Anda di halaman 1dari 17

BAB I

PENDAHULUAN
I.1 Latar Belakang
Sebuah perusahaan pada awalnya hanya memikirkan keuntungan yang besar dan
cepat dengan melakukan apapun untuk mencapai target yang diinginkan oleh perusahaan
tanpa memikirkan dampak dimasa yang akan datang. Tetapi lambat laun perusahaan juga
menyadari bahwa setiap kegiatan yang dilakukan harus memperhitungkan resiko yang
dihadapi. Untuk dapat mengetahui kinerja setiap perusahaan harus menyajikan suatu
laporan keuangan pada satu periode. Laporan keuangan digunakan sebagai dasar untuk
menentukan atau menilai posisi keuangan perusahaan, dimana hasil analisis tersebut
digunakan oleh pihak pihak yang berkepentingan untuk mengambil suatu keputusan.
Selain itu laporan keuangan akan dapat menilai kemampuan perusahaan untuk memenuhi
kewajiban kewajibannya, struktur modal usaha, keefektifan penggunaan aktiva, serta
hal hal lainnya yang berhubungan dengan keadaan finansial perusahaan.Untuk itu setiap
perusahaan diwajibkan menyusun laporan arus kas dan menjadikan laporan tersebut
sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan untuk setiap periode
penyajian laporan keuangan. Laba bersih yang dihasilkan suatu perusahaan belum
menjamin bahwa perusahaan tersebut memiliki uang kas yang cukup. Untuk menjalankan
operasi, melakukan investasi, dan membayar hutang, perusahaan benarbenar harus
memiliki kas bukan memiliki laba bersih. !arena itu, bagi investor sangat penting untuk
menganalisis sampai sejauh mana efesiensi perusahaan dalam mengelola kasnya. Tujuan
utama laporan arus kas adalah menyajikan informasi yang relevan tentang penerimaan
dan pengeluaran kas suatu perusahaan selama satu periode.
"i indonesia, usaha untuk meningkatkan pengungkapan laporan
keuangan di tandai dengan dikeluarkannya Standar #kuntansi $S#!% pada
tanggal & September '(() *leh +katan #kuntansi $+#+% yang mulai berlaku
tanggal ' ,anuari '((-. "alam pernyataan S#! atau .S#! /o 0 dinyatakan
bahwa perusahaan harus menyusun laporan arus kas dan harus menyajikan
laporan tersebut sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan untuk
setiap periode penyajian pelaporan keuangan. Tujuan utama dari laporan arus kas
adalah memberikan informasi yang reevan tentang penerimaan dan
pengeluaran kas suatu unit usaha selama periode tertentu.
"engan dibuatnya laporan arus kas, setiap perusahaan dapat memprediksi
kemajuan perusahaan di setiap tahun berjalan dan perusahaan tidak mengalami kerugian
'
seta kebangkrutan. "imana hal ini dapat dilihat dari penyajian laporan arus kas yang
disusun oleh bagian keuangan untuk mengevaluasi seluruh kegiatan yang telah dilakukan
oleh perusahaan. #pabila perusahaan telah melakukan hal tersebut, diharapkan
perusahaan akan tetap bertahan walaupun terkadang kondisi ekonomi tidak stabil
keadaannya.
1erdasarkan latar belakang masalah yang telah diuraikan maka penulis ingin
membahas lebih lanjut tentang penyajian laporan arus kas. Sebab informasi yang
diperoleh, diharapkan dapat menjadi alternatif untuk mengambil keputusan bagi
perusahaan.
I.2 Tujuan Penulisan
+nformasi tentang arus kas suatu perusahaan berguna bagi para pemakai laporan
keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas
dan setara kas dan menilai kebutuhan perusahaan untuk menggunakan arus kas tersebut.
"alam proses pengambilan keputusan ekonomi, para pemakai perlu melakukan evaluasi
terhadap kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas serta kepastian
perolehannya .
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
II.1 Pengertian Cash flow
Cash flow $aliran kas% merupakan 2sejumlah uang kas yang keluar dan yang
masuk sebagai akibat dari aktivitas perusahaan dengan kata lain adalah aliran kas yang
0
terdiri dari aliran masuk dalam perusahaan dan aliran kas keluar perusahaan serta
berapa saldonya setiap periode.
