Planeacion de Una Auditoria Financiera

PEREIRA NAVARRO & ASOCIADOS
AUDI TORES Y CONSULTORES

INSCRIPCION No. 6010

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MEMORANDUN DE PLANEACION DE
AUDITORIA FINANCIERA DE LA COMPAA
PC INNOVATION, S.A DE C.V, DEL 1 DE
ENERO AL 31 DEDICIEMBRE DE 2010


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PLANEACION DE UNA AUDITORIA FINANCIERA
Nombre de la Firma: PEREIRA NAVARRIO & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
Nombre del Cliente: PC INNOVATION, S.A DE C.V
Periodo de Revisin: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010.

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
A. GENERAL:
Expresar una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
de la Compaa PC INNOVATION, S.A. DE C.V, al 31 de diciembre de
2010, con base al examen selectivo de la evidencia que soporta las cifras
reveladas en los mismos, la evaluacin de la base contable de
contabilidad utilizada, as como de su presentacin en general.
B. ESPECIFICOS:
1 Evaluar la estructura y su entorno de control interno
2 Examinar los componentes que conforman los estados financieros
tales como:
Efectivo y equivalentes
Inventario de Mercadera
Propiedades, planta y equipo
Prstamos bancarios
Ingresos por ventas
Costos de Operacin
2. ESTRATEGIA GENERAL DE LA AUDITORIA


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A. ALCANCE Y DIRECCION
Efectuaremos la auditoria de los estados financieros de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoria e incluir aquellas pruebas de los
registros contables y dems procedimientos de auditoria que
consideramos necesarios y apropiados segn las circunstancias, con el
propsito de expresar una opinin sobre los estados financieros. Dicho
examen incluir una verificacin del activo y del pasivo de la compaa y
de los resultados de sus operaciones, pero se entiende naturalmente que
dadas las caractersticas y finalidad de este trabajo, el mismo no es una
revisin detallada y exhaustiva de las operaciones as como tampoco
revelara necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si
estos existieran.
El propsito de nuestra auditoria es la expresin de una opinin
independiente sobre la razonabilidad de la presentacin de los estados
financieros de la compaa, de conformidad con la base contable
aceptada en El Salvador (NIF/ES).
Nuestra capacidad para expresar una opinin depender de los hechos y
circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algn motivo,
estamos imposibilitados para completar la auditoria o no podemos
expresar una opinin, o si nuestro informe de auditoria requiere de
modificaciones, esto ser discutido con la gerencia de la compaa.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el
control interno, los procedimientos contables y administrativos y el
cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este trabajo incluir
una revisin limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y
con el nico objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los
estados financieros, por lo que debe entenderse que no representa un
trabajo especial en esta rea el cual de ser requerido por ustedes ser
objeto de negociacin con ustedes. Planificaremos y realizaremos la
auditoria para obtener una seguridad razonable sobre si los estados


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financieros estn exentos de errores significativos. Nuestro trabajo no
esta diseado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de
confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos.
B. OJETIVO DE LA CONTRATACION
Hemos sido contratados por la administracin de PC INNOVATION, S.A
de C.V, para actuar como Auditores Externos de la compaa por el
periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010, para
expresar una opinin independiente sobre la razonabilidad de las cifras
reveladas en los estados financieros presentados: balance general,
estados de resultados, estados de flujo de efectivo y estados de cambios
en el capital contable, por el ao que finalizara a la fecha en mencin, de
conformidad con Normas de informacin Financiera.
Nota: El auditor debe considerar que la normativa aplicable a la entidad
auditada, estar en funcin del marco regulatorio que este obligada a
adoptar y aplicar, tal es el caso de las instituciones financieras, empresas
de seguros, AFP, casa corredoras de bolsas, etc.

3. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO
A. ANTECEDENTES DE LA COMPAA
CONSTITUCION:
La compaa se constituy como sociedad annima el da31 de mayo de
1995. Con un capital social mnimo de US $ 12,000.00, se inscribi en el
Registro de Comercio al nmero 032, folios 25 y siguientes, del libro 525
del Registro de Sociedades.

