1

2
UU NO. 6 TH. 1983 TENTANG
KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN STDT DENGAN
UU NO. 28 TH. 2007
KECUALI DIATUR TERSENDIRI
DALAM UU YANG BERSANGKUTAN
PPh

PPN/
PPn BM
PBB

MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
BAGI
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
BPHTB

PPSP

3
DASAR HUKUM
UU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR DG
UU NO 28/2007
UU
No. 49/PMK.03/2007
No. 534/KMK.04/2000
No. 535/KMK.04/2000
No. 536/KMK.04/2000 jo No.82/KMK.04/2003
No. 537/KMK.04/2000
No. 538/KMK.04/2000
No. 539/KMK.04/2000
No. 40/PMK.03/2005
No. 541/KMK.04/2000 jo No.326/KMK.03/2001
No. 542/KMK.04/2000
No. 543/KMK.04/2000
No. 544/KMK.04/2000 jo No.325/KMK.03/2001
No. 545/KMK.04/2000 jo No.123/PMK.03/2006
No. 576/KMK.04/2000 jo No.97/PMK.03/2006
KEP
MENKEU
KEP-67/PJ./2004 jo PER-91/PJ./2005
KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
KEP-517/PJ./2000
KEP-518/PJ./2000
KEP-519/PJ./2000 jo KEP-160/PJ./2001 jo PER-
122/PJ./2006
KEP-520/PJ./2000
KEP-543/PJ./2000
KEP-550/PJ./2000
KEP
DIRJEN
SE-DIRJEN
SE-02/PJ.33/2001
SE-13/PJ.331/2003
SE-03/PJ.33/2001

Ialah Iuran masyarakat kepada
Negara berdasarkan Undang-undang
(dapat dipaksakan), tanpa kontra
prestasi secara langsung dan
digunakan untuk membiayai
penyelenggaraan pemerintahan dan
pembangunan
PAJAK
Pasal 1 angka 1 UU KUP
5
WAJIB PAJAK
PASAL 1 ANGKA 1 UU KUP
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /
PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
6
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI &
MELAPORKAN USAHA


PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN
NPWP :

a. Orang Pribadi

yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,
memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP
Setahun (PER-16/PJ/2007)
Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena hidup
terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara
tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta

b. Semua Badan

Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :
Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil
pada suatu masa dalam suatu tahun buku.
Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP

3. SANKSI PERPAJAKAN
Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya
akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang
berlaku.

7
Sebelum penyerahan
BKP/JKP
Paling lama akhir bulan
berikut setelah s/d
suatu masa dalam
tahun buku nilai
peredaran usaha
melebihi batasan
Pengusaha Kecil

Paling lambat 1 bulan
setelah saat usaha mulai
dijalankan
Paling lambat pada akhir bulan
berikutnya apabila sampai dengan
suatu bulan dalam satu tahun
buku memperoleh penghasilan
yang melebihi PTKP
WP BADAN / OP
Usahawan
WP ORANG
PRIBADI Non
Usahawan
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN
NPWP
PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO.
KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
PPKP NPWP
8
FUNGSI
NPWP
TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP
SEBAGAI SARANA DALAM ADMINISTRASI
PERPAJAKAN;
DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN; (JUGA UNTUK MENDAPATKAN
PELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTU)
SEBAGAI SARANA
PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
9
TEMPAT PENDAFTARAN
WAJIB PAJAK
PASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU KUP
TEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN
ORANG
PRIBADI
BADAN
KANTOR PELAYANAN PAJAK
WAJIB PAJAK
PEMUNGUT/
PEMOTONG
DAN TEMPAT
KEGIATAN USAHA
PENGUSAHA
TERTENTU
10
TEMPAT
PELAPORAN USAHA
ORANG
PRIBADI
B A D A N
WP SEBAGAI PENGUSAHA
YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
KANTOR PELAYANAN PAJAK
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
PASAL 2 AYAT (2) UU KUP
11
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN
WP / PKP TERTENTU
Wajib Pajak BUMN, termasuk anak perusahaan yang
penyertaan modal baik langsung maupun tidak langsung dari
BUMN lebih dari 50%
Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa, kecuali selama ini
telah terdaftar di KPP domisili
Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang Asing
berkedudukan/bertempat tinggal di DKI Jakarta dan di wilayah
kerja Kanwil DJP Jawa Bagian Barat I dan III, kecuali Cirebon,
Majalengka, Indramayu, Kuningan.
Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran emisi saham telah
dinyatakan efektif oleh Bapepam, Perusahaan Efek Non Bank,
Reksa Dana, serta KIK-EBA, kecuali selama ini telah terdaftar di
KPP Setempat dan Wajib Pajak emiten BUMN.

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib Pajak Orang Asing
yang berkedudukan di luar DKI Jakarta
Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing, Perusahaan
Masuk Bursa dan Perusahaan Besar Tertentu, terbatas dalam
hal sebagai pemotong dan atau pemungut Pajak Penghasilan.
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang
Mempunyai Beberapa Tempat Usaha
KPP BUMN
KPP PMA
KPP BADORA
KPP PERUSAHAAN
MASUK BURSA
KPP SETEMPAT
KPP TEMPAT PUSAT,
CABANG/PERWAKILAN
ATAU
KEGIATAN USAHA
KPP TEMPAT
TINGGAL/TEMPAT KEGIATAN
USAHA
Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang ditetapkan dengan
Keputusan Direktur Jenderal Pajak
KPP WAJIB PAJAK BESAR
12
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH
MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK
MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN
USAHANYA
DIRJEN PAJAK
MENERBITKAN
NPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
PENERBITAN
NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP
SECARA JABATAN
PASAL 2 AYAT (4) UU KUP JO KEP-144/PJ./2005 JO
KEP-47/PJ./2006
13
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/
PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA
WAKTU PENERBITAN
WP ORANG PRIBADI
USAHAWAN NON USAHAWAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/
KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
DILAMPIRI FOTO KOPI :
KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal
dari instansi yang berwenang
sekurang - kurangnya Lurah /
Kepala Desa;
Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat
Usaha.
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
DILAMPIRI FOTO KOPI :
KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal
dari instansi yang berwenang
sekurang - kurangnya Lurah /
Kepala Desa bagi Orang Asing.


14
WAJIB PAJAK
BADAN
PEMUNGUT/
PEMOTONG
Dilampiri Fotocopy :
Akte pendirian;
penunjukan dari Kantor
Pusat (Untuk BUT).
KTP/Paspor salah seorang
pengurus; dan
Surat Ijin Usaha/
Keterangan Tempat
Usaha.
SITU
Dilampiri Fotocopy :
Surat penunjukan
sebagai bendaharawan ;
Tanda bukti diri
bendaharawan




SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/
PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG DAN
JANGKA WAKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/
KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
OP
Dilampiri Fotocopy :
Perjanjian Kerja sama
sebagai OP
NPWP masing-masing
anggota OP



UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
15
WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
Permohonan WP dengan Surat
Pernyataan Pindah
Menerbitkan SURAT
PINDAH kepada
Wajib Pajak
KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP
(menggunakan nomor lama dengan mengganti
kode KPP baru)
KPP Lama KPP Baru
Menerbitkan Surat
Pemberitahuan Pindah,
dikirimkan ke KPP Lama
16
Dilakukan dalam hal :
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan
harta dan penghasilan
WP badan yang telah dibubarkan secara resmi
berdasarkan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku
WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat
lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak
Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan
sebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan
statusnya sebagai BUT
PENGHAPUSAN NPWP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan
warisan
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal
diterimanya permohonan secara lengkap
17
Dilakukan dalam hal :
WP Bubar
WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12
bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap
18
SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP
SPT MASA
SPT TAHUNAN
SPT
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATU
MASA PAJAK
UNTUK SUATU
TAHUN PAJAK ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK
19
FUNGSI SPT PPh
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan
jumlah pajak yang sebenarnya terutang
b. melaporkan tentang :
pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan
sendiri
dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak
lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ;
penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
Harta dan Kewajiban ;
pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan
dalam satu Masa Pajak.
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
20
FUNGSI SPT PPN
a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan
jumlah PPN/PPnBM yang sebenarnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang:
- Pengkreditan PM terhadap PK;
- Pembayaran atau pelunasan pajak yg telah
dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain
dalam satu Masa Pajak;
- Melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak
yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi
pemotong atau pemungut).
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
21
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT
PASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP
WAJIB PAJAK
KPP/KP4
MENGAMBIL SENDIRI
MENGISI
MENANDATANGANI
MENYAMPAIKAN
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK

SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH
AKHIR TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN SETELAH AKHIR
TAHUN PAJAK
SPT
WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT MELAPORKAN
BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN MASA.
22
SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP
TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:


PASAL 3 AYAT (7) DAN (7A) JO
536/KMK.04/2000 JO 82/KMK.04/2003
1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU DITANDATANGANI
KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA
KHUSUS);
2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA DILAMPIRI
KETERANGAN DAN/ATAU DOKUMEN; ATAU
3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN LEBIH BAYAR
DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN SESUDAH BERAKHIRNYA MASA
PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP
TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.
4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN SETELAH DIREKTUR
JENDERAL PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU
MENERBITKAN SKP.
APABILA
APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP
TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK
WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.
23
a. DALAM BAHASA INDONESIA
B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN MENKEU UNTUK
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN
BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU DALAM
MATA UANG US $ )

SPT harus diisi dengan :
PENGISIAN SPT
PASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP
JO 49/PMK.03/2007
24
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN
SPT TAHUNAN
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN
ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT
DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA
KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA
PAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN
APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM
BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN

DENGAN SYARAT :
25
BENTUK, ISI, DAN
LAMPIRAN SPT
BENTUK
MENTERI KEUANGAN
MENETAPKAN
ISI
LAMPIRAN
BERUPA
KETERANGAN DAN ATAU
DOKUMEN
PASAL 3 AYAT (6) UU KUP
26
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN
PENYAMPAIAN SPT
PASAL 3 AYAT (8) UU KUP JO. KMK NO.535/KMK.04/2000
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN
SPT ADALAH :

WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH
PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT
TAHUNAN PPH).
WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA
ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS .
(UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).
WAJIB PAJAK TERTENTU
27
PENGISIAN SPT
PASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
BENAR
LENGKAP
JELAS
DITANDATANGANI :
BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS
ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN KEUANGAN
(NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)
PENGISIAN SPT
benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan
sesuai dengan keadaan yang sebenarnya;
lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek
pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan;
dan
jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-
unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.
28
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYA
PENELITIAN

SERANGKAIAN
KEGIATAN
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan
PENGHITUNGAN
PASAL 1 ANGKA 30 UU KUP
BERSIFAT FORMAL
29
TEMPAT LAIN
UNTUK PENYAMPAIAN SPT
PASAL 5 UU KUP
DAPAT MENENTUKAN
TEMPAT LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN SPT
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
30
PENYAMPAIAN SPT
PASAL 6 UU KUP JO. KEP- 518 /PJ./2000
Dengan Cara
Disampaikan langsung
ke KPP/ KP4



WP menerima tanda
bukti dan
tanggal penerimaan
Disampaikan melalui
Kantor Pos
secara tercatat



Tanda bukti dan
tanggal pengiriman
dianggap sebagai
tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Atau cara lain melalui :
jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak
31
SANKSI ADMINISTRASI
ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK
MENYAMPAIKAN SPT
PASAL 7 AYAT (1) UU KUP
SPT WP Badan
Rp 1.000.000,00
SPT Masa PPN
Rp500.000
WP TERLAMBAT /
TIDAK MENYAMPAIKAN
SPT MASA
SPT
TAHUNAN
SPT WP OP
Rp100.000,00
SPT Masa Lain
Rp. 100.000,00
32
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI
DENDA
PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000
WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA;
B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN
BEBAS;
C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA ASING YANG TIDAK
TINGGAL LAGI DI INDONESIA;
D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;

E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA LAGI TETAPI BELUM
DIBUBARKAN SESUAI DENGAN KETENTUAN YANG BERLAKU;
F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN LAGI;
G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG KETENTUANNYA DIATUR
DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN; ATAU
H. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN
MENTERI KEUANGAN.

WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP
33
PEMBETULAN SPT
PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PEMBETULAN YBS ATAU
BESERTA LAMPIRAN SENDIRI).
DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI ATAU LEBIH
BAYAR, PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2
TAHUN SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.
BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.
APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PAJAK KURANG
BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGA 2% PER BULAN ATAS
JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR.
DENGAN KEMAUAN SENDIRI
WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN
SYARAT
34
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK,
SEHUBUNGAN TINDAK PIDANA PASAL 38
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT
ATAS KEMAUAN SENDIRI
APABILA WP :
MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS KEMAUAN
SENDIRI
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN DENDA 150%
DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR
SPT TELAH DISAMPAIKAN
TIDAK DISIDIK
PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP
35
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS
KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN
TERSENDIRI
SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN
DG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN
SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI
PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU
ATAU LEBIH KECIL;
RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU LEBIH BESAR;
JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH KECIL.
SYARAT
PASAL 8 AYAT (4) DAN (5) UU KUP
MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR
DAN KENAIKAN 50 %
PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN
36
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA
KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN
BANDING

PASAL 8 AYAT 6 UU KUP
WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakan
rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan
Dapat menyampaikan
pembetulan SPT sekalipun jangka
waktu 2 tahun telah terlampaui

Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan
dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah
surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembali

37
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU
PENYETORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS.
NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003
Catatan :
Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka pembayaran/penyetoran dapat
dilakukan pada hari kerja berikutnya

JENIS PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO
(paling lambat)
01.



02.
03.
04.
05.


06.

07.

08.

09.
10.
11.


