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Impuesto general sobre la transferencia de bienes

corporales muebles (incluyendo importaciones) y


sobre servicios (incluyendo como tales los
arrendamientos y otros actos)Es clasificado como
un impuesto tipo IVA consumo
Definicin
Sobre el valor agregado en cada etapa de
negociacin de los bienes (importacin, mayorista,
distribucin y minorista) y prestacin de servicios.
Sobre qu
operaciones se
aplica?



Los importadores de bienes
gravados sin importar la cuanta,
Los transferentes de bienes
corporales muebles y/o
Los prestadores de servicios (en
estos casos, siempre que el
promedio mensual de sus
ingresos brutos totales, exceda
B/.36,000.00 en el ao fiscal).

Los pequeos productores,
comerciante o prestadores de
servicios; que durante el ao
anterior hayan tenido un ingreso
bruto promedio mensual no
superior a B/.3,000.00 y sus
ingresos brutos anuales no hayan
sido superiores a B/.36,000.00
Concepto del ITBMS



Historia Del Itbms

El ITBMS entr en vigencia en el mes de marzo de 1977, gravando las transferencias o
transmisiones de bienes corporales muebles realizadas en Panam.
Desde su entrada en vigencia se ha constituido en el principal impuesto indirecto nacional.
La Ley No. 61 de 2002, introdujo reformas al anteriormente denominado ITBM,
principalmente la ampliacin de su base imponible al sector servicios.
De ello que a partir del 1 de abril de 2003, se consideren como hechos gravados, en adicin
a la transferencia de bienes corporales muebles, la prestacin de todo tipo de servicios. Su
nueva denominacin tcnica es ITBMS, sin que ello signifique alteracin alguna en la
mecnica operativa de este impuesto indirecto.
Con la promulgacin de la Ley 8 de 2010 se reforma la tarifa de este impuesto, siendo la
misma 7% a partir del 1 de julio de 2010; adicionalmente el impuesto se hace extensivo a
nuevos servicios prestados dentro del territorio de la Repblica de Panam.
No estn sujetas al pago de este impuesto las transferencias de productos agropecuarios,
bebidas gaseosas, productos alimenticios y medicinales, entre otros.
En cuanto a los servicios, estarn exentos los de educacin, aquellos vinculados con la
salud de los seres humanos, as como los prestados por aquellas empresas dedicadas a la
actividad de generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica, entre otros.
Se excluyen tambin del ITBMS los servicios de carcter personal en relacin de
dependencia laboral.

Aquellos productores, comerciantes y prestadores de servicios cuyo ingreso bruto anual sea
inferior a treinta y seis mil balboas (B/.36,000.00), no sern considerados contribuyentes de
este impuesto.
Liquidacin
de pago
Este impuesto se liquidar y pagar mensualmente a
travs de una declaracin (formulario) dentro de los
15 das siguientes a cada mes de operaciones.
Los que presten servicios profesionales declaran y
liquidan trimestralmente, sin importar el monto de sus
ingresos.
(Slo para personas naturales).
Tarifa general
7%
Importacin, venta al por mayor
y menor de bebidas alcohlicas
10%

Importacin, venta al por
mayor y menor de derivados
del tabaco tales como
cigarrillos, cigarros, puros,
entre otros 15%
Servicio de hospedaje o
alojamiento en todas las
modalidades de establecimientos
pblicos 10%






El lugar en que se celebre el contrato;
La residencia o nacionalidad de las partes;
El lugar desde donde se haga el pago;
El lugar en donde se reciba el pago
Los hechos gravados con el impuesto deben necesariamente ser
realizados dentro del territorio de la Repblica de Panam. No es
determinante
mbito de Aplicacin
Determinacin de la base imponible
el precio neto de venta;

En Las Transferencias Y Prestaciones De
Servicios:
el importe de la prestacin de ms valor
En Las Permutas:
el valor de los bienes transferidos;
En Las Daciones En Pago, Aportes A
Sociedades Y Cesiones De Crditos
Otros Valores Del Impuesto

