UNIVERSIDAD JOSE

CARLOS MARIATEGUI
TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PROFESOR: CPCC. JORGE JINCHUA HUALLPA
CARRERA: CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
NELLY JOVE AROHUANCA
NANCY APAZA MAMANI
GAVY MARTINEZ MARTINES
CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS CARRERA DE CONTABILIDAD
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INTRODUCCION
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se debern aplicar en la auditoria de los
estados financieros. Las NIAs tambin debern aplicarse! con la adaptaci"n necesaria! a la
auditoria de informaci"n de otra clase # a ser$icios relacionados.
Las NIAs contienen principios bsicos # procedimientos esenciales %unto con lineamientos
relacionados en forma de material e&plicati$o # de otro tipo. Los principios bsicos # los
procedimientos esenciales debern ser interpretados en el conte&to del material e&plicati$o
# de otro tipo 'ue proporciona lineamientos para su aplicaci"n.
(ara comprender # aplicar los principios bsicos # los procedimientos esenciales %unto con
los lineamientos relacionados! es necesario considerar todo el te&to de la NIA inclu#endo el
material e&plicati$o # de otro tipo contenido en la NIA! # no s"lo el te&to resaltado.
)n circunstancias especiales! un auditor puede %u*+ar necesario apartarse de una NIA para
lo+rar en forma ms efecti$a el ob%eti$o de una auditor,a. Cuando tal situaci"n sur+e! el
auditor deber estar preparado para %ustificar la des$iaci"n.
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Las normas de auditor,a +eneralmente aceptadas pueden considerarse como los re'uisitos
de calidad 'ue deben obser$arse para el desempe-o del traba%o de auditor,a profesional.
(or esta ra*"n! durante muc.os a-os .an constituido # constitu#en en la ma#or,a de pa,ses
el soporte obli+ado de las acti$idades 'ue conducen Contadores p/blicos.
)l Conse%o de I0AC .a establecido el Comite de (rcticas de Auditor,a (AI(C) para
desarrollar # emitir a nombre del Conse%o! normas # declaraciones de auditor,a # ser$icios
relacionados! con el prop"sito de a#udar a me%orar el +rado de uniformidad de las practicas
de auditor,a # ser$icios relacionados de todo el mundo.
Las Normas Internacionales de Auditor,a deben ser aplicadas! en forma obli+atoria! en la
auditor,a de estados financieros # deben aplicarse tambin! con la adaptaci"n necesaria! a
la auditor,a de otra informaci"n # de ser$icios relacionados. )n circunstancias
e&cepecionales! un auditor puede %u*+ar necesario apartarse de una NIA para lo+rar en
forma ms efecti$a el ob%eti$o de una auditor,a. Cuando tal situaci"n sur+e! el auditor
deber estar preparado para %ustificar la des$iaci"n.
Las NIA1 (Normas Internacionales de Auditor,a) se adoptan se+/n el si+uiente
detalle2
Informaci"n Introductoria
Asuntos 3enerales
(laneamiento
Control Interno
)$idencia de Auditoria
Utili*aci"n del Traba%o de Otros
)l dictamen de Auditor,a
Areas especiali*adas
1er$icios Relacionados
Declaraciones de Auditoria
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100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora
)l prop"sito de este prefacio es facilitar la comprensi"n de los ob%eti$os # procedimientos
operati$os del Comit Internacional de (rcticas de Auditor,a (IA(C)! un comit
permanente del Conse%o de la 0ederaci"n Internacional de Contadores (/blicos! # el
alcance # autoridad de los documentos 'ue emite.
110 !losario de t"rminos
)sta norma presenta un +losario de los trminos de auditor,a ms com/nmente utili*ados
en estas normas internacionales.
1#0 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora
)sta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditor,a
con relaci"n a los ser$icios 'ue los auditores pueden brindar! comprende los informes#
re$isi"n del traba%o de auditor,a # 'ue proporciona e$idencia del traba%o efectuado para
respaldar el dictamen emitido. 1e refiere tambin al uso de papeles de traba%o # le+a%os
estandari*ados! su propiedad # custodia.
