LOS TRABAJOS FINALES

EL INFORME
Revisin de los hechos
posteriores a la fecha de cierre

DESCONOCIMIENTO
HECHOS
POSTERIORES
TOMA DE
DECISIONES
AFECTA
AUNQUE NO DEN LUGAR A AJUSTES
S DEBEN SER DADOS A CONOCER
HECHOS FAVORABLES O
DESFAVORABLES

Que confirman la
situacin a la
fecha del balance
dan informacin
sobre operaciones
posteriores al cierre
Insolvencia de un
cliente por quiebra
Adquisicin o venta
de participaciones
Principales hechos a indagar
Actas de Juntas Generales de socios y del
Consejo de Administracin.
Evolucin de pasivos y compromisos
importantes.
Modificaciones en el capital social o la
estructura legal de la entidad.
Venta de activos o actividades importantes.
Si se han producido daos o prdidas
importantes.
Finalidad de la Revisin de los
hechos posteriores
Determinar si todos los
acontecimientos posteriores al cierre
han sido identificados y considerados
de forma adecuada.
El auditor deber asegurarse de que
ningn hecho pueda distorsionar la
visin de conjunto presentada en las
CC.AA.
Propuesta de ajustes y
reclasificaciones
Trabajo de campo
El auditor propone A y R a la Direccin
Aceptados No aceptados
Son contabilizados
Nuevos Estados
Financieros
El auditor evala la
importancia de las
distorsiones de la
imagen fiel (*)
Concepto de
Informe de auditora
Documento mercantil en el que se
pone de manifiesto una opinin
tcnica sobre los estados financieros
en todos sus aspectos significativos.
OBJETIVO: Otorgar mayor
fiabilidad a la informacin
financiera contenida en las CCAA.
NO ES
Un certificado de solvencia o viabilidad
futura.
Una recomendacin para invertir.
Una garanta de la inexistencia de
errores o irregularidades.
Una declaracin sobre la eficacia o
eficiencia de la gestin de la direccin.
Normas tcnicas sobre
informes
Regulan los principios que han de observarse
en la elaboracin y presentacin del informe,
as como los criterios que fundamenten el
modelo de informe a utilizar en cada caso.
Se intenta NORMALIZAR
(Extensin, Contenido y tipos de informe)
Norma 1 Subordinacin a los principios
de contabilidad generalmente aceptados
El auditor debe manifestar si los
estados financieros han sido
preparados y se presentan de
acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente
aceptados.
Norma 2. Uniformidad
El dictamen expresar si los
principios de contabilidad
generalmente aceptados han sido
aplicados uniformemente durante
el perodo precedente.
Norma 3. Adecuacin de la
informacin
El auditor debe manifestar si la
informacin contenida en los estados
financieros, en sus aspectos
significativos, debe considerarse
adecuadamente representativa de la
situacin financiera y patrimonial de
la entidad. IMAGEN FIEL
Norma 4. Opinin
El auditor expresar su opinin en
relacin con los estados financieros
tomados en su conjunto, o una
afirmacin de que no se puede
expresar su opinin.
Cuando no pueda expresar una
opinin sin salvedades deber
consignar las razones que existan
para ello.
Caractersticas del informe
Va dirigido a personas que no tienen por
qu conocer el lenguaje contable, por eso:
Deben informar por excepcin
Deben ser objetivos
Deben ser concisos
Deben ser claros y comprensibles
Deben ser oportunos
Informar por excepcin
nicamente debern indicar
aquellos aspectos que puedan
afectar de forma significativa a
las CCAA.
Salvo mencin expresa en
contrario, el auditor admite la
racionabilidad de las CCAA
auditadas.
Deben ser Objetivos
nicamente se expondrn hechos
probados y contrastados.

Ha de ser independiente de los
intereses de los destinatarios.
Deben ser Concisos
No contendrn:
El detalle de las pruebas realizadas

Evaluaciones que no aporten
ningn aspecto de inters al
anlisis de las CCAA auditadas.
Claros y comprensibles
La redaccin debe ser tal que
nadie pueda afirmar que,
habindolo ledo detallada-
mente, no ha entendido nada.

No se puede utilizar
terminologa sofisticada.
Oportunos
Se deben considerar los hechos
sucedidos con posterioridad al
cierre, en los aspectos que
tengan relevancia.
Contenido mnimo del
informe
1. Ttulo
2. Destinatarios del informe
3. Identificacin de la entidad auditada
4. Prrafo de alcance
5. Prrafo de opinin
6. Prrafo sobre el informe de gestin
7. Identificacin y firma del auditor
8. Fecha del informe


TTULO
INFORME DE AUDITORA
DE CUENTAS ANUALES

Sirve para diferenciarlos de
otros informes de revisin o
verificacin.
Destinatarios
Se debe mencionar a quin va
dirigido y quines hicieron el
nombramiento de los auditores.
A los accionistas de ............., S.A.,
por encargo de ...........
Identificacin de la entidad
Se debe mencionar el nombre o la
razn social completos.