IMPUESTO SOBRE INGRESOS:
El impuesto panameo al ingreso personal est basado en una escala variable desde un
mnimo del 2% despus de $3,000 hasta un mximo del 30% sobre $200,000.
El impuesto sobre ingresos slo aplica al ingreso proveniente de fuentes panameas, no
importa si se es ciudadano panameo o residente temporal.
El ingreso sujeto a impuesto incluye salario fijo, salario eventual, utilidades de negocios,
pensiones y bonos, ingresos por derechos de autor, venta de acciones, bonos y otros
valores.
Pueden deducirse todos los gastos mdicos hechos en Panam, donaciones, intereses de
hipotecas residenciales, gastos educativos y prstamos para mejoras residenciales.
Extranjeros trabajando temporalmente en Panam: Los extranjeros que permanezcan en
Panam por 180 das o ms en un ao calendario son considerados residentes para
propsitos de impuesto a ingresos, independientemente de su status de inmigracin, y
deben pagar dicho impuesto. Si el individuo permanece en Panam menos de 180 das en
un ao calendario, se les aplica un impuesto de 15%, ms 2.75% de impuesto educativo.

Impuesto Sobre Ingresos De Renta:

Si usted recibe ingresos rntales en su propiedad, ser sujeto de impuesto de hasta 27% (en
ingreso rentar mayor a $30,000).
Excepcin: Si usted invierte en una de las zonas especiales de turismo, puede ser
exonerado de este impuesto por 15 aos.
Impuesto sobre la renta (ISR)
Persona Natural

Columna 1
Ms de
Columna 2
Ms de
Impuesto sobre
columna 1
Sobre el exceso
(2-1)
0 11,000 No paga impuesto No paga impuesto
11,000 50,000 0 15%
50,000 Y mas 5,850 25%







Persona Jurdica








Persona Jurdica Mtodo Tradicional

Periodos fiscales Tarifa general
A partir del 1 de enero de 2010 27.5%
2011 y siguientes 25%
Incluye call center sobre las operaciones locales




Generacin y distribucin elctrica Fabricacin de cemento
Telecomunicaciones en general Operacin y administracin de juegos de suerte y
azar
Seguros y reaseguros Minera en general
Financieras reguladas por la Ley 42 de 2001 Banca

Cundo se paga el impuesto sobre la renta causado?
El impuesto sobre la renta causado deber cancelarse a ms El impuesto sobre la renta
causado deber cancelarse a ms tardar el 31 de marzo del ao siguiente (90 das siguientes
al cierre fiscal).



Mtodo
tradicional
O
CAI R
Tarifa General
Tarifa Especial
P. J. con ingresos gravables arriba de 1.5 millones
Suma que resulte mayor a
Renta gravable por el mtodo tradicional Renta gravable del 4.67% de los ingresos gravables
Esta tarifa ser explicada a las personas jurdicas cuya actividad principal sean las siguientes:
Persona Jurdica - CAIR


Aplica a las personas jurdicas cuyos ingresos gravables superen 1.5 millones Pagar la
tarifa que corresponde segn la personas
Pagar la tarifa que corresponde segn las personas jurdicas, la suma que resulte mayor
de:
Renta neta gravable por el mtodo tradicional R el dl 467% d l i
Renta neta gravable del 4.67% de los ingresos gravables.


Solicitud de No Aplicacin del CAIR.

Circunstancias en las que los
contribuyentes pueden solicitar la no
aplicacin del CAIR:
Al comprobar y aceptar la solicitud de
la persona jurdica
Si al momento de realizar el
clculo alterno de impuesto sobre
la Renta para la determinacin
del ISR determinare que
incurrira en
Si al momento de realizar el
clculo alterno de impuesto sobre
tres (3) aos subsiguientes. la
renta para la determinacin del
ISR resultara una tasa efectiva de
Impuesto sobre la Renta que
exceda la tarifa vigente.
La Direccin General de Ingresos
le dar la opcin de utilizar el
mtodo tradicional, hasta por los
tres (3) aos subsiguientes ISR,
determinare que incurrira en
prdida.


Giro normal del negocio No giro del negocio
Rgimen General-Mtodo Tradicional o
Cair (si los ingresos exceden de 1,5
anuales)
Rgimen especial (tabla)

Rgimen de Ganancias de capital:
3% de precio de venta o
10% de la ganancia

EL Clculo Alternativo De Impuestos Sobre La Renta (CAIR)
Rgimen Especial Promotoras.