.engelolaan akuntansi keuangan dengan metoda cash flow $aliran kas%
merupakan pendekatan pengelolaan keuangan yang praktikal dan sesuai untuk unit
usaha kecil yang pola pengelolaan keuangannnya masih sederhana. .engertian cash
flow adalah aliran kas perusahaan yang secara riil diterima dan dikeluarkan oleh
perusahaan untuk keperluan operasi, pendanaan, dan investasi. #liran kas yang masuk
ke perusahaan disebut dengan cash in flow, sedangkan aliran kas yang keluar dari
perusahaan dinamai cash out flow
3al utama yang perlu selalu diperhatikan yang mendasari dalam mengatur arus
kas adalah memahami dengan jelas fungsi dana4uang yang kita miliki, kita simpan atau
investasikan. Secara sederhana fungsi itu terbagi menjadi tiga yaitu
1. 5ungsi likuiditas, yaitu dana yang tersedia untuk tujuan memenuhi kebutuhan
seharihari dan dapat dicairkan dalam waktu singkat relatif tanpa ada pengurangan
investasi awal.
2. 5ungsi anti inflasi, dana yang disimpan guna menghindari resiko penurunan pada
daya beli di masa datang yang dapat dicairkan dengan relatif cepat.
3. Capital growth, dana yang diperuntukkan untuk penambahan4perkembangan
kekayaan dengan jangka waktu relatif panjang.
#liran kas yang berhubungan dengan suatu proyek dapat di bagi menjadi tiga
kelompok yaitu6
a. #liran kas awal (Initial Cash Flow% merupakan aliran kas yang berkaitan dengan
pengeluaran untuk kegiatan investasi misalnya7 pembelian tanah, gedung, biaya
pendahuluan dsb. #liran kas awal dapat dikatakan aliran kas keluar $cash out
flow%.
b. #liran kas operasional $Operational Cash Flow% merupakan aliran kas yang
berkaitan dengan operasional proyek seperti7 penjualan, biaya umum, dan
administrasi. 8leh sebab itu aliran kas operasional merupakan aliran kas masuk
(cash in flow% dan aliran kas keluar $cash out flow%..
c. #liran kas akhir $Terminal Cash Flow% merupakan aliran kas yang berkaitan
dengan nilai sisa proyek $nilai residu% seperti sisa modal kerja, nilai sisa proyek
yaitu penjualan peralatan proyek.
9
II.1.a Keteratasan cash flow
Cash flow mempunyai beberapa keterbatasanketerbatasan antara lain6
a. !omposisi penerimaan dan pengeluaran yang dimasukan dalam cash flow hanya
yang bersifat tunai.
b. .erusahaan hanya berpusat pada target yang mungkin kurang fleksibel
c. #pabila terdapat perubahan pada situasi internal maupun eksternal dari
perusahaan yang dapat mempengaruhi estimasi arus kas masuk dan keluar yang
seharusnya diperhatikan, maka akan terhambat karena manager hanya akan
terfokus pada budget kas misalnya7 kondisi ekonomi yang kurang stabil,
terlambatnya customer dalam memenuhi kewajibanya.
II.1. Tujuan !an "an#aat Cash Flow
Tujuan utama dari laporan arus kas adalah memberikan informasi mengenai
penerimaan dan pengeluaran kas suatu perusahaan selama satu periode. Tujuan
keduanya adalah memberikan informasi atas dasar mengenai aktivitas operasi,
investasi dan pembelanjaan.
Selain tujuan di atas, laporan arus kas juga penting untuk mengetahui keadaan
kas secara pasti demi menjaga likuiditas perusahaan. "engan adanya laporan kas ini,
maka perusahaan akan mengetahui apakah perusahaan dalam keadaan defisit atau
bahkan mengalami surplus.
#pabila terjadi defisit, perusahaan akan dapat memperkirakan darimana defisit
tersebut dapat ditutupi. "efisit dapat ditutupi dengan mengadakan pinjaman ke bank
atau dengan mencari modal sendiri, sedangkan bila terjadi surplus maka perusahaan
dapat memperkirakan atau merencanakan pemanfaatan kas.
#dapun kegunaan dalam menyusun estimasi cash flow dalam perusahaan
sangat berguna bagi beberapa pihak terutama manajement. "iantaranya6
'. :emberikan seluruh rencana penerimaan kas yang berhubungan dengan rencana
keuangan perusahaan dan transaksi yang menyebabkan perubahan kas.
0. Sebagian dasar untuk menaksir kebutuhan dana untuk masa yang akan datang
dan memperkirakan jangka waktu pengembalian kredit.
