Anda di halaman 1dari 124

prepared by muliaardi

prepared by muliaardi
2
TELAAH &
UJI SPI
LAPORAN
HASIL
AUDIT
AUDIT
LANJUTAN
Proses Temuan Pemeriksaan
SURVEI
PENDA-
HULUAN
TAO FAO AO
DALAM POLA PIKIR BUKAN POLA TINDAK
JIKA TIDAK TERUNGKAP TAO, TIDAK DIJUMPAI TEMUAN BER-
ARTI ATAU TIDAK MENDUKUNG AO, AUDIT DIHENTIKAN
DAN SUSUN LAPORAN TANPA TEMUAN.
prepared by muliaardi
PERSIAPAN
AUDIT
SURVEY
PENDAHULUAN
EVALUASI SPI AL/AR APT PELAPORAN
TUJUAN (PAO) TUJUAN (TAO) TUJUAN (FAO) TERTULIS,
PKA PKA PKA SEGERA,
PEL PKA PEL PKA PEL PKA DIPAHAMI
KKA KKA KKA
TEMUAN
AWAL
PENYIMPULAN
(TEMUAN
SEDERHANA)
PENYIMPULAN
(TEMUAN
SEMENTARA)
DTHA&R
T a h ap
p
P
r
o
s
e
s
TAHAP DAN PROSES AUDIT KINERJA
prepared by muliaardi
4
TEMUAN AWAL





1 Pembinaan Prog ram
Pembinaan program tidak dilakukan sebagaimana mestinya.
2. Pengelolaan Keuangan
a. Buku kas tidak dikerjakan dengan baik
b. Uang dipergunakan untuk keperluan lain
c. Penyimpanan dokumen keuangan tidak tertib
d. Pembayaran tidak sesuai ketentuan
e. Pencatatan tidak terti b
f. Pelaporan keuangan tidak tertib
g. Kasir bukan orang yang cocok sebagai pemegang kas
prepared by muliaardi
5
4. Kepegawaian
a. Pegawai tidak disiplin
b. Penerimaan pegawai baru tidak sesuai kualifikasi dengan formasi
c. Kenaikan pangkat dan gaji pegawai terlambat
d. Ada lembur fiktif
5. Pengadaan Barang
a. Harga beli barang lebih tinggi dari harga pasar
b. Kualitas barang yang diterima lebih rendah dari yang dipesan
c. Kuantitas barang yang diterima kurang dari yang dibeli
d. Penyimpanan barang kurang baik sebagian barang rusak di penyimpanan
e. Barang yang dibeli terlambat diterima sehingga tidak dapat digunakan pada
waktunya
prepared by muliaardi
6
6. Pemeliharaan
a. Biaya pemeliharaan lebih tinggi dari semestinya
b. Mutu pemeliharaan rendah dari yang dibayar
c. Kuantitas pemeliharaan kurang dari yang dibayar
7. Perjalanan Dinas
a. Perjalanan dinas fiktif, sama sekali tidak ada perjalanan
b. Perjalanan dinas hanya dijalani sebagian, dibayar penuh
c. Biaya perjalanan dinas ke Ibukota Propinsi, realisasinya ke Kabupaten
d. Perjalanan dinas tidak efektif
8. Biaya Umum
a. Biaya umum tidak jelas pertanggungjawaban penggunaannya
b. Pembelian ATK lebih besar dari keperluannya
prepared by muliaardi
7
SURVEY PENDAHULUAN
a. Possible atau Potensial Audit Objective (PAO)
b. Program Kerja Audit Survey Pendahuluan (PKA)
c. Pelaksanaan PKA Survey Pendahuluan
d. Kertas Kerja Survey Pendahuluan
e. Simpulan Survey Pendahuluan (Pelaporan SP)
prepared by muliaardi
8
A. POSSIBLE ATAU POTENSIAL AUDIT OBJECTIVE (PAO)
1. Pemukiman kembali tidak sesuai ketentuan
2. Pengelolaan keuangan kurang baik
3. Penerimaan pegawai baru tidak sesuai kualifikasi yang ditentukan
4. Pengadaan barang yang lebih tinggi harganya dari harga pasar, mutunya lebih
rendah dan jumlah barang yang diterima kurang dari yang dibeli
5. Pemeliharaan yang lebih mahal harganya dari semestinya, kuantitas dan
kualitasnya kurang dari yang dibayar
6. Perjalanan dinas fiktif dan perjalanan dinas yang tidak ada manfaatnya
7. Pembelian alat tulis kantor lebih besar dari keperluan
prepared by muliaardi
9
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr.Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Kantor Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :


PROGRAM KERJA AUDIT


SURVEY PENDAHULUAN

A. Pendahuluan
Audit ini adalah audit operasional terhadap sejumlah kegiatan Kantor Dinas Kesehatan,
Pemerintah Kota Mataram, Propinsi Nusa Tenggara Barat, periode tahun anggaran 2010
dengan DPA No. X/2010. Audit ini bertujuan untuk menilai apakah kegiatan auditan telah
dilakukan secara ekonomis, efisien, dan efektif, dan taat pada ketentuan perundang-
undangan yang berlaku.

B. Tujuan Audit (Survey Pendahuluan)
Tujuan Survey Pendahuluan adalah untuk mendapatkan gambaran umum mengenai auditan,
peraturan perundang-undangan yang berlaku, dan lain-lain serta mendapatkan gambaran
mengenai kegiatan operasional yang diaudit, termasuk mendapatkan kriteria-kriteria yang
diperlukan.

C. Instruksi Khusus
Tidak ada instruksi khusus.


B. PROGRAM KERTAS KERJA
AUDIT (PKA) SURVEY
PENDAHULUAN
prepared by muliaardi
10
INSPEKTORAT
Pemerintah Kota Mataram
Jl. Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Kantor Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010
No. hal :
No. KKA :
A.Langkah Kerja Audit

