei.
B3@1. 4m%ozitul %ltit unui "tat "trin e"te dedu"& dac "e a%lic %revederile
conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate ,ntre 0omnia 7i "tatul "trin 7i
dac %er"oana )uridic romn %rezint documentul ce ate"t %lata im%ozitului
confirmat de autoritatea com%etent a "tatului "trin cu care 0omnia are ,nc:eiat
convenie de evitare a du#lei im%uneri.
B3@2. -nd o %er"oan )uridic rezident ,n 0omnia o#ine venituri2%rofituri
care ,n conformitate cu %revederile conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate
de 0omnia cu "tatul "trin "unt "u%u"e im%ozitrii ,n "tatul "trin& %entru evitarea
du#lei im%uneri "e va a%lica metoda %revzut ,n convenie& re"%ectiv metoda
creditului "au metoda "cutirii& du% caz.

B3@3. -nd o %er"oan )uridic rezident ,n 0omnia realizeaz %rofituri dintr/
un "tat "trin %rin intermediul unui "ediu %ermanent care& %otrivit %revederilor
conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate de 0omnia cu un alt "tat& %ot fi
im%u"e ,n cellalt "tat& iar re"%ectiva convenie %revede ca metod de evitare a
du#lei im%uneri Lmetoda "cutiriiM& %rofiturile vor fi "cutite de im%ozit %e %rofit ,n
0omnia. <ce"te %rofituri "unt "cutite de im%ozit %e %rofit dac "e %rezint
documentul )u"tificativ eli#erat de autoritatea com%etent a "tatului "trin& care
ate"t im%ozitul %ltit ,n "trintate. .n "co%ul a%licrii Lmetodei "cutiriiM& %entru
determinarea %rofitului im%oza#il la nivelul %er"oanei )uridice romne& veniturile 7i
c:eltuielile ,nre$i"trate %rin intermediul "ediului %ermanent re%rezint venituri
neim%oza#ile& re"%ectiv c:eltuieli nededucti#ile.
Norme metodologice"
<0J. 32
B9. !otrivit art1 32 din -odul fi"cal& %ierderile realizate din activitatea
de"furat %rintr/un "ediu %ermanent "ituat ,ntr/un "tat care nu e"te "tat mem#ru al
Uniunii Kuro%ene& al <"ociaiei Kuro%ene a 3i#erului Dc:im# "au "ituat ,ntr/un "tat
cu care 0omnia nu are ,nc:eiat o convenie de evitare a du#lei im%uneri& "e
recu%ereaz numai din veniturile im%oza#ile realizate de acel "ediu %ermanent. .n
"en"ul a%licrii ace"tei %revederi& %rin "ur" de venit "e ,nele$e ara ,n care e"te
"ituat "ediul %ermanent. 0ecu%erarea %ierderii "e va realiza conform normelor
%revzute %entru a%licarea art1 2@ din -odul fi"cal& ,n urmtorii ? ani fi"cali
con"ecutivi1
Norme metodologice"
<0J. 39
B?. === <#ro$at
B6. === <#ro$at
B1. 2%TA+ A,T. ?? =egea nr. 8>(/*))? este abrogat. !rofitul im%oza#il
rezultat din vnzarea/ce"ionarea %ro%rietilor imo#iliare "ituate ,n 0omnia i a
titlurilor de %artici%are deinute la o %er"oan )uridic romn "e im%une cu cota de
10A numai %entru tranzaciile efectuate %n la data de 30 a%rilie 200? inclu"iv. .n
condiiile ,n care "e realizeaz %ierdere din ace"te tranzacii %n la data de 30
a%rilie 200? inclu"iv& acea"ta "e recu%ereaz din %rofiturile im%oza#ile rezultate din
o%eraiuni de aceeai natur& %e %erioada %revzut la art1 2@ din -odul fi"cal.
B1@1. -ontri#ua#ilii nou/,nfiinai ,n cur"ul unui an fi"cal& alii dect cei
%revzui la art1 34 alin.G98 i G?8 din -odul fi"cal& a%lic& %entru anul ,nfiinrii&
"i"temul trime"trial de declarare i %lat a im%ozitului %e %rofit %revzut la art1 34
alin.G18 din -odul fi"cal.
B1@2. .ncadrarea ,n activitile %revzute la art1 34 alin. G?8 lit.#8 din -odul
fi"cal& e"te cea "ta#ilit %rin Hotrrea Guvernului nr. 6?621BB1 %rivind a%ro#area
-la"ificrii activitilor din economia naional / -<K;& cu modificrile ulterioare.
>erificarea %onderii veniturilor o#inute de contri#ua#ili din cultura cerealelor i a
%lantelor te:nice& %omicultur i viticultur "e face la "fritul fiecrui an fi"cal& iar ,n
"ituaia ,n care veniturile ma)oritare "e o#in din alte activiti dect cele menionate&
acetia vor a%lica %entru anul fi"cal urmtor& "i"temul trime"trial de declarare i
%lat a im%ozitului %e %rofit %revzut la art1 34 alin.G18 din -odul fi"cal.
B1@3. .n "ituaia ,n care& ,n cur"ul anului %entru care "e efectueaz %lile
antici%ate& im%ozitul %e %rofit aferent anului %recedent "e modific i "e corecteaz
,n condiiile %revzute de Ordonana Guvernului nr. B222003 %rivind -odul de
%rocedur fi"cal& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& %lile
antici%ate care "e datoreaz ,nce%nd cu trime"trul efecturii modificrii "e
determin ,n #aza im%ozitului %e %rofit recalculat.
B1@9. .n a%licarea %revederilor art1 34 alin.G118 din -odul fi"cal& contri#ua#ilii
re$ii autonome din "u#ordinea con"iliilor locale i a con"iliilor )udeene& %recum i
"ocietile comerciale ,n care con"iliile locale i2"au )udeene "unt acionari
ma)oritari& care realizeaz %roiecte cu a"i"ten financiar din %artea Uniunii
Kuro%ene "au a altor or$ani"me internaionale& ,n #aza unor acorduri2contracte de
,m%rumut ratificate& re"%ectiv a%ro#ate %rin acte normative& au o#li$aia de a %lti
im%ozitul %e %rofit la #u$etul local re"%ectiv& %e ,ntrea$a %erioad ,n care intervine
o#li$aia de a contri#ui& %otrivit le$ii& cu im%ozitul %e %rofit la (ondul de ,ntreinere&
,nlocuire i dezvoltare.

<0J. 39 al.1
B. === <#ro$at.
BB. === <#ro$at.
BB@1. === <#ro$at.
BB@2. .n a%licarea %revederilor art1 34 alin. G168 7i G118 din -odul fi"cal&
contri#ua#ilii o#li$a6i la %lata trime"trial a im%ozitului %e %rofit de%un declara6ia
%rivind im%ozitul %e %rofit %entru cele dou %erioade ale anului 2010 numai dac&
%n la data de 1 octom#rie 2010& au datorat im%ozit minim cel %u6in ,ntr/un
trime"tru. -ontri#ua#ilii care& ,n %erioada 1 ianuarieE 30"e%tem#rie 2010& ca
urmare a efecturii com%ara6iei im%ozitului %e %rofit cu im%ozitul minim& au datorat&
,n cele 3trime"tre& im%ozit %e %rofit de%un declara6ia %rivind im%ozitul %e %rofit
%entru ,ntre$ anul 2010.
!entru a%licarea %revederilor art1 34 alin. G168 7i G118 din -odul fi"cal&
contri#ua#ilii %revzu6i la art1 34 alin. G18 lit. a8 7i alin. G?8 din -odul fi"cal calculeaz
,n 0e$i"trul de eviden6 fi"cal im%ozitul %e %rofit %entru %erioada 1 ianuarieE 30
"e%tem#rie 2010& ,n vederea efecturii com%ara6iei cu im%ozitul minim recalculat ,n
mod core"%unztor %entru acea"t %erioad. .n cazul ,n care& ,n urma efecturii
com%ara6iei im%ozitului %e %rofit cu im%ozitul minim %entru %erioada 1ianuarieE30
"e%tem#rie 2010& im%ozitul minim e"te mai mare dect im%ozitul %e %rofit& ace7ti
contri#ua#ili de%un declara6ia %rivind im%ozitul %e %rofit %entru cele dou %erioade
ale anului 2010. .n cazul ,n care& ,n urma efecturii com%ara6iei im%ozitului %e %rofit
cu im%ozitul minim %entru %erioada 1 ianuarieE 30"e%tem#rie 2010& im%ozitul
minim e"te mai mic dect im%ozitul %e %rofit& ace7ti contri#ua#ili de%un declara6ia
%rivind im%ozitul %e %rofit %entru ,ntre$ anul 2010.
-ontri#ua#ilii care de%un declara6ia %rivind im%ozitul %e %rofit %entru cele dou
%erioade ale anului 2010 vor avea ,n vedere urmtoarele:
a8 %entru %erioada 1 ianuarieE30 "e%tem#rie 2010& %rin e'ce%6ie de la
%revederile art1 34 alin. G18& G?8 7i G118 7i ale art1 35 alin. G18 din -odul fi"cal&
de%unerea declara6iei %rivind im%ozitul %e %rofit 7i %lata im%ozitului %e %rofit datorat
din definitivarea im%unerii "e efectueaz %n la data de 2? fe#ruarie 20115
#8 %entru %erioada 1 octom#rieE31 decem#rie 2010& contri#ua#ilii de%un
declara6ia %rivind im%ozitul %e %rofit 7i %lte"c im%ozitul %e %rofit datorat %otrivit
%revederilor art1 34 alin.G18& G?8 7i G118 7i ale art1 35 alin. G18 din -odul fi"cal&
re"%ectiv:
/ %n la data de 2? fe#ruarie 2011& contri#ua#ilii care definitiveaz %erioada 1
octom#rieE31 decem#rie 2010 %n la acea"t dat& "itua6ie ,n care& %entru
trime"trul 4>& %rin declara6ia 100 nu "e declar im%ozitul %e %rofit5
/ %n la data de 2? a%rilie 2011& "itua6ie ,n care "unt a%lica#ile %revederile
art1 34 alin. G108 din -odul fi"cal& re"%ectiv& %entru trime"trul 4>& %rin declara6ia 100
"e declar im%ozitul %e %rofit la nivelului im%ozitului calculat 7i eviden6iat %entru
trime"trul 444 2010.
BB@3. .n a%licarea %revederilor art1 34 alin. G168 7i G118 din -odul fi"cal& %entru
determinarea %rofitului im%oza#il aferent %erioadei 1 ianuarieE30 "e%tem#rie 2010&
re"%ectiv 1 octom#rieE31 decem#rie 2010& "e vor avea ,n vedere urmtoarele:
a8 c:eltuielile deducti#ile limitat "e "ta#ile"c ,n func6ie de #aza de calcul
core"%unztoare& aferent fiecrei %erioade& "umele deducti#ile determinate %entru
fiecare %erioad fiind definitive5
#8 %entru a%licarea %revederilor titlului >4 LJa'a %e valoarea adu$atM
referitoare la colectarea ta'ei aferente de%7irii %lafonului %entru c:eltuielile de
%rotocol& ta'a colectat "e calculeaz a"u%ra de%7irii %lafonului aferent fiecrei
%erioade& %rin ,n"umarea ace"tora5
c8 %entru determinarea limitei fi"cale a c:eltuielilor %revzute la art1 21 alin. G38
lit. )8 7i C8 7i la art. 21 alin. G98 lit. "8 din -odul fi"cal& ,n "itua6ia ,n care limita de 900
euro& 2?0 euro& re"%ectiv 9.000 euro nu e"te de%7it ,n %erioada 1 ianuarie E 30
"e%tem#rie 2010& ,n %erioada 1 octom#rie E31 decem#rie 2010 limitele re"%ective
"e vor determina ca diferen6 ,ntre 900 euro& 2?0 euro& re"%ectiv 9.000 euro 7i
limitele %n la care c:eltuielile re"%ective au fo"t dedu"e ,n %erioada 1 ianuarie E
30 "e%tem#rie 20105
d8 %rovizioanele fi"cale "e deduc la calculul %rofitului im%oza#il ,n fiecare
%erioad dac "unt ,nde%linite condi6iile %revzute la art1 22 din -odul fi"cal5
e8 limita de deducere a rezervei le$ale "e "ta#ile7te ,n func6ie de #aza de
calcul core"%unztoare& aferent fiecrei %erioade& "umele deducti#ile determinate
%entru fiecare %erioad fiind definitive5
f8 $radul de ,ndatorare %otrivit %revederilor art1 23 din -odul fi"cal "e
determin lund ,n calcul ca%italul ,m%rumutat 7i ca%italul %ro%riu aferente fiecrei
%erioade& a"tfel:
/ %entru %erioada 1 ianuarieE30 "e%tem#rie 2010& $radul de ,ndatorare "e
determin ca ra%ort ,ntre ca%italul ,m%rumutat 7i ca%italul %ro%riu& ca medie a
valorilor e'i"tente la ,nce%utul anului 7i "fr7itul ace"tei %erioade5
/ %entru %erioada 1 octom#rieE31 decem#rie 2010& $radul de ,ndatorare "e
determin ca ra%ort ,ntre ca%italul ,m%rumutat 7i ca%italul %ro%riu& ca medie a
valorilor e'i"tente la ,nce%utul 7i "fr7itul ace"tei %erioade5
$8 ,n a%licarea %revederilor art1 31 din -odul fi"cal& veniturile 7i c:eltuielile
realizate ,n anul 2010 de o %er"oan )uridic romn %rin intermediul unui "ediu
%ermanent "ituat ,ntr/un "tat "trin "e vor lua ,n calcul la determinarea %rofitului
im%oza#il aferent %erioadei 1 octom#rieE31 decem#rie 2010& %rin ,n"crierea
veniturilor 7i c:eltuielilor la rd. 11& re"%ectiv rd. 12 ,n declara6ia %rivind im%ozitul %e
%rofit aferent ace"tei %erioade5
:8 ,n a%licarea %revederilor art1 1B din -odul fi"cal& %entru %erioada 1
octom#rieE31 decem#rie 2010& %rofitul inve"tit ,n acea"t %erioad re%rezint
"oldul contului de %rofit 7i %ierdere& re"%ectiv %rofitul conta#il cumulat de la ,nce%utul
anului& din care "e "cade "uma %rofitului inve"tit anterior %entru care "/a a%licat
facilitatea. Dcutirea de im%ozit %e %rofit aferent inve"ti6iilor realizate "e acord ,n
limita im%ozitului %e %rofit datorat %entru %erioada 1 octom#rieE31 decem#rie 2010.
BB@9. .n a%licarea %revederilor art1 34 alin. G18 din -odul fi"cal& %ierderea
fi"cal aferent %erioadei 1 ianuarie E 30 "e%tem#rie 2010 "e recu%ereaz din
%rofiturile im%oza#ile o#6inute ,n urmtorii 1 ani con"ecutivi& %otrivit art1 2@ din -odul
fi"cal& %erioada 1 octom#rie E31 decem#rie 2010 fiind con"iderat %rimul an de
recu%erare a %ierderii fi"cale.
!ierderea fi"cal aferent %erioadei 1 octom#rie E 31 decem#rie 2010 "e
recu%ereaz %otrivit art1 2@& re"%ectiv art1 32 din -odul fi"cal& din %rofiturile o#6inute
,n urmtorii 1 ani con"ecutivi& re"%ectiv ? ani con"ecutivi ,n cazul %ierderilor
realizate %rin intermediul unui "ediu %ermanent "ituat ,ntr/un "tat "trin.
!ierderea fi"cal ,nre$i"trat ,n anii anteriori anului 2010 "e recu%ereaz
%otrivit %revederilor art1 2@& re"%ectiv art1 32 din -odul fi"cal& anul 2010 fiind
con"iderat un "in$ur an fi"cal ,n "en"ul celor ? ani& re"%ectiv 1 ani con"ecutivi.
Norme metodologice"
<0J. 3?.
BB@?. .n a%licarea %revederilor art1 35 alin.G28 din -odul fi"cal contri#ua#ilii
%revzui la art1 13 lit. c8 i e8 din -odul fi"cal efectueaz definitivarea i %lata
im%ozitului %e %rofit anual %rin formularul 100 P*eclaraie %rivind o#li$aiile de %lat
la #u$etul de "tat`& %n la data de 2? martie inclu"iv a anului urmtor.
100. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 36
100@1. ;u intr "u# incidena %revederilor art1 3@ din -odul fi"cal& nefiind
con"iderate dividende& urmtoarele di"tri#uiri:
a8 di"tri#uiri de titluri de %artici%are "u%limentare& a"tfel cum ace"tea "unt
definite la art1 7 alin. G18 %ct. 12 lit. a8 din -odul fi"cal& efectuate ,n le$tur cu o
o%eraiune de ma)orare a ca%italului "ocial al unei %er"oane )uridice& care nu
modific& %entru %artici%anii la %er"oana )uridic re"%ectiv& %rocentul de deinere a
titlurilor de %artici%are5
#8 di"tri#uiri ,n le$tur cu do#ndirea2r"cum%rarea de ctre o "ocietate
comercial de aciuni %ro%rii& %otrivit le$ii& a"tfel cum ace"te di"tri#uiri "unt definite la
art1 7 alin. G18 %ct. 12 lit. #8 din -odul fi"cal5
c8 di"tri#uiri efectuate cu ocazia reducerii ca%italului "ocial con"tituit efectiv de
ctre %artici%ani& a"tfel cum ace"te di"tri#uiri "unt definite la art1 7 alin. G18 %ct. 12
lit. d8 din -odul fi"cal.
.n cazul ,n care ace"te di"tri#uiri "unt efectuate ,n le$tur cu o%eraiuni ,n
cazul crora 3e$ea nr. 3121BB0& re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile
ulterioare& im%une efectuarea unor rotun)iri de valoare a titlurilor de %artici%are
deinute de %artici%ani& modificarea datorat ace"tor rotun)iri nu "e con"ider
modificare a %rocentului de deinere a titlurilor la %er"oana )uridic re"%ectiv.
100@2. .n a%licarea %revederilor art1 3@ alin. G38 din -odul fi"cal& %entru
dividendele di"tri#uite 7i ne%ltite %n la "fr7itul anului ,n care "/au a%ro#at
"itua6iile financiare anuale& im%ozitul %e dividende aferent "e %lte7te %n la data
de 2? ianuarie a anului urmtor. !entru dividendele di"tri#uite 7i %ltite %n la
"fr7itul anului ,n care "/au a%ro#at "itua6iile financiare anuale& im%ozitul %e
dividende "e %lte7te %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care "e
%lte7te dividendul.
4ntr "u# inciden6a %revederilor art1 3@ alin. G98 din -odul fi"cal 7i dividendele
di"tri#uite 7i %ltite du% data de 1 ianuarie 2001& c:iar dac ace"tea "unt di"tri#uite
din %rofiturile nere%artizate ale e'erci6iilor financiare anterioare anului 2001& ,n
m"ura ,n care #eneficiarul ,nde%line7te ace"te condi6ii.
.n "en"ul %revederilor art1 3@ alin. G98 din -odul fi"cal& condi6ia %rivitoare la
%erioada de de6inere a %artici%a6iei minime are ,n vedere o %erioad de 2 ani
con"ecutivi& ,m%lini6i la data %l6ii dividendelor. .n "itua6ia ,n care la data %l6ii
dividendului %entru care a fo"t re6inut 7i %ltit im%ozitul %e dividende& ,n conformitate
cu %revederile art1 3@ alin. G38 din -odul fi"cal& %er"oana )uridic romn #eneficiar
,nde%line7te condi6iile "ta#ilite %rin %revederile art1 3@ alin. G98 din -odul fi"cal&
%er"oana )uridic romn care %lte7te dividendul %oate "olicita re"tituirea
im%ozitului& ,n condi6iile %revzute de -odul de %rocedur fi"cal.

100@3. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 3 al.1
101. .n cazul contri#ua#ililor care de"foar activiti ,n zonele defavorizate&
"cutirea de la %lata im%ozitului %e %rofit "e acord %e #aza certificatului de inve"titor
,n zona defavorizat& eli#erat ,nainte de data de 1 iulie 2003 de ctre a$enia %entru
dezvoltare re$ional ,n a crei raz de com%eten teritorial "e afl "ediul a$entului
economic& conform %revederilor le$ale ,n vi$oare.
102. 4nve"tiiile noi "unt re%rezentate de mi)loacele fi'e amortiza#ile create "au
ac:iziionate de la tere %ri& utilizate efectiv ,n activitatea %ro%rie& de"furat ,n
domeniile de intere" economic& cla"ificate e'%re" ,n ane'a la ;ormele metodolo$ice
%entru a%licarea Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 2921BB %rivind re$imul
zonelor defavorizate& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& a%ro#ate %rin Hotrrea
Guvernului nr. 1222001& care determin an$a)area de for de munc.
103. Dcutirea de la %lata im%ozitului %e %rofit o%ereaz %e toat durata
e'i"tenei zonei defavorizate.
109. !rofitul realizat ,n zonele defavorizate& rezultat din efectuarea
o%eraiunilor de lic:idare a inve"tiiei& conform le$ii& din vnzarea de active cor%orale
i necor%orale& din cti$urile realizate din inve"tiii financiare& din de"furarea de
activiti ,n afara zonei defavorizate& %recum i cel rezultat din de"furarea de
activiti ,n alte domenii dect cele de intere" %entru zonele defavorizate "unt
"u%u"e im%unerii. !artea din %rofitul im%oza#il aferent fiecrei o%eraiuni2activiti
e"te cea care core"%unde %onderii veniturilor o#inute din ace"te o%eraiuni2activiti
,n volumul total al veniturilor.
Norme metodologice"
<0J. 3 al.9
10?. !entru contri#ua#ilii care de"foar activiti ,n zonele li#ere %e #az de
licene eli#erate %otrivit 3e$ii nr. 921BB2 %rivind re$imul zonelor li#ere& cu
modificrile ulterioare& %rofitul o#inut din ace"te activiti e"te im%ozitat cu cota de
?A %n la data de 31 decem#rie 2009& cu e'ce%ia cazului ,n care acetia intr "u#
incidena %revederilor art1 3A alin. G38 din -odul fi"cal.
106. .n cazul ,n care contri#ua#ilul ,i de"foar activitatea ,n zona li#er %rin
uniti fr %er"onalitate )uridic& ace"ta e"te o#li$at " in eviden conta#il
di"tinct %entru veniturile i c:eltuielile aferente ace"tei activiti. 3a determinarea
%rofitului aferent activitii "e iau ,n calcul i c:eltuielile de conducere i
admini"trare& %recum i alte a"emenea c:eltuieli& %ro%orional cu veniturile o#inute
,n zona li#er fa de veniturile totale realizate de %er"oana )uridic.
101. !ierderea rezultat din o%eraiunile realizate ,n zona li#er nu "e
recu%ereaz din %rofitul im%oza#il realizat ,n afara zonei& acea"ta urmnd " fie
recu%erat din %rofiturile o#inute din aceeai zon.
Norme metodologice"
<0J. 3 al.12
10. <%licarea unei invenii ,n"eamn fa#ricarea %rodu"ului "au folo"irea
%rocedeului2metodei. !rocedeul include i utilizarea unui %rodu" "au efectuarea
oricrui alt act $enerator de %rofit& cum ar fi:
a8 %roiectarea o#iectului2o#iectelor unei invenii:
1. %roiect de e'ecuie %entru realizarea unui %rodu"& inclu"iv %rodu"ul o#inut
,n mod direct %rin a%licarea unui %rocedeu #revetat& unei in"talaii "au a altora
a"emenea5
2. %roiect te:nolo$ic %entru a%licarea unui %rocedeu2te:nolo$ii "au a unei
metode5
#8 e'ecutarea i2"au e'%erimentarea %rototi%ului2unicatului ori a te:nolo$iei
care face o#iectul unei invenii5
c8 e'ecutarea i2"au e'%loatarea "eriei HzeroH a %rodu"ului ori a in"talaiei/
%ilot5
d8 e'%loatarea o#iectului unei invenii %rin realizarea %e "car lar$ a ace"tuia&
i anume:
1. fa#ricarea %rodu"ului& cum ar fi: di"%ozitivul& utila)ul& in"talaia& com%oziia&
re"%ectiv %rodu"ul o#inut ,n mod direct %rin a%licarea unui %rocedeu #revetat5
2. folo"irea unui %rocedeu& re"%ectiv a unei te:nolo$ii "au a unei metode&
o#iect al unei invenii5
3. folo"irea unui mi)loc& di"%ozitiv& a%arat& in"talaie& o#iect al unei invenii
e'clu"iv %entru nece"itile interne ale unitii care a%lic5
e8 comercializarea rezultatelor actelor %revzute la lit. a8 / d8 de ctre
deintorul de dre%turi care e"te i %roductor& dac ace"te acte au fo"t efectuate ,n
ar.
10B. !rima a%licare "e ia ,n con"iderare ,n mod di"tinct %entru titularul de
#revet& %recum i %entru fiecare dintre liceniaii ace"tuia.
110. !entru ca titularul #revetului& "ucce"orul "u ,n dre%turi "au& du% caz&
liceniaii ace"tuia " #eneficieze de "cutire de im%ozit %e %rofit tre#uie " fie
,nde%linite ,n mod cumulativ urmtoarele condiii:
a8 " e'i"te o co%ie& certificat %entru conformitate& a :otrrii definitive a
Oficiului de Dtat %entru 4nvenii i +rci de acordare a #revetului de invenie5 ,n
cazul ,n care "olicitantul "cutirii de im%ozit e"te alt %er"oan dect titularul
#revetului& e"te nece"ar " e'i"te documente& certificate %entru conformitate de
ctre Oficiul de Dtat %entru 4nvenii i +rci "au autentificate& din care " rezulte una
dintre urmtoarele "ituaii:
1. "olicitantul e"te "ucce"orul ,n dre%turi al titularului #revetului5
2. "olicitantul e"te liceniat al titularului #revetului5
3. "olicitantul e"te liceniat al "ucce"orului ,n dre%turi al titularului #revetului5
#8 " e'i"te documente eli#erate de Oficiul de Dtat %entru 4nvenii i +rci& din
care " rezulte c #revetul de invenie a fo"t ,n vi$oare %e %erioada %entru care "/a
"olicitat "cutirea de im%ozit5
c8 " e'i"te eviden conta#il de $e"tiune din care " rezulte c ,n %erioada
%entru care "e "olicit "cutirea de im%ozit %entru invenia "au $ru%ul de invenii
#revetate a fo"t efectuat cel %uin unul dintre actele %revzute la %ct. 10 i nivelul
%rofitului o#inut ,n acea"t %erioad5
d8 %rofitul a"tfel o#inut " fi fo"t realizat ,n limita %erioadei de ? ani de la %rima
a%licare i cu%rini ,n %erioada de vala#ilitate a #revetului.
111. !rofitul "e "ta#ilete cu referire "trict la invenia "au $ru%ul de invenii
#revetate& %e #aza elementelor de noutate& aa cum ace"tea rezult din
revendicrile #revetului de invenie. .n conformitate cu %revederile art. 33 alin. 3 din
3e$ea nr. 6921BB1 %rivind #revetele de invenie& re%u#licat& revendicrile "e
inter%reteaz ,n le$tur cu de"crierea i de"enele inveniei.
112. .n cazul ,n care invenia "au $ru%ul de invenii #revetate "e refer numai
la o %arte a unei in"talaii ori a unei activiti te:nolo$ice& %rocedeu "au metod& iar
din evidenele conta#ile rezult %rofitul numai %entru ,ntrea$a in"talaie ori activitate
te:nolo$ic& "e %rocedeaz mai ,nti la "ta#ilirea %onderii inveniei "au a $ru%ului de
invenii ,n in"talaia ori activitatea te:nolo$ic i& %e acea"t #az& "e determin
%artea de %rofit o#inut %rin a%licarea inveniei #revetate.
113. !rofitul include i cti$urile o#inute de titularul #revetului "au de
liceniaii ace"tuia din eventualele ta'e "au tarife& %erce%ute dre%t contravaloare a
"erviciului de utilizare a inveniei #revetate avnd ca o#iect i un %rodu" nou& numai
,n cazul ,n care #revetul cu%rinde i o revendicare de utilizare "au de folo"ire a
noului %rodu".
Norme metodologice"
<0J. 91
1. >eniturile din activiti inde%endente& inclu"iv veniturile realizate de
%er"oanele fizice ,n cadrul unor a"ocieri fr %er"onalitate )uridic& din cedarea
folo"inei #unurilor& %recum i veniturile din activiti a$ricole "unt venituri %entru
care determinarea im%ozitului "e face %e venitul net anual im%oza#il& core"%unztor
fiecrei "ur"e de venit& im%ozitul fiind final.
2. >eniturile din celelalte cate$orii de venituri "e "u%un im%ozitrii& %e fiecare
loc de realizare& ,n cadrul ace"tor cate$orii de venituri& im%ozitul fiind final.
Norme metodologice"
<0J. 92
3. .n cate$oria veniturilor neim%oza#ile "e cu%rind veniturile o#inute de
%er"oanele fizice& %otrivit le$ii& cum "unt:
/ alocaia de "tat %entru co%ii5
/ alocaia de ,ntreinere %entru fiecare co%il ,ncredinat "au dat ,n %la"ament
familial5
/ indemnizaia lunar %rimit de %er"oanele cu :andica% $rav i accentuat5
E indemnizaia acordat %er"oanei cu :andica% $rav ,n "ituaia ,n care
an$a)atorul nu %oate a"i$ura ace"teia un ,nlocuitor al a"i"tentului %er"onal& %otrivit
le$ii5
/ alocaia "ocial %rimit de nevztorii cu :andica% $rav i accentuat5
/ indemnizaia lunar acordat nevztorilor cu :andica% $rav& %otrivit le$ii5
/ contravaloarea "erviciilor :oteliere acordate& %otrivit le$ii& mem#rilor de
familie care ,n"oe"c ,n "%ital co%ii cu :andica% "au co%ii #olnavi ,n vr"t de %n
la 3 ani5
/ a)utorul %entru ,nclzirea locuinei5
/ alocaia %entru co%iii nou/n"cui& %rimit %entru fiecare dintre %rimii 9 co%ii
n"cui vii5
/ indemnizaia de maternitate5
/ indemnizaia %entru creterea co%ilului %n la ,m%linirea vr"tei de 2 ani i&
,n cazul co%ilului cu :andica%& %n la ,m%linirea vr"tei de 3 ani& %recum i
"timulentul acordat %otrivit le$i"laiei %rivind "u"inerea familiei ,n vederea creterii
co%ilului5
/ indemnizaia %entru ri"c maternal5
/ indemnizaia %entru ,n$ri)irea co%ilului #olnav ,n vr"t de %n la 1 ani& iar ,n
cazul co%ilului cu :andica%& %entru afeciunile intercurente& %n la ,m%linirea vr"tei
de 1 ani5
/ indemnizaia lunar %entru activitatea de li#er/%rofe"ioni"t a artitilor
inter%rei "au e'ecutani din 0omnia& acordat %otrivit 3e$ii nr. 10B2200? %rivind
in"tituirea indemnizaiei %entru activitatea de li#er/%rofe"ioni"t a artitilor inter%rei
"au e'ecutani din 0omnia5
/ a)utorul "ocial %rimit de "oii celor care "ati"fac "erviciul militar o#li$atoriu5
/ a)utorul "ocial acordat %otrivit le$ii5
/ a)utorul de ur$en acordat de Guvern i de %rimari ,n "ituaii de nece"itate&
ca urmare a calamitilor naturale& incendiilor& accidentelor& %recum i altor "ituaii
deo"e#ite "ta#ilite %rin le$e& ,n limita fondurilor e'i"tente5
/ a)utoarele %entru %rocurarea de di"%ozitive medicale5
/ a)utorul lunar "au alocaia de "%ri)in %rimit de cadrele militare trecute ,n
rezerv& fr dre%t de %en"ie& a%te de munc& care nu "e %ot ,ncadra din li%" de
locuri de munc core"%unztoare %re$tirii lor5
/ indemnizaia de oma) i alte dre%turi neim%oza#ile acordate conform
le$i"laiei ,n materie5
/ "umele %ltite din #u$etul a"i$urrilor %entru oma) %entru com%letarea
veniturilor %er"oanelor care "e an$a)eaz ,nainte de e'%irarea %erioadei de oma)5
/ %rima de ,ncadrare i %rima de in"talare acordate din #u$etul a"i$urrilor
%entru oma)5
/ "%ri)inul material acordat& %otrivit le$ii& mem#rilor de familie ai ma$i"tratului
decedat "au mem#rilor de familie ai altei %er"oane din cadrul or$anelor autoritii
)udectoreti& care a decedat5
/ ec:ivalentul "alariului %rimit de mem#rii familiei funcionarului %u#lic& ,n caz
de dece" al ace"tuia5
/ indemnizaia re%aratorie lunar %rimit de %er"oanele care i/au %ierdut total
"au %arial ca%acitatea de munc& marilor mutilai i urmailor celor care au decedat
ca urmare a %artici%rii la 0evoluia din decem#rie 1BB5
/ indemnizaia re%aratorie lunar %rimit de %rinii %er"oanelor care au
decedat ca urmare a %artici%rii la 0evoluia din decem#rie 1BB5
/ indemnizaia re%aratorie lunar %rimit de "oul "u%ravieuitor al %er"oanei
care a decedat ca urmare a %artici%rii la 0evoluia din decem#rie 1BB i care are
,n ,ntreinere unul "au mai muli co%ii ai ace"teia5
/ "uma fi' %entru ,n$ri)ire %rimit de invalizii i accidentaii de rz#oi& marii
mutilai i cei ,ncadrai ,n $radul 4 de invaliditate5
/ indemnizaia lunar %rimit de %er"oanele %er"ecutate din motive %olitice i
etnice5
/ indemnizaia lunar %rimit de ma$i"traii care ,n %erioada anilor 1B9? / 1B?2
au fo"t ,nlturai din )u"tiie din motive %olitice5
/ indemnizaia de veteran de rz#oi& inclu"iv "%orul& acordat %otrivit le$ii5
/ renta lunar acordat& %otrivit le$ii& veteranilor de rz#oi5
/ a)utorul anual %entru aco%erirea unei %ri din co"tul c:iriei& ener$iei electrice
i ener$iei termice& acordat veteranilor de rz#oi i vduvelor de rz#oi& %recum i
altor %er"oane defavorizate& %otrivit le$ii5
/ "%ri)inul material lunar %rimit de "oul "u%ravieuitor& %recum i de co%iii
minori& urmai ai mem#rilor titulari& core"%ondeni i de onoare din ar ai <cademiei
0omne& acordat ,n conformitate cu le$ea %rivind acordarea unui "%ri)in material
%entru "oul "u%ravieuitor i %entru urmaii mem#rilor <cademiei 0omne5
/ a)utoarele acordate emi$ranilor %olitici %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare5
/ a)utorul ram#ur"a#il %entru refu$iai5
/ a)utoarele umanitare& medicale i "ociale5
/ a)utorul de dece" acordat %otrivit le$i"laiei %rivind "i"temul %u#lic de %en"ii i
alte dre%turi de a"i$urri "ociale& %recum i a)utorul %entru %rocurarea de %roteze&
orteze i de alte %rodu"e orto%edice& acordate ,n #aza le$i"laiei de %en"ii5
/ a)utorul lunar %entru "oul "u%ravieuitor& acordat %otrivit le$ii %rivind
acordarea unui a)utor lunar %entru "oul "u%ravieuitor5
/ renta via$er acordat de la #u$etul de "tat& #u$etele locale i din alte
fonduri %u#lice& %otrivit le$ii5
/ indemnizaia de merit acordat ,n condiiile 3e$ii nr. 1122002 %entru
in"tituirea indemnizaiei de merit& cu modificrile i com%letrile ulterioare& i ale
Hotrrii Guvernului nr. ?B22003 %rivind a%ro#area ;ormelor de a%licare a 3e$ii nr.
1122002 %entru in"tituirea indemnizaiei de merit i a 0e$ulamentului de
funcionare a -omi"iei naionale %entru acordarea indemnizaiei de merit& cu
/ dre%turi re%rezentnd tran"%ortul $ratuit ur#an i interur#an& acordate& %otrivit
le$ii& %entru adulii cu :andica% accentuat i $rav& %recum i %entru a"i"tenii
%er"onali "au ,n"oitorii ace"tora5
/ alte a"emenea venituri acordate %otrivit normelor le$ale ,n vi$oare.
3@1. ;u "unt venituri im%oza#ile indemnizaiile %entru ri"c maternal i cele
%entru ,n$ri)irea co%ilului #olnav ,n vr"t de %n la 1 ani& iar ,n cazul co%ilului cu
:andica%& %entru afeciunile intercurente& %n la ,m%linirea vr"tei de 1 ani&
re%rezentnd dre%turi %rimite de %er"oanele fizice conform le$ii& ,nce%nd cu data
de 1 mai 200?. >eniturile de natura celor de mai "u"& aferente %erioadei de %n la
1 mai 200?& "unt im%oza#ile %otrivit le$ii.
9. .n "en"ul art1 42 lit. a8 din -odul fi"cal& %rin alte %er"oane "e ,nele$e&
%rintre alii& i:
/ ca"a de a)utor reci%roc a %en"ionarilor& %entru a)utoarele umanitare&
medicale i "ociale acordate mem#rilor din contri#uiile ace"tora5
/ or$anizaiile umanitare& or$anizaiile "indicale& -rucea 0oie& unitile de cult
recuno"cute ,n 0omnia i alte entiti care %ot acorda a)utoare umanitare "au
"ociale.
9@1. .n cate$oria veniturilor neim%oza#ile "e cu%rind i formele de "%ri)in
acordate din #u$etul de "tat i din fonduri e'terne neram#ur"a#ile ,n conformitate cu
le$i"laia intern i re$lementrile euro%ene de e'em%lu:
/ a)utoarele de "tat acordate %roductorilor a$ricoli& ,n conformitate cu
%revederile Ordonanei Guvernului nr.1922010 %rivind m"uri financiare %entru
re$lementarea a)utoarelor de "tat acordate %roductorilor a$ricoli& a%ro#at cu
modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 1922010& cu com%letrile ulterioare& ,nce%nd
cu anul 2010& %otrivit actelor normative de a%ro#are a re"%ectivelor a)utoare de "tat.
/ "%ri)inul acordat %roductorilor a$ricoli "u# forma "c:emelor de %li directe i
%li naionale directe com%lementare %otrivit Ordonanei de ur$en nr.12?22006
%entru a%ro#area "c:emelor de %li directe i %li naionale directe
com%lementare& care "e acord ,n a$ricultur ,nce%nd cu anul 2001& a%ro#at cu
modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 13B22001& cu modificrile ulterioare i %entru
modificarea art. 2 din 3e$ea nr.3621BB1 %rivind "ocietile a$ricole i alte forme de
a"ociere ,n a$ricultur i actelor normative date ,n a%licarea ace"teia5
/ "%ri)inul neram#ur"a#il acordat %otrivit !ro$ramului ;aional %entru
*ezvoltare 0ural %rin <'a 1 .m#untirea com%etitivitii "ectoarelor a$ricol i
fore"tier %rin +"urile 112 / 4n"talarea tinerilor fermieri i 191/ D%ri)inirea fermelor
a$ricole de "emi/"u#zi"ten5
| alte forme de "%ri)in neram#ur"a#il acordate %otrivit !ro$ramului ;aional
%entru *ezvoltare 0ural 2001/2013& a%ro#at %rin *ecizia -omi"iei Kuro%ene nr.
-G2008 3.31 din 16 iulie 2005
| forme de "%ri)in neram#ur"a#il acordate %otrivit !ro$ramului O%eraional
%entru !e"cuit 2001/2013& a%ro#at %rin *ecizia -omi"iei Kuro%ene nr. -G20018
6.669 din 19 decem#rie 2001.
9@2. .n cate$oria veniturilor neim%oza#ile "e cu%rind i formele de "%ri)in
acordate ,n cadrul o%eraiunilor finanate %rin !ro$ramul o%eraional "ectorial
L*ezvoltarea re"ur"elor umane 2001/2013M& ,n #ani i ,n natur& %rimite de ctre
cur"ani %entru %artici%area la cur"uri& %recum i #ur"ele acordate ,n cadrul ace"tui
%ro$ram.
Norme metodologice"
<0J. 92 #8
?. Dunt neim%oza#ile de"%$u#irile& "umele a"i$urate i orice alte dre%turi
acordate a"i$urailor& #eneficiarilor "au terelor %er"oane %$u#ite& din a"i$urrile de
orice fel& %otrivit le$i"laiei %rivind "ocietile de a"i$urare i "u%rave$:erea
a"i$urrilor.
6. Dumele re%rezentnd alte dre%turi acordate a"i$urailor %ot avea& %rintre
altele& urmtoarele forme: r"cum%rri %ariale ,n contul %er"oanei a"i$urate& %li
ealonate& rente& venituri rezultate din fructificarea rezervelor con"tituite din %rimele
%ltite de a"i$urai& %recum i orice alte "ume de aceeai natur& indiferent de
denumirea "au forma "u# care "unt %ltite& ,n contul %er"oanei a"i$urate.
1. .n cazul ,n care "u%ortatorul %rimei de a"i$urare e"te o %er"oan fizic
inde%endent& %er"oan )uridic "au orice alt entitate care de"foar o activitate&
atunci contravaloarea %rimelor de a"i$urare re%rezint venituri im%oza#ile %entru
%er"oana fizic #eneficiar.
Norme metodologice"
<0J. 92c8
1@1. .n acea"t cate$orie "e includ i %rodu"ele oferite $ratuit %roductorilor
a$ricoli individuali care au "uferit %a$u#e ca urmare a calamitilor naturale %otrivit
%revederilor din contractul ,nc:eiat ,ntre %ri.
Norme metodologice"
<0J. 92$8
1@2. >eniturile o#inute din valorificarea #unurilor mo#ile %rin centrele de
colectare& ,n vederea dezmem#rrii& care fac o#iectul !ro$ramelor naionale
finanate din #u$etul de "tat "au din alte fonduri %u#lice "unt venituri neim%oza#ile.
;u "unt cu%rin"e ,n #unurile mo#ile din %atrimoniul %er"onal deeurile
valorificate %rin centrele de colectare a deeurilor de metal& :rtie& "ticl i altele
a"emenea& veniturile realizate fiind "u%u"e im%unerii %otrivit %revederilor ca%. 4p
P>enituri din alte "ur"e` din -odul (i"cal.
Norme metodologice"
<0J. 92i
. !rin cadru in"tituionalizat "e ,nele$e orice entitate care are ca o#iect de
activitate educaia colar& univer"itar& %re$tirea i2"au %erfecionarea
%rofe"ional& recuno"cut de autoriti ale "tatului romn.
Norme metodologice"
<0J. 92 C8
<ce"t alineat e"te a#ro$at %rin OG 22013.
B. .n cate$oria veniturilor din a$ricultur i "ilvicultur con"iderate
neim%oza#ile "e cu%rind:
/ veniturile realizate de %ro%rietar2arenda din valorificarea ,n "tare natural a
%rodu"elor o#inute de %e terenurile a$ricole i "ilvice& %ro%rietate %rivat "au luate
,n arend. .nce%nd cu data de 1 ianuarie 200B "unt im%oza#ile veniturile #neti
realizate din valorificarea %rodu"elor a$ricole o#inute du% recoltare& ,n "tare
natural& de %e terenurile a$ricole %ro%rietate %rivat "au luate ,n arend& ctre
uniti "%ecializate %entru colectare& uniti de %roce"are indu"trial ori ctre alte
uniti& %entru utilizare ca atare.
/ veniturile realizate de ctre %er"oane fizice a"ociate ,n forme de %ro%rietate
a"ociative %revzute de art. 26 din 3e$ea nr. 122000 %entru recon"tituirea dre%tului
de %ro%rietate a"u%ra terenurilor a$ricole i celor fore"tiere& "olicitate %otrivit
%revederilor 3e$ii fondului funciar nr.121BB1 i ale 3e$ii nr. 16B21BB1& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& din valorificarea direct "au %rin intermediul
formelor de %ro%rietate a"ociative re"%ective a %rodu"elor "ilvice& ,n condiiile le$ii5
/ veniturile %rovenite din: creterea animalelor i %"rilor& a%icultur i
"ericicultur5
/ veniturile o#inute de %er"oanele fizice din valorificarea ,n "tare natural& %rin
uniti "%ecializate& cum ar fi centre "au %uncte de ac:iziie& a %rodu"elor cule"e "au
ca%turate din flora i fauna "l#atic.
10. De con"ider ,n "tare natural: %rodu"ele a$ricole o#inute du% recoltare&
ma"a lemnoa" definit %otrivit le$i"laiei ,n materie& %recum i %rodu"ele de ori$ine
animal& cum ar fi: la%te& ln& ou& %iei crude i altele a"emenea& %lante i animale
din flora i fauna "l#atic& cum ar fi: %lante medicinale& fructe de %dure& ciu%erci&
melci& "coici& er%i& #roate i altele a"emenea.
Norme metodologice"
<0J. 92 "8
11. <ce"te venituri "unt acordate %rin le$i "%eciale i cu%rind& %rintre altele:
/ contravaloarea %rotezelor acordate $ratuit %entru marii mutilai i %er"oanele
care i/au %ierdut total "au %arial ca%acitatea de munc& a medicamentelor $ratuite&
acce"ului $ratuit la "anatorii i #aze de tratament a%arinnd +ini"terului Dntii&
+ini"terului <%rrii ;aionale& +ini"terului <dmini"traiei i 4nternelor i altor
in"tituii %otrivit le$ii5
/ contravaloarea tran"%ortului ur#an $ratuit cu mi)loacele de tran"%ort ,n
comun i altele a"emenea& %revzute a fi acordate %er"oanelor care intr "u#
incidena %revederilor art. ? alin. G18 lit. C8 din 3e$ea recunotinei fa de eroii/martiri
i lu%ttorii care au contri#uit la victoria 0evoluiei romne din decem#rie 1BB nr.
39122009& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
/ contravaloarea a"i"tenei medicale i a medicamentelor acordate ,n mod
$ratuit i %rioritar& att ,n tratament am#ulatoriu& ct i %e tim%ul "%italizrilor& a
tran"%ortului $ratuit cu mi)loacele de tran"%ort ,n comun i %e calea ferat romn&
contravaloarea #iletului $ratuit& %entru tratament ,ntr/o "taiune #alneoclimateric i
altele a"emenea& %revzute a fi acordate %er"oanelor care intr "u# incidena
%revederilor *ecretului/le$e nr. 1121BB0 %rivind acordarea unor dre%turi
%er"oanelor %er"ecutate din motive %olitice de dictatura in"taurat cu ,nce%ere de la
6 martie 1B9?& %recum i celor de%ortate ,n "trintate ori con"tituite ,n %rizonieri&
/ contravaloarea cltoriilor $ratuite %e calea ferat& $ratuitile %e mi)loacele
de tran"%ort ,n comun ,n mediul ur#an& a lemnelor de foc "au ec:ivalent cr#uni& a
a"i"tenei medicale $ratuite ,n toate in"tituiile medicale civile de "tat "au militare i
a"i$urarea de medicamente $ratuite att ,n tratamentele am#ulatorii& ct i %e tim%ul
"%italizrii& a #iletelor de tratament $ratuite& ,n limita %o"i#ilitilor e'i"tente& ,n
"taiuni #alneoclimaterice& a %rotezelor& a cr)elor& a $:etelor orto%edice& a
crucioarelor& a a%aratelor auditive i im%lanturilor cardiace& mi)loacelor moto i auto
"%eciale %entru cei :andica%ai locomotor i altele a"emenea& %otrivit 3e$ii nr.
9921BB9 %rivind veteranii de rz#oi& %recum i unele dre%turi ale invalizilor i
vduvelor de rz#oi& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
/ contravaloarea tran"%ortului ur#an $ratuit cu mi)loace de tran"%ort ,n comun
%entru adulii cu :andica% accentuat i $rav i %entru a"i"tenii %er"onali "au %entru
,n"oitorii ace"tora& a tran"%ortului interur#an $ratuit cu trenul& a"i"ten medical
$ratuit ,n conformitate cu %revederile Ordonanei de ur$en a Guvernului nr.
10221BBB %rivind %rotecia "%ecial i ,ncadrarea ,n munc a %er"oanelor cu
:andica%& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. ?1B22002& cu
/ altele a"emenea& a%ro#ate %rin le$e.
12. !er"oanele fizice %revzute la art1 42 lit. "8 din -odul fi"cal datoreaz
im%ozit %e venit %entru cate$oriile de venituri %revzute la art1 41 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 92 t8
13. Ieneficiaz de ace"te %revederi i urmtorii "%ecialiti: %rofe"orii cu
di%lom de licen "au de a#"olvire& in"tructorii i mana$erii din domeniu& %recum i
alte %er"oane calificate %entru a"i"ten medical& cercetare i a"i"ten tiinific&
or$anizare i conducere te:nic i alte ocu%aii com%lementare& %otrivit
re$lementrilor ,n materie.
Norme metodologice"
<0J. 92 u8
19. .n acea"t cate$orie "e cu%rind:
/ %remii o#inute la concur"uri %e o#iecte "au di"ci%line de ,nvmnt& %e
me"erii& cultural/tiinifice& fe"tivaluri& "im%ozioane& concur"uri te:nico/tiinifice&
%remii o#inute la cam%ionate i concur"uri "%ortive colare& naionale i
internaionale5
/ contravaloarea avanta)elor "u# form de ma"& cazare i tran"%ort5
/ alte dre%turi materiale %rimite de %artici%ani cu ocazia ace"tor manife"tri5
/ altele a"emenea.
Norme metodologice"
<0J. 93
1?. 3a determinarea im%ozitului anual2lunar& la %lile antici%ate cu titlu de
im%ozit calculat %entru veniturile %revzute la art1 41 din -odul fi"cal& #azele de
calcul al im%ozitului vor fi "ta#ilite %rin rotun)ire la mia de lei& %rin ne$li)area
fraciunilor "u# 1.000 lei.
Norme metodologice"
<0J. 99
16. <nul fi"cal core"%unde cu %erioada celor 12 luni ale unui an calendari"tic
,n care "e realizeaz venituri.
11. .n cazul dece"ului contri#ua#ilului& %erioada im%oza#il e"te inferioar
anului calendari"tic& cu%rinznd numrul de luni din anul calendari"tic %n la data
dece"ului.
Norme metodologice"
<0J. 96
1. De "u%un im%ozitului %e veniturile din activiti inde%endente %er"oanele
fizice care realizeaz ace"te venituri ,n mod individual "au a"ociate %e #aza unui
contract de a"ociere ,nc:eiat ,n vederea de"furrii de activiti ,n "co%ul o#inerii
de venit& a"ociere care "e realizeaz %otrivit di"%oziiilor le$ale i care nu d natere
unei %er"oane )uridice.
1B. K'ercitarea unei activiti inde%endente %re"u%une de"furarea ace"teia
,n mod o#inuit& %e cont %ro%riu i urmrind un "co% lucrativ. !rintre criteriile care
define"c %re%onderent e'i"tena unei activiti inde%endente "unt: li#era ale$ere a
de"furrii activitii& a %ro$ramului de lucru i a locului de de"furare a activitii5
ri"cul %e care i/l a"um ,ntre%rinztorul5 activitatea "e de"foar %entru mai muli
clieni5 activitatea "e %oate de"fura nu numai direct& ci i cu %er"onalul an$a)at de
,ntre%rinztor ,n condiiile le$ii.
20. !er"oanele fizice nerezidente "unt "u%u"e im%ozitrii ,n 0omnia %entru
veniturile o#inute din de"furarea ,n 0omnia& %otrivit le$ii& a unei activiti
inde%endente& %rintr/un "ediu %ermanent.
21. Dunt con"iderate venituri comerciale veniturile realizate din fa%te de
comer de ctre %er"oane fizice "au a"ocieri fr %er"onalitate )uridic& din %re"tri
de "ervicii& altele dect cele realizate din %rofe"ii li#ere& %recum i cele o#inute din
%racticarea unei me"erii.
!rinci%alele activiti care con"tituie fa%te de comer "unt:
/ activiti de %roducie5
/ activiti de cum%rare efectuate ,n "co%ul revnzrii5
/ or$anizarea de "%ectacole culturale& "%ortive& di"tractive i altele a"emenea5
/ activiti al cror "co% e"te facilitarea ,nc:eierii de tranzacii comerciale
%rintr/un intermediar& cum ar fi: contract de comi"ion& de mandat& de re%rezentare&
de a$ent de a"i$urare i alte a"emenea contracte ,nc:eiate ,n conformitate cu
%revederile -odului comercial& indiferent de %erioada %entru care a fo"t ,nc:eiat
contractul5
/ vnzarea ,n re$im de con"i$naie a #unurilor cum%rate ,n "co%ul revnzrii
"au %rodu"e %entru a fi comercializate5
/ activiti de editare& im%rimerie& multi%licare& indiferent de te:nica folo"it& i
altele a"emenea5
/ tran"%ort de #unuri i de %er"oane5
/ alte fa%te de comer definite ,n -odul comercial.
21@1. Dunt venituri comerciale& veniturile o#inute din activiti de"furate ,n
cadrul fermei familiale cu caracter comercial& altele dect cele care "e ,ncadreaz ,n
venituri neim%oza#ile %otrivit %revederilor art1 42 lit. C8& %recum i cele care "unt
im%ozitate %otrivit %revederilor ca%. 1 / >enituri din activiti a$ricole.
22. !entru %er"oanele fizice a"ociate im%unerea "e face la nivelul fiecrei
%er"oane a"ociate din cadrul a"ocierii fr %er"onalitate )uridic& %otrivit contractului
de a"ociere& inclu"iv al "ocietii civile %rofe"ionale& a"u%ra venitului net di"tri#uit.
23. Dunt con"iderate venituri din %rofe"ii li#ere veniturile o#inute din %re"tri
de "ervicii cu caracter %rofe"ional& de"furate ,n mod individual "au ,n diver"e
forme de a"ociere& ,n domeniile tiinific& literar& arti"tic& educativ i altele& de ctre:
medici& avocai& notari %u#lici& e'ecutori )udectoreti& e'%eri te:nici i conta#ili&
conta#ili autorizai& con"ultani de %la"ament ,n valori mo#iliare& auditori financiari&
con"ultani fi"cali& ar:iteci& traductori& "%ortivi& ar#itri "%ortivi& %recum i alte
%er"oane fizice cu %rofe"ii re$lementate de"furate ,n mod inde%endent& ,n
condiiile le$ii.
23@1. >eniturile o#inute de avocaii "ta$iari ,n #aza contractelor de cola#orare
%recum i avocaii "alarizai ,n interiorul %rofe"iei "unt con"iderate venituri din
activiti inde%endente.
23@2. !er"oanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folo"inei #unurilor
din derularea unui numr mai mare de ? contracte de ,nc:iriere la "fr7itul anului
fi"cal& ,nce%nd cu anul fi"cal urmtor calific ace"te venituri ,n cate$oria venituri
din activiti inde%endente 7i le "u%un re$ulilor de "ta#ilire a venitului net anual
%entru acea"t cate$orie& determinat %e #aza conta#ilitii ,n %artid "im%l.
<%licarea ace"tei re$lementri "e efectueaz %otrivit %revederilor ordinului
%re7edintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
23@3. Dunt venituri din %rofe"ii li#ere 7i veniturile din activiti de"f7urate ,n
mod inde%endent& ,n condiiile le$ii& ca %rofe"ii re$lementate& inclu"iv ,n cazul ,n
care activitatea e"te de"f7urat %e #az de contract& %entru "ocieti comerciale
"au alte entiti re$lementate %otrivit le$ii " de"f7oare activiti care $enereaz
venituri din %rofe"ii li#ere.
29. >eniturile din dre%turi de %ro%rietate intelectual "unt venituri realizate din
valorificarea dre%turilor indu"triale& cum ar fi: invenii& mai %uin realizrile te:nice&
CnoF/:oF& mrci ,nre$i"trate& franciza i altele a"emenea& recuno"cute i %rote)ate
%rin ,n"cri"uri ale in"tituiilor "%ecializate& %recum i a dre%turilor de autor& inclu"iv a
dre%turilor cone'e dre%tului de autor. >eniturile de acea"t natur "e "u%un re$ulilor
de determinare %entru veniturile din activiti inde%endente i ,n "ituaia ,n care
dre%turile re"%ective fac o#iectul unor contracte de ce"iune& ,nc:iriere& cola#orare&
cercetare& licen& franciz i altele a"emenea& %recum i cele tran"mi"e %rin
"ucce"iune& indiferent de denumirea "u# care "e acord& cum ar fi: remuneraie
direct& remuneraie "ecundar& onorariu& redeven i altele a"emenea.
>eniturile rezultate din ce"iunile de dre%turi de %ro%rietate intelectual
%revzute ,n mod e'%re" ,n contractul ,nc:eiat ,ntre %ri re%rezint venituri din
dre%turi de %ro%rietate intelectual. *e a"emenea& "unt inclu"e ,n cate$oria
veniturilor din dre%turi de %ro%rietate intelectual i veniturile din ce"iuni %entru care
re$lementrile ,n materie "ta#ile"c %rezumia de ce"iune a dre%turilor ,n li%"a unei
%revederi contrare ,n contract.
.n "ituaia e'i"tenei unei activiti de%endente ca urmare a unei relaii de
an$a)are& remuneraia %re"trilor rezultate din ce"iunile de dre%turi de %ro%rietate
intelectual care intr ,n "fera "arcinilor de "erviciu re%rezint venituri de natur
"alarial& conform %revederilor menionate ,n mod e'%re" ,n contractul dintre an$a)at
i an$a)ator& i "e "u%un im%ozitrii %otrivit %revederilor cap1 !!! H>enituri din "alariiH
al tit+u+ui !!! din -odul fi"cal.
>eniturile re%rezentnd dre%turi #neti ale autorului unei realizri te:nice nu
"unt con"iderate& din %unct de vedere fi"cal& venituri din dre%turi de %ro%rietate
intelectual.
29@1. Dunt con"iderate venituri din activiti inde%endente veniturile din
dre%turi de autor 7i dre%turile cone'e definite %otrivit %revederilor 3e$ii nr. 21BB6& cu
modificrile 7i com%letrile ulterioare
2?. === <#ro$at.
26. >eniturile realizate de "%ortivii care %artici% la com%etiii "%ortive %e cont
%ro%riu i nu au relaii contractuale de munc cu entitatea %ltitoare de venit "unt
con"iderate venituri din activiti inde%endente.
Norme metodologice"
<0J. 9
36. .n venitul #rut "e includ toate veniturile ,n #ani i ,n natur& cum "unt:
venituri din vnzarea de %rodu"e i de mrfuri& venituri din %re"tarea de "ervicii i
e'ecutarea de lucrri& venituri din vnzarea "au ,nc:irierea #unurilor din %atrimoniul
afacerii& venituri o#inute din valorificarea #unurilor mo#ile "u# forma deeurilor din
%atrimoniul afacerii %rin centrele de colectare a deeurilor i orice alte venituri
o#inute din e'ercitarea activitii inclu"iv ,nca"rile efectuate ,n avan" care "e
refer la alte e'erciii fi"cale& %recum i veniturile din do#nzile %rimite de la #nci
%entru di"%oni#ilitile #neti aferente afacerii& din alte activiti adiacente i altele
a"emenea. .n venitul #rut "e includ i veniturile ,nca"ate ulterior ,ncetrii activitii
inde%endente& %e #aza facturilor emi"e i ne,nca"ate %n la ,ncetarea activitii.
!rin activiti adiacente "e ,nele$e toate activitile care au le$tur cu
o#iectul de activitate autorizat.
.n venitul #rut al afacerii "e include i "uma re%rezentnd contravaloarea
#unurilor i dre%turilor din %atrimoniul afacerii care trec %e %arcur"ul e'ercitrii
activitii i la ,ncetarea definitiv a ace"teia ,n %atrimoniul %er"onal al
contri#ua#ilului& o%eraiune con"iderat din %unct de vedere fi"cal o ,n"trinare.
Kvaluarea ace"tora "e face la %reurile %racticate %e %ia "au "ta#ilite %rin e'%ertiz
te:nic.
.n cazul ,ncetrii definitive a activitii& din %unct de vedere fi"cal& "umele
o#inute din valorificarea #unurilor i dre%turilor din %atrimoniul afacerii& ,n"cri"e ,n
0e$i"trul/inventar& cum ar fi: mi)loacele fi'e& o#iectele de inventar i altele
a"emenea& %recum i "tocurile de materii %rime& materiale& %rodu"e finite i mrfuri
"e includ ,n venitul #rut.
.n cazul "c:im#rii modalitii de e'ercitare a unei activiti& %recum i al
tran"formrii formei de e'ercitare a ace"teia ,ntr/o alt form& %otrivit le$i"laiei ,n
materie& ,n condiiile continurii activitii& "e include ,n venitul #rut al afacerii care
urmeaz " "e tran"forme2"c:im#e i contravaloarea #unurilor i dre%turilor care
trec ,n %atrimoniul afacerii ,n care "/a tran"format2"c:im#at.
.n cazul #unurilor i dre%turilor amortiza#ile care trec ,n %atrimoniul altei
afaceri %rin "c:im#area modalitii de e'ercitare a unei activiti i2"au
tran"formarea formei de e'ercitare a ace"teia ,ntr/o alt form& %otrivit le$i"laiei ,n
materie& "e a%lic urmtoarele re$uli:
/ cele cu valoare rma" de amortizat "e ,n"criu ,n 0e$i"trul/inventar la
acea"t valoare& care con"tituie i #az de calcul al amortizrii5
/ cele com%let amortizate "e ,n"criu ,n 0e$i"trul/inventar la valoarea "ta#ilit
%rin e'%ertiz te:nic "au la %reul %racticat %e %ia5 %entru ace"tea nu "e
calculeaz amortizare i nu "e deduce din veniturile noii activiti&.
.n cazul #unurilor i dre%turilor neamortiza#ile care trec ,n %atrimoniul altei
afaceri %rin "c:im#area modalitii de e'ercitare a unei activiti i2"au
tran"formarea formei de e'ercitare a ace"teia ,ntr/o alt form& %otrivit le$i"laiei ,n
materie& ace"tea "e ,n"criu ,n 0e$i"trul/inventar la valoarea ,n"cri" ,n evidena
conta#il i nu con"tituie c:eltuial deducti#il din veniturile noii activiti.
;u con"tituie venit #rut urmtoarele:
/ a%orturile fcute la ,nce%erea unei activiti "au ,n cur"ul de"furrii
ace"teia5
/ "umele %rimite "u# form de credite #ancare ori de ,m%rumuturi de la
%er"oane fizice "au )uridice5
/ "umele %rimite ca de"%$u#iri5
/ "umele ori #unurile %rimite "u# form de "%on"orizri& mecenat "au donaii.
.n cazul ,nce%erii unei activiti ca urmare a "c:im#rii modalitii de e'ercitare
a activitii i2"au tran"formrii formei de e'ercitare a ace"teia ,ntr/o alt form&
%otrivit le$i"laiei ,n materie& a%orturile adu"e ,n noul %atrimoniu nu con"tituie venit
#rut.
.n cazul "c:im#rii modalitii de e'ercitare a unei activiti i2"au tran"formrii
formei de e'ercitare a ace"teia ,ntr/o alt form& %otrivit le$i"laiei ,n materie& ,n
tim%ul anului& venitul net2%ierderea "e determin "e%arat %entru fiecare %erioad ,n
care activitatea inde%endent a fo"t de"furat de contri#ua#il ,ntr/o form de
or$anizare %revzut de le$e.
>enitul net anual2!ierderea anual "e determin %rin ,n"umarea venitului
net2%ierderii ,nre$i"trat2,nre$i"trate ,n toate %erioadele fi"cale din anul fi"cal ,n care
a avut loc "c:im#area i2"au tran"formarea formei de e'ercitare a activitii.
>enitul net anual2!ierderea anual "e ,n"crie ,n declaraia %rivind venitul
realizat.
!ierderea fi"cal ,nre$i"trat ,n anul ,n care a avut loc "c:im#area i2"au
tran"formarea formei de e'ercitare a activitii "e re%orteaz i "e com%en"eaz
%otrivit re$ulilor de re%ortare %revzute la art1 A0 din -odul fi"cal.

36@1. === <#ro$at.

31. *in venitul #rut realizat "e admit la deducere numai c:eltuielile efectuate ,n
"co%ul realizrii de venituri& a"tfel cum rezult din evidenele conta#ile condu"e de
contri#ua#ili& cu re"%ectarea %revederilor art1 4A alin. G98 / G18 din -odul fi"cal.
0e$uli $enerale a%lica#ile %entru deducerea c:eltuielilor efectuate ,n "co%ul
realizrii veniturilor "unt i urmtoarele:
a8 " fie efectuate ,n intere"ul direct al activitii5
#8 " core"%und unor c:eltuieli efective i " fie )u"tificate cu documente5
c8 " fie cu%rin"e ,n c:eltuielile e'erciiului financiar al anului ,n cur"ul cruia
au fo"t %ltite& inclu"iv ,n cazul c:eltuielilor re%rezentnd %li efectuate ,n avan"
care "e refer la alte e'erciii fi"cale.

3. Dunt c:eltuieli deducti#ile& de e'em%lu:
1. c:eltuielile cu ac:iziionarea de materii %rime& materiale con"uma#ile&
o#iecte de inventar i mrfuri5
2. c:eltuielile cu lucrrile e'ecutate i "erviciile %re"tate de teri5
3. c:eltuielile efectuate de contri#ua#il %entru e'ecutarea de lucrri i
%re"tarea de "ervicii %entru clieni5
9. c:iria aferent "%aiului ,n care "e de"foar activitatea& cea aferent
utila)elor i altor in"talaii utilizate ,n de"furarea activitii& ,n #aza unui contract de
,nc:iriere5
?. do#nzile aferente creditelor #ancare5
6. === <#ro$at5
1. c:eltuielile cu comi"ioanele i cu alte "ervicii #ancare5
. c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare care %rive"c imo#ilizrile cor%orale i
necor%orale& inclu"iv %entru "tocurile deinute& %recum i %rimele de a"i$urare
%entru a"i$urarea de ri"c %rofe"ional %otrivit le$ii5
B. c:eltuielile cu %rimele de a"i$urare %entru #unurile din %atrimoniul %er"onal&
cnd ace"tea re%rezint $aranie #ancar %entru creditele utilizate ,n de"furarea
activitii inde%endente a contri#ua#ilului5
10. c:eltuielile %otale i ta'ele de telecomunicaii5
11. c:eltuielile cu ener$ia i a%a5
12. c:eltuielile cu tran"%ortul de #unuri i de %er"oane5
13. c:eltuieli de natur "alarial5
19. c:eltuielile cu im%ozitele& ta'ele& altele dect im%ozitul %e venit5
1?. c:eltuielile re%rezentnd contri#uiile %entru a"i$urrile "ociale& %entru
con"tituirea (ondului %entru %lata a)utorului de oma)& %entru a"i$urrile "ociale de
"ntate& %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale& %recum i alte contri#uii
o#li$atorii %entru contri#ua#il i an$a)aii ace"tuia5
16. c:eltuielile cu amortizarea& ,n conformitate cu re$lementrile tit+u+ui !! din
-odul fi"cal& du% caz5
11. valoarea rma" neamortizat a #unurilor i dre%turilor amortiza#ile
,n"trinate& determinat %rin deducerea din %reul de cum%rare a amortizrii
inclu"e %e co"turi ,n cur"ul e'%loatrii i limitat la nivelul venitului realizat din
,n"trinare5
1. c:eltuielile efectuate de utilizator& re%rezentnd c:iria Grata de lea"in$8 ,n
cazul contractelor de lea"in$ o%eraional& re"%ectiv c:eltuielile cu amortizarea i
do#nzile %entru contractele de lea"in$ financiar& "ta#ilite ,n conformitate cu
%revederile %rivind o%eraiunile de lea"in$ i "ocietile de lea"in$5
1B. c:eltuielile cu %re$tirea %rofe"ional %entru contri#ua#ili i "alariaii lor&
%otrivit le$ii5
20. c:eltuielile ocazionate de %artici%area la con$re"e i alte ,ntruniri cu
caracter %rofe"ional5
21. c:eltuielile cu funcionarea i ,ntreinerea& aferente #unurilor care fac
o#iectul unui contract de comodat& %otrivit ,nele$erii din contract& %entru %artea
aferent utilizrii ,n "co%ul afacerii5
22. === <#ro$at5
23. c:eltuielile de dele$are& detaare i de%la"are& cu e'ce%ia celor
re%rezentnd indemnizaia de dele$are& detaare ,n alt localitate& ,n ar i ,n
"trintate& care e"te deducti#il limitat5
29. c:eltuielile de reclam i %u#licitate re%rezint c:eltuielile efectuate %entru
%o%ularizarea numelui contri#ua#ilului& %rodu"ului "au "erviciului ,n #aza unui
contract "cri"& %recum i co"turile a"ociate %roducerii materialelor nece"are %entru
difuzarea me"a)elor %u#licitare cnd reclama i %u#licitatea "e efectueaz %rin
mi)loace %ro%rii. De includ ,n cate$oria c:eltuielilor de reclam i %u#licitate i
#unurile care "e acord ,n cadrul unor cam%anii %u#licitare ca mo"tre& %entru
,ncercarea %rodu"elor i demon"traii la %unctele de vnzare& %recum i alte #unuri
acordate cu "co%ul "timulrii vnzrilor5
2?. alte c:eltuieli efectuate ,n "co%ul realizrii veniturilor.
Dunt c:eltuieli deducti#ile i cele efectuate %entru ,ntreinerea i funcionarea
"%aiilor folo"ite %entru de"furarea afacerilor c:iar dac documentele "unt emi"e
%e numele %ro%rietarului& i nu %e numele contri#ua#ilului.

3B. Dunt c:eltuieli deducti#ile limitat& de e'em%lu& urmtoarele: Gnumerotarea
e"te adu$at ,n ace"t fiier %entru uurina citirii8
1. c:eltuielile de "%on"orizare& mecenat& %recum i %entru acordarea de #ur"e
%rivate& conform le$ii& "unt deducti#ile ,n limitele "ta#ilite la art1 4A din 3e$ea nr.
?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare i ,n condiiile
%revzute de le$i"laia ,n materie5
2. c:eltuielile de %rotocol ocazionate de acordarea unor cadouri& trataii i
me"e %artenerilor de afaceri& efectuate ,n "co%ul afacerii5
3. c:eltuieli re%rezentnd cotizaii %ltite a"ociaiilor %rofe"ionale i contri#uii
%rofe"ionale o#li$atorii %ltite or$anizaiilor %rofe"ionale din care fac %arte
contri#ua#ilii i datorate %otrivit le$ii5
9. c:eltuielile re%rezentnd indemnizaia de dele$are i detaare ,n alt
localitate& ,n ar i ,n "trintate& ,n intere"ul "erviciului& "unt deducti#ile& re"%ectiv
,n limita a de 2&? ori nivelul le$al "ta#ilit %entru in"tituiile %u#lice5
?. c:eltuielile "ociale ,n limita unei "ume "ta#ilite %rin a%licarea unei cote de
%n la 2A a"u%ra fondului de "alarii realizat anual i acordate %entru "alariaii
%ro%rii "au alte %er"oane& a"tfel cum e"te %revzut ,n contractul de munc& "u#
forma: a)utoarelor de ,nmormntare& a)utoarelor %entru %ierderi %rodu"e ,n
$o"%odriile %ro%rii ca urmare a calamitilor naturale& a)utoarelor %entru #olile $rave
"au incura#ile& inclu"iv %roteze& a)utoarelor %entru natere& tic:etelor de cre
acordate de an$a)ator ,n conformitate cu le$i"laia ,n vi$oare& cadourilor %entru
co%iii minori ai "alariailor& cadourilor oferite "alariatelor& contravalorii tran"%ortului la
i de la locul de munc al "alariatului& co"tului %re"taiilor %entru tratament i odi:n&
inclu"iv tran"%ortul& %entru "alariaii %ro%rii i mem#rii de familie ai ace"tora.
-adourile oferite de an$a)atori ,n #eneficiul co%iilor minori ai an$a)ailor cu ocazia
!atelui& zilei de 1 iunie& -rciunului i a "r#torilor "imilare ale altor culte
reli$ioa"e& %recum i cadourile oferite an$a)atelor cu ocazia zilei de martie "unt
deducti#ile ,n m"ura ,n care valoarea cadoului oferit fiecrei %er"oane& cu orice
ocazie dintre cele de mai "u"& nu de%ete 1?0 lei5
6. do#nzile aferente ,m%rumuturilor de la %er"oane fizice i )uridice& altele
dect in"tituiile care de"foar activitatea de creditare cu titlu %rofe"ional& utilizate
,n de"furarea activitii& %e #aza contractului ,nc:eiat ,ntre %ri& ,n limita nivelului
do#nzii de referin a Incii ;aionale a 0omniei5
1. c:eltuieli re%rezentnd tic:etele de ma" acordate de an$a)ator %otrivit
le$ii& %recum i c:eltuieli re%rezentnd tic:etele de vacan acordate de an$a)ator
%otrivit le$ii.
3imita ec:ivalentului ,n euro a contri#uiilor efectuate la fondul de %en"ii
facultative i a %rimelor de a"i$urare voluntar de "ntate& %revzute la art1 4A alin.
G?8 lit. $8 i :8 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& "e tran"form ,n lei la cur"ul mediu anual comunicat de
Ianca ;aional a 0omniei.

3B@1. G18 .n "en"ul %revederilor art1 4A alin. G18 lit. l@18 din -odul fi"cal& re$ulile
de deducere& termenii i e'%re"iile %revzute& condiiile ,n care ve:iculele rutiere
motorizate& "u%u"e limitrii fi"cale& "e con"ider a fi utilizate e'clu"iv ,n "co%ul
de"furrii activitii au "emnificaiile %revzute la %ct. 9?@1 din normele
metodolo$ice date ,n a%licarea art1 14581 din -odul fi"cal din titlul >4 LJa'a %e
valoarea adu$atM.
G28 *ac ve:iculele re"%ective nu "unt utilizate e'clu"iv ,n "co%ul de"furrii
activitii& "e limiteaz la ?0A dre%tul de deducere a c:eltuielilor efectuate conform
art1 4A alin. G98 i G?8 din -odul fi"cal le$ate de ace"te ve:icule& cu e'ce%ia
c:eltuielilor %rivind amortizarea %entru care "e a%lic re$ulile %rivind amortizarea
%revzute ,n titlul 44& du% caz. .n cadrul c:eltuielilor "u%u"e limitrii fi"cale "e
cu%rind c:eltuielile direct atri#ui#ile fiecrui ve:icul& inclu"iv cele re%rezentnd:
im%ozitele locale& a"i$urarea o#li$atorie de r"%undere civil auto& in"%eciile
te:nice %eriodice& rovinieta etc.
.n vederea acordrii deducti#ilitii inte$rale la calculul venitului net anual&
)u"tificarea utilizrii ve:iculelor "e efectueaz %e #aza documentelor )u"tificative i
%rin ,ntocmirea foii de %arcur" care tre#uie " cu%rind cel %uin urmtoarele
informaii: cate$oria de ve:icul utilizat& "co%ul i locul de%la"rii& Cilometrii %arcuri&
norma %ro%rie de con"um car#urant %e Cilometru %arcur".

90. >eniturile o#inute din valorificarea ,n re$im de con"i$naie "au %rin
vnzare direct ctre a$eni economici i alte in"tituii a #unurilor rezultate ,n urma
unei %relucrri "au %rocurate ,n "co%ul revnzrii "unt con"iderate venituri din
activiti inde%endente. .n acea"t "ituaie "e vor "olicita documentele care ate"t
%roveniena #unurilor re"%ective& %recum i autorizaia de funcionare. ;u "e
,ncadreaz ,n ace"te %revederi #unurile din %atrimoniul %er"onal.

90@1. -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri care "e ,ncadreaz ,n %revederile
%unctului 21@1 "unt o#li$ai " conduc evidena conta#il ,n %artid "im%l %entru
"ta#ilirea tratamentului fi"cal a%lica#il.

91. Joate #unurile i dre%turile aferente de"furrii activitii "e ,n"criu ,n
0e$i"trul/inventar i con"tituie %atrimoniul afacerii.
Norme metodologice"
<0J. 9B
92. .n "en"ul art1 4B din -odul fi"cal& %entru contri#ua#ilii care realizeaz
venituri comerciale i de"foar activiti cu%rin"e ,n nomenclatorul ela#orat de
+ini"terul (inanelor !u#lice& venitul net "e determin %e #az de norme anuale de
venit. !entru determinarea venitului net anual "e a%lic criteriile "%ecifice de
corecie a"u%ra normei de venit. 3a "ta#ilirea normelor anuale de venit de ctre
direciile $enerale ale finanelor %u#lice )udeene i a munici%iului Iucureti vor fi
con"ultate con"iliile )udeene2-on"iliul General al +unici%iului Iucureti& du% caz.
!rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice "e vor "ta#ili activitile din
-la"ificarea activitilor din economia naional / -<K;& a%ro#at %rin Hotrrea
Guvernului nr. 6?621BB1& cu modificrile ulterioare& care $enereaz venituri
comerciale ,n "en"ul art1 4B din -odul fi"cal.
.n "ituaia ,n care un contri#ua#il de"foar aceeai activitate ,n dou "au
mai multe locuri diferite %entru care venitul net "e determin %e #aza normelor
anuale de venit& "ta#ilirea venitului net anual "e efectueaz %rin ,n"umarea nivelului
normelor de venit& corectate %otrivit criteriilor "%ecifice de la fiecare loc de
de"furare a activitii.
.n cazul ,n care un contri#ua#il de"foar mai multe activiti %entru care
venitul net "e determin %e #aza normelor de venit& "ta#ilirea venitului net anual "e
efectueaz %rin ,n"umarea nivelului normelor de venit de la locul de"furrii
fiecrei activiti& corectate %otrivit criteriilor "%ecifice.
92@1. !entru contri#ua#ilii %er"oane fizice care de"f7oar o activitate
inde%endent ca ,ntre%rindere individual& venitul net "e %oate determina %e #az
de norme anuale de venit& cu re"%ectarea %revederilor art1 4B din -odul fi"cal.
92@2. ;orma anual de venit %entru fiecare activitate de la locul de"f7urrii
ace"teia nu %oate fi mai mic dect "alariul de #az minim #rut %e ar $arantat ,n
%lat& ,n vi$oare la momentul "ta#ilirii ace"teia& ,nmulit cu 12.
92@3. .n cazul ,n care activitatea "e de"f7oar ,n cadrul unei a"ocieri fr
%er"onalitate )uridic& norma anual de venit core"%unztoare fiecrui a"ociat din
cadrul a"ocierii nu %oate fi mai mic dect "alariul de #az minim #rut %e ar
$arantat ,n %lat& ,n vi$oare la momentul "ta#ilirii ace"teia& ,nmulit cu 12.
!entru determinarea venitului net anual al fiecrui mem#ru a"ociat "e a%lic
criteriile "%ecifice de corecie a"u%ra normei de venit.
93. 3a "ta#ilirea coeficienilor de corecie a normelor de venit "e vor avea ,n
vedere urmtoarele criterii:
/ vadul comercial i clientela5
/ vr"ta contri#ua#ililor5
/ tim%ul afectat de"furrii activitii& cu e'ce%ia cazurilor %revzute la %ct. 99
i 9?5
/ "tarea de :andica% "au de invaliditate a contri#ua#ilului5
/ activitatea "e de"foar ,ntr/un "%aiu %ro%rietate a contri#ua#ilului "au
,nc:iriat5
/ realizarea de lucrri& %re"tarea de "ervicii i o#inerea de %rodu"e cu material
%ro%riu "au al clientului5
/ folo"irea de maini& di"%ozitive i "cule& acionate manual "au de for
motrice5
/ caracterul "ezonier al unor activiti5
/ durata concediului le$al de odi:n5
/ de"f7urarea activitii cu "alariai5
/ contri#uia fiecrui a"ociat ,n cazul activitii de"f7urate ,n cadrul unei
a"ocieri5
/ informaiile cu%rin"e ,n declaraia informativ de%u" ,n "co% de J>< %otrivit
%revederilor art1 15@83 din -odul fi"cal5
/ alte criterii "%ecifice.
*iminuarea normelor de venit ca urmare a ,nde%linirii criteriului de vr"t a
contri#ua#ilului "e o%ereaz ,nce%nd cu anul urmtor celui ,n care ace"ta a ,m%linit
numrul de ani care ,i %ermite reducerea normei. -orectarea normelor de venit
%entru contri#ua#ilii care au i calitatea de "alariat "au ,i %ierd acea"t calitate "e
face ,nce%nd cu luna urmtoare ,nc:eierii2de"facerii contractului individual de
munc.
99. >enitul net din activiti inde%endente& determinat %e #az de norme
anuale de venit& "e reduce %ro%orional cu:
/ %erioada de la ,nce%utul anului i %n la momentul autorizrii din anul
,nce%erii activitii5
/ %erioada rma" %n la "fritul anului fi"cal& ,n "ituaia ,ncetrii activitii&
la cererea contri#ua#ilului.
9?. !entru ,ntreru%erile tem%orare de activitate ,n cur"ul anului& datorate unor
accidente& "%italizrii i altor cauze o#iective& inclu"iv cele de for ma)or& dovedite
cu documente )u"tificative& normele de venit "e reduc %ro%orional cu %erioada
nelucrat& la cererea contri#ua#ililor. .n "ituaia ,ncetrii activitii ,n cur"ul anului&
re"%ectiv a ,ntreru%erii tem%orare& %er"oanele fizice autorizate i a"ociaiile fr
%er"onalitate )uridic "unt o#li$ate " de%un autorizaia de funcionare i "
,ntiineze ,n "cri"& ,n termen de ? zile& or$anele fi"cale ,n a cror raz teritorial
acetia ,i de"foar activitatea. .n ace"t "en" "e va ane'a& ,n co%ie& dovada din
care " rezulte de%unerea autorizaiei.
96. !entru contri#ua#ilii im%ui %e #az de norme de venit& care ,i e'ercit
activitatea o %arte din an& ,n "ituaiile %revzute la %ct. 99 i 9?& venitul net aferent
%erioadei efectiv lucrate "e determin %rin ra%ortarea normei anuale de venit la 36?
de zile& iar rezultatul "e ,nmulete cu numrul zilelor de activitate.
.n ace"t "co% or$anul fi"cal ,ntocmete o not de con"tatare care va cu%rinde
date i informaii %rivind:
/ "ituaia care a $enerat corectarea normei de venit& cum ar fi:
,nce%utul2"fritul activitii& ,ntreru%erea tem%orar& conform %ct. 9?& i altele
a"emenea5
/ %erioada ,n care nu "/a de"furat activitate5
/ documentele )u"tificative de%u"e de contri#ua#il5
/ recalcularea normei& conform %rezentului %unct.
91. !entru contri#ua#ilul care o%teaz " fie im%u" %e #az de norm de venit
i care anterior a fo"t im%u" ,n "i"tem real& avnd inve"tiii ,n cur" de amortizare&
valoarea amortizrii nu diminueaz norma de venit. >eniturile realizate din
valorificarea inve"tiiilor re"%ective "au trecerea lor ,n %atrimoniul %er"onal ,n cur"ul
%erioadei de de"furare a activitii "au ,n caz de ,ncetare a activitii ma)oreaz
norma de venit %ro%orional cu valoarea amortizat ,n %erioada im%unerii ,n "i"tem
real.
9. .n cazul contri#ua#ilului im%u" %e #az de norm de venit& care %e
%erioada anterioar a avut im%unere ,n "i"tem real i a efectuat inve"tiii care au fo"t
amortizate inte$ral& veniturile din valorificarea "au trecerea ace"tora ,n %atrimoniul
%er"onal ca urmare a ,ncetrii activitii vor ma)ora norma de venit.
9B. -ontri#ua#ilii care ,n cur"ul anului fi"cal ,7i com%leteaz o#iectul de
activitate cu o alt activitate care nu e"te cu%rin" ,n nomenclator vor fi im%u7i ,n
"i"tem real de la data re"%ectiv& venitul net anual urmnd " fie determinat %rin
,n"umarea fraciunii din norma de venit aferent %erioadei de im%unere %e #az de
norm de venit cu venitul net rezultat din evidena conta#il.
Norme metodologice"
<0J. ?0
?0. .n urmtoarele "ituaii venitul net din dre%turi de %ro%rietate intelectual "e
determin ca diferen ,ntre venitul #rut i comi"ionul cuvenit or$ani"melor de
$e"tiune colectiv "au altor %ltitori care& conform le$ii& au atri#uii de colectare i de
re%artizare a veniturilor ,ntre titularii de dre%turi:
/ venituri din dre%turi de %ro%rietate intelectual tran"mi"e %rin "ucce"iune5
/ venituri din e'ercitarea dre%tului de "uit5
/ venituri re%rezentnd remuneraia com%en"atorie %entru co%ia %rivat.
?1. === <#ro$at
?2. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. ?0 al.9
?3. >enitul #rut din dre%turi de %ro%rietate intelectual cu%rinde att "umele
,nca"ate ,n cur"ul anului& ct i reinerile ,n contul %lilor antici%ate efectuate cu titlu
de im%ozit i contri#uiile o#li$atorii reinute de %ltitorii de venituri.
.n cazul veniturilor din dre%turi de %ro%rietate intelectual "e includ ,n venitul
#rut att veniturile ,n #ani& ct 7i ec:ivalentul ,n lei al veniturilor ,n natur. Kvaluarea
veniturilor ,n natur "e face la %reul %ieei "au la %reul "ta#ilit %rin e'%ertiz
te:nic& la locul 7i la data %rimirii ace"tora.
.n cazul ,n care determinarea venitului net din dre%turi de %ro%rietate
intelectual "e face %e #az de cote forfetare de c:eltuieli& nu e'i"t o#li$ativitatea
,nre$i"trrii ,n evidena conta#il a c:eltuielilor efectuate ,n "co%ul realizrii
venitului.
?9. -:eltuielile forfetare includ comi"ioanele i alte "ume care revin
or$ani"melor de $e"tiune colectiv "au altor %ltitori de venituri dre%t %lat a
"erviciilor %re"tate %entru $e"tiunea dre%turilor de ctre acetia din urm ctre
titularii de dre%turi.
??. Dunt con"iderate o%ere de art monumental urmtoarele:
/ lucrri de decorare& cum ar fi %ictura mural a unor "%aii i cldiri de mari
dimen"iuni& interior/e'terior5
/ lucrri de art a%licat ,n "%aii %u#lice& cum ar fi: ceramic& metal& lemn&
%iatr& marmur i altele a"emenea5
/ lucrri de "cul%tur de mari dimen"iuni& de"i$n monumental& amena)ri de
"%aii %u#lice5
/ lucrri de re"taurare a ace"tora.
?6. >eniturile din dre%turi de %ro%rietate intelectual o#inute din "trintate "e
"u%un re$ulilor a%lica#ile veniturilor din "trintate& indiferent dac "unt ,nca"ate
direct de titulari "au %rin intermediul entitilor re"%on"a#ile cu $e"tiunea dre%turilor
de %ro%rietate intelectual& %otrivit le$ii.
?1. -ota de c:eltuieli forfetare nu "e acord ,n cazul ,n care %er"oanele fizice
utilizeaz #aza material a #eneficiarului ace"tor dre%turi de %ro%rietate intelectual.
Norme metodologice"
<0J. ?1
?. O%iunea de a determina venitul net ,n "i"tem real "e face a"tfel:
a8 ,n cazul contri#ua#ililor %revzui la art1 4B alin. G18 din -odul fi"cal& care au
de"furat activitate ,n anul %recedent i au fo"t im%ui %e #az de norme de venit&
%rin com%letarea core"%unztoare a declaraiei %rivind venitul e"timat2norma de
venit i de%unerea ace"teia %n la data de 31 ianuarie inclu"iv5
#8 ,n cazul contri#ua#ililor %revzui la art1 4B alin. G18 din -odul fi"cal& care
,nce% activitatea ,n cur"ul anului fi"cal& %rin com%letarea core"%unztoare a
declaraiei %rivind venitul e"timat2 norma de venit i de%unerea ace"teia ,n termen
de 1? zile de la ,nce%erea activitii
?B. === <#ro$at.
60. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. ?2
61. !ltitorii veniturilor %revzute la art1 52 alin. G18 lit.a8 / c8 din -odul fi"cal au
o#li$aia de a calcula& de a reine i vira ,n cur"ul anului fi"cal im%ozitul
re%rezentnd %lat antici%at ,n contul im%ozitului anual datorat de contri#ua#ili.
!lata antici%at "e calculeaz %rin a%licarea cotei de 10A la diferena dintre venitul
#rut i contri#uiile "ociale o#li$atorii reinute la "ur" %otrivit titlului 4p@2 din -odul
fi"cal. 0einerea im%ozitului re%rezentnd %lat antici%at "e efectueaz din
veniturile %ltite ,n #aza contractului civil ,nc:eiat ,n form "cri" ,ntre %ltitorul de
venit i #eneficiarul venitului& contri#ua#il %otrivit Jitlului 444 din -odul fi"cal.

62. !ltitorii de venituri din dre%turi de %ro%rietate intelectual& crora le revine
o#li$aia calculrii i reinerii im%ozitului antici%at& "unt& du% caz:
/ utilizatorii de o%ere& invenii& CnoF/:oF i altele a"emenea& ,n "ituaia ,n care
titularii de dre%turi ,i e'ercit dre%turile de %ro%rietate intelectual ,n mod %er"onal&
iar relaia contractual dintre titularul de dre%turi de %ro%rietate intelectual i
utilizatorul re"%ectiv e"te direct5
/ or$ani"mele de $e"tiune colectiv "au alte entiti& care& conform di"%oziiilor
le$ale& au atri#uii de $e"tiune a dre%turilor de %ro%rietate intelectual& a cror
$e"tiune le e"te ,ncredinat de ctre titulari. .n acea"t "ituaie "e ,ncadreaz i
%roductorii i a$enii mandatai de titularii de dre%turi& %rin intermediul crora "e
colecteaz i "e re%artizeaz dre%turile re"%ective.
63. .n "ituaia ,n care "umele re%rezentnd venituri din e'%loatarea dre%turilor
de %ro%rietate intelectual "e colecteaz %rin mai multe or$ani"me de $e"tiune
colectiv "au %rin alte entiti a"emntoare& o#li$aia calculrii i reinerii
im%ozitului antici%at revine or$ani"mului "au entitii care efectueaz %lata ctre
titularul de dre%turi de %ro%rietate intelectual.
69. .n cazul contri#ua#ililor ale cror %li antici%ate "unt calculate ,n
conformitate cu %revederile art1 52 alin. G18 lit. a8 / c8 din -odul fi"cal %entru
veniturile de acea"t natur i care realizeaz venituri din activiti inde%endente i
,n alte condiii& %entru ace"tea din urm au o#li$aia " le evidenieze ,n conta#ilitate
"e%arat i " efectueze ,n cur"ul anului %li antici%ate trime"triale& ,n conformitate
cu art1 A2 din -odul fi"cal..
69@1. -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din activiti inde%endente %entru
care venitul net anual e"te "ta#ilit ,n "i"tem real i %entru care %ltitorii de venituri au
o#li$aia reinerii la "ur" a im%ozitului re%rezentnd %li antici%ate ,n conformitate
cu art1 52 din -odul fi"cal determin venitul net anual %e #aza conta#ilitii ,n
%artid "im%l. (ac e'ce%ie de la determinarea venitului net anual %e #aza
conta#ilitii ,n %artid "im%l& contri#ua#ilii care realizeaz venituri %revzute la art1
52 alin. G18 lit. a8 / c8 din -odul fi"cal care au o%tat %entru im%unerea veniturilor
%otrivit %revederilor art1 5281 din -odul fi"cal.
69@2. !entru contri#ua#ilii care de"f7oar o activitate care@ $enereaz
venituri comerciale %entru care venitul net anual e"te "ta#ilit %e #aza normelor de
venit& acea"ta fiind %revzut la art1 52 alin.G18 din -odul fi"cal& %ltitorii de venituri
au o#li$aia reinerii la "ur" a im%ozitului re%rezentnd %li antici%ate %otrivit art1
52 din -odul fi"cal& cu condiia %rezentrii de ctre contri#ua#ilii re"%ectivi a co%iei
formularului 260 L*ecizie de im%unere %entru %li antici%ate cu titlu de im%ozitM.
6?. 4m%ozitul antici%at "e calculeaz i "e reine ,n momentul efecturii %lii
"umelor ctre #eneficiarul venitului.
66. 4m%ozitul reinut "e vireaz la #u$etul de "tat %n la data de 2? a lunii
urmtoare celei ,n care "e fac %lata venitului i reinerea im%ozitului.
66@1. !er"oanele fizice care realizeaz venituri din dre%turi de %ro%rietate
intelectual& din activiti de"furate ,n #aza contractelor2conveniilor civile
,nc:eiate %otrivit -odului civil& a contractelor de a$ent& %recum i din activiti de
e'%ertiz conta#il i te:nic& )udiciar i e'tra)udiciar& au dre%tul " o%teze %entru
im%unerea venitului #rut cu cota de 16A& im%ozitul fiind final& %otrivit art1 5281 din
-odul fi"cal.
66@2. !entru veniturile realizate ,n #aza contractelor aflate ,n derulare la data
de 1 octom#rie 2011& altele dect cele %entru care& la data re"%ectiv erau a%lica#ile
%revederile art1 52 din -odul fi"cal i care "unt calificate dre%t contracte civile
,nce%nd cu data de 1 octom#rie 2011& o#li$aiile %rivind calculul& reinerea i
virarea im%ozitului re%rezentnd %li antici%ate& "unt cele ,n vi$oare la data %lii
veniturilor re"%ective.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.2
61. >eniturile de natur "alarial %revzute la art1 55 din -odul fi"cal&
denumite ,n continuare venituri din "alarii& "unt venituri din activiti de%endente&
dac "unt ,nde%linite urmtoarele criterii:
/ %rile care intr ,n relaia de munc& denumite ,n continuare an$a)ator i
an$a)at& "ta#ile"c de la ,nce%ut: felul activitii& tim%ul de lucru i locul de"furrii
activitii5
/ %artea care utilizeaz fora de munc %une la di"%oziia celeilalte %ri
mi)loacele de munc& cum ar fi: "%aii cu ,nze"trare core"%unztoare& ,m#rcminte
"%ecial& unelte de munc i altele a"emenea5
/ %er"oana care activeaz contri#uie numai cu %re"taia fizic "au cu
ca%acitatea ei intelectual& nu i cu ca%italul %ro%riu5
/ %ltitorul de venituri de natur "alarial "u%ort c:eltuielile de de%la"are ,n
intere"ul "erviciului ale an$a)atului& cum ar fi indemnizaia de dele$are/detaare ,n
ar i ,n "trintate& i alte c:eltuieli de acea"t natur& %recum i indemnizaia de
concediu de odi:n i indemnizaia %entru inca%acitate tem%orar de munc
"u%ortate de an$a)ator %otrivit le$ii5
/ %er"oana care activeaz lucreaz "u# autoritatea unei alte %er"oane i e"te
o#li$at " re"%ecte condiiile im%u"e de acea"ta& conform le$ii.
6. >eniturile din "alarii "au con"iderate a"imilate "alariilor cu%rind totalitatea
"umelor ,nca"ate ca urmare a unei relaii contractuale de munc& %recum i orice
"ume de natur "alarial %rimite ,n #aza unor le$i "%eciale& indiferent de %erioada la
care "e refer& i care "unt realizate din:
a8 "ume %rimite %entru munca %re"tat ca urmare a contractului individual de
munc& a contractului colectiv de munc& %recum i %e #aza actului de numire:
/ "alariile de #az5
/ "%orurile i adao"urile de orice fel5
/ indemnizaii %entru trecerea tem%orar ,n alt munc& %entru reducerea
tim%ului de munc& %entru carantin& %recum i alte indemnizaii de orice fel& altele
dect cele menionate la %ct. 3& avnd aceeai natur5
/ recom%en"ele i %remiile de orice fel5
/ "umele re%rezentnd %remiul anual i "timulentele acordate& %otrivit le$ii&
%er"onalului din in"tituiile %u#lice& cele re%rezentnd "timulentele acordate
"alariailor a$enilor economici5
/ "umele %rimite %entru concediul de odi:n& cu e'ce%ia "umelor %rimite de
"alariat cu titlu de de"%$u#iri re%rezentnd contravaloarea c:eltuielilor "alariatului
i familiei "ale nece"are ,n vederea revenirii la locul de munc& %recum i
eventualele %re)udicii "uferite de ace"ta ca urmare a ,ntreru%erii concediului de
odi:n5
/ "umele %rimite ,n caz de inca%acitate tem%orar de munc5
E valoarea nominal a tic:etelor de ma"& tic:etelor de cre7& tic:etelor de
vacan& acordate %otrivit le$ii5
/ orice alte cti$uri ,n #ani i ,n natur& %rimite de la an$a)atori de ctre
an$a)ai& ca %lat a muncii lor5

#8 indemnizaiile& %recum i orice alte dre%turi acordate %er"oanelor din cadrul
or$anelor autoritii %u#lice& ale"e "au numite ,n funcie& %otrivit le$ii& %recum i
altora a"imilate cu funciile de demnitate %u#lic& "ta#ilite %otrivit "i"temului de
"ta#ilire a indemnizaiilor %entru %er"oane care ocu% funcii de demnitate %u#lic5
c8 dre%turile %er"onalului militar ,n activitate i ale militarilor an$a)ai %e #az
de contract& re%rezentnd "olda lunar com%u" din "olda de $rad& "olda de funcie&
$radaii i indemnizaii& %recum i %rime& %remii i alte dre%turi "ta#ilite %otrivit
le$i"laiei "%eciale5
c@18 "umele re%rezentnd %lile com%en"atorii calculate %e #aza "oldelor
lunare nete& acordate %er"onalului militar trecut ,n rezerv "au al crui contract
,nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere 7i de re"tructurare& %recum 7i a)utoarele
"ta#ilite ,n ra%ort cu "olda lunar net& acordate ace"tuia la trecerea ,n rezerv "au
direct ,n retra$ere cu dre%t de %en"ie "au celor care nu ,nde%line"c condiiile de
%en"ie& %recum 7i a)utoare "au %li com%en"atorii %rimite de %olii7ti aflai ,n "ituaii
"imilare& al cror cuantum "e determin ,n ra%ort cu "alariul 5
d8 dre%turile admini"tratorilor o#inute ,n #aza contractului de admini"trare
,nc:eiat cu com%aniile2"ocietile naionale& "ocietile comerciale la care "tatul "au
o autoritate a admini"traiei %u#lice locale e"te acionar ma)oritar& %recum i cu
re$iile autonome& "ta#ilite %otrivit le$ii& cum ar fi: indemnizaia lunar #rut& "uma
cuvenit %rin %artici%are la %rofitul net al "ocietii5
e8 "umele %ltite mem#rilor fondatori ai unei "ocieti comerciale con"tituite
%rin "u#"cri%ie %u#lic& %otrivit cotei de %artici%are la %rofitul net& "ta#ilit de
adunarea con"titutiv& %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare5
f8 "umele %rimite de re%rezentanii ,n adunarea $eneral a acionarilor& ,n
con"iliul de admini"traie& mem#rii directoratului i ai con"iliului de "u%rave$:ere&
%recum i ,n comi"ia de cenzori5
$8 "umele %rimite de re%rezentanii ,n or$ani"me tri%artite& conform le$ii5
:8 indemnizaiile& %rimele i alte a"emenea "ume acordate mem#rilor alei ai
unor entiti& cum ar fi: or$anizaii "indicale& or$anizaii %atronale& alte or$anizaii
ne$uvernamentale& a"ociaii de %ro%rietari2c:iriai i altele a"emenea5
i8 indemnizaiile acordate ca urmare a %artici%rii ,n comi"ii& comitete& con"ilii i
altele a"emenea& con"tituite conform le$ii5
)8 veniturile o#inute de condamnaii care e'ecut %ede%"e la locul de munc5
C8 "umele %ltite "%ortivilor ca urmare a %artici%rii ,n com%etiii "%ortive&
%recum i "umele %ltite "%ortivilor& antrenorilor& te:nicienilor i altor "%ecialiti ,n
domeniu %entru rezultatele o#inute la com%etiiile "%ortive& de ctre "tructurile
"%ortive cu care acetia au relaii contractuale de munc& indiferent de forma "u#
care "e %lte"c& inclu"iv %rima de )oc& cu e'ce%ia celor %revzute la art1 42 lit. t8 din
-odul fi"cal5
l8 com%en"aii #neti individuale& acordate %er"oanelor di"%oni#ilizate %rin
concedieri colective& din fondul de "alarii& %otrivit di"%oziiilor %revzute ,n contractul
de munc5
l@18 "umele re%rezentnd %lile com%en"atorii calculate %e #aza "alariilor
medii nete %e unitate& %rimite de %er"oanele ale cror contracte individuale de
munc au fo"t de"fcute ca urmare a concedierilor colective& conform le$ii& %recum
7i "umele re%rezentnd %lile com%en"atorii calculate %e #aza "alariului mediu net
%e economie& %rimite de %er"onalul civil din "ectorul de a%rare naional& ordine
%u#lic 7i "i$uran naional la ,ncetarea ra%orturilor de munc "au de "erviciu& ca
urmare a nevoilor de reducere 7i de re"tructurare& acordate %otrivit le$ii5
m8 indemnizaii "au alte dre%turi acordate an$a)ailor cu ocazia an$a)rii "au
mutrii ace"tora ,ntr/o alt localitate& "ta#ilite %otrivit contractelor de munc&
"tatutelor "au altor di"%oziii le$ale& cu e'ce%ia celor %revzute la art1 55 alin. G98 lit.
:8 i i8 din -odul fi"cal5
n8 indemnizaia admini"tratorilor& %recum i "uma din %rofitul net& alta dect
cea calificat dre%t dividend& cuvenite admini"tratorilor "ocietilor comerciale&
%otrivit actului con"titutiv& "au "ta#ilite de adunarea $eneral a acionarilor5
n@18 indemnizaiile lunare %ltite& conform le$ii& de an$a)ator %e %erioada de
neconcuren& "ta#ilite conform contractului individual de munc5
n@28 indemnizaii %revzute ,n contractul de munc %ltite de an$a)ator %e
%erioada "u"%endrii contractului de munc urmare %artici%rii la cur"uri "au la
"ta$ii de formare %rofe"ional ce %re"u%une "coaterea inte$ral din activitate&
conform le$ii.
n@38 indemnizaii lunare #rute i alte avanta)e de natur "alarial acordate
mem#rilor titulari& core"%ondeni i mem#rilor de onoare ai <cademiei 0omne.
n@98 indemnizaii %rimite la data ,ncetrii ra%orturilor de "erviciu
o8 alte dre%turi "au avanta)e de natur "alarial ori a"imilate "alariilor.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.3
6B. <vanta)ele ,n #ani i ,n natur "unt con"iderate a fi orice foloa"e %rimite de
"alariat de la teri "au ca urmare a %revederilor contractului individual de munc ori
a unei relaii contractuale ,ntre %ri& du% caz.
10. 3a "ta#ilirea venitului im%oza#il "e au ,n vedere i avanta)ele %rimite de
%er"oana fizic& cum ar fi:
a8 folo"irea ve:iculelor de orice ti% din %atrimoniul afacerii& ,n "co% %er"onal5
#8 acordarea de %rodu"e alimentare& ,m#rcminte& c:ere"tea& lemne de foc&
cr#uni& ener$ie electric& termic i altele5
c8 a#onamentele la radio i televiziune& %entru mi)loacele de tran"%ort&
a#onamentele i co"tul convor#irilor telefonice& inclu"iv cartelele telefonice5
d8 %ermi"ele de cltorie %e diver"e mi)loace de tran"%ort5
e8 cadourile %rimite cu diver"e ocazii& cu e'ce%ia celor menionate la art1 55
alin. G98 lit. a8 din -odul fi"cal5
f8 contravaloarea folo"inei unei locuine ,n "co% %er"onal i a c:eltuielilor
cone'e de ,ntreinere& cum "unt cele %rivind con"umul de a%& con"umul de ener$ie
electric i termic i altele a"emenea& cu e'ce%ia celor %revzute ,n mod e'%re" la
art1 55 alin. G98 lit. c8 din -odul fi"cal5
$8 cazarea i ma"a acordate ,n uniti %ro%rii de ti% :otelier5
:8 contravaloarea %rimelor de a"i$urare "u%ortate de %er"oana )uridic "au de
o alt entitate& %entru an$a)aii %ro%rii& %recum i %entru ali #eneficiari& cu e'ce%ia
%rimelor de a"i$urare o#li$atorii %otrivit le$i"laiei ,n materie5
i8 tic:etele cadou acordate %otrivit le$ii& indiferent dac ace"tea "unt acordate
%otrivit de"tinaiei 7i cuantumului %revzute la art1 55 alin. G98 lit. a8 din -odul fi"cal.
Jratamentul fi"cal al avanta)ului re%rezentnd contravaloarea %rimelor de
a"i$urare e"te urmtorul:
/ %entru #eneficiarii care o#in venituri "alariale i a"imilate "alariilor de la
"u%ortatorul %rimelor de a"i$urare& ace"tea "unt im%u"e %rin cumularea cu veniturile
de acea"t natur ale lunii ,n care "unt %ltite %rimele de a"i$urare5
/ %entru ali #eneficiari care nu au o relaie $eneratoare de venituri "alariale i
a"imilate "alariilor cu "u%ortatorul %rimelor de a"i$urare& ace"tea "unt im%u"e ,n
conformitate cu %revederile art1 7A din -odul fi"cal.
11. <vanta)ele ,n #ani %ot fi "umele %rimite %entru %rocurarea de #unuri i
"ervicii& %recum i "umele acordate %entru di"tracii "au recreere.
12. <vanta)ele ,n #ani i ec:ivalentul ,n lei al avanta)elor ,n natur "unt
im%oza#ile& indiferent de forma or$anizatoric a entitii care le acord.
13. (ac e'ce%ie veniturile care "unt e'%re" menionate ca fiind neim%oza#ile&
,n limitele i ,n condiiile %revzute la art1 55 alin. G98 din -odul fi"cal.
19. >eniturile ,n natur& %recum i avanta)ele ,n natur %rimite cu titlu $ratuit
"unt evaluate la %reul %ieei la locul i data acordrii avanta)ului. <vanta)ele %rimite
cu %lata %arial "unt evaluate ca diferen ,ntre %reul %ieei la locul i data acordrii
avanta)ului i "uma re%rezentnd %lata %arial.
1?. Kvaluarea avanta)elor ,n natur "u# forma folo"irii numai ,n "co% %er"onal
a #unurilor din %atrimoniul afacerii "e face a"tfel:
a8 evaluarea folo"inei cu titlu $ratuit a ve:iculului "e face a%licndu/"e un
%rocent de 1&1A %entru fiecare lun& la valoarea de intrare a ace"tuia. .n cazul ,n
care ve:iculul e"te ,nc:iriat de la o ter %er"oan& avanta)ul e"te evaluat la nivelul
c:iriei5
#8 evaluarea folo"inei cu titlu $ratuit a locuinei %rimite "e face la nivelul c:iriei
%racticate %entru "u%rafeele locative deinute de "tat. <vanta)ele cone'e& cum ar fi:
a%& $az& electricitate& c:eltuieli de ,ntreinere i re%araii i altele a"emenea& "unt
evaluate la valoarea lor efectiv5
c8 evaluarea folo"inei cu titlu $ratuit a altor #unuri dect ve:iculul i locuina
"e face la nivelul totalului c:eltuielilor aferente fiecrui #un %e unitate de m"ur
"%ecific "au la nivelul %reului %racticat %entru teri.
16. Kvaluarea utilizrii ,n "co% %er"onal a #unurilor din %atrimoniul afacerii cu
folo"in mi't "e face a"tfel:
a8 %entru ve:icule evaluarea "e face conform %ct. 1? lit. a8& iar avanta)ul "e
determin %ro%orional cu numrul de Cilometri %arcuri ,n intere" %er"onal din
totalul Cilometrilor5
#8 %entru alte #unuri evaluarea "e face conform %revederilor %ct. 1? i
avanta)ul "e determin %ro%orional cu numrul de metri %trai folo"ii %entru intere"
%er"onal "au cu numrul de ore de utilizare ,n "co% %er"onal.
11. ;u "unt con"iderate avanta)e:
/ contravaloarea a#onamentelor %e mi)loacele de tran"%ort ,n comun %entru
an$a)aii a cror activitate %re"u%une de%la"area frecvent ,n interiorul localitii5
/ reducerile de %reuri %racticate ,n "co%ul vnzrii& de care %ot #eneficia
clienii %er"oane fizice5
/ co"tul a#onamentelor telefonice i al convor#irilor telefonice efectuate&
%recum i utilizarea autoturi"mului de "erviciu %entru ,nde%linirea "arcinilor de
"erviciu5
/ diferenele de tarif la cazare ,n locaiile re%rezentnd amena)ri recreative i
"%ortive din dotarea mini"terelor de care #eneficiaz %er"onalul %ro%riu& conform
le$ii5
/ contri#uiile la un fond de %en"ii facultative "u%ortate de an$a)ator %entru
an$a)aii %ro%rii& ,n limita a 900 euro anual %e %artici%ant.
/ %rimele de a"i$urare aferente contractelor de a"i$urare civil %rofe"ional
%entru admini"tratori2directori& ,nc:eiate i "u%ortate de "ocietatea comercial
%entru care de"foar activitatea& %otrivit %revederilor 3e$ii nr. 3121BB0 %rivind
"ocietile comerciale& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
1. <n$a)atorul "ta#ilete %artea core"%unztoare din convor#irile telefonice
re%rezentnd folo"ina ,n "co% %er"onal& care re%rezint avanta) im%oza#il& ,n
condiiile art1 55 alin. G38 din -odul fi"cal& i "e va im%ozita %rin cumulare cu
veniturile "alariale ale lunii ,n care "alariatul %rimete ace"t avanta). .n ace"t "co%
an$a)atorul "ta#ilete limita convor#irilor telefonice aferente "arcinilor de "erviciu
%entru fiecare %o"t telefonic& urmnd ca ceea ce de%ete acea"t limit " fie
con"iderat avanta) ,n natur& ,n "ituaia ,n care "alariatului ,n cauz nu i "/a im%utat
co"tul convor#irilor re"%ective.
1B. 3a evaluarea avanta)ului folo"irii ,n "co% %er"onal a ve:iculului din
%atrimoniul an$a)atorului cu folo"in mi't& %u" la di"%oziie unui an$a)at& nu "e iau
,n con"iderare di"tana du"/,ntor" de la domiciliu la locul de munc& %recum i
c:eltuielile efectuate %entru realizarea "arcinilor de "erviciu.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 a8
0. <)utoarele de ,nmormntare "unt venituri neim%oza#ile att ,n cazul
an$a)atului& ct i ,n cazul altor %er"oane& %otrivit clauzelor din contractele de munc
"au %revederilor din le$i "%eciale.
1. !lafonul "ta#ilit %entru cadourile oferite de an$a)atori co%iilor minori ai
an$a)ailor cu ocazia !a7telui& {ilei de 1 iunie& -rciunului 7i a "r#torilor "imilare
ale altor culte reli$ioa"e "e a%lic %entru fiecare co%il minor al fiecrui an$a)at&
%recum 7i %entru cadourile oferite an$a)atelor cu ocazia {ilei de martie& ,n ceea ce
%rive7te att darurile con"tnd ,n #unuri& ct 7i cele con"tnd ,n #ani& ,n cazul tuturor
an$a)atorilor de for de munc.
1@1. ;u "unt inclu"e ,n veniturile "alariale i nu "unt im%oza#ile nici veniturile
%rimite de %er"oanele fizice ,n #aza unor le$i "%eciale i finanate din #u$et& cu
re"%ectarea de"tinaiilor i cuantumului %revzute la %ara$rafele 1 i 2 ale alin. G98.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 #8
2. .n acea"t cate$orie "e cu%rind:
/ === <#ro$at5
/ alocaiile zilnice de :ran %entru activitatea "%ortiv de %erforman& intern
i internaional& difereniat %e cate$orii de aciuni5
/ contravaloarea :ranei& alimentelor "au numerarul acordat "%ortivilor %entru
a"i$urarea alimentaiei de efort nece"are ,n %erioada de %re$tire5
/ dre%turile de :ran ,n tim% de %ace& %rimite de %er"onalul din "ectorul de
a%rare naional& ordine %u#lic i "i$uran naional5
/ alte dre%turi de acea"t natur %rimite %otrivit actelor normative "%ecifice&
cum ar fi: alocaia de :ran zilnic %entru %er"onalul navi$ant i au'iliar ,m#arcat %e
nave5 alocaia zilnic de :ran %entru con"umurile colective din unitile #u$etare i
din re$iile autonome2"ocietile comerciale cu "%ecific deo"e#it5 alocaia de :ran
acordat donatorilor onorifici de "n$e5 alocaia de :ran %entru con"umurile
colective din unitile "anitare %u#lice i altele a"emenea.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 c8
3. !rin locuine acordate ca urmare a "%ecificitii activitii "e ,nele$e acele
locuine a"i$urate an$a)ailor cnd activitatea "e de"foar ,n locuri izolate& %recum
"taiile meteo& "taiile %entru controlul micrilor "ei"mice& "au ,n condiiile ,n care
e"te "olicitat %rezena %ermanent %entru "u%rave$:erea unor in"talaii& utila)e i
altele a"emenea.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 e8
9. ;u "unt venituri im%oza#ile:
/ contravaloarea ec:i%amentelor te:nice %rimite de an$a)at "u# form de
a%aratur& di"%ozitive& unelte& alte mi)loace a"emntoare& nece"are ,n %roce"ul
muncii5
/ contravaloarea ec:i%amentului individual de %rotecie cu care e"te dotat
fiecare %artici%ant ,n %roce"ul muncii %entru a fi %rote)at ,m%otriva factorilor de ri"c5
/ contravaloarea ec:i%amentului individual de lucru care cu%rinde mi)loacele
%rimite de un an$a)at ,n vederea utilizrii lor ,n tim%ul %roce"ului muncii %entru a/i
%rote)a ,m#rcmintea i ,nclmintea5
/ contravaloarea alimentaiei de %rotecie %rimite ,n mod $ratuit de %er"oanele
fizice care lucreaz ,n locuri de munc cu condiii $rele i vtmtoare5
/ contravaloarea materialelor i$ienico/"anitare %rimite ,n mod $ratuit de
%er"oanele fizice care ,i de"foar activitatea ,n locuri de munc al cror "%ecific
im%une o i$ien %er"onal deo"e#it5
/ contravaloarea medicamentelor %rimite de cadrele militare ,n activitate&
"%ortivi& %er"onalul navi$ant i alte cate$orii de %er"onal& %otrivit le$ii5
/ contravaloarea ec:i%amentului i a materialelor de re"ortul ec:i%amentului&
cum ar fi: materiale de "%lat i de i$ien& materiale de $o"%odrie& materiale %entru
atelierele de re%araii i ,ntreinere& rec:izite i furnituri de #irou& %rimite ,n mod
$ratuit de %er"onalul din "ectorul de a%rare naional& ordine %u#lic i "i$uran
naional& ,n condiiile le$ii5
/ altele a"emenea.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 $8
?. .n cate$oria c:eltuielilor de dele$are i detaare "e cu%rind c:eltuielile cu
tran"%ortul& cazarea& %recum i indemnizaia de dele$are i de detaare ,n ar i ,n
"trintate& "ta#ilite ,n condiiile %revzute de le$e "au ,n contractul de munc
a%lica#il.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 :8
6. !rin c:eltuieli de mutare ,n intere"ul "erviciului "e ,nele$e c:eltuielile cu
tran"%ortul %er"onal i al mem#rilor de familie ai an$a)atului& %recum i al #unurilor
din $o"%odrie& cu ocazia mutrii "alariatului ,ntr/o alt localitate dect cea de
domiciliu& ,n "ituaia ,n care& %otrivit le$ii& "e deconteaz de an$a)ator.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 i8
1. Dunt con"iderate venituri neim%oza#ile indemnizaiile de in"talare i
mutare %rimite de #eneficiarii de a"tfel de venituri& acordate ,n conformitate cu
%revederile le$ilor "%eciale.
Norme metodologice"
<0J. ?? al.9 C18
1@1. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. ?6
. *educerea din venitul net lunar din "alarii a unei "ume "u# form de
deducere %er"onal "e acord %entru fiecare lun a %erioadei im%oza#ile numai
%entru veniturile din "alarii la locul unde "e afl funcia de #az& ,n limita venitului
realizat.
*educerea %er"onal e"te "ta#ilit ,n funcie de venitul #rut lunar din "alarii
realizat la funcia de #az de ctre contri#ua#il i numrul de %er"oane aflate ,n
,ntreinerea ace"tuia.
B. O#li$aia "ta#ilirii %er"oanelor aflate ,n ,ntreinerea contri#ua#ilului ,n
funcie de care "e atri#uie deducerea %er"onal e"te ,n "arcina %ltitorului de venit
din "alarii& la funcia de #az.
B0. !entru ca o %er"oan " fie ,n ,ntreinere& acea"ta tre#uie "
,nde%linea"c cumulativ urmtoarele condiii:
/ e'i"tena unor ra%orturi )uridice ,ntre contri#ua#il i %er"oana aflat ,n
,ntreinere5
/ %er"oana fizic ,ntreinut " ai# venituri im%oza#ile i neim%oza#ile mai
mici "au e$ale cu 2.?00.000 lei lunar.
!er"oana aflat ,n ,ntreinere %oate avea "au nu domiciliu comun cu
contri#ua#ilul ,n a crui ,ntreinere "e afl.
B1. Dunt con"iderate %er"oane aflate ,n ,ntreinere "oul2"oia contri#ua#ilului&
co%iii ace"tuia& %recum i ali mem#ri de familie %n la $radul al doilea inclu"iv.
B2. .n "en"ul art1 5@ alin. G38 din -odul fi"cal& ,n cate$oria Halt mem#ru de
familie aflat ,n ,ntreinereH "e cu%rind rudele contri#ua#ilului i ale "oului2"oiei
ace"tuia %n la $radul al doilea inclu"iv.
B3. *u% $radul de rudenie rudele "e $ru%eaz a"tfel:
/ rude de $radul ,nti& cum ar fi: %rini i co%ii5
/ rude de $radul al doilea& cum ar fi: #unici& ne%oi i frai2"urori.
B9. Dunt con"iderate %er"oane aflate ,n ,ntreinere militarii ,n termen& militarii
cu termen redu"& "tudenii i elevii militari ai in"tituiilor de ,nvmnt militare i
civile& %e"te vr"ta de 1 ani& dac veniturile o#inute "unt mai mici "au e$ale cu
2.?00.000 lei lunar.
B?. ;u "unt con"iderate %er"oane aflate ,n ,ntreinere %er"oanele ma)ore
condamnate& care e'ecut %ede%"e %rivative de li#ertate.
B6. -o%ilul minor e"te con"iderat ,ntotdeauna ,ntreinut& cu e'ce%ia celor
,ncadrai ,n munc& indiferent dac "e afl ,n uniti "%eciale "anitare "au de
%rotecie "%ecial i altele a"emenea& %recum i ,n uniti de ,nvmnt& inclu"iv ,n
"ituaia ,n care co"tul de ,ntreinere e"te "u%ortat de ace"te uniti. .n ace"t caz
eventualele venituri o#inute de co%ilul minor nu "e au ,n vedere la ,ncadrarea ,n
venitul de 2.?00.000 lei lunar.
!entru co%ilul minor aflat ,n ,ntreinerea %rinilor "au a tutorelui& deducerea
%er"onal "e acord inte$ral unuia dintre %rini& conform ,nele$erii dintre acetia&
re"%ectiv tutorelui.
!entru co%ilul minor %rovenit din c"torii anterioare& dre%tul de a fi %reluat ,n
,ntreinere revine %rintelui cruia i/a fo"t ,ncredinat co%ilul "au unuia dintre "oi
care formeaz noua familie& conform ,nele$erii dintre acetia& indiferent dac "/a
fcut o ado%ie cu efecte re"trn"e i c:iar dac %rinii fireti ai ace"tuia contri#uie
la ,ntreinerea lui %rin %lata unei %en"ii de ,ntreinere. !lata unei %en"ii de ,ntreinere
nu d dre%tul la %reluarea ,n ,ntreinere a co%ilului& %rintelui o#li$at la acea"t
%lat.
!entru co%ilul minor %rimit ,n %la"ament "au ,ncredinat unei %er"oane ori unei
familii& dre%tul de a fi %reluat ca %er"oan ,n ,ntreinere %entru ace"t co%il "e acord:
/ %er"oanei care l/a %rimit ,n %la"ament "au creia i "/a ,ncredinat co%ilul5
/ unuia dintre "oii care formeaz familia creia i/a fo"t ,ncredinat "au i/a fo"t
dat ,n %la"ament co%ilul& conform ,nele$erii dintre acetia.
!entru co%iii aflai ,n ,ntreinerea unei familii& dre%tul de a fi luat ,n ,ntreinere
"e acord unuia dintre %rini& conform ,nele$erii dintre acetia. <"tfel& ,n "ituaia ,n
care ,ntr/o familie "unt mai muli co%ii aflai ,n ,ntreinere& acetia vor fi %reluai ,n
,ntreinerea unuia dintre %rini conform ,nele$erii dintre %ri. .n ace"te "ituaii
contri#ua#ilii vor %rezenta %ltitorului de venit fie o declaraie %e %ro%ria r"%undere
din %artea "oului2"oiei& fie o adeverin emi" de %ltitorul de venit din "alarii al
ace"tuia2ace"teia& du% caz& din care " rezulte numrul i identitatea co%iilor care
"unt %reluai ,n ,ntreinere de fiecare "o2"oie.
;u "e acord dre%tul de a %relua ,n ,ntreinere urmtoarelor %er"oane:
/ %rinilor ai cror co%ii "unt dai ,n %la"ament "au ,ncredinai unei familii ori
%er"oane5
/ %rinilor co%iilor ,ncredinai unui or$ani"m %rivat autorizat "au unui "erviciu
%u#lic autorizat& ,n cazul ,n care %rinii re"%ectivi "unt %ui "u# interdicie "au "unt
deczui din dre%turile %rinteti.
-o%ilul minor cu vr"ta cu%rin" ,ntre 16 i 1 ani& ,ncadrat ,n munc ,n
condiiile -odului muncii& devine contri#ua#il i #eneficiaz de deducerea %er"onal&
"ituaie ,n care %rinii nu mai au dre%tul de a/l lua ,n ,ntreinere& ,ntruct deducerea
%er"onal "e acord o "in$ur dat.
B1. >erificarea ,ncadrrii veniturilor ace"tor %er"oane ,n "um de 2.?00.000 lei
lunar "e realizeaz %rin com%ararea ace"tui %lafon cu veniturile #rute realizate de
%er"oana fizic aflat ,n ,ntreinere.
B. .n cur"ul anului fi"cal& ,n cazul ,n care an$a)atul o#ine venituri la funcia de
#az& %entru a "ta#ili dre%tul ace"tuia la deducere %entru %er"oane aflate ,n
,ntreinere& "e com%ar venitul lunar realizat de %er"oana aflat ,n ,ntreinere cu
"uma de 2.?00.000 lei lunar& a"tfel:
a8 ,n cazul ,n care %er"oana aflat ,n ,ntreinere realizeaz venituri lunare de
natura %en"iilor& indemnizaiilor& alocaiilor i altele a"emenea& venitul lunar realizat
de %er"oana ,ntreinut rezult din ,n"umarea tuturor dre%turilor de acea"t natur
realizate ,ntr/o lun5
#8 ,n cazul ,n care venitul e"te realizat "u# form de cti$uri la )ocuri de
noroc& %remii la diver"e com%etiii& dividende& do#nzi i altele a"emenea& venitul
lunar realizat de %er"oana fizic aflat ,n ,ntreinere "e determin %rin ,m%rirea
venitului realizat la numrul de luni rma"e %n la "fritul anului& e'clu"iv luna de
realizare a venitului5
c8 ,n cazul ,n care %er"oana ,ntreinut realizeaz att venituri lunare& ct i
aleatorii& venitul lunar "e determin %rin ,n"umarea ace"tor venituri.
BB. *ac venitul unei %er"oane aflate ,n ,ntreinere de%ete 2.?00.000 lei
lunar& ea nu e"te con"iderat ,ntreinut.
.n funcie de venitul lunar al %er"oanei ,ntreinute& %ltitorul veniturilor din
"alarii va %roceda du% cum urmeaz:
a8 ,n "ituaia ,n care una dintre %er"oanele aflate ,n ,ntreinere& %entru care
contri#ua#ilul #eneficiaz de deducere %er"onal& o#ine ,n cur"ul anului un venit
lunar mai mare de 2.?00.000 lei lunar& %ltitorul veniturilor din "alarii va recon"idera
nivelul deducerii %er"onale core"%unztoare %entru %er"oanele rma"e ,n
,ntreinere ,nce%nd cu luna urmtoare celei ,n care a fo"t realizat venitul& indiferent
de data la care "e face comunicarea ctre an$a)ator2%ltitor5
#8 ,n "ituaia ,n care contri#ua#ilul "olicit acordarea deducerii %er"onale
%entru %er"oana aflat ,n ,ntreinere ca urmare a "iturii venitului lunar al ace"teia
din urm "u# 2.?00.000 lei lunar& %ltitorul de venituri din "alarii va ,nce%e
acordarea deducerii %er"onale recon"iderate %entru %er"oana ,n ,ntreinere o dat
cu %lata dre%turilor lunare ale lunii ,n care contri#ua#ilul a de%u" documentele
)u"tificative.
100. !entru "ta#ilirea deducerii %er"onale la care are dre%tul& contri#ua#ilul va
de%une la %ltitorul de venituri din "alarii o declaraie %e %ro%ria r"%undere& care
tre#uie " cu%rind urmtoarele informaii:
/ datele de identificare a contri#ua#ilului care realizeaz venituri din "alarii
Gnumele i %renumele& domiciliul& codul numeric %er"onal85
/ datele de identificare a fiecrei %er"oane aflate ,n ,ntreinere Gnumele i
%renumele& codul numeric %er"onal8.
.n ceea ce %rivete co%iii aflai ,n ,ntreinere& la acea"t declaraie
contri#ua#ilul care realizeaz venituri din "alarii va ane'a i adeverina de la
%ltitorul de venituri din "alarii a celuilalt "o "au declaraia %e %ro%ria r"%undere a
ace"tuia c nu #eneficiaz de deducere %er"onal %entru acel co%il.
101. *eclaraia %e %ro%ria r"%undere a %er"oanei aflate ,n ,ntreinere& cu
e'ce%ia co%ilului minor& tre#uie " cu%rind urmtoarele informaii:
/ datele de identificare a %er"oanei aflate ,n ,ntreinere& cum ar fi: numele&
%renumele& domiciliul& codul numeric %er"onal5
/ datele de identificare a contri#ua#ilului care #eneficiaz de deducerea
%er"onal core"%unztoare& cum ar fi: numele& %renumele& domiciliul& codul numeric
%er"onal5
/ acordul %er"oanei ,ntreinute ca ,ntreintorul " o %reia ,n ,ntreinere5
/ nivelul i natura venitului %er"oanei aflate ,n ,ntreinere& inclu"iv meniunea
%rivind "u%rafeele de teren a$ricol i "ilvic deinute& %recum i declaraia afirmativ
"au ne$ativ cu %rivire la de"furarea de activiti de: cultivare a terenurilor cu flori&
le$ume i zarzavat ,n "ere& ,n "olarii amena)ate i ,n "i"tem iri$at5 cultivare a
ar#utilor i %lantelor decorative& ciu%ercilor5 e'%loatare a %e%inierelor viticole i
%omicole5
/ an$a)area %er"oanei ,ntreinute de a comunica %er"oanei care contri#uie la
,ntreinerea "a orice modificri ,n "ituaia venitului realizat.
*eclaraiile %e %ro%ria r"%undere de%u"e ,n vederea acordrii de deduceri
%er"onale nu "unt formulare ti%izate.
102. -ontri#ua#ilul va %rezenta %ltitorului de venituri din "alarii documentele
)u"tificative care " ate"te %er"oanele aflate ,n ,ntreinere& cum "unt: certificatul de
c"torie& certificatele de natere ale co%iilor& adeverina de venit a %er"oanei
,ntreinute "au declaraia %e %ro%ria r"%undere i altele. *ocumentele vor fi
%rezentate ,n ori$inal i ,n co%ie& %ltitorul de venituri din "alarii %"trnd co%ia du%
ce verific conformitatea cu ori$inalul.
103. *ac la un contri#ua#il intervine o "c:im#are care are influen a"u%ra
nivelului re%rezentnd deducerea %er"onal acordat i acea"t "c:im#are duce la
diminuarea deducerii %er"onale& contri#ua#ilul e"te o#li$at " ,ntiineze %ltitorul de
venituri din "alarii ,n termen de 1? zile calendari"tice de la data la care "/a %rodu"
evenimentul care a $enerat modificarea& a"tfel ,nct an$a)atorul2%ltitorul "
recon"idere nivelul deducerii ,nce%nd cu luna urmtoare celei ,n care "/a %rodu"
evenimentul.
109. .n "ituaia ,n care de%unerea documentelor )u"tificative %rivind acordarea
deducerii %er"onale "e face ulterior a%ariiei evenimentului care modific& ,n "en"ul
ma)orrii& nivelul ace"teia& an$a)atorul2%ltitorul de venituri din "alarii va acorda
deducerea %er"onal recon"iderat o dat cu %lata dre%turilor "alariale aferente lunii
,n care contri#ua#ilul a de%u" toate documentele )u"tificative.
10?. *educerea %er"onal nu "e fracioneaz ,n funcie de numrul de ore ,n
cazul veniturilor realizate ,n #aza unui contract de munc cu tim% %arial& la funcia
de #az.
Norme metodologice"
<0J. ?1
106. >enitul #rut lunar din "alarii re%rezint totalitatea veniturilor realizate ,ntr/
o lun conform art1 55 alin. G18 / G38 din -odul fi"cal de o %er"oan fizic& %e fiecare
loc de realizare& indiferent de denumirea ace"tora "au de forma "u# care "unt
acordate.
101. !entru %er"oanele fizice care de"foar activiti %e teritoriul 0omniei
"unt con"iderate venituri din "alarii realizate din 0omnia "umele %rimite de la
an$a)atori cu "ediul "au cu domiciliul ,n 0omnia& %recum i de la an$a)atori cu
"ediul "au cu domiciliul ,n "trintate& indiferent unde e"te %rimit "uma.
10. -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din "alarii datoreaz un im%ozit
lunar final& calculat i reinut de ctre %ltitorul de venituri.
!entru im%unerea veniturilor din "alarii "e utilizeaz cota de im%ozit de 16A&
lundu/"e ,n calcul %entru determinarea #azei de calcul a im%ozitului la funcia de
#az i deducerea %er"onal "ta#ilit %otrivit art1 5@ din -odul fi"cal& du% caz.
10B. *re%turile "alariale acordate ,n natur& %recum i avanta)ele acordate
an$a)ailor "e evalueaz conform %ct. 19 / 16 i "e im%oziteaz ,n luna ,n care au
fo"t %rimite. *ocumentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor i avanta)elor
,n natur %rimite de an$a)at "e vor ane'a la "tatul de %lat.
10B@1. >aloarea tic:etelor de ma"& tic:etelor de cre7& tic:etelor cadou&
tic:etelor de vacan& acordate %otrivit le$ii& luat ,n calcul la determinarea
im%ozitului %e veniturile din "alarii& e"te valoarea nominal. >eniturile re"%ective "e
im%oziteaz ca venituri din "alarii ,n luna ,n care ace"tea "unt %rimite.
110. Jran"formarea ,n lei a "umelor o#inute& %otrivit le$ii& ,n valut&
re%rezentnd venituri din "alarii realizate ,n 0omnia& "e face la cur"ul de "c:im#
valutar comunicat de Ianca ;aional a 0omniei& a"tfel:
/ ,n "ituaia ,n care veniturile din "alarii "unt %ltite ,n cur"ul lunii "au ,n cazul
,ncetrii ra%orturilor de munc& "e utilizeaz cur"ul de "c:im# valutar ,n vi$oare ,n
ziua %recedent celei ,n care "e face %lata5 "au
/ ,n celelalte cazuri& cur"ul de "c:im# valutar ,n vi$oare ,n ultima zi a lunii
%entru care "e face %lata ace"tor dre%turi.
111. !entru calculul im%ozitului lunar aferent venitului realizat& cota de im%ozit
de 16A "e a%lic a"u%ra #azei de calcul determinate a"tfel:
a8 %entru veniturile o#inute la locul unde "e afl funcia de #az& ca diferen
,ntre venitul net din "alarii& calculat %rin deducerea din venitul #rut a contri#uiilor
o#li$atorii aferente unei luni& i urmtoarele:
/ deducerea %er"onal acordat %entru luna re"%ectiv5
/ cotizaia "indical %ltit ,n luna re"%ectiv5
/ contri#uiile la fondurile de %en"ii facultative& %otrivit le$ii& a"tfel ,nct la
nivelul anului " nu "e de%ea"c ec:ivalentul ,n lei a 900 euro.
Jran"formarea contri#uiilor reinute %entru fondurile de %en"ii facultative din
lei ,n euro& %entru verificarea ,ncadrrii ,n %lafonul anual& "e face la cur"ul de "c:im#
valutar comunicat de Ianca ;aional a 0omniei ,n vi$oare ,n ultima zi a lunii
%entru care "e %lte"c dre%turile "alariale.
!ltitorul de venituri din "alarii cumuleaz "umele ,n euro re%rezentnd
contri#uiile reinute %entru fondurile de %en"ii facultative i verific ,ncadrarea ,n
%lafonul deducti#il %revzut de le$e.
#8 %entru veniturile o#inute ,n celelalte cazuri& ca diferen ,ntre venitul #rut i
contri#uiile o#li$atorii %e fiecare loc de realizare a ace"tora.
<cea"t re$ul "e a%lic i ,n cazul veniturilor "u# forma:
/ indemnizaiei lunare a a"ociatului unic5
/ dre%turilor de natur "alarial acordate de an$a)ator %er"oanelor fizice
ulterior ,ncetrii ra%orturilor de munc5
/ "alariilor "au diferenelor de "alarii "ta#ilite ,n #aza unor :otrri
)udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile5
E "umelor re%rezentnd dre%turile %revzute la %ct. 6 lit. c@18 7i l@18 din
-odul fi"cal.
111@1. .n cazul "umelor %ltite direct de ctre an$a)at care are calitatea de
%artici%ant la o "c:em de %en"ii facultative& %entru determinarea #azei de calcul a
im%ozitului %e veniturile din "alarii& contri#uiile la fondurile de %en"ii facultative
%ltite "e deduc din veniturile lunii ,n care "/a efectuat %lata contri#uiei& ,n limita
venitului realizat& %e #aza documentelor )u"tificative emi"e de ctre fondul de %en"ii
facultative.
112. .n "co%ul determinrii im%ozitului %e veniturile "alariale& %rin locul unde "e
afl funcia de #az "e ,nele$e:
a8 %entru %er"oanele fizice an$a)ate la un "in$ur loc de munc& locul unde are
,nc:eiat contractul individual de munc "au alte documente "%ecifice& %otrivit le$ii5
#8 ,n cazul ,n care activitatea "e de"foar %entru mai muli an$a)atori& locul
declarat de %er"oanele fizice an$a)ate. <n$a)atul are o#li$aia " declare numai
an$a)atorului ale"& funcia %e care o con"ider de #az& %entru un "in$ur loc de
munc& %rin de%unerea declaraiei %e %ro%ria r"%undere. *eclaraia %e %ro%ria
r"%undere nu re%rezint un formular ti%izat.
(uncia de #az %oate fi declarat de an$a)at i la locul de munc la care
ace"ta realizeaz venituri din "alarii ,n #aza unui contract individual de munc cu
tim% %arial. 3a "c:im#area locului unde "e afl funcia de #az& an$a)atul are
o#li$aia de%unerii unei declaraii %e %ro%ria r"%undere de renunare la funcia de
#az la an$a)atorul ale" iniial.
113. Duma care re%rezint %rima de vacan "au o %arte din acea"ta "e
cumuleaz cu veniturile de natur "alarial ale lunii ,n care "e %ltete acea"t
%rim.
119. 4ndemnizaiile aferente concediilor de odi:n "e defalc:eaz %e lunile la
care "e refer i "e im%un cumulat cu veniturile realizate ,n ace"te luni.
11?. -ontri#uiile o#li$atorii luate ,n calcul la determinarea im%ozitului lunar
%otrivit %ct. 111 %entru %er"oanele fizice care realizeaz venituri din "alarii "unt cele
datorate %otrivit re$lementrilor ,n domeniu& cum ar fi:
/ contri#uia individual de a"i$urri "ociale5
/ contri#uia individual %entru a"i$urrile "ociale de "ntate5
/ contri#uia individual la #u$etul a"i$urrilor %entru oma)5
/ alte contri#uii individuale o#li$atorii "ta#ilite %rin le$e.
116. De admit la deducere contri#uiile la fondurile de %en"ii facultative& a"tfel
,nct "uma ace"tora " nu de%ea"c ec:ivalentul ,n lei a 900 euro %entru fiecare
%artici%ant la nivelul anului.
111. ;u "e admit la deducere %entru calculul lunar al im%ozitului %e venitul din
"alarii %rimele de a"i$urare voluntar de "ntate.
111@1. -ontri#ua#ilii %ot di"%une a"u%ra de"tinaiei unei "ume re%rezentnd
%n la 2A din im%ozitul "ta#ilit la alin. G38& %entru "u"inerea entitilor non%rofit
care "e ,nfiineaz i funcioneaz ,n condiiile le$ii& unitilor de cult& %recum i
%entru acordarea de #ur"e %rivate& conform le$ii.
.n cate$oria entitilor non%rofit "e cu%rind& de e'em%lu: a"ociaiile& fundaiile&
or$anizaiile "indicale& %atronatele& %artidele %olitice& a"ociaiile de %ro%rietari&
ca"ele de a)utor reci%roc ale "alariailor& ,n m"ura ,n care& %otrivit le$ilor %ro%rii de
or$anizare i funcionare de"foar activiti non%rofit iar "umele %rimite din
im%ozit " fie folo"ite ,n ace"t "co%.
Norme metodologice"
<0J. ?
11. >eniturile ,n natur "e con"ider %ltite la ultima %lat a dre%turilor
"alariale %entru luna re"%ectiv. 4m%ozitul aferent veniturilor i avanta)elor ,n natur
"e reine din "alariul %rimit de an$a)at ,n numerar %entru aceeai lun.
11B. 4m%ozitul %e veniturile din "alarii "e calculeaz i "e reine lunar de
an$a)atori2%ltitori %e #aza "tatelor de "alarii2%lat.
120. -alculul i reinerea im%ozitului lunar "e efectueaz de ctre %ltitori& la
data ultimei %li a veniturilor din "alarii aferente fiecrei luni& conform %revederilor
art1 57 din -odul fi"cal& indiferent dac veniturile din "alarii "e %lte"c o "in$ur dat
%e lun "au "u# form de avan" i lic:idare.
.n "ituaia ,n care ,n cur"ul unei luni "e efectueaz %li de venituri cum "unt:
%remii& "timulente de orice fel& "ume acordate %otrivit le$ii %entru concediul de
odi:n neefectuat i altele a"emenea& re%rezentnd %li intermediare& im%ozitul "e
calculeaz i "e reine la fiecare %lat& %rin a%licarea cotei a"u%ra %lilor
intermediare diminuate cu contri#uiile o#li$atorii& du% caz.
3a data ultimei %li a dre%turilor "alariale aferente unei luni im%ozitul "e
calculeaz %otrivit art1 57 din -odul fi"cal& a"u%ra veniturilor totale din luna
re"%ectiv& %rin cumularea dre%turilor "alariale re"%ective cu %lile intermediare.
4m%ozitul de reinut la acea"t dat re%rezint diferena dintre im%ozitul
calculat a"u%ra veniturilor totale i "uma im%ozitelor reinute la %lile intermediare.
121. .n cazul ,n care un an$a)at care o#ine venituri din "alarii la funcia de
#az "e mut ,n cur"ul unei luni la un alt an$a)ator& calculul im%ozitului "e face
%entru fiecare "ur" de venit Gloc de realizare a venitului8.
*educerea %er"onal "e acord numai de %rimul an$a)ator& ,n limita veniturilor
realizate ,n luna re"%ectiv& %n la data lic:idrii.
*ac rean$a)area are loc ,n aceeai lun cu lic:idarea& la "ta#ilirea #azei de
calcul %entru determinarea im%ozitului lunar aferent veniturilor realizate ,n acea"t
lun de la an$a)atorul urmtor nu "e va lua ,n calcul deducerea %er"onal.
122. 4m%ozitul calculat i reinut lunar "e vireaz la #u$etul de "tat %n la
data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei %entru care "e %lte"c ace"te venituri& cu
e'ce%ia "ituaiilor %revzute la alin. G28 al art1 5A din -odul fi"cal.
123. -ontri#uiile o#li$atorii re%rezentnd c:eltuieli deducti#ile aferente
veniturilor din "alarii "e determin conform re$lementrilor le$ale ,n materie.
Norme metodologice"
<0J. ?B
129. *eclaraiile %rivind calcularea i reinerea im%ozitului %entru fiecare
#eneficiar de venit "e com%leteaz de %ltitorul de venit i "e de%un la or$anul fi"cal
la care %ltitorul de venit e"te ,nre$i"trat ,n eviden fi"cal. !ltitorul de venit e"te
o#li$at " eli#ereze contri#ua#ilului& la cererea ace"tuia& un document care "
cu%rind cel %uin informaii %rivind: datele de identificare ale contri#ua#ilului& venitul
realizat ,n cur"ul anului& deducerile %er"onale acordate& im%ozitul calculat i reinut.
129@1. === <#ro$at.
12?. *eclaraiile %rivind calcularea i reinerea im%ozitului %entru fiecare
#eneficiar de venit %entru "alariaii care au fo"t detaai la o alt unitate "e
com%leteaz de ctre unitatea care a ,nc:eiat contractele de munc cu acetia.
126. .n "ituaia ,n care %lata venitului "alarial "e face de unitatea la care
"alariaii au fo"t detaai& %ltitorul de venituri din "alarii care a detaat comunic
%ltitorului la care acetia "unt detaai date referitoare la deducerea %er"onal la
care e"te ,ndre%tit fiecare "alariat.
!e #aza ace"tor date unitatea la care "alariaii au fo"t detaai ,ntocmete
"tatele de "alarii& calculeaz im%ozitul i tran"mite lunar unitii de la care au fo"t
detaai informaiile "olicitate %rin ordinul mini"trului finanelor %u#lice& ,n "co%ul
com%letrii declaraiei %rivind calcularea i reinerea im%ozitului %entru fiecare
#eneficiar de venit.
!e #aza ace"tor date unitatea la care "alariaii au fo"t detaai ,ntocmete
"tatele de "alarii& calculeaz im%ozitul i tran"mite lunar unitii de la care au fo"t
detaai informaiile "olicitate %rin ordinul mini"trului finanelor %u#lice& ,n "co%ul
com%letrii fiei fi"cale.
121. (iecare an$a)ator2%ltitor de venituri din "alarii e"te o#li$at& %otrivit
%revederilor art1 57 alin. G38 din -odul fi"cal& " determine im%ozitul anual %e
veniturile din "alarii& %entru fiecare contri#ua#il %rin ,n"umarea im%ozitului aferent
venitului fiecrei luni din anul fi"cal& indiferent de numrul de luni ,n care
contri#ua#ilul a realizat venituri din "alarii de la ace"ta.
12. !entru contri#ua#ilii %revzui la art1 @0 -odul fi"cal care realizeaz
venituri din "alarii i %entru care %ltitorul de venituri nu a o%tat " ,nde%linea"c
o#li$aiile %rivind calculul& reinerea i virarea im%ozitului aferent ace"tor venituri&
o#li$aia determinrii im%ozitului anual %e venitul din "alarii& %e "ur"a re"%ectiv&
revine contri#ua#ilului.
12B. .n "ituaia ,n care "e con"tat elemente care $enereaz modificarea
veniturilor din "alarii i2"au a #azei de im%unere aferente veniturilor unei %er"oane
fizice& %entru care an$a)atorul2%ltitorul a efectuat calculul im%ozitului lunar&
recalcularea dre%turilor re"%ective i "ta#ilirea diferenelor de im%ozit con"tatate "e
efectueaz %entru luna la care "e refer& iar diferenele de im%ozit rezultate vor
ma)ora2diminua im%ozitul datorat ,nce%nd cu luna con"tatrii.
.n "ituaia ,n care la data efecturii o%eraiunii de "ta#ilire a diferenelor de
im%ozit de ctre an$a)ator2%ltitor e'i"t relaii contractuale $eneratoare de venituri
din "alarii& ,ntre ace"ta i %er"oana fizic& atunci "e %rocedeaz a"tfel:
/ im%ozitul reinut ,n %lu" "e re"tituie %er"oanei fizice %rin diminuarea cu
"umele re"%ective a im%ozitului %e veniturile din "alarii ,nce%nd cu luna efecturii
ace"tei o%eraiuni i %n la lic:idarea ace"tuia5
/ im%ozitul nereinut "e reine de an$a)ator2%ltitor din veniturile din "alarii
,nce%nd cu luna con"tatrii i %n la lic:idarea ace"tuia.
.n "ituaia ,n care %er"oana fizic %entru care an$a)atorul2%ltitorul a efectuat
calculul im%ozitului lunar2anual nu mai are relaii contractuale $eneratoare de
venituri din "alarii i an$a)atorul2%ltitorul nu %oate " efectueze o%eraiunea de
%lat2,nca"are a diferenelor de im%ozit& atunci ace"tea vor fi admini"trate de
or$anul fi"cal com%etent.
Norme metodologice"
<0J. 60
130. -ontri#ua#ilii care de"foar activitatea ,n 0omnia i o#in venituri "u#
form de "alarii din "trintate& care& %otrivit ace"tui titlu& "e im%un ,n 0omnia&
%recum i %er"oanele fizice romne an$a)ate ale mi"iunilor di%lomatice i ale
%o"turilor con"ulare acreditate ,n 0omnia& %entru care an$a)atorul nu ,nde%linete
o#li$aiile %rivind calculul& reinerea i virarea im%ozitului %e "alarii& au o#li$aia "
de%un lunar o declaraie la or$anul fi"cal com%etent.
131. Or$anul fi"cal com%etent e"te definit %otrivit le$i"laiei ,n materie.
132. !er"oanele fizice "au )uridice la care ,i de"foar activitatea
contri#ua#ilii %revzui la art1 @0 alin. G18 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal&
cu modificrile i com%letrile ulterioare& au o#li$aia " de%un o declaraie
informativ %rivind ,nce%erea2,ncetarea activitii ace"tor contri#ua#ili. *eclaraia
informativ "e de%une la or$anul fi"cal ,n a crui raz teritorial e"te ,nre$i"trat ,n
evidena fi"cal %er"oana fizic ori )uridic la care ,i de"foar activitatea
contri#ua#ilul. *eclaraia informativ "e de%une ori de cte ori a%ar modificri de
natura ,nce%erii2,ncetrii activitii ,n documentele care ate"t ra%orturile de munc&
,n termen de 1? zile de la data %roducerii evenimentului.
Norme metodologice"
<0J. 61
133. .n acea"t cate$orie de venit "e cu%rind veniturile din ,nc:irieri i
"u#,nc:irieri de #unuri mo#ile i imo#ile& %recum i veniturile din arendarea #unurilor
a$ricole& din %atrimoniul %er"onal.
139. >eniturile o#inute din ,nc:irieri i "u#,nc:irieri de #unuri imo#ile "unt cele
din cedarea folo"inei locuinei& ca"elor de vacan& $ara)elor& terenurilor i altele
a"emenea& a cror folo"in e"te cedat ,n #aza unor contracte de
,nc:iriere2"u#,nc:iriere& uzufruct& arendare i altele a"emenea& inclu"iv a unor %ri
din ace"tea& utilizate ,n "co% de reclam& afia) i %u#licitate.
Norme metodologice"
<0J. 62
13?. .n vederea determinrii venitului #rut& la "umele re%rezentnd c:iria "au
arenda ,n #ani i2"au la ec:ivalentul ,n lei al veniturilor ,n natur "e adau$& dac
e"te cazul& i valoarea c:eltuielilor ce "unt& conform di"%oziiilor le$ale "au
,nele$erii contractuale& ,n "arcina %ro%rietarului& uzufructuarului "au a altui deintor
le$al& dar "unt efectuate de cealalt %arte contractant.
13?@1. 0e%rezint venit #rut 7i valoarea inve"tiiilor la #unurile mo#ile 7i
imo#ile ale %ro%rietarului& uzufructuarului "au ale altui deintor le$al& care fac
o#iectul unor contracte de cedare a folo"inei #unurilor& inclu"iv al contractelor de
comodat& 7i care "unt efectuate de cealalt %arte contractant. .n termen de 30 de
zile de la finalizarea inve"tiiilor& %artea care a efectuat inve"tiia e"te o#li$at "
comunice %ro%rietarului& uzufructuarului "au altui deintor le$al valoarea inve"tiiei.
!ro%rietarul& uzufructuarul "au alt deintor le$al are o#li$aia " declare la or$anul
fi"cal com%etent valoarea inve"tiiei& ,n declaraia %rivind venitul realizat.
136. .n conformitate cu le$i"laia ,n materie& %ro%rietarul are o#li$aia de a
efectua c:eltuielile referitoare la ,ntreinerea i re%ararea locuinei ,nc:iriate& ca de
e'em%lu:
/ ,ntreinerea ,n #une condiii a elementelor "tructurii de rezi"ten a cldirii&
elementelor de con"trucie e'terioar a cldirii& cum ar fi: aco%eri& faad& curile i
$rdinile& %recum i "%aii comune din interiorul cldirii& cum ar fi: ca"a "crii& ca"a
a"cen"orului i altele a"emenea5
/ ,ntreinerea ,n #une condiii a in"talaiilor comune %ro%rii cldirii& re"%ectiv
a"cen"or& :idrofor& in"talaii de alimentare cu a%& de canalizare& in"talaii de
,nclzire central i de %re%arare a a%ei calde& in"talaii electrice i de $aze5
/ re%ararea i meninerea ,n "tare de "i$uran ,n e'%loatare i de funcionare
a cldirii %e toat durata ,nc:irierii locuinei.
131. .n cazul efecturii de ctre c:iria a unor a"tfel de c:eltuieli care cad ,n
"arcina %ro%rietarului i "e ,ncadreaz ,n cota forfetar de c:eltuieli& cu diminuarea
core"%unztoare a c:iriei& im%unerea rmne nemodificat.
131@1. .n "ituaia ,n care c:iria re%rezint ec:ivalentul ,n lei al unei valute&
venitul #rut anual "e determin %e #aza c:iriei lunare evaluate la cur"ul de "c:im#
al %ieei valutare comunicat de Ianca ;aional a 0omniei& vala#il %entru ultima zi
a fiecrei luni& core"%unztor lunilor din %erioada de im%unere.
Norme metodologice"
<0J. 62 al.2
13. >enitul net "e determin ca diferen ,ntre "umele re%rezentnd c:iria ,n
#ani i2"au ec:ivalentul ,n lei al veniturilor ,n natur& %revzute ,n contractul ,nc:eiat
,ntre %ri& i cota de c:eltuial forfetar de 2?A re%rezentnd c:eltuieli deducti#ile
aferente venitului.

13B. !entru recunoaterea deducti#ilitii c:eltuielii "ta#ilite forfetar
%ro%rietarul nu e"te o#li$at " %rezinte or$anului fi"cal documente )u"tificative.
-:eltuiala deducti#il aferent venitului& "ta#ilit ,n cota forfetar de 2?A
a%licat la venitul #rut& re%rezint uzura #unurilor ,nc:iriate i c:eltuielile ocazionate
de ,ntreinerea i re%ararea ace"tora& im%ozitele i ta'ele %e %ro%rietate datorate
%otrivit le$ii& comi"ionul reinut de intermediari& %rimele de a"i$urare %ltite %entru
#unul cedat "%re folo"in& re"%ectiv eventuale nerealizri ale veniturilor din
arendare "contate& $enerate de condiii naturale nefavora#ile& cum ar fi: $rindina&
"eceta& inundaii& incendii i altele a"emenea.
Norme metodologice"
<0J. 6?
13B@1. ;u re%rezint dividend urmtoarele di"tri#uii efectuate de la %er"oane
)uridice& %otrivit le$ii:
/ ,n le$tur cu e'cluderea& retra$erea& do#ndirea %rin "ucce"iune a titlurilor
de valoare& venituri care "unt calificate dre%t cti$uri din tran"ferul titlurilor de
valoare5
/ care a%lic re$imul tran"%arenei fi"cale& %otrivit le$ii "%eciale.

190. Dunt con"iderate venituri din do#nzi urmtoarele:
/ do#nzi o#inute din o#li$aiuni5
/ do#nzi o#inute %entru de%ozitele la termen& inclu"iv la certificatele de
de%ozit5
/ "uma %rimit "u# form de do#nd %entru ,m%rumuturile acordate5
/ alte venituri o#inute din titluri de crean.
190@1. .n cadrul o%eraiunilor "imilare contractelor de vnzare/cum%rare de
valut la termen "e includ i urmtoarele in"trumente financiare derivate
tranzacionate %e %ia la #una ,nele$ere GOJ-8 i definite ca atare ,n le$i"laia care
re$lementeaz ace"te tranzacii:
/ "Fa% %e cur"ul de "c:im#
/ "Fa% %e rata do#nzii
/ o%iuni %e cur"ul de "c:im#
/ o%iuni %e rata do#nzii.
Norme metodologice"
<0J. 6? al.2 c8
190@2. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 66
190@3. !reul de cum%rare al unui titlu de valoare& altul dect titlul de
%artici%are la fonduri de"c:i"e de inve"tiii e"te %reul determinat i evideniat de
intermediar %entru re"%ectivul titlu& deinut de un client& %e fiecare "im#ol& la care "e
adau$ co"turile aferente& conform normelor a%ro#ate %rin ordin comun al
mini"trului finanelor %u#lice i al %reedintelui -omi"iei ;aional a >alorilor
+o#iliare& %otrivit art1 @7 alin. G8 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu
modificrile i com%letrile ulterioare. !reul de cum%rare %entru determinarea
im%ozitului %e cti$ul o#inut din tran"ferul titlurilor de valoare "e "ta#ilete %rin
a%licarea metodei %reului mediu %onderat.
Ordinea de vnzare a titlurilor de valoare& ra%ortat la deinerile %e "im#ol& "e
,nre$i"treaz cronolo$ic& ,n funcie de data do#ndirii& de la cea mai vec:e deinere
la cea mai nou deinere.
191. !reul de r"cum%rare e"te %reul care i "e cuvine inve"titorului la
retra$erea din fond i e"te format din valoarea unitar a activului net din ziua
anterioar de%unerii cererii de r"cum%rare& din care "e "cad comi"ioanele de
r"cum%rare.
192. !reul de cum%rare2"u#"criere e"te %reul %ltit de inve"titor& %er"oan
fizic& i e"te format din valoarea unitar a activului net la care "e adau$
comi"ionul de cum%rare& dac e"te cazul.
192@1. .n cazul tran"ferurilor titlurilor de valoare e'%rimate ,n valut& cur"ul de
"c:im# valutar utilizat ,n vederea determinrii cti$ului i a im%ozitului aferent e"te
cur"ul de "c:im# valutar comunicat de Ianca ;aional a 0omniei vala#il %entru
ziua determinrii cti$ului.
Norme metodologice"
<0J. 66 al.?
193. .n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de %artici%are
la fondurile ,nc:i"e de inve"tiii& o#li$aia calculrii& reinerii i virrii im%ozitului %e
veniturile "u# form de dividende revine:
/ "ocietii de inve"tiii& ,n cazul ,n care nu are ,nc:eiat un contract de
admini"trare5
/ "ocietii de admini"trare& ,n cazul ,n care "ocietatea de inve"tiii are ,nc:eiat
un contract de admini"trare cu "ocietatea de admini"trare.
Norme metodologice"
<0J. 66 al.
193@1. .n cazul contractelor forFard %e cur"ul de "c:im# Gcontracte de
vnzare/cum%rare valut la termen8& #aza de im%ozitare o re%rezint diferena
favora#il dintre cur"ul forFard la care "e ,nc:eie tranzacia i cur"ul "%ot2forFard
%revzute ,n contract la care tranzacia "e ,nc:ide ,n %ia la "caden %rin
o%eraiunea de "en" contrar multi%licat cu "uma contractului i evideniat ,n contul
clientului la ,nc:iderea tranzaciei.
.n cazul "Fa%ului %e cur"ul de "c:im#& #aza de im%ozitare o re%rezint
diferena de cur" favora#il ,ntre cur"ul de "c:im# "%ot i cel forFard folo"ite ,n
tranzacie& multi%licate cu "uma noional a contractului rezultat din ace"te
o%eraiuni ,n momentul ,nc:iderii o%eraiunii i evidenierii ,n contul clientului.
.n cazul "Fa%ului %e rata do#nzii& #aza de im%ozitare o re%rezint diferena
de do#nd favora#il dintre rata de do#nd fi' i rata de do#nd varia#il
"ta#ilite ,n contract multi%licat cu "uma noional a contractului& rezultat din
ace"te o%eraiuni ,n momentul ,nc:iderii o%eraiunii i evideniate ,n contul clientului.
.n cazul o%iunii %e cur"ul de "c:im#& #aza de im%ozitare o re%rezint diferena
favora#il de cur" ,ntre cur"ul de "c:im# de cum%rare2vnzare i cur"ul de "c:im#
la care "e efectueaz ,n %ia o%eraiunea de "en" contrar / vnzare& re"%ectiv
cum%rare multi%licat cu "uma contractului& rezultat din ace"te o%eraiuni ,n
momentul e'ercitrii o%iunii i evideniat ,n contul clientului.
.n cazul o%iunii %e rata do#nzii& #aza de im%ozitare o re%rezint diferena
favora#il dintre do#nda varia#il ,nca"at i do#nda fi' convenit ,n contract&
rezultat ,n momentul e'ercitrii o%iunii i evideniat ,n contul clientului.
193@2. .n cazul dizolvrii fr lic:idare a unei %er"oane )uridice la tran"miterea
univer"al a %atrimoniului "ocietii ctre a"ociatul unic& %ro%rietile imo#iliare din
"ituaiile financiare vor fi evaluate la valoarea )u"t& re"%ectiv %reul de %ia.
Iaza im%oza#il ,n cazul dizolvrii fr lic:idare a unei %er"oane )uridice "e
"ta#ilete a"tfel:
a8 determinarea "umei re%rezentnd diferena ,ntre valoarea elementelor de
activ i "umele re%rezentnd datoriile "ocietii5
#8 determinarea e'cedentului "umei "ta#ilite la %ct. a8 %e"te a%ortul la ca%italul
"ocial al %er"oanei fizice #eneficiare.

;ot: +odificarea din HG 1?1B22001 avnd te'tul H3a %unctul 193@2& alineatul
G8 "e a#ro$H nu a fo"t o%erat ,ntruct nu a %utut fi identificat.
Norme metodologice"
<0J. 61 al.1
199. 4m%ozitul %e veniturile "u# form de dividende& inclu"iv a"u%ra "umelor
%rimite ca urmare a deinerii de titluri de %artici%are la fondurile ,nc:i"e de inve"tiii&
di"tri#uite ,nce%nd cu anul fi"cal 2006& "e calculeaz i "e reine %rin a%licarea
cotei de 16A a"u%ra "umei ace"tora.
Norme metodologice"
<0J. 61 al.2
199@1. >eniturile "u# form de do#nzi realizate %n la data de 30 iunie 2010
inclu"iv "unt venituri neim%oza#ile. >eniturile "u# form de do#nzi realizate
,nce%nd cu data de 1 iulie 2010 "e im%un cu o cot de 16A din "uma ace"tora.
Iaza de calcul a"u%ra creia "e a%lic cota de im%ozit de 16A e"te con"tituit din
veniturile calculate ,nce%nd cu data de 1 iulie 2010 %n la data "cadenei
de%ozitului 7i ,nre$i"trate ,n contul curent "au ,n contul de de%ozit al titularului. Iaza
de calcul a"u%ra creia "e a%lic cota de im%ozit de 16A e"te con"tituit din
veniturile calculate ,nce%nd cu data de 1 iulie 2010 7i %entru do#nzile aferente
de%ozitelor la vedere& de%ozitelor clienilor con"tituite ,n #aza le$i"laiei %rivind
economi"irea 7i creditarea ,n "i"tem colectiv %entru domeniul locativ& conturilor
curente& in"trumentelor de economi"ire& %recum 7i contractelor civile.
Norme metodologice"
<0J. 61 al.3
199@2. !lata antici%at aferent fiecrui trime"tru "e determin ca diferen
,ntre im%ozitul %e cti$ul net cumulat de la ,nce%utul anului %n la "fr7itul
trime"trului %entru care "e face calculul 7i im%ozitul %e c7ti$ul net cumulat de la
,nce%utul anului %n la "fr7itul trime"trului anterior.
4m%ozitul %e cti$ul net cumulat de la ,nce%utul anului& luat ,n calcul la
"ta#ilirea %lii antici%ate& "e determin a%licndu/"e cota de im%ozit de 16A a"u%ra
diferenei %ozitive dintre totalul cti$urilor 7i %ierderilor ,nre$i"trate %n la "fr7itul
trime"trului.
199@2.1. !entru cti$urile din tran"ferul titlurilor de valoare& altele dect
%rile "ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e& realizate ,nce%nd cu
1 ianuarie 2013& nu "e a%lic %revederile %unctului 199@2.
199@?. !ierderea net aferent %erioadei 1 ianuarie 2010E 30 iunie 2010
a"imilat %ierderii nete anuale re%rezint "uma %ierderilor ,nre$i"trate ,n cazul
tran"ferului titlurilor de valoare& altele dect %rile "ociale 7i valorile mo#iliare ,n
cazul "ocietilor ,nc:i"e& indiferent de %erioada de deinere a titlurilor re"%ective.
Norme metodologice"
<0J. 61 al.3 #8
199@3. !entru tranzaciile cu valori mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e i
%ri "ociale& ,nc:eiate anterior datei de 1 ianuarie 2001& %entru care %rile
contractante au convenit ca %lata " "e fac ealonat& cotele de im%ozit "unt cele ,n
vi$oare la data ,nc:eierii contractului iar termenul de virare a im%ozitului %entru
%ltitorii de a"tfel de venituri e"te %n la data 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n
care a fo"t reinut. *u% data de 1 ianuarie 2001 %entru ace"te tranzacii termenul
de virare a im%ozitului datorat calculat la momentul ,nc:eierii tranzaciei %e #aza
contractului e"te %n la data la care "e de%un documentele %entru tran"crierea
dre%tului de %ro%rietate a"u%ra %rilor "ociale "au a valorilor mo#iliare la re$i"trul
comerului ori ,n re$i"trul acionarilor& du% caz.
.n cazul o%eraiunilor de e'cludere2retra$ere2do#ndire %rin "ucce"iune a
%rilor "ociale& #aza im%oza#il "e "ta#ilete a"tfel:
a8 "e determin "uma re%rezentnd diferena ,ntre valoarea elementelor de
activ i "umele re%rezentnd datoriile "ocietii5
#8 "e determin e'cedentul "umei "ta#ilite la lit. a8 %e"te a%ortul la ca%italul
"ocial al %er"oanei fizice #eneficiare. .n cazul "ucce"iunilor "uma re%rezentnd
a%ortul la ca%italul "ocial e"te zero.
-alculul& reinerea i virarea im%ozitului "e efectueaz de %er"oana )uridic la
care %er"oana fizic a"ociat a deinut %rile "ociale. Jermenul de virare a
im%ozitului e"te %n la data la care "e de%un documentele %entru ,nre$i"trarea
o%eraiunilor re"%ective la re$i"trul comerului ori ,n re$i"trul acionarilor& du% caz&
indiferent dac %lata titlurilor re"%ective "e face "au nu ealonat.
Norme metodologice"
<0J. 61 al.3 d8
199@9. .n cazul dizolvrii fr lic:idare a unei %er"oane )uridice o#li$aia
calculrii& reinerii i virrii im%ozitului revine re%rezentantului le$al al %er"oanei
)uridice.
4m%ozitul calculat i reinut la "ur" "e vireaz %n la data de%unerii "ituaiei
financiare finale la oficiul re$i"trului comerului& ,ntocmit de re%rezentantul le$al al
%er"oanei )uridice.

Not!" 1odificarea din $& 15/()2**/ a'%nd te#tul 23a +unctul 144445
litera d. a alineatului -3. se abrog!2 nu a fost o+erat! 6ntruc%t nu a +utut fi
identificat!.
Norme metodologice"
<0J. 19 al.9
19B@1. Jermenul de virare a im%ozitului reinut& %otrivit %revederilor art1 74
alin. G98 e"te %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t reinut.
Norme metodologice"
<0J. 1?
1?0. .n acea"t cate$orie "e cu%rind venituri ,n #ani i2"au ,n natur& ca de
e'em%lu:
/ venituri "u# form de %remii de orice fel& acordate oamenilor de cultur&
tiin i art la $ale& "im%ozioane& fe"tivaluri& concur"uri naionale "au
internaionale& concur"uri %e me"erii "au %rofe"ii5
/ venituri "u# form de %remii ,n #ani i2"au ,n natur acordate "%ortivilor&
antrenorilor& te:nicienilor i altor "%ecialiti %revzui ,n le$i"laia ,n materie& %entru
rezultatele o#inute la com%etiii "%ortive interne i internaionale& altele dect:
a8 veniturile %revzute la art1 42 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal&
#8 veniturile %ltite de entitatea cu care acetia au relaii $eneratoare de
venituri din "alarii %otrivit cap1 !!! al titlului 444 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul
fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
/ venituri "u# form de %remii o#inute urmare %racticilor comerciale %rivind
%romovarea %rodu"elor2"erviciilor %rin %u#licitate& %otrivit le$ii.
/ venituri im%oza#ile o#inute din )ocuri de noroc& inclu"iv cele de ti% )acC/%ot&
%otrivit le$ii.
!rin cti$uri de ti% )acC/%ot "e ,nele$e cti$urile acordate aleatoriu& %rin
intermediul mainilor mecanice "au electronice cu cti$uri& din "umele rezultate ca
urmare a adiionrii "e%arate a unui anumit %rocent din "umele derulate ca urmare a
e'%loatrii ace"tor mi)loace de )oc& ,n "co%ul acordrii unor cti$uri "u%limentare
%er"oanelor %artici%ante la )oc ,n momentul re"%ectiv.
<diionarea "umelor din care "e acord cti$urile de ti% )acC/%ot "e realizeaz
,n cadrul unui "i"tem electronic %rin care "unt interconectate cel %uin dou maini
mecanice "au electronice cu cti$uri& evidenierea acumulrii %utnd fi realizat
%rin di"%ozitive au'iliare "au ,n cadrul "i"temului uneia "au mai multor mi)loace de
)oc interconectate ,n "i"tem.
Or$anizatorii activitii de e'%loatare a mainilor mecanice "au electronice cu
cti$uri au o#li$aia de a evidenia di"tinct cti$urile de ti% )acC/%ot acordate.
1?0@1. .n "co%ul delimitrii veniturilor din %remii de veniturile din )ocuri de
noroc& "unt con"iderate cti$uri de natura )ocurilor de noroc cele acordate
%artici%anilor la )oc de ctre orice %er"oan )uridic autorizat " e'%loateze a"tfel
de )ocuri de noroc& conform le$i"laiei ,n materie.
Norme metodologice"
<0J. 11
1?1. !ltitorii de venituri din )ocuri de noroc "unt o#li$ai " or$anizeze
evidena a"tfel ,nct " %oat determina cti$ul realizat de fiecare %er"oan fizic
i " rein im%ozitul datorat aferent ace"tuia.
.n "ituaia ,n care ,n cur"ul aceleiai zile aceeai %er"oan fizic efectueaz
mai multe o%eraiuni care $enereaz cti$uri la )ocuri de ti% cazino& de la acelai
or$anizator& atunci or$anizatorul are o#li$aia " recalculeze im%ozitul "ta#ilit
anterior a"tfel:
/ "e ,n"umeaz cti$urile realizate5
/ "e diminueaz nivelul a"tfel "ta#ilit cu "uma re%rezentnd venitul
neim%oza#il de 600 lei2zi5
/ la #aza im%oza#il a"tfel determinat "e a%lic cotele de im%ozit %revzute la
art1 77 alin. G28& determinndu/"e a"tfel im%ozitul datorat5
/ din im%ozitul datorat "e deduce im%ozitul calculat i reinut anterior rezultnd
im%ozitul datorat recalculat la "fritul zilei.H
1?1@1. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 11@1
1?1@2. *efinirea unor termeni:
a8 %rin contri#ua#il& ,n "en"ul art1 7781 din -odul fi"cal& "e ,nele$e %er"oana
fizic creia ,i revine o#li$aia de %lat a im%ozitului.
.n cazul tran"ferului dre%tului de %ro%rietate "au al dezmem#rmintelor
ace"tuia %rin acte )uridice ,ntre vii& contri#ua#il e"te cel din %atrimoniul cruia "e
tran"fer dre%tul de %ro%rietate "au dezmem#rmintele ace"tuia: vnztorul&
credirentierul& tran"mitorul ,n cazul contractului de ,ntreinere& al actului de dare ,n
%lat& al contractului de tranzacie etc.& cu e'ce%ia tran"ferului %rin donaie.
.n contractele de "c:im# imo#iliar calitatea de contri#ua#il o au toi
co%ermutanii& co"c:im#aii& cu e'ce%ia "c:im#ului unui #un imo#il& %ro%rietate
imo#iliar& cu un #un mo#il& "ituaie ,n care calitatea de contri#ua#il o are numai
%ro%rietarul #unului imo#il.
.n cazul tran"ferului dre%tului de %ro%rietate %rin donaie& calitatea de
contri#ua#il revine donatarului.
-ontri#ua#il e"te 7i %er"oana fizic din %atrimoniul creia "e tran"fer dre%tul
de %ro%rietate "au dezmem#rminte ale ace"tuia cu titlu de a%ort la ca%italul "ocial.
.n cazul tran"ferului dre%tului de %ro%rietate %entru cauz de moarte& %rin
"ucce"iune le$al "au te"tamentar& calitatea de contri#ua#il revine motenitorilor
le$ali "au te"tamentari& %recum i le$atarilor cu titlu %articular5
#8 %rin con"trucii de orice fel "e ,nele$e:
E con"trucii cu de"tinaia de locuin5
E con"trucii cu de"tinaia de "%aii comerciale5
E con"trucii indu"triale& :ale de %roducie& "edii admini"trative& %latforme
indu"triale& $ara)e& %arcri5
E orice con"trucie "au amena)are "u#teran ori "u%rateran cu caracter
%ermanent& %entru a crei edificare e"te nece"ar autorizaia de con"trucie ,n
condiiile 3e$ii nr. ?021BB1 %rivindautorizarea e'ecutrii lucrrilor de con"trucii&
c8 %rin terenul aferent con"truciilor "e ,nele$e terenuri/curi& con"trucii 7i
ane'ele ace"tora& conform titlului de %ro%rietate& identificat %rintr/un identificator unic
E numrul cada"tral E "au care con"tituie un "in$ur cor% funciar5
d8 %rin terenuri de orice fel& fr con"trucii& "e ,nele$e terenurile "ituate ,n
intravilan "au e'travilan& indiferent de cate$oria de folo"in& cum ar fi: curi& $rdini&
ara#il& %7une& fnea& fore"tier& vii& livezi 7i altele a"emenea %e care nu "unt
am%la"ate con"trucii 7i nu %ot fi ,ncadrate ,n cate$oria terenurilor aferente
con"truciilor ,n ,nele"ul lit. c85
e8 %rin tran"ferul dre%tului de %ro%rietate "au al dezmem#rmintelor ace"tuia
"e ,nele$e ,n"trinarea& %rin acte )uridice ,ntre vii& a dre%tului de %ro%rietate "au a
dezmem#rmintelor ace"tuia& indiferent de ti%ul "au natura actului %rin care "e
realizeaz ace"t tran"fer: vnzare/cum%rare& donaie& rent via$er& ,ntreinere&
"c:im#& dare ,n %lat& tranzacie& a%ort la ca%italul "ocial& inclu"iv ,n cazul cnd
tran"ferul "e realizeaz ,n #aza unei :otrri )udectore7ti 7i altele a"emenea5
e@18 nu con"tituie tran"fer im%oza#il con"tatarea %rin :otrre )udectorea"c
definitiv i irevoca#il a do#ndirii dre%tului de %ro%rietate ca efect al uzuca%iunii.
f8 data de la care ,nce%e " cur$ termenul e"te data do#ndirii& iar calculul
termenului "e face ,n condiiile dre%tului comun.
Jermenul ,n ra%ort cu care "e calculeaz data do#ndirii e"te:
E %entru con"truciile noi i terenul aferent ace"tora& termenul cur$e de la
data ,nc:eierii %roce"ului/ver#al de rece%ie final& ,n condiiile %revzute de le$e5
E %entru con"truciile neterminate 7i terenul aferent ace"tora& termenul "e
calculeaz de la data do#ndirii dre%tului de %ro%rietate "au dezmem#rmintelor
"ale a"u%ra terenului5
$8 data do#ndirii "e con"ider:
E %entru imo#ilele do#ndite %rin recon"tituirea "au con"tituirea dre%tului de
%ro%rietate ,n #aza le$ilor fondului funciar: 3e$ea fondului funciar nr. 121BB1&
re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& 3e$ea nr. 122000 %entru
recon"tituirea dre%tului de %ro%rietate a"u%ra terenurilor a$ricole i a celor
fore"tiere& "olicitate %otrivit %revederilor 3e$ii fondului funciar nr. 121BB1 i ale 3e$ii
nr. 16B21BB1& cu modificrile i com%letrile ulterioare& 3e$ea nr. 2912200? %rivind
reforma ,n domeniile %ro%rietii i )u"tiiei& %recum i unele m"uri adiacente& cu
modificrile 7i com%letrile ulterioare& data do#ndirii e"te con"iderat data validrii&
%rin :otrrea comi"iei )udeene de a%licare a le$ilor de mai "u"& a %ro%unerilor
fcute de comi"iile locale de a%licare a ace"tor le$i. ;umrul 7i data :otrrii "unt
,n"cri"e ,n adeverinele eli#erate de comi"iile locale fiecrui "olicitant ,ndre%tit la
re"tituire ori con"tituire5
E %entru imo#ilele atri#uite& re"tituite& retrocedate etc. ,n #aza le$ilor: 3e$ea
nr. 121BB1& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& 3e$ea nr.
11221BB? %entru re$lementarea "ituaiei )uridice a unor imo#ile cu de"tinaia de
locuine& trecute ,n %ro%rietatea "tatului& cu modificrile ulterioare& 3e$ea nr. 1022001
%rivind re$imul )uridic al unor imo#ile %reluate ,n mod a#uziv ,n %erioada 6 martie
1B9? E 22 decem#rie 1BB& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
3e$ea nr. 2912200?& cu modificrile "i com%letrile ulterioare& data do#ndirii e"te
con"iderat data emiterii actului admini"trativ& re"%ectiv ordinul %refectului&
di"%oziia de re"tituire "au orice alt act admini"trativ ,n materie5
E ,n cazul ,n care fo7tii %ro%rietari "au mo7tenitorii ace"tora au do#ndit
dre%tul de %ro%rietate %rin :otrre )udectorea"c& data do#ndirii e"te con"iderat
data rmnerii definitive i irevoca#ile a :otrrii )udectore7ti5
E %entru imo#ilele do#ndite cu titlu de uzuca%iune& con"tatat %rin :otrre
)udectorea"c definitiv 7i irevoca#il& data do#ndirii e"te con"iderat data la care
a ,nce%ut " cur$ termenul de uzuca%iune5
E ,n cazul ,n"trinrii unor imo#ile rezultate din dezmem#rarea& re"%ectiv
dezli%irea unui imo#il& data do#ndirii ace"tor imo#ile e"te data do#ndirii imo#ilului
iniial care a fo"t "u%u" dezli%irii& re"%ectiv dezmem#rrii5
E ,n cazul ,n"trinrii terenurilor ali%ite 7i ulterior dezmem#rate& re"%ectiv
dezli%ite& data do#ndirii e"te con"iderat data la care a fo"t do#ndit imo#ilul cu
"u%rafaa cea mai mare din o%eraia de ali%ire5
E ,n cazul ,n"trinrii unor imo#ile rezultate din ali%irea unora do#ndite la
date diferite& im%ozitul "e va calcula ,n funcie de data do#ndirii %arcelei cu
"u%rafaa cea mai mare5
E ,n cazul ,n care %arcelele ali%ite au "u%rafeele e$ale& data do#ndirii e"te
con"iderat data la care a fo"t do#ndit ultima %arcel5
E ,n cazul "c:im#ului& data do#ndirii imo#ilelor care fac o#iectul "c:im#ului
va fi data la care fiecare co%ermutant& re"%ectiv co"c:im#a& a do#ndit
%ro%rietatea.
Norme metodologice"
<0J. 11@1 al.2
1?1@3. ;u "e datoreaz im%ozit la do#ndirea dre%tului de %ro%rietate a"u%ra
terenurilor i con"truciilor de orice fel& %rin recon"tituirea dre%tului de %ro%rietate ,n
temeiul le$ilor "%eciale: 3e$ea nr. 121BB1& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& 3e$ea nr. 122000& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
3e$ea nr. 11221BB?& cu modificrile ulterioare& 3e$ea nr. 1022001& re%u#licat& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& i orice alte acte normative cu caracter
re%aratoriu. K"te e'ce%tat de la %lata im%ozitului tran"miterea dre%tului de
%ro%rietate %rin donaie ,ntre rude ori afini %n la $radul al 444/lea inclu"iv& %recum i
,ntre "oi. *ovada calitii de "o&rud "au afin "e face cu acte de "tare civil.
.n"trinarea ulterioar a %ro%rietilor imo#iliare do#ndite ,n condiiile %revzute la
%ara$rafele 1 i 2 va fi "u%u" im%ozitrii& cu e'ce%ia tran"miterii dre%tului de
%ro%rietate %rin donaie ,ntre rude ori afini %n la $radul al 444/lea inclu"iv& %recum i
,ntre "oi.
(ace e'ce%ie de la im%unere tran"miterea dre%tului de %ro%rietate "au a
dezmem#rmintelor ace"tuia %entru %ro%rietile imo#iliare din %atrimoniul afacerii
definite conform %ct. 91=8 din normele metodolo$ice date ,n a%licarea art1 4A din
-odul fi"cal& ace"tea fiind inclu"e ,n cate$oriile de venituri %entru care venitul net
anual "e determin %e #aza conta#ilitii ,n %artid "im%l. .n cazul %arta)ului )udiciar
"au voluntar nu "e datoreaz im%ozit.
Norme metodologice"
<0J. 11@1 al.3
1?1@9. .n cazul %rocedurii "ucce"orale "e a%lic urmtoarele re$uli:
a8 finalizarea %rocedurii "ucce"orale are loc la data ,ntocmirii ,nc:eierii de
finalizare a "ucce"iunii5
#8 im%ozitul datorat va fi ac:itat de ctre contri#ua#il la data ,ntocmirii
,nc:eierii finale de ctre notarul %u#lic5
c8 ,n "ituaia ,n care "ucce"iunea le$al "au te"tamentar e"te dez#tut 7i
finalizat %rin ,ntocmirea ,nc:eierii de finalizare a "ucce"iunii ,n termen de 2 ani de
la data dece"ului autorului "ucce"iunii& nu "e datoreaz im%ozit. ;u "e datoreaz
im%ozit nici ,n "ituaia ,n care& du% finalizarea "ucce"iunii& "e "olicit certificat de
mo7tenitor "u%limentar 7i "e ,ntocme7te ,nc:eierea final "u%limentar ,nainte de
e'%irarea termenului de 2 ani5
d8 ,n cazul finalizrii "ucce"iunii %rin ,ntocmirea ,nc:eierii finale du% e'%irarea
termenului de 2 ani& mo7tenitorii datoreaz im%ozitul de 1A %revzut ,n art1 7781
alin. G38 din -odul fi"cal5
e8 ,n cazul ,n care "ucce"iunea a fo"t finalizat %rin ,ntocmirea ,nc:eierii de
finalizare ,nainte de e'%irarea termenului de 2 ani 7i "e "olicit certificat de
mo7tenitor "u%limentar du% e'%irarea termenului de 2 ani& calculat de la data
dece"ului autorului "ucce"iunii& mo7tenitorii datoreaz im%ozit ,n condiiile art1 7781
alin. G38 din -odul fi"cal numai %entru %ro%rietile imo#iliare ce "e vor declara 7i
meniona ,n ,nc:eierea final "u%limentar5
f8 ,n cazul "ucce"iunilor vacante 7i a %arta)ului "ucce"oral nu "e datoreaz
im%ozit5
$8 im%ozitul "e calculeaz 7i "e ,nca"eaz la valoarea %ro%rietilor imo#iliare
cu%rin"e ,n ma"a "ucce"oral.
+a"a "ucce"oral& din %unct de vedere fi"cal i ,n condiiile art1 7781 alin. G18
i G38 din -odul fi"cal& cu%rinde numai activul net imo#iliar. .n "co% fi"cal& %rin activul
net imo#iliar "e ,nele$e valoarea %ro%rietilor imo#iliare du% deducerea %a"ivului
"ucce"oral core"%unztor ace"tora. .n %a"ivul "ucce"iunii "e includ o#li$aiile certe
7i lic:ide dovedite %rin acte autentice 7i2"au e'ecutorii& %recum 7i c:eltuielile de
,nmormntare %n la concurena "umei de 1.000 lei& care nu tre#uie dovedite cu
,n"cri"uri. .n cazul ,n care ,n activul "ucce"oral "e cu%rind 7i #unuri mo#ile& dre%turi
de crean& aciuni& certificate de acionar etc.& "e va "ta#ili %ro%oria valorii
%ro%rietilor imo#iliare din totalul activului "ucce"oral& iar %a"ivul "ucce"oral "e va
deduce din valoarea #unurilor mo#ile& re"%ectiv imo#ile& %ro%orional cu cota ce
revine fiecreia din cate$oriile de #unuri mo#ile "au imo#ile. *u% deducerea
%a"ivului "ucce"oral core"%unztor #unurilor imo#ile& din valoarea ace"tora "e
determin activul net imo#iliar re%rezentnd #aza im%oza#il5
:8 ,n cazul ,n care %rocedura "ucce"oral "e finalizeaz %rin :otrre
)udectorea"c& "e a%lic di"%oziiile %ct. 1?1@1 %ara$raful 6 din %rezentele norme
metodolo$ice
Norme metodologice"
<0J. 11@1 al.9
1?1@?. 3a tran"miterea dre%tului de %ro%rietate& im%ozitul %revzut la art1 7781
alin. G18 i G38 din -odul fi"cal "e calculeaz la valoarea declarat de %ri. .n cazul
,n care valoarea declarat de %ri e"te mai mic dect valoarea orientativ "ta#ilit
%rin e'%ertizele ,ntocmite de camerele notarilor %u#lici& im%ozitul "e va calcula la
acea"t din urm valoare.
.n cazul %ro%rietilor imo#iliare tran"ferate cu titlu de a%ort la ca%italul "ocial&
valoarea la care "e va "ta#ili im%ozitul e"te aceea din actul %rin care "/a realizat
aducerea #unului imo#il ca a%ort ,n natur la ca%italul "ocial& a"tfel:
E ,n cazul ,n care le$i"laia ,n materie im%une ,ntocmirea unei e'%ertize de
evaluare& im%ozitul "e va "ta#ili la valoarea din act& dar nu mai %uin de valoarea
rezultat din e'%ertiza de evaluare5
E ,n cazul ,n care le$i"laia ,n materie nu im%une ,ntocmirea unei e'%ertize de
evaluare& im%ozitul "e va "ta#ili la valoarea din act& dar nu mai %uin de valoarea
"ta#ilit ,n condiiile art1 7781 alin. G98 din -odul fi"cal.
3a con"tituirea "au tran"miterea dezmem#rmintelor dre%tului de %ro%rietate&
im%ozitul "e determin la valoarea declarat de %ri& dar nu mai %uin de 20A din
valoarea orientativ "ta#ilit %rin e'%ertiza ,ntocmit de camera notarilor %u#lici.
<ceeai valoare "e va "ta#ili i la "tin$erea %e cale convenional "au %rin
con"immntul titularului a ace"tor dezmem#rminte.
3a tran"miterea nudei %ro%rieti& im%ozitul "e determin la valoarea declarat
de %ri& dar nu mai %uin de 0A din valoarea orientativ "ta#ilit %rin e'%ertizele
camerei notarilor %u#lici.
!entru con"truciile neterminate& la ,n"trinarea ace"tora& valoarea "e va
"ta#ili %e #aza unui ra%ort de e'%ertiz& care va cu%rinde valoarea con"truciei
neterminate la care "e adau$ valoarea terenului aferent declarat de %ri& dar nu
mai %uin dect valoarea "ta#ilit %entru teren %rin e'%ertizele camerei notarilor
%u#lici. 0a%ortul de e'%ertiz va fi ,ntocmit %e c:eltuiala contri#ua#ilului de un
e'%ert autorizat ,n condiiile le$ii.
3a "c:im# imo#iliar& im%ozitul "e calculeaz la valoarea fiecreia din
%ro%rietile imo#iliare tran"mi"e.
.n cazul "c:im#ului unui #un imo#il& %ro%rietate imo#iliar& cu un #un mo#il&
im%ozitul "e calculeaz la valoarea #unului imo#il& calitatea de contri#ua#il fiind a
%er"oanei fizice care tran"mite %ro%rietatea imo#iliar.
Norme metodologice"
<0J. 11@1 al.?
1?1@6. K'%ertizele %rivind valoarea de circulaie a %ro%rietilor imo#iliare vor fi
comunicate direciilor teritoriale ale +ini"terului (inanelor !u#lice& %entru a fi
utilizate ,nce%nd cu data de ,nti a lunii urmtoare %rimirii ace"tora.
Norme metodologice"
<0J. 11@1 al.6
1?1@1. 4m%ozitul "e va calcula i "e va ,nca"a de ctre notarul %u#lic& %e
c:itan "au #on fi"cal& anterior autentificrii actului "au "emnrii ,nc:eierii de
finalizare a %rocedurii "ucce"orale 4m%ozitul %oate fi %ltit de ctre contri#ua#il fie ,n
numerar& la "ediul #iroului notarului %u#lic& fie %rin virament #ancar& ,ntr/un cont al
#iroului notarial. .n cazul %lii im%ozitului %rin virament #ancar& dovada ac:itrii "e
face cu ordinul de %lat.
*ocumentul de %lat a im%ozitului de ctre contri#ua#il "e va meniona ,n
,nc:eierea de autentificare& re"%ectiv ,n ,nc:eierea de finalizare a %rocedurii
"ucce"orale i ,n certificatul de motenitor.
+odelul c:itanelor ce vor fi utilizate de ctre notarii %u#lici la ,nca"area
im%ozitului "e va "ta#ili i "e va ti%ri de Uniunea ;aional a ;otarilor !u#lici din
0omnia.
.n ,nde%linirea o#li$aiei ce le revine& re$i"tratorii de carte funciar vor verifica
dac ,n cu%rin"ul actului notarial "unt menionate documentele de %lat a
im%ozitului& %revzute la %ara$rafele 1E3.
4n"tanele )udectoreti care %ronun :otrri )udectoreti definitive i
irevoca#ile ,n cauze referitoare la tran"ferul dre%tului de %ro%rietate "au al
dezmem#rmintelor ace"tuia vor comunica or$anului fi"cal din raza de com%eten
teritorial a in"tanei de fond :otrrea i documentaia aferent ,n termen de 30 de
zile de la data rmnerii definitive i irevoca#ile a :otrrii. .n "ituaia ,n care
in"tanele )udectore7ti nu tran"mit ,n termenul le$al documentaia %revzut de
le$e& or$anul fi"cal %oate "ta#ili im%ozitul datorat& la "olicitarea contri#ua#ilului& %e
#aza documentaiei %rezentate de ace"ta. .n "ituaia ,n care la %rimirea
documentaiei tran"mi"e de in"tanele )udectore7ti con"tat diferene care conduc
la modificarea #azei de im%unere& or$anul fi"cal emite o decizie de im%unere&
conform %rocedurii le$ale.
Iaza de calcul al im%ozitului datorat e"te cea "ta#ilit %otrivit :otrrii
)udectore7ti "au documentaiei aferente :otrrii& ,n "ituaia ,n care ace"tea includ
valoarea imo#ilului "ta#ilit de un e'%ert autorizat ,n condiiile le$ii& re"%ectiv
e'%ertiza %rivind "ta#ilirea valorii de circulaie a imo#ilului.
.n cazul ,n care ,n :otrrea )udectorea"c nu e"te %recizat valoarea
imo#ilului "ta#ilit de un e'%ert autorizat ,n condiiile le$ii "au ,n documentaia
aferent :otrrii nu e"te cu%rin" e'%ertiza %rivind "ta#ilirea valorii de circulaie a
imo#ilului& #aza de calcul al im%ozitului "e va "ta#ili ,n condiiile %ct. 1?1@6 din
%rezentele norme metodolo$ice.
.n cazul tran"ferurilor %rin alte modaliti dect %rocedura notarial "au
)udectorea"c& contri#ua#ilul are "arcina declarrii venitului la or$anul fi"cal
com%etent& ,n termen de 10 de zile& inclu"iv& de la data tran"ferului& ,n vederea
"ta#ilirii im%ozitului& ,n condiiile le$ii.
.n cazul ,n care "e "olicit inta#ularea dre%tului de %ro%rietate "au a
dezmem#rmintelor ace"tuia& ,n temeiul :otrrii )udectoreti& re$i"tratorii de carte
funciar vor verifica e'i"tena deciziei de im%unere emi"e de or$anul fi"cal
com%etent i dovada ac:itrii im%ozitului
.n cazul tran"ferurilor %rin e'ecutare "ilit& du% e'%irarea termenului de 10
zile inclu"iv& ,n care contri#ua#ilul avea "arcina declarrii venitului la or$anul fi"cal
com%etent& %entru tran"ferurile %rin alte modaliti dect %rocedura notarial "au
)udectorea"c& or$anul de e'ecutare "ilit "au cum%rtorul& du% caz& tre#uie "
"olicite or$anului fi"cal com%etent "ta#ilirea im%ozitului i emiterea deciziei de
im%unere& conform %rocedurilor le$ale& %rin de%unerea documentaiei aferente
tran"ferului.
1?1@. === <#ro$at
1?1@B. === <#ro$at
1?1@10. === <#ro$at
1?1@11. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 1
1?2. .n a%licarea art1 7A alin. G28 din -odul fi"cal& ,n acea"t cate$orie "e
includ& de e'em%lu& urmtoarele venituri realizate de %er"oanele fizice:
/ remuneraiile %entru munca %re"tat ,n intere"ul unitilor a%arinnd *ireciei
Generale a !enitenciarelor& %recum i ,n atelierele locurilor de deinere& acordate&
%otrivit le$ii& condamnailor care e'ecut %ede%"e %rivative de li#ertate5
/ veniturile %rimite de "tudeni "u# forma indemnizaiilor %entru %artici%area la
edinele "enatului univer"itar5
| veniturile o#inute din valorificarea deeurilor %rin centrele de colectare a
deeurilor de metal& :rtie& "ticl i altele a"emenea& cu urmtoarele e'ce%ii:
a8 %artea din venituri finanat din fonduri %u#lice ,n cazul #unurilor mo#ile
care fac o#iectul %ro$ramelor naionale finanate din #u$etul de "tat "au din alte
fonduri %u#lice care "unt venituri neim%oza#ile5
#8 veniturile realizate din valorificarea #unurilor mo#ile "u# forma deeurilor
din %atrimoniul afacerii de ctre contri#ua#ilii care au ca o#iect de activitate
colectarea i valorificarea de deeuri5 ,n ace"t caz nu "unt a%lica#ile %revederile art1
53 alin. G28 i art1 7B din -odul fi"cal& veniturile re"%ective fiind con"iderate venituri
din activiti inde%endente i "u%u"e im%unerii %otrivit re$ulilor %ro%rii ace"tei
cate$orii& re"%ectiv ca%. 44 L>enituri din activiti inde%endenteM.
/ "umele %ltite de ctre or$anizatori %er"oanelor care ,n"oe"c elevii la
concur"uri i alte manife"tri colare5
/ indemnizaiile acordate mem#rilor #irourilor electorale& "tati"ticienilor&
informaticienilor i %er"onalului te:nic au'iliar %entru e'ecutarea atri#uiilor %rivind
de"furarea ale$erilor %rezideniale& %arlamentare i locale5
/ veniturile o#inute de %er"oanele care fac fi$uraie la realizarea de filme&
"%ectacole& emi"iuni televizate i altele a"emenea5
/ tic:etele cadou acordate %er"oanelor fizice ,n afara unei relaii $eneratoare
de venituri din "alarii5
/ venituri& altele dect cele de la art1 42 lit. C8 di"tri#uite de %er"oanele )uridice
con"tituite conform le$i"laiei %rivind recon"tituirea dre%tului de %ro%rietate a"u%ra
terenurilor a$ricole i celor fore"tiere "olicitate %otrivit %revederilor 3e$ii fondului
funciar nr. 121BB1 i ale 3e$ii nr. 16B21BB1& cu modificrile i com%letrile
ulterioare.
/ venituri "u# forma anumitor #unuri& "ervicii i alte dre%turi& %rimite de
%er"oanele fizice %en"ionari& foti "alariai& i mem#rii de familie ai ace"tora& %otrivit
clauzelor contractului de munc "au ,n #aza unor le$i "%eciale5
/ venituri realizate de %er"oana fizic ca urmare a contractului de
admini"trare2%re"tri de "ervicii "ilvice ,nc:eiat %otrivit 3e$ii nr. 962200 %rivind
-odul "ilvic& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
/ "ume rma"e di"%oni#ile du% aco%erirea c:eltuielilor din fondul de
con"ervare i re$enerare a %durilor i a cror re"tituire a fo"t "olicitat de
%ro%rietarii de %duri %er"oane fizice& ,n conformitate cu %revederile 3e$ii nr.962200
/ -odul "ilvic& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 0
1?3. >enitul net anual "e determin de ctre contri#ua#il& %e fiecare "ur"& din
urmtoarele cate$orii:
a8 venituri din activiti inde%endente5
#8 venituri din cedarea folo"inei #unurilor5
c8 venituri din activiti a$ricole.
1?3@1. >enitul net anual im%oza#il2-7ti$ul net anual im%oza#il "e determin
de or$anul fi"cal com%etent.
1?9. >enitul im%oza#il ce "e realizeaz ,ntr/o fraciune de an "au ,n %erioade
diferite& ce re%rezint fraciuni ale aceluiai an& "e con"ider venit anual im%oza#il.
1??. 4m%ozitul %e venitul anual im%oza#il "e calculeaz %entru veniturile din
0omnia i2"au din "trintate.
1?6. !entru determinarea venitului net anual im%oza#il "e %rocedeaz a"tfel:
a8 "e determin venitul net anual2%ierderea fi"cal anual %entru activitatea
de"furat ,n cadrul fiecrei "ur"e din cate$oriile de venit menionate la %ct. 1?3&
%otrivit re$ulilor %ro%rii. !entru %er"oanele fizice a"ociate venitul net2%ierderea
anual luat2luat ,n calcul la determinarea venitului net anual im%oza#il e"te venitul
net2%ierderea di"tri#uit2di"tri#uit5
#8 venitul net anual im%oza#il "e determin %e fiecare "ur" de venit %rin
deducerea din venitul net anual a %ierderilor fi"cale din aceeai "ur" admi"e la
re%ort %entru anul fi"cal de im%unere.
*ac %ierderile fi"cale re%ortate aferente unei "ur"e "unt mai mari dect
venitul net anual al "ur"ei re"%ective& rezultatul re%rezint %ierdere de re%ortat.
1?1. 0ezultatul ne$ativ dintre venitul #rut i c:eltuielile aferente deducti#ile&
,nre$i"trate %entru fiecare "ur" de venit din cate$oriile de venituri& re%rezint
%ierdere fi"cal %entru acea "ur" de venit.
Norme metodologice"
<0J. 0 al.3
1?. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 0 al.9
1?B. *ac ,n urma com%en"rii admi"e %entru anul fi"cal rmne o %ierdere
necom%en"at& acea"ta re%rezint %ierdere fi"cal re%ortat %e anii urmtori %n
la al cincilea an inclu"iv.
160. 0e$ulile de com%en"are i re%ortare a %ierderilor "unt urmtoarele:
a8 re%ortarea %ierderilor "e va face an du% an& %e "ur"a re"%ectiv& ,nce%nd
cu %ierderea cea mai vec:e5
#8 dre%tul la re%ortul %ierderii e"te %er"onal i "u%u" identitii contri#ua#ilului5
nu %oate fi tran"mi" motenitorilor "au oricrei alte %er"oane& ,n "co%ul reducerii
"arcinii fi"cale ce revine ace"teia& i re%rezint %ierdere definitiv a contri#ua#ilului
decedat.
-ontri#ua#ilii care determin venitul net %e #az de norme de venit& iar %rin
efectul le$ii trec ,n anul urmtor la "i"temul real de im%unere au o#li$aia de%unerii
unei declaraii referitoare la veniturile i c:eltuielile e"timate a "e realiza %entru anul
fi"cal& %n la data de 1? mai a anului de im%unere.
Norme metodologice"
<0J. 1
161. -ontri#ua#ilii care ,nce% o activitate inde%endent au o#li$aia declarrii
veniturilor i c:eltuielilor e"timate a "e realiza ,n anul de im%unere& %e fiecare "ur"
i cate$orie de venit. *eclararea veniturilor i a c:eltuielilor e"timate "e face %rin
de%unerea declaraiei %rivind venitul e"timat2 norma de venit& %e fiecare "ur" i
cate$orie de venit& la or$anul fi"cal com%etent& ,n termen de 1? zile de la data
%roducerii evenimentului.
O#li$aia de%unerii declaraiilor %rivind venitul e"timat2 norma de venit revine
att contri#ua#ililor care determin venitul net ,n "i"tem real i de"foar
activitatea ,n mod individual "au ,ntr/o form de a"ociere care nu d natere unei
%er"oane )uridice& ct i contri#ua#ililor %entru care venitul net "e determin %e #az
de norme de venit.
;u de%un declaraii %rivind venitul e"timat2 norma de venit contri#ua#ilii care
de"foar activiti inde%endente %entru care %lile antici%ate "e realizeaz %rin
reinere la "ur" de ctre %ltitorul de venit.
.n cazul ,n care contri#ua#ilul o#ine venituri ,ntr/o form de a"ociere& fiecare
a"ociat va declara veniturile e"timate rezultate din di"tri#uirea venitului net e"timat
al a"ocierii fr %er"onalitate )uridic.
162. <"ocierile fr %er"onalitate )uridic ce ,nce% o activitate inde%endent
au o#li$aia " de%un o declaraie %rivind venitul e"timat2 norma de venit la or$anul
fi"cal ,n a crui raz teritorial ,i are "ediul a"ociaia& ,n termen de 1? zile de la
,nc:eierea contractului de a"ociere& odat cu ,nre$i"trarea ace"tuia la or$anul fi"cal.
163. -ontri#ua#ilii care o#in venituri din cedarea folo"inei #unurilor din
%atrimoniul %er"onal au o#li$aia de%unerii la or$anul fi"cal com%etent a declaraiei
%rivind venitul e"timat2 norma de venit %e fiecare "ur" de realizare a venitului& o
dat cu ,nre$i"trarea contractului de cedare a folo"inei #unurilor& ,n termen de 1?
zile de la ,nc:eierea ace"tuia.
;u de%un declaraie %rivind venitul e"timat2 norma de venit contri#ua#ilii care
realizeaz venituri din arend.
169. -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din activiti inde%endente i din
activiti a$ricole& im%u"e %e #az de norme de venit& i care "olicit trecerea %entru
anul fi"cal urmtor la im%unerea ,n "i"tem real vor de%une declaraia %rivind venitul
e"timat2 norma de venit %n la data de 31 ianuarie com%letat core"%unztor.
-ontri#ua#ilii care ,nce% o activitate im%u" %e #az de norme de venit i o%teaz
%entru determinarea venitului net ,n "i"tem real vor de%une declaraia %rivind venitul
e"timat2norma de venit ,n termen de 1? zile de la %roducerea evenimentului&
com%letat core"%unztor.
16?. Or$anul fi"cal com%etent e"te definit %otrivit le$i"laiei ,n materie.
166. .n "en"ul art1 A1 alin. G38 din -odul fi"cal& %rin motive o#iective care
conduc la de%unerea unei noi declaraii %rivind venitul e"timat2 norma de venit ,n
vederea recalculrii nivelului %lilor antici%ate "e ,nele$e: ,ntreru%eri tem%orare de
activitate ,n cur"ul anului din cauza unor motive medicale& )u"tificate cu documente&
"ituaii de for ma)or& alte cauze care $enereaz modificarea veniturilor.
Norme metodologice"
<0J. 2
161. !lile antici%ate "e "ta#ile"c de ctre or$anul fi"cal com%etent definit
%otrivit le$i"laiei ,n materie.
!lata "umelor a"tfel "ta#ilite "e efectueaz la or$anul fi"cal care a fcut
"ta#ilirea lor.
!entru "ta#ilirea %lilor antici%ate "e va utiliza cota de im%unere %revzut la
art1 43 alin. G18 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i
16. Dumele re%rezentnd %li antici%ate "e ac:it ,n 9 rate e$ale& %n la
data de 2? inclu"iv a ultimei luni din fiecare trime"tru& re"%ectiv 2? martie& 2? iunie&
2? "e%tem#rie i 2? decem#rie& cu e'ce%ia veniturilor din activiti a$ricole& %entru
care "umele re%rezentnd %li antici%ate "e ac:it %n la 2? "e%tem#rie i 2?
noiem#rie. .n cazul contri#ua#ililor care realizeaz venituri din cedarea folo"inei
#unurilor "u# forma arendei i au o%tat %entru determinarea venitului net ,n "i"tem
real& %lata im%ozitului "e efectueaz %otrivit deciziei de im%unere emi"e %e #aza
declaraiei %rivind venitul realizat.
16B. .n cazul contri#ua#ililor im%ui %e #az de norme de venit& "ta#ilirea
%lilor antici%ate "e face %e #aza normelor de venit a%ro#ate %entru anul de
im%unere& core"%unztor activitii de"furate.
110. Dolicitarea emiterii unei noi decizii de %lat antici%at& %otrivit art1 A1 alin.
G38 din -odul fi"cal& "e face %rin de%unerea de ctre contri#ua#il a unei declaraii
%rivind venitul e"timat2norma de venit.
111. .n cazul contri#ua#ililor care o#in venituri de aceeai natur& %entru care
%lile antici%ate "e "ta#ile"c att de or$anul fi"cal& ct i %rin reinere la "ur"& la
"ta#ilirea %lilor antici%ate de ctre or$anul fi"cal "e e'clud din venitul net veniturile
%entru care %lile antici%ate "e realizeaz %rin reinere la "ur"& %ro%orional cu
%onderea ace"tora ,n totalul veniturilor #rute.
111@1. -ontri#ua#ilii care reziliaz contractele de ,nc:iriere ,n cur"ul anului au
o#li$aia " ,ntiineze ,n "cri" ,n termen de ? zile or$anul fi"cal com%etent. .n ace"t
"en" "e vor ane'a& ,n co%ie& documentele din care " rezulte rezilierea contractelor
de ,nc:iriere& cum ar fi declaraia %e %ro%ria r"%undere.
Norme metodologice"
<0J. 3
112. === <#ro$at
113. === <#ro$at
119. === <#ro$at
11?. *eclaraiile %rivind venitul realizat "unt documentele %rin care
contri#ua#ilii declar veniturile 7i c:eltuielile deducti#ile efectuate ,n "co%ul realizrii
veniturilor& %e fiecare cate$orie de venit 7i %e fiecare "ur"& ,n vederea "ta#ilirii de
ctre or$anul fi"cal a %lilor antici%ate.
116. *eclaraiile %rivind venitul realizat "e de%un de contri#ua#ilii care
realizeaz& individual "au ,ntr/o form de a"ociere& venituri din activiti
inde%endente& venituri din cedarea folo"inei #unurilor i venituri din activiti
a$ricole %entru care venitul net "e determin ,n "i"tem real.
(ac e'ce%ie de la de%unerea declaraiei %rivind venitul realizat contri#ua#ilii
%revzui la art1 @3 alin. G28 din -odul fi"cal i cei care o#in venituri %revzute la art1
52 alin. G18 lit. a8 / c8 din -odul fi"cal i care au o%tat %entru im%unerea veniturilor
%otrivit %revederilor art1 5281 din -odul fi"cal& %entru care im%ozitul reinut e"te final.
*eclaraiile %rivind venitul realizat "e de%un& ,n intervalul 1 ianuarie / 2? mai
inclu"iv al anului urmtor celui de realizare a venitului& la or$anul fi"cal com%etent&
definit %otrivit le$i"laiei ,n materie.
!entru veniturile realizate dintr/o form de a"ociere& venitul declarat va fi
venitul net2%ierderea di"tri#uit2di"tri#uit din a"ociere.
111. -ontri#ua#ilii care realizeaz venituri din "trintate im%oza#ile ,n
0omnia au o#li$aia " declare ,n 0omnia veniturile re"%ective %n la data de 2?
mai inclu"iv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
11. -ontri#ua#ilii care ,nceteaz " mai ai# domiciliul fi"cal ,n 0omnia vor
de%une la or$anul fi"cal ,n a crui raz teritorial ,7i au domiciliul fi"cal o declaraie
%rivind venitul realizat. *eclaraiile vor cu%rinde veniturile 7i c:eltuielile aferente
anului fi"cal curent& %entru %erioada ,n care contri#ua#ilii au avut domiciliul ,n
0omnia.
11B. === <#ro$at.
10. === <#ro$at
11. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 9
=== <#ro$at.
11@1. Dfera de cu%rindere a entitilor non%rofit e"te cea %revzut la %unctul
111@1 dat ,n a%licarea art1 57 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu
11@2. Or$anul fi"cal com%etent "ta#ilete venitul net anual im%oza#il2cti$ul
net anual im%oza#il i im%ozitul anual datorat %e #aza declaraiei %rivind venitul
realizat i emite decizia de im%unere la termenul i ,n forma "ta#ilite %rin ordin al
11@3. *ecizia de im%unere anual "e emite de or$anul fi"cal com%etent&
definit %otrivit le$i"laiei ,n materie.
Norme metodologice"
<0J. ?
12. >enitul net o#inut din e'%loatarea dre%turilor de %ro%rietate intelectual
deinute ,n comun "e atri#uie %ro%orional cu cotele/%ri %e care titularii ace"tora le
dein ,n acea %ro%rietate& determinate conform re$ulilor ,n vi$oare "%ecifice fiecrui
domeniu.
.n cazul ,n care cotele/%ri nu "e cuno"c& re%artizarea veniturilor "e face ,n
mod e$al.
13. >enitul net din cedarea folo"inei #unurilor deinute ,n comun %e cote/
%ri "e re%artizeaz ,ntre co%ro%rietari %ro%orional cu cotele deinute de acetia ,n
co%ro%rietate. >enitul net din cedarea folo"inei #unurilor deinute ,n comun ,n
devlmie "e re%artizeaz ,n mod e$al ,ntre %ro%rietarii comuni. 0e%artizarea
venitului net conform %revederilor de mai "u" "e face ,n condiiile ,n care ,n
contractul de cedare a folo"inei "e menioneaz c %artea contractant care
cedeaz folo"ina e"te re%rezentat de co%ro%rietari. .n condiiile ,n care
co%ro%rietarii decid a"u%ra unei alte ,m%riri& "e va ane'a la contract un act
autentificat din care " rezulte voina %rilor.
Norme metodologice"
<0J. 6
19. Dunt "u%u"e o#li$aiei de ,nc:eiere i ,nre$i"trare a unui contract de
a"ociere att a"ociaiile fr %er"onalitate )uridic& ale cror con"tituire i funcionare
"unt re$lementate %rin acte normative "%eciale& re"%ectiv a"ociaii familiale&
ca#inete medicale $ru%ate& ca#inete medicale a"ociate& "ocietate civil medical&
ca#inete a"ociate de avocai& "ocietate civil %rofe"ional de avocai& notari %u#lici
a"ociai& a"ociaii ,n %artici%aiune con"tituite %otrivit le$ii& ct i orice a"ociere fr
%er"onalitate )uridic con"tituit ,n #aza -odului civil.
1?. <"ociatul de"emnat conform %revederilor art1 A@ alin. G28 lit. e8 din 3e$ea
nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare are i
urmtoarele o#li$aii:
/ " a"i$ure or$anizarea i conducerea evidenelor conta#ile5
/ " determine venitul net2%ierderea o#inut2o#inut ,n cadrul a"ociaiei&
%recum i di"tri#uirea venitului net2%ierderii %e a"ociai5
/ " de%un o declaraie %rivind veniturile i c:eltuielile e"timate& la termenele
"ta#ilite& la or$anul fi"cal la care a"ociaia e"te ,nre$i"trat ,n evidena fi"cal5
/ " ,nre$i"treze contractul de a"ociere& %recum i orice modificare a ace"tuia
la or$anul fi"cal la care a"ociaia e"te ,nre$i"trat ,n evidena fi"cal& ,n termen de
1? zile de la data ,nc:eierii ace"tuia. !rin "ediul a"ociaiei "e ,nele$e locul %rinci%al
de de"furare a activitii a"ociaiei5
/ " re%rezinte a"ociaia ,n verificrile efectuate de or$anele fi"cale& %recum i
,n ceea ce %rivete de%unerea de o#ieciuni& conte"taii& %ln$eri a"u%ra actelor de
control ,nc:eiate de or$anele fi"cale5
/ " r"%und la toate "olicitrile or$anelor fi"cale& att cele %rivind a"ociaia&
ct i cele %rivind a"ociaii& le$ate de activitatea de"furat de a"ociaie5
/ " com%leteze 0e$i"trul %entru evidena a%ortului i rezultatului di"tri#uit5
/ alte o#li$aii ce decur$ din a%licarea tit+u+ui !!! din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind
-odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 6 al.3
16. <"ociaia& %rin a"ociatul de"emnat& de%une& %n la data de 1? martie a
anului urmtor& la or$anul fi"cal la care a"ociaia e"te ,nre$i"trat ,n evidena fi"cal
o declaraie anual care cu%rinde venitul net2%ierderea realizat2realizat %e
a"ociaie& %recum 7i di"tri#uia venitului net2%ierderii %e fiecare a"ociat.
O co%ie de %e declaraie "e tran"mite de ctre a"ociatul de"emnat fiecrui
a"ociat. !e #aza ace"tei co%ii a"ociaii vor cu%rinde venitul net2%ierderea ce le
revine din activitatea a"ociaiei ,n declaraia %rivind venitul realizat.
Norme metodologice"
<0J. 6 al.?
11. >enitul net "e con"ider di"tri#uit i dac ace"ta rmne la a"ociaie "au
e"te %u" la di"%oziie a"ociailor.
1. .n cazul modificrii cotelor de %artici%are ,n cur"ul anului& %entru
di"tri#uirea venitului net anual "e va %roceda a"tfel:
a8 "e determin un venit net2o %ierdere intermediar2intermediar la "fritul
lunii ,n care "/au modificat cotele %e #aza venitului #rut i a c:eltuielilor& a"tfel cum
ace"tea "unt ,nre$i"trate ,n evidenele conta#ile5
#8 venitul net2%ierderea intermediar2intermediar "e aloc fiecrui a"ociat& ,n
funcie de cotele de %artici%are& %n la data modificrii ace"tora5
c8 la "fritul anului& din venitul net2%ierderea anual2anual "e deduce venitul
net2%ierderea intermediar2intermediar& iar diferena "e aloc a"ociailor& ,n funcie
de cotele de %artici%are ulterioare modificrii ace"tora5
d8 venitul net2%ierderea anual2anual di"tri#uit2di"tri#uit fiecrui a"ociat "e
determin %rin ,n"umarea veniturilor nete2%ierderilor intermediare determinate
%otrivit lit. #8 i c8.
1@1. .n cazul "ocietii civile cu %er"onalitate )uridic con"tituite %otrivit le$ii
"%eciale i care e"te "u%u" re$imului tran"%arenei fi"cale& %otrivit le$ii& "e a%lic
re$ulile de determinare a venitului net din activiti inde%endente. !er"oanele fizice
care o#in venituri dintr/o activitate de"furat ,ntr/o form de or$anizare cu
%er"onalitate )uridic GD!038 con"tituit %otrivit le$ii "%eciale i care e"te "u%u"
re$imului tran"%arenei fi"cale& %otrivit le$ii& au o#li$aia " a"imileze ace"t venit
di"tri#uit venitului net anual din activiti inde%endente.
Norme metodologice"
<0J. 6 al.
1B. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 1
1B0. !entru veniturile realizate de un nerezident din activiti inde%endente
atri#ui#ile unui "ediu %ermanent definit %otrivit art1 A din -odul fi"cal& im%ozitul "e
determin %rin a%licarea cotei de im%ozitare a"u%ra venitului net anual im%oza#il
aferent ace"tuia.
1B1. !entru calculul im%ozitului %e veniturile din activiti inde%endente& altele
dect cele %revzute la art1 52 din -odul fi"cal& "umele re%rezentnd %li antici%ate
,n contul im%ozitului anual %e venit "e "ta#ile"c de ctre or$anul fi"cal %e a crui
raz teritorial "e realizeaz ,n ,ntre$ime "au cu %re%onderen venitul.
1B2. .*u% ,nc:eierea anului fi"cal or$anul fi"cal menionat la %ct. 1B1 va
eli#era documentul care ate"t venitul realizat i im%ozitul %ltit.H.
Norme metodologice"
<0J.
1B3. >eniturile o#inute de %er"oanele fizice nerezidente din 0omnia din
activiti de%endente "e im%oziteaz "e%arat %e fiecare "ur"2loc de realizare&
im%ozitul lunar calculat fiind im%ozit final. *u% ,nc:eierea anului fi"cal& or$anul
fi"cal va eli#era documentul care ate"t venitul realizat 7i im%ozitul %ltit %entru anul
fi"cal re"%ectiv& la cererea contri#ua#ilului. !rofe"orii 7i cercettorii nerezideni care
de"f7oar o activitate ,n 0omnia ce de%7e7te %erioada de "cutire "ta#ilit %rin
conveniile de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate de 0omnia cu diver"e "tate "e
im%un %entru veniturile realizate ,n intervalul de tim% ce de%7e7te %erioada de
"cutire& %otrivit titlului 444 din -odul fi"cal.
1B3@1. >eniturile din activiti de%endente o#inute ca urmare a de"f7urrii
activitii ,n 0omnia de %er"oane fizice rezidente ale unor "tate cu care 0omnia
nu are ,nc:eiate convenii de evitare a du#lei im%uneri 7i %ltite de an$a)atori
rezideni "au nerezideni "e im%oziteaz ,n 0omnia din %rima zi de de"f7urare a
activitii. *e a"emenea& "e im%un din %rima zi de de"f7urare a activitii
de%endente ,n 0omnia 7i veniturile o#inute de %er"oanele fizice care nu fac
dovada rezidenei ,ntr/un "tat cu care 0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a
du#lei im%uneri
1B9. a8 .n a%licarea %revederilor conveniei de evitare a du#lei im%uneri
,nc:eiate de 0omnia cu un "tat "trin& veniturile din activiti de%endente realizate
de %er"oane fizice nerezidente care ,7i de"f7oar activitatea ,n 0omnia "e im%un
dac %er"oana fizic e"te %rezent ,n 0omnia una "au mai multe %erioade de tim%
ce de%7e"c ,n total 13 de zile ,n orice %erioad de 12 luni con"ecutive care "e
,nc:eie ,n anul calendari"tic ,n cauz "au ,n %erioada 7i condiiile menionate ,n
convenia de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiat de 0omnia cu "tatul "trin 7i
numai dac re"%ectiva %er"oan fizic face dovada rezidenei ,n "tatul cu care
0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a du#lei im%uneri.
#8 .n a%licarea %revederilor conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate
de 0omnia cu un "tat "trin& veniturile din activiti de%endente realizate de
%er"oane fizice nerezidente care ,7i de"f7oar activitatea ,n 0omnia 7i "unt
%rezente ,n 0omnia o %erioad mai mic de 13 de zile ,n orice %erioad de 12
luni con"ecutive care "e ,nc:eie ,n anul calendari"tic ,n cauz "au ,n %erioada 7i
condiiile menionate ,n convenia de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiat de 0omnia
cu "tatul "trin "e im%un ,n 0omnia dac e"te ,nde%linit cel %uin una dintre
urmtoarele condiii:
E "alariul e"te %ltit de un an$a)ator care e"te rezident "au ,n numele
ace"tuia5
E "alariul e"te "u%ortat de un "ediu %ermanent %e care an$a)atorul nerezident
,l are ,n 0omnia Gveniturile "alariale re%rezint c:eltuiala deducti#il a unui "ediu
%ermanent ,n 0omnia8 5
c8 >eniturile din "alarii "e im%oziteaz ,nce%nd cu %rima zi de la data "o"irii
%er"oanei fizice& dovedit cu viza de intrare ,n 0omnia de %e %aa%ort.
3a determinarea im%ozitului "e va avea ,n vedere %rinci%iul celor 13 de zile
care "fre"c ,n anul calendari"tic ,n cauz. +odul de calcul al celor 13 de zile "e
va face a%licndu/"e metoda zilelor de %rezen. -ontri#ua#ilul are %o"i#ilitatea "
furnizeze dovezi referitoare la %rezena "a& %e #aza datelor din documentele de
tran"%ort& %aa%ort i alte documente %rin care "e ate"t intrarea ,n 0omnia. .n
calculul celor 13 de zile "e includ: ziua de "o"ire& ziua de %lecare i toate celelalte
zile %etrecute %e teritoriul 0omniei. Orice fraciune de zi ,n care contri#ua#ilul e"te
%rezent ,n 0omnia conteaz dre%t zi de %rezen %entru calculul celor 13 de zile.
1B?. -ontri#ua#ilii %revzui la %ct. 1B9 "unt o#li$ai ca ,n termen de 1? zile de
la data ,nce%erii activitii " "e adre"eze or$anului fi"cal ,n a crui raz teritorial
"e realizeaz venitul& ,n vederea "ta#ilirii re$imului fi"cal a%lica#il ace"tor venituri& ,n
conformitate cu %revederile conveniilor de evitare a du#lei im%uneri& ,nc:eiate de
Guvernul 0omniei cu alte "tate.
<"tfel& contri#ua#ilul va de%une la or$anul fi"cal& du% caz& urmtoarele:
/ cerere5
/ co%ie de %e documentul care re$lementeaz ra%ortul de munc i traducerea
ace"tuia ,n lim#a romn& certificat de traductori autorizai5
/ certificatul de reziden fi"cal eli#erat de autoritatea fi"cal com%etent a
"tatului al crui rezident e"te "au un alt document %rin care "e ate"t rezidena
fi"cal& document vizat de or$anul fi"cal al "tatului "u de reziden& tradu" i
le$alizat de or$anul autorizat din 0omnia5
/ documentele care ate"t dre%tul de munc i de edere& du% caz& %e
teritoriul 0omniei.
*ac %er"oanele fizice nerezidente nu %rezint ,n termenul "ta#ilit
documentele %revzute la alineatul %recedent& ace"tea datoreaz im%ozit %e
veniturile din "alarii din %rima zi de de"furare a activitii. .n "ituaia ,n care
%er"oanele re"%ective de%un ulterior documentele "olicitate& or$anul fi"cal va
efectua re$ularizarea im%ozitului %ltit.
1B6. -ontri#ua#ilii %ltii din "trintate de un an$a)ator nerezident care ,7i
%relun$e"c %erioada de 7edere ,n 0omnia& %recum 7i cei care& %rin %rezene
re%etate ,n 0omnia& de%7e"c 13 de zile "au %erioada menionat ,n conveniile
de evitare a du#lei im%uneri "unt o#li$ai " ,n7tiineze ,n "cri" or$anul fi"cal
com%etent de"%re de%7irea ace"tui termen& caz ,n care datoreaz im%ozit din
%rima zi %entru veniturile realizate ca urmare a de"f7urrii activitii ,n 0omnia.
1B1. .n "ituaia ,n care %er"oanele fizice care au de"f7urat activitatea ,n
0omnia ,ntr/o %erioad mai mic de 13 de zile ,n orice %erioad de 12 luni
con"ecutive care "e ,nc:eie ,n anul calendari"tic ,n cauz ori ,n %erioada 7i condiiile
menionate ,n conveniile de evitare a du#lei im%uneri 7i au fo"t %ltite din
"trintate ,7i %relun$e"c %erioada de 7edere ,n 0omnia %e"te 13 de zile "au
%e"te %erioada menionat ,n convenie& im%ozitul %e veniturile din "alarii %entru
activitatea de"f7urat ,n 0omnia e"te datorat ,nce%nd cu %rima zi de "o"ire ,n
0omnia. .n ace"t caz& contri#ua#ilul de%une la or$anul fi"cal com%etent declaraii
lunare de im%unere& care vor cu%rinde veniturile lunare realizate ,n %erioada
anterioar %relun$irii 7ederii ,n 0omnia& ,n termen de 1? zile de la ultima zi a
%erioadei de 13 de zile e'%irate "au a %erioadei menionate ,n convenie. .n "ituaia
,n care #eneficiarul venitului realizeaz "alariul ,ntr/o "um $lo#al %e un interval de
tim%& du% ce a e'%irat %erioada de 13 de zile "au %erioada menionat ,n
convenie& "umele ,n"cri"e ,n declaraii "e %ot "ta#ili la nivelul unei medii lunare&
re"%ectiv "uma $lo#al a "alariului declarat ,m%rit la numrul de luni din acea
%erioad..
1B1. .n "ituaia ,n care %er"oanele fizice au de"furat activitatea ,n 0omnia
,ntr/o %erioad mai mic de 13 de zile& ,n orice %erioad de 12 luni con"ecutive
care "e ,nc:eie ,n anul calendari"tic ,n cauz& i au fo"t %ltite din "trintate& ,i
%relun$e"c %erioada de edere ,n 0omnia %e"te 13 de zile& im%ozitul %e veniturile
din "alarii %entru activitatea de"furat ,n 0omnia e"te datorat ,nce%nd cu %rima
zi de "o"ire ,n 0omnia. .n ace"t caz contri#ua#ilul de%une la or$anul fi"cal
com%etent declaraii lunare de im%unere& care vor cu%rinde veniturile lunare
realizate ,n %erioada anterioar %relun$irii ederii ,n 0omnia& ,n termen de 1? zile
de la ultima zi a %erioadei de 13 de zile e'%irate.
.n "ituaia ,n care #eneficiarul venitului realizeaz "alariul ,ntr/o "um $lo#al
%e un interval de tim%& du% ce a e'%irat %erioada de 13 de zile& "umele ,n"cri"e ,n
declaraii "e %ot "ta#ili la nivelul unei medii lunare& re"%ectiv "uma $lo#al a
"alariului declarat ,m%rit la numrul de luni din acea %erioad.
1B. !er"oanele fizice care realizeaz venituri din 0omnia i care au
reziden ,ntr/un "tat contractant cu care 0omnia are ,nc:eiat convenie de
evitare a du#lei im%uneri "e im%un ,n 0omnia conform tit+u+ui !!! din -odul fi"cal
%entru veniturile& altele dect cele "u%u"e im%unerii %otrivit tit+u+ui 5 din -odul
fi"cal& atunci cnd nu %rezint certificatul de reziden fi"cal "au un alt document
%rin care "e ate"t rezidena fi"cal.
.n aceleai condiii i %entru aceleai cate$orii de venituri "e im%un i
%er"oanele fizice care realizeaz venituri din 0omnia i "unt rezidente ale unor
"tate cu care 0omnia nu are ,nc:eiate convenii de evitare a du#lei im%uneri.
1BB. .n "ituaia ,n care e'i"t convenii de evitare a du#lei im%uneri& %er"oana
fizic cu du#l reziden / romn i a unui "tat cu care 0omnia are ,nc:eiat
convenie de evitare a du#lei im%uneri /& cu domiciliul ,n 0omnia& "e va im%une ,n
0omnia& coro#orat cu %revederile conveniilor de evitare a du#lei im%uneri.
!entru a%licarea %revederilor conveniilor de evitare a du#lei im%uneri
%er"oana fizic re"%ectiv va %rezenta autoritilor fi"cale romne certificatul de
reziden fi"cal "au un alt document %rin care "e ate"t rezidena fi"cal& %recum
i traducerea ace"tuia ,n lim#a romn& certificat de traductori autorizai.
!entru a "ta#ili al crui rezident e"te %er"oana fizic re"%ectiv& contri#ua#ilul
va face dovada Hcentrului intere"elor vitaleH& re"%ectiv va %rezenta or$anului fi"cal
documentele nece"are %rin care "e ate"t c veniturile o#inute ,n cellalt "tat "unt
"u%erioare celor realizate ,n 0omnia i autoritatea fi"cal a "tatului re"%ectiv ,i
rezerv dre%tul de a/l con"idera rezident fi"cal din %unct de vedere al im%unerii
veniturilor mondiale& caz ,n care im%unerea ace"tui contri#ua#il ,n 0omnia "e va
face numai %entru veniturile din 0omnia.
!rin documente nece"are "e ,nele$e: co%iile declaraiilor de im%unere din
cellalt "tat& declaraia %e %ro%ria r"%undere %rivind "ituaia co%iilor colarizai&
"ituaia de avere& du% caz& a familiei i altele a"emenea. .n "ituaia ,n care
veniturile din cellalt "tat nu "unt la nivelul care " conduc la acordarea rezidenei
fi"cale ,n ace"t "tat i autoritatea fi"cal romn a%reciaz c "unt ,ntrunite
condiiile %entru im%unerea veniturilor ,n 0omnia& ace"tui contri#ua#il i "e vor
im%une ,n 0omnia veniturile mondiale i& %rin "c:im# de informaii& autoritile
com%etente romne i din cellalt "tat "e vor informa a"u%ra ace"tui caz.
200. -ontri#ua#ilii %er"oane fizice romne care locuie"c ,n "trintate i care
,i menin domiciliul ,n 0omnia "e im%un ,n 0omnia %entru veniturile im%oza#ile
conform %revederilor titlului 444 din -odul fi"cal& realizate att ,n 0omnia& ct i ,n
"trintate& iar o#li$aiile fi"cale "e e'ercit direct "au& ,n "ituaia ,n care nu ,i
,nde%line"c o#li$aiile ,n mod direct& %rin de"emnarea unui ,m%uternicit "au
re%rezentant fi"cal.H
201. -etenii "trini refu$iai i care "unt %rezeni ,n 0omnia& %otrivit
autorizrilor "%ecifice acordate& "e im%oziteaz %entru veniturile realizate %e
teritoriul 0omniei.
Norme metodologice"
<0J. B
201@1. !er"oanele fizice nerezidente care realizeaz venituri din 0omnia i
crora le revin %otrivit %rezentului titlu o#li$aii %rivind declararea ace"tora de%un
declaraiile %rivind venitul realizat la or$anul fi"cal com%etent& definit %otrivit
le$i"laiei ,n materie.
Norme metodologice"
<0J. B0
202. -ontri#ua#ilii care o#in venituri din "trintate %otrivit art1 B0 alin. G18 din
-odul fi"cal au o#li$aia declarrii ace"tora.
!entru veniturile din %en"ii i "ume a"imilate ace"tora& o#inute din "trintate&
%entru care 0omnia are dre%t de im%unere& contri#ua#ilii au o#li$aia "
com%leteze i " de%un declaraia %rivind venitul realizat.
4m%ozitul datorat ,n 0omnia "e determin %rin a%licarea cotei de im%unere
a"u%ra venitului #rut anual diminuat cu "uma lunar neim%oza#il& "ta#ilit %otrivit
%revederilor art1 @B din -odul fi"cal& calculat la nivelul anului. Duma lunar
neim%oza#il "e acord %entru fiecare "ur" de venit din %en"ii.
Norme metodologice"
<0J. B1
203. !er"oanele fizice rezidente romne cu domiciliul ,n 0omnia 7i
%er"oanele fizice %revzute la art1 40 alin. G28 din -odul fi"cal "unt "u%u"e
im%ozitrii ,n 0omnia %entru veniturile din orice "ur"& att din 0omnia& ct 7i din
"trintate. .n "ituaia ,n care& %entru veniturile din "trintate de natura celor
%revzute la art1 41 lit. a8& c8 7i f8 din -odul fi"cal& "tatul cu care 0omnia are
,nc:eiat convenie de evitare a du#lei im%uneri 7i/a e'ercitat dre%tul de im%unere&
ace"te %er"oane au dre%tul " deduc& %entru fiecare "ur" de venit& din im%ozitul
%e venit datorat ,n 0omnia im%ozitul %e venit %ltit ,n "trintate& ,n condiiile
%revzute de -odul fi"cal. >eniturile din "trintate realizate de contri#ua#ilii
%revzui la art1 40 alin. G18 lit. a8 7i de cei %revzui la art1 40 alin. G28 din -odul
fi"cal& %recum 7i im%ozitul aferent& a crui %lat ,n "trintate e"te ate"tat cu
document )u"tificativ eli#erat de autoritatea com%etent a "tatului "trin cu care
0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a du#lei im%uneri& e'%rimate ,n unitile
monetare %ro%rii fiecrui "tat& "e vor tran"forma ,n lei la cur"ul de "c:im# mediu
anual comunicat de Ianca ;aional a 0omniei din anul de realizare a venitului
re"%ectiv.
209. 4m%ozitul %ltit ,n "trintate& care "e deduce din im%ozitul %e venit
datorat ,n 0omnia& e"te limitat la %artea de im%ozit %e venit datorat ,n 0omnia.
!rin venit mondial "e ,nele$e "uma veniturilor im%oza#ile din 0omnia i din
"trintate din cate$oriile de venituri realizate de %er"oanele fizice %revzute la art1
40 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal i de cele care ,nde%line"c condiia menionat la
art1 40 alin. G28 din -odul fi"cal.
!entru veniturile menionate la art1 41 lit. a8& c8 i f8 din -odul fi"cal& care au
fo"t $lo#alizate ,n "trintate& creditul fi"cal e'tern %entru fiecare venit e"te limitat la
im%ozitul %e venit calculat %rin a%licarea cotei medii de im%ozit din "trintate&
a%licat a"u%ra fiecrei "ur"e de venit o#inut ,n "trintate& dar nu mai mult dect
cota de im%ozit %revzut la titlul 444 din -odul fi"cal& aferent venitului re"%ectiv.
-ota medie de im%ozit "e calculeaz a"tfel:

impoit pl"tit n str"in"tate
Cota medie de impoit = ----------------------------------- )
1enit #lo$al o$2inut n str"in"tate

>enitul $lo#al o#inut ,n "trintate re%rezint toate cate$oriile de venituri care&
conform le$ii din "tatul re"%ectiv& "e $lo#alizeaz ,n "trintate.