#10 Cartas $ara el acuerdo de los t"rminos so%re un tra%a&o de auditora
)sta norma proporciona pautas para la preparaci"n de la carta de contrataci"n! en la cual
el auditor documenta # confirma la aceptaci"n de un traba%o! el ob%eti$o # alcance de la
auditor,a! el +rado de su responsabilidad ante el cliente # el formato del informe a ser
emitido. 1i bien esta norma no re'uiere e&pl,citamente 'ue el auditor obten+a una carta de
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contrataci"n! proporciona una orientaci"n con respecto a su preparaci"n de tal manera 'ue
se presume su uso.
##0 Control de calidad del tra%a&o de auditora
)sta norma trata sobre el control de calidad 'ue se relaciona con el traba%o dele+ado a un
e'uipo de traba%o # con las pol,ticas # procedimientos adoptados por un profesional para
ase+urar en forma ra*onable 'ue todas las auditor,as efectuadas estn de acuerdo con los
principios bsicos 'ue re+ulan la auditor,a.
#'0 Documentaci(n
)sta norma define 4documentaci"n5 como los papeles de traba%o preparados u obtenidos
por el auditor # conser$ados por l para a#udar a la planificaci"n! reali*aci"n! super$isi"n
procedimientos brindan la e$idencia de auditor,a ms confiable con respecto a ciertas
afirmaciones.
Adems esta norma contiene al+unas consideraciones sobre procedimientos de auditor,a
dise-ados con el fin de constituir una base ra*onable para concluir si las in$ersiones a
lar+o pla*o estn contabili*adas de acuerdo con los principios de contabilidad aplicables.
#)0 *raude + error
)sta norma trata la responsabilidad del auditor para la detecci"n de informaci"n
si+nificati$amente err"nea 'ue resulte de fraude o error! al efectuar la auditor,a de
informaci"n financiera. (roporciona una +u,a con respecto a los procedimientos 'ue debe
aplicar el auditor cuando encuentra situaciones 'ue son moti$o de sospec.a o cuando
determina 'ue .a ocurrido un fraude o error.
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#,0 Consideraci(n de las le+es + re-lamentos en una auditora de estados
financieros
)sta norma tiene como ob%eti$o establecer normas # pautas sobre la responsabilidad del
auditor en la consideraci"n de las le#es # re+lamentaciones en una auditor,a de estados
financieros. )sta norma es aplicable a las auditor,as de estados financieros pero no a otros
traba%os en los 'ue se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el
cumplimiento de re+lamentaciones espec,ficas
'00 Planificaci(n
)sta norma establece 'ue el auditor debe documentar por escrito su plan +eneral # un
pro+rama de auditor,a 'ue defina los procedimientos necesarios para implantar dic.o plan.
'10 Conocimiento del ne-ocio
)l prop"sito de esta norma es determinar 'u se entiende por conocimiento del ne+ocio!
por 'u es importante para el auditor # para el e'uipo de auditor,a 'ue traba%an en una
asi+naci"n! por 'u es rele$ante para todas las fases de una auditor,a # c"mo el auditor
obtiene # utili*a ese conocimiento.
'#0 La im$ortancia relati.a de la auditora
)sta norma se refiere a la interrelaci"n entre la si+nificati$idad # el ries+o en el proceso de
auditor,a. Identifica tres componentes distintos del ries+o de auditor,a2 ries+o in.erente!
ries+o de control # ries+o de detecci"n. Tomando conciencia de la relaci"n entre
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si+nificati$idad # ries+o! el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el
ries+o de auditor,a en un ni$el aceptable.
)00 E.aluaci(n de ries-os + control interno
)l prop"sito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtenci"n de una
comprensi"n # prueba del sistema de control interno! la e$aluaci"n del ries+o in.erente #
de control # la utili*aci"n de estas e$aluaciones para dise-ar procedimientos sustanti$os
'ue el auditor utili*ar para reducir el ries+o de detecci"n a ni$eles aceptables.
