Direito Financeiro e Tributário I - Gabarito Caderno 2013.02

TRIBUTRIO I GABARITO
COLETNEA 2013.02

Semana 1

EMENTA DA MATRIA: Atividade financeira do Estado. Direito Financeiro e Direito
Tributrio: conceitos, objetos, autonomia. Constituio Financeira. Normas gerais de
Direito Financeiro. Despesa Pblica: conceito, princpio da legalidade da despesa e
sanes por sua inobservncia. Leituras recomendadas para a resoluo do caso
concreto desta aula: Leia Constituio Federal, arts. 71 e 85; Decreto-lei n 201/67;
Cdigo Penal, arts. 315, 359 e seguintes; Lei n 8.429/92; Lei Complementar n 101/2000;
CPC, arts. 110 e 265. ROSA JR., Luiz Emygdio Franco. Manual de Direito Financeiro &
Tributrio, Rio de Janeiro: Renovar, 2007, pp. 40-42. Jurisprudncia do TJ-RJ sobre
improbidade administrativa. Lei n 4.320/64, art. 12.

Caso Concreto

Prefeito de determinado Municpio fluminense responde a processo penal sob acusao
de ter ordenado despesas sem autorizao legal e desviado verbas pblicas, aplicando-
as irregularmente. Concomitantemente, o Ministrio Pblico estadual ajuza contra ele
ao civil pblica por improbidade administrativa, em que citado, contesta requerendo
preliminarmente a suspenso do processo at o final do julgamento da ao penal, com
fulcro nos arts. 110 e 265, IV, do CPC.

Pergunta-se:

1) Voc, como Juiz, deferiria a suspenso da ao civil pblica?

Resposta:
No. Existe entendimento que os processos correm paralelos e que
so duas (2) SEARAS INDEPENDENTES (Civil e Penal) Entendimento do
Gabarito da professora - Jurisprudncia TJ-RJ 2 AI 2007.002.32155
Porm minoritariamente existe a corrente que entende que SIM,
pois conforme preceitua ao art. 110 e 265 do CPC, caso haja
possibilidade de verificao de fato delituoso, pode-se interromper o
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processo, at que a justia criminal d um parecer. Como Juiz usaria
esse artifcio do CPC, pois entendo que caso o acusado no seja
condenado na rea criminal, estaria cometendo uma injustia maior.
Entendo que h jurisprudncia no nosso tribunal do Rio favorvel ao
prosseguimento da sentena mesmo que ainda no tenha transitado em
julgado na vara criminal, possvel punio administrativa antes da
penal, diz STJ.

2) Que espcies de sanes pode o Prefeito sofrer, em tese, por violao do princpio da
legalidade da despesa, e em quais dispositivos normativos se fundamentariam?
Respostas fundamentadas.
Resposta: Esfera poltica: Perda do cargo, inexigibilidade temporria
e suspenso dos direitos polticos (segundo DL 201/67). Na esfera Penal:
art. 315 e 369. Na esfera Cvel: Improbidade lei 8429/92. Na esfera
administrativa: multas impostas pelo TCU. Na esfera institucional: Lei
Complementar 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal.

QUESTO OBJETIVA

Assinale a alternativa correta:
As despesas destinadas manuteno de servios anteriormente criados, inclusive
para obras de conservao, so classificadas como:

a) despesas de capital;
b) inverses financeiras;
c) investimentos;
d) despesas de custeio.

LETRA D - AU - Lei 4320/64. Resposta: destinadas manuteno dos servios
criados anteriormente Lei Oramentria Anual, e correspondem entre outros gastos, os
com pessoal, material de consumo, servios de terceiros e gastos com obras de
conservao e adaptao de bens imveis.
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Semana 2

EMENTA DA MATRIA: Receita Pblica: conceito, fases histricas e classificaes. Lei
de Responsabilidade Fiscal: princpios e normas relevantes. Leituras recomendadas para
a resoluo dos casos concretos desta aula: leia, inicialmente, o captulo intitulado
RECEITA PBLICA, constantes dos livros indicados na bibliografia dos professores Luiz
Emygdio F. da Rosa Jr. e Ricardo Lobo Torres. Devero, ainda, pesquisar os artigos da
Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n 101/2000), quanto ao
disciplinamento das Receitas Pblicas. Ainda, leia artigo 97 do CTN, artigos 70 e 165 da
CRFB/88 e artigo 14 da LC n 101/2000.

Caso Concreto 1

O Governador de determinado Estado, rduo para fazer valer o voto de seu
eleitorado, resolve por meio de Decreto estabelecer o fim da cobrana do IPVA, alegando
que o Estado possui recursos suficientes para seu custeio. Seria, ou no, possvel tal
prtica?

Resposta: No. Para que se extingua um tributo, necessrio que a
deciso seja legislativa (art 97 CTN c/c 150, I da CF). No possvel
extingui-lo por decreto. Alm disso, a renncia de receita depende de
preenchimento de requisitos do art 14 da lei de Responsabilidade Fiscal.

Caso Concreto 2

A Lei de Responsabilidade Fiscal vem cumprir importante lacuna para a obteno do
equilbrio fiscal do Pas, ao estabelecer regras claras para a adequao de despesas e
dvidas pblicas em nveis compatveis com as receitas de cada ente da Federao,
envolvendo todos os Poderes. Constitui-se, assim, em um marco na histria das finanas
pblicas no Pas. A Lei de Responsabilidade Fiscal estabelece algumas restries de final
de mandato, com o objetivo de evitar que o futuro gestor assuma todas as despesas do
ente estatal (Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio) desequilibrado financeiramente.
Responda de forma fundamentada s seguintes questes sobre este caso concreto:

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1) Dbito oriundo de despesa contrada nos ltimos meses (despesas de final de
mandato) estar descumprindo a Lei de Responsabilidade Fiscal, podendo, tambm, ser
alcanado pela Lei de Crimes Fiscais?

Resposta: Sim. A L.R.F estabelece algumas restries de final de
mandato, com o objetivo de evitar que o futuro gestor assuma o ente
estatal (Unio, Estado ou Municpio) desequilibrado financeiramente,
tratando assim de forma especfica da assuno de compromisso sem
lastro financeiro, no final de mandato. A mais dura dessas restries
encontra-se no artigo 42, que dispe sobre a obrigao de despesa
contrada nos ltimos meses de mandato, onde cada vez que se fazer
uma despesa nova dever ser feito um fluxo financeiro, envolvendo a
receita e os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do
exerccio.
Um dbito contrado fora desses oito meses, sem que haja
disponibilidade financeira, vai passar para a gesto seguinte e sem ser
alcanado pelo dispositivo. Mas se o dbito foi oriundo de despesa
contrada nos oito ltimos meses, despesas de final de mandato sem
que tenha sido deixado dinheiro em caixa para pagar estar
descumprindo a Lei de Responsabilidade Fiscal e vai ser alcanado
tambm pela Lei de Crimes Fiscais.

2) Indique um dos principais pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal, ressaltando o seu
objetivo:

Resposta: A Lei Complementar n. 101, de 04/05/2000, tambm
denominada de Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF, teve como objetivo
primordial regular o disposto no captulo II do ttulo VI da Constituio
Federal, mais precisamente nos arts. 163 a 169, dispondo sobre os
princpios bsicos fundamentais para uma ao planejada e eficaz,
relativa s normas gerais de finanas pblicas.
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A Lei de Responsabilidade Fiscal assenta-se no binmio
transparncia e responsabilidade. O primeiro, a transparncia, como um
mecanismo de controle social, diz respeito s normas de escriturao e
consolidao das contas pblicas e instituio da necessidade de
novos relatrios a serem produzidos pelos gestores, alm da
obrigatoriedade de sua ampla divulgao, atravs de publicaes e
mesmo de audincias pblicas, para um efetivo controle da sociedade
sobre a gesto do dinheiro pblico. So, assim, instrumentos de
transparncia da gesto fiscal, os planos, oramentos e leis de
diretrizes oramentrias, as prestaes de contas e o respectivo
parecer prvio, o relatrio resumido da execuo oramentria, o
relatrio de gesto fiscal e suas verses simplificadas.
Quanto responsabilidade, esta nada mais do que o dever maior de
qualquer gestor - arrecadar o mximo permitido em lei e s gastar at o
limite de sua receita, obedecendo aos parmetros fixados por lei.
Preceitua a Lei n. 101/2000, no seu artigo 11, que constituem requisitos
essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio, previso e
efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia constitucional
do ente da federao.

3) A Lei de Responsabilidade Fiscal aplicvel a todos os entes da Federao?

Resposta: SIM, o texto legal aplicvel a todos os entes da federao.
Tratando-se de uma Lei Complementar de carter nacional. O dispositivo
em tela sofreu influncias externas e internas que basearam seu suporte
ftico, observa-se a influncia externa na adoo de prticas de gesto
fiscal bem sucedidas em outro ordenamentos jurdicos ou at mesmo
organismos internacionais.

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QUESTO OBJETIVA

1. Considerando a Lei de Responsabilidade Fiscal (LC n 101/00), examine as
assertivas abaixo elencadas e marque a alternativa correta. Justifique a sua resposta,
citando, inclusive, o direito positivo:

I a Lei de Responsabilidade Fiscal, na qualidade de lei de normas gerais, revogou
a Lei n 4.320/64;
Revogao da Lei Complementar n. 96, de 31/05/1999.
II a despesa total com pessoal limitada a 50% da receita corrente lquida, no que se
refere aos Estados e Unio;
Unio com 50% e estados e Municpios com 60% (art 19 da LC 101/00)
III o Distrito Federal, por no ser ente da Federao, no atingido pela Lei de
Responsabilidade Fiscal;
Errado. Todos so.
IV dentre os objetivos perseguidos pela Lei de Responsabilidade Fiscal, destaca-
se o equilbrio oramentrio, s passvel de ser obtido atravs do planejamento fiscal.
Correto.

