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El documento resume las diferencias clave entre las Normas Internacionales de Auditoría existentes (NIA) y las NIA clarificadas emitidas recientemente por la Junta de Normas de Contabilidad de Estados Unidos (ASB, por sus siglas en inglés). Explica los cambios introducidos en las NIA 200, 210 y 220 relacionados con los objetivos de la auditoría, los términos de trabajo acordados y el control de calidad, respectivamente. En general, las NIA clarificadas no cambian sustancialmente los requisitos, pero introducen nueva terminología
El documento resume las diferencias clave entre las Normas Internacionales de Auditoría existentes (NIA) y las NIA clarificadas emitidas recientemente por la Junta de Normas de Contabilidad de Estados Unidos (ASB, por sus siglas en inglés). Explica los cambios introducidos en las NIA 200, 210 y 220 relacionados con los objetivos de la auditoría, los términos de trabajo acordados y el control de calidad, respectivamente. En general, las NIA clarificadas no cambian sustancialmente los requisitos, pero introducen nueva terminología
El documento resume las diferencias clave entre las Normas Internacionales de Auditoría existentes (NIA) y las NIA clarificadas emitidas recientemente por la Junta de Normas de Contabilidad de Estados Unidos (ASB, por sus siglas en inglés). Explica los cambios introducidos en las NIA 200, 210 y 220 relacionados con los objetivos de la auditoría, los términos de trabajo acordados y el control de calidad, respectivamente. En general, las NIA clarificadas no cambian sustancialmente los requisitos, pero introducen nueva terminología
El propsito de una auditora es aumentar la confianza en la informacin que se da a los usuarios Los estados financieros son preparados por la gerencia y son su responsabilidad. El auditor debe obtener una razonable seguridad que los estados financieros en su conjunto estn libres de error material, ya sea debido a fraude o a error. Para emitir un informe el auditor debe haber cumplido con todas las NIAs de lo contrario no puede decir en su reporte que cumpli con las NIAs . El auditor debe planificar y llevar a cabo el trabajo con escepticismo profesional reconociendo que pueden existir errores materiales. Si el auditor no puede lograr el objetivo de una NIA, esto significa un tema significativo y hay que evaluar si se modifica la opinin o se renuncia al trabajo.
Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora de acuerdo con lo general Normas de auditora aceptadas Sustituye: secciones AU 110, 201, 210, 220, y 230 (SAS No. 1, Codificacin de Normas y Procedimientos de Auditora, seccin 110, Responsabilidades y funciones del auditor independiente, con sus reformas; seccin 201, Naturaleza de las Normas Generales; artculo 210, Formacin y Competencia del Auditor Independiente, en su versin modificada, la seccin 220 de la Independencia y la seccin 230, Due Cuidado Profesional en la ejecucin de trabajos, con sus modificaciones); seccin AU 120 (SAS No. 102, definir responsabilidades profesionales en la Declaracin sobre Normas de Auditora), y la Seccin AU 150 (SAS No. 95, de Auditora Generalmente Aceptados, en su forma enmendada) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia sustancialmente lo que se requiere del auditor por las secciones de la UA superadas. Sin embargo, la estructura de las secciones de la UA es cambiado por el SAS aclarado, y se introduce una nueva terminologa. El SAS aclarado reemplaza SAS No. 95, en su versin modificada, que contiene el trabajo de campo en general, y las normas de presentacin de informes (el 10 normas). Las convenciones de redaccin claridad adoptadas por la ASB incluyen el establecimiento de un objetivo, u objetivos, para cada SAS. La aclarado SAS establece los objetivos generales del auditor, que son una. para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn libres de errores significativos, ya sea por fraude o error, lo que permite al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de trabajo
El AU-C aclarado introduce los trminos marco de informacin financiera, el marco de informacin financiera aplicable, justo presentacin marco basado contractual-marco, y reglamentario
y de informacin financiera aplicable b. que informe sobre los estados financieros, o de otra manera segn lo requiere el SAS, de conformidad con las conclusiones del auditor. Como se explica en el prrafo A71 del SAS aclarado, cada SAS contiene un objetivo, u objetivos, que proporcionan un vnculo entre la requisitos y los objetivos generales del auditor. El SAS, en conjunto, proporcionan las normas para el trabajo del auditor en cumplimiento de los objetivos generales del auditor. Si un auditor cumple con el objetivo general del auditor y cumple con los requisitos ticos aplicables, tales como el Cdigo de AICPA Conducta profesional, el ASB considera que el auditor habr cumplido los requisitos actualmente establecidos en las normas 10.
NIA 210: Acordando los trminos de una auditora El auditor continua o acepta una auditora cuando las bases del trabajo han sido aceptadas por la gerencia : Estableciendo si las precondiciones de la auditora estn presentes : - base contable aceptable, - la gerencia reconoce su responsabilid ad en la preparacin de los estados financieros y en el diseo e implementaci n del control interno que asegure que los estados financieros estn libres de error ya sea por fraude AU-C 210 Condiciones de Participacin Sustituye: Prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin AU 311 (prrafos 5-10 de la Seccin AU 108, Planificacin y Supervisin, en su forma enmendada) y en los prrafos 0.03, 0,05 a 0,10, y 0,14 de la seccin AU 315 (prrafos 3, 5 a 10, y 14 de la SAS No. 84, las comunicaciones entre Predecesoras y sucesoras Cuentas, en su forma enmendada) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant: El prrafo 6 (a) del SAS aclarado requiere que el auditor determine si el marco normativo de informacin financiera que se aplic en la preparacin de los estados financieros es aceptable. La responsabilidad del auditor para determinar la aceptabilidad de la marco normativo de informacin financiera aplicable, que es necesaria para poder expresar una opinin sobre los estados financieros, ha sido implcito en las NAGA. Por lo tanto, no se espera que este cambio en los requisitos para afectar a la prctica actual, y es apropiado que esta determinacin se realizar en conjunto con la aceptacin del trabajo. El prrafo 6 (b) del SAS aclarado requiere que el auditor obtenga el acuerdo de gestin que reconoce y entiende su responsabilidad en la seleccin de la estructura de informacin financiera adecuada, el establecimiento y mantenimiento interno control, y facilitar el acceso y la informacin al auditor. El prrafo 0.08 de la seccin existente AU 311 requiere que el auditor debe establecer un entendimiento con la gestin y requiere que el entendimiento debe incluir la gestin de responsabilidades. El prrafo 0.09 de la seccin existente AU 311 incluye la responsabilidad de la gestin de la seleccin y aplicacin de la informacin financiera, el establecimiento y mantenimiento del control interno, y hacer todos los registros financieros e informacin relacionada a disposicin del auditor como los asuntos que puedan ser incluidos o error, y - la gerencia de la dar al auditor toda la informacin. Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de los trminos del trabajo. Los trminos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito anualmente.
