La libert a des ides

POUR
UN NEW DEAL
FISCAL

Gianmarco MONSELLATO
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POUR UN NEW DEAL FISCAL
La fscalit a toujours t la cristallisation,
un moment donn de lHistoire, dun
rapport de forces entre la puissance
publique et les liberts individuelles.
Contrairement certaines ides reues, la
fscalit ne peut tre juste. Cest toujours un
acte contraignant, qui permet de passer de
lanarchie la socit organise. Limpt,
par nature, restreint la libert individuelle
au proft dun intrt public ou collectif.
Cela a t vrai tout au long de lHistoire,
o lon a pu voir de nombreuses mutations
sociales natre travers la fscalit.
1. tre fiscaliste volcanologue
pour constater le changement de
paradigme
Mme si je ne prends pas la parole en cette
qualit, mon mtier davocat fscaliste
au sein dun rseau international me
donne une position privilgie en me
permettant danticiper les mutations
de fond de lconomie mondiale. En
effet, il offre la possibilit dobserver
les grands mouvements fscaux, comme
la rforme du rgime fscal chinois en
2008 ou la rforme fscale amricaine
de ladministration Clinton au dbut
des annes 1990, qui, chaque fois,
annoncent des mutations conomiques,
sociologiques et gopolitiques absolument
fondamentales, que cela soit consciemment
ou inconsciemment.
cet gard, le mtier de fscaliste peut
tre compar celui de volcanologue. Le
fscaliste est un volcanologue conomique
qui occupe un poste dobservateur
privilgi au sein de lconomie mondiale
afn den anticiper les mutations. Or nous
sommes aujourdhui confronts une
onde ne il y a une vingtaine dannes et
qui ne cesse de prendre de lampleur, au
point de gnrer un vritable raz-de-mare.
dfaut de matriser cette volution, nous
pouvons soit dcider de la comprendre
et de laccompagner par le biais dune
rforme en phase avec les mutations
conomiques actuelles, soit la subir, et,
dans ce cas, les dgts seront considrables
pour notre conomie car il est impossible
de lutter contre de tels mouvements.
Avocat associ, directeur gnral de Taj, socit davocats,
membre de Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Gianmarco MONSELLATO
Dans le cadre du sminaire Bastiat organis le 18 dcembre 2013 par la Fondation
pour linnovation politique, Gianmarco Monsellato a fait la proposition ci-dessous
an de rformer la politique scale franaise : mettre en place un nouveau contrat
scal lchelle europenne pour rconcilier la scalit avec le monde tel quil est
et tirer parti de la globalisation plutt que de la subir.
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Nous sommes actuellement dans une
situation qui est exactement loppos
de celle de la fn de lEmpire romain. Au
moment du dclin de lEmpire romain,
la lgion a progressivement perdu son
avantage technologique sur les barbares.
Plus personne ne souhaitait rester
aux frontires de lempire, car ceux-ci
multipliaient les attaques et pillaient les
campagnes. Dans cette situation, lempire
dcida de crer une stay tax, en forant
les citoyens romains rester sur place
et en crant une sorte de passeport qui
interdisait aux Romains de quitter leur
rgion. Cette situation est linverse de
ce que nous faisons aujourdhui, mais
rpond la mme logique : nos citoyens
veulent partir et ltat, dans un moment
de faiblesse tragique, cherche les retenir.
Ltat met ainsi en place des exit tax,
pour empcher le dpart de ses citoyens.
tre rduit trouver des expdients pour
empcher ses citoyens et ses ressortissants
de partir devient trs inquitant.
La disparition des frontires : la fin de ltat
acteur de lconomie
La mutation profonde laquelle nous
sommes aujourdhui confronts porte un
nom : cest la disparition des frontires.
Ce mouvement, qui a commenc il y a une
vingtaine dannes, saffrme aujourdhui
comme une vidence. La notion de
frontire est en passe de disparatre ; elle a
disparu en Europe et sestompe galement
au niveau mondial. Cette disparition est
un choc qui bouleverse nos rapports
ltat et la socit. En effet, quon le
veuille ou non, la fn de la frontire induit
invitablement la fn de la transcendance
de ltat. Durant plusieurs sicles, ltat,
en France comme ailleurs, sest dfni
comme la puissance publique qui protge
ses citoyens, essentiellement contre la
guerre (contre les invasions, contre les
risques de violence extrieure). Avec la
suppression des frontires, cette lgitimit
nexiste plus. Si le risque de violence na
pas disparu, ltat doit donc rinventer
sa lgitimit dans un monde ouvert et
ncessairement communautaire, avec les
communautarismes que cela suppose.