12
PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek
b. penghasilan bunga/diskonto
obligasi dibursa efek
PPh Pasal 21
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 25
Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor
dilunasi sendiri

PPN/PPn BM atas impor dipungut
DJBC
PPh Pasal 22, pemungutan
bendaharawan APBN
PPh Pasal 22, Produk Pertamina,
Bulog
PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu
PPN/PPnBM
PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah
PPN/PPn BM selain bendaharawan
pemerintah/instansi pemerintah


tgl. 20 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya

tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya
tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk
tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor
bila bea masuk ditunda/dibebaskan
1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan

pada hari yg sama pada saat pembayaran

dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus

tgl. 15 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya

tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak
berakhir
tgl. 15 bulan takwim berikutnya

38
BATAS WAKTU PELUNASAN
PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPh
BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU
=
TAHUN TAKWIM
TAHUN BUKU
=
TAHUN TAKWIM
SEBELUM
SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
PASAL 9 AYAT (2) UU KUP
39
SANKSI ADMINISTRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK
SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH
TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP
40
JATUH TEMPO PEMBAYARAN
KETETAPAN PAJAK
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK TANGGAL
DITERBITKAN
PAJAK TERUTANG ATAS :
YG MENGAKIBATKAN PAJAK
YG HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH
PASAL 9 AYAT (3) UU KUP
41
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN
PAJAK
PASAL 9 AYAT (4) UU KUP
STP
SKPKB
SKPKBT
PPh Pasal 29
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
Yang mengakibatkan
pajak yang harus dibayar
ditambah
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG
ATAS :
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN
42
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN
PAJAK 541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003
Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP
terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh tempo
pembayaran utang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP
mengalami keadaan diluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohon
diangsur/ditunda
PERMOHONAN
PENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
SYARAT
Keputusan menerima atau menolak diberikan
dalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebuT dianggap
diterima
43
TEMPAT PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO
326/KMK.03/2003
TEMPAT
PEMBAYARAN/PENYETORAN
BANK BUMN/D ATAU
BANK-BANK LAIN YANG
DITUNJUK OLEH DIRJEN
ANGGARAN
KANTOR POS
44
SARANA
PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. NO 541/KMK.04/2000
Jo 326/KMK.03/2003
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAIN
YG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK
45


TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN
PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JO.
NO. 541/KMK.04/2000 JO NO.326/KMK.03/2003
Catatan : KEP.543/PJ./2000
Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan
harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN
1
2
3
4
5




6


7


8


9


10





PPh Pasal 25
PPh Pasal 21
PPh Pasal 23/26
PPN/PPnBM
PPh Pasal 4 ayat (2):
a. Penjualan saham di Bursa Efek
b. Penghasilan bunga atau
diskonto obligasi di Bursa Efek

PPN/PPnBM atas impor dipungut
DJBC

PPh Pasal 22, pemungutan
Bendaharawan APBN/D

PPh Pasal 22, Pertamina,atau
Badan tertentu Pemungut pajak

PPN/PPnBM oleh Bendaharawan
Pemerintah/instansi Pemerintah

PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah
/instansi Pemerintah
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu
penyetoran pajak berakhir.
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
Paling lambat tanggal 25
Paling lambat tanggal 20
bulan yang sama
dengan bulan penyetoran
46
SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP
SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13


PASAL 15
PASAL 17 DAN
PASAL 17 B

PASAL 17 A

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR
(SKPLB)

SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL
(SKPN)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG
BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG
BAYAR (SKPKB)
47
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
PASAL 12 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG
TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK
48
JUMLAH PAJAK TERUTANG
PASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG
MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG
MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK
MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

Atau
Apabila
MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH
PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
49
SKPKB

PASAL 13 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
DAPAT DITERBITKAN DALAM
JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA BERDASARKAN HASIL
PEMERIKSAAN
ATAU KETERANGAN LAIN
PAJAK YANG TERUTANG TIDAK
ATAU KURANG DIBAYAR;
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG
TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :
APABILA KEPADA WAJIB PAJAK
DITERBITKAN NPWP DAN/ATAU
DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP SECARA
JABATAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 2 AYAT
(4A).
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% (DUA
PERSEN) PER BULAN PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT)
BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU
BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU
TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA SURAT
KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR.
50
SKPKB

PASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU KUP
DAPAT DITERBITKAN DALAM
JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA SURAT
PEMBERITAHUAN TIDAK
DISAMPAIKAN DALAM JANGKA
WAKTU SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 3 AYAT
(3) DAN SETELAH
DITEGUR SECARA TERTULIS
TIDAK DISAMPAIKAN
PADA WAKTUNYA
SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGURAN;
JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB
DITAMBAH :
APABILA BERDASARKAN HASIL
PEMERIKSAAN
ATAU KETERANGAN
LAIN MENGENAI PAJAK PPN DAN
PPN BMTERNYATA TIDAK
SEHARUSNYA
DIKOMPENSASIKAN
SELISIH LEBIH PAJAK ATAU
TIDAK SEHARUSNYA DIKENAI
TARIF 0%
APABILA
KEWAJIBAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 28
ATAU PASAL 29 TIDAK
DIPENUHI SEHINGGA TIDAK
DAPAT DIKETAHUI
BESARNYA PAJAK YANG
TERUTANG
SANKSI ADMINISTRASI
KENAIKAN 50% DARI PAJAK
PENGHASILAN YANG TIDAK
ATAU KURANG DIBAYAR DALAM
SATU TAHUN PAJAK; ATAU
SANKSI ADMINISTRASI
KENAIKAN 100% DARI PAJAK
PENGHASILAN YANG TIDAK
ATAU KURANG DIPOTONG,
TIDAK ATAU KURANG DIPUNGUT,
TIDAK ATAU KURANG DISETOR,
DAN DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
TETAPI TIDAK ATAU KURANG
DISETOR, ATAU
SANKSI ADMINISTRASI
KENAIKAN 100% DARI PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI BARANG
DAN JASA DAN PAJAK
PENJUALAN ATAS BARANG
MEWAH YANG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR.
51
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM
SPT
DALAM JANGKA WAKTU
5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
PASAL 13 AYAT (4) UU KUP
52
S K P K B
dapat diterbitkan dalam j.w. > 5
tahun dalam hal :
WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN
BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILAN YANG
TELAH MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP
DITAMBAH SANKSI
BUNGA 48 %
PASAL 13 AYAT (5) UU KUP
53
SANKSI ADMINISTRASI
PASAL 13A UU KUP
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MENYAMPAIKAN
SURAT PEMBERITAHUAN ATAU MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN,
TETAPI ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR SEHINGGA DAPAT
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA
KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK
YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN
MELALUI PENERBITAN SKPKB
TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN TERSEBUT PERTAMA
KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB
MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG
BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :
54
SURAT TAGIHAN PAJAK

PASAL 14 AYAT (1) DAN (3) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PAJAK PENGHASILAN DALAM
TAHUN BERJALAN TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR
DARI HASIL PENELITIAN
TERDAPAT KEKURANGAN
PEMBAYARAN PAJAK SEBAGAI
AKIBAT SALAH TULIS DAN/ATAU
SALAH HITUNG;
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG DALAM
STP DITAMBAH DENGAN
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA
SEBESAR 2% PER BULAN
UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT) BULAN,
DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU
BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK,
ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA
STP
WAJIB PAJAK DIKENAI SANKSI
ADMINISTRASI BERUPA DENDA
DAN/ATAU BUNGA
CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)
STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP
55
SURAT TAGIHAN PAJAK

PASAL 14 AYAT (1) DAN (4) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN
SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP,
TETAPI TIDAK MEMBUAT FAKTUR PAJAK ATAU MEMBUAT
FAKTUR PAJAK, TETAPI TIDAK TEPAT WAKTU
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI
PENGUSAHA KENA PAJAK YANG TIDAK MENGISI FAKTUR
PAJAK SECARA LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, SELAIN:
PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN FAKTUR PAJAK
TIDAK SESUAI DENGAN MASA PENERBITAN FAKTUR PAJAK;
WAJIB MENYETOR PAJAK
YANG TERUTANG
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 2%
DARI DASAR PENGENAAN
PAJAK
IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 13 AYAT (5) HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA; ATAU
IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN TANDATANGAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5)
HURUF B DAN HURUF G UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM
HAL PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA KENA
PAJAK PEDAGANG ECERAN
DITAMBAH
56
SKPKBT
Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun Apabila :
Data baru dan atau
Data yg semula belum
terungkap yang berakibat
jumlah pajak terutang
bertambah