No.
Langkah Kerja Audit Rencana oleh/waktu Realisasi oleh/waktu Ref. KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
1. Umum
1) Dapatkan landasan berdirinya unit kerja
ini dan pelajari
1 - - - 1 - - - - -
2) Dapatkan tugas pokok dan fungsi unit
kerja ini dan pelajari
1 - - - 1 - - - - -
3) Dapatkan susunan (bagan) organisasi
serta pejabat unit kerja dan pelajari
1 - - - 1 - - - - -
4) Dapatkan uraian tugas masing-masing
dan pelajari
1 - - - 1 - - - - -
5) Dapatkan SK Pengangkatan Pimpinan
dan Bendaharawan dan pelajari
1 - - - 1 - - - - -
prepared by muliaardi
11
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh/waktu Realisasi oleh/waktu Ref. KKA
He
rry
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
6) Dapatkan SK Pengangkatan
Bendaharawan Material dan atasan
langsungnya
1 - - - 1 - - - - -
7) Dapatkan SK Pengangkatan
Bendaharawan Rutin dan atasan
langsung
1 - - - 1 - - - - -
8) Minta Rencana dan alokasi
(anggaran) dan target) periode diaudit
dan pelajari
2 - - - 2 - - - - -
9) Minta laporan pertanggungjawaban
periode yang diaudit (LAKIP atau
Tupoksi atau akuntabilitas lainnya
dan pelajari
1 - - - 1 - - - - -
10) Dapatkan hasil audit terakhir 1 - - - 1 - - - - -
11) Buat simpulan atau ikhtisar hal-hal
umum
Sub jumlah 11 - - - 11 - - - - -
prepared by muliaardi
12
No. Langkah Kerja Audit Rencana
oleh/waktu
Realisasi
oleh/waktu
Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
2 Aspek Tugas Pokok dan Fungsi
1) Dapatkan tugas pokok dan
fungsi unit kerja ini dalam
periode yang diaudit dan
pelajari
- 1 - - 1 - - - - -
2) Dapatkan tolok ukur atau
kriteria untuk menilai tupoksi
tersebut dan pelajari
- 1 - - 1 - - - - -
3) Buat simpulan aspek tugas
pokok dan fungsi
- 1 - - 1 - - - - -
Sub jumlah - 3 - - 3 - - - - -
prepared by muliaardi
13
No. Langkah Kerja Audit Rencana
oleh/waktu
Realisasi
oleh/waktu
Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
3 Aspek Keungan
1) Dapatkan anggaran dan realisasi
keuangan periode yang diaudit,
rinci per kegiatan dan pelajari
- 2 - - 2 - - - - -
2) Minta aturan-aturan mengenai
pengelolaan keuangan
- 2 - - 2 - - - - -
3) Dapatkan data pribadi dan
kurikulum vitae bendaharawan
- 1 - - 1 - - - - -
4) Buat simpulan aspek keuangan - 2 - - 2 - - - - -
Sub jumlah - 7 - - 7 - - - - -
prepared by muliaardi
14
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref. KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
4. Aspek Personalia
1) Dapatkan daftar pegawai
menurut unit kerja, dengan
golongan, tugasnya, dan data
pribadinya, pelajari
- 1 - - 1 - - - - -
2) Dapatkan rencana dan target
tugas pokok tiap unit kerja,
pelajari
- 1 - - 1 - - - - -
3) Dapatkan daftar pegawai yang
diterima periode yang diaudit
- 1 - - 1 - - - - -
4) Dapatkan prosedur penerimaan
pegawai
- 1 - - 1 - - - - -
5) Dapatkan prosedur kenaikan
pangkat pegawai dan daftar
pegawai yang naik pangkat
- 1 - - 1 - - - - -
6) Dapatkan rekapitulasi prestasi
kerja tiap unit kerja, periode
yang diaudit, pelajari
- 1 - - 1 - - - - -
7) Buat simpulan aspek personalia - 4 - - 4 - - - - -
Sub jumlah - 10 - - 10 - - - - -
prepared by muliaardi
15
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
5. Aspek Pengendalian Program
1) Dapatkan program periode yang
diaudit, pelajari.
1 - - - 1 - - - - -
2) Dapatkan realisasi program
periode yang diaudit, pelajari.
2 - - - 2 - - - - -
3) Dapatkan data pengendalian
program
1 - - - 1 - - - - -
4) Minta kriteria pengendalian
program
2 - - - 2 - - - - -
5) Simpulkan aspek pengendalian
program
3 - - - 3 - - - - -
Sub jumlah 9 - - - 9 - - - - -
prepared by muliaardi
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh/
waktu
Realisasi
oleh/waktu
Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
ad
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
6. Aspek Biaya Umum
1) Dapatkan rincian anggaran dan
realisasi biaya umum selama
periode yang diaudit.
- - 3 - - - - - - -
2) Minta kebijakan-kebijakan biaya
umum dan pelajari
- - 2 - - - - - - -
3) Dapatkan kriteria biaya umum
tertentu
- - 2 - - - - - - -
4) Buat simpulan aspek biaya
umum
- - 2 - - - - - - -
Sub jumlah - - 9 - - - - - - -
prepared by muliaardi
17
No
.
Langkah Kerja Audit Rencana
oleh/waktu
Realisasi
oleh/waktu
Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
ad
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
7. Aspek Sarana dan Prasarana
1) Dapatkan anggaran dan
realisasi sarana dan
prasarana periode yang
diaudit, pelajari.
- - - 1 1 - - - - -
2) Minta prosedur pengadaan
sarana dan prasarana,
pelajari.
- - - 1 1 - - - - -
3) Minta kebijakan pengadaan
sarana dan
prasarana,pelajari
- - - 1 1 - - - - -
4) Simpulkan aspek sarana dan
prasarana
- - - 5 5 - - - - -
Sub jumlah - - - 8 8 - - - - -
prepared by muliaardi
18
No. Langkah Kerja Audit Rencana
oleh/waktu
Realisasi
oleh/waktu
Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
8. Aspek Alat Tulis Kantor
1) Minta rincian penggunaan ATK
per unit kerja dirinci dalam
jumlah ATK, pelajari.
- - - 2 2 - - - - -
2) Dapatkan kriteria pemakaian
tiap jenis ATK, pelajari.
- - - 2 2 - - - - -
3) Buat simpulan - - - 2 2 - - - - -
Sub jumlah - - - 6 6 - - - - -
prepared by muliaardi
19
No
.
Langkah Kerja Audit Rencana
oleh/waktu
Realisasi oleh/waktu Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
ad
e
De
wi
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
Ma
de
De
wi
Fa
nn
y
9. Aspek Perjalanan Dinas
1) Dapatkan daftar nama pegawai,
dan kepangkatannya, serta unit
kerjanya.
- - - 1 1 - - - - -
2) Dapatkan tarif resmi transport
antara kota.
- - - 1 1 - - - - -
3) Minta prosedur pemrosesan
SPPD dan keuangannya,
pelajari.
- - - 1 1 - - - - -
4) Minta rekapitulasi perjalanan
dinas tiap pegawai periode yang
diaudit, pelajari.
- - - 1 1 - - - - -
5) Dapatkan peta wilayah
kabupaten dan propinsi
- - - 1 1 - - - - -
6) Buat simpulan aspek perjalanan
dinas (TAO)
- - - 3 3 - - - - -
Sub jumlah - - - 8 8 - - - - -
prepared by muliaardi
20
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
H
e
rr
y
S
R
i
M
a
d
e
D
e
w
i
Fa
nn
y
7) Susun simpulan hasil survey
pendahuluan (keseluruhan)
3 2 2 2 9 - - - - -
Sub jumlah 3 2 2 2 9 - - - - -
Direviu oleh
Pengendali Teknis
Paraf/tanggal
Budi Cahyono, SH
NIP.
Mataram, 1 Desember 2011
Penyusun Ketua Tim
Tanda tangan/tanggal
Drs. Herry Arinto Putra
NIP.
Menyetujui
Kepala/Pengendali Mutu
Paraf/tanggal
Ir. H. Makbul Mashum, MM
NIP
prepared by muliaardi
21
C. PELAKSANAAN SURVEY PENDAHULUAN
Survey pendahuluan dilaksanakan pada umumnya
dengan cara:
- minta, dapatkan, peroleh
- wawancarai
- observasi
- tanyakan
- uji
- dan lain-lain
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

KERTAS KERJA AUDIT
SURVEY PENDAHULUAN

Auditan : Kantor Dinas Kesehatan, Pemerintah Kota Mataram, Propinsi Nusa
Tenggara Barat
Jenis Audit : Audit Kinerja
Periode Audit : TA 2010
Aspek yang diaudit :
1. Tugas Pokok dan Fungsi
2. Keuangan
3. Personalia
4. Pengendalian Program
5. Biaya Umum
6. Pemeliharaan Kendaraan
7. Perjalanan Dinas
8. Biaya Alat Tulis Kantor
9. Sarana dan Prasarana
prepared by muliaardi
23

INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Kantor Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :

DAFTAR ISI KKA
SURVEY PENDAHULUAN
NO. NO. KKA PERIHAL
a II/a Surat Pengantar Surat Tugas Audit
b II/b Surat Tugas Audit
c II/c Anggaran Waktu Audit
d II/d Laporan Kinerja yang Diaudit (Informasi Kuantitatif)
e II/e Program Kerja Audit Survey Pendahuluan
f II/f Simpulan Hasil Survey Pendahuluan (Temuan Sementara)

I I I /1 UMUM
1) II/1/1 Dasar Hukum Berdirinya Organisasi (Kep No. 150/ /PMT/95)
2) II/1/2 Tugas Pokok dan Fungsi Organisasi (Kep No. 150/ /PT/95)
3) II/1/3 Uraian Tugas Pokok dan Fungsi Organisasi
4) II/1/4 Struktur Organisasi (SK No. 150/Men/PMT/95)
5) II/1/5 Uraian Tugas Organisasi (SK)
6) II/1/ SK Pengangkatan Ka. Dinas (Kep No. 1813/SI/1999)

prepared by muliaardi
24
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Kantor Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
SURVEY PENDAHULUAN
NO. NO. KKA PERIHAL
7) II/1/7 Pengangkatan Pimpinan dan Bendaharawan Rutin (Kep No.
40/Men/2010)
8) II/1/8 Pengangkatan Bendaharawan Material (Kep No. 41/ /SJ/2010)
9) II/1/9 Uraian Tugas Pegawai Dinas (SK Ka. Dinas No. )
10) II/1/10 Anggaran dan Realisasi TA 2009/TA 2010
11) II/1/11 Target Kegiatan dan Realisasi TA 2009, TA 2010
12) II/1/12 Laporan Kinerja TA 2010
13) II/1/13 Laporan Audit Terakhir 2010
14) II/1/14 Simpulan Umum (Temuan Sementara)

prepared by muliaardi
25
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Matarma
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
NO. NO. KKA PERIHAL
I I I I /2 Aspek Tugas Pokok dan Fungsi
1) II/2/1 Tugas Pokok dan Fungsi Organisasi
2) II/2/2 Target dan Realisasi Tupoksi 2010
3) II/2/3 Tolok Ukur Pencapaian Tupoksi
4) II/2/4 Permasalahan Tugas Pokok dan Fungsi TA 2010
5) II/2/5 Simpulan Tupoksi (Temuan Sementara)
I I I I I /3 Aspek Keuangan
1) II/3/1 Anggaran TA 2010
2) II/3/2 Realisasi Anggaran TA 2010
3) II/3/3 SK Bendaharawan
4) II/3/4 Uraian Tugas Keuangan
5) II/3/5 Pencatatan Keuangan
6) II/3/6 Prosedur Keuangan
7) II/3/7 Kebijakan Keuangan
8) II/3/8 Simpulan Aspek Keuangan (Temuan Sementara)

prepared by muliaardi
26
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan



Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
NO. NO. KKA PERIHAL
I V I I /4 Aspek Personalia
1) II/4/1 Daftar Pegawai, Pangkat, Jabatan dan Unit Kerja TA 2010
2) II/4/2 Rencana dan Target tiap Unit Kerja TA 2010
3) II/4/3 Daftar Pegawai yang diterimakan Penempatan Baru 2010
4) II/4/4 Daftar Pegawai Promosi dan Mutasi TA 2010
5) II/4/5 Prosedur Pengangkatan dan Mutasi Pegawai
6) II/4/6 Kebijakan Mutasi Pegawai dan Promosi TA 2010
7) II/4/7 Kebijakan Lembur Pegawai
8) II/4/8 Daftar Rekapitulasi Kerja Setiap Unit Kerja 2010
9) II/4/9 Daftar Realisasi Pengajuan Tunjangan, Lembur, dll
10) II/4/10 Simpulan Aspek Personalia (Temuan Sementara)

prepared by muliaardi
27
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan


Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
NO. NO. KKA PERIHAL
V I I /5 Aspek Pengendalian Program
1) II/5/1 Target dan Anggaran Program TA 2010
2) II/5/2 Realisasi Fisik dan Anggaran Program TA 2010, bandingkan TA
2009
3) II/5/3 Data dan Rencana Pengendalian Program TA 2010
4) II/5/4 Kriteria Pengendalian Program
5) II/5/5 Simpulan Aspek Pengendalian Program (Temuan Sementara)

prepared by muliaardi
28
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan


Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
NO. NO.
KKA
PERIHAL
VI I I /6 Aspek Perjalanan Dinas
1) II/6/1 Daftar Nama Pegawai, Pangkat, Jabatan, dan Unit Kerja TA 2010
2) II/6/2 Daftar Tarif Resmi Transportasi Antar Kota di Propinsi TA 2010
3) II/6/3 Prosedur Pembuatan SPPD
4) II/6/4 Prosedur Pengeluaran Dana SPPD
5) II/6/5 Rekapitulasi Perjalanan Dinas tiap Pegawai TA 2010
6) II/6/6 Peta Wilayah Propinsi/Kabupaten
7) II/6/7 Rekap Daftar Hadir Karyawan yang Menunjukkan adanya Dinas
Luar
8) II/6/8 Simpulan Aspek Perjalanan Dinas (Temuan Sementara)

prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan


Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
NO. NO. KKA PERIHAL
VI I I I /7 Aspek Pengadaan Sarana dan Prasarana
1) II/7/1 Anggaran dan Realisai TA 2010
2) II/7/2 Target dan Realisasi TA 2010
3) II/7/3 Kebijakan Pengadaan Sarana dan Prasarana TA 2010
4) II/7/4 Prosedur Pengadaan Sarana dan Prasarana TA 2010
5) II/7/5 Organisasi Pengadaan Sarana dan Prasarana TA 2010
6) II/7/6 Simpulan Aspek Pengadaan Sarana dan Prasarana (Temuan
Sementara)

prepared by muliaardi
30
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan


Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
NO. NO. KKA PERIHAL
VI I I I I /8 Aspek Pemeliharaan Kendaraan Dinas
1) II/8/1 Anggaran dan Realisai TA 2010
2) II/8/2 Target dan Realisasi TA 2010
3) II/8/3 Kebijakan Pemeliharaan Kendaraan Dinas TA 2010
4) II/8/4 Prosedur Pemeliharaan Kendaraan Dinas TA 2010
5) II/8/5 Organisasi Pemeliharaan Kendaraan Dinas TA 2010
6) II/8/6 Simpulan Aspek Pemeliharaan Kendaraan Dinas (Temuan
Sementara)

prepared by muliaardi
31
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan


Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA :
Disusun :
Direviu :


DAFTAR ISI KKA
NO. NO. KKA PERIHAL
I X I I /9 Aspek Alat Tulis Kantor
1) II/9/1 Anggaran dan Realisai TA 2010
2) II/9/2 Kebijakan ATK TA 2010
3) II/9/3 Prosedur ATK TA 2010
4) II/9/4 Rincian Pemakaian ATK Tiap Unit Kerja TA 2010
5) II/9/5 Kriteria Pemakaian ATK
6) II/9/6 Simpulan Aspek ATK (Temuan Sementara)

prepared by muliaardi
32
SIMPULAN HASIL SURVEY PENDAHULUAN
(TEMUAN SEDERHANA)
Temuan sederhana sebagai hasil dari survey pendahuluan adalah:
a. Tupoksi tidak terlaksana dengan baik, banyak hambatan
Mungkin rencana kurang matang atau mungkin pula pelaksanaan tidak tepat.
b. Terdapat kegiatan yang melampaui anggarannya, mungkin prosedur keuangan
lemah.
c. Pembinaan program tidak berjalan dengan baik, hasil kerjanya tidak jelas. Tidak
ada laporan kegiatan pembinaan program.
d. Banyak kegiatan rutin yang terbengkalai, kemungkinan penempatan pegawai
tidak sesuai dengan kemampuannya.
prepared by muliaardi
33
e. Biaya umum tidak dapat dikontrol pemakaiannya, karena catatan realisasi kurang
meyakinkan.
f. Perjalanan dinas tidak efektif, tidak ada laporan hasil perjalanan dinasnya.
Prosedur pertanggungjawaban perjalanan dinas lemah.
g. Pengadaan barang kemungkinan harganya di mark up, karena prosedurnya lemah.
Sebagian barang menumpuk di gudang tidak tersalurkan. Mungkin pembelian
melebihi kebutuhan waktu itu.
h. Penggunaan ATK tidak efisien. Tidak ada tolok ukur dan catatan penggunaannya.
i. Pemeliharaan kendaraan dinas tidak efektif, karena lemahnya kebijakan. Tiap
kendaraan dinas diberi sejumlah dana pemeliharaan, apakah dilakukan
pemeliharaan atau tidak, tidak dipermasalahkan.

Catatan:
Simpulan ini didapat dari hasil mempelajari, menelaah, dan membahas dokumen-
dokumen yang ada dalam Kertas Kerja Audit Survey Pendahuluan.
Dalam Buku Peraga ini, dokumen-dokumen tersebut tidak dapat disertakan (dimuat).
prepared by muliaardi
34
Tujuan pengujian SPI
untuk menilai keandalan dan kerentanan SPI
pada aspek kegiatan yang di audit terhadap
terjadinya kecurangan, kekeliruan,
kesalahsajian, dan lain-lain
prepared by muliaardi
35
Unsur SPI
ORGANISASI
KEBIJAKAN
PERENCANAAN
PROSEDUR
PENCATATAN
PELAPORAN
PERSONALIA
AUDIT INTERN
prepared by muliaardi
36
- Menggunakan daftar pertanyaan sistem
pengendalian manajemen (ICQ) baik yang
khusus dibuat (taylor made) ataupun yang
telah tersedia (mass product)
- Menggunakan flowchart (bagan arus)
- Mencatat dengan cerita sendiri (narrative)
Cara pengujian atau evaluasi SPI
prepared by muliaardi
37

Tentative Audit Objective (TAO)
PKA Pengujian/Evaluasi SPM
Laks. Pengujian/Evaluasi SPM
KKA Pengujian/Evaluasi SPM
Simpulan Pengujian/Eva SPM :
SPM Keuangan
SPM pengadaan barang, dll
Simpulan temuan sementara
PROSES PENGUJIAN SPI
prepared by muliaardi
38
A. TENTATIVE AUDIT OBJECTIVE
(TAO)
Pelaksanaan program
Pengadaan barang (pengadaan barang XYZ)
Kepegawaian (penerimaan pegawai baru)
Pemeliharaan (kendaraan dinas)
Perjalanan dinas
prepared by muliaardi
A.PROGRAM KERJA AUDIT EVALUASI SPI
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :


PROGRAM KERJA AUDIT
PENGUJIAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN

KEGIATAN PENGELOLAAN KEUANGAN



A. PENDAHULUAN
Audit ini adalah audit operasional terhadap Kantor Dinas Pemukiman Masyarakat Terasing
Kabupaten Pekan Tua Propinsi Kuala Kanwa Tahun Anggaran 2010.

B. TUJUAN AUDIT
Menilai keandalan dan kerentanan sistem pengendalian manajemen (SPM) kegiatan pengelolaan
keuangan dan pengadaan barang untuk dapat memperjelas TAO menjadi FAO. Untuk
mengidentifikasi aspek-aspek unsur pengendalian manajemen yang mengandung kelemahan dan
kerentanan guna ditindaklanjuti dalam audit lanjutan atau audit rinci.

C. INSTRUKSI KHUSUS
Tidak ada instruksi khusus dalam audit ini.


prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :


A. LANGKAH KERJA AUDIT
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref. KKA
Herry Sri Made Dewi Fanny Herry Sri Made Dewi Fanny
1. Uji pengorganisasian X V - - X V - - III/1
2. Uji perencanaan X V - - X V - - III/2
3. Uji kebijakan X V - - X V - - III/3
4. Uji prosedur X V - - X V - - III/4
5. Uji pencatatan - - X V - - X V III/5
6. Uji pelaporan - - X V - - X V III/6
7. Uji kepegawaian - - X V - - X V III/7
8. Uji reviu intern - - X V - - X V III/8

Catatan:
Pengujian atas SPM pengelolaan keuangan oleh Herry dan Made (X)
Pengujian atas SPM pengadaan barang oleh Sri dan Dewi (V)


Direviu oleh
Pengendali Teknis

Dto

(Budi Cahyono SH)
NIP.
Mataram,
Disusun oleh
Ketua Tim

Dto

(Drs. Herry Arinto Putra)
NIP.

Disetujui oleh
Pengendali Mutu

Dto

(Ir. H. Makbul Mashum, MM)
NIP


prepared by muliaardi
41
BAWASDA
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :


DAFTAR PERTANYAAN PENGUJIAN SPI
PENGELOLAAN KEUANGAN

No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6

I. ORGANSIASI


1. Apakah struktur organisasi yang telah ada telah
sesuai dengan ketentuan yang berlaku?

V
2. Apakah struktur organisasi disertai dengan job
description?

V
3. Apakah struktur organisasi tersebut telah
dilaksanakan sebagaimana mestinya?

V

prepared by muliaardi

No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6
4. Apakah tidak terdapat perangkap jabatan secara
horizontal pada:
- Pimpinan
- Bendaharawan

V
5. Apakah tidak terdapat perangkap jabatan pada
pimpinan unit yang lebih bawah:
1) Secara vertikal
2) Secara horizontal

V
6. Apakah:
1) Pimpinan
2) Bendaharawan
3) Pimpinan bagian
4) Pemegang uang muka cabang
5) Penanggung jawab pengurusan barang


V
V



V
V



prepared by muliaardi
43

No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6

7.

Apakah surat keputusan untuk:
1) Pimpinan
2) Bendaharawan
3) Pimpinan bagian
4) Pemegang uang muka cabang
5) Penanggung jawab pengurusan barang
Setiap tahun diperbarui?



V
V


I. PENCATATAN


1. Apakah bendaharawan telah mempunyai Buku
Kas Umum?

V
2. Apakah semua penerimaan dan pengeluaran telah
dicatat dalam Buku Kas Umum tersebut?

V
3. Apakah pencatatan tersebut dilakukan sebelum
dibukukan dalam buku-buku kepala, buku
pembantu lainnya dan dalam register?

V
4. Apakah pada halaman pertama Buku Kas Umum
telah dicatat oleh pemegang kas?
1) Jumlah halamannya
2) Tanggal mulai digunakan
3) Tanda tangan bendaharawan



V
V
V

5. Apakah tiap halaman Buku Kas Umum
sebelumnya telah diberi:
1) Nomor urut
2) Diparaf


V
V


prepared by muliaardi
44
No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6

6.