20?. !entru veniturile realizate ,n "tatul cu care 0omnia are ,nc:eiat
convenie de evitare a du#lei im%uneri 7i care nu au fo"t $lo#alizate ,n vederea
im%ozitrii& creditul fi"cal e'tern e"te limitat la im%ozitul %e venit %ltit ,n "trintate&
dar nu mai mult dect cel datorat %entru un venit "imilar ,n 0omnia& %otrivit -odului
fi"cal.
206. *ac "uma re%rezentnd creditul fi"cal e'tern e"te mai mare dect
im%ozitul %ltit ,n "tatul cu care 0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a du#lei
im%uneri& "uma recuno"cut care "e deduce e"te la nivelul im%ozitului %ltit ,n
"trintate. .n "ituaia ,n care "uma re%rezentnd creditul fi"cal e'tern e"te mai mic
dect im%ozitul %ltit ,n "tatul cu care 0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a
du#lei im%uneri& "uma recuno"cut re%rezentnd creditul fi"cal e'tern acordat e"te
la nivelul "umei calculate conform %ct. 209.
201. -alcularea creditului fi"cal e'tern "e face de ctre or$anul fi"cal
com%etent& "e%arat %e fiecare "ur" de venit. .n "ituaia ,n care contri#ua#ilul ,n
cauz o#ine venituri din "trintate din mai multe "tate cu care 0omnia are
,nc:eiate convenii de evitare a du#lei im%uneri& creditul e'tern admi" a fi dedu" din
im%ozitul datorat ,n 0omnia "e va calcula& %otrivit %rocedurii %revzute mai "u"&
%entru fiecare "ur" de venit 7i %e fiecare ar.
20. .n cazul veniturilor %revzute la art1 41 lit. #8& d8& e8& $8 7i :8 din -odul
fi"cal& creditul fi"cal e'tern "e acord %entru fiecare venit "imilar din 0omnia.
-reditul fi"cal e'tern %entru veniturile din "tatul cu care 0omnia are ,nc:eiat
convenie de evitare a du#lei im%uneri& a cror im%unere ,n 0omnia e"te final& "e
va acorda a"tfel:
a8 ,n "ituaia ,n care ,n "trintate cota de im%ozit e"te mai mare dect cea
%revzut ,n titlul 444 din -odul fi"cal %entru un venit "imilar& creditul fi"cal e'tern e"te
limitat la im%ozitul %e venit calculat& a%licndu/"e cota %revzut ,n ace"t titlu5
#8 ,n "ituaia ,n care cota de im%ozit e"te mai mic ,n "trintate dect cota de
im%ozit %entru un venit "imilar din 0omnia& creditul fi"cal e'tern e"te calculat la
nivelul im%ozitului %ltit ,n "trintate& iar im%ozitul anual rma" de ac:itat ,n
0omnia "e calculeaz ca diferen ,ntre im%ozitul %e venit calculat a%licndu/"e
cota de im%ozit %revzut la titlul 444 din -odul fi"cal 7i im%ozitul %e venit %ltit ,n
"trintate %entru venitul realizat ,n "trintate.
!entru veniturile %revzute la art1 41 lit. #8& d8& e8& $8 7i :8 din -odul fi"cal&
creditul fi"cal "e acord %otrivit %revederilor %ct.20?.

20B. -ontri#ua#ilii %revzui la art1 40 alin. G18 lit. a8 i alin. G28 din -odul fi"cal&
care de"foar activitate "alarial ,n "trintate i "unt %ltii %entru activitatea
"alarial de"furat ,n "trintate de ctre an$a)atorul romn& "e im%un ,n
0omnia %entru veniturile realizate din activitatea "alarial de"furat ,n
"trintate.
.n cazul ,n care acelai venit din "alarii e"te "u%u" im%unerii att ,n 0omnia&
ct i ,n "trintate& "tatului "trin revenindu/i dre%tul de im%unere %otrivit conveniei
de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate de 0omnia cu re"%ectivul "tat& or$anul fi"cal
com%etent din 0omnia va %roceda la re$ularizarea im%ozitului datorat de rezidentul
romn& %e #aza cererii de%u"e. .n vederea re$ularizrii im%ozitului& contri#ua#ilii
care au fo"t im%ui %entru aceleai venituri o#inute din "alarii att ,n 0omnia& ct
i ,n alt "tat cu care 0omnia are ,nc:eiat o convenie de evitare a du#lei im%uneri
vor de%une la re$i"tratura or$anului fi"cal com%etent "au %rin %ot& ,m%reun cu
cererea de re"tituire "au declaraia %rivind veniturile realizate din "trintate& du%
caz& urmtoarele documente )u"tificative:
a8 fia fi"cal "au documentul menionat la art1 5B alin. G28 din -odul fi"cal&
du% caz& ,ntocmit2,ntocmit de an$a)atorul rezident ,n 0omnia "au de ctre un
"ediu %ermanent ,n 0omnia care efectueaz %li de natur "alarial5
#8 certificatul de ate"tare a im%ozitului %ltit ,n "trintate de contri#ua#il&
eli#erat de autoritatea com%etent a "tatului "trin& "au orice alt document
)u"tificativ %rivind venitul realizat i im%ozitul %ltit ,n cellalt "tat& eli#erat de
autoritatea com%etent din ara ,n care "/a o#inut venitul5
c8 contractul de detaare5
d8 orice alte documente ce %ot "ta la #aza determinrii "umei im%ozitului %ltit
,n "trintate %entru veniturile %ltite de an$a)atorul rezident ,n 0omnia "au de
ctre un "ediu %ermanent ,n 0omnia.
!rocedura de re$ularizare a im%ozitului datorat de rezidentul romn "e va
"ta#ili %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
>eniturile din activiti de%endente de"furate ,n "trintate i %ltite de un
an$a)ator nerezident nu "unt im%oza#ile ,n 0omnia %otrivit %revederilor -odului
fi"cal i nu fac o#iectul creditului fi"cal e'tern.
20B@1 . -nd o %er"oan fizic rezident ,n 0omnia o#ine venituri care ,n
conformitate cu %revederile conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate de
0omnia cu "tatul "trin "unt "u%u"e im%ozitului %e venit ,n "tatul "trin& %entru
evitarea du#lei im%uneri "e va a%lica metoda %revzut ,n convenie& re"%ectiv
metoda creditului "au metoda "cutirii& du% caz.
20B@2. !er"oanele fizice %revzute la art1 40 alin. G18 lit. a8 7i cele %revzute la
art1 40 alin. G28 din -odul fi"cal care realizeaz un venit 7i care& %otrivit %revederilor
conveniei de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate de 0omnia cu un alt "tat %ot fi
im%u"e ,n cellalt "tat& iar re"%ectiva convenie %revede ca metod de evitare a
du#lei im%uneri Lmetoda "cutiriiM& re"%ectivul venit va fi "cutit de im%ozit ,n
0omnia. <ce"t venit "e declar ,n 0omnia& dar e"te "cutit de im%ozit dac "e
ane'eaz documentul )u"tificativ eli#erat de autoritatea com%etent a "tatului "trin&
care ate"t im%ozitul %ltit ,n "trintate.
210. 3a "fr7itul anului fi"cal vizat& contri#ua#ilul ane'eaz la declaraia
%rivind venitul realizat documentele )u"tificative %rivind venitul realizat 7i im%ozitul
%ltit& eli#erate de autoritatea com%etent din ara ,n care "/a o#inut venitul 7i cu
care 0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a du#lei im%uneri. <ce"te
documente "unt utilizate %entru a%licarea metodelor de evitare a du#lei im%uneri
%revzute ,n conveniile de evitare a du#lei im%uneri.
211. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. B9.
212. === <#ro$at.
213. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 112@1
1. !entru ,ncadrarea ,n condiia %revzut la art1 11281 lit. a8 din -odul fi"cal&
%er"oana )uridic romn nu tre#uie " ,nre$i"treze venituri din activitile %revzute
la art1 11282 alin. G68 din -odul fi"cal. .ncadrarea ,n cate$oria veniturilor din
con"ultan 7i mana$ement "e efectueaz %rin analiza contractelor ,nc:eiate 7i a
altor documente care )u"tific natura veniturilor.
2. ;umrul de "alariai re%rezint numrul de %er"oane an$a)ate cu contract
individual de munc& %otrivit di"%oziiilor -odului muncii& indiferent de durata tim%ului
de munc& ,n"cri"e lunar ,n "tatele de %lat 7i2"au ,n re$i"trul $eneral de eviden a
"alariailor.
3. 3a analiza ,nde%linirii condiiei %rivind numrul de "alariai "e numr 7i
contractele de munc "u"%endate& %otrivit le$ii. !entru %er"oanele )uridice care au
un "in$ur "alariat care demi"ioneaz ,n cur"ul unei luni& %recum 7i ,n "ituaia ,n care
ra%ortul de munc ,nceteaz ca urmare a %en"ionrii "au de"facerii contractului
individual de munc ,n urma "vr7irii unor acte care& %otrivit le$ii& "unt "ancionate
inclu"iv %rin ace"t mod& condiia %revzut la art1 11281 lit. #8 din -odul fi"cal "e
con"ider ,nde%linit dac ,n cur"ul lunii urmtoare e"te an$a)at un alt "alariat.
9. !entru ,ncadrarea ,n condiia %rivind nivelul veniturilor realizate ,n anul
%recedent& "e vor lua ,n calcul acelea7i venituri care con"tituie #aza im%oza#il
%revzut la art1 11287 din -odul fi"cal& iar cur"ul de "c:im# %entru determinarea
ec:ivalentului ,n euro e"te cel de la ,nc:iderea aceluia7i e'erciiu financiar.
Norme metodologice"
<0J. 112@2
?. !er"oana )uridic romn nou/,nfiinat care a o%tat %entru %lata im%ozitului
%e veniturile micro,ntre%rinderilor& %otrivit art1 11282 alin. G98 din -odul fi"cal& 7i care
nu a an$a)at ,n termenul de 60 de zile de la data eli#errii certificatului de
,nre$i"trare e"te %ltitoare de im%ozit %e %rofit de la data ,nre$i"trrii ace"teia la
re$i"trul comerului.
!er"oanele )uridice romne %entru care %erioada de inactivitate
tem%orar2nede"furare a activitii ,nceteaz ,n cur"ul anului %ot o%ta %entru %lata
im%ozitului %e veniturile micro,ntre%rinderilor& ,nce%nd cu anul urmtor celui ,n care
%erioada de inactivitate tem%orar2nede"f7urare a activitii ,nceteaz& dac la data
de 31 decem#rie a anului re"%ectiv ,nde%line"c condiiile %revzute la art1 11281 7i
art1 11282 alin. G28 din -odul fi"cal.
6. !er"oanele )uridice care nu %ot o%ta %entru ace"t "i"tem de im%unere "unt:
a8 %er"oanele )uridice care "e or$anizeaz 7i funcioneaz %otrivit le$ilor
"%eciale de or$anizare 7i funcionare din domeniul #ancar G"ocietile comerciale
#ancare& ca"ele de "c:im# valutar& "ocietile de credit i%otecar& coo%erativele de
credit etc.85
#8 %er"oanele )uridice care "e or$anizeaz 7i funcioneaz %otrivit le$ilor
"%eciale de or$anizare 7i funcionare din domeniul a"i$urrilor Gde e'em%lu&
"ocietile de a"i$urare/rea"i$urare8& al %ieei de ca%ital Gde e'em%lu& #ur"e de
valori "au de mrfuri& "ocietile de "ervicii de inve"tiii financiare& "ocietile de
re$i"tru& "ocietile de de%ozitare8& cu e'ce%ia %er"oanelor )uridice care de"f7oar
activiti de intermediere ,n ace"te domenii G#roCerii 7i a$enii de a"i$urare85
c8 %er"oanele )uridice care de"f7oar activiti ,n domeniile )ocurilor de noroc&
con"ultanei 7i mana$ementului.
1. +icro,ntre%rinderile care ,n cur"ul unui trime"tru ,nce% " de"f7oare
activiti de natura celor %revzute la art1 11282 alin.G68 din -odul fi"cal datoreaz
im%ozit %e %rofit lund ,n calcul veniturile 7i c:eltuielile ,nre$i"trate ,nce%nd cu
trime"trul re"%ectiv.
. .n ceea ce %rive7te ,ncadrarea ,n condiia %rivind ca%italul "ocial& nu %oate fi
micro,ntre%rindere %er"oana )uridic romn care are ca%italul "ocial deinut de un
acionar "au a"ociat %er"oan )uridic cu %e"te 2?0 de an$a)ai.
Norme metodologice"
<0J. 112@9
B. .n cazul ,nfiinrii unei micro,ntre%rinderi ,ntr/un an fi"cal& %erioada
im%oza#il ,nce%e:
a8 de la data ,nre$i"trrii ace"teia la re$i"trul comerului& dac are acea"t
o#li$aie5
#8 de la data ,nre$i"trrii ace"teia ,n re$i"trul inut de in"tanele )udectore7ti
com%etente& dac are acea"t o#li$aie5
c8 de la data ,nc:eierii "au& du% caz& a %unerii ,n a%licare a contractelor de
a"ociere& ,n cazul a"ocierilor care nu dau na7tere unei noi %er"oane )uridice.
10. !erioada im%oza#il a unei micro,ntre%rinderi "e ,nc:eie& ,n cazul
divizrilor "au al fuziunilor care au ca efect )uridic ,ncetarea e'i"tenei %er"oanei
)uridice %rin dizolvare fr lic:idare& la una dintre urmtoarele date:
a8 la data ,nre$i"trrii ,n re$i"trul comerului2re$i"trul inut de in"tanele
)udectore7ti com%etente a noii "ocieti "au a ultimei dintre ele& ,n cazul con"tituirii
uneia "au a mai multor "ocieti noi5
#8 la data ,nre$i"trrii :otrrii ultimei adunri $enerale care a a%ro#at
o%eraiunea "au de la alt dat "ta#ilit %rin acordul %rilor& ,n cazul ,n care "e
"ti%uleaz c o%eraiunea va avea efect la o alt dat& %otrivit le$ii5
c8 la data "ta#ilit %otrivit le$ii& ,n alte cazuri dect cele menionate la lit. a8 7i
#8.
!erioada im%oza#il a micro,ntre%rinderii "e ,nc:eie& ,n cazul dizolvrii urmate
de lic:idare& la data de%unerii "ituaiilor financiare la re$i"trul unde a fo"t
,nre$i"trat& %otrivit le$ii& ,nfiinarea %er"oanei )uridice re"%ective.
Norme metodologice"
<0J. 112@6
11. .n "ituaia ,n care& ,n cur"ul anului fi"cal& o micro,ntre%rindere realizeaz
venituri mai mari de 100.000 euro& contri#ua#ilul va ,n7tiina or$anul fi"cal cu %rivire
la modificarea ti%ului de im%ozit datorat %rin de%unerea unei declaraii de meniuni&
%otrivit -odului de %rocedur fi"cal.
12. >eniturile luate ,n calcul la "ta#ilirea limitei de 100.000 euro "unt acelea7i
cu cele care con"tituie #aza im%oza#il %revzut la art1 11287 din -odul fi"cal.
13. -ur"ul de "c:im# %entru determinarea ec:ivalentului ,n euro e"te cel de la
,nc:iderea e'erciiului financiar %recedent.
Norme metodologice"
<0J. 112@1
19. Iaza im%oza#il a"u%ra creia "e a%lic cota de 3A e"te re%rezentat de
totalul veniturilor trime"triale care "unt ,nre$i"trate ,n creditul conturilor din cla"a a 1/
a L-onturi de venituriM& cu e'ce%ia celor ,nre$i"trate ,n:
/ >eniturile aferente co"turilor "tocurilor de %rodu"e5
/ >eniturile aferente co"turilor "erviciilor ,n cur" de e'ecuie5
/ >eniturile din %roducia de imo#ilizri cor%orale 7i necor%orale5
/ >eniturile din "u#venii de e'%loatare5
/ >eniturile din %rovizioane 7i a)u"tri %entru de%reciere "au %ierdere de
valoare 5
/ >eniturile rezultate din re"tituirea "au anularea unor do#nzi 7i2"au %enaliti
de ,ntrziere& care au fo"t c:eltuieli nededucti#ile la calculul %rofitului im%oza#il5
/ >eniturile realizate din de"%$u#iri& de la "ocietile de a"i$urare2rea"i$urare&
%entru %a$u#ele %rodu"e #unurilor denatura "tocurilor "au a activelor cor%orale
%ro%rii.
1?. +icro,ntre%rinderile care ,7i ,nceteaz e'i"tena ,n urma unei o%eraiuni de
reor$anizare "au de lic:idare& %otrivit le$ii& 7i care %e %arcur"ul %erioadei de
funcionare au fo"t 7i %ltitoare de im%ozit %e %rofit& la calculul im%ozitului %e
veniturile micro,ntre%rinderilor& nu includ ,n #aza im%oza#il: rezervele con"tituite
din %rofitul net& rezervele con"tituite din diferene decur" favora#il aferente
ca%italului "ocial ,n devize "au di"%oni#ilului ,n devize& %recum 7i "umele aferente
unor reduceri ale cotei de im%ozit %e %rofit& re%artizate ca "ur"e %ro%rii de finanare&
%otrivit le$ii& care au fo"t con"tituite ,n %erioada ,n care au fo"t %ltitoare de im%ozit
%e %rofit.
+icro,ntre%rinderile care ,7i ,nceteaz e'i"tena ,n urma unei o%eraiuni de
reor$anizare "au de lic:idare& %otrivit le$ii& 7i care %e %arcur"ul %erioadei de
funcionare au fo"t 7i %ltitoare de im%ozit %e %rofit includ ,n #aza im%oza#il 7i
rezervele re%rezentnd "ur%lu"ul realizat din rezerve din reevaluarea mi)loacelor
fi'e& inclu"iv a terenurilor& care au fo"t dedu"e la calculul %rofitului im%oza#il 7i nu au
fo"t im%ozitate ,n %erioada ,n care au fo"t %ltitoare de im%ozit %e %rofit.
16. .n cazul ,n care "e ac:iziioneaz ca"e de marcat& din #aza im%oza#il "e
"cade valoarea ca"elor de marcat& ,n conformitate cu documentul )u"tificativ& ,n luna
%unerii ,n funciune. !unerea ,n funciune "e face %otrivit %revederilor le$ale.
Norme metodologice"
<0J. 11? c8
1. >eniturile de natura do#nzilor& redevenelor "au comi"ioanelor realizate de
ctre nerezideni i care "unt c:eltuieli atri#ui#ile "ediului %ermanent din 0omnia al
unui nerezident "unt venituri im%oza#ile ,n 0omnia %otrivit tit+u+ui 5 din -odul
fi"cal.
G1@18 ;u re%rezint redevene "umele %ltite ,n "c:im#ul o#inerii dre%turilor
e'clu"ive de di"tri#uie a unui %rodu" "au "erviciu& deoarece ace"tea nu "unt
efectuate ,n "c:im#ul folo"inei "au dre%tului de folo"in a unui element de
%ro%rietate inclu" ,n definiie. 4ntermediarul di"tri#uitor rezident nu %ltete dre%tul
de a folo"i marca "au numele "u# care "unt vndute #unurile& el o#ine doar dre%tul
e'clu"iv de a vinde #unurile %e care le cum%r de la %roductor.
Norme metodologice"
<0J. 11? d8
2. G18 Jermenul redeven cu%rinde orice "um care tre#uie %ltit ,n #ani "au
,n natur %entru folo"irea "au dre%tul de a folo"i orice %ro%rietate "au dre%t %revzut
la art1 7 alin. G18 %ct. 2 din -odul fi"cal& indiferent dac "uma tre#uie %ltit
conform unui contract "au ca urmare a co%ierii ile$ale "au a ,nclcrii dre%turilor
le$ale ale unei alte %er"oane.
G28 .n cazul unei tranzacii care im%lic tran"ferul de "oftFare& ,ncadrarea ca
redeven a "umei care tre#uie %ltit de%inde de natura dre%turilor tran"ferate.
G38 .n cazul tran"ferului unui dre%t %arial dintr/un co%Ori$:t %entru "oftFare&
"uma care tre#uie %ltit e"te o redeven dac %rimitorul do#ndete dre%tul de a
utiliza acel "oftFare& a"tfel ,nct li%"a ace"tui dre%t con"tituie o ,nclcare a
co%Ori$:t/ului. K'em%le de a"tfel de tranzacii "unt tran"ferurile de dre%turi de a
re%roduce i di"tri#ui ctre %u#lic orice "oftFare& %recum i tran"ferurile de dre%t de
a modifica i a face %u#lic orice "oftFare.
G98 .n analiza caracterului unei tranzacii care im%lic tran"ferul de "oftFare nu
"e ine cont de dre%tul de a co%ia un %ro$ram e'clu"iv ,n "co%ul de a %ermite
e'%loatarea efectiv a %ro$ramului de ctre utilizator. .n con"ecin& o "um care
tre#uie %ltit nu e"te o redeven dac "in$urul dre%t tran"ferat e"te un dre%t
limitat de a co%ia un %ro$ram& ,n "co%ul de a %ermite utilizatorului "/l e'%loateze.
<celai rezultat "e a%lic i %entru Hdre%turi de reea "au "iteH& ,n care %rimitorul
o#ine dre%tul de a face multi%le co%ii ale unui %ro$ram& e'clu"iv ,n "co%ul de a
%ermite e'%loatarea %ro$ramului %e mai multe com%utere "au ,n reeaua
%rimitorului.
G?8 .n cazul ac:iziiei tuturor dre%turilor dintr/un co%Ori$:t %entru "oftFare&
"uma care tre#uie %ltit nu e"te %entru folo"irea "au dre%tul de a folo"i acel
"oftFare& ,n con"ecin nefiind o redeven.
G?@18 ;u re%rezint redevene "umele %ltite de intermediarii di"tri#uitori ai
unui "oftFare ,n #aza unui contract %rin care "e acord frecvent dre%tul de
di"tri#uie a unor e'em%lare ale "oftFare/ului& fr a da dre%tul de re%roducere.
*i"tri#uia %oate fi fcut %e "u%orturi tan$i#ile "au %e cale electronic& fr ca
di"tri#uitorul " ai# dre%tul de a re%roduce "oftFare/ul. *e a"emenea& nu
re%rezint redeven "uma %ltit %entru un "oftFare ce urmeaz a fi "u%u" unui
%roce" de %er"onalizare ,n vederea in"talrii "ale. .n ace"te tranzacii& intermediarii
di"tri#uitori %lte"c numai %entru ac:iziionarea e'em%larelor de "oftFare i nu
%entru a e'%loata un dre%t de autor %entru "oftFare.
G68 Duma care tre#uie %ltit %entru folo"irea "au dre%tul de a folo"i ideile "au
%rinci%iile cu %rivire la un "oftFare& cum ar fi "c:emele lo$ice& al$oritmii "au
lim#a)ele de %ro$ramare& e"te o redeven.
G18 .n ,nele"ul ace"tei norme& "oftFare e"te orice %ro$ram "au "erie de
%ro$rame care conine in"truciuni %entru un com%uter& att %entru o%erarea
com%uterului G"oftFare de o%erare8 ct i %entru ,nde%linirea altor "arcini G"oftFare
de a%licaie8.
G8 a8 .n cazul unei tranzacii care %ermite unei %er"oane " de"carce
electronic ima$ini& "unete "au te'te& "uma care tre#uie %ltit nu e"te redeven
dac folo"irea ace"tor materiale "e limiteaz la dre%turile nece"are %entru a %ermite
de"crcarea& "tocarea i e'%loatarea com%uterului& reelei "au a altui ec:i%ament de
"tocare& o%erare "au afiare a utilizatorului. .n caz contrar& "uma care tre#uie %ltit
%entru tran"ferul dre%tului de a re%roduce i a face %u#lic un %rodu" di$ital e"te o
redeven.
#8 tranzaciile ce %ermit clientului " de"carce electronic %rodu"e di$itale %ot
duce la folo"irea dre%tului de autor de ctre client& deoarece un dre%t de a efectua
una "au mai multe co%ii ale coninutului di$ital e"te acordat %rin contract. <tunci
cnd com%en"aia e"te e"enial %ltit %entru altceva dect %entru folo"irea& "au
%entru dre%tul de a folo"i dre%turile de autor& cum ar fi %entru do#ndirea altor ti%uri
de dre%turi contractuale& date "au "ervicii& i folo"irea dre%tului de autor e"te limitat
la dre%turile nece"are %entru a %utea de"crca& "toca i o%era %e com%uterul&
reeaua "au alte medii de "tocare& rulare "au %roiectare ale clientului& acea"t
folo"ire a dre%tului de autor nu tre#uie " influeneze analiza caracterului %lii
atunci cnd "e urmrete a%licarea definiiei HredeveneiH.
c8 "e con"ider redeven "ituaia tranzaciilor ,n care %lata e"te fcut ,n
"co%ul acordrii dre%tului de folo"in a dre%tului de autor a"u%ra unui %rodu" di$ital
ce e"te de"crcat electronic. <cea"ta ar fi "ituaia& unei edituri care %ltete %entru a
o#ine dre%tul de a re%roduce o foto$rafie %rote)at de dre%t de autor %e care o va
de"crca electronic ,n "co%ul includerii ei %e co%erta unei cri %e care o editeaz.
.n acea"t tranzacie& motivaia e"enial a %lii e"te ac:iziionarea dre%tului de a
folo"i dre%tul de autor a"u%ra %rodu"ului di$ital& adic a dre%tului de a re%roduce i
di"tri#ui foto$rafia& i nu "im%la ac:iziie a coninutului di$ital.
GB8 .n cazul unui contract care im%lic folo"irea "au dre%tul de a folo"i orice
%ro%rietate "au dre%t %revzut la art1 7 alin. G18 %ct. 2 din -odul fi"cal& %recum i
tran"ferul unei alte %ro%rieti "au altui "erviciu& "uma care tre#uie %ltit conform
contractului tre#uie " fie ,m%rit& conform diver"elor %oriuni de contract& %e #aza
condiiilor contractului "au %e #aza unei ,m%riri rezona#ile& fiecrei %oriuni
a%licndu/i/"e tratamentul fi"cal core"%unztor. *ac totui o anumit %arte din
ceea ce urmeaz a "e a"i$ura %rin contract con"tituie de de%arte "co%ul %rinci%al al
contractului& cealalt %oriune fiind au'iliar& tratamentul a%licat %oriunii %rinci%ale
de contract "e a%lic ,ntre$ii "ume care tre#uie %ltit conform contractului.
G108 K"te con"iderat redeven i "uma %ltit ,n cadrul contractului de CnoF/
:oF& ,n #aza cruia vnztorul acce%t " ,m%rtea"c cunotinele i e'%eriena
"a cum%rtorului& a"tfel ,nct cum%rtorul " le %oat folo"i ,n intere"ul "u i "
nu le dezvluie %u#licului. .n acelai tim% vnztorul nu )oac nici un rol ,n a%licarea
cunotinelor %u"e la di"%oziie cum%rtorului i nu $aranteaz rezultatele a%licrii
ace"tora.
G118 .n cazul contractului de %re"tri de "ervicii ,n care una dintre %ri "e
an$a)eaz " utilizeze cunotinele "ale %entru e'ecutarea unei lucrri %entru
cealalt %arte& "uma %ltit nu con"tituie redeven.
G128 Dumele %ltite o%eratorilor de "atelii de ctre "ocietile de radio&
televiziune "au de ctre "ocietile de telecomunicaii ori de ctre ali clieni& ,n #aza
unor contracte de ,nc:iriere de tran"%onder care %ermit utilizarea ca%acitii de a
tran"mite ,n mai multe zone $eo$rafice& nu re%rezint redeven dac nu e"te
tran"ferat nicio te:nolo$ie le$at de "atelit i dac clientul nu "e afl ,n %o"e"ia
"atelitului cnd realizeaz tran"mi"iile& ci are numai acce" la ca%acitatea de
tran"mi"ie a ace"tuia. .n "ituaia ,n care %ro%rietarul "atelitului ,nc:iriaz "atelitul
unei alte %ri& "uma %ltit de o%eratorul de "atelit %ro%rietarului e"te con"iderat
ca re%rezentnd ,nc:irierea unui ec:i%ament indu"trial& comercial "au tiinific. Un
tratament "imilar "e a%lic "umelor %ltite %entru ,nc:irierea "au ac:iziionarea
ca%acitii unor ca#luri %entru tran"miterea ener$iei "au %entru comunicaii ori a
unor conducte %entru tran"%ortul $azului "au %etrolului.
G138 Dumele %ltite de un o%erator de reea de telecomunicaii ctre un alt
o%erator& ,n #aza unor acorduri cla"ice de roamin$& nu re%rezint redevene dac nu
e"te utilizat "au tran"ferat o te:nolo$ie "ecret. Dumele %ltite ,n cadrul ace"tui
ti% de contract nu %ot fi inter%retate ca fiind "ume %ltite %entru utilizarea unui
ec:i%ament comercial& indu"trial "au 7tiinific& dac nu e"te utilizat efectiv un
ec:i%ament. <ce"te "ume re%rezint o ta' %entru utilizarea "erviciilor de
telecomunicaii furnizate de o%eratorul de reea din "trintate. .n mod "imilar
"umele %ltite %entru utilizarea "au dre%tul de a utiliza frecvenele radio nu
re%rezint redevene.
G198 Dumele %ltite %entru difuzarea unor filme la cinemato$raf "au %rin
televiziune re%rezint redeven.
Norme metodologice"
<0J. 11? e8
3. >eniturile o#inute din 0omnia din %re"tri de "ervicii de mana$ement "au
de con"ultan ,n orice domeniu& care nu "unt efectuate ,n 0omnia& "au veniturile
care "unt c:eltuieli atri#ui#ile unui "ediu %ermanent din 0omnia al unui nerezident
"unt im%oza#ile %otrivit tit+u+ui 5 atunci cnd nu "unt ,nc:eiate convenii de evitare
a du#lei im%uneri ,ntre 0omnia i "tatul de reziden al #eneficiarului de venit "au
cnd #eneficiarul de venit nu %rezint documentul care ate"t rezidena "a fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 11? o8
9. !rin concur"uri or$anizate ,n 0omnia "e ,nele$e concur"uri or$anizate ,n
orice domeniu ,n 0omnia.
Norme metodologice"
<0J. 11? %8
?. >enituri o#inute la )ocuri de noroc ,n"eamn cti$uri ,n #ani i2"au ,n
natur acordate %artici%anilor de ctre orice %er"oan )uridic romn& autorizat
" or$anizeze i " e'%loateze )ocuri de noroc.
Norme metodologice"
<0J. 11? al.2 #8
6. >enituri din %ro%rieti imo#iliare ,n"eamn venituri din vnzarea& %recum i
din cedarea dre%tului de folo"in a"u%ra %ro%rietii imo#iliare "au a unei cote/%ri
din acea"t %ro%rietate G,nc:iriere& conce"ionare "au arendare8.
1. !rin cedarea dre%tului de folo"in a unei %ro%rieti imo#iliare "e ,nele$e i
arendarea "au conce"ionarea %ro%rietii imo#iliare "au a unei cote/%ri din
acea"t %ro%rietate.
Norme metodologice"
<0J. 116 al.1
. G18 !entru veniturile o#inute de nerezideni din 0omnia& %ltitorii de
venituri au o#li$aia calculrii i reinerii im%ozitelor datorate %rin "to%a) la "ur" i
virrii lor la #u$etul de "tat ,n termenul "ta#ilit la art1 11@ alin. G?8 din -odul fi"cal.
G28 .n cazurile %revzute la art1 115 alin. G18 lit. c8& e8& $8 i i8 din -odul fi"cal&
%ltitorul im%ozitului %revzut la tit+u+ 5 din -odul fi"cal e"te nerezidentul care are
"ediul %ermanent ,n 0omnia ,n evidena cruia "unt ,nre$i"trate re"%ectivele
c:eltuieli deducti#ile
Norme metodologice"
<0J. 116 al. 3 a8
@1. -ota %revzut %entru veniturile din do#nzi i redevene la art1 11@ alin.
G28 lit. a8 "e a%lic a"u%ra veniturilor %rovenind din 0omnia. .n ace"t "en"& o %lat
fcut de o ,ntre%rindere din 0omnia "au de un "ediu %ermanent "ituat ,n 0omnia
"e va con"idera c %rovine din 0omnia. <cea"t %revedere "e va a%lica numai
dac ,ntre%rinderea %ltitoare "au ,ntre%rinderea al crui "ediu %ermanent e"te
con"iderat %ltitor de do#nzi "au redevene e"te o ,ntre%rindere a"ociat& ,n
,nele"ul art1 124820 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& cu ,ntre%rinderea care e"te #eneficiarul efectiv "au al crui
"ediu %ermanent e"te con"iderat #eneficiar efectiv al acelor do#nzi "au redevene.
-ondiia %rivitoare la %erioada minim de deinere de 2 ani va fi ,nelea"
lundu/"e ,n con"iderare :otrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n cazurile cone'ate:
*enCavit 4nternational I>& >4J4- <m"terdam I> and >oormeer I> v Iunde"amt fur
(inanzen / -/292B9& -/2B12B9 i -/2B22B9 i anume:
*ac la data %lii& %erioada minim de deinere de 2 ani nu e"te ,nc:eiat&
cota redu" %revzut la art1 11@ alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal nu "e va a%lica.
.n "ituaia ,n care& %er"oana )uridic romn& re"%ectiv "ediul %ermanent din
0omnia %ot face dovada c %erioada minim de deinere a fo"t ,nde%linit du%
data %lii& %er"oana )uridic romn& re"%ectiv "ediul %ermanent din 0omnia %ot
cere re"tituirea im%ozitelor %ltite ,n %lu".
B. 3a im%unerea i declararea veniturilor ce re%rezint remuneraii %rimite de
%er"oanele fizice nerezidente %entru activitatea de"furat ,n calitate de
)uridice romne "unt a%lica#ile di"%oziiile titlului 444 din -odul fi"cal.
B@1. >eniturile "u# form de do#nzi la de%ozitele la vedere2conturi curente& la
de%ozitele la termen& certificate de de%ozit 7i alte in"trumente de economi"ire la
#nci 7i la alte in"tituii de credit autorizate 7i "ituate ,n 0omnia& realizate ,nce%nd
cu data de 1 iulie 2010& "e im%un cu o cot de 16A din "uma ace"tora& indiferent de
data con"tituirii ra%ortului )uridic. >eniturile "u# form de do#nzi realizate %n la
data de 30 iunie 2010 inclu"iv "unt venituri neim%oza#ile. Iaza de calcul a"u%ra
creia "e a%lic cota de im%ozit de 16A e"te con"tituit din veniturile calculate
,nce%nd cu data de 1 iulie 2010 %n la data "cadenei de%ozitului 7i ,nre$i"trate ,n
contul curent "au ,n contul de de%ozit al titularului. <celea7i %revederi "e a%lic 7i ,n
cazul do#nzilor aferente de%ozitelor la vedere& conturilor curente& certificatelor de
de%ozit 7i altor in"trumente de economi"ire. -ota de 16A "e a%lic 7i altor venituri
de natura do#nzilor& cum ar fi: do#nzile la credite& do#nzile ,n cazul contractelor
de lea"in$ financiar& do#nzile la creditele intra$ru%& %recum 7i do#nzilor aferente
de%ozitelor colaterale& conturilor e"croF& con"iderate do#nzi %entru de%ozite la
termen %otrivit normelor Incii ;aionale a 0omniei& do#nda la in"trumente2titluri
de crean emi"e de "ocietile comerciale romne& con"tituite %otrivit 3e$ii nr.
3121BB0& re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare.
B@2. <#ro$at.
B@3. <#ro$at.
B@9. === <#ro$at
Norme metodologice"
<0J. 116 al.?
B@?. a8 -onver"ia ,n lei a im%ozitului ,n valut aferent veniturilor o#inute din
0omnia de nerezideni "e face la cur"ul de "c:im# al %ieei valutare comunicat de
Ianca ;aional a 0omniei& vala#il ,n ziua ,n care "/a %ltit venitul ctre nerezident
i im%ozitul ,n lei rezultat "e var" la #u$etul de "tat %n la data de 2? inclu"iv a
lunii urmtoare celei ,n care "/a %ltit venitul.
#8 !entru im%ozitul ,n valut aferent do#nzilor ca%italizate realizate din
0omnia de nerezideni& conver"ia "e face& de a"emenea& la cur"ul de "c:im# al
%ieei valutare comunicat de Ianca ;aional a 0omniei& vala#il ,n ziua ,n care "/a
ca%italizat do#nda& re"%ectiv la cur"ul valutar din momentul ,nre$i"trrii ,n contul
curent "au ,n contul de de%ozit al titularului do#nzii ca%italizate "au din momentul
r"cum%rrii& ,n cazul unor in"trumente de economi"ire& ori ,n momentul ,n care
do#nda "e tran"form ,n ,m%rumut. 4m%ozitul ,n lei a"tfel calculat "e var" la
#u$etul de "tat %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care "/a
,nre$i"trat venitul2r"cum%rat in"trumentul de economi"ire.
c8 !rin %lat a unui venit "e ,nele$e ,nde%linirea o#li$aiei de a %une fonduri la
di"%oziia creditorului ,n maniera "ta#ilit %rin contract "au %rin alte ,nele$eri
convenite ,ntre %ri care conduc la "tin$erea o#li$aiilor contractuale.
B@6.
a8 !entru a%licarea %revederilor conveniilor de evitare a du#lei im%uneri ,n
cazul cti$urilor din tran"ferul valorilor mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e i din
tran"ferul %rilor "ociale& certificatul de reziden fi"cal "au documentul %revzut la
%ct. 13 alin. G18 %rezentat de nerezident "e de%une la re%rezentantul lui
fi"cal2,m%uternicitul de"emnat ,n 0omnia %entru ,nde%linirea o#li$aiilor fi"cale i
declarative. O co%ie a certificatului de reziden fi"cal "au a documentului %revzut
la %ct. 13 alin. G18& le$alizat i tradu" de or$anul autorizat din 0omnia& "e va
de%une i la "ocietatea ale crei valori mo#iliare2%ri "ociale "unt tran"ferate.
!entru a%licarea %revederilor conveniilor de evitare a du#lei im%uneri ,n cazul
%er"oanelor fizice nerezidente care o#in cti$uri din tran"ferul titlurilor de valoare&
altele dect %rile "ociale i valorile mo#iliare ,n cazul "ocietilor ,nc:i"e&
certificatul de reziden fi"cal "au documentul %revzut la %ct. 13 alin. G18 "e
de%une la re%rezentantul fi"cal2,m%uternicitul de"emnat ,n 0omnia %entru
,nde%linirea o#li$aiilor fi"cale i declarative. O co%ie a certificatului de reziden
fi"cal "au a documentului %revzut la %ct. 13 alin. G18& le$alizat i tradu" de
or$anul autorizat din 0omnia& "e va ane'a la declaraia de venit.
!entru a%licarea %revederilor conveniilor de evitare a du#lei im%uneri ,n cazul
cti$urilor din tran"ferul titlurilor de %artici%are o#inute de o %er"oan )uridic
nerezident& atunci cnd ace"t cti$ e"te $enerat de tran"ferul titlurilor de
%artici%are& certificatul de reziden fi"cal "au documentul %revzut la %ct. 13 alin.
G18 %rezentat de nerezident "e de%une la re%rezentantul lui fi"cal2,m%uternicitul
de"emnat ,n 0omnia %entru ,nde%linirea o#li$aiilor fi"cale i declarative. O co%ie a
certificatului de reziden fi"cal "au a documentului %revzut la %ct. 13 alin. G18&
le$alizat i tradu" de or$anul autorizat din 0omnia& "e va de%une i la "ocietatea
ale crei titluri de %artici%are "unt tran"ferate.
#8 .n cazul ,n care do#nditorul valorilor mo#iliare ale unei "ocieti ,nc:i"e
"au al %rilor "ociale e"te o %er"oan )uridic nerezident2%er"oan fizic
nerezident& iar #eneficiarul c7ti$urilor din tran"ferul ace"tor valori mo#iliare&
re"%ectiv al %rilor "ociale e"te o %er"oan fizic rezident& o#li$aia calculrii&
reinerii 7i virrii im%ozitului %e c7ti$ul determinat din tran"ferul ace"tor valori
mo#iliare "au %ri "ociale revine do#nditorului& re"%ectiv %er"oanei )uridice
nerezidente2%er"oanei fizice nerezidente& direct "au %rin re%rezentat
fi"cal2,m%uternicit& de"emnat conform le$ii %entru ,nde%linirea o#li$aiilor fi"cale 7i
declarative.
c8 .n cazul tranzaciilor cu titluri de valoare& re"%ectiv titluri de %artici%are
efectuate ,ntre nerezideni& "unt a%lica#ile %revederile menionate ,n titlurile 44 7i 444
din -odul fi"cal ,n ceea ce %rive7te o#li$aiile de calcul& reinere 7i virare a
im%ozitului ,n condiiile ne%rezentrii certificatului de reziden fi"cal "au atunci
cnd 0omnia nu are ,nc:eiat convenie de evitare a du#lei im%uneri cu "tatul de
reziden al #eneficiarului c7ti$urilor din tran"ferul titlurilor de valoare& re"%ectiv al
titlurilor de %artici%are ori ,n cazul ,n care& %rin convenie& 0omnia are dre%tul de
im%unere a"u%ra c7ti$ului.
d8 .n cazul ,n care tran"ferul oricror titluri de valoare deinute de o %er"oan
fizic nerezident "e realizeaz %rintr/un intermediar& o#li$aia de calcul i virare a
im%ozitului %e cti$ul din tran"ferul unor a"tfel de titluri& %recum i celelalte o#li$aii
declarative revin #eneficiarului nerezident al cti$ului "au re%rezentantului
fi"cal2,m%uternicitului de"emnat de #eneficiar %entru cazurile %revzute a"tfel ,n titlul
444 din -odul fi"cal. .n ace"t caz& intermediarul va ,nde%lini o#li$aiile ce ,i revin
%otrivit art1 @@ alin. G68 din -odul fi"cal& iar #eneficiarul nerezident al cti$ului "au
,m%uternicitul de"emnat va de%une declaraia %rivind venitul realizat& va ,nde%lini
o#li$aiile fi"cale i va ane'a la acea"t declaraie o co%ie le$alizat a certificatului
de reziden fi"cal "au a documentului %revzut la %ct. 13 alin. G18& ,n"oit de o
traducere autorizat ,n lim#a romn.
.n "ituaiile %revzute ,n mod e'%re" ,n titlul 444 din -odul fi"cal& cnd
intermediarul are o#li$aia de a calcula& de a reine i de a vira im%ozitul %e cti$ul
din tran"ferul oricror titluri de valoare& ace"ta are o#li$aia de a %"tra certificatul
de reziden fi"cal al #eneficiarului venitului& %recum i de a ,nde%lini celelalte
o#li$aii declarative.
.n "ituaia ,n care #eneficiarul cti$ului din tran"ferul oricror titluri de valoare
e"te o %er"oan fizic nerezident& iar tran"ferul ace"tor titluri nu "e face %rintr/un
intermediar& o#li$aia de calcul& reinere i virare a im%ozitului& %recum i celelalte
o#li$aii declarative i de %"trare a certificatului de reziden fi"cal al #eneficiarului
cti$ului revin& du% caz& re%rezentantului fi"cal2,m%uternicitului de"emnat de
#eneficiar.
e8 *einerile %er"oanelor )uridice "trine la fondurile ,nc:i"e de inve"tiii "e
im%un %otrivit %revederilor %rivind a"ocierile de la tit+u+ !! din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 111 )8
B@B. <#ro$at.
B@10. <#ro$at.
B@11. <#ro$at.
B@12. === <#ro$at.
B@13. !remiile %revzute la art1 117 lit. d8 i e8 din -odul fi"cal "unt %remii de
natura celor %ltite de la #u$etul de "tat "au de la #u$etele con"iliilor locale %rin
intermediul in"tituiilor %u#lice centrale i locale.
B@19. === <#ro$at.
10. .n a%licarea %revederilor art1 117 lit. :8& condiia %rivitoare la %erioada
minim de deinere de 2 ani va fi ,nelea" lundu/"e ,n con"iderare :otrrea -urii
i -/2B22B9& i anume:
*ac la data %lii %erioada minim de deinere de 2 ani nu e"te ,nc:eiat&
"cutirea %revzut ,n -odul fi"cal nu "e va acorda.
.n "ituaia ,n care %er"oana )uridic romn& re"%ectiv "ediul %ermanent din
0omnia %oate face dovada c %erioada minim de deinere a fo"t ,nde%linit du%
data %lii& %er"oana )uridic romn& re"%ectiv "ediul %ermanent din 0omnia %oate
4ntr "u# incidena %revederilor art1 117 lit. :8 i dividendele di"tri#uite i %ltite
du% data de 1 ianuarie 2001& c:iar dac ace"tea "unt di"tri#uite din %rofiturile
nere%artizate ale e'erciiilor financiare anterioare anului 2001& ,n m"ura ,n care
#eneficiarul dividendelor ,nde%linete condiiile %revzute de le$e.
.n "en"ul %revederilor art1 117 lit. :8& condiia %rivitoare la %erioada de deinere
a %artici%aiei minime are ,n vedere o %erioad de 2 ani con"ecutivi& ,m%linii la data
%lii dividendelor.
11. === <#ro$at.
11@1. .n a%licarea %revederilor art1 117 lit. )8& condiia %rivitoare la %erioada
Norme metodologice"
<0J. 111 e8
11. .nce%nd cu 1 ianuarie 2001& "cutirea veniturilor din economii "u# forma
%lilor de do#nd ,n cazul %er"oanelor fizice rezidente ,n "tatele mem#re ale
Uniunii Kuro%ene "e a%lic %entru de%ozitele con"tituite att ,nainte de 1 ianuarie
2001& ct i du% 1 ianuarie 2001& "u# condiia ate"trii rezidenei.
Norme metodologice"
<0J. 111 f8
11@1. .n a%licarea %revederilor art1 117 lit. )8& condiia %rivitoare la %erioada
Norme metodologice"
<0J. 11 al.1
12. G18 *i"%oziiile alin. 2 ale articolelor H*ividendeH& H*o#nziH& H-omi"ioaneH&
H0edeveneH din conveniile de evitare a du#lei im%uneri ,nc:eiate de 0omnia cu
alte "tate& care re$lementeaz im%unerea ,n ara de "ur" a ace"tor venituri& "e
a%lic cu %rioritate. .n cazul cnd le$i"laia intern %revede ,n mod e'%re" o cot de
im%ozitare mai favora#il "unt a%lica#ile %revederile le$i"laiei interne.
G28 *i"%oziiile alin. 2 ale articolelor H*ividendeH& H*o#nziH& H-omi"ioaneH&
H0edeveneH din conveniile de evitare a du#lei im%uneri dero$ de la %revederile
%ara$rafului 1 al ace"tor articole din conveniile re"%ective.
G38 <%licarea alin. 2 al articolelor H*ividendeH& H*o#nziH& H-omi"ioaneH&
H0edeveneH din conveniile de evitare a du#lei im%uneri care %revd im%unerea ,n
"tatul de "ur" nu conduce la o du#l im%unere %entru acelai venit& ,ntruct "tatul
de reziden acord credit fi"cal %entru im%ozitul %ltit ,n 0omnia& ,n conformitate
cu %revederile conveniei de evitare a du#lei im%uneri.
G98 .n cazul cnd ,n 0omnia "/au fcut reineri de im%ozit ce de%e"c
%revederile din conveniile de evitare a du#lei im%uneri& "uma im%ozitului reinut ,n
%lu" %oate fi re"tituit la cererea #eneficiarului de venit& re"%ectiv a %er"oanei
nerezidente.
G?8 !entru re"tituirea im%ozitului reinut ,n %lu" din veniturile %ltite de un
rezident romn %er"oanelor nerezidente& ace"tea de%un o cerere de re"tituire la
%ltitorul de venit rezident romn. 0e"tituirea im%ozitului ctre %er"oana nerezident
"e va face %rin intermediul rezidentului romn %ltitor al venitului. !rocedura de
re"tituire "e va realiza conform %revederilor -odului de %rocedur fi"cal.
G68 <#ro$at.
G18 <#ro$at
G1@18 <#ro$at.
G8 *i"%oziiile titlurilor 44 i 444 din -odul fi"cal re%rezint le$i"laia intern i "e
a%lic atunci cnd 0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a du#lei im%uneri cu
"tatul al crui rezident e"te #eneficiarul venitului realizat din 0omnia i ace"ta
%rezint certificatul de reziden fi"cal "au documentul %revzut la %ct. 13 alin. G18.
.n ace"t "en"& "e vor avea ,n vedere veniturile menionate la art1 115 alin. G28
din -odul fi"cal& veniturile o#inute de artiti i "%ortivi& %recum i alte venituri %entru
care 0omnia are %otrivit conveniilor de evitare a du#lei im%uneri dre%t de
im%ozitare.H
GB8 !revederile tit+u+ui 5 din -odul fi"cal "e a%lic atunci cnd #eneficiarul
venitului o#inut din 0omnia e"te rezident al unui "tat cu care 0omnia nu are
,nc:eiat convenie de evitare a du#lei im%uneri "au cnd #eneficiarul venitului
o#inut din 0omnia& rezident al unui "tat cu care 0omnia are ,nc:eiat convenie
de evitare a du#lei im%uneri& nu %rezint certificatul de reziden fi"cal "au
documentul %revzut la %ct. 13 alin. G18 ori atunci cnd im%ozitul datorat de
nerezident e"te "u%ortat de ctre %ltitorul de venit.
G108 !revederile <cordului ,nc:eiat ,ntre -omunitatea Kuro%ean 7i
-onfederaia Klveian de "ta#ilire a unor m"uri ec:ivalente cu cele %revzute de
*irectiva 2003292-K a -on"iliului din 3 iunie 2003 %rivind im%ozitarea veniturilor din
economii "u# forma %lilor de do#nzi "e a%lic de la data aderrii la Uniunea
Kuro%ean.
G10@18 .n cazul 0omniei& ,ntre%rinderile %entru care "unt a%lica#ile
%revederile art1 15 %ct. G18& re"%ectiv %ct. G28 ale <cordului ,nc:eiat ,ntre
-omunitatea Kuro%ean i -onfederaia Klveian de "ta#ilire a unor m"uri
ec:ivalente cu cele %revzute de *irectiva 2003292-K a -on"iliului din 3 iunie 2003
%rivind im%ozitarea veniturilor din economii "u# forma %lilor de do#nzi "unt cele
menionate la %ct.21@3 din normele de a%licare a art1 2081 din -odul fi"cal&
re"%ectiv cele menionate la art1 12482@& lit.'8 din -odul fi"cal.
118 .n "ituaia ,n care %entru acelai venit "unt cote diferite de im%unere ,n
le$i"laia intern& le$i"laia comunitar "au ,n conveniile de evitare a du#lei
im%uneri& "e a%lic cota de im%ozit mai favora#il& dac #eneficiarul venitului face
dovada rezidenei ,ntr/un "tat cu care 0omnia are ,nc:eiat convenie de evitare a
du#lei im%uneri i& du% caz& ,nde%linete condiia de #eneficiar al le$i"laiei Uniunii
Kuro%ene.
Norme metodologice"
<0J. 11 al.2
13. G18 !entru a #eneficia de %revederile conveniei de evitare a du#lei
im%uneri ,nc:eiate ,ntre 0omnia i "tatul "u de reziden& %recum i de cele ale
le$i"laiei Uniunii Kuro%ene& nerezidentul #eneficiar al veniturilor din 0omnia
tre#uie " %rezinte certificatul de reziden fi"cal eli#erat de autoritatea fi"cal din
"tatul re"%ectiv "au un alt document eli#erat de ctre o alt autoritate dect cea
fi"cal& care are atri#uii ,n domeniul certificrii rezidenei conform le$i"laiei interne
a acelui "tat.
G28 ;erezidenii care "unt #eneficiarii veniturilor din 0omnia vor de%une la
%ltitorul de venit ori$inalul "au co%ia le$alizat a certificatului de reziden fi"cal
ori a documentului menionat la alin. G18& ,n"oite de o traducere autorizat ,n lim#a
romn.
G38 .n i%oteza ,n care nerezidentul #eneficiar al veniturilor din 0omnia
tran"mite un "in$ur ori$inal al certificatului de reziden fi"cal "au al documentului
%revzut la alin. G18 unui %ltitor de venituri rezident romn care are filiale& "ucur"ale
"au %uncte de lucru ,n diferite localiti din 0omnia i care fac %li& la rndul lor&
ctre #eneficiarul de venituri nerezident& %rimitorul ori$inalului certificatului de
reziden fi"cal "au al documentului %revzut la alin. G18& va tran"mite la fiecare
"u#unitate o co%ie le$alizat a certificatului de reziden fi"cal "au a documentului
%revzut la alin. G18& ,n"oit de o traducere autorizat ,n lim#a romn. !e co%ia
le$alizat %rimitorul ori$inalului certificatului de reziden fi"cal "au al documentului
%revzut la alin. G18& va "emna cu meniunea c deine ori$inalul ace"tuia.
G98 !revederile alin. G38 "unt vala#ile i ,n "ituaia ,n care nerezidentul
#eneficiar al veniturilor din 0omnia are ,nfiinat o filial ,n 0omnia care are relaii
contractuale cu diveri clieni din localiti diferite din 0omnia i care %rimete un
"in$ur ori$inal al certificatului de reziden fi"cal "au al documentului %revzut la
alin. G18. (iliala a%arinnd %er"oanei nerezidente va face co%ii le$alizate %e care le
va di"tri#ui clienilor romni.
G9@18
;erezidenii& #eneficiari ai veniturilor o#inute din 0omnia care au de"c:i"e
conturi de cu"todie la a$enii cu"tode& definii %otrivit le$ii romne& vor de%une la
aceti a$eni cu"tode ori$inalul certificatului de reziden fi"cal ori a documentului
menionat la alin. G18. <$entul cu"tode va tran"mite& la cererea nerezidentului& co%ia
le$alizat a certificatului de reziden fi"cal ori a documentului menionat la alin.
G18& ,n"oit de o traducere autorizat ,n lim#a romn& fiecrei %er"oane care a
fcut %li ctre #eneficiarul de venituri nerezident. !e co%ia le$alizat& a$entul
cu"tode& %rimitor al ori$inalului certificatului de reziden fi"cal "au al documentului
%revzut la alin. G18& va "emna cu meniunea c deine ori$inalul ace"tuia.
G?8 Un nerezident %oate fi con"iderat rezident al unui "tat i ca urmare a
informaiilor %rimite %e #aza "c:im#ului de informaii iniiat2%rocedurii amia#ile
declanate de o ar %artener de convenie de evitare a du#lei im%uneri.
G68 .n certificatul de reziden fi"cal "au ,n documentul %revzut la alin. G18&
%rezentat de nerezidenii care au o#inut venituri din 0omnia& tre#uie " "e ate"te
c acetia au fo"t rezideni ,n "tatele cu care 0omnia are ,nc:eiate convenii de
evitare a du#lei im%uneri& ,n anul2%erioada o#inerii veniturilor "au ,n anul2%erioada
%entru care a fo"t emi" certificatul de reziden fi"cal "au documentul %revzut la
alin. G18.
G18 !ltitorul de venit e"te r"%unztor %entru %rimirea ,n termenul "ta#ilit a
ori$inalului "au a co%iei certificatului de reziden fi"cal ori a documentului
%revzut la alin. G18 i %entru a%licarea %revederilor din conveniile de evitare a
du#lei im%uneri ,nc:eiate de 0omnia cu diver"e "tate.
G8 (orma i coninutul certificatului de reziden fi"cal "au ale documentului
%revzut la alin. G18 %entru nerezideni "unt cele emi"e de autoritatea din "tatul de
reziden al #eneficiarului venitului. -ertificatul de reziden fi"cal "au documentul
%revzut la alin.G18 tre#uie " cu%rind& ,n %rinci%al& elemente de identificare a
nerezidentului& %recum i a autoritii care a emi" certificatul de reziden fi"cal "au
documentul %revzut la alin. G18& de e'em%lu: numele& denumirea& adre"a& codul de
identificare fi"cal& meniunea c e"te rezident fi"cal ,n "tatul emitent& %recum i
data emiterii certificatului "au a documentului.
Norme metodologice"
<0J. 11 al.3
13@1. G18 .n cazul cnd ,n 0omnia "/au fcut reineri de im%ozit ce de%e"c
%revederile din conveniile de evitare a du#lei im%uneri "au din le$i"laia Uniunii
Kuro%ene& du% caz& "uma im%ozitului reinut ,n %lu" %oate fi re"tituit la cererea
#eneficiarului de venit& re"%ectiv a %er"oanei nerezidente.
G28 !entru re"tituirea im%ozitului reinut ,n %lu" din veniturile %ltite
nerezidentului& ace"ta de%une& ,n termenul le$al de %re"cri%ie o cerere de re"tituire
a im%ozitului %ltit ,n %lu" la %ltitorul de venit.
G38 0e"tituirea im%ozitului reinut ,n %lu" fa de "arcina fi"cal rezultat din
a%licarea %revederilor conveniilor de evitare a du#lei im%uneri "au a le$i"laiei
Uniunii Kuro%ene& du% caz& coro#orate cu le$i"laia intern& "e efectueaz de ctre
%ltitorul de venit& inde%endent de "ituaia o#li$aiilor "ale fi"cale.
G98 !ltitorul de venit va calcula i va re"titui nerezidentului "uma re%rezentnd
im%ozit reinut ,n %lu"& a"tfel:
a8 ,n "ituaia ,n care cota de im%unere "ta#ilit ,n conveniile de evitare a
du#lei im%uneri "au de le$i"laia Uniunii Kuro%ene e"te mai mic dect cea
%revzut de -odul fi"cal& "uma re"tituit nerezidentului e"te e$al cu diferena de
im%ozit %ltit ,n %lu"5
#8 ,n "ituaia ,n care %otrivit conveniilor de evitare a du#lei im%uneri "au
le$i"laiei Uniunii Kuro%ene nu "e datoreaz im%ozit& "uma re"tituit nerezidentului
e"te e$al cu im%ozitul %ltit ,n 0omnia5
G?8 .n vederea recu%errii de la #u$et a "umelor efectiv re"tituite& %ltitorul de
venit va de%une la or$anul fi"cal com%etent ,n admini"trarea "a
declaraia2declaraiile fi"cal2fi"cale rectificativ2rectificative cu diminuarea
o#li$aiilor fi"cale& ,n care va ,n"crie "uma efectiv re"tituit %er"oanei nerezidente cu
titlu de im%ozit reinut ,n %lu".
G68 Ulterior de%unerii declaraiei fi"cale rectificative& %ltitorul de venit va
de%une la acelai or$an fi"cal o cerere de re"tituire a im%ozitului %ltit ,n %lu"&
"oluionarea cererii realizndu/"e %otrivit le$i"laiei ,n materie.
G18 .n "ituaia ,n care re"tituirea im%ozitului reinut ,n %lu" fa de "arcina
fi"cal rezultat din a%licarea %revederilor conveniilor de evitare a du#lei im%uneri&
"au a le$i"laiei Uniunii Kuro%ene& du% caz& coro#orate cu le$i"laia intern& nu "e
%oate efectua de ctre %ltitorul de venit& contri#ua#ilul nerezident ,i va recu%era
de la #u$etul "tatului& ace"t im%ozit %ltit ,n %lu"& %er"onal "au %rin ,m%uternicit.
!rocedura de re"tituire a im%ozitului %ltit ,n %lu" "e va "ta#ili %rin ordin al

19. +ini"trul finanelor %u#lice a%ro# %rin ordin mac:eta certificatului de
reziden fi"cal att %entru rezideni& ct i %entru %er"oanele fizice nerezidente
care au ,nde%linit condiiile de reziden %revzute la art1 7 alin. G18 %ct. 23 lit. #8 "au
c8 din -odul fi"cal& care "unt "u%ui im%ozitului %e veniturile o#inute din orice "ur"&
att din 0omnia& ct i din afara 0omniei& avnd ,n 0omnia o#li$aie fi"cal
inte$ral.
19@1. +ini"trul finanelor %u#lice a%ro# %rin ordin mac:eta -ertificatului
%rivind ate"tarea activitii de"furate ,n 0omnia de ctre "ediul %ermanent al
unei %er"oane )uridice "trine. Or$anul fi"cal teritorial ,n raza cruia e"te ,nre$i"trat
"ediul %ermanent ca %ltitor de im%ozite i ta'e %oate eli#era& la cererea ace"tora&
certificatul %rin care "e ate"t c "ediul %ermanent a de"furat activitate ,n
0omnia.
1?. === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 11B
1?@1. *eclaraia de%u" de %ltitorii de venituri care au o#li$aia " rein la
"ur" im%ozitul %entru veniturile o#inute de nerezideni din 0omnia& are urmtorul
cu%rin" :

D'CL#%#4!' !$O%&#(!5<
)%!5!$D !&)O3!(UL %'4!$U( ;! )L<(!( )'$(%U 5'$!(U%!L' CU %'G!& D' %'4!$'%' L#
"U%"</5'$!(U%! "CU(!(', )' 7'$'!C!#%! D' 5'$!( $'%'3!D'$4!
#nu+ VVVVVVVVV

#1 D#(' D' !D'$(!!C#%' #L' )L<(!(O%ULU! D' 5'$!(

*enumire2;ume& %renume -od de identificare fi"cal2-;!

<dre"a: wude Dector 3ocalitatea

Dtrada ;r. Iloc Dcara Kta) <%.

-od %otal Jelefon (a' K/mail

71 D#(' D' !D'$(!!C#%' # 7'$'!C!#%ULU! D' 5'$!( $'%'3!D'$(

;r.crt
.
*enumirea "tatului de
reziden al #eneficiarului de
venit
*enumire2;ume !renume -od de identificare fi"cal
atri#uit de autoritatea din
0omnia

C1 D#(' !$O%&#(!5' )%!5!$D !&)O3!(UL %'4!$U( L# "U%"</5'$!(U%! "CU(!(' )' 7'$'!C!#%! D'
5'$!( $'%'3!D'$4!

;r.crt
.
*enumire2;ume i
%renume #eneficiar
de venit nerezident
;atura venitului >enitul #eneficiarului de
venit nerezident
G"uma #rut8
4m%ozit reinut i
%ltit la #u$etul
"tatului 2 "cutire de
im%ozit
<ctul normativ
care
re$lementeaz
im%unerea 2
"cutirea

Du# "anciunile a%licate fa%tei de fal" ,n acte %u#lice& declar c datele ,n"cri"e ,n ace"t formular "unt corecte i
com%lete.

;ume& %renume Demntura i tam%ila
(uncia

3oc rezervat or$anului fi"cal ;umr de
,nre$i"trare
*ata

*eclaraia "e com%leteaz ,n dou e'em%lare:
/ Ori$inalul "e de%une la or$anul fi"cal ,n a crui raz teritorial "e afl domiciliul fi"cal al %ltitorului de venit.
/ -o%ia "e %"treaz de ctre %ltitorul de venit.

1?@2. !ltitorii de venituri cu re$im de reinere la "ur" a im%ozitelor& %ot
"olicita or$anului fi"cal ,n a crui raz teritorial "e afl domiciliul lor fi"cal& atri#uirea
codului de identificare fi"cal %entru contri#ua#ilii nerezideni& definii %otrivit -odului
fi"cal& care realizeaz venituri "u%u"e re$ulilor de im%unere la "ur".
Norme metodologice"
<0J. 120 al.1
16. -ererea de eli#erare a certificatului de ate"tare a im%ozitului %ltit de
nerezideni "e de%une la or$anul fi"cal teritorial ,n raza cruia %ltitorul de venit e"te
,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite i ta'e.
Norme metodologice"
<0J. 120 al.3
11. G18 -ertificatul de ate"tare a im%ozitului %ltit de nerezideni "e eli#ereaz
de ctre or$anul fi"cal teritorial ,n raza cruia %ltitorul de venit e"te ,nre$i"trat ca
%ltitor de im%ozite i ta'e& %e #aza cererii de%u"e de #eneficiarul venitului "au de
%ltitorul de venit ,n numele ace"tuia.
G28 (orma cererii i a certificatului de ate"tare a im%ozitului %ltit de
nerezident& %recum i in"truciunile de com%letare i eli#erare "e a%ro# %rin ordin
al mini"trului finanelor %u#lice.
Norme metodologice"
<0J. 122
1. G18 !er"oanele )uridice "trine& %rin re%rezentane ,nfiinate ,n 0omnia& nu
"unt a#ilitate " fac fa%te de comer& ace"te re%rezentane neavnd calitatea de
%er"oan )uridic.
G28 !er"oanele )uridice "trine care dore"c "/i ,nfiineze o re%rezentan ,n
0omnia tre#uie " o#in autorizaia %revzut de le$e.
G38 <utorizaia o#inut %oate fi anulat ,n condiiile care "unt "ta#ilite %rin
acelai act normativ.
Norme metodologice"
<0J. 123
1B. .n cazul %er"oanelor )uridice "trine care ,nfiineaz o re%rezentan ,n
0omnia ,n cur"ul unei luni din anul de im%unere& im%ozitul %entru anul de im%unere
"e calculeaz ,nce%nd cu data de 1 a lunii ,n care re%rezentana a fo"t ,nfiinat
%n la "fritul anului re"%ectiv. !entru re%rezentanele care "e de"fiineaz ,n
cur"ul anului de im%unere im%ozitul anual "e recalculeaz %entru %erioada de
activitate de la ,nce%utul anului %n la data de 1 a lunii urmtoare celei ,n care a
avut loc de"fiinarea re%rezentanei.
Norme metodologice"
<0J. 129
20. <#ro$at.
20@1. 4m%ozitul datorat la data de 2? iunie de re%rezentanele care "unt
,nfiinate ,n %rimul "eme"tru al anului e"te %ro%orional cu numrul de luni de
activitate de"furat de re%rezentan ,n cur"ul "eme"trului 4. !entru "eme"trul 44&
im%ozitul re%rezentnd ec:ivalentul ,n lei al "umei de 2.000 de euro "e va %lti %n
la data de 2? decem#rie inclu"iv.
Norme metodologice"
<0J. 129 al.2
21. G18 (orma declaraiei fi"cale care va fi de%u" anual la autoritatea fi"cal
com%etent i in"truciunile de com%letare "e a%ro# %rin ordin al mini"trului
finanelor %u#lice.
G28 *eclaraia anual de im%unere& %recum i declaraia fi"cal ,n cazul
,nfiinrii "au de"fiinrii re%rezentanei ,n cur"ul anului %ot fi de%u"e ,n numele
%er"oanei )uridice "trine i de re%rezentantul re%rezentanei la or$anul fi"cal
teritorial ,n raza cruia re%rezentana ,i de"foar activitatea.
Norme metodologice"
<0J. 129 al.3
22. G18 (orma declaraiei fi"cale care va fi de%u" la autoritatea fi"cal
com%etent ,n caz de ,nfiinare "au de de"fiinare a re%rezentanei i in"truciunile
de com%letare vor fi a%ro#ate %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
G28 .n termen de 30 de zile de la data de%unerii declaraiei fi"cale de ,nfiinare
"au de de"fiinare a re%rezentanei& or$anul fi"cal teritorial "ta#ilete "au
recalculeaz im%ozitul "ta#ilit %entru %erioada ,n care re%rezentana va de"fura
"au ,i va ,nceta activitatea& du% caz.
Norme metodologice"
<0J. 129 al.9
23. G18 0e%rezentanele vor conduce conta#ilitatea ,n %artid "im%l& conform
%revederilor le$i"laiei din 0omnia.
G28 -:eltuielile efectuate %entru e'ercitarea activitii re%rezentanelor vor fi
)u"tificate cu documente financiar/conta#ile ,ntocmite ,n condiiile le$ii.
G38 4m%ozitul %e venitul re%rezentanelor %entru anul 2003 va fi definitivat
%otrivit actelor normative care au re$lementat "i"temul de im%unere a ace"tor
entiti %n la 31 decem#rie 2003.
Norme metodologice"
<0J. 129@26
29. <#ro$at.
2?. <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 129@2
26. .n cazul 0omniei& im%ozitele la care "unt a%lica#ile %revederile ca%itolului
> "unt:
/ im%ozitul %e venit5
/ im%ozitul %e %rofit5
/ im%ozitul %e veniturile o#inute din 0omnia de nerezideni5
/ im%ozitul %e veniturile micro,ntre%rinderilor5
/ im%ozitul %e cldiri5
/ im%ozitul %e teren.
.n cazul Iul$ariei& im%ozitele la care "unt a%lica#ile %revederile ca%itolului >
"unt:
/ danC vr:u do:odite na fiziecCite lia5
/ Cor%orativen danC5
/ dani& udr)ani %ri iztoniCa5
/ alternativni dani na Cor%orativniia danC5
/ oConatelen $odien G%atenten8 danC.
Norme metodologice"
<0J. 129@2
21. .n cazul Iul$ariei autoritate com%etent ,n"eamn 4z%lnitelniiat direCtor na
;aionalnata a$eniia za %ri:odite.
Norme metodologice"
<0J. 12?@1 lit.c8
1. G18 3ocul unde o %er"oan im%oza#il ,i are "ta#ilit "ediul activitii
economice e"te locul unde "unt ado%tate deciziile e"eniale %rivind mana$ementul
%er"oanei im%oza#ile i unde "unt e'ercitate funciile admini"traiei "ale centrale.
!entru a "ta#ili locul unde o %er"oan im%oza#il ,i are "ta#ilit "ediul activitii "ale
economice e"te nece"ar " "e ai# ,n vedere o "erie de factori& cum ar fi& ,n cazul
%er"oanelor )uridice& "ediul ,nre$i"trat al ace"tora& locul unde "e de"foar
admini"traia central& locul unde "e ,ntrune"c directorii i locul& de re$ul acelai&
unde "e "ta#ilete %olitica $eneral a com%aniei. *e a"emenea& mai %ot fi avui ,n
vedere i ali factori& cum ar fi locul unde domiciliaz %rinci%alii directori& locul unde
"e ,ntrune"c adunrile $enerale& locul unde "unt "tocate documentele admini"trative
i conta#ile& %recum i locul unde tranzaciile financiare i ,n "%ecial cele #ancare
"unt realizate ,n %rinci%al. (a%tul c locul de la care "unt realizate efectiv activitile
de %er"oana im%oza#il nu e"te "ituat ,ntr/un "tat mem#ru nu e'clude %o"i#ilitatea
ca %er"oana im%oza#il " ai# "ta#ilit "ediul activitii "ale economice ,n "tatul
mem#ru re"%ectiv. !rezena unei cutii %otale "au a unor re%rezentane comerciale
nu %oate fi con"iderat ca "ediu al activitii economice a unei %er"oane im%oza#ile&
dac nu "unt ,nde%linite condiiile menionate ,n tezele anterioare.
G28 .n cazul %er"oanelor fizice care "unt %er"oane im%oza#ile %entru care nu
%oate fi identificat un "ediu al activitii economice ,n "en"ul alin. G18& domiciliul "ta#il
al ace"tor %er"oane va fi con"iderat "ediul activitii economice& ,n "co%ul
determinrii "tatului ,n care ace"tea "unt "ta#ilite& ,n "en"ul art1 12581 alin. G28 lit. a8
din -odul fi"cal.
G38 .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 12581 alin. G28 lit. c8 i art1 150 din
-odul fi"cal:
a8 dac "ediul fi' din 0omnia al unei %er"oane im%oza#ile care are "ediul
activitii economice ,n afara 0omniei nu %artici% la livrarea de #unuri "au
%re"tarea de "ervicii& re"%ectiv re"ur"ele te:nice i2"au umane din 0omnia nu "unt
utilizate %entru realizarea ace"tor o%eraiuni& "e con"ider c %er"oana im%oza#il
nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia %entru re"%ectivele o%eraiuni5
#8 dac "ediul fi' din 0omnia al unei %er"oane im%oza#ile care are "ediul
activitii economice ,n afara 0omniei %artici% la livrarea de #unuri "au %re"tarea
de "ervicii ,nainte "au ,n tim%ul realizrii ace"tor o%eraiuni "au conform unor
,nele$eri e"te %revzut c "ediul fi' %oate " intervin ulterior derulrii o%eraiunilor
%entru o%eraiuni %o"t/vnzare ori %entru re"%ectarea unor clauze contractuale de
$aranie i acea"t %otenial %artici%are nu con"tituie o o%eraiune "e%arat din
%er"%ectiva J><& m"ura ,n care "unt utilizate re"ur"ele umane i2"au materiale ,n
le$tur cu ace"te o%eraiuni nu e"te relevant& deoarece "e va con"idera c ,n
orice "ituaie ace"t "ediu fi' %artici% la realizarea o%eraiunilor re"%ective5
c8 atunci cnd re"ur"ele te:nice i2"au umane ale "ediului fi' din 0omnia al
unei %er"oane im%oza#ile care are "ediul activitii economice ,n afara 0omniei
"unt utilizate numai %entru "co%uri admini"trative/"u%ort& cum "unt "erviciile de
conta#ilitate& de emitere a facturilor i colectarea titlurilor de crean& utilizarea
ace"tor re"ur"e nu va fi con"iderat ca %artici%are la realizarea de livrri de #unuri
"au %re"tri de "ervicii& fiind tratate doar ca "ervicii/"u%ort nece"are ,nde%linirii
o#li$aiilor le$ate de ace"te o%eraiuni. .n acea"t "ituaie& "e va con"idera c
%er"oana im%oza#il nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia %entru ace"te o%eraiuni5
d8 atunci cnd factura e"te emi" indicnd codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J>< al "ediului fi' din 0omnia& ace"ta va fi con"iderat c a %artici%at la livrarea de
#unuri "au la %re"tarea de "ervicii& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care %er"oana im%oza#il
%oate face dovada contrariului.
G98 <tunci cnd $azul "au ener$ia electric "unt livrate de o %er"oan
im%oza#il "au ctre o %er"oan im%oza#il care deine ,n 0omnia o licen care ,i
%ermite " de"foare activitatea economic ,n "ectorul $azului "au al ener$iei
electrice& incluznd i cum%rri i revnzri ale $azului natural "au ale ener$iei
electrice& e'i"tena licenei ,n "ine nu e"te "uficient %entru a con"idera c
re"%ectiva %er"oan im%oza#il are un "ediu fi' ,n 0omnia. !entru ca "ediul fi' "
e'i"te ,n 0omnia e"te nece"ar ca %er"oana im%oza#il " ,nde%linea"c condiiile
art1 12581 alin. G28 lit. #8.
Norme metodologice"
<0J. 12?@2
1. G18 Iunurile de ori$ine din teritoriile e'clu"e %revzute la art1 12582 alin. G28
i G38 din -odul fi"cal tre#uie im%ortate din %er"%ectiva ta'ei& dac "unt tran"%ortate
,n teritoriul -omunitii.
G28 4n"ula +an& !rinci%atul +onaco i zonele aflate "u# "uveranitatea +arii
Iritanii i a 4rlandei de ;ord de la <Crotiri i *:eCelia "unt con"iderate teritorii ale
"tatelor mem#re& iar o%eraiunile cu ori$inea "au de"tinaia ,n:
a8 4n"ula +an "unt con"iderate cu ori$inea "au de"tinaia ,n 0e$atul Unit al
+arii Iritanii i 4rlandei de ;ord5
#8 !rinci%atul +onaco "unt con"iderate cu ori$inea "au de"tinaia ,n 0e%u#lica
(rancez5
c8 zonele aflate "u# "uveranitatea +arii Iritanii i a 4rlandei de ;ord de la
<Crotiri i *:eCelia "unt con"iderate cu ori$inea "au cu de"tinaia ,n 0e%u#lica
-i%ru.
1@1. G18 Iunurile de ori$ine din teritoriile e'clu"e %revzute la art1 12582 alin.
G28 i G38 din -odul fi"cal tre#uie im%ortate din %er"%ectiva ta'ei& dac "unt
tran"%ortate ,n teritoriul -omunitii.
G28 4n"ula +an& !rinci%atul +onaco i zonele aflate "u# "uveranitatea
0e$atului Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de ;ord de la <Crotiri i *:eCelia "unt
con"iderate teritorii ale "tatelor mem#re& iar o%eraiunile cu ori$inea "au de"tinaia
,n:
a8 4n"ula +an "unt con"iderate cu ori$inea "au de"tinaia ,n 0e$atul Unit al
+arii Iritanii i 4rlandei de ;ord5
#8 !rinci%atul +onaco "unt con"iderate cu ori$inea "au de"tinaia ,n 0e%u#lica
(rancez5
c8 zonele aflate "u# "uveranitatea 0e$atului Unit al +arii Iritanii i 4rlandei de
;ord de la <Crotiri i *:eCelia "unt con"iderate cu ori$inea "au cu de"tinaia ,n
0e%u#lica -i%ru.H
Norme metodologice"
<0J. 126
2. G18 .n "en"ul art1 12@ alin. G18 din -odul fi"cal& o%eraiunea nu e"te
im%oza#il ,n 0omnia dac cel %uin una dintre condiiile %revzute la lit. a8 / d8 nu
e"te ,nde%linit.
G28 .n "en"ul art1 12@ alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& o livrare de #unuri i2"au o
%re"tare de "ervicii tre#uie " "e efectueze cu %lat. -ondiia referitoare la u%lat`
im%lic e'i"tena unei le$turi directe ,ntre o%eraiune i contra%artida o#inut. O
o%eraiune e"te im%oza#il ,n condiiile ,n care acea"t o%eraiune aduce un avanta)
clientului& iar contra%artida o#inut& e"te aferent avanta)ului %rimit& du% cum
urmeaz:
a8 condiia referitoare la e'i"tena unui avanta) %entru un client e"te ,nde%linit
,n cazul ,n care furnizorul de #unuri "au %re"tatorul de "ervicii "e an$a)eaz "
furnizeze #unuri i2"au "ervicii determina#ile %er"oanei ce efectueaz %lata "au& ,n
a#"ena %lii& cnd o%eraiunea a fo"t realizat %entru a %ermite "ta#ilirea unui
a"tfel de an$a)ament. <cea"t condiie e"te com%ati#il cu fa%tul c "erviciile au
fo"t colective& nu au fo"t m"ura#ile cu e'actitate "au au fcut %arte dintr/o o#li$aie
le$al5
#8 condiia e'i"tenei unei le$turi ,ntre o%eraiune i contra%artida o#inut
e"te ,nde%linit c:iar dac %reul nu reflect valoarea normal a o%eraiunii&
re"%ectiv ia forma unor cotizaii& #unuri "au "ervicii& reduceri de %re& "au nu e"te
%ltit direct de #eneficiar& ci de un ter.
G38 .n "en"ul art1 12@ alin. G38 lit. #8 din -odul fi"cal& ac:iziia intracomunitar
de mi)loace noi de tran"%ort efectuat de orice %er"oan im%oza#il ori
neim%oza#il "au de orice %er"oan )uridic neim%oza#il e"te ,ntotdeauna
con"iderat o o%eraiune im%oza#il ,n 0omnia& %entru care nu "unt a%lica#ile
re$ulile referitoare la %lafonul de ac:iziii intracomunitare %revzut la art1 12@ alin.
G98 lit. #8 din -odul fi"cal& dac locul re"%ectivei ac:iziii intracomunitare e"te ,n
0omnia& conform art1 13281 din -odul fi"cal.
G98 .n "en"ul art1 12@ alin. G38 lit. c8 din -odul fi"cal& ac:iziia intracomunitar
de %rodu"e acciza#ile efectuat de o %er"oan im%oza#il "au de o %er"oan
)uridic neim%oza#il e"te ,ntotdeauna con"iderat o o%eraiune im%oza#il ,n
0omnia& %entru care nu "unt a%lica#ile re$ulile referitoare la %lafonul de ac:iziii
intracomunitare %revzut la art1 12@ alin. G98 lit. #8 din -odul fi"cal& dac locul
re"%ectivei ac:iziii intracomunitare e"te ,n 0omnia& conform art1 13281 din -odul
fi"cal.
G?8 Kc:ivalentul ,n lei al %lafonului %entru ac:iziii intracomunitare de 10.000
euro& %revzut la art1 12@ alin. G98 lit. #8 din -odul fi"cal& a%lica#il ,n cur"ul unui an
calendari"tic& "e determin %e #aza cur"ului valutar de "c:im# comunicat de Ianca
;aional a 0omniei la data aderrii i "e rotun)ete la cifra miilor. 0otun)irea "e
face %rin ma)orare cnd cifra "utelor e"te e$al "au mai mare dect ? i %rin
reducere cnd cifra "utelor e"te mai mic de ?& %rin urmare %lafonul e"te de 39.000
lei.
G68 .n a%licarea art1 12@ alin. G?8& %entru calculul %lafonului de ac:iziii
intracomunitare "e iau ,n con"iderare urmtoarele elemente:
a8 valoarea tuturor ac:iziiilor intracomunitare& cu e'ce%ia ac:iziiilor
intracomunitare %revzute la alin. G185
#8 valoarea tranzaciei ce conduce la de%irea %lafonului %entru ac:iziii
intracomunitare5
c8 valoarea oricrui im%ort efectuat de %er"oana )uridic neim%oza#il ,n alt
"tat mem#ru& %entru #unurile tran"%ortate ,n 0omnia du% im%ort.
G18 3a calculul %lafonului %entru ac:iziii intracomunitare nu "e vor lua ,n
con"iderare:
a8 valoarea ac:iziiilor intracomunitare de %rodu"e acciza#ile5
#8 valoarea ac:iziiilor intracomunitare de mi)loace noi de tran"%ort5
c8 valoarea ac:iziiilor de #unuri a cror livrare a fo"t o livrare de #unuri cu
in"talare "au monta)& %entru care locul livrrii "e con"ider a fi ,n 0omnia& ,n
conformitate cu %revederile art1 132 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal5
d8 valoarea ac:iziiilor de #unuri a cror livrare a fo"t o vnzare la di"tan&
%entru care locul livrrii "e con"ider a fi ,n 0omnia& ,n conformitate cu %revederile
art1 132 alin. G28 i G38 din -odul fi"cal5
e8 valoarea ac:iziiilor de #unuri "econd/:and& de o%ere de art& de o#iecte de
colecie i antic:iti& aa cum "unt definite la art1 15282 din -odul fi"cal& ,n cazul ,n
care ace"te #unuri au fo"t ta'ate conform unui re$im "%ecial "imilar celui %revzut
la art1 15282 din -odul fi"cal ,n "tatul mem#ru din care au fo"t livrate5
f8 valoarea ac:iziiilor de $aze naturale i ener$ie electric a cror livrare a fo"t
efectuat ,n conformitate cu %revederile art1 132 alin. G18 lit. e8 i f8 din -odul fi"cal.
G8 .n cazul ,n care %lafonul %entru ac:iziii intracomunitare e"te de%it&
%er"oana %revzut la art1 12@ alin. G98 lit. a8 din -odul fi"cal va "olicita ,nre$i"trarea
,n "co%uri de J>< conform art1 15381 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal. .nre$i"trarea va
rmne vala#il %entru %erioada %n la "fritul anului calendari"tic ,n care a fo"t
de%it %lafonul de ac:iziii i cel %uin %entru anul calendari"tic urmtor.
GB8 !er"oana %revzut la art1 12@ alin. G98 lit. a8 din -odul fi"cal %oate "olicita
anularea ,nre$i"trrii oricnd du% ,nc:eierea anului calendari"tic urmtor celui ,n
care "/a ,nre$i"trat& conform art1 15381 alin. G?8 din -odul fi"cal. !rin e'ce%ie&
%er"oana re"%ectiv rmne ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 15381 din
-odul fi"cal %entru toate ac:iziiile intracomunitare efectuate cel %uin %entru ,nc un
an calendari"tic& dac %lafonul %entru ac:iziii intracomunitare e"te de%it i ,n anul
calendari"tic care a urmat celui ,n care %er"oana a fo"t ,nre$i"trat.
G108 *ac du% e'%irarea anului calendari"tic urmtor celui ,n care %er"oana a
fo"t ,nre$i"trat %er"oana re"%ectiv efectueaz o ac:iziie intracomunitar ,n #aza
codului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< o#inut conform art1 15381 din -odul
fi"cal& "e con"ider c %er"oana a o%tat conform art1 12@ alin. G68 din -odul fi"cal&
cu e'ce%ia cazului ,n care e"te o#li$at " rmn ,nre$i"trat ,n urma de%irii
%lafonului %entru ac:iziii intracomunitare ,n anul urmtor anului ,n care "/a
,nre$i"trat& "ituaie ,n care "e a%lic %revederile alin. GB8.
G118 .n "en"ul art1 12@ alin. G68 din -odul fi"cal& %er"oanele im%oza#ile care
efectueaz numai o%eraiuni %entru care ta'a nu e"te deducti#il i %er"oanele
)uridice neim%oza#ile& care nu "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153
din -odul fi"cal& care nu de%e"c %lafonul %entru ac:iziii intracomunitare& %ot o%ta
%entru re$imul $eneral %revzut la art1 12@ alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal. <ce"te
%er"oane "unt o#li$ate la %lata ta'ei ,n 0omnia %entru toate ac:iziiile
intracomunitare de la data la care ,i e'ercit o%iunea i vor "olicita un cod de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1 15381 alin. G28 din -odul fi"cal. <ce"te
%er"oane %ot "olicita anularea ,nre$i"trrii oricnd du% ,nc:eierea a 2 ani
calendari"tici ce urmeaz celui ,n care "/au ,nre$i"trat& conform art1 15381 alin. G68
din -odul fi"cal.
G128 .n cazul ,n care du% ,nc:eierea a 2 ani calendari"tici con"ecutivi de la
,nre$i"trare %er"oanele %revzute la alin. G118 efectueaz o ac:iziie intracomunitar
,n #aza codului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< o#inut conform art1 15381 din
-odul fi"cal& "e con"ider c ace"te %er"oane i/au ree'ercitat o%iunea ,n condiiile
art1 12@ alin. G68 i art1 15381 alin. G18 din -odul fi"cal& cu e'ce%ia cazului ,n care
ace"te %er"oane "unt o#li$ate " rmn ,nre$i"trate ,n urma de%irii %lafonului
%entru ac:iziii intracomunitare ,n anul calendari"tic anterior& "ituaie ,n care "e
a%lic %revederile alin. GB8.
G138 .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 12@ alin. G8 lit. #8 din -odul fi"cal&
relaia de tran"%ort al #unurilor din %rimul "tat mem#ru ,n 0omnia tre#uie " e'i"te
,ntre furnizor i cum%rtorul revnztor& oricare dintre acetia %utnd fi re"%on"a#il
%entru tran"%ortul #unurilor& ,n conformitate cu condiiile 4ncoterm" "au ,n
conformitate cu %revederile contractuale. *ac tran"%ortul e"te realizat de
#eneficiarul livrrii& nu "unt a%lica#ile m"urile de "im%lificare %entru o%eraiuni
triun$:iulare. O#li$aiile ce revin #eneficiarului livrrii ulterioare& dac 0omnia e"te
al treilea "tat mem#ru:
a8 " %ltea"c ta'a aferent livrrii efectuate de cum%rtorul revnztor
care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia ,n conformitate cu %revederile art1 150 alin. G98 i
art1 157 alin. G18 "au G28& du% caz5
#8 " ,n"crie ac:iziia efectuat ,n ru#ricile alocate ac:iziiilor intracomunitare
de #unuri din decontul de ta' %revzut la art1 15@82 "au 15@83 din -odul fi"cal&
%recum i ,n declaraia reca%itulativ %revzut la art1 15@84 din -odul fi"cal.
G198 .n cazul o%eraiunilor triun$:iulare efectuate ,n condiiile art1 12@ alin. G8
lit. #8& dac 0omnia e"te al doilea "tat mem#ru al cum%rtorului revnztor i
ace"ta a tran"mi" furnizorului din %rimul "tat mem#ru codul "u de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J>< acordat conform art1 153 din -odul fi"cal& cum%rtorul revnztor
tre#uie " ,nde%linea"c urmtoarele o#li$aii:
a8 " emit factura %revzut la art1 155 din -odul fi"cal& ,n care " fie ,n"cri"
codul "u de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia i codul de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J>< din al treilea "tat mem#ru al #eneficiarului livrrii5
#8 " nu ,n"crie ac:iziia intracomunitar de #unuri care ar avea loc ,n
0omnia ca urmare a tran"miterii codului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< acordat
conform art1 153 din -odul fi"cal ,n declaraia reca%itulativ %rivind ac:iziiile
intracomunitare& %revzut la art1 15@84 din -odul fi"cal& acea"ta fiind
neim%oza#il. .n decontul de ta' ace"te ac:iziii "e ,n"criu la ru#rica rezervat
ac:iziiilor neim%oza#ile5
c8 " ,n"crie livrarea efectuat ctre #eneficiarul livrrii din al treilea "tat
mem#ru ,n ru#rica rezervat livrrilor intracomunitare de #unuri "cutite de ta' a
decontului de ta' i ,n declaraia reca%itulativ %revzut la art1 15@84 din -odul
fi"cal urmtoarele date:
1. codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& din al treilea "tat mem#ru& al
#eneficiarului livrrii5
2. codul J ,n ru#rica core"%unztoare5
3. valoarea livrrii efectuate.
Norme metodologice"
<0J. 121 al.2
3. G18 .n "en"ul art1 127 alin. G28 din -odul fi"cal& e'%loatarea #unurilor
cor%orale "au necor%orale& ,n concordan cu %rinci%iul de #az al "i"temului de
J>< %otrivit cruia ta'a tre#uie " fie neutr& "e refer la orice ti% de tranzacii&
indiferent de forma lor )uridic& a"tfel cum "e menioneaz ,n con"tatrile -urii
Kuro%ene de wu"tiie ,n cazurile -/162B >an Jiem& -/3062B9 0e$ie dau%:inoi"e&
-/11201 Km%re"a de *e"envolvimento +ineiro D< GK*+8.
G28 .n a%licarea %revederilor alin. G18& %er"oanele fizice nu "e con"ider c
realizeaz o activitate economic ,n "fera de a%licare a ta'ei atunci cnd o#in
venituri din vnzarea locuinelor %ro%rietate %er"onal "au a altor #unuri care au fo"t
folo"ite de ctre ace"tea %entru "co%uri %er"onale. .n cate$oria #unurilor utilizate ,n
"co%uri %er"onale "e includ con"truciile i& du% caz& terenul aferent ace"tora&
%ro%rietate %er"onal a %er"oanelor fizice care au fo"t utilizate ,n "co% de locuin&
inclu"iv ca"ele de vacan& orice alte #unuri utilizate ,n "co% %er"onal de %er"oana
fizic& %recum i #unurile de orice natur motenite le$al "au do#ndite ca urmare a
m"urilor re%aratorii %revzute de le$ile %rivind recon"tituirea dre%tului de
%ro%rietate.
G38 !er"oana fizic& care nu a devenit de)a %er"oan im%oza#il %entru alte
activiti& "e con"ider c realizeaz o activitate economic din e'%loatarea
#unurilor cor%orale "au necor%orale& dac acioneaz ca atare& de o manier
inde%endent& i activitatea re"%ectiv e"te de"furat ,n "co%ul o#inerii de
venituri cu caracter de continuitate& ,n "en"ul art1 127 alin. G28 din -odul fi"cal.
G98 .n cazul con"truirii de #unuri imo#ile de ctre %er"oanele fizice& ,n vederea
vnzrii& activitatea economic e"te con"iderat ,nce%ut ,n momentul ,n care
%er"oana fizic re"%ectiv intenioneaz " efectueze o a"tfel de activitate& iar
intenia %er"oanei re"%ective tre#uie a%reciat ,n #aza elementelor o#iective& de
e'em%lu& fa%tul c acea"ta ,nce%e " an$a)eze co"turi i2"au " fac inve"tiii
%re$titoare iniierii activitii economice. <ctivitatea economic e"te con"iderat
continu din momentul ,nce%erii "ale& incluznd i livrarea #unului "au %rilor din
#unul imo#il con"truit& c:iar dac e"te un "in$ur #un imo#il.
G?8 .n cazul ac:iziiei de terenuri i2"au de con"trucii de ctre %er"oana fizic
,n "co%ul vnzrii& livrarea ace"tor #unuri re%rezint o activitate cu caracter de
continuitate dac %er"oana fizic realizeaz mai mult de o "in$ur tranzacie ,n
cur"ul unui an calendari"tic. Jotui& dac %er"oana fizic deruleaz de)a con"trucia
unui #un imo#il ,n vederea vnzrii& conform alin. G98& activitatea economic fiind
de)a con"iderat ,nce%ut i continu& orice alte tranzacii efectuate ulterior nu vor
mai avea caracter ocazional. *ei %rima livrare e"te con"iderat ocazional& dac
intervine o a doua livrare ,n cur"ul aceluiai an& %rima livrare nu va fi im%ozitat dar
va fi luat ,n con"iderare la calculul %lafonului %revzut la art1 152 din -odul fi"cal.
3ivrrile de con"trucii i terenuri& "cutite de ta' conform art1 141 alin. G28 lit. f8 din
-odul fi"cal& "unt avute ,n vedere att la "ta#ilirea caracterului de continuitate al
activitii economice& ct i la calculul %lafonului de "cutire %revzut la art1 152 din
-odul fi"cal.

#$emplul nr. (+ O %er"oan fizic& care nu a mai realizat tranzacii cu #unuri
imo#ile ,n anii %recedeni& a livrat ,n cur"ul anului 2010 dou terenuri care nu "unt
con"trui#ile. *ei %er"oana fizic a devenit %er"oan im%oza#il %entru ace"te
livrri& totui livrrile re"%ective fiind "cutite de ta' conform art1 141 alin. G28 lit. f8
din -odul fi"cal& %er"oana fizic nu are o#li$aia ,nre$i"trrii ,n "co%uri de ta'
conform art1 153 din -odul fi"cal. *ac aceeai %er"oan fizic livreaz ,n cur"ul
anului 2010 o con"trucie nou ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& va
avea o#li$aia " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de ta' dac livrarea re"%ectiv
cumulat cu livrrile anterioare de%ete %lafonul de "cutire %revzut la art1 152
din -odul fi"cal.

#$emplul nr. *+ O %er"oan fizic Gfamilie8 vinde ,n cur"ul anului 2010 un teren
con"trui#il "au o con"trucie nou ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal.
*ei ,n %rinci%iu o%eraiunea nu ar fi "cutit de ta' conform art1 141 alin. G28 lit. f8
din -odul fi"cal& indiferent de valoarea livrrii& dac %er"oana fizic nu realizeaz i
alte o%eraiuni %entru care ar deveni %er"oan im%oza#il ,n cur"ul anului 2010&
acea"t o%eraiune e"te con"iderat ocazional i %er"oana fizic nu ar avea
o#li$aia ,nre$i"trrii ,n "co%uri de ta'. *ac ,n acelai an& aceeai %er"oan fizic
livreaz un teren con"trui#il "au o con"trucie nou ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. f8
din -odul fi"cal& re"%ectiva %er"oan va deveni %er"oan im%oza#il i va avea
o#li$aia " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de ta' ,nainte de efectuarea celei de/a doua
livrri& dac %rima livrare a de%it %lafonul de "cutire %revzut la art1 152 din -odul
fi"cal. *ac a doua livrare ar fi "cutit conform art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul
fi"cal& fiind o con"trucie care nu e"te nou "au un teren care nu e"te con"trui#il&
%er"oana fizic ar avea o#li$aia " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de ta' conform art1
153 ,nainte de realizarea celei de/a doua livrri dac %rima livrare de%ete
%lafonul de "cutire %revzut la art1 152 din -odul fi"cal.

#$emplul nr. ?: O %er"oan fizic realizeaz ,n cur"ul anului 2010 dou livrri
care ar fi "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal. *ac nu mai
realizeaz nicio o%eraiune ,n anul 2010& iar ,n anul 2011 va livra o con"trucie nou
"au un teren con"trui#il ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& va avea
o#li$aia " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de ta' ,n anul 2011 numai dac va de%i
%lafonul de "cutire %revzut la art1 152 din -odul fi"cal.

#$emplul nr. 5: O %er"oan fizic a ,nce%ut ,n cur"ul anului 200B con"trucia
unui #un imo#il cu intenia de a vinde acea"t con"trucie. .n cur"ul anului 200B nu a
,nca"at avan"uri i ,n %rinci%iu nu are o#li$aia " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de
ta'. *ac ,n anul 2010& ,nainte " ,ncea% " ,nca"eze avan"uri "au ,nainte "
fac livrri ale unor %ri ale #unului imo#il "au livrarea re"%ectivului imo#il ,n
inte$ralitatea "a& livreaz un teren con"trui#il "au o con"trucie nou ,n "en"ul art1
141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& %er"oana fizic ar avea o#li$aia " "e
,nre$i"treze ,n "co%uri de ta' atunci cnd de%ete %lafonul de "cutire %revzut la
art1 152 din -odul fi"cal. <cea"t livrare nu e"te con"iderat ocazional& activitatea
economic fiind con"iderat continu din momentul ,nce%erii con"truciei& re"%ectiv
din anul 200B.
.n cazul e'em%lelor %rezentate au fo"t avute ,n vedere numai %er"oanele
fizice care nu "unt con"iderate %er"oane im%oza#ile %entru alte activiti economice
de"furate i fa%tul c orice livrare de locuine %er"onale& de ca"e de vacan "au
de alte #unuri %revzute la alin. G28 nu e"te luat ,n con"iderare %entru "ta#ilirea
caracterului de continuitate al activitii nefiind con"iderat o%eraiune ,n "fera de
a%licare a ta'ei.
G68 .n cazul ,n care #unurile imo#ile "unt deinute ,n co%ro%rietate de o familie&
dac e'i"t o#li$aia ,nre$i"trrii ,n "co%uri de ta' %entru vnzarea ace"tor #unuri
imo#ile& unul dintre "oi va fi de"emnat " ,nde%linea"c acea"t o#li$aie.
G18 Jran"ferul ,n %atrimoniul afacerii al #unurilor "au "erviciilor ac:iziionate
"au do#ndite de %er"oanele fizice i care au fo"t folo"ite ,n "co%uri %er"onale& ,n
vederea utilizrii %entru de"furarea de activiti economice& nu e"te o o%eraiune
a"imilat unei livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii& efectuate cu %lat& iar %er"oana
fizic nu %oate deduce ta'a aferent #unurilor2"erviciilor re"%ective %rin a%licarea
%rocedurii de a)u"tare %revzut la art1 14A i 14B din -odul fi"cal.
G8 ;u "unt con"iderate activiti economice:
a8 acordarea de #unuri i2"au "ervicii ,n mod $ratuit de or$anizaiile fr "co%
%atrimonial5
#8 livrarea de ctre or$ani"mele de cult reli$io" a urmtoarelor o#iecte: va"e
litur$ice& icoane metalice "au lito$rafiate& cruci& crucifi'e& cruciulie 7i medalioane cu
ima$ini reli$ioa"e "%ecifice cultului& o#iecte de col%orta) reli$io"& calendare
reli$ioa"e& %rodu"e nece"are e'ercitrii activitii de cult reli$io"& %recum tmia&
lumnrile& cu e'ce%ia celor decorative 7i a celor %entru nuni 7i #otezuri.
GB8 .n "en"ul art1 127 alin. G98 din -odul fi"cal& di"tor"iuni concureniale rezult
atunci cnd aceeai activitate e"te de"furat de mai multe %er"oane& dintre care
unele #eneficiaz de un tratament fi"cal %referenial& a"tfel ,nct contravaloarea
#unurilor livrate i2"au a "erviciilor %re"tate de ace"tea nu e"te $revat de ta'& fa
de alte %er"oane care "unt o#li$ate " $reveze cu ta'a contravaloarea livrrilor de
#unuri i2"au a %re"trilor de "ervicii efectuate.
G108 .n "ituaia ,n care in"tituia %u#lic de"foar activiti %entru care e"te
tratat ca %er"oan im%oza#il& in"tituia %u#lic e"te con"iderat %er"oan
im%oza#il ,n le$tur cu acele activiti "au& du% caz& cu %artea din "tructura
or$anizatoric %rin care "unt realizate acele activiti. !rin e'ce%ie& ,n "co%ul
"ta#ilirii locului %re"trii "erviciilor conform art1 133 din -odul fi"cal& o %er"oan
)uridic neim%oza#il care e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< e"te con"iderat
%er"oan im%oza#il.
G118 .n "en"ul art1 127 alin. G18 din -odul fi"cal& %er"oana fizic devine
%er"oan im%oza#il ,n cazul unei livrri intracomunitare de mi)loace de tran"%ort
noi. *e a"emenea& orice alt %er"oan )uridic neim%oza#il "e con"ider %er"oan
im%oza#il %entru livrarea intracomunitar de mi)loace de tran"%ort noi. <ce"te
%er"oane nu "unt o#li$ate " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din
-odul fi"cal %entru ace"te livrri intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi ,n
conformitate cu %revederile art1 153 alin. G38 din -odul fi"cal.
9. G18 .n "en"ul art1 127 alin. G8 din -odul fi"cal& $ru%ul de %er"oane
im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia& inde%endente din %unct de vedere )uridic i aflate ,n
"trn" le$tur din %unct de vedere financiar& economic i or$anizatoric& %oate
o%ta " fie tratat dre%t $ru% fi"cal& cu urmtoarele condiii:
a8 o %er"oan im%oza#il nu %oate face %arte dect dintr/un "in$ur $ru% fi"cal5
i
#8 o%iunea tre#uie " "e refere la o %erioad de cel %uin 2 ani5 i
c8 toate %er"oanele im%oza#ile din $ru% tre#uie " a%lice aceeai %erioad
fi"cal.
G28 O%iunea %revzut la alin. G18 lit. #8 "e refer la $ru%& nu la fiecare mem#ru
al $ru%ului.
G38 Gru%ul fi"cal "e %oate con"titui din minimum dou %er"oane im%oza#ile.
G98 Gru%ul fi"cal "e %oate con"titui de ctre %er"oane im%oza#ile care "unt
admini"trate de ctre acelai or$an fi"cal com%etent.
G?8 De con"ider& conform alin. G18& ,n "trn" le$tur din %unct de vedere
financiar& economic i or$anizatoric %er"oanele im%oza#ile al cror ca%ital e"te
deinut direct "au indirect ,n %ro%orie de mai mult de ?0A de ctre aceeai
acionari. .nde%linirea ace"tei condiii "e dovedete %rin certificatul con"tatator
eli#erat de ctre 0e$i"trul -omerului i2"au& du% caz& alte documente )u"tificative.
G68 .n vederea im%lementrii $ru%ului fi"cal "e de%une la or$anul fi"cal
com%etent o cerere "emnat de ctre re%rezentanii le$ali ai tuturor mem#rilor
$ru%ului& care " cu%rind urmtoarele:
a8 numele& adre"a& o#iectul de activitate i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J>< al fiecrui mem#ru5
#8 dovada c mem#rii "unt ,n "trn" le$tur conform alin. G?85
c8 numele mem#rului numit re%rezentant.
G18 Or$anul fi"cal com%etent va lua o decizie oficial %rin care " a%ro#e "au
" refuze im%lementarea $ru%ului fi"cal i va comunica acea decizie
re%rezentantului $ru%ului& ,n termen de 60 de zile de la data %rimirii documentaiei
com%lete& re"%ectiv a cererii com%letate %otrivit alin. G68& ,n"oit de documentele
)u"tificative.
G8 4m%lementarea $ru%ului fi"cal va intra ,n vi$oare ,n %rima zi din cea de/a
doua lun urmtoare datei comunicrii deciziei %revzute la alin. G18.
GB8 0e%rezentantul $ru%ului va notifica or$anului fi"cal com%etent oricare
dintre urmtoarele evenimente:
a8 ,ncetarea o%iunii %revzute la alin. G18 de a forma un $ru% fi"cal unic& cu cel
%uin 30 de zile ,nainte de %roducerea evenimentului5
#8 ne,nde%linirea condiiilor %revzute la alin. G18 / G?8& care conduc la anularea
tratamentului %er"oanelor im%oza#ile ca $ru% fi"cal "au a unei %er"oane ca mem#ru
al $ru%ului fi"cal& ,n termen de 1? zile de la %roducerea evenimentului care a
$enerat acea"t "ituaie5
c8 numirea unui alt re%rezentant al $ru%ului fi"cal cu cel %uin 30 de zile ,nainte
de %roducerea evenimentului5
d8 %r"irea $ru%ului fi"cal de ctre unul dintre mem#ri& cu cel %uin 30 de zile
,nainte de %roducerea evenimentului5
e8 intrarea unui nou mem#ru ,n $ru%ul fi"cal& cu cel %uin 30 de zile ,nainte de
%roducerea evenimentului.
G108 .n "ituaiile %revzute la alin. GB8 lit. a8 i #8& or$anul fi"cal com%etent va
anula tratamentul %er"oanelor im%oza#ile ca $ru% fi"cal "au& du% caz& al unei
%er"oane ca mem#ru al $ru%ului fi"cal& a"tfel:
a8 ,n cazul %revzut la alin. GB8 lit. a8& de la data de 1 a lunii urmtoare celei ,n
care a ,ncetat o%iunea5
#8 ,n cazul %revzut la alin. GB8 lit. #8& de la data de 1 a lunii urmtoare celei ,n
care "/a %rodu" evenimentul care a $enerat acea"t "ituaie.
G118 .n "ituaiile %revzute la alin. GB8 lit. c8 / e8 or$anul fi"cal com%etent va lua
o decizie oficial ,n termen de 30 de zile de la data %rimirii notificrii i va comunica
acea"t decizie re%rezentantului. <cea"t decizie va intra ,n vi$oare din %rima zi a
lunii urmtoare celei ,n care a fo"t tran"mi" re%rezentantului. !n la intrarea ,n
vi$oare a deciziei& %er"oanele im%oza#ile care au "olicitat %r"irea "au intrarea ,n
$ru% a unui mem#ru "unt tratate ca $ru% fi"cal unic format din mem#ri care au
de%u" iniial o%iunea de a fi tratai ca $ru% fi"cal unic i au fo"t acce%tai ,n ace"t
"en" de ctre or$anul fi"cal com%etent. .n "ituaia ,n care "e "olicit numirea unui alt
re%rezentant al $ru%ului& or$anul fi"cal com%etent anuleaz calitatea
re%rezentantului $ru%ului fi"cal i ,n aceeai decizie va a%ro#a numirea unui alt
re%rezentant %ro%u" de mem#rii $ru%ului.
G128 Or$anul fi"cal com%etent va %utea ,n urma verificrilor efectuate:
a8 " anuleze tratamentul unei %er"oane ca mem#ru al unui $ru% fi"cal ,n
cazul ,n care acea %er"oan nu mai ,ntrunete criteriile de eli$i#ilitate %entru a fi
con"iderat un a"emenea mem#ru ,n conformitate cu %revederile alin. G18. <cea"t
anulare va intra ,n vi$oare ,nce%nd cu %rima zi a lunii urmtoare celei ,n care
"ituaia a fo"t con"tatat de or$anele fi"cale com%etente5
#8 " anuleze tratamentul %er"oanelor im%oza#ile ca $ru% fi"cal ,n cazul ,n
care acele %er"oane im%oza#ile nu mai ,ntrune"c criteriile de eli$i#ilitate %entru a fi
con"iderate un a"emenea $ru%. <cea"t anulare va intra ,n vi$oare ,nce%nd cu
%rima zi a lunii urmtoare celei ,n care "ituaia a fo"t con"tatat de or$anele fi"cale
com%etente5
G138 *e la data im%lementrii $ru%ului fi"cal unic conform alin. G8:
a8 fiecare mem#ru al $ru%ului fi"cal& altul dect re%rezentantul:
1. va ra%orta ,n decontul de ta' menionat la art1 15@82 din -odul fi"cal orice
livrare de #unuri& %re"tare de "ervicii& im%ort "au ac:iziie intracomunitar de #unuri
"au orice alt o%eraiune realizat de "au ctre ace"ta %e %arcur"ul %erioadei
fi"cale5
2. va trimite decontul "u de ta' re%rezentantului5
3. nu va %lti nicio ta' datorat i nu va "olicita nicio ram#ur"are conform
decontului "u de ta'.
#8 re%rezentantul:
1. va %relua& ,n %rimul decont con"olidat& "oldurile ta'ei de %lat de la "fritul
%erioadei fi"cale anterioare& neac:itate %n la data de%unerii ace"tui decont&
%recum i "oldurile "umei ne$ative a ta'ei %entru care nu "/a "olicitat ram#ur"area
din deconturile de J>< ale mem#rilor $ru%ului aferente %erioadei fi"cale anterioare.
2. va ra%orta ,n %ro%riul decont de ta'& menionat ,n art1 15@82 din -odul
fi"cal& orice livrare de #unuri& %re"tare de "ervicii& im%ort "au ac:iziie
intracomunitar de #unuri "au de "ervicii& %recum i orice alt o%eraiune realizat
de "au ctre ace"ta %e %arcur"ul %erioadei fi"cale5
3. va ra%orta ,ntr/un decont con"olidat rezultatele din toate deconturile de J><
%rimite de la ali mem#ri ai $ru%ului fi"cal& %recum i rezultatele din %ro%riul decont
de ta' %entru %erioada fi"cal re"%ectiv5
9. va de%une la or$anul fi"cal de care a%arine toate deconturile de ta' ale
mem#rilor& %recum i formularul de decont de ta' con"olidat5
?. va %lti "au& du% caz& va cere ram#ur"area ta'ei care rezult din decontul
de ta' con"olidat.
G138 (iecare mem#ru al $ru%ului fi"cal tre#uie:
a8 " de%un declaraia reca%itulativ %entru livrri i ac:iziii intracomunitare
menionat ,n art1 15@84 din -odul fi"cal& la or$anul fi"cal de care a%arine5
#8 " "e "u%un controlului or$anului fi"cal de care a%arine5
c8 " r"%und "e%arat i ,n "olidar %entru orice ta' datorat de el "au de
orice mem#ru al $ru%ului fi"cal %entru %erioada ct a%arine re"%ectivului $ru% fi"cal.
G198 3ivrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii realizate de fiecare mem#ru al
$ru%ului "unt "u%u"e re$imului normal de im%ozitare %revzut de titlul >4 din -odul
fi"cal& indiferent dac "unt realizate ctre teri "au ctre ceilali mem#ri ai $ru%ului
fi"cal.
?. Kvidena o%eraiunilor derulate de a"ocierile %revzute la art1 127 alin. G108
din -odul fi"cal "e realizeaz %otrivit %revederilor %ct. 1B alin. G98.
Norme metodologice"
<0J. 12
6. G18 .n "en"ul art1 12A alin. G18 din -odul fi"cal& %reluarea de #unuri %rodu"e
de ctre o %er"oan im%oza#il %entru a fi folo"ite ,n cur"ul de"furrii activitii
"ale economice "au %entru continuarea ace"teia nu "e con"ider ca fiind o livrare
de #unuri& cu e'ce%ia "ituaiei %revzute la art1 12A alin. G98 lit. c8 din -odul fi"cal.
<celeai %revederi "e a%lic i %re"trilor de "ervicii.
G28 >alorificarea %rodu"elor "coa"e din rezerva de mo#ilizare con"tituie livrare
de #unuri ,n "en"ul art1 12A alin. G18 din -odul fi"cal.
G38 .n "en"ul art1 12A alin. G28 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il care
acioneaz ,n calitate de comi"ionar& %rimind facturi %e numele "u de la comitentul
vnztor "au& du% caz& de la furnizor i emind facturi %e numele "u ctre
comitentul cum%rtor ori& du% caz& ctre client& "e con"ider c acioneaz ,n
nume %ro%riu& dar ,n contul comitentului. -omi"ionarul e"te con"iderat din %unctul
de vedere al ta'ei cum%rtor i revnztor al #unurilor& indiferent dac acioneaz
,n contul vnztorului "au al cum%rtorului& re"%ectiv "e con"ider c furnizorul ori&
du% caz& comitentul vnztor face o livrare de #unuri ctre comi"ionar i& la rndul
"u& comi"ionarul face o alt livrare de #unuri ctre comitentul cum%rtor "au&
du% caz& ctre client. *ac& %otrivit contractului& comi"ionarul acioneaz ,n numele
i ,n contul comitentului ca mandatar& dar %rimete i2"au emite facturi %e numele
"u& ace"t fa%t ,l tran"form ,n cum%rtor revnztor din %unctul de vedere al ta'ei.
G98 !revederile alin. G38 "e a%lic "u# denumirea de "tructur de comi"ionar ,n
cazurile %revzute la %ct. 1B alin. G98.
G?8 Iunurile con"tatate li%" din $e"tiune nu "unt con"iderate livrri de #unuri&
fiind a%lica#ile %revederile art1 14A i 14B din -odul fi"cal i ale %ct. ?3 i ?9.
G68 .n "en"ul art1 12A alin. G38 lit. #8 din -odul fi"cal& tran"ferul dre%tului de
%ro%rietate a"u%ra #unurilor ,n urma e'ecutrii "ilite "e con"ider livrare de #unuri
numai dac de#itorul e'ecutat "ilit e"te o %er"oan im%oza#il.
G18 Jran"ferul de active %revzut la art1 12A alin. G18 din -odul fi"cal e"te un
tran"fer univer"al de #unuri i2"au "ervicii& ace"tea nemaifiind tratate individual& ci
ca un tot unitar la %er"oana im%oza#il cedent& indiferent dac e"te un tran"fer
total "au %arial de active. De con"ider tran"fer %arial de active& ,n "en"ul art1 12A
alin. G18 din -odul fi"cal& tran"ferul tuturor activelor "au al unei %ri din activele
inve"tite ,ntr/o anumit ramur a activitii economice& dac ace"tea con"tituie din
%unct de vedere te:nic o "tructur inde%endent& ca%a#il " efectueze activiti
economice "e%arate& indiferent dac e"te realizat ca urmare a vnzrii "au ca
urmare a unor o%eraiuni %recum divizarea& fuziunea ori ca a%ort ,n natur la
ca%italul unei "ocieti. *e a"emenea& "e con"ider c tran"ferul %arial are loc i ,n
cazul ,n care #unurile imo#ile ,n care "unt "ituate activele tran"ferate de cedent nu
"unt ,n"trinate& ci realocate altor ramuri ale activitii aflate ,n uzul cedentului.
Dim%lul tran"fer al unor active nu $aranteaz %o"i#ilitatea continurii unei activiti
economice ,n orice "ituaie. !entru ca o o%eraiune " %oat fi con"iderat tran"fer
de active& ,n "en"ul art1 12A alin. G18 din -odul fi"cal& %rimitorul activelor tre#uie "
intenioneze " de"foare activitatea economic "au %artea din activitatea
economic care i/a fo"t tran"ferat& i nu " lic:ideze imediat activitatea re"%ectiv
i& du% caz& " vnd eventualele "tocuri. !rimitorul activelor are o#li$aia "
tran"mit cedentului o declaraie %e %ro%ria r"%undere din care " rezulte
,nde%linirea ace"tei condiii. !entru calificarea unei activiti ca tran"fer de active nu
e"te relevant dac %rimitorul activelor e"te autorizat %entru de"furarea activitii
care i/a fo"t tran"ferat "au dac are ,n o#iectul de activitate re"%ectiva activitate. .n
ace"t "en" a fo"t %ronunat Hotrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n -azul -/
9B1201 / {ita +ode".
G8 !er"oana im%oza#il care e"te #eneficiarul tran"ferului %revzut la alin. G18
e"te con"iderat ca fiind "ucce"orul cedentului& indiferent dac e"te ,nre$i"trat ,n
"co%uri de ta' "au nu. Ieneficiarul va %relua toate dre%turile i o#li$aiile
cedentului& inclu"iv %e cele %rivind livrrile ctre "ine %revzute la art1 12A alin. G98
din -odul fi"cal& a)u"trile deducerii %revzute la art1 14A i 14B din -odul fi"cal.
*ac #eneficiarul tran"ferului e"te o %er"oan im%oza#il care nu e"te ,nre$i"trat
,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal i nu "e va ,nre$i"tra ,n "co%uri
de J>< ca urmare a tran"ferului& va tre#ui " %ltea"c la #u$etul de "tat "uma
rezultat ca urmare a a)u"trilor conform art1 12A alin. G98& art1 14A& 14B "au 1@1 din
-odul fi"cal& du% caz& i " de%un ,n ace"t "en" declaraia %revzut la art1
15@83 alin. G8 din -odul fi"cal. +omentul de referin %entru determinarea datei de
la care ,nce%e a)u"tarea ta'ei& ,n cazul #unurilor de ca%ital& nu e"te data tran"ferului&
ci data o#inerii #unului de ctre cedent& conform art1 14B "au 1@1 din -odul fi"cal&
du% caz. -edentul va tre#ui " tran"mit ce"ionarului o co%ie de %e re$i"trul
#unurilor de ca%ital& dac ace"tea "unt o#inute du% data aderrii. <%licarea
re$imului de ta'are %entru tran"ferul de active de ctre %er"oanele im%oza#ile nu va
fi "ancionat de or$anele de in"%ecie fi"cal& ,n "en"ul anulrii dre%tului de
deducere a ta'ei la #eneficiar& dac o%eraiunile ,n cauz "unt ta'a#ile %rin efectul
le$ii "au %rin o%iune& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care "e con"tat c tranzacia a fo"t
ta'at ,n "co%uri fi"cale.
GB8 .n "en"ul art1 12A alin. G8 lit. e8 din -odul fi"cal:
a8 "e cu%rind ,n cate$oria #unurilor acordate ,n mod $ratuit ,n "co%ul "timulrii
vnzrilor #unurile care "unt %rodu"e de %er"oana im%oza#il ,n vederea vnzrii
"au "unt comercializate ,n mod o#inuit de ctre %er"oana im%oza#il& acordate ,n
mod $ratuit clientului& numai ,n m"ura ,n care "unt #unuri de acelai fel ca i cele
care "unt& au fo"t ori vor fi livrate clientului. <tunci cnd #unurile acordate $ratuit ,n
vederea "timulrii vnzrilor nu "unt %rodu"e de %er"oana im%oza#il i2"au nu "unt
#unuri comercializate ,n mod o#inuit de %er"oana im%oza#il i2"au nu "unt de
acelai fel ca i cele care "unt ori au fo"t livrate clientului& acordarea $ratuit a
ace"tora nu va fi con"iderat livrare de #unuri dac:
1. "e %oate face dovada o#iectiv a fa%tului c ace"tea %ot fi utilizate de ctre
client ,n le$tur cu #unurile2"erviciile %e care le/a ac:iziionat de la re"%ectiva
%er"oan im%oza#il5 "au
2. #unurile2"erviciile "unt furnizate ctre con"umatorul final i valoarea
#unurilor acordate $ratuit e"te mai mic dect valoarea #unurilor2"erviciilor furnizate
ace"tuia5
#8 #unurile acordate ,n "co% de reclam cu%rind& fr a "e limita la ace"tea&
#unurile oferite ,n mod $ratuit ca mo"tre ,n cadrul cam%aniilor %romoionale& %entru
,ncercarea %rodu"elor& %entru demon"traii la %unctele de vnzare5
c8 #unurile acordate ,n mod $ratuit %entru "co%uri le$ate de de"furarea
activitii economice a %er"oanei im%oza#ile cu%rind #unurile oferite cu titlu $ratuit&
altele dect cele %revzute la lit. a8 "au #8& %entru care %er"oana im%oza#il %oate
face dovada c "unt "trn" le$ate de de"furarea activitii "ale economice. .n
acea"t cate$orie "e cu%rind& fr a "e limita la ace"tea& #unurile %e care %er"oana
im%oza#il le acord $ratuit an$a)ailor "i i care "unt le$ate de de"furarea ,n
condiii o%time a activitii economice& cum "unt& de e'em%lu: ma"a cald %entru
mineri& ec:i%amentul de %rotecie i uniformele de lucru& %entru contravaloarea care
nu e"te "u%ortat de an$a)ai& materiale i$ienico/"anitare ,n vederea %revenirii
,m#olnvirilor. ;u "e ,ncadreaz ,n acea"t cate$orie orice $ratuiti acordate
%ro%riilor an$a)ai "au altor %er"oane& dac nu e'i"t nicio le$tur cu de"furarea
,n condiii o%time a activitii economice& cum "unt: cotele $ratuite de ener$ie
electric acordate %er"oanelor %en"ionate din "ectorul ener$iei electrice&
a#onamentele de tran"%ort acordate $ratuit %entru diver"e cate$orii de %er"oane i
altele de aceeai natur.
G108 .n "en"ul art1 12A alin. G8 lit. f8 din -odul fi"cal:
a8 #unurile de mic valoare acordate $ratuit ,n cadrul aciunilor de %rotocol nu
"unt con"iderate livrri de #unuri dac valoarea fiecrui cadou oferit e"te mai mic
"au e$al cu %lafonul de 100 lei. -adoul cu%rinde unul "au mai multe #unuri oferite
$ratuit. .n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il a oferit i cadouri care de%e"c
individual %lafonul de 100 lei& ,n"umeaz valoarea de%irilor de %lafon aferente
unei %erioade fi"cale& care con"tituie livrare de #unuri cu %lat i colecteaz ta'a&
dac "/a e'ercitat dre%tul de deducere a ta'ei aferente ac:iziiei #unurilor
re"%ective. De con"ider c livrarea de #unuri are loc ,n ultima zi lucrtoare a
%erioadei fi"cale ,n care au fo"t acordate #unurile $ratuit i a fo"t de%it %lafonul.
Iaza im%oza#il& re"%ectiv valoarea de%irilor de %lafon& i ta'a colectat aferent
"e ,n"criu ,n autofactura %revzut la art1 155 alin. G18 din -odul fi"cal care "e
include ,n decontul ,ntocmit %entru %erioada fi"cal ,n care %er"oana im%oza#il a
acordat #unurile $ratuit ,n cadrul aciunilor de %rotocol i a de%it %lafonul. !entru
#unurile2"erviciile acordate $ratuit ,n cadrul aciunilor de %rotocol ,n cur"ul anului
2012 "e a%lic %revederile le$ale ,n vi$oare ,n anul 2012& inclu"iv ,n ceea ce
%rivete modul de determinare a de%irii %lafonului i a %erioadei fi"cale ,n care "e
colecteaz J>< aferente ace"tei de%iri5
#8 #unurile acordate $ratuit ,n cadrul aciunilor de "%on"orizare "au mecenat
nu "unt con"iderate livrri de #unuri dac valoarea total ,n cur"ul unui an
calendari"tic "e ,ncadreaz ,n limita a 3 la mie din cifra de afaceri con"tituit din
o%eraiuni ta'a#ile& "cutite cu "au fr dre%t de deducere& %recum i din o%eraiuni
%entru care locul livrrii2%re"trii e"te con"iderat a fi ,n "trintate %otrivit
%revederilor art1 132 i 133 din -odul fi"cal. .ncadrarea ,n %lafon "e determin %e
#aza datelor ra%ortate %rin deconturile de ta' de%u"e %entru un an calendari"tic.
;u "e iau ,n calcul %entru ,ncadrarea ,n ace"te %lafoane "%on"orizrile i aciunile
de mecenat& acordate ,n numerar& i nici #unurile %entru care ta'a nu a fo"t dedu".
*e%irea %lafoanelor con"tituie livrare de #unuri cu %lat& re"%ectiv "e colecteaz
ta'a. Ja'a colectat aferent de%irii "e include ,n decontul ,ntocmit %entru ultima
%erioad fi"cal a anului re"%ectiv. !entru #unurile2"erviciile acordate $ratuit ,n
cadrul aciunilor de "%on"orizare i mecenat ,n cur"ul anului 2012 "e a%lic
%revederile le$ale ,n vi$oare ,n anul 2012& inclu"iv ,n ceea ce %rivete modul de
determinare a de%irii %lafonului i a %erioadei fi"cale ,n care "e colecteaz J><
aferente ace"tei de%iri.
G118 .n "en"ul art1 12A alin. G108 din -odul fi"cal& tran"ferul e"te o o%eraiune
a"imilat unei livrri intracomunitare cu %lat de #unuri& fiind o#li$atoriu " fie
re"%ectate toate condiiile i re$ulile aferente livrrilor intracomunitare& inclu"iv cele
referitoare la "cutirea de ta'. -aracteri"tic ace"tei o%eraiuni e"te fa%tul c ,n
momentul e'%edierii #unurilor dintr/un "tat mem#ru ,n alt "tat mem#ru ace"tea nu
fac o#iectul unei livrri ,n "en"ul art1 12A alin. G18 din -odul fi"cal i& %e cale de
con"ecin& aceeai %er"oan im%oza#il care declar tran"ferul ,n "tatul mem#ru
unde ,nce%e tran"%ortul #unurilor va declara i ac:iziia intracomunitar a"imilat ,n
"tatul mem#ru ,n care acea"ta are loc. K'em%le de tran"feruri: tran"%ortul ,n alt "tat
mem#ru de #unuri im%ortate ,n 0omnia& efectuat de %er"oana care a realizat
im%ortul& ,n li%"a unei tranzacii ,n momentul e'%edierii& tran"%ortul2e'%edierea de
#unuri mo#ile cor%orale din 0omnia ,n alt "tat mem#ru ,n vederea con"tituirii unui
"toc care urmeaz a fi vndut ,n re"%ectivul "tat mem#ru& tran"%ortul de #unuri ,n alt
"tat mem#ru ,n vederea ,ncor%orrii ,ntr/un #un mo#il "au imo#il ,n re"%ectivul "tat
mem#ru ,n "ituaia ,n care %er"oana re"%ectiv %re"teaz "ervicii ,n re"%ectivul "tat
mem#ru& tran"%ortul2e'%edierea unui #un mo#il cor%oral din 0omnia ,n alt "tat ,n
vederea re%arrii i care& ulterior& nu "e mai ,ntoarce ,n 0omnia& "ituaie ,n care
nontran"ferul iniial devine tran"fer.
G128 ;ontran"ferul cu%rinde i e'%edierea "au tran"%ortul de %rodu"e
acciza#ile din 0omnia ,n alt "tat mem#ru de ctre %er"oana im%oza#il "au de alt
%er"oan ,n contul "u& ,n vederea efecturii unei vnzri la di"tan ctre %er"oane
neim%oza#ile din acel "tat mem#ru& altele dect %er"oanele )uridice neim%oza#ile.
G138 (urnizarea de %ro$rame informatice "oftFare "tandard %e di"c:et "au %e
un alt %urttor de date& ,n"oit de licen o#inuit care interzice co%ierea i
di"tri#uirea ace"tora i care %ermite doar in"talarea lor& con"tituie livrare de #unuri
conform art1 12A din -odul fi"cal. !ro$ramele informatice "oftFare "tandard
re%rezint orice "oftFare %rodu" ca un #un de folo"in $eneral care conine date
%re,nre$i"trate& e"te comercializat ca atare i& du% in"talare i eventual o %erioad
"curt de trainin$& %oate fi utilizat ,n mod inde%endent de ctre clieni ,n formatul
"tandard %entru aceleai a%licaii i funcii.
G198 !roce"area foto$rafiilor di$itale con"tituie:
a8 livrare de #unuri& ,n "en"ul art1 12A din -odul fi"cal& ,n m"ura ,n care "e
limiteaz la re%roducerea foto$rafiilor %e "u%orturi& dre%tul de a di"%une de ace"tea
fiind tran"ferat de la %roce"ator la clientul care a comandat co%iile du% ori$inal5
#8 %re"tare de "ervicii& ,n "en"ul art1 12B din -odul fi"cal& atunci cnd
%roce"area e"te ,n"oit de %re"tri de "ervicii com%lementare care %ot avea& innd
"eama de im%ortana %e care o au %entru client& de tim%ul nece"ar %entru
e'ecutarea lor& de tratamentul nece"ar %entru documentele ori$inale i de %artea
din co"tul total %e care o re%rezint ace"te %re"tri de "ervicii& un caracter
%redominant ,n ra%ort cu o%eraiunea de livrare de #unuri& a"tfel ,nct ace"tea "
con"tituie un "co% ,n "ine %entru client.
Norme metodologice"
<0J. 12B
1. G18 .n "en"ul art1 12B alin. G18 din -odul fi"cal& atunci cnd nu e'i"t un
contract de comi"ion "au intermediere ,ntre %ri i nu "e refactureaz c:eltuielile
conform %ct. 1B alin. G98& dar %entru aceeai %re"tare de "ervicii intervin mai multe
%er"oane im%oza#ile care acioneaz ,n nume %ro%riu& %rin tranzacii "ucce"ive& "e
con"ider c fiecare %er"oan a %rimit i a %re"tat ,n nume %ro%riu "erviciul
re"%ectiv. (iecare tranzacie "e con"ider o %re"tare "e%arat i "e im%oziteaz
di"tinct& c:iar dac "erviciul re"%ectiv e"te %re"tat direct ctre #eneficiarul final.
G28 ;ormele metodolo$ice %revzute la %ct. 6 alin. G38 i G98 "e a%lic ,n mod
core"%unztor i %entru %re"trile de "ervicii %revzute la art1 12B alin. G28 din -odul
fi"cal.
G38 Jran"miterea folo"inei #unurilor ,n cadrul unui contract de lea"in$ e"te
con"iderat %re"tare de "ervicii conform art1 12B alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal. 3a
"fritul %erioadei de lea"in$& dac locatorul2 finanatorul tran"fer locatarului2
utilizatorului dre%tul de %ro%rietate a"u%ra #unului& la "olicitarea ace"tuia&
o%eraiunea re%rezint o livrare de #unuri %entru valoarea la care "e face tran"ferul.
De con"ider a fi "fritul %erioadei de lea"in$ i data la care locatorul2 finanatorul
tran"fer locatarului2 utilizatorului dre%tul de %ro%rietate a"u%ra #unului ,nainte de
"fritul %erioadei de lea"in$& "ituaie ,n care valoarea de tran"fer va cu%rinde i
"uma ratelor care nu au mai a)un" la "caden& inclu"iv toate c:eltuielile acce"orii
facturate odat cu rata de lea"in$. *ac tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra
#unului ctre locatar2utilizator "e realizeaz ,nainte de derularea a 12 luni
con"ecutive de la data ,nce%erii contractului de lea"in$& "e con"ider c nu a mai
avut loc o o%eraiune de lea"in$& ci o livrare de #unuri la data la care #unul a fo"t
%u" la di"%oziia locatarului2 utilizatorului. *ac ,n cur"ul derulrii unui contract de
lea"in$ financiar intervine o ce"iune ,ntre utilizatori cu acce%tul locatorului2
finanatorului "au o ce"iune a contractului de lea"in$ financiar %rin care "e "c:im#
locatorul2finanatorul& o%eraiunea nu con"tituie livrare de #unuri& con"iderndu/"e
c %er"oana care %reia contractul de lea"in$ continu %er"oana cedentului.
O%eraiunea e"te con"iderat ,n continuare %re"tare de "ervicii& %er"oana care %reia
contractul de lea"in$ avnd aceleai o#li$aii ca i cedentul ,n ceea ce %rivete ta'a.
G98 K"te con"iderat %re"tare de "ervicii& conform art1 12B alin. G38 lit. e8 din
-odul fi"cal& intermedierea efectuat de o %er"oan care acioneaz ,n numele i ,n
contul altei %er"oane atunci cnd intervine ,ntr/o livrare de #unuri "au o %re"tare de
"ervicii. .n "en"ul %rezentelor norme& intermediarul care acioneaz ,n numele i ,n
contul altei %er"oane e"te %er"oana care acioneaz ,n calitate de mandatar %otrivit
-odului civil. .n cazul ,n care mandatarul intermediaz livrri de #unuri "au %re"tri
de "ervicii& furnizorul2%re"tatorul efectueaz livrarea de #unuri2%re"tarea de "ervicii
ctre #eneficiar& %entru care emite factura direct %e numele #eneficiarului& iar
mandatarul efectueaz o %re"tare de "ervicii& %entru care ,ntocmete factura de
comi"ion care re%rezint contravaloarea "erviciului de intermediere %re"tat ctre
mandant& re"%ectiv ctre #eneficiar "au& du% caz& ctre furnizor2%re"tator.
G?8 Kmiterea de ctre mandatar a unei facturi ,n numele "u ctre cum%rtor&
%entru livrarea de #unuri intermediat& e"te "uficient %entru a/l tran"forma ,n
cum%rtor revnztor din %unctul de vedere al ta'ei %e valoarea adu$at& a"tfel
cum e"te %revzut la %ct. 6 alin. G38. *e a"emenea& mandatarul devine din %unctul
de vedere al ta'ei %e valoarea adu$at un cum%rtor revnztor& dac %rimete
de la vnztor o factur ,ntocmit %e numele "u. <celeai %revederi "e a%lic i ,n
cazul ,n care mandatarul intermediaz o %re"tare de "ervicii.
G68 .n "en"ul art1 12B alin. G98 din -odul fi"cal& nu "unt a"imilate unei %re"tri
de "ervicii efectuate cu %lat utilizarea #unurilor& altele dect #unurile de ca%ital&
care fac %arte din activele folo"ite ,n cadrul activitii economice a %er"oanei
im%oza#ile %entru a fi %u"e la di"%oziie ,n vederea utilizrii ,n mod $ratuit altor
%er"oane& %recum i %re"tarea de "ervicii ,n mod $ratuit& %entru "co%uri le$ate de
de"furarea activitii "ale economice. Dunt a"imilate unei %re"tri de "ervicii
efectuate cu %lat utilizarea #unurilor care fac %arte din activele folo"ite ,n cadrul
activitii economice a %er"oanei im%oza#ile ,n folo"ul %ro%riu "au "erviciile %re"tate
,n mod $ratuit de ctre %er"oana im%oza#il %entru uzul %ro%riu& dac ta'a %entru
#unurile re"%ective a fo"t dedu" total "au %arial& cu e'ce%ia #unurilor a cror
ac:iziie face o#iectul limitrii la ?0A a dre%tului de deducere %otrivit %revederilor
art1 14581 din -odul fi"cal. *e e'em%lu& o "ocietate comercial care %roduce
fri$idere %e care le %une la di"%oziia $rdiniei de co%ii or$anizate ,n cadrul
"ocietii comerciale "e con"ider c utilizeaz ,n folo"ul %ro%riu #unurile re"%ective&
%entru alte "co%uri dect de"furarea activitii "ale economice.
G18 .n "en"ul art1 12B alin. G?8 lit. a8 din -odul fi"cal& nu con"tituie %re"tare de
"ervicii efectuat cu %lat utilizarea #unurilor care fac %arte din activele folo"ite ,n
cadrul activitii economice a %er"oanei im%oza#ile "au %re"tarea de "ervicii ,n mod
$ratuit ,n cadrul aciunilor de %rotocol ,n m"ura ,n care aciunile de %rotocol "unt
realizate ,n "co%uri le$ate de activitatea economic a %er"oanei im%oza#ile& nefiind
a%lica#il %lafonul %revzut la %ct. 6 alin. G108 lit. a8. !revederile %ct. 6 alin. G108 lit. #8
"e a%lic ,n mod core"%unztor %entru utilizarea #unurilor care fac %arte din activele
folo"ite ,n cadrul activitii economice a %er"oanei im%oza#ile "au %entru %re"tarea
de "ervicii ,n mod $ratuit ,n cadrul aciunilor de "%on"orizare "au mecenat.
G8 !revederile %ct. 6 alin. GB8 "e a%lic core"%unztor i %entru o%eraiunile
%revzute la art1 12B alin. G?8 lit. #8 din -odul fi"cal.
GB8 !revederile %ct. 6 alin. G18 i G8 "e a%lic core"%unztor i %entru
%revederile art1 12B alin. G18 din -odul fi"cal.
G108 Jran"ferul cu %lat al unui "%ortiv de la un clu# "%ortiv la un alt clu#
"%ortiv e"te con"iderat o %re"tare de "ervicii cu %lat ,n "en"ul art1 12B din -odul
fi"cal. Dumele %ltite dre%t com%en"aie %entru ,ncetarea contractului "au dre%t
%enaliti %entru ne,nde%linirea unor o#li$aii %revzute de %rile contractante nu
"unt con"iderate %re"tri de "ervicii efectuate cu %lat.
G118 .n "en"ul art1 12B din -odul fi"cal& "unt con"iderate %re"tri de "ervicii
urmtoarele:
a8 furnizarea de %ro$rame informatice "oftFare "tandard %rin internet "au %rin
orice alt reea electronic i care e"te ,n %rinci%al automatizat& nece"itnd
intervenie uman minim& fiind un "erviciu furnizat %e cale electronic& conform art1
12581 alin. G18 %ct. 26 din -odul fi"cal5
#8 furnizarea de licene ,n cadrul unui contract de licen %rivind %ro$ramele
informatice "oftFare& care %ermite clientului in"talarea %ro$ramului "oftFare %e
diver"e "taii de lucru& ,m%reun cu furnizarea de %ro$rame "oftFare "tandard %e
di"c:et "au %e un alt %urttor de date& conform art1 12B alin. G38 lit. #8 din -odul
fi"cal5
c8 furnizarea de %ro$rame informatice "oftFare %er"onalizate& c:iar i ,n cazul
,n care %ro$ramul "oftFare e"te furnizat %e di"c:et "au %e un alt %urttor de date.
!ro$ramul "oftFare %er"onalizat re%rezint orice %ro$ram "oftFare creat "au
ada%tat nevoilor "%ecifice ale clienilor& conform cerinelor e'%rimate de acetia.
Norme metodologice"
<0J. 121 alin. 3.
1@1. .n "en"ul art1 127 alin. G38 din -odul fi"cal& "e con"ider c nu acioneaz
de o manier inde%endent %er"oana care de"foar o activitate de%endent
%otrivit art1 7 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 130
. G18 O%eraiunile %revzute la art1 130 din -odul fi"cal& includ orice livrri de
#unuri2%re"tri de "ervicii a cror %lat "e realizeaz %rintr/o alt livrare2%re"tare&
%recum:
a8 %lata %rin %rodu"e a$ricole& care con"tituie livrare de #unuri& a "erviciului de
%relucrare2o#inere a %rodu"elor a$ricole5
#8 %lata %rin %rodu"e a$ricole& care con"tituie livrare de #unuri& a arendei& care
con"tituie o %re"tare de "ervicii.
G28 (iecare o%eraiune din cadrul "c:im#ului e"te tratat "e%arat a%licndu/"e
%revederile %rezentului titlu ,n funcie de calitatea %er"oanei care realizeaz
o%eraiunea& cotele i re$ulile a%lica#ile fiecrei o%eraiuni ,n %arte.
Norme metodologice"
<0J. 130@1
B. G18 #%(1 13081 alin. G18 din -odul fi"cal& e"te definiia H,n o$lindH a
definiiei livrrii intracomunitare de #unuri %revzut la art1 12A alin. GB8 din -odul
fi"cal& re"%ectiv dac ,n "tatul mem#ru din care ,nce%e e'%edierea "au tran"%ortul
#unurilor are loc o livrare intracomunitar de #unuri& ,ntr/un alt "tat mem#ru are loc o
ac:iziie intracomunitar de #unuri ,n funcie de locul ace"tei o%eraiuni "ta#ilit
conform %revederilor de la art1 13281 din -odul fi"cal.
G28 !revederea de la art1 13081 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal e"te %revederea
H,n o$lindH a celei de la art1 12A alin. G108 din -odul fi"cal& cu %rivire la tran"ferul
#unurilor din 0omnia ,ntr/un alt "tat mem#ru. <tunci cnd un #un intr ,n 0omnia
,n ace"te condiii& %er"oana im%oza#il tre#uie " analizeze dac din %unct de
vedere al le$i"laiei romne o%eraiunea ar fi con"tituit un tran"fer de #unuri dac
o%eraiunea "/ar fi realizat din 0omnia ,n alt "tat mem#ru. .n ace"t caz& tran"ferul
#unurilor din alt "tat mem#ru ,n 0omnia d natere unei o%eraiuni a"imilate unei
ac:iziii intracomunitare cu %lat. Jratarea ace"tor tran"feruri ca i ac:iziii
intracomunitare nu de%inde de tratamentul a%licat %entru acelai tran"fer ,n "tatul
mem#ru de ori$ine.
G38 !revederile art1 13081 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal "e a%lic #unurilor
ac:iziionate de forele armate romne ,n alt "tat mem#ru& ,n "ituaia ,n care ace"te
#unuri& du% ce au fo"t folo"ite de forele armate& "unt e'%ediate ,n 0omnia.
G98 .n "en"ul art1 13081 alin. G38 din -odul fi"cal e"te con"iderat a fi efectuat
cu %lat ac:iziia intracomunitar de #unuri a cror livrare ,n ar ar fi fo"t a"imilat
unei livrri de #unuri cu %lat.
G?8 -onform art1 13081 alin. G98 din -odul fi"cal& dac o %er"oan )uridic
neim%oza#il din 0omnia im%ort #unuri ,n alt "tat mem#ru& %e care a%oi le
tran"%ort2e'%ediaz ,n 0omnia& o%eraiunea re"%ectiv e"te a"imilat unei
ac:iziii intracomunitare cu %lat ,n 0omnia& c:iar dac ta'a aferent im%ortului a
fo"t %ltit ,n "tatul mem#ru de im%ort. .n temeiul dovezii ac:itrii ta'ei aferente
ac:iziiei intracomunitare ,n 0omnia& %er"oana )uridic neim%oza#il %oate "olicita
"tatului mem#ru de im%ort re"tituirea ta'ei ac:itate %entru im%ort. .n cazul inver"&
cnd o %er"oan )uridic neim%oza#il "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru& im%ort #unuri ,n
0omnia& %e care a%oi le tran"%ort2e'%ediaz ,n alt "tat mem#ru& %oate "olicita ,n
0omnia re"tituirea ta'ei ac:itate %entru im%ortul re"%ectiv& dac face dovada c
ac:iziia intracomunitar a #unurilor a fo"t "u%u" ta'ei ,n cellalt "tat mem#ru.
G68 ;u e"te a"imilat unei ac:iziii intracomunitare efectuate cu %lat& utilizarea
,n 0omnia de ctre o %er"oan im%oza#il ,n vederea efecturii unei vnzri la
di"tan ctre %er"oane neim%oza#ile din 0omnia& altele dect %er"oanele )uridice
neim%oza#ile& de %rodu"e acciza#ile tran"%ortate "au e'%ediate din alt "tat mem#ru
de %er"oana im%oza#il "au de alt %er"oan& ,n numele ace"teia
Norme metodologice"
<0J. 132
10.
G18 .n "en"ul art1 132 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& #unurile "unt con"iderate
a fi tran"%ortate de furnizor& de cum%rtor "au de un ter care acioneaz ,n numele
7i ,n contul unuia dintre ace7tia& dac tran"%ortul e"te ,n "arcina furnizorului "au a
cum%rtorului.
Jera %er"oan care realizeaz tran"%ortul ,n numele 7i ,n contul furnizorului
"au al cum%rtorului e"te tran"%ortatorul "au orice alt %er"oan care intervine ,n
numele 7i ,n contul furnizorului ori al cum%rtorului ,n realizarea "erviciului de
tran"%ort.
G28 !revederile art1 132 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal nu "e a%lic ,n "ituaia ,n
care cum%rtorul a o%tat %entru calitatea de im%ortator al #unurilor conform
%revederilor %ct. ?B alin. G18lit. #8.
G38 -onform art1 132 alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal& locul livrrii e"te locul unde
#unurile "unt %u"e la di"%oziia cum%rtorului& ,n cazul ,n care #unurile nu "unt
tran"%ortate "au e'%ediate. .n cate$oria #unurilor care nu "unt tran"%ortate "au
e'%ediate "e cu%rind #unurile imo#ile& %recum 7i orice alte #unuri mo#ile cor%orale
care& de7i "unt livrate& ,ntre vnztor 7i cum%rtor nu e'i"t relaie de tran"%ort.
K'em%lu: o %er"oan im%oza#il < "ta#ilit ,n 0omnia livreaz #unuri unei
alte %er"oane im%oza#ile I "ta#ilite ,n alt "tat mem#ru "au ,n 0omnia. Iunurile
"unt tran"%ortate direct la -& o alt %er"oan& care cum%r #unurile de la I.
.n %rimul caz %er"oana o#li$at " realizeze tran"%ortul e"te < "au I. !e
relaia <EI "e con"ider o livrare cu tran"%ort& iar %e relaia IE- "e con"ider o
livrare fr tran"%ort.
.n al doilea caz& dac %er"oana o#li$at " realizeze tran"%ortul e"te -& %e
relaia <EI "e con"ider o livrare fr tran"%ort& locul livrrii fiind locul unde
#unurile "unt %u"e la di"%oziia lui I& iar ,n relaia IE- "e con"ider o livrare cu
tran"%ort& locul livrrii fiind locul unde ,nce%e tran"%ortul& re"%ectiv ,n "tatul mem#ru
al furnizorului <& unde "e afl #unurile atunci cnd ,nce%e tran"%ortul.

11.
G18 .n "en"ul art1 132 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal& ec:ivalentul ,n lei al
%lafonului de 3?.000 de euro %entru vnzrile la di"tan "e "ta#ile7te %e #aza
cur"ului valutar de "c:im# comunicat de Ianca ;aional a 0omniei la data
aderrii 7i "e rotun)e7te la cifra miilor. 0otun)irea "e face %rin ma)orare& cnd cifra
"utelor e"te e$al cu "au mai mare dect ?& 7i %rin reducere& cnd cifra "utelor e"te
mai mic dect ?& %rin urmare %lafonul e"te de 11.000 lei.
G28 .n cazul ,n care vnzrile la di"tan efectuate de un furnizor dintr/un
anumit "tat mem#ru ,n 0omnia de%7e"c %lafonul %revzut la alin. G18& "e
con"ider c toate vnzrile la di"tan efectuate de furnizor din acel "tat mem#ru ,n
0omnia au loc ,n 0omnia %e %erioada rma" din anul calendari"tic ,n care "/a
de%7it %lafonul 7i %entru anul calendari"tic urmtor.
!er"oana o#li$at la %lata ta'ei e"te furnizorul din alt "tat mem#ru& %otrivit art1
150 alin. G18 din -odul fi"cal& care tre#uie " "e ,nre$i"treze ,n 0omnia ,n "co%uri
de J><& conform art1 153 din -odul fi"cal& la de%7irea %lafonului calculat conform
alin. G98 7i G?8. .nre$i"trarea rmne vala#il %n la data de 31decem#rie a anului
calendari"tic urmtor celui ,n care furnizorul a de%7it %lafonul %entru vnzri la
di"tan ,n 0omnia& cu e'ce%ia "ituaiei %revzute la alin. G38.
G38 .n cazul ,n care %lafonul %revzut la alin. G18 e"te de%7it 7i ,n anul
calendari"tic urmtor& "e a%lic %revederile alin. G28 referitoare la locul ace"tor
vnzri.G
98 3a calculul %lafonului %revzut la alin. G18 "e iau ,n con"iderare:
a8 valoarea tuturor vnzrilor la di"tan efectuate de un furnizor dintr/un
anumit "tat mem#ru ,n 0omnia& inclu"iv valoarea vnzrilor de #unuri care au fo"t
livrate dintr/un teritoriu ter 7i care "unt con"iderate c au fo"t livrate ,n 0omnia din
"tatul mem#ru de im%ort& ,n conformitate cu %revederile art1 132 alin. G8 din -odul
fi"cal5
#8 valoarea vnzrii la di"tan ce conduce la de%7irea %lafonului.
G?8 3a calculul %lafonului %revzut la alin. G18 nu "e iau ,n con"iderare:
a8 valoarea vnzrilor la di"tan de #unuri acciza#ile5
#8 valoarea oricrei livrri intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi5
c8 valoarea oricrei livrri de #unuri cu in"talare "au montare& efectuat ,n
0omnia de ctre furnizor "au de alt %er"oan ,n numele ace"tuia& conform art1
132 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal5
d8 valoarea oricrei livrri efectuate de furnizor ,n "tatul mem#ru de %lecare ,n
cadrul tranzaciei "u%u"e re$imului "%ecial al mar)ei %rofitului %entru #unuri "econd/
:and& o%ere de art& o#iecte de colecie 7i antic:iti& %revzute la art1 15282 din
-odul fi"cal5
e8 valoarea oricrei livrri de $az %rintr/un "i"tem de $aze naturale "ituat %e
teritoriul -omunitii "au %rin orice reea conectat la un a"tfel de "i"tem& de ener$ie
electric& de ener$ie termic "au a$ent fri$orific %rin intermediul reelelor de
,nclzire ori de rcire& conform art1 132 alin. G18 lit. e8 7i f8 din -odul fi"cal.
G68 (urnizorul unei vnzri la di"tan ,n 0omnia %oate o%ta ,n "tatul mem#ru
,n care e"te "ta#ilit " "c:im#e locul livrrii ,n 0omnia %entru toate vnzrile "ale la
di"tan din acel "tat mem#ru ,n 0omnia.
O%iunea "e comunic 7i or$anelor fi"cale com%etente din 0omnia %rintr/o
"cri"oare recomandat ,n care furnizorul va "%ecifica data de la care intenioneaz
" a%lice o%iunea.
!er"oana o#li$at la %lata ta'ei e"te furnizorul din alt "tat mem#ru& %otrivit art1
150 alin. G18 din -odul fi"cal& care tre#uie " "e ,nre$i"treze ,n 0omnia ,n "co%uri
de J><& conform art1 153 din -odul fi"cal& ,nainte de %rima livrare care va fi
realizat ulterior e'%rimrii o%iunii. .nre$i"trarea ca urmare a o%iunii rmne
vala#il %n la data de 31 decem#rie a celui de/al doilea an calendari"tic urmtor
celui ,n care furnizorul 7i/a e'ercitat o%iunea& cu e'ce%ia "ituaiei %revzute la alin.
G18.
G18 *ac %lafonul %revzut la alin. G18 e"te de%7it ,n cel de/al doilea an
calendari"tic con"ecutiv %revzut la alin. G68& "e a%lic %revederile alin. G28EG?8 ,n
%rivina locului %entru vnzrile la di"tan ,n 0omnia.
G8 >nzarea la di"tan are loc ,ntr/un "tat mem#ru& altul dect 0omnia&
conform art1 132 alin. G?8 din -odul fi"cal& dac valoarea total a vnzrilor la
di"tan efectuate de furnizorul din 0omnia de%7e7te %lafonul vnzrilor la
di"tan "ta#ilit de "tatul mem#ru de de"tinaie& care %oate " difere de cel "ta#ilit la
alin. G18& vala#il %entru 0omnia& "au ,n cazul ,n care furnizorul 7i/a e'ercitat
o%iunea %revzut la alin. G68.
!lafonul %entru vnzri la di"tan "e calculeaz %e fiecare an calendari"tic.
.n "en"ul art1 132 alin. G?8 din -odul fi"cal& %er"oanele din alt "tat mem#ru
care nu comunic furnizorului din 0omnia un cod vala#il de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< "unt %er"oanele care #eneficiaz ,n "tatul lor mem#ru de dero$area
%revzut la art. 3 alin. G28 din *irectiva 112& al crei ec:ivalent ,n -odul fi"cal e"te
art1 12@ alin. G98.
GB8 .n cazul ,n care furnizorul de%7e7te %lafonul %entru vnzri la di"tan
"ta#ilit de "tatul mem#ru de de"tinaie& "e con"ider c toate vnzrile la di"tan
efectuate de furnizorul din 0omnia ,n "tatul mem#ru de de"tinaie au loc ,n acel
"tat mem#ru %entru %erioada rma" din anul calendari"tic ,n care "/a de%7it
%lafonul 7i %entru anul calendari"tic urmtor. *ac "e de%7e7te %lafonul 7i ,n anul
urmtor& "e a%lic acelea7i re$uli referitoare la locul ace"tor vnzri.
(urnizorii tre#uie " comunice %rintr/o "cri"oare recomandat tran"mi" ctre
or$anul fi"cal com%etent din 0omnia& ,n termen de 30 de zile de la data ,nre$i"trrii
,n alt "tat mem#ru& %entru vnzri la di"tan ca urmare a de%7irii %lafonului %entru
vnzri la di"tan din alt "tat mem#ru& locul ace"tor livrri nemaifiind ,n 0omnia& ci
,n "tatul mem#ru ,n care "/a de%7it %lafonul.
G108 3a calculul %lafonului %entru vnzri la di"tan realizate de furnizori din
0omnia ,n alt "tat mem#ru "e iau ,n con"iderare:
a8 valoarea tuturor vnzrilor la di"tan efectuate de un furnizor din 0omnia
ctre un anumit "tat mem#ru& inclu"iv valoarea vnzrilor de #unuri e'%ediate dintr/
un teritoriu ter 7i im%ortate ,n 0omnia& care "e con"ider c au fo"t e'%ediate din
0omnia& ,n condiiile art1 132 alin. G8 din -odul fi"cal5
#8 valoarea vnzrii care conduce la de%7irea %lafonului ,n cellalt "tat
mem#ru.
G118 3a calculul %lafonului %entru vnzri la di"tan realizate de furnizori din
0omnia ,n alt "tat mem#ru nu "e iau ,n con"iderare:
a8 valoarea vnzrilor la di"tan de #unuri acciza#ile5
#8 valoarea oricrei livrri intracomunitare de mi)loace de tran"%ort noi5
c8 valoarea livrrilor de #unuri cu in"talare& efectuate ,n alt "tat mem#ru de
ctre furnizor "au de alt %er"oan ,n numele ace"tuia5
d8 valoarea oricrei livrri efectuate de un furnizor din 0omnia ,n cadrul unei
tranzacii "u%u"e re$imului "%ecial al mar)ei %rofitului %entru #unuri "econd/:and&
o%ere de art& o#iecte de colecie 7i antic:iti& conform art1 152@2 din -odul fi"cal5
e8 valoarea oricrei livrri de $az %rintr/un "i"tem de $aze naturale "ituat %e
teritoriul -omunitii "au %rin orice reea conectat la un a"tfel de "i"tem& de ener$ie
electric& de ener$ie termic "au a$ent fri$orific& %rin intermediul reelelor de
,nclzire ori de rcire.
G128 (urnizorul %oate o%ta " "c:im#e locul livrrii ,ntr/un alt "tat mem#ru
%entru toate vnzrile "ale la di"tan efectuate din 0omnia ctre acel "tat
mem#ru. O%iunea "e comunic %rintr/o "cri"oare recomandat tran"mi" ctre
or$anul fi"cal com%etent din 0omnia 7i "e e'ercit de la data trimiterii "cri"orii
recomandate& rmnnd vala#il %n la data de 31 decem#rie a celui de/al doilea
an calendari"tic urmtor celui ,n care furnizorul 7i/a e'ercitat o%iunea& cu e'ce%ia
"ituaiei %revzute la alin. G138.
G138 *ac %lafonul %entru vnzri la di"tan realizate de furnizori din 0omnia
,n alt "tat mem#ru e"te de%it i ,n cel de/al doilea an calendari"tic con"ecutiv
%revzut la alin. G128& "e a%lic %revederile alin. GB8EG118 %entru locul vnzrilor la
di"tan ,n cellalt "tat mem#ru.
Norme metodologice"
<0J. 132@1
12. G18 -onform art1 13281 alin. G18 din -odul fi"cal& locul unei ac:iziii
intracomunitare de #unuri e"te ,ntotdeauna ,n "tatul mem#ru ,n care "e ,nc:eie
e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor. .n cazul ,n care& conform art1 132 alin. G28 din
-odul fi"cal& cum%rtorul furnizeaz un cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< dintr/
un alt "tat mem#ru& dect cel ,n care "e ,nc:eie e'%edierea "au tran"%ortul
#unurilor& "e a%lic reeaua de "i$uran& re"%ectiv ac:iziia intracomunitar "e
con"ider c are loc i ,n "tatul mem#ru care a furnizat codul de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J>< i ,n "tatul mem#ru ,n care "e ,nc:eie e'%edierea "au tran"%ortul
#unurilor.
G28 .n "en"ul art1 13281 alin. G38 din -odul fi"cal& dac cum%rtorul face
dovada c a "u%u" la %lata ta'ei ac:iziia intracomunitar i ,n "tatul mem#ru ,n
care "e ,nc:eie e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor i ,n "tatul mem#ru care a
furnizat un cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& ace"ta %oate "olicita re"tituirea
ta'ei ac:itate ,n "tatul mem#ru care a furnizat codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J><. 0e"tituirea ta'ei aferente ac:iziiei intracomunitare "e realizeaz a"tfel:
a8 ,n cazul %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din
-odul fi"cal& %rin ,nre$i"trarea cu "emnul minu" ,n decontul de ta' %revzut la art1
15@82 din -odul fi"cal a ac:iziiei intracomunitare i a ta'ei aferente5
#8 ,n cazul %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 15381 din
-odul fi"cal& re"tituirea ta'ei "e realizeaz conform normelor %rocedurale ,n vi$oare.

'*e.p+u: o %er"oan im%oza#il din 0omnia ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><
conform art1 153 "au art1 15381 din -odul fi"cal& ac:iziioneaz ,n Un$aria Glocul
unde "e ,nc:eie tran"%ortul #unurilor8 #unuri livrate din (rana. !er"oana re"%ectiv
nu e"te ,nre$i"trat ,n Un$aria ,n "co%uri de J><& dar comunic furnizorului din
(rana codul "u de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< din 0omnia& %entru a #eneficia
de "cutirea de ta' aferent livrrii intracomunitare realizat de furnizorul din (rana.
*u% ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< ,n Un$aria i %lata J>< aferent ac:iziiei
intracomunitare conform art1 13281 alin. G18 din -odul fi"cal& %er"oana re"%ectiv
%oate "olicita re"tituirea ta'ei %ltite ,n 0omnia aferente ac:iziiei intracomunitare&
care a avut loc i ,n 0omnia conform art1 13281 alin. G28 din -odul fi"cal.
G38 .n conformitate cu %revederile art1 13281 alin. G98 din -odul fi"cal& ,n cazul
,n care %n la data la care intervine e'i$i#ilitatea ta'ei %entru ac:iziia
intracomunitar efectuat ,n "tatul mem#ru care a atri#uit codul de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J><& conform art1 13281 alin. G28 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il
face dovada c ac:iziia intracomunitar a fo"t "u%u" la %lata J>< ,n "tatul
mem#ru unde "e ,nc:eie e'%edierea "au tran"%ortul #unurilor& nu "e mai a%lic
%revederile art1 13281 alin. G28 din -odul fi"cal.
G98 O#li$aiile %rilor im%licate ,n o%eraiuni triun$:iulare %revzute la art1
13281 alin. G?8 din -odul fi"cal "unt cele "ta#ilite la %ct. 2 alin. G138 / G198.H
Norme metodologice"
<0J. 133
13. G18 !entru "ta#ilirea locului %re"trii "erviciilor %otrivit %revederilor art1 133
alin. G28 i G38 din -odul fi"cal& "e are ,n vedere noiunea de %er"oan im%oza#il&
a"tfel cum e"te acea"ta definit din %unctul de vedere al ta'ei %e valoarea
adu$at. 4dentificarea altor elemente& cum ar fi fa%tul c %er"oana im%oza#il
realizeaz o%eraiuni "cutite de ta'a %e valoarea adu$at "au c acea"ta a%lic
re$imul "%ecial de "cutire %entru ,ntre%rinderi mici& nu influeneaz modul ,n care
re$ulile care $uverneaz locul %re"trii "e a%lic atunci cnd %er"oana im%oza#il
%re"teaz "au %rimete "ervicii. 0e$ulile %revzute la art1 133 alin. G28 "au G38 din
-odul fi"cal "e a%lic numai ,n "ituaia ,n care "erviciile nu "e %ot ,ncadra ,n niciuna
dintre e'ce%iile %revzute la art1 133 alin. G98& G?8& G18 i G8 din -odul fi"cal. *ac
"erviciile %ot fi ,ncadrate ,n una dintre e'ce%iile %revzute la art1 133 alin. G98& G?8&
G18 i G8& ,ntotdeauna e'ce%ia %revaleaz& nemaifiind a%lica#ile re$ulile $enerale
"ta#ilite la art1 133 alin. G28 i G38.
G28 3ocul de %re"tare a "erviciilor ctre o %er"oan )uridic neim%oza#il "e
determin conform art1 133 alin. G38 / G?8 din -odul fi"cal& cu e'ce%ia "ituaiei ,n
care re"%ectiva %er"oan e"te de)a ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< %entru ac:iziii
intracomunitare conform art1 15381 din -odul fi"cal "au& %entru alte o%eraiuni&
conform art1 153 din -odul fi"cal ori conform ec:ivalentului ace"tor articole din
le$i"laia altui "tat mem#ru. .n acea"t "ituaie& locul %re"trii "erviciilor ctre
%er"oana )uridic neim%oza#il "e determin& ca re$ul $eneral& conform art1 133
alin. G28 din -odul fi"cal.
G38 !entru a "e califica dre%t "ediu fi' al unei %er"oane im%oza#ile& $radul de
%ermanen i "tructura ace"tuia ,n ceea ce %rivete re"ur"ele te:nice i umane
tre#uie " fie "uficiente %entru a efectua re$ulat %re"tri de "ervicii im%oza#ile& ,n
cazul "ediului fi' de la care "unt %re"tate "ervicii conform art1 133 alin. G38 din
-odul fi"cal& "au %entru a fi ca%a#il " %rimea"c i " utilizeze "erviciile re"%ective&
,n cazul "ediului fi' ctre care "unt furnizate "ervicii& conform art1 133 alin. G28 din
-odul fi"cal.
G98 .n "ituaia ,n care un %re"tator "ta#ilit ,n 0omnia furnizeaz "ervicii care
intr "u# incidena art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal ctre:
a8 o %er"oan im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n afara
0omniei& dar e"te "ta#ilit ,n 0omnia %rin "ediu2"edii fi'2fi'e& "e va con"idera c
locul %re"trii "erviciilor e"te locul ,n care #eneficiarul i/a "ta#ilit "ediul activitii
"ale economice "au& du% caz& un "ediu fi' "ituat ,n alt "tat& dac #eneficiarul %oate
%rezenta dovezi "uficiente %re"tatorului %entru a demon"tra c ace"te "ervicii au
fo"t %re"tate ctre "ediul activitii "ale economice "au ctre un "ediu fi' "ta#ilit ,n
alt "tat& i nu ctre "ediul2"ediile fi'2fi'e din 0omnia5
#8 o %er"oan im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia& dar
e"te "ta#ilit ,n afara 0omniei %rin "ediu2"edii fi'2fi'e& "e va con"idera c locul
%re"trii "erviciilor e"te "ediul fi' ctre care "erviciile "unt %re"tate& dac #eneficiarul
%oate %rezenta dovezi "uficiente %re"tatorului %entru a demon"tra c ace"te "ervicii
nu au fo"t %re"tate ctre "ediul activitii economice din 0omnia& ci ctre
"ediul2"ediile fi'2fi'e din afara 0omniei. *ovezile %e care #eneficiarul %oate " le
%rezinte %entru a demon"tra c "erviciile "unt ,n fa%t %re"tate ctre "ediul activitii
"ale economice "au ctre un "ediu fi' %ot con"ta ,n: contractul i2"au formularul de
comand care identific "ediul care %rimete "erviciile& fa%tul c "ediul re"%ectiv
e"te entitatea care %ltete %entru "erviciile re"%ective "au co"tul "erviciilor e"te ,n
fa%t "u%ortat de re"%ectiva entitate& natura "erviciilor %ermite identificarea& ,n mod
%articular& a "ediului2"ediilor ctre care "erviciul e"te %re"tat& orice alte informaii
relevante %entru "ta#ilirea locului %re"trii.
G?8 .n cazul "erviciilor care intr "u# incidena art1 133 alin. G28 din -odul
fi"cal& %re"tate de o %er"oan im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia ctre o %er"oan
im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia& "e con"ider c locul
%re"trii nu e"te ,n 0omnia& dac #eneficiarul %oate face dovada c "erviciul e"te
%re"tat ctre un "ediu fi' "ituat ,n afara 0omniei. *ovezile %e care #eneficiarul
%oate " le %rezinte %entru a demon"tra c "erviciile "unt ,n fa%t %re"tate ctre un
"ediu fi' "unt cele %revzute la alin. G98.
G68 Un contract $lo#al re%rezint un acord de afaceri care %oate aco%eri toate
"erviciile %re"tate ctre o %er"oan im%oza#il. !entru "erviciile %re"tate ,n #aza
unui a"tfel de contract $lo#al& care urmeaz " fie utilizate ,n mai multe locuri& locul
de %re"tare e"te con"iderat ,n %rinci%iu locul ,n care #eneficiarul i/a "ta#ilit "ediul
activitii "ale economice. .n "ituaia ,n care "erviciile care fac o#iectul unui a"tfel de
contract "unt de"tinate a fi utilizate de ctre un "ediu fi' i ace"t "ediu fi' "u%ort
co"turile re"%ectivelor "ervicii& locul %re"trii ace"tora e"te locul ,n care "e afl
re"%ectivul "ediu fi'.
G18 Derviciile %entru care "e a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din -odul
fi"cal& care "unt %re"tate de %re"tatori "ta#ilii ,n 0omnia ctre #eneficiari %er"oane
im%oza#ile care "unt "ta#ilii %e teritoriul -omunitii& "e nume"c %re"tri de "ervicii
intracomunitare i "e declar ,n declaraia reca%itulativ& conform %revederilor art1
15@84 din -odul fi"cal& dac nu #eneficiaz de o "cutire de ta'. !er"oanele
im%oza#ile care %re"teaz a"tfel de "ervicii i care nu "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de
J>< tre#uie " ,nde%linea"c o#li$aiile "%ecifice de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><
%revzute la art1 153 i 15381 din -odul fi"cal.
G8 Derviciile %revzute la art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal& %re"tate de
%re"tatori "ta#ilii ,n 0omnia ctre #eneficiari %er"oane im%oza#ile care "unt
"ta#ilii ,n afara -omunitii "au& du% caz& %re"tate de %re"tatori "ta#ilii ,n afara
-omunitii ctre #eneficiari %er"oane im%oza#ile care "unt "ta#ilii %e teritoriul
0omniei& urmeaz aceleai re$uli ca i "erviciile intracomunitare ,n ceea ce
%rivete determinarea locului %re"trii i celelalte o#li$aii im%u"e de %rezentul titlu&
dar nu im%lic o#li$aii referitoare la declararea ,n declaraia reca%itulativ& conform
%revederilor art1 15@84 din -odul fi"cal& indiferent dac "unt ta'a#ile "au dac
#eneficiaz de "cutire de ta'& i nici o#li$aii referitoare la ,nre$i"trarea ,n "co%uri
de J>< "%ecifice "erviciilor intracomunitare %revzute la art1 153 i 15381din -odul
fi"cal.
GB8 .n cazul "erviciilor %entru care "e a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din
-odul fi"cal& %re"tate de %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia& atunci cnd
#eneficiarul e"te o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru i "erviciul e"te
%re"tat ctre "ediul activitii economice "au un "ediu fi' aflat ,n alt "tat mem#ru
dect 0omnia& %re"tatorul tre#uie " fac dovada c #eneficiarul e"te o %er"oan
im%oza#il i c e"te "ta#ilit ,n -omunitate. De con"ider c acea"t condiie e"te
,nde%linit atunci cnd #eneficiarul comunic %re"tatorului o adre" a "ediului
activitii economice "au& du% caz& a unui "ediu fi' din -omunitate& %recum i un
cod vala#il de J>< atri#uit de autoritile fi"cale din alt "tat mem#ru& inclu"iv ,n cazul
%er"oanelor )uridice neim%oza#ile care "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><. *ac nu
di"%une de informaii contrare& %re"tatorul %oate con"idera c un client "ta#ilit ,n
-omunitate are "tatutul de %er"oan im%oza#il:
a8 atunci cnd re"%ectivul client i/a comunicat codul "u individual de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< i dac %re"tatorul o#ine confirmarea validitii
codului de ,nre$i"trare re"%ectiv& %recum i a numelui2denumirii i adre"ei aferente
ace"tuia ,n conformitate cu art. 31 din 0e$ulamentul GUK8 nr. B0922010 al -on"iliului
din 1 octom#rie 2010 %rivind coo%erarea admini"trativ i com#aterea fraudei ,n
domeniul ta'ei %e valoarea adu$at5
#8 atunci cnd #eneficiarul nu a %rimit ,nc un cod individual de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J><& ,n" ,l informeaz %e %re"tator c a de%u" o cerere ,n ace"t "en"&
i dac %re"tatorul o#ine orice alt dovad care demon"treaz c clientul e"te o
%er"oan im%oza#il "au o %er"oan )uridic neim%oza#il care tre#uie " fie
,nre$i"trat ,n "co%uri de J><& %recum i dac efectueaz o verificare la un nivel
rezona#il a e'actitii informaiilor furnizate de client& %e #aza %rocedurilor de
"ecuritate comerciale normale& cum ar fi cele le$ate de verificarea identitii ori a
%lii. *ac nu di"%une de informaii contrare& %re"tatorul %oate con"idera c un
client "ta#ilit ,n -omunitate are "tatutul de %er"oan neim%oza#il atunci cnd
demon"treaz c acel client nu i/a comunicat codul "u individual de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J><& a%licndu/"e celelalte re$uli %revzute de art1 133 din -odul
fi"cal& ,n funcie de natura "erviciului. !revederile %rezentului alineat "e com%leteaz
cu %revederile alin. G98.
G108 .n cazul "erviciilor %entru care "e a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din
-odul fi"cal& %re"tate de o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia ctre un
#eneficiar %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru& care a comunicat
%re"tatorului un cod vala#il de J><& %entru a "ta#ili dac "erviciile %re"tate "unt
utilizate ,n "co% %er"onal "au %entru uzul %er"onal al an$a)ailor %er"oanei
im%oza#ile& %re"tatorul va ine cont de natura "erviciilor %re"tate. ;umai atunci cnd
datorit naturii "erviciilor %re"tate "e %rezum c ace"tea ar %utea fi utilizate ,n
"co%uri %er"onale %re"tatorul va "olicita o declaraie din %artea clientului "u ,n ceea
ce %rivete "co%ul ,n care "erviciile vor fi utilizate. *ac din acea"t declaraie
reie"e c #eneficiarul nu va utiliza re"%ectivele "ervicii ,n "co% %er"onal "au %entru
uzul %er"onal al an$a)ailor& "e con"ider c %re"tatorul a acionat cu #un/credin
,n ceea ce %rivete determinarea locului %re"trii "erviciilor i e"te "cutit de orice
viitoare o#li$aie de %lat a ta'ei. <tunci cnd "erviciul urmeaz a fi utilizat de
#eneficiar %arial %entru "co%uri %er"onale "au %entru uzul %er"onal al an$a)ailor
%er"oanei im%oza#ile i %arial ,n "co%ul activitii economice& %re"tarea
re"%ectivului "erviciu va fi tratat ca fiind realizat ,n relaia cu o %er"oan
im%oza#il. <tunci cnd "erviciul urmeaz a fi utilizat de #eneficiar inte$ral ,n
"co%uri %er"onale ori %entru uzul %er"onal al an$a)ailor %er"oanei im%oza#ile&
%re"tarea re"%ectivului "erviciu va fi tratat ca fiind realizat ,n relaia cu o %er"oan
neim%oza#il. .n ceea ce %rivete utilizarea fiecrui "erviciu %entru "ta#ilirea locului
%re"trii& vor fi luate ,n con"iderare numai circum"tanele e'i"tente ,n momentul
%re"trii "erviciului. Orice modificare "u#"ecvent a uzului "erviciului re"%ectiv de
ctre #eneficiar ,n "en"ul ace"tui alineat nu va avea con"ecine ,n ceea ce %rivete
"ta#ilirea locului %re"trii& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care "e %oate face dovada unei
%ractici a#uzive.
G118 Derviciile %entru care "e a%lic %revederile art1 133 alin. G?8 lit. e8 din
-odul fi"cal& %re"tate de o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia ctre un
#eneficiar %er"oan neim%oza#il care nu e"te "ta#ilit %e teritoriul -omunitii& nu
au locul ,n 0omnia. *e a"emenea& nu au locul ,n 0omnia aceleai "ervicii care
"unt %re"tate ctre %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n afara -omunitii& fiind a%lica#ile
%revederile art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal. .n am#ele "ituaii e"te "uficient ca
%re"tatorul " fac dovada c #eneficiarul& indiferent de "tatutul "u& e"te "ta#ilit ,n
afara -omunitii. <cea"t condiie "e con"ider ,nde%linit atunci cnd clientul
comunic %re"tatorului adre"a "ediului activitii economice "au a "ediului fi' ori& ,n
a#"ena ace"tora& a domiciliului "ta#il "au a reedinei o#inuite& din afara
-omunitii. !re"tatorul tre#uie " verifice autenticitatea ace"tora %rin %rocedurile
curente de verificare e'i"tente.
G128 !entru alte "ervicii dect cele %revzute la alin. G118& %re"tate de o
%er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia ctre o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n
afara -omunitii i care intr "u# incidena art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal& locul
%re"trii nu e"te con"iderat a fi ,n 0omnia& dac %re"tatorul %oate face dovada c
#eneficiarul e"te o %er"oan im%oza#il i c e"te "ta#ilit ,n afara -omunitii. *ac
nu di"%une de informaii contrare& %re"tatorul %oate con"idera c un #eneficiar
"ta#ilit ,n afara -omunitii are "tatutul de %er"oan im%oza#il:
a8 dac o#ine din %artea #eneficiarului un certificat eli#erat de autoritile
fi"cale com%etente din ara #eneficiarului& %rin care "e confirm c re"%ectivul
#eneficiar de"foar activiti economice a"tfel ,nct " i "e %ermit ace"tuia "
o#in o ram#ur"are a J>< ,n temeiul *irectivei 62?602-KK a -on"iliului din 11
noiem#rie 1B6 %rivind armonizarea le$i"laiilor "tatelor mem#re referitoare la
im%ozitele %e cifra de afaceri / Di"teme de re"tituire a ta'ei %e valoarea adu$at
%er"oanelor im%oza#ile care nu "unt "ta#ilite %e teritoriul -omunitii5
#8 atunci cnd #eneficiarul nu deine certificatul re"%ectiv& dac %re"tatorul
di"%une de codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< al #eneficiarului "au de un cod
"imilar atri#uit #eneficiarului de ara de "ta#ilire i utilizat %entru a identifica
"ocietile ori de orice alt dovad care " ate"te fa%tul c clientul e"te o %er"oan
im%oza#il i dac %re"tatorul efectueaz o verificare la un nivel rezona#il a
e'actitii informaiilor furnizate de #eneficiar& %e #aza %rocedurilor de "ecuritate
comerciale normale& cum ar fi cele le$ate de verificarea identitii "au a %lii.
*ac %re"tatorul nu %oate face dovada c #eneficiarul e"te o %er"oan
im%oza#il& "e va con"idera c %re"tarea de "ervicii e"te realizat ctre o %er"oan
neim%oza#il& a%licndu/"e celelalte re$uli %revzute de art1 133 din -odul fi"cal&
,n funcie de natura "erviciului. !revederile %rezentului alineat "e com%leteaz cu
%revederile alin. G98.
G138 Derviciile %entru care "e a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din -odul
fi"cal& de care #eneficiaz %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia i care "unt
%re"tate de un %re"tator %er"oan im%oza#il care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia& au
locul %re"trii ,n 0omnia& fiind a%lica#ile cotele de J>< %revzute la art1 140 din
-odul fi"cal "au& du% caz& "cutirile de J>< %revzute la art1 141& 143& 144 "au
14481 din -odul fi"cal. <tunci cnd %re"tatorul e"te o %er"oan im%oza#il "ta#ilit
,n alt "tat mem#ru& #eneficiarul %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia realizeaz
o ac:iziie intracomunitar de "ervicii care "e declar ,n declaraia reca%itulativ
%revzut la art1 15@84 din -odul fi"cal& dac "erviciul nu e"te "cutit de ta'. .n
"ituaia ,n care #eneficiarul %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia nu e"te
,nre$i"trat ,n "co%uri de ta'& tre#uie " ,nde%linea"c o#li$aiile "%ecifice de
,nre$i"trare %entru ac:iziii intracomunitare de "ervicii %revzute la art1 153 "au
15381din -odul fi"cal.
G198 .n a%licarea %revederilor art1 133 alin. G28& alin. G?8 lit. d8 i alin. G18 lit. a8
din -odul fi"cal& lucrrile efectuate a"u%ra #unurilor mo#ile cor%orale cu%rind toate
o%eraiunile umane i mecanice efectuate a"u%ra unui #un mo#il cor%oral& altele
dect cele de natur intelectual "au tiinific& re"%ectiv "ervicii ce con"tau& %rintre
altele& ,n %roce"area& %relucrarea& re%ararea #unurilor mo#ile cor%orale. Kvaluarea
#unurilor mo#ile cor%orale re%rezint e'aminarea unor #unuri mo#ile cor%orale ,n
"co%ul "ta#ilirii valorii ace"tora. <m#ala)ele "au alte #unuri utilizate& ,n le$tur
direct cu #unurile a"u%ra crora au fo"t realizate lucrri ori evaluri& "au #unurile
,ncor%orate ,n ace"tea "unt acce"orii "erviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri
de #unuri "e%arate& ci ca fiind %arte a "erviciului %re"tat. .n "ituaia ,n care %e
teritoriul 0omniei "e efectueaz lucrri i evaluri ale #unurilor mo#ile cor%orale de
ori$ine comunitar& %er"oana care %rimete #unurile ,n vederea realizrii lucrrilor
tre#uie " ,n"crie #unurile ,n re$i"trul #unurilor %rimite %revzut la %ct. 1B.
Ieneficiarul %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia& care trimite #unuri mo#ile
cor%orale %entru a fi efectuate lucrri "au evaluri ,ntr/un alt "tat mem#ru& va ine
evidena #unurilor cu a)utorul re$i"trului nontran"ferurilor %revzut la %ct. 1B. !entru
determinarea locului %re"trii ace"tor "ervicii "e vor a%lica& ,n funcie de "tatutul
#eneficiarului& %revederile art1 133 alin. G28& alin. G?8 lit. d8 "au alin. G18 lit. a8 din
-odul fi"cal.
G1?8 Ji%rirea crilor "au a altor ti%rituri %oate fi con"iderat fie o livrare de
#unuri& fie o %re"tare de "ervicii& ,n funcie de modul de derulare a o%eraiunilor&
a"tfel:
a8 ,n "ituaia ,n care clientul care deine dre%turile de editare a unei cri "au a
altei ti%rituri "e limiteaz la a tran"mite coninutul ace"tora %e :rtie& %e -*&
di"c:et ori %e alt "u%ort& iar ti%o$rafia "e o#li$ " ti%rea"c "au& du% caz& " i
editeze cartea ori alt ti%ritur& utiliznd :rtia i2"au alte materiale %ro%rii nece"are
realizrii crii ori altei ti%rituri& "e con"ider c ti%o$rafia realizeaz o livrare de
#unuri ctre clientul "u& ,n "en"ul art1 12A din -odul fi"cal& locul livrrii #unurilor
"ta#ilindu/"e conform %revederilor art1 132 din -odul fi"cal5
#8 ,n "ituaia ,n care clientul care deine dre%turile de editare a unei cri "au a
altei ti%rituri tran"mite ti%o$rafiei coninutul ace"tora %e :rtie& %e -*& di"c:et ori
%e alt "u%ort& %recum i :rtia nece"ar realizrii ace"tora i2"au& du% caz& alte
materiale care "erve"c la realizarea crii2ti%riturii& "e con"ider c ti%o$rafia
realizeaz o %re"tare de "ervicii ctre clientul "u& ,n "en"ul art1 12B din -odul
fi"cal. 3ocul %re"trii "erviciilor& ,n ace"t caz& "e "ta#ilete conform %revederilor art1
133 alin. G28 "au& du% caz& art1 133 alin. G?8 lit. d8 ori alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal&
,n funcie de "tatutul #eneficiarului.
G168 Jran"ferul certificatelor de emi"ii de $aze cu efect de "er efectuat cu
%lat de ctre o %er"oan im%oza#il re%rezint o %re"tare de "ervicii& %entru care
locul %re"trii "e "ta#ilete conform %revederilor art1 133 alin. G28 "au& du% caz&
art1 133 alin. G?8 lit. e8 din -odul fi"cal. *ac locul %re"trii %entru un a"tfel de
"erviciu e"te ,n 0omnia& niciuna dintre "cutirile %revzute la art1 141 din -odul
fi"cal nu %oate fi a%licat.
G118 .n "en"ul art1 133 alin. G?8 lit. f8 din -odul fi"cal& conce%tul LactivitiM
include i evenimentele la care "e face referire ,n art1 133 alin. G18 lit. #8 din -odul
fi"cal.
19. G18 Derviciile %revzute la art1 133 alin. G98 din -odul fi"cal fac e'ce%ie de
la re$ulile $enerale %revzute la art1 133 alin. G28 i G38 din -odul fi"cal ,n ceea ce
%rivete "ta#ilirea locului %re"trii. <ce"te "ervicii nu "e declar ,n declaraia
reca%itulativ menionat la art1 15@84 din -odul fi"cal& indiferent de "tatutul
#eneficiarului& i nici nu "e a%lic %revederile referitoare la ,nre$i"trarea ,n "co%uri
de ta'& care "unt "%ecifice %re"trilor i ac:iziiilor intracomunitare de "ervicii.
G28 Derviciile efectuate ,n le$tur direct cu un #un imo#il includ acele "ervicii
care au o le$tur "uficient de direct cu re"%ectivele #unuri imo#ile i au locul
%re"trii la locul unde e"te "ituat #unul imo#il conform %revederilor art1 133 alin. G98
lit. a8 din -odul fi"cal. Derviciile efectuate ,n le$tur cu #unurile imo#ile cu%rind&
%rintre altele& o%eraiuni %recum:
a8 ela#orarea de %lanuri %entru o con"trucie "au o %arte a unei con"trucii
care "unt alocate unei anumite %arcele de teren& indiferent dac con"trucia e"te
ridicat ori nu5
#8 furnizarea de "ervicii de "u%rave$:ere2"ecuritate %e antier5
c8 con"truirea unei cldiri "au edificarea unei con"trucii& %recum i lucrrile de
con"trucii i demolare efectuate a"u%ra unei con"trucii ori a"u%ra unor %ri ale
unei con"trucii5
d8 lucrri a"u%ra %mntului& inclu"iv "ervicii a$ricole& cum ar fi aratul&
"emnatul& iri$atul i fertilizarea5
e8 "u%rave$:erea i evaluarea ri"curilor i inte$ritii #unurilor imo#ile5
f8 "ervicii de evaluare a #unurilor imo#ile& inclu"iv ,n cazul ,n care a"tfel de
"ervicii "unt nece"are ,n "co%ul ,nc:eierii unei a"i$urri& %entru a determina
valoarea unei %ro%rieti ca $aranie %entru un ,m%rumut "au %entru evaluarea
ri"cului i daunelor/intere"e ,n conte'tul unor liti$ii5
$8 arendarea& conce"ionarea& lea"in$ul "au ,nc:irierea de #unuri imo#ile&
altele dect cele re$lementate la alin. G38& inclu"iv de%ozitarea de #unuri %entru care
e"te atri#uit o anumit %arte din #unul imo#il %entru uzul e'clu"iv al clientului5
:8 "ervicii de cazare ,n "ectorul :otelier "au ,n "ectoare cu funcie "imilar&
%recum ta#ere de vacan ori locuri amena)ate %entru a fi utilizate ca locuri de
cam%in$& inclu"iv dre%tul de a "ta ,ntr/o anumit locaie %e o durat limitat de tim%
ca rezultat al conver"iei dre%tului de utilizare comun a locaiei re"%ective5
i8 atri#uirea i tran"miterea de dre%turi& altele dect cele %revzute la lit. $8 i
:8& de a utiliza un #un imo#il ,n ,ntre$ime "au %ri ale unui #un imo#il& inclu"iv
autorizarea de a utiliza o %arte a unui #un imo#il& cum ar fi acordarea dre%tului de
%e"cuit& de vntoare ori de acce" la "lile de ate%tare din aero%orturi "au
utilizarea unei infra"tructuri %entru care "e %lte"c ta'ele de trecere& cum ar fi un
%od ori tunel5
)8 lucrri de tran"formare& fini"are& in"talare& re%araii& ,ntreinere& renovare a
unei con"trucii "au a unei %ri de con"trucii& inclu"iv lucrri cum ar fi curarea&
%lacarea& ta%etarea i %arc:etarea5
C8 in"talarea "au a"am#larea de maini ori ec:i%amente care& du% in"talare
"au a"am#lare& "e calific dre%t #unuri imo#ile5
l8 ,ntreinerea& re%araia& in"%ecia i "u%rave$:erea de maini& utila)e "au
ec:i%amente& ,n cazul ,n care ace"tea "e calific dre%t #unuri imo#ile5
m8 mana$ementul %ro%rietii& altul dect mana$ementul %ortofoliului de
inve"tiii ,n %ro%rieti imo#iliare %revzut la alin. G38& care con"t ,n e'%loatarea
%ro%rietilor imo#iliare de ti% comercial& indu"trial "au rezidenial de ctre ori ,n
numele %ro%rietarului re"%ectivelor %ro%rieti imo#iliare5
n8 intermedierea ,n vnzarea& lea"in$ul "au ,nc:irierea de #unuri imo#ile&
%recum i intermedierea ,n anumite dre%turi a"u%ra #unurilor imo#ile5
o8 "erviciile de natur )uridic referitoare la tran"miterea "au tran"ferul unui
titlu de %ro%rietate a"u%ra unui #un imo#il& la anumite dre%turi a"u%ra #unurilor
imo#ile& cum ar fi "erviciile notariale& ori ,ntocmirea unui contract de vnzare/
cum%rare %entru un a"tfel de #un& indiferent dac tranzacia ,n "ine care ar
conduce la modificarea naturii )uridice a %ro%rietii "e realizeaz "au nu5
%8 acordarea de credite atunci cnd o anumit con"trucie "au o %arte dintr/o
con"trucie ori un anumit teren ce urmeaz a fi ac:iziionate& con"truite& renovate
"au re%arate "e i%otec:eaz5
n8 "ervicii de a"i$urare i de rea"i$urare care aco%er ri"cul de %ierdere i de
deteriorare a #unurilor imo#ile5
r8 %unerea la di"%oziie de "%aii de %arcare5
"8 ,nc:irierea de "eifuri care "unt #unuri imo#ile %rin natura lor.
G38 ;u "e con"ider "ervicii le$ate de #unul imo#il ,n "en"ul art1 133 alin. G98
lit. a8 din -odul fi"cal o%eraiuni %recum:
a8 ela#orarea de %lanuri2"c:ie %entru o con"trucie "au o %arte a unei
con"trucii care nu "unt alocate unei anumite %arcele de teren5
#8 de%ozitarea mrfurilor ,ntr/un #un imo#il fr ca o anume %arte a #unului
imo#il " fie atri#uit %entru uzul e'clu"iv al clientului5
c8 ,nc:irierea unui #un imo#il "au a unei %ri a unui #un imo#il %entru a fi
utilizat2utilizat ,n mod concret ,n "co%uri %u#licitare5
d8 intermedierea ,n ceea ce %rivete "erviciile de cazare la un :otel "au cazare
,n "ectoare cu funcie "imilar& %recum ta#ere de vacan ori locuri amena)ate
%entru a fi utilizate ca locuri de cam%in$& ,n cazul ,n care e"te realizat de ctre un
intermediar care acioneaz ,n numele i ,n contul altei %er"oane5
e8 a"i$urarea unei locaii ,n "tand la un tr$ "au la o e'%oziie i la alte
evenimente "imilare i alte "ervicii "%ecifice %rin care "e %ermite e'%ozantului " ,i
e'%un o#iectele& cum ar fi de"i$nul "tandului& tran"%ortul i de%ozitarea o#iectelor&
furnizarea de utila)e& in"talarea de ca#lu& "ervicii de a"i$urare i furnizarea de
materiale %u#licitare5
f8 in"talarea "au a"am#larea& ,ntreinerea i re%ararea& verificarea ori
"u%rave$:erea de maini "au ec:i%amente care nu "unt ori nu devin %arte din #unul
imo#il5
$8 $e"tionarea unui %ortofoliu de inve"tiii ,n %ro%rieti imo#iliare5
:8 "ervicii de natur )uridic& altele dect cele re$lementate de alin. G28& ,n
le$tur cu contracte& inclu"iv recomandri date cu %rivire la termenii unui contract
de tran"fer de #unuri imo#ile& "au ,n le$tur cu %unerea ,n a%licare a unui a"tfel de
contract ori %entru dovedirea e'i"tenei unui a"tfel de contract& ,n cazul ,n care a"tfel
de "ervicii nu "unt "%ecifice unui tran"fer de titlu de %ro%rietate %entru un #un imo#il.
G98 !entru a determina dac %re"tarea unui "erviciu )uridic com%le'& format din
diferite elemente& intr "au nu "u# incidena %revederilor art1 133 alin. G98 lit. a8 din
-odul fi"cal tre#uie "ta#ilit "co%ul final al ace"tui "erviciu& de la caz la caz.
19@1. G18 -onform art1 133 alin. G98 lit. #8 din -odul fi"cal& locul %re"trii
%entru "erviciile ce con"tau ,n tran"%ortul de cltori e"te locul ,n care "e
efectueaz tran"%ortul& ,n funcie de di"tanele %arcur"e.
G28 Jran"%orturile naionale de cltori "unt tran"%orturi care au locul %re"trii
,n 0omnia& avnd %unctul de %lecare i %unctul de "o"ire %e teritoriul 0omniei.
G38 Jran"%orturile internaionale de cltori "unt tran"%orturile care au fie
%unctul de %lecare& fie %unctul de "o"ire ,n afara rii& fie am#ele %uncte "unt "ituate
,n afara rii. 3ocul %re"trii "erviciilor de tran"%ort internaional de cltori e"te
con"iderat a fi ,n 0omnia %entru %artea din %arcur"ul efectuat ,n interiorul rii&
denumit traseu naional.
G98 !entru tran"%ortul internaional de cltori& %artea din %arcur"ul efectuat ,n
0omnia e"te %arcur"ul efectuat ,ntre locul de %lecare i locul de "o"ire a
tran"%ortului de cltori& determinat du% cum urmeaz:
a8 %entru tran"%ortul care are %unctul de %lecare ,n 0omnia& locul de %lecare
e"te con"iderat a fi %rimul %unct de ,m#arcare a %a"a$erilor& iar locul de "o"ire e"te
con"iderat a fi %unctul de trecere a frontierei din"%re 0omnia ,n "trintate5
#8 %entru tran"%ortul care are %unctul de %lecare ,n afara 0omniei i %unctul
de "o"ire ,n 0omnia& locul de %lecare e"te %unctul de trecere a frontierei din
"trintate "%re 0omnia& iar locul de "o"ire e"te ultimul %unct de de#arcare a
%a"a$erilor care au fo"t ,m#arcai ,n afara 0omniei5
c8 %entru tran"%ortul care tranziteaz 0omnia& fr a avea nici %unctul de
%lecare& nici %unctul de "o"ire ,n 0omnia& locul de %lecare e"te con"iderat a fi locul
de trecere a frontierei din"%re "trintate ,n 0omnia& iar locul de "o"ire e"te
con"iderat a fi %unctul de trecere a frontierei din"%re 0omnia ,n "trintate5
d8 ,n cazurile %revzute la lit. a8 / c8& %entru %a"a$erii care "/au ,m#arcat i
de#arcat ,n interiorul rii& cltorind cu un mi)loc de tran"%ort ,n trafic internaional&
%artea de tran"%ort dintre locul de ,m#arcare i locul de de#arcare %entru aceti
%a"a$eri "e con"ider a fi tran"%ort naional.
G?8 (acturile "au alte documente "%ecifice %entru tran"%ortul internaional de
#unuri& altul dect tran"%ortul intracomunitar de #unuri& %re"tat ctre %er"oane
neim%oza#ile& %recum i %entru tran"%ortul internaional de cltori "e emit %entru
%arcur"ul inte$ral& fr a fi nece"ar "e%ararea contravalorii tra"eului naional i a
celui internaional. Orice "cutire de ta' %entru "ervicii de tran"%ort& %revzut de
art1 143 "au 199 din -odul fi"cal& "e acord %entru %arcur"ul efectuat ,n interiorul
rii& ,n tim% ce di"tana %arcur" ,n afara rii "e con"ider c nu are locul %re"trii
,n 0omnia i nu "e datoreaz ta'a. !er"oana care efectueaz "ervicii de tran"%ort
internaional de #unuri& altul dect tran"%ortul intracomunitar de #unuri& ctre
%er"oane neim%oza#ile i2"au "ervicii de tran"%ort internaional de cltori
#eneficiaz de dre%tul de deducere a ta'ei aferente ac:iziiilor de #unuri i2"au
"ervicii i %entru %artea din tran"%ort care nu are locul %re"trii ,n 0omnia& ,n #aza
art1 145 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal.
19@2. .n "en"ul art1 133 alin. G98 lit. d8 i f8 din -odul fi"cal& att "erviciile de
re"taurant& ct i cele de caterin$ "unt caracterizate %rintr/un com%le' de activiti ,n
care %redomin "erviciile& iar furnizarea de :ran i2"au de #uturi e"te doar o
com%onent. Derviciile de re"taurant con"tau ,n furnizarea& la locaia %re"tatorului&
de :ran %re%arat "au ne%re%arat i2"au #uturi %entru con"um uman& ,n"oite de
"uficiente "ervicii aferente care " %ermit con"umul imediat& ,n tim% ce "erviciile de
caterin$ con"tau ,n aceleai activiti& de"furate ,n" ,n afara locaiei %re"tatorului.
19@3. G18 .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 133 alin. G28& G38& alin. G98 lit. e8 i
alin. G?8 lit. $8 din -odul fi"cal& "unt con"iderate mi)loace de tran"%ort ve:iculele&
motorizate "au nu& i alte ec:i%amente i di"%ozitive de"tinate tran"%ortului de
%er"oane ori o#iecte dintr/un loc ,n altul& care %ot fi tra"e& tractate "au ,m%in"e de
ve:icule i care "unt ,n mod normal %roiectate " fie utilizate %entru tran"%ort i %ot
realiza efectiv ace"t lucru.
G28 !otrivit %revederilor alin. G18& "unt inclu"e ,n cate$oria mi)loacelor de
tran"%ort ,n "%ecial urmtoarele ve:icule:
a8 ve:iculele tere"tre& %recum automo#ile& motociclete& #iciclete& triciclete i
rulote5
#8 remorcile i "emiremorcile5
c8 va$oanele feroviare5
d8 navele5
e8 aeronavele5
f8 ve:iculele %roiectate "%ecial %entru tran"%ortul %er"oanelor #olnave "au
rnite5
$8 tractoarele a$ricole i alte ve:icule a$ricole5
:8 ve:iculele %entru invalizi acionate manual "au electronic.
G38 ;u "unt con"iderate mi)loace de tran"%ort ,n "en"ul alin. G18 ve:iculele care
"unt imo#ilizate ,n %ermanen i containerele.
G98 .n "en"ul art1 133 alin. G98 lit. e8 din -odul fi"cal& durata %o"e"iei "au
utilizrii continue a mi)locului de tran"%ort "e "ta#ilete %e #aza %revederilor
contractului ,nc:eiat ,ntre %rile im%licate. Jotui& or$anele fi"cale com%etente %ot
"ta#ili %rin orice element de fa%t "au de dre%t durata real a %o"e"iei i utilizrii
continue a mi)locului de tran"%ort.
G?8 .n "ituaia ,n care dou "au mai multe contracte de ,nc:iriere a aceluiai
mi)loc de tran"%ort ,nc:eiate cu acelai client "e "ucced cu o ,ntreru%ere de dou
zile ori mai %uin& termenul %rimului contract va fi luat ,n con"iderare %entru a "e
"ta#ili dac al doilea contract va fi con"iderat "au nu %e termen "curt& ,n "en"ul art1
133 alin. G98 lit. e8 din -odul fi"cal.
G68 <tunci cnd "e ,nc:eie cu un client contracte ,n aceleai condiii %entru
aceleai mi)loace de tran"%ort& durata fiecruia dintre contractele %recedente "e ia
,n con"iderare la "ta#ilirea duratei contractelor urmtoare& ,n "en"ul a%licrii
%revederilor art1 133 alin. G98 lit. e8 din -odul fi"cal. -u toate ace"tea& durata unui
contract %e termen "curt& derulat anterior unui contract care "e calific dre%t contract
%e termen lun$ ca urmare a contractelor anterioare& nu va fi reevaluat retroactiv& cu
e'ce%ia "ituaiei ,n care "e %oate face dovada a#uzului de le$e.
G18 .n "ituaia ,n care un contract %e termen "curt& ,n "en"ul art1 133 alin. G98
lit. e8 din -odul fi"cal& face o#iectul unei %relun$iri care are ca efect de%irea
termenului de 30& re"%ectiv B0 de zile& e"te nece"ar o reevaluare a re"%ectivului
contract& cu e'ce%ia cazului ,n care %relun$irea contractului "e datoreaz unor
circum"tane inde%endente de voina %rilor& datorate unor cauze de for ma)or.
G8 <tunci cnd un contract %e termen "curt e"te urmat de un alt contract %e
termen "curt ,nc:eiat ,ntre aceleai %ri& dar %entru mi)loace de tran"%ort diferite&
fiecare contract va fi analizat "e%arat& ,n vederea ,ncadrrii "au ne,ncadrrii ,n
%revederile art1 133 alin. G98 lit. e8 din -odul fi"cal& dac nu "e dovedete o
,nclcare a le$ii.
GB8 .n "en"ul art1 133 alin. G98 lit. e8 din -odul fi"cal& un mi)loc de tran"%ort
e"te con"iderat ca fiind %u" efectiv la di"%oziia clientului la locul ,n care "e afl
mi)locul de tran"%ort atunci cnd clientul %reia efectiv controlul fizic a"u%ra ace"tuia.
-ontrolul )uridic& re"%ectiv "emnarea contractului& intrarea ,n %o"e"ia c:eilor& nu
e"te "uficient %entru a determina locul efectiv al %unerii la di"%oziia clientului a
mi)locului de tran"%ort.
G108 <cordarea de ctre o %er"oan im%oza#il care deine va$oane de tren a
dre%tului de utilizare a ace"tora re%rezint& din %unctul de vedere al ta'ei %e
valoarea adu$at& o %re"tare de "ervicii a"imilat ,nc:irierii de mi)loace de
tran"%ort& locul %re"trii fiind "ta#ilit ,n funcie de %erioada de utilizare. <celai re$im
"e a%lic i %entru acordarea de ctre ,ntre%rinderile feroviare a dre%tului de utilizare
a va$oanelor ,n trafic internaional& %entru care "e ,nca"eaz ta'a "ta#ilit %rin
0e$ulamentul %entru folo"irea reci%roc a va$oanelor de marf ,n trafic
internaional& a%ro#at de Uniunea 4nternaional a -ilor (erate.
19@9. G18 3ocul %re"trii e"te locul de %lecare a tran"%ortului de cltori& %entru
"erviciile de re"taurant i caterin$ furnizate efectiv la #ordul navelor& al aeronavelor
"au al trenurilor ,n tim%ul unei %ri a unei o%eraiuni de tran"%ort de cltori
efectuat ,n -omunitate& a"tfel cum e"te %revzut la art1 133 alin. G98 lit. f8 din
-odul fi"cal. -aracteri"ticile "erviciilor de re"taurant i caterin$ "unt cele %revzute
la %ct. 19@2.
G28 !entru a identifica %artea tran"%ortului de cltori efectuat ,n interiorul
-omunitii& mi)locul de tran"%ort e"te deci"iv i nu cltoria individual a fiecrui
%a"a$er. !rin urmare& "e con"ider c "e efectueaz o "in$ur %arte de tran"%ort
de cltori ,n interiorul -omunitii c:iar i atunci cnd e'i"t o%riri ,n afara
-omunitii& ,n "ituaia ,n care cltoria e"te efectuat cu un "in$ur mi)loc de
tran"%ort.
G38 O cltorie efectuat cu aeronave& creia i "/a atri#uit un "in$ur numr de
z#or i care im%lic e"cale ,n interiorul -omunitii& "e con"ider ca re%rezentnd o
"in$ur %arte de tran"%ort de cltori efectuat ,n -omunitate. !entru cltoriile cu
trenul& ,n vederea identificrii %rii unice a tran"%ortului de cltori ,n interiorul
-omunitii& itinerarul e"te deci"iv.
G98 !entru a%licarea art1 133 alin. G98 lit. f8 din -odul fi"cal& locurile ,n care
%a"a$erii& ,n mod individual& "e ,m#arc "au de#arc ,n2din mi)locul de tran"%ort nu
au relevan ,n "ta#ilirea %rii unei o%eraiuni de tran"%ort efectuate ,n interiorul
-omunitii.
G?8 !artea din "erviciile de caterin$ i re"taurant oferite ,n tim%ul unei %ri a
unei o%eraiuni de tran"%ort care nu e"te con"iderat a fi efectuat ,n -omunitate&
dar totui e"te efectuat %e teritoriul unui "tat mem#ru& intr "u# incidena art1 133
alin. G98 lit. d8 din -odul fi"cal& re"%ectiv are %oziia la locul %re"trii efective.
1?. 3ocul "erviciilor %re"tate ctre %er"oane neim%oza#ile "e determin ,n
conformitate cu %revederile art1 133 alin. G38 din -odul fi"cal& dac nu "e a%lic
e'ce%iile %revzute la art1 133 alin. G98 i G?8 din -odul fi"cal.
1?@1. G18 .n a%licarea art1 133 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal:
a8 "erviciile con"tnd ,n activiti acce"orii tran"%ortului& %recum ,ncrcarea&
de"crcarea& mani%ularea i "ervicii "imilare ace"tora& "e con"ider a fi efectiv
utilizate i e'%loatate ,n 0omnia dac "unt %re"tate %e teritoriul 0omniei5
#8 "erviciile con"tnd ,n lucrri a"u%ra #unurilor mo#ile cor%orale i evaluri
ale #unurilor mo#ile cor%orale "e con"ider a fi efectiv utilizate i e'%loatate ,n
0omnia dac "unt efectuate %e teritoriul 0omniei5
c8 "erviciile de tran"%ort de #unuri efectuate ,n 0omnia "unt "erviciile al cror
%unct de %lecare i %unct de "o"ire "e afl %e teritoriul 0omniei& ace"tea fiind
con"iderate efectiv utilizate i e'%loatate %e teritoriul 0omniei.
G28 *ac locul %re"trii "erviciilor conform art1 133 alin. G18 lit. a8 din -odul
fi"cal e"te "ituat %e teritoriul 0omniei& o%eraiunile "unt im%oza#ile ,n 0omnia&
fiind a%lica#ile cotele de ta' %revzute la art1 140 din -odul fi"cal "au& du% caz&
"cutirile de ta' %revzute la art1 141& 143& 144& 14481 i 152 din -odul fi"cal.
G38 !revederile art1 133 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal nu "e a%lic ,n "ituaia
,n care #eneficiarul "erviciilor e"te o %er"oan im%oza#il care are "ediul activitii
economice ,n afara -omunitii& dar comunic %re"tatorului un cod vala#il de J><
din alt "tat mem#ru i adre"a unui "ediu fi' din -omunitate ctre care "unt %re"tate
"erviciile. De con"ider c %re"tatorul a acionat de #un/credin ,n ceea ce
%rivete determinarea fa%tului c #eneficiarul e"te o %er"oan im%oza#il atunci
cnd a o#inut confirmarea validitii codului de J>< atri#uit #eneficiarului de
autoritile fi"cale din alt "tat mem#ru& %rin intermediul %rocedurilor de "ecuritate
e'i"tente la nivel comunitar.
G98 .n "en"ul art1 133 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal:
a8 acordarea acce"ului la evenimente culturale& arti"tice& "%ortive& tiinifice&
educaionale& de diverti"ment "au la alte evenimente "imilare include %re"tarea
"erviciilor ale cror caracteri"tici e"eniale con"tau ,n $arantarea dre%tului de acce"
la un eveniment ,n "c:im#ul unui #ilet ori al unei %li& inclu"iv "u# forma unui
a#onament "au a unei cotizaii %eriodice5
#8 conce%tul de acce" la un eveniment cu%rinde urmtoarele "ervicii& fr a "e
limita la ace"tea:
1. dre%tul de acce" la "%ectacole& re%rezentaii teatrale& re%rezentaii de circ&
%arcuri de di"tracii& concerte& tr$uri& e'%oziii i alte evenimente "imilare5
2. dre%tul de acce" la evenimente "%ortive& %recum meciuri "au com%etiii5
3. dre%tul de acce" la evenimente educaionale i tiinifice& %recum conferine
i "eminare5
c8 conce%tul de acce" la un eveniment nu cu%rinde utilizarea unor faciliti& ,n
"c:im#ul %lii unei cotizaii& %recum cele oferite de o "al de $imna"tic "au altele
a"emntoare5
d8 "erviciile au'iliare %revzute la art1 133 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal
includ "erviciile le$ate ,n mod direct de acce"ul la evenimente culturale& arti"tice&
"%ortive& tiinifice& educaionale& de diverti"ment "au la alte evenimente "imilare
furnizate "e%arat unei %er"oane care %artici% la un eveniment& ,n "c:im#ul %lii
unei "ume de #ani. <"tfel de "ervicii au'iliare includ ,n "%ecial utilizarea ve"tiarelor
"au a in"talaiilor "anitare& dar nu includ "erviciile de intermediere le$ate de
vnzarea #iletelor.
G?8 .n "en"ul art1 133 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal& conce%tul de eveniment
nu cu%rinde "erviciile de in"truire& indiferent de durata %roce"ului de in"truire& care
nu "unt or$anizate "u# forma unor "eminare.
Norme metodologice"
<0J. 139@2
16. G18 !entru #unurile livrate ,n #aza unui contract de con"i$naie& "e
con"ider c livrarea #unurilor de la con"i$nant la con"i$natar are loc la data la care
#unurile "unt livrate de con"i$natar clienilor "i. .n "en"ul titlului >4 din -odul fi"cal&
contractul de consignaie re%rezint un contract %rin care con"i$nantul "e an$a)eaz
" livreze #unuri con"i$natarului& %entru ca ace"ta din urm " $"ea"c un
cum%rtor %entru ace"te #unuri. -on"i$natarul acioneaz ,n nume %ro%riu& dar ,n
contul con"i$nantului& cnd livreaz #unurile ctre cum%rtori.
G28 !entru #unurile tran"mi"e ,n vederea te"trii "au a verificrii conformitii&
"e con"ider c tran"ferul %ro%rietii #unurilor a avut loc la data acce%trii lor de
ctre #eneficiar. Iunurile tran"mi"e ,n vederea verificrii conformitii "unt #unurile
oferite de furnizor clienilor& acetia avnd dre%tul fie " le ac:iziioneze& fie " le
returneze furnizorului. -ontractul aferent #unurilor livrate ,n vederea te"trii e"te un
contract %rovizoriu %rin care vnzarea efectiv a ace"tora e"te condiionat de
o#inerea de rezultate "ati"fctoare ,n urma te"trii de ctre clientul %otenial&
te"tare ce are "co%ul de a "ta#ili c #unurile au caracteri"ticile "olicitate de clientul
re"%ectiv.
G38 !entru "tocurile la di"%oziia clientului& "e con"ider c tran"ferul
%ro%rietii #unurilor are loc la data la care clientul intr ,n %o"e"ia ace"tora.
Dtocurile la di"%oziia clientului re%rezint o o%eraiune %otrivit creia furnizorul
tran"fer re$ulat #unuri ,ntr/un de%ozit %ro%riu "au ,ntr/un de%ozit al clientului& iar
tran"ferul %ro%rietii #unurilor intervine& %otrivit contractului& la data la care clientul
"coate #unurile din de%ozit& ,n %rinci%al %entru a le utiliza ,n %roce"ul de %roducie&
dar i %entru alte activiti economice.
G98 !revederile alin. G18 / G38 nu "e a%lic ,n "ituaia ,n care #unurile %rovin din
im%ort i #eneficiarul ,nre$i"trat conform art1 153 din -odul fi"cal a o%tat %entru
calitatea de %er"oan o#li$at la %lata ta'ei %entru im%ort& conform %revederilor %ct.
?B alin. G18 lit. e8 %ct. 1& fiind a%lica#ile %revederile art1 13@ din -odul fi"cal
referitoare la e'i$i#ilitatea ta'ei %entru un im%ort.