Ditemukan
oleh FISKUS

Dikenakan KENAIKAN
100 %
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP
Keterangan tertulis
dari WP atas
kehendak sendiri
Tidak Dikenakan
KENAIKAN
57
S K P K B T
Dapat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun, Dalam Hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan
berdasarkan putusan Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum tetap
Ditambah Sanksi
BUNGA 48%
Pasal 15 Ayat (4) UU KUP
58
PEMBETULAN
KETETAPAN PAJAK
PERMOHONAN WP
PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP
SALAH TULIS, SALAH HITUNG
DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
DAPAT MEMBETULKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK,
SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU
PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN
ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN
SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
SECARA JABATAN
DAPAT BERUPA :
MENAMBAH ATAU
MENGURANGKAN ATAU
MENGHAPUSKAN
59
PERMOHONAN
PEMBETULAN
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI
SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN
YANG DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN
PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,
HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN
APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB
MEMBERIKAN KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-HAL
YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK ATAU MENGABULKAN
SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK
60
PENERBITAN S K P L B
PASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP
DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN
WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,
NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI
DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
APABILA J UMLAH KREDIT PAJ AK ATAU
J UMLAH PAJ AK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR
DARIPADA J UMLAH PAJ AK YANG TERUTANG
APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK
YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLB
SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI
APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR
JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
61
PENERBITAN S K P N

Pasal 17 A UU KUP
JUMLAH KREDIT PAJAK
ATAU JUMLAH PAJAK
YG DIBAYAR
SAMA DENGAN
JUMLAH PAJAK
YG TERUTANG
PAJAK TIDAK TERUTANG
DAN TIDAK ADA
KREDIT PAJAK /
PEMBAYARAN PAJAK
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
62
PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK

DIPERIKSA
SKPLB SKPKB SKPN
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULAN
SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP
SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 17C DAN PASAL
17D
TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG DILAKUKAN
PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR JENDERAL
PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN
KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS
DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT
BERAKHIR.
63
SPTLB PPN
DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN
TERTENTU

DIPERIKSA
SKPLB SKPKB SKPN
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP DAN
KEP-519/PJ./2000 JO KEP-160/PJ./2001
1. EKSPOR BKP
2. PENYERAHAN BKP/JKP
TERHADAP PEMUNGUT
DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM
JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK
DITERIMANYA PERMOHONAN
KEGIATAN
TERTENTU
64
SPT LB
DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT


SKPLB = SPT

SKPLB = SPT
DITAMBAH
IMBALAN BUNGA
2 % SEBULAN
LEBIH DARI 12 BULAN
TIDAK ADA KEPUTUSAN
DITERBITKAN DALAM
WAKTU PALING LAMBAT
1 BULAN
PASAL 17B AYAT (2) DAN (3) UU KUP
DITERBITKAN LEWAT
JANGKA WAKTU 1 BULAN
65
Penerbitan SKPPKP
(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN
PAJAK)
SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL) TERHADAP SPT
PASAL 17C AYAT (1), (2), (3) UU KUP
PPN
Jangka Waktu
1 bulan
WP DENGAN KRITERIA
TERTENTU
PPh
Jangka Waktu
3 bulan
Diterbitkan SKPPKP
Tidak
menghendaki
SKPPKP
Diproses sesuai
dengan Pasal 17 B
66
KRITERIA WP YANG DAPAT
DIBERIKAN SKPPKP
WP YANG :
1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN TERAKHIR)
2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI
IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)
3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT
WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN
SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
NO 544/KMK.04/2000 JO 235/KMK.03/2003
DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :
WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2,
3
DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DAN
APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN
PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK
YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%
67
WP DENGAN KRITERIA TERTENTU
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SKPLB SKPN SKPKB

DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
PASAL 17C AYAT (4) , (5) DAN PENJELASAN UU KUP
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
68
PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 UU KUP Jo. KMK No. 538/KMK.04/2000
SKPLB
Pasal 17 dan 17 B
SKPPKP
Pasal 17 C
SISA
LEBIH
SISA
LEBIH

DITERBITKAN SKPKPP dan
SPMKP DLM JANGKA WAKTU
1 BLN SEJAK :
- DITERIMANYA PERMOHON
AN WP untuk Pasal 17
- DITERBITKANNYA SKPLB
untuk Pasal 17 B

DITERBITKAN SKPKPP
DAN SPMKP
DLM JANGKA WAKTU
1 BULAN SEJAK
DITERBITKAN SKPPKP
IMBALAN BUNGA 2% SEBULAN
APABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA
DIKOMPENSASI
dengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang
KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
Kelebihan
Pembayaran
Pajak
Berdasarkan
Pasal 27 A
SISA
LEBIH
DITERBITKAN SPMIB
DLM JANGKA WAKTU
1 BULAN SEJAK :
- DITERBITKAN SK. KEB
ATAU PUT. BANDING;
- DITERBITKAN SK. PE
NGURANGAN/PENGHA
PUSAN SANKSI ADM.