Apakah pada lembar terakhir Buku Kas Umum
telah disediakan daftar pemeriksaan kas?


7. Apakah Buku Kas Umum dikerjakan sendiri
oleh bendaharawan, atau dikerjakan oleh orang
lain yang ditunjuk oleh pejabat yang berwenang?

V
8. Apakah dalam Buku Kas Umum tidak terdapat:
1) Bekas hapusan
2) Tindasan-tindasan
3) Coretan-coretan
4) Ruangan yang tidak terisi

V
9. Apakah coretan tersebut dikerjakan dengan dua
garis lurus dengan lineal sedemikian rupa
sehingga tulisan yang semula masih dapat dibaca
dan coretan tersebut diparaf?

V
10. Apakah Buku Kas Umum tiap sekali sebulan atau
setiap kali dianggap perlu oleh atasan terdekat
ditotal dan ditutup dan uang kasnya dihitung?

V
11. Apakah saat bendaharawan meninggalkan kantor
tidak membawa Buku Kas Umum?

V
12. Dalam hal bendaharawan tidak mengerjakan buku
kepala, buku pembantu lainnya, apakah
bendaharawan memakai buku kas umum
tabelaris?

V

prepared by muliaardi
45
No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6

13.

Apakah bendaharawan mempunya buku bank dan
salinan RK-nya?


V

14. Jika bendaharawan mengerjakan pembukuan
tidak berdasarkan atas SK Menteri Keuangan No.
Kep-332/M/V/9/1968, apakah didasarkan
instruksi menteri yang bersangkutan?

V
15. Apakah pembukuan tersebut telah dilaksanakan
sesuai dengan instruksi yang bersangkutan?

V
16. Apakah ada instansi pengawasan lain yang
melakukan pemeriksaan?

V
17. Apakah atasan langsung bendaharawan yang
bersangkutan melakukan pemeriksaan secara
periodik (sekurang-kurangnya 3 bulan sekali)
dengan membuat berita acara pemeriksaan,
sepanjang petugas yang ditunjuk untuk itu tidak
melakukan pemeriksaan?
(SK Menteri Keuangan No. Kep-330/M/V/9/1968
tanggal 26 September 1968).

V
18. Apakah dokumen-dokumen yang berhubungan
dengan keuangan telah disimpan?

V

prepared by muliaardi
46
KUESIONER PENGENDALIAN MANAJEMEN
PENGADAAN BARANG

No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6

I.

ORGANISASI


1. Apakah auditan telah menyusun bagan organisasi?

V
2. Apakah bagan organisasi dilengkapi dengan uraian
tugas?

V
3. Apakah terdapat pembagian fungsi dan tugas secara
tepat?

V
4. Apakah bagan organisasi telah disahkan oleh pihak
yang berwenang?

V
5. Apakah telah dilaksanakan sesuai dengan bagan
organisasi dan pembagian fungsi serta tugas
sebagaimana mestinya?

V
II. KEBIJAKAN


1. Apakah penanggung jawab pengurusan barang negara
ditunjuk dengan surat keputusan oleh pihak yang
berwenang?

V
2. Apakah terdapat petunjuk kerja bagi para pelaksana?

V
3. Apakah petunjuk kerja selalu dikomunikasikan?

V
4. Apakah petunjuk kerja tidak bertentangan dengan
kebijaksanaan dari atasan instansi auditan yang
diaudit?

V

prepared by muliaardi
47
No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6

III.

PERENCANAAN


1. Apakah auditan telah membuat rencana kerja

V
2. Apakah RK tersebut telah diperhitungkan dengan dana
yang disediakan?

V
3. Apakah dalam RK tersebut telah diperhatikan unsur
efisiensi?

V
IV. PROSEDUR


1. Apakah auditan telah membuat prosedur kerja?

V
2. Apakah setiap pengeluaran barang harus disetujui oleh
atasan yang berwenang?

V
3. Apakah setiap penerimaan barang harus atas perintah
tertulis dari atasan yang berwenang?

V
V. PENCATATAN


1. Apakah buku dikerjakan oleh petugas yang ditunjuk
berdasarkan surat pengangkatan dari atasan
langsung/pemimpin proyek?

V
2. Apakah semua penerimaan dan/atau pengeluaran
dibukukan terlebih dahulu dalam barang kontrol
barang?

V
3. Apakah laporan yang disusun didukung dengan catatan
yang kompeten dan formal?
V

prepared by muliaardi
No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6

VI.

PELAPORAN


1. Apakah auditan telah mengatur pembagian tugas
kepada tiap personil/pegawai?


2. Apakah laporan tersebut disampaikan tepat waktu?


3. Apakah isi laporan tersebut disusun dari catatan/data
yang kompeten dan formal?


VII. PEMBINAAN PERSONIL


1. Apakah auditan telah mengatur pembagian tugas
kepada tiap pegawai/personil?


2. Apakah auditan menyusun program pendidikan dan
pelatihan bagi karyawan?


3. Apakah auditan menyiapkan program penghargaan
bagi pegawai yang berprestasi menonjol?



prepared by muliaardi
No Pertanyaan Ya Tidak Tidak
berlaku
Catatan
1 2 3 4 5 6
VIII. PEREVIU INTERN


1. Apakah auditan membentuk unit pereviu intern
(UPI)?


2. Apakah UPI melakukan tugasnya secara rutin?


3. Apakah UPI melaksanakan tugasnya atas dasar
program kerja pengawasan tahunan (PKPT)/Rencana
Kerja Pengawasan Tahunan?


4. Apakah UPI berada di bawah pengendalian (TOP)
manajemen tertinggi?


Direviu oleh
Pengendali Teknis

Dto

(Budi Cahyono, SH)
NIP.
Pekan Tua,.
Disusun oleh
Ketua Tim

Dto

(Drs. Herry Arinto Putra)
NIP.

Disetujui oleh
Pengendali Mutu

Dto

(Ir. H. Makbul Mashum, MM)
NIP


prepared by muliaardi
50
PELAKSANAAN PENGUJIAN ATAU EVALUASI SPM
Hasil pengujian SPI terdapat kemungkinan:
a. Ketentuan yang berlaku kurang baik dan pelaksanaannya sesuai
dengan ketentuan yang berlaku tersebut.
b. Ketentuan yang berlaku telah cukup baik tetapi pelaksanaannya
dilakukan menyimpang dari ketentuan tersebut sehingga kurang baik.
c. Ketentuan yang berlaku kurang baik tetapi pelaksanaan yang
dilakukan menyimpang dari ketentuan dan berjalan dengan baik.
prepared by muliaardi
KERTAS KERJA AUDIT ESPI
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

KERTAS KERJA AUDIT
PENGUJIAN ATAU EVALUASI SPI

Instansi auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Jenis auditan : Audit Kinerja
Periode audit : Tahun Anggaran 2010
Aspek yang diaudit : 1. Tugas pokok dan fungsi
1. Pembinaan program
2. Keuangan
3. Personalia
4. Perjalanan dinas
5. Pemeliharaan kendaraan dinas
6. Pengadaan barang (sarana dan prasarana)
7. Alat tulis kantor
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audi Kinerja
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Tanggal :
Direviu oleh :
Tanggal :

DAFTAR ISI
KERTAS KERJA AUDIT
PENGUJIAN ATAS SPI

1. Program Kertas Kerja Audit Pengujian atas SPI
2. Daftar pertanyaan pengujian atas SPI pengelolaan keuangan *)
3. Daftar pertanyaan pengujian atas SPI pengadaan barang *)
4. Simpulan pengujian atas SPI pengelolaan keuangan
5. Simpulan pengujian atas SPI pengadaan barang
6. Simpulan hasil pengujian atas SPI (Temuan Audit Sementara)

*) dapat berbentuk flowchart atau ICQ atau uraian cerita
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Kinerja
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Tanggal :
Direviu oleh :
Tanggal :

E.1. SIMPULAN PENGUJIAN ATAS SPM PENGELOLAAN KEUANGAN (TEMUAN
AUDIT SEMENTARA)
1. Telah dipilih beberapa transaksi kas secara acak yang dinilai material untuk diuji/ditrasir
pemrosesannya.
2. Telah diuji dengan penjumlahan footing dan cross footing (10 halaman dari 100 halaman
buku kas tabelaris). Hasilnya baik, dikerjakan kurang cermat.
3. Telah dipelajari ketertiban pengerjaan buku kas, penyimpanan bukti kas dari pengawasan atas
kas. Hasilnya kurang baik, beberapa bukti sudah mudah di dapat kembali.
prepared by muliaardi
54
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Kinerja
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Tanggal :
Direviu oleh :
Tanggal :

E.1. SIMPULAN PENGUJIAN ATAS SPM PENGELOLAAN KEUANGAN (TEMUAN
AUDIT SEMENTARA)
4. Telah dipelajari organisasi pengelolaan keuangan dengan pelaksanaannya. Hasilnya ternyata
prosedur keuangan sudah dibuat tertulis.
5. Telah diamati tempat penyimpanan uang. Hasilnya baik.
6. Telah diamati kepribadian, keterampilan (pendidikan) dan pengalaman petugas keuangan.
Hasilnya meragukan.
7. Telah dipelajari prosedur penerimaan dan pengeluaran uang (semuanya seharusnya
dilengkapi dengan dokumen dan catatannya). Ditemui kemungkinan adanya pemberian uang
muka yang tidak dicatat atau pelunasannya yang tidak dicatat.