Assinale agora a letra adequada:

a) to-somente a afirmativa IV est correta;
b) as afirmativas I, II, e III esto corretas;
c) as afirmativas II e IV esto corretas;
d) as afirmativas III e IV esto corretas;
e) todas as assertivas esto erradas.

LETRA A

2. A Lei de Responsabilidade Fiscal estabelece como requisitos essenciais da
responsabilidade na gesto fiscal a instituio, previso e efetiva arrecadao de todos os
tributos da competncia constitucional do ente da Federao (art. 11). Em relao a essa
previso legal, correto afirmar que:
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a) o Municpio no pode receber transferncias voluntrias se no prev a arrecadao
do imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis;
b) o Municpio, ente da Federao, no pode receber transferncias voluntrias se no
prev a arrecadao do imposto sobre a propriedade territorial rural;
c) o Municpio, ente da Federao, no pode receber transferncias voluntrias da
Unio omite-se na arrecadao de suas taxas;
d) o Municpio no pode receber transferncias voluntrias se no institui taxas sobre a
prestao de servios de transporte ocorrida em seu territrio;
e) a renncia de receita vedada na Lei de Responsabilidade Fiscal.

LETRA C

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Semana 3

EMENTA DA MATRIA: Oramento Pblico: conceito, espcies, aspectos, princpios
constitucionais oramentrios. Precatrios judiciais. Controle e fiscalizao da execuo
oramentria. Tribunais de Contas. Crdito Pblico: conceito, classificaes e tcnicas
instrumentais. Leitura recomendada para a resoluo dos casos concretos desta aula:
inicialmente os acadmicos devero proceder leitura do captulo intitulado Oramento
Pblico, constantes dos livros dos autores Luiz Emygdio Franco da Rosa Jr. (Manual de
Direito Financeiro & Tributrio) e Ricardo Lobo Torres (Curso de Direito Financeiro e
Tributrio), constantes da bibliografia bsica. Dever, ainda, proceder leitura dos artigos
163 a 169 do texto constitucional vigente e dos artigos 1 ao 10 da Lei de
Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n 101/200). Ainda, leia os artigos. 165, 71,
3 e 129 da CRFB/88. Lei n 8.42992 (artigo 17, 4), Lei n 8.62593 (artigo 25, VIII). Lei
n 7.34785 (artigo 18) (Redao dada pela Lei n 8.078, de 1990). Lei Orgnica do
Ministrio Pblico da Unio (LC n 7593, artigo 6, aplicvel, subsidiariamente, aos
Ministrios Pblicos Estaduais).

Caso Concreto 1

Por ocasio das discusses sobre a aprovao da lei oramentria anual, certo vereador
de um determinado municpio percebe que o projeto de lei, alm da previso de receitas e
fixao de despesas, tambm autoriza a criao de novos cargos pblicos e a
contratao de operaes de crdito. Voc, na qualidade de consultor jurdico desse
parlamentar, como se posicionaria juridicamente a respeito? Qual o princpio oramentrio
envolvido? Fundamente sua resposta.

Resposta: Existe um principio chamado de exclusividade que esta sendo
afrontado nesse problema porque o oramento s pode ter DESPESAS E
RECEITAS, e nesse caso, est criando cargo publico. A lei oramentria
no foi criada para criar cargos pblicos. Principio da Exclusividade (art.
165 8).
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Na contratao de operaes de crdito o vereador est correto, porque
a nica exceo da lei.

Caso Concreto 2

Durante a execuo oramentria podem ocorrer necessidades de ajustes na lei
oramentria aprovada pelo Congresso Nacional, uma vez que nem tudo o que previsto
e fixado corresponde realidade. Direito Financeiro e Tributrio I Por se tratar de um
instrumento determinante para a formao da cidadania, grandes avanos ocorreram no
processo oramentrio com a evoluo das Constituies Federais brasileiras. E foi com
a promulgao da Carta de 1988 que o processo se consolidou, ao exigir o cumprimento
de determinados princpios. Nesse contexto, a Constituio Cidad estabeleceu um
sistema oramentrio integrado de planejamento de longo, mdio e curto prazos. Assim,
foi instituda a obrigatoriedade de elaborao, no apenas de um oramento anual, mas
de um sistema oramentrio.

Responda:

a) Quais so os instrumentos de planejamento fiscal utilizados a longo, mdio e
curtos prazos?

Resposta:
1 PLANO PLURIANUAL: PPA Tem por objetivo estabelecer os
programas e metas governamentais de longo prazo (Lei de longo prazo)
para a promoo do desenvolvimento econmico, do equilbrio entre as
regies do Pas e da estabilidade econmica. uma lei formal,
dependendo do oramento anual para que possa ter eficcia. Constitui
uma mera orientao para a execuo dos oramentos anuais. Nenhum
investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder
ser iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que
autorize sua incluso. um plano nico para um Mandato de 4 anos.
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2 DIRETRIZES ORAMENTRIAS: LDO Compreende asa metas e
prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de
capital, para o exerccio financeiro subseqente, orientar a elaborao
da lei oramentria, estabelece polticas de aplicao das agncias
financeiras oficiais de fomento. Trata-se de um plano prvio fundado em
consideraes econmicas e sociais para a posterior elaborao da
proposta oramentria. um instrumento de mdio prazo e no mandato
haver 4 LDO.

3 LEI ORAMENTRIA ANUAL: LOA Compreende o oramento fiscal, o
de investimentos das empresas estatais e o da seguridade social. O
oramento fiscal compreende todas as despesas e receitas da Unio. O
investimento das empresas estatais contribui para o equilbrio
financeiro, impedindo emisses inflacionrias. E o oramento da
Seguridade Social compreende as despesas e receitas destinadas
sade, previdncia e assistncia social.

b) Existe alguma relao entre os artigos 163 a 169 da Carta Poltica e a Lei de
Responsabilidade Fiscal?

Resposta: Existe. A nossa constituio entre esses artigos prev o
sistema financeiro nacional (conjunto de regras que rege as finanas
publicas do nosso pais) No cabendo todas as regras na CF, as normas
gerais complementares vem na Lei de Responsabilidade Fiscal.

Caso Concreto 3

O Tribunal de Contas de determinado Estado no aprovou as contas do Prefeito de um de
seus municpios por ter praticado irregularidades que ocasionaram prejuzos aos cofres
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pblicos, e o condenou a ressarcir o errio municipal. O Prefeito recolheu o numerrio
devido, mediante depsito extrajudicial, mas no informou o Tribunal de Contas. Em face
das irregularidades observadas pelo Tribunal de Contas do Estado e sem saber do
recolhimento do numerrio devido, o Ministrio Pblico daquele Estado ajuizou a devida
execuo. Diante deste quadro, indaga-se:

a) possvel tal postura por parte do Ministrio Pblico?

Resposta: dever do Ministrio Pblico e esta na lei 9429/92 e faculta
inclusive e Art. 127 CF

b) O Ministrio Pblico pode ser condenado ao pagamento de verba advocatcia?
Respostas fundamentadas.

Resposta: Nesse caso no, pois o MP no pode se condenado (art 18 da
Lei 7347/85)
Art. 18. Nas aes de que trata esta lei, no haver adiantamento de
custas, emolumentos, honorrios periciais e quaisquer outras despesas,
nem condenao da associao autora, salvo comprovada m-f, em
honorrios de advogado, custas e despesas processuais.
Se o Procurador soubesse que a verba tinha sido depositada e
mesmo assim ajuizasse ao, nesse caso comprovada a m-f, ele sim
sofreria uma penalidade. O rgo NUNCA.

QUESTES OBJETIVAS

1. Assinale a opo CORRETA. A lei oramentria anual compreender:

a) oramento fiscal, oramento de investimentos das empresas estatais e
oramento da seguridade social;
b) o oramento fiscal, abrangendo este oramento de investimentos das empresas
estatais e da seguridade social, sendo, um s, portanto;
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c) o oramento fiscal e dos investimentos estatais juntos, e o oramento da
seguridade social separado;
d) o oramento fiscal e da seguridade social, em conjunto, cujas receitas tm
natureza social, e o das empresas estatais em separado.

LETRA A - Essa a correta em virtude do art 165 5 I, II e III da CF.

2. Quanto aos princpios oramentrios, julgue as seguintes afirmativas:

I O princpio da no-afetao da receita despesa aplicvel apenas aos impostos,
sem qualquer exceo quanto a outras espcies tributrias.
CORRETO.

II O princpio da exclusividade determina, sem ressalvas, que a lei oramentria limite-
se disciplina da previso de receitas e da fixao de despesas.
ERRADO. H EXCEES.

III O princpio da anualidade tributria no se confunde com o princpio da anualidade
oramentria, embora ambos no mais sejam vigentes no ordenamento jurdico brasileiro.
ERRADO.

IV O princpio da unidade oramentria, que determina que a lei oramentria anual
deva ser nica, colide com a previso constitucional do artigo 165, de existncia do plano
plurianual e da lei de diretrizes oramentrias.
ERRADO. SO ENTES DIFERENTES DE PERSONALIDADE DISTINTAS

a) todas as afirmativas acima esto corretas;
b) apenas uma das afirmativas acima est incorreta;
c) apenas duas das afirmativas acima esto incorretas;
d) apenas trs das afirmativas acima esto incorretas;
e) nenhuma das afirmativas acima est correta.