69
PENAGIHAN PAJAK
Pasal 18 AYAT (1) UU KUP
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
DASAR PENAGIHAN PAJAK
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK
YANG HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH
70
BUNGA PENAGIHAN
Ayat (1)
Pajak yg terutang menurut
SKPKB, SKPKBT, SK
Pembetulan, SK Keberatan atau
Putusan Banding atau Putusan
Peninjauan Kembali yang
menyebabkan pajak yang harus
dibayar bertambah, apabila
pada saat jatuh tempo
pembayaran tidak/ kurang
dibayar
Bunga dihitung dari tanggal jt.
Tempo pem bayaran s/d tgl.
Pem bayaran atau tgl STP
Ayat (2)
Pajak yang terutang
dlm hal WP
diperbolehkan
mengangsur /
menunda
pembayaran
Ayat (3)
Kekurangan pajak yg
belum dilunasi, apabila
WP diberikan
penundaan
penyampaian SPT
Tahunan PPh
Bunga dihitung dari
saat berakhirnya
penyampaian SPT s/d
tgl pem bayaran
kekurangan pajak
PASAL 19 AYAT (1), (2) DAN (3) UU KUP
2% Per Bulan
Dikenakan Terhadap :
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN
71
PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
PASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
SURAT
PAKSA
TIDAK DIBAYAR SESUAI JANGKA WAKTU
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 9 AYAT(3)
PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN
SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU (UU PPSP)
72
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
PENJELASAN PASAL 20 AYAT (2) UU KUP
ADALAH :
TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG
DILAKSANAKAN OLEH JURU SITA PAJAK KEPADA
PENANGGUNG PAJAK TANPA MENUNGGU
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN YANG
MELIPUTI SELURUH UTANG PAJAK DARI SEMUA
JENIS PAJAK, MASA PAJAK DAN TAHUN PAJAK
73
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
DILAKUKAN DALAM HAL :
PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK
SELAMA-LAMANYA ATAU BERNIAT UNTUK ITU;
PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN BARANG YG
DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RANGKA MENGHENTIKAN ATAU
MENGECILKAN KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA DI
INDONESIA;
TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUNG PAJAK AKAN
MEMBUBARKAN BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN
USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA, ATAU
MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN YANG DIMILIKI ATAU YANG
DIKUASAINYA, ATAU MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK LAINNYA;
BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGARA;
TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGUNG PAJAK OLEH
PIHAK KETIGA ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.
PASAL 20 AYAT (2) UU KUP
74
PENANGGUNG PAJAK
ORANG
PRIBADI
BADAN
YANG BERTANGGUNG JAWAB
ATAS PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK:
WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN
WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
ORANG-ORANG YANG NYATA-NYATA MEMPUNYAI WEWENANG
MENENTUKAN KEBIJAKSANAAN DAN/ MENGAMBIL KEPERLUAN
DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN, WALAU TIDAK TERCANTUM
DALAM SUSUNAN PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN,
TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM PENGENDALI
PASAL 1 ANGKA 28 DAN PASAL 32 AYAT (4) UU KUP
75
Negara mempunyai
Hak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
Barang- barang milik Penanggung
Pajak
HAK MENDAHULU
PASAL 21 AYAT (1) DAN AYAT (2) UU KUP
Meliputi :
- Pokok Pajak
- Sanksi Administrasi :
Bunga
Denda
Kenaikan
- Biaya Penagihan Pajak
ATAS
76
DIKECUALIKAN DARI HAK
MENDAHULU
1. Biaya perkara yg semata-mata disebabkan
suatu penghukuman untuk melelang suatu
barang bergerak / tidak bergerak
2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk
menyelamatkan suatu barang dimaksud
3. Biaya perkara, yg semata-mata disebabkan
pelelangan dan penyelesaian suatu warisan
PASAL 21 AYAT (3) UU KUP
77
HAK MENDAHULU
HILANG
PASAL 21 AYAT (4), DAN AYAT (5) UU KUP
SETELAH LAMPAU
WAKTU LIMA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
KECUALI
LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG
SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA ; ATAU
DITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.
APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB :
SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN
SECARA RESMI ATAU
DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.
78
DALUWARSA PENAGIHAN
PASAL 22 AYAT (1) UU KUP
HAK UNTUK MELAKUKAN
PENAGIHAN PAJAK
DALUWARSA
SETELAH LAMPAU
WAKTU 5 TAHUN
SEJAK :
SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU
BERAKHIRNYA :
MASA PAJAK; ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU
TAHUN PAJAK YBS.
79
DITERBITKAN SURAT PAKSA


ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI WP
BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK
LANGSUNG, SEPERTI :

DITERBITKAN SKPKB EX PASAL 13 AYAT
(5) ATAU SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (4)
KARENA WP MELAKUKAN TINDAK PIDANA
PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN
PENGADILAN

DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK
PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN.

DALUWARSA PENAGIHAN
TERTANGGUH
APABILA
PASAL 22 AYAT (2) DAN PENJELASAN UU KUP
DALUWARSA SEJAK :
TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA

TANGGAL SURAT PERMOHONAN ANGSURAN
ATAU PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK


TANGGAL PENERBITAN SURAT KETETAPAN





TANGGAL PENERBITAN SURAT PERINTAH
PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
80
GUGATAN WP ATAU
PENANGGUNG PAJAK TERHADAP :

PASAL 23 AYAT (2) UU KUP

HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA :
BADAN PERADILAN PAJAK
PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH MELAKSANAKAN
PENYITAAN, ATAU PENGUMUMAN LELANG;
KEPUTUSAN PENCEGAHAN DALAM RANGKA PENAGIHAN PAJAK
KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN KEPUTUSAN
PERPAJAKAN, SELAIN YANG DITETAPKAN DALAM PASAL 25 AYAT (1)
DAN PASAL 26;
PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURAT KEPUTUSAN
KEBERATAN YANG DALAM PENERBITANNYA TIDAK SESUAI DENGAN
PROSEDUR ATAU TATA CARA YANG TELAH DIATUR DALAM KETENTUAN
PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
81
TATA CARA PENGHAPUSAN
PIUTANG PAJAK DAN PENETAPAN
BESARNYA PENGHAPUSAN
DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN
SPPT, SKP,SKPT, SKPKB, SKBKBT, STB
SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN
DAN PUTUSAN BANDING
YANG TIDAK DAPAT DITAGIH LAGI
Pasal 24 UU KUP
565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002

82
KEBERATAN WP
SKPKB
SKPKBT
SKPLB
SKP Nihil
Pemotongan atau Pemungutan oleh Pihak Ketiga
PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP
Diajukan hanya kepada
Direktur Jenderal Pajak
atas suatu:
Catatan :
Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan, jangka waktu pelunasan
pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas
jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Surat
Keputusan Keberatan.
Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal
11 ayat (1) dan ayat (1a).
83
SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN
1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA
2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG
DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT
PENGHITUNGAN WP.
3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS
4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL DIKIRIM SKP
ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR
KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAYEUR)
5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU TAHUN
PAJAK
PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP
SYARAT
TIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN
SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN
DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP,
WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP
DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,
SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN
84
TANDA BUKTI PENERIMAAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (5) UU KUP
TANDA BUKTI PENERIMAAN
TANDA TERIMA
YANG DIBUAT OLEH
PEGAWAI DITJEN
PAJAK
YANG DITUNJUK
RESI (TANDA
PENGIRIMAN POS
TERCATAT)
YG DIBUAT OLEH
KANTOR POS
CATATAN :
BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATAN
DIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PERMOHONAN
KEBERATAN WP SECARA LENGKAP
CARA LAIN YANG
DIATUR DENGAN
ATAU BERDASARKAN
PERATURAN MENTERI
KEUANGAN
85
Untuk Meminta :
Dasar Pengenaan Pajak
Dasar Penghitungan Rugi
Dasar Pemotongan atau Pemungutan Pajak
HAK WAJIB PAJAK DALAM
PENGAJUAN KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (6) DAN PENJELASAN UU KUP
WAJIB PAJAK
DIBERI HAK
WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS
OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
BILA DIMINTA
86
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT KEBERATAN
DITERIMA, DIRJEN PAJAK HARUS MEMBERIKAN
KEPUTUSAN
Keputusan dapat berupa :
Menerima seluruhnya
Menerima sebagian
Menolak
Menambah jumlah pajak terutang
BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI, DAN TIDAK
DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA SURAT KEBERATAN WP
DIANGGAP DITERIMA
PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP
Catatan:
Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat menyampaikan
alasan tambahan atau penjelasan
87
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN
SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DARI
JUMLAH PAJAK BERDASARKAN KEPUTUSAN KEBERATAN
DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR
SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN.
PASAL 26 AYAT (9) dan (10)
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50%
(LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN,
DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN
BANDING
88
PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN
KETETAPAN PAJAK SECARA
JABATAN
PASAL 26 AYAT (4) UU KUP
SURAT KEBERATAN
ATAS
SKP SECARA JABATAN KARENA :
WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS;
TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG
DIANGGAP PERLU
HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP
KETIDAKBENARAN SKP TSB.
APABILA TIDAK DIBUKTIKAN
KEBERATAN DITOLAK
89
PERMOHONAN BANDING
Ditulis dalam Bahasa Indonesia;
Alasan yang jelas
Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Keputusan
Keberatan diterima;
Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan
HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING KEPADA
syarat
PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP
ATAS
KEPUTUSAN KEBERATAN
Catatan :
Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu pelunasan pajak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat
(7), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan Putusan
Banding.
Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding
belum merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding
diterbitkan.
BADAN PERADILAN PAJAK
90
PUTUSAN BANDING
Putusan Pengadilan Pajak merupakan
putusan pengadilan khusus di
lingkungan peradilan tata usaha
negara.
PASAL 27 AYAT (2), UU KUP
91
BADAN PERADILAN PAJAK