(Tiap simpulan tersebut dilengkapi dengan dokumen dan catatan).
prepared by muliaardi
55
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Tanggal :
Direviu oleh :
Tanggal :

E.2. PENGUJIAN ATAS SPI PENGADAAN BARANG (TEMUAN AUDIT
SEMENTARA)
1. Telah diambil beberapa transaksi secara acak pengadaan barang yang material untuk diuji
(ditrasir pemrosesannya).
2. Telah dilakukan analisis atau kebutuhan barang yang diajukan oleh unit kerja yang
membutuhkan. Simpulannya kebutuhan barang tidak direncanakan dengan baik.
3. Telah diuji proses persetujuan pengadaan. Hasilnya baik.
4. Telah diuji prosedur pengadaan barang. Hasilnya ternyata pengadaan barang dilakukan oleh
satu tangan.
5. Telah diuji organisasi pengadaan barang. Hasilnya terdapat perangkapan fungsi.
prepared by muliaardi
56
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Tanggal :
Direviu oleh :
Tanggal :

E.2. PENGUJIAN ATAS SPM PENGADAAN BARANG (TEMUAN AUDIT
SEMENTARA)
6. Telah diuji pencatatan pengadaan barang. Hasilnya baik.
7. Telah diuji/dianalisis kewajaran harga barang. Kemungkinan harga di mark-up.
8. Telah diuji proses penerimaan barang. Hasilnya penerimaan barang langsung oleh gudang
tidak ada tim/panitia penerima barang.
9. Telah diuji penyimpanan barang. Hasilnya baik.
10. Telah dipelari personal dalam pengadaan barang menyangkut kepribadian, keterampilan
(pendidikan) dan pengalamannya dalam pengadaan barang. Hasilnya meragukan.

(tiap-tiap simpulan tersebut dilengkapi dengan dokumen dan catatannya).
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Tanggal :
Direviu oleh :
Tanggal :

E.3. SIMPULAN HASIL PENGUJIAN ATAS SPM (TEMUAN SEMENTARA)
Telah dilakukan pengujian atas SPM dengan melakukan pengambilan beberapa transaksi untuk
ditrasir kembali dan diuji SPM-nya (walkthrough).
Dari hasil pengujian tersebut dapat ditarik kesimpulan sebagai temuan sementara sebagai berikut:
1. Pengelolaan keuangan belum dilakukan dengan baik, terdapat kelemahan atau kerentanan
terjadinya kesalahan atau penyelewengan, sebab:
1) Buku kas umum (pencatatan keuangan) belum dilaksanakan dengan baik.
2) Prosedur keuangan tidak tertulis.
3) Terdapat uang muka kerja kepada Sdr. Ahmad, bukti kas Maret 2010 No. 178 sebesar Rp.
5.000.000,- untuk pembersihan pekarangan, terlihat terlalu besar dan sampai dengan
nopember 2010 belum ada penyelesaian.
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Tanggal :
Direviu oleh :
Tanggal :

E.3. SIMPULAN HASIL PENGUJIAN ATAS SPM (TEMUAN SEMENTARA)
2. Dalam hal pengadaan barang masih terdapat kelemahan yang potensial, ternyata:
1) Tidak ada prosedur baku, dalam pengujian yang dilakukan, pengajuan langsung
diproses oleh satu orang.
2) Tidak ada tim (petugas) keluar penerima barang.
3) Penyimpanan barang tidak tertib.
3. Pemeliharaan kendaraan dinas dilakukan dengan pemberian jatah. Setiap pemegang
kendaraan dinas mendapat jatahnya. Tidak ada kontrol apakah kendaraan dinas tersebut
dipelihara atau tidak (kebijakan).
4. Perjalanan dinas juga menunjukan kelemahan antara lain:
1) Tidak ada rencana perjalanan dinas.
2) Tidak ada prosedur tertulis mengenai penyelesaian keuangan.
3) Tidak ada prosedur tertulis mengenai pertanggungjawaban SPPD.
prepared by muliaardi
59
SUB POKOK BAHASAN

Firm Audit Objective (FAO)
PKA Audit Lanjutan
Laks. Audit Lanjutan/rinci
KKA Audit Lanjutan
Daftar Temuan & Rekomendasi
AUDIT LANJUTAN
prepared by muliaardi
60
Unsur Temuan Pemeriksaan
Kondisi :
Merupakan FAKTA apa yang SEBENARNYA terjadi.
Kriteria :
Merupakan apa yang SEHARUSNYA ada yang
digunakan sebagai pembanding dari kondisi.
Akibat :
Merupakan apa yang ditimbulkan dari PERBEDAAN
antara kondisi dengan kriteria (efisien, ekonomis,
efektif).
Penyebab :
Mengapa sampai terjadi kondisi yang tidak sesuai
kriteria.
prepared by muliaardi
61
Kriteria
Tujuan :
Untuk menilai bidang atau kegiatan yang diaudit, dan
merupakan ukuran/standar untuk menilai pelaksanaan dan
pengendalian kegiatan.
Syarat :
realistis
dapat dipercaya
bebas pengaruh ==> obyektif
mengarah ke temuan & simpulan
dirumuskan secara jelas
dapat dibandingkan ==> konsisten
diterima semua pihak
lengkap ==> identifikasi seluruh kriteria penting
memperhatikan adanya rentang waktu.
Auditor menilai
& menyimpulkan
apakah kriteria telah
memenuhi syarat
untuk digunakan
sebagai alat
penilai
prepared by muliaardi
62
Sumber Kriteria
Peraturan perundang-undangan
Kebijakan obyek audit
Norma yang sudah diterima umum
Dikembangkan oleh obyek audit sendiri /sejenis
Dikembangkan auditor berdasar pengalaman.
Auditor harus mengadakan interpretasi
dan modifikasi sesuai tuntutan keadaan.
prepared by muliaardi
63
Rekomendasi
Merupakan tindakan yang harus diambil yang akan
menghilangkan atau mengubah faktor penyebab, dgn
memperhatikan faktor cost & benefit. Dgn demikian diharapkan
akibat yang terjadi tidak akan terulang.
Merupakan tindakan yang harus diambil untuk menghilangkan
atau memperbaiki akibat yang terjadi.
Kepada siapa ;
yang meminta dilakukan audit,
yang mempunyai tanggungjawab utama atas obyek audit,
pejabat tertinggi dalam obyek audit/instansi bersangkutan.
Kapan mengajukannya ;
Apabila hasil audit memberikan indikasi perlunya tindakan
perbaikan atau koreksi kekurangan apabila tindakan tersebut
belum dilaksanakan sepenuhnya pada saat LHA disiapkan,
walaupun tindakan korektif sudah dijanjikan atau dimulai.
prepared by muliaardi
64
AUDIT LANJUTAN/AUDIT RINCI/AUDIT
PENGEMBANGAN TEMUAN/PENGUJIAN
SUBSTANTIF
Proses sebagai berikut:
A. Firm atau Fixed Audit Objective (FAO)
B. Program Kerja Audit Lanjutan/Audit Rinci/Audit
Pengembangan Temuan/Pengujian Substantif
C. Pelaksanaan PKA Audit Lanjutan/AR/APT/PS
D. Kertas Kerja Audit Lanjutan/AR/APT/PS
E. Daftar Temuan Hasil Audit Dan Rekomendasi
(DTHA&R)
prepared by muliaardi
65
TUJUAN AUDIT TETAP (FIRM ATAU FIXED AUDIT
OBJECTIVE FAO)
1. Fungsi pengelolaan keuangan
2. Kegiatan pengadaan barang
3. Kegiatan pemeliharaan kendaraan bermotor
4. Pengendalian Program
5. Perjalanan Dinas
6. Alat Tulis Kantor
prepared by muliaardi
66
PROGRAM KERJA AUDIT LANJUTAN/AUDIT
RINCI/AUDIT PENGEMBANGAN TEMUAN/
PENGUJIAN SUBSTANTIF
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :



PROGRAM KERJA AUDIT
AUDIT LANJUTAN/AUDIT RINCI


A. PENDAHULUAN
Audit ini adalah audit operasional pada Kantor Dinas Pemukiman Masyarakat Terasing
Kabupten Pekan Tua Propinsi Kuala Kanwa Tahun Anggaran 2010. DIK No. 112233/2010

B. TUJUAN AUDIT
Tujuan audit ini adalah menilai apakah kegiatan dan fungsi yang dipilih dilaksanakan
dengan ekonomis, efisien, dan efektif, serta memberikan rekomendasi perbaikan bilamana
diperlukan.

prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :


A. LANGKAH KERJA AUDIT LANJUTAN
No. Langkah
Kerja Audit
Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA Herry Sri Made Dewi Fanny Herry Sri Made Dewi Fanny
I. FUNGSI
KEUANGAN

1. Fisik uang
Lakukan
opname kas
(inventarisasi
kas)

- hitung fisik
uang

- tutup buku
kas

- buat BA
Buat
simpulan


prepared by muliaardi
69
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA Herry Sri Made Dewi Fanny Herry Sri Made Dewi Fanny
2. Footing dan cross
footing beberapa
halaman buku kas
tabelaris secara acak
(+10 halaman).
Buat simpulan.

3. Vouching
kelengkapan bukti
yang material (di atas
Rp. 1.000.000,-).
Buat simpulan.

4. Verifikasi bukti-bukti
yang material.
Buat simpulan.

Jumlah

prepared by muliaardi
70
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA Her
ry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
Her
ry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
5. Bandingkan mutasi buku
kas dengan buku pembantu
uang muka kerja.
Buat simpulan.

6. Check ketelitian pengerjaan
buku kas.
Buat simpulan.

7. Konfirmasi pembayaran
dan saldo uang muka kerja
yang besar kepada
penerimanya.
Buat simpulan.

8. Rekonsiliasi buku kas
(bank) dengan rekening
koran bank.
Buat simpulan.

9. Buat simpulan mengenai
aspek pengelolaan
keuangan.

Jumlah

prepared by muliaardi
71
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA He
rry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
Her
ry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
II. KEGIATAN
PENGADAAN
BARANG
(beberapa transaksi
pengadaan barang)

1. Inventarisasi fisik
persediaan barang yang
ada di gudang.

- hitung fisik
- buat berita acara
- buat simpulan
2. Trasir pengadaan
barang yang dipilih.
Buat simpulan.

