dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH:
Teori dan Praktik Kontemporer
BAB 6

AKUNTANSI
PENGHIMPUNAN DANA
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Pendahuluan
Penghimpunan
dana
Syariah terikat
skema transaksi
Praktek
pengakuan dan
pengukuran
Giro, tabungan
dan deposito
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.1. Ketentuan
Syariah
Penghimpunan
Perbankan
syariah
Perbankan
konvensional
giro, tabungan
dan deposito
DSN no 1 Th
2000
DSN no 2 Th
2000
DSN no 3 Th
2000
Giro
Tabungan
Deposito
Mudharabah dan
wadiah
Mudharabah dan
wadiah
mudharabah
Tiga instrumen

dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.2.Tabungan
UU no 10 tahun
1998
Perbankan
Praktik perbankan
syariah
Skema tabungan
mudharabah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.2.1. Akuntansi
tabungan
mudharabah
Akuntansi mudharabah
khususnya yang terkait
dengan akuntansi untuk
pengelola dana
Syirkah temporer
PSAK no 105
paragraf 25
PSAK no 105
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Transaksi Penambahan
Tabungan Mudharabah
Setoran tunai nasabah
Transfer dari kantor
cabang lain ke
rekening nasabah
Transfer dari bank lain
ke rekening nasabah
Penerimaan bagi hasil
mudharabah ke
rekening nasabah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.1 Transaksi Penambahan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah
2 juni 20XA Bank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menerima setoran
tunai pembukuan tabungan mudharabah atas nama Ursila sebesar
Rp 3.500.000
8 juni 20XA Ursila menerima transfer dari nasabah BMS cabang Solo sebesar
Rp 500.000
17 juni 20XA Ursila menerima kiriman dari nasabah Bank Peduli Syariah (BPS)
sebesar Rp 1.500.000
31 juni 20XA Ursila menerima bagian hasil tabungan mudharabah dari BMS
sebesar Rp 20.000
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit
(Rp)
2/6/XA Db kas
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
3.500.000
3.500.000
8/6/XA Db RAK cabang Solo*
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
500.000
500.000
17/6/XA Db Giro pada Bank Indonesia
Kr Tab. Mudharabah-Ursila
1.500.000
1.500.000
31/6/XA Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil
Kr. Tab. Mudharabah-Ursila
20.000
20.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut
* RAK juga dicatat di cabang yang mengirim
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Transaksi pengurangan
Tabungan mudharabah
Penarikan tunai oleh nasabah
Transfer ke rekening
lain pada bank yang sama
Transfer kepada
nasabah bank lain
Penarikan biaya administrasi
tabungan, pajak dan
lainnya oleh bank
6.2.1.1. Transaksi PenguranganTabungan Mudharabah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
7 Juni 20XA Ursila, nasabah Bank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menarik
tunai tabungan mudharabah sebesar Rp 1.500.000
11 Juni 20XA Ursila mentransfer sebesar Rp 500.000 dari rekeningnya ke rekening
tabungan nasabah BMS cabang Solo.
14 Juni 20XA Ursila mentransfer sebesar Rp 250.000 dari rekeningnya ke rekening
giro nasabah Bank Syariah Muhammadiyah (BSM).

31 Juni 20XA Dipotong tabungan mudharabah Ursila untuk administrasi tabungan
sebesar Rp2.000 dan pajhak sebesar Rp 4.000 (20% dari bagi hasil yang
diterima sebesar Rp 20.000).
6.2.1.2. Transaksi pengurangan tabungan mudharabah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
7/6/XA Db Tab. Mudharabah-Ursila
Kr kas
1.500.000
1.500.000
11/6/XA Db Tab mudharabah-Ursila
Kr RAK cabang Solo
500.000
500.000
14/6/XA Db Tab mudharabah-Ursila
Kr Giro pada Bank Indonesia
1.500.000
1.500.000
31/6/XA Db Tab. Mudharabah Ursila
Pendapatan administrasi tab mudharabah
Db Tab mudharabah Ursila
Titipan kas negara pajak tabungan
2.000

4.000

2.000

4.000
tanggal keterangan Debit (Rp) Kredit (Rp)
Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Pada tanggal 5 maret 20XA, Haniya nasabah wadiah Bank peduli
syariah (BPS) menerima bonus wadiah sebesar Rp 20.000. maka
jurnalnya adalah sebagaiberikut:
tanggal rekening Debit (RP) Kredit (RP)
5/3/XA Db Beban bonus tabungan wadiah 20.000
Kr Tabungan wadiah - Haniya 20.000
Tabungan
mudharabah
Insentif yang diterima
oleh nasabah
Pihak ketiga
Secara periodik
Tingkat keuntungan
bank syariah
6.2.2. Akuntansi Tabungan Wadiah
perbedaan
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap
saat dengan menggunakan cek, bilyet, giro, sarana
perintah pembayaran lainnya atau dengan
pemindah bukuan
Mekanisme giro
Wadiah
Mudharabah
Praktik perbankan
Giro wadiah
6.3. Giro
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)