Badan Peradilan Pajak diatur
dengan UU
Pasal 27 ayat (6) UU KUP
92
IMBALAN BUNGA ATAS
KEBERATAN/BANDING/PK
DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH BUNGA 2%
PER BULAN, UNTUK PALING LAMA 24
BULAN :
untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung sejak
tanggal pembayaran yang menyebabkan
kelebihan pembayaran pajak
untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung sejak
tanggal penerbitan surat ketetapan pajak
KEBERATAN/BANDING/PK DITERIMA SEBAGIAN
ATAU SELURUHNYA
PASAL 27 A AYAT (1) UU KUP JO 40/PMK.03/2005
Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan atau SKPKBT telah
dibayar yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
sampai dengan
diterbitkannya Surat
Keputusan Keberatan,
Putusan Banding, atau
Putusan Peninjauan
Kembali
93
PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
Imbalan bunga juga diberikan atas Surat Keputusan
Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak,
atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak yang
dikabulkan sebagian atau seluruhnya menyebabkan
kelebihan pembayaran pajak :
PASAL 27 A AYAT (1A)
untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung
sejak tanggal pembayaran yang
menyebabkan kelebihan pembayaran
pajak
untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung
sejak tanggal penerbitan surat
ketetapan Pajak
untuk STPPajak dihitung sejak tanggal
pembayaran yang menyebabkan
kelebihan pembayaran pajak
sampai dengan diterbitkannya
Surat Keputusan Pembetulan,
Surat Keputusan Pengurangan
Ketetapan Pajak, atau Surat
Keputusan Pembatalan
Ketetapan Pajak
94
PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
PEMBAYARAN LEBIH SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA :
DENDA PASAL 14 AYAT (4) DAN ATAU
BUNGA PASAL 19 AYAT (1)
PASAL 27 A AYAT (2), (3) UU KUP JO. KMK NO.40/PMK.03/2005
Berdasarkan Keputusan Pengurangan atau
Penghapusan Sanksi Administrasi, sebagai akibat
diterbitkan Keputusan Keberatan atau Putusan Banding
yang menerima sebagian atau seluruh permohonan
Wajib Pajak.
95
PENGERTIAN PEMBUKUAN
MELIPUTI
HARTA
KEWAJIBAN
MODAL
PENGHASILAN DAN BIAYA
HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA
PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR UNTUK
MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI KEUANGAN
YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN
LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)
UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT
PASAL 1 ANGKA 28 UU KUP
96
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJAAN
BEBAS
WAJIB PAJAK
BADAN
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
97
DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (2) UU KUP
WP ORANG PRIBADI
YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/
PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DGN
MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI
WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADI
YG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
98
Harus memperhatikan itikad baik
Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya
Diselenggarakan di Indonesia
Huruf latin
Angka Arab
Satuan mata uang Rupiah
Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan
Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggris
Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel
akrual atau stelsel kas
Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai
harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta
penjualan & pembelian(sehingga dapat dihitung besarnya
pajak yang terutang)

SYARAT PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP

99
PERUBAHAN TAHUN BUKU
DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN


TAHUN BUKU

METODE
PEMBUKUAN,
misal :
Pengakuan Penghasilan
dan Biaya
Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
Metode Penilaian
Persediaan
- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak
- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang
bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
PASAL 28 AYAT (6) UU KUP
PERUBAHAN

100
PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING
dan MATA UANG SELAIN RUPIAH
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA
UANG SELAIN RUPIAH
WP DALAM RANGKA
PMA
KONTRAK KARYA
KONTRAK BAGI HASIL
BUT
WP yang mempunyai afiliasi dengan
perusahaan di LN
SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN
KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU
KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN
PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007
Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak
101
PENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
Peredaran atau penerimaan bruto
dan atau;
Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK
MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
PASAL 28 AYAT (9) UU KUP
102
KEWAJIBAN PENYIMPANAN
BUKU/CATATAN/DOKUMEN
BADAN ORANG PRIBADI
PASAL 28 AYAT (11) UU KUP
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI
DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN & DOKUMEN LAIN
TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN
YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU SECARA
PROGRAM APLIKASI ON-LINE
SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA

Tempat Kedudukan
Tempat Kegiatan
atau
Tempat Tinggal
103
KEGIATAN PENCATATAN
PASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000
1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG
DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN
USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

PENCATATAN
WAJIB
DILAKUKAN
SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR
2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;
* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN
ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN
BRUTO
* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU
* PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
FINAL
3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA
WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI
SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER
104
PENGERTIAN
PEMERIKSAAN
Untuk :
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan
tujuan lain dalam rangka melaksanakan Ketentuan
peraturan per- UU perpajakan
Serangkaian Kegiatan untuk
Menghimpun
Mengolah Data, Keterangan, dan/atau
Bukti
PASAL 1 ANGKA 25 UU KUP
yang dilaksanakan secara objektif dan
profesional berdasarkan suatu standar
pemeriksaan
105
WEWENANG DIRJEN PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN
PEMENUHAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN

TUJUAN PEMERIKSAAN
TUJUAN LAIN DALAM
RANGKA MELAKSANAKAN
KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
PASAL 29 AYAT (1) UU KUP
106
SURAT PERINTAH
PEMERIKSAAN
PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI TANDA
PENGENAL PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT
PERINTAH PEMERIKSAAN
HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJIB PAJAK
YANG DIPERIKSA
PASAL 29 AYAT (2) UU KUP
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
107
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG
DIPERIKSA
a. Memperlihatkan dan atau
meminjamkan buku/ catatan/
dokumen
b. Memberikan kesempatan
memasuki tempat atau ruangan
yang dipandang perlu
c. Memberikan keterangan yang
diperlukan
PASAL 29 AYAT (3) UU KUP
108
KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
DITIADAKAN
PASAL 29 AYAT (4) UU KUP
109
PENYEGELAN DALAM RANGKA
PEMERIKSAAN
PASAL 30 UU KUP
BILA WAJIB PAJAK :
TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI
TEMPAT/RUANGAN YANG DIPANDANG PERLU;
TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELAN
TEMPAT/RUANGAN TERTENTU
110
TATA CARA
PEMERIKSAAN PASAL 31 UU KUP
DITETAPKAN OLEH
MENTERI KEUANGAN
545/KMK.04/2000 jo
123/PMK.03/2006
111
WAKIL WAJIB PAJAK
BADAN
badan oleh pengurus;
badan yang dinyatakan pailit oleh kurator;
badan dalam pembubaran oleh orang atau badan yang
ditugasi untuk melakukan pemberesan;
badan dalam likuidasi oleh likuidator;