en el entendimiento establecido con el cliente. Por lo tanto, un nivel de detalle que se sugiere en la seccin AU existentes 311 se requiere en el SAS aclarado. El ASB considera que es conveniente exigir que Responsabilidades de la direccin sean explcitos en la carta de compromiso, porque no hay ningn punto en el inicio de una auditora si la gerencia no reconocer sus responsabilidades. El prrafo 7 de la SAS aclarado requiere que si la administracin o los encargados del gobierno de una entidad que no es necesario por ley o reglamento para tener una auditora impone una limitacin en el alcance del trabajo del auditor en los trminos de una auditora propuesta compromiso tal que el auditor cree que la limitacin se traducir en que el auditor negando una opinin sobre los estados financieros declaraciones en su conjunto, el auditor no debe aceptar un compromiso tan limitado como un trabajo de auditora a menos que la auditora es requerido por la ley o el reglamento. El apartado 8 establece que, a menos que lo requiera la ley o reglamento para hacerlo, el auditor no debe aceptar el trabajo si el auditor ha determinado que el marco de referencia de informacin financiera no es aceptable o si la (b) no se ha obtenido el acuerdo a que se refiere el apartado 6. NAGA existente no contiene estos requisitos. Por lo tanto, estos cambios en los requisitos afectarn a la prctica actual. El prrafo 13 de la SAS aclarado requiere que el auditor valore para auditoras recurrentes si las circunstancias lo requieren las condiciones de el trabajo de auditora a ser revisada. Si el auditor concluye que los trminos del trabajo no necesitan ser revisados, el auditor debe recordar a la entidad de los trminos del trabajo. Esto se puede lograr por medio de una nueva carta de compromiso o una recordatorio, ya sea escrita u oral, que an se aplican las responsabilidades en los trminos anteriores de compromiso. Prrafo 0.08 del existente Seccin AU 311 requiere que el auditor debe establecer un entendimiento con el cliente para cada compromiso, que en la prctica no puede dar lugar a un recordatorio de cada ao para las auditoras recurrentes. El SAS aclarado tambin requiere que el recordatorio, que se puede escribir u oral, debe ser documentado. Estos requisitos pueden afectar a la prctica actual, dependiendo de cmo el estndar existente ha sido interpretado. El prrafo 15 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que se solicita que el auditor cambie el trabajo de auditora a un compromiso que transmite un nivel ms bajo de certidumbre. Estas situaciones se abordan en la Declaracin sobre Normas de Contabilidad y servicios de revisin. Por lo tanto, la inclusin de estos requisitos en GAAS no afectar a la prctica actual. El prrafo 18 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que la ley o el reglamento prescribe el diseo o el texto de la El informe del auditor en una forma o en trminos que son significativamente diferentes de los requisitos de las NAGA. NAGA existente requiere que, en tales circunstancias, el auditor reformular la forma prescrita o adjuntar un informe separado. El SAS incluye el aclarado requisito explcito de que si el auditor determina que reformular la forma prescrita o adjuntar un informe separado no lo hara se permitir o no mitigara el riesgo de los usuarios entienden mal el informe de auditora, el auditor no debe aceptar la compromiso. Por lo tanto, este cambio en el requisito puede afectar a la prctica actual.
NIA 220: Control de calidad en una auditora De acuerdo con la Norma de Control de Calidad Nmero 1, las firmas de auditora deben establecer y mantener un sistema de control de calidad para proporcionar razonable certeza de que: - La firma y sus profesionales cumplen con las NIA y los requerimiento s legales. - Los reportes que se emiten son apropiados en las circunstancias . El firmante de la opinin asume la responsabilidad de asegurarse que esto se cumpla. Para las entidades listadas se requiere un socio de calidad y se debe documentar Control de calidad para un compromiso cabo de conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas Sustituye: Seccin AU 161 (SAS No. 25, La relacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas de Control de Calidad Estndares) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant: Seccin AU 161 Extant no contiene requisitos. El SAS aclarado contiene requisitos y material de aplicacin que se ocupan de responsabilidades especficas del auditor sobre los procedimientos de control de calidad para una auditora de estados financieros. Control de calidad sistemas, polticas y procedimientos son responsabilidad de la empresa de auditora. El SAS aclarado especifica los procedimientos de control de calidad en el nivel de compromiso que ayude al auditor en la consecucin de los objetivos de las normas de control de calidad. Debido a que estos procedimientos estn obligados a ser establecido por la Declaracin de Normas de Control de Calidad (SQCS) N 8, sistema de la empresa de control de calidad (nueva redaccin) (. AICPA, Normas Profesionales, QC sec 10), el SAS aclarado no debe afectar a la prctica actual, sin embargo, aclar el SAS refuerza las normas existentes al hacer ms fcil para que los auditores a entender y aplicar esos procedimientos de control de calidad que aplicarse a una auditora de estados financieros. El SAS aclarado tambin se ocupa de los requisitos para la supervisin en una auditora que se haban incluido en los prrafos 0,28-0,32 de extant su trabajo.
Seccin AU 311, que no se incluyeron en la seccin AU-C 300, Planeacin de una auditora.
NIA 230: Documentacin Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la auditora se plane y ejecut de acuerdo con las NIAs. Debe documentarse quin hizo la tarea, cuando y quin la revis y cuando. Los procedimientos deben tener conclusiones. Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse. Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 das luego de fecha opinin segn Norma de Control de Calidad Nmero 1).
Documentacin de la auditora Sustituye: Seccin AU 339 (SAS No. 103, Documentacin de la auditora) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 339 existentes en ningn aspecto significativo. Requisitos que abordan la retencin, confidencialidad, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentacin de auditora en la seccin AU 339 existentes han sido colocado en el SQCS N 8.
NIA 240: La responsabilidad del auditor en relacin al fraude El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de error por fraude en los estados financieros y a nivel de aserciones, saldos y divulgaciones. Se presume riesgo de error significativo por fraude en el reconocimiento de ingresos (si se refuta: documentarlo). El auditor debe incorporar imprevisibilidad en la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos. El auditor debe asegurarse que al hacer los procedimientos analticos finales no surgen elementos de error por fraude. La carta de representacin debe incluir una manifestacin que la gerencia es la responsable de prevenir y detectar el fraude y que han dado toda la informacin al auditor.
Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados Financieros Sustituye: Seccin AU 316 (SAS No. 99, Consideracin del fraude en una auditora de estados financieros, segn enmendada) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 316 existentes en ningn aspecto significativo. La definicin de fraude ha sido revisada para converger con ISA 240, Responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditora de estados financieros, mientras que evitar diferencias innecesarias con las normas Public Company Accounting Oversight Board. El ASB cree que el definicin de fraude, cuando se lee en conjunto con el objetivo de la SAS aclarado, no crea diferencias entre la aplicacin de la seccin 316 UA existentes y la aplicacin de la SAS aclarado.
NIA 250: Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora La gerencia es responsible de asegurarse que la entidad cumple con las leyes incluyendo su impacto contable.
Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros Sustituye: Seccin AU 317 (SAS No. 54, Actos Ilegales de Clientes) (AICPA, Normas
Cambios desde Extant: El prrafo 14 de la SAS aclarado requiere la realizacin de procedimientos para identificar los casos de incumplimiento de esas leyes El auditor obtiene suficiente evidencia del cumplimiento con las las leyes y regulaciones que tienen efecto material en los estados financieros, identifica instancias de incumplimiento que tengan efecto material en los estados fiancieros y responde apropiadamente. Si se identifica incumplimiento se analiza con la gerencia y si no se resuelve se evalua impacto en la auditora. Si es material: opinin calificada o adversa. Si no hay suficiente informacin: opinin calificada o abstencin.
Profesionales)
y regulaciones que pueden tener un efecto significativo en los estados financieros (que esas leyes y regulaciones descritas en el prrafo 6 [b] de la SAS aclarado). En concreto, el prrafo 14 (b) requiere que el auditor para inspeccionar la correspondencia, en su caso, con la autorizacin correspondiente o las autoridades reguladoras. Este procedimiento no es requerido por la seccin AU existente 317. Este cambio en los requisitos afectar actual prctica. El prrafo 0.07 de la seccin existente AU 317 establece que una auditora realizada de acuerdo con las NAGA ofrece ninguna garanta de que incumplimiento de las leyes y reglamentos se detecta o que los pasivos contingentes que pudieran resultar sern revelados. Sin embargo, el prrafo 5 del SAS aclarado afirma que debido a las limitaciones inherentes de una auditora, algunos errores materiales en los estados financieros no se puede detectar, a pesar de que la auditora sea planeada y llevada adecuadamente de acuerdo con NAGA. El concepto de "ninguna garanta" es diferente del concepto descrito como "limitaciones inherentes de una auditora." Sin embargo, el diferentes descripciones de estos conceptos no afectarn a la prctica actual. El requisito establecido en el prrafo 0.08 de la seccin AU existente 317 para obtener una representacin escrita de la gestin relativa a la ausencia de incumplimiento de las leyes o reglamentos se ha colocado en la seccin AU-C 580, Escrito Representaciones
NIA 260: Comunicacin con el gobierno corporativo El auditor debe: a) Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque planeado y de la oportunidad de los procedimientos. b) Obtener de los miembros del gobierno corporativo informacin relevante para la auditora
Comunicacin del auditor con los encargados del Gobierno Sustituye: Seccin AU 380 (SAS No. 114, Comunicacin del Auditor con los encargados del Gobierno) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 380 existentes en ningn aspecto significativo. Un requisito para comunicarse cuestiones relacionadas con otra informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados se ha colocado en la UA- C seccin 720, otra informacin contenida en documentos que contienen estados financieros auditados
c) Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con observaciones significativas surgidas de la auditoria y relevante para su responsabilidad de supervisin del proceso de reportes financieros. d) Promover una comunicacin efectiva y de doble va entre el auditor y los miembros del gobierno corporativo.
NIA 265: Comunicaciones de debilidades de control interno El auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a su conocimiento en el transcurso de la auditora y que de acuerdo con su juicio profesional requieren ser comunicadas (deficiencias significativas). La comunicacin no tiene porqu ser por escrito.
Materia Comunicacin Control Interno relacionados identificados en una auditora Sustituye: Seccin AU 325 (SAS No. 115, Comunicacin Control Interno Asuntos Relacionados identificados en una auditora) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant: El SAS aclarado hace explcitos los siguientes requisitos que estn implcitos en la seccin AU 325 existentes:
El requisito para determinar si, sobre la base del trabajo de auditora realizado, el auditor ha identificado una o ms deficiencias en el control interno.
El requisito de incluir materias especficas en una comunicacin escrita que declare que no hay debilidades materiales fueron identificadas durante la auditora que son similares a los de la comunicacin por escrito de las deficiencias y los materiales importantes debilidades. Seccin AU 325 Extant implicaba que estas cuestiones se incluyan mediante la presentacin de ellos en el segundo ejemplo de la prueba A, "ilustrativos comunicaciones escritas", de la seccin AU existente 325, que es una comunicacin escrita ilustrativa lo que indica que no se identificaron debilidades materiales. El SAS aclarado aade los siguientes requisitos que no se incluyeron en la seccin AU 325 existentes:
La obligacin de comunicar, por escrito u oralmente, slo para gestin de otras deficiencias en el control interno identificadas durante la auditora que no se han comunicado a la gestin por otras partes y que, en el auditor de juicio profesional, son de suficiente importancia a la atencin de la gestin de mrito. El ASB no considera este nuevo requisito como una diferencia entre la seccin existente 325and AU del SAS aclarado porque el juicio del auditor es el nico determinante con respecto a si una deficiencia, que no sea una debilidad material o una deficiencia importante, es de suficiente importancia de comunicar a la administracin. Asimismo, el artculo 325 AU existente no impeda que el auditor comunicar a otros asuntos de control interno de la gestin si el auditor cree que es importante que lo haga.
La obligacin de incluir en la comunicacin por escrito una explicacin de los posibles efectos de la significativa deficiencias y debilidades materiales identificadas. El ASB cree administracin y los encargados del gobierno Necesitar esta informacin para que puedan tomar las medidas correctivas apropiadas. Adems, el ASB no cree que esto requiere esfuerzo adicional por parte del auditor, porque los posibles efectos habran sido consideradas como parte de la evaluacin de la gravedad de la deficiencia. El SAS aclarado incluye una gua de direccionamiento que los efectos potenciales no tienen por qu ser cuantificado
NIA 300: Planificacin de la auditora Se debe elaborar una estrategia y un plan de auditora. Aspectos claves: Analtica para identificar riesgos. Determinacin de materialidad. Evaluar necesidad de involucrar expertos.
Planeacin de una auditora Sustituye: Prrafos 0,01-0,04 y 0,11-0,33 de la seccin AU 311 (SAS No. 108, Planificacin y Supervisin) (AICPA, Profesional Normas)
Cambios de Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la seccin existente AU 311 en ningn sentido significativo. Requisitos incluidos en los prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin existente AU 311, frente a las responsabilidades del auditor acerca de la temprana nombramiento del auditor independiente y el establecimiento de los trminos del trabajo, se han incluido en la seccin AU-C 210, Trminos de Compromiso. Requisitos comprendidos en los prrafos 0,28 hasta 0,32 de la seccin AU 311 existentes, abordar la supervisin en una auditora, se han incluido en la seccin AU-C 220, Control de calidad para un compromiso realizado de conformidad con Generalmente Aceptados Normas de Auditora. La colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo
NIA 315: Identificacin y evaluacin de riesgo de error material ya sea debido a fraude o a error Determinacin de riesgos significativos Riesgo de fraude. Complejidad de 315 La comprensin de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de error material Sustituye: Seccin AU 314 (SAS No. 109, Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de
Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la seccin existente AU 314 en ningn sentido significativo. La requisito incluido en el apartado 0.19 de la seccin existente AU 314 para el auditor para realizar la auditora con escepticismo profesional transacciones. Subjetividad de la medicin de la informacin financiera. Numerosas transacciones fuera del giro habitual de negocios.
se ha incluido en la seccin AU-C 200, Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora Acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. El requisito incluido en el apartado 0.45 de la seccin AU existente 311 para el auditor de considerar si la entidad ha revelado un determinado asunto apropiadamente se ha incluido en la seccin AU-C 700, Formacin de la opinin y presentacin de informes sobre los estados financieros. La colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo. NIA 320: Materialidad Determinacin de materialidad es un tema de juicio profesional. Requiere la determinacin de tres niveles de materialidad: 1) materialidad para los estados en su conjunto, 2) materialidad de ejecucin (es menor), 3) materialidad para saldos o transacciones especficas Guas para materialidad para los estados en su conjunto: - Entidades con propsito de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si utilidades son voltiles: ingresos o utilidad bruta. - Entidades sin fin de lucro: 1% de ingresos o de gastos. - Porcentajes ms altos o ms bajos pueden ser apropiados en determinadas circunstancias .