GIRO O ACTIVIDAD PRINCIPAL:


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La compaa PC INNOVATION, S.A de C.V, es una organizacin
salvadorea, constituida de conformidad con las leyes mercantiles de la
Repblica de El Salvador. Cuya actividad principal es Venta,
Reparacin y mantenimiento de computadoras.
CAPITAL DE TRABAJO:
El capital de trabajo de la sociedad est constituido principalmente por
prstamos bancarios, as como tambin aquel capital proveniente de las
operaciones internas de la sociedad, y por el valor de las aportaciones
dadas por los accionistas de la compaa:

B. ESTRUCTURA OPERATIVA Y ADMINISTRACION
Estructura operativa:
Las unidades operativas segn las principales reas son:
1. rea operativas
2. rea de Mercadeo
3. rea Financiera
4. rea de Administracin
Entre los principales departamentos del rea administrativas estn:
1. Gerencia General
2. Gerencia Mercadeo
3. Gerencia Financiera
4. Gerencia de Operaciones
Estructura Administrativa:


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A la fecha de nuestra visita de planeacin la junta Directiva de PC Innovation, S.A
de C.V, vigente e inscrita en el Registro de Comercio se encuentra conformada de
la siguiente manera:
Nombre Cargo
Ricardo Salmern Presidente
Vctor Hernndez Ayala Vice presidente
Luis Miguel Rivera Daz Secretario
Jos Ernesto Martnez Argueta Primer Director
Jess Etelvina Escobar Director Suplente
Sonia Celina Alvarado Torres Director Suplente

La junta directiva tendr una vigencia de tres aos, contados a partir del da 25 de
Junio de 2009.
C. PUESTOS CLAVES
El personal clave y otras personas involucradas en el que hacer de la compaa, y
que sern parte importante de nuestro apoyo durante la auditoria es el siguiente:
Nombre del funcionario Cargo desempeado
Ricardo salmern Representante legal
Prospero Enrique Trejo Gerente general
Ever Rosendo Guevara Gerente financiero
Carlos Armando Carballo Segovia Gerente administrativo
Marta Arminda Avalos de Martnez Gerente de mercado
Simn Tadeo Hernndez Luna Gerente de RR.HH
Isidro Chvez Quintanilla Jefe de compras
Luis Alberto Palacios Contador


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D. ORGANIGRAMA.


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E. MARCO REGULATORIO APLICABLE
La compaa est sujeta a las siguientes leyes:
a. Cdigo tributario
b. Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario
c. Ley de Impuesto sobre la Renta
d. Reglamento de Ley de Impuesto sobre la Renta
e. Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Presentacin de Servicios
f. Reglamento de la Ley de impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Presentacin de Servicios
g. Ley de Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
h. Ley del Registro de Comercio
i. Ley General Tributaria Municipal
j. Ley del ISSS
k. Cdigo de Comercio
l. Ley de Fondo de Pensiones
m. Cdigo de Trabajo
n. Etc.


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F. Misin y visin de la compaa
Misin:
Somos una empresa que presta servicios de calidad, con eficiencia,
responsabilidad, honestidad y seguridad, para satisfacer las necesidades de
nuestros clientes.
Visin:
Ser una empresa lder, de reconocimiento nacional en la venta, reparacin y
mantenimiento de computadoras de las marcas, ofreciendo atencin
personalizada y productos de calidad.

POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS Y SISTEMAS LEGALIZADOS
1. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS.
1.1 Los registros contables se llevaran en dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
1.2 La contabilidad se llevara en hojas separadas y en libros empastados y
foliados.
1.3 Los registros contables se procesan en forma mecanizada por
computadoras y en forma manual.
1.4 Los libros legalizados por la compaa son:
- Libro Diario Mayor, en hojas (uno solo)
- Libro Diario Mayor Auxiliar
- Libro de Estados financieros
- Libro de Compras IVA
- Libro de Ventas a Contribuyentes IVA


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- Libro de Ventas a Consumidor Final IVA
1.5 los registros auxiliares se llevan mediante proceso mecanizado, en hojas
separadas, y son los siguientes:
o Sistema auxiliar de cuenta por cobrar
o Sistema de valuacin de inventarios
o Sistema auxiliar de propiedades, planta y equipo
o Control de inversiones
o Sistema auxiliar de pagos a proveedores locales
o Sistema auxiliar de impuesto al valor agregado (IVA)
1.6 las anotaciones en los registros contables se asientan de la siguiente
manera:
- Libro Diario: se hacen comprobantes procesados diariamente en forma
mecanizada, registrando por computadora el saldo anterior, el
movimiento del mes y el saldo actual
- Libro de Estados Financiero: se asientan anualmente el Balance
General y Estado de Resultado, de acuerdo a saldo extrados del libro
diario mayor.
1.7 El mtodo de depreciacin de la propiedad, planta y equipo adoptado
actualmente es la lnea recta, se calcula y contabiliza mensualmente en
riesgo computarizados y adems genera informacin pormenorizada por
clase de activo con su valor original, depreciacin acumulada y valor en
libros.


