Tehnik Pengisian

SPT Tahunan Orang Pribadi

Tahun Pajak 2008
Prijohandojo, Boentoro & Co

7/21/2014 2
KEWAJIBAN SETELAH BER-NPWP
(untuk pegawai)

Melaporkan SPT 1770 SS / 1770 S


paling lambat tgl 31 Maret tahun berikutnya
misal : SPT Tahun Pajak 2008 (Jan Des)
Dilaporkan paling lambat tanggal 31 Maret 2009

7/21/2014 3
SPT 1770 S

Penghasilan bruto dari pekerjaan
> Rp.60.000.000,- setahun;
Bekerja di satu atau lebih pemberi kerja;
Tidak melakukan usaha / pekerjaan bebas;
Dapat mempunyai penghasilan lain.
7/21/2014 4
KETENTUAN UMUM

Sistem Perpajakan di Indonesia Keluarga sebagai satu kesatuan
artinya penghasilan/kerugian dari seluruh anggota keluarga
digabungkan dalam perhitungan pajak & pemenuhan kewajiban
dilakukan oleh KEPALA KELUARGA
dalam hal-hal tertentu pemenuhan kewajiban pajak dapat dilakukan
secara terpisah

Penghasilan istri dan anak yang belum dewasa digabung dengan
penghasilan suami/orang tua. Penggabungan tidak dilakukan
sbb :
a. Penghasilan istri/anak yang belum dewasa tsb semata-mata dari
satu pemberi kerja; dan
b. penghasilan istri/anak yang belum dewasa tsb berasal dari
pekerjaan yang tidak ada hubungannya dengan
usaha/pekerjaan bebas suami/anggota keluarga yang lain
7/21/2014 5
Anak Belum Dewasa

Anak yang belum berumur 18 tahun; dan
Belum pernah menikah
7/21/2014 6
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
Status 2008
(Rp)
2009
(Rp)
WP S/0 13.200.000 15.840.000
Tambahan untuk WP kawin 1.200.000 1.320.000
WP Kawin K/0 14.400.000 17.160.000
Tambahan Tanggungan Max 3 1.200.000 1.320.000
K/1 15.600.000 18.480.000
K/2 16.800.000 19.800.000
K/3 18.000.000 21.120.000
43
7/21/2014 7
TANGGUNGAN PTKP
UU 36/2008 PASAL 7 AYAT (1)
SEDARAH SEMENDA
KAKEK NENEK

AYAH IBU
AYAH
MERTUA
IBU
MERTUA

ADIK KAKAK SAYA ISTRI ADIK KAKAK

ANAK 1 ANAK 2 ANAK TIRI

CUCU 1 CUCU 2 ANAK ANGKAT
ANAK ASUH
7/21/2014 8
TARIF PAJAK WP OP
LAPISAN PENGHASILAN
KENA PAJAK
TARIF
2008
TARIF
2009
Non
NPWP
0 s/d Rp 25 jt 5%
5% 6%
Rp 25 jt s/d Rp 50 jt 10%
Rp 50 jt s/d Rp 100 jt 15%
15%