16@1.
G18 !revederile art1 13482 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal "e a%lic ,n "ituaia ,n
care facturile totale ori %ariale %entru o livrare de #unuri "au o %re"tare de "ervicii
au fo"t emi"e ,naintea fa%tului $enerator de ta' i includ i "ituaia ,n care "unt
emi"e facturi %entru avan"uri ,nainte de ,nca"area ace"tora.
G28 .n a%licarea art1 13482 alin. GB8 din -odul fi"cal& ,n cazul ,n care intervin
evenimentele %revzute la art1 13A din -odul fi"cal& ulterior datei de 1 iulie 2010&
cota a%lica#il %entru a)u"tarea #azei de im%ozitare e"te cota o%eraiunii de #az
care a $enerat ace"te evenimente. !entru o%eraiunile a cror #az im%oza#il e"te
determinat ,n valut& cur"ul de "c:im# valutar utilizat %entru a)u"tarea #azei de
im%ozitare e"te acelai ca al o%eraiunii de #az care a $enerat ace"te evenimente&
re"%ectiv cur"ul de "c:im# valutar utilizat %entru determinarea #azei de im%ozitare a
ta'ei %e valoarea adu$at %entru o%eraiunea de #az. Jotui& ,n cazul ,n care nu
"e %oate determina o%eraiunea de #az care a $enerat ace"te evenimente& "e va
a%lica cota de J>< ,n vi$oare la data la care a intervenit evenimentul i&
core"%unztor& i cur"ul de "c:im# valutar de la acea"t dat& ,n cazul o%eraiunilor
%entru care #aza de im%ozitare e"te determinat ,n valut.
G38 .n cazul ,n care intervin evenimentele %revzute la art1 13A din -odul
fi"cal& ulterior datei de 1 iulie 2010& %entru ac:iziii intracomunitare de #unuri& cota
a%lica#il %entru a)u"tarea #azei de im%ozitare e"te cota ,n vi$oare la data la care a
intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei %entru ac:iziia intracomunitar %otrivit art1 135 din
-odul fi"cal. .n "ituaia ,n care nu "e %oate determina ac:iziia intracomunitar care
a $enerat ace"te evenimente& "e va a%lica cota de J>< ,n vi$oare la data la care a
intervenit evenimentul.
'*e.p+u: Docietatea < din 0omnia a %rimit o factur %entru un avan" la o
ac:iziie intracomunitar de #unuri ,n "um de 1.000 euro& emi" la data de 12 mai
2010. Ja'a aferent ac:iziiei intracomunitare "/a determinat %e #aza cur"ului de
"c:im# ,n vi$oare la data de 12 mai 2010& re"%ectiv 9&1 lei2euro& a%licndu/"e cota
de J>< de 1BA& a"tfel: 1.000 euro ' 9&1 lei2euro ' 1BA 1B9&2 lei.
.n luna iulie& "ocietatea %rimete factura emi" la data de 16 iulie 2010 %entru
diferena %n la valoarea inte$ral a #unurilor care "unt ac:iziionate
intracomunitar& ,n "um de ?.000 euro& valoarea inte$ral a #unurilor fiind de 6.000
euro. Ja'a aferent ac:iziiei intracomunitare "/a determinat %e #aza cur"ului de
"c:im# ,n vi$oare la data de 16 iulie 2010& re"%ectiv 9&26 lei2euro& a%licndu/"e cota
de J>< de 29A& a"tfel: ?.000 euro ' 9&26 lei2euro ' 29A ?.112 lei.
3a data de ? au$u"t 2010& furnizorul e'tern emite un credit/note %rin care
acord o reducere de %re de 10A aferent livrrii intracomunitare care a $enerat
ac:iziia intracomunitar de #unuri la "ocietatea < din 0omnia. Docietatea < are
o#li$aia " a)u"teze #aza de im%ozitare a ac:iziiei intracomunitare cu "umele
calculate a"tfel:
1.000 euro ' 10A ' 9&1 lei2euro ' 1BA 1B&92 lei
?.000 euro ' 10A ' 9&26 lei2euro ' 29A ?11&2 lei.
16@2. G18 Di"temul J>< la ,nca"are %revzut la art1 13482 alin. G38 / G8 din
-odul fi"cal "e a%lic numai de ctre %er"oanele im%oza#ile care "unt ,nre$i"trate ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal i care au "ediul activitii
economice ,n 0omnia conform art1 12581 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal.
G28 !er"oanele im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia care fac %arte dintr/un $ru%
fi"cal unic conform %revederilor art1 127 alin. G8 din -odul fi"cal& %er"oanele
im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia care "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform
art1 153 din -odul fi"cal& direct "au %rin re%rezentant fi"cal& %recum i %er"oanele
im%oza#ile care au "ediul activitii economice ,n afara 0omniei& dar "unt "ta#ilite
,n 0omnia %rin "ediu fi' conform art1 12581 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal& nu
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %revzut la art1 13482 alin. G38 / G8 din -odul fi"cal.
G38 !er"oanele im%oza#ile o#li$ate la a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %revzut la art1 13482 alin. G38 / G8 din -odul fi"cal
%entru toate o%eraiunile realizate& cu e'ce%ia o%eraiunilor care nu au locul
livrrii2%re"trii ,n 0omnia conform %revederilor art1 132 i 133 din -odul fi"cal&
%recum i a o%eraiunilor %revzute la art1 13482 alin. G68 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal&
%entru care "e a%lic re$ulile $enerale %rivind e'i$i#ilitatea J>< %revzute la art1
13482 alin. G18 i G28 din -odul fi"cal. !otrivit %revederilor art1 155 alin. G1B8 lit. %8
din -odul fi"cal& %e facturile emi"e de %er"oanele care a%lic "i"temul J>< la
,nca"are e"te o#li$atorie meniunea LJ>< la ,nca"areM& cu e'ce%ia o%eraiunilor
%entru care %er"oanele re"%ective au o#li$aia " a%lice re$ulile $enerale de
e'i$i#ilitate %revzute la %rima tez.
G98 3a determinarea cifrei de afaceri care "ervete dre%t referin %entru
calculul %lafonului de 2.2?0.000 lei& %revzut la art1 13482 alin. G38 lit. a8 din -odul
fi"cal& "e au ,n vedere #aza de im%ozitare ,n"cri" %e rndurile din decontul de ta'
%revzut la art1 15@82 din -odul fi"cal core"%unztoare o%eraiunilor ta'a#ile i2"au
"cutite cu dre%t de deducere& o%eraiunilor rezultate din activiti economice %entru
care locul livrrii2%re"trii "e con"ider ca fiind ,n "trintate& conform %revederilor
art1 132 i 133 din -odul fi"cal& %recum i rndurile de re$ularizri aferente. .n cazul
%er"oanei im%oza#ile care a a%licat re$imul de "cutire %revzut la art1 152 din -odul
fi"cal i care "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal&
nu "unt luate ,n calculul cifrei de afaceri livrrile de #unuri2%re"trile de "ervicii
realizate ,n %erioada ,n care %er"oana im%oza#il nu a avut un cod de ,nre$i"trare
,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal.
G?8 !er"oana im%oza#il a crei cifr de afaceri ,n %erioada 1 octom#rie 2011 /
30 "e%tem#rie 2012 inclu"iv& determinat ,n funcie de elementele %revzute la art1
13482 alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal& nu de%ete %lafonul de 2.2?0.000 lei&
conform %revederilor art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 1?22012 %entru modificarea
i com%letarea 3e$ii nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& a%lic "i"temul J>< la
,nca"are ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 2013& dac la acea"t dat e"te
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal i nu face %arte
dintr/un $ru% fi"cal unic. .n cazul ace"tor %er"oane nu "e a%lic %entru anul 2013
%revederile referitoare la %lafonul cifrei de afaceri din anul %recedent %revzut la
art1 13482 alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal& re"%ectiv nu "e vor lua ,n con"iderare
o%eraiunile realizate du% data de 1 octom#rie 2012 %entru determinarea
%lafonului. <ce"te %er"oane tre#uie " de%un la or$anele fi"cale com%etente o
notificare %n la data de 2? octom#rie 2012 inclu"iv din care " rezulte c nu au
de%it cifra de afaceri de 2.2?0.000 lei& conform %revederilor art. 44 din Ordonana
Guvernului nr. 1?22012. ;u au o#li$aia " de%un acea"t notificare %er"oanele
im%oza#ile care la data la care intervine o#li$aia de%unerii notificrii nu mai "unt
,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal "au fac %arte dintr/
un $ru% fi"cal unic. !er"oana im%oza#il care are o#li$aia de%unerii notificrii i nu
o de%une ,n termenul %revzut la %rima tez va fi ,nre$i"trat din oficiu de or$anele
fi"cale com%etente ,n 0e$i"trul %er"oanelor care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are. .n
"ituaia ,n care %er"oana im%oza#il a crei cifr de afaceri ,n %erioada 1 octom#rie
2011 / 30 "e%tem#rie 2012 inclu"iv nu de%ete %lafonul de 2.2?0.000 lei& dar nu
mai e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< la data de 31 decem#rie 2012& ca urmare a
anulrii ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< %otrivit le$ii& "au face %arte dintr/un $ru% fi"cal
unic& acea"ta nu va mai fi ,nre$i"trat de or$anele fi"cale com%etente ,n 0e$i"trul
%er"oanelor care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are ori va fi radiat din ace"t re$i"tru&
dac a fo"t de)a ,nre$i"trat.
G68 <%lic "i"temul J>< la ,nca"are ,nce%nd cu %rima zi a celei de/a doua
%erioade fi"cale din anul 2013 %er"oana im%oza#il care "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri
de J>< conform art1 153 alin. G18 din -odul fi"cal& ,n %erioada 30 "e%tem#rie / 31
decem#rie 2012& a crei cifr de afaceri nu de%ete %lafonul de 2.2?0.000 lei&
determinat conform art1 13482 alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal& de la momentul
,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< %n la finele anului 2012 i care nu face %arte dintr/
un $ru% fi"cal unic. .n ace"t "en" %er"oana im%oza#il tre#uie " de%un la
or$anele fi"cale com%etente o notificare& %n la data de 2? ianuarie 2013 inclu"iv&
din care " rezulte c nu a de%it cifra de afaceri de 2.2?0.000 lei& conform
%revederilor art1 15@83 alin. G118 din -odul fi"cal. !er"oana im%oza#il care nu
de%une notificarea ,n termenul %revzut la teza anterioar va fi ,nre$i"trat din oficiu
de or$anele fi"cale com%etente ,n 0e$i"trul %er"oanelor care a%lic "i"temul J>< la
,nca"are& conform %revederilor art1 15@83 alin. G118 din -odul fi"cal. .n %erioada
cu%rin" ,ntre data la care %er"oana im%oza#il avea o#li$aia a%licrii "i"temului
J>< la ,nca"are i data ,nre$i"trrii din oficiu de ctre or$anele fi"cale com%etente
,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& "e a%lic
%revederile art1 15@83 alin. G118 din -odul fi"cal. <ce"te %revederi "e a%lic
core"%unztor ,n anii urmtori ,n cazul %er"oanelor care nu au a%licat "i"temul J><
la ,nca"are ,n anul %recedent i care ,nde%line"c condiiile %entru a%licarea
"i"temului.
G18 .n cazul %er"oanelor im%oza#ile a cror ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< e"te
anulat din oficiu de or$anele fi"cale com%etente conform art1 153 alin. GB8 lit. a8 / f8
din -odul fi"cal i ulterior "unt ,nre$i"trate conform art1 153 alin. GB@18 din -odul
fi"cal& "e a%lic urmtoarele re$uli:
a8 ,n "ituaia ,n care or$anele fi"cale com%etente au anulat din oficiu
,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< a %er"oanei im%oza#ile conform art1 153 alin. GB8 lit.
a8 / e8 din -odul fi"cal i au radiat %er"oana im%oza#il din 0e$i"trul %er"oanelor
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& iar ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform
art1 153 alin. GB@18 din -odul fi"cal are loc ,n acelai an& or$anele fi"cale
com%etente ,nre$i"treaz din oficiu %er"oana im%oza#il ,n 0e$i"trul %er"oanelor
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are dac la data ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><
conform art1 153 alin. GB@18 din -odul fi"cal& cifra de afaceri realizat ,n anul
re"%ectiv& determinat %otrivit %revederilor art1 13482 alin. G38 lit. a8 din -odul
fi"cal& nu de%ete %lafonul de 2.2?0.000 lei. ;u "unt luate ,n calculul ace"tui
%lafon livrrile2%re"trile efectuate ,n %erioada din anul re"%ectiv ,n care %er"oana
im%oza#il nu a avut un cod vala#il de J><5
#8 ,n "ituaia ,n care ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><& conform art1 153 alin.
GB@18 din -odul fi"cal& are loc ,n alt an dect cel ,n care or$anele fi"cale com%etente
au anulat din oficiu ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< a %er"oanei im%oza#ile conform
art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal& or$anele fi"cale com%etente
,nre$i"treaz din oficiu %er"oana im%oza#il ,n 0e$i"trul %er"oanelor care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& dac la data ,nre$i"trrii cifra de afaceri din anul
%recedent& determinat %otrivit %revederilor art1 13482 alin. G38 lit. a8 din -odul
fi"cal& nu de%ete %lafonul de 2.2?0.000 lei. ;u "unt luate ,n calculul ace"tui
%lafon livrrile2%re"trile efectuate ,n %erioada ,n care %er"oana re"%ectiv nu a avut
un cod vala#il de J><5
c8 %rin e'ce%ie de la %revederile lit. a8 i #8& ,n "ituaia ,n care or$anele fi"cale
com%etente au anulat din oficiu ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< a %er"oanei
im%oza#ile conform art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal& iar ,nre$i"trarea ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 alin. GB@18 din -odul fi"cal are loc ,n cur"ul anului
2012:
1. dac ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< are loc ,nainte de data de 1 octom#rie
2012& e'clu"iv& "e a%lic core"%unztor %revederile alin. G?8. ;u "unt luate ,n
calculul %lafonului realizat ,n %erioada 1 octom#rie 2011 / 30 "e%tem#rie 2012
livrrile2%re"trile efectuate ,n %erioada ,n care %er"oana re"%ectiv nu a avut un
cod vala#il de J><5
2. dac ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< are loc du% data de 1 octom#rie
2012& inclu"iv& "e a%lic core"%unztor %revederile alin. G68. ;u "unt luate ,n calculul
%lafonului realizat ,n cur"ul anului 2012 livrrile2%re"trile efectuate ,n %erioada ,n
care %er"oana re"%ectiv nu a avut un cod vala#il de J><.
G8 .nce%nd cu data de 1 ianuarie 2013& %er"oanele im%oza#ile care "e
,nre$i"treaz ,n "co%uri de J>< conform art1 153 alin. G18 din -odul fi"cal au
o#li$aia& conform %revederilor art1 13482 alin. G38 lit. #8 din -odul fi"cal& " a%lice
"i"temul J>< la ,nca"are ,nce%nd cu data ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><& cu
e'ce%ia %er"oanelor im%oza#ile e'ce%tate de la a%licarea "i"temului %revzute la
alin. G28. Or$anele fi"cale com%etente ,nre$i"treaz din oficiu ace"te %er"oane ,n
0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& conform
%revederilor art1 15@83 alin. G138 din -odul fi"cal.
GB8 !er"oana im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are i care
de%ete ,n cur"ul anului calendari"tic curent %lafonul de 2.2?0.000 lei a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are %n la "fritul %erioadei fi"cale urmtoare celei ,n care
%lafonul a fo"t de%it. .n cazul ace"tor %er"oane im%oza#ile "e a%lic
core"%unztor %revederile art1 15@83 alin. G128 din -odul fi"cal.
G108 '*e.p+e:
1. O %er"oan im%oza#il a%lic "i"temul J>< la ,nca"are ,nce%nd cu data
de 1 ianuarie 2013 i are %erioada fi"cal trime"trul& dar ,n trime"trul al 44/lea al
anului 2013 de%ete %lafonul de 2.2?0.000 lei. .n con"ecin& %er"oana
im%oza#il are o#li$aia " de%un o notificare %n la data de 2? iulie 2013 %entru
ieirea din "i"tem i nu va mai a%lica "i"temul J>< la ,nca"are din %rima zi a celei
de/a doua %erioade fi"cale urmtoare celei ,n care a de%it %lafonul& re"%ectiv din
data de 1 octom#rie 2013. *ac ,n anul 2019 acea"t %er"oan im%oza#il nu va
de%i %lafonul de 2.2?0.000 lei& din anul 201? va intra "u# incidena %revederilor
art1 13482 alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal i va de%une o notificare conform
%revederilor art1 15@83 alin. G118 din -odul fi"cal %n la data de 2? ianuarie 201?
,n vederea a%licrii "i"temului J>< la ,nca"are ,nce%nd cu data de 1 a%rilie 201?&
dac va avea %erioada fi"cal trime"trul& "au ,nce%nd cu data de 1 fe#ruarie 201?&
dac va avea %erioada fi"cal luna.
2. O %er"oan im%oza#il care "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de J>< la data de 1
martie 2013 a%lic "i"temul J>< la ,nca"are ,nce%nd cu data ,nre$i"trrii ,n "co%uri
de J><& fiind ,nre$i"trat din oficiu de or$anele fi"cale ,n 0e$i"trul %er"oanelor
im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are. .n "ituaia ,n care re"%ectiva
%er"oan im%oza#il are %erioada fi"cal luna calendari"tic i de%ete ,n luna
iunie 2013 %lafonul de 2.2?0.000 lei& a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %n la
"fritul lunii iulie 2013. <cea"t %er"oan im%oza#il are o#li$aia " de%un la
or$anele fi"cale com%etente& %n la data de 2? inclu"iv a lunii iulie 2013& o
notificare %entru ieirea din "i"tem& conform art1 15@83 alin. G128 din -odul fi"cal& din
care " rezulte c cifra de afaceri realizat e"te de %e"te 2.2?0.000 lei.
G118 .n "en"ul art1 13482 alin. G38 din -odul fi"cal& %rin ,nca"area contravalorii
livrrii de #unuri "au a %re"trii de "ervicii "e ,nele$e orice modalitate %rin care
furnizorul2%re"tatorul o#ine contra%artida %entru ace"te o%eraiuni de la #eneficiarul
"u ori de la un ter& %recum %lata ,n #ani& %lata ,n natur& com%en"area& ce"iunea
de creane& utilizarea unor in"trumente de %lat.
G128 .n "ituaia ,n care are loc o ce"iune de creane:
a8 dac furnizorul2%re"tatorul ce"ioneaz creanele aferente unor facturi emi"e
%entru livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii& "e con"ider c la data ce"iunii
creanelor& indiferent de %reul ce"iunii creanelor& e"te ,nca"at ,ntrea$a
contravaloare a facturilor ne,nca"ate %n la momentul ce"iunii. .n cazul ,n care
cedentul e"te o %er"oan im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %entru
re"%ectivele o%eraiuni& e'i$i#ilitatea ta'ei intervine la data ce"iunii creanelor& dac
ce"iunea are loc ,nainte de e'%irarea termenului de B0 de zile calendari"tice de la
data %revzut la art1 13482 alin. G?8 din -odul fi"cal. 4ndiferent de fa%tul c
furnizorii2%re"tatorii au ce"ionat creanele& ,n cazul #eneficiarilor care a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are& %recum i al celor care ac:iziioneaz #unuri2"ervicii de la
%er"oane care au a%licat "i"temul J>< la ,nca"are %entru re"%ectivele o%eraiuni&
dre%tul de deducere a ta'ei e"te amnat %n la data la care ta'a aferent
#unurilor2"erviciilor ac:iziionate a fo"t %ltit5
#8 dac %er"oana care ac:iziioneaz #unuri2"ervicii ce"ioneaz
furnizorului2%re"tatorului& dre%t %lat a ace"tor ac:iziii& orice creane& inclu"iv
ce"iunea dre%tului de ram#ur"are a J>< %revzut la art. 30 din -odul de
%rocedur fi"cal& data ce"iunii e"te data la care "e con"ider c #eneficiarul a
efectuat %lata& re"%ectiv c furnizorul a ,nca"at contravaloarea livrrilor de
#unuri2%re"trilor de "ervicii la nivelul creanei ce"ionate. .n cazul ,n care ce"ionarul
e"te o %er"oan im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %entru
re"%ectivele o%eraiuni& e'i$i#ilitatea ta'ei aferente livrrilor2%re"trilor efectuate ,n
#eneficiul cedentului creanei intervine la data ce"iunii creanei i core"%unztor
valorii creanei ce"ionate& dac ce"iunea are loc ,nainte de e'%irarea termenului de
B0 de zile calendari"tice de la data %revzut la art1 13482 alin. G?8 din -odul
fi"cal. 3a e'%irarea termenului de B0 de zile& ,n "ituaia ,n care contravaloarea
livrrii2%re"trii e"te mai mare dect valoarea creanei ce"ionate i nu a mai avut loc
nicio alt ,nca"are& intervine e'i$i#ilitatea %entru diferena neac:itat. .n cazul ,n
care #eneficiarul livrrii2%re"trii e"te cedentul creanei i e"te o %er"oan
im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are "au ac:iziioneaz #unuri2"ervicii
de la o %er"oan care a a%licat "i"temul J>< la ,nca"are %entru re"%ectivele
o%eraiuni& dre%tul de deducere a ta'ei intervine la data ce"iunii creanei
core"%unztor valorii creanei ce"ionate& iar dre%tul de deducere a ta'ei aferente
eventualei diferene ,ntre contravaloarea ac:iziiilor de #unuri2"ervicii i
contravaloarea creanei ce"ionate e"te amnat %n la data la care ta'a aferent
diferenei re"%ective e"te %ltit.
'*e.p+u %entru "ituaia %revzut la lit. a8: Docietatea <& avnd %erioada
fi"cal luna calendari"tic& care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& a emi" o factur
%entru livrarea unui #un ,n "um de 129.000 lei Ginclu"iv J><8 la data de 10
fe#ruarie 2013 ctre "ocietatea I. J>< ,n "um de 29.000 lei a fo"t ,nre$i"trat ,n
creditul contului 992 LJ>< nee'i$i#ilM& nefiind ,nca"at de la #eneficiar ,n
%erioada fi"cal re"%ectiv. 3a data de 1? martie 2013& "ocietatea < ce"ioneaz
ctre "ocietatea ; creana aferent ace"tei facturi& care nu e"te ,nca"at de la
#eneficiarul I. !reul ce"iunii e"te de 0.000 lei i e"te ,nca"at ,n data de 20 a%rilie
2013. .n ceea ce %rivete factura %entru livrarea de #unuri din data de 10 fe#ruarie
2013& "e con"ider c acea"ta e"te ,nca"at i e'i$i#ilitatea J>< intervine la data
de 1? martie 2013& "ocietatea < avnd o#li$aia " colecteze J>< ,n "um de
29.000 lei& re"%ectiv va evidenia "uma J>< de 29.000 lei ,n de#itul contului 992
LJ>< nee'i$i#ilM i concomitent ,n creditul contului 9921 LJ>< colectatM.
'*e.p+u %entru "ituaia %revzut la lit. #8: Docietatea I& care a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are& a livrat la data de 11 fe#ruarie 2013 ctre "ocietatea < #unuri Gcri
"u%u"e cotei de J>< de BA8 a cror valoare& inclu"iv J><& e"te de 10B.000 lei. .n
data de 10 mai 2013& "ocietatea < a ce"ionat "ocietii I dre%tul "u de ram#ur"are
conform art. 30 din -odul de %rocedur fi"cal& ,n "um de 100.000 lei. 3a data
ce"iunii& re"%ectiv 10 mai 2013& "e con"ider c "ocietatea < a %ltit2"ocietatea I a
,nca"at "uma de 100.000 lei din factura de 10B.000 lei. 3a acea"t dat:
/ "ocietatea < va %utea " deduc ta'a aferent ac:iziiei a"tfel: 100.000 '
B210B .2?1 lei. *iferena de 193 rma" ,n contul 992 LJ>< nee'i$i#ilM va
%utea fi dedu" la momentul %lii5
/ "ocietatea I va colecta J>< aferent livrrii core"%unztor creanei care i/a
fo"t ce"ionat& re"%ectiv .2?1 lei. !entru diferena de 193 lei rma" ,n contul 992
LJ>< nee'i$i#ilM& e'i$i#ilitatea va interveni ,n cea de/a B0/a zi& conform art1
13482 alin. G?8 din -odul fi"cal& dac %re"u%unem c < nu a mai fcut nicio %lat
%n la data re"%ectiv.
G138 .n cazul com%en"rii datoriilor aferente unor facturi %entru livrri de
#unuri2%re"tri de "ervicii "e con"ider c furnizorul2%re"tatorul a ,nca"at& re"%ectiv
#eneficiarul a %ltit contravaloarea #unurilor2"erviciilor& la data la care "e "tin$ total
"au %arial datoriile& re"%ectiv:
a8 ,n cazul com%en"rilor ,ntre %er"oane )uridice& la data com%en"rii realizate
conform %revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 1121BBB %rivind unele
m"uri %entru %revenirea inca%acitii de %lat& a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr.
21122001& i ale Hotrrii Guvernului nr. 6?21BBB %entru a%ro#area ;ormelor
metodolo$ice %rivind monitorizarea datoriilor neram#ur"ate la "caden ale
contri#ua#ililor& %er"oane )uridice& ,n vederea diminurii #loca)ului financiar i a
%ierderilor din economie& i a 0e$ulamentului de com%en"are a datoriilor
neram#ur"ate la "caden ale contri#ua#ililor& %er"oane )uridice& cu modificrile i
#8 ,n cazul com%en"rilor ,n care cel %uin una dintre %ri nu e"te %er"oan
)uridic& la data "emnrii unui %roce"/ver#al de com%en"are care " cu%rind cel
%uin urmtoarele informaii: denumirea %rilor& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J>< "au& du% caz& codul de identificare fi"cal& numrul facturii& data emiterii
facturii& valoarea facturii& inclu"iv ta'a %e valoarea adu$at& valoarea com%en"at&
"emntura %rilor i data "emnrii %roce"ului/ver#al de com%en"are.
G198 .n "ituaia ,n care com%en"rile %revzute la alin. G138 "e realizeaz du%
e'%irarea termenului de B0 de zile calendari"tice de la data emiterii facturii:
a8 dac furnizorul2%re"tatorul e"te o %er"oan im%oza#il care a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are& e'i$i#ilitatea ta'ei intervine& %otrivit %revederilor art1 13482 alin.
G?8 din -odul fi"cal& ,n cea de/a B0/a zi calendari"tic de la data emiterii facturii5
#8 dac furnizorul2%re"tatorul e"te o %er"oan im%oza#il care nu a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& e'i$i#ilitatea ta'ei intervine %otrivit re$ulilor $enerale de
e'i$i#ilitate %revzute la art1 13482 alin. G18 i G28 din -odul fi"cal5
c8 ,n cazul #eneficiarului care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are "au al celui care
face ac:iziii de la un furnizor2%re"tator care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& dre%tul
de deducere a ta'ei e"te amnat %n la data la care ta'a aferent
#unurilor2"erviciilor ac:iziionate "e con"ider c a fo"t %ltit %rin com%en"are&
indiferent de %erioada de B0 de zile de la data emiterii facturii& conform %revederilor
art1 145 alin. G1@18 din -odul fi"cal.
G1?8 .n cazul ,nca"rilor %rin #anc de ti%ul tran"fer/credit& data ,nca"rii
contravalorii totale2%ariale a livrrii de #unuri2%re"trii de "ervicii de ctre %er"oana
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are e"te data ,n"cri" ,n e'tra"ul de cont "au ,n alt
document a"imilat ace"tuia.
G168 .n cazul ,n care ,nca"area "e efectueaz %rin in"trumente de %lat de ti%
tran"fer/de#it& re"%ectiv cec& cam#ie i #ilet la ordin& data ,nca"rii contravalorii
totale2%ariale a livrrii de #unuri2%re"trii de "ervicii de ctre %er"oana care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are e"te:
a8 data ,n"cri" ,n e'tra"ul de cont "au ,n alt document a"imilat ace"tuia& ,n
"ituaia ,n care furnizorul2%re"tatorul care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are nu $ireaz
in"trumentul de %lat& ci ,l ,nca"eaz2"conteaz. .n cazul "contrii in"trumentului de
%lat& "e con"ider c %er"oana re"%ectiv a ,nca"at contravaloarea inte$ral a
in"trumentului de %lat5
#8 data $irului& ,n "ituaia ,n care furnizorul2%re"tatorul care a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are $ireaz in"trumentul de %lat altei %er"oane. .n ace"t "co% "e
%"treaz o co%ie de %e in"trumentul de %lat care a fo"t $irat& ,n care "e afl
meniunea cu %rivire la %er"oana ctre care a fo"t $irat in"trumentul de %lat.
G118 *ata ,nca"rii ,n "ituaia ,n care %lata "/a efectuat %rin carduri de de#it
"au de credit de ctre cum%rtor e"te data ,n"cri" ,n e'tra"ul de cont ori ,n alt
document a"imilat ace"tuia.
G18 .n cazul %lii ,n natur& data ,nca"rii e"te data la care intervine fa%tul
$enerator de ta' %entru livrarea2%re"tarea o#inut dre%t contra%artid %entru
livrarea2%re"tarea efectuat.
G1B8 3ivrrile de #unuri2!re"trile de "ervicii a cror contravaloare e"te
,nca"at %arial "au total cu numerar de ctre %er"oana eli$i#il %entru a%licarea
"i"temului J>< la ,nca"are de la alte cate$orii de #eneficiari dect cele %revzute la
art1 13482 alin. G68 lit. d8 din -odul fi"cal nu "unt e'clu"e de la a%licarea "i"temului
J>< la ,nca"are. ;u "unt con"iderate ,nca"ri2%li ,n numerar "umele ,n numerar
de%u"e de #eneficiar direct ,n contul #ancar al furnizorului2%re"tatorului. .n "en"ul
art1 13482 alin. G68 lit. d8 din -odul fi"cal& furnizorul2%re"tatorul care e"te o#li$at la
a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are e'clude de la a%licarea "i"temului J>< la
,nca"are acele "ume dintr/o factur care "unt ,nca"ate ,n numerar de la #eneficiari
%er"oane )uridice& %er"oane fizice ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& %er"oane fizice
autorizate& li#er/%rofe"ioniti i a"ocieri fr %er"onalitate )uridic.
G208 .n "en"ul art1 13482 alin. G68 lit. e8 din -odul fi"cal& "e e'clud de la
a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are livrrile de #unuri2%re"trile de "ervicii dac& la
momentul emiterii facturii "au& du% caz& la data termenului/limit %revzut de le$e
%entru emiterea facturii ,n "ituaia ,n care factura nu a fo"t emi" ,n termenul
%revzut de le$e& #eneficiarul e"te o %er"oan afiliat furnizorului2%re"tatorului
%otrivit art1 7 alin. G18 %ct. 21 din -odul fi"cal.
G218 .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 13482 alin. G18 din -odul fi"cal:
a8 %entru facturile %ariale emi"e de ctre %er"oana im%oza#il ,nainte de
intrarea ,n "i"temul J>< la ,nca"are& care nu au fo"t ,nca"ate inte$ral ,nainte de
intrarea ,n "i"tem& orice "um ,nca"at2%ltit du% intrarea furnizorului2%re"tatorului
,n "i"temul J>< la ,nca"are "e atri#uie mai ,nti %rii din factur
ne,nca"ate2ne%ltite %n la intrarea ,n "i"tem& att la furnizor& ct i la #eneficiar5
#8 %entru facturile %ariale emi"e de ctre %er"oana im%oza#il ,nainte de
ieirea din "i"temul J>< la ,nca"are& care nu au fo"t ,nca"ate inte$ral ,nainte de
ieirea din "i"tem& orice "um ,nca"at2%ltit du% ieirea furnizorului2%re"tatorului
din "i"temul J>< la ,nca"are "e atri#uie mai ,nti %rii din factur
ne,nca"ate2ne%ltite %n la ieirea din "i"tem& att la furnizor& ct i la #eneficiar.
G228 .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 13482 alin. G8 din -odul fi"cal&
%er"oana im%oza#il care ,nca"eaz %arial o factur cu%rinznd contravaloarea
unor livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii care conin mai multe cote de J>< i2"au
mai multe re$imuri de im%ozitare are dre%tul " alea$ #unurile2"erviciile care
con"ider c au fo"t ,nca"ate %arial %entru a determina "uma ta'ei ,nca"ate ,n
funcie de cote& re"%ectiv re$imul a%lica#il.
G238 !er"oana im%oza#il care e"te "coa" din evidena %er"oanelor
im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< la cerere "au din oficiu de ctre or$anele
fi"cale& %otrivit le$ii& e"te radiat din oficiu de or$anele fi"cale com%etente i din
0e$i"trul %er"oanelor care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are. !er"oana im%oza#il
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are i care intr ,ntr/un $ru% fi"cal unic e"te radiat
din oficiu de or$anele fi"cale com%etente din 0e$i"trul %er"oanelor care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are de la data la care intr ,n vi$oare im%lementarea $ru%ului
fi"cal unic conform %revederilor %ct. 9 alin. G8.
G298 !entru a veni ,n "%ri)inul contri#ua#ililor& +ini"terul (inanelor !u#lice
ela#oreaz G:idul %rivind a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are& care reunete ,ntr/
un "in$ur document toate %revederile le$ale din -odul fi"cal& din %rezentele norme&
%recum i din normele %rocedurale& nece"are ,n cazul o%eraiunilor care intr "u#
incidena "i"temului J>< la ,nca"are& oferind totodat e'em%le %ractice i e'%licaii
,n le$tur cu %revederile le$ale. G:idul %rivind a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are
"e a%ro# %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
Norme metodologice"
<0J. 139@3
16@3.
G18 !entru ,nca"area de avan"uri ,n le$tur cu o livrare intracomunitar de
#unuri nu intervine e'i$i#ilitatea ta'ei conform %revederilor art1 13483 alin. G28 din
-odul fi"cal. *ac %er"oana im%oza#il o%teaz %entru emiterea facturii anterior
fa%tului $enerator de ta' %entru livrarea intracomunitar de #unuri efectuat ,n
condiiile art1 143 alin. G28 din -odul fi"cal& inclu"iv ,n cazul ,nca"rii de avan"uri&
e'i$i#ilitatea ta'ei intervine la data emiterii facturii& conform art1 13483 alin. G18 din
-odul fi"cal.
G28 K'i$i#ilitatea determin %erioada fi"cal ,n care livrarea intracomunitar
"cutit "e ,nre$i"treaz ,n decontul de ta' %e valoarea adu$at %revzut la art1
15@82 din -odul fi"cal i ,n declaraia reca%itulativ %revzut la art1 15@84 din
-odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 13?
11.
G18 (a%tul $enerator ,n cazul unei livrri intracomunitare de #unuri i fa%tul
$enerator ,n cazul unei ac:iziii intracomunitare de #unuri intervin ,n acelai
moment& re"%ectiv ,n momentul livrrii de #unuri.
G28 *ac furnizorul o%teaz %entru emiterea facturii anterior fa%tului $enerator
de ta' %entru livrarea intracomunitar de #unuri efectuat ,n condiiile art1 143 alin.
G28 din -odul fi"cal& inclu"iv ,n cazul ,nca"rii de avan"uri& e'i$i#ilitatea ta'ei
aferente ac:iziiei intracomunitare la #eneficiar intervine la data emiterii facturii&
conform art1 135 alin. G28 din -odul fi"cal.
G38 *ac #eneficiarul nu a %rimit o factur de la furnizor %n ,n a 1?/a zi a
lunii urmtoare celei ,n care a avut loc fa%tul $enerator& are o#li$aia " emit
autofactura %revzut la art1 15581 alin. G18 din -odul fi"cal. !entru determinarea
ta'ei "e utilizeaz cur"ul de "c:im# %revzut la art1 13B81 din -odul fi"cal& re"%ectiv
cel din data emiterii autofacturii. .n "ituaia ,n care& ulterior emiterii autofacturii&
#eneficiarul %rimete factura de la furnizor& care e"te emi" la o dat anterioar
datei autofacturii& ace"ta are o#li$aia de a a)u"ta #aza de im%ozitare ,n funcie de
cur"ul de "c:im# ,n vi$oare la data emiterii facturii de ctre furnizor.
'*e.p+u+ 11 (actura %entru livrarea intracomunitar e"te emi" ,n luna
urmtoare celei ,n care "e efectueaz livrarea.
<lt "tat 0omnia

3ivrare intracomunitar
"cutit de J><
<c:iziie intracomunitar
"u%u" J>< i ta'a#il
*ata livrrii: 2?.01.2013
*ata facturii: 12.02.2013
(a%tul $enerator: 2?.01.2013 (a%tul $enerator: 2?.01.2013
K'i$i#ilitatea: 12.02.2013 K'i$i#ilitatea: 12.02.2013
3ivrarea e"te inclu" ,n
declaraia reca%itulativ i ,n
decontul de J>< aferente lunii
fe#ruarie 2013.
<c:iziia intracomunitar "e
evideniaz ,n declaraia
reca%itulativ i ,n decontul de J><
aferente lunii fe#ruarie 2013.

'*e.p+u+ 21 (actura %entru livrarea intracomunitar e"te emi" ,n aceeai
lun ,n care "e efectueaz livrarea intracomunitar.
<lt "tat 0omnia
3ivrare intracomunitar
"cutit de J><
<c:iziie intracomunitar
"u%u" J>< i ta'a#il
*ata livrrii: 2?.01.2013
*ata facturii: 2B.01.2013
(a%tul $enerator: 2?.01.2013 (a%tul $enerator: 2?.01.2013
K'i$i#ilitatea: 2B.01.2013 K'i$i#ilitatea: 2B.01.2013
3ivrarea e"te inclu" ,n
declaraia reca%itulativ aferent
lunii ianuarie i "e evideniaz ,n
decontul de J>< din luna ianuarie
2013.
<c:iziia intracomunitar e"te
inclu" ,n declaraia reca%itulativ
aferent lunii ianuarie i "e
evideniaz ,n decontul de J>< din
luna ianuarie 2013.

11@1. G18 .n "en"ul art1 13@ alin. G18 din -odul fi"cal& ,n cazul #unurilor %la"ate
,n re$im de admitere tem%orar cu e'onerare %arial de dre%turi de im%ort i ,n
re$im de tran"formare "u# control vamal& re$imuri care din %unct de vedere al J><
con"tituie im%orturi de #unuri care nu #eneficiaz de "cutire de la %lata ta'ei %e
valoarea adu$at conform art1 144 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& e'i$i#ilitatea J><
intervine atunci cnd intervine o#li$aia de %lat a ta'elor vamale& ta'elor a$ricole
"au a altor ta'e comunitare "imilare "ta#ilite ca urmare a %oliticii comune a%lica#ile
#unurilor re"%ective.
G28 .n cazul ,n care #unurile %la"ate ,n re$imurile %revzute la alin. G18 "unt
"cutite de ta'e vamale& ta'e a$ricole "au alte ta'e comunitare "imilare "ta#ilite ca
urmare a %oliticii comune& e'i$i#ilitatea J>< %entru im%ortul #unurilor re"%ective
intervine atunci cnd ar fi intervenit o#li$aia de %lat a ta'elor vamale& ta'elor
a$ricole "au a altor ta'e comunitare "imilare "ta#ilite ca urmare a %oliticii comune
a%lica#ile #unurilor re"%ective& dac ace"tea ar fi fo"t datorate.
Norme metodologice"
<0J. 131
1. G18 !otrivit art1 137 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& "u#veniile %rimite de la
#u$etul de "tat& #u$etele locale& #u$etul comunitar "au de la #u$etul a"i$urrilor
"ociale de "tat& le$ate direct de %reul #unurilor livrate i2"au al "erviciilor %re"tate&
"e includ ,n #aza de im%ozitare. K'i$i#ilitatea ta'ei %e valoarea adu$at %entru
ace"te "u#venii intervine la data ,nca"rii lor de la #u$etul de "tat& #u$etele locale&
#u$etul comunitar "au de la #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat. De con"ider c
"u#venia e"te le$at direct de %re dac "e ,nde%line"c cumulativ urmtoarele
condiii:
a8 "u#venia e"te concret determina#il ,n %reul #unurilor i2"au al "erviciilor&
re"%ectiv e"te "ta#ilit %e unitatea de m"ur a #unurilor livrate i2"au a "erviciilor
%re"tate& ,n "ume a#"olute "au %rocentual5
#8 cum%rtorii tre#uie " #eneficieze de "u#venia acordat
furnizorului2%re"tatorului& ,n "en"ul c %reul #unurilor2"erviciilor ac:iziionate de
acetia tre#uie " fie mai mic dect %reul la care aceleai %rodu"e2"ervicii "/ar
vinde2%re"ta ,n a#"ena "u#veniei.
G28 ;u "e cu%rind ,n #aza de im%ozitare a ta'ei "u#veniile "au alocaiile
%rimite de la #u$etul de "tat& de la #u$etele locale& de la #u$etul comunitar "au de la
#u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat& care nu ,nde%line"c condiiile %revzute la alin.
G18& re"%ectiv "u#veniile care "unt acordate %entru atin$erea unor %arametri de
calitate& "u#veniile acordate %entru aco%erirea unor c:eltuieli "au alte "ituaii
"imilare.
G38 Iaza de im%ozitare %entru uniformele de "erviciu& ec:i%amentul de lucru
i2"au de %rotecie acordat an$a)ailor e"te con"tituit din contravaloarea care e"te
"u%ortat de an$a)ai. *ac ec:i%amentul de lucru i2"au de %rotecie e"te acordat
$ratuit an$a)ailor& o%eraiunea nu con"tituie livrare de #unuri ,n "en"ul art1 12A alin.
G18 din -odul fi"cal. !entru %artea din contravaloarea uniformelor de "erviciu&
ec:i%amentelor de lucru i2"au de %rotecie acordat an$a)ailor& care e"te "u%ortat
de an$a)ator& ace"ta ,i %"treaz dre%tul de deducere ,n condiiile art1 145 din
-odul fi"cal.
G98 .n "en"ul art1 137 alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal& #aza de im%ozitare %entru
active cor%orale fi'e care con"tituie livrare de #unuri conform art1 12A alin. G98 i G?8
din -odul fi"cal& altele dect #unurile imo#ile& e"te con"tituit din valoarea de
,nre$i"trare ,n conta#ilitate diminuat cu amortizarea conta#il. *ac activele
cor%orale fi'e "unt com%let amortizate& #aza de im%ozitare e"te zero.
G?8 === <#ro$at.
G68 === <#ro$at.
G18 Orice c:eltuieli cu im%ozitele i ta'ele datorate de o %er"oan im%oza#il
,n le$tur cu o livrare de #unuri "au o %re"tare de "ervicii& dac nu "unt inclu"e ,n
%reul #unurilor livrate ori al "erviciilor %re"tate& ci "unt recu%erate de la clieni %rin
refacturare& "e cu%rind ,n #aza de im%ozitare a ta'ei %e valoarea adu$at& %otrivit
%revederilor art1 137 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal. *e e'em%lu& ecota'a datorat
%otrivit Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 1B62200? %rivind (ondul %entru
mediu& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 10?22006& cu modificrile
i com%letrile ulterioare& c:iar dac nu e"te cu%rin" ,n %reul #unurilor livrate& ci
e"te facturat "e%arat& "e cu%rinde ,n #aza im%oza#il.
G8 .n "en"ul art1 137 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal& orice c:eltuieli acce"orii
efectuate de %er"oana care realizeaz o livrare de #unuri "au o %re"tare de "ervicii
"e includ ,n #aza de im%ozitare a ta'ei %e valoarea adu$at& c:iar dac fac
o#iectul unui contract "e%arat. -:eltuielile acce"orii nu re%rezint o tranzacie
"e%arat& ci "unt %arte com%onent a livrrii2%re"trii de care "unt le$ate& urmnd
aceleai re$uli referitoare& %rintre altele& la locul livrrii2%re"trii& cotele& "cutirile ca i
livrarea2%re"tarea de care "unt le$ate. (urnizorul2!re"tatorul nu %oate a%lica
"tructura de comi"ionar %revzut la %ct. 1B alin. G98 %entru a refactura c:eltuieli
acce"orii i nici %entru a refactura c:eltuieli cu im%ozite i ta'e conform %revederilor
alin. G18.
GB8 -:eltuielile cu tran"%ortul #unurilor livrate intracomunitar "au alte c:eltuieli
acce"orii& cum "unt cele de a"i$urare "au de am#alare& "e cu%rind ,n #aza
im%oza#il a livrrii intracomunitare numai dac& %otrivit %revederilor contractuale&
ace"tea cad ,n "arcina vnztorului.
Norme metodologice"
<0J. 131 al.3
1B. G18 .n "en"ul art1 137 alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal& ra#aturile& remizele&
ri"turnele& "conturile i alte reduceri de %re nu "e cu%rind ,n #aza de im%ozitare a
ta'ei dac "unt acordate de furnizor2%re"tator direct ,n #eneficiul clientului la
momentul livrrii2%re"trii i nu con"tituie& ,n fa%t& remunerarea unui "erviciu "au
unei livrri. *e e'em%lu& un furnizor livreaz #unuri i& %otrivit ,nele$erii dintre %ri&
furnizorul va aco%eri orice c:eltuieli cu eventuale remedieri "au re%araii ale
#unurilor livrate ,n condiiile ,n care ace"te o%eraiuni "unt realizate de ctre client.
(urnizorul nu va %utea con"idera c "umele nece"are aco%eririi ace"tor c:eltuieli
"unt con"iderate reduceri de %re& ace"tea fiind ,n fa%t remunerarea unui "erviciu
%re"tat de ctre client ,n contul "u.
G28 .n cazul reducerilor de %re acordate con"umatorului final %e #az de
cu%oane valorice de ctre %roductorii2di"tri#uitorii de #unuri ,n cadrul unor
cam%anii %romoionale& "e con"ider c ace"te reduceri "unt acordate i ,n
#eneficiul comercianilor care au acce%tat ace"te cu%oane valorice de la
con"umatorii finali& c:iar dac ,n circuitul ace"tor #unuri de la
%roductori2di"tri#uitori la comerciani "/au inter%u" unul "au mai muli intermediari
cum%rtori/revnztori. -u%oanele valorice tre#uie " conin minimum
urmtoarele elemente:
a8 numele %roductorului2di"tri#uitorului care acord reducerea de %re ,n
"co%uri %romoionale5
#8 %rodu"ul %entru care "e face %romoia5
c8 valoarea reducerii acordate& ,n "um $lo#al& care conine i ta'a %e
valoarea adu$at aferent reducerii& fr a fi menionat di"tinct ,n cu%on5
d8 termenul de vala#ilitate a cu%onului5
e8 meniunea %otrivit creia cu%oanele %ot fi utilizate numai ,n ma$azinele
a$reate ,n de"furarea %romoiei ,n cauz5
f8 in"truciunile %rivind utilizarea ace"tor cu%oane5
$8 denumirea "ocietii "%ecializate ,n admini"trarea cu%oanelor valorice& dac
e"te cazul.
G38 .n "en"ul art1 137 alin. G38 lit. e8 din -odul fi"cal& "umele ac:itate de o
%er"oan im%oza#il ,n numele i ,n contul altei %er"oane im%oza#ile re%rezint
"umele ac:itate de o %er"oan im%oza#il %entru facturi emi"e de diveri
furnizori2%re"tatori %e numele altei %er"oane i care a%oi "unt recu%erate de cel care
le ac:it de la #eneficiar. !er"oana care ac:it "ume ,n numele i ,n contul altei
%er"oane nu %rimete facturi %e numele "u i nici nu emite facturi %e numele "u.
!entru recu%erarea "umelor ac:itate ,n numele i ,n contul altei %er"oane "e %oate
emite& ,n mod o%ional& o factur de decontare de ctre %er"oana im%oza#il care a
ac:itat re"%ectivele facturi. .n "ituaia ,n care %rile convin " ,i deconteze "umele
ac:itate %e #aza facturii de decontare& ta'a nu va fi menionat di"tinct& fiind inclu"
,n totalul "umei de recu%erat. (actura de decontare "e tran"mite #eneficiarului
,n"oit de factura ac:itat ,n numele "u. !er"oana care a ac:itat facturile ,n
numele altei %er"oane nu e'ercit dre%tul de deducere %entru "umele ac:itate& nu
colecteaz ta'a %e #aza facturii de decontare i nu ,nre$i"treaz ace"te "ume ,n
conturile de c:eltuieli& re"%ectiv de venituri. Ieneficiarul ale crui facturi au fo"t
ac:itate de alt %er"oan ,i va deduce ,n condiiile le$ii ta'a %e #aza facturii care a
fo"t emi" %e numele "u de furnizori2%re"tatori& factura de decontare fiind doar un
document care "e ane'eaz la factura ac:itat.
'*e.p+u+ nr1 1S !er"oana < emite o factur de "ervicii de tran"%ort ctre
%er"oana I& dar factura lui < e"te %ltit de - ,n numele lui I. !entru recu%erarea
de la I a "umelor %ltite& - are %o"i#ilitatea " emit o factur de decontare& dar
care nu e"te o#li$atorie. I ,i va e'ercita dre%tul de deducere a J>< ,n condiiile
"ta#ilite de le$e %e #aza facturii emi"e de <& ,n tim% ce o eventual factur de
decontare de la - va fi doar ataat ace"tei facturi.
G98 .n cazul ,n care "e refactureaz c:eltuieli efectuate %entru alt %er"oan&
re"%ectiv atunci cnd o %er"oan im%oza#il %rimete o factur "au alt document %e
numele "u %entru livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii2im%orturi efectuate ,n
#eneficiul altei %er"oane i refactureaz contravaloarea re"%ectivelor
livrri2%re"tri2im%orturi& "e a%lic "tructura de comi"ionar conform %revederilor %ct.
6 alin. G38 i G98 "au& du% caz& ale %ct. 1 alin. G28. Jotui& "tructura de comi"ionar nu
"e a%lic ,n "ituaia ,n care "e a%lic %revederile %ct. 1 alin. G8. !er"oana care
refactureaz c:eltuieli nu e"te o#li$at " ai# ,n"cri" ,n o#iectul de activitate
realizarea livrrilor2%re"trilor %e care le refactureaz. D%re deo"e#ire de "ituaia
%rezentat la alin. G38& ,n cazul "tructurii de comi"ionar %er"oana im%oza#il are
dre%tul la deducerea ta'ei aferente ac:iziiilor de #unuri2"ervicii care vor fi
refacturate& ,n condiiile le$ii& i are o#li$aia de a colecta ta'a %e valoarea adu$at
%entru o%eraiunile ta'a#ile.
'*e.p+u+ nr1 2S Un furnizor < din 0omnia realizeaz o livrare
intracomunitar de #unuri ctre #eneficiarul I din Un$aria. -ondiia de livrare e"te
e'/ForC"& %rin urmare tran"%ortul e"te ,n "arcina cum%rtorului& a lui I. Jotui& I ,l
mandateaz %e < " an$a)eze o firm de tran"%ort& urmnd " ,i ac:ite co"tul
tran"%ortului. Jran"%ortatorul - factureaz lui < "erviciul de tran"%ort din 0omnia
,n Un$aria& iar <& a%licnd "tructura de comi"ionar& va refactura "erviciul lui I. De
con"ider c < a %rimit i a %re"tat el ,n"ui "erviciul de tran"%ort. <ce"t "erviciu de
tran"%ort va fi facturat de ctre - ctre < cu J><& locul %re"trii fiind ,n 0omnia&
conform art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal. < va refactura tran"%ortul ctre I fr
J><& "erviciul fiind neim%oza#il ,n 0omnia conform art1 133 alin. G28 din -odul
fi"cal.
'*e.p+u+ nr1 3S O "ocietate care deruleaz o%eraiuni imo#iliare are ,nc:eiate
contracte de ,nc:iriere %entru diver"e "%aii dintr/un #un imo#il. !entru utilitile
nece"are& %rintre care electricitatea& a%a& telefonul& "unt ,nc:eiate contracte %e
numele "ocietii imo#iliare& dar ace"tea "unt furnizate ,n #eneficiul direct al
c:iriailor. .n cazul ,n care %rin contractul de ,nc:iriere "e "ti%uleaz di"tinct c %lata
utilitilor nu e"te inclu" ,n %reul c:iriei& "ocietatea imo#iliar %oate a%lica "tructura
de comi"ionar %entru refacturarea ace"tor c:eltuieli ctre c:iriai.
'*e.p+u+ nr1 4S Docietatea < din (rana ,i trimite an$a)aii ,n 0omnia
%entru ne$ocierea unor contracte cu %arteneri din 0omnia. -onform ,nele$erii
dintre %ri& facturile %entru cazare& tran"%ort local i alte c:eltuieli efectuate %entru
an$a)aii trimii din (rana vor fi emi"e ctre %artenerii din 0omnia& acetia urmnd
" ,i recu%ereze "umele ac:itate %rin refacturare ctre "ocietatea < din (rana.
!entru fiecare c:eltuial refacturat "e va avea ,n vedere ,n %rimul rnd locul
%re"trii "erviciului i& dac locul e"te ,n 0omnia& refacturarea "e va face
a%licndu/"e acelai re$im ca i cel a%licat de %re"tatorul ace"tor "ervicii. <"tfel&
"erviciile de cazare au locul ,n 0omnia& acolo unde e"te "ituat #unul imo#il r art1
133 alin. G98 lit. a8 din -odul fi"cals& i vor fi refacturate %rin a%licarea cotei redu"e de
J>< de BA& "erviciile de tran"%ort local de cltori au locul ,n 0omnia& acolo unde
"unt efectiv %re"tate rart1 133 alin. G98 lit. #8 din -odul fi"cals& i vor fi refacturate %rin
a%licarea cotei "tandard de J>< de 29A. .n "ituaia ,n care factura de tran"%ort ar fi
fo"t emi" ,n luna iunie 2010 cu cota de 1BA& dac refacturarea ar avea loc ,n luna
iulie 2010& cota de J>< a%lica#il de ctre %er"oana im%oza#il din 0omnia e"te
de 29A. De con"ider c la a%licarea "tructurii de comi"ionar fa%tul $enerator
%entru o%eraiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de ctre %er"oana
care refactureaz c:eltuieli efectuate %entru alte %er"oane& indiferent de natura
o%eraiunilor refacturate.
'*e.p+u+ nr1 5: Docietatea < ,nc:eie un contract de %roiectare a unui #un
imo#il cu "ocietatea I. .n contract "e "ti%uleaz c I va "u%orta c:eltuielile de
cazare& tran"%ort& ma"& diurn etc. ale "alariailor lui < care realizeaz ace"t
%roiect. !e factura emi" < menioneaz "e%arat co"tul %roiectrii i co"tul aa/
numitelor c:eltuieli "u%ortate de I. .n acea"t "ituaie nu e"te vor#a de"%re o
refacturare de c:eltuieli ,n "en"ul %revederilor %ct. 1B alin. G98. Joate c:eltuielile de
cazare& tran"%ort& ma"& diurn etc.& facturate de < lui I& "unt c:eltuieli acce"orii
"erviciilor de %roiectare i tre#uie " urmeze aceleai re$uli referitoare la locul
%re"trii& cotele "au re$imul a%lica#il ca i "erviciul de %roiectare de care "unt
le$ate& conform %revederilor %ct. 1 alin. G8.
G?8 .n "en"ul art1 137 alin. G38 lit. e8 din -odul fi"cal& "umele ,nca"ate ,n
numele i ,n contul altei %er"oane& care nu "e cu%rind ,n #aza de im%ozitare& cu%rind
o%eraiuni %recum:
a8 cotizaii& onorarii& redevene& ta'e "au alte %li ,nca"ate ,n contul unei
in"tituii %u#lice& dac %entru ace"tea in"tituia %u#lic nu e"te %er"oan im%oza#il
,n "en"ul art1 127 din -odul fi"cal. .n acea"t cate$orie "e cu%rind& %rintre altele& i
ta'a %entru "erviciile de reclam i %u#licitate %revzut la art1 270 din -odul fi"cal&
ta'a :otelier %revzut la art1 27A din -odul fi"cal& contri#uia la (ondul
cinemato$rafic %revzut la art. 13 lit. d8 din Ordonana Guvernului nr. 3B2200?
%rivind cinemato$rafia& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 3222006&
cu modificrile i com%letrile ulterioare& ta'a a"u%ra activitilor duntoare
"ntii& %revzut la art. 363 alin. G18 lit. c8 din 3e$ea nr. B?22006 %rivind reforma
,n domeniul "ntii& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
#8 "ume ,nca"ate ,n contul altei %er"oane& dac factura e"te emi" de acea"t
alt %er"oan ctre un ter. !entru decontarea "umelor ,nca"ate de la ter cu
%er"oana care a emi" factura& conform ,nele$erii dintre %ri& %ot fi ,ntocmite facturi
de decontare conform alin. G38.
G68 .n cazul "umelor ,nca"ate de %er"oana im%oza#il ,n contul altei %er"oane&
dac %er"oana im%oza#il acioneaz ,n nume %ro%riu& re"%ectiv emite facturi "au
alte documente ctre clieni i %rimete facturi "au alte documente %e numele "u
de la %er"oana ,n numele creia ,nca"eaz "umele& "e a%lic "tructura de
comi"ionar %revzut la %ct. 6 alin. G38 i G98 "au& du% caz& la %ct. 1 alin. G28& c:iar
dac nu e'i"t un contract de comi"ion ,ntre %ri.
K'em%lul nr. 6: O com%anie I ,nca"eaz contravaloarea ta'ei radio J> de la
clieni& %e care o vireaz a%oi com%aniilor de radio i televiziune. <cea"t ta' e"te
menionat %e factura emi" de com%ania I& alturi de %ro%riile "ale livrri2%re"tri
efectuate. .ntruct ta'a radio J> re%rezint o o%eraiune "cutit de J>< conform art1
141 alin. G18 lit. o8 din -odul fi"cal& fiind efectuat de %o"turile %u#lice de radio i
televiziune& com%ania I va %"tra acelai re$im la facturarea ace"tei ta'e ctre
clieni. -onform "tructurii de comi"ionar& %o"turile de radio i televiziune vor factura
ctre com%ania I "erviciile %entru care acea"ta a ,nca"at "umele ,n contul lor.
G18 .n "en"ul art1 137 alin. G38 lit. d8 din -odul fi"cal& am#ala)ele care circul
,ntre furnizorii de marf i clieni %rin "c:im#& fr facturare& nu "e includ ,n #aza de
im%ozitare a ta'ei& c:iar dac #eneficiarii nu dein cantitile de am#ala)e nece"are
efecturii "c:im#ului i ac:it o $aranie #nea"c ,n "c:im#ul am#ala)elor %rimite.
!entru vnzrile efectuate %rin uniti care au o#li$aia utilizrii a%aratelor de marcat
electronice fi"cale& "uma $araniei #neti ,nca"ate %entru am#ala)e "e evideniaz
di"tinct %e #onurile fi"cale& fr ta'. 0e"tituirea $araniilor #neti nu "e reflect ,n
documente fi"cale.
G8 !er"oanele care au %rimit am#ala)e ,n "c:im#ul unei $aranii #neti au
o#li$aia " comunice %eriodic furnizorului de am#ala)e& dar nu mai trziu de
termenul le$al %entru efectuarea inventarierii anuale& cantitile de am#ala)e "coa"e
din eviden ca urmare a di"tru$erii& uzurii& li%"urilor "au altor cauze de aceeai
natur. .n termen de ? zile lucrtoare de la data comunicrii& furnizorii de am#ala)e
"unt o#li$ai " factureze cu ta' cantitile de am#ala)e re"%ective. *ac $araniile
"unt %rimite de la %er"oane fizice de ctre %ro%rietarul am#ala)elor& %e #aza
evidenei vec:imii $araniilor %rimite i nere"tituite "e va colecta ta'a %entru
am#ala)ele %entru care "/au ,nca"at $aranii mai vec:i de un an calendari"tic.H
Norme metodologice"
<0J. 13
20. G18 .n "ituaiile %revzute la art1 13A din -odul fi"cal& furnizorii de #unuri
i2"au %re"tatorii de "ervicii ,i a)u"teaz #aza im%oza#il a ta'ei du% efectuarea
livrrii2%re"trii "au du% facturarea livrrii2%re"trii& c:iar dac livrarea2%re"tarea nu
a fo"t efectuat& dar evenimentele %revzute la art1 13A din -odul fi"cal intervin
ulterior facturrii i ,nre$i"trrii ta'ei ,n evidenele %er"oanei im%oza#ile. .n ace"t
"co% furnizorii2%re"tatorii tre#uie " emit facturi cu valorile ,n"cri"e cu "emnul
minu" cnd #aza de im%ozitare "e reduce "au& du% caz& fr "emnul minu"& dac
#aza de im%ozitare "e ma)oreaz& care vor fi tran"mi"e i #eneficiarului. !revederile
ace"tui alineat "e a%lic i %entru livrri intracomunitare.
G1@18 .n cazul ,n care %er"oanele o#li$ate la a%licarea "i"temului J>< la
,nca"are "e afl ,n "ituaiile %revzute la alin. G18& "e a%lic %revederile art1 13482
alin. G108 i G118 din -odul fi"cal. .n ace"t "co% furnizorii2%re"tatorii tre#uie " emit
facturi cu valorile ,n"cri"e cu "emnul minu"& cnd #aza de im%ozitare "e reduce& ori&
du% caz& fr "emnul minu"& dac #aza de im%ozitare "e ma)oreaz& care vor fi
tran"mi"e i #eneficiarului& indiferent dac ta'a aferent e"te "au nu e'i$i#il.
G28 Ieneficiarii au o#li$aia " a)u"teze dre%tul de deducere e'ercitat iniial&
%otrivit %revederilor art1 14A alin. G18 lit. #8 i art1 14B alin. G98 lit. e8 din -odul fi"cal&
numai %entru o%eraiunile %revzute la art1 13A lit. a8 / c8 i e8 din -odul fi"cal.
!revederile ace"tui alineat "e a%lic i %entru ac:iziiile intracomunitare.
G2@18 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28& ,n cazul ac:iziiilor realizate
de2de la %er"oanele o#li$ate la a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are& "e a%lic
core"%unztor %revederile art1 13482 alin. G108 din -odul fi"cal ,n "ituaiile %revzute
la art1 13A lit. a8 / c8 i e8 din -odul fi"cal.
'*e.p+u: Docietatea <& care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& emite ctre
#eneficiarul I o factur %entru o livrare de #unuri la data de 10 ianuarie 2013& ,n
valoare de ?.000 lei %lu" J>< 1.200 lei& total factur 6.200 lei. J>< ,n "um de
1.200 lei "e ,nre$i"treaz ,n creditul contului 992 LJ>< nee'i$i#ilM. 3a data de 20
fe#ruarie 2013 ,nca"eaz "uma de 2.000 lei de la #eneficiarul "u. J>< aferent
ace"tei ,nca"ri "e determin a"tfel: 2.000 ' 292129 31 lei i "e evideniaz ,n
de#itul contului 992 LJ>< nee'i$i#ilM i concomitent ,n creditul contului 9921
LJ>< colectatM. .n data de 2? martie 2013& "ocietatea < acord o reducere de %re
#eneficiarului I de 10A din contravaloarea #unurilor livrate.
Docietatea < emite o factur ,n care ,n"crie cu "emnul minu" #aza de
im%ozitare& re"%ectiv ?.000 ' 102100 ?00 lei& i J>< aferent& re"%ectiv 1.200 '
102100 120 lei. -onform %revederilor art1 13482 alin. G108 din -odul fi"cal& ,n luna
martie 2013& "ocietatea < va diminua J>< nee'i$i#il ,n cuantum de 13 lei cu
"uma de 120 lei.
Ieneficiarul I& la %rimirea facturii %entru reducerea de %re de la "ocietatea <&
va diminua J>< nee'i$i#il ,n cuantum de 13 lei cu "uma de 120 lei.
*ac %re"u%unem c la data de 20 fe#ruarie 2013 "ocietatea < ar fi ,nca"at
de la "ocietatea I "uma de ?.000 lei& J>< aferent ace"tei ,nca"ri "e determin
a"tfel: ?.000 ' 292129 B6 lei i "e evideniaz ,n de#itul contului 992 LJ><
nee'i$i#ilM i concomitent ,n creditul contului 9921 LJ>< colectatM. .n data de 2?
martie 2013& "ocietatea < acord o reducere de %re #eneficiarului I de 2?A din
contravaloarea #unurilor livrate. Docietatea < emite o factur ,n care ,n"crie cu
"emnul minu" #aza de im%ozitare& re"%ectiv ?.000 ' 2?2100 1.2?0 lei& i J><
aferent& re"%ectiv 1.200 ' 2?2100 300 lei. -onform %revederilor art1 13482 alin.
G108 din -odul fi"cal& ,n luna martie 2013& "ocietatea < va anula J>< nee'i$i#il ,n
cuantum de 232 lei i va diminua ta'a colectat cu "uma de 6 lei. .n acea"t
"ituaie& "ocietatea I va anula J>< nee'i$i#il de 232 lei i va diminua J>< dedu"
cu "uma de 6 lei.

G38 <)u"tarea #azei de im%ozitare a ta'ei %e valoarea adu$at& %revzut la
art1 13A lit. d8 din -odul fi"cal& e"te %ermi" numai ,n "ituaia ,n care data declarrii
falimentului #eneficiarilor a intervenit du% data de 1 ianuarie 2009& inclu"iv %entru
facturile emi"e ,nainte de acea"t dat& dac contravaloarea #unurilor
livrate2"erviciilor %re"tate ori ta'a %e valoarea adu$at aferent con"emnat ,n
ace"te facturi nu "e %oate ,nca"a din cauza falimentului #eneficiarului& inclu"iv ,n
cazul %er"oanelor care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are ,n "ituaia ,n care falimentul
#eneficiarului intervine du% cea de/a B0/a zi de la data emiterii facturii "au& du%
caz& de la data termenului/limit %entru emiterea ace"teia. .n cazul %er"oanelor care
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are i falimentul #eneficiarului intervine ,nainte de cea
de/a B0/a zi de la data emiterii facturii "au& du% caz& de la data termenului/limit
%entru emiterea ace"teia& "e a%lic %revederile art1 13482 alin. G108 lit. d8 din -odul
fi"cal& re"%ectiv "e o%ereaz anularea ta'ei nee'i$i#ile aferente livrrilor de
#unuri2%re"trilor de "ervicii realizate.
G98 0educerile de %re acordate de %roductorii2di"tri#uitorii de #unuri %e #az
de cu%oane valorice ,n cadrul unor cam%anii %romoionale "e reflect ,n facturi
a"tfel:
a8 facturile de reducere "e ,ntocme"c direct de ctre %roductorii2di"tri#uitorii
de #unuri %e numele comercianilor care au acce%tat cu%oanele valorice de la
con"umatorii finali& c:iar dac iniial facturile de livrare a #unurilor %entru care "e
acord ace"te reduceri de %re au fo"t emi"e de %roductori2di"tri#uitori ctre diveri
intermediari cum%rtori/revnztori. 3a ru#rica H-um%rtorH "e ,n"criu datele de
identificare ale cum%rtorului care a acce%tat cu%oanele valorice de la
con"umatorii finali5
#8 ,n cazul ,n care %roductorii2di"tri#uitorii de #unuri ,nc:eie contracte cu
"ocieti "%ecializate ,n admini"trarea cu%oanelor valorice& %roductorii2di"tri#uitorii
emit o "in$ur factur cu "emnul minu" %entru valoarea reducerilor de %re acordate
,n cur"ul unei luni i a ta'ei %e valoarea adu$at aferente. <ne'a la ace"te facturi
tre#uie " conin informaii din care " rezulte valoarea reducerilor de %re acordate
de un %roductor2di"tri#uitor %entru fiecare comerciant& %e cate$orii de #unuri. 3a
ru#rica H-um%rtorH "e vor ,n"crie datele de identificare ale "ocietii "%ecializate
,n admini"trarea cu%oanelor valorice. Docietile "%ecializate ,n admini"trarea
cu%oanelor valorice vor emite ctre fiecare comerciant o "in$ur factur cu "emnul
minu" %entru toate #unurile ,n cauz& ,n care vor ,n"crie valoarea reducerilor de %re
acordate de %roductori2di"tri#uitori ,n cur"ul unei luni i a ta'ei %e valoarea
adu$at aferente. <ne'a la ace"te facturi tre#uie " conin informaii din care "
rezulte valoarea reducerilor de %re acordate de un %roductor2di"tri#uitor %entru
fiecare comerciant& %e cate$orii de #unuri. 3a ru#rica H(urnizorH "e vor ,n"crie datele
de identificare ale "ocietii "%ecializate ,n admini"trarea cu%oanelor valorice.H
Norme metodologice"
<0J. 13@1
21. .n "en"ul art1 13A81 din -odul fi"cal& #aza de im%ozitare a ac:iziiei
intracomunitare cu%rinde elementele %revzute la art1 137 alin. G28 din -odul fi"cal i
nu cu%rinde elementele %revzute la art1 137 alin. G38 din -odul fi"cal i2"au& du%
caz& "e a)u"teaz ,n conformitate cu %revederile art1 13A din -odul fi"cal.
-:eltuielile de tran"%ort "au alte c:eltuieli acce"orii& cum "unt cele de a"i$urare "au
de am#alare& "e cu%rind ,n #aza im%oza#il a #unurilor ac:iziionate intracomunitar
numai dac ace"tea cad ,n "arcina vnztorului conform contractului dintre %ri.H
21@1. G18 .n "en"ul art1 137 alin. G38 din -odul fi"cal& #aza de im%ozitare nu
cu%rinde elementele %revzute la art1 137 alin. G38 lit. a8 / d8 din -odul fi"cal& dac
ace"tea "unt cuno"cute ,n momentul ,n care intervine e'i$i#ilitatea ta'ei %entru un
im%ort conform art1 13@ din -odul fi"cal.
G28 Iaza de im%ozitare %entru im%ortul de #unuri nu "e a)u"teaz ,n cazul
modificrii ulterioare a elementelor care au "tat la #aza determinrii valorii ,n vam a
#unurilor& ca urmare a unor evenimente %revzute la art1 137 alin. G38 lit. a8 / d8 din
-odul fi"cal& cu e'ce%ia "ituaiilor ,n care ace"te modificri "unt cu%rin"e ,ntr/un
document %entru re$ularizarea "ituaiei emi" de or$anele vamale.
G38 .n cazul #unurilor care au fo"t ac:iziionate din afara -omunitii i ,nainte
de a fi im%ortate %e teritoriul comunitar "unt "u%u"e unor lucrri "au evaluri a"u%ra
#unurilor mo#ile cor%orale ,n afara -omunitii& %entru evitarea du#lei im%ozitri&
atunci cnd #eneficiarul "erviciilor e"te o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia&
inclu"iv o %er"oan )uridic neim%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform
art1 153 "au 15381 din -odul fi"cal& %entru "erviciile %re"tate ,n afara -omunitii "e
a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal. -ontravaloarea ace"tor "ervicii
nu va fi inclu" ,n #aza de im%ozitare a im%ortului de #unuri. <m#ala)ele "au alte
#unuri utilizate ,n le$tur direct cu #unurile a"u%ra crora au fo"t realizate
lucrrile "au #unurile ,ncor%orate ,n ace"tea "unt acce"orii "erviciilor realizate i nu
vor fi tratate ca livrri de #unuri "e%arate& ci ca fiind %arte a "erviciului %re"tat. Iaza
de im%ozitare a ta'ei %entru ace"te "ervicii va cu%rinde i eventualele ta'e&
im%ozite& %relevri care "unt %erce%ute %entru im%ortul #unurilor acce"orii "erviciilor.
G98 <tunci cnd #eneficiarul "erviciilor %revzute la alin. G38 %re"tate ,n afara
-omunitii e"te o %er"oan neim%oza#il& inclu"iv %er"oana )uridic neim%oza#il
care nu e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381 din -odul
fi"cal& #aza de im%ozitare a im%ortului va cu%rinde i valoarea "erviciilor %re"tate ,n
afara -omunitii& la care "e adau$ elementele care nu "unt de)a cu%rin"e ,n
acea"t valoare& conform art1 13B alin. G28 din -odul fi"cal.H
Norme metodologice"
<0J. 13B@1
22. G18 .n "en"ul art1 13B81 alin. G28 din -odul fi"cal& %rin ultimul curs de
schimb comunicat de Lanca 2aional a ,om/niei "e ,nele$e cur"ul de "c:im#
comunicat de re"%ectiva #anc ,n ziua anterioar i care e"te vala#il %entru
o%eraiunile care "e vor de"fura ,n ziua urmtoare.
G28 .n "en"ul art1 13B81 alin. G28 din -odul fi"cal& ,n cazul emiterii de facturi
,nainte de livrarea de #unuri "au %re"tarea de "ervicii ori de ,nca"area unui avan"&
cur"ul de "c:im# valutar utilizat %entru determinarea #azei de im%ozitare a ta'ei %e
valoarea adu$at la data emiterii ace"tor facturi va rmne ne"c:im#at la data
definitivrii o%eraiunii& re"%ectiv la data re$ularizrii o%eraiunii& inclu"iv ,n cazul
o%eraiunilor %entru care "e a%lic "i"temul J>< la ,nca"are. .n cazul ,nca"rii de
avan"uri %entru care factura e"te emi" ulterior ,nca"rii avan"ului& cur"ul de
"c:im# valutar utilizat %entru determinarea #azei de im%ozitare a ta'ei %e valoarea
adu$at la data ,nca"rii avan"urilor va rmne ne"c:im#at la data definitivrii
o%eraiunii& re"%ectiv atunci cnd "e fac re$ularizrile avan"urilor ,nca"ate.
'*e.p+u+ nr1 1: .n luna au$u"t 2010& o %er"oan im%oza#il < ,nre$i"trat ,n
"co%uri de J>< %otrivit art1 153 din -odul fi"cal ,nca"eaz 1.000 euro dre%t avan"
%entru livrarea ,n interiorul rii a unui automo#il de la o alt "ocietate I5 < va emite
o factur ctre I la cur"ul de 9&2 lei2euro& vala#il la data ,nca"rii avan"ului.
Iaza de im%ozitare a J><: 1.000 euro ' 9&2 lei2euro 9.200 lei.
Ja'a %e valoarea adu$at aferent avan"ului: 9.200 lei ' 29A 1.00 lei.
*u% o %erioad de 3 luni are loc livrarea automo#ilului& care co"t ?.000
euro. -ur"ul din data livrrii #unului e"te de 9&3 lei2euro. 3a data livrrii "e vor "torna
avan"ul i ta'a %e valoarea adu$at aferent ace"tuia& re"%ectiv 9.200 lei i 1.00
lei& cu "emnul minu".
Iaza de im%ozitare a J>< %entru livrare "e determin a"tfel:
rG1.000 euro ' 9&2 lei2euro8 t G9.000 euro ' 9&3 lei2euro8s 21.900 lei.
Ja'a %e valoarea adu$at aferent livrrii "e determin a"tfel:
21.900 lei ' 29A ?.136 lei.
'*e.p+u+ nr1 2: -om%ania < ,nca"eaz ,n luna iunie 2010 un avan" de 2.000
euro %entru livrarea ,n interiorul rii a unui utila) ctre clientul "u I. 3ivrarea
utila)ului are loc ,n cur"ul lunii iulie la %reul de 6.000 euro.
< va emite o factur %entru avan"ul de 2.000 euro ctre I la cur"ul de 9&1
lei2euro& vala#il la data ,nca"rii avan"ului ,n luna iunie.
Iaza de im%ozitare a J>< %entru avan": 2.000 euro ' 9&1 lei2euro .200 lei.
Ja'a %e valoarea adu$at aferent avan"ului: .200 lei ' 1BA 1.?? lei.
.n luna iulie& la livrarea utila)ului "e re$ularizeaz avan"ul facturat& inclu"iv cota
de ta' %e valoarea adu$at ca urmare a modificrii cotei "tandard la 1 iulie 2010.
-ur"ul din data livrrii #unului e"te de 9&3 lei2euro. 0e$ularizrile efectuate& inclu"iv
re$ularizarea cotei de J><:
Dtornarea avan"ului& inclu"iv a ta'ei %e valoarea adu$at aferente ace"tuia&
re"%ectiv .200 lei i 1.?? lei& cu "emnul minu".
Iaza de im%ozitare a livrrii: rG2.000 euro ' 9&1 lei2euro8 t G9.000 euro ' 9&3
lei2euro8s .200 lei t 11.200 lei 2?.900 lei.
Ja'a %e valoarea adu$at aferent livrrii: 2?.900 lei ' 29A 6.0B6 lei.
'*e.p+u+ nr1 3S -om%ania < livreaz #unuri ,n valoare de 1.000 euro ctre
com%ania I& la data de 20 fe#ruarie 2013. -om%ania < a%lic "i"temul J>< la
,nca"are& iar factura e"te emi" la data de 10 martie 2013. -ur"ul de "c:im# valutar
vala#il ,n data de 20 fe#ruarie 2013 e"te de 9&? lei2euro. Docietatea < ,nca"eaz
contravaloarea inte$ral a facturii ,n data de 1? mai 2013& la cur"ul de 9&9 lei2euro.
Docietatea < va ,nre$i"tra ca ta' nee'i$i#il aferent livrrii "uma de 1.?60 lei&
calculat a"tfel:
/ #aza im%oza#il: 1.000 euro ' 9&? lei2euro 31.?00 lei5
/ J>< nee'i$i#il aferent livrrii: 31.?00 lei ' 29A 1.?60 lei.
K'i$i#ilitatea J>< aferente livrrii intervine la data ,nca"rii& re"%ectiv 1? mai
2013& dat la care "ocietatea < tre#uie " colecteze J>< ,n "um de 1.?60 lei.
G38 !entru livrri de #unuri "au %re"tri de "ervicii ,n interiorul rii& contractate
,n valut cu decontare ,n lei la cur"ul de "c:im# din data %lii& diferenele de cur"
dintre cur"ul de "c:im# menionat ,n factura ,ntocmit conform alin. G18 i cur"ul de
"c:im# utilizat la data ,nca"rii nu "unt con"iderate diferene de %re i nu "e emite
o factur ,n ace"t "en".
G98 .n cazul ac:iziiilor intracomunitare de #unuri& cur"ul de "c:im# utilizat
%entru determinarea ,n lei a #azei im%oza#ile a ta'ei e"te cur"ul din data e'i$i#ilitii
ta'ei& a"tfel cum e"te "ta#ilit la art1 135 din -odul fi"cal& indiferent de data la care
"unt "au vor fi rece%ionate #unurile.
G?8 .n cazul livrrilor intracomunitare de #unuri "cutite de ta' conform art1 143
alin. G28 din -odul fi"cal& cur"ul de "c:im# utilizat %entru determinarea ,n lei a #azei
im%oza#ile a ta'ei e"te cur"ul din data e'i$i#ilitii ta'ei& a"tfel cum e"te "ta#ilit la
art1 13483 din -odul fi"cal& indiferent de data la care "unt "au vor fi livrate #unurile.
G68 !entru o%eraiunile ,n interiorul rii& dac #aza im%oza#il e"te "ta#ilit ,n
valut& tran"formarea ,n lei "e va efectua la cur"ul din data la care intervine
e'i$i#ilitatea ta'ei& conform %revederilor art1 134 / 13482 alin. G18 i G28 din -odul
fi"cal. !rin e'ce%ie& ,n cazul o%eraiunilor "u%u"e "i"temului J>< la ,nca"are
%revzut la art1 13482 alin. G38 / G8& tran"formarea ,n lei "e efectueaz la cur"ul din
data la care ar fi intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei %entru o%eraiunea ,n cauz dac nu
ar fi fo"t "u%u" "i"temului J>< la ,nca"are& re"%ectiv conform %revederilor art1 134
/ 13482 alin. G18 i G28 din -odul fi"cal.
G18 !revederile %rimei teze a alin. G68 "e a%lic i %entru "erviciile %re"tate
ctre %er"oane "ta#ilite ,n -omunitate ori ,n afara -omunitii& %recum i %entru
"erviciile ac:iziionate de la %re"tatori "ta#ilii ,n -omunitate "au ,n afara
-omunitii& %recum i ,n cazul livrrilor de #unuri care nu au locul ,n 0omnia
conform art1 132& efectuate de %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia& "au al
ac:iziiilor de #unuri care au locul ,n 0omnia i %entru care #eneficiarul e"te o#li$at
la %lata ta'ei conform art1 150 alin. G28 / G68 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 190
23. G18 Ja'a "e determin %rin a%licarea cotei "tandard "au a cotelor redu"e
a"u%ra #azei de im%ozitare determinate %otrivit le$ii.
G28 De a%lic %rocedeul "utei mrite %entru determinarea "umei ta'ei&
re"%ectiv 29 ' 1002129 ,n cazul cotei "tandard i B ' 100210B "au ? ' 100210? ,n
cazul cotelor redu"e& atunci cnd %reul de vnzare include i ta'a. *e re$ul& %reul
include ta'a ,n cazul livrrilor de #unuri i2"au %re"trilor de "ervicii direct ctre
%o%ulaie& %entru care nu e"te nece"ar emiterea unei facturi %otrivit art1 155 alin.
GB8 din -odul fi"cal& %recum i ,n orice "ituaie ,n care %rin natura o%eraiunii "au
conform %revederilor contractuale %reul include i ta'a.
G38 -ota redu" de BA %revzut la art1 140 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal "e
a%lic %entru livrarea de manuale colare& cri& ziare i revi"te& inclu"iv %entru cele
,nre$i"trate %e "u%ort electroma$netic "au %e alte ti%uri de "u%orturi. -rile i
manualele colare "unt ti%riturile care au cod 4DI;& indiferent de "u%ortul %e care
"unt livrate. {iarele i revi"tele "unt orice ti%rituri care au cod 4DD;& indiferent de
"u%ortul %e care "unt livrate. ;u "e a%lic cota redu" a ta'ei %e valoarea adu$at
%entru livrarea de cri& ziare i revi"te care "unt de"tinate ,n %rinci%al "au e'clu"iv
%u#licitii. !rin n principal "e ,nele$e c mai mult de )umtate din coninutul crii&
ziarului "au revi"tei e"te de"tinat %u#licitii. *e a"emenea& nu "e a%lic cota redu"
a ta'ei %entru livrarea de cri& ziare i revi"te& ,n cazul ,n care ace"tea "unt
furnizate %e cale electronic& o%eraiunile fiind con"iderate %re"tri de "ervicii&
conform art. 1 alin. G28 din 0e$ulamentul de %unere ,n a%licare GUK8 nr. 2222011 al
-on"iliului din 1? martie 2011 de "ta#ilire a m"urilor de %unere ,n a%licare a
*irectivei 200621122-K %rivind "i"temul comun al ta'ei %e valoarea adu$at.
G98 -ota redu" de ta' de BA %revzut la art1 140 alin. G28 lit. c8 din -odul
fi"cal "e a%lic %entru %rotezele medicale i acce"oriile ace"tora& e'clu"iv %rotezele
dentare care "unt "cutite de ta'a %e valoarea adu$at& ,n condiiile %revzute la
art1 141 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal. !roteza medical e"te un di"%ozitiv medical
care am%lific& re"ta#ilete "au ,nlocuiete zone din e"uturile moi ori dure& %recum
i funcii ale or$ani"mului uman5 ace"t di"%ozitiv %oate fi intern& e'tern "au att
intern& ct i e'tern. <cce"oriul unei %roteze e"te un articol care e"te %revzut ,n
mod "%ecial de ctre %roductor %entru a fi utilizat ,m%reun cu %roteza medical.
G?8 -ota redu" de ta' de BA %revzut la art1 140 alin. G28 lit. d8 din -odul
fi"cal "e a%lic %entru %rodu"ele orto%edice. Dunt %rodu"e orto%edice %rotezele
utilizate %entru am%lificarea& re"ta#ilirea "au ,nlocuirea e"uturilor moi ori dure&
%recum i a unor funcii ale "i"temului o"teoarticular& ortezele utilizate %entru
modificarea caracteri"ticilor "tructurale i funcionale ale "i"temului neuromu"cular
i "c:eletic& %recum i ,nclmintea orto%edic realizat la recomandarea medicului
de "%ecialitate& mi)loacele i di"%ozitivele de mer" orto%edice& %recum fotolii rulante
i2"au alte ve:icule "imilare %entru invalizi& %ri i2"au acce"orii de fotolii rulante ori
de ve:icule "imilare %entru invalizi.
G68 -ota redu" de ta' de BA %revzut la art1 140 alin. G28 lit. f8 din -odul
fi"cal "e a%lic %entru cazarea ,n cadrul "ectorului :otelier "au al "ectoarelor cu
funcie "imilar& inclu"iv ,nc:irierea terenurilor amena)ate %entru cam%in$. .n "ituaia
,n care co"tul micului de)un e"te inclu" ,n %reul de cazare& cota redu" "e a%lic
a"u%ra %reului de cazare& fr a "e defalca "e%arat micul de)un. Orice %er"oan
care acioneaz ,n condiiile %revzute la %ct. 1 alin. G18 "au care intermediaz a"tfel
de o%eraiuni ,n nume %ro%riu& dar ,n contul altei %er"oane& %otrivit art1 12B alin. G28
din -odul fi"cal& a%lic cota de BA a ta'ei& cu e'ce%ia "ituaiilor ,n care e"te
o#li$atorie a%licarea re$imului "%ecial de ta' %entru a$enii de turi"m& %revzut la
art1 15281 din -odul fi"cal.
G18 -ota redu" de ta' de ?A %revzut la art1 140 alin. G2@18 din -odul
fi"cal "e a%lic numai %entru livrarea& a"tfel cum e"te definit la art1 12A alin. G18 din
-odul fi"cal& a locuinelor ca %arte a %oliticii "ociale& re"%ectiv %entru tran"ferul
dre%tului de a di"%une ca i un %ro%rietar de #unurile %revzute la art1 140 alin.
G2@18 lit. a8 / d8 din -odul fi"cal. !entru livrrile %revzute la art1 140 alin. G2@18 lit.
a8& #8 i d8 din -odul fi"cal& cota redu" de J>< de ?A "e a%lic inclu"iv %entru
terenul %e care e"te con"truit locuina.
G8 .n a%licarea art1 140 alin. G2@18 lit. c8 din -odul fi"cal& %rin locuin "e
,nele$e con"trucia alctuit din una "au mai multe camere de locuit& cu
de%endinele& dotrile i utilitile nece"are& care& la data livrrii& "ati"face cerinele
de locuit ale unei %er"oane ori familii.
GB8 .n "en"ul art1 140 alin. G2@18 lit. c8 din -odul fi"cal& "u%rafaa util a
locuinei de 120 m% nu include ane'ele $o"%odreti. Du%rafaa terenului %e care
e"te con"truit locuina& %recum i "u%rafaa util a locuinei& %revzute la art1 140
alin. G2@18 lit. c8 din -odul fi"cal& tre#uie " fie ,n"cri"e ,n documentaia cada"tral
ane'at la actul de vnzare/cum%rare ,nc:eiat ,n condiiile le$ii. >aloarea/limit de
30.000 lei %revzut la art1 140 alin. G2@18 lit. c8 din -odul fi"cal cu%rinde valoarea
locuinei& inclu"iv valoarea cotelor indivize din %rile comune ale imo#ilului i a
ane'elor $o"%odreti i& du% caz& a terenului %e care e"te con"truit locuina& dar
e'clude unele dre%turi de "ervitute le$ate de locuina re"%ectiv. .n calculul
"u%rafeei ma'ime de 2?0 m%& %revzute la art1 140 alin. G2@18 lit. c8 din -odul
fi"cal& "e cu%rind i "u%rafeele ane'elor $o"%odreti& %recum i cotele indivize din
orice alte "u%rafee do#ndite ,m%reun cu locuina& c:iar dac "e afl la numere
cada"trale diferite.
G108 .n vederea ,nde%linirii condiiei %revzute la art1 140 alin. G2@18 lit. c8 %ct.
1 i 2 din -odul fi"cal& cum%rtorul va %une la di"%oziia vnztorului& ,nainte "au
,n momentul livrrii #unului imo#il& o declaraie %e %ro%ria r"%undere& autentificat
de un notar& din care " rezulte c "unt ,nde%linite condiiile "ta#ilite la art1 140
alin. G2@18 lit. c8 %ct. 1 i 2 din -odul fi"cal& care va fi %"trat de vnztor %entru
)u"tificarea a%licrii cotei redu"e de J>< de ?A.
G118 !er"oanele im%oza#ile care livreaz locuine vor a%lica cota de ?A
inclu"iv %entru avan"urile aferente ace"tor livrri& dac din contractele ,nc:eiate
rezult c la momentul livrrii vor fi ,nde%linite toate condiiile im%u"e de art1 140
alin. G2@18 lit. c8 din -odul fi"cal i "unt ,n %o"e"ia declaraiei %revzute la alin. G108.
.n "ituaia ,n care avan"urile au fo"t facturate %rin a%licarea cotei de 1BA ori& du%
caz& de 29A& datorit ne%rezentrii de ctre cum%rtor a declaraiei %revzute la
alin. G108 "au din alte motive o#iective& la livrarea #unului imo#il "e %ot efectua
re$ularizrile %revzute la art1 140 alin. G98 din -odul fi"cal ,n vederea a%licrii
cotei de ?A& dac toate condiiile im%u"e de art1 140 alin. G2@18 lit. c8 din -odul
fi"cal& a"tfel cum "unt detaliate i de %rezentele norme metodolo$ice& "unt
,nde%linite la data livrrii.
G128 !entru cldirile %revzute la art1 140 alin. G2@18 lit. a8& #8 i d8 din -odul
fi"cal& cum%rtorul va %une la di"%oziia vnztorului o declaraie %e %ro%ria
r"%undere& autentificat de un notar& din care " rezulte c va utiliza ace"te cldiri
conform de"tinaiei %revzute de le$e& care va fi %"trat de vnztor %entru
)u"tificarea a%licrii cotei redu"e de J>< de ?A. *eclaraia tre#uie %rezentat
,nainte "au ,n momentul livrrii locuinei.
23@1. G18 .n cazul ac:iziiilor intracomunitare de #unuri nu "e fac re$ularizri ,n
"ituaia modificrii cotelor de J><& ,n "en"ul a%licrii cotei de J>< de la data fa%tului
$enerator de ta'& cota a%lica#il fiind cea ,n vi$oare la data la care intervine
e'i$i#ilitatea ta'ei.
G28 !entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii& inclu"iv ,n cazul ,n care
#eneficiarul are o#li$aia %lii ta'ei %otrivit art1 1@0 "au art1 150 alin. G28& G38& G?8 i
G68 din -odul fi"cal& ,n "ituaia modificrilor de cote "e a%lic re$ularizrile %revzute
la art1 140 alin. G98 din -odul fi"cal.
'*e.p+u+ nr1 1S O "ocietate de con"trucii ,ntocmete "ituaia de lucrri ,n
cur"ul lunii iunie& %entru lucrrile efectuate ,n lunile mai i iunie. -ontractul %revede
c "ituaia de lucrri tre#uie acce%tat de #eneficiar. Ieneficiarul acce%t "ituaia de
lucrri ,n luna iulie 2010. (a%tul $enerator de ta'& re"%ectiv data la care "e
con"ider "erviciul %re"tat& intervine la data acce%trii "ituaiei de lucrri de ctre
#eneficiar& %otrivit %revederilor art1 13481 alin. G18 din -odul fi"cal. .n con"ecin&
cota a%lica#il %entru ,ntrea$a contravaloare a "erviciilor acce%tate de #eneficiar
e"te de 29A& cota ,n vi$oare la data fa%tului $enerator de ta'. .n "ituaia ,n care
anterior emiterii "ituaiei de lucrri au fo"t emi"e facturi de avan" cu cota de 1BA&
du% data de 1 iulie 2010 avan"urile re"%ective "e re$ularizeaz %rin a%licarea cotei
de 29A.
'*e.p+u+ nr1 2S O "ocietate de furnizare a ener$iei electrice are ,nc:eiate
contracte cu %er"oane fizice i cu %er"oane )uridice:
<. !entru cate$oria de con"umatori ca"nici& ,n contractul de furnizare "e
%revede c "ocietatea factureaz ener$ia electric furnizat la valoarea inde'ului
comunicat de client lunar ,n intervalul 1 / 10 al fiecrei luni. *u% comunicarea
inde'ului %entru ener$ia electric con"umat& "ocietatea de furnizare emite factura
,n luna urmtoare celei ,n care a fo"t comunicat inde'ul de ctre client. (a%tul
$enerator intervine la data la care "ocietatea de di"tri#uie emite factura %otrivit art1
13481 alin. G8 din -odul fi"cal. !re"u%unnd c inde'ul a fo"t comunicat de client la
data de 10 iunie 2010& iar factura e"te emi" ,n cur"ul lunii iulie 2010& cota de J><
a%lica#il e"te de 29A.
*e a"emenea& contractul de furnizare a ener$iei electrice %revede c ,n
"ituaia ,n care clientul nu tran"mite inde'ul& "ocietatea de furnizare va emite factura
%entru o valoare e"timat a con"umului de ener$ie electric& determinat %otrivit
con"umurilor anterioare efectuate de client. !re"u%unnd c facturarea "/a realizat
,n lunile mai& iunie i iulie 2010& %e #aza con"umului e"timat& "e con"ider c fa%tul
$enerator de ta' a intervenit la data emiterii fiecrei facturi %entru valoarea
con"umului e"timat& cu cota de J>< ,n vi$oare ,n %erioadele re"%ective& 1BA ,n mai
i iunie 2010 i 29A ,n iulie 2010. .n luna au$u"t 2010& "ocietatea de furnizare va
trimite un re%rezentant %entru citirea inde'ului ,n vederea re$ularizrii la con"umul
efectiv din %erioadele de facturare anterioare. !re"u%unnd c e'i"t diferene ,n
%lu" "au ,n minu" fa de con"umul e"timat facturat& ,n luna au$u"t 2010 intervine o
"ituaie de a)u"tare a #azei de im%ozitare %otrivit art1 13A din -odul fi"cal& %entru
care "ocietatea de furnizare va emite o factur. .n "ituaia ,n care "ocietatea de
furnizare nu %oate determina crei livrri ,i core"%und diferenele re"%ective& "e va
a%lica cota de J>< ,n vi$oare la data la care a intervenit evenimentul %revzut la
art1 13A din -odul fi"cal& conform art1 13482 alin. G38 din -odul fi"cal& re"%ectiv
29A.
I. !entru cate$oria de con"umatori mari& %otrivit contractului de furnizare de
ener$ie electric& "ocietatea de furnizare factureaz lunar ,n avan" o valoare a
ener$iei electrice ce urmeaz a fi livrat ,n luna ,n cur"& avnd la #az criterii de
determinare a cantitii nece"are de ener$ie electric la %unctele de con"um ale
clientului. 3a finalul %erioadei de facturare lunare& "ocietatea de furnizare
re$ularizeaz valoarea facturat iniial ,n vederea reflectrii ener$iei electrice efectiv
furnizate ,n luna re"%ectiv. .n acea"t "ituaie& factura emi" iniial %entru valoarea
ener$iei electrice ce urmeaz " fie furnizat "e va con"idera o factur de avan" i
nu d natere unui fa%t $enerator de ta'. .n ace"t "en"& fa%tul $enerator va
interveni la emiterea facturii %entru cantitatea de ener$ie electric efectiv furnizat ,n
luna re"%ectiv. !re"u%unnd c la data de 1 iunie 2010 "e emite factura de avan"
%entru luna iunie 2010& "e va a%lica cota de J>< de 1BA& iar re$ularizarea facturii
de avan" "e realizeaz la data de 1 iulie 2010& factura de avan" va fi reluat cu
"emnul minu" i "e va factura cantitatea de ener$ie electric furnizat la cota de
J>< de 29A& cota ,n vi$oare la data fa%tului $enerator de ta'. !re"u%unnd c
re$ularizarea facturii de avan" "e realizeaz la 30 iunie 2010& la facturarea cantitii
de ener$ie electric furnizat "e va a%lica cota de J>< de 1BA.
'*e.p+u+ nr1 3S O "ocietate de lea"in$ are ,nc:eiate cu utilizatori contracte de
lea"in$ financiar %entru autove:icule& ,n care "e %recizeaz un "cadenar %entru
efectuarea %lii ratelor de lea"in$. !entru rata de lea"in$ avnd data "cadent
%entru efectuarea %lii ,n luna iunie 2010 "e va a%lica cota de J>< de 1BA. !entru
rata de lea"in$ avnd data "cadent %entru efectuarea %lii ,n luna iulie 2010 "e va
a%lica cota de J>< de 29A. *ac "ocietatea de lea"in$ emite factura %entru o rat
de lea"in$ ,n avan" fa de data "cadent %entru efectuarea %lii %revzut ,n
contract& acea"ta "e va con"idera o factur de avan". !rin urmare& "e va efectua
re$ularizarea facturii de avan"& %otrivit %revederilor art1 140 alin. G98 din -odul
fi"cal.
'*e.p+u+ nr1 4S O "ocietate de con"ultan fi"cal %re"teaz "ervicii de
con"ultan %entru care emite ra%oarte de lucru. !rin contract nu "e %revede c e"te
nece"ar acce%tarea ra%ortului de lucru de ctre client. (a%tul $enerator de ta'
e"te& %rin urmare& data emiterii ra%ortului de lucru. *ac "ocietatea de con"ultan
fi"cal a %re"tat "ervicii de con"ultan ,n lunile mai i iunie 2010 %entru care a emi"
ra%oartele de lucru ,n luna iunie 2010& factura va fi emi" a%licndu/"e cota de J><
de 1BA& termenul de emitere a facturii fiind %n la data de 1? iulie 2010& %otrivit
art1 155 alin. G1?8 din -odul fi"cal.
'*e.p+u+ nr1 5S O "ocietate furnizeaz revi"te online %e #az de a#onament&
%rin care clientul %rimete acce" la con"ultarea revi"tei %entru %erioada de tim% la
care "e refer a#onamentul. Docietatea factureaz ,n luna iunie 2010 a#onamente
%rin care "e acord acce" la revi"ta online %entru o %erioad de 6 luni& a%licnd cota
de J>< de 1BA. (a%tul $enerator de ta' intervine la data emiterii facturii %rin care
"e acord dre%tul de acce" online la revi"te.
'*e.p+u+ nr1 @S O "ocietate ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< rece%ioneaz
#unuri livrate din Un$aria ,n 0omnia ,n cur"ul lunii iunie 2010. !n la data de 1?
iulie 2010 "ocietatea nu %rimete factura aferent #unurilor rece%ionate ,n luna
iunie 2010 i& ,n con"ecin& va emite autofactura %revzut la art1 15581 alin. G18
din -odul fi"cal la data de 1? iulie 2010& a%licnd cota de J>< de 29A. <c:iziia
intracomunitar de #unuri "e declar ,n decontul de J>< i ,n declaraia
reca%itulativ aferente lunii iulie 2010. .n luna au$u"t 2010& "ocietatea %rimete
factura emi" de furnizor avnd data de 10 iunie 2010. .ntruct factura are data
anterioar fa de 1? iulie 2010& e'i$i#ilitatea J>< intervine la data la care e"te
emi" factura. !rin urmare& ,n luna au$u"t 2010& "ocietatea va ,n"crie %e rndurile
de re$ularizri din decontul de J>< diferenele de cur" valutar rezultate ,ntre cur"ul
,n vi$oare la data emiterii autofacturii i cur"ul de "c:im# ,n vi$oare la data emiterii
facturii de ctre furnizor& %entru a ra%orta ac:iziia intracomunitar de #unuri la
cur"ul de "c:im# valutar vala#il la data e'i$i#ilitii de ta'. *e a"emenea&
"ocietatea va re$ulariza cota de J>< aferent ace"tei ac:iziii intracomunitare de
#unuri ,n "en"ul a%licrii cotei de J>< de 1BA& cota de J>< a%lica#il la data
e'i$i#ilitii ac:iziiei intracomunitare de #unuri. .n ceea ce %rivete declaraia
reca%itulativ %revzut la art1 15@84 din -odul fi"cal& "ocietatea va rectifica att
declaraia reca%itulativ aferent lunii iulie 2010& ,n "en"ul e'cluderii ac:iziiei
intracomunitare de #unuri& ct i declaraia reca%itulativ aferent lunii iunie 2010& ,n
"en"ul includerii ac:iziiei intracomunitare de #unuri.
Norme metodologice"
<0J. 191
29. G18 Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal "e a%lic
%entru:
a8 "erviciile de "%italizare i alte "ervicii al cror "co% %rinci%al ,l con"tituie
,n$ri)irea medical& re"%ectiv %rote)area& inclu"iv meninerea "au refacerea "ntii&
de"furate de unitile autorizate %revzute la art1 141 alin. G18 lit.a8 din -odul
fi"cal. De cu%rind ,n "fera de a%licare a ace"tei "cutiri inclu"iv "ervicii %recum:
efectuarea e'aminrilor medicale ale %er"oanelor fizice %entru an$a)atori "au
com%aniile de a"i$urare& %relevarea de "n$e "au alte %ro#e ,n vederea te"trii
%rezenei unor virui& infecii "au alte #oli& ,n numele an$a)atorilor "au a"i$urtorilor&
certificarea "trii de "ntate& de e'em%lu cu %rivire la %o"i#ilitatea de a cltori5
#8 o%eraiunile care "unt "trn" le$ate de "%italizare& ,n$ri)irile medicale&
incluznd livrarea de medicamente& #anda)e& %roteze i acce"orii ale ace"tora&
%rodu"e orto%edice i alte #unuri "imilare ctre %acieni ,n %erioada tratamentului&
%recum i furnizarea de :ran i cazare %acienilor ,n tim%ul "%italizrii i ,n$ri)irii
medicale& de"furate de unitile autorizate %revzute la art1 141 alin.G18 lit.a8 din
-odul fi"cal. Jotui& "cutirea nu "e a%lic me"elor %e care "%italul le a"i$ur contra
co"t vizitatorilor ,ntr/o cantin "au ,n alt mod i nici %entru #unurile vndute la
cantina "%italului5
G28 Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal nu "e a%lic
%entru:
a8 "erviciile care nu au ca "co% %rinci%al ,n$ri)irea medical& re"%ectiv
%rote)area& meninerea "au refacerea "ntii& ci mai de$ra# furnizarea unor
informaii nece"are %entru luarea unei decizii cu con"ecine )uridice& cum "unt:
eli#erarea de certificate cu %rivire la "tarea de "ntate a unei %er"oane& de"tinate
utilizrii ,n "co%ul acordrii dre%tului la o %en"ie& ela#orarea unor ra%oarte de
e'%ertiz medical %rivind "ta#ilirea r"%underii ,n cazurile de vtmare cor%oral&
%recum i e'aminrile medicale efectuate ,n ace"t "co%& ela#orarea unor ra%oarte
de e'%ertiz medical %rivind re"%ectarea normelor de medicina muncii& ,n vederea
"oluionrii unor liti$ii& %recum i efectuarea de e'aminri medicale ,n ace"t "co%&
%re$tirea unor ra%oarte medicale #azate %e fie medicale& fr efectuarea de
e'aminri medicale5
#8 furnizarea de medicamente& #anda)e& %roteze medicale i acce"orii ale
ace"tora& %rodu"e orto%edice i alte #unuri "imilare& care nu e"te efectuat ,n cadrul
tratamentului medical "au al "%italizrii& cum ar fi cele efectuate de farmacii& c:iar i
,n "ituaia ,n care ace"tea "unt "ituate ,n incinta unui "%ital "au a unei clinici i2"au
"unt condu"e de ctre ace"tea5
c8 "erviciile medicale veterinare& a"tfel cum a fo"t %ronunat :otrrea -urii
Kuro%ene de wu"tiie ,n cauza -Kw -/12221 -omi"ia -omunitilor Kuro%ene
,m%otriva 0e%u#licii 4talia.
G38 .n conformitate cu %revederile art1 141 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& "unt
"cutite de ta'a %e valoarea adu$at "erviciile de ,n$ri)ire medical furnizate de
uniti autorizate conform %revederilor Ordonanei Guvernului nr. 10B22000 %rivind
"taiunile #alneare& climatice i #alneoclimatice i a"i"tena medical #alnear i de
recu%erare& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 39322002& cu
modificrile ulterioare& %recum i "erviciile de cazare i ma" furnizate %e %erioada
acordrii ,n$ri)irilor medicale. Dcutirea "e a%lic att %entru "erviciile %re"tate
%acienilor ale cror #ilete "unt decontate de -a"a ;aional de !en"ii !u#lice& ct
i %entru cele %re"tate %acienilor care #eneficiaz de tratament %e #az de trimitere
de la medic. Derviciile de cazare i ma" #eneficiaz de "cutirea de J>< ,n m"ura
,n care "unt furnizate de aceeai %er"oan care furnizeaz "erviciul de tratament&
fiind con"iderate acce"orii "erviciului %rinci%al "cutit& re"%ectiv "erviciului de
tratament / cauza -Kw -/39B2B6 / -ard !rotection !lan 3td G-!!8 ,m%otriva
-ommi""ioner" of -u"tom" K'ci"e. .n ace"t "en"& %er"oana care furnizeaz
%ac:etul de "ervicii& %oate furniza "erviciile de tratament& cazare i ma" cu
mi)loace %ro%rii "au ac:iziionate de la teri. ;u #eneficiaz de "cutirea de J><
"erviciile de cazare i2"au ma" furnizate de alte %er"oane ctre %er"oana
im%oza#il care furnizeaz %ac:etul de "ervicii com%u" din "ervicii de tratament&
ma" i2"au cazare.
2?@1.
G18 Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. f8 din -odul fi"cal %entru
formarea %rofe"ional a adulilor "e a%lic de %er"oanele autorizate ,n ace"t "co%
conform Ordonanei Guvernului nr. 12B22000 %rivind formarea %rofe"ional a
adulilor& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& de %er"oanele
autorizate %entru formarea %rofe"ional a %er"onalului aeronautic civil navi$ant
%revzut de 3e$ea nr. 22322001 %rivind Dtatutul %er"onalului aeronautic civil
navi$ant %rofe"ioni"t din aviaia civil din 0omnia& cu modificrile ulterioare&
%recum i de <$enia ;aional a (uncionarilor !u#lici %entru activitatea de
%erfecionare %rofe"ional. Dunt de a"emenea "cutite "erviciile de formare
%rofe"ional %re"tate de furnizorii de formare %rofe"ional ,n #aza contractelor de
%arteneriat ,nc:eiate cu <$enia ;aional a (uncionarilor !u#lici ,n #aza art. 23 din
Hotrrea Guvernului nr. 10662200 %entru a%ro#area normelor %rivind formarea
%rofe"ional a funcionarilor %u#lici.
G28 Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. f8 din -odul fi"cal nu "e a%lic
%entru "tudiile "au cercetarea efectuate cu %lat de coli& univer"iti "au orice alt
in"tituie de ,nvmnt %entru alte %er"oane. .n ace"t "en" a fo"t %ronunat
:otrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n cazul -/21200.
G38 Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. f8 din -odul fi"cal "e a%lic i
%entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii "trn" le$ate de "erviciile
educaionale& %recum vnzarea de manuale colare& or$anizarea de conferine
le$ate de activitatea de ,nvmnt& efectuate de in"tituiile %u#lice "au de alte
entiti autorizate %entru activitile de ,nvmnt "au %entru formare %rofe"ional a
adulilor.
G98 Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. f8 din -odul fi"cal nu e"te
a%lica#il %entru ac:iziiile de #unuri "au "ervicii efectuate de in"tituiile %u#lice "au
de alte entiti autorizate %entru activitile de ,nvmnt "au %entru formare
%rofe"ional a adulilor& de"tinate activitii "cutite de ta' %revzute la art1 141 alin.
G18 lit. f8 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 d8
2?. Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. d8 din -odul fi"cal %rivind
activitatea de tran"%ort al #olnavilor i rniilor cu ve:icule "%ecial amena)ate ,n
ace"t "en" "e a%lic %entru tran"%orturile efectuate de "taiile de "alvare "au de alte
uniti "au ve:icule autorizate de +ini"terul Dntii %entru de"furarea ace"tei
activiti.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 i8
26. .n "en"ul art1 141 alin. G18 lit. i8 din -odul fi"cal& entitile recuno"cute ca
avnd caracter "ocial "unt entiti %recum: cminele de #trni i de %en"ionari&
centrele de inte$rare %rin tera%ie ocu%aional& centrele de %la"ament autorizate "
de"foare activiti de a"i"ten "ocial.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 )8
21. Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. )8 din -odul fi"cal& "e a%lic
centrelor/%ilot %entru tineri cu :andica%& ca"elor de co%ii& centrelor de recu%erare i
rea#ilitare %entru minori cu :andica% i altor or$ani"me care au ca o#iect de
activitate a"i$urarea "u%rave$:erii& ,ntreinerii "au educrii tinerilor.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 C8
2. .n "en"ul art1 141 alin. G18 lit. C8 din -odul fi"cal:
a8 -uantumul cotizaiilor e"te "ta#ilit de or$anul de conducere a#ilitat& conform
"tatutului %ro%riu al or$anizaiilor fr "co% %atrimonial5
#8 activitile de"furate ,n favoarea mem#rilor ,n contul cotizaiilor ,nca"ate
,n #aza art. 6 din *ecretul/le$e nr. 13B21BB0 %rivind camerele de comer i indu"trie
din 0omnia& cu modificrile i com%letrile ulterioare& de ctre -amera de -omer
i 4ndu"trie a 0omniei i a +unici%iului Iucureti i camerele de comer i indu"trie
teritoriale& "unt "cutite de ta'.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 l8
2B. Dcutirea %revzut la art1 141 alin. G18 lit. l8 din -odul fi"cal "e a%lic
%entru %re"trile de "ervicii ce au "trn" le$tur cu %racticarea "%ortului "au a
educaiei fizice& efectuate ,n #eneficiul %er"oanelor care %ractic "%ortul "au
educaia fizic& ,n "ituaia ,n care ace"te "ervicii "unt %re"tate de ctre or$anizaii
fr "co% %atrimonial& cum "unt or$anizaiile i li$ile "%ortive& clu#urile "%ortive&
#azele "%ortive de antrenament& :otelurile i cantinele %entru uzul e'clu"iv al
"%ortivilor. ;u "e a%lic "cutirea de ta' %entru ,nca"rile din %u#licitate& ,nca"rile
din cedarea dre%turilor de tran"mitere la radio i la televiziune a manife"trilor
"%ortive i ,nca"rile din acordarea dre%tului de a intra la orice manife"tri "%ortive.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 m8
30. !re"trile de "ervicii culturale %revzute de art1 141 alin. G18 lit. m8 din
-odul fi"cal efectuate de in"tituiile %u#lice "au de or$anizaii culturale non%rofit
cu%rind activiti %recum: re%rezentaiile de teatru& o%er& o%eret& or$anizarea de
e'%oziii& fe"tivaluri i alte activiti culturale recuno"cute de +ini"terul -ulturii i
-ultelor. 3ivrrile de #unuri "trn" le$ate de ace"te "ervicii cu%rind livrri %recum:
vnzarea de #rouri& %liante i alte materiale care %o%ularizeaz o activitate
cultural.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 n8
31. !otrivit art1 141 alin. G18 lit. n8 din -odul fi"cal& "unt "cutite de ta'a %e
valoarea adu$at activiti cum "unt: re%rezentaii teatrale& core$rafice "au
cinemato$rafice& e'%oziii& concerte& conferine& "im%ozioane& altele dect cele
%revzute la %ct. 30& cu condiia ca veniturile o#inute din ace"te activiti "
"ervea"c numai la aco%erirea c:eltuielilor %er"oanelor care le/au or$anizat.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 o8
32. !rin %o"turi %u#lice naionale de radio i televiziune "e ,nele$ Docietatea
0omn de 0adiodifuziune i Docietatea 0omn de Jeleviziune& %revzute de
3e$ea nr. 9121BB9& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& %rivind
or$anizarea i funcionarea Docietii 0omne de 0adiodifuziune i Docietii
0omne de Jeleviziune.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 %8
33. Derviciile %u#lice %otale "unt "erviciile %otale din "fera "erviciului
univer"al& a"tfel cum "unt re$lementate de Ordonana Guvernului nr. 3122002
%rivind "erviciile %otale& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.1 n8
39. G18 Dcutirea de la art1 141 alin. G18 lit. n8 din -odul fi"cal "e a%lic ,n
"ituaia ,n care mem#rii unui $ru% inde%endent de %er"oane "unt de acord "
,m%art c:eltuieli comune i direct nece"are %entru e'ercitarea activitii de ctre
mem#ri. .n ace"t caz alocarea de c:eltuieli "e con"ider a fi o %re"tare de "ervicii ,n
#eneficiul mem#rilor de ctre $ru%ul inde%endent de %er"oane. <cea"t %re"tare de
"ervicii e"te "cutit de ta' ,n cazul ,n care condiiile "ta#ilite la alin. G28 / GB8 "unt
,nde%linite cumulativ.
G28 +em#rii $ru%ului inde%endent tre#uie:
a8 " fie %er"oane neim%oza#ile "au %er"oane im%oza#ile& ne,nre$i"trate ,n
"co%uri de ta' conform art1 153 din -odul fi"cal& care realizeaz o%eraiuni fr
dre%t de deducere a ta'ei. .n cazul mem#rului de"emnat " a"i$ure conducerea
admini"trativ& acea"t condiie "e con"ider ,nde%linit c:iar dac %e ln$
activitile fr dre%t de deducere a ta'ei ace"ta de"foar i activitile de
admini"trare a $ru%ului5
#8 " efectueze activiti de aceeai natur "au " a%arin aceluiai $ru%
financiar& economic& %rofe"ional "au "ocial.
G38 <ctivitile $ru%ului inde%endent tre#uie " ai# un caracter non%rofit. Unul
dintre mem#ri va fi de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ a $ru%ului
inde%endent.
G98 .n cazul $ru%urilor inde%endente toate ac:iziiile efectuate de la teri "au de
la ali mem#ri ai $ru%ului ,n intere"ul direct al $ru%ului vor fi efectuate de mem#rul
de"emnat %entru conducerea admini"trativ a $ru%ului& care acioneaz ,n numele
i %e contul $ru%ului.
G?8 Gru%ul inde%endent va %re"ta numai "ervicii de aceeai natur tuturor
mem#rilor $ru%ului& ,n intere"ul direct i comun al ace"tora. Gru%ul inde%endent nu
%oate efectua livrri de #unuri& cu e'ce%ia cazului ,n care ace"te livrri de #unuri
"unt au'iliare %re"trilor de "ervicii menionate la ace"t %unct. Derviciile %re"tate de
$ru%ul inde%endent ,n #eneficiul tuturor mem#rilor "i vor fi decontate fiecrui
mem#ru i re%rezint contravaloarea c:eltuielilor comune aferente %erioadei %entru
care "e efectueaz decontarea. -a urmare a ace"tor decontri& $ru%ul inde%endent
nu %oate o#ine niciun %rofit.
G68 *econtarea menionat la alin. G?8 "e efectueaz ,n #aza unui decont
)u"tificativ ,ntocmit de mem#rul de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ& ce
"ta#ilete:
a8 cota/%arte e'act de c:eltuieli comune %entru fiecare mem#ru al $ru%ului5
#8 o evaluare e'act a cotei/%ri a fiecrui mem#ru din c:eltuielile comune& ,n
#aza criteriilor o#iective a$reate ,ntre mem#rii $ru%ului.
G18 Gru%ul inde%endent %oate %rimi "ume ,n avan" de la mem#rii "i& cu
condiia ca valoarea total a ace"tor avan"uri " nu de%ea"c "uma total a
c:eltuielilor comune an$a)ate %e %erioada aco%erit de fiecare decont )u"tificativ.
G8 .n "ituaia ,n care mem#rul de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ
a $ru%ului deconteaz co"turile de admini"trare a $ru%ului inde%endent ctre ceilali
mem#ri& ace"tea nu "unt "cutite de ta' ,n condiiile art1 141 alin. G18 lit. n8 din -odul
fi"cal. -:iar dac mem#rul de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ a
$ru%ului "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de ta' %e valoarea adu$at %entru activitatea
de admini"trare& ace"ta %oate face %arte din $ru%.
GB8 De interzice $ru%ului inde%endent " efectueze o%eraiuni ctre teri. *e
a"emenea& "e interzice %re"tarea de "ervicii de ctre $ru%ul inde%endent doar unuia
dintre mem#rii "au numai %entru o %arte a mem#rilor $ru%ului.
G108 .n vederea im%lementrii $ru%ului inde%endent "e de%une la or$anul fi"cal
com%etent ,n admini"trarea mem#rului de"emnat " a"i$ure conducerea
admini"trativ a $ru%ului inde%endent de %er"oane o cerere "emnat de ctre toi
mem#rii $ru%ului& care " cu%rind urmtoarele:
a8 numele& adre"a& o#iectul de activitate i codul de ,nre$i"trare ale fiecrui
mem#ru5
#8 elementele care " demon"treze c mem#rii ,nde%line"c condiiile alin. G285
c8 numele mem#rului de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ.
G118 Or$anul fi"cal com%etent ,n admini"trarea mem#rului de"emnat "
a"i$ure conducerea admini"trativ a $ru%ului inde%endent de %er"oane va lua o
decizie oficial %rin care " a%ro#e "au " refuze im%lementarea $ru%ului
inde%endent i va comunica acea decizie fiecrui mem#ru al $ru%ului& %recum i
fiecrui or$an fi"cal ,n )uri"dicia cruia "e afl mem#rii $ru%ului inde%endent& ,n
termen de 60 de zile de la data %rimirii cererii %revzute la alin. G108.
G128 4m%lementarea $ru%ului inde%endent va intra ,n vi$oare ,n %rima zi din
cea de/a doua lun urmtoare datei deciziei menionate la alin. G118.
G138 +em#rul de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ a $ru%ului va
notifica or$anului fi"cal com%etent ,n admini"trarea mem#rului de"emnat " a"i$ure
conducerea admini"trativ a $ru%ului inde%endent de %er"oane oricare dintre
urmtoarele evenimente:
a8 ,ncetarea o%iunii %revzute la alin. G18 de a forma un $ru% inde%endent& cu
cel %uin 30 de zile ,nainte de %roducerea evenimentului5
#8 ne,nde%linirea condiiilor %revzute la alin. G28& care conduce la anularea
tratamentului %er"oanelor im%oza#ile ca $ru% inde%endent& ,n termen de 1? zile de
la %roducerea evenimentului care a $enerat acea"t "ituaie5
c8 numirea unui alt mem#ru de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ a
$ru%ului inde%endent& cu cel %uin 30 de zile ,nainte de %roducerea evenimentului.
G198 .n "ituaiile %revzute la alin. G138 lit. a8 i #8& or$anul fi"cal com%etent ,n
admini"trarea mem#rului de"emnat " a"i$ure conducerea admini"trativ a $ru%ului
inde%endent de %er"oane va anula tratamentul %er"oanelor im%oza#ile ca $ru%
inde%endent a"tfel:
a8 ,n cazul %revzut la alin. G138 lit. a8& de la data de 1 a lunii urmtoare celei ,n
care a ,ncetat o%iunea5
#8 ,n cazul %revzut la alin. G138 lit. #8& de la data de 1 a lunii urmtoare celei ,n
care "/a %rodu" evenimentul care a $enerat acea"t "ituaie.
G1?8 Or$anul fi"cal com%etent ,n admini"trarea mem#rului de"emnat "
a"i$ure conducerea admini"trativ a $ru%ului inde%endent de %er"oane va %utea& ,n
urma verificrilor efectuate de or$anele fi"cale com%etente:
a8 " anuleze tratamentul unei %er"oane ca mem#ru al unui $ru% inde%endent
,n cazul ,n care acea %er"oan nu mai ,ntrunete criteriile de eli$i#ilitate %entru a fi
con"iderat un a"emenea mem#ru. <cea"t anulare va intra ,n vi$oare ,nce%nd cu
%rima zi a lunii urmtoare celei ,n care "ituaia a fo"t con"tatat de or$anele fi"cale
com%etente5
#8 " anuleze tratamentul %er"oanelor im%oza#ile ca $ru% inde%endent ,n
cazul ,n care $ru%ul nu ,nde%linete i2"au nu re"%ect condiiile %revzute la alin.
G18 / GB8 %entru a fi con"iderate un a"emenea $ru%. <cea"t anulare va intra ,n
vi$oare ,nce%nd cu %rima zi a lunii urmtoare celei ,n care "ituaia a fo"t con"tatat
de or$anele fi"cale com%etente.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.2
3?. G18 .n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal& %entru a "e califica
dre%t o%eraiuni "cutite de ta'& "erviciile e'ternalizate tre#uie " fie "ervicii di"tincte
care " ,nde%linea"c caracteri"ticile "%ecifice i e"eniale ale "erviciului %rinci%al
"cutit de ta'. Dcutirile "e a%lic numai ,n funcie de natura "erviciilor& i nu de
"tatutul %er"oanei care le %re"teaz "au creia ,i "unt %re"tate. .n ace"t "en" au fo"t
date i deciziile -urii Kuro%ene de wu"tiie: -/22B? D*-5 -/23?200 -D-5 -/16B209
<##eO ;ational. Derviciile e'ternalizate aferente o%eraiunilor %revzute la art1 141
alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal& %recum "erviciile de marCetin$& cercetare& "erviciile
)uridice& "erviciile de conta#ilitate i2"au de audit& nu "e cu%rind ,n "fera o%eraiunilor
"cutite de ta'.
G28 K"te con"iderat ne$ociere ,n o%eraiuni financiar/#ancare a"i$urarea
tuturor demer"urilor nece"are %entru ca cele dou %ri direct im%licate& re"%ectiv
clientul i %re"tatorul de "ervicii financiar/#ancare& " intre ,n relaie contractual.
Dim%la cule$ere& %relucrare a datelor i furnizare a rezultatelor nu re%rezint
ne$ociere ,n o%eraiuni financiar/#ancare& aa cum rezult i din decizia -urii
Kuro%ene de wu"tiie ,n -azul -/23?200 -D-.
G38 !rintre altele& "e cu%rind ,n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin.
G28 lit. a8 %ct. 1 din -odul fi"cal i ,m%rumuturile acordate de a"ociai2acionari
"ocietilor comerciale ,n vederea a"i$urrii re"ur"elor financiare ale "ocietii
comerciale& ,m%rumuturile $arantate cu #unuri imo#ile& inclu"iv ,m%rumuturile
i%otecare& ,m%rumuturile $arantate cu #unuri mo#ile cor%orale& inclu"iv
,m%rumuturile acordate de ca"ele de amanet.
G98 -om%onentele de finanare din cadrul vnzrilor de #unuri cu %lata ,n rate
"au din cadrul o%eraiunilor de lea"in$ nu "e cu%rind ,n "fera o%eraiunilor "cutite
conform art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 1 din -odul fi"cal& ace"te com%onente
re%rezentnd o %arte a remuneraiei %entru re"%ectivele #unuri "au "ervicii.
G?8 De cu%rind ,n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct.
3 din -odul fi"cal "ervicii %recum de%ozitarea& tran"ferul i retra$erea #anilor ctre
"au din conturile #ancare& inclu"iv %rin mi)loace electronice& tran"ferul de fonduri
dintr/un cont "%ecific ,n alte mi)loace #neti& %recum carduri telefonice i alte
mi)loace %rin care "e %oate face %lata %entru #unuri i "ervicii.
G68 .n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 3 din -odul
fi"cal "e cu%rind i "ervicii au'iliare& %recum verificarea %lilor& eli#erarea e'tra"elor
de cont du%licat& %unerea la di"%oziia clienilor #ncii& la cererea ace"tora& a co%iilor
me"a)elor Dl4(J le$ate de %lile ace"tora.
G18 K'ce%ia %revzut la art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 3 din -odul fi"cal
referitoare la nea%licarea "cutirii de J>< %entru recu%erarea de creane& "e a%lic ,n
funcie de natura o%eraiunii& indiferent de terminolo$ia utilizat& re"%ectiv
recu%erare de creane "au factorin$.
G8 .n "ituaia ,n care& conform contractului& "co%ul o%eraiunii la care "e face
referire la alin. G18 nu ,l con"tituie recu%erarea de creane& ci acordarea unui credit&
"ocietatea care %reia creanele aferente unui credit acordat a"umndu/i %oziia
creditorului& o%eraiunea e"te "cutit de ta'a %e valoarea adu$at& nefcnd
o#iectul e'ce%iei %revzute la art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 3 din -odul fi"cal.
GB8 O%eraiunile cu creane "e cla"ific& ,n funcie de contractul ,nc:eiat ,ntre
%ri& ,n:
a8 o%eraiuni %rin care %er"oana care deine creanele an$a)eaz o %er"oan
,n vederea recu%errii ace"tora& care nu %re"u%un ce"iunea creanelor5
#8 o%eraiuni care %re"u%un ce"iunea creanelor.
GB@18 .n "ituaia %revzut la alin.GB8 lit. #8& "e di"tin$ o%eraiuni %rin care:
a8 ce"ionarul cum%r creanele& fr ca o%eraiunea " ai# dre%t "co%
recu%erarea creanei5
#8 ce"ionarul cum%r creanele& a"umndu/i "au nu ri"cul ne,nca"rii
ace"tora& %erce%nd un comi"ion de recu%erare a creanelor de la cedent5
c8 ce"ionarul cum%r creanele& a"umndu/i ri"cul ne,nca"rii ace"tora& la
un %re inferior valorii nominale a creanelor& fr " %ercea% un comi"ion de
recu%erare a creanelor de la cedent.
GB@28 De con"ider c ce"ionarul realizeaz o %re"tare de "ervicii de
recu%erare de creane ,n #eneficiul cedentului& ta'a#il conform %revederilor art1
141 alin. G28 lit. a8 %ct. 3 din -odul fi"cal ,n "ituaia %revzut la alin.GB@18 lit.#8&
,ntruct %erce%e de la cedent un comi"ion %entru acea"t o%eraiune. *e
a"emenea& %er"oana care e"te an$a)at ,n "co%ul recu%errii creanelor ,n "ituaia
%revzut la alin.GB8 lit. a8& realizeaz o %re"tare de "ervicii de recu%erare de creane
,n #eneficiul %er"oanei care deine creanele& ta'a#il conform %revederilor art1 141
alin. G28 lit. a8 %ct. 3 din -odul fi"cal.
GB@38 .n "ituaia %revzut la alin.GB@18 lit. #8& "e con"ider c ce"iunea
creanei de ctre cedent nu re%rezint o o%eraiune ,n "fera de a%licare a J><.
GB@98 .n "ituaia %revzut la alin.GB@18 lit.a8:
a8 dac %reul de vnzare al creanei e"te mai mare dect valoarea nominal a
creanei& cedentul realizeaz o o%eraiune "cutit de J>< conform %revederilor art1
141 alin. G28 lit. a8 %ct.3 din -odul fi"cal& iar ce"ionarul nu realizeaz o o%eraiune ,n
"fera de a%licare a J><5
#8 dac %reul de vnzare al creanei e"te mai mic "au e$al cu valoarea
nominal a creanei& nici cedentul& nici ce"ionarul nu realizeaz o%eraiuni ,n "fera
de a%licare a J><.
GB@?8 .n cazul ce"iunii de crean %revzute la alin.GB@18 lit. c8:
a8 "e con"ider c ce"iunea creanei de ctre cedent re%rezint o o%eraiune
"cutit de J>< ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 3 din -odul fi"cal5
#8ce"ionarul "e con"ider c nu efectueaz o %re"tare de "ervicii de
recu%erare de creane ,n #eneficiul cedentului& re"%ectiv nu realizeaz o o%eraiune
,n "fera de a%licare a J><& ,ntruct nu %erce%e un comi"ion %entru acea"t
o%eraiune.
GB@68 .n "en"ul alin. GB8 | GB@?8 au fo"t %ronunate i deciziile ,n cauzele -urii
Kuro%ene de wu"tiie nr. -/30?201 (inanzamt Gro/Gerau ,m%otriva +kG/
kraftfa:rzeu$e/(actorin$ Gm#H i -/B3210 (inanzamt K""en/;ordO"t ,m%otriva
G(k3 (inancial Dervice" <G.
G108 8 Iaza de im%ozitare a ta'ei %e valoarea adu$at %entru "erviciile
con"tnd ,n recu%erare de creane %revzute la alin. GB@28 e"te con"tituit din
contravaloarea "erviciului& re%rezentnd toate com%onentele comi"ionului %erce%ut
de ce"ionar& inclu"iv com%onenta de finanare
G118 De cu%rind ,n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. a8
%ct. 9 din -odul fi"cal o%eraiuni %recum "c:im#area #ancnotelor "au monedelor
,ntr/o alt valut "au ,n aceeai valut i di"tri#uirea de numerar.
G128 .n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 9 din
-odul fi"cal nu "e cu%rind o%eraiuni %recum: furnizarea de informaii financiare cu
caracter $eneral& analize %rivind evoluia cur"ului valutar "au a ratei do#nzii&
vnzarea ori ,nc:irierea di"%ozitivelor %entru numrarea "au "ortarea #anilor&
"erviciile e'ternalizate %rivind tran"%ortul de numerar.
G138 De cu%rind ,n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. a8
%ct. ? din -odul fi"cal& %rintre altele& i tran"ferul i2"au orice alte o%eraiuni cu %ri
"ociale i aciuni necotate la #ur".
G198 .n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. ? din
-odul fi"cal nu "e cu%rind o%eraiuni %recum: de%ozitarea activelor fondurilor
"%eciale de inve"tiii& aa cum rezult i din *ecizia -urii Kuro%ene de wu"tiie nr.
-/16B209 <##eO ;ational& admini"trarea i de%ozitarea titlurilor de valoare.
G1?8 .n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. a8 %ct. 6 din -odul fi"cal& fondurile "%eciale
de inve"tiii "unt urmtoarele:
a8 or$ani"mele de %la"ament colectiv definite conform le$i"laiei ,n vi$oare
care re$lementeaz ace"te or$ani"me5
#8 fondurile de %en"ii admini"trate %rivat i fondurile de %en"ii facultative5
c8 fondurile comune de $arantare a creanelor.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.2 #8
3?@1. G18 .n "fera o%eraiunilor "cutite conform art1 141 alin. G28 lit. #8 din -odul
fi"cal nu "e cu%rind o%eraiuni %recum "erviciile de marCetin$ i "erviciile
admini"trative& cum ar fi acce%tarea cererilor de a"i$urare& $e"tionarea modificrii
contractelor i a %rimelor de a"i$urare& ,nc:eierea& admini"trarea i rezilierea
%olielor& or$anizarea i mana$ementul "i"temului informatic& furnizarea de informaii
i ,ntocmirea ra%oartelor %entru %rile a"i$urate& furnizate de alte %er"oane
im%oza#ile ctre %er"oanele im%oza#ile care realizeaz o%eraiunile "cutite de ta'
%revzute la art1 141 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal. .n ace"t "en" a fo"t %ronunat
:otrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n cazul -/912203 <rt:ur <nder"en.
G28 O caracteri"tic e"enial a unui "erviciu de a"i$urare o re%rezint
e'i"tena unei relaii contractuale ,ntre %re"tator i #eneficiarul "erviciilor. Dcutirea
de ta' %entru "erviciile de a"i$urare i2"au de rea"i$urare "e a%lic de ctre
"ocietatea care "u%ort ri"cul i care ,nc:eie contractul cu clienii& inclu"iv ,n cazul
e'ternalizrii tranzaciilor ,n domeniul a"i$urrilor2rea"i$urrilor. .n ace"t "en" a fo"t
%ronunat :otrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n cazul -/2902BB DCandia.
G38 ;u "unt "cutite de ta' conform art1 141 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal
"erviciile de evaluare a ri"curilor i2"au a daunelor& furnizate de alte %er"oane
im%oza#ile ctre %er"oanele im%oza#ile care realizeaz o%eraiunile "cutite de ta'
%revzute la art1 141 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal. .n ace"t "en" a fo"t %ronunat
:otrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n cazul -/201 JaC"atorrin$en.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.2 e8
36. .n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. e8 %ct. 3 din -odul fi"cal& mainile i utila)ele
fi'ate definitiv ,n #unuri imo#ile "unt cele care nu %ot fi detaate fr a fi deteriorate
"au fr a antrena deteriorarea imo#ilelor ,n"ei.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.2 f8
31. G18 .n a%licarea art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& atunci cnd
con"trucia i terenul %e care e"te edificat formeaz un "in$ur cor% funciar&
identificat %rintr/un "in$ur numr cada"tral:
a8 terenul %e care "/a edificat con"trucia urmeaz re$imul con"truciei& dac
valoarea ace"tuia e"te mai mic dect valoarea con"truciei aa cum rezult din
ra%ortul de e'%ertiz5
#8 con"trucia va urma re$imul terenului %e care e"te edificat& dac valoarea
ace"teia e"te mai mic dect valoarea terenului aa cum rezult din ra%ortul de
e'%ertiz5
c8 dac terenul i con"trucia au valori e$ale& aa cum rezult din ra%ortul de
e'%ertiz& re$imul cor%ului funciar va fi "ta#ilit ,n funcie de #unul imo#il cu "u%rafaa
cea mai mare. De va avea ,n vedere "u%rafaa con"truit de"furat a con"truciei.
G28 !revederile alin. G18 nu "e a%lic ,n "ituaia ,n care "e livreaz un teren %e
care "e afl o con"trucie a crei demolare a ,nce%ut ,nainte de livrare i a fo"t
a"umat de vnztor. <"emenea o%eraiuni de livrare i de demolare formeaz o
o%eraiune unic ,n ceea ce %rivete J><& avnd ,n an"am#lu ca o#iect livrarea unui
teren& iar nu livrarea con"truciei e'i"tente i a terenului %e care "e afl acea"ta&
indiferent de "tadiul lucrrilor de demolare a con"truciei ,n momentul livrrii efective
a terenului. .n ace"t "en" a fo"t %ronunat :otrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n
cauza -/96120 *on Io"co Onroerend Goed I> ,m%otriva Dtaat""ecretari" van
(inancin.
G38 De con"ider a fi data %rimei ocu%ri& ,n cazul unei con"trucii "au al unei
%ri din con"trucie care nu a "uferit tran"formri de natura celor %revzute la art1
141 alin. G28 lit. f8 %ct. 9 din -odul fi"cal& data "emnrii de ctre #eneficiar a
%roce"ului/ver#al de rece%ie definitiv a con"truciei "au a unei %ri din con"trucie.
!rin %roce"/ver#al de rece%ie definitiv "e ,nele$e %roce"ul/ver#al de rece%ie la
terminarea lucrrilor& ,nc:eiat conform le$i"laiei ,n vi$oare. .n cazul unei con"trucii
realizate ,n re$ie %ro%rie& data %rimei ocu%ri e"te data documentului %e #aza cruia
con"trucia "au %artea din con"trucie e"te ,nre$i"trat ,n evidenele conta#ile dre%t
activ cor%oral fi'.
G98 *ata %rimei utilizri a unei con"trucii "e refer la con"trucii care au "uferit
tran"formri de natura celor %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8 %ct. 9 din -odul
fi"cal. !rin data %rimei utilizri "e ,nele$e data "emnrii de ctre #eneficiar a
%roce"ului/ver#al de rece%ie definitiv a lucrrilor de tran"formare a con"truciei ,n
cauz "au a unei %ri a con"truciei. !rin %roce"/ver#al de rece%ie definitiv "e
,nele$e %roce"ul/ver#al de rece%ie la terminarea lucrrilor& ,nc:eiat conform
le$i"laiei ,n vi$oare. .n cazul lucrrilor de tran"formare ,n re$ie %ro%rie a unei
con"trucii "au a unei %ri din con"trucie& data %rimei utilizri a #unului du%
tran"formare e"te data documentului %e #aza cruia e"te ma)orat valoarea
con"truciei "au a unei %ri din con"trucie cu valoarea tran"formrii re"%ective.
G?8 *ac livrarea unei con"trucii intervine ,nainte de data %rimei ocu%ri& a"tfel
cum e"te definit %rima ocu%are la alin. G38& "e con"ider c are loc livrarea unei
con"trucii noi.
G68 .n a%licarea art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& calificarea unui teren
dre%t teren con"trui#il "au teren cu alt de"tinaie& la momentul vnzrii "ale de
ctre %ro%rietar& rezult din certificatul de ur#ani"m. .n "ituaia ,n care livrarea unui
teren %e care "e afl o con"trucie are loc ulterior livrrii con"truciei "au
inde%endent de livrarea con"truciei& livrarea fiind realizat de %er"oana care deine
titlul de %ro%rietate a"u%ra con"truciei "au de alt %er"oan care deine numai titlul
de %ro%rietate a"u%ra terenului& "e con"ider c are loc livrarea unui teren
con"trui#il ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal.

3it. $8
31@1 . .n cazul livrrii de #unuri a cror ac:iziie a fcut o#iectul limitrilor
"%eciale ale dre%tului de deducere conform art1 14581 din -odul fi"cal& "cutirea
%revzut la art1 141 alin. G28 lit.$8 din -odul fi"cal "e a%lic numai ,n "ituaia ,n care
ac:iziia #unurilor a fcut o#iectul limitrii totale a dre%tului de deducere conform
art1 14581 din -odul fi"cal. Dcutirea nu "e a%lic %entru livrarea #unurilor a cror
ac:iziie a fcut o#iectul re"tricionrii la ?0A a dre%tului de deducere& conform
%revederilor art1 14581din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 191 al.3
3. G18 .n "en"ul art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal i fr " contravin
%revederilor art1 1@1 din -odul fi"cal& orice %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n
0omnia %oate o%ta %entru ta'area oricreia dintre o%eraiunile "cutite de ta'
%revzute la art1 141 alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal& ,n ceea ce %rivete un #un
imo#il "au o %arte a ace"tuia.
G28 .n a%licarea alin. G18& un #un imo#il re%rezint o con"trucie care are
,nele"ul %revzut la art1 141 alin. G28 lit. f8 %ct. 2 din -odul fi"cal i orice teren.
G38 O%iunea %revzut la alin. G18 "e va notifica or$anelor fi"cale com%etente
%e formularul %rezentat ,n ane'a nr. 1 la %rezentele norme metodolo$ice i "e va
e'ercita de la data ,n"cri" ,n notificare. O co%ie de %e notificare va fi tran"mi"
clientului. *e%unerea cu ,ntrziere a notificrii nu va anula dre%tul %er"oanei
im%oza#ile de a a%lica re$imul de ta'are i nici dre%tul de deducere e'ercitat de
#eneficiar ,n condiiile art1 145 / 14781 din -odul fi"cal. *re%tul de deducere la
#eneficiar ia natere i %oate fi e'ercitat la data la care intervine e'i$i#ilitatea ta'ei&
i nu la data %rimirii co%iei de %e notificarea tran"mi" de vnztor. .n "ituaia ,n
care o%iunea "e e'ercit numai %entru o %arte din #unul imo#il& acea"t %arte din
#unul imo#il care "e intenioneaz a fi utilizat %entru o%eraiuni ta'a#ile "e va
comunica ,n notificarea tran"mi" or$anului fi"cal.
G98 !er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia& ne,nre$i"trat ,n "co%uri de J><
conform art1 153 din -odul fi"cal& va "olicita ,nre$i"trarea& dac o%teaz %entru
ta'are& i va de%une i notificarea %revzut ,n ane'a nr. 1 la %rezentele norme
metodolo$ice. O%iunea de ,nre$i"trare ,n "co%uri de ta' nu ine loc de o%iune de
ta'are a o%eraiunilor %revzute la alin. G18.
G?8 !er"oana im%oza#il care a o%tat %entru re$imul de ta'are ,n condiiile
alin. G18 %oate a%lica re$imul de "cutire de ta' %revzut la art1 141 alin. G28 lit. e8 din
-odul fi"cal de la data ,n"cri" ,n notificarea %revzut la alin. G18.
G68 !er"oanele im%oza#ile care au de%u" notificri %entru ta'area o%eraiunilor
de ,nc:iriere& conce"ionare "au arendare de #unuri imo#ile& ,nainte de data aderrii&
nu mai au o#li$aia " a%lice ace"t re$im de ta'are %e o %erioad de ? ani de la
data ,n"cri" ,n notificare& dac de%un notificarea %entru renunarea la re$imul de
ta'are %revzut la alin. G18& i nu e"te nece"ar modificarea notificrii ,n "en"ul
menionrii "u%rafeei #unului imo#il& ,n loc de %rocent din #unul imo#il& conform
meniunilor din ane'a nr. 1 la %rezentele norme metodolo$ice.
G18 !er"oana im%oza#il va notifica or$anele fi"cale com%etente cu %rivire la
anularea o%iunii& %rin formularul %rezentat ,n ane'a nr. 2 la %rezentele norme
metodolo$ice. <%licarea "cutirii de ta' e"te %ermi" de la data ,n"cri" ,n
notificare.
G8 .n cazul ,n care o%iunea %revzut la alin. G18 "e e'ercit de ctre o
%er"oan im%oza#il care nu a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au %arial a
ta'ei aferente imo#ilului "au %rii din imo#il care face o#iectul o%iunii& %er"oana
im%oza#il va efectua o a)u"tare ,n favoarea "a ,n condiiile %revzute la art1 14B din
-odul fi"cal& dac #unul "e afl ,n cadrul %erioadei de a)u"tare.
GB8 Orice %er"oan im%oza#il care a%lic re$imul de "cutire %revzut de art1
141 alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal i care a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei aferente #unului imo#il "au %rii din #unul imo#il va efectua
a)u"tarea ta'ei dedu"e conform art1 14B din -odul fi"cal& dac #unul "e afl ,n
cadrul %erioadei de a)u"tare.
G108 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G8 i GB8& %entru o%eraiunile
%revzute la art1 141 alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal cu #unuri imo#ile "au %ri ale
ace"tora& con"truite& ac:iziionate& tran"formate "au modernizate& ,nainte de data
aderrii "e a%lic %revederile tranzitorii ale art1 1@1 din -odul fi"cal referitoare la
a)u"tarea dre%tului de deducere a ta'ei %e valoarea adu$at.
G118 .n cazul notificrilor %revzute la alin. G38 i G18 de%u"e du% data de 1
ianuarie 2010 inclu"iv& %entru o%eraiunile %revzute la art1 141 alin. G28 lit. e8 din
-odul fi"cal& care au fo"t efectuate ,n anii %recedeni "au au ,nce%ut ,n anii
%recedeni i "unt ,nc ,n derulare du% data de 1 ianuarie 2010& "e a%lic
%revederile le$ale ,n vi$oare la momentul de%unerii notificrii.
G128 Or$anele de in"%ecie fi"cal vor %ermite& ,n tim%ul de"furrii
controlului& de%unerea de notificri %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1 141
alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal& dac %er"oana im%oza#il a a%licat re$imul de ta'are&
dar nu a de%u" notificare& indiferent dac in"%ecia fi"cal are loc la %er"oana
im%oza#il care a realizat o%eraiunile %revzute la art1 141 alin. G28 lit. e8 din -odul
fi"cal "au la #eneficiarul ace"tor o%eraiuni. <celeai %revederi "e a%lic
core"%unztor i %entru notificarea %revzut la alin. G18.
3B. G18 .n "en"ul art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal& orice %er"oan im%oza#il
"ta#ilit ,n 0omnia %oate o%ta %entru ta'area o%eraiunilor "cutite %revzute la art1
141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal ,n ceea ce %rivete un #un imo#il "au o %arte a
ace"tuia.
G28 O%iunea de ta'are %revzut la alin. G18 nu "e va a%lica la tran"ferul titlului
de %ro%rietate a"u%ra #unurilor imo#ile de ctre %er"oanele care au a%licat re$imul
de "cutire %revzut la art1 141 alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal %entru lea"in$ul cu
#unuri imo#ile.
G38 O%iunea %revzut la alin. G18 "e notific or$anelor fi"cale com%etente %e
formularul %rezentat ,n ane'a nr. 3 la %rezentele norme metodolo$ice i "e e'ercit
%entru #unurile imo#ile menionate ,n notificare. O%iunea "e %oate e'ercita i numai
%entru o %arte a ace"tor #unuri. *e%unerea cu ,ntrziere a notificrii nu va conduce
la anularea o%iunii de ta'are e'ercitate de vnztor i nici la anularea dre%tului de
deducere e'ercitat de #eneficiar ,n condiiile art1 145 / 14781 din -odul fi"cal.
;otificarea tre#uie tran"mi" ,n co%ie i cum%rtorului. *re%tul de deducere la
#eneficiar ia natere i %oate fi e'ercitat la data la care intervine e'i$i#ilitatea ta'ei&
i nu la data %rimirii co%iei de %e notificarea tran"mi" de vnztor.
G98 .n cazul ,n care o%iunea %revzut la alin. G18 "e refer numai la o %arte a
#unurilor imo#ile& acea"t %arte care va fi vndut ,n re$im de ta'are& identificat cu
e'actitate& va fi ,n"cri" ,n notificarea %revzut la alin. G38. *ac& du% de%unerea
notificrii& %er"oana im%oza#il dorete " renune la o%iunea de ta'are& ,n cazul ,n
care livrarea #unului nu a avut loc& va tran"mite o ,ntiinare "cri" ,n ace"t "en"
or$anelor fi"cale com%etente.
G?8 .n cazul ,n care o%iunea %revzut la alin. G18 "e e'ercit de ctre o
%er"oan im%oza#il care nu a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au %arial a
ta'ei aferente #unului ce face o#iectul o%iunii& acea"t %er"oan im%oza#il va
efectua o a)u"tare ,n favoarea "a ,n conformitate cu %revederile art1 14B din -odul
fi"cal& dac #unul "e afl ,n cadrul %erioadei de a)u"tare.
G68 Orice %er"oan im%oza#il care a%lic re$imul de "cutire %revzut de art1
141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal i care a avut dre%tul la deducerea inte$ral "au
%arial a ta'ei aferente #unului imo#il va efectua a)u"tarea ta'ei dedu"e conform
art1 14B din -odul fi"cal& dac #unul "e afl ,n cadrul %erioadei de a)u"tare.
G18 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G?8 i G68& %entru o%eraiunile %revzute
la art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal cu #unuri imo#ile& con"truite& ac:iziionate&
tran"formate "au modernizate ,nainte de data aderrii& "e a%lic %revederile
tranzitorii ale art1 1@1 din -odul fi"cal& referitoare la a)u"tarea dre%tului de deducere
a ta'ei %e valoarea adu$at.
G8 .n cazul notificrii de%u"e du% data de 1 ianuarie 2010 inclu"iv& %entru
o%eraiunile %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& care au fo"t
efectuate ,n anii %recedeni& "e a%lic %revederile le$ale ,n vi$oare la momentul
de%unerii notificrii.
GB8 Or$anele de in"%ecie fi"cal vor %ermite& ,n tim%ul de"furrii controlului&
de%unerea de notificri %entru ta'area o%eraiunilor %revzute la art1 141 alin. G28 lit.
f8 din -odul fi"cal& dac %er"oana im%oza#il a a%licat re$imul de ta'are& dar nu a
de%u" notificare& indiferent dac in"%ecia fi"cal are loc la %er"oana im%oza#il
care a realizat o%eraiunile %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal "au la
#eneficiarul ace"tor o%eraiuni.
90. G18 -u e'ce%ia "ituaiilor %revzute la art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal&
%er"oanele im%oza#ile nu %ot a%lica ta'area %entru o%eraiunile "cutite %revzute de
art1 141 din -odul fi"cal. *ac o %er"oan im%oza#il a facturat ,n mod eronat cu
ta' livrri de #unuri i "au %re"tri de "ervicii "cutite conform art1 141 din -odul
fi"cal& e"te o#li$at " "torneze facturile emi"e ,n conformitate cu %revederile art1
15B din -odul fi"cal. Ieneficiarii unor a"tfel de o%eraiuni nu au dre%tul de deducere
"au de ram#ur"are a ta'ei a%licate ,n mod eronat %entru o a"tfel de o%eraiune
"cutit. <cetia tre#uie " "olicite furnizorului2%re"tatorului "tornarea facturii cu ta'
i emiterea unei noi facturi fr ta'.
G28 .n cazul o%eraiunilor "cutite de ta' %entru care %rin o%iune "e a%lic
re$imul de ta'are conform %revederilor art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal& nu "e
a%lic %revederile alin. G18& fiind a%lica#ile %revederile %ct. 3 i 3B. !rin e'ce%ie&
%revederile alin. G18 "e a%lic atunci cnd %er"oana im%oza#il care a realizat
o%eraiunile %revzute la art1 141 alin. G28 lit. e8 i f8 din -odul fi"cal nu a de%u"
notificrile %revzute la %ct. 3 i 3B& dar a ta'at o%eraiunile i nu de%une
notificarea ,n tim%ul in"%eciei fi"cale.
Norme metodologice"
<0J. 192 e@18
90@1. Dcutirea %revzut la art1 142 alin. G18 lit. e@18 din -odul fi"cal "e acord
de ctre direciile )udeene 7i a munici%iului Iucure7ti %entru accize 7i o%eraiuni
vamale& #irourile vamale de frontier 7i de interior 7i %unctele vamale& %e #aza
avizului +ini"terului <facerilor K'terne %rivind re"%ectarea limitelor 7i condiiilor
%recizate ,n !rotocolul din a%rilie 1B6? %rivind %rivile$iile 7i imunitile
-omunitilor Kuro%ene "au ,n acordurile de "ediu& ,n m"ura ,n care nu conduc la
denaturarea concurenei.
Norme metodologice"
<0J. 192 f8
91. Dcutirea %revzut la art1 142 alin. G18 lit. f8 din -odul fi"cal "e acord de
ctre direciile )udeene 7i a munici%iului Iucure7ti %entru accize 7i o%eraiuni
vamale& #irourile vamale de frontier 7i de interior 7i %unctele vamale& %e #aza
avizului +ini"terului <facerilor K'terne %rivind re"%ectarea limitelor 7i condiiilor
%recizate ,n conveniile de ,nfiinare a ace"tor or$anizaii "au ,n acordurile de "ediu.
Norme metodologice"
<0J. 192 :8
92. .n "en"ul art1 142 alin. G18 lit. :8 din -odul fi"cal& #unurile reim%ortate
#eneficiaz de "cutirea de J>< ,n m"ura ,n care "unt "cutite de ta'e vamale
%otrivit le$i"laiei vamale care "e refer la mrfurile reintrodu"e %e teritoriul
-omunitii& re"%ectiv art. 1?E11 din 0e$ulamentul G-K8 nr. 2.B132B2 al
-on"iliului din 12 octom#rie 1BB2 de in"tituire a -odului >amal -omunitar.
Norme metodologice"
<0J. 192 i8
93. G18 .n "en"ul art1 142 alin. G18 lit. i8 din -odul fi"cal& "cutirea %arial de la
%lata ta'ei& re"%ectiv %entru valoarea #unurilor ,n momentul e'%ortului& "e acord
%entru:
a8 reim%ortul #unurilor care au fo"t re%arate ,n afara -omunitii5
#8 reim%ortul #unurilor care au fo"t %relucrate "au evaluate ,n afara
-omunitii& inclu"iv a"am#late "au montate5
c8 reim%ortul de %ri de #unuri "au %ie"e de "c:im# care au fo"t e'%ortate ,n
afara -omunitii %entru a fi ,ncor%orate ,n ace"te #unuri5
d8 reim%ortul #unurilor rezultate din tran"formarea #unurilor e'%ortate ,n afara
-omunitii ,n vederea ace"tei tran"formri.
G28 Dcutirea %arial menionat la alin. G18 "e acord ,n urmtoarele condiii:
a8 #unurile tre#uie " fi fo"t e'%ortate din 0omnia ,n afara -omunitii& du%
%la"area ace"tora ,n re$im de %erfecionare %a"iv5
#8 e'%ortul 7i reim%ortul #unurilor tre#uie efectuate de aceea7i %er"oan.
G38 !entru evitarea du#lei im%ozitri& atunci cnd #eneficiarul "erviciilor e"te o
%er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia& inclu"iv o %er"oan )uridic neim%oza#il
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381 din -odul fi"cal& %entru
"erviciile %re"tate ,n afara -omunitii "e a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din
-odul fi"cal. -ontravaloarea ace"tor "ervicii nu va fi inclu" ,n #aza de im%ozitare a
reim%ortului menionat la alin. G18. <m#ala)ele "au alte #unuri utilizate& ,n le$tur
direct cu #unurile a"u%ra crora au fo"t realizate lucrrile menionate la alin. G18&
"au #unurile ,ncor%orate ,n ace"tea "unt acce"orii "erviciilor realizate i nu vor fi
tratate ca livrri de #unuri "e%arate& ci ca fiind %arte a "erviciului %re"tat. Iaza de
im%ozitare a J>< %entru ace"te "ervicii va cu%rinde i eventualele ta'e& im%ozite&
%relevri care "unt %erce%ute %entru im%ortul #unurilor acce"orii "erviciilor.
G98 <tunci cnd #eneficiarul "erviciilor %re"tate ,n afara -omunitii e"te o
%er"oan neim%oza#il& inclu"iv %er"oana )uridic neim%oza#il care nu e"te
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381 din -odul fi"cal& #aza de
im%ozitare a reim%ortului menionat la alin. G18 e"te con"tituit din valoarea
"erviciilor %re"tate ,n afara -omunitii& la care "e adau$ elementele care nu "unt
de)a cu%rin"e ,n acea"t valoare& conform art1 13B alin. G28 din -odul fi"cal.
G?8 Dcutirea total "e acord %entru reim%ortul de #unuri care de)a au fo"t
"u%u"e ,n afara -omunitii uneia "au mai multor o%eraiuni& ,n condiiile ,n care
aceleai o%eraiuni efectuate ,n 0omnia nu ar fi fo"t ta'ate.
Norme metodologice"
<0J. 192 l8
99. Dcutirea menionat la art1 142 alin. G18 lit. l8 din -odul fi"cal "e acord ,n
cazurile ,n care im%ortul e"te urmat de livrarea #unurilor "cutite ,n temeiul art1 143
alin. G28 din -odul fi"cal& numai dac& la data im%ortului& im%ortatorul a %u" la
di"%oziia or$anelor vamale cel %uin informaiile urmtoare:
a8 codul "u de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit conform art1 153 din
-odul fi"cal5
#8 codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< al clientului cruia ,i "unt livrate
%rodu"ele ,n conformitate cu art1 143 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal& atri#uit ,n alt
"tat mem#ru& "au codul "u de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& atri#uit ,n "tatul
mem#ru ,n care "e ,nc:eie e'%edierea "au tran"%ortul %rodu"elor& atunci cnd
ace"tea "unt tran"ferate ,n conformitate cu art1 143 alin. G28 lit. d8 din -odul fi"cal5
c8 dovada fa%tului c %rodu"ele im%ortate urmeaz " fie tran"%ortate "au
e'%ediate din "tatul mem#ru ,n care "e face im%ortul "%re un alt "tat mem#ru ,n
aceeai "tare ,n care "e aflau ,n momentul im%ortului.
Norme metodologice
<0J. 199.
99@1. G18 Dcutirile de ta' %e valoarea adu$at %revzute la art1 144 din
-odul fi"cal nu "e a%lic ,n cazul re$imurilor vamale "u"%en"ive care nu "e
re$"e"c la alin. G18 lit. a8 al aceluia7i articol& cum "unt cele de admitere tem%orar
cu e'onerare %arial de dre%turi de im%ort& tran"formare "u# control vamal&
%erfecionare activ ,n "i"temul de ram#ur"are.
G28 .n "en"ul art1 144 alin. G18 lit. a8 %ct. 1 din -odul fi"cal&%rin a%e teritoriale "e
,nele$e marea teritorial a 0omniei& a"tfel cum e"te definit la art. 2 alin. G18 din
3e$ea nr. 1121BB0 %rivind re$imul )uridic al a%elor maritime interioare& al mrii
teritoriale& al zonei conti$ue 7i al zonei economice e'clu"ive ale 0omniei&
re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 19?
9?. G18 .n "en"ul art1 145 alin. G98 din -odul fi"cal& orice %er"oan im%oza#il
are dre%tul " deduc ta'a %entru ac:iziiile efectuate de acea"ta ,nainte de
,nre$i"trarea ace"teia ,n "co%uri de J><& conform art1 153 din -odul fi"cal& din
momentul ,n care acea"t %er"oan intenioneaz " de"foare o activitate
economic& cu condiia " nu "e de%ea"c %erioada %revzut la art1 14781 alin.
G28 din -odul fi"cal. 4ntenia %er"oanei tre#uie evaluat ,n #aza elementelor
o#iective& cum ar fi fa%tul c acea"ta ,nce%e " an$a)eze co"turi i2"au " fac
inve"tiii %re$titoare nece"are iniierii ace"tei activiti economice. *educerea "e
e'ercit %rin ,n"crierea ta'ei deducti#ile ,n decontul de ta' %revzut la art1 15@82
din -odul fi"cal& de%u" du% ,nre$i"trarea %er"oanei im%oza#ile ,n "co%uri de J><
conform art1 153 din -odul fi"cal. .n cazul %er"oanelor im%oza#ile ne"ta#ilite %e
teritoriul 0omniei "e a%lic %revederile art1 14782 din -odul fi"cal ,n %erioada ,n
care nu au fo"t ,nre$i"trate ,n "co%uri de ta' conform art1 153 din -odul fi"cal& ,n
"ituaia ,n care %er"oanele re"%ective au "olicitat ram#ur"area ta'ei ,n #aza art1
14782 din -odul fi"cal i ,n %erioada re"%ectiv ,nde%lineau condiiile %entru a
#eneficia de ram#ur"are conform %revederilor art1 14782 din -odul fi"cal.
!er"oanele im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& dar ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><
conform art1 153 din -odul fi"cal& a%lic %revederile art1 14781 din -odul fi"cal
inclu"iv %entru ac:iziiile efectuate ,nainte de ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><& ,n
"ituaia ,n care %entru re"%ectivele ac:iziii nu au "olicitat ram#ur"area ta'ei
conform art1 14782 din -odul fi"cal.
G28 !entru e'ercitarea dre%tului de deducere %revzut la alin. G18 tre#uie
,nde%linite condiiile i formalitile %revzute la art1 145 / 14781 din -odul fi"cal.
*re%tul de deducere %entru ac:iziiile de #unuri efectuate ,nainte de ,nre$i"trarea ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal %oate fi e'ercitat de %er"oana
im%oza#il c:iar dac factura nu conine meniunea referitoare la codul de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit #eneficiarului conform art1 153 din -odul
fi"cal. !rin e'ce%ie de la %revederile art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal& factura nu
tre#uie " conin meniunea referitoare la codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><
%entru o%eraiunile efectuate ,nainte de ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< a %er"oanei
im%oza#ile conform art1 153 din -odul fi"cal.
G38 .n cazul micilor ,ntre%rinderi care au a%licat re$imul "%ecial de "cutire ,n
conformitate cu %revederile art1 152 din -odul fi"cal i care "e ,nre$i"treaz ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal& ta'a %entru ac:iziii efectuate
,nainte de ,nre$i"trare "e deduce %otrivit %revederilor %ct. 61 alin. G68 / G8 i %ct. 62
alin. G98 / G68.
G98 .n a%licarea %revederilor art1 145 alin. G9@18 din -odul fi"cal& ,n cazul
#unurilor "u%u"e e'ecutrii "ilite %entru care "e a%lic %rocedura %revzut la %ct.
13 alin. G98 / GB8 "e acord dre%tul de deducere a ta'ei& ,n limitele i ,n condiiile
%revzute la art1 145 / 14781 din -odul fi"cal& %entru ac:iziiile efectuate de o
%er"oan im%oza#il de la un contri#ua#il a crui ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< a
fo"t anulat conform art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal& dac livrarea
#unurilor ar fi fo"t ta'a#il& %rin efectul le$ii ori %rin o%iune& conform art1 11 alin.
G1@28 i G1@98 din -odul fi"cal.
G?8 *re%tul de deducere %oate fi e'ercitat de %er"oana im%oza#il ,n "ituaiile
%revzute la alin. G98& c:iar dac factura %entru ac:iziiile de #unuri efectuate nu
conine meniunea referitoare la codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit
furnizorului conform art1 153 din -odul fi"cal.
G68 .n cazul imo#ilizrilor ,n cur" de e'ecuie care nu "e mai finalizeaz& ,n
#aza unei decizii de a#andonare a e'ecutrii lucrrilor de inve"tiii& fiind "coa"e din
eviden %e "eama conturilor de c:eltuieli& %er"oana im%oza#il ,i %oate %"tra
dre%tul de deducere e'ercitat ,n #aza art1 145 alin. G28 din -odul fi"cal& indiferent
dac "unt "au nu valorificate %rin livrarea imo#ilizrilor ca atare "au du% ca"are&
dac din circum"tane care nu de%ind de voina "a %er"oana im%oza#il nu
utilizeaz niciodat ace"te #unuri2"ervicii %entru activitatea "a economic& a"tfel
cum a fo"t %ronunat Hotrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n -auza -/312B?
Htatul Lelgian mpotriva 'hent @oal Terminal 2V. *re%tul de deducere %oate fi
%"trat i ,n alte "ituaii ,n care ac:iziiile de #unuri2"ervicii %entru care dre%tul de
deducere a fo"t e'ercitat conform art1 145 alin. G28 din -odul fi"cal nu "unt utilizate
%entru activitatea economic a %er"oanei im%oza#ile& din motive o#iective care nu
de%ind de voina "a& a"tfel cum a fo"t %ronunat Hotrrea -urii Kuro%ene de
wu"tiie ,n -auza -/1102B9 ;ntercommunale voor zeeKaterontzilting ;2N%"
mpotriva Htatului Lelgian.
G18 wu"tificarea inteniei %er"oanei im%oza#ile de a realiza o%eraiuni cu dre%t
de deducere ,n cazul livrrii de #unuri imo#ile care nu mai ,nde%line"c condiiile de a
fi con"iderate noi ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal i al ,nc:irierii de
#unuri imo#ile& anterior momentului livrrii2,nc:irierii ace"tora& "e realizeaz %rin
de%unerea notificrilor %revzute ,n ane'a nr. 1 "au& du% caz& ,n ane'a nr. 2 la
%rezentele norme& ,n vederea e'ercitrii o%iunii de ta'are a o%eraiunilor re"%ective
,n conformitate cu art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal& a"tfel cum a fo"t %ronunat
Hotrrea -urii Kuro%ene de wu"tiie ,n -auza -/2623 -.A. ,ompelman i #.A.
,ompelman - Van -eelen mpotriva Ainister van Iinancien. Or$anele de in"%ecie
fi"cal vor %ermite ,n tim%ul de"furrii controlului de%unerea ace"tor notificri.
G8 !revederile art1 145 alin. G1@18 din -odul fi"cal "e a%lic numai ,n cazul
o%eraiunilor ta'a#ile& %entru care furnizorul2%re"tatorul e"te o#li$at " a%lice
"i"temul J>< la ,nca"are i " ,n"crie ,n factur acea"t meniune conform
%revederilor art1 155 alin. G1B8 lit. %8 din -odul fi"cal& dar nu "e a%lic ,n cazul
o%eraiunilor %entru care furnizorul2%re"tatorul nu tre#uie " a%lice "i"temul J>< la
,nca"are %otrivit %revederilor art1 13482 alin. G68 din -odul fi"cal care "unt "u%u"e la
furnizor2%re"tator re$ulilor $enerale de e'i$i#ilitate conform %revederilor art1 13482
alin. G18 i G28 i %revederilor art1 145 alin. G18 din -odul fi"cal la #eneficiar. .n "ituaia
,n care furnizorul2%re"tatorul e"te ,n"cri" ,n 0e$i"trul %er"oanelor im%oza#ile care
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are la data emiterii unei facturi& dar omite " ,n"crie
meniunea LJ>< la ,nca"areM& dei o%eraiunea re"%ectiv nu e"te e'clu" de la
a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are conform %revederilor art1 13482 alin. G68 din
-odul fi"cal& #eneficiarul are o#li$aia " e'ercite dre%tul de deducere ,n
conformitate cu %revederile art1 145 alin. G1@18 din -odul fi"cal.
GB8 !revederile art1 145 alin. G1@18 din -odul fi"cal "e a%lic inclu"iv de ctre
#eneficiarii %er"oane im%oza#ile care au "ediul activitii economice ,n afara
0omniei& dar care "unt ,nre$i"trate ,n 0omnia ,n "co%uri de J><& conform art1
153 din -odul fi"cal& indiferent dac "unt "au nu "ta#ilite ,n 0omnia conform art1
12581 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal.
G108 !revederile art1 145 alin. G1@18 i G1@28 din -odul fi"cal referitoare la
amnarea dre%tului de deducere %n ,n momentul ,n care ta'a aferent
#unurilor2"erviciilor e"te %ltit furnizorului2%re"tatorului "e a%lic numai %entru ta'a
care ar fi deducti#il %otrivit %revederilor art1 145 alin. G28 / G9@18& art1 14581& 147 i
14781 din -odul fi"cal. !er"oanele im%oza#ile care "e afl ,n "ituaiile %revzute la
art1 145 alin. G1@18 i G1@28 din -odul fi"cal i ac:iziioneaz #unuri2"ervicii %entru
care ta'a nu e"te deducti#il conform art1 145 alin. G28 / G?8& art1 14581 i 147 din
-odul fi"cal nu vor reflecta ca ta' nee'i$i#il ta'a nededucti#il& indiferent dac
ta'a aferent e"te "au nu ac:itat.
G118 !entru determinarea ta'ei deducti#ile ,n conformitate cu %revederile art1
145 alin. G1@18 i G1@28 din -odul fi"cal aferente %lii contravalorii inte$rale "au
%ariale a livrrii de #unuri ori a %re"trii de "ervicii "e a%lic %rocedeul de calcul
%revzut la art1 13482 alin. G8 din -odul fi"cal.
'*e.p+u: Docietatea <& care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& avnd %erioada
fi"cal luna calendari"tic& emite o factur %entru o livrare de #unuri ,n valoare de
3.000 lei %lu" J>< 120 lei ,n data de 19 mai 2013 ctre "ocietatea I. *ac ta'a nu
"e ac:it ,n aceeai %erioad fi"cal "e ,nre$i"treaz ,n contul 992 LJ><
nee'i$i#ilM. .n data de ? iulie 2013& "ocietatea I %ltete %arial %rin e'tra" #ancar
"uma de 1.300 lei. Ja'a deducti#il aferent ace"tei %li "e calculeaz a"tfel: 1.300
' 292129 2?2 lei i "e evideniaz ,n de#itul contului 9926 LJ>< deducti#ilM&
concomitent cu evidenierea ,n creditul contului 992 LJ>< nee'i$i#ilM.
G128 .n "en"ul art1 145 alin. G1@18 i G1@28 din -odul fi"cal& "e con"ider c ta'a
a fo"t %ltit furnizorului2%re"tatorului ,n "ituaia ,n care "e "tin$e o#li$aia de %lat
ctre furnizor2%re"tator& c:iar dac %lata e"te fcut ctre un ter.
G138 .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 145 alin. G1@18 i G1@28 din -odul fi"cal:
a8 ,n cazul ,n care %lata "e efectueaz %rin in"trumente de %lat de ti%
tran"fer/de#it& re"%ectiv cec& cam#ie i #ilet la ordin& data %lii contravalorii
totale2%ariale a ac:iziiilor de #unuri2%re"trii de "ervicii efectuate de la2de %er"oana
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& e"te:
1. data ,n"cri" ,n e'tra"ul de cont "au alt document a"imilat ace"tuia ,n
"ituaia ,n care cum%rtorul e"te emitentul in"trumentului de %lat& indiferent dac
,nca"area e"te efectuat de furnizor2%re"tator ori de alt %er"oan5
2. data $irului ctre furnizor2%re"tator& ,n "ituaia ,n care cum%rtorul nu e"te
emitentul in"trumentului de %lat& ,n ace"t "co% fiind o#li$atorie %"trarea unei co%ii
a in"trumentului de %lat ,n care e"te menionat i %er"oana ctre care a fo"t $irat
in"trumentul de %lat5
#8 ,n "ituaia ,n care %lata "/a efectuat %rin carduri de de#it "au de credit de
ctre cum%rtor& data %lii e"te data ,n"cri" ,n e'tra"ul de cont ori alt document
a"imilat ace"tuia. 4ndi"%oni#ilizarea "umelor& evideniat ,n e'tra"ul de cont& nu e"te
con"iderat %lat5
c8 ,n cazul %lilor %rin #anc de ti%ul tran"fer/credit& data %lii contravalorii
totale2%ariale a ac:iziiilor de #unuri2"ervicii de la2de %er"oana care a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are e"te data ,n"cri" ,n e'tra"ul de cont "au alt document a"imilat
ace"tuia5
d8 ,n cazul ce"iunii de creane i a com%en"rii& "e a%lic core"%unztor
%revederile %ct. 16@2 alin. G128& re"%ectiv %ct. 16@2 alin. G138 / G198& %entru a
determina data %lii5
e8 ,n cazul %lii ,n natur& data %lii e"te data la care intervine fa%tul
$enerator de ta' %entru livrare2%re"tarea care re%rezint contra%artid %entru
ac:iziia de #unuri2"ervicii efectuat.
Norme metodologice"
<0J. 19?@1
9?@1. G18 .n a%licarea art1 14581 alin. G18 din -odul fi"cal& %rin c:eltuieli le$ate
de ve:iculele aflate ,n %ro%rietatea "au ,n folo"ina %er"oanei im%oza#ile "e ,nele$e
orice c:eltuieli direct atri#ui#ile unui ve:icul& cum "unt c:eltuielile de re%araii& de
,ntreinere& c:eltuielile cu lu#rifiani& cu %ie"e de "c:im#& c:eltuielile cu com#u"ti#ilul
utilizat %entru funcionarea ve:iculului. ;u re%rezint c:eltuieli le$ate de ve:iculele
aflate ,n %ro%rietatea "au ,n folo"ina %er"oanei im%oza#ile orice c:eltuieli care nu
%ot fi direct atri#ui#ile %entru un anumit ve:icul. .n "en"ul %rezentelor norme& %rin
ve:icul "e ,nele$e orice ve:icul avnd o ma" total ma'im autorizat care nu
de%ete 3.?00 C$ i nu are mai mult de B "caune& inclu"iv "caunul oferului.
G28 .n cazul ve:iculelor care "unt utilizate e'clu"iv ,n "co%ul activitii
economice& ,n "en"ul art1 14581 alin. G18 din -odul fi"cal& ta'a aferent cum%rrii&
ac:iziiei intracomunitare& im%ortului& ,nc:irierii "au lea"in$ului i c:eltuielilor le$ate
de ace"te ve:icule e"te deducti#il conform re$ulilor $enerale %revzute la art1 145
i la art1 14@ / 14781 din -odul fi"cal& nefiind a%lica#il limitarea la ?0A a deducerii
ta'ei. Utilizarea ,n "co%ul activitii economice a unui ve:icul cu%rinde& fr a "e
limita la ace"tea: de%la"ri ,n ar "au ,n "trintate la clieni2furnizori& %entru
%ro"%ectarea %ieei& de%la"ri la locaii unde "e afl %uncte de lucru& la #anc& la
vam& la oficiile %otale& la autoritile fi"cale& utilizarea ve:iculului de ctre
%er"onalul de conducere ,n e'ercitarea atri#uiilor de "erviciu& de%la"ri %entru
intervenie& "ervice& re%araii& utilizarea ve:iculelor de te"t/drive de ctre dealerii
auto. K"te o#li$aia %er"oanei im%oza#ile " demon"treze c "unt ,nde%linite toate
condiiile le$ale %entru acordarea deducerii& a"tfel cum rezult i din Hotrrea
-urii Kuro%ene de wu"tiie ,n -auza -/2623 *.<. 0om%elman i K.<. 0om%elman
/ >an *eelen ,m%otriva +ini"ter van (inancien. .n vederea e'ercitrii dre%tului de
deducere a ta'ei orice %er"oan im%oza#il tre#uie " dein documentele
%revzute de le$e %entru deducerea ta'ei i " ,ntocmea"c foaia de %arcur" care
tre#uie " conin cel %uin urmtoarele informaii: cate$oria de ve:icul utilizat&
"co%ul i locul de%la"rii& Cilometrii %arcuri& norma %ro%rie de con"um car#urant %e
Cilometru %arcur".
G38 .n cazul ve:iculelor utilizate %entru tran"%ortul an$a)ailor la i de la locul
de munc "e con"ider c ve:iculul e"te utilizat ,n "co%ul activitii economice
atunci cnd e'i"t dificulti evidente ,n folo"irea altor mi)loace de tran"%ort
adecvate& cum ar fi li%"a mi)loacelor de tran"%ort ,n comun& decala)ul orarului
mi)loacelor de tran"%ort ,n comun fa de %ro$ramul de lucru al %er"oanei
im%oza#ile. 0e%rezint ve:icule utilizate de an$a)ator %entru tran"%ortul an$a)ailor
la i de la locul de munc ve:iculele utilizate %entru tran"%ortul an$a)ailor de la
reedina ace"tora2locul convenit de comun acord la locul de munc& %recum i de
la locul de munc la reedina an$a)ailor2locul convenit de comun acord. !rin
an$a)ai "e ,nele$e "alariaii& admini"tratorii "ocietilor comerciale& directorii care
,i de"foar activitatea ,n #aza contractului de mandat& %otrivit le$ii i %er"oanele
fizice rezidente i2"au nerezidente detaate& %otrivit le$ii& ,n "ituaia ,n care %er"oana
im%oza#il "u%ort dre%turile le$ale cuvenite ace"tora.
G98 Utilizarea unui ve:icul ,n folo"ul %ro%riu de ctre an$a)aii unei %er"oane
im%oza#ile ori %entru a fi %u" la di"%oziie ,n vederea utilizrii ,n mod $ratuit altor
%er"oane& %entru alte "co%uri dect de"furarea activitii "ale economice& e"te
denumit ,n continuare uz %er"onal. Jran"%ortul la i de la locul de munc al
an$a)ailor ,n alte condiii dect cele menionate la alin.G38& e"te con"iderat uz
%er"onal al ve:iculului. De con"ider c un ve:icul nu e"te utilizat e'clu"iv ,n "co%ul
activitii economice& ,n "en"ul art1 14581 alin. G18 din -odul fi"cal& ,n "ituaia ,n
care& %e ln$ utilizarea ,n "co%ul activitii economice& ve:iculul e"te utilizat
ocazional "au de o manier continu i %entru uz %er"onal. *ac ve:iculul e"te
utilizat att %entru activitatea economic& ct i %entru uz %er"onal& "e limiteaz la
?0A dre%tul de deducere a ta'ei aferente cum%rrii& ac:iziiei intracomunitare&
im%ortului& ,nc:irierii "au lea"in$ului i a ta'ei aferente c:eltuielilor le$ate de ace"ta.
!er"oana im%oza#il care a%lic deducerea limitat de ?0A nu tre#uie " fac
dovada utilizrii ve:iculului ,n "co%ul activitii economice "au %entru uz %er"onal cu
a)utorul foii de %arcur" %revzute la alin. G28. !rin limitarea la ?0A a dre%tului de
deducere a ta'ei aferente cum%rrii& ac:iziiei intracomunitare& im%ortului& ,nc:irierii
"au lea"in$ului de ve:icule rutiere motorizate i a ta'ei aferente c:eltuielilor le$ate
de ace"te ve:icule& "e ,nele$e limitarea deducerii ta'ei care ar fi deducti#il ,n
condiiile %revzute la art1 145 i la art1 14@ / 14781 din -odul fi"cal.
G?8 .n cazul ve:iculelor %revzute la art1 14581 alin. G38 lit. #8 / f8 din -odul
fi"cal& ta'a aferent cum%rrii& ac:iziiei intracomunitare& im%ortului& ,nc:irierii "au
lea"in$ului i ta'a aferent c:eltuielilor le$ate de ace"te ve:icule e"te deducti#il
conform re$ulilor $enerale %revzute la art1 145 i la art1 14@ / 14781 din -odul
fi"cal& nefiind a%lica#il limitarea la ?0A a deducerii ta'ei& utilizarea ace"tora i
%entru uz %er"onal fiind con"iderat ne$li)a#il cu e'ce%ia "ituaiei ,n care "e %oate
face dovada unei %ractici a#uzive. .n "ituaia %revzut la art1 14581 alin. G38 lit. a8
din -odul fi"cal e"te o#li$atoriu ca %er"oana im%oza#il " utilizeze e'clu"iv
ve:iculul %entru "ervicii de ur$en& "ervicii de %az i %rotecie i "ervicii de
curierat& ,n vederea deducerii ta'ei aferente cum%rrii& ac:iziiei intracomunitare&
im%ortului& ,nc:irierii "au lea"in$ului i a ta'ei aferente c:eltuielilor le$ate de ace"te
ve:icule conform re$ulilor $enerale %revzute la art1 145 i la art1 14@ / 14781 din
-odul fi"cal. Jotui& ,n cazul ve:iculelor %revzute la art1 14581 alin. G38 lit. a8 din
-odul fi"cal& nu "e a%lic limitarea dre%tului de deducere a ta'ei dac ace"tea "unt
utilizate i %entru alte activiti economice ale %er"oanei im%oza#ile& inclu"iv %entru
activitile %revzute la art1 14581 alin. G38 lit. #8 / f8 din -odul fi"cal.
G68 .n "co%ul a%licrii art1 14581 alin. G38 lit. a8& #8 i d8 din -odul fi"cal&
termenii i e'%re"iile de mai )o" au urmtoarele "emnificaii:
a8 ve:iculele utilizate e'clu"iv %entru:
Gi8 "ervicii de ur$en re%rezint ve:iculele care %ot fi ,nze"trate "au nu cu
ec:i%amente te:nice "%ecifice& ce de"erve"c %er"onalul "%ecializat ,n vederea unor
intervenii de ur$en& cum "unt cele a"u%ra reelelor de $az& ener$ie electric& a%&
canalizare5
Gii8 "ervicii de %az i %rotecie re%rezint ve:iculele utilizate ,n vederea
a"i$urrii "i$uranei o#iectivelor& #unurilor i valorilor ,m%otriva oricror aciuni ilicite
care lezeaz dre%tul de %ro%rietate& e'i"tena material a ace"tora& %recum i
%rote)rii %er"oanelor ,m%otriva oricror acte o"tile care le %ot %ericlita viaa&
inte$ritatea fizic "au "ntatea& %otrivit %revederilor 3e$ii nr. 33322003 %rivind %aza
o#iectivelor& #unurilor& valorilor i %rotecia %er"oanelor& cu modificrile i
Giii8 "ervicii de curierat re%rezint ve:iculele care "erve"c la %rimirea&
tran"%ortul i di"tri#uirea "cri"orilor& coletelor i %ac:etelor5
#8 ve:iculele utilizate de a$enii de vnzri re%rezint ve:iculele utilizate ,n
cadrul activitii unei %er"oane im%oza#ile de ctre an$a)aii ace"teia care "e ocu%
,n %rinci%al cu %ro"%ectarea %ieei& de"furarea activitii de merc:andi"in$&
ne$ocierea condiiilor de vnzare& derularea vnzrii #unurilor2"erviciilor& a"i$urarea
de "ervicii %o"tvnzare i monitorizarea clienilor. K'ercitarea dre%tului de deducere
,n conformitate cu %revederile art1 14581 alin. G38 lit. #8 din -odul fi"cal "e limiteaz
la cel mult un ve:icul utilizat de fiecare a$ent de vnzri5
c8 ve:iculele utilizate de a$enii de ac:iziii re%rezint ve:iculele utilizate ,n
cadrul activitii unei %er"oane im%oza#ile de ctre an$a)aii ace"teia care "e ocu%
,n %rinci%al cu ne$ocierea i ,nc:eierea de contracte %entru cum%rarea de #unuri i
"ervicii& ,ntreinerea #azei de date a furnizorilor %oteniali "au e'i"teni& ,ntocmirea
documentelor admini"trative %entru cum%rri& analizarea cererilor de cum%rare i
%ro%unerea ofertei celei mai #une& urmrirea %erformanelor furnizorilor %entru a
atin$e o#iectivele de calitate& co"turi& termene. K'ercitarea dre%tului de deducere ,n
conformitate cu %revederile art1 14581 alin. G38 lit. #8 din -odul fi"cal "e limiteaz la
cel mult un ve:icul utilizat de fiecare a$ent de ac:iziii5
d8 ve:iculele utilizate %entru %re"tarea de "ervicii cu %lat re%rezint ve:iculele
care contri#uie ,n mod e"enial la %re"tarea direct a "erviciilor cu %lat i fr de
care "erviciile nu %ot fi efectuate.
G18 Utilizarea ve:iculului %entru activitile e'ce%tate %revzute la art1 14581
alin. G38 din -odul fi"cal rezult& ,n funcie de fiecare "ituaie ,n %arte& din informaii
cum "unt: o#iectul de activitate al %er"oanei im%oza#ile& dovada c %er"oana
im%oza#il are %er"onal an$a)at cu calificare ,n domeniile %revzute de e'ce%ii&
foile de %arcur" care tre#uie " conin cel %uin elementele %revzute la alin. G28
"au orice alte dovezi care %ot fi furnizate.
G8 .ncadrarea ve:iculelor ,n cate$oriile %revzute de art1 14581 din -odul
fi"cal "e realizeaz de fiecare %er"oan im%oza#il lund ,n con"iderare criteriile
%revzute de -odul fi"cal i de %rezentele norme metodolo$ice. *ac "ituaia de
fa%t con"tatat de or$anul fi"cal e"te diferit de "ituaia %rezentat de %er"oana
im%oza#il ,n ce %rivete e'ercitarea dre%tului de deducere a ta'ei %entru ve:icule
conform art1 14581 din -odul fi"cal& or$anul fi"cal e"te ,ndre%tit " a%recieze& ,n
limitele atri#uiilor i com%etenelor ce ,i revin& relevana "trilor de fa%t fi"cale i "
ado%te "oluia admi" de le$e& ,ntemeiat %e con"tatri com%lete a"u%ra tuturor
,m%re)urrilor edificatoare ,n cauz& ,n conformitate cu %revederile Ordonanei
GB8 .n "ituaia ,n care %er"oanele care ac:iziioneaz ve:icule "unt %er"oane
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are "au "unt %er"oane care ac:iziioneaz
ve:icule de la %er"oane care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& "e a%lic
core"%unztor %revederile art1 145 alin. G1@18i G1@28 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 196
96. G18 wu"tificarea deducerii ta'ei "e face numai %e #aza e'em%larului ori$inal
al documentelor %revzute la art1 14@ alin. G18 din -odul fi"cal care " conin cel
%uin informaiile %revzute la art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal i cu dovada %lii ,n
cazul ac:iziiilor %revzute la art1 145 alin. G1@28 din -odul fi"cal efectuate de ctre
%er"oanele im%oza#ile o#li$ate la a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are& re"%ectiv de
ctre %er"oanele im%oza#ile care ac:iziioneaz #unuri2"ervicii %revzute la art1 145
alin. G1@18 din -odul fi"cal de la %er"oane im%oza#ile care au a%licat "i"temul J>< la
,nca"are. (acturile emi"e ,n condiiile %revzute la art1 155 alin. G118& G128 i G208 din
-odul fi"cal con"tituie documente )u"tificative ,n vederea deducerii ta'ei numai ,n
"ituaia ,n care au ,n"cri" i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< al #eneficiarului.
.n cazul %ierderii& "u"tra$erii "au di"tru$erii e'em%larului ori$inal al facturii&
#eneficiarul va "olicita emitentului un du%licat al facturii& %e care "e va meniona c
,nlocuiete factura iniial. .n cazul facturilor emi"e %e "u%ort :rtie& du%licatul %oate
fi o factur nou emi" de furnizor2%re"tator& care " cu%rind aceleai date ca i
factura iniial& i %e care " "e menioneze c e"te du%licat i c ,nlocuiete factura
iniial "au o fotoco%ie a facturii iniiale& %e care " "e a%lice tam%ila
furnizorului2%re"tatorului i " "e menioneze c e"te du%licat i c ,nlocuiete
factura iniial. .n cazul %ierderii& "u"tra$erii "au di"tru$erii e'em%larului ori$inal al
declaraiei vamale %entru im%ort ori al documentului %entru re$ularizarea "ituaiei&
%er"oana im%oza#il va "olicita un du%licat certificat de or$anele vamale.
G28 .n cazul utilizrii Di"temului romn de %roce"are automat a declaraiei
vamale de im%ort& )u"tificarea deducerii ta'ei "e face cu e'em%larul %e "u%ort :rtie
al declaraiei vamale care certific ,n"cri"urile din documentul electronic de
im%ort2documentul electronic de im%ort cu elemente de "ecuritate i "i$uran
%entru care "/a acordat li#er de vam& autentificat %rin a%licarea "emnturii i a
tam%ilei lucrtorului vamal.
G38 !entru car#uranii auto ac:iziionai& deducerea ta'ei %oate fi )u"tificat cu
#onurile fi"cale emi"e conform Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 221BBB
%rivind o#li$aia o%eratorilor economici de a utiliza a%arate de marcat electronice
fi"cale& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& dac "unt tam%ilate i
au ,n"cri"e denumirea cum%rtorului i numrul de ,nmatriculare a autove:iculului.
!revederile ace"tui alineat "e com%leteaz cu cele ale %ct. 9?@1.
G98 (acturile emi"e %e numele "alariailor unei %er"oane im%oza#ile aflai ,n
de%la"are ,n intere"ul "erviciului& %entru tran"%ort "au cazarea ,n :oteluri ori alte
uniti "imilare& %ermit deducerea ta'ei %e valoarea adu$at de ctre %er"oana
im%oza#il dac "unt ,n"oite de decontul de de%la"are. <celeai %revederi "e
a%lic i ,n cazul %er"onalului %u" la di"%oziie de o alt %er"oan im%oza#il "au
%entru admini"tratorii unei "ocieti comerciale.
G?8 !entru ac:iziiile de #unuri i2"au "ervicii %entru care %er"oana im%oza#il&
care e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal& e"te
o#li$at la %lata ta'ei %rin mecani"mul ta'rii inver"e conform art1 151& art1 150 alin.
G28 / G68 i art1 157 alin. G98 din -odul fi"cal& nu %oate fi anulat dre%tul de deducere a
ta'ei ,n "ituaia ,n care o#li$aiile %revzute la art1 157 alin. G28 "au& du% caz& la art1
157 alin. G?8 din -odul fi"cal nu au fo"t ,nde%linite& dar ac:iziiile "unt de"tinate
o%eraiunilor cu dre%t de deducere conform art1 145 / 147 din -odul fi"cal i
%er"oana re"%ectiv deine un document care core"%unde cerinelor %revzute la
art1 14@ din -odul fi"cal. .n ace"t "en" a fo"t %ronunat :otrrea -urii Kuro%ene
de wu"tiie ,n cauzele cone'ate -/B?201 i -/B6201.
G68 .n "ituaia ,n care or$anele fi"cale com%etente& cu ocazia verificrilor
efectuate& con"tat c nu "/au ,nde%linit o#li$aiile %revzute la art1 157 alin. G28
"au& du% caz& la art1 157 alin. G?8 din -odul fi"cal& vor %roceda a"tfel:
a8 dac ac:iziiile de #unuri i "ervicii %revzute la alin. G?8 "unt de"tinate
e'clu"iv realizrii de o%eraiuni care dau dre%t de deducere& di"%un a%licarea
%revederilor art1 157 alin. G28 "au& du% caz& ale art1 157 alin. G?8 din -odul fi"cal ,n
%erioada fi"cal ,n care "/a finalizat in"%ecia fi"cal5
#8 dac ac:iziiile de #unuri i "ervicii %revzute la alin. G?8 "unt de"tinate
realizrii de o%eraiuni care "unt "u%u"e %ro rata& vor calcula diferena dintre ta'a
colectat i ta'a dedu" %otrivit %ro rata a%lica#il la data efecturii o%eraiunii. .n
cazul ,n care in"%ecia fi"cal are loc ,n cur"ul anului fi"cal ,n care o%eraiunea a
avut loc& %entru determinarea diferenei %revzute "e va avea ,n vedere %ro rata
%rovizorie a%licat. *ac in"%ecia fi"cal are loc ,ntr/un alt an fi"cal dect cel ,n
care a avut loc o%eraiunea& %entru determinarea diferenei %revzute "e va avea ,n
vedere %ro rata definitiv calculat %entru anul ,n care a avut loc o%eraiunea.
*iferenele a"tfel "ta#ilite vor fi ac:itate "au& du% caz& com%en"ate& ,n conformitate
cu normele %rocedurale ,n vi$oare5
c8 dac ac:iziiile de #unuri i "ervicii %revzute la alin. G?8 "unt de"tinate
realizrii de o%eraiuni care nu dau dre%t de deducere& vor "ta#ili ta'a datorat
#u$etului de "tat& care va fi ac:itat "au& du% caz& com%en"at& ,n conformitate cu
normele %rocedurale ,n vi$oare.
G18 !entru e'ercitarea dre%tului de deducere a ta'ei& %er"oana im%oza#il "au
%er"oana )uridic neim%oza#il& o#li$at la %lata ta'ei ,n condiiile art1 150 alin. G28 /
G98 i G68 i art1 151 din -odul fi"cal& tre#uie " dein o factur care cu%rinde cel
%uin informaiile %revzute la art1 155 din -odul fi"cal ori o autofactur emi" ,n
conformitate cu %revederile art1 15581 alin. G18 "au G28 din -odul fi"cal.
G8 .n "en"ul art1 14@ alin. G18 lit. c8 i d8 din -odul fi"cal& %rin actul constatator
emis de organele vamale "e ,nele$e documentul %entru re$ularizarea "ituaiei& emi"
inclu"iv ca urmare a unui control vamal.
Norme metodologice"
<0J. 191
91. G18 .n a%licarea art1 147 alin. G38 i alin. G98 din -odul fi"cal& dac #unurile
"au "erviciile ac:iziionate %ot fi alocate %arial activitii care nu d dre%t de
deducere i %arial activitii care d dre%t de deducere& nu "e a%lic %revederile art1
147 alin. G?8 din -odul fi"cal& re"%ectiv deducerea ta'ei %e #az de %ro rata.

K'em%lu: o "ocietate care cum%r o cldire& cunoate din momentul
ac:iziionrii ace"teia %artea din cldire care va fi alocat %entru ,nc:iriere ,n re$im
de "cutire i %artea de cldire care va fi alocat %entru ,nc:iriere ,n re$im de ta'are&
va deduce ta'a core"%unztoare %rii din cldire care urmeaz a fi utilizat %entru
,nc:iriere ,n re$im de ta'are i nu va deduce ta'a aferent %rii din cldire& care va
fi utilizat %entru ,nc:iriere ,n re$im de "cutire.
G28 .n "en"ul art1 147 alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal& o%eraiunile imo#iliare
re%rezint o%eraiuni de livrare& ,nc:iriere& lea"in$& arendare& conce"ionare i alte
o%eraiuni "imilare efectuate ,n le$tur cu #unurile imo#ile.
G38 O o%eraiune e"te acce"orie activitii %rinci%ale dac "e ,nde%line"c
a. realizarea ace"tei o%eraiuni nece"it re"ur"e te:nice limitate %rivind
ec:i%amentele i utilizarea de %er"onal5
#. o%eraiunea nu e"te direct le$at de activitatea %rinci%al a %er"oanei
im%oza#ile5 i
c. "uma ac:iziiilor efectuate ,n "co%ul o%eraiunii i "uma ta'ei deducti#ile
aferente o%eraiunii& "unt ne"emnificative.
G98 !er"oanele im%oza#ile cu re$im mi't %ot o%ta " nu a%lice %revederile art1
147 ,n ce %rivete %o"i#ilitatea e'ercitrii dre%tului de deducere& "ituaie ,n care ta'a
aferent ac:iziiilor de #unuri de"tinate o%eraiunilor cu "au fr dre%t de deducere
nu va fi dedu".
G?8 .n cazul ,n care ulterior de%unerii decontului de ta' "e con"tat erori ,n
calculul %ro rata definitiv %entru %erioade anterioare:
a8 dac %ro rata corect determinat e"te mai mic dect %ro rata utilizat&
%er"oana im%oza#il are o#li$aia " %rocedeze la re$ularizarea diferenelor ,n
cadrul %erioadei %revzute la art1 14781 alin. G28 din -odul fi"cal5
#8 dac %ro rata corect determinat e"te mai mare dect %ro rata utilizat&
%er"oana im%oza#il are dre%tul " %rocedeze la re$ularizarea diferenelor ,n cadrul
%erioadei %revzute la art1 14781 alin. G28 din -odul fi"cal.
0e$ularizarea "e ,n"crie ,n decontul de ta' aferent %erioadei fi"cale ,n care
"unt con"tate ace"te erori.
Norme metodologice"
<0J. 191@1
9. G18 !revederile art1 14781 alin. G28 i G38 din -odul fi"cal "e a%lic de
%er"oanele im%oza#ile i ulterior unui control fi"cal& c:iar dac ta'a ,n"cri" ,n
facturile %entru ac:iziii era e'i$i#il ,n %erioada "u%u" in"%eciei fi"cale.
G28 .n a%licarea art1 14781 alin. G38 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il va
notifica or$anele fi"cale com%etente %rintr/o "cri"oare recomandat& ,n"oit de co%ii
de %e facturi "au alte documente )u"tificative ale dre%tului de deducere& fa%tul c va
e'ercita dre%tul de deducere du% mai mult de 3 ani con"ecutivi du% anul ,n care
ace"t dre%t a luat natere.
Norme metodologice"
<0J. 191@2
9B. G18 .n #aza art1 14782 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal orice %er"oan
im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia& dar "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru& %oate #eneficia
de ram#ur"area ta'ei %e valoarea adu$at ac:itate %entru im%orturi i ac:iziii de
#unuri2"ervicii efectuate ,n 0omnia. Ja'a %e valoarea adu$at "e ram#ur"eaz
de ctre 0omnia& "tatul mem#ru ,n care au fo"t ac:iziionate #unuri2"ervicii "au ,n
care "/au efectuat im%orturi de #unuri& dac %er"oana im%oza#il re"%ectiv
,nde%linete cumulativ urmtoarele condiii:
a8 %e %arcur"ul %erioadei de ram#ur"are nu a avut ,n 0omnia "ediul
activitii "ale economice "au un "ediu fi' de la care " fi efectuat o%eraiuni
economice "au& ,n li%"a unor a"tfel de "edii fi'e& domiciliul "au reedina "a
o#inuit5
#8 %e %arcur"ul %erioadei de ram#ur"are nu e"te ,nre$i"trat i nici nu e"te
o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia conform art1 153 din
-odul fi"cal5
c8
1. %re"tarea de "ervicii de tran"%ort 7i de "ervicii au'iliare ace"tora& "cutite ,n
temeiul art1 143 alin. G18 lit. c8Em8& art1 144 alin. G18 lit. c8 7i art1 14481 din -odul
fi"cal5
2. livrarea de #unuri i %re"tarea de "ervicii ctre o %er"oan care are o#li$aia
de a %lti J>< ,n conformitate cu art1 150 alin. G28 / G68 din -odul fi"cal.
G28 ;u "e ram#ur"eaz:
a8 ta'a %e valoarea adu$at care& conform -odului fi"cal& a fo"t facturat
incorect5
#8 ta'a %e valoarea adu$at facturat %entru livrri de #unuri care "unt "au
%ot fi "cutite ,n temeiul art1 143& art1 144 i art1 14481 din -odul fi"cal5
c8 ta'a %e valoarea adu$at facturat a$eniilor de turi"m& inclu"iv a tur/
o%eratorilor& care a%lic re$imul "%ecial de ta'& conform ec:ivalentului din alt "tat
mem#ru al art1 15281 din -odul fi"cal5
d8 ta'a %e valoarea adu$at care& conform -odului fi"cal& a fo"t facturat
ulterior ,nre$i"trrii ,n 0omnia ,n "co%uri de J>< a re"%ectivei %er"oane
im%oza#ile& %entru care "e a%lic %revederile art1 14781 din -odul fi"cal.
G38 De ram#ur"eaz oricrei %er"oane im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia ta'a
%e valoarea adu$at ac:itat %entru ac:iziii de #unuri2"ervicii& inclu"iv %entru
im%orturi& efectuate ,n 0omnia& ,n m"ura ,n care #unurile i "erviciile re"%ective
"unt utilizate %entru urmtoarele o%eraiuni:
a8 o%eraiuni rezultate din activiti economice %entru care locul livrrii2%re"trii
"e con"ider ca fiind ,n afara 0omniei& dac ta'a ar fi deducti#il& ,n cazul ,n care
#8 o%eraiuni efectuate ctre o %er"oan care are o#li$aia de a %lti J>< ,n
conformitate cu art1 150 alin. G28 / G68 din -odul fi"cal.
G98 *re%tul la ram#ur"area ta'ei aferente ac:iziiilor e"te determinat ,n temeiul
%revederilor art1 145& 14581 i 14@ din -odul fi"cal.
c8 %re"tarea de "ervicii de tran"%ort i de "ervicii au'iliare ace"tora& "cutite ,n
temeiul art1 143 alin. G18 lit. c8 / m8& art1 144 alin. G18 lit. c8 i art1 14481 din -odul
fi"cal.