LETRA C

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SEMANA 4

EMENTA DA MATRIA: Espcies (e subespcies) tributrias: impostos, taxas,
contribuies de melhoria, contribuies especiais e emprstimos compulsrios. Distino
entre preo pblico (tarifa), taxa e pedgio. Leitura recomendada para a resoluo dos
casos concretos desta aula: leia os artigos 113, 114 e 115 do CTN.TORRES, Ricardo
Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio, 14 ed., Rio de Janeiro: Renovar, 2007
(Captulos XIV e XIX). ROSA JNIOR, Luiz Emygdio Franco. Manual de Direito
Financeiro e Tributrio, 19 ed., Renovar: Rio de Janeiro, 2006 (Captulos VIII e XI).
CARNEIRO, Cludio. Manual de Direito Tributrio, 2 ed., Rio de Janeiro: Elsevier, 2007
(Captulo VI). Ainda, leia o artigo 145, I, da CRFB/88 e os artigos 16, 32, 77 a 79 do CTN.
AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 13 ed., So Paulo: Saraiva, 2007 (Captulo
II). Direito Financeiro e Tributrio I

Caso Concreto 1

Policarpo Quaresma proprietrio de um imvel localizado em Bangu, e como tal,
contribuinte do IPTU. Aps recolher regularmente o referido imposto por anos a fio, sem
que a prefeitura realizasse obras de conservao de que o bairro tanto necessita,
resolveu propor ao de obrigao de fazer, buscando a condenao da municipalidade a
ser compelida a realizar as referidas obras e a prestar servios pblicos bsicos, como a
implantao de um sistema de sade pblica e a construo de escolas. Aduz, ainda, que
o Cdigo de Defesa do Consumidor permite que se coloque o Poder Pblico na condio
de fornecedor de servios. Diante da pretenso, responda:

a) O pleito do contribuinte merece prosperar? Justifique.

Resposta: No, j que paga-se impostos em razo da exteriorizao da
riqueza e no em virtude de qualquer contraprestao estatal, visto que
os IMPOSTOS so tributos no vinculados.
oportuno destacar o fato de que em vrias ocasies podemos
ouvir pessoas do povo falar que paga IPVA e logo deveriam ter estradas
sem buracos ou que pagam IPTU e, por conseqncia, deveriam ter
calamento e asfaltamento das ruas. Tais argumentos no merecem
COLETNEA 2013.02
prosperar no mundo jurdico (so argumentos at aceitveis do ponto de
vista poltico.
Resumo:
Impostos diretos e indiretos: imposto direto o que suportado em
definitivo pelo contribuinte, sem possibilidade de transferir a terceiro o
respectivo nus econmico. EXEMPLOS DE IMPOSTOS DIRETOS:
IMPOSTO DE RENDA, os impostos patrimoniais (IPTU, ITR, IPVA).
Imposto indireto aquele cujo nus econmico ou pode ser transferido
pelo contribuinte a terceiro (que poder repass-lo a outro, at o
consumidor final). EXEMPLOS DE IMPOSTOS INDIRETOS: o IPI e o ICMS.

b) cabvel a aplicao do Cdigo de Defesa do Consumidor hiptese?

Resposta: No. A relao publica e o Estado tem o poder de Imprio
(poder de exigir).

Caso Concreto 2

A Assemblia Legislativa do Estado do Cear aprovou lei (devidamente sancionada
pelo Governador), que instituiu uma taxa de servios prestados por rgos de segurana
pblica. A partir dessa lei, o responsvel pela organizao de eventos pblicos, que
importe aglomerao de pessoas como, por exemplo, a realizao de shows e eventos
esportivos, deve recolher aos cofres pblicos uma taxa, a fim de custear a atuao do
Estado na prestao de servios de segurana s pessoas envolvidas no evento.
Irresignado, um partido poltico ajuza Ao Direta de Inconstitucionalidade em face da
referida lei. Pergunta-se: Assiste razo ao partido poltico? Resposta fundamentada.

Resposta: SIM. Pois taxa um tributo vinculado necessariamente
prestao de um servio pblico divisvel. A segurana dever do
estado, logo a cobrana de taxa forma inadequada de tributao no
caso.

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QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB-RJ-31 Exame de Ordem) Qual o tributo cuja imposio decorre de valorizao
imobiliria em funo da realizao de obras pblicas:

a) contribuio de interveno no domnio econmico;
b) contribuio de melhoria;
c) taxa de servio;
d) imposto de renda.

LETRA B - Resposta: No Brasil, a Contribuio de Melhoria foi trazido
pela Constituio de 1934, a qual estabelecia em seu art.124.

2. (OAB-RJ-33 Exame de Ordem) Quando tem por fato gerador uma situao
Que independe de qualquer atividade estatal especfica relativa ao contribuinte, diz-se
que o tributo no vinculado. Nesse sentido, tributo no vinculado:

a) o imposto de renda;
b) a CIDE;
c) a contribuio de melhoria;
d) a contribuio de iluminao pblica.

LETRA A

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Semana 5

EMENTA DA MATRIA: Constituio Tributria. Sistema Tributrio (viso geral).
Discriminao de rendas na federao brasileira: partilha de competncias e
transferncias intergovernamentais de receitas tributrias. Desvinculao de receitas da
Unio. A Reforma Tributria.
Leitura Recomendada: TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio,
Rio de Janeiro: Ed. Renovar, 4 Parte, Captulo XVIII, itens I.3 e V. ROSA JR. Luiz
Emygdio Franco da. Manual de Direito Financeiro e Tributrio, Rio de Janeiro: Ed.
Renovar, Captulo IX, item VII.

Caso Concreto 1

Joo Manuel servidor pblico inativo municipal, estando vinculado estrutura
administrativa da Secretaria de Assistncia Social do Municpio fluminense de So
Gonalo. Nos ltimos 3 (trs) anos, Joo Manuel percebeu que vem sendo realizada
reteno em sua aposentadoria, relativa ao Imposto sobre a Renda e Proventos de
qualquer Natureza, apesar de encontrar-se aposentado por estar acometido de
cardiopatia grave.

Pergunta-se:

Poder Joo Manuel discutir a exigibilidade de tal tributo? Em caso afirmativo, em face de
quem poderia ser promovida a demanda?

Resposta: Sim. A DEMANDA DEVER SER PROPOSTA EM FACE DO
MUNICIPIO, POIS ESTE ORGO O RESPONSVEL PELA RETENO. Ele
o encarregado legal de recolher o imposto de seus servidores. O fato
do tributo ser IR, de competncia da Unio, influencia na Justia
(Estadual ou Federal) dever faz-lo na Justia Estadual. O repasse volta
100% para o Municpio, logo a unio no tem sequer interesse na
demanda.

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Caso Concreto 2

A Constituio do Estado de Sergipe estabeleceu como condio para o repasse de
30% das receitas do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores aos
Municpios, no haver sido constatada pelo Tribunal de Contas nenhuma irregularidade
em suas contas. A associao dos municipios o (a) consulta a fim de saber se tal requisito
inconstitucional em face do Sistema Tributrio Nacional e do pacto federativo.
Responda a consulta de forma fundamentada.

Resposta: No. Seria inconstitucional condicionar a remessa de valores
e outros ditames. O art 158 III CF. O repasse de 50% e repassar 30%
inconstitucional. Fazer uma reteno maior do que o previsto quebra
do pacto Federativo, clausula ptrea. Prejudica a administrao do outro
ente que deveria receber a verba.

QUESTES OBJETIVAS
1. Sobre a sistemtica da repartio das receitas tributrias, prevista na Constituio
Federal Brasileira, incorreto afirmar:

a) proibida, em qualquer hiptese, a reteno ou qualquer restrio entrega e ao
emprego dos recursos atribudos aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,
includos adicionais e acrscimos relativos a impostos, em respeito ao pacto federativo e
autonomia municipal; Resposta: art 160 nico. No em qualquer hiptese.
b) pertence aos Municpios o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre
renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a
qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;
c) aos Estados e ao Distrito Federal cabem vinte por cento do produto da
arrecadao dos impostos que a Unio vier a instituir, com base na sua competncia
residual;
d) os Estados devero entregar aos Municpios cinqenta por cento do produto da
arrecadao do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores licenciados em
seus territrios.

2. Na relao abaixo, de transferncias intergovernamentais de receitas tributrias,
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MARQUE as da Unio para os Estados/DF (1), as da Unio para os Municpios (2) e as
dos Estados/DF para os Municpios (3):

(3) 50% do IPVA;
(1) 20% dos impostos de competncia residual;
(2) 50% do ITR;
(1) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participao;
(3) 25% do ICMS;
(2) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participao;
(2) 70% do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial.

COLETNEA 2013.02
Semana 6

EMENTA DA MATRIA: Poder de tributar e competncia tributria: conceitos, atributos,
espcies e conflitos. Delegao das funes de arrecadar e fiscalizar. Capacidade
tributria ativa (distino).
Leitura Recomendada: TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e
Tributrio; Rio de Janeiro: Ed. Renovar, Captulos V-II e XIX-IV. ROSA JR, Luiz Emygdio
Franco da. Manual de Direito Financeiro e Tributrio, Rio de Janeiro: Ed. Renovar,
Captulo IX, item V. Jurisprudncia do STJ.