18% Rp 100 jt s/d Rp 200 jt 25%
Di atas Rp 200 jt s/d Rp
250 jt
35%
Rp 250 jt s/d Rp 500 jt 25% 30%
Di atas Rp 500 jt 30% 36%
Tehnik Pengisian
SPT 1770 S
Tahun Pajak 2008
7/21/2014 10
Petunjuk Umum (1)
1. Setiap WP wajib mengisi, menyampaikan SPT Tahunan dengan benar,
lengkap, jelas & menandatanganinya
2. SPT Tahunan ditandatangani oleh WP atau orang yang diberi kuasa
menandatangani dilampiri Surat Kuasa Khusus (contoh terlampir)
3. SPT Tahunan dianggap tidak disampaikan apabila tidak
ditandatangani / tidak sepenuhnya dilampiri keterangan dan/atau
dokumen yang disyaratkan
4. WP harus mengambil sendiri formulir SPT Tahunan &
menyampaikannya paling lambat 3 bulan setelah tahun pajak
berakhir
5. Penyampaian SPT Tahunan kepada Kantor Pajak sesuai domisili atau
dapat dilakukan melalui Kantor Pos secara tercatat atau melalui
perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk oleh Dirjen
Pajak
7/21/2014 11
Petunjuk Umum (2)
6. Kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan SPT Tahunan
harus dibayar lunas paling lambat tgl 25 bulan ketiga setelah tahun
pajak berakhir. Jika terlambat, dikenakan sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 2% sebulan.
7. WP wajib membayar / menyetor pajak yang terutang ke Kas Negara
melalui Kantor Pos atau bank yang ditunjuk untuk menerima pembayaran
pajak.
8. Kantor Pajak atas permohonan tertulis WP dapat memberikan persetujuan
untuk mengangsur/menunda pembayaran pajak termasuk kekurangan
pembayaran pajak yang terutang pada SPT Tahunan paling lama 12
bulan.
9. Kantor Pajak atas permohonan tertulis WP dapat memberikan persetujuan
perpanjangan jika waktu penyampaian SPT Tahunan paling lama 6
bulan.
7/21/2014 12
Petunjuk Umum (3)
10. Apabila SPT Tahunan tidak disampaikan atau disampaikan
terlambat, maka dikenakan sanksi administrasi berupa denda
sebesar Rp. 100.000,-
11. Jika alpa tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT
tetapi isinya tidak benar/tidak lengkap, sehingga menimbulkan
kerugian pada negara, dipidana dengan pidana kurungan paling
lama 1 thn dan / atau denda paling tinggi 2 kali jumlah pajak
yang terutang yang tidak / kurang dibayar
12. Jika sengaja tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT
tetapi isinya tidak benar/tidak lengkap, sehingga menimbulkan
kerugian pada negara, dipidana dengan pidana kurungan paling
lama 6 thn dan / atau denda paling tinggi 4 kali jumlah pajak
yang terutang yang tidak / kurang dibayar
7/21/2014 13
PETUNJUK KHUSUS
SPT harus diisi sesuai dengan data di kartu NPWP
Isian yang terstruktur (seperti: NPWP, nomor telpon)
harus di dalam kotak.
Isian yang tidak terstruktur (seperti: Nama Wajib Pajak)
kotak-kotak dapat diabaikan sepanjang tidak melewati
batas samping kanan.
Ukuran kertas: F4/ Folio dengan berat minimal 70 gram.
Mengisi tanpa nilai desimal.
7/21/2014 14
PETUNJUK KHUSUS
Isi Kolom Identitas di setiap lembar
Mulai dari Formulir 1770 S - I
Kemudian Formulir 1770 S - II
Pindahkan angka dari lembaran lampiran ke Formulir Induk 1770 S
Dalam Bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka
Arab, satuan mata uang Rupiah dan menandatanganinya.
Jangan lupa melampiri Formulir 1721 A1/Bukti Potong PPh Pasal
21, Daftar Tanggungan Keluarga dan Surat Setoran Pajak (SSP)
Nihil

7/21/2014 15
PENGHASILAN YG HARUS
DILAPORKAN DLM SPT
Penghasilan Neto Dalam Negeri sehubungan
dengan pekerjaan
Penghasilan Neto Dalam Negeri Lainnya
Penghasilan Neto Luar Negeri
Penghasilan yang Tidak Termasuk Obyek
Pajak
Penghasilan yang Dikenakan PPh final
dan/atau Bersifat Final
7/21/2014 16
PENGHASILAN NETO SEHUBUNGAN
DENGAN PEKERJAAN
Formulir 1721-A1 pegawai swasta (peg tetap)
Formulir 1721-A2 PNS, TNI, POLRI,
Pejabat Negara & Pensiunan
Bukti Potong PPh Pasal 21 selain peg tetap
7/21/2014 17
LAMPIRAN I SPT 1770 S I BAGIAN A : PENGHASILAN
NETO DALAM NEGERI LAINNYA
(Tidak Termasuk Penghasilan Yang Dikenakan PPh Final dan/atau Bersifat Final)
Bunga
Dividen
Royalti
Sewa
Penghargaan dan Hadiah
Keuntungan dari Penjualan/Pengalihan Harta
Penghasilan Lainnya
7/21/2014 18
LAMPIRAN I SPT 1770 S I BAGIAN B :
PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Bantuan/Sumbangan/Hibah
Warisan
Bagian laba anggota perseroan komanditer
tidak atas saham, persekutuan, perkumpulan,
firma, kongsi
Klaim asuransi kesehatan, kecelakaan jiwa,
dwiguna, beasiswa
Penghasilan lainnya yang tidak termasuk objek
pajak
7/21/2014 19
LAMPIRAN II SPT 1770 S II BAGIAN A :
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH FINAL
DAN/ATAU BERSIFAT FINAL (1)
Bunga deposito, tabungan, diskonto SBI
Bunga/diskonto obligasi yang dilaporkan
perdagangannya di Bursa Efek
Penjualan Saham di Bursa Efek
Hadiah undian
Pesangon, Tunjangan Hari Tua/Tebusan pensiun
yang dibayar sekaligus
Honorarium atas beban APBN/APBD
Pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
Sewa atas tanah dan/atau bangunan
7/21/2014 20
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH
FINAL DAN / ATAU BERSIFAT FINAL (2)