9. :embantu menager untuk mengambil keputusan kebijakan financiaL.
). Untuk kreditur dapat melihat kemampuan perusahaan untuk membayar kredit
yang diberikan kepadanya.
"isamping tujuan yang disebutkan di atas laporan arus kas juga bermanfaat untuk6
)
'. :enilai kemampuan perusahaan menghasilkan, merencanakan mengontrol arus
kas masuk dengan arus kas keluar pada masa lalu.
0. :enilai kemampuan keadaan arus kas masuk dan arus kas keluar, arus kas bersih
perusahaan termasuk kemampuan membayar deviden di masa yang akan datang.
9. :enyajikan informasi bagi investor, kreditur, memproyeksikan return dari
sumber kekayaan perusahaan.
). :enilai kemampuan perusahaan untuk memasukkan kas ke perusahaan di masa
yang akan datang.
-. :enilai alasan perbedaan antara laba bersih dibandingkan dengan penerimaan
dan pengeluaran kas.
;. :enilai pengaruh investasi baik secara kas maupun bukan kas dan transaksi
lainnya terhadap posisi keuangan perusahaan selama satu periode tertentu.
II.1.$ Klasi#ikasi Cash Flow
Laporan arus kas melaporkan arus kas melalui 9 jenis aktivitas, yaitu6
'. #rus kas dari aktivitas operasi $Cash flows from operating activities% adalah6
arus kas dari transaksi yang mempengaruhi laba bersih. <ontoh6 mencakup
pembelian dan penjualan barang dagang oleh pengecer.
0. #rus kas dari aktivitas investasi $Cash flows investing activities% adalah6 kas
dari transaksi yang mempengaruhi investasi aktivas tetap. <ontoh6 penjualan
dan pembelian aktiva tetap, seperti6 peralatan dan bangunan.
9. #rus kas dari aktivitas pendanaan adalah6 arus kas dari transaksi yang
mempengaruhi ekuitas dan hutang perusahaan. <ontoh6 penerbitan atau
penarikan ekuitas dan hutang.
:enurut +katan #kuntansi +ndonesia, laporan arus kas melaporkan selama periode
tertentu dan diklasifikasikan menurut 9 $tiga% jenis aktivitas, yaitu6
'. #ktivitas 8perasi ,umlah aliran arus kas yang berasal dari aktivitas operasi
merupakan indikator yang menentukan apakah dari operasi perusahaan dapat
menghasilkan aliran kas yang cukup untuk melunasi pinjaman, pemeliharaan
kemampuannya tersebut membayar deviden dan melakukan investasi baru tanpa
mengandalkan para sumber pendanaan dari luar, sehingga #liran !as
8perasional meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan secara riil
yang berkaitan dengan kegiatan operasi.
-
#rus kas masuk yang berasal dari #ktivitas 8perasi atau 8perational <ash +n
5low %&'I(), misalnya6
a. !as yang diperoleh dari penjualan barang dan jasa secara tunai.
b. !as yang diterima dari penagihan piutang dagang dan piutang lainnya.
c. !as yang diterima dari kontrak yang diadakan untuk tujuan transaksi usaha.
#rus kas keluar yang berasal dari #ktivitas 8perasi atau 8perational <ash 8ut
5low %&'&(), misalnya6
'. !as yang dikeluarkan untuk pajak dan biaya administrasi lainnya.
0. .embayaran hutanghutang jangka pendek, yang meliputi6 hutang dagang,
gaji, bunga
9. .embayaran untuk pembelian barang dan jasa.
). .engeluaran kas untuk kegiatan operasi termasuk juga untuk pembayaran
biaya gaji, upah, sewa dan biaya operasi lainnya.
0. #ktivitas +nvestasi Transaksi kas yang berhubungan dengan perolehan fasilitas
investasi dan non kas lainnya yang digunakan oleh perusahaan. #rus kas masuk
terjadi jika kas yang diterima dari hasil atau pengembalian investasi yang
dilakukan sebelumnya, misalnya dari hasil atau penjualan.
#rus kas masuk yang berasal dari #ktivitas +nvestasi, misalnya6
a. .enjualan aktiva tetap.
b. .enjualan surat berharga yang berupa investasi.
c. .enagihan pinjaman jangka panjang $tidak termasuk bunga jika ini
merupakan kegiatan investasi%.