Caso Concreto 1

Determinado advogado no efetua o pagamento da anuidade da OAB-RJ desde
2005 e continua a realizar servios de advocacia.

Pergunta-se:

a) Todas as contribuies para os Conselhos de Profissionais tm natureza jurdica
tributria?

Resposta: No TODAS, exceto a contribuio a OAB, que um rgo sui
generis; no uma autarquia e no tem competncia para tributar.

Passa a ter o que a doutrina denomina CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA.
o caso, por exemplo, da delegao da Unio aos conselhos
fiscalizadores de profisses regulamentadas (CREA, CRM, CRECI, CRC
etc.) da atribuio de exigir a contribuio de interesse da categoria
profissional respectiva.
Contribuio de interveno do domnio econmico de interesse de
categorias profissionais tais como OAB e CFM.

b) A OAB-RJ possui competncia e capacidade tributria? Qual a diferena entre
competncia e capacidade tributria?
COLETNEA 2013.02

Resposta: A OAB no tem uma nem outra, pois no autarquia. uma
mera mensalidade cobrada de quem filiado. O CREA, por exemplo, no
tem competncia, mas tem capacidade tributria ativa, e todas as
outras autarquias (CRM, CRO e etc)
O BB poderia ter a cobrana do IR delegado a ele? No, pois o BB
ente de direito pblico, sociedade de economia mista. A CEF
empresa pblica de direito privado, que tambm no pode faz-lo.
Apenas autarquias podero faz-lo (o nico rgo de direito pblico da
descentralizao a AUTARQUIA)

Competncia = a delimitao do poder de tributar que partilhado
pela Constituio Federal a Unio, aos Estados membros, ao Distrito
Federal e aos Municpios. Somente as pessoas de Direito Pblico,
dotadas de poder legislativo podero ter competncia tributria que ser
exercida mediante lei. indelegvel. Decorre do poder de instituir e
majorar tributos. (Ver arts. 6 e 7, CTN).
Competncia tributria aptido para criar abstratamente tributos,
descrevendo, por meio de lei, seus aspectos fundamentais. (Roque
Antnio Carrazza).
Capacidade Tributria Ativa = Pode ser atribuda pela Constituio
Federal ou por lei a ente estatal no necessariamente dotado de poder
legislativo. delegvel e refere-se s atribuies de arrecadar e
fiscalizar o cumprimento das obrigaes tributrias.
Ex: Fiscais estaduais em greve h 3 meses. A unio pode transferir ao
Municpio suas atribuies, at que a greve se resolva.

c) Caso a OAB-RJ resolva cobrar as anuidades devidas pelo advogado, dever
utilizar as normas do Cdigo de Processo Civil ou da Lei de Execuo Fiscal?

COLETNEA 2013.02
Resposta: O CPC. Execuo por quantia certa. Todos os demais cobram
por execuo fiscal, prevista No art. 1 da Lei n 6.830/80.

Caso Concreto 2

(ENADE) - Considere o seguinte trecho, extrado da obra Coronelismo, Enxada e
Voto, de Victor Nunes Leal. Sobre o problema da discriminao tributria, como tivemos
oportunidade de ver, grandes e eruditas tertlias registram nossos anais parlamentares,
ilustrando plenamente o dito popular: em casa onde falta o po, todos brigam, ningum
tem razo. Ainda assim, a diviso da pobreza poderia ter sido mais eqitativa do que de
costume entre ns. A maior cota de misria tem tocado aos municpios. Sem recursos
para ocorrer s despesas que lhes so prprias, no podia deixar de ser precria sua
autonomia poltica. O auxlio financeiro , sabidamente, o veculo natural da interferncia
da autoridade superior no governo autnomo das unidades polticas menores. A renncia,
ao menos temporria, de certas prerrogativas costuma ser o preo da ajuda, que nem
sempre se inspira na considerao do interesse pblico, sendo muitas vezes motivada
pelas convenincias da militncia poltica. Exemplo caracterstico da perda de atribuies
por motivo de socorro financeiro encontramos na Lei Mineira n 546, de 27 de setembro
de 1910. Essa lei, conhecida pelo nome do Presidente que a sancionou, Bueno Brando,
permitiu ao Estado fazer emprstimo aos Municpios para abastecimento dgua, rede de
esgotos e instalaes de fora eltrica. Condicionava, porm, esses emprstimos
celebrao de acordo, em virtude do qual pudesse o Estado arrecadar rendas municipais
para garantir o servio de amortizao e juros. Os emprstimos anteriores, ainda
mediante acordo, tambm poderiam ser unificados e submetidos ao mesmo regime. A
exigncia de acordo era uma reverncia ao princpio jurdico da autonomia municipal,
mas, em certos casos, essa ressalva levaria a liberdade que tem o operrio de discutir o
salrio em poca de desemprego. Outro exemplo, de conseqncias mais profundas,
deparamos com a Lei Baiana n 2.229, de 18 de setembro de 1929. Nos municpios em
que houvesse servio municipal sob a responsabilidade do Estado, ou que tivessem
contrato abonado, ou afianado pelo Estado, o prefeito e o administrador distrital no
seriam eletivos, mas de livre nomeao e demisso do governador. (LEAL, Victor Nunes.
Coronelismo, Enxada e Voto, 2 ed., So Paulo: Alfa- Omega, 1975, pp. 178-179).

Em face do regime constitucional hoje vigente no Brasil:
COLETNEA 2013.02
a) Os Municpios, dada a posio que ocupam na Federao, poderiam renunciar
prerrogativas prprias de sua autonomia? Por qu?

Resposta: No. irrenuncivel: as pessoas polticas esto impedidas
tanto de delegar a competncia recebida pela Carta Constitucional
como tambm esto impedidas de renunci-la, pois a matria de
direito pblico constitucional,e, portanto, indisponvel. Sob a tica do
direito Tributrio, o tributo na do administrador, do ente federativo e
faz parte de toda uma composio com os demais entes.

b) Responda, justificando, se as competncias tributrias, entendidas como
competncias para criao dos tributos, so delegveis entre os entes da Federao.

Resposta: So indelegveis: as competncias tributrias so
indelegveis. O titular de uma competncia (Unio, Estados, DF e
Municpios) no pode transferir aos demais Poderes ou a terceiros
qualquer das suas atribuies para criar tributos que lhe foram
conferidas pela Constituio Federal.

SO DELEGAVEIS APENAS AS CAPACIDADES, na a competncia (art
7 CTN)

c) Indique, explicando-se suscintamente, dois exemplos de instrumentos de
cooperao pelos quais um Municpio pode transferir ou compartilhar com outros entes
federativos a execuo de servios pblicos municipais.

Resposta: Competncia cumulativa (art.147, CRF), tambm chamada de
competncia mltipla, ocorre quando um Ente Federado acumula a
atribuio de instituir imposto que seria da competncia de outro Ente
Federado. Essa regra decorre do fato das peculiaridades inerentes ao
Distrito Federal (no dividido em municpios) e aos Territrios (que no
COLETNEA 2013.02
possuem as atribuies dos Estados e, ainda, podem no estar divididos
em municpios).
Na Sade muitas vezes h uma gesto conjunta da unio com o estado e
municpio. No transito e na Segurana pblica tambm tem acontecido
muito isto.
O Distrito Federal, em virtude de no ser dividido em Municpios,
apresenta competncia cumulativa, ou seja, ao DF cabe a competncia
de instituir os impostos estaduais e municipais. Da mesma forma, nos
territrios, cabe a Unio os impostos estaduais (IPVA, ICMD, ICMS) e, se
o territrio no for dividido em municpios, os impostos municipais
(IPTU, ISS, ITBI).

QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB-RJ-31 Exame de Ordem) So tributos de competncia comum:

a) a taxa e a contribuio de melhoria; Resposta: Podemos conceituar a
competncia tributria comum como aquela competncia atribuda a todos os Entes
Federados (U/E/DF/M) para instituir tributos vinculados, isto , as taxas e contribuies de
melhorias.
(art 145 II e III CF)

b) a taxa e a tarifa;

c) o imposto sobre servios de qualquer natureza e o imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao;

d) o imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos e o
imposto sobre transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis.
COLETNEA 2013.02

LETRA A

2. (14 Concurso Pblico/Juiz Federal Substituto 3 Regio/2008) Assinale a
alternativa correta. O Estado de So Paulo delegou ao Municpio de Campinas a
fiscalizao de tributo de competncia estadual exercitada na forma legal:

a) o ato foi ilegal, porque a competncia tributria, na qual includa a fiscalizao,
indelegvel;
b) a fiscalizao atinge a condio jurdica do contribuinte e, por isto, indelegvel;
c) a delegao foi legtima;
d) se o Estado de So Paulo instituiu o tributo, a fiscalizao e atividade vinculada. A
delegao foi ilegal.

LETRA C - Resposta: S a capacidade tributria que foi delegada a um
ente pblico

COLETNEA 2013.02
Semana 7

EMENTA DA MATRIA: Fontes formais do Direito Tributrio: a Constituio, o CTN e a
legislao tributria. Leis complementares previstas em matria tributria, medidas
provisrias e demais fontes principais e secundrias. A lei tributria no espao:
territorialidade e outros elementos de conexo. Leitura recomendada para a resoluo do
caso concreto desta aula: leia os artigos 153, 1 e 155, 2, XII, g da CRFB/88 e art.
175 do CTN. TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio, 14 ed.,
Rio de Janeiro: Renovar, 2007, Captulo III e VI. ROSA JNIOR, Luiz Emygdio Franco.
Manual de Direito Financeiro e Tributrio, 19 ed., Rio de Janeiro: Renovar, 2006,
Captulo VII. CARNEIRO, Cludio. Manual de Direito Tributrio, 2 ed., Rio de Janeiro:
Elsevier, 2007, Captulo I.