Bangunan yang diterima dalam rangka Bangun
Serah Guna (BOT)
Penghasilan yang dikenakan Penghasilan yang
dikenakan Pajak bersifat final:
a. Penghasilan Istri dari satu pemberi kerja
b. Penghasilan Anak dari Pekerjaan
Penghasilan lain yang dikenakan pajak final
dan/atau bersifat final
7/21/2014 21
DAFTAR HARTA DAN KEWAJIBAN
HARTA
Bergerak
Kendaraan bermotor
Tabungan
Perhiasan
Tidak Bergerak
Tanah
Rumah, apartemen
Sawah, kebun
KEWAJIBAN
Hutang/ Kredit
Kepemilikan
KPR
KPM
KPA
CONTOH:
7/21/2014 22
LAMPIRAN SPT 1770 S

Copy Form 1721 A1 atau Bukti Potong PPh Pasal 21
Wajib Pajak (termasuk 1721 A1 Istri)
Copy Kartu Keluarga / Daftar Tanggungan
Surat Setoran Pajak/ SSP Nihil
7/21/2014 23
KASUS
Jonathan bekerja pada PT. Dunia Indah sejak tahun 2008.

Selama tahun 2008 penghasilan kotor yang diterima dari
PT. Dunia Indah adalah sebesar Rp. 200,000,000,-

Jonathan menikah pada bulan November 2006 dengan
Jenny yang bekerja pada PT Pertiwi. Penghasilan Jenny
selama tahun 2008 tercantum dalam SPT 1721 A1 dari PT
Pertiwi.
7/21/2014 24
KASUS
Berikut ini adalah kejadian selama 2008:
Memperoleh klaim asuransi atas biaya rawat inap di rumah sakit
sebesar Rp. 8,000,000,-
Membeli mobil bekas Toyota tahun 1990 dari seorang teman
seharga Rp. 30,000,000,-
Memiliki Rumah di Jl. Kenjeran Surabaya yang diperoleh tahun
2004 seharga Rp. 150,000,000,- melalui KPR Bank ABC
Diketahui NOP 11.71.030.032.008.0165.0 dan sisa KPR yang
belum dilunasi sebesar Rp. 60,000,000,-
Saldo Tabungan per 31 Desember 2008 Rp. 50,000,000,-
Bunga bank yang diterima selama tahun 2008 adalah sebesar Rp.
1,750,000,- dengan pajak sebesar Rp. 350,000,-
7/21/2014 25
BUNGA
Premium misal surat obligasi dijual diatas nilai
nominalnya penghasilan bagi yang menerbitkan
obligasi
Diskonto misal surat obligasi dijual dibawah nilai
nominalnya penghasilan bagi yang membeli obligasi
Imbalan sehubungan jaminan pengembalian hutang
(dijanjikan/tidak)



7/21/2014 26
DIVIDEN (1)
Bagian laba dengan nama & dalam bentuk apapun yang diterima/
diperoleh WP sendiri, istri dan anak / anak angkat yang belum dewasa
selaku pemegang saham / pemegang polis asuransi dan anggota
koperasi. Termasuk pengertian :


Dividen adalah :
1. Bagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun secara
langsung/tidak langsung selaku pemegang saham/ polis
asuransi/ anggota koperasi.
2. Pembayaran kembali karena likuidasi yang melebihi jumlah
modal yang disetor.
3. Pemberian saham bonus yang dilakukan tanpa penyetoran
(kecuali berasal dari kapitalisasi agio saham baru /
revaluasi aktiva tetap).