Transporte internacional Transporte Martimo Internacional
Estas empresas podrn aplicar
como crdito de ISR, el importe
que por este concepto hayan
pagado en el extranjero sobre la
parte de fletes, pasajes, cargar y
otros servicios provenientes del
exterior, considerados ingresos
gravables en Panam.
Tienen dos opciones:
El 3% de los ingresos brutos de
las operaciones, o
Norma general: ingresos
gravables menos el costo y gastos
deducibles.



Sociedades civiles integradas por profesionales idneos
Podrn deducir de su renta gravable el importe de las utilidades o ganancias
distribuidas a sus socios por su participacin.
Estn sujetas al 1% siempre y cuando en el ao fiscal no hayan distribuido la
totalidad de sus utilidades o ganancias.



Comunicaciones internacionales
Sociedades de inversin para Desarrollo
y Administracin inmobiliaria
El 100% de las llamadas
internacionales se consideran de
fuente panamea.
Los pagos de este tipo a empresas
de telecomunicacin en el
exterior en concepto de
correspondensalas se consideran
de fuente extranjera y por lo tanto
no son objeto de ISR.
El ISR recaer sobre los
tenedores de sus acciones; la
sociedad queda obligada a
retener 20% del monto
distribuido al momento de la
distribucin.
No tendrn que efectuar el pago
de AMIR.

Adelanto Mensual del Impuesto sobre la Renta
(AMIR)


Ingreso Gravable Base del AMIR

Cul Es La Regla Para Reconocer El Ingreso?
La renta bruta es el total de los ingresos del
contribuyente en dinero, especie o en valores percibidos
o devengados por el contribuyente en el ao fiscal
menos las devoluciones y descuentos.
Renta Bruta
diferencia o saldo que resulta al deducir de su renta o
ingresos exentos y/o no gravables, as como los costos,
gastos y erogaciones deducibles.

Renta Neta
Gravable
Monto que resulta de restar del total de ingresos del
contribuyente los ingresos exentos y/o no gravables, y los
de fuente extranjera
Ingresos
Gravables
Son aquellos producidos en territorio panameo,
independientemente de la nacionalidad, domicilio o residencia del
beneficiario, del lugar de celebracin de los contratos, del lugar
desde donde se apague o se perciba y de quien sea el pagador de la
misma

Cundo el
ingreso es
gravable?
Pargrafo 3 del artculo
699 del Cdigo Fiscal
Normas Internacionales
de Informacin
financiera
AMIR

EXONERACION EN ZONA DE TURISMO:
Las utilidades generadas por la operacin de un proyecto turstico aprobado por el IPAT
(Instituto Panameo de Turismo) y situadas en una Zona de Inters Nacional para el
Desarrollo del Turismo estn exentas de impuesto por un periodo de 15 aos.
Esto no aplica para proyectos habitacionales. S aplica para hoteles, canchas de golf, tenis,
restaurantes o discotecas adjuntas al hotel.

LEY DE INVERSIONES TURISTICAS:
En 1994, Panam emiti la Ley 8, la ms moderna y comprensiva ley para la promocin de
inversiones tursticas en Latinoamrica y el Caribe. La ley regula el alojamiento pblico,
agencias de turismo receptivo, servicios de transporte turstico de pasajeros, restaurantes
tursticos, discotecas, clubes nocturnos, centros especializados de turismo, parques
recreativos, parques temticos, zoolgicos, centros de convenciones, complejos marinos,
zonas de inters nacional para desarrollo turstico, etc.
Desde que la ley fue introducida, docenas de las ms grandes cadenas hoteleras han venido
a tomar ventaja, incluyendo cadenas como Marriot, Radisson, Holiday Inn, Sheraton e
Intercontinental.
Pero las atractivas leyes panameas de inversin turstica no slo aplican para negocios
grandes.
Con una inversin mnima de $50,000 en cualquier parte del interior de Panam, usted
puede beneficiarse de:
20 aos de exoneracin de impuestos de importacin en materiales, mobiliario, equipo y
vehculos.
20 aos de exoneracin en impuestos inmobiliarios para todos los activos de la empresa.
Exoneracin de impuestos por el uso de puertos y aeropuertos.
Depreciacin acelerada para bienes races (excepto el terreno) de 10% anual.
El monto de inversin no incluye el precio del terreno. Para proyectos en el rea
metropolitana, la inversin mnima requerida es de $300,000.
Proceso de Calificacin: Una vez que la parte interesada ha completado las solicitudes
requeridas, deben ser enviadas al IPAT (Instituto Panameo de Turismo), donde sern
revisados por la Junta Directiva del IPAT. La Junta se rene una vez al mes, presidida por
el Ministro de Comercio. Luego de la aprobacin se otorgan los beneficios.

