BLOQUE 8

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Son los contribuyentes de mayor significacin econmica del pas, cuya influencia en la recaudacin
interna de impuesto representa un alto porcentaje.
El Servicio de Rentas Internas designa mediante resolucin los contribuyentes especiales, la cual
debe ser notificado legalmente al contribuyente.

CLASIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
Los parmetros que se toman en consideracin para designar un contribuyente especial son:
Monto de impuestos administrados por el SRI (IVA, Impuesto a la Renta) pagados durante
un periodo determinado.
Monto de Ventas declaradas durante un ejercicio econmico; ejerciendo un control directo
sobre las ventas, se puede controlar el crdito tributario.
Monto de Compras declaradas durante un ejercicio econmico.

OBLIGACIONES
El contribuyente especial tiene las siguientes obligaciones.
Ser agente de retencin sobre el IVA que deben pagar en sus adquisiciones de bienes y
servicios.
Declarar las retenciones del IVA mensualmente dentro del plazo que establece el
reglamento.
Presentar sus declaraciones de Impuesto y recibos mltiples de pago.
Deben presentar por separado, una declaracin del IVA causado en su calidad de Sujeto
Pasivo y una declaracin del IVA retenido en su calidad de Agente de Retencin.
Los contribuyentes especiales deben solicitar el formulario de recibo mltiple de pago, a las
unidades de contribuyentes especiales del SRI de la Direccin Regional a la cual pertenecen.
.

AGENTES DE RETENCION
Son Agentes de Retencin, las personas Naturales o Jurdicas que vendan o transfieran
mercaderas gravadas.
Son agentes en retencin porque no es para beneficio personal o empresarial, sino porque
debe transferrselo al Estado Ecuatoriano como impuesto.

Son agentes de retencin:
1. Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, segn la definicin sealada en la
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, que perciben ingresos gravados con
impuesto a la renta.
2. Las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de Rentas Internas haya
calificado como Contribuyentes Especiales.
3. Las empresas de seguros y reaseguros.
4. Toda sociedades o persona naturales obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes a
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.





PORCENTAJES DE RETENCION

Retencin del 30% del IVA causado:
Los agentes de retencin enumerados (Del 1-4) retendrn el 30% del IVA causado, cuando
Adquieran Bienes gravados con tarifa 12% del IVA; y cuando realicen pagos por concepto de
contratos de construccin de obras pblicas o privadas, aunque el constructor sea un contribuyente
especial.

Retencin del 70% del IVA causado:
Los agentes de retencin enumerados (Del 1-4) retendrn el 70% del IVA causado, en la Prestacin
de Servicios gravados con tarifa 12% de IVA; y cuando paguen comisiones a intermediarios y
comisionistas que acten por cuenta de terceros, para la adquisicin de bienes y/o servicios.
Consideracin general
Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos, debern retener a los establecimientos afiliados a su sistema en sus
pagos el 30% por bienes o el 70% por servicios.

Retencin del 100% del IVA causado:
Los agentes de retencin enumerados (del 1-4) retendrn el 100% del IVA causado, cuando
adquieran servicios profesionales prestados por personas naturales con ttulo de instruccin
superior otorgado por establecimientos regidos por la Ley de Educacin Superior, cuando se
arrienden inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y cuando al
adquirir bienes y/o servicios emitan una liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios,
incluyndose en este caso al pago de cuotas de arrendamiento al exterior.

Tambin efectuaran retencin del 100% del IVA causado por exportadores, sean personas
naturales o sociedades, cuando adquieran bienes que se exporten, y bienes, materias primas,
insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes
que se exporten.

Adicionalmente Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, cuando vendan
derivados del petrleo a las distribuidoras, realizaran la retencin del 100% del IVA
calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor.

SUJETOS PASIVOS A LOS QUE NO SE REALIZA RETENCION DE IVA
Ningn agente de retencin, inclusive los que efecten actividades de exportacin, realizara
retenciones de impuesto al valor agregado a los siguientes sujetos pasivos:
Entidades y organismos del Sector Publico, segn la definicin sealada en la Constitucin
Poltica del Estado.
Contribuyentes especiales designados como tales por el Servicio de Rentas Internas.
Compaas de aviacin y agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de
venta de pasajes areos.
Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio
que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a consumos de combustible
derivado del petrleo.

En las retenciones, tanto del IVA como del Impuesto a la
Renta no debe realizarse devolucin de dichos valores,
ya que los Contribuyentes se constituyen agentes de
Retencin y no agentes de devolucin.

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