#rus kas keluar yang berasal dari aktivitas investasi, misalnya6
a. .embayaran kas untuk membeli aktivas tetap.
b. .embelian investasi jangka panjang.
c. .emberian pinjaman ke pihak lain.
9. #ktivitas .endanaan
!egiatan pendapatan sumber dana dari pemilik dengan memberikan prospek
penghasilan dari sumber dana tersebut, meminjam dan membayar hutang
kembali, atau melakukan pinjaman jangka panjang untuk membayar hutang
tersebut. #liran !as .endanaan meliputi penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan pendanaan
#rus kas yang berasal dari #ktivitas .endanaan, misalnya6
;
a. .enerimaan kas dan surat berharga dalam bentuk e=uity $sewajarnya%
b. .enerimaan dari penerbitan hutang obligasi dan hutang jangka panjang
lainnya.
#rus kas keluar yang berasal dari #ktivitas .endanaan, misalnya6
a. .embayaran kas kepada pemegang saham untuk menarik atau menebus
saham perusahaan.
b. .embayaran deviden dan pembagian lainnya yang diberikan kepada
pemilik.
c. .embayaran kas oleh penyewa guna usaha (lease% untuk mengurangi
saldo kewajiban yang berkaitan dengan sewa guna pembiayaan.
II.2. "et*!e Pen+usunan La,*ran 'as- (l*.
Salah satu analisis keuangan yang sangat penting bagi manajer keuangan,
disamping alat keuangan lainnya adalah laporan arus kas. >ang dimaksud dari analisis
ini adalah untuk mengetahui bagaimana akan digunakan dan bagaimana kebutuhan
dana tersebut akan dibelanjakan. #nalisis arus kas tersebut dapat diketahui darimana
diperoleh dan untuk apa dana tersebut digunakan.
Suatu laporan yang menggambarkan darimana diperoleh dan untuk apa kas
tersebut digunakan,seiring disebut sebagai laporan arus kas. Laporan arus kas secara
langsung atau tidak langsung mencerminkan penerimaan kas entitas yang
diklasifikasikan menurut sumbersumber utama dan pembayaran kas yang
diklasifikasikan menurut pengguna utama selama satu periode. Laporan ini
memberikan informasi yang berguna mengenai aktivitas entitas dalam menghasilkan
kas mengenai aktivitas keuangannya dan mengenai investasi atau pengeluaran kasnya.
"alam menyusun laporan arus kas terdapat 0 $dua% :etode yang digunakan yaitu 6
'. :etode Langsung
"alam :etode Langsung dilaporkan golongan penerimaan kas bruto dari aktivitas
operasi dan pengeluaran kas bruto untuk kegiatan operasi. .erbedaan antara
penerimaan kas dan pengeluaran kas dari kegiatan operasi akan dilaporkan sebagai
arus kas bersih dari aktivitas operasi. "engan kata lain, metode langsung
mengurangkan pengeluaran kas operasi dari penerimaan kas operasi. :etode
langsung menghasilkan penyajian laporan penerimaan dan pengeluaran kas secara
ringkas.
&
"alam :etode Langsung laporan arus kas juga melaporkan arus kas bersih dari
investasi operasi sebagai golongan utama dari penerimaan kas operasi $misalnya6 kas
yang diterima dari pelanggan dan kas yang diterima dari bunga dan deviden% dan
pengeluaran kas $misalnya6 kas yang dibayarkan kepada pemasok untuk barang,
kepada karyawan untuk jasa, kepada kreditur untuk bunga dan ke instansi pemerintah
untuk pajak%.
!eunggulan utama dari metode langsung adalah metode ini memperlihatkan laporan
penerimaan dan pengeluaran kas lebih konsisten dengan tujuan suatu laporan arus
kas. "isamping itu, metode langsung ini lebih mudah dimengerti dan memberikan
informasi yang lebih banyak dalam mengambil keputusan.
"engan metode langsung informasi mengenai kelompok utama penerimaan kas bruto
dan pengeluaran kas bruto dapat diperoleh dengan6
a. #danya catatan akuntansi perusahaan.
b. :enyesuaikan penjualan, beban pokok penjualan dan pospos lain dalam
laporan laba rugi mengenai6
'. .erubahan persediaan, piutang usaha dan hutang dagang selama periode
berjalan.
0. .os bukan kas lainnya
9. .os lainnya yang berkaitan dengan arus kas investasi dan pendanaan.