Materialidad en la planeacin y ejecucin de Auditora Sustituye: Con la Evaluacin SAS aclarado de equivocaciones identificadas durante la auditora, sustituye a la seccin AU 312 (SAS No. 107, Riesgo de auditora y materialidad en Ejecutar Auditoras) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la seccin existente AU 312 en ningn sentido significativo. Riesgo seccin AU Extant 312 direcciones de auditora, la materialidad y la evaluacin de los errores identificados durante la auditora. Para hacer la norma ms clara y consistente con la NIA 320, materialidad en la planeacin y ejecucin de Auditora, y la NIA 450, Evaluacin de Equivocaciones identificadas durante la auditora, Seccin AU 312 existentes se ha separado en dos niveles. Esto aclar SAS aborda el uso de la materialidad en la planeacin y realizacin de la auditora. Seccin AU-C 450, Evaluacin de errores identificados Durante la auditora, se dirige a la evaluacin de los errores identificados durante la auditora. Adems, la definicin de riesgo de auditora y sus componentes se define ahora en AU-C 200, Objetivos generales del Independiente Auditor y de la conduccin de una auditora de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Prrafos 0,62 a 0,67 de la existente Seccin AU 312 frente a las responsabilidades del auditor para evaluar el efecto general de los hallazgos de auditora en el informe del auditor. Estos requisitos se han incluido en la seccin AU-C 700, formarse una opinin y de informes sobre los estados financieros. La colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo
NIA 330: Respuesta del auditor a los riegos El auditor debe disear e implementar respuestas a los riesgos de error material a nivel de los estados financieros. Se hacen pruebas de controles si se espera que funcionen adecuadamente o si los procedimientos sustantivos no son suficientes. Se deben hacer siempre pruebas sustantivas incluyendo el examen de asientos de diario. Las pruebas a fecha interina deben ser actualizadas al cierre de ejercicio.
Entre clarificada SAS y los SAS existentes En un esfuerzo por hacer de Estados Unidos las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) ms fcil de leer, entender y aplicar, la Auditora Standards Board (ASB) est en el proceso de volver a redactar todas las secciones de auditora en la Codificacin de estados de Auditora Normas para aplicar las convenciones de redaccin claridad y para converger con las Normas Internacionales de Auditora (NIA). La codificacin de las normas clarificadas utiliza la numeracin seccin establecida por el SAS No. 122, declaraciones de Auditora Normas: Aclaracin y recodificacin, y contiene "AU-C" nmeros en lugar de los nmeros de seccin "au" de la seccin. "AU-C" es un identificador temporal para evitar la confusin con referencias a las secciones existentes de la UA, que permanecern en AICPA Normas Profesionales hasta el 2013. El identificador "AU-C" volver a "AU" en 2014, momento en que sustancialmente todos los compromisos para los cuales la "AU" fueron siendo eficaz se espera secciones para ser completado. La siguiente tabla muestra los estados aclarados sobre Normas de Auditora (SASS) para la seccin AU-C. Las notas de la tabla que seccin AU existente (s) cada seccin AU-C reemplaza y se resumen los cambios de la seccin de la UA existente. Para reflejar un enfoque basado en principios ms que el establecimiento de normas, ciertos requisitos que eran una duplicacin de ms amplio requisitos dentro de una seccin AU existentes han sido trasladados a la aplicacin y otro material explicativo en el aclarado SAS. El ASB cree que esto no cambia la eficacia global de la SAS aclarado. Adems, ciertos requisitos que se encontraban en una seccin AU existentes pueden haber sido trasladado a una seccin AU-C diferente. La colocacin de estos requisitos hace no crear una diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo.
Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia sustancialmente lo que se requiere del auditor por las secciones de la UA superadas. Sin embargo, la estructura de las secciones de la UA es cambiado por el SAS aclarado, y se introduce una nueva terminologa. El SAS aclarado reemplaza SAS No. 95, en su versin modificada, que contiene el trabajo de campo en general, y las normas de presentacin de informes (el 10 normas). Las convenciones de redaccin claridad adoptadas por la ASB incluyen el establecimiento de un objetivo, u objetivos, para cada SAS. La aclarado SAS establece los objetivos generales del auditor, que son una. para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn libres de errores significativos, ya sea por fraude o error, lo que permite al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de trabajo y de informacin financiera aplicable b. que informe sobre los estados financieros, o de otra manera segn lo requiere el SAS, de conformidad con las conclusiones del auditor. Como se explica en el prrafo A71 del SAS aclarado, cada SAS contiene un objetivo, u objetivos, que proporcionan un vnculo entre la requisitos y los objetivos generales del auditor. El SAS, en conjunto, proporcionan las normas para el trabajo del auditor en cumplimiento de los objetivos generales del auditor. Si un auditor cumple con el objetivo general del auditor y cumple con los requisitos ticos aplicables, tales como el Cdigo de AICPA Conducta profesional, el ASB considera que el auditor habr cumplido los requisitos actualmente establecidos en las normas 10. El SAS aclarado introduce los trminos marco de informacin financiera, el marco de informacin financiera aplicable, justo presentacin marco basado contractual-marco, y reglamentario, y. 210 Condiciones de Participacin Sustituye: Prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin AU 311 (prrafos 5-10 de la Seccin AU 108, Planificacin y Supervisin, en su forma enmendada) y en los prrafos 0.03, 0,05 a 0,10, y 0,14 de la seccin AU 315 (prrafos 3, 5 a 10, y 14 de la SAS No. 84, las comunicaciones entre Predecesoras y sucesoras Cuentas, en su forma enmendada) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El prrafo 6 (a) del SAS aclarado requiere que el auditor determine si A diciembre de 2010 (revisado febrero de 2013) Este anlisis ha sido elaborado por la Comisin de Auditora y Normas Attest equipo slo con fines informativos. No est autorizado y no se ha actuado sobre o revisada por la Junta de Normas de Auditora.
Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora de acuerdo con lo general Normas de auditora aceptadas Sustituye: secciones AU 110, 201, 210, 220, y 230 (SAS No. 1, Codificacin de Normas y Procedimientos de Auditora, seccin 110, Responsabilidades y funciones del auditor independiente, con sus reformas; seccin 201, Naturaleza de las Normas Generales; artculo 210, Formacin y Competencia del Auditor Independiente, en su versin modificada, la seccin 220 de la Independencia y la seccin 230, Due Cuidado Profesional en la ejecucin de trabajos, con sus modificaciones); seccin AU 120 (SAS No. 102, definir responsabilidades profesionales en la Declaracin sobre Normas de Auditora), y la Seccin AU 150 (SAS No. 95, de Auditora Generalmente Aceptados, en su forma enmendada) (AICPA, Normas Profesionales)
el marco normativo de informacin financiera que se aplic en la preparacin de los estados financieros es aceptable. La responsabilidad del auditor para determinar la aceptabilidad de la marco normativo de informacin financiera aplicable, que es necesaria para poder expresar una opinin sobre los estados financieros, ha sido implcito en las NAGA. Por lo tanto, no se espera que este cambio en los requisitos para afectar a la prctica actual, y es apropiado que esta determinacin se realizar en conjunto con la aceptacin del trabajo. El prrafo 6 (b) del SAS aclarado requiere que el auditor obtenga el acuerdo de gestin que reconoce y entiende su responsabilidad en la seleccin de la estructura de informacin financiera adecuada, el establecimiento y mantenimiento interno control, y facilitar el acceso y la informacin al auditor. El prrafo 0.08 de la seccin existente AU 311 requiere que el auditor debe establecer un entendimiento con la gestin y requiere que el entendimiento debe incluir la gestin de responsabilidades. El prrafo 0.09 de la seccin existente AU 311 incluye la responsabilidad de la gestin de la seleccin y aplicacin de la informacin financiera, el establecimiento y mantenimiento del control interno, y hacer todos los registros financieros e informacin relacionada a disposicin del auditor como los asuntos que puedan ser incluidos en el entendimiento establecido con el cliente. Por lo tanto, un nivel de detalle
Pgina 3 aicpa.org / FRC que se sugiere en la seccin AU existentes 311 se requiere en el SAS aclarado. El ASB considera que es conveniente exigir que Responsabilidades de la direccin sean explcitos en la carta de compromiso, porque no hay ningn punto en el inicio de una auditora si la gerencia no reconocer sus responsabilidades. El prrafo 7 de la SAS aclarado requiere que si la administracin o los encargados del gobierno de una entidad que no es necesario por ley o reglamento para tener una auditora impone una limitacin en el alcance del trabajo del auditor en los trminos de una auditora propuesta compromiso tal que el auditor cree que la limitacin se traducir en que el auditor negando una opinin sobre los estados financieros declaraciones en su conjunto, el auditor no debe aceptar un compromiso tan limitado como un trabajo de auditora a menos que la auditora es requerido por la ley o el reglamento. El apartado 8 establece que, a menos que lo requiera la ley o reglamento para hacerlo, el auditor no debe aceptar el trabajo si el auditor ha determinado que el marco de referencia de informacin financiera no es aceptable o si la (b) no se ha obtenido el acuerdo a que se refiere el apartado 6. NAGA existente no contiene estos requisitos. Por lo tanto, estos cambios en los requisitos afectarn a la prctica actual. El prrafo 13 de la SAS aclarado requiere que el auditor valore para auditoras recurrentes si las circunstancias lo requieren las condiciones de el trabajo de auditora a ser revisada. Si el auditor concluye que los trminos del trabajo no necesitan ser revisados, el auditor debe recordar a la entidad de los trminos del trabajo. Esto se puede lograr por medio de una nueva carta de compromiso o una recordatorio, ya sea escrita u oral, que an se aplican las responsabilidades en los trminos anteriores de compromiso. Prrafo 0.08 del existente Seccin AU 311 requiere que el auditor debe establecer un entendimiento con el cliente para cada compromiso, que en la prctica no puede dar lugar a un recordatorio de cada ao para las auditoras recurrentes. El SAS aclarado tambin requiere que el recordatorio, que se puede escribir u oral, debe ser documentado. Estos requisitos pueden afectar a la prctica actual, dependiendo de cmo el estndar existente ha sido interpretado. El prrafo 15 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que se solicita que el auditor cambie el trabajo de auditora a un compromiso que transmite un nivel ms bajo de certidumbre. Estas situaciones se abordan en la Declaracin sobre Normas de Contabilidad y servicios de revisin. Por lo tanto, la inclusin de estos requisitos en GAAS no afectar a la prctica actual. El prrafo 18 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que la ley o el reglamento prescribe el diseo o el texto de la El informe del auditor en una forma o en trminos que son significativamente diferentes de los requisitos de las NAGA. NAGA existente requiere que, en tales circunstancias, el auditor reformular la forma prescrita o adjuntar un informe separado. El SAS incluye el aclarado requisito explcito de que si el auditor determina que reformular la forma prescrita o adjuntar un informe separado no lo hara se permitir o no mitigara el riesgo de los usuarios entienden mal el informe de auditora, el auditor no debe aceptar la compromiso. Por lo tanto, este cambio en el requisito puede afectar a la prctica actual. 220 Control de calidad para un compromiso cabo de conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas Sustituye: Seccin AU 161 (SAS No. 25, La relacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas de Control de Calidad Estndares) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: Seccin AU 161 Extant no contiene requisitos. El SAS aclarado contiene requisitos y material de aplicacin que se ocupan de responsabilidades especficas del auditor sobre los procedimientos de control de calidad para una auditora de estados financieros. Control de calidad sistemas, polticas y procedimientos son responsabilidad de la empresa de auditora. El SAS aclarado especifica los procedimientos de control de calidad en el nivel de compromiso que ayude al auditor en la consecucin de los objetivos de las normas de control de calidad. Debido a que estos procedimientos estn obligados a ser establecido por la Declaracin de Normas de Control de Calidad (SQCS) N 8, sistema de la empresa de control de calidad (nueva redaccin) (. AICPA, Normas Profesionales, QC sec 10), el SAS aclarado no debe afectar a la prctica actual, sin embargo, aclar el SAS refuerza las normas existentes al hacer ms fcil para que los auditores a entender y aplicar esos procedimientos de control de calidad que aplicarse a una auditora de estados financieros. El SAS aclarado tambin se ocupa de los requisitos para la supervisin en una auditora que se haban incluido en los prrafos 0,28-0,32 de extant Seccin AU 311, que no se incluyeron en la seccin AU-C 300, Planeacin de una auditora.