Caso Concreto 1

O Presidente da Repblica, com o intuito de recuperar a receita perdida com a extino
da CPMF, resolve por Decreto aumentar o IOF. Assim, aumenta a alquota do referido
imposto em 0,5%. Por outro lado, com intuito de controlar o recolhimento tributrio, edita
tambm um novo Decreto Direito Financeiro e Tributrio I para criar novas obrigaes
acessrias como, por exemplo, as informaes pelos bancos das movimentaes
bancrias do contribuinte. Abstraindo-se o aspecto constitucional da quebra do sigilo
bancrio, comente sobre a constitucionalidade do Decreto quanto obrigao principal e
s obrigaes acessrias. O entendimento seria o mesmo se o tributo em tela fosse o
Imposto sobre a Renda?

Resposta: O aumento no IOF poder ser majorado em virtude a exceo
do prinicipio da legalidade previsto no art. 153,1 da CF/88, o qual
estabelece quais tributos podem ter seus valores majorados sem o uso
de Lei, quais sejam: o II, IE, IPI e o IOF, como tambm, as alquotas da
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico sobre Combustveis
e Derivados do Petrleo que podem ser reduzidas e RESTABELECIDAS
(apenas pode retornar ao patamar inicial, jamais superar o percentual
COLETNEA 2013.02
anterior) por simples Decreto do Executivo[i], conforme previsto no art.
177,4, CRF/88
Diz-se por tudo que o IOF um imposto flexvel. importante
todavia, deixar claro que sempre h de constar em eli a alquota limite,
que no pode ser ultrapassada por ato normativo do Poder executivo.

DAS EXCEES AO PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA
DESTACAR: pargrafo 1, do artigo 153 da CF.

Caso Concreto 2

O governador do Estado X, preocupado em implementar em seu Estado um aquecimento
na economia, resolve encaminhar a Assemblia Legislativa um Projeto de Lei concedendo
uma srie de benefcios fiscais, entre eles o ICMS para determinadas empresas, com o
objetivo de fomentar a vinda destas para seu Estado. Contudo, verifica-se que no h
Convnio do ICMS autorizando esses benefcios. Comente, abordando os aspectos
Constitucionais e legais envolvidos, quanto:

a) importncia dos Convnios no mbito do ICMS.

Resposta: Dentro da lgica do Pacto Federativo, no existe tributo que
tenha mais condies de prejudicar o Pacto Federativo que o ICMS.
Temos que ter cuidado com a guerra fiscal. O legislador criou
mecanismos para coibir a guerra fiscal e com isso o ICMs s por
convenio. O convenio s pode ser decidido por unanimidade (
estabelece-se as regras que vo valer) O Convenio nacional e no pode
criar regras que atrapalhem os demais. (art 155 2, XII g da CF/88).

b) legalidade de se conceder iseno sem o respectivo Convnio no mbito do
CONFAZ (Conselho Nacional de Poltica Fazendria).
COLETNEA 2013.02

Resposta: Entendo que sim em virtude da LC 25/75

c) A distino entre o Convnio ICMS e os Convnios previstos no art. 100 do CTN.

Resposta: No

QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB-RJ-19 Exame de Ordem) Com relao aos impostos discriminados na
Constituio Federal, precisam ser necessariamente disciplinados por lei complementar:

a) o fato gerador, a base de clculo e o prazo de recolhimento do tributo;
b) o fato gerador, a definio de contribuinte e o prazo de recolhimento do tributo;
c) a definio de contribuinte, o fato gerador e a base de clculo do tributo;
d) o aumento de alquota, o prazo de recolhimento e a base de clculo do tributo.

2. (OAB-RJ-30 Exame de Ordem) Pode o Presidente da Repblica instituir o Imposto
sobre Grandes Fortunas atravs de Medida Provisria?

a) no, porque tal imposto no se encontra na competncia tributria da Unio;
b) sim, porque a Constituio lhe confere poder para editar Medida Provisria com fora
de Lei;
c) no, porque a Constituio veda a edio de Medida Provisria em matria
reservada Lei Complementar;
d) sim, porque compete ao Presidente da Repblica o poder regulamentar das leis.

COLETNEA 2013.02
Semana 8

EMENTA DA MATRIA: Valores e princpios jurdicos. Limitaes ao poder de tributar e
princpios constitucionais tributrios: conceitos e viso geral. O valor Segurana Jurdica.
Princpios da legalidade, tipicidade, irretroatividade e anterioridade: no surpresa do
contribuinte. Leitura recomendada para a resoluo dos casos concretos desta aula: leia
os artigos 61, 96 e 150 da CRFB/88 e artigos 96, 97 e 160 do CTN.
TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio, 14 ed., Rio de Janeiro:
Renovar, 2007, Captulo V. ROSA JNIOR, Luiz Emygdio Franco. Manual de Direito
Financeiro e Tributrio, 19 ed., Renovar: Rio de Janeiro, 2006, Captulos VI e X.
ALEXANDRINO, Vicente; PAULO, Vicente. Manual de Direito Tributrio, Rio de Janeiro:
Editora Impetus, Captulos II e IV. Verbete 669 da Smula do STF.

Caso Concreto 1

O Presidente do Tribunal de Justia do Estado do Mato Grosso encaminhou
Assemblia Legislativa daquele Estado Projeto de Lei que institua o selo de controle dos
atos dos servios notariais e de registro, para implantao do sistema de controle das
atividades dos notrios e dos registradores, bem como para obteno de maior segurana
jurdica quanto autenticidade dos respectivos atos. Pelo projeto o valor de cada selo
corresponderia a R$ 0,10 (dez centavos de real). O projeto foi aprovado e a lei
sancionada pelo Governador. Com a vigncia da lei foi proposta perante o STF Ao
Direta de Inconstitucionalidade onde se questionava a legitimidade do Tribunal de Justia
para deflagrar processo legislativo tributrio. Em razo disso, pergunta-se:

a) Possui o Poder Judicirio iniciativa legislativa em matria tributria?

Resposta: No. de competncia do Presidente da Repblica a
iniciativa privativa para dispor, entre outras matrias, sobre a
organizao administrativa e judiciria, matria tributria e
oramentria, servios pblicos e pessoal da administrao dos
Territrios (CF, art. 61, 1, II, b). Porm os tributos aqui tratados so
vlidos no mbito dos Territrios Federais. Para que valha no mbito da
Unio, estados, Distrito Federal e municpios, a iniciativa de lei sobre
COLETNEA 2013.02
matria tributria concorrente entre o Chefe do Executivo e os
membros do Legislativo. Assim, no plano federal de iniciativa
concorrente entre o Presidente da Repblica e os membros do
Congresso Nacional; no mbito dos Estados e do DF, a concorrncia fica
entre o Governador e os respectivos deputados, na esfera municipal,
entre o Prefeitos e Vereadores. Os cidados tambm podem apresentar
projeto de lei sobre matria tributria, porm devem obedecer os
requisitos para o exerccio da iniciativa popular descritos acima. O STF
analisando o art 61 1, II, b j consolidou o entendimento de que a
iniciativa legislativa em matria tributria CONCORRENTE. O gabarito
oficial traz uma deciso que legitima o TJ para legislar.

b) Qual a natureza jurdica do valor cobrado pelos selos?

Resposta: Taxa. E tem natureza jurdica tributria. Para o STF,
remuneram servios pblicos especficos e divisveis (ligados ao poder
de policia). Ex: reconhecimento de firma e autenticao so tambm
taxas.

Caso Concreto 2

Lei Federal alterou a regra sobre o recolhimento de um tributo, determinando que o
seu pagamento fosse realizado 5 dias aps o fato gerador e no mais em 90 dias. A
empresa X ingressou com mandado de segurana visando evitar o pagamento imediato
da exao, alegando que a nova regra s teria incidncia no ano seguinte, em obedincia
ao principio da anterioridade. Em razo disso, pergunta-se:

Assiste razo empresa? Prazo para recolhimento do tributo est submetido ao princpio
da legalidade? E ao principio da anterioridade? Respostas fundamentadas.

Resposta: Sim. possvel alterar a regra para recolhimento do tributo
por decreto. O Principio da anterioridade e da Legalidade existem para
COLETNEA 2013.02
criar um tributo e no interferem em prazos para cobrana.
O Supremo j pacificou a discusso de que ambos os procedimentos
podem ser feitos, atravs de ato legislativo inclusive.

Caso Concreto 3

OAB-RJ- 33 Exame de Ordem/Segunda fase Imagine que o Presidente da
Repblica, por decreto, aumente a alquota do IPI de 20% para 30%, em 30 de novembro
de 2007.
Pergunta-se: a partir de quando poder ser cobrado o IPI com a alquota de 30%? E
se ao invs do IPI o Presidente da Repblica estivesse majorando a alquota da CIDE
sobre combustveis?

