Seguridad Social Ocupacional

5. ASPECTO FISCAL DE LOS RIESGOS DE TRABAJO

Es Indudable que el IMSS, para efectos de dar cumplimiento al pago de subsidios en
dinero y en especie por los accidentes o enfermedades de trabajo, requiere de los fondos
necesarios para enfrentar sus obligaciones; en este caso particular corresponde a la parte
patronal cubrir ntegramente la cuota de riesgo de trabajo.
Para lo anterior, a partir de la nueva Ley del Seguro Social, que entr en vigor el 1 de julio
de 1997, se cre un sistema ms equitativo de cotizacin en el ramo de riesgo de trabajo,
mediante la evaluacin de cada empresa en lo particular y de acuerdo a su propia
siniestralidad y casos de accidentes.
5.1. La inscripcin Patronal como inicio de sus obligaciones.
Art. 15 Fraccin I de LSS. Los patrones estn obligados a registrarse e inscribir a sus
trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las modificaciones en su salario y
los dems datos, dentro de plazos no mayores de cinco das hbiles.
Para lo anterior, se establece que deben llenarse los formularios de inscripcin patronal
en los trminos del Reglamento de Afiliacin de Empresas.
Una vez realizado lo anterior, por medio de los formularios o medios magnticos o de
telecomunicacin, se le proporcionar al patrn el nmero de registro patronal y la tarjeta
de identificacin patronal, misma que deber mostrarse en toda gestin que se realice
ante el IMSS.
5.2. Aportacin de datos de identificacin.
Para que exista justicia y proporcionalidad en el pago de las contribuciones por este
seguro, es necesario que cada patrn o empresa haga del conocimiento de la autoridad,
los diferentes procedimientos, bienes y procesos de trabajo para que la empresa se
clasifique y contribuya conforme se lo expresa el propio reglamento; para ello es
necesario que como mnimo d a conocer, en el formato correspondiente, la siguiente
informacin:
Divisin econmica, grupo, fraccin y clase.
Descripcin de las actividades.
Artculos, productos y bienes que explote.
Materias primas y materiales empleados.
Maquinaria, equipo y herramientas.
Personal por oficio y ocupacin.
Procesos de trabajo.
En caso de que se cambien actividades, se incorporen nuevas, se realicen compras de
activos, se proceda a cualquier modificacin que implique el cambio del giro, se fusione,
se cambie el domicilio patronal o se sustituya la relacin de trabajo, el patrn est
obligado a dar el aviso por escrito en un plazo no mayor de cinco das hbiles.
5.3. Localizacin de la Actividad Patronal en el Catlogo de Actividades.
El patrn debe ubicarse dentro del Catlogo de Actividades para la Clasificacin de las
Empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo, que aparece en el ttulo octavo, Articulo
196 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de
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empresas, recaudacin y fiscalizacin; para que el propio patrn manifieste la clase y
fraccin en que deba quedar ubicado:
Divisin 0. Agricultura, Ganadera, Silvicultura, Pesca y Caza.
Divisin 1. Industrias Extractivas.
Divisiones 2 y 3. Industrias de transformacin.
Divisin 4. Industria de la Construccin.
Divisin 5. Industria elctrica y captacin y suministro de agua potable.
Divisin 6. Comercio
Divisin 7. Transportes y Comunicaciones.
Divisin 8. Servicios para empresas, personas y el hogar.
Divisin 9. Servicios Sociales y Comunales.
En caso de existir una empresa o patrn que cuente con diferentes actividades que
puedan catalogarse en dos o tres clases de las que consigna el reglamento, nicamente
una deber ser preponderante para efectos de clasificacin, considerando lo siguiente:
a) Cul actividad ocupa el mayor nmero de trabajadores.
b) Cul actividad ocupa mayor superficie.
c) Cul actividad genera un mayor ingreso.
5.4. Porcentaje de Prima de acuerdo con la medicin.
Art. 73 LSS. Al inscribirse por primera vez en el Instituto o al cambiar de actividad, las
empresas cubrirn la prima media de la clase que conforme al Reglamento les
corresponda, de acuerdo a la tabla siguiente:
Prima media En por cientos
Clase I 0.54355
Clase II 1.13065
Clase III 2.59840
Clase IV 4.65325
Clase V 7.58875