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2. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
2.1 VENTAS: su justificacin son las facturas y comprobantes de crdito
fiscal emitidos por ventas al crdito y al contado, los cuales se archivan
en los paquetes de venta diarias.
2.2 INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos
diariamente provenientes de las ventas y otras actividades financieras,
adoptadas en los bancos.
2.3 EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crdito
fiscal y recibos, los cuales son pagados diariamente por medio de
cheques efectivo y notas de dbito bancarias y tarjetas de crdito
corporativo.
2.4 COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas
contables por los traslados de valores en las cuentas contabilizacin de
inventarios, transacciones entre compaas afiliadas, etc. Y toda otra
operacin contable que no represente ingreso en efectivo.
2.5 Las personas encargadas de autorizar los comprobantes de ingreso
egreso y diarios y su asiento en los registros son: el Gerente
Administrativo, el Tesorero, el contador y los supervisores de la
Organizacin.
2.6 Se hacen comprobantes por cada operacin, archivndose en legajos
diarios.
2.7 Como el sistema contables es computarizado, se digitan los registros por
cada partida que cubra una operacin, ya sea de venta, ingreso, pagos
etc. Generando el registro auxiliares o reportes mecanizados que sean
necesarios para el control y contabilizacin de tales operaciones.
2.8 Los comprobantes justificantes y dems documentos probatorios son
archivados y numerados correlativamente por cada mes y ao
separadamente, as comprobantes de ingresos, de egreso diario y de


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ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado
auxiliar mensual y se archivan en orden cronolgico por mes y ao.
2.9 Con el sistema se generan muchos reportes con informacin completa
de todas las operaciones de la empresa, las cuales ayudan al anlisis y
depuracin de cuentas.
2.10 Codificacin
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Resultado Deudoras
5. Resultados Acreedoras
6. Liquidacin de Resultados Deudoras y Acreedoras.
3. POLITICAS CONTABLES Y SISTEMAS LEGALIZADO
A continuacin se resumen las polticas contables ms importantes adaptadas
por la compaa, para el registro de las operaciones y preparacin de los
estados financieros.
A. BASE DE PRESENTACION Y CUMPLIMIENTO
Los estados financieros han sido preparados de conformidad con Normas de
Informacin Financiera adoptadas en El Salvador NIF/ES.
B. EJERCICIO SOCIAL
El ejercicio social y econmico de la compaa, es del 1 de enero al 31 de
diciembre de cada ao.

C. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


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El efectivo comprende la disponibilidad de efectivo en caja, depsitos a la vista
en bancos e instituciones financieras y todas aquellas inversiones sumamente
liquidas a corto plazo que son prontamente convertibles a cantidades
conocidas de dinero en efectivo y que sujetas a un riesgo insignificante de
cambios en el valor.
D. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La propiedad, planta y equipo se encuentra registrada al costo de adquisicin
menos la depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro del valor.
DESEMBOLSOS POSTERIORES
Los desembolsos incurridos para reemplazar un componente de los inmuebles,
maquinaria, mobiliario y equipo son capitalizados. Otros desembolsos
subsecuentes son capitalizados nicamente cuando este incremente el
beneficio econmico futuro del activo ya sea aumentando su productividad o su
vida til. Todos los dems desembolsos son reconocidos como gastos en el
momento en que se incurren.
Los intereses por costo de financiamiento relativos a nuevos proyectos de
inversin no se capitalizan como parte de los activos ya que son reconocidos
como gastos del periodo en que se incurren en ellos con independencia de los
activos a los que fuesen aplicados. La utilidad o la perdida en la venta o retiro
de activos se reconocen en resultados.
DEPRECIACION
La empresa utiliza el mtodo de lnea recta, como el mtodo de depreciacin
para todas y cada una de las categoras de propiedad, planta y equipo.
Adems la empresa estima la vida til de los bienes tomando en cuenta
aspectos tecnolgicos, uso, mantenimiento, entre otros, que permita obtener el
mejor estimado de tiempo en que recuperara la inversin en ellos, siendo los
siguientes:


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Mobiliario y equipo de oficina 25 %
Equipo de transporte 25 %
Edificaciones 5 %
Para propsitos fiscales la compaa utiliza el mtodo de lnea recta para todos
los elementos de las propiedades planta y equipo, basados en los porcentajes
mximos permitidos en la ley de impuesto sobre la renta, los cuales no difieren
de manera significativa por los establecidos por la compaa para efecto
financiero.
E. INDEMNIZACIONES
De acuerdo con las disposiciones del cdigo de trabajo vigente, las
compensaciones en concepto de indemnizaciones que se acumulan a favor de
los empleados de la compaa, segn el tiempo de servicio, podran ser
pagadas en caso de despido por causa no justificada. La compaa sigue la
poltica de indemnizar a su personal al 31 de diciembre de cada ao.
4. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
DIRECCION Y SUPERVICION DE LA AUDITORIA
El personal asignado para la auditoria y el total de horas a invertir para el
desarrollo de la misma, es el siguiente:
PERSONAL
El trabajo se desarrollara asignado el personal siguiente:
Gerente de Auditoria: Lic. Jos Santos Pereira Amaya
Supervisor de Auditora: Lic. Flix Noemy Navarro Ortez

Auditor Snior: Lic. Johana Carolina Gonzlez Yanes


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Lic. Tito Jeremas Romero Fernndez
Lic. Jos Armando Martnez Argueta

Auditores Junior: Lic. Iris Arely Majano Orellana
Lic. Crissia Arel Guevara Chicas
Lic. Wendy Patricias Arias Fuentes
Lic. Jos Ovidio Hernndez
HORAS AUDITOR.
Actividades Gerente Supervisor Snior Junior Total
Preparacin del
memorando de
planeacin

-

-

10

10

20

Revisin y
autorizacin de la
planificacion

2

3

-

-

5

Desarrollo de la
auditoria a lo largo
del periodo

12

15

20

20

67
Revisin de P/T 8 12 28 28 76
Elaboracin y
revisin informes

-

8

22

22

52
Revisin y firma
del informe final
10
1
4
4

-

-
14
5
Lectura y
discusin del
informe con el
cliente

1

4

4

-

9


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Total 34 50 84 80 248
% 14% 20% 34% 32% 100%

COMUNICACIN E INFORMES A PRESENTAR
Al finalizar el examen de la informacin financiera u otros aspectos necesarios
durante cada visita se emitir un informe de control interno, sobre la auditora
practicada, el cual ser dirigido a Ricardo Salmern, Vctor Hernndez Ayala,
Luis Miguel Rivera Daz, Jos Ernesto Martnez Argueta, Jess Etelvina
Escobar y Sonia Etelvina Escobar, integrantes de la Junta Directiva de la
entidad, y con copia a los seores Prospero Enrique Trejo, Ever Rosendo
Guevara, Carlos Armando Carballo Segovia, Marta Arminda valos de
Martnez, Simn Tadeo Hernndez Luna, jefes de las principales reas de PC
Innovation S.A de C.V, respectivamente..

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INSCRIPCIONNo. 6010

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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES: se sugiere establecer el cronograma de actividades, segn la estructura siguiente:
Nota: el auditor debe preparar el cronograma de actividades, en funcin del compromiso adquirido y de lo tratado con el cliente.
EMPRESA PC INNOVATION, S.A DE C.V
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES A EJECUTAR EN LOS SERVICIOS DE AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE
N ACTIVIDAD/MES SEPTIEMBRE 2011 OCTUBRE 2011
NOVIEMBRE
2011
DICIEMBRE
2010
Faces de Planeacin de la Auditoria
1 Conocimiento de la empresa: Factores
econmicos, caractersticas, admn.
2 Comprensin del sistema de
contabilidad y de control interno
3 conocimiento y evaluacin de
Cumplimientos legales de la cia.
4 evaluacin del nivel de riesgo
5 Medicin del riesgo fiscal e
importancia relativa
6 Naturaleza tiempo y alcance de
procedimiento de auditoria
7 Preparacin de memorando de
planeacin de la auditoria
8 Preparacin de informe de hallazgo
importantes, segn vista de planeacin
9 envi a admn. Informe de hallazgo
sobre planeacin
Fase de Ejecucin de la Auditoria
2 1 visita interina de evaluacin est. Fin.
3 2 visita interina de evaluacin est. Fin.
Fase de Cierre de la Auditoria
4 Toma fsica de inventarios
5 3 visita final est. Fin al 31 de diciembre
6 Elaboracin de dictamen e informe


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Planeacion de Una Auditoria Financiera

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