Dans un monde sans frontires, le modle
de diaspora est en passe de devenir un
modle dominant. Cependant, linverse
des diasporas construites autour de la
pauvret des immigrants, la France est en
passe de construire une diaspora autour
de la richesse des exils.
Cette volution amne repenser lide
de la puissance publique : ltat nest plus
une puissance rgalienne, mais devient un
partenaire contractuel. Dans ce systme
globalis, linvestissement des entreprises
devient un arbitrage conomique entre
diffrents tats. Lobligation doptimiser
simpose alors aux entreprises qui
cherchent prserver leur comptitivit
au sein de marchs mondialiss. Aucune
entreprise ne peut se permettre de
payer nettement plus dimpt que ses
concurrents. Dans ce contexte, ltat nest
plus un acteur de lconomie mais devient
un rgulateur. Ltat na plus les moyens
dagir directement dans lconomie, et
lorsquil intervient, son intervention
est forcment nfaste. En revanche, la
rgulation est une puissance effective trs
forte.
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Les champions de la double imposition
en Europe sont actuellement les Franais.
Il existe de nombreux cas de doubles
impositions entre la France et lAllemagne
ou la France et lItalie. En Amrique du
Nord, le groupe Chrysler a quant lui fait
faillite cause dune double imposition de
1 milliard de dollars entre les tats-Unis et
le Canada, pas entre les tats-Unis et les
Bermudes !
Nous sommes donc un tat qui se confronte
dautres tats pour capter les recettes
fscales des entreprises. La premption
de recettes fscales franaises par ses
partenaires conomiques amricains,
anglais, allemands, japonais, chinois
ou indiens reprsente ainsi des sommes
considrables. Si les grandes entreprises
multinationales peuvent esprer obtenir
un ajustement, les petites et moyennes
entreprises (PME), elles, nen ont pas les
moyens et subissent de plein fouet ces
rivalits intertatiques. Il y a une forte
comptition entre tats sur limpt afn de
capter les recettes et les entreprises en sont
les victimes.
2. Une rforme fiscale ncessaire
Face cette situation, sommes-nous
condamns avoir un tat dont la recette
fscale va baisser linfni et dont laction
publique va disparatre, faute de moyens
de la fnancer, ou pouvons-nous rformer
pour tre plus effcace ? Pour savoir
comment rformer, il faut comprendre
quaujourdhui, pour un pays comme
la France, au sein dun march unique,
avec une devise unique, il ny a que deux
possibilits en matire de fscalit : la
France na le choix quentre harmonisation
ou comptition avec ses voisins, voire un
mlange des deux. En revanche, le choix
dune troisime voie, non comptitive et
non harmonise, est ncessairement vou
Ce changement impacte ncessairement
et invitablement le rapport limpt. Au
sortir du Moyen ge, la puissance tatique
sest affrme travers un double processus
de monopolisation de la violence lgitime
et de limpt lgitime. Limpt que nous
connaissons encore aujourdhui a ainsi t
conu pour un monde ferm, dans lequel
les frontires sont hermtiques et o ltat
peut dcider quelle partie de lconomie
prive il peut prlever pour fnancer
laction publique. Dsormais, la situation
est devenue plus subtile. Dans un monde
ouvert, un niveau dimposition trop lev
peut conduire une fuite des capitaux
gnre par larbitrage conomique des
entreprises et des particuliers. Dans un
monde globalis, ltat nest plus confront
seulement aux contribuables dans le
rapport limpt, mais il est galement
confront aux autres tats.
Qui taxe quoi ? Ou lmergence de la
gopolitique fiscale
Toute base fscale est une base fscale
transnationale. Si lon excepte les artisans
et les trs petites entreprises (TPE), toute
entreprise est dsormais transnationale,
donc tout revenu est transnational. Pour
toute base fscale concernant au moins
deux tats, la question qui se pose est
donc : qui taxe quoi ? Dans ce contexte,
94 % des entreprises europennes ont
dj subi des doubles impositions. Sur un
mme fux, elles paient deux fois limpt
revendiqu par deux tats diffrents.
Cette situation rsulte de la comptition
exacerbe entre les tats pour taxer cette
base fscale, et cest lentreprise qui en est
la victime puisque chaque tat cherche
taxer en priorit sur son territoire avant de
voir si le voisin en fera de mme. La fscalit
devient dans ce contexte une source de
confit que se livrent les tats pour capter
des recettes au dtriment des entreprises
qui se retrouvent prises en otage.