IMPUESTOS A HERENCIA Y REGALOS:
Los impuestos a herencias en Panam han sido completamente abolidos.
Sin embargo, hay impuestos a regalos (Inter vivos) de propiedades localizadas en Panam,
y la tasa vara entre el 4% y el 33% dependiendo en el grado de consanguinidad entre el
donador y el que receptor. Esto no aplica a propiedades posedas fuera de Panam.

IMPUESTO DE TRANSFERENCIA DE BIENES RACES:
El vendedor debe pagar un impuesto de trasferencia de bienes races cuando el ttulo de
propiedad es traspasado al comprador.
La tasa de impuesto es de 2% del valor actual registrado de la propiedad o el precio de
venta el que sea mayor.
El valor actual registrado de la propiedad es el precio de compra original (o el valor inscrito
en el Registro Pblico) ms el 5% por ao de propiedad.
Tip: Si una corporacin posee la propiedad, las acciones de la corporacin pueden ser
vendidas (en vez de la propiedad), eliminando la necesidad de pagar el impuesto de
transferencia.
Intercambio: El impuesto de transferencia de bienes races puede ser intercambiado por el
impuesto sobre ingresos que se le cobra a la venta.
Opciones:
(1) Pagar el 2% de impuesto de transferencia de bienes races sobre el precio de venta,
incrementado en 5% por ao de propiedad, o
(2) Pagar impuesto sobre ingresos al 5% del valor de compra de la propiedad, incrementado
en 10% por ao de propiedad.
Si se escoge la 2da opcin, no aplican impuestos sobre utilidades.

IMPUESTOS A PROPIEDADES:
Las propiedades con un valor registrado de $30,000 o menos no pagan este impuesto.
Las propiedades de un valor ms alto pagarn dicho impuesto de la siguiente forma:
1.75% desde $30,000 a $50,000;
1.95% desde $50,000 a $75,000; y
2.1% a cualquier propiedad valorada en ms de $75,000.
Clculo Alternativo de Impuesto a Propiedad: Bajo la enmienda de 2005 a la ley, existe un
clculo alternativo:
0.70% sobre el monto excedente de $30,000 a $50,000
0.90% desde $50,000 a $75,000
1% del monto excedente de $75,000.
Esto representa ahorros aproximados del 50% en comparacin a la tasa regular.
Disponibilidad: El clculo alternativo del impuesto a la propiedad slo est disponible para
propiedades que estn paz y salvo con sus pagos de dicho impuesto, y el contribuyente
presente una declaracin jurada del valor estimado de la propiedad firmado por un
evaluador, a un ao de que esta ley sea efectiva (30 de junio de 2006). El Departamento de
Catastro puede o no aceptar el valor propuesto. Si es aceptado, el valor no puede ser
cambiado por un mnimo de 5 aos.
Exoneraciones: Existe un periodo de exoneracin por 20 aos a edificios (residenciales o
comerciales) pero no para el terreno. Esta exoneracin slo aplica a proyectos que posean
un permiso de construccin fechado antes del 1 de septiembre de 2005 y un permiso de
ocupacin fechado antes del 31 de agosto de 2006.