PASAL 32 AYAT (1), (4) UU KUP
WARISAN YANG BELUM DIBAGI
Ahli waris
Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta peninggalannya.
ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG
BERADA DALAM PENGAMPUAN
Wali atau pengampunya
DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK
112
Tanggung Jawab Wakil
WAJIB PAJAK
BERTANGGUNG JAWAB
SECARA PRIBADI DAN
ATAU SECARA RENTENG
ATAS PEMBAYARAN
PAJAK
TIDAK BERTANGGUNG
JAWAB, DALAM HAL
WAKIL DAPAT
MEMBUKTIKAN DAN
MEYAKINKAN DIRJEN
PAJAK BAHWA BENAR-
BENAR TIDAK MUNGKIN
DIBEBANI TANGGUNG
JAWAB
PASAL 32 AYAT (2) UU KUP
113
ORANG PRIBADI / BADAN
DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGAN


UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN
PERPAJAKAN

SURAT KUASA KHUSUS

KUASA WAJIB PAJAK
PASAL 32 AYAT (3), (3A) UU KUP JO.
576 /KMK.04/2000 JO 97/PMK.03/2005
SYARAT SEORANG KUASA :
1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli
2. Menguasai Ketentuan Dibidang Perpajakan
(memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau
ijazah formal pendidikan. Di bidang Perpajakan)
3. Tidak pernah dihukum karena tindak pidana
dibidang perpajakan atau tindak pidana lain di bidang
keuangan negara
Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan
Kepada Orang Lain
114
TANGGUNG JAWAB
RENTENG
Pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa
Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam
Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai 1984
dan perubahannya bertanggungjawab secara
renteng atas pembayaran pajak, sepanjang
tidak dapat menunjukkan bukti bahwa pajak
telah dibayar.
PASAL 33 UU KUP
DIHAPUS
115
RAHASIA JABATAN
Dilarang
memberitahukan rahasia Wajib Pajak kepada
pihak lain
PASAL 34 UU KUP
PEJABAT /
TENAGA AHLI
Sebagai
saksi atau
saksi ahli
dlm sidang
pengadilan
untuk
kepentingan
negara
untuk peme-
riksaan
perkara
pidana/
perdata
atas permin-
taan hakim
dengan izin
tertulis Men.Keu.
KECUALI
Memberikan
keterangan
kpd
pejabat
lembaga
negara atau
instansi
Pemerintah
yang berwenang
melakukan
pemeriksaan
dalam bidang
keuangan negara
116
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN
KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLI


Pasal 34 ayat (2a) huruf b UU KUP jo
539/KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA :
PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)
PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH
(BPKP)
Yang Berwenang Melakukan Pemeriksaan di Bidang Keuangan
Negara Yang Sedang Menjalankan Tugas
DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN
NAMA WP
KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI
(YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI
PERPAJAKAN WP)
117
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH
PIHAK KE 3 DITIADAKAN
Atas permintaan tertulis
Dirjen Pajak
Kepada :
Akuntan Publik
Notaris.
Konsultan Pajak
Kantor
administrasi
Pihak ke - 3
lainnya
Atas permintaan tertulis
Menteri Keuangan
Kepada :
Bank
Mengenai keterangan atau bukti-bukti dari
Wajib Pajak yang dilakukan pemeriksaan pajak,
penagihan pajak, atau
penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan
PASAL 35 UU KUP
118
Direktur Jenderal Pajak berwenang
MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN
KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK
ATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYA
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENAR
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAU
MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL
PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :
- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU
- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.
Karena Jabatan atau atas Permohonan WP
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN
KETETAPAN PAJAK
PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000
SYARAT :
SECARA TERTULIS
PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK
TGL DITERBITKAN STP, SKPKB,
atau SKPKBT
ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN
APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN
KEBERATAN
- MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK YANG
MENURUT WP SEHARUSNYA
TERUTANG
- SECARA TERTULIS
- 3 BULAN PENERBITAN KETETAPAN
119
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAK
Pasal 36A UU KUP
PETUGAS PAJAK
KARENA KELALAIANNYA ATAU DENGAN
SENGAJA MENGHITUNG ATAU MENETAPKAN
PAJAK
TIDAK SESUAI DENGAN KETENTUAN UU
PERPAJAKAN
DIKENAKAN SANKSI SESUAI PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN YANG BERLAKU
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA DENGAN
SENGAJA BERTINDAK DI LUAR KEWENANGANNYA YANG DIATUR
DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN, DAPAT DIADUKAN KE UNIT INTERNAL DEPARTEMEN
KEUANGAN YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DAN
INVESTIGASI DAN APABILA TERBUKTI MELAKUKANNYA DIKENAI
SANKSI SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN.
120
SANKSI BAGI
PETUGAS PAJAK
Pasal 36A UU KUP
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA TERBUKTI
MELAKUKAN PEMERASAN DAN PENGANCAMAN KEPADA WAJIB PAJAK
UNTUK MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM
DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
368 KITAB UNDANG-UNDANG HUKUM PIDANA.
PEGAWAI PAJAK YANG DENGAN MAKSUD MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI
SECARA MELAWAN HUKUM DENGAN MENYALAHGUNAKAN KEKUASAANNYA
MEMAKSA SESEORANG UNTUK MEMBERIKAN SESUATU, UNTUK MEMBAYAR ATAU
MENERIMA PEMBAYARAN, ATAU UNTUK MENGERJAKAN SESUATU BAGI DIRINYA
SENDIRI, DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
12 UNDANG-UNDANG NOMOR 31 TAHUN 1999 TENTANG PEMBERANTASAN
TINDAK PIDANA KORUPSI DAN PERUBAHANNYA.
PEGAWAI PAJAK TIDAK DAPAT DITUNTUT, BAIK SECARA PERDATA MAUPUN
PIDANA, APABILA DALAM MELAKSANAKAN TUGASNYA DIDASARKAN PADA
IKTIKAD BAIK DAN SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN PERPAJAKAN.
121
KODE ETIK
PEGAWAI DJP
Pasal 36B UU KUP
MENTERI KEUANGAN BERKEWAJIBAN UNTUK MEMBUAT KODE
ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.
(PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NOMOR 1/PM.3/2007)
PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK WAJIB MEMATUHI
KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.
PENGAWASAN PELAKSANAAN DAN PENAMPUNGAN PENGADUAN PELANGGARAN
KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DILAKSANAKAN OLEH
KOMITE KODE ETIK YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU
BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
PEGAWAI YANG MELAKUKAN PELANGGARAN KODE ETIK
DIKENAKAN SANKSI MORAL DAN ATAU HUKUMAN DISIPLIN.
PENGENAAN SANKSI MORAL DISAMPAIKAN SECARA TERBUKA
ATAU TERTUTUP.
122
TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN

ALPA

SENGAJA

PENGULANGAN

PERCOBAAN
123
TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR
BERAKIBAT
DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA DAN
PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN PERBUATAN SETELAH PERBUATAN
YANG PERTAMA KALI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13A
DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI JUMLAH PAJAK
TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN
PALING BANYAK 2 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG
YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU
DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BULAN ATAU
PALING LAMA 1 TAHUN
Pasal 38 UU KUP
WAJIB PAJAK
124
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
WAJIB PAJAK :
TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU
TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA
PAJAK;
MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;
TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK
BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;
MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
29;
MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN YANG PALSU ATAU
DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG
SEBENARNYA;
TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK
MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;
TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJADI DASAR
PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN
DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU
DISELENGGARAKAN SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAU
TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
BERAKIBAT
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA
PASAL 39 AYAT (1) UU KUP
125
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING
SINGKAT 6 (ENAM) BULAN DAN PALING LAMA 6
(ENAM) TAHUN DAN
DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA) KALI JUMLAH
PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4 (EMPAT) KALI
JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR.
PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP
BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA, PEGAWAI DARI WAJIB
PAJAK, ATAU PIHAK LAIN YANG MENYURUH MELAKUKAN,
YANG TURUT SERTA MELAKUKAN, YANG MENGANJURKAN,
ATAU YANG MEMBANTU MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN
PASAL 43 AYAT (1)
126
TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 2 TAHUN DAN
PALING LAMA 6 TAHUN SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH
PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI
PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING
BANYAK 6 KALI JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI
PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI
SETORAN PAJAK
PASAL 39A UU KUP
MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR PAJAK, BUKTI
PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI
SETORAN PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG
SEBENARNYA; ATAU
MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUKUHKAN SEBAGAI
PENGUSAHA KENA PAJAK
127
TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAGI TINDAK
PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1
TAHUN, TERHITUNG SEJAK SELESAINYA MENJALANI
PIDANA PENJARA YANG DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA
(PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA
PASAL 39 AYAT (2) UU KUP
128
TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK MELAKUKAN
TINDAK PIDANA
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN
PALING LAMA 2 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH
RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING BANYAK 4 KALI
JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI
ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN
PASAL 39 AYAT (3) UU KUP
MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP PAJAK
ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAU
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN
YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP
DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN RESTITUSI ATAU
MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGKREDITAN PAJAK
129
DALUWARSA TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN
SETELAH LAMPAU
10 TAHUN
PASAL 40 UU KUP
Sejak :
Saat terutangnya pajak;
Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs
130
DELIK ADUAN
A L P A
TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN SEGALA
SESUATU YG DIKETAHUI /
DIBERITAHUKAN KEPADANYA
OLEH WAJIB PAJAK DALAM
RANGKA JABATAN ATAU
PEKERJAANNYA
( SEPERTI TERSEBUT DLM
PASAL 34 )
SANKSI
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA
PALING LAMA 2 TAHUN DAN
DENDA PALING BANYAK RP50.000.000,00
SANKSI
DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN
PALING LAMA 1 (SATU) TAHUN DAN
DENDA PALING BANYAK
RP25.000.000,00
PASAL 41 UU KUP
SENGAJA
TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN SEGALA
SESUATU YG DIKETAHUI /
DIBERITAHUKAN KEPADANYA
OLEH WAJIB PAJAK DALAM
RANGKA JABATAN ATAU
PEKERJAANNYA
( SEPERTI TERSEBUT DLM
PASAL 34 )
131
Pihak ke 3 (Ps 35) yg
dengan sengaja :
Tidak memberikan
keterangan / bukti atau
Memberikan keterangan / bukti
yang tidak benar
(Pasal 41 A)
Termasuk yang menyuruh / menganjurkan / membantu melakukan
tindak pidana perpajakan
Pasal 43 Ayat ( 2 )
Sanksi maksimal :
Pidana Kurungan paling lama 1
(satu) tahun, dan
Denda paling banyak
Rp25.000.000,00
SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
Pihak ke 3 yang dengan
sengaja :
Mempersulit
Menghalangi
penyidikan
tindak pidana
di bidang
perpajakan
Sanksi maksimal :
Pidana penjara paling lama 3
(tiga) tahun, dan
Denda paling banyak
Rp75.000.000,00
Pasal 41 B
PASAL 41 A DAN 41B UU KUP
Pasal 41 A
132
SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN
PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK RP
1.000.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYALAHGUNAKAN DATA DAN
INFORMASI PERPAJAKAN SEHINGGA MENIMBULKAN KERUGIAN KEPADA
NEGARA DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN
ATAU DENDA PALING BANYAK RP 500.000.000,00
PASAL 41C UU KUP
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TIDAK TERPENUHINYA
KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN
ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN DATA DAN
INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN
PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00
133
PELAKU TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN
WAJIB PAJAK
Pasal 38,
Pasal 39
Wakil, kuasa atau
pegawai WP
PIHAK KETIGA PEJABAT

Pasal 41
Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)
Yang menyuruh
Yang menganjurkan
Yang membantu melakukan
134
PPNS DJP
PASAL 44 AYAT (1) UU KUP
Diangkat oleh Pejabat
yang berwenang
sebagai penyidik
Mempunyai wewenang
khusus melakukan
penyidikan tindak pidana
di bidang perpajakan

Dilaksanakan sesuai dengan
KUHP
135
PENYIDIKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
SERANGKAIAN TINDAKAN YANG
DILAKUKAN PENYIDIK
MENEMUKAN
TERSANGKANYA
UNTUK MENCARI DAN
MENGUMPULKAN BUKTI
MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA
DI BIDANG
PERPAJAKAN
PASAL 1 ANGKA 31 UU KUP
136
Pasal
44 (2)

W
e
w
e
n
a
n
g

P
e
n
y
i
d
i
k
a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti keterangan/
laporan agar menjadi lebih lengkap dan jelas
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau
badan
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai
orang pribadi/ badan tentang kebenaran perbuatan yg
dilakukan
e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti
d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
f. Meminta bantuan tenaga ahli
h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan Tindak Pidana
Perpajakan
i. Memanggil orang untuk didengar keterangan dan diperiksa
sebagai tersangka atau saksi
g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseorang
meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan,
memeriksa identitas orang, benda, dokumen yg dibawa.
j. Menghentikan penyidikan
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut hukum yg
bertanggungjawab
137
PELAKSANAAN PENYIDIKAN
Pemberitahuan saat
dimulainya penyidikan
Melalui Penyidik pejabat Polisi Negara
RI kepada Jaksa Penuntut umum
Penyampaian atas
hasil penyidikan
SESUAI KETENTUAN KUHP
PASAL 44 AYAT (3) UU KUP
PPNS
138
PENGHENTIAN PENYIDIKAN
PPNS

JAKSA AGUNG
DENGAN SYARAT:
SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR ATAU TIDAK SEHARUSNYA
DIKEMBALIKAN DITAMBAH DENGAN SANKSI
ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR
EMPAT KALI JUMLAH PAJAK YG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR, ATAU YG TIDAK
SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN
Pasal 44 B
TIDAK CUKUP BUKTI
BUKAN TINDAK PIDANA
DALUARSA
TERSANGKA MENINGGAL
DUNIA
Pasal 44 A
ATAS PERMINTAAN MENTERI
KEUANGAN UNTUK KEPENTINGAN
PENERIMAAN NEGARA PALING LAMA
DALAM JANGKA WAKTU 6 (BULAN
SEJAK TANGGAL SURAT PERMINTAAN
139
HAK & KEWAJIBAN
YANG BELUM SELESAI
Pasal II UU KUP
DIBERLAKUKAN KETENTUAN UNDANG-UNDANG
NOMOR 6 TAHUN 1983 TENTANG KETENTUAN UMUM
DAN TATA CARA PERPAJAKAN SEBAGIAMANA TELAH
BEBERAPA KALI DIUBAH TERAKHIR DENGAN
UNDANG-UNDANG NOMOR 16 TAHUN 2000.
TERHADAP SEMUA HAK DAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN TAHUN PAJAK 2001 SAMPAI
DENGAN TAHUN PAJAK 2007 YANG BELUM
DISELESAIKAN