6
lchec. La troisime voie qui consiste
penser quun tat a une vocation
universelle et quil peut apprendre aux
autres comment procder en matire
fscale est irraliste. Dsormais, nous ne
pouvons plus avoir raison contre le reste
du monde et il nest plus possible de
privilgier des politiques fscales qui vont
contre-courant de nos voisins et qui se
rvlent invitablement pnalisantes pour
les investissements voir notamment
le rapport sur linvestissement dans le
monde en 2013 publi par la Confrence
des Nations unies sur le commerce
et le dveloppement (CNUCED).
Malheureusement, la puissance publique
franaise est encore persuade quil existe
une troisime voie et que la France peut
apprendre au monde comment mieux taxer
et simposer comme un exemple pour les
autres tats. Il est cependant primordial
dabandonner rapidement cette ide avant
que la situation conomique de la France
se dtriore.
La France soriente aujourdhui vers
la voie de la rpression. Force est de
constater que le systme dysfonctionne et
que la base fscale se contracte. En effet,
comme lavait soulign lconomiste
amricain Arthur Laffer, partir dun
certain seuil, laugmentation du niveau
des prlvements obligatoires entrane une
baisse des recettes fscales. Or, dans un
monde ouvert comme lUnion europenne,
le choix dinvestissement des entreprises
sera toujours orient vers les tats ayant
une fscalit plus avantageuse. La politique
fscale de la France, situe loppos de
cette logique de comptitivit, se rvle
donc prjudiciable.
Pour savoir comment
rformer, il faut comprendre
quaujourdhui, pour un
pays comme la France, au
sein dun march unique,
avec une devise unique, il
ny a que deux possibilits
en matire de fscalit :
la France na le choix
quentre harmonisation
ou comptition avec ses
voisins, voire un mlange
des deux. En revanche,
le choix dune troisime
voie, non comptitive
et non harmonise, est
ncessairement vou
lchec.
Pertinence de la rpression comme
rponse au changement de paradigme ?
Face ce constat, la rponse du
gouvernement actuel, comme celle du
prcdent, a t la rpression. Dans la
logique actuelle, si les recettes fscales
diminuent, cette baisse est ncessairement
lie la fraude. Si les entreprises ou les
particuliers fraudent, il faut mettre en place
des lois rpressives pour y remdier. Nous
nous rfugions alors dans la recherche
de boucs missaires au point daboutir
un message absurde : si nous manquons
dimpt, cest de la faute de ceux qui le
payent ! La loi de lutte contre la fraude
7
fscale qui vient ainsi dtre adopte en
France est une loi qui rappelle le rgime de
Vichy dans son attaque en rgle des liberts
publiques. En effet, pour la premire fois en
France depuis 1944, lexception des lois
sur le terrorisme, on prsume les citoyens
coupables sur le plan pnal jusqu
preuve du contraire. Le fait de dtenir
un compte ltranger est ainsi devenu
une circonstance aggravante qui conduit
tre prsum fraudeur, sauf prouver
lorigine de chacun des euros prsents sur
son compte domicili ltranger. De plus,
cette nouvelle loi octroie aux enquteurs
la possibilit dutiliser des techniques
dites spciales denqute, comme la
surveillance, les coutes, linfltration ou
la garde vue de deux jours. Pris dans
une fuite en avant, dans un systme fscal
quil ne matrise plus, ltat en vient ainsi
oublier que, mme si la fraude fscale
est un mal contre lequel il faut lutter,
loptimisation est une libert publique
fondamentale qui permet de diffrencier la
dmocratie dun tat totalitaire.
Rinventer la fiscalit, cest possible et
faisable
Face aux drives et lobsolescence
de notre systme fscal qui pnalisent
ltat, les entreprises et les particuliers, la
fscalit doit donc tre rinvente. Il est
indispensable de penser limpt comme un
acte conomique dans un monde globalis.
La premire tape de cette rforme
indispensable consiste construire un impt
europen sur les socits, commun la zone
euro. Nous avons prsent une devise
commune, un march commun et dix-huit
fscalits diffrentes. Cette situation ne
peut pas fonctionner durablement. Par
consquent, pour les tats membres de la
zone euro, ou tout au moins une majorit
dentre eux, il est ncessaire dinstaurer
une base commune dimpt sur les
socits. Le projet existe dj. En effet,
partant du constat que la diversit des
rgimes dimposition sur les socits est un
frein au bon fonctionnement du march
intrieur, la Commission europenne a
prsent, le 16 mars 2011, une proposition
de directive visant instituer une assiette
commune consolide pour limpt sur
les socits (ACCIS). Neuf pays, dont la
France, lAllemagne, lItalie, lEspagne
la Belgique et les Pays-Bas, taient mme
prts soutenir ce projet. Linstauration
dune assiette commune permettrait de
changer la donne au niveau europen et
reprsenterait une vritable opportunit
dharmonisation et de transparence pour
les entreprises et les tats. Avec la mise
en place dune assiette commune, les taux
seraient alors invitablement amens
converger, entranant une rduction des
risques et des cots administratifs pour les
entreprises.