Pgina 4 aicpa.org / FRC 230 Documentacin de la auditora Sustituye: Seccin AU 339 (SAS No. 103, Documentacin de la auditora) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 339 existentes en ningn aspecto significativo. Requisitos que abordan la retencin, confidencialidad, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentacin de auditora en la seccin AU 339 existentes han sido colocado en el SQCS N 8. 240 Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados Financieros Sustituye: Seccin AU 316 (SAS No. 99, Consideracin del fraude en una auditora de estados financieros, segn enmendada) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 316 existentes en ningn aspecto significativo. La definicin de fraude ha sido revisada para converger con ISA 240, Responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditora de estados financieros, mientras que evitar diferencias innecesarias con las normas Public Company Accounting Oversight Board. El ASB cree que el definicin de fraude, cuando se lee en conjunto con el objetivo de la SAS aclarado, no crea diferencias entre la aplicacin de la seccin 316 UA existentes y la aplicacin de la SAS aclarado. 250 Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros Sustituye: Seccin AU 317 (SAS No. 54, Actos Ilegales de Clientes) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El prrafo 14 de la SAS aclarado requiere la realizacin de procedimientos para identificar los casos de incumplimiento de esas leyes y regulaciones que pueden tener un efecto significativo en los estados financieros (que esas leyes y regulaciones descritas en el prrafo 6 [b] de la SAS aclarado). En concreto, el prrafo 14 (b) requiere que el auditor para inspeccionar la correspondencia, en su caso, con la autorizacin correspondiente o las autoridades reguladoras. Este procedimiento no es requerido por la seccin AU existente 317. Este cambio en los requisitos afectar actual prctica. El prrafo 0.07 de la seccin existente AU 317 establece que una auditora realizada de acuerdo con las NAGA ofrece ninguna garanta de que incumplimiento de las leyes y reglamentos se detecta o que los pasivos contingentes que pudieran resultar sern revelados. Sin embargo, el prrafo 5 del SAS aclarado afirma que debido a las limitaciones inherentes de una auditora, algunos errores materiales en los estados financieros no se puede detectar, a pesar de que la auditora sea planeada y llevada adecuadamente de acuerdo con NAGA. El concepto de "ninguna garanta" es diferente del concepto descrito como "limitaciones inherentes de una auditora." Sin embargo, el diferentes descripciones de estos conceptos no afectarn a la prctica actual. El requisito establecido en el prrafo 0.08 de la seccin AU existente 317 para obtener una representacin escrita de la gestin relativa a la ausencia de incumplimiento de las leyes o reglamentos se ha colocado en la seccin AU-C 580, Escrito Representaciones. 260 Comunicacin del auditor con los encargados del Gobierno Sustituye: Seccin AU 380 (SAS No. 114, Comunicacin del Auditor con los encargados del Gobierno) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 380 existentes en ningn aspecto significativo. Un requisito para comunicarse cuestiones relacionadas con otra informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados se ha colocado en la UA- C seccin 720, otra informacin contenida en documentos que contienen estados financieros auditados.
Pgina 5 aicpa.org / FRC 265 Materia Comunicacin Control Interno relacionados identificados en una auditora Sustituye: Seccin AU 325 (SAS No. 115, Comunicacin Control Interno Asuntos Relacionados identificados en una auditora) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado hace explcitos los siguientes requisitos que estn implcitos en la seccin AU 325 existentes:
El requisito para determinar si, sobre la base del trabajo de auditora realizado, el auditor ha identificado una o ms deficiencias en el control interno.
El requisito de incluir materias especficas en una comunicacin escrita que declare que no hay debilidades materiales fueron identificadas durante la auditora que son similares a los de la comunicacin por escrito de las deficiencias y los materiales importantes debilidades. Seccin AU 325 Extant implicaba que estas cuestiones se incluyan mediante la presentacin de ellos en el segundo ejemplo de la prueba A, "ilustrativos comunicaciones escritas", de la seccin AU existente 325, que es una comunicacin escrita ilustrativa lo que indica que no se identificaron debilidades materiales. El SAS aclarado aade los siguientes requisitos que no se incluyeron en la seccin AU 325 existentes:
La obligacin de comunicar, por escrito u oralmente, slo para gestin de otras deficiencias en el control interno identificadas durante la auditora que no se han comunicado a la gestin por otras partes y que, en el auditor de juicio profesional, son de suficiente importancia a la atencin de la gestin de mrito. El ASB no considera este nuevo requisito como una diferencia entre la seccin existente 325and AU del SAS aclarado porque el juicio del auditor es el nico determinante con respecto a si una deficiencia, que no sea una debilidad material o una deficiencia importante, es de suficiente importancia de comunicar a la administracin. Asimismo, el artculo 325 AU existente no impeda que el auditor comunicar a otros asuntos de control interno de la gestin si el auditor cree que es importante que lo haga.
La obligacin de incluir en la comunicacin por escrito una explicacin de los posibles efectos de la significativa deficiencias y debilidades materiales identificadas. El ASB cree administracin y los encargados del gobierno Necesitar esta informacin para que puedan tomar las medidas correctivas apropiadas. Adems, el ASB no cree que esto requiere esfuerzo adicional por parte del auditor, porque los posibles efectos habran sido consideradas como parte de la evaluacin de la gravedad de la deficiencia. El SAS aclarado incluye una gua de direccionamiento que los efectos potenciales no tienen por qu ser cuantificado. 300 Planeacin de una auditora Sustituye: Prrafos 0,01-0,04 y 0,11-0,33 de la seccin AU 311 (SAS No. 108, Planificacin y Supervisin) (AICPA, Profesional Normas) Cambios de Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la seccin existente AU 311 en ningn sentido significativo. Requisitos incluidos en los prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin existente AU 311, frente a las responsabilidades del auditor acerca de la temprana nombramiento del auditor independiente y el establecimiento de los trminos del trabajo, se han incluido en la seccin AU-C 210, Trminos de Compromiso. Requisitos comprendidos en los prrafos 0,28 hasta 0,32 de la seccin AU 311 existentes, abordar la supervisin en una auditora, se han incluido en la seccin AU-C 220, Control de calidad para un compromiso realizado de conformidad con Generalmente Aceptados Normas de Auditora. La colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo. 315 La comprensin de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de error material Sustituye: Seccin AU 314 (SAS No. 109, Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de Declaracin equivocada) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la seccin existente AU 314 en ningn sentido significativo. La requisito incluido en el apartado 0.19 de la seccin existente AU 314 para el auditor para realizar la auditora con escepticismo profesional
Pgina 6 aicpa.org / FRC se ha incluido en la seccin AU-C 200, Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora Acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. El requisito incluido en el apartado 0.45 de la seccin AU existente 311 para el auditor de considerar si la entidad ha revelado un determinado asunto apropiadamente se ha incluido en la seccin AU-C 700, Formacin de la opinin y presentacin de informes sobre los estados financieros. La colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo. 320 Materialidad en la planeacin y ejecucin de Auditora Sustituye: Con la Evaluacin SAS aclarado de equivocaciones identificadas durante la auditora, sustituye a la seccin AU 312 (SAS No. 107, Riesgo de auditora y materialidad en Ejecutar Auditoras) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la seccin existente AU 312 en ningn sentido significativo. Riesgo seccin AU Extant 312 direcciones de auditora, la materialidad y la evaluacin de los errores identificados durante la auditora. Para hacer la norma ms clara y consistente con la NIA 320, materialidad en la planeacin y ejecucin de Auditora, y la NIA 450, Evaluacin de Equivocaciones identificadas durante la auditora, Seccin AU 312 existentes se ha separado en dos niveles. Esto aclar SAS aborda el uso de la materialidad en la planeacin y realizacin de la auditora. Seccin AU-C 450, Evaluacin de errores identificados Durante la auditora, se dirige a la evaluacin de los errores identificados durante la auditora. Adems, la definicin de riesgo de auditora y sus componentes se define ahora en AU-C 200, Objetivos generales del Independiente Auditor y de la conduccin de una auditora de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Prrafos 0,62 a 0,67 de la existente Seccin AU 312 frente a las responsabilidades del auditor para evaluar el efecto general de los hallazgos de auditora en el informe del auditor. Estos requisitos se han incluido en la seccin AU-C 700, formarse una opinin y de informes sobre los estados financieros. La colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo. 330 Realizacin de Procedimientos de Auditora en Respuesta a los Riesgos Evaluados ya la Evidencia de Auditora Obtenida Sustituye: Seccin AU 318 (SAS N 110, de efectuar procedimientos de auditora en respuesta a los riesgos evaluados y Evaluacin de la Auditora Las pruebas obtenidas) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la seccin existente AU 318 en ningn sentido significativo. 402 Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin de servicio Sustituye: Seccin AU 324 (SAS No. 70, Organizaciones de Servicios) (AICPA, Normas Profesionales) Cambios desde Extant: El SAS aclarado contiene carcter orientativo para los auditores de usuario. Orientacin para los auditores de servicio se encuentra en la Declaracin de Normas para certificacin compromisos No. 16, Presentacin de informes sobre controles en una organizacin de servicios (AICPA, Normas Profesionales, AT sec. 801). El SAS aclarado cambia la seccin existente AU 324 de las
siguientes maneras:
Una organizacin de usuarios es ahora conocida como una entidad usuaria.