G?8 !entru a fi eli$i#il %entru ram#ur"are ,n 0omnia& o %er"oan im%oza#il
ne"ta#ilit ,n 0omnia tre#uie " efectueze o%eraiuni care dau dre%tul de deducere
,n "tatul mem#ru ,n care e"te "ta#ilit. .n cazul ,n care o %er"oan im%oza#il
ne"ta#ilit ,n 0omnia efectueaz& ,n "tatul mem#ru ,n care e"te "ta#ilit& att
o%eraiuni care dau dre%t de deducere& ct i o%eraiuni care nu dau dre%t de
deducere ,n re"%ectivul "tat mem#ru& 0omnia va ram#ur"a numai acea %arte din
J>< ram#ur"a#il conform alin. G38 care core"%unde o%eraiunilor cu dre%t de
deducere. *re%tul de ram#ur"are a ta'ei "e determin conform alin. G98& re"%ectiv ,n
aceleai condiii ca i cele a%lica#ile %entru o%eraiuni care "unt realizate ,n
0omnia.
G68 !entru a o#ine o ram#ur"are a J>< ,n 0omnia& %er"oana im%oza#il
care nu e"te "ta#ilit ,n 0omnia adre"eaz o cerere de ram#ur"are %e cale
electronic i o ,nainteaz "tatului mem#ru ,n care e"te "ta#ilit& %rin intermediul
%ortalului electronic %u" la di"%oziie de ctre "tatul mem#ru re"%ectiv.
G18 -ererea de ram#ur"are conine urmtoarele informaii:
a8 numele i adre"a com%let ale "olicitantului5
#8 o adre" de contact %e cale electronic5
c8 de"crierea activitii economice a "olicitantului %entru care "unt
ac:iziionate #unurile i "erviciile5
d8 %erioada de ram#ur"are aco%erit de cerere5
e8 o declaraie din %artea "olicitantului c nu a livrat #unuri i nu a %re"tat
"ervicii con"iderate ca fiind livrate2%re"tate %e teritoriul 0omniei %e %arcur"ul
%erioadei de ram#ur"are& cu e'ce%ia o%eraiunilor %revzute la alin. G18 lit. c8 %ct. 1
i 25
f8 codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< "au codul de ,nre$i"trare fi"cal al
"olicitantului5
$8 datele contului #ancar& inclu"iv codurile 4I<; i I4-.
G8 .n afar de informaiile menionate la alin. G18& cererea de ram#ur"are mai
conine& %entru fiecare factur "au document de im%ort& urmtoarele informaii:
a8 numele i adre"a com%let ale furnizorului "au %re"tatorului5
#8 cu e'ce%ia im%orturilor& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< al
furnizorului "au %re"tatorului5
c8 cu e'ce%ia im%orturilor& %refi'ul "tatului mem#ru de ram#ur"are ,n
conformitate cu codul 4DO 3166 / alfa 2& re"%ectiv codul 0O5
d8 data i numrul facturii "au documentului de im%ort5
e8 #aza im%oza#il i cuantumul J><& e'%rimate ,n lei5
f8 cuantumul J>< deducti#il& calculat ,n conformitate cu alin. G38& G98 i G?8&
e'%rimat ,n lei5
$8 du% caz& %artea de J>< deducti#il calculat ,n conformitate cu alin. G?8 i
e'%rimat ca %rocent5
:8 natura #unurilor i a "erviciilor ac:iziionate& de"cri" conform codurilor de
la alin. GB8.
GB8 .n cererea de ram#ur"are natura #unurilor i a "erviciilor ac:iziionate "e
de"crie conform urmtoarelor coduri:
1. com#u"ti#il5
2. ,nc:iriere de mi)loace de tran"%ort5
3. c:eltuieli le$ate de mi)loace de tran"%ort Galtele dect #unurile i "erviciile
%revzute la codurile 1 i 285
9. ta'e rutiere de acce" i ta'a de utilizare a drumurilor5
?. c:eltuieli de de%la"are& de e'em%lu& cu ta'iul "au cu mi)loacele de tran"%ort
%u#lic5
6. cazare5
1. "ervicii de caterin$ i re"taurant5
. acce" la tr$uri i e'%oziii5
B. c:eltuieli %entru %rodu"e de lu'& activiti de diverti"ment i "%ectacole5
10. altele. .n cazul ,n care "e utilizeaz codul 10& "e "%ecific natura #unurilor
livrate i a "erviciilor %re"tate.
G108 Dolicitantul tre#uie " furnizeze %e cale electronic informaii "u%limentare
codificate cu %rivire la codurile 1 i 3 %revzute la alin. GB8& ace"te informaii fiind
nece"are %entru a determina e'i"tena unor re"tricii a"u%ra dre%tului de deducere.
G118 .n cazul ,n care #aza de im%ozitare de %e o factur "au de %e un
document de im%ort e"te de cel %uin ec:ivalentul ,n lei a 1000 euro ori ,n cazul
facturilor %entru com#u"ti#il de cel %uin 2?0 euro& ,n vederea o#inerii ram#ur"rii
ta'ei %e valoarea adu$at& "olicitantul tre#uie " trimit %e cale electronic co%ii de
%e re"%ectivele facturi "au& du% caz& documente de im%ort& ,m%reun cu cererea de
ram#ur"are. Kc:ivalentul ,n lei "e determin %e #aza cur"ului valutar de "c:im#
comunicat de Ianca ;aional a 0omniei vala#il la data de 1 ianuarie 2010. !entru
facturile "au documentele de im%ort a cror valoare nu de%ete "umele %revzute
,n teza anterioar& nu e"te o#li$atorie tran"miterea lor ,n vederea o#inerii
ram#ur"rii& cu e'ce%ia "ituaiei %revzute la alin. G228.
G128 Dolicitantul tre#uie " furnizeze o de"criere a activitilor "ale economice
%rin utilizarea "i"temului armonizat de coduri detaliat la nivelul 9& "ta#ilit ,n
conformitate cu art. 39 alin. G38 al doilea %ara$raf din 0e$ulamentul G-K8 nr.
1.1B22003 al -on"iliului din 1 octom#rie 2003 %rivind coo%erarea admini"trativ ,n
domeniul ta'ei %e valoarea adu$at i de a#ro$are a 0e$ulamentului G-KK8 nr.
212B2& cu modificrile ulterioare.
G138 Dolicitantul tre#uie " furnizeze informaiile din cererea de ram#ur"are i
eventualele informaii "u%limentare "olicitate de or$anul fi"cal com%etent din
0omnia ,n lim#a romn.
G198 .n cazul ,n care& ulterior de%unerii cererii de ram#ur"are& %ro rata de
deducere e"te modificat& ca urmare a calculului %ro rata definitiv& "olicitantul
%rocedeaz la rectificarea "umei "olicitate "au de)a ram#ur"ate. 0ectificarea "e
efectueaz %rintr/o alt cerere de ram#ur"are de%u" %e %arcur"ul anului
calendari"tic care urmeaz %erioadei de ram#ur"are ,n cauz "au& ,n cazul ,n care
"olicitantul nu ,nainteaz nicio cerere de ram#ur"are %e %arcur"ul re"%ectivului an
calendari"tic& %rintr/o declaraie "e%arat trimi" %rin intermediul %ortalului electronic
creat de "tatul mem#ru ,n care e"te "ta#ilit "olicitantul.
G1?8 -ererea de ram#ur"are "e refer la urmtoarele:
a8 ac:iziii de #unuri "au "ervicii care au fo"t facturate ,n %erioada de
ram#ur"are& ac:itate %n la data "olicitrii ram#ur"rii. (acturile care nu au fo"t
ac:itate %n la data "olicitrii ram#ur"rii "e cu%rind ,n cererile de ram#ur"are
aferente %erioadelor ,n care ace"tea "unt ac:itate5
#8 im%orturi de #unuri efectuate ,n %erioada de ram#ur"are.
G168 !e ln$ o%eraiunile menionate la alin. G1?8& cererea de ram#ur"are
%oate " "e refere& de a"emenea& la facturi "au documente de im%ort care nu au
fo"t aco%erite de cererile de ram#ur"are %recedente i care %rive"c o%eraiuni
finalizate %e %arcur"ul anului calendari"tic ,n cauz.
G118 -ererea de ram#ur"are e"te trimi" "tatului mem#ru ,n care e"te "ta#ilit
"olicitantul& cel trziu %n la data de 30 "e%tem#rie a anului calendari"tic care
urmeaz %erioadei de ram#ur"are. !rin e'ce%ie& %entru cererile care "e refer la
ram#ur"ri aferente anului 200B& termenul/limit de tran"mitere e"te 31 martie 2011.
De con"ider c cererea a fo"t de%u" numai ,n cazul ,n care "olicitantul a furnizat
toate informaiile2documentele cerute conform alin. G18 / G108 i G128. Dtatul mem#ru
,n care e"te "ta#ilit "olicitantul ,i trimite ace"tuia& de ,ndat& o confirmare electronic
de %rimire a cererii i tran"mite %e cale electronic or$anului fi"cal com%etent din
0omnia cererea de ram#ur"are com%letat conform alin. G18 / GB8 i
informaiile2documentele %revzute la alin. G108 / G128.
G18 !erioada %entru care "e ram#ur"eaz ta'a %e valoarea adu$at e"te de
ma'imum un an calendari"tic i de minimum 3 luni calendari"tice. -ererile de
ram#ur"are %ot ,n" viza o %erioad mai mic de 3 luni ,n cazul ,n care acea"ta
re%rezint %erioada rma" %n la "fritul anului calendari"tic.
G1B8 .n cazul ,n care cererea de ram#ur"are vizeaz o %erioad de ram#ur"are
mai mic de un an calendari"tic& dar mai mare de 3 luni& cuantumul J>< %entru care
"e "olicit o ram#ur"are nu %oate fi mai mic dect ec:ivalentul ,n lei a 900 euro.
Kc:ivalentul ,n lei "e determin %e #aza cur"ului valutar de "c:im# comunicat de
Ianca ;aional a 0omniei vala#il la data de 1 ianuarie 2010.
G208 .n cazul ,n care cererea de ram#ur"are "e refer la o %erioad de
ram#ur"are de un an calendari"tic "au la %erioada rma" dintr/un an calendari"tic&
cuantumul J>< nu %oate fi mai mic dect ec:ivalentul ,n lei a ?0 euro. Kc:ivalentul
,n lei "e determin %e #aza cur"ului valutar de "c:im# comunicat de Ianca
;aional a 0omniei vala#il la data de 1 ianuarie 2010.
G218 *u% %rimirea cererii tran"mi"e %e cale electronic de autoritatea
com%etent din alt "tat mem#ru& or$anul fi"cal com%etent din 0omnia ,i comunic
de ,ndat "olicitantului& %e cale electronic& data la care a %rimit cererea. *ecizia de
a%ro#are "au re"%in$ere a cererii de ram#ur"are "e comunic "olicitantului ,n
termen de 9 luni de la data %rimirii cererii& dac nu "e "olicit informaii "u%limentare
conform alin. G228.
G228 .n cazul ,n care or$anul fi"cal com%etent din 0omnia con"ider c nu
are toate informaiile relevante %entru a lua o decizie %rivind cererea de ram#ur"are
,n totalitatea ei "au %rivind o %arte a ace"teia& %oate cere& %e cale electronic&
informaii "u%limentare& ,n "%ecial de la "olicitant& dar i de la autoritile com%etente
din "tatul mem#ru de "ta#ilire& %e %arcur"ul %erioadei de 9 luni %revzute la alin.
G218. .n cazul ,n care informaiile "u%limentare "unt cerute de la o alt "ur" dect
"olicitantul "au o autoritate com%etent dintr/un "tat mem#ru& cererea "e tran"mite
%rin mi)loace electronice numai dac de"tinatarul cererii di"%une de a"tfel de
mi)loace. *ac e"te nece"ar& "e %ot "olicita alte informaii "u%limentare. 4nformaiile
"olicitate ,n conformitate cu %rezentul alineat %ot cu%rinde de%unerea facturii "au a
documentului de im%ort re"%ectiv& ,n ori$inal "au ,n co%ie& ,n cazul ,n care e'i"t
,ndoieli ,ntemeiate cu %rivire la validitatea "au acurateea unei anumite cereri. .n
ace"t caz& %lafoanele %revzute la alin. G118 nu "e a%lic.
G238 4nformaiile "olicitate ,n temeiul alin. G228 tre#uie furnizate ,n termen de o
lun de la data la care "olicitarea de informaii "u%limentare e"te %rimit de cel
cruia ,i e"te adre"at.
G298 .n cazul ,n care or$anul fi"cal com%etent din 0omnia cere informaii
"u%limentare& ace"ta comunic "olicitantului decizia "a de a%ro#are "au re"%in$ere
a cererii de ram#ur"are ,n termen de dou luni de la data %rimirii informaiilor cerute
"au& ,n cazul ,n care nu a %rimit r"%un" la cererea "a de informaii& ,n termen de
dou luni de la data e'%irrii termenului %revzut la alin. G238. -u toate ace"tea&
%erioada %entru luarea deciziei cu %rivire la cererea de ram#ur"are& ,n totalitatea ei
"au la o %arte a ace"teia& tre#uie " fie ,ntotdeauna de ma'imum 6 luni de la data
%rimirii cererii de ctre "tatul mem#ru de ram#ur"are. .n cazul ,n care or$anul fi"cal
com%etent din 0omnia cere alte informaii "u%limentare& ace"ta comunic
"olicitantului decizia "a %rivind cererea de ram#ur"are& ,n totalitatea ei "au %rivind o
%arte a ace"teia& ,n termen de luni de la data %rimirii cererii.
G2?8 .n cazul ,n care cererea de ram#ur"are "e a%ro#& ram#ur"area "umei
a%ro#ate e"te efectuat cel trziu ,n termen de 10 zile lucrtoare de la data e'%irrii
termenului %revzut la alin. G218 "au& ,n cazul ,n care au fo"t "olicitate informaii
"u%limentare "au alte informaii ulterioare& a termenelor menionate la alin. G298.
G268 0am#ur"area "e efectueaz ,n lei ,ntr/un cont #ancar din 0omnia "au& la
cererea "olicitantului& ,n oricare alt "tat mem#ru. .n ace"t al doilea caz& eventualele
comi"ioane #ancare de tran"fer "unt reinute din "uma care urmeaz a fi %ltit
"olicitantului.
G218 .n cazul ,n care cererea de ram#ur"are e"te re"%in"& inte$ral "au %arial&
or$anul fi"cal com%etent din 0omnia comunic "olicitantului motivele re"%in$erii&
,m%reun cu decizia. *ecizia %oate fi conte"tat %otrivit %revederilor le$ale ,n
vi$oare ,n 0omnia.
G28 <#"ena unei decizii %rivind o cerere de ram#ur"are ,n termenul %revzut
la alin. G2?8& nu e"te con"iderat ca fiind ec:ivalent a%ro#rii "au re"%in$erii cererii&
dar %oate fi conte"tat conform normelor %rocedurale ,n vi$oare.
G2B8 .n cazul ,n care o ram#ur"are a fo"t o#inut %rin fraud "au %rintr/o alt
metod incorect& or$anul fi"cal com%etent din 0omnia va "olicita %er"oanei
im%oza#ile care a #eneficiat de ram#ur"are re"tituirea "umelor ram#ur"ate ,n mod
eronat i a ma)orrilor aferente. .n caz de nere"tituire a "umelor& or$anul fi"cal
com%etent din 0omnia va "u"%enda orice ram#ur"are ulterioar& ctre %er"oana
im%oza#il ,n cauz %n la concurena "umei ne%ltite "au& dac nu e'i"t o
ram#ur"are ulterioar& va %roceda la recu%erarea "umelor ram#ur"ate eronat i a
ma)orrilor aferente %otrivit %revederilor referitoare la a"i"tena reci%roc ,n materie
de colectare.
G308 Orice rectificare fcut ,n urma unei cereri de ram#ur"are anterioare& ,n
conformitate cu alin. G198 "au& ,n cazul ,n care o declaraie "e%arat e"te de%u"&
"u# forma unei recu%erri "au %li "e%arate& re%rezint o ma)orare "au o reducere
a "umei de ram#ur"at.
G318 .n cazul nere"%ectrii termenului de ram#ur"are %revzut la alin. G2?8 "e
%ltete o do#nd "olicitantului %entru "uma ce va fi ram#ur"at du% e'%irarea
ace"tui termen. *o#nda "e calculeaz ,nce%nd din ziua urmtoare ultimei zile
%revzute %entru %lat ,n temeiul alin. G2?8 %n ,n ziua ,n care "uma e"te efectiv
%ltit. 0atele do#nzilor "unt e$ale cu rata do#nzii a%lica#ile ram#ur"rilor de
J>< ctre %er"oanele im%oza#ile "ta#ilite 0omnia.
G328 .n cazul ,n care "olicitantul nu tran"mite or$anului fi"cal com%etent din
0omnia& ,n termenul %revzut& informaiile "u%limentare "au alte informaii
"olicitate& %revederile alin. G318 nu "e a%lic. *e a"emenea& %revederile alin. G318 nu
"e a%lic %n ,n momentul %rimirii de ctre "tatul mem#ru de ram#ur"are a
documentelor care tre#uie trimi"e %e cale electronic ,n temeiul alin. G118.
G338 !revederile alin. G18 / G328 "e a%lic cererilor de ram#ur"are de%u"e du%
31 decem#rie 200B. -ererile de ram#ur"are de%u"e ,nainte de 1 ianuarie 2010 "e
"oluioneaz %otrivit %revederilor le$ale ,n vi$oare la data de%unerii lor.
G398 !revederile alin. G18EG338 tran"%un %revederile *irectivei 2002B2-K a
-on"iliului din 12 fe#ruarie 200 de "ta#ilire a normelor detaliate %rivind
ram#ur"area ta'ei %e valoarea adu$at& %revzut ,n *irectiva 200621122-K& ctre
%er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n alt "tat mem#ru dect "tatul mem#ru de
ram#ur"are& %u#licat ,n wurnalul Oficial al Uniunii Kuro%ene 3 99 din 20 fe#ruarie
200& 7i ale *irectivei 20102662UK a -on"iliului din 19 octom#rie 2010 de modificare
a *irectivei -on"iliului 2002B2-K de "ta#ilire a normelor detaliate %rivind
ram#ur"area ta'ei %e valoare adu$at& %revzut ,n *irectiva 200621122-K& ctre
%er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n alt "tat mem#ru dect "tatul mem#ru de
ram#ur"are& %u#licat ,n wurnalul Oficial al Uniunii Kuro%ene 3 21? din 20
octom#rie2010.
9B@1. G18 -onform art1 14782 alin. G28 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il
"ta#ilit ,n 0omnia %oate #eneficia de ram#ur"area ta'ei %e valoarea adu$at
ac:itate %entru im%orturi 7i ac:iziii de #unuri2"ervicii& efectuate ,n alt "tat mem#ru&
denumit ,n continuare "tat mem#ru de ram#ur"are& ,n condiiile 7i conform
%rocedurilor "ta#ilite de le$i"laia "tatului re"%ectiv& care tran"%une %revederile
*irectivei 2002B2-K 7i ale *irectivei20102662UK.
G28 *re%tul la ram#ur"area ta'ei aferente ac:iziiilor e"te determinat conform
le$i"laiei din "tatul mem#ru de ram#ur"are.
G38 !entru a fi eli$i#il %entru ram#ur"are ,n "tatul mem#ru de ram#ur"are& o
%er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia tre#uie " efectueze o%eraiuni care dau
dre%tul de deducere ,n 0omnia. .n cazul ,n care o %er"oan im%oza#il efectueaz
,n 0omnia att o%eraiuni care dau dre%t de deducere& ct i o%eraiuni care nu
dau dre%t de deducere& "tatul mem#ru de ram#ur"are %oate ram#ur"a numai acea
%arte din J>< ram#ur"a#il care core"%unde o%eraiunilor cu dre%t de deducere.
G98 !entru a o#ine o ram#ur"are a J>< ,n "tatul mem#ru de ram#ur"are&
%er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia adre"eaz o cerere de ram#ur"are %e
cale electronic "tatului mem#ru re"%ectiv %e care o ,nainteaz or$anului fi"cal
com%etent din 0omnia& %rin intermediul %ortalului electronic %u" la di"%oziie de
ace"ta. Or$anul fi"cal com%etent din 0omnia va tran"mite electronic autoritii
com%etente din "tatul mem#ru de ram#ur"are cererea de ram#ur"are com%letat
core"%unztor.
G?8 -ererea de ram#ur"are tre#uie " cu%rind:
a8 numele i adre"a com%let ale "olicitantului5
#8 o adre" de contact %e cale electronic5
c8 de"crierea activitii economice a "olicitantului %entru care "unt
ac:iziionate #unurile i "erviciile5
d8 %erioada de ram#ur"are aco%erit de cerere5
e8 o declaraie din %artea "olicitantului c nu a livrat #unuri i nu a %re"tat
"ervicii con"iderate ca fiind livrate2%re"tate %e teritoriul "tatului mem#ru de
ram#ur"are %e %arcur"ul %erioadei de ram#ur"are& cu e'ce%ia "erviciilor de
tran"%ort i "erviciilor au'iliare tran"%ortului& "cutite ,n temeiul art. 199& 196& 19&
19B& 1?1& 1?3& 1?B "au 160 din *irectiva 200621122-K i a livrrilor de #unuri i a
%re"trilor de "ervicii ctre o %er"oan care are o#li$aia de a %lti J>< ,n
conformitate cu art. 1B9 / 1B1 i 1BB din *irectiva 200621122-K& a"tfel cum au fo"t
tran"%u"e ,n le$i"laia "tatutului mem#ru de ram#ur"are5
f8 codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< al "olicitantului5
$8 datele contului #ancar& inclu"iv codurile 4I<; i I4-.
G68 .n afar de informaiile menionate la alin. G?8& cererea de ram#ur"are mai
conine& %entru fiecare "tat mem#ru de ram#ur"are i %entru fiecare factur "au
document de im%ort& urmtoarele informaii:
a8 numele i adre"a com%let ale furnizorului "au %re"tatorului5
#8 cu e'ce%ia im%orturilor& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< "au codul
de ,nre$i"trare fi"cal al furnizorului "au %re"tatorului& a"tfel cum au fo"t alocate de
"tatul mem#ru de ram#ur"are5
c8 cu e'ce%ia im%orturilor& %refi'ul "tatului mem#ru de ram#ur"are ,n
conformitate cu codul 4DO 3166 / alfa 2& cu e'ce%ia Greciei care utilizeaz %refi'ul
HK3H5
d8 data i numrul facturii "au documentului de im%ort5
e8 #aza im%oza#il i cuantumul J>< e'%rimate ,n moneda "tatului mem#ru
de ram#ur"are5
f8 cuantumul J>< deducti#il& e'%rimat ,n moneda "tatului mem#ru de
ram#ur"are5
$8 du% caz& %artea de J>< deducti#il calculat ,n conformitate cu alin. G38 i
e'%rimat ca %rocent5
:8 natura #unurilor i a "erviciilor ac:iziionate.
G18 .n cererea de ram#ur"are natura #unurilor i a "erviciilor ac:iziionate "e
de"crie conform codurilor %revzute la %ct. 9B alin. GB8.
G8 .n cazul ,n care& ulterior de%unerii cererii de ram#ur"are& %ro rata de
deducere e"te modificat conform art1 147 alin. G8 din -odul fi"cal& "olicitantul
%rocedeaz la rectificarea "umei "olicitate "au de)a ram#ur"ate. 0ectificarea "e
efectueaz %rintr/o cerere de ram#ur"are %e %arcur"ul anului calendari"tic care
urmeaz %erioadei de ram#ur"are ,n cauz "au& ,n cazul ,n care "olicitantul nu
,nainteaz nicio cerere de ram#ur"are %e %arcur"ul re"%ectivului an calendari"tic&
%rintr/o declaraie "e%arat trimi" %rin intermediul %ortalului electronic creat de
0omnia.
GB8 -ererea de ram#ur"are "e refer la urmtoarele:
a8 ac:iziii de #unuri "au "ervicii care au fo"t facturate %e %arcur"ul %erioadei
de ram#ur"are& cu condiia ca J>< " fi devenit e'i$i#il ,naintea "au la momentul
facturrii& "au %entru care J>< a devenit e'i$i#il %e %arcur"ul %erioadei de
ram#ur"are& cu condiia ca ac:iziiile " fi fo"t facturate ,nainte ca J>< " devin
e'i$i#il5
#8 im%ortul de #unuri efectuat %e %arcur"ul %erioadei de ram#ur"are.
G108 !e ln$ o%eraiunile menionate la alin. GB8& cererea de ram#ur"are %oate
" "e refere& de a"emenea& la facturi "au documente de im%ort care nu au fo"t
aco%erite de cererile de ram#ur"are %recedente i care %rive"c o%eraiuni finalizate
%e %arcur"ul anului calendari"tic ,n cauz.
G118 -ererea de ram#ur"are e"te tran"mi" electronic or$anului fi"cal
com%etent din 0omnia %rin intermediul %ortalului electronic %u" la di"%oziie de
ace"ta& cel trziu %n la data de 30 2epte.brie a anului calendari"tic care
urmeaz %erioadei de ram#ur"are. !rin e'ce%ie& %entru cererile care "e refer la
ram#ur"ri aferente anului 200B& termenul/limit de tran"mitere e"te 31 .artie
2011. Or$anul fi"cal com%etent din 0omnia va trimite "olicitantului& de ,ndat& o
confirmare electronic de %rimire a cererii.
G128 !erioada de ram#ur"are e"te de ma'imum un an calendari"tic i de
minimum 3 luni calendari"tice. -ererile de ram#ur"are %ot ,n" viza o %erioad mai
mic de 3 luni& ,n cazul ,n care acea"ta re%rezint %erioada rma" %n la "fritul
anului calendari"tic.
G138 .n cazul ,n care cererea de ram#ur"are vizeaz o %erioad de ram#ur"are
mai mic de un an calendari"tic& dar mai mare de 3 luni& cuantumul J>< %entru care
"e "olicit o ram#ur"are nu %oate fi mai mic de 900 euro "au ec:ivalentul ace"tei
"ume ,n moneda naional a "tatului de ram#ur"are.
G198 .n cazul ,n care cererea de ram#ur"are "e refer la o %erioad de
ram#ur"are de un an calendari"tic "au la %erioada rma" dintr/un an calendari"tic&
cuantumul J>< nu %oate fi mai mic de ?0 euro "au ec:ivalentul ace"tei "ume ,n
moneda naional a "tatului de ram#ur"are.
G1?8 Or$anul fi"cal com%etent din 0omnia nu ,nainteaz cererea "tatului
mem#ru de ram#ur"are ,n cazul ,n care& %e %arcur"ul %erioadei de ram#ur"are&
"olicitantul "e ,ncadreaz ,n oricare dintre "ituaiile urmtoare:
a8 nu e"te %er"oan im%oza#il ,n "en"ul J><5
#8 efectueaz numai livrri de #unuri "au %re"tri de "ervicii care "unt "cutite
de J>< fr dre%t de deducere ,n temeiul art1 141 din -odul fi"cal5
c8 #eneficiaz de "cutirea %entru ,ntre%rinderi mici %revzut la art1 152 din
-odul fi"cal.
G168 Or$anul fi"cal com%etent din 0omnia ,i comunic "olicitantului& %e cale
electronic& decizia %e care a luat/o ,n temeiul alin. G1?8.
G118 -onte"taiile ,m%otriva deciziilor de re"%in$ere a unor cereri de
ram#ur"are %ot fi de%u"e de "olicitant ,n conformitate cu le$i"laia "tatului mem#ru
de ram#ur"are. .n cazul ,n care a#"ena unei decizii %rivind o cerere de ram#ur"are
,n termenele "ta#ilite de *irectiva 2002B2-K nu e"te con"iderat conform le$i"laiei
"tatului mem#ru de ram#ur"are ca fiind ec:ivalent unei a%ro#ri "au unui refuz&
"olicitantul %oate recur$e la orice %roceduri admini"trative "au )udiciare %revzute
de le$i"laia "tatului mem#ru de ram#ur"are. .n cazul ,n care nu "unt %revzute
a"tfel de %roceduri& a#"ena unei decizii %rivind o cerere de ram#ur"are ,n termenele
"ta#ilite de *irectiva 2002B2-K e"te con"iderat ca fiind ec:ivalent re"%in$erii
cererii.
G18 !revederile alin. G18 / G118 "e a%lic cererilor de ram#ur"are de%u"e du%
31 decem#rie 200B.
Norme metodologice"
<0J. 191@2 #8
?0. G18 .n #aza art1 14782 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal %er"oana im%oza#il
ne,nre$i"trat i care nu e"te o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n
0omnia& ne"ta#ilit ,n -omunitate& %oate "olicita ram#ur"area ta'ei ac:itate %entru
im%orturi i ac:iziii de #unuri mo#ile cor%orale i de "ervicii& efectuate ,n 0omnia.
Ja'a %e valoarea adu$at "e ram#ur"eaz de ctre 0omnia& dac %er"oana
im%oza#il re"%ectiv ,nde%linete urmtoarele condiii:
a8 %e %arcur"ul %erioadei de ram#ur"are nu a avut ,n 0omnia "ediul activitii
"ale economice "au un "ediu fi' de la care " fi efectuat o%eraiuni economice "au&
,n li%"a unor a"tfel de "edii fi'e& domiciliul "au reedina "a o#inuit5
#8 %e %arcur"ul %erioadei de ram#ur"are nu a livrat #unuri i nu a %re"tat
"ervicii con"iderate ca fiind livrate2%re"tate %e teritoriul 0omniei& cu e'ce%ia
urmtoarelor o%eraiuni:
1. %re"tarea de "ervicii de tran"%ort 7i de "ervicii au'iliare ace"tora& "cutite ,n
temeiul art1 143 alin. G18 lit. c8Em8& art1 144 alin. G18 lit. c 8 7i art1 14481 din -odul
fi"cal5
2. livrarea de #unuri i %re"tarea de "ervicii ctre o %er"oan care are o#li$aia
de a %lti J>< ,n conformitate cu art1 150 alin. G28 / G68 din -odul fi"cal.
G28 ;u "e va acorda ram#ur"area %entru:
a8 ta'a %e valoarea adu$at care& conform -odului fi"cal& a fo"t facturat
incorect5
#8 ta'a %e valoarea adu$at facturat %entru livrri de #unuri care "unt "au
%ot fi "cutite ,n temeiul art1 143& art1 144 i art1 14481 din -odul fi"cal5
c8 ta'a %e valoarea adu$at aferent ac:iziiilor de #unuri2"ervicii %entru a
cror livrare2%re"tare nu "e acord ,n 0omnia deducerea ta'ei ,n condiiile art1
145& 14581 i 14@ din -odul fi"cal5
d8 ta'a %e valoarea adu$at care& conform -odului fi"cal& a fo"t facturat
ulterior ,nre$i"trrii ,n 0omnia ,n "co%uri de J>< a re"%ectivei %er"oane
im%oza#ile& %entru care "e a%lic %revederile art1 14781 din -odul fi"cal.
G38 0am#ur"area %revzut la alin. G18 "e acord %entru:
a8 o%eraiuni rezultate din activiti economice %entru care locul livrrii2%re"trii
"e con"ider ca fiind ,n afara 0omniei& dac ta'a ar fi deducti#il& ,n cazul ,n care
#8 o%eraiuni efectuate ctre o %er"oan care are o#li$aia de a %lti J>< ,n
conformitate cu art1 150 alin. G28 / G68 din -odul fi"cal.
G98 !erioada %entru care "e ram#ur"eaz ta'a %e valoarea adu$at e"te de
ma'imum un an calendari"tic i de minimum 3 luni calendari"tice. -ererile de
ram#ur"are %ot ,n" viza o %erioad mai mic de 3 luni& ,n cazul ,n care acea"ta
re%rezint %erioada rma" %n la "fritul anului calendari"tic.
G?8 !entru a ,nde%lini condiiile %entru ram#ur"are& orice %er"oan im%oza#il
%revzut la alin. G38 tre#uie " de"emneze un re%rezentant ,n 0omnia ,n "co%ul
ram#ur"rii.
G68 0e%rezentantul %revzut la alin. G?8 acioneaz ,n numele i ,n contul
%er"oanei im%oza#ile %e care o re%rezint i va fi inut r"%unztor individual i ,n
"olidar alturi de %er"oana im%oza#il %revzut la alin. G38 %entru o#li$aiile i
dre%turile %er"oanei im%oza#ile cu %rivire la cererea de ram#ur"are.
G18 0e%rezentantul tre#uie " ,nde%linea"c urmtoarele o#li$aii& ,n numele i
,n contul "olicitantului:
a8 " de%un la or$anele fi"cale com%etente o cerere %e modelul "ta#ilit de
+ini"terul (inanelor !u#lice& ane'nd toate facturile i2"au documentele de im%ort
,n ori$inal& care " evidenieze ta'a a crei ram#ur"are "e "olicit5
#8 " %rezinte documente din care " rezulte c "olicitantul e"te an$a)at ,ntr/o
activitate economic ce i/ar conferi ace"tuia calitatea de %er"oan im%oza#il ,n
condiiile art1 127 din -odul fi"cal& dac ar fi "ta#ilit ,n 0omnia. !rin e'ce%ie& ,n
cazul ,n care or$anele fi"cale com%etente dein de)a o a"tfel de dovad& nu e"te
o#li$atoriu ca %er"oana im%oza#il " aduc noi dovezi %e o %erioad de un an de
la data %rezentrii re"%ectivelor dovezi5
c8 " %rezinte o declaraie "cri" a "olicitantului ca ,n %erioada la care "e
refer cererea de ram#ur"are %er"oana re"%ectiv nu a efectuat livrri de #unuri
"au %re"tri de "ervicii ce au avut loc "au au fo"t con"iderate ca avnd loc ,n
0omnia& cu e'ce%ia& du% caz& a "erviciilor %revzute la alin. G28.
G8 !entru a "e a"i$ura c o cerere de ram#ur"are e"te )u"tificat i %entru a
%reveni fraudele& or$anele fi"cale com%etente ,i vor im%une ,m%uternicitului ce
"olicit o ram#ur"are conform art1 14782 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal orice alte
o#li$aii ,n %lu" fa de cele %revzute la alin. G18.
GB8 -ererea de ram#ur"are %revzut la alin. G18 lit. a8 va fi aferent facturilor
%entru ac:iziionarea de #unuri "au "ervicii "au documentelor %entru im%orturi
efectuate ,n %erioada %revzut la alin. G18& dar %oate fi aferent i facturilor "au
documentelor de im%ort necu%rin"e ,nc ,n cererile anterioare& ,n m"ura ,n care
ace"te facturi "au documente de im%ort "unt aferente o%eraiunilor ,nc:eiate ,n anul
calendari"tic la care "e refer cererea.
G108 -ererea de ram#ur"are %revzut la alin. G18 lit. a8 tre#uie de%u" la
autoritatea fi"cal com%etent ,n termen de ma'imum B luni de la "fritul anului
calendari"tic ,n care ta'a devine e'i$i#il.
G118 *ac o cerere "e refer la o %erioad:
a8 mai "curt dect un an calendari"tic& dar nu mai mic de 3 luni& "uma
%entru care "e "olicit ram#ur"area nu %oate fi mai mic dect ec:ivalentul ,n lei a
900 euro& determinat %e #aza cur"ului de "c:im# comunicat de Ianca ;aional a
0omniei vala#il la data de 1 ianuarie 20105
#8 de un an calendari"tic "au %erioada rma" dintr/un an calendari"tic& "uma
%entru care "e "olicit ram#ur"area nu %oate fi mai mic dect ec:ivalentul ,n lei a
?0 euro& determinat %e #aza cur"ului de "c:im# comunicat de Ianca ;aional a
0omniei vala#il la data de 1 ianuarie 2010.
G128 *ecizia %rivind cererea de ram#ur"are va fi emi" ,n termen de 6 luni de
la data la care cererea& ,n"oit de documentele nece"are %entru analizarea cererii&
"e %rimete de or$anele fi"cale com%etente. .n cazul ,n care ram#ur"area e"te
re"%in" %arial "au ,n totalitate& or$anele fi"cale com%etente vor %rezenta motivele
re"%in$erii cererii. *ecizia %oate fi conte"tat %otrivit %revederilor le$ale ,n vi$oare
din 0omnia.
G138 0am#ur"rile "e efectueaz ,n lei ,ntr/un cont de"c:i" ,n 0omnia i
indicat de re%rezentant. Orice comi"ioane #ancare "e vor "u%orta de ctre "olicitant.
G198 Or$anele fi"cale com%etente vor marca documentaia ane'at la o cerere
de ram#ur"are %entru a ,m%iedica utilizarea ace"tora %entru o alt cerere. Or$anele
fi"cale com%etente vor returna acea"t documentaie re%rezentantului ,n termen de
o lun de la data deciziei %revzute la alin. G128.
G1?8 <tunci cnd "/a o#inut o ram#ur"are ,n mod fraudulo" "au %rintr/o eroare
oarecare& or$anele fi"cale com%etente vor %roceda direct la recu%erarea "umelor
%ltite ,n mod eronat i a oricror acce"orii aferente de la ,m%uternicit.
G168 .n cazul cererilor frauduloa"e& or$anele fi"cale com%etente vor re"%in$e
%er"oanei im%oza#ile re"%ective orice alt ram#ur"are %e o %erioad de ma'imum
10 ani de la data de%unerii cererii frauduloa"e.
G118 3a cererea unei %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia& care dorete
" "olicite ram#ur"area ta'ei ,ntr/un "tat ter& or$anele fi"cale com%etente vor emite
un certificat din care " rezulte c %er"oana re"%ectiv e"te %er"oana im%oza#il
,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' conform art1 153 din -odul fi"cal.
G18 !er"oana im%oza#il ne,nre$i"trat i care nu e"te o#li$at " "e
,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< i nu e"te "ta#ilit ,n -omunitate %oate "olicita
ram#ur"area ta'ei ac:itate dac& ,n conformitate cu le$ile rii unde e"te "ta#ilit& o
%er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia ar avea acelai dre%t de ram#ur"are ,n
ceea ce %rivete ta'a %e valoarea adu$at "au alte im%ozite2ta'e "imilare a%licate
,n ara re"%ectiv& fa%t dovedit %rin e'i"tena unor acorduri2declaraii de reci%rocitate
"emnate de re%rezentanii autoritilor com%etente din 0omnia i din ara
"olicitantului. .n vederea "emnrii unor a"tfel de acorduri2declaraii& autoritile
com%etente ale rilor intere"ate tre#uie " "e adre"eze +ini"terului (inanelor
!u#lice. xrile cu care 0omnia a "emnat acorduri2declaraii de reci%rocitate ,n
ceea ce %rivete ram#ur"area ta'ei %e valoarea adu$at vor fi %u#licate %e %a$ina
de internet a +ini"terului (inanelor !u#lice.
G1B8 !revederile alin. G18 / G18 tran"%un *irectiva 62?602-KK& a trei"%rezecea
directiv a -on"iliului din 11 noiem#rie 1B6 %rivind armonizarea le$i"laiilor "tatelor
mem#re referitoare la im%ozitele %e cifra de afaceri / Di"teme de re"tituire a ta'ei %e
valoarea adu$at %er"oanelor im%oza#ile care nu "unt "ta#ilite %e teritoriul
-omunitii& %u#licat ,n wurnalul Oficial al -omunitilor Kuro%ene 3 326 din 21
noiem#rie 1B6.
Norme metodologice"
<0J. 191@2 c8
?1. G18 !entru a avea dre%tul la ram#ur"are& %er"oana %revzut la art1 14782
alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal va ,nde%lini urmtoarele o#li$aii:
a8 va de%une la or$anele fi"cale com%etente o cerere %e modelul "ta#ilit de
+ini"terul (inanelor !u#lice5
#8 va ane'a factura i / du% caz / documentele de im%ort ,n ori$inal& "au orice
alt document care " evidenieze ta'a ac:itat de acea"t %er"oan %entru ac:iziia
a crei ram#ur"are "e "olicit5
c8 va %rezenta dovezi a"u%ra fa%tului c mi)locul de tran"%ort:
1. a fcut o#iectul unei livrri intracomunitare "cutite de ta' ,n condiiile art1
143 alin. G28 din -odul fi"cal5
2. era un mi)loc de tran"%ort nou ,n condiiile art1 12581 alin. G38 din -odul
fi"cal& la momentul livrrii care rezult din documentele %revzute la lit. #8.
G28 0am#ur"area "e efectueaz ,n termenul %revzut de normele %rocedurale
,n vi$oare& care ,nce%e " cur$ de la data de%unerii cererii i a tuturor
documentelor menionate la alin. G18 lit. #8 la or$anele fi"cale com%etente.
0am#ur"area "e va efectua ,n lei ,ntr/un cont din 0omnia indicat de %er"oana
%revzut la alin. G18 i orice comi"ioane #ancare vor cdea ,n "arcina "olicitantului.
G38 Or$anele fi"cale com%etente vor marca factura& documentul de im%ort "au
orice alt document ane'at la o cerere de ram#ur"are %entru a ,m%iedica utilizarea
ace"tora %entru o alt cerere i vor returna ace"te documente "olicitantului.
G98 .n cazul ,n care ram#ur"area e"te re"%in" %arial "au ,n totalitate&
or$anele fi"cale com%etente vor %rezenta motivele re"%in$erii cererii. *ecizia %oate
fi conte"tat %otrivit %revederilor le$ale ,n vi$oare din 0omnia.
Norme metodologice"
<0J. 191@2 d8
?2. G18 !entru a avea dre%tul la ram#ur"are& %er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n
0omnia& ne,nre$i"trat i care nu e"te o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de
J><& %revzut la art1 14782 alin. G18 lit. d8 din -odul fi"cal& va ,nde%lini urmtoarele
o#li$aii:
a8 va de%une la or$anele fi"cale com%etente o cerere %e modelul "ta#ilit de
+ini"terul (inanelor !u#lice5
#8 va ane'a toate facturile i / du% caz / documentele de im%ort ,n ori$inal&
"au orice alt document care " evidenieze ta'a datorat "au ac:itat de acea"t
%er"oan %entru ac:iziiile efectuate %entru care "e "olicit ram#ur"area5
c8 va %rezenta documente din care " rezulte c ta'a %revzut la lit. #8 e"te
aferent o%eraiunilor ce dau dre%t de deducere a ta'ei ,n condiiile art1 145 alin. G28
lit. d8 din -odul fi"cal.
G28 0am#ur"area "e efectueaz ,n termenul %revzut de normele %rocedurale
,n vi$oare& care ,nce%e " cur$ de la data de%unerii cererii i a tuturor
documentelor menionate la alin. G18 lit. #8 la or$anele fi"cale com%etente.
0am#ur"area "e va efectua ,n lei ,ntr/un cont din 0omnia indicat de %er"oana
%revzut la alin. G18 i orice comi"ioane #ancare vor cdea ,n "arcina "olicitantului.
G38 Or$anele fi"cale com%etente vor marca documentaia ane'at& la cererea
de ram#ur"are %entru a ,m%iedica utilizarea ace"tora %entru o alt cerere i vor
returna ace"te documente "olicitantului.
G98 .n cazul ,n care ram#ur"area e"te re"%in" %arial "au ,n totalitate&
or$anele fi"cale com%etente vor %rezenta motivele re"%in$erii cererii. *ecizia %oate
fi conte"tat %otrivit %revederilor le$ale ,n vi$oare din 0omnia.
Norme metodologice"
<0J. 19
?3. G18 !otrivit %revederilor art1 14A din -odul fi"cal& "e a)u"teaz ta'a %e
valoarea adu$at deducti#il aferent "erviciilor neutilizate& #unurilor de natura
"tocurilor i activelor cor%orale fi'e& altele dect cele care "unt con"iderate #unuri
de ca%ital conform art1 14B din -odul fi"cal. <)u"tarea ta'ei deducti#ile "e
efectueaz numai ,n "ituaia ,n care nu are loc o livrare2%re"tare ctre "ine efectuat
de %er"oana im%oza#il& %revzut la art1 12A alin. G98 "au art1 12B alin. G98 din
-odul fi"cal.
G28 .n #aza %revederilor art1 14A lit. a8 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il
%oate " a)u"teze ta'a nededu" aferent "erviciilor neutilizate& #unurilor de natura
"tocurilor i activelor cor%orale fi'e& altele dect cele care "unt con"iderate #unuri
de ca%ital conform art1 14B din -odul fi"cal& activelor cor%orale fi'e ,n cur" de
e'ecuie& con"tatate %e #az de inventariere& ,n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il
cti$ dre%tul de deducere a ta'ei. <)u"tarea ,n ace"t caz re%rezint e'ercitarea
dre%tului de deducere i "e evideniaz ,n decontul de ta' aferent %erioadei fi"cale
,n care a intervenit evenimentul care a $enerat a)u"tarea "au& du% caz& ,ntr/un
decont de ta' ulterior. !er"oana im%oza#il realizeaz ace"te a)u"tri ca urmare a
unor "ituaii cum ar fi:
a8 modificri le$i"lative5
#8 modificri ale o#iectului de activitate5
c8 alocarea de #unuri2"ervicii %entru o%eraiuni care nu dau dre%t de deducere
i ulterior alocarea ace"tora %entru realizarea de o%eraiuni care dau dre%t de
deducere. De includ ,n acea"t cate$orie i ve:iculele %entru care a fo"t limitat
dre%tul de deducere conform art1 14581 din -odul fi"cal& ,n "ituaia ,n care fac
o#iectul unei livrri ta'a#ile "au are loc o modificare de de"tinaie& re"%ectiv "unt
utilizate e'clu"iv %entru activiti e'ce%tate de la limitarea dre%tului de deducere
%revzute la art1 14581 din -odul fi"cal. <ce"te a)u"tri nu %ot fi a%licate %entru
ve:iculele al cror dre%t de deducere a fo"t limitat 100A care "unt ulterior livrate&
,ntruct e"te o#li$atorie a%licarea "cutirii de J>< %revzute la art1 141 alin. G28 lit. $8
din -odul fi"cal.
G38 .n "ituaiile %revzute la alin. G28& ta'a nededu" aferent "erviciilor
neutilizate& #unurilor de natura "tocurilor i activelor cor%orale fi'e& altele dect cele
care "unt con"iderate #unuri de ca%ital conform art1 14B din -odul fi"cal& activelor
cor%orale fi'e ,n cur" de e'ecuie& ac:iziionate de %er"oane im%oza#ile care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& altele dect ac:iziiile intracomunitare de #unuri&
im%orturile i ac:iziiile de #unuri2"ervicii %entru care "e a%lic ta'are inver" %otrivit
%revederilor art1 150 alin. G28 / G68& art1 15283 alin. G108 "au art1 1@0 din -odul fi"cal&
%recum i cele ac:iziionate de #eneficiari de la %er"oane im%oza#ile care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& altele dect cele %revzute la art1 13482 alin. G68 lit. a8 / e8
din -odul fi"cal& "e a)u"teaz la data la care intervine evenimentul care $enereaz
a)u"tarea& %entru ta'a deducti#il& re"%ectiv %entru ta'a care a fo"t %ltit
furnizorului2%re"tatorului& iar ,n cazul activelor cor%orale fi'e "e a%lic i %revederile
alin. G198. .n "ituaia ,n care la data la care intervine evenimentul care $enereaz
a)u"tarea nu a fo"t ac:itat inte$ral ta'a aferent ac:iziiei& %e m"ur ce "e
%ltete diferena de ta'& %er"oana im%oza#il ,i e'ercit dre%tul de deducere a
ta'ei re"%ective cu e'ce%ia "ituaiei ,n care la data %lii #unurile2"erviciile nu "unt
utilizate %entru o%eraiuni care dau dre%t de deducere a ta'ei. .n cazul activelor
cor%orale fi'e amortiza#ile& %e m"ur ce "e %ltete diferena de ta'& %er"oana
im%oza#il deduce %artea din ta'a %ltit core"%unztoare valorii rma"e
neamortizate la momentul la care intervine evenimentul care a $enerat a)u"tarea.
*ac a%ar i alte evenimente care $enereaz a)u"tarea J>< %n la data %lii
J><& ,n favoarea "tatului "au ,n favoarea %er"oanei im%oza#ile& ,n cazul activelor
cor%orale fi'e amortiza#ile& "uma ta'ei de dedu" "e determin ,n funcie de valoarea
rma" neamortizat la data fiecrui eveniment care $enereaz a)u"tarea ta'ei.
Ja'a aferent ac:iziiilor intracomunitare de #unuri& im%orturilor i ac:iziiilor de
#unuri2"ervicii %entru care "e a%lic ta'are inver" %otrivit %revederilor art1 150 alin.
G28 / G68& art1 15283 alin. G108 "au art1 1@0 din -odul fi"cal& efectuate de %er"oane
im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& %recum i ta'a aferent ac:iziiilor
de #unuri2"ervicii %revzute la art1 13482 alin. G68 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal
efectuate de #eneficiari de la %er"oane im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la
,nca"are "e a)u"teaz %otrivit re$ulilor $enerale %revzute la alin. G28.
G98 .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il care a%lic re$imul "%ecial de "cutire&
%revzut la art1 152 din -odul fi"cal& "e ,nre$i"treaz %otrivit le$ii ,n "co%uri de J><
conform art1 153 din -odul fi"cal& %recum i ,n cazul ,n care %er"oana ,nre$i"trat ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal "olicit "coaterea din evidena
%er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J><& conform art1 152 alin. G18 din -odul
fi"cal& "e a%lic a)u"trile de ta' %revzute la %ct. 61 i 62. !er"oanele care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& %recum i cele care au ac:iziionat #unuri2"ervicii de la
%er"oane im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< i trec la re$imul "%ecial de "cutire
%revzut la art1 152 din -odul fi"cal a%lic ,n mod core"%unztor %revederile alin.
G8.
G?8 -onform art1 14A alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal& "e a)u"teaz ta'a
deducti#il& ,n "ituaii %recum:
a8 cazurile %revzute la art1 13A lit. a8 / c8 i e8 din -odul fi"cal5
#8 cnd %ro rata definitiv& calculat la "fritul anului& difer de %ro rata
%rovizorie utilizat ,n cur"ul anului5
c8 cazul ,n care %er"oana im%oza#il ,n mod eronat a dedu" o "um de ta'
mai mare dect avea dre%tul "au mai mic.
G68 .n #aza art1 14A alin. G18 lit. a8 i c8 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il
tre#uie " a)u"teze& la data modificrii intervenite& ta'a deducti#il aferent #unurilor
de natura "tocurilor& "erviciilor neutilizate& activelor cor%orale fi'e ,n cur" de
e'ecuie& activelor cor%orale fi'e& altele dect cele care "unt con"iderate #unuri de
ca%ital conform art1 14B din -odul fi"cal& ,n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il
%ierde dre%tul de deducere a ta'ei. <)u"tarea re%rezint ,n acea"t "ituaie anularea
dre%tului de deducere a ta'ei %e valoarea adu$at dedu"e iniial i "e evideniaz
,n decontul de ta' aferent %erioadei fi"cale ,n care a intervenit evenimentul care a
$enerat a)u"tarea. !er"oana im%oza#il realizeaz ace"te a)u"tri ca urmare a unor
"ituaii cum ar fi:
a8 modificri le$i"lative5
#8 modificri ale o#iectului de activitate5
c8 alocarea de #unuri2"ervicii %entru o%eraiuni care dau dre%t de deducere i
ulterior alocarea ace"tora %entru realizarea de o%eraiuni care nu dau dre%t de
deducere. De includ ,n acea"t cate$orie i ve:iculele %entru care nu a fo"t limitat
dre%tul de deducere conform art1 14581& ,n "ituaia ,n care are loc o modificare de
de"tinaie& re"%ectiv "unt utilizate %entru activiti care im%un limitarea dre%tului de
deducere la ?0A& conform art1 14581 din -odul fi"cal5
d8 #unuri li%" ,n $e"tiune din alte cauze dect cele %revzute la art1 14A alin.
G28 din -odul fi"cal. .n cazul #unurilor li%" din $e"tiune care "unt im%utate& "e
efectueaz a)u"tarea ta'ei& "umele im%utate nefiind con"iderate contravaloarea
unor o%eraiuni ,n "fera de a%licare a J><.
G18 .n "ituaiile %revzute la alin. G68& ta'a deducti#il aferent "erviciilor
neutilizate& #unurilor de natura "tocurilor i activelor cor%orale fi'e& altele dect cele
care "unt con"iderate #unuri de ca%ital conform art1 14B din -odul fi"cal& activelor
cor%orale fi'e ,n cur" de e'ecuie& ac:iziionate de %er"oane im%oza#ile care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& altele dect ac:iziiile intracomunitare de #unuri&
%recum i cele ac:iziionate de #eneficiari de la %er"oane im%oza#ile care a%lic
"i"temul J>< la ,nca"are& altele dect cele %revzute la art1 13482 alin. G68 din
-odul fi"cal& "e a)u"teaz la data la care intervine evenimentul care $enereaz
a)u"tarea& %entru ta'a deducti#il& re"%ectiv %entru ta'a care a fo"t %ltit
furnizorului2%re"tatorului& iar ,n cazul activelor cor%orale fi'e "e a%lic i %revederile
alin. G198. .n "ituaia ,n care la data la care intervine evenimentul care $enereaz
a)u"tarea nu a fo"t ac:itat inte$ral ta'a aferent ac:iziiei& %e m"ur ce "e
%ltete diferena de ta'& %er"oana im%oza#il nu ,i e'ercit dre%tul de deducere
a ta'ei re"%ective cu e'ce%ia "ituaiei ,n care la data %lii #unurile2"erviciile "unt
utilizate %entru o%eraiuni care dau dre%t de deducere a ta'ei. .n cazul activelor
cor%orale fi'e amortiza#ile& %e m"ur ce "e %ltete diferena de ta'& %er"oana
im%oza#il nu deduce %artea din ta'a %ltit core"%unztoare valorii rma"e
neamortizate la momentul la care intervine evenimentul care a $enerat a)u"tarea.
*ac a%ar i alte evenimente care $enereaz a)u"tarea J>< %n la data %lii
J><& ,n favoarea "tatului "au ,n favoarea %er"oanei im%oza#ile& ,n cazul activelor
cor%orale fi'e amortiza#ile& "uma ta'ei de dedu" "e determin ,n funcie de valoarea
rma" neamortizat la data fiecrui eveniment care $enereaz a)u"tarea ta'ei.
G28 / G68& art1 15283 alin. G108 "au art1 1@0 din -odul fi"cal& efectuate de o %er"oan
im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& %recum i ta'a aferent ac:iziiilor
de #unuri2"ervicii %revzute la art1 13482 alin. G68 din -odul fi"cal efectuate de
#eneficiar de la o %er"oan im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are "e
a)u"teaz %otrivit re$ulilor $enerale %revzute la alin. G68.
'*e.p+u:
Docietatea <& care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are G"au a cum%rat #unuri de
la o %er"oan care a a%licat J>< la ,nca"are8 a ac:iziionat ,n ianuarie 2013 un activ
cor%oral fi' amortiza#il ,n valoare de 10.000 lei %lu" J>< 2.900 lei. 3a data ac:iziiei
"ocietatea < %ltete furnizorului "uma de 6.200 lei& din care J>< 1.200 lei& care "e
deduce. Iunul e"te alocat unei activiti cu dre%t de deducere inte$ral.
/ .n luna martie 2019 a%are %rimul eveniment care $enereaz a)u"tarea ta'ei&
re"%ectiv #unul e"te alocat unei activiti fr dre%t de deducere a J><. Docietatea
< tre#uie " efectueze a)u"tarea ta'ei dedu"e a"tfel:
/ valoarea neamortizat a #unului e"te de 1.000 lei Gre%rezint 10A din
valoarea #unului85
/ J>< dedu" 1.200 lei5
/ a)u"tarea calculat ,n funcie de valoarea rma" neamortizat: 1.200 ' 10A
90 lei& ,n favoarea "tatului.
/ .n luna iunie 2019 "ocietatea < mai %ltete furnizorului "uma de 2.?3 lei&
din care ?00 lei re%rezint J><. Ja'a de dedu" "e determin %ro%orional cu
valoarea rma" neamortizat la momentul la care a intervenit evenimentul care a
$enerat a)u"tare& a"tfel: ?00 ' 10A 3?0 lei / ta' care nu "e deduce. *iferena de
1?0 lei G?00 / 3?08 "e deduce.
/ .n luna "e%tem#rie 2019 a%are al doilea eveniment care $enereaz a)u"tarea
ta'ei& re"%ectiv #unul e"te alocat unei activiti cu dre%t de deducere:
/ valoarea rma" neamortizat e"te de 6.000 lei Gre%rezentnd 60A din
valoarea #unului85
/ J>< ac:itat: 1.200 lei t ?00 lei 1.100 lei5
/ a)u"tarea calculat ,n funcie de valoarea rma" neamortizat:
1.100 ' 60A 1.020 lei ,n favoarea %er"oanei im%oza#ile.
/ .n luna decem#rie 2019 "ocietatea < %ltete furnizorului "uma de 3.611 lei&
din care J>< re%rezint 100 lei. Ja'a de dedu" "e determin ,n funcie de valoarea
rma" neamortizat la data fiecrui eveniment care $enereaz a)u"tarea ta'ei&
a"tfel: 100 ' 10A / 100 ' 60A 9B0 / 920 10 lei nu "e deduc& iar diferena de 630
lei G100 / 108 "e deduce.
G8 .n cazul %er"oanelor im%oza#ile a cror ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< a
fo"t anulat de or$anele fi"cale com%etente& conform art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din
-odul fi"cal& "e con"ider c activele cor%orale fi'e& care nu "unt amortizate
inte$ral& altele dect cele care "unt con"iderate #unuri de ca%ital conform art1 14B
din -odul fi"cal& "unt alocate %e %erioada ,n care nu au avut un cod vala#il de J><
unei activiti fr dre%t de deducere& fiind o#li$atorie a)u"tarea ta'ei conform art1
14A alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal %entru valoarea rma" neamortizat. <)u"tarea
"e efectueaz ,n funcie de cota de ta' ,n vi$oare la data ac:iziiei activului
cor%oral fi'. <)u"tarea va fi reflectat ,n ultimul decont de ta' de%u" ,nainte de
anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< a %er"oanei im%oza#ile. .n cazul ,n care nu
a evideniat corect "au nu a efectuat a)u"trile de ta' %revzute& %er"oana
im%oza#il va declara i va %lti "umele rezultate din a)u"tarea ta'ei& %otrivit
%rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal. *u% ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal&
%er"oanele im%oza#ile %ot a)u"ta& ,n conformitate cu %revederile alin. G28 lit. #8& ta'a
aferent activelor cor%orale fi'e& altele dect cele care "unt con"iderate #unuri de
ca%ital %otrivit art1 14B din -odul fi"cal& %entru valoarea rma" neamortizat&
inclu"iv ,n "ituaia ,n care ace"tea au fo"t livrate ,n re$im de ta'are ,n %erioada ,n
care nu au avut un cod vala#il de J><& ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit.
<)u"tarea va fi reflectat ,n %rimul decont de ta' de%u" du% ,nre$i"trarea ,n
"co%uri de J>< a %er"oanei im%oza#ile "au& du% caz& ,ntr/un decont ulterior.
!revederile alin. G38 i G18 "e a%lic core"%unztor.
GB8 -onform %revederilor art1 14A alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal& nu "e
a)u"teaz deducerea iniial a ta'ei ,n cazul #unurilor di"tru"e "au %ierdute ca
urmare a unor calamiti naturale ori a unor cauze de for ma)or& ,n condiiile ,n
care ace"te "ituaii "unt demon"trate "au confirmate ,n mod core"%unztor& %recum
i al #unurilor furate dovedite le$al %rin :otrre )udectorea"c definitiv.
G108 .n "en"ul art1 14A alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal:
a8 %rin bunuri distruse i %rin bunuri pierdute "e ,nele$e #unurile di"%rute ,n
urma unor calamiti naturale "au a unor cauze de for ma)or5
#8 %rin calamiti naturale "e ,nele$e fenomene cum ar fi inundaiile&
alunecrile de teren& cutremurele5
c8 %rin cauze de for ma0or "e ,nele$e:
1. incendiu& dovedit %rin documente de a"i$urare i2"au alte ra%oarte oficiale5
2. rz#oi& rz#oi civil& acte de terori"m5
3. orice alte evenimente %entru care "e %oate invoca fora ma)or.
G118 !otrivit %revederilor art1 14A alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal nu "e fac
a)u"tri ale ta'ei deducti#ile:
a8 ,n cazul #unurilor de natura "tocurilor de$radate calitativ& care nu mai %ot fi
valorificate& re"%ectiv cele care ,nde%line"c ,n mod cumulativ urmtoarele condiii:
1. de$radarea calitativ a #unurilor "e datoreaz unor cauze o#iective
dovedite cu documente. Dunt inclu"e ,n acea"t cate$orie i %rodu"ele acciza#ile
%entru care autoritatea com%etent a emi" decizie de a%ro#are a di"tru$erii5
2. "e face dovada c #unurile au fo"t di"tru"e5
#8 ,n "ituaia ca"rii activelor cor%orale fi'e& altele dect #unurile de ca%ital
%revzute la art1 14B din -odul fi"cal.
G128 .n conformitate cu %revederile art1 14A alin. G28 lit. c8 din -odul fi"cal&
%er"oana im%oza#il nu are o#li$aia a)u"trii ta'ei ,n cazul %eri"a#ilitilor& ,n
limitele "ta#ilite %rin le$e& al %ierderilor te:nolo$ice "au& du% caz& al altor con"umuri
%ro%rii& ,n limitele "ta#ilite %otrivit le$ii ori& ,n li%"a ace"tora& ,n limitele "ta#ilite de
%er"oana im%oza#il ,n norma %ro%rie de con"um. .n cazul de%irii limitelor de
%eri"a#ilitate "au a limitelor %rivind normele te:nolo$ice ori con"umurile %ro%rii&
a"tfel cum "unt %revzute la %rima tez& "e a)u"teaz ta'a aferent de%irii
ace"tora. !rin e'ce%ie& ,n cazul "ocietilor de di"tri#uie a ener$iei electrice& nu "e
face a)u"tarea ta'ei %entru cantitile de ener$ie electric con"umate la nivelul
normei %ro%rii de con"um te:nolo$ic "au& ,n li%"a ace"teia& la nivelul normei
a%ro#ate de ctre <utoritatea ;aional de 0e$lementare ,n *omeniul Kner$iei
%entru fiecare "ocietate de di"tri#uie a ener$iei electrice& care include i con"umul
%ro%riu comercial.
G138 !entru o%eraiunile %revzute la art1 12A alin. G8 din -odul fi"cal nu "e
efectueaz a)u"tarea ta'ei deducti#ile.
G198 .n cazul activelor cor%orale fi'e& care nu "unt amortizate inte$ral& altele
dect cele care "unt con"iderate #unuri de ca%ital conform art1 14B din -odul fi"cal&
a)u"tarea ta'ei conform art1 14A din -odul fi"cal "e face %entru valoarea rma"
neamortizat. <)u"tarea "e efectueaz ,n funcie de cota de ta' ,n vi$oare la data
ac:iziiei activului cor%oral fi'. .n "en"ul %rezentelor norme& prin valoare rmas
neamortizat "e ,nele$e valoarea de ,nre$i"trare ,n conta#ilitate diminuat cu
amortizarea conta#il.
Norme metodologice"
<0J. 19B
?9.
G18 <)u"tarea ta'ei deducti#ile aferente #unurilor care fac o#iectul ,nc:irierii&
lea"in$ului& conce"ionrii "au oricrei alte metode de %unere a ace"tora la di"%oziia
unei %er"oane "e efectueaz de ctre %er"oana care ,nc:iriaz& d ,n lea"in$ ori
%une la di"%oziia altei %er"oane #unurile re"%ective& cu e'ce%ia "ituaiei %revzute
la alin. G28. *ata la care #unul "e con"ider ac:iziionat din %unctul de vedere al
ta'ei %e valoarea adu$at de locatar2utilizator e"te data la care "e face tran"ferul
dre%tului de %ro%rietate de ctre locator2finanator. !entru ta'a aferent ac:iziiei
#unurilor de ca%ital care au fo"t cum%rate de locatar2utilizator %rintr/un contract de
lea"in$& %erioada de a)u"tare ,nce%e la data de 1 ianuarie a anului ,n care a avut loc
tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra #unurilor& dar a)u"tarea "e efectueaz
%entru "uma inte$ral a ta'ei deducti#ile aferente #unurilor de ca%ital& inclu"iv
%entru ta'a %ltit "au datorat ,nainte de data tran"ferului dre%tului de %ro%rietate.
.n "en"ul art1 14B alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& %rin durat normal de funcionare
"e ,nele$e durata normal de utilizare "ta#ilit %entru amortizarea fi"cal& ,n cazul
activelor cor%orale fi'e de natura mi)loacelor fi'e amortiza#ile conform %revederilor
le$ale ,n vi$oare. <ctivele cor%orale fi'e de natura mi)loacelor fi'e amortiza#ile care
fac o#iectul lea"in$ului "unt con"iderate #unuri de ca%ital la locator2finanator dac
limita minim a duratei normale de utilizare e"te e$al "au mai mare de ? ani.
G28 Ja'a %e valoarea adu$at deducti#il aferent tran"formrii "au
modernizrii unui #un imo#il ori a unei %ri a ace"tuia "e a)u"teaz de ctre
%er"oana la di"%oziia creia e"te %u" #unul imo#il "au o %arte a ace"tuia ,n "ituaia
,n care lucrrile de tran"formare ori modernizare "unt efectuate de ctre acea"t
%er"oan& iar valoarea fiecrei tran"formri "au modernizri e"te de cel %uin 20A
din valoarea total du% tran"formarea ori modernizarea #unului imo#il "au a %rii
de #un imo#il. .n "ituaia ,n care valoarea fiecrei tran"formri "au modernizri nu
de%ete 20A din valoarea total du% tran"formarea ori modernizarea #unului
imo#il "au a %rii de #un imo#il& nu "e efectueaz a)u"tri %rivind ta'a %e valoarea
adu$at conform art1 14B "au art1 14A din -odul fi"cal. .n "en"ul %rezentelor
norme metodolo$ice "unt luate ,n con"iderare o%eraiunile de tran"formare "au
modernizare care conduc la ma)orarea valorii #unului imo#il. .n "co%ul calculrii
ace"tei de%iri "e vor avea ,n vedere valorile reevaluate ale #unurilor re"%ective&
aa cum "unt ,nre$i"trate ,n conta#ilitate& "au& ,n cazul ,n care #unurile a%arin unor
%er"oane care nu "unt o#li$ate " conduc eviden conta#il& "e va avea ,n vedere
valoarea #unului imo#il ,nainte i du% tran"formare2modernizare "ta#ilit %rin ra%ort
de e'%ertiz. De con"ider c #unurile "unt folo"ite %entru %rima dat du%
tran"formare ori modernizare& %entru tran"formrile "au modernizrile #unurilor de
ca%ital %revzute la art1 14B alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal& la data "emnrii de ctre
#eneficiar a %roce"ului/ver#al de rece%ie definitiv a lucrrilor de tran"formare a
con"truciei ,n cauz. !rin proces-verbal de recepie definitiv "e ,nele$e %roce"ul/
ver#al de rece%ie la terminarea lucrrilor. .n cazul lucrrilor de tran"formare ,n re$ie
%ro%rie a unei con"trucii& data %rimei utilizri a #unului du% tran"formare e"te data
documentului %e #aza cruia e"te ma)orat valoarea activului cor%oral fi' cu
valoarea tran"formrii re"%ective.
G38 -onform %revederilor art1 14B alin. G98 lit. d8 din -odul fi"cal "e a)u"teaz
deducerea iniial a ta'ei ,n "ituaia ,n care #unul de ca%ital ,i ,nceteaz e'i"tena
ca urmare a unei li%"e din $e"tiune ,n alte cazuri dect cele %revzute la art1 14B
alin. G98 lit. d8 din -odul fi"cal %entru care nu "e efectueaz a)u"tarea ta'ei
deducti#ile. .n cazul #unurilor li%" din $e"tiune care "unt im%utate& "e efectueaz
a)u"tarea ta'ei& "umele im%utate nefiind con"iderate contravaloarea unor o%eraiuni
,n "fera de a%licare a J><.
G98 .n "en"ul art1 14B alin. G98 lit. d8 %ct. 2 din -odul fi"cal:
a8 %rin bunuri distruse i %rin bunuri pierdute "e ,nele$e #unurile di"%rute ,n
urma unor calamiti naturale "au a unor cauze de for ma)or5
#8 %rin calamiti naturale "e ,nele$e fenomene cum ar fi inundaiile&
alunecrile de teren& cutremurele5
c8 %rin cauze de for ma0or "e ,nele$e:
1. incendiu& dovedit %rin documente de a"i$urare i2"au alte ra%oarte oficiale5
2. rz#oi& rz#oi civil& acte de terori"m5
3. orice alte evenimente %entru care "e %oate invoca fora ma)or.
G?8 .n "ituaia ,n care ,n cur"ul %erioadei de a)u"tare e'%ir contractul de
,nc:iriere& lea"in$& conce"ionare "au orice alt ti% de contract %rin care #unul imo#il
ori o %arte a ace"tuia a fo"t %u"2%u" la di"%oziia altei %er"oane i #unul de ca%ital
e"te re"tituit %ro%rietarului "au %er"oanei care a %u" #unul la di"%oziie& "e
con"ider c #unul de ca%ital con"tnd ,n modernizrile2tran"formrile efectuate
conform alin. G28 ,i ,nceteaz e'i"tena ,n cadrul activitii economice a %er"oanei
im%oza#ile care a utilizat #unul re"%ectiv& conform art1 14B alin. G98 lit. d8 din -odul
fi"cal. <)u"tarea deducerii aferente o%eraiunilor de tran"formare "au modernizare
"e realizeaz %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare&
incluznd anul ,n care #unul e"te re"tituit %ro%rietarului& ,n conformitate cu
%revederile art1 14B alin. G?8 lit. c8 din -odul fi"cal. *ac lucrrile de
modernizare2tran"formare "unt tran"ferate cu titlu onero" %ro%rietarului "au
%er"oanei care a %u" #unul la di"%oziie& "e a%lic %revederile art1 14B alin. G98 lit.
d8 %ct. 1& re"%ectiv nu "e mai efectueaz a)u"tarea ta'ei.
G68 .n cazul %er"oanelor im%oza#ile a cror ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< a
fo"t anulat de or$anele fi"cale com%etente conform art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din
-odul fi"cal& "e con"ider c #unurile de ca%ital nu "unt alocate unei activiti
economice %e %erioada ,n care nu au avut un cod vala#il de J><& fiind o#li$atorie
a)u"tarea ta'ei conform art1 14B alin. G98 lit. a8 %ct. 1 din -odul fi"cal. <)u"tarea va
fi reflectat ,n ultimul decont de ta' de%u" ,nainte de anularea ,nre$i"trrii ,n
"co%uri de J>< a %er"oanei im%oza#ile. *u% ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
conform art1 153 din -odul fi"cal& %er"oanele im%oza#ile %ot a)u"ta ta'a aferent
#unurilor de ca%ital %ro%orional cu %erioada rma" din %erioada de a)u"tare& ,n
conformitate cu %revederile art1 14B alin. G98 lit. c8 din -odul fi"cal. .n "ituaia
#unurilor de ca%ital livrate ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit& ,n re$im de
ta'are& ,n %erioada ,n care %er"oanele im%oza#ile nu au avut un cod vala#il de J><&
%er"oanele im%oza#ile %ot a)u"ta ta'a aferent ace"tora %ro%orional cu %erioada
rma" din %erioada de a)u"tare& determinat ,n funcie de anul ,n care a avut loc
livrarea #unurilor re"%ective. <)u"tarea va fi reflectat ,n %rimul decont de ta'
de%u" du% ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< a %er"oanei im%oza#ile "au& du% caz&
,ntr/un decont ulterior.
G18 .nce%nd cu anul 200& conform art1 14B alin. G98 lit. a8 din -odul fi"cal&
dac #unul de ca%ital e"te utilizat total "au %arial ,n alte "co%uri dect activitile
economice ori %entru realizarea de o%eraiuni care nu dau dre%t de deducere a
ta'ei& a)u"tarea deducerii "e realizeaz %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e
din %erioada de a)u"tare& incluznd anul ,n care a%are modificarea de"tinaiei de
utilizare i %ro%orional cu %artea din #unul de ca%ital utilizat ,n ace"te "co%uri. .n
cazul ,n care dre%tul de deducere aferent #unului de ca%ital ac:iziionat "e e'ercit
%e #az de %ro rata& "e a%lic %revederile alin. GB8.
G8 *i"%oziii tranzitorii %entru #unurile de ca%ital %entru care ,n anul 2001 nu
"/a e'ercitat dre%tul de deducere %e #az de %ro rata& ci "/a a%licat a)u"tarea %entru
o cincime "au& du% caz& o douzecime din ta'a dedu" iniial& %entru fiecare an ,n
care a%are o modificare a de"tinaiei de utilizare& datorit fa%tului c nu erau utilizate
inte$ral %entru o%eraiuni care dau dre%t de deducere: la finele anului 200& ta'a
aferent %rii din #unul de ca%ital utilizate %entru o%eraiuni care nu dau dre%t de
deducere& re"%ectiv diferena rma" de 92? "au 1B220& va fi a)u"tat o "in$ur dat
i ,n"cri" ,n decontul lunii decem#rie 200 la rndul core"%unztor din decontul de
ta'. *i"%oziia tranzitorie nu "e a%lic ,n cazul ,n care ,n cur"ul anului 200 tre#uie
efectuat a)u"tarea o "in$ur dat %entru ,ntrea$a %erioad de a)u"tare rma"&
conform art1 14B alin. G?8 lit. c8 din -odul fi"cal.
'*e.p+u+ nr1 1& %entru "ituaia %revzut la art1 14B alin. G98 lit. a8 %ct. 1 din
-odul fi"cal:
O %er"oan im%oza#il cum%r o cldire %entru activitatea "a economic la
data de 23 iulie 2001. 3a 1 au$u"t 200B& acea"t %er"oan decide " utilizeze
cldirea inte$ral ,n "co% de locuin "au %entru o%eraiuni "cutite fr dre%t de
deducere. !erioada de a)u"tare e"te de 20 de ani& cu ,nce%ere de la 1 ianuarie 2001
i %n ,n anul 2026 inclu"iv. <)u"tarea tre#uie " "e efectueze %entru toat ta'a
aferent %erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare G200B / 20268 i %er"oana
re"%ectiv tre#uie " re"tituie 1 douzecimi din J>< dedu" iniial. *ac ulterior
cldirea va fi din nou utilizat %entru o%eraiuni cu dre%t de deducere& "e va realiza
a)u"tarea %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare& ,n
favoarea %er"oanei im%oza#ile& conform art1 14B alin. G98 lit. c8 din -odul fi"cal.
;umrul a)u"trilor %oate fi nelimitat& ace"ta de%inznd de modificarea de"tinaiei
#unului re"%ectiv ,n %erioada de a)u"tare& re"%ectiv %entru o%eraiuni care dau "au
nu dre%t de deducere.
'*e.p+u+ nr1 2, %entru "ituaia %revzut la art1 14B alin. G98 lit. a8 %ct. 2 din
-odul fi"cal:
O %er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' conform art1 153 din
-odul fi"cal ac:iziioneaz un imo#il ,n anul 2001 ,n vederea de"furrii de
o%eraiuni cu dre%t de deducere i deduce inte$ral ta'a %e valoarea adu$at la
data ac:iziionrii. .n anul 200B ,nc:iriaz ,n ,ntre$ime imo#ilul ,n re$im de "cutire
de ta'a %e valoarea adu$at. !erioada de a)u"tare e"te de 20 de ani& cu ,nce%ere
de la 1 ianuarie 2001 i %n ,n anul 2026 inclu"iv. <)u"tarea tre#uie " "e
efectueze %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare
G200B / 20268 i %er"oana re"%ectiv tre#uie " re"tituie 1 douzecimi din J><
dedu" iniial.
-odul fi"cal:
O %er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' conform art1 153 din
-odul fi"cal deine un :otel care a fo"t cum%rat ,n anul 2001 i "/a dedu" J>< de 6
milioane lei %entru cum%rarea ace"tui imo#il. .n anul 2010& la %arterul :otelului "e
amena)eaz un cazinou care ocu% 30A din "u%rafaa cldirii. <ctivitatea de )ocuri
de noroc fiind "cutit de J>< fr dre%t de deducere& %er"oana re"%ectiv tre#uie
" a)u"teze ta'a dedu" iniial& %ro%orional cu "u%rafaa ocu%at de cazinou.
!erioada de a)u"tare e"te de 20 de ani& cu ,nce%ere de la 1 ianuarie 2001 i %n la
finele anului 2026. <)u"tarea tre#uie " "e efectueze %entru toat ta'a aferent
%erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare& la "c:im#area de"tinaiei unei %ri din
cldire& a"tfel:
/ %entru 2001& 200& 200B& %er"oana im%oza#il nu a)u"teaz ta'a dedu"
iniial& aferent ace"tor ani& care re%rezint 300.000 lei ' 3 ani B00.000 lei5
/ %entru %erioada rma"& 2010 / 2026 11 ani& ta'a "e a)u"teaz a"tfel:
/ ?.100.000 lei ' 30A 1.?30.000 lei / ta'a nededucti#il& care "e ,n"crie ,n
decontul de ta' %e valoarea adu$at din %erioada fi"cal ,n care a%are
modificarea de de"tinaie. .n "ituaia ,n care %artea alocat cazinoului de 30A din
cldire "e mrete "au "e micoreaz& "e fac a)u"tri "u%limentare ,n %lu" ori ,n
minu" conform aceleiai %roceduri.
-odul fi"cal& di"%oziii tranzitorii:
O %er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta'& conform art1 153 din
-odul fi"cal& ,nc:iriaz ,n cur"ul anului 2001 o cldire care a fo"t cum%rat ,n
cur"ul aceluiai an i "/a dedu" J>< de B milioane lei aferent #unului cum%rat. .n
cur"ul anului 2001& o %arte din #unul imo#il e"te ,nc:iriat ,n re$im de "cutire
conform art1 141 alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal& re"%ectiv ?0A din "u%rafaa #unului
imo#il. !er"oana im%oza#il a efectuat urmtoarea a)u"tare ,n anul 2001:
B.000.000 : 20 9?0.0005 9?0.000 ' ?0A 22?.000 lei& ta' de a)u"tat
aferent anului 2001& care "/a ,n"cri" ,n decontul din decem#rie 2001 la ru#rica
core"%unztoare cu "emnul minu".
.n anul 200& %er"oana im%oza#il tre#uie " efectueze urmtoarea a)u"tare:
22?.000 ' 1B 9.21?.000 lei& care "e va ,n"crie ,n decontul lunii decem#rie cu
"emnul minu". *ac& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 200 i %n ,n anul 2026
inclu"iv& "e va modifica "u%rafaa ,nc:iriat ,n re$im de "cutire ,n %lu" "au ,n minu"&
de fiecare dat "e vor efectua a)u"tri ale ta'ei %entru toat ta'a aferent %erioadei
rma"e din %erioada de a)u"tare ,n decontul lunii ,n care a a%rut fiecare modificare.
*ac ta'a aferent aceluiai #un imo#il "/ar fi dedu" %e #az de %ro rata ,n
anul 2001& nu "e mai a%lic a)u"trile din e'em%lul nr. 9& ci "e a%lic a)u"tarea
%revzut la alin. GB8.
GB8 !entru cazul %revzut la art1 14B alin. G98 lit. #8 din -odul fi"cal& a)u"tarea
"e efectueaz ,n cadrul %erioadei de a)u"tare %revzute la art1 14B alin. G28 din
-odul fi"cal& %entru o cincime "au o douzecime din ta'a dedu" iniial %entru
fiecare an ,n care a%ar modificri ale elementelor ta'ei dedu"e& ,n funcie de %ro rata
definitiv la finele fiecrui an& conform %rocedurii de"cri"e ,n e'em%lu. <cea"t
a)u"tare "e a%lic %entru #unurile la ac:iziia crora "e a%lic %revederile art1 147
alin. G?8 din -odul fi"cal. (a de a)u"tarea %revzut la art1 14B alin. G98 lit. a8 din
-odul fi"cal& care "e face de cte ori a%are un eveniment care conduce la a)u"tare&
,n cazul %revzut la %rezentul alineat a)u"tarea "e va realiza anual& %e durata ,ntre$ii
%erioade de a)u"tare& att tim% ct #unul de ca%ital e"te alocat unei activiti ,n cazul
creia nu "e %oate determina %ro%oria ,n care e"te utilizat %entru o%eraiuni cu
dre%t de deducere i fr dre%t de deducere. *ac ,n cur"ul %erioadei de a)u"tare a
unui #un de ca%ital& %entru care "e a%lic metoda de a)u"tare %revzut de
%rezentul alineat& a%are unul dintre urmtoarele evenimente: #unul de ca%ital e"te
utilizat %entru alte "co%uri dect activitatea economic& e"te alocat unui "ector de
activitate care nu d dre%t de deducere& face o#iectul unei o%eraiuni %entru care
ta'a e"te deducti#il inte$ral "au ,i ,nceteaz e'i"tena& ta'a "e a)u"teaz conform
%revederilor alin. G8& G118 "au G128.
'*e.p+u: O %er"oan im%oza#il cu re$im mi't cum%r un utila) la data de 1
noiem#rie 200& ,n valoare de 200.000 lei& %lu" 1BA J><& adic 3.000 lei. !ro rata
%rovizorie %entru anul 200 e"te 90A& iar ta'a dedu" e"te de 1?.200 lei G3.000 lei
' 90A8. !ro rata definitiv calculat la "fritul anului 200 e"te de 30A.
3a "fritul anului 200 "e realizeaz a)u"tarea ta'ei %e #aza %ro rata
definitiv& re"%ectiv 3.000 lei ' 30A 11.900 lei ta' de dedu"& care "e com%ar
cu ta'a dedu" %e #aza %ro rata %rovizorie G1?.200 lei8& iar diferena de 3.00 lei "e
,n"crie ,n decontul din luna decem#rie ca ta' nededucti#il. <cea"t a)u"tare a
deducerii "e refer la ,ntrea$a "um dedu" iniial %rovizoriu i %rin urmare aco%er
i a)u"tarea aferent %rimei cincimi %entru #unurile de ca%ital.
<)u"trile %entru anii 200B& 2010& 2011 i 2012 "e realizeaz a"tfel:
J>< deducti#il "e ,m%arte la ?: 3.000 lei: ? 1.600 lei.
J>< efectiv dedu" ,n #aza %ro rata definitiv %entru %rima %erioad "e
,m%arte la rndul "u la ?: 11.900 lei: ? 2.20 lei.
0ezultatul ,nmulirii ta'ei %e valoarea adu$at deducti#ile de 1.600 lei cu %ro
rata definitiv %entru fiecare dintre %erioadele urmtoare "e va com%ara a%oi cu
2.20 lei.
*iferena rezultat va con"titui a)u"tarea deducerii ,n favoarea fie a "tatului& fie
a %er"oanei im%oza#ile.
<)u"tarea %entru anul 200B:
/ %ro rata definitiv %entru anul 200B e"te de ?0A5
/ deducere autorizat: 1.600 lei ' ?0A 3.00 lei5
/ de)a dedu": 2.20 lei5
/ deducerea "u%limentar %ermi": 3.00 lei / 2.20 lei 1.?20 lei.
<)u"tarea %entru anul 2010:
/ %ro rata definitiv %entru anul 2010 e"te de 20A5
/ deducere autorizat: 1.600 lei ' 20A 1.?20 lei5
/ a)u"tare ,n favoarea "tatului: 2.20 lei / 1.?20 lei 160 lei / nu "e efectueaz&
fiind "u# nivelul minim de 1.000 lei %revzut la alin. G168.
/ %ro rata definitiv %entru anul 2011 e"te de 2?A5
/ deducere autorizat: 1.600 lei ' 2?A 1.B00 lei5
/ a)u"tare ,n favoarea "tatului: 2.20 lei / 1.B00 lei 30 lei / nu "e efectueaz&
/ %ro rata definitiv %entru anul 2012 e"te de 10A5
/ deducere autorizat: 1.600 lei ' 10A ?.320 lei5
/ deducere "u%limentar %ermi": ?.320 lei / 2.20 lei 3.090 lei.
Orice modificare a %ro rata ,n anii urmtori& re"%ectiv du% "cur$erea ultimului
an de a)u"tare G20128& nu va mai influena deducerile efectuate %entru ace"t utila).
*ar %entru livrri ctre "ine nu e'i"t limit de tim%.
*ac %re"u%unem c utila)ul ar fi vndut ,n cur"ul anului 2011 la valoarea de
1?0.000 lei %lu" 36.000 lei& re%rezentnd J>< calculat a%licnd cota de 29A&
%er"oana im%oza#il ar avea dre%tul " efectueze o a)u"tare ,n favoarea "a a"tfel:
/ ta'a nededu": 26.600 lei G3.000 lei / 11.900 lei85
/ ta'a colectat: 36.000 lei5
/ a)u"tare %ermi": 26.600 lei ' 22? 10.690 lei Gdeoarece e"te mai mic dect
ta'a colectat8.
*ac %re"u%unem c acelai utila) ar fi alocat ,n cur"ul anului 2010 unui "ector
de activitate care nu d dre%t de deducere "au ,i ,nceteaz e'i"tena ori e"te
utilizat %entru alte "co%uri dect activitatea economic& %er"oana im%oza#il ar avea
o#li$aia " efectueze urmtoarele a)u"tri:
/ %erioada rma" din %erioada de a)u"tare: 3 ani5
/ ta'a dedu" iniial: 11.900 lei5
/ a)u"tare ,n favoarea #u$etului de "tat: 2.20 lei ' 32? 1.36 lei.
G108 <)u"tarea %revzut la art1 14B alin. G98 i G?8 din -odul fi"cal nu "e
efectueaz ,n "ituaia ,n care "unt a%lica#ile %revederile art1 12A alin. G98 lit. a8 i #8
din -odul fi"cal referitoare la livrarea ctre "ine& %recum i ,n "ituaia ,n care nu are
loc o livrare de #unuri ,n conformitate cu %revederile art1 12A alin. G8 din -odul
fi"cal& cu e'ce%ia ca"rii activelor cor%orale fi'e care "unt #unuri de ca%ital ,n
conformitate cu %revederile art1 14B alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal. .n "ituaia ,n care
ca"area activelor cor%orale fi'e care "unt #unuri de ca%ital ,n conformitate cu
%revederile art1 14B alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal e"te realizat ,n conformitate cu
%revederile unui act normativ care im%une ca"area re"%ectivelor active nu "e
efectueaz a)u"tarea %revzut la art1 14B alin. G98 i G?8 din -odul fi"cal.
G118 <)u"tarea ta'ei deducti#ile %revzute la art1 14B alin. G98 lit. c8 din -odul
fi"cal "e efectueaz %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de
a)u"tare& incluznd anul ,n care a%are o#li$aia a)u"trii& fiind de %n la o cincime
ori& du% caz& o douzecime %e an din valoarea ta'ei nededu"e %n la momentul
a)u"trii& i "e ,n"crie ,n decontul de ta' aferent %erioadei fi"cale ,n care a%are
livrarea "au orice alt o%eraiune %entru care ta'a aferent #unului de ca%ital e"te
deducti#il. !revederile %rezentului alineat "e com%leteaz cu cele ale %ct. 3 i 3B.
G128 <)u"tarea ta'ei deducti#ile %revzute la art1 14B alin. G98 lit. d8 din -odul
fi"cal "e efectueaz %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de
a)u"tare& incluznd anul ,n care a%are o#li$aia a)u"trii& i e"te de %n la o cincime
"au& du% caz& o douzecime %e an din valoarea ta'ei dedu"e iniial& fiind o%erat ,n
decontul de J>< aferent %erioadei fi"cale ,n care #unurile de ca%ital ,i ,nceteaz
e'i"tena& cu e'ce%ia "ituaiilor %revzute la alin. G108. -a"area unui #un de ca%ital
,nainte de e'%irarea duratei normale de funcionare a ace"tuia nu e"te con"iderat
livrare ctre "ine& dar "e a%lic %revederile referitoare la a)u"tare& dac #unul ,i
,nceteaz e'i"tena ,n cadrul %erioadei de a)u"tare& cu e'ce%iile %revzute la alin.
G108.
'*e.p+u: O %er"oan im%oza#il cum%r un mi)loc fi' a crui durat
normal de funcionare e"te de 1 ani& la data de 30 noiem#rie 2001& ,n valoare de
10.000 lei t J>< G1BA 1.B00 lei8& i deduce 1.B00 lei.
3a data de 2 decem#rie 200B& mi)locul fi' e"te ca"at. .n ace"t caz e'i"t o
a)u"tare ,n favoarea "tatului& ,n valoare de 3 cincimi din 1.B00 lei& re"%ectiv 1.190 lei.
G138 <)u"tarea ta'ei deducti#ile aferente #unurilor de ca%ital& conform art1 14B
alin. G98 lit. e8 din -odul fi"cal& "e efectueaz ,n cazul ,n care furnizorul a)u"teaz
#aza de im%ozitare conform art1 13A lit. a8 / c8 din -odul fi"cal. <)u"tarea "e
efectueaz %entru toat ta'a aferent %erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare ,n
%erioada fi"cal ,n care a%ar "ituaiile %revzute la art1 13A lit. a8 / c8 din -odul
fi"cal& %e #aza facturii emi"e de furnizor. <)u"trile ulterioare %revzute la art1 14B
alin. G98 lit. a8 / d8 din -odul fi"cal "e vor efectua inndu/"e cont de ta'a dedu"
du% efectuarea a)u"trii %revzute de %rezentul alineat.
G198 .n vederea a)u"trii ta'ei deducti#ile aferente #unurilor de ca%ital&
%er"oanele im%oza#ile "unt o#li$ate " in un re$i"tru al #unurilor de ca%ital& ,n
care " evidenieze %entru fiecare #un de ca%ital& a"tfel cum e"te definit la art1 14B
alin. G18 din -odul fi"cal& urmtoarele informaii:
a8 data ac:iziiei& fa#ricrii& finalizrii con"truirii "au tran"formrii2modernizrii5
#8 valoarea G#aza de im%ozitare8 #unului de ca%ital5
c8 ta'a deducti#il aferent #unului de ca%ital5
d8 ta'a dedu"5
e8 a)u"trile efectuate conform art1 14B alin. G98 din -odul fi"cal.
G1?8 !revederile art1 14B din -odul fi"cal i ale %rezentului %unct "e a%lic i
de ctre %er"oanele im%oza#ile care efectueaz o%eraiuni imo#iliare con"tnd ,n
o%eraiuni de livrare& ,nc:iriere& lea"in$& arendare& conce"ionare i alte o%eraiuni
"imilare& efectuate ,n le$tur cu #unurile imo#ile.
G168 .n "en"ul art1 14B alin. G18 din -odul fi"cal& nu "e efectueaz a)u"tarea
ta'ei deducti#ile aferente #unurilor de ca%ital ,n "ituaia ,n care "uma care ar rezulta
ca urmare a fiecrei a)u"tri aferente unui #un de ca%ital e"te mai mic de 1.000 lei.
G118 .n cazul #unurilor de ca%ital %entru care %er"oana im%oza#il a a%licat
%revederile art1 145 alin. G1@18 i G1@28 din -odul fi"cal& %erioada de a)u"tare ,nce%e
la data %revzut la art1 14B alin. G38 din -odul fi"cal.
G18 Ja'a deducti#il aferent #unurilor de ca%ital& ac:iziionate de %er"oane
im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& altele dect ac:iziiile
intracomunitare de #unuri& im%orturile i ac:iziiile de #unuri2"ervicii %entru care "e
a%lic ta'are inver" %otrivit %revederilor art1 150 alin. G28 / G68& art1 15283 alin. G108
"au art1 1@0 din -odul fi"cal& %recum i a #unurilor de ca%ital ac:iziionate de
#eneficiari de la %er"oane im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& altele
dect cele %revzute la art1 13482 alin. G68 din -odul fi"cal& "e a)u"teaz la data la
care intervine evenimentul care $enereaz a)u"tarea conform art1 14B alin. G98 lit.
a8& c8 i d8 din -odul fi"cal& a"tfel:
a8 ,n "ituaia ,n care a)u"tarea e"te ,n favoarea "tatului& "e a)u"teaz ta'a
efectiv dedu" aferent "umei %ltite& core"%unztoare %erioadei rma"e din
%erioada de a)u"tare5
#8 ,n "ituaia ,n care a)u"tarea e"te ,n favoarea %er"oanei im%oza#ile "e
a)u"teaz ta'a nededu" dar %ltit furnizorului2%re"tatorului& core"%unztoare
%erioadei rma"e din %erioada de a)u"tare.
G1B8 .n "ituaia %revzut la alin. G18& dac la data la care intervine un
eveniment care $enereaz a)u"tarea nu a fo"t ac:itat inte$ral ta'a aferent
ac:iziiei& %e m"ur ce "e %ltete diferena de ta'& "e determin ta'a care ar fi
deducti#il "au nededucti#il core"%unztor utilizrii #unului de ca%ital %entru
o%eraiuni cu ori fr dre%t de deducere ,n cadrul %erioadei de a)u"tare i "e
evideniaz ,n decontul de ta' aferent %erioadei fi"cale ,n care ta'a a fo"t %ltit.
G28 / G68& art1 15283 alin. G108 "au art1 1@0 din -odul fi"cal& efectuate de o %er"oan
im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& %recum i ta'a aferent ac:iziiilor
de #unuri2"ervicii %revzute la art1 13482 alin. G68 din -odul fi"cal efectuate de
#eneficiar de la o %er"oan im%oza#il care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are "e
a)u"teaz %otrivit re$ulilor $enerale %revzute la alin. G18 / G168.
'*e.p+u: O %er"oan im%oza#il I cum%r un #un de ca%ital Go cldire8 de
la %er"oana im%oza#il <. <m#ele %er"oane a%lic "i"temul J>< la ,nca"are.
>aloarea #unului de ca%ital e"te de 100.000 lei i J>< aferent e"te de 29.000 lei.
!rin contractul dintre %ri "e "ta#ile"c urmtoarele: #unul de ca%ital va fi %u" la
di"%oziia %er"oanei im%oza#ile I la data de 20.01.2013& urmnd ca %lata " "e fac
,n 9 trane e$ale de 2?.000 lei t J>< aferent& care devin "cadente la %lat
core"%unztor& %rima tran la data %unerii #unului la di"%oziia %er"oanei
im%oza#ile I G20.01.20138& a doua tran la 31.12.2013& a treia tran la
30.06.2019 i ultima tran la 31.12.2019. !lile "e efectueaz cu re"%ectarea
%revederilor contractuale.
!erioada de a)u"tare ,nce%e de la 1 ianuarie a anului ,n care #unul de ca%ital
e"te %u" la di"%oziia %er"oanei im%oza#ile I& re"%ectiv 1 ianuarie 2013.
Dituaia 1:
.n %erioada 20.01.2013 / 31.01.2019 #unul de ca%ital e"te utilizat ,n "co%ul
o%eraiunilor ta'a#ile ale %er"oanei im%oza#ile I& re"%ectiv o%eraiunilor de
,nc:iriere ,n re$im de ta'are cu J>< %rin o%iune conform art1 141 alin. G38 din -odul
fi"cal.
.nce%nd cu 1.0.2019 #unul de ca%ital e"te alocat ,n inte$ralitate %entru
realizarea de o%eraiuni de ,nc:iriere ,n re$im de "cutire de J>< fr dre%t de
deducere ,n "en"ul art1 141 alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal.
/ !erioada de a)u"tare G20 de ani8: 1.01.2013 / 31.12.2032
/ J>< aferent ac:iziiei #unului de ca%ital: 29.000 lei.
/ J>< dedu" conform %lilor efectuate %n la data la care intervine
evenimentul care $enereaz a)u"tarea: 1.000 lei& core"%unztor celor 3 trane de
%lat efectuate.
/ <)u"tarea ta'ei dedu"e la data evenimentului care $enereaz a)u"tarea:
1.000 ' 1B220 11.100 lei& ,n favoarea "tatului. *iferena de B00 de lei re%rezint
ta'a dedu" %entru anul 2013& ,n care #unul a fo"t utilizat %entru o%eraiuni ta'a#ile.
3a 31.12.2019 "e %ltete i ultima tran& J>< aferent fiind de 6.000 lei.
De determin la momentul efecturii %lii cuantumul J>< deducti#ile ,n funcie
de modul de utilizare a #unului de ca%ital ,n %erioada de a)u"tare& a"tfel: 6.000 lei '
1B220 ani ?.100 lei care nu "e %oate deduce& ,ntruct core"%unde celor 1B ani
rmai din %erioada de a)u"tare& iar #unul de ca%ital e"te de)a alocat o%eraiunilor
"cutite fr dre%t de deducere. Duma de ?.100 lei "e "cade din contul 992 LJ><
nee'i$i#ilM fiind ,nre$i"trat ,n conturile de c:eltuieli.
Duma de 300 lei aferent anului 2013 "e va deduce ,n decontul lunii
decem#rie 2019 i "e ,n"crie ,n decont la rndurile core"%unztoare de ta'
dedu".
3a data de 3.03.2016 #unul de ca%ital ,nce%e " fie utilizat ,n inte$ralitate
%entru o%eraiuni ta'a#ile.
/ J>< de a)u"tat: 29.000 ' 11220 20.900 lei& ,n favoarea %er"oanei
im%oza#ile.
Dituaia 2:
.n %erioada 20.01.2013 / 31.01.2019 #unul de ca%ital e"te utilizat ,n "co%ul
o%eraiunilor ta'a#ile ale %er"oanei im%oza#ile I& re"%ectiv %entru o%eraiuni de
,nc:iriere ,n re$im de ta'are cu J>< ,n "en"ul art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal.
.nce%nd cu 1.0.2019 #unul de ca%ital e"te alocat %arial G20A8 %entru realizarea
de o%eraiuni de ,nc:iriere ,n re$im de "cutire de J>< fr dre%t de deducere ,n
"en"ul art1 141 alin. G28 lit. e8 din -odul fi"cal.
/ !erioada de a)u"tare G20 ani8: 1.01.2013 / 31.12.2032
/ J>< dedu" conform %lilor efectuate %n la data la care intervine
evenimentul care $enereaz a)u"tarea: 1.000 lei& core"%unztor celor 3 trane de
%lat efectuate.
/ <)u"tarea ta'ei dedu"e la data evenimentului care $enereaz a)u"tarea:
1.000 ' 1B220 ' 20A 3.920 lei ,n favoarea "tatului.
3a 31.12.2019 "e %ltete i ultima tran& J>< aferent fiind de 6.000 lei.
De determin la momentul efecturii %lii cuantumul J>< deducti#ile ,n funcie
de modul de utilizare a #unului de ca%ital ,n %erioada de a)u"tare& a"tfel: 6.000 lei '
1B220 ' 20A 1.190 lei& care nu "e %ot deduce& ,ntruct core"%und celor 1B ani
rmai din %erioada de a)u"tare& iar #unul de ca%ital e"te de)a alocat o%eraiunilor
"cutite fr dre%t de deducere ,n %ro%orie de 20A.
.n decontul lunii decem#rie 2019 "e ,n"crie la rndurile core"%unztoare de
ta' dedu" "uma de 9.60 lei G6.000 / 1.1908.
3a data de 3.03.2016 #unul de ca%ital ,nce%e " fie utilizat ,n inte$ralitate
%entru o%eraiuni ta'a#ile.
/ J>< dedu": 29.000 / 3.920 / 1.190 1B.990 lei
/ J>< nededu": 1.190 lei
/ J>< dedu" iniial i a)u"tat ,n favoarea "tatului: 3.920 lei
/ J>< de a)u"tat / 11 ani / ,n favoarea %er"oanei im%oza#ile I: 29.000 ' 11220
' 20A 9.00 lei.
G208 !entru cazul %revzut la art1 14B alin. G98 lit. #8 din -odul fi"cal& ta'a
deducti#il aferent #unurilor de ca%ital& ac:iziionate de %er"oane im%oza#ile care
a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& altele dect ac:iziiile intracomunitare de #unuri&
%recum i a #unurilor de ca%ital ac:iziionate de #eneficiari de la %er"oane
im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& altele dect cele %revzute la art1
13482 alin. G68 din -odul fi"cal& "e a)u"teaz conform alin. GB8& innd cont de %lile
efectuate a"tfel:
a8 ,n anul ac:iziiei "e a)u"teaz ta'a aferent "umelor efectiv %ltite conform
%ro rata definitiv din ace"t an5
#8 de cte ori "e mai efectueaz o %lat ,n anii urmtori din %erioada de
a)u"tare "e deduce ta'a aferent %lilor efectuate ,n funcie de %ro rata definitiv
din anul ac:iziiei& ,n decontul %erioadei fi"cale ,n care "/a efectuat %lata5
c8 la finele fiecrui an "e a)u"teaz o cincime "au o douzecime din ta'a
dedu" core"%unztoare %lilor efectuate& ,n funcie de %ro rata definitiv5
d8 ,n "ituaia ,n care "e efectueaz a)u"tarea %revzut la lit. c8 i ulterior "e
mai efectueaz %li& la fiecare %lat "e recalculeaz ta'a a)u"tat conform lit. c8& ,n
funcie de %lile efectuate& diferena rezultat ,n"criindu/"e ,n decontul aferent
%erioadei fi"cale ,n care "/a efectuat fiecare %lat.
'*e.p+u:
O %er"oan im%oza#il cu re$im mi't care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are
cum%r un utila) la data de 1 martie 2013& ,n valoare de 200.000 lei& %lu" 29A J><&
adic 9.000 lei. -onform contractului %lata utila)ului "e efectueaz a"tfel: ?0A din
valoare la data ac:iziiei& re"%ectiv 129.000 lei Gdin care J>< 29.000 lei8& iar
diferena ,n dou rate de cte 62.000 lei Gdin care J>< 12.000 lei8& %lti#ile ,n luna
ianuarie a urmtorilor 2 ani. !ro rata %rovizorie %entru anul 2013 e"te 30A.
3a data ac:iziiei %er"oana im%oza#il deduce ta'a aferent "umei ac:itate
core"%unztor %ro rata %rovizorie a"tfel:
29.000 lei ' 30A 1.200 lei& ta' care "e deduce ,n decontul aferent lunii
martie 2013.
!ro rata definitiv calculat la "fritul anului 2013 e"te de 90A.
3a "fritul anului 2013 "e realizeaz a)u"tarea ta'ei %e #aza %ro rata
definitiv& re"%ectiv 29.000 lei ' 90A B.600 lei ta' de dedu"& care "e com%ar cu
ta'a dedu" %e #aza %ro rata %rovizorie G1.200 lei8& iar diferena de 2.900 lei "e
,n"crie ,n decontul din luna decem#rie ca ta' deducti#il.
<nul 2019
!ro rata %rovizorie utilizat ,n anul 2019 e"te de ?0A.
.n luna ianuarie din anul 2019 "e efectueaz %lata "umei de 62.000 lei Gdin
care J>< 12.000 lei8.
3a data %lii "e calculeaz ta'a de dedu"& innd cont de %ro rata definitiv
din anul 2013& anul ac:iziiei utila)ului:
ianuarie 2019.
!ro rata definitiv %entru anul 2019 calculat la "fritul anului e"te de 60A.
3a "fritul anului 2019 "e fac urmtoarele calcule:
Ja'a deducti#il core"%unztoare %lilor efectuate "e ,m%arte la ? G%erioada
de a)u"tare8:
29.000 lei t 12.000 lei 36.000 lei : ? 1.200 lei.
*educerea autorizat& re"%ectiv ta'a care %oate fi dedu" %entru anul 2019 "e
calculeaz a"tfel:
1.200 lei ' 60A 9.320 lei.
Ja'a de)a dedu" core"%unztoare unui an& re"%ectiv anului 2019& "e
calculeaz a"tfel:
B.600 lei Gdedu" ,n anul 20138 t 9.00 lei Gdedu" ,n anul 20198 19.900 lei :
? 2.0 lei.
De com%ar deducerea autorizat cu ta'a de)a dedu" %entru anul 2019& iar
diferena de 1.990 lei G9.320 lei / 2.0 lei8 re%rezint ta'a de dedu" "u%limentar
care "e ,n"crie ,n decontul lunii decem#rie.
<nul 201?
!ro rata %rovizorie utilizat ,n anul 201? e"te de 60A.
.n luna ianuarie 201? "e efectueaz %lata "umei de 62.000 lei Gdin care J><
12.000 lei8.
3a data %lii "e calculeaz ta'a de dedu"& innd cont de %ro rata definitiv
din anul 2013& anul ac:iziiei utila)ului:
ianuarie 201?.
-a urmare a efecturii ace"tei %li "e recalculeaz ta'a deducti#il aferent
anului 2019 a"tfel:
de a)u"tare8:
29.000 lei t 12.000 lei t 12.000 lei 9.000 lei : ? B.600 lei.
*educerea autorizat& re"%ectiv ta'a care %oate fi dedu" %entru anul 2019 ca
urmare a ace"tei %li "e calculeaz a"tfel:
B.600 lei ' 60A ?.160 lei.
Ja'a de)a dedu" core"%unztoare unui an e"te:
B.600 lei Gdedu" ,n anul 20138 t 9.00 lei Gdedu" ,n anul 20198 t 9.00 lei
Gdedu" ,n anul 201?8 1B.200 lei : ? 390 lei.
De com%ar deducerea autorizat cu ta'a dedu" efectiv G?.160 lei / 3.90
lei8& iar diferena de 1.B20 lei e"te ta'a care "e %oate deduce %entru anul 2019.
.ntruct ,n decem#rie 2019 "/a dedu" "uma de 1.990 lei& "e va deduce
"u%limentar ,n ianuarie 201? Gluna ,n care "/a ac:itat ultima rat8 "uma de 90 lei
G1.B20 lei / 1.990 lei8.
.n luna decem#rie 201? "e efectueaz a)u"tarea core"%unztoare ace"tui an
,n funcie de %ro rata definitiv& care e"te de 30A& a"tfel:
de a)u"tare8:
29.000 lei t 12.000 lei t 12.000 lei 9.000 lei : ? B.600 lei.
*educerea autorizat conform %ro rata definitiv %entru ace"t an e"te de
2.0 lei GB.600 lei ' 30A8.
De determin ta'a de)a dedu" %entru ace"t an:
B.600 lei t 9.00 leit 9.00 lei 1B.200 lei : ? 3.90 lei.
.ntruct "/a dedu" mai mult& ,n decontul lunii decem#rie ar tre#ui " "e
efectueze o a)u"tare ,n favoarea "tatului& dar ,n cazul %rezentat fiind o "um mai
mic de 1.000 lei& re"%ectiv de B60 lei G3.90 lei / 2.0 lei8& a)u"tarea nu "e
efectueaz.
<nul 2016
/ %ro rata definitiv %entru anul 2016 e"te de 3?A5
/ deducere autorizat: B.600 lei ' 3?A 3.360 lei5
/ a)u"tare ,n favoarea "tatului: 3.90 / 3.360 lei 90 lei / nu "e efectueaz&
.n ultimul an al %erioadei de a)u"tare& re"%ectiv anul 2011& a)u"tarea "e va
efectua "imilar celei de la "fritul anului 2016.
G218 !er"oanele care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& %recum i cele care au
ac:iziionat #unuri2"ervicii de la %er"oane im%oza#ile care a%lic "i"temul J>< la
,nca"are i trec la re$imul "%ecial de "cutire %revzut la art1 152 din -odul fi"cal
a%lic ,n mod core"%unztor %revederile alin. G118 i alin. G18 lit. a8.
Norme metodologice
<0J. 1?0
??. G18 O %er"oan im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n
0omnia i livreaz #unuri "au %re"teaz "ervicii de la un "ediu fi' "ituat ,n afara
0omniei ctre #eneficiari %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia& iar locul
ace"tor o%eraiuni e"te con"iderat a fi ,n 0omnia& conform art1 132 "au 133 din
-odul fi"cal& nu %oate fi con"iderat ca nefiind "ta#ilit ,n 0omnia& c:iar dac
"ediul activitii economice nu %artici% la livrarea #unurilor i2"au la %re"tarea
"erviciilor& fiind %er"oana o#li$at la %lata ta'ei conform art1 150 alin. G18 din -odul
fi"cal.
G28 .n "en"ul art1 150 alin. G?8 din -odul fi"cal& %er"oana o#li$at la %lata ta'ei
%e valoarea adu$at e"te %er"oana din cauza creia #unurile ie" din re$imurile
"au "ituaiile %revzute la art1 144 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& cu e'ce%ia cazului
,n care #unurile ie" din re$imurile ori "ituaiile re"%ective %rintr/un im%ort& caz ,n care
"e a%lic %revederile art1 15181 din -odul fi"cal i %ct. ?B.
G38 !revederile art1 150 alin. G68 din -odul fi"cal nu "e a%lic ,n cazul
vnzrilor la di"tan realizate dintr/un "tat mem#ru ,n 0omnia de o %er"oan
ne"ta#ilit ,n 0omnia& %entru care locul livrrii e"te ,n 0omnia conform art1 132
alin. G28 i G38 din -odul fi"cal& %er"oana ne"ta#ilit ,n 0omnia fiind o#li$at " "e
,nre$i"treze ,n 0omnia ,n "co%uri de J><& conform art. 1?3 din -odul fi"cal.
G98 .n cazul "erviciilor ta'a#ile ac:iziionate intracomunitar& ta'a e"te datorat
conform art1 150 alin. G28 din -odul fi"cal& inclu"iv ,n "ituaia ,n care #eneficiarul
%er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia nu i/a ,nde%linit o#li$aia de a "e ,nre$i"tra
,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?0 al.2
?6. *e"emnarea re%rezentantului fi"cal "e realizeaz conform %revederilor
%ct. 66@1.
?1. *e"emnarea re%rezentantului fi"cal "e realizeaz conform %revederilor
%ct. 66@1.
Norme metodologice"
<0J. 1?0 al.3
?. <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 1?1@1
?B. G18 .n a%licarea art1 15181 din -odul fi"cal& im%ortatorul care are o#li$aia
%lii ta'ei %entru un im%ort de #unuri ta'a#il e"te:
a8 cum%rtorul ctre care "e e'%ediaz #unurile la data la care ta'a devine
e'i$i#il la im%ort "au& ,n a#"ena ace"tui cum%rtor& %ro%rietarul #unurilor la
acea"t dat. !rin e'ce%ie& furnizorul #unului "au un furnizor anterior %oate o%ta
%entru calitatea de im%ortator. Orice livrri anterioare im%ortului nu "unt im%oza#ile
,n 0omnia& cu e'ce%ia livrrilor de #unuri %entru care "e a%lic re$ulile %revzute
la art1 132 alin. G18 lit. e8 i f8 din -odul fi"cal.
#8 furnizorul #unurilor& %entru livrrile de #unuri care "unt in"talate "au
a"am#late ,n interiorul 0omniei de ctre furnizor ori ,n numele ace"tuia i dac
livrarea ace"tor #unuri are loc ,n 0omnia ,n condiiile art1 132 alin. G18 lit. #8 din
-odul fi"cal& "au cum%rtorul ctre care "e e'%ediaz #unurile& dac ace"ta a
o%tat %entru calitatea de im%ortator5
c8 %ro%rietarul #unurilor& %entru #unurile im%ortate ,n vederea efecturii de
o%eraiuni de ,nc:iriere "au lea"in$ ,n 0omnia5
d8 %er"oana care reim%ort ,n 0omnia #unurile e'%ortate ,n afara
-omunitii& %entru a%licarea "cutirilor %revzute la art1 142 alin. G18 lit. :8 i i8 din
-odul fi"cal5
e8 %ro%rietarul #unurilor "au %er"oana im%oza#il ,nre$i"trat conform art1 153
din -odul fi"cal& care im%ort #unuri ,n 0omnia:
1. ,n re$im de con"i$naie "au "tocuri la di"%oziia clientului& %entru verificarea
conformitii ori %entru te"tare. Ieneficiarul ,nre$i"trat conform art1 153 din -odul
fi"cal %oate fi im%ortatorul #unurilor care are o#li$aia %lii ta'ei %entru re"%ectivul
im%ort& cu condiia ca #unurile re"%ective " fie cum%rate de ace"ta "au dac nu le
ac:iziioneaz " le ree'%orte ,n afara -omunitii5
2. ,n vederea re%arrii& tran"formrii& modificrii "au %relucrrii ace"tor #unuri&
cu condiia ca #unurile rezultate ca urmare a ace"tor o%eraiuni " fie ree'%ortate ,n
afara -omunitii "au " fie ac:iziionate de ctre %er"oana im%oza#il ,nre$i"trat
conform art1 153 din -odul fi"cal care a efectuat im%ortul.
G28 Orice %er"oan care nu e"te o#li$at la %lata ta'ei %entru un im%ort
conform alin. G18& dar %e numele creia au fo"t declarate #unurile ,n momentul ,n
care ta'a devine e'i$i#il conform art1 13@ din -odul fi"cal& nu are dre%tul de
deducere a ta'ei %e valoarea adu$at aferente im%ortului re"%ectiv dect ,n
"ituaia ,n care va a%lica "tructura de comi"ionar& re"%ectiv va refactura valoarea
#unurilor im%ortate i ta'a %e valoarea adu$at aferent ctre %er"oana care ar fi
avut calitatea de im%ortator conform alin. G18.
G38 !er"oanele im%oza#ile care au o#li$aia %lii ta'ei ,n calitate de
im%ortatori conform alin. G18 au dre%tul " deduc ta'a ,n limitele i ,n condiiile
"ta#ilite la art1 145 / 14782 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?1@2
60. O#li$aiile #eneficiarului %revzute la art1 15182 alin. G18 din -odul fi"cal
nu afecteaz e'ercitarea dre%tului de deducere ,n condiiile %revzute la art1 145 din
-odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?2
61. G18 .n "en"ul art1 152 alin. G28 din -odul fi"cal& o o%eraiune e"te acce"orie
activitii %rinci%ale dac "e ,nde%line"c cumulativ condiiile %revzute la %ct. 91 alin.
G38.
G28 3a determinarea cifrei de afaceri %revzute la art1 152 alin. G18 din -odul
fi"cal "e cu%rind inclu"iv facturile emi"e %entru avan"uri ,nca"ate "au ne,nca"ate i
alte facturi emi"e ,nainte de data livrrii2%re"trii %entru o%eraiunile %revzute la art1
152 alin. G28 din -odul fi"cal. !revederile art1 13482 alin. G38 / G8 din -odul fi"cal nu
"e a%lic ,n cazul %er"oanelor im%oza#ile care a%lic re$imul "%ecial de "cutire.
-:iar dac ace"te %er"oane ar fi eli$i#ile %entru a%licarea "i"temului J>< la
,nca"are& ace"tea determin cifra de afaceri %revzut la art1 152 alin. G18 din -odul
fi"cal ,n funcie de data la care ar interveni e'i$i#ilitatea ta'ei fr a%licarea
"i"temului J>< la ,nca"are %entru o%eraiunile realizate& conform %revederilor art1
152 alin. G38 din -odul fi"cal.
G38 !er"oanele im%oza#ile care& dac ar fi ,nre$i"trate normal ,n "co%uri de
ta' conform art1 153 din -odul fi"cal& ar a%lica un re$im "%ecial de ta' conform
%revederilor art1 15281 i 15282 din -odul fi"cal vor lua ,n calculul determinrii cifrei
de afaceri %revzute la art1 152 alin. G18 din -odul fi"cal numai #aza im%oza#il
%entru re"%ectivele o%eraiuni determinat ,n conformitate cu %revederile art1 15281
i 15282 din -odul fi"cal.
G98 <ctivele cor%orale fi'e %revzute la art1 152 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal
"unt cele definite la art1 12581 alin. G18 %ct. 3 din -odul fi"cal& iar activele
necor%orale "unt cele definite de le$i"laia conta#il i care din %unctul de vedere al
ta'ei "unt con"iderate "ervicii.
G?8 .n "en"ul art1 152 alin. G38 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il care
o%teaz %entru a%licarea re$imului normal de ta' tre#uie " "olicite ,nre$i"trarea
conform art1 153 din -odul fi"cal i " a%lice re$imul normal de ta' ,nce%nd cu
data ,nre$i"trrii.
G68 !er"oana im%oza#il care "olicit "coaterea din evidena %er"oanelor
,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal ,n vederea a%licrii
re$imului "%ecial de "cutire are o#li$aia " a)u"teze ta'a deducti#il aferent:
a8 #unurilor aflate ,n "toc i "erviciilor neutilizate& con"tatate %e #az de
inventariere& ,n momentul trecerii la re$imul de "cutire5
#8 activelor cor%orale fi'e& inclu"iv #unurilor de ca%ital %entru care %erioada de
a)u"tare a deducerii nu a e'%irat& %recum i activelor cor%orale fi'e ,n cur" de
e'ecuie& con"tatate %e #az de inventariere& aflate ,n %ro%rietatea "a ,n momentul
trecerii la re$imul de "cutire. .n cazul activelor cor%orale fi'e& altele dect #unurile
de ca%ital& "e a)u"teaz ta'a aferent valorii rma"e neamortizate la momentul
trecerii la re$imul de "cutire. .n cazul #unurilor de ca%ital "e a%lic %revederile art1
14B din -odul fi"cal5
c8 ac:iziiilor de #unuri i "ervicii care urmeaz a fi o#inute& re"%ectiv %entru
care e'i$i#ilitatea de ta' a intervenit conform art1 13482 alin. G28 lit. a8 i #8 din
-odul fi"cal ,nainte de data anulrii calitii de %er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal i al cror fa%t $enerator de ta'&
re"%ectiv livrarea2%re"tarea& are loc du% acea"t dat.
G18 <)u"tarea ta'ei deducti#ile %entru #unurile mo#ile cor%orale& altele dect
#unurile de ca%ital %revzute la art1 14B alin. G18 din -odul fi"cal& %revzut la alin.
G68& "e realizeaz %otrivit %revederilor art1 12A alin. G98 lit. c8 din -odul fi"cal.
<)u"tarea %entru activele cor%orale fi'e ,n cur" de e'ecuie& %entru "erviciile
neutilizate& %recum i %entru "ituaiile %revzute la alin. G68 lit. c8 "e efectueaz
%otrivit art1 14A din -odul fi"cal& %rin anularea ta'ei deducti#ile. <)u"trile de ta'
realizate conform art1 12A alin. G98 lit. c8 i art1 14A din -odul fi"cal "e efectueaz ,n
funcie de cota de ta' ,n vi$oare la data ac:iziiei #unurilor mo#ile cor%orale.
!er"oanele care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are& %recum i cele care au
ac:iziionat #unuri2"ervicii de la %er"oane im%oza#ile care a%lic "i"temul J>aloarea rezultat ca urmare a efecturii a)u"trilor de ta' conform alin.
G68 "e evideniaz ,n ultimul decont de ta' "au& du% caz& ,n declaraia %revzut la
art1 15@83 alin. GB8 din -odul fi"cal. .n "ituaia ,n care or$anele de in"%ecie fi"cal
con"tat c %er"oana im%oza#il nu a evideniat corect "au nu a efectuat a)u"trile
de ta' %revzute la alin. G68& ace"tea vor "ta#ili valoarea corect a a)u"trilor de
ta' i& du% caz& vor "olicita %lata ori vor di"%une re"tituirea ta'ei rezultate ca
urmare a a)u"trii.
GB8 .n cazul activelor cor%orale fi'e ac:iziionate %rintr/un contract de lea"in$&
dac tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra #unurilor are loc du% "coaterea
locatarului2utilizatorului din evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< ,n
vederea a%licrii re$imului "%ecial de "cutire %entru ,ntre%rinderile mici& ace"ta are
o#li$aia& %n cel trziu %e data de 2? a lunii urmtoare celei ,n care a intervenit
tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra #unurilor& " a)u"teze:
a8 ta'a deducti#il aferent #unurilor de ca%ital& inclu"iv ta'a %ltit "au
datorat ,nainte de data tran"ferului dre%tului de %ro%rietate& %otrivit %revederilor art1
14B din -odul fi"cal i %ct. ?95
#8 ta'a deducti#il aferent activelor cor%orale fi'e& con"tatate %e #az de
inventariere& altele dect cele care "unt con"iderate #unuri de ca%ital conform art1
14B din -odul fi"cal& core"%unztor valorii rma"e neamortizate la momentul
tran"ferului dre%tului de %ro%rietate& conform art1 12A alin. G98 lit. c8 din -odul fi"cal.
!rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal "e
"ta#ilete %rocedura de declarare i %lat a "umelor rezultate din a)u"tarea ta'ei.
G108 .n "en"ul art1 152 alin. GB8 din -odul fi"cal& %er"oanele im%oza#ile care
"olicit ,nre$i"trarea ,n "co%uri de ta' %rin o%iune conform %revederilor art1 152
alin. G38& coro#orate cu %revederile art1 153 alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal& i
%er"oanele im%oza#ile care "olicit ,nre$i"trarea ,n "co%uri de ta' ,n cazul de%irii
%lafonului de "cutire ,n termenul "ta#ilit la art1 152 alin. G68 din -odul fi"cal au
dre%tul la a)u"tarea ta'ei deducti#ile aferente:
a8 #unurilor aflate ,n "toc i "erviciilor neutilizate& con"tatate %e #az de
inventariere& ,n momentul trecerii la re$imul normal de ta'are5
#8 activelor cor%orale fi'e& inclu"iv #unurilor de ca%ital %entru care %erioada de
a)u"tare a deducerii nu a e'%irat& %recum i activelor cor%orale fi'e ,n cur" de
e'ecuie& con"tatate %e #az de inventariere& aflate ,n %ro%rietatea "a ,n momentul
trecerii la re$imul normal de ta'. .n cazul activelor cor%orale fi'e& altele dect
#unurile de ca%ital& "e a)u"teaz ta'a aferent valorii rma"e neamortizate la
momentul trecerii la re$imul normal de ta'. .n cazul #unurilor de ca%ital "e a%lic
%revederile art1 14B din -odul fi"cal5
c8 ac:iziiilor de #unuri i "ervicii care urmeaz a fi o#inute& re"%ectiv %entru
care e'i$i#ilitatea de ta' a intervenit conform art1 13482 alin. G28 lit. a8 i #8 din
-odul fi"cal ,nainte de data trecerii la re$imul normal de ta' i al cror fa%t
$enerator de ta'& re"%ectiv livrarea2%re"tarea& are loc du% acea"t dat.
G118 <)u"trile efectuate conform alin. G108 "e ,n"criu ,n %rimul decont de ta'
de%u" du% ,nre$i"trarea ,n "co%uri de ta' conform art1 153 din -odul fi"cal a
%er"oanei im%oza#ile "au& du% caz& ,ntr/un decont ulterior.
G128 !entru a)u"tarea ta'ei %revzute la alin. G108& %er"oana im%oza#il tre#uie
" ,nde%linea"c condiiile i formalitile %revzute la art1 145 / 14B din -odul
fi"cal. !rin e'ce%ie de la %revederile art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal& factura
%entru ac:iziii de #unuri2"ervicii efectuate ,nainte de ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
a %er"oanei im%oza#ile nu tre#uie " conin meniunea referitoare la codul de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit %er"oanei im%oza#ile conform art1 153 din
-odul fi"cal.
62. G18 !er"oanele care a%lic re$imul "%ecial de "cutire& conform art1 152 din
-odul fi"cal& au o#li$aia " in evidena livrrilor de #unuri i a %re"trilor de
"ervicii care ar fi ta'a#ile dac nu ar fi realizate de o mic ,ntre%rindere& cu a)utorul
)urnalului %entru vnzri& %recum i evidena #unurilor i a "erviciilor ta'a#ile
ac:iziionate& cu a)utorul )urnalului %entru cum%rri.
G28 .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il a atin" "au a de%it %lafonul de
"cutire i nu a "olicitat ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform le$ii& or$anele
fi"cale com%etente vor %roceda du% cum urmeaz:
a8 ,n cazul ,n care nere"%ectarea %revederilor le$ale e"te identificat de
or$anele de in"%ecie fi"cal ,nainte de ,nre$i"trarea %er"oanei im%oza#ile ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal& ace"tea vor "olicita %lata ta'ei %e
care %er"oana im%oza#il ar fi tre#uit " o colecteze dac ar fi fo"t ,nre$i"trat
normal ,n "co%uri de ta' conform art1 153 din -odul fi"cal& %e %erioada cu%rin"
,ntre data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< dac
ar fi "olicitat ,n termenul %revzut de le$e ,nre$i"trarea i data identificrii
nere"%ectrii %revederilor le$ale. Jotodat& or$anul fi"cal com%etent va ,nre$i"tra
din oficiu ace"te %er"oane ,n "co%uri de ta'. .nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< "e
con"ider vala#il ,nce%nd cu data comunicrii de ctre or$anul fi"cal com%etent a
deciziei %rivind ,nre$i"trarea& din oficiu& ,n "co%uri de J><5
#8 ,n cazul ,n care nere"%ectarea %revederilor le$ale e"te identificat du%
,nre$i"trarea %er"oanei im%oza#ile ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul
fi"cal& or$anele de control vor "olicita %lata ta'ei %e care %er"oana im%oza#il ar fi
tre#uit " o colecteze dac ar fi fo"t ,nre$i"trat normal ,n "co%uri de ta' conform
art1 153 din -odul fi"cal& %e %erioada cu%rin" ,ntre data la care %er"oana
re"%ectiv ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' dac ar fi "olicitat ,nre$i"trarea ,n
termenul %revzut de le$e i data la care a fo"t ,nre$i"trat.
G38 .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il a "olicitat ,n mod eronat "coaterea
din evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul
fi"cal& ,n vederea a%licrii re$imului "%ecial de "cutire %entru ,ntre%rinderile mici&
or$anele fi"cale com%etente vor %roceda du% cum urmeaz:
a8 ,n cazul ,n care %er"oana im%oza#il& ulterior "coaterii din eviden& nu "/a
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal %n la data
identificrii ace"tei erori de ctre or$anele de in"%ecie fi"cal& ace"tea vor "olicita
%lata ta'ei %e care %er"oana im%oza#il ar fi tre#uit " o colecteze %e %erioada
cu%rin" ,ntre data anulrii codului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1
153 din -odul fi"cal i data identificrii ace"tei erori. Jotodat& or$anele fi"cale
com%etente vor ,nre$i"tra din oficiu ace"te %er"oane ,n "co%uri de ta'.
.nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< "e con"ider vala#il ,nce%nd cu data comunicrii
de ctre or$anul fi"cal com%etent a deciziei %rivind ,nre$i"trarea& din oficiu& ,n
"co%uri de J><5
#8 ,n cazul ,n care& ulterior "coaterii din eviden& %er"oana im%oza#il "/a
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal %n la data
identificrii ace"tei erori de ctre or$anele de in"%ecie fi"cal& ace"tea vor "olicita
%lata ta'ei %e care %er"oana im%oza#il ar fi tre#uit " o colecteze %e %erioada
cu%rin" ,ntre data la care %er"oanei re"%ective i "/a anulat codul de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal i data la care a fo"t ,nre$i"trat.
G98 *u% determinarea ta'ei de %lat conform alin. G28 i G38& or$anele fi"cale
com%etente vor "ta#ili o#li$aiile fi"cale acce"orii aferente conform %revederilor
le$ale ,n vi$oare.
G?8 !er"oanele im%oza#ile care nu au "olicitat ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
,n termenul %revzut de le$e& indiferent dac au fcut "au nu o#iectul in"%eciei
fi"cale& au dre%tul " a)u"teze ,n %rimul decont de%u" du% ,nre$i"trare "au& du%
caz& ,ntr/un decont ulterior& ,n condiiile %revzute la art1 145 / 14B din -odul fi"cal:
a8 ta'a deducti#il aferent #unurilor aflate ,n "toc i "erviciilor neutilizate la
data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' dac ar fi
"olicitat ,nre$i"trarea ,n termenul %revzut de le$e5
#8 ta'a deducti#il aferent activelor cor%orale fi'e& inclu"iv celor aflate ,n cur"
de e'ecuie& aflate ,n %ro%rietatea "a la data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t
,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' dac ar fi "olicitat ,nre$i"trarea ,n termenul %revzut
de le$e& cu condiia ca& ,n cazul #unurilor de ca%ital& %erioada de a)u"tare a
deducerii& %revzut la art1 14B alin. G28 din -odul fi"cal& " nu fi e'%irat. .n cazul
activelor cor%orale fi'e& altele dect #unurile de ca%ital& "e a)u"teaz ta'a aferent
valorii rma"e neamortizate la data re"%ectiv. .n cazul #unurilor de ca%ital "e a%lic
%revederile art1 14B din -odul fi"cal5
c8 ta'a deducti#il aferent ac:iziiilor de #unuri i "ervicii efectuate ,n
%erioada cu%rin" ,ntre data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n
"co%uri de ta' dac ar fi "olicitat ,n termenul %revzut de le$e ,nre$i"trarea i data
la care a fo"t ,nre$i"trat& inclu"iv ta'a deducti#il aferent ac:iziiilor de #unuri i
"ervicii %entru care e'i$i#ilitatea de ta' a intervenit conform art1 13482 alin. G28 lit.
a8 i #8 din -odul fi"cal ,nainte de data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t
de le$e i al cror fa%t $enerator de ta'& re"%ectiv livrarea2%re"tarea& are loc ,n
la care a fo"t ,nre$i"trat5
d8 ta'a deducti#il aferent ac:iziiilor de #unuri i "ervicii care urmeaz a fi
o#inute& re"%ectiv %entru care e'i$i#ilitatea de ta' a intervenit conform art1 13482
alin. G28 lit. a8 i #8 din -odul fi"cal ,nainte de data la care %er"oana re"%ectiv ar fi
fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' dac ar fi "olicitat ,nre$i"trarea ,n termenul
%revzut de le$e i al cror fa%t $enerator de ta'& re"%ectiv livrarea2%re"tarea& are
loc du% ,nre$i"trarea %er"oanei im%oza#ile ,n "co%uri de ta'.
G68 !er"oanele im%oza#ile care au "olicitat ,n mod eronat "coaterea din
evidena %er"oanelor ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul
fi"cal& ,n vederea a%licrii re$imului "%ecial de "cutire %entru ,ntre%rinderile mici&
indiferent dac au fcut "au nu o#iectul in"%eciei fi"cale& au dre%tul " anuleze
a)u"trile de ta' core"%unztoare "coaterii din eviden i " ,i e'ercite dre%tul de
deducere a ta'ei aferente ac:iziiilor de #unuri i "ervicii efectuate ,n %erioada
cu%rin" ,ntre data la care %er"oanei re"%ective i "/a anulat codul de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal i data la care a fo"t ,nre$i"trat&
,n %rimul decont de%u" du% ,nre$i"trare "au& du% caz& ,ntr/un decont ulterior& ,n
condiiile %revzute la art1 145 / 14B din -odul fi"cal.
G18 !entru a)u"tarea ta'ei %revzute la alin. G?8 i G68& %er"oana im%oza#il
tre#uie " ,nde%linea"c condiiile i formalitile %revzute la art1 145 / 14B din
-odul fi"cal. !rin e'ce%ie de la %revederile art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal&
factura %entru ac:iziii de #unuri2"ervicii efectuate ,nainte de ,nre$i"trarea ,n "co%uri
de J>< a %er"oanei im%oza#ile nu tre#uie " conin meniunea referitoare la codul
de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit %er"oanei im%oza#ile conform art1 153 din
-odul fi"cal.
G8 !er"oanele im%oza#ile care au a%licat re$imul "%ecial de "cutire %entru
,ntre%rinderi mici %revzut la art1 152 din -odul fi"cal i care au fo"t ,nre$i"trate ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 alin. G18 lit. #8 "au c8 din -odul fi"cal& dac ulterior
,nre$i"trrii realizeaz numai o%eraiuni fr dre%t de deducere& vor "olicita
"coaterea din eviden conform art1 153 alin. G118 din -odul fi"cal. *ac& ulterior
"coaterii din eviden& ace"te %er"oane im%oza#ile vor realiza o%eraiuni care dau
dre%t de deducere a ta'ei& vor a%lica %revederile art1 152 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?2 al.6
62. G18 !er"oanele care a%lic re$imul "%ecial de "cutire& conform art1 152 din
-odul fi"cal& au o#li$aia " in evidena livrrilor de #unuri i a %re"trilor de
"ervicii care ar fi ta'a#ile dac nu ar fi realizate de o mic ,ntre%rindere& cu a)utorul
)urnalului %entru vnzri& %recum i evidena #unurilor i a "erviciilor ta'a#ile
ac:iziionate& cu a)utorul )urnalului %entru cum%rri.
G28 .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il a atin" "au a de%it %lafonul de
"cutire i nu a "olicitat ,nre$i"trarea conform %revederilor art1 152 alin. G68 din -odul
fi"cal& or$anele fi"cale com%etente vor %roceda du% cum urmeaz:
a8 ,n cazul ,n care nere"%ectarea %revederilor le$ale e"te identificat de
or$anele de in"%ecie fi"cal ,nainte de ,nre$i"trarea %er"oanei im%oza#ile ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal& ace"tea vor "olicita %lata ta'ei %e
care %er"oana im%oza#il ar fi tre#uit " o colecteze dac ar fi fo"t ,nre$i"trat
normal ,n "co%uri de ta' conform art1 153 din -odul fi"cal& %e %erioada cu%rin"
,ntre data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' dac
ar fi "olicitat ,n termenul %revzut de le$e ,nre$i"trarea i data identificrii
nere"%ectrii %revederilor le$ale. Jotodat& or$anele fi"cale com%etente vor
,nre$i"tra din oficiu ace"te %er"oane ,n "co%uri de ta'. !rin ordin al %reedintelui
<$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal "e va "ta#ili data de la care %er"oanele
re"%ective vor fi ,nre$i"trate ,n "co%uri de ta'5
#8 ,n cazul ,n care nere"%ectarea %revederilor le$ale e"te identificat du%
,nre$i"trarea %er"oanei im%oza#ile ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul
fi"cal& or$anele de control vor "olicita %lata ta'ei %e care %er"oana im%oza#il ar fi
tre#uit " o colecteze dac ar fi fo"t ,nre$i"trat normal ,n "co%uri de ta' conform
art1 153 din -odul fi"cal& %e %erioada cu%rin" ,ntre data la care %er"oana
re"%ectiv ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' dac ar fi "olicitat ,nre$i"trarea ,n
termenul %revzut de le$e i data la care a fo"t ,nre$i"trat.
G38 *u% determinarea ta'ei de %lat conform alin. G28& or$anele fi"cale
com%etente vor "ta#ili o#li$aiile fi"cale acce"orii aferente conform %revederilor
le$ale ,n vi$oare.
G98 !er"oanele im%oza#ile care nu au "olicitat ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
,n termenul %revzut de le$e& indiferent dac au fcut "au nu o#iectul controlului
or$anelor fi"cale com%etente& au dre%tul " a)u"teze ,n %rimul decont de%u" du%
,nre$i"trare "au& du% caz& ,ntr/un decont ulterior& ,n condiiile %revzute la art1 145 /
14B din -odul fi"cal:
a8 ta'a deducti#il aferent #unurilor aflate ,n "toc i "erviciilor neutilizate la
data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de ta' dac ar fi
"olicitat ,nre$i"trarea ,n termenul %revzut de le$e5
#8 ta'a deducti#il aferent activelor cor%orale fi'e& inclu"iv celor aflate ,n cur"
de e'ecuie& aflate ,n %ro%rietatea "a la data la care %er"oana re"%ectiv ar fi fo"t
de le$e& cu condiia& ,n cazul #unurilor de ca%ital& ca %erioada de a)u"tare a
deducerii& %revzut la art1 14B alin. G28 din -odul fi"cal& " nu fi e'%irat5
c8 ta'a deducti#il aferent ac:iziiilor de #unuri i "ervicii efectuate ,n
la care a fo"t ,nre$i"trat.
G?8 !entru a)u"tarea ta'ei %revzut la alin. G98& %er"oana im%oza#il tre#uie
" ,nde%linea"c condiiile i formalitile %revzute la art1 145 / 14B din -odul
fi"cal. !rin e'ce%ie de la %revederile art1 155 alin. G?8 din -odul fi"cal& factura
%entru ac:iziii de #unuri2"ervicii efectuate ,nainte de ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
a %er"oanei im%oza#ile nu tre#uie " conin meniunea referitoare la codul de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit %er"oanei im%oza#ile conform art1 153 din
-odul fi"cal.
G68 !er"oanele im%oza#ile care au a%licat re$imul "%ecial %entru mici
,ntre%rinderi %revzut la art1 152 din -odul fi"cal i care au fo"t ,nre$i"trate ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 alin. G18 lit. #8 "au c8 din -odul fi"cal& dac ulterior
,nre$i"trrii realizeaz numai o%eraiuni fr dre%t de deducere& vor "olicita
"coaterea din eviden conform art1 153 alin. G118 din -odul fi"cal. *ac& ulterior
"coaterii din eviden& ace"te %er"oane im%oza#ile vor realiza o%eraiuni care dau
dre%t de deducere a ta'ei& vor a%lica %revederile art1 152 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?2@1
63. G18 .n "en"ul art1 15281 din -odul fi"cal& cltorul %oate fi o %er"oan
im%oza#il& o %er"oan )uridic neim%oza#il i orice alt %er"oan neim%oza#il.
G28 0e$imul "%ecial nu "e a%lic %entru "erviciile %re"tate de a$enia de turi"m
e'clu"iv cu mi)loace %ro%rii.
G38 .n "en"ul art1 15281 alin. G98 din -odul fi"cal& urmtorii termeni "e define"c
a"tfel:
a8 "uma total ce va fi %ltit de cltor re%rezint tot ceea ce con"tituie
contra%artid o#inut "au care va fi o#inut de a$enia de turi"m din %artea
cltorului "au de la un ter %entru "erviciul unic& inclu"iv "u#veniile direct le$ate de
ace"t "erviciu& im%ozitele& ta'ele& c:eltuielile acce"orii cum ar fi comi"ioanele i
c:eltuielile de a"i$urare& dar fr a cu%rinde "umele %revzute la art1 137 alin. G38
din -odul fi"cal. *ac elementele folo"ite %entru "ta#ilirea "umei ce va fi %ltit de
cltor "unt e'%rimate ,n valut& cur"ul de "c:im# care "e a%lic e"te ultimul cur" de
"c:im# comunicat de Ianca ;aional a 0omniei "au cur"ul de "c:im# utilizat de
#anca %rin care "e efectueaz decontrile& din data ,ntocmirii facturii %entru
vnzarea "erviciilor& inclu"iv %entru facturile %ariale "au de avan"5
#8 co"turile a$eniei de turi"m %entru livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii
,n #eneficiul direct al cltorului re%rezint %reul& inclu"iv ta'a %e valoarea
adu$at& facturat de furnizorii o%eraiunilor "%ecifice& %recum "ervicii de tran"%ort&
:oteliere& caterin$ i alte c:eltuieli %recum cele cu a"i$urarea mi)loacelor de
tran"%ort utilizate& ta'e %entru viz& diurn i cazarea %entru ofer& ta'ele de drum&
ta'ele de %arcare& com#u"ti#ilul& cu e'ce%ia c:eltuielilor $enerale ale a$eniei de
turi"m care "unt inclu"e ,n co"tul "erviciului unic. *ac elementele folo"ite %entru
"ta#ilirea co"turilor "unt e'%rimate ,n valut& cur"ul de "c:im# "e determin %otrivit
art1 13B81 din -odul fi"cal.
G98 !entru a "ta#ili valoarea ta'ei colectate %entru "erviciile unice efectuate
,ntr/o %erioad fi"cal& a$eniile de turi"m vor ine )urnale de vnzri "au& du% caz&
#orderouri de ,nca"ri& ,n care "e ,nre$i"treaz numai totalul de %e documentul de
vnzare care include ta'a. <ce"te )urnale& re"%ectiv #orderouri "e vor ine "e%arat
de o%eraiunile %entru care "e a%lic re$imul normal de ta'are. *e a"emenea&
a$eniile de turi"m vor ine )urnale de cum%rri "e%arate ,n care "e vor evidenia
ac:iziiile de #unuri i2"au "ervicii cu%rin"e ,n co"turile "erviciului unic. Iaza de
im%ozitare i valoarea ta'ei colectate %entru "erviciile unice %re"tate ,ntr/o %erioad
fi"cal vor fi "ta#ilite ,n #aza calculelor efectuate %entru toate o%eraiunile "u%u"e
re$imului "%ecial de ta'are ,n %erioada fi"cal re"%ectiv i evideniate
core"%unztor ,n decontul de ta'. 3a determinarea #azei im%oza#ile nu vor fi luate
,n con"iderare "umele ,nca"ate ,n avan" %entru care nu %ot fi determinate
c:eltuielile aferente i& de a"emenea& nu %ot fi "czute c:eltuielile aferente unor
livrri de #unuri "au %re"tri de "ervicii care nu au fo"t vndute ctre client.
G?8 .n "en"ul art1 15281 alin. G18 coro#orat cu art1 12B alin. G28 din -odul fi"cal&
atunci cnd a$enia de turi"m a%lic re$imul normal de ta'are& va refactura fiecare
com%onent a "erviciului unic la cota ta'ei core"%unztoare fiecrei com%onente ,n
%arte. .n %lu"& #aza de im%ozitare a fiecrei com%onente facturate ,n re$im normal
de ta' va cu%rinde i mar)a de %rofit a a$eniei de turi"m.
G68 <$eniile de turi"m acioneaz ,n calitate de intermediari& conform art1
15281 alin. G118 din -odul fi"cal& %entru "erviciile %revzute la art1 15281 alin. G?8
din -odul fi"cal& %recum i ,n "ituaia ,n care acioneaz ,n numele i ,n contul altei
%er"oane& %otrivit art1 12B alin. G38 lit. e8 din -odul fi"cal i %ct. 1 alin. G98. *e
e'em%lu& a$enia de turi"m acioneaz ,n calitate de intermediar atunci cnd
intermediaz o%eraiuni de a"i$urare medical ,n folo"ul cltorilor i ace"tea nu
"unt vndute ,m%reun cu alte "ervicii turi"tice.
G18 .nce%nd cu data de 1 ianuarie 2010& a$eniile de turi"m vor a%lica re$imul
"%ecial %revzut la art1 15281 din -odul fi"cal i ,n cazul cnd "erviciul unic
cu%rinde i o "in$ur %re"tare de "ervicii& cu e'ce%iile %revzute la alin. G28 i cu
e'ce%ia "ituaiei ,n care o%teaz %entru re$imul normal de ta' ,n limitele art1
15281 alin. G18 din -odul fi"cal. .n ace"t "en" a fo"t %ronunat :otrrea -urii
Kuro%ene de wu"tiie ,n cazul -/1632B1 >an GinCel. Jotui %entru tran"%ortul de
cltori a$enia de turi"m %oate a%lica re$imul normal de ta'& cu e'ce%ia "ituaiei
,n care tran"%ortul e"te vndut ,m%reun cu alte "ervicii turi"tice.
Norme metodologice"
<0J. 1?2@2
69.
G18 .n "en"ul art1 15282 alin. G18 lit. d8 din -odul fi"cal& #unurile "econd/:and
includ orice o#iecte vec:i care mai %ot fi utilizate Lca atareM "au ,n urma unor
re%araii& dar nu cu%rind #unurile %revzute la alin. G28.
G28 ;u "unt con"iderate #unuri "econd/:and ,n "en"ul art1 15282 alin. G18 lit.
d8 din -odul fi"cal:
a8 aurul& ar$intul 7i %latina %rezentate "u# form de #are& %lac:ete& lin$ouri&
%ul#ere& foie& folie& tu#uri& "rm "au ,n orice alt mod& ce %ot fi folo"ite ca materie
%rim %entru %roducerea altor #unuri& fie %ure& fie ,n alia) cu alte metale5
#8 aurul de inve"tiii conform definiiei %revzute la art1 15283 alin. G18 din
-odul fi"cal5
c8 monedele din ar$int "au %latin care nu con"tituie o#iecte de colecie ,n
"en"ul art1 15282 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal5
d8 reziduuri de o#iecte vec:i formate din metale %reioa"e recu%erate ,n "co%ul
to%irii 7i refolo"irii ca materii %rime5
e8 %ietrele %reioa"e 7i "emi%reioa"e 7i %erlele& indiferent dac "unt "au nu
tiate& "%arte ,n lun$ul fi#rei& $radate "au 7lefuite ,n" nu %e fir& montate "au fi'ate&
ce %ot fi utilizate %entru %roducerea de #i)uterii cla"ice 7i fantezie& o#iecte de aurrie
7i ar$intrie 7i "imilare5
f8 #unurile vec:i re%arate "au re"taurate a"tfel ,nct nu "e %ot deo"e#i de
#unuri noi "imilare5
$8 #unurile vec:i care au "uferit ,nainte de revnzare o a"tfel de tran"formare
,nct la revnzare nu mai e"te %o"i#il nici o identificare cu #unul ,n "tarea iniial
de la data ac:iziiei5
:8 #unurile care "e con"um la %rima utilizare5
i8 #unurile ce nu mai %ot fi refolo"ite ,n niciun fel5
)8 o#iectele vec:i care "unt e'ecutate din metale %reioa"e "au 7i cu %ietre
%reioa"e "au "emi%reioa"e& cum ar fi #i)uteriile Gcla"ice 7i fantezie& o#iectele de
aurrie 7i ar$intrie 7i toate celelalte o#iecte vec:i& inclu"iv uneltele& inte$ral "au
%arial formate din aur& ar$int& %latin& %ietre %reioa"e 7i2"au %erle& indiferent de
$radul de %uritate a metalelor 7i %ietrelor %reioa"e8.
G38 O%iunea %revzut la art1 15282 alin. G38 din -odul fi"cal:
a8 "e e'ercit %entru toate cate$oriile de #unuri %revzute la re"%ectivul
alineat5
#8 "e notific or$anului fi"cal com%etent i rmne ,n vi$oare %n la data de
31 decem#rie a celui de/al doilea an calendari"tic urmtor e'ercitrii o%iunii.
G98 .n "co%ul a%licrii art1 15282 alin. G138 i G198 din -odul fi"cal:
a8 #aza de im%ozitare %entru livrrile de #unuri crora li "e a%lic aceeai cot
de ta' e"te diferena dintre totalul mar)ei de %rofit realizate de %er"oana im%oza#il
revnztoare i valoarea ta'ei aferente mar)ei re"%ective5
#8 totalul mar)ei %rofitului %entru o %erioad fi"cal& alta dect ultima %erioad
fi"cal a anului calendari"tic& va fi e$al cu diferena dintre:
1. "uma total& e$al cu %reurile de vnzare totale "ta#ilite conform art1
15282 alin. G18 lit. $8 %ct. 1 din -odul fi"cal& a livrrilor de #unuri "u%u"e re$imului
"%ecial efectuate de %er"oana im%oza#il revnztoare ,n acea %erioad5 i
2. "uma total& e$al cu %reurile de cum%rare totale "ta#ilite conform art1
15282 alin. G18 lit. $8 %ct. 2 din -odul fi"cal& a ac:iziiilor de #unuri %revzute la art1
15282 alin. G28 i G38 din -odul fi"cal& efectuate de %er"oana im%oza#il
revnztoare ,n acea %erioad5
c8 totalul mar)ei %rofitului %entru ultima %erioad fi"cal a anului calendari"tic
va fi e$al cu diferena dintre:
1. "uma total& e$al cu %reurile de vnzare totale "ta#ilite conform art1
15282 alin. G18 lit. $8 %ct. 1 din -odul fi"cal& a livrrilor de #unuri "u%u"e re$imului
"%ecial efectuate de %er"oana im%oza#il revnztoare ,n anul re"%ectiv5 7i
2. "uma total& e$al cu %reurile de cum%rare totale "ta#ilite conform art1
15282 alin. G18 lit. $8 %ct. 2 din -odul fi"cal& a ac:iziiilor de #unuri %revzute la art1
15282 alin. G28 i G38 din -odul fi"cal& efectuate de %er"oana im%oza#il
revnztoare ,n re$im "%ecial ,n anul re"%ectiv& %lu" valoarea total a #unurilor
aflate ,n "toc la ,nce%utul anului calendari"tic& minu" valoarea total a #unurilor
aflate ,n "toc la "fritul anului calendari"tic& %lu" valoarea mar)elor de %rofit&
%ozitive "au ne$ative& de)a declarate %entru %erioadele fi"cale anterioare ale anului
re"%ectiv.
G?8 .n cazul ,n care totalul mar)ei %rofitului %entru o %erioad fi"cal& alta dect
ultima %erioad fi"cal a anului calendari"tic& e"te ne$ativ& mar)a "e re%orteaz %e
%erioada fi"cal urmtoare %rin ,nre$i"trarea ace"tei mar)e ne$ative ca atare ,n
)urnalul "%ecial %revzut la alin. G18.
G68 .n cazul ,n care totalul mar)ei %rofitului %entru ultima %erioad fi"cal a
anului calendari"tic e"te ne$ativ& mar)a nu %oate fi re%ortat %entru anul
calendari"tic urmtor.
G18 .n "co%ul a%licrii art1 15282 alin. G138 i G198 din -odul fi"cal& %er"oana
im%oza#il revnztoare va ,nde%lini urmtoarele o#li$aii:
a8 va ine un )urnal "%ecial de cum%rri ,n care "e ,n"criu toate #unurile
"u%u"e re$imului "%ecial5
#8 va ine un )urnal "%ecial de vnzri ,n care "e ,n"criu toate #unurile livrate ,n
re$im "%ecial5
c8 va ine un re$i"tru care %ermite " "e "ta#ilea"c& la finele fiecrei %erioade
fi"cale& alta dect ultima %erioad fi"cal a anului calendari"tic& totalul #azei de
im%ozitare %entru livrrile efectuate ,n re"%ectiva %erioad fi"cal 7i& du% caz& ta'a
colectat5
d8 va ine evidena "e%arat %entru "tocurile de #unuri "u%u"e re$imului
"%ecial5
e8 va emite o factur %rin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care
ac:iziioneaz #unuri "u%u"e re$imului "%ecial 7i care nu e"te o#li$at " emit o
factur. (actura emi" %rin autofacturare tre#uie " cu%rind urmtoarele informaii:
1. numrul de ordine i data emiterii facturii5
2. data ac:iziiei i numrul cu care a fo"t ,nre$i"trat ,n )urnalul "%ecial de
cum%rri %revzut la lit. a8 "au data %rimirii #unurilor5
3. numele i adre"a %rilor5
9. codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< al %er"oanei im%oza#ile
revnztoare5
?. de"crierea i cantitatea de #unuri cum%rate "au %rimite5
6. %reul de cum%rare& care "e ,n"crie ,n factur la momentul cum%rrii
%entru #unurile ,n re$im de con"i$naie.
G8 O ,ntre%rindere mic care livreaz #unuri unei %er"oane im%oza#ile
revnztoare& conform art1 15282 alin. G28 lit. c8 din -odul fi"cal& va meniona ,n
factura emi" c livrarea ,n cauz "e refer la #unurile %revzute la art1 15282 alin.
G18 lit. a8 / d8 din -odul fi"cal i c ace"te #unuri au fo"t utilizate de ,ntre%rinderea
mic ca active cor%orale fi'e& aa cum "unt ace"tea definite la art1 12581 alin. G18
%ct. 3 din -odul fi"cal.
GB8 .n "co%ul a%licrii art1 15282 alin. G1?8 din -odul fi"cal& #aza de im%ozitare
%entru livrrile de #unuri "econd/:and& o%ere de art& o#iecte de colecie "au
antic:iti& efectuate de un or$anizator de vnzri %rin licitaie %u#lic& acionnd ,n
nume %ro%riu ,n cadrul unui contract de comi"ion la vnzare ,n contul %er"oanei
%revzute la art1 15282 alin. G28 lit. a8 / d8 din -odul fi"cal& e"te con"tituit din "uma
total facturat conform alin. G118 cum%rtorului de ctre or$anizatorul vnzrii %rin
licitaie %u#lic& din care "e "cad urmtoarele:
1. "uma net de %lat "au %ltit de or$anizatorul vnzrii %rin licitaie %u#lic
comitentului "u& "ta#ilit conform alin. G1085 i
2. "uma ta'ei colectate de or$anizatorul vnzrii %rin licitaie %u#lic %entru
livrarea "a.
G108 Duma net de %lat "au %ltit de or$anizatorul vnzrii %rin licitaie
%u#lic comitentului "u va fi e$al cu diferena dintre:
a8 %reul #unurilor la licitaia %u#lic5 i
#8 valoarea comi"ionului& inclu"iv ta'a aferent& o#inut "au care va fi o#inut
de or$anizatorul vnzrii %rin licitaie %u#lic de la comitentul "u& ,n cadrul
contractului de comi"ion la vnzare.
G118 Or$anizatorul vnzrii %rin licitaie %u#lic tre#uie " emit cum%rtorului
o factur "au& du% caz& #onurile fi"cale emi"e conform Ordonanei de ur$en a
Guvernului nr. 221BBB %rivind o#li$aia a$enilor economici de a utiliza a%arate de
marcat electronice fi"cale& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& care
nu tre#uie " menioneze "e%arat valoarea ta'ei& dar care tre#uie " menioneze
urmtoarele informaii:
a8 %reul #unurilor vndute la licitaie5
#8 im%ozitele& ta'ele i alte "ume de %lat5
c8 c:eltuielile acce"orii cum ar fi comi"ionul& c:eltuielile de am#alare& tran"%ort
i a"i$urare& %erce%ute de or$anizator de la cum%rtorul de #unuri.
G128 Or$anizatorul vnzrii %rin licitaie %u#lic cruia i/au fo"t tran"mi"e
#unuri ,n cadrul unui contract de comi"ion la vnzare tre#uie " emit un document
ctre comitentul "u& care tre#uie " indice valoarea tranzaciei& adic %reul
#unurilor la licitaie& fr a cu%rinde valoarea comi"ionului o#inut "au ce va fi o#inut
de la comitent i %e #aza creia comitentul& atunci cnd e"te %er"oan im%oza#il&
tre#uie " emit factura or$anizatorului vnzrii %rin licitaie %u#lic& conform art1
155 alin. G1?8 din -odul fi"cal& "au care va "ervi dre%t factur %entru orice alte
%er"oane dect cele im%oza#ile ,nre$i"trate conform art1 153 din -odul fi"cal.
G138 Or$anizatorii de vnzri %rin licitaie %u#lic care livreaz #unuri ,n
condiiile %revzute la alin. GB8 tre#uie " evidenieze ,n conturile de teri
G*e#itori2-reditori diveri8 "umele o#inute "au ce vor fi o#inute de la cum%rtorul
de #unuri i "uma %ltit "au de %lat vnztorului de #unuri. <ce"te "ume tre#uie
)u"tificate core"%unztor cu documente.
G198 3ivrarea de #unuri ctre o %er"oan im%oza#il care e"te or$anizator de
vnzri %rin licitaie %u#lic va fi con"iderat ca fiind efectuat cnd vnzarea
re"%ectivelor #unuri %rin licitaie %u#lic e"te efectuat. !rin e'ce%ie& ,n "ituaia ,n
care o licitaie %u#lic are loc %e %arcur"ul mai multor zile& livrarea tuturor #unurilor
vndute %e %arcur"ul acelei licitaii %u#lice "e con"ider a fi efectuat ,n ultima zi a
licitaiei ,n cauz.
Norme metodologice"
<0J. 1?2@3
6?. G18 .n "co%ul im%lementrii art1 15283 alin. G18 din -odul fi"cal& $reutile
acce%tate %e %ieele de lin$ouri cu%rind cel %uin urmtoarele uniti i $reuti:
Unitate Greut>i tran-ac>ionate
k$ 12&? 2 1
Gram ?00 2 2?0 2 100 2 ?0 2 20 2 10 2 ? 2 2&? 2 2
Uncie Gl oz 31&103? $8 100 2 10 2 ? 2 1 2 122 2 129
Jael G1 tael 1&1B3 oz8
Gunitate de m"ur c:inezea"c8
10 2 ? 2 1
Jola G10 tola" 3&1? oz8
Gunitate de m"ur indian8
10

G28 .n "en"ul art1 15283 alin. G18 lit. #8 %ct. 2 din -odul fi"cal& %rin monede
reconfecionate du% anul 100 "e ,nele$e monedele care "unt #tute du% anul
100.
G38 ;otificarea %revzut la art1 15283 alin. G18 din -odul fi"cal& tre#uie " fie
efectuat anterior o%eraiunilor crora le e"te aferent i tre#uie " cu%rind
urmtoarele informaii:
a8 %revederile le$ale ,n #aza crora e"te efectuat& %recum i dac %er"oana
im%oza#il e'ercit o%iunea ,n calitate de furnizor "au de intermediar5
#8 numele i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< al %er"oanei im%oza#ile
,n #eneficiul creia "/au efectuat "au "e vor efectua livrrile& %recum i #aza de
im%ozitare a ace"tora.
G98 .n a%licarea %revederilor art1 15283 alin. G108 din -odul fi"cal cum%rtorul&
%er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul
fi"cal& e"te %er"oana o#li$at la %lata ta'ei %entru:
a8 livrrile ,n interiorul rii de alia)e "au "emifa#ricate din aur cu titlul mai mare
"au e$al cu 32? la mie5
#8 livrrile de aur de inve"tiii efectuate ,n interiorul rii de %er"oane
im%oza#ile care i/au e'ercitat o%iunea de ta'are %entru re"%ectivele livrri.
G?8 0e$ulile de a%licare a ta'rii inver"e %revzute la art1 1@0 din -odul fi"cal
"e a%lic ,n mod core"%unztor i ,n "ituaiile %revzute la art1 15283 alin. G108 din
-odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?3
66.
66. G18 .n cazul ,n care o %er"oan e"te o#li$at " "olicite ,nre$i"trarea ,n
condiiile art1 153 alin. G18& G28& G98 "au G?8 din -odul fi"cal ori o%teaz %entru
,nre$i"trare conform art1 153 alin. G98 din -odul fi"cal& ,nre$i"trarea re"%ectivei
%er"oane "e va con"idera vala#il ,nce%nd cu:
a8 data comunicrii certificatului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< "au a
deciziei %rivind ,nre$i"trarea& din oficiu& ,n "co%uri de J><& ,n cazurile %revzute la
art1 153 alin. G28& G98 i G?8 din -odul fi"cal5
#8 %rima zi a lunii urmtoare celei ,n care %er"oana im%oza#il o%teaz %entru
a%licarea re$imului normal de ta'& ,n cazurile %revzute la art1 153 alin. G18 lit. d8
din -odul fi"cal5
c8 %rima zi a lunii urmtoare celei ,n care %er"oana im%oza#il "olicit
,nre$i"trarea& ,n cazurile %revzute la art1 153 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal5
d8 data comunicrii deciziei de a%ro#are a ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< "au a
deciziei %rivind ,nre$i"trarea& din oficiu& ,n "co%uri de J><& ,n cazurile %revzute la
art1 153 alin. G18 lit. a8 i c8 i alin. G8 din -odul fi"cal.
G28 .n a%licarea art1 153 alin. G18 din -odul fi"cal& activitatea economic "e
con"ider ca fiind ,nce%ut din momentul ,n care o %er"oan intenioneaz "
efectueze o a"tfel de activitate. 4ntenia %er"oanei tre#uie a%reciat ,n #aza
elementelor o#iective& de e'em%lu& fa%tul c acea"ta ,nce%e " an$a)eze co"turi
i2"au " fac inve"tiii %re$titoare nece"are iniierii unei activiti economice.
G38 4n"tituiilor %u#lice care "olicit ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< "au care
"unt ,nre$i"trate din oficiu& conform art1 153 alin. G8 din -odul fi"cal& li "e va atri#ui
un cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< numai %entru %artea din
"tructura2activitatea %entru care au calitatea de %er"oan im%oza#il& ,n
conformitate cu %revederile art1 127 din -odul fi"cal& ,n tim% ce %entru activitile
%entru care nu au calitatea de %er"oan im%oza#il& re"%ectiv %entru %artea din
"tructur %rin care de"foar numai activiti ,n calitate de autoritate %u#lic& li "e
va atri#ui un cod de ,nre$i"trare fi"cal di"tinct. 4n"tituiilor %u#lice care de"foar
numai activiti %entru care au calitatea de %er"oan im%oza#il& re"%ectiv
o%eraiuni ta'a#ile& "cutite fr dre%t de deducere %otrivit %revederilor art1 141 din
-odul fi"cal "au "cutite cu dre%t de deducere conform art1 143& 144& 14481 din
-odul fi"cal& i care "olicit ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< "au "unt ,nre$i"trate din
oficiu& conform art1 153 alin. G8 din -odul fi"cal& li "e va atri#ui un "in$ur cod de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J><. *u% atri#uirea codului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J><& ace"ta va fi vala#il %entru orice alte o%eraiuni ta'a#ile& "cutite cu "au fr
dre%t de deducere& %e care le va realiza ulterior. Orice in"tituie %u#lic creia i "/a
atri#uit un cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal
va fi con"iderat %er"oan im%oza#il conform art1 133 alin. G18 din -odul fi"cal& dar
numai ,n ceea ce %rivete "ta#ilirea locului %re"trii "erviciilor conform art1 133 din
-odul fi"cal.
G98 !er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n 0omnia i
care are %e teritoriul 0omniei "ucur"ale i alte "edii "ecundare& fr %er"onalitate
)uridic& va fi identificat %rintr/un "in$ur cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de ta'
conform art1 153 din -odul fi"cal.
G?8 !er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n afara
0omniei i e"te "ta#ilit ,n 0omnia %rintr/unul "au mai multe "edii fi'e fr
%er"onalitate )uridic& conform art1 12581 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal& va fi
identificat %rintr/un "in$ur cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de ta' conform art1 153
din -odul fi"cal. .n ace"t "co% %er"oana im%oza#il care are "ediul activitii
economice ,n afara 0omniei va de"emna unul dintre "ediile fi'e aflate %e teritoriul
0omniei " de%un decontul de ta' i " fie re"%on"a#il %entru toate o#li$aiile ,n
"co%uri de J><& conform ace"tui titlu& ale tuturor "ediilor fi'e "ta#ilite ,n 0omnia ale
ace"tei %er"oane im%oza#ile. Dediul fi' e"te ,ntotdeauna o "tructur fr
%er"onalitate )uridic i %oate fi& de e'em%lu& o "ucur"al& un #irou de vnzri& un
de%ozit& care tre#uie " ,nde%linea"c condiiile %revzute la art1 12581 alin. G28 lit.
#8 din -odul fi"cal.
G68 !er"oana im%oza#il care are "ediul activitii economice ,n afara
0omniei i nu e"te "ta#ilit %rin "ediu2"edii fi'2fi'e ,n 0omnia e"te o#li$at " "e
,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia %entru o%eraiunile %revzute la art1 153
alin. G98 din -odul fi"cal& cu e'ce%ia celor %entru care ,nre$i"trarea e"te o%ional&
i la art1 153 alin. G?8 din -odul fi"cal. .n cazul o%eraiunilor %revzute la art1 153
alin. G98 din -odul fi"cal& altele dect cele %entru care ,nre$i"trarea e"te o%ional&
or$anul fi"cal com%etent nu va ,nre$i"tra ,n "co%uri de J>< %er"oana im%oza#il
ne"ta#ilit ,n 0omnia dac acea"ta urmeaz " realizeze ,n 0omnia numai
o%eraiuni %entru care& %otrivit %revederilor art1 150 alin. G28 / G68 din -odul fi"cal&
#eneficiarul e"te %er"oana o#li$at la %lata J><. Or$anul fi"cal com%etent va
,nre$i"tra ,n "co%uri de J>< %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia care
urmeaz " realizeze o%eraiuni %entru care ,nre$i"trarea e"te o%ional conform
art1 153 alin. G98 din -odul fi"cal& re"%ectiv: "ervicii de tran"%ort i "ervicii au'iliare
ace"tora& "cutite ,n temeiul art1 143 alin. G18 lit. c8 / m8& art1 144 alin. G18 lit. c8 i art1
14481 din -odul fi"cal& im%orturi de #unuri& o%eraiuni %revzute la art1 141 alin. G28
lit. e8 din -odul fi"cal& dac o%teaz %entru ta'area ace"tora& conform art1 141 alin.
G38& i2"au o%eraiuni %revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& dac
ace"tea "unt ta'a#ile %rin efectul le$ii "au %rin o%iune& conform art1 141 alin. G38
din -odul fi"cal. .n vederea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J><:
a8 %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 alin. G98 din -odul fi"cal tre#uie " furnizeze o
declaraie %e %ro%ria r"%undere or$anului fi"cal com%etent& ,n care " menioneze
c va realiza ,n 0omnia o%eraiuni ta'a#ile %entru care e"te %er"oana o#li$at la
%lata ta'ei conform art1 150 alin. G18 din -odul fi"cal i2"au c urmeaz "
de"foare o%eraiuni "cutite cu dre%t de deducere& cu e'ce%ia "erviciilor de
tran"%ort i a "erviciilor au'iliare ace"tora& "cutite ,n temeiul art1 143 alin. G18 lit. c8 /
m8& art1 144 alin. G18 lit. c8 i art1 14481 din -odul fi"cal& %entru care ,nre$i"trarea
e"te o%ional. !e ln$ declaraia %e %ro%ria r"%undere& vor fi %rezentate
contractele "au comenzile din care rezult ace"te informaii5
#8 %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia care o%teaz %entru
,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< ,n condiiile "ta#ilite la art1 153 alin. G98 din -odul
fi"cal:
1. tre#uie " de%un ,n vederea ,nre$i"trrii notificrile %revzute ,n ane'ele
nr. 1 i 2 la %rezentele norme metodolo$ice %entru o%eraiuni %revzute la art1 141
alin. G28 lit. e8 i f8 din -odul fi"cal& dac o%teaz %entru ta'area ace"tora conform
art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal5
2. tre#uie " furnizeze o declaraie %e %ro%ria r"%undere or$anului fi"cal
com%etent& ,n care " menioneze c va realiza ,n 0omnia im%orturi& o%eraiuni
%revzute la art1 141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& dac ace"tea "unt ta'a#ile %rin
efectul le$ii& i2"au %entru alte o%eraiuni %entru care ,nre$i"trarea e"te o%ional&
re"%ectiv: "ervicii de tran"%ort i "ervicii au'iliare ace"tora& "cutite ,n temeiul art1
143 alin. G18 lit. c8 / m8& art1 144 alin. G18 lit. c8 i art1 14481 din -odul fi"cal& %recum
i contractele "au comenzile din care rezult ace"te informaii5
c8 %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia care "olicit ,nre$i"trarea
conform art1 153 alin. G98 "au G?8 din -odul fi"cal tre#uie " %rezinte
contractele2comenzile ,n #aza crora urmeaz " efectueze livrri i2"au ac:iziii
intracomunitare care au locul ,n 0omnia.
G18 !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia "e va ,nre$i"tra la autoritatea
fi"cal com%etent du% cum urmeaz:
a8 fie direct& fie %rin de"emnarea unui re%rezentant fi"cal& dac %er"oana e"te
"ta#ilit ,n "%aiul comunitar. .n cazul ,nre$i"trrii directe& acea"t %er"oan va
declara adre"a din 0omnia la care %ot fi e'aminate toate evidenele i
documentele ce tre#uie %"trate ,n conformitate cu %revederile normelor
metodolo$ice de a%licare a titlului >4 din -odul fi"cal5
#8 %rin de"emnarea unui re%rezentant fi"cal& dac %er"oana nu e"te "ta#ilit ,n
"%aiul comunitar.
G8 .n "ituaia ,n care& ulterior ,nre$i"trrii directe ,n "co%uri de ta' conform
alin. G18 lit. a8& %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia va fi "ta#ilit ,n 0omnia
%rintr/un "ediu fi'& inclu"iv o "ucur"al& or$anele fi"cale com%etente nu vor atri#ui
un alt cod de ,nre$i"trare ,n "co%uri de ta'& fiind %"trat codul de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de ta' acordat iniial.
GB8 .n cazul %er"oanelor im%oza#ile care au "ediul activitii economice ,n
afara 0omniei i care "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de ta' conform art1 153 alin. G28
din -odul fi"cal %rin "edii fi'e& altele dect "ucur"alele& i ulterior vor ,nfiina
"ucur"ale ,n 0omnia& or$anele fi"cale com%etente nu vor atri#ui un alt cod de
,nre$i"trare ,n "co%uri de ta'& fiind %"trat codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de ta'
acordat iniial.
G108 Orice %er"oan im%oza#il ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< i care& ulterior
,nre$i"trrii re"%ective& de"foar e'clu"iv o%eraiuni ce nu dau dre%tul la deducere
va "olicita anularea ,nre$i"trrii ,n termen de 1? zile de la ,nc:eierea lunii ,n care "e
de"foar e'clu"iv o%eraiuni fr dre%t de deducere. *ovada fa%tului c %er"oana
nu mai realizeaz o%eraiuni cu dre%t de deducere tre#uie " rezulte din o#iectul de
activitate i& du% caz& din declaraia %e %ro%ria r"%undere dat de ,m%uternicitul
le$al al %er"oanei im%oza#ile ,n cazul o%eraiunilor "cutite %entru care %er"oana
im%oza#il %oate o%ta %entru ta'are conform art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal.
G118 <nularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< "e va efectua ,n %rima zi a lunii
urmtoare celei ,n care %er"oana im%oza#il a "olicitat anularea ,nre$i"trrii
conform art1 153 alin. G118 din -odul fi"cal. !er"oana im%oza#il care a "olicitat
anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< conform alin. G108 are o#li$aia& indiferent de
%erioada fi"cal utilizat& " de%un ultimul decont de ta' %revzut la art1 15@82
din -odul fi"cal %n la data de 2? a lunii ,n care a fo"t anulat ,nre$i"trarea ,n
"co%uri de J><.
G128 Orice %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia i ,nre$i"trat ,n "co%uri
de J>< care ,i ,nceteaz activitatea economic tre#uie " "olicite anularea
,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< ,n termen de 1? zile de la data documentelor ce
evideniaz ace"t fa%t. !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia& care "/a
,nre$i"trat conform art1 153 alin. G98 "au G?8 din -odul fi"cal& tre#uie " "olicite
anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< ,n cazul ,n care nu mai realizeaz ,n
0omnia o%eraiuni %entru care ar fi o#li$at " fie ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><
conform art1 153 alin. G98 "au G?8 din -odul fi"cal. !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit
,n 0omnia& care "/a ,nre$i"trat %rin o%iune conform art1 153 alin. G98 din -odul
fi"cal& tre#uie " "olicite anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< ,n cazul ,n care nu
mai realizeaz ,n 0omnia o%eraiuni de natura celor %entru care a "olicitat
,nre$i"trarea i nici alte o%eraiuni %entru care ar fi o#li$at " fie ,nre$i"trat ,n
"co%uri de J>< conform art1 153 alin. G98 "au G?8 din -odul fi"cal. <nularea
,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< va fi vala#il din %rima zi a lunii urmtoare celei ,n
care "/a de%u" declaraia de ,ncetare a activitii. !er"oana im%oza#il care a
"olicitat anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< are o#li$aia& indiferent de %erioada
fi"cal utilizat& " de%un ultimul decont de ta' %revzut la art1 15@82 din -odul
fi"cal %n la data de 2? a lunii ,n care a fo"t anulat ,nre$i"trarea ,n "co%uri de
J><.
G138 .n "ituaia ,n care art1 153 din -odul fi"cal %revede c %er"oana
im%oza#il tre#uie " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< antici%at& re"%ectiv
,nainte de realizarea unei o%eraiuni& dar acea"t o#li$aie e"te ,nde%linit ulterior&
or$anele fi"cale vor ,nre$i"tra %er"oana re"%ectiv atunci cnd acea"ta "olicit
,nre$i"trarea& dac ,ntre tim% nu a fo"t ,nre$i"trat din oficiu. !entru ne,nre$i"trarea
antici%at %revzut de le$e& or$anele fi"cale vor "ta#ili con"ecinele ace"teia ,n
conformitate cu %revederile normelor metodolo$ice de a%licare a titlului >4 din -odul
fi"cal& %recum i ale -odului de %rocedur fi"cal.
G198 Or$anele fi"cale com%etente vor ,nre$i"tra din oficiu %er"oanele
im%oza#ile o#li$ate " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J><& ,n conformitate cu
%revederile art1 153 alin. G18& G28& G98 "au G?8 din -odul fi"cal& i care nu "olicit
,nre$i"trarea& indiferent dac "unt %er"oane care au "ediul activitii economice ,n
0omnia& un "ediu fi' ,n 0omnia "au "unt ne"ta#ilite ,n 0omnia.
G1?8 !entru "ituaia %revzut la art1 153 alin. GB8 lit. f8 din -odul fi"cal&
anularea ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< "e realizeaz la "olicitarea %er"oanei
im%oza#ile "au din oficiu de ctre or$anele fi"cale com%etente& du% caz. <nularea
,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< e"te vala#il de la data comunicrii deciziei de
anulare de ctre or$anele fi"cale com%etente.

66@1.
G18 *e"emnarea re%rezentantului fi"cal "e face %e #az de cerere de%u" de
%er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia la or$anul fi"cal com%etent la care
re%rezentantul %ro%u" e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><. -ererea tre#uie ,n"oit
de:
a8 declaraia de ,nce%ere a activitii& care va cu%rinde: data&volumul 7i natura
activitii %e care o va de"f7ura ,n 0omnia.
Ulterior ,nce%erii activitii& volumul 7i natura activitii %ot fi modificate %otrivit
%revederilor contractuale& ace"te modificri urmnd a fi comunicate 7i or$anului
fi"cal com%etent la care re%rezentantul fi"cal e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite
7i ta'e& conform art1 153 din -odul fi"cal5
#8 co%ie de %e actul de con"tituire ,n "trintate al %er"oanei im%oza#ile
ne"ta#ilite ,n 0omnia5
c8 acce%tul "cri" al %er"oanei %ro%u"e ca re%rezentant fi"cal& %rin care acea"ta
"e an$a)eaz " ,nde%linea"c o#li$aiile ce ,i revin conform le$ii 7i ,n care acea"ta
tre#uie " %recizeze natura o%eraiunilor 7i valoarea e"timat a ace"tora.
G28 ;u "e admite dect un "in$ur re%rezentant fi"cal %entru an"am#lul
o%eraiunilor de"f7urate ,n 0omnia de %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n
0omnia. ;u "e admite coe'i"tena mai multor re%rezentani fi"cali cu an$a)amente
limitate.
!ot fi de"emnate ca re%rezentani fi"cali orice %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n
0omnia conform art1 12581 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal& ,nre$i"trate ,n "co%uri
de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal.
G38 Or$anul fi"cal com%etent verific ,nde%linirea condiiilor %revzute la alin.
G18 7i G28 7i& ,n termen de cel mult 30 de zile de la data %rimirii cererii& comunic
decizia luat att %er"oanei im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& ct 7i %er"oanei
%ro%u"e ca re%rezentant fi"cal de acea"ta.
.n cazul acce%trii cererii& concomitent cu tran"miterea deciziei de a%ro#are "e
indic 7i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit re%rezentantului fi"cal ca
mandatar al %er"oanei im%oza#ile& care tre#uie " fie diferit de codul de ,nre$i"trare
,n "co%uri de J>< atri#uit %entru activitatea %ro%rie a ace"tuia.
.n cazul re"%in$erii cererii& decizia "e comunic am#elor %ri& cu motivarea
refuzului.
G98 0e%rezentantul fi"cal& du% ce a fo"t acce%tat de or$anul fi"cal com%etent&
e"te an$a)at& din %unctul de vedere al dre%turilor 7i o#li$aiilor %rivind ta'a %e
valoarea adu$at& %entru toate o%eraiunile efectuate ,n 0omnia de %er"oana
im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia att tim% ct dureaz mandatul "u.
.n "ituaia ,n care mandatul re%rezentantului fi"cal ,nceteaz ,nainte de
"fr7itul %erioadei ,n care& %otrivit le$ii& %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia
ar avea o#li$aia %lii ta'ei %e valoarea adu$at ,n 0omnia& acea"ta e"te
o#li$at fie " %relun$ea"c mandatul re%rezentantului fi"cal& fie " mandateze alt
re%rezentant fi"cal %e %erioada rma" "au " "e ,nre$i"treze conform art1 153 alin.
G98 "au art1 153 alin. G?8 din -odul fi"cal& dac e"te o %er"oan im%oza#il "ta#ilit
,n -omunitate.
O%eraiunile efectuate de re%rezentantul fi"cal ,n numele %er"oanei im%oza#ile
ne"ta#ilite ,n 0omnia nu "e evideniaz ,n conta#ilitatea %ro%rie a %er"oanei
de"emnate ca re%rezentant fi"cal.
!revederile art1 152 din -odul fi"cal cu %rivire la ,ntre%rinderile mici nu "unt
a%lica#ile %er"oanelor im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia.
G?8 0e%rezentantul fi"cal %oate " renune la an$a)amentul a"umat %rintr/o
cerere adre"at or$anului fi"cal com%etent. .n cerere tre#uie " %recizeze ultimul
decont de ta' %e valoarea adu$at %e care ,l va de%une ,n acea"t calitate 7i "
%ro%un o dat ulterioar de%unerii cererii cnd va lua "fr7it mandatul "u.
*e a"emenea& e"te o#li$at " %recizeze dac renunarea la mandat "e
datoreaz ,ncetrii activitii ,n 0omnia a %er"oanei im%oza#ile ne"ta#ilite ,n
0omnia "au "e datoreaz ,nre$i"trrii directe ,n 0omnia& fr re%rezentant fi"cal&
a %er"oanei im%oza#ile "ta#ilite ,n -omunitate %e care o re%rezint.
G68 .n cazul ,n care %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia ,7i continu
activitatea economic ,n 0omnia& cererea %oate fi acce%tat numai dac %er"oana
im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia a ,ntocmit toate formalitile nece"are de"emnrii
unui alt re%rezentant fi"cal& iar ace"t nou re%rezentant fi"cal a fo"t acce%tat ca atare
de ctre or$anul fi"cal com%etent "au& du% caz& ,n "ituaia ,n care %er"oana
im%oza#il& dac e"te "ta#ilit ,n -omunitate& o%teaz " "e ,nre$i"treze ,n
0omnia fr " de"emneze un re%rezentant fi"cal.
G18 !er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia %oate mandata re%rezentantul
fi"cal " emit factura de"tinat #eneficiarului "u.
!er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia "au& du% caz& re%rezentantul
fi"cal emite factura %entru livrrile de #unuri 7i2"au %re"trile de "ervicii efectuate de
%er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia& a%licnd re$imul de ta'
core"%unztor o%eraiunilor re"%ective& %e care o tran"mite #eneficiarului.
!rezentele norme metodolo$ice nu in"tituie o#li$aii %rivind moneda ,n care "e
fac decontrile "au %rivind modalitatea ,n care "e realizeaz decontrile& re"%ectiv
%rin re%rezentantul fi"cal "au direct ,ntre %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n
0omnia 7i clienii2furnizorii ace"teia.
G8 (actura emi" de %er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia tre#uie "
conin informaiile %revzute la art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal& inclu"iv
denumirea2numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1
153 din -odul fi"cal ale re%rezentantului fi"cal.
GB8 0e%rezentantul fi"cal de%une decontul de ta' %revzut la art1 15@82 din
-odul fi"cal %entru o%eraiunile de"f7urate ,n 0omnia de %er"oana im%oza#il
ne"ta#ilit ,n 0omnia %e care o re%rezint& ,n care include 7i facturile emi"e de
%er"oana im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia "u# codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J>< atri#uit re%rezentantului fi"cal conform art1 153 din -odul fi"cal.
.n "ituaia ,n care re%rezentantul fi"cal e"te mandatat de mai multe %er"oane
im%oza#ile "ta#ilite ,n "trintate& tre#uie " de%un cte un decont de ta' %entru
fiecare %er"oan im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia %e care o re%rezint.
;u ,i e"te %ermi" re%rezentantului fi"cal " evidenieze ,n decontul de ta'
de%u" %entru activitatea %ro%rie& %entru care e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J><&
o%eraiunile de"f7urate ,n numele %er"oanei im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia&
%entru care de%une un decont de ta' "e%arat.
G108 !entru e'ercitarea dre%tului de deducere a ta'ei aferente ac:iziiilor
efectuate ,n numele %er"oanei im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& re%rezentantul
fi"cal tre#uie " dein documentele %revzute de le$e.
G118 Orice %er"oan "ta#ilit %rintr/un "ediu fi' ,n 0omnia& conform
%revederilor @art1 1251 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal& nu mai %oate " ,7i
de"emneze un re%rezentant fi"cal ,n 0omnia.
<cea"t %er"oan "e ,nre$i"treaz ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din
-odul fi"cal la or$anul fi"cal com%etent.
G128 *ac ulterior de"emnrii unui re%rezentant fi"cal %er"oana im%oza#il
ne"ta#ilit ,n 0omnia va avea unul "au mai multe "edii fi'e %e teritoriul 0omniei ,n
conformitate cu %revederile art1 12581 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal& codul de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit re%rezentantului fi"cal e"te %reluat de
%er"oana im%oza#il care devine ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153
din -odul fi"cal& ca %er"oan "ta#ilit ,n 0omnia. Duma ne$ativ de ta' "au ta'a
de %lat din ultimul decont de ta' de%u" de re%rezentantul fi"cal e"te %reluat de
%er"oana im%oza#il care a devenit "ta#ilit ,n 0omnia.
*in %unctul de vedere al ta'ei& o%eraiunile realizate %rin re%rezentant fi"cal
"unt o%eraiuni a%arinnd %er"oanei im%oza#ile care iniial nu a fo"t "ta#ilit ,n
0omnia& iar ulterior a devenit "ta#ilit ,n 0omnia %rin "ediu fi'.
G138 *ac o %er"oan im%oza#il ne"ta#ilit ,n 0omnia& dar "ta#ilit ,n alt
"tat mem#ru& e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia %rintr/un re%rezentant
fi"cal i renun la re%rezentantul fi"cal ,n vederea ,nre$i"trrii directe ,n "co%uri de
J>< ,n 0omnia& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< atri#uit re%rezentantului
fi"cal e"te %reluat de %er"oana im%oza#il care devine ,nre$i"trat ,n "co%uri de
J>< conform art1 153 din -odul fi"cal. Duma ne$ativ de ta' "au ta'a de %lat din
ultimul decont de ta' de%u" de re%rezentantul fi"cal e"te %reluat de %er"oana
im%oza#il care "e ,nre$i"treaz direct ,n 0omnia. <ce"te %revederi "e a%lic ,n
mod core"%unztor i ,n "ituaia ,n care o %er"oan im%oza#il ne"ta#ilit ,n
0omnia& dar "ta#ilit ,n alt "tat mem#ru& e"te ,nre$i"trat direct ,n "co%uri de J><
,n 0omnia conform art1 153 din -odul fi"cal i ulterior o%teaz %entru ,nre$i"trarea
%rintr/un re%rezentant fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?3@1
61. 61. G18 < conform art1
15381 din -odul fi"cal numai %er"oanele im%oza#ile care au "ediul activitii
economice ,n 0omnia.
G28 !er"oanele im%oza#ile %revzute la art1 12@ alin. G98 din -odul fi"cal "unt
o#li$ate " "olicite ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< %entru ac:iziii intracomunitare
de #unuri conform art1 15381 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& dac de%e"c %lafonul
%entru ac:iziii intracomunitare de 10.000 euro "ta#ilit conform %ct. 2 alin. G?8 /G18. .n
cazul ,n care o %er"oan e"te o#li$at " "olicite ,nre$i"trarea ,n condiiile art1
15381 alin. G18 din -odul fi"cal& ,nre$i"trarea re"%ectivei %er"oane conform ace"tui
articol va fi con"iderat vala#il de la data "olicitrii ,nre$i"trrii.
G38 .n "ituaia ,n care o#li$aia ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< conform art1
15381 alin. G18 lit. #8 "au c8 din -odul fi"cal revine unei %er"oane im%oza#ile care
realizeaz ac:iziii intracomunitare de #unuri care nu "unt im%oza#ile ,n 0omnia
conform art1 12@ alin. G98 lit. #8 din -odul fi"cal& re"%ectiva %er"oan %oate a%lica
re$ulile referitoare la %lafonul %entru ac:iziii intracomunitare i du% ,nre$i"trare&
%n la de%irea re"%ectivului %lafon. .n ace"t "co% nu va comunica codul de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< furnizorilor "i din alte "tate mem#re.
G98 .nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform art1 15381 alin. G18 lit. #8 i c8 din
-odul fi"cal "e "olicit numai de %er"oanele care nu "unt de)a ,nre$i"trate conform
art1 153 din -odul fi"cal "au %entru ac:iziiile intracomunitare de #unuri conform art1
15381 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal i numai ,n cazul "erviciilor intracomunitare
%entru care "e a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal "au ec:ivalentul
ace"tui articol din le$i"laia altui "tat mem#ru& altele dect cele "cutite de ta'.
.nre$i"trarea re"%ectivei %er"oane conform ace"tui articol va fi con"iderat vala#il
de la data "olicitrii ,nre$i"trrii. ;u "e va "olicita ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J><
conform art1 15381 din -odul fi"cal dac "erviciile "e ,ncadreaz ,n oricare din
%revederile art1 133 alin. G38 /G18 din -odul fi"cal. *e a"emenea nu "e va "olicita
,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform art1 15381 din -odul fi"cal ,n cazul
"erviciilor %entru care "e a%lic %revederile art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal& dar
care nu "unt "ervicii intracomunitare& re"%ectiv "unt %re"tate de o %er"oan
im%oza#il din 0omnia ctre o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n afara -omunitii
"au "unt %re"tate de o %er"oan im%oza#il "ta#ilit ,n afara -omunitii ,n
#eneficiul unei %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n 0omnia.
G?8 .n cazul ,n care o %er"oan "olicit ,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< ,n
condiiile art1 15381 alin. G28 din -odul fi"cal& re"%ectiv %rin o%iunea de a a%lica
re$imul $eneral %revzut la art1 12@ alin. G38 lit. a8 din -odul fi"cal& ,nre$i"trarea
re"%ectivei %er"oane conform ace"tui articol va fi con"iderat vala#il de la data
"olicitrii ,nre$i"trrii.
G68 .n cazul ,n care o %er"oan "olicit anularea ,nre$i"trrii ,n condiiile art1
15381 alin. G?8& G68 "au G8 din -odul fi"cal& ,nre$i"trarea re"%ectivei %er"oane "e va
con"idera anulat din %rima zi a anului calendari"tic ,n care "e face cererea de
anulare.
G18 !er"oanele ,nre$i"trate conform art1 15381 din -odul fi"cal nu %ot
comunica ace"t cod %entru livrrile de #unuri "au %re"trile de "ervicii efectuate
ctre alte %er"oane& ace"ta fiind comunicat altor %er"oane numai %entru ac:iziii
intracomunitare de #unuri& %entru %re"tri de "ervicii intracomunitare i %entru
ac:iziii de "ervicii intracomunitare.
G8 !er"oana im%oza#il "au %er"oana )uridic neim%oza#il care nu e"te
,nre$i"trat conform art1 153 din -odul fi"cal i care efectueaz ac:iziii
intracomunitare de #unuri acciza#ile nu are o#li$aia " "e ,nre$i"treze conform art1
15381 din -odul fi"cal %entru %lata ta'ei aferente re"%ectivei ac:iziii
intracomunitare.
GB8 Orice %er"oan care efectueaz ac:iziii intracomunitare de mi)loace noi de
tran"%ort& care nu e"te ,nre$i"trat conform art1 153 din -odul fi"cal& nu are
o#li$aia " "e ,nre$i"treze conform art1 15381 din -odul fi"cal %entru %lata ta'ei
aferente re"%ectivei ac:iziii intracomunitare.
G108 !revederile %rezentelor norme metodolo$ice "e com%leteaz cu
%revederile %ct. 2.
G118 4n"tituiile %u#lice care "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1
153 din -odul fi"cal& %entru ,ntrea$a activitate "au numai %entru o %arte din
"tructur& nu vor "olicita ,nre$i"trarea conform art1 15381 din -odul fi"cal. !entru
toate ac:iziiile intracomunitare de #unuri& %entru %re"trile de "ervicii
intracomunitare i %entru ac:iziiile de "ervicii intracomunitare vor comunica codul
de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< acordat conform art1 153& indiferent dac
ac:iziiile "unt de"tinate utilizrii %entru activitatea de"furat ,n calitate de
autoritate %u#lic& %entru care in"tituia %u#lic nu are calitatea de %er"oan
im%oza#il& "au %entru activiti %entru care in"tituia %u#lic are calitatea de
%er"oan im%oza#il. Orice in"tituie %u#lic creia i "/a atri#uit un cod de
,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< conform art1 15381 din -odul fi"cal va fi con"iderat
%er"oan im%oza#il conform art1 133 alin. G18 din -odul fi"cal& dar numai ,n ceea
ce %rivete "ta#ilirea locului %re"trii "erviciilor conform art1 133 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?9
6. G18 .n "en"ul art1 154 alin. G98 din -odul fi"cal& %er"oana im%oza#il
ne"ta#ilit ,n 0omnia care e"te o#li$at la %lata J>< ,n 0omnia conform art1 150
alin. G18 din -odul fi"cal %oate fi "cutit de o#li$aia ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< ,n
urmtoarele "ituaii:
a8 cnd efectueaz ,n 0omnia "ervicii %re"tate ocazional& dac ace"te
o%eraiuni nu "unt %recedate de ac:iziii intracomunitare de #unuri efectuate ,n
0omnia5
#8 cnd efectueaz ,n 0omnia livrri ocazionale de #unuri& cu e'ce%ia:
1. vnzrilor la di"tan5
2. livrrilor de #unuri %recedate de ac:iziii intracomunitare de #unuri ,n
0omnia5
G28 .n "en"ul alin. G18 lit. a8 i #8& livrrile de #unuri i %re"trile de "ervicii "unt
con"iderate ocazionale dac "unt realizate o "in$ur dat ,n cur"ul unui an.
G38 !er"oanele ne"ta#ilite ,n 0omnia "unt o#li$ate " fac %lata ta'ei
datorate ,n 0omnia ,n condiiile %revzute la art1 157 alin. G68 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?? al.1
6B. G18 !er"oana im%oza#il care efectueaz o livrare de #unuri "au o %re"tare
de "ervicii "cutit fr dre%t de deducere a ta'ei& conform art1 141 alin. G18 i G28 din
-odul fi"cal& nu are o#li$aia ,ntocmirii unei facturi& dar o%eraiunile vor fi
con"emnate ,n documente %otrivit le$i"laiei conta#ile.
G28 <utofactura %entru livrri de #unuri "au %re"tri de "ervicii ctre "ine
tre#uie emi" numai dac o%eraiunile ,n cauz "unt ta'a#ile i numai ,n "co%ul
ta'ei& fiind o#li$atorie menionarea urmtoarelor informaii:
a8 numrul facturii& care va fi un numr "ecvenial acordat ,n #aza uneia "au
mai multor "erii& care identific ,n mod unic o factur5
#8 data emiterii5
c8 numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< ale %er"oanei
im%oza#ile& la ru#rica L(urnizorM5
d8 la ru#rica L-um%rtorM& numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< ale %er"oanei im%oza#ile "au& du% caz& ale #eneficiarului5
e8 denumirea i de"crierea #unurilor livrate "au ale "erviciilor %re"tate5
f8 valoarea #unurilor "au "erviciilor& e'clu"iv ta'a5
$8 cota de ta' a%lica#il5
:8 valoarea ta'ei colectate.
G38 4nformaiile din factura emi" %rin autofacturare "e ,n"criu ,n )urnalele
%entru vnzri i "unt %reluate core"%unztor ,n decontul de ta' %revzut la art1
15@82 din -odul fi"cal& ca ta' colectat.
G98 .n cazul de%irii %lafoanelor "ta#ilite la %ct. 6 alin. G108 %entru o%eraiunile
%revzute la art1 12A alin. G8 lit. f8 din -odul fi"cal& %er"oanele im%oza#ile
,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal au o#li$aia "
,ntocmea"c autofactura conform %revederilor alin. G28 numai ,n "co%uri de J><.
<utofactura va cu%rinde la ru#rica L-um%rtorM informaiile de la alin. G28 lit. c8& iar
,n cazul #unurilor acordate $ratuit ,n cadrul aciunilor de %rotocol& "%on"orizare&
mecenat& ,n loc de denumirea i de"crierea #unurilor livrate "e %oate meniona&
du% caz: de%ire %lafon %rotocol& "%on"orizare "au mecenat.
G?8 !er"oana ,nre$i"trat "au care ar fi fo"t o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n
"co%uri de J>< ,n 0omnia& conform art1 153 din -odul fi"cal& e"te o#li$at "
emit facturi %rin autofacturare& %otrivit %revederilor art1 155 alin. G8 din -odul fi"cal&
%entru fiecare tran"fer %e care l/a efectuat ,n alt "tat mem#ru. (actura "e emite
numai ,n "co%ul ta'ei& fiind o#li$atorie menionarea urmtoarelor informaii:
a8 numrul facturii va fi un numr "ecvenial acordat ,n #aza uneia "au mai
multor "erii& care identific ,n mod unic o factur5
#8 data emiterii5
c8 la ru#rica L(urnizorM& numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de
J>< din 0omnia ale %er"oanei im%oza#ile& iar ,n cazul %er"oanei im%oza#ile
ne"ta#ilite ,n 0omnia& care i/a de"emnat un re%rezentant fi"cal ,n 0omnia& "e
vor ,n"crie denumirea2numele %er"oanei care efectueaz tran"ferul& %recum i
denumirea2numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& conform art1
153 din -odul fi"cal& ale re%rezentantului fi"cal5
d8 numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< acordat de
autoritile fi"cale din alt "tat mem#ru %er"oanei im%oza#ile care realizeaz
tran"ferul& la ru#rica L-um%rtorM5
e8 adre"a e'act a locului din care au fo"t tran"ferate #unurile& %recum i
adre"a e'act a locului ,n care au fo"t tran"ferate #unurile5
f8 denumirea i cantitatea #unurilor tran"ferate& %recum i %articularitile
%revzute la art1 12581 alin. G38 din -odul fi"cal& ,n definirea #unurilor ,n cazul
tran"ferului de mi)loace de tran"%ort noi5
$8 data la care au fo"t tran"ferate #unurile5
:8 valoarea #unurilor tran"ferate.
G68 !er"oana ,nre$i"trat "au care ar fi fo"t o#li$at " "e ,nre$i"treze ,n
"co%uri de J>< ,n 0omnia& conform art1 153 din -odul fi"cal& e"te o#li$at "
emit facturi %rin autofacturare& %otrivit %revederilor art1 155 alin. G8 din -odul fi"cal&
%entru fiecare ac:iziie intracomunitar de #unuri efectuat ,n 0omnia ,n condiiile
"ta#ilite la art1 13081 alin. G28 lit. a8 din -odul fi"cal& re"%ectiv care urmeaz unui
tran"fer %e care l/a efectuat din alt "tat mem#ru. .n "ituaia ,n care a fo"t emi" un
document %entru tran"ferul realizat ,n alt "tat mem#ru i care cu%rinde cel %uin
elementele %revzute la alin. G?8& ace"t document "e con"ider autofactur %entru
o%eraiunea a"imilat ac:iziiei intracomunitare de #unuri efectuate ,n 0omnia ,n
"en"ul art1 155 alin. G8 din -odul fi"cal& %e #aza cruia "e va ,nre$i"tra ac:iziia
intracomunitar de #unuri ,n 0omnia. (actura "e emite numai ,n "co%ul ta'ei& fiind
o#li$atorie menionarea urmtoarelor informaii:
a8 numrul facturii va fi un numr "ecvenial acordat ,n #aza uneia "au mai
multor "erii& care identific ,n mod unic o factur5
#8 data emiterii5
c8 la ru#rica L-um%rtorM& numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< din 0omnia ale %er"oanei im%oza#ile& iar ,n cazul %er"oanei im%oza#ile
ne"ta#ilite ,n 0omnia& care i/a de"emnat un re%rezentant fi"cal ,n 0omnia& "e
vor ,n"crie denumirea2numele %er"oanei care efectueaz ac:iziia intracomunitar
de #unuri& %recum i denumirea2numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J><& conform art1 153 din -odul fi"cal& ale re%rezentantului fi"cal5
d8 numele& adre"a i codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< acordat de
autoritile fi"cale din alt "tat mem#ru %er"oanei im%oza#ile care realizeaz
tran"ferul& la ru#rica L(urnizorM5
e8 adre"a e'act a locului din care au fo"t tran"ferate #unurile din alt "tat
mem#ru& %recum i adre"a e'act din 0omnia ,n care au fo"t ac:iziionate
#unurile5
f8 denumirea i cantitatea #unurilor ac:iziionate& %recum i %articularitile
%revzute la art1 12581 alin. G38 din -odul fi"cal& ,n definirea #unurilor ,n cazul
tran"ferului de mi)loace de tran"%ort noi5
$8 data la care au fo"t tran"ferate #unurile din alt "tat mem#ru5
:8 valoarea #unurilor tran"ferate.
G18 4nformaiile din facturile emi"e %rin autofacturare conform alin. G?8 "e
,n"criu ,n )urnalele %entru vnzri& iar cele emi"e conform alin. G68 "e ,n"criu ,n
)urnalul %entru cum%rri i "unt %reluate core"%unztor ,n decontul de ta'
%revzut la art1 15@82 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?? al.2
10. .n "en"ul art1 155 alin. GB8 lit. c8 din -odul fi"cal& %entru livrrile de #unuri i
%re"trile de "ervicii& altele dect cele %revzute la art1 155 alin. GB8 lit. a8 i #8 din
-odul fi"cal& furnizate ctre #eneficiari& %er"oane neim%oza#ile& altele dect
%er"oanele )uridice neim%oza#ile& care %rin natura lor nu %ermit
furnizorului2%re"tatorului identificarea #eneficiarului& furnizorii2%re"tatorii %ot ,ntocmi
facturi "im%lificate ,n condiiile "ta#ilite la art1 155 alin. G118 lit. a8 din -odul fi"cal&
care tre#uie " conin cel %uin informaiile %revzute la art1 155 alin. G208 din
-odul fi"cal. .n "ituaia ,n care nu o%teaz %entru emiterea de facturi "im%lificate&
acetia au o#li$aia ,ntocmirii unui document centralizator %entru fiecare %erioad
fi"cal care " cu%rind cel %uin urmtoarele informaii:
a8 un numr de ordine5
#8 data la care a intervenit e'i$i#ilitatea ta'ei %entru livrarea de #unuri i2"au
%re"tarea de "ervicii5
c8 denumirea #unurilor livrate i2"au a "erviciilor %re"tate5
d8 cantitatea #unurilor livrate5
e8 #aza de im%ozitare a livrrilor de #unurilor2%re"trilor de "ervicii ori& du%
caz& avan"urile ,nca"ate& %entru fiecare cot& "cutire "au o%eraiune neta'a#il&
%reul unitar& e'clu"iv ta'a& %recum i ra#aturile& remizele& ri"turnele i alte reduceri
de %re& ,n cazul ,n care ace"tea nu "unt inclu"e ,n %reul unitar5
f8 indicarea cotei de ta' a%licate i a "umei ta'ei colectate& e'%rimate ,n lei& ,n
funcie de cotele ta'ei5
$8 valoarea total a #azei de im%ozitare i a ta'ei colectate.
Norme metodologice"
<0J. 1?? al.9
11.
G18 Kmiterea facturii nu e"te interzi"& fiind o%iunea %er"oanei im%oza#ile de a
factura o%eraiunile efectuate. .n "ituaia ,n care factura e"te emi"& acea"ta tre#uie
" conin cel %uin informaiile %revzute la art1 155 alin. G1B8 "au G208 din -odul
fi"cal& du% caz.
G28 .n vederea emiterii de facturi conform %revederilor art1 155 alin. G128 din
-odul fi"cal& *irecia de le$i"laie ,n domeniul J>< din cadrul +ini"terului (inanelor
!u#lice& la "olicitarea %er"oanelor im%oza#ile intere"ate "au din oficiu& va con"ulta
-omitetul J><. !er"oanele im%oza#ile intere"ate care "olicit con"ultarea
-omitetului J>< %entru emiterea de facturi conform %revederilor art1 155 alin. G128
din -odul fi"cal tre#uie " %rezinte *ireciei de le$i"laie ,n domeniul J>< motivaia
"olicitrii emiterii de facturi conform art1 155 alin. G128 din -odul fi"cal. *in motivaia
%rezentat tre#uie " rezulte motivele o#iective %entru care nu e"te %o"i#il
emiterea facturilor care conin toate elementele %revzute la art1 155 alin. G1B8 din
-odul fi"cal. *irecia de le$i"laie ,n domeniul J>< va analiza dac e'i"t motive
o#iective %entru care "e "olicit emiterea de facturi conform art1 155 alin. G128 din
-odul fi"cal. *ac nu "unt ,nde%linite condiiile minimale %revzute de le$e i2"au "e
con"tat c nu e'i"t motive o#iective %entru "olicitare& ace"te informaii "e
comunic "olicitantului. Dolicitrile avizate favora#il de *irecia de le$i"laie ,n
domeniul J>< "e tran"mit ,n vederea con"ultrii -omitetului J><& conform
%revederilor *irectivei 112. Ulterior con"ultrii -omitetului J><& mini"trul finanelor
%u#lice va emite un ordin %rin care va a%ro#a& du% caz& fie emiterea de facturi
conform art1 155 alin. G128 lit. a8 din -odul fi"cal& fie emiterea de facturi conform art1
155 alin. G128 lit. #8 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?? al.?
12.
G18 !er"oana im%oza#il nu are o#li$aia de a emite facturi conform art1 155
din -odul fi"cal %entru avan"urile ,nca"ate ,n le$tur cu o livrare intracomunitar
de #unuri efectuat ,n condiiile art1 143 alin. G28 din -odul fi"cal.
G28 0e$ularizarea facturilor emi"e de ctre furnizori2%re"tatori %entru avan"uri
"au ,n cazul emiterii de facturi %ariale %entru livrri de #unuri ori %re"tri de "ervicii
"e realizeaz %rin "tornarea facturii de avan" la data emiterii facturii %entru
contravaloarea inte$ral a livrrii de #unuri i2"au %re"trii de "ervicii. Dtornarea "e
%oate face "e%arat ori %e aceeai factur %e care "e evideniaz contravaloarea
inte$ral a livrrii de #unuri i2"au %re"trii de "ervicii. !e factura emi" "e va face o
referire la facturile de avan" "au la facturile %ariale emi"e anterior& atunci cnd "e
emit mai multe facturi %entru aceeai o%eraiune& ,n conformitate cu %revederile art1
155 alin. G1B8 lit. r8 din -odul fi"cal. .n cazul o%eraiunilor %entru care #aza
im%oza#il e"te "ta#ilit ,n valut& la re$ularizare "e vor avea ,n vedere %revederile
art1 13B81 din -odul fi"cal i ale %ct. 22. ;u "e im%une re$ularizarea de ctre
#eneficiarul care are o#li$aia %lii ta'ei& conform art1 150 alin. G28 / G68& art1 151
"au art1 15181 din -odul fi"cal& ,n cazul facturilor de avan" "au al facturilor %ariale
emi"e de furnizorii de #unuri ori de %re"tatorii de "ervicii.
G38 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28& ,n cazul "c:im#rii cotei de J><&
%entru a "e a%lica cota ,n vi$oare la data fa%tului $enerator de ta' %otrivit art1 140
alin. G98 din -odul fi"cal& "e im%une efectuarea urmtoarelor re$ularizri:
a8 re$ularizarea facturilor emi"e de ctre furnizori2%re"tatori %entru avan"urile
%ariale "au inte$rale ,nca"ate& %recum i a facturilor emi"e ,nainte de
livrare2%re"tare %entru contravaloarea %arial ori inte$ral a #unurilor
livrate2"erviciilor %re"tate5
#8 re$ularizarea de ctre #eneficiarul care are o#li$aia %lii ta'ei& %otrivit art1
150 alin. G28& G38& G?8 i G68 din -odul fi"cal& a facturilor de avan" %arial "au inte$ral
ori a facturilor emi"e de furnizorii de #unuri "au de %re"tatorii de "ervicii ,nainte de
livrare2%re"tare %entru contravaloarea %arial ori inte$ral a #unurilor
livrate2"erviciilor %re"tate.
G98 .n cazul reducerilor de %re acordate de %roductorii2di"tri#uitorii de #unuri
%otrivit %revederilor %ct. 1B alin. G28& %e #az de cu%oane valorice& facturile de
reducere "e ,ntocme"c direct %e numele comercianilor care au acce%tat cu%oanele
valorice de la con"umatorii finali& c:iar dac iniial facturile de livrare a #unurilor
%entru care "e acord ace"te reduceri de %re au fo"t emi"e de
%roductori2di"tri#uitori ctre diveri intermediari cum%rtori/revnztori. 3a ru#rica
L-um%rtorM "e ,n"criu datele de identificare ale cum%rtorului care a acce%tat
cu%oanele valorice de la con"umatorii finali.
G?8 .n cazul facturii centralizatoare ,ntocmite conform art1 155 alin. G168 din
-odul fi"cal nu e"te o#li$atorie menionarea datei livrrii2%re"trii "au a datei
,nca"rii avan"ului& acea"ta rezultnd din documentele %revzute la art1 155 alin.
G168 lit. #8 din -odul fi"cal.
13.
G18 !otrivit %revederilor art1 155 alin. G118 din -odul fi"cal& factura "e %oate
,ntocmi de ctre cum%rtorul unui #un "au "erviciu ,n urmtoarele condiii:
a8 %rile " ,nc:eie un acord %reala#il %rin care " "e %revad acea"t
%rocedur de facturare. <cord %reala#il ,n"eamn un acord ,nc:eiat ,nainte de
,nce%erea emiterii de facturi de ctre client ,n numele i ,n contul
furnizorului2%re"tatorului5
#8 " e'i"te o %rocedur de acce%tare a fiecrei facturi. !rocedura de
acce%tare %oate fi e'%licit "au im%licit i %oate fi convenit i de"cri" %rin acordul
%reala#il ori %oate fi re%rezentat de %rimirea i %relucrarea facturii5
c8 factura " fie emi" ,n numele i ,n contul furnizorului2%re"tatorului de ctre
cum%rtor i trimi" furnizorului2%re"tatorului5
d8 factura " cu%rind elementele %revzute la art1 155 alin. G1B8 "au G208 din
-odul fi"cal5
e8 factura " fie ,nre$i"trat ,n )urnalul de vnzri de ctre furnizor2%re"tator&
dac e"te ,nre$i"trat ,n 0omnia conform art1 153 din -odul fi"cal.
G28 Jermenii i condiiile acordului %reala#il i ale %rocedurilor de acce%tare
%entru fiecare factur "e "ta#ile"c de ctre furnizor2%re"tator i client. 3a cererea
or$anului de control& %rile tre#uie " fie ,n m"ur " demon"treze e'i"tena
acordului %reala#il.
G38 .n "en"ul art1 155 alin. G18 din -odul fi"cal& emiterea facturii %oate fi
e'ternalizat& re"%ectiv factura "e %oate ,ntocmi de un ter ,n urmtoarele condiii:
a8 furnizorul2%re"tatorul " notifice %rin "cri"oare recomandat or$anului fi"cal
com%etent fa%tul c emiterea de facturi va fi realizat de un ter& cu cel %uin o lun
calendari"tic ,nainte de a iniia acea"t %rocedur& i " ane'eze la "cri"oare
numele& adre"a i& du% caz& codul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< ale terului5
#8 factura " fie emi" de ctre ter ,n numele i ,n contul
furnizorului2%re"tatorului5
c8 factura " cu%rind toate informaiile %revzute la art1 155 alin. G1B8 "au&
du% caz& la art1 155 alin. G208 din -odul fi"cal5
d8 facturile " fie %u"e la di"%oziia or$anelor fi"cale com%etente fr nicio
,ntrziere& ori de cte ori "e "olicit ace"t lucru.
G98 .n "en"ul art1 155 alin. G18 din -odul fi"cal& ,n cazul #unurilor "u%u"e
e'ecutrii "ilite care "unt livrate %rin or$anele de e'ecutare "ilit& factura "e va
,ntocmi de ctre or$anele de e'ecutare "ilit %e numele i ,n contul de#itorului
e'ecutat "ilit. .n factur "e face o meniune cu %rivire la fa%tul c facturarea e"te
realizat de or$anul de e'ecutare "ilit. Ori$inalul facturii "e tran"mite
cum%rtorului& re"%ectiv ad)udecatarului& iar e'em%larul al doilea "e tran"mite
de#itorului e'ecutat "ilit. !rin or$ane de e'ecutare "ilit "e ,nele$e %er"oanele
a#ilitate %rin le$e " efectueze %rocedura de e'ecutare "ilit. Or$anele de e'ecutare
"ilit vor emite facturi cu J>< numai ,n cazul o%eraiunilor ta'a#ile& cu e'ce%ia celor
%entru care "unt a%lica#ile %revederile art1 1@0 din -odul fi"cal. .n "ituaia ,n care
de#itorul e'ecutat "ilit a%lic "i"temul J>< la ,nca"are %revzut la art1 13482 alin.
G38 / G8 din -odul fi"cal& or$anul de e'ecutare "ilit ,n"crie %e factur meniunea
%revzut la art1 155 alin. G1B8 lit. %8 din -odul fi"cal %entru livrrile de #unuri care
"unt "u%u"e "i"temului J>< la ,nca"are. .n cazul ,n care la data livrrii de#itorul
e'ecutat "ilit nu e"te ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal
ca urmare a anulrii codului "u de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< ,n condiiile
%revzute la art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal& or$anul de e'ecutare "ilit
are o#li$aia " emit factura cu J>< dac livrarea #unurilor ar fi fo"t ta'a#il ,n
"ituaia ,n care re"%ectivul de#itor e'ecutat "ilit ar fi fo"t ,nre$i"trat ,n "co%uri de
J>< conform art1 153 din -odul fi"cal. .n cazul o%eraiunilor "cutite conform art1
141 alin. G28 lit. f8 din -odul fi"cal& de#itorul e'ecutat "ilit %oate " o%teze %entru
ta'are conform art1 141 alin. G38 din -odul fi"cal& %rin de%unerea notificrii
%revzute la %ct. 3B.
G?8 *ac or$anul de e'ecutare "ilit ,nca"eaz contravaloarea #unurilor&
inclu"iv ta'a de la cum%rtor "au de la ad)udecatar& are o#li$aia " vireze la
#u$etul de "tat ta'a ,nca"at de la cum%rtor ori ad)udecatar ,n termen de ? zile
lucrtoare de la data la care ad)udecarea a devenit e'ecutorie. !e #aza
documentului de %lat a ta'ei %e valoarea adu$at tran"mi" de or$anele de
e'ecutare "ilit& de#itorul e'ecutat "ilit evideniaz "uma ac:itat& cu "emnul minu"&
,n decontul de ta' %e valoarea adu$at la rndul de re$ularizri ta'a colectat din
decontul de ta' %revzut la art1 15@82 din -odul fi"cal. !rin e'ce%ie& ,n cazul ,n
care de#itorul e'ecutat "ilit nu e"te ,nre$i"trat la data livrrii ,n "co%uri de J><
conform art1 153 din -odul fi"cal ca urmare a anulrii codului "u de ,nre$i"trare ,n
"co%uri de J>< ,n condiiile %revzute la art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal&
ace"ta va ,nre$i"tra documentul de %lat ,n %rimul decont de%u" ,n calitate de
%er"oan ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal.
G68 *ac& %otrivit le$ii& cum%rtorul "au ad)udecatarul are o#li$aia "
%ltea"c la unitile Jrezoreriei Dtatului ta'a aferent #unurilor cum%rate&
or$anului de e'ecutare "ilit nu ,i mai revin o#li$aii referitoare la %lata ta'ei.
Or$anul de e'ecutare "ilit "au& du% caz& cum%rtorul2ad)udecatarul tran"mite o
co%ie de %e documentul %rin care "/a efectuat %lata ta'ei de#itorului e'ecutat "ilit.
!revederile ace"tui alineat nu "e a%lic %entru "ituaiile %revzute la art1 1@0 din
-odul fi"cal& fiind a%lica#ile re$ulile "%ecifice referitoare la ta'area inver".
G18 Or$anele de e'ecutare "ilit ,nre$i"treaz ta'a din facturile %entru
o%eraiuni de e'ecutare "ilit emi"e ,n alte conturi conta#ile dect cele "%ecifice
ta'ei %e valoarea adu$at. *ac or$anul de e'ecutare "ilit e"te %er"oan
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal& nu va evidenia ,n
decontul de ta' o%eraiunile re"%ective.
G8 .n "ituaia ,n care valorificarea #unurilor "u%u"e e'ecutrii "ilite a fo"t
realizat %rin or$anele de e'ecutare "ilit& de#itorul e'ecutat "ilit tre#uie "
,nre$i"treze ,n evidena %ro%rie o%eraiunea de livrare de #unuri %e #aza facturii de
e'ecutare "ilit tran"mi"e de or$anele de e'ecutare "ilit& inclu"iv ta'a colectat
aferent. *e#itorul e'ecutat "ilit care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are a%lic ,n mod
core"%unztor %revederile art1 13482 alin. G38 / G8 din -odul fi"cal. !revederile
ace"tui alineat nu "e a%lic %entru "ituaiile %revzute la art1 1@0 din -odul fi"cal&
fiind a%lica#ile re$ulile "%ecifice referitoare la ta'area inver". .n cazul ,n care
de#itorul e'ecutat "ilit nu e"te ,nre$i"trat la data livrrii ,n "co%uri de J>< conform
art1 153 din -odul fi"cal ca urmare a anulrii codului "u de ,nre$i"trare ,n "co%uri
de J>< ,n condiiile %revzute la art1 153 alin. GB8 lit. a8 / e8 din -odul fi"cal& ace"ta
va ,nre$i"tra ,n evidena %ro%rie factura i ta'a colectat aferent ,n %rimul decont
de%u" ,n calitate de %er"oan ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din
-odul fi"cal.
GB8 (actura de e'ecutare "ilit emi" de or$anul de e'ecutare "ilit va conine&
%e ln$ informaiile %revzute la art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal& numele i
datele de identificare ale or$anului de e'ecutare "ilit %rin care "e realizeaz
livrarea #unurilor.
19.
G18 .n "ituaia ,n care denumirea #unurilor livrate2"erviciilor %re"tate nu %oate fi
,n"cri" %e o "in$ur %a$in& elementele %revzute la art1 155 alin. G1B8& cu
e'ce%ia informaiilor %revzute la art1 155 alin. G1B8 lit. :8 / )8 i l8 / %8 din -odul
fi"cal& "e ,n"criu numai %e %rima %a$in a facturii. .n acea"t "ituaie e"te o#li$atorie
,n"crierea %e %rima %a$in a facturii a numrului de %a$ini %e care le conine factura
i a numrului total de %oziii cu%rin"e ,n factura re"%ectiv. !e facturile emi"e i
ac:itate %e #az de #onuri fi"cale emi"e conform Ordonanei de ur$en a
Guvernului nr. 221BBB& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& nu e"te nece"ar
menionarea #unurilor livrate "au a "erviciilor %re"tate& fiind "uficient meniunea
Lconform #on fi"cal nr.2dataM.
G28 !otrivit %revederilor art1 155 alin. G1B8 lit. #8 i c8 din -odul fi"cal:
a8 dac factura e"te emi" ,nainte de data livrrii2%re"trii "au ,nainte de data
,nca"rii unui avan"& %e factur "e va meniona numai data emiterii facturii5
#8 ,n cazul ,n care factura e"te emi" ,n data ,n care a avut loc
livrarea2%re"tarea "au ,nca"area unui avan"& %e factur "e va meniona numai data
emiterii facturii& care e"te aceeai cu data livrrii2%re"trii ori ,nca"rii unui avan"5
c8 ,n cazul ,n care factura e"te emi" ulterior datei livrrii2%re"trii "au a
,nca"rii unui avan"& %e factur "e vor meniona att data emiterii facturii& ct i data
livrrii2%re"trii ori a ,nca"rii unui avan".
G38 !revederile art1 155 alin. G1B8 lit. d8 din -odul fi"cal referitoare la adre"a
furnizorului2%re"tatorului vor cu%rinde cel %uin urmtoarele informaii: localitatea&
"trada i numrul. .n cazul furnizorilor2%re"tatorilor cu "ediul activitii economice ,n
0omnia& care au "edii "ecundare fr %er"onalitate )uridic %e teritoriul 0omniei&
%e facturile emi"e "e va ,n"crie adre"a "ediului activitii economice a %er"oanei
)uridice i& o%ional& "e %oate ,n"crie i adre"a "ediului "ecundar %rin care au fo"t
livrate #unurile i2"au au fo"t %re"tate "erviciile. .n cazul furnizorilor2%re"tatorilor cu
"ediul activitii economice ,n afara 0omniei& care au "edii fi'e %e teritoriul
0omniei& %e facturile emi"e "e vor ,n"crie adre"a "ediului activitii economice&
%recum i adre"a "ediului fi' din 0omnia %entru livrrile de #unuri i2"au %re"trile
de "ervicii la care "ediul fi' %artici% conform %revederilor %ct. 1 alin. G38.
G98 !revederile art1 155 alin. G1B8 lit. f8 din -odul fi"cal referitoare la adre"a
#eneficiarului vor cu%rinde cel %uin urmtoarele informaii: localitatea& "trada i
numrul. .n cazul #eneficiarilor cu "ediul activitii economice ,n 0omnia& care au
"edii "ecundare fr %er"onalitate )uridic %e teritoriul 0omniei& %e facturile emi"e
de furnizori2%re"tatori "ta#ilii ,n 0omnia "e va ,n"crie adre"a %er"oanei )uridice i&
o%ional& "e %oate ,n"crie i adre"a "ediului "ecundar ctre care au fo"t livrate
#unurile i2"au au fo"t %re"tate "erviciile. .n cazul #eneficiarilor cu "ediul activitii
economice ,n afara 0omniei& care au "edii fi'e %e teritoriul 0omniei& %e facturile
emi"e de furnizori2%re"tatori "ta#ilii ,n 0omnia "e va ,n"crie adre"a "ediului fi' din
0omnia& dac ace"ta e"te "ediul ctre care au fo"t livrate #unurile i2"au au fo"t
%re"tate "erviciile.
G?8 !revederile art1 155 alin. G1B8 lit. r8 din -odul fi"cal cu %rivire la alte facturi
"au documente emi"e anterior& atunci cnd "e emit facturi de avan" ori facturi
%ariale %entru aceeai o%eraiune& "e a%lic atunci cnd "e efectueaz
re$ularizrile %revzute la %ct. 12 alin. G28 i G38.
1?. Iaza de im%ozitare %oate fi ,n"cri" ,n valut& dar& dac o%eraiunea nu
e"te "cutit de ta'& "uma ta'ei tre#uie ,n"cri" i ,n lei. !entru ,nre$i"trarea ,n
)urnalele de vnzri& #aza im%oza#il va fi convertit ,n lei& utiliznd cur"ul de
"c:im# %revzut la art1 13B81 din -odul fi"cal.
16.
G18 !entru ca o factur " fie con"iderat factur electronic& acea"ta tre#uie
" fie emi" i %rimit ,n format electronic& ti%ul formatului electronic al facturii fiind
o%iunea %er"oanelor im%oza#ile. (ormatul electronic al unei facturi %oate fi& de
e'em%lu& de ti% L'mlM& L%dfM.
G28 .n "en"ul art1 155 alin. G38 din -odul fi"cal& facturile create %e "u%ort :rtie
care "unt "canate& trimi"e i %rimite ,n format electronic "unt con"iderate facturi
electronice. (acturile create ,n format electronic& de e'em%lu& %rin intermediul unui
%ro$ram informatic de conta#ilitate "au a unui %ro$ram de %relucrare a te'telor&
trimi"e i %rimite %e "u%ort :rtie nu "unt con"iderate facturi electronice.
G38 <cce%tarea de client a facturii electronice %oate include orice acord "cri"&
formal "au informal& %recum i un acce%t tacit& cum ar fi fa%tul c a %rocedat la
%roce"area ori %lata facturii electronice. <cce%tul clientului de a utiliza factura
electronic re%rezint confirmarea ace"tuia c deine mi)loacele te:nice nece"are
%rimirii facturii electronice& %recum i c are ca%acitatea de a a"i$ura autenticitatea
ori$inii& inte$ritatea coninutului i lizi#ilitatea facturii.
G98 <"i$urarea autenticitii ori$inii facturii ,n "en"ul art1 155 alin. G298 din
-odul fi"cal e"te o#li$aia att a furnizorului2%re"tatorului& ct i a #eneficiarului&
%er"oan im%oza#il. (iecare ,n mod inde%endent tre#uie " a"i$ure autenticitatea
ori$inii. (urnizorul2!re"tatorul tre#uie " %oat $aranta c factura a fo"t emi" de el
"au a fo"t emi" ,n numele i ,n contul "u& de e'em%lu& %rin ,nre$i"trarea facturii ,n
evidenele "ale conta#ile. Ieneficiarul tre#uie " %oat $aranta c factura e"te
%rimit de la furnizor2%re"tator "au de la o alt %er"oan care a emi" factura ,n
numele i ,n contul furnizorului2%re"tatorului& ,n ace"t "en" %utnd o%ta ,ntre
verificarea corectitudinii informaiilor cu %rivire la identitatea furnizorului2%re"tatorului
menionat %e factur i a"i$urarea identitii ace"tuia "au a %er"oanei care a emi"
factura ,n numele i ,n contul furnizorului2%re"tatorului. >erificarea corectitudinii
informaiilor cu %rivire la identitatea furnizorului2%re"tatorului menionat %e factur
%re"u%une a"i$urarea din %artea #eneficiarului c furnizorul2%re"tatorul menionat
%e factur e"te cel care a livrat #unurile "au a %re"tat "erviciile la care "e refer
factura. .n "co%ul ,nde%linirii ace"tei o#li$aii& #eneficiarul %oate a%lica orice control
de $e"tiune care " %ermit "ta#ilirea unei %i"te fia#ile de audit ,ntre factur i
livrare2%re"tare. <"i$urarea identitii %re"u%une $arantarea de ctre #eneficiar a
identitii furnizorului2%re"tatorului "au a %er"oanei care a emi" factura ,n numele i
,n contul ace"tuia& de e'em%lu& %rin intermediul unei "emnturi electronice avan"ate
ori %rin "c:im# electronic de date& i a"i$urarea c furnizorul2%re"tatorul menionat
%e factur e"te cel care a livrat #unurile "au a %re"tat "erviciile la care "e refer
factura.
G?8 4nte$ritatea coninutului unei facturi ,n "en"ul art1 155 alin. G298 din -odul
fi"cal tre#uie a"i$urat att de furnizor2%re"tator& ct i de #eneficiar& dac ace"ta
e"te %er"oan im%oza#il. (iecare ,n mod inde%endent %oate " alea$ metoda %rin
care " ,i ,nde%linea"c acea"t o#li$aie "au am#ii %ot conveni " a"i$ure
inte$ritatea coninutului& de e'em%lu& %rin intermediul unei te:nolo$ii %recum K*4
"au %rin "emntur electronic avan"at. !er"oana im%oza#il %oate " alea$ "
a%lice& de e'em%lu& controale de $e"tiune care " creeze o %i"t fia#il de audit
,ntre factur i livrare2%re"tare "au te:nolo$ii "%ecifice %entru a"i$urarea inte$ritii
coninutului facturii. 4nte$ritatea coninutului unei facturi nu are le$tur cu formatul
facturii electronice& factura %utnd fi convertit de ctre #eneficiar ,n alt format dect
cel ,n care a fo"t emi"& ,n vederea ada%trii la %ro%riul "i"tem informatic "au la
"c:im#rile te:nolo$ice ce %ot interveni de/a lun$ul tim%ului. .n "ituaia ,n care
#eneficiarul o%teaz %entru a"i$urarea inte$ritii coninutului %rin folo"irea unei
"emnturi electronice avan"ate& la convertirea unei facturi dintr/un format ,n altul&
tre#uie " "e a"i$ure tra"a#ilitatea modificrii. .n "en"ul %rezentelor norme& %rin
form "e ,nele$e ti%ul facturii& care %oate fi %e "u%ort :rtie "au electronic& iar
formatul re%rezint modul de %rezentare a facturii electronice.
G68 3izi#ilitatea unei facturi ,n"eamn c factura tre#uie " fie ,ntr/un format
care %ermite citirea de ctre om. 3izi#ilitatea tre#uie a"i$urat din momentul
emiterii2%rimirii %n la "fritul %erioadei de "tocare& att de furnizor2%re"tator& ct
i de #eneficiar. (actura tre#uie %rezentat a"tfel ,nct coninutul " fie uor de citit&
%e :rtie "au %e ecran& fr a nece"ita o atenie ori o inter%retare e'ce"iv. !entru
facturile electronice& acea"t condiie "e con"ider ,nde%linit dac factura %oate fi
%rezentat la cerere ,ntr/o %erioad rezona#il de tim%& inclu"iv du% un %roce" de
conver"ie& ,ntr/un format care %ermite citirea de ctre om %e ecran "au %rin ti%rire.
!er"oana im%oza#il tre#uie " a"i$ure %o"i#ilitatea verificrii core"%ondenei dintre
informaiile din fiierul electronic ori$inal i documentul lizi#il %rezentat. 3izi#ilitatea
unei facturi electronice din momentul emiterii %n la "fritul %erioadei de "tocare
%oate fi a"i$urat %rin orice mi)loace& ,n" utilizarea "emnturii electronice avan"ate
"au K*4 nu e"te "uficient ,n ace"t "co%.
G18 .n "en"ul art1 155 alin. G298 din -odul fi"cal& controlul de gestiune
,n"eamn %roce"ul %rin care %er"oana im%oza#il $aranteaz ,n mod rezona#il
identitatea furnizorului2%re"tatorului facturii& inte$ritatea coninutului facturii i
lizi#ilitatea facturii din momentul emiterii2%rimirii %n la "fritul %erioadei de
"tocare. -ontrolul de $e"tiune tre#uie " core"%und volumului2ti%ului de activitate a
%er"oanei im%oza#ile& " ia ,n con"iderare numrul i valoarea tranzaciilor& %recum
i numrul i ti%ul de furnizori2clieni i& du% caz& orice ali factori relevani. Un
e'em%lu de control de $e"tiune e"te re%rezentat de corelarea documentelor
)u"tificative.
G8 !i"ta fia#il de audit& ,n "en"ul art1 155 alin. G298 din -odul fi"cal& tre#uie
" ofere o le$tur verifica#il ,ntre factur i livrarea de #unuri "au %re"tarea de
"ervicii. !er"oana im%oza#il %oate ale$e metoda %rin care demon"treaz le$tura
dintre o factur i o livrare2%re"tare.
GB8 -ele dou te:nolo$ii %revzute la art1 155 alin. G2?8 din -odul fi"cal "unt
doar e'em%le de te:nolo$ii %entru a"i$urarea autenticitii ori$inii i inte$ritii
coninutului facturii electronice i nu con"tituie cerine o#li$atorii& cu e'ce%ia
"ituaiei %revzute la art1 155 alin. G268 din -odul fi"cal.

11. !er"oana im%oza#il "ta#ilit ,n 0omnia %rintr/un "ediu fi' are o#li$aia
de a "toca ,n 0omnia& conform %revederilor art1 155 alin. G328 din -odul fi"cal&
numai facturile emi"e2%rimite ,n le$tur cu o%eraiunile la care "ediul fi' din
0omnia %artici%.
Norme metodologice"
<0J. 1?? al.B
1.
G18 !er"oanele im%oza#ile %ot "toca facturile emi"e2%rimite %e "u%ort :rtie
"au ,n format electronic& indiferent de forma ori$inal ,n care au fo"t trimi"e ori %u"e
la di"%oziie& cu condiia " a"i$ure autenticitatea ori$inii& inte$ritatea coninutului i
lizi#ilitatea ace"tora& conform art1 155 alin. G298 din -odul fi"cal& de la momentul
emiterii2%rimirii %n la "fritul %erioadei de "tocare. (acturile emi"e2%rimite %e
"u%ort :rtie %ot fi convertite ,n form electronic ,n vederea "tocrii. (acturile
emi"e2%rimite ,n form electronic %ot fi convertite %e "u%ort :rtie ,n vederea
"tocrii. 4ndiferent de forma ,n care e"te emi"2%rimit factura& i factura "tocat ,n
forma %entru care a o%tat %er"oana im%oza#il "e con"ider e'em%lar ori$inal& ,n
"en"ul %ct. 96 alin. G18. .n cazul "tocrii electronice a facturilor& inclu"iv a celor care
au fo"t convertite din format :rtie ,n format electronic& nu e"te o#li$atorie a%licarea
%revederilor 3e$ii nr. 13?22001 %rivind ar:ivarea documentelor ,n form electronic.
!er"oanele im%oza#ile care o%teaz %entru "tocarea electronic a facturilor au
o#li$aia " "toc:eze %rin mi)loace electronice i datele ce $aranteaz autenticitatea
ori$inii i inte$ritatea coninutului facturilor.
G28 3a "olicitarea or$anelor de in"%ecie fi"cal tre#uie a"i$urat traducerea ,n
lim#a romn a facturilor %rimite2emi"e.
Norme metodologice"
<0J. 1?6
1B. G18 .n "en"ul art1 15@ alin. G98 din -odul fi"cal& fiecare %er"oan im%oza#il
va ine urmtoarele evidene i documente:
a8 evidene conta#ile ale activitii "ale economice5
#8 al doilea e'em%lar al facturilor "au altor documente emi"e de acea"ta i
le$ate de activitatea "a economic& conform %revederilor %ct. 165
c8 facturile "au alte documente %rimite i le$ate de activitatea "a economic5
d8 documentele vamale i& du% caz& cele %rivind accizele le$ate de im%ortul&
e'%ortul& livrarea intracomunitar i ac:iziia intracomunitar de #unuri realizate de
re"%ectiva %er"oan5
e8 facturile i alte documente emi"e "au %rimite de re"%ectiva %er"oan %entru
ma)orarea "au reducerea contravalorii livrrilor de #unuri& %re"trilor de "ervicii&
ac:iziiilor intracomunitare "au im%orturilor5
f8 un re$i"tru al nontran"ferurilor de #unuri tran"%ortate de %er"oana
im%oza#il "au de alt %er"oan ,n contul ace"teia ,n afara 0omniei& dar ,n
interiorul -omunitii %entru o%eraiunile %revzute la art1 12A alin. G128 lit. f8 / :8 din
-odul fi"cal& %recum i %entru alte "ituaii ,n care "e a%lic m"uri de "im%lificare
a%ro#ate %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice. 0e$i"trul nontran"ferurilor va
cu%rinde: denumirea i adre"a %rimitorului& un numr de ordine& data tran"%ortului
#unurilor& de"crierea #unurilor tran"%ortate& cantitatea #unurilor tran"%ortate&
valoarea #unurilor tran"%ortate& data tran"%ortului #unurilor care "e ,ntorc du%
%relucrare "au e'%ertiz& de"crierea #unurilor returnate& cantitatea #unurilor
returnate& de"crierea #unurilor care nu "unt returnate& cantitatea ace"tora i o
meniune referitoare la documentele emi"e ,n le$tur cu ace"te o%eraiuni& du%
caz& %recum i data emiterii ace"tor documente. ;u tre#uie com%letat ace"t re$i"tru
%entru urmtoarele #unuri:
1. mi)loacele de tran"%ort ,nmatriculate ,n 0omnia5
2. %alei& containere i alte am#ala)e care circul fr facturare5
3. #unurile nece"are de"furrii activitii de %re"& radiodifuziune i
televiziune5
9. #unurile nece"are e'ercitrii unei %rofe"ii "au me"erii dac:
/ %reul "au valoarea normal %e fiecare #un nu de%ete nivelul de 1.2?0 de
euro la cur"ul de "c:im# din data la care #unul e"te tran"%ortat ori e'%ediat ,n alt
"tat mem#ru i cu condiia ca #unul " nu fie utilizat mai mult de 1 zile ,n afara
0omniei5 "au
/ %reul "au valoarea normal %e fiecare #un nu de%ete nivelul de 2?0 de
euro la cur"ul de "c:im# din data la care #unul e"te tran"%ortat ori e'%ediat ,n alt
"tat mem#ru i cu condiia ca #unul " nu fie utilizat mai mult de 29 de luni ,n afara
0omniei5
?. com%uterele %orta#ile i alt material %rofe"ional "imilar care e"te tran"%ortat
,n afara 0omniei ,n cadrul unei de%la"ri de afaceri de ctre %er"onalul unei entiti
economice "au de ctre o %er"oan fizic autorizat5
$8 un re$i"tru %entru #unurile mo#ile cor%orale %rimite care au fo"t
tran"%ortate din alt "tat mem#ru al -omunitii ,n 0omnia "au care au fo"t
im%ortate ,n 0omnia ori ac:iziionate din 0omnia de o %er"oan im%oza#il
ne"ta#ilit ,n 0omnia i care "unt date unei %er"oane im%oza#ile ,n 0omnia ,n
"co%ul e'%ertizrii "au %entru lucrri efectuate a"u%ra ace"tor #unuri ,n 0omnia& cu
e'ce%ia "ituaiilor ,n care %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice nu "e im%une o
a"emenea o#li$aie. 0e$i"trul #unurilor %rimite nu tre#uie inut ,n cazul #unurilor
care "unt %la"ate ,n re$imul vamal de %erfecionare activ. <ce"t re$i"tru va
cu%rinde:
1. denumirea i adre"a e'%editorului5
2. un numr de ordine5
3. data %rimirii #unurilor5
9. de"crierea #unurilor %rimite5
?. cantitatea #unurilor %rimite5
6. data tran"%ortului #unurilor tran"mi"e clientului du% e'%ertizare "au
%relucrare5
1. cantitatea i de"crierea #unurilor care "unt returnate clientului du%
e'%ertizare "au %relucrare5
. cantitatea i de"crierea #unurilor care nu "unt returnate clientului5
B. o meniune referitoare la documentele emi"e ,n le$tur cu "erviciile
%re"tate& %recum i data emiterii ace"tor documente.
G28 wurnalele %entru vnzri i %entru cum%rri& re$i"trele& evidenele i alte
documente "imilare ale activitii economice a fiecrei %er"oane im%oza#ile "e vor
,ntocmi a"tfel ,nct " %ermit "ta#ilirea urmtoarelor elemente:
a8 valoarea total& fr ta'& a tuturor livrrilor de #unuri i2"au %re"trilor de
"ervicii efectuate de acea"t %er"oan ,n fiecare %erioad fi"cal& evideniat
di"tinct %entru:
1. livrrile intracomunitare de #unuri "cutite5
2. livrri2%re"tri "cutite de ta' "au %entru care locul livrrii2%re"trii e"te ,n
afara 0omniei5
3. livrrile de #unuri i2"au %re"trile de "ervicii ta'a#ile i crora li "e a%lic
cote diferite de ta'5
9. %re"trile de "ervicii efectuate conform art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal
ctre #eneficiari %er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n -omunitate& denumite %re"tri de
"ervicii intracomunitare& %entru care locul e"te ,n afara 0omniei.
#8 valoarea total& fr ta'& a tuturor ac:iziiilor %entru fiecare %erioad
fi"cal& evideniat di"tinct %entru:
1. ac:iziii intracomunitare de #unuri5
2. ac:iziii de #unuri2"ervicii %entru care %er"oana im%oza#il e"te o#li$at la
%lata ta'ei ,n condiiile art1 150 alin. G38 / G68 din -odul fi"cal5
3. ac:iziii de #unuri& inclu"iv %rovenite din im%ort& i de "ervicii& ta'a#ile&
crora li "e a%lic cote diferite de ta'5
9. ac:iziii de "ervicii %entru care %er"oana im%oza#il e"te o#li$at la %lata
ta'ei ,n condiiile art1 150 alin. G28 din -odul fi"cal& care "unt %re"tate de ctre
%er"oane im%oza#ile "ta#ilite ,n -omunitate& denumite ac:iziii intracomunitare de
"ervicii.
c8 ta'a colectat de re"%ectiva %er"oan %entru fiecare %erioad fi"cal5
d8 ta'a total deducti#il i ta'a dedu" %entru fiecare %erioad fi"cal5
e8 calculul ta'ei dedu"e %rovizoriu %entru fiecare %erioad fi"cal& al ta'ei
dedu"e efectiv %entru fiecare an calendari"tic i al a)u"trilor efectuate& atunci cnd
dre%tul de deducere "e e'ercit %e #az de %ro rata& evideniind di"tinct:
1. ta'a dedu" conform art1 147 alin. G38 din -odul fi"cal5
2. ta'a nededu" conform art1 147 alin. G98 din -odul fi"cal5
3. ta'a dedu" %e #az de %ro rata conform art1 147 alin. G?8 din -odul fi"cal.
G38 !er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< care a%lic "i"temul
J>< la ,nca"are au o#li$aia " menioneze ,n )urnalele %entru vnzri facturile
emi"e %entru livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii %entru care e"te o#li$atorie
a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are& c:iar dac e'i$i#ilitatea ta'ei nu intervine ,n
%erioada fi"cal ,n care a fo"t emi" factura. .n %lu" fa de cele %revzute la alin.
G28& ,n )urnalele %entru vnzri "e ,n"criu i urmtoarele informaii ,n cazul ace"tor
o%eraiuni:
a8 numrul i data documentului de ,nca"are "au& du% caz& data la care a
e'%irat termenul/limit de B0 de zile %revzut la art1 13482 alin. G?8 din -odul fi"cal5
#8 valoarea inte$ral a contravalorii livrrii de #unuri2%re"trii de "ervicii&
inclu"iv J><5
c8 #aza im%oza#il i ta'a %e valoarea adu$at aferent5
d8 valoarea ,nca"at& inclu"iv J><& %recum i #aza im%oza#il i J>< e'i$i#il
core"%unztoare "umei ,nca"ate "au& du% caz& la e'%irarea termenului/limit de B0
de zile %revzut la art1 13482 alin. G?8 din -odul fi"cal "e evideniaz dac e'i"t
diferene de "ume ne,nca"ate& care devin e'i$i#ile& %recum i #aza im%oza#il i
J>< e'i$i#il core"%unztoare "umei re"%ective5
e8 diferena re%rezentnd #aza im%oza#il i J>< nee'i$i#il.
G98 .n cazul )urnalelor %entru vnzri %revzute la alin. G38& facturile care au
J>< nee'i$i#il inte$ral "au %arial vor fi %reluate ,n fiecare )urnal %entru vnzri
%n cnd toat ta'a aferent devine e'i$i#il ori ca urmare a ,nca"rii "au& du%
caz& la e'%irarea termenului/limit de B0 de zile %revzut la art1 13482 alin. G?8 din
-odul fi"cal& cu menionarea informaiilor %revzute la alin. G38 lit. a8 / e8. .n cazul
informaiei de la alin. G38 lit. d8 "e va meniona numai "uma ,nca"at ,n %erioada
fi"cal %entru care "e ,ntocmete )urnalul %entru vnzri "au& du% caz& #aza
im%oza#il i J>< care devine e'i$i#il ca urmare a e'%irrii termenului/limit de B0
de zile %revzut la art1 13482 alin. G?8 din -odul fi"cal.
G?8 !er"oanele im%oza#ile care fac ac:iziii de #unuri2"ervicii de la %er"oane
care a%lic "i"temul J>< la ,nca"are ,nre$i"treaz ,n )urnalul %entru cum%rri
facturile %rimite %entru livrri de #unuri2%re"tri de "ervicii %entru care e"te
o#li$atorie a%licarea "i"temului J>< la ,nca"are& c:iar dac e'i$i#ilitatea& re"%ectiv
deducti#ilitatea ta'ei& nu intervine ,n %erioada fi"cal ,n care a fo"t emi" factura.
!er"oanele im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< care a%lic "i"temul J>< la
,nca"are ,nre$i"treaz ,n )urnalul %entru cum%rri facturile %rimite %entru livrri de
#unuri2%re"tri de "ervicii c:iar dac ta'a nu e"te deducti#il ,n %erioada fi"cal ,n
care a fo"t emi" factura. .n %lu" fa de cele %revzute la alin. G28& ,n )urnalele
%entru cum%rri "e menioneaz i urmtoarele informaii:
a8 numrul i data documentului de %lat5
#8 valoarea inte$ral a contravalorii ac:iziiei de #unuri2%re"trii de "ervicii&
inclu"iv J><5
c8 #aza im%oza#il i ta'a %e valoarea adu$at aferent5
d8 valoarea %ltit& inclu"iv J><
e'i$i#il5
e8 diferena re%rezentnd #aza im%oza#il i J>< nee'i$i#il.
G68 .n cazul )urnalelor %entru cum%rri %revzute la alin. G?8& facturile care au
J>< nee'i$i#il inte$ral "au %arial vor fi %reluate ,n fiecare )urnal %entru cum%rri
%n cnd toat ta'a aferent devine e'i$i#il ca urmare a %lii& cu menionarea
informaiilor %revzute la alin. G?8 lit. a8 / e8. .n cazul informaiei de la alin. G?8 lit. d8
"e va meniona numai "uma %ltit ,n %erioada fi"cal %entru care "e ,ntocmete
)urnalul %entru cum%rri.
G18 *ocumentele %revzute la alin. G28 / G68 nu "unt formulare ti%izate "ta#ilite
de +ini"terul (inanelor !u#lice. (iecare %er"oan im%oza#il %oate " ,i
"ta#ilea"c modelul documentelor %e #aza crora determin ta'a colectat i ta'a
deducti#il conform "%ecificului %ro%riu de activitate& dar ace"tea tre#uie " conin
informaiile minimale "ta#ilite la alin. G28 / G68 i " a"i$ure ,ntocmirea decontului de
ta' %revzut la art1 15@82 din -odul fi"cal.