7/21/2014 27
DIVIDEN (2)
4. Pembagian laba dalam bentuk saham.
5. Pencatatan tambahan modal yang dilakukan tanpa penyetoran.
6. Jumlah yang melebihi setoran sahamnya yang diperoleh pemegang
saham karena pembelian kembali saham oleh perseroan yang
bersangkutan.
7. Pembayaran kembali sebagian/seluruh modal yang disetorkan jika tahun-
tahun yang lampau diperoleh keuntungan.
8. Pembayaran sehubungan dengan tanda-tanda laba.
9. Bagian laba sehubungan dengan pemilikan obligasi.
10. Bagian laba yang diterima oleh pemegang polis.
11. Pembagian Sisa Hasil Usaha (SHU) pada anggota koperasi.
12. Pengeluaran perusahaan untuk keperluan pribadi pemegang saham yang
dibebankan sebagai biaya perusahaan.

7/21/2014 28
ROYALTI
Setiap imbalan dengan nama apapun sehubungan dengan
penyerahan penggunaan hak kepada pihak lain berupa :
Hak atas harta tak berwujud (hak pengarang, paten, merek dagang,
formula, rahasia perusahaan)
Hak atas harta berwujud ( hak atas alat industri, komersial, dan ilmu
pengetahuan )
Informasi yang belum diungkapkan secara umum/belum dipatenkan
(pengalaman di bidang industri/usaha lainnya)

7/21/2014 29
SEWA HARTA
Setiap imbalan sehubungan dengan
penggunaan harta bergerak oleh pihak
lain (sewa mobil / alat)


7/21/2014 30
HADIAH & PENGHARGAAN
Hadiah/penghargaan lomba (diperoleh melalui suatu perlombaan/adu
ketangkasan);
Penghargaan atas prestasi tertentu (penemuan benda purbakala,
penghargaan dalam menjualkan suatu produk);
Hadiah/penghargaan sehubungan dengan pemberian jasa tidak melalui
undian/perlombaan;
Hadiah undian masuk Lampiran II Formulir 1770 S II Bagian A No. 4
(Hadiah Undian)

Tidak Termasuk Hadiah :
Diberikan kepada semua pembeli/konsumen akhir tanpa diundi
Diterima langsung oleh konsumen akhir saat pembelian barang/jasa

(Keputusan Menkeu No. 462/KMK.04/1998 stdtd Keputusan Menkeu
No. 112/KMK.03/2001 dan Keputusan Dirjen Pajak no. KEP-395/PJ./2001)
7/21/2014 31
KEUNTUNGAN
PENGALIHAN HARTA
Penghasilan sehubungan dengan pengalihan harta
termasuk :
keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti
penyertaan modal / saham
keuntungan karena penjualan harta pribadi contoh
saham yang tidak diperdagangkan di bursa efek
keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah,
bantuan, sumbangan


7/21/2014 32
PENGHASILAN LAIN
Penerimaan kembali pembayaran pajak yang
telah dibebankan sebagai biaya
Keuntungan karena pembebasan hutang
Penerimaan dari piutang yang telah dihapuskan
Keuntungan karena selisih kurs mata uang
asing
Tambahan kekayaan neto yang berasal dari
penghasilan yang belum dikenakan pajak

7/21/2014 33
HIBAH BUKAN OBJEK PAJAK
Jika dialihkan kepada keluarga sedarah dalam
garis keturunan lurus satu derajat, badan
keagamaan/pendidikan/sosial/ pengusaha kecil
/ koperasi yang ditetapkan Menkeu sepanjang
tidak ada hubungannya dengan usaha
pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara
pihak-pihak yang bersangkutan

7/21/2014 34
BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH
Bantuan/sumbangan
Harta hibahan yang diterima keluarga dalam garis
keturunan lurus satu derajat dan pengusaha kecil yang
ditetapkan Kep Menkeu No.604/KMK.04/1994

sepanjang tidak dalam hubungan kerja/ usaha/
kepemilikan/ penguasaan antara pihak-pihak yang
bersangkutan