Un auditor de usuario se le permite hacer referencia a la obra de un auditor de servicios en el informe del auditor de usuario para explicar un modificacin de la opinin del auditor del usuario. En tales circunstancias, se requiere el informe de auditora de usuario para indicar que dicha referencia no disminuye la responsabilidad del auditor del usuario para que la opinin. (Al igual que en la seccin AU 324 existentes, la auditor usuario est prohibido hacer referencia a la obra de un auditor de servicios en el usuario informe de un auditor de que contiene un opinin no modificada.)
Se requiere un auditor de usuario a consultar a la gestin de la entidad usuaria acerca de si la organizacin de servicios tiene se inform a la entidad usuaria cualquier fraude, incumplimiento de las leyes y reglamentos, o los errores no corregidos. Si es as, la Se requiere auditor usuario evaluar cmo estos asuntos afectan a la naturaleza, oportunidad y alcance de los usuarios el auditor de ms procedimientos de auditora
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORA AU-C Seccin 500 Evidencia de auditora
DIFERENCIAS Definiciones Registros contables. Lo apropiado Evidencia de auditora. Experto de la administracin. Suficiencia (de la evidencia de auditora).
Definiciones Los libros de contabilidad Adecuacin (de la evidencia de auditora). La evidencia de auditora Especialista de la Administracin Suficiencia (de la evidencia de auditora). Diferencia: Las nicas diferencias se encuentran en las definiciones de conceptos. NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORA CONSIDERACIONES AU-C Seccin 501 EVIDENCIA DE AUDITORA CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA PARTIDAS SELECCIONADAS
DIFERENCIAS
ESPECFICAS PARA PARTIDAS SELECCIONADAS Requerimientos
Si el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados financieros, el auditor deber obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condicin del inventario
Requerimientos Las inversiones en valores e instrumentos derivados Cuando las inversiones en ttulos valores se valoran a partir de una entidad participada con fi- resultados financieros, excluidas las inversiones contabilizadas por el mtodo de la participacin de la contabilidad, el auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora en apoyo de los resultados financieros de la entidad participada.
Diferencia: La NIA 501en la parte de referencia hace referencia a inventarios mientras tanto que la AU-C 500 hace referencia a inversiones e instrumentos financieros NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS AU-C Seccin 520 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
DIFERENCIAS Introduccin Objetivos Definicin Requisitos Procedimientos analticos sustantivos Procedimientos analticos que ayudan a formar una conclusin general Investigacin de resultados de los procedimientos Introduccin Objetivos Definicin Requisitos
Slo presenta diferencias en los trminos de las palabras. NIA 530 MUESTREO DE AUDITORA AU-C Seccin 530 MUESTREO DE AUDITORA
DIFERENCIAS Objetivo Requisitos Diseo de la muestra, tamao y seleccin de partidas para pruebas Desarrollo de procedimientos de auditora Naturaleza y causa de desviaciones y errores Proyeccin de errores Objetivo Requisitos Diseo de la muestra, tamao y seleccin de partidas para pruebas Desarrollo de procedimientos de auditora Naturaleza y causa de desviaciones y errores Proyeccin de errores Evaluacin de resultados de la muestra de auditora Consideraciones especficas a entidades gubernamentales Diferencia: La diferencia se encuentra en que la norma AU-C 530 incorpora Consideraciones especficas a entidades gubernamentales.
NIA 550 PARTES RELACIONADAS AU-C Seccin 550 PARTES RELACIONADAS
DIFERENCIAS Requisitos Procedimientos y Requisitos Procedimientos y actividades relacionadas Consideraciones especficas a entidades gubernamentales. Para las entidades gubernamentales estatales y locales, relacionados Evaluacin de resultados de la muestra de auditora
NIA 540 AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL VALOR RAZONABLE, Y REVELACIONES RELACIONADAS AU-C Seccin 540 ESTIMACIONES CONTABLES AUDITORIA, INCLUYENDO ESTIMACIONES DEL VALOR DE CONTABILIDAD Y RELACIONADOS REVELACIONES
DIFERENCIAS Introduccin Objetivo Definiciones Requisitos Procedimientos de evaluacin del riesgo y actividades relacionadas Identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa Respuestas a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes Evaluacin de lo razonable de las estimaciones contables, y determinacin de las representaciones Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables Indicadores de posible sesgo de la administracin Representaciones escritas Documentacin Introduccin Objetivo Definiciones Requisitos Procedimientos de evaluacin del riesgo y actividades relacionadas Identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa Respuestas a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes Evaluacin de lo razonable de las estimaciones contables, y determinacin de las representaciones Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables Indicadores de posible Slo presenta diferencias en los trminos de las palabras. actividades relacionadas con la valoracin del riesgo Identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa asociados con relaciones transacciones de partes relacionadasRespuestas a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones con partes relacionadas Evaluacin de la contabilidad y de la revelacin de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas identificadas Declaraciones escritas Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo Documentacin con la valoracin del riesgo Identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa asociados con relaciones transacciones de partes relacionadasRespuestas a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones con partes relacionadas Evaluacin de la contabilidad y de la revelacin de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas identificadas Declaraciones escritas Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo. Documentacin Consideraciones especficas a entidades gubernamentales. y las transacciones pueden ser el resultado de las interacciones con otros gobiernos, las entidades, las entidades con fines de lucro, e individuos. La informacin financiera aplicable presentacin de informes que utilizan la mayora de las entidades gubernamentales estatales y locales. Las relaciones entre partes relacionadas y transacciones utilizando trminos que incluyen partes relacionadas, las organizaciones relacionadas y unidades componentes, y puede dar lugar a la inclusin de los estados financieros de las partes vinculadas como una unidad de informacin, la inclusin dentro de una unidad de informacin, la divulgacin de las transacciones con partes relacionadas,o de la divulgacin acerca de por qu la parte relacionada o sus operaciones no estn incluidos.