1B@1.
G18 .n cazul a"ocierilor ,n %artici%aiune "au al altor a"ocieri tratate dre%t
a"ocieri ,n %artici%aiune conform art1 127 alin. G108 din -odul fi"cal& denumite ,n
continuare a"ocieri& dre%turile i o#li$aiile le$ale %rivind ta'a %e valoarea adu$at
%revzute de titlul >4 al -odului fi"cal revin a"ociatului de"emnat ,n ace"t "co%
%otrivit contractului ,nc:eiat ,ntre %ri& care conta#ilizeaz veniturile i c:eltuielile&
denumit ,n continuare a"ociatul admini"trator. !rin dre%turi i o#li$aii le$ale "e
,nele$e& %rintre altele& dre%tul de a e'ercita deducerea ta'ei %entru ac:iziii conform
%revederilor art1 145 / 14781 din -odul fi"cal& o#li$aia de a emite facturi ctre
#eneficiar i de a colecta ta'a ,n cazul o%eraiunilor ta'a#ile& dre%tul2o#li$aia de
a)u"tare a ta'ei conform art1 14A& 14B "au 1@1 din -odul fi"cal.
G28 Iunurile2"erviciile care "unt %u"e la di"%oziia a"ocierii de ctre mem#rii "i
fr %lat& ca a%ort la a"ociere ,n limita cotei de %artici%are "ta#ilite %rin contract& nu
con"tituie %re"tare de "ervicii2livrare de #unuri cu %lat ,n "en"ul art1 12B& re"%ectiv
12A din -odul fi"cal. <"ociaii care au %u" la di"%oziia a"ocierii #unurile i "erviciile
menionate ,n teza anterioar& ca a%ort la a"ociere& ,i %"treaz dre%tul de
deducere i nu vor efectua a)u"tri %e %erioada funcionrii a"ocierii& cu condiia ca
a"ociatul admini"trator " a)u"teze ta'a aferent ,n conformitate cu %revederile alin.
G?8. .n cazul #unurilor de ca%ital "e va face o meniune referitoare la %erioada ,n
care #unurile au fo"t %u"e la di"%oziia a"ocierii& %erioad ,n care mem#rii a"ociai
nu fac a)u"tri.
G38 Iunurile2"erviciile care "unt %u"e la di"%oziia a"ocierii de ctre mem#rii
"i& altele dect cele %revzute la alin. G28& re%rezint livrare de #unuri "au %re"tare
de "ervicii cu %lat ,n "en"ul art1 12A & re"%ectiv art1 12B din -odul fi"cal.
G98 <"ociatul admini"trator efectueaz ac:iziiile a"ocierii %e numele "u i
emite facturi ,n nume %ro%riu ctre teri %entru livrrile de #unuri i %re"trile de
"ervicii realizate de a"ociere& urmnd ca veniturile i c:eltuielile " fie atri#uite
fiecrui a"ociat core"%unztor cotei de %artici%are ,n a"ociere.
G?8 <"ociatul admini"trator are dre%tul2o#li$aia de a)u"tare a ta'ei %entru
#unuri2"ervicii conform art1 14A& 14B "au 1@1 din -odul fi"cal& %e %erioada de
e'i"ten a a"ocierii& a"tfel:
a8 %entru #unurile2"erviciile ac:iziionate de a"ociatul admini"trator& du%
con"tituirea a"ocierii& care "unt de"tinate utilizrii ,n "co%ul %entru care a fo"t
con"tituit a"ocierea5
#8 %entru #unurile2"erviciile ac:iziionate de a"ociatul admini"trator ,nainte de
con"tituirea a"ocierii i care ulterior "unt alocate %entru realizarea "co%ului %entru
care a fo"t con"tituit a"ocierea5
c8 %entru #unurile2"erviciile %e care mem#rii a"ociai le aduc ca a%ort la
a"ociere& conform %revederilor alin. G28.
G68 .n "ituaiile %revzute la alin. G?8 lit. a8 7i #8& a"ociatul admini"trator va
a%lica re$ulile %rivind a)u"tarea ta'ei din %er"%ectiva %er"oanei care deine ace"te
#unuri2"ervicii. .n "ituaia %revzut la alin. G?8 lit. c8& momentul de referin %entru
determinarea datei de la care ,nce%e a)u"tarea ta'ei& ,n cazul #unurilor de ca%ital&
e"te data o#inerii #unului de ctre a"ociatul care le/a %u" la di"%oziia a"ocierii.
+em#rii a"ocierii tre#uie "tran"mit a"ociatului admini"trator o co%ie de %e
re$i"trul #unurilor de ca%ital& dac ace"tea "unt o#inute du% data aderrii& iar ,n
cazul altor #unuri dect cele de ca%ital "au ,n cazul "erviciilor& o co%ie de %e
facturile de ac:iziie. <"ociatul admini"trator va %"tra co%ia de %e re$i"trul #unurilor
de ca%ital %e %erioada %revzut la art1 14B alin. G68 din -odul fi"cal 7i va meniona
a)u"trile %e care le/a efectuat ,n %erioada de e'i"ten a a"ocierii.
.n cazul altor #unuri dect cele de ca%ital "au ,n cazul "erviciilor& a"ociatul
admini"trator va %"tra co%ii de %e facturile de ac:iziie tran"mi"e de mem#rii
a"ociai& %e %erioada %revzut la art1 14781 alin. G28 din -odul fi"cal. <tunci cnd
a"ocierea ,7i ,nceteaz e'i"tena "au unul ori mai muli a"ociai "e retra$ din
a"ociere& a"ociatul admini"trator are dre%tul2o#li$aia " a)u"teze ta'a aferent
#unurilor2"erviciilor %revzute la alin. G?8 lit. c8 re"tituite mem#rului a"ocierii cruia i/
au a%arinut.
.n cazul #unurilor de ca%ital& a)u"tarea "e va realiza %entru %erioada rma"
din %erioada de a)u"tare. De con"ider& din %er"%ectiva a"ociatului admini"trator& c
#unurile2"erviciile re"tituite mem#rului a"ociat cruia ,i a%arin "unt alocate unei
activiti cu dre%t de deducere& %entru a %ermite continuarea a)u"trii de ctre
ace"ta din urm ,n funcie de activitile %e care le va realiza du% ,ncetarea
e'i"tenei a"ocierii.
G18 <locarea c:eltuielilor i veniturilor a"ocierii de ctre a"ociatul admini"trator
ctre mem#rii a"ociai nu con"tituie o%eraiune im%oza#il ,n "en"ul art1 12@ alin. G18
din -odul fi"cal& dac alocarea "e face %ro%orional cu cota de %artici%are a fiecrui
mem#ru al a"ocierii& a"tfel cum e"te "ta#ilit ,n contractul de a"ociere.
G8 .n cazul ,n care "co%ul a"ocierii e"te acela de a atin$e o#iective comune&
dar mem#rii a"ociai acioneaz ,n nume %ro%riu fa de teri& fiecare %er"oan va fi
tratat dre%t o %er"oan im%oza#il "e%arat ,n conformitate cu %revederile art1 127
alin. GB8 din -odul fi"cal i tranzaciile re"%ective "e im%oziteaz di"tinct ,n
conformitate cu re$ulile "ta#ilite la titlul >4 din -odul fi"cal. .n acea"t "ituaie nu "e
a%lic %revederile alin. G18 / G18.
Norme metodologice"
<0J. 1?6@1
0. G18 .n "en"ul art1 15@81 alin. G28 din -odul fi"cal& ,n orice "ituaie&
ec:ivalentul ,n lei al %lafonului de 100.000 euro "e determin %e #aza cur"ului de
"c:im# comunicat de Ianca ;aional a 0omniei vala#il %entru data de 31
decem#rie a anului %recedent& inclu"iv %entru %er"oanele im%oza#ile care "olicit
,nre$i"trarea ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal ,n cur"ul anului.
3a determinarea cifrei de afaceri %revzute la art1 15@81 alin. G28 din -odul fi"cal "e
cu%rind inclu"iv facturile emi"e %entru avan"uri ,nca"ate "au ne,nca"ate i alte
facturi emi"e ,nainte de data livrrii2%re"trii %entru o%eraiunile %revzute la art1
15@81 alin. G28 din -odul fi"cal.
G28 .n "en"ul art1 15@81 alin. G18 din -odul fi"cal& or$anele fi"cale com%etente
%ot a%ro#a& la "olicitarea )u"tificat a %er"oanei im%oza#ile& o alt %erioad fi"cal&
re"%ectiv:
a8 "eme"trul calendari"tic& dac %er"oana im%oza#il efectueaz o%eraiuni
im%oza#ile numai %e ma'imum 3 luni calendari"tice dintr/un "eme"tru5
#8 anul calendari"tic& dac %er"oana im%oza#il efectueaz o%eraiuni
im%oza#ile numai %e ma'imum 6 luni calendari"tice dintr/o %erioad de un an
calendari"tic.
G38 Dolicitarea %revzut la alin. G28 "e va tran"mite autoritilor fi"cale
com%etente %n la data de 2? fe#ruarie a anului ,n care "e e'ercit o%iunea i va
fi vala#il %e durata %"trrii condiiilor %revzute la alin. G28.
G98 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G28& %entru <dmini"traia ;aional a
0ezervelor de Dtat i !ro#leme D%eciale i %entru unitile cu %er"onalitate )uridic
din "u#ordinea ace"teia& %erioada fi"cal e"te anul calendari"tic.
Norme metodologice
<0J. 1?6@3.
0@1. G18 .n a%licarea %revederilor art1 15@83 alin. G38 din -odul fi"cal& ,n cazul
%er"oanelor care realizeaz ac:iziii intracomunitare de mi)loace de tran"%ort&
or$anele fi"cale com%etente tre#uie " analizeze dac din documentaia care ate"t
do#ndirea mi)locului de tran"%ort rezult c ace"ta "e ,ncadreaz "au nu ,n
cate$oria mi)loacelor de tran"%ort noi& ,n "en"ul art1 12581 alin. G38 din -odul fi"cal&
i dac "e datoreaz ori nu ta'a aferent re"%ectivei ac:iziii intracomunitare ,n
0omnia& a"tfel:
a8 ,n cazul ,n care ac:iziia intracomunitar e"te realizat de orice %er"oan
care nu e"te ,nre$i"trat i care nu avea o#li$aia " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de
J><& conform art1 153 din -odul fi"cal& indiferent dac e"te "au nu ,nre$i"trat&
conform art1 15381 din -odul fi"cal& i ,n urma analizei rezult c mi)locul de
tran"%ort e"te nou& or$anele fi"cale com%etente vor eli#era& la "olicitarea ace"tei
%er"oane& un certificat din care " rezulte:
1. fie c "/a efectuat %lata ta'ei de ctre %er"oana care a ac:iziionat
intracomunitar mi)locul de tran"%ort re"%ectiv& du% de%unerea decontului "%ecial i
ac:itarea ta'ei& ,n condiiile %revzute la art1 15@83 alin. G28 i art1 157 alin. G18 din
-odul fi"cal& dac din documentele care ate"t do#ndirea mi)locului de tran"%ort
rezult c ac:iziia intracomunitar e"te ta'a#il ,n 0omnia ,n conformitate cu
%revederile titlului >4 din -odul fi"cal5
2. fie c nu "e datoreaz ta'a:
Gi8 ,n "ituaia ,n care re"%ectiva %er"oan realizeaz ,n 0omnia o ac:iziie
intracomunitar& dar acea"ta nu e"te im%oza#il ,n 0omnia conform art1 12@ din
-odul fi"cal "au e"te "cutit de ta' conform art1 142 din -odul fi"cal5
Gii8 ,n "ituaia tran"ferului unui mi)loc de tran"%ort nou din alt "tat mem#ru ,n
0omnia de ctre o %er"oan neim%oza#il cu ocazia unei "c:im#ri de reedin&
dac la momentul livrrii nu a %utut fi a%licat "cutirea %revzut la ec:ivalentul din
le$i"laia altui "tat mem#ru al art1 143 alin. G28 lit. #8 din -odul fi"cal& avnd ,n
vedere c re"%ectivul tran"fer nu determin o ac:iziie intracomunitar de #unuri ,n
0omnia5
#8 ,n cazul ,n care& ,n urma analizei& rezult c mi)locul de tran"%ort nu e"te
nou& iar ac:iziia intracomunitar a fo"t efectuat de o %er"oan care nu e"te
,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381 din -odul fi"cal i care
nu are o#li$aia " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri de J>< conform art1 153 "au 15381
din -odul fi"cal& or$anele fi"cale com%etente vor eli#era& la "olicitarea ace"tei
%er"oane& un certificat din care " rezulte c nu "e datoreaz ta'a ,n 0omnia5
c8 ,n cazul ,n care ac:iziia intracomunitar e"te realizat de o %er"oan
im%oza#il care nu e"te ,nre$i"trat i care nu tre#uie " "e ,nre$i"treze ,n "co%uri
de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal& dar care e"te "au ar tre#ui " fie
,nre$i"trat conform art1 15381 din -odul fi"cal& i ,n urma analizei rezult c
mi)locul de tran"%ort nu e"te nou& or$anele fi"cale com%etente vor eli#era& la
"olicitarea ace"tei %er"oane& un certificat din care " rezulte:
1. fie c "/a efectuat %lata ta'ei de ctre %er"oana care a ac:iziionat
intracomunitar mi)locul de tran"%ort re"%ectiv& du% de%unerea decontului "%ecial i
ac:itarea ta'ei& ,n condiiile %revzute la art1 15@83 alin. G28 i art1 157 alin. G18 din
-odul fi"cal& dac din documentele care ate"t do#ndirea mi)locului de tran"%ort
rezult c ac:iziia intracomunitar e"te ta'a#il ,n 0omnia ,n conformitate cu
%revederile titlului >4 din -odul fi"cal5
2. fie c nu "e datoreaz ta'a ,n 0omnia& dac din documentele care ate"t
do#ndirea mi)locului de tran"%ort rezult c ac:iziia intracomunitar nu e"te
ta'a#il ,n 0omnia ,n conformitate cu %revederile titlului >4 din -odul fi"cal. *e
e'em%lu& mi)loacele de tran"%ort care nu "unt noi i "unt ac:iziionate
intracomunitar de la %er"oane fizice& mici ,ntre%rinderi& de la %er"oane im%oza#ile
care au a%licat re$imul "%ecial %entru #unuri "econd/:and %otrivit unor %revederi din
alte "tate mem#re "imilare art1 15282 din -odul fi"cal nu "unt ac:iziii
intracomunitare im%oza#ile ,n 0omnia& %otrivit art1 12@ alin. G38 lit. a8 i alin. G8 lit.
c8 din -odul fi"cal.
G28 !er"oanele im%oza#ile care "e afl ,n "ituaiile %revzute la art1 11 alin.
G1@18 i G1@38 din -odul fi"cal& care efectueaz livrri de #unuri %rin or$anele de
e'ecutare "ilit& de%un declaraia %revzut la art1 15@83 alin. G108 din -odul fi"cal&
dar %lata ta'ei "e efectueaz de or$anul de e'ecutare "ilit "au& du% caz& de
cum%rtor& conform %revederilor %ct. 13.
Norme metodologice
<0J. 1?6@9
0@2. G18 .n "en"ul art1 15@84 alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal& ,n cazul
%re"trilor de "ervicii %revzute la art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal efectuate ,n
#eneficiul unor %er"oane im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& dar "ta#ilite ,n
-omunitate& %re"tatorul va ra%orta ,n declaraia reca%itulativ numai "erviciile care
nu #eneficiaz de "cutire de ta' ,n "tatul mem#ru ,n care ace"tea "unt im%oza#ile.
.n ace"t "co%& "e va con"idera c o%eraiunea e"te "cutit de ta' ,n "tatul mem#ru
,n care e"te im%oza#il dac re"%ectiva o%eraiune ar fi "cutit de ta' ,n 0omnia.
.n "ituaia ,n care ,n 0omnia nu e"te a%lica#il o "cutire de ta'& %re"tatorul e"te
e'onerat de o#li$aia de a declara ,n declaraia reca%itulativ re"%ectivul "erviciu&
dac %rimete o confirmare oficial din %artea autoritii fi"cale din "tatul mem#ru ,n
care o%eraiunea e"te im%oza#il din care " rezulte c ,n "tatul mem#ru re"%ectiv
"e a%lic o "cutire de ta'.
G28 .n "en"ul art1 15@84 alin. G18 lit. e8 din -odul fi"cal& #eneficiarii %er"oane
im%oza#ile din 0omnia au o#li$aia de a declara ,n declaraia reca%itulativ
ac:iziiile de "ervicii %revzute la art1 133 alin. G28 din -odul fi"cal& %re"tate de
%er"oane im%oza#ile ne"ta#ilite ,n 0omnia& dar "ta#ilite ,n -omunitate& atunci cnd
au o#li$aia %lii ta'ei %entru re"%ectivele "ervicii conform art1 150 alin. G28 din
-odul fi"cal& re"%ectiv atunci cnd nu "e a%lic nicio "cutire de ta' %entru "erviciul
re"%ectiv.
Norme metodologice"
<0J. 1?1
1.
G18 .n "co%ul a%licrii %revederilor art1 157 alin. G98 din -odul fi"cal& or$anele
vamale nu vor "olicita %lata ta'ei %e valoarea adu$at %entru im%orturi de #unuri
%er"oanelor im%oza#ile ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 care au
o#inut certificat de amnare de la %lat& ,n condiiile "ta#ilite %rin ordin al mini"trului
finanelor %u#lice.
G28 .nce%nd cu data de 1 ianuarie 2011& or$anele vamale nu vor "olicita %lata
ta'ei %e valoarea adu$at %entru im%orturi de #unuri %er"oanelor care fac dovada
c "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal. ;u "e
a%lic ace"te %revederi ,n cazul %er"oanelor care "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de
J>< %entru ac:iziii intracomunitare conform art1 15381 din -odul fi"cal& care fac
%lata ta'ei ,n conformitate cu %revederile art1 157 alin. G38 din -odul fi"cal.
G38 .n cur"ul %erioadei fi"cale& im%ortatorii ,nre$i"trai ,n "co%uri de J><
conform art1 153 din -odul fi"cal care au o#inut certificat de amnare de la %lat&
,n condiiile "ta#ilite %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice& reflect ta'a %e
valoarea adu$at aferent ace"tor im%orturi ,n )urnalele %entru cum%rri %e #aza
declaraiei vamale de im%ort "au& du% caz& a documentului %entru re$ularizarea
"ituaiei emi" de autoritatea vamal. -onta#il& ta'a aferent im%ortului "e
,nre$i"treaz concomitent att ca ta' colectat& ct i ca ta' deducti#il. .n
decontul de ta' %e valoarea adu$at& ta'a "e evideniaz att ca ta' colectat&
ct i ca ta' deducti#il& ,n limitele i ,n condiiile %revzute la art1 145 / 14781 din
-odul fi"cal.
Norme metodologice
<0J. 1?@2
1@1. G18 .n "en"ul art1 15A82 alin. G98 din -odul fi"cal& ,n cazul %er"oanelor
im%oza#ile care au "ediul activitii economice ,n 0omnia& %rin a"ociai i
admini"tratori "e ,nele$e numai a"ociaii i admini"tratorii "ocietilor comerciale
re$lementate de 3e$ea nr. 3121BB0 %rivind "ocietile comerciale& re%u#licat& cu
G28 .n cazul "ocietilor %e aciuni& inclu"iv a celor ,n comandit %e aciuni& care
au "ediul activitii economice ,n 0omnia& ,n vederea ,n"crierii ,n 0e$i"trul
o%eratorilor intracomunitari& "e va %rezenta cazierul )udiciar al admini"tratorilor& nu i
al a"ociailor.
G38 4n"tituiile %u#lice& a"tfel cum "unt %revzute de 3e$ea nr. ?0022002 %rivind
finanele %u#lice& cu modificrile i com%letrile ulterioare& %recum i orice alte
%er"oane im%oza#ile "ta#ilite "au ne"ta#ilite ,n 0omnia& care nu "unt con"tituite ,n
#aza 3e$ii nr. 3121BB0& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& nu au
o#li$aia %rezentrii cazierului )udiciar ,n vederea ,n"crierii ,n 0e$i"trul o%eratorilor
intracomunitari.
G98 !revederile alin. G18 / G38 "e a%lic core"%unztor i ,n "ituaiile %revzute la
art1 15A82 alin. G8 lit. #8 i alin. G108 lit. d8 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 1?B
1@2.
G18 .n "en"ul %revederilor art1 15B alin. G18 din -odul fi"cal& documentul care
ine loc de factur e"te documentul emi" %entru o livrare de #unuri "au o %re"tare de
"ervicii& ,n conformitate cu o#li$aiile im%u"e de un acord ori tratat la care 0omnia
e"te %arte& care conine cel %uin informaiile %revzute la art1 155 alin. G1B8 din
-odul fi"cal.
G28 .n "ituaia ,n care o %er"oan im%oza#il a emi" facturi a%licnd re$imul
de ta'are i ulterior intr ,n %o"e"ia documentelor )u"tificative care ,i dau dre%tul la
a%licarea unei "cutiri de ta' %e valoarea adu$at %revzute la art1 143& 144 "au
14481 din -odul fi"cal& acea"ta %oate corecta facturile emi"e& %otrivit art1 15B alin.
G18 lit. #8 din -odul fi"cal& a%licnd re$imul de "cutire core"%unztor o%eraiunilor
realizate.
G38 Or$anele de in"%ecie fi"cal vor %ermite deducerea ta'ei %e valoarea
adu$at ,n cazul ,n care documentele controlate aferente ac:iziiilor nu conin toate
informaiile %revzute la art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal "au2i ace"tea "unt
incorecte& dac %e %erioada de"furrii in"%eciei fi"cale la #eneficiar documentele
re"%ective vor fi corectate de furnizor2%re"tator ,n conformitate cu art1 15B din -odul
fi"cal. (urnizorul2!re"tatorul are dre%tul " a%lice %revederile art1 15B alin. G18 lit. #8
din -odul fi"cal %entru a corecta anumite informaii din factur care "unt o#li$atorii
%otrivit art1 155 alin. G1B8 din -odul fi"cal& care au fo"t omi"e "au ,n"cri"e eronat&
dar care nu "unt de natur " modifice #aza de im%ozitare i2"au ta'a aferent
o%eraiunilor ori nu modific re$imul fi"cal al o%eraiunii facturate iniial& c:iar dac a
fo"t "u%u" unei in"%ecii fi"cale. <cea"t factur va fi ataat facturii iniiale& fr "
$enereze ,nre$i"trri ,n decontul de ta' al %erioadei fi"cale ,n care "e o%ereaz
corecia& nici la furnizor2%re"tator& nici la #eneficiar.
G98 (urnizorii2!re"tatorii care emit facturi de corecie du% in"%ecia fi"cal& ,n
conformitate cu %revederile art1 15B alin. G38 din -odul fi"cal& vor ,n"crie ace"te
facturi ,n )urnalul %entru vnzri ,ntr/o ru#ric "e%arat& iar ace"tea vor fi %reluate de
a"emenea ,ntr/o ru#ric "e%arat din decontul de ta'& fr a avea o#li$aia "
colecteze ta'a %e valoarea adu$at ,n"cri" ,n re"%ectivele facturi. !entru a evita
"ituaiile de a#uz i %entru a %ermite identificarea "ituaiilor ,n care "e emit facturi
du% in"%ecia fi"cal& ,n cu%rin"ul ace"tor facturi furnizorii2%re"tatorii vor meniona
c "unt emi"e du% in"%ecia fi"cal. Ieneficiarii vor avea dre%tul de deducere a
ta'ei %e valoarea adu$at ,n"cri"e ,n ace"te facturi ,n limitele i ,n condiiile
"ta#ilite la art1 145 / 14781 din -odul fi"cal& ta'a fiind ,n"cri" ,n ru#ricile din
decontul de ta' aferente ac:iziiilor de #unuri i "ervicii. Kmiterea facturilor de
corecie nu %oate de%i %erioada %revzut la art1 14781 alin. G28 din -odul fi"cal.
G?8 !revederile alin. G98 i ale art1 15B alin. G38 din -odul fi"cal "e a%lic i
%entru "ituaiile ,n care facturile de corecie "e refer la %erioade fi"cale anterioare
datei de 1 ianuarie 2010.
G68 !revederile alin. G98 i G?8 "e a%lic inclu"iv ,n cazul micilor ,ntre%rinderi
care nu "/au ,nre$i"trat ,n "co%uri de J>< %otrivit art1 153 din -odul fi"cal la
de%irea %lafonului %revzut de art1 152 din -odul fi"cal i or$anele de in"%ecie
fi"cal au "ta#ilit diferene de ta' colectat de %lat conform %ct. 62 alin. G28.
G18 !revederile art1 15B din -odul fi"cal "e a%lic numai de ctre %er"oanele
,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia. .n cazul %er"oanelor care nu "unt
,nre$i"trate i nu au o#li$aia ,nre$i"trrii ,n "co%uri de J>< ,n 0omnia& "e a%lic
%revederile art1 155 alin. G28 din -odul fi"cal.
G8 .n cazul autofacturilor emi"e conform art1 155 alin. G18 i G8 i art1 15@81
alin. G28 din -odul fi"cal& dac %er"oana im%oza#il emitent con"tat c a ,n"cri"
informaii ,n mod eronat ,n re"%ectivele autofacturi& fie va emite o nou autofactur
care tre#uie " cu%rind& %e de o %arte& informaiile din autofactura iniial& numrul
i data autofacturii corectate& valorile cu "emnul minu"& iar& %e de alt %arte&
informaiile i valorile corecte& fie va emite o nou autofactur coninnd informaiile
i valorile corecte i concomitent va emite o autofactur cu valorile cu "emnul minu"
,n care "e ,n"criu numrul i data autofacturii corectate. .n "ituaia ,n care
autofactura a fo"t emi" ,n mod eronat "au %rin norme "e %revede c ,n anumite
"ituaii "e %oate anula livrarea2%re"tarea ctre "ine& %er"oana im%oza#il emite o
autofactur cu valorile cu "emnul minu" ,n care "e ,n"criu numrul i data
autofacturii anulate.
Norme metodologice"
<0J. 160
2. G18 .n "en"ul art1 1@0 alin. G?8 din -odul fi"cal& %rin livrri de #unuri2%re"tri
de "ervicii ,n interiorul rii "e ,nele$e o%eraiunile realizate numai ,ntre %er"oane
care "unt ,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153& care au locul livrrii "au
locul %re"trii ,n 0omnia conform art1 132& re"%ectiv art1 133 din -odul fi"cal& i
"unt o%eraiuni ta'a#ile conform titlului >4 din -odul fi"cal.
G28 .n "en"ul art1 1@0 alin. G28 lit. d8 din -odul fi"cal& %rin alte uniti care %ot fi
utilizate de o%eratori ,n conformitate cu *irectiva 2003212-K "e ,nele$e unitile
%revzute la art. 3 lit. Gm8 i Gn8 din *irectiva 2003212-K& cu modificrile ulterioare.
G38 .n cazul livrrilor de #unuri %revzute la art1 1@0 alin. G28 din -odul fi"cal&
inclu"iv %entru avan"urile ,nca"ate& furnizorii emit facturi fr ta' i ,n"criu ,n
ace"te facturi o meniune referitoare la fa%tul c au a%licat ta'area inver". Ja'a "e
calculeaz de ctre #eneficiar i "e ,n"crie ,n facturi i ,n )urnalul %entru cum%rri&
fiind %reluat att ca ta' colectat& ct i ca ta' deducti#il ,n decontul de ta'.
*in %unct de vedere conta#il& #eneficiarul va ,nre$i"tra ,n cur"ul %erioadei fi"cale
9926 9921 cu "uma ta'ei aferente.
G98 .nre$i"trarea ta'ei de ctre cum%rtor att ca ta' colectat& ct i ca ta'
deducti#il ,n decontul de ta' e"te denumit autolic:idarea ta'ei %e valoarea
adu$at. -olectarea ta'ei %e valoarea adu$at la nivelul ta'ei deducti#ile e"te
a"imilat cu %lata ta'ei ctre furnizor2%re"tator. !revederile ace"tui alineat "unt
vala#ile %entru orice alte "ituaii ,n care "e a%lic ta'area inver".
G?8 !er"oanele im%oza#ile cu re$im mi't care "unt #eneficiari ai unor ac:iziii
"u%u"e ta'rii inver"e& conform art1 1@0 din -odul fi"cal& vor deduce ta'a ,n
decontul de ta' ,n limitele i ,n condiiile "ta#ilite la art1 145& 14581& 14@& 147 i
14781 din -odul fi"cal.
G68 (urnizorii2!re"tatorii care "unt %er"oane im%oza#ile cu re$im mi't vor lua
,n calculul %ro rata& ca o%eraiuni ta'a#ile& valoarea livrrilor2%re"trilor %entru care
au a%licat ta'area inver".
G18 .n cazul nea%licrii ta'rii inver"e %revzute de le$e& or$anele de in"%ecie
fi"cal vor di"%une m"uri %entru o#li$area furnizorilor2%re"tatorilor i a #eneficiarilor
la corectarea o%eraiunilor i a%licarea ta'rii inver"e conform %revederilor
%rezentelor norme metodolo$ice. .n cadrul in"%eciei fi"cale la #eneficiarii
o%eraiunilor& or$anele de in"%ecie fi"cal vor avea ,n vedere c #eneficiarul avea
o#li$aia " colecteze J>< la momentul e'i$i#ilitii o%eraiunii& concomitent cu
e'ercitarea dre%tului de deducere.
G8 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& dac la data con"tatrii de ctre
or$anele de in"%ecie fi"cal a nea%licrii ta'rii inver"e furnizorii2%re"tatorii i2"au
#eneficiarii "e afl ,n "ituaia de in"olven %otrivit 3e$ii nr. ?22006 %rivind
%rocedura in"olvenei& cu modificrile i com%letrile ulterioare& de in"olva#ilitate ,n
condiiile %revzute de -odul de %rocedur fi"cal& %recum i ,n "ituaii ,n care
m"urile %revzute la alin.G18 nu %ot fi a%licate concomitent i la furnizor2%re"tator i
la #eneficiar deoarece cel %uin unul dintre acetia "e afl ,n "ituaii cum ar fi "tarea
de inactivitate conform art. 1@1 din Ordonana Guvernului nr.B222003 %rivind -odul
de %rocedur fi"cal& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
"u"%endare din re$i"trul comerului& radiere din 0e$i"trul comerului& anulare a
codului de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J>< %otrivit le$ii& re$imul normal de ta'are
rmne vala#il a%licat dac "unt ,nde%linite cumulativ urmtoarele condiii:
a8 %otrivit con"tatrilor or$anelor de in"%ecie fi"cal nu "/au %rodu"
con"ecine fi"cal/#u$etare ne$ative la furnizori2%re"tatori i2"au la #eneficiari ca
urmare a a%licrii re$imului normal de ta'are5
#8 a%licarea ta'rii inver"e la furnizori2%re"tatori i2"au la #eneficiari %oate
$enera con"ecine fi"cal/#u$etare ne$ative.
GB8 !entru "oluionarea "ituaiilor tranzitorii care %ot a%rea ca urmare a
eliminrii "au a includerii unor o%eraiuni din2,n cate$oria celor %entru care "e a%lic
ta'area inver" ,n cadrul art1 1@0 din -odul fi"cal& "e a%lic %revederile art1 134
alin. G68 din -odul fi"cal& re"%ectiv "e va a%lica re$imul ,n vi$oare la data e'i$i#ilitii
de ta'. .n ace"t "en" "e va %roceda conform urmtorului e'em%lu:
'*e.p+u. O %er"oan im%oza#il aflat ,n "tare de in"olven a emi" facturi
%ariale i2"au de avan"uri ,n cur"ul anului 200B. (a%tul $enerator de ta' are loc
du% data de 1 ianuarie 2010. 3a re$ularizarea facturilor %ariale i2"au de avan"uri
emi"e ,n anul 200B "e va menine re$imul a%licat la data e'i$i#ilitii de ta'&
re"%ectiv ta'area inver"& furnizorul2%re"tatorul fiind o#li$at la %lata ta'ei conform
art1 150 alin. G18 din -odul fi"cal numai %entru diferena dintre valoarea
livrrii2%re"trii i "umele facturate ,n anul 200B.
Norme metodologice"
<0J. 161
3. G18 !entru a%licarea art1 1@1 alin. G28 i G98 din -odul fi"cal& %er"oanele
im%oza#ile au o#li$aia " a)u"teze ta'a dedu" %entru #unurile imo#ile
ac:iziionate& con"truite& tran"formate "au modernizate ,n ultimii ? ani& %ro%orional
cu %artea din fiecare #un imo#il care va fi utilizat %entru realizarea o%eraiunilor
"cutite i %ro%orional cu numrul de luni ,n care #unul va fi utilizat ,n re$im de
ta'are. <%licarea %revederilor art1 1@1 alin. G98 "e limiteaz la modernizrile i
tran"formrile care au fo"t ,nce%ute ,nainte de aderare i finalizate du% data
aderrii. Orice modernizare "au tran"formare ,nce%ut du% data aderrii va fi
con"iderat #un de ca%ital o#inut du% aderare numai ,n condiiile %revzute la art1
14B din -odul fi"cal.
<)u"tarea e"te o%erat ,ntr/o %erioad de ? ani ,n cadrul creia #unurile
imo#ile au fo"t do#ndite& ,nce%nd cu data de la care fiecare #un imo#il a fo"t
do#ndit. !entru #unurile imo#ile care "unt tran"formate "au modernizate& a)u"tarea
ta'ei dedu"e aferente ace"tor lucrri e"te o%erat& de a"emenea& ,ntr/o %erioad de
? ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de tran"formare "au modernizare. !entru
a)u"tare& "uma ta'ei %entru fiecare an re%rezint o cincime din ta'a dedu" aferent
ac:iziiei& con"truirii "au modernizrii #unurilor imo#ile. !entru determinarea a)u"trii
lunare "e ,m%arte fiecare cincime la 12. Duma care nu %oate fi dedu" "e
calculeaz a"tfel: din %erioada de ? ani "e "cade numrul de luni ,n care #unul
imo#il a fo"t utilizat ,n re$im de ta'are& iar rezultatul "e ,nmulete cu a)u"tarea
lunar. (raciunile de lun "e con"ider lun ,ntrea$. Ja'a nededucti#il o#inut
%rin a)u"tare "e ,nre$i"treaz din %unct de vedere conta#il %e c:eltuieli& %recum i ,n
)urnalul %entru cum%rri i "e %reia core"%unztor ,n decontul de ta' %e valoarea
adu$at %entru %erioada fi"cal ,n care %er"oana im%oza#il ,nce%e a%licarea
re$imului de "cutire.
'*e.p+u de a)u"tare a dre%tului de deducere
O %er"oan im%oza#il do#ndete la data de 1? a%rilie 200?& %rin ac:iziie
"au inve"tiii& un #un imo#il avnd o valoare de 30.000.000 lei. Ja'a dedu"
aferent ace"tui imo#il a fo"t de ?.100.000 lei. .n anul 2006 au fo"t ,nce%ute lucrri
de modernizare& finalizate ,n data de 20 a%rilie 2001& care au mrit valoarea #unului
imo#il cu 1.000.000 lei Gmai %uin de 20A din valoarea #unului imo#il8& %entru care
ta'a dedu" aferent e"te de 1B0.000 lei.
*e la data de 1? a%rilie 200? %n la 31 decem#rie 2001& %er"oana
im%oza#il ,nc:iriaz imo#ilul 100A ,n re$im de ta'are.
!e data de 1 ianuarie 200& %er"oana im%oza#il renun la o%iunea de a
ta'a o%eraiunea de ,nc:iriere& a%licnd "cutirea %revzut la art1 141 alin. G28 lit. e8
din -odul fi"cal.
<)u"tarea dre%tului de deducere "e efectueaz a"tfel:
<. <)u"tarea %entru ta'a dedu" aferent do#ndirii #unului imo#il
/ Ja'a dedu" aferent #unului imo#il: ?.100.000 lei
/ Ja'a dedu" %entru %erioada 1? a%rilie 200? / 31 decem#rie 2001& re"%ectiv
33 de luni& nu "e a)u"teaz.
/ <)u"tarea ta'ei dedu"e %entru %erioada 1 ianuarie 200 / 1 a%rilie 2010:
/ ?.100.000 lei: ? ani 1.190.000 lei
/ 1.190.000 lei: 12 luni B?.000 lei
/ ? = 12 60 luni / 33 luni 21 luni ' B?.000 lei 2.?6?.000 lei / ta'a care "e
a)u"teaz.
I. <)u"tarea ta'ei dedu"e aferente lucrrii de modernizare ,nce%ute ,n anul
2006 i finalizate ,n anul 2001
/ Ja'a dedu" aferent modernizrii: 1B0.000 lei
/ Ja'a dedu" %entru %erioada 20 a%rilie 2001 / 31 decem#rie 2001& re"%ectiv
B luni& nu "e a)u"teaz.
/ <)u"tarea ta'ei dedu"e %entru %erioada 1 ianuarie 200 / 1 a%rilie 2011:
/ 1B0.000 lei: ? ani 3.000 lei
/ 3.000 lei: 12 luni 3.166&1 lei
/ 60 luni / B luni ?1 luni ' 3.166&1 lei 161.?01&1 lei / ta'a care "e a)u"teaz.
Duma de 2.?6?.000 lei t 161.?01&1 lei& rezultat din a)u"trile efectuate la lit. <
i I& re%rezint diferena de ta' care va fi ,nre$i"trat %e c:eltuieli& ,n )urnalul
%entru cum%rri din luna ianuarie 200& cu "emnul minu"& i core"%unztor va fi
%reluat ,n decontul %rivind ta'a %e valoarea adu$at %entru %erioada fi"cal
re"%ectiv. <ceeai %rocedur de a)u"tare "e a%lic i ,n cazul tran"formrilor "au
modernizrilor ,nce%ute i finalizate ,nainte de data aderrii& indiferent de valoarea
ace"tora.
G28 !entru a%licarea art1 1@1 alin. G?8 din -odul fi"cal& %er"oanele im%oza#ile
au o#li$aia " a)u"teze ta'a dedu" conform art1 14B din -odul fi"cal& %entru
modernizrile "au tran"formrile ,nce%ute ,nainte de data aderrii i finalizate du%
data aderrii "au ,nce%ute i finalizate du% data aderrii& care de%e"c 20A din
valoarea #unului imo#il "au a unei %ri a ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du%
tran"formare "au modernizare. <)u"tarea efectuat conform art1 14B din -odul fi"cal
difer de a)u"tarea %revzut la alin. G18 %rin %erioada de a)u"tare& care e"te de 20
de ani& fa de ? ani& i metoda de a)u"tare& care "e face %e ani calendari"tici ,ntre$i&
i nu lunar. !entru ta'a dedu" aferent #unului imo#il& modernizrilor "au
tran"formrilor efectuate ,nainte de data aderrii i modernizrilor "au
tran"formrilor ,nce%ute ,nainte de data aderrii i finalizate du% data aderrii& care
nu de%e"c 20A din valoarea #unului imo#il "au a unei %ri a ace"tuia& e'clu"iv
valoarea terenului& du% tran"formare "au modernizare& a)u"tarea "e efectueaz
%otrivit %revederilor alin. G18.
#ce+a?i e*e.p+u ca la alin. G18& ,n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il a fcut
lucrri de modernizare& ,nce%ute ,n 2006& ,n valoare de 20.000.000 lei& ,n loc de
1.000.000 lei.
.ntruct valoarea #unului imo#il du% tran"formare e"te de ?0.000.000 lei i
,ntruct valoarea modernizrii de%ete 20A din valoarea #unului imo#il& a)u"tarea
dre%tului de deducere aferent modernizrii tre#uie " fie fcut conform art1 14B
din -odul fi"cal& cu %rivire la %erioada i metoda de a)u"tare.
!entru ta'a aferent #unului imo#il& a)u"tarea "e efectueaz %otrivit
e'em%lului de la alin. G18 lit. <.
G38 !entru a%licarea art1 1@1 alin. G38 i G68 din -odul fi"cal& %er"oanele
im%oza#ile %ot deduce din ta'a nededu"& aferent #unurilor imo#ile ac:iziionate&
con"truite& tran"formate "au modernizate ,n ultimii ? ani& o "um %ro%orional cu
%artea din fiecare #un imo#il care va fi utilizat %entru ace"te o%eraiuni i cu
numrul de luni ,n care #unul va fi utilizat ,n re$im de ta'are. <%licarea %revederilor
art1 1@1 alin. G68 "e limiteaz la modernizrile i tran"formrile care au fo"t ,nce%ute
,nainte de aderare i finalizate du% data aderrii. Orice modernizare "au
tran"formare ,nce%ut du% data aderrii va fi con"iderat #un de ca%ital o#inut
du% aderare numai ,n condiiile %revzute la art1 14B din -odul fi"cal. <)u"tarea "e
realizeaz ,ntr/o %erioad de ? ani ,n cadrul creia #unurile imo#ile au fo"t
do#ndite& ,nce%nd cu data de la care fiecare #un imo#il a fo"t do#ndit. !entru
#unurile imo#ile care "unt modernizate "au tran"formate& a)u"tarea ta'ei nededu"e
aferente ace"tor lucrri e"te o%erat& de a"emenea& ,ntr/o %erioad de ? ani de la
data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare "au tran"formare. !entru a)u"tare "e
va ine cont de "uma ta'ei nededu"e %entru fiecare an& care re%rezint o cincime
din ta'a aferent ac:iziiei& con"truirii& tran"formrii "au modernizrii #unurilor
imo#ile. !entru determinarea a)u"trii lunare "e ,m%arte fiecare cincime la 12.
Dta#ilirea "umei care %oate fi dedu" "e calculeaz a"tfel: din %erioada de ? ani "e
"cade numrul de luni ,n care #unul imo#il a fo"t utilizat ,n re$im de "cutire& iar
rezultatul va fi ,nmulit cu a)u"tarea lunar. (raciunile de lun "e con"ider lun
,ntrea$. Ja'a de dedu" rezultat ,n urma a)u"trii "e ,nre$i"treaz din %unct de
vedere conta#il %rin diminuarea c:eltuielilor& %recum i ,n )urnalul %entru cum%rri
i "e %reia core"%unztor ,n decontul de ta' %e valoarea adu$at %entru %erioada
fi"cal ,n care %er"oana im%oza#il ,nce%e a%licarea re$imului de ta'are.
'*e.p+u de a)u"tare a dre%tului de deducere:
<celai e'em%lu ca la alin. G18& dar& inver"nd datele "ituaiei& con"iderm c
%er"oana a ,nc:iriat ,n re$im de "cutire #unul imo#il ,n totalitate i nu a dedu" J><
aferent ac:iziiei i nici modernizrii efectuate i o%teaz %entru re$imul de ta'are
a tuturor o%eraiunilor de ,nc:iriere de la data de 1 ianuarie 200. <ceeai
%rocedur de a)u"tare "e a%lic i ,n cazul tran"formrilor "au modernizrilor
,nce%ute i finalizate ,nainte de data aderrii& indiferent de valoarea ace"tora.
<. <)u"tarea ta'ei nededu"e aferente do#ndirii #unului imo#il
/ Ja'a nededu" aferent #unului imo#il: ?.100.000 lei
/ <)u"tarea %entru re"tul %erioadei de ? ani: 21 luni G60 luni / 33 luni8:
/ ?.100.000 lei: ? ani 1.190.000 lei
/ 1.190.000 lei: 12 luni B?.000 lei
/ ? = 12 60 luni / 33 luni 21 luni ' B?.000 lei 2.?6?.000 lei / ta'a care "e
a)u"teaz.
I. <)u"tarea ta'ei nededu"e aferente lucrrii de modernizare ,nce%ute ,n anul
2006 i finalizate ,n anul 2001
/ Ja'a nededu": 1B0.000 lei
/ Ja'a nededu" %entru %erioada 20 a%rilie 2001 / 31 decem#rie 2001&
re"%ectiv B luni& nu "e a)u"teaz.
/ <)u"tarea ta'ei %entru %erioada 1 ianuarie 200 / 1 a%rilie 2011:
/ 1B0.000 lei : ? ani 3.000 lei
/ 3.000 lei : 12 luni 3.166&1 lei
/ 60 luni / B luni ?1 luni ' 3.166&1 lei 161.?01&1 lei / ta'a care "e a)u"teaz.
Duma de 2.?6?.000 lei t 161.?01&1 lei& rezultat din a)u"trile efectuate la lit. <
i I& "e ,nre$i"treaz din %unct de vedere conta#il %rin diminuarea c:eltuielilor&
%recum i ,n )urnalul %entru cum%rri din luna ianuarie 200& cu "emnul %lu"& i "e
%reia core"%unztor ,n decontul de ta' %e valoarea adu$at %entru %erioada
fi"cal re"%ectiv.
G98 !entru a%licarea art1 1@1 alin. G18 din -odul fi"cal& %er"oanele im%oza#ile
vor a)u"ta ta'a nededu" conform art1 14B din -odul fi"cal& %entru modernizrile
"au tran"formrile ,nce%ute ,nainte de data aderrii i finalizate du% data aderrii
"au ,nce%ute i finalizate du% data aderrii& care de%e"c 20A din valoarea
#unului imo#il "au a unei %ri a ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du%
de ani& fa de ? ani& i %rin metoda de a)u"tare& care "e face %e ani calendari"tici
,ntre$i& i nu lunar. !entru ta'a nededu" aferent #unului imo#il& modernizrilor
"au tran"formrilor efectuate ,nainte de data aderrii i modernizrilor "au
%otrivit %revederilor alin. G38.
#ce+a?i e*e.p+u ca la alin. G18& dar inver"nd datele "ituaiei& con"iderm c
%er"oana im%oza#il a fcut lucrri de modernizare& ,nce%ute ,n anul 2006 i
finalizate ,n anul 2001& ,n valoare de 20.000.000 lei& ,n loc de 1.000.000 lei& a
,nc:iriat ,n re$im de "cutire #unul imo#il ,n totalitate i nu a dedu" J>< aferent
modernizrii efectuate i o%teaz %entru re$imul de ta'are a tuturor o%eraiunilor de
,nc:iriere de la data de 1 ianuarie 200.
G?8 !entru a%licarea art1 1@1 alin. G8 i G108 din -odul fi"cal& %er"oanele
im%oza#ile au o#li$aia " a)u"teze ta'a dedu" conform art1 14B din -odul fi"cal&
dar %erioada de a)u"tare e"te limitat la ? ani.
#ce+a?i e*e.p+u ca la alin. G18& ,n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il vinde
cldirea la data de 1 ianuarie 200 i nu a o%tat %entru ta'area ace"tei vnzri.
<. <)u"tarea ta'ei dedu"e aferente do#ndirii #unului imo#il: 22?
/ Ja'a dedu" aferent #unului imo#il: ?.100.000 lei
/ <nul 200? Ganul ac:iziiei i al %rimei utilizri8& %recum i anii 2006 i 2001
"unt luai ,n con"iderare. <nul 200& %e %arcur"ul cruia "e %ierde dre%tul de
deducere& nu "e ia ,n con"iderare.
Duma ta'ei ce tre#uie a)u"tat:
?.100.000 lei ' 22? 2.20.000 lei
I. <)u"tarea ta'ei dedu"e aferente lucrrii de modernizare ,nce%ute ,n anul
2006 i finalizate ,n anul 2001: 92?
/ Ja'a dedu": 1B0.000 lei
/ <nul 2001 Ganul ,n care "e termin lucrrile de modernizare8 e"te luat ,n
con"iderare. <nul 200& %e %arcur"ul cruia "e %ierde dre%tul de deducere& nu "e ia
,n con"iderare.
1B0.000 lei ' 92? 1?2.000 lei
Duma de 2.20.000 lei t 1?2.000 lei& rezultat din a)u"trile efectuate la lit. <
i I& re%rezint diferena de ta' care va fi ,nre$i"trat %e c:eltuieli& ,n )urnalul
%entru cum%rri din luna ianuarie 200& cu "emnul minu"& i core"%unztor va fi
%reluat ,n decontul %rivind ta'a %e valoarea adu$at %entru %erioada fi"cal
re"%ectiv.
au o#li$aia " a)u"teze ta'a dedu" conform art1 14B din -odul fi"cal& %entru
modernizrile "au tran"formrile ,nce%ute ,nainte de data aderrii i finalizate du%
data aderrii "au ,nce%ute i finalizate du% data aderrii& care de%e"c 20A din
valoarea #unului imo#il "au a unei %ri a ace"tuia& e'clu"iv valoarea terenului& du%
difer de a)u"tarea %revzut la alin. G?8 %rin %erioada de a)u"tare& care e"te de 20
de ani& fa de ? ani. !entru ta'a dedu" aferent #unului imo#il& modernizrilor "au
tran"formrilor efectuate ,nainte de data aderrii i modernizrilor "au
%otrivit %revederilor alin. G?8.
#ce+a?i e*e.p+u ca la alin. G18& ,n "ituaia ,n care %er"oana im%oza#il vinde
cldirea la data de 1 ianuarie 200 i nu a o%tat %entru ta'area ace"tei vnzri.
!er"oana im%oza#il a fcut lucrri de modernizare& ,nce%ute ,n anul 2006 i
finalizate ,n anul 2001& ,n valoare de 20.000.000 lei& ,n loc de 1.000.000 lei.
e'em%lului de la alin. G?8 lit. <.
G18 !entru a%licarea art1 1@1 alin. GB8 i G128 din -odul fi"cal& %er"oanele
im%oza#ile a)u"teaz ta'a nededu" conform art1 14B din -odul fi"cal& dar %erioada
de a)u"tare e"te limitat la ? ani. >aloarea "u%limentar a ta'ei de dedu" "e
limiteaz la valoarea ta'ei colectate %entru livrarea #unului re"%ectiv.
#ce+a?i e*e.p+u ca la alin. G18& dar& inver"nd datele "ituaiei& con"iderm c
%er"oana nu a dedu" J>< aferent ac:iziiei i nici modernizrii efectuate i vinde
cldirea la data de 1 ianuarie 200& o%tnd %entru ta'area ace"tei vnzri. >aloarea
de vnzare a #unului imo#il e"te de 30.000.000 lei& ta'a colectat aferent fiind de
?.100.000 lei.
<. <)u"tarea ta'ei nededu"e aferente do#ndirii #unului imo#il: 22?
/ Ja'a nededu" aferent #unului imo#il: ?.100.000 lei
/ <nul 200? Ganul ac:iziiei i al %rimei utilizri8& %recum i anii 2006 i 2001
"unt luai ,n con"iderare. <nul 200& %e %arcur"ul cruia ia natere dre%tul de
deducere& nu "e ia ,n con"iderare.
?.100.000 lei ' 22? 2.20.000 lei
I. <)u"tarea ta'ei nededu"e aferente lucrrii de modernizare ,nce%ute ,n anul
2006 i finalizate ,n anul 2001: 92?
/ Ja'a nededu": 1B0.000 lei
/ <nul 2001 Ganul ,n care "e termin lucrrile de modernizare8 e"te luat ,n
con"iderare. <nul 200& %e %arcur"ul cruia ia natere dre%tul de deducere& nu "e ia
,n con"iderare.
1B0.000 lei ' 92? 1?2.000 lei
Duma de 2.20.000 lei t 1?2.000 lei& rezultat din a)u"trile efectuate la lit. <
i I& re%rezint diferena de ta' care va fi ,nre$i"trat %rin diminuarea c:eltuielilor&
%recum i ,n )urnalul %entru cum%rri din luna ianuarie 200& cu "emnul %lu"& i "e
%reia core"%unztor ,n decontul de ta' %e valoarea adu$at %entru %erioada
fi"cal re"%ectiv& ta'a de dedu" rezultat ,n urma a)u"trii fiind mai mic dect ta'a
colectat.
a)u"teaz ta'a nededu" conform art1 14B din -odul fi"cal& %entru modernizrile
"au tran"formrile ,nce%ute ,nainte de data aderrii i finalizate du% data aderrii
"au ,nce%ute i finalizate du% data aderrii& care de%e"c 20A din valoarea
de ani& fa de ? ani. !entru ta'a nededu" aferent #unului imo#il& modernizrilor
"au tran"formrilor efectuate ,nainte de data aderrii i modernizrilor "au
tran"formrilor efectuate du% data aderrii& care nu de%e"c 20A din valoarea
tran"formare "au modernizare& a)u"tarea "e efectueaz %otrivit %revederilor alin. G18.
>aloarea "u%limentar a ta'ei de dedu" "e limiteaz la valoarea ta'ei colectate
%entru livrarea #unului re"%ectiv.
#ce+a?i e*e.p+u ca la alin. G18& dar& inver"nd datele "ituaiei& con"iderm c
%er"oana nu a dedu" J>< aferent ac:iziiei i nici modernizrii efectuate i vinde
cldirea la data de 1 ianuarie 200& o%tnd %entru ta'area acelei vnzri.
!er"oana im%oza#il a fcut lucrri de modernizare ,nce%ute ,n anul 2006 i
finalizate ,n anul 2001& ,n valoare de 20.000.000 lei& ,n loc de 1.000.000 lei.

9. .n "en"ul art1 1@1 alin. G168 din -odul fi"cal& %rin a%licarea re$lementrilor
,n vi$oare la data intrrii ,n vi$oare a contractului de lea"in$& "e ,nele$e c #unurile
re"%ective vor fi im%ortate din %unct de vedere al ta'ei %e valoarea adu$at la data
finalizrii contractelor i "e datoreaz ta'a %e valoarea adu$at la valoarea
rezidual a #unurilor. Ja'a %e valoarea adu$at datorat %entru ace"te im%orturi&
nu "e %ltete efectiv la or$anele vamale de ctre %er"oanele im%oza#ile
,nre$i"trate ,n "co%uri de J>< conform art1 153 din -odul fi"cal& ci "e evideniaz ,n
decontul de ta'& conform %revederilor art1 157 alin. G?8 din -odul fi"cal.
?. .n "en"ul art1 1@1 alin. G18 din -odul fi"cal& nu e"te %ermi"
"u%limentarea certificatelor de "cutire du% data de 1 ianuarie 2001. Jotui& ,n
"ituaia ,n care ,n cadrul aceleiai "ume ,n"cri"e ,n certificatul de "cutire "e modific
contractorii i2"au "u#contractorii& ace"te corecii %ot fi efectuate de ctre or$anele
fi"cale com%etente la "olicitarea #eneficiarilor fondurilor neram#ur"a#ile& ,n
certificatul de)a eli#erat.
Norme metodologice"
<0J. 161@1
6. G18 .n "en"ul art1 1@181 alin. G38 lit. c8 din -odul fi"cal& "uma ta'ei datorate
la im%ort e"te ne"emnificativ dac e"te mai mic de 1.000 de lei.
G28 .n a%licarea art1 1@181 alin. G38 lit. #8 din -odul fi"cal nu e'i"t niciun fa%t
$enerator de ta' %e valoarea adu$at i or$anele vamale nu vor %erce%e %lata
ta'ei dac im%ortatorul face dovada c im%ortul e"te direct de"tinat ree'%edierii "au
tran"%ortului #unurilor ctre "tatul mem#ru din care au fo"t e'%ortate i ctre
%er"oana care le/a e'%ortat i& du% caz& dovada ,nc:eierii unui contract de
tran"%ort i2"au a"i$urare.
1=== <I0OG<J.

<;Kp< ;r. 1
la normele metodolo$ice de a%licare
a %revederilor titlului >4 din -odul fi"cal

$O(!!C#%'
privind op>iunea de ta*are a opera>iuni+or prev-ute +a art1 141 a+in1 K2J +it1
eJ din Codu+ 0i2ca+

1. *enumirea "olicitantului ..............................................
2. -odul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& atri#uit conform art1 153 din -odul
fi"cal .................................................................
3. <dre"a ................................................................
9. *ata de la care "e o%teaz %entru ta'are ..............................
?. Iunurile imo#ile %entru care "e a%lic o%iunea Gadre"a com%let dac
o%iunea "e refer la #unul imo#il inte$ral "au& dac "e refer la o %arte din #unul
imo#il& "e va ,n"crie "u%rafaa din #unul imo#il. .n cazul o%eraiunilor de lea"in$ cu
#unuri imo#ile "e va meniona dac o%iunea "e refer la #unul imo#il inte$ral "au&
dac "e refer la o %arte din #unul imo#il& %e ln$ "u%rafa tre#uie " "e identifice
cu e'actitate %artea din #unul imo#il care face o#iectul
contractului8 ..................................................
-onfirm c datele declarate "unt corecte i com%lete.
;umele i %renumele ................................& funcia ............

Demntura i tam%ila
......................
<;Kp< 2
la normele metodolo$ice de a%licare a %revederilor titlului >4 din -odul fi"cal

;OJ4(4-<0K
%rivind anularea o%iunii de ta'are a o%eraiunilor %revzute la art1 141 alin. G28
lit. e8 din -odul fi"cal

2. -odul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& atri#uit conform art1 153 din -odul
fi"cal .................................................................
3. <dre"a ................................................................
9. *ata de la care "e anuleaz o%iunea de ta'are ........................
?. Iunurile imo#ile %entru care "e anuleaz o%iunea de ta'are Gadre"a
com%let& dac o%iunea "/a referit la #unul imo#il inte$ral& "au dac "/a referit la o
%arte din #unul imo#il "e va ,n"crie "u%rafaa din #unul imo#il. .n cazul o%eraiunilor
de lea"in$ cu #unuri imo#ile "e va meniona dac o%iunea "/a referit la #unul imo#il
inte$ral& "au dac "/a referit la o %arte din #unul imo#il& %e ln$ "u%rafa tre#uie
" "e identifice cu e'actitate %artea din #unul imo#il care face o#iectul
contractului8 ................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................

-onfirm c datele declarate "unt com%lete i corecte.

;umele i %renumele ........................& funcia ....................

Demntura i tam%ila

<;Kp< 3
la normele metodolo$ice de a%licare a %revederilor titlului >4 din -odul fi"cal

;OJ4(4-<0K
%rivind o%iunea de ta'are a o%eraiunilor %revzute la art. 141 alin. G28 lit. f8 din
-odul fi"cal

2. -odul de ,nre$i"trare ,n "co%uri de J><& atri#uit conform art. 153 din -odul
fi"cal .................................................................
3. <dre"a ................................................................
9. Iunurile imo#ile Gcon"trucii& terenuri8 %entru care "e a%lic o%iunea de
ta'are Gadre"a com%let a #unului imo#il& adre"a com%let i "u%rafaa terenului& ,n
cazul ,n care o%iunea de ta'are %rivete numai o %arte a #unului imo#il "e va
identifica cu e'actitate acea"t %arte a #unului imo#il8
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................

-onfirm c datele declarate "unt corecte i com%lete.

;umele i %renumele ........................& funcia ....................

Demntura i tam%ila
Norme metodologice"
<0J. 116 al.1
?@1.9. G18 .n cazul %rodu"elor ener$etice i al electricitii& utilizare ,n "co%
comercial re%rezint utilizarea de ctre un o%erator economic / con"umator final&
care& ,n mod inde%endent& realizeaz& ,n orice loc& furnizarea de #unuri i "ervicii&
oricare ar fi "co%ul "au rezultatele unor a"tfel de activiti economice.
G28 <ctivitile economice cu%rind toate activitile %roductorilor&
comercianilor i %er"oanelor care furnizeaz "ervicii& inclu"iv activitile a$ricole i
de minerit i activitile %rofe"iilor li#ere "au a"imilate.
G38 <utoritile $uvernamentale i locale i alte in"tituii %u#lice nu vor fi
con"iderate ca efectund activiti economice& ,n cazul activitilor "au tranzaciilor
,n care "e an$a)eaz ,n calitate de autoriti %u#lice.
G98 .n ,nele"ul %rezentelor norme& nu "e con"ider a fi o%erator economic o
%arte a unei "ocieti "au a unui or$ani"m )uridic care din %unct de vedere
or$anizaional con"tituie o or$anizaie inde%endent& ca%a#il " funcioneze %rin
mi)loacele "ale %ro%rii.
G?8 Utilizarea ener$iei electrice %entru iluminatul %u#lic "e con"ider utilizare ,n
"co% comercial.
G68 -nd are loc o utilizare com#inat ,ntre utilizarea ,n "co% comercial i
utilizarea ,n "co% necomercial& accizarea "e va a%lica %ro%orional cu fiecare ti% de
utilizare core"%unztor.
G18 !entru "eme"trul 4 al anului 2001& "tructura accizei la i$arete e"te 16&2
euro21000 i$arete t 2BA a%licat la %reul ma'im de vnzare cu amnuntul declarat.
Norme metodologice"
<0J. 111 al. ?
6.
G18 !reurile de vnzare cu amnuntul %entru i$arete "e "ta#ile"c de
antre%ozitarul autorizat %entru %roducie& de antre%ozitarul autorizat %entru
de%ozitare %entru i$aretele ac:iziionate& cu e'ce%ia celor %entru care %reurile "e
declar de %roductorul intern& de de"tinatarul ,nre$i"trat "au de im%ortatorul
autorizat de a"tfel de %rodu"e i "e notific autoritii fi"cale centrale / direcia cu
atri#uii ,n ela#orarea le$i"laiei ,n domeniul accizelor.
G28 .nre$i"trarea de ctre autoritatea fi"cal central a %reurilor de vnzare cu
amnuntul "e face %e #aza declaraiei "cri"e a antre%ozitarului autorizat& a
de"tinatarului ,nre$i"trat "au a im%ortatorului autorizat& modelul/ti% al ace"teia fiind
%revzut ,n ane*a nr1 4.
G38 *eclaraia "e va ,ntocmi ,n 3 e'em%lare& care "e vor ,nre$i"tra la
autoritatea fi"cal central E direcia cu atri#uii ,n ela#orarea le$i"laiei ,n domeniul
accizelor. *u% ,nre$i"trare& un e'em%lar rmne la autoritatea fi"cal central&
e'em%larul al doilea rmne la %er"oana care a ,ntocmit declaraia& iar e'em%larul
al treilea "e va tran"mite autoritii vamale teritoriale com%etente cu a%ro#area
notelor de comand %entru tim#re.
G98 *eclaraia& care va cu%rinde ,n mod e'%re" data de la care "e vor %ractica
%reurile de vnzare cu amnuntul& va fi de%u" la autoritatea fi"cal central cu
minimum dou zile ,nainte de data %racticrii ace"tor %reuri.
G?8 -u minimum 29 de ore ,nainte de data efectiv a intrrii ,n vi$oare& li"ta
cu%rinznd %reurile de vnzare cu amnuntul& cu numrul de ,nre$i"trare atri#uit de
autoritatea fi"cal central& va fi %u#licat& %rin $ri)a antre%ozitarului autorizat& a
de"tinatarului ,nre$i"trat "au a im%ortatorului autorizat& ,n dou cotidiene de mare
tira). -te un e'em%lar din cele dou cotidiene va fi de%u" la autoritatea fi"cal
central ,n ziua %u#licrii.
G68 Ori de cte ori "e intenioneaz modificri ale %reurilor de vnzare cu
amnuntul& antre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat "au im%ortatorul
autorizat are o#li$aia " redeclare %reurile %entru toate "ortimentele de i$arete&
indiferent dac modificarea intervine la unul "au la mai multe "ortimente.
0edeclararea "e face %e #aza aceluia7i model de declaraie %revzut la alin.
G28 7i cu re"%ectarea termenelor %revzute la alin. G98 7i G?8.
G18 *u% %rimirea declaraiilor %rivind %reurile de vnzare cu amnuntul 7i
du% %u#licarea ace"tora ,n dou cotidiene de mare tira)& autoritatea fi"cal central
va %u#lica ace"te li"te %e "ite/ul +ini"terului (inanelor !u#lice.
G8 <ntre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat "au im%ortatorul autorizat
de a"tfel de %rodu"e& care renun la comercializarea %e %iaa intern a unui anumit
"ortiment de i$arete& are o#li$aia de a comunica ace"t fa%t autoritii fi"cale
centrale 7i de a ,n"crie ,n continuare %reurile aferente ace"tor "ortimente ,n
declaraia %reurilor de vnzare cu amnuntul& %e %erioada de %n la e%uizare& dar
nu mai %uin de 3 luni.
GB8 .n "ituaia de"tinatarului ,nre$i"trat care ac:iziioneaz doar ocazional
i$arete dintr/un alt "tat mem#ru& ace"ta va urma %rocedura %revzut la alin. G18E
G68.
G108 .n "ituaiile ,n care nu "e %ot identifica %reurile de vnzare cu amnuntul
%entru i$aretele %rovenite din confi"cri& calculul accizelor "e face %e #aza accizei
totale %revzute ,n ane*a nr1 @ la titlul >44 din -odul fi"cal.
G118 !reul de vnzare al i$aretelor %racticat de orice %er"oan nu %oate
de%7i %reul de vnzare cu amnuntul declarat ,n vi$oare la momentul vnzrii.
Norme metodologice"
<0J. 20
30@1. G18 <ccizele %entru ia:turi i alte nave i am#arcaiuni cu "au fr motor
%entru a$rement "unt:

;r.
crt.
*enumire <cciza
GA8
1 Irci $onfla#ile& cu lun$ime cu%rin" ,ntre i 12 m ?
2 Irci $onfla#ile& cu lun$ime de %e"te 12 m 1
3 ;ave cu vele& fr motor& cu lun$ime cu%rin" ,ntre / 12 m 1
9 ;ave cu vele& fr motor& cu lun$ime cu%rin" ,ntre 12 / 16 m B
? ;ave cu vele& fr motor& cu lun$ime cu%rin" ,ntre 16 / 29 m 10
6 ;ave cu vele& cu motor& cu lun$ime cu%rin" ,ntre / 12 m B
1 ;ave cu vele& cu motor& cu lun$ime cu%rin" ,ntre 12 / 16 m 10
;ave cu vele& cu motor& cu lun$ime cu%rin" ,ntre 16 / 29 m 12
B ;ave cu motor& altele dect cele cu motor "u"%endat& cu lun$ime cu%rin"
,ntre / 12 m
B
10 ;ave cu motor& altele dect cele cu motor "u"%endat& cu lun$ime cu%rin"
,ntre 12 / 16 m
10
11 ;ave cu motor& altele dect cele cu motor "u"%endat& cu lun$ime cu%rin"
,ntre 16 / 29 m
12
12 <lte nave i am#arcaiuni %entru a$rement "au %entru "%ort din care: '
12.1 ;ave cu motor "u"%endat& cu lun$ime cu%rin" ,ntre / 12 m B
12.2 ;ave cu motor "u"%endat& cu lun$ime cu%rin" ,ntre 12 / 16 m 10
12.3 ;ave cu motor "u"%endat& cu lun$ime cu%rin" ,ntre 16 / 29 m 12
12.9 DCO)et/uri 1?

G28 <ccizele %entru motoarele cu ca%acitatea de %e"te 2? -! de"tinate
ia:turilor i altor nave i am#arcaiuni %entru a$rement "unt:

;r.
crt.
Ji%ul de motor <cciza
A
1 +otoare cu ca%acitatea ,ntre 2? -! i 60 -! ?
2 +otoare cu ca%acitatea ,ntre 60 -! i 120 -! 1
3 +otoare cu ca%acitatea %e"te 120 -! B

G38 4ntr "u# incidena accizelor i #rcile ec:i%ate cu motor care nu
,nde%line"c una dintre condiiile %revzute la art1 20A alin. G98 lit. a8 din -odul fi"cal.
<cciza "e va calcula %rin a%licarea cotei le$ale aferente motorului a"u%ra valorii
inte$rale de ac:iziie ,n"cri" ,n factur& iar "uma a"tfel rezultat "e va reduce cu
?0A.
30@1.1. G18 !entru %rodu"ele din %roducia intern& #aza de im%ozitare e"te
re%rezentat de %reul de livrare& re"%ectiv %reul de vnzare al %rodu"elor %racticat
de %roductor& mai %uin acciza.
G28 .n cazul %rodu"elor "u%u"e accizelor nearmonizate %entru care acciza e"te
"ta#ilit ,n cot %rocentual& %rovenite din ac:iziii intracomunitare& tran"formarea ,n
lei a %reurilor de ac:iziie e'%rimate ,n diver"e valute / ca #az de im%ozitare %entru
accize / "e efectueaz la cur"ul de "c:im# valutar comunicat de Ianca ;aional a
0omniei& utilizat la ,nre$i"trarea ,n conta#ilitate& i anume cur"ul de "c:im# vala#il
la data rece%iei %rodu"elor ac:iziionate.
Norme metodologice"
<0J. 20B
30@2. G18 O%eratorul economic / %er"oan fizic "au )uridic autorizat /& ,n
e'ercitarea activitii ace"tuia& %oate ac:iziiona din alte "tate mem#re ale Uniunii
Kuro%ene %rodu"e "u%u"e accizelor de natura celor %revzute la art1 207 din -odul
fi"cal& cu condiia deinerii unei autorizaii %entru ac:iziii intracomunitare de a"tfel
de %rodu"e emi"e de autoritatea vamal teritorial.
G28 !entru o#inerea autorizaiei %revzute la alin. G18 o%eratorul economic
tre#uie " de%un o cerere care " conin informaiile i " fie ,n"oit de
documentele %revzute ,n ane*a nr1 2B.
G38 <utoritatea vamal teritorial %oate " "olicite o%eratorului economic
"olicitant al autorizaiei orice informaie i documente %e care le con"ider nece"are&
du% caz& cu %rivire la:
a8 identitatea o%eratorului economic5
#8 am%la"area locurilor unde "e rece%ioneaz %rodu"ele acciza#ile5
c8 ti%urile de %rodu"e acciza#ile ce urmeaz a fi rece%ionate ,n fiecare locaie5
d8 ca%acitatea o%eratorului economic de a a"i$ura $arania financiar.
G98 ;u va fi autorizat %entru ac:iziii intracomunitare %er"oana care a fo"t
condamnat %rintr/o :otrre )udectorea"c definitiv ,n 0omnia "au ,ntr/un alt
"tat %entru o infraciune dintre cele re$lementate de le$i"laia fi"cal.
G?8 <utorizaia de o%erator economic %entru ac:iziii intracomunitare are
vala#ilitate 3 ani& cu ,nce%ere de la data de 1 a lunii urmtoare celei ,n care
o%eratorul economic face dovada con"tituirii $araniei ,n cuantumul i ,n forma
a%ro#ate de autoritatea vamal teritorial. Orice a"tfel de o%erator are o#li$aia de a
de%une o $aranie core"%unztoare unei cote de 3A din "uma total a accizelor
aferente %rodu"elor ac:iziionate ,n anul anterior. .n cazul unui nou o%erator&
$arania va re%rezenta 3A din accizele e"timate& aferente %rodu"elor ce urmeaz a
"e ac:iziiona %e %arcur"ul unui an. Garania %oate fi "u# form de de%ozit ,n
numerar i2"au de $aranii %er"onale& modul de con"tituire fiind cel %revzut la %ct.
10.
G68 .n "ituaia ,n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate ,n
autorizaie& o%eratorul economic are o#li$aia de a "olicita autoritii vamale
teritoriale emitente a autorizaiei modificarea ace"teia& du% cum urmeaz:
a8 %entru fiecare nou locaie ,n care urmeaz a "e realiza rece%ia de
%rodu"e "u%u"e accizelor& cu cel %uin 1? zile ,nainte de rece%ia %rodu"elor5
#8 dac "e modific datele de identificare ale o%eratorului economic& ,n termen
de 30 de zile de la data ,nre$i"trrii modificrii5
c8 dac modificrile intervenite "e refer la ti%ul %rodu"elor "u%u"e accizelor&
cu cel %uin 60 de zile ,nainte de rece%ia %rodu"elor.
G18 O%eratorul economic nu %oate realiza rece%ia de %rodu"e "u%u"e
accizelor ,ntr/o locaie dac nu face dovada ,nre$i"trrii ace"teia la autoritatea
vamal teritorial.
G8 !rodu"ele "u%u"e accizelor %rimite de ctre o%eratorul economic "unt
,n"oite de documentul comercial care ate"t ac:iziia intracomunitar.
GB8 <utorizaia %oate fi revocat de autoritatea emitent a ace"teia ,n "ituaia
,n care o%eratorul economic "vrete o infraciune la re$lementrile fi"cale.
G108 *ecizia de revocare "e comunic o%eratorului economic i %roduce efecte
de la data la care a fo"t adu" la cunotina o%eratorului economic.
G118 .n cazuri e'ce%ionale cnd intere"ele le$itime ale o%eratorului economic
im%un acea"ta& autoritatea vamal emitent a autorizaiei %oate decala termenul de
intrare ,n vi$oare a deciziei de revocare& la o dat ulterioar.
G128 O%eratorul economic nemulumit %oate conte"ta decizia de revocare a
autorizaiei& %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare.
G138 -onte"tarea deciziei de revocare a autorizaiei de o%erator economic
%entru ac:iziii intracomunitare nu "u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e
%erioada "oluionrii conte"taiei ,n %rocedur admini"trativ.
G198 .n cazul ,n care o%eratorul economic dorete " renune la autorizaie&
ace"ta are o#li$aia " notifice ace"t fa%t autoritii vamale emitente cu cel %uin 60
de zile ,nainte de data de la care renunarea la autorizaie %roduce efecte.
Norme metodologice"
<0J. 210
31. G18 O%eratorii economici care e'%ort "au care livreaz ,ntr/un alt "tat
mem#ru "ortimente de cafea o#inute din o%eraiuni %ro%rii de %relucrare a cafelei
ac:iziionate direct de ctre acetia din alte "tate mem#re "au din im%ort %ot "olicita
la cerere re"tituirea accizelor. 4ntr "u# incidena ace"tor %revederi i "ortimentele
de cafea rezultate e'clu"iv din o%eraiuni de am#alare.
G28 *e a"emenea& #eneficiaz la cerere de re$imul de re"tituire i o%eratorii
economici& %entru cantitile de cafea ac:iziionate direct de ctre acetia dintr/un
"tat mem#ru "au din im%ort& care ulterior "unt e'%ortate ori "unt livrate ,n alt "tat
mem#ru& fr a "u%orta vreo modificare.
G38 -ererea de re"tituire "e de%une la autoritatea fi"cal la care "olicitantul
e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite i ta'e& ,n intervalul de %n la 3 luni de la
data efecturii livrrii ctre un alt "tat mem#ru "au a o%eraiunii de e'%ort ctre o
ar ter.
G98 -ererea %revzut la alin. G38 va conine o#li$atoriu informaii %rivind
cantitatea %rodu"elor e'%ediate& "tatul mem#ru de de"tinaie "au ara ter& valoarea
total a facturii i fundamentarea "umelor re%rezentnd accizele de re"tituit.
G?8 Odat cu cererea de re"tituire& "olicitantul tre#uie " de%un urmtoarele
documente )u"tificative:
a8 ,n cazul e'%ortului:
1. co%ia documentului vamal de im%ort al %rodu"elor "au a documentului care
ate"t ac:iziia ace"tora dintr/un "tat mem#ru5
2. co%ia documentului care ate"t %lata accizelor la im%ortul %rodu"elor "au la
ac:iziia ace"tora dintr/un "tat mem#ru& confirmat de #anca la care %ltitorul are
contul de"c:i"5
3. co%ia declaraiei vamale care re%rezint dovada fa%tului c %rodu"ele au
fo"t e'%ortate5
#8 ,n cazul livrrii ctre un "tat mem#ru:
contul de"c:i"5
3. co%ia facturii ctre cum%rtorul din "tatul mem#ru de de"tinaie.
G68 .n "ituaia ,n care intervine reducerea nivelului accizei& %entru cererile de
re"tituire care "unt %rezentate ,n intervalul de 3 luni de la reducere& re"tituirea e"te
acordat la nivelul accizei ,n vi$oare la momentul de%unerii cererii& dac nu "e face
dovada c %entru %rodu"ele e'%ediate "/au %ltit accizele la nivelul a%lica#il anterior
reducerii.
G18 O%eratorii economici %ot #eneficia la cerere de re"tituirea accizelor i ,n
cazul cantitilor de %rodu"e %revzute la alin. G18 i G28 ac:iziionate direct din alte
"tate mem#re "au din im%ort i returnate furnizorilor fr a "u%orta vreo modificare.
G8 !entru cazul %revzut la alin. G18 cererea de re"tituire "e de%une la
autoritatea fi"cal la care "olicitantul e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite i ta'e&
,n intervalul de %n la 30 de zile de la data ac:iziionrii %rodu"elor.
GB8 -ererea %revzut la alin. G8 va conine o#li$atoriu informaii %rivind
cantitatea de %rodu"e accizate ac:iziionate& "tatul mem#ru de ac:iziie "au ara
ter& valoarea total a facturii de ac:iziie& motivaia returului de %rodu"e accizate i
fundamentarea "umelor re%rezentnd accizele de re"tituit.
G108 Odat cu cererea de re"tituire %revzut la alin. G8& "olicitantul tre#uie "
de%un urmtoarele documente )u"tificative:
a8 ,n cazul returnrii la e'%ort:
contul de"c:i"5
3. co%ia declaraiei vamale care re%rezint dovada c %rodu"ele au fo"t
returnate la e'%ort5
#8 ,n cazul returnrii %rodu"elor accizate ctre furnizorul dintr/un "tat mem#ru:
contul de"c:i"5
3. co%ia documentului comercial care ate"t c %rodu"ele au fo"t returnate
furnizorului dintr/un alt "tat mem#ru.
G118 .n toate "ituaiile& autoritatea fi"cal teritorial va tran"mite cererea i
documentaia de%u"e de ctre "olicitant autoritii vamale teritoriale& care ,n urma
analizei va decide a"u%ra dre%tului de re"tituire a accizelor %rin emiterea unei decizii
de admitere& ,n totalitate "au ,n %arte& ori de re"%in$ere a cererii de re"tituire. .n
cazul admiterii cererii& autoritatea vamal "ta#ilete cuantumul accizei de re"tituit.
G128 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin. G118
autoritii fi"cale teritoriale.
G138 .n cazul ,n care decizia e"te de admitere ,n totalitate "au ,n %arte&
autoritatea fi"cal teritorial %rocedeaz la re"tituirea accizelor ,n condiiile art1 117
din -odul de %rocedur fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 211
31@a. !er"oanele fizice care ac:iziioneaz din teritoriul comunitar arme de
natura celor %revzute la art1 207 lit. :8 din -odul fi"cal efectueaz %lata accizelor
la unitile Jrezoreriei Dtatului din cadrul unitilor fi"cale ,n raza crora ,i au
domiciliul& iar ,n cazul im%ortului& la or$anul vamal "au la unitatea Jrezoreriei
Dtatului ,n raza creia funcioneaz %rimul #irou vamal de intrare ,n ar.
Norme metodologice"
<0J. 21?
32. 4m%ozitul la ieiul din %roducia intern "e %ltete la #u$etul de "tat %n
la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei ,n care im%ozitul devine e'i$i#il.
Norme metodologice
<0J. 21
32@1. !entru a"i$urarea a%licrii corecte a cur"ului de "c:im# valutar %entru
calculul accizelor i a im%ozitului la ieiul din %roducia intern& ace"ta va fi
comunicat %e "ite/ul +ini"terului (inanelor !u#lice ,n termen de 1? zile de la data
%u#licrii ,n wurnalul Oficial al Uniunii Kuro%ene& cur" care "e va utiliza %e toat
durata anului urmtor.
Norme metodologice"
<0J. 21B
33. G18 Kvidenierea ,n conta#ilitate a accizelor i a im%ozitului la ieiul din
%roducia intern "e efectueaz conform re$lementrilor conta#ile a%lica#ile de
ctre o%eratorii economici.
1@18 ;u intr "u# incidena o#li$aiei %revzute la art1 21B alin. G28 din -odul
fi"cal o%eratorii economici care im%ort "au care ac:iziioneaz din alte "tate
mem#re %rodu"e "u%u"e accizelor& %entru care e'i$i#ilitatea accizelor a intervenit la
momentul ,ntocmirii formalitilor vamale de im%ort i& re"%ectiv& la momentul
rece%iei %rodu"elor& iar accizele au fo"t %ltite conform termenelor le$ale.
G28 Dumele datorate dre%t accize i im%ozit la ieiul din %roducia intern& "e
vireaz de ctre %ltitori ,n conturile core"%unztoare de venituri ale #u$etului de
"tat de"c:i"e la unitile trezoreriei "tatului din cadrul unitilor fi"cale ,n a cror
eviden acetia "unt ,nre$i"trai ca %ltitori de im%ozite i ta'e& cu e'ce%ia
accizelor datorate %entru im%orturi de %rodu"e acciza#ile care "e ac:it ,n conturile
core"%unztoare de venituri ale #u$etului de "tat de"c:i"e la unitile trezoreriei
"tatului ,n raza crora funcioneaz #irourile vamale %rin care "e deruleaz
o%eraiunile de im%ort. -odurile 4I<; aferente conturilor de venituri ale #u$etului de
"tat ,n care "e ac:it ace"te o#li$aii "unt %u#licate %e %a$ina de Fe# a +ini"terului
(inanelor !u#lice& la adre"a: FFF.mfinante.ro2!ortal2<;<(2<"i"tenta
contri#ua#ililor.

39. !entru %rodu"ele "coa"e din rezerva de "tat "au din rezerva de mo#ilizare&
%lata accizelor "e face de ctre unitile deintoare ale ace"tor "tocuri la livrarea
%rodu"elor ctre #eneficiari.
3?. G18 !rodu"ele acciza#ile deinute de a$enii economici care ,nre$i"treaz
o#li$aii fi"cale re"tante %ot fi valorificate ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit de
or$anele com%etente& %otrivit le$ii& a"tfel:
a8 %rodu"ele acciza#ile de"tinate utilizrii ca materii %rime "e valorific ,n
re$im "u"%en"iv numai ctre un antre%ozit fi"cal de %roducie. .n cazul valorificrii
%rodu"elor acciza#ile& ,n cadrul %rocedurii de e'ecutare "ilit& %rin vnzare direct
"au licitaie& livrarea "e face %e #az de factur fi"cal "%ecific i de document
admini"trativ de ,n"oire. *ocumentul admini"trativ de ,n"oire "e o#ine de la
antre%ozitul fi"cal #eneficiar5
#8 %rodu"ele acciza#ile marcate "e valorific la %reuri cu accize ctre a$enii
economici comerciani. .n cazul valorificrii %rodu"elor acciza#ile marcate& ,n cadrul
%rocedurii de e'ecutare "ilit& %rin vnzare direct "au licitaie& livrarea "e face %e
#az de factur fi"cal "%ecific& ,n care acciza va fi evideniat di"tinct.
G28 !er"oanele care do#nde"c #unuri acciza#ile %rin valorificare %otrivit alin.
G18 tre#uie " ,nde%linea"c condiiile %revzute de le$e& du% caz.
Norme metodologice"
<0J. 220
36. G18 .n cadrul "i"temului de com%en"are intr i com%en"rile admi"e de
actele normative& efectuate ,ntre a$enii economici.
G28 === <#ro$at.
36@1. === <#ro$at
Norme metodologice
<0J. 206@2
11. G18 <ccizele armonizate "unt aferente %rodu"elor "u%u"e o#li$atoriu
accizelor la nivel comunitar& re$imul $eneral al accizelor re$lementat %rin *irectiva
2002112-K a%lica#il teritoriului -omunitii& fiind tran"%u" ,n le$i"laia naional la
titlul >44 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& denumit ,n continuare -od fi"cal.
G28 Dumele datorate re%rezentnd accize "e calculeaz ,n lei& %e #aza cur"ului
de "c:im# "ta#ilit ,n conformitate cu %revederile art1 21A din -odul fi"cal& du% cum
urmeaz:
a8 %entru #ere:

< - ' k ' 0 ' &

unde:
< cuantumul accizei
- numrul de $rade !lato
k acciza unitar& ,n funcie de ca%acitatea de %roducie anual& %revzut la
nr. crt. 1 din ane*a nr1 1 la titlul >44 din -odul fi"cal
0 cur"ul de "c:im# leu2euro
cantitatea ,n :ectolitri

Gradul !lato re%rezint $reutatea de za:r e'%rimat ,n $rame& coninut ,n
100 $ de "oluie m"urat la ori$ine& la tem%eratura de 20 $rade29 $rade -.
-oncentraia za:arometric e'%rimat ,n $rade !lato& ,n funcie de care "e
calculeaz i "e vireaz la #u$etul de "tat accizele& e"te cea ,n"cri" ,n "%ecificaia
te:nic ela#orat %e #aza "tandardului ,n vi$oare %entru fiecare "ortiment& care
tre#uie " fie aceeai cu cea ,n"cri" %e etic:etele de comercializare a "ortimentelor
de #ere. <#aterea admi" e"te de 0&? $rade !lato5
#8 %entru vinuri "%umoa"e& #uturi fermentate "%umoa"e i %rodu"e
intermediare:

< k ' 0 ' &

unde:
< cuantumul accizei
k acciza unitar %revzut la nr. crt. 2.2& 3.2 i 9 din ane*a nr1 1 la titlul >44
din -odul fi"cal

c8 %entru alcool etilic:

- ' k ' 0 ' &
< //////////////
100

unde:
< cuantumul accizei
- concentraia alcoolic e'%rimat ,n %rocente de volum
k acciza "%ecific& ,n funcie de ca%acitatea de %roducie anual& %revzut
la nr. crt. ? din ane*a nr1 1 la titlul >44 din -odul fi"cal

d8 %entru i$arete:
Jotal acciza <1 t <2&
,n care:
<1 acciza "%ecific
<2 acciza ad valorem
<1 k1 ' 0 ' 1
<2 k2 ' !< ' 2
unde:
k1 acciza "%ecific %revzut ,n ane*a nr1 @ la titlul >44 din -odul fi"cal
k2 acciza ad valorem %revzut ,n ane*a nr1 @ la titlul >44 din -odul fi"cal
!< %reul de vnzare cu amnuntul
1 cantitatea e'%rimat ,n uniti de 1.000 #uc. i$arete
2 numrul de %ac:ete de i$arete aferente lui 1

e8 %entru i$ri& i i$ri de foi:
< ' k ' 0&

unde:
< cuantumul accizei
cantitatea e'%rimat ,n uniti de 1.000 #uc. i$ri
k acciza unitar %revzut la nr. crt. 1 din ane*a nr1 1 la titlul >44 din -odul
fi"cal

f8 %entru tutun de fumat fin tiat& de"tinat rulrii ,n i$arete i %entru alte
tutunuri de fumat:

< ' k ' 0&
unde:
< cuantumul accizei
cantitatea ,n C$
k acciza unitar %revzut la nr. crt. i B din ane*a nr1 1 la titlul >44 din
-odul fi"cal

$8 %entru %rodu"e ener$etice:
< ' k ' 0&
unde:
< cuantumul accizei
cantitatea e'%rimat ,n tone& 1000 litri "au $i$a)ouli
k acciza unitar %revzut la nr. crt. 10 / 11 din ane*a nr1 1la titlul >44 din
-odul fi"cal
!entru $azul natural& determinarea coninutului de ener$ie furnizat "e face ,n
conformitate cu 0e$ulamentul de m"urare a cantitilor de $aze naturale
tranzacionate an$ro& a%ro#at %rin decizia %reedintelui <utoritii ;aionale de
0e$lementare ,n domeniul Kner$iei.

:8 %entru electricitate:

< ' k ' 0&

unde:
< cuantumul accizei
cantitatea de ener$ie electric activ e'%rimat ,n +l:
k acciza unitar %revzut la nr. crt. 1 din ane*a nr1 1 la titlul >44 din -odul
fi"cal

G38 !entru #uturile alcoolice / altele dect #ere5 vinuri5 #uturi fermentate&
altele dect #ere i vinuri i %rodu"e intermediare /& %recum i %entru %rodu"ele din
$ru%a tutunului %relucrat& "e calculeaz contri#uia %entru finanarea unor c:eltuieli
de "ntate %revzut la art. 363 din 3e$ea nr. B?22006 %rivind reforma ,n domeniul
"ntii& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
G98 !entru #uturile alcoolice& i$aretele& i$rile i i$rile de foi& "e calculeaz
cota de 1A datorat <$eniei ;aionale %entru D%ort& %revzut ,n 3e$ea educaiei
fizice i "%ortului nr. 6B22000& cu modificrile i com%letrile ulterioare& cot care "e
a%lic a"u%ra valorii accizelor determinate %otrivit %revederilor alin. G28& diminuat cu
valoarea contri#uiei %entru finanarea unor c:eltuieli de "ntate %revzute la alin.
G38.
G?8 >aloarea accizelor datorate #u$etului de "tat re%rezint diferena dintre
valoarea accizelor determinat %otrivit %revederilor alin. G28 din care "e deduc:
contri#uia %revzut la alin. G38& cota de 1A %revzut la alin. G98 i& du% caz&
contravaloarea marca)elor utilizate %entru marcarea %rodu"elor "u%u"e ace"tui
re$im& conform %rocedurii %revzute la %ct. 111.3.
G68 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& accize percepute re%rezint
accizele "ta#ilite 7i ,nre$i"trate ,n evidenele conta#ile ale %ltitorului de accize ce
urmeaz a fi virate la #u$etul de "tat ,n termenele %revzute ,n titlul >44 din -odul
fi"cal.
Norme metodologice
<0J. 206@3
12. G18 !rin noiunea activitate de %roducie "e ,nele$e orice o%eraiune %rin
care %rodu"ele acciza#ile "unt fa#ricate& %roce"ate "au modificate "u# orice form&
inclu"iv o%eraiunile de ,m#uteliere i am#alare a %rodu"elor acciza#ile ,n vederea
eli#errii %entru con"um a ace"tora.
G28 .n activitatea de %roducie e"te inclu" i o%eraiunea de e'tracie a
%rodu"elor ener$etice& aa cum "unt definite la art1 20@81@ alin. G18 din -odul fi"cal.
G38 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& o%eraiunile de aditivare a
%rodu"elor ener$etice i de ame"tec a ace"tora cu %rodu"e realizate din #ioma" ,n
re$im "u"%en"iv de accize %ot fi realizate ,n antre%ozitele fi"cale de de%ozitare.
G98 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& autoritatea com%etent %oate
fi:
a8 -omi"ia %entru autorizarea o%eratorilor de %rodu"e "u%u"e accizelor
armonizate& in"tituit %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice& denumit ,n
continuare @omisie5
#8 direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei 7i direcia cu
atri#uii ,n ela#orarea le$i"laiei %rivind re$imul accizelor din cadrul +ini"terului
(inanelor !u#lice& denumite ,n continuare autoritate fiscal central5
c8 direciile de "%ecialitate din cadrul <utoritii ;aionale a >milor& denumite
,n continuare autoritate vamal central5
d8 direciile $enerale ale finanelor %u#lice )udeene "au a munici%iului
Iucure7ti 7i *irecia $eneral de admini"trare a marilor contri#ua#ili& denumite ,n
continuare autoritate fiscal teritorial5
e8 direciile re$ionale %entru accize i o%eraiuni vamale& direciile )udeene
%entru accize i o%eraiuni vamale "au a munici%iului Iucureti& iar ,n cazul
o%eratorilor economici mari contri#ua#ili& *irecia de autorizri i tarif vamal din
cadrul <utoritii ;aionale a >milor i direciile re$ionale %entru accize i
o%eraiuni vamale& denumite ,n continuare autoritate vamal teritorial5
f8 -omi"iile con"tituite la nivelul "tructurilor teritoriale ale <$eniei ;aionale de
<dmini"trare (i"cal& denumite ,n continuare @omisii teritoriale.

G?8 !entru %rodu"ele "u%u"e accizelor armonizate& %oziia tarifar& "u#%oziia
tarifar "au codul tarifar care "tau la #aza definirii ace"tor %rodu"e "unt cele
%revzute ,n 0e$ulamentul -KK nr. 2.6?21 al -on"iliului din 23 iulie 1B1 %rivind
;omenclatura tarifar i "tati"tic i Jariful >amal -omun& ,n vi$oare de la 1B
octom#rie 1BB2.
G68 !entru %rodu"ele ener$etice& %oziia tarifar& "u#%oziia tarifar "au codul
tarifar care "tau la #aza definirii ace"tor %rodu"e "unt cele %revzute ,n
0e$ulamentul -KK nr. 2.6?21 al -on"iliului din 23 iulie 1B1& amendat %rin
0e$ulamentul -K nr. 2.03122001 ,n vi$oare de la 1 ianuarie 2002.
G18 <ctualizarea codurilor nomenclaturii com#inate %entru %rodu"ele
ener$etice "e va face %rintr/o decizie de actualizare ,n conformitate cu %revederile
art. 2 %ara$raful ? i art. 21 din *irectiva 20032B62-K& decizie ado%tat de -omitetul
%rivind accizele& "ta#ilit %rin art. 93 alin. G18 al *irectivei 2002112-K.
Norme metodologice
<0J. 206@1
13. G18 ;u "e con"ider eli#erare %entru con"um de%la"area %rodu"elor
ener$etice din antre%ozitul fi"cal ,n vederea alimentrii navelor "au aeronavelor care
au ca de"tinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar& fiind a"imilat unei
o%eraiuni de e'%ort. *e a"emenea& o%eraiunea de alimentare cu %rodu"e
ener$etice a navelor "au aeronavelor care au ca de"tinaie un teritoriu din afara
teritoriului comunitar e"te a"imilat unei o%eraiuni de e'%ort
G28 ;u "e con"ider eli#erare %entru con"um di"tru$erea total "au %ierderea
iremedia#il de %rodu"e acciza#ile& dac ace"tea intervin ,n tim%ul ,n care "e afl
,ntr/un re$im "u"%en"iv de accize i dac:
a8 %rodu"ul nu e"te di"%oni#il %entru a fi folo"it ,n 0omnia datorit vr"rii&
"%ar$erii& incendierii& contaminrii& inundaiilor "au altor cazuri de for ma)or5
#8 %rodu"ul nu e"te di"%oni#il %entru a fi folo"it ,n 0omnia datorit eva%orrii
"au altor cauze care re%rezint rezultatul natural al %roducerii& deinerii "au
de%la"rii %rodu"ului5
c8 e"te ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial.
G38 !entru %rodu"ele acciza#ile aflate ,n una dintre "ituaiile %revzute la alin.
G28 nu "e datoreaz accize& atunci cnd "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
a8 "e %rezint imediat autoritii vamale teritoriale dovezi "uficiente de"%re
evenimentul %rodu"& %recum i informaii %reci"e cu %rivire la cantitatea de %rodu"
care nu e"te di"%oni#il %entru a fi folo"it ,n 0omnia& ,n cazul %revzut la alin. G28
lit. a85
#8 %ot fi dovedite %rin %roce"e/ver#ale %rivind ,nre$i"trarea di"tru$erii totale
"au a %ierderii iremedia#ile5
c8 "e ,ncadreaz& ,n cazul de la alin. G28 lit. #8& ,n limitele %revzute ,n normele
te:nice ale utila)elor i in"talaiilor "au ,n coeficienii ma'imi de %ierderi "%ecifice
activitilor de de%ozitare& mani%ulare& di"tri#uie i tran"%ort %revzui ,n "tudiile
realizate de %er"oane )uridice a#ilitate la "olicitarea antre%ozitarului intere"at5 i
d8 "unt evideniate i ,nre$i"trate ,n conta#ilitate.
G98 .n "ituaia %revzut la alin. G38 lit. c8 re"%on"a#ilitatea fa de
corectitudinea coeficienilor ma'imi de %ierderi revine %er"oanei )uridice a#ilitate "
efectueze "tudiile re"%ective.
G?8 <ntre%ozitarii autorizai au o#li$aia ca o co%ie a "tudiilor %revzute la alin.
G38 lit. c8 " fie de%u" la autoritatea vamal teritorial ,n vederea ,nre$i"trrii i
%"trrii de ctre acea"t autoritate& iar ,n cazul %rodu"elor ener$etice "tudiile vor
%urta i viza +ini"terului Kconomiei& -omerului i +ediului de <faceri.
G68 -ondiiile %rivind autorizarea di"tru$erii ,ntr/un antre%ozit fi"cal a
%rodu"elor acciza#ile care nu au fo"t eli#erate ,n con"um& atunci cnd "e datoreaz
unor cauze fortuite "au de for ma)or ori atunci cnd %rodu"ele nu mai ,nde%line"c
condiiile de comercializare& "e "ta#ile"c %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice.
G18 .n cazul %ierderilor ,nre$i"trate ,ntr/un antre%ozit fi"cal autorizat %entru
%roducia i2"au de%ozitarea de %rodu"e acciza#ile cu nivele diferite de accize&
acciza aferent %ierderilor& atunci cnd ace"tea nu "e ,ncadreaz ,n una dintre
"ituaiile %revzute la alin. G28 i cnd %ierderile re"%ective nu %ot fi individualizate
%e cate$orii de %rodu"e acciza#ile& "e calculeaz cu cota cea mai mare %racticat ,n
antre%ozitul fi"cal re"%ectiv.
G8 .n cazul unui %rodu" ener$etic %entru care acciza nu a fo"t anterior
e'i$i#il i care& %rin "c:im#area de"tinaiei iniiale& e"te oferit "%re vnzare "au
utilizat dre%t com#u"ti#il ori car#urant& acciza devine e'i$i#il la data la care
%rodu"ul ener$etic e"te oferit "%re vnzare& o#li$aia %lii accizei revenind
vnztorului& "au la data la care e"te utilizat dre%t com#u"ti#il "au car#urant&
o#li$aia %lii accizei revenind utilizatorului.
GB8 .n cazul %ierderilor de %rodu"e intervenite %e %arcur"ul tran"%ortului
intracomunitar al %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& la "o"irea
%rodu"elor ,n 0omnia& %e #aza documentelor )u"tificative %rezentate de %rimitor&
autoritatea vamal teritorial va "ta#ili natura %ierderilor i re$imul de admitere al
ace"tora.
G108 !entru %ierderile neadmi"e ca neim%oza#ile "e datoreaz accizele
aferente ace"tora ,n 0omnia& calculate %e #aza cotelor de accize ,n vi$oare la
momentul con"tatrii de %rimitorul %rodu"elor acciza#ile& o#li$aia de %lat a
accizelor la #u$etul "tatului revenind ,n "arcina e'%editorului. .n cazul %rodu"elor
ener$etice %entru care nu e"te %revzut un nivel de accize& "e datoreaz o acciz la
nivelul a%lica#il com#u"ti#ilului %entru ,nclzire "au com#u"ti#ilului %entru motor
ec:ivalent
G118 .n toate "ituaiile ,n care di"tru$erea "au %ierderea %rodu"elor acciza#ile
nu "e admite ca neim%oza#il& acciza devine e'i$i#il la data la care autoritatea
vamal teritorial a "ta#ilit re$imul %ierderilor i "e %ltete ,n termen de ? zile de la
acea"t dat.
G10@18 !revederile alin. GB8 i G108 "e a%lic ,n mod core"%unztor i ,n cazul
%ierderilor de %rodu"e intervenite %e %arcur"ul tran"%ortului naional al %rodu"elor
acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize.
Norme metodologice
<0J. 206@
19. G18 <cciza "e con"ider a fi "u"%endat atunci cnd %rodu"ele "u%u"e
accizelor "unt livrate ,ntre 0omnia i alte "tate mem#re via ri <K3D / <"ociaia
Kuro%ean a 3i#erului Dc:im# /& "au ,ntre 0omnia i o ar <K3D "u# o %rocedur
intracomunitar de tranzit "au via una "au mai multe ri tere nemem#re <K3D& ,n
#aza unui carnet J40 "au <J<.
G28 <cciza "e con"ider "u"%endat atunci cnd %rodu"ele "u%u"e accizelor
%rovin din "au "unt de"tinate unor ri tere ori unor teritorii tere din cele menionate
la art1 20@84 din -odul fi"cal.
Norme metodologice
<0J. 206@B
1?. <tunci cnd mai multe %er"oane "unt o#li$ate " %ltea"c ,n "olidar
aceeai datorie %rivind accizele& fiecare dintre ace"te %er"oane %oate fi urmrit
%entru ,ntrea$a datorie.
Norme metodologice
<0J. 206@10
16. G18 !entru a #eneficia de acciz redu" ,n 0omnia& micul %roductor de
#ere inde%endent ,nre$i"trat ,n alt "tat mem#ru tre#uie " ,i dovedea"c ace"t
"tatut %rintr/un document certificat de autoritatea com%etent din acel "tat mem#ru.
G28 .n "ituaia ,n care antre%ozitarul autorizat ca mic %roductor de #ere ,i
mrete ca%acitatea de %roducie %rin ac:iziionarea de noi ca%aciti "au
e'tinderea celor e'i"tente& ace"ta va ,ntiina ,n "cri" autoritatea vamal teritorial
de"%re modificrile %rodu"e& va calcula i va vr"a la #u$etul de "tat accizele& ,n
cuantumul core"%unztor noii ca%aciti totale de %roducie& ,nce%nd cu luna
imediat urmtoare celei ,n care a avut loc %unerea ,n funciune a ace"teia.
G38 +rirea ca%acitii de %roducie ca urmare a ac:iziionrii de noi ca%aciti
"au a e'tinderii celor e'i"tente va fi notificat la autoritatea vamal teritorial ,n
termen de ? zile de la %roducerea ace"teia.
G98 .n "ituaia ,n care antre%ozitarul autorizat ca %roductor de #ere ,i
diminueaz ca%acitatea de %roducie "u# 200.000 :l2an %rin dezafectarea "au
vnzarea unei %ri din ca%acitatea total de %roducie& ace"ta va ,ntiina ,n "cri"
autoritatea vamal teritorial de"%re modificrile %rodu"e. <ce"t antre%ozitar
autorizat %oate #eneficia de nivelul redu" de acciz numai dac ,nde%linete
condiiile %revzute %entru micul %roductor de #ere.
G?8 .n cazul %revzut la alin. G98 nivelul redu" de acciz "e va a%lica ,nce%nd
cu luna imediat urmtoare celei ,n care a avut loc con"tatarea fa%tic de ctre
autoritatea vamal teritorial a veridicitii informaiilor aferente modificrilor adu"e.
G68 .n cazul ,n care diminuarea ca%acitii de %roducie "e realizeaz %rin
dezafectarea in"talaiilor de %roducie& ace"tea vor fi "i$ilate de ctre autoritatea
vamal teritorial.
Norme metodologice
<0J. 206@19
11. G18 Go"%odria individual care deine ,n %ro%rietate livezi de %omi
fructiferi i "u%rafee viticole %oate " %roduc %entru con"um %ro%riu din %ro%ria
recolt uic i rac:iuri din fructe& rac:iuri din vin "au rac:iuri din "u#%rodu"e de
vinificaie& denumite ,n continuare uic i rac:iuri& numai dac deine ,n %ro%rietate
in"talaii core"%unztoare condiiilor te:nice minimale "ta#ilite de +ini"terul
<$riculturii i *ezvoltrii 0urale i avizate de +ini"terul Dntii. 4n"talaiile tre#uie
" fie de ti% alam#ic.
G28 Go"%odria individual e"te $o"%odria care a%arine unei %er"oane fizice
%roductoare& a crei %roducie de uic i rac:iuri e"te con"umat de ctre acea"ta
i mem#rii familiei "ale.
G38 Joate $o"%odriile individuale care dein ,n %ro%rietate in"talaii de
%roducie de uic i rac:iuri au o#li$aia de a "e ,nre$i"tra la autoritatea vamal
teritorial ,n raza creia ,i au domiciliul.
G98 4n"talaiile de %roducie deinute de ctre $o"%odriile individuale
,nre$i"trate %otrivit alin. G38 vor %urta o#li$atoriu "i$iliile a%licate de ctre autoritatea
vamal teritorial& %e toat %erioada de nefuncionare.
G?8 Go"%odriile individuale care %roduc %entru con"umul %ro%riu uic i
rac:iuri au o#li$aia de a de%une ,n ace"t "en"& %n la data de 1? ianuarie a anului
urmtor celui ,n care "e %roduc& o declaraie la autoritatea vamal teritorial ,n raza
creia ,i au domiciliul. *eclaraia "e ,ntocmete %otrivit modelului %revzut ,n
ane*a nr1 31.
G68 <utoritatea vamal teritorial va ine o eviden a $o"%odriilor individuale
menionate la alin. G38 i G?8& ,n care vor fi ,n"cri"e datele de identificare ale
ace"tora& %recum i informaii %rivind in"talaiile de %roducie deinute& o%eraiunile
de de"i$ilare2re"i$ilare i cantitile de %rodu"e declarate.
G18 <tunci cnd $o"%odria individual intenioneaz " %roduc uic i
rac:iuri din recolta %ro%rie& acea"ta va "olicita ,n "cri" autoritii vamale teritoriale ,n
raza creia ,i are domiciliul de"i$ilarea in"talaiei& menionnd totodat cantitatea i
ti%ul de materie %rim ce urmeaz a "e %relucra& %erioada ,n care in"talaia va
funciona& %recum i cantitatea de %rodu" e"timat a "e o#ine. .n ace"t caz
%roductorul tre#uie " dein i mi)loacele le$ale nece"are %entru m"urarea
cantitii i a concentraiei alcoolice a %rodu"elor o#inute.
G8 .n %rima zi lucrtoare du% e'%irarea %erioadei de funcionare a in"talaiei
de %roducie de uic i rac:iuri& autoritatea vamal teritorial care a de"i$ilat
in"talaia va %roceda la re"i$ilarea ace"teia / dac %roductorul nu a "olicitat
modificarea %erioadei de funcionare a in"talaiei declarat iniial /& %recum i la
calculul accizei datorate. .n ace"t caz acciza devine e'i$i#il la momentul re"i$ilrii
in"talaiilor de %roducie& iar termenul de %lat e"te %n la 2? a lunii imediat
urmtoare celei ,n care acciza a devenit e'i$i#il.
GB8 !entru uica i rac:iurile de fructe de"tinate con"umului %ro%riu al unei
$o"%odrii individuale& ,n limita unei cantiti ec:ivalente de cel mult ?0 de litri de
%rodu"2an cu concentraia alcoolic de 100A ,n volum& nivelul accizei datorate
re%rezint ?0A din cota "tandard a accizei a%licate alcoolului etilic& re"%ectiv 31?
euro2:l alcool %ur.
G108 !roducia de uic i rac:iuri %entru con"umul %ro%riu al unei $o"%odrii
individuale din recolta %ro%rie& $o"%odrie care nu deine ,n %ro%rietate in"talaii de
%roducie& %oate fi realizat ,n "i"tem de %re"tri de "ervicii numai ,n antre%ozite
fi"cale autorizate %entru %roducia de uic i rac:iuri.
G118 .n cazul %revzut la alin. G108& antre%ozitele fi"cale "unt o#li$ate " in o
eviden di"tinct care " cu%rind urmtoarele informaii: numele $o"%odriei
individuale& cantitatea de materii %rime dat %entru %relucrare& cantitatea de %rodu"
finit rezultat& cantitatea de %rodu" finit %reluat& din care %entru con"um %ro%riu&
data %relurii& numele i "emntura %er"oanei care a %reluat.
G128 !entru uica i rac:iurile de"tinate con"umului %ro%riu al $o"%odriei
individuale realizate ,n "i"tem de %re"tri de "ervicii ,ntr/un antre%ozit fi"cal de
%roducie& acciza datorat #u$etului de "tat va deveni e'i$i#il la momentul %relurii
%rodu"elor din antre%ozitul fi"cal de %roducie. Ieneficiarul %re"taiei va %lti
%re"tatorului %e ln$ tariful de %re"tare i acciza aferent cantitii de uic i
rac:iuri %reluat. !entru cantitatea de ?0 de litri de %rodu" de"tinat con"umului
%ro%riu al unei $o"%odrii individuale& nivelul accizei datorate re%rezint ?0A din
cota "tandard a accizei a%licate alcoolului etilic& re"%ectiv 31? euro2:l alcool %ur.
!entru cantitatea de %rodu" %reluat de $o"%odria individual care de%ete
acea"t limit& inclu"iv %entru con"umul %ro%riu al ace"teia& nivelul accizei datorate
e"te nivelul "tandard al accizei %entru alcoolul etilic& re"%ectiv 1?0 euro2:l alcool %ur.
G138 -antitile de uic i rac:iuri din fructe %reluate de $o"%odriile
individuale vor fi ,n"oite de avizul de ,n"oire a mrfii emi" de antre%ozitul fi"cal
care a efectuat %re"tarea de "ervicii& ,n care va fi ,n"cri" meniunea Hcu accize
%ltiteH.
G198 Go"%odria individual care intenioneaz " vnd din cantitile de
uic i rac:iuri %reluate de la antre%ozitul fi"cal de %roducie unde au fo"t realizate
,n "i"tem de %re"tri de "ervicii& tre#uie " re"%ecte %revederile le$ale ,n vi$oare
%rivind comercializarea ace"tor %rodu"e.
G1?8 Go"%odria individual care %roduce ea ,n"i uic i rac:iuri ,n vederea
vnzrii are o#li$aia de a "e autoriza ,n calitate de antre%ozitar& fiind tratat ca o
mic di"tilerie& atunci cnd %roducia anual e"te mai mic de 10 :l alcool %ur.
G168 !rin mic di"tilerie& ,n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& "e
,nele$e mic di"tilerie care a%arine unei %er"oane fizice "au )uridice care
realizeaz o %roducie de alcool etilic i2"au di"tilate& inclu"iv uic i rac:iuri& de
%n la 10 :l alcool %ur %e an / e'clu"iv cantitile realizate ,n "i"tem de %re"tri de
"ervicii %entru $o"%odriile individuale / i e"te autorizat ca antre%ozit fi"cal de
%roducie ,n condiiile %revzute la %ct. ?.

11@1. G18 <ntre%ozitarii autorizai& de"tinatarii ,nre$i"trai "au im%ortatorii
autorizai %entru %rodu"e din $ru%a tutunului %relucrat "unt o#li$ai " %rezinte lunar&
odat cu "ituaia utilizrii marca)elor& "ituaia %rodu"elor eli#erate %entru con"um de
a"tfel de %rodu"e ,n luna de ra%ortare& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 3181
"au ,n ane*a nr1 3182& du% caz.
G28 Dituaia %revzut la alin. G18 "e ,ntocme7te ,n 3 e'em%lare& cu urmtoarele
de"tinaii: %rimul e'em%lar rmne la o%eratorul economic& e'em%larul al doilea "e
tran"mite autoritii vamale teritoriale com%etente cu a%ro#area notelor de comand
%entru tim#re& iar e'em%larul al treilea "e tran"mite autoritii fi"cale centrale E
direcia cu atri#uii ,n ela#orarea le$i"laiei ,n domeniul accizelor.
G38 ;u "unt tratate ca tutun %relucrat %rodu"ele care nu conin tutun i care
"unt ,ncadrate ,n cate$oria P%rodu"e din %lante medicinale "au aromatice %entru uz
intern`& ,n cate$oria Pmedicamente` "au ,n cate$oria Pdi"%ozitive medicale& %otrivit
3e$ii nr. 9B122003& %rivind %lantele medicinale i aromatice& re%u#licat& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& 3e$ii nr. B?22006 %rivind reforma ,n domeniul
"ntii& cu modificrile i com%letrile ulterioare& Ordinului mini"trului "ntii nr.
2?322010 %rivind ,nre$i"trarea di"%ozitivelor medicale.
Norme metodologice
<0J. 206@16
1. G18 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin circulaie comercial
,n vrac "e ,nele$e tran"%ortul %rodu"ului ,n "tare vr"at fie %rin ci"terne&
rezervoare "au alte containere "imilare& care fac %arte inte$rant din mi)locul de
tran"%ort / camion/ci"tern& va$on/ci"tern& nave %etroliere etc. /& fie %rin tancuri
4DO. *e a"emenea& circulaia comercial ,n vrac include i tran"%ortul %rodu"elor ,n
"tare vr"at efectuat %rin alte containere mai mari de 210 litri ,n volum.
G28 Orice %rodu"& altul dect cele de la alin. G38 al art1 20@81@ din -odul fi"cal&
e"te "u%u" unei accize& atunci cnd:
a8 %rodu"ul e"te realizat ,n "co%ul de a fi utilizat dre%t com#u"ti#il %entru
,nclzire "au com#u"ti#il %entru motor5
#8 %rodu"ul e"te %u" ,n vnzare dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au
com#u"ti#il %entru motor5
c8 %rodu"ul e"te utilizat dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "au com#u"ti#il
%entru motor.
G38 Orice o%erator economic aflat ,n una dintre "ituaiile %revzute la alin. G28
e"te o#li$at ca ,nainte de %roducie& de vnzare "au de utilizarea %rodu"elor "
adre"eze o "olicitare -omi"iei& %entru ,ncadrarea %rodu"elor re"%ective din %unctul
de vedere al accizelor. Dolicitarea va fi ,n"oit o#li$atoriu de #uletinul de analiz al
%rodu"ului re"%ectiv& emi" de un la#orator a$reat& de ,ncadrarea tarifar a
%rodu"ului efectuat de autoritatea vamal central i de avizul +ini"terului
Kconomiei& -omerului i +ediului de <faceri referitor la a"imilarea %rodu"ului
re"%ectiv cu un %rodu" ec:ivalent %entru care "unt "ta#ilite accize.
G3@18 !e ln$ documentele %revzute la alin. G38& o%eratorul economic& altul
dect antre%ozitarul autorizat& va de%une la autoritatea fi"cal central E direcia de
"%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei 7i urmtoarele documente:
a8 co%ia certificatului de ,nre$i"trare la oficiul re$i"trului comerului5
#8 certificatul con"tatator eli#erat de oficiul re$i"trului comerului& din care "
rezulte o#iectul de activitate al o%eratorului economic5
c8 confirmarea or$anului fi"cal cu %rivire la calitatea o%eratorului economic de
%ltitor de accize5
d8 autorizaia de mediu "au avizul de mediu& du% caz.
G3@28 !revederile alin. G38 7i G3@18 "e a%lic 7i ,n cazul o%eratorilor economici
%entru %rodu"ele %revzute la art1 20@81@ alin. G?8 7i G68 din -odul fi"cal.
G98 !entru %rodu"ele aflate ,n una dintre "ituaiile %revzute la alin. G98& G?8 i
G68 ale art1 20@81@ din -odul fi"cal& %entru care o%eratorul economic nu ,nde%linete
o#li$aiile %revzute la alin. G38& ,n cazul com#u"ti#ilului %entru motor i al aditivilor
"e datoreaz o acciz e$al cu acciza %revzut %entru #enzina fr %lum#& iar ,n
cazul com#u"ti#ilului %entru ,nclzire acciza datorat e"te cea %revzut %entru
motorin.
G?8 ;u intr "u# incidena accizelor dect aditivii care intr ,n ame"tec cu
com#u"ti#ilii %entru motor "au com#u"ti#ilii %entru ,nclzire.
G68 Uleiurile lu#rifiante de"tinate ame"tecului cu car#urani %entru motoare ,n
doi tim%i nu "e accizeaz.
Norme metodologice
<0J. 206@11
1B. G18 .nre$i"trarea o%eratorilor economici autorizai ,n domeniul $azelor
naturale "e face la autoritatea fi"cal central& direcia de "%ecialitate care a"i$ur
"ecretariatul -omi"iei. <cea"t o#li$aie revine o%eratorilor economici liceniai de
autoritatea com%etent ,n domeniu " di"tri#uie "au " furnizeze $az natural direct
con"umatorilor finali. .nre$i"trarea "e face %e #aza cererii %rezentate ,n ane*a nr1
32.
G28 .n cazul $azului natural %rovenit de la un di"tri#uitor "au redi"tri#uitor dintr/
un "tat mem#ru 7i de"tinat a fi eli#erat ,n con"um ,n 0omnia& acciza va deveni
e'i$i#il la furnizarea ctre con"umatorul final 7i va fi %ltit de o "ocietate
de"emnat ,n 0omnia de acel di"tri#uitor "au redi"tri#uitor& "ocietate care are& de
a"emenea& o#li$aia de a "e ,nre$i"tra la autoritatea fi"cal central& direcia de
"%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& ,n calitatea "a de re%rezentant al
furnizorului e'tern.
G38 Docietatea la care "e face referire la alin. G28 are o#li$aia de a fi
,nre$i"trat ca %ltitor de accize.
Norme metodologice
<0J. 206@1
0. G18 O%eratorii economici autorizai %entru e'tracia cr#unelui 7i li$nitului&
o%eratorii economici %roductori de coc"& %recum 7i o%eratorii economici care
efectueaz ac:iziii intracomunitare "au im%ort a"tfel de %rodu"e "e vor ,nre$i"tra
,n calitate de o%eratori economici cu %rodu"e acciza#ile la autoritatea fi"cal
central& direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei. .nre$i"trarea "e
face %e #aza cererii %revzute ,n ane*a nr1 32.
G28 O#li$aia ,nre$i"trrii ,n calitate de o%eratori economici cu %rodu"e
acciza#ile revine ,n cazul %rodu"elor care "e re$"e"c la alin. G38 de la art1 20@81@
din -odul fi"cal.
Norme metodologice
<0J. 206@1B
1. G18 ;u "e con"ider ca fiind fa%t $enerator de accize con"umul de ener$ie
electric utilizat %entru meninerea ca%acitii de a %roduce& de a tran"%orta i de a
di"tri#ui ener$ie electric& ,n cazul o%eratorilor economici autorizai de <utoritatea
;aional de 0e$lementare ,n *omeniul Kner$iei.
G28 O%eratorii economici autorizai ,n domeniul ener$iei electrice de ctre
<utoritatea ;aional de 0e$lementare ,n *omeniul Kner$iei "e vor ,nre$i"tra ,n
calitate de o%eratori economici cu %rodu"e acciza#ile la autoritatea fi"cal central&
direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei. <cea"t o#li$aie revine
o%eratorilor economici autorizai care furnizeaz ener$ie electric direct
con"umatorilor finali. .nre$i"trarea "e face %e #aza cererii %revzute ,n ane*a nr1
321
G38 .n cazul ener$iei electrice %rovenite de la un di"tri#uitor "au redi"tri#uitor
dintr/un "tat mem#ru 7i de"tinate a fi eli#erat ,n con"um ,n 0omnia& acciza va
deveni e'i$i#il la furnizarea ctre con"umatorul final 7i va fi %ltit de o "ocietate
de"emnat ,n 0omnia de acel di"tri#uitor "au redi"tri#uitor& "ocietate care are& de
a"emenea& o#li$aia de a "e ,nre$i"tra la autoritatea fi"cal central& direcia de
"%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& ,n calitatea "a de re%rezentant al
furnizorului e'tern.
G98 Docietatea la care "e face referire la alin. G38 are o#li$aia de a "e ,nre$i"tra
ca %ltitor de accize.
Norme metodologice
<0J. 206@20
2. G18 !entru %rodu"ele ener$etice de natura celor %revzute la art1 20@81@
alin. G28 din -odul fi"cal nu "e datoreaz accize atunci cnd "unt livrate o%eratorilor
economici care dein autorizaii de utilizator final %entru utilizarea %rodu"elor
re"%ective ,n unul dintre "co%urile %revzute la art1 20@820 alin. G18 %ct. 2 lit. a8& #8 7i
e8 din -odul fi"cal.
G28 !revederile alin. G18 cu %rivire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu
"e a%lic %rodu"elor ener$etice care "unt %rezentate ,n am#ala)e de"tinate
comercializrii cu amnuntul.
G38 !entru %rodu"ele ener$etice %revzute la alin. G18 livrate o%eratorilor
economici care nu dein autorizaii de utilizator finali "e datoreaz accize calculate
du% cum urmeaz:
a8 %entru %rodu"ele ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 din -odul
fi"cal& %e #aza cotelor de accize %revzute de -odul fi"cal5
#8 %entru %rodu"ele ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G28 din -odul
fi"cal& altele dect cele %revzute la art1 20@81@ alin. G38 din -odul fi"cal& %e #aza
cotei de acciz aferente motorinei.
G98 O%eratorii economici care dein autorizaii de utilizator final #eneficiaz de
re$imul de e'ce%tare de la %lata accizelor atunci cnd %rodu"ele "unt ac:iziionate
de la un antre%ozit fi"cal& de la un de"tinatar ,nre$i"trat& %rovin din ac:iziii
intracomunitare %ro%rii "au din o%eraiuni %ro%rii de im%ort.
G?8 .n cazul de"tinatarului ,nre$i"trat %revzut la alin. G98& ace"ta tre#uie ca
,nainte de efectuarea ac:iziiei intracomunitare " dein autorizaie de utilizator
final e'clu"iv %entru livrrile ctre o%eratorii economici care dein autorizaie de
utilizator final %otrivit alin. G18. !rodu"ele ener$etice tran"%ortate ,n "tare vr"at
%rin ci"terne& rezervoare "au alte containere "imilare& care fac %arte inte$rant din
mi)locul de tran"%ort auto& %ot fi livrate unui "in$ur utilizator final& "ituaie ,n care "e
a%lic %revederile %ct. B0 cu %rivire la locul de livrare direct. <ce"te %revederi %ot fi
a%licate 7i ,n cazul tran"%ortului de %rodu"e ener$etice ,n "tare vr"at efectuat %rin
alte containere& cu condiia ca de%la"area %rodu"elor " "e realizeze ctre un "in$ur
utilizator final.
G68 <tunci cnd %rodu"ele ener$etice utilizate de o%eratorul economic care
deine autorizaie de utilizator final %rovin din ac:iziii intracomunitare %ro%rii& ace"ta
tre#uie " dein 7i calitatea de de"tinatar ,nre$i"trat.
G18 <utorizaiile de utilizator final "e eli#ereaz de autoritatea vamal
teritorial& la cererea "cri" a o%eratorilor economici.
G8 -ererea %entru o#inerea autorizaiei de utilizator final "e ,ntocme7te
conform modelului %revzut ,n ane*a nr1 33. -ererea& ,n"oit de documentele
%revzute e'%re" ,n acea"ta& "e de%une la autoritatea vamal teritorial.
GB8 .n termen de 30 de zile de la ,nre$i"trarea cererii& autoritatea vamal
teritorial eli#ereaz autorizaia de utilizator final& dac "unt ,nde%linite urmtoarele
condiii:
a8 au fo"t %rezentate documentele %revzute ,n cerere5
#8 admini"tratorul "olicitantului nu are ,n"cri"e date ,n cazierul )udiciar5
c8 "olicitantul deine utila)ele& terenurile 7i cldirile "u# orice form le$al5
d8 "olicitantul a utilizat %rodu"ele ener$etice ac:iziionate anterior ,n "co%ul
%entru care a o#inut autorizaie de utilizator final.
GB@18 !rocedura de eli#erare a autorizaiilor de utilizator final nu intr "u#
incidena %revederilor le$ale %rivind %rocedura a%ro#rii tacite.
G108 <utoritatea vamal teritorial atri#uie 7i ,n"crie %e autorizaia de utilizator
final un cod de utilizator& modelul autorizaiei fiind %revzut ,n ane*a nr1 34.
G118 *u% emiterea autorizaiei de utilizator final& o co%ie a ace"tei autorizaii
va fi tran"mi"& la cerere& o%eratorului economic furnizor al %rodu"elor ener$etice ,n
re$im de e'ce%tare de accize.
G128 *e%la"area %rodu"elor ener$etice de la antre%ozitul fi"cal la utilizatorul
final va fi ,n"oit de un e'em%lar %e "u%ort :rtie al documentului admini"trativ
electronic %revzut la %ct. B1.
G138 <tunci cnd %rodu"ele ener$etice "unt ac:iziionate de utilizatorul final
%rin o%eraiuni %ro%rii de im%ort& de%la"area ace"tor %rodu"e de la #iroul vamal de
intrare ,n teritoriul comunitar va fi ,n"oit de documentul admini"trativ unic.
G198 *e%la"area %rodu"elor ener$etice de la un de"tinatar ,nre$i"trat ctre
utilizatorul final& atunci cnd nu "e a%lic %revederile aferente locului de livrare
direct& va fi ,n"oit de un document comercial care va conine acelea7i informaii
ca e'em%larul %e "u%ort :rtie al documentului admini"trativ electronic& al crui
model e"te %rezentat ,n ane*a nr1 4011& mai %uin codul de referin admini"trativ
unic. *ocumentul comercial va fi certificat att de autoritatea vamal teritorial ,n
raza creia ,i de"f7oar activitatea de"tinatarul ,nre$i"trat& ct i de autoritatea
vamal teritorial ,n raza creia ,i de"f7oar activitatea utilizatorul final.
G1?8 3a %rimirea %rodu"elor ener$etice& utilizatorul final autorizat tre#uie "
,n7tiineze autoritatea vamal teritorial 7i " %"treze %rodu"ele ,n locul de rece%ie
ma'imum 9 de ore %entru o %o"i#il verificare din %artea ace"tei autoriti.
G168 Kli#erarea autorizaiei de utilizator final e"te condiionat de %rezentarea
de ctre o%eratorul economic "olicitant a dovezii %rivind con"tituirea unei $aranii ,n
favoarea autoritii fi"cale teritoriale& al crei cuantum "e va "ta#ili du% cum
urmeaz:
a8 %entru %rodu"ele ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 7i& re"%ectiv&
,n ane*a nr1 1 la titlul >44 din -odul fi"cal& $arania va re%rezenta o "um
ec:ivalent cu ?0A din valoarea accizelor aferente cantitii de %rodu"e a%ro#ate5
#8 %entru %rodu"ele ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G28& altele dect
cele menionate la alin. G38 al aceluia7i articol& din -odul fi"cal& $arania va
re%rezenta o "um ec:ivalent cu ?0A din valoarea calculat %e #aza accizei
aferente motorinei& a%licat a"u%ra cantitii de %rodu"e a%ro#ate.
G118 Garania "ta#ilit ,n conformitate cu %revederile alin. G168 "e reduce du%
cum urmeaz:
a8 cu ?0A& ,n cazul ,n care o%eratorul economic 7i/a de"f7urat activitatea cu
%rodu"e ener$etice ,n ultimii 2 ani con"ecutivi& ,n calitate de utilizator final& fr
,nclcarea le$i"laiei fi"cale a%lica#ile ace"tora& 7i a re"%ectat& ,n ultimii 2 ani&
de"tinaia utilizrii %rodu"elor ener$etice ,n "co%urile ,n"cri"e ,n autorizaiile de
utilizator final anterioare5
#8 cu 1?A& ,n cazul ,n care o%eratorul economic 7i/a de"f7urat activitatea cu
utilizator final anterioare5
c8 cu 100A& ,n cazul ,n care o%eratorul economic 7i/a de"f7urat activitatea cu
utilizator final anterioare.
G18 Garania %oate fi "u# form de de%ozit ,n numerar 7i2"au de $aranii
%er"onale& cu re"%ectarea %revederilor %ct. 10.
G1B8 Garania %oate fi de#locat& total "au %arial& la "olicitarea o%eratorului
economic& cu viza autoritii fi"cale teritoriale& %e m"ur ce o%eratorul economic
face dovada utilizrii %rodu"elor ,n "co%ul %entru care ace"tea au fo"t ac:iziionate.
G208 Garania %oate fi e'ecutat atunci cnd "e con"tat c %rodu"ele
ac:iziionate ,n re$im de e'ce%tare de la %lata accizelor au fo"t folo"ite ,n alt "co%
dect cel %entru care "e acord e'ce%tarea 7i acciza aferent ace"tor %rodu"e nu a
fo"t %ltit.
G20@18 .n "ituaia %revzut la alin. G68& o%eratorul economic are o#li$aia de a
con"titui i $arania aferent calitii de de"tinatar ,nre$i"trat.
G20@28 !entru %rodu"ele ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G28& altele
dect cele de la alin. G38 al aceluiai articol& din -odul fi"cal& $arania %revzut la
alin. G20@18 "e determin %e #aza nivelului accizelor aferent motorinei.
G218 <utorizaia de utilizator final are o vala#ilitate de un an de la data emiterii.
-antitatea de %rodu"e ener$etice ,n"cri" ,ntr/o autorizaie de utilizator final %oate fi
"u%limentat ,n "ituaii #ine )u"tificate& ,n cadrul aceleia7i %erioade de vala#ilitate a
autorizaiei.
G21@18 Orice o%erator economic care deine autorizaie de utilizator final& are
o#li$aia de a ,ntiina autoritatea vamal teritorial de"%re orice modificare %e care
intenioneaz " o aduc a"u%ra datelor iniiale ,n #aza crora a fo"t emi"
autorizaia de utilizator final& cu minimum ? zile ,nainte de %roducerea modificrii.
G21@28 .n cazul modificrilor care "e ,nre$i"treaz la Oficiul 0e$i"trului
-omerului& o%eratorul economic are o#li$aia de a %rezenta& ,n fotoco%ie&
documentul care ate"t realizarea efectiv a modificrii& ,n termen de 30 de zile de
la data emiterii ace"tui document.
G228 O%eratorii economici care dein autorizaii de utilizator final au o#li$aia de
a tran"mite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei& lunar& %n la data
de 1? inclu"iv a lunii urmtoare celei %entru care "e face ra%ortarea& o "ituaie
%rivind ac:iziia i utilizarea %rodu"elor ener$etice& care va cu%rinde informaii cu
%rivire laS furnizorul de %rodu"e ener$etice& cantitatea de %rodu"e ener$etice
ac:iziionat& cantitatea utilizat2comercializat& "tocul de %rodu"e ener$etice la
"fritul lunii de ra%ortare& cantitatea de %rodu"e finite realizate& cantitatea de
%rodu"e finite e'%ediate i de"tinatarul %rodu"elor& %otrivit modelului %revzut ,n
ane*a nr1 35.
;e%rezentarea "ituaiei ,n termenul %revzut atra$e a%licarea de "anciuni
contravenionale %otrivit %revederilor -odului fi"cal.
G238 <utoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final ,n
urmtoarele "ituaii:
a8 o%eratorul economic a comi" fa%te re%etate ce con"tituie contravenii la
re$imul %rodu"elor acciza#ile& %otrivit -odului fi"cal5
#8 o%eratorul economic nu a )u"tificat de"tinaia cantitii de %rodu"e
ener$etice ac:iziionate& ,n cazul de"tinatarului ,nre$i"trat care efectueaz livrri de
%rodu"e ener$etice ctre utilizatori finali5
c8 o%eratorul economic a utilizat %rodu"ul ener$etic ac:iziionat altfel dect ,n
"co%ul %entru care a o#inut autorizaie de utilizator final.
d8 a fo"t adu" orice modificare a"u%ra datelor iniiale ,n #aza crora a fo"t
emi" autorizaia de utilizator final cu nere"%ectarea %revederilor alin. G21@18 i
G21@28.

G298 *ecizia de revocare a autorizaiei de utilizator final "e comunic
deintorului 7i %roduce efecte de la data comunicrii "au de la o alt dat cu%rin"
,n acea"ta.
G2?8 <utoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci
cnd i/au fo"t oferite la autorizare informaii ine'acte "au incom%lete ,n le$tur cu
"co%ul %entru care o%eratorul economic a "olicitat autorizaia de utilizator final.
G268 *ecizia de anulare a autorizaiei de utilizator final "e comunic
deintorului 7i %roduce efecte ,nce%nd de la data emiterii autorizaiei.
G218 O%eratorul economic %oate conte"ta decizia de revocare "au de anulare a
autorizaiei de utilizator final& %otrivit le$i"laiei ,n vi$oare.
G21@18 -onte"tarea deciziei de revocare "au de anulare a autorizaiei de
utilizator final nu "u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e %erioada
G28 O nou autorizaie de utilizator final va %utea fi o#inut du% 12 luni de la
data revocrii "au anulrii autorizaiei.
G2B8 Dtocurile de %rodu"e ener$etice ,nre$i"trate la data revocrii "au anulrii
autorizaiei de utilizator final %ot fi valorificate "u# "u%rave$:erea autoritii vamale
teritoriale.
G308 <utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a o%eratorilor economici
%revzui la alin. G18 %rin ,n"crierea ace"tora ,n re$i"tre "%eciale. *e a"emenea& vor
a"i$ura %u#licarea %e %a$ina Fe# a autoritii vamale a li"tei cu%rinznd ace7ti
o%eratori economici& li"t care va fi actualizat lunar %n la data de 1? a fiecrei
luni.
G318 !entru "ituaia %revzut la art1 20@820 alin. G18 %ct. 2 lit. d8 din -odul
fi"cal& ,n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin costul unui produs "e
,nele$e "uma tuturor ac:iziiilor de #unuri 7i "ervicii la care "e adau$ c:eltuielile
de %er"onal 7i con"umul de ca%ital fi' la nivelul unei activiti& a7a cum e"te definit
la %ct. ? 1.9 al ca%. 4. <ce"t co"t e"te calculat ca un co"t mediu %e unitate.
G328 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin costul energiei electrice
"e ,nele$e valoarea real de cum%rare a ener$iei electrice "au co"tul de %roducie
al ener$iei electrice& dac e"te %rodu" ,n ,ntre%rindere.
G338 .n "en"ul art1 20@820 alin. G18 %ct. 2 lit. #8 din -odul fi"cal& cu titlu de
e'em%lu& "e con"ider utilizare dual a %rodu"elor ener$etice:
a8 cr#unele& coc"ul 7i $azul natural utilizate ca reductant c:imic ,n %roce"ul
de %roducie a fierului& zincului 7i a altor metale neferoa"e5
#8 coc"ul utilizat ,n furnalele cu arc electric %entru a re$la activitatea o'i$enului
,n %roce"ul de to%ire a oelului5
c8 cr#unele 7i coc"ul utilizate ,n %roce"ul de recar#urare a fierului 7i oelului5
d8 $azul utilizat %entru a menine "au a cre7te coninutul de car#on al
metalelor ,n tim%ul tratamentelor termice5
e8 $azul natural utilizat dre%t reductant ,n "i"temele %entru controlul emi"iilor5
f8 coc"ul utilizat ca o "ur" de dio'id de car#on ,n %roce"ul de %roducie a
car#onatului de "odiu5
$8 acetilena utilizat %rin ardere %entru tierea2li%irea metalelor.
G398 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin procese metalurgice "e
,nele$e acele %roce"e indu"triale de tran"formare ale materiilor %rime naturale
i2"au artificiale& du% caz& ,n %rodu"e finite "au "emifa#ricate care "e ,ncadreaz ,n
nomenclatura -<K; la Deciunea - / 4ndu"tria %relucrtoare& *iviziunea 29 /
!relucrarea metalelor de #az& ,n conformitate cu 0e$ulamentul G-K8 nr. 1B322006
al !arlamentului Kuro%ean i al -on"iliului din 20 decem#rie 2006 de "ta#ilire a
;omenclatorului "tati"tic al activitilor economice ;<-K a doua revizuire i de
modificare a 0e$ulamentului G-KK8 nr. 3.0312B0 al -on"iliului& %recum i a anumitor
re$ulamente -K %rivind domenii "tati"tice "%ecifice& %u#licat ,n wurnalul Oficial 3 3B3
din 30.12.2006 .
G3?8 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin procese mineralogice "e
,nele$e %roce"ele cla"ificate ,n nomenclatura -<K; la Deciunea - / 4ndu"tria
%relucrtoare& *iviziunea 23 / (a#ricarea altor %rodu"e minerale nemetalice& ,n
conformitate cu 0e$ulamentul G-K8 nr. 1B322006 al !arlamentului Kuro%ean i al
-on"iliului.
G368 !entru %rodu"ele ener$etice re%rezentnd cr#une& coc"& $az natural
"au %entru ener$ia electric& %revzute la art1 20@81@ alin. G38 7i& re"%ectiv& la art1
20@81B alin. G18 din -odul fi"cal& utilizate ,n "co%urile e'ce%tate de la %lata accizelor&
o%eratorii economici utilizatori notific ace"t fa%t autoritii vamale teritoriale. *u%
notificare& o%eratorul economic utilizator va tran"mite furnizorului de a"tfel de
%rodu"e o co%ie a notificrii cu numrul de ,nre$i"trare la autoritatea vamal
teritorial. Jran"miterea notificrii nu e"te nece"ar atunci cnd %rodu"ele
re"%ective %rovin din ac:iziii intracomunitare %ro%rii "au din o%eraiuni %ro%rii de
im%ort.
G318 ;otificarea %revzut la alin. G368 va cu%rinde informaii detaliate %rivind
activitatea de"f7urat de o%eratorul economic utilizator 7i co"tul %rodu"ului final&
du% caz.
G38 ;ere"%ectarea %revederilor alin. G368 7i G318 atra$e %lata accizelor
calculate %e #aza cotei accizei %revzute %entru cr#une& coc"& $az natural "au
ener$ie electric utilizate ,n "co% comercial.
G3B8 !rocedura %rin care "e e'ecut $arania 7i cea de revocare "au de
anulare a autorizaiei de utilizator final "e "ta#ile"c %rin ordin al %re7edintelui
<$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal& la %ro%unerea <utoritii ;aionale a
>milor.
Norme metodologice
<0J. 206@21
3. G18 .ntr/un antre%ozit fi"cal de %roducie %ot fi %rodu"e "au tran"formate ,n
re$im "u"%en"iv de accize numai %rodu"ele acciza#ile a%arinnd uneia dintre
urmtoarele $ru%e de %rodu"e:
a8 alcool 7i #uturi alcoolice5
#8 tutun %relucrat5
c8 %rodu"e ener$etice.
G28 .n antre%ozitul fi"cal de %roducie e"te %ermi" de%ozitarea ,n re$im
"u"%en"iv de accize a %rodu"elor acciza#ile ac:iziionate ,n vederea utilizrii ca
materie %rim ,n %roce"ul de %roducie de %rodu"e acciza#ile 7i a %rodu"elor
acciza#ile rezultate din activitatea de %roducie %entru care a fo"t autorizat
antre%ozitul fi"cal.
G38 .ntr/un antre%ozit fi"cal de de%ozitare %ot fi de%ozitate ,n re$im "u"%en"iv
de accize numai %rodu"ele acciza#ile a%arinnd uneia din urmtoarele $ru%e de
%rodu"e:
a8 alcool i #uturi alcoolice5
#8 tutun %relucrat5
c8 %rodu"e ener$etice.
G3@18 .n cazul %rodu"elor ener$etice& ,n antre%ozitul fi"cal de de%ozitare e"te
%ermi" deinerea ,n re$im "u"%en"iv de accize i a %rodu"elor realizate din
#ioma"& utilizate e'clu"iv %entru ame"tec.
G98 4ntr "u# incidena re$imului de antre%ozitare %roducia de arome
alimentare& e'tracte 7i concentrate alcoolice care au o concentraie alcoolic ce
de%7e7te 1&2A ,n volum. Di"temul informatizat "e a%lic numai ,n cazul mi7crilor
de a"tfel de %rodu"e %e teritoriul naional. .n cazul de%la"rilor intracomunitare de
a"tfel de %rodu"e "e a%lic %revederile le$i"laiei "tatului mem#ru de de"tinaie.
G?8 ;u intr "u# incidena re$imului de antre%ozitare #erea& vinurile 7i #uturile
fermentate& altele dect #ere 7i vinuri& %rodu"e ,n $o"%odriile individuale %entru
con"umul %ro%riu.
G68 !rin gospodrie individual "e ,nele$e $o"%odria care a%arine unei
%er"oane fizice %roductoare& a crei %roducie e"te con"umat de ctre acea"ta 7i
mem#rii familiei "ale.
G18 Go"%odriile individuale care %roduc %entru con"umul %ro%riu #ere& vinuri
7i #uturi fermentate& altele dect #ere 7i vinuri& au o#li$aia de a de%une ,n ace"t
"en"& %n la data de 1? ianuarie inclu"iv a anului urmtor celui ,n care "e %roduc& o
declaraie la autoritatea vamal teritorial ,n raza creia ,7i au domiciliul. *eclaraia
"e ,ntocme7te %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 31.
G8 <utoritatea vamal teritorial va ine o eviden a $o"%odriilor individuale
menionate la alin. G18& ,n care vor fi ,n"cri"e datele de identificare ale ace"tora&
%recum 7i informaii %rivind cantitile de %rodu"e declarate.
GB8 .n "ituaia ,n care $o"%odria individual intenioneaz " vnd #ere&
vinuri "au #uturi fermentate& altele dect #ere 7i vinuri& acea"ta are o#li$aia de a
"e autoriza %otrivit %revederilor le$ale.
G108 !roducia de vinuri %entru con"umul %ro%riu al unei $o"%odrii individuale
din recolta %ro%rie %oate fi realizat ,n "i"tem de %re"tri de "ervicii numai ,n
antre%ozite fi"cale autorizate %entru %roducia de vinuri.
G118 <ntre%ozitele fi"cale autorizate %entru %roducia de vinuri vor %rimi %entru
%relucrare& ,n "i"tem de %re"tri de "ervicii& "tru$urii a%arinnd unei $o"%odrii
individuale numai dac acea"ta %rezint carnetul de viticultor& eli#erat conform
normelor +ini"terului <$riculturii 7i *ezvoltrii 0urale 7i vala#il %entru anul de
%roducie viticol.
G128 !er"oanele )uridice care dein ,n %ro%rietate "u%rafee viticole %ot realiza
vin ,n "i"tem de %re"tri de "ervicii numai ,n antre%ozite fi"cale autorizate %entru
%roducie de vinuri.
G138 .n cazurile %revzute la alin. G108 7i G128& antre%ozitele fi"cale "unt
o#li$ate " in o eviden di"tinct care " cu%rind informaii cu %rivire la: numele
$o"%odriei individuale2%er"oanei )uridice& cantitatea de "tru$uri dat %entru
%relucrare& cantitatea de vin rezultat& cantitatea de vin %reluat& data %relurii&
numele 7i "emntura %er"oanei care a %reluat vinul. De vor %"tra co%ii ale
carnetelor de viticultor %rezentate de $o"%odriile individuale.
G198 -antitile de vin %reluate de $o"%odriile individuale "au %er"oanele
)uridice vor fi ,n"oite de avizul de ,n"oire a mrfii emi" de antre%ozitul fi"cal care a
efectuat %re"tarea de "ervicii.
G1?8 !entru cantitile de vin %reluate de $o"%odriile individuale& antre%ozitele
fi"cale care au efectuat %re"tarea de "ervicii au o#li$aia ca lunar& %n la data de
2? inclu"iv a lunii urmtoare celei de ra%ortare& " comunice informaiile %revzute
la alin. G138 autoritii vamale teritoriale ,n raza creia ,7i au domiciliul mem#rii
$o"%odriilor individuale.
G168 ;u intr "u# incidena re$imului de antre%ozitare micii %roductori de
vinuri lini7tite care %roduc ,n medie mai %uin de 1.000 :l de vin %e an.
G118 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin mici productori de
vinuri liniMtite "e ,nele$e o%eratorii economici %roductori de vin lini7tit& care din
%unct de vedere )uridic 7i economic "unt inde%endeni fa de orice alt o%erator
economic %roductor de vin& utilizeaz mi)loace %ro%rii %entru %roducerea vinului&
folo"e"c "%aii de %roducie diferite de cele ale oricrui alt o%erator economic
%roductor de vin 7i nu funcioneaz "u# licena de %rodu" a altui o%erator economic
%roductor de vin.
G11@18 O%eratorii economici care& ,n conformitate cu %revederile art. 206@21
alin. G3@18 din -odul fi"cal& au o#li$aia de "e ,nre$i"tra ,n calitate de mici
%roductori de vinuri linitite de%un o declaraie de ,nre$i"trare la autoritatea vamal
teritorial ,n raza creia ,i de"foar activitatea& ,naintea de"furrii activitii de
%roducie& %otrivit modelului %revzut ,n ane'a nr. 60.
G11@28 <utoritatea vamal teritorial conduce o eviden a micilor %roductori
de vinuri linitite& ,n care vor fi ,n"cri"e datele de identificare ale ace"tora& %recum i
informaii %rivind ca%acitatea de %roducie i cantitile de %rodu"e realizate.
G18 +icii %roductori de vinuri lini7tite au o#li$aia ca ,n fiecare an " de%un
"eme"trial& %n la data de 1? inclu"iv a lunii imediat urmtoare "eme"trului& la
autoritatea vamal teritorial& o declaraie %rivind cantitatea de vinuri lini7tite
%rodu"& %recum 7i cantitile de vinuri comercializate ,n %erioada de ra%ortare&
%otrivit "ituaiei al crei model e"te %revzut ,n ane*a nr1 3@.
G1B8 .n cazul ,n care ,n tim%ul anului micul %roductor de vinuri lini7tite
,nre$i"treaz o %roducie mai mare de 1.000 :l de vin 7i dore7te " continue
acea"t activitate& e"te o#li$at ca ,n termen de 1? zile de la data ,nre$i"trrii ace"tui
fa%t " de%un cerere de autorizare ca antre%ozitar autorizat& %otrivit %revederilor de
la %ct. 9. !n la o#inerea autorizaiei& %roductorul %oate de"f7ura numai
activitate de %roducie& dar nu 7i de comercializare. *u% o#inerea autorizaiei de
antre%ozit fi"cal& indiferent de %roducia realizat ,n %erioada urmtoare&
%roductorul nu mai %oate reveni la "tatutul de mic %roductor de vinuri lini7tite.
G208 .n "ituaia ,n care cererea de autorizare e"te re"%in"& activitatea de
%roducie ,nceteaz& iar valorificarea "tocurilor "e %oate efectua numai cu a%ro#area
7i "u# "u%rave$:erea autoritii vamale teritoriale.
G218 .n "ituaia ,n care %roductorul de vinuri lini7tite nu re"%ect %revederile
alin. G18 7i G1B8& "e con"ider c %roducia de vinuri "e realizeaz ,n afara unui
antre%ozit fi"cal& fa%t ce atra$e o%rirea activitii 7i a%licarea m"urilor %revzute de
le$e.
G228 +icii %roductori de vinuri lini7tite %ot comercializa ace"te %rodu"e ,n vrac
numai ctre ma$azine "%ecializate ,n vnzarea vinurilor& ctre uniti de alimentaie
%u#lic "au ctre antre%ozite fi"cale.
G22@18 .n "ituaia ,n care micii %roductori de vinuri linitite comercializeaz
vinul realizat ctre antre%ozite fi"cale& de%la"area ace"tor %rodu"e va fi ,n"oit de
un document comercial care va conine aceleai informaii ca cele din documentul
admini"trativ electronic %e "u%ort de :rtie %revzut ,n ane*a nr1 4011& mai %uin
codul de referin admini"trativ unic. *ocumentul comercial va fi certificat att de
autoritatea vamal teritorial ,n raza creia ,i de"foar activitatea micul
%roductor de vinuri linitite& ct i de autoritatea vamal teritorial ,n raza creia ,i
de"foar activitatea antre%ozitul fi"cal %rimitor.
G238 .n cazul ,n care micii %roductori %revzui la alin. G118 realizeaz ei ,n7i7i
tranzacii intracomunitare& ,n "en"ul vnzrii vinului realizat ctre #eneficiari din alte
"tate mem#re& ace7tia au o#li$aia de a informa autoritatea vamal teritorial ,nainte
de efectuarea tranzaciei 7i de a "e conforma re$lementrilor le$ale cu %rivire la
a%ro#area documentelor de ,n"oire a tran"%orturilor de %rodu"e vitivinicole 7i
evidenelor o#li$atorii ,n "ectorul vitivinicol& emi"e de mini"terul de re"ort %otrivit
0e$ulamentului G-K8 nr. 922001.
G298 <tunci cnd un o%erator economic din 0omnia& altul dect un mic
%roductor de vinuri& efectueaz ac:iziii de vin de la un mic %roductor de vinuri
dintr/un alt "tat mem#ru care e"te "cutit de la o#li$aiile %rivind de%la"area 7i
monitorizarea %rodu"elor acciza#ile& ace"t o%erator economic din 0omnia are
o#li$aia de a informa autoritatea vamal teritorial cu %rivire la livrrile de vin %rin
intermediul documentului care a ,n"oit tran"%ortul& admi" de "tatul mem#ru de
e'%ediie.
G2?8 +icul %roductor de vinuri aflat ,n cazul %revzut la alin. G238& %recum 7i
de"tinatarul din 0omnia %revzut la alin. G298 au o#li$aia ca "eme"trial& %n la
data de 1? inclu"iv a lunii imediat urmtoare "eme"trului& " %rezinte autoritii
vamale teritoriale o "ituaie centralizatoare& conform modelului %rezentat ,n ane*a
nr1 37.
G268 ;ere"%ectarea %revederilor alin. G238 | G2?8 atra$e a%licarea de "anciuni
%otrivit %revederilor din -odul fi"cal.
G218 .n "en"ul art1 20@821 alin. G68 din -odul fi"cal& nu "e con"ider vnzare
cu amnuntul:
a8 livrrile de %rodu"e ener$etice ctre aeronave i nave5
#8 acele livrri care indiferent de ti%ul de"tinatarului E con"umator final "au nu
E "e efectueaz %rin ci"terne& rezervoare "au alte containere "imilare& care fac
%arte inte$rant din mi)locul de tran"%ort care efectueaz livrarea5
c8 livrrile de %rodu"e ener$etice ,n "co%urile %revzute la art1 20@820 alin. G18
%ct. 2 din -odul fi"cal5 d8 vnzarea #uteliilor de vin din cramele "au e'%oziiile din
interiorul antre%ozitului fi"cal autorizat e'clu"iv %entru %roducia de vinuri lini7tite
7i2"au "%umoa"e5
e8 === <#ro$at.
f8 vnzarea de #ere ,n interiorul antre%ozitului fi"cal& autorizat e'clu"iv %entru
%roducia de #ere.
G28 <ntre%ozitele fi"cale autorizate %entru %roducia de %rodu"e ener$etice&
inclu"iv %entru %roducia de #io/KJIK G#io etil ter #util eter8& #io/J<KK G#io ter amil
etil eter8 7i2"au alte %rodu"e de aceea7i natur realizate %e #az de #ioetanol& %ot
%rimi ,n re$im "u"%en"iv de accize #ioetanol %entru %relucrare ,n vederea o#inerii
de #io/KJIK& #io/J<KK 7i2"au alte %rodu"e de aceea7i natur realizate %e #az de
#ioetanol ori ,n vederea ame"tecului cu #enzin.
G2B8 Iioetanolul re%rezint alcoolul etilic realizat ,n antre%ozitele fi"cale de
%roducie a alcoolului etilic& %rodu" de"tinat utilizrii ,n %roducia de %rodu"e
ener$etice 7i ,n alte indu"trii& e'clu"iv indu"tria alimentar.
G308 !entru a%licarea %revederilor alin. G28 7i G2B8& la "olicitarea
antre%ozitarului autorizat& autorizaia de antre%ozit fi"cal "e va com%leta ,n mod
core"%unztor& du% cum urmeaz:
a8 %entru %roducia de alcool etilic& cu %roducie de #ioetanol5
#8 %entru %roducia de %rodu"e ener$etice& cu:
#18 %roducie de #io/KJIK& #io/J<KK 7i2"au alte %rodu"e de aceea7i natur
realizate %e #az de #ioetanol5 7i2"au
#28 de%ozitare de #ioetanol denaturat "au nedenaturat ,n vederea %relucrrii
"au a ame"tecului cu #enzin.
G318 .n afara antre%ozitului fi"cal %ot fi deinute numai %rodu"ele acciza#ile
%entru care acciza a fo"t ,nre$i"trat ca o#li$aie de %lat& iar %rin circuitul economic
"e %oate "ta#ili de ctre autoritile com%etente cu atri#uii de control c %rodu"ele
%rovin de la un antre%ozitar autorizat& de la un de"tinatar ,nre$i"trat "au de la un
im%ortator.
G328 <tunci cnd %entru %rodu"ele acciza#ile deinute ,n afara antre%ozitului
fi"cal nu "e %oate "ta#ili c acciza a fo"t ,nre$i"trat ca o#li$aie de %lat& intervine
e'i$i#ilitatea accizei& o#li$aia de %lat revenind %er"oanei care nu %oate )u"tifica
%roveniena le$al a %rodu"elor.
G338 === <#ro$at.
G398 === <#ro$at.
Norme metodologice
<0J. 206@22
9. G18 Un antre%ozit fi"cal %oate funciona doar ,n #aza unei autorizaii
vala#ile emi"e de -omi"ie "au de -omi"ia teritorial.
G28 !entru a o#ine o autorizaie de antre%ozit fi"cal& antre%ozitarul autorizat
%ro%u" tre#uie " de%un o cerere la autoritatea vamal teritorial.
G38 -ererea %rivind acordarea autorizaiei de antre%ozit fi"cal tre#uie " fie
,ntocmit %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 3A 7i " fie ,n"oit de
documentele "%ecificate ,n acea"t ane'. .n cazul activitii de %roducie& cererea
va fi ,n"oit 7i de manualul de %rocedur.
G98 !er"oanele care intenioneaz " fie autorizate ca antre%ozitari %entru
%roducie "au %entru de%ozitare de %rodu"e acciza#ile tre#uie " dein ,n
%ro%rietate "au " ai# dre%t de folo"in a cldirilor 7i a terenurilor. *ocumentele
care ate"t deinerea ,n %ro%rietate "au ,n folo"in a cldirilor 7i a terenurilor "unt:
a8 %entru cldiri& e'tra"ul de carte funciar ,n"oit de co%ia titlului de
%ro%rietate "au& du% caz& a %roce"ului/ver#al de rece%ie& atunci cnd ace"tea au
fo"t con"truite ,n re$ie %ro%rie "au co%ia actului care ate"t dre%tul de folo"in "u#
orice form le$al5
#8 %entru terenuri& e'tra"ul de carte funciar ,n"oit de co%ia titlului de
%ro%rietate "au co%ia actului care ate"t dre%tul de folo"in "u# orice form le$al.
G9@18 !er"oanele care intenioneaz " fie autorizate ca antre%ozitari
autorizai %entru %roducie de %rodu"e acciza#ile& tre#uie " %rezinte dovada
con"tituirii ca%italului "ocial "u#"cri" i vr"at minim "ta#ilit %e cate$orii de %rodu"e
acciza#ile& du% cum urmeaz:
a8 %entru %roducia de #ere | 1.?00.000 lei5
#8%entru %roducia de #ere realizat de micii %roductori | ?00.000
lei5
c8 %entru %roducia de #ere de ma'imum ?.000 :l %e an realizat de
micii %roductori / 10.000 lei5
d8 %entru %roducia de vinuri de ma'imum ?.000 :l %e an / 200 lei5
e8 %entru %roducia de vinuri ,ntre ?.001 i 10.000 :l %e an / 2?.000
lei5
e@18 %entru %roducia de vinuri %e"te 10.000 :l %e an / ?0.000 lei5
f8 %entru %roducia de #uturi fermentate& altele dect #ere i vinuri de
ma'imum ?.000 :l %e an | 1?.000 lei5
$8 %entru %roducia de #uturi fermentate& altele dect #ere i vinuri
%e"te ?.000 :l %e an | 1?0.000 lei5
:8 %entru %roducia de %rodu"e intermediare de ma'imum ?.000 :l %e
an | 100.000 lei5
i8 %entru %roducia de %rodu"e intermediare %e"te ?.000 :l %e an |
200.000 lei5
i@18 %entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e de
ma'imum 100 :l alcool %ur %e an / 10.000 lei5
)8 %entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e ,ntre 101 i
1.000 :l alcool %ur %e an / 100.000 lei5
C8 %entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e ,ntre 1.001
i ?.000 :l alcool %ur %e an / ?00.000 lei5
l8 %entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e %e"te ?.000
:l alcool %ur %e an | 1.000.000 lei5
m8 %entru %roducia de alcool etilic realizat de micile di"tilerii / 200
lei5
n8 %entru %roducia de tutun %relucrat | 2.000.000 lei5
o8 %entru %roducia de %rodu"e ener$etice& e'ce%tnd %roducia de
G!3& de ma'imum 10.000 tone %e an / ?00.000 lei5
o@18 %entru %roducia de %rodu"e ener$etice& e'ce%tnd %roducia de
G!3& ,ntre 10.001 tone i 90.000 tone %e an / 2.000.000 lei5
G!3& %e"te 90.000 tone %e an / 9.000.000 lei5
%8 %entru %roducia de G!3 | ?00.000 lei5
n8 %entru %roducia e'clu"iv de #iocom#u"ti#ili i #iocar#urani |
?0.000 lei.
G9@28 .n cazul antre%ozitarilor autorizai care %roduc mai multe cate$orii de
%rodu"e acciza#ile& o#li$aia ace"tora e"te de a con"titui ca%italul "ocial minim
core"%unztor acelei cate$orii de %rodu"e acciza#ile %entru care e"te %revzut
cuantumul cel mai mare.
G9@38 !er"oanele care intenioneaz " fie autorizate ca antre%ozitari de
%roducie de %rodu"e acciza#ile& tre#uie " de%un o declaraie %e %ro%ria
r"%undere care " cu%rind calculul %revzut la %ct. ? alin. G1?@18 %entru fiecare
ti% de %rodu" acciza#il ce urmeaz a fi realizat& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a
nr1 3A811
G9@98 !er"oanele care intenioneaz " fie autorizate ca antre%ozitari autorizai
%entru de%ozitarea de %rodu"e acciza#ile tre#uie " %rezinte dovada con"tituirii
ca%italului "ocial "u#"cri" i vr"at minim& "ta#ilit %e cate$orii de %rodu"e acciza#ile&
du% cum urmeaz:
a8 %entru de%ozitarea de #ere / 10.000 lei5
#8 %entru de%ozitarea de vinuri / 2.000 lei5
c8 %entru de%ozitarea de #uturi fermentate& altele dect #ere i vinuri / ?0.000
lei5
d8 %entru de%ozitarea de %rodu"e intermediare / 100.000 lei5
e8 %entru de%ozitarea de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e / 100.000 lei5
f8 %entru de%ozitarea de arome alimentare / ?.000 lei5
$8 %entru de%ozitarea de tutun %relucrat / ?00.000 lei5
:8 %entru de%ozitarea de %rodu"e ener$etice& e'ce%tnd de%ozitarea de
%rodu"e ener$etice de"tinate e'clu"iv a%rovizionrii aeronavelor& navelor i
am#arcaiunilor& %recum i de%ozitarea de G!3 / ?00.000 lei5
i8 %entru de%ozitarea de %rodu"e ener$etice de"tinate e'clu"iv a%rovizionrii
aeronavelor& navelor i am#arcaiunilor 20.000 lei5
)8 %entru de%ozitarea de G!3 / ?0.000 lei5
C8 %entru de%ozitarea e'clu"iv de #iocom#u"ti#ili i #iocar#urani / 20.000 lei.
G9@?8 .n cazul antre%ozitarilor autorizai care de%oziteaz mai multe cate$orii
de %rodu"e acciza#ile& o#li$aia ace"tora e"te de a con"titui ca%italul "ocial minim
"u#"cri" i vr"at core"%unztor acelei cate$orii de %rodu"e acciza#ile %entru care
e"te %revzut cuantumul cel mai mare.
G9@68 .n cazul antre%ozitarilor autorizai care dein att antre%ozite fi"cale
%entru %roducie& ct i antre%ozite fi"cale %entru de%ozitare& o#li$aia ace"tora e"te
de a con"titui ca%italul "ocial minim "u#"cri" i vr"at core"%unztor acelei activiti
%entru care e"te %revzut cuantumul cel mai mare.
G?8 !er"oanele care intenioneaz " fie autorizate ca antre%ozitari de
%roducie de %rodu"e acciza#ile tre#uie " dein ,n %ro%rietate "au " dein
contracte de lea"in$ financiar %entru in"talaiile i ec:i%amentele care contri#uie
direct la %roducia de %rodu"e acciza#ile %entru care urmeaz " fie autorizat.
G68 ;u intr "u# incidena %revederilor alin. G98 / G?8 unitile de cercetare/
dezvoltare or$anizate %otrivit re$lementrilor 3e$ii nr. 2B022002 %rivind or$anizarea
i funcionarea unitilor de cercetare/dezvoltare din domeniile a$riculturii&
"ilviculturii& indu"triei alimentare i a <cademiei de tiine <$ricole i Dilvice
HG:eor$:e 4one"cu/Di"etiH& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
G18 .n cazul %roduciei de alcool 7i #uturi alcoolice& antre%ozitarul autorizat
%ro%u" tre#uie " de%un %e ln$ documentaia ,ntocmit 7i li"ta cu
"emifa#ricatele 7i %rodu"ele finite ,n"cri"e ,n nomenclatorul de fa#ricaie ce
urmeaz a "e realiza ,n antre%ozitul fi"cal.
G1@18 <utoritatea vamal teritorial verific realitatea 7i e'actitatea informaiilor
7i a documentelor de%u"e de antre%ozitarul %ro%u". 3a acea"t verificare "e au ,n
vedere ,nde%linirea condiiilor de autorizare& %recum i ca%acitatea de a re"%ecta
o#li$aiile antre%ozitarului autorizat.
G8 <ntre%ozitarii %ro%u7i %revzui la alin. G18 %ot de"f7ura activitate ,n re$im
de %ro#e te:nolo$ice& "u# controlul autoritii vamale teritoriale& %e o %erioad de
ma'imum 60 de zile de la data o#inerii a%ro#rii "cri"e.
GB8 .n %erioada de %ro#e te:nolo$ice& antre%ozitarul %ro%u" are o#li$aia "
o#in ,ncadrarea tarifar a %rodu"elor finite& %recum 7i ,ncadrarea ,n nomenclatorul
codurilor de %rodu"e acciza#ile& efectuate de autoritatea vamal central& %entru
care va %rezenta ace"tei autoriti:
a8 documentaia te:nic care re$lementeaz caracteri"ticile fiecrui %rodu"
finit G"%ecificaie te:nic& "tandard de firm "au "imilar8& %recum i alte documente
din care " rezulte toate informaiile nece"are "ta#ilirii cla"ificrii tarifare 7i atri#uirii
codului de %rodu" acciza#il& referitoare la caracteri"ticile %rodu"ului finit& natura i
cantitatea materiilor %rime utilizate& %roce"ul te:nolo$ic de fa#ricaie a %rodu"ului
finit5
#8 o not ,ntocmit de autoritatea vamal teritorial ca urmare a "u%rave$:erii
fa#ricrii unui lot din fiecare %rodu" finit din care " rezulte cantitile de materii
%rime utilizate& cantitile de %rodu"e finite o#inute i con"umurile de utiliti.
!rezentarea ace"tei note nu e"te nece"ar ,n cazul o%eratorilor economici care nu
"olicit funcionarea ,n re$im de %ro#e te:nolo$ice.
G108 *u% o#inerea ,ncadrrii tarifare a %rodu"elor finite 7i a ,ncadrrii ,n
nomenclatorul codurilor de %rodu"e acciza#ile& ace"tea vor fi tran"mi"e de
antre%ozitarul autorizat %ro%u" la autoritatea vamal teritorial la care "/a de%u"
documentaia ,n vederea autorizrii.
G118 .n %erioada de %ro#e te:nolo$ice& %rodu"ele acciza#ile finite o#inute nu
%ot %r"i locul %ro%u" a fi autorizat ca antre%ozit fi"cal.
G128 .n cazul %roduciei de %rodu"e ener$etice& antre%ozitarul %ro%u" tre#uie
" de%un %e ln$ documentaia ,ntocmit conform alin. GB8 7i li"ta cu
"emifa#ricatele 7i %rodu"ele finite ,n"cri"e ,n nomenclatorul de fa#ricaie& %recum 7i
domeniul de utilizare al ace"tora& avizat de +ini"terul Kconomiei& -omerului 7i
+ediului de <faceri. 3i"ta va cu%rinde 7i o ru#ric aferent a"imilrii %rodu"elor din
%unctul de vedere al accizelor. !rocedura %revzut la alin. G8 / G118 "e va a%lica 7i
antre%ozitarilor %ro%u7i %entru %roducia de %rodu"e ener$etice.
G138 .n cazul antre%ozitarilor autorizai %ro%u7i %revzui la alin. G18 7i G128&
documentaia va cu%rinde 7i li"ta %rodu"elor acciza#ile ce vor fi ac:iziionate ,n
vederea utilizrii ca materie %rim ,n %roce"ul de %roducie& %recum 7i ,ncadrarea
tarifar a ace"tora.
G198 *u% ,nc:eierea %ro#elor te:nolo$ice& antre%ozitarul %ro%u" are o#li$aia
ca ,n %rezena re%rezentantului autoritii vamale teritoriale " %releve %ro#e din
fiecare %rodu" acciza#il realizat& fiecare %ro# fiind con"tituit din dou e7antioane
identice. (iecare e7antion va fi "i$ilat de autoritatea vamal teritorial care %red
"%re analiz un eantion ctre un la#orator autorizat& urmnd ca cellalt eantion "
fie %"trat ca %ro#/martor de antre%ozitarul autorizat %ro%u" .
G19@18 !e #aza rezultatelor analizelor efectuate conform %rocedurii %revzute
la alin. G198& autoritatea vamal teritorial verific dac %rodu"ele analizate
core"%und ,ncadrrii tarifare& %recum 7i ,ncadrrii ,n nomenclatorul codurilor de
%rodu"e acciza#ile "ta#ilite de autoritatea vamal central %e #aza documentelor
menionate la alin. GB8.
G19@28 .n "ituaia ,n care "e con"tat diferene %rivind ,ncadrarea tarifar
"ta#ilit %e #az de documente fa de ,ncadrarea tarifar "ta#ilit ,n urma
rezultatelor analizelor& antre%ozitarul %ro%u" are o#li$aia remedierii
neconcordanelor.
G1?8 <ntre%ozitarul autorizat %ro%u" e"te o#li$at ca %e durata aciunii de
verificare " a"i$ure condiiile nece"are #unei de"f7urri a ace"teia.
G168 .n aciunea de verificare& autoritatea vamal teritorial %oate "olicita
"%ri)inul or$anelor cu atri#uii de control 7i& du% caz& al +ini"terului <dmini"traiei 7i
4nternelor& %entru furnizarea unor elemente de %reinve"ti$are ,n ceea ce %rive7te
,nde%linirea condiiilor de autorizare %revzute la art1 20@823 din -odul fi"cal.
G118 .n termen de 30 de zile de la de%unerea documentaiei com%lete&
autoritatea vamal teritorial va ,nainta acea"t documentaie autoritii fi"cale
centrale / direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei "au autoritii
teritoriale care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei teritoriale& du% caz& ,n"oit de un
referat ,ntocmit de autoritatea vamal teritorial care " cu%rind %unctul de vedere
a"u%ra o%ortunitii emiterii autorizaiei de antre%ozitar autorizat i& du% caz&
a"%ectele "e"izate %rivind neconcordana cu datele i informaiile %rezentate de
antre%ozitarul %ro%u". 0eferatul va %urta "emntura i tam%ila autoritii vamale
teritoriale.
G18 <utoritatea fi"cal central %rin direcia de "%ecialitate care a"i$ur
"ecretariatul -omi"iei "au& du% caz& autoritatea teritorial care a"i$ur "ecretariatul
-omi"iei teritoriale& %oate " "olicite antre%ozitarului autorizat %ro%u" orice
informaie i documente %e care le con"ider nece"are& cu %rivire la:
a8 am%la"area i natura antre%ozitului fi"cal %ro%u"5
#8 ti%urile& caracteri"ticile fizico/c:imice i cantitile de %rodu"e acciza#ile ce
urmeaz a fi %rodu"e i2"au de%ozitate ,n antre%ozitul fi"cal %ro%u"5
c8 identitatea antre%ozitarului autorizat %ro%u"5
d8 ca%acitatea antre%ozitarului autorizat %ro%u" de a a"i$ura $arania.
G1B8 .n cazul oricrui nou %rodu" ce urmeaz a intra ,n nomenclatorul de
fa#ricaie& antre%ozitarul autorizat are o#li$aia de a %rezenta autoritii vamale
centrale documentaia com%let %otrivit %revederilor alin. GB8& ,n vederea o#inerii
,ncadrrii tarifare a %rodu"ului& %recum 7i ,ncadrrii ,n nomenclatorul codurilor de
%rodu"e acciza#ile& efectuate de acea"t autoritate.
G1B@18 .n "en"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin noiunea de produs nou
"e ,nele$e %rodu"ul finit acciza#il care datorit caracteri"ticilor i %ro%rietilor
fizico/c:imice i or$anole%tice e"te diferit de %rodu"ele acciza#ile e'i"tente ,n
nomenclatorul de fa#ricaie i ,ncadrate ,n nomenclatorul codurilor de %rodu"e
acciza#ile ale antre%ozitului fi"cal.
G1B@28 .n "ituaia %revzut la alin G1B8& antre%ozitarul autorizat %oate
de"fura activitatea de %roducie ,n condiiile ,n care a fo"t de%u" documentaia
com%let ,n vederea o#inerii ,ncadrrii tarifare a %rodu"elor finite& %recum 7i a
,ncadrrii ,n nomenclatorul codurilor de %rodu"e acciza#ile.
G1B@38 4mediat du% introducerea ,n fa#ricaie a noului %rodu"& antre%ozitarul
autorizat are o#li$aia ,nde%linirii %rocedurii cu %rivire la %relevarea de %ro#e
%revzut la alin. G198 | G19@28.
G1B@98 !rocedura cu %rivire la %relevarea de %ro#e %revzut la alin. G198 |
G19@28 "e a%lic i %entru antre%ozitarii autorizai atunci cnd autoritatea vamal
teritorial con"ider c e"te nece"ar acea"t %rocedur.
G1B@?8 .n "ituaiile %revzute la alin. G1B@38 i G1B@98& atunci cnd "e con"tat
diferene %rivind ,ncadrarea tarifar "ta#ilit %e #az de documente fa de
,ncadrarea tarifar rezultat ,n urma rezultatelor analizelor& antre%ozitarul autorizat
are o#li$aia de a %lti acciza aferent ,ncadrrii efectuate de autoritatea vamal
central& inclu"iv diferena %entru %rodu"ele de)a eli#erate %entru con"um.
G208 ;u intr "u# incidena %revederilor alin. G8 antre%ozitele fi"cale E mici
di"tilerii E care realizeaz uic 7i rac:iuri de fructe& inclu"iv ,n "i"tem de %re"tri de
"ervicii %entru $o"%odriile individuale
G218 *eclaraia %e %ro%ria r"%undere %rivind ca%acitatea ma'im de %roducie
,n 29 de ore va cu%rinde informaii referitoare la ca%acitatea de %roducie a tuturor
in"talaiilor 7i utila)elor deinute ,n antre%ozitul fi"cal& %recum 7i informaii cu %rivire la
ca%acitatea te:nolo$ic de %roducie& re"%ectiv cea care urmeaz a fi utilizat&
volumul de %roducie la nivelul unui an 7i %ro$ramul de funcionare "ta#ilit de
%er"oana care intenioneaz " fie antre%ozitar autorizat.
G21@18 *eclaraia %e %ro%ria r"%undere %rivind ca%acitatea de de%ozitare va
cu%rinde informaii referitoare la ca%acitatea ma'im de de%ozitare deinut ,n
antre%ozitul fi"cal& %recum i informaii cu %rivire la nivelul intrrilor de %rodu"e
acciza#ile e"timate la nivelul unui an.
G21@28 -a%acitatea de de%ozitare "e declar ,n unitatea de m"ur %revzut
,n ane'a nr. 1 de la titlul >44 din -odul fi"cal& ,n funcie de ti%ul de %rodu"e
acciza#ile.
G228 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin or$anizare
admini"trativ "e ,nele$e "c:ema or$anizatoric a %er"oanei care intenioneaz "
fie antre%ozitar autorizat.
Norme metodologice
<0J. 206@23
?. G18 3ocul care urmeaz " fie autorizat ca antre%ozit fi"cal tre#uie " fie
"trict delimitat E acce" %ro%riu& ,m%re)muire E& iar activitatea ce "e de"f7oar ,n
ace"t loc tre#uie " fie inde%endent de alte activiti de"f7urate de %er"oana care
"olicit autorizarea 7i care nu au le$tur cu %roducia "au de%ozitarea de %rodu"e
acciza#ile.
G1@18 (ac e'ce%ie de la %revederile alin. G18 tancurile %lutitoare i #ar)ele
aflate ,n %erimetrul zonelor %ortuare& de"tinate de%ozitrii %rodu"elor ener$etice ,n
vederea a%rovizionrii navelor.
G1@28 <ntre%ozitarul autorizat %entru %roducia i ,m#utelierea %rodu"ului #ere
care intenioneaz " utilizeze in"talaiile de ,m#uteliere i %entru ,m#utelierea
#uturilor rcoritoare i a a%ei %late %otrivit art1 20@823 alin. G1@18 din -odul fi"cal
notific acea"t intenie autoritii vamale teritoriale.
G1@38 .n "ituaia ,n care funcionarea in"talaiei %entru ,m#utelierea #uturilor
rcoritoare i a a%ei %late influeneaz declaraia %revzut la %ct. 9 alin. G218&
acea"ta va fi modificat ,n mod core"%unztor de ctre antre%ozitarul autorizat.
G1@98 <utoritatea vamal teritorial tran"mite o co%ie a notificrii& %recum i a
oricror altor documente ane'ate de ctre antre%ozitarul autorizat direciei de
"%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei.
G1@?8 Un loc %oate fi autorizat numai ca antre%ozit fi"cal de de%ozitare atunci
cnd volumul mediu trime"trial al ieirilor de %rodu"e acciza#ile e"timate la nivelul
unui an calendari"tic de%ete limitele %revzute mai )o":
a8 #ere / 1.?00 :l de %rodu"5
#8 vinuri i #uturi fermentate / 1.?00 :l de %rodu"5
c8 %rodu"e intermediare / 1.2?0 :l de %rodu"5
d8 #uturi "%irtoa"e / 2?0 :l de alcool %ur5
e8 alcool etilic / 1.000 :l de alcool %ur5
f8 #uturi alcoolice ,n $eneral / 300 :l de alcool %ur5
$8 tutun %relucrat / o cantitate a crei valoare la %reul de vnzare cu
amnuntul ,n cazul i$aretelor& re"%ectiv la %reul de livrare ,n celelalte cazuri " nu
fie mai mic de 2.?00.000 euro5
:8 %rodu"e ener$etice / 3.?00 tone5
i8 antre%ozitele fi"cale de de%ozitare autorizate ,n e'clu"ivitate %entru
a%rovizionarea aeronavelor i& re"%ectiv& a navelor i am#arcaiunilor& cu %rodu"e
ener$etice de"tinate utilizrii dre%t com#u"ti#il / 100 tone5
)8 rezerva de "tat i de mo#ilizare / 10 tone5
C8 arome alimentare& e'tracte i concentrate alcoolice / 1? :l de alcool %ur5
l8 antre%ozitele fi"cale autorizate ,n e'clu"ivitate %entru a efectua o%eraiuni de
di"tri#uie a #uturilor alcoolice i de tutunuri %relucrate de"tinate con"umului "au
vnzrii la #ordul navelor i aeronavelor / o cantitate a crei valoare la %reul de
livrare " nu fie mai mic de 100.000 euro.
G1@68 !n la data de 31 iulie& re"%ectiv 31 ianuarie a fiecrui an& autoritile
vamale teritoriale vor verifica i vor tran"mite direciei care a"i$ur "ecretariatul
-omi"iei o "ituaie %rivind ,nde%linirea condiiei %revzute la alin. G1@?8 de ctre
antre%ozitarii autorizai %entru de%ozitarea %rodu"elor acciza#ile& %recum i
%ro%uneri du% caz.
G28 3ocurile de"tinate %roduciei de vinuri "au de #uturi fermentate& altele
dect #erea 7i vinurile& tre#uie " fie dotate cu va"e litrate.
G38 3ocurile de"tinate %roduciei de alcool etilic 7i de di"tilate ca materie %rim
7i locurile de"tinate %roduciei de #uturi alcoolice o#inute e'clu"iv din %relucrarea
alcoolului 7i a di"tilatelor tre#uie " fie dotate cu mi)loace de m"urare le$al %entru
determinarea concentraiei alcoolice& avizate de Iiroul 0omn de +etrolo$ie 3e$al.
G98 .n cazul antre%ozitelor fi"cale de %roducie de alcool 7i de di"tilate&
coloanele de di"tilare 7i rafinare tre#uie " fie dotate cu contoare %entru
determinarea cantitii de %rodu"e o#inute 7i a concentraiei alcoolice avizate 7i
"i$ilate conform re$lementrilor "%ecifice "ta#ilite de Iiroul 0omn de +etrolo$ie
3e$al.
G?8 .n cazul antre%ozitarilor autorizai %entru %roducia de alcool etilic&
contoarele vor fi am%la"ate la ie7irea din coloanele de di"tilare %entru alcoolul #rut&
la ie7irea din coloanele de rafinare %entru alcoolul etilic rafinat 7i la ie7irea din
coloanele aferente alcoolului te:nic& a"tfel ,nct " fie contorizate toate cantitile de
alcool rezultate.
G68 .n cazul antre%ozitarilor autorizai %entru %roducia de di"tilate& contoarele
vor fi am%la"ate la ie7irea din coloanele de di"tilare "au& du% caz& la ie7irea din
in"talaiile de di"tilare.
G18 (olo"irea conductelor mo#ile& a furtunurilor ela"tice "au a altor conducte de
ace"t fel& utilizarea rezervoarelor necali#rate& %recum 7i am%la"area ,naintea
contoarelor a unor canele "au ro#inete& %rin care "e %ot e'tra$e cantiti de alcool
"au di"tilate necontorizate& "unt interzi"e.
G8 <ntre%ozitarii autorizai %ro%u7i %entru %roducia de alcool 7i de di"tilate
"unt o#li$ai " dein certificate eli#erate de Iiroul 0omn de +etrolo$ie 3e$al
"au de un la#orator de metrolo$ie a$reat de ace"ta& %entru toate rezervoarele 7i
reci%ientele cali#rate ,n care "e de%oziteaz alcoolul& di"tilatele 7i materiile %rime din
care %rovin ace"tea& indiferent de natura lor.
GB8 .n cazul antre%ozitelor fi"cale E mici di"tilerii E care utilizeaz %entru
realizarea %roduciei in"talaii ti% alam#ic& ace"tea tre#uie " fie dotate cu va"e
cali#rate avizate de Iiroul 0omn de +etrolo$ie 3e$al.
G108 .n cazul antre%ozitelor fi"cale %revzute la alin. GB8& %e %erioada de
nefuncionare "e va a%lica %rocedura de "i$ilare 7i de"i$ilare %revzut la %ct. 11.
G118 3ocurile de"tinate %roduciei de alcool etilic 7i di"tilate& ca materie %rim&
tre#uie " fie dotate cu un "i"tem de "u%rave$:ere %rin camere video a %unctelor
unde "unt am%la"ate contoarele 7i rezervoarele de alcool 7i di"tilate& %recum 7i a
cilor de acce" ,n antre%ozitul fi"cal. Dtocarea ima$inilor cule"e %rin intermediul
camerelor video "e face %e ca"ete video "au ,n memoria "i"temului& durata de
"tocare a ima$inilor ,nre$i"trate fiind de minimum 30 de zile. Di"temul de
"u%rave$:ere tre#uie " funcioneze %ermanent& inclu"iv ,n %erioadele de
nefuncionare a antre%ozitului& c:iar 7i ,n condiiile ,ntreru%erii alimentrii cu ener$ie
electric de la reeaua de di"tri#uie.
G128 ;u intr "u# incidena %revederilor alin. G118 micile di"tilerii.
G12@18 .ntr/un antre%ozit fi"cal de de%ozitare "e %ot de%ozita %rodu"e din
$ru%a #uturilor alcoolice& ,n "tare ,m#uteliat& ,n %artide "e%arate& re"%ectiv #ere&
vinuri& #uturi fermentate& altele dect #ere i vinuri& %rodu"e intermediare& #uturi
"%irtoa"e.
G12@28 Un loc %oate fi autorizat ca antre%ozit fi"cal de de%ozitare de alcool
etilic i de di"tilate ,n "tare vr"at numai dac deine ,n %ro%rietate rezervoare
cali#rate avizate de Iiroul 0omn de +etrolo$ie 3e$al.
138 Un loc %oate fi autorizat ca antre%ozit fi"cal de %roducie "au de de%ozitare
de %rodu"e ener$etice numai dac e"te ec:i%at cu rezervoare "tandardizate
di"tincte %entru fiecare %rodu" ,n %arte& cali#rate de Iiroul 0omn de +etrolo$ie
3e$al.
G13@18 O#li$ativitatea cali#rrii rezervoarelor aferente tancurilor %lutitoare i a
#ar)elor %entru de%ozitarea %rodu"elor ener$etice intervine %otrivit re$lementrilor
"%ecifice ale Iiroului 0omn de +etrolo$ie 3e$al.
G198 3ocurile de"tinate %roduciei "au de%ozitrii de %rodu"e ener$etice tre#uie
" fie dotate cu mi)loace de m"urare a de#itului volumic "au ma"ic.
G1?8 3ocurile de"tinate %roducerii de %rodu"e ener$etice %entru care accizele
"e calculeaz numai %e #aza accizei e'%rimate ,n ec:ivalent euro2ton "au
euro21.000 C$& locurile de"tinate %roducerii com#u"ti#ililor al cror cod tarifar "e
,ncadreaz la art1 20@81@ alin. G38 lit. $8 din -odul fi"cal& %recum 7i locurile de"tinate
,m#utelierii $azului %etrolier lic:efiat vor fi dotate cu mi)loace de m"urare a ma"ei.
G1?@18 +edia %onderat a nivelurilor accizelor materiilor %rime "e calculeaz ,n
funcie de valoarea total a accizelor aferente materiilor %rime ac:iziionate i
utilizate ,n vederea o#inerii %rodu"ului finit& ,n funcie de con"umurile "%ecifice&
,m%rit la cantitatea total de materii %rime folo"ite. +edia %onderat a nivelurilor
accizelor materiilor %rime ac:iziionate i utilizate "e "ta#ilete de o%eratorul
economic %e #aza datelor %rivind cantitile de materii %rime utilizate %entru
o#inerea unei cantiti de %rodu" finit ec:ivalente unitii de m"ur ,n care e"te
e'%rimat nivelul accizelor.
G1?@28 +edia %onderat %revzut la alin. G1?@18 nu "e calculeaz atunci cnd
%entru realizarea %rodu"ului finit "e utilizeaz numai materii %rime care nu "unt
"u%u"e re$lementrilor %rivind re$imul accizelor armonizate.
G168 0ezerva de "tat 7i rezerva de mo#ilizare vor fi autorizate ca un "in$ur
antre%ozit fi"cal de de%ozitare& indiferent de numrul locurilor de de%ozitare %e care
le deine.
G118 !entru o#inerea autorizaiei& in"tituiile care $e"tioneaz rezerva de "tat
7i rezerva de mo#ilizare vor de%une o cerere la autoritatea fi"cal central& %otrivit
modelului %revzut ,n ane*a nr1 3A.
Norme metodologice
<0J. 206@29
6. G18 *u% analizarea referatelor ,ntocmite de autoritile vamale teritoriale i
a documentaiilor de%u"e de "olicitant& -omi"ia "au -omi"ia teritorial& du% caz&
a%ro# "au re"%in$e cererea de autorizare a antre%ozitarului autorizat %ro%u".
G28 3a lucrrile -omi"iei va fi invitat& du% caz& cte un re%rezentant din %artea
+ini"terului <dmini"traiei 7i 4nternelor& a +ini"terului Kconomiei& -omerului 7i
+ediului de <faceri 7i a +ini"terului <$riculturii 7i *ezvoltrii 0urale& %recum 7i cte
un re%rezentant al %atronatelor %roductorilor de %rodu"e acciza#ile "au al
de%ozitarilor de a"tfel de %rodu"e& le$al ,nfiinate.
G38 <utorizaia %entru un antre%ozit fi"cal are ca dat de ,nce%ere a vala#ilitii
data de 1 a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t a%ro#at cererea de autorizare de
ctre -omi"ie "au de ctre -omi"ia teritorial& du% caz.
G98 .n cazul antre%ozitelor fi"cale de %roducie& ,n #aza documentaiei de%u"e
de antre%ozitarul autorizat& ,n autorizaia aferent antre%ozitului fi"cal vor fi ,n"cri"e
att materiile %rime acciza#ile care %ot fi ac:iziionate ,n re$im "u"%en"iv de accize&
ct 7i %rodu"ele finite ce "e realizeaz ,n antre%ozitul fi"cal.
G?8 .n cazul antre%ozitelor fi"cale de de%ozitare %rodu"e ener$etice care
efectueaz o%eraiuni de aditivare a %rodu"elor ener$etice& de ame"tec ,ntre
#iocar#urani 7i car#urani tradiionali "au ,ntre #iocom#u"ti#ili 7i com#u"ti#ili
tradiionali& ,n #aza documentaiei de%u"e de antre%ozitarul autorizat& ,n autorizaia
aferent antre%ozitului fi"cal vor fi menionate materiile %rime acciza#ile %la"ate ,n
re$im "u"%en"iv de accize& %rodu"ele finite rezultate& %recum 7i o%eraiunile care "e
efectueaz ,n antre%ozitele fi"cale.
G68 .n cazul %ierderii autorizaiei de antre%ozit fi"cal& titularul autorizaiei va
anuna %ierderea ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea a 444/a.
G18 .n #aza documentului care ate"t c anunul referitor la %ierdere a fo"t
,naintat "%re %u#licare ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea a 444/a& autoritatea
emitent a autorizaiei va eli#era la cerere un du%licat al ace"teia.
G8 <ntre%ozitarii autorizai %ot "olicita autoritii fi"cale centrale "au autoritii
teritoriale& du% caz& modificarea autorizaiei atunci cnd con"tat erori ,n
redactarea autorizaiei de antre%ozit fi"cal "au ,n alte "ituaii ,n care "e )u"tific
ace"t fa%t.
GB8 <ntre%ozitarii autorizai %entru %roducia %rodu"elor acciza#ile& care du%
e'%irarea %erioadei de vala#ilitate a autorizaiei de antre%ozit fi"cal dore"c
reautorizarea locului ca antre%ozit fi"cal& vor de%une la autoritatea vamal teritorial&
cu cel %uin 60 de zile ,nainte de e'%irarea termenului de vala#ilitate a autorizaiei& o
cerere de reautorizare& du% modelul %revzut ,n ane*a nr1 3A& la care "e vor ane'a
documentele %revzute la %ct. 4 nr. 10 i 12 i %ct. 444 din acea"t ane'& declaraia
%rivind ca%acitatea ma'im de %roducie ,n 29 de ore %revzut la %ct. 9 alin. G218&
o "ituaie %rivind ieirile totale de %rodu"e acciza#ile& cantitile totale de %rodu"e
acciza#ile de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize la nivel naional& intracomunitar i
la e'%ort ,n anul anterior reautorizrii& %recum i orice alte documente ,n cazul ,n
care intervin modificri a"u%ra datelor %rezentate anterior la autorizare.
G108 === <#ro$at.
G118 <ntre%ozitarii autorizai %entru de%ozitarea %rodu"elor acciza#ile& care
dore"c reautorizarea locului ca antre%ozit fi"cal& vor de%une la autoritatea vamal
teritorial& cu cel %uin 60 de zile ,nainte de e'%irarea termenului de vala#ilitate a
autorizaiei& o cerere de reautorizare& du% modelul %revzut ,n ane*a nr1 3A& la
care "e vor ane'a documentele %revzute la %ct. 4 nr. 10 i 12 i %ct. 444 din acea"t
ane'& o "ituaie %rivind ieirile totale de %rodu"e acciza#ile& cantitile totale de
%rodu"e acciza#ile de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize la nivel naional&
intracomunitar i la e'%ort ,n anul anterior reautorizrii& %recum i orice alte
documente ,n cazul ,n care intervin modificri a"u%ra datelor %rezentate anterior la
autorizare.
G11@18 -ererile de reautorizare nede%u"e ,n termenul %revzut la alin. GB8 i
G118 vor fi "oluionate %otrivit %rocedurii de autorizare.
G128 .n termen de 30 de zile de la de%unerea cererilor %otrivit %revederilor alin.
GB8 i G118 autoritatea vamal teritorial va ,nainta documentaiile com%lete ctre
direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei "au -omi"iei teritoriale&
du% caz& ,n"oite de un referat ,ntocmit de autoritatea vamal teritorial care "
cu%rind %unctul de vedere a"u%ra le$alitii i o%ortunitii reautorizrii
antre%ozitului fi"cal i& du% caz& a"%ectele "e"izate %rivind neconcordana cu datele
i informaiile %rezentate de antre%ozitarul autorizat. <ce"te referate vor %urta
"emntura i tam%ila autoritii vamale teritoriale.
G138 *irecia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei "au -omi"iei
teritoriale& du% caz& %oate " "olicite antre%ozitarului autorizat orice informaie i
documente %e care le con"ider nece"are& cu %rivire la:
a8 am%la"area i natura antre%ozitului fi"cal5
#8 ti%urile& caracteri"ticile fizico/c:imice i cantitile de %rodu"e acciza#ile ce
urmeaz a fi %rodu"e i2"au de%ozitate ,n antre%ozitul fi"cal5
c8 ca%acitatea antre%ozitarului autorizat de a a"i$ura $arania.
G198 +odificarea autorizaiilor de antre%ozitar autorizat ca urmare a "c:im#rii
"ediului "ocial& denumirii "au a formei de or$anizare nu intr "u# incidena alin. G38
i e"te vala#il de la data a%ro#rii de ctre -omi"ie "au de ctre -omi"ia
teritorial& du% caz.
G1?8 +odificarea %revzut la alin. G198& %recum 7i orice alt modificare
intervenit a"u%ra autorizaiilor de antre%ozitar autorizat ,n %erioada de vala#ilitate a
autorizaiei nu atra$ %relun$irea acelei %erioade de vala#ilitate.
G168 Dc:im#area calitii unui contri#ua#il& %revzut la art1 20@824 alin. G28 lit.
$8 din -odul fi"cal& ,n %erioada de vala#ilitate a autorizaiei de antre%ozit fi"cal nu
atra$e modificarea %erioadei de vala#ilitate.
Norme metodologice
<0J. 206@26
1. G18 !entru orice antre%ozitar autorizat -omi"ia "au -omi"iile teritoriale&
du% caz& "ta#ile"c o $aranie care " aco%ere ri"cul ne%lii accizelor %entru
%rodu"ele acciza#ile %rodu"e i2"au de%ozitate ,n fiecare antre%ozit fi"cal.
G28 !entru orice antre%ozitar autorizat -omi"ia "au -omi"iile teritoriale& du%
caz& "ta#ile"c o#li$atoriu o $aranie care " aco%ere ri"cul ne%lii accizelor %entru
%rodu"ele acciza#ile de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize& ,n cazul circulaiei
intracomunitare.
G38 ;u "unt "u%u"e o#li$aiei de a con"titui $aranie %rodu"ele ener$etice
"u%u"e accizelor care "unt de%la"ate din 0omnia %e teritoriul -omunitii e'clu"iv
%e cale maritim "au %rin conducte fi'e& ,n cazul ,n care celelalte "tate mem#re
im%licate "unt de acord.
G98 ;ivelul $araniei ce urmeaz a "e con"titui "e determin %otrivit
%revederilor %ct. 10.
G?8 .n vederea ,nre$i"trrii %roduciei de #ere o#inute& fiecare antre%ozitar
autorizat %entru %roducie e"te o#li$at:
a8 " ,nre$i"treze %roducia de #ere rezultat la "fr7itul %roce"ului te:nolo$ic&
%rin a%aratura adecvat de m"urare a #utoaielor& "ticlelor& navetelor& %aleilor "au a
#erii filtrate la va"ele de de%ozitare& i " ,n"crie ace"te date ,n ra%oartele de
%roducie i $e"tionare& cu "%ecificarea ca%acitii am#ala)elor i a cantitii de #ere
e'%rimate ,n litri5
#8 " determine concentraia za:arometric a #erii& conform "tandardelor ,n
vi$oare %rivind determinarea concentraiei e'%rimate ,n $rade !lato a #erii&
ela#orate de <"ociaia de Dtandardizare din 0omnia& 7i " eli#ereze #uletine de
analize fizico/c:imice. 3a verificarea realitii concentraiei za:arometrice a
"ortimentelor de #ere "e va avea ,n vedere concentraia ,n"cri" ,n "%ecificaia
te:nic intern& ela#orat %e #aza "tandardului ,n vi$oare %entru fiecare "ortiment.
G68 <ntre%ozitarii autorizai %entru %roducia de alcool 7i di"tilate& du%
o#inerea autorizaiei& ,7i %ot de"f7ura activitatea numai du% a%licarea "i$iliilor %e
in"talaiile 7i utila)ele de %roducie alcool etilic de ctre re%rezentantul autoritii
vamale teritoriale.
G18 .n cazul antre%ozitarilor autorizai %entru %roducia de alcool& "i$iliile "e vor
a%lica %e ,ntre$ul flu' te:nolo$ic de la ie7irea alcoolului #rut& rafinat 7i te:nic din
coloanele de di"tilare& re"%ectiv de rafinare& 7i %n la contoare& inclu"iv la ace"tea.
G8 .n cazul antre%ozitarilor autorizai %entru %roducia de di"tilate& "i$iliile "e
vor a%lica la ie7irea di"tilatelor din coloanele de di"tilare "au din in"talaiile de
di"tilare.
GB8 .n "ituaiile %revzute la alin. G18 7i G8& "i$iliile vor fi a%licate 7i %e toate
elementele de a"am#lare/racordare ale a%aratelor de m"ur 7i control& %e orice
orificii 7i ro#inei e'i"teni %e ,ntre$ul flu' te:nolo$ic continuu "au di"continuu.
G108 .n cazul %roduciei de alcool& a%aratele 7i %ie"ele de %e tot circuitul
coloanelor de di"tilare 7i rafinare& %recum 7i de %e tot circuitul in"talaiilor de di"tilare
tre#uie ,m#inate ,n a7a fel ,nct " %oat fi "i$ilate.
G118 Di$iliile a%arin autoritii vamale teritoriale& vor fi ,n"eriate 7i vor %urta& ,n
mod o#li$atoriu& ,n"emnele ace"teia. O%eraiunile de "i$ilare 7i de"i$ilare& atunci
cnd "e im%un& "e vor efectua de ctre re%rezentantul de"emnat de autoritatea
vamal teritorial& a"tfel ,nct " nu "e deterioreze a%aratele 7i %ie"ele com%onente.
G128 Dta#ilirea ti%ului de "i$ilii& %revzut la alin. G118& 7i a caracteri"ticilor
ace"tora& uniformizarea 7i2"au %er"onalizarea& %recum 7i coordonarea tuturor
o%eraiunilor ce "e im%un revin <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal& %rin
<utoritatea ;aional a >milor.
G138 <m%rentele "i$iliilor a%licate de autoritatea vamal teritorial tre#uie " fie
meninute intacte.
G198 Di$iliile %revzute la alin. G118 "unt com%lementare "i$iliilor metrolo$ice
a%licate contoarelor.
G1?8 De interzice antre%ozitarilor autorizai deteriorarea "au ,nlturarea "i$iliilor
a%licate de ctre re%rezentantul autoritii vamale teritoriale. .n cazul ,n care "i$iliul
e"te deteriorat accidental "au ,n caz de avarie& antre%ozitarul autorizat e"te o#li$at
" "olicite %rezena unui re%rezentant al autoritii vamale teritoriale %entru
con"tatarea cauzelor deteriorrii accidentale a "i$iliului "au ale avariei.
G168 <tunci cnd intervin "i$ilarea 7i de"i$ilarea a%aratelor 7i %ie"elor de %e tot
flu'ul te:nolo$ic "e va %roceda du% cum urmeaz:
a8 de"i$ilarea "e face numai ,n #aza unei "olicitri "cri"e& )u"tificate& din %artea
antre%ozitului fi"cal de %roducie de alcool 7i de di"tilate "au ,n "ituaii de avarie5
#8 cererea de de"i$ilare "e tran"mite autoritii vamale teritoriale cu cel %uin 3
zile ,nainte de termenul "ta#ilit %entru efectuarea o%eraiunii %ro%riu/zi"e& "olicitnd
7i de"emnarea unui re%rezentant al ace"tei autoriti& care va %roceda la de"i$ilare5
c8 la de"i$ilare& re%rezentantul autoritii vamale teritoriale ,ntocme7te un
%roce"/ver#al de de"i$ilare& ,ntocmit ,n dou e'em%lare& ,n care va con"emna data
7i ora de"i$ilrii& cantitatea de alcool 7i de di"tilate E ,n litri 7i ,n $rade *all E
,nre$i"trat de contoare la momentul de"i$ilrii& %recum 7i "tocul de alcool 7i de
di"tilate& %e "ortimente& aflat ,n rezervoare 7i ,n reci%iente.
G118 *ac antre%ozitarul autorizat %entru %roducie de alcool 7i di"tilate
con"tat un incident "au o di"funcie ,n funcionarea unui contor& ace"ta va %roceda
du% cum urmeaz:
a8 tre#uie " fac imediat o declaraie ctre autoritatea vamal teritorial& care
va fi con"emnat ,ntr/un re$i"tru "%ecial al antre%ozitului fi"cal de"tinat ace"tui "co%
7i va "olicita %rezena unui re%rezentant al ace"tei autoriti5
#8 %entru remedierea defeciunii va "olicita %rezena unui re%rezentant
autorizat de ctre Iiroul 0omn de +etrolo$ie 3e$al %entru activiti de re%araii
ale mi)loacelor de m"urare din cate$oria re"%ectiv& ,n vederea de"i$ilrii
mi)loacelor de m"urare& a re%unerii lor ,n "tare de funcionare 7i a re"i$ilrii5
c8 contoarele defecte %ot fi re%arate "au ,nlocuite& "u# "u%rave$:erea
re%rezentantului autoritii vamale teritoriale& cu alte contoare de rezerv& cu
"%ecificarea& ,ntr/un %roce"/ver#al de ,nlocuire ,ntocmit de ace"t re%rezentant& a
indicilor de la care "e reia activitatea5
d8 dac tim%ul de remediere a contoarelor de%7e7te 29 de ore& "e ,ntreru%e
activitatea de %roducie a alcoolului 7i a di"tilatelor& in"talaiile re"%ective fiind
"i$ilate de re%rezentantul autoritii vamale teritoriale.
G18 <tunci cnd ,n "ituaiile %revzute la alin. G1?8 7i G118 e"te nece"ar
,ntreru%erea activitii& acea"ta va fi con"emnat ,ntr/un %roce"/ver#al ,nc:eiat ,n
dou e'em%lare de ctre re%rezentantul autoritii vamale teritoriale& ,n %rezena
re%rezentantului le$al al antre%ozitului fi"cal. .n %roce"ul/ver#al ,nc:eiat "e vor
meniona cauzele accidentului "au ale avariei care au $enerat ,ntreru%erea
activitii& data 7i ora ,ntreru%erii ace"teia& "tocul de alcool 7i de di"tilate e'i"tent la
acea dat 7i indicii ,nre$i"trai de contoare ,n momentul ,ntreru%erii activitii.
G1B8 Ori$inalul %roce"ului/ver#al de de"i$ilare %revzut la alin. G168 "au de
,ntreru%ere a activitii %revzut la alin. G18& du% caz& "e de%une la autoritatea
vamal teritorial& ,n termen de 29 de ore de la ,nc:eierea ace"tuia. <l doilea
e'em%lar al %roce"ului/ver#al rmne la antre%ozitul fi"cal.
G208 0eluarea activitii ,n antre%ozitul fi"cal "e va face ,n #aza unei declaraii
de remediere a defeciunii& ,ntocmit de antre%ozitarul autorizat 7i vizat de
re%rezentantul autoritii vamale teritoriale& ,n"oit& du% caz& de un aviz eli#erat de
"%eciali"tul autorizat de ctre Iiroul 0omn de +etrolo$ie 3e$al %entru activiti de
re%araii ale mi)loacelor de m"urare care a efectuat remedierea. 0e%rezentantul
autoritii vamale teritoriale va %roceda la "i$ilarea ,ntre$ului flu' te:nolo$ic.
G218 Joi antre%ozitarii autorizai tre#uie " dein un "i"tem com%uterizat de
eviden a %rodu"elor aflate ,n antre%ozite& a celor intrate "au ie7ite& a celor %ierdute
%rin deteriorare& "%ar$ere& furt& %recum 7i a accizelor aferente ace"tor cate$orii de
%rodu"e.
G228 .n cazul antre%ozitelor fi"cale autorizate %entru %roducia de alcool etilic 7i
di"tilate& "i"temul com%uterizat tre#uie " a"i$ure 7i evidena materiilor %rime
introdu"e ,n fa#ricaie& %recum 7i a "emifa#ricatelor aflate %e linia de fa#ricaie.
-antitile de alcool 7i de di"tilate o#inute vor fi evideniate att ,n litri& ct 7i ,n
$rade *all.
G238 ;u intr "u# incidena %revederilor alin. G228 antre%ozitele fi"cale E mici
di"tilerii E& care utilizeaz %entru realizarea %roduciei in"talaii ti% alam#ic.
G298 4ntr "u# incidena termenului de minimum ? zile orice modificare %e care
antre%ozitarul autorizat intenioneaz " o aduc a"u%ra datelor iniiale ,n #aza
crora a fo"t emi" autorizaia de antre%ozitar& %rin notificarea inteniei re"%ective
autoritii vamale teritoriale. <tunci cnd intenia de modificare atra$e modificarea
autorizaiei& acea"t intenie va fi notificat i autoritii fi"cale centrale | direcia de
"%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& "au du% caz& autoritii teritoriale
care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei teritoriale. .n cazul modificrilor care "e
,nre$i"treaz la Oficiul 0e$i"trului -omerului& antre%ozitarul autorizat are o#li$aia
de a %rezenta att autoritii fi"cale centrale "au teritoriale& du% caz& ct i
autoritii vamale teritoriale documentul& ,n fotoco%ie& care ate"t realizarea efectiv
a modificrii& ,n termen de 30 de zile de la data emiterii ace"tui document.
Norme metodologice
<0J. 206@2
. G18 +"ura "u"%endrii / cu e'ce%ia cazului %revzut la alin. G98 /& a
revocrii "au a anulrii autorizaiilor "e va di"%une de ctre -omi"ie "au de ctre
-omi"iile teritoriale& du% caz& ,n #aza actelor de control emi"e de or$anele de
"%ecialitate& %rin care "/au con"emnat ,nclcri ale %revederilor le$ale care atra$
a%licarea ace"tor m"uri.
G28 <ctele de control %revzute la alin. G18& temeinic )u"tificate& ,n care fa%tele
con"tatate $enereaz con"ecine fi"cale& vor fi adu"e la cunotina autoritii fi"cale
centrale | direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& "au& du% caz&
autoritii teritoriale care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei teritoriale& ,n termen de dou
zile lucrtoare de la finalizare& care le va ,nainta -omi"iei "au& du% caz& -omi"iei
teritoriale ,n vederea analizrii i di"%unerii m"urilor ce "e im%un.
G38 *ecizia -omi"iei "au& du% caz& a -omi"iei teritoriale va fi adu" la
cunotina antre%ozitarului autorizat "ancionat. Jotodat& acea"t decizie va fi
adu" i la cunotina autoritii vamale teritoriale& care ,n ma'imum 9 de ore de la
data la care decizia %roduce efecte va %roceda la verificarea "tocurilor de %rodu"e
deinute de o%eratorul economic la acea dat.
G98 .n "ituaia ne%lii accizelor la termenele %revzute de le$e& m"ura
"u"%endrii autorizaiilor "e va di"%une de ctre autoritile vamale teritoriale ,n
#aza datelor furnizate de autoritile fi"cale teritoriale.
G?8 <tunci cnd deficienele care atra$ m"ura revocrii "au a "u"%endrii nu
$enereaz con"ecine fi"cale i "unt remediate ,n termen de 10 zile lucrtoare de la
data comunicrii actului de control& du% con"tatarea remedierii deficienelor de
ctre or$anul de control ace"ta nu va da cur" %ro%unerii de revocare "au de
"u"%endare ctre -omi"ie "au& du% caz& ctre -omi"ia teritorial.
G68 .n cazul ,n care a intervenit "u"%endarea autorizaiei %entru un antre%ozit
fi"cal / cu e'ce%ia cazului %revzut la alin. G98 /& ,ncetarea "u"%endrii autorizaiei
va fi di"%u" de -omi"ie "au& du% caz& de ctre -omi"ia teritorial& ,n #aza
referatului emi" ,n ace"t "en" de aceeai autoritate care a efectuat controlul cu
%rivire la ,nlturarea deficienelor ,n"cri"e ,n decizia -omi"iei "au& du% caz& a
-omi"iei teritoriale.
G18 .n toate "ituaiile ,n care a intervenit "u"%endarea& revocarea "au anularea
autorizaiei& acea"ta atra$e ,ntreru%erea "au ,ncetarea activitii 7i& du% caz&
a%licarea "i$iliilor %e in"talaiile de %roducie& o%eraiune care va fi efectuat de
autoritatea vamal teritorial.
G8 <ntre%ozitarii autorizai a cror autorizaie a fo"t revocat "au anulat %ot
" valorifice %rodu"ele acciza#ile ,nre$i"trate ,n "toc E materii %rime& "emifa#ricate&
%rodu"e finite E numai du% notificarea autoritii vamale teritoriale cu %rivire la
virarea accizelor datorate #u$etului de "tat.
GB8 .n cazul "u"%endrii "au ,n cazul revocrii autorizaiei de antre%ozit fi"cal
E %n la data cnd acea"ta %roduce efecte E& de%la"area %rodu"elor acciza#ile
,nre$i"trate ,n "toc "e efectueaz "u# "u%rave$:erea autoritii vamale teritoriale&
a"tfel:
a8 fie ctre alte antre%ozite fi"cale& ,n re$im "u"%en"iv de accize5
#8 fie ,n afara re$imului "u"%en"iv de accize& cu accize %ltite.
G108 .n cazul anulrii "au revocrii autorizaiei& o nou autorizaie %oate fi
emi" de -omi"ie "au& du% caz& de ctre -omi"ia teritorial numai du% o
%erioad de ? ani& re"%ectiv 6 luni& de la data la care decizia de anulare "au
revocare a autorizaiei devine definitiv ,n "i"temul cilor admini"trative de atac "au
de la data :otrrii )udectoreti definitive i irevoca#ile.
G118 -ererea de renunare la un antre%ozit fi"cal& ,n care "e vor meniona i
motivele ace"teia& "e de%une la autoritatea vamal teritorial. <cea"t autoritate are
o#li$aia de a verifica dac la data de%unerii cererii antre%ozitarul autorizat deine
"tocuri de %rodu"e acciza#ile i dac au fo"t re"%ectate %revederile le$ale ,n
domeniul accizelor. *u% verificare& cererea de renunare& ,n"oit de actul de
verificare& va fi tran"mi" -omi"iei "au& du% caz& -omi"iei teritoriale care va
%roceda la revocarea autorizaiei.
G128 Jermenul de 6 luni %revzut la alin. G108 nu "e a%lic ,n cazul unui
o%erator economic aflat ,n "ituaia %revzut la alin. G118 care dorete o nou
autorizare& cu condiia " fi re"%ectat %revederile le$ale ,n domeniul accizelor&
%recum i ,n cazul antre%ozitarilor autorizai %revzui la art1 20@82A alin. G11@18 din
-odul fi"cal.
G138 -ererea de renunare la autorizaia emi" %entru un antre%ozit fi"cal&
du% ce -omi"ia "au& du% caz& -omi"ia teritorial a deci" revocarea "au anularea
autorizaiei din alte motive& nu %roduce efecte )uridice %e %erioada ,n care decizia de
revocare "au de anulare& du% caz& "e afl ,n %rocedura %revzut de 3e$ea
contencio"ului admini"trativ nr. ??922009& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
G198 <tunci cnd renunarea la autorizaia de antre%ozit fi"cal intervine ca
urmare a unei o%eraiuni de fuziune a antre%ozitarului autorizat cu un alt o%erator
economic "au de divizare total ori %arial a activitii& antre%ozitarul autorizat va
notifica ace"t fa%t autoritii vamale teritoriale cu cel %uin 60 de zile ,nainte de data
efecturii o%eraiunii 7i va "olicita revocarea autorizaiei de antre%ozitar deinut de
ace"ta.
G1?8 .n cazul %revzut la alin. G198& ,n "ituaia ,n care "e intenioneaz
continuarea aceleia7i activiti cu %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize 7i
,n acelea7i condiii& antre%ozitarul autorizat ,m%reun cu antre%ozitarul autorizat
%ro%u" %ot "olicita ca revocarea autorizaiei de antre%ozitar " %roduc efecte
concomitent cu data la care %roduce efecte noua autorizaie.
Norme metodologice
<0J. 206@2B
B. G18 *e"tinatarul ,nre$i"trat %oate funciona numai ,n #aza autorizaiei
emi"e de -omi"ie.
G28 .n vederea o#inerii autorizaiei& %er"oana care intenioneaz " fie
de"tinatar ,nre$i"trat tre#uie " de%un o cerere la autoritatea vamal teritorial.
G38 -ererea tre#uie " conin informaiile i " fie ,n"oit de documentele
%revzute ,n ane*a nr1 3B.
G98 !entru a fi autorizat& fiecare de"tinatar ,nre$i"trat %ro%u" tre#uie " ai#
declarat cel %uin o locaie ,n care urmeaz " realizeze rece%ia de %rodu"e
acciza#ile de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize din alte "tate mem#re& %entru
care tre#uie " fac dovada ,nre$i"trrii %unctului de lucru la Oficiul 0e$i"trului
-omerului.
G?8 .n "ituaia ,n care rece%ia %rodu"elor acciza#ile "e realizeaz ,n mai multe
locaii& cererea va fi ,n"oit de o declaraie %rivind locaiile ,n care urmeaz a "e
realiza rece%ia ace"tor %rodu"e& %recum i de dovada ,nre$i"trrii ace"tora la
Oficiul 0e$i"trului -omerului.
G68 -ererea care nu ,nde%linete condiiile %revzute la alin. G98 i G?8 "e
con"ider a fi nul.
G6@18 <utoritatea vamal teritorial verific realitatea i e'actitatea informaiilor
i a documentelor de%u"e de de"tinatarul ,nre$i"trat %ro%u".
G18 <utoritatea vamal teritorial %oate " "olicite de"tinatarului ,nre$i"trat
%ro%u" orice informaie i documente %e care le con"ider nece"are& du% caz& cu
%rivire la:
a8 identitatea de"tinatarului ,nre$i"trat %ro%u"5
#8 am%la"area i ca%acitatea ma'im de de%ozitare a locurilor unde "e
rece%ioneaz %rodu"ele acciza#ile5
c8 ti%urile de %rodu"e acciza#ile ce urmeaz a fi rece%ionate ,n fiecare locaie5
d8 ca%acitatea de"tinatarului ,nre$i"trat %ro%u" de a a"i$ura $arania conform
%revederilor %ct. 10.
G8 .n aciunea de verificare& autoritatea vamal teritorial %oate "olicita
"%ri)inul or$anelor cu atri#uii de control %entru furnizarea unor elemente de
%reinve"ti$are ,n ceea ce %rivete ,nde%linirea condiiilor de autorizare a fiecrui
"olicitant.
GB8 <tunci cnd ,n termen de 30 de zile de la de%unerea documentaiei&
autoritatea vamal teritorial& du% verificarea realitii datelor i informaiilor
%rezentate de de"tinatarul ,nre$i"trat %ro%u"& con"tat c ace"ta nu ,nde%linete
condiiile %entru a fi autorizat& va comunica ,n "cri"& de"tinatarului ,nre$i"trat %ro%u"
decizia de re"%in$ere a cererii& cu motivaia core"%unztoare.
G108 <utoritatea com%etent eli#ereaz autorizaia de de"tinatar ,nre$i"trat
numai dac "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
a8 ,n cazul unei %er"oane fizice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
de"tinatar ,nre$i"trat& acea"ta " nu fi fo"t condamnat ,n mod definitiv %entru
%entru o infraciune dintre cele re$lementate de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006
%rivind -odul vamal al 0omniei& cu modificrile i com%letrile ulterioare& de 3e$ea
nr. 2912200? %entru %revenirea i com#aterea evaziunii fi"cale& cu modificrile
ulterioare& de 3e$ea conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr. 3121BB0 %rivind "ocietile comerciale&
#8 ,n cazul unei %er"oane )uridice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
de"tinatar ,nre$i"trat& admini"tratorii ace"tor %er"oane )uridice " nu fi fo"t
de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006 %rivind -odul vamal al 0omniei& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& & de 3e$ea nr. 2912200?& %entru %revenirea i
com#aterea evaziunii fi"cale& cu modificrile ulterioare& de 3e$ea conta#ilitii nr.
221BB1& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr.
3121BB0& %rivind "ocietile comerciale& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare5
c8 %er"oana care urmeaz "/i de"foare activitatea ca de"tinatar ,nre$i"trat
nu ,nre$i"treaz o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul $eneral con"olidat& de natura
celor admini"trate de <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal.
G118 *e"tinatarul ,nre$i"trat %ro%u" e"te o#li$at ca %e durata aciunii de
verificare " a"i$ure condiiile nece"are #unei de"furri a ace"teia.
G128 <utoritatea vamal teritorial are o#li$aia ca& ,n termen de 30 de zile de
la de%unerea cererii i a documentaiei com%lete& " tran"mit -omi"iei do"arul
,n"oit de un referat %rivind o%ortunitatea emiterii autorizaiei de de"tinatar
,nre$i"trat.
G138 -omi"ia va comunica ,n "cri" "olicitantului decizia de autorizare ca
de"tinatar ,nre$i"trat "au& du% caz& decizia de re"%in$ere a cererii. *e a"emenea&
-omi"ia va ,ntiina autoritatea vamal teritorial de"%re modul de "oluionare a
cererii.
G198 .n cazul autorizrii ca de"tinatar ,nre$i"trat& -omi"ia va emite autorizaia
care va conine urmtoarele elemente: codul de accize& elementele de identificare
ale de"tinatarului ,nre$i"trat& ti%ul %rodu"elor acciza#ile care urmeaz a fi
rece%ionate& nivelul i forma $araniei& %recum i data de la care devine vala#il.
G1?8 <utorizaia de de"tinatar ,nre$i"trat e"te vala#il ,nce%nd cu data de 1 a
lunii urmtoare celei ,n care de"tinatarul ,nre$i"trat face dovada con"tituirii $araniei
,n cuantumul i ,n forma a%ro#ate de -omi"ie %otrivit %ct. 10.
G168 .n "ituaia ,n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate ,n
autorizaie& de"tinatarul ,nre$i"trat are o#li$aia de a de%une o cerere la autoritatea
fi"cal central E direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& %entru
modificarea autorizaiei& du% cum urmeaz:
a8 %entru fiecare nou locaie ,n care urmeaz a "e realiza rece%ia de
%rodu"e acciza#ile& cu cel %uin 1? zile ,nainte de rece%ia %rodu"elor& ,n"oit de
dovada deinerii "u# orice form le$al a "%aiului 7i de certificatul con"tatator care
" dovedea"c ,n"crierea la oficiul re$i"trului comerului ca %unct de lucru5
#8 dac "e modific datele de identificare ale de"tinatarului ,nre$i"trat& ,n
termen de 30 de zile de la data ,nre$i"trrii modificrii& ,n"oit de actul
adiional2:otrrea a"ociailor& certificatul de ,n"criere de meniuni la oficiul
re$i"trului comerului 7i& du% caz& cazierele )udiciare ale admini"tratorilor 7i
certificatul de ,nre$i"trare la oficiul re$i"trului comerului
G118 .n "ituaia ,n care modificrile care intervin "e refer la ti%ul %rodu"elor
acciza#ile& de"tinatarul ,nre$i"trat are o#li$aia de a "olicita -omi"iei modificarea
autorizaiei cu cel %uin 60 de zile ,nainte de rece%ia %rodu"elor.
G18 *e"tinatarul ,nre$i"trat nu %oate realiza rece%ia de %rodu"e acciza#ile
,ntr/o nou locaie dac acea"t locaie nu a fo"t declarat la autoritatea vamal
teritorial.
G1B8 <utoritatea vamal teritorial& du% verificarea informaiilor din declaraie&
va tran"mite ,n termen de ? zile lucrtoare o co%ie a ace"teia la "ecretariatul
-omi"iei ,n vederea actualizrii datelor din autorizaie.
G208 !rodu"ele acciza#ile %rimite ,n re$im "u"%en"iv de accize de ctre
de"tinatarul ,nre$i"trat "unt ,n"oite de documentul admini"trativ electronic %e "u%ort
:rtie& conform %rocedurii %revzute la %ct. B1.
G218 <utorizaia de de"tinatar ,nre$i"trat %oate fi revocat ,n urmtoarele
"ituaii:
a8 atunci cnd titularul ace"teia nu re"%ect una din cerinele %revzute la art1
20@82B din -odul fi"cal5
#8 atunci cnd titularul ace"teia ,nre$i"treaz o#li$aii fi"cale re"tante la
#u$etul $eneral con"olidat& de natura celor admini"trate de <$enia ;aional de
<dmini"trare (i"cal& mai vec:i de 30 de zile fa de termenul le$al de %lat5
c8 ,n cazul unui de"tinatar ,nre$i"trat& %er"oan fizic& atunci cnd acea"ta a
fo"t condamnat %rintr/o :otrre )udectorea"c definitiv& ,n 0omnia "au ,ntr/un
"tat "trin& %entru infraciunea de a#uz de ,ncredere& fal"& uz de fal"& ,nelciune&
dela%idare& mrturie mincinoa"& dare "au luare de mit ori o infraciune dintre cele
re$lementate de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006& de 3e$ea nr. 2912200?& de
3e$ea conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB05
d8 ,n cazul unui de"tinatar ,nre$i"trat& %er"oan )uridic& atunci cnd oricare
dintre admini"tratorii %er"oanei )uridice a fo"t condamnat %rintr/o :otrre
)udectorea"c definitiv& ,n 0omnia "au ,ntr/un "tat "trin& %entru infraciunea de
a#uz de ,ncredere& fal"& uz de fal"& ,nelciune& dela%idare& mrturie mincinoa"&
dare "au luare de mit ori o infraciune dintre cele re$lementate de -odul fi"cal& de
3e$ea nr. 622006& de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea conta#ilitii nr. 221BB1&
re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB0.
G228 *ecizia de revocare "e comunic de"tinatarului ,nre$i"trat i %roduce
efecte de la data la care a fo"t adu" la cunotina ace"tuia.
G238 .n cazuri e'ce%ionale cnd intere"ele le$itime ale de"tinatarului
,nre$i"trat im%un acea"ta& -omi"ia %oate decala termenul de intrare ,n vi$oare a
deciziei de revocare& la o dat ulterioar.
G298 *e"tinatarul ,nre$i"trat nemulumit %oate conte"ta decizia de revocare a
G2?8 -onte"tarea deciziei de "u"%endare "au de revocare a autorizaiei de
de"tinatar ,nre$i"trat nu "u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e %erioada
G268 .n cazul ,n care de"tinatarul ,nre$i"trat dorete " renune la autorizaie&
ace"ta are o#li$aia " notifice ace"t fa%t -omi"iei cu cel %uin 60 de zile ,nainte de
data de la care renunarea la autorizaie %roduce efecte.
G218 .n cazul de"tinatarului ,nre$i"trat care %rimete doar ocazional %rodu"e
acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& autorizaia are vala#ilitate de 12 luni
con"ecutive de la data emiterii ace"teia de ctre autoritatea vamal teritorial.
G28 .n cazul %revzut la alin. G218& autorizaia "e emite %entru fiecare e'%editor
din alt "tat mem#ru autorizat " e'%edieze %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de
accize i %entru cantitatea/limit ,n"cri" ,n autorizaie.
G2B8 -antitatea ,n"cri" ,n autorizaie "e determin %e #aza acordului ,n form
"cri" ,nc:eiat ,ntre de"tinatarul ,nre$i"trat %ro%u" i e'%editorul %rodu"elor
acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& o co%ie a acordului fiind ane'at cererii de
autorizare.
G308 *e"tinatarii ,nre$i"trai tre#uie " dein un "i"tem com%uterizat de
eviden a %rodu"elor acciza#ile ac:iziionate ,n re$im "u"%en"iv de accize& a
%rodu"elor livrate i a "tocurilor de a"tfel de %rodu"e.
G318 <utorizarea ca de"tinatar ,nre$i"trat a o%eratorului economic care deine
autorizaie de utilizator final "e realizeaz ,n #aza cererii de%u"e ,n ace"t "co% la
autoritatea fi"cal central E direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul
-omi"iei& ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 co%ia autorizaiei de utilizator final deinute de "olicitant& vala#il la data
de%unerii cererii5
#8 co%ia contractelor ,nc:eiate cu antre%ozitarii autorizai din "tatele mem#re
de e'%ediere 7i codurile de acciz ale ace"tora5
c8 declaraia %e %ro%ria r"%undere %rivind locurile unde urmeaz a fi %rimite
%rodu"ele 7i "co%ul %entru care "unt ac:iziionate5
d8 denumirea %rodu"ului& ,ncadrarea tarifar Gcodul ;-8 7i ,ncadrarea ,n
nomenclatorul codurilor de %rodu"e acciza#ile5
e8 certificatul de ,nre$i"trare la oficiul re$i"trului comerului.
G328 <utorizaia de de"tinatar ,nre$i"trat %revzut la alin. G318 e"te vala#il
att tim% ct e"te vala#il autorizaia de utilizator final.
G338 +odificarea autorizaiilor de de"tinatar ,nre$i"trat ca urmare a "c:im#rii
"ediului "ocial& denumirii& formei de or$anizare& com%letrii "au eliminrii unei locaii
unde "e %rime"c %rodu"ele e"te vala#il de la data emiterii autorizaiei modificate.
G398 !rocedura de autorizare a de"tinatarului ,nre$i"trat nu intr "u# incidena
G3?8 .n cazul %ierderii autorizaiei de de"tinatar ,nre$i"trat& titularul autorizaiei
va anuna %ierderea ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea a 444/a.
Norme metodologice
<0J. 206@30
B0.
B0.1. G18 K'%editorul ,nre$i"trat %oate funciona numai ,n #aza autorizaiei
emi"e de -omi"ie.
G28 !er"oana care intenioneaz " o#in autorizaie de e'%editor ,nre$i"trat
de%une la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului %rezentat ,n
ane'a nr. ??& ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 certificatul con"tatator eli#erat de oficiul re$i"trului comerului& din care "
rezulte ca%italul "ocial& a"ociaii& o#iectul de activitate& admini"tratorii& %recum 7i o
co%ie de %e certificatul de ,nmatriculare "au certificatul de ,nre$i"trare la oficiul
re$i"trului comerului& du% caz5
#8 cazierele )udiciare ale admini"tratorilor& eli#erate de in"tituiile a#ilitate din
0omnia5
c8 declaraie %e %ro%ria r"%undere care " cu%rind o %rezentare a
o%eraiunilor cu %rodu"e acciza#ile ce urmeaz a "e de"f7ura5
d8 contractele ,nc:eiate direct cu #eneficiarul %rodu"elor acciza#ile de%la"ate
,n re$im "u"%en"iv de accize care %oate fi un antre%ozitar autorizat ,n 0omnia "au
,n alt "tat mem#ru ori un de"tinatar ,nre$i"trat din alt "tat mem#ru5
e8 contractele ,nc:eiate direct cu #eneficiarul dintr/o ar ter "au dintr/un
teritoriu ter& %recum 7i declaraia %e %ro%ria r"%undere cu %rivire la locul de unde
%rodu"ele acciza#ile %r"e"c teritoriul -omunitii5
f8 declaraie %rivind forma de con"tituire a $araniei5
$8 certificatul de ate"tare fi"cal5
:8 cazierul fi"cal5
i8 declaraie %e %ro%ria r"%undere cu %rivire la locurile2#irourile vamale de
intrare %e teritoriul -omunitii5
)8 li"ta %rodu"elor acciza#ile 7i cantitile e"timate a fi im%ortate la nivelul unui
an& %recum 7i cantitatea ma'im e"timat aferent unei de%la"ri& codul ;- al
%rodu"elor 7i codul din ;omenclatorul codurilor de %rodu"e acciza#ile.
G38 .n termen de 1? zile de la data de%unerii cererii conform %revederilor alin.
G28& autoritatea vamal teritorial va ,nainta documentaia autoritii fi"cale centrale
E direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& ,n"oit de un referat
al acelei autoriti vamale teritoriale a"u%ra o%ortunitii emiterii ace"tei autorizaii.
PG98 -omi"ia eli#ereaz autorizaia de e'%editor ,nre$i"trat numai dac "unt
,nde%linite urmtoarele condiii:
a8 au fo"t %rezentate documentele %revzute la alin. G285
#8 ,n cazul unei %er"oane fizice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
e'%editor ,nre$i"trat& acea"ta " nu fi fo"t condamnat ,n mod definitiv %entru
%entru o infraciune dintre cele re$lementate de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006&
de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea
nr. 3121BB05
c8 ,n cazul unei %er"oane )uridice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
e'%editor ,nre$i"trat& admini"tratorii ace"tor %er"oane )uridice " nu fi fo"t
de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006& de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea
conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB05
d8 "olicitantul nu ,nre$i"treaz o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul $eneral
con"olidat de natura celor admini"trate de <$enia ;aional de <dmini"trare
(i"cal.
G?8 !entru antre%ozitarii autorizai care intenioneaz " ac:iziioneze %rodu"e
acciza#ile din o%eraiuni %ro%rii de im%ort& autorizarea ca e'%editor ,nre$i"trat i
atri#uirea codului de accize "e fac ,n #aza unei cereri de%u"e la autoritatea fi"cal
central& conform modelului %rezentat ,n ane*a nr1 55& ,n"oit de declaraia %e
%ro%ria r"%undere cu %rivire la locurile2#irourile vamale de intrare %e teritoriul
-omunitii i de li"ta %rodu"elor acciza#ile ,n care " fie menionate cantitile
e"timate a fi im%ortate la nivelul unui an& cantitatea ma'im e"timat aferent unei
de%la"ri& codul ;- al %rodu"elor i codul din ;omenclatorul codurilor de %rodu"e
acciza#ile.
G68 <utorizaia de e'%editor ,nre$i"trat "e eli#ereaz de -omi"ie ,n termen de
60 de zile de la data de%unerii documentaiei com%lete ,n cazul %revzut la alin. G28
7i ,n termen de 30 de zile de la data de%unerii documentaiei ,n cazul %revzut la
alin. G?8.
G18 <utorizaia de e'%editor ,nre$i"trat e"te vala#il ,nce%nd cu data de 1 a
lunii urmtoare celei ,n care e'%editorul ,nre$i"trat face dovada con"tituirii $araniei
,n cuantumul 7i ,n forma a%ro#ate de -omi"ie %otrivit %ct. 10.
G8 !rin e'ce%ie de la %revederile alin. G18& antre%ozitarii autorizai tre#uie "
fac dovada con"tituirii $araniei 7i %entru calitatea de e'%editor ,nre$i"trat& ,n
cuantumul 7i ,n forma a%ro#ate de -omi"ie %otrivit %ct. 10& iar vala#ilitatea
autorizaiei de e'%editor ,nce%e de la emiterii ace"teia.
G@18 O%eratorii economici care dein autorizaii de e'%editor ,nre$i"trat au
o#li$aia de a tran"mite autoritii vamale teritoriale& lunar& %n la data de 1?
inclu"iv a lunii urmtoare celei %entru care "e face ra%ortarea& o "ituaie %rivind
livrrile de %rodu"e acciza#ile& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 5581.
GB8 .n "ituaia ,n care intervin modificri fa de datele iniiale ,n #aza crora a
fo"t emi" autorizaia& e'%editorul ,nre$i"trat "au antre%ozitarul autorizat ,n calitate
de e'%editor ,nre$i"trat are o#li$aia de a le notifica la autoritatea fi"cal central E
direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& ,n vederea modificrii
autorizaiei& dac e"te cazul& du% cum urmeaz:
a8 %entru un nou loc de im%ort& cu cel %uin 1? zile ,nainte de %unerea ,n li#er
circulaie a %rodu"elor5
#8 dac "e modific datele de identificare ale e'%editorului ,nre$i"trat& ,n
certificatul de ,nre$i"trare la oficiul re$i"trului comerului5 c8 %entru un nou #eneficiar&
cu cel %uin 1? zile ,nainte de %unerea ,n li#er circulaie a %rodu"elor.
G108 .n "ituaia ,n care modificrile care intervin "e refer la ti%ul %rodu"elor
acciza#ile& e'%editorul ,nre$i"trat "au antre%ozitarul autorizat ce deine 7i calitatea
de e'%editor ,nre$i"trat are o#li$aia de a "olicita -omi"iei modificarea autorizaiei
cu cel %uin 30 de zile ,nainte de %unerea ,n li#er circulaie a %rodu"elor.
G118 +odificarea autorizaiilor de e'%editor ,nre$i"trat ca urmare a "c:im#rii
"ediului "ocial& denumirii& formei de or$anizare "au a locurilor de im%ort nu intr "u#
incidena alin. G18 7i e"te vala#il de la data emiterii autorizaiei modificate.
G128 <utorizaia de e'%editor ,nre$i"trat %oate fi revocat ,n urmtoarele
"ituaii:
a8 atunci cnd titularul ace"teia nu re"%ect una din cerinele %revzute la alin.
GB85
c8 ,n cazul unui e'%editor ,nre$i"trat& %er"oan fizic& atunci cnd acea"ta a
fo"t condamnat %rintr/o :otrre )udectorea"c definitiv& ,n 0omnia "au ,ntr/un
"tat "trin& %entru infraciunea de a#uz de ,ncredere& fal"& uz de fal"& ,nelciune&
re$lementate de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006& de 3e$ea nr. 2912200?& de
3e$ea conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB05
d8 ,n cazul unui e'%editor ,nre$i"trat& %er"oan )uridic& atunci cnd oricare
dintre admini"tratorii %er"oanei )uridice a fo"t condamnat %rintr/o :otrre
)udectorea"c definitiv& ,n 0omnia "au ,ntr/un "tat "trin& %entru infraciunea de
a#uz de ,ncredere& fal"& uz de fal"& ,nelciune& dela%idare& mrturie mincinoa"&
dare "au luare de mit ori o infraciune dintre cele re$lementate de -odul fi"cal& de
3e$ea nr. 622006& de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea conta#ilitii nr. 221BB1&
re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB05
G138 *ecizia de revocare "e comunic e'%editorului ,nre$i"trat 7i %roduce
efecte de la data la care a fo"t adu" la cuno7tina ace"tuia.
G198 K'%editorul ,nre$i"trat nemulumit %oate conte"ta decizia de revocare a
G1?8 -onte"tarea deciziei de "u"%endare "au de revocare a autorizaiei de
e'%editor ,nre$i"trat& nu "u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e %erioada
G168 .n cazul ,n care e'%editorul ,nre$i"trat dore7te " renune la autorizaie&
G118 !rocedura de autorizare a e'%editorului ,nre$i"trat nu intr "u# incidena
G18 .n cazul %ierderii autorizaiei de e'%editor ,nre$i"trat& titularul autorizaiei
G1B8 .n #aza documentului care ate"t c anunul referitor la %ierdere a fo"t
B0.2. G18 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& locul de livrare direct
re%rezint locul unde %ot fi %rimite %rodu"e acciza#ile& cu e'ce%ia tutunului
%relucrat& ,n re$im "u"%en"iv de accize de la un antre%ozit fi"cal "au de la un
e'%editor ,nre$i"trat din alt "tat mem#ru 7i cu condiia ca ace"t loc " fie indicat de
de"tinatar& re"%ectiv antre%ozitarul autorizat din 0omnia "au de de"tinatarul
,nre$i"trat %revzut la %ct. B. G28 De con"ider livrare direct de %rodu"e acciza#ile
,n re$im "u"%en"iv de accize dac "unt ,nde%linite urmtoarele cerine:
a8 locul de livrare direct " fie notificat la autoritatea vamal teritorial de
ctre antre%ozitarul autorizat "au de"tinatarul ,nre$i"trat ,nainte de e'%edierea
%rodu"elor acciza#ile din "tatul mem#ru de e'%ediere5
#8 antre%ozitarul autorizat "au de"tinatarul ,nre$i"trat acce%t cantitatea de
%rodu"e acciza#ile ,n"cri" ,n documentul admini"trativ electronic ca fiind cantitatea
"o"it la de"tinaie.
<cea"t cantitate va fi imediat ,nre$i"trat de ctre ace7tia ,n evidenele lor
%rivind "tocurile de a"tfel de %rodu"e ca intrare 7i& ,n acela7i tim%& ca eli#erare
%entru con"um5
c8 ,n cazul %rodu"elor ener$etice& autoritatea vamal teritorial& de re$ul& va fi
informat cu 12 ore ,nainte de "o"irea %rodu"elor la locul de de"tinaie de ctre
antre%ozitarul autorizat "au de"tinatarul ,nre$i"trat5
d8 %rodu"ele acciza#ile tre#uie %"trate la locul de livrare direct cel %uin 29
de ore %entru o %o"i#il in"%ecie din %artea autoritii vamale teritoriale.
G38 Un antre%ozitar autorizat "au un e'%editor ,nre$i"trat ,n 0omnia %oate
e'%edia %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize ctre un loc de livrare
direct dintr/un alt "tat mem#ru dac acea"t o%eraiune e"te %ermi" ,n acel "tat
mem#ru.
G98 !e durata de%la"rii ,n re$im "u"%en"iv de accize& am#ala)ul ,n care e"te
de%la"at %rodu"ul acciza#il tre#uie " ai# la e'terior marca)e care identific ti%ul 7i
cantitatea de %rodu" aflat ,n interior.
B0.3.
G18 .n cazul %rodu"elor din #ioma" realizate ,n antre%ozite fi"cale de
%roducie %rodu"e ener$etice i de"tinate ame"tecului cu %rodu"e ener$etice& al
cror cod de %rodu" nu "e re$"ete ,n ;omenclatorul codurilor de %rodu"e
acciza#ile& de%la"area %rodu"elor ,n cauz ctre alte antre%ozite fi"cale ale
antre%ozitarului autorizat %entru %roducie de %rodu"e ener$etice ori ale unui alt
antre%ozitar autorizat din 0omnia "e realizeaz ,n re$im "u"%en"iv de accize i va
fi ,n"oit de un document comercial care va conine aceleai informaii %recum cele
din documentul admini"trativ electronic %e "u%ort :rtie %revzut ,n ane*a nr1 4011&
mai %uin codul de referin admini"trativ unic. *ocumentul comercial va fi certificat
att de autoritatea vamal teritorial ,n raza creia ,i de"foar activitatea
antre%ozitul fi"cal e'%editor& ct i de autoritatea vamal teritorial ,n raza creia ,i
de"foar activitatea antre%ozitul fi"cal %rimitor.
G28 .n cazul %rodu"elor din #ioma" de"tinate ame"tecului cu %rodu"e
ener$etice ,ntr/un antre%ozit fi"cal al antre%ozitarului autorizat %entru %roducie de
%rodu"e ener$etice& al cror cod de %rodu" nu "e re$"ete ,n ;omenclatorul
codurilor de %rodu"e acciza#ile& ac:iziionate de antre%ozitul fi"cal %rin o%eraiuni
%ro%rii de im%ort& de%la"area %rodu"elor de la locul de im%ort %n la antre%ozitul
fi"cal "e realizeaz ,n re$im "u"%en"iv de accize i va fi ,n"oit de documentul
admini"trativ unic.
G38 .n cazul %rodu"elor din #ioma" de"tinate ame"tecului cu %rodu"e
ener$etice ,ntr/un antre%ozit fi"cal al antre%ozitarului autorizat %entru %roducie de
%rodu"e ener$etice& al cror cod de %rodu" nu "e re$"ete ,n ;omenclatorul
codurilor de %rodu"e acciza#ile& %rovenite din ac:iziii intracomunitare& re$imul
a%lica#il %entru de%la"area %rodu"elor ,n cauz e"te ,n relaie direct cu le$i"laia
"tatului mem#ru de e'%ediere.
G98 !revederile alin. G18/G38 "e a%lic i ,n cazul antre%ozitelor fi"cale autorizate
%entru de%ozitarea %rodu"elor ener$etice.

