PAJAK PENGHASILAN

PASAL 25
PENGERTIAN
MERUPAKAN ANGSURAN PAJAK YANG HARUS
DIBAYAR SENDIRI OLEH WP SETIAP BULAN DALAM
TAHUN BERJALAN
ANGSURAN INI DAPAT DIGUNAKAN SEBAGAI KREDIT
PAJ AK (PENGURANG) TERHADAP PAJAK TERUTANG
ATAS SELURUH PENGHASILAN WP PADA AKHIR TAHUN
YANG DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN PPh
ANGSURAN = PPh TERUTANG MENURUT SPT TAHUNAN
DIKURANGI PPh YANG TELAH DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN
(PPh PASAL 21, PASAL 22, PASAL 23) DAN PPh PASAL 24
YANG TERUTANG DI LN YANG BOLEH DIKREDITKAN
ANGSURAN = PPh TERUTANG (PPh PASAL 21+ PPh
PASAL 22 + PPh PASAL 23 + PPh
PASAL 24 YANG BOLEH DIKREDITKAN
ILLUSTRASI
CONTOH 1
PPh TERUTANG BERDASAR SPT Rp 100.000.000
DIKURANGI
PPh PASAL 21 Rp 14.000.000
PPh PASAL 22 Rp 10.500.000
PPh PASAL 23 Rp 7.500.000
PPh PASAL 24 Rp 10.000.000
T O T A L Rp 42.000.000

SELISIH

BESARNYA ANGSURAN PAJAK = Rp 58.000.000 / 12
= Rp 4.833.333
Rp 4.833.000
TIDAK
DIBAYAR
SENDIRI
RP. 58.000.000
DIBAYAR SENDIRI
KEWAJIBAN WP PAJAK (BER NPWP)
WAJIB PAJAK MENGHITUNG SELURUH
PENGHASILAN
DARI DALAM NEGERI
TEMPAT BEKERJA
DARI SUMBER LAIN
DARI LUAR NEGERI
MENGHITUNG PAJAK TERUTANG TOTAL
MENGHITUNG KURANG / LEBIH BAYAR PAJAK
(PENGKREDITAN PAJAK-PAJAK YANG SUDAH
DIBAYAR
BEBERAPA CATATAN
BESARNYA ANGSURAN UNTUK BULAN-BILAN SEBELUM
BATAS PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN ADALAH SAMA
DENGAN ANGSURAN PAJAK BULAN TERAKHIR TAHUN
PAJAK YANG LALU
CONTOH : MISAL SPT TAHUNAN 2004 DISAMPAIKAN AKHIR
MARET 2005 ANGSURAN PAJAK BULAN JANUARI &
FEBRUARI 2005 = ANGSURAN BULAN DESEMBAR 2004
APABILA DALAM TAHUN PAJAK BERJALAN
DITERBITKAN SKP TAHUN PAJAK YANG LALU,
MAKA ANGSURAN PAJAK DIDASARKAN PADA
SKP TAHUN TERSEBUT PERUBAHAN
DILAKUKAN BULAN BERIKUTNYA SETELAH
DITERBITKANNYA SKP TERSEBUT
LANJUTAN
KOMPENSASI KERUGIAN
APABILA TERDAPAT SISA KERUGIAN YANG
BELUM DIKOMPENSASI PPh DIHITUNG DARI
PENGHASILAN NETO SISA KERUGIAN YANG
BELUM DIKOMPENSASI
SETELAH TAHUN PELAKSANAAN
KOMPENSASI BERAKHIR (5 TAHUN) PPh
DIHITUNG BERDASAR PENGHASILAN NETO
TANPA MEMPERHATIKAN KOMPENSASI
TERSEBUT
CONTOH
CONTOH 2
DATA SPT TAHUNAN PPh BADAN TAHUN 2003
PENGHASILAN NETO = Rp 300.000.000
SISA KOMPENSASI KERUGIAN 2002 = Rp 400.000.000
KOMPENSASI TAHUN 2002 = Rp 300.000.000
PKP NIHIL
ANGSURAN PPh PASAL 25 NIHIL
KERUGIAN MASIH BISA DIKOMPENSASI =Rp. 100.000.000

BILA PADA TAHUN YANG SAMA DITERBITKAN SKP
DATA SKP YANG DITERBITKAN TAHUN 2004
PENGHASILAN NETO = Rp 350.000.000
KOMPENSASI TAHUN 2002 = Rp 350.000.000
KERUGIAN TAHUN 2002 YANG MASIH BISA DIKOMPENSASI
Rp. 50.000.000