NIAS AU-C DIFERENCIAS NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 570 NEGOCIO EN MARCHA AU -C Seccin 570 * La consideracin del auditor de una entidad de Capacidad para continuar como empresa en marcha Fuente: SAS No. 126 . En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012. Esta seccin aborda las responsabilidades del auditor en una auditora financiera de declaraciones con respecto a la evaluacin de si existen sustancialmente dudas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha. Esta seccin se aplica para todas las auditoras de estados financieros, con independencia de si los estados financieros declaraciones se preparan de acuerdo con un propsito general o de propsito especial. La responsabilidad del auditor es evaluar si existe sustancial dudas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha por un precio razonable perodo de tiempo. La evaluacin del auditor se basa en el conocimiento del auditor de condiciones o hechos relevantes que existen en , o se hayan producido con anterioridad a la fecha del informe del auditor . NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 580 DECLARACIONES ESCRITAS AU -C Seccin 580 * Representaciones escritas Fuente: SAS No. 122 . En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012. En esta seccin se aborda la responsabilidad del auditor de obtener por escrito. A pesar de las representaciones escritas proporcionan evidencia de auditora necesaria, que complementan otros procedimientos de auditora y no proporcionan suficiente apropiada evidencia de auditora por su cuenta acerca de cualquiera de las materias que les tratar . Por otra parte , la obtencin de representaciones escritas fiables no afecta la naturaleza o extensin de otros procedimientos de auditora que el auditor aplica para obtener evidencia de auditora sobre el cumplimiento de las responsabilidades de gestin o sobre aseveraciones especficas . Representaciones de la administracin y , en su caso , los encargados de la gobernanza en una auditora de estados financieros. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 600 CONSIDERACIONES ESPECIALES- AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPO (INCLUIDO EL TRAB A JO DE LOS AUDITORES DE COMPONENTES) AU -C Seccin 600 *Consideraciones especiales - Auditoras de GrupoEstados financieros ( incluyendo el trabajo deLos auditores de componentes )Fuente: SAS No. 122; SAS No. 127 Auditor principal que ahora se conoce como socio del trabajo del grupo, equipo de trabajo del grupo , o el auditor de los estados financieros del grupo .El estndar aclarado articula ms claramente el grado de participacin , comunicacin y supervisin del auditor del componente del grupo del equipo de trabajo . El equipo de trabajo del grupo es necesario para obtener una comprensin de los auditores de componentes y determinar la extensin del equipo de trabajo del grupo se involucr en el trabajo de los auditores de componentes, a continuacin, elija a cualquiera:- Asumir la responsabilidad de , por lo que se requiere para participar en el trabajo de los auditores de componentes, en cuyo caso el equipo de trabajo del grupo sera realizar procedimientos adicionales y emitir el informe estndar , o- No asumir la responsabilidad , y por lo tanto hacer referencia a la auditora de un auditor del componente en el informe del auditor sobre los estados financieros del grupo Cuando el auditor decide asumir la responsabilidad de la labor del auditor del componente , las nuevas responsabilidades incrementos estndar auditor (y su implicacin con el auditor del componente ) con respecto a:- Los componentes significativos (ya sea un componente de importancia financiera individual o un componente probable que incluyen importantes riesgos de errores significativos en los estados financieros del grupo ) Cuando un componente se considera significativa , los procedimientos de auditora necesarios superan a los de la antigua norma . Procedimientos adicionales incluyen requerir el equipo de trabajo del grupo a participar en la evaluacin del riesgo del componente. El siguiente diagrama muestra cmo la importancia del componente afecta a la determinacin del grupo de equipo de trabajo del tipo de trabajo a realizar en la informacin financiera del componente .- Hechos posteriores - el equipo de trabajo del grupo es ahora obligados a solicitar el auditor del componente a notificar transacciones ni eventos relevantes- Comunicaciones con el auditor del componente - comunicaciones adicionales son necesarios NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 610 USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS AU-C Seccin 610 * La consideracin del auditor del Interno Funcin de auditora en una auditora de Financiera Declaraciones (Sustituye al SAS No. 9.) Fuente: SAS No. 65, Seccin AU 122. sobre Auditora del exteriorresponsabilidades del auditor si se utiliza la trabajo de los auditores internos. este incluye ( a) el uso del trabajo de la funcin de auditora interna en la obtencin deevidencia de auditora y (b ) el uso interno auditores para proporcionar asistencia directa bajo la direccin , supervisin y revisin del auditor externo. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO AU-C Seccin 620 * Uso del trabajo de especialista de un Auditor Fuente: SAS No. 122. En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012. no hay diferencia NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 700FORMACIN DE UNA OPININ Y DICTAMEN SOBRE LOSESTADOS FINANCIEROS AU-C Seccin 700 * Formacin de la opinin y Reportes sobre los estados financieros Fuente: SAS No. 122. En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012. no hay diferencia NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 705 MODIFICACIONES A LA OPININ EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE AU-C Seccin 705 * Modificaciones a la opinin de la Informe de los Auditores Independientes Fuente: SAS No. 122; SAS No. 123. Vigor para las auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012. no hay diferencia
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 706 PRRAFOS DE NFASIS Y PRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPEN DIENTE AU -C Seccin 706 * Cuestiones de importancia prrafos y Otras Materias prrafos en la independencia del Informe del Auditor Fuente: SAS No. 122 . En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012 no hay diferencia NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES- AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON MARCOS DE REFERENCIA DE PROPSITO ESPECIAL AU -C Seccin 800 * Consideraciones especiales -Auditoras de Financiera Las declaraciones preparadas de acuerdo con Obras de marco para aplicaciones especiales Fuente: SAS No. 122; SAS No. 125; SAS No. 127 . En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus del 15 de diciembre de 2012. AU-C secciones 200 a 700 se aplican a una auditora de estados financieros. esta seccin aborda consideraciones especiales en la aplicacin de esas secciones AU-C a una auditora de estados financieros preparados de acuerdo con un especial marco conceptual para propsito, que es un dinero en efectivo, un impuesto, un regulador, un contrato, o un otra base de contabilidad. Esta seccin no pretende dirigir toda especial consideracin que pueden ser pertinentes a las circunstancias. [Modificado, eficaz para las auditoras de estados financieros por periodos que terminen en o despus de diciembre 15, de 2012, por el SAS No. 127.] NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 810TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROSRESUMIDOS AU -C Seccin 810 *Compromisos para informar sobre ResumenEstados FinancierosFuente: SAS No. 122 .En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que terminen en odespus del 15 de diciembre de 2012. no hay diferencia