1erikut ini diberikan contoh bentuk laporan arus kas dengan metode langsung

PT. SU/A0A "ANDI/I1 Tk
LAP&/AN A/US KAS
UNTUK TAHUN 0AN2 BE/AKHI/ 31 DESE"BE/ 2334
$"alam ?upiah%

Arus kas +ang erasal !ari kegiatan *,erasi 5
!as yang diterima dari pelanggan (-'.***,
"ikurangi 6
!as untuk membeli persediaan ---.0**,
@
!as untuk membayar biaya operasi 0-(.@**,
!as untuk membayar biaya bunga ').***,
!as untuk membayar pajak 0(.***,
Total kas pengeluaran @-@.***,
#liran kas bersih dari kegiatan operasi 43.33316

Aliran kas +ang erasal !ari kegiatan in7estasi 5
!as masuk yang berasal dari penjualan investasi &-.***,
!as keluar untuk membeli peralatan $'-&.***,%
#liran kas bersih untuk kegiatan investasi %82.33316)
Aliran kas !ari kegiatan keuangan 5
!as yang diterima dari penjualan saham ';*.***,
"ikurangi
!as untuk membayar dividen 09.***,
!as untuk membayar hutang obligasi '0-.***,
Total kas pengeluaran ')@.***,
#liran kas masuk neto dari kegiatan keuangan 12.33316
!enaikan kas 09.***,
Saldo kas pada awal tahun 0;.***,
Saldo kas pada akhir tahun 94.33316
0. :etode Tidak Langsung
"alam :etode Tidak Langsung, pengaruh dari semua penangguhan penerimaan dan
pengeluaran kas di masa lalu dan semua akurat dari penerimaan kas dan pengeluaran
kas yang diharapkan pada masa yang akan datang dihilangkan dan laba bersih yang
diperhitungkan laba rugi. .enyediaan ini dilakukan dengan menambahkan pospos
yang tidak memerlukan pengeluaran kas kembali ke laba bersih serta penambahan dan
pengurangan kenaikan maupun penurunan hutang dan piutang.
(
!eunggulan utama metode ini adalah bahwa hal ini memusatkan perbedaan antara
laba bersih dan aliran kas bersih dari aktivitas operasi. #rus kas bersih dari aktivitas
operasi ditentukan dengan menyesuaikan laba atau rugi bersih dari pengaruh6
a. .erubahan persediaan dan piutang usaha serta hutang usaha selama periode
berjalan.
b. .os bukan kas, seperti6 penyusutan, penyisihan, pajak yang ditangguhkan,
keuntungan dan kerugian valuta asing yang belum direalisasi, laba perusahaan
asosiasi yang belum dibagikan dan hak minoritas dalam rugi konsolidasi 4
perbandingan.
#rus kas bersih dari aktivitas operasi dapat dilaporkan $tidak langsung% dengan
menyajikan pendapatan dengan beban yang diungkapkan dalam laporan laba rugi
serta perubahan dalam persediaan, piutang usaha dan hutang usaha selama periode
tertentu. Sedangkan dengan cara pelaporan arus kas bentuk investasi dan pendanaan
pada kedua metode, baik langsung maupun tidak langsung adalah sama. ,adi yang
berbeda adalah metode pelaporan arus kas untuk kegiatan operasi perusahaan.
Lembaga keuangan mempunyai keinginan yang kuat terhadap metode tidak langsung
karena menurut anggapan mereka metode ini lebih informatif. :eskipun lembaga
keuangan yang menghendaki agar debiturnya menyusun laporan arus kas
perusahaannya dengan metode langsung namun debiturnya tidak dapat begitu saja
memenuhi keinginan kreditur, karena baginya lebih bermanfaat penggunaan metode
tidak langsung ini mampu menggambarkan arus kas bersih dari kegiatan operasi juga
pendekatan ini dapat lebih menarik perhatian dengan penyesuaian yang kompleks.