Auditora en un am%iente de sistemas de informaci(n $or com$utadora
)sta norma proporciona la orientaci"n necesaria para cumplir con los principios bsicos de
auditor,a cuando sta es lle$ada a cabo en un ambiente computacional. A los fines de esta
norma! e&iste un ambiente de sistemas de informaci"n computari*ada cuando un
computador de cual'uier tipo o tama-o es utili*ado por la entidad en el procesamiento de
informaci"n financiera de importancia para la auditor,a! #a sea 'ue el computador es
operado por la entidad o por un tercero. )nfati*a 'ue el auditor deber,a conocer en forma
suficiente el .ard6are # los sistemas de procesamiento para planificar el traba%o #
comprender de 'u manera afectan al estudio # a la e$aluaci"n del control interno # la
aplicaci"n de los procedimientos de auditor,a! inclu#endo tcnicas asistidas por
computador.
)0# Consideraciones de auditora en entidades /ue utili0an or-ani0aciones
$restadoras de ser.icios
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)sta norma establece 'ue el auditor debe obtener una comprensi"n adecuada de los
sistemas contables # el control interno para planificar la auditor,a # desarrollar un enfo'ue
de auditor,a efecti$o. La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los
ser$icios de una or+ani*aci"n 'ue! por e%emplo! e%ecuta transacciones # lle$a la
contabilidad o re+istro de las transacciones! # procesa los datos correspondiente. )l auditor
debe considerar de 'u manera una or+ani*aci"n prestadora de ser$icios afecta los
sistemas contables # el control interno del cliente.
,00 E.idencia de Auditora
)l prop"sito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la e$idencia de
auditor,a suficiente # adecuada 'ue debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones ra*onables en las 'ue basar su opini"n con respecto a la informaci"n
financiera # los mtodos para obtener dic.a e$idencia.
,01 E.idencia de auditora 1 Consideraciones adicionales $ara $artidas es$ecficas
)l prop"sito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtenci"n de
e$idencia de auditor,a a tra$s de la obser$aci"n de in$entarios! confirmaci"n de cuentas a
cobrar e inda+aci"n referida a acciones %udiciales! #a 'ue en +eneral se considera 'ue
estos financieros # los ser$icios de auditor,a # relacionados. )ste marco no es aplicable a
otros ser$icios! tales como impuestos! consultor,a # asesoramiento financiero # contable.
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,10 Tra%a&os iniciales 1 2alances de a$ertura
)l prop"sito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iniciales en el
caso de los estados financieros auditados por primera $e* o cuando la auditor,a del a-o
anterior fue reali*ada por otros auditores.
,#O Procedimientos analticos
)sta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturale*a! ob%eti$os #
oportunidad de los procedimientos de re$isi"n anal,tica. )l trmino 4procedimiento de
re$isi"n anal,tica5 se utili*a para describir el anlisis de las relaciones # tendencias! 'ue
inclu#en la in$esti+aci"n resultante de la $ariaci"n inusual de los ,tems.
,'0 Muestreo de auditora
)sta norma identifica los factores 'ue el auditor debe tener en cuenta al elaborar #
seleccionar su muestra de auditor,a # al e$aluar los resultados de dic.os procedimientos.
1e aplica tanto para el muestreo estad,stico como para el no estad,stico.
,)0 Auditora de estimaciones conta%les
)sta norma reafirma 'ue los auditores tienen la responsabilidad de e$aluar la ra*onabilidad
de las estimaciones de la +erencia. (rimero! deben tener en cuenta los controles!
procedimientos # mtodos de la +erencia para e$aluar si ellos brindan una informaci"n
correcta! completa # rele$ante. Deben poner especial atenci"n en e$aluaciones 'ue
resulten sensibles a $ariaciones! 'ue sean sub%eti$as o susceptibles de errores
si+nificati$os.
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)n su e$aluaci"n! al auditor debe considerar su conocimiento del cliente! de su industria #
la e$idencia resultante de otras reas de auditor,a. 1i como resultado! el auditor conclu#e
'ue no se puede obtener una estimaci"n ra*onable! debe proceder a emitir una opini"n con
sal$edades o abstenerse de opinar.