Luego de estas fechas, las siguientes exoneraciones aplican:
Para Casas:
Valor hasta $100,000: Exoneracin por 15 aos
Valor de $100,000 a $250,000: Exoneracin por 10 aos
Valor sobre $250,000: Exoneracin por 5 aos
Para Edificios Comerciales:
Cualquier valor: Exoneracin por 10 aos
La exoneracin es transferible durante el periodo de duracin de la misma a cualquier
nuevo comprador.
El terreno no es exonerado y continuar siendo sujeto a impuesto si su valor es de ms de
$30,000

IMPUESTO SOBRE INCREMENTO DE VALOR (PLUSVALIA):
Panam mantiene un impuesto sobre el incremento del valor, o plusvala. Las tasas varan
para individuos, agentes de bienes races, y corporaciones.
Individuos: Los individuos que no son agentes de bienes races (no estn en el negocio de
compra y venta de propiedades) pagarn una tasa del 10%. Est permitido vender bienes
races ocasionalmente sin ser considerado un agente de bienes races que pagan una tasa
ms alta.
Agentes de Bienes Races: Los individuos que estn en el negocio de compra y venta de
bienes races son considerados agentes de bienes races. Los agentes incluirn la
plusvala como ingreso regular en su declaracin de renta y pagan la tasa de impuesto que
aplique, hasta un mximo del 27%.
Corporaciones: Las corporaciones que venden bienes races pagan un impuesto del 30%.
Base gravable: El impuesto a la plusvala es determinado usando una frmula llamada
Base Gravable. Los costos incurridos al comprar y hacer mejoras a la propiedad son
llamados costo base. El costo base se determina sumando el precio de compra + costos de
mejoras + costos de cierre (compra y venta). Si se adquiere la propiedad por herencia o
como regalo, el costo base es el valor oficial del terreno inscrito en el Registro Pblico + el
valor de las estructuras permanentes a la fecha de transferencia del ttulo de propiedad.
Otra manera de explicarlo: La plusvala es determinada por la diferencia entre el precio de
venta y el precio base de la propiedad ms los gastos de venta.
Pago: Si califica para la tasa de 10%, debe pagarla antes de que la transferencia del ttulo de
propiedad sea hecha en el Registro Pblico.









Materia: Contabilidad Fecha: 20/3/2014

Profesor: Liliana Gmez Grupo: B36

Nombres: Dalila Domnguez
Antonio Quiroz 140300
Alfredo Cmpines 140123
Kenny Castillo 030140
Eliane Ortega 140021
Marcos Lemos 140102

Trabajo en grupo
Tema: ITBMS y sus reformas.



INTRODUCCION

PANAMA -- La Asamblea Nacional aprob una reforma tributaria que abarca un incremento del impuesto
al consumo, del 5,0 al 7,0%, con lo que el gobierno espera aumentar la recaudacin en 200 millones
de dlares.

La reforma fue avalada en el tercero y ltimo debate, por 40 de los 55 diputados presentes en la
sesin, y queda a la espera de la sancin presidencial.

La nueva norma elimina ms de 30 impuestos, moderniza el Cdigo Fiscal y establece un alza del 5,0
al 7,0% del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS),

Los opositores polticos y algunos economistas advirtieron que el alza del ITBMS causara presiones
inflacionarias, pero el gobierno del presidente Ricardo Martinelli aclar que el incremento no incluye
los alimentos, los carburantes, tiles escolares y otros productos.

Durante tres dcadas no se hicieron reformas ni incrementos al ITBMS en Panam.

El presidente de la Comisin de Hacienda Pblica del legislativo, Jos Blandn, manifest que el
"balance de las reformas tributarias ser positivo porque el proyecto no slo es el tema del 7,0% del
ITBMS, porque contempla muchas cosas ms, como el uso que se le va a dar al incremento de ese
impuesto", en el financiamiento de becas a estudiantes de escuelas pblicas y privadas. El gobierno
dijo que con una mayor recaudacin se destinar dinero en materia de seguridad.

La reforma contempla, adems, una rebaja promedio, del 24 al 15%, del impuesto sobre la renta a los
asalariados con ingresos inferiores a 3.846 dlares mensuales, al tiempo en que crea un Tribunal
Administrativo Tributario, que acoger las apelaciones que actualmente se ventilan en la Direccin
General de Ingresos.

Reduce, adems, el impuesto anual que pagan los bancos con activos de 100 hasta 750 millones de
dlares y lo incrementa para los que tienen de 750 millones de dlares en adelante.

Blandn dijo que el incremento del ITBMS entrar en vigencia a partir del 1 de julio, mientras que la
reduccin del impuesto sobre la renta se aplicar de manera retroactiva desde el 1 de enero del 2010 y
que beneficiar a ms de 110.000 asalariados.