Resposta: Em noventa dias, com fulcro no 1, do artigo 150 da
Constituio Federal. Isto porque o IPI, por ser tributo extrafiscal,
tambm no est sujeito ao princpio da legalidade. Logo, pode ter suas
alquotas alteradas por simples ato do Poder Executivo, do que se
conclui que as alquotas do IPI podero no ser aumentadas por Lei, mas
por Decreto.
Por decreto para aumentar a alquota de IPI ser de 90 dias de
prazo. O IPI uma exceo quanto a regra para aumento por lei No caso
do IPI o procedimento foi legitimo.
Para a CIDE, ela se submete tanto a necessidade de lei quanto ao
principio da anterioridade. Tem que ser uma lei (que pode ser
ORDINRIA) E NO NECESSARIAMENTE COMPLEMENTAR) E RESPEITAR
OS 90 DIAS

QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB-RJ-33 Exame de Ordem) Consoante a Constituio Federal, assinale a
opo correta em relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros (II):
COLETNEA 2013.02

a) pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que foi institudo;
b) a sua instituio pode ser realizada por meio de decreto;
c) a majorao de suas alquotas somente poder ser realizada por lei ordinria;
d) o contribuinte a empresa estrangeira que vendeu o produto.

2. (OAB-RJ-31 Exame de Ordem) Em 01.06.2002 ocorreu o fato gerador de um
determinado imposto; em 10.07.2004 deu-se o respectivo lanamento de ofcio; e em
20.06.2006 foi ajuizada a execuo fiscal ante o no-pagamento pelo contribuinte. A Lei
X, vigente at 31.12.2003, estabelecia alquota de 10% para o referido imposto; a Lei Y a
sucedeu e vigorou at 31.12.2004 e majorou a alquota para 15%. Desta data em diante a
Lei Z estabelece que a alquota de 20%. Qual alquota deve ser aplicada pela
autoridade fiscal?

a) 15% por ser a mdia entre a mxima e a mnima;
b) 15% por ser a alquota vigente quando do lanamento;
c) 20% por ser a alquota vigente quando da execuo;
d) 10% por ser a alquota vigente ao tempo do fato gerador.

COLETNEA 2013.02
Semana 9

Caso Concreto 1

Empresa Passe Bem ltda. interpe recurso extraordinrio em face do acrdo que
reformou a sentena do juzo de primeiro grau de jurisdio, que havia declarado
inexigvel o IPTU do Municpio de So Jos do Rio Preto, alusivo ao exerccio de 1999,
em razo de haverem sido previstas alquotas distintas para terrenos vazios e para
terrenos edificados, pois tal hiptese caracteriza cobrana progressiva. Sustenta a
empresa contribuinte, em sntese, haver o aresto ofendido o artigo 156 da Constituio da
Repblica Federativa do Brasil. Pergunta-se:

a) Resta razo empresa contribuinte?

Resposta: No, porque a aliquota tem a ver com a seletividade e no
com a progressividade. A seletividade se d em nome da funo social
da propriedade.

b) Existe diferena entre alquotas diferenciadas e progressividade de alquotas?

Resposta: SIM. Progressivas so em relao ao mesmo referencial.
Comparao de imveis em situaes distintas seletividade (coisas
distintas). O contribuinte com menos condies de arcar com os nus
tributrios poder ser beneficiado de outras formas, como se observa na
legislao que segue em anexo, pois, conforme possibilitado no art. 156,
1, II, da CF/88 o mesmo artigo que faculta a progressividade no IPTU
poder ser cobrado alquotas diferenciadas de acordo com a utilizao
e localizao do imvel.

c) Deve o mencionado Municpio cobrar alquotas progressivas referente ao
IPTU do exerccio de 1999 e do exerccio de 2007?
COLETNEA 2013.02

Resposta: No pode cobrar referente ao IPTU 1999 porque no havia a
EC 29/2000 e Sim no ano de 2007, conforme o artigo 156, 1, II, da
CF/88. Pode-se dizer, inclusive, que os defensores da possibilidade
facultada pela EC 29/2000 esto em ligeira vantagem numrica sobre os
que a refutam, at mesmo porque agora a previso constitucional, e o
STF, inclusive, j tratou de adequar seu entendimento, atravs da
Smula 688; outrora, havia entendimento contrrio, consubstanciado
pela Smula 589.

QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB-RJ-21 Exame de Ordem) So no-cumulativos:

a) o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza e o imposto sobre
grandes fortunas;
b) o imposto sobre a propriedade territorial rural e o imposto sobre a propriedade
predial e territorial urbana;
c) o imposto sobre produtos industrializados e o imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao;
d) o imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos e o imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os
de garantia, bem como cesso de direito sua aquisio.

LETRA C - Resposta: Estes so impostos em que o crdito resultante da operao
anterior pode ser deduzido do segundo fato gerador. No cumulatividade: no recolher
aos cofres pblicos aquilo que j foi recolhido; desconta da tributao posterior o que j
foi tributado anteriormente.

2. (OAB-RJ-33 Exame de Ordem) Considerando a progressividade de alquotas do
IPTU e do ITR na atual redao da Constituio, assinale a opo correta:

COLETNEA 2013.02
a) ambos podero ter alquotas progressivas no tempo de modo a atender a funo
social da propriedade e tambm podero ter alquotas progressivas em razo do valor do
imvel;
b) somente o ITR poder ter alquotas progressivas no tempo de modo a atender a
funo social da propriedade, e ambos podero ter alquotas progressivas em razo do
valor do imvel;
c) ambos podero ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel, mas s o
IPTU poder ter alquotas progressivas no tempo de modo a atender a funo social da
propriedade;
d) somente o IPTU poder ter alquotas progressivas em razo do valor do
imvel, porm ambos podero ter alquotas progressivas no tempo de modo a
atender a funo social da propriedade.

COLETNEA 2013.02
Semana 10

Caso Concreto 1

A Cooperativa dos Produtores Rurais do Municpio de Pati, entidade sem fins
lucrativos, que no remunera seus diretores, nem distribui lucros entre seus
cooperativados, teve uma sobra de caixa no fim do ano de 2007. A mencionada
cooperativa decidiu aplicar esta renda em CDBs. No resgate da aplicao do rendimento
bruto, foram deduzidos IOF e IR retidos na fonte. Considerando incontroversos estes
fatos, pergunta-se: pode a Cooperativa insurgir contra a cobrana do IOF e IR? Responda
de forma objetiva e justifique sua proposta.

Resposta: A Cooperativa tem o direito de ter os valores de volta
desde que ela utilize os valores em prol das suas atividades prprias. O
IOF esta sendo considerado no caso como renda (est ampliando o
leque)

Caso Concreto 2

(OAB-RJ- 33 Exame de Ordem/Segunda fase) Sociedade de previdncia privada
fechada, que cuida da capitalizao dos funcionrios do Banco do Brasil, resolveu
formular consulta visando informar-se sobre a possibilidade do gozo de imunidade
tributria ou iseno para o exerccio de sua atividade. Emita resposta conclusiva sobre a
questo, discorrendo sobre a natureza da imunidade tributria e da iseno.

Resposta: O reconhecimento do STF diz que previdncia privada
incompatvel para imunidade ou iseno. Eles no tm direito a iseno
ou imunidade.

COLETNEA 2013.02
QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB-RJ-32 Exame de Ordem) A iseno de tributos concedida por lei estadual
pelo prazo de trs anos, beneficiando contribuintes que comprovem preencher certas
condies nela estabelecidas:

a) conforme autoriza o CTN, pode ser revogada, a qualquer tempo, por lei de hierarquia
superior quela que concedeu a iseno;
b) no pode ser revogada, ainda que por lei de idntica hierarquia ou de
hierarquia superior, antes de transcorrido o prazo previsto;
c) pode ser revogada a qualquer tempo, tendo em vista consideraes de
oportunidade e convenincia da autoridade fiscal;
d) s pode ser revogada antes do prazo previsto de trs anos por lei complementar
especificamente editada para esse fim.

2. (OAB-RJ-32 Exame de Ordem) Com relao ao tema das limitaes ao poder de
tributar, julgue os itens subseqentes:

I - De acordo com a atual jurisprudncia do STF, a imunidade tributria recproca
abrange as hipteses em que a pessoa jurdica de direito pblico interno contribuinte de
fato.
II - As imunidades constitucionais so consideradas objetivas quando exigem, para
sua fruio, a comprovao de que os bens, rendas ou servios esto afetados s
finalidades essenciais da entidade.
III - Existem imunidades tributrias implcitas na Constituio.
IV - A condio legal fruio concreta da imunidade tributria pode ser veiculada
por meio de lei ordinria federal.

Esto certos apenas os itens:
a) I e II.
b) I e III.
c) I e IV.
d) II e III.

COLETNEA 2013.02
Semana 11

EMENTA DA MATRIA: O valor Liberdade Jurdica (continuao): o princpio tcnico da
no-cumulatividade. Demais princpios gerais de direito aplicveis matria tributria: os
decorrentes de direitos fundamentais, os da Administrao Pblica, os processuais e os
hermenuticos. Leituras recomendadas para a resoluo do caso concreto desta aula:
leia Constituio Federal, art. 155. ROSA JR., Luiz Emygdio Franco. Manual de Direito
Financeiro & Tributrio, Rio de Janeiro: Renovar, 2007, Captulo XVII-II. Jurisprudncia do
TJ-RJ sobre improbidade administrativa.