Norme metodologice
<0J. 206@31
B1. G18 *e%la"area %rodu"elor acciza#ile din 0omnia ctre un de"tinatar din
alt "tat mem#ru "au ctre un loc de unde %rodu"ele %r"e"c teritoriul -omunitii&
%oate fi realizat ,n re$im "u"%en"iv de accize de un antre%ozit fi"cal doar dac e"te
aco%erit de documentul admini"trativ electronic.
G28 *e%la"area %rodu"elor acciza#ile din 0omnia ctre un de"tinatar din alt
"tat mem#ru %oate fi realizat ,n re$im "u"%en"iv de accize de un e'%editor
,nre$i"trat ,n 0omnia doar dac e"te aco%erit de documentul admini"trativ
electronic.
G38 .n "en"ul alin. G18 i G28& antre%ozitul fi"cal e'%editor "au e'%editorul
,nre$i"trat& ,n #aza acce"ului autorizat de autoritatea vamal teritorial la "i"temul
informatizat& ,nainteaz %rin intermediul ace"tui "i"tem informatizat %roiectul
documentului admini"trativ electronic aferent de%la"rii ce urmeaz a avea loc.
G98 !roiectul documentului admini"trativ electronic tre#uie ,naintat cu cel mult 1
zile ,nainte de data ,n"cri" %e ace"t document ca dat de e'%ediere a %rodu"elor
acciza#ile ,n cauz.
G?8 *atele din %roiectul documentului admini"trativ electronic "unt "u%u"e unei
verificri electronice& iar dac ace"tea "unt validate& "i"temul informatizat atri#uie
codul de referin admini"trativ unic& care %entru e'%editor re%rezint confirmarea
a"u%ra ,nce%erii o%eraiunii con"tnd ,n de%la"area %rodu"elor acciza#ile ,n re$im
"u"%en"iv de accize.
G68 *u% atri#uirea codului de referin admini"trativ unic& %rin "i"temul
informatizat documentul admini"trativ electronic "e tran"mite fr ,ntrziere ,n
"i"temul informatizat din "tatul mem#ru de de"tinaie.
G18 <tunci cnd are loc o de%la"are de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv
de accize din 0omnia ctre un loc din alt "tat mem#ru de unde %rodu"ele %r"e"c
teritoriul -omunitii& du% atri#uirea codului de referin admini"trativ unic& %rin
"i"temul informatizat documentul admini"trativ electronic "e tran"mite fr ,ntrziere
,n "i"temul informatizat din "tatul mem#ru de e'%ort.
G8 *e%la"area %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& atunci
cnd e'%editorul e"te din 0omnia& tre#uie " fie ,n"oit de un e'em%lar ti%rit al
documentului admini"trativ electronic& al crui model e"te %revzut ,n ane*a nr1
40111
GB8 .n cazul de%la"rii intracomunitare a %rodu"elor ener$etice ,n re$im
"u"%en"iv de accize& %e cale maritim "au %e ci navi$a#ile interioare&
antre%ozitarul autorizat e'%editor din 0omnia %oate " nu includ ,n documentul
admini"trativ electronic datele aferente de"tinatarului dac ace"tea nu "unt
cuno"cute cu certitudine la momentul ,naintrii %roiectului documentului re"%ectiv&
dar numai cu condiia ca ace"t fa%t " fi fo"t notificat la autoritatea vamal teritorial
i acce%tat de acea"t autoritate.
G108 .n "ituaia %revzut la alin. GB8 antre%ozitul fi"cal e'%editor are o#li$aia
ca imediat ce cunoate datele aferente de"tinatarului& dar nu mai trziu de
momentul ,nc:eierii de%la"rii& " introduc datele re"%ective ,n "i"temul
informatizat.
G118 .n cazul de%la"rii %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize
dintr/un alt "tat mem#ru ctre un de"tinatar din 0omnia autorizat " %rimea"c
%rodu"ele ,n re$im "u"%en"iv de accize& %oate fi acce%tat ca document de ,n"oire
fie un e'em%lar al documentului admini"trativ electronic ti%rit& fie orice alt document
comercial ,n care "e menioneaz codul de referin admini"trativ unic& identifica#il
,n mod clar& acce%tat de autoritatea com%etent a acelui "tat mem#ru de e'%ediie.
Norme metodologice
<0J. 206@32
B2. G18 <utoritatea vamal teritorial %oate %ermite e'%editorului din 0omnia&
re"%ectiv antre%ozit fi"cal "au e'%editor ,nre$i"trat& " divizeze o de%la"are de
%rodu"e ener$etice ,n re$im "u"%en"iv de accize ,ntr/un alt "tat mem#ru& atunci
cnd acel "tat mem#ru %ermite o a"tfel de %rocedur.
G28 !entru realizarea o%eraiunii menionate la alin. G18 e'%editorul tre#uie "
re"%ecte condiiile "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de
G38 *e%la"area de %rodu"e ener$etice ,n re$im "u"%en"iv de accize dintr/un
"tat mem#ru e"te %ermi" a fi divizat %e teritoriul 0omniei& numai dac acel "tat
mem#ru %ermite o a"tfel de %rocedur& iar de"tinatarii din 0omnia& re"%ectiv
antre%ozitarul autorizat "au de"tinatarul ,nre$i"trat re"%ect condiiile "ta#ilite %rin
ordinul %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal %revzut la alin. G28.
Norme metodologice
<0J. 206@33
B3. *e"tinatarului i "e admite " ,ntrzie ,naintarea %rin "i"temul informatizat a
ra%ortului de %rimire %e"te termenul/limit %revzut de le$e numai ,n cazuri temeinic
)u"tificate %revzute ,n ordinul %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal cu %rivire la modalitile de trimitere a ra%ortului de %rimire.
Norme metodologice
<0J. 206@39
B3@1. G18 !rodu"ele acciza#ile %ot fi de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize
%e teritoriul -omunitii& inclu"iv dac %rodu"ele "unt de%la"ate via o ar ter "au
un teritoriu ter& de la un antre%ozit fi"cal la un loc de unde %rodu"ele acciza#ile
%r"e"c teritoriul -omunitii.
G28 *e%la"area %rodu"elor acciza#ile %oate fi realizat ,n re$im "u"%en"iv de
accize doar dac e"te aco%erit de documentul admini"trativ electronic.
G38 *ovada %rin care "e ,nc:eie de%la"area %rodu"elor acciza#ile ,n re$im
"u"%en"iv de accize e"te ra%ortul de e'%ort ,ntocmit de autoritatea vamal teritorial
din 0omnia "au& du% caz& de autoritatea com%etent din "tatul mem#ru de e'%ort&
ra%ort ,ntocmit %e #aza vizei #iroului vamal de ie7ire ori a #iroului unde "e
realizeaz formalitile de ie7ire a %rodu"elor& %rin care "e ate"t fa%tul c %rodu"ele
acciza#ile au %r"it teritoriul -omunitii.
Norme metodologice
<0J. 206@3?
B9. G18 .n "ituaia ,n care "i"temul informatizat e"te indi"%oni#il ,n 0omnia&
e'%editorul %oate ,nce%e de%la"area %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de
accize numai du% ,ntiinarea autoritii vamale centrale Gre"%on"a#il %entru
"i"temul informatizat i core"%ondena cu autoritile com%etente din "tatele
mem#re8 %rin tran"miterea co%iei documentului care va ,n"oi de%la"area
%rodu"elor& %e care a fo"t ,n"cri" numrul de referin eli#erat de autoritatea vamal
teritorial& ,n vederea atri#uirii codului de referin admini"trativ unic care re%rezint
acordul %entru ,nce%erea efectiv a de%la"rii %rodu"elor.
G28 +odelul documentului %e "u%ort de :rtie e"te %revzut ,n ane*a nr1 40121
Norme metodologice
<0J. 206@36
B?. +odelul documentului %e "u%ort :rtie al ra%ortului de %rimire i al
ra%ortului de e'%ort e"te %revzut ,n ane*a nr1 41 i& re"%ectiv ,n ane*a nr1 421
Norme metodologice
<0J. 206@31
B6. G18 *e%la"area %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize "e
con"ider ,nc:eiat %entru e'%editor ,n #aza ra%ortului de %rimire ,naintat de
de"tinatar "au& du% caz& ,n #aza ra%ortului de e'%ort ,naintat de autoritatea
com%etent a locului de e'%ort& %rin intermediul "i"temului informatizat.
G28 <tunci cnd de"tinatarul din 0omnia con"tat c nu e"te ,n m"ur "
,ntocmea"c ra%ortul de %rimire ,n termenul %revzut de le$e& imediat la %rimirea
%rodu"elor "olicit %rezena unui re%rezentant al autoritii vamale teritoriale ,n
vederea verificrii i confirmrii datelor %rezentate de de"tinatar %e #aza
documentului care a ,n"oit de%la"area %rodu"elor ,n re$im "u"%en"iv de accize i a
dovezilor )u"tificative.
G38 .n urma meniunilor re%rezentantului autoritii vamale teritoriale&
de"tinatarul va ,nainta documentul autoritii vamale centrale ,n vederea comunicrii
de ctre acea"ta autoritii com%etente a "tatului mem#ru de e'%ediie a re$imului
aferent de%la"rii %rodu"elor.
G98 +odelul documentului e"te %revzut ,n ane*a nr1 41.
G?8 .n cazul de%la"rii %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize din
0omnia ctre un de"tinatar din alt "tat mem#ru "au la e'%ort %rintr/un #irou vamal
de ieire din alt "tat mem#ru& ,n a#"ena ra%ortului de %rimire "au a unui ra%ort de
e'%ort& du% caz& de%la"area %oate fi con"iderat ,nc:eiat %otrivit adnotrilor
autoritii com%etente din "tatul mem#ru de de"tinaie "au de e'%ort.
Norme metodologice
<0J. 206@3
B1. G18 Dtructura i coninutul me"a)elor core"%unztoare documentului
admini"trativ electronic& ra%ortului de %rimire i ra%ortului de e'%ort aferente
de%la"rilor de %rodu"e acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize& atunci cnd
informaiile "e tran"mit %rin "i"temul informatizat& "unt "ta#ilite la nivel naional %rin
ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal ,n conformitate cu
%revederile 0e$ulamentului -K nr. 692200B.
G28 Dituaiile ,n care "i"temul informatizat e"te indi"%oni#il ,n 0omnia la
momentul e'%ediiei "au la momentul de rece%ie a %rodu"elor acciza#ile de%la"ate
,n re$im "u"%en"iv de accize& %recum i %rocedurile care tre#uie urmate "unt
"ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal
%revzut la alin. G18.
Norme metodologice
<0J. 206@92
B.
B.1. G18 !entru %rodu"ele ener$etice acciza#ile realizate de antre%ozitarii
autorizai %entru %roducie %rodu"e ener$etice 7i livrate la e'%ort din locuri de
de%ozitare& altele dect cele autorizate ca antre%ozite fi"cale& accizele %ltite ca
urmare a eli#errii %entru con"um a ace"tor %rodu"e %ot fi re"tituite la cererea
antre%ozitarului autorizat.
G28 !entru a #eneficia de re"tituirea accizelor& antre%ozitarul autorizat va
de%une o cerere ,n ace"t "en" la autoritatea fi"cal teritorial unde e"te ,nre$i"trat
ca %ltitor de im%ozite 7i ta'e& ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 co%ia facturii ctre cum%rtorul dintr/o ar ter5
#8 co%ia declaraiei vamale de e'%ort 7i& du% caz& co%ia documentului care
ate"t c %rodu"ele au %r"it teritoriul comunitar5
c8 co%ia documentului care ate"t %lata accizelor.
G38 !ot #eneficia de re"tituirea accizelor %entru %rodu"ele ener$etice livrate la
e'%ort 7i o%eratorii economici care au ac:iziionat %rodu"ele direct de la un
antre%ozit fi"cal "au %rin o%eraiuni %ro%rii de im%ort care ulterior "unt e'%ortate.
G98 !entru a #eneficia de re"tituirea accizelor ,n "ituaia %revzut la alin. G38&
o%eratorul economic va de%une o cerere ,n ace"t "en" la autoritatea fi"cal
teritorial unde e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite 7i ta'e "au la autoritatea
vamal teritorial& du% caz& ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 co%ia facturii de ac:iziie a %rodu"elor ener$etice& ,n care acciza " fie
evideniat di"tinct& "au co%ia facturii de ac:iziie a %rodu"elor ener$etice 7i a
declaraiei vamale de im%ort5
#8 co%ia documentului care ate"t %lata accizelor5
c8 co%ia facturii ctre cum%rtorul dintr/o ar ter5
d8 co%ia declaraiei vamale de e'%ort 7i& du% caz& co%ia documentului care
ate"t c %rodu"ele au %r"it teritoriul comunitar.
G?8 <utoritatea fi"cal teritorial va tran"mite cererea i documentaia de%u"e
de antre%ozitarul autorizat "au de o%eratorul economic autoritii vamale teritoriale&
care ,n urma analizei va decide a"u%ra dre%tului de re"tituire a accizelor %rin
emiterea unei decizii de admitere& ,n totalitate "au ,n %arte& ori de re"%in$ere a
cererii de re"tituire. .n cazul admiterii cererii& autoritatea vamal "ta#ilete
cuantumul accizei de re"tituit.
G68 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin. G?8
autoritatea fi"cal teritorial %rocedeaz la re"tituirea accizelor ,n condiiile art. 111

B.2. G18 !entru %rodu"ele returnate ,n antre%ozitele fi"cale din 0omnia ,n
vederea reciclrii& recondiionrii "au di"tru$erii& du% caz& accizele %ltite ca urmare
a eli#errii %entru con"um a ace"tor %rodu"e %ot fi re"tituite la cererea
antre%ozitarului autorizat care a eli#erat %entru con"um %rodu"ele re"%ective.
G28 <ntre%ozitarul autorizat va ,n7tiina ,n "cri" autoritatea vamal teritorial ,n
cazul returului %rodu"elor cu cel %uin dou zile ,nainte de efectuarea returului
%rodu"elor& %rintr/o notificare ,n care "e vor meniona cauzele& cantitile de %rodu"e
acciza#ile care fac o#iectul returului ,n antre%ozitul fi"cal& data eli#errii %entru
con"um& valoarea accizelor aferente& data 7i locul2locurile de unde urmeaz " fie
retra"e %rodu"ele re"%ective& %recum 7i %rocedura care urmeaz a fi a%licat
%rodu"elor care fac o#iectul re"tituirii accizelor Greciclare& recondiionare&
di"tru$ere8.
G38 <utoritatea vamal teritorial va de"emna un re%rezentant care " a"i"te la
rece%ia %rodu"elor returnate ,n vederea certificrii documentului de rece%ie. G98
<utoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de rece%ie certificat
de re%rezentantul ace"tei autoriti& %rezentat ,n co%ie& odat cu informaiile
%rezentate de antre%ozitar& 7i va comunica ace"tuia& ,n termen de ? zile lucrtoare
de la data documentului de rece%ie& %unctul de vedere a"u%ra unei eventuale cereri
de re"tituire a accizelor %ltite %entru %rodu"ele returnate ,n antre%ozitul fi"cal&
inclu"iv a "umei de re"tituit %otrivit celor analizate.
G?8 !entru a #eneficia de re"tituirea accizelor& antre%ozitarul autorizat va
de%une o cerere ,n ace"t "en" la autoritatea fi"cal teritorial unde e"te ,nre$i"trat
ca %ltitor de im%ozite 7i ta'e& ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 co%ia documentului de rece%ie certificat de re%rezentantul autoritii
vamale teritoriale5
#8 adre"a %rin care "e comunic %unctul de vedere al autoritii vamale
teritoriale& ,n ori$inal 7i ,n co%ie5
c8 documentul care ate"t c accizele au fo"t %ltite de antre%ozitul fi"cal care
"olicit re"tituirea accizelor.
G68 === <#ro$at.
G18 !entru %rodu"ele acciza#ile eli#erate %entru con"um ,n 0omnia de un
de"tinatar ,nre$i"trat& accizele %ot fi re"tituite la cererea ace"tuia& cerere care "e va
de%une la autoritatea fi"cal teritorial unde e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite 7i
ta'e& cu 1 zile lucrtoare ,nainte ca %rodu"ele acciza#ile " fie returnate
antre%ozitului fi"cal din "tatul mem#ru de e'%ediie. -oncomitent& ace"t fa%t va fi
notificat 7i autoritii vamale teritoriale %entru o %o"i#il verificare din %artea ace"tei
autoriti.
G8 .n "ituaia %revzut la alin. G18& cererea de re"tituire va fi ,n"oit de
urmtoarele documente:
a8 o not )u"tificativ %rivind cauzele& cantitile de %rodu"e acciza#ile 7i
locul2locurile unde "e afl %rodu"ele ce urmeaz " fie returnate5
#8 documentele care )u"tific fa%tul c %rodu"ele re"%ective au fo"t
ac:iziionate de la antre%ozitul fi"cal din "tatul mem#ru de e'%ediie5 c8 documentul
care ate"t c accizele au fo"t %ltite ,n 0omnia.
GB8 .n cazul %rodu"elor acciza#ile %rovenite din ac:iziii intracomunitare&
retra"e de %e %ia& ace"tea %ot fi returnate antre%ozitului fi"cal din "tatul mem#ru
de e'%ediie& ,n condiiile "ta#ilite de acel "tat mem#ru& de antre%ozitul fi"cal "au
de"tinatarul ,nre$i"trat din 0omnia care a efectuat ac:iziia. 4mediat ce %rodu"ele
au fo"t returnate antre%ozitului fi"cal din "tatul mem#ru de e'%ediie& ,n com%letarea
documentelor %revzute la alin. G8& antre%ozitul fi"cal "au de"tinatarul ,nre$i"trat din
0omnia va tran"mite autoritii fi"cale teritoriale o co%ie a documentului "au a
documentelor care ate"t returul 7i rece%ia %rodu"elor.
G108 !entru %rodu"ele acciza#ile %rovenite din o%eraiuni de im%ort& ce
urmeaz a fi returnate furnizorului e'tern& o%eratorul economic im%ortator %oate
#eneficia de re"tituirea accizelor& cu ,nde%linirea urmtoarelor cerine:
a8 " de%un cererea de re"tituire la autoritatea vamal teritorial& cu 1 zile
lucrtoare ,nainte ca %rodu"ele acciza#ile " fie returnate& %entru o %o"i#il
verificare din %artea ace"tei autoriti5
#8 cererea de re"tituire " fie ,n"oit de:
1. o not )u"tificativ %rivind cauzele& cantitile de %rodu"e acciza#ile 7i
locul2locurile unde "e afl %rodu"ele ce urmeaz " fie returnate5
2. documentul care ate"t c accizele au fo"t %ltite de im%ortator.
G118 4mediat ce %rodu"ele au fo"t returnate furnizorului e'tern& im%ortatorul din
0omnia va tran"mite autoritii vamale teritoriale o co%ie a documentului "au a
documentelor care ate"t returul 7i rece%ia %rodu"elor.
G128 .n cazul %rodu"elor "u%u"e marcrii %rin #anderole "au tim#re& o%eratorul
economic care "olicit re"tituirea accizelor e"te o#li$at " ,ntocmea"c un re$i"tru
care " conin urmtoarele informaii:
a8 cantitatea %rodu"elor acciza#ile eli#erate %entru con"um "au im%ortate care
fac o#iectul re"tituirii accizelor5
#8 data la care %rodu"ele au fo"t eli#erate %entru con"um "au im%ortate5
c8 "eria 7i numrul de identificare ale #anderolelor "au tim#relor5
d8 valoarea accizelor %ltite %entru %rodu"ele eli#erate %entru con"um "au
im%ortate5
e8 re$imul care urmeaz a fi a%licat %rodu"elor care fac o#iectul re"tituirii
accizelor.
G138 === <#ro$at.
G198 !rodu"ele "u%u"e accizelor& eli#erate %entru con"um "au im%ortate ,n
0omnia& care fac o#iectul returului ctre furnizorul e'tern& atunci cnd urmeaz a fi
di"tru"e& %ot fi "u%u"e o%eraiunii de di"tru$ere ,n 0omnia.
G1?8 0e"%on"a#ilitatea di"tru$erii o are antre%ozitul fi"cal& de"tinatarul
,nre$i"trat "au o%eratorul economic im%ortator care a eli#erat %rodu"ele acciza#ile
%entru con"um ,n 0omnia.
G168 *i"tru$erea %rodu"elor acciza#ile %oate fi efectuat la cererea
o%eratorului economic& ,n #aza a%ro#rii date de autoritatea vamal teritorial.
G118 -ererea va fi ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 o not )u"tificativ %rivind cauzele& cantitile de %rodu"e acciza#ile 7i
locul2locurile unde "e afl %rodu"ele ce urmeaz a fi di"tru"e5
#8 documentele )u"tificative care confirm cauzele ce determin di"tru$erea
%rodu"elor5
c8 documentul care ate"t c accizele au fo"t %ltite de o%eratorul economic
care "olicit re"tituirea accizelor 7i %rocedura care urmeaz a fi a%licat %rodu"elor
ce fac o#iectul re"tituirii accizelor Greciclare& recondiionare& di"tru$ere8.
G18 !entru %rodu"ele acciza#ile marcate cu tim#re "au #anderole& returnate
,n antre%ozitul fi"cal din 0omnia& ,n vederea reciclrii "au recondiionrii& dezli%irea
marca)elor "e va efectua "u# "u%rave$:erea autoritii vamale teritoriale 7i va fi
con"emnat ,ntr/un %roce"/ver#al. O co%ie a %roce"ului/ver#al va ,n"oi marca)ele
care vor fi e'%ediate %entru di"tru$ere -om%aniei ;aionale L4m%rimeria ;aionalM
E D.<.& o%eraiunea de di"tru$ere efectundu/"e %e c:eltuiala antre%ozitului fi"cal.
G1B8 .n cazul %rodu"elor acciza#ile marcate cu tim#re "au #anderole& ,nainte
de returnarea %rodu"elor ,n antre%ozitul fi"cal din alt "tat mem#ru ori %roductorului
dintr/o ar ter& "e va efectua dezli%irea marca)elor "u# "u%rave$:erea autoritii
vamale teritoriale 7i va fi con"emnat ,ntr/un %roce"/ver#al. O co%ie a %roce"ului/
ver#al va ,n"oi marca)ele care vor fi e'%ediate %entru di"tru$ere -om%aniei
;aionale L4m%rimeria ;aionalM E D.<.& o%eraiunea de di"tru$ere efectundu/"e
%e c:eltuiala o%eratorului economic care returneaz marca)ele.
G208 ;u intr "u# incidena re"tituirii accizelor& %rodu"ele care au fo"t eli#erate
%entru con"um cu mai mult de 2 ani ,nainte de data de%unerii cererii de re"tituire.
G218 .n toate "ituaiile de re"tituire& autoritatea fi"cal teritorial va tran"mite
cererea i documentaia de%u"e de #eneficiarul re"tituirii autoritii vamale
teritoriale& care ,n urma analizei va decide a"u%ra dre%tului de re"tituire a accizelor
%rin emiterea unei decizii de admitere& ,n totalitate "au ,n %arte& ori de re"%in$ere a
cererii de re"tituire. .n cazul admiterii cererii& autoritatea vamal "ta#ilete
cuantumul accizei de re"tituit.

B.3. G18 !entru %rodu"ele acciza#ile eli#erate %entru con"um ,n 0omnia de
ctre de"tinatari ,nre$i"trai i livrate la e'%ort& accizele %ltite %ot fi re"tituite la
cererea ace"tora.
G28 !entru a #eneficia de re"tituirea accizelor& de"tinatarul ,nre$i"trat va
de%une trime"trial %n %e data de 2? inclu"iv a lunii imediat urmtoare e'%irrii
trime"trului& o cerere ,n ace"t "en" la autoritatea fi"cal teritorial unde e"te
,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite i ta'e& ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 co%ia documentelor care ate"t fa%tul c %rodu"ele re"%ective au fo"t
ac:iziionate de la un antre%ozit fi"cal dintr/un "tat mem#ru5
#8 co%ia facturii de livrare ctre cum%rtorul dintr/o ar ter5
c8 co%ia declaraiei vamale de e'%ort i& du% caz& co%ia documentului care
ate"t c %rodu"ele au %r"it teritoriul comunitar5
d8 co%ia documentului care ate"t %lata accizelor la #u$etul de "tat.
G38 .n cazul %rodu"elor acciza#ile marcate cu tim#re "au #anderole&
de"tinatarul ,nre$i"trat va de%une o notificare la autoritatea vamal teritorial cu 1
zile lucrtoare ,nainte ca %rodu"ele acciza#ile " fie livrate la e'%ort.
G98 ;otificarea %revzut la alin. G38 va cu%rinde urmtoarele informaii:
a8 cantitatea %rodu"elor acciza#ile eli#erate %entru con"um care fac o#iectul
re"tituirii accizelor5
#8 data la care %rodu"ele au fo"t eli#erate %entru con"um5
c8 "eria i numrul de identificare ale #anderolelor "au tim#relor5
d8 valoarea accizelor %ltite %entru %rodu"ele eli#erate %entru con"um.
G?8 .n cazul %rodu"elor acciza#ile marcate cu tim#re "au #anderole& ,nainte de
livrarea %rodu"elor acciza#ile la e'%ort& "e va efectua dezli%irea marca)elor "u#
"u%rave$:erea autoritii vamale teritoriale i va fi con"emnat ,ntr/un %roce"/
ver#al. O co%ie a %roce"ului/ver#al va ,n"oi marca)ele care vor fi e'%ediate %entru
di"tru$ere -om%aniei ;aionale H4m%rimeria ;aionalH / D.<.& o%eraiunea de
di"tru$ere efectundu/"e %e c:eltuiala o%eratorului economic care returneaz
marca)ele.
G68 O co%ie a %roce"ului ver#al %revzut la alin. G?8 va fi ane'at cererii
%revzute la alin. G28.
G18 <utoritatea fi"cal teritorial va tran"mite cererea i documentaia de%u"e
de ctre de"tinatarul ,nre$i"trat autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va
decide a"u%ra dre%tului de re"tituire a accizelor %rin emiterea unei decizii de
admitere& ,n totalitate "au ,n %arte& ori de re"%in$ere a cererii de re"tituire. .n cazul
admiterii cererii& autoritatea vamal "ta#ilete cuantumul accizei de re"tituit.
GB8 .n cazul ,n care decizia e"te de admitere ,n totalitate "au ,n %arte&
Norme metodologice
<0J. 206@93
BB. G18 !entru "ta#ilirea de"tinaiei comerciale a %rodu"elor acciza#ile
ac:iziionate dintr/un alt "tat mem#ru de %er"oane fizice din 0omnia& "e vor avea
,n vedere urmtoarele cerine:
a8 "tatutul comercial al deintorului i motivele deinerii %rodu"elor5
#8 locul ,n care "e afl %rodu"ele "au& dac e"te cazul& mi)locul de tran"%ort
utilizat5
c8 orice alt document cu %rivire la %rodu"ele re"%ective5
d8 natura %rodu"elor5
e8 cantitatea de %rodu"e.
G28 De con"ider ac:iziii %entru uz %ro%riu %rodu"ele cum%rate i
tran"%ortate de %er"oane fizice %n ,n urmtoarele limite cantitative:
<. tutunuri %relucrate:
1. i$arete / 00 #uci5
2. i$ri Gcu o $reutate ma'im de 3 $rame2#ucat8 / 900 #uci5
3. i$ri de foi / 200 #uci5
9. tutun de fumat / 1 C$5
I. #uturi alcoolice:
1. #uturi "%irtoa"e / 10 litri5
2. %rodu"e intermediare / 20 litri5
3. vinuri i #uturi fermentate / B0 litri5
9. #ere / 110 litri.
G38 !rodu"ele ac:iziionate i tran"%ortate ,n cantiti "u%erioare limitelor
"ta#ilite la alin. G28 "e con"ider a fi ac:iziionate ,n "co%uri comerciale& iar %entru
ace"tea "e vor re"%ecta %revederile art1 20@844 din -odul fi"cal.
G98 <utoritatea vamal com%etent %oate "ta#ili %e #aza criteriilor %revzute la
alin. G18 dac %rodu"ele deinute ,n cantiti inferioare "au e$ale limitelor %revzute
la alin. G28 "unt de"tinate "co%urilor comerciale.
Norme metodologice
<0J. 206@99
100. G18 -omerciantul e'%editor care dorete " "olicite re"tituirea accizelor
%entru %rodu"ele ce urmeaz a fi e'%ediate %entru con"um ,ntr/un alt "tat mem#ru
tre#uie " de%un la autoritatea fi"cal teritorial unde e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de
im%ozite i ta'e& cu cel %uin 9 de ore ,nainte de e'%edierea %rodu"elor& o cerere
de re"tituire& al crei model e"te %revzut ,n ane*a nr1 43& i " fac dovada c
%entru acele %rodu"e accizele au fo"t %ltite.
G28 *u% rece%ia %rodu"elor de ctre de"tinatar& comerciantul e'%editor va
de%une la autoritatea fi"cal teritorial unde e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite i
ta'e& ,n vederea re"tituirii accizelor& documentul %revzut la art1 20@84@ alin. G18 lit.
d8 din -odul fi"cal& %e care e"te menionat tratamentul fi"cal al %rodu"elor acciza#ile
,n "tatul mem#ru de de"tinaie. *e a"emenea& comerciantul e'%editor va %rezenta
datele de identificare ale autoritii com%etente din "tatul mem#ru de de"tinaie& ,n
vederea unei %o"i#ile confirmri c accizele au devenit e'i$i#ile i au fo"t %erce%ute
,n acel "tat mem#ru.
G38 <cciza de re"tituit va fi aferent cantitilor e'%ediate i efectiv
rece%ionate.
de comerciantul e'%editor autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va
G9@18 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin. G98
G9@28 .n cazul ,n care decizia e"te de admitere ,n totalitate "au ,n %arte&
G?8 !entru %rodu"ele "u%u"e accizelor& care "unt marcate i eli#erate %entru
con"um ,n 0omnia i care "unt de"tinate con"umului ,n alt "tat mem#ru& accizele
"e %ot re"titui de ctre autoritatea fi"cal teritorial numai ,n limita unei valori
core"%unztoare valorii accizelor aferente cantitii de %rodu"e marcate i
e'%ediate. *ezli%irea marca)elor "e face "u# "u%rave$:erea autoritii vamale
teritoriale& la "olicitarea comerciantului e'%editor.
Norme metodologice
<0J. 206@9?
101. G18 .n "ituaia ,n care un comerciant din 0omnia urmeaz " %rimea"c
%rodu"e acciza#ile eli#erate %entru con"um ,n alt "tat mem#ru& e'i$i#ilitatea
accizelor ia natere la momentul rece%iei %rodu"elor.
G28 -omerciantul din 0omnia %revzut la alin. G18 tre#uie " ,nde%linea"c
urmtoarele cerine:
a8 ,nainte de e'%edierea %rodu"elor acciza#ile de furnizorul din alt "tat
mem#ru& " de%un o declaraie cu %rivire la ace"t fa%t la autoritatea vamal
teritorial i " $aranteze %lata accizelor aferente %rodu"elor acciza#ile %e care
urmeaz " le %rimea"c5
#8 " %ltea"c accizele ,n %rima zi lucrtoare imediat urmtoare celei ,n care
"/au rece%ionat %rodu"ele5
c8 " anune autoritatea vamal teritorial ,n raza creia au fo"t %rimite
%rodu"ele acciza#ile i " %"treze %rodu"ele ,n locul de rece%ie cel %uin 9 de ore
%entru a %ermite ace"tei autoriti " "e a"i$ure c %rodu"ele au fo"t efectiv %rimite
i c accizele e'i$i#ile %entru ace"tea au fo"t %ltite.
G38 !entru aromele alimentare& e'tractele i concentratele alcoolice& accizele
%ltite de ctre comerciantul din 0omnia ca urmare a ac:iziiei de la un furnizor
dintr/un alt "tat mem#ru %ot fi re"tituite la cererea comerciantului care "/a conformat
cerinelor %revzute la alin. G28 al art1 20@845 din -odul fi"cal.
G98 -ererea de re"tituire "e de%une la autoritatea fi"cal teritorial unde
comerciantul e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite i ta'e. -ererea va fi ,n"oit de:
a8 documentul care " ate"te c acciza a fo"t %ltit5 i
#8 co%iile documentelor care fac dovada c livrarea "/a efectuat ctre un
antre%ozit fi"cal de %roducie #uturi alcoolice la %reuri fr accize5 "au
c8 co%iile documentelor care fac dovada c livrarea "/a efectuat ctre un
o%erator economic %roductor de #uturi nealcoolice ori %rodu"e alimentare& ,n care
" fie ,n"cri" meniunea P"cutit de accize`.
G?8 <utoritatea fi"cal teritorial va tran"mite cererea i documentaia de%u"e
de comerciant autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va decide a"u%ra
dre%tului de re"tituire a accizelor %rin emiterea unei decizii de admitere& ,n totalitate
"au ,n %arte& ori de re"%in$ere a cererii de re"tituire. .n cazul admiterii cererii&
autoritatea vamal "ta#ilete cuantumul accizei de re"tituit.
G68 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin. G?8
Norme metodologice
<0J. 206@96
102. G18 *ocumentul de ,n"oire "e utilizeaz ,n cazul de%la"rii %rodu"elor
acciza#ile care au fo"t eli#erate %entru con"um ,n 0omnia ctre un de"tinatar
dintr/un "tat mem#ru ,n "co% comercial.
G28 *ocumentul de ,n"oire e"te utilizat i ,n cazul circulaiei intracomunitare a
alcoolului com%let denaturat.
G38 +odelul documentului de ,n"oire e"te ,n conformitate cu le$i"laia
comunitar i e"te %revzut ,n ane*a nr1 44.
G98 .n cazurile menionate la alin. G18 i G28 %entru %rodu"ele acciza#ile de)a
eli#erate %entru con"um ,ntr/un "tat mem#ru i care "unt de"tinate a fi utilizate ,n
"co% comercial ,n 0omnia& de%la"area %rodu"elor va fi ,n"oit de documentul de
,n"oire "au de un document comercial care " conin aceleai informaii& "ta#ilit de
Norme metodologice
<0J. 206@91
103. G18 !entru %rodu"ele acciza#ile eli#erate %entru con"um ,ntr/un "tat
mem#ru i de"tinate ulterior vnzrii unei %er"oane din 0omnia care nu
de"foar o activitate economic inde%endent& vnztorul din acel "tat mem#ru
"au re%rezentantul "u fi"cal "ta#ilit ,n 0omnia tre#uie " "e ,nre$i"treze i "
$aranteze %lata accizelor la autoritatea vamal teritorial ,n raza creia ,i are
domiciliul %er"oana care %rimete %rodu"ele acciza#ile.
G28 0e%rezentantul fi"cal tre#uie " fie "ta#ilit ,n 0omnia i " fie autorizat de
ctre autoritatea vamal teritorial.
G38 .n "co%ul o#inerii autorizaiei& re%rezentantul fi"cal va de%une la
autoritatea vamal teritorial o cerere ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 actul con"titutiv al re%rezentantului fi"cal& care ,i %ermite de"furarea
ace"tei activiti5
#8 contractul de re%rezentare ,nc:eiat cu vnztorul.
G98 +odelul cererii %rivind acordarea autorizaiei de re%rezentant fi"cal e"te
%revzut ,n ane*a nr1 451
G?8 <utorizarea ca re%rezentant fi"cal nu %oate fi acordat dect %er"oanelor
care ofer $araniile nece"are %entru a%licarea corect a di"%oziiilor le$ale i %entru
care m"urile de urmrire i control nece"are %ot fi a"i$urate fr a fi nece"are
c:eltuieli admini"trative "u%limentare.
G68 -ererea de autorizare nu %oate fi a%ro#at ,n cazul %er"oanelor care au
"vrit o infraciune "au ,nclcri re%etate ,n le$tur cu re$lementrile vamale "au
fi"cale.
G18 *ecizia de neacordare a autorizaiei va fi comunicat ,n "cri"& odat cu
motivele ce au condu" la ace"t fa%t.
G8 <utorizaia e"te revocat "au modificat atunci cnd una "au mai multe
condiii %revzute %entru emiterea ace"teia nu au fo"t "au nu mai "unt ,nde%linite.
GB8 <utorizaia %oate fi revocat atunci cnd titularul ace"teia nu "e
conformeaz unei o#li$aii care ,i revine& du% caz& din deinerea ace"tei autorizaii.
G108 <utorizaia "e revoc ,n cazul ,n care du% emiterea ace"teia "e
"vrete una din fa%tele menionate la alin. G68.
G118 0evocarea "au modificarea autorizaiei "e aduce la cunotina titularului
ace"teia.
G128 0evocarea "au modificarea autorizaiei %roduce efecte de la data la care
ea a fo"t adu" la cunotin. Jotui& ,n cazuri e'ce%ionale i ,n m"ura ,n care
intere"ele le$itime ale titularului autorizaiei im%un acea"ta& autoritatea vamal
teritorial %oate "ta#ili o dat ulterioar %entru %roducerea efectelor.
G138 !entru "ituaia %revzut la alin. G18 %lata accizelor "e efectueaz %rin
unitatea de Jrezorerie a Dtatului care de"ervete autoritatea fi"cal teritorial ,n
raza creia "e afl domiciliul %er"oanei care %rimete %rodu"ele acciza#ile.
G198 Jermenul de %lat a accizelor ,l con"tituie ziua lucrtoare imediat
urmtoare celei ,n care a avut loc rece%ia mrfurilor de ctre de"tinatar.
G1?8 .n "ituaia ,n care vnztorul nu re"%ect %revederile alin. G18 o#li$aia de
%lat a accizelor ,n 0omnia revine %er"oanei care %rimete %rodu"ele acciza#ile.
G168 !entru %rodu"ele acciza#ile de)a eli#erate %entru con"um ,n 0omnia
de"tinate vnzrii unei %er"oane din alt "tat mem#ru care nu e"te antre%ozitar
autorizat "au de"tinatar ,nre$i"trat i nu de"foar o activitate economic
inde%endent& vnztorul din 0omnia "au re%rezentantul "u fi"cal "ta#ilit ,n acel
alt "tat mem#ru tre#uie " "e ,nre$i"treze i " $aranteze %lata accizelor la
autoritatea com%etent din acel "tat mem#ru.
G118 !er"oanele menionate la alin. G168 tre#uie " in o eviden "trict a
tuturor livrrilor de %rodu"e ,n cazul vnzrii la di"tan& ,n care tre#uie "
,nre$i"treze %entru fiecare livrare:
a8 numrul de ordine core"%unztor livrrii5
#8 data livrrii5
c8 numrul facturii "au al altui document comercial care ,nlocuiete factura5
d8 ara de de"tinaie5
e8 datele de identificare ale de"tinatarului: denumirea& adre"a5
f8 $ru%a de %rodu"e e'%ediate& inclu"iv codurile ;- core"%unztoare5
$8 cantitatea de %rodu"e e'%ediat& e'%rimat ,n uniti de m"ur
core"%unztoare re$ulilor de calcul al accizei5
:8 nivelul $araniei con"tituit ,n "tatul de de"tinaie5
i8 dovada %rimirii %rodu"elor de ctre de"tinatar5
)8 dovada %lii accizelor ,n "tatul mem#ru de de"tinaie5
C8 cuantumul accizelor "olicitate a fi re"tituite5
l8 data "olicitrii re"tituirii accizelor.
G18 >nztorul va de%une la autoritatea fi"cal teritorial ,n raza creia ,i are
"ediul o cerere de re"tituire& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 4@, menionnd
livrrile efectuate ,n cadrul vnzrii la di"tan& %entru care "/au %ltit accizele %e
teritoriul "tatelor mem#re de de"tinaie& %e %arcur"ul unui trime"tru.
G1B8 -ererea "e va de%une %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare
,nc:eierii trime"trului ,n care au fo"t %ltite accizele ,n "tatele mem#re de de"tinaie
i va cu%rinde informaii referitoare la cantitile de %rodu"e acciza#ile i numerele
de ordine core"%unztoare livrrilor %entru care "e "olicit re"tituirea& %recum i
"uma total de re"tituit.
G208 O%eraiunea care $enereaz dre%tul de re"tituire o con"tituie momentul
%lii accizelor ,n "tatul mem#ru de de"tinaie.
G218 >nztorul are o#li$aia " %"treze la di"%oziia autoritii fi"cale
teritoriale& %e o %erioad de ? ani& facturile i toate documentele care ate"t att
%lata accizelor %e teritoriul naional %entru %rodu"ele e'%ediate& ct i %lata accizelor
,n "tatele mem#re de de"tinaie.
de vnztor autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va decide a"u%ra
G238 >aloarea accizelor re"tituite nu %oate de%i valoarea accizelor %ltite
%rin %reul de ac:iziie al %rodu"elor acciza#ile.
G22@18 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin.
G228 autoritii fi"cale teritoriale.
Norme metodologice
<0J. 206@9
109. G18 !entru %rodu"ele acciza#ile eli#erate %entru con"um ,ntr/un "tat
mem#ru& ,n cazul di"tru$erii totale "au al %ierderii iremedia#ile a ace"tora ,n cur"ul
tran"%ortului %e teritoriul 0omniei& ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma)or&
nu intervine e'i$i#ilitatea accizelor ,n 0omnia& dac "unt ,nde%linite urmtoarele
condiii:
a8 " "e %rezinte imediat autoritii vamale teritoriale dovezi "uficiente de"%re
evenimentul %rodu"& %recum i informaii %reci"e cu %rivire la cantitatea de %rodu"
care nu e"te di"%oni#il %entru a fi folo"it ,n 0omnia& de ctre e'%editor&
tran"%ortator "au %rimitor5
#8 " fie dovedite %rin %roce"e/ver#ale %rivind ,nre$i"trarea di"tru$erii totale
"au a %ierderii iremedia#ile.
G28 !rin di"tru$ere total "au %ierdere iremedia#il a %rodu"elor acciza#ile "e
,nele$e cazul ,n care:
a8 %rodu"ul nu e"te di"%oni#il %entru a fi folo"it ,n 0omnia datorit vr"rii&
"%ar$erii& incendierii& contaminrii& inundaiilor "au altor cazuri de for ma)or5
#8 %rodu"ul nu e"te di"%oni#il %entru a fi folo"it ,n 0omnia datorit eva%orrii
"au altor cauze care re%rezint rezultatul natural al de%la"rii %rodu"ului5
c8 e"te ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial.
G38 !entru di"tru$erile i %ierderile de %rodu"e acciza#ile neadmi"e ca
neim%oza#ile "e datoreaz accizele aferente ace"tora ,n 0omnia& calculate %e
#aza cotelor de accize ,n vi$oare la momentul con"tatrii lor& i "e %ltete ,n
termen de ? zile de la acea"t dat.
G98 !entru %rodu"ele acciza#ile eli#erate %entru con"um ,ntr/un "tat mem#ru&
de"tinate livrrii ,n 0omnia& ,n cazul di"tru$erii totale "au %ierderii iremedia#ile a
ace"tora intervenite i con"tatate ,n cur"ul tran"%ortului %e teritoriul altui "tat
mem#ru dect cel ,n care au fo"t eli#erate %entru con"um& ca urmare a unui caz
fortuit ori de for ma)or& nu intervine e'i$i#ilitatea accizelor& dac autoritatea
com%etent din "tatul mem#ru ,n care ace"tea au avut loc ori "/au "ta#ilit a acce%tat
ca fiind "ati"fctoare dovezile %rezentate de e'%editor "au tran"%ortator.
G?8 .n cazurile %revzute la alin. G18 i G98 $arania de%u" ,n conformitate cu
%revederile %ct. 101 i 103 va fi eli#erat.
Norme metodologice
<0J. 206@?0
10?. G18 *e"tinatarii ,nre$i"trai i re%rezentanii fi"cali vor ,nre$i"tra ,n
evidenele %ro%rii toate o%eraiunile efectuate %rivind ac:iziiile i livrrile de %rodu"e
acciza#ile.
G28 *e"tinatarii ,nre$i"trai i re%rezentanii fi"cali vor de%une lunar la
autoritatea vamal teritorial ,n raza creia ,i au "ediul "ocial "ituaia
centralizatoare a ac:iziiilor i livrrilor de %rodu"e acciza#ile& %n la data de 1?
inclu"iv a lunii urmtoare celei la care "e refer "ituaia.
G38 +odelul "ituaiei centralizatoare %revzute la alin. G28 e"te %revzut ,n
ane*a nr1 47.
G98 ;e%rezentarea "ituaiei ,n termenul %revzut atra$e a%licarea de "anciuni
Norme metodologice
<0J. 206@?1
106. G18 !entru %rodu"ele acciza#ile %entru care "e datoreaz contri#uia
%entru "ntate ,n conformitate cu %revederile 3e$ii nr. B?22006 %rivind reforma ,n
domeniul "ntii& cu modificrile i com%letrile ulterioare& "umele re%rezentnd
contri#uia "e vireaz +ini"terului Dntii& ,n contul #u$etelor a"i$urrilor "ociale i
fondurilor "%eciale& de ctre %ltitorii de accize: antre%ozitarii %er"oane )uridice /
autorizai %entru %roducie ori antre%ozitarii autorizai %entru de%ozitare crora le/au
fo"t e'%ediate %rodu"ele& %recum i im%ortatorii autorizai i de"tinatarii ,nre$i"trai.
G28 3ivrarea %rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@81@ alin. G38 lit. a8/e8
din -odul fi"cal din antre%ozitele fi"cale "au din locurile ,n care au fo"t rece%ionate
de ctre de"tinatarii ,nre$i"trai "e efectueaz numai ,n momentul ,n care furnizorul
deine documentul de %lat care " ate"te virarea la #u$etul de "tat a valorii
accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat cum%rtorului.
G38 Ordinele de %lat %entru Jrezoreria Dtatului care ate"t virarea la #u$etul
de "tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat& deinute de
ctre furnizori& tre#uie " fie confirmate %rin tam%ila i "emntura autorizat a
unitii #ancare care a de#itat contul %ltitorului cu "uma re"%ectiv i co%ie de %e
e'tra"ul de cont.
G98 <ccizele aferente %rodu"elor ener$etice livrate din antre%ozitele fi"cale "au
din locurile ,n care au fo"t rece%ionate de ctre de"tinatarii ,nre$i"trai "e ac:it de
ctre furnizori "au de ctre cum%rtori ,n contul core"%unztor de venituri al
#u$etului de "tat& de"c:i" la unitile Jrezoreriei Dtatului ,n raza crora ,i au "ediul
furnizorii& ,n conformitate cu %revederile Ordinului mini"trului finanelor %u#lice nr.
2962200? %entru a%ro#area ;ormelor metodolo$ice %rivind utilizarea i com%letarea
ordinului de %lat %entru Jrezoreria Dtatului GO!J8& cu modificrile i com%letrile
ulterioare.
G?8 3ivrarea de %rodu"e ener$etice "e face numai %e #az de comand
de%u" de cum%rtor.
G68 !e #aza comenzii de%u"e de cum%rtor& furnizorii emit cum%rtorilor o
factur %ro forma Gcod 19/9/102a<8& ,n care vor fi menionate: denumirea %rodu"ului&
cantitatea& valoarea accizei datorate& %recum i informaii cu %rivire la denumirea i
codul de identificare fi"cal al antre%ozitarului autorizat "au al de"tinatarului
,nre$i"trat& ,n numele cruia "e efectueaz %lata accizelor& %recum i cele %rivind
unitatea Jrezoreriei Dtatului ,n raza creia ace"ta ,i are "ediul.
G18 .n cazul ,n care cantitile livrate "e determin %rin cntrire& "e "olicit
comenzi e'%rimate ,n tone. !entru tran"formarea ,n litri la tem%eratura de t1? $rade
- "e vor utiliza den"itile aferente tem%eraturii de t1? $rade -.
G8 .n cazul ,n care livrrile "e fac ,n va"e cali#rate i2"au cantitile "e
determin %rin metoda volum/den"itate& "e "olicit comenzi e'%rimate ,n litri& care
" core"%und cu ca%acitatea din documentul de cali#rare.
GB8 -antitatea din comand& e'%rimat ,n litri la tem%eratura efectiv& "e va
corecta cu den"itatea la tem%eratura de t1? $rade -& rezultnd cantitatea e'%rimat
,n litri la tem%eratura de t1? $rade -.
G108 >aloarea accizei datorate de cum%rtor conform facturii %ro forma va fi
cantitatea e'%rimat ,n litri la tem%eratura de t1? $rade -& determinat %otrivit
%revederilor alin. GB8& ,nmulit cu acciza %e litru.
G118 3a livrarea efectiv "e recalculeaz acciza conform %rocedeului de mai
"u"& iar valoarea o#inut va fi evideniat di"tinct.
G128 !entru celelalte ti%uri de %rodu"e ener$etice calculul valorii accizei
datorate "e face %e #aza den"itilor ,n"cri"e ,n re$i"trul de den"iti ,n momentul
,ntocmirii facturii %ro forma& recalculate la tem%eratura de t1? $rade -& du% cum
urmeaz:
/ acciza Geuro2ton8: 1.000 acciza Geuro2C$8 ' den"itatea la t1? $rade -
GC$2litru8 acciza Geuro2litru85
/ cantitatea ,n C$: den"itatea la t1? $rade - cantitatea ,n litri la t1? $rade -5
/ valoarea accizei cantitatea ,n litri la t1? $rade - ' acciza Geuro2litru8.
G138 Kventualele diferene ,ntre valoarea accizelor virate la #u$etul de "tat
conform facturii %ro forma i valoarea accizelor aferente cantitilor de %rodu"e
ener$etice efectiv livrate de furnizori& conform facturii fi"cale& determinate de variaia
de den"itate& "e vor re$ulariza cu ocazia de%unerii declaraiei lunare %rivind
o#li$aiile de %lat la #u$etul de "tat.
G198 Unitile trezoreriei "tatului vor eli#era zilnic& la "olicitarea antre%ozitarilor
autorizai "au de"tinatarilor ,nre$i"trai& co%ii ale e'tra"elor contului de venituri al
#u$etului de "tat ,n care au fo"t evideniate accizele virate ,n numele ace"tora.
Norme metodologice
<0J. 206@?3
101. G18 Orice %ltitor de acciz care livreaz %rodu"e acciza#ile unei alte
%er"oane are o#li$aia de a/i emite ace"tei %er"oane o factur. <cea"t factur
tre#uie " re"%ecte %revederile art1 155 din -odul fi"cal. .n cazul antre%ozitarilor
autorizai& de"tinatarilor ,nre$i"trai "au al e'%editorilor ,nre$i"trai& ace7tia au
o#li$aia de a ,n"crie ,n facturi codul de accize& la ru#rica aferent datelor de
identificare.
G28 !entru livrrile de %rodu"e acciza#ile efectuate din antre%ozitele fi"cale& cu
e'ce%ia livrrilor ,n re$im "u"%en"iv de accize& factura tre#uie " cu%rind di"tinct
valoarea accizei %entru fiecare %rodu" "au& dac nu "e datoreaz accize ,n urma
unei e'ce%tri2"cutiri& meniunea Le'ce%tat2"cutit de accizeM.
G38 !entru livrrile de i$arete& factura va cu%rinde i o ru#ric aferent %reului
de vnzare cu amnuntul declarat.
G98 .n cazul %rodu"elor acciza#ile& cu e'ce%ia "ituaiei ,n care %rodu"ele
circul ,n re$im "u"%en"iv de accize& la tran"%ortul ace"tora de la antre%ozitul fi"cal
ctre alte locuri %ro%rii de de%ozitare ale antre%ozitarului autorizat& "e va utiliza
avizul de ,n"oire& ,n care "e va ,n"crie 7i valoarea accizei aferente cantitilor de
%rodu"e acciza#ile tran"ferate.
G?8 Jran"%ortul %rodu"elor acciza#ile de la locul de rece%ie deinut de
de"tinatarul ,nre$i"trat ctre alte locuri %ro%rii ale ace"tuia va fi ,n"oit de avizul de
,n"oire a mrfii ,n care "e va ,n"crie Laccize %erce%uteM.
G68 <vizul de ,n"oire ,n care acciza "e evideniaz di"tinct "e utilizeaz 7i ,n
cazul %rodu"elor acciza#ile %entru care acciza devine e'i$i#il la momentul ie7irii
din antre%ozitul fi"cal& atunci cnd nu "e emite factura la momentul e'%edierii ctre
clieni.
G18 <vizul de ,n"oire ,n care "e va ,n"crie Laccize %erce%uteM "e utilizeaz 7i
,n cazul livrrii de %rodu"e acciza#ile %entru care acciza devine e'i$i#il la
momentul %rimirii ace"tora de ctre de"tinatarul ,nre$i"trat& atunci cnd nu "e emite
factura la momentul e'%edierii ctre clieni.
G8 .n "ituaiile %revzute la alin. G98 7i G68 nu e"te o#li$atorie ,n"crierea
accizelor ,n facturile ,ntocmite la livrarea ulterioar a %rodu"elor ctre clieni& dar "e
vor meniona cuvintele Laccize %erce%uteM.
GB8 +i7carea %rodu"elor acciza#ile ,n re$im "u"%en"iv de accize e"te ,n"oit
,ntotdeauna de documentul admini"trativ electronic ti%rit.
G108 !e %arcur"ul circulaiei intracomunitare a %rodu"elor ac:iziionate ,n
0omnia& %entru care acciza a fo"t %ltit ,n "tatul mem#ru de e'%ediere&
documentele care vor ,n"oi tran"%ortul "unt factura 7i documentul de ,n"oire
re$lementat la %ct. 102 "au un alt document comercial care " conin acelea7i
informaii din documentul de ,n"oire
Norme metodologice
<0J. 206@?9
10. G18 Garania "e con"tituie ,n favoarea autoritii fi"cale teritoriale.
G28 Garania %oate fi "u# form de:
a8 de%ozit ,n numerar5
#8 $aranie %er"onal.
G38 .n cazul unui de%ozit ,n numerar con"tituit la nivelul $araniei "e a%lic
urmtoarele re$uli:
a8 "e con"emneaz mi)loacele #ne7ti la unitatea Jrezoreriei Dtatului la care
e"te arondat autoritatea fi"cal teritorial5
#8 orice do#nd %ltit de trezorerie ,n le$tur cu de%ozitul a%arine
de%onentului.
G98 .n cazul $araniei %er"onale "e a%lic urmtoarele re$uli:
a8 $arantul tre#uie " fie o "ocietate #ancar din teritoriul comunitar5
#8 tre#uie " e'i"te o "cri"oare de $aranie #ancar ,n favoarea autoritii
fi"cale teritoriale la care o%eratorul economic e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de im%ozite
7i ta'e.
G?8 .n cazul antre%ozitarului autorizat %entru %roducie nou ,nfiinat& nivelul
$araniei ce tre#uie con"tituite core"%unde unei cote de 6A din valoarea accizelor
aferente %rodu"elor ce ar rezulta la nivelul unui an %otrivit ca%acitilor te:nolo$ice
de %roducie declarate la autorizare.
G68 .n cazul antre%ozitarului autorizat %entru de%ozitare nou ,nfiinat& nivelul
$araniei ce tre#uie con"tituite core"%unde unei cote de 6A din valoarea accizelor
aferente %rodu"elor acciza#ile e"timate a fi intrate la nivelul unui an.
G18 <ntre%ozitarul autorizat %entru %roducie nou/,nfiinat& care deine 7i
antre%ozite fi"cale de de%ozitare& tre#uie " con"tituie $aranie att %entru
antre%ozitele de %roducie& ct 7i %entru antre%ozitele fi"cale de de%ozitare& %otrivit
%revederilor alin. G?8 7i G68.
G8 Orice antre%ozitar autorizat are o#li$aia con"tituirii unei $aranii
core"%unztoare unei cote de 6A din valoarea accizelor aferente cantitilor de
%rodu"e acciza#ile de%la"ate ,n re$im "u"%en"iv de accize ctre un alt "tat mem#ru
,n anul anterior con"tituirii $araniei.
G@18 -uantumul $araniei con"tituite de antre%ozitarii autorizai %entru
%roducie nu %oate fi mai mic dect limitele %revzute mai )o":
a8 %entru %roducia de #ere | 100.000 de euro5
#8%entru %roducia de #ere realizat de micii %roductori | ?0.000 de
euro5
c8 %entru %roducia de #ere de ma'imum ?.000 :l %e an realizat de
micii %roductori / 2.000 euro5
d8 %entru %roducia de vinuri de ma'imum ?.000 :l %e an / 2.?00
euro5
e8 %entru %roducia de vinuri ,ntre ?.001 :l i 10.000 :l %e an / ?.000
euro5
e@18 %entru %roducia de vinuri %e"te 10.000 :l %e an / 10.000 euro5
f8 %entru %roducia de #uturi fermentate& altele dect #ere i vinuri de
ma'imum ?.000 :l %e an | 20.000 de euro5
$8 %entru %roducia de #uturi fermentate& altele dect #ere i vinuri
%e"te ?.000 :l %e an | ?0.000 de euro5
:8%entru %roducia de %rodu"e intermediare de ma'imum ?.000 :l %e
an | 2?.000 de euro5
i@18 %entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e de
ma'imum 100 :l alcool %ur %e an / ?.000 euro5
i8 %entru %roducia de %rodu"e intermediare %e"te ?.000 :l %e an |
1?.000 de euro5
)8 %entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e ,ntre 101 i
1.000 :l alcool %ur %e an / 2?.000 euro5
C8%entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e ,ntre 1.001
i ?.000 :l alcool %ur %e an / 100.000 de euro5
l8 %entru %roducia de alcool etilic i2"au #uturi "%irtoa"e %e"te ?.000
:l alcool %ur %e an | 2?0.000 de euro5
m8 %entru %roducia de alcool etilic realizat de micile di"tilerii / 2?0
euro5
n8%entru %roducia de tutun %relucrat | 1.000.000 de euro5
o8 %entru %roducia de %rodu"e ener$etice& e'ce%tnd %roducia de
G!3& de ma'imum 10.000 tone %e an / 2?0.000 euro5
G!3& ,ntre 10.001 tone i 90.000 tone / 1.000.000 euro5
G!3& %e"te 90.000 tone / 2.000.000 euro5
%8%entru %roducia de G!3 | 10.000 de euro5
n8%entru %roducia e'clu"iv de #iocom#u"ti#ili i #iocar#urani |
?.000 de euro5
G@28 .n cazul antre%ozitarilor autorizai care %roduc mai multe cate$orii de
%rodu"e acciza#ile& o#li$aia ace"tora e"te de a con"titui $arania core"%unztoare
acelei cate$orii de %rodu"e acciza#ile %entru care e"te %revzut cuantumul cel mai
mare.
G@38 -uantumul $araniei con"tituite de antre%ozitarii autorizai %entru
de%ozitarea %rodu"elor acciza#ile nu %oate fi mai mic dect 6A din valoarea
accizelor aferente limitelor trime"triale %revzute la %ct. ? alin. G1@?8& ra%ortate la
nivelul unui an.
G@98 <ntre%ozitarii autorizai care de%oziteaz mai multe cate$orii de %rodu"e
acciza#ile au o#li$aia de a con"titui $arania core"%unztoare acelei cate$orii de
%rodu"e acciza#ile %entru care e"te %revzut cuantumul cel mai mare.
G@?8 <ntre%ozitarii autorizai care dein att antre%ozite fi"cale de %roducie&
ct i antre%ozite fi"cale de de%ozitare au o#li$aia de a con"titui att $arania
minim %revzut %entru antre%ozitele fi"cale de %roducie& ct i $arania minim
%revzut %entru antre%ozite fi"cale de de%ozitare.
GB8 .n cazul e'%editorului ,nre$i"trat& nivelul $araniei de con"tituit tre#uie "
aco%ere 100A valoarea accizelor aferente oricrei de%la"ri de %rodu"e acciza#ile
,n re$im "u"%en"iv de accize.
G108 <ntre%ozitarul autorizat care deine i calitatea de e'%editor ,nre$i"trat
tre#uie " con"tituie $arania att ,n calitate de antre%ozitar autorizat& ct i ,n
calitate de e'%editor ,nre$i"trat.
G118 .n cazul de"tinatarului ,nre$i"trat& nivelul $araniei ce tre#uie con"tituite
o#li$atoriu core"%unde unei cote de 6A din "uma accizelor aferente ac:iziiilor de
%rodu"e acciza#ile& e"timate la nivelul unui an.
G128 .n cazul antre%ozitarului autorizat %entru %roducie de #iodie"el& de"tinat
utilizrii ,n %roducia de %rodu"e ener$etice& valoarea accizelor care con"tituie #aza
de calcul %entru "ta#ilirea $araniei "e determin %rin a%licarea cotei de acciz
aferente motorinei.
G138 .n cazul antre%ozitarului autorizat e'clu"iv %entru %roducie de #ioetanol&
de"tinat utilizrii ,n %roducia de %rodu"e ener$etice& valoarea accizelor care
con"tituie #aza de calcul %entru "ta#ilirea $araniei "e determin %rin a%licarea cotei
de acciz aferente #enzinei fr %lum#& cu condiia denaturrii ace"tui %rodu"
%otrivit %rocedurii %revzute la %ct. 111.
G198 ;ivelul $araniei "e analizeaz anual de ctre autoritatea vamal
teritorial& ,n vederea actualizrii ,n funcie de "c:im#rile intervenite ,n volumul
afacerii& ,n activitatea antre%ozitarului autorizat2 de"tinatarului ,nre$i"trat2
e'%editorului ,nre$i"trat "au ,n nivelul accizei datorate.
G1?8 !entru antre%ozitarul autorizat %entru %roducie& nivelul $araniei "e
actualizeaz ,n funcie de ie7irile de %rodu"e acciza#ile din anul %recedent& care nu
%oate fi mai mic de 6A din valoarea accizelor aferente %rodu"elor ce ar rezulta
%otrivit ca%acitilor te:nolo$ice de %roducie declarate %otrivit %revederilor %ct. 9
alin. G218.
G168 !entru antre%ozitarii autorizai %entru de%ozitare& nivelul $araniei "e
actualizeaz ,n funcie de cantitile de %rodu"e acciza#ile ieite ,n anul %recedent.
G118 !entru antre%ozitarul autorizat %entru %roducie& care deine i antre%ozite
fi"cale de de%ozitare& nivelul $araniei %entru antre%ozitele fi"cale de de%ozitare "e
actualizeaz ,n funcie de ieirile de %rodu"e acciza#ile din anul %recedent& altele
dect cele %rovenite din antre%ozitul de %roducie %ro%riu.
G18 !entru de"tinatarul ,nre$i"trat& nivelul $araniei "e actualizeaz ,n funcie
de cantitile de %rodu"e acciza#ile ac:iziionate ,n anul %recedent.
G1B8 .n vederea actualizrii nivelului $araniei& antre%ozitarul
autorizat2de"tinatarul ,nre$i"trat2e'%editorul ,nre$i"trat tre#uie " de%un anual&
%n la data de 1? ianuarie inclu"iv a anului urmtor& la autoritatea vamal
teritorial& o declaraie %rivind informaiile nece"are analizei %otrivit %revederilor alin.
G198 E G18.
G208 -uantumul $araniei "ta#ilite %rin actualizare "e va comunica
antre%ozitarului autorizat2 de"tinatarului ,nre$i"trat2 e'%editorului ,nre$i"trat %rin
decizie emi" de autoritatea vamal teritorial& care va face %arte inte$rant din
autorizaia de antre%ozit fi"cal2 de"tinatar ,nre$i"trat2 e'%editor ,nre$i"trat. O co%ie a
deciziei "e tran"mite i -omi"iei "au -omi"iei teritoriale& du% caz. Jermenul de
con"tituire a $araniei a"tfel "ta#ilite va fi de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii.
G218 Orice re%rezentant fi"cal are o#li$aia de a con"titui $arania ec:ivalent
cu valoarea accizelor aferente fiecrei o%eraiuni cu %rodu"e acciza#ile. Garania va
fi con"tituit ,nainte de livrarea %rodu"elor de ctre vnztorul din alt "tat mem#ru ,n
0omnia.
G228 Garaniile con"tituite "unt vala#ile att tim% ct nu "unt e'ecutate de
autoritatea fi"cal teritorial la care "unt ,nre$i"trai ca %ltitori de im%ozite 7i ta'e
antre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat 7i e'%editorul ,nre$i"trat.
G238 Garania %oate fi e'ecutat atunci cnd "e con"tat c antre%ozitarul
autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat "au e'%editorul ,nre$i"trat nu i/a re"%ectat
o#li$aiile le$ale %rivind %lata accizei "au ,nre$i"treaz orice alte o#li$aii fi"cale
re"tante& de natura celor admini"trate de <$enia ;aional de <dmini"trare (i"cal&
cu mai mult de 30 de zile fa de termenul le$al de %lat. K'ecutarea $araniei
atra$e "u"%endarea autorizaiei %n la momentul re,ntre$irii ace"teia. !rocedura
%rin care "e e'ecut $arania i cea de "u"%endare a autorizaiei "e "ta#ile"c %rin
G298 Garaniile con"tituite de antre%ozitarii autorizai "e de%un la autoritatea
fi"cal teritorial ,n termen de 30 zile de la data cnd devine vala#il autorizaia& iar
eventualele diferene rezultate din actualizarea "au e'ecutarea $araniei& ,n cazul
antre%ozitarilor autorizai& de"tinatarilor ,nre$i"trai i al e'%editorilor ,nre$i"trai& "e
de%un la autoritatea fi"cal teritorial ,n termen de 30 zile de la data cnd devine
vala#il autorizaia ori de la data actualizrii $araniei& du% caz. <utoritatea fi"cal
teritorial& ,n termen de ? zile lucrtoare& va tran"mite o co%ie a documentului care
ate"t con"tituirea $araniei la autoritatea vamal teritorial& care va ,ntiina
-omi"ia "au -omi"ia teritorial& du% caz1
G2?8 .n toate "ituaiile& valoarea accizelor care con"tituie #aza de calcul %entru
"ta#ilirea2actualizarea $araniei "e determin %rin a%licarea cotelor de acciz ,n
vi$oare la momentul con"tituirii $araniei& %revzute ,n ane'a nr. 1 la titlul >44 E
<ccize 7i alte ta'e "%eciale din -odul fi"cal.
G268 !entru actualizarea $araniei %revzute la alin. G198 "e utilizeaz cur"ul de
"c:im# leu2euro vala#il %entru calculul accizelor la momentul efecturii actualizrii.
G218 Orice antre%ozitar autorizat %oate " a"i$ure& la cerere& o "in$ur $aranie
care " aco%ere ri"cul de ne%lat a accizelor %entru toate antre%ozitele fi"cale ale
acelui antre%ozitar autorizat. >aloarea $araniei totale va fi e$al cu "uma $araniilor
aferente fiecrui antre%ozit fi"cal deinut de ctre antre%ozitarul autorizat.
G28 .n cazul antre%ozitarului autorizat %entru %roducie de alcool etilic 7i
#uturi alcoolice ,n "i"tem inte$rat& $arania va fi "ta#ilit ,n funcie de ca%acitatea
te:nolo$ic de %roducie cea mai mare& re"%ectiv a alcoolului etilic ca materie %rim
"au a #uturilor alcoolice.
G2B8 .n cazul antre%ozitarului autorizat "au de"tinatarului ,nre$i"trat& -omi"ia
%oate a%ro#a& la cerere& reducerea $araniei& du% cum urmeaz:
a8 cu ?0A& ,n "ituaia ,n care ,n ultimii 2 ani con"ecutivi de activitate %entru
care a fo"t autorizat nu a ,nre$i"trat o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul $eneral
con"olidat& de natura celor admini"trate de <$enia ;aional de <dmini"trare
(i"cal& %entru care "/a di"%u" e'ecutarea $araniei i a fo"t ,nce%ut %rocedura de
e'ecutare "ilit5
#8 cu 1?A& ,n "ituaia ,n care ,n ultimii 3 ani con"ecutivi de activitate %entru
care a fo"t autorizat nu a ,nre$i"trat o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul $eneral
(i"cal& %entru care "/a di"%u" e'ecutarea $araniei i a fo"t ,nce%ut %rocedura de
e'ecutare "ilit.
G2B@18 === <#ro$at.
G308 === <#ro$at.
G318 ;ivelul de reducere a $araniei "ta#ilit %otrivit %revederilor alin. G2B8&
rmne ,n vi$oare %n la o decizie ulterioar a -omi"iei "au a -omi"iei teritoriale&
du% caz& c:iar dac ,n ace"t interval de tim% a intervenit actualizarea $araniei.
G328 .n cazul unui antre%ozitar autorizat #eneficiar al $araniei redu"e& care
"olicit autorizarea unui nou loc ca antre%ozit fi"cal& -omi"ia "au -omi"ia teritorial&
du% caz& %oate decide ca la "ta#ilirea $araniei %entru ace"t nou antre%ozit "
a%lice acelai nivel de reducere a $araniei.
G338 .n cazul unui antre%ozitar autorizat #eneficiar al $araniei redu"e& care
"olicit reautorizarea& -omi"ia "au -omi"ia teritorial& du% caz& %oate decide
a%licarea ,n continuare a nivelului de reducere a $araniei.
G398 Garania %oate fi de#locat& total "au %arial& la "olicitarea o%eratorului
economic cu viza autoritii fi"cale teritoriale& numai du% verificarea a"u%ra
conformrii cu %revederile le$ale ale titlului >44 din -odul fi"cal.
Norme metodologice
<0J. 206@??
10B. G18 3unar& %n la data de 1? inclu"iv a fiecrei luni& %entru luna
%recedent& antre%ozitarii autorizai %entru %roducie i %entru de%ozitare "unt
o#li$ai " tran"mit on/line la autoritatea vamal teritorial o "ituaie& care "
conin informaii cu %rivire la %rodu"ele acciza#ile& al cror model e"te %revzut ,n
ane*e+e nr1 4A i 4B1
G28 === <#ro$at.
Norme metodologice
<0J. 206@?6
110.
110.1. G18 Dcutirile de la %lata accizelor %revzute la art1 20@85@ din -odul
fi"cal "e acord direct atunci cnd #eneficiarul ac:iziioneaz %rodu"ele acciza#ile
de la un antre%ozit fi"cal "au de la un e'%editor ,nre$i"trat& denumit ,n continuare
furnizor& cu e'ce%ia "ituaiilor %revzute la %ct. 110.2& 110.3 i 110.9.
G28 Ieneficiaz de "cutire i contractanii forelor armate a%arinnd oricrui
"tat %arte la Jratatul <tlanticului de ;ord& aa cum "unt definii ,n acordurile "%eciale
G;<JO2DO(<8& %recum i +ini"terul <%rrii ;aionale cnd ac:iziioneaz %rodu"e
acciza#ile %entru2"au ,n numele forelor ;<JO.
G38 !entru a%licarea "cutirilor %revzute la art1 20@85@ alin. G18 lit. a8& #8 i e8
din -odul fi"cal& #eneficiarul "cutirii / %er"oan )uridic "e va adre"a +ini"terului
<facerilor K'terne& ,n vederea "ta#ilirii cantitilor de %rodu"e acciza#ile care %ot fi
ac:iziionate ,n re$im de "cutire& %e $ru%e de %rodu"e& aa cum "unt %revzute la
art1 20@82 din -odul fi"cal.
G98 .n cazul "cutirilor %revzute la art1 20@85@ alin. G18 lit. c8& d8 i& du% caz& e8
din -odul fi"cal& #eneficiarul "cutirii / %er"oan )uridic "e va adre"a +ini"terului
<%rrii ;aionale& ,n vederea determinrii cantitilor de %rodu"e& aa cum "unt
%revzute la art1 20@82 din -odul fi"cal.
G?8 -antitile "olicitate %otrivit %revederilor de la alin. G38 i G98 vor re%rezenta
nece"arul e"timat la nivelul unui an "au& du% caz& nece"arul aferent %erioadei de
"taionare %e teritoriul 0omniei atunci cnd acea"t %erioad e"te mai mic de un
an.
G68 *u% "ta#ilirea cantitilor de %rodu"e acciza#ile& +ini"terul <facerilor
K'terne "au +ini"terul <%rrii ;aionale& du% caz& va tran"mite autoritii vamale
teritoriale care de"ervete #eneficiarul / %er"oan )uridic o "ituaie centralizatoare
cu%rinznd cantitile "ta#ilite %entru fiecare #eneficiar.
G18 !entru fiecare o%eraiune de ac:iziie intracomunitar de %rodu"e
acciza#ile ,n re$im de "cutire& #eneficiarul va utiliza certificatul de "cutire
re$lementat de -omi"ia Kuro%ean& al crui model e"te %revzut ,n ane*a nr1 501
<celai model de certificat de "cutire "e utilizeaz i ,n cazul ac:iziiilor de %rodu"e
acciza#ile ,n re$im de "cutire de %e teritoriul 0omniei.
G8 .n cazul "ituaiilor ,n care o%eraiunile "unt "cutite de J><& ace"ta a"i$ur i a%licarea "cutirii de la %lata
accizelor.
GB8 .n "ituaiile %revzute la alin. G18 i G8& certificatul de "cutire re%rezint actul
doveditor %rivind "cutirea de la %lata accizelor %entru antre%ozitarul autorizat "au
e'%editorul ,nre$i"trat.
G108 -ertificatul de "cutire "e ,ntocmete de ctre de"tinatar i "e certific de
autoritatea com%etent a "tatului mem#ru $azd al ace"tuia ,nainte de e'%edierea
%rodu"elor acciza#ile. .n cazul 0omniei& autoritatea com%etent %entru tam%ilarea
certificatelor de "cutire e"te autoritatea vamal teritorial care de"ervete
#eneficiarul.
G118 .n "ituaia ,n care #eneficiarul "cutirii "e afl %e teritoriul 0omniei&
certificatul de "cutire "e ,ntocmete ,n dou e'em%lare:
a8 un e'em%lar "e %"treaz de ctre e'%editor& ca %arte a documentaiei "ale5
#8 e'em%larul al doilea ,n"oete tran"%ortul de la furnizor la #eneficiar i "e
%"treaz de ctre #eneficiarul "cutirii.
G128 <ntre%ozitarul autorizat e'%editor "au e'%editorul ,nre$i"trat are o#li$aia
de a ,nre$i"tra ,n evidenele "ale certificatele de "cutire& aferente fiecrei o%eraiuni
,n %arte.
G138 Jran"%ortul %rodu"elor acciza#ile de la furnizor la #eneficiar e"te ,n"oit
%e ln$ certificatul de "cutire i de documentul admini"trativ electronic ti%rit
%revzut la %ct. B1.
G198 3a "o"irea %rodu"ului la #eneficiar& ace"ta tre#uie " ,ntocmea"c
ra%ortul de %rimire %otrivit %revederilor art1 20@833.
110.2. G18 .n cazul car#uranilor auto ac:iziionai %rin "taiile de di"tri#uie&
"cutirea de la %lata accizelor "e va acorda %rin re"tituire.
G28 Ieneficiarii "cutirilor de la %lata accizelor %revzui la art1 20@85@ alin. G18
din -odul fi"cal "e vor adre"a +ini"terului <facerilor K'terne "au& du% caz&
+ini"terului <%rrii ;aionale& %entru determinarea cantitilor anuale de car#urani&
defalcate %e luni& ce urmeaz a fi ac:iziionate ,n re$im de "cutire de accize& %entru
fiecare autoturi"m i %er"oan ,n %arte.
G38 +ini"terul <facerilor K'terne i +ini"terul <%rrii ;aionale vor tran"mite
autoritii vamale teritoriale ce de"ervete #eneficiarul li"ta cu%rinznd cantitile de
car#urani determinate %otrivit alin. G28.
G98 -u ocazia fiecrei a%rovizionri cu car#urani auto de la "taiile de
di"tri#uie& #eneficiarul "cutirii va "olicita #onul fi"cal emi" %rin a%aratul de marcat
electronic fi"cal. Ionul fi"cal va fi tam%ilat de vnztor& care va ,n"crie %e ver"o
numrul de ,nmatriculare al autoturi"mului i denumirea2numele cum%rtorului.
G?8 .n vederea re"tituirii "umelor re%rezentnd accize& #eneficiarii "cutirilor /
in"tituii& or$anizaii / vor de%une inclu"iv %entru %er"onalul an$a)at& %n la finele
lunii urmtoare celei %entru care "e "olicit re"tituirea& la autoritatea fi"cal
teritorial ce de"ervete #eneficiarul urmtoarele documente:
a8 cererea de re"tituire& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 515
#8 un centralizator ,n care vor fi enumerate #onurile fi"cale i cantitile de
car#urani ac:iziionate ,n luna %entru care "e face "olicitarea& la care "e vor ataa
#onurile fi"cale certificate ,n mod core"%unztor de vnztor& ,n co%ie i ,n ori$inal.
G68 -om%artimentul de "%ecialitate din cadrul autoritii fi"cale teritoriale care
de"ervete #eneficiarul va verifica informaiile ,n"cri"e ,n cererea de re"tituire&
confruntndu/le cu datele din #onurile fi"cale& du% care va determina "uma
accizelor de re"tituit %entru fiecare "olicitant ,n %arte.
G18 0e"tituirea accizelor "e efectueaz ,n termen de 9? de zile de la data
de%unerii documentaiei com%lete.
G8 *u% "oluionarea cererii& documentele ori$inale vor fi re"tituite
#eneficiarului.
110.3. G18 .n cazul im%ortului de %rodu"e acciza#ile dintr/o ar ter& re$imul
de "cutire de accize "e acord direct ,n #aza certificatului de "cutire %revzut ,n
ane*a nr1 50.
G28 -ertificatul de "cutire "e ,ntocmete de #eneficiar ,n dou e'em%lare vizate
de autoritatea vamal teritorial care de"ervete #eneficiarul& %entru fiecare
o%eraiune ,n %arte.
G38 Un e'em%lar al certificatului de "cutire ,m%reun cu documentul vamal
,n"oe"c tran"%ortul %rodu"elor acciza#ile de la #iroul vamal de intrare ,n 0omnia
%n la #eneficiar i "e %"treaz de ctre ace"ta.
G98 <l doilea e'em%lar "e %"treaz de #iroul vamal.
G?8 .n cazul ,n care im%ortul "e realizeaz %rintr/un alt #irou vamal de intrare ,n
teritoriul comunitar dect cel %revzut la alin. G38& tran"%ortul %rodu"elor acciza#ile
va fi ,n"oit de documentul vamal i de e'em%larul certificatului de "cutire al
#eneficiarului.
G68 Dcutirea de la %lata accizelor "e acord direct #eneficiarilor "cutirilor ,n
#aza certificatului de "cutire %revzut ,n ane*a nr1 50 i ,n cazul %rodu"elor
acciza#ile ac:iziionate de la un im%ortator %entru care accizele au fo"t %ltite de
ace"ta ,n vam.
G18 Un e'em%lar al certificatului de "cutire ,n"oete tran"%ortul %rodu"elor
acciza#ile de la im%ortator ctre #eneficiar i "e %"treaz de ctre ace"ta& iar al
doilea e'em%lar "e %"treaz de ctre im%ortator.
G8 4m%ortatorul livreaz #eneficiarului "cutirii %rodu"ele acciza#ile la %reuri
fr accize i va "olicita re"tituirea accizelor aferente cantitilor a"tfel livrate.
GB8 .n vederea re"tituirii "umelor re%rezentnd accizele& im%ortatorul va
de%une %n la data de 2? inclu"iv a lunii urmtoare celei %entru care "e "olicit
re"tituirea& la autoritatea fi"cal teritorial la care e"te ,nre$i"trat ca %ltitor de
im%ozite i ta'e& urmtoarele documente:
a8 cererea de re"tituire de accize5
#8 co%ia facturilor de livrare ctre #eneficiarul "cutirii& ,n care e"te ,n"cri"
meniunea u"cutit de accize`5
c8 dovada %lii accizelor ,n vam5
d8 co%ia certificatului de "cutire& aferent fiecrei o%eraiuni.
G108 +odelul cererii de re"tituire a accizei e"te cel din ane*a nr1 51.
de ctre im%ortator autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va decide
a"u%ra dre%tului de re"tituire a accizelor %rin emiterea unei decizii de admitere& ,n
totalitate "au ,n %arte& ori de re"%in$ere a cererii de re"tituire. .n cazul admiterii
cererii& autoritatea vamal "ta#ilete cuantumul accizei de re"tituit.

110.9. G18 .n cazul ener$iei electrice i al $azului natural& re$imul de "cutire "e
acord ,n #aza certificatului de "cutire al crui model e"te %revzut ,n ane*a nr1 50&
,ntocmit de #eneficiar i vizat de autoritatea vamal teritorial care de"ervete
#eneficiarul.
G28 -ertificatul de "cutire va avea vala#ilitate un an calendari"tic.
G38 -ertificatul de "cutire "e ,ntocmete ,n dou e'em%lare. Un e'em%lar
rmne la #eneficiar& iar al doilea "e va %rezenta o%eratorului economic de $az
natural i de ener$ie electric ce realizeaz furnizarea direct ctre #eneficiar i va
rmne la ace"ta.
G98 .n #aza certificatului de "cutire& furnizorul de $az natural i furnizorul de
ener$ie electric vor emite #eneficiarului facturi la %reuri fr accize.
Norme metodologice
<0J. 206@?
111. G18 <lcoolul etilic "e con"ider a fi com%let denaturat atunci cnd
denaturarea "e face cu denaturanii notificai de ctre fiecare "tat mem#ru la
-omi"ia Kuro%ean i acce%tai de ctre acea"ta i celelalte "tate mem#re.
G28 .n cazul 0omniei& %rodu"ele admi"e a fi utilizate %entru denaturarea
com%let a alcoolului& ,n concentraie la :ectolitru de alcool %ur& "unt:
a8 #enzoat de denatoniu Gnr. -<D 3139/33/68 1 $ram Gc:imic %ur85
#8 metiletilceton G#utanon8 Gnr. -<D 1/B3/38 2 litri Gc:imic %ur85 i
c8 al#a"tru de metilen Gnr. -<D 61/13/95 -.4. ?201?8 0&2 $rame Gc:imic %ur8.
G38 .n cazul alcoolului etilic de"tinat a fi utilizat %e teritoriul 0omniei %entru
fa#ricarea de %rodu"e ce nu "unt de"tinate con"umului uman& "u#"tanele admi"e
%entru denaturarea ace"tuia& ,n concentraie la :ectolitru de alcool %ur& "unt cel
%uin dou din urmtoarele:
a8 %entru indu"tria co"metic:
1. dietilftalat Gnr. -<D 9/66/28 0&1 litri Gc:imic %ur85
2. ulei de ment 0&1? litri5
3. ulei de lavand 0&1? litri5
9. #enzoat de #enzil Gnr. -<D 120/?1/98 ? litri Gc:imic %ur85
?. izo%ro%anol Gnr. -<D 61/63/08 2 litri Gc:imic %ur85
6. 1&2 %ro%andiol Gnr. -<D ?1/??/68 2 litri Gc:imic %ur85
1. ter#utanol Gnr. -<D 1?/6?/08 0 $rame Gc:imic %ur85
. #enzoat de denatoniu Gnr. -<D 3139/33/68 1 $ram Gc:imic %ur85
#8 %entru alte indu"trii:
1. alcooli "u%eriori 3 C$5
2. violet de metil Gnr. -<D 009/1/35 -.4. 92?3?8 0&1 $rame Gc:imic %ur85
3. monoetilen$licol Gnr. -<D 101/21/18 0&3? Cilo$rame Gc:imic %ur85
9. "alicilat de etil2metil Gnr. -<D 11/61/62nr. -<D 11B/36/8 0&06 Cilo$rame
Gc:imic %ur85
?. al#a"tru de metilen Gnr. -<D 61/13/95 -.4. ?201?8 0&3? $rame Gc:imic %ur85
6. ter#utanol Gnr. -<D 1?/6?/08 0 $rame Gc:imic %ur85
1. etil ter#util eter Gnr. -<D 631/B2/38 2 litri Gc:imic %ur85
. izo%ro%anol Gnr. -<D 61/63/08 2 litri Gc:imic %ur8.

G3@18 -antitile2>olumele de "u#"tane %revzute la alin. G28 i G38 "unt
e'%rimate ,n "u#"tan cu %uritate 100A i tre#uie " "e re$"ea"c ,n %rodu"ul
finit du% omo$enizare& la finalul o%eraiunii de denaturare.
G3@28 -antitile2>olumele de "u#"tane %revzute la alin. G28 i G38 %ot fi
de%ite cu ma'imum 10A.
G98 !entru denaturarea alcoolului etilic de"tinat indu"triei co"metice nu "e vor
%utea utiliza formula de denaturare care " cu%rind doar uleiul de lavand i uleiul
de ment i formula de denaturare care " cu%rind doar uleiul de ment i 1&2
%ro%andiol& iar %entru alcoolul etilic de"tinat altor indu"trii nu "e va %utea utiliza
formula de denaturare care " cu%rind doar al#a"trul de metilen i violetul de metil.
G?8 O%eratorii economici utilizatori de alcool com%let denaturat "au %arial
denaturat& care& din motive "anitare& te:nice "au comerciale& nu %ot folo"i alcoolul
denaturat cu "u#"tanele %revzute la alin. G28 i G38& %ot "olicita avizul la#oratorului
vamal %entru utilizarea de ctre antre%ozitele fi"cale din 0omnia a "u#"tanelor %e
care ei le %ro%un. Dolicitarea va tre#ui " cu%rind motivele %entru care e"te
nece"ar a%ro#area acelui denaturant "%ecific i de"crierea com%onentelor de #az
ale denaturantului %ro%u"& %recum i declaraia %e %ro%ria r"%undere a fa%tului c
celelalte com%onente ale %rodu"ului ,n care "e va utiliza alcoolul denaturat nu intr
,n reacie cu "u#"tanele %ro%u"e ca denaturani& a"tfel ,nct " anuleze
denaturarea. <ce"t aviz e"te eli#erat numai %e #aza analizelor de la#orator
efectuate mo"trelor de alcool etilic denaturat cu "u#"tanele re"%ective %rezentate
de %roductorii ,n cauz. <vizul va "ta la #aza documentaiei nece"are eli#errii
autorizaiei de utilizator final.
G68 O%eratorii economici utilizatori de alcool %arial denaturat& care au %rimit
avizul la#oratorului vamal %entru utilizarea unor "u#"tane de denaturare a alcoolului
etilic& altele dect cele %revzute la alin. G38& %ot efectua ac:iziii de alcool etilic
a"tfel denaturat i de la antre%ozite fi"cale din alte "tate mem#re.
G18 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin con"um uman "e
,nele$e con"um uman alimentar.
G8 *enaturarea alcoolului etilic "e realizeaz numai ,n antre%ozite fi"cale de
%roducie alcool etilic / materie %rim /& autorizate %entru acea"t o%eraiune& "u#
"u%rave$:erea autoritii vamale teritoriale.
GB8 K"te %ermi" denaturarea numai a alcoolului etilic realizat ,n re"%ectivul
antre%ozit fi"cal de %roducie alcool etilic | materie %rim.
G108 .n vederea o#inerii "oluiilor de "%lat "au de curare e"te %ermi"
denaturarea numai a alcoolului te:nic rezultat e'clu"iv ca %rodu" "ecundar din
%roce"ul de o#inere a alcoolului etilic rafinat i care datorit com%oziiei "ale nu
%oate fi utilizat ,n indu"tria alimentar.
G118 K"te interzi" realizarea ,n interiorul antre%ozitelor fi"cale a %rodu"elor
care nu "unt de"tinate con"umului uman& cu e'ce%ia alcoolului "anitar.
G128 O%eraiunea de denaturare a alcoolului "e %oate realiza a"tfel:
a8 fie %rin adu$area "ucce"iv a "u#"tanelor denaturante admi"e ,n
cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat5
#8 fie %rin adu$area ,n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui
ame"tec realizat ,n %reala#il din "u#"tanele denaturante admi"e.
G12@18 <ntre%ozitarul autorizat din 0omnia are re"%on"a#ilitatea %entru
re"%ectarea %rocedurii de denaturare i %entru omo$enizarea "u#"tanelor
%revzute la alin. G28 i G38 ,n ma"a de %rodu" finit& %entru %rodu"ele realizate ,n
antre%ozitul fi"cal %e care ,l deine. .n cazul ac:iziiilor intracomunitare i al
im%orturilor& re"%on"a#ilitatea omo$enizrii "u#"tanelor %revzute la alin. G28 i G38
,n ma"a de %rodu" finit revine %er"oanei )uridice care de"foar a"tfel de
o%eraiuni i care %oate fi antre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat "au
o%eratorul economic& du% caz.
G138 *enaturarea alcoolului "e realizeaz %otrivit urmtoarei %roceduri:
a8 cu cel %uin ? zile lucrtoare ,nainte de a efectua o%eraiunea de
denaturare& antre%ozitul fi"cal "olicit& ,n "cri"& %entru acea"ta& acordul autoritii
vamale teritoriale5
#8 ,n cererea de "olicitare a acordului& antre%ozitarul autorizat tre#uie "
menioneze cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat& denaturanii ce
urmeaz a fi utilizai& %rocedura de denaturare& data i ora o%eraiunii de denaturare&
de"tinaia alcoolului denaturat )u"tificat %rin comenzile %rimite din %artea
utilizatorilor5
c8 ,n funcie de rezultatele verificrii datelor cu%rin"e ,n documentaia de%u"&
autoritatea vamal teritorial decide a"u%ra acce%trii o%eraiunii de denaturare i
de"emneaz re%rezentantul "u ori delea$ com%etena ctre autoritatea vamal
teritorial ,n a crei raz "e afl %unctul de lucru& ,n vederea "u%rave$:erii ace"tei
o%eraiuni. .n "ituaia ,n care datele cu%rin"e ,n documentaia %rezentat nu
core"%und realitii& autoritatea vamal teritorial re"%in$e "olicitarea de efectuare a
o%eraiunii.
d8 o%eraiunea de denaturare "e con"emneaz ,ntr/un re$i"tru "%ecial& care "e
%"treaz ,n antre%ozitul fi"cal& ,n care "e vor ,n"crie: data efecturii o%eraiunii&
cantitatea denaturat& "u#"tanele i cantitile utilizate %entru denaturare& %recum i
numele i "emntura re%rezentantului autoritii vamale.
G198 <ntre%ozitarul autorizat %entru %roducie de alcool etilic / materie %rim /
%oate livra alcool etilic denaturat ctre o%eratori economici& alii dect utilizatorii
finali& numai dac alcoolul e"te ,m#uteliat ,n #utelii de"tinate comercializrii cu
amnuntul.
G1?8 *e%la"area intracomunitar a alcoolului com%let denaturat va fi ,n"oit
de documentul de ,n"oire %revzut la %ct. 102.
G168 .n cazul %revzut la art1 20@85A alin. G18 lit. d8 din -odul fi"cal& e"te "cutit
de la %lata accizelor numai alcoolul etilic utilizat %entru %roducia de medicamente&
aa cum "unt definite ,n directivele 2001222-K i 2001232-K.
G118 .n "en"ul art1 20@85A alin. G18 lit. :8 din -odul fi"cal& %rin %roce"e de
fa#ricaie "e ,nele$e totalitatea %rocedeelor folo"ite %entru tran"formarea materiilor
%rime i a "emifa#ricatelor ,n %rodu"e finite& cu condiia ca %rodu"ele finite " nu
conin alcool.
G18 .n toate "ituaiile %revzute la art1 20@85A alin. G18 din -odul fi"cal&
"cutirea de la %lata accizelor "e acord numai utilizatorului& cu condiia ca
a%rovizionarea " fie efectuat direct de la un antre%ozit fi"cal.
G1B8 <tunci cnd utilizatorul face ac:iziii intracomunitare de alcool etilic ,n
vederea utilizrii ,n "co%urile %revzute la art1 20@85A alin. G18 lit. #8 / i8 din -odul
fi"cal& tre#uie " dein i calitatea de de"tinatar ,nre$i"trat.
G208 .n cazul alcoolului etilic im%ortat dintr/o ar ter ,n vederea utilizrii ,n
"co%urile %revzute la art1 20@85Aalin. G18 lit. #8 / i8 din -odul fi"cal& im%ortatorul
tre#uie " fie i utilizatorul materiei %rime.
G218 Dcutirea "e acord direct:
a8 ,n "ituaiile %revzute la art1 20@85A alin. G18 lit. d8& f8& $8 i :8 din -odul
fi"cal5 ,n vi$oare %n la 1 martie 2013& cnd "e ,nlocuiete cu: a8 ,n "ituaiile
%revzute la art1 20@85A alin. G18 lit. d8 i f8 din -odul fi"cal5
#8 ,n "ituaiile %revzute la art1 20@85A alin. G18 lit. a8& c8 i e8 din -odul fi"cal&
%recum i ,n "ituaia realizrii de alcool "anitar& %entru antre%ozitarii autorizai care
funcioneaz ,n "i"tem inte$rat. !rin "i"tem inte$rat "e ,nele$e utilizarea alcoolului
etilic i a altor %rodu"e alcoolice de ctre antre%ozitar& %entru realizarea de %rodu"e
finite de"tinate a fi con"umate ca atare& fr a mai fi "u%u"e vreunei modificri.
G228 .n toate "ituaiile de "cutire direct& "cutirea "e acord %e #aza autorizaiei
de utilizator final.
G238 <utorizaia de utilizator final "e eli#ereaz la cererea "cri" a
#eneficiarului.
G298 -ererea %entru o#inerea autorizaiei de utilizator final "e ,ntocmete
G2?8 <utoritatea vamal teritorial a%ro# eli#erarea autorizaiei de utilizator
final dac "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
c8 "olicitantul deine utila)ele& terenurile i cldirile "u# orice form le$al5
d8 "olicitantul a utilizat alcoolul etilic i %rodu"ele alcoolice ac:iziionate
anterior ,n "co%ul %entru care a o#inut autorizaie de utilizator final.
G268 <utoritatea vamal teritorial atri#uie i ,n"crie %e autorizaia de utilizator
final un cod de utilizator.
G218 +odelul autorizaiei de utilizator final e"te %rezentat ,n ane*a nr1 341
G28 <utorizaiile de utilizator final "e emit ,n dou e'em%lare& cu urmtoarele
de"tinaii:
a8 %rimul e'em%lar "e %"treaz de ctre utilizatorul final. -te o co%ie a
ace"tui e'em%lar va fi tran"mi" i %"trat de ctre antre%ozitul fi"cal furnizor al
%rodu"elor acciza#ile ,n re$im de "cutire5
#8 al doilea e'em%lar "e %"treaz de ctre autoritatea vamal teritorial
emitent.
G2B8 <utorizaia de utilizator final are o vala#ilitate de un an de la data emiterii.
-antitatea de %rodu"e acciza#ile ,n"cri" ,ntr/o autorizaie de utilizator final %oate fi
"u%limentat ,n "ituaii #ine )u"tificate& ,n cadrul aceleiai %erioade de vala#ilitate a
autorizaiei.
%rivind ac:iziia i utilizarea alcoolului etilic i a %rodu"elor alcoolice& care va
cu%rinde informaii& du% caz& cu %rivire la: furnizorul de alcool etilic i2"au de
%rodu"e alcoolice& cantitatea de %rodu"e ac:iziionat& cantitatea utilizat& "tocul de
alcool etilic i2"au de %rodu"e alcoolice la "fritul lunii de ra%ortare i cantitatea de
%rodu"e finite realizate& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 35. ;e%rezentarea
"ituaiei ,n termenul %revzut atra$e a%licarea de "anciuni contravenionale %otrivit
%revederilor -odului fi"cal.
urmtoarele "ituaii:
re$imul %rodu"elor acciza#ile& %otrivit -odului fi"cal5
#8 o%eratorul economic nu a )u"tificat le$al de"tinaia cantitii de alcool etilic
i2"au de %rodu"e alcoolice ac:iziionate5
c8 o%eratorul economic a utilizat alcoolul etilic i2"au %rodu"ele alcoolice
ac:iziionate altfel dect ,n "co%ul %entru care a o#inut autorizaie de utilizator final.
deintorului i %roduce efecte de la data comunicrii "au de la o alt dat cu%rin"
,n acea"ta.
G338 <utoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci
G398 *ecizia de anulare a autorizaiei de utilizator final "e comunic
deintorului i %roduce efecte ,nce%nd de la data emiterii autorizaiei.
G3?8 O%eratorul economic %oate conte"ta decizia de revocare "au de anulare a
G368 -onte"tarea deciziei de revocare "au de anulare a autorizaiei de
utilizator final& nu "u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e %erioada
G38 Dtocurile de alcool etilic i2"au de %rodu"e alcoolice ,nre$i"trate la data
revocrii "au anulrii autorizaiei de utilizator final %ot fi valorificate "u#
"u%rave$:erea autoritii vamale teritoriale.
G3B8 <utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a o%eratorilor economici
care au o#inut autorizaii de utilizatori finali %rin ,n"crierea ace"tora ,n re$i"tre
"%eciale. *e a"emenea& autoritatea vamal central va a"i$ura %u#licarea li"tei
cu%rinznd aceti o%eratori economici %e %a$ina "a de Fe#& li"t care va fi
actualizat lunar %n la data de 1? a fiecrei luni.
G908 .n toate "ituaiile de "cutire direct& livrarea %rodu"elor "e face la %reuri
fr accize& iar de%la"area ace"tora e"te o#li$atoriu ,n"oit de e'em%larul ti%rit al
documentului admini"trativ electronic& %revzut la %ct. B1.
G918 3a "o"irea %rodu"ului la o%eratorul economic utilizator& ace"ta tre#uie "
,nainteze ,n "i"temul informatizat ra%ortul de %rimire& %otrivit %rocedurii de la %ct. B3&
i are o#li$aia deinerii %rodu"elor ma'imum 9 de ore %entru un %o"i#il control din
%artea autoritii vamale teritoriale.
G928 .n "ituaia ,n care nu "e re"%ect %revederile alin. G908 i G918& o%eraiunea
re"%ectiv "e con"ider eli#erare %entru con"um i du% e'%irarea termenului de ?
zile acciza devine e'i$i#il.
G938 .n "ituaiile %revzute la art1 20@85A alin. G18 lit. #8& c8& e8 i i8 din -odul
fi"cal& "cutirea "e acord indirect. 3ivrarea %rodu"elor "e face la %reuri cu accize&
urmnd ca o%eratorii economici utilizatori " "olicite re"tituirea accizelor. .n vi$oare
%n %e 1 martie 2013& cnd "e ,nlocuiete cu: G938 .n "ituaiile %revzute la art1
20@85A alin. G18 lit. #8& c8& e8& $8& :8 i i8 din -odul fi"cal& "cutirea "e acord indirect.
3ivrarea %rodu"elor "e face la %reuri cu accize& urmnd ca o%eratorii economici
utilizatori " "olicite re"tituirea accizelor.
G998 !entru re"tituirea accizelor& utilizatorii vor de%une lunar& %n la data de
2? inclu"iv a lunii urmtoare celei %entru care "e "olicit re"tituirea& la autoritatea
fi"cal teritorial& cererea de re"tituire de accize& ,n"oit de:
a8 co%ia facturii de ac:iziie a alcoolului etilic i2"au a %rodu"ului alcoolic "au
co%ia avizului de ,n"oire %entru alcoolul etilic %arial denaturat ,n cazul
antre%ozitarilor autorizai care funcioneaz ,n "i"tem inte$rat& ,n care acciza " fie
evideniat di"tinct5
#8 dovada %lii accizelor ctre furnizor& con"tnd ,n documentul de %lat
confirmat de #anca la care utilizatorul are contul de"c:i"& "au dovada %lii accizelor
la #u$etul de "tat& ,n cazul antre%ozitarilor autorizai care funcioneaz ,n "i"tem
inte$rat5
c8 dovada cantitii utilizate ,n "co%ul %entru care "e acord "cutirea& con"tnd
,ntr/o "ituaie centralizatoare a cantitilor efectiv utilizate i a documentelor
aferente.
G9?8 +odelul cererii de re"tituire de accize va fi a%ro#at %rin ordin al mini"trului
finanelor %u#lice& la %ro%unerea %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal& ,n termen de 30 de zile de la data intrrii ,n vi$oare a %rezentei :otrri.
G968 *e%ozitele farmaceutice ac:iziioneaz alcoolul etilic la %reuri cu accize
i ,l livreaz ctre "%itale i farmacii la %reuri fr accize ,n #aza autorizaiilor de
utilizator final deinute de ace"tea din urm. .n ace"te condiii& %reul de vnzare al
alcoolului etilic va fi "ta#ilit de ctre de%ozitul farmaceutic %e #aza %reului de
ac:iziie al ace"tui %rodu" care nu are inclu" acciza& a"tfel ,nct "%italele i
farmaciile " #eneficieze de facilitatea %revzut la art1 20@85A alin. G18 lit. f8 din
-odul fi"cal.
G918 .n "ituaia %revzut la alin. G968 de%ozitele farmaceutice vor %"tra o
co%ie a autorizaiei de utilizator final al #eneficiarului "cutirii.
G98 !entru cantitile de alcool etilic livrate la %reuri fr accize "%italelor i
farmaciilor& de%ozitele farmaceutice %ot "olicita com%en"area2re"tituirea accizelor. .n
ace"t "en"& de%ozitele farmaceutice vor de%une la autoritatea fi"cal teritorial
cererea de re"tituire de accize& ,n"oit de:
a8 co%ia facturii de ac:iziie a alcoolului etilic& ,n care acciza " fie evideniat
di"tinct5
confirmat de #anca la care utilizatorul are contul de"c:i"5
c8 dovada cantitii de alcool etilic livrat "%italelor i farmaciilor la %reuri fr
accize& con"tnd ,ntr/o "ituaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor
efectiv livrate.
G9B8 .n "ituaiile %revzute la alin. G998 i G98& autoritatea fi"cal teritorial va
tran"mite cererea i documentaia de%u"e de ctre utilizatori "au de%ozitele
farmaceutice autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va decide a"u%ra
G?08 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin. G9B8
G?18 .n cazul ,n care decizia e"te de admitere ,n totalitate "au ,n %arte&
G?28 *enaturarea alcoolului etilic %entru o#inerea alcoolului "anitar %oate fi
realizat numai ,n antre%ozitul fi"cal de %roducie ,n care "e o#ine alcoolul etilic /
materie %rim.
Norme metodologice
<0J. 206@60
113.
113.1. .n "ituaiile %revzute la art1 20@8@0 alin. G18 lit. a8 7i #8 din -odul fi"cal&
"cutirea "e acord du% cum urmeaz:
113.1.1.
G18 .n "ituaia %revzut la art1 20@8@0 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& "cutirea
"e acord direct& cu condiia ca a%rovizionarea cu %rodu"e ener$etice " "e
efectueze numai de la un antre%ozit fi"cal.
G28 3ivrarea %rodu"elor ener$etice de"tinate utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru
aeronave "e %oate efectua la %reuri fr accize ctre:
a8 o%eratorii economici care dein certificate de autorizare %entru
a%rovizionarea aeronavelor cu %rodu"e ener$etice& eli#erate de autoritatea
com%etent ,n domeniul aeronautic5
#8 %er"oana care deine certificat de autorizare ca o%erator aerian.
G38 -ertificatele %revzute la alin. G28 "e eli#ereaz de <utoritatea <eronautic
-ivil 0omn.
G3@18 Dcutirea "e acord direct i ,n cazul ,n care %rodu"ele ener$etice
utilizate de o%eratorii economici care dein certificate de autorizare emi"e de
<utoritatea <eronautic -ivil %rovin din ac:iziii intracomunitare %ro%rii.
G3@28 <tunci cnd %rodu"ele ener$etice utilizate de o%eratorii economici
%revzui la alin. G3@18 %rovin din ac:iziii intracomunitare %ro%rii& acetia tre#uie "
dein i calitatea de de"tinatar ,nre$i"trat.
G98 4ntr "u# incidena %revederilor alin. G28 7i livrrile de %rodu"e ener$etice
de"tinate a fi utilizate dre%t com#u"ti#il de ctre aeronavele ,nre$i"trate ,n alte "tate&
care efectueaz z#oruri& altele dect cele turi"tice ,n "co% %rivat& fr a fi nece"ar
%rezentarea certificatelor eli#erate de autoritile aeronautice civile din "tatele
re"%ective.
G?8 O%eratorii economici %revzui la alin. G28 lit. a8 care di"%un de "%aii de
de%ozitare 7i efectueaz o%eraiuni de alimentare cu com#u"ti#il a aeronavelor
tre#uie " "e autorizeze ca antre%ozite fi"cale de de%ozitare.
G68 !entru o%eratorii economici care dein certificate de autorizare ca a$eni de
:andlin$ com#u"ti#ili& autorizaia de antre%ozit fi"cal "e emite %entru locurile 7i
%rodu"ele "%ecificate ,n ane'a la certificatul de autorizare emi" de <utoritatea
<eronautic -ivil 0omn.
G18 Dcutirea de %lata accizelor "e a%lic direct 7i ,n cazul o%eratorilor
economici %revzui la alin. G28 lit. a8 care nu di"%un de "%aii de de%ozitare 7i
efectueaz o%eraiuni de alimentare cu com#u"ti#il a aeronavelor& cu condiia ca
de%la"area %rodu"elor ener$etice " "e realizeze direct de la antre%ozitul fi"cal
ctre #eneficiarul "cutirii.
G8 *e%la"area %rodu"elor ener$etice de"tinate utilizrii dre%t com#u"ti#il
%entru aeronave& ,n cazul aeronavelor aflate %e alte aero%orturi dect cele "ituate ,n
a%ro%ierea antre%ozitului fi"cal care a"i$ur alimentarea aeronavelor& tre#uie " fie
,n"oit de e'em%larul ti%rit al documentului admini"trativ electronic. 3a ru#rica
L*e"tinatarM "e vor ,n"crie tot datele e'%editorului& iar ,n ru#rica L3ocul livrriiM "e
va ,n"crie adre"a aero%ortului ,n cauz. *u% "o"irea %rodu"elor la de"tinaie&
e'%editorul va ,ntocmi ra%ortul de %rimire ,n ma'imum ? zile lucrtoare de la
,nc:eierea de%la"rii %rodu"elor& utiliznd "i"temul informatizat GB8 {ilnic&
antre%ozitele fi"cale de %roducie "au de de%ozitare& altele dect cele %revzute la
alin. G?8& vor ,n"crie toate cantitile de com#u"ti#il livrate cu de"tinaia utilizrii
e'clu"ive %entru aeronave ,n )urnale "%eciale ,ntocmite %otrivit modelului %revzut ,n
ane*a nr1 5211.
G108 wurnalele menionate la alin. GB8 "e vor ,ntocmi %entru fiecare lun
calendari"tic ,n #aza documentelor de eviden o%erativ 7i vor fi tran"mi"e on/
line& %n la data de 1? inclu"iv a lunii urmtoare celei de ra%ortare& autoritii
vamale teritoriale& %otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %re7edintelui <$eniei
G118 O%eratorii economici %revzui la alin. G?8 vor ,nre$i"tra zilnic toate
cantitile intrate 7i ie7ite ,n )urnalele %rivind ac:iziiile2livrrile de com#u"ti#il
de"tinat utilizrii e'clu"iv %entru aviaie& ,ntocmite %otrivit modelului %revzut ,n
ane'a nr. ?3.1.
G128 wurnalele menionate la alin. G118 "e vor ,ntocmi %entru fiecare lun
calendari"tic ,n #aza documentelor de eviden o%erativ 7i vor fi tran"mi"e on/
vamale teritoriale& %otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %re7edintelui <$eniei
G138 4ntr "u# incidena %revederilor alin. G18 7i in"tituiile de "tat care im%lic
a%rarea& ordinea %u#lic& "ntatea %u#lic& "i$urana 7i "ecuritatea naional&
care& datorit "%ecificului activitii lor& nu dein certificate eli#erate de <utoritatea
<eronautic -ivil 0omn.
G198 .n cazul de%la"rii %rodu"elor ener$etice de"tinate utilizrii dre%t
com#u"ti#il %entru aviaie& realizat de antre%ozitul fi"cal care alimenteaz efectiv
aeronavele& acea"ta va fi ,n"oit de avizul de ,n"oire. *ovada care "t la #aza
acordrii "cutirii o re%rezint certificatul de livrare "emnat de comandantul aeronavei
"au de re%rezentantul com%aniei aeriene a crei aeronav a fo"t alimentat.
-ertificatul de livrare "e ,ntocme7te de antre%ozitul fi"cal care a efectuat
alimentarea aeronavei& iar ,n cazul ,n care factura %rivind alimentarea aeronavei "e
,ntocme7te ,n numele altui antre%ozit fi"cal& un e'em%lar al certificatului de livrare va
fi tran"mi" 7i acelui antre%ozit fi"cal. <ntre%ozitul fi"cal ,n numele cruia "e emit
facturile ctre aeronave va ,ntocmi )urnalul %revzut ,n ane*a nr1 5211. <ntre%ozitul
fi"cal care face alimentarea aeronavei va ,ntocmi )urnalul %revzut ,n ane*a nr1
5311.
G1?8 .n cazul ,n care com#u"ti#ilul %entru aviaie e"te facturat de un antre%ozit
fi"cal de %rodu"e ener$etice ctre un intermediar care admini"treaz contracte cu
com%anii aeriene 7i care emite& la rndul lui& facturi ctre ace"tea& du% alimentarea
aeronavelor ,n acelea7i condiii cu cele %revzute la alin. G198& fr a avea loc un
tran"fer fizic al %rodu"ului de la antre%ozitul fi"cal ctre intermediar& de%la"area
com#u"ti#ilului %entru aviaie de la antre%ozitul fi"cal de de%ozitare ctre aeronave
va fi ,n"oit de avizul de ,n"oire. *ovada care "t la #aza acordrii "cutirii %entru
cantitatea cu care a fo"t alimentat aeronava o re%rezint certificatul de livrare
"emnat de comandantul aeronavei "au de re%rezentantul com%aniei aeriene a crei
aeronav a fo"t alimentat. -ertificatul de livrare "e ,ntocme7te de ctre antre%ozitul
fi"cal care a efectuat alimentarea aeronavei. !rimul antre%ozit fi"cal va ,ntocmi
)urnalul %revzut ,n ane*a nr1 5211 <ntre%ozitul fi"cal care face alimentarea
aeronavei va ,ntocmi )urnalul %revzut ,n ane*a nr1 5311.
113.1.2.
G18 .n "ituaia %revzut la art. 2*4* alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal& "cutirea
"e acord direct cu condiia ca a%rovizionarea %rodu"elor ener$etice " "e
efectueze numai de la un antre%ozit fi"cal.
G28 3ivrarea %rodu"elor ener$etice de"tinate utilizrii dre%t com#u"ti#il %entru
navi$aia ,n a%ele comunitare i %entru navi$aia %e cile navi$a#ile interioare&
inclu"iv %entru %e"cuit& "e %oate efectua la %reuri fr accize ctre:
a8 o%eratorii economici care dein certificate de autorizare ca di"tri#uitori de
com#u"ti#il %entru navi$aie& eli#erate de autoritatea com%etent ,n domeniul naval5
#8 %er"oana care deine certificat de autorizare %entru navi$aie. !rin certificat
de autorizare %entru navi$aie "e ,nele$e orice document care ate"t c nava e"te
luat ,n evidena autoritilor com%etente din 0omnia ori din "tatul ,n care acea"ta
e"te ,nre$i"trat5
c8 in"tituiile de "tat care im%lic a%rarea& ordinea %u#lic& "ntatea %u#lic&
"i$urana i "ecuritatea naional.
G38 Dcutirea "e acord direct i ,n cazul ,n care %rodu"ele ener$etice utilizate
de o%eratorii economici care dein certificate de autorizare %entru navi$aie %rovin
din ac:iziii intracomunitare %ro%rii.
G98 .n "ituaia %revzut la alin. G38& o%eratorii economici tre#uie " dein i
calitatea de de"tinatar ,nre$i"trat.
G?8 O%eratorii economici %revzui la alin. G28 lit. a8& care di"%un de "%aii de
de%ozitare core"%unztoare i efectueaz o%eraiuni de alimentare cu com#u"ti#il a
navelor i am#arcaiunilor& tre#uie " "e autorizeze ca antre%ozite fi"cale de
de%ozitare.
G68 *e%la"area %rodu"elor ener$etice de"tinate utilizrii dre%t com#u"ti#il
%entru navi$aie& ,n cazul navelor aflate ,n alte %orturi dect cele "ituate ,n
a%ro%ierea antre%ozitului fi"cal care a"i$ur alimentarea navelor& tre#uie " fie
,n"oit de e'em%larul ti%rit al documentului admini"trativ electronic. 3a ru#rica
L*e"tinatarM "e vor ,n"crie tot datele e'%editorului& iar ,n ru#rica L3ocul livrriiM "e
va ,n"crie adre"a %ortului ,n cauz. *u% "o"irea %rodu"elor la de"tinaie&
e'%editorul va ,ntocmi ra%ortul de %rimire ,n ma'imum ? zile lucrtoare de la
,nc:eierea de%la"rii %rodu"elor& utiliznd "i"temul informatizat.
G18 {ilnic& antre%ozitele fi"cale de %roducie "au de de%ozitare& altele dect
cele %revzute la alin. G?8& vor ,n"crie toate cantitile de com#u"ti#il livrate cu
de"tinaia utilizrii e'clu"ive %entru nave ,n )urnale "%eciale& ,ntocmite %otrivit
modelului %revzut ,n ane*a nr1 5212.
G8 wurnalele menionate la alin. G18 "e vor ,ntocmi %entru fiecare lun
calendari"tic ,n #aza documentelor de eviden o%erativ i vor fi tran"mi"e on/
vamale teritoriale& %otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei
GB8 O%eratorii economici %revzui la alin. G?8 vor ,nre$i"tra zilnic toate
cantitile intrate i ieite ,n )urnalele %rivind intrrile i ieirile de com#u"ti#il
de"tinate utilizrii e'clu"ive %entru nave& ,ntocmite %otrivit modelului %revzut ,n
ane*a nr1 53121
G108 wurnalele menionate la alin. GB8 "e vor ,ntocmi %entru fiecare lun
calendari"tic ,n #aza documentelor de eviden o%erativ i vor fi tran"mi"e on/line
%n la data de 1? inclu"iv a lunii urmtoare celei de ra%ortare autoritii vamale
teritoriale& %otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de
G118 .n cazul de%la"rii %rodu"elor ener$etice de"tinate utilizrii dre%t
com#u"ti#il %entru navi$aie& realizat de antre%ozitul fi"cal care alimenteaz efectiv
navele& acea"ta va fi ,n"oit de avizul de ,n"oire "au de factur.
G128 3ivrarea din antre%ozitele fi"cale ctre nave a com#u"ti#ilului %entru
navi$aie "e face numai du% de%unerea la antre%ozitul fi"cal a urmtoarelor
documente:
a8 co%ia ate"tatului de #ord2carnetului de am#arcaiune5
#8 co%ia certificatului de autorizare %entru navi$aie a navei care urmeaz a fi
a%rovizionat& du% caz5
c8 declaraia %e %ro%ria r"%undere a admini"tratorului "au a re%rezentantului
le$al cu %rivire la utilizarea com#u"ti#ilului %entru navi$aie ac:iziionat ,n re$im de
"cutire de la %lata accizelor& ,n cazul o%eratorilor economici din 0omnia.
G138 *u% efectuarea a%rovizionrii navei cu com#u"ti#il %entru navi$aie& o
co%ie a documentului de livrare "emnat de comandantul navei "au de
re%rezentantul com%aniei de care a%arine nava "e va de%une la antre%ozitul fi"cal
de la care nava a fo"t a%rovizionat.
G198 3ivrarea com#u"ti#ilului %entru navi$aie din antre%ozitele fi"cale ctre
o%eratorii economici %revzui la alin. G28& inclu"iv ctre antre%ozite fi"cale autorizate
e'clu"iv %entru a%rovizionarea navelor cu com#u"ti#il %entru navi$aie& "e face
numai du% marcarea i colorarea ace"tuia %otrivit %revederilor %ct. 113.10.
G1?8 !otrivit %revederilor art. 23 lit. #8 din Ordonana Guvernului nr. 9221BB1
%rivind tran"%ortul maritim i %e cile navi$a#ile interioare& re%u#licat& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& in"talaiile %lutitoare de ti%ul macaralelor& cu
"au fr %ro%ul"ie& "unt con"iderate nave.
113.2. G18 .n "ituaiile %revzute la art1 20@8@0 alin. G18 lit. c8& d8 7i :8 din -odul
fi"cal& "cutirea "e acord direct& cu condiia ca ener$ia electric " %rovin de la
o%eratori economici autorizai de <utoritatea ;aional de 0e$lementare ,n
*omeniul Kner$iei G<;0K8& iar %rodu"ele ener$etice " fie a%rovizionate direct de la
un antre%ozit fi"cal& de la un de"tinatar ,nre$i"trat& de la un im%ortator& din o%eraiuni
%ro%rii de im%ort& de la com%anii de e'tracie a cr#unelui "au ali o%eratori
economici care comercializeaz ace"t %rodu" ori de la un di"tri#uitor autorizat& ,n
cazul $azului natural.
G28 !entru a%licarea "cutirii& titularii centralelor de %roducie de ener$ie
electric& ai centralelor com#inate de ener$ie electric 7i termic& %recum 7i
o%eratorii economici utilizatori ai %rodu"elor ener$etice %revzute la art1 20@8@0
alin. G18 lit. :8 din -odul fi"cal vor "olicita autoritii vamale teritoriale ,n raza creia
,7i au "ediul autorizaii de utilizator final %entru %rodu"e ener$etice.
G38 ;u intr "u# incidena %revederilor alin. G28 ener$ia electric 7i $azul
natural.
G98 !revederile alin. G28 "e a%lic 7i ,n cazul %roduciei de ener$ie electric "au
%roduciei com#inate de ener$ie electric 7i termic realizate din cr#une 7i li$nit ,n
"i"tem de %re"tri de "ervicii. .n acea"t "ituaie& o#li$aia deinerii autorizaiei de
utilizator final revine 7i #eneficiarului %re"trii de "ervicii.
G?8 <utorizaia de utilizator final "e eli#ereaz la cererea "cri" a #eneficiarului.
G68 -ererea %entru o#inerea autorizaiei de utilizator final "e ,ntocme7te
G18 <utoritatea vamal teritorial a%ro# eli#erarea autorizaiei de utilizator
final dac "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
c8 "olicitantul deine utila)ele& terenurile 7i cldirile "u# orice form le$al. (ace
e'ce%ie de la acea"t condiie o%eratorul economic #eneficiar al %re"trii de
"ervicii5
d8 "olicitantul a utilizat %rodu"ele ener$etice ,n "co%ul %entru care a o#inut
anterior autorizaie de utilizator final.
GB8 +odelul autorizaiei de utilizator final e"te %rezentat ,n ane'a nr. 39.
de"tinaii:
ace"tui e'em%lar va fi tran"mi" 7i %"trat de ctre o%eratorul economic furnizor al
%rodu"elor ener$etice ,n re$im de "cutire5
emitent.
G118 <utorizaia de utilizator final are o vala#ilitate de 3 ani de la data emiterii.
autorizaiei.
%rivind ac:iziia i utilizarea %rodu"elor ener$etice& care va cu%rinde informaii& du%
caz& cu %rivire la: furnizorul de %rodu"e ener$etice& cantitatea de %rodu"e
ac:iziionat& cantitatea utilizat& "tocul de %rodu"e ener$etice la "fritul lunii de
ra%ortare i cantitatea de %rodu"e finite realizate& %otrivit modelului din ane*a nr1
351 ;e%rezentarea "ituaiei ,n termenul %revzut atra$e a%licarea de "anciuni
G138 -antitile de %rodu"e "cutite de %lata accizelor ,n"cri"e ,ntr/o autorizaie
vor fi e"timate %e #aza normelor de con"um 7i a %roduciei %reconizate a "e realiza
%e o %erioad de 3 ani.
care au o#inut autorizaii de utilizator final %rin ,n"crierea ace"tora ,n re$i"tre
"%eciale. *e a"emenea& vor a"i$ura %u#licarea %e %a$ina Fe# a autoritii vamale a
li"tei cu%rinznd ace7ti o%eratori economici& li"t care va fi actualizat lunar %n la
data de 1? a fiecrei luni.
G1?8 .n "ituaia ,n care ac:iziionarea %rodu"elor ener$etice "e efectueaz de
la un antre%ozit fi"cal ,n re$im de "cutire direct& livrarea %rodu"elor "e face la
%reuri fr accize& iar de%la"area ace"tora e"te o#li$atoriu ,n"oit de e'em%larul
ti%rit al documentului admini"trativ electronic %revzut la %ct. B1.
G168 3a "o"irea %rodu"ului& cu e'ce%ia ener$iei electrice 7i a $azului natural&
la o%eratorul economic utilizator& ace"ta tre#uie " ,nainteze ,n "i"temul informatizat
ra%ortul de %rimire& %otrivit %revederilor art1 20@833 din -odul fi"cal& 7i are o#li$aia
deinerii %rodu"elor ma'imum 9 de ore %entru un %o"i#il control din %artea
autoritii vamale teritoriale.
G118 .n "ituaia ,n care nu "e re"%ect %revederile alin. G1?8 7i G168& o%eraiunea
re"%ectiv "e con"ider eli#erare %entru con"um 7i du% e'%irarea termenului de ?
G18 *e"tinatarii ,nre$i"trai& im%ortatorii "au o%eratorii economici %revzui la
alin. G18& care ac:iziioneaz %rodu"e ener$etice ,n vederea livrrii ,n re$im de
"cutire direct ctre centralele de %roducie de ener$ie electric "au %roducie
com#inat de ener$ie electric 7i termic& %recum 7i ctre o%eratorii economici
%revzui la alin. G98& vor livra %rodu"ele ctre ace7ti #eneficiari la %reuri fr accize
7i vor "olicita autoritii fi"cale teritoriale re"tituirea accizelor aferente cantitilor
livrate cu acea"t de"tinaie care au fo"t %ltite& du% caz& la momentul rece%iei&
im%ortului "au al ac:iziiei. ;u intr "u# incidena ace"tor %revederi #eneficiarii
"cutirilor care utilizeaz %rodu"e ener$etice %rovenite din o%eraiuni %ro%rii de
im%ort& %entru care "cutirea "e acord direct& iar de%la"area ace"tora de la un #irou
vamal de intrare %e teritoriul comunitar e"te ,n"oit de un document admini"trativ
unic.
G1B8 .n vederea re"tituirii accizelor ,n "ituaia %revzut la alin. G18&
de"tinatarul ,nre$i"trat& im%ortatorul "au o%eratorul economic va de%une la
autoritatea fi"cal2vamal teritorial la care a efectuat %lata o cerere de re"tituire de
accize al crei model va fi a%ro#at %rin ordin al mini"trului finanelor %u#lice& la
%ro%unerea %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal. -ererea va fi
,n"oit de co%ia autorizaiei de utilizator final a centralei #eneficiare a "cutirii i de
documentul care ate"t %lata accizelor de ctre de"tinatarul ,nre$i"trat& im%ortator
"au o%eratorul economic.
G1B@18 <utoritatea fi"cal teritorial va tran"mite cererea i documentaia
de%u"e de ctre de"tinatarul ,nre$i"trat& im%ortator "au o%eratorul economic
autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va decide a"u%ra dre%tului de
re"tituire a accizelor %rin emiterea unei decizii de admitere& ,n totalitate "au ,n %arte&
ori de re"%in$ere a cererii de re"tituire. .n cazul admiterii cererii& autoritatea vamal
"ta#ilete cuantumul accizei de re"tituit.
G1B@28 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin.
G1B@18 autoritii fi"cale teritoriale.
G1B@38 .n cazul ,n care decizia e"te de admitere ,n totalitate "au ,n %arte&
G208 <tunci cnd& ,n "ituaiile %revzute la art1 20@8@0 alin. G18 lit. c8 7i d8 din
-odul fi"cal& centralele de %roducie de ener$ie electric "au centralele de %roducie
com#inat de ener$ie electric 7i termic %reiau %rodu"e ener$etice cu titlu de
,m%rumut de la rezerva de "tat ,n #aza unor acte normative "%eciale& %reluarea "e
face ,n #aza autorizaiei de utilizator final. <tt ac:iziionarea de %rodu"e ener$etice
de la un antre%ozit fi"cal autorizat& ,n vederea "tin$erii o#li$aiei& ct 7i re"tituirea
efectiv a cantitilor a"tfel %reluate "e efectueaz ,n re$im de "cutire de la %lata
accizelor& ,n #aza autorizaiei de utilizator final.
113.3.
G18 .n "ituaia %revzut la art1 20@8@0 alin. G18 lit. e8 din -odul fi"cal& "cutirea
"e acord direct& cu condiia ca %rodu"ele " fie ac:iziionate direct de la o%eratorii
economici ,nre$i"trai la autoritatea fi"cal central ,n calitate de furnizori de
%rodu"e ener$etice ori E ,n cazul $azului natural %rovenit dintr/un "tat mem#ru E
direct de la un di"tri#uitor2furnizor autorizat2liceniat de autoritatea com%etent din
acel "tat mem#ru.
G28 !rodu"ele ener$etice E re"%ectiv $azul natural& cr#unele 7i com#u"ti#ilii
"olizi E "unt "cutite de la %lata accizelor atunci cnd "unt furnizate con"umatorilor
ca"nici& %recum 7i or$anizaiilor de caritate.
G38 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& organizaiile de caritate "unt
or$anizaiile care au ,n"cri"e ,n o#iectul de activitate 7i care de"f7oar efectiv
activiti carita#ile cu titlu $ratuit ,n domeniul "ntii& al %roteciei mamei 7i
co%ilului& al %roteciei #trnilor& %er"oanelor cu :andica%& %er"oanelor care trie"c
,n "rcie "au ,n cazuri de calamiti naturale.
G98 .n cazul or$anizaiilor de caritate& "cutirea "e acord ,n #aza autorizaiei de
utilizator final emi"e de autoritatea vamal teritorial& mai %uin ,n cazul $azului
natural& %entru care nu e"te o#li$atorie deinerea ace"tei autorizaii.
G?8 <utorizaiile de utilizator final "e eli#ereaz la cererea "cri" a or$anizaiei
de caritate& ,n"oit de:
a8 actul de con"tituire E ,n co%ie 7i ,n ori$inal E din care " rezulte c
or$anizaia de"f7oar una dintre activitile %revzute la alin. G385
#8 fundamentarea cantitilor ce urmeaz a fi ac:iziionate ,n re$im de "cutire
de la %lata accizelor& la nivelul unui an calendari"tic5
c8 orice informaie 7i documente %e care autoritatea vamal teritorial le
con"ider nece"are %entru eli#erarea autorizaiilor.
G68 <utorizaiile de utilizator final "e emit de autoritatea vamal teritorial 7i au
o vala#ilitate de un an de la data emiterii. +odelul autorizaiei e"te %revzut ,n
ane*a nr1 34.
de"tinaii:
%rodu"elor acciza#ile ,n re$im de "cutire5
emitent.
"%eciale. *e a"emenea& vor a"i$ura %u#licarea %e %a$ina Fe# a autoritii vamale a
li"tei cu%rinznd ace7ti o%eratori economici& li"t care va fi actualizat lunar %n la
data de 1? a fiecrei luni.
GB8 <nual& %n la data de 31 ianuarie a fiecrui an& %entru anul %recedent&
fiecare or$anizaie de caritate care deine autorizaie de utilizator final e"te o#li$at
" %rezinte autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei o "ituaie
centralizatoare %rivind cantitile de %rodu"e ener$etice ac:iziionate ,n decur"ul
unui an calendari"tic& cantitile utilizate ,n "co%ul de"furrii activitilor carita#ile
i "tocul de %rodu"e ener$etice rma" neutilizat& %otrivit modelului %revzut ,n
ane*a nr1 35. ;e%rezentarea "ituaiei ,n termenul %revzut atra$e a%licarea de
"anciuni contravenionale %otrivit %revederilor -odului fi"cal.
113.9.
G18 .n "ituaiile %revzute la art1 20@8@0 alin. G18 lit. f8 i $8 din -odul fi"cal&
"cutirea "e acord indirect& cu condiia ca a%rovizionarea " "e efectueze de la un
antre%ozit fi"cal.
G28 .nainte de fiecare ac:iziie de com#u"ti#il %entru motor ,n re$im de "cutire&
utilizatorul va notifica acea"t o%eraiune la autoritatea vamal teritorial ,n raza
creia ,7i de"f7oar activitatea& %entru un %o"i#il control. ;otificarea va cu%rinde
informaii cu %rivire la furnizor& %rodu"e 7i cantitile ce urmeaz a fi ac:iziionate.
G38 O%eratorii economici %ot "olicita re"tituirea accizelor trime"trial& %n la
data de 2? inclu"iv a lunii imediat urmtoare trime"trului.
G98 !entru re"tituirea accizelor& utilizatorii vor de%une la autoritatea fi"cal
teritorial cererea de re"tituire de accize& ,n"oit de:
a8 co%ia facturii de ac:iziie a com#u"ti#ilului %entru motor& ,n care acciza "
fie evideniat di"tinct5
confirmat de #anca la care utilizatorul are contul de"c:i"5
c8 dovada cantitii utilizate ,n "co%ul %entru care "e acord "cutirea& con"tnd
,n co%ia documentului care ate"t realizarea o%eraiunilor de dra$are E certificat
de autoritatea com%etent ,n ace"t "en"5
d8 memoriul ,n care va fi de"cri" o%eraiunea %entru care a fo"t nece"ar
con"umul de com#u"ti#il %entru motor 7i ,n care "e vor meniona: %erioada de
de"f7urare a o%eraiunii& numrul orelor de funcionare a motoarelor 7i a in"talaiilor
de dra$are 7i con"umul normat de com#u"ti#il %entru motor.
G9@18 <utoritatea fi"cal teritorial va tran"mite cererea i documentaia
de%u"e de o%eratorul economic autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei
va decide a"u%ra dre%tului de re"tituire a accizelor %rin emiterea unei decizii de
G9@28 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin. G9@18
G?8 +odelul cererii de re"tituire de accize va fi a%ro#at %rin ordin al mini"trului
finanelor %u#lice& la %ro%unerea %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal.
G68 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& combustibilii pentru motor
utilizai n domeniul produciei. dezvoltrii. testrii Mi mentenanei aeronavelor Mi
vapoarelor ,n"eamn inclu"iv com#u"ti#ilii %entru motor utilizai ,n domeniul te"trii
7i mentenanei motoarelor ce ec:i%eaz aeronavele 7i va%oarele.
113.?. .n cazul "cutirii %revzute la art1 20@8@0 alin. G18 lit. i8 din -odul fi"cal&
,n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice:
a8 rezervor standard ,n"eamn:
E rezervoarele fi'ate definitiv de %roductor %e toate autove:iculele de
acela7i ti% ca 7i ve:iculul ,n cauz 7i a cror montare definitiv %ermite car#urantului
" fie utilizat direct& att %entru %ro%ul"ie& ct 7i %entru funcionarea ,n tim%ul
tran"%ortului& dac e"te cazul& a "i"temelor fri$orifice 7i a altor "i"teme. *e
a"emenea& "unt con"iderate rezervoare "tandard rezervoarele de $az montate %e
autove:icule& de"tinate utilizrii directe a $azului dre%t car#urant& %recum 7i
rezervoarele ada%tate altor "i"teme cu care %oate fi ec:i%at ve:iculul5
E rezervoarele fi'ate definitiv de %roductor %e toate containerele de acela7i
ti% ca 7i containerul ,n cauz 7i a cror montare definitiv %ermite car#urantului "
fie utilizat direct %entru funcionarea& ,n tim%ul tran"%ortului& a "i"temelor fri$orifice 7i
a altor "i"teme cu care %ot fi ec:i%ate containerele "%eciale5
#8 containere speciale ,n"eamn orice container ec:i%at cu di"%ozitive "%ecial
de"tinate "i"temelor fri$orifice& de o'i$enare& de izolare termic "au altor "i"teme.
113.6. .n "ituaia %revzut la art1 20@8@0 alin. G18 lit. )8 din -odul fi"cal&
"cutirea "e acord direct& ,n #aza actelor normative emi"e %entru $ratuiti ,n "co%
de a)utor umanitar.
113.1.
G18 .n "ituaia %revzut la art1 20@8@0 alin. G18 lit. C8 din -odul fi"cal& "cutirea
"e acord direct atunci cnd a%rovizionarea "e efectueaz de la un antre%ozit fi"cal.
Dcutirea "e acord direct 7i ,n cazul furnizrii $azului natural.
G28 Dcutirea "e acord ,n #aza autorizaiei de utilizator final emi"e de
autoritatea vamal teritorial& mai %uin ,n cazul $azului natural& %entru care nu e"te
o#li$atorie deinerea ace"tei autorizaii.
G38 <utorizaia de utilizator final "e eli#ereaz la cererea "cri" a #eneficiarului&
,n"oit de fundamentarea cantitilor de %rodu"e ener$etice ce urmeaz a fi
ac:iziionate ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor. -ererea "e de%une la
G?8 +odelul autorizaiei de utilizator final e"te %rezentat ,n ane*a nr1 34.
de"tinaii:
%rodu"elor ener$etice ,n re$im de "cutire5
emitent.
G18 <utorizaia de utilizator final are o vala#ilitate de 3 ani de la data emiterii.
autorizaiei.
G8 *eintorii de autorizaii de utilizator final au o#li$aia de a tran"mite
autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei& trime"trial& %n la data de 1?
inclu"iv a lunii imediat urmtoare trime"trului %entru care "e face ra%ortarea& o
"ituaie %rivind ac:iziia i utilizarea %rodu"elor ener$etice& care va cu%rinde
informaii& du% caz& cu %rivire la: furnizorul de %rodu"e ener$etice& cantitatea de
%rodu"e ac:iziionat& cantitatea utilizat& i "tocul de %rodu"e ener$etice la "fritul
%erioadei de ra%ortare& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1 35. ;e%rezentarea
"ituaiei ,n termenul %revzut atra$e a%licarea de "anciuni contravenionale %otrivit
%revederilor -odului fi"cal.
GB8 -antitile de %rodu"e "cutite de %lata accizelor ,n"cri"e ,ntr/o autorizaie
vor fi e"timate %e #aza datelor determinate ,n funcie de %erioada de utilizare a
com#u"ti#ilului %entru ,nclzire 7i de %arametrii te:nici ai in"talaiilor %e o durat de
3 ani.
"%eciale. *e a"emenea& vor a"i$ura %u#licarea %e %a$ina de Fe# a autoritii
vamale a li"tei cu%rinznd ace7ti o%eratori economici& li"t care va fi actualizat
lunar %n la data de 1? a fiecrei luni.
G118 .n "ituaia ,n care ac:iziionarea %rodu"elor ener$etice "e efectueaz de
la un antre%ozit fi"cal ,n re$im de "cutire direct& livrarea %rodu"elor "e face la
%reuri fr accize& iar de%la"area ace"tora e"te o#li$atoriu ,n"oit de e'em%larul
ti%rit al documentului admini"trativ electronic %revzut la %ct. B1.
G128 3a "o"irea %rodu"ului ener$etic la utilizator& ace"ta tre#uie " ,nainteze ,n
"i"temul informatizat ra%ortul de %rimire& %otrivit %revederilor art1 20@833 din -odul
fi"cal& 7i are o#li$aia deinerii %rodu"elor ma'imum 9 de ore %entru un %o"i#il
control din %artea autoritii vamale teritoriale.
G138 .n "ituaia ,n care nu "e re"%ect %revederile alin. G118 7i G128& o%eraiunea
re"%ectiv "e con"ider eli#erare %entru con"um 7i du% e'%irarea termenului de ?
G198 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice %rin lcaMuri de cult "e
,nele$e lca7urile a7a cum "unt definite %otrivit le$i"laiei ,n domeniul cultelor.
G1?8 .n cazul %rodu"elor ener$etice ac:iziionate de la im%ortatori "au de la ali
o%eratori economici& "cutirea de la %lata accizelor "e acord indirect& %rin re"tituire.
G168 !entru re"tituirea accizelor& #eneficiarul "cutirii va de%une la autoritatea
fi"cal teritorial cererea de re"tituire de accize& ,n"oit de:
a8 co%ia facturii de ac:iziie a %rodu"elor ener$etice5
#8 dovada cantitii utilizate ,n "co%ul %entru care "e acord "cutirea.
G118 +odelul cererii de re"tituire de accize va fi a%ro#at %rin ordin al mini"trului
finanelor %u#lice la %ro%unerea %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare
(i"cal.
G16@18 <utoritatea fi"cal teritorial va tran"mite cererea i documentaia
de%u"e de ctre #eneficiar autoritii vamale teritoriale& care ,n urma analizei va
G16@28 <utoritatea vamal teritorial va tran"mite decizia %revzut la alin.
G16@18 autoritii fi"cale teritoriale.

113..
G18 .n "ituaia %revzut la art1 20@8@0 alin. G18 lit. l8 din -odul fi"cal& atunci
cnd %rodu"ele ener$etice utilizate dre%t com#u"ti#il %entru ,nclzire "unt %rodu"e
,n totalitate din #ioma"e& denumite ,n continuare biocombustibili& "cutirea e"te total.
G28 .n "ituaia %revzut la art1 20@8@0 alin. G18 lit. l8 din -odul fi"cal& atunci
cnd %rodu"ele ener$etice utilizate dre%t com#u"ti#il %entru motor "unt %rodu"e ,n
totalitate din #ioma"e& denumite ,n continuare biocarburani& "cutirea e"te total.
G38 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin biomas "e ,nele$e
fraciunea #iode$rada#il a %rodu"elor& de7eurilor 7i reziduurilor %rovenite din
a$ricultur E inclu"iv "u#"tane ve$etale 7i animale E& "ilvicultur 7i indu"triile
cone'e& %recum 7i fraciunea #iode$rada#il a de7eurilor indu"triale 7i ur#ane.
G98 === <#ro$at.
G?8 === <#ro$at.
G68 <me"tecul ,n vrac dintre #iocar#urani i car#uranii tradiionali& ,n
conformitate cu le$i"laia "%ecific& "e %oate realiza ,n re$im "u"%en"iv de accize
numai ,n antre%ozitele fi"cale %entru %roducia "au de%ozitarea %rodu"elor
ener$etice.
G18 <me"tecul ,n vrac dintre #iocom#u"ti#ili i com#u"ti#ilii tradiionali "e %oate
realiza ,n re$im "u"%en"iv de accize numai ,n antre%ozitele fi"cale %entru %roducia
"au de%ozitarea %rodu"elor ener$etice.
G8 === <#ro$at.
GB8 <tunci cnd "taiile de di"tri#uie comercializeaz %rodu"e ener$etice
utilizate dre%t car#urant& realizate ,n totalitate din #ioma"& ace"tea tre#uie " "e
a"i$ure c "unt re"%ectate condiiile %revzute la art1 20@820 alin. G28 lit. c8 din
-odul fi"cal. Dtaiile de di"tri#uie vor afi7a ,n ace"t "en" averti"mente ,n atenia
clienilor.
113.B. G18 .n "ituaia %revzut la art1 20@8@0alin. G18 lit. m8 din -odul fi"cal&
"cutirea de la %lata accizelor "e acord cu condiia ca o%eratorii economici
%roductori de ener$ie electric " notifice ace"t fa%t la autoritatea vamal
teritorial& iar ener$ia electric a"tfel realizat " fie furnizat direct unui con"umator
final. ;otificarea va cu%rinde informaii detaliate %rivind activitatea de"f7urat de
o%eratorul economic 7i va fi ,n"oit de co%ia documentelor care ate"t autorizarea
de ctre <utoritatea ;aional de 0e$lementare ,n *omeniul Kner$iei. *u%
,nre$i"trarea notificrii& o co%ie a ace"tei notificri cu numrul de ,nre$i"trare va fi
%"trat de o%eratorul economic.
G28 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& surse regenerabile de
energie "unt: eolian& "olar& $eotermal& a valurilor& a mareelor& ener$ia :idro/&
#ioma"& $az de fermentare a de7eurilor& $az de fermentare a nmolurilor din
in"talaiile de e%urare a a%elor uzate 7i #io$az.
113.10.
G18 Dcutirile directe de la %lata accizelor %entru motorina 7i Cero"enul utilizate
dre%t com#u"ti#il %entru motor ,n "ituaiile %revzute la art1 20@8@0 alin. G18 din
-odul fi"cal "e acord cu condiia ca ace"te %rodu"e " fie marcate %otrivit
%revederilor *irectivei nr. B?2602-K a -on"iliului din 21 noiem#rie 1BB? %rivind
marcarea fi"cal a motorinei 7i Cero"enului& %recum 7i celor din le$i"laia naional
"%ecific ,n domeniu.
G28 +arcarea motorinei i a Cero"enului "e realizeaz ,n antre%ozite fi"cale& cu
e'ce%ia antre%ozitelor fi"cale autorizate e'clu"iv %entru a%rovizionarea navelor cu
com#u"ti#il %entru navi$aie. +arcarea "e realizeaz "u# "u%rave$:ere fi"cal&
%otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de
G38 ;u intr "u# incidena marcrii %rodu"ele ener$etice de"tinate utilizrii
dre%t com#u"ti#il %entru aviaie.
113.11.
G18 .n "ituaiile de acordare a "cutirii directe& care nece"it autorizaie de
utilizator final& acea"ta "e eli#ereaz la cererea "cri" a #eneficiarului.
urmtoarele "ituaii:
re$imul %rodu"elor acciza#ile& %otrivit -odului fi"cal.
#8 o%eratorul economic nu a )u"tificat le$al de"tinaia cantitii de %rodu"e
ener$etice ac:iziionate5
c8 o%eratorul economic a utilizat %rodu"ul ener$etic ac:iziionat altfel dect ,n
"co%ul %entru care a o#inut autorizaie de utilizator final.
deintorului i %roduce efecte de la data comunicrii "au de la o alt dat cu%rin"
,n acea"ta.
G98 <utoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci
G?8 *ecizia de anulare a autorizaiei de utilizator final "e comunic deintorului
7i %roduce efecte ,nce%nd de la data emiterii autorizaiei.
G68 O%eratorul economic %oate conte"ta decizia de revocare "au de anulare a
G6@18 -onte"tarea deciziei de revocare "au de anulare a autorizaiei de
utilizator final nu "u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e %erioada
G8 Dtocurile de %rodu"e ener$etice ,nre$i"trate la data revocrii "au anulrii
autorizaiei de utilizator final %ot fi valorificate "u# "u%rave$:erea autoritii vamale
teritoriale.
Norme metodologice
<0J. 206@61
119. ;u intr "u# incidena "i"temului de marcare:
a8 alcoolul etilic denaturat cu "u#"tane "%ecifice de"tinaiei& alta dect
con"umul uman& a"tfel ,nct " nu %oat fi utilizat la o#inerea de #uturi alcoolice5
#8 alcoolul etilic te:nic rezultat e'clu"iv ca %rodu" "ecundar din %roce"ul de
o#inere a alcoolului etilic rafinat i care datorit com%oziiei "ale nu %oate fi utilizat
,n indu"tria alimentar5
c8 #uturile "la# alcoolizate& cu o concentraie alcoolic de %n la 10A ,n
volum inclu"iv5
d8 %rodu"ele din %roducia intern de"tinate e'%ortului5
e8 %rodu"ele de natura celor "u%u"e marcrii& %rovenite din im%ort& aflate ,n
re$im de tranzit "au de im%ort tem%orar5
f8 aromele alimentare& e'tractele i concentratele alcoolice.
$8 #uturi fermentate "%umoa"e& altele dect #ere i vinuri.
Norme metodologice
<0J. 206@62
11?. G18 <utorizaia de antre%ozit fi"cal "au de de"tinatar ,nre$i"trat ate"t 7i
dre%tul de marcare a %rodu"elor "u%u"e ace"tui re$im.
G28 *re%tul de marcare a %rodu"elor "u%u"e ace"tui re$im revine
im%ortatorului de a"tfel de %rodu"e din ri tere& ,n #aza autorizaiei emi"e de
-omi"ie ,n vederea realizrii ace"tor ac:iziii.
G38 <utorizaia de im%ortator "e acord de -omi"ie ,n conformitate cu
%revederile %ct. 111.1.
G98 .n vederea realizrii ac:iziiilor de %rodu"e din tutun %relucrat din alte "tate
mem#re& tim#rele %rocurate de de"tinatarii ,nre$i"trai "e e'%ediaz %e adre"a
antre%ozitului fi"cal de %roducie care urmeaz " le a%lice %e %rodu"e.
G?8 .n vederea realizrii ac:iziiilor de #uturi alcoolice "u%u"e marcrii din alte
"tate mem#re& #anderolele %rocurate de de"tinatarii ,nre$i"trai "e e'%ediaz %e
adre"a antre%ozitului fi"cal de %roducie "au a unui antre%ozit fi"cal de"emnat de
ctre ace"ta& care urmeaz " le a%lice %e %rodu"e.
G68 .n vederea realizrii ac:iziiilor de #uturi alcoolice "u%u"e marcrii din alte
"tate mem#re %entru care antre%ozitul fi"cal e'%editor nu a%lic #anderole&
#anderolele %rocurate de de"tinatarii ,nre$i"trai "e a%lic de ctre ace7tia ,n locurile
autorizate %entru %rimirea %rodu"elor ,n re$im "u"%en"iv de accize. .n acea"t
"ituaie& #anderolele "e a%lic ,nainte de comercializarea #uturilor alcoolice %e
teritoriul 0omniei& dar nu mai trziu de data de 2? a lunii urmtoare celei ,n care
accizele au devenit e'i$i#ile.
G18 .n vederea realizrii im%orturilor de %rodu"e "u%u"e marcrii& tim#rele "au
#anderolele& du% caz& %rocurate de im%ortatori "e e'%ediaz %e adre"a
%roductorului e'tern care urmeaz " le a%lice %e %rodu"e.
G8 .n vederea realizrii im%orturilor de #uturi alcoolice "u%u"e marcrii %entru
care furnizorul e'tern nu a%lic #anderole& #anderolele %rocurate de im%ortatori "e
a%lic de ctre ace7tia ,n antre%ozite vamale& antre%ozite li#ere "au zone li#ere.
GB8 .n "ituaiile %revzute la alin. G98& G?8 7i G18& e'%edierea marca)elor "e face
,n ma'imum 1? zile de la e'ecutarea comenzii de ctre unitatea autorizat cu
ti%rirea.
G108 *u% e'%irarea termenului de 1? zile& de"tinatarii ,nre$i"trai "au
im%ortatorii autorizai "unt o#li$ai " returneze unitii "%ecializate autorizate cu
ti%rirea& ,n vederea di"tru$erii& marca)ele nee'%ediate ,n termen.
G118 .n cazul im%orturilor de %rodu"e acciza#ile "u%u"e marcrii& e'%edierea
marca)elor ctre %roductorii e'terni "e face numai ca #a$a) ne,n"oit& cu de%unerea
,n vam a documentului vamal de e'%ort tem%orar. *ocumentul vamal de e'%ort
tem%orar tre#uie " fie ,n"oit de:
a8 documentul de tran"%ort internaional& din care " rezulte c de"tinatarul
e"te %roductorul mrfurilor ce urmeaz a fi im%ortate5
#8 o co%ie a contractului ,nc:eiat ,ntre im%ortator 7i %roductorul e'tern "au
re%rezentantul ace"tuia5
c8 o co%ie a autorizaiei de im%ortator.
G128 -u ocazia im%ortului& odat cu documentul vamal de im%ort& "e de%une
un document vamal de reim%ort& %entru marca)ele a%licate& ,n vederea ,nc:eierii
re$imului acordat la "coaterea tem%orar din ar a ace"tora.
Norme metodologice
<0J. 206@63
116. G18 *imen"iunile marca)elor "unt %rezentate ,n ane*a nr1 54.
G28 +arca)ele "unt :rtii de valoare cu re$im "%ecial i "e ti%re"c de ctre
-om%ania ;aional u4m%rimeria ;aional` / D.<.
G38 Jim#rele %entru marcarea %rodu"elor din tutun %relucrat "unt in"cri%ionate
cu urmtoarele elemente:
a8 denumirea o%eratorului economic cu dre%t de marcare i codul de marcare
atri#uit ace"tuia5
#8 denumirea $eneric a %rodu"ului& re"%ectiv: i$arete& i$ri& i$ri de foi&
tutun de fumat5
c8 "eria i numrul care identific ,n mod unic tim#rul.
G98 Ianderolele %entru marcarea #uturilor fermentate linitite& altele dect
#ere i vinuri& a %rodu"elor intermediare i a alcoolului etilic vor avea in"cri%ionate
urmtoarele elemente:
a8 denumirea o%eratorului economic cu dre%t de marcare i codul de marcare
atri#uit ace"tuia5
#8 denumirea $eneric a %rodu"ului& re"%ectiv: alcool& #uturi "la# alcoolizate /
du% caz& #uturi "%irtoa"e& uic& rac:iuri din fructe& %rodu"e intermediare& #uturi
fermentate linitite5
c8 "eria i numrul care identific ,n mod unic #anderola5
d8 cantitatea nominal e'%rimat ,n litri de %rodu" coninut5
e8 concentraia alcoolic.
G?8 4n"cri%ionarea %e marca)e a elementelor %revzute la alin. G38 i G98 "e
%oate face codificat& modalitatea de citire a codului fiind %u" la di"%oziia or$anelor
,n dre%t de ctre -om%ania ;aional u4m%rimeria ;aional` / D.<.& la "olicitarea
ace"tora.
G68 Ianderolele "e a%lic %e "i"temul de ,nc:idere a #uteliilor& cutiilor de tetra
%aC2tetra #riC& a"tfel ,nct %rin de"c:iderea ace"tora " "e a"i$ure di"tru$erea
#anderolelor. Dunt "u%u"e marcrii %rin #anderole inclu"iv am#ala)ele individuale ce
de%e"c ca%acitatea de 1 litru& dar nu mai mult de 3 litri.
G18 .n acce%ia %rezentelor norme metodolo$ice& comercializarea alcoolului
etilic i a #uturilor alcoolice de natura celor "u%u"e marcrii& ,n #utelii "au ,n cutii
ce de%e"c ca%acitatea de 3 litri& "e con"ider comercializare ,n vrac.
G8 .n cazul tutunului %relucrat& altele dect i$aretele& am#ala)ele individuale
%e care "unt a%licate tim#rele "unt %ac:ete din carton "au celofanate ori cutii din
diferite materiale / carton& lemn& %la"tic& metal /& ,n care "unt %rezentate %entru
vnzare ace"te %rodu"e& re"%ectiv i$ri& i$ri de foi& tutun fin tiat de"tinat rulrii ,n
i$arete.
GB8 .n "ituaia ,n care dimen"iunile marca)elor nu %ermit includerea ,n ,ntre$ime
a denumirilor o%eratorilor economici cu dre%t de marcare& "e vor in"cri%iona
%re"curtrile "au iniialele "ta#ilite de fiecare o%erator economic& de comun acord cu
-om%ania ;aional u4m%rimeria ;aional` / D.<.
G108 (iecrui o%erator economic cu dre%t de marcare i "e atri#uie un cod de
marcare de 13 caractere. .n cazul antre%ozitarilor autorizai i al de"tinatarilor
,nre$i"trai& codul de marcare e"te codul de acciz. .n cazul im%ortatorilor autorizai&
codul de marcare e"te format din dou caractere alfanumerice aferente codului de
ar& conform "tandardului 4DO 3166& din care "e face im%ortul& urmate de codul de
identificare fi"cal format din 11 caractere alfanumerice. <tunci cnd codul de
identificare fi"cal nu conine 11 caractere alfanumerice& ace"ta va fi %recedat de
cifra u0`& a"tfel ,nct numrul total de caractere " fie de 11. -odul de marcare "e va
re$"i in"cri%ionat %e marca)ele ti%rite ce vor fi a%licate %e %rodu"ele de"tinate
comercializrii %e teritoriul 0omniei.
G118 .n cazul im%ortatorilor autorizai care nu au contracte ,nc:eiate direct cu
%roductorul e'tern& ci cu un re%rezentant al ace"tuia& marca)ele vor fi e'%ediate
%roductorului e'tern& iar codul atri#uit va conine indicativul rii din care "e face
efectiv im%ortul.
Norme metodologice
<0J. 206@69
111.
111.1. G18 !er"oana care intenioneaz " o#in autorizaie de im%ortator
de%une la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului %rezentat ,n
ane*a nr1 55& ,n"oit de urmtoarele documente:
a8 certificatul con"tatator eli#erat de oficiul re$i"trului comerului& din care "
rezulte ca%italul "ocial& a"ociaii& o#iectul de activitate& admini"tratorii& %unctele de
lucru ,n care urmeaz " ,7i de"f7oare activitatea& %recum 7i o co%ie de %e
certificatul de ,nmatriculare "au certificatul de ,nre$i"trare& du% caz5
#8 cazierele )udiciare ale admini"tratorilor& eli#erate de in"tituiile a#ilitate din
0omnia5
c8 contractele ,nc:eiate direct ,ntre im%ortator 7i %roductorul e'tern "au
re%rezentantul ace"tuia. .n cazul ,n care contractul e"te ,nc:eiat cu un re%rezentant
al %roductorului e'tern& "e va %rezenta o declaraie a %roductorului e'tern care "
ate"te relaia contractual dintre ace"ta 7i furnizorul e'tern al deintorului de
autorizaie de im%ortator5
d8 declaraie %rivind forma de con"tituire a $araniei5
e8 certificatul de ate"tare fi"cal5
f8 cazierul fi"cal.
G28 .n termen de 1? zile de la data de%unerii cererii conform %revederilor alin.
G18& autoritatea vamal teritorial va ,nainta documentaia autoritii fi"cale centrale
E direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& ,n"oit de un referat
al acelei autoriti vamale teritoriale a"u%ra o%ortunitii emiterii ace"tei autorizaii.
G38 <utoritatea com%etent eli#ereaz autorizaia de im%ortator autorizat
numai dac "unt ,nde%linite urmtoarele condiii:
a8 au fo"t %rezentate documentele %revzute la alin. G185
#8 ,n cazul unei %er"oane fizice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
im%ortator autorizat& acea"ta " nu fi fo"t condamnat ,n mod definitiv %entru
%entru o infraciune dintre cele re$lementate de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006&
de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea conta#ilitii nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr.
3121BB05
c8 ,n cazul unei %er"oane )uridice care urmeaz "/i de"foare activitatea ca
im%ortator autorizat& admini"tratorii ace"tor %er"oane )uridice " nu fi fo"t
de -odul fi"cal& de 3e$ea nr. 622006& de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea nr.
221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB05
d8 "olicitantul nu ,nre$i"treaz o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul $eneral
(i"cal.
G98 <utorizaia de im%ortator "e eli#ereaz de -omi"ie ,n termen de 60 de zile
de la data de%unerii documentaiei com%lete.
G?8 Orice im%ortator autorizat are o#li$aia de a con"titui o $aranie
core"%unztoare unei cote de 6A din accizele e"timate aferente %rodu"elor ce
urmeaz a fi im%ortate %e %arcur"ul unui an.
G68 <utorizaia e"te vala#il ,nce%nd cu data de 1 a lunii urmtoare celei ,n
care im%ortatorul autorizat face dovada con"tituirii $araniei ,n cuantumul 7i ,n forma
a%ro#ate de -omi"ie %otrivit %ct. 10.
G6@18 ;ivelul $araniei "e analizeaz anual de ctre autoritatea vamal
teritorial& ,n vederea actualizrii ,n funcie de cantitile de %rodu"e acciza#ile
ac:iziionate ,n anul %recedent.
G6@28 -uantumul $araniei "ta#ilite %rin actualizare "e va comunica
im%ortatorului autorizat %rin decizie emi" de autoritatea vamal teritorial& care va
face %arte inte$rant din autorizaia de im%ortator autorizat. O co%ie a deciziei "e
tran"mite i -omi"iei. Jermenul de con"tituire a $araniei a"tfel "ta#ilite va fi de cel
mult 30 de zile de la data comunicrii.
G6@38 Garania %oate fi e'ecutat atunci cnd "e con"tat c im%ortatorul
autorizat ,nre$i"treaz orice alte o#li$aii fi"cale re"tante la #u$etul $eneral
(i"cal& cu mai mult de 30 de zile fa de termenul le$al de %lat. K'ecutarea
$araniei atra$e "u"%endarea autorizaiei %n la momentul re,ntre$irii ace"teia.
!rocedura %rin care "e e'ecut $arania i cea de "u"%endare a autorizaiei "e
"ta#ile"c %rin ordin al %reedintelui <$eniei ;aionale de <dmini"trare (i"cal.
G18 .n "ituaia ,n care intervin modificri fa de datele iniiale ,n #aza crora a
fo"t emi" autorizaia& im%ortatorul autorizat are o#li$aia de a le notifica la
"ecretariatul -omi"iei& ,n vederea modificrii autorizaiei& dac e"te cazul& du% cum
urmeaz:
a8 dac "e modific datele de identificare ale im%ortatorului autorizat& ,n
certificatul de ,nre$i"trare la oficiul re$i"trului comerului5
#8 ,n "ituaia ,n care modificrile care intervin "e refer la ti%ul %rodu"elor
acciza#ile& cu cel %uin 60 de zile ,nainte de realizarea im%ortului.
G8 <utorizaia de im%ortator autorizat %oate fi revocat ,n urmtoarele "ituaii:
a8 atunci cnd titularul ace"teia nu re"%ect una din cerinele %revzute la alin.
G185
c8 ,n cazul unui im%ortator autorizat& %er"oan fizic& acea"ta a fo"t
condamnat %rintr/o :otrre )udectorea"c definitiv& ,n 0omnia "au ,ntr/un "tat
"trin& %entru infraciunea de a#uz de ,ncredere& fal"& uz de fal"& ,nelciune&
re$lementate de&-odul fi"cal de 3e$ea nr. 622006& cu com%letrile ulterioare& de
3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea nr. 221BB1& re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB0&
d8 ,n cazul unui im%ortator autorizat& %er"oan )uridic& oricare dintre
admini"tratorii %er"oanei )uridice a fo"t condamnat %rintr/o :otrre )udectorea"c
definitiv& ,n 0omnia "au ,ntr/un "tat "trin& %entru infraciunea de a#uz de
,ncredere& fal"& uz de fal"& ,nelciune& dela%idare& mrturie mincinoa"& dare "au
luare de mit ori o infraciune dintre cele re$lementate de -odul fi"cal& de 3e$ea nr.
622006& cu com%letrile ulterioare& de 3e$ea nr. 2912200?& de 3e$ea nr. 221BB1&
re%u#licat& de 3e$ea nr. 3121BB0& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile
ulterioare.
GB8 *ecizia de revocare "e comunic im%ortatorului autorizat 7i %roduce efecte
de la data la care a fo"t adu" la cuno7tina ace"tuia.
G108 .n cazuri e'ce%ionale cnd intere"ele le$itime ale im%ortatorului autorizat
im%un acea"ta& -omi"ia %oate decala termenul de intrare ,n vi$oare a deciziei de
revocare la o dat ulterioar.
G118 4m%ortatorul autorizat nemulumit %oate conte"ta decizia de revocare a
G128 -onte"tarea deciziei de revocare a autorizaiei de im%ortator autorizat& nu
"u"%end efectele )uridice ale ace"tei decizii %e %erioada "oluionrii conte"taiei ,n
%rocedur admini"trativ.
G138 .n cazul ,n care im%ortatorul autorizat dore7te " renune la autorizaie&
G198 +odificarea autorizaiilor de im%ortator autorizat ca urmare a "c:im#rii
"ediului "ocial& denumirii "au a formei de or$anizare nu intr "u# incidena alin. G68
7i e"te vala#il de la data emiterii autorizaiei modificate.
G1?8 !rocedura de autorizare a im%ortatorului autorizat nu intr "u# incidena
G168 .n cazul %ierderii autorizaiei de im%ortator autorizat& titularul autorizaiei

111.2. G18 !entru fiecare "olicitare de marca)e& antre%ozitarul autorizat&
de"tinatarul ,nre$i"trat 7i im%ortatorul autorizat de%un nota de comand la
autoritile vamale teritoriale.
G28 +odelul notei de comand e"te %revzut ,n ane*a nr1 5@.
G38 .n cazul antre%ozitarului autorizat& al de"tinatarului ,nre$i"trat 7i al
im%ortatorului autorizat& fiecare not de comand "e a%ro# E total "au %arial E
de ctre autoritatea vamal teritorial& ,n funcie de:
a8 datele din "ituaia lunar %rivind evidena ac:iziionrii& utilizrii 7i returnrii
marca)elor& %rezentat de "olicitant la autoritatea vamal com%etent& cu a%ro#area
notelor de comand de marca)e& %otrivit alin. GB85
#8 livrrile de %rodu"e acciza#ile marcate& efectuate ,n ultimele 6 luni fa de
data "olicitrii unei noi note de comand.
G98 .n "ituaia ,n care ,n decur"ul unei luni "e "olicit o cantitate de marca)e
mai mare dect media lunar a livrrilor din ultimele 6 luni& "e va de%une un
memoriu )u"tificativ ,n care vor fi e'%licate motivele care au $enerat nece"itile
"u%limentare.
G?8 ;otele de comand "e ,ntocme"c de ctre "olicitant ,n 3 e'em%lare.
G68 ;otele de comand "e a%ro# ,n termen de 1 zile lucrtoare de la data
,nre$i"trrii la autoritatea vamal teritorial. *u% a%ro#are& cele 3 e'em%lare ale
notelor de comand au urmtoarele de"tinaii: %rimul e'em%lar "e %"treaz de
ctre "olicitant& al doilea e'em%lar "e tran"mite -om%aniei ;aionale L4m%rimeria
;aionalM E D.<. 7i al treilea e'em%lar "e %"treaz de ctre autoritatea vamal
teritorial care a%ro# notele de comand.
G18 O%eratorii economici cu dre%t de marcare au o#li$aia utilizrii marca)elor
a%ro#ate %rin notele de comand ,n termen de 6 luni con"ecutive de la eli#erarea
ace"tora de ctre -om%ania ;aional L4m%rimeria ;aionalM E D.<. *u%
e'%irarea ace"tui termen& marca)ele neutilizate vor fi re"tituite -om%aniei ;aionale
L4m%rimeria ;aionalM E D.<.& ,n vederea di"tru$erii& o%eraiune care "e va
de"f7ura "u# "u%rave$:ere fi"cal& %e c:eltuiala o%eratorului economic cu dre%t de
marcare.
G8 .n "en"ul %revederilor alin. G18& %rin utilizarea marca0elor "e ,nele$e
a%licarea efectiv a ace"tora %e am#ala)ul %rodu"ului acciza#il. .n cazul %rodu"elor
acciza#ile marcate %rovenite din ac:iziii intracomunitare "au din im%ort& dovada
marca)elor utilizate e"te re%rezentat de o "cri"oare de confirmare din %artea
%roductorului tran"mi" o%eratorului economic cu dre%t de marcare& care va fi
ane'at "eme"trial la "ituaia %rivind evidena marca)elor ac:iziionate& utilizate 7i
returnate& fr ca termenul de re"tituire a marca)elor neutilizate " de%7ea"c 12
luni con"ecutive.
GB8 <ntre%ozitarii autorizai& de"tinatarii ,nre$i"trai 7i im%ortatorii autorizai de
%rodu"e "u%u"e marcrii "unt o#li$ai " %rezinte lunar& %n la data de 1? inclu"iv
a fiecrei luni& autoritii vamale teritoriale "ituaia %rivind marca)ele utilizate ,n luna
anterioar celei ,n care "e face ra%ortarea& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1
571 .n cazul #anderolelor& acea"t "ituaie "e va ,ntocmi %e fiecare ti% de #anderol&
%otrivit dimen"iunilor 7i caracteri"ticilor in"cri%ionate %e ace"tea.
G108 !rocentul ma'im admi" de marca)e di"tru"e ,n %roce"ul de marcare 7i
care nu %ot fi recu%erate %entru a fi evideniate e"te de 0&?A din numrul marca)elor
utilizate.
G118 !entru cantitatea de marca)e di"tru"e ,n %roce"ul de marcare %e"te limita
ma'im admi" %revzut la alin. G108 "e datoreaz accizele aferente cantitilor de
%rodu"e care ar fi %utut fi marcate.
G128 .n "ituaia %revzut la alin. G118& acciza devine e'i$i#il ,n ultima zi a lunii
,n care "/a ,nre$i"trat di"tru$erea& iar termenul de %lat al ace"teia e"te %n la
data de 2? inclu"iv a lunii imediat urmtoare.
G138 <ntre%ozitarii autorizai& de"tinatarii ,nre$i"trai 7i im%ortatorii autorizai de
%rodu"e "u%u"e marcrii vor ine o eviden di"tinct a marca)elor di"tru"e& %recum
7i a celor deteriorate& conform modelului %revzut ,n ane*a nr1 5A.
G198 Joate marca)ele deteriorate vor fi li%ite la "fr7itul fiecrei zile %e un
formular "%ecial& de"tinat %entru acea"ta& %otrivit modelului %revzut ,n ane*a nr1
5B.
G1?8 Deme"trial& %n la data de 1? inclu"iv a lunii urmtoare "eme"trului&
marca)ele deteriorate& %revzute ,n ane*a nr1 5B& vor fi di"tru"e de ctre
antre%ozitarul autorizat& de"tinatarul ,nre$i"trat "au im%ortatorul autorizat& %e
c:eltuiala ace"tora& ,n condiiile %revzute de le$i"laia ,n domeniu& o#li$atoriu "u#
"u%rave$:ere fi"cal.
G168 .n cazul marca)elor %ierdute "au "u"tra"e& antre%ozitarii autorizai&
de"tinatarii ,nre$i"trai 7i im%ortatorii autorizai au o#li$aia ca& ,n termen de 1? zile
de la ,nre$i"trarea declaraiei& %roce"ului/ver#al de con"tatare "au a "e"izrii "cri"e
a %er"oanei care a con"tatat di"%ariia marca)elor& " anune autoritatea vamal
teritorial ,n vederea "ta#ilirii o#li$aiei de %lat %rivind accizele.
G118 .n "ituaia de%7irii termenului %revzut la alin. G168& acciza devine
e'i$i#il ,n ziua imediat urmtoare de%7irii termenului 7i "e va %lti ,n 3 zile
lucrtoare de la data de%7irii termenului re"%ectiv.
G18 .n cadrul antre%ozitului de %roducie e"te %ermi" o%eraiunea de
di"tru$ere a marca)elor ac:iziionate de clieni %rin autoritile com%etente din rile
lor de reziden& atunci cnd "e im%une acea"t o%eraiune 7i dac e"te admi" de
acele autoriti. -u cel mult 1 zile ,nainte de de"f7urarea o%eraiunii de di"tru$ere a
marca)elor& antre%ozitul fi"cal va ,n7tiina autoritatea vamal teritorial ,n vederea
de"emnrii de ctre acea"t autoritate a unui re%rezentant care " a"i$ure
"u%rave$:erea fi"cal 7i "emnarea %roce"ului/ver#al ,ntocmit du% ,nc:eierea
o%eraiunii re"%ective.
G1B8 +arca)ele e'%ediate unui antre%ozit fi"cal de %roducie din alt "tat
mem#ru& %ot fi "u%u"e o%eraiunii de di"tru$ere ,n cadrul ace"tor antre%ozite& atunci
cnd "e im%une acea"t o%eraiune i ,n condiiile "ta#ilite de autoritile
com%etente din "tatul mem#ru re"%ectiv.
G208 .n "ituaia %revzut la alin. G1B8& dovada marca)elor di"tru"e e"te
re%rezentat de o "cri"oare de confirmare din %artea %roductorului tran"mi"
o%eratorului economic cu dre%t de marcare din 0omnia i care %oart viza
autoritii com%etente din "tatul mem#ru ,n care a avut loc o%eraiunea de
di"tru$ere.

111.3. G18 *u% a%ro#area notelor de comand de marca)e de ctre
autoritatea vamal teritorial& e'em%larul 2 al notei de comand "e va tran"mite de
ctre o%eratorul economic cu dre%t de marcare ctre -om%ania ;aional
L4m%rimeria ;aionalM E D.<. 7i va fi ,n"oit de dovada ac:itrii contravalorii
marca)elor comandate ,n contul ace"tei com%anii.
G28 Kli#erarea marca)elor "e face de ctre -om%ania ;aional L4m%rimeria
;aionalM E D.<.
G38 +arca)ele "e realizeaz de ctre -om%ania ;aional L4m%rimeria
;aionalM E D.<. %rin emi"iuni identificate %rintr/un cod 7i o "erie de emi"iune
a%ro#ate de ctre direcia "%ecializat cu atri#uii de control din cadrul <$eniei
G98 Jermenul de e'ecutare a comenzilor de ctre -om%ania ;aional
L4m%rimeria ;aionalM E D.<. e"te de 1? zile lucrtoare de la data %rimirii 7i
,nre$i"trrii notelor de comand a%ro#ate de autoritatea vamal teritorial.
G?8 !n la eli#erarea marca)elor ctre #eneficiari& ace"tea "e de%oziteaz la
-om%ania ;aional L4m%rimeria ;aionalM E D.<. ,n condiii de de%lin
"ecuritate.
G68 -ontravaloarea marca)elor "e a"i$ur de la #u$etul de "tat& din valoarea
accizelor aferente %rodu"elor acciza#ile "u%u"e marcrii& a"tfel:
a8 antre%ozitarii autorizai& lunar& din "uma ce urmeaz a "e vira #u$etului de
"tat cu titlu de accize& determinat %otrivit %revederilor %ct. 11 alin. G?8& vor deduce
numai contravaloarea marca)elor aferente cantitilor de %rodu"e efectiv eli#erate
%entru con"um. -ontravaloarea marca)elor ce urmeaz a "e deduce din accize "e
determin %e #aza %reurilor fr J><5
#8 de"tinatarul ,nre$i"trat& din "uma ce urmeaz a "e vira #u$etului de "tat cu
titlu de accize& determinat %otrivit %revederilor %ct. 11 alin. G?8& va deduce numai
contravaloarea marca)elor aferente cantitilor de %rodu"e efectiv marcate.
-ontravaloarea marca)elor ce urmeaz a "e deduce din accize "e determin %e
#aza %reurilor fr J><5
c8 im%ortatorul autorizat& cu ocazia fiecrei o%eraiuni de im%ort de %rodu"e
marcate& din "uma ce urmeaz a "e vira #u$etului de "tat cu titlu de accize&
determinat %otrivit %revederilor %ct. 11 alin. G?8& va deduce numai contravaloarea
marca)elor aferente cantitilor de %rodu"e efectiv im%ortate. -ontravaloarea
marca)elor ce urmeaz a "e deduce din accize "e determin %e #aza %reurilor fr
J><.
Norme metodologice
<0J. 206@6?
11. G18 0e%artizarea fiecrui lot de %rodu"e de tutun %relucrat confi"cat /
altele dect cele din nomenclatoarele o%eratorilor economici cu dre%t de marcare /&
ctre antre%ozitarii autorizai "e face %ro%orional cu cota de %ia deinut.
G28 Jrime"trial& "ituaia %rivind cotele de %ia "e comunic de direcia cu
atri#uii ,n ela#orarea le$i"laiei ,n domeniul accizelor din cadrul autoritii fi"cale
centrale ctre direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei& autoritatea
vamal central& direciile cu atri#uii de control din "u#ordinea <$eniei ;aionale
de <dmini"trare (i"cal 7i a +ini"terului <dmini"traiei 7i 4nternelor.
G38 *u% re%artizarea cantitilor de %rodu"e de tutun %relucrat %revzut la
alin. G18& or$anele care au %rocedat la confi"care vor ,ntiina antre%ozitarii autorizai
de"%re cantitile ce urmeaz a fi %reluate de ctre acetia. <cea"t ,ntiinare va
cu%rinde informaii cu %rivire la: denumirea %rodu"ului de tutun %relucrat& cantitatea&
data i locul confi"crii& %recum i locul de unde "e vor %relua %rodu"ele.
G98 .n toate "ituaiile %revzute la art1 20@8@5 alin. G18 din -odul fi"cal&
%redarea cantitilor de %rodu"e din tutun %relucrat confi"cate "e face %e #aza unui
%roce"/ver#al de %redare/%rimire& ce va fi "emnat att de re%rezentanii or$anului
care a %rocedat la confi"carea %rodu"elor& ct i de re%rezentanii o%eratorilor
economici cu dre%t de marcare& care le %reiau.
G9@18 !rodu"ele din tutun %relucrat "e %redau am#alate ,n colete2"aci "i$ilai
cu "i$iliile or$anului de control care a efectuat confi"carea& fiecare colet2"ac fiind
,n"oit de o li"t de inventar care " cu%rind ti%ul %rodu"ului& "ortimentul i
cantitatea e'%rimat ,n unitatea de m"ur %revzut ,n ane*a nr1 1 la titlul >44 din
-odul fi"cal.
G9@28 3i"tele de inventar "e ,nre$i"treaz ,n evidenele or$anului de control
care a efectuat confi"carea i "e menioneaz ,n cu%rin"ul %roce"ului ver#al de
%redare/%rimire.
G?8 *i"tru$erea %rodu"elor din tutun %relucrat "e efectueaz %rin metode
"%ecifice& care " a"i$ure denaturarea ace"tora& dincolo de orice %o"i#ilitate de
recon"tituire& "ortare& %liere "au orice alt modalitate de recu%erare a materiilor
%rime ce intr ,n com%onena ace"tor %rodu"e. *i"tru$erea va avea loc& ,n #aza
a%ro#rii date de autoritatea vamal central& la cererea o%eratorului economic cu
dre%t de marcare& ,n termen de ma'im 30 de zile de la data %rimirii a%ro#rii i ,n
%rezena unei comi"ii de di"tru$ere con"tituite "%ecial ,n ace"t "co%. *in acea"t
comi"ie vor face %arte un re%rezentant al or$anelor de %oliie i un re%rezentant
de"emnat de autoritatea vamal central.
G?@18 .n "ituaia ,n care& cu ocazia efecturii di"tru$erii "e con"tat e'i"tena
unor "i$ilii deteriorate2ru%te& %recum i la "olicitarea oricrui mem#ru al comi"iei de
di"tru$ere& comi"ia %oate %roceda la efectuarea unui control %rin "onda) ori la
efectuarea controlului total al coninutului coletelor2"acilor.
G68 ;e%reluarea cantitilor de %rodu"e din tutun %relucrat de ctre o%eratorii
economici cu dre%t de marcare %otrivit %revederilor alin. G38& ,n termen de 30 de zile
de la data ,ntiinrii& atra$e "u"%endarea autorizaiei care a"i$ur dre%tul de
marcare %n la ,ncadrarea ,n %revederile le$ale.
Norme metodologice
<0J. 206@61
11B. G18 <utoritatea fi"cal teritorial are o#li$aia de a comunica autoritii
vamale teritoriale ,n fiecare lun %n la data de ? inclu"iv "ituaia cu %rivire la
o%eratorii economici %ltitori de accize care ,nre$i"treaz ,ntrzierea la %lata
accizelor cu mai mult de ? zile de la termenul le$al.
G28 +"ura "u"%endrii autorizaiei deinute de o%eratorul economic %ltitor de
accize "e va di"%une de ctre autoritatea vamal teritorial.
Norme metodologice
<0J. 206@6B
120.
120.1. G18 O%eratorii economici care di"tri#uie i comercializeaz ,n "i"tem
an$ro #uturi alcoolice i tutun %relucrat "unt o#li$ai " "e ,nre$i"treze la
autoritatea vamal teritorial %otrivit %rocedurii "ta#ilite %rin ordin al %reedintelui
G28 4ntr "u# incidena %revederilor art1 20@8@B alin. G38 din -odul fi"cal toate
#uturile alcoolice& re"%ectiv: #ere& vinuri& #uturi fermentate / altele dect #ere i
vinuri /& %rodu"e intermediare& #uturi alcoolice din $ru%a alcoolului etilic. !entru
#uturile alcoolice realizate de ctre o%eratorii economici %roductori care dein
certificat de marc "au adeverin eli#erat de Oficiul de Dtat %entru 4nvenii i
+rci& livrrile vor fi ,n"oite de o co%ie a ace"tor documente.
G38 !entru realizarea #uturilor alcoolice "u# licen& antre%ozitarul autorizat
are o#li$aia de a notifica ace"t lucru autoritii vamale teritoriale i autoritii fi"cale
centrale | direcia de "%ecialitate care a"i$ur "ecretariatul -omi"iei. <ctivitatea
de"furat fr acea"t notificare "e con"ider a fi activitate ,n afara antre%ozitului
fi"cal. 3ivrrile vor fi ,n"oite de un document le$al din care " rezulte dre%tul
%roductorului de a utiliza marca ,n cur"ul duratei de %rotecie a mrcii. *ocumentul
le$al %oate fi contract de licen& ce"iune& con"immnt "cri" din %artea titularului
mrcii "au declaraia %roductorului ,nre$i"trat ,n 0omnia din care " rezulte c
ace"ta fa#ric "ortimentele re"%ective& concret nominalizate ,n declaraie& ,n #aza
contractelor de licen.
G98 !entru vinurile realizate de o%eratorii economici %roductori& livrrile vor fi
,n"oite de o co%ie a #uletinului de analiz fizico/c:imic i caracteri"tici
or$anole%tice& eli#erat de la#oratoare autorizate.
120.2.
G18 Joate reziduurile de %rodu"e ener$etice rezultate din e'%loatare / "cur$eri&
"%lri& curri& decantri& de$radate calitativ / ,n alte locaii dect antre%ozitele
fi"cale de %roducie %ot fi vndute "au cedate %entru %relucrare ,n vederea o#inerii
de %rodu"e acciza#ile de natura celor %revzute la art1 20@81@ alin. G28 din -odul
fi"cal ctre un antre%ozit fi"cal de %roducie. >nzarea "au cedarea %oate avea loc
numai %e #az de factur "au aviz de ,n"oire& vizate de re%rezentantul autoritii
vamale teritoriale ,n a crei raz ,i de"foar activitatea antre%ozitul fi"cal&
%recum i de re%rezentantul autoritii vamale teritoriale din a crei raz "unt
colectate reziduurile. -olectarea reziduurilor de %rodu"e ener$etice %oate fi
efectuat de antre%ozitul fi"cal de %roducie %rodu"e ener$etice "au de ctre
o%eratorii economici autorizai %entru o%eraiuni de ecolo$izare.
G28 -olectarea uleiurilor uzate %rovenite de la motoare de com#u"tie&
tran"mi"ii la motoare& tur#ine& com%re"oare etc. "e face de ctre o%eratorii
economici autorizai ,n ace"t "en". <tunci cnd uleiurile uzate colectate "unt utilizate
%entru ,nclzire& ace"tea intr "u# incidena accizelor ,n conformitate cu %revederile
alin. G68 al art1 20@81@ din -odul fi"cal.
G38 .n cazul reziduurilor de %rodu"e ener$etice care nu "unt "u%u"e
o%eraiunilor de %relucrare "au de ecolo$izare& ace"tea %ot fi %redate ,n vederea
di"tru$erii ,n condiiile %revzute de le$i"laia ,n domeniu. .n ace"t "en"& autoritatea
vamal teritorial va fi notificat cu cel %uin ? zile lucrtoare ,nainte de %redarea
reziduurilor.
120.3. G18 .n cazul tutunului #rut i al tutunului %arial %relucrat& autorizaiile
%entru comercializarea ace"tor %rodu"e "e eli#ereaz o%eratorilor economici de
G28 4ntr "u# incidena autorizrii inclu"iv comercializarea tutunului #rut i a
tutunului %arial %relucrat realizat de o%eratorii economici din 0omnia ctre alte
"tate mem#re "au la e'%ort.
G38 ;u intr "u# incidena deinerii autorizaiilor de comercializare %revzute la
alin. G18 antre%ozitele fi"cale autorizate %entru %roducia de tutun %relucrat.H
G98 .n ,nele"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin tutun brut "au tutun
parial prelucrat "e ,nele$e %rodu"ul rezultat ,n urma o%eraiunilor de %rim
tran"formare a tutunului frunz ,n uniti autorizate ca %rim/%roce"atoare.

120.9. .n "en"ul art1 20@8@B alin. G1@18 din -odul fi"cal& noiunea de alcool
etilic nu cu%rinde di"tilatele.
120.?. *ozele de "u#"tane %revzute la alin. G118 i G1B8 ale art1 20@8@B din
-odul fi"cal "unt e'%rimate ,n "u#"tan cu %uritate 100A.

121.
G18 <lcoolul etilic& #uturile alcoolice& %recum i %rodu"ele ener$etice intrate&
%otrivit le$ii& ,n %ro%rietatea %rivat a "tatului "au care fac o#iectul unei %roceduri de
e'ecutare "ilit nu intr "u# incidena %revederilor %rivind de%la"area %rodu"elor
acciza#ile aflate ,n re$im "u"%en"iv de accize.
G28 <lcoolul etilic i #uturile alcoolice intrate& %otrivit le$ii& ,n %ro%rietatea
%rivat a "tatului "au care fac o#iectul unei %roceduri de e'ecutare "ilit i care nu
,nde%line"c condiiile le$ale de comercializare& %ot fi valorificate de autoritile
com%etente ctre antre%ozitarii autorizai %entru %roducia de alcool etilic / materie
%rim& numai ,n vederea %roce"rii.
G38 .n "ituaia %revzut la alin. G28 livrarea ace"tor %rodu"e "e face %e #az
de factur fi"cal care tre#uie " re"%ecte %revederile art1 155 din -odul fi"cal.
G98 !revederile alin. G28 i G38 "e a%lic ,n mod core"%unztor i %entru
%rodu"ele ener$etice intrate& %otrivit le$ii& ,n %ro%rietatea %rivat a "tatului "au care
fac o#iectul unei %roceduri de e'ecutare "ilit i care nu ,nde%line"c condiiile le$ale
de comercializare.
G?8 !rodu"ele acciza#ile care ,nde%line"c condiiile le$ale de comercializare&
cu e'ce%ia tutunurilor %relucrate& "e valorific ctre o%eratorii economici
comerciani %e #az de factur fi"cal "%ecific la %reuri care cu%rind i accizele.
G68 !er"oanele care do#nde"c #unuri acciza#ile %rin valorificare& %otrivit alin.
G28& G98 i G?8 tre#uie " ,nde%linea"c condiiile %revzute de le$e& du% caz.
Norme metodologice
<0J. 206@11
122. G18 Jutunul %relucrat re%rezentnd i$arete e"te "cutit de %lata accizelor
atunci cnd e"te de"tinat unor te"te tiinifice "au unor te"te %rivind calitatea
%rodu"elor& cu condiia ca te"tarea " nu "e realizeze %rin comercializarea ace"tor
%rodu"e& ci %rin mi)loace "%ecifice cercetrii tiinifice "au cercetrii %rivind calitatea
%rodu"elor.
G28 Dcutirea %entru loturile de"tinate "co%ului %revzut la alin. G18 "e acord
numai antre%ozitarilor autorizai %entru %roducia de i$arete& doar atunci cnd
te"tarea e"te realizat direct de ctre acetia "au %rin intermediul unei "ocieti
"%ecializate ,n efectuarea te"telor tiinifice "au %rivind calitatea %rodu"elor& ,n limita
cantitii de 200.000 de #uci i$arete %e "eme"tru.
G38 .n acce%ia %rezentelor norme metodolo$ice& noiunea de teste tiinifice
sau teste privind calitatea produselor nu cu%rinde te"tele de %ia de"tinate
%romovrii %rodu"elor.
G98 *ocumentul de ,n"oire a lotului de i$arete ,n tim%ul tran"ferului de la
%roductor la "ocietatea "%ecializat ,n efectuarea te"telor tiinifice "au celor
%rivind calitatea %rodu"elor va fi avizul de ,n"oire a mrfii.

/////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////

<;KpK 3< J4J3U3 6

Ane#a nr. 31

;r. ,nre$i"trare . *ata ..

D'CL#%#4!'
pentru Cnregi2trarea go2podriei individua+e care rea+i-ea- buturi a+coo+ice de2tinate con2u.u+ui propriu

1. ;umele i
%renumele
%er"oanei fizice

2. <dre"a wudeul ... Dectorul
3ocalitatea...
Dtr. ....;r. . Il. ..
Dcara . Kt. <%. -od %otal .
3. Jelefon
9. -odul numeric
%er"onal

?. *e"crierea
activitii ce
urmeaz a "e
de"fura

!roducie

Iere >inuri Iuturi xuic 0ac:iuri
fermentate
altele
dect #ere
i vinuri
6. +enionai
cantitatea G,n litri8
o#inut ,n anul
anterior:
6.1. | #ere
6.2. | vinuri
6.3. | #uturi
fermentate& altele
dect #ere i vinuri

1. +enionai
in"talaiile de
%roducie deinute
%entru %roducie de
uic i rac:iuri din
fructe=8:
1.1. | uic
1.2. | rac:iuri din
fructe
1.3. | alte rac:iuri

. +enionai
cantitatea o#inut
,n anul anterior ,n
litri i concentraia
alcoolic:
.1. | uic
.2. | rac:iuri din
fructe
.3. | alte rac:iuri

=8 De vor ane'a i co%iile documentelor cu %rivire la deinerea in"talaiilor %entru %roducie de uic i rac:iuri din fructe.

-uno"cnd di"%oziiile art. 2B2 %rivind fal"ul ,n declaraii din -odul %enal& declar c datele ,n"cri"e ,n ace"t
formular "unt corecte i com%lete.

;umele i %renumele ................................................................................................................
Demntura .......................... *ata .................................

Ane#a nr. 32


C ' % ' % '
privind Cnregi2trarea operatoru+ui econo.ic autori-at pentru produc>ie/acEi-i>ii
intraco.unitare/i.port/0urni-are deS crbune/+ignit/coc2/ga- natura+/energie e+ectric

1. ;umele o%eratorului economic
2. <dre"a wudeul
..
Dectorul .
3ocalitatea
...
Dtr.
..;r. Il. ...

Dc. .. Kt. <%. .. -od %otal
..
3. Jelefon
9. (a'
?. <dre"a de e/mail
6. -odul de identificare fi"cal
1. ;umele i numrul de telefon ale re%rezentantului le$al "au al altei
%er"oane de contact

. *e"crierea activitii economice de"furate ,n 0omnia

(urnizare K'tracie
!roducie (urnizare
$az natural cr#une coc"
ener$ie electric
li$nit

<c:iziie intracomunitar 4m%ort

cr#une 2
cr#une2coc"2li$nit
coc"2li$nit
B. <ne'ai co%ia le$alizat a autorizaiei eli#erate de autoritatea de re$lementare ,n domeniu
10. <ne'ai confirmarea autoritii fi"cale cu %rivire la calitatea de %ltitor de accize.


;umele i %renumele "olicitantului "au ale re%rezentantului
furnizorului e'tern...................................................................

Demntura i tam%ila ................................................................... *ata ..................................

Ane#a nr. 3141
"!(U#M!#
e+iberri+or pentru con2u. de Gigarete/Gigri Hi Gigri de 0oi Cn +una 1111111111111 anu+ 11111111111111

*enumirea antre%ozitarului autorizat2de"tinatarului ,nre$i"trat2im%ortatorului autorizat ..................................
Dediul:
3ocalitatea ............................................& "tr. ............................................................ nr. .....& #l. .....& "c. .....& et. .....&
a%. ....&)ude6ul2"ectorul .............................................& codul %o7tal ............................& telefon2fa' .........................
;umrul de ,nmatriculare ,n re$i"trul comer6ului2anul .............................................
-odul de identificare fi"cal ....................................................................................
-odul de accize2-odul de marcare .............................................................................

;r.
crt.
*enumirea "ortimentului !reul de vnzare
cu amnuntul
declarat =8
-antitatea eli#erat
%entru con"um
Gmii #uci8
<cciza
Glei8
<cciza
Geuro8
-ur"ul de
"c:im#
lei2euro==8
0 1 2 3 9 ? 6

JOJ<3

=8 !entru 6i$ri 7i 6i$ri de foi nu "e va ,n"crie %re6ul de vnzare cu amnuntul declarat.
==8 De va ,n"crie cur"ul de "c:im# lei2euro utilizat %entru calculul accizelor datorate.

-ertificat de conducerea antre%ozitarului autorizat2 de"tinatarului
,nre$i"trat2im%ortatorului autorizat
;umele 7i %renumele ......................................
Demntura 7i 7tam%ila ..................................
*ata ..............................
Ane#a nr. 3142

"!(U#M!#
e+iberri+or pentru con2u. de tutun 0in tiat, de2tinat ru+rii Cn >igarete/a+te tutunuri de 0u.at
Cn +una 1111111111111 anu+ 11111111111111

*enumirea antre%ozitarului autorizat2de"tinatarului ,nre$i"trat2im%ortatorului autorizat ..................................
Dediul:
a%. ....&)ude6ul2"ectorul .............................................& codul %o7tal ............................& telefon2fa' .........................

;r.
crt.
*enumirea "ortimentului -antitatea eli#erat
%entru con"um GC$8
<cciza
Glei8
<cciza
Geuro8
-ur"ul de "c:im#
lei2euro=8
0 1 2 3 9 ?

JOJ<3

=8 De va ,n"crie cur"ul de "c:im# lei2euro utilizat %entru calculul accizelor datorate.

-ertificat de conducerea antre%ozitarului autorizat2 de"tinatarului
,nre$i"trat2im%ortatorului autorizat
;umele 7i %renumele ......................................
Demntura 7i 7tam%ila ..................................

*ata ..............................

Ane#a nr. 4

*enumirea antre%ozitarului autorizat2de"tinatarului ,nre$i"trat2im%ortatorului autorizat ...................................
Dediul:
a%. ....& )ude6ul2"ectorul ............................................& codul %o7tal .....................& telefon2fa' ...............................

D'CL#%#M!'
privind preGuri+e de vDn-are cu a.nuntu+ pe 2orti.ente de Gigarete

.nce%nd cu data de ....................................................& %re6urile de vnzare cu amnuntul %racticate %e "ortimente vor
fi urmtoarele:
;r.
-rt.
*enumirea "ortimentului ;umrul i$aretelor coninute
,ntr/un %ac:et
!reul de vnzare cu amnuntul
Glei2%ac:et8
0 1 2 3

-irector 'eneral

-irector economic
;umele 7i %renumele ..
;umele 7i %renumele
Demntura 7i 7tam%ila.
Demntura 7i 7tam%ila..

Ane#a nr. 5


D'CL#%#4!'
privind produc>ia de vinuri +ini?tite rea+i-at Cn ca+itate de .ic productor
tri.e2tru+ 1111111111 anu+ 1111111111

1. ;umele i %renumele %er"oanei )uridice 2
%er"oanei fizice autorizate

2. <dre"a wudeul
Dectorul .
3ocalitatea
....
Dtr.
..;r.
Il. ..
Dc. Kt. <%. -od %otal
3. Jelefon
9. -odul de identificare fi"cal 2
-odul numeric %er"onal

?. -antitatea realizat ,n trime"trul de
ra%ortare G,n litri8

6. -antitatea realizat cumulat de la
,nce%utul anului G,n litri8

1. -antitatea livrat ,n trime"trul de ra%ortare&
ctre:
1.1. ma$azine "%ecializate ,n vnzarea
vinurilor
1.2. uniti de alimentaie %u#lic
1.3. antre%ozite fi"cale

. Jotal cantitate livrat ,n trime"trul de
ra%ortare

-uno"cnd di"%oziiile art. 919 %rivind fal"ul ,n declaraii din -odul %enal& declar c datele ,n"cri"e ,n
ace"t formular "unt corecte i com%lete.

.......................................... .........
Demntura declarantului *ata

Ane#a nr. 3(

C'%'%' D' #U(O%!3#%'
D'"(!$#(#% 9$%'G!"(%#(
;r.
.
-a"et rezervat autoritii vamale teritoriale
1. ;ume i %renume "au denumirea "ocietii
i adre"a e'act
-od unic de ,nre$i"trare
;umr de identificare J><

;umr de telefon

;umr de fa'

<dre"a de e/mail

2. .n cazul %er"oanelor )uridice& "e va ,n"crie numele& adre"a i codul numeric %er"onal al fiecrui admini"trator:

3. <dre"a locaiei2locaiilor de rece%ie a %rodu"elor

9. ;atura %rodu"elor i cantitatea medie lunar de %rodu"e e"timat a fi rece%ionat ,ntr/un an& du% caz:

7uturi a+coo+ice produ2e
energetice

#ere litri com#u"ti#ili litri

vin linitit litri car#urani litri

vin "%umo" litri tutun %relucrat

%rodu"e litri i$arete #uci
intermediare

#uturi fermentate litri i$ri i i$ri de foi #uci
linitite

#uturi fermentate litri tutun de fumat C$
"%umoa"e

#uturi alcoolice litri
"%irtoa"e |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
?. *ac "untei de)a titularul unei autorizaii eli#erate de autoritatea com%etent& v ru$m " indicai data i o#iectul
autorizaiei:

;umr din

;umr din

6. .n cazul ,n care anterior a fo"t re"%in"& revocat "au anulat vreo autorizaie de de"tinatar ,nre$i"trat&
%recizai ace"t fa%t.

1. *ocumente de ane'at:

certificatul de ate"tare fi"cal "au& du% caz& e'tra"ul de rol %rivind o#li$aiile fi"ale la #u$etul de "tat&
%recum i cazierul fi"cal al "olicitantului

cazierele )udiciare ale admini"tratorilor

#ilanul %e ultimii doi ani

confirmarea or$anului fi"cal cu %rivire la calitatea de %ltitor de accize

certificatul con"tatator& eli#erat de Oficiul 0e$i"trului -omerului& din care " rezulte:
ca%italul "ocial& o#iectul de activitate& admini"tratorii& %unctele de lucru ,n care urmeaz a "e realiza
rece%ia %rodu"elor acciza#ile& %recum i co%ia certificatului de ,nre$i"trare eli#erat %otrivit
re$lementrilor ,n vi$oare
co%ia contractelor ,nc:eiate direct ,ntre o%eratorul ,nre$i"trat %ro%u" i %er"oana autorizat din alt "tat
mem#ru

li"ta cantitilor de %rodu"e acciza#ile rece%ionate ,n fiecare lun din anul %recedent

"cri"oarea de #onitate #ancar& ,n cazul ,n care $arania "e con"tituie %rin con"emnarea de mi)loace
#neti la Jrezoreria "tatului

numele& adre"a i telefonul $arantului %ro%u"& %recum i $arania cu %rivire la intenia de a a"i$ura $arania
#ancar %entru o "um i o %erioad de tim% "%ecificat G"cri"oarea de $aranie #ancar8& atunci cnd "e
con"tituie o $aranie #ancar
-uno"cnd di"%oziiile art. 2B2 %rivind fal"ul ,n declaraii& din -odul %enal& declar c datele ,n"cri"e ,n ace"t formular
"unt corecte i com%lete.
)rev-ut pentru va+idarea 2e.nturii re2pon2abi+u+ui
2ociet>ii
Data, nu.e+e ?i ca+itatea ace2tuia
Kproprietar, a2ociatJ

Ane#a nr. 0

;r. ,nre$i"trare *ata ..

D'CL#%#4!'
pentru ob>inerea autori-a>iei de operator neCnregi2trat

1. *enumirea "ocietii

2. <dre"a wudeul Dectorul
.
3ocalitatea
..
..
Dtrada ..
..;r. .
Iloc .. Dcara ... Kta) .....
<%.
-od %otal .
3. Jelefon 2 (a'


?. ;umrul de J><

6. ;umele i numrul de telefon al
re%rezentantului le$al "au al altei
%er"oane de contact

1. !erioada ,n care urmeaz a "e
realiza o%eraiunea

. <ne'ai co%iile licenelor&
autorizaiilor "au avizelor cu %rivire
la de"furarea activitii

B. !recizai adre"a la care urmeaz
" fie %rimite %rodu"ele acciza#ile
wudeul Dectorul
.
3ocalitatea
..
..
Dtrada ..
..;r. .
Iloc .. Dcara ... Kta) .....
<%.
-od %otal .
10. *enumirea i adre"a
antre%ozitului fi"cal furnizor

11. -ate$oria i cantitatea de
%rodu"e acciza#ile

12. ;ivelul $araniei con"tituite.
<ne'ai "cri"oarea de #onitate
#ancar

@unosc/nd dispoziiile art. 5>5 privind falsul n declaraii. din @odul penal. declar c datele nscrise n acest
formular sunt corecte i complete.

............................................................ ...............................................
Demntura declarantului *ata

Ane#a nr. 35

Denu.irea uti+i-atoru+ui 0ina+/cod uti+i-ator
............................
-od utilizator %unct de lucru
3ocalitatea..................................2)udeul2"ector..................
Dtrada.............................................................;r.................
Iloc.....Dcara......Kta)....<%....-od %otal.............................
*omiciliul fi"cal..................................................................

"!(U#4!' C'$(%#L!3#(O#%'
privind acEi-i>ii+e/uti+i-ri+e de produ2e acci-abi+e
?i +ivrri+e de produ2e 0inite re-u+tate
Cn +una111111111111111111111anu+1111111111111111111111

Jemei le$al aferent facilitii fi"cale "olicitate:
1. cf. art. ...alin.......lit......-od fi"cal | autorizaie nr.........................
..................................

11 #CH!3!4!!/L!5%<%! )%ODU"' #CC!3#7!L'
Docu.ent #cEi-i>ie/
Livrare
urni-or/
bene0iciar

Cod acci-e
e*peditor/
Cod
identi0icare
0i2ca+
de2tinatar
Cod $C
a+ produ2u+ui
"tarea
produ2u+ui

Den2itate
+a 15WC
Xg/+

Concentra>ie

Ji% ;r.
2"erie 2
<0-
Ji% *ata -a%acitat
nominal
1 2 3 4 5 @ 7 A B 10

G18 (actura2e*<2*42<4+Gaviz de ,n"oire a mrfii82 ;!Gnot de %redare85 G38 !t. ac:iziii "e va ,n"crie &&<`& %entru
livrri "e va ,n"crie &&3`5 G68 .n cazul utilizatorului final care comercializeaz %rodu"ele acciza#ile ctre alt
utilizator final& "e va ,n"crie codul de acciz al utilizatorului final5 G8 De va meniona >/%rodu"e ,n vrac "au 4/
4m#uteliat5 GB8 De com%leteaz numai ,n cazul %rodu"elor ener$etice5 G108 De va com%leta numai ,n cazul
alcoolului i #uturilor alcoolice5

21 %'C#)!(UL#%'# #CH!3!4!!LO%/L!5%<%!LO% D' )%ODU"' #CC!3#7!L'
Codu+
$C
a+
produ2u+
ui
"tarea
produ2u+ui

"toc +a
Cnceputu+
+unii
Cantitate
intrat
"urp+u2
pe
parcur2u+
+unii
Cantitate ie?it )ierderi "toc +a
20Dr?itu+
+unii
Di0erente
KYJ 2au KFJ
Con2u
.
propriu
)roduc>ie

Co.ercia+i-are
C
$
3itri

C$ 3itri

C$ 3itri

C$ 3itri

C$ 3itri

C$ 3itri

C$ 3itri

C$ 3itri C$ 3itri
15 1@ 17 1A 1B 20 21 22 23 24 25 2@ 27 2A 2B 30 31 32 33 34

G168 De va meniona >/%rodu"e ,n vrac "au 4/ 4m#uteliat5 G238&G298 | cantitatea con"umat ,n "co%ul %entru care a
o#inut autorizaia5 G2?8&G268 | cantitatea comercializat ,n cazul utilizatorului final autorizat " comercializeze
%rodu"ele ctre un utilizator final5 G218& G28 | cantitatea utilizat ,n alte "co%uri %entru care datoreaz accize5 G338&
G398 / *iferena / cantitile de %rodu"e "ta#ilite du% formula : "toc la ,nce%utul lunii t cantitate intrata t "ur%lu" %e
%arcur"ul lunii | cantitate ie"ita | %ierderi / "toc la "faritul lunii 5

31 %'C#)!(UL#%'# )%ODU"' !$!(' %'#L!3#('/L!5%#('6
Codu+ $C
a+ produ2u+ui
"toc +a Cnceputu+ +unii Cantitate rea+i-at
Cn +una de raportare
Cantitate
e*pediat
"toc +a
20Dr?itu+
+unii
Di0erente
KYJ 2au KFJ
cant um cant um cant um cant um cant um
35 3@ 37 3A 3B 40 41 42 43 44 45

6;u "e com%leteaz de ctre o%eratorii economici #eneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art1 20@
5A
din -odul
fi"cal5 G998& G9?8 / *iferena / cantitile de %rodu"e finite "ta#ilite du% formula : "toc la ,nce%utul lunii t cantitate
realizata in luna de ra%ortare | cantitate e'%ediata / "toc la "faritul lunii 5

41 L!5%<%! )%ODU"' !$!('6
Codu+ $C
a+
produ2u+
ui
Cantitate
e*pediat
De2tinatar
cant um
4@ 47 4A 4B

6;u "e com%leteaz de ctre o%eratorii economici #eneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art1 20@
5A
din -odul
fi"cal5
G 9B8 / De va ,n"crie codul rii ,n cazul de"tinaiei UK& Kp ,n cazul e'%orturilor i codul de identificare fi"cal al
de"tinatarului ,n cazul livrrilor naionale

;umele i %renumele
...............................................
.............................
Demntura i tam%ila
o%eratorului *ata
.........................................................

Ane#a nr. 3


D'CL#%#4!'
privind produc>ia de vinuri +ini?tite rea+i-at ?i co.ercia+i-at Cn ca+itate
de .ic productor
2e.e2tru+ ZZZ1 anu+ ZZZZZZZZ11

1. ;umele %er"oanei )uridice2%er"oanei fizice
autorizate

2. <dre"a wudeul ....
Dectorul .
3ocalitatea
..
.
Dtr. ..
..;r.
Il. .... Dc. ... Kt. <%.
.....
-od %otal ..
..
3. Jelefon

9. -odul de identificare fi"cal 2 -odul numeric
%er"onal

?. -antitatea realizat ,n %erioada de ra%ortare
G,n litri8

6. -antitatea realizat cumulat de la ,nce%utul anului
G,n litri8

1.-antitatea livrat ,n "eme"trul de ra%ortare& total&
din care ctre:

1.1. ma$azine "%ecializate ,n vnzarea vinurilor
1. 2. uniti de alimentaie %u#lic
1. 3. antre%ozite fi"cale

. -antitate livrat cumulat de la ,nce%utul anului de
ra%ortare


;umele i %renumele ...................................................................

................................................................... *ata ..................................
Demntura declarantului

Ane#a nr. 3/


D'CL#%#4!'
privind acEi-i>ii+e/+ivrri+e intraco.unitare de vinuri +ini?tite
e0ectuate Cn ca+itate de .ic productor

2e.e2tru+ ZZZ1 anu+ ZZZZZZZZ11

1. ;umele %er"oanei )uridice2%er"oanei fizice
autorizate

Dectorul .
3ocalitatea
..
.
Dtr. ..
..;r.
Il. .... Dc. ... Kt. <%.
.....
-od %otal ..
..
3. Jelefon

9. -odul de identificare fi"cal 2 -odul numeric
%er"onal

?. -antitatea ac:iziionat ,n %erioada de ra%ortare
G,n litri8& total:
din care:
din
..
G"tatul mem#ru8

..
..
..

6. -antitatea ac:iziionat cumulat de la ,nce%utul anului
G,n litri8

1.-antitatea livrat ,n "eme"trul de ra%ortare& total&
din care ctre:

G"tatul mem#ru8

. -antitate livrat cumulat de la ,nce%utul anului de
ra%ortare


;umele i %renumele ...................................................................

................................................................... *ata ..................................
Demntura declarantului

Ane#a nr. 1.1

#utoritatea 0i2ca+ teritoria+

*enumirea antre%ozitului fi"cal ..
-od accize ...
3ocalitatea . wudeul2"ectorul....
Dtrada ;r. ..
-od %otal ..
*omiciliul fi"cal .
"itua>ia
privind opera>iuni+e de20?urate Cn antrepo-itu+ 0i2ca+
de produc>ie de a+coo+ ?i buturi 2pirtuoa2e
Cn +una ZZZZZZZZZZZZZ11 anu+ ZZZZZZ1
!1 &aterii pri.e Ke*pri.ate Cn Eecto+itri a+coo+ purJ
Ji%ul %rodu"ului
Dtoc iniial
G<8
4ntrri GI8
Utilizat
G-8
Dtoc
final
G*8
*iferena
GK8
O%eraii interne
U.K. 4m%ort *in %roducie
%ro%rie
<lte ac:iziii
0 1 2 3 9 ? 6 1

!!1 Livrri Ke*pri.ate Cn Eecto+itri a+coo+ purJ
Ji%ul
%rodu"ul
ui
Dtoc
iniial
G<8
-antiti
%rodu"e
GI8
4ntrri G-8 4eiri G*8
Utilizate ,n
activitatea
%ro%rie
GK8
Dtoc
final
G(8
*iferena
GG8
<c:izii
i
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u
accize
(r accize
0e$im "u"%en"iv
Dcutire
Jeritoriu
l
naional
U.K. K'%ort
0 1 2 3 9 ? 6 1 B 10 11 12 13

4. G<8 Dtocul iniial: cantitatea de materii %rime e'i"tente la ,nce%utul %erioadei tre#uie " coincid cu "tocul
final al %erioadei anterioare5 GI8 4ntrri: -antitile de materii %rime intrate tre#uie " core"%und cu cele ,n"cri"e ,n
documentele de circulaie core"%unztoare fiecrei %roveniene& aferente %erioadei de ra%ortare5 G-8 -antitile de
materii %rime utilizate %entru fa#ricarea alcoolului& ,n %erioada de ra%ortare5 G*8 -antitile de materii %rime e'i"tente
la finalul %erioadei de ra%ortare5 GK8 *iferene: -antitatea rezultat %entru fiecare materie %rim& du% formula
urmtoare: Dtoc iniial t intrri / utilizat / "toc final K < t I / - / *
44. -antitile de alcool "e e'%rim ,n :ectolitri& cu dou zecimale. *atele aferente G<8& GI8& G-8& G*8 i GK8 "unt
core"%unztoare o%eraiunilor de"furate ,n %erioada de ra%ortare5 *iferena GG8 < t I t - / * / K / ( *iferena
"toc iniial t Gcantiti %rodu"e8 t intrri / ieiri / "toc final

Data 111111111111111111111111111
Conductoru+ antrepo-itu+ui 0i2ca+ 11111111111111111111111111111111111111111111111111111111111

"e.ntura ?i ?ta.pi+a

Ane#a nr. 1.2

-od accize ...
Dtrada ;r. ..
-od %otal ..
*omiciliul fi"cal .
"itua>ia
de produc>ie de vinuri/buturi 0er.entate/produ2e inter.ediare
!1 &aterii pri.e
Ji%ul
%rodu"ul
ui
Dtoc iniial
G<8
4ntrri
GI8
Utilizat
G-8
Dtoc final
G*8
-antitat
e
-oncentraie
O%eraii interne U.K. 4m%ort
-antitat
e
-oncentraie -antitate -oncentraie -antitate -oncentraie -antitate -oncentraie -antitate -oncentraie
0 1 2 3 9 ? 6 1 B 10 11

< / cantitile de materii %rime e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final din documentul lunii
anterioare5 I / -antitile de materii %rime i de %rodu"e ,n cur" de fa#ricaie intrate ,n antre%ozit / "e va avea ,n vedere data rece%iei ,n"cri" ,n
*<45 - / cantiti de materie %rim utilizate %e %arcur"ul lunii ,n %roce"ul de %roducie al %rodu"elor intermediare5 * / Dtoc final / cantitile de
materii %rime e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 G / *iferena cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du% formula: "toc iniial t intrri /
utilizri / "toc final GK < t I / - / *8
!!1 )rodu2e Cn cur2 de 0abrica>ie
Ji% %rodu" Dtoc iniial 4ntrri
4eiri
Dtoc final *iferena -tre alte
de%ozite
!entru %relucrare
final

!!!1 )rodu2e ob>inute
Ji%ul
%rodu"ul
ui
Dtoc
iniial
G<8
-antiti
%rodu"e
GI8
Utilizate ,n
activitatea
%ro%rie
GK8
Dtoc
final
G(8
*iferena
GG8
<c:izii
i
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u
accize
(r accize
0e$im "u"%en"iv
Dcutire
Jeritoriu
l
naional
0e"tul
U.K.
K'%ort
0 1 2 3 9 ? 6 1 B 10 11 12 13

< / cantitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final din documentul lunii anterioare5
I / -antitatea de %rodu"e fa#ricate ,n antre%ozit %e %arcur"ul %erioadei5 - / -antitile de %rodu"e intrate ,n re$im "u"%en"iv ,n antre%ozit. De va
avea ,n vedere data de rece%ie ,n"cri" %e *<45 * / 4eiri cu accize / cantitile de %rodu"e eli#erate ,n con"um5 4eiri fr accize / cantitile
fiecrui %rodu" intermediar ieit ,n re$im "u"%en"iv "au ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor5 K / cantiti de %rodu"e o#inute ,n antre%ozit i
care ulterior "unt utilizate ca materie %rim ,n noul %roce" de %roducie. ( / Dtocul final / cantitile %e fiecare ti% de %rodu" e'i"tente ,n antre%ozit la
"fritul lunii5 G / *iferena / cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du% formula urmtoare G < t I t - / * / K / (
Data 11111111111111111111111111
1 Conductoru+
antrepo-itu+ui 0i2ca+ 11111111111111111111111111111111111111111111111111111111111


Ane#a nr. 1.3


-od accize ...
Dtrada ;r. ..
-od %otal ..
*omiciliul fi"cal .
"itua>ia
privind opera>iuni+e de20?urate Cn antrepo-itu+ 0i2ca+ de produc>ie de
bere
+una ZZZZZZZZZZZZZ11 anu+ ZZZZZZ1
!1 &aterii pri.e
*enumire kilo$rame A e'tract "ec *enumire kilo$rame A e'tract "ec
+al {a:r i $lucoz
Orz
<lte materii de
e'tracie

Orez i $ri +al colorat
!orum#

< / cantitile de #ere e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul lunii tre#uie " core"%und cu "tocul final din documentul lunii anterioare5 I / -antitile de
#ere %rodu"e ,n antre%ozit %e %arcur"ul lunii5 - / -antitile de #ere intrate ,n antre%ozit. De va avea ,n vedere data de rece%ie ,n"cri" %e *<45 * /
4eiri cu accize: Gradul !lato mediu / dac #erea eli#erat ,n con"um %rezint diver"e $rade !lato& "e va ,n"crie $radul mediu %onderat
K'. 1000 :l #ere de 12 $rade !lato5 2000 :l de #ere de 13 $rade !lato5 3000 :l de #ere de 19 $rade !lato
G1000 ' 128 t G2000 ' 138 t G3000 ' 198
Gradul !lato mediu %onderat ||||||||||||||||||||||||||||||| 13&33
1000 t 2000 t 3000
( / Dtocul final / cantitile %e fiecare ti% de %rodu" e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 G / *iferena / cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite
du% formula urmtoare ( < t I t - / * / K

Data 11111111111111111111111111
1 Conductoru+
antrepo-itu+ui 0i2ca+ 11111111111111111111111111111111111111111111111111111111111


Ane#a nr. 1.4


-od accize ...
Dtrada ;r. ..
-od %otal ..
*omiciliul fi"cal .
"itua>ia
de produc>ie de tutunuri pre+ucrate

Ji%ul
%rodu"ul
ui
Dtoc
iniial
G<8
-antiti
%rodu"e
GI8
4ntrri
G-8
4eiri
<c:iziii
i
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u accize
G*8
(r accize
GK8
0e$im "u"%en"iv
Jeritoriul naional U.K. K'%ort
>aloar
e
-antitate >aloare -antitate >aloare -antitate >aloare
0 1 2 3 9 ? 6 1 B 10 11 12

.n cazul i$aretelor al i$rilor i i$rilor de foi cantitile vor fi e'%rimate ,n mii #uci iar ,n cazul tutunurilor de fumat
"e vor e'%rima ,n C$.
< / cantitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final
din documentul lunii anterioare5 I / -antitatea de %rodu"e fa#ricate ,n antre%ozit %e %arcur"ul %erioadei care "e
con"ider finite5 - / -antitile de %rodu"e intrate ,n re$im "u"%en"iv ,n antre%ozit. De va avea ,n vedere data de
rece%ie ,n"cri" %e *<45 * / 4eiri cu accize / cantitile de %rodu"e eli#erate ,n con"um5 K / 4eiri fr accize /
cantitile fiecrui %rodu" ieit ,n re$im "u"%en"iv "au ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor5 ( / Dtocul final /
cantitile %e fiecare ti% de %rodu" e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 G / *iferena / cantitile de %rodu"e
rezultate& "ta#ilite du% formula urmtoare G < t I t - / * / K | (

Data 111111111111111111111111111


Ane#a nr. 1.5


-od accize ...
Dtrada ;r. ..
-od %otal ..
*omiciliul fi"cal .
"itua>ia
de produc>ie de produ2e energetice

Ji%ul
%rodu"ul
ui
Dtoc
iniial
G<8
-antiti
%rodu"e
GI8
4ntrri
G-8
4eiri <utocon"um
Dtoc
final
GG8
*iferena
GH8

<c:iziii
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u
accize
G*8
(r accize
GK8
-u
accize
(r
accize
0e$im "u"%en"iv
Dcutiri
Jeritoriu
l
naional
U.K. K'%ort
0 1 2 3 9 ? 6 1 B 10 11 12 13 19

-antitile de %rodu"e "e vor ,n"crie ,n tone "au 1000 litri& %otrivit ane'ei de la titlul >44 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind
-odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& ,n care "unt "ta#ilite nivelurile accizelor.
< / cantitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final
din documentul lunii anterioare5 I / -antitatea de %rodu"e fa#ricate ,n antre%ozit %e %arcur"ul %erioadei care "e
con"ider finite5 - / -antitile de %rodu"e intrate ,n re$im "u"%en"iv ,n antre%ozit. De va avea ,n vedere data de
rece%ie ,n"cri" %e *<45 * / 4eiri cu accize / cantitile de %rodu"e eli#erate ,n con"um5 K / 4eiri fr accize /
cantitile fiecrui %rodu" ieit ,n re$im "u"%en"iv "au ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor5 ( / <utocon"um /
cantitile de %rodu"e con"umate "au utilizate ,n cadrul antre%ozitului fi"cal5 Dtocul final / cantitile %e fiecare ti% de
%rodu" e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 G / *iferena / cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du% formula
urmtoare H < t I t - / * / K / ( / G
Data 111111111111111111111111111


Ane#anr. 34

<utoritatea vamal teritorial
...................................................