,,0 Partes relacionadas
)sta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos 'ue el auditor deber,a
aplicar para obtener e$idencia de auditor,a con respecto a la identificaci"n de las partes
$inculadas # la e&posici"n de las operaciones con dic.as partes.
,30 4ec5os $osteriores
)sta norma no permite el uso de doble fec.a en el informe de los estados financieros de
cual'uier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del auditor! describe los
distintos tipos de informes su e&amen al .ec.o 'ue re'uiri" #! en caso de .acerlo! debe
.acer una manifestaci"n de tal .ec.o en su nue$o informe.
,60 Em$resa en marc5a
)sta norma proporciona pautas para los auditores cuando sur+en dudas sobre la
aplicabilidad del principio de empresa en marc.a como base para la preparaci"n de
estados financieros.
,70 Re$resentaciones de la administraci(n
)sta norma orienta al auditor respecto de la utili*aci"n de las representaciones de la
+erencia como e$idencia de auditor,a! los procedimientos 'ue debe aplicar e$aluar #
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documentar dic.as representaciones # las circunstancias en las 'ue se deber obtener una
representaci"n por escrito. Trata tambin sobre las situaciones en las 'ue la +erencia se
nie+a a proporcionar o confirmar representaciones sobre asuntos 'ue el auditor considera
necesario.
300 Uso del tra%a&o de otro auditor
)sta norma re'uiere 'ue el auditor principal documente en sus papeles de traba%o los
componentes e&aminados por otros auditores! su si+nificati$idad con respecto al con%unto!
los nombres de otros auditores! los procedimientos aplicados # las conclusiones
alcan*adas por el autor principal con respecto a dic.os componentes. Re'uiere tambin
'ue el auditor efect/e ciertos procedimientos adems de informar al otro auditor sobre la
confian*a 'ue depositar en la informaci"n entre+ada por l.
310 Uso del tra%a&o de auditora interna
)sta norma proporciona pautas detalladas con respecto a 'u procedimientos deben ser
considerados por el auditor e&terno para e$aluar el traba%o de un auditor interno con el fin
de utili*ar dic.o traba%o.
3#0 Uso del tra%a&o de un e8$erto
)l prop"sito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del
auditor # los procedimientos 'ue debe aplicar con relaci"n a la utili*aci"n del traba%o de un
especialista como e$idencia de auditoria. Cubre la determinaci"n de la necesidad de utili*ar
el traba%o de un especialista! las destre*as # competencia necesaria! la e$aluaci"n de su
traba%o # la referencia al especialista en el informe del auditor.
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600 Dictamen del auditor so%re los estados financieros
)l prop"sito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma #
contenido del informe del auditor en relaci"n con la auditor,a independiente de los estados
financieros de cual'uier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del auditor!
describe los distintos tipos de informes e inclu#e e%emplos de cada uno de ellos.
6#0 Otra informaci(n en documentos /ue contienen estados financieros auditados
)sta norma orienta al auditor con respecto al anlisis de otra informaci"n incluida en
documentos 'ue contienen estados financieros %unto con el informe del auditor sobre los
mismos! sobre la cual no est obli+ado a informar.
)stablece 'ue el auditor deber,a leer la otra informaci"n para ase+urarse de 'ue sea
consistente con los estados financieros #7o no inclu#a informaci"n si+nificati$amente
err"nea.
700 Dictamen del auditor so%re tra%a&os de auditora con $ro$(sitos es$eciales
)sta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los
estados financieros! cumplimiento de acuerdos contractuales # estados preparados de
acuerdo con bases contables inte+rales diferentes de las NIA o de normas locales! #
estados financieros resumidos.
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710 El e8amen de informaci(n financiera $ro+ectada
)sta norma e&plica la responsabilidad del auditor al e&aminar informaci"n financiera
prospecti$a (como por e%emplo presupuesto # pro#ecciones) # los supuestos sobre los 'ue
estn basados8 da pautas sobre procedimientos deseables e inclusi$e e%emplos de
informes.
