Test semestrial de evaluare a stagiarilor

1. Societatea F detine un teren cumparat in exercitiul N-4, la un cost de 390.000.000 u.m.. Terenul a
fost reevaluat, in exercitiul N-2, la 540.000.000 u.m. Intre timp ( din N-2 pana in prezent), rezerva din
reevaluare contabilizata nu a suportat nici o modificare. Politica grupului din care face parte F este
aceea de a aplica prevederile normai IAS 36. La sfarsitul exercitiului N, exista indicii ca terenul s-a
depreciat. Valoarea reala a terenului, considerata a fi egala cu valoarea recuperabila, este de
350.000.000 u.m.
Se cere:
Sa se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvarii acestui caz;
Sa se prezinte inregistrarile contabile.
Rezolvare:
In contabilitatea lui F:
Valoarea contabila la 31.12.N = 540.000.000 u.m
Conform OMFP 3055/2009 daca un membru al grupului foloseste alte politici contabile decat
cele adaptate in situatiile financiare anuale consolidate, pentru tranzactiile asemanatoare si evenimente
in cinrcumstante asemanatoare, in scopul intocmirii situatiile financiare consolidate trebuie facute
ajustari corespunzatoare la situatiile sale financiare.
La nivel consolidate se face retratarea de omogenizare:
Se face testul de depreciere:
Valoarea contabila din bilantul lui F = 540.000.000 u.m
Valoarea recuperabila = 350.000.000 u.m
Pierderea de valoare= 190.000.000 u.m
% = 2911 190.000.000
105 150.000.000
6813 40.000.000
Valoarea contabila in bilantul consolidat= 350.000.000 u.m
Retratarile de omogenizare au consecinte asupra impozitului amanat:
Valoarea contabila in bilantul consolidat= 350.000.000 u.m
Baza fiscala= Valoarea contabila din bilantul lui F= 540.000.000 u.m
Rezulta o diferenta tempora deductibila de 190.000.000 lei
Se constata o creanta de impozit amanat:
Impozit amanat = % 30.400.000
105 24.000.000 (150.000.000 x 16%)
Venit din impozite 6.400.000
amanate

2. Alfa achizitioneaza titluri imobilizate ale societatii Beta, in valoare de 100.000 lei ( actiuni la
entitatile affiliate), din care 5.000 lei, iar restul neeliberate. Ca urmare a detinerii acestor titluri, Alfa
are de incasat dividend in suma 1.000 lei, din care incaseaza 800 lei.
Conform OMFP nr. 3055/2009 contabilizati:
a) Achizitia titlurilor;
b) Plata ulterioara a varsamintelor effectuate pentru emitet;
c) Dividendele.
Rezolvare:
a) achizitia titlurilor
261 = % 100.000
5121 5.000
269 95.000
b) plata ulterioara a varsamintelor efecuate pentru emitent:
269 = 5121 95.000
c) incasarea dividendelor:
% = 761 1.000
5121 800
267 200
3. Ce sunt si ce rol joaca normele de audit?
Normele (standardele) de audit reprezint un ansamblu de reguli definite de o autoritate
profesional la care se refer auditorul pentru calificarea muncii sale. Acestea pot fi:
- Standardele Internaionale de Audit (ISA),
- Practicile Internaionale de Audit (IAPS),
- Standardele Internaionale privind Angajamentele de Revizuire (ISRE),
- Standardele Internaionale privind Angajamentele de Asigurare (ISAE),
- Standardele Internaionale pentru Misiuni Conexe (ISRS) emise de Consiliul pentru Standarde
de Audit i Asigurri (IAASB) din cadrul Federiei Internaionale a Contabililor (IFAC);
- normele naionale emise de un organism profesional recunoscut ca fiind autoritate n domeniu.
Normele de audit permit terilor s aib asigurarea c opinia auditorului va fi emis n funcie de
criterii de calitate omogene; ele permit ns i auditorului s defineasc scopurile pe care le are de atins
prin punerea n lucru a celor mai potrivite tehnici.
Normele de audit se clasific n trei categorii, acoperind ntreaga activitate a auditorului:
- norme profesionale de lucru;
- norme de raportare;
- norme generale de comportament.