3. Observasi harga pasar
mengenai barang yang
dipilih.
Buat simpulan.

4. Terhadap pengadaan
barang yang dipilih,
bandingkan harga beli
dengan harga pasar.
Buat simpulan.

Jumlah

prepared by muliaardi
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA He
rry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
Her
ry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
5. Uji kebutuhan barang
yang dibeli.
Buat simpulan.

6. Analisis pemanfaatan
barang yang dibeli.
Buat simpulan.

7. Uji mutu barang yang
diterima apakah sama
dengan yang dipesan.
Buat simpulan.

8. Uji efisiensi penggunaan
barang.
Buat simpulan.

9. Buat kesimpulan
mengenai aspek
pengadaan barang.

Jumlah

prepared by muliaardi
73
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA He
rry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
Her
ry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
III. KEGIATAN
PEMELIHARAAN
KENDARAAN
DINAS

1. Footing
pertanggungjawaban
pengelolaan biaya
pemeliharaan.
Buat simpulan.

2. Uji kebenaran jumlah
biaya pemeliharaan.
Buat simpulan.

3. Vouching bukti-bukti
biaya pemeliharaan.
Buat simpulan.

4. Analisis kewajaran
biaya kendaraan tiap
kendaraan.
Buat simpulan.

Jumlah

prepared by muliaardi
No. Langkah Kerja Audit Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA He
rry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
Her
ry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
5. Analisis biaya
pemeliharaan, total
menjadi per unit kerja,
per kendaraan, dan per
jenis pemeliharaan.
Buat simpulan.

6. Bandingkan biaya
pemeliharaan 2002
dengan realisasi tahun
lalu.
Buat simpulan.

7. Konfirmasi kepada
bengkel yang
bersangkutan mengenai
ada tidaknya kendaraan
di service (perbaiki, lihat
buktinya).
Buat simpulan.

8. Wawancarai supir dan
pihak lain mengenai
adanya pemeliharaan
tertentu.
Buat simpulan.


prepared by muliaardi
75
No. Langkah Kerja
Audit
Rencana oleh Realisasi oleh Ref.
KKA He
rry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
Her
ry
Sri Ma
de
De
wi
Fan
ny
9. Observasi
kondisi masing-
masing
kendaraan.
Buat simpulan.

10. Buat simpulan
mengenai aspek
pemeliharaan
kendaraan dinas


Direviu oleh
Pengendali Teknis

Dto

(Budi Cahyono, SH)
NIP.
Pekan Tua,
Disusun oleh
Ketua Tim

Dto

(Drs. Herry Arinto Putra)
NIP.

Disetujui oleh
Pengendali Mutu

Dto

(Ir. Makbul Mashum,MM)
NIP


prepared by muliaardi
76
PELAKSANAAN AUDIT LANJUTAN/AUDIT
RINCI/AUDIT PENGEMBANGAN TEMUAN/
PENGUJIAN SUBSTANTIF
prepared by muliaardi
77
KERTAS KERJA AUDIT LANJUTAN
prepared by muliaardi
78
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


KERTAS KERJA AUDIT
AUDIT LANJUTAN/AUDIT RINCI / AUDIT PENGEMBANGAN TEMUAN /
PENGUJIAN SUBSTANTIF


AUDITAN : Kantor Dinas Pemukiman Masyarakat Terasing
Kabupaten Pekan Tua Propinsi Kuala Kanwa

JENIS AUDIT : Audit Operasional

PERIODE : TA 2010

KEGIATAN YANG DIAUDIT
1. Fungsi pengelolaan keuangan
2. Kegiatan pengadaan barang
3. Kegiatan pemeliharaan kendaraan dinas
4. Kegiatan pengendalian program
5. Kegiatan perjalanan dinas
6. Pemakaian alat tulis kantor

prepared by muliaardi
79
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


DAFTAR ISI
KERTAS KERJA AUDIT
AUDIT LANJUTAN/AUDIT RINCI / AUDIT PENGEMBANGAN TEMUAN /
PENGUJIAN SUBSTANTIF


1. Kinerja Kantor Dinas PMT Kabupaten Pekan Tua TA 2010.
2. Program Kerja Audit Lanjutan/Audit Rinci.
3. Kode Audit (Audit Tick Mark).
4. Audit atas Fungsi Keuangan
5. Audit atas Kegiatan Pengadaan Barang
6. Audit atas Kegiatan Pemeliharaan Kendaraan Dinas
7. Audit atas Fungsi Pengendalian Program
8. Audit atas Kegiatan Perjalanan Dinas
9. Audit atas Pemakaian Alat Tulis Kantor
10. Simpulan Hasil Audit Lanjutan/Audit Rinci (DTHA&R)

prepared by muliaardi
80
Audit Atas
FUNGSI KEUANGAN
prepared by muliaardi
81
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


PELAKSANAAN PKA FUNGSI KEUANGAN
1. Pengujian Fisik Uang

Pada hari senin tanggal antara jam 8.00 s.d. 8.30 telah dilakukan pengujian fisik kas
dengan hasil sebagai berikut:

1) Penutupan Buku Kas
- Saldo awal 1 November 2002 Rp. 355.946,-
- Penerimaan kas 1/11 s.d. 31/12 2002 Rp. 92.000.000,-
Jumlah Rp. 92.355.946,-

- Pengeluaran kas 1/11 s.d. 31/12 2002 Rp. 92.311.004,-
- Sisa buku kas per 31 Desember 2002 Rp. 44.942,-
- Saldo menurut fisik per 31/12 2002 Rp. 44.950,-
- Selisih Rp. 8,-


prepared by muliaardi
82
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :



PELAKSANAAN PKA FUNGSI KEUANGAN

1. Pengujian Penjumlahan Footing dan Cross Footing
Telah dilakukan pengujian penjumlahan terhadap 26 lembar dari 100 lembar buku kas (BKU). Pemilihan
dilakukan secara acak 3 lembar setiap bulan dengan hasil sebagai berikut:
- Januari 2010 (hal 1, 3)
- Februari 2010 (hal 5, 7)
- Maret 2010 (hal 9, 11)
- April 2010 (hal 13, 15)
- Mei 20102 (hal 17, 18)
Juni 2010 (hal 25, 28, 29)

prepared by muliaardi
83
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


1. Vouching Kelengkapan Bukti

Telah dilakukan vouching (pengujian adanya bukti) atas transaksi material (di atas Rp. 5.000.000,-).
Pada buku kas atas transaksi yang diuji kelengkapan buktinya telah diberi tanda audit (audit tick
mark) dan paraf auditan, demikian pula pada bukti yang bersangkutan.

Simpulan:
1. Penyimpanan bukti baik, mudah dicari kembali
2. Bukti-bukti transaksi lengkap

*) catatan:
Daftar nomor bukti, tanggal, besarnya (Rp) bukti yang diuji terlampir
prepared by muliaardi
84
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


1. Verifikasi atas Bukti Kas
Telah dilakukan verifikasi (pengujian kompetensi bukti) atas bukti-bukti tertentu yang dipilih secara
acak di atas jumlah Rp. 5.000.000,-. Verifikasi tersebut akan diulang lagi menyangkut bukti-bukti
kegiatan yang diteliti.
Telah diverifikasi 100 bukti di atas Rp. 5.000.000,-
Simpulan:
Terdapat beberapa bukti pembayaran yang kurang kompeten seperti tidak terbaca nama penerima,
ada tanda-tanda diubah dan tidak sesuai angka dengan huruf, yaitu bukti no.:
1) 187/K/4/2010 Rp. 5.861.000,- Tidak jelas nama penerima
2) 7/K/5/2010 Rp. 7.431.000,- Tidak cocok antara angka dengan huruf
3) 17/K/6/2010 Rp. 6.128.500,- Tidak lengkap bukti pendukung
pembayaran
4) 141/K/10/2002 Rp. 13.000.000,- Ada tanda dihapus pada huruf


prepared by muliaardi
85

No. 1) Tidak jelas nama penerima
(Foto copy)
BUKTI PEMBAYARAN
Telah diterima dari : Bendaharawan Rutin Dinas Kesehatan Kota Mataram
Uang sebanyak : Lima juta delapan ratus enam puluh satu ribu rupiah
Untuk : Pembayaran pemeliharaan sedang kantor

Pekan Tua, 5 Desember 2010
Penerima
(.)
Rp. 5.861.000,-

*) Simpulan auditan:
Nama penerima tidak terbaca jelas, perlu diteliti lebih lanjut.
prepared by muliaardi
86
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


1. Pembandingan antara Buku Pembantu dengan Buku Kas

Telah dilakukan pembandingan antara mutasi buku kas dengan buku pembantunya, dengan mencek
per transaksi.
Semua transaksi yang dicek telah diberi tanda audit (audit tick mark)

Simpulan:
Antara mutasi buku kas dengan buku pembantu yang dicek terdapat kesesuaian.

*) catatan
bila mungkin dibuat daftar mutasi yang diperbandingkan yang berisi nomor bukti, tanggal bukti, nilai
bukti (Rp), penerima (debitur).
prepared by muliaardi
87
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


1. Pengecekan Pengujian Buku Kas

Kecermatan dan lain-lain mengenai buku kas telah diamati atau diuji pada saat dilakukan
pemeriksaan fisik kas.
Pekerjaan penjumlahan telah dilakukan dengan baik, tetapi pekerjaan administratif seperti penulisan
huruf dan angka masih lemah. Banyak kesalahan yang terjadi, cara pembetulan kesalahan tidak
dilakukan sebagaimana seharusnya yaitu dengan coretan dimana aslinya masih bisa dibaca, tetapi
dilakukan dengan menghapus pakai tip ex.