El porcentaje que corresponda no significa que va a tener el carcter de permanente,
pues dicha prima pudiera disminuirse de manera gradual hasta un 0.5% como mnimo, o
incrementarse hasta 15%, de acuerdo con la siniestralidad que se presente ao con ao.
5.5. Periodo de declaracin de incidencias en el periodo de medicin.
La siniestralidad debe obtenerse con base en los riesgos de trabajo ocurridos en el
periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ao respectivo, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 32 fraccin I, del Reglamento.
El valor obtenido deber expresarse en por ciento y se comparar con la prima en que la
empresa cubre sus cuotas al momento de la revisin. Si el valor es el mismo, se
continuar aplicando la misma prima.
En el caso de que sean diferentes proceder la nueva prima, aumentndola o
disminuyndola en una proporcin no mayor al 1% del Salario base de Cotizacin, con
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respecto a la prima del ao inmediato anterior con que la empresa vena cubriendo sus
cuotas.
Art. 32 Fracc. V. Del Reglamento: Los patrones debern presentar al Instituto, durante el
mes de febrero, los formatos impresos o el dispositivo magntico generado por el
programa informtico que el Instituto autorice, en donde se harn constar los casos de
riesgos de trabajo terminados durante el ao, precisando la identificacin de los
trabajadores y las consecuencias de cada riesgo, as como el nmero de trabajadores
promedio expuestos al riesgo dados en razn de la mecnica bajo la cual efecten los
pagos de cuotas. El instituto deber dar aviso al patrn cuando califique algn accidente o
enfermedad de trabajo, o en caso de recada con motivo de estos.
Se eximir a los patrones de la obligacin de presentar los formatos impresos o el
dispositivo magntico mencionados, cuando al determinar su prima sta resulte igual a la
del ejercicio anterior.
5.6. Uso Correcto de constantes y variables de la frmula legal.
Art. 72 LSS. Para los efectos de la fijacin de primas a cubrir por el seguro de riesgos de
trabajo, las empresas debern calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la
empresa por un factor prima, y al producto se le sumar el 0.005. El resultado ser la
prima a aplicar sobre los salarios de cotizacin, conforme a la frmula siguiente:
Prima= [(S/365) +V*(I+D)]*(F/N) +M
Donde:
V= 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido
vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total.
F= 2.3, que es el factor de prima
N= Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo
S= Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
I= Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales,
divididos entre 100.
D= Nmero de defunciones.
M= 0.005, que es la prima mnima de riesgo.
*Los patrones cuyos centros de trabajo cuenten con un sistema de administracin y
seguridad en el trabajo acreditado por la Secretara del Trabajo y Previsin Social,
aplicarn una F de 2.2 como factor de prima.
Las empresas de menos de 10 trabajadores, podrn optar por presentar la declaracin
anual correspondiente o cubrir la prima media que les corresponda conforme al
reglamento, de acuerdo al artculo 73 de le LSS.


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5.7. Periodo de cotizacin.
Art. 32 Fracc. III. Del Reglamento: La prima obtenida tendr vigencia desde el primero de
marzo del ao siguiente a aqul en que concluy el periodo computado y hasta el da
ltimo de febrero del ao subsecuente.
5.8. Excepciones de casos y das perdidos que no forman parte de la frmula.
Se deben excluir los siguientes casos:
a) Los previstos en el Art. 46 LSS (Cuando no se consideran riesgos de trabajo)
b) Casos no terminados durante el periodo, incluyendo las recadas y las revisiones
de incapacidades permanentes parciales.
c) Los accidentes que ocurran en trnsito.
5.9. Rectificacin de la prima y el procedimiento de desarrollo.
Art. 32 Fracc. VI. El Instituto verificar la informacin proporcionada por las empresas
contra sus registros y si determina que la prima manifestada no es congruente con la
obtenida por el propio Instituto, har la rectificacin correspondiente, la cual surtir efectos
a partir del primero de marzo del ao posterior a que se refiere el cmputo, debiendo ser
notificada al patrn.
Art. 33. Del Reglamento: El Instituto podr rectificar o determinar la prima de un patrn,
mediante resolucin, que se notificar a ste o a su representante legal, cuando:
I. La prima manifestada por el patrn no est determinada conforme a lo dispuesto
por este reglamento.
II. El patrn en su declaracin no manifieste su prima.
III. El patrn no presente declaracin alguna; y
IV. Exista escrito patronal manifestando desacuerdo con su prima y sta sea
procedente.
La rectificacin debe ser notificada al patrn en un plazo que no exceda al 31 de enero del
ao siguiente.
5.10. Sanciones econmicas por falta de declaracin o ex temporalidad
Art. 304-A Fracc. XV. LSS. No presentar la revisin anual obligatoria de su siniestralidad y
determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente
o con datos falsos o incompletos, en relacin con el periodo y plazos sealados en el
reglamento correspondiente. No se impondr multa a los patrones por la no presentacin
de los formularios de determinacin de prima de seguro antes mencionado cuando sta
resulte igual a la del ejercicio anterior.
Art. 304-B Fracc. III. LSS. Las sanciones previstas en las fracciones VI, IX y XV con multa
equivalente al importe de 20 a 210 veces el Salario mnimo diario general vigente en el
Distrito Federal.