Caso Concreto 1

SUPERMERCADO VENDE BEM LTDA. ajuza embargos execuo fiscal movida
pelo Estado do Rio de Janeiro, titular de crdito tributrio representado por certido de
dvida ativa a ttulo de ICMS. Sustenta a empresa recorrente, que a execuo fiscal deve
ser considerada extinta, tendo em vista ser a energia eltrica que utiliza tratar-se de
insumo essencial para suas operaes, pois, sem ela, impossvel a realizao de suas
atividades, tais como a fabricao de pes e outros gneros alimentcios, no devendo,
portanto, efetuar o pagamento do ICMS. Afirma a sociedade empresria, que a vedao
ao aproveitamento do crdito tributrio do imposto cobrado uma confrontao com o
princpio constitucional da no-cumulatividade. Considere os fatos como verdadeiros, e
enfrente os argumentos trazidos pela empresa SUPERMERCADO VENDE BEM LTDA.,
concordando os discordando dos mesmos, de forma fundamentada.

Resposta: A argumentao da Empresa falha no que concerne que no
deveria pagar o imposto do ICMS em virtude de ser insumo necessrio a
sua atividade. Acontece que o principio da no cumulatividade refere-se:
ao IPI (CF, artigo 153, pargrafo 3, II) e ao ICMS (CF, artigo 155,
pargrafo 2, I) que podem incidir vrias vezes sobre a mesma
mercadoria nas vrias etapas de um processo econmico. Estabelece
que o contribuinte pode abater em cada operao tributada o montante
do imposto j pago nas operaes anteriores. Neste caso a Constituio
probe que a Unio e os Estados cobrem tributos cumulativos que
COLETNEA 2013.02
possam incidir em mais de uma etapa de produo ou circulao. Art
155 3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput
deste artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poder incidir
sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do
Pas.(Redao dada pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)

Caso Concreto 2

FINAL TEST COMRCIO E INDSTRIA LTDA. uma confeco que atua
exclusivamente no mercado interno com uma matriz e uma filial num grande shopping
center. Considerando que as vendas no shopping esto muito baixas, seus scios
pretendem desativar esta atividade, dedicando-se integralmente atividade industrial e,
tambm, cogitam produzir mercado Direito Financeiro e Tributrio I rias somente para
clientes no exterior. Do ponto de vista da no-cumulatividade, as alteraes pretendidas
pelos scios de FINAL TEST tero alguma repercusso nos recolhimentos do ICMS?
Justifique.

Resposta: Sim. Ter a imunidade referente ao ICMS. Se ela sair do
mercado interno (art 155 2 inciso X o estimulo a exportao) tem
imunidade ou iseno. Imunidade das receitas decorrentes de
exportao a contribuies sociais e de interveno no domnio
econmico (art. 149, pargrafo 2, inciso). imunidade objetiva. O fisco
federal entende que s afasta as contribuies cujo fato gerador seja
obteno de receita, como a CIFINS e o PIS/PASEP, mas no outras
como a CSLL e a CPMF.
Imunidade ao ICMS de operaes que destinem mercadorias para o
exterior, e sobre servios prestados a destinatrios no exterior,
assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto
cobrado nas operaes e prestaes anteriores (CF, art. 155, pargrafo
2, X, a). Essa imunidade objetiva, foi muito ampliada pela Emenda
COLETNEA 2013.02
Constitucional n 42/2003. Antes, s era imune ao ICMS a exportao de
produtos industrializados. As demais exportaes eram objeto de
iseno (Lei Complementar n 87/1996), alis, iseno heternoma

QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB/RJ 33 Exame de Ordem) No ltimo ms de julho, SERNAMBETIBA
INDSTRIA DE LMPADAS LTDA., empresa com sede no municpio do Rio de Janeiro,
auferiu receita de vendas das mercadorias que produziu no total de R$ 500.000,00. No
mesmo ms de julho/2007, recebeu em seu estabelecimento matrias-primas e novas
mquinas para a produo de lmpadas, ambas tributadas pelo IPI e pelo ICMS na etapa
anterior. A energia eltrica consumida pela empresa no ms de julho de 2007 alcanou o
valor de R$ 18.000,00. Considerando que a concessionria de energia eltrica isenta do
ICMS, marque a resposta certa:

a) o IPI e o ICMS decorrentes da aquisio das novas mquinas podero ser
integralmente compensados e de uma s vez na apurao dos mesmos tributos devidos
em relao aos fatos geradores ocorridos naquele ms de julho;
b) poder haver compensao do ICMS sobre a energia eltrica consumida e
apenas do IPI sobre as matrias-primas adquiridas;
c) no poder haver compensao do ICMS sobre a energia eltrica
consumida, mas poder haver creditamento do IPI e do ICMS sobre as matrias-
primas adquiridas;
d) no poder haver compensao do IPI nem do ICMS sobre as aquisies de
matrias-primas, mas o ICMS decorrente da aquisio das novas mquinas poder ser
compensado razo de 1/48 por ms.

LETRA C - Resposta: j que no houve pagamento do ICMS por parte da
concessionria.

2. (OAB-RJ-28 Exame de Ordem) Segundo o texto constitucional, so princpios
que devem ser observados pela lei que traz nova disciplina para o Imposto sobre os
Produtos Industrializados:

a) seletividade, anterioridade e proporcionalidade;
COLETNEA 2013.02
b) seletividade, progressividade e generalidade;
c) no-cumulatividade, universalidade e noventena;
d) no-cumulatividade, seletividade e noventena.

COLETNEA 2013.02
Semana 12

EMENTA DA MATRIA: Hermenutica do Direito Tributrio: introduo, crticas
doutrinrias ao CTN e noes sistemticas gerais. Interpretao (propriamente dita) e
complementao (integrao de lacunas e correo de antinomias): conceitos, mtodos,
resultados. O critrio econmico de interpretao. Norma geral antielisiva. Leituras
recomendadas para a resoluo do caso concreto desta aula: leia Constituio Federal,
art. 150, e CTN, arts. 109 e 110. ROSA JR., Luiz Emygdio Franco. Manual de Direito
Financeiro & Tributrio, Rio de Janeiro: Renovar, 2007, Captulo XII. Jurisprudncia do
STJ.

Caso Concreto

O Municpio de Arraial do Cabo faz publicar lei em 18.02.2005, estabelecendo a
incidncia do I.T.B.I. sobre as aeronaves alienadas no territrio municipal, j que esses
bens so garantidos por hipoteca, o que demonstraria sua natureza imobiliria, a teor da
legislao civil. Consigne-se que esta lei municipal determinou sua eficcia imediata.
Catarina da Silva e Souza efetua alienao de uma aeronave para Jorge Antnio Amaro
(ambos domiciliados naquele Municpio) mediante contrato lavrado em cartrio no dia
08.10.2005. De acordo com a novel legislao municipal, a Fazenda Pblica de Arraial do
Cabo efetuou o lanamento de ofcio do I.T.B.I. tendo a contribuinte impugnado sua
exigncia na esfera administrativa, pleiteando o seu direito de no pagar o tributo em tela,
j que a lei municipal ainda no tem eficcia, em razo do art. 150, III, b, da CRFB.
Examine o caso, em suas vrias nuances, sob a tica dos princpios tributrios relativos
segurana jurdica, bem como luz das normas do CTN sobre interpretao.

Resposta: Sob a gide da CF no seu art. 150 II,b, no poderia incidir a
cobrana no mesmo exerccio. Em se tratando da hermenutica
tributria, entendo tambm que uma aeronave no possa pagar ITBI
somente por ser garantida a hipoteca da mesma.

QUESTES OBJETIVAS

COLETNEA 2013.02
1. (OAB-RJ-31 Exame de Ordem) A norma que cria iseno de um tributo deve ser
interpretada da seguinte forma:

a) de forma ampla, podendo alterar conceitos do direito privado;
b) de forma literal, no podendo alterar conceitos do direito privado
c) de forma literal, podendo alterar conceitos do direito privado;
d) de forma ampla, no podendo alterar conceitos do direito privado.

LETRA B - Resposta: art. 110 e 111 CTN

2. (OAB-RJ-31 Exame de Ordem) Em relao aos decretos em matria de Direito
Tributrio correto afirmar:
a) podem instituir tributos;
b) podem majorar tributos;
c) podem definir fato gerador, alquota e base de clculo de tributos;
d) restringem-se a regulamentar apenas as leis em funo das quais sejam
expedidos.

3) (ENADE) O Superior Tribunal de Justia proferiu deciso da qual se extrai o
seguinte:

1) Tributrio. IPTU e ITR. Incidncia. Imvel urbano. Imvel rural. Critrios a serem
observados. Localizao e destinao. Decreto-lei n 57/1966. Vigncia. (...)
2) O Decreto-lei n 57/1966 recebido pela Constituio de 1967 como Lei
Complementar, por versar de normas gerais de Direito Tributrio, particularmente, sobre o
ITR, abrandou o princpio da localizao do imvel, consolidando a prevalncia da
destinao econmica. O referido diploma legal permanece em vigor, sobretudo porque,
alcanado condio de Lei Complementar, no poderia ser atingido pela revogao
prescrita na forma do artigo 12 da Lei n 5.868/1972.
3) O ITR no incide somente sobre os imveis localizados na zona rural do
municpio, mas tambm sobre aqueles que, situados na rea urbana, so
comprovadamente utilizados em explorao extrativa, vegetal, pecuria ou agroindustrial.
4) Recurso especial a que se nega provimento.
REsp. n 472.628/RS, Ministro Joo Otvio de Noronha, Segunda Turma, DJ
27.09.2003, p. 310.
COLETNEA 2013.02

possvel concluir desse julgamento que:

a) o imposto federal incide sobre imvel localizado na zona urbana, se tiver
destinao agrcola;
b) o imposto municipal incidir sempre sobre imvel situado na zona urbana,
qualquer que seja sua destinao;
c) o imposto federal e o imposto municipal incidem sempre cumulativamente sobre
os imveis destinados atividade rural, se situados na zona urbana;
d) somente o imposto municipal incidir sobre imveis rurais, mesmo que situados
na zona urbana;
e) o imposto federal sempre incidir sobre imveis urbanos, qualquer que seja sua
destinao.

