AKUNTANSI PERBANKAN & LK

BAB VIII
SURAT BERHARGA DITERBITKAN
KELOMPOK 6 :
Cicilia Maria 09.60.009
Marc!lla B!li"#a 09.60.006$
A"%!la Na&'a"ia 09.60.0069
Eri(a. M 09.60.0$0)
B!"!#ic&a D*a"a 09.60.0$+0
D!,i Na&alia 09.60.0$+-
C'ri,&i"a O.i" 09.60.0$/0
N1r1l 2a'ra&1""i,a 09.60.0$)+
N3.i&a M1r&i Ari"i 09.60.0$)-
Er#ia"a. CS 09.60.0$-0
S'i"&a N3.ia D!4i 09.60.0$9+
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGI5APRANATA
6AKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
5URUSAN AKUNTANSI
00$0
SURAT BERHARGA DITERBITKAN
Surat Berharga Pasar Uang (SPBU) adalah surat berharga yang diterbitkan dan
ditandatangani oleh nasabah, yang pada umumnya dilakukan sebagai jaminan atas pelunasan
hutang nasabah kepada bank yang bersangkutan.
Perdagangan SPBU bisa antara :
bank komersial >< Lembaga Keuangan Bukan Bank
bank komersial >< Bank !ndonesia "#masyarakat umum selama memenuhi persyaratan
yang ditetapkan Bank !ndonesia.
Perdagangan SPBU dengan Bank !ndonesia dilakukan se$ara lelang dengan sistem
diskonto
Berikut ini $ontoh jenis%jenis surat berharga yang diperjualbelikan di pasar uang :
1. Treasury Bills (T-Bills)
&%Bills merupakan instrument utang yang diterbitkan oleh pemerintah atau Bank
Sentral atas unjuk dengan jumlah tertentu yang akan dibayarkan kepada pemegang pada
tanggal yang telah ditetapkan.
2. Commercial Paper
'ommer$ial Paper "'P( pada dasarnya merupakan promes yang tidak disertai dengan
jaminan "unsequred promissory notes(, diterbitkan oleh perusahaan untuk memperoleh dana
jangka pendek dan dijual kepada in)estor dalam pasar uang. Penerbit berjanji akan
membayar sejumlah tertentu uang pada saat jatuh tempo. Penerbit 'P adalah perusahaan
yang mempunyai kredibilitas tinggi.
3. Sertifat !eposito atau negotia"le certifcate o# $eposit (C!)
*eposito berjangka yang bukti simpanannya dapat diperdagangkan. +adi mempunyai
$iri pokok dapat dipindahtangankan atau diperjualbelikan sebelum jangka ,aktu jatuh
temponya.
%. Baner&s 'cceptance (B')
B- adalah time dra.t ",esel berjangka( yang ditarik oleh seorang eksportir atau
importir atas suatu bank untuk membayar sejumlah barang atau untuk membeli )aluta asing.
-pabila bank menyetujui ,esel tersebut, bank akan menstempel dengan kata /a$$epted/ di
atas ,esel tersebut dan memprosesnya. *engan demikian bank yang menerima dan
memproses tersebut memiliki suatu janji atau jaminan tak bersyarat untuk membayar sebesar
nilai nominal aksep tersebut pada saat jatuh tempo.
(. Bill o# )*change
Bill o. 01$hange atau ,esel adalah suatu perintah tertulis tak bersyarat yang
ditujukan oleh seseorang kepada pihak lainnya untuk membayar sejumlah uang pada saat
diperlihatkan atau pada tanggal tertentu kepada penarik atau order atau pemba,a.
+. ,epurchase 'greement (,epo)
2epo adalah transaksi jual beli surat%surat berharga disertai dengan perjanjian bah,a
penjual akan membeli kembali surat%surat berharga yang dijual tersebut pada tanggal dan
dengan harga yang telah ditetapkan lebih dahulu.
-. Sertifat Ban .n$onesia (SB.)
SB! adalah surat berharga dalam mata uang rupiah yang diterbitkan oleh Bank
!ndonesia sebagai pengakuan utang berjangka ,aktu pendek.
/. Surat Berharga Pasar Uang (SBPU)
SBPU adalah surat%surat berharga berjangka pendek yang dapat diperjualbelikan
se$ara diskonto dengan Bank !ndonesia atau lembaga diskonto yang ditunjuk oleh Bank
!ndonesia. SBPU sama halnya dengan SB! merupakan instrumen operasi pasar terbuka
dalam rangka ekspansi moneter oleh B! dengan menetapkan tingkat diskonto SBPU.
