TRABALHO DE DIREITO TRIBUTRIO II JUR 638

Prof. Daniel Nunes Pereira

Noes! "ri#a $o%a &e Al'u(uer(ue e $ar#elo )ernan&o Al*aren+a
,ar&oso
IMPOSTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS
IMPOSTOS ESTADUAIS
1) ITCMD IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E
DOAO DE QUAISQUER BENS OU DIREITO A ELES RELATIVOS
(ART. 155, I, CR/88).
-.-. )a%o +era&or
" a %ransiss/o &os 'ens ou &irei%os rela%i*os 0or o%i*o causa
mortis 12eran3a ou le+a&o. ou 0or &oa3/o.
-.4. )un3/o
Te fun3/o 5s#al6 ou se7a6 +erar re#ursos 5nan#eiros 0ara os
Es%a&os e o Dis%ri%o )e&eral.
-.3. Base &e #8l#ulo
" o *alor *enal &os 'ens ou &irei%os %ransi%i&os.
-.9. Al:(uo%a
As al:(uo%as 8;ias s/o 5;a&as 0elo <ena&o )e&eral 1ar%. -=36
>-?6 I@6 ,RA88.. <al*o es%a lii%a3/o6 0re*ale#e a li'er&a&e &os
Es%a&os e &o Dis%ri%o )e&eral 0ara o es%a'ele#ien%o &e %ais
al:(uo%as.
No Rio &e Janeiro6 se+un&o o ar%. -B &a Lei -.94BA8C6 D
#al#ula&o 9E so're o *alor 5;a&o 0ara a 'ase &e #8l#ulo6 (ual se7a6 o
*alor *enal &o 'e.
2) ICMS IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS
CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAO DE
SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO (ART. 155, II DA CR/88 E
LEI COMPLEMENTAR N! 8"/#$).
4.-. )a%o +era&or
,onfore 0re*is/o &a Lei ,o0leen%ar n? 8BAC66 os fa%os
+era&ores &o I,$< s/o!
a. o0era3Fes rela%i*as G #ir#ula3/o &e er#a&oriasH
'. 0res%a3Fes &e ser*i3os &e %rans0or%e in%eres%a&ual e
in%eruni#i0alH
#. 0res%a3Fes onerosas &e ser*i3os &e #ouni#a3/oH
&. forne#ien%o &e er#a&orias #o 0res%a3/o &e ser*i3os n/o
#o0reen&i&os na #o0e%In#ia %ri'u%8ria &os $uni#:0iosH
e. forne#ien%o &e er#a&orias #o 0res%a3/o &e ser*i3os su7ei%os
ao i0os%o so're ser*i3os6 &e #o0e%In#ia &os $uni#:0ios6 (uan&o a
Lei #o0leen%ar a0li#8*el e;0ressaen%e o su7ei%ar G in#i&In#ia &o
i0os%o es%a&ualH
f. en%ra&a &e er#a&oria i0or%a&a &o e;%eriorH
+. ser*i3o 0res%a&o no e;%erior ou #u7a 0res%a3/o se %en2a ini#ia&o no
e;%eriorH
2. en%ra&a6 no %erri%Jrio &o Es%a&o &es%ina%8rio6 &e 0e%rJleo6 in#lusi*e
lu'ri5#an%es e #o'us%:*eis l:(ui&os e +asosos &ele &eri*a&os6 e &e
ener+ia elD%ri#a6 (uan&o n/o &es%ina&os G #oer#ialiKa3/o ou
in&us%rialiKa3/o.
4.4. )un3/o
<ua fun3/o D 0re&oinan%een%e 5s#al.
A ,R)BA886 es%a'ele#eu (ue o I,$< 0o&e ser sele%i*o6
fa#ul%an&o assi seu uso #oo fun3/o e;%ra5s#al.
4.3. Base &e #8l#ulo
,oo re+ra +eral6 a 'ase &e #8l#ulo D o *alor &a o0era3/o
rela%i*a G #ir#ula3/o &a er#a&oria6 ou o 0re3o &o ser*i3o.
4.9. Al:(uo%a
,aso o le+isla&or es%a&ual o0%e 0or a&o%ar a sele%i*i&a&e6 as
al:(uo%as &e*er/o ser 5;a&as &e a#or&o #o a essen#iali&a&e &o
0ro&u%o6 sen&o enores 0ara os +Ineros #onsi&era&os essen#iais e
aiores 0ara os su0DrLuos6 &e fora a +ra*ar &e aneira ais
onerosa os 'ens #onsui&os 0elas 0essoas #o aior #a0a#i&a&e
#on%ri'u%i*a.