1erikut ini diberikan contoh bentuk laporan arus kas dengan metode tidak langsung
PT. SU/0A "ANDI/I1 Tk
LAP&/AN A/US KAS
UNTUK TAHUN 0AN2 BE/AKHI/ 31 DESE"BE/ 2334
%Dalam Rupiah)
Arus kas +ang erasal !ari kegiatan *,erasi 5
Laba bersih menurut laporan laba rugi (*.-**,
"itambah 6
'*
1iaya depresiasi '@.***,
.enurunan persediaan kantor @.***,
!enaikan hutang jangka pendek ';.@**,
!enaikan hutang biaya '.0**,
Total kas penambahan )).***,
"ikurangi 6
!enaikan biaya dibayar dimuka '.***,
!enaikan piutang usaha (.***,
.enurunan hutang pajak '.-**,
Laba penjualan aktiva tetap 9*.***,
Total kas pengurangan )'.-**,
#liran kas bersih dari kegiatan operasi 43.33316
Aliran kas +ang erasal !ari kegiatan in7estasi 5
!as masuk yang berasal dari penjualan investasi &-.***,
!as keluar untuk membeli peralatan $'-&.***,%
#liran kas keluar bersih untuk kegiatan investasi %82.33316)
Aliran kas !ari kegiatan keuangan 5
!as yang diterima dari penjualan saham ';*.***,
"ikurangi 6
!as untuk membayar dividen 09.***,
!as untuk membayar hutang obligasi '0-.***,
Total kas pengurangan ')@.***,
#liran kas masuk neto dari kegiatan keuangan 12.33316
!enaikan kas 09.***,
Saldo kas pada awal tahun 0;.***,
Saldo kas pada akhir tahun 94.33316
:etode tidak langsung juga memberikan informasi keuangan dalam penentuan laba 4
rugi yang menggunakan metode akrual basis, dimana metode ini merupakan
petunjuk yang salah dalam penilaian atas arus kas dari operasi. ,ika perusahaan terus
memakai metode tidak langsung, maka harus ada pengungkapan yang terpisah
mengenai perubahanperubahan dalam perkiraan piutang, persediaan barang,
investasi, biaya yang dibayar dimuka dan perkiraan aktiva lancar lainnya. .erkiraan
''
hutang dagang, gaji, sewa dan perkiraan hutang lancar lainnya untuk menentukan
jumlah bersih perubahan kas dari kegiatan operasi dalam waktu hendak
menyesuaikan pendapatan bersih dengan penerimaan dan pengeluaran bersih dari
kegiatan operasi.
Unsurunsur yang terdapat pada laporan aliran kas yaitu6
'. Saldo awal
0. .enerimaan kas dari hasil operasi dan investasi
9. .engeluaran kas dari kegiatan operasi dan investasi
). Saldo akhir
II.3. '*nt*- "e:uat La,*ran Cash Flow
Secara tradisional perusahaan hanya menerbitkan laporan laba,rugi dan neraca.
Sedangkan laporan aliran kas dibuat untuk menjelaskan tentang kondisi jumlah
penerimaan dan pengeluaran uang kasnya. 1erikut akan dijelaskan mengenai 6
'. Unsurunsur yang terdapat pada laporan aliran kas yaitu6
Saldo awal
.enerimaan kas dari hasil operasi dan investasi
.engeluaran kas dari pembuatan operasi dan investasi
Saldo akhir
0. <ara membuat laporan kas
:enghitung saldo awal kas yang dimiliki apotek
:engestimasikan rencana jumlah penerimaan uang tunai yang diperoleh dari
hasil penjualan tunai dan pencairan piutang, pendapatan dividen $bila memiliki
saham% dan bunga bank $bila memiliki tabungan deposito%
:engestimasikan rencana jumlah pengeluaran uang tunai untuk keperluan
membayang hutang dalam dan biaya operasional
:enghitung kembali saldo akhir dengan cara sebagai berikut 6
Tabel6 <ontoh bentuk laporan aliran kas .T. #potek .ermata
'0
SALDO AKHIR = SALDO AWAL + PENERIMAAN -
PENGELUARAN
N*. Uraian /en$ana /ealisasi De7iasi ;
' Saldo awal 0-.*** 0-.*** '**
0 .enerimaan
'. .enjualan tunai
0. .iutang
9. 1unga
). "ividen
-. Lainlain
'.***.***
@**.***
0**.***
*
*
*
'.'**.***
(**.***
0**.***
*
*
*
''*
''0,-
'**
*
*
*
9 .engeluaran
'. 3utang dagang
0. 1iaya usaha
9. 1unga
). .ajak
-. Lainlain
@&-.***
&**.***
@*.***
-*.***
)-.***
((-.***
@**.***
'**.***
-*.***
)-.***
''9.&*
'').9
'0-
'**
'**
) Saldo akhir $'A09% '-*.*** '9*.*** @;,;
Laporan aliran kas merupakan rangkuman dari ketiga jenis aliran kas tersebut, dan dipisahkan
untuk masingmasing jenis aliran kas. <ontoh laporan aliran kas sebagai berikut6
LAP&/AN A/US KAS PT <AB' BE/SAUDA/A= 1 Januari s.! 31 Dese:er 233>
Uraian Ju:la- %/,)
ALI/AN KAS DA/I AKTI?ITAS &PE/ASI
#L+?#/ !#S :#SU!6
.enerimaan 8perasi
.enerimaan BBB.