COLETNEA 2013.02
Semana 13

EMENTA DA MATRIA: Obrigao tributria: teorias, natureza jurdica, nascimento,
conceitos, elementos, sua classificao e seus aspectos, espcies.
Leitura recomendada para a resoluo dos casos concretos desta aula: leia os
artigos 113, 114 e 115 do CTN.
TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio, 14 ed., Rio de
Janeiro: Renovar, 2007, Captulo XIV.
ROSA JNIOR, Luiz Emygdio Franco. Manual de Direito Financeiro e Tributrio. 19
ed., Rio de Janeiro: Renovar, 2006, Captulo VIII. CARNEIRO, Cludio. Manual de Direito
Tributrio, 2 ed., Rio de Janeiro: Elsevier, 2007, Captulo VI.

Caso Concreto 1

Determinado prefeito edita decreto, alterando as obrigaes acessrias referentes
ao ISS, bem como estabelecendo penalidades tributrias. Carlos Veloso, contribuinte,
entende que tais normas padecem de vcio formal, em razo do princpio da legalidade.
Em razo de seu entendimento particular, Carlos Veloso no cumpre as obrigaes
veiculadas no decreto, sendo posteriormente autuado pelo fiscal municipal, que lavra
multa em face do contribuinte. Comente sobre a legitimidade da multa lavrada pelo agente
fiscal.

Resposta: Legitima, porm pode ser discutida em razo do fato
gerador da obrigao tributria principal que no CTN (artigo 114) diz que
a situao definida em lei como necessria e suficiente sua
ocorrncia. SITUAO, significando fato, conjuntos, situao de fato,
situao jurdica. Fato em sentido amplo. Toda e qualquer ocorrncia,
decorrente ou no da vontade, mas sempre considerada como fato, vale
dizer, sem qualquer relevncia dos aspectos subjetivos. DEFINIDA EM
LEI, vale dizer que a definio do fato gerador da obrigao tributria
principal, a descrio da situao cuja ocorrncia gera a obrigao
tributria principal. Veja-se, a propsito, o que expressa o artigo 97, III,
do CTN, tendo presente que a palavra lei por este utilizada em sentido
COLETNEA 2013.02
restrito. NECESSRIA, importa dizer que, sem a situao prevista em lei,
no nasce a obrigao tributria. Para surgir a obrigao tributria
indispensvel a ocorrncia da situao prevista em lei. SUFICIENTE,
significa que a situao prevista em lei bastante. Para o surgimento da
obrigao tributria basta a ocorrncia da situao descrita na lei para
esse fim.
O Sujeito Passivo pode-se utilizar de meios para evitar a incidncia
da norma tributria a fim de no pagar o tributo ou pelo menos reduzir o
seu valor, mas, para tanto, poder se utilizar de meios lcitos ou ilcitos.
Se o Sujeito Passivo utilizar-se de meios lcitos para evitar a tributao,
estar praticando uma eliso fiscal (Ex: planejamento fiscal). Agora, se
utilizar-se de meios ilcitos, estar praticando uma evaso fiscal.
Todavia, h casos onde o contribuinte, apesar de no praticar atos
ilcitos, utiliza-se de artifcios formais, os quais so atpicos para o ato
que est sendo praticado, no intuito de impedir a incidncia do tributo
ou pelo menos a incidncia menos onerosa. Nestes casos, utiliza-se a
expresso eluso fiscal ou eliso ineficaz.
O art. 116, pargrafo nico, do CTN, uma norma chamada anti-
elisiva (introduzida pela LC 104/2001), pois visa combater os
procedimentos de planejamento tributrio praticados com o abuso de
forma e de direito, ou seja, esta norma tem por fim impedir a ocorrncia
da eluso fiscal.
Esta norma pautada na teoria da interpretao econmica da
norma do fato gerador, que privilegia a essncia econmica dos fatos
em detrimento dos seus aspectos meramente formais.

Caso Concreto 2

Determinada sociedade empresria sofreu autuao tributria em razo da
incorreo na escriturao fiscal do ICMS. Em um primeiro momento, o agente fiscal
COLETNEA 2013.02
dirigiu-se sociedade empresria e notificou a empresa para que esta fizesse a aquisio
de livros fiscais e escriturasse corretamente o Direito Financeiro e Tributrio I ICMS,
conforme apontava a Lei Tributria Estadual. Aps 30 dias, e firme na ausncia de
aquisio dos livros fiscais pertinentes, o Fiscal de Rendas do Estado retorna sociedade
e lavra multa em razo do descumprimento de obrigaes tributrias acessrias previstas
na Lei Estadual. O scio com poderes de gerncia lhe procura e informa que vem
recolhendo, pontualmente, os valores relacionados s circulaes de mercadoria.
Ademais, informa o empresrio que as obrigaes tributrias acessrias so deveres
meramente instrumentais, que no podem existir sem a existncia da obrigao
acessria, conforme informou o contador da empresa (art. 184 do Cdigo Civil de 2002
a obrigao acessria segue a obrigao principal). Firme em tais fatos, o empresrio lhe
indaga se a autuao fiscal est correta, e se cabvel nessa hiptese o ajuizamento de
Mandado de Segurana. Responda as indagaes de forma fundamentada.

Resposta: A atuao fiscal esta correra sim.

FATO GERADOR DA OBRIGAO ACESSRIA - CONSIDERAR; o fato
gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da
legislao aplicvel, impe a prtica ou absteno de ato que no
configure obrigao principal (CTN, artigo 115). Nos termos do CTN esse
fato gerador pode ser definido pela LEGISLAO, e no apenas pela lei.
A situao de quem pretenda instalar um estabelecimento
comercial, por exemplo, faz nascer o dever de requerer inscrio nos
cadastros fiscais correspondentes. uma situao de fato que, nos
termos da legislao tributria, faz nascer a obrigao tributria
acessria (de fazer) de pedir as inscries correspondentes. A situao
de quem estabelecido comercialmente faz nascer as obrigaes
acessrias de no receber mercadorias sem o documento fiscal
correspondente e de tolerar a fiscalizao em seus livros e documentos.

NATUREZA JURDICA - CONSIDERAR; a obrigao tributria uma
obrigao legal por excelncia. Decorre diretamente da lei, sem que a
COLETNEA 2013.02
vontade interfira com o seu nascimento. A lei cria o tributo e descreve a
hiptese em que o mesmo devido. Basta que essa hiptese acontea,
tornando-se concreta, para que surja a obrigao tributria, sendo
absolutamente irrelevante a vontade das pessoas envolvidas. As fontes
da obrigao tributria so a lei e o fato gerador. A primeira fonte
formal. A segunda fonte material. Ambas so indispensveis. No h
obrigao tributria sem a descrio da hiptese de seu surgimento.
Mas s a descrio legal no basta. preciso que ocorra o fato descrito
na hiptese. A previso legal (hiptese de incidncia), mais a
concretizao desta (fato gerador), criam a obrigao tributria.

EM RELAO A OBRIGAO TRIBUTRIA ACESSRIA:

1 qualquer obrigao, prevista na legislao, cujo objeto fazer ou
deixar de fazer qualquer coisa de interesse do Fisco, que no seja dar ou
entregar dinheiro.

2 Tambm surge automaticamente quando ocorre no mundo concreto a
situao descrita na legislao como hiptese de incidncia.

3 Segundo o CTN, a obrigao acessria descumprida converte-se em
obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. importante
considerarmos que o descumprimento de uma obrigao acessria no
faz com que a mesma converta-se em principal relativamente a multa. O
que ocorre, com absoluta preciso, que o descumprimento de uma
obrigao acessria uma infrao tributria qualquer descumprimento
de uma obrigao legal, em sentido amplo, uma infrao) e essa
infrao tributria fato gerador de uma multa (todas as multas tm
como fato gerador uma infrao).
COLETNEA 2013.02
Dizer que a obrigao acessria converte-se em obrigao principal
d a falsa idia de que a obrigao acessria desapareceria, ficando no
seu lugar apenas a obrigao principal.
No isso que ocorre. Descumprida a obrigao acessria, ela no
desaparece; simplesmente surge, cumulativamente, uma obrigao
principal relativa penalidade (multa) decorrente da infrao.

QUESTES OBJETIVAS

1. (OAB-RJ-22 Exame de Ordem) A obrigao tributria principal nasce:

a) com a lavratura do Auto de Infrao;
b) com a ocorrncia do fato gerador;
c) com a constituio definitiva do crdito tributrio;
d) com a inscrio do crdito tributrio na dvida ativa.

2. (OAB-RJ-24 Exame de Ordem) Assinale a alternativa correta

a) imposto um tributo vinculado a uma contraprestao do estado ao contribuinte;
b) os impostos resultantes de incidncia sobre circulao de bens e servios tm
destinao oramentria e especfica;
c) fato imponvel e fato gerador tributrios possuem a mesma significao no
tratamento tributrio;
d) os impostos tm por finalidade a limitao de poderes.

Fontes:

1. J urisway
2. Trabalhos feitos

Direito Financeiro e Tributário I - Gabarito Caderno 2013.02

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TRIBUTRIO I GABARITO

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