Nanmoins, les acteurs publics rechignent
mettre en place une telle rforme par
crainte de voir soprer un transfert de
leur souverainet nationale vers lEurope.
Cependant, ce transfert de souverainet
au niveau de la collecte de limpt
nentraverait en rien la capacit daction
conomique des tats. Certes, un seul pays
serait amen prlever limpt, mais celui-
ci serait ensuite rparti en fonction dune
formule base sur le chiffre daffaires,
les salaris et les actifs. Or cette formule,
dans toutes les simulations, est en faveur
des grandes conomies comme la France
et lAllemagne, parce quelle favorise le
renvoi de limpt vers les grands marchs.
Les perdants seraient alors invitablement
les petits pays conomie ouverte, qui ont
su jusqualors profter de la comptition
europenne pour accrotre leurs recettes
budgtaires.
Cette rforme permettrait donc daccrotre
la comptitivit et les recettes fscales
franaises et dliminer larbitrage fscal
qui existe aujourdhui pour les entreprises
au niveau europen. Labandon de la
souverainet tatique sur limpt sur les
socits (IS) serait ainsi compens par
un accroissement et une scurisation
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des recettes fscales qui permettrait de
dgager des ressources pour attaquer la
rforme qui consiste, dans un deuxime
temps, harmoniser limpt sur le revenu
au niveau europen. Il faut savoir qu
lheure actuelle un salari franais garde
seulement 25 30 % des revenus de son
travail aprs avoir enlev toutes les
charges patronales, salariales et limpt
sur le revenu, mais sans compter ni limpt
sur la fortune (ISF) ni la taxe sur la valeur
ajoute (TVA). Un Belge, lui, garde 75 %
de ses revenus si cest un entrepreneur, et
un Allemand garde 50 %. Au sein dun
march unique et dune Europe commune,
cette situation nest pas tenable et nous ne
pouvons pas avoir de telles divergences.
Dans un deuxime temps, il sera
donc impratif de sattaquer la fusion
europenne de limpt sur le revenu, ce
qui suppose la mise en place dun systme
de prlvement la source. Cette rforme
est cependant plus complexe, car elle
implique une priode de transition diffcile.
Actuellement, seuls trois pays au sein de
lOCDE nont pas mis en place un systme
dimpt sur le revenu prlev la source :
la France, la Suisse et Singapour. La France
devra donc invitablement procder
cette rforme pour ne pas rester un muse
de la fscalit parmi les pays dvelopps.
Dans cette optique dharmonisation, lISF,
qui est une exception franaise, serait
galement vou disparatre.
Enfn, aprs la rforme de limpt sur les
socits et sur le revenu, il resterait alors
mettre en place une rforme de la fscalit
locale. Les Rgions ou les Dpartements
seraient alors amens lever directement
les impts locaux. Les contribuables
pourraient donc avoir une meilleure
vision des dpenses locales et les lus
locaux seraient plus responsabiliss dans
lorientation des dpenses publiques.
La mise en place de ces mesures pourrait
gnrer un effet domino provoquant
une vritable raction en chane dans
lharmonisation de la politique fscale
europenne. Avec cette rforme, nous
pourrions profter de la fn des frontires
pour rinventer le rapport entre la France
et lEurope, et replacer la France au
centre de lEurope. Dans cette optique,
nous ne serions plus handicaps par une
fscalit dun autre ge. La puissance
conomique, la puissance de ses talents
et la puissance gographique de la France
reprendraient leur importance au sein de
lEurope, alors que pour le moment cette
importance est largement voile par un
systme fscal obsolte qui nous bride. Si
nous acceptons de faire ce gambit et de
transfrer notre souverainet fscale au
niveau du prlvement pas au niveau de
la dpense la Commission europenne,
nous retrouverons toutes nos forces dans
lEurope, ce qui serait une chance non
seulement pour la France mais galement
pour lEurope elle-mme.
Face aux drives et
lobsolescence de
notre systme fscal
qui pnalisent ltat,
les entreprises et les
particuliers, la fscalit doit
donc tre rinvente. Il est
indispensable de repenser
limpt comme un acte
conomique dans un monde
globalis.
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