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GASTOS TRIBUTARIOS

COMO SE FINANCIA UNA


POLITICA PUBLICA?
GASTO DIRECTO

SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS
PUBLICAS

OTORGAMIENTO DE AVALES

REGULACIONES OBLIGATORIAS

CONCESIONES TRIBUTARIAS
DEFINICION DE GASTOS
TRIBUTARIOS

Ingresos que el Estado deja de
percibir al otorgar concesiones
tributarias, que benefician de
manera particular a algunos
contribuyentes, actividades o
regiones y que tienen por
objetivo financiar determinadas
polticas pblicas.
GASTOS TRIBUTARIOS

AO 1 AO 2
INGRESO 1000 800
GASTO 1000 800
SALDO 0 0
GTO TRIB. 0 200
COSTO P.P. 1000 1000
GASTOS TRIBUTARIOS

AO 1 AO 2
INGRESO 1000 900 1000
GASTO 1000 1000 1100
SALDO 0 -100 -100
GTO TRIB. 0 100 0
COSTO P.P. 1000 1100 1100
IMPLICANCIAS DE LOS
GASTOS TRIBUTARIOS

TRANSPARENCIA FISCAL
REDUCCI ON I NJ ERENCI AS POLI TI CAS Y
DI SCRECI ONALI DAD ADMI NI STRATI VA

RENDIMIENTO POTENCIAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO Y DESEMPEO
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CALIDAD DE LA ESTRUCTURA
IMPOSITIVA



FORMAS DE GASTO
TRIBUTARIO
EXENCION TRIBUTARIA
ALICUOTA REDUCIDA
DIFERIMIENTOS
DEDUCCIONES
AMORTIZACION ACELERADA
BONOS CANCELATORIOS
CLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL
REFERENCIA PARA LA
MEDICION DE LOS GT
ENFOQUE CONCEPTUAL

ENFOQUE LEGAL

REFERENCIA PARA LA MEDICION
Ingreso Impuesto
Total(HS) 10.000 1.000
Deducc grales 3.000
Total s/deducc grales 7.000 700
Deducc particulares 1.000
Total s/ deducc part 6.000 600

GT EC 1.000 - 600 = 400
GT EL 700 - 600 = 100
METODOS DE MEDICION
DE LOS GT

PERDIDA DE RECAUDACION

GANANCIA DE RECAUDACION

GASTO DIRECTO EQUIVALENTE

La elaboracin de una lista de los GT no
implica juicios de valor sobre los mismos.

Las estimaciones de los GT contienen una
considerable cuota de discrecionalidad.
Tienen gran importancia las definiciones
que se adopten antes y durante la
estimacin.


GASTOS TRIBUTARIOS
LOS GASTOS TRIBUTARIOS

EN LA

REPUBLICA ARGENTINA
Definicin
Monto de ingresos que el fisco deja de
percibir al otorgar un tratamiento
impositivo que se aparta del establecido
con carcter general en la legislacin
tributaria, con el objetivo beneficiar a
determinadas actividades, zonas o
contribuyentes.
OBJETIVOS
TRANSPARENCIA FISCAL

RENDIMIENTO POTENCIAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO

DESEMPEO DE LA
ADMINISTRACION
ACLARACIONES
LA CONFECCION DE UNA LISTA DE
GT NO IMPLICA JUICIOS DE VALOR

NO ES UNA RECOMENDACIN DE
MEDIDAS DE POLITICA
ECONOMICA

IDENTIFICACION DE CASOS

TRATAMIENTOS ESPECIALES
DENTRO DE LA ESTRUCTURA
ESTABLECIDA POR LA LEY
ALGUNAS CARACTERISTICAS
ENFOQUE LEGAL
METODO PERDIDA RECAUDACION
ENFOQUE DE LARGO PLAZO
ESTIMACIONES DE MINIMO GT
DATOS DE TRES AOS
CLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL
GASTOS TRIBUTARIOS 2009
2,14 % DEL PIB
7 % RECAUDACION PROYECTADA
80 % OTORGADOS EN LAS LEYES
DE LOS IMPUESTOS
20 % POR REGIMENES DE
PROMOC.

GASTOS TRIBUTARIOS
IVA

1,04 % DEL PIB
48% DEL TOTAL DE LOS GT
12% RECAUDAC. PROYECTADA


GASTOS TRIBUTARIOS
IVA
EXENCIONES
SALUD, EDUCACION, LIBROS, LECHE,
INTERESES HIPOTEC.

ALICUOTAS REDUCIDAS
ALIMENTOS FRESCOS, PAN,
VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO,
COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITO
GT POR IMPUESTO
GANANCIAS
0,60 % DEL PIB
28 % DEL TOTAL
11 % RECAUDACION PROYECTADA

LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION
A LOS INTERESES DE ACTIVOS
FINANCIEROS

GT EN REGIMENES DE
PROMOCION ECONOMICA
PROVINCIA DE TIERRA DEL
FUEGO
OTRAS PROVINCIAS
ACTIVIDAD MINERA

LOS GASTOS TRIBUTARIOS

EN LA

REPUBLICA ARGENTINA
CONCESION TRIBUTARIA

TODA EXCEPCION A LA
DEFINICION NOCIONAL
(BENCHMARK)
DEL IMPUESTO
GASTOS TRIBUTARIOS
FINANCIA POL. PUBL.?
SI NO
GENERAL NO GT NO GT
ESPECIAL GT NO GT
CONCESION
TRIBUTARIA