,umlah
#L+?#/ !#S !CLU#?6
1iaya 8perasi
1iaya .roduksi
1iaya .enjualan
1iaya BBBB.
,umlah
(**.***
'**.***
'.***.***
&-*.***
-**.***
'-*.***
'**.***
Aliran Kas Bersi- !ari Akti7itas &,erasi
ALI/AN KAS DA/I AKTI?ITAS
PENDANAAN
#L+?#/ !#S :#SU!6
"ana 1ergulir .rogram Studi "9 1!
)**.***
'.***.***
2@3.333
'9
+uran #nggota
BBBBBBB
,umlah
#L+?#/ !#S !CLU#?6
.engembalian "ana 1ergulir
.enyertaan :odal
BBBB
,umlah
'.)**.***
'.9**.***
)**.***
(**.***
Aliran Kas Bersi- !ari Akti7itas Pen!anaan 133.333
ALI/AN KAS DA/I AKTI?ITAS
IN?ESTASI
#L+?#/ !#S :#SU!6
.enjualan #ktiva Tetap
BBBBBBB
,umlah
#L+?#/ !#S !CLU#?6
.embelian #ktiva Tetap
BBBB.
,umlah
).***.***
).***.***
).'-*.***
).'-*.***
Aliran Kas Bersi- !ari Akti7itas In7estasi %1@3.333)
Kenaikan Bersi- Kas Sela:a Peri*!e T.A 233>
Sal!* A.al Kas 31 Januari 233>
233.333
8@3.333
Sal!* Ak-ir Kas 31 Dese:er 233> 1.3@3.333
II.9 'ara :enge7aluasin+a !an :engatasi ,en+ean+a
a. 'ara :enge7aluasin+a
:elihat saldo akhir, apakah mengalami defisit atau surplusD
1ila mengalami defisit, maka #.# dapat mencari penyebabnya dengan cara sebagai
berikut6
#nalisis data penjualan tunai. #pakah penurunan penjualan tunai lebih disebabkan
oleh faktor internal seperti banyak barang kosong, pelayanan lambat atau harga
mahalD #tau oleh faktor eEsternal seperti jumlah apotek bertambah, sehingga
konsumen berkurangD
#nalisis data penerimaan piutang, apakah penurunan jumlah piutang yang lunas
lebih disebabkan oleh faktor internal seperti pengiriman alat tagih terlambat, tidak
memberikan insentifD #tau oleh faktor eEternal seperti pelanggan belum mampu
untuk membayar, pelanggan kabur atau bangkrutD
')
#nalisis data pembayaran hutang dagang. #pakah ada fakturfaktur yang belum
jatuh tempo sudah dibayarkan, atau karena adanya tuntutan dari supplier yang
memperpendek masa kredit.
#nalisis data penggunaan biaya usaha. #pakah ada penggunaan pospos biaya
tertentu yang melebihi anggaran seperti pos biaya penjualan, entertain, insentif,
karna petugas yang terlalu boros atau karena adanya tuntutan pelanggan dan
kebijakan pemerintah, sehingga melebihi dari anggaran D
. 'ara :engatasi ,en+ean+a
Untuk penjualan tunai dan penerimaan piutang
1ila penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor internal, maka apotek harus
dapat meningkatkan kualitas sumber dayanya seperti6 melengkapi barang,
melayani lebih cepat, mengirimkan alat tagih lebih cepat, memberikan insentif
atau diskon .
1ila penyebanya lebih dikarenakan oleh faktor eEsternal, maka apotek harus
dapat merayu dan mempengaruhinya agar pelanggan suka membeli obat ke
apotek atau membayar piutangnya kecuali pelanggan yang kabur dan bangkrut
Untuk pembayaran hutang dagang
1ila penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor internal, ada unsur
kesengajaan membayar faktur yang belum jatuh tempo maka bagian keuangan
apotek harus dapat menjelaskannya, apakah ada tambahan diskon atau tidakD
1ila penyebabnya lebih disebabkan faktor eksternal, maka apotek harus dapat
merayu dan mempengaruhinya agar suplier dapat memberikan jasa kredit yang
lebih lama atau apotek dapat menambah modal kerja dengan meminjam ke
bank, agar likui!itasnya lebih baik.