1001 Am%iente de $rocesamiento electr(nico de datos 1 Microcom$utadores
9Declaraci(n1:
)l prop"sito de esta Declaraci"n es a#udar al auditor en la aplicaci"n de la norma 9::
describiendo el sistema de micro computaci"n usado en estaciones de traba%o indi$iduales.
)sta Declaraci"n describe los efectos del microcomputador sobre el sistema contable # los
controles internos relacionados # sobre los procedimientos de auditor,a.
100# Am%iente de $rocesamiento electr(nico de datos1 Sistemas de com$utadores
;en lnea< 9Declaraci(n #:
)sta Declaraci"n forma parte de una serie cu#o ob%eto es a#udar al auditor en la aplicaci"n
de la norma 9:: mediante la descripci"n de los sistemas computari*ados 4en l,nea5 # su
efecto en el sistema contable # los controles internos relacionados # en los procedimientos
de auditor,a.
100' Am%iente de $rocedimiento electr(nico de datos1 Sistemas de %ase de
datos Declaraci(n ':
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)sta Declaraci"n forma parte de una serie cu#o ob%eto es a#udar al auditor en la aplicaci"n
de la norma 9:: mediante la descripci"n de los sistemas de base de datos # su efecto en el
sistema contable # los controles internos relacionados # en los procedimientos de auditoria.
100) Relaci(n entre los su$er.isores %ancarios + los auditores e8terno
9Declaraci(n ):
)sta Declaraci"n define las responsabilidades fundamentales de la +erencia! anali*a las
caracter,sticas esenciales de los roles de los super$isores # auditores! considera el alcance
de la super$isi"n de funciones! # su+iere un mecanismo para coordinar en forma ms
eficiente el cumplimiento de las tareas de super$isores # auditores.
100, Consideraciones $articulares $ara la auditora de $e/ue=as em$resas
9Declaraci(n ,:
)l prop"sito de esta Declaraci"n es asistir al auditor en la aplicaci"n de las Normas
Internacionales de Auditor,a en las situaciones t,picas 'ue se presentan en las pe'ue-as
empresas.
1003 Auditora de %ancos comerciales internacionales
9Declaraci(n 3:
)l prop"sito de esta Declaraci"n es proporcionar una +u,a adicional a los auditores
mediante la ampliaci"n e interpretaci"n de pautas para la auditor,a de bancos comerciales
internacionales. 1in embar+o! no pretende ser una lista e&.austi$a de los procedimientos #
prcticas utili*ados en este tipo de auditor,a.
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1006 Comunicaciones con la administraci(n
9Declaraci(n 6:
)sta Declaraci"n considera la relaci"n del auditor con la +erencia! resume ciertos temas #a
contemplados en las Normas Internacionales de Auditor,a # brinda pautas adicionales.
Al+unos aspectos de la relaci"n del auditor con la +erencia son determinados por re'uisitos
le+ales # profesionales. Otros se ri+en por los procedimientos # prcticas internas del
auditor. Los auditores deben tener en cuenta estos re'uisitos! procedimientos # prcticas. A
los fines de esta Declaraci"n! el trmino 4+erencia5 comprende a los funcionarios otras
personas 'ue desempe-an funciones +erenciales %err'uicas. La +erencia s"lo inclu#e a
los directores # el comit de auditor,a en a'uellos casos en los 'ue stos desempe-an
dic.as funciones.
1007 E.aluaci(n de ries-os + control interno1 Caractersticas + consideraciones en
un am%iente de $rocesamiento electr(nico de datos 9Addendum 1 a NIA 3:
)sta Declaraci"n contiene las caracter,sticas # consideraciones ms importantes del
ambiente ()D2 estructura or+ani*ati$a! naturale*a del procesamiento! aspectos de dise-o #
procesamientos! controles interno! controles +enerales ()D! controles de aplicaci"n ()D!
re$isi"n # e$aluaci"n de los controles +enerales # de aplicaci"n ()D.

100> T"cnicas de auditora con a+uda de com$utadora

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)sta Declaraci"n es una ampliaci"n de la norma 9:; # proporciona pautas detalladas con
respecto al uso de tcnicas de auditor,a asistidas por la computadora.
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