#U(O%!3#4!' D' U(!L!3#(O% !$#L
;r. ....................... din data ..................
-od utilizator final .....................

............................................................................& cu "ediul ,n
.........................................& "tr. .............................................................
nr. ...& #l. ..& "c. ....& et. ...& a%. ...& cod %otal ........................&
)udeul .............................& telefon2fa' ....................................& ,nre$i"trat la re$i"trul
comerului cu nr. ........................& avnd codul de identificare
fi"cal ..........................................& "e autorizeaz ca utilizator final de %rodu"e
acciza#ile %entru %unctul de lucru avnd cod de utilizator ................................& "ituat
,n .........................................................& "tr. ................................................... nr. ...&
#l. ...& "c. ...& et. ...& a%. ...& cod %otal ...............................&
)udeul .................................................& telefon2fa' ............ .
<cea"t autorizaie %ermite ac:iziionarea ,n re$im de "cutire direct2indirect2
e'ce%tare de la %lata accizelor& ,n "co%ul %revzut de -odul fi"cal la art. .... alin. ....
%ct. .... lit. ....& a urmtoarelor %rodu"e:
/ denumire %rodu"& cod ;- i
cantitate ........................................................................5
cantitate ........................................................................5
cantitate ....................................................................... .

;ivelul $araniei ....................

<utorizaia e"te vala#il ,nce%nd cu data de .......................... .

Conductoru+ autorit>ii va.a+e teritoria+e,
............................................................
Gnumele& %renumele& "emntura i tam%ila8

Ane#a nr. 23
-Ane#a nr. 1/ la normele metodologice de a+licare a +re'ederilor titlului
VII din Codul fiscal.

;r. ........... din ................

C'%'%'
privind acordarea autori-a>iei de i.portator

Docietatea im%ortatoare ...............................................& cu "ediul "ocial
,n .................... "tr. ........................ nr. .......& ,nre$i"trat ,n re$i"trul comerului la
nr. ......... din data de .............& codul de identificare fi"cal ..................
telefon .....................& fa' ........................& e/mail ............................& re%rezentat
%rin ..................................& domiciliat ,n ........................& "tr. .......................... nr. .....&
#l. .....& "c. ...& et. ...& a%. ...& "ectorul ......& )udeul .........................& %o"e"orul
#uletinului2crii de identitate "eria ....... nr. .......& eli#erat2 de .......................& avnd
funcia de .....................................& %e #aza %ie"elor ane'ate la do"ar& "olicit
eli#erarea autorizaiei de im%ortator %entru urmtoarele %rodu"e:
1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................

-ata .......................

Demntura i tam%ila
....................................

Ane#a nr. 20
G<ne'a nr. 21 la normele metodolo$ice de a%licare a %revederilor titlului
>44 din -odul fi"cal8

*enumirea antre%ozitarului autorizat %entru %roducie2
antre%ozitarului autorizat %entru de%ozitare2
o%eratorului ,nre$i"trat2im%ortatorului autorizat
.....................................................................................................................
...........................................

&#%C#I' D'('%!O%#('

3oc %entru li%ire

$u.e+e ?i prenu.e+e per2oanei care +eFa uti+i-at
"e.ntura ?e0u+ui de 2ec>ie
1111111111111111111111111111111111111111111111111111111111
ZZZZZ11ZZZZZZZ

"e.ntura 111111111111111111111111111

Ane#a nr. 2(


C'%'%'
privind acordarea autori-a>iei de operator econo.ic
cu produ2e 2upu2e acci-e+or near.oni-ate
Gataai numrul "u%limentar de %a$ini nece"ar %entru a a"i$ura informaiile com%lete8

1. ;umele

2. <dre"a
wudeul .... Dectorul
.
3ocalitatea ..
.
Dtr. ....;r.

Iloc .... Dcara ... Kta) . <%. .....

-od %otal ...
.
3. Jelefon

9. (a'

?. <dre"a e/mail


%er"oane de contact

. *e"crierea activitilor economice
de"furate ,n 0omnia

B. ;umele& adre"a i codul fi"cal al
%er"oanelor afiliate cu o%eratorul
economic

10. *ac o%eratorul economic e"te
%er"oan )uridic& numele& adre"a i
codul numeric %er"onal al fiecrui
admini"trator5 "e vor ane'a i cazierele
)udiciare ale admini"tratorilor

11. <rtai dac o%eratorul economic G"au ,n cazul ,n care o%eratorul economic e"te
%er"oan )uridic& oricare dintre admini"tratorii "i8 a fo"t condamnat definitiv ,n ultimii ?
ani %entru infraciunile %revzute ,n le$i"laia fi"cal

*a ;u
12. <ne'ai certificatul de ate"tare fi"cal "au& du% caz& e'tra"ul de rol %rivind o#li$aiile fi"caale la #u$etul
de "tat& %recum i cazierul fi"cal al o%eratorului economic

13. <ne'ai co%ia "ituaiilor financiare anuale G#ilan8 din ultimii doi ani

19. <ne'ai confirmarea or$anului fi"cal cu %rivire la calitatea de %ltitor de accize

1?. <ne'ai un certificat con"tatator& eli#erat de Oficiul 0e$i"trului -omerului& din care " rezulte: ca%italul "ocial&
a"ociaii& o#iectul de activitate& admini"tratorii& %recum i co%ia certificatului de ,nre$i"trare eli#erat %otrivit
re$lementrilor le$ale ,n vi$oare.

!!1 !$O%&#4!! )%!5!$D LOCUL U$D' U%&'#3< "< !' %'C')4!O$#('
)%ODU"'L'
Kpentru 0iecare +oca>ie 2e depune 2eparat cDte o parte a !!FaJ
1. <dre"a locului unde "e rece%ioneaz
%rodu"ele
wudeul .... Dectorul
.
3ocalitatea ..
.
Dtr. ....;r.

Iloc .... Dcara ... Kta) . <%. .....

-od %otal ...
.
2. Knumerai ti%urile de %rodu"e acciza#ile
ce urmeaz a fi ac:iziionate i rile de
%rovenien

!!!1 !$O%&#4!! )%!5!$D G#%#$4!#

1. Ji%ul de $aranie %ro%u"

2. Duma %ro%u" %entru $aranie

3. .n cazul unui de%ozit ,n #ani& ane'ai "cri"oarea de #onitate #ancar
9. .n cazul unei $aranii #ancare& ane'ai urmtoarele:
;umele& adre"a i telefonul $arantului %ro%u".
*eclaraia $arantului %ro%u" cu %rivire la intenia de a a"i$ura $arania #ancar %entru o "uma i %erioad de
tim% "%ecificat. GDcri"oare de $aranie #ancar8

-uno"cnd di"%oziiile art. 919 %rivind fal"ul ,n declaraii& din -odul %enal&
declar c datele ,n"cri"e ,n ace"t formular "unt corecte i com%lete.

..
..
Demntura
"olicitantului *ata
Ane#a nr. 33
C'%'%'
privind acordarea autori-a>iei de uti+i-ator 0ina+

1. *enumirea o%eratorului economic
2. <dre"2 ;umr de identificare J>< wudeul.........................................Dectorul..........
3ocalitatea.........................................................
Dtrada................................................................
Iloc........Dcara........Kta).........<%........
-od %otal......................
;umr de identificare J><.................
3. Jelefon
9. (a'
?. <dre"a de e/mail
6. -odul unic de identificare
1. ;umele& numrul de telefon& codul numeric %er"onal al
re%rezentantului le$al

. -odul -<K; i denumirea activitii economice ,n care
"e utilizeaz %rodu"ele acciza#ile

B. ;umele& adre"a i codul fi"cal al %er"oanelor afiliate cu
o%eratorul economic

10. 3ocul %rimirii %rodu"elor acciza#ile wudeul2Dectorul.................................
3ocalitatea..........................................
Dtrada................................................
-od %otal.........................................
11. -a%acitatea de de%ozitare
12. Ji%ul de %rodu"e acciza#ile "olicitate ,n re$im de "cutire direct2 "cutire indirect2 e'ce%tare de la %lata accizelor i cantitatea
e"timat
*enumire
%rodu"ului
-od ;-
[1\
-antitatea
e"timat
[2\
%entru
un an23 ani
U+
Iaza le$al %entru
care "e "olicit
autorizarea
Gart. ... alin. ...
%ct....lit. ....
din -odul fi"cal8

*e"tinaia %rodu"ului

!roducie
-on"um
%ro%riu
-omercializare
ctre utilizator final

;avi$aie

13. !rodu"e ce urmeaz a fi o#inute
;r
crt.
Ji% %rodu" -od ;-
*e"tinaia %rodu"ului o#inut
-omercializare -on"um %ro%riu

19. Duntei titularul unei alte autorizaii
eli#erat de autoritatea vamal
com%etent
Ji% autorizaie
[3\
;umr2dat >alid2nevalid
*a ;u

1?. *ocumente de ane'at:
/ certificatul con"tatator& eli#erat de Oficiul 0e$i"trului -omerului& din care " rezulte: ca%italul "ocial& a"ociaii& o#iectul de activitate&
admini"tratorii& %unctele de lucru ,n care urmeaz a "e realiza rece%ia& %roducia i comercializarea %rodu"elor& %recum i co%ie
du% certificatul de ,nmatriculare "au certificatul de ,nre$i"trare& du% caz5
/ certificatul de ate"tare fi"cal5
/ cazierul fi"cal al "olicitantului5
/ cazierul )udiciar al admini"tratorului5
/ co%ii ale documentelor care ate"t forma de deinere a utila)elor& terenurilor& i cldirilor G%ro%rietate& ,nc:iriere "au contract de
lea"in$85
/ co%ii ale licenelor& autorizaiilor "au avizelor cu %rivire la de"furarea activitii& du% caz5
/ fundamentarea cantitii %entru fiecare %rodu" ,n %arte& identificat %rin codul ;-& ce urmeaz a fi ac:iziionat ,n re$im de "cutire
direct2e'ce%tare de la %lata accizelor.
-uno"cnd di"%oziiile art. 2B2 %rivind fal"ul ,n decalaraii& din -odul %enal& declar c datele ,n"cri"e ,n ace"t formular& %recum i
documentele ane'ate "unt corecte i com%lete.

*ata ..............................................
;umele i %renumele admini"tratorului.....................................................................

Demntura i tam%ila................................................................

Ane#a nr. 30


C ' % ' % '
privind acordarea autori-a>iei de antrepo-it 0i2ca+

Gataai numrul "u%limentar de %a$ini nece"ar %entru a a"i$ura informaiile com%lete8

!1 !$O%&#4!! )%!5!$D #$(%')O3!(#%UL #U(O%!3#( )%O)U"
1. ;umele
2. <dre"a wudeul .
Dectorul .
3ocalitatea ..
..
Dtrada ...;r.
Iloc ....
Dcara Kta) . <% -od %otal .
.
3. Jelefon
9. (a'

?. <dre"a de e/mail


%er"oane de contact

. <ctivitile economice de"furate
,n 0omnia

B. ;umele& adre"a i codul de
identificare fi"cal al %er"oanei
afiliate cu antre%ozitarul

10. *ac antre%ozitarul autorizat e"te
%er"oan )uridic: numele& adre"a i
codul numeric %er"onal al fiecrui
admini"trator5 "e vor ane'a i
cazierele )uridicare ale
admini"tratorilor

11. <rtai dac antre%ozitarul G"au ,n cazul ,n care antre%ozitarul e"te %er"oan
)uridic& oricare dintre admini"tratorii "i8 a fo"t condamnat definitiv ,n ultimii ? ani
%entru infraciunile %revzute ,n le$i"laia fi"cal

*a ;u
12. <ne'ai certificatul de ate"tare fi"cal "au& du% caz& e'tra"ul de rol %rivind o#li$aiile fi"cale la
#u$etul de "tat& %recum i cazierul fi"cal al antre%ozitarului

13. <ne'ai co%ia "ituaiilor financiare anuale G#ilan8 din ultimii doi ani

19. <ne'ai confirmarea or$anului fi"cal cu %rivire la calitatea %ltitorilor de accize

1?. <ne'ai un certificat con"tatator& eli#erat de Oficiul 0e$i"trului -omerului& din care " rezulte:
ca%italul "ocial& a"ociaii& o#iectul de activitate& admini"tratorii& %recum i co%ia certificatului de
,nre$i"trare eli#erat %otrivit re$lementrilor le$ale ,n vi$oare

!!1 !$O%&#4!! )%!5!$D #$(%')O3!(UL !"C#L
G%entru fiecare antre%ozit fi"cal "e de%une "e%arat cte o %arte a 44/a& %recum i orice alte informaii
nece"are8
1. <dre"a antre%ozitului fi"cal wudeul ... Dectorul
.
3ocali....
..
Dtrada .. ;r.
Iloc ..
Dcara Kta) . <% -od %otal ..
2. *e"crierea activitilor ce urmeaz a

"e de"fura ,n antre%ozitul fi"cal
Ginclu"iv natura activitilor i ti%urile de
%rodu"e acciza#ile8

3. <rtai dac anterior a fo"t re"%in"&
revocat "au anulat vreo autorizaie de
antre%ozit fi"cal %entru locul re"%ectiv

9. Knumerai ti%urile i cantitile de
%rodu"e acciza#ile %rodu"e i2"au
de%ozitate ,n locul re"%ectiv ,n fiecare din
ultimele 12 luni Gdac e"te cazul8&
%recum i ti%urile i cantitile e"timate
%entru fiecare din urmtoarele 12 luni.

Ji%urile de %rodu"e acciza#ile urmeaz a
fi detaliate ,n funcie de acciza unitar %e
%rodu".

-odificarea ti%urilor de %rodu"e Ji% %rodu" Gdenumire %rodu"8 Gcod i "u#cod8
..
Ji% %rodu" Gdenumire %rodu"8 Gcod i
"u#cod8..
Ji% %rodu" Gdenumire %rodu"8 Gcod i
"u#cod8..
?. .n cazul unui loc care urmeaz a fi
folo"it e'clu"iv %entru de%ozitarea
%rodu"elor acciza#ile& "%ecificai
ca%acitatea ma'im de de%ozitare
Gcantitatea de %rodu"e acciza#ile care
%oate fi de%ozitat la un moment dat ,n
locul re"%ectiv8

6. <ne'ai un %lan de am%la"are a antre%ozitului fi"cal
1. <ne'ai co%iile licenelor& autorizaiilor "au avizelor %rivind de"furarea activitilor din antre%ozitul
fi"cal.
. *ac locul "e afla ,n %ro%rietatea antre%ozitarului autorizat& ane'ai co%ia actelor de %ro%rietate
B. *ac locul "e afla ,n %ro%rietatea altei %er"oane& ane'ai urmtoarele:
-o%ia contractului de lea"in$ "au dovada deinerii "u# orice form le$al.
O declaraie "emnat de %ro%rietar care confirm %ermi"iunea de acce" %entru %er"onalul cu
atri#uii de control
!!!1 !$O%&#4!! )%!5!$D G#%#$4!#
1. Ji%ul de $aranie %ro%u"

2. Duma %ro%u" %entru $arania %entru
fiecare antre%ozit fi"cal Gi de"crierea
metodei de calcul8

3. .n cazul unui de%ozit ,n #ani& ane'ai "cri"oarea de #onitate #ancar
9. .n cazul unei $aranii #ancare& ane'ai urmtoarele:
/ ;umele& adre"a i telefonul $arantului %ro%u".
/ *eclaraia $arantului %ro%u" cu %rivire la intenia de a a"i$ura $arania #ancar %entru o "um i
%erioad de tim% "%ecificat GDcri"oare de $aranie #ancar8
?. .n cazul i%otecii ane'ai urmtoarele:
*e"criere detaliat a #unului imo#il i%otecat
*ovada deinerii %ro%rietii #unului& contractul de i%otec i %olia de a"i$urare.
*eclaraia %rivind ine'i"tena altei i%oteci ,n le$tur cu #unul imo#il i%otecat.
*ovada valorii #unului mo#il i%otecat Gevaluare recent efectuat de un e'%ert autorizat i
inde%endent "au document de ac:iziie recent8.

@unosc/nd dispoziiile art. 5>5 privind falsul n declaraii. din @odul penal. declar c datele nscrise n acest
formular sunt corecte i complete.

......................................................................... ..........
Demntura "olicitantului *ata
"au a re%rezentantului fi"cal
Ane#a nr. 3041
;r. ,nre$i"trare *ata

*K-3<0<x4K
%rivind media %onderat %entru %rodu"ul.............
!1 !$O%&#4!! )%!5!$D (!)UL D' )%ODU"' #CC!3#7!L' U(!L!3#(' C# &#('%!' )%!&
;r. crt. *enumire %rodu" -od ;- U.+= ;ivel accize
Geuro2 u.m.8
-antitate utilizat==
0 1 2 3 9 ?

JOJ<3 <ccize materii %rime utilizate G"um
coloana 68

JOJ<3 +aterii %rime acciza#ile utilizate
G"um coloana ?8

!!1 !$O%&#4!! )%!5!$D (!)UL D' )%ODU"' $'#CC!3#7!L' U(!L!3#(' C# &#('%!' )%!&<
;r. crt. *enumire %rodu" U.+=. -antitate utilizat ==
0 1 2 3

JOJ<3 +aterii %rime neacciza#ile utilizate
G"um coloana 38

!!!1 !$O%&#4!! )%!5!$D )%ODU"UL #CC!3#7!L !$!( %'#L!3#(
*enumire %rodu" -od ;- U.+. ;ivel accize
Geuro2u.m.8
0 1 2 3

!51 &'D!# )O$D'%#(<
JOJ<3 <ccize materii %rime utilizate
JOJ<3 +aterii %rime acciza#ile utilizate t JOJ<3 +aterii %rime neacciza#ile utilizate
+edia %onderat Geuro2u.m.8
= unitatea de m"ur e"te cea %revzut ,n ane'a 1 la titlul >44 din -odul fi"cal
=="e com%leteaz cu cantitatea materiei %rime utilizat %entru o#inerea unei unitti de m"ur aferent cantitii de
%rodu" finit %entru care e"te %revzut nivelul accizelor ,n ane'a nr. 1 la Jitlul >44 din -odul fi"cal.
K': %entru o#inerea unui %rodu" din cate$oria %rodu"elor intermediare& "e va com%leta cu cantitatea materiei %rime
utilizate %entru o#inerea unei cantiti de 1 :l de %rodu" finit.
-uno"cnd di"%oziiile art. 2B2 %rivind fal"ul ,n declaraii& din -odul %enal& declar c datele ,n"cri"e ,n ace"t formular
"unt corecte i com%lete.
..........................
.......................
Demntura i tam%ila
"olicitantului *ata

Ane#a nr. 4*.1
DOCU&'$(
#D&!$!"(%#
(!5 D'
9$"O4!%'
2. K'%editor 2.a. -odul de acciz al
e'%editorului
Ji%
trimitere
1.a. -od ti% de"tinaie 1.d. -od de 0efein
<dmini"trativ Unic | <0-

1.e.
*ata i
ora
validrii
1.f. ;umr "ecvenial B.a. ;umr de
referin local
B.d. -od ti% ori$ine
?. *e"tinatar ?.a.-odul de acciz al
de"tinatarului 2
;r. J><

1. 3ocul livrrii 1.a. -odul de acciz 2 ;r.
J><
3. 3ocul de
e'%ediere
3.a.-odul de acciz al
antre%ozitului
19. Or$anizatorul tran"%ortului

19.a. ;r. J><
12. O%erator $arant 12.a.-odul de acciz al
o%eratorului

12. #. ;r. J><

1?. !rimul tran"%ortator 1?.
a. ;r. J><
11. Garania
6.a -od
Dtat
+em#ru
6.#. ;r. de
"erie al
certificatului
de "cutire
9. Iirou de
e'%ediie
. Iirou
vamal de
e'%ort

10. <utoritatea
com%etent a locului de
e'%ediere
B.#. ;umr factur2aviz
B.1.a. ;umr *>4 B.c. *ata facturii

B.e. *ata
e'%edierii
B. f. Ora
e'%edierii

1.#. *urata tran"%ortului
D'(#L!!
(%#$")O%
(
13. Jran"%ort 16.f. 4nformaii com%lementare

16.a. -od
unitate de
tran"%ort

16.#. 4dentitate uniti
tran"%ort
16.c. 4dentitate "i$iliu
comercial
16.d. 4nformaii "i$iliu
D'(#L!!
'=)'D!'%
'
11. a. ;r. unic
de referin al
articolului
11.#. -od
%rodu"
acciza#il

11.c. -od
;-
11.d.
-antitate
11.e.
Greutate
#rut
11.f.
Greutate
net
11.$.
-oncentraia
alcoolic
11.:.
Grade
!lato
11.i. +arca)ul
fi"cal
11.C.
4ndicatorul
marca)ului
fi"cal utilizat

11.l.
*enumire
ori$ine
11.n.
*imen"iune
%roductor
11.o.
*en"itate
11.%. *e"criere
comercial
11.r. +arca
comercial a
%rodu"elor
11.1.a. Ji%
am#ala)
11.1.#. ;r. de am#a)ale 11.1.c. 4dentitate "i$iliu
comercial

11.1.d. 4nformaii "i$ilii
11.2.a.
-ate$oria de
vin

11.2.#. -odul zonei
vitivinicole
11.2.c. xara ter
de ori$ine
11.2.d. <lte
informaii
11.2.1.a. -odul
o%eraiunii cu vinuri
1. Dcurt de"criere a documentului 1.c. 0eferin document

Ane#a nr. 4*.2

DOCU&'$(
#D&!$!"(%#(!
5 D'
9$"O4!%'
9$
)%OC'DU%<
#L('%$#(!5<
2. K'%editor 2.a. -odul de acciz al
e'%editorului
Ji%
trimitere
1.a. -od ti%
de"tinaie
1.d. -od de 0efein
<dmini"trativ Unic | <0-

1.e.
*ata i
ora
validrii
1.f. ;umr
"ecvenial
B.a. ;umr de
referin local
B.d. -od
ti% ori$ine
?. *e"tinatar ?.a.-odul de acciz al
de"tinatarului 2
;r. J><

1. 3ocul livrrii 1.a. -odul de acciz 2 ;r.
J><
3. 3ocul de
e'%ediere
3.a.-odul de acciz al
antre%ozitului
19. Or$anizatorul
tran"%ortului

19.a. ;r. J><
12. O%erator $arant 12.a.-odul de acciz al
o%eratorului

12. #. ;r. J><

1?. !rimul tran"%ortator 1?.
a. ;r. J><
11. Garania
6.a -od
Dtat
+em#ru
6.#. ;r. de
"erie al
certificatului
de "cutire
9. Iirou de
e'%ediie
. Iirou
vamal de
e'%ort

10. <utoritatea
com%etent a locului de
e'%ediere
B.#. ;umr factur2aviz
B.1.a. ;umr *>4 B.c. *ata facturii

B.e. *ata
e'%edierii
B. f. Ora
e'%edierii

1.#. *urata tran"%ortului
D'(#L!!
(%#$")O
%(
13. Jran"%ort 16.f. 4nformaii com%lementare

16.a. -od
unitate de
tran"%ort

16.#. 4dentitate uniti
tran"%ort
16.c. 4dentitate "i$iliu
comercial
16.d. 4nformaii "i$iliu
D'(#L!!
'=)'D!'%
'
11. a. ;r. unic
de referin al
articolului
11.#. -od
%rodu"
acciza#il

11.c. -od
;-
11.d.
-antitate
11.e.
Greutate
#rut
11.f.
Greutate
net
11.$.
-oncentraia
alcoolic
11.:.
Grade
!lato
11.i. +arca)ul
fi"cal
11.C.
4ndicatorul
marca)ului
fi"cal utilizat

11.l.
*enumire
ori$ine
11.n.
*imen"iune
%roductor
11.o.
*en"itate
11.%. *e"criere
comercial
11.r. +arca
comercial a
%rodu"elor
11.1.a. Ji%
am#ala)
11.1.#. ;r. de am#a)ale 11.1.c. 4dentitate "i$iliu
comercial

11.1.d. 4nformaii "i$ilii
11.2.a.
-ate$oria de
vin

11.2.#. -odul zonei
vitivinicole
11.2.c. xara ter
de ori$ine
11.2.d. <lte
informaii
11.2.1.a. -odul
o%eraiunii cu vinuri
1. Dcurt de"criere a documentului 1.c. 0eferin document

Ane#a nr. 41
%#)O%( D' )%!&!%'

-od ti% ori$ine

11 #tribute
a. *ata i ora validrii ra%ortului de %rimire:

21 eFD#! privind dep+a2area produ2e+or acci-abi+e
a. -od de 0eferin <dmini"trativ Unic | <0-:

#. ;umr "ecvenial

31 De2tinatar
a. -odul de acciz al de"tinatarului22;r.
J><:
c. Dtrada

#. ;umele o%eratorului: d. ;umrul e. -odul %otal

f. Oraul:

41 Locu+ +ivrrii
a. -odul de acciz2;r. J><: c. Dtrada:

#. ;umele o%eratorului: d. ;umrul: e. -odul %otal:

f. Oraul:

51 7irou+ de de2tina>ie
a. ;umrul de referin al #iroului

@1 %aport de pri.ire
a. *ata %rimirii %rodu"elor #. -oncluzia $eneral a %rimirii

c. 4nformaii com%lementare:

71 Corpu+ raportu+ui de pri.ire
a. ;umr unic de referin al
articolului:
#. 4ndicator de minu"uri "au %lu"uri: c. +inu"uri "au %lu"uri con"tatate

d. -od %rodu" acciza#il

e. -antitatea refuzat:

7111 &otivu+ in2ati20ac>iei
a. +otivul in"ati"faciei

#. 4nformaii com%lementare

Krorile e'i"tente

Ane#a nr. 42
%#)O%( D' '=)O%(

-od ti% ori$ine

11 #tribute
a. *ata i ora validrii ra%ortului de e'%ort:

21 eFD#! privind dep+a2area produ2e+or acci-abi+e
a. -od de 0eferin <dmini"trativ Unic | <0-:

#. ;umr "ecvenial

31 De2tinatar
a. -odul de acciz al de"tinatarului22;r.
J><:
c. Dtrada

#. ;umele o%eratorului: d. ;umrul e. -odul %otal

f. Oraul:

41 Locu+ +ivrrii
a. -odul de acciz2;r. J><: c. Dtrada:

#. ;umele o%eratorului: d. ;umrul: e. -odul %otal:

f. Oraul:

51 7irou+ de de2tina>ie
a. ;umrul de referin al #iroului

@1 %aport de e*port
a. *ata %rimirii %rodu"elor #. -oncluzia $eneral a %rimirii

c. 4nformaii com%lementare:

71 Corpu+ raportu+ui de e*port
a. ;umr unic de referin al
articolului:
#. 4ndicator de minu"uri "au %lu"uri: c. +inu"uri "au %lu"uri con"tatate

d. -od %rodu" acciza#il

e. -antitatea refuzat:

7111 &otivu+ in2ati20ac>iei
a. +otivul in"ati"faciei

#. 4nformaii com%lementare

Krorile e'i"tente

Ane#a nr. 43
Denu.irea operatoru+ui econo.ic
Dediul:
wudeul .. Dectorul
3ocalitatea
Dtr. . ;r. Il.
Dc. .. Kt. . <%.
-od %otal Jelefon2(a'
-od de identificare fi"cal

.

C'%'%'
de re2tituire a acci-e+or Cn +una ZZZZZZZZZZZZZZZZZ anu+ ZZZZZZ1
;r.
crt
.
;umrul
documentului
de ,n"oire
4ndicativul
"tatului
mem#ru de
de"tinaie
*enumirea
de"tinatarului
i codul de
identificare
fi"cal
*e"crierea %rodu"elor e'%ediate

*ata
rece%iei
%rodu"elor
-antitatea
rece%ionat
*atele %rivind %lata
accizelor ,n "tatul
mem#ru de
de"tinaie Duma de
re"tituit -odul ;-
al
%rodu"ul
ui
-antitatea=8
;ivelul
accizei==8
*at
a
%li
i
;umrul i
documentul
care ate"t
%lata
0 1 2 3 9 ? 6 1 B 10 11

(O(#L

=8 !entru %rodu"ele ener$etice volumul va fi m"urat la tem%eratura de 1?-5 %entru alcool i #uturi alcoolice volumul "e "ta#ilete la
20-5 ,n cazul i$aretelor "e va meniona %e un rnd numrul de %ac:ete de i$arete i %e urmtorul valoarea ace"tora ,n lei& cu un "in$u numr de
ordine i fr a re%eta datele comune.
==8 De va con"emna nivelul efectiv "u%ortat. .n cazul ,n care ace"ta e"te im%o"i#il de "ta#ilit& "e va a%lica nivelul accizelor ,n vi$oare ,n
ultimele 3 luni anterioare datei la care "/a realizat %lata ,n "tatul mem#ru de de"tinaie.

;umele i %renumele .
.
.. *ata ..
G"emntura i tam%ila8

Ane#a nr. 55

;r. ...................... din .................

C'%'%'
privind acordarea autori-a>iei de i.portator/e*peditor Cnregi2trat

Docietatea ..........................................& cu "ediul "ocial ,n ................................& "tr.
..................................... nr. ........& ,nre$i"trat ,n re$i"trul comerului la nr. ........... din
data de ................& codul de identificare fi"cal ...................................&
telefon ......................................& fa' ...............................& e/mail ................................&
re%rezentat %rin ....................................................& domiciliat ,n ..............................&
"tr. .................. nr. ....& #l. ...& "c. ...& et. ...& a%. ...& "ectorul ...& )udeul .........................&
%o"e"orul #uletinului2crii de identitate "eria ...... nr. ......& eli#erat2
de .....................................& avnd funcia de ..........................& %e #aza
documentelor ane'ate la do"ar& "olicit eli#erarea autorizaiei de im%ortator2e'%editor
,nre$i"trat %entru urmtoarele %rodu"e:

1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................

*ata .................... ;umele i
%renumele .........................
Demntura i
tam%ila .......................

Ane#a nr. 55C1
*enumirea e'%editorului ,nre$i"trat
...........................................................................................
Dediul:
wudeul......................... "ectorul...... localitatea........................
Dtrada................... nr....... #locul...... "cara...... eta)...... a%.......
-odul %otal................ Jelefon2fa'.............................................
-odul de accize2-odul de identificare fi"cal...............................

"!(U#4!' C'$(%#L!3#(O#%'
privind +ivrri+e de produ2e acci-abi+e Cn +una11111111111111111111anu+111111111111111111111

;r.
crt.
Ji%ul
%rodu"ului
2 -od ;-
U+ Ieneficiarul livrrii
<ntre%ozite2*e"tinatari ,nre$i"trai <li #eneficiari Ge'%ort2or$anizaii "cutite8
*enumirea
o%eratorulu
i
-odu
l de
acciz
e
<0
-
*ata
e'%edieri
i
-antitate
a livrat
*enumirea
o%eratorulu
i
;r.
*>K2
;r.
certificat
<0
-
*ata
e'%edieri
i
"cutire
1 2 3 9 ? 6 1 B 10 11 12

Unitile de m"ur %entru %rodu"ele livrate "unt cele %revzute ,n ane'a nr. 1 de la
titlul >44 din -odul fi"cal.

-ertificat de conducerea e'%editorului ,nre$i"trat
;umele i %renumele............................................................................
Demntura i tam%ila.............................................................

*ata

Ane#a nr. 44
DOCU&'$( D' 9$"O4!%'
pentru circu+a>ia intraco.unitar a produ2e+or acci-abi+e de/a e+iberate
pentru con2u.

/ fa /

1

1. K'%editor ;r.
de J><
G;ume i adre"a8
2. ;umr de referin al o%eraiunii
'
*e.p+ar
pentru
e*pedit
or
2. !rimitor ;r.
de J><
G;ume i adre"a8

3. <utoritatea com%etent a "tatului de de"tinaie
G;ume i adre"a8
?. Jran"%ortator 2 mi)loace de tran"%ort

6. ;umrul de referin i data declaraiei

1. 3ocul livrrii

1 . +rci i numr de identificare& nr. i
ti%ul am#ala)elor& de"crierea #unurilor
B. -odul %rodu"ului G-odul ;-8
10. -antitate 11. Greutatea #rut GC$8
12. Greutatea net GC$8
13. !reul de facturare 2 valoarea comercial
19. -ertificate G%entru unele vinuri i #uturi "%irtoa"e& / mici fa#rici de #ere& mici di"tilerii8

<. +eniuni %rivind verificarea. De
com%leteaz de autoritatea
com%etent.
1?.-"uele 1 | 13 corect com%letate
0e"tituirea e'em%larului 3

*a
;u G=8
"olicitat
Docietatea "emnatar i numrul de telefon
;umele "emnatarului
3ocul i data
-ontinuarea %e ver"o Ge'em%larele 2
i 38
Demntura

G=8 Iifai c"ua core"%unztoare
!$"(%UC4!U$! D' CO&)L'(#%'
Kver2ou+ e*e.p+aru+ui 1J
circu+a>ia intraco.unitar a produ2e+or 2upu2e acci-e+or care au 0o2t e+iberate Cn con2u. Cn 2tatu+
.e.bru de +ivrare

11 Ob2erva>ii genera+e
1.1. *ocumentul de ,n"oire "im%lificat e"te utilizat ,n "co%ul a%licrii accizelor& %otrivit %revederilor art. 1 din *irectiva
B22122-KK din 2? fe#ruarie 1BB2
1.2. *ocumentul tre#uie com%letat ,n mod lizi#il ,n aa fel ,nct ,n"cri"urile " nu %oat fi ter"e. 4nformaiile %ot fi %reti%rite.
;u "unt admi"e ter"turi "au tieturi.
1.3. -aracteri"ticile $enerale ale documentului i dimen"iunile c"uelor "unt cele %revzute ,n wurnalul Oficial al -omunitii
Kuro%ene nr. - 169 din 1 iulie 1BB %a$ina 3.
Hrtia tre#uie " fie de culoare al# %entru toate e'em%larele i " ai# formatul 210 mm %e 2B1 mm. K"te admi" o toleran
ma'im de ? mm ,n minu" "au mm ,n %lu" ,n ceea ce %rivete lun$imea.
1.9. Orice "%aiu neutilizat tre#uie " fie #arat& a"tfel ,nct " nu "e mai %oat face adu$iri.
1.?. *ocumentul de ,n"oire "im%lificat con"t ,n 3 e'em%lare:
/ e'em%larul 1 tre#uie %"trat de e'%editor5
/ e'em%larul 2 ,n"oete %rodu"ele i e"te %"trat de %rimitor5
/ e'em%larul 3 ,n"oete %rodu"ele i tre#uie " "e returneze e'%editorului& cu certificarea %rimirii confirmat de ctre
%er"oana menionat la c"ua 9 dac e'%editorul "olicit acea"ta ,n "co%ul re"tituirii accizelor.

21 %ubrici
-"ua 1. K'%editor: numele i adre"a com%lete& numrul de J>< Gdac e'i"t8 al %er"oanei care livreaz %rodu"ele ,ntr/un alt
"tat mem#ru. *ac e'i"t un numr de accize tre#uie de a"emenea indicat.
-"ua 2. ;umrul de referin al o%eraiunii: numrul de referin comunicat de %er"oana care livreaz %rodu"ele i care va
identifica micarea cu ,nre$i"trrile comerciale. .n mod normal& ace"ta va fi numrul i data facturii.
-"ua 3. <utoritatea com%etent a "tatului de de"tinaie: numele i adre"a autoritii din "tatul mem#ru de de"tinaie& cruia i/a
fo"t declarat antici%at e'%ediia.
-"ua 9. !rimitor: numele i adre"a com%lete& numrul de J>< Gdac e'i"t8 al %er"oanei care %rimete %rodu"ele. *ac
e'i"t un numr de accize tre#uie de a"emenea indicat.
-"ua ?. Jran"%ortator2mi)loc de tran"%ort: "e com%leteaz cu He'%editorH& H%rimitorH "au numele i adre"a %er"oanei
re"%on"a#ile cu %rima e'%ediere& dac e"te diferit de %er"oanele indicate ,n c"ua 1 "au c"ua 9& "e va indica de a"emenea
mi)locul de tran"%ort.
-"ua 6. ;umr de referin i data declaraiei:
*eclaraia i2"au autorizaia care tre#uie dat de autoritatea com%etent din "tatul mem#ru de de"tinaie ,nainte de ,nce%erea
e'%ediiei.
-"ua 1. 3ocul livrrii: adre"a livrrii dac e"te diferit de cea din c"ua 9.
-"ua . *e"crierea com%let a %rodu"elor& marca)e i numere i ti%ul am#ala)elor: marca)e i numerele e'terioare ale
%ac:etelor& de e'em%lu: containere5 numrul %ac:etelor din interior& de e'em%lu: cartoane5 i de"crierea comercial a %rodu"elor.
*e"crierea %oate continua %e o %a$in "e%arat ataat fiecrui e'em%lar. O li"t a am#ala)elor %oate fi utilizat ,n ace"t "co%.
!entru alcoolul i #uturile alcoolice& altele dect #erea& tre#uie " "e %recizeze concentraia alcoolic G%rocent ,n volum la 20
-8.
!entru #ere& concentraia alcoolic va fi menionat fie ,n !lato& fie %rocente ,n volum la 20 -& fie amndou& %otrivit "olicitrii
"tatului mem#ru de de"tinaie i a "tatului mem#ru de e'%ediere.
!entru uleiuri minerale "e va meniona den"itatea la 1? -.
-"ua B. -odul %rodu"ului: codul ;-.
-"ua 10. -antitate: numrul& $reutatea "au volumul& du% caz& ,n funcie de accizele din "tatul mem#ru de de"tinaie& de
e'em%lu:
/ i$arete& numrul de #uci& e'%rimat ,n mii5
/ i$ri i i$ri de foi& $reutatea net5
/ alcool i #uturi alcoolice& litri la tem%eratura de 20 - cu dou zecimale5
/ %rodu"e ener$etice cu e'ce%ia %curii& litri la tem%eratura de 1? -.
-"ua 11. Greutate #rut: $reutatea #rut a tran"%ortului.
-"ua 12. Greutate net: "e va indica $reutatea fr am#ala)e a %rodu"elor.
-"ua 13. !reul facturii2valoarea comercial: "uma total a facturii care include i acciza. .n cazul ,n care circulaia nu are
nicio le$tur cu vnzarea& tre#uie introdu" i valoarea comercial. .n ace"t caz "e adau$ meniunea Hnu ,n "co% de vnzareH.
-"ua 19. -ertificate: ace"t "%aiu e"te rezervat %entru anumite certificate care "unt cerute numai %e e'em%larul 2.
1. .n cazul anumitor vinuri& atunci cnd "e con"ider nece"ar& certificatul referitor la ori$inea i calitatea %rodu"elor& conform
le$i"laiei comunitare.
2. .n cazul anumitor #uturi "%irtoa"e& certificatul referitor la locul de %roducie& conform le$i"laiei comunitare.
3. .n cazul #erii %rodu"e de micii %roductori inde%endeni conform definiiei din directiva "%ecific a -omi"iei %rivind "tructura
accizelor la alcool i #uturi alcoolice& %entru care "e intenioneaz "olicitarea unei cote redu"e a accizei ,n "tatul mem#ru de
de"tinaie& certificarea e'%editorului a"tfel: H!rin %rezenta "e certific fa%tul c #erea a fo"t %rodu" de o mic #errie inde%endent
cu o %roducie a anului anterior de ........ :ectolitri de #ere.H
9. .n cazul alcoolului etilic %rodu" de o mic di"tilerie& conform definiiei din directiva "%ecific a -omi"iei %rivind "tructura
accizelor la alcool i #uturi alcoolice& %entru care "e intenioneaz "olicitarea unei cote redu"e a accizei ,n "tatul mem#ru de
de"tinaie& certificarea e'%editorului a"tfel: H!rin %rezenta "e certific fa%tul c %rodu"ul de"cri" a fo"t fa#ricat de o mic di"tilerie cu
o %roducie a anului anterior de ........ :ectolitri de alcool %ur.H
-"ua 1?. Docietatea "emnatarului etc.: documentul tre#uie com%letat de ctre "au ,n numele %er"oanei re"%on"a#ile %entru
circulaia %rodu"elor. *ac e'%editorul "olicit " i "e returneze e'em%larul 3 cu un certificat de rece%ie& ace"ta va fi menionat.
-"ua <. +eniuni %rivind verificarea: autoritile com%etente tre#uie " ,nre$i"treze %e e'em%larele 2 i 3 controalele
efectuate. Joate o#"ervaiile tre#uie " fie "emnate& datate i tam%ilate de ctre funcionarul re"%on"a#il.
-"ua I. -ertificat de %rimire: tre#uie " fie tran"mi" de ctre %rimitor i tre#uie returnat e'%editorului dac ace"ta din urm ,l
"olicit e'%re" ,n "co%ul re"tituirii accizelor.

DOCU&'$( D' 9$"O4!%'
pentru con2u.

/ fa /

2

1. K'%editor ;r. de
J><
G;ume i adre"a8
'
*e.p+ar
pentru
e*pedit
or
2. !rimitor ;r.
de J><
G;ume i adre"a8

G;ume i adre"a8


1. 3ocul livrrii

2 . +rci i numr de identificare& nr. i
ti%ul am#ala)elor& de"crierea #unurilor

com%leteaz de autoritatea
com%etent.

*a ;u
G=8
"olicitat
;umele "emnatarului
3ocul i data
-ontinuarea %e ver"o Ge'em%larele 2 i
38
Demntura

/ ver"o/
71 C'%(!!C#%'# %'C')4!'!

!rodu"e rece%ionate de %rimitor

*ata 3ocul
;umrul de referin

<ccizele au fo"t %ltite G=8 2 declarate %entru %lat autoritii com%etente.

*ata . ;umrul de referin

<lte o#"ervaii ale %rimitorului:

3ocul2*ata ;umele "emnatarului
Demntura

G=8 Jiai meniunea inutil.

<. +eniuni %rivind verificarea Gcontinuare8

DOCU&'$( D' 9$"O4!%'
pentru con2u.
/ fa/

3

1. K'%editor ;r. de
J><
G;ume i adre"a8
'
*e.p+ar
pentru
e*pedit
or
2. !rimitor ;r. de
J><
G;ume i adre"a8

G;ume i adre"a8


1. 3ocul livrrii

3 . +rci i numr de identificare& nr. i ti%ul
am#ala)elor& de"crierea #unurilor

com%leteaz de autoritatea com%etent.

*a ;u G=8
"olicitat
;umele "emnatarului
3ocul i data
-ontinuarea %e ver"o Ge'em%larele 2 i
38
Demntura

/ver"o /
71 C'%(!!C#%'# %'C')4!'!

!rodu"e rece%ionate de %rimitor

*ata 3ocul
;umrul de referin

<ccizele au fo"t %ltite G=8 2 declarate %entru %lat autoritii com%etente.

*ata . ;umrul de referin

<lte o#"ervaii ale %rimitorului:

3ocul2*ata ;umele "emnatarului
Demntura

G=8 Jiai meniunea inutil.

<. +eniuni %rivind verificarea Gcontinuare8

Ane#a nr. 45

;r. ,nre$i"trare
*ata .

C ' % ' % '
privind acordarea autori-a>iei de repre-entant 0i2ca+

1. ;umele
2. <dre"a wudeul
.
Dectorul
.
.
3ocalitatea
Dtr.
.
;r. Il. Dc.
.
Kt. <%.
.
-od %otal
3. Jelefon
9. (a'
?. <dre"a de e/mail
1. ;umele i numrul de telefon ale re%rezentantului le$al "au ale alte
%er"oane
de contact

. *e"crierea activitilor economice de"furate ,n 0omnia
B. ;umele& adre"a i codul fi"cal ale %er"oanelor afiliate cu "olicitantul
10. *ac "olicitantul e"te %er"oan )uridic& numele& adre"a i codul numeric
%er"onal ale fiecrui admini"trator5 "e vor ane'a i cazierele )udiciare ale
admini"tratorilor

11. <rtai dac "olicitantul G"au& ,n cazul ,n care "olicitantul e"te %er"oan
)uridic& oricare dintre admini"tratorii "i8 a fo"t condamnat definitiv ,n ultimii ?
ani %entru infraciunile %revzute ,n le$i"laia fi"cal.

*a ;u
12. <ne'ai actul con"titutiv al "ocietii care ,i %ermite de"furarea activitii
de re%rezentant fi"cal
13. <ne'ai co%ia actului de re%rezentare ,nc:eiat cu vnztorul
19. <ne'ai confirmarea or$anului fi"cal cu %rivire la calitatea de %ltitor de accize
1?. ;ivelul $araniei
<ne'ai "cri"oarea de #onitate #ancar.


;umele i %renumele
..
Demntura "olicitantului *ata
..
..

Ane#a nr. 4

C ' % ' % '
de re2tituire a acci-e+or Cn ca-u+ vDn-rii +a di2tan> Cn tri.e2tru+ ZZZ1 anu+ ZZZZZZZZ1

;r.
crt.
Dtatul mem#ru de de"tinaie
;umrul de ordine
core"%unztor livrrii
*e"crierea %rodu"elor e'%ediate
-odul ;-
al %rodu"ului
U.+ -antitatea
Duma "olicitat a
fi re"tituit=8
0 1 2 3 9 ? 6

=8 De va con"emna nivelul efectiv "u%ortat. .n cazul ,n care ace"ta e"te im%o"i#il de "ta#ilit& "e va a%lica nivelul accizelor ,n vi$oare ,n
ultimele 3 luni anterioare datei la care "/a realizat %lata ,n "tatul mem#ru de de"tinaie.

;umele i %renumele
.
*ata ..
Demntura "olicitantului
..

Ane#a nr. 4/
*enumirea de"tinatarului ,nre$i"trat2
re%rezentantului fi"cal
........................................................................
-od accize2-od identificare fi"cal .....................
3ocalitatea ................................)udeul2"ector ..................
Dtrada ................................................................... ;r. ......
Iloc ...... Dcara ..... Kta) ...... <%. ...... -od %otal ..............
"!(U#4!' C'$(%#L!3#(O#%'
privind acEi-i>ii+e ?i +ivrri+e de produ2e acci-abi+e
Cn +una 1111111111111111111111 anu+ 111111111111

<c:iziie2
3ivrare
!roveniena2
*e"tinaia
G38
-od accize
e'%editor2
-od identif.
fi"cal
de"tinatar
-odul
;-
al %rodu"ului
Dtarea
%rodu"ului
Gvrac2
,m#uteliat8
G>2.8
*en"itate la
1?~ - C$2l
G98
-oncentraie
$rad alcoolic2
$rad !lato
G?8
0eci%ieni
G?8
-antitate
Ji% G28 *ata -a%acitate
nominal
nr. C$ 3itri mii #uci

G18 e*<& *4& factura& <4+ Gaviz de ,n"oire a mrfii8& G28 !entru ac:iziii "e va ,n"crie u<`5 %entru livrri "e va
,n"crie u3`& G38 De va ,n"crie indicativul rii ,n cazul %rovenienei2de"tinaiei U.K. G0O ,n cazul livrrilor
naionale85 "e va indica uKp` ,n cazul livrrilor ,n afara U.K.& G98 De va com%leta numai ,n cazul %rodu"elor
ener$etice& G?8 De va com%leta numai ,n cazul alcoolului i #uturilor alcoolice

%'C#)!(UL#%'# )'%!O#D'!
U.+. >rac2.m#uteliat
G>2.8
Dtoc la
,nce%utul lunii

-antitatea ,ntrat

Dur%lu" %e
%arcur"ul lunii

-antitate
ieit

!ierderi

Dtoc efectiv

;umele i %renumele ...............................................

Demntura i tam%ila o%eratorului ..............................................
. *ata
Ane#a nr. 40.1
*enumirea antre%ozitului fi"cal...................................................
-od accize....................................................................................
3ocalitatea............................................)udeul2"ectorul...............
Dtrada..................................................................;r. ...................
-od %otal........................................................
*omiciliul fi"cal.............................................. "!(U#4!#
de produc>ie de a+coo+ ?i buturi 2pirtoa2e
Cn +una11111111111111111111anu+111111111111111111
4. +aterii %rime Ge'%rimate ,n tone %entru materii %rime altele dect alcool2:ectolitri alcool %ur& du% caz8.
U.+.

Dtoc iniial
G<8
4ntrri GI8

Utilizat
G-8

Dtoc final G*8
O%eraii interne U.K. 4m%ort
*in %roducie
%ro%rie
<lte ac:iziii

G<8 Dtocul iniial: cantitatea de materii %rime e'i"tente la ,nce%utul %erioadei tre#uie " coincid cu "tocul final al %erioadei anteroare5 GI8 4ntrri:
-antitile de materii %rime intrate tre#uie " core"%und cu cele ,n"cri"e ,n documente de circulaie core"%unztoare fiecrei %roveniene&
aferente %erioadei de ra%ortare5 G-8 cantitile de materii %rime utilizate %entru fa#ricarea alcoolului& ,n %erioada de ra%ortare5 G*8 -antitile de
materii %rime e'i"tente ,n finalul %erioadei de ra%ortare5 GK8 *iferene: -antitatea rezultat %entru fiecare materie %rim& du% formula urmtoare:
Dtoc iniial t intrri | utilizat | "toc final K < t I | - | *
44. !rodu"e ,n cur" de fa#ricaie
Ji%ul %rodu"ului2-od ;- U.+. Dtoc iniial 4ntrri
4eiri

Dtoc final

*iferena
-tre alte de%ozite !entru %relucrare final

444. 3ivrri Ge'%rimate ,n :ectolitri alcool %ur8.
U.+.
Dtoc
iniial G<8
-antiti
%rodu"e GI8
Utilizate ,n
activitatea
%ro%rie
GK8
Dtoc final
G(8
<c:iziii
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort -u accize
(r accize
0e$im "u"%en"iv
Dcutire
Jeritoriul
naional
U.K. K'%ort

-antitile de alcool "e e'%rim ,n :ectolitri& cu dou zecimale. *atele aferente G<8& GI8& G-8& G*8 i GK8 "unt core"%unztoare o%eraiunilor
de"furate ,n %erioada de ra%ortare5 *iferena GG8 < t I t - | * | K / (
*irefena "toc iniial t Gcantiti %rodu"e8 t intrri | ieiri | "toc final
*ata ............................. -onductorul antre%ozitului
fi"cal ..........................................
Demntura i
tam%ila
Ane#a nr. 40.2
-od accize....................................................................................
Dtrada..................................................................;r. ...................
-od %otal........................................................
*omiciliul fi"cal..............................................
"!(U#4!#
privnd opera>iuni+e de20?urate Cn antrepo-itu+ 0i2ca+
de produc>ie de vinuri/buturi 0er.entate/produ2e inter.ediare
Cn +una11111111111111111111anu+111111111111111111
4. +aterii %rime
Dtoc iniial
G<8
4ntrri GI8

Utilizat
G-8

Dtoc final
G*8

-antitate -oncentraie
O%eraii interne
U.K. 4m%ort
-antitate -oncentraie -antitate -oncentraie -antitate -oncentraie -antitate -oncentraie -antitate -oncentraie

< | cantitile de materii %rime e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final din documentul lunii
anterioare5 I | -antiile de materii %rime i de %rodu"e ,n cur" de fa#ricaie intrate ,n antre%ozit | "e va avea ,n vedere data din documentele de
circulaie core"%unztoare fiecrei %roveninee2raport de primireB - | cantiti de materie %rim utilizate %e %arcur"ul lunii la %roce"ul de %roducie
al %rodu"elor intermediare5 * | Dtoc final | cantitile de materii %rime e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 K / *iferena / cantitile de %rodu"e
rezultate& "ta#ilite du% formula : "toc iniial t intrri | utilizri | "toc final GK < t I | - | *8
44. !rodu"e ,n cur" de fa#ricaie
U.+. Dtoc iniial 4ntrri
4eiri

Dtoc final
-tre alte de%ozite !entru %relucrare final

444. 3ivrri Ge'%rimate ,n :ectolitri8
Dtoc iniial
G<8
-antiti
%rodu"e GI8
Utilizate ,n
activitatea
%ro%rie
GK8
<c:iziii
interne
G0O8
<lte ac:iziii
GUK8
4m%ort -u accize
(r accize
0e$im "u"%en"iv
Dcutire
Jeritoriul
naional
U.K. K'%ort

< / cantitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final din documentul lunii
anterioare5 I | -antitatea de %rodu"e fa#ricate ,n antre%ozit %e %arcur"ul %erioadei5 - | -antitile de %rodu"e intrate ,n re$im "u"%en"iv ,n
antre%ozit. De va avea ,n vedre data din raportul de primireB * | 4eiri cu accize / cantitile de %rodu"e eli#erate %entru con"um5 ieiri fr accize
| cantitile fiecror %rodu"e intermediare ieite ,n re$im "u"%en"iv "au ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor5 K | cantiti de %rodu"e o#inute
,n antre%ozit i care ulterior "unt utilizate ca meterie %rim ,n urma unui %roc'e" de %roducie. ( | "tocul final | cantitile %e fiecare ti% de %rodu"
e'i"tente ,n antr%ozit la "f,ritul luni5 G | *iferena | cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du% formula urmtoare: G < t I t - | * | K | (

*ata ............................. -onductorul
antre%ozitului fi"cal ..........................................
Demntura i
tam%ila
Ane#a nr. 40.3

*enumirea antre%ozitului fi"cal................................................
-od accize...............................................................................
3ocalitatea....................................... )udeul2"ectorul.................
Dtrada..............................................................nr...................
-od %otal.....................................................
*omiciliul fi"cal...........................................

"!(U#4!#
privind opera>iuni+e de20?urate Cn antrepo-itu+ 0i2ca+ de produc>ie de bere Cn +una1111111111111111111anu+11111111111111111
4. +aterii %rime
*enumire kilo$rame A e'tract "ec *enumire kilo$rame A e'tract "ec
+al
<lte materii de
e'tracie
Orz +al colorat
Orez i $ri Iere
!orum# <ltele...
{a:r i $lucoz

44. Iere fa#ricat ,n :ectolitri

Ji%ul
%rodu"ului2-o
d ;-
U.+.
Dtoc
iniial
G<8
-antiti
%rodu"e
GI8
4ntrri G-8 4eiri
-on"u
m G(8
Dto
c
final
GG8
*iferena
GH8
<c:izii
i
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u accize G*8 (r accize GK8
Grad
!lato
mediu
-on"u
m
0e$im "u"%en"iv
O%eraiun
i "cutite
Jeritoriul
naional
U.
K
K'%or
t
< / cantitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei i care tre#uie " core"%und cu "tocul
final din documentul lunii anterioare5 I / cantitile de #ere %rodu"e ,n antre%ozit %e %arcur"ul lunii5 - / cantitile de
#ere intrate ,n antre%ozit. De va avea ,n vedere data din ra%ortul de %rimire5
* / ieiri cu accize: $radul !lato mediu / dac #erea eli#erat ,n con"um %rezint diver"e $rade !lato& "e va
,n"crie $radul mediu %onderat5
K': 1000 :l #ere de 12 $rade !lato5 2000 :l #ere de 13 $rade !lato5 3000 :l de #ere de 19 $rade !lato
Gradul !lato mediu %onderat G1000 ' 128 t G2000 ' 138 t G3000 ' 198 13&33
1000 t 2000 t 3000
( / con"um %ro%riu de materii %rime& ,n "co%ul realizrii %rodu"ului finit5
G / "tocul final / cantitile %e fiecare ti% de %rodu" e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 H / diferena /
cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du% formula urmtoare: H < t I t - | * | K | ( | G

*ata...........................
-onductorul antre%ozitului
fi"cal ...........................
Demntura i tam%ila

Ane#a nr. 40.4
-od accize....................................................................................
Dtrada..................................................................;r. ...................
-od %otal........................................................
*omiciliul fi"cal..............................................
"!(U#4!#
de produc>ie tutunuri pre+ucrate
Cn +una ZZZ11Zanu+ 1Z1

.n cazul i$aretelor& al i$rilor de foi& cantitile vor fi e'%rimate ,n mii #uci& iar ,n cazul tutunurilor de fumat "e vor e'%rima ,n C$.
< | -antitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final din
documentul lunii anterioare5 I | -antitatea de %rodu"e fa#ricate ,n antre%ozit %e %arcur"ul %erioadei& care "e con"ider finite5 - |
-antitile de %rodu"e intrate ,n re$im "u"%en"iv de accize ,n antre%ozit. De va avea ,n vedere data din raportul de primire5 * |
4eiri cu accize | cantitile de %rodu"e eli#erate ,n con"um5 K | 4eiri fr accize | cantitile fiecrui %rodu" ieit ,n re$im
"u"%en"iv de accize "au ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor5 ( | Dtoc final | cantitile %e fiecare ti% de %rodu" e'i"tente ,n
antre%ozit la "fritul lunii5 G | *iferena | cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du% formula urmtoare: G < t I t - | * |
K | (.

*ata ............................................
-onductorul antre%ozitului fi"cal .................................................

Demntura i tam%ila
Ji%ul
%rodu"ului
2 cod ;-
U.+.
Dtoc
iniial
G<8
-antiti
%rodu"e
GI8
4ntrri
G-8
4eiri
<c:izii
i
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u accize
G*8
(r accize
GK8
>aloar
e
-antitate
0e$im "u"%en"iv
>aloar
e
-antitate >aloare -antitate >aloare -antitate

Ane#a nr. 40.5
-od accize....................................................................................
Dtrada..................................................................;r. ...................
-od %otal........................................................
*omiciliul fi"cal..............................................

"!(U#4!#
de produc>ie de produ2e energetice
Cn +una11111111111111111111anu+111111111111111111

Dtoc iniial
G<8
-antiti
%rodu"e
GI8
4ntrri
G-8
4eiri
<utocon"um
G(8
<c:iziii
interne
G0O8
<lte
ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u accize
G*8
(r accize GK8
-u accize
(r
accize
0e$im "u"%en"iv
Dcutiri
Jeritoriul
naional
U.K. K'%ort

-antitiloe de %rodu"e "e vor ,n"crie ,n tone "au 1000 litri %otrivit ane'ei de la titlul >44 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& ,n care "unt "ta#ilite nivelurile accizelor.
< / cantitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final din documentul lunii
anterioare5 I | -antitatea de %rodu"e fa#ricate ,n antre%ozit %e %arcur"ul %erioadei care "e con"ider finite5 - | -antitile de %rodu"e intrate ,n
re$im "u"%en"iv de accize ,n antre%ozit. De va avea ,n vedere data din raportul de primireB * | 4eiri cu accize / cantitile de %rodu"e eli#erate ,n
con"um5 K / cantitile fiecrui %rodu" ieit ,n re$im "u"%en"iv de accize "au ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor %entru con"um5 K / ieiri fr
accize | cantitile fiecrui %rodu" ieit ,n re$im "u"%en"iv "au ,n re$im de "cutire de la %lata accizelor5 ( | <utocon"um | cantitile de %rodu"e
con"umate "au utilizate ,n cadrul antre%ozitului fi"cal5 G / Dtocul final | cantitile %e fiecare ti% de %rodu" e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 H
| *iferena | cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du% formula urmtoare: H < t I t - | * | K | ( / G

*ata ............................. -onductorul antre%ozitului
fi"cal ..........................................
Demntura
i tam%ila

Ane#a nr. 4(
-od accize....................................................................................
Dtrada..................................................................;r. ...................
-od %otal........................................................
*omiciliul fi"cal..............................................
"!(U#4!#
de depo-itare
Cn +una ZZZ11Zanu+ 1Z1

Unitile de m"ur %entru %rodu"ele de%ozitate "unt cele %revzute ,n ane'a nr. 1 de la titlul >44 din -odul fi"cal
< | -antitile de %rodu"e e'i"tente ,n antre%ozit la ,nce%utul %erioadei& i care tre#uie " core"%und cu "tocul final din
documentul lunii anterioare5 I | -antitile de %rodu"e intrate ,n re$im "u"%en"iv ,n antre%ozit. De va avea ,n vedere data din
raportul de primire5 - | 4eiri cu accize | cantitile de %rodu"e eli#erate ,n con"um5 * | 4eiri fr accize | cantitile fiecrui
%rodu" ieit ,n re$im "u"%en"iv de accize "au ,n re$im de "cutire2e'ce%tare de la %lata accizelor5 K | Dtoc final | cantitile %e
fiecare ti% de %rodu" e'i"tente ,n antre%ozit la "fritul lunii5 ( | *iferena | cantitile de %rodu"e rezultate& "ta#ilite du%
formula urmtoare: ( < t I / - | * | K.

*ata ............................................
-onductorul antre%ozitului fi"cal .................................................

Demntura i tam%ila

Ji%ul
%rodu"ului2
-od ;-
U.+.
Dtoc
iniial
G<8
4ntrri
GI8
4eiri
<c:iziii
interne
G0O8
<lte ac:iziii
GUK8
4m%ort
-u accize
G-8
(r accize
G*8
-antitate
0e$im "u"%en"iv
-antitate -antitate -antitate

Ane#a nr. 5*

C'%(!!C#( D' "CU(!%' D' #CC!3' K%OJ
Deria nr. Go%ional8

11 !$"(!(U4!#/)'%"O#$# 7'$'!C!#%<
*enumirea2numele
..
Dtrada i numrul
..
-odul %otal& locul
..

21 #U(O%!(#('# CO&)'('$(< )'$(%U 5!3#%'
KDenu.ire, adre2 ?i nu.r de te+e0onJ
.

31 D'CL#%#4!# 7'$'!C!#%ULU!
4n"tituia2%er"oana #eneficiar G
1
8 declar:
Ga8 c %rodu"ele %revzute la c"ua ? "unt de"tinate G
2
8:

!entru uzul oficial al: !entru uzul %er"onal al:
Unei mi"iuni di%lomatice "trine

Unui mem#ru al unei mi"iuni di%lomatice "trine
Unei re%rezentane con"ulare "trine

Unui mem#ru al unei re%rezentane con"ulare
"trine
Unei or$anizaii internaionale Unui mem#ru din conducerea unei or$anizaii
internaionale
(orei armate a unui "tat %arte la
Jratatul <tlanticului de ;ord G;<JO8

G*enumirea in"ituiei8 Gvezi c"ua 98

G#8 c %rodu"ele de"cri"e la c"ua ? core"%und condiiilor i limitelor a%lica#ile "cutirii& i

Gc8 c informaiile de mai "u" "unt reale.
!rin %rezenta& in"tituia "au %er"oana #eneficiar "e o#li$ ca ,n cazul ,n care %rodu"ele nu core"%und condiiilor
"cutirii "au ,n cazul ,n care %rodu"ele nu au fo"t utilizate ,n "co%ul %revzut& %rin %rezenta " ac:ite accizele care "/ar
datora ,n

3ocul& data ;umele i "tatutul "emnatarului

tam%ila
41 ;(#&)!L# !$"(!(U4!'! KCn ca-u+ 2cutirii pentru u- per2ona+J

3ocul& data J<+!43< ;umele i "tatutul "emnatarului

Gcontinu %e ver"o8 Demntura

51 D'"C%!'%'# )%ODU"'LO% L!5%#(' )'$(%U C#%' "' "OL!C!(< "CU(!%'# D' #CC!3'
<. 4nformaii cu %rivire la antre%ozitul fi"cal autorizat2furnizorul de $az natural i electricitate
1. ;umele i adre"a
2. -odul de accize
Go%ional8
I. 4nformaii cu %rivire la %rodu"e
;r
.
*e"crierea detaliat a %rodu"elor G38
G"au referina la formularul de comand
ataat8
-antitatea
"au numrul
>aloarea fr accize
+oneda >aloarea unitar >aloarea total

Duma total

@1 C'%(!!C#%'# D' C<(%' #U(O%!(#('# CO&)'('$(<
3ivrarea %rodu"elor de"cri"e la c"ua ? ,nde%linete
,n totalitate
%n la cantitatea de . Gnumr8 G
9
8
condiiile de "cutire de accize

.. ;(#&)!L#

..
Demntura

71 )'%&!"!U$'# D' # OLO"! ;(#&)!L# Kdoar Cn cade 2cutire pentru u- o0icia+J
!rin "cri"oarea nr. din
.
Greferire la do"ar8 Gdata8

i "e acord %ermi"iunea de
ctre
Gdenumirea in"tituiei #eneficiare8

de a folo"i tam%ila ,n cadrul
c"uei 6
Gdenumirea autoritii com%etente8

.. ;(#&)!L#

..
Demntura
G
1
8 Jiai dac e"te cazul
G
2
8 Iifai ru#rica %otrivit
G
3
8 Jiai "%aiul care nu e"te utilizat. <cea"t o#li$aie "e a%lic i ,n cazul ,n care e"te ane'at formularul de
comand.
G
9
8 Iifai #unurile care nu "unt "cutite la c"ua ?

!$"(%UC4!U$! D' CO&)L'(#%' L# #$'=# $r1 50

1. !entru antre%ozitarul autorizat& ace"t certificat e"te utilizat ca document
)u"tificativ %entru "cutirea de la %lata accizelor a %rodu"elor de"tinate
in"tituiilor2%er"oanelor #eneficiare& ,n "en"ul art. 12 alin. G18 din *irectiva
2002112-K. .n ace"t "en"& "e va emite un certificat di"tinct %entru fiecare
antre%ozitar. <ntre%ozitarul tre#uie " %"treze ace"t certificat ,n evidenele %ro%rii
%otrivit %revederilor le$ale a%lica#ile ,n "tatul "u mem#ru.
2. a8 D%ecificaiile $enerale cu %rivire la :rtia ce tre#uie utilizat "unt "ta#ilite
,n wurnalul Oficial al -omunitii Kuro%ene nr. - 169 din 1 iulie 1BB.
Hrtia tre#uie " fie al# %entru toate e'em%larele i tre#uie " ai# 210 mm '
2B1 mm cu o toleran ma'im de ? mm ,n minu" "au mm ,n %lu" ,n ceea ce
%rivete lun$imea.
-ertificatul de "cutire "e emite ,n dou e'em%lare:
/ un e'em%lar care "e %"treaz de e'%editor5
/ un e'em%lar care ,n"oete documentul admini"trativ electronic ti%rit.
#8 Orice "%aiu neutilizat ,n c"ua ?.I "e va #ara& a"tfel ,nct " nu fie
%o"i#ile adu$ri.
c8 *ocumentul tre#uie com%letat lizi#il i ,ntr/o manier care " nu %ermit
ter$erea datelor. ;u "unt %ermi"e ter"turi "au corecturi. *ocumentul tre#uie
com%letat ,ntr/o lim# recuno"cut de "tatul mem#ru $azd.
d8 *ac de"crierea %rodu"elor Gc"ua ?.I a certificatului8 "e refer la un
formular de comand ,ntocmit ,n alt lim# dect cea recuno"cut de "tatul mem#ru
$azd& in"tituia2%er"oana #eneficiar va tre#ui " ataeze o traducere.
e8 !e de alt %arte& dac certificatul e"te ,ntocmit ,n alt lim# dect cea
recuno"cut de "tatul mem#ru al antre%ozitarului& in"tituia2%er"oana #eneficiar va
ane'a o traducere a informaiilor cu %rivire la %rodu"ele din c"ua ?.I.
f8 3im# recuno"cut ,n"eamn una dintre lim#ile oficiale utilizate ,n "tatul
mem#ru "au orice alt lim# oficial din -omunitate& %e care "tatele mem#re o
declar ca fiind utiliza#il ,n ace"t "en".
3. !rin declaraia din c"ua 3 a certificatului& in"tituia2%er"oana #eneficiar
furnizeaz informaiile nece"are %entru evaluarea "olicitrii de "cutire ,n "tatul
mem#ru $azd.
9. !rin declaraia de la c"ua 9 a certificatului& in"tituia confirm detaliile ,n
c"uele 1 i 3 a8 ale documentului i certific fa%tul c %er"oana #eneficiar face
%arte din %er"onalul in"tituiei.
?. a8 Jrimiterea la formularul de comand Gc"ua ?.I8 tre#uie " conin cel
%uin data i numrul comenzii. (ormularul de comand tre#uie " conin toate
elementele ,n"cri"e ,n c"ua ? a certificatului. *ac ace"t certificat tre#uie vizat de
autoritatea com%etent a "tatului mem#ru $azd& formularul de comand va tre#ui
" fie i el vizat.
#8 4ndicaia %rivind codul de accize al antre%ozitarului autorizat.
c8 +oneda "e indic folo"indu/"e un cod din 3 litere& %otrivit "tandardului
internaional 4DO4*4D 9121& "ta#ilit de Or$anizaia 4nternaional de Dtandardizare.
6. *eclaraia in"tituiei2%er"oanei #eneficiare menionat anterior "e autentific
la c"ua 6 %rin tam%ila autoritii com%etente din "tatul mem#ru $azd. <utoritatea
re"%ectiv %oate condiiona a%ro#area de acordul unei alte autoriti din "tatul
mem#ru ,n care "e $"ete. O#inerea ace"tui acord de%inde de autoritatea
com%etent.
1. !entru a "im%lifica %rocedura& autoritatea com%etent %oate di"%en"a
in"tituia #eneficiar de o#li$aia de a "olicita tam%ila ,n cazul "cutirii %entru
utilizare oficial. 4n"tituia #eneficiar menioneaz acea"t di"%en" la c"ua 1 din
certificat.

Ane#a nr. 51
C'%'%'
de re2tituire a acci-ei Cn ba-a prevederi+or art1 20@85@ din Codu+ 0i2ca+

1. *enumirea "olicitantului
.............................................................................................................................
....................................
2. <dre"a din 0omnia: localitatea .......................................................&
"tr. .......................................... nr. ........& "ectorul ..............& codul
%otal ....................& codul de identificare fi"cal .......................................
)udeul .............................. .
.n conformitate cu %revederile art1 20@85@ alin. G18 din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind
-odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& %rin %rezenta cerere "olicitm
re"tituirea accizelor aferente cantitii de ................. litri
de .............................................& ac:iziionai conform centralizatorului ane'at.
Dolicitm re"tituirea %rin virament ,n contul ........................................& de"c:i" la ..
.................................. .

;umele i %renumele ......................................

Demntura "olicitantului ....................... *ata ...............

Ane#a nr. 52.1

Denu.irea antrepo-itaru+ui autori-at pentru produc>ie / depo-itare
........................................................................................................
Dediul:
wudeul..........................Dectorul....................3ocalitatea.......................
Dtrada.................;r........Ilocul .............Dcara ..........Kta) .........<%......
-odul %otal.........................Jelefon2fa'................................................
-odul de accize2-odul de identificare fi"cal........................................

IU%$#L
privind +ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv
pentru avia>ie
Cn +una11111111111111anu+11111111111111111

;r.
crt.

Ji%ul
%rodu"ului2
-od ;-

U.+.
Ieneficiarul livrrii
<ntre%ozite de de%ozitare <li #eneficiari
*enumirea
o%eratorului
-odul de
accize
;umrul i
data facturii
-antitatea
livrat
*enumirea
o%eratorului
-odul de
identificare
fi"cal
0 1 2 3 9 ? 6 1

JOJ<3

-ertificat de conducerea antre%ozitului
;umele i
%renumele ................................................
........................................
Demntura i tam%ila .............................................

*ata

Ane#a nr. 52.2

Denu.irea antrepo-itaru+ui autori-at pentru produc>ie / depo-itare
........................................................................................................
Dediul:

IU%$#L
privind +ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv
pentru naviga>ie
Cn +una11111111111111anu+11111111111111111

Ji%ul
%rodu"ului2
-od ;-

U.+.
Ieneficiarul livrrii
total livrat
<ntre%ozite de de%ozitare <li #eneficiari
*enumirea
o%eratorului
-odul de
accize
;umrul i
data facturii
-antitatea
livrat
*enumirea
o%eratorului
-odul de
identificare
fi"cal
;umrul i
data facturii
-antitatea
livrat
1 2 3 9 ? 6 1 B 10

JOJ<3

;umele i
%renumele ................................................
........................................

*ata

Ane#a nr. 53.1
Denu.irea operatoru+ui econo.ic/antrepo-itaru+ui autori-at
........................................................................................................
Dediul:

IU%$#L
privind acEi-i>ii+e/+ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv
pentru avia>ie
Cn +una11111111111111anu+11111111111111111

;umrul i data
facturii
Ji%ul
%rodu"ului2
-od ;-

U.+.
<ntre%ozitul fi"cal de la care "/a fcut ac:iziia Ieneficiarul livrrii
*enumirea
-odul de
identificare
fi"cal
-odul de
accize
-antitatea
ac:iziionat
*enumirea
o%eratorului
economic
;r. de ,nmatriculare al
aeronavei
1 2 3 9 ? 6 1 B

JOJ<3

;umele i
%renumele ................................................
........................................
*ata

Ane#a nr. 53.2
Denu.irea operatoru+ui econo.ic
........................................................................................................
Dediul:

IU%$#L
privind acEi-i>ii+e/+ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv
pentru naviga>ie
Cn +una11111111111111anu+11111111111111111

!roveniena
%rodu"elor
ener$etice
18
;umrul i data
facturii
Ji%ul
%rodu"ului2
-od ;-

U.+.
(urnizor Ieneficiarul livrrii
*enumirea
-odul de
identificare
fi"cal
-odul de
accize
-antitatea
ac:iziionat
*enumirea
o%eratorului
economic
;r. de ,nmatriculare
al navei
2 3 9 ? 6 1 B 10

JOJ<3

-ertificat de conducerea o%eratorului economic di"tri#uitor
;umele i
%renumele ................................................
........................................

*ata

18
De va "%ecifica <( dac a%rovizionarea "e face de la un antre%ozitar autorizat& *. dac %rodu"ele %rovin din ac:iziii
intracomunitare %ro%rii ,n calitate de de"tinatar ,nre$i"trat "au 4+ dac %rodu"ele %rovin din o%eraiuni %ro%rii de im%ort.

Ane#a nr. 54

&#CH'('L'
ti.bre+or ?i bandero+e+or
a8 Jim#re %entru marcarea i$aretelor i %rodu"elor din tutun
- 45 mm -
__________________
| |
| | - 22 mm -
|__________________|

#8 Ianderole %entru marcarea %rodu"elor intermediare i a alcoolului etilic
- ambalaje individuale cu capacitatea peste sau egal cu 500 ml:
- 160 mm -
____________________________________________________________
| |
|____________________________________________________________| - 18 mm -
- 80 mm -
______________________________
| |
|______________________________| - 18 mm -

- ambalaje individuale cu capacitatea sub 500 ml:

- 120 mm -
______________________________________________
| |
|______________________________________________| - 18 mm -

- 60 mm -
_______________________
| |
|_______________________| - 18 mm -

- ambalaje individuale cu capacitatea sub 50 ml:

- 60 mm -
_______________________
| |
|_______________________| - 18 mm -

- 40 mm -
_______________
| |
|_______________| - 18 mm -
Ane#a nr. 5

$O(# D' CO&#$D< $r1 11111111
pentru ti.bre ?i bandero+e din 11111111111111111111111111111111111111
K-iuaJ K+unaJ Kanu+J

*enumirea antre%ozitarului autorizat %entru %roducie2antre%ozitarului autorizat
%entru de%ozitare2o%eratorului ,nre$i"trat2o%eratorului ne,nre$i"trat2im%ortatorului
autorizat
.............................................................................................................................
..................
-odul de identificare fi"cal ............................................
-odul de accize ................................................................
-odul de marcare ............................................................
Dediul:
wudeul ................................. Dectorul .......
3ocalitatea .........................................................
Dtr .............................................................. ;r. ...............
Il. ................ Dc. .............. Kta) .......... <%. ................
-od %otal .......................................................................
Jelefon2fa' ......................................................................

*imen"iunile
marca)ului
Ji%ul
de %rodu"
-antitatea
de marca)e
/ #uc. /
!reul unitar
Gfr J><8
/ lei /
>aloarea
/ lei /
>aloarea
J><
/ lei /
>aloarea
total
/ lei /

JOJ<3: = =

;umele i %renumele ....
Demntura i tam%ila "olicitantului ............................

*ata a%ro#rii comenzii .
;umrul marca)elor
a%ro#ate .....................
+odalitatea de
%lat ...................................
-onductorul autoritii vamale
teritoriale
;umele i %renumele
.
Demntura i tam%ila

Ane#a nr. 5/

'5!D'$4#
acEi-i>ionrii, uti+i-rii ?i returnrii .arca/e+or Cn +una 11111111 anu+ 11111

Denu.irea antrepo-itaru+ui autori-at /de2tinataru+ui Cnregi2trat /i.portatoru+ui autori-at
...................................................................................................................................................................................
Dediul:
wudeul ..................................... Dectorul .........
3ocalitatea ................................................................................................
Dtr .................................................................... ;r. .... Ilocul .... Dcara .... Kta) .... <%. .....
-odul %otal ....................................... Jelefon2fa' .........................................................
-odul de identificare fi"cal ............................................................................................
-odul de accize ....................................... -odul de marcare ...........................................

;r.
crt.
;umrul de tim#re ;umrul de #anderole
)entru produc>ia intern
1 Dtoc la ,nce%utul lunii
2 -um%rri ,n cur"ul lunii
3 JOJ<3 Grd. 1 t rd. 28
9 +arca)e utilizate %entru %rodu"ele din %roducia intern
? +arca)e deteriorate
6 JOJ<3 marca)e utilizate Grd. 9 t rd. ?8
1 Dtoc la "fritul lunii Grd. 3 | rd. 68
)entru acEi-i>ii intraco.unitare 2au acEi-i>ii din i.port
1 Dtoc la ,nce%utul lunii Gla %roductor8
2 Dtoc la ,nce%utul lunii Gla aantre%ozitarul autorizat %entru
de%ozitare2de"tinatarul ,nre$i"trat2im%ortator8

3 -um%rri ,n cur"ul lunii
9 K'%ediate %roductorului
? JOJ<3 marca)e la %roductor Grd. 1 t rd. 98
6 +arca)e reintrodu"e ,n ar
1 +arca)e deteriorate ,n %roce"ul de %roducie
JOJ<3 marca)e utilizate de %roductor Grd. 6 t rd. 18
B Dtoc la %roductor la "fritul lunii Grd. ? | rd. 8
10 Dtoc la "fritul lunii la aantre%ozitarul autorizat %entru de%ozitare 2
de"tinatarul ,nre$i"trat 2 im%ortator Grd. 2 t rd. 3 | rd. 98

-ertificat de conducerea o%eratorului economic

>erificat de .......................... *ata ...................
*ata .................................... ;umele i %renumele
Demntura i tam%ila
................

Ane#a nr. 50

'5!D'$4#
.arca/e+or deteriorate ?i a ce+or di2tru2e
Cn +una 111111111111 anu+ 111111111

*enumirea antre%ozitarului autorizat 2de"tinatarului2im%ortatorului autorizat
......................................................................................................................................
........................
Dediul:
wudeul ....................................... Dectorul .........
3ocalitatea ...............................................................
Dtr ................................................................................................................................
.... ;r. .............
Ilocul ...... Dcara .... Kta) .... <%. ..... -odul %otal ...................
Jelefon2fa' .............................................................................
-odul de identificare fi"cal ...........................................
-odul de accize .......................................................................
-odul de marcare ...................................................................

;r. crt. -auzele deteriorrii ;umrul de tim#re ;umrul de #anderole

JOJ<
3
p

-ertificat de conducerea o%eratorului economic
*ata ...................................................................
;umele i %renumele ..
Demntura i tam%ila ......................................

<utoritatea vamal teritorial
>erificat de ........................................................
Demntura ........................................................
*ata ...................................................................

Ane#a nr. 5(

*enumirea antre%ozitarului autorizat2de"tinatarului ,nre$i"trat2im%ortatorului autorizat
..............................................................................................................................................

&#%C#I' D'('%!O%#('

3oc %entru li%ire

;umele i %renumele %er"oanei care le/a utilizat Demntura efului de
"ecie

............................... ..........................
..

Demntura
...............................

Anexa nr. 60
K#ne*a nr1 @0 +a $or.e+e .etodo+ogice de ap+icare a prevederi+or tit+u+ui 5!! din Codu+
0i2ca+J

;r. ,nre$i"trare
.
*ata ..

D'CL#%#4!'
privind Cnregi2trarea .ici+or productori de vinuri +ini?tite

1. *enumirea o%eratorului
economic 2 ;umele i
%renumele

Dectorul .
3ocalitatea
...
Dtr.
....;r.
Il. .... Dc. ... Kt.
<%. .....
-od %otal ..
.
.
3. Jelefon

9. -odul de identificare fi"cal 2
-odul numeric
%er"onal

?. *e"crierea activitii ce
urmeaz a "e de"fura

6. +eniuni %rivind in"talaiile i
"%aiile de %roducie deinute

Demntura i tam%ila *ata

.................................. ..................................

<ne'e la titlul >444

ANEXA 1

)%OC'"F5'%7#L D' )%'L'5#%'
;r. ..........2.............

.nc:eiat a"tzi& ...................& la "ediul ...........................& dat la care "/a
%rocedat& ,n #aza comenzii Gnr. i emitent8 ...................................& la %relevarea a
trei eantioane de .......................... ,n $reutate net total de G"au volum net
total8 ............ C$ Gl8 din lotul .................. cu factura nr. .................... .
-ele trei eantioane au urmtoarea de"tinaie:
a8 un eantion e"te de"tinat la#oratorului& ,n "co%ul eli#errii certificatului de
e'%ertiz5
#8 un eantion e"te de"tinat antre%ozitarului autorizat2im%ortatorului i "e va
tran"mite cu %roce"/ver#al5
c8 un eantion e"te de"tinat #iroului vamal la care "e efectueaz vmuirea.
Kantioanele au fo"t %relevate conform normativelor ,n vi$oare ,n 0omnia& i
anume: .....................................................................
Kantioanele au fo"t am#alate& etic:etate i "i$ilate cu "i$iliul G"i$iliile8
nr. ............................... .
!rezentul %roce"/ver#al a fo"t ,nc:eiat ,n 9 e'em%lare& cte unul %entru
fiecare %arte "emnatar.

)artea 2e.natar $u.e+e ?i prenu.e+e De+ega>ia 2au
C.puternicirea
"e.ntura
0e%rezentantul
antre%ozitarului
autorizat 2
im%ortatorului

.m%uternicitul
la#oratorului a$reat

*ele$atul Oficiului
%entru !rotecia
-on"umatorului

ANEXA 2

Autoritatea ,a2ional" a 3"milor
4iroul 1amal ))))))))))))))))))

-*C567,/
de li$er" circula2ie a alcoolului8 distilatelor i a $"uturilor spirtoase8 n 1rac8 pro1enite din
import

-enumirea antrepoitarului autoriat9importatorului )))))))))))))))))))))))
Codul unic de nre#istrare ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
Adresa ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
-ata intr"rii n 1am" )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
:urniorul e;tern i 2ara de pro1enien2" ))))))))))))))))))))))))))))))))))
,um"rul i data facturii e;terne ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
-enumirea produselor i concentra2ia alcoolic" e;primat" n procente de
1olum )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
Cantitate importat" )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
-estina2ia ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

Conducerea $iroului 1amal8
)))))))))))))))))))))))))))))

-ata )))))))))))))))))

ANEXA 3

(i$ura 23 / 0e$i"tru %rivind "ituaia im%orturilor de alcool& de di"tilate i de
#uturi "%irtoa"e ,n vrac i de"tinaiile ace"tora / "e $"ete ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 112 din 6 fe#ruarie 2009& la %a$ina 131.

Codul unic de nre#istrare )))))))))))))))))))))))))))))))
%ediul )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

<7G.%/<5
pri1ind situa2ia importurilor de alcool8 de distilate i de $"uturi spirtoase n 1rac i destina2iile
acestora

______________________________________________________________________________
= .mporturi realiate = 6odul de =
= = 1alorificare =
=___________________________________________________________=__________________=
=,r) =-)3).) =/ipul =Cantitatea =3aloarea =-ocumentul =Cantit"2ile =
=crt)=(num"r =produsului=(litri =accielor =de plat" a =utiliate n =
= =i dat")= =alcool pur)=(lei) =accielor =produc2ia proprie =
= = = = = = =(litri alcool pur)=
=____=________=__________=___________=__________=___________=__________________=
= & = > = 2 = 0 = ' = + = ( =
=____=________=__________=___________=__________=___________=__________________=
= = = = = = = =
= = = = = = = =
= = = = = = = =
= = = = = = = =
= = = = = = = =
= = = = = = = =
=____=________=__________=___________=__________=___________=__________________=

Conducerea antrepoitarului autoriat9importatorului8
)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

ANEXA 4

(i$ura 29 / Dituaia %rivind modul de valorificare a alcoolului2di"tilatelor / "e
$"ete ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 112 din 6 fe#ruarie 2009& la
%a$ina 13.

Codul unic de nre#istrare )))))))))))))))))))))))))))))))
%ediul )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

%./5A?.A
pri1ind modul de 1alorificare a alcoolului9distilatelor n luna ))))))))))))))) anul ))))))))))))))

A - prelucrat"
4 - 1ndut" n re#im suspensi1
C - 1ndut" n afara re#imului suspensi1
- - -enumirea $eneficiarului
7 - Cantit"2i li1rate9prelucrate - litri alcool pur -
______________________________________________________________________________
= :actur"9 =Cantitate =- =Codul unic de =Autoria2ia=7 =@re2ul=3aloarea=Accia =
= A1i = - litri = =nre#istrare =de = =unitar=- lei - =- lei -=
= = alcool = =al =antrepoit = =- lei9= = =
= = pur - = =$eneficiarului=fiscal = =56 - = = =
=__________=__________= = =___________= = = = =
=num"r=data= A= 4 = C = = =num"r =data= = = = =
=_____=____=__=___=___=__=______________=______=____=__=______=________=_______=
= & = > = 2= 0 = ' = += ( = A = B = C= >& = >> = >2 =
=_____=____=__=___=___=__=______________=______=____=__=______=________=_______=
= = = = = = = = = = = = = =
=_____=____=__=___=___=__=______________=______=____=__=______=________=_______=
= = = = = = = = = = = = = =
=_____=____=__=___=___=__=______________=______=____=__=______=________=_______=
= = = = = = = = = = = = = =
=_____=____=__=___=___=__=______________=______=____=__=______=________=_______=
=/*/AL= ; = = = = ;= ; = ; = ; = = ; = = =
=_____=____=__=___=___=__=______________=______=____=__=______=________=_______=

Conducerea antrepoitarului autoriat9importatorului8
)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

ANEXA 5

(i$ura 2? / Dituaie centralizatoare %rivind modul de valorificare a
alcoolului2di"tilatelor / "e $"ete ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 112
din 6 fe#ruarie 2009& la %a$ina 13B.

Autoritatea fiscal" teritorial"

%./5A?.7 C7,/<AL.DA/*A<7
pri1ind modul de 1alorificare a alcoolului9distilatelor n luna ))))))))))))))) anul )))))))))))))))

______________________________________________________________________________
=,r =-enumirea = Cantitatea =3aloarea= Accia=
=crt=antrepoitarului= - litri alcool pur - =- lei - =- lei -=
= =autoriat9 =________________________________________= = =
= =importatorului =realiat"=prelucrat"=1ndut" =1ndut" = = =
= = = = =n re#im =n afara = = =
= = = = =suspensi1=re#imului= = =
= = = = = =suspensi1= = =
=___=________________=_________=__________=_________=_________=________=_______=
= & = > = 2 = 0 = ' = + = ( = A =
=___=________________=_________=__________=_________=_________=________=_______=
= = = = = = = = =
=___=________________=_________=__________=_________=_________=________=_______=
= = = = = = = = =
=___=________________=_________=__________=_________=_________=________=_______=
= = = = = = = = =
=___=________________=_________=__________=_________=_________=________=_______=
= = /*/AL = = = = = = =
=___=________________=_________=__________=_________=_________=________=_______=

Conduc"torul autorit"2ii fiscale teritoriale8
)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

-ata ))))))))))))))))))))

Norme metodologice"
<0J. 291
1. !entru identificarea localitilor i ,ncadrarea ace"tora %e ran$uri de
localiti "e au ,n vedere& cumulativ& %revederile:
a8 3e$ii nr. 221B6 %rivind or$anizarea admini"trativ a teritoriului 0omniei&
re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare& denumit ,n continuare 3e$ea
nr. 221B65
#8 3e$ii nr. 3?122001 %rivind a%ro#area !lanului de amena)are a teritoriului
naional / Deciunea a 4>/a / 0eeaua de localiti& %u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 90 din 29 iulie 2001& cu modificrile ulterioare& denumit ,n
continuare 3e$ea nr. 3?122001.
2. 4erar:izarea funcional a localitilor ur#ane i rurale& %otrivit %revederilor
3e$ii nr. 3?122001& e"te urmtoarea:
a8 ran$ul 0 / -a%itala 0omniei& munici%iu de im%ortan euro%ean5
#8 ran$ul 4 / munici%ii de im%ortan naional& cu influen %otenial la nivel
euro%ean5
c8 ran$ul 44 / munici%ii de im%ortan inter)udeean& )udeean "au cu rol de
ec:ili#ru ,n reeaua de localiti5
d8 ran$ul 444 / orae5
e8 ran$ul 4> / "ate reedin de comune5
f8 ran$ul > / "ate com%onente ale comunelor i "ate a%arinnd munici%iilor i
oraelor.
3. .n a%licarea %rezentului titlu& localitilor com%onente ale oraelor i
munici%iilor li "e atri#uie aceleai ran$uri cu cele ale oraelor i ale munici%iilor ,n al
cror teritoriu admini"trativ "e afl& %otrivit %revederilor 3e$ii nr. 221B6.
9. G18 *elimitarea zonelor i "ta#ilirea numrului ace"tora& att ,n intravilanul&
ct i ,n e'travilanul localitilor& "e "ta#ile"c %rin :otrrile ado%tate de ctre
con"iliile locale %otrivit art1 247 lit. #8 din -odul fi"cal& ,n funcie de %oziia terenului
fa de centrul localitii& de reelele edilitare& %recum i de alte elemente "%ecifice
fiecrei uniti admini"trativ/teritoriale& %e #aza documentaiilor de amena)are a
teritoriului i de ur#ani"m& a re$i"trelor a$ricole& a evidenelor "%ecifice cada"trului
imo#iliar/edilitar "au a oricror alte evidene a$ricole "au cada"trale.
G28 ;umrul zonelor din intravilanul localitilor %oate fi e$al "au diferit de
numrul zonelor din e'travilanul localitilor.
?. 4dentificarea zonelor att ,n intravilanul& ct i ,n e'travilanul localitilor "e
face %rin literele: <& I& - i *.
6. G18 .n cazul ,n care la nivelul unitii admini"trativ/teritoriale "e im%un
modificri ale delimitrii zonelor& con"iliile locale %ot ado%ta :otrri ,n ace"t "en"
numai ,n cur"ul lunii mai %entru anul fi"cal urmtor. ;eado%tarea de modificri ale
delimitrii zonelor ,n cur"ul lunii mai core"%unde o%iunii con"iliilor locale re"%ective
de meninere a delimitrii e'i"tente a zonelor %entru anul fi"cal urmtor.
G28 *ac ,n cur"ul anului fi"cal "e modific ran$ul localitilor ori limitele
intravilanului2e'travilanului& du% caz& im%ozitul %e cldiri& ,n cazul %er"oanelor
fizice& %recum i im%ozitul %e teren& att ,n cazul %er"oanelor fizice& ct i al celor
)uridice& "e modific %otrivit noii ierar:izri a localitii "au noii delimitri a
intravilanului2e'travilanului& du% caz& ,nce%nd cu data de 1 ianuarie a anului fi"cal
urmtor.
G38 .n "ituaia %revzut la alin. G28& im%ozitul %e cldiri i im%ozitul %e teren
datorate "e determin& din oficiu& de ctre com%artimentele de "%ecialitate ale
autoritilor admini"traiei %u#lice locale& fr a "e mai de%une o nou declaraie
fi"cal& du% ce ,n %reala#il le/a fo"t adu" la cunotin contri#ua#ililor modificarea
ran$ului localitii "au a limitelor intravilanului2e'travilanului& du% caz.
1. .n cazul munici%iului Iucureti& atri#uiile %revzute la %ct. 9 / 6 alin. G18 "e
,nde%line"c de ctre -on"iliul General al +unici%iului Iucureti.
. !entru a"i$urarea unei "ta#iliti ,n ceea ce %rivete delimitarea zonelor& "e
recomand ca acea"ta " ai# caracter multianual.
B. G18 .n cazul ,n care numrul de zone din intravilan e"te acelai cu numrul
de zone din e'travilan& "e utilizeaz urmtoarea core"%onden:
a8 zona < din intravilan are core"%ondent zona < din e'travilan5
#8 zona I din intravilan are core"%ondent zona I din e'travilan5
c8 zona - din intravilan are core"%ondent zona - din e'travilan5
d8 zona * din intravilan are core"%ondent zona * din e'travilan.
G28 3a unitile admini"trativ/teritoriale ,n cazul crora elementele "%ecifice
%ermit delimitarea a mai %uin de 9 zone& con"iliile locale %ot face acea"ta& numai
du% cum urmeaz:
a8 ,n cazul ,n care delimiteaz 3 zone& ace"tea "unt: zona <& zona I i zona
-5
#8 ,n cazul ,n care delimiteaz 2 zone& ace"tea "unt: zona < i zona I5
c8 ,n cazul ,n care delimiteaz o "in$ur zon& acea"ta e"te zona <.
G38 .n cazurile ,n care numrul de zone din intravilan e"te diferit de numrul de
zone din e'travilan& core"%ondena dintre zone "e face du% cum urmeaz:
a8 ,n intravilan "e delimiteaz doar zona <& iar ,n e'travilan "e delimiteaz
zonele: <& I& - i *5 %entru ace"t caz& oricare zon din e'travilan are core"%ondent
numai zona < din intravilan5
#8 ,n intravilan "e delimiteaz zonele: < i I& iar ,n e'travilan "e delimiteaz
zonele: <& I& - i *5 %entru ace"t caz& zona < din e'travilan are core"%ondent zona
< din intravilan& iar oricare dintre zonele: I& - i * din e'travilan au core"%ondent
numai zona I din intravilan5
c8 ,n intravilan "e delimiteaz zonele: <& I i -& iar ,n e'travilan "e delimiteaz
zonele: <& I& - i *5 %entru ace"t caz& zona < din e'travilan are core"%ondent zona
< din intravilan& zona I din e'travilan are core"%ondent zona I din intravilan& iar
oricare dintre zonele - i * din e'travilan au core"%ondent numai zona - din
intravilan5
d8 ,n intravilan "e delimiteaz zonele: <& I& - i *& iar ,n e'travilan "e
delimiteaz zonele: <& I i -5 %entru ace"t caz& zona < din intravilan are
core"%ondent zona < din e'travilan& zona I din intravilan are core"%ondent zona I
din e'travilan& iar oricare dintre zonele - i * din intravilan au core"%ondent numai
zona - din e'travilan5
e8 ,n intravilan "e delimiteaz zonele: <& I& - i *& iar ,n e'travilan "e
delimiteaz zonele < i I5 %entru ace"t caz& zona < din intravilan are core"%ondent
zona < din e'travilan& iar oricare dintre zonele I& - i * din intravilan au
core"%ondent numai zona I din e'travilan5
f8 ,n intravilan "e delimiteaz zonele <& I& - i *& iar ,n e'travilan "e
delimiteaz doar zona <5 %entru ace"t caz& oricare dintre zonele din intravilan au
core"%ondent numai zona < din e'travilan.
G98 !entru a%licarea %revederilor art1 25A alin. G98 din -odul fi"cal& zonele
identificate %rin cifre romane au urmtoarele ec:ivalene: zona 4 zona <& zona 44
zona I& zona 444 zona - i zona 4> zona *. <ce"te ec:ivalene "e utilizeaz i
%entru zonele din e'travilanul localitilor "ta#ilite ,n anul 2003 %entru anul 2009.
G?8 !revederile alin. G38 "unt "i"tematizate ,n form ta#elar& du% cum
urmeaz:
__________________________________________________________
= = .,/<A3.LA, =Coresponden2a = 7E/<A3.LA, =
= = =onelor n = =
= = =caul n care = =
= = =nr) onelor = =
= = =din intra1ilan= =
= = =este diferit = =
= = =de nr) onelor= =
= = =din e;tra1ilan= =
=_______=_________________=______________=_________________=
= = *@?.5,7A = D*,A = = D*,A = *@?.5,7A =
=_______=__________=______=______________=______=__________=
=lit) a)= E = A =F ------------= A = E =
= =__________=______= G G G =______=__________=
= = = 4 = = = =_______= 4 = E =
= =__________=______= = = =______=__________=
= = = C = = =________ = C = E =
= =__________=______= = =______=__________=
= = = - = =__________ = - = E =
=_______=__________=______=______________=______=__________=
=lit) $)= E = A =F-------------= A = E =
= =__________=______= =______=__________=
= = E = 4 =F-------------= 4 = E =
= =__________=______= G G =______=__________=
= = = C = = =__________= C = E =
= =__________=______= = =______=__________=
= = = - = =____________= - = E =
=_______=__________=______=______________=______=__________=
=lit) c)= E = A =F-------------= A = E =
= =__________=______= =______=__________=
= = E = 4 =F-------------= 4 = E =
= =__________=______= =______=__________=
= = E = C =F-------------= C = E =
= =__________=______= G =______=__________=
= = = - = =____________= - = E =
=_______=__________=______=______________=______=__________=
=lit) d)= E = A =-------------H= A = E =
= =__________=______= =______=__________=
= = E = 4 =-------------H= 4 = E =
= =__________=______= =______=__________=
= = E = C =-------------H= C = E =
= =__________=______= G =______=__________=
= = E = - =___________= = - = =
=_______=__________=______=______________=______=__________=
=lit) e)= E = A =-------------H= A = E =
= =__________=______= =______=__________=
= = E = 4 =-------------H= 4 = E =
= =__________=______= G G =______=__________=
= = E = C =_________= = = C = =
= =__________=______= = =______=__________=
= = E = - =___________= = - = =
=_______=__________=______=______________=______=__________=
=lit) f)= E = A =-------------H= A = E =
= =__________=______= G G G =______=__________=
= = E = 4 =________= = = = 4 = =
= =__________=______= = = =______=__________=
= = E = C =__________= = = C = =
= =__________=______= = =______=__________=
= = E = - =____________= = - = =
=_______=__________=______=______________=______=__________=

10. *icionarul cu%rinznd "emnificaia unor termeni i noiuni utilizate ,n
activitatea de "ta#ilire& control i colectare a im%ozitelor i ta'elor va fi a%ro#at %rin
ordin comun al mini"trului finanelor %u#lice i mini"trului admini"traiei i internelor.
Norme metodologice"
<0J. 29
11. G18 -on"tituie inte$ral venituri %ro%rii ale #u$etelor locale ale comunelor&
oraelor& munici%iilor& "ectoarelor munici%iului Iucureti "au )udeelor& du% caz&
urmtoarele re"ur"e financiare:
<. im%ozitele i ta'ele locale& in"tituite %rin %rezentul titlu& re"%ectiv:
a8 im%ozitul i ta'a %e cldiri
#8 im%ozitul i ta'a %e teren
c8 im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort
d8 ta'a %entru eli#erarea certificatelor& avizelor i autorizaiilor5
e8 ta'a %entru folo"irea mi)loacelor de reclam i %u#licitate5
f8 im%ozitul %e "%ectacole5
$8 ta'a :otelier5
:8 ta'ele "%eciale5
i8 alte ta'e locale5
I. amenzile i %enalitile aferente im%ozitelor i ta'elor locale %revzute la lit.
<5
-. do#nzile %entru %lata cu ,ntrziere a im%ozitelor i ta'elor locale %revzute
la lit. <5
*. im%ozitele i ta'ele in"tituite %rin:
a8 3e$ea nr. 19621BB1 %rivind ta'ele )udiciare de tim#ru& %u#licat ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 173 din 2B iulie 1BB1& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& denumit ,n continuare 3e$ea nr. 19621BB15
#8 4m%ozitul "ta#ilit ,n condiiile art1 7781 alin. G18 i G38 "e di"tri#uie ,n cot de
?0A la #u$etul unitilor admini"trativ/teritoriale %e teritoriul crora "e afl #unurile
imo#ile ce au fcut o#iectul ,n"trinrii5
c8 3e$ea nr. 11121BBB %rivind ta'ele e'tra)udiciare de tim#ru& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 321 din 6 iulie 1BBB& cu modificrile
ulterioare& denumit ,n continuare 3e$ea nr. 11121BBB.
G28 -omuna& oraul& munici%iul& "ectorul munici%iului Iucureti i )udeul "unt
titulare ale codului de ,nre$i"trare fi"cal& %recum i ale conturilor de"c:i"e la
unitile teritoriale de trezorerie i conta#ilitate %u#lic& %rin re%rezentantul le$al al
ace"tora& ,n calitate de ordonator %rinci%al de credite.
G38 Ja#loul cu%rinznd valorile im%oza#ile& im%ozitele i ta'ele locale& alte ta'e
a"imilate ace"tora& %recum i amenzile care "e inde'eaz2a)u"teaz2actualizeaz
anual %rin :otrre a Guvernului re%rezint ane' la %rezentele norme
metodolo$ice& avnd ,n "tructura "a:
a8 valorile im%oza#ile %revzute la art1 251 alin. G38 din -odul fi"cal5
#8 im%ozitele i ta'ele locale& inclu"iv ta'ele %revzute la art1 2B5 alin. G118 lit.
#8 / d8 din -odul fi"cal& care con"tau ,ntr/o anumit "um ,n lei5
c8 amenzile %revzute la art1 2B4 alin. G38 i G98 din -odul fi"cal.
12. G18 !er"oanele fizice i %er"oanele )uridice %revzute de tit+u+ != din -odul
fi"cal& %recum i de %rezentele norme metodolo$ice& ,n calitatea lor de contri#ua#il&
au o#li$aia " contri#uie %rin im%ozitele i ta'ele locale "ta#ilite de con"iliile locale&
de -on"iliul General al +unici%iului Iucureti "au de con"iliile )udeene& du% caz&
,ntre limitele i ,n condiiile le$ii& la c:eltuielile %u#lice locale.
G28 -ontri#ua#ilii& %er"oane fizice& care de"foar activiti economice %e
#aza li#erei iniiative& %recum i cei care e'ercit ,n mod autonom "au %rin a"ociere
orice %rofe"ie li#er "unt:
a8 %er"oanele fizice care e'ercit activiti inde%endente ,n mod autonom "au
a"ociate %e #aza unui contract de a"ociere ,nc:eiat ,n vederea realizrii de activiti&
cum "unt: a"ociaiile familiale& a"ociaiile a$ricole "au altele a"emenea i care nu
,ntrune"c elementele con"titutive ale contri#ua#ilului / %er"oan )uridic5
#8 %er"oanele fizice care e'ercit orice %rofe"ii& cum "unt cele: medicale& de
avocatur& notariale& de e'%ertiz conta#il& de e'%ertiz te:nic& de con"ultan
fi"cal& de conta#il autorizat& de con"ultant de %la"ament ,n valori imo#iliare& de
ar:itectur& de e'ecutare )udectorea"c& cele autorizate " e'ecute lucrri de
"%ecialitate din domeniile cada"trului& $eodeziei i carto$rafiei "au alte %rofe"ii
a"emntoare de"furate ,n mod autonom& ,n condiiile le$ii& i care nu ,ntrune"c
elementele con"titutive ale contri#ua#ilului / %er"oan )uridic.
G38 .n cate$oria comercianilor& contri#ua#ili / %er"oane )uridice& "e cu%rind:
re$iile autonome& "ocietile i com%aniile naionale& "ocietile #ancare i orice alte
"ocieti comerciale care "e or$anizeaz i ,i de"foar activitatea ,n oricare
dintre domeniile "%ecifice %roduciei& %re"trilor de "ervicii& de"facerii %rodu"elor "au
altor activiti economice& coo%erativele meteu$reti& coo%erativele de con"um&
coo%erativele de credit "au orice alte entiti / %er"oane )uridice care fac fa%te de
comer& a"tfel cum "unt definite de -odul comercial.
G98 .n cate$oria unitilor economice ale %er"oanelor )uridice de dre%t %u#lic&
ale or$anizaiilor %olitice& "indicale& %rofe"ionale& %atronale i coo%erati"te&
in"tituiilor %u#lice& a"ociaiilor& fundaiilor& federaiilor& cultelor reli$ioa"e i altora
a"emenea "e cu%rind numai acele uniti a%arinnd ace"tor %er"oane )uridice care
de"foar activiti ,n oricare dintre domeniile %revzute la alin. G38.
G?8 -omunicarea datelor din evidena %o%ulaiei ce %rive"c "tarea civil&
domiciliul "au reedina %er"oanelor fizice& %recum i actualizarea ace"tor date ,n
"i"tem informatic "e a"i$ur de ctre "tructurile teritoriale de "%ecialitate ale
*ireciei Generale de Kviden 4nformatizat a !er"oanei& la cererea autoritilor
admini"traiei %u#lice locale& fr %lat.
13. 0e"ur"ele financiare %revzute la %ct. 11 alin. G18 "unt ,ntre#uinate ,n
,ntre$ime de ctre autoritile admini"traiei %u#lice locale %entru e'ecutarea
atri#uiilor i re"%on"a#ilitilor ace"tora& ,n condiiile le$ii.
19. G18 3a "ta#ilirea im%ozitelor i ta'elor locale "e va avea ,n vedere
re"%ectarea urmtoarelor %rinci%ii:
a8 %rinci%iul tran"%arenei / autoritile admini"traiei %u#lice locale au o#li$aia
" ,i de"foare activitatea ,ntr/o manier de"c:i" fa de %u#lic5
#8 %rinci%iul a%licrii unitare / autoritile admini"traiei %u#lice locale a"i$ur
or$anizarea e'ecutrii i e'ecutarea ,n concret& ,n mod unitar& a %revederilor tit+u+
!= din -odul fi"cal i ale %rezentelor norme metodolo$ice& fiindu/le interzi"
in"tituirea altor im%ozite "au ta'e locale ,n afara celor %revzute de tit+u+ != din
-odul fi"cal5 ta'ele "%eciale& in"tituite %entru funcionarea unor "ervicii %u#lice
locale create ,n intere"ul %er"oanelor fizice i )uridice& "e ,nca"eaz numai de la
ace"tea& %otrivit re$ulamentului a%ro#at de con"iliile locale& de -on"iliul General al
+unici%iului Iucureti "au de con"iliile )udeene& du% caz& ,n condiiile Ordonanei
de ur$en a Guvernului nr. 9?22003 %rivind finanele %u#lice locale5
c8 %rinci%iul autonomiei locale / con"iliile locale& -on"iliul General al
+unici%iului Iucureti i con"iliile )udeene "ta#ile"c im%ozitele i ta'ele locale ,ntre
limitele i ,n condiiile tit+u+ != din -odul fi"cal i ale %rezentelor norme
metodolo$ice5 ace"t %rinci%iu core"%unde -artei euro%ene a autonomiei locale&
ado%tat la Dtra"#our$ la 1? octom#rie 1B?& ratificat %rin 3e$ea nr. 1BB21BB1&
%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 331 din 26 noiem#rie 1BB1.
G28 !otrivit %revederilor art1 1 alin. G38 din -odul fi"cal& di"%oziiile referitoare la
im%ozitele i ta'ele locale %revaleaz a"u%ra oricror %revederi din alte acte
normative& ,n caz de conflict ,ntre ace"tea a%licndu/"e di"%oziiile tit+u+ != din
-odul fi"cal.
1?. G18 4m%ozitele i ta'ele locale anuale "e calculeaz %rin rotun)ire& ,n "en"ul
c fraciunile "u# 0&?0 lei inclu"iv "e ne$li)eaz& iar ceea ce de%ete 0&?0 lei "e
,ntre$ete la 1 leu& %rin adao". 0otun)irea "e a%lic la fiecare ti% de crean ,n %arte&
re"%ectiv crean %rinci%al "au crean acce"orie.
G28 !entru orice calcule intermediare %rivind im%ozitele i ta'ele locale& altele
dect cele %revzute la alin. G18& rotun)irea "e face la leu& ,n "en"ul c orice fraciune
din ace"ta "e ,ntre$ete la un leu& %rin adao".
G38 !rin "inta$ma calcule intermediare %rivind im%ozitele i ta'ele locale
%revzut la alin. G28 "e ,nele$e:
a8 calculul %entru %erioade mai mici de un an5
#8 calculul #onificaiei %revzute la art1 255 alin. G28& art1 2@0 alin. G28 i art1
2@5 alin. G28 din -odul fi"cal5
c8 determinarea nivelurilor2valorilor ca efect al a%licrii unor coeficieni de
corecie "au cote de im%ozitare5
d8 determinarea ratelor %e termene de %lat5
e8 determinarea nivelurilor im%ozitelor i ta'elor locale care con"tau ,ntr/o
anumit "um ,n lei& ca efect al ma)orrii anuale %revzute la art1 2A7 din -odul
fi"cal5
f8 orice alte calcule ne%revzute la lit. a8 / e8 i care nu %rive"c cuantumurile
im%ozitelor i ta'elor locale determinate %entru un an fi"cal.
G98 Ori de cte ori& din acte& din m"urtori "au din calcule& du% caz&
"u%rafaa %entru determinarea im%ozitelor i ta'elor locale are o mrime e'%rimat
,n fraciuni de m%& acea"ta nu "e rotun)ete.
G?8 !entru calculul termenelor "e au ,n vedere %revederile art. 101 din -odul
de %rocedur civil& re"%ectiv:
a8 termenele "e ,nele$ %e zile li#ere& neintrnd ,n calcul nici ziua cnd a
,nce%ut& nici ziua cnd "/a "frit termenul5
#8 termenele "ta#ilite %e ore ,nce% " cur$ de la miezul no%ii zilei urmtoare5
c8 termenul care ,nce%e la data de 2B& 30 "au 31 a lunii i "e "frete ,ntr/o
lun care nu are o a"emenea zi "e va con"idera ,m%linit ,n cea din urm zi a lunii5
d8 termenele "ta#ilite %e ani "e "fre"c ,n ziua anului core"%unztor zilei de
%lecare5
e8 termenul care "e "frete ,ntr/o zi de "r#toare le$al "au cnd "erviciul
e"te "u"%endat "e va %relun$i %n la "fritul %rimei zile de lucru urmtoare5 nu "e
con"ider zile de lucru cele care core"%und re%au"ului "%tmnal.
G68 !otrivit %revederilor alin. G?8& ,n cazul ,n care termenul de %lat a oricror
im%ozite i ta'e locale e'%ir ,ntr/o zi de "r#toare le$al& de re%au" "%tmnal
"au cnd "erviciul e"te "u"%endat& ,n condiiile le$ii& %lata "e con"ider ,n termen
dac e"te efectuat %n la "fritul %rimei zile de lucru urmtoare. *ata ,n funcie
de care "e acord #onificaia %entru %lata cu antici%aie re%rezint termen de %lat.
Norme metodologice"
<0J. 29B
16. 4m%ozitul %e cldiri "e datoreaz #u$etului local al unitii admini"trativ/
teritoriale unde e"te "ituat cldirea.

11. G18 -ontri#ua#ili& ,n cazul im%ozitului %e cldiri& "unt %ro%rietarii ace"tora&
indiferent de cldire i de locul unde "unt "ituate ,n 0omnia. -ontri#ua#ilii
datoreaz im%ozitul %e cldiri i ,n "ituaia ,n care cldirea e"te admini"trat "au
folo"it de alte %er"oane dect titularul dre%tului de %ro%rietate i %entru care
locatarul "au conce"ionarul datoreaz c:irie ori redeven ,n #aza unui contract de
,nc:iriere& locaiune "au conce"iune& du% caz.
G28 .n cazul cldirilor %ro%rietate %u#lic "au %rivat a "tatului ori a unitilor
admini"trativ/teritoriale& conce"ionate& ,nc:iriate& date ,n admini"trare ori ,n folo"in&
du% caz& "e datoreaz ta'a %e cldiri& care re%rezint "arcina fi"cal doar %entru
%er"oanele )uridice& conce"ionari& locatari& titulari ai dre%tului de admini"trare "au de
folo"in& du% caz& ,n condiii "imilare im%ozitului %e cldiri. *ac o %er"oan
)uridic / conce"ionar& locatar& titular al dre%tului de admini"trare "au de folo"in /
,nc:eie ulterior contracte de conce"iune& ,nc:iriere& admini"trare "au folo"in
%entru aceeai cldire cu alte %er"oane& ta'a %e cldiri va fi datorat de utilizatorul
final.
G38 -ontri#ua#ilii %revzui la alin. G28 vor ane'a la declaraia fi"cal& ,n
fotoco%ie "emnat %entru conformitate cu ori$inalul& actul %rivind conce"ionarea&
,nc:irierea& darea ,n admini"trare "au ,n folo"in a cldirii re"%ective. .n "ituaia ,n
care ,n ace"t act nu "unt ,n"cri"e valoarea de inventar a cldirii ,nre$i"trat ,n
conta#ilitatea %er"oanei )uridice care a :otrt conce"ionarea& ,nc:irierea& darea ,n
admini"trare "au ,n folo"in a cldirii& %recum i data ,nre$i"trrii ,n conta#ilitate a
cldirii re"%ective& iar ,n cazul efecturii unor reevaluri& data ultimei reevaluri& la
act "e ane'eaz& ,n mod o#li$atoriu& un certificat emi" de ctre %ro%rietari& %rin care
"e confirm realitatea meniunilor re"%ective.
1. G18 4dentificarea %ro%rietilor att ,n cazul cldirilor& ct i ,n cel al
terenurilor cu "au fr con"trucii& "ituate ,n intravilanul localitilor rurale i ur#ane&
%recum i identificarea domiciliului fi"cal al contri#ua#ililor "e fac %otrivit Ordonanei
G28 (iecare %ro%rietate "ituat ,n intravilanul localitilor "e identific %rin
adre"a ace"teia& individualizat %rin denumirea %ro%rie a "trzii i a numrului de
ordine atri#uit du% cum urmeaz:
a8 %e %artea "tn$ a "trzii "e ,nce%e cu numrul 1 i "e continu cu
numerele im%are& ,n ordine cre"ctoare& %n la ca%tul "trzii5
#8 %e %artea drea%t a "trzii "e ,nce%e cu numrul 2 i "e continu cu
numerele %are& ,n ordine cre"ctoare& %n la ca%tul "trzii.
G38 .n cazul #locurilor de locuine& %recum i ,n cel al cldirilor ali%ite "ituate ,n
cadrul aceleiai curi / lot de teren& care au un "i"tem con"tructiv i ar:itectonic
unitar i ,n care "unt "ituate mai multe a%artamente& datele de"%re
domiciliu2reedin2"ediu cu%rind "trada& numrul& #locul& "cara& eta)ul&
a%artamentul.
G98 Dunt con"iderate cldiri di"tincte& avnd elemente %ro%rii de identificare a
adre"ei %otrivit alin. G18 / G38& du% cum urmeaz:
a8 cldirile di"tanate "%aial de celelalte cldiri am%la"ate ,n aceeai curte / lot
de teren& %recum i cldirile le$ate ,ntre ele %rin %a"arele "au #alcoane de "erviciu5
#8 cldirile ali%ite& "ituate %e loturi alturate& care au "i"teme con"tructive i
ar:itectonice diferite / faade i materiale de con"trucie %entru %ereii e'teriori&
intrri "e%arate din "trad& curte "au $rdin / i nu au le$turi interioare.
G?8 <dre"a domiciliului fi"cal al oricrui contri#ua#il& %otrivit %revederilor
%rezentului %unct& "e ,n"crie ,n re$i"trul a$ricol& ,n evidenele com%artimentelor de
"%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale& %recum i ,n orice alte
evidene "%ecifice cada"trului imo#iliar/edilitar.
G68 3a ela#orarea i a%ro#area nomenclaturii "tradale "e au ,n vedere
%revederile Ordonanei Guvernului nr. 6322002 %rivind atri#uirea "au "c:im#area de
denumiri& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 696 din 30 au$u"t
2002& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 922003.
G18 (iecare %ro%rietate "ituat ,n e'travilanul localitilor& att ,n cazul cldirilor&
ct i ,n cel al terenurilor cu "au fr con"trucii& "e identific %rin numrul de
%arcel& acolo unde acea"ta e"te %o"i#il& "au %rin denumirea %unctului& %otrivit
to%onimiei2denumirii "%ecifice zonei re"%ective& a"tfel cum e"te ,nre$i"trat ,n
re$i"trul a$ricol.
1B. === <#ro$at
20. !entru a%licarea %revederilor art1 24B alin. G98 din -odul fi"cal "e identific
urmtoarele "ituaii:
a8 cldire aflat ,n %ro%rietate comun& dar fiecare dintre contri#ua#ili au
determinate cotele/%ri din cldire& caz ,n care im%ozitul %e cldiri "e datoreaz de
fiecare contri#ua#il %ro%orional cu %artea din cldire core"%unztoare cotelor/%ri
re"%ective5
#8 cldire aflat ,n %ro%rietate comun& dar fr " ai# "ta#ilite cotele/%ri din
cldire %e fiecare contri#ua#il& caz ,n care im%ozitul %e cldiri "e ,m%arte la numrul
de co%ro%rietari& fiecare dintre acetia datornd ,n mod e$al %artea din im%ozit
rezultat ,n urma ,m%ririi.
Norme metodologice"
<0J. 2?0
21. ;oiunea in"tituii %u#lice& menionat la art1 250 alin. G18 %ct. 1 din -odul
fi"cal& re%rezint o denumire $eneric ce include: !arlamentul& <dmini"traia
!rezidenial& Guvernul& mini"terele& celelalte or$ane de "%ecialitate ale
admini"traiei %u#lice& alte autoriti %u#lice& in"tituii %u#lice autonome& unitile
admini"trativ/teritoriale& %recum i in"tituiile i "erviciile %u#lice din "u#ordinea
ace"tora& cu %er"onalitate )uridic& indiferent de modul de finanare.
22.
G18 !rin "inta$ma P,nc%eri care "unt folo"ite %entru activiti economice`&
menionat la art1 250 alin. G18 %ct. 1 / ?& 1& 11& 19& 1? i 11 din -odul fi"cal& "e
,nele$e "%aiile utilizate %entru realizarea oricror activiti de %roducie& comer "au
%re"tri de "ervicii& a"tfel cum "unt definite ,n 3e$ea nr.212200B %rivind -odul civil&
re%u#licat& altele dect de"tinaiile "%ecifice cate$oriilor de cldiri care nu "unt
"u%u"e im%ozitului %e cldiri. 3a "ta#ilirea im%ozitului %e cldiri i a ta'ei %e cldiri&
"e ia ,n con"iderare i orice fel de contract ,nc:eiat ,n urma cruia "e o#ine un
venit.
G28 !entru calculul im%ozitului %e cldiri ,n cazul incintelor care "unt folo"ite
%entru activiti economice& "e vor efectua urmtoarele o%eraiuni:
a8 "e determin "u%rafaa con"truit de"furat a cldirii5
#8 "e determin "u%rafaa con"truit de"furat a incintelor care "unt folo"ite
%entru activiti economice5
c8 "e determin cota %rocentual din cldire ce core"%unde incintelor care
"unt folo"ite %entru activiti economice& %rin ,m%rirea "u%rafeei %revzute la lit. #8
la "u%rafaa %revzut la lit. a85
d8 "e determin valoarea de inventar a incintelor care "unt folo"ite %entru
activiti economice& %rin ,nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota %rocentual
determinat la lit. c85
e8 "e determin im%ozitul %e cldiri core"%unztor incintelor care "unt folo"ite
%entru activiti economice& %rin ,nmulirea valorii determinate la lit. d8 cu cota de
im%ozit %revzut la art1 253 alin. G28 "au alin. G68 din -odul fi"cal& du% caz5
f8 ,n cazul ,n care con"iliul local2-on"iliul General al +unici%iului Iucureti a
:otrt ma)orarea im%ozitului %e cldiri %otrivit art1 2A7 din -odul fi"cal& im%ozitul %e
cldiri datorat e"te cel care core"%unde rezultatului ,nmulirii %revzute la lit. e8 cu
cota de ma)orare re"%ectiv.
23. G18 !rin "inta$ma cldirile care& %rin de"tinaie& con"tituie lcauri de cult&
menionat la art1 250 alin. G18 %ct. 3& "e ,nele$e #i"ericile / locaurile de
,nc:inciune& ca"ele de ru$ciuni / i ane'ele ace"tora. Jermenul lca e"te
variant a termenului loca.
G28 <ne'ele #i"ericilor "e refer la orice incint care are elementele
con"titutive ale unei cldiri& %ro%rietatea oricrui cult recuno"cut oficial ,n 0omnia&
cum ar fi: clo%otnia& cancelaria %aro:ial& a$:ea"matarul& ca%ela mortuar& ca"a
%aro:ial cu de%endinele "ale& de"tinat ca locuin a %reotului2%reoilor
"lu)itori2%er"onalului de"ervent& incinta %entru a%rin" lumnri& %an$arul& troia&
ma$azia %entru de%ozitat diver"e o#iecte de cult& aezmntul cu caracter "ocial/
carita#il& ar:ondaricul& c:ilia& tra%eza& incinta %entru de"furarea activitilor cu
caracter admini"trativ/#i"erice"c& reedina c:iriar:ului& %recum i altele a"emenea5
%rin aezmnt cu caracter "ocial/carita#il "e ,nele$e cminul de co%ii& azilul de
#trni& cantina "ocial "au orice alt incint de"tinat unei activiti a"emntoare.
G38 Ieneficiaz de "cutirile %revzute la art1 250 alin. G18 %ct.3 din -odul fi"cal
cultele reli$ioa"e care ,nde%line"c condiiile din 3e$ea nr. 9B22006 %rivind li#ertatea
reli$ioa" i re$imul $eneral al cultelor.
G98 -ultele reli$ioa"e recuno"cute oficial ,n 0omnia "unt:
a8 Ii"erica Ortodo' 0omn5
#8 Ii"erica 0omano/-atolic5
c8 Ii"erica 0omn Unit cu 0oma GGreco/-atolic85
d8 Ii"erica 0eformat G-alvin85
e8 Ii"erica Kvan$:elic 3ut:eran de -onfe"iune <u$u"tan G-.<.85
f8 Ii"erica Kvan$:elic 3ut:eran Dinodo/!re"#iterial GD.!.85
$8 Ii"erica Unitarian5
:8 Ii"erica <rmean5
i8 -ultul -retin de 0it >ec:i5
)8 Ii"erica -retin Ia%ti"t5
C8 -ultul !entico"tal / Ii"erica lui *umnezeu <%o"tolic5
l8 Ii"erica -retin <dventi"t de {iua a a%tea5
m8 -ultul -retin du% Kvan$:elie5
n8 Ii"erica Kvan$:elic 0omn5
o8 -ultul +u"ulman5
%8 -ultul +ozaic5
r8 Or$anizaia 0eli$ioa" H+artorii lui 4e:ovaH5
"8 alte culte reli$ioa"e recuno"cute oficial ,n 0omnia.
29. G18 ;u intr "u# incidena im%ozitului %e cldiri& con"truciile care nu
,ntrune"c elementele con"titutive ale unei cldiri& %revzute de art1 24B alin. G?8.
G28 -on"truciile care %n la data de 1 ianuarie 2001 au fo"t avizate %rin
:otrrile ado%tate de ctre con"iliile locale2-on"iliul General al +unici%iului
Iucureti ca fiind de natur "imilar con"truciilor "%eciale& %entru care nu "/a
datorat im%ozitul %e cldiri %e durata e'i"tenei con"truciei i care nu au elementele
con"titutive ale unei cldiri& "unt "cutite %n la data cnd intervin modificri care
determin datorarea de im%ozit. .n acea"t ultim "ituaie& contri#ua#ilii ,n cauz au
o#li$aia ca ,n termen de 30 de zile calendari"tice de la data a%ariiei modificrii "
de%un declaraia fi"cal.
G38 .n cazul con"truciilor care %n la data de 1 ianuarie 2001 aveau
elementele con"titutive ale cldirii i %entru care& %rin :otrre a con"iliului
local2-on"iliului General al +unici%iului Iucureti ado%tat %n la acea"t dat "/a
re"%in" cererea& contri#ua#ilul re"%ectiv datoreaz im%ozitul %e cldiri ,n condiiile
tit+u+ != din -odul fi"cal.
G98 -ldirile aflate ,n domeniul %u#lic al "tatului i ,n admini"trarea 0e$iei
<utonome L<dmini"traia !atrimoniului !rotocolului de DtatM& atri#uite conform le$ii&
%revzute la art1 250 alin. G18 %ct. 1 din -odul fi"cal& "unt cele ce intr "u# incidena
%revederilor Hotrrii Guvernului nr. 602200? %rivind or$anizarea i funcionarea
0e$iei <utonome L<dmini"traia !atrimoniului !rotocolului de DtatM& cu modificrile
i com%letrile ulterioare.
G?8 === <#ro$at
2?. === <#ro$at
26. === <#ro$at
21. <tt %er"oanele fizice ct i %er"oanele )uridice& inclu"iv in"tituiile %u#lice&
%entru cldirile %e care le do#nde"c& con"truie"c "au ,n"trineaz au o#li$aia "
de%un declaraiile fi"cale& conform art1 254 alin. G?8 din -odul fi"cal& la
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale ale
comunelor& oraelor& munici%iilor "au "ectoarelor munici%iului Iucureti& ,n a cror
raz "e afl cldirile& c:iar dac& %otrivit %revederilor -odului fi"cal& %entru ace"tea
nu datoreaz im%ozit %e cldiri "au "unt "cutite de la %lata ace"tui im%ozit.
Norme metodologice"
<0J. 2?1
2. 4m%ozitul %e cldiri ,n cazul contri#ua#ililor %er"oane fizice& "e determin
%e #az de cot de im%ozitare& indiferent de locul ,n care "e afl "ituat cldirea&
re"%ectiv& ,n mediul ur#an "au mediul rural& %rin a%licarea cotei de im%ozitare de
0&1A la valoarea im%oza#il a cldirii.
2B. G18 !entru determinarea valorii im%oza#ile a cldirilor& "ta#ilit %e #aza
criteriilor i normelor de evaluare %revzute de art1 251 alin. G38 din -odul fi"cal& "e
au ,n vedere in"talaiile cu care e"te dotat cldirea& re"%ectiv:
a8 "e ,ncadreaz %entru a%licarea valorilor im%oza#ile %rezentate ,n coloana 1
acele cldiri care "unt dotate& cumulativ& cu in"talaii de a%& de canalizare& electrice
i de ,nclzire& du% cum urmeaz:
1. cldirea "e con"ider dotat cu in"talaie de a% dac alimentarea cu a%
"e face %rin conducte& dintr/un "i"tem de aduciune din reele %u#lice "au direct
dintr/o "ur" natural / %u& fntn "au izvor / ,n "i"tem %ro%riu5
2. cldirea "e con"ider c are in"talaie de canalizare dac e"te dotat cu
conducte %rin care a%ele mena)ere "unt evacuate ,n reeaua %u#lic5
3. cldirea "e con"ider c are in"talaie electric dac e"te dotat cu ca#la)e
interioare racordate la reeaua %u#lic "au la o "ur" de ener$ie electric / $ru%
electro$en& microcentral& in"talaii eoliene "au micro:idrocentral5
9. cldirea "e con"ider c are in"talaie de ,nclzire dac acea"ta "e face
%rin intermediul a$entului termic / a#ur "au a% cald de la centrale electrice&
centrale termice de cartier& termoficare local "au centrale termice %ro%rii / i ,l
tran"mit ,n "i"temul de di"tri#uie ,n interiorul cldirii& con"tituit din conducte i
radiatoare / calorifere& indiferent de com#u"ti#ilul folo"it / $aze& com#u"ti#il lic:id&
com#u"ti#il "olid& %recum i %rin intermediul "o#elor ,nclzite cu
$aze2convectoarelor5
#8 "e ,ncadreaz %entru a%licarea valorilor im%oza#ile %revzute ,n coloana a
doua& acele cldiri care nu "e re$"e"c ,n conte'tul menionat la lit. a8& re"%ectiv
cele care nu au nici una dintre ace"te in"talaii "au au una& dou ori trei a"tfel de
in"talaii.
G28 +eniunea cu %rivire la e'i"tena2ine'i"tena in"talaiilor "e face %rin
declaraia fi"cal& model "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6.
G38 .n "ituaia ,n care& %e %arcur"ul anului fi"cal& cldirea ,ncadrat %entru
a%licarea valorilor im%oza#ile %revzute ,n coloana H-ldire fr in"talaii de a%&
canalizare& electricitate "au ,nclzire Glei2m%8H din ta#elul %revzut la art1 251 alin.
G38 din -odul fi"cal& face o#iectul a%licrii valorilor im%oza#ile %revzute ,n coloana
1/a& ca efect al dotrii cu toate cele %atru in"talaii& modificarea im%ozitului %e cldiri
"e face ,nce%nd cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care a a%rut acea"t
"ituaie& nece"itnd de%unerea unei noi declaraii fi"cale. .n mod "imilar "e
%rocedeaz i ,n "ituaia ,n care la cldirea dotat cu toate cele %atru in"talaii& %e
%arcur"ul anului fi"cal& "e elimin din "i"temul con"tructiv oricare dintre ace"te
in"talaii& %revzute la alin. G18 lit. a8& %e #az de autorizaie de de"fiinare eli#erat
,n condiiile le$ii.
30. !entru determinarea valorilor im%oza#ile& %e ran$uri de localiti i zone ,n
cadrul ace"tora& att %entru intravilan& ct i %entru e'travilan& ,ncadrarea cldirilor
urmeaz ,ncadrarea terenurilor efectuat de ctre con"iliile locale& avndu/"e ,n
vedere %recizrile de la %ct. 1 / B.
31. G18 Du%rafaa con"truit de"furat a unei cldiri& ce "t la #aza calculului
im%ozitului %e cldiri datorat de %er"oanele fizice& rezult din actul de %ro%rietate
"au din %lanul cada"tral& iar ,n li%"a ace"tora& din "c:ia2fia cldirii "au din alte
documente a"emntoare.
G28 Du%rafaa con"truit de"furat a unei cldiri "e determin %rin ,n"umarea
"u%rafeelor "eciunilor tuturor nivelurilor "ale& inclu"iv "u%rafeele #alcoanelor& ale
lo$iilor i ale celor "ituate la "u#"ol. .n calcul nu "e cu%rind "u%rafeele %odurilor
care nu "unt utilizate ca locuin& %recum i cele ale "crilor i tera"elor neaco%erite.
G38 !entru calculul im%ozitului %e cldiri datorat de %er"oanele fizice& ,n cazul
,n care dimen"iunile e'terioare ale cldirii nu %ot fi efectiv m"urate %e conturul
e'terior& "u%rafaa con"truit de"furat "e determin %rin ,nmulirea "u%rafeei
utile a cldirii cu coeficientul de tran"formare de 1&20 %revzut la art1 251 alin. GB8
din -odul fi"cal. -oeficientul de tran"formare "ervete la "ta#ilirea relaiei dintre
"u%rafaa util& %otrivit dimen"iunilor interioare dintre %erei& i "u%rafaa con"truit
de"furat determinat %e #aza m"urtorilor %e conturul e'terior al cldirii.
G98 3a "ta#ilirea coeficientului de tran"formare menionat la alin. G38 "/a avut ,n
vedere %otenial diferen dintre "u%rafaa con"truit de"furat i "u%rafaa util
a cldirii5 %rin %oteniala diferen "e cuantific "u%rafaa "eciunii %ereilor& a
#alcoanelor& a lo$iilor& %recum i a cotei/%ri din eventualele incinte de de"ervire
comun& acolo unde e"te cazul.
G?8 *ac ,n documente e"te ,n"cri" "u%rafaa con"truit de"furat a cldirii&
determinat %e #aza m"urtorilor %e conturul e'terior al ace"teia& %entru
determinarea im%ozitului %e cldiri nu "e ia ,n calcul "u%rafaa util i& im%licit& nu "e
a%lic coeficientul de tran"formare.
G68 .n "en"ul %rezentelor norme metodolo$ice& termenii i noiunile de mai "u"
au urmtoarele ,nele"uri:
a8 aco%eri / %artea de dea"u%ra care aco%er i %rote)eaz o cldire de
intem%erii& indiferent de materialul din care e"te realizat5 %laneul e"te a"imilat
aco%eriului ,n cazul ,n care dea"u%ra ace"tuia nu mai "unt alte ,nc%eri2incinte5
#8 #alcon / %latform cu #alu"trad %e %eretele e'terior al unei cldiri&
comunicnd cu interiorul %rin una "au mai multe ui5
c8 cldire finalizat / con"trucie care ,nde%linete& cumulativ& urmtoarele
condiii:
1. "ervete la ad%o"tirea de oameni& de animale& de o#iecte& de %rodu"e& de
materiale& de in"talaii i de altele a"emenea5
2. are elementele "tructurale de #az ale unei cldiri& re"%ectiv: %erei i
aco%eri5
3. are e'%irat termenul de vala#ilitate %revzut ,n autorizaia de con"truire i
nu "/a "olicitat %relun$irea vala#ilitii ace"teia ori cldirea a fo"t realizat fr
autorizaie de con"truire5 %entru "ta#ilirea im%ozitului %e cldiri& "e ia ,n calcul numai
"u%rafaa con"truit de"furat care are elementele de la %ct. 2.
d8 incint de de"ervire comun / "%aiu ,nc:i" ,n interiorul unei cldiri&
%ro%rietatea comun a celor care dein a%artamente ,n acea"ta& afectat "crilor&
lifturilor& u"ctoriilor "au oricror alte utiliti a"emntoare5
e8 lo$$ia / $alerie e'terioar ,ncor%orat unei cldiri& aco%erit i de"c:i"
ctre e'terior %rintr/un ir de arcade "%ri)inite %e coloane "au %e "tl%i5
f8 nivel / fiecare dintre %rile unei cldiri cu%rinznd ,nc%erile2incintele "ituate
%e acelai %lan orizontal& indiferent c ace"tea "unt la "u#"ol& la nivelul "olului "au
la orice ,nlime dea"u%ra "olului5
$8 %erete / element de con"trucie aezat vertical "au %uin ,nclinat& fcut din
#eton armat& din crmid ar" "au near"& din %iatr& din lemn& din vltuci& din
"ticl& din ma"e %la"tice "au din orice alte materiale& care limiteaz& "e%ar "au
izoleaz ,nc%erile2incintele unei cldiri ,ntre ele "au de e'terior i care "u"ine
%laneele& eta)ele i aco%eriul5
:8 "u%rafaa "eciunii unui nivel / "u%rafaa unui nivel& rezultat %e #aza
m"urtorilor %e conturul e'terior al %ereilor& inclu"iv "u%rafaa #alcoanelor i a
lo$iilor5 ,n cazul cldirilor care nu %ot fi efectiv m"urate %e conturul e'terior al
%ereilor& "u%rafaa "eciunii unui nivel re%rezint "uma "u%rafeelor utile ale tuturor
,nc%erilor2incintelor& inclu"iv a "u%rafeelor #alcoanelor i a lo$iilor i a "u%rafeelor
"eciunilor %ereilor& toate ace"te "u%rafee fiind "ituate la acelai nivel& la
"u%rafeele utile ale ,nc%erilor2incintelor adunnd i "u%rafeele incintelor de
de"ervire comun.
32. .n cate$oria cldirilor "u%u"e im%ozitului %e cldiri datorat de %er"oanele
fizice "e cu%rind:
a8 con"truciile utilizate ca locuin& re"%ectiv unitile con"truite formate din
una "au mai multe camere de locuit& indiferent unde "unt "ituate& la acelai nivel "au
la niveluri diferite& inclu"iv la "u#"ol "au la mezanin& %revzute& du% caz& cu
de%endine i2"au alte "%aii de de"ervire5
#8 con"truciile menionate la lit. a8& dezafectate i utilizate %entru de"furarea
de %rofe"ii li#ere5
c8 con"truciile/ane'e "ituate ,n afara cor%ului %rinci%al de cldire& cum "unt:
#uctriile& cmrile& %ivniele& $ra)durile& ma$aziile& $ara)ele i altele a"emenea5
d8 con"truciile $o"%odreti& cum "unt: %tulele& :am#arele %entru cereale&
urele& fnriile& remizele& o%roanele i altele a"emenea5
e8 orice alte con"trucii %ro%rietatea contri#ua#ililor& ne%revzute la lit. a8 / d8&
care au elementele con"titutive ale cldirii.
33. !entru calculul im%ozitului %e cldiri& ,n cazul %er"oanelor fizice& "unt
nece"are urmtoarele date:
a8 ran$ul localitii unde "e afl "ituat cldirea5
#8 teritoriul unde "e afl:
1. ,n intravilan5 "au
2. ,n e'travilan5
c8 zona ,n cadrul localitii& %otrivit ,ncadrrii de la lit. #85
d8 "u%rafaa con"truit de"furat a cldirii& re"%ectiv:
1. cea determinat %e #aza dimen"iunilor m"urate %e conturul e'terior al
ace"teia5 "au
2. ,n cazul ,n care cldirea nu %oate fi efectiv m"urat %e conturul e'terior&
"u%rafaa util a cldirii "e ,nmulete cu coeficientul de tran"formare de 1&205
e8 ti%ul cldirii i in"talaiile cu care e"te dotat acea"ta5
f8 ,n cazul a%artamentului& dac ace"ta "e afl am%la"at ,ntr/un #loc cu mai
mult de 3 niveluri i a%artamente5
$8 data finalizrii cldirii& re"%ectiv& %entru:
18 cldirea care are o vec:ime de %e"te ?0 de ani la data de 1 ianuarie a
anului fi"cal de referin5
28 cldirea care are o vec:ime cu%rin" ,ntre 30 de ani i ?0 de ani inclu"iv& la
data de 1 ianuarie a anului fi"cal de referin.
:8 ,n cazul celor care au ,n %ro%rietate dou "au mai multe cldiri utilizate ca
locuin& ordinea ,n care a fo"t do#ndit cldirea& %recum i care dintre ace"te
cldiri "unt ,nc:iriate& ,n vederea ma)orrii im%ozitului datorat de contri#ua#ilii care
intr "u# incidena art1 252 din -odul fi"cal5
G:@18 ma)orarea "ta#ilit ,n condiiile art1 251 alin. G8 din -odul fi"cal5
i8 ma)orarea "ta#ilit ,n condiiile art1 2A7 din -odul fi"cal %entru im%ozitul %e
cldiri.
33@1. !entru a%licarea %revederilor art1 251 alin. G18& ,n cazul cldirii la care au
fo"t e'ecutate lucrri de recon"truire& con"olidare& modernizare& modificare "au
e'tindere& din %unct de vedere fi"cal& anul terminrii "e actualizeaz& a"tfel c
ace"ta "e con"ider ca fiind cel ,n care au fo"t terminate ace"te ultime lucrri.
39. G18 K'em%lu de calcul %entru im%ozitul %e cldiri aferent anului 2009& ,n
cazul unui a#ator& %ro%rietatea unei %er"oane fizice:

<. *ate de"%re cldire& %otrivit "tructurii %revzute la %ct. 33:
a8 ran$ul "atului <mna care a%arine oraului Dlite& unde e"te "ituat
a#atorul: >5
#8 teritoriul unde "e afl: ,n e'travilan5
c8 zona ,n cadrul localitii& %otrivit ,ncadrrii de la lit. #8: -5
d8 "u%rafaa con"truit de"furat: 36&23 m%5
e8 ti%ul cldirii: cu %erei din crmid ar" i dotat cu toate cele %atru
in"talaii menionate la %ct. 2B alin. G18 lit. a85
f8 nu e"te cazul5
$8 data finalizrii: 1 ianuarie 1B?15
:8 nu e"te cazul5
i8 -on"iliul 3ocal al -omunei Dlite a :otrt& ,n anul 2006 %entru anul 2001&
"ta#ilirea ,n intravilanul "atului <mna& a unei "in$ure zone& re"%ectiv zona <& iar ,n
e'travilan a 9 zone& re"%ectiv zona 4& zona a 44/a& zona a 444/a i zona a 4>/a& %recum
i ma)orarea im%ozitului %e cldiri cu 20A .

I. K'%licaii %rivind modul de calcul al im%ozitului %e cldiri& a"tfel cum rezult
din economia te'tului art1 251 din -odul fi"cal:
1. De determin "u%rafaa con"truit de"furat a cldirii: e"te cea
determinat %e #aza m"urtorilor %e conturul e'terior al cldirii& re"%ectiv de:
36&23 m%.
2. De determin valoarea im%oza#il a ace"tei cldiri:
2.1. "u%rafaa con"truit de"furat %revzut la %ct. 1 "e ,nmulete cu
valoarea im%oza#il a cldirii cu %erei din crmid ar"& dotat cu toate cele %atru
in"talaii& re"%ectiv cea din ta#loul %revzut la %ct. 11 alin. G38 H;ivelurile "ta#ilite ,n
anul 2006 %entru anul 2001 / art1 2B@ alin. G18H& core"%unztor rndului 1 i coloanei
2& a"tfel: 36&23 m% ' 66B lei2m% 296.39?&1 lei5
2.2. "e identific coeficientul de corecie din ta#elul %revzut la art1 251 alin.
G?8 din -odul fi"cal& core"%unztor zonei & re"%ectiv 1&0?5 deoarece
numrul zonelor din intravilan e"te diferit de numrul zonelor din e'travilan& avnd ,n
vedere %revederile %ct. B alin. G38 lit. a8 i alin. G98 i ale %ct. 30& %entru identificarea
coeficientului de corecie ,n ta#elul %revzut la art1 251 alin. G?8 din -odul fi"cal&
zona a 444/a din e'travilan& %otrivit delimitrii efectuate ,n anul 2006 %entru anul
2001& are ec:ivalent zona - creia ,i core"%unde zona <5
2.3. %otrivit %revederilor art1 251 alin. G?8 din -odul fi"cal& valoarea im%oza#il
determinat la "u#%ct. 2.1 "e a)u"teaz cu coeficientul de corecie determinat la
"u#%ct. 2.2& re"%ectiv: 296.39?&1 lei ' 1&0? 2?.663&16 lei5
2.9. a#atorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1B?1& %otrivit %revederilor art1 251
alin. G8 din -odul fi"cal& valoarea im%oza#il determinat la "u#%ct. 2.3 "e reduce
cu 10A& "au& %entru uurarea calculului& valoarea im%oza#il "e ,nmulete cu 0&B0&
re"%ectiv: 2?.663&16 lei ' 0&B0 232.1B6&9 lei5 %otrivit %revederilor %ct. 1? alin. G28
i alin. G38 lit. c8& fraciunea de 0&9 lei "e ,ntre$ete la un leu %rin adao"& iar
valoarea im%oza#il a"tfel calculat "e rotun)ete la 232.1B1 lei.
3. De determin im%ozitul %e cldiri anual:
3.1. %otrivit art1 251 alin. G18 din -odul fi"cal& a"u%ra valorii im%oza#ile a cldirii
determinate la "u#%ct. 2.9 "e a%lic cota de im%ozitare %revzut la art1 251 alin. G28
din -odul fi"cal de 0&1A& %entru uurarea calculului& valoarea im%oza#il "e
,nmulete cu 0&001& re"%ectiv: 232.1B1 lei ' 0&001 232&1B1 lei5
3.2. avnd ,n vedere %revederile art1 2B@ alin. G18 din -odul fi"cal& deoarece ,n
anul 2006 %entru anul 2001& -on"iliul 3ocal al -omunei Dlite a :otrt ma)orarea
im%ozitului %e cldiri cu 20A& im%ozitul determinat la "u#%ct. 3.1 "e ma)oreaz cu
ace"t %rocent "au& %entru uurarea calculului& im%ozitul %e cldiri "e ,nmulete cu
1&20 re"%ectiv: 232&1B1 lei ' 1&20 21B&3? lei5 %otrivit %revederilor %ct. 1? alin. G18&
fraciunea de 0&3? fiind "u# ?0 de #ani inclu"iv& "e ne$li)eaz& iar im%ozitul %e cldiri
a"tfel determinat "e rotun)ete la 21B lei.
G28 .n luna mai 2006& cnd "/au ado%tat :otrrile %rin care "/au "ta#ilit
im%ozitele i ta'ele locale %entru anul 2009& autoritatea deli#erativ "e intitula
-on"iliul 3ocal al -omunei Dlite. !rin 3e$ea nr. 33622003& %u#licat ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 9B din 10 iulie 2006& comuna Dlite& )udeul Di#iu&
a fo"t declarat ora& a"tfel c& %otrivit %revederilor %ct. 6 alin. G28& ,nce%nd cu data
de 1 ianuarie 2001& im%ozitul %e cldiri ,n cazul %er"oanelor fizice& "e determin
%otrivit noii ierar:izri.

-. G18 !entru a%licarea %revederilor art1 251 alin. G8 din -odul fi"cal& ,n cazul
cldirii utilizate ca locuin& a crei "u%rafa con"truit de%ete 1?0 de metri
%trai& "e are ,n vedere c valoarea im%oza#il a ace"teia& determinat ,n urma
a%licrii %revederilor alin. G18 / G18& "e ma)oreaz cu cte ?A %entru fiecare ?0 metri
%trai "au fraciune din acetia care de%e"c cei 1?0 m%.
G28 K'em%lu de calcul al im%ozitului %e cldiri %entru anul 2001& ,n cazul unei
locuine cu %erei e'teriori din crmid ar"& ce are toate in"talaiile& con"truit ,n
anul 2000& "ituat ,ntr/o localitate de ran$ul 444& zona I& %entru care con"iliul local nu
a :otrt ma)orarea im%ozitelor i ta'elor locale conform art1 2A7 din -odul fi"cal:

"upra0a>a con2truit de20?urat
.p
!.po-it datorat Cn anu+ 0i2ca+ 2007
+ei/an
1?0 m% inclu"iv calcul %entru 1?0 m% 1?0 m% ' 66B 0O;2m% ' 2&20 Gcoeficientul de
corecie8 ' 0&1A 221 0O;
cu%rin" ,ntre 1?1 m% / 200 m%&
inclu"iv calcul %entru 11? m%
11? m% ' 66B 0O;2m% ' 2&20 ' 10?A ' 0&1A
210 0O;
cu%rin" ,ntre 201 m% / 2?0 m%&
inclu"iv calcul %entru 22? m%
22? m% ' 66B 0O;2m% ' 2&20 ' 110A ' 0&1A
369 0O;
cu%rin" ,ntre 2?1 m% / 300 m%
inclu"iv
calcul %entru 21? m%
21? m% ' 66B 0O;2m% ' 2&20 ' 11?A ' 0&1A
96? 0O;
.n continuare& ,n funcie de mrimea
"u%rafeei locuinei& "e are ,n vedere
c %entru fiecare ?0 de metri %trai
"au fraciune din acetia care
de%e"c 1?0 m%& valoarea im%oza#il
a cldirii "e ma)oreaz cu cte ?A .
'

*. G18 >aloarea im%oza#il %entru oricare dintre ti%urile de cldiri& a"tfel cum
"unt definite ,n ta#elul %revzut la alin. G38 al art1 251 din -odul fi"cal& re%rezint
"uma dintre:
a8 valoarea determinat %rin ,nmulirea "u%rafeei con"truite de"furate
%entru ,nc%erile am%la"ate la celelalte niveluri dect cele %revzute la lit. #8 i c8 cu
valoarea im%oza#il core"%unztoare unuia dintre ti%urile < / *& du% caz&
e'%rimat ,n lei2m
2
& din ta#elul %revzut la alin.G38 al art1 251 din -odul fi"cal5 %rin
"inta$ma Pcelelalte niveluri dect cele %revzute la lit. #8 i c8` "e ,nele$e %arterul&
mezaninul i2"au eta)ul2eta)ele& du% caz5
#8 valoarea determinat %rin ,nmulirea "u%rafeei con"truite de"furate
%entru ,nc%erile am%la"ate la "u#"ol& la demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ca
locuin& e'%rimate ,n metri %trai& cu valoarea im%oza#il core"%unztoare unuia
dintre ti%urile < / *& du% caz& e'%rimat ,n lei2m
2
& din ta#elul %revzut la alin. G38 al
art1 251 din -odul fi"cal& a"u%ra creia "e a%lic 1?A5
c8 valoarea determinat %rin ,nmulirea "u%rafeei con"truite de"furate
%entru ,nc%erile am%la"ate la "u#"ol& la demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ,n alte
"co%uri dect cel de locuin& e'%rimate ,n metri %trai& cu valoarea im%oza#il
core"%unztoare unuia dintre ti%urile < / *& du% caz& e'%rimat ,n lei2m
2
& din ta#elul
%revzut la alin. G38 al art1 251 din -odul fi"cal& a"u%ra creia "e a%lic ?0A.
G28 .n cazul cldirii care are ,nc%eri am%la"ate la "u#"ol& la demi"ol "au la
man"ard utilizate att ca locuin& ct i ,n alte "co%uri dect cel de locuin& %entru
nivelul re"%ectiv& valoarea "e calculeaz %rin ,n"umarea:
a8 valorii determinate %otrivit %revederilor alin. G18 lit. #8& re"%ectiv %entru
,nc%erile am%la"ate la "u#"ol& la demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ca locuin5
#8 valorii determinate %otrivit %revederilor alin. G18 lit. c8& re"%ectiv %entru
,nc%erile am%la"ate la "u#"ol& la demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ,n alte
"co%uri dect cel de locuin.
G38 !entru determinarea valorii im%oza#ile& %otrivit %revederilor alin. G18& "e
utilizeaz urmtoarea formul:
>
4-
>
a
t >
#
t >
c
GD
a
' >
t
8 t rD
#
' G>
t
' 1?A8s t rD
c
' G>
t
' ?0A8s
unde:
>
a
& re%rezint valoarea determinat %otrivit %revederilor alin. G18 lit. a85
>
#
& re%rezint valoarea determinat %otrivit %revederilor alin. G18 lit. #85
>
c
& re%rezint valoarea determinat %otrivit %revederilor alin. G18 lit. c85
D
a
& re%rezint "u%rafaa con"truit de"furat %entru ,nc%erile %revzute la
alin. G18 lit. a8& re"%ectiv "u%rafaa con"truit de"furat a ,nc%erilor am%la"ate la
celelalte niveluri dect cele la "u#"ol& la demi"ol i2"au la man"ard5
D
#
alin. G18 lit. #8& re"%ectiv "u%rafaa con"truit de"furat a ,nc%erilor am%la"ate la
"u#"ol& la demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ca locuin5
D
c
alin. G18 lit. c8& re"%ectiv "u%rafaa con"truit de"furat a ,nc%erilor am%la"ate la
"u#"ol& la demi"ol i2"au la man"ard& utilizate ,n alte "co%uri dect cel de locuin5
>
t
& re%rezint valoarea core"%unztoare din ta#elul %revzut la alin. G38 al art1
251 din -odul fi"cal& e'%rimat ,n lei2m
2
.
Norme metodologice"
<0J. 2?2
3?. 4m%ozitul %e cldiri datorat de %er"oanele fizice care au ,n %ro%rietate mai
multe cldiri& ,n afara celei2celor "ituate la adre"a de domiciliu& "e ma)oreaz
conform %revederilor art1 252 alin. G18EG38 din -odul fi"cal.
36. === <#ro$at.
31. === <#ro$at..
3. G18 O %er"oan fizic ce are ,n %ro%rietate dou cldiri datoreaz im%ozit
%e cldiri du% cum urmeaz:
a8 %entru cldirea2cldirile de la adre"a de domiciliu& im%ozitul %e cldiri "e
determin %otrivit art1 251 din -odul fi"cal5
#8 %entru cea de/a doua cldire& care e"te %rima ,n afara celei2celor de la
adre"a de domiciliu& im%ozitul %e cldiri ma)orat %otrivit art1 252 alin. G18 lit. a8 din
-odul fi"cal "e calculeaz %rin ,nmulirea im%ozitului %e cldiri& determinat %otrivit
art1 251 din -odul fi"cal& cu 6?A "au& %entru u7urarea calculului& %rin ,nmulirea cu
1&6?.
G28 K'em%lu de calcul %entru im%ozitul %e cldiri aferent anului 2011& ,n cazul
unui a%artament& care re%rezint %rima cldire ,n afara celei2celor de la adre"a de
domiciliu& %ro%rietatea unei %er"oane fizice& core"%unztor alin. G18 lit. #8:
<. *ate de"%re a%artament:
a8 ran$ul localitii unde e"te "ituat a%artamentul: 05
#8 teritoriul unde "e afl: ,n intravilan5
c8 zona ,n cadrul localitii& %otrivit ,ncadrrii %revzute la lit. #8: <5
d8 "u%rafaa util a a%artamentului: 101&99 m 25
e8 ti%ul cldirii: cu %erei din crmid ar" 7i dotat cu toate cele 9 in"talaii
%revzute la %ct. 2B alin. G18 lit. a85
f8 am%la"at ,ntr/un #loc cu mai mult de 3 niveluri 7i a%artamente5
$8 data finalizrii: 31 decem#rie 1B?05
:8 %rima cldire ,n afara celei de la adre"a de domiciliu5
i8 -on"iliul General al +unici%iului Iucure7ti a :otrt& ,n anul 2010 %entru
anul 2011& ma)orarea im%ozitului %e cldiri cu 20A.
I. K'%licaii %rivind modul de calcul al im%ozitului %e cldiri& a"tfel cum rezult
din economia te'tului art1 251& 252 7i 2A7 din -odul fi"cal:
1. <%licarea %revederilor art1 251 "e face du% cum urmeaz:
1.1. De determin "u%rafaa con"truit de"f7urat a a%artamentului %rin
,nmulirea "u%rafeei utile cu coeficientul de tran"formare de 1&20& re"%ectiv: 101&99
m@2 ' 1&20 12&B2 m@2& deoarece dimen"iunile e'terioare ale a%artamentului nu
%ot fi efectiv m"urate %e conturul e'terior& ace"ta avnd %erei comuni cu
a%artamentele ,nvecinate& %otrivit %revederilor art1 251 alin. GB8 din -odul fi"cal&
coro#orate cu cele ale %ct. 31 din %rezentele norme metodolo$ice.
1.2. De determin valoarea im%oza#il a ace"tui a%artament:
1.2.1. Du%rafaa con"truit de"f7urat %revzut la %ct. 1 "e ,nmule7te cu
valoarea core"%unztoare cldirii cu %erei din crmid ar"& dotat cu toate cele 9
in"talaii& re"%ectiv cea din ta#loul %revzut la %ct. 11 alin. G38 E nivelurile "ta#ilite ,n
anul 2010 %entru anul 2011& a"tfel: 12&B2 m@2 ' 06 lei2m@2 103.B1?&B6 lei.
1.2.2. De identific coeficientul de corecie din ta#elul %revzut la art1 251 alin.
G?8 din -odul fi"cal& core"%unztor zonei < 7i ran$ului 0& re"%ectiv 2&605 deoarece
a%artamentul e"te am%la"at ,ntr/un #loc cu mai mult de 3 niveluri 7i a%artamente&
%otrivit %revederilor art1 251 alin. G68 din -odul fi"cal& ace"t coeficient de corecie "e
reduce cu 0&10& determinnd a"tfel coeficientul de corecie "%ecific ace"tui
a%artament: 2&60 | 0&10 2&?0.
1.2.3. !otrivit %revederilor art1 251 alin. G?8 din -odul fi"cal& valoarea
im%oza#il determinat la "u#%ct. 2.1 "e a)u"teaz cu coeficientul de corecie
determinat la "u#%ct. 1.2.2& re"%ectiv: 103.B1?&B6 lei ' 2&?0 2?B.1B&B2 lei.
1.2.9. <%artamentul fiind finalizat ,nainte de 1 ianuarie 1B?1& %otrivit
%revederilor art1 251 alin. G18 din -odul fi"cal& valoarea im%oza#il determinat la
"u#%ct. 1.2.3 "e reduce cu 20A "au& %entru u7urarea calculului& valoarea im%oza#il
"e ,nmule7te cu 0&0& re"%ectiv: 2?B.1B&B2 lei ' 0&0 201.31&B36 lei.
2. <%licarea %revederilor art1 2A7 din -odul fi"cal "e face du% cum urmeaz:
2.1. !otrivit art1 251 alin. G18 din -odul fi"cal& a"u%ra valorii im%oza#ile a
a%artamentului& determinat la "u#%ct. 1.2.9& "e a%lic cota de im%ozitare %revzut
la art1 251 alin. G28 din -odul fi"cal de 0&1A "au& %entru u7urarea calculului&
valoarea im%oza#il "e ,nmule7te cu 0&001& re"%ectiv: 201.31&B36 lei ' 0&001
201&32 lei5 %otrivit %revederilor %ct. 1? alin. G28 7i alin. G38 lit. c8& fraciunea de 0&32
lei "e rotun)e7te %rin adao" la numrul ,ntre$& iar im%ozitul a"tfel calculat e"te de
20 lei.
2.2. *eoarece& ,n anul 2010 %entru anul 2011& -on"iliul General al
+unici%iului Iucure7ti a :otrt ma)orarea im%ozitului %e cldiri cu 20A& im%ozitul
determinat la "u#%ct. 2.1 "e ma)oreaz cu ace"t %rocent& conform urmtoarei
formule de calcul:
4
2011
4
calc. Du#%.2.1
t %A ' 4
calc. Du#%.2.1
&
unde:
;
*)((
E im%ozitul calculat %otrivit art1 251 din -odul fi"cal& ma)orat cu %rocentul
"ta#ilit de ctre -on"iliul General al +unici%iului Iucure7ti %otrivit art1 2A7 din -odul
fi"cal %entru anul 20115
;
calc. Hubp.*.(
E im%ozitul calculat conform "u#%ct. 2.15
pG E %rocentul de ma)orare a im%ozitului %entru anul urmtor& ce %oate lua
valori ,ntre 0A 7i 20A& "ta#ilit de ctre -on"iliul General al +unici%iului Iucure7ti
%entru anul urmtor& re"%ectiv %entru anul 2011 de 20A.
!entru u7urarea calculului& im%ozitul %e cldiri "e ,nmule7te cu 1&20&
re"%ectiv: 20 lei ' 1&20 29B&6 lei5 %otrivit %revederilor %ct. 1? alin. G18& fraciunea
de 0&6 lei de%7ind ?0 de #ani "e rotun)e7te la 1 leu& im%ozitul %e cldiri a"tfel
determinat "e rotun)e7te %rin adao" la numrul ,ntre$& la 2?0 lei.
3. <%licarea %revederilor art1 252 din -odul fi"cal "e face du% cum urmeaz:
!otrivit %revederilor art1 252 alin. G18 lit. a8 din -odul fi"cal& deoarece
a%artamentul e"te %rima cldire ,n afara celei de la adre"a de domiciliu& im%ozitul %e
cldiri determinat la "u#%ct. 2.2 "e ma)oreaz cu 6?A "au& %entru u7urarea
calculului& im%ozitul %e cldiri "e ,nmule7te cu 1&6?& re"%ectiv: 2?0 lei ' 1&6? 912&?
lei5 %otrivit %revederilor %ct. 1? alin. G28 7i alin. G38 lit. c8& fraciunea de 0&? lei "e
rotun)e7te %rin adao" la numrul ,ntre$& iar im%ozitul a"tfel calculat& datorat %entru
anul 2011& e"te de 913 lei.
3B. O %er"oan fizic ce deine ,n %ro%rietate 3 cldiri datoreaz im%ozit %e
cldiri du% cum urmeaz:
#8 %entru cea de/a doua cldire& care e"te %rima ,n afara celei de la adre"a de
domiciliu& %re"u%unnd c are acelea7i caracteri"tici te:nice ca 7i cea %revzut la
%ct. 3 alin. G28 lit. <& im%ozitul %e cldiri ma)orat %otrivit art1 252 alin. G18 lit. a8 din
-odul fi"cal "e determin %otrivit %ct. 3 alin. G285
c8 %entru cea de/a treia cldire& care e"te a doua ,n afara celei de la adre"a de
domiciliu& %re"u%unnd c are acelea7i caracteri"tici te:nice ca 7i cea %revzut la
%ct. 3 alin. G28 lit. <& im%ozitul %e cldiri ma)orat %otrivit art1 252 alin. G18 lit. #8 din
-odul fi"cal "e determin %rin a%licarea eta%elor re$lementate la %ct. 3 alin. G28 lit.
I "u#%ct. 1 7i 2& du% care "e a%lic urmtorul al$oritm de calcul:
2?0 t G1?0A ' 2?08 62? lei&
unde:
2?0 E im%ozitul rezultat ,n urma calculului %revzut la %ct. 3 alin. G28 lit. I
"u#%ct. 2.15
1?0A E %rocentul cu care "e ma)oreaz im%ozitul %e cldiri conform
%revederilor art1 252 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal.
!entru u7urarea calculului& im%ozitul ma)orat "e %oate determina 7i du%
urmtorul calcul: 2?0 ' 2&? 62? lei.
90. O %er"oan fizic ce deine ,n %ro%rietate 9 "au mai multe cldiri
datoreaz im%ozit %e cldiri du% cum urmeaz:
#8 %entru cea de/a doua cldire& care e"te %rima ,n afara celei de la adre"a de
domiciliu& %re"u%unnd c are aceleai caracteri"tici te:nice ca i cea %revzut la
%ct. 3 alin. G28 lit. <& im%ozitul %e cldiri ma)orat %otrivit art1 252 alin. G18 lit. a8 din
-odul fi"cal "e calculeaz %otrivit %ct. 3 alin. G285
c8 %entru cea de/a treia cldire& care e"te a doua ,n afara celei de la adre"a de
domiciliu& %re"u%unnd c are aceleai caracteri"tici te:nice ca i cea %revzut la
%ct. 3 alin. G28 lit. <& im%ozitul %e cldiri ma)orat %otrivit art1 252 alin. G18 lit. #8 din
-odul fi"cal "e calculeaz %otrivit %ct. 3B lit. c85
d8 ,nce%nd cu cea de/a %atra cldire& care e"te a treia ,n afara celei de la
adre"a de domiciliu& %re"u%unnd c are aceleai caracteri"tici te:nice ca i cea
%revzut la %ct. 3 alin. G28 lit. <& im%ozitul %e cldiri ma)orat %otrivit art1 252 alin.
G18 lit. c8 din -odul fi"cal "e calculeaz du% urmtorul calcul:

2?0 t G300A ' 2?08 1.000 lei&

unde:
2?0 / im%ozitul rezultat ,n urma calculului %revzut la %ct. 3 alin. G28 lit. I
"u#%ct. 2.25
300A / %rocentul cu care "e ma)oreaz im%ozitul %e cldiri& conform
%revederilor art1 252 alin. G18 lit. c8 din -odul fi"cal.
!entru uurarea calculului& im%ozitul ma)orat "e %oate determina i du%
urmtorul al$oritm de calcul:
2?0 ' 9&0 1.000 lei.

91. === <#ro$at.
92. G18 .n cazul cldirilor aflate ,n %ro%rietate comun& co%ro%rietarii avnd
determinate cotele/%ri din cldire& im%ozitul calculat %otrivit %revederilor art1 251
din -odul fi"cal "e ,m%arte %ro%orional cotelor/%ri re"%ective& iar a"u%ra %rii din
im%ozit rezultate "e a%lic ma)orarea %revzut la art1 252 alin. G18 din -odul fi"cal
,n funcie de ordinea ,n care ace"te cote%ri au fo"t do#ndite& %otrivit alin. G38 al
aceluia7i articol& rezultnd a"tfel im%ozitul %e cldiri datorat de fiecare contri#ua#il.
G28 .n cazul cldirilor aflate ,n %ro%rietate comun& co%ro%rietarii neavnd
"ta#ilite cotele/%ri din cldire& im%ozitul calculat %otrivit %revederilor art1 251 din
-odul fi"cal "e ,m%arte la numrul de co%ro%rietari& iar a"u%ra %rii din im%ozit
rezultate ,n urma ,m%ririi "e a%lic& du% caz& ma)orarea %revzut la art1 252 alin.
G18 din -odul fi"cal ,n funcie de ordinea ,n care ace"te cote/%ri au fo"t do#ndite&
%otrivit alin. G38 al aceluia7i articol& rezultnd a"tfel im%ozitul %e cldiri datorat de
fiecare contri#ua#il.
93. === <#ro$at.
99. !revederile %ct. 3? / 93 "e a%lic ,n mod core"%unztor %er"oanelor care
#eneficiaz de faciliti fi"cale la %lata im%ozitului %e cldiri.
9?. +a)orarea im%ozitului %e cldiri& %otrivit art1 2A7 din -odul fi"cal& "e
calculeaz 7i ,n cazul %er"oanelor fizice "trine care dein %e teritoriul 0omniei mai
multe cldiri& ordinea ace"tora fiind determinat de "ucce"iunea ,n tim% a do#ndirii
lor& cu o#li$ativitatea de%unerii declaraiei "%eciale.
96. !entru "ta#ilirea im%ozitului %e cldiri ma)orat %otrivit %revederilor art1 252
alin. G18 din -odul fi"cal& ordinea ,n care %ro%rietile au fo"t do#ndite "e determin
,n funcie de anul do#ndirii cldirii& indiferent "u# ce form& rezultat din
documentele care ate"t calitatea de %ro%rietar.
G28 .n cazul ,n"trinrii uneia dintre cldirile care intr "u# incidena
%revederilor art1 252 alin. G18 din -odul fi"cal& %entru calculul im%ozitului ma)orat&
ordinea ,n care %ro%rietile au fo"t do#ndite "e "ta#ile7te %otrivit noii "ituaii
)uridice.
G38 4m%ozitul %e cldiri datorat de %er"oanele fizice care dein ,n %ro%rietate
mai multe cldiri& do#ndite %rin "ucce"iune le$al& nu "e ma)oreaz. -ldirile
do#ndite %rin "ucce"iune le$al "e iau ,n calcul la determinarea ordinii de
do#ndire& nece"ar "ta#ilirii ma)orrii im%ozitului %e cldiri& %otrivit %revederilor art1
G98 .n cazul ,n care ,n acela7i #loc o %er"oan fizic deine ,n %ro%rietate mai
multe a%artamente& %entru calculul im%ozitului %e cldiri ma)orat %otrivit %revederilor
art1 252 alin. G18 din -odul fi"cal& fiecare a%artament e"te a"imilat unei cldiri.
91. .n cazul ,n care ,n acela7i an "e do#nde"c mai multe cldiri& ordinea e"te
determinat de data do#ndirii.
9. .n cazul ,n care la aceea7i dat "e do#nde"c mai multe cldiri& ordinea
e"te cea %e care o declar contri#ua#ilul re"%ectiv.
9B. .n cazul %er"oanei fizice care deine ,n %ro%rietate mai multe cldiri& iar
domiciliul "u nu core"%unde cu adre"a niciuneia dintre ace"te cldiri& %rima cldire
do#ndit ,n ordinea "ta#ilit %otrivit %revederilor %ct. 90 e"te a"imilat cldirii de la
adre"a de domiciliu.
?0. G18 *eclaraia "%ecial %entru "ta#ilirea im%ozitului %e cldiri ma)orat& ,n
cazul %er"oanelor fizice care au ,n %ro%rietate mai multe cldiri& ,n afara celor aflate
la adre"a de domiciliu& core"%unde modelului a%ro#at.
G28 *eclaraia "%ecial "e de%une la com%artimentele de "%ecialitate ale
autoritilor admini"traiei %u#lice locale din unitile admini"trativ/teritoriale unde
"unt "ituate cldirile.
G38 .n cazul contri#ua#ililor care do#nde"c cldiri care intr "u# incidena
%revederilor art1 252 alin. G18 din -odul fi"cal& declaraia fi"cal "e de%une ,n termen
de 30 de zile de la data do#ndirii.
G98 !entru veridicitatea datelor ,n"cri"e ,n declaraiile %revzute la alin. G28
,ntrea$a r"%undere )uridic o %oart contri#ua#ilul att ,n cazul ,n care e"te
"emnatar al declaraiei re"%ective& ct i ,n cazul ,n care "emnatar al declaraiei e"te
o %er"oan mandatat ,n ace"t "en" de contri#ua#il.
?0@1. G18 *eclaraia "%ecial %entru "ta#ilirea im%ozitului %e cldiri ma)orat
%otrivit art1 252 din -odul fi"cal 7i datorat de %er"oanele fizice& %entru %erioade
anterioare datei de 30 iunie 2010& e"te cea %revzut ,n ane'a nr. 1 L+odel 200B
4J3 026M la Ordinul vice%rim/mini"trului& mini"trul admini"traiei 7i internelor& 7i al
mini"trului finanelor %u#lice nr. 1?21612200B %rivind a%ro#area unor formulare
ti%izate %entru activitatea de colectare a im%ozitelor 7i ta'elor locale& de"f7urat de
ctre or$anele fi"cale locale& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr.
369 7i 369 #i" din 2B mai 200B.
G28 *eclaraia "%ecial %entru "ta#ilirea im%ozitului %e cldiri ma)orat %otrivit
art1 252 din -odul fi"cal 7i datorat de %er"oanele fizice& ulterior datei de 1 iulie 2010&
e"te L+odel 4J3 2010/109M& %revzut ,n ane'a nr. 2 la %rezentul titlu.

?1. -ldirile di"tincte "ituate la aceea7i adre"& %ro%rietatea aceleia7i
%er"oane fizice& nu intr "u# incidena %revederilor art1 252 din -odul fi"cal.
?1@1. G18 !entru a%licarea %revederilor art1 252 alin. G18 din -odul fi"cal&
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale au
o#li$aia:
a8 " identifice contri#ua#ilii care au ,n %ro%rietate cldiri ,n
unitatea2"u#diviziunea admini"trativ/teritorial aflat ,n raza de com%eten a
ace"tora 7i care au adre"a de domiciliu ,n alte uniti2"u#diviziuni admini"trativ/
teritoriale5
#8 " ,ntocmea"c 7i " comunice "ituaiile cu cazurile con"tatate conform lit.
a8 celorlalte com%artimente de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice
locale.
G28 -om%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice
locale com%etente %revzute la alin. G18 au o#li$aia de a tran"mite lunar& %n la
data de 10 a lunii ,n cur" %entru luna anterioar& "ituaiile %revzute la alin. G18 lit. #8
com%artimentelor de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale
com%etente.
Norme metodologice"
<0J. 2?3
?2. G18 !rin "inta$ma valoarea de inventar a cldirii& ,n "co%ul determinrii
im%ozitului %e cldiri& "e ,nele$e valoarea de intrare a cldirii ,n %atrimoniu&
,nre$i"trat ,n conta#ilitatea %ro%rietarului cldirii& i care& du% caz& %oate fi:
a8 co"tul de ac:iziie& %entru cldirile do#ndite cu titlu onero"5
#8 co"tul de %roducie& %entru cldirile con"truite de %er"oana )uridic5
c8 valoarea actual& e"timat la ,n"crierea lor ,n activ& inndu/"e "eama de
valoarea cldirilor cu caracteri"tici te:nice i economice "imilare "au a%ro%iate&
%entru cldirile o#inute cu titlu $ratuit5
d8 valoarea de a%ort %entru cldirile intrate ,n %atrimoniu ,n cazul
a"ocierii2fuziunii& determinat %rin e'%ertiz& %otrivit le$ii5
e8 valoarea rezultat ,n urma reevalurii& %entru cldirile reevaluate ,n #aza
unei di"%oziii le$ale5
f8 ,n cazul %er"oanelor )uridice care a%lic 0e$lementrile conta#ile
armonizate cu *irectiva a 4>/a a -KK& im%ozitul %e cldiri "e calculeaz %rin
a%licarea cotei de im%ozitare a"u%ra valorii de inventar a cldirii. !otrivit art1 253
alin. G38 din -odul fi"cal& valoarea de inventar a cldirii e"te valoarea de intrare a
cldirii ,n %atrimoniu& ,nre$i"trat ,n conta#ilitatea %ro%rietarului& valoare care nu "e
diminueaz cu amortizarea calculat %otrivit le$ii& cu e'ce%ia cldirilor a cror
valoare a fo"t recu%erat inte$ral %e calea amortizrii& %entru care le$ea %revede c
valoarea im%oza#il "e reduce cu 1?A.
$8 ,n cazul in"tituiilor de credit care a%lic Dtandardele internaionale de
ra%ortare financiar i ale$ ca metod de evaluare ulterioar modelul #azat %e co"t&
valoarea im%oza#il a cldirilor ce a%arin ace"tor in"tituii e"te valoarea rezultat
din ra%ortul de evaluare emi" de un evaluator autorizat& de%u" la com%artimentul de
"%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale.
G28 3a determinarea valorii de inventar a cldirii "e are ,n vedere ,n"umarea
valorilor tuturor elementelor i in"talaiilor funcionale ale ace"teia& cum "unt:
tera"ele& "crile& a"cen"oarele& in"talaiile de iluminat& in"talaiile "anitare& in"talaiile
de ,nclzire& in"talaiile de telecomunicaii %rin fir i altele a"emenea5 a%aratele
individuale de climatizare nu fac %arte din cate$oria elementelor i in"talaiilor
funcionale ale cldirii.
?3. -on"iliile locale ado%t :otrri& ,n cur"ul fiecrui an& %rivind "ta#ilirea
cotei %e #aza creia "e calculeaz im%ozitul %e cldiri datorat de %er"oanele
)uridice& ,n condiiile le$ii. .n cazul munici%iului Iucureti acea"t atri#uie "e
,nde%linete de ctre -on"iliul General al +unici%iului Iucureti.
?9. G18 !rin lucrri de recon"truire& con"olidare& modernizare& modificare "au
e'tindere& a"tfel cum "unt menionate la art1 253 alin.G38 din -odul fi"cal& "e ,nele$
acele lucrri care au ca rezultat creterea valorii cldirii re"%ective cu cel %uin 2?A.
G1@18 .n cazul ,n care valoarea lucrrilor de recon"truire& con"olidare&
modernizare& modificare "au e'tindere nu de%ete 2?A din valoarea cldirii&
locatarul nu are o#li$aia " o comunice locatorului.
G1@28 .n cazul ,n care ,n cur"ul unui an fi"cal "e efectueaz mai multe lucrri
de recon"truire& con"olidare& modernizare& modificare "au e'tindere& a cror valoare
individual e"te "u# 2?A& dar cumulat de%ete 2?A& locatarul are o#li$aia de a
comunica locatorului valoarea total& ,n termen de 30 de zile de la data la care "e
atin$e ace"t nivel.
G28 4m%ozitul %e cldiri datorat de %er"oanele )uridice care nu au efectuat
reevaluarea ,n ultimii 3 ani& re"%ectiv ? ani& anteriori anului fi"cal de referin "e
calculeaz %e #aza cotei "ta#ilite& %rin :otrre a con"iliului local& ,ntre 10A i 20A&
re"%ectiv 30A i 90A& care "e a%lic la valoarea de inventar a cldirii ,nre$i"trat ,n
conta#ilitatea %er"oanelor )uridice& conform re$lementrilor conta#ile ,n vi$oare.
'*e.p+u:
3a data de 31 decem#rie 2010& un contri#ua#il ,nre$i"treaz ,n conta#ilitate
reevaluarea cldirilor& iar du% acea"t dat& nu "e mai efectueaz nicio reevaluare.
.n anii urmtori& cota im%ozitului %e cldiri va fi:
a8 ,ntre 0&2?/1&?0A& ,n anii 2011& 2012 "i 20135
#8,ntre 10/20A& ,n anii 2019 i 201?5
c8 ,ntre 30/90A& ,n anul 2016 i urmtorii.

??.
G18 -ontri#ua#ilii care dein cldiri cu de"tinaie turi"tic "unt o#li$ai "
de%un o declaraie %e %ro%rie r"%undere& %n la data de 31 ianuarie a anului
fi"cal& %rivind funcionarea "au nefuncionarea unitii de cazare ,n cur"ul anului& ,n
vederea ,ncadrrii ,n %revederile alin.G28& re"%ectiv alin.GB8 ale art1 253 din -odul
fi"cal.
G28 !entru ,ncadrarea la alin.G28 al art1 253 din -odul fi"cal& la "olicitarea
com%artimentului de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale&
contri#ua#ilii au o#li$aia de a %une la di"%oziia ace"tuia documente )u"tificative&
aferente activitii %entru care "unt autorizai& referitoare la funcionarea unitii de
cazare& cum ar fi: facturi de utiliti& facturi fi"cale& #on fi"cal& "tate de %lat a
"alariailor& etc.
?6. !entru cldirile ce fac o#iectul contractelor de lea"in$ financiar %e ,ntrea$a
durat a ace"tuia& im%ozitul %e cldiri "e datoreaz de locatar.
?1. G18 4m%ozitul %e cldiri datorat de %er"oanele )uridice %e %erioada de
lea"in$ financiar "e determin %e #aza valorii ne$ociate ,ntre %ri& e'clu"iv ta'a %e
valoarea adu$at& i ,n"cri"e ,n contract& aa cum e"te ea ,nre$i"trat ,n
conta#ilitatea locatorului "au a locatarului. .n cazul contractelor ,n care valoarea
ne$ociat e"te ,n valut& %lata im%ozitului %e cldiri "e face ,n lei la cur"ul Incii
;aionale a 0omniei din data efecturii %lii.
G28 !entru %er"oanele )uridice& ,n cazul ,n care ulterior recunoaterii iniiale ca
activ a cldirii& valoarea e"te determinat %e #aza reevalurii& valoarea rezultat din
reevaluare va "ta la #aza calculrii im%ozitului %e cldiri.
G38 .n cazul contractelor de lea"in$ financiar& locatarul& %er"oana fizic "au
%er"oana )uridic& du% caz& are o#li$aia de%unerii declaraiei fi"cale la
com%artimentul de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice locale ,n a crei
raz de com%eten "e afl cldirea& ,n termen de 30 de zile de la data ,nc:eierii
contractului de lea"in$& ,n"oit de o co%ie a ace"tuia.
G98 .n cazul contractelor de lea"in$ financiar care "e reziliaz& im%ozitul %e
cldire e"te datorat de locator ,nce%nd cu data ,nc:eierii %roce"ului ver#al de
%redare a #unului "au a altor documente "imilare care ate"t intrarea #unului ,n
%o"e"ia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de lea"in$. 4m%ozitul "e
"ta#ilete %e #aza valorii la care cldirea e"te ,nre$i"trat ,n conta#ilitatea
locatorului.
?. === <#ro$at.
?B. 4m%ozitul %e cldiri e"te datorat de %er"oana )uridic att %entru cldirile
aflate ,n funciune& ,n rezerv "au ,n con"ervare& ct i %entru cele aflate ,n
funciune i a cror valoare a fo"t recu%erat inte$ral %e calea amortizrii.
60. !entru a%licarea %revederilor art1 253 alin. G8 din -odul fi"cal "e au ,n
vedere re$lementrile le$ale %rivind reevaluarea imo#ilizrilor cor%orale.
60@1. .n cate$oria cldirilor cu de"tinaie turi"tic menionate la art1 253 alin.
GB8 din -odul fi"cal intr: :oteluri& :oteluri/a%artament& moteluri& :o"teluri& vile
turi"tice& ca#ane turi"tice& "ate de vacan& cam%in$uri& c"ue de ti% cam%in$&
a%artamente i camere de ,nc:iriat& %en"iuni turi"tice& %en"iuni a$roturi"tice& ca"e
tradiionale& %recum i alte uniti cu funciuni de cazare turi"tice.
Norme metodologice"
<0J. 2?9
61. G18 !rin e'%re"ia cldire do#ndit "e ,nele$e orice cldire intrat ,n
%ro%rietatea %er"oanelor fizice "au a %er"oanelor )uridice.
G28 .n cazul cldirilor do#ndite2,n"trinate %rin acte ,ntre vii& tran"lative ale
dre%tului de %ro%rietate& data do#ndirii2,n"trinrii e"te cea menionat ,n actul
re"%ectiv.
G2@18 .n cazul %er"oanelor )uridice& ,n mod o#li$atoriu& ,n orice acte %rin care
"e do#ndete2,n"trineaz dre%tul de %ro%rietate a"u%ra unei cldiri "e
menioneaz valoarea de ac:iziie a ace"teia& %recum i "u%rafaa con"truit la "ol a
cldirii.
G38 .n cazul cldirilor do#ndite %rin :otrri )udectoreti& data do#ndirii e"te
data rmnerii definitive i irevoca#ile a :otrrii )udectoreti.
G98 4m%ozitul %e cldiri& %recum i o#li$aiile de %lat acce"orii ace"tuia&
datorate %n la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "e realizeaz
,n"trinarea ,ntre vii a cldirii& re%rezint "arcina fi"cal a %rii care ,n"trineaz. .n
"ituaia ,n care %rin certificatul fi"cal eli#erat de ctre com%artimentul de "%ecialitate
"e ate"t e'i"tena unei a"emenea "arcini fi"cale& notarul %u#lic va refuza
autentificarea actului notarial %n la %rezentarea documentului ,n ori$inal %rivind
"tin$erea o#li$aiilor re"%ective.
62. Dtructurile de "%ecialitate cu atri#uii ,n domeniul ur#ani"mului& amena)rii
teritoriului i autorizrii e'ecutrii lucrrilor de con"trucii din a%aratul %ro%riu al
autoritilor admini"traiei %u#lice locale ,ntocme"c %roce"ele/ver#ale menionate la
art1 254 alin. G8 din -odul fi"cal& care "erve"c la ,nre$i"trarea ,n evidenele fi"cale&
,n re$i"trele a$ricole "au ,n orice alte evidene cada"trale& du% caz& %recum i la
determinarea im%ozitului %e cldiri. Jran"miterea %roce"elor/ver#ale ctre celelalte
com%artimente funcionale "e face ,n termen de 3 zile de la ,ntocmire.
63.
G18 *ata do#ndirii2con"truirii cldirii& %otrivit meniunii %revzute la art1 254
alin.G8 din -odul fi"cal& determin concomitent& ,n condiiile -odului fi"cal i ale
%rezentelor norme metodolo$ice& urmtoarele:
a8 datorarea im%ozitului %e cldiri5
#8 diminuarea "u%rafeei de teren %entru care "e datoreaz im%ozitul %e teren
cu "u%rafaa con"truit la "ol a cldirii re"%ective.
G28 4m%ozitul %e cldiri datorat de %er"oanele fizice "e "ta#ilete %e #aza datelor
e'tra"e din actele care ate"t dre%tul de %ro%rietate.

69. !entru cldirile do#ndite2con"truite& ,n"trinate& demolate& di"tru"e "au
crora li "/au adu" modificri de natura e'tinderii& ,m#untirii ori di"tru$erii %ariale
a celei e'i"tente& du% caz& ,n cur"ul anului& im%ozitul %e cldiri "e recalculeaz de
la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care acea"ta a fo"t do#ndit2con"truit&
,n"trinat& demolat& di"tru" "au finalizat modificarea.
6?. G18 4m%ozitul %e cldiri "e datoreaz %n la data de la care "e face
"cderea.
G28 Dcderea de la im%unere ,n cur"ul anului& %entru oricare dintre "ituaiile
%revzute la art1 254 alin. G28 din -odul fi"cal& "e face du% cum urmeaz:
a8 ,nce%nd cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "/a %rodu" "ituaia
re"%ectiv5
#8 %ro%orional cu %artea de cldire "u%u" unei a"tfel de "ituaii5
c8 %ro%orional cu %erioada cu%rin" ,ntre data menionat la lit. a8 i "fritul
66. G18 -ontri#ua#ilii "unt o#li$ai " de%un declaraiile fi"cale %entru
"ta#ilirea im%ozitului %e cldiri la com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor
admini"traiei %u#lice locale ,n a cror raz "e afl cldirile& ,n termen de 30 de zile
de la data do#ndirii ace"tora& conform %revederilor art1 254 alin. G?8 i ale art1 2B0
din -odul fi"cal.
G28 O#li$aia de a de%une declaraie fi"cal revine deo%otriv i contri#ua#ililor
care ,n"trineaz cldiri.
61. *eclaraiile fi"cale "e de%un ,n termen de 30 de zile de la data do#ndirii
"au de la data a%ariiei oricreia dintre urmtoarele "ituaii:
a8 intervin "c:im#ri %rivind domiciliul fi"cal al contri#ua#ilului5
#8 "e realizeaz modificri ce conduc la recalcularea im%ozitului %e cldiri
datorat5
c8 intervin "c:im#ri %rivind "ituaia )uridic a contri#ua#ilului& de natur "
conduc la modificarea im%ozitului %e cldiri5
d8 intervin "c:im#ri %rivind numele i %renumele& ,n cazul contri#ua#ilului /
%er"oan fizic "au "c:im#ri %rivind denumirea& ,n cazul contri#ua#ilului /
%er"oan )uridic.
6. -ontri#ua#ilii %er"oane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca
locuin "unt o#li$ai " de%un i declaraia "%ecial& model "ta#ilit conform %ct.
2?6& ,n condiiile %revzute la art1 254 alin. G?8 din -odul fi"cal& att la
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale ,n a
cror raz ,i au domiciliul& ct i la cele ,n a cror raz "unt "ituate cldirile
re"%ective.
6B. === <#ro$at
10. G18 -ontri#ua#ilii %er"oane fizice i %er"oane )uridice "unt o#li$ai "
de%un declaraiile fi"cale ,n condiiile %revzute la %ct. 66 / 6& c:iar dac acetia
#eneficiaz de reducere "au de "cutire la %lata im%ozitului %e cldiri& ori %entru
cldirile re"%ective nu "e datoreaz im%ozit %e cldiri.
G28 === <#ro$at.
G38 === <#ro$at.
Norme metodologice"
<0J. 2??
11. G18 4m%ozitul2ta'a %e cldiri "e %ltete anual& ,n dou rate e$ale&
re"%ectiv:
a8 rata 4& %n la data de 31 martie inclu"iv& i
#8 rata a 44/a& %n la data 30 "e%tem#rie inclu"iv.
G28 -alculul im%ozitului %e cldiri datorat %entru %erioade mai mici de un an
fi"cal "e face du% cum urmeaz:
a8 im%ozitul anual determinat "e ,m%arte la 12& re"%ectiv la numrul de luni
dintr/un an fi"cal5
#8 "uma rezultat ,n urma ,m%ririi %revzute la lit. a8 "e ,nmulete cu
numrul de luni %entru care "e datoreaz im%ozitul %e cldiri.
G38 !entru cldirile do#ndite ,n cur"ul anului& im%ozitul %e cldiri& datorat de la
data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care acea"ta a fo"t do#ndit i %n la
"fritul anului re"%ectiv& "e re%artizeaz la termenele de %lat rma"e& iar ratele
"cadente "e determin %entru im%ozitul anual& %ro%orional cu numrul de luni
%entru care "e datoreaz im%ozitul %e cldiri.
G98 K'em%le de calcul %rivind determinarea ratelor& la termene de %lat& ,n
cazul im%ozitului %e cldiri:
#$emplul ;. -on"idernd c un contri#ua#il datoreaz im%ozitul %e cldiri
anual de 1 lei& %otrivit %revederilor art1 255 alin. G18 din -odul fi"cal& coro#orate cu
cele ale %ct. 11 alin. G18 din %rezentele norme metodolo$ice& ace"ta "e %ltete ,n
dou rate e$ale& a"tfel:
a8 rata 4& %n la data de 31 martie inclu"iv& i
#8 rata a 44/a& %n la data 30 "e%tem#rie inclu"iv.
iar im%ozitul %e cldiri aferent unei luni "e determin& %otrivit %revederilor %ct.
11 alin. G28& %rin ,m%rirea im%ozitului anual la numrul de luni dintr/un an fi"cal&
re"%ectiv: 1 lei : 12 luni 1?&66 lei& im%ozitul a"tfel calculat& %otrivit %revederilor
%ct. 1? alin. G28 i alin. G38 lit. a8& "e rotun)ete la 16 lei& ,n "en"ul c fraciunea de
0&66 lei "e ,ntre$ete la un leu& %rin adao".
#$emplul ;;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna ianuarie.
<. De calculeaz im%ozitul %e cldiri datorat& %otrivit %revederilor %ct. 11 alin.
G28& %ro%orional cu %erioada rma" %n la "fritul anului fi"cal& ,nce%nd cu data
de 1 fe#ruarie& re"%ectiv 16 lei lei2lun ' 11 luni 116 lei.
I. 4m%ozitul %e cldiri %revzut la lit. < "e %ltete& %otrivit %revederilor %ct. 11
alin. G38& la termenele de %lat %n la "fritul anului fi"cal& re"%ectiv:
a8 rata 4& %n la data de 31 martie inclu"iv 0 lei
#8 rata a 44/a& %n la data 30 "e%tem#rie inclu"iv B6 lei
#$emplul ;;;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna fe#ruarie.
de 1 martie& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' 10 luni 160 lei.
alin. G38& la termenele de %lat %n la "fritul anului fi"cal& re"%ectiv:
a8 rata 4& %n la data de 31 martie inclu"iv 69 lei
#$emplul ;V. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna martie.
de 1 a%rilie& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' B luni 199 lei.
alin. G38& la termenul de %lat rma" %n la "fritul anului fi"cal& re"%ectiv:
a8 rata 4& %n la data de 31 martie inclu"iv ' lei
#8 rata a 44/a& %n la data 30 "e%tem#rie inclu"iv 199 lei
#$emplul V. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna a%rilie.
de 1 mai& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' luni 12 lei.
#$emplul V;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna mai.
de 1 iunie& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' 1 luni 112 lei.
alin. G38& la termenele de %lat rma"e %n la "fritul anului fi"cal& re"%ectiv:
#$emplul V;;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna iunie.
de 1 iulie& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' 6 luni B6 lei.
a8 rata 4& %n la data de 31 martie inclu"iv '
#$emplul V;;;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna iulie.
de 1 au$u"t& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' ? luni 0 lei.
#$emplul ;O. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna au$u"t.
de 1 "e%tem#rie& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' 9 luni 69 lei.
#$emplul O. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna "e%tem#rie:
de 1 octom#rie& re"%ectiv: 16 lei2lun ' 3 luni 9 lei.
I. <vnd ,n vedere %revederile art1 254 alin. G?8 din -odul fi"cal& %lata "e
con"ider ,n termen dac im%ozitul datorat& menionat la lit. <& "e %ltete %n la
e'%irarea %erioadei de 30 de zile de la do#ndire& ,nuntrul creia contri#ua#ilul are
o#li$aia " de%un declaraia fi"cal %entru cldirile do#ndite& dar nu mai trziu de
ultima zi a lunii octom#rie a anului fi"cal re"%ectiv.
#$emplul O;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna octom#rie:
de 1 noiem#rie& re"%ectiv: 16 lei2lun ' 2 luni 32 lei.
I. <vnd ,n vedere %revederile art1 254 alin. G?8 din -odul fi"cal& %lata "e
con"ider ,n termen dac im%ozitul datorat& menionat la lit. <& "e %ltete %n la
e'%irarea %erioadei de 30 de zile de la do#ndire& ,nuntrul creia contri#ua#ilul are
o#li$aia " de%un declaraia fi"cal %entru cldirile do#ndite& dar nu mai trziu de
ultima zi a lunii noiem#rie a anului fi"cal re"%ectiv.
#$emplul O;;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna noiem#rie.
de 1 decem#rie& re"%ectiv: 16 lei lei2lun ' 1 lun 16 lei.
I. <vnd ,n vedere %revederile art1 254 alin. G?8 din -odul fi"cal& cum ultimul
termen de %lat %revzut e"te de%it& %lata "e con"ider ,n termen dac im%ozitul
datorat& menionat la lit. <& "e %ltete %n la e'%irarea %erioadei de 30 de zile de
la do#ndire& ,nuntrul creia contri#ua#ilul are o#li$aia " de%un declaraia
fi"cal %entru cldirile do#ndite& dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii
decem#rie a anului fi"cal re"%ectiv.
#$emplul O;;;. *re%tul de %ro%rietate "e do#ndete ,n luna decem#rie.
<vnd ,n vedere c im%ozitul %e cldiri "e datoreaz cu data de ,nti a lunii
urmtoare celei ,n care cldirea a fo"t do#ndit& adic ,nce%nd cu data de 1
ianuarie a anului fi"cal urmtor& %entru anul curent nu "e datoreaz im%ozit %e
cldiri.
12. G18 !rin %lata cu antici%aie "e ,nele$e "tin$erea o#li$aiei de %lat a
im%ozitului %e cldiri datorat aceluiai #u$et local ,n anul fi"cal re"%ectiv& %n la
data de 31 martie inclu"iv. !revederile %ct. 1? alin. G?8 "e a%lic ,n mod
core"%unztor.
G28 .n "ituaia ,n care contri#ua#ilul a %ltit cu antici%aie %n la data de 31
martie inclu"iv& im%ozitul %e cldiri %entru care a #eneficiat de #onificaie& iar ,n
cur"ul aceluiai an fi"cal ,n"trineaz cldirea& "cderea "e face %ro%orional cu
%erioada cu%rin" ,ntre data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "/a realizat
,n"trinarea i "fritul anului fi"cal& lundu/"e ,n calcul "uma efectiv ,nca"at la
#u$etul local.
G38 -on"iliile locale ado%t :otrri %rivind "ta#ilirea #onificaiei de %n la
10A ,n termenul %revzut la art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal. 3a nivelul munici%iului
Iucureti acea"t atri#uie "e ,nde%linete de ctre -on"iliul General al +unici%iului
Iucureti.
G98 K'em%lu %rivind calculul re"tituirii de "ume ,n cazul unui contri#ua#il care a
%ltit cu antici%aie im%ozitul %e cldiri:
a8 un contri#ua#il %er"oan fizic a avut "ta#ilit %entru un an fi"cal im%ozit %e
cldiri ,n "um de 219 lei5
#8 ,n unitatea admini"trativ/teritorial ,n care "e afl "ituat cldirea& con"iliul
local a "ta#ilit %rin :otrre acordarea unei #onificaii de 1A %entru %lata cu
antici%aie a im%ozitului %e cldiri5
c8 la data de 29 ianuarie contri#ua#ilul a %ltit inte$ral im%ozitul %e cldiri
datorat& re"%ectiv: 1BB lei& acordndu/i/"e o #onificaie de 1? lei5
d8 la data de 1 mai ,n"trineaz cldirea5
e8 %otrivit datelor %revzute la lit. a8 / d8& avnd ,n vedere %revederile alin. G28&
ace"tui contri#ua#il tre#uie " i "e re"tituie urmtoarea "um: 1BB lei : 12 luni 16
lei2lun ' 1 luni 112 lei& unde H1H re%rezint numrul de luni ,nce%nd cu data de 1
iunie i %n la 31 decem#rie5
f8 re"tituirea ctre contri#ua#il "e face ,n termen de 30 de zile de la data
de%unerii cererii de re"tituire la com%artimentul de "%ecialitate al autoritii
12@1 . !entru anul 2010& ,n vederea "ta#ilirii diferenei de im%ozit %e cldiri
conform %revederilor art1 252 din -odul fi"cal& "e a%lic urmtoarele %revederi:
a8 "e calculeaz im%ozitul %e cldiri %entru ,ntre$ul an 2010& ma)orat conform
%revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. ?B22010 %entru modificarea
3e$ii nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& ,n conformitate cu %ct. 3E?1 din %rezentul
titlu& cu e'ce%ia contri#ua#ililor care au tran"mi" de)a dre%tul de %ro%rietate a"u%ra
imo#ilului %n la data de 30 iunie 20105
#8 "e calculeaz diferenele de im%ozit& %ro%orional cu %erioada 1 iulie 2010E
31 decem#rie 2010& conform urmtoarelor "ituaii:
1. .n cazul ,n care contri#ua#ilul a ac:itat inte$ral im%ozitul datorat& calculat
conform %revederilor anterioare intrrii ,n vi$oare a Ordonanei de ur$en a
Guvernului nr. ?B22010& %n la data de 31 martie 2010& %entru care a #eneficiat de
#onificaia le$al acordat& "e %rocedeaz du% cum urmeaz:
1.1. De calculeaz diferena de im%ozit %otrivit urmtoarei formule de calcul:
20 2.1. De calculeaz diferena de im%ozit %otrivit urmtoarei formule de
calcul:
4
c
| G4
ac:itat
t I8
4
d
///////////////////////////////// ' 6
12
unde:
;
d
E diferena de im%ozit datorat %entru %erioada 1 iulie 2010E31 decem#rie
20105
;
c
E im%ozitul calculat conform %revederilor lit. a85
;
achitat
E im%ozitul datorat %e anul 2010 conform %revederilor le$ale& anterior
datei de 1 iulie 2010& diminuat cu #onificaia acordat ca urmare a ac:itrii inte$rale
%n la 31 martie 20105
L | #onficaia acordat ca urmare a inte$rrii inte$rale a im%ozitului %e cldiri
calculat conform %revederilor le$ale& anterior datei de 1 iulie 2010 5
(* E numrul de luni ale unui an calendari"tic5
9 E numrul de luni rma"e %n la "fr7itul anului& %entru care "e "ta#ile7te
diferena de im%ozit.
1.2. .n cazul ,n care diferena de im%ozit calculat conform %revederilor %ct.
1.1 e"te ac:itat inte$ral %n la data de 30 "e%tem#rie 2010& contri#ua#ilul
#eneficiaz de diminuarea diferenei de im%ozit datorat cu #onificaia "ta#ilit de
autoritile deli#erative.
1.3. .n cazul ,n care contri#ua#ilul nu ac:it diferena de im%ozit calculat
conform %revederilor %ct. 1.1 %n la data de 31 decem#rie 2010& ,nce%nd cu ziua
urmtoare& contri#ua#ilul datoreaz acce"orii %n la data %lii.
2. .n cazul ,n care contri#ua#ilul a ac:itat im%ozitul datorat %entru "eme"trul 4&
calculat conform %revederilor anterioare intrrii ,n vi$oare a Ordonanei de ur$en a
Guvernului nr. ?B22010& %n la data de 31 martie 2010& "e %rocedeaz du% cum
urmeaz:
4
c
| G4
ac:itatD1
t 4
datoratD2
8
4
d
///////////////////////////////////////////// ' 6
12
unde:
;
d
E diferena de im%ozit datorat %entru %erioada 1 iulie 2010E31 decem#rie
20105
;
c
E im%ozitul calculat conform %revederilor lit. a85
;
achitatH(
E im%ozitul datorat 7i ac:itat %entru "eme"trul 4 al anului 2010& calculat
conform %revederilor le$ale anterioare datei de 1 iulie 20105
;
datoratH*
E im%ozitul datorat 7i neac:itat %entru "eme"trul 44 al anului 2010&
calculat conform %revederilor le$ale anterioare datei de 1 iulie 20105
2.2. .n cazul ,n care contri#ua#ilul ac:it inte$ral %n la data de 30
"e%tem#rie 2010 att im%ozitul datorat %entru "eme"trul 44& calculat conform
%revederilor le$ale anterioare intrrii ,n vi$oare a Ordonanei de ur$en a
Guvernului nr. ?B22010& ct 7i diferena de im%ozit calculat conform %revederilor
%ct. 2.1& atunci %entru diferena de im%ozit contri#ua#ilul #eneficiaz de diminuarea
diferenei de im%ozit datorat cu #onificaia "ta#ilit de autoritile deli#erative.
2.3. .n cazul ,n care contri#ua#ilul nu ac:it inte$ral "umele datorate cu titlu de
im%ozit %e cldiri %n la data de 30 "e%tem#rie 2010& atunci %entru diferena de
im%ozit calculat conform %ct. 2.1 contri#ua#ilul nu #eneficiaz de #onificaia
"ta#ilit de autoritile deli#erative.
3. .n cazul ,n care contri#ua#ilul nu a ac:itat im%ozitul datorat& calculat
Guvernului nr. ?B22010& dar ,l ac:it inte$ral %n la data de 30 "e%tem#rie 2010&
%n la aceea7i dat ac:itnd 7i diferena de im%ozit calculat 7i datorat conform
%revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. ?B22010& atunci "e %rocedeaz
du% cum urmeaz:
4
c
| 4
2010
4
d
////////////////// ' 6 &
12
unde:
;d E diferena de im%ozit datorat %entru %erioada 1 iulie 2010E31 decem#rie
20105
;c E im%ozitul calculat conform %revederilor lit. a85
;achitat E im%ozitul datorat %e anul 2010 conform %revederilor le$ale& anterior
datei de 1 iulie 2010& diminuat cu #onificaia acordat ca urmare a ac:itrii inte$rale
%n la 31 martie 20105
L E #onificaia acordat ca urmare a ac:itrii inte$rale a im%ozitului %e cldiri
calculat conform %revederilor le$ale& anterior datei de 1 iulie 20105
3.2. .n cazul ,n care contri#ua#ilul ac:it inte$ral %n la data de 30
"e%tem#rie 2010 att im%ozitul datorat %entru anul 2010& calculat conform
Guvernului nr. ?B22010& ct 7i diferena de im%ozit calculat conform %revederilor
%ct. 3.1& atunci %entru diferena de im%ozit contri#ua#ilul #eneficiaz de diminuarea
diferenei de im%ozit datorat cu #onificaia "ta#ilit de autoritile deli#erative.
3.3. .n cazul ,n care contri#ua#ilul nu ac:it inte$ral "umele datorate cu titlu de
im%ozit %e cldiri %n la data de 30 "e%tem#rie 2010& atunci %entru diferena de
im%ozit calculat conform %ct. 3.1 contri#ua#ilul nu #eneficiaz de #onificaia
"ta#ilit de autoritile deli#erative.
9. .n cazul ,n care contri#ua#ilul nu a ac:itat im%ozitul datorat& calculat
Guvernului nr. ?B22010& %n la data de 30 "e%tem#rie 2010 7i nici diferena de
im%ozit calculat 7i datorat conform %revederilor Ordonanei de ur$en a
Guvernului nr. ?B22010& atunci "e %rocedeaz du% cum urmeaz:
4
c
| 4
2010
4
d
///////////////////////////////// ' 6
12
unde:
;d E diferena de im%ozit datorat %entru %erioada 1 iulie 2010E31 decem#rie
20105
;c E im%ozitul calculat conform %revederilor lit. a85
;
*)()
E im%ozitul calculat 7i datorat %entru anul 2010& calculat conform
%revederilor le$ale anterioare datei de 1 iulie 20105
9.2. Duma dintre im%ozitul calculat 7i datorat %entru anul 2010& conform
Guvernului nr. ?B22010& 7i diferena de im%ozit calculat conform %ct. 9.1 re%rezint
"arcina fi"cal a contri#ua#ilului %entru anul fi"cal 2010& %entru care "e datoreaz
acce"orii& conform %revederilor le$ale ,n vi$oare& de la data celor 3 "cadene de
%lat& re"%ectiv 31 martie& 30 "e%tem#rie 7i 31 decem#rie 2010& %ro%orional cu
im%ozitul datorat la "caden.
Norme metodologice"
<0J. 2?6
13. G18 4m%ozitul %e teren "e datoreaz #u$etului local al unitii admini"trativ/
teritoriale unde e"te "ituat terenul.
G28 -ontri#ua#ili& ,n cazul im%ozitului %e teren& "unt %ro%rietarii terenurilor&
oriunde ar fi "ituate ace"tea ,n 0omnia i indiferent de cate$oria de folo"in a lor&
att %entru cele din intravilan& ct i %entru cele din e'travilan.
G2@18 !entru terenurile ce fac o#iectul contractelor de lea"in$ financiar %e
,ntrea$a durat a ace"tuia& im%ozitul %e teren "e datoreaz de locatar. !entru
contractele ,nc:eiate %n la data de 31 decem#rie 2006& locatarul& du% cum
contri#ua#ilul e"te %er"oan fizic "au %er"oan )uridic are o#li$aia de a de%une
declaraia fi"cal la com%artimentul de "%ecialitate al autoritii admini"traiei %u#lice
locale ,n a crei raz de com%eten "e afl terenul& %n la data de 31 ianuarie
2001 ,n"oit de o co%ie a contractului de lea"in$.
G2@28 .n cazul contractelor de lea"in$ financiar care "e reziliaz& im%ozitul %e
teren e"te datorat de locator ,nce%nd cu data ,nc:eierii %roce"ului ver#al de
%redare a #unului "au a altor documente "imilare care ate"t intrarea #unului ,n
%o"e"ia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de lea"in$.
G2@38 .n cazul terenurilor %ro%rietate %u#lic i %rivat a "tatului ori a unitilor
admini"trativ/teritoriale& conce"ionate& ,nc:iriate& date ,n admini"trare "au ,n
folo"in %er"oanelor fizice "au %er"oanelor )uridice& "e datoreaz ta'a %e teren ,n
"arcina conce"ionarilor& locatarilor ori titularilor dre%tului de admini"trare "au de
folo"in& du% caz. *ac o %er"oan )uridic/conce"ionar& locatar& titular al
dre%tului de admini"trare "au de folo"in / ,nc:eie ulterior contracte de conce"iune&
,nc:iriere& admini"trare "au folo"in %entru acelai teren cu alte %er"oane& ta'a %e
teren va fi datorat de utilizatorul final.
G38 -ontri#ua#ilii %revzui la alin. G28 vor ane'a la declaraia fi"cal& ,n
fotoco%ie "emnat %entru conformitate cu ori$inalul& actul %rivind conce"ionarea&
,nc:irierea& darea ,n admini"trare "au ,n folo"in a cldirii re"%ective. .n "ituaia ,n
care ,n act nu "unt ,n"cri"e "u%rafaa terenului& cate$oria de folo"in i "u%rafaa
con"truit la "ol a cldirilor& acolo unde "unt am%la"ate cldiri& la act "e ane'eaz&
,n mod o#li$atoriu& un certificat emi" de ctre %er"oana )uridic care a tran"mi"
ace"te date& %rin care "e confirm realitatea meniunilor re"%ective.
19. De con"ider %ro%rietari de terenuri i acei contri#ua#ili crora& ,n condiiile
3e$ii fondului funciar nr. 121BB1& re%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei&
!artea 4& nr. 1 din ? ianuarie 1BB& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
denumit ,n continuare 3e$ea nr. 121BB1& i ale 3e$ii nr. 122000 %entru
recon"tituirea dre%tului de %ro%rietate a"u%ra terenurilor a$ricole i celor fore"tiere&
"olicitate %otrivit %revederilor 3e$ii fondului funciar nr. 121BB1 i ale 3e$ii nr.
16B21BB1& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. din 12 ianuarie
2000& cu modificrile i com%letrile ulterioare& li "/a con"tituit ori recon"tituit dre%tul
de %ro%rietate a"u%ra terenurilor a$ricole "au fore"tiere& du% caz& de la data %unerii
,n %o"e"ie con"tatat %rin %roce"e/ver#ale& fie "au orice alte documente de %unere
,n %o"e"ie ,ntocmite de comi"iile locale& %otrivit di"%oziiilor le$ale ,n vi$oare& c:iar
dac nu e"te emi" titlul de %ro%rietate.
1?. .n cazul ,n care terenul& %ro%rietate %rivat a %er"oanelor fizice "au
)uridice& e"te ,nc:iriat& conce"ionat "au arendat ,n #aza unui contract de ,nc:iriere&
de conce"iune ori de arendare& du% caz& im%ozitul %e teren "e datoreaz de ctre
%ro%rietar& cu e'ce%ia cazurilor %revzute la %ct. 13 alin. G2@18.
16. G18 !entru identificarea terenurilor& %recum i a %ro%rietarilor ace"tora& "e
au ,n vedere %revederile %ct. 1 alin. G18& G28& G?8 i G18.
G28 !entru a%licarea %revederilor art1 25@ alin. G98 din -odul fi"cal "e a%lic ,n
mod core"%unztor %revederile %ct. 20.
Norme metodologice"
<0J. 2?1
11.
G18 !rin "inta$ma "u%rafaa de teren care e"te aco%erit de o cldire&
%revzut la art1 257 lit. a8 din -odul fi"cal& "e ,nele$e "u%rafaa con"truit la "ol a
cldirilor.
G1@18 .n cazul terenurilor %e care "unt am%la"ate cldiri& %entru "ta#ilirea
im%ozitului %e teren& din "u%rafaa ,nre$i"trat ,n re$i"trul a$ricol la cate$oria de
folo"in Hterenuri cu con"truciiH "e "cade "u%rafaa con"truit la "ol a cldirilor
re"%ective.
G1@28 .n cazul terenurilor %e care "unt am%la"ate orice alte con"trucii care nu
"unt de natura cldirilor& %entru "ta#ilirea im%ozitului %e teren& din "u%rafaa
,nre$i"trat ,n re$i"trul a$ricol la cate$oria de folo"in Hterenuri cu con"truciiH nu "e
"cade "u%rafaa ocu%at de con"truciile re"%ective.
G28 Jermenul unitile& %revzut la art1 257 lit. #8 din -odul fi"cal& core"%unde
termenului com%onente din cu%rin"ul %ct. 23 alin. G38.
G2@18 .n cazul terenurilor %revzute la art1 257 lit. f8 i $8 din -odul fi"cal&
%entru calculul im%ozitului %e teren& ,n "ituaia ,n care %e ace"ta "e afl am%la"at o
cldire cu ,nc%eri care "unt folo"ite %entru activiti economice din cele %revzute
la art1 250 alin. G18 %ct. 1& 3& 9 i 6 din -odul fi"cal& "e vor efectua urmtoarele
o%eraiuni:
a8 din "u%rafaa terenului "e "cade "u%rafaa con"truit la "ol a cldirii
re"%ective5
#8 "u%rafaa %revzut la lit. a8& determinat ,n urma "cderii& "e ,nmulete cu
cota %rocentual %revzut la %ct. 22 alin. G28 lit. c8& rezultnd a"tfel "u%rafaa
terenului aferent cotei/%ri de cldire care core"%unde ,nc%erilor care "unt
folo"ite %entru activiti economice5
c8 "e determin im%ozitul %e teren %entru "u%rafaa terenului aferent cotei/
%ri de cldire care core"%unde ,nc%erilor care "unt folo"ite %entru activiti
economice& %rin ,nmulirea "u%rafeei determinate la lit. #8 cu nivelul im%ozitului
core"%unztor& %otrivit %revederilor art1 25A din -odul fi"cal.
G38 !entru ,ncadrarea terenurilor de$radate "au %oluate inclu"e ,n %erimetrul
de ameliorare& %revzute la art1 257 lit. :8 din -odul fi"cal& "e au ,n vedere
urmtoarele re$lementri:
a8 3e$ea nr. 962200 / -odul "ilvic& cu modificrile i com%letrile ulterioare5
#8 0e$ulamentul %rivind "ta#ilirea $ru%elor de terenuri care intr ,n %erimetrele
de ameliorare& funcionarea i atri#uiile comi"iilor de "%ecialiti& con"tituite %entru
delimitarea %erimetrelor de ameliorare& a%ro#at %rin Hotrrea Guvernului nr.
1.2?122011.
G98 Jerenurile utilizate %entru e'%loatrile din "u#"ol %ot face %arte din
cate$oria celor %entru care nu "e datoreaz im%ozit %e teren& %otrivit %revederilor
art1 257 lit. i8 din -odul fi"cal& numai dac ace"tea "unt ,ncadrate ca atare& %rin
:otrre a con"iliilor locale2-on"iliului General al +unici%iului Iucureti.
G?8 !entru ,ncadrarea terenurilor %arcurilor indu"triale& %revzute la art1 257 lit.
l8 din -odul fi"cal& "e vor avea ,n vedere %revederile Ordonanei Guvernului nr.
6?22001 %rivind con"tituirea i funcionarea %arcurilor indu"triale& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. ?36 din 1 "e%tem#rie 2001& a%ro#at cu
modificri %rin 3e$ea nr. 9B022002& %recum i :otrrile Guvernului 0omniei de
con"tituire a %arcurilor indu"triale.
G68 !entru terenurile le$ate de "i"temele :idrote:nice& terenurile de navi$aie&
terenurile aferente infra"tructurii %ortuare& canalelor navi$a#ile& inclu"iv ecluzele i
"taiile de %om%are aferente ace"tora& %recum i terenurile aferente lucrrilor de
,m#untiri funciare& nu "e datoreaz im%ozit %e teren& ,nce%nd cu data de ,nti a
lunii urmtoare celei ,n care contri#ua#ilul de%une cerere ,n ace"t "en"& la care
ane'eaz avizul conform %rivind cate$oria de folo"in a terenului& emi" de oficiul
)udeean de cada"tru i %u#licitate imo#iliar. !rin "inta$ma infra"tructur %ortuar
"e ,nele$e an"am#lul con"truciilor de"tinate ad%o"tirii& aco"trii i o%errii navelor
i %roteciei %orturilor& %recum i totalitatea cilor de comunicaie %entru activitile
indu"triale i comerciale.
G18 !entru ,ncadrarea terenurilor %revzute la art1 257 lit. n8 din -odul fi"cal "e
a%lic ,n mod core"%unztor %revederile %ct. 22.
Norme metodologice"
<0J. 2?
1. G18 4m%ozitul %e teren "e "ta#ilete anual ,n "um fi'& ,n lei %e metru
%trat de teren& ,n mod difereniat& ,n intravilanul i e'travilanul localitilor& du%
cum urmeaz:
a8 ,n intravilan:
1. %e ran$uri de localiti& identificate %rin cifrele romane: 0& 4& 44& 444& 4> i >5
2. %e zone& identificate %rin literele: <& I& - i *5
3. %e cate$orii de folo"in& a"tfel cum "unt evideniate ,n ta#loul %revzut la
%ct. 05
9. %rin a%licarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie %revzui la art1 25A
alin. G28& G98 i G?8 din -odul fi"cal5
#8 ,n e'travilan& ,n funcie de cate$oria de folo"in& de zone& identificate %rin
literele: <& I& - i *& %rin a%licarea nivelurilor %revzute la art1 25A alin. G68 din
-odul fi"cal& ,nmulite cu coeficienii de corecie core"%unztori %revzui la art1 251
alin. G?8.
G28 !entru "ta#ilirea im%ozitului %e teren& %revederile %ct. 1 / B& %ct. 11 alin. G38&
%ct. 1? i 1 "e a%lic ,n mod core"%unztor.
1B. !entru terenurile din intravilanul localitilor& ,nre$i"trate ,n re$i"trul a$ricol
la alt cate$orie de folo"in dect cea de terenuri cu con"trucii& im%ozitul %e teren
"e determin %rin ,nmulirea nivelurilor %revzute la art1 25A alin. G98 din -odul fi"cal
cu coeficienii de corecie de la alin. G?8 al aceluiai articol& difereniai %e ran$uri de
localiti.
0. 3a ,ncadrarea terenurilor %e cate$orii de folo"in& ,n funcie de
"u#cate$oria de folo"in& "e are ,n vedere ta#loul urmtor:
Categoria
de 0o+o2in>
"ubcategoria
de 0o+o2in>
"i.bo+
KcodJ
1. Jerenuri cu
con"trucii
/ con"trucii -
/ curi i con"trucii --
/ di$uri -*
/ cariere -<
/ %arcuri -!
/ cimitire -4
/ terenuri de "%ort -D
/ %iee i tr$uri -J
/ %a)iti i tranduri -!w
/ taluzuri %ietruite -J{
/ fie de frontier -((
/ e'%loatri miniere i %etroliere -+!
/ alte terenuri cu con"trucii -<J
2. <ra#il / ara#il %ro%riu/zi" <
/ %a)iti cultivate <!
/ $rdini de le$ume <G
/ orezrii <O
/ "ere <D
/ "olarii i r"adnie <DO
/ c%unrii <-
/ alte culturi %erene <*
3. !uni / %uni curate !
/ %uni ,m%durite !!
/ %uni cu %omi fructiferi !3
/ %uni cu tufriuri i mrcini !J
9. (nee / fnee curate (
/ fnee cu %omi fructiferi (3
/ fnee ,m%durite (!(
/ fnee cu tufriuri i mrcini J
?. >ii / vii no#ile >;
/ vii :i#ride >H
/ %lantaii :amei >H<
/ %e%iniere viticole !
6. 3ivezi / livezi cla"ice 3
/ livezi inten"ive i "u%erinten"ive 34
/ livezi %lantaii ar#uti 3(
/ %lantaii dud 3*
/ %e%iniere %omicole 3!
1. !duri i alte
terenuri de ve$etaie
fore"tier
/ %duri !*
/ %erdele de %rotecie !*!
/ tufriuri i mrciniuri !*J
/ rc:itrii !*0
/ %e%iniere "ilvice !*!D
. Jerenuri cu a%e / a%e cur$toare H0
/ lacuri i #li naturale HI
/ lacuri de acumulare H<
/ amena)ri %i"cicole H!
/ a%e cu "tuf HD
/ canaluri H-
/ marea teritorial H+
B. *rumuri i ci
ferate
/ auto"trzi *<
/ drumuri naionale *;
/ drumuri )udeene *w
/ drumuri comunale *-
/ "trzi i ulie *D
/ drumuri de e'%loatare Ga$ricole&
"ilvice& %etroliere& indu"triale
etc.8 *K
/ drumuri i %oteci turi"tice *J
/ ci ferate *(
10. Jerenuri
ne%roductive
/ ni"i%uri z#urtoare ;;
/ #olovniuri& "tncrii& %ietriuri ;I
/ r%e& ravene& toreni ;0
/ "rturi cu cru"t ;D
/ mocirle i "mrcuri ;+
/ $ro%i ,m%rumut& de%onii ;G
/ :alde ;H