Untuk penggunaan biaya usaha
1ila penyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor internal pemborosan, maka
apotek harus segera melakukan kost reduction $pengurangan secara bertahap%
atau kost cutting $penghentian secara tibatiba%
1ila pnyebabnya lebih dikarenakan oleh faktor eksternal seperti perminataan
insentioif yang lebih besar karena adanya kenaikan tarif listrik, telpon, 11:,
maka apotek harus merevaluasi kost benefitnya dan melakukan kost reduction
dan kost cuttin
'-
BAB III
KESI"PULAN
Laporan arus kas belum menjadi bagian tak terpisahkan dari laporan keuangan sekitar 0*
tahun lalu. Sebelum diwajibkannya laporan arus kas, para pengguna laporan keuangan
mengeluh tidak bisa memperoleh informasi yang diperlukan mengenai sebab peningkatan
atau penurunan saldo kas.
Laporan arus kas adalah laporan yang menjabarkan jumlah kas masuk dan sumbernya serta
jumlah kas keluar dan penggunaannya. Laporan arus kas tidak lain adalah pelaporan secara
sistematis transaksi yang ada di akun kas dalam buku besar sebuah perusahaan, baik sisi debit
maupun sisi kredit. Laporan arus kas lengkapnya dibagi dalam tiga kelompok aktivitas yaitu
arus kas dari kegiatan operasi, dari kegiatan investasi, dan dari kegiatan pendanaan. Total
arus kas dari ketiga kegiatan ini harus sama dengan perubahan saldo kas di neraca. !arena
itu, ada juga pengguna laporan keuangan yang memandang sepele manfaat laporan arus kas
dengan mengatakan laporan ini hanya menjelaskan naikturunnya kas.
Laporan arus kas sesungguhnya dapat bercerita banyak. :engapa akun kas mendapatkan
perhatian khusus dan istimewa sampai diperlukan laporan tersendiri yang menggambarkan
mutasinyaD #da tiga alasan untuk itu.
';
'. :anajemen yang berhasil mestinya tidak hanya dilihat dari kemampuannya
menghasilkan laba besar, tetapi juga dari kehebatannya meningkatkan saldo kas.
+nilah nilai tambah yang lebih nyata, menurut manajemen keuangan, tanpa saldo kas
yang memadai, kecil kemungkinan perusahaan dapat membagikan dividen. +nvestor,
terutama investor jangka panjang, pada umumnya berkepentingan dengan laba yang
dibagikan ini.
0. Laporan arus kas tidak pernah bisa berbohong. +ni sangat berlawanan dengan angka
dalam laporan laba rugi yang mungkin saja bersifat artifisial, hasil rekayasa keuangan
yang berlindung di bawah diskresi dan kebijakan manajemen
9. kas adalah aset yang paling rawan disalahgunakan. !as juga merupakan darah yang
menjamin kelangsungan suatu usaha. !arena itulah, akuntansi untuk kas berbeda
dengan akuntansi untuk akun lainnya. #kuntansi untuk piutang dagang, persediaan,
investasi, harta tetap, utang, dan ekuitas semuanya menekankan pada pengakuan,
pengukuran, pencatatan, dan pelaporan
DA(TA/ PUSTAKA
'. Umar, :. :anajemen #potek .raktis , <etakan ke +F edisi revisi, ,akarta, 0*'0, hal
'**'*0
0. #gus S. +rfani, 2#!U/T#/S+ !CU#/G#/6 .engelolaan !euangan Sederhana
dengan :etoda <ash 5low dan #kuntansiH,.elatihan :anajemen Usaha !ecil di
!elurahan <akung, ,akarta, 0; "esember 0**-, "CI#/ !CLU?#3#/
.C/,#?+/G#/ J 3impunan .engusaha !ecil +ndonesia $3+.!+% .usat ,akarta.
9. http644id.wikipedia.org , http644putrafinaceaccountingtaEation.blogspot.com
). http644manajemen0*'*ringga.blogspot.com40*'*4*)4pengertianlaporanaruskas.html
'&

Anda mungkin juga menyukai