Giro yang harus mengikuti
fakwa DSN tentang wadiah
Akad wadiah
Akad penitipan
dana
Penitip dana
Transaksi
giro wadiah
Nasabah sebagai
penitip (mudi)
Bank sebagai
titipan (muda)
6.3.1. Giro
Wadiah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Transaksi Penambahan
Rekening Giro Wadiah
Penyetoran tunai
Transfer dari tabungan
Maupun giro cabang lain
Dari bank yang sama
Penerimaan cek dari nasabah
bank lain yang diuangkan
oleh nasabah suatu pihak
Penerimaan bonus giro
wadiah dari bank syariah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
1 Mar 20XA Bank Murni Syariah (BMS) cabang yogyakarta menerima setoran tunai
pembukuan giro wadiah atas nama Thariq sebesar Rp 35.000.000,-
5 Mar 20XA Thariq menerima transfer dari BMS cabang solo sebesar Rp 5.000.000
10 Mar 20XA Thariq menerima bilyet giro dari nasabah Bank peduli syariah (BPS) yang
pernah membeli sesuatu dari Thariqseharga Rp 15.000.000. bilyet giro
tersebut dicairkan oleh Thariq ke BPS untuk dimasukkan kerekening giro
wadiah Thariq di BMS.
31 Mar 20XA Thariq menerima bonus gira wadiah dari BMS sebesar Rp 50.000,-
6.3.1.1. transaksi penambahan rekening giro wadiah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
1/3/XA Db Kas
Kr Giro wadiah Thariq
35.000.000
35.000.000
5/3/XA Db RAK cabang solo
Kr Giro wadiah Thariq

5.000.000
5.000.000
10/3/XA Db Giro pada Bank Indonesia
Kr Giro wadiah Thariq
15.000.000 15.000.000
31/3/XA Db Beban bonus giro wadiah
Kr,giro wadiah - Thariq
50.000
50.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
3 Mar 20XA Thariq menggunakan cek untuk mencairkan dana direkening giro wadiahnya
di bank murni syariah (BMS) secara tunai sebesar Rp 12.000.000
7 Mar 20XA Thariq menggunakan bilyet giro untuk mentransfer sejumlah dana kenasabah
giro wadiah BMS cabang jakarta sebesar RP 5.000.000
12 Mar 20XA Thariq menggunakan bilyet giro untuk pembayaran pembelian sebuah mesin
kepada nasabah giro bank lain sebesar Rp 10.000.000
31 Mar 20XA Dipotong giro wadiah Thariq untuk administrasi tabungan sebesar Rp 15.000
dan untuk pajak sebesar Rp 10.000 (20% dari bonus giro wadiah yang
diterima sebesar Rp 50.000 seperti yang sudah dicatat).

Penerikan cek oleh nasabah giro wadiah untuk ditukar secara tunai.

Penarikan bilyet giro untuk ditransfer kecabang lain bank yang sama atau
kenasabah bank lain

Potongan administrasi dan pajak tabungan
Contoh transaksi pengurangan saldo rekening giro wadiah
6.3.1.2. Transaksi pengurangan giro wadiah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (RP)
3/4/XA Db Giro wadiah Thariq
Kr Kas
12.000.000
12.000.000
7/4/XA Db Giro wadiah Thariq
Kr RAK cabang Jakarta
5.000.000
5.000.000
12/4/XA Db Giro wadiah -Thariq
Kr Giro pada Bank Indonesia

10.000.000 10.000.000
31/3/XA Db. Giro wadiah Thariq
Kr. Pendapatan administrasi giro wadiah
Db. Giro wadiah Thariq
Kr. Titipan kas negara pajak giro
15.000

10.000

15.000

10.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.3.2. Giro mudharabah
Istrumen Penghimpunan
dana melalui produk giro
Akad
mudharabah
Pihak penanam dana
dan pengelola dana
Akuntansi giro
mudharabah
Akuntansi giro
wadiah
Insentif yang
diterima oleh
nasabah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Lanjutan
Pada tanggal 5 maret 20XA Haniya, nasabah giro mudharabah bank pebuli syariah
(BPS) menerima imbalan bagi hasil atas rekening gironya sebesar Rp 45.000, maka
jurnal adalah sebagai berikut:
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit
(Rp)
5/3/XA Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil 45.000
Kr Giro mudharabah -
Haniya
45.000
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
6.4. Deposito Mudharabah
UU no 21 tahun 2008
Perbankan
syariah, deposito
Investasi dana
berdasarkan akad
mudharabah atau
akad lain
DSN no 3 tahun
2000
Prinsip
mudharabah
Shahibul maal
(pemilik dana) dan
mudharib (pengelola
dana)
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
1 sept 20XA Bank murni syariah (BMS) menerima setoran atas nama Bunda
Dolly RP 5.000.000 sebagai investasi deposito mudharabah untuk
jangka waktu satu bulan dengan nisbah 60% untuk nasabah dan
40% untuk BMS.
30 Sept 20XA Berdasarkan perhitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang
akan dibayar untuk kelompok deposito mudharabah adalah
sebesar Rp 15.000.000
4 Okt 20XA Dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah kepada Bunda Dolly
sebesar Rp 40.000 dan atas pembayaran tersebut dipotong pajak
sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil dilakukan ke rekening
tabungan mudharabah atas nama pemilik yang sama.
5 Okt 20XA Bunda Dolly mencairkan deposito mudharabah, pencairan
dilakukan secara tunai.
6.4 Transaksi terikat deposito mudharabah
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
1/9/XA Db Kas
Kr Deposito mudharabah Bunda Dolly
5.000.000
5.000.000
30/9/XA Db Hak pihak ke-3 atas bagi hasil deposito
mudharabah
Kr Bagi hasil belum dibagikan deposito
15.000.000
15.000.000
4/9/XA Db Bagi hasil belum dibagikan deposito
Kr Tabungan mudharabah Bunda Dolly
Kr Titipan kas negara pajak deposito
40.000
32.000
8.000
5/9/XA Db Deposito mudharabah Bunda Dolly
Kr Kas
5.000.000
5.000.000
Jurnal untuk transaksi kasus diatas adalah sebagai berikut
dept of acct - umy
aps-rizal, aji & ahim (2009)