Simpulan:
Pengerjaan buku kas perlu ditertibkan. Tulisan tidak rapi.

prepared by muliaardi
88
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :

1. Konfirmasi saldo uang muka dan mutasinya

Dari konfirmasi mengenai saldo uang muka per tanggal audit, yang kemudian dilanjutkan dengan
pengujian atas transaksinya, ditemukan hal-hal sebagai berikut:
No. Nama debitur Saldo menurut Sebab Lampiran no.
Auditan Debitur
1. Sdr. A di M 1.000.000 1.000.000 - 1
2. Sdr. B di A 5.000.000 1.000.000 A 2
3. Sdr. C di C 5.000.000 2.000.000 B 3
4. Sdr. D di P 5.000.000 500.000 C 4
5. Sdr. E di K 100.000 100.000 - 5
6. Sdr. F di L 25.000 25.000 - 6
7. Sdr. G di P 75.000 75.000 - 7
8. Sdr. H di K 1.000.000 1.000.000 - 8
9. Sdr. I di T 2.500.000 2.500.000 - 9
Catatan:
Dilampiri dengan surat konfirmasi yang telah diterima kembali dari debitur (penerima uang muka)
prepared by muliaardi
89
Mataram, 6 Desember 2011
No. 10/K/TA/2010
Perihal : Konfirmasi

Kepada
Yth. Sdr. Multazam
Jalan Perkutut
Pajang

Bersama ini kami kirimkan surat konfirmasi mengenai uang (muka) yang telah Saudara terima dari Kantor Dinas
Kesehatan Kota Mataram.
Kami mengharapkan kolom pelunasan, tanggal dari saldonya Saudara isi. Apabila tidak terdapat kesesuaian data
Saudara dengan informasi kami mengenai jumlah asal, tanggal, dan kegiatan, harap Saudara jelaskan.
Surat jawaban Saudara agar dialamatkan ke kantor kami sebagaimana tertera di atas surat ini dalam waktu yang
tidak terlalu lama.
Atas kerja sama Saudara diucapkan terima kasih.

Kepala *)

NIP
Catatan pembelajaran
*) Surat jawabannya dikirim ke alamat auditor.
prepared by muliaardi
90
Kepada
Yth. Auditor Inspektorat Kota Mataram
di
Mataram

Kami sampaikan bahwa saldo uang muka kerja kami per tanggal 4 Desember adalah
sekitar Rp. 2.000.000,- dengan perhitungan sebagai berikut:

No Kegiatan Tanggal Asal Pelunasan Saldo
1. Pemeliharaan
gedung kantor
20/11 Rp. 2.000.000,- - Rp. 2.000.000,-
Jumlah Rp. 2.000.000,- - Rp. 2.000.000,-

Demikian untuk dimaklumi.
Pajang, 7 Desember 2011
Dto
(Multazam)

prepared by muliaardi
91
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :

Sebab-sebab selisih saldo uang muka setelah dilakukan pengujian tindak lanjut, ditemukan
sebab-sebab selisih saldo uang muka sebagai berikut:
a. Sdr. B
Uang muka yang diberikan per 8 Nopember 2010 adalah sebesar Rp. 5.000.000,- sesuai
dengan pengakuan oleh Sdr. B (debitur), tetapi pelunasan oleh Sdr. B tanggal 20/11-2010
belum dibukukan oleh auditan. Uangnya digelapkan oleh kasir (lapping).
b. Sdr. C
Sdr. C tidak merasa menerima uang muka sebesar Rp. 5.000.000,- tanggal 21/11-2010, tetapi
hanya sebesar Rp. 2.000.000,-. Uang muka sebesar Rp. 2.000.000,- tersebut memang belum
dilunasi oleh Sdr. C, karena belum jatuh tempo. Pekerjaan belum selesai.
prepared by muliaardi
92
BAWASDA
KABUPATEN PEKAN TUA
PROPINSI KUALA KANWA
ALAMAT

Nama Auditan : Kantor Dinas Pemukiman Masyarakat Terasing
Kabupaten Pekan Tua Propinsi Kuala Kanwa
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2002

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


KONDISI
Terdapat saldo uang muka yang besarnya tidak sesuai dengan yang diakui oleh debitur yang
bersangkutan.
No. Debitur Menurut
Auditan
Menurut
Debitur
Selisih
1. Sdr. B Rp. 5.000.000,- Rp. 1.000.000,- Rp. 4.000.000,-
2. Sdr. Multazam Rp. 5.000.000,- Rp. 2.000.000,- Rp. 3.000.000,-

KRITERIA
Jumlah saldo uang muka yang dilaporkan seharusnya sama dengan yang diakui oleh debitur.

SEBAB
Dalam kasus Sdr. B terjadi karena pembayaran yang dilakukan oleh Sdr. B tidak dicatat oleh
bendaharawan. Penerimaan uang tidak masuk kas.
prepared by muliaardi
93
BAWASDA
KABUPATEN PEKAN TUA
PROPINSI KUALA KANWA
ALAMAT

Nama Auditan : Kantor Dinas Pemukiman Masyarakat Terasing
Kabupaten Pekan Tua Propinsi Kuala Kanwa
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Dalam kasus Sdr. C, terjadi pembayaran uang muka fiktif, jumlah yang dibayarkan adalah
sebesar Rp. 2.000.000,- sedangkan yang dicatat adalah sebesar Rp. 5.000.000. Hal ini terjadi
karena adanya (dibuat) bukti pengeluaran fiktif oleh bendaharawan.
AKIBAT
Ada penyalahgunaan uang negara sebesar Rp. 7.000.000,-.
REKOMENDASI
- bendaharawan dikenakan sanksi
- uang tersebut segera ditarik kembali
TANGGAPAN AUDITAN
Setuju dengan temuan dan rekomendasi auditor.
prepared by muliaardi
94
Audit Atas
FUNGSI PENGADAAN BARANG
prepared by muliaardi
95
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :



ASPEK PENGADAAN BARANG
(SARANA DAN PRASARANA)

1. ANGGARAN DAN REALISASI PENGADAAN
No. Kegiatan Anggaran Realisasi
1. Pembangunan Puskesmas 300.000 300.000
2. Pembelian peralatan 160.000 160.000
Jumlah 460.000 460.000

prepared by muliaardi
96
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


1. TARGET DAN REALISASI FISIK PENGADAAN BARANG
No. Kegiatan Anggaran Realisasi %
1. Pembangunan Puskesmas 10 Km 10 Km *)
2. Pembelian peralatan 50 set 50 set *)

*) dalam proses
prepared by muliaardi
97
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


1. KEBIJAKAN PENGADAAN BARANG
Pengadaan dilakukan menurut Perpres No. 54 Tahun 2010 *)
2. PROSEDUR PENGADAAN BARANG
Dilakukan menurut Perpres No. 54 Tahun 2010
3. ORGANISASI PENGADAAN BARANG
Pengadaan barang dilakukan oleh Sub Bagian Tata Usaha
4. SIMPULAN
Pengadaan barang perlu dapat perhatian antara lain karena:
1) Pelaksanaan di satu tangan yaitu Sub Bagian Tata Usaha
2) Tidak ada prosedur
3) Dari pengamatan diduga harga ditinggikan (mark up)
4) Kualitas pekerjaan diragukan karena penerima barang diragukan keahliannya.

*) Perpres No. 54 Tahun 2010 ada dalam arsip kantor
prepared by muliaardi
98
INSPEKTORAT KOTA MATARAM


BERITA ACARA PEMERIKSAAN FISIK


Pada hari Selasa tanggal 10 Desember s.d. 11 Desember 2010, yang bertanda tangan di
bawah ini kami:
1. Nama/NIP : Ir. Made Sunaryana
Pangkat/Golongan :
Jabatan : Auditor
2. Nama/NIP : Farhany Mukarim, SE
Pangkat/Golongan :
Jabatan : Auditor

Sesuai dengan Surat Tugas ..../XII/2010 tanggal 1 Desember 2010 setelah
memperlihatkan surat bukti diri kami melakukan pemeriksaan fisik atas pembangunan
Puskesmas diurus oleh :
Nama : Tarmizi
Pangkat/Golongan : III/d
Jabatan : Kasubbag Umum
prepared by muliaardi
Yang berdasarkan Surat Keputusan.. tanggal No ditugaskan
pengurusan material dan berdasarkan hasil pemeriksaan fisik serta bukti-bukti yang berada dalam
pengurusan itu, kami menemukan kenyataan seperti diuraikan dalam lampiran berikut ini.

Mengetahui
Petugas/Pengurus Barang

Hasan
Nama dan Jabatan






Tim audit

1. Made
2. Farhany

prepared by muliaardi
100
INSPEKTORAT KOTA MATARAM

DAFTAR HASIL PEMERIKSAAN FISIK

Nama Barang : Bangunan Puskesmas (Kontrak no. 135/2010)
Tanggal : 10 Desember 2010 Lokasi : Bunut

Rincian atas bangunan Puskesmas (kontrak no. 137/2010) berdasarkan pemeriksaan fisik dan
berdasarkan pencatatan administrasi adalah sebagai berikut:
No Uraian Satuan Jumlah barang keterangan
Fisik Adm Selisih
1. Puskesmas 1 1 1 - Baik

Mengetahui
Petugas/pengurus barang
1. Nama : Hasan
Jabatan : Bend. Barang
Tanda Tangan


2. Nama : Tarmizi
Jabatan : Atasan Langsung
Tanda Tangan

Tim audit

1. Made
2. Farhany

prepared by muliaardi
101
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


2. OBSERVASI HARGA
Telah dilakukan observasi ke tempat lain dan ke pasar untuk meninjau harga-harga.
Di dapat hasil sebagai berikut:

No Barang Menurut Dinas PU Menurut Rekanan lain
1 Paving Blok 1.000,- /bh 1.200,-/bh
2. Bata 500,-/bh 600,-/bh

Simpulan:
Harga-harga tersebut adalah wajar.
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


2. PERBANDINGAN HARGA KONTRAK DENGAN HARGA PASAR (HASIL OBSERVASI)

No Barang Harga kontrak Menurut PU Menurut rekanan
lain
1 Paving Blok 1200 1000,- 12 00,-
2. Bata 600 500,- 600,-