Expositor: Zujey Marilee Flores Ochoa
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Caso prctico de la declaracin anual de la prima de riesgo de trabajo:
Datos del patrn:
Nombre o razn social: Industrias Mxico, S.A. de C.V.
Actividad Econmica: Fabricacin y/o ensamble de aparatos de radio, televisin y
comunicaciones, grabadoras y reproductores.
Domicilio: Av.de las Industrias 1335, Col. Nombre de Dios, Chihuahua, Chih.
Clase de riesgo: II, fraccin: 372
Prima: 1.13065%

No. De
trabajadores
Mes
Nmero de das
del mes
Nmero de das
cotizados
300 Enero 31 9 279
300 Febrero 29 8 391
300 Marzo 31 9 284
300 Abril 30 8 940
300 Mayo 31 8 920
300 Junio 30 8 990
250 Julio 31 7 740
250 Agosto 31 7 695
250 Septiembre 30 7 698
300 Octubre 31 9 195
300 Noviembre 30 9 000
300 Diciembre 31 9 080
Total de das cotizados en el ao 104 212
Nmero promedio de trabajadores expuestos al riesgo = 104212/365= 284.70
Casos de riesgos terminados durante el 2012
Trabajador
No. De
afiliacin
Fecha
accidente
Tipo de
riesgo
% de
incap.
Perman
Casos
defuncin
Fecha alta
Das
subsidia
dos
Roberto Hdez 492736609 07/01/12 1 0 0 12/01/12 20
Jos Reyes 094670179 03/02/12 1 0 0 10/02/12 7
Luis Mora 498704607 01/05/12 1 5 0 14/06/12 45
Mara Rico 059891342 09/08/12 2 0 0 16/08/12 7
Pedro Lpez 018052603 15/10/12 1 0 0 26/11/12 37
* Tipo de riesgo: 1 accidente de trabajo. 2 accidente de trayecto. 3 Enfermedad de trabajo.
Nota: El accidente de trayecto no se toma en cuenta para la determinacin de la prima.
Identificacin de elementos:
Concepto Variables Cifras
Total de das subsidiados S 109
Suma de porcentajes de incapacidad parciales y totales I 5/100=0.05
Nmero de defunciones D 0
No. Promedio de trab. Expuestos a los riesgos N 284.70

Concepto Constantes Cifras
Duracin promedio de vida activa de un individuo V 28
Factor de prima F 2.3
Prima mnima de riesgo M 0.005
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Frmula:

Prima= [(S/365) +V*(I+D)]*(F/N) +M

Prima= [(109/365)+28*(0.05+0)]*(2.3/284.70)+0.005
Prima= [(0.29863)+28*(0.05)]*(0.008078)+0.005
Prima= [(0.29863)+1.40]*(0.008078)+0.005
Prima= (1.69863)*(0.008078)+0.005
Prima= 0.0137215+0.005
Prima= 0.018721* 100
Prima= 1.87215 %

Nota: Se debe comparar la prima obtenida con la anterior y esta nueva prima no podr ser
mayor o menor de 1%

Prima obtenida: 1.87215 %
Prima anterior: 1.13065 %
Diferencia menor a uno: 0.7415%

Explicacin: Como la nueva prima determinada no rebasa 1%, la prima vigente para
el prximo periodo ser de 1.87215%