SOAL FLEXIBLE BUDGET & VARIANCE ANALYSIS

1. PT BELAWAN PERMAI bergerak dalam usaha pencucian

mobil otomatis. Tugas saudara adalah melengkapi anggaran
fleksibel yang masih belum lengkap berikut ini :
PT BELAWAN PERMAI
Anggaran Fleksibel
Untuk bulan berakhir tanggal 31/1/20x6
Biaya Overhead :
Rumus
BOP variabel
biaya
Pemeliharaan
225
Listrik
100
Persediaan pembersihan 175
Total BOP variabel
500
BOP Tetap :
Penyusutan
Sewa
Gaji penyelia
Total BOP Tetap
Total BOP

Mobil
800
900
1.000
180.000 .
.
. 90.000
.
.
. 175.000
.

.
90.000
.
.
.
.

80.000
. 60.000
.
.
.
.

2. Berdasarkan data soal NO.1 bahwa aktivitas actual selama

bulan Januari 20x6 adalah :
Biaya actual untuk 890 mobil
BOP variabel :
Pemeliharaan
Rp 200.000
Listrik
90.000
Persediaan Pembersihan
155.000
BOP Tetap:
Penyusutan
90.000
Sewa
80.000,-

Gaji penyelia
66.500,Diminta :
Susunlah laporan kinerja anggaran fleksibel bulan Agustus
20x6 untuk BOP variabel dan tetap.
3. Rumus biaya overhead PT NEW BOOM mencakup range
10.000 s.d 15.000 jam mesin adalah :
Biaya overhead pabrik : Rumus Biaya
Pemeliharaan
Rp.80/jam mesin plus Rp.400.000
Utilitas
95/jam mesin
Depresiasi
900.000,Rework
65/jam mesin
Persediaan
60/jam mesin plus Rp.200.000
Diminta :
Susunlah anggaran fleksibel dengan tambahan 2.500 jam
mesin dan masukan semua biaya ke dalam anggaran anda.
4. Berdasarkan soal No.3, maka susun kembali anggaran
fleksibel dengan kapasitas jam mesin 80%, 90% dan 100%
( untuk diperhatikan bahwa 15.000 jam mesin adalah 100% )
5. PT PANGKALAN mulai mengsosialisasikan budgeting
sebagai bagian integral dari proses perencanaan perusahaan.
Usaha pertama perusahaan dalam menyusun anggaran
fleksibel untuk biaya overhead adalah sebagai berikut :
%tase kapasitas
Jam mesin
Pemeliharaan
Utilitas
Persediaan
Supervisi
Set up mesin

85%
8.500

100%
10.000

Rp.17.750 Rp.20.000
26.000
29.000
25.500
30.000
6 .000
6.000
4.250
5.000

Total BOP
79.500
90.000
Rentang biaya yang relevan mulai 85% s.d 100% dengan
memakai dasar kapasitas bulanan.
Diminta :
a. Susunlah anggaran fleksibel untuk PT PANGKALAN
pada tingkat kapasitas 85%, 95% dan 100%. Gunakan
high-low method untuk memisahkan semi variable cost
b. Perusahaan beroperasi pada kapasitas 90% selama Januari
20x3 dengan BOP actual sebagai berikut :
Pemeliharaan
Rp. 19.500,Utilitas
30.000,Persediaan
27.000,Supervisi
6.000,Set up mesin
4.500,BOP tetap tidak ada variance.
Diminta :
Susunlah laporan kinerja anggaran fleksibel untuk bulan
Januari 20x3 tersebut.
6. Diskusikan apakah yang dimaksudkan dengan anggaran statis
dan anggaran fleksibel. Tunjukkan kelebihan dan kelemahan
masing-masing ?
7. Apakah yang dimaksudkan dengan spending variance, idle
capacity variance dan budget allowance ?
8. PT DERMAGA memproduksi peralatan elektronik.
Perusahaan menggunakan anggaran fleksibel dengan
kelonggaran 20%. Informasi berikut menunjukkan fixed dan
total expenses pada tingkat 80% dan 100%.
Total Cost
Fixed
80%
100%
Direct materials
Rp. 3.200.000 Rp. 4.000.000,Direct labor
1.800.000
2.250.000,Supervision
100.000
100.000
100.000

Indirect materials
50.000
290.000
350.000
Property tax
60.000
60.000
60.000
Maintenance
120.000
280.000
320.000
Power
40.000
56.000
60.000
Insurance
35.000
35.000
35.000
Depreciation
320.000
320.000
320.000
Diminta :
Susunlah anggaran fleksibel dengan tingkat kapasitas 90%.
9. Biaya dan data operasional untuk overhead pabrik bulan
Maret untuk Departemen 11 dari PT ARUNG JERAM
sebagai berikut :
Overhead Pabrik
Overhead variabel departemental: Dianggarkan
Aktual
Perlengkapan
Rp. 600.000,- 690.000,Perbaikan dan pemeliharaan
240.000
270.000
Tenaga kerja tidak langsung
1.200.000 1.290.000
Listrik dan penerangan
360.000
420.000
Pemanasan
120.000,- 150.000
Sub total
2.520.000 2.820.000
Overhead tetap departemental :
Beban bangunan
Penyusutan mesin
Pajak dan asuransi property
Sub total
Total

240.000 252.000,720.000 720.000

120.000 126.000
1.080.000 1.098.000
3.600.000 3.918.000

Data operasi :
Jam kapasitas normal
8.000
Jam overhead pabrik per jam
Rp450
Jam aktual
8.850
Diminta :
Susunlah laporan departemental untuk Departemen 11dan
disertai dengan variance.