Hemos auditado las cuentas
anuales de la sociedad ........, S.A.
Prrafo de alcance
Incluir:
Identificacin de las CCAA y el
perodo temporal.
Los responsables de su formulacin.
Las normas de auditora aplicadas.
Los procedimientos no aplicados por
limitacin al alcance del auditor.
Prrafo de opinin
El auditor manifestar:
Si las CCAA expresan la imagen fiel de la
situacin econmico-financiera de la
entidad auditada.
Si contienen la informacin necesaria y
suficiente para su adecuada interpretacin.
Si han sido preparadas de conformidad con
los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados.
Si existe uniformidad con los aplicados en
el ejercicio anterior.
Prrafo sobre el
informe de gestin
El informe de gestin es un documento
que no forma parte de las CCAA y,
por ello, el auditor no ha de emitir
ninguna opinin sobre el mismo.
Su responsabilidad se limita a
comprobar que la informacin
contable contenida en el informe de
gestin concuerda con las CCAA.
Identificacin y firma
El informe deber incluir:
Nombre del auditor que ha realizado
el trabajo.
Direccin del despacho profesional.
Su nmero de inscripcin en el
ROAC.
La firma autgrafa del auditor con
aclaracin de su nombre y apellidos.
Fecha del informe
La fecha del informe representa la
fecha en la que el auditor ha
finalizado su trabajo y, por tanto,
delimita su responsabilidad en
cuanto a hechos posteriores que
pudieran afectar a las CCAA.
Otros contenidos del informe
El prrafo de nfasis.

El auditor quiere atraer la atencin
del lector hacia un asunto concreto
aunque no afecte a su opinin.
Otros contenidos del informe
El prrafo de salvedades.

Cuando el auditor expresa una
opinin con salvedades debe exponer
las razones justificativas.
Debe detallar el efecto de la
salvedad sobre las CCAA cuando sea
cuantificable o, en caso contrario, la
naturaleza de la salvedad.
Circunstancias que
dan lugar a salvedades
Haber visto limitado el alcance de su
trabajo, de forma que no haya podido
aplicar los procedimientos previstos en
las normas tcnicas de auditora.
Haber detectado una incertidumbre que
pudiera tener consecuencias significativas
para la entidad.
Errores significativos, y/o falta de unifor-
midad, en la aplicacin de los principios
contables de general aceptacin.
Informacin insuficiente en la memoria.
Limitaciones al alcance
Hechos o circunstancias que impiden o limitan
el trabajo de auditora. Pueden provenir:
De la entidad: Impedir la confirmacin directa
de saldos con clientes, bancos, acreedores, etc.
No permitir la presencia en el recuento fsico
de existencias.
Impuestas por las circunstancias: Destruccin
accidental de documentacin. No presenciar el
recuento fsico por haber sido nombrado
posteriormente.

Incertidumbres
Situaciones o hechos de difcil
cuantificacin y elevado riesgo, cuyo
desenlace final no es susceptible de
una estimacin razonable.
(Reclamaciones, litigios, dudas sobre
la continuidad de la empresa,
contingencias fiscales, ...)
Errores, Incumplimientos
o cambios en los PCGA
Errores, intencionados o no.
No aplicacin o aplicacin errnea de
los PCGA.
CCAA sin la informacin necesaria y
suficiente para su interpretacin
adecuada.
Hechos posteriores al cierre cuyo efecto
no ha sido corregido en las CCAA.


Plazo de entrega del informe
Un mes a partir de la entrega de
las Cuentas Anuales firmadas
por los administradores.
Si como consecuencia del
informe se rectifican las CC.AA.
debe hacerse un nuevo informe
sobre los cambios producidos.
Plazo de depsito del informe
en el Registro Mercantil
Dentro del mes siguiente a la
aprobacin de las CC. AA.
conjuntamente con ellas.
Cualquier persona puede
obtener informacin de todos los
documentos depositados.
Caractersticas de la
publicidad del informe
El auditor, salvo autorizacin expresa,
no puede facilitar a tercero alguno
copia del informe de auditora.
El informe debe ir acompaado por las
CCAA completas.
Nunca podr publicarse el informe de
auditora parcialmente o en extracto.


Opinin
FAVORABLE
CON
SALVEDADES
DESFA-
VORABLE
DENEGADA
LIMITACIONES

MUY
SIGNIFICA-
TIVOS


MUY
SIGNIFICA-
TIVOS

INCERTIDUMBRES
NO SI
ERRORES
CAMBIOS EN PCGA