7/21/2014 35
BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH/WARISAN (1)
Jumlah yang dicantumkan adalah NILAI
BUKU, dalam hal wajib pajak tidak melakukan
pembukuan maka harus diisi :

1. Jika nilai perolehan diketahui oleh pemberi
harta, maka yang dicatat adalah nilai
perolehan
7/21/2014 36
WARISAN 2
2. Jika nilai perolehan tidak diketahui tapi tahun
perolehannya diketahui :


Tahun perolehan =<1986 --- digunakan NJOP PBB
yang tercantum dalam SPPT PBB tahun 1986
Tahun perolehan >1986 --- digunakan NJOP PBB yang
tercantum dalam SPPT PBB tahun perolehan
Jika SPPT PBB tidak ada -- berdasarkan surat
keterangan dari Kepala Kantor Pelayanan PBB/ KPP
Pratama
7/21/2014 37
WARISAN 3
3. Jika nilai perolehan dan tahun perolehan tidak
diketahui, dipakai NJOP yang tercantum dalam SPPT
PBB tahun pajak yang paling awal yang tersedia atas
nama yang mengalihkan
( jika SPPT PBB tidak ada ---berdasarkan surat
keterangan dari Kepala Kantor Pelayanan PBB/ KPP
Pratama )

7/21/2014 38
WARISAN 4
4. Dalam hal harta selain tanah/bangunan dan nilai
perolehan tidak diketahui, dipakai 60% harga
pasar wajar saat terjadinya pengalihan

Kep Menkeu No 604/KMK.04/1994 dan Kep Dirjen Pajak
No. KEP.11/PJ./1995


7/21/2014 39
KLAIM ASURANSI
penggantian/santunan yang diterima selaku
pemegang polis dari perusahaan asuransi
sehubungan dengan polis asuransi
kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, dan
asuransi beasiswa


7/21/2014 40
PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK
TERMASUK OBJEK PAJAK
Pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
kepada pemerintah untuk kepentingan umum
Penggantian/imbalan sehubungan dengan
pekerjaan atau jasa yang diterima dalam
bentuk natura/kenikmatan (bagi pemberi NDE)

7/21/2014 41
BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DAN
DISKONTO SBI
Bunga / Diskonto Obligasi yang
Diperdagangkan dan / atau dilaporkan
perdagangannya di Bursa Efek Indonesia

7/21/2014 42
HADIAH UNDIAN
Hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diterima atau diperoleh wajib
pajak yang pemberiannya melalui cara undian
7/21/2014 43
PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK
Penjualan saham di Bursa Efek adalah
penghasilan yang berasal dari penjualan saham
(saham pendiri / saham bukan pendiri) di Bursa
Efek
7/21/2014 44
PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN
TEBUSAN PENSIUN YANG DIBAYAR SEKALIGUS
Pesangon, Tunjangan Hari Tua dan Tebusan Pensiun
yang Dibayar Sekaligus adalah pesangon dari pemberi
kerja dan uang yang diterima oleh pegawai tetap atau
pensiunan dari Dana Pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menkeu, PT Astek, Badan
Penyelenggara Jamsostek
7/21/2014 45
HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD
Penghasilan berupa imbalan yang diterima oleh
Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, anggota
TNI/POLRI dan pensiunan yang dibebankan
kepada keuangan negara/daerah sehub dg
pekerjaan, jasa dan kegiatan
7/21/2014 46
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN
Penghasilan yang berasal dari pengalihan hak
atas tanah dan/atau bangunan
7/21/2014 47
SEWA ATAS TANAH DAN / ATAU
BANGUNAN
Penghasilan bruto dari persewaan berupa
tanah, rumah, rumah susun, apartemen,
kondominium, gedung, perkantoran, rumah
kantor, rumah toko, gudang, dan industri
7/21/2014 48
BANGUNAN YG DITERIMA DLM RANGKA
BANGUN GUNA SERAH
Bangunan yang diterima dalam rangka Bangun
Guna Serah yang dibangun di atas tanah yang
dimiliki WP sehubungan dengan berakhirnya
masa perjanjian Bangun Guna Serah