0. Call 1oney (.nter"an Call 1oney 1aret)
Call Money adalah penempatan atau peminjaman dana jangka pendek "dalam
hitungan hari( antar bank.
SURAT BERHARGA DITERBITKAN
A. S1ra& B!r'ar%a Pa,ar Ua"% 7SBPU8 *a"% Di9!r#a%a"%(a" a#ala' :
3. Surat sanggup "Surat -ksep atau Promes(
a. Surat sanggup yang diterbitkan oleh nasabah dalam rangka penerimaan kredit dari
bank atau Lembaga Keuangan Bukan Bank "LKBB( untuk membiayai kegiatan
tertentu.
b. Surat sanggup yang diterbitkkan oleh bank dalam angka pinjaman antar bank.
4. Surat ,esel
a. Surat ,esel yang ditarik oleh suatu bank dan diperoleh pihak lain dalam rangka
transaksi tertentu penarik atau pihak tertarik adalah nasabah bank atau LKBB.
b. Surat ,esel yang ditarik oleh nasabah bank atau LKBB dan diaksep oleh bank atau
LKBB dalam rangka pemberian kredit untuk membiayai kegiatan tertentu.
B. P!r#a%a"%a" SBPU D!"%a" Ba"( I"#3"!,ia
Khusus untuk perdagangan SBPU dengan Bank !ndonesia, SBPU harus berjangka ,aktu
pendek dengan minimal 56 hari dan bernominal minimal 2p 47.666.666. Selanjutnya
berkelipatan 2p 7.666.666 sampai 2p 36.666.666. Perdagangan SBPU ini harus
memperhatikan hak dan ke,ajiban penjualan atau pembelian. Ketika perdagangan dimulai
harus ditegaskan perdagangan tersebut menggunakan $ara transaksi outright dan repur$hase
agreement.
Transasi outright adalah transaksi jual beli SBPU atas dasar sisa jatuh ,aktu
SBPU yang bersangkutan.
Repurchase agreement adalah transaksi perdagangan SBPU yang mensyaratkan penjual
membeli kembali SBPU sesuai dengan jangka ,aktu yang diperjanjikan.
8ilai &unai 9 8ilai 8ominal 1 5:6
5:6 ; "tingkat diskonto 1 jangka ,aktu(
C. A(1"&a",i S1ra& B!r'ar%a Di&!r:i&(a"
Surat berharga diterbitkan akan di$atat pada saat penerbitan, penjualan dan pelunasan.
Pada ,aktu penerbitan surat berharga bank baru mendapat surat pengakuan hutang dari
nasabah atau bank lain yang selanjutnya menjadi aset bank dan se,aktu < ,aktu dapat dijual
untuk memenuhi li=uiditas bank. Sebagai aset maka bank akan men$atat sebesar harga
nominal "nilai ke,ajiban nasabah kepada bank(.
S1ra& B!r'ar%a *a"% Di&!r:i&(a" #!"%a" B1"%a Di:a*ar #i M1(a 7Di,(3"&38
>isalkan Bank B2! menerbitkan surat berharga senilai 2p 3.666.666.666 berjangka ,aktu
satu tahun, dengan bunga diskonto sebesar 36?. Pada saat penerbitan jumlah yang diterima 9 2p
3.666.666.666 < "2p 3.666.666.666 1 36?( 9 2p @66.666.666 dengan bunga diskonto sebesar
2p 366.666.666 atau 2p 4AA.AAB per hari. +urnal pembukuannya adalah sebagai berikut.
Pada saat penjualan surat berharga yang diterbitkan dilakukan jurnal pembukuan:
*ebit 37A%6A6%66%6667 Kas Kliring % >asuk @66.666.666
*ebit 37A%6C6%46%6661 Beban Bunga *itangguhkan < SB *iterbitkan 366.666.666
Kredit 434%111%11%1111 Surat Berharga yang *iterbitkan 3.666.666.666
Pada saat amortisasi beban bunga yang ditangguhkan yang dilakukan oleh sistem pembukuan
se$ara otomatis pada proses akhir hari, akan dilakukan jurnal pembukuan sebagai berikut:
*ebit 766%6C1%11%1111 Beban Bunga Surat Berharga yang *iterbitkan 4AA.AAB
Kredit 37A%6C6%46%6661 Beban Bunga *itangguhkan < SB *iterbitkan 4AA.AAB
Pada saat jatuh tempo dilakukan penyelesaian pembayaran dengan jurnal pembukuan:
*ebit 434%111%11%1111 Surat Berharga yang *iterbitkan 3.666.666.666
Kredit 37A%6A6%66%666C Kas Kliring % Keluar 3.666.666.666
Pada saat jatuh tempo jika masih ada saldo beban bunga yang ditangguhkan dilakukan amortisasi
dengan jurnal pembukuan:
*ebit 766%:C1%11%1111 Beban Bunga Surat Berharga yang *iterbitkan Sebesar sisa
beban bunga
Kredit 37A%6C6%46%6661 Beban Bunga *itangguhkan < SB *iterbitkan Sebesar sisa
beban bunga
S1ra& B!r'ar%a *a"% Di&!r:i&(a" #!"%a" B1"%a Di:a*ar #i B!la(a"% 7,!cara P!ri3#i(8
*a"% Di;1al S!:!,ar Nilai N3<i"al
>isalkan Bank B2! menerbitkan surat berharga dengan nominal 2p 3.666.666.666 berjangka
,aktu 3 tahun dengan bunga sebesar 36 ? per tahun. Pada saat penerbitan dijual dengan harga
sebesar 2p 3.666.666.666. +umlah bunga per hari sebesar "2p 3666.666.666 1 36 ? # 5:6 hari( 9
2p 4AA.AAB. Sedangkan jumlah bunga per bulan sebesar 2p 4AA.AAB 1 56 hari 9 2p B.555.5C6.
