PAULO PEPPE - Controle de Qualidade No Processo de Auditoria

CONTROLE DE QUALI DADE
NO PROCESSO DE AUDI TORI A

CONTROLE DE QUALIDADE
NO PROCESSO DE AUDITORIA
2
INSTRUMENTOSDOCONTROLEDEQUALIDADE
NOPROCESSODEAUDITORIA(Evoluohistrica)
MONITORAMENTOECERTIFICAODOCONTROLE
DEQUALIDADENOPROCESSODEAUDITORIA
SNTESEDOSINSTRUMENTOSDOCONTROLE
Tpicosdaapresentaonopainel
3
NOPROCESSODEAUDITORIA
EVOLUODOS

INSTRUMENTOSHISTRICOS

EntidadesnoProcesso
Instruo CVM 308
de 14/05/99
GrupodeEstudos
NORMAS
Artigos32e33
Contr.Qualidade
Interno/Externo
4
EVOLUODOS

NBC T 11
Resol u o 700/91
11.2.4

Supervisoe

ControledeQualidade
NBC T 11
Resol u o 820/97
11.2.4.1

Supervisoe

ControledeQualidade
GRUPO DE
ESTUDOS
NBC T 11.8
Resol u o 1.036/05
SupervisoeControlede

Qualidade
n

IT,squeposteriormente

soreeditadascomoNBC,s

filhas

daNBCT11
5
EVOLUODOS

Instruo CVM
308 de 14/05/99
Art. 32 CONTROLE DE
QUALIDADE INTERNO
Art. 33 CONTROLE DE
QUALIDADE EXTERNO
Dispesobreoregistroeoexercciodaatividadede

auditoria

independente

no

mbito

do

mercado

de

valores

mobilirios,

define

os

deveres

e

as

responsabilidades

dos

administradores

das

entidades

auditadas

no

relacionamento

com

os

auditoresindependentes.
6
EVOLUODOSINSTRUMENTOSHISTRICOS
Art.32ControledeQualidadeInterno
Ar t . 32 - O audi t or i ndependent e dever i mpl ement ar um pr ogr ama
i nt er no de c ont r ol e de qual i dade, segundo as di r et r i zes emanadas do
Consel ho Feder al de Cont abi l i dade CFC e do I nst i t ut o Br asi l ei r o de
Cont ador es - I BRACON, que vi se a gar ant i r o pl eno at endi ment o das
nor mas que r egem a at i vi dade de audi t or i a de demonst r a es
c ont bei s e das nor mas emanadas dest a Comi sso de Val or es
Mobi l i r i os.
7
1 O pr ogr ama i nt er no de c ont r ol e de qual i dade ser est abel ec i do
de ac or do c om a est r ut ur a de sua equi pe t c ni c a e a c ompl ex i dade
dos ser vi os a seu c ar go, no c aso de Audi t or I ndependent e - Pessoa
J ur di c a e quant o c ompet nc i a t c ni c o-pr of i ssi onal , no c aso de
Audi t or I ndependent e - Pessoa Fsi c a.
8
2 O pr ogr ama i nt er no de c ont r ol e de qual i dade poder ser
desenvol vi do em c onj unt o c om out r os audi t or es i ndependent es ou
em c onvni o c om i nst i t ui o espec i al i zada, devendo o Audi t or
I ndependent e - Pessoa J ur di c a i ndi c ar sc i o r esponsvel pel a
i mpl ement a o e c ondu o desse pr ogr ama.
9
3 O pr ogr ama i nt er no de c ont r ol e de qual i dade ser ex i gi do aps
doze meses da publ i c a o das nor mas e di r et r i zes apr ovadas pel o
Consel ho Feder al de Cont abi l i dade CFC que r egul ament em essa
mat r i a.
10
Art.33ControledeQualidadeExterno
Ar t . 33 - Os audi t or es i ndependent es dever o, a c ada quat r o anos,
submet er -se r evi so do seu c ont r ol e de qual i dade, segundo as
di r et r i zes emanadas do Consel ho Feder al de Cont abi l i dade - CFC e do
I nst i t ut o Br asi l ei r o de Cont ador es I BRACON, que ser r eal i zada por
out r o audi t or i ndependent e, t ambm r egi st r ado na Comi sso de
Val or es Mobi l i r i os, c uj a esc ol ha dever ser c omuni c ada pr evi ament e
a est a Aut ar qui a.
11
1 No c aso de Audi t or I ndependent e - Pessoa J ur di c a, a r evi so do
c ont r ol e de qual i dade ser ef et uada por soc i edade de audi t or es que
possua est r ut ur a c ompat vel c om o t r abal ho a ser desenvol vi do.
2 O audi t or r evi sor dever emi t i r r el at r i o de r evi so do c ont r ol e de
qual i dade a ser enc ami nhado ao audi t or i ndependent e e CVM at 31
de out ubr o do ano em que se r eal i zar a r evi so.
12
3 A pr i mei r a r evi so de c ont r ol e de qual i dade dever ser ef et uada,
no mx i mo, at doi s anos c ont ados a par t i r da publ i c a o dest a
I nst r u o.
4 O audi t or i ndependent e r esponsvel pel a r evi so do c ont r ol e de
qual i dade t ambm dever obser var , em r el a o ao audi t or r evi sado,
as nor mas de i ndependnc i a apr ovadas pel o Consel ho Feder al de
Cont abi l i dade - CFC.
13
5 A Comi sso de Val or es Mobi l i r i os poder det er mi nar a
subst i t ui o do audi t or i ndependent e esc ol hi do par a a r eal i za o do
c ont r ol e de qual i dade quando, a seu c r i t r i o, no at ender em s
c ondi es par a a r eal i za o da r evi so ou por i nobser vnc i a do
di spost o nos 1 e 4.
14
NBC T 14
Resol u o 910/01
NormassobreaReviso