No Rio &e Janeiro6 0o&eos en#on%rar as se+uin%es infora3Fes
referen%es G al:(uo%as &o I,$<!
A al:(uo%a &e 9E6 #onfore &e5ni&o 0ela Resolu3/o &o <ena&o
)e&eral n? -3A4M-46 ser8 a0li#a&a a0enas 0ara as o0era3Fes
In%eres%a&uais #o 'ens e er#a&orias i0or%a&os &o e;%erior6 (ue
a0Js seu &ese'ara3o a&uaneiro!
I N n/o %en2a si&o su'e%i&os a 0ro#esso &e in&us%rialiKa3/oH
II N ain&a (ue su'e%i&os a 0ro#esso &e %ransfora3/o6
'ene5#iaen%o6 on%a+e6 a#on&i#ionaen%o6 re#on&i#ionaen%o6
reno*a3/o ou re#on&i#ionaen%o6 resul%e e er#a&orias ou 'ens
#o ,on%eO&o &e I0or%a3/o su0erior a 9ME 1(uaren%a 0or #en%o..
E;#e3Fes! n/o se a0li#a a al:(uo%a &o I,$< &e 9E 1(ua%ro 0or
#en%o. nas o0era3Fes in%eres%a&uais #o!
I N 'ens e er#a&orias i0or%a&os &o e;%erior (ue n/o %en2a siilar
na#ional6 &e5ni&os e lis%a e&i%a&a 0elo ,onsel2o &e $inis%ros &a
,Para &e ,oDr#io E;%erior N ,A$EQ N 0ara os 5ns &a Resolu3/o &o
<ena&o )e&eral n? -3A4M-4H
II N 'ens e er#a&orias 0ro&uKi&os e #onfori&a&e #o os
0ro#essos 0ro&u%i*os '8si#os &e (ue %ra%a o De#re%oNlei n? 4886 &e
48 &e fe*ereiro &e -C6B6 e as Leis n?s 8.4986 &e 43 &e ou%u'ro &e
-CC-6 8.38B6 &e 3M &e &eKe'ro &e -CC-6 -M.-B66 &e -- &e 7aneiro &e
4MM-6 e --.9896 &e 3- &e aio &e 4MMBH
III N +8s na%ural i0or%a&o &o e;%erior.
Para es%as si%ua3Fes6 #on%inuar/o sen&o u%iliKa&as as al:(uo%as
&e BE ou -4E nas o0era3Fes in%eres%a&uais6 a &e0en&er &os es%a&os
&e ori+e e &es%ino &a er#a&oria.
%) IPVA IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VE&CULOS
AUTOMOTORES (ART. 155, III, CR/88).
3.-. )a%o +era&or
" a 0ro0rie&a&e so're o *e:#ulo au%oo%or6 assi en%en&i&o
(ual(uer *e:#ulo #o 0ro0uls/o 0or eio &e o%or6 #o fa'ri#a3/o
au%oriKa&a e &es%ina&a ao %rans0or%e &e er#a&orias6 0essoas ou
'ens #oo au%oJ*eis6 o%o#i#le%as6 e'ar#a3Fes e aerona*es.
3.4. )un3/o
A fun3/o 0rior&ial &o IP@A D 5s#al6 sen&o (ue 0o&e ser
*eri5#a&a ua fun3/o e;%ra5s#al (uan&o *eri5#a&a a &iferen3a &e
al:(uo%a e raK/o &o %i0o &e #o'us%:*el u%iliKa&o 0elo *e:#ulo.
3.3. Base &e #8l#ulo
A 'ase &e #8l#ulo &o IP@A D o *alor *enal &o *e:#ulo6
es%a'ele#i&o 0elo Es%a&o (ue #o'ra o i0os%o.
3.9. Al:(uo%a
No Es%a&o &o Rio &e Janeiro6 o'%eNse as se+uin%es al:(uo%as6
#onsul%an&o o si%e &o De%ran!