El sindicato de trabajadores de la construccin, uno de los ms influyentes del pas, protest en las
calles contra la reforma y particularmente contra el aumento del impuesto al consumo.



ndice

Pgina tema
2 Introducciones
4 Conceptos Del Itbms
5 Historia Del Itbms
6 mbitos De La Aplicacin.
6 Determinacin De La Base Imponible
7 Otros Valores Del Impuesto
7 Impuesto Sobre Ingreso De Renta.
8 Persona Jurdica
9 Persona Jurdica Cair
9 Solicitud De No Aplicacin Del Cair
10 Rgimen Especial
11 Adelanto Mensual Isr
11 Ingreso Gravables Base Del Amir
12 Cul Es La Regla Para Reconocer E
Ingreso?
12 Exoneracin En Zona De Turismo
13 Impuestos A Herencia Y Regalos
13 Impuesto De Transferencia De Bienes
Races
13 Impuestos A Propiedades:
14..Impuesto Sobre Incremento De Valor
(Plusvala)
15 Conclusiones
16 Recomendaciones
17 Bibliografa






Conclusiones:


La importancia de todo sistema tributario se logra, cuando se crean impuesto acordes a la
realidad contributiva de sus riquezas y se aplican controles adecuados para su recaudacin.
Considero que los objetivos buscados con este tema han sido cubiertos y de forma
satisfactoria, desarrollando aspecto importante de este impuesto y su campo de accin visto
a travs de la ms reciente reforma fiscal: aspectos tales como.
El I.T.B.M.S, es un impuesto relativamente joven, en comparacin con otros siste-
mas tributarios que aplican de forma similar. En nuestro caso cumple 34 aos de vi-
gencia y es considerado la segunda fuente de recaudacin de ingresos tributarios pa-
ra el gobierno central, colocndole en un nivel de importancia impositiva.
Se precisa un impuesto de aplicacin territorial, al gravar las transferencias de bie-
nes muebles y la prestacin de servicios realizados en la Repblica de Panam.
Como todo impuesto, no es de ejecucin y aplicacin perfecta, pero su fundamento
legal descansa en normas claras, hacindole de fcil entendimiento y aplicacin al
contribuyente. Las ms reciente reformas fiscales buscan darle un contenido de n-
dole social, al aplicar tasas impositivas a productos y actividades que degeneran en
problemas sociales, tal es el caso de los derivados del tabaco y de las bebidas al-
cohlicas.
La tasa impositiva del I.T.B.M.S. -7%, se mantiene como la ms baja, en compara-
cin con sus similares de Centro y Sur Amrica.

















Recomendaciones:

Considerando la situacin privilegiada de la Repblica, donde sus ingresos no tributarios
representan cuantiosos aportes a los dineros del gobierno central, se hace necesario analizar
las diferentes tasas impositivas, manejo y distribucin.
En materia del I.T.B.M.S., la primera recomendacin est dirigida a ejercer mayor y
mejor fiscalizacin por parte de la institucin encargadas, en este caso el Ministerio
de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin General de Ingreso, la cual se le
debe proveer de los recurso necesarios, para organizar y ejecutar tal labor, lo que in-
cluye y punto importante, reclutar profesionales idneo en temas tributarios, que tal
reclutamiento sea travs de concurso y con remuneraciones acordes al trabajo y ob-
jetivo buscado.
Efectiva aplicacin de las penalidades y sanciones a quien infrinja la norma tributa-
ria, debe imperar la certeza del castigo. La efectividad de este requerimiento, con-
signa mayores recaudaciones y sobre todo el compromiso de cada contribuyente en
cumplir su obligacin tributaria.
El principal problema que motiva a la evasin fiscal, es la percepcin que se tiene al
mal uso que se da a los dinero recaudados, razn por la cual el o los gobiernos de-
ben procurar total transparencia al uso de los mismos y sobre todo que estos reper-
cutan en beneficios de las mayoras. Es una tarea casi imposible, pero alcanzable si
todo nos esforzamos por lograrlo. Avanzado este tema, los niveles de evasin baja-
ran al mnimo y los costos del Estado en el procedo de recaudacin se vern dismi-
nuidos.














Bibliografa

http://www.centralamericadata.com/es/article/home/Panama_aprueba_reforma_fiscal
http://www.thepanamanews.com/pn/v_09/issue_07/spanish_03.html