ExternadaQualidade
RevisoExternada

QualidadepelosPares
Resoluesposteriores:
923/01,964/01,990/03

996/04,1008/04,

1091/07,1123/08
NBC-PA-03
Resol u o 1.158/09
Reviso Externa da
Qualidade pelos Pares
NBC-PA-11
Resol u o 1.323/11
Reviso Externa da
Qualidade pelos
Pares
NOPROCESSODEAUDITORIA(MONITORAMENTOeCERTIFICAO)
Apl i c a o Ex c l usi va
par a Audi t or es c om
r egi st r o na CVM
15
MONITORAMENTO

ECERTIFICAO

DOCONTROLE
ENTIDADESNOPROCESSO
NBC-PA-11 Resoluo
1.323/11
RevisoExternadaQualidade

pelosPares
AUDITOR
REVISOR
AUDITOR
REVISADO
Relatrio

da

Reviso
Planode

Ao
16
SINTESEDOSINSTRUMENTOSDOCONTROLE
NBCPA11Resoluo1.323/11

RevisoExternadaQualidadepelosPares
NBCPA01Resoluo1.201/09

ControledeQualidadeparafirmas(PessoasJurdicas

eFsicas)deAuditoriaIndependente
NBCTA220Resoluo1.205/09

ControledeQualidadedaAuditoriade

DemonstraesContbeis
Profissionais
Tcnica
Decertificaoefiscalizao
Deasseguraoemonitoramento
Deprocedimentosdotrabalho
Apl i c am a t odos Audi t or es
i nc l ui ndo os que no t em
r egi st r o na CVM
Apl i c a o Ex c l usi va par a
Audi t or es c om r egi st r o
na CVM
17
NBC PA01Resoluo1.201/09
ControledeQualidadeparafirmas(PessoasJurdicaseFsicas)deAuditoriaIndependente
Estabeleceremanterumsistemadecontroledequalidadepara

obterseguranarazovelque:
Profissionais
OBJETIVO
a.

A

firma

e

seu

pessoal

cumprem

as

normas

tcnicas

e

as

exignciasregulatrias

elegaisaplicveis;e
b.

Os

relatrios

sobre

demonstraes

contbeis

e

demais

relatrios

emitidos

pela

firma

e

pelos

scios

encarregados

dotrabalhosoapropriadosnascircunstncias.
18
NBC PA01Resoluo1.201/09
ControledeQualidadeparafirmas(PessoasJurdicaseFsicas)deAuditoriaIndependente
A

firma

deve

estabelecer

e

manter

um

sistema

de

controle

de

qualidade

que

inclua

polticas

e

procedimentos

que

tratam

dos

seguinteselementos:
Profissionais
ELEMENTOSDOSISTEMADECONTROLEDEQUALIDADE
a.

Responsabilidadesdalideranapelaqualidadenafirma;
b.

Exignciasticasrelevantes;(ticaeIndependncia)
c.

Aceitaoecontinuidadedorelacionamentocomclientese

detrabalhosespecficos;
d.

Recursoshumanos;
e.

Execuodotrabalho;
f.

Monitoramento.
Documentaros

elementos
19
NBC TA220Resoluo1.205/09
ControledeQualidadedaAuditoriadeDemonstraesContbeis
Implementar

procedimentos

de

controle

de

qualidade

no

nvel

do

trabalhoqueforneamaoauditorseguranarazoveldeque:
Tcnica
a.

Aauditoriaest

deacordocomnormasprofissionaise

tcnicaseexignciaslegaiseregulatrias

aplicveis;e
b.

Osrelatriosemitidospeloauditorsoapropriadosnas

circunstncias.
OBJETIVO
20
NBC TA220Resoluo1.205/09
Tcnica
REQUISITOS
a.

Responsabilidadedalideranadafirmapelaqualidade

nos

trabalhosdeauditoria;
b.

Exignciaticarelevante;(ticaeIndependncia)
c.

Aceitaoecontinuidadederelacionamentocomclientese

detrabalhosDEAUDITORIA;
d.

DesignaodeEquipedeTrabalho;
e.

Execuodotrabalho;
f.

Monitoramento;e
g.

Documentao.
21
NBC TA220Resoluo1.205/09 Tcnica
a.

Responsabilidadesdalideranapelaqualidadenafirma;
b.

Exignciasticasrelevantes;(ticaeIndependncia)
c.

Aceitaoecontinuidadedorelacionamentocomclientese

detrabalhosdeauditoria;
d.

Designaodeequipedetrabalho
e.

Execuodotrabalho;
f.

Monitoramento;e
g.

Documentao.
REQUISITOS
F I M !!!
Apr esent a o:

Paul o Cesar R. PEPPE
GT FAPMP

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