+urnal pembukuannya adalah sebagai berikut:
Pada saat penjualan surat berharga yang diterbitkan dilakukan jurnal pembukuan:
*ebit 37A%6A6%66%6667 Kas Kliring < >asuk 3.666.666.666
Kredit 434%111%11%1111 Surat Berharga yang diterbitkan 3.666.666.666
Pada saat perhitungan bunga se$ara akrual yang dilakukan se$ara otomatis oleh sistem
pembukuan pada proses akhir hari akan dilakukan proses jurnal pembukuan sebagai berikut:
*ebit 766%6C1%11%1111 Beban Bunga surat berharga yang diterbitkan 4AA.AAB
Kredit 44A%65%11%1111 Beban bunga yang masih harus dibayar <
sampai SB diterbitkan
4AA.AAB
Pada saat realisasi pembayaran bunga setiap bulan dilakukan jurnal pembukuan sebagai berikut:
*ebit 44A%65%11%1111 Beban bunga yang masih harus dibayar <
sampai SB diterbitkan
B.555.5C6
Kredit 37A%6A6%66%666C Kas kliring < Keluar B.555.5C6
Pada saat jatuh tempo dilakukan penebusan dengan jurnal pembukuan sebagai berikut:
*ebit 434%111%11%1111 Surat Berharga yang diterbitkan 3.666.666.666
*ebit 44A%65%11%1111 Beban bunga yang masih harus dibayar <
sampai SB diterbitkan
B.555.5C6
Kredit 37A%6A6%66%666C Kas kliring < Keluar 3.66B.555.5C6
S1ra& B!r'ar%a *a"% Di&!r:i&(a" #!"%a" B1"%a Di:a*ar #i B!la(a"% 7S!cara P!ri3#i(8
*a"% Di;1al #!"%a" Har%a #i A&a, Nilai N3<i"al
>isalkan Bank B2! menerbitkan surat berharga dengan nominal 2p 3.666.666.666 berjangka
,aktu 3 tahun dengan bunga sebesar 36 ? per tahun. Pada saat penerbitan dijual dengan harga
sebesar 2p 3.647.666.666. Sehingga amortisasi premium per hari sebesar 2p 47.666.666 # 5:6
hari 9 2p.:@.CCC. +umlah bunga per hari sebesar "2p 3.666.666.666 1 36 ? # 5:6 hari( 9 2p
4AA.AAB. Sedangkan jumlah bunga per bulan sebesar 2p 4AA.AAB 1 56 hari 9 2p B.555.5C6.
+urnal pembukuannya adalah sebagai berikut:
Pada saat penjualan surat berharga yang diterbitkan dilakukan jurnal pembukuan :
*ebet 37A%6A6%66%667 Kas kliring% masuk 3.647.666.666
Kredit 434%111%11%1111 Surat berharga yang diterbitkan 3.666.666.666
Kredit 111%11%11%1111 Beban bunga yang ditangguhkan% SB
diterbitkan
47.666.666
S1ra& B!r'ar%a *a"% Di&!r:i&(a" #!"%a" B1"%a Di:a*ar #i B!la(a"% 7S!cara P!ri3#i(8
*a"% Di;1al #!"%a" Har%a #i Ba4a' Nilai N3<i"al
>isalkan Bank B2! menerbitkan surat berharga dengan nominal 2p 3.666.666.666, berjangka
,aktu satu tahun, dengan bunga sebesar 36? per tahun. Pada saat penerbitan, dijual dengan
harga sebesar 2p @A7.666.666 sehingga amortisasinya diskonto per hari sebesar 2p
47.666.666#5:6 hari 9 2p :@.CCC +umlah bunga per hari sebesar "2p 3.666.666.666 1 36?#5:6
hari( 9 2p 4AA.AAB sedangkan jumlah bunga perbulan sebesar 2p B.555.5C6.