1. G18 !entru calculul im%ozitului aferent terenurilor "ituate ,n intravilanul
localitilor& att ,n cazul %er"oanelor fizice& ct i ,n cel al %er"oanelor )uridice& "unt
a8 ran$ul localitii unde "e afl "ituat terenul5
#8 zona ,n cadrul localitii %revzute la lit. a85
c8 cate$oria de folo"in5
d8 "u%rafaa terenului5
e8 ,n cazul terenului ,ncadrat la cate$oria de folo"in Hterenuri cu con"truciiH&
"u%rafaa con"truit la "ol a cldirilor5
f8 ma)orarea "ta#ilit ,n condiiile art1 2A7 din -odul fi"cal %entru im%ozitul %e
teren.
G28 !entru calculul im%ozitului %entru terenurile "ituate ,n e'travilanul
localitilor& att ,n cazul %er"oanelor fizice& ct i ,n cel al %er"oanelor )uridice& "unt
a8 "u%rafaa terenului5
#8 ,n cazul terenului ,ncadrat la cate$oria de folo"in Hterenuri cu con"truciiH&
"u%rafaa con"truit la "ol a cldirilor5
c8 ma)orarea "ta#ilit ,n condiiile art1 2A7 din -odul fi"cal %entru im%ozitul %e
teren.
2. G18 K'em%lu de calcul %rivind im%ozitul %e teren aferent anului 2001& ,n
cazul unui teren am%la"at ,n intravilan& avnd cate$oria de folo"in Hterenuri cu
con"truciiH:
<. *atele de"%re teren& %otrivit "tructurii %revzute la %ct. 1 alin. G18:
a8 ran$ul localitii unde e"te "ituat terenul: 05
#8 zona ,n cadrul localitii: <5
c8 cate$oria de folo"in: terenuri cu con"trucii5
d8 "u%rafaa terenului: ?B m%5
e8 "u%rafaa con"truit la "ol a cldirilor: ?6 m%5
f8 -on"iliul General al +unici%iului Iucureti a :otrt& ,n anul 2006 %entru
anul 2001& ma)orarea im%ozitului %e teren cu 1BA .
I. K'%licaii %rivind modul de calcul al im%ozitului %e teren& a"tfel cum rezult
din economia te'tului art1 25A alin. G28 din -odul fi"cal:
1. De determin "u%rafaa %entru care "e datoreaz im%ozit %e teren: din
"u%rafaa terenului deinut ,n %ro%rietate "e "cade "u%rafaa con"truit la "ol&
re"%ectiv: ?B m% / ?6 m% ?92 m%5
2. De determin im%ozitul %e teren:
2.1. ,n ta#loul %revzut la %ct. 11 alin. G38& la ca%. 444 / im%ozitul %e terenurile
am%la"ate ,n intravilan / terenuri cu con"trucii& ,n coloana H;ivelurile "ta#ilite ,n anul
2006 %entru anul 2001 / art1 2B@ alin. G18H "e identific "uma core"%unztoare unui
teren am%la"at ,n zona < din localitatea care are ran$ul 0& re"%ectiv: 1909 lei2:a&
re"%ectiv 0&1909 lei2m%5
2.2. "u%rafaa de teren %entru care "e datoreaz im%ozit %e teren& %revzut
la %ct. 1& "e ,nmulete cu "uma %revzut la "u#%ct. 2.1& re"%ectiv: ?92 m% '
0&1909 lei2:a 901&2B6 lei5
2.3. avnd ,n vedere %revederile art1 2B@ alin. G18 din -odul fi"cal& deoarece&
,n anul fi"cal 2006 %entru anul fi"cal 2001& -on"iliul General al +unici%iului
Iucureti a :otrt ma)orarea im%ozitului %e teren cu 1BA& im%ozitul determinat la
"u#%ct. 2.2 "e ma)oreaz cu ace"t %rocent "au& %entru uurarea calculului& im%ozitul
%e teren "e ,nmulete cu 1&1B& re"%ectiv: lei 901&2B6 ' 1&1B 911.?9 lei5 %otrivit
%revederilor %ct. 1? alin. G18& fraciunea de%ind ?0 de #ani "e ma)oreaz la 1 leu&
im%ozitul %e teren a"tfel determinat "e rotun)ete la 91 lei.
G28 K'em%lu de calcul %rivind im%ozitul %e teren aferent anului 2001& ,n cazul
unui teren am%la"at ,n intravilan& avnd cate$oria de folo"in HfneaH:
a8 ran$ul localitii unde e"te "ituat terenul: 05
#8 zona ,n cadrul localitii: -5
c8 cate$oria de folo"in: fnea5
d8 "u%rafaa terenului: 1.219 m%5
e8 "u%rafaa con"truit la "ol a cldirilor: 0 m%5
f8 -on"iliul General al +unici%iului Iucureti a :otrt& ,n anul 2006 %entru
din economia te'tului art1 25A alin. G38 / G?8 din -odul fi"cal:
1. De determin "u%rafaa %entru care "e datoreaz im%ozit %e teren: e"te
efectiv "u%rafaa terenului& re"%ectiv: 1.219 m%5
2.1. .n ta#loul %revzut la %ct. 11 alin. G38& la ca%. 444 / im%ozitul %e terenurile
am%la"ate ,n intravilan / orice alt cate$orie de folo"in dect cea de terenuri cu
con"trucii& ,n coloana H;ivelurile "ta#ilite ,n anul 2006 %entru anul 2001 / art1 2B@
alin. G18H "e identific "uma core"%unztoare unui teren avnd cate$oria de folo"in
HfneaH& am%la"at ,n zona -& re"%ectiv: 11 lei2:a& re"%ectiv 0&0011 lei2m%5
2.2. "u%rafaa de teren %entru care "e datoreaz im%ozit %e teren& %revzut
la %ct. 1& "e ,nmulete cu "uma %revzut la "u#%ct. 2.1& re"%ectiv: 1.219 m% '
0&0011 lei2m% 13&3?9 lei5
2.3. "uma "ta#ilit la "u#%ct. 2.2 "e ,nmulete cu coeficientul de corecie &00
din ta#elul %revzut la art1 25A alin. G?8 din -odul fi"cal& core"%unztor ran$ului 0 al
localitii unde e"te am%la"at terenul& re"%ectiv: 13&3?9 lei ' &00 106&32 lei5
Iucureti a :otrt ma)orarea im%ozitului %e teren cu 1BA& "uma determinat la
"u#%ct. 2.3 "e ma)oreaz cu ace"t %rocent "au& %entru uurarea calculului& acea"t
"um "e ,nmulete cu 1&1B& re"%ectiv: 106&32 lei ' 1&1B 121&13 lei5 %otrivit
%revederilor %ct. 1? alin. G18& fraciunea de 0& fiind "u# ?0 de #ani "e ne$li)eaz&
im%ozitul %e teren a"tfel determinat "e rotun)ete la 121 lei.
G38 K'em%lu de calcul %rivind im%ozitul %e teren aferent anului 2001& ,n cazul
unui teren am%la"at ,n e'travilan:
a8 "u%rafaa terenului ara#il& zona <& ,n Iucureti& 0&0601 :a5
#8 "u%rafaa con"truit la "ol a cldirilor: 29? m%5
c8 -on"iliul General al +unici%iului Iucureti a :otrt& ,n anul 2006 %entru
din economia te'tului art1 25A alin. G68 din -odul fi"cal:
1. De determin "u%rafaa %entru care "e datoreaz im%ozit %e teren: din
"u%rafaa terenului deinut ,n %ro%rietate "e "cade "u%rafaa con"truit la "ol&
re"%ectiv: 601 m% / 29? m% 362 m%.
2.1. "u%rafaa %revzut la %ct. 1& %otrivit art1 25A alin. G68 din -odul fi"cal& "e
,nmulete cu 36 lei2:a "au& %entru uurarea calculului& 362 m% "e ,m%arte la
10.000& re"%ectiv: 0&0362 :a ' 36 lei2:a 1&303 lei5
2.2. "uma "ta#ilit la "u#%ct. 2.1 "e ,nmulete cu coeficientul de corecie 2&60
core"%unztor %revzut la art1 251 alin. G?8 din -odul fi"cal& core"%unztor ran$ului
0 al localitii unde e"te am%la"at terenul& re"%ectiv: 1&303 lei ' 2&60 3&3 lei5
Iucureti a :otrt ma)orarea im%ozitului %e teren cu 1BA& "uma determinat la
"u#%ct. 2.1 "e ma)oreaz cu ace"t %rocent "au& %entru uurarea calculului& acea"t
"um "e ,nmulete cu 1&1B& re"%ectiv: 3&3 lei ' 1&1B 9&03 lei5 %otrivit %revederilor
%ct. 1? alin. G18& fraciunea de 0&03 lei fiind "u# ?0 de #ani "e ne$li)eaz& im%ozitul
%e teren a"tfel determinat "e rotun)ete la 9 lei.
Norme metodologice"
<0J. 2?B
3
G18 .n a%licarea %revederilor art1 25B din -odul fi"cal "e vor avea ,n vedere
re$lementrile din 3e$ea nr. 212200B %rivind -odul civil& re%u#licat.
G28 4m%ozitul %e teren& %recum i o#li$aiile de %lat acce"orii ace"tuia&
datorate %n la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "e realizeaz
,n"trinarea ,ntre vii a terenurilor& re%rezint "arcin fi"cal a %rii care
,n"trineaz.
9. G18 Ori de cte ori intervin modificri ,n re$i"trul a$ricol& referitoare la
terenurile& la cldirile& la mi)loacele de tran"%ort "au la orice alte #unuri deinute ,n
%ro%rietate "au ,n folo"in& du% caz& de natur " conduc la modificarea oricror
im%ozite i ta'e locale %revzute de tit+u+ != din -odul fi"cal& funcionarii %u#lici cu
atri#uii %rivind com%letarea& inerea la zi i centralizarea datelor ,n re$i"trele
a$ricole au o#li$aia de a comunica ace"te modificri funcionarilor %u#lici din
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale& ,n
termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii.
G28 0eferitor la re$i"trele a$ricole "e vor avea ,n vedere& cu %recdere&
urmtoarele re$lementri:
a8 3e$ea nr. 621BB1 %rivind re$i"trul a$ricol& %u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 290 din 2 noiem#rie 1BB15
#8 Ordonana Guvernului nr. 22200 %rivind re$i"trul a$ricol& cu modificrile i
c8 Hotrrea Guvernului nr.16322200B %rivind re$i"trul a$ricol %entru %erioada
2010 / 20195
d8 ;ormele te:nice %rivind com%letarea 0e$i"trului a$ricol %entru %erioada
2010 / 2019& a%ro#ate %rin Ordinul mini"trului a$riculturii& alimentaiei i %durilor&
mini"trului finanelor %u#lice& mini"trului admini"traiei %u#lice i al mini"trului
dezvoltrii i %ro$nozei nr.B?21?321BB2329122010.
?. G18 .n cazul ,n care terenul e"te admini"trat "au folo"it de alte %er"oane
dect titularul dre%tului de %ro%rietate i %entru care locatarul& conce"ionarul ori
arendaul datoreaz c:irie& redeven "au arend ,n #aza unui contract de
,nc:iriere& locaiune& conce"iune "au arendare& du% caz& im%ozitul2ta'a %e teren "e
datoreaz de ctre %ro%rietar& ,n m"ura ,n care:
a8 %ro%rietarul nu e"te "cutit de acea"t o#li$aie5 "au
#8 %entru terenul re"%ectiv nu "e datoreaz im%ozit2ta'& %otrivit %revederilor
tit+u+ != din -odul fi"cal.
G28 === <#ro$at.
G38 === <#ro$at.
6. .n "ituaiile ,n care terenul "e afl ,n %ro%rietate comun& im%ozitul %e teren
"e datoreaz du% cum urmeaz:
a8 ,n cazul ,n care fiecare dintre contri#ua#ili are determinate cotele/%ri&
im%ozitul "e datoreaz de fiecare dintre contri#ua#ili& %ro%orional cu %artea de teren
core"%unztoare cotelor/%ri re"%ective5
#8 ,n cazul ,n care contri#ua#ilii nu au "ta#ilite cotele/%ri din teren %e fiecare
contri#ua#il& im%ozitul "e ,m%arte la numrul de co%ro%rietari& fiecare dintre acetia
datornd& ,n mod e$al& %artea din im%ozit rezultat ,n urma ,m%ririi.
1. G18 4m%ozitul %e teren "e datoreaz %n la data de la care "e face
"cderea.
G28 Dcderea de la im%unere& ,n cur"ul anului& %entru oricare dintre "ituaiile
%revzute de le$e& "e face du% cum urmeaz:
re"%ectiv5
#8 %ro%orional cu %artea de teren "u%u" unei a"tfel de "ituaii5
c8 %ro%orional cu %erioada cu%rin" ,ntre data menionat la lit. a8 i "fritul
. .n "ituaia ,n care %e %arcur"ul anului fi"cal a%ar "c:im#ri ale cate$oriei
de folo"in& ,n condiiile le$ii& im%ozitul %e teren "e modific de la data de ,nti a
lunii urmtoare celei ,n care "e %rezint un act2acte %rin care "e ate"t "c:im#area
re"%ectiv.
B. G18 -ontri#ua#ilii care ac:iziioneaz terenuri "unt o#li$ai " de%un
declaraiile fi"cale %entru "ta#ilirea im%ozitului %e teren la com%artimentele de
"%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale ,n raza crora "e afl
terenurile& ,n termen de 30 de zile de la data do#ndirii ace"tora& conform
%revederilor art1 25B alin. G68 din -odul fi"cal.
G28 O#li$aia de a de%une declaraie fi"cal revine deo%otriv i contri#ua#ililor
care ,n"trineaz teren.
G38 *eclaraiile fi"cale "e de%un ,n termen de 30 de zile de la data do#ndirii
"au de la data a%ariiei oricreia dintre urmtoarele "ituaii:
a8 intervin "c:im#ri %rivind domiciliul fi"cal al contri#ua#ilului5
#8 "e realizeaz modificri ce conduc la recalcularea im%ozitului %e teren
datorat5
c8 intervin "c:im#ri %rivind "ituaia )uridic a contri#ua#ilului& de natur "
conduc la modificarea im%ozitului %e teren.
Norme metodologice"
<0J. 260
B0. !rocedura de calcul %entru determinarea im%ozitului2ta'ei %e teren& datorat
%ro%orional cu %erioada rma" %n la "fritul anului fi"cal& e"te "imilar cu cea
%entru im%ozitul2ta'a %e cldiri& a%licndu/"e ,n mod core"%unztor %revederile %ct.
11.
B1. !rocedura de calcul ,n cazul #onificaiei %entru %lata cu antici%aie a
im%ozitului2ta'ei %e teren e"te "imilar cu cea %entru im%ozitul2ta'a %e cldiri&
a%licndu/"e ,n mod core"%unztor %revederile %ct. 12.
B2. *eclaraiile fi"cale %entru "ta#ilirea im%ozitului2ta'ei %e teren& ,n cazul
%er"oanelor fizice& i& re"%ectiv& declaraiile fi"cale %entru "ta#ilirea im%ozitului %e
teren& ,n cazul %er"oanelor )uridice& "unt modelele "ta#ilite %otrivit %ct. 2?6.
Norme metodologice"
<0J. 261
B3. 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e datoreaz #u$etului local al unitii
admini"trativ/teritoriale unde are domiciliul fi"cal %ro%rietarul.
B9.
G18 -ontri#ua#ilii care dein ,n %ro%rietate mi)loace de tran"%ort care tre#uie
,nmatriculate2,nre$i"trate ,n 0omnia datoreaz im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort
,n condiiile titlului 4p din -odul fi"cal.
G28 !rin "inta$ma mi)loc de tran"%ort care tre#uie ,nmatriculat2,nre$i"trat&
%revzut la art1 2@1 alin. G18 din -odul fi"cal& "e ,nele$e orice mi)loc de tran"%ort&
%ro%rietate a unei %er"oane fizice "au a unei %er"oane )uridice& care& %otrivit le$ii&
face o#iectul ,nmatriculrii2,nre$i"trrii.
G38 -ontri#ua#ilii ale cror mi)loacele de tran"%ort fac o#iectul ,nre$i"trrii& din
%unct de vedere fi"cal& "e "u%un acelorai o#li$aii ca i cei ale cror mi)loace de
tran"%ort fac o#iectul ,nmatriculrii i& im%licit acelorai "anciuni.
G98 -ontri#ua#ilii ale cror mi)loacele de tran"%ort "unt ,nre$i"trate la data de 1
ianuarie 2012& de%un declaraii fi"cale %n la data de 31 ianuarie 2012& inclu"iv& iar
im%ozitul aferent "e datoreaz ,nce%nd cu data de 1 ianuarie 2012.
B?. .n cazul ,n care %ro%rietarii& %er"oane fizice "au )uridice "trine& "olicit
,nmatricularea2,nre$i"trarea tem%orar a mi)loacelor de tran"%ort ,n 0omnia&
acetia au o#li$aia " ac:ite inte$ral im%ozitul datorat& %entru ,ntrea$a %erioad
%entru care "olicit ,nmatricularea2,nre$i"trarea& la data lurii ,n eviden de ctre
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritii admini"traiei %u#lice locale.
B?@2. G18 .n cazul contractelor de lea"in$ financiar& locatarul& %er"oana fizic
"au %er"oana )uridic& du% caz& are o#li$aia de%unerii declaraiei fi"cale la
raz e"te ,nre$i"trat mi)locul de tran"%ort& ,n termen de 30 de zile de la data
,nc:eierii contractului de lea"in$& ,n"oit de o co%ie a ace"tuia.
G28 .n cazul contractelor de lea"in$ financiar care "e reziliaz& im%ozitul %e
mi)loacele de tran"%ort e"te datorat de locator ,nce%nd cu data ,nc:eierii %roce"ului
ver#al de %redare a #unului "au a altor documente "imilare care ate"t intrarea
#unului ,n %o"e"ia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de lea"in$.
G38 .n cazul contractelor de lea"in$ financiar care "e finalizeaz cu tran"ferul
dre%tului de %ro%rietate a"u%ra mi)locului de tran"%ort& locatarul datoreaz im%ozit
%e mi)locul de tran"%ort i are o#li$aia declarrii ace"tuia la or$anul fi"cal local
com%etent& ,n termen de 30 de zile.
Norme metodologice"
<0J. 262
B6. -ontri#ua#ilii care "e afl ,n "ituaia %revzut la art1 2@2 lit. a8 din -odul
fi"cal au o#li$aia " %rezinte com%artimentelor de "%ecialitate ale autoritilor
admini"traiei %u#lice locale ,n a cror raz admini"trativ/teritorial ,i au domiciliul
fotoco%ia documentului oficial care ate"t "ituaia re"%ectiv& %recum i
documentele care ate"t c mi)locul de tran"%ort e"te ada%tat :andica%ului
ace"tora.
B1. O#li$aia de a de%une declaraia fi"cal& ,n condiiile art1 2@4 alin. G98 din
-odul fi"cal& revine i %er"oanelor fizice care intr "u# incidena art1 2@2 lit. a8 din
-odul fi"cal& %rin care "e acord "cutirea de la %lata im%ozitului %e mi)loacele de
tran"%ort cu traciune mecanic.
B. Dcutirea de la %lata im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort "e face
,nce%nd cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care contri#ua#ilii intere"ai
%rezint com%artimentelor de "%ecialitate ale admini"traiei %u#lice locale
documentele %rin care ate"t "ituaiile& %revzute de le$e& %entru care "unt "cutii.
BB. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 2@2 lit. #8 att %er"oanele fizice& ct i
%er"oanele )uridice %ro%rietare ale navelor fluviale de %a"a$eri& #rcilor i luntrelor
folo"ite %entru tran"%ortul %er"oanelor fizice cu domiciliul ,n unitile admini"trativ/
teritoriale din *elta *unrii& 4n"ula +are a Irilei i 4n"ula Ialta 4alomiei.
100. G18 Unitile admini"trativ/teritoriale %revzute la %ct. BB "e "ta#ile"c %rin
ordine ale %refecilor )udeelor re"%ective& ,n termen de 30 de zile de la data intrrii
,n vi$oare a %rezentelor norme metodolo$ice.
G28 Ordinele %refecilor "e aduc la cunotin %u#lic& vor fi comunicate
autoritilor admini"traiei %u#lice locale intere"ate& ,n condiiile 3e$ii admini"traiei
%u#lice locale nr. 21?22001& cu modificrile i com%letrile ulterioare& i vor fi
%u#licate ,n monitorul oficial al )udeului re"%ectiv& %otrivit %revederilor Ordonanei
Guvernului nr. 1?22003 %rivind or$anizarea i funcionarea "erviciilor %u#lice de
editare a monitoarelor oficiale ale unitilor admini"trativ/teritoriale& %u#licat ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 61B din 30 au$u"t 2003& a%ro#at cu
modificri %rin 3e$ea nr. ?3922003& denumit ,n continuare Ordonana Guvernului
nr. 1?22003.
101. ;avele fluviale de %a"a$eri& #rcile i luntrele folo"ite ,n alte "co%uri
dect %entru tran"%ortul %er"oanelor fizice "unt "u%u"e im%ozitului %e mi)loacele de
tran"%ort ,n condiiile tit+u+ != din -odul fi"cal. !entru "ta#ilirea im%ozitului %e
mi)loacele de tran"%ort& navele fluviale de %a"a$eri "unt a"imilate va%oarelor
%revzute ,n ta#elul de la art1 2@3 alin. G18 %ct. din -odul fi"cal.
102. !rin "inta$ma folo"ite %entru tran"%ortul %er"oanelor fizice& %revzut la
art1 2@2 lit. #8 din -odul fi"cal& "e ,nele$e folo"irea att %entru activiti ce %rive"c
nece"itile familiale& ct i %entru activiti recreativ/di"tractive.
103. !revederile %ct. B1 "e a%lic deo%otriv %er"oanelor fizice i %er"oanelor
)uridice %ro%rietare ale navelor fluviale de %a"a$eri& #rcilor i luntrelor care nu "unt
"u%u"e ta'ei a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort.
109. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 2@2 lit. d8 din -odul fi"cal o%eratorii
de tran"%ort %u#lic local de cltori a cror activitate e"te re$lementat %rin
Ordonana Guvernului nr. 622001 %rivind "erviciile re$ulate de tran"%ort %u#lic local
de cltori& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. ?99 din 1
"e%tem#rie 2001& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 2922002&
denumit ,n continuare Ordonana Guvernului nr. 622001.
10?. -ontri#ua#ilii %er"oane )uridice care au ca %rofil de activitate "ervicii de
tran"%ort %u#lic de %a"a$eri& ,n re$im ur#an "au "u#ur#an& "unt "cutii de la %lata
im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort numai %entru auto#uze& autocare i
micro#uze& %revzute ,n ta#elul %revzut la art1 2@3 alin. G28 %ct. 6 din -odul fi"cal&
utilizate e'clu"iv ,n "co%ul tran"%ortului %u#lic local de cltori ,n condiiile 3e$ii
"erviciilor de tran"%ort %u#lic local nr. B222001& cu modificrile i com%letrile
ulterioare.
106. -ontri#ua#ilii care au ca o#iect al activitii %roducia i2"au comerul cu
mi)loace de tran"%ort nu datoreaz im%ozitul %revzut la ca%. 4> al titlului 4p din
-odul fi"cal %entru acele mi)loace de tran"%ort care nu au fo"t ,nmatriculate
niciodat ,n 0omnia& ,nre$i"trate ,n conta#ilitate ca mrfuri.
106@1. !entru ve:iculele i"torice& definite conform %revederilor le$ale ,n
vi$oare& 0e$i"trul <uto 0omn eli#ereaz -.4.>. dac ve:iculul e"te ate"tat ca
ve:icul i"toric i dac core"%unde ,n ceea ce %rivete verificarea "trii te:nice&
menionnd ,n -.4.>./urile eli#erate ve:iculelor i"torice te'tul Pve:icul i"toric`.
Norme metodologice"
<0J. 263
101. G18 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort cu traciune mecanic e"te anual
i "e "ta#ilete ,n "um fi' %entru fiecare ti% de mi)loc de tran"%ort %revzut la art1
2@3 din -odul fi"cal& %entru fiecare 200 cmc "au fraciune din acea"ta.
G28 (iecare ve:icul care are date de identificare %ro%rii& din %unct de vedere
fi"cal& con"tituie un o#iect im%oza#il.
10. 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort& datorat %otrivit %ct. ? din ta#elul
%revzut la art1 2@3 alin. G28 din -odul fi"cal& "e "ta#ilete numai %entru tractoarele
,nmatriculate.
10B. G18 !rin "inta$ma Hdocument "imilarH& %revzut la art1 2@3 alin. G8 din
-odul fi"cal& "e ,nele$e adeverina eli#erat de o %er"oan fizic "au de o
%er"oan )uridic "%ecializat& care e"te autorizat " efectueze "ervicii auto&
%otrivit le$ii& %rin care "e ate"t ca%acitatea cilindric "au ma"a total ma'im
autorizat.
G28 K'em%lu de calcul %rivind im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort aferent
anului 2001& ,n cazul unui autoturi"m avnd ca%acitatea cilindric de 1.?00 cm@3:
<. *atele de"%re mi)locul de tran"%ort: autoturi"m care are ca%acitatea
cilindric de 1.?00 cm@3.
I. K'%licaii %rivind modul de calcul al im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort&
a"tfel cum rezult te'tul art1 2@3 alin. G28 din -odul fi"cal:
1. De determin numrul de fraciuni a 200 cm@3: ca%acitatea cilindric a
autoturi"mului "e ,m%arte la 200 cm@3& re"%ectiv: 1.?00 cm@3: 200 cmc 1&?5 %entru
calcul "e con"ider fraciunea de 0&? din 200 cmc la nivel de unitate& rezult
fraciuni.
2. De determin im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort:
2.1. ,n ta#elul %revzut la art1 2@3 alin. G28 din -odul fi"cal& "e identific "uma
core"%unztoare unui autoturi"m cu ca%acitatea cilindric de %n la 1.600 cmc
inclu"iv& re"%ectiv 1 lei2200 cm@35
2.2. numrul de fraciuni %revzut la %ct. 1 "e ,nmulete cu "uma %revzut la
"u#%ct. 2.1& re"%ectiv: ' 1 lei2200 cmc ?6 lei5
2.3. avnd ,n vedere %revederile art1 2B@ alin. G18 din -odul fi"cal i
con"idernd c ,n anul fi"cal 2006 %entru anul fi"cal 2001 autoritatea deli#erativ a
:otrt ma)orarea im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort cu 1?A& "uma determinat
la "u#%ct. 2.2 "e ma)oreaz cu ace"t %rocent "au& %entru uurarea calculului&
acea"t "um "e ,nmulete cu 1&1?& re"%ectiv: ?6 lei ' 1&1? 69&90 lei5 %otrivit
%revederilor %ct. 1? alin. G18 din %rezentele norme metodolo$ice& fraciunea de 0&90
lei fiind "u# ?00 lei "e ne$li)eaz& im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e rotun)ete
la 69 lei.
G38 K'em%lu de calcul %rivind im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort aferent
anului 2001& ,n cazul unui autoturi"m avnd ca%acitatea cilindric de 2.?00 cm@3:
<. *atele de"%re mi)locul de tran"%ort: autoturi"m care are o ca%acitate
cilindric de 2.?00 cm@3.
I. K'%licaii %rivind modul de calcul al im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort&
a"tfel cum rezult din 263 alin. G28 din -odul fi"cal:
1. De determin numrul de fraciuni a 200 cm@3: ca%acitatea cilindric a
autoturi"mului "e ,m%arte la 200 cm@3& re"%ectiv: 2.?00 cm@3: 200 cmc 12&?05
%entru calcul "e con"ider fraciunea de 0&?0 la nivel de unitate& rezult 13 fraciuni5
2. De determin ta'a a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort:
2.1. ,n ta#elul %revzut la art1 2@3 alin. G28 din -odul fi"cal& "e identific "uma
core"%unztoare unui autoturi"m cu ca%acitatea cilindric ,ntre 2.001 cm
3
i 2.600
cm
3
inclu"iv& re"%ectiv: 30 lei2200 cm
3
5
2.2. numrul de uniti %revzut la %ct. 1 "e ,nmulete cu "uma %revzut la
"u#%ct. 2.1& re"%ectiv: 13 ' 30 lei2200 cm
3
3B0 lei5
2.3. avnd ,n vedere %revederile art1 2B@ alin. G18 din -odul fi"cal i
con"idernd c& ,n anul fi"cal 2006 %entru anul fi"cal 2001& autoritatea deli#erativ a
:otrt ma)orarea im%ozitului a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort cu 20A& "uma
determinat la "u#%ct. 2.2 "e ma)oreaz cu ace"t %rocent "au& %entru uurarea
calculului& acea"t "um "e ,nmulete cu 1&20& re"%ectiv: 3B0 lei ' 1&20 96 lei.
110. Dta#ilirea& con"tatarea& controlul& urmrirea i ,nca"area im%ozitului %e
mi)loacele de tran"%ort "e efectueaz de ctre com%artimentul de "%ecialitate al
autoritilor admini"traiei %u#lice locale de la nivelul comunei& al oraului& al
munici%iului "au al "ectorului munici%iului Iucureti& du% caz& ,n a cror raz de
com%eten "e afl domiciliul& "ediul "au %unctul de lucru al contri#ua#ilului.
111. G18 !entru cate$oriile de autove:icule de tran"%ort marf %revzute la art1
2@3 alin. G98 din -odul fi"cal& im%ozitul anual "e "ta#ilete ,n "um fi' ,n lei2an& ,n
mod difereniat& ,n funcie de numrul de a'e& de ma"a total ma'im autorizat i
de "i"temul de "u"%en"ie cu care "unt dotate.
G28 !rin ma"a total ma'im autorizat "e ,nele$e ma"a total a ve:iculului
,ncrcat& declarat admi"i#il cu %rile)ul autorizrii de ctre autoritatea com%etent.
G38 ;umrul a'elor i ma"a total ma'im autorizat& avute ,n vedere la
calcularea im%ozitului& "unt cele ,n"cri"e ,n cartea de identitate a autove:iculului ,n
rndul 1 i& re"%ectiv& rndul 11.
G98 *ac "i"temul de "u"%en"ie nu e"te ,n"cri" ,n ca"eta li#er din cartea de
identitate a autove:iculului ca informaie "u%limentar& deintorii vor %rezenta o
adeverin eli#erat ,n ace"t "en" de ctre 0e$ia <utonom H0e$i"trul <uto
0omnH.
G?8 .n cazul autove:iculelor de %n la 12 tone inclu"iv& de"tinate %rin
con"trucie att tran"%ortului de %er"oane& ct i de #unuri& %entru "ta#ilirea
im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort& ace"tea "unt a"imilate ve:iculelor %revzute
la %ct. 1 din ta#elul de la art1 2@3 alin. G28 din -odul fi"cal& iar ,n cazul celor de %e"te
12 tone& ace"tea "unt a"imilate autove:iculelor %revzute la art1 2@3 alin. G98 din
-odul fi"cal. 4ntr "u# incidena ace"tui alineat automo#ilele mi'te i automo#ilele
"%ecializate2auto"%ecializatele& a"tfel cum "unt definite de %revederile le$ale ,n
vi$oare.
112. .n cazul ,n care contri#ua#ilii nu de%un documentele care " ate"te
"i"temul "u"%en"iei& im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e determin
core"%unztor autove:iculelor din cate$oria Hve:icule cu alt "i"tem de "u"%en"ieH.
113. !entru remorci& "emiremorci i rulote im%ozitul anual e"te "ta#ilit ,n "um
fi' ,n lei2an& ,n mod difereniat& ,n funcie de ma"a total ma'im autorizat a
ace"tora.
119.
G18 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e datoreaz %entru fiecare mi)loc de
tran"%ort cu traciune mecanic& %recum i %entru fiecare remorc& "emiremorc i
rulot care are carte de identitate a ve:iculelor di"tinct& c:iar dac circul ,n
com#inaie.
G28 .n cazul com#inaiilor de autove:icule& un autove:icul articulat "au tren
rutier& de tran"%ort marf cu ma"a total ma'im autorizat e$al "au mai mare de
12 tone& omolo$ate ca atare %rin cartea de identitate a ve:iculului& im%ozitul datorat
e"te cel %revzut la art1 2@3 alin. G?8 din -odul fi"cal.
11?. 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e "ta#ilete %entru fiecare mi)loc de
tran"%ort cu traciune mecanic& %recum i %entru fiecare remorc& "emiremorc i
rulot care are cartea de identitate a ve:iculelor& c:iar dac ace"tea circul ,n
com#inaie.
11?@1. Du# incidena %revederilor de la art1 2@3 alin. G18& rndul 9 din ta#el&
re"%ectiv& nave de "%ort i a$rement& "e include orice am#arcaiune& indiferent de ti%
i de modul de %ro%ul"ie& al crei cor% are lun$imea de 2&? m %n la 29 m&
m"urat conform "tandardelor armonizate a%lica#ile i care e"te de"tinat utilizrii
,n "co%uri "%ortive i recreative definite de art. 2 alin. G18 lit. a8 din Hotrrea
Guvernului nr. 21B?22009 %rivind "ta#ilirea condiiilor de introducere %e %ia i2"au
%unere ,n funciune a am#arcaiunilor de a$rement.
11?@2. G18 *ac mi)locul de tran"%ort& ,nre$i"trat& nu are caracteri"ticile unui
autove:icul& nu intr "u# incidena %revederilor art1 2@3 alin. G28& G98& G?8 "au G68 din
-odul fi"cal& ,n vederea "ta#ilirii im%ozitului %e mi)loace de tran"%ort& fiind con"iderat
utila).
G28 *ac mi)locul de tran"%ort& ,nre$i"trat& e"te %revzut cu roi i a'e fr a
avea auto%ro%ul"ie "e im%oziteaz conform art1 2@3 alin. G68 din -odul fi"cal& %entru
cate$oria remorci& "emiremorci "au rulote.
G38 *ac mi)locul de tran"%ort& ,nre$i"trat& e"te %revzut cu roi& a'e i
auto%ro%ul"ie& im%ozitul "e "ta#ilete conform art1 2@3 alin. G28& G98 "au G?8 din -odul
fi"cal& du% caz.
G98 *ac un mi)loc de tran"%ort %revzut la alin. G18 i G38 nu are carte de
identitate atunci "e datoreaz ta'a %revzut la art1 2A3 alin. G28 i G38 din -odul
fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 269
116. G18 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort& %recum i o#li$aiile de %lat
acce"orii ace"tuia& datorate %n la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "e
realizeaz ,n"trinarea ,ntre vii a mi)locului de tran"%ort& re%rezint "arcin fi"cal a
%rii care ,n"trineaz.
G1@18 3a ,n"trinarea unui mi)loc de tran"%ort& %ro%rietarul ace"tuia& %otrivit art.
10 alin. G?8 din Ordonana Guvernului nr. 122000 %rivind omolo$area& eli#erarea
crii de identitate i certificarea autenticitii ve:iculelor rutiere& ,n vederea
,nmatriculrii "au ,nre$i"trrii ace"tora ,n 0omnia& a%ro#at cu modificri i
com%letri %rin 3e$ea nr. 23022003& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei&
!artea 4& nr. 912 din 30 au$u"t 2000& cu modificrile i com%letrile ulterioare& va
tran"mite do#nditorului cartea de identitate a ve:iculului& %recum i certificatul
fi"cal %rin care "e ate"t c are ac:itat im%ozitul aferent& %n la data de ,nti a lunii
urmtoare celei ,n care "/a realizat tran"ferul dre%tului de %ro%rietate& ca ane' la
contractul de vnzare/cum%rare.
G28 .n "ituaia ,n care %rin certificatul fi"cal eli#erat de ctre com%artimentul de
"%ecialitate "e ate"t e'i"tena unei a"emenea "arcini fi"cale& notarul %u#lic va
refuza autentificarea actului notarial %n la %rezentarea documentului& ,n ori$inal&
%rivind "tin$erea o#li$aiilor #u$etare re"%ective.
G38 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e datoreaz %n la data de la care
"e face "cderea.
G98 Dcderea de la im%unere& ,n cur"ul anului& %entru oricare dintre "ituaiile
%revzute de le$e& "e face du% cum urmeaz:
re"%ectiv5
#8 %ro%orional cu %erioada cu%rin" ,ntre data menionat la lit. a8 i "fritul
111. G18 Dunt "u%u"e im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort numai ve:iculele
ce intr "u# incidena cap1 !5 al titlului 4p din -odul fi"cal& re"%ectiv:
a8 mi)loacele de tran"%ort cu traciune mecanic& %revzute la art1 2@3 alin. G28
i G38 din -odul fi"cal5
#8 autove:iculele de tran"%ort marf cu ma"a total ma'im autorizat de
%e"te 12 tone& %revzute la art1 2@3 alin. G98 din -odul fi"cal5
c8 com#inaiile de autove:icule Gautove:icule articulate "au trenuri rutiere8 de
tran"%ort marf cu ma"a total ma'im autorizat de %e"te 12 tone& %revzute la
art1 2@3 alin. G?8 din -odul fi"cal5
d8 remorcile& "emiremorcile i rulotele& %revzute la art1 2@3 alin. G68 din -odul
fi"cal5
e8 mi)loacele de tran"%ort %e a%& %revzute la art1 2@3 alin. G18 din -odul
fi"cal.
G28 .n a%licarea %revederilor art1 2@3 alin. G38 din -odul fi"cal& %entru
determinarea im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort ,n cazul motocicletelor&
motoretelor i "cuterelor %revzute cu ata& nivelurile din ta#elul de la art1 2@3 alin.
G28 %ct. 6 din -odul fi"cal "e ma)oreaz cu ?0A .
11. !entru a%licarea unitar a %revederilor art1 2@4 din -odul fi"cal&
referitoare la do#ndire& ,n"trinare i radiere2"coatere din evidene& "e fac
urmtoarele %recizri:
a8 im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e datoreaz ,nce%nd cu data de ,nti
a lunii urmtoare celei ,n care ace"tea au fo"t do#ndite5 ,n "ituaiile ,n care
contri#ua#ilii / %er"oane fizice "au %er"oane )uridice / do#nde"c ,n "trintate
dre%tul de %ro%rietate a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort& oricare dintre cele %revzute
la ca%. 4> al titlului 4p din -odul fi"cal& data do#ndirii "e con"ider:
1. data emiterii de ctre autoritatea vamal romn a %rimului document ,n
care "e face referire la mi)locul de tran"%ort ,n cauz& ,n cazul %er"oanelor care le
do#nde"c din alte "tate dect cele mem#re ale Uniunii Kuro%ene5
2. data ,n"cri" ,n documentele care ate"t do#ndirea din "tatele mem#re ale
Uniunii Kuro%ene& %entru cele do#ndite du% data de 1 ianuarie 2001
#8 im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "e d la "cdere ,nce%nd cu data de
,nti a lunii urmtoare celei ,n care a avut loc ,n"trinarea "au radierea5
c8 ,n"trinarea %rivete %ierderea %ro%rietii %e oricare dintre urmtoarele ci:
1. tran"ferul dre%tului de %ro%rietate a"u%ra mi)locului de tran"%ort %rin oricare
dintre modalitile %revzute de le$e5
2. furtul mi)locului de tran"%ort re"%ectiv& furt ,nre$i"trat la autoritile
com%etente ,n condiiile le$ii i %entru care ace"tea eli#ereaz o adeverin ,n ace"t
"en"& %n la data re"tituirii mi)locului de tran"%ort furat ctre %ro%rietarul de dre%t&
,n "ituaia ,n care ve:iculul e"te recu%erat& ori definitiv& ,n "ituaia ,n care #unul furat
nu %oate fi recu%erat5
d8 radierea& ,n ,nele"ul art1 2@4 alin. G28 din -odul fi"cal& %recum i al
%rezentelor norme metodolo$ice& con"t ,n "coaterea din evidenele fi"cale ale
com%artimentelor de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale a
mi)loacelor de tran"%ort care intr "u# incidena %ct. 122 alin. G28.
11B. .n conformitate cu %revederile art1 2@4 din -odul fi"cal& coro#orate cu
%recizrile de la %ct. 11 din %rezentele norme metodolo$ice& "e "ta#ile"c
urmtoarele dou aciuni corelative dre%tului de %ro%rietate& ,n ra%ort cu care "e
datoreaz ori "e d la "cdere im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort& re"%ectiv:
a8 do#ndirea mi)locului de tran"%ort& %otrivit celor %revzute la %ct. 11 lit. a8&
care $enereaz datorarea im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort& ,nce%nd cu data
de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care ace"tea au fo"t do#ndite5
#8 ,n"trinarea mi)locului de tran"%ort& %otrivit celor menionate la %ct. 11 lit.
c8 din %rezentele norme metodolo$ice& care $enereaz "cderea im%ozitului %e
mi)loacele de tran"%ort& ,nce%nd cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care
ace"tea au fo"t ,n"trinate.

11B@1. Orice %er"oan fizic "au %er"oan )uridic ce a do#ndit2,n"trinat
dre%tul de %ro%rietate a"u%ra unui mi)loc de tran"%ort are o#li$aia " de%un
declaraia fi"cal la com%artimentul de "%ecialitate al autoritilor admini"traiei
%u#lice locale ,n a crui raz de com%eten ,7i are domiciliul fi"cal& indiferent de
durata deinerii mi)locului de tran"%ort re"%ectiv& c:iar 7i ,n cazul ,n care& ,n aceea7i
zi& imediat du% do#ndire& are loc ,n"trinarea ace"tui o#iect im%oza#il.

120. G18 !rezentele norme metodolo$ice& ,n cazul mi)loacelor de tran"%ort cu
traciune mecanic& "e com%leteaz cu %revederile Ordonanei Guvernului nr.
122000& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 23022003& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& %recum i ale Ordinului mini"trului
admini"traiei i internelor nr. 1.?0122006 %rivind %rocedura ,nmatriculrii&
,nre$i"trrii& radierii i eli#erarea autorizaiei de circulaie %rovizorie "au %entru
%ro#e a ve:iculelor& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. B91 din 21
noiem#rie 2006.
121. G18 !otrivit art. 10 alin. G18 din Ordonana Guvernului nr. 122000&
a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 23022003& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& cartea de identitate a ve:iculului e"te documentul care
conine date de"%re ve:icul i %ro%rietarii %e numele crora ace"ta a fo"t
,nmatriculat "ucce"iv& numai dac datele din acea"ta coincid cu datele din oricare
dintre documentele %revzute la alin. G38.
G28 !entru ,nre$i"trarea mi)loacelor de tran"%ort ,n evidenele
com%artimentelor de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice "e utilizeaz
declaraiile fi"cale "ta#ilite %otrivit %ct. 2?6& du% cum contri#ua#ilul e"te %er"oan
fizic "au %er"oan )uridic.
G38 3a declaraia fi"cal %revzut la alin. G28 "e ane'eaz o fotoco%ie de %e
cartea de identitate& %recum i fotoco%ia certificat H%entru conformitate cu
ori$inalulH de %e contractul de vnzare/cum%rare& "u# "emntur %rivat&
contractul de "c:im#& factura& actul notarial Gde donaie& certificatul de motenitor
etc.8& :otrrea )udectorea"c rma" definitiv i irevoca#il "au orice alt
document "imilar.
122=8. G18 !entru mi)loacele de tran"%ort "cderea im%ozitului "e %oate face
att ,n cazurile ,n"trinrii ace"tora& %otrivit %revederilor %ct. 11 lit. c8& ct i ,n
cazurile ,n care mi)loacele de tran"%ort re"%ective "unt "coa"e din funciune.
G28 +i)locul de tran"%ort "co" din funciune core"%unde mi)locului de tran"%ort
cu $rad avan"at de uzur fizic& deteriorat "au care are %ie"e li%"& fiind im%ro%riu
,nde%linirii funciilor %entru care a fo"t creat.
!entru mi)locul de tran"%ort %entru care contri#ua#ilul nu mai %oate face
dovada e'i"tenei fizice& "cderea de la %lata im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort
"e face %rin %rezentarea unui document din care " reia" c mi)locul de tran"%ort a
fo"t dezmem#rat& ,n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 222000 %rivind autorizarea
a$enilor economici care de"foar activiti de re%araii& de re$lare& de modificri
con"tructive& de recon"trucie a ve:iculelor rutiere& %recum i de dezmem#rare a
ve:iculelor uzate& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 22222003& cu
modificrile ulterioare.
.n li%"a documentului %revzut mai "u"& contri#ua#ilul care nu mai %oate face
dovada e'i"tenei fizice a mi)locului de tran"%ort cu care fi$ureaz ,nre$i"trat ,n
evidenele com%artimentului de "%ecialitate al autoritilor admini"traiei %u#lice
locale va %rezenta o declaraie %e %ro%ria r"%undere din care " rezulte elementele
de identificare a contri#ua#ilului i a mi)locului de tran"%ort re"%ectiv& documentul
%rin care a do#ndit acel mi)loc de tran"%ort& ,m%re)urrile care au condu" la
%ierderea ace"tuia.
G38 4m%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort nu "e d la "cdere %entru %erioada ,n
care ace"tea "e afl ,n re%araii curente& re%araii ca%itale "au nu "unt utilizate din
oricare alt motiv& inclu"iv din li%"a unor %ie"e de "c:im# din reeaua comercial "au
de la unitile de re%araii de %rofil.
G98 === <#ro$at.
G?8 === <#ro$at.
G68 === <#ro$at.
G18 === <#ro$at.
////////////
=8 <nterior modificrii efectuate %rin Hotrrea Guvernului nr. 16122006& %ct.
122 coninea ? alineate. !rin art. 4 lit. H GJitlul 4p H4m%ozite i ta'e localeH8 %ct. ?6 din
Hotrrea Guvernului nr. 16122006 "/au introdu" trei noi alineate& alin. G?8& G68 i
G18& fr a "e face nici o %recizare cu %rivire la fo"tul alin. G?8.

123. G18 *einerea unor %ie"e "au a unor caro"erii de autove:icule nu
,n"eamn c acel contri#ua#il are un autove:icul ta'a#il.
G28 .n caz de tran"formare a autoturi"mului %rin "c:im#area caro"eriei& nu "e
"ta#ilete un nou im%ozit& deoarece ca%acitatea cilindric a motorului nu "e
modific.
129. -ontri#ua#ilii care datoreaz im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort "unt
datori " ,nde%linea"c o#li$aiile %revzute de art1 2@4 alin. G98 din -odul fi"cal&
att ,n ceea ce %rivete declararea do#ndirii "au ,n"trinrii& du% caz& a mi)locului
de tran"%ort& ct i ,n ceea ce %rivete "c:im#rile intervenite ulterior declarrii&
referitoare la adre"a domiciliului2"ediului2%unctului de lucru& "au alte "ituaii care
determin modificarea cuantumului im%ozitului& "u# "anciunile %revzute de
di"%oziiile le$ale ,n vi$oare.
12?. G18 .n cazul "c:im#rii domiciliului& a "ediului "au a %unctului de lucru& %e
teritoriul 0omniei& contri#ua#ilii %ro%rietari de mi)loace de tran"%ort "u%u"e
im%ozitului au o#li$aia " declare& conform art1 2@4 alin. G98 din -odul fi"cal& ,n
termen de 30 de zile& la com%artimentul de "%ecialitate al autoritilor admini"traiei
%u#lice locale din raza admini"trativ/teritorial unde "unt ,nre$i"trate ace"te mi)loace
de tran"%ort& data "c:im#rii i noua adre".
G28 .n #aza declaraiei fi"cale %revzute la alin. G18& com%artimentul de
"%ecialitate al autoritilor admini"traiei %u#lice locale tran"mite do"arul ,n vederea
im%unerii& ,n termen de 1? zile& com%artimentului de "%ecialitate al autoritilor
admini"traiei %u#lice locale de la noul domiciliu& "ediu "au %unct de lucru& du% caz&
"%ecificnd c& ,n #aza confirmrii %rimirii& va da la "cdere im%ozitul cu ,nce%ere de
la data de ,nti a lunii ,n care "/a "c:im#at domiciliul& "ediul "au %unctul de lucru&
du% caz& urmnd ca im%unerea " "e "ta#ilea"c cu ,nce%ere de la aceeai dat la
noua adre".
G38 -om%artimentul de "%ecialitate al autoritilor admini"traiei %u#lice locale
de la noul domiciliu& "ediu "au %unct de lucru& du% caz& verific %e teren& ,nainte de
confirmarea %rimirii do"arului& e'actitatea datelor %rivind noua adre"& confirmnd
%reluarea de#itului ,n termenul %revzut de le$e.
126. G18 .n cazul ,n"trinrii mi)loacelor de tran"%ort& im%ozitul "ta#ilit ,n
"arcina fo"tului %ro%rietar "e d la "cdere %e #aza actului de ,n"trinare& cu
,nce%ere de la data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "/a fcut ,n"trinarea "au&
du% caz& radierea& %otrivit %revederilor %ct. 11 lit. c8.
G1@18 .n cazul ,n care contractele de lea"in$ financiar ce au ca o#iect mi)loace
de tran"%ort ,nceteaz& ca urmare a rezilierii din vina locatarului& ace"ta va "olicita
radierea autove:iculelor din rolul fi"cal de"c:i" %e numele "u i va tran"mite
locatorului o co%ie a certificatului fi"cal. 3ocatorul ,n termen de 30 de zile va de%une
declaraia fi"cal la autoritatea fi"cal %revzut de le$e.
va %roceda la "cderea im%ozitului i va comunica& ,n termen de 1? zile& la
com%artimentul de "%ecialitate al autoritilor admini"traiei %u#lice locale ,n a cror
raz admini"trativ/teritorial noul %ro%rietar& ,n calitatea "a de do#nditor& ,i are
domiciliul& "ediul "au %unctul de lucru& du% caz& numele "au denumirea ace"tuia&
adre"a lui i data de la care "/a acordat "cderea din "arcina vec:iului %ro%rietar.
,n a cror raz admini"trativ/teritorial do#nditorul ,i are domiciliul& "ediul "au
%unctul de lucru& du% caz& e"te o#li$at " confirme %rimirea datelor re"%ective ,n
termen de 30 de zile i " ia m"uri %entru im%unerea ace"tuia.
G98 .n ceea ce %rivete ,n"crierea "au radierea din evidenele autoritilor
admini"traiei %u#lice locale a mi)loacelor de tran"%ort& di"%oziiile %rezentelor norme
metodolo$ice "e com%line"c cu cele ale in"truciunilor menionate la %ct. 120.
121. G18 .n cazul contri#ua#ililor %ro%rietari de mi)loace de tran"%ort "u%u"e
im%ozitului& %lecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul& "ediul "au
%unctul de lucru& du% caz& fr " ,ncunotineze de"%re modificrile intervenite&
im%ozitele aferente "e de#iteaz ,n evidenele fi"cale& urmnd ca ulterior " "e fac
cercetri %entru a fi urmrii la %lat& %otrivit re$lementrilor le$ale.
G28 .n cazul ,n care %rin cercetrile ,ntre%rin"e "e identific noua adre"&
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale ,n
evidena crora "e afl mi)loacele de tran"%ort re"%ective vor tran"mite de#itele la
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale din raza
admini"trativ/teritorial unde contri#ua#ilii i/au "ta#ilit noua adre"& ,n condiiile
le$ii.
Norme metodologice"
<0J. 26?
12. !revederile %ct. 11 i 12 "e a%lic ,n mod core"%unztor i ,n cazul
im%ozitului %e mi)loacele de tran"%ort.
12B. G18 *eintorii& %er"oane fizice "au )uridice "trine& care "olicit
,nmatricularea tem%orar a mi)loacelor de tran"%ort ,n 0omnia ,n condiiile art. 3?
din re$ulamentul %revzut la %ct. 122 alin. G98& au o#li$aia " ac:ite inte$ral& la data
"olicitrii& im%ozitul datorat %entru %erioada cu%rin" ,ntre data de ,nti a lunii
urmtoare celei ,n care "e ,nmatriculeaz i %n la "fritul anului fi"cal re"%ectiv.
G28 .n "ituaia ,n care ,nmatricularea %rivete o %erioad care de%ete data
de 31 decem#rie a anului fi"cal ,n care "/a "olicitat ,nmatricularea& deintorii
%revzui la alin. G18 au o#li$aia " ac:ite inte$ral im%ozitul %e mi)loacele de
tran"%ort %n la data de 31 ianuarie a fiecrui an& a"tfel:
a8 ,n cazul ,n care ,nmatricularea %rivete un an fi"cal& im%ozitul anual5
#8 ,n cazul ,n care ,nmatricularea %rivete o %erioad care "e "frete ,nainte
de data de 1 decem#rie a aceluiai an& im%ozitul aferent %erioadei cu%rin"e ,ntre
data de 1 ianuarie i data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care e'%ir
,nmatricularea.

12B@1 .
G18 !entru anul 2010& ,n vederea "ta#ilirii diferenei de im%ozit %e mi)loacele de
tran"%ort& conform %revederilor art1 2@3 alin. G28 din -odul fi"cal& "e a%lic ,n mod
core"%unztor %revederile art. 12@1 & cu e'ce%ia lit. a8& du% cum urmeaz: E "e
calculeaz im%ozitul %e mi)loacele de tran"%ort %entru ,ntre$ul an 2010& ma)orat
conform %revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. ?B22010& %e #aza
%revederilor %ct. 101E110& cu e'ce%ia celor care au tran"mi" dre%tul de %ro%rietate
a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort %n la data de 30 iunie 2010.
G28 Hotrrile con"iliilor locale %rivind nivelul im%ozitului %e mi)loacele de
tran"%ort cu ca%acitate cilindric de %n la 2.000 cmc & ado%tate %entru anul fi"cal
2010& rmn a%lica#ile 7i du% data de 1 iulie 2010.
Norme metodologice"
<0J. 266
130. Ja'ele %entru eli#erarea certificatelor& avizelor i a autorizaiilor "e ac:it
antici%at eli#errii ace"tora.
Norme metodologice"
<0J. 261
131. G18 !entru eli#erarea certificatelor de ur#ani"m& ,n condiiile le$ii& %rin
:otrri ale con"iliilor locale& -on"iliului General al +unici%iului Iucureti "au
con"iliilor )udeene& du% caz& "e "ta#ile"c nivelurile ta'elor& ,ntre limitele %revzute
,n ta#elul de la art1 2@7 alin. G18 din -odul fi"cal& ta'e care "e %lte"c antici%at& ,n
funcie de "u%rafaa terenului %entru care "e "olicit certificatul.
G28 Ja'ele %entru eli#erarea certificatelor de ur#ani"m "e fac venit la #u$etul
local al comunei& al oraului "au al munici%iului& du% caz& unde e"te am%la"at
terenul& indiferent dac certificatul de ur#ani"m "e eli#ereaz de la nivelul con"iliului
)udeean. 3a nivelul munici%iului Iucureti& ta'ele %entru eli#erarea certificatelor de
ur#ani"m "e fac venit la #u$etul local al "ectoarelor ace"tuia.
132. G18 .n mediul rural& con"iliile locale "ta#ile"c ta'a ,ntre limitele %revzute
,n ta#elul de la art1 2@7 alin. G18 din -odul fi"cal& redu"e cu ?0A . +ediul ur#an
core"%unde localitilor de ran$ul 0 / 444& iar mediul rural core"%unde localitilor de
ran$ul 4> i >.
G28 .n cazul ,n care %rin cerere "e indic numai adre"a& %otrivit nomenclaturii
"tradale& "u%rafaa de teren la care "e ra%orteaz calculul ta'ei e"te "u%rafaa
,ntre$ii %arcele& iar ,n cazul ,n care %rintr/un %lan to%o$rafic "au de "ituaie
"olicitantul individualizeaz o anumit "u%rafa din %arcel& ta'a "e a%lic doar la
acea"ta.
133. G18 !entru cldirile utilizate ca locuin& att ,n cazul %er"oanelor fizice&
ct i ,n cel al %er"oanelor )uridice& %recum i %entru ane'ele la locuin ta'ele
%entru eli#erarea autorizaiei de con"truire "e reduc cu ?0A .
G28 -alculul ace"tei ta'e "e face de ctre "tructurile de "%ecialitate.
G38 !rin e'%re"ia ane'e la locuin "e ,nele$e: $ra)durile& %tulele& ma$aziile&
:am#arele %entru cereale& urele& fnriile& remizele& o%roanele& $ara)ele& %recum
i altele a"emenea.
139. G18 <utorizaia de fora)e i e'cavri& model "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6& "e
eli#ereaz de ctre %rimarii ,n a cror raz de com%eten teritorial "e realizeaz
oricare dintre o%eraiunile: "tudii $eote:nice& ridicri to%o$rafice& e'%loatri de
carier& #ala"tiere& "onde de $aze i %etrol& %recum i oricare alte e'%loatri& la
cererea "cri" a #eneficiarului ace"teia& %otrivit modelului %revzut la acelai %unct.
G28 <utorizaia nu e"te de natura autorizaiei de con"truire i nici nu o
,nlocuiete %e acea"ta& iar %lata ta'ei nu ,l "cutete %e titularul autorizaiei de orice
alte o#li$aii fi"cale le$ale& ,n m"ura ,n care ace"tea ,i "unt a%lica#ile.
G38 -ererea %entru eli#erarea autorizaiei de fora)e i e'cavri are elementele
con"titutive ale declaraiei fi"cale i "e de%une la "tructura de "%ecialitate ,n a crei
raz de com%eten teritorial "e realizeaz oricare dintre o%eraiunile %revzute la
art1 2@7 alin. G98 din -odul fi"cal& cu cel %uin 30 de zile ,nainte de data ,nce%erii
o%eraiunilor.
G98 Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei %revzute la alin. G18 "e %ltete
antici%at i "e calculeaz %entru fiecare metru %trat "au fraciune de metru %trat
afectat de oricare dintre o%eraiunile %revzute la alin. G18.G?8 !entru o%eraiunile ,n
cur" la data %u#licrii %rezentelor norme metodolo$ice ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& #eneficiarii au o#li$aia " de%un cererile %entru eli#erarea
autorizaiilor ,n termen de 30 de zile de la data %u#licrii %rezentelor norme
metodolo$ice.
13?. .n cazurile ,n care lucrrile "%ecifice or$anizrii de antier nu au fo"t
autorizate o dat cu lucrrile %entru inve"tiia de #az& ta'a %entru eli#erarea
autorizaiei de con"truire e"te de 3A i "e a%lic la c:eltuielile cu or$anizarea de
antier.
136. Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de con"truire %entru or$anizarea de
ta#ere de corturi& c"ue "au rulote ori cam%in$uri& %revzut la art1 2@7 alin. G68 din
-odul fi"cal& "e calculeaz %rin a%licarea unei cote de 2A a"u%ra valorii autorizate a
lucrrii "au a con"truciei.
131. Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de con"truire %entru c:iocuri& tonete&
ca#ine& "%aii de e'%unere& "ituate %e cile i ,n "%aiile %u#lice& i %entru
am%la"area cor%urilor i a %anourilor de afia)& a firmelor i a reclamelor "e
"ta#ilete de con"iliul local i "e calculeaz %entru fiecare metru %trat "au fraciune
de metru %trat afectat ace"tor lucrri.
13. G18 !entru eli#erarea autorizaiei de con"truire& att %er"oanele fizice& ct
i %er"oanele )uridice "olicitante datoreaz o ta'& re%rezentnd 1A din valoarea de
%roiect declarat ,n cererea %entru eli#erarea autorizaiei& ,n conformitate cu
%roiectul %rezentat& ,n condiiile 3e$ii nr. ?021BB1& re%u#licat& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& valoare care include in"talaiile aferente i nu include J><.
G28 -alculul ace"tei ta'e "e face de ctre "tructurile de "%ecialitate.
G38 .n cazul lucrrilor de con"truire a cldirilor %ro%rietate a %er"oanelor fizice&
dac valoarea de %roiect declarat ,n cererea %entru eli#erarea autorizaiei de
con"truire e"te mai mic dect valoarea im%oza#il determinat ,n condiiile art1 251
alin. G38 din -odul fi"cal& ta'a "e calculeaz %rin a%licarea cotei de 1A "au redu"e
cu ?0A& du% caz& a"u%ra valorii im%oza#ile.
G98 !entru orice alte lucrri "u%u"e autorizrii& ,n afara lucrrilor de con"truire a
cldirilor %ro%rietate a %er"oanelor fizice& "ta#ilirea ta'ei "e face cu re"%ectarea
%revederilor alin. G18.
13B. G18 Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei de de"fiinare& %arial "au total& a
cldirilor "e calculeaz %rin a%licarea unei cote de 0&1A& ,n cazul %er"oanelor fizice&
a"u%ra valorii im%oza#ile a cldirii& iar ,n cazul %er"oanelor )uridice& a"u%ra valorii de
inventar a cldirii.
G28 <tt ,n cazul %er"oanelor fizice& ct i al %er"oanelor )uridice& ta'a %entru
eli#erarea autorizaiei de de"fiinare& %arial "au total& a oricror con"trucii i
amena)ri care nu "unt de natura cldirilor "e calculeaz %rin a%licarea unei cote de
0&1A a"u%ra valorii reale a con"truciilor "au amena)rii "u%u"e de"fiinrii&
declarat de #eneficiarul autorizaiei.
G38 .n cazul de"fiinrii %ariale cuantumul ta'ei "e calculeaz %ro%orional cu
"u%rafaa con"truit de"furat a cldirii "u%u"e de"fiinrii& iar %entru celelalte
con"trucii i amena)ri care nu "unt de natura cldirilor& ta'a "e calculeaz
%ro%orional cu valoarea real a con"truciilor "au amena)rilor "u%u"e de"fiinrii.
G3@18 !rin $ri)a "tructurilor de "%ecialitate& ,n termen de cel mult 1? zile de la
data terminrii lucrrilor de de"fiinare& "e ,ntocmete %roce"ul/ver#al de rece%ie&
model "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6& ,n care "e menioneaz& %e ln$ elementele de
identificare a contri#ua#ilului i a autorizaiei de de"fiinare& data de la care intervin
modificri a"u%ra im%ozitului %e cldiri i2"au a"u%ra im%ozitului %e terenul aferent
con"truciilor2amena)rilor "u%u"e de"fiinrii& %recum i elementele care determin
modificrile re"%ective& cum ar fi: "u%rafaa con"truit la "ol a cldirilor& "u%rafaa
con"truit de"furat a cldirilor& "u%rafaa terenului& valoarea im%oza#il a
cldirilor i altele care "e a%reciaz ca fiind nece"are %entru fundamentarea
modificrilor.
G98 !rin termenul de"fiinare "e ,nele$e demolarea& dezafectarea ori
dezmem#rarea %arial "au total a con"truciei i a in"talaiilor aferente& %recum i
a oricror altor amena)ri.
G?8 !rin termenul dezafectare "e ,nele$e "c:im#area de"tinaiei unui imo#il.
190. G18 !entru %relun$irea vala#ilitii certificatului de ur#ani"m "au
autorizaiei de con"truire "e "ta#ilete o ta' re%rezentnd 30A din ta'a iniial.
G28 -u cel %uin 1? zile ,nainte de e'%irarea termenului de vala#ilitate a
certificatului de ur#ani"m "au autorizaiei de con"truire "e recomand ca "tructura
"%ecializat " ,ntiineze #eneficiarul ace"tora de"%re nece"itatea %relun$irii
vala#ilitii ,n cazul ,n care lucrrile de con"truire nu "e finalizeaz %n la termen.
G38 .n cazul ,n care lucrrile de con"truire nu au fo"t e'ecutate inte$ral %n la
data e'%irrii termenului de vala#ilitate a autorizaiei de con"truire i nu "/a "olicitat
%relun$irea vala#ilitii ace"teia& la data re$ularizrii ta'ei "e "ta#ilete "e%arat i
ta'a %revzut la art1 2@7 alin. G108 din -odul fi"cal.
191. G18 Ja'a %entru eli#erarea autorizaiilor %rivind lucrrile de racorduri i
#ranament la reelele %u#lice de a%& canalizare& $aze& termice& ener$ie electric&
telefonie i televiziune %rin ca#lu "e datoreaz de ctre furnizorii "erviciilor
re"%ective %entru fiecare in"talaie2#eneficiar. <cea"t autorizaie nu e"te de natura
autorizaiei de con"truire i nici nu o ,nlocuiete %e acea"ta ,n "ituaia ,n care e"te
nece"ar emiterea autorizaiei de con"truire.
G28 <utorizaia %revzut la ace"t %unct& model "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6& "e
emite numai de ctre %rimari& ,n funcie de raza de com%eten.
G38 (urnizorii "erviciilor nu %ot efectua lucrrile de racorduri "au #ranamente
dect du% o#inerea autorizaiei& ,n condiiile %rezentelor norme metodolo$ice& "u#
"anciunile %revzute de le$e.
G98 <utorizaia %rivind lucrrile de racorduri i #ranament la reelele %u#lice de
a%& canalizare& $aze& termice& ener$ie electric& telefonie i televiziune %rin ca#lu
"e eli#ereaz la cererea "cri" a furnizorilor de "ervicii& %otrivit modelului "ta#ilit la
%ct. 2?6.
G?8 -ererea %entru eli#erarea autorizaiei %rivind lucrrile de racorduri i
#ranament la reelele %u#lice de a%& canalizare& $aze& termice& ener$ie electric&
telefonie i televiziune %rin ca#lu are elementele con"titutive ale declaraiei fi"cale i
"e de%une la "tructura de "%ecialitate ,n a crei raz de com%eten teritorial "e
realizeaz oricare dintre racorduri "au #ranamente& %revzute la art1 2@7 alin. G118
din -odul fi"cal& cu cel %uin 30 de zile ,nainte de data ,nce%erii lucrrilor.
192. Ja'a %entru avizarea certificatului de ur#ani"m de ctre comi"ia de
ur#ani"m i amena)area teritoriului& de ctre %rimari "au de "tructurile de "%ecialitate
din cadrul con"iliului )udeean& %revzut la art1 2@7 alin. G128 din -odul fi"cal& "e
"ta#ilete& %rin :otrre& de ctre con"iliile locale i "e face venit la #u$etul local al
comunei& al oraului "au al munici%iului& du% caz& unde "e afl am%la"at terenul
%entru care "e emite certificatul de ur#ani"m. 3a nivelul munici%iului Iucureti
acea"t ta' "e "ta#ilete& %rin :otrre& de ctre -on"iliul General al +unici%iului
Iucureti i "e face venit la #u$etul local al "ectoarelor ace"tuia.
193. G18 Ja'a %entru eli#erarea certificatului de nomenclatur "tradal i
adre" "e datoreaz %entru fiecare certificat eli#erat de ctre %rimari ,n condiiile
Ordonanei Guvernului nr. 3322002 %rivind re$lementarea eli#errii certificatelor i
adeverinelor de ctre autoritile %u#lice centrale i locale& %u#licat ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. din 2 fe#ruarie 2002& a%ro#at cu modificri %rin
3e$ea nr. 22322002& %rin care "e confirm realitatea e'i"tenei domiciliului2reedinei
%er"oanei fizice "au a "ediului %er"oanei )uridice la adre"a re"%ectiv& %otrivit
nomenclaturii "tradale a%ro#ate la nivelul localitii.
G28 Ja'a %entru eli#erarea certificatului de nomenclatur "tradal i adre" "e
"ta#ilete& %rin :otrre& de ctre con"iliile locale i "e face venit la #u$etul local al
comunei& al oraului "au al munici%iului& du% caz. 3a nivelul munici%iului Iucureti
acea"t ta' "e "ta#ilete& %rin :otrre& de ctre -on"iliul General al +unici%iului
Iucureti i "e face venit la #u$etul local al "ectoarelor ace"tuia.
G38 -ererea %entru eli#erarea certificatului de nomenclatur "tradal i adre"&
%recum i -ertificatul de nomenclatur "tradal i adre" re%rezint modelele
"ta#ilite %otrivit %ct. 2?6.
G98 !entru eli#erarea certificatului de nomenclatur "tradal nu "e datoreaz i
ta'a e'tra)udiciar de tim#ru.
199. G18 Ja'a datorat %entru eli#erarea autorizaiei de con"truire& att ,n cazul
%er"oanelor fizice& ct i al %er"oanelor )uridice& "e "ta#ilete %e #aza valorii de
%roiect declarate de "olicitant& care core"%unde ,nre$i"trrilor din cererea %entru
eli#erarea autorizaiei re"%ective& i "e %ltete antici%at eli#errii ace"teia.
G28 .n "ituaia ,n care "e a%reciaz c valoarea real declarat a lucrrilor e"te
"u#evaluat ,n ra%ort cu alte lucrri "imilare& com%artimentul de "%ecialitate al
autoritilor admini"traiei %u#lice locale din raza de com%eten unde "e realizeaz
lucrrile de con"truire& la "e"izarea "tructurii de "%ecialitate& are o#li$aia "
efectueze cel %uin in"%ecia fi"cal %arial& ,n condiiile -odului de %rocedur
fi"cal& %entru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate
%entru re$ularizarea ta'ei i ,nre$i"trrile efectuate ,n evidena conta#il.
G38 Jermenul de %lat a diferenei rezultate ,n urma re$ularizrii ta'ei %entru
eli#erarea autorizaiei de con"truire e"te de 1? zile de la data ,ntocmirii %roce"ului/
ver#al de rece%ie& dar nu mai trziu de 1? zile de la data e'%irrii vala#ilitii
autorizaiei de con"truire.
G98 .n cazul ,n care ,n urma re$ularizrii ta'ei de autorizare #eneficiarului
autorizaiei de con"truire i "e cuvine re"tituirea unei "ume& iar ace"ta ,nre$i"treaz
o#li$aii #u$etare re"tante& re$ularizarea "e face %otrivit %revederilor le$ale ,n
vi$oare.
G?8 ;oiunea "ituaia final& %revzut la art1 2@7 alin. G198 lit. c8 din -odul
fi"cal& core"%unde %roce"ului/ver#al de rece%ie& model "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6.
G68 !roce"ul/ver#al de rece%ie %otrivit modelului "ta#ilit e"te un formular de
natur fi"cal.
19?. .n cazul %er"oanelor fizice #eneficiare ale autorizaiei de con"truire %entru
cldiri& dac valoarea real declarat a lucrrilor de con"trucie e"te mai mic dect
valoarea im%oza#il "ta#ilit ,n condiiile art1 251 din -odul fi"cal& %entru
determinarea ta'ei "e are ,n vedere acea"t din urm valoare.
196. ;ivelurile ta'elor %revzute ,n "um fi' la ace"t ca%itol "e "ta#ile"c de
ctre con"iliile locale "au con"iliile )udeene& du% caz& ,ntre limitele i ,n condiiile
%revzute ,n -odul fi"cal. .n cazul munici%iului Iucureti acea"t atri#uie "e
,nde%linete de ctre -on"iliul General al +unici%iului Iucureti.
Norme metodologice"
<0J. 26
191. Ja'ele %revzute la art1 2@A alin. G18 din -odul fi"cal vizeaz numai
%er"oanele fizice i a"ociaiile familiale %revzute de Ordonana de ur$en a
Guvernului nr. 992200 %rivind de"furarea activitilor economice de ctre
%er"oanele fizice autorizate& ,ntre%rinderile individuale i ,ntre%rinderile familiale& cu
19. <utorizaiile %revzute la art1 2@A alin. G18 din -odul fi"cal core"%und
autorizrii %entru de"furarea de ctre %er"oanele fizice a unor activiti economice
,n mod inde%endent& %recum i celor %entru ,nfiinarea i funcionarea a"ociaiilor
familiale.
19B. G18 Ja'ele %entru eli#erarea autorizaiilor %entru de"furarea unei
activiti economice "unt anuale& "e "ta#ile"c %rin :otrri ale con"iliilor locale&
ado%tate ,n condiiile art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal& i "e ac:it inte$ral& antici%at
eli#errii ace"tora& indiferent de %erioada rma" %n la "fritul anului fi"cal
re"%ectiv.
G28 === <#ro$at
G38 +eniunea %rivind %lata ace"tor ta'e "e face %e ver"o/ul autorizaiilor.
1?0. Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei %entru de"furarea unei activiti
economice nu "e re"tituie c:iar dac autorizaia de funcionare a fo"t "u"%endat
"au anulat& du% caz.
1?1. .n cazul %ierderii ori de$radrii autorizaiei de funcionare& eli#erarea
alteia "e face numai du% ac:itarea ta'ei ,n condiiile %revzute la %ct. 19B alin. G18.
1?2. .n cazul %ierderii autorizaiei %entru de"furarea unei activiti
economice& titularul "u are o#li$aia " %u#lice %ierderea ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea a 444/a. *ovada %u#licrii "e de%une la cererea %entru eli#erarea
noii autorizaii de funcionare.
1?3.
G18 !entru efectuarea de modificri ,n autorizaia %entru de"furarea unei
activiti economice& %otrivit %revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr.
992200 cu modificrile i com%letrile ulterioare& la cererea titularului "u& du%
eli#erarea ace"teia& nu "e ,nca"eaz ta'a %revzut la art1 2@A alin. G18 din -odul
fi"cal.
G28 Ja'a de viz %revzut la art1 2@A alin. G1@18 din -odul fi"cal "e face venit
la #u$etul local al comunei& al oraului "au al munici%iului& du% caz.
G38 Ja'a %entru eli#erarea autorizaiei %rivind de"furarea activitii de
alimentaie %u#lic "e "ta#ilete %rin :otrri ale con"iliilor locale& ado%tate ,n
condiiile art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal i "e ac:it inte$ral& antici%at eli#errii
ace"teia& indiferent de %erioada rma" %n la "fritul anului fi"cal re"%ectiv.
1?9. Ja'ele %entru eli#erarea autorizaiilor "anitare de funcionare& %revzute
la art1 2@A alin. G28 din -odul fi"cal& "unt anuale i "e ac:it inte$ral& antici%at
eli#errii ace"tora& indiferent de %erioada rma" %n la "fritul anului fi"cal
re"%ectiv i "e fac venit la #u$etul local al unitii admini"trativ/teritoriale unde "e
afl "ituate o#iectivele i2"au unde "e de"foar activitile %entru care "e "olicit
autorizarea. .n cazul munici%iului Iucureti& ace"te ta'e "e fac venit la #u$etul local
al "ectorului unde "e afl "ituate o#iectivele i2"au unde "e de"foar activitile
%entru care "e "olicit autorizarea.
1??. G18 Ja'ele %revzute la art1 2@A alin. G28 din -odul fi"cal:
a8 "e refer la autorizaiile "anitare de funcionare eli#erate de direciile de
"ntate %u#lic teritoriale ,n temeiul 3e$ii nr. B?22006& cu modificrile i
#8 === <#ro$at
c8 "e "ta#ile"c %rin :otrri ale con"iliilor locale& ado%tate ,n condiiile art1 2AA
alin. G18 din -odul fi"cal5
d8 nu "e re"tituie c:iar dac autorizaia a fo"t retra" tem%orar "au definitiv.
G28 3a eli#erarea autorizaiilor "anitare de funcionare& direciile de "ntate
%u#lic teritoriale vor "olicita #eneficiarilor autorizaiilor re"%ective dovada efecturii
%lii ta'elor& ,n contul unitii admini"trativ/teritoriale unde "e afl "ituate o#iectivele
i2"au unde "e de"foar activitile %entru care "e "olicit autorizarea.
1?6. G18 Ja'a %revzut la art1 2@A alin. G38 din -odul fi"cal& %entru eli#erarea
de co%ii :elio$rafice de %e %lanurile cada"trale "au de %e alte a"emenea %lanuri
deinute de con"iliile locale2-on"iliul General al +unici%iului Iucureti2con"iliile
)udeene "e datoreaz de %er"oanele fizice i %er"oanele )uridice #eneficiare.
G28 Ja'a %revzut la alin. G18 "e "ta#ilete& ,n lei2m% "au fraciune de m%& %rin
:otrri ale autoritilor deli#erative& ,n condiiile art1 2AA alin. G18.
1?1. Ja'a %revzut la %ct. 1?6 "e ac:it inte$ral& antici%at eli#errii co%iilor
:elio$rafice de %e %lanurile cada"trale "au de %e alte a"emenea %lanuri i "e face
venit la #u$etul local admini"trat de ctre autoritatea deli#erativ care deine
%lanurile re"%ective.
1?. G18 Ja'a %entru eli#erarea certificatelor de %roductor& %revzut la art1
2@A alin. G98 din -odul fi"cal:
a8 "e ,nca"eaz de la %er"oanele fizice %roductori care intr "u# incidena
Hotrrii Guvernului nr. 66122001 %rivind %rocedura de eli#erare a certificatului de
%roductor& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 936 din 3 au$u"t
2001& denumit ,n continuare Hotrrea Guvernului nr. 661220015
#8 "e ac:it antici%at eli#errii certificatului de %roductor5
c8 "e face venit la #u$etele locale ale cror ordonatori %rinci%ali de credite "unt
%rimarii care au eli#erat certificatele de %roductor re"%ective5
d8 nu "e re"tituie c:iar dac certificatul de %roductor a fo"t anulat.
G28 -ertificatul de %roductor "e eli#ereaz la cerere& al crui model e"te
"ta#ilit %otrivit ane'ei nr. 2 la Hotrrea Guvernului nr. 66122001.
G38 Ja'a %entru eli#erarea certificatelor de %roductor "e "ta#ilete %rin
:otrri ado%tate de con"iliile locale& ,n condiiile %revederilor art1 2@A alin. G98
coro#orate cu cele ale art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal. .n cazul munici%iului
Iucureti& acea"t ta' "e "ta#ilete %rin :otrre ado%tat de -on"iliul General al
G98 <utoritile deli#erative %ot "ta#ili ta'e %entru eli#erarea certificatelor de
%roductor& ,ntre limitele din ta#loul %revzut ,n normele metodolo$ice la %ct. 11 alin.
G38& difereniate %e %rodu"e.
1?B. !otrivit %revederilor art. din Hotrrea Guvernului nr. 66122001&
contravaloarea certificatelor de %roductor "e "u%ort din ta'ele menionate la %ct.
1? alin. G98 i %e cale de con"ecin autoritile deli#erative nu %ot in"titui alte ta'e
%entru eli#erarea certificatelor de %roductor ,n afara ace"tora.
1?B@1 G18 Ja'a %entru eli#erarea2vizarea anual a autorizaiei %rivind
de"furarea activitii de alimentaie %u#lic& %revzut la art1 2@A alin. G?8 "e
datoreaz #u$etului local al comunei& oraului "au munici%iului& du% caz& ,n a crui
raz admini"trativ "e afl am%la"at unitatea "au "tandul de comercializare.
<utorizaia "e emite de ctre %rimarul ,n a crui raz de com%eten "e afl
am%la"at unitatea "au "tandul de comercializare.
G28 Ja'ele %entru eli#erarea %rivind de"furarea de activiti de alimentaie
%u#lic& "unt anuale& "e "ta#ile"c %rin :otrri ale con"iliilor locale& ado%tate ,n
condiiile art1 2@A alin. G?8 i art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal& i "e ac:it inte$ral&
antici%at eli#errii ace"tora& indiferent de %erioada rma" %n la "fritul anului
fi"cal re"%ectiv
Norme metodologice"
<0J. 26B
160. Ja'ele %entru eli#erarea att a certificatului de ur#ani"m& ct i a
autorizaiei de con"truire& %revzute la art1 2@B din -odul fi"cal& nu "e datoreaz ,n
urmtoarele cazuri:
a8 %entru oricare cate$orie de lucrri referitoare la locauri de cult& inclu"iv
%entru con"truciile/ane'e ale ace"tora& cu condiia ca acel cult reli$io" " fie
recuno"cut oficial ,n 0omnia5
#8 %entru lucrrile de dezvoltare& modernizare "au rea#ilitare a infra"tructurilor
din tran"%orturi care a%arin domeniului %u#lic al "tatului& indiferent de "olicitant5
c8 %entru lucrrile de intere" %u#lic )udeean "au local5
d8 %entru lucrrile %rivind con"truciile ai cror #eneficiari "unt in"tituiile
%u#lice& indiferent de "olicitantul autorizaiei5
e8 %entru lucrrile %rivind auto"trzile i cile ferate atri#uite %rin conce"ionare
,n conformitate cu Ordonana de ur$en a Guvernului nr. 3922006 %rivind atri#uirea
contractelor de ac:iziie %u#lic& a contractelor de conce"iune de lucrri %u#lice i a
contractelor de conce"iune de "ervicii& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin
3e$ea nr.33122006& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
161. .n "en"ul %rezentelor norme metodolo$ice& %rin lucrri de intere" %u#lic
"e ,nele$e orice lucrri de con"trucii i re%araii finanate din fonduri %u#lice
%revzute ,n com%onentele #u$etului $eneral con"olidat.
Norme metodologice"
<0J. 210
162. Ieneficiarii "erviciilor de reclam i %u#licitate realizate ,n #aza unui
contract "au a unei altfel de ,nele$eri ,nc:eiate cu oricare alt %er"oan datoreaz
ta'a& %revzut la art1 270 din -odul fi"cal& la #u$etul local al unitii admini"trativ/
teritoriale ,n raza creia %er"oana re"%ectiv %re"teaz ace"te "ervicii de reclam i
%u#licitate.
163.
G18 Ja'a %entru "erviciile de reclam i %u#licitate& "e calculeaz %rin a%licarea
unei cote cu%rin"e ,ntre 1A i 3A& inclu"iv& a"u%ra valorii "erviciilor de reclam i
%u#licitate& %revzut ,n contract& e'clu"iv ta'a %e valoarea adu$at.
G1@18 ;u "e includ ,n valoarea "erviciilor de reclam i %u#licitate& "erviciile de
decorare& neutralizare i ,ntreinere reclam.
G28 ;ivelul cotei "e "ta#ilete de ctre con"iliile locale ,n cur"ul lunii mai a
fiecrui an %entru anul fi"cal urmtor& %otrivit art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal.
169. G18 Ja'a "e %ltete lunar de ctre %re"tatorul "erviciului de reclam i
%u#licitate& %e toat durata de"furrii contractului& %n la data de 10 a lunii
urmtoare datorrii ta'ei.
G28 Ja'a "e datoreaz de la data intrrii ,n vi$oare a contractului.

Norme metodologice"
<0J. 211
16?. G18 !entru utilizarea unui %anou& afia) "au "tructur de afia) %entru
reclam i %u#licitate ,ntr/un loc %u#lic& care nu are la #az un contract de
%u#licitate& con"iliile locale "ta#ile"c& %rin :otrre& ta'a %entru afia) ,n "co% de
reclam i %u#licitate& %e metru %trat de afia)& %ltit de utilizator la #u$etul local al
unitii admini"trativ/teritoriale ,n raza creia e"te am%la"at %anoul& afia)ul "au
"tructura de afia). 3a nivelul munici%iului Iucureti acea"t ta' "e "ta#ilete& %rin
:otrre& de ctre -on"iliul General al +unici%iului Iucureti i "e face venit la
#u$etul local al "ectorului ,n raza cruia e"te am%la"at %anoul& afia)ul "au "tructura
de afia).
G28 .n cazul ,n care %anoul& afia)ul "au "tructura de afia) e"te ,nc:iriat unei
alte %er"oane& utilizatorul final va datora ta'a ,n condiiile art1 270 "au art1 271 din
-odul fi"cal& du% caz.
166. Ja'a datorat "e calculeaz %rin ,nmulirea numrului de metri %trai "au
a fraciunii de metru %trat a afia)ului cu ta'a "ta#ilit de autoritatea deli#erativ.
161. G18 Du%rafaa %entru care "e datoreaz ta'a %entru afia) ,n "co% de
reclam i %u#licitate e"te determinat de dre%tun$:iul ima$inar ,n care "e ,n"criu
toate elementele ce com%un afiul& %anoul "au firma& du% caz.
G28 K'em%lu de afi& %anou "au firm:

(i$ura 26& re%rezentnd modelul de afi& %anou "au firm& "e $"ete ,n
+onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 112 din 6 fe#ruarie 2009& la %a$ina 113.

G38 Du%rafaa %entru care "e datoreaz ta'a %entru afia) ,n "co% de reclam i
%u#licitate& %otrivit e'em%lului de la alin. G28& "e determin %rin ,nmulirea 3 ' l&
re"%ectiv ?&13 m ' 9&0 m 23&3 m%.
G98 (irma in"talat la locul ,n care o %er"oan deruleaz o activitate
economic e"te a"imilat afiului.
16. G18 .n "en"ul %revederilor art1 271 alin. G98 din -odul fi"cal& "e fac
urmtoarele %recizri:
a8 "e con"ider c ta'a %entru afia)ul ,n "co% de reclam i %u#licitate "e
%ltete anual& antici%at& atunci cnd un contri#ua#il "tin$e o#li$aia de %lat
datorat %entru anul fi"cal re"%ectiv& ,nainte de data de 1? martie& inclu"iv& a
aceluiai an fi"cal5
#8 "e con"ider c ta'a %entru afia)ul ,n "co% de reclam i %u#licitate "e
%ltete trime"trial& atunci cnd un contri#ua#il "tin$e o#li$aia de %lat datorat
%entru anul fi"cal re"%ectiv& ,n %atru rate e$ale& %n la datele de 1? martie& 1?
iunie& 1? "e%tem#rie i 1? noiem#rie& inclu"iv.
G28 Ja'a "e calculeaz %entru un an fi"cal "au %entru numrul de luni i zile
rma"e %n la "fritul anului fi"cal i "e %ltete de ctre utilizatorul %anoului&
afia)ului "au "tructurii de afia)& %otrivit %revederilor alin. G18.
16B. -on"iliile locale& %rin :otrrile ado%tate ,n condiiile %ct. 16? alin. G18& %ot
"ta#ili o#li$aia ca %er"oanele care datoreaz acea"t ta' " de%un o declaraie
fi"cal& model "ta#ilit conform %ct. 2?6. .n cazul ,n care autoritile deli#erative
o%teaz %entru o#li$aia de%unerii declaraiei fi"cale& acea"ta va fi de%u" la
raz e"te am%la"at %anoul& afia)ul "au "tructura de afia)& "u# "anciunile %revzute
la art1 2B4 alin. G28 din -odul fi"cal& ,n termen de 30 de zile de la data am%la"rii.
Norme metodologice"
<0J. 212
110. 4ntr "u# incidena %revederilor art1 272 alin. G38 din -odul fi"cal i afiele
e'%u"e ,n e'teriorul cldirii& %rin care "e fac %u#lice "%ectacolele de natura celor
%revzute la art1 273 din -odul fi"cal& dar numai cele de la "ediul or$anizatorului
i2"au locul de"furrii "%ectacolului& fiind a"imilate celor am%la"ate ,n interiorul
cldirilor.
Norme metodologice"
<0J. 213
111. !er"oanele fizice i %er"oanele )uridice care or$anizeaz manife"tri
arti"tice& com%etiii "%ortive "au orice alt activitate di"tractiv& cu caracter
%ermanent "au ocazional& datoreaz im%ozitul %e "%ectacole& calculat ,n cote
%rocentuale a"u%ra ,nca"rilor din vnzarea a#onamentelor i #iletelor de intrare
"au& du% caz& ,n "um fi'& ,n funcie de "u%rafaa incintei& ,n cazul videotecilor i
di"cotecilor.
112. 4m%ozitul %e "%ectacole "e %ltete lunar& %n la data de 1?& inclu"iv& a
lunii urmtoare celei ,n care "e or$anizeaz "%ectacolul& la #u$etele locale ale
comunelor& ale oraelor "au ale munici%iilor& du% caz& ,n a cror raz de
com%eten "e de"foar "%ectacolele. 3a nivelul munici%iului Iucureti im%ozitul
%e "%ectacole "e face venit la #u$etul local al "ectoarelor ,n a cror raz de
com%eten "e de"foar "%ectacolele.
Norme metodologice"
<0J. 219
113. Or$anizatorii de manife"tri arti"tice cinemato$rafice& teatrale& muzicale
i folclorice datoreaz im%ozit %e "%ectacole& ,n condiiile %rezentelor norme
metodolo$ice& calculat a"u%ra ,nca"rilor din vnzarea #iletelor de
intrare2a#onamentelor& din care "e "cade valoarea tim#relor cinemato$rafice&
teatrale& muzicale& folclorice "au de diverti"ment& du% caz& determinat %otrivit
%revederilor:
a8 3e$ii nr. 3?21BB9 %rivind tim#rul literar& cinemato$rafic& teatral& muzical&
folcloric& al artelor %la"tice& al ar:itecturii i de diverti"ment& re%u#licat5
#8 Ordinul mini"trului culturii i cultelor i al mini"trului finanelor %u#lice nr.
22321?6622003 %entru a%ro#area ;ormelor metodolo$ice i %rivind %erce%erea&
,nca"area& utilizarea& evidena i controlul de"tinaiei "umelor rezultate din a%licarea
tim#rului literar& cinemato$rafic& teatral& muzical& folcloric& al artelor %la"tice& al
ar:itecturii i de diverti"ment& %recum i %rocedura de "olicitare i comunicare a
o%iunilor titularilor de dre%turi de autori "au ale titularilor de dre%turi cone'e
dre%tului de autori ori& du% caz& ale motenitorilor ace"tora& cu modificrile i
119. !entru manife"trile arti"tice i com%etiiile "%ortive im%ozitul %e
"%ectacole "e "ta#ilete a"u%ra ,nca"rilor din vnzarea a#onamentelor i a
#iletelor de intrare& valoare care nu include J><& %rin a%licarea urmtoarelor cote:
a8 2A %entru manife"trile arti"tice de teatru& de o%er& de o%eret& de
filarmonic& cinemato$rafice& muzicale& de circ& %recum i %entru com%etiiile
"%ortive interne i internaionale5
#8 ?A %entru manife"trile arti"tice de $enul: fe"tivaluri& concur"uri& cenacluri&
"erate& recitaluri "au alte a"emenea manife"tri arti"tice ori di"tractive care au un
caracter ocazional.
11?. -ontri#ua#ililor care de"foar activiti "au "ervicii de natura celor
menionate la art1 274 alin. G28 din -odul fi"cal le revine o#li$aia de a ,nre$i"tra la
cror raz teritorial ,i au domiciliul "au "ediul& du% caz& att a#onamentele& ct i
#iletele de intrare i de a afia tarifele la ca"ele de vnzare a #iletelor& %recum i la
locul de de"furare a "%ectacolelor& interzicndu/li/"e " ,nca"eze "ume care
de%e"c tarifele %recizate %e #iletele de intrare i2"au a#onamente.
11?@1. !er"oanele care datoreaz im%ozit %e "%ectacole %ot emite #ilete de
intrare la "%ectacole %rin "i"tem %ro%riu de ,n"eriere i numerotare& folo"ind
%ro$ramul informatic %ro%riu& cu re"%ectarea %revederilor art1 274 alin. G98 din -odul
fi"cal& %recum i a coninutului minimal o#li$atoriu al #iletelor i a#onamentelor de
intrare la "%ectacol conform Hotrrii Guvernului nr.9622002 %entru a%ro#area
;ormelor metodolo$ice %rivind ti%rirea& ,nre$i"trarea& evidena i $e"tionarea
a#onamentelor i #iletelor de intrare la "%ectacole.
116. .n cazul ,n care contri#ua#ilii %revzui la %ct. 11? or$anizeaz ace"te
"%ectacole ,n raza teritorial de com%eten a altor autoriti ale admini"traiei
%u#lice locale dect cele de la domiciliul "au "ediul lor& du% caz& ace"tora le revine
o#li$aia de a viza a#onamentele i #iletele de intrare la com%artimentele de
"%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale ,n a cror raz teritorial "e
de"foar "%ectacolele.
111. G18 ;ormele %rivind ti%rirea& ,nre$i"trarea& avizarea& evidena i
inventarul #iletelor de intrare i al a#onamentelor "e ela#oreaz ,n comun de
+ini"terul (inanelor !u#lice i +ini"terul <dmini"traiei i 4nternelor& contra"emnate
de +ini"terul -ulturii i -ultelor i de <$enia ;aional %entru D%ort.
G28 (ormularele ti%izate aflate ,n "toc %n la data %u#licrii normelor
%revzute la alin. G18 vor %utea fi utilizate %n la e%uizare& ,n condiiile ada%trii
core"%unztoare.
Norme metodologice"
<0J. 21?
11. G18 !rin di"cotec& ,n "en"ul %rezentelor norme metodolo$ice& "e ,nele$e
activitatea arti"tic i di"tractiv de"furat ,ntr/o incint %revzut cu in"talaii
electronice "%eciale de lumini& %recum i de redare i audiie de muzic& unde "e
dan"eaz& indiferent cum e"te denumit ori de felul cum e"te or$anizat ca
activitate& re"%ectiv:
a8 inte$rat "au cone' activitilor comerciale de natura celor ce intr "u#
incidena activitilor "%ecifice $ru%ei B32 din -<K; / alte activiti recreative.
#8 inte$rat "au cone' oricror alte activiti nemenionate la lit. a85
c8 individual5
d8 cu "au fr di"c/)ocCeO.
G28 ;u "unt de natura di"cotecilor activitile %rile)uite de or$anizarea de nuni&
de #otezuri i de revelioane.
G38 !rin videotec& ,n "en"ul %rezentelor norme metodolo$ice& "e ,nele$e
activitatea arti"tic i di"tractiv de"furat ,ntr/o incint %revzut cu in"talaii
electronice "%eciale de redare i vizionare de filme5 nu e"te de natura videotecii
activitatea care intr "u# incidena cla"ei B213 din -<K;/rev.1.
G98 .n cazul videotecilor i di"cotecilor nu "e a%lic %revederile referitoare la
ti%rirea& ,nre$i"trarea& avizarea& evidena i inventarul #iletelor de intrare i al
a#onamentelor.
11B. G18 !entru determinarea im%ozitului %e "%ectacole& ,n cazul videotecilor i
di"cotecilor& %rin incint "e ,nele$e "%aiul ,nc:i" ,n interiorul unei cldiri& "u%rafaa
tera"elor "au "u%rafaa de teren afectat %entru or$anizarea ace"tor activiti
arti"tice i di"tractive.
G28 !entru dimen"ionarea "u%rafeei incintei ,n funcie de care "e "ta#ilete
im%ozitul %e "%ectacole "e ,n"umeaz "u%rafeele utile afectate ace"tor activiti&
%recum i& acolo unde e"te cazul& "u%rafaa util a incintelor ,n care "e con"um
#uturi alcoolice& #uturi rcoritoare "au cafea& indiferent dac %artici%anii "tau ,n
%icioare "au %e "caune& %recum i "u%rafaa util a oricror alte incinte ,n care "e
de"foar o activitate di"tractiv cone' %ro$ramelor de videotec "au di"cotec.
G38 !rin zi de funcionare& %entru determinarea im%ozitului %e "%ectacole& "e
,nele$e intervalul de tim% de 29 de ore& %recum i orice fraciune din ace"ta
,nuntrul cruia "e de"foar activitatea de videotec "au di"cotec& c:iar dac
%ro$ramul re"%ectiv cu%rinde tim%i din dou zile calendari"tice con"ecutive.
10. G18 -uantumul im%ozitului& %revzut ,n "um fi' la art1 275 alin. G28 din
-odul fi"cal& "e "ta#ilete de ctre con"iliile locale2-on"iliul General al +unici%iului
Iucureti& ,n cur"ul lunii mai a fiecrui an %entru anul fi"cal urmtor& a"tfel:
4. "e "ta#ilete o valoare cu%rin" ,ntre limitele %revzute la art1 275 alin. G28
din -odul fi"cal5
44. a"u%ra valorii "ta#ilite %otrivit meniunii %revzute la alin. G28 "e a%lic
coeficientul de corecie ce core"%unde ran$ului localitii re"%ective& a"tfel5
a8 localiti ur#ane de ran$ul 0 ..................... &005
#8 localiti ur#ane de ran$ul 4 ..................... ?&005
c8 localiti ur#ane de ran$ul 44 .................... 9&005
d8 localiti ur#ane de ran$ul 444 ................... 3&005
e8 localiti rurale de ran$ul 4> .................... 1&105
f8 localiti rurale de ran$ul > ...................... 1&00.
444. a"u%ra valorii rezultate %otrivit meniunii de la lit. #8 "e %oate a%lica
ma)orarea anual& :otrt de ctre con"iliile locale2-on"iliul General al +unici%iului
Iucureti& cu %n la 20A& %revzut de art1 2A7 din -odul fi"cal& re%rezentnd
im%ozitul %e "%ectacole& ,n lei2m% zi& ce "e %erce%e %entru activitatea de videotec
"au di"cotec.
G28 -ontri#ua#ilii care intr "u# incidena art1 275 alin. G18 din -odul fi"cal au
o#li$aia " %rezinte releveul "u%rafeei incintei o dat cu de%unerea declaraiei
fi"cale i ori de cte ori intervine o modificare a ace"tei "u%rafee& innd "eama de
%revederile %ct. 11B alin. G18 i G28.
11. G18 .n cazul contri#ua#ililor care or$anizeaz activiti arti"tice i
di"tractive de videotec i di"cotec& im%ozitul %e "%ectacole "e determin %e #aza
"u%rafeei incintei afectate %entru or$anizarea ace"tor activiti& nefiind nece"are
#ilete "au a#onamente.
G28 -ontri#ua#ilii care or$anizeaz activiti arti"tice i di"tractive de videotec
i di"cotec& ,n calitatea lor de %ltitori de im%ozit %e "%ectacole& au o#li$aia de a
de%une *eclaraia fi"cal %entru "ta#ilirea im%ozitului %e "%ectacole& ,n cazul
activitilor arti"tice i di"tractive de videotec i di"cotec& "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6&
%n cel trziu la data de 1? inclu"iv& %entru luna urmtoare.
Norme metodologice"
<0J. 216
12. -ontractele ,nc:eiate ,ntre contri#ua#ilii or$anizatori de "%ectacole i
#eneficiarii "umelor cedate ,n "co%uri umanitare "e vor ,nre$i"tra la
cror raz teritorial "e de"foar "%ectacolul& %reala#il or$anizrii ace"tuia.
!entru ace"te "ume nu "e datoreaz im%ozit %e "%ectacol.
13. -ontractele care intr "u# incidena %revederilor art1 27@ din -odul fi"cal
"unt cele ce fac o#iectul %revederilor 3e$ii nr. 3221BB9 %rivind "%on"orizarea&
%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 12B din 2? mai 1BB9& cu
Norme metodologice"
<0J. 211
19. 4m%ozitul %e "%ectacole "e %ltete lunar& %n la data de 1? inclu"iv a
lunii urmtoare celei ,n care "e realizeaz venitul& la #u$etele locale& %otrivit
de"tinaiilor %revzute la %ct. 112.
Norme metodologice"
<0J. 21
1?. G18 4n"tituirea ta'ei :oteliere con"tituie atri#uia o%ional a con"iliilor
locale ale comunelor& ale oraelor "au ale munici%iilor& du% caz. 3a nivelul
munici%iului Iucureti acea"t atri#uie "e ,nde%linete de ctre -on"iliul General al
G28 Hotrrea %rivind in"tituirea ta'ei :oteliere "e ado%t ,n cur"ul anului i "e
a%lic ,n anul fi"cal urmtor& ,n condiiile %rezentelor norme metodolo$ice.
16. !er"oanele )uridice %rin intermediul crora "e realizeaz cazarea au
o#li$aia ca ,n documentele utilizate %entru ,nca"area tarifelor de cazare "
evidenieze di"tinct ta'a :otelier ,nca"at determinat ,n funcie de cota i& du%
caz& de numrul de zile "ta#ilite de ctre autoritile deli#erative.
11. Dumele ,nca"ate cu titlu de ta' :otelier "e var" la #u$etul local al
comunei& al oraului "au al munici%iului& du% caz& ,n a crei raz de com%eten "e
afl unitatea de cazare& lunar& %n la data de 10 a lunii ,n cur" %entru luna
%recedent& cu e'ce%ia "ituaiilor ,n care acea"t dat coincide cu o zi
nelucrtoare& caz ,n care virarea "e face ,n %rima zi lucrtoare urmtoare. 3a nivelul
munici%iului Iucureti acea"t ta' "e face venit la #u$etul local al "ectorului ,n a
crui raz de com%eten "e afl unitatea de cazare.
Norme metodologice"
<0J. 21B
1. .n cazul ,n care autoritile %revzute la %ct. 1? o%teaz %entru
in"tituirea ta'ei :oteliere& cota de 1A "e a%lic la valoarea total a cazrii2tarifului de
cazare %entru fiecare zi de "e)ur a turi"tului& valoare care nu include J.>.<.
Norme metodologice"
<0J. 20
1B. !entru a #eneficia de "cutirea de la %lata ta'ei :oteliere& %er"oanele
intere"ate tre#uie " fac dovada cu: certificatul de ,ncadrare ,ntr/o cate$orie de
%er"oane cu :andica%& cu%onul de %en"ie& carnetul de "tudent "au orice alt
document "imilar& ,n"oit de actul de identitate. .n cazul %er"oanelor ,n vr"t de
%n la 19 ani& actul de identitate e"te certificatul de natere "au alte documente
care ate"t "ituaia re"%ectiv.
Norme metodologice"
<0J. 21
1B0. Dumele ,nca"ate cu titlu de ta' :otelier "e var" la #u$etul local al
comunelor2oraelor2munici%iilor2"ectoarelor munici%iului Iucureti& du% caz& ,n a
cror raz de com%eten "e afl unitatea de cazare& lunar& %n la data de 10 a
lunii ,n cur" %entru luna %recedent& cu e'ce%ia "ituaiilor ,n care acea"t dat
coincide cu o zi nelucrtoare& caz ,n care virarea "e face ,n %rima zi lucrtoare
urmtoare.
1B1. 3a virarea "umelor re%rezentnd ta'a :otelier& unitile de cazare&
%er"oane )uridice& %rin intermediul crora "e realizeaz cazarea& vor de%une la
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale
re"%ective o declaraie/decont& model %revzut la %ct. 2?6 din %rezentele norme
metodolo$ice& care " cu%rind "umele ,nca"ate i virate %entru luna de referin.
>irarea "umelor "e face ,n %rimele 10 zile ale fiecrei luni %entru luna %recedent.
Norme metodologice"
<0J. 22
1B2. -on"iliile locale& con"iliile )udeene i -on"iliul General al +unici%iului
Iucureti& du% caz& %rin re$ulamentul a%ro#at& vor "ta#ili condiiile i "ectoarele de
activitate ,n conformitate cu %revederile Ordonanei de ur$en a Guvernului nr.
9?22003 %rivind finanele %u#lice locale& %recum i modul de or$anizare i
funcionare a "erviciilor %u#lice %entru care "e %ro%un ta'ele re"%ective i
modalitile de con"ultare i de o#inere a acordului %er"oanelor fizice i )uridice
#eneficiare ale "erviciilor re"%ective.
1B3. Hotrrile ado%tate de ctre autoritile %revzute la %ct. 1B2& ,n le$tur
cu %erce%erea ta'elor "%eciale de la %er"oanele fizice i )uridice %ltitoare& vor fi
afiate la "ediul autoritilor admini"traiei %u#lice locale i vor fi %u#licate& %otrivit
le$ii.
1B9. .m%otriva ace"tor :otrri %er"oanele intere"ate %ot face conte"taie ,n
termen de 1? zile de la afiarea "au %u#licarea ace"tora. *u% e'%irarea ace"tui
termen autoritatea deli#erativ care a ado%tat :otrrea "e ,ntrunete i deli#ereaz
a"u%ra conte"taiilor %rimite.
1B?. G18 Ja'ele "%eciale "e ,nca"eaz numai de la %er"oanele fizice i )uridice
care "e folo"e"c de "erviciile %u#lice locale %entru care "/au in"tituit ta'ele
re"%ective.
G28 === Kliminat
G38 Ja'e "%eciale nu "e %ot in"titui conce"ionarilor din "ectorul utilitilor
%u#lice G$aze naturale& a%& ener$ie electric8& %entru e'i"tena %e domeniul
%u#lic2%rivat al unitilor admini"trativ/teritoriale a reelelor de a%& de tran"%ort i
di"tri#uie a ener$iei electrice i a $azelor naturale.
1B6. Ja'ele "%eciale& in"tituite %otrivit %revederilor art1 2A2 din -odul fi"cal& "e
,nca"eaz ,ntr/un cont di"tinct& de"c:i" ,n afara #u$etului local& fiind utilizate ,n
"co%urile %entru care au fo"t ,nfiinate& iar contul de e'ecuie al ace"tora "e a%ro#
de con"iliul local& con"iliul )udeean "au -on"iliul General al +unici%iului Iucureti&
du% caz.
Norme metodologice"
<0J. 23
1B1. === <#ro$at
1B. === <#ro$at
1BB. === <#ro$at
200. === <#ro$at
201. === <#ro$at
202. === <#ro$at
203. === <#ro$at
209. === <#ro$at
20?. !rocedurile %revzute la art1 2A3 alin. G38 din -odul fi"cal vor fi a%ro#ate
de autoritile deli#erative intere"ate %entru anul fi"cal urmtor& ,n termenul %revzut
la art1 2AA din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 29
206. Dcutirea de im%ozit %e cldiri& im%ozit %e teren& ta'a a"u%ra mi)loacelor
de tran"%ort& ta'a %entru eli#erarea certificatelor& avizelor i autorizaiilor& de ta'ele
"%eciale ado%tate de con"iliile locale& %recum i de alte ta'e locale "ta#ilite conform
art1 2A3 din -odul fi"cal "e acord %entru:
a8 veteranul de rz#oi5
#8 %er"oana fizic& cetean romn& care ,n %erioada re$imurilor in"taurate cu
,nce%ere de la 6 "e%tem#rie 1B90 %n la 6 martie 1B9? a avut de "uferit %er"ecuii
din motive etnice& du% cum urmeaz:
1. a fo"t de%ortat ,n $:etouri i la$re de concentrare din "trintate5
2. a fo"t %rivat de li#ertate ,n locuri de detenie "au ,n la$re de concentrare5
3. a fo"t "trmutat ,n alt localitate dect cea de domiciliu5
9. a fcut %arte din detaamentele de munc forat5
?. a fo"t "u%ravieuitoare a trenului morii5
6. e"te "oul2"oia %er"oanei a"a"inate "au e'ecutate din motive etnice& dac
ulterior nu "/a rec"torit5
c8 %er"oana care& du% data de 6 martie 1B9?& %e motive %olitice:
1. a e'ecutat o %edea%" %rivativ de li#ertate ,n #aza unei :otrri
)udectoreti rma"e definitiv "au a fo"t li%"it de li#ertate ,n #aza unui mandat de
are"tare %reventiv %entru infraciuni %olitice5
2. a fo"t %rivat de li#ertate ,n locuri de deinere ,n #aza unor m"uri
admini"trative "au %entru cercetri de ctre or$anele de re%re"iune5
3. a fo"t internat ,n "%itale de %"i:iatrie5
9. a avut "ta#ilit domiciliu o#li$atoriu5
?. a fo"t "trmutat ,ntr/o alt localitate5
d8 "oul2"oia celui decedat& din cate$oria celor di"%rui "au e'terminai ,n
tim%ul deteniei& internai a#uziv ,n "%itale de %"i:iatrie& "trmutai& de%ortai ,n
"trintate "au %rizonieri& dac ulterior nu "/a rec"torit5
e8 "oul2"oia celui decedat du% ieirea din ,nc:i"oare& din "%italul de
%"i:iatrie& du% ,ntoarcerea din "trmutare& din de%ortare "au din %rizonierat& dac
ulterior nu "/a rec"torit5
f8 "oul2"oia celui decedat ,n condiiile %revzute la alineatele %recedente i
care& din motive de "u%ravieuire& a fo"t nevoit " divoreze de cel ,nc:i"& internat
a#uziv ,n "%itale de %"i:iatrie& de%ortat& %rizonier "au "trmutat& dac nu "/a
rec"torit i dac %oate face dovada c a convieuit cu victima %n la dece"ul
ace"teia5
$8 %er"oana care a fo"t de%ortat ,n "trintate du% 23 au$u"t 1B995
:8 %er"oana care a fo"t con"tituit ,n %rizonier de ctre %artea "ovietic du%
data de 23 au$u"t 1B99 ori& fiind con"tituit ca atare& ,nainte de acea"t dat& a fo"t
reinut ,n ca%tivitate du% ,nc:eierea armi"tiiului.
201. *e dre%turile %revzute la art1 2A4 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal
#eneficiaz i %er"oanele care au calitatea de lu%ttor ,n rezi"tena anticomuni"t&
%recum i cele din rezi"tena armat care au %artici%at la aciuni de ,m%otrivire cu
arma i de r"turnare %rin for a re$imului comuni"t& conform Ordonanei de
ur$en a Guvernului nr. 21921BBB %rivind acordarea calitii de lu%ttor ,n rezi"tena
anticomuni"t %er"oanelor condamnate %entru infraciuni "vrite din motive
%olitice& %er"oanelor ,m%otriva crora au fo"t di"%u"e& din motive %olitice& m"uri
admini"trative a#uzive& %recum i %er"oanelor care au %artici%at la aciuni de
,m%otrivire cu arme i de r"turnare %rin for a re$imului comuni"t in"taurat ,n
0omnia& a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr. ?622001& cu modificrile i
20. Dcutirea de la %lata:
1. im%ozitului %e cldiri %entru locuina "ituat la adre"a de domiciliu5
2. im%ozitului %e teren aferent cldirii %revzute la %ct. 15
3. ta'ei a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort& aferent unui "in$ur autoturi"m ti%
:Ocomat "au a unui mototriciclu&
"e acord %entru %er"oanele %revzute la art. 3 alin. G18 lit. #8 i art. 9 alin. G18
din 3e$ea recunotinei fa de eroii/martiri i lu%ttorii care au contri#uit la victoria
0evoluiei romne din decem#rie 1BB nr. 39122009& %u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 6?9 din 20 iulie 2009& re"%ectiv celor care au calitatea de:
a8 lu%ttor %entru victoria 0evoluiei din decem#rie 1BB:
a.18 lu%ttor rnit / atri#uit celor care au fo"t rnii ,n lu%tele %entru victoria
0evoluiei din decem#rie 1BB "au ,n le$tur cu acea"ta5
a.28 lu%ttor reinut / atri#uit celor care au fo"t reinui de forele de re%re"iune
ca urmare a %artici%rii la aciunile %entru victoria 0evoluiei din decem#rie 1BB5
a.38 lu%ttor remarcat %rin fa%te deo"e#ite / atri#uit celor care& ,n %erioada 19 /
2? decem#rie 1BB& au mo#ilizat i au condu" $ru%uri "au mulimi de oameni& au
con"truit i au meninut #aricade ,m%otriva forelor de re%re"iune ale re$imului
totalitar comuni"t& au ocu%at o#iective de im%ortan vital %entru rezi"tena
re$imului totalitar i le/au a%rat %n la data )udecrii dictatorului& ,n localitile
unde au lu%tat %entru victoria 0evoluiei romne din decem#rie 1BB& %recum i
celor care au avut aciuni dovedite ,m%otriva re$imului i ,n"emnelor comuni"mului
,ntre 19 / 22 decem#rie 1BB5
#8 urma de erou/martir& i anume: "oul "u%ravieuitor& %rinii celui decedat i
fiecare dintre co%iii ace"tuia.
20B. -ate$oriile de %er"oane %revzute la art1 2A4 alin. G28 din -odul fi"cal&
%entru a #eneficia de "cutirile %revzute de ace"ta& tre#uie " %rezinte certificate
doveditoare& %otrivit 3e$ii nr. 39122009.
210. Dcutirea de im%ozit %e cldiri& im%ozit %e teren i ta'a %entru eli#erarea
autorizaiilor de funcionare %entru de"furarea unei activiti economice "e acord
%entru:
a8 %er"oanele cu :andica% $rav5
#8 %er"oanele cu :andica% accentuat5
c8 %er"oanele invalide de $radul 4.
d8 === <#ro$at.
211. Dcutirile %revzute la art1 2A4 alin. G18 / G98 din -odul fi"cal "e acord ,n
%ro%orie de 100A %entru #unurile %ro%rii i %entru #unurile comune ale "oilor&
"ta#ilite %otrivit -odului familiei.
212. === <#ro$at.
213. === <#ro$at.
219. !entru a #eneficia de "cutirea de im%ozitul %e cldiri %revzut la art1
2A4 alin. GB8 din -odul fi"cal& %er"oanele fizice "au )uridice romne care dein ,n
%ro%rietate cldirile ,n cauz tre#uie " de%un la com%artimentul de "%ecialitate al
autoritii admini"traiei %u#lice locale o cerere ,n"oit de co%ii de %e autorizaia de
con"truire %entru lucrrile de rea#ilitare termic i de %e documentele din care
reie"e %erioada de ram#ur"are a creditului o#inut %entru rea#ilitarea termic.
Dcutirea "e acord ,nce%nd cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care
%er"oanele au de%u" cererea re"%ectiv.
21?. G18 !otrivit %revederilor art. 6?1 din -odul civil& "ucce"iunile "e de"c:id
%rin moarte.
G28 === <#ro$at
G38 === <#ro$at
G98 === <#ro$at
G?8 .n a%licarea %revederilor art. 6 din 3e$ea notarilor %u#lici i a activitii
notariale nr. 3621BB?& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. B2 din
16 mai 1BB?& cu modificrile i com%letrile ulterioare& denumit ,n continuare 3e$ea
nr. 3621BB?& i ale art. 1? din re$ulamentul %revzut la %ct. 21?& "ecretarului unitii
admini"trativ/teritoriale2"ecretarului "ectorului munici%iului Iucureti& denumit ,n
continuare "ecretar& din raza localitii ,n care defunctul a avut ultimul domiciliu&
atunci cnd are cunotin c motenirea cu%rinde #unuri imo#ile& %rocednd la
verificarea datelor ,nre$i"trate ,n re$i"trul a$ricol& ,i revine o#li$aia " trimit
"e"izarea %entru de"c:iderea %rocedurii "ucce"orale notarului %u#lic care ine
o%i"ul de eviden a %rocedurilor "ucce"orale& cu menionarea datelor %revzute la
art. 12 din ace"t re$ulament& ,n cel mult 30 de zile calendari"tice de la data
dece"ului& "u# "anciunile %revzute de le$e.
G68 De"izarea %entru de"c:iderea %rocedurii "ucce"orale "e ,ntocmete
o#li$atoriu ,n 3 e'em%lare& din care unul "e ,nainteaz notarului %u#lic& unul
com%artimentului de "%ecialitate al autoritilor admini"traiei %u#lice locale %entru
cunoaterea datelor de identitate a "ucce"i#ililor& iar cel de/al treilea rmne la
"ecretar& ca unic document care "t la #aza ,nre$i"trrilor din re$i"trul %revzut la
alin. G18.
G18 !entru urmrirea realizrii atri#uiei %revzute la alin. G68 "ecretarii au
o#li$aia conducerii unui re$i"tru de eviden a "e"izrilor %entru de"c:iderea
%rocedurii "ucce"orale& care conine urmtoarele coloane: numrul curent& numele
i %renumele defunctului& data dece"ului& numrul actului de dece"& numrul i data
,nre$i"trrii "e"izrii %entru de"c:iderea %rocedurii "ucce"orale ,n re$i"trul $eneral
%entru ,nre$i"trarea core"%ondenei de la nivelul autoritilor admini"traiei %u#lice
locale re"%ective& rolul nominal unic& volumul2%oziia nr. din re$i"trul a$ricol& numrul
i data confirmrii %rimirii de ctre notarul %u#lic i o#"ervaii.
G8 0e$i"trul %revzut la alin. G18& al crui model "e "ta#ilete %otrivit
%revederilor %ct. 2?6& va fi numerotat& nuruit& "i$ilat i ,nre$i"trat ,n re$i"trul $eneral
%entru ,nre$i"trarea core"%ondenei& %rin $ri)a "ecretarului& ,n termen de 30 de zile
de la data %u#licrii %rezentelor norme metodolo$ice ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4.
GB8 .n re$i"trul de eviden a "e"izrilor %entru de"c:iderea %rocedurii
"ucce"orale "e trec i defuncii cu ultimul domiciliu ,n localitatea din raza de
com%eten a "ecretarului re"%ectiv& cu %recizarea c nu "e mai ,nainteaz la
notarul %u#lic "e"izarea re"%ectiv& iar la ru#rica Ho#"ervaiiH "e face meniunea
Hfr #unuri imo#ileH.
G108 !reala#il ,naintrii ctre notarul %u#lic a "e"izrii %entru de"c:iderea
%rocedurii "ucce"orale& "ecretarul va "olicita com%artimentului de "%ecialitate al
autoritilor admini"traiei %u#lice locale " cerceteze %oziia din rolul nominal unic al
defunctului& ,n ceea ce %rivete im%unerea %entru cei ? ani din urm.
G118 -nd "e con"tat c defunctul / autor al "ucce"iunii& ,n calitate de
contri#ua#il& a fo"t omi" "au in"uficient im%u" %entru anul dece"ului "au %entru
oricare alt an din cei ? ani anteriori dece"ului& "e va %roceda la con"emnarea ,n
"e"izare a creanelor #u$etare datorate& ace"tea "ocotindu/"e ca o "arcin
"ucce"oral& fcnd %arte din %a"ivul "ucce"oral& iar motenitorii r"%und "olidar ,n
ceea ce %rivete %lata creanelor #u$etare re"%ective.
G128 -ercetarea %revzut la alin. G118 "e face att a"u%ra ,nre$i"trrilor din
re$i"trul de rol nominal unic& ct i a"u%ra celor din re$i"trul a$ricol.
G138 === <#ro$at
21?@1. G18 !otrivit art. 10 alin. 2 din 3e$ea locuinei nr. 11921BB6& re%u#licat
,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 3B3 din 31 decem#rie 1BB1& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& denumit ,n continuare 3e$ea locuinei nr.
11921BB6& %entru contri#ua#ilii %er"oane fizice& titulari ai contractelor de con"truire a
unei locuine cu credit "au ai contractelor de vnzare/cum%rare cu %lata ,n rate a
locuinelor noi care "e realizeaz ,n condiiile art. 1 / B din le$ea menionat mai
"u"& "cutirea de la %lata im%ozitului %e cldiri "e acord %e tim% de 10 ani de la data
de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t do#ndit locuina re"%ectiv.
G28 Ieneficiarii de credite& ,n condiiile %revederilor Ordonanei Guvernului nr.
1B21BB9 %rivind "timularea inve"tiiilor %entru realizarea unor lucrri %u#lice i
con"trucii de locuine& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 2 din
2 ianuarie 1BB9& a%ro#at cu modificri %rin 3e$ea nr. 221BB?& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& denumit ,n continuare Ordonana Guvernului nr. 1B21BB9&
"unt "cutii de la %lata im%ozitului %e cldiri %e o %erioad de 10 ani de la data de
,nti a lunii urmtoare celei ,n care a fo"t do#ndit locuina re"%ectiv.
G38 !er"oanele fizice #eneficiare de credite care au do#ndit locuine& ,n
condiiile Ordonanei Guvernului nr. 1B21BB9& #eneficiaz de "cutirea de la %lata
im%ozitului %e cldiri ,nce%nd cu acea"t dat i %n la ,m%linirea termenului de
10 ani& calculat ,nce%nd cu data do#ndirii locuinelor.
21?@2. G18 !entru a %utea #eneficia de "cutirile %revzute la %ct. 21?@1
%er"oanele ,n cauz vor %rezenta o cerere la com%artimentele de "%ecialitate ale
autoritilor admini"traiei %u#lice locale& ,m%reun cu ori$inalul i co%ia actelor care
le ate"t acea"t calitate& re"%ectiv contractul de con"truire a unei locuine cu credit&
contractul de vnzare/cum%rare cu %lata ,n rate a locuinei "au contractul de
do#ndire a locuinei& du% caz& i %roce"ul/ver#al de %redare/%rimire2%reluare a
locuinei ,n cauz& numai %entru o cldire. <ce"te "cutiri "e acord ,nce%nd cu data
de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care %rezint cererea i documentele cone'e
ace"teia& numai %n la e'%irarea %erioadei de 10 ani de la data do#ndirii locuinei.
G28 .n cazul ,n"trinrii locuinelor do#ndite ,n temeiul Ordonanei Guvernului
nr. 1B21BB9 i al 3e$ii nr. 11921BB6& noii %ro%rietari nu mai #eneficiaz de "cutire de
la %lata im%ozitului %e cldiri.
G38 *eclaraiile fi"cale %entru cazurile care intr "u# incidena alin. G28 "e
de%un la com%artimentele de "%ecialitate ale admini"traiei %u#lice locale ,n a cror
raz de com%eten "unt "ituate cldirile& ,n termen de 30 de zile de la data
,n"trinrii2do#ndirii ace"tora "au de la data de la care au intervenit "c:im#ri care
conduc la modificarea im%ozitului %e cldiri datorat att de ctre contri#ua#ilul care
,n"trineaz& ct i de ctre cel care do#ndete.
Norme metodologice"
<0J. 2?
216. Du# incidena art1 2A5 alin. G18 lit. #8 din -odul fi"cal "e re$"ete
(undaia +enac:em Klia" a crei le$atar univer"al e"te <cademia 0omn.
211. Dunt "cutite de im%ozit %e cldiri& im%ozit %e teren& im%ozitul %e mi)loacele
de tran"%ort& ta'a %entru eli#erarea certificatelor& avizelor i autorizaiilor i de alte
ta'e locale %revzute la art1 2A2 i 2A3 din -odul fi"cal or$anizaiile care au ca
unic activitate acordarea $ratuit de "ervicii "ociale ,n uniti "%ecializate care
a"i$ur $zduire& ,n$ri)ire "ocial i medical& a"i"ten& ocrotire& activiti de
recu%erare& rea#ilitare i rein"erie "ocial %entru co%il& familie& %er"oane cu
:andica%& %er"oane vr"tnice& %recum i %entru alte %er"oane aflate ,n dificultate.
21. !rin "ervicii turi"tice ,n conte'tul art1 2A5 alin. G28 din -odul fi"cal "e
,nele$e numai com#inaia oricrora dintre activitile: ??10 / Hoteluri& ??2 /
-am%in$uri i alte faciliti %entru cazare de "curt durat& ??22 / -am%in$uri&
inclu"iv %arcuri %entru rulote i ??23 / <lte mi)loace de cazare& %e de o %arte& i
oricare dintre activitile: ??30 / 0e"taurante& ??90 / Iaruri& ???1 / -antine& ???2 /
<lte uniti de %re%arare a :ranei& %e de alt %arte& a"tfel cum "unt %revzute de
-la"ificarea activitilor din economia naional / -<K;& actualizat %rin Ordinul
%reedintelui 4n"titutului ;aional de Dtati"tic nr. 60122002& %u#licat ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. B0 din 13 decem#rie 2002.
21B. G18 O#iectivele nou/con"truite care a%arin coo%eraiei de con"um "au
meteu$reti "unt "cutite de la %lata im%ozitului %e cldiri ,n %ro%orie de ?0A %e
o %erioad de ? ani de la data ac:iziiei cldirii.
G28 Dcutirea "e acord cu data de ,nti a lunii urmtoare celei ,n care "e
de%une o cerere ,n ace"t "en" i numai %entru cldirile realizate cu re"%ectarea
autorizaiei de con"truire.
Norme metodologice"
<0J. 2?@1
21B@1. !otrivit %revederilor art. 11 din Ordonana de ur$en a Guvernului nr.
1221BB %rivind tran"%ortul %e cile ferate romne i reor$anizarea Docietii
;aionale a -ilor (erate 0omne& re%u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei&
!artea 4& nr. 39 din B "e%tem#rie 2009& coro#orate cu cele ale art1 2A581 din -odul
fi"cal& elementele infra"tructurii feroviare %u#lice& inclu"iv terenurile %e care "unt
am%la"ate i terenurile de"tinate ace"tui "co%& "unt "cutite de la %lata im%ozitului %e
cldiri& a im%ozitului %e teren i a ta'ei %entru eli#erarea autorizaiei de con"truire.
21B@2. G18 <vnd ,n vedere i %revederile Ordonanei Guvernului nr. B621BB
%rivind re$lementarea re$imului "ilvic i admini"trarea fondului fore"tier naional&
%entru terenurile fore"tiere %ro%rietate %u#lic a "tatului admini"trat %otrivit -odului
"ilvic de ctre 0e$ia ;aional a !durilor& nu "e datoreaz im%ozit %e teren.
G28 .n cate$oria terenurilor folo"ite ,n "co% economic de ctre 0e$ia ;aional
a !durilor& "e ,ncadreaz urmtoarele terenuri:
a8 rc:itrii& cod K((/!*"5
#8 ar#uti fructiferi& cod !Dz5
c8 %"trvrii& cod !D%5
d8 fazanerii& cod !Df5
e8 cre"ctorii animale cu #lan fin& cod !D#5
f8 centre fructe de %dure& cod !Dd5
e8 %uncte ac:iziie fructe& ciu%erci& cod !"u5
f8 ateliere ,m%letituri& cod !"i5
$8 "ecii i %uncte a%icole& cod !"a5
:8 u"ctorii i de%ozite de "emine& cod !D"5
i8 ciu%ercrii& cod !Dc5
i8 de%ozite fore"tiere& cod !az.
Norme metodologice"
<0J. 26
220. G18 (acilitile %revzute la art1 2A@ alin. G18 / G98 din -odul fi"cal %ot fi
acordate %rin :otrri ale con"iliilor locale ado%tate ,n cur"ul anului %e #aza
criteriilor i %rocedurilor "ta#ilite de ctre ace"tea.
G28 3a acordarea "cutirilor "au reducerilor& du% caz& %revzute la art1 2A@ alin.
G18 / G38 din -odul fi"cal& numai ,n cazul %er"oanelor fizice& autoritile deli#erative
%ot avea ,n vedere facilitile fi"cale acordate %er"oanelor fizice %rin re$lementri
ne%revzute ,n tit+u+ != din -odul fi"cal.
G38 (acilitile %revzute la art1 2A@ alin.G8 i GB8 din -odul fi"cal %ot fi
acordate %rin :otrri ale con"iliilor locale ado%tate ,n cur"ul anului %e #aza
criteriilor i %rocedurilor "ta#ilite de ctre ace"tea& %entru lucrrile de rea#ilitare
ener$etic& a"tfel cum "unt %revzute ,n Ordonana de ur$en a Guvernului nr.
12200B %rivind creterea %erformanei ener$etice a #locurilor de locuine& a%ro#at
cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 1?22011 & cu modificrile ulterioare&
%recum i %entru lucrrile de cretere a calitii ar:itectural/am#ientale realizate ,n
condiiile 3e$ii nr. 1?322011& %rivind m"uri de cretere a calitii ar:itectural/
am#ientale a cldirilor& cu modificrile ulterioare.
221. === <#ro$at
221@1. G18 .n vederea re"%ectrii le$i"laiei comunitare ,n domeniul a)utorului
de "tat& con"iliile locale vor ela#ora "c:eme de a)utor de "tat cu o#iectiv dezvoltarea
re$ional& de"tinate finanrii realizrii de inve"tiii.
G28 Dc:emele de a)utor de "tat vor avea ,n vedere criteriile i condiiile
%revzute ,n 0e$ulamentul -omi"iei Kuro%ene nr. 1.6222006 din 29 octom#rie
2006 de a%licare a articolelor 1 i din Jratatul a)utoarelor naionale %entru
inve"tiiile cu finalitate re$ional i ,n 3iniile directoare ale -omi"iei Kuro%ene %rivind
a)utorul re$ional %entru %erioada 2001 / 2013. !entru "c:emele de a)utor de "tat ce
urmeaz a fi ela#orate vor fi %arcur"e %rocedurile %revzute de Ordonana de
ur$en a Guvernului nr. 11122006 %rivind %rocedurile naionale ,n domeniul
a)utorului de "tat& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 13122001.
Norme metodologice"
<0J. 21
222. G18 -on"iliile locale& -on"iliul General al +unici%iului Iucureti "au
con"iliile )udeene& du% caz& ,n termenul %revzut la art1 2AA alin. G18 din -odul
fi"cal& %ot ma)ora anual im%ozitele i ta'ele locale %revzute de -odul fi"cal& ,n
funcie de condiiile "%ecifice zonei& fr di"criminare ,ntre cate$oriile de
contri#ua#ili& cu e'ce%ia ta'elor %revzute la art1 2@3 alin. G98 i G?8 i la art1 2B5
alin. G118 lit. #8 / d8 din acelai act normativ& cu %n la 20A .
G28 Hotrrile ado%tate au la #az nivelurile im%ozitelor i ta'elor locale
"ta#ilite ,n "um fi' conform %revederilor -odului fi"cal& %recum i im%ozitele i
ta'ele locale determinate %e #az de cot %rocentual& %otrivit di"%oziiilor ace"tuia.
Hotrrea de ma)orare "e a%lic numai %entru anul fi"cal %entru care "/a a%ro#at. .n
anul fi"cal urmtor "e vor avea ,n vedere im%ozitele i ta'ele locale actualizate cu
rata inflaiei conform %revederilor art1 2B2 din -odul fi"cal coro#orate cu cele din
%rezentele norme metodolo$ice.
223. .n anul 2001& %otrivit %revederilor art1 2B@ alin. G38 din -odul fi"cal&
ma)orarea anual a im%ozitelor i ta'elor locale are la #az :otrrile %rivind
ma)orarea anual cu %n la 20A ado%tate ,n anul 2006 %entru anul fi"cal 2001.
Norme metodologice"
<0J. 2
229. G18 -on"iliile locale2-on"iliul General al +unici%iului Iucureti2con"iliile
)udeene ado%t& ,n termen de 9? de zile lucrtoare de la data %u#licrii ,n +onitorul
Oficial al 0omniei& !artea 4& a :otrrii Guvernului %revzute la art1 2B2 din -odul
fi"cal& a fiecrui an& %entru anul fi"cal urmtor& :otrri %rivind "ta#ilirea im%ozitelor
i ta'elor locale referitoare la:
a8 "ta#ilirea cotei im%ozitelor "au ta'elor locale& du% caz& cnd ace"tea "e
determin %e #az de cot %rocentual& iar %rin -odul fi"cal "unt %revzute limite
minime i ma'ime5
#8 "ta#ilirea cuantumului im%ozitelor i ta'elor locale& cnd ace"tea "unt
%revzute ,n "um fi'& ,n limitele %revzute de -odul fi"cal ori de :otrrea
Guvernului %rin care nivelurile im%ozitelor i ta'elor locale "e
inde'eaz2a)u"teaz2actualizeaz ,n condiiile art1 2B2 din -odul fi"cal5
c8 in"tituirea ta'elor locale %revzute la art1 2A3 din -odul fi"cal5
d8 "ta#ilirea nivelului #onificaiei de %n la 10A& conform %revederilor art1 255
alin. G28& art1 2@0 alin. G28 i art1 2@5 alin. G28 din -odul fi"cal5
e8 ma)orarea& ,n termenul %revzut la art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal& a
im%ozitelor i ta'elor locale& conform art1 2A7 din -odul fi"cal5
f8 delimitarea zonelor& att ,n intravilan& ct i ,n e'travilan& avndu/"e ,n
vedere %revederile %ct. B5
$8 %rocedura de acordare a facilitilor fi"cale cate$oriilor de %er"oane fizice
%revzute la art1 2A@ din -odul fi"cal5
:8 ado%tarea oricror alte :otrri ,n a%licarea -odului fi"cal i a %rezentelor
norme metodolo$ice5
i8 %rocedurile de calcul i de %lat a ta'elor %revzute la art1 2A3 alin. G38 din
-odul fi"cal.
G28 Jermenul de :otrri din cu%rin"ul art1 2AA alin. G18 din -odul fi"cal
con"tituie actele de autoritate %e care le ado%t con"iliile locale2-on"iliul General al
+unici%iului Iucureti2con"iliile )udeene ,n e'ercitarea atri#uiilor ace"tora&
%revzute de le$e.
G38 Hotrrile %rivind "ta#ilirea im%ozitelor& a ta'elor locale i a ta'elor
"%eciale& inclu"iv a celor %rin care "e a%ro# modificri "au com%letri la ace"tea&
%recum i :otrrile %rin care "e acord faciliti fi"cale "e %u#lic:
a8 ,n mod o#li$atoriu& ,n monitorul oficial al )udeului2munici%iului Iucureti& ,n
condiiile Ordonanei Guvernului nr. 1?22003& c:iar dac %u#licarea "e face i %otrivit
%revederilor lit. #85
#8 ,n monitoarele oficiale ale celorlalte uniti admini"trativ/teritoriale& acolo
unde ace"tea "e editeaz& ,n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 1?220035
c8 %rin oricare alte modaliti %revzute de le$e.
G98 +odelul/cadru al :otrrii %rivind "ta#ilirea im%ozitelor i ta'elor locale&
care "e ado%t ,n condiiile alin. G18& e"te "ta#ilit %otrivit %revederilor %ct. 2?6.
22?. .n termen de %n la 9? de zile de la data %u#licrii ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& a :otrrii Guvernului %revzute la art. 444 alin. G18 din 3e$ea nr.
39322006& autoritile deli#erative ale admini"traiei %u#lice locale ado%t :otrri
%rivind im%ozitele i ta'ele locale a%lica#ile ,n anul fi"cal 2001& ,n condiiile ace"teia.
226. .n tim%ul anului fi"cal con"iliile locale2-on"iliul General al +unici%iului
Iucureti2con"iliile )udeene& du% caz& %ot :otr,& %otrivit %revederilor art1 2A@ alin.
G98 din -odul fi"cal& att %entru %er"oanele fizice& ct i %entru %er"oanele )uridice&
,n cazul calamitilor naturale& "cutirea de la %lata "au reducerea:
a8 im%ozitului %e cldiri5
#8 im%ozitului %e teren5
c8 ta'ei %entru eli#erarea certificatului de ur#ani"m5
d8 ta'ei %entru eli#erarea autorizaiei de con"truire.
221. -om%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice
locale vor efectua inventarierea materiei im%oza#ile $enerate de a%licarea -odului
fi"cal& ,n fiecare an& %n la data de 1? mai& a"tfel ,nct %roiectele #u$etelor locale
de%u"e ,n condiiile Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 9?22003 " cu%rind
im%ozitele i ta'ele locale aferente materiei im%oza#ile re"%ective.
22. 4nventarierea materiei im%oza#ile "e realizeaz& ,n mod o#li$atoriu&
,naintea ela#orrii %roiectelor #u$etelor locale& ,n "co%ul fundamentrii %rii de
venituri a ace"tora& fa%t %entru care autoritile admini"traiei %u#lice locale& %rin
com%artimentele de "%ecialitate ale ace"tora& au ,n vedere urmtoarele:
a8 identificarea actelor normative %rin care "unt in"tituite im%ozite i ta'e
locale& inclu"iv a :otrrilor con"iliilor locale& -on"iliului General al +unici%iului
Iucureti "au ale con"iliilor )udeene& du% caz& %rin care "/au in"tituit2"ta#ilit
im%ozite i ta'e locale& %e o %erioad de ? ani anteriori anului fi"cal curent5
#8 identificarea actelor normative ,n temeiul crora "/au acordat& %e o %erioad
de ? ani anteriori anului fi"cal curent ori "e %ot acorda faciliti fi"cale5
c8 %lanul de amena)are a teritoriului& %lanul ur#ani"tic $eneral& %lanurile
ur#ani"tice zonale& nomenclatura "tradal "au orice alte documente a"emntoare&
%recum i evidenele "%ecifice cada"trului imo#iliar/edilitar& acolo unde ace"tea "unt
realizate& care "tau la #aza fundamentrii %roiectelor de :otrri %rivind delimitarea
zonelor ,n cadrul fiecrei uniti admini"trativ/teritoriale5
d8 ,ntocmirea i inerea la zi a re$i"trului a$ricol care con"tituie "ur" de date
%rivind contri#ua#ilii i totodat o#iectele ace"tora im%oza#ile "au ta'a#ile& du%
caz& din unitatea admini"trativ/teritorial re"%ectiv5
e8 verificarea& %e %erioada de vala#ilitate a autorizaiei de con"truire& a
$radului de realizare a lucrrilor& ,n "co%ul identificrii datei de la care cldirile "unt
"u%u"e im%ozitrii5
f8 analiza meninerii "trii de in"olva#ilitate a contri#ua#ililor ,nre$i"trai ,n
evidena "e%arat i& %e cale de con"ecin& identificarea "umelor din evidena
"e%arat& ce %ot fi colectate ,n anul de referin5
$8 ,ntocmirea:
1. matricolei %entru evidena centralizat a im%ozitului %e cldiri& a im%ozitului
%e teren i a ta'ei a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort ,n cazul %er"oanelor fizice& model
"ta#ilit %otrivit %ct. 2?65
2. matricolei %entru evidena centralizat a im%ozitului %e cldiri& a im%ozitului
%e teren& a ta'ei %e teren i a ta'ei a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort ,n cazul
%er"oanelor )uridice& "ta#ilit %otrivit %ct. 2?65
:8 ,ntocmirea i inerea la zi a re$i"trului de rol nominal unic& model "ta#ilit
%otrivit %ct. 2?65
i8 orice alte documente necu%rin"e la lit. a8 / :8& ,n care "unt con"emnate
elemente "%ecifice materiei im%oza#ile.
22B. 0olul nominal unic re%rezint fia unic a contri#ua#ilului care conine
elementele de identificare& %recum i creanele #u$etare ale ace"tuia la nivelul
comunei& oraului& munici%iului "au "ectorului munici%iului Iucureti& individualizat
%rintr/un numr de rol& ,nce%nd cu nr. 1 i %n la numrul care a"i$ur
,nre$i"trarea tuturor contri#ua#ililor. De recomand& ,n "%ecial& la unitile
admini"trativ/teritoriale cu un numr mare de contri#ua#ili " "e de"c:id re$i"tre
de rol nominal unic %entru %er"oane fizice i re$i"tre de rol nominal unic %entru
%er"oane )uridice.
230. -ontri#ua#ililor coindivizari li "e de"c:ide rolul nominal unic du% cum
urmeaz:
a8 ,n cazul motenitorilor aflai ,n indiviziune& %e numele autorului "ucce"iunii5
#8 ,n cazul celorlali coindivizari& ,n urmtoarea ordine:
1. %e numele celui care efectueaz declaraia fi"cal5
2. %e numele celui care are domiciliul ,n unitatea admini"trativ/teritorial
re"%ectiv5
3. %e numele celui care are reedina ,n unitatea admini"trativ/teritorial
re"%ectiv5
9. %e numele %rimului ,n"cri" ,n actul %rin care "e ate"t dre%tul de %ro%rietate.
231. K"te interzi" atri#uirea de dou "au mai multe numere de rol aceluiai
contri#ua#il la nivelul aceleiai comune& aceluiai ora& munici%iu "au "ector al
munici%iului Iucureti& du% caz.
232. .n cazul ,n care %e "eama contri#ua#ilului re"%ectiv "e "ta#ile"c numai
de#ite de natura amenzilor& im%utaiilor& de"%$u#irilor etc.& ,nre$i"trarea ace"tora
"e %oate face ,n re$i"trele de rol alte venituri& model "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6.
233. !entru urmrirea creanelor fi"cale la domiciliul "au "ediul contri#ua#ililor&
du% caz& ,n funcie de condiiile "%ecifice fiecrei uniti admini"trativ/teritoriale "au
fiecrui "ector al munici%iului Iucureti& "e utilizeaz e'tra"ul de rol& model "ta#ilit
%otrivit %ct. 2?6& ,n care "e ,nre$i"treaz date din re$i"trul de rol nominal unic.
239. 0e$i"trele %revzute la %ct. 22B& 232 i 233 "e numeroteaz& "e
nuruie"c& "e "i$ileaz i "e ,nre$i"treaz ,n re$i"trul $eneral %entru ,nre$i"trarea
core"%ondenei de la nivelul autoritilor admini"traiei %u#lice locale re"%ective& %rin
$ri)a conductorului com%artimentului de "%ecialitate al ace"tora.
23?. 0e$i"trul de rol nominal unic "e de"c:ide %e o %erioad de ? ani& avnd
realizat& ,n mod o#li$atoriu& core"%ondena la nivelul aceleiai autoriti a
admini"traiei %u#lice locale att cu rolul nominal unic %entru %erioada anterioar&
ct i cu cel al %oziiei din re$i"trul a$ricol ce ,l %rivete %e contri#ua#ilul re"%ectiv.
236. .n "ituaia ,n care ,n %erioada anterioar contri#ua#ilul ,n cauz nu a avut
de"c:i" rol nominal unic& "e face meniunea Hrol nouH.
231. -odul de identificare fi"cal / codul numeric %er"onal2numrul de
identificare fi"cal2codul de ,nre$i"trare fi"cal2codul unic de ,nre$i"trare i adre"a
domiciliului fi"cal& %recum i a cldirilor i terenurilor deinute ,n
%ro%rietate2admini"trare2folo"in& %otrivit %ct. 1& re%rezint elemente de identificare
a contri#ua#ilului& care "e ,n"criu& ,n mod o#li$atoriu& ,n orice act tran"lativ al
dre%tului de %ro%rietate& ,n re$i"trul de rol nominal unic& ,n re$i"trul a$ricol& ,n
matricole& ,n declaraiile fi"cale& ,n %roce"ele/ver#ale %entru "ta#ilirea im%ozitelor i
ta'elor locale& ,n certificatele fi"cale& ,n c:itanele %entru creane ale #u$etelor
locale& ,n actele de control& %recum i ,n orice alte documente a"emntoare.
23. G18 !revederile %ct. 22 lit. $8& 22B& 232 i 233 "e a%lic ,n mod
core"%unztor i ,n cazul %ro$ramelor informatice.
G28 !ro$ramele informatice de admini"trare a im%ozitelor i ta'elor locale vor
a"i$ura& ,n mod o#li$atoriu& urmtoarele:
a8 utilizarea numai a termenilor i noiunilor %revzute de tit+u+ != al -odului
fi"cal i de %rezentele norme metodolo$ice5 acolo unde "e im%une o anumit
a#reviere& acea"ta va fi cu%rin" ,ntr/o le$end5
#8 editarea oricror documente& inclu"iv a formularelor ti%izate& %otrivit
"tructurii i informaiilor core"%unztoare ace"tora& cu re"%ectarea "trict a re$ulilor
$ramaticale i de orto$rafie "%ecifice lim#ii romne& inclu"iv "emnele diacritice
cone'e ace"teia& innd "eama de %revederile 3e$ii nr. ?0022009 %rivind folo"irea
lim#ii romne ,n locuri& relaii i in"tituii %u#lice& %u#licat ,n +onitorul Oficial al
0omniei& !artea 4& nr. 1.061 din 11 noiem#rie 2009.
G38 Ieneficiarii %ro$ramelor informatice de admini"trare a im%ozitelor i ta'elor
locale vor avea& ,n mod o#li$atoriu& manuale de utilizare care vor conine toate
informaiile nece"are unei ct mai facile e'%loatri c:iar i de cei cu minime
cunotine ,n domeniu& ce vor fi %u"e la di"%oziie or$anelor de control.
Norme metodologice"
<0J. 2B
23B. <utoritile admini"traiei %u#lice locale "unt o#li$ate " a"i$ure acce"ul
ne,n$rdit& ,n condiiile 3e$ii nr. ?9922001 %rivind li#erul acce" la informaiile de
intere" %u#lic& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 663 din 23
octom#rie 2001& i ale ;ormelor metodolo$ice de a%licare a 3e$ii nr. ?9922001
%rivind li#erul acce" la informaiile de intere" %u#lic& a%ro#ate %rin Hotrrea
Guvernului nr. 12322002& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 161
din martie 2002& al oricror %er"oane intere"ate la informaiile %rivind nivelurile
im%ozitelor i ta'elor locale "ta#ilite conform :otrrilor ado%tate de ctre con"iliile
locale2-on"iliul General al +unici%iului Iucureti2con"iliile )udeene& du% caz&
modul de calcul al ace"tora& contri#ua#ilii care #eneficiaz de faciliti fi"cale&
%recum i la informaiile care %rive"c a%licarea oricror alte %revederi ale %rezentului
titlu.
Norme metodologice"
<0J. 2B1
296. Dta#ilirea& con"tatarea& controlul i colectarea im%ozitelor i ta'elor locale
"e efectueaz de ctre autoritile admini"traiei %u#lice locale "au %rin
com%artimentele de "%ecialitate ale ace"tora& du% caz& inndu/"e "eama de
atri#uiile "%ecifice& %otrivit le$ii.
291. Jermenul or$anele "%eciale& din cu%rin"ul art1 2B1 din -odul fi"cal&
core"%unde com%artimentelor de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice
locale.
29. .n cazul %er"oanelor fizice& im%ozitul %e cldiri i im%ozitul %e teren "e
calculeaz de ctre com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei
%u#lice locale ,n a cror raz de com%eten "e afl "ituate ace"te imo#ile& %e #aza
declaraiei fi"cale de%u"e de ctre %ro%rietar "au de ctre ,m%uternicitul ace"tuia& la
care "e ane'eaz o co%ie de %e actul de do#ndire& %recum i "c:ia de %lan a
cldirii "au a terenului& du% caz.
29B. G18 *eclararea cldirilor i a terenurilor %entru "ta#ilirea im%ozitelor
aferente nu e"te condiionat de ,nre$i"trarea ace"tor imo#ile la oficiile de cada"tru
i %u#licitate imo#iliar.
G28 !revederile alin. G18 "e a%lic ,n mod core"%unztor att %er"oanelor fizice&
ct i %er"oanelor )uridice.
2?0. !e #aza declaraiei fi"cale i a declaraiei "%eciale de im%unere& %entru
fiecare contri#ua#il& la nivelul fiecrui com%artiment de "%ecialitate al autoritilor
admini"traiei %u#lice locale& "e ,ntocmete !roce"ul/ver#al / ,ntiinare de %lat
%entru im%ozitul %e cldiri datorat de %er"oanele fizice& model "ta#ilit %otrivit %ct.
2?6.
2?1. !entru nere"%ectarea di"%oziiilor referitoare la de%unerea declaraiilor
"%eciale& com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice
locale ,n a cror raz de com%eten "e afl "ituate cldirile ce intr "u# incidena
art1 252 din -odul fi"cal a%lic "anciunile "ta#ilite de le$e.
2?2. >erificarea modului de com%letare a declaraiei fi"cale "e face du% cum
urmeaz:
a8 com%artimentul de "%ecialitate va verifica modul de com%letare a declaraiei
de%u"e de contri#ua#il5
#8 ,n cazul ,n care ,n declaraia de%u" de contri#ua#il "e %oate identifica ti%ul
erorii& re"%ectiv eroare de calcul& de com%letare "au eroare de a%licare a cotelor de
im%ozitare2ta'are& "ta#ilirea o#li$aiei de %lat "e va face %rin corectarea erorii i
%rin ,n"crierea "umelor corecte& avndu/"e ,n vedere urmtoarele:
1. a%licarea corect a cotelor "ta#ilite& %otrivit -odului fi"cal5
2. ,n"crierea corect a "umelor re%rezentnd im%ozitele2ta'ele locale datorate&
rezultate din ,nmulirea cotei le$ale de im%ozitare2ta'are cu #aza
im%oza#il2ta'a#il5
3. ,n"crierea corect a "umelor ,n ru#ricile %revzute de formular i anularea
celor ,n"cri"e eronat ,n alte ru#rici5
9. corectarea calculelor aritmetice care au avut dre%t rezultat ,n"crierea ,n
declaraie a unor "ume eronate5
?. dac ,n declaraia de%u" "e con"tat erori a cror cauz nu "e %oate
"ta#ili "au "e con"tat elemente li%"& im%ortante %entru "ta#ilirea creanei
#u$etare& com%artimentul de "%ecialitate va "olicita& ,n "cri"& contri#ua#ilului " "e
%rezinte la "ediul autoritii admini"traiei %u#lice locale %entru efectuarea
corecturilor nece"are.
2?3. K'ercitarea activitii de in"%ecie fi"cal "e realizeaz de ctre
autoritile admini"traiei %u#lice locale %rin com%artimentele de "%ecialitate ale
ace"tora& ,n conformitate cu %revederile -odului de %rocedur fi"cal i ale normelor
metodolo$ice de a%licare a ace"tuia.
2?9. .n ,nde%linirea atri#uiilor i ,ndatoririlor de "erviciu funcionarii %u#lici din
com%artimentele de "%ecialitate ale autoritilor admini"traiei %u#lice locale "e vor
identifica %rin %rezentarea le$itimaiei care le ate"t acea"t calitate& a dele$aiei
"emnate de conductorul com%artimentului re"%ectiv& %recum i a actului de
identitate. 3e$itimaia are modelul "ta#ilit %otrivit %ct. 2?6.
Norme metodologice"
<0J. 2B2
2??. G18 O dat la 3 ani& %n la data de 30 a%rilie a anului ,n cauz& la
%ro%unerea +ini"terului (inanelor !u#lice i a +ini"terului <dmini"traiei i
4nternelor& %rin :otrre a Guvernului& im%ozitele i ta'ele locale care con"tau ,ntr/o
anumit "um ,n lei& "au care "unt "ta#ilite %e #aza unei anumite "ume ,n lei "e
inde'eaz2a)u"teaz2actualizeaz& cu e'ce%ia ta'ei %revzute la art1 2@3 alin. G98 i
G?8 din -odul fi"cal& innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima inde'are.
G28 3imitele amenzilor %revzute la art1 2B4 alin. G38 i G98 din -odul fi"cal "e
actualizeaz %rin :otrre a Guvernului.
Norme metodologice"
<0J. 2B3
2?6. G18 +odelele formularelor ti%izate %entru "ta#ilirea& con"tatarea& controlul&
,nca"area i urmrirea im%ozitelor i ta'elor locale i a altor venituri ale #u$etelor
locale vor fi a%ro#ate %rin ordin comun al mini"trului finanelor %u#lice i mini"trului
admini"traiei i internelor.
G28 (ormularele ti%izate& aflate ,n "toc la nivelul autoritilor admini"traiei
%u#lice locale& la data %u#licrii %rezentelor norme metodolo$ice ,n +onitorul Oficial
al 0omniei& !artea 4& vor fi utilizate %n la e%uizare& ada%tndu/"e ,n mod
core"%unztor& ,n m"ura ,n care acea"ta e"te %o"i#il.
G38 (ormularele cu re$im "%ecial& ,ntocmite manual "au cu a)utorul te:nicii de
calcul& utilizate la colectarea veniturilor cuvenite #u$etelor locale& "e e'ecut %e
:rtie autoco%iativ "ecurizat i "unt cu%rin"e ,n 3i"ta formularelor cu re$im "%ecial
care "e a%ro# ,n condiiile %revzute la alin. G18.
G98 <utoritile admini"traiei %u#lice locale %ot "olicita e'ecutarea formularelor
cu re$im "%ecial avnd im%rimate elementele de identificare %ro%rii& inclu"iv "tema
unitii admini"trativ/teritoriale& a%ro#at ,n condiiile le$ii& %rin tran"miterea unei
comenzi ferme la -om%ania ;aional H4m%rimeria ;aionalH / D.<.& ,n condiiile
"u%ortrii eventualelor diferene de %re.
G?8 (ormularele cu re$im "%ecial& %revzute la alin. G38& intr "u# incidena
%revederilor:
a8 Hotrrii Guvernului nr. 3121BB1 %entru a%ro#area modelelor formularelor
comune %rivind activitatea financiar i conta#il i a normelor metodolo$ice %rivind
,ntocmirea i utilizarea ace"tora& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4&
nr. 36 din 1B decem#rie 1BB15
#8 Ordinului mini"trului finanelor %u#lice nr. BB22002 %rivind ti%rirea&
,n"erierea i numerotarea formularelor cu re$im "%ecial& %u#licat ,n +onitorul Oficial
al 0omniei& !artea 4& nr. ?61 din 31 iulie 20025
c8 Ordinului mini"trului finanelor %u#lice i al mini"trului admini"traiei i
internelor nr. 1BB3296122009 %rivind a%ro#area modelelor formularelor cu re$im
"%ecial ,n domeniul creanelor #u$etare locale %u#licat ,n +onitorul Oficial& !artea 4&
nr. 6B din 202012200?.
2?1. G18 3a ela#orarea deciziilor %revzute la alin. G28 i a ordinelor comune
%revzute la %ct. 2?6 alin. G18& la %ct. 26 i la %ct. 2B alin. G38& %otrivit %revederilor
art. din 3e$ea nr. 21?22001& vor fi con"ultate urmtoarele "tructuri a"ociative:
a8 <"ociaia -omunelor din 0omnia5
#8 <"ociaia Oraelor din 0omnia5
c8 <"ociaia +unici%iilor din 0omnia5
d8 Uniunea ;aional a -on"iliilor wudeene din 0omnia.
G28 3a ela#orarea deciziilor de ctre -omi"ia fi"cal central cu %rivire la
a%licarea unitar a tit+u+ != din -odul fi"cal %artici% i re%rezentantul +ini"terului
<dmini"traiei i 4nternelor.
Norme metodologice"
<0J. 2B9
2?. === <#ro$at
2?B. !entru "%ectacolele or$anizate ,n de%la"are "au ,n turneu& in"%ecia
fi"cal "e e'ercit de ctre autoritile admini"traiei %u#lice locale ,n a cror raz
admini"trativ/teritorial au loc "%ectacolele& care verific o#li$aiile %revzute la art1
260. .n cazul ,n care "e a%reciaz de ctre a$enii con"tatatori c fa%tele
comi"e de contri#ua#ili "unt de $ravitate redu"& "e %oate a%lica dre%t "anciune
contravenional averti"mentul& ,n condiiile %revzute la art. ? alin. G28 lit. a8& art. 6
alin. G18& art. 1 i la art. 3 alin. G18 i G28 din Ordonana Guvernului nr. 222001 %rivind
re$imul )uridic al contraveniilor& a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr.
1022002& cu modificrile ulterioare.
Norme metodologice"
<0J. 2B?
261. !enalitile de ,ntrziere datorate i calculate ,n condiiile -odului de
%rocedur fi"cal& aferente veniturilor #u$etelor locale& con"tituie venituri %ro%rii ale
ace"tor #u$ete i "e ,nre$i"treaz la ca%itolul i "u#ca%itolul core"%unztoare
cate$oriei de venit la care "e refer. .n ace"t "en" "e au ,n vedere i %revederile art1
2B5 din -odul fi"cal.
262. ;ede%unerea "umelor ,nca"ate re%rezentnd ta'e %entru folo"irea
mi)loacelor de reclam i %u#licitate& im%ozit %e "%ectacole& ta'e :oteliere& ta'e
)udiciare de tim#ru& ta'e e'tra)udiciare de tim#ru& ,nca"ate de %er"oane care %rin
atri#uiile %e care le au de ,nde%linit efectueaz a"tfel de ,nca"ri& altele dect cele
din "tructura com%artimentelor de "%ecialitate& %recum i cele rezultate din vnzarea
tim#relor fi"cale mo#ile la termenele %revzute de le$e "au de %rezentele norme
metodolo$ice& "e "ancioneaz %otrivit -odului de %rocedur fi"cal& avnd
elementele con"titutive ale o#li$aiilor #u$etare locale calculate i reinute la "ur".
263. 3a unitile teritoriale de trezorerie i conta#ilitate %u#lic unde unitile
admini"trativ/teritoriale i "ectoarele munici%iului Iucureti au de"c:i" conturile de
venituri ale #u$etelor locale "e de"c:id conturi di"tincte %entru ,nca"area ta'elor
a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort marf cu ma"a total ma'im autorizat de %e"te 12
tone.
269. -om%artimentul de "%ecialitate al autoritilor admini"traiei %u#lice locale
de la nivelul comunelor2oraelor2munici%iilor2"ectoarelor munici%iului Iucureti& du%
caz& vireaz cota de 90A din ta'ele a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort marf cu ma"a
total ma'im autorizat de %e"te 12 tone& %revzute la art1 2@3 alin. G98 i G?8 din
-odul fi"cal& ctre #u$etele )udeene i& re"%ectiv& ctre #u$etul local al munici%iului
Iucureti& lunar& %n cel trziu la data de 10 a lunii ,n cur" %entru luna %recedent.
26?. .n "ituaia ,n care "umele ce urmeaz a fi re"tituite din ta'ele ce fac
o#iectul divizrii ,n cotele de 60A i& re"%ectiv& 90A& %otrivit art1 2B5 alin. G?8 din
-odul fi"cal& ctre contri#ua#ilii care "olicit acea"ta ,n condiiile le$ii "unt mai mari
dect cele con"tituite din cota de 90A %n la data "olicitrii re"tituirii&
com%artimentul de "%ecialitate menionat la %ct. 269 "olicit& ,n "cri"&
com%artimentului de "%ecialitate al con"iliului )udeean i& re"%ectiv& al -on"iliului
General al +unici%iului Iucureti " vireze "uma nece"ar re"tituirii din cota de
90A ,nca"at& iar ace"ta din urm are o#li$aia virrii "umei ,n cel mult 10 zile de la
data "olicitrii.
266. *o#nzile i %enalitile de ,ntrziere "ta#ilite ,n condiiile -odului de
%rocedur fi"cal& aferente ta'ei a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort marf cu ma"a
total ma'im autorizat de %e"te 12 tone& urmeaz re$ula divizrii ,n %ro%orie de
60A i& re"%ectiv& de 90A& %otrivit art1 2B5 alin. G?8 din -odul fi"cal.
261. 0e"ur"ele financiare con"tituite din ta'a a"u%ra mi)loacelor de tran"%ort
%revzut la art1 2@3 alin. G98 i G?8 din -odul fi"cal "e %ot utiliza ,n e'clu"ivitate
%entru lucrri de ,ntreinere& modernizare& rea#ilitare i con"truire a drumurilor locale
i )udeene.
26. Ja'ele in"tituite %rin 3e$ea nr. 19621BB1 %rivind ta'ele )udiciare de
tim#ru& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 113 din 2B iulie 1BB1&
cu modificrile i com%letrile ulterioare& denumit ,n continuare 3e$ea nr.
19621BB1& con"tituie inte$ral venituri %ro%rii ale #u$etelor locale ale comunelor&
oraelor& munici%iilor "au "ectoarelor munici%iului Iucureti& du% caz& ,n funcie de
"ediul autoritilor %u#lice care "oluioneaz cererile ce intr "u# incidena a%licrii
re$lementrilor %rivind ta'ele )udiciare de tim#ru.
26B. 3a nivelul munici%iului Iucureti& ta'a )udiciar de tim#ru "e ,nca"eaz
direct la #u$etele locale ale "ectoarelor ace"tuia& ,n funcie de raza teritorial unde
"e afl autoritile %u#lice care "oluioneaz aciunile i cererile ce intr "u#
incidena 3e$ii nr. 19621BB1.
210. === <#ro$at
211. === <#ro$at
212. === <#ro$at
213. === <#ro$at
219. === <#ro$at
21?. === <#ro$at
216. === <#ro$at
211. === <#ro$at
21. === <#ro$at
21B. Ja'ele in"tituite %rin 3e$ea nr. 11121BBB %rivind ta'ele e'tra)udiciare de
tim#ru& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4& nr. 321 din 6 iulie 1BBB&
cu modificrile ulterioare& denumit ,n continuare 3e$ea nr. 11121BBB& con"tituie
venituri ale #u$etelor locale.
20. Ja'ele e'tra)udiciare de tim#ru %revzute la ca%. 4& 44 i 444 din ane'a la
3e$ea nr. 11121BBB "e fac venit la #u$etul local al comunei& oraului& munici%iului
Gcu e'ce%ia munici%iului Iucureti8 "au "ectorului munici%iului Iucureti& du% caz&
,n funcie de "ediul %re"tatorului de "ervicii.
21. Ja'ele e'tra)udiciare de tim#ru %revzute la ca%. 4> din ane'a la 3e$ea
nr. 11121BBB "e fac venit la #u$etul local al comunei& oraului& munici%iului Gcu
e'ce%ia munici%iului Iucureti8 "au "ectorului munici%iului Iucureti& du% caz& ,n
funcie de domiciliul %er"oanei fizice "au de "ediul %er"oanei )uridice #eneficiare a
"erviciului %re"tat& du% caz.
22. G18 Ja'ele e'tra)udiciare de tim#ru %revzute la ca%. > din ane'a la
3e$ea nr. 11121BBB "e fac venit la #u$etul local al comunei& oraului& munici%iului
Gcu e'ce%ia munici%iului Iucureti8 "au "ectorului munici%iului Iucureti& du% caz&
,n funcie de "ediul comi"iei locale de a%licare a le$ilor fondului funciar care a iniiat
%rocedura eli#errii titlurilor de %ro%rietate %entru care "e %ltete ta'a re"%ectiv.
G28 !otrivit %revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 10?22009
%rivind unele m"uri %entru eli#erarea i ,nmnarea titlurilor de %ro%rietate a"u%ra
terenurilor a$ricole i fore"tiere& %u#licat ,n +onitorul Oficial al 0omniei& !artea 4&
nr. 1.0B1 din 29 noiem#rie 2009& ta'ele e'tra)udiciare de tim#ru& %revzute la ca%. >
din ane'a la 3e$ea nr. 11121BBB %rivind ta'ele e'tra)udiciare de tim#ru& cu
modificrile ulterioare& nu "e mai datoreaz.
23. G18 Ja'ele e'tra)udiciare de tim#ru rezultate din vnzarea tim#relor fi"cale
mo#ile "e fac venit la #u$etul local al comunei& oraului& munici%iului& du% caz& ,n a
crei2crui raz admini"trativ/teritorial "e afl am%la"at unitatea care vinde tim#re
fi"cale.
G28 !entru determinarea de"tinaiei "umelor rezultate din vnzarea tim#relor
fi"cale mo#ile& unitatea& ,n ,nele"ul alin. G18& "e identific du% adre"a la care "e afl
"ituat %unctul %ro%riu/zi" %rin care "e vnd tim#rele.
G38 Unitile care vnd ace"te tim#re au o#li$aia " de%un contravaloarea
tim#relor fi"cale la #u$etele locale #eneficiare %n cel trziu la data de 10 inclu"iv
a lunii curente %entru luna %recedent.
G98 ;ede%unerea "umelor rezultate din vnzarea tim#relor fi"cale mo#ile la
termenul %revzut la alin. G38 "e "ancioneaz %otrivit -odului de %rocedur fi"cal&
avnd elementele con"titutive ale o#li$aiilor #u$etare locale calculate i reinute la
"ur".
29. 3a nivelul munici%iului Iucureti ta'ele e'tra)udiciare de tim#ru rezultate
din vnzarea tim#relor fi"cale mo#ile "e vireaz direct de ctre unitile care vnd
ace"te tim#re la #u$etele locale ale "ectoarelor ace"tuia& ,n funcie de raza
teritorial ,n care "e afl am%la"ate unitile re"%ective.
2?. Ja'ele %revzute la art1 2B5 alin. G118 lit. #8 i d8 din -odul fi"cal nu intr
"u# incidena %revederilor art1 2A7 din -odul fi"cal.
26. (ormularele ti%izate utilizate de ctre com%artimentele de "%ecialitate ale
autoritilor admini"traiei %u#lice locale ,n activitatea de colectare a veniturilor
cuvenite #u$etelor locale ,n condiiile %rezentului titlu "e vor a%ro#a %rin ordin
comun al mini"trului finanelor %u#lice i mini"trului admini"traiei i internelor.
21. G18 !entru toate cazurile ,n care "e acord "cutiri "au reduceri de
im%ozite i ta'e locale& %recum i de o#li$aii de %lat acce"orii ace"tora& indiferent
de cate$oria actului normativ %rin care "/au "ta#ilit& le$e& ordonan de
ur$en2ordonan2:otrre a Guvernului "au :otrre a autoritii deli#erative a
admini"traiei %u#lice locale& com%artimentele de "%ecialitate au o#li$aia "
,ntocmea"c #orderouri de "cderi.
G28 <nual& ,ntr/o ane' la :otrrea %rivind a%ro#area contului de ,nc:eiere a
e'erciiului #u$etar "e vor ,n"crie& ,n mod o#li$atoriu:
a8 facilitile fi"cale acordate ,n anul fi"cal de referin& %e fiecare din
im%ozitele i ta'ele locale %revzute la %ct. 11 alin. G18& %recum i %e fiecare din
re$lementrile care au "tat la #aza acordrii facilitilor re"%ective5
#8 "umele ,nre$i"trate ,n evidena "e%arat a in"olva#ililor la data de 31
decem#rie a anului fi"cal de referin& %e fiecare din im%ozitele i ta'ele locale
%revzute la %ct. 11 alin. G18& %recum i %e fiecare an fi"cal din cei ? ani anteriori
anului fi"cal de referin5
c8 "umele ,nre$i"trate ,n li"ta de rmi la data de 31 decem#rie a anului
fi"cal de referin& %e fiecare din im%ozitele i ta'ele locale %revzute la %ct. 11 alin.
G18& %recum i %e fiecare alt venit %ro%riu al #u$etului local re"%ectiv.
G38 !rin "inta$ma anul fi"cal de referin "e ,nele$e anul fi"cal %entru care "e
ado%t :otrrea %revzut la alin. G28.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@3 lit. a8
1. !rin %er"oane fizice rezidente ,n "en"ul art1 2B@83 din -odul fi"cal "e
,nele$e %er"oanele fizice care ,7i au domiciliul "au reedina %e teritoriul 0omniei&
%recum 7i "trinii 7i a%atrizii care "unt titulari ai dre%turilor le$ale de 7edere 7i de
munc %e teritoriul 0omniei 7i au o#li$aia %lii contri#uiilor "ociale o#li$atorii
%otrivit le$i"laiei "%ecifice "i"temelor de a"i$urri "ociale.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@3 lit. #8
2. .n acea"t cate$orie "e includ %er"oanele fizice nerezidente care
realizeaz& %e teritoriul 0omniei& veniturile %revzute la art1 2B@83 lit. a8 din -odul
fi"cal 7i care& %otrivit in"trumentelor )uridice internaionale la care 0omnia e"te
%arte& "unt o#li$ate la %lata contri#uiilor "ociale %revzute ,n titlul 4p@2 din -odul
fi"cal. !rin in"trumente )uridice internaionale "e ,nele$e re$ulamentele comunitare
%rivind coordonarea "i"temelor de "ecuritate "ocial& %recum 7i acordurile 7i
conveniile ,n domeniul "ecuritii "ociale la care 0omnia e"te %arte.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@3 lit. e8
3. .n acea"t cate$orie "e includ 7i contri#ua#ilii nerezideni care au calitatea
de an$a)atori& re"%ectiv %er"oanele fizice 7i )uridice care nu au "ediul& re"%ectiv
domiciliul "au re7edina ,n 0omnia 7i care& %otrivit in"trumentelor )uridice
internaionale la care 0omnia e"te %arte& datoreaz ,n 0omnia contri#uiile
"ociale o#li$atorii %entru "alariaii lor care "unt "u%u7i le$i"laiei de a"i$urri "ociale
din 0omnia.
!rin entitate a"imilat an$a)atorului care are calitatea de %ltitor de venituri din
activiti de%endente "e ,nele$e orice entitate care nu are calitatea de %er"oan
fizic "au )uridic 7i care& %otrivit le$ii& are dre%tul " folo"ea"c %er"onal an$a)at&
cum ar fi: ca#inete2#irouri %rofe"ionale& "ocieti civile 7i altele.
Norme metodologice
<0J. 2B6@9 lit. c8
3@1. .n acea"t cate$orie "e includ indemnizaiile %er"oanelor ale"e ,n
con"iliul de admini"traie2comitetul director2con"iliul "u%erior& comitetul
e'ecutiv2#iroul %ermanent& comi"ia de di"ci%lin i altele& cu e'ce%ia indemnizaiilor
cenzorilor& care "e ,ncadreaz la art1 2B@84 alin. G18 lit. $8 din -odul fi"cal.
Norme metodologice
<0J. 2B6@9 lit. e8
3@2. .n acea"t cate$orie "e includ: admini"tratorii& mem#rii con"iliului de
admini"traie& con"iliului de "u%rave$:ere i comitetului con"ultativ& %recum i
re%rezentanii "tatului "au re%rezentanii mem#rilor con"iliului de admini"traie& fie ,n
adunarea $eneral a acionarilor& fie ,n con"iliul de admini"traie& du% caz.`
Norme metodologice"
<0J. 2B6@9 lit. $8
9. Dumele %revzute la art1 2B@84 alin. G18 lit. e8 i $8 din -odul fi"cal& cu
e'ce%ia indemnizaiilor de edin %rimite de con"ilierii locali& )udeeni "au ai
munici%iului Iucureti& intr ,n #aza de calcul al contri#uiei individuale de a"i$urri
"ociale& indiferent dac %er"oanele re"%ective "unt din cadrul aceleiai "ocieti "au
din afara ei& indiferent dac "unt %en"ionari "au an$a)ai cu contract individual de
munc.
?. De includ ,n #aza de calcul al contri#uiilor de a"i$urri "ociale de "ntate&
"umele %revzute la art1 2B@84 alin. G18 lit. e8 i $8 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@9 lit. m8
6. .n cazul de%7irii limitei re"%ective& %artea care de%7e7te re%rezint venit
a"imilat "alariilor 7i "e cu%rinde ,n #aza de calcul al contri#uiilor "ociale individuale.
!rin %er"oane )uridice fr "co% %atrimonial 7i entiti ne%ltitoare de im%ozit
%e %rofit "e ,nele$e: or$anizaiile non%rofit de orice fel 7i "ocietile civile care nu
datoreaz im%ozit %e %rofit %otrivit titlului 44 din -odul fi"cal& %recum 7i cele %ltitoare
de im%ozit %e veniturile micro,ntre%rinderilor& %revzute la titlul 4>@1 din -odul fi"cal.
Norme metodologice
<0J. 2B6@9 lit. n8
6@1. .n acea"t cate$orie "e includ remuneraiile acordate ,n #aza contractului
de mandat& %reedintelui i mem#rilor comitetului e'ecutiv5 remuneraia cenzorului
cu contract de mandat "e ,ncadreaz la art1 2B@84 alin. G18 lit. $8 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@9 lit. o8
1. .n #aza lunar de calcul al contri#uiei individuale de a"i$urri "ociale& ,n
cazul %er"oanelor %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8 din -odul fi"cal& "e include i
"uma re%rezentnd 3?A din cti$ul "alarial mediu #rut& %revzut la art1 2B@84 alin.
G38 din -odul fi"cal& ,n cazul indemnizaiilor de a"i$urri "ociale de "ntate&
core"%unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical& cu e'ce%ia
cazurilor de accident de munc "au #oal %rofe"ional.
Norme metodologice
<0J. 2B6@9 lit. u8
. <vanta)ele a"imilate "alariilor includ& fr a fi limitate la ace"tea&
urmtoarele:
a8 ,m%rumuturi neram#ur"a#ile5
#8 anularea unei creane a an$a)atorului a"u%ra an$a)atului.

B. >eniturile care "e includ ,n cti$ul #rut realizat din activiti de%endente&
care re%rezint #aza lunar de calcul al contri#uiilor "ociale individuale o#li$atorii
"unt cele %revzute la art1 2B@84 din -odul fi"cal& care "e com%leteaz cu
%revederile de la %ct. 6 din ;ormele metodolo$ice de a%licare a titlului 444 din -odul
fi"cal& date ,n a%licarea art1 55 alin. G18 i G28 din -odul fi"cal& mai %uin veniturile
a"u%ra crora nu e'i"t o#li$aia %lii contri#uiilor "ociale %otrivit re$lementrilor
$enerale i "%ecifice fiecrei contri#uii "ociale& %recum i celor din le$i"laia %rivind
a"i$urrile "ociale.
.n #aza de calcul al contri#uiilor "ociale o#li$atorii "e includ i veniturile
realizate ca urmare a activitilor de creare de %ro$rame %entru calculator i cele
realizate de ctre %er"oanele cu :andica% $rav "au accentuat& care "unt "cutite de
la %lata im%ozitului %e venit.
3a ,ncadrarea "umelor i avanta)elor acordate ,n e'ce%iile $enerale de la
#aza de calcul "e a%lic re$ulile "ta#ilite %rin ;ormele metodolo$ice de a%licare a
titlului 444 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@? alin. 1
10. .n #aza lunar de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale datorate de an$a)ator
#u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat "e includ "umele care fac %arte din #aza lunar
de calcul al contri#uiei individuale de a"i$urri "ociale& inndu/"e "eama de
e'ce%iile %revzute la art1 2B@815 i 2B@81@ din -odul fi"cal& coro#orat cu %ct. 20.
.ncadrarea locurilor de munc ,n condiii deo"e#ite& "%eciale i alte condiii de
munc "e realizeaz %otrivit 3e$ii nr. 26322010 %rivind "i"temul unitar de %en"ii
%u#lice& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
K'em%lu de calcul al contri#uiei de a"i$urri "ociale datorate de an$a)ator.
De folo"e"c urmtoarele "im#oluri:
; cota de contri#uie %entru condiii normale de munc G31&3A85
* cota de contri#uie %entru condiii deo"e#ite de munc G36&3A85
D cota de contri#uie %entru condiii "%eciale de munc i %entru alte condiii de
munc G91&3A85
I-< #aza de calcul al contri#uiei individuale de a"i$urri "ociale Gcti$ #rut
realizat& dar nu mai mult de ? ori cti$ul "alarial mediu #rut85
J> "uma cti$urilor realizate la nivel de an$a)ator5
J>; "uma cti$urilor realizate ,n condiii normale de munc la nivel de an$a)ator5
J>* "uma cti$urilor realizate ,n condiii deo"e#ite de munc la nivel de
an$a)ator5
J>D "uma cti$urilor realizate ,n condiii "%eciale de munc i ,n alte condiii de
munc la nivel de an$a)ator5
;< 20&A& care re%rezint cota de contri#uie datorat de an$a)ator %entru condiii
normale de munc G31&3A | 10&?A 20&A85
*< 2?&A& care re%rezint cota de contri#uie datorat de an$a)ator %entru condiii
deo"e#ite de munc G36&3A | 10&?A 2?&A85
D< 30&A& care re%rezint cota de contri#uie datorat de an$a)ator %entru condiii
"%eciale de munc i %entru alte condiii de munc G91&3A | 10&?A 30&A85
I-! #aza de calcul %lafonat %entru calculul contri#uiei de a"i$urri "ociale
datorate de an$a)ator Gnumrul de a"i$urai ' ? cti$uri "alariale medii #rute85
-+I cti$ul "alarial mediu #rut utilizat la fundamentarea #u$etului a"i$urrilor
"ociale de "tat i a%ro#at %rin le$ea #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat5
-<D datorat de a"i$urat I-< ' 10&?A5
-<D datorat de an$a)ator:

Varianta ;. -ac suma c/tigurilor realizate nu depete L@6+
-<D datorat de an$a)ator J>; ' ;< t J>* ' *< t J>D ' D<
Varianta ;;. -ac suma c/tigurilor realizate depete L@6+
-<D datorat de an$a)ator GJ>; ' ;< t J>* ' *< t J>D ' D<8 ' I-!2J>
-+I 2.111 lei G%entru anul 20128
De %re"u%une c an$a)atorul are 9 "alariai. .n ace"te condiii:
I-! e"te 9 "alariai ' ? ' 2.111 lei 92.390 lei

;r. crt.
a"i$ura
i
Duma
cti$urilor
realizate Glei8
Duma
cti$urilor
realizate ,n
condiii
normale de
munc Glei8
Duma
cti$urilor
realizate ,n
condiii
deo"e#ite de
munc Glei8
Duma
cti$urilor
realizate ,n
condiii
"%eciale i alte
condiii de
munc Glei8
-<D datorat
%entru a"i$urat
Glei8
1. 1.000 1.000 0 0 10?
2. 1.?00 1?0 ?2? 22? 1?
3. 2?.000 13.1?0 11.2?0 0 2.62?
9. 2.000 0 0 2.000 2.B90
Jotal: ??.?00 1?.?00 11.11? 2.2?? ?.2

-<D datorat de an$a)ator:
G1?.?00 ' 20&2100 t 11.11? ' 2?&2100 t 2.22? ' 30&21008 ' 92.3902??.?00
G3.229 lei t 3.03 lei t .6B3 lei8 ' 0&162 11.90B lei
Norme metodologice"
<0J. 2B6@? alin. 2
11. .n #aza lunar de calcul %entru contri#uia de a"i$urri "ociale de
"ntate datorat de an$a)ator "e includ i urmtoarele venituri realizate de
%er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8 din -odul fi"cal:
a8 cuantumul "umelor re%rezentnd indemnizaii de a"i$urri "ociale de
"ntate& acordate ,n #aza Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 1?2200? %rivind
concediile i indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate& a%ro#at cu modificri
i com%letri %rin 3e$ea nr. 3BB22006& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
numai %entru %rimele ? zile de inca%acitate tem%orar de munc "u%ortate de
an$a)ator5
#8 cuantumul "umelor re%rezentnd indemnizaii de inca%acitate tem%orar
de munc dre%t urmare a unui accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale&
acordate ,n #aza 3e$ii nr. 39622002 %rivind a"i$urarea %entru accidente de munc i
#oli %rofe"ionale& re%u#licat& cu modificrile ulterioare& numai %entru %rimele 3 zile
de inca%acitate "u%ortate de an$a)ator.

12. .n #aza lunar de calcul al contri#uiei %entru concedii i indemnizaii de
a"i$urri "ociale de "ntate datorat de an$a)ator "e includ i urmtoarele venituri
realizate de %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8 din -odul fi"cal:
a8 cuantumul "umelor re%rezentnd indemnizaii de a"i$urri "ociale de
"ntate& numai %entru %rimele ? zile de inca%acitate tem%orar de munc "u%ortate
de an$a)ator5
#8 cuantumul "umelor re%rezentnd indemnizaii de inca%acitate tem%orar de
munc ca urmare a unui accident de munc "au a unei #oli %rofe"ionale.

13. -ontri#uia %entru concedii i indemnizaii care "e "u%ort din fondul de
a"i$urare %entru accidente de munc i #oli %rofe"ionale "e va evidenia di"tinct ,n
ane'a 1.1 L<ne'a an$a)atorM la L*eclaraia %rivind o#li$aiile de %lat a
contri#uiilor "ociale& im%ozitului %e venit i evidena nominal a %er"oanelor
a"i$urateM.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@? alin. 9
19. !rin cti$ #rut realizat de un "alariat ,ncadrat cu contract individual de
munc& %otrivit le$ii& inclu"iv "alariatul care cumuleaz %en"ia cu "alariul& ,n
condiiile le$ii& "e ,nele$e orice cti$ ,n #ani i2"au ,n natur %rimit de la an$a)ator
de ctre ace"te %er"oane& ca %lat a muncii lor "au %e %erioada ,n care "unt
,ncadrate ,n munc& inclu"iv ,n %erioadele de "u"%endare ca urmare a "tatutului de
"alariat %e care ,l dein& cu e'ce%ia veniturilor %revzute la %ct. 29.
19@1. .n #aza lunar de calcul al contri#uiei la (ondul de $arantare "e iau ,n
calcul i cuantumul "umelor re%rezentnd indemnizaii de a"i$urri "ociale de
"ntate& acordate ,n #aza Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 1?2200?&
a%ro#at cu modificri i com%letri %rin 3e$ea nr. 3BB22006& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& numai %entru %rimele ? zile de inca%acitate "u%ortate de
an$a)ator& %recum i cuantumul "umelor re%rezentnd indemnizaii de inca%acitate
tem%orar de munc dre%t urmare a unui accident de munc "au a unei #oli
%rofe"ionale& acordate ,n #aza 3e$ii nr. 39622002& re%u#licat& cu modificrile
ulterioare& numai %entru %rimele 3 zile de inca%acitate "u%ortate de an$a)ator.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@3 lit. e8
3. .n acea"t cate$orie "e includ 7i contri#ua#ilii nerezideni care au calitatea
de an$a)atori& re"%ectiv %er"oanele fizice 7i )uridice care nu au "ediul& re"%ectiv
domiciliul "au re7edina ,n 0omnia 7i care& %otrivit in"trumentelor )uridice
internaionale la care 0omnia e"te %arte& datoreaz ,n 0omnia contri#uiile
"ociale o#li$atorii %entru "alariaii lor care "unt "u%u7i le$i"laiei de a"i$urri "ociale
din 0omnia.
!rin entitate a"imilat an$a)atorului care are calitatea de %ltitor de venituri din
activiti de%endente "e ,nele$e orice entitate care nu are calitatea de %er"oan
fizic "au )uridic 7i care& %otrivit le$ii& are dre%tul " folo"ea"c %er"onal an$a)at&
cum ar fi: ca#inete2#irouri %rofe"ionale& "ocieti civile 7i altele.
Norme metodologice
<0J. 2B6@9 lit. e8
3@2. .n acea"t cate$orie "e includ: admini"tratorii& mem#rii con"iliului de
admini"traie& con"iliului de "u%rave$:ere i comitetului con"ultativ& %recum i
re%rezentanii "tatului "au re%rezentanii mem#rilor con"iliului de admini"traie& fie ,n
adunarea $eneral a acionarilor& fie ,n con"iliul de admini"traie& du% caz.`
Norme metodologice"
<0J. 2B6@? alin. ?
1?. !e %erioada ,n care %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 7i #8 din
-odul fi"cal #eneficiaz de indemnizaii de a"i$urri "ociale de "ntate& %otrivit
%revederilor Ordonanei de ur$en a Guvernului nr. 1?2200?& a%ro#at cu
modificri 7i com%letri %rin 3e$ea nr. 3BB22006& cu modificrile 7i com%letrile
ulterioare& #aza de calcul al contri#uiei %entru accidente de munc 7i #oli
%rofe"ionale o re%rezint "alariul de #az minim #rut %e ar $arantat ,n %lat&
core"%unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@6 alin. 2
16. !entru %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. f8 %ct. 1 din -odul fi"cal&
contri#uia %entru concedii 7i indemnizaii "e a%lic 7i a"u%ra indemnizaiei %entru
inca%acitate tem%orar de munc dre%t urmare a unui accident de munc "au a
unei #oli %rofe"ionale 7i "e "u%ort din #u$etul a"i$urrilor %entru 7oma) "au din
fondul de a"i$urare %entru accidente de munc 7i #oli %rofe"ionale con"tituit ,n
condiiile le$ii& du% caz. -ontri#uia %entru concedii 7i indemnizaii care "e "u%ort
din fondul de a"i$urare %entru accidente de munc 7i #oli %rofe"ionale "e va
evidenia di"tinct ,n ane'a 1.1 L<ne'a an$a)atorM la L*eclaraia %rivind o#li$aiile de
%lat a contri#uiilor "ociale& im%ozitului %e venit 7i evidena nominal a %er"oanelor
a"i$urateM& a%ro#at %rin Hotrrea Guvernului nr. 1.3B122010.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@6 alin. 9
11. -ontri#uia de a"i$urri %entru accidente de munc 7i #oli %rofe"ionale "e
calculeaz %rin a%licarea cotei de 1A& %revzut de le$e& a"u%ra dre%turilor
re%rezentnd indemnizaia de 7oma) care "e acord %e %erioada efecturii de ctre
7omerii care "e afl ,n %lata ace"tui dre%t a %racticii %rofe"ionale ,n cadrul cur"urilor
or$anizate& %otrivit le$ii& de a$eniile %entru ocu%area forei de munc )udeene 7i a
munici%iului Iucure7ti.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@1? #
1B. .n cazul de%7irii "umei de 1?0 lei %entru cadourile oferite& %artea care
de%7e7te re%rezint venit din "alarii 7i "e cu%rinde ,n #aza de calcul %revzut la
art1 2B@84 7i 2B@85 din -odul fi"cal.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@16
20. Dunt e'ce%tate de la %lata contri#uiei de a"i$urri "ociale& urmtoarele:
a8 indemnizaiile lunare de neconcuren %revzute ,n contractele individuale
#8 indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui
c8 indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui
d8 a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord conform le$ii&
e8 veniturile acordate la momentul di"%oni#ilizrii& venitul lunar de com%letare
f8 indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de an$a)ator&
%otrivit le$ii& %entru %artea care de%ete nivelul %revzut la art1 2B@8115
$8 indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de la (ondul
naional unic de a"i$urri "ociale de "ntate& %otrivit le$ii& %entru %artea care
de%ete nivelul %revzut la art1 2B@8115
:8 indemnizaiile de edin %rimite de con"ilierii locali& )udeeni "au ai
munici%iului Iucureti5
i8 %re"taiile "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat.

21. Dunt e'ce%tate de la %lata contri#uiei de a"i$urri "ociale de "ntate&
urmtoarele:
a8 indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de an$a)ator&
%otrivit le$ii& numai %entru contri#uia individual5
#8 indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de la (ondul
c8 veniturile acordate la momentul di"%oni#ilizrii& venitul lunar de com%letare
normative care re$lementeaz ace"te domenii.

22. Dunt e'ce%tate de la %lata contri#uiei %entru concedii i indemnizaii de
a"i$urri "ociale de "ntate urmtoarele:
a8 veniturile acordate %otrivit le$ii& cadrelor militare ,n activitate& %oliitilor i
funcionarilor %u#lici cu "tatut "%ecial care ,i de"foar activitatea ,n mini"terele i
in"tituiile din "ectorul de a%rare& ordine %u#lic i "i$uran naional5
#8 "umele %rimite de mem#rii comi"iei de cenzori "au comitetului de audit&
i altele a"emenea& inclu"iv indemnizaiile de edin %rimite de con"ilierii locali&
)udeeni "au ai munici%iului Iucureti5
c8 "umele %rimite de re%rezentanii ,n or$ani"me tri%artite& %otrivit le$ii5
d8 "umele din %rofitul net& cuvenite admini"tratorilor "ocietilor comerciale&
e8 indemnizaiile lunare de neconcuren %revzute ,n contractele individuale
f8 remuneraia %rimit de %reedintele a"ociaiei de %ro%rietari "au de alte
$8 indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de la (ondul
:8 a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord conform le$ii&
i8 a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord conform le$ii&
)8 veniturile re%rezentnd %li com%en"atorii "u%ortate de an$a)ator %otrivit
C8 veniturile acordate la momentul di"%oni#ilizrii& venitul lunar de com%letare
normative care re$lementeaz ace"te domenii.

23. Dunt e'ce%tate de la %lata contri#uiei de a"i$urri %entru oma)&
urmtoarele:
a8 dre%turile de "old lunar acordate %er"onalului militar& %otrivit le$ii5
#8 remuneraia admini"tratorilor "ocietilor comerciale& com%aniilor2"ocietilor
naionale i re$iilor autonome& de"emnai2numii ,n condiiile le$ii& %recum i "umele
%rimite de re%rezentanii ,n adunarea $eneral a acionarilor i ,n con"iliul de
admini"traie5
c8 "umele %rimite de mem#rii comi"iei de cenzori "au comitetului de audit&
d8 "umele %rimite de re%rezentanii ,n or$ani"me tri%artite& %otrivit le$ii5
e8 "umele din %rofitul net& cuvenite admini"tratorilor "ocietilor comerciale&
f8 indemnizaiile lunare de neconcuren %revzute ,n contractele individuale
$8 remuneraia %rimit de %reedintele a"ociaiei de %ro%rietari "au de alte
:8 indemnizaiile de a"i$urri "ociale de "ntate "u%ortate de la (ondul
i8 indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui
)8 a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord conform le$ii&
C8 a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord conform le$ii&
l8 veniturile re%rezentnd %li com%en"atorii "u%ortate de an$a)ator %otrivit
m8 veniturile acordate la momentul di"%oni#ilizrii& venitul lunar de com%letare
n8 %re"taiile "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat5
o8 veniturile o#inute de %en"ionari5
%8 veniturile realizate de %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 i #8& care
nu "e mai re$"e"c ,n ra%orturi )uridice cu %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. e8
i $8& dar ,nca"eaz venituri ca urmare a fa%tului c au avut ,nc:eiate ra%orturi
)uridice i re"%ectivele venituri "e acord& %otrivit le$ii& ulterior "au la data ,ncetrii
ra%orturilor )uridice5 ,n acea"t cate$orie nu "e includ "umele re%rezentnd "alarii&
diferene de "alarii& venituri a"imilate "alariilor "au diferene de venituri a"imilate
"alariilor& "ta#ilite ,n #aza unor :otrri )udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile&
%recum i actualizarea ace"tora cu indicele de inflaie& care "e "u%un %lii
contri#uiei de a"i$urare %entru oma)5
n8 com%en"aiile acordate& ,n condiiile le$ii ori ale contractelor colective "au
individuale de munc& %er"oanelor crora le ,nceteaz ra%orturile de munc "au de
"erviciu "au care& %otrivit le$ii& "unt trecute ,n rezerv ori ,n retra$ere& altele dect
cele %revzute la lit. )8& C8& l8 i m8.
r8 veniturile aferente %erioadei ,n care ra%orturile de munc "au de "erviciu ale
%er"oanelor care au ,nc:eiat a"tfel de ra%orturi "unt "u"%endate %otrivit le$ii& altele
dect cele aferente %erioadei de inca%acitate tem%orar de munc cauzat de #oli
o#inuite "au de accidente ,n afara muncii i %erioadei de inca%acitate tem%orar de
munc ,n cazul accidentului de munc "au al #olii %rofe"ionale& ,n care %lata
indemnizaiei "e "u%ort de unitate& conform le$ii& care "e "u%un %lii contri#uiei de
a"i$urare %entru oma).
"8 dre%turile de "alariu lunar acordate %oliitilor i funcionarilor %u#lici cu
"tatut "%ecial din "i"temul admini"traiei %enitenciare& %otrivit le$ii.

29. Dunt e'ce%tate de la %lata contri#uiei la (ondul de $arantare a creanelor
"alariale urmtoarele:
a8 veniturile de natura celor %revzute la art1 2B@815 din -odul fi"cal5
#8 com%en"aiile acordate& ,n condiiile le$ii ori ale contractelor colective "au
individuale de munc& %er"oanelor concediate %entru motive care nu in de
%er"oana lor5
c8 %re"taiile "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat "au (ondul
naional unic %entru a"i$urri de "ntate& inclu"iv cele acordate %entru accidente
de munc 7i #oli %rofe"ionale5
d8 dre%turile de :ran acordate de an$a)atori "alariailor& ,n conformitate cu
le$i"laia ,n vi$oare5
e8 veniturile acordate %otrivit %revederilor le$ale "u# forma de %artici%are a
"alariailor la %rofit.

2?. Dunt e'ce%tate de la %lata contri#uiei de a"i$urri %entru accidente de
munc i #oli %rofe"ionale& urmtoarele:
a8 indemnizaiile din activiti de"furate ca urmare a unei funcii ale"e ,n
cadrul %er"oanelor )uridice fr "co% %atrimonial5
#8 dre%turile de "old lunar acordate %er"onalului militar& %otrivit le$ii5
c8 remuneraia admini"tratorilor "ocietilor comerciale& com%aniilor2"ocietilor
naionale i re$iilor autonome& de"emnai2numii ,n condiiile le$ii& %recum i "umele
%rimite de re%rezentanii ,n adunarea $eneral a acionarilor i ,n con"iliul de
admini"traie5
d8 "umele %rimite de mem#rii comi"iei de cenzori "au comitetului de audit&
e8 "umele %rimite de re%rezentanii ,n or$ani"me tri%artite& %otrivit le$ii5
f8 "umele din %rofitul net& cuvenite admini"tratorilor "ocietilor comerciale&
$8 indemnizaiile lunare de neconcuren %revzute ,n contractele individuale
:8 remuneraia %rimit de %reedintele a"ociaiei de %ro%rietari "au de alte
i8 indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui
)8 indemnizaiile %entru inca%acitate tem%orar de munc ca urmare a unui
C8 a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord conform le$ii&
l8 a)utoarele lunare i %lile com%en"atorii care "e acord conform le$ii&
m8 veniturile acordate la momentul di"%oni#ilizrii& venitul lunar de com%letare
n8 veniturile realizate de %oliiti& funcionarii %u#lici cu "tatut "%ecial i
%er"onalul civil din cadrul in"tituiilor %u#lice de a%rare& ordine %u#lic i "i$uran
naional5
o8 %re"taiile "u%ortate din #u$etul a"i$urrilor "ociale de "tat.
-ontri#uia %entru a"i$urarea de accidente de munc i #oli %rofe"ionale nu
"e datoreaz %e %erioada %racticii %rofe"ionale a elevilor& ucenicilor i "tudenilor.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@1 alin. ?
21. !entru calculul contri#uiei de a"i$urri "ociale ,n cazul ,n care au fo"t
acordate "ume re%rezentnd "alarii "au diferene de "alarii "ta#ilite ,n #aza unor
:otrri )udectore7ti rma"e definitive 7i irevoca#ile& actualizate cu indicele de
inflaie la data %lii ace"tora& %recum 7i ,n cazul ,n care %rin a"tfel de :otrri "/a
di"%u" re,ncadrarea ,n munc a unor %er"oane& ,n vederea "ta#ilirii %uncta)ului lunar
%revzut de le$ea %rivind "i"temul unitar de %en"ii %u#lice& "umele re"%ective "e
defalc %e lunile la care "e refer 7i "e utilizeaz cotele de contri#uii de a"i$urri
"ociale care erau ,n vi$oare ,n acea %erioad.
2. !entru calculul contri#uiilor "ociale& altele dect cele %revzute la %ct. 21&
,n "ituaia :otrrilor )udectoreti rma"e definitive i irevoca#ile& %rin care "e
"ta#ile"c o#li$aii de %lat a unor "ume "au dre%turi re%rezentnd "alarii& diferene
de "alarii& venituri a"imilate "alariilor "au diferene de venituri a"imilate "alariilor&
actualizate cu indicele de inflaie la data %lii ace"tora& a"u%ra crora e'i"t
o#li$aia %lii contri#uiilor "ociale& %recum i ,n cazul ,n care %rin a"tfel de :otrri
"/a di"%u" re,ncadrarea ,n munc a unor %er"oane& "umele re"%ective "e defalc %e
lunile la care "e refer i "e utilizeaz cotele de contri#uii de a"i$urri "ociale care
erau ,n vi$oare ,n acea %erioad.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@1 alin.6
2B. !rin loc de realizare al venitului "e ,nele$e %er"oana fizic "au )uridic
care are calitatea de an$a)ator "au entitatea a"imilat an$a)atorului.
.n cazul ,n care %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 7i #8 din -odul fi"cal
o#in venituri ca urmare a ,nc:eierii mai multor contracte individuale de munc cu
acela7i an$a)ator& ace"te venituri "e cumuleaz& du% care "e %lafoneaz ,n
vederea o#inerii #azei lunare de calcul a contri#uiei individuale de a"i$urri
"ociale.
.n cazul ,n care %er"oanele %revzute la art1 2B@83 lit. a8 7i #8 din -odul fi"cal
o#in venituri ca urmare a ,nc:eierii mai multor contracte individuale de munc cu
an$a)atori diferii& veniturile o#inute "e %lafoneaz "e%arat de ctre fiecare
an$a)ator ,n %arte.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@1 alin.
30. Iazele de calcul %revzute la art1 2B@85E2B@813 din -odul fi"cal "unt
cele rezultate du% a%licarea e'ce%iilor $enerale 7i "%ecifice.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@1B alin. G1@B8
31. *eclaraia %revzut la alin. G18 "e de%une de %er"oanele %revzute la art1
2B@83 lit. a8 i #8 din -odul fi"cal care ,i de"foar activitatea ,n 0omnia i care
o#in venituri "u# form de "alarii "au a"imilate "alariilor de la an$a)atori din "tate
tere& care nu au ,nc:eiate cu 0omnia acorduri "au convenii ,n domeniul "ecuritii
"ociale& %recum i de %er"oanele fizice romne an$a)ate ale mi"iunilor di%lomatice
i ale %o"turilor con"ulare acreditate ,n 0omnia.
Norme metodologice"
<0J. 2B6@22
32. >enitul declarat de contri#ua#ilii %revzui la art1 2B@821 alin. G18 lit. a8 / e8
din -odul fi"cal re%rezint un venit ale" de ctre acetia& cu%rin" ,ntre 3?A din
cti$ul "alarial mediu #rut utilizat la fundamentarea #u$etului a"i$urrilor "ociale de
"tat i ec:ivalentul a de ? ori ace"t cti$.
.ncadrarea ,n cate$oria %er"oanelor o#li$ate " "e a"i$ure "e face ,n funcie
de:
| venitul realizat ,n anul %recedent& rma" du% "cderea din totalul veniturilor
,nca"ate a c:eltuielilor efectuate ,n "co%ul realizrii ace"tor venituri& e'clu"iv
c:eltuielile re%rezentnd contri#uii "ociale& ra%ortat la numrul lunilor de activitate
din cur"ul anului& ,n cazul contri#ua#ililor care de"foar activiti im%u"e ,n "i"tem
real5
| venitul e"timat a "e realiza %otrivit art1 A1 alin. G18 din -odul fi"cal& ,n cazul
contri#ua#ililor care ,i ,nce% activitatea ,n cur"ul anului fi"cal5
| valoarea lunar a normelor de venit& o#inut %rin ra%ortarea normelor
anuale de venit la cele 12 luni ale anului du% a%licarea coreciilor %revzute la art1
4B din -odul fi"cal& ,n cazul contri#ua#ililor care de"foar activiti im%u"e %e
#az de norme de venit.
-ontri#ua#ilii care de"foar activiti im%u"e ,n "i"tem real& care ,n anul
fi"cal %recedent au realizat venituri "u# nivelul %lafonului minim %revzut de le$e& nu
"unt o#li$ai " "e a"i$ure i nu datoreaz contri#uie de a"i$urri "ociale& %entru
anul fi"cal urmtor. -ontri#uiile de a"i$urri "ociale %ltite ,n anul fi"cal ,n care au
fo"t realizate venituri "u# nivelul %lafonului %revzut de le$e nu "e re"tituie& ace"tea
fiind luate ,n calcul la "ta#ilirea "ta$iului de cotizare i la "ta#ilirea %uncta)ului %entru
%en"ionare.
Norme metodologice"
<0J. 10
19?. >enitul din %en"ii "e determin de ctre %ltitor %entru dre%turile cu titlu
de %en"ie %revzute la art1 @A din -odul fi"cal.
196. .nce%nd cu 1 ianuarie 200& im%ozitul lunar aferent venitului din %en"ii
"e calculeaz %rin a%licarea cotei de im%unere de 16A a"u%ra venitului im%oza#il
lunar din %en"ii determinat %rin deducerea din venitul din %en"ii& ,n ordine& a
urmtoarelor:
/ a contri#uiilor o#li$atorii calculate& reinute i "u%ortate de %er"oana fizic5 i
/ a unei "ume neim%oza#ile lunare de 1.000 lei
196@1. *re%turile %rimite ,n conformitate cu %revederile 3e$ii nr. 91122009
%rivind fondurile de %en"ii admini"trate %rivat& re%u#licat& cu modificrile 7i
com%letrile ulterioare& 7i ale 3e$ii nr. 20922006 %rivind %en"iile facultative& cu
modificrile 7i com%letrile ulterioare& re%rezint venituri din %en"ii. 3a "ta#ilirea
venitului im%oza#il lunar %entru "umele %rimite ca %lat unic %otrivit 3e$ii nr.
91122009& re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& 7i 3e$ii nr.
20922006& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& "e va acorda un "in$ur %lafon
neim%oza#il de 1.000 lei de la fiecare fond de %en"ii. 3a "ta#ilirea venitului
im%oza#il lunar %entru "umele %rimite ca %li e7alonate ,n rate& ,n conformitate cu
%revederile 3e$ii nr. 91122009& re%u#licat& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare&
7i ale 3e$ii nr. 20922006& cu modificrile 7i com%letrile ulterioare& "e va acorda un
"in$ur %lafon neim%oza#il de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond de
%en"ii.
196@2. *iferenele de venituri din %en"ii %rimite de la acelai %ltitor i "ta#ilite
%entru %erioadele anterioare "e im%oziteaz "e%arat fa de dre%turile de %en"ie ale
lunii curente& %rin a%licarea cotei de im%ozit a"u%ra venitului im%oza#il lunar din
%en"ii. >enitul lunar din %en"ii "e "ta#ilete %rin deducerea din "uma total&
re%rezentnd diferenele de venituri din %en"ie& a %lafonului neim%oza#il lunar de
1.000 lei i a contri#uiilor o#li$atorii.H

191. 4m%ozitul %e veniturile din %en"ii "e calculeaz& "e reine lunar de ctre
admini"tratorii fondurilor de %en"ii i "e vireaz de ctre unitile %ltitoare ale
ace"tor venituri %n la data de 2? a lunii urmtoare celei %entru care "e face %lata
%en"iilor& la or$anul fi"cal ,n a crui raz ,i au "ediul %ltitorii de venituri.
19. <dmini"tratorii fondurilor de %en"ii vor emite norme interne "%ecifice
%rivind a%licarea %revederilor %ct. 191.
19B. Kventualele "ume re%rezentnd im%ozit %e veniturile din %en"ii& reinute&
dar nedatorate la #u$etul de "tat& "e vor re$ulariza %rin diminuarea viramentelor
efectuate cu ocazia %lilor din luna urmtoare.

#rtico+u+ !! din Ordonan>a de urgen> a Guvernu+ui nr1 A2/2010
#%(1 !!
#rtico+u+ !!! din Ordonan>a de urgen> a Guvernu+ui nr1 5A/2010 pentru
.odi0icarea ?i co.p+etarea Legii nr1 571/2003 privind Codu+ 0i2ca+ ?i a+te
.2uri 0inanciarF0i2ca+e, pub+icat Cn &onitoru+ O0icia+ a+ %o.Dniei, )artea !, nr1
431 din 2A iunie 2010, 2e .odi0ic ?i va avea ur.toru+ cuprin2S

G18 Orice venituri de natur %rofe"ional& altele dect cele "alariale& "e
im%oziteaz cu cota de im%ozit %e venit.
G28 .n "i"temul %u#lic de %en"ii i ,n "i"temul a"i$urrilor %entru oma)& %rin
venituri de natur %rofe"ional& altele dect cele de natur "alarial& ,n "en"ul
%rezentei ordonane de ur$en& "e ,nele$e acele venituri realizate din dre%turi de
autor i dre%turi cone'e definite %otrivit art1 7 alin. G18 %ct. 13@1 din 3e$ea nr.
?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare& i2"au
venituri rezultate din activiti %rofe"ionale de"furate ,n #aza
contractelor2conveniilor ,nc:eiate %otrivit -odului civil. <"u%ra ace"tor venituri "e
datoreaz contri#uiile individuale de a"i$urri "ociale i a"i$urri %entru oma).
G38 !er"oanele fizice care realizeaz venituri de natur %rofe"ional& %entru
care& %otrivit %rezentei ordonane de ur$en& "e datoreaz i "e %ltete contri#uia
individual de a"i$urri "ociale i contri#uia individual de a"i$urri %entru oma)&
"unt con"iderate a"i$urate o#li$atoriu& %rin efectul le$ii& ,n "i"temul %u#lic de %en"ii
i alte dre%turi de a"i$urri "ociale& %recum i ,n "i"temul a"i$urrilor %entru oma)
i #eneficiaz de %re"taiile %revzute de 3e$ea nr. 1B22000 %rivind "i"temul %u#lic
de %en"ii i alte dre%turi de a"i$urri "ociale& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& %recum i de indemnizaie de oma) ,n condiiile 3e$ii nr. 1622002 %rivind
"i"temul a"i$urrilor %entru oma) i "timularea ocu%rii forei de munc& cu
G98 !revederile alin. G38 cu %rivire la "tatutul de a"i$urat o#li$atoriu& %rin efectul
le$ii& ,n "i"temul a"i$urrilor %entru oma) nu "e a%lic %er"oanelor %entru care la
data intrrii ,n vi$oare a %rezentei ordonane de ur$en "e %revede& %otrivit 3e$ii nr.
1622002& cu modificrile i com%letrile ulterioare& c a"i$urarea ,n "i"temul
a"i$urrilor %entru oma) e"te facultativ i care dein "tatutul de a"i$urat ,n ace"t
"i"tem ,n temeiul unui contract de a"i$urare %entru oma)& cu e'ce%ia cazului ,n
care ace"te %er"oane renun la contractul de a"i$urare.
G?8 !er"oanelor a"i$urate ,n alte "i"teme& neinte$rate "i"temului %u#lic de
%en"ii i alte dre%turi de a"i$urri "ociale& i %er"oanelor care au calitatea de
%en"ionari nu le "unt a%lica#ile %revederile alin. G28.
G68 !er"oanele care& ,n mod ocazional& realizeaz& %e ln$ veniturile de
natur "alarial& i venituri de natur %rofe"ional definite la art1 7 alin. G18 %ct. 13@1
din 3e$ea nr. ?1122003 %rivind -odul fi"cal& cu modificrile i com%letrile ulterioare&
nu datoreaz contri#uiile individuale i %entru ace"te venituri de natur
%rofe"ional.
G18 !er"oanele care& ,n mod ocazional& realizeaz e'clu"iv venituri de natur
%rofe"ional definite la art1 7 alin. G18 %ct. 13@1 din 3e$ea nr. ?1122003& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& datoreaz contri#uiile %revzute la alin. G28. .n
acea"t "ituaie #aza de calcul anual nu %oate de%i de ? ori "alariul mediu #rut
utilizat la fundamentarea #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat i a%ro#at %rin le$ea
#u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat.
G8 !er"oanele care realizeaz& cu caracter de re$ularitate& %e ln$ veniturile
de natur "alarial& i venituri de natur %rofe"ional definite la art1 7 alin. G18 %ct.
13@1 din 3e$ea nr. ?1122003& cu modificrile i com%letrile ulterioare& datoreaz
contri#uiile individuale i %entru ace"te venituri de natur %rofe"ional la #aza de
calcul a"tfel cum e"te %revzut la alin. G118.
GB8 !er"oanele care realizeaz& cu caracter de re$ularitate& e'clu"iv venituri de
natur %rofe"ional definite la art1 7 alin. G18 %ct. 13@1 din 3e$ea nr. ?1122003& cu
modificrile i com%letrile ulterioare& datoreaz contri#uiile %revzute la alin. G28 la
#aza de calcul a"tfel cum e"te %revzut la alin. G118.
G108 .n "en"ul alin. G68 i G18& %rin venituri realizate ,n mod ocazional "e
,nele$e acele venituri realizate ca urmare a de"furrii unei activiti& ,n mod
"%oradic& fr a avea un caracter de re$ularitate.
G118 O#li$aia declarrii& calculrii& reinerii i %lii contri#uiilor individuale de
a"i$urri "ociale i de a"i$urri %entru oma)& core"%unztoare veniturilor %revzute
la alin. G28& revine %ltitorului de venit.
G128 !revederile 3e$ii nr. 1B22000& cu modificrile i com%letrile ulterioare& i
ale 3e$ii nr. 1622002& cu modificrile i com%letrile ulterioare& referitoare la
o#li$aiile an$a)atorilor ,n ceea ce %rivete declararea& calcularea& reinerea i %lata
contri#uiilor de a"i$urri "ociale& re"%ectiv a contri#uiilor de a"i$urri %entru oma)&
%recum i "anciunile corelative ,n cazul nere"%ectrii ace"tora "e a%lic ,n mod
core"%unztor i o#li$aiei %revzute la alin. G118.
G138 !ltitorii de venit au o#li$aia de a de%une& lunar& %n la data de 2? a
lunii urmtoare celei ,n care "/au %ltit veniturile de natur %rofe"ional& cte o
declaraie %rivind evidena nominal a %er"oanelor care realizeaz venituri de
natur %rofe"ional& altele dect cele de natur "alarial.
G198 *eclaraiile %revzute la alin. G138 "e de%un la ca"ele teritoriale de %en"ii&
re"%ectiv la a$eniile %entru ocu%area forei de munc )udeene& %recum i a
munici%iului Iucureti& ,n a cror raz teritorial ,i are "ediul %ltitorul de venit.
G1?8 !ltitorii de venit nu au o#li$aia declarrii& calculrii& reinerii i %lii
contri#uiilor individuale de a"i$urri %entru oma) i de a"i$urri "ociale&
core"%unztoare veniturilor %rofe"ionale %ltite& %er"oanelor %revzute la alin. G98
care dein "tatutul de a"i$urat ,n temeiul unui contract de a"i$urare %entru oma)&
%recum i %er"oanelor %revzute la alin. G?8& du% caz.
G168 !er"oanele %revzute la alin. G38 au o#li$aia de a dovedi %ltitorului de
venit c fac %arte din cate$oria %er"oanelor %revzute la alin. G98 care dein "tatutul
de a"i$urat ,n temeiul unui contract de a"i$urare %entru oma)& %recum i din
cate$oria celor %revzute la alin. G?8.
G118 Iaza lunar de calcul la care "e datoreaz contri#uiile individuale de
a"i$urri "ociale i de a"i$urri %entru oma) e"te:
a8 venitul #rut diminuat cu cota de c:eltuial %revzut la art1 50 alin. G18 lit. a8
"au& du% caz& la art1 50 alin. G28 lit. a8 din 3e$ea nr. ?1122003& cu modificrile i
com%letrile ulterioare& %entru veniturile din dre%turi de autor i dre%turi cone'e5
#8 venitul #rut& %entru veniturile din activitatea de"furat ,n #aza
contractelor2conveniilor ,nc:eiate %otrivit -odului civil.
G18 Iaza lunar de calcul la care "e datoreaz contri#uiile individuale de
a"i$urri "ociale i a"i$urri %entru oma) nu %oate de%i ,n cur"ul unei luni
calendari"tice ec:ivalentul a de ? ori "alariul mediu #rut utilizat la fundamentarea
#u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat i a%ro#at %rin le$ea #u$etului a"i$urrilor
"ociale de "tat.
G1B8 -otele contri#uiilor individuale %revzute la alin. G28 "unt cele "ta#ilite de
le$ea #u$etului a"i$urrilor "ociale de "tat& %entru contri#uia individual de
a"i$urri "ociale i %entru contri#uia individual de a"i$urri %entru oma).
G208 !er"oanele care realizeaz veniturile %revzute la alin. G28 datoreaz
contri#uia individual de a"i$urri "ociale i dac "e re$"e"c ,n "ituaia
menionat la art. ? alin. G18 %ct. 4 i 44 din 3e$ea nr. 1B22000& cu modificrile i
G218 !er"oanele care realizeaz veniturile %revzute la alin. G28 datoreaz
contri#uia individual de a"i$urri %entru oma) i ,n "ituaia ,n care "e re$"e"c la
art. 1B din 3e$ea nr. 1622002& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
G228 -ontri#uiile individuale de a"i$urri "ociale i de a"i$urri %entru oma)
"e vireaz ,n conturi di"tincte "ta#ilite cu acea"t de"tinaie i comunicate de -a"a
;aional de !en"ii i <lte *re%turi de <"i$urri Dociale i de <$enia ;aional
%entru Ocu%area (orei de +unc.
G238 !entru %erioadele ,n care "/au datorat i "/au %ltit contri#uiile individuale
de a"i$urri "ociale& numrul de %uncte realizat lunar ,n "i"temul %u#lic de %en"ii "e
calculeaz %otrivit art. 1 din 3e$ea nr. 1B22000& cu modificrile i com%letrile
ulterioare& la care "e a%lic coeficientul rezultat ca ra%ort ,ntre cota de contri#uie
individual de a"i$urri "ociale i cota de contri#uie de a"i$urri "ociale a%ro#at
%entru locurile de munc ,n condiii normale.
G298 !entru %er"oanele care realizeaz venituri de natur %rofe"ional
%revzute la alin. G28& "ta$iul de cotizare ,n "i"temul %u#lic de %en"ii "e con"tituie din
toate %erioadele %entru care "/a datorat i "/a %ltit contri#uia individual de
a"i$urri "ociale& conform %rezentei ordonane de ur$en.
G2?8 !erioadele ,n care "/au datorat i "/au %ltit contri#uiile individuale de
a"i$urri %entru oma) ,n conformitate cu %revederile %rezentului articol con"tituie
"ta$iu de cotizare ,n "i"temul a"i$urrilor %entru oma).
G268 >eniturile de natur %rofe"ional %revzute la alin. G28 %entru care "e
datoreaz i "e %lte"c contri#uiile individuale de a"i$urri %entru oma) "e iau ,n
calcul la "ta#ilirea cuantumului indemnizaiei de oma)& %otrivit le$ii& %rin a%licarea
a"u%ra ace"tora a unui coeficient rezultat ca ra%ort ,ntre cota de contri#uie
individual de a"i$urri %entru oma) i cota de contri#uie datorat la #u$etul
a"i$urrilor %entru oma)& %otrivit le$ii& de ctre %er"oanele a"i$urate ,n #aza
contractului de a"i$urare %entru oma).
G218 Dumele re%rezentnd contri#uii ac:itate ,n %lu" ca urmare a de%irii
%lafonului %revzut la alin. G18 "e re"tituie "au "e com%en"eaz& la cererea
a"i$uratului& de%u" la ca"ele teritoriale de %en"ii& re"%ectiv la a$eniile %entru
ocu%area forei de munc )udeene& re"%ectiv a munici%iului Iucureti. <ce"te
in"tituii au o#li$aia de a tran"mite cererile a"i$urailor ctre -a"a ;aional de
!en"ii i <lte *re%turi de <"i$urri Dociale i& du% caz& la <$enia ;aional %entru
Ocu%area (orei de +unc. 0e"tituirea i2"au com%en"area "e fac de -a"a
;aional de !en"ii i <lte *re%turi de <"i$urri Dociale i& du% caz& de <$enia
;aional %entru Ocu%area (orei de +unc& %rin "tructurile lor teritoriale& ,n
conformitate cu %revederile Ordonanei Guvernului nr. B222003 %rivind -odul de
%rocedur fi"cal& re%u#licat& cu modificrile i com%letrile ulterioare.
G28 .n m"ura ,n care a%licarea %rezentelor %revederi im%une emiterea de
in"truciuni cu %rivire la contri#uia individual de a"i$urri "ociale& re"%ectiv
contri#uia individual de a"i$urri %entru oma)& ace"tea vor fi emi"e %rin ordin
comun al mini"trului muncii& familiei i %roteciei "ociale i al mini"trului finanelor
%u#lice.

Dtema unitii
admini"trativ/
teritoriale

D'CL#%#4!# ")'C!#L< D' !&)U$'%'
)entru 2tabi+irea i.po-itu+ui pe c+diri .a/orat, Cn ca-u+ per2oane+or 0i-ice de>intoare a .ai .u+tor
c+diri,
9n con0or.itate cu prevederi+e Ordonan>ei de urgen> a Guvernu+ui nr1 5B/2010 pentru .odi0icarea
Legii nr1 571/2003 privind Codu+ 0i2ca+

Du#"emnatulGa8 ............................................................ identificat %rin -.4.2I.4.2-.4.!.2!aa%ort "eria........... nr. ...................... -.4.(.
=8 ............................. domiciliat ,n
0O+;4<2 ................................... )udeul ................................. codul %otal ..............& munici%iul2oraul2comuna ...................................
"atul2"ectorul ........................ "tr.
................................................................................... nr. .... #l. ...... "c. ... et. ... a%. ... tel2fa' ..................................... e/
mail ...........................................................& declar c
dein ,n %ro%rietate urmtoarele cldiri& ,n"cri"e ,n ordinea numeric determinat ,n funcie de anul do#ndirii:
;
r.
crt
.
wudeul
2+unici%iul Iucureti
3ocalitatea 2
Dectorul
<dre"a
unde e"te "ituat cldirea
Du%rafa
a
util
Gm28
Du%r.
con"tr.
de"furat Gm28
-ot
%arte din
%ro%rietate
fracie 2 A
Du%r.
con"tr. la "ol
Gm28
<nul
do#ndirii
0 1 2 3 9 ?
1

"tr. .........................................................................................
nr. ... #l. ... "c. ... eta) ... a%. ...

2

"tr. .........................................................................................
nr. ... #l. ... "c. ... eta) ... a%. ...

3

"tr. .........................................................................................
nr. ... #l. ... "c. ... eta) ... a%. ...

9

"tr. .........................................................................................
nr. ... #l. ... "c. ... eta) ... a%. ...

?

"tr. .........................................................................................
nr. ... #l. ... "c. ... eta) ... a%. ...

6

"tr. .........................................................................................
nr. ... #l. ... "c. ... eta) ... a%. ...

= *eclar c la adre"a de domiciliu "unt %ro%rietar 2 ;U "unt %ro%rietar conform actelor ane'ate
= !rin "emnarea %rezentei am luat la cunotin c declararea necore"%unztoare a adevrului "e %ede%"ete conform le$ii %enale& cele
declarate fiind corecte i com%lete.
= .n cazul ,n care ,n acelai an "e do#nde"c mai multe cldiri& ordinea numeric e"te determinat de data do#ndirii
= .n cazul ,n care la aceeai dat "e do#nde"c mai multe cldiri& ordinea numeric e"te cea %e care o declar contri#ua#ilul re"%ectiv.
= !entru n cldiri "e ,ntocme"c n P ( e'em%lare. ( e'em%lar rmne contri#ua#ilului& celelalte n e'em%lare "e de%un la com%artimentele
de "%ecialitate ale admini"traiei %u#lice locale unde "unt "ituate toate cldirile& inclu"iv cea de domiciliu.
= !entru determinarea "u%rafeei con"truite de"furate& ,n cazul cldirilor care nu %ot fi efectiv m"urate %e conturul e'terior& a"u%ra
"u%rafeei utile "e a%lic coeficientul de transformare (.*).
*ata
Demntura

r1s
-odul ;- va fi com%letat ,n mod o#li$atoriu la nivel de cifre.
Ane$a nr. (
Ane$a nr. * la 2ormele metodologice de aplicare a titlului ;O din @odul fiscal. introdus prin 7' >!(/*)()"

&ode+ !(L 2010
F 104

;r. ................2 .......22
0.......

-odul de identificare
fi"cal .................................
<dre"2-ont 4I<;2tel2fa'2e/mail

%O&:$!#
Co.una/Ora?u+/&unicipiu+/2ectoru+
Denu.irea co.parti.entu+ui de
2pecia+itate
r2s
!rin cantitatea e"timat %entru un an "e ,nele$e cantitatea nece"ar %entru 12 luni con"ecutive& iar %rin cantitatea e"timat %entru 3
ani "e ,nele$e cantitatea nece"ar %entru 36 de luni con"ecutive.
r3s
0u#rica Ji% autorizaie "e va com%leta cu toate ti%urile de autorizaii emi"e anterior "au ,n derulare.

Codul Fiscal Cu Normele Valabil in 2013

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Codul Fiscal Cu Normele Valabil in 2013

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind

2 <utoturi"me cu ca%acitatea cilindric ,ntre 1601 cmc i 2000 cmc inclu"iv 1

..;r. Il. ...

<c:iziie intracomunitar 4m%ort

2. *e"crierea activitilor ce urmeaz a

-od de identificare fi"cal

G*enumirea in"ituiei8 Gvezi c"ua 98

3ocul& data J<+!43< ;umele i "tatutul "emnatarului

Gcontinu %e ver"o8 Demntura

3ocul& data ;umele i "tatutul "emnatarului

3ocul& data ;umele i "tatutul "emnatarului

Anda mungkin juga menyukai