Anda di halaman 1dari 17

Chapter 10:

Auditing the Expenditure


Cycle
IT Auditing & Assurance, 2e, Hall & Singleton
Step 1: Bagian Pemrosesan Data Kontrol
Persediaan
Bagian pembelian
Step 2: Bagian pemrosesan data P.O.
Bagian Penerimaan
Step 3: Bagian pemrosesan data batch
update of inventory
Bagian utang usaha
Step 4: Bagian Pemerosesan Datavalidates
vendors
PURCHASES: BATCH
PROCESSING
Step 5: Bagian Pemrosesan Data
Pengecekan barang dan mencetak bukti barang
diterima
Step 6: Bagian Pengeluaran Kas rokonsilisai
cek, menyerahkan cek kepada manajemen
untuk ditandatangani
Step 7: Bagian Utang Usaha melakukan
pengecekan salinan cek
Akhir dari Siklus Pengeluaran
CASH DISBURSEMENT: BATCH
PROCESSING
Pemrosesan data Dilakukan dengan
Otomatis:
1. Persediaan akan diteliti untuk mencari barang yang jatuh dalam titik
pemesanan ulang.
2. Tiap barang yang akan diisi kembali dicatat ke dalam file
permintaan pembelian.
3. Permintaan akan dikonsolidasikan berdasarkan nomor pemasok.
4. Informasi kontak pemasok akan ditarik dari file pemasok yang valid.
5. Pesanan pembelian akan dibuat dan ditambahkan ke file pesanan
pembelian terbuka.
6. Daftar transaksi berbagai pesanan pembelian dikirimkan ke bagian
pembelian untuk ditinjau.
7. Daftar transaksi dikirim ke bagian pembelian
CASH DISBURSEMENT:
REENGINEEREDFULLY AUTOMATED
Ketika barang tiba, staf administrasi bagian
penerimaan membuka file pesanan
pembelian terbuka secara real time dengan
memasukkan nomor pesanan pembelian yang
dilihat dari slip pengepakan
CASH DISBURSEMENT:
REENGINEERED FULLY AUTOMATED
Data processing steps performed
automatically:
1. Quantities keyed matched to open P.O.
record
2. Receiving report file record added
3. Update inventory subsidiary records
4. G.L. inventory updated
5. Record removed from open P.O. file and
added to open A.P. file, due date
established
CASH DISBURSEMENT:
REENGINEEREDFULLY AUTOMATED
Implikasi Pengendalian

1. Sistem otomatis
Perbaikan pengendalian persediaan
Manajemen Kas yang lebih baik
Berkurangnya waktu jeda
Manajemen waktu pembelian yang lebih baik
Pengurangan dokumen kertas
CASH DISBURSEMENT:
REENGINEEREDFULLY AUTOMATED
Implikasi Pengendalian

2. Sistem yang direkayasa Ulang
Berbagai perbaikan operasional ini juga membawa
implikasi pengendalian :
Pemisahan pekerjaan
Pencatatan akuntansi dan pengendalian akses

CASH DISBURSEMENT:
REENGINEEREDFULLY AUTOMATED
Gambaran Umum Prosedur Penggajian
Prosedur pengeluaran umum yang berlaku untuk
semua pemasok tidak akan berlaku untuk
karyawan
Menulis cek ke karyawan membutuhkan
pengendalian khusus
Prosedur pengeluaran umum didesain untuk
mengakomodasi arus transaksi yang relatif lancar
Perusahaan secara konstan membeli persediaan
dan mengeluarkan dana untuk pemasok.
Prosedur Penggajian
Bagi perusahaan ukuran menengah dan besar,
pemrosesan penggajian sering kali
diintegrasikan denga sistem manajemen sumber
daya manusia (MSDM) yaitu menyimpan dan
memproses berbagai jenis data yang terkait
dengan staf perusahaan. Sistem ini berbeda dari
sistem otomatis.
REENGINEERED PAYROLL SYSTEM
Personalia
Akuntansi Biaya
Pencatatan Waktu Kerja
Pemrosesan Data

a. Biaya tenaga kerja didistribusikan ke akun barang dalam proses, overhead, dan beban
b. File ringkasan distribusi tenaga kerja online dibuat
c. Daftar penggajian online dibuat dari file kehadiran dan file karyawan
d. File record karyawan diperbarui
e. Cek gaji dibuat dan ditandatangani
f. File voucher pengeluaran kas diperbarui dan sebuah cek dibuat untuk transfer dana ke
akun penggajian impres
g. Pada akhir pemprosesan, sistem akan menarik file ringkasan distribusi tenaga kerja
dan file voucher pengeluaran serta memperbarui file buku besar.
REENGINEERED PAYROLL SYSTEM
Pengendalian Input
Pengendalian Validasi Data
Menguji Pengendalian Validasi
Pengendalian batch
Menguji Pengendalian Batch
Pengendalian Otorisasi Pembelian
Menguji Pengendalian Otorisasi Pembelian
Otorisai Karyawan
Menguji Prosedur Otorisasi Karyawan
EXPENDITURE CYCLE AUDIT
OBJECTIVES
Pengendalian Proses
Pengendalian Pembaruan Files
Pengendalian Pemeriksaan Urutan
Pengendalian Validasi Kewajiban
File Pemasok yang Valid
Menguji Pengendalian Pembaruan File
Pengendalian Akses
Keamanan gudang, seperti pagar, alarm, dan penjaga.
Memindahkan aset secara cepat dari dok penerimaan ke gudang.
Membayar karyawan melalui cek, bukan secara tunai.
Risks
Menguji Pengendalian akses
EXPENDITURE CYCLE AUDIT
OBJECTIVES
Pengendalian Proses
Pengendalian Fisik

Pengendalian Sistem Pembelian
Pemisahan pengendalian persediaan dari gudang
Pemisahan fungsi buku besar dan utang usaha dari
pengeluaran kas
Supervisi bagian penerimaan
Pemeriksaan Aset
Pencurian Aset
Rekonsiliasi dokumen pendukung

Pengendalian sistem penggajian
Verifikasi kartu waktu kerja
Supervisi
Bendahara
Rekening impres penggajian

Menguji Pengendalian Fisik
EXPENDITURE CYCLE AUDIT
OBJECTIVES
Pengendalian Output

Laporan perubahan utang usaha
Daftar transaksi.
Catatan transaksi
Daftar transaksi otomatis
Pengidentifikasi unik transaksi
Catatan kesalahan
Menguji pengendalian output
EXPENDITURE CYCLE AUDIT
OBJECTIVES
Risiko dan Perhatian Audit Siklus
Pengeluaran
Memahami data
File Persediaan
File pesanan pembelian
File barang pesanan pembelian
File laporan penerimaan
File voucher pengeluaran kas
Prosedur pembuatan file

UJI SUBSTANTIF AKUN SIKLUS
PENGELUARAN
Menguji penilaian akurasi dan kelengkapan
Meninjau voucher pengeluaran kas untuk melihat tren yang
tidak wajar dan pengecualian.
Mengkaji harga faktur yang akurat
Menguji penilaian kelengkapan, keberadaan, serta hak dan
kewajiban
Pencarian kewajiban tidak tercatat
Mencari voucher pengeluaran kas tidak sah.
Mengkaji cek ganda ke pemasok.
Mengaudit akun gaji dan akun terkait lainnya
EXPENDITURE CYCLE SUBSTANTIVE
TESTS