+urnal pembukuannya adalah sebagai berikut :
Pada saat penjualan surat berharga yang diterbitkan, dilakukan jurnal pembukuan
Pada saat perhitungan bunga akrual, yang dilakukan se$ara otomati oleh sistem pembukuan
pada proses akhir hari akan dilakukan jurnal pembukuan sebagai berikut:
*ebet 766%6C1%11%1111 Beban Bunga surat berharga yang
diterbitkan
4AA.AAB
Kredit 44A%65%11%1111 Beban bunga yang masih harus
dibayar < sampai SB diterbitkan
4AA.AAB
Pada saat dilakukan amortisasi premium yang dilakukan se$ara otomatis oleh system
pembukuan pada proses akhir hari akan dilakukan jurnal pembukuan sebagai berikut:
*ebet 111%111%11%1111 Beban bunga yang ditangguhkan <
SB diterbitkan
:@.CCC
Kredit 766.6C1%11%1111 Beban bunga surat berharga yang
diterbitkan
:@.CCC
Pada saat realisasi pembayaran bunga setiap bulan dilakukan jurnal pembukuan sebagai
berikut:
*ebet 44A%65%11%1111 Beban bunga yang masih harus
dibayar% SB diterbitkan
B.555.5C6
Kredit 37A%6A6%66%666C Kas kliring < Keluar B.555.5C6
Pada saat jatuh tempo dilakukan penebusan dengan jurnal pembukuan sebagai berikut:
*ebet 434%111%11%1111 Surat Berharga yang diterbitkan 3.666.666.666
*ebet 44A%65%11%1111 Beban bunga yang masih harus
dibayar < sampai SB diterbitkan
B.555.5C6
Kredit 37A%6A6%66%666C Kas kliring < Keluar 3.66B.555.5C6
*ebit 37A%6A6%66%6667 Kas Kliring%>asuk @A7.666.666
*ebit 111%111%11111 Beban Bunga yang *itangguhkan%SB *iterbitkan 47.666.666
Kredit 434%111%11%1111 Surat Berharga yang *iterbitkan 3.666.666.666
Pada saat perhitungan bunga yang dilakukan se$ara otomatis oleh sistem pembukuan pada proses
akhir hari akan dilakukan jurnal pembukuan
*ebit 766%6C1%11%1111 Beban Bunga Surat Berharga yang *iterbitkan 4AA.AAB
Kredit 44A%651%11%1111 Beban bunga yang masih harus dibayar%SB
*iterbitkan
4AA.AAB
Pada saat dilakukan omortisasi diskonto yang dilakukan se$ara otomatis oleh pembukuan pada
proses akhir hari akan dilakukan jurnal pembukuan
*ebit 766%6C1%11%1111 Beban Bunga Surat Berharga yang *iterbitkan :@.CCC
Kredit 111%111%11111 Beban Bunga yang *itangguhkan%SB diterbitkan :@.CCC
Pada saat realisasi pembayaran bunga dilakukan jurnal pembukuan
*ebit 44A%651%11%1111 Beban bunga yang masih harus dibayar%SB
*iterbitkan
B.555.5C6
Kredit 37A%6A6%66%666C Kas Kliring%Keluar B.555.5C6
Pada saat jatuh tempo dilakukan penebusan dengan jurnal pembukuan
*ebit 434%111%11%1111 Surat Berharga yang *iterbitkan 3.666.666.666
*ebit 44A%651%11%1111 Beban Bunga yang >asih Darus *ibayar%SB
*iterbitkan
B.555.5C6
Kredit 37A%6A6%66%666C Kas Kliring%Keluar 3.66B.555.5C6
>ekanisme transaksi tersebut akan terus dilakukan selama bank menerbitkan surat
berharga untuk menutupi kebutuhan dana. Surat berharga yang diterbitkan inilah yang akan
terlihat dalam laporan nera$a pada pos surat berharga yang diterbitkan. Sedangkan pendapatan
atau biaya yang terjadi berkaitan dengan surat berharga yang diterbitkan tersebut akan ter$atat
dalam laporan laba rugi pada pos pendapatan#biaya bunga. Selanjutnya transaksi yang
melibatkan rekening kotijensi dan kontra kontijensi akan ter$atat dalam rekening administrati.
"off balance sheet(.