',5( 1eio 0or #en%o. 0ara *e:#ulos &es%ina&os e;#lusi*aen%e
G lo#a3/o6 &e 0ro0rie&a&e &e 0essoa 7ur:&i#a #o a%i*i&a&e &e
lo#a3/o &e*i&aen%e #o0ro*a&a nos %eros &a le+isla3/o
a0li#8*el6 ou na sua 0osse e *ir%u&e &e #on%ra%o foral &e
arren&aen%o er#an%il ou 0ro0rie&a&e 5&u#i8riaH
1( 1u 0or #en%o. 0ara #ain2Fes6 #ain2FesN%ra%ores e
*e:#ulos &e %rans0or%es &e 0assa+eiros a %a;:e%ro
0er%en#en%es a 0essoas 7ur:&i#as6 e *e:#ulos (ue u%iliKe +8s
na%ural ou ener+ia elD%ri#aH
2( 1&ois 0or #en%o. 0ara Rni'us6 i#roNRni'us6 o%o#i#le%as6
#i#loo%ores e au%oJ*eis o*i&os a 8l#oolH
%( 1%rIs 0or #en%o. 0ara au%oJ*eis &e 0asseio e #aione%as
'iN#o'us%:*eis6 o*i&os a 8l#ool eAou +asolina6 e u%ili%8riosH
)( 1(ua%ro 0or #en%o. 0ara au%oJ*eis &e 0asseio e
#aione%as 1e;#e%o u%ili%8rios.6 os au%oJ*eis 'i#o'us%:*el6
*e:#ulos &e 0ro#e&In#ia es%ran+eira e %o&os os &eais n/o
en#iona&os a#ia.
IMPOSTOS MUNICIPAIS
1) IPTU IMPOSTO PREDIAL TERRITORIAL URBANO (ART. 15$,
CR/88).
-.-. )a%o +era&or
" a 0ro0rie&a&e6 o &o:nio O%il ou a 0osse &e 0ro0rie&a&e
iJ*el lo#aliKa&a e Kona ur'ana ou e;%ens/o ur'ana.
-.4. )un3/o
A fun3/o &o IPTU D %i0i#aen%e 5s#al6 e'ora %a'D
0ossua fun3/o so#ial. <ua 5nali&a&e 0rin#i0al D a o'%en3/o &e
re#ursos 5nan#eiros 0ara os uni#:0ios6 e'ora ele %a'D 0ossa
ser u%iliKa&o #oo ins%ruen%o ur'an:s%i#o &e #on%role &o 0re3o &a
%erra.
-.3. Base &e #8l#ulo
A 'ase &e #8l#ulo &o IPTU D o *alor *enal &o iJ*el so're o (ual
o i0os%o in#i&e. Es%e *alor &e*e ser en%en&i&o #oo seu *alor &e
*en&a e &in2eiro G *is%a6 ou #oo *alor &e li(ui&a3/o for3a&a.
-.9. Al:(uo%a
A al:(uo%a u%iliKa&a D es%a'ele#i&a 0elo le+isla&or uni#i0al6
*arian&o #onfore o uni#:0io.
2) ISS IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATURE*A
(ART. 155, II, CR/88).
4.-. )a%o +era&or
" a 0res%a3/o &e ser*i3o 10or e0resa ou 0ro5ssional
au%Rnoo. &e ser*i3os &es#ri%os na lis%a &e ser*i3os &a Lei
,o0leen%ar n? --66 &e 3- &e 7ul2o &e 4MM3.
4.4. )un3/o
A fun3/o &o I<< D 0re&oinan%een%e 5s#al. $eso n/o
%en&o al:(uo%a unifore6 n/o se 0o&e a5rar (ue se %ra%a &e u
i0os%o sele%i*o.
4.3. Base &e #8l#ulo
A 'ase &e #8l#ulo &o I<< D o 0re3o &o ser*i3o 0res%a&o.
4.9. Al:(uo%a
A al:(uo%a :nia D &e 4E6 #onfore o ar%. 88 &o A%o &as
Dis0osi3Fes ,ons%i%u#ionais Transi%Jrias.
%) ITBI I+,-./- .-012 T134.+5..6- 54/21 757-. 82 B24. 2
I+9725. 2 82 85125/-. 1235. 3 2:2. 12:3/57-. (ART. 15$, II,
CR/88).
3.-. )a%o +era&or
" a %ransiss/o6 SSin%er *i*osTT6 a (ual(uer %:%ulo6 &e 0ro0rie&a&e
ou &o:nio O%il &e 'ens iJ*eisH (uan&o 28 a %ransiss/o a (ual(uer
%:%ulo &e &irei%os reais so're iJ*eis6 e;#e%o os &irei%os reais &e
+aran%iaH ou (uan&o 28 a #ess/o &e &irei%os rela%i*os Gs %ransissFes
a(ui #i%a&as.
3.4. )un3/o
A fun3/o &o ITBI D 0re&oinan%een%e 5s#al. <ua 5nali&a&e D a
o'%en3/o &e re#ursos 5nan#eiros 0ara os uni#:0ios.
3.3. Base &e #8l#ulo
A 'ase &e #8l#ulo D o *alor *enal &os 'ens ou &irei%os
%ransi%i&os G D0o#a &a o0era3/o.
3.9. Al:(uo%a
A al:(uo%a u%iliKa&a D 5;a&a e Lei or&in8ria &o uni#:0io
#o0e%en%e.