Simpulan:
Harga relatif wajar.
prepared by muliaardi
103
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :

6. PEMANFAATAN BARANG
Kami telah melakukan pengujian mengenai pemanfaatan bangunan Puskesmas sebagai
berikut:
Barang Banyaknya Tanggal Observasi
11/12 18/12
1. Bangunan Puskesmas 1 100%
2. Pengadaan Peralatan 50 100%

100% = berarti i sepenuhnya digunakan.
Simpulan:
Puskesmas telah digunakan karena telah selesai.
Peralatan dalam keadaan baik
prepared by muliaardi
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


9. SIMPULAN
Mengenai pengadaan peralatan sebanyak 50 set telah dilakukan dan barang telah digunakan
dengan baik
prepared by muliaardi
105
Audit Atas
Pos Lainnya tidak disajikan
prepared by muliaardi
106
DAFTAR TEMUAN HASIL AUDIT/NHP
prepared by muliaardi
107
BAWASDA
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


DAFTAR TEMUAN AUDIT HASIL AUDIT DAN REKOMENDASI
Temuan No. 1

Kegiatan : Pengadaan rumah tipe 21 dari papan sebanyak 40 buah, kontrak no. 136/R/1999
tanggal 1 September 2010 dengan CV Selempaya, senilai Rp. 200.000.000,-.
Pekerjaan dimulai 1 September 2010 dan harus selesai 31 Desember 2010.

Kondisi : Untuk pelaksanaan pembangunan 40 rumah tipe 21 dengan kontrak no. 136/R/2010
tersebut telah diberikan uang muka pembayaran yang lebih besar dari ketentuan yang
diperkenankan Keppres No. X/2009 yang pelaksanaan anggaran tampak sebagai
berikut:

Tingkat Fisik Uang muka/Pembayaran
% %

10% 20%
25% 40%
70% 80%

prepared by muliaardi
108
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Kriteria : Menurut Perpres No. 54 Tahun 2010 Bab 7, pasal 1, pembayaran atau
uang muka kerja yang dibayarkan kepada rekanan tidak boleh lebih
tinggi dari tingkat pelaksanaan kerja kecuali yang pertama kali.

Sebab : Kebijakan pimpinan proyek untuk menolong rekanan yang pada saat itu
sedang mengalami kesulitan karena resesi ekonomi, dengan
pertimbangan, apabila tidak dibantu pembangunan rumah tersebut akan
gagal dan program kerja PMT akan gagal pula.
prepared by muliaardi
109
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Akibat : Tidak taat kepada peraturajn perundang-undangan yang berlaku.

Rekomendasi : Pimpinan proyek dan bendaharawan dikenakan sanksi sesuai
ketentuan yang berlaku.

Tanggapan auditan :Pimpinan proyek dan bendaharawan mengaku telah melakukan
kebijakan tersebut tetapi semata-mata karena niat baik.
prepared by muliaardi
110
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Temuan No. 2

Kegiatan : Pembayaran jalan komplek dan jalan penghubung sepanjang 3 km, diaspal dan
selokan, kontrak no. 137/J/2010 tanggal 1 Oktober 2010 dengan PT Bunut
senilai Rp. 100.000.000,-

Kondisi : Pembangunan jalan sepanjang 3 km lengkap dengan saluran air (selokan)
ternyata selokannya sepanjang kurang lebih 2 km tidak dikerjakan (tidak
dibuat).

Kriteria : Menurut Kontrak No. 137/J/2010 pasal 9, pekerjaan tersebut termasuk
pembuatan saluran (selokan) sepanjang 3 km kiri dan 3 km kanan, masing-
masing sekitar 60cm dan sedalam 40cm.
prepared by muliaardi
111
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Sebab : Menurut rekanan (PT Bunut) dan pimpinan proyek, belum dibuatnya selokan
karena setelah pembuatan jalan tersebut, disekitarnya banjir sehingga selokan
tidak sempat dibuat.

Akibat : Negara dirugikan Rp. 15.000.000,- dan jalan komplek akan cepat
rusak.

Rekomendasi : Rekanan diminta segera mengerjakan kekurangan tersebut atau
menyetor kembali dana yang diterimanya.

Tanggapan Auditan : Setuju dengan temuan dan rekomendasi auditor.
prepared by muliaardi
112
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Temuan No. 3

Kegiatan : Pemeliharaan kendaraan dinas milik instansi Kantor Dinas Pemukiman
Masyarakat Terasing Kabupaten Pekan Tua.
Kondisi : Anggaran biaya pemeliharaan kendaraan dinas TA 2010 dari kendaraan
dinas:
Angsuran Realisasi
2.000.000 BM 1301 (1) Rp. 2.000.000,-
1.500.000 BM 1304 (2) Rp. 1.500.000,-
1.500.000 BM 1307 (3) Rp. 1.500.000,-
1.500.000 BM 1308 (4) Rp. 1.500.000,-

Sejak bulan April 2010 s.d. Nopember 2010 anggaran tersebut telah
disepakati 100%.
prepared by muliaardi
113
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Kendaraan tersebut biaya pemeliharaannya lebih besar dari
sewajarnya, sedangkan BM 1308 (4) sebesar Rp. 800.000,- tidak
pernah diperbaiki (dipelihara) tetapi biayanya dikeluarkan.

Kriteria : Biaya yang dikeluarkan seharusnya adalah harga (biaya) yang wajar
dan biaya yang dibayar adalah yang sebenarnya diperbaiki
(dipelihara).

Sebab : Kebijakan pimpinan yang memberikan jatah biaya kepada pemegang
kendaraan tanpa pengawasan selanjutnya.
prepared by muliaardi
114
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Sebab : Kebijakan pimpinan yang memberikan jatah biaya kepada pemegang
kendaraan tanpa pengawasan selanjutnya.

Akibat : Negara dirugikan dari :
BM 1301 (1) Rp. 1.000.000,-
BM 1304 (2) Rp. 750.000,-
BM 1307 (3) Rp. 500.000,-
BM 1310 (4) Rp. 800.000,-
Rp. 3.050.000,-

prepared by muliaardi
115
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Temuan No. 4

Kondisi : Saldo uang muka per 4 Desember 2010 menurut auditan sebesar Rp.
10.000.000,- Sdr. B Rp. 5.000.000,- dan Sdr. C Rp. 5.000.000,- . Dari
konfirmasi diketahui bahwa jumlah saldo yang seharusnya adalah
sebesar Rp. 1.000.000,- dan Sdr. C sebesar Rp. 2.000.000,-.

Kriteria : Jumlah tersebut seharusnya sama.

Sebab : Pembayaran pelunasan oleh Sdr. B sebesar Rp. 4.000.000,- ternyata tidak
dibukukan, sedangkan pembayaran kepada Sdr. C sebesar Rp.
2.000.000,- dicatat sebesar Rp. 5.000.000,- dengan bukti bukti palsu
(fiktif).
prepared by muliaardi
116
BAWASDA
INSPEKTORAT KOTA MATARAM
Jalan Dr. Soejono - Lingkar Selatan

Nama Auditan : Dinas Kesehatan Kota Mataram
Sasaran Audit : Audit Operasional
Periode Audit : TA 2010

No. hal :
No. KKA :
Ref. PKA No. :
Disusun oleh :
Direviu oleh :


Akibat : Negara dirugikan sebesar Rp. 7.000.000,-

Rekomendasi : - Bendaharawan dikenakan sanksi.
- Uang tersebut ditarik kembali.

Tanggapan Auditan : Setuju dengan rekomendasi auditan.
prepared by muliaardi
117
BENTUK LHA
BENTUK SURAT
BENTUK BAB
prepared by muliaardi
118
LHA bentuk Surat
LHA perlu segera disampaikan
Tidak banyak hal substansi yg sangat penting
Unsur penting menurut Standar Audit tetap harus
dipenuhi
Sesuaikan dengan pedoman tata persuratan
masing-masing instansi.
prepared by muliaardi
119
LHA bentuk Bab
Isi LHA secara substansi cukup banyak
Pada umumnya LHA bentuk bab cukup tebal dan
diberi cover
Penentuan bab tergantung jenis audit
Unsur penting menurut Standar Audit harus dipenuhi
Sesuaikan dengan pedoman tata persuratan masing-
masing instansi.
prepared by muliaardi
120
Contoh : LHA Bentuk Bab
Cover
Kulit depan
Halaman pertama
Daftar isi
Bagian Pertama (Simpulan dan Rekomendasi)
Bab. I. Simpulan Hasil Audit
Bab. II. Rekomendasi
Bagian Kedua (Uraian Hasil Audit)
Bab. I. Umum
Bab. II. Hasil Audit
Lampiran
prepared by muliaardi
121
PENGELOMPOKAN KKA
DOSIR AKTUAL (CURRENT FILE)
DOSIR TETAP (PERMANENT FILE)

ATAU

FILE AKTIF (ACTIVE FILE)
NON AKTIF FILE ( INACTIVE FILE)
prepared by muliaardi
122
PRINSIP PENYUSUNAN KKA
Relevan
Sesuai dengan PKA
Lengkap dan cermat
Mudah dipahami
Rapi
Efisien
Seragam
prepared by muliaardi
123
PKA >< KKA
PKA
No. langkah kerja
Langkah Kerja
Dilaksanakan oleh
Waktu tersedia
Nomor KKA
KKA
Dokumentasi auditor atas bukti
yang dikumpulkan.
Teknik dan prosedur audit yang
diterapkan serta pengujiannya.
Simpulan selama audit.
Djamil
Djalil
prepared by muliaardi
124
KKA UTAMA
KKA IKHTISAR
KKA IKHTISAR
KKA IKHTISAR
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
KKA
Pendukung
Kertas Kerja Audit (KKA)
LHA