A. - elemente de activ valori P.

- elemente de pasiv valori

1. imob.corporale 45.000
amortiz imob corporale 30.000
val neamortizata 15.000
2. mat prime 3.000
ajustari depreciere mat prime 500
val neta 2.500
3. clienti 2.000
clienti incerti 700
ajustari depreciere clienti 400
val neta 2.300
4. conturi la banci 1.300
1. cap. Subscris varsat 11.000
rezerve legale 1.850
total cap proprii 12.850
2. furnizori 7.000
3. provizioane 1.250

total activ 21.100 total pasiv 21.100


A - INREGISTRRI CONTABILE AFERENTE LICHIDARII

1. vanzare imobiliyri corporale
vnzare construcie
461 = % 13.090
7583 11.000
4427 2.090



incasare c/v constructie
5121 = 461 13.090

descarcare gestiune
% = 212 30.000
2812 20.000
6583 10.000

vnzare echip.tehnologice
461 = % 8.330
7583 7.000
4427 1.330

incasare c/v echipament
5121 = 461 8.330

descarcare gestiune
% = 2131 15.000
2813 10.000
6583 5.000

2. vnzare mat.prime

trecerea la marfuri a materiilor prime
371 = 301 3.000

materii prime vandute
411 = % 3.392
707 2.850
4427 542

incasare c/v mat prime vanduta
5121 = 411 3.392

descarcare gestiune
607 = 371 3.000

anulare ajustare mat prime
391 = 7814 500

3. clienti

incasare clieni / scont acordat
% = 411 2.000
5121 1.900
667 100

incasare clienti incerti
5121 = 4118 350

trecere la chelt clienti incerti neincasati
654 = 4118 350

anulare ajustare clienti
491 = 7814 400







4. furnizori

plata furnizori / scont acordat
404 = % 7.000
5121 6.650
767 350

5. anulare provizion
151 = 7812 1.250

6. inregistrarea cheltuielilor de lichidare
628 = 5121 900

7. regularizare TVA
4427 = 4423 3.962

8. plata TVA
4423 = 5121 3.962

9. inchiderea conturilor de venituri
% = 121 23.350
707 2.850
767 350
7812 1.250
7814 900
7583 18.000

10. inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = % 19.350
607 3.000
628 900
654 350
6583 15.000
667 100

11. impozit profit datorat ( 23350 - 19350 = 4000 x 16% = 640 )
691 = 441 640

12. inchiderea contului 691
121 = 691 640

13. plata impozit profit
441 = 5121 640


B. - BILANT INAINTE DE EFECTUAREA PARTAJULUI

elemente de activ valori elemente de pasiv valori
1. conturi la banci 16.210 1. cap.social 11.000
rezerve legale 1.850
total cap proprii 12.850
2. profit din lichidare 3.360
total activ 16.210 total pasiv 16.210

C. - INREG CONTABILE AFERENTE PARTAJULUI INTRE ASOCIATI

1. rambursare cap social catre asociati
1012 = 456 11.000



2. plata cap soc catre asociati
456 = 5121 11.000

3. decontare rezerve legale catre asoc
1061 = 456 1.850

4. impozit profit aferent rezerve legale ( 1850 X 16% = 296 )
456 = 441 296

5. plata imp profit aferent rezerve legale
441 = 5121 296

6. decontarea profitului din lichidare
121 = 456 3.360

7. impozit dividende ( rezerva legale + profit lichidare )
( 1850 - 296 = 1554 + 3360 = 4914 X 16% = 786 )
456 = 446 786

8. plata impozit dividende
446 = 5121 786

9. plata dividende nete catre asociati ( 4914 - 786 = 4128 )
456 = 5121 4.128


D. - SITUATIA CONTURILOR DUPA PARTAJ


D 456 C
11.000
296
786
4.128
11.000
1.850
3.360
16.210 16.210

D 5121 C
16.210 11.000
296
786
4.128
16.210 16.210


1.(2.). Societatea X nu mai face fata datoriilor sale exigibile. Societatea intra in faliment
avand la
baza cererea introdusa la tribunal de catre unul dintre creditori. Situatia patrimoniului conform
bilantului contabil de incepere a lichidarii se prezinta astfel:
Echipamente tehnologice 30.000 lei
Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei
Marfuri 900 lei
Ajustari pentru deprecierea marfurilor 100 lei
Conturi la banci in lei 2.000 lei
Cheltuieli in avans 1.000 lei
Furnizori 12.000 lei
Venituri in avans 1.250 lei
Capital subscris varsat 2.500 lei
Rezerve legale 200 lei
Alte rezerve 4.000 lei
Rezultatul reportat 1.150 lei
Aportul asociatilor la capitalul social in baza statutului si contractului de societate se prezinta
dupa
cum urmeaza:
- asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social)
- asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)
Operatiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:
a) Vanzarea echipamentelor tehnologice la pretul de 7.000 lei, TVA 19%;
b) Vanzarea marfurilor la pretul de 1.200 lei, TVA 24%;
c) Incasarea chiriei platite in avans in suma de 1.000 lei;
d) Restituirea chiriei incasate anticipat in suma de 1.250 lei;
e) Stabilirea sumelor de acoperit de catre cei doi asociati pentru plata datoriei fata de
furnizori;
f) Achitarea datoriei fata de furnizori.
Se cere:
a) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de lichidare.
b) Intocmirea bilantului inainte de partaj.
c) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de partaj la asociati.
Rezolvare :
a) Inregistrari contabile aferente lichidarii
- vanzarea echipamentului:
7000 x 24% = 1 680 TVA
7000 + 1680 = 8 680
461 = % 8 680
7583 7 000
4427 1 680
- scoaterea din evidenta a echipamentului:
% = 213 30000
2813 15000
6583 15000
- incasarea contravalorii echipamentului:
5121 = 461 8680
- inchiderea contului 7583:

7583 = 121 7000
- inchiderea contului 6583:
121 = 6583 15000
- vanzarea marfurilor:
411 = % 1488
707 1200
4427 288
- incasarea contravalorii marfurilor:
5121 = 411 1488
- scaderea din gestiune a marfurilor vandute:
607 = 371 800
378 = 371 100
- inchiderea contului 707:
707 = 121 1200
- inchiderea contului 607:
121 = 607 800
- incasarea chiriei platite in avans:
5121 = 471 1000
- restituirea chiriei incasate anticipat:
472 = 5121 1250
- inregistrarea TVA si achitarea acestuia:
4427 = 4423 1968 ( 1680 lei-288 lei)
4423 = 5121 1968
situatia conturilor 121 si 5121 inainte de efectuarea partajului:
121= sold debitor = 15.000+800-7.000-1.200 = 7.600
sold 5121 = sold debitor = (2.000+8.680+1.488+1.000-1.250-1.968= 9.950
____________________________________________________________
Datorii furnizori 12.000
Disponibilitati 9.950
Diferenta de acoperit de asociati 2050
Din care,
Asociatul A (70%) 1435
Asociatul B (30%) 615
b) Intocmirea bilantului inainte de partaj :
Active circulante
Casa si ct la banci 9.950
Active circulante totale 9.950
Datorii<1an 12.000
Active circulante nete -2050
Capital
Capital subscris varsat 2.500
Rezerve 4.200
Rezultatul exerct(ct 121)
-din exercitiul curent 1.150
- Din lichidare 7.600
Total capital proprii -2050
Total capital -2.050
Determinarea capitalului propriu ( activul net)
CP (AN) = 9950 12000 = - 2050
Rezulta ca pentru achitarea furnizorilor in suma de 12000 lei capitalul propriu (
activul net) este insuficient, astfel judecatorul sindic pentru plata datoriilor va recurge la
procedura de executare silita impotriva asociatilor.
In continuare se trece la calcularea si varsarea impozitului pe profit si a impozitului pe
dividende:
- Decontarea rezervelor legale:
1061 = 456 200
Impozitul pe profit aferent rezervelor legale 200 lei x 16% = 32 lei
Impozitul pe profit aferent rezervelor legale 200 lei x 16% = 32 lei
456 = 441 32
441 = 5121 32
- Decontarea altor rezerve:
1068 = 456 4000
- Impozitul pe dividende: (4000 + 200 32 = 4168) x 10% = 417
456 = 446 417
446 = 5121 417
- Situatia partajului capitalului propriu ( activul net) si a datoriilor pe asociati:
Capitalul propriu (activul net) repartizat , Pierderi si furnizori
0 Asociat A(70%) Asociat B (30%) Total
Capital social 1 1750 750 2500
Rezerve 2 140 60 200
Alte rezerve 3 2800 1200 4000
Total rd(1+2+3) 4 4690 2010 6700
Pierderea din
exercitiul curent
5 805 345 1150
Pierderea din
lichidare
6 5320 2280 7600
Furnizori 7 8400 3600 12000
Total rd(5+6+7) 8 14525 6225 20750
Diferenta rd(8-4) 9 9832 4215 14050


c) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de partaj la asociati:
Inregistrari privind partajul capitalului propriu ( activul net) si a sumelor depuse de asociati
pentru plata furnizorilor:
- capitalul social de restituit asociatilor:
1012 = 456 2500
- pierderea curenta si pierderea din lichidare:
456 = 121 8750
- depunerea de catre asociati a sumelor necesare achitarii furnizorilor, ct. 456 (D-C):
9199 6700 = 2499
5121 = 456 2499
Asociatul A (70%) 1749
Asociatul B (30%) 750
- achitarea furnizorilor:
401 = 5121 12000
- situatia conturilor 456 si 5121 dupa lichidare:
Sold 456=32+417+8750-200-4000-2500-2499=0
Sold 5121= 9950+2499-32-417-12000=0